審計(jì)管理建議書范文（22篇）

醫(yī)院審計(jì)管理建議書，醫(yī)院是救死扶傷的地方，下面是小編帶來的醫(yī)院審計(jì)管理建議書，歡迎閱讀!

隨著醫(yī)療體制改革的不斷推進(jìn)，醫(yī)療技術(shù)的不斷革新，公立醫(yī)院的財(cái)務(wù)收支管理工作面臨許多新的情況和問題。

審計(jì)發(fā)現(xiàn)，公立醫(yī)院在醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)、醫(yī)療設(shè)備管理等方面存在一些違紀(jì)違規(guī)問題，如違規(guī)制定獎勵標(biāo)準(zhǔn)、違規(guī)使用醫(yī)療設(shè)備、變相出借經(jīng)營權(quán)等，需要在今后的工作中引起重視并加以改進(jìn)。

一、公立醫(yī)院財(cái)務(wù)收支管理中存在的問題

一是違規(guī)制定獎勵標(biāo)準(zhǔn)。

審計(jì)發(fā)現(xiàn)，個別醫(yī)院為了追求經(jīng)濟(jì)效益，在內(nèi)部制定的《體檢核算標(biāo)準(zhǔn)》中，違規(guī)作出 “體檢收入的10%—15%獎勵體檢協(xié)作聯(lián)系人員”的規(guī)定。

隨后，以冒名做補(bǔ)助的形式從醫(yī)院財(cái)務(wù)賬上套取現(xiàn)金移作他用，且資金的去向沒有合法的證據(jù)支持。

還有個別醫(yī)院違反規(guī)定設(shè)置開單提成，涉及入院證開單、核磁開單、中醫(yī)科草藥處方、二類疫苗等項(xiàng)目。

二是違規(guī)接受供應(yīng)商捐贈。

國家法律明文規(guī)定，醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)不得接受附有影響公平競爭條件的捐贈資助，不得將接受捐贈資助與采購商品(服務(wù))掛鉤。

但是，審計(jì)發(fā)現(xiàn)，大多數(shù)醫(yī)院缺乏對捐贈資金的內(nèi)控制度和相關(guān)法律意識，對捐贈審核不嚴(yán)，未將國家有關(guān)政策落實(shí)到位，違規(guī)接受有業(yè)務(wù)往來的供應(yīng)商捐贈。

三是財(cái)務(wù)處理不規(guī)范。

部分醫(yī)院重醫(yī)生業(yè)務(wù)素質(zhì)和管理，輕財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)素質(zhì)和管理，存在賬務(wù)處理不及時(shí)，部分收入未上繳稅金，超限額使用現(xiàn)金、不規(guī)范票據(jù)入賬、財(cái)務(wù)核算不規(guī)范、多提費(fèi)用、往來款清理不及時(shí)等問題。

具體來說，比如未及時(shí)將院內(nèi)停車費(fèi)、學(xué)生實(shí)習(xí)費(fèi)、房租收入等上繳相應(yīng)稅費(fèi)等問題。

四是違規(guī)使用醫(yī)療設(shè)備。

由于政府采購目錄不全，設(shè)備更新不及時(shí)，或存在主動逃避監(jiān)管的意識，部分醫(yī)院未經(jīng)相關(guān)部門審批使用設(shè)備供應(yīng)商提供的醫(yī)療設(shè)備并長期購買其配套的專用試劑。

由于缺乏相關(guān)的監(jiān)管，設(shè)備是否安全有效、試劑質(zhì)量是否達(dá)標(biāo)等問題都無法確定，可能損害患者的生命安全和利益。

五是變相出借部分經(jīng)營權(quán)。

部分醫(yī)院以合作經(jīng)營的方式將部分科室變相出借給私立醫(yī)院、個人經(jīng)營，并獲取經(jīng)營收入，嚴(yán)重違反了《醫(yī)療機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)許可證》不得偽造、涂改、出賣、轉(zhuǎn)讓、出借”的規(guī)定。

六是醫(yī)療設(shè)備管理不到位。

由于醫(yī)院管理不到位，存在部分被淘汰的醫(yī)療設(shè)備長期閑置、部分應(yīng)報(bào)廢醫(yī)療設(shè)備未及時(shí)辦理資產(chǎn)報(bào)廢手續(xù)、部分大型醫(yī)用設(shè)備長期使用未進(jìn)行質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督檢測、部分固定資產(chǎn)未設(shè)賬管理和核算、科室之間擅自調(diào)配醫(yī)療設(shè)備等問題。

這些醫(yī)療設(shè)備長期閑置、不處理貨不及時(shí)進(jìn)行檢測，一方面容易造成固定資產(chǎn)的損失浪費(fèi)，另一方面容易造成因設(shè)備誤差導(dǎo)致的患者誤診，損害患者利益和醫(yī)院形象。

公立醫(yī)院是國家實(shí)現(xiàn)醫(yī)療資源公平分配的重要途徑，關(guān)系到普通百姓的切身利益。

如果公立醫(yī)院在財(cái)務(wù)管理，特別是醫(yī)療設(shè)備管理上存在不足或漏洞，一方面會損害公立醫(yī)院和政府的形象，另一方面可能導(dǎo)致嚴(yán)重的醫(yī)療事故。

因此，相關(guān)部門必須高度重視、切實(shí)解決公立醫(yī)院財(cái)務(wù)收支中存在的問題。

二、加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)及醫(yī)療收支管理的建議

一是加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。

公立醫(yī)院應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國家各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章，完善內(nèi)部控制制度，特別是要加強(qiáng)對賬務(wù)核算、固定資產(chǎn)等方面的管理，將責(zé)任明確到人、安排到崗，做到層層有監(jiān)督，項(xiàng)項(xiàng)有人管，從而維護(hù)財(cái)產(chǎn)物資安全、保證財(cái)務(wù)收支合法、會計(jì)資料真實(shí)，提高經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。

二是完善規(guī)章制度。

針對目前醫(yī)院醫(yī)療設(shè)備管理的不足和醫(yī)療設(shè)備的特殊性，公立醫(yī)院應(yīng)進(jìn)一步理順院內(nèi)各部門間資產(chǎn)管理職責(zé)關(guān)系，健全和完善有關(guān)資產(chǎn)購置、移交、使用等內(nèi)部規(guī)定，并充分利用醫(yī)院內(nèi)部管理平臺，建立院內(nèi)醫(yī)療設(shè)備信息動態(tài)反饋機(jī)制，在管好、用好設(shè)備上下功夫，形成對醫(yī)院醫(yī)療設(shè)備的有效管理。

三是樹立法律意識。

違規(guī)自定規(guī)章發(fā)放補(bǔ)助、違規(guī)接受捐贈、出借經(jīng)營權(quán)等問題的產(chǎn)生追根到底都是相關(guān)人員法律意識的淡薄，在追求經(jīng)濟(jì)利益的過程中突破的法律的底線。

因此，醫(yī)院應(yīng)組織相關(guān)人員開展對財(cái)務(wù)法律法規(guī)的培訓(xùn)，利用醫(yī)院宣傳平臺，不斷加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)收支管理原則和規(guī)定的學(xué)習(xí)，提高相關(guān)人員法律意識和責(zé)任意識。

四是完善監(jiān)管機(jī)制。

各有關(guān)監(jiān)督部門及上級主管部門應(yīng)建立聯(lián)合監(jiān)督機(jī)制，對發(fā)現(xiàn)變相承包、商業(yè)賄賂等方面問題的公立醫(yī)院，要齊抓共管，嚴(yán)厲打擊。

針對目前公立醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中存在問題，相關(guān)部門要監(jiān)督醫(yī)院將問題整改落實(shí)到位，建立長效機(jī)制避免類似問題再次發(fā)生。

隨著我國衛(wèi)生事業(yè)的快速發(fā)展，科技興院戰(zhàn)略實(shí)施的力度加大，科研工作者們?yōu)榻鉀Q診療疾病的方法和手段不斷創(chuàng)新，國家和地方政府的撥款以及醫(yī)院配套投入的科研經(jīng)費(fèi)逐年增多。

隨著專項(xiàng)審計(jì)工作的深入，對科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理和課題核算要求日益提高，為規(guī)范和加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理，合理保證專款專用，提高科研經(jīng)費(fèi)使用效益，筆者對醫(yī)院某年重點(diǎn)學(xué)科科研基金和個人科研課題經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目，在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)程序后，指出在科研經(jīng)費(fèi)使用和管理方面存在的主要問題，并提出相應(yīng)的審計(jì)建議。

一、審計(jì)項(xiàng)目基本情況

近年來，醫(yī)院的重點(diǎn)發(fā)展學(xué)科有八九個，個人科研課題36項(xiàng)，年市級和區(qū)級資助加上院配套專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)已上百萬元。

為了解對這部份科研經(jīng)費(fèi)的管理和使用情況，按計(jì)劃安排了對某年重點(diǎn)學(xué)科科研基金和個人科研課題經(jīng)費(fèi)的專項(xiàng)審計(jì)工作，為合理保證審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，對該項(xiàng)目按內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則要求和規(guī)定的程序?qū)嵤┝藢徲?jì)。

二、存在的主要問題

(一)科研經(jīng)費(fèi)管理制度不健全。

現(xiàn)有科研經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定，對科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算編制、開支范圍、報(bào)銷與審批權(quán)限、監(jiān)督檢查等方面的內(nèi)容作了規(guī)定，但對購置和管理科研儀器設(shè)備、材料以及考核獎懲等方面的制度還存在欠缺。

如現(xiàn)有制度中對科研設(shè)備方面只規(guī)定了一般不超過課題經(jīng)費(fèi)的20%，未規(guī)定具體的采購和管理部門，給了項(xiàng)目負(fù)責(zé)人自行采購的空間，制度不嚴(yán)謹(jǐn)。

從審計(jì)的情況看，存在少數(shù)科研用設(shè)備和材料由科研人員直接購買，未辦理入出庫手續(xù)，未進(jìn)入醫(yī)院資產(chǎn)管理。

在科研經(jīng)費(fèi)管理和執(zhí)行上無考核獎懲方面的監(jiān)管措施，存在簽字報(bào)銷程序上有少數(shù)未嚴(yán)格按規(guī)定的審批權(quán)限和程序履行的問題。

(二)科研經(jīng)費(fèi)購置的固定資產(chǎn)和實(shí)驗(yàn)用材料缺乏統(tǒng)一管理。

科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對科研經(jīng)費(fèi)支配的自主權(quán)較大，用科研經(jīng)費(fèi)購置的固定資產(chǎn)和實(shí)驗(yàn)用材料的管理部門不明確，存在自行購置、使用、保管和越權(quán)審批現(xiàn)象。

在審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)部分用科研經(jīng)費(fèi)購置的一般設(shè)備和實(shí)驗(yàn)用材料，由科研人員直接購買，在簽字報(bào)銷時(shí)只是履行程序，被監(jiān)督部門提出來時(shí)才去辦理入出庫手續(xù)，甚至查到有個別的根本就未辦理入出庫手續(xù)，直接經(jīng)過部分人員簽字就作支出報(bào)銷了，使得這部份資產(chǎn)游離于賬外，尤其是達(dá)到固定資產(chǎn)核算起點(diǎn)的未按照固定資產(chǎn)管理辦法進(jìn)行管理，失去了監(jiān)管，不符合醫(yī)院內(nèi)部控制制度規(guī)定。

如科研用筆記本電腦、數(shù)碼相機(jī)、移動硬盤、打印機(jī)、電子辭典等部分資產(chǎn)由科研項(xiàng)目人員自行采購保管使用，一旦科研人員調(diào)動或崗位變動時(shí)，沒有辦理資產(chǎn)交接手續(xù)，物隨人走，無人過問，造成資產(chǎn)流失。

管理部門和科研項(xiàng)目個人在認(rèn)識上存在一定的誤區(qū)，從審計(jì)的情況看，財(cái)務(wù)科只反映科研經(jīng)費(fèi)核算的金額，對科研設(shè)備和材料的購置、利用是否合理、保管是否得當(dāng)，失去監(jiān)管。

設(shè)備和物資管理部門只是機(jī)械地履行入出庫手續(xù)，對科研用設(shè)備和物資管理松弛，認(rèn)為這是科研管理部門的事情。

科研管理人員對各個科研項(xiàng)目科研進(jìn)展、設(shè)備配置、經(jīng)費(fèi)的使用和結(jié)余情況心中無數(shù)。

科研人員考慮技術(shù)問題多，重視經(jīng)濟(jì)效益少，盲目追求購買設(shè)備的檔次，在設(shè)備使用上，大多數(shù)各自為政，沒有資源共享和有償使用的觀念，以致于造成個別科研設(shè)備重復(fù)購置和利用率低下的浪費(fèi)現(xiàn)象。

(三)科研經(jīng)費(fèi)核算不規(guī)范，預(yù)算與實(shí)際列支項(xiàng)目不明細(xì)，開支隨意性大，成本核算不全。

管理部門之間缺乏溝通，科研項(xiàng)目余額長期掛在賬上，形成科研基金沉淀。

現(xiàn)行的《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》和《醫(yī)院會計(jì)制度》對于科研經(jīng)費(fèi)的明細(xì)核算并未做明確的規(guī)定，財(cái)務(wù)對科研經(jīng)費(fèi)的會計(jì)核算基本上是按專用基金—科研科目進(jìn)行核算，對于明細(xì)賬的核算，有的按重點(diǎn)學(xué)科、有的按項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、有的按科研課題項(xiàng)目設(shè)置，前后核算不規(guī)范統(tǒng)一，管理部門對每一個科研項(xiàng)目的預(yù)算經(jīng)費(fèi)執(zhí)行、經(jīng)費(fèi)使用是否真實(shí)合理和余額是否超支等相關(guān)情況把關(guān)不嚴(yán)。

從審計(jì)情況看，管理部門存在重視科研經(jīng)費(fèi)的撥款和配套資金的到位情況，輕使用現(xiàn)象。

在支出上，科教科基本上是在經(jīng)費(fèi)報(bào)銷簽字時(shí)從科研經(jīng)費(fèi)賬本中登記了解經(jīng)費(fèi)的使用明細(xì)情況，平時(shí)經(jīng)費(fèi)賬本由科研人員自行保管，如果賬本遺失，財(cái)務(wù)賬上只能查到支出總數(shù)，無具體開支的明細(xì)項(xiàng)目。

制度中雖然規(guī)定了年外部協(xié)作費(fèi)和研究雜支費(fèi)原則上分別不得超過當(dāng)年下?lián)芙?jīng)費(fèi)的10%和課題總經(jīng)費(fèi)的50%，實(shí)際上，科研人員自行支配自主性開支權(quán)較大，存在聯(lián)系費(fèi)、禮品費(fèi)、餐飲費(fèi)和辦公費(fèi)支出較多，少數(shù)經(jīng)費(fèi)報(bào)銷收據(jù)中所列項(xiàng)目與實(shí)際購買不符，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)余額出現(xiàn)超支的情況，失去了科研經(jīng)費(fèi)支出控制的嚴(yán)謹(jǐn)性。

財(cái)務(wù)科對每一科研項(xiàng)目的.進(jìn)展、中斷和結(jié)題等情況不了解，科教科沒有及時(shí)提供各個科研項(xiàng)目的相關(guān)情況，兩部門之間缺乏有效的溝通，致使多年的科研項(xiàng)目及經(jīng)費(fèi)余額(包括少數(shù)超支為負(fù)數(shù)的情況)長期掛在專用基金-科研基金科目里，形成科研基金沉淀，未很好發(fā)揮科研經(jīng)費(fèi)使用效益。

