在日常學習、工作或生活中，大家總少不了接觸作文或者范文吧，通過文章可以把我們那些零零散散的思想，聚集在一塊。相信許多人會覺得范文很難寫？下面是小編幫大家整理的優質范文，僅供參考，大家一起來看看吧。
審計管理建議書審計管理建議書實用篇一
一、財務管理及會計核算
基礎財務制度類制度；資金管理類制度；費用管理制度；財產物資管理制度；預算管理制度等。
2、為適應公司規模化、集團化，財務管理規范化要求，集團公司本部及子公司，尤其是控股子公司會計政策，會計處理方法選擇應選用統一標準，以減少編制集團公司合并報表時對會計政策調整。
3、集團公司應區分不同行業，結合會計準則和行業特點，對各子公司損益類科目，特別是成本費用類科目所核算詳細內容予以規定，以使相同行業公司財務數據具有可比性，各公司前后會計期間各科目核算內容一致，滿足公司今后財務管理和財務分析需要。
（二）財務會計人員應加強對新會計制度，會計準則及財稅政策學習。被審計子公司管理人員和財務人員大多數是具有多年實踐工作經驗，但是，對新經營管理、財務、會計知識學習應當有所加強，以適應集團快速發展和財務管理逐漸規范需要。
（三）各子公司向集團公司報送資料，必須要能如實反映公司經營狀況。由于企業基于公認會計準則編制財務報告，并不能完全滿足企業內部管理需要，或者部分子公司因生產經營實際需要對產生一部分經濟活動需要在財務記錄上進行一些變通處理，因此，在上報集團公司時，必須對所報送資料（如財務報告）進行必要調整，以滿足集團公司內部管理需要，真實反映經濟業務內容。
因此，在正常財務帳冊基礎上，各公司財務人員，應結合本公司實際情況，和集團公司要求，設臵各種備查帳，并將其設臵備查帳種類，內容與集團公司相關部門和領導進行溝通，并到集團公司審計機構備案，在每月向集團公司報送相關財務資料時，對需要調整內容進行調整，詳細說明調整內容，并對調整原因和原則進行說明。以如實反映公司財務狀況、經營成果和現金流量；在集團公司組織進行內部審計時應提供調整后財務報告和所有備查帳。
（四）內部帳管理
基于公司生產經營現實，部分公司存在內部帳。但大部分公司對對內部帳管理較為混亂，部分公司其內部帳反映經濟業務占整個業務一半左右，但其內部帳管理比較混亂，內部帳現金和記帳由一人負責，一些發生金額很大內部帳也以流水帳形式記錄，記帳極其隨便，企業管理當局自身都不能及時解公司真實經營成果、財務狀況及現金流量。報給總公司報表真實性也無從考證。
因此，對內部帳視同正式財務帳進行管理，按照會計核算期間編制會計報表，在內部管理時使用合并后會計報表。這樣才能為公司管理決策提供真實財務會計信息。
二、內部會計控制
在做好會計核算基礎上，應逐步加強公司財務機構和財務人員在公司內部管理中作用，為此，一方面需要在公司組織架構中給予其必要組織地位，同時財務機構及人員亦有義務根據《會計法》及《企業內部會計控制制度》原則和要求，聯系本公司實際，會同組織內部其他部門，建立健全本公司內部會計控制制度，并對其執行效果進行評估，進行修改和補充。
（一）貨幣資金內部會計控制
部分子/分公司未能建立符合本單位貨幣資金內部控制制度，或者未能有效執行，并且導致某子公司發生挪用資金事件，而且如發生貨幣資金舞弊，往往是財務人員和公司管理層通同舞弊，一般常規審計很難發現這類問題，除非化相當大盡力去進行貨幣資金審計。并且往往是已經既成事實，損失無法全部挽回。因此加強對子公司財務人員及貨幣資金管理應成為當務之急。
貨幣資金內部會計控制制度設計應圍繞“崗位分工及授權批準”、“現金和銀行存款管理”、“票據及有關印章管理”、“監督及檢查”幾個方面進行。
因此，建立健全各公司貨幣資金內部控制制度應做為一個比較緊迫工作，各公司決策層應當全力支持本公司財務部門會同其他相關部門，按照本公司實際情況，做好這一工作。
（二）成本費用及預算內部會計控制
1、審計中發現，部分公司費用報銷程序不清，手續前后不一致，一些成本費用開支未能按照公司授權審批程序和權限進行審批。費用報銷相當混亂。
因此，各公司應當立即建立健全符合本公司成本費用內部控制制度，并在今后生產經營過程中嚴格執行。
2、從提高經濟效益角度，“增收”與“節支”是兩個方面。但目前下屬子公司成本費用支出基本上是隨時列支，事先沒有預算，沒有約束。
因此集團公司應從自身管理需要出發，提出預算編制原則，因根據下屬公司不同行業，根據會計核算科目分類，詳細規定各公司各損益類預算項目具體核算內容，編制詳細程度，并建立預算執行獎勵考核制度。
3、選擇部分公司進行成本費用預算管理，在一個會計年度開始之前，根據公司歷史水平、下一個會計年度生產經營情況編制費用預算，并說明預算編制依據和原則，報公司董事會批準。
4、對學校進行預算管理，在下一個學年開始之前，學校管理層應編制下學年預算，預算應包括：集團公司應根據該學校相關歷史數據，同行業平局水平，確定生均預算成本，并作為生均預算成本下達給學校，學校根據新生人數預算，計算本年度可控預算總額，并分解到各項成本明細，預算編制完成后，報集團公司批準，并說明預算編制原則，編制依據。經集團公司批準后預算作為對學校管理層進行考核依據之一。
（三）采購與付款內部會計控制
集團公司應認真研究物資采購和資金使用權限在集團公司和各子公司之間職責分工和授權批準，分別制定集團公司和子公司內部采購和付款內部控制制度，以節約采購成本，提高經濟效益。
由于集團公司目前主要涉及房地產和教育行業，因此，充分利用規模優勢，推行材料物資集中采購，例如，由于a學院、b學院學生人數已經較多，對于學校每年度發生一些學生生活用品，教育、教學用品、辦公用品等物資進行集中采購，應該是降低采購成本途徑之一。
（四）其他內部會計控制制度
三、集團公司及下屬公司組織建設
人力資源部門應從集團層面考慮如何對各子公司關鍵管理人員從管理關系，績效考核制度等方面加強管理和控制，必要時考慮對關鍵崗位進行垂直管理，對其進行績效考評應充分考慮集團公司相關部門意見。以對其經營決策產生一定影響，提高集團公司對子公司進行管理有效性，適當控制舞弊風險發生。
（一）c公司
1、現金流量情況
被審計單位現金流量情況較弱，主要原因為經營性現金流入嚴重不足，其中該公司所承攬主要是關聯方業務，從整個集團公司來說影響不大，但對于該公司以后對外業務拓展來看，若不能改善其自身現金造血功能，則將對其未來持續經營能力造成不利影響。
公司決策層應結合對該公司經營定位，是主要為集團內關聯公司服務，還是想對外業務有大發展，考慮該公司發展方向和管理思路。
2、業務招待費
因被審計單位現已采用查帳征收方式征收所得稅，故被審計單位應考慮業務招待費與帳面營業收入比例關系，規避納稅調整風險。同時，鑒于被審計單位目前尚處于發展階段，建議適當控制管理費用開支，以適當緩解現金壓力。
3、貨幣資金
公司貨幣資金支出部分授權批準手續不全，無有權人員簽字、無領款人收據，部分財務記帳依據不足（如20xx年6月29號、4號憑證購材料無有權人員簽字）。
建議要求被審計單位按照《企業內部會計控制規范-貨幣資金》要求，建立健全本單位貨幣資金內部會計控制制度，并使其得到有效運行；并對所有貨幣資金支付憑證進行清理，查明原因，妥善處理。
4、關于承接m廠交通電子警察系統工程發生業務帳務處理
建議將此類業務在財務帳上分散核算，同時設立備查帳進行核算。以規避潛在風險。
（二）d大酒樓
1、被審計單位從開業以來對部分帳外原始憑證處理較為混亂，因該公司行業特點，此部分業務發生金額較大，但被審計單位未能采用有效處理辦法，及時準確反映此部分業務對其財務狀況、經營成果及現金流量情況；截止審計時為止，部分開業時成本費用開支因手續不全至今仍未處理。
（1）被審計單位應立即建立健全其貨幣資金、采購與付款、銷售與收款內部控制制度；全面加強對貨幣資金、采購、銷售管理，以控制舞弊風險發生。
（2）如欲準確反映此部分經濟業務對被審計單位財務狀況、經營成果和現金流動情況影響。被審計單位應盡快組織力量，視同財務帳進行處理，重新記帳。對部分手續不全憑憑證及時查明原因，做出帳務處理。
（三）e有限公司
1、往來帳
2、貨幣資金
e有限公司財務部門應加強對相關出納崗位管理和工作審核，以規避潛在控制風險。
（四）f開發公司
3、加強對該公司貨幣資金財務控制。
（五）g物業有限公司
1、關于往來帳
2、關于預算管理
應爭取盡快解決有關土地使用權及銀行按揭貸款問題.
