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內部控制管理論文參考文獻（精選19篇）篇一
設計得也不夠深入，這就需要管理層給予會計內部足夠的安排，在各個環節都要控制各自的基本職能，不能職能混亂，監管不嚴，同時，會計內部控制也不能出現各種交叉問題，需要管理者從多方位多角度去思考，并且給予一定的解決步驟和策略。
會計控制制度沒有覆蓋到整個企業，并沒有健全控制制度的內部管理。
由于電子技術的飛速發展，在各個領域都得到了發展，在會計控制內部也得到了發展。
所以會計控制內部環境與從前相比有了很大的不同，原來都是手工操作的，現在都變成了計算機操作，比如說上網轉賬、遠程催賬、遠程匯款等，這樣新型的辦法雖然在一定程度上提高了工作的效率，在計算機這種高效率的環境之下，會計內部的控制也變得相當的復雜，范圍也越來越大。
正是因為這種情況，如此復雜的會計內部環境，導致需要注意的東西也特別多，有的時候涉及的范圍很廣，稍不注意就會出現問題。
雖然計算機技術的提高給會計業務帶來了許多方便，但是會計技術對計算機的依賴程度也相當高，如果有那個計算機突然發生了故障，整個計算機內部都會出現癱瘓狀態，這將會對會計制度產生十分不利的影響。
所以作為公司的管理層，一定要對會計控制部門給與足夠的重視，密切注視會計控制部門的動態，及時給與調整，以免發生不可避免的問題，到時候就很難調節了。
（三）企業會計信息不符合實際情況。
看不出究竟是哪些方面除了問題，大致上覺得沒有問題，財務運行良好，但是卻不知道有些細節上已經出了問題，長久下去，企業的財務狀況就失真了。
（四）企業的會計人員素質并不高。
所以有些比較專業的會計問題他們本身并不清楚，涉及到的問題太深的話就會覺得相當的麻煩，不能很好的解決問題。
但是有的工作人緣卻并不是這樣，他們在工作的時候往往會粗心大意，不能準確的完成工作報表給公司帶來十分大的損失，有的工作人員還會濫用了職權，挪用公款拒不上報，作出違法亂紀的事情，這樣的人并不能真實的處理事情，影響了企業的真實性和健康的發展。
二、加強企業內部的會計控制政策。
（一）給企業創造一個良好的內部環境。
為了給企業創造一個良好的內部空間，離不開大家的共同努力，要給企業創造一個好的工作氛圍，這樣大家才能高效愉快的工作，把錯誤率降到最低。
通過公司的企業文化深入人心，把企業的現代管理理念滲透到每一個工作人員的心目中，要使企業的組織文化不斷的影響企業的員工，讓企業的內部控制落到實處。
并且能夠保證企業的各項經營活動能夠有效地進行，同時更要注意企業的人力資源管理。
企業的內部控制也是有人發起的，所以需要在建立企業內部環境的同時，要對人員有一個良好的控制。
一些企業在會計管理工作的時候總是喜歡用一些跟自己有親緣關系的人，這是十分不好的，會導致內部控制監管的不嚴格，同時管理起來也十分困難，所以在設立會計相關部門的時候，盡量避免使用跟自己有關系的親戚朋友。
而且公司的管理人員要關心每一個員工的生活，盡量滿足公司員工各個方面的需求，這樣他們才能全身心的投入到工作上來。
要注重公司的企業文化，一個公司有良好的企業文化是對公司內部環境的一種奠定基礎。
（二）建立一個有效的會計制度。
為了避免公司內部權力與責任的混淆，需要在企業內部建立一個完善的會計制度，只有這樣才能明確各自的權力和義務，對于企業的財務主管，會計和出納人員這三者之間的職責一定要分清楚，不能出現職務相互交叉的行為，出納和稽查人員一定不能是同一個人，而且還不能有親屬關系。
每一個部門的設立都要高效合理，各個部門的職責要分清楚，保證每一位工作人員都在各自的范圍內活動，同時，企業的相關人員要對企業的財務作出合理有效的預算，通過自身的能力適應總是不停變化著的競爭市場。
并且實施全面發展的有效戰略。
（三）企業會計信息要準確。
將企業會計信息更加準確的策略包括許多企業都會讓自己的財務狀況呈現一種透明狀態，每一位財務人員都要認真做好每一份財務報表，避免數據失真帶來的財務漏洞，防止挪用公款或者攜款而逃的問題。
企業短缺的資金需要做一些真實的企業報表。
企業公司在出現財務問題的時候，需要第一時間做好內部資料的保管，由第三方審計來對財務做出審核。
企業做好信息準確性控制，會更好的保證企業盈利狀況，推動企業以后的發展。
企業中的會計工作者在上報公司財務狀況的時候將全部財務信息上交，保證領導層關于企業發展的決策具有準確性，利于企業的長期發展。
三、結語。
會計企業的內部控制對一個公司的發展有著十分重要的作用，能夠有效的監督企業的內部制度，提高企業的信息管理水平，進而提高企業的信息質量。
讓會計的內部控制得到進一步的提高和發展，這樣就能為企業的發展提供更加有效的保障，為企業的發展做出更多的貢獻。
內部控制管理論文參考文獻（精選19篇）篇二
erp項目管理系統實施具有投資大、周期長、業務集成化高等主要特點，在中國已有二十多年的erp發展歷史中，由于我國企業在erp實施過程中缺乏項目管理理論和方法指導，出現了系統集成沒有按預期實現和上線應用情況不理想的情況，甚至有的企業erp項目最終實施以失敗告終。本文運用項目管理的理論和知識，以中國核電erp項目實施為具體案例，對erp項目實施的項目組織機構、項目計劃管理、項目實施方法論等進行全面的分析，并重點闡述了中國核電n1-erp系統在項目管理中的創新。
在中國“十三五”發展周期中，信息產業將是推進傳統制造到智能制造，促使我國從工業化社會邁向信息社會的重要手段。當前，在以德國為代表的推動工業4.0浪潮的國際大趨勢下，中國也制定了兩化融合和中國制造2025等戰略目標，這需要把信息化與工業化的深化融合滲透到各行各業。
信息化項目普遍具有復雜度高、科技創新強、發展更新快等特點，因此信息化系統在國內企業的實施應用也存在行業標準不健全、管理不規范的問題，容易造成信息化項目的投資失敗。
項目管理的理念起源于第二次世界大戰的美國戰爭準備活動中，一經應用取得了巨大的成功和管理意義，世界各地紛紛效仿和應用。從20世紀40年代到70年代，這是項目管理的第一階段，主要對項目的范圍、費用、時間、質量和采購等方面進行了研究，發展了關鍵路線法、計劃評審技術（pert）等項目管理工具，主要的應用范圍是美國的國防、航天和建筑業中。
目前，市場上出現了大量erp產品軟件商和系統實施咨詢商，其中一些知名的軟件商和咨詢商都形成了各具特色的項目管理和實施方法論。erp軟件產品主要有德國sap、美國oracle、qad、中國的用友、金蝶等等，行業著名的erp實施咨詢商有ibm、埃森哲、凱捷、普華永道等等，部分軟件產品商也提供系統實施的服務。
1、sap公司的asap實施方法論。
德國sap是目前世界上erp系統最大的軟件提供商，提出的asap（acceleratedsap，即加速實施sap）方法論。asap實施路線圖是該方法論的核心內容，將sap軟件實施分成項目準備、業務藍圖、系統實施、上線準備和上線支持5個階段，這5個階段清晰描述了erp實施的里程碑節點，有助于erp實施關鍵節點的控制。
2、oracle公司的aim實施方法論。
oracleerp產品目前在世界市場占有率僅次于sap，是第二大erp軟件產品廠商。oracle公司根據在全球多年的產品實施提煉的aim（applicationsimplementationmethod），從定義用戶的實施方法、策略和系統上線運行，降低實施風險，保證高質快速地實施系統。
二、中國核電erp系統建設的背景和實施方法論。
中國核電是中國核工業集團公司的核電板塊，由中國核電本部和旗下運營核電廠的成員公司組成。中國核電信息化建設實行了“統一設計、統一建設、統一運維”的原則，這些系統稱之為核電統建信息系統，以“n1”作為代號，如n1-erp、n1-eam、n1-ecm等，代表了從原來眾多n個系統集成到統一的1個系統。本文所基于研究的中國核電erp項目即n1-erp的第一期項目。
（一）、中國核電erp項目的實施背景。
為了適應核電大發展的形勢，中國核工業集團公司對旗下核電資產進行重組整合，以提升存量資源的利用率，培育更加專業化的經營能力。2008年1月21日，中國核電正式注冊成立，2010年正式運營，定位為經營/利潤中心。
中國核電專業化經營處于起步階段，為快速推進經營管控模式落地，充分發揮集中經營管控的優勢，中國核電迫切需要加大信息化建設力度。通過信息化平臺建設促進公司治理優化，實現集約化、規范化、精細化管理，優化資源配置、提升運營效益，支撐中國核電做大、做強。中國核電開展了信息化規劃咨詢項目，通過信息化現狀調研、分析、設計，制定了未來5年信息化規劃。中國核電信息化規劃中重點規劃了人財物一體化平臺（erp）、生產管理平臺（eam）、文檔知識管理平臺（ecm）和決策支持平臺（bi）。
（二）、中國核電板塊erp實施內外部因素分析。
1、國內erp系統應用范圍已初具規模，具有大量成功的實施經驗。
至1981年沈陽第一機床廠從德國工程師協會引進第一套mrpii軟件開始，各種類型平臺的erp系統開始在我國企業推廣應用。據調查，在我國5000多家大型企業中已經實施erp的占25%以上，其中超過50%的企業準備實施erp。特別是在傳統制造業的機械、汽車、能源、電力、電網行業，以及在消費品銷售、物流行業，這些企業多屬于全國集團性質，在erp系統應用中占主導地位。
從國內企業實施erp的情況來看，大部分企業都投入了相當大的資金，在erp的應用效果上，據調查統計也有接近50%沒有實現預期的系統集成效果或項目失敗。但在另一半成功實施erp的企業方面，例如聯想集團、蘇寧電器、石油行業等，erp的成功應用提升了企業的經營管控能力，支撐了企業做大做強的發展戰略，也為國內企業成功實施erp提供了寶貴經驗，培養了多樣化的erp產品和實施商隊伍。
2、核電同行的erp實施經驗，提供了多版本的核電erp模板。
核電作為資產密集型的優質能源行業，在法國edf集團、中國廣核集團等核電同行中已有成熟的erp應用實踐，表明了核電行業實施erp的可行性。但經過調研發現，核電同行erp實施的成功背后，也曾經有過erp建設的彎路，說明了erp系統的實施必須要在企業加以屬地化才能適用。
3、中國核電前期在n1-eam、n1-ecm建設模式的探索。
在中國核電開展信息化規劃之前，為了保證成員單位信息系統建設的有序開展，中國核電堅持按照國資委要求的“統一標準、統一設計、統一建設、統一管理”的信息化建設原則，已經開展了eam、ecm的統建信息系統建設。
eam、ecm這兩大統建信息系統的成功建設，為中國核電建設板塊級集成化系統平臺探索了模式，積累了大型信息化項目管理的經驗。但eam、ecm屬于各成員單位共同出資建設信息化系統，在項目轉資后資產記入各家固定資產，不利于信息系統后續的統一運維和管控。
（三）中國核電本土化erp實施方法論。
中國核電erp項目的實施依據中國核電信息化規劃對于erp分階段實施的總體部署，erp建設分基礎建設和深化應用兩個階段。erp系統的建設和應用不是一朝一夕的事情，是一個長期、循序漸進的過程，需要中國核電本部和成員公司上下同欲，圍繞核電標準化、國際化的戰略，統一各成員公司在人財物管理上的差異。
erp分階段建設的規劃，不僅是針對中國核電實際情況的最佳設計，也是erp建設持續提升的客觀規律。在基礎建設階段，在中國核電板塊整體實施erp系統，完成財務管理、人力資源、采購倉儲和項目管理的應用，做到標準統一、流程規范，完成人財物基礎業務在erp的運轉。在深化應用階段，完成erp系統在中國核電各成員公司的推廣復制，提升人財物業務管理在erp系統的高階應用，實施全面預算、招聘培訓和電子商務等深化應用。
在中國核電erp實施中，主要分成如下階段：
1、項目準備階段。
2013年7月25日至2014年3月21日，成立erp項目籌備組，研究erp項目建設模式，開展erp項目組成員選拔，組織erp系統的外部調研，開展erp軟件產品和系統實施的商務招標工作。
2014年3月21日至2014年4月7日，成立項目組織機構，搭建項目工作環境，確定項目管理標準、程序，確定項目范圍，制定實施計劃，召開啟動會。
三、核電erp系統實施的項目管理方法。
中國核電erp項目組由中國核電本部、各成員公司的業務骨干組成，要經歷藍圖設計、系統實施、上線準備等階段，最終完成中國核電erp系統在核電板塊的全面上線。中國核電根據企業自身的實際情況，通過科學設置項目組織機構、大量運用項目管理工具，實現了快速有效的決策機制和溝通效果，按目標完成了erp系統的建設。
（一）、采用矩陣式erp項目組織結構，提高項目實施運作的效率。