有的科研項(xiàng)目因科研人員工作關(guān)系調(diào)離或其他原因變動，使科研項(xiàng)目尚未完成而中斷后，沒有辦理資產(chǎn)交接和課題移交手續(xù)，物隨人走，造成資產(chǎn)流失，未完成的課題經(jīng)費(fèi)被長期掛在賬上，無人過問。

現(xiàn)行的科研經(jīng)費(fèi)核算缺少詳細(xì)、準(zhǔn)確和完整的成本核算，沒有將科研用房屋、儀器設(shè)備、水費(fèi)、電費(fèi)、固定資產(chǎn)等消耗計(jì)入科研成本，未實(shí)行全成本核算，使受益與費(fèi)用負(fù)擔(dān)脫節(jié)。

三、審計(jì)建議

1、補(bǔ)充和完善科研經(jīng)費(fèi)管理制度。

科教科和財(cái)務(wù)科要共同按照《衛(wèi)生行業(yè)科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理暫行辦法》和新編《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》等相關(guān)規(guī)定結(jié)合醫(yī)院實(shí)際補(bǔ)充和完善科研經(jīng)費(fèi)管理制度，從項(xiàng)目預(yù)算編制與審批、經(jīng)費(fèi)開支范圍和執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)算的執(zhí)行、項(xiàng)目實(shí)施中項(xiàng)目承擔(dān)人發(fā)生變化情況下的處理、項(xiàng)目驗(yàn)收、監(jiān)督檢查與考核獎懲措施等方面，制訂較詳細(xì)操作性強(qiáng)的科研項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理實(shí)施細(xì)則，彌補(bǔ)現(xiàn)有管理制度中的漏洞和缺陷，以便于執(zhí)行過程中有法可依，有章可循，保證科研經(jīng)費(fèi)的專款專用，合理使用，以發(fā)揮科研經(jīng)費(fèi)的最大效益。

2、嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行，加強(qiáng)科研用資產(chǎn)及形成的無形資產(chǎn)管理及會計(jì)核算。

(1)強(qiáng)化預(yù)算法律意識，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算。

科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算，尤其是課題經(jīng)費(fèi)的預(yù)算，是科研項(xiàng)目執(zhí)行的重要組成部分，是得以順利執(zhí)行的經(jīng)濟(jì)保障。

科教科、財(cái)務(wù)科等管理部門和科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人都要切實(shí)將其提高到執(zhí)行國家預(yù)算法的高度，強(qiáng)化法律意識，嚴(yán)格規(guī)范地執(zhí)行預(yù)算，堅(jiān)決維護(hù)預(yù)算編制的嚴(yán)肅性。

(2)財(cái)務(wù)科加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的會計(jì)核算和監(jiān)管，尤其是要加強(qiáng)科研用資產(chǎn)及形成的無形資產(chǎn)的會計(jì)核算和管理。

建議財(cái)務(wù)考慮按科研項(xiàng)目類別和歸屬分別單獨(dú)建賬，按新醫(yī)院會計(jì)制度要求對專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)撥款及自籌配套經(jīng)費(fèi)分別進(jìn)行核算，對達(dá)到固定資產(chǎn)核算起點(diǎn)的科研用資產(chǎn)，建立“科研設(shè)備”記錄進(jìn)行專項(xiàng)管理，對形成醫(yī)院專利和著作權(quán)的項(xiàng)目要按無形資產(chǎn)進(jìn)行管理和核算。

貴重的科研儀器設(shè)備可由科教科統(tǒng)一調(diào)配，按財(cái)務(wù)核定價(jià)格進(jìn)行有償使用，在設(shè)備使用壽命期內(nèi)，盡量發(fā)揮科研設(shè)備使用效益。

對科研費(fèi)用支出，領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)職能部門都要嚴(yán)格按制度和流程遵守相關(guān)規(guī)定，按簽字流程和審批權(quán)限層層把關(guān)，嚴(yán)格審批，財(cái)務(wù)是最后一道屏障，對不符合制度規(guī)定的經(jīng)費(fèi)報(bào)銷要敢于逗硬，堅(jiān)持原則，各管理部門要各負(fù)其責(zé)，考核獎懲到位。

否則，再好的制度和流程也只能是紙上談兵，一紙空文，失去了制定制度的真正意義。

(3)科教科對科研項(xiàng)目的開展情況要定期或不定期進(jìn)行進(jìn)度詢查，了解和掌握進(jìn)度、經(jīng)費(fèi)使用、課題完成或中斷、余額處理等相關(guān)情況，年末或必要時(shí)要與財(cái)務(wù)互通信息，及時(shí)按醫(yī)院財(cái)務(wù)制度和科研制度等規(guī)定進(jìn)行余額結(jié)轉(zhuǎn)或作出相應(yīng)處理。

(4)對個別科研人員因工作關(guān)系調(diào)離或工作崗位變動，但科研項(xiàng)目尚未完成而中斷的，應(yīng)提出說明，其項(xiàng)目應(yīng)移交，科教科應(yīng)及時(shí)督促相關(guān)人員簽字完善資產(chǎn)交接和課題移交手續(xù)。

如科研已完成，又調(diào)離的，其文章發(fā)表應(yīng)屬我院成果，署名應(yīng)為“重慶市涪陵中心醫(yī)院”，應(yīng)作為醫(yī)院無形資產(chǎn)管理，不能將成果帶到其他單位。

3、科教科可考慮利用醫(yī)院現(xiàn)有辦公系統(tǒng)將科研經(jīng)費(fèi)實(shí)行網(wǎng)絡(luò)化管理，建立科研經(jīng)費(fèi)管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)管理信息資源共享。

隨著醫(yī)院科研項(xiàng)目和經(jīng)費(fèi)的逐年增多，經(jīng)費(fèi)來源渠道的多元化，使管理和核算更加復(fù)雜，原采用的由科研項(xiàng)目個人保管的科研經(jīng)費(fèi)登記賬本和財(cái)務(wù)籠統(tǒng)的總賬核算已不適應(yīng)現(xiàn)在管理的需要和新醫(yī)院財(cái)務(wù)制度與會計(jì)制度核算的要求，以前的管理模式無法及時(shí)了解每一科研項(xiàng)目的進(jìn)展、中斷、完成、經(jīng)費(fèi)使用、結(jié)余處理等相關(guān)情況，已不能滿足醫(yī)院科研管理和上級部門的實(shí)際需要，為此，建議科教科可參考其他醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)網(wǎng)絡(luò)化管理模式的做法，利用醫(yī)院現(xiàn)行辦公系統(tǒng)對科研經(jīng)費(fèi)實(shí)行網(wǎng)絡(luò)化管理，建立科研經(jīng)費(fèi)管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)管理信息資源共享。

按照科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算支出管理和查詢系統(tǒng)，建立一套完整的科研經(jīng)費(fèi)管理機(jī)制，使相關(guān)部門和有權(quán)限人員及時(shí)掌握科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)來源渠道、預(yù)算、支出、完成進(jìn)度和結(jié)余等相關(guān)信息，提高科研經(jīng)費(fèi)使用效率，使科研經(jīng)費(fèi)管理工作進(jìn)一步邁上規(guī)范化、科學(xué)化和明細(xì)化的軌道。

日前，福建省廈門市政府采納審計(jì)建議，印發(fā)《廈門市屬公立醫(yī)院工資總額管理辦法》，建立健全了能夠體現(xiàn)醫(yī)療行業(yè)特點(diǎn)的公立醫(yī)院薪酬體系。

新制訂的辦法主要有以下兩方面亮點(diǎn)：一是明確市屬公立醫(yī)院工資總額應(yīng)與醫(yī)療服務(wù)水平、服務(wù)質(zhì)量相適應(yīng)并保持適當(dāng)增長，促進(jìn)公立醫(yī)院持續(xù)健康發(fā)展;二是將市屬公立醫(yī)院工資總額與績效綜合評價(jià)掛鉤，發(fā)揮績效工資分配的激勵導(dǎo)向作用，促進(jìn)公立醫(yī)院不斷提高管理水平。

去年下半年，廈門市審計(jì)局在對廈門市第二醫(yī)院審計(jì)過程中，延伸調(diào)查廈門市財(cái)政局、廈門市衛(wèi)生和計(jì)劃生育委員會以及廈門市六家市屬公立醫(yī)院后發(fā)現(xiàn)，廈門市市屬醫(yī)療單位工資和績效獎金管理辦法已不能完全適應(yīng)新醫(yī)改的要求，亟需改革。

審計(jì)建議該市財(cái)政局和市衛(wèi)計(jì)委牽頭，商相關(guān)部門在充分調(diào)研的基礎(chǔ)上，結(jié)合目前事業(yè)單位人事制度改革和醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革，對現(xiàn)行的市屬醫(yī)療單位工資管理辦法進(jìn)行改革。

市財(cái)政局和衛(wèi)計(jì)委采納審計(jì)建議，積極整改，在廣泛征求各部門意見后，結(jié)合實(shí)際制定并報(bào)市政府同意印發(fā)了《廈門市屬公立醫(yī)院工資總額管理辦法》，有力推進(jìn)了廈門市公立醫(yī)院進(jìn)一步深化改革。

安徽中皖房地產(chǎn)開發(fā)有限公司：

我們接受委托對貴公司20xx年財(cái)務(wù)進(jìn)行了審計(jì)，現(xiàn)就審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題提出如下建議，僅供領(lǐng)導(dǎo)參考。

一、會計(jì)核算存在的問題

1、會計(jì)根據(jù)“現(xiàn)金月報(bào)表”編制記賬憑證，且未平行登記，不符合會計(jì)核算的原則。

“現(xiàn)金月報(bào)表”是出納與會計(jì)關(guān)于現(xiàn)金收支于月底的移交表，不是企業(yè)經(jīng)營活動的資金反映，無需據(jù)此編制記賬憑證。

2、記賬憑證填列不完整。

摘要欄無內(nèi)容，附件張數(shù)未填，制單不完整。

3、會計(jì)科目使用不準(zhǔn)確。

應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款等往來科目混用，如;預(yù)付工程款記做應(yīng)收賬款，應(yīng)做預(yù)付賬款處理。

應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款是隨銷售行為發(fā)生的活動，預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款是隨購貨行為發(fā)生的活動，其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款是與經(jīng)營活動沒有直接關(guān)系的往來款項(xiàng)。

4、本公司與潛山廣廈仁和商貿(mào)有限公司是兩個獨(dú)立的法人，不應(yīng)把仁和公司的賬戶當(dāng)做本公司的賬戶使用，兩公司的資金往來，應(yīng)做往來款處理。

5、李德等領(lǐng)取的汽車按揭款做“應(yīng)收賬款”處理不妥，根據(jù)協(xié)議，按揭款由公司支付，不能再收回，應(yīng)做費(fèi)用處理。

6、往來款項(xiàng)清結(jié)不及時(shí)。

7、會計(jì)科目設(shè)置不完整，作為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)很重要的一個科目“開發(fā)間接費(fèi)用”都未設(shè)置。

8、一些與金融稅收政策抵觸的事項(xiàng)不應(yīng)在賬上處理，如：個人借款、假按揭等。

一、意見與建議

1、加強(qiáng)會計(jì)基礎(chǔ)工作，提高會計(jì)人員素質(zhì)，保持會計(jì)隊(duì)伍的相對穩(wěn)定。

會計(jì)人員要加強(qiáng)業(yè)務(wù)知識的學(xué)習(xí)，掌握稅收法律法規(guī)，嚴(yán)格按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》進(jìn)行核算，做好稅收籌劃，合理避稅。

2、會計(jì)科目要設(shè)置完善。

增設(shè)“開發(fā)間接費(fèi)用”科目，要按開發(fā)項(xiàng)目設(shè)置開發(fā)成本、收入、稅金明細(xì)賬。

3、往來款項(xiàng)要及時(shí)清結(jié)。

年終決算前要做好往來款的對賬工作，項(xiàng)目完工后，預(yù)付工程款要及時(shí)開票，轉(zhuǎn)入開發(fā)成本。

4、針對目前縣地方稅務(wù)局房地產(chǎn)企業(yè)稅收征管辦法，要加強(qiáng)對開發(fā)成本的核算工作，特別是要做好土地增值稅的籌劃，與項(xiàng)目有關(guān)的支出，一定通過開發(fā)間接費(fèi)用核算，然后轉(zhuǎn)讓開發(fā)成本。

5、關(guān)于李德等領(lǐng)取的汽車按揭款，建議由公司直接支付按揭款，根據(jù)公司的決定，做費(fèi)用列支，不做往來款。

若做應(yīng)收款，這是一筆虛列的債權(quán)，對于公司是潛虧。

6、關(guān)于個人借款，在賬上反映，既不能保護(hù)債權(quán)人的隱私，公司又要代扣利息所得稅。

建議個人借款在帳外反映，通過楊總個人與公司發(fā)生往來。

但賬外賬一定要真實(shí)反映，并加強(qiáng)監(jiān)督。

7、假按揭違背了金融政策，建議健全有關(guān)手續(xù)，規(guī)避銀監(jiān)會的檢查，最好在帳外處理。

8、關(guān)于實(shí)收資本的處理，建議將個人借款轉(zhuǎn)到楊總名下，記入“其他應(yīng)付款”，將虛列的實(shí)收資本對沖。

9、堅(jiān)持“費(fèi)用最大化，收入最小化”的原則，在政策規(guī)定的范圍內(nèi)，盡量多列支出，如：隨著個人所得稅起征點(diǎn)的提高，可以提高工資標(biāo)準(zhǔn)或虛列人員，增加工資支出。

可以不開票的收入，盡量不在賬上反映。

公司決策層： 本次中期審計(jì)已完成，現(xiàn)將審計(jì)中做一個匯總，供公司領(lǐng)導(dǎo)參考。

問題主要集中在以下幾點(diǎn)：

一、財(cái)務(wù)管理及會計(jì)核算 會計(jì)的核算職能是會計(jì)的基本職能，只有做好會計(jì)核算，如實(shí)反映公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

才能為公司的決策提供有用的會計(jì)信息。

在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，一些公司關(guān)聯(lián)企業(yè)的往來帳不平，未建立定期的往來對帳制度。

財(cái)務(wù)記錄信息不真，會計(jì)報(bào)表所反映的內(nèi)容不能真實(shí)反映公司的實(shí)際情況。

并且導(dǎo)致公司進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)所取得的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容不全，信息失真，審計(jì)人員的工作變成對財(cái)務(wù)報(bào)表的調(diào)整，甚至在審計(jì)過程中，由于一些資料難以取得，造成審計(jì)范圍受到限制，審計(jì)報(bào)告難以得出結(jié)論性的意見。

因此，需要從以下幾個方面改進(jìn)各公司的財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算：

(一)建立集團(tuán)公司統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理制度

1、隨著集團(tuán)公司的不斷發(fā)展，財(cái)務(wù)管理工作應(yīng)得到加強(qiáng)，集團(tuán)公司應(yīng)考慮對子公司的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)加強(qiáng)控制，應(yīng)綜合考慮集團(tuán)公司管理的需要和子公司經(jīng)營管理層的及合作方的因素，區(qū)別不同企業(yè)，采用不同松緊程度的財(cái)務(wù)管理政策。

并建立一套完整的《集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度》。

內(nèi)容應(yīng)涉及： 基礎(chǔ)財(cái)務(wù)制度類制度;資金管理類制度;費(fèi)用管理制度;財(cái)產(chǎn)物資管理制度;預(yù)算管理制度等。