（七）i有限公司
1、與a學院學費往來余額1315915.47元尚未處理
2、關于與集團公司往來
雙方往來差額5，150，033。20元，建議雙方對往來進行對帳
3、關于應收帳款
公司目前應收帳款余額為2204277。15元，期初為2341268。64元，本期開票銷售收入為1364179。58元。建議加強對逾期應收帳款催收力度。以保證公司資金周轉。
4、關于生產成本。
該公司人工工資占生產成本比例很高，為降低生產成本應提高公司產量，為此，一方面要擴大客戶范圍，避免對主要客戶依賴，另一方面要加快現有項目生產速度提高生成效率。同時采取有效措施降低廢品率。
審計管理建議書審計管理建議書實用篇二
折舊和報廢處理等具體情況并定期進行實物盤點;對外購的設備應于購進的同時根據購進成本記錄固定資產或在建工程的增加，對再入庫需更新的固定資產應于入庫時減少固定資產賬簿記錄，計入在建工程中，更新過程新增的價值予以資本化，對需簡單維修的固定資產的入庫不進行賬簿記錄，但需追蹤控制避免重復入賬，對退庫不需用的固定資產應在固定資產賬戶下設明細科目單獨核算;同時，貴公司應建立累計折舊的分類明細賬，并嚴格區分在用固定資產、未用固定資產和已提足折舊的固定資產，正確計提累計折舊。
管理層的反饋
附件六
xxx公司
審計截至日：xx-xx年xx月xx日
折舊方法與折舊政策不一致
發現的問題
我們在審計過程中發現貴公司在計提固定資產累計折舊時，按每月固定金額提取折舊，而貴公司的折舊政策是按分類折舊進行計提，引起折舊計提方法與折舊政策不一致。
產生的影響
貴公司計提折舊的方法不符合企業會計準則及稅法的規定，這樣也會導致計提固定資產折舊的不正確，不能正確反映固定資產的使用狀況。
提出的.建議
建議貴公司按照折舊政策的規定正確計算應計提的累計折舊。
管理層的反饋
附件七
xxx公司
審計截至日：xx-xx年xx月xx日
增值稅會計處理存在的問題
發現的問題
我們在審計過程中發現貴公司在計提出口退稅時將其在進項稅轉出的明細科目核算;由于貴公司購買原材料支付17%的進項稅，內銷產品銷項稅為13%，導致貴公司期末應交增值稅余額為負數。
產生的影響
貴公司對出口退稅的核算不符合外商投資企業會計制度的規定;由于稅務局沒有對兩個稅率的差異作出明確的處理方法，貴公司只能掛賬，這樣會導致應交增值稅的負值余額會越來越大。
提出的建議
建議貴公司按照外商投資企業會計制度的規定將計提的出口退稅在增值稅-出口退稅明細科目中核算。
貴公司應向當地方稅務機關對于不能得到補償的增值稅申請退稅或得到明確的處理方法。
管理層的反饋
附件八
xxx公司
審計截至日：xx-xx年xx月xx日
未能及時簽定借款協議
發現的問題
我們在審計過程中發現貴公司對已到期尚未償還的短期借款沒有簽定新的協議。
產生的影響
在利率下調的情況下，不及時簽定新的借款協議會給貴公司帶來經濟損失，導致不必要的法律糾紛。
提出的建議
建議貴公司及時與貸款方協商，簽定新的借款協議。
管理層的反饋
審計管理建議書審計管理建議書實用篇三
建議書是面對有關部門或上級領導提建議時使用的一種書信。下面是小編整理的幾篇關于財務審計管理的建議書范文，供大家閱讀參考。
安徽中皖房地產開發有限公司：
我們接受委托對貴公司20xx年財務進行了審計，現就審計中發現的問題提出如下建議，僅供領導參考。
一、會計核算存在的問題
1、會計根據“現金月報表”編制記賬憑證，且未平行登記，不符合會計核算的原則。
“現金月報表”是出納與會計關于現金收支于月底的移交表，不是企業經營活動的資金反映，無需據此編制記賬憑證。
2、記賬憑證填列不完整。
摘要欄無內容，附件張數未填，制單不完整。
3、會計科目使用不準確。
應收賬款、預付賬款、其他應收款、其他應付款等往來科目混用，如;預付工程款記做應收賬款，應做預付賬款處理。
應收賬款、預收賬款是隨銷售行為發生的活動，預付賬款、應付賬款是隨購貨行為發生的活動，其他應收款、其他應付款是與經營活動沒有直接關系的往來款項。
4、本公司與潛山廣廈仁和商貿有限公司是兩個獨立的法人，不應把仁和公司的賬戶當做本公司的賬戶使用，兩公司的資金往來，應做往來款處理。
5、李德等領取的汽車按揭款做“應收賬款”處理不妥，根據協議，按揭款由公司支付，不能再收回，應做費用處理。
6、往來款項清結不及時。
7、會計科目設置不完整，作為房地產開發企業很重要的一個科目“開發間接費用”都未設置。
8、一些與金融稅收政策抵觸的事項不應在賬上處理，如：個人借款、假按揭等。
一、意見與建議
1、加強會計基礎工作，提高會計人員素質，保持會計隊伍的相對穩定。
會計人員要加強業務知識的學習，掌握稅收法律法規，嚴格按照《企業會計準則》進行核算，做好稅收籌劃，合理避稅。
2、會計科目要設置完善。
增設“開發間接費用”科目，要按開發項目設置開發成本、收入、稅金明細賬。
3、往來款項要及時清結。
年終決算前要做好往來款的對賬工作，項目完工后，預付工程款要及時開票，轉入開發成本。
4、針對目前縣地方稅務局房地產企業稅收征管辦法，要加強對開發成本的核算工作，特別是要做好土地增值稅的籌劃，與項目有關的支出，一定通過開發間接費用核算，然后轉讓開發成本。
5、關于李德等領取的汽車按揭款，建議由公司直接支付按揭款，根據公司的決定，做費用列支，不做往來款。
若做應收款，這是一筆虛列的債權，對于公司是潛虧。
6、關于個人借款，在賬上反映，既不能保護債權人的隱私，公司又要代扣利息所得稅。
建議個人借款在帳外反映，通過楊總個人與公司發生往來。
但賬外賬一定要真實反映，并加強監督。
7、假按揭違背了金融政策，建議健全有關手續，規避銀監會的檢查，最好在帳外處理。
8、關于實收資本的處理，建議將個人借款轉到楊總名下，記入“其他應付款”，將虛列的實收資本對沖。
9、堅持“費用最大化，收入最小化”的原則，在政策規定的范圍內，盡量多列支出，如：隨著個人所得稅起征點的提高，可以提高工資標準或虛列人員，增加工資支出。
可以不開票的收入，盡量不在賬上反映。
公司決策層： 本次中期審計已完成，現將審計中做一個匯總，供公司領導參考。
問題主要集中在以下幾點：
一、財務管理及會計核算 會計的核算職能是會計的基本職能，只有做好會計核算，如實反映公司的財務狀況、經營成果和現金流量。
才能為公司的決策提供有用的會計信息。
在審計中發現，一些公司關聯企業的往來帳不平，未建立定期的往來對帳制度。
財務記錄信息不真，會計報表所反映的內容不能真實反映公司的實際情況。
并且導致公司進行內部審計時所取得的財務報告內容不全，信息失真，審計人員的工作變成對財務報表的調整，甚至在審計過程中，由于一些資料難以取得，造成審計范圍受到限制，審計報告難以得出結論性的意見。
因此，需要從以下幾個方面改進各公司的財務管理和會計核算：
(一)建立集團公司統一的財務管理制度
1、隨著集團公司的不斷發展，財務管理工作應得到加強，集團公司應考慮對子公司的財務機構加強控制，應綜合考慮集團公司管理的需要和子公司經營管理層的及合作方的因素，區別不同企業，采用不同松緊程度的財務管理政策。
并建立一套完整的《集團財務管理制度》。
內容應涉及： 基礎財務制度類制度;資金管理類制度;費用管理制度;財產物資管理制度;預算管理制度等。
2、為適應公司規模化、集團化，財務管理規范化的要求，集團公司本部及子公司，尤其是控股子公司的會計政策，會計處理方法的選擇應選用統一的標準,以減少編制集團公司合并報表時對會計政策的調整。
3、集團公司應區分不同的行業,結合會計準則和行業特點,對各子公司損益類科目，特別是成本費用類科目所核算的詳細內容予以規定,以使相同行業公司的財務數據具有可比性,各公司前后會計期間各科目的核算內容一致,滿足公司今后財務管理和財務分析的需要。
(二)財務會計人員應加強對新的會計制度，會計準則及財稅政策的學習。
被審計的子公司的管理人員和財務人員大多數是具有多年實踐工作經驗的，但是，對新的經營管理、財務、會計知識的學習應當有所加強，以適應集團快速發展和財務管理逐漸規范的需要。
(三)各子公司向集團公司報送的資料，必須要能如實反映公司的經營狀況。
由于企業基于公認會計準則編制的財務報告，并不能完全滿足企業內部管理的需要，或者部分子公司因生產經營的實際需要對產生的一部分經濟活動需要在財務記錄上進行一些變通的處理，因此，在上報集團公司時，必須對所報送的資料(如財務報告)進行必要的調整，以滿足集團公司內部管理的需要，真實反映經濟業務內容。
因此，在正常的財務帳冊的基礎上，各公司的財務人員，應結合本公司的實際情況，和集團公司的要求，設z各種備查帳，并將其設z的的備查帳的種類，內容與集團公司的相關部門和領導進行溝通，并到集團公司審計機構備案，在每 月向集團公司報送相關財務資料時，對需要調整的內容進行調整，詳細說明調整內容，并對調整原因和原則進行說明。