中國核電erp矩陣式項目組織機構是原有職能部門和階段性項目兩種組織結構的混合形式，這種組織結構形式是一種雙重職權結構，有效地發揮了核電本部業務職能部門對成員公司的管控力量，使得erp系統實施所需的資源配置、流程再造、制度發布都得以落實。
矩陣式組織結構項目人員平時主要以erp項目組成員的角色參加日常工作，但作為各公司業務部門的專家骨干，組織隸屬關系仍屬于原業務職能部門。在項目建設期間，所有項目組成員受erp項目經理的統一領導和指揮，但同時仍持續地向原單位部門匯報erp的進展和將帶來的管理變革。在項目組成員的雙向工作匯報機制中，解決了erp項目實施與成員公司的溝通機制。
中國核電erp項目以工作說明書（sow）和業務藍圖為項目管理范圍的基礎，建立了erp項目的變更管理流程。
（三）、項目計劃管理和進度控制。
中國核電erp項目實行三級計劃控制，來保障項目節點根據預期來完成。一級計劃為erp實施合同中定義的關鍵里程碑節點，二級計劃為項目管理辦公室制定的基線計劃，三級計劃為每個業務組在二級計劃的基礎上制定的雙周滾動工作計劃。
erp項目組執行嚴格的計劃調整審批管理。一級計劃的調整由erp項目執行委員會批準，二級計劃的調整由項目管理辦公室批準，三級計劃的調整由各業務組批準，并發布雙周滾動計劃。
（四）、項目的溝通管理。
erp系統的成功實施需要項目與各成員公司、業務部門開展充分的溝通，使得利益相關方透徹地理解工作有關問題，達到提高項目領導小組和各公司高層的決策效率和準確性。
中國核電erp系統實施過程中，制訂項目組內部例行的溝通機制，定期向上級和成員公司公布項目進展信息，并通過傳統的報紙、網頁等網絡媒體進行信息公開。
四、基于中國核電實際情況，創新應用項目管理方法。
中國核電erp項目從2014年3月啟動，按計劃需在2015年3月份完成14家公司的上線任務，為了按計劃保質保量地完成這個既定目標，中國核電erp項目組廣泛深入地應用了項目管理方法和工具，設置了科學的組織機構，實時進行計劃管控、溝通管理和質量控制。除此之外，中國核電erp項目根據企業的實際情況，深挖項目管理理論，獨具特色地創新運用，保障了erp項目實施的成功和平穩轉入運維階段。
（一）、項目建設模式創新，采用以中核運行公司投資和統一運維的形式。
根據在eam、ecm這兩大統建信息系統建設中的經驗反饋，采取多家業主公司聯合投資建設信息系統的方式，第一是存在項目建設中不能形成統一的技術團隊，項目知識無法成體系地傳遞，也不利于集中培養自身的信息化能力。第二是在項目建成后固定資產投資以成員公司為單位分割成片，后續的系統運維對象同屬于多個業主管理單位，系統運維的成本不能合理地分配到各業主公司，同時也降低了系統運維的效率。
（二）、加深溝通渠道，以五層溝通方法提升業務藍圖質量。
對于信息化項目，一個好的設計是成功的一半。為了保證項目業務部門需求，符合業務部門管理的期望，erp項目的在技術規格書和業務藍圖決策模式上做了一次創新。既從以往由項目組決策的做法，改為業務領域決策。凡是技術規格書和業務藍圖中涉及到人、財、供應鏈及計劃管理的內容，全部由項目專業組編寫，各成員單位相應領域的管理部門參與討論審查，最終由中國核電本部及該領域主管領導審批。項目組it專業和項目辦公室只是參與討論，提供建議。項目最終的設計方案能夠滿足各業務領域用戶的需求，從而有力地保證了項目的成功上線。
（三）、梳理erp上線三大關鍵點，保障系統并行上線成功。
中國核電n1-erp作為中核集團公司erp的一部分和示范工程，也是中國核電管理提升的重要手段和任務，更是中國核電2014年信息化水平達a的必經之路，因此erp項目時間緊、任務重。自erp項目正式啟動以來，erp項目組一直在分析主客觀因素和環境因素，開展erp上線策略的制訂工作。
在erp項目的三批上線中要完成14家公司的上線，每批上線都要進行多家公司的并行上線，為控制上線計劃，erp項目組梳理了上線的三大關鍵點，一是最終用戶培訓及現場補充培訓，二是業務準備工作，三是數據整理工作。
五、結論-充分發揮項目管理作用，提高核電信息化成功率。
中國核電erp項目從2013年7月開始籌備，經歷了6個月的充分準備，于2014年3月21日正式啟動，至2014年12月1日開展第一批公司的上線切換，并于2015年1月和2月完成了第二批、第三批公司的上線切換。從erp項目正式啟動到第一批上線，僅用了8個月的緊張項目周期，完成了涉及14家公司的負責系統設計和開發工作。erp項目的實施按照既定目標和考核任務，如期完成了項目準備、業務藍圖設計、系統實施、業務上線準備、上線支持和系統轉運維的各階段工作。
內部控制管理論文參考文獻（精選19篇）篇三
電力企業建立科學有效的財務內部控制體系關系到電力企業健康平穩發展，近年來我國電力企業都進行了程度不一的財務內部控制體系的建設工作，取得了一些成效，然而在建設財務內部控制體系的過程中也暴露出很多問題。
1、沒有體現出財務內部控制在企業管理中的核心地位。
財務內部控制在整個企業管理中應該處于核心地位。財務內部控制對電力企業經營和管理中的方方面面都有所涉及，而不僅僅在于財務部門。由于電力企業的規模大、部門多，因此，建立財務內部控制體系就需要電力企業中各部門和單位的協調合作。然而，在我國近年來的電力企業內部控制體系建設過程中，卻難以做到這一點。造成電力企業中財務內部控制體系不健全，難以發揮應有的效果。究其原因，這與電力企業管理者對于財務內部控制觀念的淡薄有著重要的關系。電力企業管理者沒有樹立起現代企業財務內部控制的觀念，沒有對財務內部控制的方式方法加以控制，整個企業中沒有形成財務內部控制的整體氣氛，導致財務內部控制流于形式。
2、沒有建立起有效的激勵機制。
激勵機制是整個企業內部管理機制的一個重要組成部分，對于建立有效的企業財務內部控制體系也有著重要的推動作用。科學的企業內部管理機制既包括監管機制又包括激勵機制。然而，在我國目前的企業管理體系中卻沒有建立起相對完善的激勵機制。電力企業的財務內部控制激勵機制不完善，主要體現在激勵的形式主要是一次性的貨幣報酬，而且金額也不高，難以激發員工的工作熱情。激勵機制不健全，沒有將電力企業的經營發展目標和員工個人的職業發展目標結合起來，考核制度不規范，有些電力企業的考核制度沒有體現公平原則，反而挫傷了員工的工作積極性。
3、財務內部控制體系沒有在銷售和收款等環節中體現出來。
有效的財務內部控制體系應該覆蓋整個企業的各個單位和部門，然而我國的電力企業中，財務內部控制體系對于銷售和收款等環節的影響力仍然不高。電力企業的財務預算管理和內部控制主要體現在具體工作任務之中。預算管理是整個財務內部控制體系的核心環節，在我國的電力企業中，一般都由財務部門下達財務預算指標，進而產生財務費用，然而財務部門的月度預算指標往往是按照平均數進行調整而得出的，并非對年度預算的嚴格分解。這就導致在預算考核中多數部門都以自己的技術和經濟指標作為考核指標，而不是預算指標。這就很容易造成銷售、收款等浮動性較大的`部門難以被納入到財務內部控制的體系中來，難以建立起以財務預算作為核心的電力企業財務內部控制體系。
財務內部控制必須建立在真實財務信息的基礎上，而我國很多電力企業的財務內部控制信息都缺乏真實性，導致這種情況的主要原因就是股權結構的混亂和不合理。我國電力企業的股權相對復雜，主要有社會股、法人股和國家股，這是電力企業的企業性質所決定的。在企業內部，股權的集中度較高，而以國有股的比例最高，導致流通股在整個股權中多占的比例過小，而且過于分散。一些電力企業的國有股所有權的代理行使還存在很多問題，股權結構的不合理嚴重影響了財務內部控制信息的真實性。
二、如何建設電力企業財務控制體系。
電力企業作為我國的基礎行業，對國家的經濟發展和人民群眾的生產生活都有著重要的影響，針對我國電力企業目前在建設財務內部控制體系方面出現的一些問題，本人根據多年的實際工作經驗，提出一些相應的改進措施。
1、轉變觀念，確立財務內部控制在企業管理中的核心地位。
電力企業管理者要轉變觀念，加強企業的內部控制管理，在生產、經營的各個環節都形成完善的財務內部控制體系，以保障內部管理的科學有序。要確立財務內部控制在整個企業內部管理中的核心地位，加強財務控制力度，對企業的各個單位和層次進行有效的財務監督和約束。
財務內部控制的指標并非一成不變，而是要根據企業的實際情況而進行調整，使其更加適合該企業的發展狀況。電力企業的資金流動率高，投資大，企業規模較大，內部指標必須能夠對整個企業的所有部門、層面和工作環節進行有效的監控。
（1）電力企業要建立起完善的內部控制的制度，讓各部門能夠有法可依。根據企業的內部控制制度對企業內部進行程序化、標準化的管理。這是一個企業的內部控制的基礎。內部控制制度包含了對人員素質、內部稽核、責任追究、外部風險預警、組織結構、技術管理、安全生產、文件記錄、內部報告、標準定額、授權批準、預算管理、合同管理、對外投資和工程項目等電力企業經營中各方面的內容。
（2）人事管理制度必須科學有效，財務內部控制體系終究還是要靠人來建設和實行的，電力企業要對員工進行規范的管理，健全科學的考核制度和激勵機制，提高員工特別是財務人員的專業水平和整體素質。財務內部控制的核心是對風險的控制，而在人力資源方面的風險控制也是財務內部控制的重要組成部分。
3、建立信息化財務內部控制體系，加強內部監督力度。
二十一世紀是一個信息化的時代，電力企業應該建立起信息化的財務內部控制體系，數字化、信息化的財務內部控制有利于提高內部管理的效率。與此同時，信息化的管理可以加強內部監督的力度，建立更為公開透明的財務內部控制體系，堵塞經營漏洞。此外電力企業也要加強對各個部門的財務審計力度。總之，電力企業作為我國的基礎行業，對國家的經濟發展和人民群眾的生產生活都有著重要的影響，在電力企業建設科學有效的財務內部控制體系既是電力企業健康發展的需要，也是時代和社會對于電力企業提出的新的發展要求。電力企業要不斷完善財務內部控制體系，提高市場競爭力。
內部控制管理論文參考文獻（精選19篇）篇四
一、內部控制審計報告的意見類型。
根據五部委《企業內部控制審計指引》以及中注協《企業內部控制審計指引實施意見》要求，內部控制審計報告意見類型分為四種，即“無保留意見”、“帶強調事項段的無保留意見”、“否定意見”和“無法表示意見”。各項意見的具體含義是：
“無保留意見”：在基準日，被審計單位按照適用的內部控制標準的要求，在所有重大方面保持了有效的內部控制。注冊會計師已經按照《企業內部控制審計指引》的要求計劃和實施審計工作，在審計過程中未受到限制。
“帶強調事項段的無保留意見”：內部控制雖然不存在重大缺陷，但仍有一項或多項重大事項需要提請內部控制審計報告使用者注意，注冊會計師應當在內部控制審計報告中增加強調事項段予以說明。該段內容僅用于提醒內部控制審計報告使用者關注，并不影響對內部控制發表的審計意見。
“否定意見”：如果認為內部控制存在一項或多項重大缺陷，除非審計范圍受到限制，注冊會計師應當對內部控制發表否定意見。
“無法表示意見”：注冊會計師只有實施了必要的審計程序，才能對內部控制的有效性發表意見。如果審計范圍受到限制，注冊會計師應當解除業務約定書或出具無法表示意見的內部控制審計報告。
“無保留意見”審計報告也稱為“標準審計報告”，其他意見的審計報告均稱為“非標準審計報告”。取得標準審計報告是每一家上市公司的追求目標。
二、20xx年度上市公司內部控制審計總體情況。
20xx年度我國上市公司首次全面實施《企業內部控制基本規范》及其配套指引。201～4月期間，47家證券資格會計師事務所為949家上市公司出具了內部控制審計報告，具體情況見表1。相比2011年只有67家公司的情況，在數量上有很大幅度的提升，內部控制審計將會越來越受到重視。(表1)。
三、24份非標準審計意見原因解析。
20xx年度被出具了非標準審計意見報告的24家上市公司中，4家為否定意見，20家為帶強調事項段的無保留意見。
(一)“否定意見”審計報告原因解析。
1、黑龍江北大荒農業股份有限公司(以下簡稱北大荒)。
北大荒被出具“否定意見”的原因經分析主要有以下幾點：(1)該公司及其子公司的管理層逾越管理權限審批使用資金，且沒有對子公司實施有效控制;(2)該公司與其部分子公司在公司治理方面，存在著組織架構不健全或者部分組織機構并未有效運作問題;(3)未能依據有關規章準確有效地進行資產減值測試、定期核對往來款項、依法取得涉稅憑證和準確計繳稅金等;(4)重大信息內部報告制度未能有效執行，導致未能及時識別出需履行信息披露義務的事項和未能及時履行信息披露義務。
