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稅收籌劃與財務管理論文范文（12篇）篇一
稅收籌劃企業經營是企業正常經營和發展壯大的有效保證，一般來說，企業通過債務籌資和權益籌資兩種方式來實現外部融資。我國稅法對這兩種融資方式有不同的規定：權益籌資的方式融資時，分配的股息屬于稅后例如，但是當以債務籌資方式募集資金時，籌資的利息來源于企業的稅前階段。因此，企業在外部融資中注重比較利息率與稅前利潤率的大小，后者大，以債務方式外部融資可以增加權益資本的收益率。除了以上兩種融資方式，企業在運營過程中還會采用多種融資方式，比如融資租賃等。融資租賃特別是售后回租的形式下，企業資金調動更為靈活。而且國家規定融資租賃方式租回的設備折舊年限可以按照租賃期限和國家規定的折舊年限中較短的時間來執行，這一規定實際上是幫助企業加速了折舊，再加上租金和利息都是在稅前扣除，就極大地減輕了企業的稅負。
二、投資過程中的稅收籌劃。
選擇不同的注冊地可以達到不同的稅收籌劃效果。因為不同地方稅收優惠政策也有所不同，企業在注冊時要做好前期理性分析，透徹研究不同地點的稅收優惠幅度再加以選擇注冊地就可以合理節稅，同時也是響應政府號召微觀上為政府實現戰略布局做貢獻。
選擇不同的投資形式和組建形式可以到達不同稅收籌劃效果。公司形式的企業既要繳納企業所得稅，企業投資人還要繳納個人所得稅，因此是雙重納稅。獨資企業和合伙企業相比之下有所不同，只需繳納個人所得稅。但是從債務方面，公司形式的承擔有限責任，而獨資企業合伙企業是需要承擔無限連帶責任的。此外，在公司擴大經營選擇母子公司還是總機構，也要考慮許多稅收優惠方面的不同，作為獨立法人的子公司可以在一定條件下銷售免稅期和其他優惠政策，但是需要承擔全面納稅義務，分公司雖然不能享受很多稅收優惠但是確只承擔有限納稅義務。
選擇不同的出資方式可以到達不同稅收籌劃效果。有形資產折舊和無形資產攤銷按照會計規定應在稅前加以扣除，減輕了企業的稅收負擔。而且在評估有形資產或者無形資產時，企業可以采取一些措施比如適當高估資產價值等，也可以有效減輕企業稅收負擔。企業還可以選擇是一次性出資還是分期出資，尤其是合資企業，在采用分期出資這種方式時，可以最大限度地利用資金的時間杠桿為企業帶來更大的盈利空間，沒有到位的資金可以依靠銀行融資，利息同樣可以在稅前抵扣。
三、經營過程中的稅收籌劃。
企業在經營過程中多以從多個渠道著手開展稅收籌劃。第一，在企業物資設備采購時，選擇的采購對象不同，得到的稅收優惠也不同。如果是向一般納稅人采購，那么企業可以獲得進項稅額的抵扣，如果是向國外進口，進項部分是不可以獲得抵扣優惠的。企業在制定銷售策略時，也要考慮到每種策略的稅收籌劃空間。比如是折扣銷售還是銷售折扣，以舊換新銷售、賒銷、還本銷售還是其他方式，各種方式在計算銷售額方面各有不同。而且不同區域稅率不盡相同，企業要充分利用自身的自由定價權，利用關聯企業的轉移定價調節賬面利潤水平，實現稅收籌劃。對于單一產品定價時，企業要結合自身所適用的稅率和銷售情況，嚴格測算企業利潤的臨界點并加以控制，就可以充分享受一定的稅收優惠，獲得實際的好處。除了在采購銷售方式方面著手，還可以在銷售地點選擇方面進行籌劃，選擇代銷、進銷、自產自銷、直接出口以及委托出口等，針對企業自身情況，分析每種方式的稅收籌劃空間。
四、企業會計核算過程中的稅收籌劃。
通過選擇不同的會計方法，對成本費用的籌劃。在固定資產折舊、存貨計價和無形資產攤銷等方面，企業具有多重選擇性，通過選擇可以行為成本費用籌劃。首先，對發出存貨的計價，稅法規定允許企業采用的方法有個別計價法、先進先出法、加權平均法等多種，企業可以根據自身需要和物價水平的變化來科學地選擇計價方法，以此來調節應納稅額。其次，提取固定資產折舊的方法也有多種，比如直線法、加速折舊法等，這些方法的存在給稅收籌劃帶來了可能，選擇加速折舊方法會增加企業當期的成本，降低當期收益，減少應納所得稅額，但是，企業也不能一味的選擇加速折舊方法，當享受減免所得稅政策時，直線折舊可能是稅收籌劃的最佳方案。