2、為適應(yīng)公司規(guī)?；?、集團(tuán)化，財(cái)務(wù)管理規(guī)范化的要求，集團(tuán)公司本部及子公司，尤其是控股子公司的會計(jì)政策，會計(jì)處理方法的選擇應(yīng)選用統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn),以減少編制集團(tuán)公司合并報(bào)表時(shí)對會計(jì)政策的調(diào)整。

3、集團(tuán)公司應(yīng)區(qū)分不同的行業(yè),結(jié)合會計(jì)準(zhǔn)則和行業(yè)特點(diǎn),對各子公司損益類科目，特別是成本費(fèi)用類科目所核算的詳細(xì)內(nèi)容予以規(guī)定,以使相同行業(yè)公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)具有可比性,各公司前后會計(jì)期間各科目的核算內(nèi)容一致,滿足公司今后財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)分析的需要。

(二)財(cái)務(wù)會計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)對新的會計(jì)制度，會計(jì)準(zhǔn)則及財(cái)稅政策的學(xué)習(xí)。

被審計(jì)的子公司的管理人員和財(cái)務(wù)人員大多數(shù)是具有多年實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)的，但是，對新的經(jīng)營管理、財(cái)務(wù)、會計(jì)知識的學(xué)習(xí)應(yīng)當(dāng)有所加強(qiáng)，以適應(yīng)集團(tuán)快速發(fā)展和財(cái)務(wù)管理逐漸規(guī)范的需要。

(三)各子公司向集團(tuán)公司報(bào)送的資料，必須要能如實(shí)反映公司的經(jīng)營狀況。

由于企業(yè)基于公認(rèn)會計(jì)準(zhǔn)則編制的財(cái)務(wù)報(bào)告，并不能完全滿足企業(yè)內(nèi)部管理的需要，或者部分子公司因生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)際需要對產(chǎn)生的一部分經(jīng)濟(jì)活動需要在財(cái)務(wù)記錄上進(jìn)行一些變通的處理，因此，在上報(bào)集團(tuán)公司時(shí)，必須對所報(bào)送的資料(如財(cái)務(wù)報(bào)告)進(jìn)行必要的調(diào)整，以滿足集團(tuán)公司內(nèi)部管理的需要，真實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。

因此，在正常的財(cái)務(wù)帳冊的基礎(chǔ)上，各公司的財(cái)務(wù)人員，應(yīng)結(jié)合本公司的實(shí)際情況，和集團(tuán)公司的要求，設(shè)z各種備查帳，并將其設(shè)z的的備查帳的種類，內(nèi)容與集團(tuán)公司的相關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行溝通，并到集團(tuán)公司審計(jì)機(jī)構(gòu)備案，在每 月向集團(tuán)公司報(bào)送相關(guān)財(cái)務(wù)資料時(shí)，對需要調(diào)整的內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整，詳細(xì)說明調(diào)整內(nèi)容，并對調(diào)整原因和原則進(jìn)行說明。

以如實(shí)反映公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量;在集團(tuán)公司組織進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)應(yīng)提供調(diào)整后的財(cái)務(wù)報(bào)告和所有備查帳。

(四)內(nèi)部帳的管理 基于公司生產(chǎn)經(jīng)營的現(xiàn)實(shí)，部分公司存在內(nèi)部帳。

但大部分公司對對內(nèi)部帳的管理較為混亂，部分公司其內(nèi)部帳反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)占整個業(yè)務(wù)的一半左右，但其內(nèi)部帳的管理比較混亂，內(nèi)部帳的現(xiàn)金和記帳由一人負(fù)責(zé)，一些發(fā)生金額很大的內(nèi)部帳也以流水帳的形式記錄，記帳極其隨便，企業(yè)管理當(dāng)局自身都不能及時(shí)了解公司真實(shí)的經(jīng)營成果、財(cái)務(wù)狀況及現(xiàn)金流量。

報(bào)給總公司的報(bào)表的真實(shí)性也無從考證。

因此，對內(nèi)部帳視同正式財(cái)務(wù)帳進(jìn)行管理，按照會計(jì)核算期間編制會計(jì)報(bào)表，在內(nèi)部管理時(shí)使用合并后的會計(jì)報(bào)表。

這樣才能為公司的管理決策提供真實(shí)的財(cái)務(wù)會計(jì)信息。

二、內(nèi)部會計(jì)控制 在做好會計(jì)核算的基礎(chǔ)上，應(yīng)逐步加強(qiáng)公司的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)人員在公司內(nèi)部管理中的作用，為此，一方面需要在公司的組織架構(gòu)中給予其必要的組織地位，同時(shí)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)及人員亦有義務(wù)根據(jù)《會計(jì)法》及《企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度》的原則和要求，聯(lián)系本公司的實(shí)際，會同組織內(nèi)部其他部門，建立健全本公司的內(nèi)部會計(jì)控制制度，并對其執(zhí)行效果進(jìn)行評估，進(jìn)行修改和補(bǔ)充。

(一)貨幣資金的內(nèi)部會計(jì)控制 部分子/分公司未能建立符合本單位的貨幣資金內(nèi)部控制制度，或者未能有效執(zhí)行，并且導(dǎo)致了某子公司發(fā)生挪用資金的事件，而且如發(fā)生貨幣資金的舞弊，往往是財(cái)務(wù)人員和公司管理層通同舞弊，一般的常規(guī)審計(jì)很難發(fā)現(xiàn)這類問題，除非化相當(dāng)大的盡力去進(jìn)行貨幣資金的審計(jì)。

并且往往是已經(jīng)既成事實(shí)，損失無法全部挽回。

因此加強(qiáng)對子公司財(cái)務(wù)人員及貨幣資金的管理應(yīng)成為當(dāng)務(wù)之急。

貨幣資金的內(nèi)部會計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)應(yīng)圍繞“崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)”、“現(xiàn)金和銀行存款的管理”、“票據(jù)及有關(guān)印章的管理”、“監(jiān)督及檢查”幾個方面進(jìn)行。

因此，建立健全各公司的貨幣資金內(nèi)部控制制度應(yīng)做為一個比較緊迫的工作，各公司的決策層應(yīng)當(dāng)全力支持本公司的財(cái)務(wù)部門會同其他相關(guān)部門，按照本公司的實(shí)際情況，做好這一工作。

(二)成本費(fèi)用及預(yù)算的內(nèi)部會計(jì)控制

1、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，部分公司的費(fèi)用報(bào)銷程序不清，手續(xù)前后不一致，一些成本費(fèi)用開支未能按照公司的授權(quán)審批程序和權(quán)限進(jìn)行審批。

費(fèi)用報(bào)銷相當(dāng)混亂。

因此，各公司應(yīng)當(dāng)立即建立健全符合本公司的成本費(fèi)用內(nèi)部控制制度，并在今后的生產(chǎn)經(jīng)營過程中嚴(yán)格執(zhí)行。

2、從提高經(jīng)濟(jì)效益的角度，“增收”與“節(jié)支”是兩個方面。

但目前下屬的子公司的成本費(fèi)用支出基本上是隨時(shí)列支，事先沒有預(yù)算，沒有約束。

因此集團(tuán)公司應(yīng)從自身管理需要出發(fā)，提出預(yù)算編制的原則，因根據(jù)下屬公司的不同行業(yè),根據(jù)會計(jì)核算科目的分類,詳細(xì)規(guī)定各公司各損益類預(yù)算項(xiàng)目的具體核算內(nèi)容,的編制的詳細(xì)程度，并建立預(yù)算執(zhí)行的獎勵考核制度。

3、選擇部分公司進(jìn)行成本費(fèi)用的預(yù)算管理，在一個會計(jì)年度開始之前，根據(jù)公司的歷史水平、下一個會計(jì)年度的生產(chǎn)經(jīng)營情況編制費(fèi)用預(yù)算，并說明預(yù)算編制的依據(jù)和原則，報(bào)公司董事會批準(zhǔn)。

4、對學(xué)校進(jìn)行預(yù)算管理，在下一個學(xué)年開始之前，學(xué)校管理層應(yīng)編制下學(xué)年的預(yù)算，預(yù)算應(yīng)包括：集團(tuán)公司應(yīng)根據(jù)該學(xué)校的`相關(guān)歷史數(shù)據(jù)，同行業(yè)的平局水平，確定生均預(yù)算成本，并作為生均預(yù)算成本下達(dá)給學(xué)校，學(xué)校根據(jù)新生人數(shù)預(yù)算，計(jì)算本年度的可控預(yù)算總額，并分解到各項(xiàng)成本明細(xì)，預(yù)算編制完成后，報(bào)集團(tuán)公司批準(zhǔn)，并說明預(yù)算的編制原則，編制依據(jù)。

經(jīng)集團(tuán)公司批準(zhǔn)后的預(yù)算作為對學(xué)校管理層進(jìn)行考核的依據(jù)之一。

(三)采購與付款的內(nèi)部會計(jì)控制 集團(tuán)公司應(yīng)認(rèn)真研究物資采購和資金使用權(quán)限在集團(tuán)公司和各子公司之間的職責(zé)分工和授權(quán)批準(zhǔn)，分別制定集團(tuán)公司和子公司內(nèi)部的采購和付款的內(nèi)部控制制度，以節(jié)約采購成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。

由于集團(tuán)公司目前主要涉及房地產(chǎn)和教育行業(yè),因此,充分利用規(guī)模優(yōu)勢,推行材料物資的集中采購,例如,由于a學(xué)院、b學(xué)院的學(xué)生人數(shù)已經(jīng)較多，對于學(xué)校每年度發(fā)生的一些學(xué)生生活用品,教育、教學(xué)用品、辦公用品等物資進(jìn)行集中采購，應(yīng)該是降低采購成本的途徑之一。

(四)其他內(nèi)部會計(jì)控制制度 除以上兩點(diǎn)外，各公司應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際，按照《會計(jì)法》的要求，本著為公司經(jīng)營管理服務(wù)的目的，建立健全以下內(nèi)部會計(jì)控制制度：

(1)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度

(2)銷售與收款的內(nèi)部控制制度

(3)存貨的內(nèi)部會計(jì)控制制度

(4)預(yù)算

三、集團(tuán)公司及下屬公司的組織建設(shè)

人力資源部門應(yīng)從集團(tuán)層面考慮如何對各子公司關(guān)鍵管理人員從管理關(guān)系，績效考核制度等方面加強(qiáng)管理和控制，必要時(shí)考慮對關(guān)鍵崗位進(jìn)行垂直管理，對其進(jìn)行的績效考評應(yīng)充分考慮集團(tuán)公司相關(guān)部門的意見。

以對其經(jīng)營決策產(chǎn)生一定影響，提高集團(tuán)公司對子公司進(jìn)行管理的有效性，適當(dāng)控制舞弊風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

四、下面的一些問題形成已久，如果需要改善的話需要集團(tuán)公司的統(tǒng)一安排，并需要總公司相關(guān)部門與子公司進(jìn)行協(xié)作，投入較大的力量， (一)c公司 1、現(xiàn)金流量情況 被審計(jì)單位的現(xiàn)金流量情況較弱，主要原因?yàn)榻?jīng)營性現(xiàn)金流入嚴(yán)重不足，其中該公司所承攬的主要是關(guān)聯(lián)方的業(yè)務(wù),從整個集團(tuán)公司來說影響不大,但對于該公司以后的對外業(yè)務(wù)拓展來看,若不能改善其自身現(xiàn)金造血功能，則將對其未來持續(xù)經(jīng)營能力造成不利影響。

公司決策層應(yīng)結(jié)合對該公司的經(jīng)營定位，是主要為集團(tuán)內(nèi)關(guān)聯(lián)公司服務(wù)，還是想對外業(yè)務(wù)有大的發(fā)展，考慮該公司的發(fā)展方向和管理思路。

2、業(yè)務(wù)招待費(fèi) 因被審計(jì)單位現(xiàn)已采用查帳征收方式征收所得稅，故被審計(jì)單位應(yīng)考慮業(yè)務(wù)招待費(fèi)與帳面營業(yè)收入的比例關(guān)系，規(guī)避納稅調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)。

同時(shí)，鑒于被審計(jì)單位目前尚處于發(fā)展階段，建議適當(dāng)控制管理費(fèi)用的開支，以適當(dāng)緩解現(xiàn)金壓力。

3、貨幣資金 公司貨幣資金支出的部分授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)不全，無有權(quán)人員簽字、無領(lǐng)款人收據(jù)，部分財(cái)務(wù)記帳依據(jù)不足(如2005年6月29號、4號憑證購材料無有權(quán)人員簽字)。

建議要求被審計(jì)單位按照《企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范-貨幣資金》的要求，建立健全本單位的貨幣資金內(nèi)部會計(jì)控制制度，并使其得到有效運(yùn)行;并對所有貨幣資金支付憑證進(jìn)行清理，查明原因，妥善處理。

4、關(guān)于承接m廠交通電子警察系統(tǒng)工程發(fā)生業(yè)務(wù)的帳務(wù)處理 因雙方約定該業(yè)務(wù)無需開銷售發(fā)票，故財(cái)務(wù)對發(fā)生的成本及收到的工程款通過往來帳核算，但科目設(shè)z及記帳內(nèi)容較為明顯 建議將此類業(yè)務(wù)在財(cái)務(wù)帳上分散核算，同時(shí)設(shè)立備查帳進(jìn)行核算。

以規(guī)避潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

(二)d大酒樓

1、被審計(jì)單位從開業(yè)以來對部分帳外原始憑證的處理較為混亂，因該公司的行業(yè)特點(diǎn)，此部分業(yè)務(wù)的發(fā)生金額較大，但被審計(jì)單位未能采用有效的處理辦法，及時(shí)準(zhǔn)確的反映此部分業(yè)務(wù)對其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量情況;截止審計(jì)時(shí)為止，部分開業(yè)時(shí)的成本費(fèi)用開支因手續(xù)不全至今仍未處理。

(1)被審計(jì)單位應(yīng)立即建立健全其貨幣資金、采購與付款、銷售與收款的內(nèi)部控制制度;全面加強(qiáng)對貨幣資金、采購、銷售的管理，以控制舞弊風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

(2)如欲準(zhǔn)確反映此部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流動情況的影響。

被審計(jì)單位應(yīng)盡快組織力量，視同財(cái)務(wù)帳進(jìn)行處理，重新記帳。

對部分手續(xù)不全的憑憑證及時(shí)查明原因，做出帳務(wù)處理。

2、關(guān)于被審計(jì)單位目前經(jīng)營狀況的說明 根據(jù)被審計(jì)單位管理人員反映：“因酒店定位、管理、人事等原因，導(dǎo)致經(jīng)營不善、矛盾終多，困難重重，特別是目前在南通方面無接管時(shí)間表的情況下，難以管理，建議及時(shí)辦理接管手續(xù)，才能徹底清理。

” (三)e有限公司

1、往來帳 e公司在往來科目中有大量的工程開支,由于未收到發(fā)票,一直掛帳;建議及時(shí)清理; 2、貨幣資金 e有限公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對相關(guān)出納崗位的管理和工作的審核,以規(guī)避潛在的控制風(fēng)險(xiǎn)。

(四)f開發(fā)公司

1、截止20xx年6月30日，該公司其他應(yīng)收款科目中應(yīng)收集團(tuán)往來余額為1座機(jī)電話號碼.00元，對該公司與集團(tuán)的往來余額應(yīng)及時(shí)清理.

