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    審計(jì)管理建議書范文(22篇)

    時(shí)間:2025-06-09 作者:HT書生

    審計(jì)過(guò)程中,要遵循客觀、獨(dú)立、公正、謹(jǐn)慎的原則,保證審計(jì)結(jié)果的可靠性。審計(jì)報(bào)告是審計(jì)師對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的綜合評(píng)價(jià)和意見(jiàn)表達(dá)。

    審計(jì)管理建議書范文(22篇)篇一

    醫(yī)院審計(jì)管理建議書,醫(yī)院是救死扶傷的地方,下面是小編帶來(lái)的醫(yī)院審計(jì)管理建議書,歡迎閱讀!

    隨著醫(yī)療體制改革的不斷推進(jìn),醫(yī)療技術(shù)的不斷革新,公立醫(yī)院的財(cái)務(wù)收支管理工作面臨許多新的情況和問(wèn)題。

    審計(jì)發(fā)現(xiàn),公立醫(yī)院在醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)、醫(yī)療設(shè)備管理等方面存在一些違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題,如違規(guī)制定獎(jiǎng)勵(lì)標(biāo)準(zhǔn)、違規(guī)使用醫(yī)療設(shè)備、變相出借經(jīng)營(yíng)權(quán)等,需要在今后的工作中引起重視并加以改進(jìn)。

    一、公立醫(yī)院財(cái)務(wù)收支管理中存在的問(wèn)題

    一是違規(guī)制定獎(jiǎng)勵(lì)標(biāo)準(zhǔn)。

    審計(jì)發(fā)現(xiàn),個(gè)別醫(yī)院為了追求經(jīng)濟(jì)效益,在內(nèi)部制定的《體檢核算標(biāo)準(zhǔn)》中,違規(guī)作出 “體檢收入的10%—15%獎(jiǎng)勵(lì)體檢協(xié)作聯(lián)系人員”的規(guī)定。

    隨后,以冒名做補(bǔ)助的形式從醫(yī)院財(cái)務(wù)賬上套取現(xiàn)金移作他用,且資金的去向沒(méi)有合法的證據(jù)支持。

    還有個(gè)別醫(yī)院違反規(guī)定設(shè)置開(kāi)單提成,涉及入院證開(kāi)單、核磁開(kāi)單、中醫(yī)科草藥處方、二類疫苗等項(xiàng)目。

    二是違規(guī)接受供應(yīng)商捐贈(zèng)。

    國(guó)家法律明文規(guī)定,醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)不得接受附有影響公平競(jìng)爭(zhēng)條件的捐贈(zèng)資助,不得將接受捐贈(zèng)資助與采購(gòu)商品(服務(wù))掛鉤。

    但是,審計(jì)發(fā)現(xiàn),大多數(shù)醫(yī)院缺乏對(duì)捐贈(zèng)資金的內(nèi)控制度和相關(guān)法律意識(shí),對(duì)捐贈(zèng)審核不嚴(yán),未將國(guó)家有關(guān)政策落實(shí)到位,違規(guī)接受有業(yè)務(wù)往來(lái)的供應(yīng)商捐贈(zèng)。

    三是財(cái)務(wù)處理不規(guī)范。

    部分醫(yī)院重醫(yī)生業(yè)務(wù)素質(zhì)和管理,輕財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)素質(zhì)和管理,存在賬務(wù)處理不及時(shí),部分收入未上繳稅金,超限額使用現(xiàn)金、不規(guī)范票據(jù)入賬、財(cái)務(wù)核算不規(guī)范、多提費(fèi)用、往來(lái)款清理不及時(shí)等問(wèn)題。

    具體來(lái)說(shuō),比如未及時(shí)將院內(nèi)停車費(fèi)、學(xué)生實(shí)習(xí)費(fèi)、房租收入等上繳相應(yīng)稅費(fèi)等問(wèn)題。

    四是違規(guī)使用醫(yī)療設(shè)備。

    由于政府采購(gòu)目錄不全,設(shè)備更新不及時(shí),或存在主動(dòng)逃避監(jiān)管的意識(shí),部分醫(yī)院未經(jīng)相關(guān)部門審批使用設(shè)備供應(yīng)商提供的醫(yī)療設(shè)備并長(zhǎng)期購(gòu)買其配套的專用試劑。

    由于缺乏相關(guān)的監(jiān)管,設(shè)備是否安全有效、試劑質(zhì)量是否達(dá)標(biāo)等問(wèn)題都無(wú)法確定,可能損害患者的生命安全和利益。

    五是變相出借部分經(jīng)營(yíng)權(quán)。

    部分醫(yī)院以合作經(jīng)營(yíng)的方式將部分科室變相出借給私立醫(yī)院、個(gè)人經(jīng)營(yíng),并獲取經(jīng)營(yíng)收入,嚴(yán)重違反了《醫(yī)療機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)許可證》不得偽造、涂改、出賣、轉(zhuǎn)讓、出借”的規(guī)定。

    六是醫(yī)療設(shè)備管理不到位。

    由于醫(yī)院管理不到位,存在部分被淘汰的醫(yī)療設(shè)備長(zhǎng)期閑置、部分應(yīng)報(bào)廢醫(yī)療設(shè)備未及時(shí)辦理資產(chǎn)報(bào)廢手續(xù)、部分大型醫(yī)用設(shè)備長(zhǎng)期使用未進(jìn)行質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督檢測(cè)、部分固定資產(chǎn)未設(shè)賬管理和核算、科室之間擅自調(diào)配醫(yī)療設(shè)備等問(wèn)題。

    這些醫(yī)療設(shè)備長(zhǎng)期閑置、不處理貨不及時(shí)進(jìn)行檢測(cè),一方面容易造成固定資產(chǎn)的損失浪費(fèi),另一方面容易造成因設(shè)備誤差導(dǎo)致的患者誤診,損害患者利益和醫(yī)院形象。

    公立醫(yī)院是國(guó)家實(shí)現(xiàn)醫(yī)療資源公平分配的重要途徑,關(guān)系到普通百姓的切身利益。

    如果公立醫(yī)院在財(cái)務(wù)管理,特別是醫(yī)療設(shè)備管理上存在不足或漏洞,一方面會(huì)損害公立醫(yī)院和政府的形象,另一方面可能導(dǎo)致嚴(yán)重的醫(yī)療事故。

    因此,相關(guān)部門必須高度重視、切實(shí)解決公立醫(yī)院財(cái)務(wù)收支中存在的問(wèn)題。

    二、加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)及醫(yī)療收支管理的建議

    一是加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。

    公立醫(yī)院應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章,完善內(nèi)部控制制度,特別是要加強(qiáng)對(duì)賬務(wù)核算、固定資產(chǎn)等方面的管理,將責(zé)任明確到人、安排到崗,做到層層有監(jiān)督,項(xiàng)項(xiàng)有人管,從而維護(hù)財(cái)產(chǎn)物資安全、保證財(cái)務(wù)收支合法、會(huì)計(jì)資料真實(shí),提高經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

    二是完善規(guī)章制度。

    針對(duì)目前醫(yī)院醫(yī)療設(shè)備管理的不足和醫(yī)療設(shè)備的特殊性,公立醫(yī)院應(yīng)進(jìn)一步理順院內(nèi)各部門間資產(chǎn)管理職責(zé)關(guān)系,健全和完善有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)置、移交、使用等內(nèi)部規(guī)定,并充分利用醫(yī)院內(nèi)部管理平臺(tái),建立院內(nèi)醫(yī)療設(shè)備信息動(dòng)態(tài)反饋機(jī)制,在管好、用好設(shè)備上下功夫,形成對(duì)醫(yī)院醫(yī)療設(shè)備的有效管理。

    三是樹(shù)立法律意識(shí)。

    違規(guī)自定規(guī)章發(fā)放補(bǔ)助、違規(guī)接受捐贈(zèng)、出借經(jīng)營(yíng)權(quán)等問(wèn)題的產(chǎn)生追根到底都是相關(guān)人員法律意識(shí)的淡薄,在追求經(jīng)濟(jì)利益的過(guò)程中突破的法律的底線。

    因此,醫(yī)院應(yīng)組織相關(guān)人員開(kāi)展對(duì)財(cái)務(wù)法律法規(guī)的培訓(xùn),利用醫(yī)院宣傳平臺(tái),不斷加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)收支管理原則和規(guī)定的學(xué)習(xí),提高相關(guān)人員法律意識(shí)和責(zé)任意識(shí)。

    四是完善監(jiān)管機(jī)制。

    各有關(guān)監(jiān)督部門及上級(jí)主管部門應(yīng)建立聯(lián)合監(jiān)督機(jī)制,對(duì)發(fā)現(xiàn)變相承包、商業(yè)賄賂等方面問(wèn)題的公立醫(yī)院,要齊抓共管,嚴(yán)厲打擊。

    針對(duì)目前公立醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中存在問(wèn)題,相關(guān)部門要監(jiān)督醫(yī)院將問(wèn)題整改落實(shí)到位,建立長(zhǎng)效機(jī)制避免類似問(wèn)題再次發(fā)生。

    隨著我國(guó)衛(wèi)生事業(yè)的快速發(fā)展,科技興院戰(zhàn)略實(shí)施的力度加大,科研工作者們?yōu)榻鉀Q診療疾病的方法和手段不斷創(chuàng)新,國(guó)家和地方政府的撥款以及醫(yī)院配套投入的科研經(jīng)費(fèi)逐年增多。

    隨著專項(xiàng)審計(jì)工作的深入,對(duì)科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理和課題核算要求日益提高,為規(guī)范和加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理,合理保證??顚S?,提高科研經(jīng)費(fèi)使用效益,筆者對(duì)醫(yī)院某年重點(diǎn)學(xué)科科研基金和個(gè)人科研課題經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目,在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)程序后,指出在科研經(jīng)費(fèi)使用和管理方面存在的主要問(wèn)題,并提出相應(yīng)的審計(jì)建議。

    一、審計(jì)項(xiàng)目基本情況

    近年來(lái),醫(yī)院的重點(diǎn)發(fā)展學(xué)科有八九個(gè),個(gè)人科研課題36項(xiàng),年市級(jí)和區(qū)級(jí)資助加上院配套專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)已上百萬(wàn)元。

    為了解對(duì)這部份科研經(jīng)費(fèi)的管理和使用情況,按計(jì)劃安排了對(duì)某年重點(diǎn)學(xué)科科研基金和個(gè)人科研課題經(jīng)費(fèi)的專項(xiàng)審計(jì)工作,為合理保證審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),對(duì)該項(xiàng)目按內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則要求和規(guī)定的程序?qū)嵤┝藢徲?jì)。

    二、存在的主要問(wèn)題

    (一)科研經(jīng)費(fèi)管理制度不健全。

    現(xiàn)有科研經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定,對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算編制、開(kāi)支范圍、報(bào)銷與審批權(quán)限、監(jiān)督檢查等方面的內(nèi)容作了規(guī)定,但對(duì)購(gòu)置和管理科研儀器設(shè)備、材料以及考核獎(jiǎng)懲等方面的制度還存在欠缺。

    如現(xiàn)有制度中對(duì)科研設(shè)備方面只規(guī)定了一般不超過(guò)課題經(jīng)費(fèi)的20%,未規(guī)定具體的采購(gòu)和管理部門,給了項(xiàng)目負(fù)責(zé)人自行采購(gòu)的空間,制度不嚴(yán)謹(jǐn)。

    從審計(jì)的情況看,存在少數(shù)科研用設(shè)備和材料由科研人員直接購(gòu)買,未辦理入出庫(kù)手續(xù),未進(jìn)入醫(yī)院資產(chǎn)管理。

    在科研經(jīng)費(fèi)管理和執(zhí)行上無(wú)考核獎(jiǎng)懲方面的監(jiān)管措施,存在簽字報(bào)銷程序上有少數(shù)未嚴(yán)格按規(guī)定的審批權(quán)限和程序履行的問(wèn)題。

    (二)科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的固定資產(chǎn)和實(shí)驗(yàn)用材料缺乏統(tǒng)一管理。

    科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)科研經(jīng)費(fèi)支配的自主權(quán)較大,用科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的固定資產(chǎn)和實(shí)驗(yàn)用材料的管理部門不明確,存在自行購(gòu)置、使用、保管和越權(quán)審批現(xiàn)象。

    在審計(jì)過(guò)程中,發(fā)現(xiàn)部分用科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的一般設(shè)備和實(shí)驗(yàn)用材料,由科研人員直接購(gòu)買,在簽字報(bào)銷時(shí)只是履行程序,被監(jiān)督部門提出來(lái)時(shí)才去辦理入出庫(kù)手續(xù),甚至查到有個(gè)別的根本就未辦理入出庫(kù)手續(xù),直接經(jīng)過(guò)部分人員簽字就作支出報(bào)銷了,使得這部份資產(chǎn)游離于賬外,尤其是達(dá)到固定資產(chǎn)核算起點(diǎn)的未按照固定資產(chǎn)管理辦法進(jìn)行管理,失去了監(jiān)管,不符合醫(yī)院內(nèi)部控制制度規(guī)定。

    如科研用筆記本電腦、數(shù)碼相機(jī)、移動(dòng)硬盤、打印機(jī)、電子辭典等部分資產(chǎn)由科研項(xiàng)目人員自行采購(gòu)保管使用,一旦科研人員調(diào)動(dòng)或崗位變動(dòng)時(shí),沒(méi)有辦理資產(chǎn)交接手續(xù),物隨人走,無(wú)人過(guò)問(wèn),造成資產(chǎn)流失。

    管理部門和科研項(xiàng)目個(gè)人在認(rèn)識(shí)上存在一定的誤區(qū),從審計(jì)的情況看,財(cái)務(wù)科只反映科研經(jīng)費(fèi)核算的金額,對(duì)科研設(shè)備和材料的購(gòu)置、利用是否合理、保管是否得當(dāng),失去監(jiān)管。

    設(shè)備和物資管理部門只是機(jī)械地履行入出庫(kù)手續(xù),對(duì)科研用設(shè)備和物資管理松弛,認(rèn)為這是科研管理部門的事情。

    科研管理人員對(duì)各個(gè)科研項(xiàng)目科研進(jìn)展、設(shè)備配置、經(jīng)費(fèi)的使用和結(jié)余情況心中無(wú)數(shù)。

    科研人員考慮技術(shù)問(wèn)題多,重視經(jīng)濟(jì)效益少,盲目追求購(gòu)買設(shè)備的檔次,在設(shè)備使用上,大多數(shù)各自為政,沒(méi)有資源共享和有償使用的觀念,以致于造成個(gè)別科研設(shè)備重復(fù)購(gòu)置和利用率低下的浪費(fèi)現(xiàn)象。

    (三)科研經(jīng)費(fèi)核算不規(guī)范,預(yù)算與實(shí)際列支項(xiàng)目不明細(xì),開(kāi)支隨意性大,成本核算不全。

    管理部門之間缺乏溝通,科研項(xiàng)目余額長(zhǎng)期掛在賬上,形成科研基金沉淀。

    現(xiàn)行的《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》和《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)的明細(xì)核算并未做明確的規(guī)定,財(cái)務(wù)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的會(huì)計(jì)核算基本上是按專用基金—科研科目進(jìn)行核算,對(duì)于明細(xì)賬的核算,有的按重點(diǎn)學(xué)科、有的按項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、有的按科研課題項(xiàng)目設(shè)置,前后核算不規(guī)范統(tǒng)一,管理部門對(duì)每一個(gè)科研項(xiàng)目的預(yù)算經(jīng)費(fèi)執(zhí)行、經(jīng)費(fèi)使用是否真實(shí)合理和余額是否超支等相關(guān)情況把關(guān)不嚴(yán)。

    從審計(jì)情況看,管理部門存在重視科研經(jīng)費(fèi)的撥款和配套資金的到位情況,輕使用現(xiàn)象。

    在支出上,科教科基本上是在經(jīng)費(fèi)報(bào)銷簽字時(shí)從科研經(jīng)費(fèi)賬本中登記了解經(jīng)費(fèi)的使用明細(xì)情況,平時(shí)經(jīng)費(fèi)賬本由科研人員自行保管,如果賬本遺失,財(cái)務(wù)賬上只能查到支出總數(shù),無(wú)具體開(kāi)支的明細(xì)項(xiàng)目。

    制度中雖然規(guī)定了年外部協(xié)作費(fèi)和研究雜支費(fèi)原則上分別不得超過(guò)當(dāng)年下?lián)芙?jīng)費(fèi)的10%和課題總經(jīng)費(fèi)的50%,實(shí)際上,科研人員自行支配自主性開(kāi)支權(quán)較大,存在聯(lián)系費(fèi)、禮品費(fèi)、餐飲費(fèi)和辦公費(fèi)支出較多,少數(shù)經(jīng)費(fèi)報(bào)銷收據(jù)中所列項(xiàng)目與實(shí)際購(gòu)買不符,項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)余額出現(xiàn)超支的情況,失去了科研經(jīng)費(fèi)支出控制的嚴(yán)謹(jǐn)性。

    財(cái)務(wù)科對(duì)每一科研項(xiàng)目的.進(jìn)展、中斷和結(jié)題等情況不了解,科教科沒(méi)有及時(shí)提供各個(gè)科研項(xiàng)目的相關(guān)情況,兩部門之間缺乏有效的溝通,致使多年的科研項(xiàng)目及經(jīng)費(fèi)余額(包括少數(shù)超支為負(fù)數(shù)的情況)長(zhǎng)期掛在專用基金-科研基金科目里,形成科研基金沉淀,未很好發(fā)揮科研經(jīng)費(fèi)使用效益。

    有的科研項(xiàng)目因科研人員工作關(guān)系調(diào)離或其他原因變動(dòng),使科研項(xiàng)目尚未完成而中斷后,沒(méi)有辦理資產(chǎn)交接和課題移交手續(xù),物隨人走,造成資產(chǎn)流失,未完成的課題經(jīng)費(fèi)被長(zhǎng)期掛在賬上,無(wú)人過(guò)問(wèn)。

    現(xiàn)行的科研經(jīng)費(fèi)核算缺少詳細(xì)、準(zhǔn)確和完整的成本核算,沒(méi)有將科研用房屋、儀器設(shè)備、水費(fèi)、電費(fèi)、固定資產(chǎn)等消耗計(jì)入科研成本,未實(shí)行全成本核算,使受益與費(fèi)用負(fù)擔(dān)脫節(jié)。

    三、審計(jì)建議

    1、補(bǔ)充和完善科研經(jīng)費(fèi)管理制度。

    科教科和財(cái)務(wù)科要共同按照《衛(wèi)生行業(yè)科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理暫行辦法》和新編《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》等相關(guān)規(guī)定結(jié)合醫(yī)院實(shí)際補(bǔ)充和完善科研經(jīng)費(fèi)管理制度,從項(xiàng)目預(yù)算編制與審批、經(jīng)費(fèi)開(kāi)支范圍和執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)算的執(zhí)行、項(xiàng)目實(shí)施中項(xiàng)目承擔(dān)人發(fā)生變化情況下的處理、項(xiàng)目驗(yàn)收、監(jiān)督檢查與考核獎(jiǎng)懲措施等方面,制訂較詳細(xì)操作性強(qiáng)的科研項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理實(shí)施細(xì)則,彌補(bǔ)現(xiàn)有管理制度中的漏洞和缺陷,以便于執(zhí)行過(guò)程中有法可依,有章可循,保證科研經(jīng)費(fèi)的??顚S?,合理使用,以發(fā)揮科研經(jīng)費(fèi)的最大效益。

    2、嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行,加強(qiáng)科研用資產(chǎn)及形成的無(wú)形資產(chǎn)管理及會(huì)計(jì)核算。

    (1)強(qiáng)化預(yù)算法律意識(shí),嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算。

    科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算,尤其是課題經(jīng)費(fèi)的預(yù)算,是科研項(xiàng)目執(zhí)行的重要組成部分,是得以順利執(zhí)行的經(jīng)濟(jì)保障。

    科教科、財(cái)務(wù)科等管理部門和科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人都要切實(shí)將其提高到執(zhí)行國(guó)家預(yù)算法的高度,強(qiáng)化法律意識(shí),嚴(yán)格規(guī)范地執(zhí)行預(yù)算,堅(jiān)決維護(hù)預(yù)算編制的嚴(yán)肅性。

    (2)財(cái)務(wù)科加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的會(huì)計(jì)核算和監(jiān)管,尤其是要加強(qiáng)科研用資產(chǎn)及形成的無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算和管理。

    建議財(cái)務(wù)考慮按科研項(xiàng)目類別和歸屬分別單獨(dú)建賬,按新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度要求對(duì)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)撥款及自籌配套經(jīng)費(fèi)分別進(jìn)行核算,對(duì)達(dá)到固定資產(chǎn)核算起點(diǎn)的科研用資產(chǎn),建立“科研設(shè)備”記錄進(jìn)行專項(xiàng)管理,對(duì)形成醫(yī)院專利和著作權(quán)的項(xiàng)目要按無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行管理和核算。

    貴重的科研儀器設(shè)備可由科教科統(tǒng)一調(diào)配,按財(cái)務(wù)核定價(jià)格進(jìn)行有償使用,在設(shè)備使用壽命期內(nèi),盡量發(fā)揮科研設(shè)備使用效益。

    對(duì)科研費(fèi)用支出,領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)職能部門都要嚴(yán)格按制度和流程遵守相關(guān)規(guī)定,按簽字流程和審批權(quán)限層層把關(guān),嚴(yán)格審批,財(cái)務(wù)是最后一道屏障,對(duì)不符合制度規(guī)定的經(jīng)費(fèi)報(bào)銷要敢于逗硬,堅(jiān)持原則,各管理部門要各負(fù)其責(zé),考核獎(jiǎng)懲到位。

    否則,再好的制度和流程也只能是紙上談兵,一紙空文,失去了制定制度的真正意義。

    (3)科教科對(duì)科研項(xiàng)目的開(kāi)展情況要定期或不定期進(jìn)行進(jìn)度詢查,了解和掌握進(jìn)度、經(jīng)費(fèi)使用、課題完成或中斷、余額處理等相關(guān)情況,年末或必要時(shí)要與財(cái)務(wù)互通信息,及時(shí)按醫(yī)院財(cái)務(wù)制度和科研制度等規(guī)定進(jìn)行余額結(jié)轉(zhuǎn)或作出相應(yīng)處理。

    (4)對(duì)個(gè)別科研人員因工作關(guān)系調(diào)離或工作崗位變動(dòng),但科研項(xiàng)目尚未完成而中斷的,應(yīng)提出說(shuō)明,其項(xiàng)目應(yīng)移交,科教科應(yīng)及時(shí)督促相關(guān)人員簽字完善資產(chǎn)交接和課題移交手續(xù)。

    如科研已完成,又調(diào)離的,其文章發(fā)表應(yīng)屬我院成果,署名應(yīng)為“重慶市涪陵中心醫(yī)院”,應(yīng)作為醫(yī)院無(wú)形資產(chǎn)管理,不能將成果帶到其他單位。

    3、科教科可考慮利用醫(yī)院現(xiàn)有辦公系統(tǒng)將科研經(jīng)費(fèi)實(shí)行網(wǎng)絡(luò)化管理,建立科研經(jīng)費(fèi)管理系統(tǒng),實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)管理信息資源共享。

    隨著醫(yī)院科研項(xiàng)目和經(jīng)費(fèi)的逐年增多,經(jīng)費(fèi)來(lái)源渠道的多元化,使管理和核算更加復(fù)雜,原采用的由科研項(xiàng)目個(gè)人保管的科研經(jīng)費(fèi)登記賬本和財(cái)務(wù)籠統(tǒng)的總賬核算已不適應(yīng)現(xiàn)在管理的需要和新醫(yī)院財(cái)務(wù)制度與會(huì)計(jì)制度核算的要求,以前的管理模式無(wú)法及時(shí)了解每一科研項(xiàng)目的進(jìn)展、中斷、完成、經(jīng)費(fèi)使用、結(jié)余處理等相關(guān)情況,已不能滿足醫(yī)院科研管理和上級(jí)部門的實(shí)際需要,為此,建議科教科可參考其他醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)網(wǎng)絡(luò)化管理模式的做法,利用醫(yī)院現(xiàn)行辦公系統(tǒng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)實(shí)行網(wǎng)絡(luò)化管理,建立科研經(jīng)費(fèi)管理系統(tǒng),實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)管理信息資源共享。

    按照科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算支出管理和查詢系統(tǒng),建立一套完整的科研經(jīng)費(fèi)管理機(jī)制,使相關(guān)部門和有權(quán)限人員及時(shí)掌握科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)來(lái)源渠道、預(yù)算、支出、完成進(jìn)度和結(jié)余等相關(guān)信息,提高科研經(jīng)費(fèi)使用效率,使科研經(jīng)費(fèi)管理工作進(jìn)一步邁上規(guī)范化、科學(xué)化和明細(xì)化的軌道。

    日前,福建省廈門市政府采納審計(jì)建議,印發(fā)《廈門市屬公立醫(yī)院工資總額管理辦法》,建立健全了能夠體現(xiàn)醫(yī)療行業(yè)特點(diǎn)的公立醫(yī)院薪酬體系。

    新制訂的辦法主要有以下兩方面亮點(diǎn):一是明確市屬公立醫(yī)院工資總額應(yīng)與醫(yī)療服務(wù)水平、服務(wù)質(zhì)量相適應(yīng)并保持適當(dāng)增長(zhǎng),促進(jìn)公立醫(yī)院持續(xù)健康發(fā)展;二是將市屬公立醫(yī)院工資總額與績(jī)效綜合評(píng)價(jià)掛鉤,發(fā)揮績(jī)效工資分配的激勵(lì)導(dǎo)向作用,促進(jìn)公立醫(yī)院不斷提高管理水平。

    去年下半年,廈門市審計(jì)局在對(duì)廈門市第二醫(yī)院審計(jì)過(guò)程中,延伸調(diào)查廈門市財(cái)政局、廈門市衛(wèi)生和計(jì)劃生育委員會(huì)以及廈門市六家市屬公立醫(yī)院后發(fā)現(xiàn),廈門市市屬醫(yī)療單位工資和績(jī)效獎(jiǎng)金管理辦法已不能完全適應(yīng)新醫(yī)改的要求,亟需改革。

    審計(jì)建議該市財(cái)政局和市衛(wèi)計(jì)委牽頭,商相關(guān)部門在充分調(diào)研的基礎(chǔ)上,結(jié)合目前事業(yè)單位人事制度改革和醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革,對(duì)現(xiàn)行的市屬醫(yī)療單位工資管理辦法進(jìn)行改革。

    市財(cái)政局和衛(wèi)計(jì)委采納審計(jì)建議,積極整改,在廣泛征求各部門意見(jiàn)后,結(jié)合實(shí)際制定并報(bào)市政府同意印發(fā)了《廈門市屬公立醫(yī)院工資總額管理辦法》,有力推進(jìn)了廈門市公立醫(yī)院進(jìn)一步深化改革。

    審計(jì)管理建議書范文(22篇)篇二

    日前,福建省廈門市政府采納審計(jì)建議,印發(fā)《廈門市屬公立醫(yī)院工資總額管理辦法》,建立健全了能夠體現(xiàn)醫(yī)療行業(yè)特點(diǎn)的公立醫(yī)院薪酬體系。

    新制訂的辦法主要有以下兩方面亮點(diǎn):一是明確市屬公立醫(yī)院工資總額應(yīng)與醫(yī)療服務(wù)水平、服務(wù)質(zhì)量相適應(yīng)并保持適當(dāng)增長(zhǎng),促進(jìn)公立醫(yī)院持續(xù)健康發(fā)展;二是將市屬公立醫(yī)院工資總額與績(jī)效綜合評(píng)價(jià)掛鉤,發(fā)揮績(jī)效工資分配的激勵(lì)導(dǎo)向作用,促進(jìn)公立醫(yī)院不斷提高管理水平。

    去年下半年,廈門市審計(jì)局在對(duì)廈門市第二醫(yī)院審計(jì)過(guò)程中,延伸調(diào)查廈門市財(cái)政局、廈門市衛(wèi)生和計(jì)劃生育委員會(huì)以及廈門市六家市屬公立醫(yī)院后發(fā)現(xiàn),廈門市市屬醫(yī)療單位工資和績(jī)效獎(jiǎng)金管理辦法已不能完全適應(yīng)新醫(yī)改的要求,亟需改革。

    審計(jì)建議該市財(cái)政局和市衛(wèi)計(jì)委牽頭,商相關(guān)部門在充分調(diào)研的基礎(chǔ)上,結(jié)合目前事業(yè)單位人事制度改革和醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革,對(duì)現(xiàn)行的市屬醫(yī)療單位工資管理辦法進(jìn)行改革。

    市財(cái)政局和衛(wèi)計(jì)委采納審計(jì)建議,積極整改,在廣泛征求各部門意見(jiàn)后,結(jié)合實(shí)際制定并報(bào)市政府同意印發(fā)了《廈門市屬公立醫(yī)院工資總額管理辦法》,有力推進(jìn)了廈門市公立醫(yī)院進(jìn)一步深化改革。

    審計(jì)管理建議書范文(22篇)篇三

    xxx公司機(jī)密內(nèi)部審計(jì)報(bào)告。

    報(bào)告名稱:關(guān)于abc的審計(jì)報(bào)告。

    報(bào)告編號(hào):abc集團(tuán)內(nèi)審字[200x]第0xx號(hào)出具。

    報(bào)告時(shí)間:200x年xx月xx日。

    報(bào)告抄送:董事長(zhǎng)、各副總裁、董事長(zhǎng)助理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、xx部門。

    abc集團(tuán)內(nèi)審字[200x]第0xx號(hào)。

    我們于200x年xx月xx日至xx月xx日對(duì)abc分公司進(jìn)行了審計(jì)。abc分公司資料的提供和編制、建立健全內(nèi)部控制制度、保護(hù)資產(chǎn)的安全完整是分公司財(cái)務(wù)及xx管理部門的責(zé)任,我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。

