通過審計，企業(yè)可以識別和糾正內(nèi)部流程中的問題和瑕疵，從而提高組織的整體效能。最后，祝大家在審計工作中取得成功，為保護社會公共利益貢獻一份力量。
內(nèi)部控制審計的論文（通用18篇）篇一
所謂內(nèi)部控制，是指一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標，保護資產(chǎn)的完整、安全，保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證企業(yè)經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、措施、手續(xù)的總稱。
單位內(nèi)部配備專職的審計人員成立獨立的審計機構，根據(jù)有關制度、法規(guī)，采用一定方法，對單位的財政、財務收支和各項經(jīng)濟活動的效益性、真實性和合法性進行檢查，作出建議、提出報告的一種監(jiān)督活動。
我國內(nèi)部審計是指由被審計單位內(nèi)部機構或人員，對其財務信息真實性和完整性、內(nèi)控有效性以及經(jīng)營活動效果、效率等開展的評價活動。內(nèi)部審計和政府審計，以及注冊會計師審計，是當今并列的三種審計類型。
保護企業(yè)財產(chǎn)的安全：財產(chǎn)物資是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的物質基礎。內(nèi)部控制可以通過適當?shù)姆椒▽ΡI竊、貪污、濫用、毀壞等不法行為的有效控制，保證財產(chǎn)物資的安全。
保證生產(chǎn)和經(jīng)管活動順利進行：內(nèi)部控制系統(tǒng)通過職責確定分工，嚴格各種制度、手續(xù)、檢查監(jiān)督手段、審批程序等。可以有效地控制本單位生產(chǎn)和經(jīng)營活動順利進行，糾正失誤和弊端，防止出現(xiàn)偏差。
為審計工作提供良好基礎：審計監(jiān)督必須以真實可靠的會計信息為依據(jù)，揭露弊端，檢查錯誤，評價經(jīng)濟效益和經(jīng)濟責任，只有具備了完備的內(nèi)部控制制度，才能保證資料的真實、信息的準確，為審計工作提供良好的基礎。
防護作用：內(nèi)部審計人員通過對本單位經(jīng)濟活動以及財務收支情況等進行審計，對本單位內(nèi)控制度的健全性和有效性進行審計，加強防護措施，保護合法、抑制非法，防止本單位的合法權益受到侵害。
制約作用：內(nèi)部審計人員按照我國的法律、法規(guī)，以及本單位的有關規(guī)定，對本單位的財政、財務收支和各項經(jīng)濟活動的真實、合法、效益進行監(jiān)督檢查，對各種違法、違規(guī)起到一定的制約作用，促使本單位的經(jīng)濟活動在合法、效益的軌道上運行，保護國家和本部門、本單位的利益。
管理、控制職能：內(nèi)部審計部門通過對本單位各部門的經(jīng)營管理、財務收支、經(jīng)濟效益等進行系統(tǒng)的審查、取證、分析，客觀公正地作出結論，提出改進意見和建議；協(xié)助本單位領導進行更為科學、更合理的決策，改進財務管理，提高經(jīng)濟效益，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的管理和控制職能。
內(nèi)控環(huán)境好壞在一定程度上決定了內(nèi)部控制的有效性。我國企業(yè)內(nèi)控環(huán)境還有諸多不完善之處。例如，法人治理結構不完善，董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層之間權責不明確，缺乏相互監(jiān)督、制約的機制，監(jiān)事會沒有發(fā)揮其監(jiān)督管理的作用。其次，經(jīng)營者往往利用信息不對稱來蒙騙所有者，甚至有的企業(yè)領導者不顧法規(guī)法紀，粉飾政績，弄虛作假。最后，人員業(yè)務素質和思想認識不能滿足現(xiàn)代管理的需要，尤其是在從計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟轉換的過程中，有的老企業(yè)領導觀念還停留在計劃經(jīng)濟的水平上，這大大限制了內(nèi)部控制的制定與執(zhí)行的有效性。
2.缺乏風險評估機制。
企業(yè)必須設立可辨認、分析和管理相關風險的機制，以了解自身所面臨的風險，并適時的加以處理。一般，企業(yè)的風險管理就是按公司規(guī)定的經(jīng)營戰(zhàn)略，選用各種風險分析技術，風險評估是分析和識別妨礙實現(xiàn)經(jīng)營管理目標的困難因素的活動，通過風險評估找出業(yè)務風險點，并采取恰當?shù)姆椒ń档惋L險。我國許多企業(yè)都缺乏應有的風險意識和有效的風險管理機制。
3.信息溝通不暢。
會計信息是企業(yè)投資者、管理者和債權人，以及政府有關部門評價企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果、做出投資決策及進行宏觀調控的重要依據(jù)。暢通的信息溝通渠道可以保證有關各方及時對企業(yè)經(jīng)營活動實施管理和控制。
內(nèi)部控制的有效性取決于制度設計與制度執(zhí)行兩個方面，內(nèi)部控制的失敗要么是制度設計不合理，要么是制度沒有得到有效執(zhí)行造成的。制度設計與制度執(zhí)行是保證企業(yè)良好運作的關鍵，但設計科學合理的內(nèi)部控制制度如得不到有效執(zhí)行，內(nèi)部控制制度也就會形同虛設。有些企業(yè)建立的內(nèi)部控制制度陳舊過時不適應變化了的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境或不符合其生產(chǎn)經(jīng)營活動的實際要求，有些企業(yè)甚至沒有制定相關的內(nèi)部控制制度。有些企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度，但在具體執(zhí)行時走了樣，成了有章不循，內(nèi)部控制制度也就成了一張空文。
完善的內(nèi)控制度是企業(yè)有效運作之前提，建立企業(yè)內(nèi)控制度可以消除隱患、堵塞漏洞，及時糾正、防止舞弊行為，保證會計信息的真實，保護單位資產(chǎn)的安全、完整，確保國家相關法律、法規(guī)和單位規(guī)章制度的有效執(zhí)行。
內(nèi)控體系就好比企業(yè)的神經(jīng)網(wǎng)絡，要全方位的建立企業(yè)內(nèi)控制度，使“可控”的生產(chǎn)經(jīng)營活動都納入其范圍，真正實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營活動的“可控”，使內(nèi)控網(wǎng)絡觸及生產(chǎn)經(jīng)營管理活動的每個角落。
第一，把經(jīng)者的利益與企業(yè)的經(jīng)營成果和財務狀況緊密掛鉤，建立激勵機制，以充分調動營者的積極性。對于嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，給予相應獎勵；對于違規(guī)違章的，堅決根據(jù)相關規(guī)定給予處罰。做到動力與壓力結合，最終達到內(nèi)部控制目的。
第二，使董事會不僅要有職有責，更要盡職盡責，建立制度，強化董事會在公司治理結構中的主導地位。董事會是內(nèi)部控制的最高層，所以董事會只有具有相應的能力和作用，才能充分發(fā)揮監(jiān)控、引導的職責。
第三，完善企業(yè)內(nèi)部的用人機制。建立企業(yè)家持證上崗和人才資格考評制度，對企業(yè)經(jīng)營、管理者的提撥和任用，一律經(jīng)過嚴格的考評、考核。
第四，加強對內(nèi)部控制行為主體的控制，提高人員素質，更要提高會計人員和相關責任人員的素質。企業(yè)員工的素質不僅僅包括知識與技能方面的素質，更包括世界觀、人生觀、價值觀等思想道德方面素質；建立具有可操作性的行為準則和道德規(guī)范。在我國部分企業(yè)員工的價值水準和道德觀念尚未達到可自覺遵守內(nèi)部控制有關要求的情況下，建立具有可操作性的行為規(guī)范和道德準則，并將其直接納入內(nèi)部控制結構當中，將更為必要。
3.改善企業(yè)監(jiān)督制度。
內(nèi)部控制是過程，這個過程要通過納入管理過程的大量制度來實現(xiàn)。內(nèi)部控制必須被監(jiān)督，實行授權監(jiān)督，監(jiān)督者既履行權利又履行義務，職能到位，如果監(jiān)督者不履行或不適當履行監(jiān)督，就要負相應責任，這樣才能確保內(nèi)部控制制度得到切實有效地執(zhí)行。通過國家監(jiān)督、社會監(jiān)督等多種形式對企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部控制制度進行有效監(jiān)督，真正建立起包括國家監(jiān)督、社會監(jiān)督、內(nèi)部監(jiān)督在內(nèi)的“三位一體”監(jiān)督體系。
4.建立統(tǒng)一的信息管理系統(tǒng)。
一般而言，企業(yè)的財務和管理信息構成企業(yè)的信息系統(tǒng)，財務信息以會計為主，提供財務方面的有關信息，而管理信息還提供許多非財務信息。一個良好的信息系統(tǒng)可以使企業(yè)的經(jīng)營管理層及時掌握企業(yè)營運狀況，提供準確、及時、全面的信息。利用資產(chǎn)財務一體化系統(tǒng)，實現(xiàn)財務和產(chǎn)、供、銷數(shù)據(jù)集成及信息共享，保證預決算、監(jiān)督、考核、評價等財務管理工作規(guī)范化、高效化。
建立健全的內(nèi)控制度，離不開內(nèi)部審計。一個現(xiàn)代化企業(yè)健全、完善的內(nèi)控系統(tǒng)，必須有獨立的內(nèi)部審計機構、完善的內(nèi)部審計制度及高素質、高責任心的內(nèi)部審計人員，它們既是內(nèi)控系統(tǒng)中重要的分支系統(tǒng)，又是實現(xiàn)內(nèi)控目標的重要手段。內(nèi)部審計制度是否完善，是健全內(nèi)控制度的重要內(nèi)容。同時，內(nèi)部審計還能為改進內(nèi)控制度提供建設性的意見。
綜上所述，隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展，世界各國越來越重視加強企業(yè)內(nèi)部控制的必要性，我國經(jīng)濟正向社會主義市場經(jīng)濟邁進，正在和世界經(jīng)濟接軌，為增強我國企業(yè)具有國際競爭能力，借鑒國外先進的技術和管理經(jīng)驗，加強企業(yè)內(nèi)部控制建設，對我國企業(yè)參與國際化經(jīng)營具有十分重要的意義。
參考文獻：
[1]解寶貴.關于我國企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及對策研究[j].商場現(xiàn)代化,2006。
[2]黃榮.企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理初探[j].品牌,2010。
[3]鄧春娟等.淺析內(nèi)部控制的實施[j].商業(yè)經(jīng)濟,2011。
[4]王文濤.淺析企業(yè)內(nèi)部審計的作用[j].管理學家,2011。
內(nèi)部控制審計的論文（通用18篇）篇二
公司要想發(fā)展，除了進行外部的市場擴展之外，公司內(nèi)部也要進行控制，也就是要抓緊完善公司內(nèi)部控制審計體系，從而對公司內(nèi)部的各個流程各個環(huán)節(jié)進行監(jiān)督控制，讓公司實力增強，從而提高公司整體實力和競爭力，但是目前我國的公司內(nèi)部控制審計體系還不夠完善，很多公司甚至還沒有公司內(nèi)部控制審計體系，這就給公司的發(fā)展帶來了比較大的影響，所以公司要想發(fā)展，就必須加強公司內(nèi)部控制審計體系制度，因此，在這種背景下，研究公司的公司內(nèi)部控制審計體系制度是非常必要的，本文從公司出發(fā)，對公司內(nèi)部控制審計體系的定義以及建立的程序和方法作了說明，并且指出了目前我國存在的在審計方面的一些問題以及需要改進的方面，并且提出了一些具體的建議和意見，供公司在進行公司內(nèi)部控制審計體系建立的過程進行一些借鑒。
內(nèi)部控制；內(nèi)部審計
現(xiàn)在市場競爭越來越激烈，公司要想在激烈的市場競爭中有一席之地，就需要加強公司自身的能力，其中加強公司的公司內(nèi)部控制審計體系是很有必要的，公司內(nèi)部控制審計體系指的是公司日常經(jīng)營管理活動中，對公司的大的戰(zhàn)略決策，經(jīng)營管理方面，公司業(yè)績的實現(xiàn)等目標，整體的公司內(nèi)部控制審計體系是由從公司決策者，到管理者具體到每個工作人員都要進行的一種公司自我風險管理系統(tǒng)。公司的內(nèi)部控制審計部門一般是獨立于公司其他部門之外的，是一個獨立的系統(tǒng)，是由公司的總負責人直接進行管理，這個公司內(nèi)部控制部門是由管理人員和專業(yè)的審計人員組成的審計機構，審計人員在遵守法律法規(guī)的基礎下，按照法定的審計程序，對財務的每項開支以及公司的各項業(yè)務的發(fā)生的真實性、合法性和效益性進行準確的審計，并且形成一個獨立的報告，這一整個過程就是公司內(nèi)部控制審計體系，公司內(nèi)部控制審計體系指的是公司自己內(nèi)部的審計程序，是公司對自身各項情況進行控制的有效手段，也是對各個部門進行內(nèi)部監(jiān)督的有效方式。通過公司內(nèi)部控制對各個部門的監(jiān)督、審計，有利于公司內(nèi)部各項投資的風險控制，完善公司內(nèi)部制度，并且能夠提高公司的效率，是一項對公司非常有益處的措施。所以公司要加強公司內(nèi)部控制審計體系，從而保證整個公司的經(jīng)營安全，但是目前來說，我國大部分公司的公司內(nèi)部控制審計體系都是比較差的，所以本文對公司的公司內(nèi)部控制審計體系進行了深入研究。
1.內(nèi)部控制審計的作用
公司內(nèi)部控制審計體系監(jiān)控公司的管理，能夠對公司的發(fā)展起到促進作用，公司的決策對公司的發(fā)展影響很大，因此只有正確的決策才能夠讓公司有長足的發(fā)展，但是為了避免因為失誤而造成的公司戰(zhàn)略決策失誤，公司內(nèi)部控制審計體系就起到了作用，通過對公司目前的資產(chǎn)情況進行充分的了解，對于投資戰(zhàn)略的全方位分析，從而可以判斷出公司是否能夠進行合理的戰(zhàn)略規(guī)劃，因此，從對公司的各個環(huán)節(jié)的監(jiān)督，就可以對公司的潛在戰(zhàn)略風險進行接觸。并且準確的公司內(nèi)部信息審計，可以為公司的戰(zhàn)略決策提供很多有用的信息，從而為公司的發(fā)展和進一步的管理提供了有用的建議，使公司能夠長足的發(fā)展下去。參與公司風險管理控制，能夠讓公司避免更多的風險，公司在經(jīng)營中時刻面臨著很多風險，只有進行從經(jīng)營到管理的整個過程的控制，才可以發(fā)現(xiàn)運營中存在的一些問題，從而在公司內(nèi)部控制審計體系對公司進行風險評估時，讓公司能夠規(guī)避風險，公司內(nèi)部控制審計體系在參與公司的風險管理時是通過實施內(nèi)部控制評審的方式進行的。公司的經(jīng)營活動是一個持續(xù)發(fā)展的過程，只有進行內(nèi)部的風險評估，才可以對公司提出合理的意見，降低公司風險損失。公司在進行公司內(nèi)部控制審計體系實施時，通過對公司內(nèi)部的人員的內(nèi)部經(jīng)濟責任審計，可以對公司內(nèi)部的人員進行整體的了解，作出比較客觀的評價，有利于公司篩選人才，并且進行合理的經(jīng)營管理者的選擇，能夠為公司的發(fā)展提供大批優(yōu)秀人才。實施公司內(nèi)部控制審計體系，能夠讓公司更快實現(xiàn)公司的經(jīng)營目標。公司內(nèi)部控制審計體系主要是通過審計活動對公司的經(jīng)營活動進行有效的評估，比財務部門更加重視資產(chǎn)和交易的流向，因此對公司的增值減值有更多地判斷因素。實施公司內(nèi)部控制審計體系不管是在事前對于項目的監(jiān)控工作，還是在事中對于項目的了解和發(fā)現(xiàn)問題，還是對項目結束后進行的總結以及分析，都能提出比較準確的改進意見和建議。從而實施公司內(nèi)部控制審計部門能夠做到規(guī)范公司的經(jīng)營流程，提高公司的經(jīng)營效率，節(jié)約公司資源。
2.內(nèi)部控制審計的程序
（1）審計準備階段公司進行內(nèi)部審計時，審計的準備階段是比較重要的，關系到整個審計過程的合理進行，因此在進行審計之前，要對公司進行全面的了解。實施公司內(nèi)部控制審計體系，首先，在進行公司內(nèi)部控制時，要先對公司的所有項目進行充分的了解，針對每個項目不同的特點，制定不同的計劃，所以需要內(nèi)部審計機構對將要審計的項目制定一個審計計劃，并且進行報備，設計好將要審計的項目調查表，并進行有針對性的審計，在合理的審計方案下對項目進行審計，審計的準備工作應該齊備，才能在審計中盡可能的對項目做充分了解。
（2）審計實施階段在具體的審計實施階段，審計人員要對即將審計的項目進行全面的審計計劃，按照審計計劃按步驟進行，有利于審計計劃的有效實施，也有利于對于整個項目的合理審計，這就需要實施人員制定具體的審計時間表，并且各個人員都要合理分配，確定需要審計的重點，如果審計方案不適合當下的項目，及時進行修改，其余的要按照事先確定的程序進行，審計完成之后，要檢查有沒有遺漏的地方，確定審計的準確性，并且審計要符合一定的法律法規(guī)。