以如實反映公司的財務狀況、經營成果和現金流量;在集團公司組織進行內部審計時應提供調整后的財務報告和所有備查帳。
(四)內部帳的管理 基于公司生產經營的現實，部分公司存在內部帳。
但大部分公司對對內部帳的管理較為混亂，部分公司其內部帳反映的經濟業務占整個業務的一半左右，但其內部帳的管理比較混亂，內部帳的現金和記帳由一人負責，一些發生金額很大的內部帳也以流水帳的形式記錄，記帳極其隨便，企業管理當局自身都不能及時了解公司真實的經營成果、財務狀況及現金流量。
報給總公司的報表的真實性也無從考證。
因此，對內部帳視同正式財務帳進行管理，按照會計核算期間編制會計報表，在內部管理時使用合并后的會計報表。
這樣才能為公司的管理決策提供真實的財務會計信息。
二、內部會計控制 在做好會計核算的基礎上，應逐步加強公司的財務機構和財務人員在公司內部管理中的作用，為此，一方面需要在公司的組織架構中給予其必要的組織地位，同時財務機構及人員亦有義務根據《會計法》及《企業內部會計控制制度》的原則和要求，聯系本公司的實際，會同組織內部其他部門，建立健全本公司的內部會計控制制度，并對其執行效果進行評估，進行修改和補充。
(一)貨幣資金的內部會計控制 部分子/分公司未能建立符合本單位的貨幣資金內部控制制度，或者未能有效執行，并且導致了某子公司發生挪用資金的事件，而且如發生貨幣資金的舞弊，往往是財務人員和公司管理層通同舞弊，一般的常規審計很難發現這類問題，除非化相當大的盡力去進行貨幣資金的審計。
并且往往是已經既成事實，損失無法全部挽回。
因此加強對子公司財務人員及貨幣資金的管理應成為當務之急。
貨幣資金的內部會計控制制度的設計應圍繞“崗位分工及授權批準”、“現金和銀行存款的管理”、“票據及有關印章的管理”、“監督及檢查”幾個方面進行。
因此，建立健全各公司的貨幣資金內部控制制度應做為一個比較緊迫的工作，各公司的決策層應當全力支持本公司的財務部門會同其他相關部門，按照本公司的實際情況，做好這一工作。
(二)成本費用及預算的內部會計控制
1、審計中發現，部分公司的費用報銷程序不清，手續前后不一致，一些成本費用開支未能按照公司的授權審批程序和權限進行審批。
費用報銷相當混亂。
因此，各公司應當立即建立健全符合本公司的成本費用內部控制制度，并在今后的生產經營過程中嚴格執行。
2、從提高經濟效益的角度，“增收”與“節支”是兩個方面。
但目前下屬的子公司的成本費用支出基本上是隨時列支，事先沒有預算，沒有約束。
因此集團公司應從自身管理需要出發，提出預算編制的原則，因根據下屬公司的不同行業,根據會計核算科目的分類,詳細規定各公司各損益類預算項目的具體核算內容,的編制的詳細程度，并建立預算執行的獎勵考核制度。
3、選擇部分公司進行成本費用的預算管理，在一個會計年度開始之前，根據公司的歷史水平、下一個會計年度的生產經營情況編制費用預算，并說明預算編制的依據和原則，報公司董事會批準。
4、對學校進行預算管理，在下一個學年開始之前，學校管理層應編制下學年的預算，預算應包括：集團公司應根據該學校的`相關歷史數據，同行業的平局水平，確定生均預算成本，并作為生均預算成本下達給學校，學校根據新生人數預算，計算本年度的可控預算總額，并分解到各項成本明細，預算編制完成后，報集團公司批準，并說明預算的編制原則，編制依據。
經集團公司批準后的預算作為對學校管理層進行考核的依據之一。
(三)采購與付款的內部會計控制 集團公司應認真研究物資采購和資金使用權限在集團公司和各子公司之間的職責分工和授權批準，分別制定集團公司和子公司內部的采購和付款的內部控制制度，以節約采購成本，提高經濟效益。
由于集團公司目前主要涉及房地產和教育行業,因此,充分利用規模優勢,推行材料物資的集中采購,例如,由于a學院、b學院的學生人數已經較多，對于學校每年度發生的一些學生生活用品,教育、教學用品、辦公用品等物資進行集中采購，應該是降低采購成本的途徑之一。
(1)固定資產的內部控制制度
(2)銷售與收款的內部控制制度
(3)存貨的內部會計控制制度
(4)預算
三、集團公司及下屬公司的組織建設
人力資源部門應從集團層面考慮如何對各子公司關鍵管理人員從管理關系，績效考核制度等方面加強管理和控制，必要時考慮對關鍵崗位進行垂直管理，對其進行的績效考評應充分考慮集團公司相關部門的意見。
以對其經營決策產生一定影響，提高集團公司對子公司進行管理的有效性，適當控制舞弊風險的發生。
四、下面的一些問題形成已久，如果需要改善的話需要集團公司的統一安排，并需要總公司相關部門與子公司進行協作，投入較大的力量， (一)c公司 1、現金流量情況 被審計單位的現金流量情況較弱，主要原因為經營性現金流入嚴重不足，其中該公司所承攬的主要是關聯方的業務,從整個集團公司來說影響不大,但對于該公司以后的對外業務拓展來看,若不能改善其自身現金造血功能，則將對其未來持續經營能力造成不利影響。
公司決策層應結合對該公司的經營定位，是主要為集團內關聯公司服務，還是想對外業務有大的發展，考慮該公司的發展方向和管理思路。
2、業務招待費 因被審計單位現已采用查帳征收方式征收所得稅，故被審計單位應考慮業務招待費與帳面營業收入的比例關系，規避納稅調整的風險。
同時，鑒于被審計單位目前尚處于發展階段，建議適當控制管理費用的開支，以適當緩解現金壓力。
3、貨幣資金 公司貨幣資金支出的部分授權批準手續不全，無有權人員簽字、無領款人收據，部分財務記帳依據不足(如2005年6月29號、4號憑證購材料無有權人員簽字)。
建議要求被審計單位按照《企業內部會計控制規范-貨幣資金》的要求，建立健全本單位的貨幣資金內部會計控制制度，并使其得到有效運行;并對所有貨幣資金支付憑證進行清理，查明原因，妥善處理。
4、關于承接m廠交通電子警察系統工程發生業務的帳務處理 因雙方約定該業務無需開銷售發票，故財務對發生的成本及收到的工程款通過往來帳核算，但科目設z及記帳內容較為明顯 建議將此類業務在財務帳上分散核算，同時設立備查帳進行核算。
以規避潛在的風險。
(二)d大酒樓
1、被審計單位從開業以來對部分帳外原始憑證的處理較為混亂，因該公司的行業特點，此部分業務的發生金額較大，但被審計單位未能采用有效的處理辦法，及時準確的反映此部分業務對其財務狀況、經營成果及現金流量情況;截止審計時為止，部分開業時的成本費用開支因手續不全至今仍未處理。
(1)被審計單位應立即建立健全其貨幣資金、采購與付款、銷售與收款的內部控制制度;全面加強對貨幣資金、采購、銷售的管理，以控制舞弊風險的發生。
(2)如欲準確反映此部分經濟業務對被審計單位財務狀況、經營成果和現金流動情況的影響。
被審計單位應盡快組織力量，視同財務帳進行處理，重新記帳。
對部分手續不全的憑憑證及時查明原因，做出帳務處理。
2、關于被審計單位目前經營狀況的說明 根據被審計單位管理人員反映：“因酒店定位、管理、人事等原因，導致經營不善、矛盾終多，困難重重，特別是目前在南通方面無接管時間表的情況下，難以管理，建議及時辦理接管手續，才能徹底清理。
” (三)e有限公司
1、往來帳 e公司在往來科目中有大量的工程開支,由于未收到發票,一直掛帳;建議及時清理; 2、貨幣資金 e有限公司財務部門應加強對相關出納崗位的管理和工作的審核,以規避潛在的控制風險。
(四)f開發公司
2、截止20xx年6月30日，該公司其他應付款中應付g物業管理有限公司722860.00元，鑒于g物業管理公司實收資本僅為500，000元，建議對該公司與金誠物業管理有限公司的往來及時清理. 3、加強對該公司貨幣資金的財務控制。
(五)g物業有限公司
2、關于預算管理 該公司目前對經營進行承包制度，并且制訂有收入和成本費用計劃，應該說具備了預算的雛形，建議承包合同的明細項目劃分應細化，盡量與財務核算的明細科目相對應。
(七)i有限公司
1、與a學院的學費往來余額1315915.47元尚未處理
2、關于與集團公司的往來 雙方往來差額5，150，033。
20元，建議雙方對往來進行對帳
3、關于應收帳款 公司目前應收帳款余額為座機電話號碼。
15元，期初為座機電話號碼。
64元，本期開票銷售收入為1364179。
58元。
建議加強對逾期應收帳款的催收力度。
以保證公司的資金周轉。
4、關于生產成本。
該公司的人工工資占生產成本比例很高，為降低生產成本應提高公司產量，為此，一方面要擴大客戶的范圍，避免對主要客戶的依賴，另一方面要加快現有項目的生產速度提高生成效率。
同時采取有效措施降低廢品率。
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審計管理建議書審計管理建議書實用篇四
注冊會計師借助管理建議書，事先提出了改進建議，可以把注冊會計師的法律責任降低到最低限度。下面小編為大家帶來的是中期審計管理建議書范文，歡迎閱讀參考!