收入確認的時點不同，稅收籌劃的效果也會不同。一般情況下，企業都會選擇在提貨單交付或者受到貨款或者受到收款憑證時作為收入確認時點的，如果合同涉及分期收款或者賒銷，我們一般情況采用合同約定日期確定收入，訂貨方式時一般認為交付貨物的同時可以確認收入。
股利分配方式的不同，稅收籌劃的效果也會不同。如果企業派發的是股票股利，這是有利于企業融資運營和擴大再生產的，股票股利也可以讓股東避免繳納個人所得稅。但是如果企業派發的是現金股利，一方面企業的營運資金不能得到有效增長，還要有現金流出，而且股東也要依法繳納個人所得稅。
綜上所述，現代企業運營離不開稅收籌劃，稅收籌劃其實是在遵守法律前提下統籌實現企業財務管理目標的一種重要方式。現代企業必須全面認識稅收籌劃的作用，并加以重視。只有在實踐中不斷摸索和利用，才能起到綜合統籌企業經營的目的。當然，企業要想實現自身的最佳收益，單單照搬常用的稅收籌劃方法是不可以的，稅收籌劃必須是建立在對企業自身情況和稅種綜合考慮的基礎上開展實施的。
稅收籌劃與財務管理論文范文（12篇）篇二
企業投資活動中稅收籌劃的內容包括以下幾個：第一，對企業的籌資途徑進行籌劃。資金可以是本金也可以是其他途徑籌集的資金；第二，企業投資方式的稅收籌劃。主要包括通過新建生產線或者兼并、轉讓以及資產置換等方式實現的直接投資和通過長短期股票投資，債券投資以及國庫券投資等方法實現的間接投資；第三，企業對投資的地域實施稅收籌劃。涉及國外投資時需要注意國外的文化及風俗，國內投資也需要注意各地不同的政策及民風習慣等。例如我國沿海地區與內陸在經濟等方面的發展上就存在比較大的差異；第四，企業對投資項目實施的稅收籌劃。基本上很多國家都與我國一致，在投資活動上會給予企業一定的照顧以及優惠政策方面的傾斜，所以，企業在投資之前應結合自身的情況，從宏觀上適應國家的政策，從微觀上改變自身的的投資方向及投資項目；第五，企業對投資經濟實體形式實施的稅收籌劃。因為企業的形式不同，稅收負擔也不盡相同，就比如我國對公司企業與合伙企業就實行不同的納稅規定。公司企業取得的利潤在分配環節征收所得稅，稅后利潤分配給投資者時，投資者還需要繳納個人所得稅；而合伙企業的利潤不交企業所得稅，只征收合伙人分得收益的個人所得稅。
在尊重稅法的相關基礎上，結合自身特點，對企業自身財務及人事做出相應的調動，實現繳稅的最低化，達到企業效益最高化是稅收籌劃對企業投資最明顯的好處亦是企業投資最根本意義的所在。
1、提高企業財務管理的水平。在投資過程中盡可能的降低成本，使企業朝著更適合自身發展的方向運行，在籌劃運行的過程中對原有的公司發展方向等進行調整，設計出合理人事布局，有效地提高企業財務管理水平。從資金運作、財務政策、會計核算以及稅收政策等多方面進行考究，合理化稅收籌劃相關內容，促進企業資金周轉速度，充分利用自身優勢，提高企業資金的有效利用，加速企業增收。
2、適應市場經濟，提高自身的競爭力。二十一世紀，是一個經濟發展，社會競爭力激烈的時代，只有提高自身競爭力，使自身具備更多的優勢，才能適應市場經濟。企業應該用理性的眼光，科學的方法設計出適合企業自身發展，促進企業稅后利潤增加，有助于企業積累，滿足負稅強的投資方案，才能幫助企業增加自身的競爭力，為企業能在時代浪潮中更好地、更長遠的發展提供保障。
3、有助于企業規避風險。風險是影響投資的一個重要因素，風險的存在甚至能導致一個企業走向衰亡。在投資的過程中進行合理的稅收籌劃，將幫助公司進行風險最低化的實現。稅收籌劃中確定的投資方向需要與國家經濟、政策等的宏觀發展方向一致，只有在國家經濟、政策的保駕護航下，企業投資的風險才能大幅度的降低，才能進入一個相對而言較為良性的循環運營生產過程。