（3）審計報告階段在進行了充分的審計之后，就是形成審計報告的階段，審計報告是根據(jù)之前的審計調查表，對審計的項目進行全面的分析，并且出具嚴格的審計報告書，交由項目負責人簽字，并且對審計結果負責。
3.內(nèi)部控制審計的方法公司內(nèi)部控制審計體系實施最重要的就是審計方法要使用得當，目前對公司進行審計時，采用的比較常用的方法主要有幾種方法：調查問卷法、實地觀察法、現(xiàn)場訪談法、資料檢查法、穿行測試法。這幾種方法通常都不是單獨使用的，而是將這幾種方法相結合，并且根據(jù)不同的審計項目使用不同的組合方法。
1.內(nèi)部審計規(guī)章制度不健全
我國目前的實施公司內(nèi)部控制審計存在很大的問題，主要原因是我國最近幾年才啟動公司內(nèi)部控制審計體系，進行內(nèi)部審計，所以很多公司沒有建立公司內(nèi)部控制審計體系，就算建立了的公司，也相當于沒有，沒有起到公司內(nèi)部控制審計體系對公司應有的作用，而且公司也不知該如何進行公司內(nèi)部控制審計體系，很多公司的審計人員只是按照一些經(jīng)驗進行操作，非常容易造成舞弊的現(xiàn)象發(fā)生，而且也不容易發(fā)現(xiàn)公司存在的經(jīng)營管理方面的問題，出現(xiàn)審計上面的問題，因此可能會導致公司的經(jīng)營策略方面的誤判。
2.公司沒有建立合理的公司內(nèi)部控制審計制度
日前因公司內(nèi)部的控制審計制度存在著很多的漏洞和疏忽。因為公司內(nèi)部的公司內(nèi)部控制審計部門建立的非常倉促，所以還不能完全具有獨立性，因此對公司的很多內(nèi)部問題無法進行審計，也就無法發(fā)現(xiàn)公司存在的問題，而且其他部門對于公司的內(nèi)部審計機構并不支持，領導也對公司內(nèi)部控制審計部門認為可有可無，沒有一些比較專業(yè)的審計人員，因此公司內(nèi)部控制審計部門并沒有起到應有的對公司的監(jiān)控作用。
3.公司沒有轉變思想，內(nèi)部審計更加重視事后
內(nèi)部審計的部門往往只是起到對公司的內(nèi)部財務的監(jiān)控作用，而沒有起到參與管理或者是對公司的其他部門進行監(jiān)督的作用，并且往往是公司進行了一些決策之后，通過公司內(nèi)部控制審計部門對已經(jīng)進行的決策進行事后監(jiān)督，是沒有任何意義的，就算事后發(fā)現(xiàn)一些違規(guī)的行為，也不可能進行及時的制止，所以總體上對于公司來說沒有任何的作用。但是在市場競爭如此激烈的大環(huán)境下，公司要想增加競爭力就必須對公司內(nèi)部的決策和部門進行監(jiān)控，保證公司進行合理的決策和管理活動，從而能夠進行管理經(jīng)營活動。從馬克思主義的角度來看，世界雖是物質的世界，物質決定意識，但是也應當注重到意識對物質的反作用，從而制定更為科學的方法解決問題。在公司內(nèi)部審計管理的過程中，應當注重強化經(jīng)營管理意識對維護公司審計良好氛圍、推動公司內(nèi)部審計科學準確的積極作用。就目前狀態(tài)而言，公司內(nèi)部審計中存在的消極態(tài)度并不利于其長期發(fā)展。
4.公司內(nèi)部審計權威性的缺乏
現(xiàn)在公司中內(nèi)部審計之所以會出現(xiàn)權威性缺乏是有兩個方面的原因導致的:第一是在大部分的公司里領導并不太重視內(nèi)部控制審計部門，有的公司內(nèi)部控制審計部門的位置和其他部門的位置是平等的，有的甚至出現(xiàn)了內(nèi)部控制審計部門的位置隸屬于別的部門；而有些小規(guī)模公司更是壓根就沒有內(nèi)部控制審計這個部門。從公司對于內(nèi)部控制審計部門的重視程度就可以看出，在大多數(shù)的公司里內(nèi)部控制審計工作受到了管理體制以及人際關系和各種利益因素的影響，根本無法真實、客觀、獨立和公正的展開工作，這必然會導致內(nèi)部審計權威性的缺乏；第二則是因為內(nèi)部控制審計管理制度并不完善，內(nèi)部控制審計的工作人員在實際操作中，更多的是依靠自身的經(jīng)驗和知識來進行判斷，而且這樣的行為缺乏法律作為依據(jù)，從而導致了審計結果的準確性和權威性的降低。
5.公司內(nèi)部進行審計人員的財務知識和素質不高
現(xiàn)在的公司內(nèi)部控制審計部門已經(jīng)不僅僅是對公司的財務進行檢查了，更多的是要參與到公司的管理工作中，并且對公司的一些經(jīng)營策略提出建議和意見，但是現(xiàn)在的很多審計人員并沒有任何的公司內(nèi)部控制審計知識，只是憑借一些經(jīng)驗，甚至有的審計人員內(nèi)部審計人員業(yè)務素質不高，知識不專業(yè)，也沒有系統(tǒng)的審計知識，所以不能很好地進行審計智能的工作。也就無法對公司的管理決策提出合理的建議，無法對公司的項目進行合格的審計工作，而且現(xiàn)在在計算機領域，也沒有出現(xiàn)相應的審計方面的軟件，這就使得所有的審計工作都只能靠手動輸入，也就增加了審計的困難，人員素質缺乏，但是目前沒有任何機構可以進行人員的培養(yǎng)，所以公司的公司內(nèi)部控制審計就成為公司內(nèi)部一個比較缺乏的部門。成為公司發(fā)展的最大阻礙。
針對以上提出的一些審計方面的問題，要向公司能夠增強實力，加強內(nèi)部審計部門的作用，就需要進行一些決策。針對對策的制定應當遵循客觀高效的原則。具體表現(xiàn)在首先應當針對公司自身內(nèi)部的控制審計情況作出整體的把握，明確在內(nèi)部審計過程中的問題，針對相關問題選擇專業(yè)性人員進行分析，作出科學的考量和準確的判斷。其次在問題分析的過程中，應當注重實際，以實際條件和情況作為分析處理問題的基礎。要不斷建立健全相關制度，提高從業(yè)人員整體素質，建立合理有效的內(nèi)部機制，從而確保內(nèi)部審計的規(guī)范性。要注重從業(yè)人員在審計過程中扮演的工作角色及其發(fā)揮的重要作用。要加強對審計人員的專業(yè)素質的培養(yǎng)，提高其職業(yè)素養(yǎng)。不斷深化內(nèi)部人事制度的改革，促進公司內(nèi)部審計的良好氛圍的形成。要努力發(fā)揮公司管理對公司內(nèi)部審計的重要作用。另一方面，可以通過采用現(xiàn)代信息技術，努力實現(xiàn)向智能審計方向的發(fā)展。智能審計的應用將能夠有效的提高公司內(nèi)部審計中數(shù)據(jù)的準確性。
1.建立健全公司內(nèi)部審計規(guī)章制度
公司內(nèi)部應當建立健全公司內(nèi)部控制審計體系，領導人要對公司內(nèi)部控制審計體系引起足夠的重視，充分認識到公司內(nèi)部控制審計體系對于公司起到的重要作用，從而增強公司內(nèi)部控制審計部門在公司內(nèi)部的權威性，并賦予公司內(nèi)部控制審計部門一定的權利，可以對公司的所有項目進行審計，并且可以進行參與決策，這樣就防止公司內(nèi)部控制審計部門只是一個空殼，而沒有任何實際的作用。公司內(nèi)部控制審計體系也要承擔起應有的職責，建立健全公司內(nèi)部控制審計制度，將所有的'審計項目都進行詳細的說明，列出計劃表，按照計劃進行，并且嚴格按照國家對于審計的法律規(guī)定。制定符合公司進行審計的法律規(guī)范，明確審計部門每個人員的職責，并且按照每個人的具體職責進行工作，嚴格的按照審計程序，對所有的審計項目負責，繼續(xù)公正的審計，并且及時的對公司的運營提出合理的審計意見，保障公司的正常運營。
2.領導要引起對公司內(nèi)部控制審計部門的重視
公司內(nèi)部控制審計部門要想順利工作，公司領導的態(tài)度很重要，只有領導真正的重視公司內(nèi)部控制審計部門，將公司內(nèi)部控制審計部門放在比較重要的位置，才能夠真正的讓公司內(nèi)部控制審計部門發(fā)揮應有的作用，提高公司內(nèi)部控制審計部門的權威性和獨立性。合理設置內(nèi)部審計機構，建立董事會領導型或監(jiān)事會領導型的內(nèi)部審計機構，要堅決的進行獨立，并且強調公司內(nèi)部控制審計部門在整個公司中的作用，對審計人員要進行工作獎勵制度，促使審計人員在進行審計時，能夠嚴格按照公司的制度來進行審計。定期的對公司所有項目進行審計，并且提出合理化建議，對公司的制度缺陷進行及時的指正。
3.轉變內(nèi)部審計觀念，強化內(nèi)部審計職能
現(xiàn)代審計觀念指的是審計不僅僅是針對財務的審計，也不僅僅是制定了決策之后對于事后的審計，而更多地是進行提前控制，很多上市公司，都有很好的公司內(nèi)部控制審計體系，但是因為忽略了公司內(nèi)部控制的外部環(huán)境，所以都造成了公司內(nèi)部控制審計體系失效。所以，公司內(nèi)部控制審計體系應當涵蓋公司生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面，不僅是事后發(fā)現(xiàn)問題，而是要對項目整體的從決策開始就行提前的審計，對項目進行全面的了解，從而能夠對決策起到合理化的建議，為增加公司價值和實現(xiàn)經(jīng)營目標出謀獻策，真正成為管理層的得力助手。
4.檢查內(nèi)部控制的有效性，改善內(nèi)部控制審計的治理效能
內(nèi)部控制審計可以解決風險和控制信息之間的不對稱關系，改善治理的有利方法，內(nèi)部控制審計可以推動公司的治理結構向著更為有效的方向發(fā)展，而且治理層對于內(nèi)部審計師的期望值也能夠得到改善，它可以改變內(nèi)部審計的將來。在實際操作中，內(nèi)部控制審計可以采用傳遞風險和控制信息的方法來協(xié)調董事會、外部審計師、內(nèi)部審計部門以及管理層之間的有效溝通，最終達到改善治理效果的目的。現(xiàn)在國際上越來越多的上市公司采用的都是內(nèi)部控制審計的首席執(zhí)行官的職能工作向董事會報告，而行政工作是由高級的管理層監(jiān)管負責，這種模式能夠最大限度的保證公司內(nèi)部的審計工作的獨立性和權威性。這種組織模式中內(nèi)部審計機構的領導層比較少，地位和一般的部門相比較為特殊，這樣比較利于加強公司內(nèi)部審計的獨立性。自從2008年的全球金融危機爆發(fā)以來，更多的公司意識到內(nèi)部審計在內(nèi)部控制和風險防范方面有著重要的作用。上市公司對于內(nèi)部審計機構極為的重視，為了加強其獨立性不管是從部門的設置、人員的配置以及報告權限等等方面都有所調整，最大限度的保障內(nèi)部控制審計能夠有效的運行。公司需要在實際操作中，根據(jù)相關的法律和配套的方法來完善內(nèi)部控制制度的體系，制定出一套行之有效的公司內(nèi)部控制制度，并且嚴格的執(zhí)行。同時應該以書面或者電子存檔等方式來保存好公司的內(nèi)部控制從建立到實施的整個過程的相關資料和相關記錄，這樣才能最大程度的保證內(nèi)部控制在整個審計過程中是具有權威性和可驗證性的。公司通過制定切實可行的內(nèi)部控制審計法律體系，不僅完善了公司內(nèi)部控制制度，而且在此基礎上整固了公司的內(nèi)部控制審計，給公司內(nèi)部控制審計工作提供了理論依據(jù)。
5.提高內(nèi)部審計人員的執(zhí)業(yè)素質
公司要想建立公司內(nèi)部控制審計部門，就需要引入專門的審計人才，建立一支具有高度審計素質的審計隊伍，才是公司內(nèi)部控制審計部門成立的關鍵，因此要對現(xiàn)有的審計人員進行業(yè)務培訓，加強公司審計知識的學習，讓審計人員充分認識到公司內(nèi)部控制審計部門的重要性，從而加強審計人員的職業(yè)道德觀念，并且加強學習，提高審計的理論和實踐知識，提高職業(yè)判斷能力，在不斷的實踐中積累充足的審計知識，從而對公司的審計工作能夠勝任。此外，公司內(nèi)部控制審計部門還應該引進高素質人才，也就是一些具有高素質的全面型人才，這些人才既懂得會計的法律知識，又懂得經(jīng)營管理，具有過硬的業(yè)務能力，能夠對公司的審計工作提出合理化的建議。公司應該逐步建立起公司內(nèi)部的控制審計部門，培養(yǎng)出屬于公司的公司內(nèi)部控制審計人員，以適應現(xiàn)代的公司對于公司內(nèi)部控制審計的需要。再就是要及時的引進一些先進的計算機技術，對一些審計方面的軟件都要及時的安裝，加強公司的信息網(wǎng)絡安全，從而提高整體的工作效率。同時應當考慮到網(wǎng)絡的利弊性，應當定時對在審計工作中使用的軟件進行殺毒，確定數(shù)據(jù)的安全性，保護好公司內(nèi)部資產(chǎn)信息。充分利用好計算機技術，以推動公司內(nèi)部控制審計工作的順利開展。
總之，公司內(nèi)部控制審計作為內(nèi)部控制的關鍵環(huán)節(jié)，公司內(nèi)部控制審計體系監(jiān)控公司的管理，能夠對公司的發(fā)展起到促進作用，有利于公司內(nèi)部各項投資的風險控制，完善公司內(nèi)部制度，并且能夠提高公司的效率，是一項對公司非常有益處的措施。所以公司要加強公司內(nèi)部控制審計體系，從而保證整個公司的經(jīng)營安全，因此要對公司內(nèi)部控制審計體系引起足夠的重視，充分認識到公司內(nèi)部控制審計體系對于公司起到的重要作用。
參考文獻:
[1]吳壽元.公司內(nèi)部控制審計研究[d].財政部財政科學研究所,2012
[2]謝曉燕.公司內(nèi)部控制審計研究[d].內(nèi)蒙古農(nóng)業(yè)大學,2010
[4]張海霞.公司內(nèi)部控制審計研究[d].山西財經(jīng)大學,2012
[5]劉軍.公司內(nèi)部控制審計研究[d].北京交通大學,2008
內(nèi)部控制審計的論文（通用18篇）篇三
摘要：內(nèi)部審計是我國審計監(jiān)督的重要組成部分，隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，內(nèi)部審計的框架要重新構建，內(nèi)部審計的業(yè)務范圍也需要進一步擴展，對內(nèi)部審計的研究又重新成為熱點。加強企業(yè)內(nèi)部審計是建立企業(yè)法人制度和產(chǎn)權制度的需要，同時也是確保企業(yè)資產(chǎn)保值增值，維護產(chǎn)權所有者和企業(yè)經(jīng)營者合法權益的需要。企業(yè)內(nèi)部審計工作要做好必須充分發(fā)揮其監(jiān)督、鑒證、參謀等職能。
關鍵詞：內(nèi)部審計；問題；對策。
一、開展企業(yè)內(nèi)部審計工作的重要性。
1、開展內(nèi)部審計有利于建立完整的審計體系，開展全面的審計監(jiān)督。我國的審計工作單靠國家審計機關遠遠不夠，必須把各部門，各大、中型企事業(yè)單位的內(nèi)部審計機構建立起來，將內(nèi)部審計下達到企事業(yè)單位自身運行機制中去。
2、開展內(nèi)部審計有利于提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，提高企業(yè)的管理水平。企業(yè)的目標是使利潤最大化，即不斷提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，而經(jīng)濟效益的提高應以企業(yè)管理水平的提高為基礎，開展內(nèi)部審計工作正是填補了這一空白。企業(yè)的審計人員可以經(jīng)常地、及時地向企業(yè)管理者反映情況，提出建議，使企業(yè)管理者隨時施行管理措施，以減少和避免可能發(fā)生的損失，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。
3、開展內(nèi)部審計有利于經(jīng)濟體制改革的健康發(fā)展。在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)只有在接受國家宏觀管理和加強自我束縛的前提下，自主經(jīng)營才能符合國家宏觀調控的要求和適應市場經(jīng)濟發(fā)展的需要。實踐證明，內(nèi)部審計在企業(yè)自我約束方面的成績是非常顯著的，從而對經(jīng)濟體制改革的健康發(fā)展所起的作用是不可替代的。
4、開展內(nèi)容審計有利于轉換企業(yè)的經(jīng)營機制。第一，加強內(nèi)部審計師健全企業(yè)自我束縛機制的重要內(nèi)容。自我約束是市場經(jīng)濟體制對企業(yè)經(jīng)營機制的必然要求，離開應有的自我約束，企業(yè)便不能正常行使經(jīng)營自主權和履行對國有資產(chǎn)保值、增值的責任。第二，加強內(nèi)部審計是完善企業(yè)激勵機制的配套措施。為了追求最大效益目標，企業(yè)必須圍繞建立激勵機制，形成科學的內(nèi)部經(jīng)濟責任制，而內(nèi)部審計是內(nèi)部經(jīng)濟責任制的必要配套制度。第三，加強內(nèi)部審計是企業(yè)走向市場，維護企業(yè)合法權益的重要手段。
5、開展內(nèi)部審計有利于開展事前控制。這主要是同審計本身的工作內(nèi)容緊密相關的。其對企業(yè)賬項的審查，非正常情況的分析驗證及應收帳款的審計都在一定程度上有利于事前控制，而不僅僅在于“查錯糾弊”的作用。
二、企業(yè)內(nèi)部審計工作存在的問題。
我國現(xiàn)代內(nèi)部審計產(chǎn)生于80年代初，多年來我國審計在對經(jīng)濟的發(fā)展發(fā)揮了重要作用。但內(nèi)部審計的發(fā)展相對緩慢，存在很多問題，嚴重不利于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟的監(jiān)督和管理。
1、內(nèi)部審計設立方式存在問題。我國企業(yè)內(nèi)部審計機構是在國家審計的直接推動或干預下設立的。因此，要求內(nèi)部審計代表國家利益，對本企業(yè)（包括企業(yè)負責人）進行審計監(jiān)督。但在運行中卻未被所在企業(yè)真正接納，許多企業(yè)的內(nèi)部審計機構沒有被看作是企業(yè)機體的組成部分。這表明，一方面經(jīng)濟活動客觀上要加強審計工作；另一方面這種需要并沒有被企業(yè)所認識。
