通過財務工作總結，可以發現公司財務管理中存在的問題，并提出改進措施。小編為大家整理了一些財務工作總結范文，希望對大家的總結寫作有所幫助和啟示。
財務營改增工作總結范文（15篇）篇一
自2015年入職公司至今，已經3年，從收銀崗位到財務崗位，無論是做事還是做人，我通過這個大家庭學到了很多。隨著公司發展的日益壯大，我也在成長，感謝過去一年領導及公司對我的照顧和體諒，讓我的工作和家庭都得到了兼顧。展望未來，我對公司今后的發展充滿信心，也希望能和公司在今后的日子里共同成長。為了能在2018年里制定更好的工作目標，取得更好的工作成績，我把過去一年的工作情況總結如下：
2017年上半年工作主要還是傳祺品牌的整車核算。前期在收銀崗位的鍛煉，給整車核算打下了良好的基礎。從2015年的期初建帳，到2017年業務快速發展，我幸運的加入?？此坪唵蔚馁~務處理，日常業務對接，建立臺賬，在過去的一年里也學到了新的知識。遺憾的是由于個人原因，沒能接觸到返利核算這項工作內容。
由于崗位調整，目前主要工作內容是服務會計。由于從業以來一直從事的是整車核算，才開始調崗時有過擔心，怕自己不能很好的適應這個崗位，給領導及同事帶來麻煩。不過在領導和同事的幫助下，從不會到會，不熟悉到熟悉，我在這兩個月逐漸摸清了工作的基本情況，找到了切入點，在工作的同時學習、積累經驗，到目前為止工作開展的還算順利。
目前我的工作內容主要包括：
（一）每日工作內容。
1）審核當時收銀單據并與大智慧系統核對，審核售后權限的執行，對不符情況及時補簽。審核發票的開據情況，核對每日售后與出納交接現金的準確性。
2）審核銷售裝潢單據出庫的準確性，若有出入及時與倉庫聯系更正。3）審核與整理單據，及時進行憑證錄入工作。4）審核配件入庫與出庫工作，并做好供應商對賬工作。
（二）周工作內容。
1）每周盤查發票的使用情況，并及時購買各類發票。2）每周檢查系統結算的準確性以及與日報報表的一致性。3）記錄銷售裝潢收入，并錄入特定的表格。4）每周一上報預未結算工單，及時通知相關負責人。
（三）月度工作內容。
1）月底核對配件帳面庫存相核對，出具核對表。（配件要報送的月底庫存明細表要單獨存放）。
2）與各廠家進行配件對賬，出具對賬單。并對上月索賠保養明細到賬情況進行統計，及時結算系統工單。3）次月5日前完成所有的憑證錄入。
4）次月5日前報送統計局需要報表，10日前報送汽車城需要報表5）大智慧月底結轉。
6）整理裝訂上月進項稅發票并歸檔。7）協助財務經理進行五家公司的抄報稅的準備工作。
財務工作就像年輪。一個月的工作結束就意味著下一個月工作的重新開始。我喜歡現在的工作，雖然繁雜、瑣碎沒有新奇，但是作為公司不可缺少的一部分，我深深感到自己崗位的價值，同時也為自己的工作設訂了新的目標：
（一）擺正位置，下功夫熟悉基本業務，更好的適應新崗位。
（二）處理好各方面關系，保持好的工作狀態。
（三）堅持原則，認真管賬，履行好本崗位職責。
（四）樹立服務意識，加強溝通協調，做好份內工作。
（五）保持心態平和，取人之長，補己之短，不斷提高業務知識，取得進步。
2018-1-4。
財務營改增工作總結范文（15篇）篇二
全面推開營改增試點是一場意義重大、影響深遠的改革，區局高度重視，將全面推開營改增試點工作當作全區國稅系統工作中心來抓。區局黨組縝密謀劃，從嚴要求，抓好每一階段、每一項工作的落實。2016年5月1日，我區已實現稅制平穩轉換；2016年6月1日，我區營改增納稅人順利進行納稅申報。
一、全面推開營改增試點內容。
2016年5月1日全面推開的營改增試點包括兩個方面內容：一是擴大試點行業范圍。將建筑業、房地產業、金融業、生活服務業4個行業納入營改增試點范圍。其中，建筑業和房地產業適用11%稅率，金融業和生活服務業適用6%稅率。二是擴大抵扣范圍。繼上一輪增值稅轉型改革將企業購進機器設備納入抵扣范圍之后，本次改革又將不動產納入抵扣范圍，無論是制造業、商業等原增值稅納稅人，還是營改增試點納稅人，都可抵扣新增不動產所含增值稅。原營業稅優惠政策改革后將平移到增值稅，以確保所有行業稅負只減不增。
（一）樹立全面營改增試點信心和決心。
區局黨組領導多次召開全面營改增專題工作會議，引導教育全區國稅干部樹立全面營改增試點工作必勝的信心和堅強的決心，確保打贏開好票、報好稅和分析好三場戰役。
（二）認真做好營改增準備工作，加強領導。
區局成立了全面推行營改增工作領導小組和各工作小組，制定工作方案，明確職責分工，分解工作任務。下發了《區國家稅務局全面推開營改增任務分解計劃表》，制定了推行營改增工作路線圖、時間表。召開會議，布置工作。按照“每日一調度、每周一推進”，每日召開會議調度當日工作開展情況，每周召開會議對重點工作進行推進，部署全面營改增試點各階段推行工作，研究解決推行中遇到的各種問題。同時建立營改增培訓、輿情、風險防控等應急預案，切實加強營改增培訓、輿情監測、風險防控工作，為全面推開營改增試點營造良好的輿論氛圍。
（三）加強干部培訓，并組織對納稅人開展業務培訓。
區局利用休息日和下班時間對全局稅干開展輪訓，尤其是加強辦稅服務廳和業務部門稅干的業務培訓，確保一線稅干吃透營改增新政策、熟練金三系統操作。精心組織納稅人培訓。分級分類對納稅人開展有針對性的培訓。利用視頻講解和現場輔導相結合的方式，對四大行業的一般納稅人和小規模納稅人進行了培訓，培訓內容涵蓋營改增政策、發票開具政策、納稅申報政策等，確保納稅人開好票、報好稅。
（四）推行增值稅發票管理新系統。
區局研究制定了推行計劃，由技術服務單位配合實行對納稅人“培訓、告知、售卡、發行、售票”一條龍機制。截止目前，除蘇果超市、幾戶手中卷式票較多單位，全區需推行增值稅發票新系統納稅人均已完成推行工作。發行后，即組織服務單位上門安裝調試設備，輔導好納稅人熟悉掌握開票系統，積極引導納稅人有序前往辦稅廳領購增值稅發票，確保納稅人按時領到國稅發票。
對區政務中心國地稅辦稅服務廳進行改造，增設24小時自助辦稅機，方便納稅人隨時辦理涉稅業務。大力推行網上辦稅。辦稅服務廳設置“網上辦稅平臺體驗區”，增配自助辦稅終端設備，推行網購發票業務，引導納稅人網上購買、代開發票，提前分流辦稅廳壓力。完善大廳服務制度，完善領導值班制、節假日值班制。每日安排領導帶班和業務骨干輪流坐班，專程負責為試點納稅人辦理涉稅業務和“營改增”政策咨詢服務，全面強化“首問負責制”、“全程服務”等服務制度，加快辦稅速度，減少納稅人等待時間。
（六）加強營改增政策宣傳。
將營改增工作納入全年稅收宣傳計劃和稅收宣傳月重點項目，精心謀劃系列宣傳活動。重要節點專題報告。在營改增推行之初，通過專門匯報、送閱材料等方式向地方黨政領導進行匯報，爭取領導支持。日常工作及時報道。對營改增納稅人信息交接確認錄入、培訓、營改增工作推進會議等工作，第一時間進行信息發布。涉稅問題第一時間解決。通過納稅服務qq群、微信公眾號發布最新營改增政策，及時了解納稅人需求，第一時間幫助納稅人解決涉稅問題。
三、
當前工作中存在問題。
（一）政策輔導有待進一步深化。
營改增試點政策比較復雜，部分納稅人一時難以全面掌握，導致未能正確適用和充分享受一些優惠政策；有的納稅人對增值稅抵扣機制不熟悉，對可抵扣進項稅的成本費用項目不重視，抵扣憑證取得不充分，尚未按照增值稅稅制原理和運行機制調整經營模式、改進財務管理，導致稅負上升或減稅效應未充分體現。這反映出我們對重點行業、重點企業稅負分析和政策培訓輔導還不夠深入細致，幫助納稅人取得抵扣、改善管理工作做得還不夠，部分稅務干部特別是直接面向納稅人的干部對政策的掌握還不夠深不夠透，政策水平有待進一步提高。
（二）納稅服務有待進一步改進。
工作中首問責任制落實不到位，存在推諉扯皮的現象。辦稅服務廳工作量增大，特別是代開發票業務明顯增加后，應對舉措和信息化處理手段有的還跟不上。國稅、地稅合作深度和廣度有待拓展，服務資源有待整合，合力有待釋放。
（三）風險管理有待進一步加強。
面對虛開發票偷騙稅日益突出的問題，部分稅務干部在思想認識、措施手段等方面還存在不到位的地方。有的干部對稅收流失風險關注、重視不夠。有的稅務干部缺乏管理經驗，加之一些納稅人基礎征管信息不全、不準，對征管薄弱點、風險點不清楚，存在管理不到位的問題。此外，營改增后有些企業差額扣除、跨區域預繳等政策加大了管理難度，事中事后管理缺乏有效機制和手段。
四、下一步工作計劃。
全面推開營改增試點工作已順利打贏“開好票”“報好稅”“分析好”三場戰役，現在進入鞏固提升完善管理的關鍵階段，區局全體稅干將繼續發揮從嚴從細的工作作風，砥礪奮進，聚力前行，扎實做好以下幾項工作：
（一）聚精會神做好納稅申報。
區局將繼續落實好稅務總局優化營改增納稅服務新20條措施，繼續推行局領導值班、業務骨干帶班、首問責任、專窗申報、綠色通道等服務制度及兜底責任，確保納稅申報有序平穩運行。
（二）行穩致遠做好稅負分析工作。
繼續按照省市局統一部署，充分發揮好營改增工作小組的指導協調和模范帶頭作用，扎實做好營改增運行分析、稅負分析和效應分析。對納稅申報表和稅負分析測算表的數據進行梳理審核，糾錯改偏，發現異常及時整改，確保數據正確無誤。