公司決策層：
(一)建立集團公司統一的財務管理制度
基礎財務制度類制度;資金管理類制度;費用管理制度;財產物資管理制度;預算管理制度等。
2、為適應公司規模化、集團化，財務管理規范化的要求，集團公司本部及子公司，尤其是控股子公司的會計政策，會計處理方法的選擇應選用統一的標準,以減少編制集團公司合并報表時對會計政策的調整。
3、集團公司應區分不同的行業,結合會計準則和行業特點,對各子公司損益類科目，特別是成本費用類科目所核算的詳細內容予以規定,以使相同行業公司的財務數據具有可比性,各公司前后會計期間各科目的核算內容一致,滿足公司今后財務管理和財務分析的需要。
(二)財務會計人員應加強對新的會計制度，會計準則及財稅政策的學習。 被審計的子公司的管理人員和財務人員大多數是具有多年實踐工作經驗的，但是，對新的經營管理、財務、會計知識的學習應當有所加強，以適應集團快速發展和財務管理逐漸規范的需要。
(三)各子公司向集團公司報送的資料，必須要能如實反映公司的經營狀況。 由于企業基于公認會計準則編制的財務報告，并不能完全滿足企業內部管理的需要，或者部分子公司因生產經營的實際需要對產生的一部分經濟活動需要在財務記錄上進行一些變通的處理，因此，在上報集團公司時，必須對所報送的資料(如財務報告)進行必要的調整，以滿足集團公司內部管理的需要，真實反映經濟業務內容。
月向集團公司報送相關財務資料時，對需要調整的內容進行調整，詳細說明調整內容，并對調整原因和原則進行說明。以如實反映公司的財務狀況、經營成果和現金流量;在集團公司組織進行內部審計時應提供調整后的財務報告和所有備查帳。
(四)內部帳的管理
基于公司生產經營的現實，部分公司存在內部帳。但大部分公司對對內部帳的管理較為混亂，部分公司其內部帳反映的經濟業務占整個業務的一半左右，但其內部帳的管理比較混亂，內部帳的現金和記帳由一人負責，一些發生金額很大的內部帳也以流水帳的形式記錄，記帳極其隨便，企業管理當局自身都不能及時了解公司真實的經營成果、財務狀況及現金流量。報給總公司的報表的真實性也無從考證。
因此，對內部帳視同正式財務帳進行管理，按照會計核算期間編制會計報表，在內部管理時使用合并后的會計報表。這樣才能為公司的管理決策提供真實的財務會計信息。
在做好會計核算的基礎上，應逐步加強公司的財務機構和財務人員在公司內部管理中的作用，為此，一方面需要在公司的組織架構中給予其必要的組織地位，同時財務機構及人員亦有義務根據《會計法》及《企業內部會計控制制度》的原則和要求，聯系本公司的實際，會同組織內部其他部門，建立健全本公司的內部會計控制制度，并對其執行效果進行評估，進行修改和補充。
(一)貨幣資金的內部會計控制
部分子/分公司未能建立符合本單位的貨幣資金內部控制制度，或者未能有效執行，并且導致了某子公司發生挪用資金的事件，而且如發生貨幣資金的舞弊，往往是財務人員和公司管理層通同舞弊，一般的常規審計很難發現這類問題，除非化相當大的盡力去進行貨幣資金的審計。并且往往是已經既成事實，損失無法全部挽回。因此加強對子公司財務人員及貨幣資金的管理應成為當務之急。
貨幣資金的內部會計控制制度的設計應圍繞“崗位分工及授權批準”、“現金和銀行存款的管理”、“票據及有關印章的管理”、“監督及檢查”幾個方面進行。
因此，建立健全各公司的貨幣資金內部控制制度應做為一個比較緊迫的工作，各公司的決策層應當全力支持本公司的財務部門會同其他相關部門，按照本公司的實際情況，做好這一工作。
(二)成本費用及預算的內部會計控制
1、審計中發現，部分公司的費用報銷程序不清，手續前后不一致，一些成本費用開支未能按照公司的授權審批程序和權限進行審批。費用報銷相當混亂。
因此，各公司應當立即建立健全符合本公司的成本費用內部控制制度，并在今后的生產經營過程中嚴格執行。
2、從提高經濟效益的角度，“增收”與“節支”是兩個方面。但目前下屬的子公司的成本費用支出基本上是隨時列支，事先沒有預算，沒有約束。
因此集團公司應從自身管理需要出發，提出預算編制的原則，因根據下屬公司的不同行業,根據會計核算科目的分類,詳細規定各公司各損益類預算項目的具體核算內容,的編制的詳細程度，并建立預算執行的獎勵考核制度。
3、選擇部分公司進行成本費用的預算管理，在一個會計年度開始之前，根據公司的歷史水平、下一個會計年度的生產經營情況編制費用預算，并說明預算編制的依據和原則，報公司董事會批準。
4、對學校進行預算管理，在下一個學年開始之前，學校管理層應編制下學年的預算，預算應包括：集團公司應根據該學校的相關歷史數據，同行業的平局水平，確定生均預算成本，并作為生均預算成本下達給學校，學校根據新生人數預算，計算本年度的可控預算總額，并分解到各項成本明細，預算編制完成后，報集團公司批準，并說明預算的編制原則，編制依據。經集團公司批準后的預算作為對學校管理層進行考核的依據之一。
(三)采購與付款的內部會計控制
集團公司應認真研究物資采購和資金使用權限在集團公司和各子公司之間的職責分工和授權批準，分別制定集團公司和子公司內部的采購和付款的內部控制制度，以節約采購成本，提高經濟效益。
由于集團公司目前主要涉及房地產和教育行業,因此,充分利用規模優勢,推行材料物資的集中采購,例如,由于a學院、b學院的學生人數已經較多，對于學校每年度發生的一些學生生活用品,教育、教學用品、辦公用品等物資進行集中采購，應該是降低采購成本的途徑之一。
(四)其他內部會計控制制度
(1)固定資產的內部控制制度
(2)銷售與收款的內部控制制度
(3)存貨的內部會計控制制度
(4)預算
人力資源部門應從集團層面考慮如何對各子公司關鍵管理人員從管理關系，績效考核制度等方面加強管理和控制，必要時考慮對關鍵崗位進行垂直管理，對其進行的績效考評應充分考慮集團公司相關部門的意見。以對其經營決策產生一定影響，提高集團公司對子公司進行管理的有效性，適當控制舞弊風險的發生。
(一)c公司
1、現金流量情況
被審計單位的現金流量情況較弱，主要原因為經營性現金流入嚴重不足，其中該公司所承攬的主要是關聯方的業務,從整個集團公司來說影響不大,但對于該公司以后的對外業務拓展來看,若不能改善其自身現金造血功能，則將對其未來持續經營能力造成不利影響。
公司決策層應結合對該公司的經營定位，是主要為集團內關聯公司服務，還是想對外業務有大的發展，考慮該公司的發展方向和管理思路。
2、業務招待費
因被審計單位現已采用查帳征收方式征收所得稅，故被審計單位應考慮業務招待費與帳面營業收入的比例關系，規避納稅調整的風險。同時，鑒于被審計單位目前尚處于發展階段，建議適當控制管理費用的開支，以適當緩解現金壓力。
3、貨幣資金
公司貨幣資金支出的`部分授權批準手續不全，無有權人員簽字、無領款人收據，部分財務記帳依據不足(如20xx年6月29號、4號憑證購材料無有權人員簽字)。
建議要求被審計單位按照《企業內部會計控制規范-貨幣資金》的要求，建立健全本單位的貨幣資金內部會計控制制度，并使其得到有效運行;并對所有貨幣資金支付憑證進行清理，查明原因，妥善處理。
4、關于承接m廠交通電子警察系統工程發生業務的帳務處理
建議將此類業務在財務帳上分散核算，同時設立備查帳進行核算。以規避潛在的風險。
(二)d大酒樓
1、被審計單位從開業以來對部分帳外原始憑證的處理較為混亂，因該公司的行業特點，此部分業務的發生金額較大，但被審計單位未能采用有效的處理辦法，及時準確的反映此部分業務對其財務狀況、經營成果及現金流量情況;截止審計時為止，部分開業時的成本費用開支因手續不全至今仍未處理。
(1)被審計單位應立即建立健全其貨幣資金、采購與付款、銷售與收款的內部控制制度;全面加強對貨幣資金、采購、銷售的管理，以控制舞弊風險的發生。
(2)如欲準確反映此部分經濟業務對被審計單位財務狀況、經營成果和現金流動情況的影響。被審計單位應盡快組織力量，視同財務帳進行處理，重新記帳。對部分手續不全的憑憑證及時查明原因，做出帳務處理。
2、關于被審計單位目前經營狀況的說明
(三)e有限公司
1、往來帳
2、貨幣資金
e有限公司財務部門應加強對相關出納崗位的管理和工作的審核,以規避潛在的控制風險。
(四)f開發公司
3、加強對該公司貨幣資金的財務控制。
(五)g物業有限公司
1、關于往來帳
2、關于預算管理
(六)h臵業有限公司
應爭取盡快解決有關土地使用權及銀行按揭貸款問題.