    我們按照《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》有關(guān)規(guī)定計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作,通過(guò)審計(jì)目的在于掌握分公司經(jīng)營(yíng)情況、內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況,以便進(jìn)行分析,從中評(píng)價(jià)出經(jīng)營(yíng)中存在的差距及揭示主要問(wèn)題,針對(duì)重大缺陷提出審計(jì)意見(jiàn)。本審計(jì)報(bào)告中提出的問(wèn)題及審計(jì)意見(jiàn),請(qǐng)各分公司及公司相關(guān)部門在此基礎(chǔ)上認(rèn)真進(jìn)行自查、完善、整改,后續(xù)審計(jì)中再發(fā)現(xiàn)此類問(wèn)題按abc規(guī)定及本次審計(jì)意見(jiàn)進(jìn)行處罰。

    abc分公司的基本情況……。

    審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及審計(jì)意見(jiàn)。

    審計(jì)意見(jiàn):對(duì)超三月的借款一律無(wú)條件收回,收不回來(lái)的分公司經(jīng)理、會(huì)計(jì)按4:6承擔(dān)責(zé)任。以后不準(zhǔn)出現(xiàn)超三月的借款,不準(zhǔn)出現(xiàn)業(yè)務(wù)理由以外的借款,職工辭職要清理,否則分公司經(jīng)理、會(huì)計(jì)按4:6承擔(dān)責(zé)任,并從借款之日起按月1%的利率計(jì)算利息并按借款額的20%處以罰金。

    金存在不能及時(shí)上繳公司賬戶的現(xiàn)象,如abc分公司200x年xx月xx日的xx金abcx元,截至200x年xx月xx日尚未上繳,時(shí)間長(zhǎng)達(dá)近xx個(gè)月。

    審計(jì)意見(jiàn):嚴(yán)格財(cái)務(wù)控制制度,對(duì)不執(zhí)行財(cái)務(wù)規(guī)定的分公司經(jīng)理、會(huì)計(jì)各承擔(dān)違規(guī)金額25%的處罰。

    1、業(yè)務(wù)員借貨現(xiàn)象普遍存在,數(shù)量之大日期之長(zhǎng)令人費(fèi)解。截至審計(jì)日借出存貨xx件,折算成金額xx元,為庫(kù)存金額的xx%。

    時(shí)間超三月的有xx件,折算金額xx元,其中超一年的有xx件套,折算金額xx元。而且有些業(yè)務(wù)員已離職,如xx借貨xx件折算金額為xx元,已于去年辭職。

    審計(jì)意見(jiàn):現(xiàn)有不超一月無(wú)損的借貨加強(qiáng)催收力度盡快收回;超一月及損壞的借貨落實(shí)責(zé)任人按售價(jià)的7折收回現(xiàn)金,沒(méi)有責(zé)任人的分公司經(jīng)理(或原經(jīng)理)、會(huì)計(jì)、保管人員按3:3:4的比例扣款。通過(guò)本次清理以后,以后借貨理由要充分,分公司經(jīng)理要審批,分公司會(huì)計(jì)隨時(shí)監(jiān)督,不準(zhǔn)出現(xiàn)一個(gè)月以上借貨,職工辭職要清理借貨。否則分公司經(jīng)理會(huì)計(jì)保管人員分別按零售價(jià)承擔(dān)3:3:4的責(zé)任。

    2、存貨盤點(diǎn)賬實(shí)不符嚴(yán)重。

    存貨盤點(diǎn)的目的在于查找錯(cuò)誤指出問(wèn)題,以便管理控制的改進(jìn)與提高。根據(jù)重要性原則,考慮成本效益,本次審計(jì)差錯(cuò)的定義為:只要同種類成品,實(shí)盤與賬面不符即為賬實(shí)不符,核對(duì)中并不進(jìn)行合并調(diào)整。具體的財(cái)務(wù)操作必須根據(jù)本次審計(jì)盤點(diǎn)情況另行仔細(xì)盤點(diǎn),該合并的合并,該調(diào)整的進(jìn)行調(diào)整。

    (1)盤點(diǎn)對(duì)賬具體情況。

    按總數(shù)種類差錯(cuò)相抵后計(jì)算的差錯(cuò)率為xx%。

    賬實(shí)核對(duì)不符情況:。

    品種。

    盤盈。

    盤虧。

    盈虧絕對(duì)值合計(jì)。

    (2)我們通過(guò)調(diào)查了解、分析具體原因如下……。

    3、按庫(kù)齡分析。

    根據(jù)最后一次進(jìn)貨測(cè)算,超3個(gè)月的庫(kù)存,占全部庫(kù)存的xx%;超6個(gè)月的庫(kù)存,占全部庫(kù)存的xx%;超1年的庫(kù)存,占全部庫(kù)存的xx%。超齡庫(kù)存不但每年耗費(fèi)較大的資金成本,更重要的是已成為困擾資金周轉(zhuǎn)的桎梏。

    庫(kù)齡種類明細(xì):

    品種合計(jì)。

    1-3月3-6月6-12月1-2年2-3年3年上。

    分析原因……。

    4、按存貨結(jié)構(gòu)周轉(zhuǎn)情況分析,全部xx存貨去年同期銷售xx件,今年上半年的銷量為xx件,abc分公司庫(kù)存xx件,測(cè)算需xx個(gè)月銷完。

    審計(jì)意見(jiàn):在以上盤點(diǎn)的基礎(chǔ)上,對(duì)現(xiàn)有庫(kù)存進(jìn)行庫(kù)齡的統(tǒng)一排查,在查清庫(kù)齡的基礎(chǔ)上,完善財(cái)務(wù)軟件或xx系統(tǒng)對(duì)存貨的實(shí)時(shí)監(jiān)控,為公司庫(kù)存管理、經(jīng)營(yíng)決策提供信息。同時(shí)為盤活庫(kù)存,加強(qiáng)資金流轉(zhuǎn),節(jié)約財(cái)務(wù)費(fèi)用,緩解公司資金緊張的壓力,請(qǐng)公司決策層針對(duì)公司庫(kù)存目前的庫(kù)齡、銷售前景預(yù)測(cè)情況,在消化調(diào)整庫(kù)存結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上,制定有效的清倉(cāng)利庫(kù)管理制度,并作為一個(gè)長(zhǎng)期的策略貫徹下去。

    費(fèi)用單據(jù)報(bào)銷不規(guī)范,如招待費(fèi)有的未注明為何事招待何人;有的經(jīng)辦人、分公司審簽人僅經(jīng)理一人,審計(jì)無(wú)法界定是否合理合法。

    abc分公司,低值易耗品臺(tái)賬記錄無(wú)規(guī)格型號(hào)、無(wú)產(chǎn)地、無(wú)購(gòu)入日期或調(diào)入日期等,不詳細(xì)、不及時(shí)、不全面、不規(guī)范;分公司低值易耗品管理存在缺陷,有的.隨處亂方、有的損壞不及時(shí)修理,如有兩張辦公桌抽屜、門子損壞無(wú)修理,一臺(tái)轉(zhuǎn)椅損壞放在四樓迎門處。

    審計(jì)意見(jiàn):……對(duì)丟失、損壞的要落實(shí)原因,是責(zé)任人原因的要追究責(zé)任,加強(qiáng)日常維護(hù)、維修工作,分管領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)管理責(zé)任。

    1、x-x月銷售額構(gòu)成分析。

    200x年x-x月份abc分公司xx銷售金額同比增長(zhǎng)xx%。從構(gòu)成情況看……。

    2、x-x月銷售量分析。

    分公司費(fèi)用構(gòu)成及銷費(fèi)用率對(duì)比情況……。

    1、借支禮品卡時(shí)間較長(zhǎng),截至xx年xx月xx日,借支禮品卡如下……。

    2、有效期問(wèn)題……。

    3、禮品卡注明一次消費(fèi),但實(shí)際中存在分次消費(fèi)或變相分次消費(fèi)(換卡)的現(xiàn)象……。

    4、面值、有效日期標(biāo)注不規(guī)范,有的用電腦打印紙條粘貼在卡上,有的在卡上直接圓珠筆或碳素筆書寫,有損害于一個(gè)知名品牌的形象。

    審計(jì)意見(jiàn):規(guī)范禮品卡及消費(fèi)的管理,面值、有效日期標(biāo)注直接印刷在卡上或統(tǒng)一用電腦打印紙條打印;禮品卡有效期問(wèn)題嚴(yán)格按卡面上標(biāo)注執(zhí)行,個(gè)別卡超期一律到總公司核驗(yàn)后處理或折價(jià)后換卡消費(fèi),分公司無(wú)權(quán)接受自行處理;如同有效期一樣,在維護(hù)公司形象及嚴(yán)肅性前提下,嚴(yán)格按禮品卡標(biāo)注使用;除特殊情況經(jīng)總公司財(cái)務(wù)部長(zhǎng)批準(zhǔn)外不準(zhǔn)借出,對(duì)私自借出的一律按面值追究分公司經(jīng)理及會(huì)計(jì)各50%的責(zé)任。本次審計(jì)查出的借卡,請(qǐng)及時(shí)與有關(guān)部門聯(lián)系,盡快進(jìn)行財(cái)務(wù)帳務(wù)或收款處理。

    合同簽訂、跟蹤管理……。

    審計(jì)意見(jiàn):……。

    附注:分公司基本情況表;。

    分公司職工借款情況表;。

    分公司借貨明細(xì)表;。

    分公司銷售分析表;。

    分公司費(fèi)用分析表。

    abc集團(tuán)有限公司總審計(jì)師:xxx。

    助理審計(jì)員:xxx。

    審計(jì)部200x年xx月xx日。

    審計(jì)管理建議書范文(22篇)篇四

    摘要:電力工程建設(shè)項(xiàng)目的竣工決算審計(jì)關(guān)系著提升整個(gè)工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益。文章以電力工程建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)時(shí)應(yīng)牢牢把握的三個(gè)基本要點(diǎn)出發(fā),分析竣工決算審計(jì)的基本內(nèi)容,即投資造價(jià)結(jié)算審核與其他投資、費(fèi)用的審計(jì)。

    關(guān)鍵詞:電力工程;建設(shè)項(xiàng)目;竣工決算;竣工決算審計(jì)。

    電力工程建設(shè)項(xiàng)目和一般的基建項(xiàng)目不同,它有自己的技術(shù)經(jīng)濟(jì)特點(diǎn),專業(yè)性非常強(qiáng),如送變電工程點(diǎn)多面廣、投資規(guī)模大、建設(shè)周期長(zhǎng)和建設(shè)任務(wù)重等。電力行業(yè)的這些特點(diǎn),都在一定程度上影響到電力工程建設(shè)項(xiàng)目的管理,也加大了竣工決算審計(jì)的難度。目前,在電力工程建設(shè)項(xiàng)目的竣工決算審計(jì)環(huán)節(jié)上還存在不少的問(wèn)題,如決算審計(jì)不及時(shí)、決算質(zhì)量差、主材價(jià)格差別大等。這些問(wèn)題不僅影響到電力企業(yè)資產(chǎn)的準(zhǔn)確計(jì)量,還對(duì)企業(yè)的效益造成一定的損失。因此,做好電力工程建設(shè)項(xiàng)目的竣工決算審計(jì)是提升整個(gè)項(xiàng)目效益的關(guān)鍵。

    利用。

    在進(jìn)行電力工程建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)時(shí),應(yīng)牢牢把握以下三個(gè)基本要點(diǎn),并以此來(lái)指導(dǎo)實(shí)際的審計(jì)工作。

    (一)對(duì)工程決算項(xiàng)目仔細(xì)核對(duì),并親自到現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查和比對(duì)。

    電力工程項(xiàng)目的竣工決算審計(jì)工作涉及到很多方面,如項(xiàng)目的資金來(lái)源、資金使用情況、資金使用過(guò)程、材料的供應(yīng)、價(jià)格的調(diào)整、設(shè)計(jì)圖紙的變更、工期的要求等。所以,為了有效地管理好工程項(xiàng)目的各個(gè)方面,得出一個(gè)正確的審計(jì)結(jié)果,在審計(jì)工作前必須對(duì)工程各個(gè)方面進(jìn)行實(shí)地調(diào)查,并核實(shí)和認(rèn)定調(diào)查結(jié)果。對(duì)一些相對(duì)隱蔽的電力工程還要進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)抽查。

    (二)審計(jì)工作人員要密切配合,團(tuán)結(jié)協(xié)作。

    項(xiàng)目竣工決算主要有兩部分內(nèi)容,即工程項(xiàng)目決算和財(cái)務(wù)決算。因此,竣工決算審計(jì)人員也由兩部分組成,即工程造價(jià)審核人員和財(cái)務(wù)審計(jì)人員。兩部分的審計(jì)人員要各司其職,也要密切配合,團(tuán)結(jié)協(xié)作。在審計(jì)過(guò)程中,尤其要防止財(cái)務(wù)已入賬而出現(xiàn)重復(fù)計(jì)價(jià)以及工程竣工決算中的重復(fù)計(jì)價(jià)問(wèn)題。

    (三)了解電力工程建設(shè)項(xiàng)目的專項(xiàng)監(jiān)督情況和審定情況,提高審計(jì)效率。

    了解工程項(xiàng)目的各個(gè)單項(xiàng)竣工驗(yàn)收工作是否完成,驗(yàn)收結(jié)果是否合格。在進(jìn)行工程造價(jià)審計(jì)時(shí),要密切注意工程雙方是否簽章認(rèn)可,工程造價(jià)審定數(shù)的有關(guān)各方有沒(méi)有意見(jiàn)等。只有這樣才能有效地提高竣工決算審計(jì)工作的效率,并降低審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)。

    (一)建設(shè)工程投資造價(jià)結(jié)算審核。

    在整個(gè)電力工程決算審計(jì)環(huán)節(jié)中,結(jié)算審計(jì)是最為關(guān)鍵的一點(diǎn)。結(jié)算審計(jì)的結(jié)果也充分體現(xiàn)了整個(gè)審計(jì)工作的效益。為了查對(duì)工程量的計(jì)算結(jié)果是否準(zhǔn)確,要現(xiàn)場(chǎng)查看部分合同文件和資料。還要結(jié)合全國(guó)統(tǒng)一工程量計(jì)算規(guī)則對(duì)工程計(jì)算所采用的計(jì)算規(guī)則進(jìn)行比對(duì),看是否符合合同(招標(biāo)文件)要求。此外,還要重點(diǎn)檢查是否存在錯(cuò)算、重算和漏算,工程結(jié)算結(jié)果是否正確的情況,確保審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確。審核的重點(diǎn)集中在如下幾個(gè)方面:工程量的計(jì)算、工程取費(fèi)率、材料價(jià)差以及定額的套用。這方面的審計(jì)工作主要是由工程造價(jià)師來(lái)完成。審計(jì)時(shí),審計(jì)人員要對(duì)建設(shè)方所提供的資產(chǎn)移交清單進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)盤點(diǎn),盤點(diǎn)實(shí)物資產(chǎn)情況。要密切留意資產(chǎn)移交清單中是否存在將沒(méi)有完工的工程項(xiàng)目列入本項(xiàng)目的決算內(nèi)容中,是否存在虛增投資、將與本項(xiàng)目無(wú)關(guān)的工程也放入決算內(nèi)容的情況。

    (二)項(xiàng)目其他投資、費(fèi)用的審計(jì)。

    1.對(duì)電力工程建設(shè)項(xiàng)目的`各項(xiàng)費(fèi)用列支進(jìn)行審計(jì),看它們是否都在本工程項(xiàng)目的開(kāi)支范圍內(nèi)。此外,還要審計(jì)建設(shè)單位是否按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行費(fèi)用的控制以及費(fèi)用支出憑證合規(guī)與否。在審計(jì)建設(shè)單位的費(fèi)用支出情況時(shí),要重點(diǎn)關(guān)注其是否存在亂發(fā)工資和獎(jiǎng)金的情況。

    2.對(duì)于電力工程建設(shè)中所涉及到的征地、拆遷、青苗補(bǔ)償?shù)荣M(fèi)用的支付情況進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)內(nèi)容包括:這些費(fèi)用的支付是否與當(dāng)?shù)卣⑧l(xiāng)鎮(zhèn)、村委等簽訂合同;拆遷費(fèi)是否按照合同進(jìn)行支付;是否具有完整齊全的支付和結(jié)算手續(xù)等。進(jìn)行該項(xiàng)目的審計(jì)工作時(shí),重點(diǎn)關(guān)注是否存在用征地名義來(lái)搞商業(yè)開(kāi)發(fā),征地時(shí)是否存在“搭車”的情況。

    3.對(duì)工程項(xiàng)目的貸款利息進(jìn)行審計(jì)。如:工程的生產(chǎn)期和建設(shè)期貸款利息的劃分是否準(zhǔn)確,貸款利息的計(jì)算結(jié)果是否存在問(wèn)題等。該審計(jì)內(nèi)容需要重點(diǎn)關(guān)注的是建設(shè)期和生產(chǎn)期的時(shí)間劃分是否存在混淆的情況。某些建設(shè)單位正是通過(guò)這種舉措來(lái)減輕貸款利息支付的壓力。

    4.對(duì)涉及到電力工程建設(shè)項(xiàng)目的拆遷工程進(jìn)行單獨(dú)審計(jì)。通常情況下,大型的電力工程建設(shè)項(xiàng)目所涉及到的拆遷工程量也比較大,拆遷補(bǔ)償費(fèi)用較高。在審計(jì)過(guò)程中,審計(jì)人員要實(shí)地調(diào)查了解情況,并核對(duì)拆遷工程所涉及到的費(fèi)用支出情況以及工程匯總表清單有無(wú)錯(cuò)誤。

    5.對(duì)項(xiàng)目收尾工程進(jìn)行審核。重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容是:收尾工程是否獲得審批以及預(yù)留費(fèi)用是否真實(shí)的情況。收尾工程的核算以合同價(jià)為準(zhǔn),還要考慮到合理的變更因素。對(duì)于項(xiàng)目分期建設(shè)的電力工程,建設(shè)單位將不屬于本期的項(xiàng)目列入會(huì)加大投資成本。因此,有必要正確對(duì)待收尾工程的審計(jì)工作,防止項(xiàng)目投資效益受到影響。

    6.通常對(duì)于一個(gè)完整的電力工程建設(shè)項(xiàng)目來(lái)說(shuō),少不了鋪底流動(dòng)資產(chǎn)和生產(chǎn)人員培訓(xùn)費(fèi)的預(yù)算。因此,許多建設(shè)單位就在這部分預(yù)算費(fèi)用上弄虛作假。審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中,要重點(diǎn)關(guān)注是否存在虛列培訓(xùn)項(xiàng)目和亂發(fā)獎(jiǎng)金的情況,并對(duì)預(yù)算支出相關(guān)費(fèi)用的真實(shí)性進(jìn)行審核,嚴(yán)查建設(shè)單位亂開(kāi)發(fā)票的情況。

    7.在一些電力工程建設(shè)項(xiàng)目中,要注意區(qū)分房產(chǎn)和建筑物計(jì)稅方法。特別是水電項(xiàng)目,它們的發(fā)電主控室、部分辦公室、儲(chǔ)物間以及修理車間是建在攔河大壩中的,應(yīng)該以建筑物計(jì)稅方式來(lái)計(jì)稅,盡管它們都符合稅法中關(guān)于房產(chǎn)的定義。審計(jì)人員在項(xiàng)目決算審計(jì)中要注意區(qū)分這兩種情況,避免企業(yè)被征收多余的房產(chǎn)稅。

    四、結(jié)語(yǔ)。

    電力工程建設(shè)項(xiàng)目的竣工決算審計(jì)是一項(xiàng)非常復(fù)雜的工作,審計(jì)人員要高效、高質(zhì)量地完成這項(xiàng)工作除了要掌握和正確運(yùn)用政策法規(guī),還要對(duì)項(xiàng)目審計(jì)工作所涉及到的內(nèi)容有所了解。通過(guò)實(shí)地調(diào)查,以事實(shí)為依據(jù)來(lái)核對(duì)相關(guān)的審計(jì)結(jié)果,真實(shí)地反映工程項(xiàng)目的投資情況。通過(guò)對(duì)工程項(xiàng)目的竣工決算審計(jì),有效地規(guī)范了建設(shè)單位對(duì)工程項(xiàng)目的管理,保證了電力工程的整體質(zhì)量,維護(hù)了國(guó)家和人民的利益。

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    審計(jì)管理建議書范文(22篇)篇五

    折舊和報(bào)廢處理等具體情況并定期進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn);對(duì)外購(gòu)的設(shè)備應(yīng)于購(gòu)進(jìn)的同時(shí)根據(jù)購(gòu)進(jìn)成本記錄固定資產(chǎn)或在建工程的增加,對(duì)再入庫(kù)需更新的固定資產(chǎn)應(yīng)于入庫(kù)時(shí)減少固定資產(chǎn)賬簿記錄,計(jì)入在建工程中,更新過(guò)程新增的價(jià)值予以資本化。

    對(duì)需簡(jiǎn)單維修的固定資產(chǎn)的入庫(kù)不進(jìn)行賬簿記錄,但需追蹤控制避免重復(fù)入賬,對(duì)退庫(kù)不需用的固定資產(chǎn)應(yīng)在固定資產(chǎn)賬戶下設(shè)明細(xì)科目單獨(dú)核算;同時(shí),貴公司應(yīng)建立累計(jì)折舊的分類明細(xì)賬,并嚴(yán)格區(qū)分在用固定資產(chǎn)、未用固定資產(chǎn)和已提足折舊的固定資產(chǎn),正確計(jì)提累計(jì)折舊。

    審計(jì)管理建議書范文(22篇)篇六

    加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督,是法律賦予審計(jì)機(jī)關(guān)的重要職責(zé)。

    國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行必審制。

    未經(jīng)審計(jì),建設(shè)單位不得全部撥付工程建設(shè)資金,待工程竣工結(jié)算并實(shí)施審計(jì)后,按審計(jì)意見(jiàn)書、審計(jì)決定書進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算。

    這一規(guī)定為國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督制度化提供了重要保證。

    一、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題建設(shè)項(xiàng)目管理中存在一些不容忽視的問(wèn)題,主要表現(xiàn)在:(一)未按要求辦理相關(guān)手續(xù)。

    主要表現(xiàn)為:超計(jì)劃投資部分未重新進(jìn)行報(bào)批;部分工程未辦理規(guī)劃用地許可證、建設(shè)用地許可證、建筑施工許可證和質(zhì)量監(jiān)督、消防設(shè)施驗(yàn)收等手續(xù)。

    (二)招投標(biāo)活動(dòng)不規(guī)范。

    一是該招標(biāo)的未招標(biāo)。

    如某單位建設(shè)的路網(wǎng)工程,對(duì)第一段工程是通過(guò)公開(kāi)招標(biāo)確定施工單位的,而對(duì)占總路網(wǎng)路積40%、造價(jià)為661萬(wàn)元的延伸段工程卻未進(jìn)行重新招標(biāo),直接指定給了原中標(biāo)施工單位施工。

    二是將招標(biāo)范圍僅限于建筑安裝主體工程,而對(duì)符合招標(biāo)要求的單項(xiàng)工程如暖通工程直接發(fā)包;設(shè)計(jì)、監(jiān)理、材料采購(gòu)也不進(jìn)行招標(biāo)。

    三是部分標(biāo)底編制比較粗糙。

    項(xiàng)目?jī)?nèi)容不完整,存在漏算、多算現(xiàn)象。

    如有個(gè)項(xiàng)目由招標(biāo)單位發(fā)統(tǒng)一的工程量清單給各投標(biāo)單位進(jìn)行報(bào)價(jià),標(biāo)底為6210萬(wàn)元,中標(biāo)單位中標(biāo)價(jià)為6080萬(wàn)元。

    合同規(guī)定在一個(gè)月范圍內(nèi),對(duì)工程量清單增減在2%以上的可提出。

    但往往由于施工方和建設(shè)方技術(shù)力量的不對(duì)等,施工方在規(guī)定期限內(nèi)提交的工程量清單對(duì)比中,往往原清單中多算的不提出,而對(duì)漏算、少算的則提出。

    結(jié)果對(duì)比工程量清單后,工程造價(jià)提高1800萬(wàn)元,在施工合同6080萬(wàn)元的基礎(chǔ)上,增加補(bǔ)充施工協(xié)議1800萬(wàn)元,并以此作為支付工程進(jìn)度款的依據(jù)。

    工程量核對(duì)時(shí),建設(shè)單位一般是委托原編制標(biāo)底工程量清單的中介造價(jià)公司核對(duì),工程量清單核對(duì)與編制清單標(biāo)底只收取一次費(fèi)用,既無(wú)編制粗糙致使誤差大的懲罰措施,也無(wú)節(jié)約造價(jià)工程量精確有獎(jiǎng)勵(lì)措施,致使建設(shè)方在工程量清單的核對(duì)過(guò)程中處于弱勢(shì)、信息不對(duì)等的地位。

    另外標(biāo)底中有的對(duì)一些關(guān)鍵數(shù)據(jù)不敲死,暫定價(jià)項(xiàng)目較多,留有活口。

    四是背離招標(biāo)文件簽訂合同。

    有的招標(biāo)文件中明文規(guī)定變更費(fèi)用要按合同價(jià)與標(biāo)底價(jià)同比例下浮,但在簽訂合同條款時(shí)卻不再下浮,改為按定額規(guī)定結(jié)算或綜合費(fèi)用按百分之幾結(jié)算。

    有的在組織材料招標(biāo)中,按合同規(guī)定招的應(yīng)該是主材價(jià),但在實(shí)際操作時(shí)變成了含人工、利潤(rùn)、輔助材料等在內(nèi)的綜合價(jià),致使材料價(jià)格成倍增加,嚴(yán)重背離了招標(biāo)文件的實(shí)質(zhì)性內(nèi)容,混淆了工程造價(jià)結(jié)算依據(jù),使工程結(jié)算產(chǎn)生糾紛,給審計(jì)帶來(lái)很大風(fēng)險(xiǎn)。

    (三)超概算投資較為突出。

    有的因項(xiàng)目本身設(shè)計(jì)深度不夠,概算粗略,中途變更較多。

    有的建設(shè)單位批少建多,擅自提高裝修標(biāo)準(zhǔn),擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模。

    有的承包商采用所謂不平衡報(bào)價(jià)法,先低價(jià)中標(biāo),然后設(shè)法通過(guò)中途變更來(lái)實(shí)現(xiàn)其利潤(rùn),增加工程造價(jià),導(dǎo)致預(yù)算超概算,決算超預(yù)算,工程造價(jià)失控。

    如某工程批準(zhǔn)概算是6420萬(wàn)元,而實(shí)際投資達(dá)到8560萬(wàn)元,超概算達(dá)到33%.(四)現(xiàn)場(chǎng)施工管理不到位。

    有的未請(qǐng)社會(huì)監(jiān)理;有的監(jiān)理或建設(shè)單位不負(fù)責(zé)任,默認(rèn)施工單位隨意變更工程;有的施工單位未經(jīng)設(shè)計(jì)部門或建設(shè)單位同意,擅自取消部分工程項(xiàng)目。

    有的工程變更聯(lián)系單簽證不規(guī)范。

    在未實(shí)行社會(huì)監(jiān)理的情況下,只有一人簽證;簽證內(nèi)容不全,只對(duì)工程量進(jìn)行簽證,未對(duì)價(jià)格進(jìn)行確認(rèn);簽證不及時(shí),沒(méi)有現(xiàn)場(chǎng)簽證,而是事后補(bǔ)簽,這些在很大程序上影響了變更聯(lián)系單的真實(shí)性和有效性。

    (五)高估冒算工程造價(jià)。

    主要表現(xiàn)為重復(fù)計(jì)算、變更減少部分未扣除、未按招標(biāo)規(guī)定比例下浮、加工材料未剔除、高套定額或建設(shè)單位高價(jià)簽證等。

    (六)基建財(cái)務(wù)收支管理混亂。

    一是核算不規(guī)范。

    有的對(duì)工程項(xiàng)目在單位財(cái)務(wù)賬中核算,未單獨(dú)設(shè)賬;有的列支與工程無(wú)關(guān)的支出;有的舊房拆遷收入直接抵沖工程款,致使不能清晰反映工程項(xiàng)目的資金籌集、投資情況。

    二是違反現(xiàn)金管理?xiàng)l例,直接收取現(xiàn)金作為投標(biāo)保證金,無(wú)法反映投標(biāo)單位的真實(shí)身份。

    三是用收款收據(jù)作為支付工程款的憑據(jù),或以建筑材料發(fā)票抵沖工程款,導(dǎo)致對(duì)方漏繳稅費(fèi)。

    二、對(duì)加強(qiáng)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目管理的幾點(diǎn)建議國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目管理既是一項(xiàng)非常繁雜的工作,又是一門專業(yè)性很強(qiáng)的“學(xué)問(wèn)”。

    從審計(jì)中反映的一些問(wèn)題來(lái)看,應(yīng)著重把握以下幾點(diǎn):(一)要切實(shí)提高對(duì)建設(shè)工程規(guī)范化管理重要性的認(rèn)識(shí)。

    沒(méi)有規(guī)范就沒(méi)有質(zhì)量,不規(guī)范就很難保證不出問(wèn)題。

    作為建設(shè)單位的領(lǐng)導(dǎo)和工程管理人員,應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)有關(guān)工程建設(shè)管理和招投標(biāo)方面的法規(guī),了解和掌握一些必要的工程建設(shè)知識(shí)和基本程序。

    (二)要按工程建設(shè)程序操作。

    工程建設(shè)應(yīng)遵循其本身所特有的建設(shè)程序進(jìn)行,概括地說(shuō),應(yīng)先計(jì)劃后建設(shè)、先勘察后設(shè)計(jì)、先設(shè)計(jì)后施工、先驗(yàn)收后使用。