（三）細致入微做好辦稅服務廳的運行分析。
繼續對營改增試點納稅人在辦稅服務廳申報繳稅情況進行運行分析，著重了解納稅人代開票、購買發票、辦稅咨詢、網上辦稅等方面的情況，進一步分析梳理前期工作中存在的問題，優化完善工作環節和納稅服務，確保辦稅服務廳運行順暢。
（四）統籌協調形成合力加強稅收征管。
不扣的落實好稅收政策，確保各項稅收政策執行到位、稅收管理規定執行到位、納稅服務措施執行到位。繼續加強同國土、住建、發改委等相關部門進行信息交換，加強國地稅合作，聯合開展稅源摸排，逐步完善房地產業、建筑業項目管理，全面掌握稅源分布情況，確保征管到位，稅款足額按時入庫。
財務營改增工作總結范文（15篇）篇三
2004這一年即緊張有序又輕松愉快。一年來在公司領導的正確領導下，使得財務部各項工作能夠有條不紊、嚴謹規范，發揮了財務部的職能作用，取得可喜成績，同時也存在一些問題，現總結如下：
根據公司的經營理念和現代管理方式的要求，財務工作必須是嚴格正規、合理合法，在公司這種良好的氛圍和環境下，財務部進行嚴謹踏實的工作。
一、常規性工作。
1、反映，是財務工作的基本職能之一。財務工作人員必須對公司發生的每一筆經濟業務通過不同的方式、方法進行規范記錄，反映在憑證、帳簿和報表中，以備隨時查閱。我公司財務部已經對日常工作流程熟練掌握，能做到條理清晰、帳實相符。從原始發票的取得到填制記帳憑證、從會計報表編制到憑證的裝訂和保存都達到正規化、標準化。做到全面、及時、準確的反映。
2、核算，也是財務工作的基本職能。核算包括成本核算、工資核算、費用核算等等。在成本核算上能夠結合我公司特點，將農業生產成本按分步法進行結轉，使基地費用分攤較為合理，在工廠的生產成本采用了分車間按品種法明細核算，當正常生產時產品成本將會很準確；在工資核算上采用日工薪制，對于試生產階段較為適合，待到正常生產時可以考慮計件工資和效益工資的核算方式，這種方式將更為合理；在費用核算上采取分部門核算，隨時都可以查出每個部門每個月實際發生的費用。
3、監督，是財務工作的另一項基本職能。首先是每個部門每筆經濟業務的合法性、和理性進行監督，保證企業不受不必要的經濟損失，更不能無意的為一些工作人員創造犯錯誤的氛圍。在這方面，財務部嚴格按有關制度執行，鐵面無私從不放過任何不合理事情；其次是對公司整體資產進行監督，定期進行固定資產盤點、存貨盤點、庫存現金余額盤點等，以保證公司財產不受侵害。
4、評價，對不同時期或階段的經營成果及財務狀況進行評價和分析。財務部能夠按著月、季和年通過會計報表和財務輔助說明進行分析和評價。
5、管理，是財務工作的一項重要職能。首先是為領導管理和決策提供準確可靠的財務數據，公司財務部能夠隨時完成公司領導和其他部門要求提供的數據資料；其次是參與公司管理和決策，對公司存在的不合理現象，財務部已經提出合理化建議，大部分已被采納。
五、幾點感想。
1、工作方法及工作效率至關重要，充分體驗到事半功倍和事倍功半的差距；
2、凡事都要付諸熱心，相信耐力無所不能；
3、團隊協作精神非常重要；
財務營改增工作總結范文（15篇）篇四
20xx年在公司班子的大力支持下，我帶領廣大財務人員緊緊圍繞年度財務工作思路，不斷夯實財務基礎工作，規范財務業務流程，創新財務管理方法，改革財務管理體制，著力強化平穩、受控運行，為全面完成公司的各項目標做出了應有的貢獻。
在國家審計署的審計過程中，我們全力以赴、自查自改、跟蹤反饋、及時協調，保障了審計工作的順利進行。
一是公司各單位成立了以一把手為組長的組織機構，以財務為主協調辦公室，建立了順暢的溝通機制，及時化解現場審計階段發現的問題。
二是根據公司審前工作會的部署，及時安排和要求xx公司和機關各處室對照內控制度嚴格自查，整改不合規范事項。
三是會同xx公司和相關處室聯合審查、共同把關審前和審計過程中提報的各項資料。
四是針對審計組反饋的審計記錄，立即組織xx公司財務部門和相關部門認真核對、仔細研究，反復討論、修改xx公司及各部門的答復，從法律和相關政策法規的角度做出了合理解釋。
通過“嚴格、扎實、細致、周密”的`工作，公司接受住了審計署的嚴格考驗，得到了審計組的較高評價。
一是在核算體系改革方面，。并行后的財務核算工作量成本增加，在原本人員偏緊、工作量偏大的基礎上，財務人員加班加點、任勞任怨、扎實工作，為進一步提高信息透明度、優化核算流程、提升對基層的監控力度打下了堅實的基礎。
二是在零售費用定額管理方面，我們積極推導、演繹和引申建筑行業定額管理理念，在調研、總結和開發軟件的三個階段一直處于板塊水平，得到了板塊的認可，并委托我公司實施軟件開發和系統推廣工作。目前系統已經開發成功，預計20xx年一季度在銷售系統全面上線，為銷售公司全面貫徹低成本發展戰略、創新成本控制手段、實現管理向基層延伸奠定了堅實的基礎。
三是在資金管理系統建設方面，通過近一年的調研、開發和推廣，基本實現了對庫站資金的實時監控，實現了與業務系統、零售系統的信息共享和系統自動控制，實現了資金的自動匯劃、收付憑證的自動生成、賬戶余額的實時監控。為進一步降低資金頭寸、提高核算速度和質量、降低資金風險提供了方便、快捷的信息平臺，是資金管理歷程中的一次跨越式變革。
在資金管理方面，以“降低冗余資金、加強現場稽核”為重點，確保全年無重大資金安全事故。
一是持續推進銀行上門收款、xx機推廣和銀行賬戶管理，有效降低了在途資金，保障了資金安全，截止20xx年年底實現上門收款的加油站座數達到xx座，賬戶數量維持在滿足生產經營需要的最低限度內。
二是積極貫徹落實資金安全稽查長效機制，完成了板塊下達的資金稽查任務，得到了西藏公司督察組的高度評價。
在資產管理方面，通過明確轉資流程和表單、組織制訂預轉資單價標準，結合國家審計署的審計結果，有效的解決了信息不對稱的問題，全年共完成xx萬元固定資產的內部調撥，并組織xx公司對各項資產進行了一次全面清查，對盤虧、毀損、報廢資產的情況進行了一次細致的摸底統計，確定了符合報廢條件的資產項，為下一步優化資產結構、盤活低效或無效資產提供了數據支持。
一是月度滾動預算和資金聯動控制得到進一步加強，xx公司實現了從被動接受到主動執行的轉變，有效保障了費用合理、均衡發生，全年費用指標均控制在板塊下達指標范圍內。
二是通過收集整理第一手資料，深入貫徹上級單位管理意圖，20xx年預算編制得到了板塊領導的高度評價，預算匯報圓滿成功。
通過加強協調、強化內部管理、提高稅務人員業務素質，取得了較好地成績。
一是通過努力，實現了xx地區增值稅預征率的再次下降，年節約利稅xx余萬元。
二是通過大力協調，xx等地區稅務部門糾正了在零售環節按收入比例征收印花稅的違規政策，擺脫了企業被動納稅的局面，凈化了納稅環境，提高了企業在稅企分配格局中的話語權。
三是實現了xx冠名機打發票的使用，為進一步提高內部管理水平、提升企業形象提供了優越的平臺，是稅企關系的一次歷史性突破。
四是組織了一次財稅大檢查，查處整改問題，并根據檢查結果制定和下發了發票管理辦法，規范了票據的使用，降低了稅務風險。
財務營改增工作總結范文（15篇）篇五
“營改增”后，建筑企業的內部管理要滿足合同流、物流、資金流和發票流等“四流”合一，否則視為涉嫌虛開增值稅專用發票。因此來討論下聯營模式的“四流”情況。
聯營模式“四流”管理的最大特點是：
（1）由于資質共享，導致合同流、發票流、資金流和物流“四流”不一致；（2）增值稅抵扣環節沒有形成閉環，采購進項無法抵扣。
對于資質提供單位而言，同業主之間只有合同流、資金流和發票流，沒有物流或服務流；資質提供單位與資質使用單位沒有合法的合同關系，資質提供單位無法取得進項抵扣。
對于資質使用單位而言，其并非是該項目的法定納稅主體，但卻有大量的采購項目，這些采購項目大多無法提供規范的采購發票。
即便資質使用單位能夠取得大量的增值稅發票，也存在問題：銷項稅的主體是資質提供單位，進項稅的主體是資質使用單位，無法形成增值稅鏈的抵扣閉環。
3.聯營模式的主要問題。
聯營模式的“四流”不一致和增值稅抵扣鏈不閉環導致聯營模式在增值稅下主要存在兩個問題：
（1）涉嫌虛開增值稅發票。
目前建筑市場中資質提供單位的發票管理存在兩種情況，一種是采取核定征收所得稅的企業，這種企業由于核定征收所得稅，稅務機關基本不稽查企業的成本和利潤，所以其發票管理很不規范，甚至有些企業就沒有工程上的發票管理，企業利潤直接為資質使用單位上交的管理費扣除企業管理費用。第二種采取查賬征收所得稅的企業，這種類型的企業需要大量的發票來抵充企業工程成本，這些發票都是由資質使用單位通過購買等手段獲取的?！盃I改增”后，建筑企業實行以票控稅，因此建筑企業必然要完善核算體系，并取得能夠抵扣銷項稅額的增值稅專用發票（或其他抵扣憑證）。如果這些增值稅發票仍然由資質提供單位通過一些手段提供，這里面可能會涉及到虛開虛收增值稅發票的問題，而虛開、虛收增值稅發票需要負刑事責任。
（2）資質提供單位稅負大為增加。