2、截止20xx年6月30日，該公司其他應(yīng)付款中應(yīng)付g物業(yè)管理有限公司722860.00元，鑒于g物業(yè)管理公司實(shí)收資本僅為500，000元，建議對該公司與金誠物業(yè)管理有限公司的往來及時(shí)清理. 3、加強(qiáng)對該公司貨幣資金的財(cái)務(wù)控制。

(五)g物業(yè)有限公司

1、關(guān)于往來帳 截止2xx年6月30日，該公司其他應(yīng)收款中應(yīng)收f城市建設(shè)公731,305.47元，應(yīng)付股利中應(yīng)付f城市建設(shè)公司8,445.49元，雙方往來帳一致.鑒于g物業(yè)管理公司實(shí)收資本僅為500,000.00元，建議對該公司與f城市建設(shè)公的往來及時(shí)清理.

2、關(guān)于預(yù)算管理 該公司目前對經(jīng)營進(jìn)行承包制度，并且制訂有收入和成本費(fèi)用計(jì)劃，應(yīng)該說具備了預(yù)算的雛形，建議承包合同的明細(xì)項(xiàng)目劃分應(yīng)細(xì)化，盡量與財(cái)務(wù)核算的明細(xì)科目相對應(yīng)。

以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)，分別編制營業(yè)成本預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算，貨幣資金預(yù)算，形成年度及各月度或季度的預(yù)算利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表，并制訂預(yù)算的考核措施，對經(jīng)營進(jìn)行預(yù)算管理，既有利于企業(yè)的管理，也有利于對承包合同進(jìn)行考核.

(六)hz業(yè)有限公司 應(yīng)爭取盡快解決有關(guān)土地使用權(quán)及銀行按揭貸款問題.

(七)i有限公司

1、與a學(xué)院的學(xué)費(fèi)往來余額1315915.47元尚未處理

2、關(guān)于與集團(tuán)公司的往來 雙方往來差額5，150，033。

20元，建議雙方對往來進(jìn)行對帳

3、關(guān)于應(yīng)收帳款 公司目前應(yīng)收帳款余額為座機(jī)電話號碼。

15元，期初為座機(jī)電話號碼。

64元，本期開票銷售收入為1364179。

58元。

建議加強(qiáng)對逾期應(yīng)收帳款的催收力度。

以保證公司的資金周轉(zhuǎn)。

4、關(guān)于生產(chǎn)成本。

該公司的人工工資占生產(chǎn)成本比例很高，為降低生產(chǎn)成本應(yīng)提高公司產(chǎn)量，為此，一方面要擴(kuò)大客戶的范圍，避免對主要客戶的依賴，另一方面要加快現(xiàn)有項(xiàng)目的生產(chǎn)速度提高生成效率。

同時(shí)采取有效措施降低廢品率。

審計(jì)項(xiàng)目管理建議書，建議書怎么寫呢?下面是小編帶來的審計(jì)項(xiàng)目管理建議書，歡迎閱讀!

公司管理當(dāng)局：

我們根據(jù)授權(quán)對xxx項(xiàng)目部的經(jīng)營情況進(jìn)行了審計(jì)，在審計(jì)過程中我們注意到公司在工程管理方面存在很大的風(fēng)險(xiǎn)，建議公司管理當(dāng)局引起高度重視，具體情況如下：

一、人工費(fèi)支付方面：公司對施工隊(duì)沒有統(tǒng)一簽證勞務(wù)承包合同，對人工費(fèi)結(jié)算的單價(jià)沒有標(biāo)準(zhǔn)，在配制、支拆模板分部工程結(jié)算中，存在沒有簽訂合同的施工隊(duì)結(jié)算單價(jià)比簽訂合同的施工隊(duì)的單價(jià)高1.5倍，截至2005年11月25日支付的166萬元人工費(fèi)沒有人工費(fèi)結(jié)算單。

我們認(rèn)為，對施工隊(duì)?wèi)?yīng)簽訂勞務(wù)承包合同，明確人工費(fèi)結(jié)算的單價(jià)和具體的施工內(nèi)容，支付人工費(fèi)應(yīng)以人工費(fèi)結(jié)算單顯示的實(shí)際施工內(nèi)容為依據(jù)。

否則會造成以下影響：

1、不能確定支付人工費(fèi)的合理性，可能會存在多支付人工費(fèi)的情況;

2、可能會發(fā)生相關(guān)人員舞弊行為;

3、可能會提高工程實(shí)際成本，從而減少公司利潤。

針對目前公司的現(xiàn)狀，我們建議：

(一)、由于施工隊(duì)伍的廣泛性和復(fù)雜性，公司可采取招標(biāo)方式確定施工隊(duì)并簽訂施工勞務(wù)合同：結(jié)合公司承接的主要是yyy公司的別墅項(xiàng)目，公司在選擇施工隊(duì)伍時(shí)應(yīng)以業(yè)務(wù)素質(zhì)高，技術(shù)精湛的施工隊(duì)伍為第一選擇。

(二)、人工費(fèi)結(jié)算規(guī)范化管理：人工費(fèi)結(jié)算單由公司按照實(shí)際結(jié)算格式統(tǒng)一印制，進(jìn)行連續(xù)編號，一式四聯(lián)，并建立一套領(lǐng)用登記制度，由公司統(tǒng)一管理。

公司對施工隊(duì)進(jìn)行結(jié)算只針對公司統(tǒng)一印制的結(jié)算單進(jìn)行付款;

(三)、人工費(fèi)結(jié)算綜合控制，過程監(jiān)管：首先在工程開工之前，結(jié)合各個勞務(wù)合同訂立的施工內(nèi)容和單價(jià)對各個施工隊(duì)的總?cè)斯べM(fèi)以結(jié)算單的形式初步核算，并一式四份，根據(jù)公司的管理制度要求分別交由施工隊(duì)、財(cái)務(wù)、預(yù)算部以及公司經(jīng)理各一份。

如在實(shí)際施工過程中存在與原先約定的合同施工內(nèi)容不符的情況，應(yīng)針對變動部分對各個施工隊(duì)人工費(fèi)的初步核算及時(shí)作相應(yīng)調(diào)整，并.以補(bǔ)充協(xié)議的形式歸檔。

這樣就可以從總費(fèi)用上對各個施工隊(duì)?wèi)?yīng)該支付的人工費(fèi)總額進(jìn)行控制。

其次，在實(shí)際施工過程中，支付人工費(fèi)以各個施工隊(duì)實(shí)際完成的工程量為依據(jù)，對各個施工隊(duì)完成的工程量建立一套審核制度。

由負(fù)責(zé)施工現(xiàn)場的公司管理人員按照勞務(wù)合同單價(jià)為各個施工隊(duì)計(jì)量實(shí)際已經(jīng)完成的工程量，并要求各個施工隊(duì)簽字確認(rèn)，經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)理審核，總經(jīng)理審批后，交由公司財(cái)務(wù)按公司規(guī)定進(jìn)行付款。

另外，針對公司目前臨時(shí)用工頻繁，占主體工程人工費(fèi)的比重大，建議從以下兩個方面加強(qiáng)控制：一方面是對臨時(shí)用工結(jié)算上：臨時(shí)用工結(jié)算采用公司統(tǒng)一印制的臨時(shí)用工結(jié)算單，并在結(jié)算單上明確臨時(shí)派工的施工內(nèi)容，以便對臨時(shí)用工的審核;另一方面是加強(qiáng)對臨時(shí)用工指派的控制：當(dāng)出現(xiàn)臨時(shí)派工時(shí)，施工現(xiàn)場派工人員應(yīng)嚴(yán)格審查臨時(shí)用工內(nèi)容是否已包括在施工勞務(wù)合同承包的施工范圍之內(nèi)，然后提請項(xiàng)目經(jīng)理審批，經(jīng)考核施工內(nèi)容，權(quán)衡采用臨時(shí)記工形式結(jié)算的經(jīng)濟(jì)性，最后決定是否采用臨時(shí)用工。

二、工程用的主要材料存在嚴(yán)重超設(shè)計(jì)用量的情況，公司對施工隊(duì)領(lǐng)用的大沙、石子等大堆散材沒有辦理出庫手續(xù)。

我們認(rèn)為由于沒有辦理材料出庫手續(xù)，會造成以下影響：

2、可能會給材料員舞弊提供機(jī)會;

3、不利于查明材料虧損原因;

4、影響到資產(chǎn)負(fù)債表存貨余額的真實(shí)性。

針對目前公司的現(xiàn)狀，我們建議:

(二)、在施工過程中，公司分批給各個施工隊(duì)提供其施工所需的材料，辦理出庫手續(xù)，并以書面文件的形式約定，施工隊(duì)負(fù)責(zé)保管公司為其提供的材料，工程結(jié)束后，對各個施工隊(duì)實(shí)際所用材料的總量進(jìn)行盈虧分析，并建立獎懲制度。

以上建議希望引起管理當(dāng)局的高度重視，盡快進(jìn)行處理，完善工程方面的內(nèi)部控制。

企業(yè)貸款1790萬元提供了擔(dān)保。

除上述二單位外，其他被審計(jì)單位均未提供或有負(fù)債方面的資料。

我們無法預(yù)計(jì)其對公司財(cái)務(wù)狀況的影響。

二、關(guān)于江鎢集團(tuán)下屬企業(yè)內(nèi)部控制方面存在的問題及建議

(一)通過審計(jì)，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團(tuán)大部分下屬企業(yè)未嚴(yán)格按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》和《工業(yè)企業(yè)會計(jì)制度》的規(guī)定進(jìn)行會計(jì)核算，潛虧隨意掛賬，盤虧、報(bào)廢資產(chǎn)及壞賬等長期不作處理，財(cái)務(wù)報(bào)表已不能客觀反映其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

這種狀況如不改變，將對新公司的股東和經(jīng)營管理者產(chǎn)生嚴(yán)重誤導(dǎo)。

(二)通過審計(jì)，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團(tuán)下屬企業(yè)會計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，內(nèi)部往來相差較大。

建議每個企業(yè)在年終決算前與往來單位進(jìn)行一次全面對賬，對核對不符的，應(yīng)說明原因。

(三)納入本次審計(jì)范圍的江鎢集團(tuán)下屬13個正常經(jīng)營企業(yè)截止2002年12月31日對外長期投資余額為1925萬元，目前大部分已成為難以收回的不良投資。

建議加強(qiáng)投資前的科學(xué)決策和投資后的跟蹤管理，盡量減少投資損失。

(四)通過審計(jì)，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團(tuán)大部分下屬企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)管理方面存在漏洞，實(shí)物資產(chǎn)定期盤點(diǎn)制度未嚴(yán)格執(zhí)行。

比如產(chǎn)成品的明細(xì)臺賬不全，記賬滯后，造成倉庫臺賬無法與財(cái)務(wù)明細(xì)賬核對相符，難以加強(qiáng)財(cái)務(wù)對倉庫記錄的控制。

(五)通過審計(jì)，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團(tuán)部分下屬企業(yè)尚未辦好房屋建筑物、土地使用權(quán)等相關(guān)資產(chǎn)的權(quán)屬證明。

建議盡快辦理，以明確相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)。

(六)關(guān)于貨幣資金的內(nèi)部控制問題

通過審計(jì)，我們發(fā)現(xiàn)贛州有色冶金研究所定期存款中有兩筆共計(jì)60萬元系以出納趙敏的名字存入銀行。

公款私存，有可能產(chǎn)生舞弊行為。

建議公司應(yīng)認(rèn)識到該問題的嚴(yán)重性，加強(qiáng)對貨幣資金的管理。

(七)鐵山垅鎢礦下屬企業(yè)贛州金龍水泥廠，長期虧損且占用礦山大量資金，另外還從銀行貸款1762萬元人民幣，約占鐵山垅鎢礦全部貸款的56%。

任何一投資項(xiàng)目，如不能為投資主體帶來經(jīng)濟(jì)利益，就喪失了存在的意義。

建議對此類項(xiàng)目進(jìn)行清理，盡最大可能盤活企業(yè)資產(chǎn)，降低企業(yè)的資金成本。

(八)根據(jù)財(cái)政部財(cái)會(2001)62號文件的規(guī)定，外商投資企業(yè)從2002年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)制度》。

贛州華興鎢制品有限公司系外商投資企業(yè)，但目前仍執(zhí)行《工業(yè)企業(yè)會計(jì)制度》。

建議其按照財(cái)政部的規(guī)定，執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)制度》。

本管理建議書僅供貴公司管理當(dāng)局內(nèi)部使用，因使用不當(dāng)造成的后果，與注冊會計(jì)師及其所在的會計(jì)師事務(wù)所無關(guān).

加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督，是法律賦予審計(jì)機(jī)關(guān)的重要職責(zé)。

國家建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行必審制。

未經(jīng)審計(jì)，建設(shè)單位不得全部撥付工程建設(shè)資金，待工程竣工結(jié)算并實(shí)施審計(jì)后，按審計(jì)意見書、審計(jì)決定書進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算。

這一規(guī)定為國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督制度化提供了重要保證。

一、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問題建設(shè)項(xiàng)目管理中存在一些不容忽視的問題，主要表現(xiàn)在：(一)未按要求辦理相關(guān)手續(xù)。

主要表現(xiàn)為：超計(jì)劃投資部分未重新進(jìn)行報(bào)批;部分工程未辦理規(guī)劃用地許可證、建設(shè)用地許可證、建筑施工許可證和質(zhì)量監(jiān)督、消防設(shè)施驗(yàn)收等手續(xù)。

(二)招投標(biāo)活動不規(guī)范。

一是該招標(biāo)的未招標(biāo)。

如某單位建設(shè)的路網(wǎng)工程，對第一段工程是通過公開招標(biāo)確定施工單位的，而對占總路網(wǎng)路積40%、造價(jià)為661萬元的延伸段工程卻未進(jìn)行重新招標(biāo)，直接指定給了原中標(biāo)施工單位施工。

二是將招標(biāo)范圍僅限于建筑安裝主體工程，而對符合招標(biāo)要求的單項(xiàng)工程如暖通工程直接發(fā)包;設(shè)計(jì)、監(jiān)理、材料采購也不進(jìn)行招標(biāo)。

三是部分標(biāo)底編制比較粗糙。

項(xiàng)目內(nèi)容不完整，存在漏算、多算現(xiàn)象。

如有個項(xiàng)目由招標(biāo)單位發(fā)統(tǒng)一的工程量清單給各投標(biāo)單位進(jìn)行報(bào)價(jià)，標(biāo)底為6 210萬元，中標(biāo)單位中標(biāo)價(jià)為6 080萬元。

合同規(guī)定在一個月范圍內(nèi)，對工程量清單增減在2%以上的可提出。

但往往由于施工方和建設(shè)方技術(shù)力量的不對等，施工方在規(guī)定期限內(nèi)提交的'工程量清單對比中，往往原清單中多算的不提出，而對漏算、少算的則提出。

結(jié)果對比工程量清單后，工程造價(jià)提高1 800萬元，在施工合同6 080萬元的基礎(chǔ)上，增加補(bǔ)充施工協(xié)議1 800萬元，并以此作為支付工程進(jìn)度款的依據(jù)。

工程量核對時(shí)，建設(shè)單位一般是委托原編制標(biāo)底工程量清單的中介造價(jià)公司核對，工程量清單核對與編制清單標(biāo)底只收取一次費(fèi)用，既無編制粗糙致使誤差大的懲罰措施，也無節(jié)約造價(jià)工程量精確有獎勵措施，致使建設(shè)方在工程量清單的核對過程中處于弱勢、信息不對等的地位。