2、內(nèi)部審計法律依據(jù)不充分。在許多國家，內(nèi)部審計與注冊會計師審計一樣，有配套的法律、法規(guī)以引導、規(guī)范、保護這一職業(yè)的發(fā)展。我國從總體上講仍然缺乏對內(nèi)部審計工作的應有支持，難以適應市場經(jīng)濟條件下內(nèi)部審計發(fā)展的要求。
3、內(nèi)部審計職能錯位。內(nèi)部審計的基本職能是監(jiān)督，但在實際工作中卻往往強調服務，甚至回避監(jiān)督。這是因為當內(nèi)部審計工作從本企業(yè)的利益出發(fā)，為本企業(yè)的管理解決了實際問題，就會受到企業(yè)的肯定，工作阻力就比較小；反之，如果內(nèi)部審計側重于對企業(yè)的經(jīng)濟活動進行監(jiān)督，工作阻力就會增加。
4、內(nèi)部審計仍以“查錯糾弊”為主。在審計觀念上，內(nèi)部審計體現(xiàn)政府計劃管理的職能偏多，體現(xiàn)企業(yè)法人所有權的職能偏少。我國經(jīng)濟體制改革時期，企業(yè)審計的重點放在“查錯糾弊”上，發(fā)揮了較大作用。但是，隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和完善，企業(yè)財產(chǎn)所有權與經(jīng)營管理權完全分離，需要第三者即審計機關對企業(yè)經(jīng)營者履行經(jīng)濟責任的情況，進行獨立和全面的審查，并做出客觀公正的評價。如果企業(yè)審計只注重“查錯糾弊”，而忽視了對企業(yè)經(jīng)營者經(jīng)濟責任的全面評價，則是一種舍本求未的作法。
5、內(nèi)部審計內(nèi)容側重檢查合法性。審計是對被審計企業(yè)的財務收支及其相關經(jīng)濟活動的`真實性、合法性和效益性進行審查，以評價經(jīng)濟責任，提高企業(yè)經(jīng)濟效益的一種行為。因此，審計的內(nèi)容只側重檢查合法性，而缺乏對其真實性和效益性的審查。
6、內(nèi)部審計方式側重“點”的審計。由于內(nèi)部審計對象繁多，且分屬不同行業(yè)，如果不加以區(qū)分，只側重“點”的審計而忽視“面”的審計，就會造成盲目審計。只有注重行業(yè)審計，在“面”上做文章，才能從全行業(yè)、全社會的角度來觀察和處理問題，才能提出宏觀性的意見和建議。
7、內(nèi)部審計人員素質整體偏低。現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計對審計人員素質要求很高。在綜合素質上，內(nèi)部審計人員應該有很強的敏感性，有廣泛的技能和較強的客觀判斷能力，有很好的文字表達能力。在知識面上，內(nèi)部審計人員不僅要有扎實的會計、審計基礎理論，掌握現(xiàn)代審計方法技術，還要懂得和熟悉企業(yè)管理和項目評估等方面的知識，而且要掌握一定的計算機、網(wǎng)絡、通訊知識與技能，并且應十分熟悉企業(yè)各部門的工作。顯示，我國內(nèi)部審計人員的總體水平遠遠沒有達到這些要求。
三、企業(yè)內(nèi)部審計工作應采取的對策。
1、加強行業(yè)協(xié)會管理。借鑒國外發(fā)展內(nèi)部審計的經(jīng)驗，我們的監(jiān)督指導工作也要轉變方式、方法，建立內(nèi)部審計行業(yè)協(xié)會。內(nèi)審行業(yè)協(xié)會的主要工作：一是建立內(nèi)部審計師注冊制度，明確內(nèi)部審計師職責。二是組織對內(nèi)部審計師的培訓，提高政治業(yè)務素質和執(zhí)業(yè)水平。三是加強管理國內(nèi)和國際內(nèi)部審計業(yè)務信息交流，推動內(nèi)部審計發(fā)展。四是實行內(nèi)部審計達標晉級辦法。
2、加強法制建設，建立內(nèi)部審計法規(guī)制度。國家根據(jù)《審計法》的精神，制定《內(nèi)部審計暫行條例》，以指導內(nèi)部審計工作。行業(yè)協(xié)會應根據(jù)條例制定內(nèi)部審計業(yè)務規(guī)章和審計標準，制定內(nèi)部審計師準則和審計業(yè)務規(guī)則，完善內(nèi)部審計作業(yè)規(guī)范，使內(nèi)部審計逐步走上法制化、規(guī)范化的軌道。
3、調整和理順企業(yè)內(nèi)部審計機構的隸屬關系。實行公司制的企業(yè)，需要內(nèi)審機構置于監(jiān)事會的直接領導下，實施內(nèi)部審計監(jiān)督。獨立行使內(nèi)部審計監(jiān)督職權，直接對監(jiān)事會負責并報告工作。這樣的內(nèi)部審計機構處于相對獨立的地位，不管錢，不管物，不掌權，不決策，地位比較超脫，可以協(xié)助企業(yè)最高管理者作出及時、全面、正確的決策，有效地發(fā)揮內(nèi)部審計對企業(yè)的監(jiān)督和促進作用。
4、從實際出發(fā)，積極開展適宜企業(yè)內(nèi)部管理的審計業(yè)務。一是努力探索股份制企業(yè)和企業(yè)集團審計。二是在當前建立現(xiàn)代企業(yè)制度過程中，還要繼續(xù)開展內(nèi)部經(jīng)濟責任審計。三是重點抓好經(jīng)濟效益審計。四是資產(chǎn)、負責、損益等方面開展監(jiān)督。
5、充分發(fā)揮內(nèi)部審計的經(jīng)常性經(jīng)濟監(jiān)督作用。內(nèi)部審計監(jiān)督是對經(jīng)濟活動進行監(jiān)督的第一道“關口”，通過日常的內(nèi)部審計監(jiān)督，可以直接地、系統(tǒng)地、全面地監(jiān)督和控制企業(yè)的每一項經(jīng)濟活動，可以有效地杜絕損失浪費，提高效益，起到防患于未然的作用。
6、逐步推行內(nèi)部控制評審工作制度。現(xiàn)代審計的一個重要特征是對內(nèi)控制度進行評審，并在評審的基礎上進行抽樣審計。通過對企業(yè)控制度的調查、測試和評價，可以查出管理上存在的問題，找出問題的癥結，進一步確定審計的重點，從而促進企業(yè)健全和完善內(nèi)控制度。
7、提高內(nèi)部審計人員素質。好的內(nèi)審制度要靠具有一定素質的人員來執(zhí)行和完成。審計機構中人員素質的高低直接影響現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計工作的發(fā)展，因此，只有全面提高審計人員的業(yè)務素質和工作能力，才能滿足知識經(jīng)濟時代審計工作的需要。
四、結語。
內(nèi)部審計是否能發(fā)揮其職能，主要在于審計的內(nèi)容和質量、領導的重視程度和被審單位的接受程度以及內(nèi)部審計的獨立性和權威性。正確認識企業(yè)內(nèi)部審計工作，對完善其內(nèi)部審計管理，促進企業(yè)的發(fā)展有著非常重要的意義。
總之，隨著市場競爭的加劇，企業(yè)改革的加速，內(nèi)部審計應該順應目前變革的要求，在審計觀念、體制、內(nèi)容、方法等方面要發(fā)生轉變，以適應企業(yè)經(jīng)營管理對內(nèi)部審計的需求，同時尋找出一適合自己發(fā)展的，能夠發(fā)揮更大作用的內(nèi)部審計之路。
內(nèi)部控制審計的論文（通用18篇）篇四
摘要：全面實施新會計準則提高了對企業(yè)內(nèi)部審計的要求，企業(yè)內(nèi)部的審計機構以及其從業(yè)人員應該對會計準則最新變化及時的了解，并不斷地學習，使自身的審計專業(yè)方法和專業(yè)技能進一步提高，更好地發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的重要作用。本文通過簡要的分析內(nèi)部審計與會計準則之間的關系，從而指出新會計準則對企業(yè)內(nèi)部審計的影響。
關鍵詞：新會計準則；企業(yè)內(nèi)部審計；影響；關系。
中國企業(yè)會計準則體系在20xx年1月1日正式發(fā)布，并且在上市公司范圍內(nèi)開始實施，這種外部環(huán)境可以幫助中國企業(yè)加強會計監(jiān)督、會計核算的質量，隨著我國科技和經(jīng)濟的飛速發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部的管理問題逐漸引起了人們的重視。企業(yè)要想提高經(jīng)濟效益，改善經(jīng)營管理方式就離不開內(nèi)部審計工作。大多數(shù)的企業(yè)實際上都設置了審計部門，但是并沒有充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的重要作用，仍然沒有滿足企業(yè)強化管理、改革和發(fā)展的需求。在組織內(nèi)部管理體系當中，內(nèi)部審計作為其重要組成部分，對企業(yè)的健康、穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展至關重要。
一、會計準則與內(nèi)部審計的關系。
發(fā)布和實施內(nèi)部審計制度是需要一定的環(huán)境條件的，根據(jù)我國《中華人民共和國審計法》當中的相關規(guī)定，明確指出社會團體、金融機構、國家機關、企業(yè)事業(yè)組織以及其他的單位應該以國家相關法律法規(guī)為基礎來建立完善內(nèi)部審計制度，并且為了確保內(nèi)部審計機構的相關權限，權利機構和單位主要負責人可以指定相應的規(guī)范。由此我們不難看出，會計準則與內(nèi)部審計存在一定的聯(lián)系。圍觀的會計準則包括委托代理關系、組織結構、不相容制度以及管理層素質等等，有效的會計系統(tǒng)運行過程主要通過對一切真實經(jīng)濟事項的記錄和確認，并且對其經(jīng)濟業(yè)務充分的、及時的描述出來，在財務會計報告中適當?shù)姆诸愡@些經(jīng)濟業(yè)務。一般情況下來講，企業(yè)內(nèi)部審計的事項包括信息披露事務、對外擔保、購買和出售資產(chǎn)、對外投資、募集資金使用等等，確保合理性、完整性的內(nèi)部控制制度有效落實，以實施有效性為基礎來進行檢查和評估。建立對財務報告事務和企業(yè)信息披露相關的內(nèi)部控制制度，并審查和評價其實施情況，將內(nèi)部控制評價報告提交給審計委員會至少要保證每年一次的頻率，在評價報告中一一列明評價和審計內(nèi)部控制的改善意見和審查結果。由此我們可以發(fā)現(xiàn)，一旦會計準則發(fā)生了一些變化，對企業(yè)內(nèi)部會計的程序與操作就會產(chǎn)生一定的影響。保證會計信息可靠性、真實性的有效內(nèi)部保證機制是通過建立健全內(nèi)部審計制度以及公司治理結構不斷完善來實現(xiàn)的，所以企業(yè)的財務管理是由企業(yè)內(nèi)部審計與會計準則充分結合而構成的，兩者既相互影響，也相互依存。
二、新會計準則對企業(yè)內(nèi)部審計的影響分析。
1.內(nèi)部審計人員需要更新知識結構體系。
新會計準則中所改動的內(nèi)容比較多，甚至也相應的調整了會計最基本的核算原則，具體改動的內(nèi)容包括：變革金融工具準則、變革債務重組方法、變革資產(chǎn)減值準備計提、變更存貨管理的核算方法、變革合并報表的基本理論等等。此外，新會計準則還增加了很多舊會計準則所沒有的新內(nèi)容，例如生物資產(chǎn)、企業(yè)合并、石油天然氣、股份支付、金融工具、政府補助、保險合同、投資性房地產(chǎn)等等。因此，審計人員必須不斷地提高自己的業(yè)務能力和綜合素質，對不斷地變化的新準則有良好的掌握程度，促進審計工作的順利展開，包括以下幾方面：首先，審計人員的業(yè)務能力和道德修養(yǎng)應不斷的提高，使其能夠保持客觀、獨立、公正的審計原則，并嚴格堅守自己的職業(yè)道德操守。其次，內(nèi)部審計人員既要熟悉和了解稅務、會計、企業(yè)管理以及審計方面的標準與實務，同時還要具有一定的職業(yè)判斷力。在企業(yè)的經(jīng)濟管理當中，只有對企業(yè)業(yè)務活動的程序、方法和內(nèi)容充分的了解，才能夠開展相關的審計工作。此外，控制、評價和識別風險的能力也是審計人員應該具備的，對經(jīng)濟業(yè)務的實際情況進行分析和判斷，運用現(xiàn)代信息技術綜合評價財務報告。最后，對內(nèi)部審計人員的后續(xù)教育應該引起每一個企業(yè)的.高度重視，審計人員只有不斷地學習、掌握和運用新的技能、新的法規(guī)、新的知識，才能夠使其自身的知識體系不斷地更新，以便更好地開展審計工作，提高工作效率，保證工作質量。隨著不斷出臺和實施的新規(guī)范、新準則和新法律，內(nèi)部審計人員應該積極地學習，對這些新知識掌握的越熟練，在客觀評價監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟活動和內(nèi)部控制過程中才越能夠保證其有效性，為實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理目標奠定良好的基礎。
2.增加審計風險。
企業(yè)通過新會計準則獲得了更多的會計選擇權，這就增大了企業(yè)處理會計業(yè)務的空間，原本謹慎性的會計信息逐漸過渡成中性的會計信息。由于加大了會計自由裁量權，在實際的會計工作中，對會計人員的職業(yè)判斷能力產(chǎn)生了過多的依賴，導致企業(yè)內(nèi)部操作財務數(shù)據(jù)的現(xiàn)象只多不少。在實際工作中，常常會出現(xiàn)會計信息虛假披露的情況，隨著全面實施新會計準則，一些鉆會計準則漏洞、濫用會計準則的現(xiàn)象也將逐漸蔓延，在短期內(nèi)實際上是無法保證會計信息的質量。例如，在實施新準則之后，企業(yè)賬面利潤極有可能出現(xiàn)虧損或降低的問題，但是實際經(jīng)營狀況與之前并沒有什么兩樣，這無疑就說明了企業(yè)極有可能在人為操控利潤，使審計風險不斷增加。因此，會計核算方法以及會計確認計量的公允價值是每個審計人員都應該掌握的重點內(nèi)容，有助于最大限度的降低審計風險。
3.完善公司治理結構，建立有效的審計委員會。
實施新會計準則，就要求企業(yè)建立行之有效的審計委員會，不斷完善公司的治理結構，從而保證獨立性內(nèi)部審計工作較高的地位，真正的發(fā)揮內(nèi)部審計工作的重要作用。例如，企業(yè)治理結構的健全有效可以保證企業(yè)董事會承擔起相應的責任，尤其是在企業(yè)財務狀況評價以及財務風險防范等方面。
三、新會計準則與企業(yè)內(nèi)部審計的基本認識及建議。
在新會計準則和企業(yè)內(nèi)部審計實戰(zhàn)工作中，第一，在新會計準則的實施，使企業(yè)內(nèi)部審計工作，適應社會主義市場經(jīng)濟的中國和與國際接軌，涵蓋了各類企業(yè)，確保企業(yè)活動，以確保企業(yè)的利潤。第二，新會計準則的建立對內(nèi)部審計制度的建立有著直接的影響。各會計主體和內(nèi)容的變化影響著內(nèi)部審計控制工作的內(nèi)容、人員的要求，而內(nèi)部審計的實施也體現(xiàn)了會計準則實施的效果。然后，新會計準則的實施，導致企業(yè)內(nèi)部審計成本的增加。第三，內(nèi)部人員在短時間內(nèi)掌握了大量的新內(nèi)容，實施新的會計準則，以增加審計風險。新會計準則技術難度系數(shù)加大，審計技術受到挑戰(zhàn)。在新會計準則的影響下，內(nèi)部審計執(zhí)行總是受到新會計準則環(huán)境的影響。最終影響企業(yè)的經(jīng)濟效益。會計準則越復雜，對會計的影響就越明顯，外部監(jiān)管環(huán)境就越完善。企業(yè)內(nèi)部控制隨外部監(jiān)管環(huán)境的變化而發(fā)展，兩者互為取舍。只有根據(jù)會計準則不斷變化，適時地完善內(nèi)部控制的有關功能，才能使會計職能不斷完善，會計行為逐步優(yōu)化。在企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題中，作為審計人員的應更新審計理念，掌握最新的審計技術，更進一步的提高審計工作的質量。主要方法有以下幾項：首先，政府部門以及財政部應加大對新會計準則的推廣和舉辦相應的崗位培訓。比如：關于重視新會計科目的建立與新舊會計準則轉換的會計處理方法。其次，論企業(yè)自身，應建立出和現(xiàn)代企業(yè)制度以適應的內(nèi)部審計模式。也就是說企業(yè)必須根據(jù)現(xiàn)行的《企業(yè)會計準則》和《審計法》制定滿足企業(yè)需求的內(nèi)部審計制度，并滿足了信息網(wǎng)絡發(fā)展的要求，建立了規(guī)范的網(wǎng)絡審計系統(tǒng)。最后，作為內(nèi)部審計部門的工作人員，會計應完善知識結構，具備扎實的職業(yè)技能和高尚的職業(yè)道德，在知識經(jīng)濟時代，以滿足對審計人員提出的更高的要求。在新會計準則的變化要求審計人員更加謹慎，更需要加強自己的專業(yè)素質，更需要大力與其他企業(yè)管理部門，需要更多的關注有關部門，企業(yè)需要更多的決策支持。
四、結束語。
綜上所述，新會計準則的頒布和實施，要求企業(yè)內(nèi)部的審計結構及其從業(yè)人員要對其進行掌握和了解，對新方法、新技能、新知識的全面掌握才能夠在實施新會計準則的過程中，使審計工作的質量得以提高，促進企業(yè)自身的健康發(fā)展。
參考文獻:。
[1]王秀娟.新會計準則對企業(yè)內(nèi)部審計的影響芻議[j].中外企業(yè)家,20xx,(1):122,127.
[3]馮鵬.新會計準則對企業(yè)內(nèi)部審計的影響探討[j].中小企業(yè)管理與科技,20xx,(34):42.