一般計稅方式：建筑企業項目的納稅金額=銷項稅額-進項稅額，銷項稅額=銷售金額*11%，銷項稅額是建筑企業向業主方開具的發票，這是建筑企業可以根據實際收款情況來控制的，銷項風險較小。真正的風險來自于進項，能夠抵扣的進項稅額多少取決于兩點：
1）能否取得足額的材料等進項發票。2）取得的進項發票是否滿足“合同流”、“貨物、勞務及應稅服務流”、“資金流”、“發票流”的四流合一。否則，就是虛開的增值稅專用發票，不但不能抵扣，反而是犯罪。
小規模納稅人、老項目、甲供工程、清包工程采用簡易計稅辦法，按照３％的征收率繳納增值稅。
5、企業的應對措施。
（1）保證“四流合一”，即合同流、物資流、資金流、發票流一致。能夠抵扣的進項發票必須滿足四流合一，即：
3）物資是按照合同約定的產品和數量由a單位發過來的；
4）發票是a單位按照合同金額等內容開給資質提供單位的。
（2）資質提供單位足額扣留稅費，資質提供單位每次收到工程款后扣下：9%銷項稅（11%銷項稅-2%預繳稅款）+2%企業所得稅+1%個人所得稅+3%成本發票稅，即15%的稅款（成本發票款可按照對方實際提供發票情況酌情扣留），管理費另算。項目完工后，按照掛靠人提供多少進項稅就返還多少款項的原則，將款項退與掛靠人。
（3）采購合同必須由資質提供方統一簽訂，從業務源頭最大限制的規避虛開風險。以合同為主線，控制資金、物資和發票，實現“四流合一”，環環相扣，從業務源頭上規避虛開的風險。
（4）如有條件，向項目部派遣入庫監管人員。保證入庫物資與采購合同保持一致，實現賬實相符，避免虛假采購，杜絕虛開增值稅發票。
建筑企業各項目部的材料采購與貨款支付相分離，項目部材料采購合同必須由資質提供單位進行審查簽訂，經相關負責領導審核。
６.總結。
由資質提供單位對工程項目進行集中管理。集中管理工程項目的材料供應商和分包單位，實現合同的集中管理、發票的集中管理、資金的集中管理，使得增值稅銷項主體和進項主體均是資質提供單位，實現增值稅進銷項相匹配。而工程項目的施工與管理仍然由資質使用單位完成。當然資質提供單位與資質使用單位之間管理費計算方式也需要發生改變。資質提供單位應改變策略，將由于“營改增”導致企業稅負的變化全部轉移給資質使用單位。需要指出的是這種集中管理方式會增加資質提供單位的管理工作量，同時也有違反建筑法相關規定的風險。
財務營改增工作總結范文（15篇）篇六
《國家稅務總局關于加強增值稅征收管理若干問題的通知》（國稅發「1995」192號）第一條第（三）項規定：“購進貨物或應稅勞務支付貨款、勞務費用的對象。納稅人購進貨物或應稅勞務，支付運輸費用，所支付款項的對象，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務的單位一致，才能夠申報抵扣進項稅額，否則不予抵扣?！被诖艘幎ǎ笨畈灰恢碌牟豢梢缘挚圻M項稅金。
二、“對開發票”不能抵扣進項稅金。
（一）對開發票的涉稅風險。
所謂“對開發票”是指一購貨方在發生“銷售退回”時，為了規避開紅字發票的麻煩，由退貨企業再開一份銷售專用發票視同購進后又銷售給了原生產企業的行為。
部分納稅人認為，用發票對開這種方法解決“銷貨退回”問題只是等于把這批不符合質量要求的貨物又“賣回”了銷貨方，并不造成購銷雙方的稅款流失，因為退貨方已將這張發票作了賬務處理，也計提了銷項稅金，不存在少繳或逃繳稅款問題；對于供貨一方來說，也只是拿這張進項發票抵頂了原來應計提的銷項稅金，同樣也不存在偷逃稅款的問題。
用發票對開解決銷貨退回問題，其實質是將退貨看作是對銷貨方的一種重新銷售，法律并無禁止，不禁止即視為不違法；二是用發票對開形式解決銷貨退回問題，從操作目的上看購銷雙方并不存在偷逃稅款的主觀故意，從實質上看也不造成稅款流失的客觀結果。上述納稅人的認識是錯誤的。
1、在發生銷售退回時，如果未按規定開具紅字專用發票，實行對開發票有可能增加稅收負擔。
《增值稅暫行條例實施細則》第十一條規定：“一般納稅人銷售貨物或者應稅勞務，開具增值稅專用發票后，發生銷售貨物退回或者折讓、開票有誤等情形，應按國家稅務總局的規定開具紅字增值稅專用發票。未按規定開具紅字增值稅專用發票的，增值稅額不得從銷項稅額中扣減。”所以，企業如果發生銷貨退回行為，應按規定開具紅字發票，如果未按規定開具紅字發票，重開發票的增值稅額不得從銷項稅額中抵減，將會被重復計稅。
2、“對開發票”將面臨稅務局的罰款。
納稅人如果未能按規定開具紅字發票，稅務機關在有足夠證據的情況下，可根據《發票管理辦法》第三十六條規定，未按照規定開具發票的，由稅務機關責令限期改正，沒收非法所得，可以并處10000元以下的罰款。有前款所列兩種或者兩種以上行為的，可以分別處罰。違反發票管理法規，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務機關沒收非法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款一倍以下的罰款。
3、沒有貨物往來的發票對開可能被視為虛開發票。
《最高人民法院關于適用〈全國人民代表大會常務委員會關于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發票犯罪的決定的若干問題的解釋〉的通知》（法發[1996]30號）明確，具有下列行為之一的，屬于虛開增值稅專用發票：
三、進行了實際經營活動，但讓他人為自己代開增值稅專用發票。為了完成總機構分配的銷售收入考核指標的增值稅專用發票對開，由于沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應稅勞務，符合“虛開增值稅專用發票”的特征，極有可能被認定為虛開增值稅專用發票，如果情節嚴重，還有可能被追究刑事責任。
4、要多繳納印花稅使企業增加稅收負擔和少繳納企業所得稅而遭到稅務稽查風險。
《印花稅暫行條例》規定，在中華人民共和國境內書立、領受購銷合同的單位和個人，是印花稅的納稅義務人。發票對開是企業視為自身新增加了一筆銷售行為，如果書立合同，還需要繳納印花稅，應按購銷金額的萬分之三貼花，對比銷貨退回的正常處理，給納稅人增加了不必要的稅收負擔。如果不按時繳納，還可能受到處罰。
發票對開是企業通過對開發票，新增加了一筆銷售收入，雖然對增值稅沒有影響，但是影響了企業所得稅的計算?！镀髽I所得稅法實施條例》規定了多種扣除項目，有許多費用扣除項目以銷售收入為基礎。如企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的0.5%，企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出不超過當年銷售（營業）收入15%的部分準予扣除。如果企業按虛增后的銷售收入計算費用扣除，就會造成多扣除，少計應稅所得的結果。
納稅人在將銷售退回變更成銷售虛增銷售收入的同時，也增加了所得稅稅前扣除的費用金額。如果因多計收入而增加的扣除金額被稅務機關有證據證明是人為造假時，稅務機關可根據《稅收征管法》第六十三條規定，對納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，對納稅人進行處罰。
（二）控制策略：銷貨退回應開具紅字發票。
一般納稅人發生退貨業務應按規定開具紅字增值稅專用發票?！秶叶悇湛偩株P于修訂〈增值稅專用發票使用規定〉的通知》（國稅發[2006]156號）第十四條規定，一般納稅人取得專用發票后，發生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓的，購買方應向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發票申請單》?！渡暾垎巍匪鶎乃{字專用發票應經稅務機關認證。經認證結果為“認證相符”并且已經抵扣增值稅進項稅額的，一般納稅人在填報《申請單》時不填寫相對應的藍字專用發票信息。
三、房地產、建筑企業營改增過渡期間的三種不能抵扣進項稅金的增值稅專用發票。
（一）營改增前簽訂的材料采購合同，已經履行合同，但建筑材料在營改增后才收到并用于營改增前未完工的項目，而且營改增后才付款給供應商而收到材料供應商開具的增值稅專用發票。
（二）營改增前采購的材料已經用于營改增前已經完工的工程建設項目，營改增后才支付采購款，而收到供應商開具的增值稅專用發票。
（三）營改增之前采購的設備、勞保用品、辦公用品并支付款項，但營改增后收到供應商開具的增值稅專用發票。
四、房地產、建筑企業營改增后不能抵扣進項稅金的七種特殊增值稅專用發票。
（一）沒有供應商開具銷售清單的開具“材料一批”、匯總運輸發票、辦公用品和勞動保護用品的發票。
國稅發[2006]156號第十二條規定：一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務可匯總開具專用發票。匯總開具專用發票的，同時使用防偽稅控系統開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》，并加蓋財務專用章或者發票專用章。因此，沒有供應商開具銷售清單的開具“材料一批”、匯總運輸發票、辦公用品和勞動保護用品的發票，不可以抵扣進項稅金。