北大荒《內部控制自我評價報告》中提到，公司治理結構有待進一步完善，有關披露的重大、重要缺陷主要包括發展戰略缺失、崗位職責不明確、大額資金運作審批操作不規范、信息披露不及時等方面。結合《內部控制審計報告》與《內部控制自我評價報告》不難發現，北大荒在內部控制的設計、運行兩個層面均存有重大缺陷。具體來說，設計層面的重大缺陷主要集中在不相容職責分離、全面預算和制度建設方面;運行層面的重大缺陷主要集中在授權審批、治理架構、信息溝通和制度執行方面。
2、天津環球磁卡股份有限公司(以下簡稱天津磁卡)。
天津磁卡被出具“否定意見”的原因經分析主要有以下幾點：(1)未能有效執行按月對賬制度，導致往來賬戶長期、經常出現差異卻未被發現，且在結賬環節，并未合理確定本期應計提的壞賬準備;(2)未建立投資業務的會計系統控制，因此未能及時、準確地確認投資收益及合理計提減值準備;(3)未組織固定資產盤點即進行了年度財務決算，存貨盤點結果也未及時進行賬務處理;(4)銷售業務會計處理不規范，存在未發貨而提前確認收入、未確認成本的情況，以及已發貨、滿足收入確認條件而未確認收入成本的情況;(5)未建立期末財務報告流程控制制度，未見管理層及治理層人員對期末報告流程進行監控，缺乏財務報表的復核及審批控制，重要子公司歷年的審計調整事項均未做賬務處理。
根據《內部控制審計報告》可以發現，天津磁卡設計層面的缺陷主要集中在會計控制、制度建設和資產清查方面;運行層面的缺陷主要集中在制度執行方面。天津磁卡《內部控制自我評價報告》中認為，其在財報相關的內部控制上是有效的。同時，雖然披露了部分內控缺陷，包括資產盤點、往來賬核對、投資業務的會計系統控制問題，但仍未說明具體的內控缺陷認定標準，也沒有說明上述缺陷的重要性程度，是重大缺陷、重要缺陷還是一般缺陷。
3、廣西貴糖(集團)股份有限公司(以下簡稱貴糖股份)。
貴糖股份被出具“否定意見”的原因經分析主要是成本核算基礎薄弱：部分暫估入賬的大宗原材料缺少原始憑證(如沒有入庫單或入庫單信息不完整)，影響該存貨的發出成本結轉與期末計價的正確性。導致該公司20xx年度未審計財務報表的本期和前期數據中“營業成本”、“應付賬款”、“存貨”等項目存在重大會計差錯。在該公司內部控制自評報告中并未認同這一結論。貴糖股份認為，這僅僅是由于公司和事務所在原材料核算辦法上存在認識差異，公司跨會計年度采購原料，之前的核算方法是行業普遍存在的，先前的會計事務所也未對此提出重大異議，因此才在本次自查中問題。
4、深圳海聯訊科技股份有限公司(以下簡稱海聯訊)。
海聯訊被出具“否定意見”的原因經分析主要有以下兩點：(1)因涉嫌違反證券法律法規被中國證券監督管理委員會立案調查;(2)因重大前期差錯更正了已經發布的20、20、2011年三個年度的財務報表。海聯訊在《內部控制自我評價報告》中指出，公司未能有效執行內控制度，對于存在重大缺陷、與財務報表準確性相關的內控制度地執行，需作整改。
(二)“帶強調事項段的無保留意見”審計報告原因解析。
在20份(上海三毛、江淮汽車、st宜紙、上海機電、鳳凰光學、恒源煤電、深天地a、大地傳媒、南京醫藥、st獅頭、*st長油、康達爾、*st鳳凰、海南椰島、西藏天路、國通管業、香梨股份、工大高新、馬鋼股份等)帶強調事項段的無保留意見內部控制審計報告中，有一些強調事項是對內部控制審計范圍進行附加說明，有一些是對公司重大或突發事項進行特別公告，因此，強調事項并不完全是由內部控制缺陷所帶來的。與內部控制缺陷相關的'強調事項可以歸為以下幾類：1、不相容職責未得到充分有效地分離，這主要是由于組織結構和崗位設置的不健全性造成的;2、制度規定不夠明確，這主要體現在部分關鍵業務和流程方面;3、內部控制管理過程中部分重要資料有所缺失;4、內部控制制度沒有得到有效執行;5、部分業務的會計處理與企業會計準則的要求不符。
四、24份非標準審計意見中關于內控缺陷的分析。
(一)設計缺陷與運行缺陷。
1、20xx度內部控制審計報告披露出來的重大缺陷，按照設計層面、運行層面進行分類，設計類缺陷為14個，運行類缺陷為10個，占總數的百分比分別為58%和42%，各企業管理層應予以關注，從而有的放矢地完善本企業的內部控制。
2、企業制度和流程的缺失會帶來設計有效性缺陷，使得相關風險不能得到有效控制，無法達成控制目標，必然會對企業帶來不利影響。設計有效性缺陷重于運行有效性缺陷，它應是企業關注的重點。對制度、流程進行不斷地梳理完善，設計有效性缺陷的比例將會不斷下降。
3、運行性缺陷，一方面是由于內部控制的局限性(如聯合舞弊、管理層逾權、疏忽大意等)造成的;另一方面是則是由于缺乏有效的內部監督機制造成的。即使企業不存在設計有效性缺陷，也應建立健全內部監督機制確保企業制度及流程的有效運行，以防運行性缺陷可能導致的重大風險。內部監督機制包括日常對各個業務職能部門或管理層工作過程及結果的監控，也包括定期組織的內控自評及內部審計。
(二)缺陷內容分析。
20xx度內部控制審計報告披露出來的重大缺陷按照缺陷類型可以分為會計控制、不相容職責、全面預算、制度建設、授權審批、治理架構、信息溝通不暢、制度執行、資產清查9個方面。即在各種類型的控制活動中均有可能存在重大缺陷，任意一類控制活動失效均可能導致非標準的內部控制審計意見出現重大缺陷。
但內部控制審計報告披露出來的與制度相關的缺陷有9個，占總體的38%，比例最高。因此，加強制度建設，監督及強化制度執行是完善內部控制的重要措施。首先，企業應當確保既有的制度和流程是規范的、可執行的。其次，企業應該對其進行至少每年一次的梳理，根據經濟業務的變化，適時增加新制度、作廢不適宜制度、關注制度是否被有效執行。
需要說明的是，各類控制活動均有潛在的風險，企業在內部控制體系的建立與完善過程中，應當綜合考量，可以有所側重，但不可有所忽略。
五、內部控制審計報告質量有待提高。
對比上述企業披露的《財務審計報告》和《內部控制審計報告》，發現已披露的內控缺陷主要集中在與財務報告高度相關的領域。出現這種情況的原因主要由于部分會計師事務缺乏內部控制審計經驗，內部控制審計范圍的選取還僅局限在與財務報告高度相關的領域，甚或是直接與具體的經濟損失或財報差錯相關，使得多數企業財務審計與內控審計相互整合。
應當注意的是，根據《企業內部控制基本規范》及其配套指引的定義，重大內控缺陷除已產生了經濟損失或財報差錯的缺陷外，還包括可能會造成潛在損失或錯報，以及對企業聲譽、安全等定性指標造成損害的缺陷。隨著會計師事務所審計經驗的不斷積累，相信這方面的工作缺失將會得到明顯改善。
內部控制管理論文參考文獻（精選19篇）篇五
(一)市場風險從市場的角度來看，由于市場具有一定的波動性，所以，路橋施工企業對于市場上的變化很難掌握清楚。同時，作為企業的外部風險，企業對于市場風險也很難管理，加大了控制的難度。但是，從市場另一角度出發，從市場風險所傳遞的某些信息對企業具有一定的參考意義，能使某些施工企業能夠采取一些積極的手段去降低風險。因此，在路橋施工企業存在的風險中，市場方面存在的風險最難控制與把握的。
(二)合同風險當前橋梁建筑行業存許多問題，如合同約定工程款付款率偏低，拖欠資金過久、原材料價格變化等問題，都與合同簽訂有著密切的關系。許多業主利用施工企業急于攬到工程施工項目的心理，在簽訂合同時強制附加一些不合理條款，致使施工企業在初期承接工程時就處于非常不利的地位。有些業主甚至在合同中故意留一些陷阱，使施工企業遭受巨大損失。合同是施工企業風險的源頭，如果合同“先天不足”，勢必會造成在工程項目實施中的巨大被動。
(三)財務風險財務風險分為兩大類即外部風險和內部風險。外部風險包括宏觀經濟的影響類似于國家經濟政策、經濟發展水平、經濟體制改革狀況以及具體的經濟因素，包括通貨膨脹、利率與匯率、金融市場、金融政策、財稅政策、產業政策、外貿政策等。內部影響，隨著施工企業規模的擴大、施工項目的增加，大多數路橋施工企業是借助銀行籌資方式來融資的，但有些企業容易盲目融資，沒有考慮到自身的償還條件，沒有找到融資和償債的最優比例，容易面臨較大財務風險。(四)法律風險在路橋項目的施工過程中，則容易引發各類訴訟風險，如被因工期延遲，質量不合格等問題被業主投訴違約，因資金支付不到位被分包方及供應商起訴，因管理不完善、管理人員法律意識淺薄或合同條款有漏洞被其他各方利用造成惡意訴訟，都會使企業陷入不利局面，造成企業嚴重損失。
企業內部控制制度隨著時代變化而變化，只有跟上時代的發展步伐才能不斷迎接新的挑戰。對于路橋施工企業來講，有效的內部控制制度在防范風險的過程中發揮巨大作用。針對于目前路橋施工企業風險管理的現狀，要想企業在的眾多風險中能夠屹立不到，建立良好的內部控制制度就顯得十分必要了。完善內部控制制度的有效措施主要體現在以下幾方面：
(一)注重各部門的相互制約與聯系在路橋施工企業的.內部控制管理中，想要提高管理水平，對于各部門間的相的制約與聯系要十分的注重。要明確各部門的責任與關系，避免各部門之間出現不必要的矛盾。同時，要求企業員工要嚴格遵守企業內部控制相關的規章制度和法律章程。讓員工能夠在企業中明白自己能做什么，不能做什么，從而提高整個企業的整體性和協調性。因此，在完善內部控制制度的過程中，注重各部門的相互制約與牽制是其中的有效途徑。
(二)注重內部審計機制的健全性，加強企業內部的監管在路橋施工企業的內部控制中，內部審計已成為企業內部控制系統中的核心環節。在路橋施工企業的項目管理中，內部審計貫穿于項目管理的整個過程，對路橋施工企業的健康發展起著至關重要的作用。
(三)注重業務記錄制度的嚴密性在構建路橋施工企業內部控制制度的過程中，一個重要的環節就是關于業務文件、資產以及檔案的記錄。業務記錄制度的嚴密性，真實性與準確性，關系著路橋施工企業內部控制的有效性。業務記錄制度的嚴密性為路橋施工企業的內部控制提供有效和可靠的憑據。很多路橋施工企業，由于沒有意識到業務記錄制度的嚴密性的重要性，導致內部企業許多機密文件遺失和泄露，讓路橋施工企業遭受巨大損失。因此，注重業務記錄制度的嚴密性在完善內部控制制度的過程中是一個比較有效的措施。
(四)加強合同管理簽訂合同時要盡量規避要害，在合同簽訂時要善于利用國家有關法律法規，認真研習合同文本，找出合同文本中薄弱環節，避免自身利益遭受損害。簽訂合同時涉及的風險主要有工程變更風險，市場價格風險，時效風險等。有些業主利用有利的競爭地位，在起草合同時強制把一部分風險轉嫁給承包人。施工企業在簽訂施工承包合時應采用施工合同中洽淡權、審查權、批準權，三權獨立，相互制約的方法，減少合同中的漏洞。另外，施工企業要善于在合同簽訂過程中減少風險因素，不能為了中標盲目接受業主的某些霸王條款。在勞務分包方面，在與分包商簽訂合同時應注意將雙方的權利和義務交代清楚。這就能約束雙方的不良行為，有必要時可以將罰款和賠償金寫入合同，降低自身的風險。對于材料、設備供應商簽訂合同時應在商品質量合格率、價格變動、包裝規范、交貨日期，收款方式、違約糾紛處理等方面加強約定，減少合同執行中的不確定風險。
(五)要適應外部政策和制度目前建設領域的制度建設日趨完善，如在招投標環節已開始全面實施了投標保證制度，履約保證金制度。施工企業在決定投標時應該多方面注意，盡量避免發生墊資的情況。加強和銀行的合作，建立銀行保函和其他擔保互動的關系。我國已經實行全國建設領域強制實行工程保險制度和工程擔保制度，是施工企業風險轉移的有效措施。
(六)加強信息化管理由于風險存在于建筑項目的全過程，對于風險應實行動態管理。在各過程中一切問題都應以書面形式明確和具體的記錄下來，堅決避免口頭承諾和保證。建立全面的、完善的風險管理信息系統，對投標項目在投標前進行的可行性研究和對施工過程中由于不斷發生的各種變化帶來的風險具有積極的意義。施工企業對于風險想要做出合理控制，就必須通過建立全面的、可靠的數據基礎資料來支撐。
三、結束語。
綜上所述，在路橋施工企業的管理中，內部控制不僅是企業管理的重要環節，同時也在經濟管理中發揮著積極的作用。由于市場經濟的不斷發展，那種有項目就有收益的日子已不復存在，必須通過對企業面臨的風險進行詳細分析，做好應對措施。同時，為了保證路橋施工企業能取得經濟收益，應加強對施工企業的內部控制，完善經濟管理中的內部控制制度。
內部控制管理論文參考文獻（精選19篇）篇六
摘要:伴隨著我國醫療衛生體制改革的不斷深入開展，國家衛計委對社區衛生服務中心的投入不斷加大，越來越多的人民群眾選擇到家門口的醫院來看病配藥，社區衛生服務中心在醫療體系中扮演的角色日益加強。因此，社區衛生服務中心資產規模加大，資金流轉更加復雜，必須建立完善的內部控制制度，才能保證自身走上良性發展的軌道，產生更多的經濟效益和社會效益。文章分析了社區衛生服務中心內部控制制度中存在的問題，并對此提出改進建議。
關鍵詞:內部控制社區衛生服務中心。