另外標(biāo)底中有的對一些關(guān)鍵數(shù)據(jù)不敲死，暫定價(jià)項(xiàng)目較多，留有活口。

四是背離招標(biāo)文件簽訂合同。

有的招標(biāo)文件中明文規(guī)定變更費(fèi)用要按合同價(jià)與標(biāo)底價(jià)同比例下浮，但在簽訂合同條款時(shí)卻不再下浮，改為按定額規(guī)定結(jié)算或綜合費(fèi)用按百分之幾結(jié)算。

有的在組織材料招標(biāo)中，按合同規(guī)定招的應(yīng)該是主材價(jià)，但在實(shí)際操作時(shí)變成了含人工、利潤、輔助材料等在內(nèi)的綜合價(jià)，致使材料價(jià)格成倍增加，嚴(yán)重背離了招標(biāo)文件的實(shí)質(zhì)性內(nèi)容，混淆了工程造價(jià)結(jié)算依據(jù)，使工程結(jié)算產(chǎn)生糾紛，給審計(jì)帶來很大風(fēng)險(xiǎn)。

(三)超概算投資較為突出。

有的因項(xiàng)目本身設(shè)計(jì)深度不夠，概算粗略，中途變更較多。

有的建設(shè)單位批少建多，擅自提高裝修標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模。

有的承包商采用所謂不平衡報(bào)價(jià)法，先低價(jià)中標(biāo)，然后設(shè)法通過中途變更來實(shí)現(xiàn)其利潤，增加工程造價(jià)，導(dǎo)致預(yù)算超概算，決算超預(yù)算，工程造價(jià)失控。

如某工程批準(zhǔn)概算是6 420萬元，而實(shí)際投資達(dá)到8 560萬元，超概算達(dá)到33%.(四)現(xiàn)場施工管理不到位。

有的未請社會監(jiān)理;有的監(jiān)理或建設(shè)單位不負(fù)責(zé)任，默認(rèn)施工單位隨意變更工程;有的施工單位未經(jīng)設(shè)計(jì)部門或建設(shè)單位同意，擅自取消部分工程項(xiàng)目。

有的工程變更聯(lián)系單簽證不規(guī)范。

在未實(shí)行社會監(jiān)理的情況下，只有一人簽證;簽證內(nèi)容不全，只對工程量進(jìn)行簽證，未對價(jià)格進(jìn)行確認(rèn);簽證不及時(shí)，沒有現(xiàn)場簽證，而是事后補(bǔ)簽，這些在很大程序上影響了變更聯(lián)系單的真實(shí)性和有效性。

(五)高估冒算工程造價(jià)。

主要表現(xiàn)為重復(fù)計(jì)算、變更減少部分未扣除、未按招標(biāo)規(guī)定比例下浮、加工材料未剔除、高套定額或建設(shè)單位高價(jià)簽證等。

(六)基建財(cái)務(wù)收支管理混亂。

一是核算不規(guī)范。

有的對工程項(xiàng)目在單位財(cái)務(wù)賬中核算，未單獨(dú)設(shè)賬;有的列支與工程無關(guān)的支出;有的舊房拆遷收入直接抵沖工程款，致使不能清晰反映工程項(xiàng)目的資金籌集、投資情況。

二是違反現(xiàn)金管理?xiàng)l例，直接收取現(xiàn)金作為投標(biāo)保證金，無法反映投標(biāo)單位的真實(shí)身份。

三是用收款收據(jù)作為支付工程款的憑據(jù)，或以建筑材料發(fā)票抵沖工程款，導(dǎo)致對方漏繳稅費(fèi)。

二、對加強(qiáng)國家建設(shè)項(xiàng)目管理的幾點(diǎn)建議國家建設(shè)項(xiàng)目管理既是一項(xiàng)非常繁雜的工作，又是一門專業(yè)性很強(qiáng)的“學(xué)問”。

從審計(jì)中反映的一些問題來看，應(yīng)著重把握以下幾點(diǎn)：(一)要切實(shí)提高對建設(shè)工程規(guī)范化管理重要性的認(rèn)識。

沒有規(guī)范就沒有質(zhì)量，不規(guī)范就很難保證不出問題。

作為建設(shè)單位的領(lǐng)導(dǎo)和工程管理人員，應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)有關(guān)工程建設(shè)管理和招投標(biāo)方面的法規(guī)，了解和掌握一些必要的工程建設(shè)知識和基本程序。

(二)要按工程建設(shè)程序操作。

工程建設(shè)應(yīng)遵循其本身所特有的建設(shè)程序進(jìn)行，概括地說，應(yīng)先計(jì)劃后建設(shè)、先勘察后設(shè)計(jì)、先設(shè)計(jì)后施工、先驗(yàn)收后使用。

具體地說，在前期準(zhǔn)備階段，主要是做好編報(bào)和審批項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告及項(xiàng)目年度投資計(jì)劃;辦理建設(shè)用地規(guī)劃、建設(shè)工程規(guī)劃、建設(shè)用地和建筑施工等方面的許可證;確定設(shè)計(jì)、施工和監(jiān)理單位。

在工程實(shí)施階段，應(yīng)著重抓好施工現(xiàn)場管理，嚴(yán)格控制工程進(jìn)度、質(zhì)量和投資。

在竣工階段，首先要進(jìn)行竣工驗(yàn)收，然后施工單位要編制好工程結(jié)算，建設(shè)單位要做好竣工決算，并用書面形式告知審計(jì)機(jī)關(guān)安排審計(jì)。

(三)要做好基礎(chǔ)資料的整理歸檔工作。

基礎(chǔ)資料主要包括工程資料和財(cái)務(wù)資料。

從方便審計(jì)而言，資料應(yīng)從四個方面來分類整理：一是與建設(shè)程序有關(guān)的資料;二是與工程質(zhì)量相關(guān)的資料;三是與工程造價(jià)相關(guān)的資料;四是有關(guān)財(cái)務(wù)收支方面的資料。

為了保證資料的真實(shí)、有效，資料整理應(yīng)按施工中落成實(shí)體同步進(jìn)行，并做到圖物相符，不得在工程竣工后補(bǔ)充。

(四)要嚴(yán)格按規(guī)定付款。

關(guān)于工程價(jià)款結(jié)算方式，對于實(shí)行工程總價(jià)招標(biāo)的項(xiàng)目，預(yù)留工程款一般是掌握在合同價(jià)款的10%左右。

但對實(shí)行綜合費(fèi)率或工程量清單招標(biāo)的項(xiàng)目，應(yīng)考慮到簽訂的合同價(jià)多為暫定價(jià)，還有標(biāo)底編制粗糙及監(jiān)理隨意簽證等引起高估冒算的情況，建設(shè)單位在付款時(shí)要特別留意，防止付過頭。

(五)要加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)。

建設(shè)單位要根據(jù)外部控制法規(guī)制度，建立健全明確的、可操作性的內(nèi)控制度。

如在工程變更簽證上可從這幾個方面來控制：一是及時(shí)做好簽證，督促施工單位對變更事項(xiàng)做到日清月結(jié)，并對價(jià)款合理性進(jìn)行確認(rèn);二是引入監(jiān)理機(jī)制，由監(jiān)理單位對變更的確定項(xiàng)目變更審批額度，對超過額度部分，要經(jīng)建設(shè)單位建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組會議或黨組集體討論審查確認(rèn)，以防止施工單位通過變更簽證來增加投資情況的發(fā)生。

總之，只有建立完善的內(nèi)控制度，才能保證項(xiàng)目建設(shè)規(guī)范運(yùn)行，建設(shè)資金的有效使用。

審計(jì)管理屬于會計(jì)工作，如果大家在工作中有好的想法，可以通過書寫審計(jì)管理建議書的方式上報(bào)給領(lǐng)導(dǎo)哦!以下是小編分享的：審計(jì)管理建議書,請參考!

企業(yè)貸款1790萬元提供了擔(dān)保。

除上述二單位外，其他被審計(jì)單位均未提供或有負(fù)債方面的資料。

我們無法預(yù)計(jì)其對公司財(cái)務(wù)狀況的影響。

二、關(guān)于江鎢集團(tuán)下屬企業(yè)內(nèi)部控制方面存在的問題及建議

(一)通過審計(jì)，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團(tuán)大部分下屬企業(yè)未嚴(yán)格按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》和《工業(yè)企業(yè)會計(jì)制度》的規(guī)定進(jìn)行會計(jì)核算，潛虧隨意掛賬，盤虧、報(bào)廢資產(chǎn)及壞賬等長期不作處理，財(cái)務(wù)報(bào)表已不能客觀反映其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

這種狀況如不改變，將對新公司的股東和經(jīng)營管理者產(chǎn)生嚴(yán)重誤導(dǎo)。

(二)通過審計(jì)，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團(tuán)下屬企業(yè)會計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，內(nèi)部往來相差較大。

建議每個企業(yè)在年終決算前與往來單位進(jìn)行一次全面對賬，對核對不符的，應(yīng)說明原因。

(三)納入本次審計(jì)范圍的江鎢集團(tuán)下屬13個正常經(jīng)營企業(yè)截止2002年12月31日對外長期投資余額為1925萬元，目前大部分已成為難以收回的不良投資。

建議加強(qiáng)投資前的科學(xué)決策和投資后的跟蹤管理，盡量減少投資損失。

(四)通過審計(jì)，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團(tuán)大部分下屬企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)管理方面存在漏洞，實(shí)物資產(chǎn)定期盤點(diǎn)制度未嚴(yán)格執(zhí)行。

比如產(chǎn)成品的明細(xì)臺賬不全，記賬滯后，造成倉庫臺賬無法與財(cái)務(wù)明細(xì)賬核對相符，難以加強(qiáng)財(cái)務(wù)對倉庫記錄的控制。

(五)通過審計(jì)，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團(tuán)部分下屬企業(yè)尚未辦好房屋建筑物、土地使用權(quán)等相關(guān)資產(chǎn)的權(quán)屬證明。

建議盡快辦理，以明確相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)。

(六)關(guān)于貨幣資金的內(nèi)部控制問題

通過審計(jì)，我們發(fā)現(xiàn)贛州有色冶金研究所定期存款中有兩筆共計(jì)60萬元系以出納趙敏的名字存入銀行。

公款私存，有可能產(chǎn)生舞弊行為。

建議公司應(yīng)認(rèn)識到該問題的嚴(yán)重性，加強(qiáng)對貨幣資金的管理。

(七)鐵山垅鎢礦下屬企業(yè)贛州金龍水泥廠，長期虧損且占用礦山大量資金，另外還從銀行貸款1762萬元人民幣，約占鐵山垅鎢礦全部貸款的56%。

任何一投資項(xiàng)目，如不能為投資主體帶來經(jīng)濟(jì)利益，就喪失了存在的意義。

建議對此類項(xiàng)目進(jìn)行清理，盡最大可能盤活企業(yè)資產(chǎn)，降低企業(yè)的資金成本。

(八)根據(jù)財(cái)政部財(cái)會(2001)62號文件的規(guī)定，外商投資企業(yè)從2002年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)制度》。

贛州華興鎢制品有限公司系外商投資企業(yè)，但目前仍執(zhí)行《工業(yè)企業(yè)會計(jì)制度》。

建議其按照財(cái)政部的規(guī)定，執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)制度》。

xxxxxxxxxxxxx公司：

我們接受委托，對xxxxxxxxx公司(以下簡稱“貴公司”)截至2007年6月30日的**結(jié)果進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，并于2007年xx月xx日出具了****審字(2004)第xxxx號**專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。

我們提供的這份管理建議書是基于為貴公司服務(wù)的目的'，根據(jù)****過程中發(fā)現(xiàn)的問題而提出的。

由于我們主要是參與貴公司****工作，并沒有對貴公司的內(nèi)部控制和管理過程進(jìn)行專門的測試，所以管理建議書中包括的內(nèi)部控制及管理中的缺陷，僅是我們在參與貴公司****的過程中注意到的，不應(yīng)被視為對內(nèi)部控制及管理發(fā)表的鑒證意見，所提建議不具有強(qiáng)制性和公證性。

在****專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)過程中，我們注意到貴公司內(nèi)部控制存在如下問題，希望引起貴公司管理當(dāng)局注意。

一、財(cái)務(wù)管理方面

(一)貨幣資金管理方面

1.存在問題

(1)未達(dá)賬項(xiàng)金額是否較大、時(shí)間是否較長,列出金額較大、時(shí)間較長的未達(dá)賬項(xiàng)明細(xì)。

(2)開戶銀行是否較多，是否能與銀行及時(shí)對帳，大額的借出款項(xiàng)(如基建借款)是否常年以借出人的名義掛在往來中，外幣及大額人民幣存款是否以個人名義存入銀行。

(3)企業(yè)的資金管理是否集中，是否存在相互牽制的內(nèi)控制度，是否容易形成帳外小金庫，大額資金支出的批準(zhǔn)權(quán)限是否明確，資金的使用支出是否有預(yù)先制定的資金使用計(jì)劃，資金使用計(jì)劃的批準(zhǔn)權(quán)限是否合理。

2.完善建議

(針對上述情況，結(jié)合企實(shí)際，提出合理化建議)貴公司應(yīng)采取以下措施：

(二)債權(quán)、債務(wù)管理方面

1.存在問題

((1)是否存在三年以上帳齡的往來款項(xiàng)，在日常核算中是否存在由于未能及時(shí)收到對方單位開出的發(fā)票而未作帳務(wù)處理,造成成本少記或成本沒有計(jì)入正確的會計(jì)期間。

(2)往來帳項(xiàng)是否掛在個人頭上，未按客戶核算，債權(quán)帳齡較長，是否存在由于相關(guān)人員職位調(diào)整，新老人員業(yè)務(wù)不能很好銜接，造成對已存在的部分債權(quán)催收不力，企業(yè)在對債權(quán)的催收方面是否有相應(yīng)的激勵措施。

(3)企業(yè)是否建立了客戶信譽(yù)評分制度，嚴(yán)格控制應(yīng)收款項(xiàng)的限額，對各類客戶進(jìn)行分類、區(qū)別對待，是否有嚴(yán)格控制對信譽(yù)差或財(cái)務(wù)狀況惡化單位的賒銷業(yè)務(wù)的措施，是否定期與對方單位進(jìn)行對賬、結(jié)賬。

(3)企業(yè)與下屬公司以及下屬公司之間的內(nèi)部往來是否存在差異，未能核對一致，并且對同一單位的往來不在同一個明細(xì)賬戶核算。

(4)其他應(yīng)收款中是否有大量的個人借款，對其中的費(fèi)用性支出未及時(shí)核銷。

2.完善建議

針對上述情況，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，提出一套完整的債權(quán)、債務(wù)管理建議。

(三)存貨管理

1.存在問題

(1)是否存在對原材料的核算采用“以領(lǐng)代耗”制，期末未對存放在各分廠(車間)的原材料進(jìn)行盤點(diǎn),導(dǎo)致企業(yè)期末少計(jì)資產(chǎn)、多計(jì)成本支出，虛減利潤。

(2)是否存在高留低轉(zhuǎn)形成虛假存貨，有些合同已經(jīng)完工，但在結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)只結(jié)轉(zhuǎn)部分成本。