（二）獲得按照簡易征收辦法的供應商開具的增值稅發票。
《國家稅務總局關于簡并增值稅征收率有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第36號）規定：一般納稅人銷售自產的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅，同時不得開具增值稅專用發票。
1、建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料。
2、以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦）。
3、商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產的水泥混凝土）。
因此，建筑企業購買的沙、石料，如果是從按照簡易征收辦法的供應商采購的，則建筑企業只能獲得增值稅普通發票，則不能抵扣進項稅金。
（三）購買職工福利用品的增值稅專用發票。
財稅[2013]106號附件1：《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第十條第（一）項規定，用于適用簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、接受加工修理修配勞務或者應稅服務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
（四）發生非正常損失的材料和運輸費用中含有的進項稅金（例如，工地上被小偷偷竊的鋼材、水泥）。
財稅[2013]106號附件1：《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第十條第（二）項規定，非正常損失的購進貨物及相關的加工修理修配勞務和交通運輸業服務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。財稅[2013]106號附件1：《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第十條第（二）項規定第（三）項規定：非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、加工修理修配勞務或者交通運輸業服務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
（五）建筑施工企業自建工程所采購建筑材料所收到的增值稅專用發票。
（六）房地產公司開發的開發產品，例如商鋪、商場、寫字樓自己持有經營，以上開發產品所耗用的建筑材料和建筑公司提供的建筑勞務部分的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
（七）獲得的增值稅專用發票超過法定認證期限180天。
《國家稅務總局關于調整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知》（國稅函[2009]617號）第一條規定：增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發票、（貨物運輸增值稅專用發票）和機動車銷售統一發票，應在開具之日起180日內到稅務機關辦理認證，并在認證通過的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額?；诖艘幎?，獲得的增值稅專用發票超過法定認證期限180天不可以抵扣進項稅額。
財務營改增工作總結范文（15篇）篇七
時間如梭，很快就從我們身邊溜走了。回首這一年的工作和學習覺得自己有了長足的進步，同時也存在著這樣那樣的缺點，為了能在新的一年中更好的工作和學習，因此在這新舊年交替的時候對的工作、學習以及思想情況總結如下。
一、工作方面：
在過去的一年里，在廠黨委、公司領導的正確領導下，認真履行崗位職責，圓滿完成了領導交辦的各項工作。搞好財務基礎工作，按照“兩責”、“兩制”進行財務核算和財務監督。
遵守財經紀律，嚴格審查各項經濟業務報銷單據，根據審核無誤的原始憑證做好會計核算工作，及時記帳、結帳，做到帳帳相符、帳表相符。按月、季、年度及時上報會計報表及有關統計報表。負責公司收入、成本、費用、利潤一套完整程序的核算工作，做到真實、準確、完整。認真審核合同，及時貼印花稅。搞好固定資產核算工作，準確計提固定資產折舊。
嚴格按稅法規定準確計算營業稅款及個人所得稅等各項稅金并負責按時及時、足額地繳納稅款，積極配合稅務部門使用新的稅收申報軟件，及時發現違背稅務法規的問題并予以改正，保持與稅務部門的溝通與聯系，取得他們的支持與指導。做好發票的領用、開具、繳銷工作，及時做好防偽稅控系統的抄稅工作。負責與有關部門聯系做好系統軟件的升級及維護保養工作。
嚴格執行財經紀律，按照財務制度進行核算。在日常的財務核算過程中，積極為二級公司經理提供及時、可靠、完整的財務信息，配合二級公司進行資質年檢，為他們提供有關的數據及報表，為公司經理進行經營決策、財務分析提供可靠的依據。按時完成國電公司下達的各類財務統計報表。
做好度財務決算工作。年末，我和科內全體財務人員一到起進行了緊張的財務決算工作，決算前要做很多基礎工作，進入十一月份，自己就著手做決算前的一切準備工作，包括各類輔助臺帳的記錄、核對等工作。在決算過程中，加班加點，積極與二級公司經理協調、溝通，對公司收入、成本費用等結轉做到真實、準確、無漏項,圓滿保質保量的完成了年度決算工作。
二、學習方面：
雖然現在做的財務工作和自己上學時候所學的專業不同，令我起初擔任起這項工作有一定的困難。但我并不因此而感到灰心和氣餒，而是虛心地向同事請教，并利用業余時間鉆研專業書，加強學習，注意積累經驗。很快我就熟悉了業務，能夠獨立承擔所負責的公司的成本核算任務，得到了領導和同事們的肯定和好評。我認為只有這樣勤奮工作、虛心請教，才能進一步提高自己的工作能力，體現出黨^v^全心全意為人民服務^v^的宗旨。我工作在一個非常平凡的崗位上，不能象許多著名的科學家、政治家那樣轟轟烈烈的干一番大事業，但我始終堅信，在平凡的工作崗位上也一樣能發光、發熱。關鍵就在于我們個人是否能夠堅持信念，是否能夠保持兢兢業業的工作態度。作為企業的主人，我要牢固樹立“廠興我榮，廠衰我恥”的思想，全面貫徹落實國電集團公司開展的“雙增雙節”活動，從節約一度電、一滴水、一張紙這些小事情做起，努力為企業的扭虧增效貢獻出自己微薄的力量。
三、思想方面：
工作與學習故然重要，但要保證兩者能沿著正確的目標和方向前進，就必須不斷加強思想政治修養。參加工作以來，除了自黨學習黨章外，我還經常閱讀有關黨建、黨史及黨員先進事跡的書籍和報刊等，不斷加強對黨的路線、方針政策的認識和理解。認真學習使我認識到：開創中國特色社會主義事業新局面，堅持黨的思想路線、解放思想，實事求是、開拓進取、與時俱進，是我們黨堅持先進性和增強創造力的決定性因素。通過不斷的加強思想政治修養，使我在工作和學習等各方方面都有了更大的動力，更加明確工作和學習的目的，而不盲目;使我在改革開放的浪潮中能分清好與壞、正與邪;自覺抵制了西方資本主義腐朽思想的侵蝕，對近年來發生的政治事件有正確清醒的認識，自覺抵制了不良意識的侵害，從而樹立起正確的人生觀——共產主義人生價值觀，它是以人民利益為中心，為社會無私奉獻的價值觀。
財務營改增工作總結范文（15篇）篇八
馬軍，男，出生于1977年8月，1996年7月參加稅務工作，現任xx市xx區國稅局建設路口分局副局長，本人尊敬領導，團結同事，認真學習法律法規，嚴格按規章制度辦事，刻苦鉆研個體稅收業務，不斷提高工作效率，在“營改增”試點工作開展以來認真學習了國家財政部和國家xxx關于《營業稅改增值稅試點方案》，認真學習了省市區國稅局關于“營改增”的相關安排部署和工作方案，在開展“營改增”試點工作以后以良好的個人素質和穩重的工作作風贏得“營改增”納稅人的一致好評。
簡訊全行業“營改增”工作將于今年5月1日正式啟動，為及時解讀新政策要點、安排過渡期間相關工作，公司財務管理部于4月1日在公司舉行“營改增”內部培訓。此次培訓得到了公司上......
第1篇：“營改增”個人工作匯報“營改增”個人工作匯報以下是關于“營改增”個人工作匯報，希望內容對您有幫助，感謝您得閱讀?！盃I改增”個人工作匯報馬軍，男，出生于1977年8月，1996......
今年5月1日，為避免重復征稅，打通稅收抵扣鏈，給企業減輕財政負擔，國家全面落實營改增政策。所謂營改增，即將營業稅改為增值稅。營業稅是指按照營業額收取稅額，增值稅是指就增值的部......