在經濟浪潮的帶動下，一大批的企業隨即出現，企業關注企業效益，自然會進行投資活動中的稅收籌劃，然而卻往往忽視稅收籌劃中可能存在的風險問題，導致投資失敗甚至是公司破產倒閉的問題，那么企業投資中稅收籌劃存在的風險究竟有什么呢？在我看來主要包括以下兩點：第一，宏觀政策造成的風險。這類風險又可以分成兩個方面，一方面是來自于國家，另一方面是來自于企業的。來自國家方面的風險主要指國家為了更好地發展自身經濟，會對現存的法律以及相關鼓勵保護政策進行調整，進而給企業發展帶來一定的風險。來自企業自身的風險主要指企業在進行政策選擇的過程時，由于不了解國家政策的宏觀發展方向，或是對國家政策相關認識的偏差，繼而選擇了不恰當的政策，最終給企業發展帶來風險。第二，稅務行政操作不當帶來的風險。稅收籌劃的根本目的是降低稅率，這點在最終產生的效果上與偷稅漏稅是完全等同的，但是稅收籌劃具備合法性，而偷稅漏稅卻是一種違法的行為。中國人普遍存在法律意識淡薄的問題，而稅收籌劃與偷稅漏稅的界限又比較“模糊”，故而在進行稅收操作的過程中應該時刻注意所謂的“度”。
企業在遵守、尊重稅收相關法律法規的基礎上實施稅收籌劃具有必要性的特點。因為在稅收籌劃中企業結合自身生產經營的特點，應用最合理的設計和最安全的安排，以實現最小的稅負達到對企業的財務活動最大的效益，增強企業在市場經濟中的競爭能力，使在企業生產管理、穩健發展是國家、乃至整個社會的要求。
1、全面考慮問題，以提高企業收益為根本目的。減少企業納稅，減少不必要的投資消耗，提高企業收益是企業進行稅收籌劃的根本目的，因此，企業在進行稅收籌劃的時候一方面必須對稅收籌劃的收益和成本進行預期，只有預期的收益大于預期的成本，稅收籌劃方案才能實施；另一方面，稅收籌劃時不能只從某個單一的稅收角度出發，因為一種稅負的減少有時會導致另外一種稅負的增加，因此在稅收籌劃時需要縱觀全局進行考慮。
2、稅收籌劃需要科學性、合理性、合法性。在綜合考慮了企業自身情況之后做出的稅收籌劃往往都比較適合提高企業收益，但是一個企業想要穩健長遠的發展，在此基礎上還需保證稅收籌劃的合法性。一個企業若是單純考慮自身效益，置法律于不顧，或者認為現行法律中還存在漏洞，抱著鉆法律“空子”的想法，更有甚者直接進行偷稅漏稅等不法行為，必將影響企業的發展。
3、從考慮企業長遠利益的角度出發。企業經營的長遠性和企業發展的整體性是投資活動中另一個需要重點注意的問題。盲目追求低稅負而不考慮未來，不考慮國家相關政策是否存在改動的可能，有可能導致企業在發展的后期被迫接受更為沉重的稅收負擔，甚至面臨倒閉的風險，因此企業在進行投資籌劃時也需要從這一角度考慮。
總的來說，企業投資活動的稅收籌劃問題是企業管理活動中的一個非常重要的部分，不僅關系著企業節稅問題也關系著一個企業能否進行正常的生產經營，繼而關系到企業能否穩健的在經濟浪潮中立于不敗之地。
稅收籌劃與財務管理論文范文（12篇）篇三
班級：08國貿二班姓名：何紫君學號：2008914214成績：稅務籌劃感想。
稅務籌劃，是指在稅法規定的范圍內，通過對經營、投資、理財等活動的事先籌劃和安排，盡可能的獲得“節稅”的稅收利益。它是稅務代理機構可從事的不具有鑒證性能的業務內容之一。這是最書面的對稅收籌劃的定義吧，可是在我學了稅收籌劃這門課程以后，我對這一概念有一個自己獨有的解釋，或者說是利于自己理解的解釋吧：稅收籌劃就是企業或者經營人為了使自己的企業的利潤達到最大化，開展企業內部有關稅收的一系列活動，讓企業獲利最大。
作為一名國際貿易經濟專業的學生，學習稅務籌劃是很有必要的。因為在以后的工作或者生活中，都是離不開稅收的。“條條變革通經濟，筆筆算帳靠財務”，我們無時無刻不在為增收節支、開源節流絞盡腦汁，、加強內部管理、提升整體素質、不斷探索開拓電力市場的新路子等等。隨著改革的力度加大，國家稅收政策的調控，俗話說：“愚者逃稅、蠢者偷稅、智者避稅、高者籌劃，稅收籌劃工作，對企業經濟效益的影響是越來越大。所以學好稅務籌劃這個課程對現在乃至以后都是很有好處的。
我們小組主要是講稅務籌劃當中的稅務轉嫁的問題。為了演講能夠明了易懂，我們主要利用案例分析來闡述什么是稅務轉嫁的問題。為此我們的ppt也分為幾個部分：稅務轉嫁與避稅的區別，轉嫁的三種情況，條件和一般規律，案例的分析這幾個大塊。循序漸進，一步步的深入，我想這樣也就會容易理解很多。