    具體地說(shuō),在前期準(zhǔn)備階段,主要是做好編報(bào)和審批項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告及項(xiàng)目年度投資計(jì)劃;辦理建設(shè)用地規(guī)劃、建設(shè)工程規(guī)劃、建設(shè)用地和建筑施工等方面的許可證;確定設(shè)計(jì)、施工和監(jiān)理單位。

    在工程實(shí)施階段,應(yīng)著重抓好施工現(xiàn)場(chǎng)管理,嚴(yán)格控制工程進(jìn)度、質(zhì)量和投資。

    在竣工階段,首先要進(jìn)行竣工驗(yàn)收,然后施工單位要編制好工程結(jié)算,建設(shè)單位要做好竣工決算,并用書面形式告知審計(jì)機(jī)關(guān)安排審計(jì)。

    (三)要做好基礎(chǔ)資料的整理歸檔工作。

    基礎(chǔ)資料主要包括工程資料和財(cái)務(wù)資料。

    從方便審計(jì)而言,資料應(yīng)從四個(gè)方面來(lái)分類整理:一是與建設(shè)程序有關(guān)的資料;二是與工程質(zhì)量相關(guān)的資料;三是與工程造價(jià)相關(guān)的資料;四是有關(guān)財(cái)務(wù)收支方面的資料。

    為了保證資料的真實(shí)、有效,資料整理應(yīng)按施工中落成實(shí)體同步進(jìn)行,并做到圖物相符,不得在工程竣工后補(bǔ)充。

    (四)要嚴(yán)格按規(guī)定付款。

    關(guān)于工程價(jià)款結(jié)算方式,對(duì)于實(shí)行工程總價(jià)招標(biāo)的項(xiàng)目,預(yù)留工程款一般是掌握在合同價(jià)款的10%左右。

    但對(duì)實(shí)行綜合費(fèi)率或工程量清單招標(biāo)的項(xiàng)目,應(yīng)考慮到簽訂的合同價(jià)多為暫定價(jià),還有標(biāo)底編制粗糙及監(jiān)理隨意簽證等引起高估冒算的情況,建設(shè)單位在付款時(shí)要特別留意,防止付過(guò)頭。

    (五)要加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)。

    建設(shè)單位要根據(jù)外部控制法規(guī)制度,建立健全明確的、可操作性的內(nèi)控制度。

    如在工程變更簽證上可從這幾個(gè)方面來(lái)控制:一是及時(shí)做好簽證,督促施工單位對(duì)變更事項(xiàng)做到日清月結(jié),并對(duì)價(jià)款合理性進(jìn)行確認(rèn);二是引入監(jiān)理機(jī)制,由監(jiān)理單位對(duì)變更的確定項(xiàng)目變更審批額度,對(duì)超過(guò)額度部分,要經(jīng)建設(shè)單位建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組會(huì)議或黨組集體討論審查確認(rèn),以防止施工單位通過(guò)變更簽證來(lái)增加投資情況的發(fā)生。

    總之,只有建立完善的內(nèi)控制度,才能保證項(xiàng)目建設(shè)規(guī)范運(yùn)行,建設(shè)資金的有效使用。

    審計(jì)管理建議書范文(22篇)篇七

    企業(yè)貸款1790萬(wàn)元提供了擔(dān)保。除上述二單位外,其他被審計(jì)單位均未提供或有負(fù)債方面的資料。我們無(wú)法預(yù)計(jì)其對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況的影響。

    二、關(guān)于江鎢集團(tuán)下屬企業(yè)內(nèi)部控制方面存在的問(wèn)題及建議。

    (一)通過(guò)審計(jì),我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團(tuán)大部分下屬企業(yè)未嚴(yán)格按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,潛虧隨意掛賬,盤虧、報(bào)廢資產(chǎn)及壞賬等長(zhǎng)期不作處理,財(cái)務(wù)報(bào)表已不能客觀反映其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。這種狀況如不改變,將對(duì)新公司的股東和經(jīng)營(yíng)管理者產(chǎn)生嚴(yán)重誤導(dǎo)。

    (二)通過(guò)審計(jì),我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團(tuán)下屬企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱,內(nèi)部往來(lái)相差較大。建議每個(gè)企業(yè)在年終決算前與往來(lái)單位進(jìn)行一次全面對(duì)賬,對(duì)核對(duì)不符的,應(yīng)說(shuō)明原因。

    (三)納入本次審計(jì)范圍的江鎢集團(tuán)下屬13個(gè)正常經(jīng)營(yíng)企業(yè)截止12月31日對(duì)外長(zhǎng)期投資余額為1925萬(wàn)元,目前大部分已成為難以收回的不良投資。建議加強(qiáng)投資前的科學(xué)決策和投資后的跟蹤管理,盡量減少投資損失。

    (四)通過(guò)審計(jì),我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團(tuán)大部分下屬企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)管理方面存在漏洞,實(shí)物資產(chǎn)定期盤點(diǎn)制度未嚴(yán)格執(zhí)行。比如產(chǎn)成品的明細(xì)臺(tái)賬不全,記賬滯后,造成倉(cāng)庫(kù)臺(tái)賬無(wú)法與財(cái)務(wù)明細(xì)賬核對(duì)相符,難以加強(qiáng)財(cái)務(wù)對(duì)倉(cāng)庫(kù)記錄的控制。

    (五)通過(guò)審計(jì),我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團(tuán)部分下屬企業(yè)尚未辦好房屋建筑物、土地使用權(quán)等相關(guān)資產(chǎn)的權(quán)屬證明。建議盡快辦理,以明確相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)。

    (六)關(guān)于貨幣資金的內(nèi)部控制問(wèn)題。

    通過(guò)審計(jì),我們發(fā)現(xiàn)贛州有色冶金研究所定期存款中有兩筆共計(jì)60萬(wàn)元系以出納趙敏的名字存入銀行。公-款私存,有可能產(chǎn)生舞弊行為。建議公司應(yīng)認(rèn)識(shí)到該問(wèn)題的嚴(yán)重性,加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理。

    (七)鐵山垅鎢礦下屬企業(yè)贛州金龍水泥廠,長(zhǎng)期虧損且占用礦山大量資金,另外還從銀行貸款1762萬(wàn)元人民幣,約占鐵山垅鎢礦全部貸款的56%。任何一投資項(xiàng)目,如不能為投資主體帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益,就喪失了存在的意義。建議對(duì)此類項(xiàng)目進(jìn)行清理,盡最大可能盤活企業(yè)資產(chǎn),降低企業(yè)的資金成本。

    (八)根據(jù)財(cái)政部財(cái)會(huì)62號(hào)文件的規(guī)定,外商投資企業(yè)從201月1日起執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。贛州華興鎢制品有限公司系外商投資企業(yè),但目前仍執(zhí)行《工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。建議其按照財(cái)政部的規(guī)定,執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。

    本管理建議書僅供貴公司管理當(dāng)局內(nèi)部使用,因使用不當(dāng)造成的后果,與注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所無(wú)關(guān).

    審計(jì)管理建議書范文(22篇)篇八

    安徽中皖房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司:

    我們接受委托對(duì)貴公司20xx年財(cái)務(wù)進(jìn)行了審計(jì),現(xiàn)就審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出如下建議,僅供領(lǐng)導(dǎo)參考。

    一、會(huì)計(jì)核算存在的問(wèn)題

    1、會(huì)計(jì)根據(jù)“現(xiàn)金月報(bào)表”編制記賬憑證,且未平行登記,不符合會(huì)計(jì)核算的原則。

    “現(xiàn)金月報(bào)表”是出納與會(huì)計(jì)關(guān)于現(xiàn)金收支于月底的移交表,不是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金反映,無(wú)需據(jù)此編制記賬憑證。

    2、記賬憑證填列不完整。

    摘要欄無(wú)內(nèi)容,附件張數(shù)未填,制單不完整。

    3、會(huì)計(jì)科目使用不準(zhǔn)確。

    應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款等往來(lái)科目混用,如;預(yù)付工程款記做應(yīng)收賬款,應(yīng)做預(yù)付賬款處理。

    應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款是隨銷售行為發(fā)生的活動(dòng),預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款是隨購(gòu)貨行為發(fā)生的活動(dòng),其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款是與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒(méi)有直接關(guān)系的往來(lái)款項(xiàng)。

    4、本公司與潛山廣廈仁和商貿(mào)有限公司是兩個(gè)獨(dú)立的法人,不應(yīng)把仁和公司的賬戶當(dāng)做本公司的賬戶使用,兩公司的資金往來(lái),應(yīng)做往來(lái)款處理。

    5、李德等領(lǐng)取的汽車按揭款做“應(yīng)收賬款”處理不妥,根據(jù)協(xié)議,按揭款由公司支付,不能再收回,應(yīng)做費(fèi)用處理。

    6、往來(lái)款項(xiàng)清結(jié)不及時(shí)。

    7、會(huì)計(jì)科目設(shè)置不完整,作為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)很重要的一個(gè)科目“開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用”都未設(shè)置。

    8、一些與金融稅收政策抵觸的事項(xiàng)不應(yīng)在賬上處理,如:個(gè)人借款、假按揭等。

    一、意見(jiàn)與建議

    1、加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì),保持會(huì)計(jì)隊(duì)伍的相對(duì)穩(wěn)定。

    會(huì)計(jì)人員要加強(qiáng)業(yè)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí),掌握稅收法律法規(guī),嚴(yán)格按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》進(jìn)行核算,做好稅收籌劃,合理避稅。

    2、會(huì)計(jì)科目要設(shè)置完善。

    增設(shè)“開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用”科目,要按開(kāi)發(fā)項(xiàng)目設(shè)置開(kāi)發(fā)成本、收入、稅金明細(xì)賬。

    3、往來(lái)款項(xiàng)要及時(shí)清結(jié)。

    年終決算前要做好往來(lái)款的對(duì)賬工作,項(xiàng)目完工后,預(yù)付工程款要及時(shí)開(kāi)票,轉(zhuǎn)入開(kāi)發(fā)成本。

    4、針對(duì)目前縣地方稅務(wù)局房地產(chǎn)企業(yè)稅收征管辦法,要加強(qiáng)對(duì)開(kāi)發(fā)成本的核算工作,特別是要做好土地增值稅的籌劃,與項(xiàng)目有關(guān)的支出,一定通過(guò)開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用核算,然后轉(zhuǎn)讓開(kāi)發(fā)成本。

    5、關(guān)于李德等領(lǐng)取的汽車按揭款,建議由公司直接支付按揭款,根據(jù)公司的決定,做費(fèi)用列支,不做往來(lái)款。

    若做應(yīng)收款,這是一筆虛列的債權(quán),對(duì)于公司是潛虧。

    6、關(guān)于個(gè)人借款,在賬上反映,既不能保護(hù)債權(quán)人的隱私,公司又要代扣利息所得稅。

    建議個(gè)人借款在帳外反映,通過(guò)楊總個(gè)人與公司發(fā)生往來(lái)。

    但賬外賬一定要真實(shí)反映,并加強(qiáng)監(jiān)督。

    7、假按揭違背了金融政策,建議健全有關(guān)手續(xù),規(guī)避銀監(jiān)會(huì)的檢查,最好在帳外處理。

    8、關(guān)于實(shí)收資本的處理,建議將個(gè)人借款轉(zhuǎn)到楊總名下,記入“其他應(yīng)付款”,將虛列的實(shí)收資本對(duì)沖。

    9、堅(jiān)持“費(fèi)用最大化,收入最小化”的原則,在政策規(guī)定的范圍內(nèi),盡量多列支出,如:隨著個(gè)人所得稅起征點(diǎn)的提高,可以提高工資標(biāo)準(zhǔn)或虛列人員,增加工資支出。

    可以不開(kāi)票的收入,盡量不在賬上反映。

    公司決策層: 本次中期審計(jì)已完成,現(xiàn)將審計(jì)中做一個(gè)匯總,供公司領(lǐng)導(dǎo)參考。

    問(wèn)題主要集中在以下幾點(diǎn):

    一、財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算 會(huì)計(jì)的核算職能是會(huì)計(jì)的基本職能,只有做好會(huì)計(jì)核算,如實(shí)反映公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。

    才能為公司的決策提供有用的會(huì)計(jì)信息。

    在審計(jì)中發(fā)現(xiàn),一些公司關(guān)聯(lián)企業(yè)的往來(lái)帳不平,未建立定期的往來(lái)對(duì)帳制度。

    財(cái)務(wù)記錄信息不真,會(huì)計(jì)報(bào)表所反映的內(nèi)容不能真實(shí)反映公司的實(shí)際情況。

    并且導(dǎo)致公司進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)所取得的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容不全,信息失真,審計(jì)人員的工作變成對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的調(diào)整,甚至在審計(jì)過(guò)程中,由于一些資料難以取得,造成審計(jì)范圍受到限制,審計(jì)報(bào)告難以得出結(jié)論性的意見(jiàn)。

    因此,需要從以下幾個(gè)方面改進(jìn)各公司的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算:

    (一)建立集團(tuán)公司統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理制度

    1、隨著集團(tuán)公司的不斷發(fā)展,財(cái)務(wù)管理工作應(yīng)得到加強(qiáng),集團(tuán)公司應(yīng)考慮對(duì)子公司的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)加強(qiáng)控制,應(yīng)綜合考慮集團(tuán)公司管理的需要和子公司經(jīng)營(yíng)管理層的及合作方的因素,區(qū)別不同企業(yè),采用不同松緊程度的財(cái)務(wù)管理政策。

    并建立一套完整的《集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度》。

    內(nèi)容應(yīng)涉及: 基礎(chǔ)財(cái)務(wù)制度類制度;資金管理類制度;費(fèi)用管理制度;財(cái)產(chǎn)物資管理制度;預(yù)算管理制度等。

    2、為適應(yīng)公司規(guī)?;?、集團(tuán)化,財(cái)務(wù)管理規(guī)范化的要求,集團(tuán)公司本部及子公司,尤其是控股子公司的會(huì)計(jì)政策,會(huì)計(jì)處理方法的選擇應(yīng)選用統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn),以減少編制集團(tuán)公司合并報(bào)表時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)政策的調(diào)整。

    3、集團(tuán)公司應(yīng)區(qū)分不同的行業(yè),結(jié)合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和行業(yè)特點(diǎn),對(duì)各子公司損益類科目,特別是成本費(fèi)用類科目所核算的詳細(xì)內(nèi)容予以規(guī)定,以使相同行業(yè)公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)具有可比性,各公司前后會(huì)計(jì)期間各科目的核算內(nèi)容一致,滿足公司今后財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)分析的需要。

    (二)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)新的會(huì)計(jì)制度,會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及財(cái)稅政策的學(xué)習(xí)。

    被審計(jì)的子公司的管理人員和財(cái)務(wù)人員大多數(shù)是具有多年實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)的,但是,對(duì)新的經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)知識(shí)的學(xué)習(xí)應(yīng)當(dāng)有所加強(qiáng),以適應(yīng)集團(tuán)快速發(fā)展和財(cái)務(wù)管理逐漸規(guī)范的需要。

    (三)各子公司向集團(tuán)公司報(bào)送的資料,必須要能如實(shí)反映公司的經(jīng)營(yíng)狀況。

    由于企業(yè)基于公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制的財(cái)務(wù)報(bào)告,并不能完全滿足企業(yè)內(nèi)部管理的需要,或者部分子公司因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際需要對(duì)產(chǎn)生的一部分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需要在財(cái)務(wù)記錄上進(jìn)行一些變通的處理,因此,在上報(bào)集團(tuán)公司時(shí),必須對(duì)所報(bào)送的資料(如財(cái)務(wù)報(bào)告)進(jìn)行必要的調(diào)整,以滿足集團(tuán)公司內(nèi)部管理的需要,真實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。

    因此,在正常的財(cái)務(wù)帳冊(cè)的基礎(chǔ)上,各公司的財(cái)務(wù)人員,應(yīng)結(jié)合本公司的實(shí)際情況,和集團(tuán)公司的要求,設(shè)z各種備查帳,并將其設(shè)z的的備查帳的種類,內(nèi)容與集團(tuán)公司的相關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行溝通,并到集團(tuán)公司審計(jì)機(jī)構(gòu)備案,在每 月向集團(tuán)公司報(bào)送相關(guān)財(cái)務(wù)資料時(shí),對(duì)需要調(diào)整的內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整,詳細(xì)說(shuō)明調(diào)整內(nèi)容,并對(duì)調(diào)整原因和原則進(jìn)行說(shuō)明。

    以如實(shí)反映公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量;在集團(tuán)公司組織進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)應(yīng)提供調(diào)整后的財(cái)務(wù)報(bào)告和所有備查帳。

    (四)內(nèi)部帳的管理 基于公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)實(shí),部分公司存在內(nèi)部帳。

    但大部分公司對(duì)對(duì)內(nèi)部帳的管理較為混亂,部分公司其內(nèi)部帳反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)占整個(gè)業(yè)務(wù)的一半左右,但其內(nèi)部帳的管理比較混亂,內(nèi)部帳的現(xiàn)金和記帳由一人負(fù)責(zé),一些發(fā)生金額很大的內(nèi)部帳也以流水帳的形式記錄,記帳極其隨便,企業(yè)管理當(dāng)局自身都不能及時(shí)了解公司真實(shí)的經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況及現(xiàn)金流量。

    報(bào)給總公司的報(bào)表的真實(shí)性也無(wú)從考證。

    因此,對(duì)內(nèi)部帳視同正式財(cái)務(wù)帳進(jìn)行管理,按照會(huì)計(jì)核算期間編制會(huì)計(jì)報(bào)表,在內(nèi)部管理時(shí)使用合并后的會(huì)計(jì)報(bào)表。

    這樣才能為公司的管理決策提供真實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息。

    二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 在做好會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上,應(yīng)逐步加強(qiáng)公司的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)人員在公司內(nèi)部管理中的作用,為此,一方面需要在公司的組織架構(gòu)中給予其必要的組織地位,同時(shí)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)及人員亦有義務(wù)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》及《企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度》的原則和要求,聯(lián)系本公司的實(shí)際,會(huì)同組織內(nèi)部其他部門,建立健全本公司的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,并對(duì)其執(zhí)行效果進(jìn)行評(píng)估,進(jìn)行修改和補(bǔ)充。

    (一)貨幣資金的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 部分子/分公司未能建立符合本單位的貨幣資金內(nèi)部控制制度,或者未能有效執(zhí)行,并且導(dǎo)致了某子公司發(fā)生挪用資金的事件,而且如發(fā)生貨幣資金的舞弊,往往是財(cái)務(wù)人員和公司管理層通同舞弊,一般的常規(guī)審計(jì)很難發(fā)現(xiàn)這類問(wèn)題,除非化相當(dāng)大的盡力去進(jìn)行貨幣資金的審計(jì)。

    并且往往是已經(jīng)既成事實(shí),損失無(wú)法全部挽回。

    因此加強(qiáng)對(duì)子公司財(cái)務(wù)人員及貨幣資金的管理應(yīng)成為當(dāng)務(wù)之急。

    貨幣資金的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)應(yīng)圍繞“崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)”、“現(xiàn)金和銀行存款的管理”、“票據(jù)及有關(guān)印章的管理”、“監(jiān)督及檢查”幾個(gè)方面進(jìn)行。

    因此,建立健全各公司的貨幣資金內(nèi)部控制制度應(yīng)做為一個(gè)比較緊迫的工作,各公司的決策層應(yīng)當(dāng)全力支持本公司的財(cái)務(wù)部門會(huì)同其他相關(guān)部門,按照本公司的實(shí)際情況,做好這一工作。

    (二)成本費(fèi)用及預(yù)算的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

    1、審計(jì)中發(fā)現(xiàn),部分公司的費(fèi)用報(bào)銷程序不清,手續(xù)前后不一致,一些成本費(fèi)用開(kāi)支未能按照公司的授權(quán)審批程序和權(quán)限進(jìn)行審批。

    費(fèi)用報(bào)銷相當(dāng)混亂。

    因此,各公司應(yīng)當(dāng)立即建立健全符合本公司的成本費(fèi)用內(nèi)部控制制度,并在今后的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中嚴(yán)格執(zhí)行。

    2、從提高經(jīng)濟(jì)效益的角度,“增收”與“節(jié)支”是兩個(gè)方面。

    但目前下屬的子公司的成本費(fèi)用支出基本上是隨時(shí)列支,事先沒(méi)有預(yù)算,沒(méi)有約束。

    因此集團(tuán)公司應(yīng)從自身管理需要出發(fā),提出預(yù)算編制的原則,因根據(jù)下屬公司的不同行業(yè),根據(jù)會(huì)計(jì)核算科目的分類,詳細(xì)規(guī)定各公司各損益類預(yù)算項(xiàng)目的具體核算內(nèi)容,的編制的詳細(xì)程度,并建立預(yù)算執(zhí)行的獎(jiǎng)勵(lì)考核制度。

    3、選擇部分公司進(jìn)行成本費(fèi)用的預(yù)算管理,在一個(gè)會(huì)計(jì)年度開(kāi)始之前,根據(jù)公司的歷史水平、下一個(gè)會(huì)計(jì)年度的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況編制費(fèi)用預(yù)算,并說(shuō)明預(yù)算編制的依據(jù)和原則,報(bào)公司董事會(huì)批準(zhǔn)。

    4、對(duì)學(xué)校進(jìn)行預(yù)算管理,在下一個(gè)學(xué)年開(kāi)始之前,學(xué)校管理層應(yīng)編制下學(xué)年的預(yù)算,預(yù)算應(yīng)包括:集團(tuán)公司應(yīng)根據(jù)該學(xué)校的`相關(guān)歷史數(shù)據(jù),同行業(yè)的平局水平,確定生均預(yù)算成本,并作為生均預(yù)算成本下達(dá)給學(xué)校,學(xué)校根據(jù)新生人數(shù)預(yù)算,計(jì)算本年度的可控預(yù)算總額,并分解到各項(xiàng)成本明細(xì),預(yù)算編制完成后,報(bào)集團(tuán)公司批準(zhǔn),并說(shuō)明預(yù)算的編制原則,編制依據(jù)。

    經(jīng)集團(tuán)公司批準(zhǔn)后的預(yù)算作為對(duì)學(xué)校管理層進(jìn)行考核的依據(jù)之一。

    (三)采購(gòu)與付款的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 集團(tuán)公司應(yīng)認(rèn)真研究物資采購(gòu)和資金使用權(quán)限在集團(tuán)公司和各子公司之間的職責(zé)分工和授權(quán)批準(zhǔn),分別制定集團(tuán)公司和子公司內(nèi)部的采購(gòu)和付款的內(nèi)部控制制度,以節(jié)約采購(gòu)成本,提高經(jīng)濟(jì)效益。

    由于集團(tuán)公司目前主要涉及房地產(chǎn)和教育行業(yè),因此,充分利用規(guī)模優(yōu)勢(shì),推行材料物資的集中采購(gòu),例如,由于a學(xué)院、b學(xué)院的學(xué)生人數(shù)已經(jīng)較多,對(duì)于學(xué)校每年度發(fā)生的一些學(xué)生生活用品,教育、教學(xué)用品、辦公用品等物資進(jìn)行集中采購(gòu),應(yīng)該是降低采購(gòu)成本的途徑之一。

    (四)其他內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度 除以上兩點(diǎn)外,各公司應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際,按照《會(huì)計(jì)法》的要求,本著為公司經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)的目的,建立健全以下內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度:

    (1)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度

    (2)銷售與收款的內(nèi)部控制制度

    (3)存貨的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

    (4)預(yù)算

    三、集團(tuán)公司及下屬公司的組織建設(shè)

    人力資源部門應(yīng)從集團(tuán)層面考慮如何對(duì)各子公司關(guān)鍵管理人員從管理關(guān)系,績(jī)效考核制度等方面加強(qiáng)管理和控制,必要時(shí)考慮對(duì)關(guān)鍵崗位進(jìn)行垂直管理,對(duì)其進(jìn)行的績(jī)效考評(píng)應(yīng)充分考慮集團(tuán)公司相關(guān)部門的意見(jiàn)。

    以對(duì)其經(jīng)營(yíng)決策產(chǎn)生一定影響,提高集團(tuán)公司對(duì)子公司進(jìn)行管理的有效性,適當(dāng)控制舞弊風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

    四、下面的一些問(wèn)題形成已久,如果需要改善的話需要集團(tuán)公司的統(tǒng)一安排,并需要總公司相關(guān)部門與子公司進(jìn)行協(xié)作,投入較大的力量, (一)c公司 1、現(xiàn)金流量情況 被審計(jì)單位的現(xiàn)金流量情況較弱,主要原因?yàn)榻?jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流入嚴(yán)重不足,其中該公司所承攬的主要是關(guān)聯(lián)方的業(yè)務(wù),從整個(gè)集團(tuán)公司來(lái)說(shuō)影響不大,但對(duì)于該公司以后的對(duì)外業(yè)務(wù)拓展來(lái)看,若不能改善其自身現(xiàn)金造血功能,則將對(duì)其未來(lái)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力造成不利影響。

    公司決策層應(yīng)結(jié)合對(duì)該公司的經(jīng)營(yíng)定位,是主要為集團(tuán)內(nèi)關(guān)聯(lián)公司服務(wù),還是想對(duì)外業(yè)務(wù)有大的發(fā)展,考慮該公司的發(fā)展方向和管理思路。

    2、業(yè)務(wù)招待費(fèi) 因被審計(jì)單位現(xiàn)已采用查帳征收方式征收所得稅,故被審計(jì)單位應(yīng)考慮業(yè)務(wù)招待費(fèi)與帳面營(yíng)業(yè)收入的比例關(guān)系,規(guī)避納稅調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)。

    同時(shí),鑒于被審計(jì)單位目前尚處于發(fā)展階段,建議適當(dāng)控制管理費(fèi)用的開(kāi)支,以適當(dāng)緩解現(xiàn)金壓力。

    3、貨幣資金 公司貨幣資金支出的部分授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)不全,無(wú)有權(quán)人員簽字、無(wú)領(lǐng)款人收據(jù),部分財(cái)務(wù)記帳依據(jù)不足(如2005年6月29號(hào)、4號(hào)憑證購(gòu)材料無(wú)有權(quán)人員簽字)。

    建議要求被審計(jì)單位按照《企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-貨幣資金》的要求,建立健全本單位的貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,并使其得到有效運(yùn)行;并對(duì)所有貨幣資金支付憑證進(jìn)行清理,查明原因,妥善處理。

    4、關(guān)于承接m廠交通電子警察系統(tǒng)工程發(fā)生業(yè)務(wù)的帳務(wù)處理 因雙方約定該業(yè)務(wù)無(wú)需開(kāi)銷售發(fā)票,故財(cái)務(wù)對(duì)發(fā)生的成本及收到的工程款通過(guò)往來(lái)帳核算,但科目設(shè)z及記帳內(nèi)容較為明顯 建議將此類業(yè)務(wù)在財(cái)務(wù)帳上分散核算,同時(shí)設(shè)立備查帳進(jìn)行核算。

    以規(guī)避潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

    (二)d大酒樓

    1、被審計(jì)單位從開(kāi)業(yè)以來(lái)對(duì)部分帳外原始憑證的處理較為混亂,因該公司的行業(yè)特點(diǎn),此部分業(yè)務(wù)的發(fā)生金額較大,但被審計(jì)單位未能采用有效的處理辦法,及時(shí)準(zhǔn)確的反映此部分業(yè)務(wù)對(duì)其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量情況;截止審計(jì)時(shí)為止,部分開(kāi)業(yè)時(shí)的成本費(fèi)用開(kāi)支因手續(xù)不全至今仍未處理。

    (1)被審計(jì)單位應(yīng)立即建立健全其貨幣資金、采購(gòu)與付款、銷售與收款的內(nèi)部控制制度;全面加強(qiáng)對(duì)貨幣資金、采購(gòu)、銷售的管理,以控制舞弊風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

    (2)如欲準(zhǔn)確反映此部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流動(dòng)情況的影響。

    被審計(jì)單位應(yīng)盡快組織力量,視同財(cái)務(wù)帳進(jìn)行處理,重新記帳。

    對(duì)部分手續(xù)不全的憑憑證及時(shí)查明原因,做出帳務(wù)處理。

    2、關(guān)于被審計(jì)單位目前經(jīng)營(yíng)狀況的說(shuō)明 根據(jù)被審計(jì)單位管理人員反映:“因酒店定位、管理、人事等原因,導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)不善、矛盾終多,困難重重,特別是目前在南通方面無(wú)接管時(shí)間表的情況下,難以管理,建議及時(shí)辦理接管手續(xù),才能徹底清理。

    ” (三)e有限公司

    1、往來(lái)帳 e公司在往來(lái)科目中有大量的工程開(kāi)支,由于未收到發(fā)票,一直掛帳;建議及時(shí)清理; 2、貨幣資金 e有限公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)相關(guān)出納崗位的管理和工作的審核,以規(guī)避潛在的控制風(fēng)險(xiǎn)。

    (四)f開(kāi)發(fā)公司

    1、截止20xx年6月30日,該公司其他應(yīng)收款科目中應(yīng)收集團(tuán)往來(lái)余額為1座機(jī)電話號(hào)碼.00元,對(duì)該公司與集團(tuán)的往來(lái)余額應(yīng)及時(shí)清理.

    2、截止20xx年6月30日,該公司其他應(yīng)付款中應(yīng)付g物業(yè)管理有限公司722860.00元,鑒于g物業(yè)管理公司實(shí)收資本僅為500,000元,建議對(duì)該公司與金誠(chéng)物業(yè)管理有限公司的往來(lái)及時(shí)清理. 3、加強(qiáng)對(duì)該公司貨幣資金的財(cái)務(wù)控制。

    (五)g物業(yè)有限公司

    1、關(guān)于往來(lái)帳 截止2xx年6月30日,該公司其他應(yīng)收款中應(yīng)收f(shuō)城市建設(shè)公731,305.47元,應(yīng)付股利中應(yīng)付f城市建設(shè)公司8,445.49元,雙方往來(lái)帳一致.鑒于g物業(yè)管理公司實(shí)收資本僅為500,000.00元,建議對(duì)該公司與f城市建設(shè)公的往來(lái)及時(shí)清理.