(七)i有限公司
1、與a學院的學費往來余額1315915.47元尚未處理
2、關于與集團公司的往來
雙方往來差額5，150，033。20元，建議雙方對往來進行對帳
3、關于應收帳款
公司目前應收帳款余額為2204277。15元，期初為2341268。64元，本期開票銷售收入為1364179。58元。建議加強對逾期應收帳款的催收力度。以保證公司的資金周轉。
4、關于生產成本。
該公司的人工工資占生產成本比例很高，為降低生產成本應提高公司產量，為此，一方面要擴大客戶的范圍，避免對主要客戶的依賴，另一方面要加快現有項目的生產速度提高生成效率。同時采取有效措施降低廢品率。
審計管理建議書審計管理建議書實用篇五
***公司機密內部審計報告
報告名稱：關于abc的審計報告
報告編號：abc集團內審字[200x]第0xx號出具
報告時間：200x年xx月xx日
報告抄送：董事長、各副總裁、董事長助理、財務總監、xx部門
關于abc分公司的審計報告
abc集團內審字[200x]第0xx號
我們于200x年xx月xx日至xx月xx日對abc分公司進行了審計。abc分公司資料的提供和編制、建立健全內部控制制度、保護資產的安全完整是分公司財務及xx管理部門的責任，我們的責任是在實施審計工作的基礎上發表審計意見。
我們按照《內部審計準則》有關規定計劃和實施審計工作，通過審計目的在于掌握分公司經營情況、內部控制制度執行情況，以便進行分析，從中評價出經營中存在的差距及揭示主要問題，針對重大缺陷提出審計意見。本審計報告中提出的問題及審計意見，請各分公司及公司相關部門在此基礎上認真進行自查、完善、整改，后續審計中再發現此類問題按abc規定及本次審計意見進行處罰。
abc分公司的基本情況……
審計中發現的問題及審計意見
審計意見：對超三月的借款一律無條件收回，收不回來的分公司經理、會計按4：6承擔責任。以后不準出現超三月的借款，不準出現業務理由以外的借款，職工辭職要清理，否則分公司經理、會計按4：6承擔責任，并從借款之日起按月1%的利率計算利息并按借款額的20%處以罰金。
金存在不能及時上繳公司賬戶的現象，如abc分公司200x年xx月xx日的xx金abcx元,截至200x年xx月xx日尚未上繳，時間長達近xx個月。
審計意見：嚴格財務控制制度，對不執行財務規定的分公司經理、會計各承擔違規金額25%的處罰。
1、業務員借貨現象普遍存在，數量之大日期之長令人費解。截至審計日借出存貨xx件，折算成金額xx元，為庫存金額的xx%。
時間超三月的有xx件，折算金額xx元，其中超一年的有xx件套，折算金額xx元。而且有些業務員已離職，如xx借貨xx件折算金額為xx元，已于去年辭職。
審計意見：現有不超一月無損的借貨加強催收力度盡快收回;超一月及損壞的借貨落實責任人按售價的7折收回現金，沒有責任人的分公司經理(或原經理)、會計、保管人員按3：3：4的比例扣款。通過本次清理以后，以后借貨理由要充分，分公司經理要審批，分公司會計隨時監督，不準出現一個月以上借貨，職工辭職要清理借貨。否則分公司經理會計保管人員分別按零售價承擔3：3：4的責任。
2、存貨盤點賬實不符嚴重
存貨盤點的目的在于查找錯誤指出問題，以便管理控制的改進與提高。根據重要性原則，考慮成本效益，本次審計差錯的定義為：只要同種類成品，實盤與賬面不符即為賬實不符，核對中并不進行合并調整。具體的財務操作必須根據本次審計盤點情況另行仔細盤點，該合并的合并，該調整的進行調整。
(1)盤點對賬具體情況
按總數種類差錯相抵后計算的差錯率為xx%。
賬實核對不符情況:
品種
盤盈
盤虧
盈虧絕對值合計
(2)我們通過調查了解、分析具體原因如下……
3、按庫齡分析
根據最后一次進貨測算，超3個月的庫存，占全部庫存的xx%;超6個月的庫存，占全部庫存的xx%;超1年的庫存，占全部庫存的xx%。超齡庫存不但每年耗費較大的資金成本，更重要的是已成為困擾資金周轉的桎梏。
庫齡種類明細：
品種合計
1-3月3-6月6-12月1-2年2-3年3年上
分析原因……
4、按存貨結構周轉情況分析，全部xx存貨去年同期銷售xx件，今年上半年的銷量為xx件，abc分公司庫存xx件，測算需xx個月銷完。
審計意見：在以上盤點的基礎上，對現有庫存進行庫齡的統一排查，在查清庫齡的基礎上，完善財務軟件或xx系統對存貨的實時監控，為公司庫存管理、經營決策提供信息。同時為盤活庫存，加強資金流轉，節約財務費用，緩解公司資金緊張的.壓力，請公司決策層針對公司庫存目前的庫齡、銷售前景預測情況，在消化調整庫存結構的基礎上，制定有效的清倉利庫管理制度，并作為一個長期的策略貫徹下去。
費用單據報銷不規范，如招待費有的未注明為何事招待何人;有的經辦人、分公司審簽人僅經理一人，審計無法界定是否合理合法。
審計意見……
abc分公司，低值易耗品臺賬記錄無規格型號、無產地、無購入日期或調入日期等，不詳細、不及時、不全面、不規范;分公司低值易耗品管理存在缺陷，有的隨處亂方、有的損壞不及時修理，如有兩張辦公桌抽屜、門子損壞無修理，一臺轉椅損壞放在四樓迎門處。
審計意見：……對丟失、損壞的要落實原因，是責任人原因的要追究責任，加強日常維護、維修工作，分管領導承擔管理責任。
1、x-x月銷售額構成分析
2、x-x月銷售量分析
審計意見……
分公司費用構成及銷費用率對比情況……
……
審計意見……
審計意見……
1、借支禮品卡時間較長，截至xx年xx月xx日，借支禮品卡如下……
2、有效期問題……
4、面值、有效日期標注不規范，有的用電腦打印紙條粘貼在卡上，有的在卡上直接圓珠筆或碳素筆書寫，有損害于一個知名品牌的形象。
審計意見：規范禮品卡及消費的管理，面值、有效日期標注直接印刷在卡上或統一用電腦打印紙條打印;禮品卡有效期問題嚴格按卡面上標注執行，個別卡超期一律到總公司核驗后處理或折價后換卡消費，分公司無權接受自行處理;如同有效期一樣，在維護公司形象及嚴肅性前提下，嚴格按禮品卡標注使用;除特殊情況經總公司財務部長批準外不準借出，對私自借出的一律按面值追究分公司經理及會計各50%的責任。本次審計查出的借卡，請及時與有關部門聯系，盡快進行財務帳務或收款處理。
合同簽訂、跟蹤管理……
審計意見：……
附注：分公司基本情況表;
分公司職工借款情況表;
分公司借貨明細表;
分公司銷售分析表;
分公司費用分析表。
abc集團有限公司總審計師：xxx
助理審計員：xxx
審計部200x年xx月xx日
從以上內部審計報告的格式及內容，不難看出既借鑒了社會審計部分格式及要求，又結合集團公司內部審計特征與不同目的審計的情況。
審計管理建議書審計管理建議書實用篇六
審計管理屬于會計工作，如果大家在工作中有好的想法，可以通過書寫審計管理建議書的方式上報給領導哦!以下是小編分享的：審計管理建議書,請參考!
企業貸款1790萬元提供了擔保。
除上述二單位外，其他被審計單位均未提供或有負債方面的資料。
我們無法預計其對公司財務狀況的影響。
二、關于江鎢集團下屬企業內部控制方面存在的問題及建議
(一)通過審計，我們發現江鎢集團大部分下屬企業未嚴格按照《企業會計準則》和《工業企業會計制度》的規定進行會計核算，潛虧隨意掛賬，盤虧、報廢資產及壞賬等長期不作處理，財務報表已不能客觀反映其財務狀況和經營成果。
這種狀況如不改變，將對新公司的股東和經營管理者產生嚴重誤導。
(二)通過審計，我們發現江鎢集團下屬企業會計基礎工作薄弱，內部往來相差較大。
建議每個企業在年終決算前與往來單位進行一次全面對賬，對核對不符的，應說明原因。
(三)納入本次審計范圍的江鎢集團下屬13個正常經營企業截止2002年12月31日對外長期投資余額為1925萬元，目前大部分已成為難以收回的不良投資。
建議加強投資前的科學決策和投資后的跟蹤管理，盡量減少投資損失。
(四)通過審計，我們發現江鎢集團大部分下屬企業實物資產管理方面存在漏洞，實物資產定期盤點制度未嚴格執行。
比如產成品的明細臺賬不全，記賬滯后，造成倉庫臺賬無法與財務明細賬核對相符，難以加強財務對倉庫記錄的控制。
(五)通過審計，我們發現江鎢集團部分下屬企業尚未辦好房屋建筑物、土地使用權等相關資產的權屬證明。
建議盡快辦理，以明確相關資產的產權。
(六)關于貨幣資金的內部控制問題
通過審計，我們發現贛州有色冶金研究所定期存款中有兩筆共計60萬元系以出納趙敏的名字存入銀行。
公款私存，有可能產生舞弊行為。
建議公司應認識到該問題的嚴重性，加強對貨幣資金的管理。
(七)鐵山垅鎢礦下屬企業贛州金龍水泥廠，長期虧損且占用礦山大量資金，另外還從銀行貸款1762萬元人民幣，約占鐵山垅鎢礦全部貸款的56%。
任何一投資項目，如不能為投資主體帶來經濟利益，就喪失了存在的意義。
建議對此類項目進行清理，盡最大可能盤活企業資產，降低企業的資金成本。
(八)根據財政部財會(2001)62號文件的規定，外商投資企業從2002年1月1日起執行《企業會計制度》。
贛州華興鎢制品有限公司系外商投資企業，但目前仍執行《工業企業會計制度》。
建議其按照財政部的規定，執行《企業會計制度》。
xxxxxxxxxxxxx公司：
我們接受委托，對xxxxxxxxx公司(以下簡稱“貴公司”)截至2007年6月30日的**結果進行專項審計，并于2007年xx月xx日出具了****審字(2004)第xxxx號**專項審計報告。
我們提供的這份管理建議書是基于為貴公司服務的目的'，根據****過程中發現的問題而提出的。
由于我們主要是參與貴公司****工作，并沒有對貴公司的內部控制和管理過程進行專門的測試，所以管理建議書中包括的內部控制及管理中的缺陷，僅是我們在參與貴公司****的過程中注意到的，不應被視為對內部控制及管理發表的鑒證意見，所提建議不具有強制性和公證性。
在****專項財務審計過程中，我們注意到貴公司內部控制存在如下問題，希望引起貴公司管理當局注意。
一、財務管理方面
(一)貨幣資金管理方面
1.存在問題
(1)未達賬項金額是否較大、時間是否較長,列出金額較大、時間較長的未達賬項明細。
(2)開戶銀行是否較多，是否能與銀行及時對帳，大額的借出款項(如基建借款)是否常年以借出人的名義掛在往來中，外幣及大額人民幣存款是否以個人名義存入銀行。
(3)企業的資金管理是否集中，是否存在相互牽制的內控制度，是否容易形成帳外小金庫，大額資金支出的批準權限是否明確，資金的使用支出是否有預先制定的資金使用計劃，資金使用計劃的批準權限是否合理。
2.完善建議
(二)債權、債務管理方面
1.存在問題
((1)是否存在三年以上帳齡的往來款項，在日常核算中是否存在由于未能及時收到對方單位開出的發票而未作帳務處理,造成成本少記或成本沒有計入正確的會計期間。
(2)往來帳項是否掛在個人頭上，未按客戶核算，債權帳齡較長，是否存在由于相關人員職位調整，新老人員業務不能很好銜接，造成對已存在的部分債權催收不力，企業在對債權的催收方面是否有相應的激勵措施。
(3)企業是否建立了客戶信譽評分制度，嚴格控制應收款項的限額，對各類客戶進行分類、區別對待，是否有嚴格控制對信譽差或財務狀況惡化單位的賒銷業務的措施，是否定期與對方單位進行對賬、結賬。
(3)企業與下屬公司以及下屬公司之間的內部往來是否存在差異，未能核對一致，并且對同一單位的往來不在同一個明細賬戶核算。
(4)其他應收款中是否有大量的個人借款，對其中的費用性支出未及時核銷。
2.完善建議
針對上述情況，結合企業的實際情況，提出一套完整的債權、債務管理建議。
(三)存貨管理
1.存在問題
(1)是否存在對原材料的核算采用“以領代耗”制，期末未對存放在各分廠(車間)的原材料進行盤點,導致企業期末少計資產、多計成本支出，虛減利潤。