當然，在做這個ppt的時候，我們小組也存在很多的不足，不如說在案例分析方面，我們剛開始選取的是2000年以前的案例，因為我們以為只要涉及到這個問題的案例都是可以運用的，但是我們忽略了一個很大的問題，也是老師后來特別要強調的問題————案例一定要新。因為稅收法律也是不斷變化的，兩年以內就會改變很多，因此，以前的案例一點說服力都沒有，不足以說明問題，所以，我們就回去再找一個近年來的案例，為此也都花了不少的功夫。
在這個可能里面，我是負責演講的，我最打的感悟就是，一定要用自己認為通俗易懂的語句來表明要說的問題，而不是照ppt或者演講稿上面的照讀，因為你用上面的照讀的話，同學們很多都沒有反應過來就跳過，腦海里還是一個很迷糊的概念，這樣不好，另外還顯示出你的演講水平真的很低。
總的來說，我覺得這次從做ppt到演講的過程中，我學到了很多的東西，最基本就是弄懂了什么是稅收轉嫁的問題，還有與小組各個成員的分工協作，這個是最重要的，每一部分都很重要，都需要有人去弄好，合理分工就是解決這個問題的最好方法。所以，這門課程是一門理解性高的課程，也是一門需要操作性，合作性的課程。
稅收籌劃與財務管理論文范文（12篇）篇四
：生產企業免抵退稅的計算及操作方法較為復雜和抽象，很多財稅人員誤讀其政策實質。該文對免抵退稅的基本原理進行了深入剖析及詳盡闡述，并指出了稅收籌劃關鍵因素是進項稅額轉出額的大小。本文以案例形式，例舉了生產企業間接出口方式及外貿企業進料加工復出口方式兩種稅收籌劃方法，強調了生產企業在不同貿易背景下對稅收籌劃方法的選擇。
：生產企業;出口退稅;免抵退;外貿企業。
我國現行出口貨物或勞務的增值稅退（免）稅，操作方法上有兩種：一是生產企業的免抵退稅辦法；二是不具有生產能力的外貿企業或其他單位的免退稅辦法。生產企業免抵退稅是指免征貨物或勞務出口環節銷項稅，退還采購環節的進項稅，并以該退還的進項稅先行抵頂內銷貨物或勞務的應納稅額，未抵頂完的部分予以退稅。外貿企業或其他單位的免退稅，由于不存在內銷行為，所以僅須在免征出口環節銷項稅的同時，退還采購環節進項稅，不存在應退稅額抵稅的問題。因此，本文重點分析生產企業出口貨物免抵退稅基本原理及稅收籌劃。
生產企業出口貨物免抵退稅基本原理，可從稅務處理及會計處理兩個角度進行分析。其稅務處理依據是財政部、國家稅務總局《關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》財稅［20xx］39號，會計處理依據是財政部20xx年12月發布的《增值稅會計處理規定》（財會［20xx］22號）。
（一）未完全實現零稅率。
生產企業免抵退稅，若完全實現零稅率，采購環節應退的進項稅額，計算基礎應為不含稅的采購成本，退稅率應為征稅率。實際上，由于生產企業外銷貨物與內銷貨物對應的進項稅額難以分開核算，采購價格不一，計算出口退稅時不可能調取每批出口貨物消耗的采購成本據以計算應退稅額。因此，出口退稅的計算基礎統一采用了出口貨物離岸價，而免抵退稅不得免征與抵扣稅額為減除免稅購入原材料的出口貨物離岸價與征退稅率之差的乘積。生產企業出口貨物是否接近零稅率，取決于兩個幅度：一是減除了免稅購入原材料的出口貨物離岸價高出出口貨物對應采購成本的幅度；二是退稅率低于征稅率的幅度。兩個幅度越小，越有利于接近零稅率。免抵退方法下，應退稅額低于出口貨物消耗的進項稅額的差額，即免抵退稅不得免征和抵扣稅額，計入主營業務成本。由于免抵退稅不得免征和抵扣稅額的存在，生產企業出口貨物并未完全實現零稅率。
（二）應退稅額僅反映資金流入。