一、社區衛生服務中心內部會計控制的現狀。
(一)社區衛生服務中心內部控制環境松散，領導重視程度不夠。
目前由于醫療機構的特殊性，大多數社區衛生服務中心將主要的精力物力放在了醫療服務的規范和完善上，對會計內部控制的重視程度不夠，社區衛生服務中心無內控制度可以遵循或有關人員有內控制度不遵循的情況非常普遍，會計內控制度難以落實到位。特別是在實際工作，在處理很多問題都時候都沒有按照制度來進行，而是進行靈活處理，置控制措施于不顧，內部控制制度往往流于形式，這主要是領導對內部控制的認識不足，以及會計人員專業素養有限等方面的原因，在工作過程中產生不少漏洞，從而給社區衛生服務中心造成經濟損失。
(二)會計人員素質不高，不相容職務沒有分離。
會計工作人員的自身素養和相關工作人員的素養水平直接反映到內部控制上。很多單位的一些會計人員的專業水平有限，沒有相關的從業資格，有些會計人員道德水平低下，會計繼續教育工作缺乏，導致在實際工作中對會計控制要求不嚴，甚至有的違反財經法規，弄虛作假，致使社區衛生服務中心財務報表數字不真實，會計信息失真。社區衛生服務中心人員編制少，經費有限，不能做到合理進行崗位設置，有的人員既負責現金出納，又負責記賬憑證的制單稽核工作；既負責藥品采購，又負責藥品的保管驗收，重大事項決策和執行不能很好地實行不相容職務相分離制度。混亂的管理嚴重影響著社區衛生服務中心的財產安全。
(三)內部控制評價與監管體系存在漏洞。
在當前，社區衛生服務中心并有針對會計內控方面構建起相應的評價與監管體系，對某些業務監督不到位。比方說，會計人員是否在規定的要求下開展各項工作，有無超越職權的情況出現，其工作質量能否達到要求等，許多單位因為人手不足，力量薄弱等原因未設立內審部門或崗位去約束，因此無法有效履行內部控制監督檢查職能，致使檢查監督和評價都流于形式。
二、完善社區衛生服務中心內部控制制度的具體措施。
(一)重塑社區衛生服務中心領導的管理理念，健全社區衛生服務中心內部控制制度。
中心領導在當前醫療改革具體工作的要求下，應積極轉變思想觀念，樹立強烈的內控意識，改變以往重視醫療而輕視管理的局面，做到醫療與管理兩方面并重。針對單位內部的會計工作人員，應積極組織其學習《會計法》、《內部會計控制規范》、《事業單位國有資產管理辦法》等相關法規和制度，建立一套適應本社區衛生服務中心業務特點和管理要求的內部會計控制制度，由各部門、科室、職工共同遵守、共同負責、相互監督、相互制約。中心必須加強各種內控制度的執行力度，并運用書面的形式來規范內部重點崗位人員的專業能力和職業道德要求，明確崗位職責，確保各不相容職務相分離，加強培訓，及時更新業務知識，提高業務能力。安排會計人員參加繼續教育，通過不斷地業務學習，增強內控管理的意識，在工作中不斷更新自己的會計理念，就內控制度的薄弱環節及時總結，并采取有效的措施加以解決，為本單位內控制度的全面落實而出謀劃策。
(二)完善社區衛生服務中心內部信息化建設，通過各項控制活動來保證信息系統安全。
隨著“互聯網+大會計”時代的來臨，會計核算環境、會計信息儲存方式等都發生了明顯變化。為適應財務管理的.新變化，中心應充分運用現代科技手段加強內部控制，積極推進信息化建設，從加強內部控制入手，強化內部控制措施，減少或消除人為操縱的因素，以確保中心財務信息的安全。互聯網技術的應用使得會計信息的傳遞更加高效和流暢，但同時也增加了系統控制風險，數據存儲的易修改性，數據存放形式的可靠性，以及授權方式改變引發的風險等諸多問題需要設置專門的部門或崗位負責社區衛生服務中心的信息系統管理。互聯網環境下，口令授權代替了手工環境下的印章，必須建立各級操作人員權限及操作檔案，嚴格保密制度，保護信息系統安全。
(三)構建內部審計機構，并賦予其一定的獨立性，使得其監管作用得以發揮。
作者:黃曉鈺單位:南通市婦幼保健院。
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從20xx年到20xx年,深圳迪博企業風險管理咨詢有限公司連續三年發布了《中國上市公司內部控制白皮書》。“在白皮說中,我們不談理論,只做實證,每年的樣本量都在1200家公司以上,囊括了所有上市公司。我們關注的是投入資本回報率和內部控制之間的關系。”公司創始人胡為民說。
內部環境和內部監督最糟糕。
內部控制有五大要素,一頭一尾兩個要素是目前國內企業做得最差的部分。
第一是內部環境,如果企業的治理結構不好,或者企業文化里沒有關于風險的理念,即便制定了內控措施也是紙上談兵,更談不上運行。
內部環境講起來虛,實際上又很實在。中國的社會文化對內控環境不是很有利,這首先跟中國文化有很大關聯。“我從文化差異的角度比較過歐美和國內的大型并購案。單從并購合同上就能看出很大區別。比如主合同一般都有幾十頁,再加上副合同就三五百頁了,而國內并購合同都是只有兩三頁紙。國外把違約的一切可能性采用程序化一一列出來,對任何一種違約都有處理辦法,國內卻是含糊其詞,背后隱藏著很多風險。其次,轉型時期對利益分配和道德誠信的認識,對整個內部環境存在很大挑戰,價值觀比較紊亂,沒有已經固化下來的標準,要做也都是紙面化的東西。”胡為民說。
最后一個要素是內部監督。內部監督是再控制,是目前最令人擔憂的地方。首先,幾十年歷史的大型國企,都不缺制度,條目特別多,不能說不完善,但是制度跟制度之間的銜接是否合理,卻沒人說得清楚。其次,制度的執行情況更是沒人能說明白,大型企業都缺乏一套有效的內部監督體制。“大企業一般都有一個內審部,干什么工作?還是在做財務審計、專項審計和責任審計,真實的管理審計幾乎都沒有做。再加上很多領導不太重視內部審計工作,在人員和資源配置上都不理想,所以很難做好內部監督,也就根本沒辦法去判斷制度執行的好壞。”
人往往有這樣的本能——不懂的不做,不考核的不做,不獎勵的不做。如果內部控制不跟績效考核掛起鉤來,誰愿意天天學雷鋒呢?內部控制有若干對人的行為的控制,但人從本能上都是追求自由的,誰愿意按照規定動作去做?但從公司角度,一定需要一種約束,才能提高整個組織的效率,這構成了一種天然矛盾。
高管利益與內控水平息息相關。
理論最終還要落到實踐上。一味在說內控的理論意義,而沒有跟個人的切身利益聯系起來,領導者的重視程度就會大打折扣。
“我們在發布的白皮書里有個很有意思的研究,就是搞清楚風險控制跟上市公司高管的切身利益有何關系。”胡為民說。《白皮書》得到了三個結論:第一,上一年度被監管機構處罰的上市公司,高管的利益水平要低于沒有被處罰的上市公司水平。內部控制不好,更多的情況不是公司受處罰,而是高管,比如董事長、董事長秘書和財務總監。有的被終身禁止進入資本市場,有的還要追究刑事責任,無論哪種處罰,對高管的職業生涯和聲譽都是非常大的負面影響。第二,st股公司的高管利益水平要遠遠低于非st公司的水平。第三,擬實施內部控制的上市公司高管利益水平要高于沒有實施內部控制的上市公司。
還有一個政策層面的原因是,目前上市公司要做股權激勵要報監管機構批準,被批準的基本條件是公司的內部控制水平不錯。“要實施股權激勵,做好內控是一個必修功課。由于股權激勵的受益者都是核心中高層,所以實際上這是一個內部邏輯,內控水平跟高管的切身利益是息息相關的。最后有一個結論也很有意思,前三名董事的薪酬高低,跟內部控制水平也是有關聯的。內控水平越好,前三名董事的薪酬趨勢越高。單看某個政策要求怎么做,對高管的觸動不大,但這是1000多家上市公司的實證調查結果,對他們是很有說服力的,特別是國企。”
建立和運行一個有效的內部控制,實際上對整個管理層都是有效的保護。內部控制失效,不一定能帶來資產的損失,但只要出現重大資產損失,除了天災以外,一定是內部控制失效引起的。這是終身責任追究,退休了或者調離崗位也要追究。“我聯想到美國也有類似條例:如果公司職員的過失犯罪給投資人帶來損失,只要公司不能證明已經采取了合理的控制措施,那么公司要承擔連帶責任。所以企業有事沒事都會請人來重估一下風險。美國咨詢業特別發達也是這個原因。”
風險管理和經營管理不是兩張皮。
內控風險管理是非常好的一個管理工具和手段,一旦搞成兩張皮,就是勞民傷財了。“現在的大學里沒有專門的內控專業和課程,這本身是交叉學科,牽扯到企業的方方面面,在這個崗位上的人,要對企業的方方面面都非常了解。既要熟悉業務,又要熟悉內控的方法,具備這兩個條件,才能勝任這個工作。”胡為民說。
目前,國內在這個行業里面臨很嚴重的人才短缺。以中鐵集團為例,現在從事內控工作的都是做從基層慢慢成長起來的、經歷過很多工作崗位的業務骨干,對企業整個運行很熟悉,學習能力也比較強,對內控的理論和方法掌握得很快。“這還牽扯到一個內控職能部門的定位問題,不是說內控部門這幾個人就把整個企業的風險管理全都做了,這是個誤解。所有的業務部門其實每天都在做的就是管控風險,不讓意外事件發生,內控部門要發揮的是一個牽頭和組織的作用。”
內控風險管理和日常經營管理是個什么關系?“很多人以為它們是幾張皮各行其事。其實內部風險管理和日常經營管理是高度融合的,內部風險管理只是借鑒一種理念、方法和工具,來優化和提升現有的管控體系,而不是把現有的管控體系推倒重來,是建立在現有的管控基礎上,對現有的管理進行一個持續的優化和提升。”
所以內部控制風險管理的一個魅力在于,它是持續性的,先問目標是什么,然后問在實現目標的過程中我們面臨哪些風險,這里面用到很多定性定量的工具,對風險進行識別和評估,把風險管控到我們可以承受的范圍內,為目標實現提供一個合理的保證。“先看目標,再找風險,第三要看我們現在如何管控風險,這樣管控能不能把風險防范圍,如果防范不了,看到底是執行還是運營上的缺陷。內控是一個有生命力、有價值的理念,如果最后僅僅淪落為紙面上的一個東西,就會變得毫無意義。”胡為民說。
即使風險發生的概率極小,一旦發生就是100%的嚴重后果,內控就需要年復一年、日復一日去遵循風險管理的規定。可見,對待風險要心懷敬畏,循規蹈矩地去做預防,沒有什么捷徑可走。
內部控制管理論文參考文獻（精選19篇）篇九
隨著我國市場經濟的發展和社會經濟水平的提高，房地產業在近十年經歷了顯著的增長，并一度成為推動我國國民經濟增長的支柱產業。而后由于前期房地產業的飛速擴張，政府著力于房地產價格的去泡沫化，制定了一系列調控政策以防止樓市價格硬著陸。目前對房地產業來說，市場環境不如飛速擴張時期那么寬松，這對各開發商的成本產生了較大壓力，同時，由于自去年下半年開始股市大盤指數已超過一倍的增長，作為房地產業的替代性投資工具，股市的上揚減少了人們對房地產業的投資性需求。現如今房地產業已基本脫離了爆發式增長和強調控階段，更多的是回歸到常規性發展，需正視經營環境中來自競爭和成本等的壓力，規范自身的管理運行，找到合適的利潤增長點。房地產業發展內部控制，有利于企業加強管理，降低成本，從而提升競爭力以適應日益復雜的市場環境，確保企業經營的可持續性。因此，討論我國房地產業內部控制的發展現狀以及其存在的不足之處，并探討研究改進對策，對內部控制制度實施的進一步完善具有重要意義。
二、目前房地產業內部控制的發展現狀。
（一）缺乏健全的房地產業內部控制體系。
目前我國房地產業多數內部控制制度全面性不足，由于內部控制環境、內部控制系統以及會計系統仍存在缺陷，企業的內部控制報告和相關信息的真實性、可靠性、完整性、以及準確性尚不能完全滿足應對市場復雜變化的需求，有待完善。同時，房地產業內部控制人員綜合素質參差不齊亦會對內部控制體系的建立產生消極影響，主要表現在內部人員專業知識和對內部控制的認識不足，不能適應企業發展以及內部控制的發展。房地產業具有較高的風險和利潤，較強的政策偏向容易使企業內部對市場行情和政策導向過于關注，在其內部控制過程中，由于系統不完善，對于企業經營中激進的拿地投資項目，而忽略了項目運作、營銷策劃和成本控制等業務流程將會為企業帶來較大風險，盡快加強內部控制將會有效避免管理決策的誤區。
（二）缺乏較強的房地產業內部控制執行力度。
我國房地產業的內部控制活動缺乏強有力的執行效率，其原因一方面是相關控制制度的缺失，另一方面是由于房地產業內部控制的意識薄弱，未能充分認識到內部控制的重要性和有效性，影響了執行力度。如若建立在內部控制體系基礎之上的各制度規定和控制活動在執行環節不能得到很好的實施效果，則會影響整個內部控制的有效性。其主要表現在以下幾個方面：一是房地產業內部控制制度和效果控制的偏離，易使制度建設成為一紙空文，流于形式。二是在房地產企業的采購、銷售、投資等具體業務流程中由于內部控制執行不力可能導致費用成本失控、財務信息失真等發生，造成財產損失。三是會計核算需全面考慮其投資業務、施工業務、銷售業務等綜合管理以及復雜的外部環境，這些缺陷都會對房地產企業的長久發展帶來十分不利的影響，需引起相應的重視。