內(nèi)部控制審計的論文（通用18篇）篇五
摘要：集團公司內(nèi)部審計制度的建立是為了規(guī)范集團公司經(jīng)營管理，保證公司財產(chǎn)物資的安全性和完整性的重要方式，因此現(xiàn)代企業(yè)對公司內(nèi)部審計的重視程度不斷加強。內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要組成部分，內(nèi)部審計工作是一個較為復雜的工作，它的審核工作必須要站在公司所有者的角度，對公司全部的財務狀況進行分析，因此如何提升集團公司內(nèi)部審計有效性，成為現(xiàn)代集團公司不斷一直在探索的核心問題。
關鍵詞：集團公司；內(nèi)部審計；有效性。
內(nèi)部審計是一種公司內(nèi)部進行較為獨立的控制活動。它的審核工作，是在相對系統(tǒng)和規(guī)范的情況下進行的，它要對公司各個組織經(jīng)營活動、經(jīng)營總體目標以及資源利用狀況進行審查，并且在對這些內(nèi)容進行審計完畢以后，提出相應的解決方法。它對監(jiān)督集團公司工作人員提出的要求就是，認真履行本職工作。內(nèi)部審計的目的性在于促進內(nèi)部控制制度的健全，從而達到對成本的控制的目的。
一、淺談集團公司內(nèi)部審計的重要性。
（1）內(nèi)部審計是保證企業(yè)履行責任的前提。
現(xiàn)代企業(yè)制度已經(jīng)完全不同于以往的企業(yè)制度，現(xiàn)代企業(yè)制度最重要的表現(xiàn)形式就是經(jīng)營權和所有權分離，董事長是連接股東大會和經(jīng)營管理層的橋梁，這樣的關系可以被看成一個守約責任。因為管理層和經(jīng)營管理層不在同一管理層面上，所以會出現(xiàn)工作不協(xié)調的問題。此時就需要用一個機構對雙方的行為進行監(jiān)督，這時內(nèi)部審計的出現(xiàn)就擔起了這樣一種責任，審計部門的出現(xiàn)保證了兩部門雙方可以充分對責任進行履行。
（2）將企業(yè)風險降低到最小值。
對風險的控制是一個較為復雜的過程，集團內(nèi)部審計人員長期在企業(yè)中工作，對公司內(nèi)部的業(yè)務較為熟練，并且還能夠對生產(chǎn)經(jīng)營總過程進行全面的掌控，他們具有敏感的洞察能力，可以對企業(yè)存在那些風險進行預測，并對其進行分析，從而根據(jù)風險的特點對風險提出針對性的解決措施，因為集團內(nèi)部審計部門的出現(xiàn)，有效的將企業(yè)風險降低到最小值。
（3）提高企業(yè)經(jīng)營效益。
在實際的審計工作中，審計部門對審計報告均是針對公司出現(xiàn)的問題，而設計的意見，這些意見和建議可以在根本上提高企業(yè)工作效益。其實審計工作也是集團企業(yè)管理的'一部分，所以集團公司內(nèi)部審計工作可以有效的提升企業(yè)經(jīng)營效益。
二、如何提升集團公司內(nèi)部審計的有效性。
通過上述我們認識到了企業(yè)內(nèi)部審計工作的重要性，集團公司內(nèi)部審計工作是保證集團公司利益提升的前提條件，只有全面提升集團公司內(nèi)部審計工作才能將企業(yè)風險降低到最小值，那么要想提升集團企業(yè)內(nèi)部審計的有效性，就必須做好以下幾項工作。
（1）領導對內(nèi)部審計工作必須重視。
領導是集團公司所有事項的決策者，一項措施能否很好的被實施領導是關鍵。因此要想做好內(nèi)部審計工作，領導重視工作是關鍵。領導必須針對內(nèi)部審計工作的事前、事中、事后可能出現(xiàn)的所有問題進行全面分析，保證有效的對集團內(nèi)部審計工作薄弱環(huán)節(jié)進行掌控，從而為集團公司提供一個健康的發(fā)展環(huán)境。內(nèi)部審計工作只有領導自己重視是不全面的，要讓內(nèi)部審計工作落實到各個領導部門干部中，讓部門領導干部將審計工作落實到每個工作環(huán)節(jié)中，與此同時將審計職能發(fā)揮到最大值，也尤為重要。通過審計職能可以將一些經(jīng)驗豐富卻專業(yè)知識技能較高的優(yōu)秀人才安排到內(nèi)部審計崗位上，那樣可以在整體上發(fā)揮內(nèi)部審計的積極作用。
（2）保證審計工作的獨立性。
審計工作的獨立性要求，審計機構和審計人員在對集團內(nèi)部審計工作進行審計時，不受到來自外部或者內(nèi)部的影響，內(nèi)部審計工作始終獨立的發(fā)揮其重要的作用。要想保證內(nèi)部審計工作的獨立性，堅持以下兩點是關鍵。第一點，單位內(nèi)部審計部門，要始終獨立于其他部門要建立在其他部門以上。第二點，保證集團公司內(nèi)部審計部門是由專業(yè)的全職人員組成，不能出現(xiàn)其他工作人員兼任的情況。因此這兩項原則才使得集團公司內(nèi)部審計部門獨立于其它部門，只有這樣才能保證內(nèi)部審計部門可以公正客觀的對出現(xiàn)的問題進行評價。
（3）集團公司審計人員角色定位要全面。
集團公司在對人員進行定位的時候一定要客觀準確，集團公司內(nèi)部審計制度它的目的在于對部門和單位內(nèi)部的管理工作進行監(jiān)督，從而達到對財經(jīng)紀律的維護，改善經(jīng)營管理體制提高經(jīng)濟效益的目的。因此對集團公司內(nèi)部審計人員角色進行正確的定位才能在審核部門出現(xiàn)偏差初期，對問題進行全面的分析。所以集團公司審計人員角色進行全面定位至關重要。
（4）加強內(nèi)部審計人員精神文明建設。
加強內(nèi)部審計人員經(jīng)濟文明建設，最好的方法就是加強內(nèi)部審計人員職業(yè)道德建設，在職業(yè)道德建設的過程中一定要增強內(nèi)部人員交流，內(nèi)部審計人員性質是從事會計監(jiān)督和單位管理的部門，它是提供經(jīng)濟信息的特殊行業(yè)，這個行業(yè)涉及的面較為廣泛，并且影響程度也較為深遠。因此內(nèi)部審計人員職業(yè)道德水平的高低直接影響到集團公司內(nèi)部審計職能的發(fā)揮，因此加強精神文明建設工作必須做到位，實踐證明，企業(yè)文化的建設在發(fā)揮員工積極性方面起著重要的作用。加強內(nèi)部審計人員精神文明建設還要求內(nèi)部審計人員對自己的工作性質、工作內(nèi)容充分的了解，因此才能把握審計工作的方法與執(zhí)法力度。另一方面要讓公司所有的部門都了解內(nèi)部審計工作，增加與各部門的溝通，開展宣傳工作讓更多的人支持內(nèi)部審計工作。
（5）將計算機應用到內(nèi)部審計工作中。
信息全球化是現(xiàn)代經(jīng)濟的最要特征之一，促進信息全球化重要的因素就是計算機的廣泛應用，很多企業(yè)看到了計算機工作效率高、工作速度快以及共享性強的特點，將計算機應用到企業(yè)管理中。因此計算機是否應用到企業(yè)中成為衡量企業(yè)重要的標準之一。雖然現(xiàn)代計算機技術已經(jīng)應用到集團公司內(nèi)部審計中，但是內(nèi)部審計計算機制度卻并未健全，很多計算機在工作性能上存在相對落后的現(xiàn)狀，這種現(xiàn)狀存在在一定程度上制約了集團公司內(nèi)部審計工作的開展，因此要想改變這一現(xiàn)狀就必須應該從崗位職責劃分、操作細節(jié)工作、信息化檔案管理工作等方面出發(fā)。與此同時加強集團公司內(nèi)部審計人員的技能培訓工作也同等重要，因為只有審計人員掌握了計算機操作技能以及熟練操作軟件，才能保證審計人員可以高效的完成審計工作。
結束語。
集團公司內(nèi)部審計工作為企業(yè)履行自身的職責提供了重要的制度保障，集團公司內(nèi)部審計工作可以降低企業(yè)風險，因此很多公司對其的重視程度越來越高，近些年各企業(yè)一直在積極探索，如何提升集團公司內(nèi)部審計有效的方法。總結出了以下幾個方面即：保持集團公司內(nèi)部審計工作的獨立性、加強精神文明建設以及審計人員角色分配合理性。因此這幾項工作能否落實到集團公司內(nèi)部審計工作的各個環(huán)節(jié)中，對現(xiàn)代集團公司提出了新的要求。要始終保持集體公司內(nèi)部審計工作走在其他工作的最前端，是現(xiàn)代集團公司內(nèi)部審計必須要堅守的原則。
內(nèi)部控制審計的論文（通用18篇）篇六
摘要：本文采用描述性研究方法，以-上市公司的審計意見為樣本，在國內(nèi)外學者研究的基礎上，對影響審計意見的直接因素和間接因素進行了分析，發(fā)現(xiàn)會計事務所變更、上市公司經(jīng)營狀況、內(nèi)部控制等因素都會對審計意見產(chǎn)生影響。最后，根據(jù)以上研究中發(fā)現(xiàn)的問題，提出相關對策與建議。
關鍵詞：上市公司影響因素審計意見。
一、審計意見總體情況。
根據(jù)中國注冊會計師協(xié)會公布的20――20審計快報，三年期間的上市公司年度報表審計意見情況如下：
從上表可以看出，2010年到2012年，非標準審計意見所占比例逐年下降，2012年達到最低點3.60%，較下降1.94個百分點，較2012年下降1.27個百分點。在非標準審計意見中，帶強調事項段的無保留意見占較大比例，平均達到80%左右。3年里都沒有出具否定意見，說明上市公司的財務報表整體質量有所提高，注冊會計師保持了較高的職業(yè)謹慎。
二、影響審計意見的直接因素。
在2010年有118份非標準審計意見，在20有115份非標準審計意見，在2012年有89份非標準審計意見。以下根據(jù)注冊會計師在審計報告中的說明，對總計322份非標準審計報告的原因進行了匯總，從中得出注冊會計師發(fā)表非標準審計意見的主要原因。
(二)出具非標準審計意見的原因分析。
(1)持續(xù)經(jīng)營能力。持續(xù)經(jīng)營能力是指企業(yè)所擁有的人力、財力等資源足以維持企業(yè)的正常運轉，企業(yè)不存在資不抵債、破產(chǎn)等情況。企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能力與其內(nèi)部因素密切相關。當企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模大、財務狀況良好、盈利能力強時，企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能力較強;反之，當企業(yè)出現(xiàn)資不抵債、連續(xù)虧損等狀況時，則表明企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性。持續(xù)經(jīng)營能力是判斷一個企業(yè)是否有發(fā)展前景的一個重要指標。
根據(jù)表2的統(tǒng)計，在322份非標準審計意見中，有217家因為持續(xù)經(jīng)營能力存在不確定性而分別被出具了帶強調事項段的無保留意見、保留意見以及無法表示意見，比重高達67%。可見，持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性是會計師事務所出具非標準審計意見的最主要原因。由此我們可以得出，上市公司的持續(xù)經(jīng)營能力與非標準審計意見負相關，即企業(yè)的盈利能力越強，不存在巨額虧損，那么被出具非標準審計意見的可能性越低。
(2)審計范圍受到限制。根據(jù)上述統(tǒng)計，因為無法實施函證等審計程序導致審計范圍受到限制，是上市公司被出具非標準審計意見的第二大原因。三年里，總共48家上市公司因為該原因被出具了保留意見。這說明審計程序的實施與非標準審計意見正相關，即審計范圍受到的限制越大，被出具非標準審計意見的可能性越高。
(3)法律訴訟。立案稽查、訴訟或仲裁結果存在不確定性是上市公司被出具非標準審計意見的另一重大原因。在表2中，有21家上市公司因為該原因被出具帶強調事項段的無保留意見。這說明上市公司的法律風險與非標準審計意見正相關，即企業(yè)的法律風險越小，被出具非標準審計意見的可能性越低。
三、影響審計意見的間接因素。
(一)會計師事務所規(guī)模與審計意見的關系。
一般認為，會計師事務所規(guī)模越大，收入來源渠道越廣，其收費結構相對于小規(guī)模會計師事務所而言更合理，因此能夠避免來自客戶的財務壓力，保持較高的獨立性。相反，小規(guī)模的會計師事務所的收入僅僅來自固定的某幾個客戶，容易受到客戶管理層的財務限制，失去應有的獨立性，從而出具對審計客戶有利的審計意見。另一方面，大規(guī)模的會計師事務所和小規(guī)模的會計師事務所因審計失敗而遭受的損失是不同的。大規(guī)模會計師事務所因為規(guī)模大、聲譽好而受到公眾的信任，如果因為審計失敗而遭受法律訴訟，那么會計師事務所的聲譽將受損，客戶將大量流失，遭受的損失比小規(guī)模會計師事務所大。因此大規(guī)模會計師事務所更不愿意放棄獨立性，出具非標準審計意見可能性會更高。
(二)會計事務所變更與審計意見的關系。
會計師事務所變更分為主動更換和被動更換。主動更換指上市公司因為自身原因而變動會計師事務所，而被動更換是指上市公司因為會計師事務所合并或政策原因等而不得不變動會計師事務所。證監(jiān)會對上市公司變更會計師事務所作出了相關規(guī)定：如上市公司不得隨意更換會計師事務所，如若變更必須經(jīng)過股東大會決定，同時要說明更換會計師事務所的原因。大部分st公司，很可能存在因為持續(xù)經(jīng)營能力的不確定性或者在扭虧為盈的過程中進行不恰當?shù)挠喙芾矶怀鼍叻菢藴蕦徲嬕庖姟Ｔ谶@種情況下，st公司很可能出于購買審計意見的動機而主動變更會計師事務所。
內(nèi)部控制是決定一個公司能否健康發(fā)展的關鍵因素。然而，目前大部分上市公司對內(nèi)部控制不夠重視，片面地認為內(nèi)部控制成本高而效益低。一些上市公司雖然建立了內(nèi)部控制制度，但大多是形式主義，并且內(nèi)部控制的設計缺乏系統(tǒng)性和科學性，難以得到有效的執(zhí)行。薄弱的內(nèi)部控制帶來的.風險可能對財務報表產(chǎn)生廣泛影響。當企業(yè)的內(nèi)部控制設計合理，并且得到有效的執(zhí)行時，容易收到清潔的審計意見，反之，當企業(yè)的內(nèi)部控制存在重大缺陷時，容易被出具非標準審計意見。
四、建議與對策。
(一)加強對變更會計師事務所的管理。
規(guī)范上市公司披露信息的格式，要求上市公司在向監(jiān)管部門提交報告時，在報告中明確變更會計師事務所的事實，披露變更的發(fā)起方，變更的主要原因等。嚴格變更會計師事務所的審批程序，在股東大會批準前，上市公司不得與會計師事務所簽訂業(yè)務約定書。加強信息披露監(jiān)管力度，尤其加大對st公司的監(jiān)管力度，防止利用變更會計師事務所來達到購買審計意見的目的。
(二)加強上市公司內(nèi)部控制。
上市公司要提高對內(nèi)部控制的重視程度，建立健全內(nèi)部控制制度，做到內(nèi)部控制設計合理并且能夠有效發(fā)揮作用，同時設立內(nèi)部控制監(jiān)督機構，加強對內(nèi)部控制的監(jiān)督力度，尤其要防止管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風險。
(三)加大注冊會計師審計中的關注力度。
注冊會計師要密切關注當前宏觀經(jīng)濟形勢、資本市場以及相關法律法規(guī)的變化，充分考慮業(yè)績壓力對被審計單位可能造成的影響，特別關注經(jīng)營風險較高的被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力，要識別和評估重大錯報風險，特別是新上市公司、創(chuàng)業(yè)板公司及st公司的風險，并據(jù)此設計和實施進一步審計程序。
(四)完善相關政策法規(guī)。
加強對注冊會計師民事責任的規(guī)定，對因為喪失審計獨立性而導致的審計失敗行為，要加大會計師事務所的賠償范圍和賠償額度，從而在實際中真正起到對注冊會計師的約束作用，規(guī)范注冊會計師行為。
參考文獻：
[1]宋秀超，劉梅月，王寧斌.審計意見與財務指標關系的實證分析[j].科技信息，2010，(11).
[2]賀穎，軒春雷.上市公司審計意見及其影響因素實證分析[j].經(jīng)濟視角，，(14).
[3]呂偉，林昭呈.關聯(lián)方交易、審計意見與外部監(jiān)管[j].審計研究，，(4).
[4]劉笑霞，李明輝.會計師事務所規(guī)模與審計質量--基于審計意見視角的經(jīng)驗研究[j].會計研究，2011，(06).
[5]方軍雄，紅劍峭，李若山.我國上市公司審計質量影響因素研究：發(fā)現(xiàn)和啟示[j].審計研究，2004，(6).
[6]耿建新，楊鶴.我國上市公司變更會計師事務所情況的分析[j].會計研究，，(4).