    2、關(guān)于預(yù)算管理 該公司目前對(duì)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行承包制度,并且制訂有收入和成本費(fèi)用計(jì)劃,應(yīng)該說(shuō)具備了預(yù)算的雛形,建議承包合同的明細(xì)項(xiàng)目劃分應(yīng)細(xì)化,盡量與財(cái)務(wù)核算的明細(xì)科目相對(duì)應(yīng)。

    以銷售預(yù)算為基礎(chǔ),分別編制營(yíng)業(yè)成本預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算,貨幣資金預(yù)算,形成年度及各月度或季度的預(yù)算利潤(rùn)表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表,并制訂預(yù)算的考核措施,對(duì)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行預(yù)算管理,既有利于企業(yè)的管理,也有利于對(duì)承包合同進(jìn)行考核.

    (六)hz業(yè)有限公司 應(yīng)爭(zhēng)取盡快解決有關(guān)土地使用權(quán)及銀行按揭貸款問(wèn)題.

    (七)i有限公司

    1、與a學(xué)院的學(xué)費(fèi)往來(lái)余額1315915.47元尚未處理

    2、關(guān)于與集團(tuán)公司的往來(lái) 雙方往來(lái)差額5,150,033。

    20元,建議雙方對(duì)往來(lái)進(jìn)行對(duì)帳

    3、關(guān)于應(yīng)收帳款 公司目前應(yīng)收帳款余額為座機(jī)電話號(hào)碼。

    15元,期初為座機(jī)電話號(hào)碼。

    64元,本期開(kāi)票銷售收入為1364179。

    58元。

    建議加強(qiáng)對(duì)逾期應(yīng)收帳款的催收力度。

    以保證公司的資金周轉(zhuǎn)。

    4、關(guān)于生產(chǎn)成本。

    該公司的人工工資占生產(chǎn)成本比例很高,為降低生產(chǎn)成本應(yīng)提高公司產(chǎn)量,為此,一方面要擴(kuò)大客戶的范圍,避免對(duì)主要客戶的依賴,另一方面要加快現(xiàn)有項(xiàng)目的生產(chǎn)速度提高生成效率。

    同時(shí)采取有效措施降低廢品率。

    審計(jì)管理建議書范文(22篇)篇九

    審計(jì)項(xiàng)目管理建議書,建議書怎么寫呢?下面是小編帶來(lái)的審計(jì)項(xiàng)目管理建議書,歡迎閱讀!

    公司管理當(dāng)局:

    我們根據(jù)授權(quán)對(duì)xxx項(xiàng)目部的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行了審計(jì),在審計(jì)過(guò)程中我們注意到公司在工程管理方面存在很大的風(fēng)險(xiǎn),建議公司管理當(dāng)局引起高度重視,具體情況如下:

    一、人工費(fèi)支付方面:公司對(duì)施工隊(duì)沒(méi)有統(tǒng)一簽證勞務(wù)承包合同,對(duì)人工費(fèi)結(jié)算的單價(jià)沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn),在配制、支拆模板分部工程結(jié)算中,存在沒(méi)有簽訂合同的施工隊(duì)結(jié)算單價(jià)比簽訂合同的施工隊(duì)的單價(jià)高1.5倍,截至2005年11月25日支付的166萬(wàn)元人工費(fèi)沒(méi)有人工費(fèi)結(jié)算單。

    我們認(rèn)為,對(duì)施工隊(duì)?wèi)?yīng)簽訂勞務(wù)承包合同,明確人工費(fèi)結(jié)算的單價(jià)和具體的施工內(nèi)容,支付人工費(fèi)應(yīng)以人工費(fèi)結(jié)算單顯示的實(shí)際施工內(nèi)容為依據(jù)。

    否則會(huì)造成以下影響:

    1、不能確定支付人工費(fèi)的合理性,可能會(huì)存在多支付人工費(fèi)的情況;

    2、可能會(huì)發(fā)生相關(guān)人員舞弊行為;

    3、可能會(huì)提高工程實(shí)際成本,從而減少公司利潤(rùn)。

    針對(duì)目前公司的現(xiàn)狀,我們建議:

    (一)、由于施工隊(duì)伍的廣泛性和復(fù)雜性,公司可采取招標(biāo)方式確定施工隊(duì)并簽訂施工勞務(wù)合同:結(jié)合公司承接的主要是yyy公司的別墅項(xiàng)目,公司在選擇施工隊(duì)伍時(shí)應(yīng)以業(yè)務(wù)素質(zhì)高,技術(shù)精湛的施工隊(duì)伍為第一選擇。

    (二)、人工費(fèi)結(jié)算規(guī)范化管理:人工費(fèi)結(jié)算單由公司按照實(shí)際結(jié)算格式統(tǒng)一印制,進(jìn)行連續(xù)編號(hào),一式四聯(lián),并建立一套領(lǐng)用登記制度,由公司統(tǒng)一管理。

    公司對(duì)施工隊(duì)進(jìn)行結(jié)算只針對(duì)公司統(tǒng)一印制的結(jié)算單進(jìn)行付款;

    (三)、人工費(fèi)結(jié)算綜合控制,過(guò)程監(jiān)管:首先在工程開(kāi)工之前,結(jié)合各個(gè)勞務(wù)合同訂立的施工內(nèi)容和單價(jià)對(duì)各個(gè)施工隊(duì)的總?cè)斯べM(fèi)以結(jié)算單的形式初步核算,并一式四份,根據(jù)公司的管理制度要求分別交由施工隊(duì)、財(cái)務(wù)、預(yù)算部以及公司經(jīng)理各一份。

    如在實(shí)際施工過(guò)程中存在與原先約定的合同施工內(nèi)容不符的情況,應(yīng)針對(duì)變動(dòng)部分對(duì)各個(gè)施工隊(duì)人工費(fèi)的初步核算及時(shí)作相應(yīng)調(diào)整,并.以補(bǔ)充協(xié)議的形式歸檔。

    這樣就可以從總費(fèi)用上對(duì)各個(gè)施工隊(duì)?wèi)?yīng)該支付的人工費(fèi)總額進(jìn)行控制。

    其次,在實(shí)際施工過(guò)程中,支付人工費(fèi)以各個(gè)施工隊(duì)實(shí)際完成的工程量為依據(jù),對(duì)各個(gè)施工隊(duì)完成的工程量建立一套審核制度。

    由負(fù)責(zé)施工現(xiàn)場(chǎng)的公司管理人員按照勞務(wù)合同單價(jià)為各個(gè)施工隊(duì)計(jì)量實(shí)際已經(jīng)完成的工程量,并要求各個(gè)施工隊(duì)簽字確認(rèn),經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)理審核,總經(jīng)理審批后,交由公司財(cái)務(wù)按公司規(guī)定進(jìn)行付款。

    另外,針對(duì)公司目前臨時(shí)用工頻繁,占主體工程人工費(fèi)的比重大,建議從以下兩個(gè)方面加強(qiáng)控制:一方面是對(duì)臨時(shí)用工結(jié)算上:臨時(shí)用工結(jié)算采用公司統(tǒng)一印制的臨時(shí)用工結(jié)算單,并在結(jié)算單上明確臨時(shí)派工的施工內(nèi)容,以便對(duì)臨時(shí)用工的審核;另一方面是加強(qiáng)對(duì)臨時(shí)用工指派的控制:當(dāng)出現(xiàn)臨時(shí)派工時(shí),施工現(xiàn)場(chǎng)派工人員應(yīng)嚴(yán)格審查臨時(shí)用工內(nèi)容是否已包括在施工勞務(wù)合同承包的施工范圍之內(nèi),然后提請(qǐng)項(xiàng)目經(jīng)理審批,經(jīng)考核施工內(nèi)容,權(quán)衡采用臨時(shí)記工形式結(jié)算的經(jīng)濟(jì)性,最后決定是否采用臨時(shí)用工。

    二、工程用的主要材料存在嚴(yán)重超設(shè)計(jì)用量的情況,公司對(duì)施工隊(duì)領(lǐng)用的大沙、石子等大堆散材沒(méi)有辦理出庫(kù)手續(xù)。

    我們認(rèn)為由于沒(méi)有辦理材料出庫(kù)手續(xù),會(huì)造成以下影響:

    2、可能會(huì)給材料員舞弊提供機(jī)會(huì);

    3、不利于查明材料虧損原因;

    4、影響到資產(chǎn)負(fù)債表存貨余額的真實(shí)性。

    針對(duì)目前公司的現(xiàn)狀,我們建議:

    (二)、在施工過(guò)程中,公司分批給各個(gè)施工隊(duì)提供其施工所需的材料,辦理出庫(kù)手續(xù),并以書面文件的形式約定,施工隊(duì)負(fù)責(zé)保管公司為其提供的材料,工程結(jié)束后,對(duì)各個(gè)施工隊(duì)實(shí)際所用材料的總量進(jìn)行盈虧分析,并建立獎(jiǎng)懲制度。

    以上建議希望引起管理當(dāng)局的高度重視,盡快進(jìn)行處理,完善工程方面的內(nèi)部控制。

    企業(yè)貸款1790萬(wàn)元提供了擔(dān)保。

    除上述二單位外,其他被審計(jì)單位均未提供或有負(fù)債方面的資料。

    我們無(wú)法預(yù)計(jì)其對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況的影響。

    二、關(guān)于江鎢集團(tuán)下屬企業(yè)內(nèi)部控制方面存在的問(wèn)題及建議

    (一)通過(guò)審計(jì),我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團(tuán)大部分下屬企業(yè)未嚴(yán)格按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,潛虧隨意掛賬,盤虧、報(bào)廢資產(chǎn)及壞賬等長(zhǎng)期不作處理,財(cái)務(wù)報(bào)表已不能客觀反映其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。

    這種狀況如不改變,將對(duì)新公司的股東和經(jīng)營(yíng)管理者產(chǎn)生嚴(yán)重誤導(dǎo)。

    (二)通過(guò)審計(jì),我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團(tuán)下屬企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱,內(nèi)部往來(lái)相差較大。

    建議每個(gè)企業(yè)在年終決算前與往來(lái)單位進(jìn)行一次全面對(duì)賬,對(duì)核對(duì)不符的,應(yīng)說(shuō)明原因。

    (三)納入本次審計(jì)范圍的江鎢集團(tuán)下屬13個(gè)正常經(jīng)營(yíng)企業(yè)截止2002年12月31日對(duì)外長(zhǎng)期投資余額為1925萬(wàn)元,目前大部分已成為難以收回的不良投資。

    建議加強(qiáng)投資前的科學(xué)決策和投資后的跟蹤管理,盡量減少投資損失。

    (四)通過(guò)審計(jì),我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團(tuán)大部分下屬企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)管理方面存在漏洞,實(shí)物資產(chǎn)定期盤點(diǎn)制度未嚴(yán)格執(zhí)行。

    比如產(chǎn)成品的明細(xì)臺(tái)賬不全,記賬滯后,造成倉(cāng)庫(kù)臺(tái)賬無(wú)法與財(cái)務(wù)明細(xì)賬核對(duì)相符,難以加強(qiáng)財(cái)務(wù)對(duì)倉(cāng)庫(kù)記錄的控制。

    (五)通過(guò)審計(jì),我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團(tuán)部分下屬企業(yè)尚未辦好房屋建筑物、土地使用權(quán)等相關(guān)資產(chǎn)的權(quán)屬證明。

    建議盡快辦理,以明確相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)。

    (六)關(guān)于貨幣資金的內(nèi)部控制問(wèn)題

    通過(guò)審計(jì),我們發(fā)現(xiàn)贛州有色冶金研究所定期存款中有兩筆共計(jì)60萬(wàn)元系以出納趙敏的名字存入銀行。

    公款私存,有可能產(chǎn)生舞弊行為。

    建議公司應(yīng)認(rèn)識(shí)到該問(wèn)題的嚴(yán)重性,加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理。

    (七)鐵山垅鎢礦下屬企業(yè)贛州金龍水泥廠,長(zhǎng)期虧損且占用礦山大量資金,另外還從銀行貸款1762萬(wàn)元人民幣,約占鐵山垅鎢礦全部貸款的56%。

    任何一投資項(xiàng)目,如不能為投資主體帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益,就喪失了存在的意義。

    建議對(duì)此類項(xiàng)目進(jìn)行清理,盡最大可能盤活企業(yè)資產(chǎn),降低企業(yè)的資金成本。

    (八)根據(jù)財(cái)政部財(cái)會(huì)(2001)62號(hào)文件的規(guī)定,外商投資企業(yè)從2002年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。

    贛州華興鎢制品有限公司系外商投資企業(yè),但目前仍執(zhí)行《工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。

    建議其按照財(cái)政部的規(guī)定,執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。

    本管理建議書僅供貴公司管理當(dāng)局內(nèi)部使用,因使用不當(dāng)造成的后果,與注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所無(wú)關(guān).

    加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督,是法律賦予審計(jì)機(jī)關(guān)的重要職責(zé)。

    國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行必審制。

    未經(jīng)審計(jì),建設(shè)單位不得全部撥付工程建設(shè)資金,待工程竣工結(jié)算并實(shí)施審計(jì)后,按審計(jì)意見(jiàn)書、審計(jì)決定書進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算。

    這一規(guī)定為國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督制度化提供了重要保證。

    一、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題建設(shè)項(xiàng)目管理中存在一些不容忽視的問(wèn)題,主要表現(xiàn)在:(一)未按要求辦理相關(guān)手續(xù)。

    主要表現(xiàn)為:超計(jì)劃投資部分未重新進(jìn)行報(bào)批;部分工程未辦理規(guī)劃用地許可證、建設(shè)用地許可證、建筑施工許可證和質(zhì)量監(jiān)督、消防設(shè)施驗(yàn)收等手續(xù)。

    (二)招投標(biāo)活動(dòng)不規(guī)范。

    一是該招標(biāo)的未招標(biāo)。

    如某單位建設(shè)的路網(wǎng)工程,對(duì)第一段工程是通過(guò)公開(kāi)招標(biāo)確定施工單位的,而對(duì)占總路網(wǎng)路積40%、造價(jià)為661萬(wàn)元的延伸段工程卻未進(jìn)行重新招標(biāo),直接指定給了原中標(biāo)施工單位施工。

    二是將招標(biāo)范圍僅限于建筑安裝主體工程,而對(duì)符合招標(biāo)要求的單項(xiàng)工程如暖通工程直接發(fā)包;設(shè)計(jì)、監(jiān)理、材料采購(gòu)也不進(jìn)行招標(biāo)。

    三是部分標(biāo)底編制比較粗糙。

    項(xiàng)目?jī)?nèi)容不完整,存在漏算、多算現(xiàn)象。

    如有個(gè)項(xiàng)目由招標(biāo)單位發(fā)統(tǒng)一的工程量清單給各投標(biāo)單位進(jìn)行報(bào)價(jià),標(biāo)底為6 210萬(wàn)元,中標(biāo)單位中標(biāo)價(jià)為6 080萬(wàn)元。

    合同規(guī)定在一個(gè)月范圍內(nèi),對(duì)工程量清單增減在2%以上的可提出。

    但往往由于施工方和建設(shè)方技術(shù)力量的不對(duì)等,施工方在規(guī)定期限內(nèi)提交的'工程量清單對(duì)比中,往往原清單中多算的不提出,而對(duì)漏算、少算的則提出。

    結(jié)果對(duì)比工程量清單后,工程造價(jià)提高1 800萬(wàn)元,在施工合同6 080萬(wàn)元的基礎(chǔ)上,增加補(bǔ)充施工協(xié)議1 800萬(wàn)元,并以此作為支付工程進(jìn)度款的依據(jù)。

    工程量核對(duì)時(shí),建設(shè)單位一般是委托原編制標(biāo)底工程量清單的中介造價(jià)公司核對(duì),工程量清單核對(duì)與編制清單標(biāo)底只收取一次費(fèi)用,既無(wú)編制粗糙致使誤差大的懲罰措施,也無(wú)節(jié)約造價(jià)工程量精確有獎(jiǎng)勵(lì)措施,致使建設(shè)方在工程量清單的核對(duì)過(guò)程中處于弱勢(shì)、信息不對(duì)等的地位。

    另外標(biāo)底中有的對(duì)一些關(guān)鍵數(shù)據(jù)不敲死,暫定價(jià)項(xiàng)目較多,留有活口。

    四是背離招標(biāo)文件簽訂合同。

    有的招標(biāo)文件中明文規(guī)定變更費(fèi)用要按合同價(jià)與標(biāo)底價(jià)同比例下浮,但在簽訂合同條款時(shí)卻不再下浮,改為按定額規(guī)定結(jié)算或綜合費(fèi)用按百分之幾結(jié)算。

    有的在組織材料招標(biāo)中,按合同規(guī)定招的應(yīng)該是主材價(jià),但在實(shí)際操作時(shí)變成了含人工、利潤(rùn)、輔助材料等在內(nèi)的綜合價(jià),致使材料價(jià)格成倍增加,嚴(yán)重背離了招標(biāo)文件的實(shí)質(zhì)性內(nèi)容,混淆了工程造價(jià)結(jié)算依據(jù),使工程結(jié)算產(chǎn)生糾紛,給審計(jì)帶來(lái)很大風(fēng)險(xiǎn)。

    (三)超概算投資較為突出。

    有的因項(xiàng)目本身設(shè)計(jì)深度不夠,概算粗略,中途變更較多。

    有的建設(shè)單位批少建多,擅自提高裝修標(biāo)準(zhǔn),擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模。

    有的承包商采用所謂不平衡報(bào)價(jià)法,先低價(jià)中標(biāo),然后設(shè)法通過(guò)中途變更來(lái)實(shí)現(xiàn)其利潤(rùn),增加工程造價(jià),導(dǎo)致預(yù)算超概算,決算超預(yù)算,工程造價(jià)失控。

    如某工程批準(zhǔn)概算是6 420萬(wàn)元,而實(shí)際投資達(dá)到8 560萬(wàn)元,超概算達(dá)到33%.(四)現(xiàn)場(chǎng)施工管理不到位。

    有的未請(qǐng)社會(huì)監(jiān)理;有的監(jiān)理或建設(shè)單位不負(fù)責(zé)任,默認(rèn)施工單位隨意變更工程;有的施工單位未經(jīng)設(shè)計(jì)部門或建設(shè)單位同意,擅自取消部分工程項(xiàng)目。

    有的工程變更聯(lián)系單簽證不規(guī)范。

    在未實(shí)行社會(huì)監(jiān)理的情況下,只有一人簽證;簽證內(nèi)容不全,只對(duì)工程量進(jìn)行簽證,未對(duì)價(jià)格進(jìn)行確認(rèn);簽證不及時(shí),沒(méi)有現(xiàn)場(chǎng)簽證,而是事后補(bǔ)簽,這些在很大程序上影響了變更聯(lián)系單的真實(shí)性和有效性。

    (五)高估冒算工程造價(jià)。

    主要表現(xiàn)為重復(fù)計(jì)算、變更減少部分未扣除、未按招標(biāo)規(guī)定比例下浮、加工材料未剔除、高套定額或建設(shè)單位高價(jià)簽證等。

    (六)基建財(cái)務(wù)收支管理混亂。

    一是核算不規(guī)范。

    有的對(duì)工程項(xiàng)目在單位財(cái)務(wù)賬中核算,未單獨(dú)設(shè)賬;有的列支與工程無(wú)關(guān)的支出;有的舊房拆遷收入直接抵沖工程款,致使不能清晰反映工程項(xiàng)目的資金籌集、投資情況。

    二是違反現(xiàn)金管理?xiàng)l例,直接收取現(xiàn)金作為投標(biāo)保證金,無(wú)法反映投標(biāo)單位的真實(shí)身份。

    三是用收款收據(jù)作為支付工程款的憑據(jù),或以建筑材料發(fā)票抵沖工程款,導(dǎo)致對(duì)方漏繳稅費(fèi)。

    二、對(duì)加強(qiáng)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目管理的幾點(diǎn)建議國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目管理既是一項(xiàng)非常繁雜的工作,又是一門專業(yè)性很強(qiáng)的“學(xué)問(wèn)”。

    從審計(jì)中反映的一些問(wèn)題來(lái)看,應(yīng)著重把握以下幾點(diǎn):(一)要切實(shí)提高對(duì)建設(shè)工程規(guī)范化管理重要性的認(rèn)識(shí)。

    沒(méi)有規(guī)范就沒(méi)有質(zhì)量,不規(guī)范就很難保證不出問(wèn)題。

    作為建設(shè)單位的領(lǐng)導(dǎo)和工程管理人員,應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)有關(guān)工程建設(shè)管理和招投標(biāo)方面的法規(guī),了解和掌握一些必要的工程建設(shè)知識(shí)和基本程序。

    (二)要按工程建設(shè)程序操作。

    工程建設(shè)應(yīng)遵循其本身所特有的建設(shè)程序進(jìn)行,概括地說(shuō),應(yīng)先計(jì)劃后建設(shè)、先勘察后設(shè)計(jì)、先設(shè)計(jì)后施工、先驗(yàn)收后使用。

    具體地說(shuō),在前期準(zhǔn)備階段,主要是做好編報(bào)和審批項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告及項(xiàng)目年度投資計(jì)劃;辦理建設(shè)用地規(guī)劃、建設(shè)工程規(guī)劃、建設(shè)用地和建筑施工等方面的許可證;確定設(shè)計(jì)、施工和監(jiān)理單位。

    在工程實(shí)施階段,應(yīng)著重抓好施工現(xiàn)場(chǎng)管理,嚴(yán)格控制工程進(jìn)度、質(zhì)量和投資。

    在竣工階段,首先要進(jìn)行竣工驗(yàn)收,然后施工單位要編制好工程結(jié)算,建設(shè)單位要做好竣工決算,并用書面形式告知審計(jì)機(jī)關(guān)安排審計(jì)。

    (三)要做好基礎(chǔ)資料的整理歸檔工作。

    基礎(chǔ)資料主要包括工程資料和財(cái)務(wù)資料。

    從方便審計(jì)而言,資料應(yīng)從四個(gè)方面來(lái)分類整理:一是與建設(shè)程序有關(guān)的資料;二是與工程質(zhì)量相關(guān)的資料;三是與工程造價(jià)相關(guān)的資料;四是有關(guān)財(cái)務(wù)收支方面的資料。

    為了保證資料的真實(shí)、有效,資料整理應(yīng)按施工中落成實(shí)體同步進(jìn)行,并做到圖物相符,不得在工程竣工后補(bǔ)充。

    (四)要嚴(yán)格按規(guī)定付款。

    關(guān)于工程價(jià)款結(jié)算方式,對(duì)于實(shí)行工程總價(jià)招標(biāo)的項(xiàng)目,預(yù)留工程款一般是掌握在合同價(jià)款的10%左右。

    但對(duì)實(shí)行綜合費(fèi)率或工程量清單招標(biāo)的項(xiàng)目,應(yīng)考慮到簽訂的合同價(jià)多為暫定價(jià),還有標(biāo)底編制粗糙及監(jiān)理隨意簽證等引起高估冒算的情況,建設(shè)單位在付款時(shí)要特別留意,防止付過(guò)頭。

    (五)要加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)。

    建設(shè)單位要根據(jù)外部控制法規(guī)制度,建立健全明確的、可操作性的內(nèi)控制度。

    如在工程變更簽證上可從這幾個(gè)方面來(lái)控制:一是及時(shí)做好簽證,督促施工單位對(duì)變更事項(xiàng)做到日清月結(jié),并對(duì)價(jià)款合理性進(jìn)行確認(rèn);二是引入監(jiān)理機(jī)制,由監(jiān)理單位對(duì)變更的確定項(xiàng)目變更審批額度,對(duì)超過(guò)額度部分,要經(jīng)建設(shè)單位建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組會(huì)議或黨組集體討論審查確認(rèn),以防止施工單位通過(guò)變更簽證來(lái)增加投資情況的發(fā)生。

    總之,只有建立完善的內(nèi)控制度,才能保證項(xiàng)目建設(shè)規(guī)范運(yùn)行,建設(shè)資金的有效使用。

    審計(jì)管理建議書范文(22篇)篇十

    公司決策層:

    本次中期審計(jì)已完成,現(xiàn)將審計(jì)中做一個(gè)匯總,供公司領(lǐng)導(dǎo)參考。問(wèn)題主要集中在以下幾點(diǎn):

    一、財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算。

    會(huì)計(jì)的核算職能是會(huì)計(jì)的基本職能,只有做好會(huì)計(jì)核算,如實(shí)反映公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。才能為公司的決策提供有用的會(huì)計(jì)信息。在審計(jì)中發(fā)現(xiàn),一些公司關(guān)聯(lián)企業(yè)的往來(lái)帳不平,未建立定期的往來(lái)對(duì)帳制度。財(cái)務(wù)記錄信息不真,會(huì)計(jì)報(bào)表所反映的內(nèi)容不能真實(shí)反映公司的實(shí)際情況。并且導(dǎo)致公司進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)所取得的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容不全,信息失真,審計(jì)人員的工作變成對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的調(diào)整,甚至在審計(jì)過(guò)程中,由于一些資料難以取得,造成審計(jì)范圍受到限制,審計(jì)報(bào)告難以得出結(jié)論性的意見(jiàn)。因此,需要從以下幾個(gè)方面改進(jìn)各公司的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算:

    (一)建立集團(tuán)公司統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理制度。

    1、隨著集團(tuán)公司的不斷發(fā)展,財(cái)務(wù)管理工作應(yīng)得到加強(qiáng),集團(tuán)公司應(yīng)考慮對(duì)子公司的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)加強(qiáng)控制,應(yīng)綜合考慮集團(tuán)公司管理的需要和子公司經(jīng)營(yíng)管理層的及合作方的因素,區(qū)別不同企業(yè),采用不同松緊程度的財(cái)務(wù)管理政策。并建立一套完整的《集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度》。內(nèi)容應(yīng)涉及:

    基礎(chǔ)財(cái)務(wù)制度類制度;資金管理類制度;費(fèi)用管理制度;財(cái)產(chǎn)物資管理制度;預(yù)算管理制度等。

    2、為適應(yīng)公司規(guī)?;⒓瘓F(tuán)化,財(cái)務(wù)管理規(guī)范化的要求,集團(tuán)公司本部及子公司,尤其是控股子公司的會(huì)計(jì)政策,會(huì)計(jì)處理方法的選擇應(yīng)選用統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn),以減少編制集團(tuán)公司合并報(bào)表時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)政策的調(diào)整。

    3、集團(tuán)公司應(yīng)區(qū)分不同的行業(yè),結(jié)合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和行業(yè)特點(diǎn),對(duì)各子公司損益類科目,特別是成本費(fèi)用類科目所核算的詳細(xì)內(nèi)容予以規(guī)定,以使相同行業(yè)公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)具有可比性,各公司前后會(huì)計(jì)期間各科目的核算內(nèi)容一致,滿足公司今后財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)分析的需要。

    (二)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)新的會(huì)計(jì)制度,會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及財(cái)稅政策的學(xué)習(xí)。被審計(jì)的子公司的管理人員和財(cái)務(wù)人員大多數(shù)是具有多年實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)的,但是,對(duì)新的經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)知識(shí)的學(xué)習(xí)應(yīng)當(dāng)有所加強(qiáng),以適應(yīng)集團(tuán)快速發(fā)展和財(cái)務(wù)管理逐漸規(guī)范的需要。

    (三)各子公司向集團(tuán)公司報(bào)送的資料,必須要能如實(shí)反映公司的經(jīng)營(yíng)狀況。由于企業(yè)基于公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制的財(cái)務(wù)報(bào)告,并不能完全滿足企業(yè)內(nèi)部管理的需要,或者部分子公司因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際需要對(duì)產(chǎn)生的一部分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需要在財(cái)務(wù)記錄上進(jìn)行一些變通的處理,因此,在上報(bào)集團(tuán)公司時(shí),必須對(duì)所報(bào)送的資料(如財(cái)務(wù)報(bào)告)進(jìn)行必要的調(diào)整,以滿足集團(tuán)公司內(nèi)部管理的需要,真實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。

    因此,在正常的財(cái)務(wù)帳冊(cè)的基礎(chǔ)上,各公司的財(cái)務(wù)人員,應(yīng)結(jié)合本公司的實(shí)際情況,和集團(tuán)公司的要求,設(shè)臵各種備查帳,并將其設(shè)臵的的備查帳的種類,內(nèi)容與集團(tuán)公司的相關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行溝通,并到集團(tuán)公司審計(jì)機(jī)構(gòu)備案。

    600字管理建議書應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽章,并加蓋會(huì)計(jì)師事務(wù)所公章。以下是小編整理的關(guān)于600字范文。歡迎大家參考!尊敬的陳總:您好!上次我......

    中期注冊(cè)會(huì)計(jì)師借助管理建議書,事先提出了改進(jìn)建議,可以把注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任降低到最低限度。下面小編為大家?guī)?lái)的是中期,歡迎閱讀參......