（三）缺乏暢通的房地產業內部控制信息溝通渠道。
透明暢通的信息傳遞機制是內部控制達到控制目標的必要條件之一。但在房地產企業中，項目多是跨區域發展，在實際操作中做到各業務部門之間信息共享并形成有效制衡與聯系的房地產公司少之又少。房地產業內部控制過程中，信息渠道的建設不足主要表現在各業務部門各自為政，尚未做到兼顧自己部門利益并與其他部門進行良好及時溝通的動力和有效途徑。房地產企業內部信息缺乏暢通的共享平臺，會影響內部控制的實施和信息輸出，從而導致企業難以實現其經濟效益目標。
（四）缺乏有力的房地產業內部控制監督。
目前我國房地產企業內部控制監督的不足，主要表現為：一是公司治理結構尚不完善，沒有建立起全面有效的監督管理機制。二是內部審計部門缺乏應有的獨立性，嚴重影響了內部審計的監督職能，并且內部審計需要著重培養起具有專業技能以及嚴謹的職業素養的專業人才，才能充分發揮其功能。三是內部監管的執行力度仍有待加強。
（一）建立健全的房地產業內部控制體系。
完善的內部控制體系，不僅可以為企業的發展指明方向，更可以為房地產業的日常經營運行提供指導依據和有效控制。健全的內部控制體系包括但不限于：第一，構建內部控制的完整體系，比如對內部控制涉及到的各部門崗位規定明確的授權對象和權責范圍，建立完善的內部控制報告規則，從報告內容格式、報告頻率時間以及報告人和報告接收人等做好內部控制報告的細節規定。第二，健全的房地產業風險預警機制和風險內控措施，以實現風險管理職能。例如預警機制應能對企業的風險進行及時有效的識別、診斷和糾正，所以該機制的人員構成可包括企業在財務、銷售、人力資源、項目投資設計等部門的專職人員，以及外部學者專家和政府相關負責人共同為企業良好發展出謀劃策。第三，優化房地產業內部控制的環境工作，可通過規范企業人員的行為準則、建立審計委員會、建立有效的獎懲制度、將控制職業落實到具體崗位等措施建立良好的內部控制企業內部環境，亦需致力于注冊會計師準則和政府監督等外部環境的優化建設。
（二）提高房地產業內部控制的執行力度。
完善的內部控制制度需要通過有效的執行才能將其落實到實處，充分發揮內部控制的作用。房地產業在開展內部控制活動時，需充分考慮自身的實際情況，引入適宜的內部控制理念，提高內部控制活動得到可行性和控制效果。具體措施包括，首先有效處理房地產企業內部職責的分工和程序，明確界定各崗位職責的權利與義務范圍，并嚴格遵守不相容崗位的分離原則，從源頭上避免相關人員利用職位之便以及規范準則中的漏洞開展違法違紀活動。其次，建立科學的考評制度，比如以績效作為考評依據，來對各業務的進展情況以及內部控制制度的執行情況進行考核檢查，確立明確的獎懲制度，對于不符合制度要求的行為有相應的懲戒，而對有利于企業發展的人員給予相應的`嘉獎，以激勵企業員工的積極性和自主性。最后，加強對員工進行內部控制的培訓，推進房地產企業對內部控制的統一認同和內控文化建設，通過增強員工的內部控制責任意識來提高企業內部控制的執行效率。
（三）形成暢通的房地產業內部控制信息溝通渠道。
通過房地產業內部各部門之間的信息資源共享，有助于企業內部生成信息集成系統，提高企業跨部門管理的協調性和內部控制的制定和執行。比如財務部門、營銷部門和運營部門可通過暢通的信息交流平臺，對企業的運營決策以及財務、營銷部門的日常運作產生積極影響，營銷部門的銷售成果數據能夠真實及時地傳達至財務部門，財務部門根據營銷數據提供其財務分析和財務支持，而運營部門根據前兩者的數據，匯總企業的投資經營情況并作為下一步的依據。通過該信息資源共享系統，有助于形成對公司經營管理整體把握的良性循環。同時，有效的信息溝通渠道有助于揭示內部控制房地產企業管理的薄弱環節，督促企業盡早建立重大風險預警機制和突發事件應急處理機制。通過內部控制的動態分析，結合企業實際情況和市場環境，對企業生產經營進行持續不間斷的信息收集，透明的信息資源有利于風險量化和預測，并提高企業快速識別風險的能力和處理突發事件的能力，實現投資經營的良性循環。
（四）建立有力的房地產業內部控制監督。
對內部控制的監督是確保內部控制有序進行，以及房地產企業日常穩健經營管理的重要保障。通過內部控制監督的有效執行，能對內部控制過程進行反思改進，同時能由內部審計對企業的經營過程、會計信息的產生過程進行控制，找到其中的不足與缺陷并針對各業務部門提出改進意見。內部審計部門的獨立性與內部審計工作人員的專業技能及職業操守為內部控制監督提供了必要的條件。
四、結語。
一直以來，各大房地產企業都非常重視內部控制管理制度的建設，有效的內部控制對企業的高效運行、成本預算控制和企業目標的實現起著不容忽視的作用。我國房地產業可在內部控制的體系建設、內部控制的執行力度、企業內部信息平臺和內部控制監管等方面加強建設，以充分發揮內部控制的作用，最大化房地產業的經濟效益。
內部控制管理論文參考文獻（精選19篇）篇十
在地產企業施工企業內部，內審、執行人員的綜合素質高低都會影響實施內部會計控制制度的實際效果。若地產企業施工企業內控制度相關執行人員的綜合素質不高，并欠缺專業的業務知識培訓學習，導致這些執行人員在內部會計控制執行過程中遇到難題，則無法及時對相關的執行制度進行調整，嚴重影響制度的執行。除此以外，專業的會計人員在開展工作的時候，并沒有規范、系統的內部會計控制規范作為依據，令工作效果不明顯。
二、解決我國地產企業內部會計控制存在的問題。
要完善、強化我國的地產企業內部會計控制，首先要做的就是要提高地產企業員工對內部會計控制的認識，這就需要從員工的思想認識方面入手。所以說，唯有加強地產企業施工企業內部的工作人員對內部會計控制的思想認識，才能順利地達到加強地產企業內部會計控制的目標。其主要的措施可以使企業內部的員工擁有初步的內部會計控制的理念、態度已經相關的行動，這些能夠從根本上幫助企業進行內部會計控制工作。同時，企業領導還需要在提高意識方面作出表率，且制定的控制制度和政策實施到實處，為企業內部的員工做出優秀的表彰和榜樣，從而達到理想的內部會計控制效果。因此，要在地產企業施工企業內部全面地提高內部會計控制意識的認識，并定期進行培訓和考核，提升相應的理論水平，而管理者則可以定制相關的把企業內部會計控制制度和績效考核結合在一起的考核制度，明確每位員工的職責，這樣才能使各位員工處于一個良好的、控制意識較為強烈的工作環境中進行內部會計控制工作，更好地促進地產企業長遠發展和經營。
（二）加強地產企業內部會計控制建設資金控制。
地產企業在進行經營和開發的時候，往往需要在建筑設備、建筑材料、施工成本以及開發費用等多方面投入大量的資金，因此，地產企業經常需要面臨較高的風險。加強地產企業內部會計控制工作，必須要合理控制企業的投資資金，才能夠很好地幫助地產企業發展和經營，加強地產企業的資金管理是十分重要的。在進行控制內部會計控制建設資金的時候，風險管理是非常重要的，相關的管理人員可以對地產企業的總體經營資金進行詳細的分析，并在這分析結果的基礎上，對企業的總體資金進行合理的調配，實現資金利用的最大化，這樣不僅能夠減少地產企業發生風險的可能性，還可以適當增加內部會計控制建設的資金投入，令地產企業的成本得到有效的降低。
（三）完善內部會計控制監督體系。
若地產企業想要實現良好的內部會計控制效果，那么就需要合理利用相關部門的關系，完善企業內部會計控制監督體系，對各部門進行全面的監督。在地產企業內部設置內部審計部門，定期、全面、詳細地對企業的生產經營狀況進行監督和檢查，并對其內部會計控制的效果進行客觀、公正的評價。只有這樣，才能確保企業內部的每個業務流程都能夠得到充分的落實，在往后的發展過程中才能夠更好地完善企業內部會計控制管理制度。企業可建立完善的內部會計控制監督體系及相關制度，獨立審計部門和會計部門，充分發揮部門的監督稽查的作用，才能更好地完善企業內部會計控制的落實和成果。
三、結言。
總的來說，地產企業內部會計控制對于地產企業的未來發展和經營工作都是十分重要的，但是不少地產企業的領導層仍然未能夠認清這個問題，從而導致我國地產企業內部會計控制制度和工作都存在著不少問題。為了能夠進一步提高我國地產行業的發展水平，完善地產企業的內部會計控制工作刻不容緩。地產企業的內部會計控制制度必須要得到強而有力的監督，提高會計專業工作者的職業素養和專業水平，提高企業財務風險的防范管理水平，才能夠令我國的地產企業的未來發展前景越來越好。
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摘要：隨著我國經濟實力不斷增長，社區物業管理也迅速發展。然而，越來越多的問題突顯出來，一定程度上制約了我國物業管理行業的發展，使得我國物業管理行業在市場化日趨成熟的大環境下缺乏一個明確的發展方向，進而難以取得突破性發展。為此，對我國城市社區物業管理中現存問題展開深入挖掘，探尋問題形成的原因，并在此基礎上探索優化我國城市物業管理的解決措施，對促進我國城市社區物業管理的發展有著重要意義。
關鍵詞：城市社區;物業管理;業主。
1我國城市社區物業管理現存問題。
與發達國家相比，我國社區物業由于起步較晚其發展相對滯后，加上國內物業管理方面人才匱乏，致使城市社區物業管理企業大多管理能力不足。主要體現在兩個方面：其一，物業管理企業與業主、房地產開發商三者關系處理不到位。其二，將物業管理的重點放在對外宣傳上，而自身實際管理經驗的累積和管理相關設施發展與宣傳相悖，在一定程度上導致我國城市社區物業管理企業高科技管理設施逐漸成為擺設，難以發揮其應有的功能和作用。
1.2服務觀念落后。
我國城市物業管理企業服務觀念落后，致使我國城市物業管理服務質量難以顯現。主要體現在兩個方面：其一，我國城市物業管理主觀原因致使其行業定位存在偏差。我國城市物業管理企業沒有找準行業定位，將自己定位為管理者，而不是服務者。這是因為物業管理企業自身服務觀念落后，沒有認識到物業管理的職能是服務。由于這種錯誤的行業定位，致使我國城市物業管理服務質量差。其二，前期物業定價過低、后期業主拖延或拒繳物業費等客觀因素致使我國物業管理企業難以提供優質服務。而業主一旦拖延或拒繳物業費，物業管理企業就會更加消極懈怠，極大打擊物業管理的服務意識，難以提供優質的服務，由此形成惡性循環，制約了我國城市物業管理整個行業的發展壯大。
1.3業主思想觀念存在誤區。
我國城市物業管理行業飛速發展，多數業主的消費理念相對落后，仍處于計劃經濟時代單位大包大攬免費午餐的狀態，尚未形成“等價交換”的消費理念。此外，多數業主對物業都缺乏正確認識，自律性差，一味追求“低價格，高服務”。不少業主都存在拖延或拒繳物業費現象，降低了物業管理企業收費率，降低了物業管理人員服務的積極性，同時也影響了更多社區居民的利益。
2我國城市社區物業管理現存問題的原因。
2.1相關法律法規不健全。
由于我國城市社區物業管理相關法律法規尚不健全，賦予業主大會以及業主委員會的法律地位不高，使得業主大會在實際運作中談判處理社區物業管理問題難度增加，協調成本逐步增長，業主大會難以充分發揮其職能。此外，針對業主大會、業主委員會的監督機制尚不健全，其實際運作中難以做到“民主、公開、公平”，導致業主委員會和業主大會并不能完全代表廣大業主利益。也正是由于我國城市社區物業管理相關法律的建設力度較弱，尚未出臺具有針對性、地方性的物業管理相關法律法規，致使社區物業管理企業與業主二者之間的權、責、利關系不明晰，對于二者之間出現的糾紛，也尚未出臺相關法律法規明確指出處理辦法。究其根本，主要是由于我國房地產行業發展迅速，社區物業管理行業也飛速發展，而與社區物業管理行業發展速度相比我國出臺的有關社區物業管理的法律法規難以同步，從而制約其發展。
2.2市場機制不夠完善。
近些年，我國物業管理行業飛速發展，逐漸成為我國現代服務業的重要組成部分，但由于我國物業管理行業的發展起步較晚，市場機制尚不完善，使得業主跟物業管理企業之間處于無休止的糾紛中。市場機制的不完善，嚴重影響了市場經濟環境下物業管理體系的發展和完善，物業管理企業缺乏一個良好的監督環境，以及招投標的標準化、透明化程度低，致使違法違規現象時有發生，使得物業管理行業在市場經濟的發展活力不足。另外，由于監管機制體制的不健全，在一定程度上導致了物業管理企業的職能和責任難以充分履行，加劇了物業管理市場的混亂。也正是因為市場機制不完善，導致物業管理缺乏一個良好的競爭環境，使得市場經濟的競爭機制建設不完善，進而導致物業管理企業在實際運作中不規范，管理水平低下。基于物業管理企業的不規范操作，在一定程度上引起了業主的不滿，進一步影響了業主參與自治的積極性。
2.3社區業主自治程度不夠難以滿足現實需求。