生產企業免抵退稅，所退稅額取決于兩個金額的比較：一是應納稅額；二是免抵退稅額。根據財稅［20xx］39號文件，當期應納稅額實際上是當期內銷貨物的應納稅額與外銷貨物應退稅額的差額。當期應納稅額=當期內銷貨物銷項稅額-［（當期進項稅額［內銷+外銷］-（出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價-免稅購進原材料價格）×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）］（1）按免抵退稅基本原理，調整上述公式各要素順序可得式（2）：當期應納稅額=（當期內銷貨物銷項稅額-當期進項稅額（內銷））-［當期進項稅額（外銷）-（出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價-免稅購進原材料價格）×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）］（2）而免抵退稅額計算方法為：免抵退稅額=（出口貨物離岸價×外匯人民幣年牌價-免稅購進原材料價格）×出口貨物退稅率（3）由式（1）及式（2）不難得出結論，生產企業當期外銷貨物應退稅額的計算存在兩種方法：一是直接法，即直接用減除免稅購進材料價格的出口貨物離岸價作為計算基礎乘以出口貨物退稅率；二是間接法，即以外銷貨物對應的進項稅額減除不能退稅的部分。但兩種方法的計算結果并不相同，原因是當期外銷貨物對應的不含稅采購成本與出口貨物離岸價格的錯位。盡管如此，該方法并不影響退稅操作。如前所述，將減除免稅購進材料價格的出口貨物離岸價與征退稅率之差的乘積作為不得免征與抵扣稅額計入主營業務成本，無論退稅方法如何操作，外銷貨物對應的進項稅額分為三個部分：一是不能抵頂不能退稅的進項稅額轉出部分；二是實際退稅的部分；三是未轉出未退稅，直接抵頂內銷貨物銷項稅額的部分。即除進入成本的進項稅額，其余部分非退即抵，只是退稅表現為資金的回流，而抵稅直接在內銷的銷項稅額中扣減。
（三）會稅處理的統一具體操作中，稅務處理須計算。
當期應退回的資金，會計處理反映賬務平衡。本文以案例形式分析兩種處理的具體操作及統一性。（1）稅務處理。當期應納稅額大于零，說明外銷貨物應退稅額已全部抵頂內銷貨物應納稅額，抵稅后仍須交稅。若當期應納稅額小于零，當期實際所退稅額取決于當期留抵稅額與免抵退稅額的比較，選擇小者作為退稅的金額。當期期末留抵稅額小于當期免抵退稅額，退稅金額為留抵稅額，二者的差額為免抵稅額。
當期期末留抵稅額大于當期免抵退稅額，退稅金額為免抵退稅額，二者的差額為期末留抵稅額。留底稅額留待下期繼續抵扣，免抵稅額是當期不予退稅的部分。該部分免抵稅額的出現是由于當期外銷貨物消耗了前期購入原材料對應的進項稅額，本期的采購金額較小所致。如前所述，從長期看，外銷貨物耗用的進項稅額減去轉入成本的不得免征和抵扣稅額，其余部分非退即抵。所以，免抵稅額雖然當期未退稅，但反映在其他期間的留抵稅額中。案例：某自營出口生產企業為增值稅一般納稅人，出口貨物征稅率與退稅率分別為17%及13%，20xx年2月留抵稅額6萬元。20xx年3月，購入原材料一批，取得增值稅專用發票，價款200萬元，外購貨物準予抵扣的進項稅額34萬元通過認證；內銷貨物不含稅銷售額100萬元，收款117萬元存入銀行；出口貨物銷售額折合人民幣200萬元；進料加工保稅進口料件的組成計稅價格50萬元。該生產企業3月所退稅額須計算兩個金額進行比較。
一是應納稅額。具體計算方法：17-［34-（200-50）×（17%-13%）］-6=-17萬元，即當期留抵稅額17萬元。其中，不得免征與抵扣稅額為：（200-50）×（17%-13%）=6萬元；二是免抵退稅額。具體計算方法：（200-50）×13%=19.5（萬元）。3月份應退稅額為17萬元，退稅的17萬元不再作為留抵稅額，本期留抵稅額為零。（2）會計處理。該項出口退稅業務的會計分錄應借記應收出口退稅款17萬元，應交稅費———應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）2.5萬元，貸記應交稅費———應交增值稅（出口退稅）19.5萬元。另外，購入原材料時借記應交稅費———應交增值稅（進項稅額）34萬元；貨物內銷時貸記銷項稅額17萬元；不得免征與抵扣稅額應貸記應交稅費———應交增值稅（進項稅額轉出）6萬元。因應交稅費———應交增值稅借方尚有2月份留底稅額6萬元，根據以上賬務處理，該生產企業3月份應交稅費———應交增值稅所有三級明細科目的借方余額合計為42.5（2.5+34+6）萬元，貸方余額合計為42.5（19.5+17+6）萬元，本期應交稅費———應交增值稅貸方余額合計與借方余額合計之差為零，無留抵稅額。由此，體現了稅務與會計處理的協調一致。假設生產企業3月份外購原材料300萬元，進項稅額51萬元，其他條件不變。則3月份應納稅額：17-［51-（200-50）×（17%-13%）］-6=-34萬元，免抵退稅額仍為19.5（萬元）。3月份應退稅額19.5萬元，本期留抵稅額為14.5萬元。