內(nèi)部控制審計的論文（通用18篇）篇七
財務內(nèi)部控制作為企業(yè)財務管理工作中的重要組成部分，在促進企業(yè)發(fā)展方面發(fā)揮著重要的作用，因此新時期交通交通營運企業(yè)要想獲得持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，在激烈的市場競爭中獲勝，就應該積極探索企業(yè)財務內(nèi)部控制的有效措施，促使內(nèi)部控制有效性得到不斷的提升，進而真正發(fā)揮出內(nèi)部控制作用，為交通交通營運企業(yè)財務管理工作的良性發(fā)展提供相應的保障。
交通交通營運企業(yè)財務內(nèi)控的重要性主要表現(xiàn)在以下幾個方面：
（一）可以有效提升企業(yè)經(jīng)營水平，降低財務風險
在交通交通營運企業(yè)中，財務內(nèi)控的重要性首先表現(xiàn)在能夠進一步提升企業(yè)的經(jīng)營管理水平，促使財務風險得到相應的控制，降低財務風險帶來的不良影響方面，因此加強對交通交通營運企業(yè)財務內(nèi)部控制具有極其重要的價值。其一，加強財務內(nèi)部控制能夠細化企業(yè)管理工作，監(jiān)督各方面責任的貫徹落實，并且在這一過程中企業(yè)相關部門的財務監(jiān)督責任和監(jiān)督機制也能夠得到進一步完善，有助于促進企業(yè)經(jīng)營效率的進一步提升。其二，能夠促進企業(yè)財務管理工作實現(xiàn)多方面的整合和創(chuàng)新。即企業(yè)為了保證及時高效地完成自身財務管理方面的目標，在財務部門自身加強重視并付出努力的基礎上還應該借助全面協(xié)調、合作構建更為科學的內(nèi)部控制財務管理模式，進而促使財務管理工作與企業(yè)其他工作形成聯(lián)合工作模式，為財務風險的規(guī)避創(chuàng)造相應的條件。其三，在財務內(nèi)部控制工作的作用下，企業(yè)防范財務風險的能力也能夠得到顯著的提升。即在內(nèi)部控制的過程中，交通交通營運企業(yè)的管理者自身風險管理意識必然會得到進一步加強，并且在管理過程中往往會嘗試構建風險預警系統(tǒng)，保證企業(yè)風險分析和風險評估工作的順利推進，為企業(yè)財務風險的有效防范提供良好的支持。
（二）有利于落實企業(yè)財務制度、經(jīng)營決策
在企業(yè)進一步加強對財務內(nèi)部控制和管理工作的過程中，在財務內(nèi)部控制工作的支持下企業(yè)財務制度和經(jīng)營決策也能夠得到良好的貫徹落實。一方面，財務內(nèi)部控制工作的開展能夠明確財務管理工作中各部門的責任并強化管理執(zhí)行力度。即借助財務內(nèi)部控制監(jiān)督機制的建立，企業(yè)各級管理層對下級財務管理工作能夠實施有效的監(jiān)督，監(jiān)督責任也能夠得到進一步細化，為企業(yè)經(jīng)營決策的執(zhí)行提供了良好的保障，有助于企業(yè)財務管理執(zhí)行力的顯著提升。另一方面，在交通交通營運企業(yè)組織開展內(nèi)部控制工作的過程中財務控制部門能夠充分發(fā)揮自身對各部門和相關管理環(huán)節(jié)進行有效監(jiān)督的作用，進而促進財務管理部門為財務制度的貫徹落實和財務經(jīng)營決策的控制提供良好的支持，為企業(yè)各項經(jīng)營決策方針的順利實施提供相應的保障。
（三）有利于保證企業(yè)財產(chǎn)和投資的安全
在財務內(nèi)部控制工作實踐中，內(nèi)部控制工作所能夠產(chǎn)生的較大影響就是能夠為企業(yè)財產(chǎn)和投資安全提供相應的保障。一方面，財務內(nèi)部控制借助安全評估工作能夠建立相對全面的企業(yè)財產(chǎn)和投資風險評估制度，促使財務風險對企業(yè)財產(chǎn)和投資產(chǎn)生的影響降到最低點，為企業(yè)穩(wěn)定運行提供相應的保障。另一方面，交通交通營運企業(yè)借助財務內(nèi)部控制能夠進一步提升監(jiān)管控制防范財產(chǎn)損失的水平，企業(yè)在財務管理和經(jīng)營決策過程中造成的財產(chǎn)損失現(xiàn)象能夠得到有效控制，進而進一步提升企業(yè)財產(chǎn)保護能力。此外，企業(yè)內(nèi)部控制還能夠借助建立相應的風險地域機制，通過分散風險、轉移風險以及債務重組等方式規(guī)避風險，促使企業(yè)財產(chǎn)和投資安全得到極大的保障。
（一）完善內(nèi)控環(huán)境，健全財控機制
為了進一步完善交通交通營運企業(yè)財務內(nèi)部控制機制建設，交通交通營運企業(yè)在實際發(fā)展過程中就應該積極建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，為企業(yè)財務內(nèi)部控制工作的優(yōu)化開展提供相應的保障。一方面，應該積極構建內(nèi)部合作環(huán)境，為內(nèi)部控制工作提供良好的支持。在構建內(nèi)部合作環(huán)境的過程中需要注意的是企業(yè)內(nèi)部合作環(huán)境的建立是為了能夠更好地提升內(nèi)部控制工作效率，因此在企業(yè)內(nèi)部合作環(huán)境的建設過程中應該注意綜合部門內(nèi)部合作、部門之間的合作以及上下級之間的合作，只有保證內(nèi)部合作環(huán)境得到良好的構建，在企業(yè)通力合作下，財務內(nèi)部控制的作用才能夠得到最大限度的凸顯。例如上海申通地鐵股份有限公司，就結合本公司實際情況制定了財務內(nèi)部控制方面的管理方案，要求公司內(nèi)部各部門積極協(xié)調，通力合作，為財務內(nèi)部控制工作提供良好支持。另一方面，企業(yè)應該注意構建服務管理環(huán)境，在實際管理工作中融入服務管理理念，為企業(yè)財務管理工作創(chuàng)造相應的條件。這樣借助服務管理環(huán)境的建立企業(yè)部門與財務管理部門之間能夠構建良好的管理關系，對財務內(nèi)部控制機制的建立產(chǎn)生著相應的積極影響，在促進企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定運行方面也發(fā)揮著極其重要的作用。
（二）加強企業(yè)文化建設，推動財控理念構建
在交通交通營運企業(yè)組織開展內(nèi)部控制工作的過程中，要想保證財務內(nèi)部控制工作的質量和成效，每一個管理者和執(zhí)行者都應該明確自身工作責任心，才能夠促使企業(yè)管理工作中逐步形成全面財務控制理念，為企業(yè)財務內(nèi)部控制工作效果的進一步強化提供相應的保障。因此企業(yè)應該進一步加強對文化建設工作的重視，借助內(nèi)部財務控制理念的指導為財務控制工作的全面優(yōu)化提供良好的支持。例如交通交通營運企業(yè)在加強財務管理工作的過程中可以進一步加強對企業(yè)文化建設工作的重視，并積極組織開展文化娛樂活動。在具體操作方面，交通交通營運企業(yè)可以以交通文化為主題積極組織開展廉政文化作品征集活動，讓員工將廉政文化建設與交通文化建設相結合創(chuàng)作相關書法、繪畫、工藝、攝影等文化作品，并給予一定的獎勵。也可以開展“五上”教育活動，在交通交通營運企業(yè)中大力宣傳法律法規(guī)方面的支持、宣傳企業(yè)文化和社會主義核心價值觀等，讓交通交通營運企業(yè)中的財務部門員工能夠形成正確的思想政治意識，并對財務內(nèi)部控制工作理念形成正確的認識，積極配合財務內(nèi)部控制工作，為財務內(nèi)部控制成效的獲取提供相應的保障。
（三）加強對財務人員的培養(yǎng)，提升財務控制效率
財務人員的專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德素養(yǎng)對交通交通營運企業(yè)財務內(nèi)部控制效率和效果也產(chǎn)生著重要的影響，因此交通交通營運企業(yè)在人力資源管理工作中應該定期組織企業(yè)財務管理人員參與專業(yè)素質、道德素質和企業(yè)專業(yè)知識方面的教育和培訓，保證員工能夠結合企業(yè)實際情況加強財務內(nèi)部控制工作能力，為財務管理工作的優(yōu)化開展創(chuàng)造良好條件。例如重慶市軌道交通（集團）有限公司在管理過程中高度重視財務人才培養(yǎng)，不僅積極引入優(yōu)秀高校畢業(yè)生，還定期組織在職財務人員參與多方培訓，打造了優(yōu)秀的財務管理隊伍，促使財務內(nèi)部控制效率進一步提升。
綜上所述，在當前我國交通交通營運企業(yè)財務管理工作中，合理組織開展財務內(nèi)部控制工作能夠促使企業(yè)綜合管理水平得到顯著的提升，為企業(yè)財務風險的規(guī)避提供相應的保障，對企業(yè)市場競爭力的獲取產(chǎn)生著一定的積極影響。所以新時期必須加強對交通交通營運企業(yè)財務內(nèi)部控制工作的重視，以財務內(nèi)部控制工作為企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展提供良好的支持。
內(nèi)部控制審計的論文（通用18篇）篇八
摘要:隨著市場競爭的不斷加劇,企業(yè)面臨的各種風險因素也不斷增大,于是不少企業(yè)實施全面風險管理,要求內(nèi)部審計參與企業(yè)風險管理,風險導向內(nèi)部審計應運而生。本文在闡述了風險導向內(nèi)部審計特點的基礎上,介紹了應用風險導向內(nèi)部審計方法,并提出了保證其應用的措施。
關鍵字:風險導向;內(nèi)部審計;措施。
一、風險導向內(nèi)部審計的特點。
風險導向內(nèi)部審計是一種新型的審計模式。它從企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所面臨的一系列風險為導向,在高風險領域進行項目審計,縮小審計范圍,降低審計風險。最重要的是,這種審計模式需要提前告知企業(yè)正在面臨和將要面臨的風險,為企業(yè)規(guī)避這些不利風險出謀劃策,從而將防范提至事前。
(一)審計的重點不同。
傳統(tǒng)的內(nèi)部審計是以企業(yè)的內(nèi)部控制為出發(fā)點,重點進行單個項目的審計。風險導向內(nèi)部審計是在熟悉被審單位內(nèi)控的情況下,主要分析企業(yè)當前極其未來所面臨的經(jīng)營和戰(zhàn)略風險,對一些重大的風險領域進行實質性測試和余額細節(jié)測試,同時告知企業(yè)管理部門所面臨的主要風險,使企業(yè)主動地規(guī)避這些風險。這樣審計人員就能實質性地參與到企業(yè)的管理中去。
(二)風險的認識不同。
傳統(tǒng)的風險導向審計的主要風險是在審查被審單位中面臨的固有風險和控制風險,而這兩種風險是在審查被審單位的報表中才可能面臨的。而現(xiàn)代的風險導向內(nèi)部審計采取的是主動防御風險的措施,先要分析企業(yè)面臨的各種風險,同時把企業(yè)面臨的這些風險如實上報企業(yè),充當企業(yè)管理的高參。
(三)分析著重點不同。
在以往的內(nèi)部審計中,審計人員主要偏向于對企業(yè)內(nèi)部控制的分析,找出其中的漏洞,從而對可疑的財務報表審計事項進行審計,是一種事后審計狀態(tài)。而風險導向內(nèi)部審計主要對企業(yè)面臨的經(jīng)營環(huán)境和法律體系等各方面的影響企業(yè)發(fā)展的因素進行分析,從而精確判斷出企業(yè)所面臨的一系列風險,找出規(guī)避這些風險的手段和方法,是一種事前審計狀態(tài)。
(四)導向不同。
以往的內(nèi)部審計是以內(nèi)部控制為導向,也就是業(yè)務導向審計階段,對企業(yè)的報表查錯防弊。而風險導向內(nèi)部審計是以企業(yè)面臨的風/文秘站－您的專屬秘書！/險為導向,分析和判斷企業(yè)面臨的一系列風險,上報管理部門,同時找出應對這些風險的措施。導向不同使內(nèi)部審計人員由單方面監(jiān)控的角色轉變成為管理的角色。
二、風險導向內(nèi)部審計的產(chǎn)生。
(一)現(xiàn)代企業(yè)管理的需要。
在市場競爭白熱化的今天,企業(yè)的發(fā)展面臨著一系列困難。同時,市場環(huán)境和市場競爭變化越來越徹底,現(xiàn)代企業(yè)處于高風險環(huán)境中,因此企業(yè)要求各職能部門在進行各自的經(jīng)營活動時高度重視風險,并將其列入企業(yè)的整個風險管理中。審計作為企業(yè)內(nèi)部的一個職能部門,發(fā)現(xiàn)和規(guī)避企業(yè)風險的重任就自然而然地落到了內(nèi)部審計機構的頭上,因為內(nèi)部審計機構身處企業(yè)高風險的經(jīng)營環(huán)境中,非常了解企業(yè)短期的經(jīng)營目標和策略,容易發(fā)現(xiàn)這些風險,并在高風險領域進行項目審計,把這些影響企業(yè)發(fā)展的重大風險上報企業(yè)管理部門,提出規(guī)避這些風險的意見和建議。
(二)內(nèi)部審計自身發(fā)展的需求。
傳統(tǒng)的內(nèi)部審計是是一種事后審計狀態(tài),對于企業(yè)只是起到一個簡單的監(jiān)管作用,審計風險不容易降到可接受的水平,所以內(nèi)部審計機構開始重視風險管理的模式,利用企業(yè)所面臨的各種風險進行判斷,鎖定高風險領域進行實質性測試和余額細節(jié)測試。同時找出規(guī)避這些可能殃及企業(yè)發(fā)展風險的方法,切實地為企業(yè)的利益服務。
(三)外部審計的影響。
風險導向外部審計更加突出了對風險的識別、評估和應對,這對內(nèi)部審計界產(chǎn)生較大的影響。內(nèi)部審計界的地位正在不斷喪失。所以內(nèi)部審計人員就利用自己獨特的環(huán)境優(yōu)勢探尋企業(yè)的經(jīng)營理念和經(jīng)營目標,從而更精確地判斷企業(yè)所面臨的一系列風險。也就是說在外部審計不斷擴大審計業(yè)務的同時,也是激發(fā)內(nèi)部審計人員加大對風險的識別,評估和應對的手段。
三、如何運用風險導向內(nèi)部審計。
(一)科學確定審計目標。
內(nèi)部審計人員審計目標由差錯防弊向公司治理的模式來轉變。內(nèi)部審計人員首先要分析企業(yè)面臨的經(jīng)營環(huán)境和市場環(huán)境,在這種環(huán)境下判斷企業(yè)所面臨的各種風險,在一些高風險領域對審計項目進行審計。同時把這些高風險領域上報企業(yè)管理部門,找出規(guī)避這些風險的措施,使企業(yè)在不受這些風險因素的困擾下按著既定的目標平穩(wěn),有序的發(fā)展。
(二)選擇風險模型。
運用審計風險模型制定一個審計工作的大致框架,在研究中的審計風險模型有五種模式,即:控制風險導向模型、經(jīng)營風險導向模型、舞弊風險導向模型、企業(yè)治理系統(tǒng)風險導向模型和重大錯報風險導向模型。這五種風險模式都被稱為風險導向審計,都是以企業(yè)面臨的各種風險建立起的審計模式,但控制風險導向模型,舞弊風險導向模型,企業(yè)治理風險導向模型和重大錯報風險導向模型都是比較傳統(tǒng)的模型。本文所說的風險導向內(nèi)部審計主要還是從經(jīng)營風險導向模型入手,它是全新的一種審計模式,是以企業(yè)經(jīng)營風險為導向,確定高風險的審計領域和審計重點。在這些高風險的領域中進行實質性測試和余額細節(jié)測試,使檢查風險降到最低水平,但經(jīng)營風險必須通過內(nèi)部審計人員對企業(yè)面臨的競爭環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境的分析與判斷中才能找出來,同時上報企業(yè)管理部門,找出規(guī)避這種風險的措施,從而降低經(jīng)營風險。
(三)科學運用審計抽樣方法。
運用風險導向內(nèi)部審計的模式來實行內(nèi)部審計,要科學運用審計抽樣方法。風險導向內(nèi)部審計和以往內(nèi)部審計不同,它的抽樣范圍擴展到較高的風險領域,只有確定了企業(yè)所面臨的較高的風險領域,才能運用統(tǒng)計抽樣或判斷抽樣的方法進行實質性測試和余額細節(jié)測試。但只運用審計抽樣方法還是難以減少審計風險,要合理運用內(nèi)部審計人員的專業(yè)判斷,才能夠準確探測出企業(yè)所面臨的高風險領域。風險的控制和不確定因素要由審計人員正確的專業(yè)判斷來加以解決。
(四)實施后續(xù)審計。
后續(xù)審計是內(nèi)部審計機構為檢查被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)的問題所采取的糾正措施極其效果而實施的審計,相當于是第二次監(jiān)督。實施后續(xù)審計有很大的意義,不僅可以讓被審計單位在雙重監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中致命的風險因素,從而重視這些風險,也可以讓內(nèi)部審計人員積累工作經(jīng)驗。實施后續(xù)審計,驗證正確的審計意見和審計結論將增強審計人員的工作信心,若經(jīng)實踐驗證屬審計失誤,則有利于找出差距,分析原因,把審計工作做的更好。
四、實施風險導向內(nèi)部審計的保證措施。
(一)更新傳統(tǒng)的審計觀念。
風險導向內(nèi)部審計模式在我國還是剛剛起步,我國的內(nèi)部審計人員還沒有完全具備防范風險的意識,更主要的是,這種模式還沒有被一些企業(yè)的管理者所接受,很多企業(yè)沒有建立起風險管理體系,風險管理的主動性也不強,很多內(nèi)部審計人員即使具備很強的風險防范意識,也無法很好的在企業(yè)所面臨的風險環(huán)境中來開展審計業(yè)務。所以管理者首先要改變和更新傳統(tǒng)的審計觀念,帶頭加強對風險意識的教育和風險管理技能的訓練。開設相關的風險管理部門由內(nèi)部審計人員對企業(yè)面臨的各種風險進行精確地分析,促使企業(yè)合理的`規(guī)避這些風險,為企業(yè)創(chuàng)造潛在的價值。
(二)擴大內(nèi)部審計范圍。
我國目前雖然有些大中型企業(yè)在運用最新的經(jīng)營風險導向審計模型,但是實質上還是在套用重大錯報風險模型來進行審計。所以企業(yè)要擴大內(nèi)部審計的范圍,將業(yè)務范圍擴展到內(nèi)部控制以外的公司治理和風險管理領域。不光對企業(yè)高風險領域的審計項目進行合理的抽樣審計,還要對企業(yè)所面臨的經(jīng)營風險進行評估,找出合理的途徑不使這些風險影響企業(yè)的發(fā)展。這樣內(nèi)部審計人員由企業(yè)的監(jiān)督者順利轉變成為企業(yè)的管理者。