按照我國傳統文化，老百姓花掉畢身積蓄購買商品房就是為了安居樂業尋找歸屬感。但是面對與物業管理的糾紛得不到解決，讓很多業主對物業管理行業失去信心。一方面，業主缺乏自治觀念。有些小區幾年沒有舉行過業主大會，各家自掃門前雪，對與自身利益無關的物業管理事務莫不關心。業主大會無法正常召開，業主委員會也就無法成立。在面對利益受到侵害時，缺乏良好的維權渠道。其次，不少小區業主委員會管理不規范。業主委員會應該是由業主大會公開選舉而來，但是不少小區從選舉到后期的管理運作都極為不規范。業主委員會不能代表業主利益甚至還和物業管理企業共同侵害業主利益。一部分小區業主委員會雖然是正規流程選舉而來，而業主委員會成員管理能力缺乏，在幫助業主維權過程中力不從心。這些情況都讓業主委員會形同虛設，無法發揮應有的作用。
3優化我國城市社區物業管理對策。
3.1健全相關法律法規。
物業管理雖然在我國發展了多年，但是相關法律法規還是滯后。開發商、物業公司、業主之間發生糾紛，往往沒有詳細的法律法規提供法律依據導致糾紛無法通過法律手段妥善解決。根據物業管理的特點，主要從兩方面來完善法律法規。一方面要健全地方法規。我國各地區經濟文化發展情況差異很大完全依靠國家制定的法規往往不能解決實際糾紛。根據各地方實際情況來制定物業相關規定，在物業管理過程中才能更加切合實際解決物業糾紛。如：收費原則、收費標準、服務構成、管理方式等細節上的問題都要有詳細的法規來規范，這樣才能使出現糾紛有法可依。另一方面，要制定完善的投標制度。當前物業管理一個重要問題就是業主不能自主選擇物業公司。完善投標制度，通過業主大會來公開選擇廣大業主青睞的物業公司。一旦達到自由選擇物業公司，物業公司為了獲取市場必然要極力提供良好服務得到業主口碑，獲得良好的公眾印象。公平公開的市場競爭才能促進物業公司服務觀念的改變以及管理能力的提高，最終得到長足發展，同時業主也得到良好服務和避免糾紛。
3.2認清行業本質找準行業定位。
首先，要處理好物業管理者與業主之間的定位。物業管理者在業主面前，既不是高高在上的“管理者”，也不是卑微受氣的“仆人”。對于物業管理者，應該將自身定位為服務者，因為物業管理本質上是服務業。每一個物業從業人員都應該遵守職業道德，認真為業主提供服務，以及不斷提高自身物業管理能力。遇到業主問題要耐心解決，時刻把自己定位為一個服務者。對于業主，也要擺正自己的位置。不能把物業管理者當作自己的仆人，通過正規流程去處理物業問題，而不是通過威脅和拒絕交物業費等方式來“維權”。其次，房地產開發商與物業之間的定位。開發商與物業應該是相輔相成的，二者相互支持相互幫助才能出現共贏的`局面。一些開發商對房屋建造偷工減料等等，導致后期物業公司難以應付，這使物業公司失去管理信息和業主糾紛不斷。一些物業公司為了獲得市場，前期給開發商報出過低的物業費用吸引業主購買商品房，但在后期卻無法按預期提供服務，最終只會糾紛不斷。優質小區建設規劃，會給后期物業管理減少很多不必要的糾紛，提供一個良好的服務平臺，并能使開發商獲得公眾的信任與支持。
3.3完善相關規章制度。
首先要進一步完善招標制度，做好事前監督。在確定由哪家物業公司入駐社區參與物業管理之前，必須要有一套完善的招標制度來選擇符合要求的優質的物業管理公司。公平公開的招標制度，讓更多的物業公司參與競爭從而促進物業公司自我提高和為業主提供更優質服務。通過嚴格的招標制度和招標流程來篩選合格的物業公司，是對業主負責同時也是對物業管理行業負責。其次，初始物業公司選擇市場化。在實際物業管理過程中，開發商與物業管理公司關系往往非常曖昧甚至物業公司是開發商下屬公司。根據《物業管理條例》規定，物業管理企業和開發商應該是合同關系。開發商在進行商品房銷售過程時，物業公司提前入駐社區，往往這個物業公司和開發商有著千絲萬縷的關系。之后又缺乏自由選擇物業公司的體制，導致物業和業主糾紛不斷。最后，建立完善的業主投訴制度。近年來的物業糾紛越來越多，業主利益受到侵害時沒有暢通的投訴渠道和完善的投訴制度只能采取其它不理想的維權方式。如此一來，物業和業主之間的糾紛就得不到妥善解決從而惡性循環。糾紛得不到妥善解決，讓業主對物業管理行業失去信心從而不愿意交物業管理費。最終導致物業管理企業得不到良性發展。
3.4完善監管機制，物業管理健康發展。
首先，要加強物業公司資質審核監督。對物業管理企業資質信用度等方面進行嚴格的審核，杜絕不符合要求的企業進入物業管理行業。這既是保障業主的利益，也是保障物業管理行業的利益。其次，加強物業管理行業競爭規范化監督。當前物業管理市場競爭日益激烈，不少物業公司為了奪取市場，不顧市場規律，承諾過低的物業費，入駐社區后又不能盈利從而通過降低服務質量違規收費等方式來保證自身利益，最終導致業主不滿，從而糾紛不斷。同時惡意低價競爭和亂收費擾亂了物業管理市場，破壞了物業管理行業形象。最后，要加強對業主委員會的規范化監督。業主委員會是由業主大會選舉而來，代表廣大業主利益的業主代表。政府加強對其監督管理，使其規范化運作真正代表廣大業主利益。
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摘要：我國物業管理經過30多年的發展，物業管理市場日漸成熟，物業管理法規更加完善，逐步走向規范化、合理化、制度化、理性化，已經取得了相當不錯的規模和成績。一些不可忽視的問題也逐漸浮出水面,這些問題不但困擾了業主，也令物業管理行業發展遇到了瓶頸。為了解決物業管理中存在的問題，我們加強立法，提高物業管理資質等級，加大宣傳和物業管理力度、加大與政府職能部門之間的協調關系，制定詳細、行之有效的管理制度與措施，及時解決問題與矛盾，從而對物業管理發展起到重要而深遠的影響。
1.效益差，生存難。物業管理是風險小、利潤低的行業，物業公司受經營范圍和場地等原因限制，目前只能因地制宜開展可行性經營。隨著市場經濟影響，之前制定的物業收費標準低于物業公司運作成本，增加了物業管理企業的經濟承受壓力，業主要求物業公司在原有基礎上不斷提升和改進服務質量與水平，因此相關費用逐步增加，導致物業管理企業嚴重虧損，直接影響物業管理企業的正常運行，同時也是影響物業管理企業持續健康發展的難點問題。
2.違章建筑、私搭亂建現象嚴重。小區私搭亂建侵害小區公共利益是一個普遍的社會問題，個別業主在住進小區后在公共綠地上進行種植、私擴小院、私占公共空間，嚴重破壞了公共設施，嚴重侵犯了廣大業主的合法權益，業主利益得不到正當維護。截至目前，沒有一部完善的法律來制止這種違法行為，此類問題引起的糾紛不斷增加，調節難度較大。引起此類問題的主因是：鄰居不愿管、物業不敢管、建委無權管、城管不好管，導致業主對其置之不理，違規現象時有發生，屢禁不止。
3.維修保養能力較弱。小區和寫字樓一旦出現故障性事故，急需維修，業主第一時間反映物業公司報修，但物業管理公司受專業技術限制，往往不能及時維修，如：電梯損壞、消防故障、供水、供暖管網泄漏等技術含量較高的維修工作，因物業公司不具備這方面的專業技術操作知識，如有這方面報修，物業公司只能借助和申請專業維保公司和相關有資質的施工隊伍進行維修，這顯然不符合專業物業管理規范。
4.物業管理經費不足。物業管理可經營性項目較少，相對經營性收入較少，物業管理主要靠收取物業費為主要經濟來源，不少住戶往往不能完全理解物業費繳納是住戶應盡義務，甚至把物業管理理解為無償服務或低償服務，以各種理由拒繳相關費用，給物業管理工作帶來難度和壓力，因此加大力度宣傳住戶有償服務意識和消費原則，提升物業服務水平，促進物業與業主之間順暢溝通，廣泛聽取業主心聲和意愿，關系的良性化發展有助于物業費收取，使物業公司利益得到最大化。
5.物業與業主之間矛盾日漸激化。隨著廣大業主維權意識不斷增強，業主對物業管理企業提出了更高的要求，物業管理企業生存空間和壓力不斷增加，其實物業與業主就是“魚和水”的關系，需要相互理解、相互支持。有些業主認為已交相關物業費，理所當然物業公司就要提供全方位無償或低償服務，以此滿足部分業主的私欲，否則業主就以各種理由不交物業費，將所有問題指向物業公司，問題得不到及時解決，因此產生惡性循環，相互之間產生隔閡與矛盾，形成對立面，使簡單問題復雜化。
6.從業人員素質較低。目前，物業行業出現了低學歷化傾向，高學歷年輕人不愿從事物業管理工作，又累又受氣；而低學歷又干不好。造成這種現象主要兩個方面原因，一是工資福利跟不上。過去物業管理是新興事物，市場競爭力小，相對其他行業工資待遇較高。隨著市場行業體制發生變革，物業行業工資福利遠低于其他行業，物業管理企業市場不再有優勢。二是錄用從業人員門檻較低。人們想象中的物業公司就是打掃衛生、接聽電話、小區巡邏等簡單的日常工作，沒有什么技術含量，不需要其他硬性條件要求，只要有一定的工作經歷就可以勝任，人員素質與水平參差不齊，大大降低了從業人員標準和要求。
7.建設遺留問題。由于建設施工單位在建筑房屋時，存在搶工期、趕任務等原因，產生部分房屋裂縫、供水管網破裂、墻體滲水等問題。隨著業主入住率不斷增加，問題逐漸顯現，業主投訴較多、意見較大，有問題找物業天經地義，物業公司對問題無法解決，或者維修費用較高，物業無力承擔，問題久拖不解，物業不作為，業主將不滿情緒對準物業，增加了物業公司工作難度和壓力。如何解決遺留問題是當今物業管理企業面臨的難點，也是今后工作的'重點。
從物業管理行業整體發展趨勢來看，解決問題主要應從以下幾個方面著手：
1.完善物業法律法規，加強宣傳力度。由于我國小區數量的不斷增加，我國政府應該加強對物業管理的改善，完善相關的法律法規，做到有法可依，不僅業主的利益可依法維護，也提高了物業管理的規范，雙方利益最大化。政府要加強對物業管理的宣傳與支持，使更多的人了解物業管理，能享受到物業管理服務企業的服務。使業主和物業管理企業能夠和諧相處，提升城市的整體水平。
2.改善物業壞境，杜絕私搭亂建。物業管理的是一個集體大環境，不能因為個別的人破壞整體的環境。物業管理企業在滿足業主的要求時，也應該有明確的規定，對于私搭亂建而不改正的個別案列，物業管理企業就應該根據相關的法律法規去約束他們，而不是使用極端的手段，迫使業主聽自己的。物業管理企業要做到有理有據，使業主明白物業這個大環境是大家的，而不是屬于個人的。
3.加大人才培訓與儲備。針對物業管理企業發展現狀，人才的培養與儲備是企業生存與發展的立足之本，否則公司發展受限，難以擴大發展規模，影響團隊成長，因此加大人才培養，提供人才發展空間，使其發揮所學之長，補其之短，以點帶面提升人才整體水平，把留用和培養人才也作為企業發展的重要戰略來抓，促進該行業人才建設層次的整體提升。
4.應從多方面著手，改善經費不足狀況。
（1）目前社會是一個以科技創新促發展的時代，高科技新型事物不斷出現。科技創新的合理運用能減少人員成本，提高物業管理的服務質量。
（2）物業公司可利用小區優勢與一些網絡電商、產品供應商展開合作，提高多種經營收入，達到利益最大化。
（3）通過宣傳和媒體公關，努力展示公司形象，宣傳企業核心價值觀，樹立自身企業口碑與品牌，從而不斷降低自身運營成本，獲得較好的經濟利潤。
5.完善物業管理服務觀念。物業管理人員要熟練掌握物業管理基本法律法規，不斷提升專業技術知識，提高物業管理服務水平。要從物業自身找問題、查原因、堵漏洞，完善物業公司管理機制，增強員工的服務意識，拉近與業主之間的距離，取得相互信任和理解。物業和業主不是相互對立的，而是合作關系，物業在付出服務的同時收獲業主的肯定和物業費用的收入，業主收獲服務的同時獲得了較好的生活質量，各取所需，共筑和諧美好家園。
6.提升從業人員的專業素質。物業企業應多學習外地市物業行業先進的經驗和辦法，可以外派人員到沿海發達地區進行學習培訓。這也是提高物業管理企業員工素質的一個重要途徑。積極吸納高學歷、高素質人才。物業服務是微利行業，工資福利待遇水平決定了其難以留住高學歷、高素質人才，物業企業要優化人才隊伍，一是送出去，二是請進來。送出去就是送單位年青的骨干力量出去進修學習，員工進修學習完畢后，再派其他員工去學習，展開周期循環，提高人才整體素質。請進來就是聘請物業專業人員進行專業和綜合技能短期培訓，建立獎勵機制，從而調動員工的學習積極性，提高員工的整體素質。7.物業管理企業加強完善承接查驗管理制度，嚴把承接驗收質量關，從源頭杜絕問題蔓延，對所查驗的公共部位及公共區域設施設備建立查驗臺賬，對問題劃分分清權責、利于追責，避免遺留問題再留給物業公司，增加物業公司解決問題的難度，引發業主因此遺留問題與物業公司產生矛盾。
三、總結。