(3)存貨是否未設(shè)數(shù)量金額賬;是否建立了一貫有效執(zhí)行的存貨盤點(diǎn)制度。

(4)企業(yè)是否建立了對實(shí)物管理及采購部門進(jìn)行監(jiān)督控制所必要的組織保證。

(5)是否存在殘次、報(bào)廢、棄用的存貨，未能及時(shí)予以處理，財(cái)務(wù)帳與實(shí)物帳是否一致。

2.完善建議

針對上述情況，提出一套完整的存貨管理建議。

(四)長期投資管理方面

1.存在問題

(1)對外投資決策與管理是否讓財(cái)務(wù)部門充分參與，投資行為是否與投資的財(cái)務(wù)管理脫節(jié)，投資項(xiàng)目是否有可行性分析報(bào)告，是否建立了投資行為的風(fēng)險(xiǎn)控制制度。

(2)是否存在長期投資金額孝數(shù)量多、主業(yè)分散，無持續(xù)經(jīng)營能力、已注銷或長期停業(yè)的投資單位財(cái)務(wù)資料有不同程度的散失現(xiàn)象;是否存在非法人企業(yè)注銷未及時(shí)進(jìn)行并帳工作，使財(cái)務(wù)信息嚴(yán)重失真，并喪失了對其實(shí)物進(jìn)行回收處置及其債權(quán)進(jìn)行催要的機(jī)會，大量實(shí)物資產(chǎn)盤虧的現(xiàn)象。

(3)長期投資中是否存在原始投資與被投資單位的實(shí)收資本不一致的情況，對部分被投資企業(yè)未進(jìn)行有效管理監(jiān)控，并且存在出資不實(shí)的情況;是否存在被投資單位營業(yè)執(zhí)照、驗(yàn)資報(bào)告、及帳面實(shí)收資本數(shù)額不一致，但并沒有辦理相關(guān)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移和變更登記手續(xù)的情況。

2.完善建議

針對上述情況，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，提出一套完整的長期投資管理建議。

(五)固定資產(chǎn)管理方面

1.存在的問題

(1)財(cái)務(wù)部門是否設(shè)立了獨(dú)立的固定資產(chǎn)明細(xì)帳，計(jì)提的累計(jì)折舊是否落實(shí)到單項(xiàng)資產(chǎn)，固定資產(chǎn)臺賬是否由財(cái)務(wù)部門管理，財(cái)務(wù)部門是否能與其他部門協(xié)調(diào)對固定資產(chǎn)進(jìn)行及時(shí)有效的監(jiān)督與管理，賬與物是否存在脫節(jié)現(xiàn)象。

(2)是否存在在建工程未能及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的情況，導(dǎo)致較多的在建工程完工后未能及時(shí)向使用部門辦理移交手續(xù)，在會計(jì)核算上也未結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)(或雖已結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，但轉(zhuǎn)固價(jià)值不完整)。

(3)是否存在固定資產(chǎn)已處理，但未及時(shí)入賬的情況，實(shí)物資產(chǎn)購置、轉(zhuǎn)移和處置是否缺乏相應(yīng)完備的手續(xù)。

(4)固定資產(chǎn)是否進(jìn)行了編號，編號與實(shí)物是否相符，賬面與實(shí)物是否一一對應(yīng)。

(5)是否存在固定資產(chǎn)購置后長期閑置，無法發(fā)揮應(yīng)有作用的現(xiàn)象。

2.完善建議

針對上述情況，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，提出一套固定資產(chǎn)管理建議。

(六)工程建設(shè)方面

(1)對工程物資收發(fā)存是否作出相應(yīng)的賬務(wù)記錄。

(2)是否建立了對工程項(xiàng)目的投資立項(xiàng)及驗(yàn)收制度。

針對上述情況，提出管理建議。

(七)收入及成本核算方面

1.存在的問題

(1) 企業(yè)對成本的核算是否按產(chǎn)品(項(xiàng)目)歸集。

(2) 成本的核算是否符合相關(guān)會計(jì)制度的規(guī)定

(3)收入的確認(rèn)是否符合相關(guān)會計(jì)制度的規(guī)定，收入和成本是否配比。

2.完善建議

針對上述問題，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，提出收入成本核算方面的建議。

二、綜合管理方面

1、內(nèi)部審計(jì)

企業(yè)是否設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)是否發(fā)揮了重要作用。

2、對外擔(dān)保

企業(yè)是否建立了對外擔(dān)保的立項(xiàng)、 考察、 審批登記等制度,嚴(yán)格擔(dān)保權(quán)限和金額控制，對此提出合理建議。

3、會計(jì)工作機(jī)構(gòu)及會計(jì)人員配備

是否設(shè)立了與企業(yè)規(guī)模相適應(yīng)的獨(dú)立的會計(jì)機(jī)構(gòu)和專職的會計(jì)人員。

4、關(guān)于合并報(bào)表

是否存在以下情況，并提出合理建議。

(1)內(nèi)部往來差異較大

納入合并會計(jì)報(bào)表范圍的各子公司之間以及子公司與母公司之間存在大量的內(nèi)部往來、內(nèi)部交易，但由于各方入帳時(shí)間以及票據(jù)傳遞不及時(shí)等原因，導(dǎo)致其間未抵銷的內(nèi)部往來核對差異和內(nèi)部交易金額較大，直接影響了合并報(bào)表的真實(shí)性、公允性。

(2)會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)存在差異

母公司與納入合并范圍的子公司執(zhí)行的會計(jì)制度、會計(jì)政策存在差異，前后各期執(zhí)行的會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)亦存在差異，但在編制合并會計(jì)報(bào)表時(shí)未對相關(guān)會計(jì)制度、會計(jì)政策的差異進(jìn)行調(diào)整。

(3內(nèi)部購銷業(yè)務(wù)、內(nèi)部未實(shí)現(xiàn)利潤未進(jìn)行抵銷

在編制合并會計(jì)報(bào)表時(shí)，根據(jù)重要性原則應(yīng)將內(nèi)部購銷業(yè)務(wù)、內(nèi)部未實(shí)現(xiàn)利潤進(jìn)行抵銷。

5、會計(jì)電算化

財(cái)務(wù)部門在用的計(jì)算機(jī)從性能和功能上是否能適應(yīng)企業(yè)日益增多的信息處理與深加工的需要，電算化軟件的選用是否適當(dāng)，電算化核算的結(jié)果是否符合相關(guān)會計(jì)制度的規(guī)定。

三、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)及財(cái)務(wù)狀況方面

主要對各單位的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、流動能力、盈利能力、償債能力等財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析，對存在異常的指標(biāo)提出建議，如：

短期資產(chǎn)在總資產(chǎn)中的比例，對外投資、無形資產(chǎn)在總資產(chǎn)中的比例，短期、長期負(fù)債在總負(fù)債中的比例;流動比例、速動比例、資產(chǎn)負(fù)債率;毛利率、收入利潤率、收入管理費(fèi)用率、收入營業(yè)費(fèi)用率;應(yīng)收帳款、存貨、流動資產(chǎn)、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等財(cái)務(wù)指標(biāo)。

四、資本運(yùn)營方面

1、 企業(yè)的對外擴(kuò)張速度能否與自身管理相匹配。

2、 企業(yè)的資本運(yùn)營是否與企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略相一致。

3、 企業(yè)的資本運(yùn)營成本是否與收益相匹配。

4、 目前企業(yè)的哪些產(chǎn)業(yè)(或產(chǎn)品、分廠、子公司)應(yīng)當(dāng)關(guān)停并轉(zhuǎn)。

5、目前企業(yè)的哪些優(yōu)良資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)組合，通過組合分析是否符合發(fā)起設(shè)立股份公司和上市的基本條件。

五、法人治理結(jié)構(gòu)方面

1、分析企業(yè)組織結(jié)構(gòu)圖，是否與企業(yè)規(guī)模及實(shí)際情況相適應(yīng)。

2、股東會、董事會(經(jīng)理辦公會)、總經(jīng)理的職權(quán)范圍及決策程序是否符合公司章程和公司法的有關(guān)規(guī)定。

3、 業(yè)是否建立了各部門之間相互牽制、相互監(jiān)督的管理機(jī)制。

針對上述情況，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，提出管理建議。

****會計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 (副)主任會計(jì)師：

中國 **

2007年 月 日 中國注冊會計(jì)師：

審計(jì)管理建議書應(yīng)該怎么寫?還不會書寫審計(jì)管理建議書的朋友可以參考這篇審計(jì)管理建議書范文!

公司管理當(dāng)局：

我們根據(jù)授權(quán)對xxx項(xiàng)目部的經(jīng)營情況進(jìn)行了審計(jì)，在審計(jì)過程中我們注意到公司在工程管理方面存在很大的風(fēng)險(xiǎn)，建議公司管理當(dāng)局引起高度重視，具體情況如下：

一、人工費(fèi)支付方面：公司對施工隊(duì)沒有統(tǒng)一簽證勞務(wù)承包合同，對人工費(fèi)結(jié)算的單價(jià)沒有標(biāo)準(zhǔn)，在配制、支拆模板分部工程結(jié)算中，存在沒有簽訂合同的施工隊(duì)結(jié)算單價(jià)比簽訂合同的施工隊(duì)的單價(jià)高1.5倍，截至2005年11月25日支付的166萬元人工費(fèi)沒有人工費(fèi)結(jié)算單。

我們認(rèn)為，對施工隊(duì)?wèi)?yīng)簽訂勞務(wù)承包合同，明確人工費(fèi)結(jié)算的單價(jià)和具體的施工內(nèi)容，支付人工費(fèi)應(yīng)以人工費(fèi)結(jié)算單顯示的實(shí)際施工內(nèi)容為依據(jù)。

否則會造成以下影響：

1、不能確定支付人工費(fèi)的合理性，可能會存在多支付人工費(fèi)的情況;

2、可能會發(fā)生相關(guān)人員舞弊行為;

3、可能會提高工程實(shí)際成本，從而減少公司利潤。

針對目前公司的現(xiàn)狀，我們建議：

(一)、由于施工隊(duì)伍的廣泛性和復(fù)雜性，公司可采取招標(biāo)方式確定施工隊(duì)并簽訂施工勞務(wù)合同：結(jié)合公司承接的主要是yyy公司的別墅項(xiàng)目，公司在選擇施工隊(duì)伍時(shí)應(yīng)以業(yè)務(wù)素質(zhì)高，技術(shù)精湛的施工隊(duì)伍為第一選擇。

(二)、人工費(fèi)結(jié)算規(guī)范化管理：人工費(fèi)結(jié)算單由公司按照實(shí)際結(jié)算格式統(tǒng)一印制，進(jìn)行連續(xù)編號，一式四聯(lián)，并建立一套領(lǐng)用登記制度，由公司統(tǒng)一管理。

公司對施工隊(duì)進(jìn)行結(jié)算只針對公司統(tǒng)一印制的結(jié)算單進(jìn)行付款;

(三)、人工費(fèi)結(jié)算綜合控制，過程監(jiān)管：首先在工程開工之前，結(jié)合各個勞務(wù)合同訂立的施工內(nèi)容和單價(jià)對各個施工隊(duì)的總?cè)斯べM(fèi)以結(jié)算單的形式初步核算，并一式四份，根據(jù)公司的管理制度要求分別交由施工隊(duì)、財(cái)務(wù)、預(yù)算部以及公司經(jīng)理各一份。

如在實(shí)際施工過程中存在與原先約定的合同施工內(nèi)容不符的情況，應(yīng)針對變動部分對各個施工隊(duì)人工費(fèi)的初步核算及時(shí)作相應(yīng)調(diào)整，并.以補(bǔ)充協(xié)議的形式歸檔。

這樣就可以從總費(fèi)用上對各個施工隊(duì)?wèi)?yīng)該支付的人工費(fèi)總額進(jìn)行控制。

其次，在實(shí)際施工過程中，支付人工費(fèi)以各個施工隊(duì)實(shí)際完成的工程量為依據(jù)，對各個施工隊(duì)完成的工程量建立一套審核制度。

由負(fù)責(zé)施工現(xiàn)場的公司管理人員按照勞務(wù)合同單價(jià)為各個施工隊(duì)計(jì)量實(shí)際已經(jīng)完成的工程量，并要求各個施工隊(duì)簽字確認(rèn)，經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)理審核，總經(jīng)理審批后，交由公司財(cái)務(wù)按公司規(guī)定進(jìn)行付款。

另外，針對公司目前臨時(shí)用工頻繁，占主體工程人工費(fèi)的比重大，建議從以下兩個方面加強(qiáng)控制：一方面是對臨時(shí)用工結(jié)算上：臨時(shí)用工結(jié)算采用公司統(tǒng)一印制的臨時(shí)用工結(jié)算單，并在結(jié)算單上明確臨時(shí)派工的施工內(nèi)容。

以便對臨時(shí)用工的審核;另一方面是加強(qiáng)對臨時(shí)用工指派的控制：當(dāng)出現(xiàn)臨時(shí)派工時(shí)，施工現(xiàn)場派工人員應(yīng)嚴(yán)格審查臨時(shí)用工內(nèi)容是否已包括在施工勞務(wù)合同承包的施工范圍之內(nèi)，然后提請項(xiàng)目經(jīng)理審批，經(jīng)考核施工內(nèi)容，權(quán)衡采用臨時(shí)記工形式結(jié)算的經(jīng)濟(jì)性，最后決定是否采用臨時(shí)用工。

二、工程用的主要材料存在嚴(yán)重超設(shè)計(jì)用量的情況，公司對施工隊(duì)領(lǐng)用的大沙、石子等大堆散材沒有辦理出庫手續(xù)。

我們認(rèn)為由于沒有辦理材料出庫手續(xù)，會造成以下影響：

2、可能會給材料員舞弊提供機(jī)會;

3、不利于查明材料虧損原因;

4、影響到資產(chǎn)負(fù)債表存貨余額的真實(shí)性。

針對目前公司的現(xiàn)狀，我們建議:

(二)、在施工過程中，公司分批給各個施工隊(duì)提供其施工所需的材料，辦理出庫手續(xù)，并以書面文件的形式約定，施工隊(duì)負(fù)責(zé)保管公司為其提供的材料，工程結(jié)束后，對各個施工隊(duì)實(shí)際所用材料的總量進(jìn)行盈虧分析，并建立獎懲制度。

以上建議希望引起管理當(dāng)局的高度重視，盡快進(jìn)行處理，完善工程方面的內(nèi)部控制。

折舊和報(bào)廢處理等具體情況并定期進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn);對外購的設(shè)備應(yīng)于購進(jìn)的同時(shí)根據(jù)購進(jìn)成本記錄固定資產(chǎn)或在建工程的增加，對再入庫需更新的固定資產(chǎn)應(yīng)于入庫時(shí)減少固定資產(chǎn)賬簿記錄，計(jì)入在建工程中，更新過程新增的價(jià)值予以資本化。

對需簡單維修的固定資產(chǎn)的'入庫不進(jìn)行賬簿記錄，但需追蹤控制避免重復(fù)入賬，對退庫不需用的固定資產(chǎn)應(yīng)在固定資產(chǎn)賬戶下設(shè)明細(xì)科目單獨(dú)核算;同時(shí)，貴公司應(yīng)建立累計(jì)折舊的分類明細(xì)賬，并嚴(yán)格區(qū)分在用固定資產(chǎn)、未用固定資產(chǎn)和已提足折舊的固定資產(chǎn)，正確計(jì)提累計(jì)折舊。

xx集團(tuán)董事會、xx公司總經(jīng)理： xx建字【2012】第01001 號

我們根據(jù)xx集團(tuán)董事會批準(zhǔn)的年度審計(jì)計(jì)劃,集團(tuán)審計(jì)部內(nèi)部審計(jì)有關(guān)規(guī)定和本月的審計(jì)計(jì)劃，報(bào)經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，對xx有限公司(以下簡稱公司)xx年度xx實(shí)施了遵循性審計(jì)，審計(jì)的主要內(nèi)容：xx年xx月xx至xx月xx日止所發(fā)生的管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。

因?yàn)槲覀兪菍镜闹衅谫M(fèi)用進(jìn)行遵循性審計(jì)，審計(jì)范圍有限，不可能全面了解公司所有的內(nèi)部控制，所以我們提供的這份管理建議書僅是我們在進(jìn)行遵循性審計(jì)過程中注意到的費(fèi)用方面的，不應(yīng)被視為對內(nèi)部控制發(fā)表的鑒證意見，所提建議不具有強(qiáng)制性。

在審計(jì)過程中，我們了解了公司的《xx制度》的相關(guān)規(guī)定及各項(xiàng)費(fèi)用的審批權(quán)限，會計(jì)科目的設(shè)置和運(yùn)用等有關(guān)方面的情況，并做了分析研究。

我們認(rèn)為，公司現(xiàn)有的《xx制度》總體上還是控制有效，但有的方面還存在需進(jìn)一步完善之處。

現(xiàn)將發(fā)現(xiàn)的《xx制度》方面的某些問題及改進(jìn)建議提供給你們，希望引起你們的注意，以便完善《xx制度》。

一、發(fā)現(xiàn)的問題：

二、我們的建議：

xx集團(tuán)

審 計(jì) 部

xx年 月 日

審計(jì)管理建議書范本，建議書怎么寫呢?下面是小編帶來的審計(jì)管理建議書范本，歡迎閱讀!