(三)提高內(nèi)審人員素質。
首先,要對現(xiàn)存的內(nèi)部審計人員進行規(guī)范的業(yè)務教育,提高內(nèi)部審計人員的業(yè)務能力,使內(nèi)部審計人員在新的審計模式中樹立全面和系統(tǒng)的風險導向審計意識,與此同時,利用與審計相關的專業(yè)知識為新型的風險導向審計打通道路。其次,加強內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德教育,培養(yǎng)良好的內(nèi)部審計氛圍,進而提高內(nèi)部審計人員的職業(yè)操守和誠信風險意識。要求審計人員必須誠實,客觀,保持獨立性。在風險導向內(nèi)部審計下,尤其要求審計人員不僅要充分關注現(xiàn)在,而且要時刻想著未來,以防后患,具有良好的風險意識。最后,要引入科學的激勵機制,對于在風險導向內(nèi)部審計領域做出重大貢獻的團體和個人予以表彰和提升,讓風險防范意識深入每一位內(nèi)部審計人員的心中,增強內(nèi)部審計人員的使命感和責任感,發(fā)掘和培養(yǎng)內(nèi)部審計人員的創(chuàng)新思維能力。
我國目前出臺了很多關于審計工作的法律法規(guī),但是對于內(nèi)部審計的法律法規(guī)還沒有一套完整的準則體系。建議國家加大對內(nèi)部審計工作制定各項規(guī)則體系,將內(nèi)部審計工作納入法律法規(guī)的體系中去。同時,國家在出臺關于內(nèi)部審計特別是風險導向內(nèi)部審計的相關法律法規(guī)后,要消除它和其他法律法規(guī)的沖突和不和諧的條款,統(tǒng)一國家不同部門關于內(nèi)部審計的相關法律法規(guī)。只有在這種完善和和諧的法規(guī)體系中,內(nèi)部審計工作才能平穩(wěn)地進行。
風險導向內(nèi)部審計代表著企業(yè)最頂端的內(nèi)審平臺,它使得內(nèi)部審計人員從最基本的憑證和報表審計轉變成為風險導向審計,風險導向內(nèi)部審計不但節(jié)約了人力和物力,而且減少了企業(yè)面臨的各種風險,為企業(yè)提供增值服務,使企業(yè)在它的引導下創(chuàng)造出更多的效益。
參考文獻:。
2.李德安.企業(yè)風險導向內(nèi)部審計應用分析.現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè).20xx年第24期。
3.陳紅艷.對風險導向內(nèi)部審計的思考.商業(yè)文化.20xx年第7期。
5.帕提古麗.如何將現(xiàn)代風險導向審計方法運用在內(nèi)部審計中.山東紡織經(jīng)濟.20xx年第6期(總第160期)。
內(nèi)部控制審計的論文（通用18篇）篇九
摘要：隨著我國經(jīng)濟快速發(fā)展，企業(yè)為了有效地提高經(jīng)濟管理的穩(wěn)定性，需要對內(nèi)部財務進行有效的審計管理，分析企業(yè)內(nèi)部審計存在的不足問題，分析強化企業(yè)內(nèi)部制度管控的措施，制定完善的企業(yè)內(nèi)部審計獨立方式，提升企業(yè)的內(nèi)部財務管控效能，實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部財務的綜合管控。本文針對企業(yè)內(nèi)部審計的基本概況進行分析，研究企業(yè)內(nèi)部審計控制與獨立的基本內(nèi)容，分析增強企業(yè)內(nèi)部制度控制的有效方案，從而提高企業(yè)內(nèi)部的綜合強化管理。
關鍵詞：內(nèi)部審計；獨立性；控制。
企業(yè)內(nèi)部審計應當是獨立的，按照獨立的組織控制形式，對各個業(yè)務部門進行審查和評價分析，遵循公認的程序標準，確定是否符合經(jīng)濟價值標準，是否符合經(jīng)濟適用資源的歸屬情況，給予有效的評價與建議分析，明確審計的權責劃分。內(nèi)部審計中被審計的各個單位不可以與審計結構有利益關系，需要建立獨立的經(jīng)濟業(yè)務，明確工作流程，保證企業(yè)內(nèi)部審計的準確性。
企業(yè)內(nèi)部的獨立審計是以獨立的結構，有專人負責，審計的工作內(nèi)容具有獨立性。內(nèi)部審計部門應當隸屬于企業(yè)的高層管理部，不隸屬于企業(yè)的各個職能部門，是對企業(yè)內(nèi)各項部門的準確評估，其結果可直接匯報董事局委員會。內(nèi)部審計的獨立性越強，審計質量越可靠。內(nèi)部審計的財務獨立，與財務部門沒有利益權屬關系，內(nèi)部審計可以從各個專業(yè)角度，分析原始業(yè)務的信息，分析審計機構的權利往來。這就需要保證內(nèi)部審計數(shù)據(jù)資料的可靠，防止影響內(nèi)部審計的準確性。
內(nèi)部審計需要由專人負責，保證審計工作不受各方利益的影響，由專人負責，而非兼職。企業(yè)的內(nèi)部審計中，財務人員需要避險，為了保證內(nèi)部審計的獨立準確性，需要在工作上有所取舍，保證內(nèi)部審計的獨立性。內(nèi)部審計需要合理的處理企業(yè)內(nèi)部之間的人際關系，準確的分析內(nèi)部審計的權責，確定公正的職責標準。內(nèi)部審計是需要跨部門工作，需要以有效的協(xié)調為基礎，分析審計信息的原始資料，合理的調配審計工作人員，保證工作效率。
按照內(nèi)部控制法律規(guī)定，準確的分析企業(yè)內(nèi)部遵循的審計過程，分析企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營水平，對企業(yè)進行經(jīng)營目標的分析，保證資產(chǎn)的完整性，保證資源的有效性，明確會計信息的合理性，確保經(jīng)濟政策執(zhí)行的確定性，合理地控制實際規(guī)劃形式、約束標準、控制方法。加強對企業(yè)經(jīng)濟活動的有效管理分析，建立完善的內(nèi)部控制體制形式，提升企業(yè)綜合能力的提升。
企業(yè)的內(nèi)部控制是貫徹整體經(jīng)營發(fā)展活動全程的，是以有效的內(nèi)部管控辦法，重點分析實際經(jīng)濟水平，對企業(yè)的管理進行考量，分析企業(yè)內(nèi)部控制的財務活動水平，信息標準，溝通效果等，重點分析企業(yè)內(nèi)部審計工作的控制流程，加強綜合內(nèi)部治理，提高活動的控制分析，完善企業(yè)的有效經(jīng)營狀況的評估。企業(yè)內(nèi)部控制并非簡單的會計控制，是需要對貨幣、實物、成本費用、應收賬務、報批控制、風險、財產(chǎn)資金等的全方位控制。例如，需要準確地分析貨幣資金控制中的收支業(yè)務，由專人負責完成記賬處理。出納需要按照有效的授權批準情況，采用實物資產(chǎn)登記方式進行處理，確定會計記賬的權責標準，保證會計體系控制財產(chǎn)的合理性。
3.3財務信息的控制與溝通。
財務信息數(shù)據(jù)需要明確實際的控制標準，確定企業(yè)財務報告的編制過程，重點分析經(jīng)營成果、存在的問題，分析真實財務報告，分析經(jīng)濟活動中的問題，為企業(yè)提供有效的內(nèi)部控制管控標準，建立完善的報告控制方案。在財務報告編制過程中，需要明確實際符合的規(guī)定，準確地分析審批制度流程，配置科學的機構配置準則，分析調賬、查錯的更正過程，不可以隨意地調整或變更，保證會計數(shù)據(jù)的真實、準確，提高企業(yè)管理的內(nèi)部有效管控效果，做好定期測試檢查，嚴格的編制財務報告內(nèi)容，建立完整的計算管理標準準則。
內(nèi)部的審計控制中需要明確內(nèi)部控制的組成標準，分析審計企業(yè)的各項經(jīng)營活動內(nèi)容，明確經(jīng)濟有效價值，分析管理政策形式，確定財務活動的基本合法性。內(nèi)部審計的控制過程中，首先需要建立獨立性審計標注原則，明確審計技能、審計業(yè)務標準，分析審計工作的信息資料，確保資產(chǎn)的真實、安全、完整，明確資源使用的經(jīng)濟效果，提升企業(yè)的整體經(jīng)營水平和經(jīng)營效率，內(nèi)部審計并非單獨是對財務的監(jiān)督管理，需要從企業(yè)的原材料出發(fā)，準確地分析各個部門的物資管理水平，確定生產(chǎn)經(jīng)營的計劃、預算，對目標活動進行有效的調整分析。
財務部門是經(jīng)濟活動的執(zhí)行部門，往往面臨巨大的工作量任務，財務人員的專業(yè)素質水平不足，往往會造成各類工作問題。內(nèi)部審計需要對企業(yè)實際的獨立審計情況進行分析，重視內(nèi)部審計的日常工作，缺乏專業(yè)知識的`情況，開展合理的財務、稅務職責分析，明確財務法律法規(guī)標準職責的更新情況，不斷提高專業(yè)素質水平，建立完善的財務管控標準，對每一個財務人員的職業(yè)技術水平，工作態(tài)度、工作效率進行分析。內(nèi)部審計可以完善其監(jiān)督管理職能，充分提高財務活動的整體工作效率水平。
4.2強化獨立審計，提升企業(yè)的財務管理效能。
企業(yè)需要制定完善的財務管理標準，重點分析企業(yè)內(nèi)部的制度流程，分析制度客觀監(jiān)督管控評價效果，建立長效法律管理依據(jù)，對嚴重影響企業(yè)健康發(fā)展的內(nèi)部審計問題進行分析，確保財務管理制度的客觀性和有效性。每年需要實施有效的經(jīng)營法規(guī)管理標準，對內(nèi)部審計進行有效的經(jīng)營分析，設置獨立的監(jiān)督職能規(guī)范評判管理標準，不斷推行有效的財務行政規(guī)范，加強財務管理行為執(zhí)行水平的分析。
綜上所述，企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性有效地提高企業(yè)財務的準確管理，這是符合企業(yè)監(jiān)督管理分析建設標準的，可以有效地拓展財務管理的考評規(guī)范制度標準，加強綜合評分報告的統(tǒng)計分析，制定完善的監(jiān)督管理條例，以數(shù)字形式，準確的企業(yè)財務管理行為方法，確定企業(yè)監(jiān)督財務管理的真實性和目標價值，確保會計報表數(shù)據(jù)的準確真實性。
[1]孫婷.民國時期審計獨立性探析[d].江西財經(jīng)大學,2016.
[2]王惠.審計任期與審計獨立性的關系研究[d].遼寧大學,2016.
[3]劉鳳蓮.基于三方博弈的我國民間審計獨立性缺失問題研究[d].哈爾濱工程大學,2016.
內(nèi)部控制審計的論文（通用18篇）篇十
2008年5月財政部聯(lián)合其他4個部委頒發(fā)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，2010年4月又頒發(fā)了《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引》。前者明確了內(nèi)部控制五要素，為企業(yè)規(guī)范內(nèi)部控制，提高經(jīng)營管理水平和風險防范能力指明了方向，后者則對企業(yè)內(nèi)部控制具體實施的環(huán)節(jié)和各環(huán)節(jié)存在的風險及應對措施做出了詳細闡述，為企業(yè)內(nèi)部控制指明了道路。而近年來建筑行業(yè)持續(xù)低迷，競爭日益劇烈，市場環(huán)境卻不容樂觀——工程難接款難收的局面尤為突出，客觀上要求建筑企業(yè)提高自身經(jīng)營管理水平，尤其是要不斷優(yōu)化財務管理模式，加強企業(yè)財務內(nèi)部控制，以應對企業(yè)自身面臨的各種財務風險。本文將簡要分析建筑企業(yè)財務內(nèi)部控制工作中主要存在的問題，以及優(yōu)化財務內(nèi)部控制工作應該采取的措施。
建筑企業(yè)；財務內(nèi)控；問題研究。
我國的建筑企業(yè)除國企和部分比較具有前瞻性的民企具有比較規(guī)范的財務內(nèi)部控制以外，其余則是應房地產(chǎn)市場的火爆催生出來的，好些建筑企業(yè)業(yè)主是從以前的包工頭或者是項目經(jīng)理賺足了資本搖身一變而來；由于業(yè)主自身知識和閱歷的欠缺，在做工程上他們還是比較內(nèi)行，但是對企業(yè)財務內(nèi)部控制知之甚少甚至一竅不通，或許意識到問題出現(xiàn)了照葫蘆畫瓢。就目前建筑企業(yè)財務存在的問題，筆者認為主要有以下三點：財務內(nèi)部控制制度不完善、缺乏財務信息管理平臺、缺乏完善的監(jiān)督管理機制。
財務內(nèi)部控制制度不完善的主要原因首要的是企業(yè)治理層沒有充分重視財務內(nèi)部控制工作的重要性，重生產(chǎn)經(jīng)營輕內(nèi)控的問題在某些建筑企業(yè)尤其突出；少數(shù)管理層人員自身職業(yè)道德和業(yè)務素質的缺陷，出于自身既得利益考慮或者業(yè)務素質低下，使內(nèi)控制度的制定和執(zhí)行變得困難重重。二是對財務內(nèi)部控制缺乏系統(tǒng)的認知和頂層設計，沒有從企業(yè)自身財務實際情況出發(fā)來制定個性化的內(nèi)控制度，從而使企業(yè)財務內(nèi)控面臨種種挑戰(zhàn)。
2.缺乏財務信息管理平臺，內(nèi)部信息溝通較差。
建筑企業(yè)的財務管理工作需要以完備的財務信息作為基礎和依據(jù)，而較多的建筑企業(yè)沒有認識到信息數(shù)據(jù)管理工作的重要性，沒有建立財務信息管理平臺，導致財務信息數(shù)據(jù)的收集和分析工作被忽略，不利于財務內(nèi)部控制工作找到切入點，財務內(nèi)控目標模糊，管控手段缺乏科學性和效率。同時由于缺乏財務信息管理平臺，影響財務信息在各個業(yè)務部門之間及時傳遞，導致企業(yè)內(nèi)部各個部門之間的溝通效率低下。其次，建筑企業(yè)因行業(yè)特殊，工程項目常常出現(xiàn)跨省跨市，加上人員配備不當和素質參差不齊等多方面因素，進而增加了紙質財務資料的收集難度。
3.缺乏完善的財務內(nèi)控監(jiān)督管理機制。
某些建筑企業(yè)在開展財務內(nèi)部控制工作時，沒有重視監(jiān)督管理機制對內(nèi)控工作的約束和規(guī)范作用，從而沒有完善的財務內(nèi)控監(jiān)督管理機制，“人監(jiān)督人”的現(xiàn)象依然存在，以致于財務內(nèi)控工作控制效果大打折扣。再者，企業(yè)沒有設定科學合理的績效考核指標，忽視了績效評價工作對財務內(nèi)部控制工作的指導考核作用。
1.要重視財務內(nèi)部控制制度建設，制定和完善切合本企業(yè)實際的財務內(nèi)部控制制度。
面對日益嚴峻的內(nèi)外在形勢，建筑企業(yè)治理層要充分認識到財務內(nèi)部控制工作的重要性，成立由以財務負責人牽頭，各部門負責人參與的財務內(nèi)控管理機構，該機構要以內(nèi)部控制五要素（內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督）為切入點，做好財務內(nèi)部控制的頂層設計和安排。首先對企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境做充分的調研，特別是對影響內(nèi)部控制的公司組織架構、人力資源政策、公司的文化氛圍等做到充分的認識和了解。調研的重心在于識別企業(yè)財務控制總體上需要控制的環(huán)節(jié)，哪些環(huán)節(jié)是薄弱點，前期財務內(nèi)控存在的設計和運行缺陷等，然后在此基礎上根據(jù)設定的控制目標進行風險評估，制定相應的風險應對策略。其次，要注重財務內(nèi)控制度的系統(tǒng)性，即會計、審計監(jiān)督和績效考核等重要制度要完善和配套，以便為內(nèi)部控制工作的順利開展提供必要的配套制度保障，保證財務內(nèi)控工作的有效展開。再次，企業(yè)應當結合不同發(fā)展階段和業(yè)務拓展情況，制定、修改、完善相關制度，以適應不斷變化的環(huán)境。
2.建立健全財務信息管理平臺，提高財務信息的后期利用率。
建筑企業(yè)要重視內(nèi)部信息管理平臺建設，首要的是對財務信息相關人員做好財務信息業(yè)務培訓和指導，提高財務信息相關人員的素質。其次，加大對平臺的資金投入，配備必要的硬件設施和必要的設施維護人員，為平臺的運行提供必要的技術支持。再次，建立和完善平臺運行中參與人員的職責、操作規(guī)范、信息傳遞流程、涉密信息處理等制度，保障企業(yè)財務信息及時、可靠、安全運行。另外，財務信息平臺只是信息管理的手段，財務信息的后期利用才是關鍵，否則平臺再好也只是擺設。因此，企業(yè)在保證財務信息可以及時在各個部門之間的傳遞外，要有機制促使內(nèi)部各個部門之間的財務信息溝通和反饋，提高財務信息的使用效率，減少信息不對稱帶來的負面影響。在保證財務信息得以充分交流的過程中，要注意信息資源的優(yōu)化配置，減少不必要信息對管理決策的干擾，防范財務信息被濫用。
3.建筑企業(yè)要不斷完善監(jiān)督考核機制，切實保障財務內(nèi)部控制的有效運行。
監(jiān)督是企業(yè)財務內(nèi)部控制體系有效運行的保障，建筑企業(yè)治理層應高度重視建立完善監(jiān)督機制，徹底改變“人監(jiān)督人”的過時理念，為“制度管人”。企業(yè)要設立內(nèi)部審計機構或授權的機構專司監(jiān)督職責。監(jiān)督要到位，要做到監(jiān)督的部門全覆蓋，監(jiān)督的環(huán)節(jié)全覆蓋。其次，企業(yè)財務內(nèi)部控制體系運行是否有效，需要一整套完備的績效考核指標來衡量，因而企業(yè)要完善監(jiān)督考核機制，根據(jù)項目的性質來設定科學的績效考核指標，并做好績效評估和績效反饋工作，以發(fā)揮績效評價工作對企業(yè)經(jīng)營管理工作的指導作用。
綜合上述，建筑企業(yè)要做好財務內(nèi)控工作，應從企業(yè)的自身所處環(huán)境條件出發(fā)，有針對性地制定一套科學合理的、可操作的、又具有個性化的財務內(nèi)控制度體系，并隨著企業(yè)的發(fā)展階段和外在形勢的變化不斷補充完善；建立健全財務內(nèi)部信息平臺，為企業(yè)財務內(nèi)部控制工作的開展提供強有力的技術支持；同時完善監(jiān)督機制使企業(yè)財務內(nèi)部控制體系得以健康有效運行。