會計處理上，出口退稅業務的會計分錄應借記應收出口退稅款19.5萬元，貸記應交稅費———應交增值稅（出口退稅）19.5萬元。購入原材料時借記進項稅額51萬元。其他分錄不變。該生產企業3月份應交稅費———應交增值稅所有三級明細科目的借方余額合計為57（51+6）萬元，貸方余額合計為42.5（19.5+17+6）萬元，本期應交稅費———應交增值稅借方余額合計與貸方余額合計差額在借方，金額為14.5，作為本期留抵稅額在4月份繼續抵扣。
生產企業出口貨物，扣除進入成本的進項稅額，其余部分非退即抵，退稅金額直接表現為資金的收回，從當期留抵稅額中減去，未退稅的部分在下期繼續留抵。但實際工作中，很多企業誤以為收到出口退稅款才獲得了真正的利益，盲目追求退稅資金，進行了豪無意義的退稅籌劃。其實，生產企業出口貨物稅收籌劃的實質，是減少當期的不得免征與抵扣稅額，即減少進項稅額轉出額。影響進項稅額轉出額的要素有：一是征退稅率之差；二是出口貨物離岸價與免稅購進原材料價格之差。兩個要素越小，退抵稅的效果越好。針對兩個影響因素，稅收籌劃方法如下。
（一）生產企業間接出口方式。
生產企業出口貨物，存在自營出口及委托出口兩種方式。本文的直接出口等同于自營出口，但間接出口不同于委托出口。委托出口中，作為代理方的外貿企業須與作為委托方的生產企業簽訂委托代理合同，以生產企業的名義，依據出口貨物免抵退方法辦理出口退稅。而本文的間接出口，是由外貿企業買斷生產企業的出口貨物，以自己的名義，依據外貿企業的免稅退方法辦理出口退稅。
（1）適用條件。免抵退方法下，生產企業免抵退稅額及不得免征與抵扣稅額的計算基礎為減除了免稅購進材料價格的出口貨物離岸價；免退稅方法下，外貿企業退稅額及不得退稅額的計算基礎是購進貨物的不含稅成本。由于兩類企業的計算基礎不同，在征退稅率不一致情況下，生產企業可設立一家外貿企業，將自己直接出口改為通過外貿企業間接出口方式進行稅收規避。但這種方法的適用條件，是外銷貨物所耗用原材料不存在免稅購入情況，或雖有免稅購入情況，出口貨物離岸價與免稅購入原材料價格之差須大于生產企業與外貿企業的內部交易價格。
（2）具體計算及成因分析。沿用前述案例的第一種情況，生產企業3月份不得免征與抵扣稅額6萬元。若該生產企業設立一家獨立的外貿法人企業，將產品以160萬元的價格出售給外貿企業，由外貿企業再以200萬元的價格出口，其他條件不變。因前述案例免稅進口料件的組價為50萬元，所以轉內銷須補繳增值稅的計稅價格為50萬元，生產企業補繳進口環節增值稅8.5（50*17%）萬元，但該進項稅額可以從內銷貨物的銷項稅額中抵扣。如表1所示，生產企業3月份銷項稅額為44.2（17+160*17%）萬元，進項稅額為42.5（34+8.5）萬元，應納稅額為-4.3（44.2-42.5-6）萬元。外貿企業承擔進項稅額為27.2（160*17%）萬元；應退稅額為20.8（160*13%）萬元，不退稅額為6.4（27.2-20.8）萬元。所以，生產企業及外貿企業的綜合稅負為-25.1（-20.8-4.3）萬元，生產企業間接出口相對于直接出口，從表面上看，退稅額及留抵稅額合計增加了8.1（-25.1+17）萬元。其實該種情況并未達到節稅效果。
8.1萬元稅額有兩個成因：一是由于生產企業與外貿企業不得免征與抵扣稅額的計算基礎不同。生產企業按照出口貨物離岸價扣減免稅進口料件價格的余額與征退稅率之差的乘積計算不得免征和抵扣稅額，而外貿企業是按購進價格與征退稅率之差的乘積計算。兩種計算方法下，該部分差額為：（17%-13%)*(200-50-160）=-0.4萬元。由于存在免稅進口料件，間接出口比直接出口方式，其進項稅額轉出額增加了0.4萬元。