企業(yè)貸款1790萬元提供了擔(dān)保。除上述二單位外，其他被審計(jì)單位均未提供或有負(fù)債方面的資料。我們無法預(yù)計(jì)其對公司財(cái)務(wù)狀況的影響。

二、關(guān)于江鎢集團(tuán)下屬企業(yè)內(nèi)部控制方面存在的問題及建議

(一)通過審計(jì)，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團(tuán)大部分下屬企業(yè)未嚴(yán)格按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》和《工業(yè)企業(yè)會計(jì)制度》的規(guī)定進(jìn)行會計(jì)核算，潛虧隨意掛賬，盤虧、報(bào)廢資產(chǎn)及壞賬等長期不作處理，財(cái)務(wù)報(bào)表已不能客觀反映其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。這種狀況如不改變，將對新公司的股東和經(jīng)營管理者產(chǎn)生嚴(yán)重誤導(dǎo)。

(二)通過審計(jì)，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團(tuán)下屬企業(yè)會計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，內(nèi)部往來相差較大。建議每個企業(yè)在年終決算前與往來單位進(jìn)行一次全面對賬，對核對不符的，應(yīng)說明原因。

(三)納入本次審計(jì)范圍的江鎢集團(tuán)下屬13個正常經(jīng)營企業(yè)截止2002年12月31日對外長期投資余額為1925萬元，目前大部分已成為難以收回的不良投資。建議加強(qiáng)投資前的科學(xué)決策和投資后的跟蹤管理，盡量減少投資損失。

(四)通過審計(jì)，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團(tuán)大部分下屬企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)管理方面存在漏洞，實(shí)物資產(chǎn)定期盤點(diǎn)制度未嚴(yán)格執(zhí)行。比如產(chǎn)成品的明細(xì)臺賬不全，記賬滯后，造成倉庫臺賬無法與財(cái)務(wù)明細(xì)賬核對相符，難以加強(qiáng)財(cái)務(wù)對倉庫記錄的控制。

(五)通過審計(jì)，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團(tuán)部分下屬企業(yè)尚未辦好房屋建筑物、土地使用權(quán)等相關(guān)資產(chǎn)的權(quán)屬證明。建議盡快辦理，以明確相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)。

(六)關(guān)于貨幣資金的內(nèi)部控制問題

通過審計(jì)，我們發(fā)現(xiàn)贛州有色冶金研究所定期存款中有兩筆共計(jì)60萬元系以出納趙敏的名字存入銀行。公款私存，有可能產(chǎn)生舞弊行為。建議公司應(yīng)認(rèn)識到該問題的嚴(yán)重性，加強(qiáng)對貨幣資金的管理。

(七)鐵山垅鎢礦下屬企業(yè)贛州金龍水泥廠，長期虧損且占用礦山大量資金，另外還從銀行貸款1762萬元人民幣，約占鐵山垅鎢礦全部貸款的56%。任何一投資項(xiàng)目，如不能為投資主體帶來經(jīng)濟(jì)利益，就喪失了存在的意義。建議對此類項(xiàng)目進(jìn)行清理，盡最大可能盤活企業(yè)資產(chǎn)，降低企業(yè)的資金成本。

(八)根據(jù)財(cái)政部財(cái)會(2001)62號文件的規(guī)定，外商投資企業(yè)從2002年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)制度》。贛州華興鎢制品有限公司系外商投資企業(yè)，但目前仍執(zhí)行《工業(yè)企業(yè)會計(jì)制度》。建議其按照財(cái)政部的規(guī)定，執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)制度》。

本管理建議書僅供貴公司管理當(dāng)局內(nèi)部使用，因使用不當(dāng)造成的后果，與注冊會計(jì)師及其所在的會計(jì)師事務(wù)所無關(guān).

安徽中皖房地產(chǎn)開發(fā)有限公司：

我們接受委托對貴公司2010年財(cái)務(wù)進(jìn)行了審計(jì)，現(xiàn)就審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題提出如下建議，僅供領(lǐng)導(dǎo)參考。

一、會計(jì)核算存在的問題

1、會計(jì)根據(jù)“現(xiàn)金月報(bào)表”編制記賬憑證，且未平行登記，不符合會計(jì)核算的原則。“現(xiàn)金月報(bào)表”是出納與會計(jì)關(guān)于現(xiàn)金收支于月底的移交表，不是企業(yè)經(jīng)營活動的資金反映，無需據(jù)此編制記賬憑證。

2、記賬憑證填列不完整。摘要欄無內(nèi)容，附件張數(shù)未填，制單不完整。

3、會計(jì)科目使用不準(zhǔn)確。應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款等往來科目混用，如;預(yù)付工程款記做應(yīng)收賬款，應(yīng)做預(yù)付賬款處理。應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款是隨銷售行為發(fā)生的活動，預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款是隨購貨行為發(fā)生的活動，其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款是與經(jīng)營活動沒有直接關(guān)系的往來款項(xiàng)。

4、本公司與潛山廣廈仁和商貿(mào)有限公司是兩個獨(dú)立的法人，不應(yīng)把仁和公司的賬戶當(dāng)做本公司的賬戶使用，兩公司的資金往來，應(yīng)做往來款處理。

5、李德等領(lǐng)取的汽車按揭款做“應(yīng)收賬款”處理不妥，根據(jù)協(xié)議，按揭款由公司支付，不能再收回，應(yīng)做費(fèi)用處理。

6、往來款項(xiàng)清結(jié)不及時(shí)。

7、會計(jì)科目設(shè)置不完整，作為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)很重要的一個科目“開發(fā)間接費(fèi)用”都未設(shè)置。

8、一些與金融稅收政策抵觸的事項(xiàng)不應(yīng)在賬上處理，如：個人借款、假按揭等。

一、意見與建議

1、加強(qiáng)會計(jì)基礎(chǔ)工作，提高會計(jì)人員素質(zhì)，保持會計(jì)隊(duì)伍的相對穩(wěn)定。會計(jì)人員要加強(qiáng)業(yè)務(wù)知識的學(xué)習(xí)，掌握稅收法律法規(guī)，嚴(yán)格按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》進(jìn)行核算，做好稅收籌劃，合理避稅。

2、會計(jì)科目要設(shè)置完善。增設(shè)“開發(fā)間接費(fèi)用”科目，要按開發(fā)項(xiàng)目設(shè)置開發(fā)成本、收入、稅金明細(xì)賬。

3、往來款項(xiàng)要及時(shí)清結(jié)。年終決算前要做好往來款的對賬工作，項(xiàng)目完工后，預(yù)付工程款要及時(shí)開票，轉(zhuǎn)入開發(fā)成本。

4、針對目前縣地方稅務(wù)局房地產(chǎn)企業(yè)稅收征管辦法，要加強(qiáng)對開發(fā)成本的核算工作，特別是要做好土地增值稅的籌劃，與項(xiàng)目有關(guān)的支出，一定通過開發(fā)間接費(fèi)用核算，然后轉(zhuǎn)讓開發(fā)成本。

5、關(guān)于李德等領(lǐng)取的汽車按揭款，建議由公司直接支付按揭款，根據(jù)公司的決定，做費(fèi)用列支，不做往來款。若做應(yīng)收款，這是一筆虛列的債權(quán)，對于公司是潛虧。

6、關(guān)于個人借款，在賬上反映，既不能保護(hù)債權(quán)人的隱私，公司又要代扣利息所得稅。建議個人借款在帳外反映，通過楊總個人與公司發(fā)生往來。但賬外賬一定要真實(shí)反映，并加強(qiáng)監(jiān)督。

7、假按揭違背了金融政策，建議健全有關(guān)手續(xù)，規(guī)避銀監(jiān)會的檢查，最好在帳外處理。

8、關(guān)于實(shí)收資本的處理，建議將個人借款轉(zhuǎn)到楊總名下，記入“其他應(yīng)付款”，將虛列的實(shí)收資本對沖。

9、堅(jiān)持“費(fèi)用最大化，收入最小化”的原則，在政策規(guī)定的范圍內(nèi)，盡量多列支出，如：隨著個人所得稅起征點(diǎn)的提高，可以提高工資標(biāo)準(zhǔn)或虛列人員，增加工資支出?？梢圆婚_票的收入，盡量不在賬上反映。

公司管理當(dāng)局：

我們根據(jù)授權(quán)對xxx項(xiàng)目部的經(jīng)營情況進(jìn)行了審計(jì)，在審計(jì)過程中我們注意到公司在工程管理方面存在很大的風(fēng)險(xiǎn)，建議公司管理當(dāng)局引起高度重視，具體情況如下：

一、人工費(fèi)支付方面：公司對施工隊(duì)沒有統(tǒng)一簽證勞務(wù)承包合同，對人工費(fèi)結(jié)算的單價(jià)沒有標(biāo)準(zhǔn)，在配制、支拆模板分部工程結(jié)算中，存在沒有簽訂合同的施工隊(duì)結(jié)算單價(jià)比簽訂合同的施工隊(duì)的單價(jià)高1.5倍，截至2005年11月25日支付的166萬元人工費(fèi)沒有人工費(fèi)結(jié)算單。我們認(rèn)為，對施工隊(duì)?wèi)?yīng)簽訂勞務(wù)承包合同，明確人工費(fèi)結(jié)算的單價(jià)和具體的施工內(nèi)容，支付人工費(fèi)應(yīng)以人工費(fèi)結(jié)算單顯示的實(shí)際施工內(nèi)容為依據(jù)。否則會造成以下影響：

1、不能確定支付人工費(fèi)的合理性，可能會存在多支付人工費(fèi)的情況;

2、可能會發(fā)生相關(guān)人員舞弊行為;

3、可能會提高工程實(shí)際成本，從而減少公司利潤。

針對目前公司的現(xiàn)狀，我們建議：

(三)、人工費(fèi)結(jié)算綜合控制，過程監(jiān)管：首先在工程開工之前，結(jié)合各個勞務(wù)合同訂立的施工內(nèi)容和單價(jià)對各個施工隊(duì)的總?cè)斯べM(fèi)以結(jié)算單的形式初步核算，并一式四份，根據(jù)公司的管理制度要求分別交由施工隊(duì)、財(cái)務(wù)、預(yù)算部以及公司經(jīng)理各一份。

如在實(shí)際施工過程中存在與原先約定的合同施工內(nèi)容不符的情況，應(yīng)針對變動部分對各個施工隊(duì)人工費(fèi)的初步核算及時(shí)作相應(yīng)調(diào)整，并.以補(bǔ)充協(xié)議的形式歸檔。這樣就可以從總費(fèi)用上對各個施工隊(duì)?wèi)?yīng)該支付的人工費(fèi)總額進(jìn)行控制。其次，在實(shí)際施工過程中，支付人工費(fèi)以各個施工隊(duì)實(shí)際完成的工程量為依據(jù)，對各個施工隊(duì)完成的工程量建立一套審核制度。由負(fù)責(zé)施工現(xiàn)場的公司管理人員按照勞務(wù)合同單價(jià)為各個施工隊(duì)計(jì)量實(shí)際已經(jīng)完成的工程量，并要求各個施工隊(duì)簽字確認(rèn)，經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)理審核，總經(jīng)理審批后，交由公司財(cái)務(wù)按公司規(guī)定進(jìn)行付款。

另外，針對公司目前臨時(shí)用工頻繁，占主體工程人工費(fèi)的比重大，建議從以下兩個方面加強(qiáng)控制：一方面是對臨時(shí)用工結(jié)算上：臨時(shí)用工結(jié)算采用公司統(tǒng)一印制的臨時(shí)用工結(jié)算單，并在結(jié)算單上明確臨時(shí)派工的施工內(nèi)容，以便對臨時(shí)用工的審核;另一方面是加強(qiáng)對臨時(shí)用工指派的控制：當(dāng)出現(xiàn)臨時(shí)派工時(shí)，施工現(xiàn)場派工人員應(yīng)嚴(yán)格審查臨時(shí)用工內(nèi)容是否已包括在施工勞務(wù)合同承包的施工范圍之內(nèi)，然后提請項(xiàng)目經(jīng)理審批，經(jīng)考核施工內(nèi)容，權(quán)衡采用臨時(shí)記工形式結(jié)算的經(jīng)濟(jì)性，最后決定是否采用臨時(shí)用工。

二、工程用的主要材料存在嚴(yán)重超設(shè)計(jì)用量的情況，公司對施工隊(duì)領(lǐng)用的大沙、石子等大堆散材沒有辦理出庫手續(xù)。我們認(rèn)為由于沒有辦理材料出庫手續(xù)，會造成以下影響：

2、可能會給材料員舞弊提供機(jī)會;

3、不利于查明材料虧損原因;

4、影響到資產(chǎn)負(fù)債表存貨余額的真實(shí)性。

針對目前公司的現(xiàn)狀，我們建議:

(二)、在施工過程中，公司分批給各個施工隊(duì)提供其施工所需的材料，辦理出庫手續(xù)，并以書面文件的形式約定，施工隊(duì)負(fù)責(zé)保管公司為其提供的材料，工程結(jié)束后，對各個施工隊(duì)實(shí)際所用材料的總量進(jìn)行盈虧分析，并建立獎懲制度。

以上建議希望引起管理當(dāng)局的高度重視，盡快進(jìn)行處理，完善工程方面的內(nèi)部控制。

如果我們有好的建議可以向領(lǐng)導(dǎo)提出來，審計(jì)建議書應(yīng)該怎么寫呢?以下是審計(jì)建議書范文，歡迎大家閱讀!

xx集團(tuán)董事會、xx公司總經(jīng)理： xx建字【2012】第01001 號

我們根據(jù)xx集團(tuán)董事會批準(zhǔn)的年度審計(jì)計(jì)劃,集團(tuán)審計(jì)部內(nèi)部審計(jì)有關(guān)規(guī)定和本月的審計(jì)計(jì)劃，報(bào)經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，對xx有限公司(以下簡稱公司)xx年度xx實(shí)施了遵循性審計(jì)，審計(jì)的主要內(nèi)容：xx年xx月xx至xx月xx日止所發(fā)生的管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。