    審計(jì)管理建議書范文(22篇)篇十一

    (一)管理建設(shè)書的性質(zhì)。管理建設(shè)書主要是內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)審計(jì)過(guò)程的實(shí)施,在深入了解審計(jì)單位具體情況的基礎(chǔ)上,提出的富有建設(shè)性和效益性的一項(xiàng)審計(jì)文書。而這種:“管理建議”不同于審計(jì)報(bào)告中的“審計(jì)意見(jiàn)”,對(duì)審計(jì)單位不具有指令性的約束;是一項(xiàng)對(duì)審計(jì)報(bào)告具有輔助性的有益補(bǔ)充。

    (二)管理建議書的目的。管理建議書的目的是在深入了解被審計(jì)單位具體管理狀況的同時(shí),提出企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理問(wèn)題,促進(jìn)被審計(jì)單位全面改善經(jīng)營(yíng)管理,規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),完善內(nèi)控制度,提高經(jīng)濟(jì)效益。

    (三)編制管理建議書的實(shí)施范圍。編制管理建議書,應(yīng)適用于會(huì)計(jì)期間跨度較長(zhǎng)的全面性審計(jì)項(xiàng)目,如年度財(cái)務(wù)收支審計(jì),年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)等審計(jì)項(xiàng)目。

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    審計(jì)管理建議書范文(22篇)篇十二

    企業(yè)通過(guò)相關(guān)的審計(jì)工作,能更好地完善會(huì)計(jì)體系,提升對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的管理。下面就隨小編一起去閱讀審計(jì)報(bào)告管理層建議書,相信能帶給大家啟發(fā)。

    我們接受委托,對(duì)貴公司于20xx年至20xx年期間組織建設(shè)的大岡、龍岡和義豐供電所生產(chǎn)營(yíng)業(yè)用房及附屬工程結(jié)算情況進(jìn)行了審計(jì),現(xiàn)將該項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題報(bào)告如下:

    (一)審計(jì)范圍

    審計(jì)范圍是工程項(xiàng)目結(jié)算編制情況及與工程相關(guān)管理情況,審計(jì)目的是確定工程結(jié)算的真實(shí)性、完整性、合法性,并提出工程建設(shè)管理中存在的問(wèn)題及改進(jìn)意見(jiàn),為建設(shè)單位進(jìn)一步規(guī)范工程建設(shè)管理及提高投資效益服務(wù)。

    (二)審計(jì)內(nèi)容

    1、審計(jì)本工程項(xiàng)目結(jié)算的真實(shí)性,驗(yàn)收手續(xù)的完備性、合法性。

    2、審計(jì)本工程項(xiàng)目交付使用財(cái)產(chǎn)的真實(shí)性、驗(yàn)收手續(xù)的完備性。

    3、審計(jì)結(jié)算書及結(jié)算依據(jù)是否真實(shí)、準(zhǔn)確,核實(shí)投資項(xiàng)目列計(jì)是否按概預(yù)算口徑一致。

    4、本工程檔案建檔情況

    建設(shè)單位是否按國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立各種檔案,檔案管理是否符合要求。

    (三)審計(jì)方式

    現(xiàn)場(chǎng)審計(jì),現(xiàn)場(chǎng)勘察。

    截止20xx年11月6日,我公司對(duì)貴公司大岡、龍岡和義豐供電所生產(chǎn)營(yíng)業(yè)房和附屬工程項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì),審計(jì)中主要發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題:

    1、工程決算編制不完整,漏項(xiàng)多;

    2、部分簽證不準(zhǔn)確、不完善;

    3、結(jié)算資料收集不齊全;

    4、由于工期跨度較長(zhǎng),項(xiàng)目的結(jié)算和管理難度增大,結(jié)算的影響因素增多,投資成本增大,效率降低。

    1、項(xiàng)目完成驗(yàn)收手續(xù)后,及時(shí)按規(guī)定送審計(jì)部門審計(jì),做到按時(shí)完工,審計(jì)及時(shí),結(jié)算準(zhǔn)確,手續(xù)完備。

    2、重視合同的簽訂,加強(qiáng)合同的管理,嚴(yán)格地按合同約定實(shí)施,不要讓合同流于形式。

    3、建議貴公司接受結(jié)算資料時(shí)審查資料的完整性,對(duì)不符合要求的結(jié)算不予接收,對(duì)不規(guī)范的結(jié)算要求限時(shí)補(bǔ)充和完善資料。

    4、對(duì)變更大,工期長(zhǎng)的項(xiàng)目,要及時(shí)做好人、材、機(jī)等市場(chǎng)信息的收集工作。

    5、建議貴公司做好內(nèi)部審核工作,節(jié)省外部審計(jì)的時(shí)間和審計(jì)成本。

    6、建議貴公司在工程項(xiàng)目的管理過(guò)程中要做到檔案資料專人保管,各類檔案資料要及時(shí)送交檔案保管員,檔案保管員在對(duì)檔案的接收、借閱,要嚴(yán)格執(zhí)行登記手續(xù),明確責(zé)任,防止檔案丟失,確保檔案的完整與安全。

    審計(jì)管理建議書范文(22篇)篇十三

    公司決策層:

    本次中期審計(jì)已完成,現(xiàn)將審計(jì)中做一個(gè)匯總,供公司領(lǐng)導(dǎo)參考。問(wèn)題主要集中在以下幾點(diǎn):

    一、財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算。

    會(huì)計(jì)的核算職能是會(huì)計(jì)的基本職能,只有做好會(huì)計(jì)核算,如實(shí)反映公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。才能為公司的決策提供有用的會(huì)計(jì)信息。在審計(jì)中發(fā)現(xiàn),一些公司關(guān)聯(lián)企業(yè)的往來(lái)帳不平,未建立定期的往來(lái)對(duì)帳制度。財(cái)務(wù)記錄信息不真,會(huì)計(jì)報(bào)表所反映的內(nèi)容不能真實(shí)反映公司的實(shí)際情況。并且導(dǎo)致公司進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)所取得的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容不全,信息失真,審計(jì)人員的工作變成對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的調(diào)整,甚至在審計(jì)過(guò)程中,由于一些資料難以取得,造成審計(jì)范圍受到限制,審計(jì)報(bào)告難以得出結(jié)論性的意見(jiàn)。因此,需要從以下幾個(gè)方面改進(jìn)各公司的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算:

    (一)建立集團(tuán)公司統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理制度。

    1、隨著集團(tuán)公司的不斷發(fā)展,財(cái)務(wù)管理工作應(yīng)得到加強(qiáng),集團(tuán)公司應(yīng)考慮對(duì)子公司的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)加強(qiáng)控制,應(yīng)綜合考慮集團(tuán)公司管理的需要和子公司經(jīng)營(yíng)管理層的及合作方的因素,區(qū)別不同企業(yè),采用不同松緊程度的財(cái)務(wù)管理政策。并建立一套完整的《集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度》。內(nèi)容應(yīng)涉及:

    基礎(chǔ)財(cái)務(wù)制度類制度;資金管理類制度;費(fèi)用管理制度;財(cái)產(chǎn)物資管理制度;預(yù)算管理制度等。

    2、為適應(yīng)公司規(guī)?;?、集團(tuán)化,財(cái)務(wù)管理規(guī)范化的要求,集團(tuán)公司本部及子公司,尤其是控股子公司的會(huì)計(jì)政策,會(huì)計(jì)處理方法的選擇應(yīng)選用統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn),以減少編制集團(tuán)公司合并報(bào)表時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)政策的調(diào)整。

    3、集團(tuán)公司應(yīng)區(qū)分不同的行業(yè),結(jié)合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和行業(yè)特點(diǎn),對(duì)各子公司損益類科目,特別是成本費(fèi)用類科目所核算的詳細(xì)內(nèi)容予以規(guī)定,以使相同行業(yè)公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)具有可比性,各公司前后會(huì)計(jì)期間各科目的核算內(nèi)容一致,滿足公司今后財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)分析的需要。

    (二)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)新的會(huì)計(jì)制度,會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及財(cái)稅政策的學(xué)習(xí)。被審計(jì)的子公司的管理人員和財(cái)務(wù)人員大多數(shù)是具有多年實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)的,但是,對(duì)新的經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)知識(shí)的學(xué)習(xí)應(yīng)當(dāng)有所加強(qiáng),以適應(yīng)集團(tuán)快速發(fā)展和財(cái)務(wù)管理逐漸規(guī)范的需要。

    (三)各子公司向集團(tuán)公司報(bào)送的資料,必須要能如實(shí)反映公司的經(jīng)營(yíng)狀況。由于企業(yè)基于公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制的財(cái)務(wù)報(bào)告,并不能完全滿足企業(yè)內(nèi)部管理的需要,或者部分子公司因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際需要對(duì)產(chǎn)生的一部分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需要在財(cái)務(wù)記錄上進(jìn)行一些變通的處理,因此,在上報(bào)集團(tuán)公司時(shí),必須對(duì)所報(bào)送的資料(如財(cái)務(wù)報(bào)告)進(jìn)行必要的調(diào)整,以滿足集團(tuán)公司內(nèi)部管理的需要,真實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。

    因此,在正常的財(cái)務(wù)帳冊(cè)的基礎(chǔ)上,各公司的財(cái)務(wù)人員,應(yīng)結(jié)合本公司的實(shí)際情況,和集團(tuán)公司的要求,設(shè)臵各種備查帳,并將其設(shè)臵的的備查帳的種類,內(nèi)容與集團(tuán)公司的相關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行溝通,并到集團(tuán)公司審計(jì)機(jī)構(gòu)備案。

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    審計(jì)管理建議書范文(22篇)篇十四

    公司決策層:

    本次中期審計(jì)已完成,現(xiàn)將審計(jì)中做一個(gè)匯總,供公司領(lǐng)導(dǎo)參考。問(wèn)題主要集中在以下幾點(diǎn):

    會(huì)計(jì)的核算職能是會(huì)計(jì)的基本職能,只有做好會(huì)計(jì)核算,如實(shí)反映公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。才能為公司的決策提供有用的會(huì)計(jì)信息。在審計(jì)中發(fā)現(xiàn),一些公司關(guān)聯(lián)企業(yè)的往來(lái)帳不平,未建立定期的往來(lái)對(duì)帳制度。財(cái)務(wù)記錄信息不真,會(huì)計(jì)報(bào)表所反映的內(nèi)容不能真實(shí)反映公司的實(shí)際情況。并且導(dǎo)致公司進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)所取得的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容不全,信息失真,審計(jì)人員的工作變成對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的調(diào)整,甚至在審計(jì)過(guò)程中,由于一些資料難以取得,造成審計(jì)范圍受到限制,審計(jì)報(bào)告難以得出結(jié)論性的意見(jiàn)。因此,需要從以下幾個(gè)方面改進(jìn)各公司的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算:

    (一)建立集團(tuán)公司統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理制度。

    1、隨著集團(tuán)公司的不斷發(fā)展,財(cái)務(wù)管理工作應(yīng)得到加強(qiáng),集團(tuán)公司應(yīng)考慮對(duì)子公司的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)加強(qiáng)控制,應(yīng)綜合考慮集團(tuán)公司管理的需要和子公司經(jīng)營(yíng)管理層的及合作方的因素,區(qū)別不同企業(yè),采用不同松緊程度的財(cái)務(wù)管理政策。并建立一套完整的《集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度》。內(nèi)容應(yīng)涉及:

    基礎(chǔ)財(cái)務(wù)制度類制度;資金管理類制度;費(fèi)用管理制度;財(cái)產(chǎn)物資管理制度;預(yù)算管理制度等。

    2、為適應(yīng)公司規(guī)?;?、集團(tuán)化,財(cái)務(wù)管理規(guī)范化的要求,集團(tuán)公司本部及子公司,尤其是控股子公司的會(huì)計(jì)政策,會(huì)計(jì)處理方法的選擇應(yīng)選用統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn),以減少編制集團(tuán)公司合并報(bào)表時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)政策的調(diào)整。

    3、集團(tuán)公司應(yīng)區(qū)分不同的行業(yè),結(jié)合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和行業(yè)特點(diǎn),對(duì)各子公司損益類科目,特別是成本費(fèi)用類科目所核算的詳細(xì)內(nèi)容予以規(guī)定,以使相同行業(yè)公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)具有可比性,各公司前后會(huì)計(jì)期間各科目的核算內(nèi)容一致,滿足公司今后財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)分析的需要。

    (二)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)新的會(huì)計(jì)制度,會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及財(cái)稅政策的學(xué)習(xí)。被審計(jì)的子公司的管理人員和財(cái)務(wù)人員大多數(shù)是具有多年實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)的,但是,對(duì)新的經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)知識(shí)的學(xué)習(xí)應(yīng)當(dāng)有所加強(qiáng),以適應(yīng)集團(tuán)快速發(fā)展和財(cái)務(wù)管理逐漸規(guī)范的需要。

    (三)各子公司向集團(tuán)公司報(bào)送的資料,必須要能如實(shí)反映公司的經(jīng)營(yíng)狀況。由于企業(yè)基于公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制的財(cái)務(wù)報(bào)告,并不能完全滿足企業(yè)內(nèi)部管理的需要,或者部分子公司因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際需要對(duì)產(chǎn)生的一部分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需要在財(cái)務(wù)記錄上進(jìn)行一些變通的處理,因此,在上報(bào)集團(tuán)公司時(shí),必須對(duì)所報(bào)送的資料(如財(cái)務(wù)報(bào)告)進(jìn)行必要的調(diào)整,以滿足集團(tuán)公司內(nèi)部管理的需要,真實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。

    因此,在正常的財(cái)務(wù)帳冊(cè)的基礎(chǔ)上,各公司的財(cái)務(wù)人員,應(yīng)結(jié)合本公司的實(shí)際情況,和集團(tuán)公司的要求,設(shè)臵各種備查帳,并將其設(shè)臵的的備查帳的種類,內(nèi)容與集團(tuán)公司的相關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行溝通,并到集團(tuán)公司審計(jì)機(jī)構(gòu)備案。

    審計(jì)管理建議書范文(22篇)篇十五

    公司的決策層:

    本次中期審計(jì)已完成,現(xiàn)將審計(jì)中做一個(gè)匯總,供公司領(lǐng)導(dǎo)參考。問(wèn)題主要集中在以下幾點(diǎn):

    一、財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算

    會(huì)計(jì)核算職能是會(huì)計(jì)基本職能,只有做好會(huì)計(jì)核算,如實(shí)反映公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。才能為公司決策提供有用會(huì)計(jì)信息。在審計(jì)中發(fā)現(xiàn),一些公司關(guān)聯(lián)企業(yè)往來(lái)帳不平,未建立定期往來(lái)對(duì)帳制度。財(cái)務(wù)記錄信息不真,會(huì)計(jì)報(bào)表所反映內(nèi)容不能真實(shí)反映公司實(shí)際情況。并且導(dǎo)致公司進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)所取得財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容不全,信息失真,審計(jì)人員工作變成對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)整,甚至在審計(jì)過(guò)程中,由于一些資料難以取得,造成審計(jì)范圍受到限制,審計(jì)報(bào)告難以得出結(jié)論性意見(jiàn)。因此,需要從以下幾個(gè)方面改進(jìn)各公司財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算:

    (一)建立集團(tuán)公司統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理制度

    1、隨著集團(tuán)公司不斷發(fā)展,財(cái)務(wù)管理工作應(yīng)得到加強(qiáng),集團(tuán)公司應(yīng)考慮對(duì)子公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)加強(qiáng)控制,應(yīng)綜合考慮集團(tuán)公司管理需要和子公司經(jīng)營(yíng)管理層及合作方因素,區(qū)別不同企業(yè),采用不同松緊程度財(cái)務(wù)管理政策。并建立一套完整《集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度》。內(nèi)容應(yīng)涉及:

    基礎(chǔ)財(cái)務(wù)制度類制度;資金管理類制度;費(fèi)用管理制度;財(cái)產(chǎn)物資管理制度;預(yù)算管理制度等。

    2、為適應(yīng)公司規(guī)模化、集團(tuán)化,財(cái)務(wù)管理規(guī)范化要求,集團(tuán)公司本部及子公司,尤其是控股子公司會(huì)計(jì)政策,會(huì)計(jì)處理方法選擇應(yīng)選用統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn),以減少編制集團(tuán)公司合并報(bào)表時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)政策調(diào)整。

    3、集團(tuán)公司應(yīng)區(qū)分不同行業(yè),結(jié)合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和行業(yè)特點(diǎn),對(duì)各子公司損益類科目,特別是成本費(fèi)用類科目所核算詳細(xì)內(nèi)容予以規(guī)定,以使相同行業(yè)公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)具有可比性,各公司前后會(huì)計(jì)期間各科目核算內(nèi)容一致,滿足公司今后財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)分析需要。

    (二)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)新會(huì)計(jì)制度,會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及財(cái)稅政策學(xué)習(xí)。被審計(jì)子公司管理人員和財(cái)務(wù)人員大多數(shù)是具有多年實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn),但是,對(duì)新經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)知識(shí)學(xué)習(xí)應(yīng)當(dāng)有所加強(qiáng),以適應(yīng)集團(tuán)快速發(fā)展和財(cái)務(wù)管理逐漸規(guī)范需要。

    (三)各子公司向集團(tuán)公司報(bào)送資料,必須要能如實(shí)反映公司經(jīng)營(yíng)狀況。由于企業(yè)基于公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制財(cái)務(wù)報(bào)告,并不能完全滿足企業(yè)內(nèi)部管理需要,或者部分子公司因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際需要對(duì)產(chǎn)生一部分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需要在財(cái)務(wù)記錄上進(jìn)行一些變通處理,因此,在上報(bào)集團(tuán)公司時(shí),必須對(duì)所報(bào)送資料(如財(cái)務(wù)報(bào)告)進(jìn)行必要調(diào)整,以滿足集團(tuán)公司內(nèi)部管理需要,真實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。

    因此,在正常財(cái)務(wù)帳冊(cè)基礎(chǔ)上,各公司財(cái)務(wù)人員,應(yīng)結(jié)合本公司實(shí)際情況,和集團(tuán)公司要求,設(shè)臵各種備查帳,并將其設(shè)臵備查帳種類,內(nèi)容與集團(tuán)公司相關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行溝通,并到集團(tuán)公司審計(jì)機(jī)構(gòu)備案,在每月向集團(tuán)公司報(bào)送相關(guān)財(cái)務(wù)資料時(shí),對(duì)需要調(diào)整內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整,詳細(xì)說(shuō)明調(diào)整內(nèi)容,并對(duì)調(diào)整原因和原則進(jìn)行說(shuō)明。以如實(shí)反映公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量;在集團(tuán)公司組織進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)應(yīng)提供調(diào)整后財(cái)務(wù)報(bào)告和所有備查帳。

    (四)內(nèi)部帳管理

    基于公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)實(shí),部分公司存在內(nèi)部帳。但大部分公司對(duì)對(duì)內(nèi)部帳管理較為混亂,部分公司其內(nèi)部帳反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)占整個(gè)業(yè)務(wù)一半左右,但其內(nèi)部帳管理比較混亂,內(nèi)部帳現(xiàn)金和記帳由一人負(fù)責(zé),一些發(fā)生金額很大內(nèi)部帳也以流水帳形式記錄,記帳極其隨便,企業(yè)管理當(dāng)局自身都不能及時(shí)解公司真實(shí)經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況及現(xiàn)金流量。報(bào)給總公司報(bào)表真實(shí)性也無(wú)從考證。

    因此,對(duì)內(nèi)部帳視同正式財(cái)務(wù)帳進(jìn)行管理,按照會(huì)計(jì)核算期間編制會(huì)計(jì)報(bào)表,在內(nèi)部管理時(shí)使用合并后會(huì)計(jì)報(bào)表。這樣才能為公司管理決策提供真實(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息。

    二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

    在做好會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)上,應(yīng)逐步加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)人員在公司內(nèi)部管理中作用,為此,一方面需要在公司組織架構(gòu)中給予其必要組織地位,同時(shí)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)及人員亦有義務(wù)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》及《企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度》原則和要求,聯(lián)系本公司實(shí)際,會(huì)同組織內(nèi)部其他部門,建立健全本公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,并對(duì)其執(zhí)行效果進(jìn)行評(píng)估,進(jìn)行修改和補(bǔ)充。

    (一)貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

    部分子/分公司未能建立符合本單位貨幣資金內(nèi)部控制制度,或者未能有效執(zhí)行,并且導(dǎo)致某子公司發(fā)生挪用資金事件,而且如發(fā)生貨幣資金舞弊,往往是財(cái)務(wù)人員和公司管理層通同舞弊,一般常規(guī)審計(jì)很難發(fā)現(xiàn)這類問(wèn)題,除非化相當(dāng)大盡力去進(jìn)行貨幣資金審計(jì)。并且往往是已經(jīng)既成事實(shí),損失無(wú)法全部挽回。因此加強(qiáng)對(duì)子公司財(cái)務(wù)人員及貨幣資金管理應(yīng)成為當(dāng)務(wù)之急。

    貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)應(yīng)圍繞“崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)”、“現(xiàn)金和銀行存款管理”、“票據(jù)及有關(guān)印章管理”、“監(jiān)督及檢查”幾個(gè)方面進(jìn)行。

    因此,建立健全各公司貨幣資金內(nèi)部控制制度應(yīng)做為一個(gè)比較緊迫工作,各公司決策層應(yīng)當(dāng)全力支持本公司財(cái)務(wù)部門會(huì)同其他相關(guān)部門,按照本公司實(shí)際情況,做好這一工作。

    (二)成本費(fèi)用及預(yù)算內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

    1、審計(jì)中發(fā)現(xiàn),部分公司費(fèi)用報(bào)銷程序不清,手續(xù)前后不一致,一些成本費(fèi)用開(kāi)支未能按照公司授權(quán)審批程序和權(quán)限進(jìn)行審批。費(fèi)用報(bào)銷相當(dāng)混亂。

    因此,各公司應(yīng)當(dāng)立即建立健全符合本公司成本費(fèi)用內(nèi)部控制制度,并在今后生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中嚴(yán)格執(zhí)行。

    2、從提高經(jīng)濟(jì)效益角度,“增收”與“節(jié)支”是兩個(gè)方面。但目前下屬子公司成本費(fèi)用支出基本上是隨時(shí)列支,事先沒(méi)有預(yù)算,沒(méi)有約束。

    因此集團(tuán)公司應(yīng)從自身管理需要出發(fā),提出預(yù)算編制原則,因根據(jù)下屬公司不同行業(yè),根據(jù)會(huì)計(jì)核算科目分類,詳細(xì)規(guī)定各公司各損益類預(yù)算項(xiàng)目具體核算內(nèi)容,編制詳細(xì)程度,并建立預(yù)算執(zhí)行獎(jiǎng)勵(lì)考核制度。

    3、選擇部分公司進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)算管理,在一個(gè)會(huì)計(jì)年度開(kāi)始之前,根據(jù)公司歷史水平、下一個(gè)會(huì)計(jì)年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況編制費(fèi)用預(yù)算,并說(shuō)明預(yù)算編制依據(jù)和原則,報(bào)公司董事會(huì)批準(zhǔn)。

    4、對(duì)學(xué)校進(jìn)行預(yù)算管理,在下一個(gè)學(xué)年開(kāi)始之前,學(xué)校管理層應(yīng)編制下學(xué)年預(yù)算,預(yù)算應(yīng)包括:集團(tuán)公司應(yīng)根據(jù)該學(xué)校相關(guān)歷史數(shù)據(jù),同行業(yè)平局水平,確定生均預(yù)算成本,并作為生均預(yù)算成本下達(dá)給學(xué)校,學(xué)校根據(jù)新生人數(shù)預(yù)算,計(jì)算本年度可控預(yù)算總額,并分解到各項(xiàng)成本明細(xì),預(yù)算編制完成后,報(bào)集團(tuán)公司批準(zhǔn),并說(shuō)明預(yù)算編制原則,編制依據(jù)。經(jīng)集團(tuán)公司批準(zhǔn)后預(yù)算作為對(duì)學(xué)校管理層進(jìn)行考核依據(jù)之一。

    (三)采購(gòu)與付款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

    集團(tuán)公司應(yīng)認(rèn)真研究物資采購(gòu)和資金使用權(quán)限在集團(tuán)公司和各子公司之間職責(zé)分工和授權(quán)批準(zhǔn),分別制定集團(tuán)公司和子公司內(nèi)部采購(gòu)和付款內(nèi)部控制制度,以節(jié)約采購(gòu)成本,提高經(jīng)濟(jì)效益。

    由于集團(tuán)公司目前主要涉及房地產(chǎn)和教育行業(yè),因此,充分利用規(guī)模優(yōu)勢(shì),推行材料物資集中采購(gòu),例如,由于a學(xué)院、b學(xué)院學(xué)生人數(shù)已經(jīng)較多,對(duì)于學(xué)校每年度發(fā)生一些學(xué)生生活用品,教育、教學(xué)用品、辦公用品等物資進(jìn)行集中采購(gòu),應(yīng)該是降低采購(gòu)成本途徑之一。

    (四)其他內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

    三、集團(tuán)公司及下屬公司組織建設(shè)

    人力資源部門應(yīng)從集團(tuán)層面考慮如何對(duì)各子公司關(guān)鍵管理人員從管理關(guān)系,績(jī)效考核制度等方面加強(qiáng)管理和控制,必要時(shí)考慮對(duì)關(guān)鍵崗位進(jìn)行垂直管理,對(duì)其進(jìn)行績(jī)效考評(píng)應(yīng)充分考慮集團(tuán)公司相關(guān)部門意見(jiàn)。以對(duì)其經(jīng)營(yíng)決策產(chǎn)生一定影響,提高集團(tuán)公司對(duì)子公司進(jìn)行管理有效性,適當(dāng)控制舞弊風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

    (一)c公司

    1、現(xiàn)金流量情況

    被審計(jì)單位現(xiàn)金流量情況較弱,主要原因?yàn)榻?jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流入嚴(yán)重不足,其中該公司所承攬主要是關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù),從整個(gè)集團(tuán)公司來(lái)說(shuō)影響不大,但對(duì)于該公司以后對(duì)外業(yè)務(wù)拓展來(lái)看,若不能改善其自身現(xiàn)金造血功能,則將對(duì)其未來(lái)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力造成不利影響。

    公司決策層應(yīng)結(jié)合對(duì)該公司經(jīng)營(yíng)定位,是主要為集團(tuán)內(nèi)關(guān)聯(lián)公司服務(wù),還是想對(duì)外業(yè)務(wù)有大發(fā)展,考慮該公司發(fā)展方向和管理思路。

    2、業(yè)務(wù)招待費(fèi)

    因被審計(jì)單位現(xiàn)已采用查帳征收方式征收所得稅,故被審計(jì)單位應(yīng)考慮業(yè)務(wù)招待費(fèi)與帳面營(yíng)業(yè)收入比例關(guān)系,規(guī)避納稅調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí),鑒于被審計(jì)單位目前尚處于發(fā)展階段,建議適當(dāng)控制管理費(fèi)用開(kāi)支,以適當(dāng)緩解現(xiàn)金壓力。

    3、貨幣資金

    公司貨幣資金支出部分授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)不全,無(wú)有權(quán)人員簽字、無(wú)領(lǐng)款人收據(jù),部分財(cái)務(wù)記帳依據(jù)不足(如20xx年6月29號(hào)、4號(hào)憑證購(gòu)材料無(wú)有權(quán)人員簽字)。

    建議要求被審計(jì)單位按照《企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-貨幣資金》要求,建立健全本單位貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,并使其得到有效運(yùn)行;并對(duì)所有貨幣資金支付憑證進(jìn)行清理,查明原因,妥善處理。

    4、關(guān)于承接m廠交通電子警察系統(tǒng)工程發(fā)生業(yè)務(wù)帳務(wù)處理

    建議將此類業(yè)務(wù)在財(cái)務(wù)帳上分散核算,同時(shí)設(shè)立備查帳進(jìn)行核算。以規(guī)避潛在風(fēng)險(xiǎn)。

    (二)d大酒樓

    1、被審計(jì)單位從開(kāi)業(yè)以來(lái)對(duì)部分帳外原始憑證處理較為混亂,因該公司行業(yè)特點(diǎn),此部分業(yè)務(wù)發(fā)生金額較大,但被審計(jì)單位未能采用有效處理辦法,及時(shí)準(zhǔn)確反映此部分業(yè)務(wù)對(duì)其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量情況;截止審計(jì)時(shí)為止,部分開(kāi)業(yè)時(shí)成本費(fèi)用開(kāi)支因手續(xù)不全至今仍未處理。

    (1)被審計(jì)單位應(yīng)立即建立健全其貨幣資金、采購(gòu)與付款、銷售與收款內(nèi)部控制制度;全面加強(qiáng)對(duì)貨幣資金、采購(gòu)、銷售管理,以控制舞弊風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

    (2)如欲準(zhǔn)確反映此部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流動(dòng)情況影響。被審計(jì)單位應(yīng)盡快組織力量,視同財(cái)務(wù)帳進(jìn)行處理,重新記帳。對(duì)部分手續(xù)不全憑憑證及時(shí)查明原因,做出帳務(wù)處理。

    2、關(guān)于被審計(jì)單位目前經(jīng)營(yíng)狀況說(shuō)明根據(jù)被審計(jì)單位管理人員反映:“因酒店定位、管理、人事等原因,導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)不善、矛盾終多,困難重重,特別是目前在南通方面無(wú)接管時(shí)間表情況下,難以管理,建議及時(shí)辦理接管手續(xù),才能徹底清理?!?/p>

    (三)e有限公司

    1、往來(lái)帳

    e公司在往來(lái)科目中有大量工程開(kāi)支,由于未收到發(fā)票,一直掛帳;建議及時(shí)清理;

    2、貨幣資金

    e有限公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)相關(guān)出納崗位管理和工作審核,以規(guī)避潛在控制風(fēng)險(xiǎn)。

    (四)f開(kāi)發(fā)公司

    1、截止20xx年6月30日,該公司其他應(yīng)收款科目中應(yīng)收集團(tuán)往來(lái)余額為17372500.00元,對(duì)該公司與集團(tuán)往來(lái)余額應(yīng)及時(shí)清理.

    2、截止20xx年6月30日,該公司其他應(yīng)付款中應(yīng)付g物業(yè)管理有限公司722860.00元,鑒于g物業(yè)管理公司實(shí)收資本僅為500,000元,建議對(duì)該公司與金誠(chéng)物業(yè)管理有限公司往來(lái)及時(shí)清理.