二是由于進料加工轉內銷部分的進項稅額退稅。如前所述，生產企業間接出口，補繳進口環節免征的增值稅進項稅額8.5萬元，該部分進項稅額的退稅額反映在外貿企業的出口退稅金額中。該項業務中，因補繳進項稅額而多退稅額8.5萬元，與增加的進項稅額轉出額0.4萬元，兩因素合計影響金額8.1（8.5-0.4）萬元。由于8.5萬元退稅額與補繳的進項稅額相抵，與直接出口方式相比，實質上是增加了0.4萬元的成本。因此，采用進料加工轉內銷方式間接出口貨物，若生產企業與外貿企業的內部交易價格高于不得免征與抵扣稅額的計算基礎，達不到節稅效果，反而增加成本。若該案例采用一般貿易進口或國內購入原材料，其他條件不變。產品直接出口方式下，由于不存在免稅購入原材料，不得免征與抵扣稅額為：200*（17%-13%）=8萬元。若將直接出口改為間接出口，不得免征與抵扣稅額為：160*（17%-13%）=6.4萬元，進項稅額轉出額減少1.6（8-6.4）萬元，達到節稅效果。
（二）外貿企業進料加工復出口方式。
外貿企業可采用自營出口，一般貿易委托加工出口，進料加工復出口的方式出口貨物。若生產企業進料加工貿易中的免稅進口料件改由另行設立的外貿公司負責購入，外貿公司再委托生產企業加工，并收購生產企業的最終產品復出口，則將生產企業的進料加工復出口業務轉化為外貿企業的進料加工復出口業務。（1）適用條件。該種操作方法可適用于所有的進料加工貿易。外貿企業的進料加工存在作價加工及委托加工兩種形式。財稅［20xx］39號文件出臺后，原出口企業作價銷售保稅進口料件的應征增值稅暫不入庫，待收回的貨物出口后抵減應退的出口退稅款的政策已取消。根據該文件，作價加工須按內銷征稅，進口料件補稅，作價加工復出口貨物的退稅按一般貿易退稅規則處理。因此，為便于操作，外貿企業應選擇委托加工方式。
財稅［20xx］39號第四條第五項規定，外貿企業出口委托加工修理修配貨物增值稅退（免）稅的計算基礎，為加工修理修配費用增值稅專用發票注明的金額。外貿企業應將進料加工海關保稅進口料件除外的原材料作價銷售給受托加工的生產企業，生產企業應將原材料成本并入加工修理修配費用并開具發票。（2）具體計算及成因分析。仍沿用上例，外貿企業以進料加工方式進口免稅料件，進口后以委托加工方式通過生產企業加工成品，向生產企業銷售新增的國內其他材料不含稅價格40萬元，向生產企業支付加工費不含稅價格70萬元，其他條件不變。根據財稅［20xx］39號文件，外貿企業出口委托加工修理修配貨物，應退稅額的計算基礎為加工費及材料費兩部分金額合計。外貿企業國內銷售時銷項稅額6.8（40*17%）萬元，回購時進項稅額：（70+40）*17%=18.7萬元，退（免）稅額：（70+40）*13%=14.3萬元，不予退稅而計入成本的稅額：（70+40）*（17%-13%）=4.4萬元，應納稅額：6.8-（18.7-4.4）=-7.5萬元。生產企業購入環節進項稅額40.8（34+6.8）萬元，銷項稅額35.7（18.7+17）萬元，應納稅額-11.1（35.7-40.8-6）萬元。外貿企業進料加工復出口方式，較生產企業進料加工直接出口方式節稅1.6萬元。該部分差額是直接出口方式與外貿企業進料加工復出口方式下進項稅額轉出額的差額。
增值稅屬于價外稅，只要增值稅抵扣鏈條正常，無論應納稅額大小，與企業成本無關。但若出現進項稅額不予抵扣的情形，或銷售環節免征銷項稅額，但相應進項稅額不能完全退稅的情形，則須作進項稅額轉出處理，從而增加企業成本。出口退稅中，退稅率一定的前提下，降低進項稅額轉出額的計算基礎，是稅收籌劃的關鍵所在。
［1］財政部、國家稅務總局：《關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》，（財稅［20xx］39號）20xx年5月25日。
［2］財政部：《關于印發增值稅會計處理規定的通知》（財會［20xx］22號）20xx年12月3日。