(2)是否存在高留低轉形成虛假存貨，有些合同已經完工，但在結轉時只結轉部分成本。
(3)存貨是否未設數量金額賬;是否建立了一貫有效執行的存貨盤點制度。
(4)企業是否建立了對實物管理及采購部門進行監督控制所必要的組織保證。
(5)是否存在殘次、報廢、棄用的存貨，未能及時予以處理，財務帳與實物帳是否一致。
2.完善建議
針對上述情況，提出一套完整的存貨管理建議。
(四)長期投資管理方面
1.存在問題
(1)對外投資決策與管理是否讓財務部門充分參與，投資行為是否與投資的財務管理脫節，投資項目是否有可行性分析報告，是否建立了投資行為的風險控制制度。
(2)是否存在長期投資金額孝數量多、主業分散，無持續經營能力、已注銷或長期停業的投資單位財務資料有不同程度的散失現象;是否存在非法人企業注銷未及時進行并帳工作，使財務信息嚴重失真，并喪失了對其實物進行回收處置及其債權進行催要的機會，大量實物資產盤虧的現象。
(3)長期投資中是否存在原始投資與被投資單位的實收資本不一致的情況，對部分被投資企業未進行有效管理監控，并且存在出資不實的情況;是否存在被投資單位營業執照、驗資報告、及帳面實收資本數額不一致，但并沒有辦理相關的產權轉移和變更登記手續的情況。
2.完善建議
針對上述情況，結合企業實際，提出一套完整的長期投資管理建議。
(五)固定資產管理方面
1.存在的問題
(1)財務部門是否設立了獨立的固定資產明細帳，計提的累計折舊是否落實到單項資產，固定資產臺賬是否由財務部門管理，財務部門是否能與其他部門協調對固定資產進行及時有效的監督與管理，賬與物是否存在脫節現象。
(2)是否存在在建工程未能及時結轉固定資產的情況，導致較多的在建工程完工后未能及時向使用部門辦理移交手續，在會計核算上也未結轉固定資產(或雖已結轉固定資產，但轉固價值不完整)。
(3)是否存在固定資產已處理，但未及時入賬的情況，實物資產購置、轉移和處置是否缺乏相應完備的手續。
(4)固定資產是否進行了編號，編號與實物是否相符，賬面與實物是否一一對應。
(5)是否存在固定資產購置后長期閑置，無法發揮應有作用的現象。
2.完善建議
針對上述情況，結合企業實際，提出一套固定資產管理建議。
(六)工程建設方面
(1)對工程物資收發存是否作出相應的賬務記錄。
(2)是否建立了對工程項目的投資立項及驗收制度。
針對上述情況，提出管理建議。
(七)收入及成本核算方面
1.存在的問題
(1) 企業對成本的核算是否按產品(項目)歸集。
(2) 成本的核算是否符合相關會計制度的規定
(3)收入的確認是否符合相關會計制度的規定，收入和成本是否配比。
2.完善建議
針對上述問題，結合企業實際，提出收入成本核算方面的建議。
二、綜合管理方面
1、內部審計
企業是否設置了內部審計機構，內部審計是否發揮了重要作用。
2、對外擔保
企業是否建立了對外擔保的立項、 考察、 審批登記等制度,嚴格擔保權限和金額控制，對此提出合理建議。
3、會計工作機構及會計人員配備
是否設立了與企業規模相適應的獨立的會計機構和專職的會計人員。
4、關于合并報表
是否存在以下情況，并提出合理建議。
(1)內部往來差異較大
納入合并會計報表范圍的各子公司之間以及子公司與母公司之間存在大量的內部往來、內部交易，但由于各方入帳時間以及票據傳遞不及時等原因，導致其間未抵銷的內部往來核對差異和內部交易金額較大，直接影響了合并報表的真實性、公允性。
(2)會計政策和會計估計存在差異
母公司與納入合并范圍的子公司執行的會計制度、會計政策存在差異，前后各期執行的會計政策和會計估計亦存在差異，但在編制合并會計報表時未對相關會計制度、會計政策的差異進行調整。
(3內部購銷業務、內部未實現利潤未進行抵銷
在編制合并會計報表時，根據重要性原則應將內部購銷業務、內部未實現利潤進行抵銷。
5、會計電算化
財務部門在用的計算機從性能和功能上是否能適應企業日益增多的信息處理與深加工的需要，電算化軟件的選用是否適當，電算化核算的結果是否符合相關會計制度的規定。
三、資產結構及財務狀況方面
短期資產在總資產中的比例，對外投資、無形資產在總資產中的比例，短期、長期負債在總負債中的比例;流動比例、速動比例、資產負債率;毛利率、收入利潤率、收入管理費用率、收入營業費用率;應收帳款、存貨、流動資產、總資產周轉率等財務指標。
四、資本運營方面
1、 企業的對外擴張速度能否與自身管理相匹配。
2、 企業的資本運營是否與企業的長期發展戰略相一致。
3、 企業的資本運營成本是否與收益相匹配。
4、 目前企業的哪些產業(或產品、分廠、子公司)應當關停并轉。
5、目前企業的哪些優良資產應當組合，通過組合分析是否符合發起設立股份公司和上市的基本條件。
五、法人治理結構方面
1、分析企業組織結構圖，是否與企業規模及實際情況相適應。
2、股東會、董事會(經理辦公會)、總經理的職權范圍及決策程序是否符合公司章程和公司法的有關規定。
3、 業是否建立了各部門之間相互牽制、相互監督的管理機制。
針對上述情況，結合企業實際，提出管理建議。
****會計師事務所有限責任公司 (副)主任會計師：
中國 **
2007年 月 日 中國注冊會計師：
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審計管理建議書審計管理建議書實用篇七
《獨立審計實務公告第2號——管理建議書》（以下簡稱實務公告2）規定：管理建議書是指注冊會計師針對審計過程中注意到的、可能導致被審計單位會計報表產生重大錯報或漏報的內部控制重大缺陷提出的書面建議。從定義來看，管理建議書描述的重大控制缺陷可能會導致會計報表的錯報或者漏報，從而影響審計意見的準確性，因此在出具管理建議書時，注冊會計師要充分考慮對審計意見的影響。
一方面，可能存在審計意見不準確的風險，如管理建議書提到的已被利用的重大缺陷，是否導致會計報表出現未調整的重大差錯、而審計報告未加以披露的風險；另一方面，可能存在審計程序執行不足從而導致審計證據不足的風險，如管理建議書提到的可能會被利用的重大控制缺陷，而未履行充分、完整的審計程序，只是以較小、具有代表性的樣本量，或者用其他測試來替代應履行的實質性測試。通過下面的案例1，可進一步證實當發現重大控制缺陷時，注冊會計師潛在的風險。
案例1：注冊會計師甲在管理建議書中提到，a公司銀行存款的對賬工作由出納完成，出納從銀行取回對賬單，并編制余額調節表。會計僅對調節表進行了簡單復核，未對未達賬項進行認真的審核。注冊會計師建議a公司派獨立的第三人認真完成銀行的對賬工作。兩個月后，a公司擬采納注冊會計師的建議時發現出納潛逃，在會計對賬后才知道，出納已通過盜蓋公章的方式多次私開現金支票，至對賬日累計未歸還金額高達500萬元，其中截至年報審計的期末時點，已造成350萬元資金虧空。a公司管理層認為，注冊會計師甲明知該公司銀行對賬制度存在重大缺陷，在審計中，對賬單的審核和銀行詢證等審計程序仍完全依賴出納完成，沒有派人參與函證，對賬單的審核也過于草率，從而使得管理層未能及時發現出納舞弊，會計師事務所及注冊會計師應當承擔重大過失責任。其后經律師協調，強調了會計責任和審計責任的不同，免除了注冊會計師的責任，但是，該事項影響了會計師事務所以及注冊會計師甲的執業信譽，破壞了與相關客戶的長期合作關系。
二、建議的合理性方面
（一）不分問題的主次、輕重而一味堆砌。過分強調管理中可能存在的細節問題，而不是考慮問題能否引起管理當局足夠的重視。實務公告2中提到，管理建議書中反映的內部控制缺陷可按其對會計報表的影響程度排列。當存在較多的內部控制缺陷時，常見的書寫次序是先按業務項目的重要性歸集，再按同一業務項目的控制缺陷的重要性排序。
（二）不切實際，不考慮控制的成本。追加的業務控制都要考慮操作環節的人工成本和時間成本，在提出建議時，應當權衡新增成本與失控成本。注冊會計師在必要時，可以著重強調失控時將出現的重大舞弊引發的資金或者實物資產的損失額。同時，注冊會計師還應當進一步了解，導致一些關鍵控制點控制缺失的原因，是否由相關人員的品質、專業知識以及與管理層的關系引起。此時，注冊會計師應進一步評價相關缺失對整個控制過程的影響，從而提出更具合理性、針對性的控制建議。
三、建議的表述方面
外部審計報告是標準的、模板式的簡式報告，審計報告準則中規定了范圍段、意見段等樣式，也對報告的一些措詞進行了規范，而管理建議書除了少部分的標準段外，大部分表述內容均由注冊會計師“獨立”完成。因此，管理建議書的表述進一步考驗了注冊會計師的業務能力。下面筆者針對從業中常見的、帶有某種職業傾向性的表述加以說明。
（一）數字的引用。基于審計的習慣，注冊會計師通常會讓“數字”說話。數字的引用在評價和分析內部控制的影響時是必要的，且更具說服力。但由于管理建議書主要是對于內控的評價，所以應該以文字描述為主，而數字只是起輔助作用，不應作為描述的主要手段。
（二）過程的表述。在一些管理建議書中，只是強調了一些控制缺失的后果，并沒有說明企業目前的控制措施和關鍵控制點。這種表述不利于管理層了解原先控制的不足之處，從而造成管理建議書過于“理論化”而不可行。這種情況將影響建議整改的有效性，不利于次年審計工作的開展。通過案例2的兩種表述方式的比較，可以看出第二種表述顯然更為恰當和合理。
案例2：在對a公司20xx年度報表審計過程中，注冊會計師甲發現a公司資金周轉產生困難，主要是由于存貨周轉變慢引起（存貨周轉天數上年為60天，而本年為180天）。在進一步的審計中了解到，a公司主要材料是鋼材等，由于鋼材市場價格變動較大，a公司管理層認為，需要增加安全庫存量，以降低庫存風險。
寫法一：貴公司的存貨周轉天數本年度為180天，是上年度60天的3倍，導致今年的庫存占用了較多的資金，使流動資金周轉出現困難，并影響了短期融資能力。
寫法二：由于鋼材市場價格變化大，貴公司管理層認為，有必要增加安全庫存量，以降低庫存風險。但貴公司將存貨安全庫存量提高到上年的3倍的決策并沒有考慮流動資金周轉情況，由于缺乏系統的風險評估和成本測算管理，貴公司對存貨的管理可能會對現有的流動資金周轉帶來不利影響，并進一步削弱貴公司的短期融資能力。
四、溝通與糾正方面
（一）溝通的方式。越級、突發的溝通可能有利于樹立注冊會計師在財務人員、業務經辦部門的權威。因此有些注冊會計師喜歡用這種溝通方式，以達到對相關業務部門的震懾作用，有利于次年審計工作的配合和效率。但是得到業務經辦人員的認可是向上溝通的基礎，一旦不確切的意見在管理層面前遭到否定，則會損壞注冊會計師執業的權威性，破壞執業形象，并且使以后的溝通產生不必要的阻力。因此，筆者認為，管理建議的溝通方式應當自下而上。
面解釋的機會，對于注冊會計師而言則可避免突發的溝通分歧。案例3是一個反面案例，進一步說明了書面溝通意見的重要性。
案例3：注冊會計師甲在審計a公司時發現，應收賬款借方入賬憑證后附有合同、發票存根等，未見賒銷的授權審批單，由此，認為a公司的賒銷管理缺乏必要的控制。在與a公司財務主管溝通時，財務主管認為這項控制屬于業務范疇，對此并不知悉，注冊會計師甲也未就此再與銷售部門人員進一步溝通，在向公司管理層反饋時，直接提及“公司未制訂有關賒銷管理制度”，當時就受到分管銷售的副總的反駁，認為注冊會計師甲的觀點并不準確，公司對相關賒銷管理雖未制訂書面的制度，但實際操作中有書面授權，只是書面授權的單據未正式傳遞到財務部門，因此不能認定為相關控制缺失。同時，由于分管銷售副總的異議，公司管理層對注冊會計師甲提出的控制管理措施產生了不信任，影響了其后的溝通。
審計管理建議書審計管理建議書實用篇八
審計管理層建議書，每一個企業都需要管理層的決策，下面是小編帶來的審計管理層建議書，歡迎閱讀!