    3、加強(qiáng)對(duì)該公司貨幣資金財(cái)務(wù)控制。

    (五)g物業(yè)有限公司

    1、關(guān)于往來(lái)帳

    截止20xx年6月30日,該公司其他應(yīng)收款中應(yīng)收f(shuō)城市建設(shè)公731,305.47元,應(yīng)付股利中應(yīng)付f城市建設(shè)公司8,445.49元,雙方往來(lái)帳一致.鑒于g物業(yè)管理公司實(shí)收資本僅為500,000.00元,建議對(duì)該公司與f城市建設(shè)公往來(lái)及時(shí)清理.

    2、關(guān)于預(yù)算管理

    應(yīng)爭(zhēng)取盡快解決有關(guān)土地使用權(quán)及銀行按揭貸款問(wèn)題.

    (七)i有限公司

    1、與a學(xué)院學(xué)費(fèi)往來(lái)余額1315915.47元尚未處理

    2、關(guān)于與集團(tuán)公司往來(lái)

    雙方往來(lái)差額5,150,033。20元,建議雙方對(duì)往來(lái)進(jìn)行對(duì)帳

    3、關(guān)于應(yīng)收帳款

    公司目前應(yīng)收帳款余額為2204277。15元,期初為2341268。64元,本期開(kāi)票銷售收入為1364179。58元。建議加強(qiáng)對(duì)逾期應(yīng)收帳款催收力度。以保證公司資金周轉(zhuǎn)。

    4、關(guān)于生產(chǎn)成本。

    該公司人工工資占生產(chǎn)成本比例很高,為降低生產(chǎn)成本應(yīng)提高公司產(chǎn)量,為此,一方面要擴(kuò)大客戶范圍,避免對(duì)主要客戶依賴,另一方面要加快現(xiàn)有項(xiàng)目生產(chǎn)速度提高生成效率。同時(shí)采取有效措施降低廢品率。

    審計(jì)管理建議書范文(22篇)篇十六

    審計(jì)管理屬于會(huì)計(jì)工作,如果大家在工作中有好的想法,可以通過(guò)書寫審計(jì)管理建議書的方式上報(bào)給領(lǐng)導(dǎo)哦!以下是小編分享的:審計(jì)管理建議書,請(qǐng)參考!

    企業(yè)貸款1790萬(wàn)元提供了擔(dān)保。

    除上述二單位外,其他被審計(jì)單位均未提供或有負(fù)債方面的資料。

    我們無(wú)法預(yù)計(jì)其對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況的影響。

    二、關(guān)于江鎢集團(tuán)下屬企業(yè)內(nèi)部控制方面存在的問(wèn)題及建議

    (一)通過(guò)審計(jì),我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團(tuán)大部分下屬企業(yè)未嚴(yán)格按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,潛虧隨意掛賬,盤虧、報(bào)廢資產(chǎn)及壞賬等長(zhǎng)期不作處理,財(cái)務(wù)報(bào)表已不能客觀反映其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。

    這種狀況如不改變,將對(duì)新公司的股東和經(jīng)營(yíng)管理者產(chǎn)生嚴(yán)重誤導(dǎo)。

    (二)通過(guò)審計(jì),我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團(tuán)下屬企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱,內(nèi)部往來(lái)相差較大。

    建議每個(gè)企業(yè)在年終決算前與往來(lái)單位進(jìn)行一次全面對(duì)賬,對(duì)核對(duì)不符的,應(yīng)說(shuō)明原因。

    (三)納入本次審計(jì)范圍的江鎢集團(tuán)下屬13個(gè)正常經(jīng)營(yíng)企業(yè)截止2002年12月31日對(duì)外長(zhǎng)期投資余額為1925萬(wàn)元,目前大部分已成為難以收回的不良投資。

    建議加強(qiáng)投資前的科學(xué)決策和投資后的跟蹤管理,盡量減少投資損失。

    (四)通過(guò)審計(jì),我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團(tuán)大部分下屬企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)管理方面存在漏洞,實(shí)物資產(chǎn)定期盤點(diǎn)制度未嚴(yán)格執(zhí)行。

    比如產(chǎn)成品的明細(xì)臺(tái)賬不全,記賬滯后,造成倉(cāng)庫(kù)臺(tái)賬無(wú)法與財(cái)務(wù)明細(xì)賬核對(duì)相符,難以加強(qiáng)財(cái)務(wù)對(duì)倉(cāng)庫(kù)記錄的控制。

    (五)通過(guò)審計(jì),我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團(tuán)部分下屬企業(yè)尚未辦好房屋建筑物、土地使用權(quán)等相關(guān)資產(chǎn)的權(quán)屬證明。

    建議盡快辦理,以明確相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)。

    (六)關(guān)于貨幣資金的內(nèi)部控制問(wèn)題

    通過(guò)審計(jì),我們發(fā)現(xiàn)贛州有色冶金研究所定期存款中有兩筆共計(jì)60萬(wàn)元系以出納趙敏的名字存入銀行。

    公款私存,有可能產(chǎn)生舞弊行為。

    建議公司應(yīng)認(rèn)識(shí)到該問(wèn)題的嚴(yán)重性,加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理。

    (七)鐵山垅鎢礦下屬企業(yè)贛州金龍水泥廠,長(zhǎng)期虧損且占用礦山大量資金,另外還從銀行貸款1762萬(wàn)元人民幣,約占鐵山垅鎢礦全部貸款的56%。

    任何一投資項(xiàng)目,如不能為投資主體帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益,就喪失了存在的意義。

    建議對(duì)此類項(xiàng)目進(jìn)行清理,盡最大可能盤活企業(yè)資產(chǎn),降低企業(yè)的資金成本。

    (八)根據(jù)財(cái)政部財(cái)會(huì)(2001)62號(hào)文件的規(guī)定,外商投資企業(yè)從2002年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。

    贛州華興鎢制品有限公司系外商投資企業(yè),但目前仍執(zhí)行《工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。

    建議其按照財(cái)政部的規(guī)定,執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。

    xxxxxxxxxxxxx公司:

    我們接受委托,對(duì)xxxxxxxxx公司(以下簡(jiǎn)稱“貴公司”)截至2007年6月30日的**結(jié)果進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì),并于2007年xx月xx日出具了****審字(2004)第xxxx號(hào)**專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。

    我們提供的這份管理建議書是基于為貴公司服務(wù)的目的',根據(jù)****過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題而提出的。

    由于我們主要是參與貴公司****工作,并沒(méi)有對(duì)貴公司的內(nèi)部控制和管理過(guò)程進(jìn)行專門的測(cè)試,所以管理建議書中包括的內(nèi)部控制及管理中的缺陷,僅是我們?cè)趨⑴c貴公司****的過(guò)程中注意到的,不應(yīng)被視為對(duì)內(nèi)部控制及管理發(fā)表的鑒證意見(jiàn),所提建議不具有強(qiáng)制性和公證性。

    在****專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)過(guò)程中,我們注意到貴公司內(nèi)部控制存在如下問(wèn)題,希望引起貴公司管理當(dāng)局注意。

    一、財(cái)務(wù)管理方面

    (一)貨幣資金管理方面

    1.存在問(wèn)題

    (1)未達(dá)賬項(xiàng)金額是否較大、時(shí)間是否較長(zhǎng),列出金額較大、時(shí)間較長(zhǎng)的未達(dá)賬項(xiàng)明細(xì)。

    (2)開(kāi)戶銀行是否較多,是否能與銀行及時(shí)對(duì)帳,大額的借出款項(xiàng)(如基建借款)是否常年以借出人的名義掛在往來(lái)中,外幣及大額人民幣存款是否以個(gè)人名義存入銀行。

    (3)企業(yè)的資金管理是否集中,是否存在相互牽制的內(nèi)控制度,是否容易形成帳外小金庫(kù),大額資金支出的批準(zhǔn)權(quán)限是否明確,資金的使用支出是否有預(yù)先制定的資金使用計(jì)劃,資金使用計(jì)劃的批準(zhǔn)權(quán)限是否合理。

    2.完善建議

    (針對(duì)上述情況,結(jié)合企實(shí)際,提出合理化建議)貴公司應(yīng)采取以下措施:

    (二)債權(quán)、債務(wù)管理方面

    1.存在問(wèn)題

    ((1)是否存在三年以上帳齡的往來(lái)款項(xiàng),在日常核算中是否存在由于未能及時(shí)收到對(duì)方單位開(kāi)出的發(fā)票而未作帳務(wù)處理,造成成本少記或成本沒(méi)有計(jì)入正確的會(huì)計(jì)期間。

    (2)往來(lái)帳項(xiàng)是否掛在個(gè)人頭上,未按客戶核算,債權(quán)帳齡較長(zhǎng),是否存在由于相關(guān)人員職位調(diào)整,新老人員業(yè)務(wù)不能很好銜接,造成對(duì)已存在的部分債權(quán)催收不力,企業(yè)在對(duì)債權(quán)的催收方面是否有相應(yīng)的激勵(lì)措施。

    (3)企業(yè)是否建立了客戶信譽(yù)評(píng)分制度,嚴(yán)格控制應(yīng)收款項(xiàng)的限額,對(duì)各類客戶進(jìn)行分類、區(qū)別對(duì)待,是否有嚴(yán)格控制對(duì)信譽(yù)差或財(cái)務(wù)狀況惡化單位的賒銷業(yè)務(wù)的措施,是否定期與對(duì)方單位進(jìn)行對(duì)賬、結(jié)賬。

    (3)企業(yè)與下屬公司以及下屬公司之間的內(nèi)部往來(lái)是否存在差異,未能核對(duì)一致,并且對(duì)同一單位的往來(lái)不在同一個(gè)明細(xì)賬戶核算。

    (4)其他應(yīng)收款中是否有大量的個(gè)人借款,對(duì)其中的費(fèi)用性支出未及時(shí)核銷。

    2.完善建議

    針對(duì)上述情況,結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況,提出一套完整的債權(quán)、債務(wù)管理建議。

    (三)存貨管理

    1.存在問(wèn)題

    (1)是否存在對(duì)原材料的核算采用“以領(lǐng)代耗”制,期末未對(duì)存放在各分廠(車間)的原材料進(jìn)行盤點(diǎn),導(dǎo)致企業(yè)期末少計(jì)資產(chǎn)、多計(jì)成本支出,虛減利潤(rùn)。

    (2)是否存在高留低轉(zhuǎn)形成虛假存貨,有些合同已經(jīng)完工,但在結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)只結(jié)轉(zhuǎn)部分成本。

    (3)存貨是否未設(shè)數(shù)量金額賬;是否建立了一貫有效執(zhí)行的存貨盤點(diǎn)制度。

    (4)企業(yè)是否建立了對(duì)實(shí)物管理及采購(gòu)部門進(jìn)行監(jiān)督控制所必要的組織保證。

    (5)是否存在殘次、報(bào)廢、棄用的存貨,未能及時(shí)予以處理,財(cái)務(wù)帳與實(shí)物帳是否一致。

    2.完善建議

    針對(duì)上述情況,提出一套完整的存貨管理建議。

    (四)長(zhǎng)期投資管理方面

    1.存在問(wèn)題

    (1)對(duì)外投資決策與管理是否讓財(cái)務(wù)部門充分參與,投資行為是否與投資的財(cái)務(wù)管理脫節(jié),投資項(xiàng)目是否有可行性分析報(bào)告,是否建立了投資行為的風(fēng)險(xiǎn)控制制度。

    (2)是否存在長(zhǎng)期投資金額孝數(shù)量多、主業(yè)分散,無(wú)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力、已注銷或長(zhǎng)期停業(yè)的投資單位財(cái)務(wù)資料有不同程度的散失現(xiàn)象;是否存在非法人企業(yè)注銷未及時(shí)進(jìn)行并帳工作,使財(cái)務(wù)信息嚴(yán)重失真,并喪失了對(duì)其實(shí)物進(jìn)行回收處置及其債權(quán)進(jìn)行催要的機(jī)會(huì),大量實(shí)物資產(chǎn)盤虧的現(xiàn)象。

    (3)長(zhǎng)期投資中是否存在原始投資與被投資單位的實(shí)收資本不一致的情況,對(duì)部分被投資企業(yè)未進(jìn)行有效管理監(jiān)控,并且存在出資不實(shí)的情況;是否存在被投資單位營(yíng)業(yè)執(zhí)照、驗(yàn)資報(bào)告、及帳面實(shí)收資本數(shù)額不一致,但并沒(méi)有辦理相關(guān)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移和變更登記手續(xù)的情況。

    2.完善建議

    針對(duì)上述情況,結(jié)合企業(yè)實(shí)際,提出一套完整的長(zhǎng)期投資管理建議。

    (五)固定資產(chǎn)管理方面

    1.存在的問(wèn)題

    (1)財(cái)務(wù)部門是否設(shè)立了獨(dú)立的固定資產(chǎn)明細(xì)帳,計(jì)提的累計(jì)折舊是否落實(shí)到單項(xiàng)資產(chǎn),固定資產(chǎn)臺(tái)賬是否由財(cái)務(wù)部門管理,財(cái)務(wù)部門是否能與其他部門協(xié)調(diào)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行及時(shí)有效的監(jiān)督與管理,賬與物是否存在脫節(jié)現(xiàn)象。

    (2)是否存在在建工程未能及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的情況,導(dǎo)致較多的在建工程完工后未能及時(shí)向使用部門辦理移交手續(xù),在會(huì)計(jì)核算上也未結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)(或雖已結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn),但轉(zhuǎn)固價(jià)值不完整)。

    (3)是否存在固定資產(chǎn)已處理,但未及時(shí)入賬的情況,實(shí)物資產(chǎn)購(gòu)置、轉(zhuǎn)移和處置是否缺乏相應(yīng)完備的手續(xù)。

    (4)固定資產(chǎn)是否進(jìn)行了編號(hào),編號(hào)與實(shí)物是否相符,賬面與實(shí)物是否一一對(duì)應(yīng)。

    (5)是否存在固定資產(chǎn)購(gòu)置后長(zhǎng)期閑置,無(wú)法發(fā)揮應(yīng)有作用的現(xiàn)象。

    2.完善建議

    針對(duì)上述情況,結(jié)合企業(yè)實(shí)際,提出一套固定資產(chǎn)管理建議。

    (六)工程建設(shè)方面

    (1)對(duì)工程物資收發(fā)存是否作出相應(yīng)的賬務(wù)記錄。

    (2)是否建立了對(duì)工程項(xiàng)目的投資立項(xiàng)及驗(yàn)收制度。

    針對(duì)上述情況,提出管理建議。

    (七)收入及成本核算方面

    1.存在的問(wèn)題

    (1) 企業(yè)對(duì)成本的核算是否按產(chǎn)品(項(xiàng)目)歸集。

    (2) 成本的核算是否符合相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定

    (3)收入的確認(rèn)是否符合相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,收入和成本是否配比。

    2.完善建議

    針對(duì)上述問(wèn)題,結(jié)合企業(yè)實(shí)際,提出收入成本核算方面的建議。

    二、綜合管理方面

    1、內(nèi)部審計(jì)

    企業(yè)是否設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),內(nèi)部審計(jì)是否發(fā)揮了重要作用。

    2、對(duì)外擔(dān)保

    企業(yè)是否建立了對(duì)外擔(dān)保的立項(xiàng)、 考察、 審批登記等制度,嚴(yán)格擔(dān)保權(quán)限和金額控制,對(duì)此提出合理建議。

    3、會(huì)計(jì)工作機(jī)構(gòu)及會(huì)計(jì)人員配備

    是否設(shè)立了與企業(yè)規(guī)模相適應(yīng)的獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和專職的會(huì)計(jì)人員。

    4、關(guān)于合并報(bào)表

    是否存在以下情況,并提出合理建議。

    (1)內(nèi)部往來(lái)差異較大

    納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表范圍的各子公司之間以及子公司與母公司之間存在大量的內(nèi)部往來(lái)、內(nèi)部交易,但由于各方入帳時(shí)間以及票據(jù)傳遞不及時(shí)等原因,導(dǎo)致其間未抵銷的內(nèi)部往來(lái)核對(duì)差異和內(nèi)部交易金額較大,直接影響了合并報(bào)表的真實(shí)性、公允性。

    (2)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)存在差異

    母公司與納入合并范圍的子公司執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)政策存在差異,前后各期執(zhí)行的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)亦存在差異,但在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)未對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)政策的差異進(jìn)行調(diào)整。

    (3內(nèi)部購(gòu)銷業(yè)務(wù)、內(nèi)部未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)未進(jìn)行抵銷

    在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí),根據(jù)重要性原則應(yīng)將內(nèi)部購(gòu)銷業(yè)務(wù)、內(nèi)部未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)進(jìn)行抵銷。

    5、會(huì)計(jì)電算化

    財(cái)務(wù)部門在用的計(jì)算機(jī)從性能和功能上是否能適應(yīng)企業(yè)日益增多的信息處理與深加工的需要,電算化軟件的選用是否適當(dāng),電算化核算的結(jié)果是否符合相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。

    三、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)及財(cái)務(wù)狀況方面

    主要對(duì)各單位的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、流動(dòng)能力、盈利能力、償債能力等財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析,對(duì)存在異常的指標(biāo)提出建議,如:

    短期資產(chǎn)在總資產(chǎn)中的比例,對(duì)外投資、無(wú)形資產(chǎn)在總資產(chǎn)中的比例,短期、長(zhǎng)期負(fù)債在總負(fù)債中的比例;流動(dòng)比例、速動(dòng)比例、資產(chǎn)負(fù)債率;毛利率、收入利潤(rùn)率、收入管理費(fèi)用率、收入營(yíng)業(yè)費(fèi)用率;應(yīng)收帳款、存貨、流動(dòng)資產(chǎn)、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等財(cái)務(wù)指標(biāo)。

    四、資本運(yùn)營(yíng)方面

    1、 企業(yè)的對(duì)外擴(kuò)張速度能否與自身管理相匹配。

    2、 企業(yè)的資本運(yùn)營(yíng)是否與企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略相一致。

    3、 企業(yè)的資本運(yùn)營(yíng)成本是否與收益相匹配。

    4、 目前企業(yè)的哪些產(chǎn)業(yè)(或產(chǎn)品、分廠、子公司)應(yīng)當(dāng)關(guān)停并轉(zhuǎn)。

    5、目前企業(yè)的哪些優(yōu)良資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)組合,通過(guò)組合分析是否符合發(fā)起設(shè)立股份公司和上市的基本條件。

    五、法人治理結(jié)構(gòu)方面

    1、分析企業(yè)組織結(jié)構(gòu)圖,是否與企業(yè)規(guī)模及實(shí)際情況相適應(yīng)。

    2、股東會(huì)、董事會(huì)(經(jīng)理辦公會(huì))、總經(jīng)理的職權(quán)范圍及決策程序是否符合公司章程和公司法的有關(guān)規(guī)定。

    3、 業(yè)是否建立了各部門之間相互牽制、相互監(jiān)督的管理機(jī)制。

    針對(duì)上述情況,結(jié)合企業(yè)實(shí)際,提出管理建議。

    ****會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 (副)主任會(huì)計(jì)師:

    中國(guó) **

    2007年 月 日 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師:

    審計(jì)管理建議書范文(22篇)篇十七

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    公司管理當(dāng)局:

    我們根據(jù)授權(quán)對(duì)xxx項(xiàng)目部的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行了審計(jì),在審計(jì)過(guò)程中我們注意到公司在工程管理方面存在很大的風(fēng)險(xiǎn),建議公司管理當(dāng)局引起高度重視,具體情況如下:

    一、人工費(fèi)支付方面:公司對(duì)施工隊(duì)沒(méi)有統(tǒng)一簽證勞務(wù)承包合同,對(duì)人工費(fèi)結(jié)算的單價(jià)沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn),在配制、支拆模板分部工程結(jié)算中,存在沒(méi)有簽訂合同的施工隊(duì)結(jié)算單價(jià)比簽訂合同的施工隊(duì)的單價(jià)高1.5倍,截至2005年11月25日支付的166萬(wàn)元人工費(fèi)沒(méi)有人工費(fèi)結(jié)算單。

    我們認(rèn)為,對(duì)施工隊(duì)?wèi)?yīng)簽訂勞務(wù)承包合同,明確人工費(fèi)結(jié)算的單價(jià)和具體的施工內(nèi)容,支付人工費(fèi)應(yīng)以人工費(fèi)結(jié)算單顯示的實(shí)際施工內(nèi)容為依據(jù)。

    否則會(huì)造成以下影響:

    1、不能確定支付人工費(fèi)的合理性,可能會(huì)存在多支付人工費(fèi)的情況;

    2、可能會(huì)發(fā)生相關(guān)人員舞弊行為;

    3、可能會(huì)提高工程實(shí)際成本,從而減少公司利潤(rùn)。

    針對(duì)目前公司的現(xiàn)狀,我們建議:

    (一)、由于施工隊(duì)伍的廣泛性和復(fù)雜性,公司可采取招標(biāo)方式確定施工隊(duì)并簽訂施工勞務(wù)合同:結(jié)合公司承接的主要是yyy公司的別墅項(xiàng)目,公司在選擇施工隊(duì)伍時(shí)應(yīng)以業(yè)務(wù)素質(zhì)高,技術(shù)精湛的施工隊(duì)伍為第一選擇。

    (二)、人工費(fèi)結(jié)算規(guī)范化管理:人工費(fèi)結(jié)算單由公司按照實(shí)際結(jié)算格式統(tǒng)一印制,進(jìn)行連續(xù)編號(hào),一式四聯(lián),并建立一套領(lǐng)用登記制度,由公司統(tǒng)一管理。

    公司對(duì)施工隊(duì)進(jìn)行結(jié)算只針對(duì)公司統(tǒng)一印制的結(jié)算單進(jìn)行付款;

    (三)、人工費(fèi)結(jié)算綜合控制,過(guò)程監(jiān)管:首先在工程開(kāi)工之前,結(jié)合各個(gè)勞務(wù)合同訂立的施工內(nèi)容和單價(jià)對(duì)各個(gè)施工隊(duì)的總?cè)斯べM(fèi)以結(jié)算單的形式初步核算,并一式四份,根據(jù)公司的管理制度要求分別交由施工隊(duì)、財(cái)務(wù)、預(yù)算部以及公司經(jīng)理各一份。

    如在實(shí)際施工過(guò)程中存在與原先約定的合同施工內(nèi)容不符的情況,應(yīng)針對(duì)變動(dòng)部分對(duì)各個(gè)施工隊(duì)人工費(fèi)的初步核算及時(shí)作相應(yīng)調(diào)整,并.以補(bǔ)充協(xié)議的形式歸檔。

    這樣就可以從總費(fèi)用上對(duì)各個(gè)施工隊(duì)?wèi)?yīng)該支付的人工費(fèi)總額進(jìn)行控制。

    其次,在實(shí)際施工過(guò)程中,支付人工費(fèi)以各個(gè)施工隊(duì)實(shí)際完成的工程量為依據(jù),對(duì)各個(gè)施工隊(duì)完成的工程量建立一套審核制度。

    由負(fù)責(zé)施工現(xiàn)場(chǎng)的公司管理人員按照勞務(wù)合同單價(jià)為各個(gè)施工隊(duì)計(jì)量實(shí)際已經(jīng)完成的工程量,并要求各個(gè)施工隊(duì)簽字確認(rèn),經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)理審核,總經(jīng)理審批后,交由公司財(cái)務(wù)按公司規(guī)定進(jìn)行付款。

    另外,針對(duì)公司目前臨時(shí)用工頻繁,占主體工程人工費(fèi)的比重大,建議從以下兩個(gè)方面加強(qiáng)控制:一方面是對(duì)臨時(shí)用工結(jié)算上:臨時(shí)用工結(jié)算采用公司統(tǒng)一印制的臨時(shí)用工結(jié)算單,并在結(jié)算單上明確臨時(shí)派工的施工內(nèi)容。

    以便對(duì)臨時(shí)用工的審核;另一方面是加強(qiáng)對(duì)臨時(shí)用工指派的控制:當(dāng)出現(xiàn)臨時(shí)派工時(shí),施工現(xiàn)場(chǎng)派工人員應(yīng)嚴(yán)格審查臨時(shí)用工內(nèi)容是否已包括在施工勞務(wù)合同承包的施工范圍之內(nèi),然后提請(qǐng)項(xiàng)目經(jīng)理審批,經(jīng)考核施工內(nèi)容,權(quán)衡采用臨時(shí)記工形式結(jié)算的經(jīng)濟(jì)性,最后決定是否采用臨時(shí)用工。

    二、工程用的主要材料存在嚴(yán)重超設(shè)計(jì)用量的情況,公司對(duì)施工隊(duì)領(lǐng)用的大沙、石子等大堆散材沒(méi)有辦理出庫(kù)手續(xù)。

    我們認(rèn)為由于沒(méi)有辦理材料出庫(kù)手續(xù),會(huì)造成以下影響:

    2、可能會(huì)給材料員舞弊提供機(jī)會(huì);

    3、不利于查明材料虧損原因;

    4、影響到資產(chǎn)負(fù)債表存貨余額的真實(shí)性。

    針對(duì)目前公司的現(xiàn)狀,我們建議:

    (二)、在施工過(guò)程中,公司分批給各個(gè)施工隊(duì)提供其施工所需的材料,辦理出庫(kù)手續(xù),并以書面文件的形式約定,施工隊(duì)負(fù)責(zé)保管公司為其提供的材料,工程結(jié)束后,對(duì)各個(gè)施工隊(duì)實(shí)際所用材料的總量進(jìn)行盈虧分析,并建立獎(jiǎng)懲制度。

    以上建議希望引起管理當(dāng)局的高度重視,盡快進(jìn)行處理,完善工程方面的內(nèi)部控制。

    折舊和報(bào)廢處理等具體情況并定期進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn);對(duì)外購(gòu)的設(shè)備應(yīng)于購(gòu)進(jìn)的同時(shí)根據(jù)購(gòu)進(jìn)成本記錄固定資產(chǎn)或在建工程的增加,對(duì)再入庫(kù)需更新的固定資產(chǎn)應(yīng)于入庫(kù)時(shí)減少固定資產(chǎn)賬簿記錄,計(jì)入在建工程中,更新過(guò)程新增的價(jià)值予以資本化。

    對(duì)需簡(jiǎn)單維修的固定資產(chǎn)的'入庫(kù)不進(jìn)行賬簿記錄,但需追蹤控制避免重復(fù)入賬,對(duì)退庫(kù)不需用的固定資產(chǎn)應(yīng)在固定資產(chǎn)賬戶下設(shè)明細(xì)科目單獨(dú)核算;同時(shí),貴公司應(yīng)建立累計(jì)折舊的分類明細(xì)賬,并嚴(yán)格區(qū)分在用固定資產(chǎn)、未用固定資產(chǎn)和已提足折舊的固定資產(chǎn),正確計(jì)提累計(jì)折舊。

    xx集團(tuán)董事會(huì)、xx公司總經(jīng)理: xx建字【2012】第01001 號(hào)

    我們根據(jù)xx集團(tuán)董事會(huì)批準(zhǔn)的年度審計(jì)計(jì)劃,集團(tuán)審計(jì)部?jī)?nèi)部審計(jì)有關(guān)規(guī)定和本月的審計(jì)計(jì)劃,報(bào)經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),對(duì)xx有限公司(以下簡(jiǎn)稱公司)xx年度xx實(shí)施了遵循性審計(jì),審計(jì)的主要內(nèi)容:xx年xx月xx至xx月xx日止所發(fā)生的管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。

    因?yàn)槲覀兪菍?duì)公司的中期費(fèi)用進(jìn)行遵循性審計(jì),審計(jì)范圍有限,不可能全面了解公司所有的內(nèi)部控制,所以我們提供的這份管理建議書僅是我們?cè)谶M(jìn)行遵循性審計(jì)過(guò)程中注意到的費(fèi)用方面的,不應(yīng)被視為對(duì)內(nèi)部控制發(fā)表的鑒證意見(jiàn),所提建議不具有強(qiáng)制性。

    在審計(jì)過(guò)程中,我們了解了公司的《xx制度》的相關(guān)規(guī)定及各項(xiàng)費(fèi)用的審批權(quán)限,會(huì)計(jì)科目的設(shè)置和運(yùn)用等有關(guān)方面的情況,并做了分析研究。

    我們認(rèn)為,公司現(xiàn)有的《xx制度》總體上還是控制有效,但有的方面還存在需進(jìn)一步完善之處。

    現(xiàn)將發(fā)現(xiàn)的《xx制度》方面的某些問(wèn)題及改進(jìn)建議提供給你們,希望引起你們的注意,以便完善《xx制度》。

    一、發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題:

    二、我們的建議:

    xx集團(tuán)

    審 計(jì) 部

    xx年 月 日

    審計(jì)管理建議書范文(22篇)篇十八

    xxx:

    工程現(xiàn)場(chǎng)踏勘是政府投資審計(jì)工作中的重要環(huán)節(jié)。踏勘工程現(xiàn)場(chǎng),對(duì)于精準(zhǔn)計(jì)算工程量,合理確定材料單價(jià),準(zhǔn)確審定工程項(xiàng)目造價(jià),避免給國(guó)家建設(shè)資金造成損失,意義重大。政府投資項(xiàng)目工程審計(jì)中,做好現(xiàn)場(chǎng)踏勘這個(gè)環(huán)節(jié),從中可以發(fā)現(xiàn)施工單位提供的資料是否具有真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合法性,是有效防止施工單位虛報(bào)工程量、高估冒算等情況,是確保工程審計(jì)真實(shí)、合法、合規(guī)的重要途徑。

    為確保工程審計(jì)的準(zhǔn)確性、真實(shí)性、完整性和合法性,現(xiàn)場(chǎng)踏勘應(yīng)當(dāng)做好以下幾方面工作:

    首先做好“核”字。對(duì)照施工圖核查實(shí)際施工是否符合設(shè)計(jì)要求,有無(wú)偷工減料、以次充好等現(xiàn)象。

    二是做好“析”字,特別是隱蔽工程難以核查,重點(diǎn)分析隱蔽工程施工簽證單,必要時(shí)采用鉆芯取樣,隱蔽工程往往也是施工單位弄虛作假、高估冒算的途徑之一。

    三是做好“詢”字,審計(jì)人員通過(guò)在施工現(xiàn)場(chǎng)詢問(wèn)參與項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)的建設(shè)、施工、監(jiān)理等單位當(dāng)事人一些關(guān)于項(xiàng)目施工管理相關(guān)情況,從中發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)問(wèn)題,獲取第一手審計(jì)證據(jù),從而達(dá)到查深、查透的目的`。

    四是做好“記”字,審計(jì)人員要記全踏勘項(xiàng)目全程、踏勘時(shí)間、地點(diǎn)、內(nèi)容、審計(jì)單位、建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理單位參加人員等。現(xiàn)場(chǎng)的工程量要對(duì)照?qǐng)D紙仔細(xì)測(cè)量,對(duì)圖紙?jiān)O(shè)計(jì)要求材料的型號(hào)、規(guī)格進(jìn)行抽查復(fù)核認(rèn)可,對(duì)踏勘單上描述的內(nèi)容現(xiàn)場(chǎng)簽字確認(rèn),并整理歸檔。

    建議人:

    xx年xx月xx日

    審計(jì)管理建議書范文(22篇)篇十九

    審計(jì)管理建議書范本,建議書怎么寫呢?下面是小編帶來(lái)的審計(jì)管理建議書范本,歡迎閱讀!