“營改增”對社會經濟效應的六大作用機理 “營改增”對經濟的影響將主要反映在兩個層面：一是稅負減輕對經濟行為主體的激勵，二是稅制優化對經濟運行方式的引導。相對而言，前者......
財務營改增工作總結范文（15篇）篇九
關于老項目采用一般與簡易計稅方法會計分錄對比。
根據財稅〔20xx〕36號關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知，附件。
2（十）條規定：房地產開發企業中的一般納稅人銷售房地產老項目，以及一般納稅人出租其20xx年4月30日前取得的不動產，適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用，按照3%的預征率在不動產所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。
房地產企業老項目采用一般計稅方法下會計分錄：
1、收到預收款時：
借方：庫存現金/銀行存款。
貸方：預收賬款（價稅合計）。
2、企業預繳稅款：
借方：應交稅費——未交增值稅（按3%征收率在不動產所在地預繳，機構所在地申報）。
應交稅費——應交城鎮維護建設稅。
應交稅費——應交教育費附加。
應交稅費——應交地方教育費附加。
貸方：銀行存款。
3、支付建筑商工程款：借方：開發成本。
貸方：銀行存款/應付賬款。
4、支付廣告宣傳費：借方：銷售費用。
貸方：銀行存款/應付賬款。
5、工程完工：
借方：開發產品。
貸方：開發成本。
6、確認收入實現和結轉成本：（1）借方：預收賬款。
貸方：主營業務收入（由于預收房款是價稅合計，結轉收入時必須用計算公式將銷售額與增值稅分離）。
貸方：開發產品。
7、結轉當期銷項稅大于進項稅時。
（1）借方：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）。
貸方：應交稅費——未交增值稅。
（2）計算稅金及其附征：借方：營業稅金及附加。
貸方：應交稅費——應交城鎮維護建設稅。
應交稅費——應交教育費附加。
應交稅費——應交地方教育費附加。
8、假定當期應交稅費——未交增值稅科目賬面余額為貸方，次月申報繳納。
根據附件2第（八）條第7款規定：房地產開發企業中的一般納稅人，銷售自行開發的房地產老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅。本條第9款規定：房地產開發企業采取預收款方式銷售所開發的房地產項目，在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅。
房地產企業老項目采用簡易計稅方法下會計分錄：
1、收到預收款時：
借方：庫存現金/銀行存款。
貸方：預收賬款（價稅合計）。
2、企業預繳稅款：
借方：應交稅費——未交增值稅（按3%征收率在不動產所在地繳納，機構所在地申報）。
應交稅費——應交城鎮維護建設稅。
應交稅費——應交教育費附加。
應交稅費——應交地方教育費附加。
貸方：銀行存款。
3、支付建筑商工程款：
借方：開發成本｛因稅額不可以在銷項稅額中抵扣，導致成本比一般計稅方法多列支｝。
貸方：銀行存款/應付賬款。
4、支付廣告宣傳費：
借方：銷售費用｛因稅額不可以在銷項稅額中抵扣，導致費用比一般計稅方法多列支｝。
貸方：銀行存款/應付賬款。
5、工程完工：
借方：開發產品。
貸方：開發成本。
6、確認收入實現和結轉成本：（1）借方：預收賬款貸方：主營業務收入。
應交稅費——未交增值稅｛根據全部銷售額按照5%征收率計算得出｝。
（2）借方：主營業務成本。
貸方：開發產品。
7、計算附征：
借方：營業稅金及附加。
貸方：應交稅費——應交城鎮維護建設稅。
應交稅費——應交教育費附加。
應交稅費——應交地方教育費附加。
在能夠取得較多一般納稅人按照正常稅率（而不是征收率）的專用發票的.情況下，而且進項稅與銷項稅差額較小時，實際增值稅少于按照簡易辦法應繳納的。在會計利潤和所得稅方面，一般方法計算的收入勢必會少于簡易方法，對企業所得稅預繳毛利潤方面以及當年費用扣除數額有很大影響。
《營業稅暫行條例實施細則》第二十條規定“納稅人轉讓土地使用權或者銷售不動產，采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天”。
因此，房地產開發企業收到預收款當天開具發票并產生納稅義務。“營改增”后。
《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條第一款規定，“納稅人發生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票，為開具發票的當天”。
因此，房地產開發企業應在商品房交付時開具發票并產生納稅義務。
以上規定的對比可以看出，房地產開發企業納稅義務發生時間發生了重大變化，從“收付實現制”變為了“權責發生制”。但由于購房人向有關單位辦理銀行及公積金按揭貸款、辦理抵押登記、繳納契稅、申請購房補貼時均需提供發票，因此，房企需要按照主管稅務機關的要求，進行增值稅發票開具和申報繳納稅款。
房地產開發企業在收到預收款時存在兩種處理方式：
1、向購房者開具增值稅普通發票，稅率選擇“零稅率”開票，在發票備注欄單獨備注“預收款”。開票金額為實際收到的預收款全款，待下個月申報期內通過《增值稅預繳稅款表》進行申報并按照規定預繳增值稅。在申報當期增值稅時，不再將已經預繳稅款的預收款通過申報表進行體現，將來正式確認收入開具不動產銷售發票時也不再進行紅字沖回。
2、向購房者開具增值稅普通發票，稅率填寫3％的預征率，并按照預征率預繳稅款，待正式交易完成時，對收取預收款時開具的增值稅普通發票予以沖紅，同時開具全額增值稅發票，按照相關適用稅率或征收率補征稅款。
熱銷圖書推薦：營業稅改征增值稅最新政策解讀及實務案例分析。
20xx營改增一般納稅人轉讓自建的不動產相關。
政策及會計運用舉例。
20xx年3月28日21:25閱讀35根據財稅〔20xx〕36號《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》附件2《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》第（八）條銷售不動產，第4點一般納稅人銷售其20xx年5月1日后自建的不動產，應適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用，按照5%的預征率在不動產所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。
貸方：銀行存款4800000。
20xx年5月2日開始建造廠房，年底竣工（達到預定可使用狀態）。借方：管理費用40000（費用化部分4個月）。
在建工程80000（資本化部分8個月，根據《企業會計準則第6號——無形資產》的應用指南規定）。
貸方：累計攤銷120000支付工程款：
借方：在建工程500000。
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）55000。
貸方：銀行存款555000年底竣工轉入固定資產：借方：固定資產580000。
貸方：在建工程58000020xx年1-12月（第二年）。
假定預計殘值20000，預計折舊20年借方：管理費用——折舊——房屋28000。
貸方：累計折舊28000。
借方：管理費用——攤銷——土地110000(當月處置當月不攤銷)。
累計折舊28000。
貸方：固定資產580000借方：銀行存款6660000。
累計攤銷230000。
貸方：固定資產清理552000。
無形資產4800000。
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）660000。
營業外收入——處置非流動資產。
878000。
借方：應交稅費——未交增值稅。
300000（6000000*5%）貸方：銀行存款。
300000。
預繳稅款后向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。
20xx/05/193174。
政策規定。
國家xxx公告20xx年第23號規定，納稅人在地稅機關已申報營業稅未開具發票，20xx年5月1日以后需要補開發票的，可于20xx年12月31日前開具增值稅普通發票(xxx另有規定的除外)。
其中xxx另有規定：國家xxx公告20xx年第18號文件規定，房地產開發企業納稅人銷售自行開發的房地產項目，其20xx年4月30日前收取并已向主管地稅機關申報繳納營業稅的預收款，未開具營業稅發票的，可以開具增值稅普通發票，不得申請代xxx。本條規定并無開具增值稅普通發票的時間限制。
實務處理。
1.時間限制。
(1)非房地產開發企業已申報營業稅未開具發票，須20xx年12月31日前開具增值稅普通發票。
(2)房地產開發企業銷售自行開發的房地產項目除預收款已申報營業稅未開具發票，無開具增值稅普通發票的時間限制。
(3)房地產開發已申報其他營業稅(除因銷售自行開發的房地產項目預收款已申報營業稅外，如物業費、房租等項目產生的)未開具發票，須20xx年12月31日前開具增值稅普通發票。
2.開票納稅理解。
雖開具增值稅普通發票，由于“已申報營業稅”，則不需要繳納增值稅。
3.開具增值稅普通發票，不得開具增值稅專用發票。
開票處理。
一、按照免稅操作(如安徽國稅、山東國稅)。
1.安徽國稅操作(僅供參考)：
(1)營改增納稅人使用航信公司開票系統(即金稅盤)開票的，金額欄填寫已繳營業稅未開具營業稅發票的收入數額，稅率欄填0，然后在備注欄注明“稅率為0的銷售額是已繳納營業稅未開具營業稅發票的收入”。
(2)營改增納稅人使用百旺公司開票系統(即稅控盤)開票的，可以通過編碼的方法解決，基本操作步驟為：
第一步，進入開票系統后首先選擇商品編碼;。
財務營改增工作總結范文（15篇）篇十
3月23日，財政部、國家稅務總局頒布《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）（以下簡稱《通知》），萬眾期待的營改增實施細則終于落地！建筑業增值稅稅率適用11%，2016年5月1日開始由繳納營業稅改為繳納增值稅。