總之，物業管理要以改善群眾居住條件、促進社會經濟發展為中心，不斷增強自身的主觀能動性，積極發揮自身的優勢，建立健全物業管理體制，以培育市場、規范市場為重點，加快立法步伐，加強監督指導，不斷提高服務質量，樹立良好企業形象，推進物業管理行業的健康發展。
參考文獻：
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內部控制管理論文參考文獻（精選19篇）篇十五
管理會計的研究和應用在我國約開始于20世紀70年代。有些地區和部分領域的企業已經嘗試著使用管理會計中的譬如全面預算、零基預算、變動成本法、作業成本法等方法，但最終的應用情況卻不盡人意。針對管理會計的研究并未形成適合我國國情的完整體系，缺少了相應的會計原則做指導，這大大影響了管理會計在我國企業經營管理過程中的可操作性，同時，目前我國缺少專門的機構培養、考核、輸送職業化的管理會計師隊伍，這也從根本上制約了管理會計在我國的推廣應用。歸結起來存在以下幾個主要問題。
（一）缺乏一套嚴密而又行之有效的理論。
從管理會計的形成之始，逐步的融合組織行為學、平衡理論、信息管理學等的成熟理論，同時還使用了“標準成本制度”“全面預算體系”“標準差異分析”等具體管理方法體系，但如果只是對管理會計的某些假設進行個別的修正，那么相關科學的引入是否合理、嚴密、全面就不得而知了。這直接導致企業日常具體操作中，成本和價值難以準確估算，成本效益分析與企業經營策略設計也難以完成。
（二）管理會計實務運用具有較大的局限性。
類似古典經濟學，傳統的管理會計理論也是在封閉的環境內根據特定的經濟環境構建的，建立在多個一廂情愿的假設和特定基礎上的定量模型難以解決快速變化的現實經濟問題。特別是有些企業經營者尤其偏好追求高深莫測的理論與數學模型甚至把原本簡單的方法有意無意地復雜化，更不易掌握，可操作性進一步下降。
管理會計知識體系的引進在我國也近30年了，但令人困惑和遺憾的是，諸多學者的各項調查結果表明，雖然部分沿海地區和外資企業逐步采用管理會計，而在落后地區和傳統行業的企業中仍未得到廣泛重視和系統應用。這緣于管理會計的基層教育滯后，普及率低，很大比例的企業領導基本上都不知和不懂管理會計，整體成員的觀念落后、財務素質低是制約管理會計推廣應用的關鍵。
（四）管理會計應用經驗亟待系統總結和提高。
雖然學術界對管理會計的研究已具有相當的深度，管理會計學也已成為會計人員的必修課程，從實踐上看，我國也有部分企業有了一些開展管理會計的成功經驗，但因為缺少對成功案例缺乏系統的研究和歸納。長期以來，這種缺乏具有示范性或樣板性的典型案例研究分析和歸納總結，是管理會計在我國企業未能得到有效普及和推廣應用的重要原因。
鑒于管理會計體系缺乏統一性和規范性，需要考慮的工作因素、環境要素和涉及內容比較復雜，因此管理會計的人員必須具備完善的知識結構、靈活的應變能力、適時分析和解決問題的能力。在我國企業，管理會計的任務和職能基本上由財務部門和成本核算部門承擔，沒有專門機構和專業人員承擔其任務和履行其職責，無管理會計師專業隊伍，相關專業人才的匱乏從根本上制約了管理會計的推廣和運用。
（一）管理會計本身存在的弊端。
管理會計綜合運用會計的、統計的或數學等方法，但其中經濟數學方法尤為重要。它將管理會計復雜的經濟活動用簡明的數學模型表達出來，簡化變量、抽象現實，揭示會計要素的內在聯系，最終優化數量關系，為經營決策者提供量化依據。這種微觀信息經濟學研究方法深刻地影響著管理會計的發展。管理會計研究人員長期停留在僅用理論研究來改變代替實踐。這些看似復雜的確定型、風險型、不確定型經濟數學模型，確實存在著難以在實踐中運用的情況，理論與實踐相脫離在所難免。
（二）我國管理會計研究現狀的弊端。
受管理觀念和管理視角的影響和限制，長期以來我國會計學界主要研究的是財務會計的相關問題，例如，對成本會計、財務風險等問題的研究，對于管理會計的探討還僅局限在圍繞量本利分析、預測、績效、激勵的層面展開。但對應用經驗缺乏系統的總結和理論的提升。客觀的表現為企業負責人觀念陳舊“，口袋裝錢、腦袋算賬”，根本不重視管理會計。同時，企業會計人員素質參差不齊，管理會計知識匱乏，缺少對短期經營決策、量本利分析以及責任會計等的認識和運用，導致整體上管理會計應用有限。
三、新常態下我國管理會計的未來發展趨勢。
我國管理會計在制定戰略規劃、經營決策、過程控制和業績評價等方面，尚未發揮其應有的作用。目前，我國正在積極培養注冊會計師（cpa），但是能真正為決策服務的管理會計人才依然嚴重不足，根本還不適應經濟新常態、創新型國家、轉型升級、提質增效和參與全球經濟治理的需要。隨著新技術、新模式和新業務不斷涌現，目前國內外管理會計呈現出七大趨勢：一是積極向基于互聯網的營銷渠道和客戶關系管理拓展。二是日益與企業績效管理融合。三是逐步向預測會計和風險管理轉變。四是運用大數據加強商業分析以保持可持續的長期競爭優勢。五是多種成本法并存共榮。六是把內部it服務看作是為企業增加價值、提升戰略能力的組成部分。七是管理會計師需要學習社會學家、心理學家的激勵理論和方法，成為企業的改革專家。作為適應我國經濟新常態的主體，企業應當有效運用管理會計作為新手段，主動應對新趨勢、新挑戰，實現“五個轉型”，不斷提升競爭優勢：從投資拉動型向創新驅動型轉型、從粗放增長型向集約發展型轉型、從重規模速度向重質量效益轉型、從立足國內發展向提升國際競爭力轉型、從低成本優勢領先向綜合實力提升轉型。總而言之，未來我國管理會計在新常態的推動下的發展方向，應主要呈現理論體系逐步完善化、實踐應用靈活化、理論與實際結合緊密化、管理會計在企業管理和財務管理領域的作用明顯化。
（一）成本計量目的多元化和成本概念結構多維化。
隨著我國經濟體制改革的不斷推進、企業法人治理結構的日益完善、現代企業制度的建立健全，管理會計會呈現出專業化、職業化、國際化的發展趨勢，管理會計必將在經濟新常態中發揮出更大的作用。獨立的經營實體面臨市場經營、產品開發等經營管理問題日益突出，譬如，成本控制、效益分析各方面的量本利問題越來越多，成本管理由單一問題逐步演化為多元化體系。從數量追求到質量訴求的管理重心對邊際成本、差量成本、機會成本、固定和變動成本、目標成本的精準管理變得更加迫切。為滿足控制、考核和分析等計量目標要求，建立科學合理的成本計量制度、相應建立多維成本概念和獲取準確的企業成本資料成為必然的前提和基礎。
（二）作業成本法和目標成本法將成為應用主流。
雖然理論界對作業成本法和目標成本法早有陳述，但系統的體系尚不健全，目前，我國許多企業都是采取多品種、小批量方式生產，以這些企業為試點單位并隨著企業自動化程度提高以及會計和管理人員成本管理觀念及水平的提高，市場的不斷成熟與完善及大范圍推廣運用，這不但能提供相對準確的成本信息，且有利于制訂科學有效的經營決策、投資決策，提高企業競爭能力。增加企業價值這一終極目標使得作業成本法勢必成為新常態成本管理的核心方法。企業的戰略觀念和管理范圍出現較大的改變。例如，制定銷售政策已不僅僅從組織內部成本核算著手，還必須考慮社會消費水平和售后服務質量、產品品牌效應等。“市場核算、成本否決”的作業成本法和目標成本法會成為大多數企業制定策略決策依據和前提。新常態下目標成本法和作業成本法將會成為營利性組織決策的主流方法。
（三）戰略成本管理的第一步價值鏈分析是以作業鏈分析為基礎。
戰略成本管理是競爭日益激烈，環境急劇變化的必然選擇，但在實踐運用中，我國的企業較少涉及戰略成本管理，其中缺少作業鏈分析是首要原因。從作業管理的實質來看，其主要目標要么從外部顧客的角度出發，盡量通過作業為顧客提供更多價值；要么從企業自身角度出發，盡量從顧客提供的價值來獲得更多的利潤。我們可以很確定的認為企業必須通過作業鏈分析，確定增值和非增值的作業；才能更清晰、更準確梳理企業內部各鏈式活動和企業外部活動，從戰略成本管理的角度出發為企業的戰略目標設定和核心業務選擇提供依據。
（四）財務和非財務指標的平衡成為管理會計中績效考核的重要手段。
長期以來，企業習慣用傳統的財務指標指導和管理企業運營，例如，投資報酬率成為評價企業投資、籌資、收益分配的常用甚至是唯一指標，但隨著企業競爭指標體系的日益復雜，報酬率指標也顯現出極大局限性。投資報酬率有時可能掩蓋實際業績，忽略顧客滿意度、產品質量水平、市場占有率等其他核心問題。此外，傳統會計指標在企業的實施管理當中有明顯的滯后性，無法為企業預先甚至是及時提供決策指導，因此平衡管理的思想和方法應運而生。未來管理會計中，人們將從價值鏈分析著手，將財務指標如投資報酬率、剩余收益（或經濟增值額）和顧客滿意度、生產過程質量周期控制，學習和成本等非財務信息相結合，注重內部和外部平衡、財務和非財務平衡、長期和短期平衡，朝著綜合績效考評的方向發展。管理會計的推廣與應用是一項龐大的系統工程，需要理論界和實務界的共同參與與努力，需要花費大量的人力、物力和財力。隨著我國經濟的發展的新特點應用管理會計必將成為我國企業的內在需求。以競爭力為導向，構筑企業的核心競爭力。與此相適應，管理會計會呈現出專業化、職業化、國際化的發展趨勢，管理會計必將在我國經濟建設中發揮出更大的作用。
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到目前為止，我國在檔案信息的監督以及管理方面，還沒有建立健全完善的法律法規，沒有相關機制可以對其進行保護，所以檔案信息很容易受到攻擊、破壞，以及竊取，從而致使檔案信息被損毀，不僅不利于檔案信息的存儲，更重要的是，對檔案帶來了不可估量的損失，嚴重阻礙了檔案行業的發展。
1.2物理安全。
物理安全主要是指保護計算機等軟硬件設備以及其他設施不受到地震、水災和火災等災害的侵害或者是人為因素而造成損害的過程。對檔案信息而言，物理安全具有至關重要的作用。物理安全主要是對檔案信息網絡所處的環境進行安全防護，如媒體安全、設備安全等等。
1.3非法訪問。
非法訪問主要來源于內部和外部兩方面，受到非法篡改、惡意攻擊的可能性很大，從而在一定程度上導致檔案信息網絡受到破壞，威脅著檔案信息安全。具體表現為：局域網上的共享文件的屬性設置不合理;網絡管理員權限分配不合理，用戶名設置的密碼安全等級較低;來自外部木馬等惡意軟件的侵襲;駭客具有熟練的網絡技能知識，很容易破譯網絡口令，進而獲得網絡訪問權限，駭客以合法的身份進入系統后，就會對檔案信息進行惡意篡改，涂改數據庫中的信息數據等，大范圍破壞網絡安全系統，甚至是導致網絡部分或者全部癱瘓。
1.4計算機病毒。
對于計算機網絡來說，最嚴重的威脅就是計算機病毒，計算機病毒會對網絡中的終端節點等進行攻擊。不同于單機病毒，網絡病毒的破壞力是非常大的，其傳播速度快，范圍廣，這在互聯網上表現得尤為明顯。隨著互聯網的日益發展，病毒的種類以及數量明顯增多，傳播途徑更多，傳播速度更快，對網絡安全所造成的破壞更加嚴重。
1.5網絡安全意識。
隨著檔案信息化建設進程的不斷加快，檔案信息安全受到的破壞也隨之增加，基于此，人們越來越重視檔案信息的安全問題。網絡信息內容的保密程度不代表受攻擊的程度。因此，相關部門在建設網絡系統的同時，還要重視培養工作人員的網絡安全意識。
2確保檔案信息安全對策。
2.1法律與制度支持。
就檔案信息化安全保障體系而言，其建設過程除了技術方面的問題之外，還包括檔案管理、安全意識和相關法律法規等方面的內容。因此，檔案信息安全是綜合性的，各個環節緊密聯系，相輔相成。在建設網絡系統時應嚴格按照相應法規標準執行，并提出措施加以完善，及時與相關部門溝通聯系，爭取得到有關部門的支持，制定出科學合理的檔案信息安全體系，為防止檔案信息丟失、損壞，以及惡意篡改提供政策依據。此外，還要針對檔案相關人員制定一系列標準制度，規范管理員、所有用戶，以及其他成員的行為，防止由于使用系統不當而讓木馬和駭客等有機可乘，惡意侵害網絡安全系統，從而使得檔案信息安全系統得到有效保障，為檔案信息系統的正常、安全運行提供條件。
2.2單位內部的有效保護。
檔案部門要在內部設立科學合理的檢測監督部門，且組織計算機專業水平較高的人員定期對檔案信息系統進行檢測和更新，檔案部門的相關領導要高度重視檔案信息安全，采取有效措施對檔案信息系統進行安全防護。將使用價值較高的信息文件做好數據備份，并建立自動報警機制，對保密等級較高的檔案數據進行加密設置，還要注意不要與其他共享信息相連接，以免受到惡意軟件的篡改以及駭客的毀壞。
2.3物理環境和硬件環境安全策略。
2.3.1內外網物理隔離。根據相關檔案信息網絡安全法律法規可知，凡是涉及國家機密的計算機網絡系統，必須提高密碼等級，在原有密碼設置基礎上，在進行加密設置，與其他公共信息相隔離，嚴禁國家機密文件與國際互聯網連接，實行物理隔離。基于此，檔案部門內部要嚴格按照國家法律標準進行物理隔離，將機密檔案信息與公共共享信息隔離，將檔案信息網絡分為內部網絡以及國際互聯網，不要把國家機密文件放置在公共網絡的共享文件上，以免文件內容泄露，進而給檔案部門造成損失，甚至是為國家帶來不可預計的損失。