什么是管理建議書
所謂管理建議書，是指注冊會計師在完成審計工作后，針對審計過程中已注意到的，可能導致被審計單位財務報表產生重大錯誤報告的 內部控制重大缺陷提出書面建議。
現行審計準則要求，注冊會計師對審計過程中注意到的內部控制重大缺陷，應當告知被審計單位管理當局，必要時，可出具管理建議書。
管理建議書的內容
(1)標題。管理建議書的標題應當統一規范為“管理建議書”。
(2)收件人。管理建議書的收件人應為被審計單位管理當局。
(3)會計報表審計目的及管理建議書的性質。管理建議書應當指明審計目的是對會計報表發表審計意見。管理建議書僅指出了注冊會計師在審計過程中注意到的內部控制重大缺陷，不應被視為對內部控制發表的簽證意見。所提建議不具有強制性和公證性。
(4)內部控制重大缺陷及其影響和改進建議。管理建議書應當指明注冊會計師在審計過程中注意到的內部控制設計及運行方面的重大缺陷，包括前期建議改進但本期仍然存在的重大缺陷。
(5)使用范圍及使用責任。管理建議書應當指明其僅供被審計單位管理當局內部參考，因使用不當造成的后果，與注冊會計師及其所在會計師事務所無關。
(6)簽章。管理建議書應當由注冊會計師簽章，并加蓋會計師事務所公章。
其作用表現在兩個方面：
一方面，由于注冊會計師的職業特點，在審計過程中按規定需要檢查被審計單位的內部控制系統，能夠了解被審計單位經營管理中的'關鍵所在。通過管理建議書，可以針對內部控制弱點，提供進一步完善內部控制，改進會計工作，提高經營管理水平的參考意見。這種意見最及時，有效，能促使被審計單位注意加強控制，改善工作，以防止弊端的發生。
另一方面，注冊會計師借助管理建議書，事先提出了改進建議，可以把注冊會計師的法律責任降低到最低限度。
企業貸款1790萬元提供了擔保。除上述二單位外，其他被審計單位均未提供或有負債方面的資料。我們無法預計其對公司財務狀況的影響。
二、關于江鎢集團下屬企業內部控制方面存在的問題及建議
(一)通過審計，我們發現江鎢集團大部分下屬企業未嚴格按照《企業會計準則》和《工業企業會計制度》的規定進行會計核算，潛虧隨意掛賬，盤虧、報廢資產及壞賬等長期不作處理，財務報表已不能客觀反映其財務狀況和經營成果。這種狀況如不改變，將對新公司的股東和經營管理者產生嚴重誤導。
(二)通過審計，我們發現江鎢集團下屬企業會計基礎工作薄弱，內部往來相差較大。建議每個企業在年終決算前與往來單位進行一次全面對賬，對核對不符的，應說明原因。
(三)納入本次審計范圍的江鎢集團下屬13個正常經營企業截止2002年12月31日對外長期投資余額為1925萬元，目前大部分已成為難以收回的不良投資。建議加強投資前的科學決策和投資后的跟蹤管理，盡量減少投資損失。
(四)通過審計，我們發現江鎢集團大部分下屬企業實物資產管理方面存在漏洞，實物資產定期盤點制度未嚴格執行。比如產成品的明細臺賬不全，記賬滯后，造成倉庫臺賬無法與財務明細賬核對相符，難以加強財務對倉庫記錄的控制。
(五)通過審計，我們發現江鎢集團部分下屬企業尚未辦好房屋建筑物、土地使用權等相關資產的權屬證明。建議盡快辦理，以明確相關資產的產權。
(六)關于貨幣資金的內部控制問題
通過審計，我們發現贛州有色冶金研究所定期存款中有兩筆共計60萬元系以出納趙敏的名字存入銀行。公款私存，有可能產生舞弊行為。建議公司應認識到該問題的嚴重性，加強對貨幣資金的管理。
(七)鐵山垅鎢礦下屬企業贛州金龍水泥廠，長期虧損且占用礦山大量資金，另外還從銀行貸款1762萬元人民幣，約占鐵山垅鎢礦全部貸款的56%。任何一投資項目，如不能為投資主體帶來經濟利益，就喪失了存在的意義。建議對此類項目進行清理，盡最大可能盤活企業資產，降低企業的資金成本。
(八)根據財政部財會(2001)62號文件的規定，外商投資企業從2002年1月1日起執行《企業會計制度》。贛州華興鎢制品有限公司系外商投資企業，但目前仍執行《工業企業會計制度》。建議其按照財政部的規定，執行《企業會計制度》。
我們根據xx集團董事會批準的年度審計計劃,集團審計部內部審計有關規定和本月的審計計劃，報經公司領導批準，對xx有限公司(以下簡稱公司)xx年度xx實施了遵循性審計，審計的主要內容：xx年xx月xx至xx月xx日止所發生的管理費用、銷售費用、財務費用。
因為我們是對公司的中期費用進行遵循性審計，審計范圍有限，不可能全面了解公司所有的內部控制，所以我們提供的這份管理建議書僅是我們在進行遵循性審計過程中注意到的費用方面的，不應被視為對內部控制發表的鑒證意見，所提建議不具有強制性。
在審計過程中，我們了解了公司的《xx制度》的相關規定及各項費用的審批權限，會計科目的設置和運用等有關方面的情況，并做了分析研究。
我們認為，公司現有的《xx制度》總體上還是控制有效，但有的方面還存在需進一步完善之處。
現將發現的《xx制度》方面的某些問題及改進建議提供給你們，希望引起你們的注意，以便完善《xx制度》。
一、發現的問題：
二、我們的建議：
xx集團
審 計 部
xx年 月 日
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審計管理建議書審計管理建議書實用篇九
1、不能確定支付人工費的合理性，可能會存在多支付人工費的情況；
2、可能會發生相關人員舞弊行為；
3、可能會提高工程實際成本，從而減少公司利潤。
針對目前公司的現狀，我們建議：
（三）、人工費結算綜合控制，過程監管：首先在工程開工之前，結合各個勞務合同訂立的施工內容和單價對各個施工隊的總人工費以結算單的形式初步核算，并一式四份，根據公司的管理制度要求分別交由施工隊、財務、預算部以及公司經理各一份。如在實際施工過程中存在與原先約定的合同施工內容不符的情況，應針對變動部分對各個施工隊人工費的初步核算及時作相應調整，并.以補充協議的形式歸檔。這樣就可以從總費用上對各個施工隊應該支付的人工費總額進行控制。其次，在實際施工過程中，支付人工費以各個施工隊實際完成的工程量為依據，對各個施工隊完成的工程量建立一套審核制度。由負責施工現場的公司管理人員按照勞務合同單價為各個施工隊計量實際已經完成的工程量，并要求各個施工隊簽字確認，經項目經理審核，總經理審批后，交由公司財務按公司規定進行付款。
另外，針對公司目前臨時用工頻繁，占主體工程人工費的比重大，建議從以下兩個方面加強控制：一方面是對臨時用工結算上：臨時用工結算采用公司統一印制的臨時用工結算單，并在結算單上明確臨時派工的施工內容，以便對臨時用工的審核；另一方面是加強對臨時用工指派的控制：當出現臨時派工時，施工現場派工人員應嚴格審查臨時用工內容是否已包括在施工勞務合同承包的施工范圍之內，然后提請項目經理審批，經考核施工內容，權衡采用臨時記工形式結算的經濟性，最后決定是否采用臨時用工。
2、可能會給材料員舞弊提供機會；
3、不利于查明材料虧損原因；
4、影響到資產負債表存貨余額的真實性。
針對目前公司的現狀，我們建議:
（二）、在施工過程中，公司分批給各個施工隊提供其施工所需的材料，辦理出庫手續，并以書面文件的形式約定，施工隊負責保管公司為其提供的材料，工程結束后，對各個施工隊實際所用材料的總量進行盈虧分析，并建立獎懲制度。
以上建議希望引起管理當局的高度重視，盡快進行處理，完善工程方面的內部控制。
審計管理建議書審計管理建議書實用篇十
一、財務管理及會計核算
基礎財務制度類制度；資金管理類制度；費用管理制度；財產物資管理制度；預算管理制度等。
2、為適應公司規模化、集團化，財務管理規范化的要求，集團公司本部及子公司，尤其是控股子公司的會計政策，會計處理方法的選擇應選用統一的標準,以減少編制集團公司合并報表時對會計政策的調整。
3、集團公司應區分不同的行業,結合會計準則和行業特點,對各子公司損益類科目，特別是成本費用類科目所核算的詳細內容予以規定,以使相同行業公司的財務數據具有可比性,各公司前后會計期間各科目的核算內容一致,滿足公司今后財務管理和財務分析的需要。
（二）財務會計人員應加強對新的會計制度，會計準則及財稅政策的學習。被審計的子公司的管理人員和財務人員大多數是具有多年實踐工作經驗的，但是，對新的經營管理、財務、會計知識的學習應當有所加強，以適應集團快速發展和財務管理逐漸規范的需要。