李克強總理在今年國務院政府工作報告中，鄭重承諾：確保所有行業稅負只減不增！隨后，財政部部長在答記者問中，再次強調營改增全面推開后，確保所有行業稅負只減不增，但同時也強調，全行業只減不增，不能保證每個企業稅負不增加！
《通知》包含四個附件，分別為：
附件1-營業稅改征增值稅試點實施辦法;附件2-營業稅改征增值稅試點有關事項的規定;附件3-營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定;附件4-跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規定;合計約四萬字。
我們根據《通知》及四個附件，將涉及建筑業的主要內容整理出來，以便于您快速瀏覽重點，文件全文和四個附件詳細內容可以參閱本公眾號對應文章。
一、建筑業增值率稅率和征收率是多少？
根據《通知》附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》規定，建筑業的增值率稅率和增值稅征收率：為11%和3%。
大家一直在討論的稅收比例，就是增值稅稅率11%，怎么還出來了3%，這兒有必要向大家解釋一下“增值稅征收率”。
增值稅征收率是指對特定的貨物或特定的納稅人銷售的貨物、應稅勞務在某一生產流通環節應納稅額與銷售額的比率。與增值稅稅率不同，征收率只是計算納稅人應納增值稅稅額的一種尺度，不能體現貨物或勞務的整體稅收負擔水平。適用征收率的貨物和勞務，應納增值稅稅額計算公式為應納稅額=銷售額×征收率，不得抵扣進項稅額。
二、哪些建筑服務適用3%的增值稅征收率？
根據《通知》附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第三十四條闡述：簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式：應納稅額=銷售額×征收率。試點納稅人提供建筑服務適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。2016年營改增后建筑業稅率營改增后勞務與承包稅率#e#換句話說：適用簡易計稅方法計稅的，就可適用3%的增值稅征收率，按3%的比例交稅，同時不得抵扣進項稅額。
那問題有來了，具體是哪些建筑服務是適用于簡易計稅方法計稅呢？
三、
哪些建筑服務適用簡易計稅方法計稅？
根據《通知》附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》和附件2《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》規定，有如下幾種情況。
1、小規模納稅人發生應稅行為適用簡易計稅方法計稅。
2、一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
以清包工方式提供建筑服務，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務。
3、一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
甲供工程，是指全部或部分設備、材料、動力由工程發包方自行采購的建筑工程。
4、一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
四、建筑工程老項目是如何規定的？建筑工程老項目，是指：（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30前的建筑工程項目;（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。
1、一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預征率在建筑服務發生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。
2、一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在建筑服務發生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。
3、試點納稅人中的小規模納稅人（以下稱小規模納稅人）跨縣（市）提供建筑服務，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在建筑服務發生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。
4、一般納稅人跨?。ㄗ灾螀^、直轄市或者計劃單列市）提供建筑服務或者銷售、出租取得的與機構所在地不在同一?。ㄗ灾螀^、直轄市或者計劃單列市）的不動產，在機構所在地申報納稅時，計算的應納稅額小于已預繳稅額，且差額較大的，由國家稅務總局通知建筑服務發生地或者不動產所在地省級稅務機關，在一定時期內暫停預繳增值稅。
六、進項稅額中不動產如何抵扣銷項稅？
適用一般計稅方法的試點納稅人，2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產或者2016年5月1日后取得的不動產在建工程，其進項稅額應自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。
取得不動產，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動產，不包括房地產開發企業自行開發的房地產項目。
七、建筑業哪些可以免征增值稅？
1、工程項目在境外的建筑服務。
2、工程項目在境外的工程監理服務。
3、工程、礦產資源在境外的工程勘察勘探服務。
八、什么是建筑業納稅人和扣繳義務人？
單位以承包、承租、掛靠方式經營的，承包人、承租人、掛靠人（以下統稱承包人）以發包人、出租人、被掛靠人（以下統稱發包人）名義對外經營并由發包人承擔相關法律責任的，以該發包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。
九、納稅與扣繳義務發生時間如何確定？
1、納稅人發生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天;先開具發票的，為開具發票的當天。
2、納稅人提供建筑服務、租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。
3、增值稅扣繳義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天。
十、納稅地點如何確定？
1、固定業戶應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅?？倷C構和分支機構不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅;經財政部和國家稅務總局或者其授權的財政和稅務機關批準，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅。
2、非固定業戶應當向應稅行為發生地主管稅務機關申報納稅;未申報納稅的，由其機構所在地或者居住地主管稅務機關補征稅款。
3、其他個人提供建筑服務，銷售或者租賃不動產，轉讓自然資源使用權，應向建筑服務發生地、不動產所在地、自然資源所在地主管稅務機關申報納稅。
4、扣繳義務人應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報繳納扣繳的稅款。
十一、建筑服務包含哪些類服務？
1、工程服務。
工程服務，是指新建、改建各種建筑物、構筑物的工程作業，包括與建筑物相連的各種設備或者支柱、操作平臺的安裝或者裝設工程作業，以及各種窯爐和金屬結構工程作業。
2、安裝服務。
安裝服務，是指生產設備、動力設備、起重設備、運輸設備、傳動設備、醫療實驗設備以及其他各種設備、設施的裝配、安置工程作業，包括與被安裝設備相連的工作臺、梯子、欄桿的裝設工程作業，以及被安裝設備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業。
固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃氣、暖氣等經營者向用戶收取的安裝費、初裝費、開戶費、擴容費以及類似收費，按照安裝服務繳納增值稅。
3、修繕服務。
修繕服務，是指對建筑物、構筑物進行修補、加固、養護、改善，使之恢復原來的使用價值或者延長其使用期限的工程作業。
4、裝飾服務。
裝飾服務，是指對建筑物、構筑物進行修飾裝修，使之美觀或者具有特定用途的工程作業。
5、其他建筑服務。
其他建筑服務，是指上列工程作業之外的各種工程作業服務，如鉆井（打井）、拆除建筑物或者構筑物、平整土地、園林綠化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭腳手架、爆破、礦山穿孔、表面附著物（包括巖層、土層、沙層等）剝離和清理等工程作業。
建筑業營改增所帶來的挑戰“營改增”是國家稅制改革的一項重大舉措，是建筑企業一場輸不起的戰役！大部分企業的管理者已引起高度重視，不僅自己帶頭學習，成立營改增工作小組，召集各層管理人員組織研討應對方案，還開展自行模擬測算。然而，也有部分企業還處于麻木不仁、漠不關心的狀態，有的企業錯誤地以為增值稅也和營業稅一樣是價內稅，屬“代扣代繳”，稅率從3%變化到11%，有變化也沒關系，反正可以向建設單位要。這部分人基本上都是“稅盲”，因此“無知無畏”。2016年營改增后建筑業稅率營改增后勞務與承包稅率#e#實際上，現行的營業稅和消費稅一樣屬價內稅，而增值稅是價外稅。價外稅是由購買方承擔稅款，銷售方取得的貨款包括銷售款和稅款兩部分。用公式可以清楚說明價內稅與價外稅的區別：價內稅的稅款=含稅價格×稅率;價外稅的稅款=［含稅價格/（1+稅率）］×稅率=不含稅價格×稅率?？梢詳嘌?，那些毫無思想準備的企業將在“營改增”中碰得頭破血流，甚至破產關門。