內(nèi)部控制審計的論文（通用18篇）篇十一
內(nèi)部控制制度建設就是要做到防范和規(guī)避經(jīng)營風險，防止欺詐和舞弊，保證經(jīng)營信息質量，確保各項經(jīng)營活動規(guī)范化、合理化、合法化，并最大限度地滿足投資者的經(jīng)濟需求，這項工作需要公司全體員工的努力和配合。而會計控制是指會計職能所實施的控制，是內(nèi)部控制在會計職能部門的具體運用和體現(xiàn)，內(nèi)部會計控制制度是內(nèi)部控制的核心內(nèi)容。單位一切有關資金的運作和資產(chǎn)的變化都要通過會計核算表現(xiàn)出來，因此會計核算所涉及的風險涵蓋了企業(yè)所面臨的主要風險，而會計控制作為對這些風險所實施的控制，其內(nèi)容構成了內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。只有先建立會計控制制度，才能切實有效地防范和規(guī)避經(jīng)營風險，防止欺詐和舞弊。下面就內(nèi)部控制制度建設作以探討。
一、梳理業(yè)務流程，制定內(nèi)部會計控制制度。
完善的內(nèi)部控制體系框架是企業(yè)實施內(nèi)部控制、防范企業(yè)風險的基礎，建立一個有效的會計系統(tǒng)，并通過有效的會計控制活動才能保證內(nèi)部會計控制目標的實現(xiàn)。企業(yè)要建立一套完整的內(nèi)部會計控制體系包括會計人員崗位責任制度、帳務處理程序制度、內(nèi)部牽制制度、稽核制度、資金管理制度、定期審計制度、定期崗位輪換制度、定期內(nèi)部自查制度以及定期召開經(jīng)營情況分析會，等等。只有這樣才能提高市場競爭能力，規(guī)范財務管理，防范違法犯罪，規(guī)避經(jīng)營風險。
二、預算控制制度。
企業(yè)要建立一套完善的預算控制制度，在每次大的經(jīng)營活動運行前，先由預算編制單位根據(jù)經(jīng)營活動的性質和特點、以及單位實際情況編制資金預算，經(jīng)有關決策部門審核后交有關部門遵照執(zhí)行。執(zhí)行部門如未完成預算，各單位要具體分析原因，將分析結果報預算部門，預算部門匯總分析結果后，確認屬于合理請求后，經(jīng)決策部門同意，可以重新修改預算。為了確保預算的嚴肅性，由內(nèi)部審計部門全程負責監(jiān)督檢查預算的執(zhí)行情況。
要做到財產(chǎn)安全，就要有制度的約束。在固定資產(chǎn)管理部門建立登記制度，保管制度，領用制度，定期檢查制度，消防安全制度，報廢清理制度，對固定資產(chǎn)要建立臺賬、卡片，定期盤點。材料部門除建立上述制度外，還要建立庫房管理制度，材料核算制度，等等。
要妥善保管財產(chǎn)，就必須：(1)定期會同各部門進行財產(chǎn)盤點，要做到帳帳相符、帳實相符，填寫庫存盤點表，對盤盈或盤虧的財產(chǎn)要分析原因，查明責任，提出處理意見，經(jīng)管理層研究系分別情況進行處理。(2)對現(xiàn)金及有價證券要做到日清月結，當天收入一定要及時繳存銀行，大額現(xiàn)金存取一定要有專人護送;每月銀行對賬后，要及時填寫余額調節(jié)表，及時處理未達帳項;有關部位要做好安防措施，即使是內(nèi)部人員也要限制無關人員接觸。(3)要實行責任人制度。對各項固定資產(chǎn)要落實到單位、到個人，發(fā)揮每一個員工的`主觀能動性。
根據(jù)崗位責任制，在公司內(nèi)部合理分工，細化職責權限。各崗位之間要互相合作、互相牽制，每一項業(yè)務都必須經(jīng)由制證、審核、會計主管等三個以上不相容的人員才能辦理;建立崗位輪換制度，定期對各崗位人員進行輪換，既提高了工作人員的業(yè)務技能，又保護了工作人員的工作積極性，也防范了外部不良因素的侵入;設立內(nèi)部審核制度，定期對規(guī)范性、合理性、合法性進行審計，發(fā)現(xiàn)問題及時處理，并直接對管理層負責，避免可能發(fā)生的舞弊和掩蓋舞弊，為投資者實現(xiàn)利益最大化創(chuàng)造一切條件;建立授權審批制度，應對突發(fā)事件。
每月終，各部門要對各自當月所做工作進行總結，形成報告，報有關部門，對不完善的制度要進行完善，比如預算制度、財產(chǎn)保險制度、崗位責任制度等。企業(yè)財會部門要嚴格按照會計準則和會計制度規(guī)定編制財務報表，每月終了要寫出財務情況說明書，詳細說明當月各項經(jīng)營指標的完成情況，每月召開一次經(jīng)營分析會，分析盈虧原因，指出需要并能夠改進和完善的地方，并提出解決的辦法;向管理層及投資者披露相關信息，并確保信息的真實和完整，年度和季度要寫出經(jīng)營情況分析，為管理層及投資者下一步的宏觀決策提供依據(jù)。
六、完善風險評估制度。
為了防范規(guī)避經(jīng)營風險，防止欺詐和舞弊，企業(yè)要實行內(nèi)部審計監(jiān)督制度，設立對董事會負責的內(nèi)部審計部門，建立內(nèi)部審計管理辦法和操作規(guī)程，對集團及所屬各單位的經(jīng)濟活動進行內(nèi)部審計和監(jiān)督。各部門、機構在其職責范圍內(nèi)建立風險評估體系和項目責任管理制度，根據(jù)各項業(yè)務的不同特點制定各自不同的風險控制制度和風險防范措施，各部門責任分離，相互監(jiān)督，對經(jīng)營活動中的各種風險進行預測、評估和控制。
無論哪一種制度都離不開良好的生存環(huán)境，集團公司一定要創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境才能確保內(nèi)部控制制度的貫徹和執(zhí)行。
上一篇：優(yōu)質護理制度下一篇：沒有了。
將本文的word文檔下載到電腦，方便收藏和打印。
內(nèi)部控制審計的論文（通用18篇）篇十二
為了保障企業(yè)能夠正常運行，就要加強對內(nèi)部會計的管理和監(jiān)督，做好萬無一失，下面就針對企業(yè)內(nèi)部會計控制的措施展開論述。
要不斷完善企業(yè)銷售標準，具體包括法律標準和專業(yè)標準，法律標準是能夠保證企業(yè)銷售符合相關的法律標準；專業(yè)標準能夠保證企業(yè)收入的標準。另外，正式的銷售合同不能作為銷售實現(xiàn)的依據(jù)，因為這只是銷售合約，房屋沒有經(jīng)過最后的驗收，同時也不符合相關的會計準則。為了保證企業(yè)會計工作的順利進行，要不斷完善內(nèi)部會計控制制度，尤其要加強對管理的薄弱環(huán)節(jié)的重視，不斷明確管理制度，保證責任到人，重點加強對企業(yè)內(nèi)部的控制方法、技術以及手段等，做好內(nèi)部會計的控制，對于不適合崗位的工作人員要進行必要的調整，形成有效的制衡機制，對于重大的資金處理、調度等決策時，要對財產(chǎn)的范圍、期限進行徹底的清查，嚴格審計程序。同時，為了提高企業(yè)會計工作效率，要科學合理進行內(nèi)部會計的機構設計和權限的劃分等。同時，企業(yè)要加強對管理的薄弱環(huán)節(jié)的重視，不斷明確管理制度，保證責任到人，重點加強對企業(yè)內(nèi)部的控制方法、技術以及手段等，對于不適合崗位的工作人員要進行必要的調整，同時加強單位內(nèi)部的監(jiān)督與制約，形成有效的制衡機制，對于重大的資金處理、調度等決策時，要對財產(chǎn)的范圍、期限進行徹底的清查，完善審計程序。
在實際過程中，要做好財務全面控制，具體包括對財務的業(yè)務、資產(chǎn)、資金等方面的總體收支進行合理規(guī)劃，做好財務的預算管理，制定有效的控制措施和方法。第一，要制定合理的預算和編制方法，引入績效預算模式，對于企業(yè)的預算要進行嚴格的控制和管理，把項目進行細化和具體化，然后進行詳細的預算，同時要明確企業(yè)財務支出的標準。另外，為了節(jié)省資金，要采用定額支出制度，因此，企業(yè)要一切從實際出發(fā)，對企業(yè)的發(fā)展和財務狀況進行合理分配。第二，在財務預算過程中，要嚴格按照制度和規(guī)定，不能隨心所欲的進行財務預算。因此，企業(yè)預算人員要加強財務法律意識，避免出現(xiàn)營私舞弊的現(xiàn)象，對于整個資金的流動、撥付、使用的全過程進行動態(tài)的監(jiān)督和管理。其中業(yè)務流程是進行內(nèi)部會計控制的關鍵環(huán)節(jié)和步驟，要保證控制的合理性、有效性以及科學性。同時企業(yè)要嚴格按照相關規(guī)定進行審批，有效發(fā)揮審計和監(jiān)督作用，完善整個會計處理程序。
企業(yè)要不斷完善和健全財務核算和管理制度，要把會計管理工作當作重點任務來抓，開發(fā)創(chuàng)新思路，不斷提高資金的使用效率。各級財務管理人員要根據(jù)實際情況，要合理判斷單位的設計支出，注意開源節(jié)流，做到不超支。企業(yè)必須建立相關的管理制約機制，加強管理和控制，對每項資金的支出要進行認真審核，在確定真實合法有效后，才能進行相應的支出。要不斷完善財務預結算管理制度、內(nèi)部審查監(jiān)督制度、報賬員培訓制度和相應的業(yè)績考核獎懲制度等，可以保證企業(yè)相關的政策措施能夠很好的落實。另外，在企業(yè)發(fā)展過程中，專門的借款與項目成本之間存在很大的關系，因此要科學合理的劃分間接費用的范疇，在進行借款費用核算過程中要遵循配比原則，在成本累計在完全沒有超出預售款和沒有完工的項目都屬于借款費用成本的范圍。
綜上所述，企業(yè)在發(fā)展過程中，要根據(jù)自身經(jīng)營的特點，制定合理的發(fā)展規(guī)劃，加強對內(nèi)部會計的控制，建立完善內(nèi)部會計控制制度，保證企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟效益和利潤，提升企業(yè)的競爭力和綜合實力，促進企業(yè)良性發(fā)展。
內(nèi)部控制審計的論文（通用18篇）篇十三
業(yè)務流程控制與信息系統(tǒng)控制是控制活動的重要內(nèi)容。控制活動過程中會需要大量的信息傳遞活動，這些活動經(jīng)過不同的信息傳遞路徑，形成各種信息指令和反饋，從而有效控制企業(yè)的業(yè)務作業(yè)流程。因此控制活動必須根據(jù)企業(yè)業(yè)務流程的情況和具體的控制點進行設置。而信息技術應用使傳統(tǒng)人工控制形式演變?yōu)槿藱C系統(tǒng)控制，控制重心將集中在作業(yè)流程的人機控制與信息系統(tǒng)控制。一些傳統(tǒng)的內(nèi)部控制規(guī)則和程序在新的技術環(huán)境下失去存在的意義，新的控制規(guī)則和程序建立在充分利用信息技術、用最少的資源達到更佳控制目標的基礎上。信息技術的引入增強了控制手段的多樣性、靈活性、高效性，加強了內(nèi)部控制的預防、檢查與糾正的功能。
在企業(yè)中信息的傳遞方式與速度可以改變內(nèi)部控制的基礎環(huán)境，它是企業(yè)內(nèi)部控制制度的基礎，并且決定著內(nèi)部控制的實施方式。企業(yè)由于追求效率而摒棄了過時陳舊的信息傳遞和溝通方式，因此而突破了舊有的模式。企業(yè)如果不進行新的內(nèi)控制度的構建，很容易被舊有的內(nèi)控條款牽累或束縛，無法正常發(fā)揮其功能。
信息化環(huán)境對內(nèi)部控制的信息和溝通這一要素產(chǎn)生了有利的影響。由于大量的企業(yè)環(huán)境信息、政策信息、經(jīng)營信息、財務會計信息、作業(yè)信息集中存儲在企業(yè)數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)內(nèi)，并不斷被實時更新，在這個信息平臺上，員工可以十分便捷地從計算機數(shù)據(jù)庫中查閱有關的政策和法規(guī)，獲取與其職責相關的控制信息，明確各自的權利與責任，了解自己的活動如何與他人的工作相關以及例外情況如何報告或處理的途徑。在完善的企業(yè)信息系統(tǒng)的支持下，企業(yè)員工能夠更好地取得他們在執(zhí)行、管理和控制企業(yè)經(jīng)營過程中所需的信息，使員工順利履行其職責，提高效率。
授權控制是內(nèi)部控制手段中最常用和最基礎的一種，在財務信息化條件下，授權控制主要是通過口令授權的方式表現(xiàn)。口令主要是存放在計算機信息系統(tǒng)中的，其不像傳統(tǒng)的印章由專人保管，一旦計算機信息系統(tǒng)被侵入導致口令被盜用，便會給企業(yè)帶來巨大的隱患，很可能導致企業(yè)利益的損失。如果企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務人員利用口令對企業(yè)的財務報表或者其他信息進行盜取并透露給企業(yè)競爭對手，將給企業(yè)帶來巨大的損失。
隨著財務信息系統(tǒng)的廣泛應用，提高了企業(yè)內(nèi)部控制的難度。會計核算以及財務管理等工作由以往的手工完成向財務信息系統(tǒng)自動化轉變，這使得企業(yè)內(nèi)部控制的重點以往對會計賬簿的審核以及財務人員的控制轉向了對財務會計數(shù)據(jù)的審查、對財務信息的輸出控制以及對信息系統(tǒng)和程序的控制等。企業(yè)的內(nèi)部控制由對人的控制轉向了對計算機系統(tǒng)的控制，由于計算機信息系統(tǒng)的復雜性以及網(wǎng)絡平臺的開放性和可共享性，使得企業(yè)內(nèi)部控制的難度大大增加了，企業(yè)面臨著信息系統(tǒng)故障、信息安全漏洞等控制難題。
財務信息化條件下，企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境更加復雜多變，給企業(yè)內(nèi)部控制帶來了極大的挑戰(zhàn)。首先，為了滿足財務信息系統(tǒng)的需要，企業(yè)在財務部門中需要新增會計信息系統(tǒng)維護人員、數(shù)據(jù)管理人員以及數(shù)據(jù)分析人員等，企業(yè)的財務崗位也由原有的會計核算、財務管理崗位向信息數(shù)據(jù)錄入、憑證復合記賬等崗位轉變，在這種背景下，企業(yè)財會部門的職能由原有的核算型向管理型轉變;其次由于網(wǎng)絡環(huán)境的開放性，給企業(yè)的內(nèi)部控制帶來了很大的難度。企業(yè)的很多信息數(shù)據(jù)能夠被各個部門人員共享，甚至外部人員也可以通過網(wǎng)絡平臺獲取企業(yè)的信息數(shù)據(jù)，從而加大了會計信息數(shù)據(jù)泄露的風險。
財務信息化條件下的內(nèi)部控制對人員素質提出了更高的要求。由于傳統(tǒng)的內(nèi)控工作比較簡單，導致很多人員不思上進、故步自封，對信息化內(nèi)部控制的發(fā)展和變化毫不知情，難以勝任財務信息化條件下的內(nèi)部控制工作。財務信息系統(tǒng)的應用，使得內(nèi)部控制人員不僅僅要精通財會方面的知識，還要對件技術以及網(wǎng)絡技術進行熟練應用，才能夠完成信息化內(nèi)部控制工作。例如，很多企業(yè)應用的財務信息系統(tǒng)不僅僅代替了傳統(tǒng)的手工核算，還將資金管理、成本控制、財務責任考核等全面納入進信息系統(tǒng)，從而將財務工作提升到戰(zhàn)略管理的層次上，這對財務人員的綜合素質提出了非常高的要求。
內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制系統(tǒng)重要的組成部分，財務信息化條件下企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境發(fā)生了很大的變化，企業(yè)需要結合實際對內(nèi)部控制環(huán)境進行完善。首先，企業(yè)要對內(nèi)部的組織架構進行重新設置調整，要通過部門的重新設置、人員的細致分工、權限的嚴格劃分等形式來完善內(nèi)部控制，從而達到相互制約、相互監(jiān)督，防止舞弊現(xiàn)象發(fā)生的目的。其次，要培養(yǎng)企業(yè)管理人員信息觀念和內(nèi)控觀念。財務信息化條件下，應該不斷加強內(nèi)部管理人員對信息化的認識和了解，及時地更新觀念，更好地適應信息化條件下的企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)的管理效率。
內(nèi)部控制審計的論文（通用18篇）篇十四
xx股份有限公司全體股東：
按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》及中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則的相關要求，我們審計了浪潮電子信息產(chǎn)業(yè)股份有限公司(以下簡稱浪潮信息公司)12月31日的財務報告內(nèi)部控制的有效性。
一、企業(yè)對內(nèi)部控制的責任。
按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》的規(guī)定，建立健全和有效實施內(nèi)部控制，并評價其有效性是浪潮信息公司董事會的責任。
二、注冊會計師的責任。
我們的責任是在實施審計工作的基礎上，對財務報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見，并對注意到的非財務報告內(nèi)部控制的重大缺陷進行披露。
內(nèi)部控制具有固有局限性，存在不能防止和發(fā)現(xiàn)錯報的.可能性。此外，由于情況的變化可能導致內(nèi)部控制變得不恰當，或對控制政策和程序遵循的程度降低，根據(jù)內(nèi)部控制審計結果推測未來內(nèi)部控制的有效性具有一定風險。
xxx限責任會計師事務所。
我們認為，浪潮信息公司于月31日按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和相關規(guī)定在所有重大方面保持了有效的財務報告內(nèi)部控制。
xx中國注冊會計師:王xx。
中國·濟南。
中國注冊會計師:徐xx。
內(nèi)部控制審計的論文（通用18篇）篇十五