2.3.2多子網網關技術。所謂多子網網關技術，主要指將系統內部網絡劃分為若干個不同安全等級的子網，是一種能夠有效防止惡意軟件攻擊檔案系統的網絡安全技術。多子網網關技術可以實現網段之間的物理隔離，在其中一個網段受到侵害后，不會擴散到整個網絡內部，能夠有效防止網絡病毒的傳播。目前，多子網網關技術在檔案信息網絡安全系統中得到廣泛使用。
2.4系統安全和應用安全策略。
檔案部門要組織專業技術人員形成一個特定的監督檢測部門，特別針對檔案信息系統進行安全監測，有效保護檔案信息資源，對于重要的文件要做好備份，隨時更新完善系統，是檔案信息系統更加安全穩定。
2.4.1需要一種可以有效防止駭客掃描的工具，定期組織專業人員對網絡機器設備進行掃描。一經發現駭客的行跡，就要及時改變網絡結構以及系統結構，設置自動報警系統，在發現危險信號時可以立刻警示工作人員，采取相應手段進行防范，并根據網絡安全數據調整檔案網絡安全策略，同時，還要對檔案網絡信息進行安全審查，通過相關軟件自動形成日志，記錄每天檔案網絡的運行狀況。此外，在局域網的服務器、客戶端，以及其他網絡設備上安裝監控系統，這樣可以隨時監控病毒，只要病毒入侵，就會立即啟動自動殺毒軟件進行處理，提高檔案網絡安全。
2.4.2檔案系統數據的安全與否是檔案網絡安全的重要內容，占有主導地位。為了確保檔案系統數據免遭惡意軟件的攻擊和篡改，就要通過數字證書以及提高密碼等級等手段進行防止。與此同時，還要備份檔案系統數據自動恢復文件，以便在檔案系統數據受到惡意破壞后，可以以最快的速度進行恢復，不會影響檔案網絡安全的運行。
3結束語。
綜上所述，現階段，對于檔案信息管理人員來說，首要工作人員就是建立安全完善的檔案信息系統，避免檔案信息受到不必要的侵害。檔案有關部門定期或不定期的對相關工作人員進行網絡安全意識教育培訓，提高網絡管理員的安全意識，在日常操作中嚴格按照相關標準進行，一旦操作不當，檔案信息系統就會遭受到駭客或者木馬軟件的惡意侵害，對檔案數據進行涂改或者損壞，從而給檔案部門帶來不可估量的損失，減少檔案信息的使用壽命。因此，相關檔案部門必須高度重視檔案信息安全，不斷更新網絡安全系統，為檔案信息系統的安全、穩定運行奠定堅實的基礎。
內部控制管理論文參考文獻（精選19篇）篇十八
摘要：我國的物業管理公司隨著房地產開發企業的興起而興起，其內部控制建立的時間更是十分短暫。尤其在財務管理方面，物業管理公司的內部控制更是存在著財務人員意識不足，體系不夠健全、內部控制的有效性存在缺陷等諸多的問題。針對這些問題，對癥下藥，加強物業管理公司財務管理的內部控制的有效性，實現企業內部控制的現代化。
企業的財務內部控制對于企業的內部控制工作來說是一個重要的組成部分，也是企業能夠在各方面實行有效管理的重要保證。近年來，我國物業管理公司迅速發展，整個行業也是處在一個快速成長的階段。但是，較快的發展也會給企業的管理帶來一定的挑戰，尤其是在財務內部控制問題上，更需要企業的重視。我國房地產企業的迅速發展帶動了物業管理公司的發展。由于物業管理公司業務性質的特殊性，其收入呈現出少次多量的特點，支出呈現出零且雜的特點。這就給公司的內部控制帶來了極大的難度與挑戰。同時，因為物業管理公司的收入只占集團總收入較少的一部分，因此其內部控制更是很難得到重視，從而給企業的財務管理帶來巨大的風險。通過對物業管理公司發展中財務內部控制中所存在的問題進行分析，可以考慮建立財務內部控制中需要注意的關鍵點，才能促進物業公司財務內部控制的發展，保證企業更加穩步的發展。
(一)財務人員的內部控制意識不足。
物業管理公司有兩種主要的建立模式，一種是獨自成立的公司，與所管理的小區、商場等的所有方沒有直接的聯系，另一種是由房地產開發企業集團建立的公司，與所屬的房地產企業共同歸屬于集團公司管理。在前一種模式下，物業管理公司的規模一般比較小，因此對于公司的財務管理，管理者并不能夠給予足夠的重視，這就使得財務管理中存在著諸多漏洞，給公司的財務活動帶來風險。后一種模式下，由于物業管理公司是從集團企業的房地產項目中剝離出來的，其財務管理多于房地產企業掛鉤。且物業的收入只相當于整個收入的很小的一部分，因此許多企業集團會將整個財務部門中專業技能較為薄弱的財務人員分管物業公司的財務，并且相對于房地產企業的財務管理，對于物業管理公司并不會給予足夠的重視，也造成了物業管理公司財務風險的增加。物業管理公司財務人員的內部控制意識不足，一方面是由于企業上層對于財務管理不夠重視，另一方面也是由于財務人員本身的內部控制的意識薄弱。
(二)財務管理的內部控制體系不夠健全。
正是由于物業管理企業的對于財務管理的內部控制不夠重視，所以在大多數物業管理企業并不能制定出完善的財務管理的內部控制體系。一方面，傳統模式下的房管部門轉變為物業管理公司的這一情況，大多公司都難以適應市場的激烈競爭,開發商下所附屬的物業管理公司大部分由開發商決定,加上市場競爭的意識薄弱,造成了虧損較為嚴重的情況；另一方面，自主經營的物業管理公司的經營狀況較好一些,但是盈利狀況仍然不是很理想。這些問題的出現還是要歸于物業管理公司的財務內部控制并不完善,使得企業喪失了進行激烈市場競爭的能力在近年來頻發的出納等財務人員通過各種手段盜竊公司財產的案件來看，歸根結底都是由于財務管理的內部控制體系不夠健全導致的。對于這些已經發生的問題，許多物業公司并沒有引以為戒，仍然執行原有的內部控制體系，更有甚者，甚者完全沒有內部控制體系，整個公司的財務僅有一名或兩名財務人員負責，而企業股東只會過問企業的利潤等綜合數據，這些漏洞給財務人員留下了較大的操作空間，給公司的財務安全造成極大的威脅。
(三)內部控制措施執行的有效性不足。
在企業現代化的過程中，也有一些物業管理公司認識到了了內部控制對于財務管理的重要性，并且給予重視，編制了本公司較為健全的內部控制體系，這些內部控制措施并沒有得到有效的執行。一方面是由于物業管理公司的財務部門的規模較小，而內部控制能夠完成存在的一個重要條件就是能夠有足夠多的層次來實現相互監督。較小的財務部門的規模就導致內部控制層級之間的相互制約難以實現，內部控制的措施難以執行。另一方面是因為財務部門人員并不會嚴格按照內部控制的措施進行財務管理活動。許多物業管理公司由于規模較小，因此股東具有很大的發言權，公司的大股東向公司借去數額不菲的借款，同時從不償還等現象時有發生。或者大股東挪用公司的資金為自己或家人添置汽車等物件，導致公司資產的流失。這些都是財務管理的內部控制未能有效執行的表現。僅僅建立內部控制的體系是遠遠不夠的，更為重要的是能夠有效的執行內部控制的措施，才能真正實現對公司財務的管理與保護。
(一)提高財務人員的內部控制意識。
財務人員的內部控制意識是企業內部控制能夠有效執行的重要因素。提高內部控制意識，物業管理公司主要有兩方面需要加強。一是物業管理公司在招聘財務人員時，將其內部控制意識作為考察的一個重要方面，提高財務人員的工作要求。企業不能因為自身的業務較為簡單或者其他原因就降低招聘財務人員的要求，而應對財務人員的整體素質進行審核。招聘具有較高專業素養的財務人員，這樣從一開始就能夠將整個財務部門的內部控制系數保持在較高水平。二是不具備較高專業素養財務人員的物業管理公司，在日常的工作中不斷的貫徹內部控制的思想，將內部控制的思想貫徹到企業生產經營的各個方面。同時企業還應經常召開公司內部的內部控制學習交流會，讓整個企業的各個部門都參與到內部控制的活動中來，在全公司養成內部控制的風氣，在提高整個內部控制水平的同時，一并提高財務部門的內部控制水平。只有將財務人員的內部控制意識常抓不懈，企業才能真正的將內部控制一直貫徹下去。
(二)建立健全內部控制體系。
內部控制系統的完善是實現企業內部控制現代化的重要基石。企業內部控制體系的建立對于內部控制的有效性的作用不言而喻。對于企業的內部控制體系的建立，尤其是財務部門的內部控制，國家已經出臺了許多的指導文件對我國企業的內部控制給予指導。物業管理公司應當根據國家已經出臺的文件，結合本企業經營活動的實際和特點，針對本企業的真實情況與存在的`問題，制定適合本企業財務部門的內部控制措施，并且在日常的經營實踐中不斷的加以完善。同時，物業管理企業還應借鑒其他內部控制體系制作較為完善，貫徹較為徹底類似企業的內部控制的措施，并且加以學習利用，能夠將其消化吸收，為己所用。此外，物業管理公司在制定內部控制體系時，應當將財務部門的內部控制與本公司其他部門實現聯動，通過加強企業內部的內部控制的綜合應用，在企業內部各部門之間形成一個較為完整的內部控制體系，加強各個部門之間的相互監督力度，推動企業財務部門的內部控制邁向一個更高的臺階。
具備了完善的內部控制體系，同時財務部門擁有較高專業素養的財務人員，更為重要的是內部控制的貫徹實施，這樣企業的內部控制才能真正的發揮作用。年度預算是企業進行財務管理的內部控制的一個重要方面。首先，物業管理公司在年末制定了下一年度企業的預算，并且確保預算的合理性，符合本企業經營活動東的實際。其次，在新的一年中，企業應當以此年度預算為藍本，嚴格執行企業的年度預算。最后，企業在預算的執行過程中，應當及時發現問題，并且對預算適時做出調整，以便于以后年度預算制定的更為合理。除了對于預算的執行中加強內部控制的執行力度，還應當在財務工作的各個方面對企業的內部控制進行貫徹。
三、結語。
財務管理的內部控制是公司實現經營活動現代化的重要保障。物業管理公司也應順應時代發展的需要與國家政策的要求，制定出適合本企業的財務管理內部控制體系，同時將內部控制能夠有效的實現。
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內部控制管理論文參考文獻（精選19篇）篇十九
食品行業的準入的門攬通常較低，致使該行業內管理人員的管理水平整體不高。有些管理人員從來沒有參加過有關管理的學習或培訓，企業內控環境的較差。
2.控制活動不足，職責不分離。
權責劃分是影響企業內控環境的一個方面。食品行業是勞動密集型的產業，待遇通常不高，較難吸引高素質人才。加上大多的中小食品企業都是從最初的作坊式生產發展為規模化生產的民營企業，管理不是很到位，沒能區分好每一環節的職能責任。
3.對控制的監督不力。
沒能及時評價控制的設計及其運行情況，也沒能采取必要的糾正措施。
首先應樹立全面的風險管理理念，建立風險管理責任制度，將風險管理責任和任務層層分解，落實到每一個員工身上，將責任履行與績效和獎懲考核嚴格掛鉤，從經濟上、制度上約束和規范企業員工思想和行為，從而保障風險管理目標實現。其次應健全食品安全風險管理機構，完善公司治理結構。設立由總經理管理的風險管理職能機構，具體負責整個企業風險管理實施，風險責任指標分解、風險責任履行記錄，風險責任評價與考核；各部門車間設置風險管理專員具體負責風險責任糾偏、風險暴露損失統計以及信息反饋等。第三，應培養員工的職業道德和勝任能力。企業應以講誠信、求質量，保安全等作為職業道德規范，引導員工行為。
2.強化對企業現行的食品安全風險管理體系的檢測、分析和評定。
及時發現和檢測風險管理及企業內部控制制度的缺陷，了解員工對風險管理的的執行情況和執行結果，評價員工風險管理績效及食品安全風險管理的履責情況，獎優懲劣，促進員工更好履行風險管理職責，以保障全面風險管理目標實現。
3.建構和實施良好的風險控制體系。
首先，實施全面質量管理，建立食品產品質量控制體系，保障食品產品質量。食品質量是保障食品安全的基礎，質量越好，相對而言，食品安全的風險越小。其次，實行標準化認證生產體系。應遵循相關國家食品企業作業規范，從原料、設施設備、人員、生產過程、包裝運輸、質量控制等方面按國家有關法規達到衛生質量要求，及時發現生產過程中存在的問題并加以改善。
4.強化信息溝通及對信息系統的管理。
應加強信息的傳遞和溝通，確保企業風險管理層及時了解風險存在的狀態，將有關指令傳達給員工；還應通過對政策、市場、顧客等信息的了解和掌握，及時制定正確決策。
5.強化內部監督，建立食品安全監督評價機制。
食品生產企業是個高風險的企業，應建立新的內部監督模式，將質量監督貫穿于整個生產鏈。由管理層統一調度，將內部監督與外部監督和第三方監督結合起來，最大程度的避免監督漏洞。食品企業作為食品安全的第一責任人，必須嚴格規范自身的食品安全行為。食品安全是食品生產企業的生命線，保證食品企業內部控制制度完整，有利于加強監督管理促進企業利益最大化目標的實現，良好的內部控制環境有利于實現企業利益的最大化。