因?yàn)槲覀兪菍镜闹衅谫M(fèi)用進(jìn)行遵循性審計(jì)，審計(jì)范圍有限，不可能全面了解公司所有的內(nèi)部控制，所以我們提供的這份管理建議書僅是我們在進(jìn)行遵循性審計(jì)過程中注意到的費(fèi)用方面的，不應(yīng)被視為對內(nèi)部控制發(fā)表的鑒證意見，所提建議不具有強(qiáng)制性。

在審計(jì)過程中，我們了解了公司的《xx制度》的相關(guān)規(guī)定及各項(xiàng)費(fèi)用的審批權(quán)限，會計(jì)科目的設(shè)置和運(yùn)用等有關(guān)方面的情況，并做了分析研究。

我們認(rèn)為，公司現(xiàn)有的《xx制度》總體上還是控制有效，但有的方面還存在需進(jìn)一步完善之處。

現(xiàn)將發(fā)現(xiàn)的《xx制度》方面的某些問題及改進(jìn)建議提供給你們，希望引起你們的注意，以便完善《xx制度》。

一、發(fā)現(xiàn)的問題：

二、我們的建議：

xx集團(tuán)

審 計(jì) 部

xx年 月 日

審計(jì)建議書的內(nèi)容主要包括：

主送單位名稱;

對被審計(jì)單位審計(jì)的范圍及主要內(nèi)容;

被審計(jì)單位違反國家規(guī)定的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支行為及法規(guī)依據(jù);

審計(jì)建議的依據(jù)和期限;

書面回復(fù)落實(shí)結(jié)果的要求。

審計(jì)建議書適用范圍

重新啟用審計(jì)建議書很有必要

至2006年起，上級規(guī)定取消審計(jì)建議書公文。

但我們在審計(jì)實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)，隨著各級領(lǐng)導(dǎo)對審計(jì)工作的高度重視和審計(jì)宣傳力度的加大，多數(shù)被審計(jì)單位提高了重視審計(jì)報(bào)告的程度，同時(shí)也重視了審計(jì)決定的執(zhí)行。

但有部分被審計(jì)單位對以下幾種問題不予重視。

一是在正式報(bào)告提出的建議意見;二是管理行為不規(guī)范、又沒有金額或者金額較小而且上不了審計(jì)報(bào)告、審計(jì)組在審計(jì)現(xiàn)場結(jié)束交換意見時(shí)口頭提出的問題;三是部分整改不能一步到位，只能在今后工作中逐步改進(jìn)且不便在審計(jì)報(bào)告中反映的問題。

這些單位往往按照審計(jì)決定的內(nèi)容執(zhí)行后，對上述審計(jì)提出的問題和意見不予重視、不予過問，更不加整改。

特別是被審計(jì)單位執(zhí)行上級有關(guān)主管部門制定的一些制度，但其主管部門制定的制度本身就有違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的條款，這給審計(jì)處理帶來一定的難度，審計(jì)又不能直接處理其主管部門，這給審計(jì)處理帶來尷尬。

為了糾正以上現(xiàn)象，我們重新啟用審計(jì)建議書，向被審計(jì)單位和相關(guān)部門單位提出整改意見，要求反饋結(jié)果。

我們認(rèn)為，該辦法比較科學(xué)客觀，比較嚴(yán)密和慎重，同時(shí)也能全面反映審計(jì)查出的問題，更能提高被審計(jì)單位對審計(jì)提出問題的整改和重視，還能糾正一些部門制定的不適當(dāng)?shù)闹贫任募?，拓寬了審?jì)成果的運(yùn)用。

高新區(qū)積極應(yīng)對重點(diǎn)項(xiàng)目時(shí)間緊、工程建設(shè)任務(wù)重、科學(xué)發(fā)展需求高的要求，采用監(jiān)察審計(jì)建議書的方式督促被審計(jì)單位問題的整改落實(shí)，將紀(jì)檢監(jiān)察職能與審計(jì)監(jiān)督職能進(jìn)行配套整合，確保審計(jì)監(jiān)督工作中發(fā)現(xiàn)問題整改落實(shí)的執(zhí)行力。

這是高新區(qū)審計(jì)監(jiān)督發(fā)現(xiàn)問題，強(qiáng)化整改措施約束力、問責(zé)力度，積極發(fā)揮行政監(jiān)察職能作用，結(jié)合自身職能特點(diǎn)嘗試采用的.監(jiān)察審計(jì)新舉措。

監(jiān)察審計(jì)建議書發(fā)揮了審計(jì)監(jiān)督的作用，又涵蓋了監(jiān)察的督促職能，具有較強(qiáng)的約束力，雙管齊下促進(jìn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改、配套制度的完善和相關(guān)責(zé)任人的問責(zé)，為高新區(qū)又好又快發(fā)展進(jìn)一步健全了紀(jì)律執(zhí)行保障。

(一)標(biāo)題 倡議書標(biāo)題一般由文種名單獨(dú)組成，即在第一行正中用較大的字體寫“倡議書”三個字。

另外，標(biāo)題還可以由倡議內(nèi)容和文種名共同組成。

如“把遺體交給醫(yī)學(xué)界利用的倡議書 ”。

(二)稱呼 倡議書的稱呼可依據(jù)倡議的對象而選用適當(dāng)?shù)姆Q呼。

如“廣大的青少年朋友們：”、“廣大的婦女同胞們：”等。

有的倡議書也可不用稱呼，而在正文中指出。

(三)正文 倡議書的內(nèi)容需包括以下一些方面：

1.寫倡議書的背景原因和目的

倡議書的發(fā)出貴在引起廣泛的響應(yīng)，只有交待清楚倡議活動的原因，以及當(dāng)時(shí)的各種背景事實(shí)，并申明發(fā)布倡議的目的，人們才會理解和信服，才會自覺的行動。

這些因素交待不清就會使人覺得莫名其妙，難以響應(yīng)。

2.寫明倡議的具體內(nèi)容和要求 這是正文的重點(diǎn)部分。

倡議的內(nèi)容一定要具體化。

開展怎樣的活動，都做哪些事情，具體要求是什么，它的價(jià)值和意義都有哪些均需一一寫明。

倡議的具體內(nèi)容一般是分條開列的，這樣寫往往清晰明確，一目了然。

(四)結(jié)尾 結(jié)尾要表示倡議者的決心和希望或者寫出某種建議。

倡議書一般不在結(jié)尾寫表示敬意或祝愿的話。

(五)落款 落款即在右下方寫明倡議者單位、集體或個人的名稱或姓名，署上發(fā)倡議的日期。

公司管理當(dāng)局：

我們根據(jù)授權(quán)對xxx項(xiàng)目部的經(jīng)營情況進(jìn)行了審計(jì)，在審計(jì)過程中我們注意到公司在工程管理方面存在很大的風(fēng)險(xiǎn)，建議公司管理當(dāng)局引起高度重視，具體情況如下：

一、人工費(fèi)支付方面：公司對施工隊(duì)沒有統(tǒng)一簽證勞務(wù)承包合同，對人工費(fèi)結(jié)算的單價(jià)沒有標(biāo)準(zhǔn)，在配制、支拆模板分部工程結(jié)算中，存在沒有簽訂合同的施工隊(duì)結(jié)算單價(jià)比簽訂合同的施工隊(duì)的單價(jià)高1.5倍，截至20xx年11月25日支付的166萬元人工費(fèi)沒有人工費(fèi)結(jié)算單。

我們認(rèn)為，對施工隊(duì)?wèi)?yīng)簽訂勞務(wù)承包合同，明確人工費(fèi)結(jié)算的單價(jià)和具體的施工內(nèi)容，支付人工費(fèi)應(yīng)以人工費(fèi)結(jié)算單顯示的實(shí)際施工內(nèi)容為依據(jù)。

否則會造成以下影響：

1、不能確定支付人工費(fèi)的合理性，可能會存在多支付人工費(fèi)的情況;

2、可能會發(fā)生相關(guān)人員舞弊行為;

3、可能會提高工程實(shí)際成本，從而減少公司利潤。

針對目前公司的現(xiàn)狀，我們建議：

(一)、由于施工隊(duì)伍的`廣泛性和復(fù)雜性，公司可采取招標(biāo)方式確定施工隊(duì)并簽訂施工勞務(wù)合同：結(jié)合公司承接的主要是yyy公司的別墅項(xiàng)目，公司在選擇施工隊(duì)伍時(shí)應(yīng)以業(yè)務(wù)素質(zhì)高，技術(shù)精湛的施工隊(duì)伍為第一選擇。

(二)、人工費(fèi)結(jié)算規(guī)范化管理：人工費(fèi)結(jié)算單由公司按照實(shí)際結(jié)算格式統(tǒng)一印制，進(jìn)行連續(xù)編號，一式四聯(lián)，并建立一套領(lǐng)用登記制度，由公司統(tǒng)一管理。

公司對施工隊(duì)進(jìn)行結(jié)算只針對公司統(tǒng)一印制的結(jié)算單進(jìn)行付款;

(三)、人工費(fèi)結(jié)算綜合控制，過程監(jiān)管：首先在工程開工之前，結(jié)合各個勞務(wù)合同訂立的施工內(nèi)容和單價(jià)對各個施工隊(duì)的總?cè)斯べM(fèi)以結(jié)算單的形式初步核算，并一式四份，根據(jù)公司的管理制度要求分別交由施工隊(duì)、財(cái)務(wù)、預(yù)算部以及公司經(jīng)理各一份。

如在實(shí)際施工過程中存在與原先約定的合同施工內(nèi)容不符的情況，應(yīng)針對變動部分對各個施工隊(duì)人工費(fèi)的初步核算及時(shí)作相應(yīng)調(diào)整，并.以補(bǔ)充協(xié)議的形式歸檔。

這樣就可以從總費(fèi)用上對各個施工隊(duì)?wèi)?yīng)該支付的人工費(fèi)總額進(jìn)行控制。

其次，在實(shí)際施工過程中，支付人工費(fèi)以各個施工隊(duì)實(shí)際完成的工程量為依據(jù)，對各個施工隊(duì)完成的工程量建立一套審核制度。

由負(fù)責(zé)施工現(xiàn)場的公司管理人員按照勞務(wù)合同單價(jià)為各個施工隊(duì)計(jì)量實(shí)際已經(jīng)完成的工程量，并要求各個施工隊(duì)簽字確認(rèn)，經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)理審核，總經(jīng)理審批后，交由公司財(cái)務(wù)按公司規(guī)定進(jìn)行付款。

另外，針對公司目前臨時(shí)用工頻繁，占主體工程人工費(fèi)的比重大，建議從以下兩個方面加強(qiáng)控制：一方面是對臨時(shí)用工結(jié)算上：臨時(shí)用工結(jié)算采用公司統(tǒng)一印制的臨時(shí)用工結(jié)算單，并在結(jié)算單上明確臨時(shí)派工的施工內(nèi)容。

以便對臨時(shí)用工的審核;另一方面是加強(qiáng)對臨時(shí)用工指派的控制：當(dāng)出現(xiàn)臨時(shí)派工時(shí)，施工現(xiàn)場派工人員應(yīng)嚴(yán)格審查臨時(shí)用工內(nèi)容是否已包括在施工勞務(wù)合同承包的施工范圍之內(nèi)，然后提請項(xiàng)目經(jīng)理審批，經(jīng)考核施工內(nèi)容，權(quán)衡采用臨時(shí)記工形式結(jié)算的經(jīng)濟(jì)性，最后決定是否采用臨時(shí)用工。

二、工程用的主要材料存在嚴(yán)重超設(shè)計(jì)用量的情況，公司對施工隊(duì)領(lǐng)用的大沙、石子等大堆散材沒有辦理出庫手續(xù)。

我們認(rèn)為由于沒有辦理材料出庫手續(xù)，會造成以下影響：

2、可能會給材料員舞弊提供機(jī)會;

3、不利于查明材料虧損原因;

4、影響到資產(chǎn)負(fù)債表存貨余額的真實(shí)性。

針對目前公司的現(xiàn)狀，我們建議:

(二)、在施工過程中，公司分批給各個施工隊(duì)提供其施工所需的材料，辦理出庫手續(xù)，并以書面文件的形式約定，施工隊(duì)負(fù)責(zé)保管公司為其提供的材料，工程結(jié)束后，對各個施工隊(duì)實(shí)際所用材料的總量進(jìn)行盈虧分析，并建立獎懲制度。

xxx有限公司：

我們接受委托對貴公司20xx年度、20xx年1~11月財(cái)務(wù)進(jìn)行了盡職調(diào)查，現(xiàn)就盡職調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的問題及情況提出如下建議，僅供領(lǐng)導(dǎo)參考。

1. 應(yīng)收賬款：企業(yè)期末應(yīng)收賬款余額較大，部分賬款賬齡較長。

意見：企業(yè)年終結(jié)賬前對應(yīng)收賬款及時(shí)進(jìn)行處理，做好與客戶的關(guān)于應(yīng)收賬款的對賬工作。

2. 其他應(yīng)收款：企業(yè)其他應(yīng)收款-備用金科目余額較大，尚未建立完善的備用金管理制度。

意見：企業(yè)年終結(jié)賬前盡量處理備用金，判斷是否存在應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期費(fèi)用的情況，企業(yè)應(yīng)積極建立完善的備用金制度。

3. 企業(yè)的其他應(yīng)付款-河南鼎力桿塔股份有限公司余額18，748，450元為企業(yè)賬務(wù)處理有誤所致。

意見：對賬務(wù)處理有誤的科目及時(shí)進(jìn)行更正處理。

4. 企業(yè)期末存貨余額較高，存貨周轉(zhuǎn)率較低。

意見：企業(yè)應(yīng)當(dāng)分析存貨周轉(zhuǎn)率較低的原因以及是否合理。

5. 長期股權(quán)投資：企業(yè)的長期股權(quán)投資3000萬系許昌新區(qū)高盛小額貸款有限責(zé)任公司的股權(quán)投資，已進(jìn)行了轉(zhuǎn)讓但工商變更手續(xù)仍在辦理之中。

意見：公司應(yīng)跟進(jìn)長期股權(quán)投資工商變更登記的辦理情況，及時(shí)辦理完畢工商變更登記。

6. 無形資產(chǎn)，當(dāng)期無形資產(chǎn)-專有技術(shù)的增加為研發(fā)費(fèi)資本化的部分，但是企業(yè)沒有判斷研發(fā)費(fèi)用符合資本化條件的紙質(zhì)性證明文件。

意見：企業(yè)研發(fā)部門應(yīng)當(dāng)制定關(guān)于研發(fā)項(xiàng)目相關(guān)的進(jìn)度文件，積極配合財(cái)務(wù)部門對發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用正確劃分。

7. 其他非流動負(fù)債核算的是四個項(xiàng)目的政府補(bǔ)助(雙百計(jì)劃項(xiàng)目，工業(yè)中小企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目，支持自主創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)產(chǎn)品結(jié)果調(diào)整專項(xiàng)資金項(xiàng)目，2011年中央重金屬無語防治專項(xiàng)資金)，其中雙百計(jì)劃項(xiàng)目已于2010年12月份達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，企業(yè)尚未提供其他三個項(xiàng)目關(guān)于項(xiàng)目進(jìn)度的文件。

意見：企業(yè)應(yīng)積極準(zhǔn)備并提供有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)度的文件。

8.企業(yè)上不存在完善的內(nèi)部控制制度以及相關(guān)文件。

意見：企業(yè)應(yīng)當(dāng)盡快建立完善的內(nèi)部控制管理制度并賦予實(shí)施。