應對營改增，加強企業管理是王道。
加強企業管理，這在建筑行業是老生常談的話題。市場形勢好，政策相對寬松的時候，輝煌的業績往往遮蓋了管理上的矛盾和問題，在經濟增長放緩、市場競爭激烈程度加劇，特別是稅收政策、經濟政策趨緊的時候，許多企業的深層次矛盾都將暴露出來。因此，在“營改增”這一關鍵時刻提出加強企業管理，尤為重要。
有些企業對于分公司的管理一直是“一腳踢”承包管理，滿足于“交點”（利潤）的經營模式，使分公司的管理成為企業管理的一個盲點?，F在讓這些不重視基礎管理的分公司拿出稅收要求的可抵扣資料，談何容易！
有些企業合同管理不嚴，經營行為隨意，發生經濟糾紛拿不到合法票據也無所謂，得過且過?，F在情況不同了，如果再發生這樣的事情，無合法票據來抵扣，企業就必須為此納稅買單。企業是不是應該考慮要完善公司一系列管理制度？公司章、合同章、財務專用章、企業證照、法人委托書等，還能不能隨便使用？為了應對稅制改革，很多企業必須做許多針對性的準備工作。如：內部經營結構和核算單位的調整，核算項目和記賬科目設置的細化，設備購置計劃的變更，以至于內部控制制度的修訂等。
營改增為何讓企業納稅發生大變化。
為了適應此次稅制的重大改革，讓企業管理跟得上形勢，首先要搞清楚，“營改增”為什么會讓施工企業納稅發生如此大的變化。
據調查，問題的關鍵在于理論上可取得進項稅發票的部分約占總收入的70%，而實際上這個數據是35%，加上理論上也無法取得進項稅發票的部分占總收入的30%，即實際上無法抵扣進項稅的支出占總收入比重達65%左右。不能取得進項稅發票的主要原因有以下七個方面：
2016年營改增后建筑業稅率營改增后勞務與承包稅率#e#。
1、“甲供材”現象比較普遍。如：開發商直接采購鋼材，鋼廠或經銷商收到對方的錢當然應該開具發票給開發商，開發商入賬做賬也順理成章，但施工企業只能取得相應數額的一張結算單，無法取得進項稅發票進行抵扣。以a集團為例，2011年鋼材實際發生數61.77億元，理論上可抵扣8.98億元，而由于“甲供材”數額較大，實際可抵扣的進項稅只有3.47億元，占理論數的38.7%。即：所用鋼材的60%以上拿不到進項稅發票。
2、勞務用工無法取得進項稅發票。人工費占合同造價20%-30%，a集團人工費支出占總收入比重達25.57%，b集團包括各類保險在內人工費支出占總收入比重超過30%。
3、水、電、氣等能源消耗無法取得進項稅發票，因為一般情況下，工地臨時水電都是用接到甲方項目總表之下的分表計算，施工單位得不到該項發票。
4、企業在項目上取得的合同毛利（約3%左右），也不可能得到進項稅發票。
5、地材及輔助材料。一是小規模納稅人沒有增值稅發票;二是私人就地采砂石就地賣，連普通發票也開不出來。a集團2011年共采購地材和輔助材料16.54億元，理論上應該可抵扣進項稅2.4億元，實際只能抵扣4524萬元，80%以上無法抵扣。c公司2011年外購石材2152.24萬元，占企業總收入的12.45%，但石材的進貨渠道主要在福建，以私人開采為主，無增值稅發票。
6、“三角債”導致施工企業無法及時足額取得增值稅發票。由于業主工程款支付嚴重滯后，施工企業支付給材料商的材料款最多也只有70%左右，材料商沒拿到錢當然不可能開足額發票給施工企業，這就為抵扣進項稅帶來麻煩。而稅務機關對建筑企業收入的確認，一般都是按合同約定或結算收入來確認，即使存在應收賬款，也不能減少或推遲確認銷項稅額。有的地方明文規定，對工程項目的付款方式是5:2：2:1，即第一年付50%工程款，第二年付20%，第三年付20%，第四年付清余款。如果這樣收取工程款，繳稅又該用什么樣方式？能否也按5:2：2:1交納增值稅？這顯然不可能。工程款被拖幾年時間，但稅款已全額扣繳，時間差造成了施工企業稅負增加。
7、裝飾企業材料繁雜，供應商以個體戶為主，大多數無法提供增值稅發票。
財務營改增工作總結范文（15篇）篇十一
1、：報告期內比上年的`581,907萬元增加。
2、利潤總額：報告期內完成84,744萬元，比上年的84,759萬元減少%。
3、凈利潤：報告期內完成50,372萬元，比上年的62,714萬元降低%。
4、每股收益：本年度實現每股收益元，比上年的元降低20%。
5、凈資產收益率：本年度凈資產收益率，比上年的降低個百分點。
6、公積金、公益金和任意公積金：按公司章程規定，分別提取10%法定公積金48,121,元，10%法定公益金48,121,元。
7、分紅基金：凈利潤提取兩金后，20xx年實現可供股東分配的利潤為407,479,元。
資產負債及所有者權益。
1、資產狀況。
20xx年末總資產為1,585,929萬元，年初為1,023,086萬元，年末比年初增長。其中：流動資產年末為521,949萬元，年初為386,761萬元，年末比年初增長；固定資產凈值年末為583,107萬元，年初為550,597萬元，年末比年初增長；在建工程年末為441,001萬元，年初為69,989萬元，年末比年初增加371,012萬元，年末比年初增加的主要原因是30萬噸涂布白紙板項目和20萬噸低定量涂布紙等項目在報告期內陸續投資建設。無形資產年末為9,524萬元，年初為10,767萬元，年末比年初降低。
2、負債狀況。
20xx年末流動負債為558,360萬元，長期負債為366,411萬元，全部負債合計為924,771萬元，比年初的493,796萬元增長。負債增加主要是生產經營規模擴大，銀行貸款、往來款項增加。
3、營運資金狀況。
20xx年末為-36,411萬元，比年初-37,191萬元增加了780萬元。
4、所有者權益狀況。
公司20xx年經營成果正常，20xx年末股東權益為483,907萬元，比年初的437,105萬元，增長。
財務營改增工作總結范文（15篇）篇十二
時光流逝，不知不覺間，年已經過去一半，在公司領導和各部門的配合下，財務部認真完成所有財務核算及收支工作，對公司各部門財務指標進行考核，分析及監督，對各種報表的上報，帳務的處理等都已時間過半任務過半。在編制預算、資金安排上做到量入為出，以下是我對上半年財務工作總結，敬請各位領導提出寶貴意見。
1、堅持學習，不斷提高工作能力。
一直以來我都給自己定有嚴格學習計劃，樹立終身學習的理念，在學習中工作、在工作中學習，在加強自身學習的基礎上，也發現了一些問題，通過個人學習不能完全提高整個財務部工作能力，只有引導部門所有同事參與到學習中來，堅持正常的學習，逐步提高會計人員的專業知識、技能和職業判斷能力。多組織部門同事學習專業知識，多參與討論，營造濃厚的學習氛圍，努力建設學習型部門。不斷吸收新知識，與時俱進，適應工作需要，提升整體工作能力。
2、明確分工，落實工作責任制。
根據公司管理的要求，緊緊圍繞年度經營考核指標，完成今年財務工作的目標任務，積極進取、扎實工作成效顯著，在大渡口項目的前期工作中，根據政策法規，財務部經過多次努力，在公司其他部門的配合下，終于順利到大渡口地稅局辦理好稅務登記工作，并且已經到八橋稅務所報到，為稅務工作的開展作好基礎工作。為確保完成年度工作目標責任制任務，財務部將在接下來一段時間內制定工作崗位責任，明確人員崗位的職責權限、工作分工和紀律要求，天天要有工作計劃，周周要對工作進行回顧，強化人員的責任感，加強內部核算監督，同時促進了財務人員合作與團結，從制度上奠定完成年度目標任務的基礎。
1、上半年財務指標完成情況：
全公司實現收入，這并不是我們的工作都已經做得很好了，只是我們在做年度預算時，對指標留有了一部分余地，這是年初我們對公司的經營指標的完成情況過分保守，在接下來的工作中我們要不段挖掘我們的潛能，利用好我們現有資源，在增收節支方面要下足功夫，對各個部門實行全方位的監督。
2、規范財務管理，集團公司年初重新修訂了經營指標預算考核管理辦法，為規范財務管理提供了制度保證，財務部也認真編制了公司的財務預算及各項經營指標，財務部內部也對上半年公司的財務收支兩條線的執行情況進行了檢查，各項經營指標完成情況良好，都是按財務制度的規定在執行。
3、合理調度籌措資金，保障商場及大渡口新項目的需要。關注大渡口新項目的時時動態，及時做好資金的籌措，將資金需要的缺口及時與集團公司進行溝通、協調。在銀行融資方面，積極與銀行進行溝通，及時提供銀行需要的'詳細資料，積極配合銀行進行前期的調查及評估工作，爭取早日預授信，為明年的開工建設提供資金保障。
4、積極整理會計檔案，規范會計檔案管理。我們克服了人手少、任務重的困難，按照集團公司對會計檔案的整理要求，進一步清理財務過時資料，優化財務辦公效率。
5、積極融入到xx新項目中去，多參予前期工作，站在財務的角度來分析和判斷，為未來開工建設提供財務上的支持，為未來地產項目的開發提供前期的納稅籌劃，降低事后進行的財稅風險。
財務部在領導的關心指引下，兄弟部門的大力協助下，超額完成了上半年經營預算指標，我們深知以前的工作不能說明什么，還有很多的挑戰與我們同行，請領導放心，財務部一定會一如既往、排除萬難，與其他兄弟部門一起幫領導分憂，做好財務部下半年工作，盡全力完成領導交付的各種任務，為公司的發展貢獻自己應盡的力量！
財務營改增工作總結范文（15篇）篇十三
以下是關于“營改增”個人工作匯報，希望內容對您有幫助，感謝您得閱讀。
馬軍，男，出生于1977年8月，1996年7月參加稅務工作，現任湘潭市岳塘區國稅局建設路口分局副局長，本人尊敬領導，團結同事，認真學習法律法規，嚴格按規章制度辦事，刻苦鉆研個體稅收業務，不斷提高工作效率，在“營改增”試點工作開展以來認真學習了國家財政部和國家xxx關于《營業稅改增值稅試點方案》，認真學習了省市區國稅局關于“營改增”的相關安排部署和工作方案，在開展“營改增”試點工作以后以良好的個人素質和穩重的工作作風贏得“營改增”納稅人的一致好評。
疲勞，為了趕時間和進度，自己就像擰緊發條的機器，不叫累不叫苦。按時完成采集錄入核定等多項工作，圓滿完成“營改增”各項工作任務。
財務營改增工作總結范文（15篇）篇十四
1、稅務籌劃方面：
1）針對營改增對房地產行業的影響，建議采購過程中選擇具有一般納稅人資格的供應商，以取得完整的增值稅進項發票來抵扣進項稅額，節約成本。增加甲供材料設備的比重，降低工程承包額，辦公室日常用品采購等過程需爭取增值稅專用發票，取得增加進項稅的效果。
合理掌控開發節奏與銷售節奏、銷售發票與采購發票的開具與取得，妥善解決工程支出與發票取得跨期矛盾，以均衡增值稅稅負，提高進項稅額與銷項稅額的匹配度，將稅務風險降至最低，提升企業效益。