（三）各子公司向集團公司報送的資料，必須要能如實反映公司的經營狀況。 由于企業基于公認會計準則編制的財務報告，并不能完全滿足企業內部管理的需要，或者部分子公司因生產經營的實際需要對產生的一部分經濟活動需要在財務記錄上進行一些變通的處理，因此，在上報集團公司時，必須對所報送的資料（如財務報告）進行必要的調整，以滿足集團公司內部管理的需要，真實反映經濟業務內容。
月向集團公司報送相關財務資料時，對需要調整的內容進行調整，詳細說明調整內容，并對調整原因和原則進行說明。以如實反映公司的財務狀況、經營成果和現金流量；在集團公司組織進行內部審計時應提供調整后的財務報告和所有備查帳。
（四）內部帳的管理
基于公司生產經營的現實，部分公司存在內部帳。但大部分公司對對內部帳的管理較為混亂，部分公司其內部帳反映的經濟業務占整個業務的一半左右，但其內部帳的管理比較混亂，內部帳的現金和記帳由一人負責，一些發生金額很大的內部帳也以流水帳的形式記錄，記帳極其隨便，企業管理當局自身都不能及時了解公司真實的經營成果、財務狀況及現金流量。報給總公司的報表的真實性也無從考證。
因此，對內部帳視同正式財務帳進行管理，按照會計核算期間編制會計報表，在內部管理時使用合并后的會計報表。這樣才能為公司的管理決策提供真實的財務會計信息。
二、內部會計控制
在做好會計核算的基礎上，應逐步加強公司的財務機構和財務人員在公司內部管理中的作用，為此，一方面需要在公司的組織架構中給予其必要的組織地位，同時財務機構及人員亦有義務根據《會計法》及《企業內部會計控制制度》的原則和要求，聯系本公司的實際，會同組織內部其他部門，建立健全本公司的內部會計控制制度，并對其執行效果進行評估，進行修改和補充。
（一）貨幣資金的內部會計控制
部分子/分公司未能建立符合本單位的貨幣資金內部控制制度，或者未能有效執行，并且導致了某子公司發生挪用資金的事件，而且如發生貨幣資金的舞弊，往往是財務人員和公司管理層通同舞弊，一般的常規審計很難發現這類問題，除非化相當大的盡力去進行貨幣資金的審計。并且往往是已經既成事實，損失無法全部挽回。因此加強對子公司財務人員及貨幣資金的管理應成為當務之急。
貨幣資金的內部會計控制制度的設計應圍繞“崗位分工及授權批準”、“現金和銀行存款的管理”、“票據及有關印章的管理”、“監督及檢查”幾個方面進行。
因此，建立健全各公司的貨幣資金內部控制制度應做為一個比較緊迫的工作，各公司的決策層應當全力支持本公司的財務部門會同其他相關部門，按照本公司的實際情況，做好這一工作。
（二）成本費用及預算的內部會計控制
1、審計中發現，部分公司的費用報銷程序不清，手續前后不一致，一些成本費用開支未能按照公司的授權審批程序和權限進行審批。費用報銷相當混亂。
因此，各公司應當立即建立健全符合本公司的成本費用內部控制制度，并在今后的生產經營過程中嚴格執行。
2、從提高經濟效益的角度，“增收”與“節支”是兩個方面。但目前下屬的子公司的成本費用支出基本上是隨時列支，事先沒有預算，沒有約束。
因此集團公司應從自身管理需要出發，提出預算編制的原則，因根據下屬公司的不同行業,根據會計核算科目的分類,詳細規定各公司各損益類預算項目的具體核算內容,的編制的詳細程度，并建立預算執行的獎勵考核制度。
3、選擇部分公司進行成本費用的預算管理，在一個會計年度開始之前，根據公司的歷史水平、下一個會計年度的生產經營情況編制費用預算，并說明預算編制的依據和原則，報公司董事會批準。
4、對學校進行預算管理，在下一個學年開始之前，學校管理層應編制下學年的預算，預算應包括：集團公司應根據該學校的相關歷史數據，同行業的平局水平，確定生均預算成本，并作為生均預算成本下達給學校，學校根據新生人數預算，計算本年度的可控預算總額，并分解到各項成本明細，預算編制完成后，報集團公司批準，并說明預算的編制原則，編制依據。經集團公司批準后的預算作為對學校管理層進行考核的依據之一。
（三）采購與付款的內部會計控制
集團公司應認真研究物資采購和資金使用權限在集團公司和各子公司之間的職責分工和授權批準，分別制定集團公司和子公司內部的采購和付款的內部控制制度，以節約采購成本，提高經濟效益。
由于集團公司目前主要涉及房地產和教育行業,因此,充分利用規模優勢,推行材料物資的集中采購,例如,由于a學院、b學院的學生人數已經較多，對于學校每年度發生的一些學生生活用品,教育、教學用品、辦公用品等物資進行集中采購，應該是降低采購成本的途徑之一。
（四）其他內部會計控制制度
（1）固定資產的內部控制制度
（2）銷售與收款的內部控制制度
（3）存貨的內部會計控制制度
（4）預算
三、集團公司及下屬公司的組織建設
人力資源部門應從集團層面考慮如何對各子公司關鍵管理人員從管理關系，績效考核制度等方面加強管理和控制，必要時考慮對關鍵崗位進行垂直管理，對其進行的績效考評應充分考慮集團公司相關部門的意見。以對其經營決策產生一定影響，提高集團公司對子公司進行管理的有效性，適當控制舞弊風險的發生。
（一）c公司
1、現金流量情況
被審計單位的現金流量情況較弱，主要原因為經營性現金流入嚴重不足，其中該公司所承攬的主要是關聯方的業務,從整個集團公司來說影響不大,但對于該公司以后的對外業務拓展來看,若不能改善其自身現金造血功能，則將對其未來持續經營能力造成不利影響。
公司決策層應結合對該公司的經營定位，是主要為集團內關聯公司服務，還是想對外業務有大的發展，考慮該公司的發展方向和管理思路。
2、業務招待費
因被審計單位現已采用查帳征收方式征收所得稅，故被審計單位應考慮業務招待費與帳面營業收入的比例關系，規避納稅調整的風險。同時，鑒于被審計單位目前尚處于發展階段，建議適當控制管理費用的開支，以適當緩解現金壓力。
3、貨幣資金
公司貨幣資金支出的部分授權批準手續不全，無有權人員簽字、無領款人收據，部分財務記帳依據不足（如20xx年6月29號、4號憑證購材料無有權人員簽字）。
建議要求被審計單位按照《企業內部會計控制規范-貨幣資金》的要求，建立健全本單位的貨幣資金內部會計控制制度，并使其得到有效運行；并對所有貨幣資金支付憑證進行清理，查明原因，妥善處理。
4、關于承接m廠交通電子警察系統工程發生業務的帳務處理
建議將此類業務在財務帳上分散核算，同時設立備查帳進行核算。以規避潛在的風險。
（二）d大酒樓
1、被審計單位從開業以來對部分帳外原始憑證的處理較為混亂，因該公司的行業特點，此部分業務的發生金額較大，但被審計單位未能采用有效的處理辦法，及時準確的反映此部分業務對其財務狀況、經營成果及現金流量情況；截止審計時為止，部分開業時的成本費用開支因手續不全至今仍未處理。
（1）被審計單位應立即建立健全其貨幣資金、采購與付款、銷售與收款的內部控制制度；全面加強對貨幣資金、采購、銷售的管理，以控制舞弊風險的發生。
（2）如欲準確反映此部分經濟業務對被審計單位財務狀況、經營成果和現金流動情況的影響。被審計單位應盡快組織力量，視同財務帳進行處理，重新記帳。對部分手續不全的憑憑證及時查明原因，做出帳務處理。
2、關于被審計單位目前經營狀況的說明
（三）e有限公司
1、往來帳
2、貨幣資金
e有限公司財務部門應加強對相關出納崗位的管理和工作的審核,以規避潛在的控制風險。
（四）f開發公司
3、加強對該公司貨幣資金的財務控制。
（五）g物業有限公司
1、關于往來帳
2、關于預算管理
（六）h臵業有限公司
應爭取盡快解決有關土地使用權及銀行按揭貸款問題.
（七）i有限公司
1、與a學院的學費往來余額1315915.47元尚未處理
2、關于與集團公司的往來
雙方往來差額5，150，033。20元，建議雙方對往來進行對帳
3、關于應收帳款
公司目前應收帳款余額為2204277。15元，期初為2341268。64元，本期開票銷售收入為1364179。58元。建議加強對逾期應收帳款的催收力度。以保證公司的資金周轉。
4、關于生產成本。
該公司的人工工資占生產成本比例很高，為降低生產成本應提高公司產量，為此，一方面要擴大客戶的范圍，避免對主要客戶的依賴，另一方面要加快現有項目的生產速度提高生成效率。同時采取有效措施降低廢品率。