    企業(yè)貸款1790萬(wàn)元提供了擔(dān)保。除上述二單位外,其他被審計(jì)單位均未提供或有負(fù)債方面的資料。我們無(wú)法預(yù)計(jì)其對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況的影響。

    二、關(guān)于江鎢集團(tuán)下屬企業(yè)內(nèi)部控制方面存在的問(wèn)題及建議

    (一)通過(guò)審計(jì),我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團(tuán)大部分下屬企業(yè)未嚴(yán)格按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,潛虧隨意掛賬,盤虧、報(bào)廢資產(chǎn)及壞賬等長(zhǎng)期不作處理,財(cái)務(wù)報(bào)表已不能客觀反映其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。這種狀況如不改變,將對(duì)新公司的股東和經(jīng)營(yíng)管理者產(chǎn)生嚴(yán)重誤導(dǎo)。

    (二)通過(guò)審計(jì),我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團(tuán)下屬企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱,內(nèi)部往來(lái)相差較大。建議每個(gè)企業(yè)在年終決算前與往來(lái)單位進(jìn)行一次全面對(duì)賬,對(duì)核對(duì)不符的,應(yīng)說(shuō)明原因。

    (三)納入本次審計(jì)范圍的江鎢集團(tuán)下屬13個(gè)正常經(jīng)營(yíng)企業(yè)截止2002年12月31日對(duì)外長(zhǎng)期投資余額為1925萬(wàn)元,目前大部分已成為難以收回的不良投資。建議加強(qiáng)投資前的科學(xué)決策和投資后的跟蹤管理,盡量減少投資損失。

    (四)通過(guò)審計(jì),我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團(tuán)大部分下屬企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)管理方面存在漏洞,實(shí)物資產(chǎn)定期盤點(diǎn)制度未嚴(yán)格執(zhí)行。比如產(chǎn)成品的明細(xì)臺(tái)賬不全,記賬滯后,造成倉(cāng)庫(kù)臺(tái)賬無(wú)法與財(cái)務(wù)明細(xì)賬核對(duì)相符,難以加強(qiáng)財(cái)務(wù)對(duì)倉(cāng)庫(kù)記錄的控制。

    (五)通過(guò)審計(jì),我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團(tuán)部分下屬企業(yè)尚未辦好房屋建筑物、土地使用權(quán)等相關(guān)資產(chǎn)的權(quán)屬證明。建議盡快辦理,以明確相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)。

    (六)關(guān)于貨幣資金的內(nèi)部控制問(wèn)題

    通過(guò)審計(jì),我們發(fā)現(xiàn)贛州有色冶金研究所定期存款中有兩筆共計(jì)60萬(wàn)元系以出納趙敏的名字存入銀行。公款私存,有可能產(chǎn)生舞弊行為。建議公司應(yīng)認(rèn)識(shí)到該問(wèn)題的嚴(yán)重性,加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理。

    (七)鐵山垅鎢礦下屬企業(yè)贛州金龍水泥廠,長(zhǎng)期虧損且占用礦山大量資金,另外還從銀行貸款1762萬(wàn)元人民幣,約占鐵山垅鎢礦全部貸款的56%。任何一投資項(xiàng)目,如不能為投資主體帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益,就喪失了存在的意義。建議對(duì)此類項(xiàng)目進(jìn)行清理,盡最大可能盤活企業(yè)資產(chǎn),降低企業(yè)的資金成本。

    (八)根據(jù)財(cái)政部財(cái)會(huì)(2001)62號(hào)文件的規(guī)定,外商投資企業(yè)從2002年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。贛州華興鎢制品有限公司系外商投資企業(yè),但目前仍執(zhí)行《工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。建議其按照財(cái)政部的規(guī)定,執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。

    本管理建議書僅供貴公司管理當(dāng)局內(nèi)部使用,因使用不當(dāng)造成的后果,與注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所無(wú)關(guān).

    安徽中皖房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司:

    我們接受委托對(duì)貴公司2010年財(cái)務(wù)進(jìn)行了審計(jì),現(xiàn)就審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出如下建議,僅供領(lǐng)導(dǎo)參考。

    一、會(huì)計(jì)核算存在的問(wèn)題

    1、會(huì)計(jì)根據(jù)“現(xiàn)金月報(bào)表”編制記賬憑證,且未平行登記,不符合會(huì)計(jì)核算的原則。“現(xiàn)金月報(bào)表”是出納與會(huì)計(jì)關(guān)于現(xiàn)金收支于月底的移交表,不是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金反映,無(wú)需據(jù)此編制記賬憑證。

    2、記賬憑證填列不完整。摘要欄無(wú)內(nèi)容,附件張數(shù)未填,制單不完整。

    3、會(huì)計(jì)科目使用不準(zhǔn)確。應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款等往來(lái)科目混用,如;預(yù)付工程款記做應(yīng)收賬款,應(yīng)做預(yù)付賬款處理。應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款是隨銷售行為發(fā)生的活動(dòng),預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款是隨購(gòu)貨行為發(fā)生的活動(dòng),其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款是與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒(méi)有直接關(guān)系的往來(lái)款項(xiàng)。

    4、本公司與潛山廣廈仁和商貿(mào)有限公司是兩個(gè)獨(dú)立的法人,不應(yīng)把仁和公司的賬戶當(dāng)做本公司的賬戶使用,兩公司的資金往來(lái),應(yīng)做往來(lái)款處理。

    5、李德等領(lǐng)取的汽車按揭款做“應(yīng)收賬款”處理不妥,根據(jù)協(xié)議,按揭款由公司支付,不能再收回,應(yīng)做費(fèi)用處理。

    6、往來(lái)款項(xiàng)清結(jié)不及時(shí)。

    7、會(huì)計(jì)科目設(shè)置不完整,作為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)很重要的一個(gè)科目“開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用”都未設(shè)置。

    8、一些與金融稅收政策抵觸的事項(xiàng)不應(yīng)在賬上處理,如:個(gè)人借款、假按揭等。

    一、意見(jiàn)與建議

    1、加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì),保持會(huì)計(jì)隊(duì)伍的相對(duì)穩(wěn)定。會(huì)計(jì)人員要加強(qiáng)業(yè)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí),掌握稅收法律法規(guī),嚴(yán)格按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》進(jìn)行核算,做好稅收籌劃,合理避稅。

    2、會(huì)計(jì)科目要設(shè)置完善。增設(shè)“開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用”科目,要按開(kāi)發(fā)項(xiàng)目設(shè)置開(kāi)發(fā)成本、收入、稅金明細(xì)賬。

    3、往來(lái)款項(xiàng)要及時(shí)清結(jié)。年終決算前要做好往來(lái)款的對(duì)賬工作,項(xiàng)目完工后,預(yù)付工程款要及時(shí)開(kāi)票,轉(zhuǎn)入開(kāi)發(fā)成本。

    4、針對(duì)目前縣地方稅務(wù)局房地產(chǎn)企業(yè)稅收征管辦法,要加強(qiáng)對(duì)開(kāi)發(fā)成本的核算工作,特別是要做好土地增值稅的籌劃,與項(xiàng)目有關(guān)的支出,一定通過(guò)開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用核算,然后轉(zhuǎn)讓開(kāi)發(fā)成本。

    5、關(guān)于李德等領(lǐng)取的汽車按揭款,建議由公司直接支付按揭款,根據(jù)公司的決定,做費(fèi)用列支,不做往來(lái)款。若做應(yīng)收款,這是一筆虛列的債權(quán),對(duì)于公司是潛虧。

    6、關(guān)于個(gè)人借款,在賬上反映,既不能保護(hù)債權(quán)人的隱私,公司又要代扣利息所得稅。建議個(gè)人借款在帳外反映,通過(guò)楊總個(gè)人與公司發(fā)生往來(lái)。但賬外賬一定要真實(shí)反映,并加強(qiáng)監(jiān)督。

    7、假按揭違背了金融政策,建議健全有關(guān)手續(xù),規(guī)避銀監(jiān)會(huì)的檢查,最好在帳外處理。

    8、關(guān)于實(shí)收資本的處理,建議將個(gè)人借款轉(zhuǎn)到楊總名下,記入“其他應(yīng)付款”,將虛列的實(shí)收資本對(duì)沖。

    9、堅(jiān)持“費(fèi)用最大化,收入最小化”的原則,在政策規(guī)定的范圍內(nèi),盡量多列支出,如:隨著個(gè)人所得稅起征點(diǎn)的提高,可以提高工資標(biāo)準(zhǔn)或虛列人員,增加工資支出??梢圆婚_(kāi)票的收入,盡量不在賬上反映。

    公司管理當(dāng)局:

    我們根據(jù)授權(quán)對(duì)xxx項(xiàng)目部的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行了審計(jì),在審計(jì)過(guò)程中我們注意到公司在工程管理方面存在很大的風(fēng)險(xiǎn),建議公司管理當(dāng)局引起高度重視,具體情況如下:

    一、人工費(fèi)支付方面:公司對(duì)施工隊(duì)沒(méi)有統(tǒng)一簽證勞務(wù)承包合同,對(duì)人工費(fèi)結(jié)算的單價(jià)沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn),在配制、支拆模板分部工程結(jié)算中,存在沒(méi)有簽訂合同的施工隊(duì)結(jié)算單價(jià)比簽訂合同的施工隊(duì)的單價(jià)高1.5倍,截至2005年11月25日支付的166萬(wàn)元人工費(fèi)沒(méi)有人工費(fèi)結(jié)算單。我們認(rèn)為,對(duì)施工隊(duì)?wèi)?yīng)簽訂勞務(wù)承包合同,明確人工費(fèi)結(jié)算的單價(jià)和具體的施工內(nèi)容,支付人工費(fèi)應(yīng)以人工費(fèi)結(jié)算單顯示的實(shí)際施工內(nèi)容為依據(jù)。否則會(huì)造成以下影響:

    1、不能確定支付人工費(fèi)的合理性,可能會(huì)存在多支付人工費(fèi)的情況;

    2、可能會(huì)發(fā)生相關(guān)人員舞弊行為;

    3、可能會(huì)提高工程實(shí)際成本,從而減少公司利潤(rùn)。

    針對(duì)目前公司的現(xiàn)狀,我們建議:

    (三)、人工費(fèi)結(jié)算綜合控制,過(guò)程監(jiān)管:首先在工程開(kāi)工之前,結(jié)合各個(gè)勞務(wù)合同訂立的施工內(nèi)容和單價(jià)對(duì)各個(gè)施工隊(duì)的總?cè)斯べM(fèi)以結(jié)算單的形式初步核算,并一式四份,根據(jù)公司的管理制度要求分別交由施工隊(duì)、財(cái)務(wù)、預(yù)算部以及公司經(jīng)理各一份。

    如在實(shí)際施工過(guò)程中存在與原先約定的合同施工內(nèi)容不符的情況,應(yīng)針對(duì)變動(dòng)部分對(duì)各個(gè)施工隊(duì)人工費(fèi)的初步核算及時(shí)作相應(yīng)調(diào)整,并.以補(bǔ)充協(xié)議的形式歸檔。這樣就可以從總費(fèi)用上對(duì)各個(gè)施工隊(duì)?wèi)?yīng)該支付的人工費(fèi)總額進(jìn)行控制。其次,在實(shí)際施工過(guò)程中,支付人工費(fèi)以各個(gè)施工隊(duì)實(shí)際完成的工程量為依據(jù),對(duì)各個(gè)施工隊(duì)完成的工程量建立一套審核制度。由負(fù)責(zé)施工現(xiàn)場(chǎng)的公司管理人員按照勞務(wù)合同單價(jià)為各個(gè)施工隊(duì)計(jì)量實(shí)際已經(jīng)完成的工程量,并要求各個(gè)施工隊(duì)簽字確認(rèn),經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)理審核,總經(jīng)理審批后,交由公司財(cái)務(wù)按公司規(guī)定進(jìn)行付款。

    另外,針對(duì)公司目前臨時(shí)用工頻繁,占主體工程人工費(fèi)的比重大,建議從以下兩個(gè)方面加強(qiáng)控制:一方面是對(duì)臨時(shí)用工結(jié)算上:臨時(shí)用工結(jié)算采用公司統(tǒng)一印制的臨時(shí)用工結(jié)算單,并在結(jié)算單上明確臨時(shí)派工的施工內(nèi)容,以便對(duì)臨時(shí)用工的審核;另一方面是加強(qiáng)對(duì)臨時(shí)用工指派的控制:當(dāng)出現(xiàn)臨時(shí)派工時(shí),施工現(xiàn)場(chǎng)派工人員應(yīng)嚴(yán)格審查臨時(shí)用工內(nèi)容是否已包括在施工勞務(wù)合同承包的施工范圍之內(nèi),然后提請(qǐng)項(xiàng)目經(jīng)理審批,經(jīng)考核施工內(nèi)容,權(quán)衡采用臨時(shí)記工形式結(jié)算的經(jīng)濟(jì)性,最后決定是否采用臨時(shí)用工。

    二、工程用的主要材料存在嚴(yán)重超設(shè)計(jì)用量的情況,公司對(duì)施工隊(duì)領(lǐng)用的大沙、石子等大堆散材沒(méi)有辦理出庫(kù)手續(xù)。我們認(rèn)為由于沒(méi)有辦理材料出庫(kù)手續(xù),會(huì)造成以下影響:

    2、可能會(huì)給材料員舞弊提供機(jī)會(huì);

    3、不利于查明材料虧損原因;

    4、影響到資產(chǎn)負(fù)債表存貨余額的真實(shí)性。

    針對(duì)目前公司的現(xiàn)狀,我們建議:

    (二)、在施工過(guò)程中,公司分批給各個(gè)施工隊(duì)提供其施工所需的材料,辦理出庫(kù)手續(xù),并以書面文件的形式約定,施工隊(duì)負(fù)責(zé)保管公司為其提供的材料,工程結(jié)束后,對(duì)各個(gè)施工隊(duì)實(shí)際所用材料的總量進(jìn)行盈虧分析,并建立獎(jiǎng)懲制度。

    以上建議希望引起管理當(dāng)局的高度重視,盡快進(jìn)行處理,完善工程方面的內(nèi)部控制。

    審計(jì)管理建議書范文(22篇)篇二十

    如果我們有好的建議可以向領(lǐng)導(dǎo)提出來(lái),審計(jì)建議書應(yīng)該怎么寫呢?以下是審計(jì)建議書范文,歡迎大家閱讀!

    xx集團(tuán)董事會(huì)、xx公司總經(jīng)理: xx建字【2012】第01001 號(hào)

    我們根據(jù)xx集團(tuán)董事會(huì)批準(zhǔn)的年度審計(jì)計(jì)劃,集團(tuán)審計(jì)部?jī)?nèi)部審計(jì)有關(guān)規(guī)定和本月的審計(jì)計(jì)劃,報(bào)經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),對(duì)xx有限公司(以下簡(jiǎn)稱公司)xx年度xx實(shí)施了遵循性審計(jì),審計(jì)的主要內(nèi)容:xx年xx月xx至xx月xx日止所發(fā)生的管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。

    因?yàn)槲覀兪菍?duì)公司的中期費(fèi)用進(jìn)行遵循性審計(jì),審計(jì)范圍有限,不可能全面了解公司所有的內(nèi)部控制,所以我們提供的這份管理建議書僅是我們?cè)谶M(jìn)行遵循性審計(jì)過(guò)程中注意到的費(fèi)用方面的,不應(yīng)被視為對(duì)內(nèi)部控制發(fā)表的鑒證意見(jiàn),所提建議不具有強(qiáng)制性。

    在審計(jì)過(guò)程中,我們了解了公司的《xx制度》的相關(guān)規(guī)定及各項(xiàng)費(fèi)用的審批權(quán)限,會(huì)計(jì)科目的設(shè)置和運(yùn)用等有關(guān)方面的情況,并做了分析研究。

    我們認(rèn)為,公司現(xiàn)有的《xx制度》總體上還是控制有效,但有的方面還存在需進(jìn)一步完善之處。

    現(xiàn)將發(fā)現(xiàn)的《xx制度》方面的某些問(wèn)題及改進(jìn)建議提供給你們,希望引起你們的注意,以便完善《xx制度》。

    一、發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題:

    二、我們的建議:

    xx集團(tuán)

    審 計(jì) 部

    xx年 月 日

    審計(jì)建議書的內(nèi)容主要包括:

    主送單位名稱;

    對(duì)被審計(jì)單位審計(jì)的范圍及主要內(nèi)容;

    被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支行為及法規(guī)依據(jù);

    審計(jì)建議的依據(jù)和期限;

    書面回復(fù)落實(shí)結(jié)果的要求。

    審計(jì)建議書適用范圍

    重新啟用審計(jì)建議書很有必要

    至2006年起,上級(jí)規(guī)定取消審計(jì)建議書公文。

    但我們?cè)趯徲?jì)實(shí)踐中發(fā)現(xiàn),隨著各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)工作的高度重視和審計(jì)宣傳力度的加大,多數(shù)被審計(jì)單位提高了重視審計(jì)報(bào)告的程度,同時(shí)也重視了審計(jì)決定的執(zhí)行。

    但有部分被審計(jì)單位對(duì)以下幾種問(wèn)題不予重視。

    一是在正式報(bào)告提出的建議意見(jiàn);二是管理行為不規(guī)范、又沒(méi)有金額或者金額較小而且上不了審計(jì)報(bào)告、審計(jì)組在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)結(jié)束交換意見(jiàn)時(shí)口頭提出的問(wèn)題;三是部分整改不能一步到位,只能在今后工作中逐步改進(jìn)且不便在審計(jì)報(bào)告中反映的問(wèn)題。

    這些單位往往按照審計(jì)決定的內(nèi)容執(zhí)行后,對(duì)上述審計(jì)提出的問(wèn)題和意見(jiàn)不予重視、不予過(guò)問(wèn),更不加整改。

    特別是被審計(jì)單位執(zhí)行上級(jí)有關(guān)主管部門制定的一些制度,但其主管部門制定的制度本身就有違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的條款,這給審計(jì)處理帶來(lái)一定的難度,審計(jì)又不能直接處理其主管部門,這給審計(jì)處理帶來(lái)尷尬。

    為了糾正以上現(xiàn)象,我們重新啟用審計(jì)建議書,向被審計(jì)單位和相關(guān)部門單位提出整改意見(jiàn),要求反饋結(jié)果。

    我們認(rèn)為,該辦法比較科學(xué)客觀,比較嚴(yán)密和慎重,同時(shí)也能全面反映審計(jì)查出的問(wèn)題,更能提高被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)提出問(wèn)題的整改和重視,還能糾正一些部門制定的不適當(dāng)?shù)闹贫任募?,拓寬了審?jì)成果的運(yùn)用。

    高新區(qū)積極應(yīng)對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目時(shí)間緊、工程建設(shè)任務(wù)重、科學(xué)發(fā)展需求高的要求,采用監(jiān)察審計(jì)建議書的方式督促被審計(jì)單位問(wèn)題的整改落實(shí),將紀(jì)檢監(jiān)察職能與審計(jì)監(jiān)督職能進(jìn)行配套整合,確保審計(jì)監(jiān)督工作中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改落實(shí)的執(zhí)行力。

    這是高新區(qū)審計(jì)監(jiān)督發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,強(qiáng)化整改措施約束力、問(wèn)責(zé)力度,積極發(fā)揮行政監(jiān)察職能作用,結(jié)合自身職能特點(diǎn)嘗試采用的.監(jiān)察審計(jì)新舉措。

    監(jiān)察審計(jì)建議書發(fā)揮了審計(jì)監(jiān)督的作用,又涵蓋了監(jiān)察的督促職能,具有較強(qiáng)的約束力,雙管齊下促進(jìn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改、配套制度的完善和相關(guān)責(zé)任人的問(wèn)責(zé),為高新區(qū)又好又快發(fā)展進(jìn)一步健全了紀(jì)律執(zhí)行保障。

    (一)標(biāo)題 倡議書標(biāo)題一般由文種名單獨(dú)組成,即在第一行正中用較大的字體寫“倡議書”三個(gè)字。

    另外,標(biāo)題還可以由倡議內(nèi)容和文種名共同組成。

    如“把遺體交給醫(yī)學(xué)界利用的倡議書 ”。

    (二)稱呼 倡議書的稱呼可依據(jù)倡議的對(duì)象而選用適當(dāng)?shù)姆Q呼。

    如“廣大的青少年朋友們:”、“廣大的婦女同胞們:”等。

    有的倡議書也可不用稱呼,而在正文中指出。

    (三)正文 倡議書的內(nèi)容需包括以下一些方面:

    1.寫倡議書的背景原因和目的

    倡議書的發(fā)出貴在引起廣泛的響應(yīng),只有交待清楚倡議活動(dòng)的原因,以及當(dāng)時(shí)的各種背景事實(shí),并申明發(fā)布倡議的目的,人們才會(huì)理解和信服,才會(huì)自覺(jué)的行動(dòng)。

    這些因素交待不清就會(huì)使人覺(jué)得莫名其妙,難以響應(yīng)。

    2.寫明倡議的具體內(nèi)容和要求 這是正文的重點(diǎn)部分。

    倡議的內(nèi)容一定要具體化。

    開(kāi)展怎樣的活動(dòng),都做哪些事情,具體要求是什么,它的價(jià)值和意義都有哪些均需一一寫明。

    倡議的具體內(nèi)容一般是分條開(kāi)列的,這樣寫往往清晰明確,一目了然。

    (四)結(jié)尾 結(jié)尾要表示倡議者的決心和希望或者寫出某種建議。

    倡議書一般不在結(jié)尾寫表示敬意或祝愿的話。

    (五)落款 落款即在右下方寫明倡議者單位、集體或個(gè)人的名稱或姓名,署上發(fā)倡議的日期。

    審計(jì)管理建議書范文(22篇)篇二十一

    公司管理當(dāng)局:

    我們根據(jù)授權(quán)對(duì)xxx項(xiàng)目部的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行了審計(jì),在審計(jì)過(guò)程中我們注意到公司在工程管理方面存在很大的風(fēng)險(xiǎn),建議公司管理當(dāng)局引起高度重視,具體情況如下:

    一、人工費(fèi)支付方面:公司對(duì)施工隊(duì)沒(méi)有統(tǒng)一簽證勞務(wù)承包合同,對(duì)人工費(fèi)結(jié)算的單價(jià)沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn),在配制、支拆模板分部工程結(jié)算中,存在沒(méi)有簽訂合同的施工隊(duì)結(jié)算單價(jià)比簽訂合同的施工隊(duì)的單價(jià)高1.5倍,截至20xx年11月25日支付的166萬(wàn)元人工費(fèi)沒(méi)有人工費(fèi)結(jié)算單。

    我們認(rèn)為,對(duì)施工隊(duì)?wèi)?yīng)簽訂勞務(wù)承包合同,明確人工費(fèi)結(jié)算的單價(jià)和具體的施工內(nèi)容,支付人工費(fèi)應(yīng)以人工費(fèi)結(jié)算單顯示的實(shí)際施工內(nèi)容為依據(jù)。

    否則會(huì)造成以下影響:

    1、不能確定支付人工費(fèi)的合理性,可能會(huì)存在多支付人工費(fèi)的情況;

    2、可能會(huì)發(fā)生相關(guān)人員舞弊行為;

    3、可能會(huì)提高工程實(shí)際成本,從而減少公司利潤(rùn)。

    針對(duì)目前公司的現(xiàn)狀,我們建議:

    (一)、由于施工隊(duì)伍的`廣泛性和復(fù)雜性,公司可采取招標(biāo)方式確定施工隊(duì)并簽訂施工勞務(wù)合同:結(jié)合公司承接的主要是yyy公司的別墅項(xiàng)目,公司在選擇施工隊(duì)伍時(shí)應(yīng)以業(yè)務(wù)素質(zhì)高,技術(shù)精湛的施工隊(duì)伍為第一選擇。

    (二)、人工費(fèi)結(jié)算規(guī)范化管理:人工費(fèi)結(jié)算單由公司按照實(shí)際結(jié)算格式統(tǒng)一印制,進(jìn)行連續(xù)編號(hào),一式四聯(lián),并建立一套領(lǐng)用登記制度,由公司統(tǒng)一管理。

    公司對(duì)施工隊(duì)進(jìn)行結(jié)算只針對(duì)公司統(tǒng)一印制的結(jié)算單進(jìn)行付款;

    (三)、人工費(fèi)結(jié)算綜合控制,過(guò)程監(jiān)管:首先在工程開(kāi)工之前,結(jié)合各個(gè)勞務(wù)合同訂立的施工內(nèi)容和單價(jià)對(duì)各個(gè)施工隊(duì)的總?cè)斯べM(fèi)以結(jié)算單的形式初步核算,并一式四份,根據(jù)公司的管理制度要求分別交由施工隊(duì)、財(cái)務(wù)、預(yù)算部以及公司經(jīng)理各一份。

    如在實(shí)際施工過(guò)程中存在與原先約定的合同施工內(nèi)容不符的情況,應(yīng)針對(duì)變動(dòng)部分對(duì)各個(gè)施工隊(duì)人工費(fèi)的初步核算及時(shí)作相應(yīng)調(diào)整,并.以補(bǔ)充協(xié)議的形式歸檔。

    這樣就可以從總費(fèi)用上對(duì)各個(gè)施工隊(duì)?wèi)?yīng)該支付的人工費(fèi)總額進(jìn)行控制。

    其次,在實(shí)際施工過(guò)程中,支付人工費(fèi)以各個(gè)施工隊(duì)實(shí)際完成的工程量為依據(jù),對(duì)各個(gè)施工隊(duì)完成的工程量建立一套審核制度。

    由負(fù)責(zé)施工現(xiàn)場(chǎng)的公司管理人員按照勞務(wù)合同單價(jià)為各個(gè)施工隊(duì)計(jì)量實(shí)際已經(jīng)完成的工程量,并要求各個(gè)施工隊(duì)簽字確認(rèn),經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)理審核,總經(jīng)理審批后,交由公司財(cái)務(wù)按公司規(guī)定進(jìn)行付款。

    另外,針對(duì)公司目前臨時(shí)用工頻繁,占主體工程人工費(fèi)的比重大,建議從以下兩個(gè)方面加強(qiáng)控制:一方面是對(duì)臨時(shí)用工結(jié)算上:臨時(shí)用工結(jié)算采用公司統(tǒng)一印制的臨時(shí)用工結(jié)算單,并在結(jié)算單上明確臨時(shí)派工的施工內(nèi)容。

    以便對(duì)臨時(shí)用工的審核;另一方面是加強(qiáng)對(duì)臨時(shí)用工指派的控制:當(dāng)出現(xiàn)臨時(shí)派工時(shí),施工現(xiàn)場(chǎng)派工人員應(yīng)嚴(yán)格審查臨時(shí)用工內(nèi)容是否已包括在施工勞務(wù)合同承包的施工范圍之內(nèi),然后提請(qǐng)項(xiàng)目經(jīng)理審批,經(jīng)考核施工內(nèi)容,權(quán)衡采用臨時(shí)記工形式結(jié)算的經(jīng)濟(jì)性,最后決定是否采用臨時(shí)用工。

    二、工程用的主要材料存在嚴(yán)重超設(shè)計(jì)用量的情況,公司對(duì)施工隊(duì)領(lǐng)用的大沙、石子等大堆散材沒(méi)有辦理出庫(kù)手續(xù)。

    我們認(rèn)為由于沒(méi)有辦理材料出庫(kù)手續(xù),會(huì)造成以下影響:

    2、可能會(huì)給材料員舞弊提供機(jī)會(huì);

    3、不利于查明材料虧損原因;

    4、影響到資產(chǎn)負(fù)債表存貨余額的真實(shí)性。

    針對(duì)目前公司的現(xiàn)狀,我們建議:

    (二)、在施工過(guò)程中,公司分批給各個(gè)施工隊(duì)提供其施工所需的材料,辦理出庫(kù)手續(xù),并以書面文件的形式約定,施工隊(duì)負(fù)責(zé)保管公司為其提供的材料,工程結(jié)束后,對(duì)各個(gè)施工隊(duì)實(shí)際所用材料的總量進(jìn)行盈虧分析,并建立獎(jiǎng)懲制度。

    xxx有限公司:

    我們接受委托對(duì)貴公司20xx年度、20xx年1~11月財(cái)務(wù)進(jìn)行了盡職調(diào)查,現(xiàn)就盡職調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及情況提出如下建議,僅供領(lǐng)導(dǎo)參考。

    1. 應(yīng)收賬款:企業(yè)期末應(yīng)收賬款余額較大,部分賬款賬齡較長(zhǎng)。

    意見(jiàn):企業(yè)年終結(jié)賬前對(duì)應(yīng)收賬款及時(shí)進(jìn)行處理,做好與客戶的關(guān)于應(yīng)收賬款的對(duì)賬工作。

    2. 其他應(yīng)收款:企業(yè)其他應(yīng)收款-備用金科目余額較大,尚未建立完善的備用金管理制度。

    意見(jiàn):企業(yè)年終結(jié)賬前盡量處理備用金,判斷是否存在應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期費(fèi)用的情況,企業(yè)應(yīng)積極建立完善的備用金制度。

    3. 企業(yè)的其他應(yīng)付款-河南鼎力桿塔股份有限公司余額18,748,450元為企業(yè)賬務(wù)處理有誤所致。

    意見(jiàn):對(duì)賬務(wù)處理有誤的科目及時(shí)進(jìn)行更正處理。

    4. 企業(yè)期末存貨余額較高,存貨周轉(zhuǎn)率較低。

    意見(jiàn):企業(yè)應(yīng)當(dāng)分析存貨周轉(zhuǎn)率較低的原因以及是否合理。

    5. 長(zhǎng)期股權(quán)投資:企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資3000萬(wàn)系許昌新區(qū)高盛小額貸款有限責(zé)任公司的股權(quán)投資,已進(jìn)行了轉(zhuǎn)讓但工商變更手續(xù)仍在辦理之中。

    意見(jiàn):公司應(yīng)跟進(jìn)長(zhǎng)期股權(quán)投資工商變更登記的辦理情況,及時(shí)辦理完畢工商變更登記。

    6. 無(wú)形資產(chǎn),當(dāng)期無(wú)形資產(chǎn)-專有技術(shù)的增加為研發(fā)費(fèi)資本化的部分,但是企業(yè)沒(méi)有判斷研發(fā)費(fèi)用符合資本化條件的紙質(zhì)性證明文件。

    意見(jiàn):企業(yè)研發(fā)部門應(yīng)當(dāng)制定關(guān)于研發(fā)項(xiàng)目相關(guān)的進(jìn)度文件,積極配合財(cái)務(wù)部門對(duì)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用正確劃分。

    7. 其他非流動(dòng)負(fù)債核算的是四個(gè)項(xiàng)目的政府補(bǔ)助(雙百計(jì)劃項(xiàng)目,工業(yè)中小企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目,支持自主創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)產(chǎn)品結(jié)果調(diào)整專項(xiàng)資金項(xiàng)目,2011年中央重金屬無(wú)語(yǔ)防治專項(xiàng)資金),其中雙百計(jì)劃項(xiàng)目已于2010年12月份達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),企業(yè)尚未提供其他三個(gè)項(xiàng)目關(guān)于項(xiàng)目進(jìn)度的文件。

    意見(jiàn):企業(yè)應(yīng)積極準(zhǔn)備并提供有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)度的文件。

    8.企業(yè)上不存在完善的內(nèi)部控制制度以及相關(guān)文件。

    意見(jiàn):企業(yè)應(yīng)當(dāng)盡快建立完善的內(nèi)部控制管理制度并賦予實(shí)施。

    審計(jì)管理建議書范文(22篇)篇二十二

    我們接受委托,對(duì)貴公司于20xx年至20xx年期間組織建設(shè)的大岡、龍岡和義豐供電所生產(chǎn)營(yíng)業(yè)用房及附屬工程結(jié)算情況進(jìn)行了審計(jì),現(xiàn)將該項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題報(bào)告如下:

    (一)審計(jì)范圍。

    審計(jì)范圍是工程項(xiàng)目結(jié)算編制情況及與工程相關(guān)管理情況,審計(jì)目的是確定工程結(jié)算的真實(shí)性、完整性、合法性,并提出工程建設(shè)管理中存在的問(wèn)題及改進(jìn)意見(jiàn),為建設(shè)單位進(jìn)一步規(guī)范工程建設(shè)管理及提高投資效益服務(wù)。

    1、審計(jì)本工程項(xiàng)目結(jié)算的真實(shí)性,驗(yàn)收手續(xù)的完備性、合法性。

    2、審計(jì)本工程項(xiàng)目交付使用財(cái)產(chǎn)的真實(shí)性、驗(yàn)收手續(xù)的完備性。

    3、審計(jì)結(jié)算書及結(jié)算依據(jù)是否真實(shí)、準(zhǔn)確,核實(shí)投資項(xiàng)目列計(jì)是否按概預(yù)算口徑一致。

    4、本工程檔案建檔情況。

    建設(shè)單位是否按國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立各種檔案,檔案管理是否符合要求。

    (三)審計(jì)方式。

    現(xiàn)場(chǎng)審計(jì),現(xiàn)場(chǎng)勘察。

    截止20xx年11月6日,我公司對(duì)貴公司大岡、龍岡和義豐供電所生產(chǎn)營(yíng)業(yè)房和附屬工程項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì),審計(jì)中主要發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題:。

    1、工程決算編制不完整,漏項(xiàng)多;

    2、部分簽證不準(zhǔn)確、不完善;

    3、結(jié)算資料收集不齊全;

    4、由于工期跨度較長(zhǎng),項(xiàng)目的結(jié)算和管理難度增大,結(jié)算的影響因素增多,投資成本增大,效率降低。

    1、項(xiàng)目完成驗(yàn)收手續(xù)后,及時(shí)按規(guī)定送審計(jì)部門審計(jì),做到按時(shí)完工,審計(jì)及時(shí),結(jié)算準(zhǔn)確,手續(xù)完備。

    2、重視合同的'簽訂,加強(qiáng)合同的管理,嚴(yán)格地按合同約定實(shí)施,不要讓合同流于形式。

    3、建議貴公司接受結(jié)算資料時(shí)審查資料的完整性,對(duì)不符合要求的結(jié)算不予接收,對(duì)不規(guī)范的結(jié)算要求限時(shí)補(bǔ)充和完善資料。

    4、對(duì)變更大,工期長(zhǎng)的項(xiàng)目,要及時(shí)做好人、材、機(jī)等市場(chǎng)信息的收集工作。

    5、建議貴公司做好內(nèi)部審核工作,節(jié)省外部審計(jì)的時(shí)間和審計(jì)成本。

    6、建議貴公司在工程項(xiàng)目的管理過(guò)程中要做到檔案資料專人保管,各類檔案資料要及時(shí)送交檔案保管員,檔案保管員在對(duì)檔案的接收、借閱,要嚴(yán)格執(zhí)行登記手續(xù),明確責(zé)任,防止檔案丟失,確保檔案的完整與安全。

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    演講技巧需要不斷的練習(xí)和提升,通過(guò)反復(fù)演練可以提高自信心和表達(dá)能力。演講技巧是培養(yǎng)個(gè)人魅力和提升個(gè)人形象的重要途徑,以下是一些范例供大家參考。面對(duì)這樣的顧客,語(yǔ)
    國(guó)旗下見(jiàn)證了國(guó)家的歷史和發(fā)展,是國(guó)家團(tuán)結(jié)和認(rèn)同的象征。以下是小編為大家收集的國(guó)旗下的公益項(xiàng)目,一起來(lái)支持吧。親愛(ài)的老師、同學(xué)們:早上好!令人難忘的20xx年即將
    投資是指將資金或其他資源投入到有收益預(yù)期的項(xiàng)目或企業(yè)中。要想成功進(jìn)行投資,除了基本的知識(shí)和技巧外,還需要借鑒一些成功的投資經(jīng)驗(yàn)。以上甲、乙兩方經(jīng)友好協(xié)商,本著互
    生產(chǎn)是社會(huì)發(fā)展的重要基礎(chǔ),它直接關(guān)系到經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、就業(yè)機(jī)會(huì)和人們的生活水平。以下是一些關(guān)于生產(chǎn)計(jì)劃和調(diào)度的案例分析,希望對(duì)大家有所啟發(fā)。1、電氣設(shè)備進(jìn)行檢修時(shí),應(yīng)
    活動(dòng)總結(jié)可以幫助我們發(fā)現(xiàn)和解決問(wèn)題,提高工作效率和效果。以下是小編為大家收集的活動(dòng)總結(jié)范文,僅供參考,希望能為大家寫作提供一些啟示和參考。秀靈南社區(qū)志愿者服務(wù)站
    在教學(xué)反思中,我們應(yīng)該關(guān)注每個(gè)學(xué)生的個(gè)體差異,因材施教,幫助他們充分發(fā)展?jié)撃堋R韵率且恍┙?jīng)典教學(xué)反思范文,供您參考,希望對(duì)您寫教學(xué)反思時(shí)提供一些幫助。
    在今天這個(gè)特殊的日子里,我非常榮幸能夠擔(dān)任主持人,與大家一起共同見(jiàn)證這個(gè)重要的時(shí)刻。演講是一種藝術(shù),而主持詞則是演講的重要環(huán)節(jié),下面是一些成功的主持詞案例,讓我
    范本的成功之處在于其獨(dú)特的觀點(diǎn)和深入的分析,可以幫助我們擴(kuò)展視野和提升思維能力。范文范本是寫作過(guò)程中的良師益友,它們會(huì)給我們提供寶貴的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)。從事藥品銷售十
    參加比賽可以培養(yǎng)我們的獨(dú)立思考和創(chuàng)新能力,讓我們?cè)诿鎸?duì)問(wèn)題時(shí)能夠迅速找到解決方案。接下來(lái)是一些比賽總結(jié)的范文,希望可以給大家?guī)?lái)一些啟示和思考。本站發(fā)布乒乓球比
    活動(dòng)策劃需要考慮各種可能的情況和問(wèn)題,并制定應(yīng)對(duì)措施,以應(yīng)對(duì)突發(fā)狀況和保證活動(dòng)的質(zhì)量和效果。小編精選了一些活動(dòng)策劃中容易忽視的要點(diǎn)和注意事項(xiàng),希望能給大家提個(gè)醒
    食品是人們?nèi)粘I钪斜夭豢缮俚奈镔|(zhì)之一,它們包括谷類、肉類、蔬菜等多種多樣的食物,供應(yīng)給我們身體所需的能量和營(yíng)養(yǎng)。食品的質(zhì)量和安全是我們選擇的首要考慮因素,我們
    編輯是對(duì)文字進(jìn)行剪裁和打磨,使其更加精煉和有吸引力。小編為大家搜集了一些編輯指導(dǎo),希望能夠?yàn)榇蠹覍懽魈峁┮恍┙ㄗh和思路。“字如其人”;的確是呀!我非常愛(ài)書法,可
    范文范本可以幫助我們避免常見(jiàn)的寫作錯(cuò)誤和陷阱,讓我們的文章更加準(zhǔn)確和流暢。接下來(lái)將為大家展示一些優(yōu)秀的范文,供大家參考和學(xué)習(xí)。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則賦予會(huì)計(jì)職業(yè)判斷較大的空
    活動(dòng)方案可以幫助我們合理利用時(shí)間和資源,達(dá)到預(yù)定的活動(dòng)目標(biāo)和效果。在下面的范文中,你可以找到一些優(yōu)秀的活動(dòng)方案,幫助你更好地制定自己的活動(dòng)。為營(yíng)造我園尊師重教的
    培訓(xùn)心得體會(huì)是對(duì)自己在培訓(xùn)過(guò)程中的成長(zhǎng)和進(jìn)步進(jìn)行總結(jié)和歸納的方式。下面是一些關(guān)于培訓(xùn)心得體會(huì)的范文,希望能夠給大家提供一些寫作思路和參考。今年暑期我很有幸參加了
    范文范本是我們學(xué)習(xí)寫作的重要參考資料,可以幫助我們掌握各種寫作技巧和方法。接下來(lái),我們將展示一些范文范本的范例,供大家參考和學(xué)習(xí)。1、組織管理教學(xué)工作。組織教師
    寫心得體會(huì)可以幫助我們更好地認(rèn)識(shí)和了解自己,同時(shí)也能夠推動(dòng)自己在學(xué)習(xí)和工作中的進(jìn)步。以下是一些心得體會(huì)的典型案例,可以給大家提供一些寫作的思路和方向。
    通過(guò)教學(xué)反思,可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)學(xué)生的學(xué)習(xí)情況和困惑,并采取相應(yīng)的教育措施。邀請(qǐng)大家看看這位中學(xué)教師的教學(xué)反思,她通過(guò)作業(yè)批改來(lái)了解學(xué)生的學(xué)習(xí)情況。新課改下,教學(xué)反思
    教師工作計(jì)劃是教師發(fā)揮專業(yè)素養(yǎng)和創(chuàng)造力的重要工具,對(duì)于推動(dòng)學(xué)生學(xué)習(xí)具有重要作用。以下是我為大家搜集整理的幾篇教師工作計(jì)劃范本,希望對(duì)大家有所啟發(fā)。以新課程改革為
    教師心得體會(huì)除了對(duì)教育教學(xué)內(nèi)容的總結(jié),還應(yīng)包括自身在教育教學(xué)過(guò)程中的感悟和體會(huì)。我們來(lái)看一下一些教師的心得體會(huì),希望可以給我們的教學(xué)工作帶來(lái)一些新的思考。
    心得體會(huì)是對(duì)個(gè)人在學(xué)習(xí)、工作、生活等方面的一種反思和總結(jié),它能夠幫助我們發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、提升能力。我們一起來(lái)看看下面這些心得體會(huì)的范文,或許能夠給我們帶來(lái)一
    范文范本的積累和研究是一個(gè)長(zhǎng)期的過(guò)程,需要我們不斷地積極學(xué)習(xí)和實(shí)踐。通過(guò)閱讀這些范文范本,我們可以了解到不同題材和類型的寫作樣例。敬愛(ài)的先生:您好!感謝您在百忙
    畢業(yè)生是社會(huì)的新鮮血液,他們具備著新鮮的知識(shí)和活力。老師們整理了一些畢業(yè)生的優(yōu)秀總結(jié),供大家借鑒和參考。為明確實(shí)習(xí)大學(xué)生與實(shí)習(xí)單位的權(quán)利與義務(wù),根據(jù)國(guó)家法律、法
    經(jīng)過(guò)一學(xué)期的努力,學(xué)生會(huì)工作總結(jié)終于完成了,讓我們一起來(lái)回顧一下吧?,F(xiàn)在,小編將為大家推薦一些學(xué)生會(huì)工作總結(jié)的參考文章,希望能夠給大家的寫作提供一些啟示。
    月工作總結(jié)可以展現(xiàn)個(gè)人的工作態(tài)度和職業(yè)發(fā)展情況,對(duì)于自我評(píng)價(jià)和職業(yè)規(guī)劃都有很大的幫助。趕緊來(lái)看看小編為大家整理的這些月工作總結(jié)范文,或許能給大家?guī)?lái)一些寫作上的
    調(diào)查報(bào)告是一種整合各種調(diào)查方法和技巧的產(chǎn)物,它可以幫助我們深入了解并解決問(wèn)題。讓我們一起來(lái)欣賞一些經(jīng)典的調(diào)查報(bào)告范文,感受優(yōu)秀作品的魅力和價(jià)值。20xx年10月
    感謝大家的光臨,我將擔(dān)任今天的主持人,希望能夠給大家?guī)?lái)愉快和難忘的時(shí)刻。在這里,我收集了一些主持人的專業(yè)技巧和實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn),供大家參考學(xué)習(xí)。各位領(lǐng)導(dǎo)、各位來(lái)賓、朋
    祝福是一種美好的情感交流方式,可以增進(jìn)人與人之間的親密關(guān)系。以下是小編為大家整理的一些溫馨祝福語(yǔ),希望可以幫到你。未來(lái)的路很漫長(zhǎng)也很艱難。但有了你,我堅(jiān)信,我們
    完整準(zhǔn)確地寫出一份實(shí)習(xí)報(bào)告對(duì)于梳理思路、提高實(shí)習(xí)效果具有重要意義。實(shí)習(xí)報(bào)告范文中的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)可以幫助其他實(shí)習(xí)者在實(shí)習(xí)過(guò)程中更好地面對(duì)問(wèn)題和挑戰(zhàn)。所謂認(rèn)知實(shí)習(xí),就
    工作心得是我們?cè)谖磥?lái)工作中的寶貴經(jīng)驗(yàn),可以為我們的發(fā)展和晉升打下基礎(chǔ)。以下是一些成功人士的工作心得,希望能給大家在總結(jié)工作中的經(jīng)驗(yàn)時(shí)帶來(lái)一些啟示。隨著年齡的增長(zhǎng)
    范文范本可以幫助我們規(guī)范寫作格式,使文章更加規(guī)范、準(zhǔn)確、易讀。小編為大家準(zhǔn)備了一些范文范本,希望能夠給大家提供一些寫作上的參考和啟示。地點(diǎn):暫定食堂三樓南側(cè)(注
    實(shí)踐報(bào)告是對(duì)自己實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)反思和展望的機(jī)會(huì),通過(guò)寫實(shí)踐報(bào)告,我們可以更清晰地認(rèn)識(shí)自己的優(yōu)缺點(diǎn),為今后的實(shí)踐做好準(zhǔn)備。請(qǐng)大家參考以下實(shí)踐報(bào)告范文,以便更好地了解實(shí)踐
    培訓(xùn)心得是我們對(duì)于培訓(xùn)內(nèi)容和方法的個(gè)人理解和感悟的總結(jié)。請(qǐng)大家欣賞一些精品培訓(xùn)心得,希望對(duì)大家的寫作有所啟發(fā)。作為一名學(xué)生,實(shí)踐教學(xué)是我們學(xué)習(xí)的重要環(huán)節(jié)之一。通
    祝福是一種以真摯情感表達(dá)對(duì)他人祝福的行為,它能展示出人與人之間的情感和真誠(chéng)。祝福是一種心靈的贊美和關(guān)懷,以下是小編為大家整理的祝福范文,愿它們能給您的祝福語(yǔ)帶來(lái)
    描述是一種對(duì)自己在一段時(shí)間內(nèi)的工作表現(xiàn)進(jìn)行總結(jié)和概括的一份書面材料,它可以幫助我們反思、改進(jìn)和提升。范文中的案例和數(shù)據(jù)支持了作者的陳述和分析,增強(qiáng)了報(bào)告的可信度
    感謝信的寫作可以通過(guò)筆者的親身經(jīng)歷或親情友情之事例進(jìn)行舉例,使之更加生動(dòng)。如果你對(duì)如何寫一封感謝信感到困惑,以下范文可以給你提供一些有用的參考和指導(dǎo)。
    調(diào)查報(bào)告還可以用于學(xué)術(shù)研究、企業(yè)決策、社會(huì)調(diào)研等多個(gè)領(lǐng)域。以下是一些經(jīng)典的調(diào)查報(bào)告案例,通過(guò)學(xué)習(xí)這些案例,可以提高你的調(diào)查報(bào)告寫作水平。1、調(diào)查目的。(1)掌握
    通過(guò)分析范文范本,我們可以學(xué)習(xí)到不同類型作品的寫作方法和技巧。小編為大家推薦了一些經(jīng)典的范文范本,希望能夠給大家提供一些創(chuàng)作的思路和靈感。工作計(jì)劃網(wǎng)發(fā)布市場(chǎng)營(yíng)銷
    通過(guò)寫心得體會(huì),我們可以更好地反思自己的成長(zhǎng)和收獲?,F(xiàn)在,小編為大家推薦幾篇優(yōu)秀的心得體會(huì)范文,供大家參考和借鑒。隨著社會(huì)的發(fā)展和法制的不斷完善,在我們的生活當(dāng)
    教師心得體會(huì)是對(duì)教學(xué)實(shí)踐中的收獲、經(jīng)驗(yàn)和感悟的總結(jié)和歸納。小編為大家搜集了一些教師心得體會(huì)的精華,希望能夠?qū)Υ蠹业慕逃虒W(xué)工作有所助益。對(duì)于教師來(lái)說(shuō),教學(xué)不僅僅
    在教師總結(jié)中,我們可以對(duì)學(xué)生的學(xué)習(xí)狀況和進(jìn)步情況進(jìn)行系統(tǒng)評(píng)估,為下一步教學(xué)提供參考。以下是一些優(yōu)秀教師總結(jié)的摘錄,希望對(duì)大家寫作時(shí)有所啟示。我擔(dān)任高三級(jí)兩個(gè)班的
    生產(chǎn)是一個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分,對(duì)于增加國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值和就業(yè)率具有重要意義。接下來(lái)是一些生產(chǎn)過(guò)程中常見(jiàn)的錯(cuò)誤和缺陷分析,以及如何進(jìn)行改進(jìn)和優(yōu)化的建議。
    春節(jié)是一個(gè)傳統(tǒng)的穿新衣的時(shí)刻,人們會(huì)換上新衣,以表示新的一年的新氣象。在寫春節(jié)總結(jié)之前,不妨先閱讀一下小編為大家整理的范文,或許會(huì)對(duì)你的寫作有所幫助。
    范文范本是在寫作過(guò)程中參考的一種重要素材,可以幫助我們提高寫作能力。小編特意為大家收集了一些優(yōu)秀的范本作品,希望能夠激發(fā)大家的寫作靈感。請(qǐng)假期間委請(qǐng)學(xué)校賡續(xù)公保
    月工作總結(jié)是在一個(gè)月時(shí)間內(nèi)對(duì)工作表現(xiàn)進(jìn)行總結(jié)和概括的一種書面材料,它可以幫助我們反思并提升工作效率。通過(guò)閱讀這些月工作總結(jié)范文,你可以了解到不同人的寫作風(fēng)格和表
    通過(guò)分析范文范本,我們可以學(xué)到一些寫作技巧和表達(dá)方法。以下是小編為大家搜集和整理的范文范本,希望對(duì)大家的寫作能力有所助益。尊敬的領(lǐng)導(dǎo):您好!我自20xx年x月份
    勞動(dòng)合同是勞動(dòng)關(guān)系的起點(diǎn),對(duì)于用人單位和勞動(dòng)者都具有法律約束力。不知道如何寫一份合法有效的勞動(dòng)合同嗎?不要擔(dān)心,下面是小編為大家整理的一些范文供參考。
    在工作崗位上,撰寫一份精確、有條理的述職報(bào)告是被高度推崇的表現(xiàn)。請(qǐng)大家結(jié)合自身的實(shí)際情況和職業(yè)發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行參考和借鑒,找到適合自己的寫作思路和方法。
    工作心得體會(huì)是對(duì)自己工作經(jīng)歷的反思和思考,通過(guò)總結(jié)和歸納,找到不足之處并改進(jìn)自己的工作效率和質(zhì)量。這里收集了一些工作心得的精華摘錄,希望能夠給大家?guī)?lái)啟發(fā)和思考
    范文范本是對(duì)某一類文體或語(yǔ)言形式的典型范例的統(tǒng)稱,可以作為學(xué)習(xí)和借鑒的樣本。推薦給大家一些范文范本,希望能對(duì)大家的寫作提供一些幫助和借鑒。貸款人:_______
    制定教學(xué)計(jì)劃可以有助于教師合理安排教學(xué)內(nèi)容和教學(xué)時(shí)間,提高教學(xué)效果。接下來(lái)是一些根據(jù)學(xué)科特點(diǎn)和學(xué)生需求制定的非常實(shí)用的教學(xué)計(jì)劃方案。引導(dǎo)語(yǔ):小學(xué)體育越來(lái)越被重
    在現(xiàn)代企業(yè)管理中,人力資源管理已經(jīng)成為一個(gè)必不可少的組成部分。以下是小編為大家整理的人力資源管理的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和成功案例,供大家學(xué)習(xí)和借鑒。每個(gè)應(yīng)屆畢業(yè)生在學(xué)校畢業(yè)
    通過(guò)分析范本,我們能夠了解到不同文體和體裁的寫作特點(diǎn)。閱讀范本還可以幫助我們發(fā)現(xiàn)自己的不足和不足之處,找到改進(jìn)的方向和方法,提高自己的寫作能力。在現(xiàn)代社會(huì)中,知
    銀行通過(guò)收集存款、發(fā)放貸款、提供支付結(jié)算等服務(wù),實(shí)現(xiàn)了金融資源的流動(dòng)和再配置。請(qǐng)看以下銀行金融服務(wù)的案例分析,了解如何選擇合適的產(chǎn)品和服務(wù)。需要會(huì)計(jì)的地方很多,
    畢業(yè)生是一個(gè)學(xué)校最引以為傲的成果,代表了教育的成功和學(xué)生的成長(zhǎng)。我們?yōu)楫厴I(yè)生準(zhǔn)備了一些常見(jiàn)面試題和答案,希望能對(duì)你的面試有所幫助。1、走過(guò)的路,愛(ài)過(guò)的人,品過(guò)的
    通過(guò)學(xué)習(xí)計(jì)劃,我們能夠在有限的時(shí)間內(nèi)完成學(xué)習(xí)任務(wù),提高學(xué)習(xí)效果。小編為大家整理了一些制定學(xué)習(xí)計(jì)劃的注意事項(xiàng)和經(jīng)驗(yàn)分享,希望對(duì)大家有所啟發(fā)。對(duì)于面臨升學(xué)考試的廣大
    勞務(wù)的需求通常源于個(gè)人或企業(yè)需要外部幫助來(lái)完成特定任務(wù)。以下是一些在勞務(wù)行業(yè)中取得較好成績(jī)的個(gè)人分享的經(jīng)驗(yàn)總結(jié)。甲方:乙方:甲乙雙方根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定,在
    教學(xué)計(jì)劃是指在一定時(shí)間內(nèi)對(duì)教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)方法和教學(xué)目標(biāo)進(jìn)行規(guī)劃和安排的一種書面材料。盡管每個(gè)教學(xué)計(jì)劃都有其獨(dú)特性,但是通過(guò)學(xué)習(xí)范文可以更好地了解其結(jié)構(gòu)和要點(diǎn)。
    這是十月連續(xù)不斷的陰霾天,走在鄉(xiāng)間的小路上,便覺(jué)得有了幾分涼意,但我們卻發(fā)現(xiàn)花草們?nèi)匀话寥煌α⒃诼愤叄瑸檫@個(gè)陰冷的秋天增添了幾分生氣?,F(xiàn)在正是大豐收的季節(jié),蘋果
    辭職信需要簡(jiǎn)明扼要地說(shuō)明你的離職原因和離職時(shí)間,以便公司做出相應(yīng)的安排。如果你正為寫辭職信而猶豫不決,以下范例可以給你一些啟示。尊敬的領(lǐng)導(dǎo):你好!提出辭職對(duì)我來(lái)
    通過(guò)寫心得體會(huì),我們可以加深對(duì)于所學(xué)知識(shí)和技能的理解和應(yīng)用。這次實(shí)訓(xùn)經(jīng)歷讓我認(rèn)識(shí)到自己的不足和需要提升的地方,心得體會(huì)是對(duì)自己成長(zhǎng)的一種總結(jié)和自省。
    心得體會(huì)是對(duì)于某個(gè)經(jīng)歷或?qū)W習(xí)過(guò)程的反思和總結(jié),可以幫助我們更好地理解和應(yīng)用所學(xué)知識(shí)。接下來(lái)是一些優(yōu)秀的心得體會(huì)范文,希望可以給大家一些啟發(fā)和借鑒。隨著大學(xué)生活的
    培訓(xùn)心得是對(duì)培訓(xùn)過(guò)程中的收獲和感悟的概括和總結(jié),是對(duì)自己學(xué)習(xí)成果的回顧和檢驗(yàn)。在這里,我們?yōu)榇蠹彝扑]幾篇有關(guān)培訓(xùn)心得的精選范文,供大家參考學(xué)習(xí)。到__學(xué)習(xí)了三天
    通過(guò)寫培訓(xùn)心得體會(huì),可以激發(fā)思考和反思的能力,促進(jìn)個(gè)人成長(zhǎng)與發(fā)展。下面是一些學(xué)員們寫的培訓(xùn)心得體會(huì),大家可以一起來(lái)了解一下。法治是社會(huì)發(fā)展的基石,是國(guó)家繁榮與穩(wěn)
    看過(guò)范文范本后,你會(huì)發(fā)現(xiàn)它們具有一定模板性,這樣寫作起來(lái)就會(huì)更加得心應(yīng)手。以下是小編為大家整理的范文范本,希望能給大家提供一些參考和思路。:您好!非常感謝您在百
    幼兒園中班是孩子們開(kāi)始培養(yǎng)社交能力和獨(dú)立性的一個(gè)關(guān)鍵時(shí)期。以下是小編為大家收集的幼兒園中班總結(jié)范文,供大家參考。為了讓幼兒學(xué)會(huì)如何去理解父親、尊敬父親、體諒關(guān)心
    作文是培養(yǎng)小學(xué)生創(chuàng)造力和邏輯思維的有效方法,我們應(yīng)該重視作文教育。下面是一些經(jīng)典的小學(xué)生作文范文,小編希望這些作文能夠給大家?guī)?lái)一些啟示和幫助。工作總結(jié)還是認(rèn)識(shí)
    在公開(kāi)場(chǎng)合發(fā)表發(fā)言時(shí),充足的準(zhǔn)備和一篇精心準(zhǔn)備的發(fā)言稿是演講成功的關(guān)鍵之一。在發(fā)言稿范文中,我們可以看到不同風(fēng)格和主題的演講者如何運(yùn)用語(yǔ)言來(lái)打動(dòng)聽(tīng)眾。
    演講稿范文可以作為演講者準(zhǔn)備演講的參考,也可以作為聽(tīng)眾了解演講內(nèi)容的重要依據(jù)。想要寫一篇優(yōu)秀的演講稿,并不是一件容易的事,以下是一些演講稿范文,供大家參考和學(xué)習(xí)
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