其中結算條款方面，因為結算方式與付款時間影響納稅義務時間，即影響對方發票提供時間。爭取按進度開具發票，取得發票再付款。要求必須提供增值稅專用發票。若對方提供不合規發票導致我方稅務損失的要求賠償。
2）、憑借國家稅制改革，利用進項稅額可以抵扣的優勢，轉變企業發展模式，可加大對精裝修住宅、商業地產等投資力度，提升企業整體品質。
2、閑置資金使用方面。
配合集團公司，做好日常現金流測算，資金在滿足當前企業所需情況下，其余部分做好理財工作，通過國債逆回購操作或者在有好的項目時及時投放集團公司相關產品，提高資金使用效率。
3、財務人員能力提升方面。
做好財務培訓工作，采取定期培訓及自學等各種方式，來掌握財稅政策方面的變化，同時加大績效考核力度，并與薪酬掛鉤，加強員工激勵機制，提升財會人員整體素質。
財務營改增工作總結范文（15篇）篇十五
2（十）條規定：房地產開發企業中的一般納稅人銷售房地產老項目，以及一般納稅人出租其20xx年4月30日前取得的不動產，適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用，按照3%的預征率在不動產所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。
房地產企業老項目采用一般計稅方法下會計分錄：
1、收到預收款時：
借方： 庫存現金/銀行存款
貸方： 預收賬款（價稅合計）
2、企業預繳稅款：
借方： 應交稅費——未交增值稅（按3%征收率在不動產所在地預繳，機構所在地申報）
應交稅費——應交城鎮維護建設稅
應交稅費——應交教育費附加
應交稅費——應交地方教育費附加
貸方：銀行存款
3、支付建筑商工程款： 借方： 開發成本
貸方：銀行存款/應付賬款
4、支付廣告宣傳費： 借方： 銷售費用
貸方：銀行存款/應付賬款
5、工程完工：
借方： 開發產品
貸方： 開發成本
6、確認收入實現和結轉成本：（1）借方： 預收賬款
貸方： 主營業務收入（由于預收房款是價稅合計，結轉收入時必須用計算公式將銷售額與增值稅分離）
貸方： 開發產品
7、結轉當期銷項稅大于進項稅時
（1）借方： 應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）
貸方： 應交稅費——未交增值稅
（2）計算稅金及其附征： 借方： 營業稅金及附加
貸方：應交稅費——應交城鎮維護建設稅
應交稅費——應交教育費附加
應交稅費——應交地方教育費附加
8、假定當期應交稅費——未交增值稅科目賬面余額為貸方，次月申報繳納。
根據附件2第（八）條第7款規定：房地產開發企業中的一般納稅人，銷售自行開發的房地產老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅。本條第9款規定：房地產開發企業采取預收款方式銷售所開發的房地產項目，在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅。
房地產企業老項目采用簡易計稅方法下會計分錄：
1、收到預收款時：
借方： 庫存現金/銀行存款
貸方： 預收賬款（價稅合計）
2、企業預繳稅款：
借方： 應交稅費——未交增值稅（按3%征收率在不動產所在地繳納，機構所在地申報）
應交稅費——應交城鎮維護建設稅
應交稅費——應交教育費附加
應交稅費——應交地方教育費附加
貸方： 銀行存款
3、支付建筑商工程款：
借方： 開發成本 ｛因稅額不可以在銷項稅額中抵扣，導致成本比一般計稅方法多列支｝
貸方： 銀行存款/應付賬款
4、支付廣告宣傳費：
借方： 銷售費用 ｛因稅額不可以在銷項稅額中抵扣，導致費用比一般計稅方法多列支｝
貸方： 銀行存款/應付賬款
5、工程完工：
借方： 開發產品
貸方： 開發成本
6、確認收入實現和結轉成本：（1）借方： 預收賬款 貸方： 主營業務收入
應交稅費——未交增值稅｛根據全部銷售額按照5%征收率計算得出｝
（2）借方： 主營業務成本
貸方： 開發產品
7、計算附征：
借方： 營業稅金及附加
貸方： 應交稅費——應交城鎮維護建設稅
應交稅費——應交教育費附加
應交稅費——應交地方教育費附加
在能夠取得較多一般納稅人按照正常稅率（而不是征收率）的專用發票的情況下，而且進項稅與銷項稅差額較小時，實際增值稅少于按照簡易辦法應繳納的。在會計利潤和所得稅方面，一般方法計算的收入勢必會少于簡易方法，對企業所得稅預繳毛利潤方面以及當年費用扣除數額有很大影響。
“營改增”前
《營業稅暫行條例實施細則》第二十條規定“納稅人轉讓土地使用權或者銷售不動產，采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天”。
因此，房地產開發企業收到預收款當天開具發票并產生納稅義務?！盃I改增”后
《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條第一款規定，“納稅人發生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票，為開具發票的當天”。
因此，房地產開發企業應在商品房交付時開具發票并產生納稅義務。
以上規定的對比可以看出，房地產開發企業納稅義務發生時間發生了重大變化，從“收付實現制”變為了“權責發生制”。但由于購房人向有關單位辦理銀行及公積金按揭貸款、辦理抵押登記、繳納契稅、申請購房補貼時均需提供發票，因此，房企需要按照主管稅務機關的要求，進行增值稅發票開具和申報繳納稅款。
房地產開發企業在收到預收款時存在兩種處理方式：
1、向購房者開具增值稅普通發票，稅率選擇“零稅率”開票，在發票備注欄單獨備注“預收款”。開票金額為實際收到的預收款全款，待下個月申報期內通過《增值稅預繳稅款表》進行申報并按照規定預繳增值稅。在申報當期增值稅時，不再將已經預繳稅款的預收款通過申報表進行體現，將來正式確認收入開具不動產銷售發票時也不再進行紅字沖回。
2、向購房者開具增值稅普通發票，稅率填寫3％的預征率，并按照預征率預繳稅款，待正式交易完成時，對收取預收款時開具的增值稅普通發票予以沖紅，同時開具全額增值稅發票，按照相關適用稅率或征收率補征稅款。
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20xx營改增一般納稅人轉讓自建的不動產 相關
政策及會計運用舉例
20xx年3月28日 21:25 閱讀 35 根據財稅〔20xx〕36號《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》 附件2《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》第（八）條銷售不動產，第4點一般納稅人銷售其20xx年5月1日后自建的不動產，應適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用，按照5%的預征率在不動產所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。
貸方：銀行存款 4800000
20xx年5月2日開始建造廠房，年底竣工（達到預定可使用狀態）。借方：管理費用 40000（費用化部分4個月）
在建工程 80000（資本化部分8個月，根據《企業會計準則第6號——無形資產》的應用指南規定）
貸方：累計攤銷 120000 支付工程款：
借方：在建工程 500000
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）55000
貸方：在建工程 580000 20xx年1-12月（第二年）
貸方：累計折舊 28000
借方：管理費用——攤銷——土地110000(當月處置當月不攤銷)
累計折舊28000
貸方：固定資產 580000 借方：銀行存款 6660000
累計攤銷 230000
貸方：固定資產清理 552000
無形資產 4800000
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）660000
營業外收入——處置非流動資產
878000
借方：應交稅費——未交增值稅
300000（6000000*5%）貸方：銀行存款
300000
預繳稅款后向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。
營改增后已繳營業稅未開票該如何處理
20xx/05/193174
政策規定
國家xxx公告20xx年第23號規定，納稅人在地稅機關已申報營業稅未開具發票，20xx年5月1日以后需要補開發票的，可于20xx年12月31日前開具增值稅普通發票(xxx另有規定的除外)。
其中xxx另有規定：國家xxx公告20xx年第18號文件規定，房地產開發企業納稅人銷售自行開發的房地產項目，其20xx年4月30日前收取并已向主管地稅機關申報繳納營業稅的預收款，未開具營業稅發票的，可以開具增值稅普通發票，不得申請代xxx。本條規定并無開具增值稅普通發票的時間限制。
實務處理
1.時間限制
(1)非房地產開發企業已申報營業稅未開具發票，須20xx年12月31日前開具增值稅普通發票。
(2)房地產開發企業銷售自行開發的房地產項目除預收款已申報營業稅未開具發票，無開具增值稅普通發票的時間限制。
(3)房地產開發已申報其他營業稅(除因銷售自行開發的房地產項目預收款已申報營業稅外，如物業費、房租等項目產生的)未開具發票，須20xx年12月31日前開具增值稅普通發票。
2.開票納稅理解
雖開具增值稅普通發票，由于“已申報營業稅”，則不需要繳納增值稅。
3.開具增值稅普通發票，不得開具增值稅專用發票。
開票處理
一、按照免稅操作(如安徽國稅、山東國稅)
1.安徽國稅操作(僅供參考)：
(1)營改增納稅人使用航信公司開票系統(即金稅盤)開票的，金額欄填寫已繳營業稅未開具營業稅發票的收入數額，稅率欄填0，然后在備注欄注明“稅率為0的銷售額是已繳納營業稅未開具營業稅發票的收入”。
(2)營改增納稅人使用百旺公司開票系統(即稅控盤)開票的，可以通過編碼的方法解決，基本操作步驟為：
第一步，進入開票系統后首先選擇商品編碼;