在不同的國家，對內(nèi)部控制的概念也不同。從內(nèi)部控制理論發(fā)展過程來看，最早提出的是在1963年，美國注冊會計師協(xié)會發(fā)布的公告。內(nèi)部會計控制包括組織的計劃和與保護該組織的財產(chǎn)、保證財務記錄的可信性有直接關系的所有協(xié)調方法和步驟。這時的內(nèi)部會計控制主要是指授權和批準制度、會計記錄，財務報告編制、企業(yè)資產(chǎn)保管等方面的職責分工以及內(nèi)部審計。1973年，該委員會在第1號審計準則公告中對內(nèi)部會計控制又進行了重新表述，認為內(nèi)部會計控制包括組織的計劃和與保護該組織的財產(chǎn)、保證財務記錄的可信性有關的程序和記錄。而我國對內(nèi)部會計控制的定義是：“單位為了提高會計信息質量，保護資產(chǎn)的安全、完整，確保有關法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。”從兩國的概念可以可以看出：內(nèi)部會計控制是指為了保護資產(chǎn)的安全、完整和會計信息的真實、可靠而制定的各種方法和程序。
一個企業(yè)的內(nèi)部控制成不成功，主要是看員工的意識和行為。不過員工的意識和行為都是領導和管理者帶動的，如果領導者都沒有這樣內(nèi)控的意識，員工更加沒有，因此，領導者內(nèi)控意識是最主要的。當今社會，一般的企業(yè)都沒有認識到內(nèi)控的重要性，而是僅僅停留在內(nèi)控的表面。人們都有一種不想改變的懶惰心理，管理者總是滿足于傳統(tǒng)的管理模式，他們思想上認為只要按照模式來做就可以，其實不是這樣，落后的模式總有它的弊端。我們從廣東的國投的破產(chǎn)的實例還有鄭州亞細亞的關門這兩個實例就能發(fā)現(xiàn)：領導者的內(nèi)部控制意識直接關系到企業(yè)的成功與否。
長期以來，很多企業(yè)普遍存在著內(nèi)部控制制度不健全，財務管理薄弱的現(xiàn)象，大多數(shù)的都是內(nèi)控制度不夠完善，比如一個企業(yè)內(nèi)部很多員工都沒有意識去內(nèi)控，很多的業(yè)務也沒有涉及內(nèi)控，這就意味著一個企業(yè)內(nèi)部很多的環(huán)節(jié)都會出現(xiàn)浪費的現(xiàn)象，造成企業(yè)內(nèi)成本增加，蒙受經(jīng)濟損失。比如說一個小小的公司，如果說增加內(nèi)部控制的話反而會增加企業(yè)的成本，使工作效率降低，這是大大不可取的。但對于一個大規(guī)模的企業(yè)，如果沒有合理的內(nèi)部控制制度，就容易出現(xiàn)各種意想不到的情況。而現(xiàn)在的企業(yè)，會計、出納和核算的工作不分家，會計除了要做賬還有管錢的使用。這么一來，錢全部掌握在自己手里，也就是說他可以把錢做賬。比如：現(xiàn)在的企業(yè)沒有復核一項，在付款時多加了一個數(shù)字或一個零的話，沒有人審核的后果就是直接造成企業(yè)的經(jīng)濟損失。在私營企業(yè)，老板對財務管理的權力一般會叫自己的親信或者親屬來管理財務，這樣的內(nèi)控制度就問題不大，但是在不同性質的企業(yè)就沒有這樣的動力了。
（三）組織機構設置不合理。
組織結構對企業(yè)來說相當重要，直接影響著一個企業(yè)能否站住腳跟。良好的組織結構能提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，在企業(yè)內(nèi)部，員工工作有條不紊，各司其職，工作分配合理，溝通恰當?shù)脑挘涔ぷ餍示捅３衷谝粋€高的水平。相比較而言，如果員工連自己的工作內(nèi)容都明確不了，何談工作效率？你的工作是他做？他的工作你也可以，這便會造成工作效率極度低下和資源的浪費。對管理者來說也是，如果某個環(huán)節(jié)出了問題，管理者找誰？誰來負這個責任？所以說，企業(yè)要建立好一個完善的組織結構，確保企業(yè)有效合理的運營，避免不必要的資源浪費和效率低下。
（四）會計人員素質不高。
從八十年代引入至今，會計人員的發(fā)展比較慢，對于會計這一學科，無論是理論還是專業(yè)上基礎都不夠。專職的會計管理人才相當缺乏。大多數(shù)的會計都是財務會計兼任。財務會計能提供準確的會計信息，但是對于方面的信息就難以達到準確無誤。管理會計人員要求的不只是財務知識，更需要業(yè)務流程，懂管理，懂溝通方面的人才，還需具備遠見，能對企業(yè)的經(jīng)濟活動作出正確的判斷。如今的中小企業(yè)的管理會計從業(yè)人員大多數(shù)是由企業(yè)的出納，會計而來的。他們沒有深厚的理論基礎，大多數(shù)都是經(jīng)過短期的培訓就直接上班。他們只知道處理日常的財務核算工作，對管理水平的提高則沒有什么效果，而且，在基層，一般的會計人員收入不高，在我國，對會計的培訓沒有力度，一般的從業(yè)資格只需要高中學歷就可以報考了，但是入門很難。
綜上所述，企業(yè)內(nèi)部會計制度對一個企業(yè)意味者核心、心臟。良好的內(nèi)控制度能使企業(yè)利益最大化，能維護國家利益。綜合問題進行分析，提出幾點建議：
（一）保證會計記錄真實可靠。
一個企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度是企業(yè)的心臟。會計控制的工作主要是報表、記錄和業(yè)務來往的記錄，這些都是一個企業(yè)的核心。對企業(yè)來說，合理真實的會計記錄是企業(yè)的關鍵，有效的會計質量信息能反映企業(yè)內(nèi)部狀況。因此，會計記錄一定要合理有效，要符合起碼的規(guī)范和格式。
（二）建立優(yōu)秀的企業(yè)文化。
優(yōu)秀的企業(yè)文化不僅能使員工產(chǎn)生使命感和責任感，而且能激勵員工積極的工作，使員工對未來充滿憧憬，反之，會使員工產(chǎn)生消極，對企業(yè)業(yè)沒有什么感情，所以企業(yè)管理者在管理員工的時候，一定要建立優(yōu)秀的企業(yè)文化，這樣產(chǎn)生的積極因素是很利于企業(yè)的發(fā)展。
在一定的條件下，環(huán)境可以改造人。良好的企業(yè)文化，可以塑造文明的員工，有素質，有責任的員工。如果一個企業(yè)內(nèi)擁有優(yōu)秀的文化，并利用這些優(yōu)秀文化來打造團隊，那么相信員工的思想也符合企業(yè)的發(fā)展需求，員工的志氣和士氣也能充分的發(fā)揮出來，企業(yè)的效益和產(chǎn)品的創(chuàng)造和開發(fā)者都是人，只有擁有了優(yōu)秀的人這個前提，才能開發(fā)出好的產(chǎn)品；好的產(chǎn)品才能得到顧客的青睞，才能擁有市場，擁有了市場，必定能創(chuàng)造出效益。一個團隊如果擁有優(yōu)秀的文化，那么里面的員工必定具有團隊合作的精神，擁有活力，擁有共同的價值觀。
華為的企業(yè)文化可以概括為：“為成就客戶而努力，工作中要艱苦奮斗，員工時刻要進行自我批判，要有開拓進取的精神，與客戶合作要誠信，工作要有團隊精神”華為希望能使人們的生活和溝通更方便；華為的使命是為顧客提供服務，為顧客創(chuàng)造價值。華為以客戶為中心的戰(zhàn)略是：為客戶服務。華為存在的唯一理由是；客戶的需求。
華為努力使自己的產(chǎn)品質量好、使自己的服務態(tài)度好、努力控制自己的成本，把客戶放在第一位，華為沒有排斥競爭對手，而是與競爭對手共謀發(fā)展。
由此可見，華為的成功離不開強勢的優(yōu)秀企業(yè)文化的建立和貫徹。
（三）控制和管理財務管理系統(tǒng)。
知識經(jīng)濟和信息化時代，數(shù)據(jù)傳輸和加工都可以通過計算機來處理，因此，對會計信息的處理要規(guī)范合理。同時可借助多種財務信息軟件實現(xiàn)資源共享，提高工作的高效和規(guī)范。
（四）提高會計人員素質。
如果說要提高會計從業(yè)人員的素質，首先要加強管理會計人員的職業(yè)道德建設。由于會計人員工作的特殊性，在工作中會計人員要有良好的職業(yè)素質，自己的維護會計道德，和違法亂紀作斗爭。除了自身的主觀意識外，企業(yè)還需要營造一個和諧的工作氛圍。例如：組織員工和領導學習相關的法律法規(guī)，參加財務知識有獎大賽，也可以宣傳《會計法》等。光學法律還不夠，管理會計還要掌握多種科學文化的知識，溝通協(xié)調技巧，其他的工作能力，只要自己主動地學，不斷地學，相信成功會眷顧會努力的人。
另外，經(jīng)營者要提高對管理會計的重視，選擇一批具備管理會計的專業(yè)人員，還要把管理會計作為一項戰(zhàn)略決策來實行。選取一個懂管理會計的專業(yè)人員來領導這個團隊，這樣，由管理者帶領他們一起努力，使企業(yè)內(nèi)的管理會計得到推廣和應用。
[1]王國武.中小企業(yè)財務管理問題及對策[j].會計研究，20xx（21）.
[2]樊美麗.企業(yè)財務風險管理[j].財會通訊，20xx（02）.
內(nèi)部控制審計的論文（通用18篇）篇十六
我們于200x年xx月xx日至xx月xx日對xx分公司進行了審計。xx分公司資料的提供和編制、建立健全內(nèi)部控制制度、保護資產(chǎn)的安全完整是分公司財務及xx管理部門的責任，我們的責任是在實施審計工作的基礎上發(fā)表審計意見。
我們按照《內(nèi)部審計準則》有關規(guī)定計劃和實施審計工作，通過審計目的在于掌握分公司經(jīng)營情況、內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況，以便進行分析，從中評價出經(jīng)營中存在的差距及揭示主要問題，針對重大缺陷提出審計意見。本審計報告中提出的問題及審計意見，請各分公司及公司相關部門在此基礎上認真進行自查、完善、整改，后續(xù)審計中再發(fā)現(xiàn)此類問題按xx規(guī)定及本次審計意見進行處罰。
xx分公司的基本情況……。
審計中發(fā)現(xiàn)的問題及審計意見。
審計意見：對超三月的借款一律無條件收回，收不回來的分公司經(jīng)理、會計按4：6承擔責任。以后不準出現(xiàn)超三月的借款，不準出現(xiàn)業(yè)務理由以外的借款，職工辭職要清理，否則分公司經(jīng)理、會計按4：6承擔責任，并從借款之日起按月1%的利率計算利息并按借款額的20%處以罰金。
金存在不能及時上繳公司賬戶的現(xiàn)象，如xx分公司200x年xx月xx日的xx金xxx元,截至200x年xx月xx日尚未上繳，時間長達近xx個月。
審計意見：嚴格財務控制制度，對不執(zhí)行財務規(guī)定的分公司經(jīng)理、會計各承擔違規(guī)金額25%的處罰。
1、業(yè)務員借貨現(xiàn)象普遍存在，數(shù)量之大日期之長令人費解。截至審計日借出存貨xx件，折算成金額xx元，為庫存金額的xx%。
時間超三月的有xx件，折算金額xx元，其中超一年的有xx件套，折算金額xx元。而且有些業(yè)務員已離職，如xx借貨xx件折算金額為xx元，已于去年辭職。
審計意見：現(xiàn)有不超一月無損的借貨加強催收力度盡快收回;超一月及損壞的借貨落實責任人按售價的7折收回現(xiàn)金，沒有責任人的分公司經(jīng)理(或原經(jīng)理)、會計、保管人員按3：3：4的比例扣款。通過本次清理以后，以后借貨理由要充分，分公司經(jīng)理要審批，分公司會計隨時監(jiān)督，不準出現(xiàn)一個月以上借貨，職工辭職要清理借貨。否則分公司經(jīng)理會計保管人員分別按零售價承擔3：3：4的責任。
2、存貨盤點賬實不符嚴重。
存貨盤點的目的在于查找錯誤指出問題，以便管理控制的改進與提高。根據(jù)重要性原則，考慮成本效益，本次審計差錯的定義為：只要同種類成品，實盤與賬面不符即為賬實不符，核對中并不進行合并調整。具體的財務操作必須根據(jù)本次審計盤點情況另行仔細盤點，該合并的`合并，該調整的進行調整。
(1)盤點對賬具體情況。
按總數(shù)種類差錯相抵后計算的差錯率為xx%。
賬實核對不符情況:。
品種。
盤盈。
盤虧。
盈虧絕。
對值合計。
(2)我們通過調查了解、分析具體原因如下……。
3、按庫齡分析。
根據(jù)最后一次進貨測算，超3個月的庫存，占全部庫存的xx%;超6個月的庫存，占全部庫存的xx%;超1年的庫存，占全部庫存的xx%。超齡庫存不但每年耗費較大的資金成本，更重要的是已成為困擾資金周轉的桎梏。
庫齡種類明細：
品種合計。
1-3月3-6月6-12月1-2年2-3年3年上。
分析原因……。
4、按存貨結構周轉情況分析，全部xx存貨去年同期銷售xx件，今年上半年的銷量為xx件，xx分公司庫存xx件，測算需xx個月銷完。
審計意見：在以上盤點的基礎上，對現(xiàn)有庫存進行庫齡的統(tǒng)一排查，在查清庫齡的基礎上，完善財務軟件或xx系統(tǒng)對存貨的實時監(jiān)控，為公司庫存管理、經(jīng)營決策提供信息。同時為盤活庫存，加強資金流轉，節(jié)約財務費用，緩解公司資金緊張的壓力，請公司決策層針對公司庫存目前的庫齡、銷售前景預測情況，在消化調整庫存結構的基礎上，制定有效的清倉利庫管理制度，并作為一個長期的策略貫徹下去。
費用單據(jù)報銷不規(guī)范，如招待費有的未注明為何事招待何人;有的經(jīng)辦人、分公司審簽人僅經(jīng)理一人，審計無法界定是否合理合法。
審計意見……。
xx分公司，低值易耗品臺賬記錄無規(guī)格型號、無產(chǎn)地、無購入日期或調入日期等，不詳細、不及時、不全面、不規(guī)范;分公司低值易耗品管理存在缺陷，有的隨處亂方、有的損壞不及時修理，如有兩張辦公桌抽屜、門子損壞無修理，一臺轉椅損壞放在四樓迎門處。
審計意見：……對丟失、損壞的要落實原因，是責任人原因的要追究責任，加強日常維護、維修工作，分管領導承擔管理責任。
1、x-x月銷售額構成分析。
200x年x-x月份xx分公司xx銷售金額同比增長xx%。從構成情況看……。
2、x-x月銷售量分析。
審計意見……。
分公司費用構成及銷費用率對比情況……。
……。
審計意見……。
審計意見……。
1、借支禮品卡時間較長，截至xx年xx月xx日，借支禮品卡如下……。
2、有效期問題……。
4、面值、有效日期標注不規(guī)范，有的用電腦打印紙條粘貼在卡上，有的在卡上直接圓珠筆或碳素筆書寫，有損害于一個知名品牌的形象。
審計意見：規(guī)范禮品卡及消費的管理，面值、有效日期標注直接印刷在卡上或統(tǒng)一用電腦打印紙條打印;禮品卡有效期問題嚴格按卡面上標注執(zhí)行，個別卡超期一律到總公司核驗后處理或折價后換卡消費，分公司無權接受自行處理;如同有效期一樣，在維護公司形象及嚴肅性前提下，嚴格按禮品卡標注使用;除特殊情況經(jīng)總公司財務部長批準外不準借出，對私自借出的一律按面值追究分公司經(jīng)理及會計各50%的責任。本次審計查出的借卡，請及時與有關部門聯(lián)系，盡快進行財務帳務或收款處理。
合同簽訂、跟蹤管理……。
審計意見：……。
附注：分公司基本情況表;。
分公司職工借款情況表;。
分公司借貨明細表;。
分公司銷售分析表;。
分公司費用分析表。
xx集團有限公司總審計師：xxx。
助理審計員：xxx。
審計部200x年xx月xx日。
從以上內(nèi)部審計報告的格式及內(nèi)容，不難看出既借鑒了社會審計部分格式及要求，又結合集團公司內(nèi)部審計特征與不同目的審計的情況。
內(nèi)部控制審計的論文（通用18篇）篇十七
特種電磁線股份有限公司全體股東：
按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》及中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則的相關要求，我們審計了特種電磁線股份有限公司(以下簡稱"精達股份")20xx年12月31日的財務報告內(nèi)部控制的有效性。
按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》的規(guī)定，建立健全和有效實施內(nèi)部控制，并評價其有效性是精達股份董事會的責任。
我們的責任是在實施審計工作的基礎上，對財務報告內(nèi)部控制的.有效性發(fā)表審計意見，并對注意到的非財務報告內(nèi)部控制的重大缺陷進行披露。
內(nèi)部控制具有固有局限性，存在不能防止和發(fā)現(xiàn)錯報的可能性。此外，由于情況的變化可能導致內(nèi)部控制變得不恰當，或對控制政策和程序遵循的程度降低，根據(jù)內(nèi)部控制審計結果推測未來內(nèi)部控制的有效性具有一定風險。
我們認為，精達股份公司于20xx年12月31日按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和相關規(guī)定在所有重大方面保持了有效的財務報告內(nèi)部控制。
會計師事務所中國注冊會計師：xxx。
(特殊普通合伙)。
中國注冊會計師：xxx。
中國·北京。
xxx年xxx月xxx日。
內(nèi)部控制審計的論文（通用18篇）篇十八
廣東xx股份有限公司全體股東：
按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》及中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則的相關要求，我們審計了廣東xx股份有限公司(以下簡稱“xx”)20xx年12月31日的財務報告內(nèi)部控制的有效性。
按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》的規(guī)定，建立健全和有效實施內(nèi)部控制，并評價其有效性是xx董事會的責任。
我們的責任是在實施審計工作的基礎上，對財務報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見，并對注意到的非財務報告內(nèi)部控制的重大缺陷進行披露。
內(nèi)部控制具有固有局限性，存在不能防止和發(fā)現(xiàn)錯報的可能性。此外，由于情況的變化可能導致內(nèi)部控制變得不恰當，或對控制政策和程序遵循的程度降低，根據(jù)內(nèi)部控制審計結果推測未來內(nèi)部控制的有效性具有一定風險。
我們認為，廣東xx股份有限公司于20xx年12月31日按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和相關規(guī)定在所有重大方面保持了有效的財務報告內(nèi)部控制。
xx會計師事務所(特殊普通合伙)中國注冊會計師：
中國北京中國注冊會計師：
二零一七年三月十日。