［3］楊雪：《淺析生產企業出口退稅免抵退稅收籌劃》，《經濟》20xx年第10期。
［4］勞知淵：《生產企業出口退稅稅收籌劃的研究與分析》，《中國商論》20xx年第27期。
稅收籌劃與財務管理論文范文（12篇）篇五
摘要：我國從20xx年5月1日開始實行的營改增，在至今已快接近兩年的時間里，取得了不少成就。但是對于園林施工企業來說，營改增對其稅收籌劃的影響有好有壞。本文從營改增對園林施工企業帶來的影響入手，對其稅收籌劃進行探析，并得出相關措施。
關鍵詞：營改增；園林施工企業；稅收籌劃；探析；措施。
營改增是國家針對企業納稅而實行的一種財政改革措施，它是指將營業稅改為增值稅，是國家財務稅收改革的重要內容。為降低企業的納稅負擔，國家于20xx年1月1日開始對營業稅改為增值稅在上海進行試點，取得顯著的效果后，于20xx年5月1日將此項改革在全國范圍內展開。近年來，營改增大幅度降低了企業的納稅負擔，有效解決了國家重復征稅的問題，在一定范圍內實現了企業結構的調整和優化。但對于園林施工企業來說，該改革措施有好有壞。
一、營改增對園林施工企業稅收籌劃的影響。
在市場經濟飛速發展的環境下，國家的稅收政策也在不斷地進行改革，以滿足市場的需要，由此，營改增應運而生。就目前營改增在園林施工企業的實施情況來看，其對園林施工企業的稅收籌劃帶來的不只是單方面的影響，具體可分為積極影響和消極影響兩方面。
（一）營改增對園林施工企業稅收籌劃帶來的積極影響。
1、有利于促進園林施工企業的財務核算和內部控制系統的改革和創新。財務核算和內部控制是園林施工企業工作的重要環節，對園林施工企業的發展起著舉足輕重的作用。國家營改增措施的實行，能對企業往日經營過程中遇到的財務核算方面的問題、內部控制方面的問題等進行全面的統計和分析，以便得出相關解決措施，推動企業內部工作的不斷完善和改進。營改增后，園林施工企業所納稅的稅率、稅種、財務核算方式等都會發生相應的變革，而每一次的變革，都是對企業工作人員素質的提高。營改增所帶動的園林施工企業對財務預算方式的變革，有利于促進園林施工企業的財務核算和內部控制系統的整體改革和創新，從而推動園林施工企業的可持續發展。2、在一定程度上有效地規避了重復交稅的問題。營改增前，雖然我國為適應市場發展的需要，大大小小進行過不少次的稅收調整和改革，但都還存在著嚴重的重復交稅的問題。重復交稅是很多企業發展面臨的重大問題，園林施工企業也不例外。營改增后，通過對企業所需納稅的稅種進行細化和分階等一系列科學的控制方式，重復交稅的現象得到了一定的控制。園林施工企業屬于建設企業，而營業稅暫行條例和相關規定表示，若建設方沒有與分包商簽訂相關合法分包的合同，那么總包份額就不能扣除分包份額，建設方就需要對其進行全額的納稅，而分包商依據自己所承包的部分進行納稅，這樣就產生了嚴重的重復交稅的問題。而營改增后，對增值稅抵扣方面作了明確的調整和改進，優化了增值稅抵扣鏈條，能有效地規避園林施工企業重復交稅的問題，從而促進企業的穩定和諧發展。
（二）營改增對園林施工企業稅收籌劃帶來的消極影響。
1、加大了企業財務核算的工作量和難度。經過近幾年的稅務改革，營改增已成為當今市場上最主要的稅收政策。通過對近幾年營改增政策在園林施工企業的實施情況觀察發現，營改增的實施對園林施工企業帶來諸多便利的同時，也造成了不少的問題。特別是在財務核算方面，經常出現一些問題。通過觀察和分析得出，營改增細化了稅種，便加大了財務核算人員的工作量，之前能完成的核算任務，在相同的時間內，這些工作人員是很難完成的。營改增對于企業工作人員的素質提出了更高的要求，不僅僅表現在工作速率上，還表現在工作難度上。營改增后的財務核算工作，無疑是更精、更細化了，這就要求核算人員也跟著細化其工作能力。而由于人才的匱乏和工作難度的加大，園林施工企業很難在紛繁復雜的市場經濟中立穩腳跟，穩定發展。2、增加了園林施工企業的交稅負擔。增值稅屬于價外稅，按照111號文的規定，園林施工企業所屬的建筑行業，其增值稅改為預留稅率的11％，在確認企業總體收入的時候，要把稅額扣除掉。而營改增的主要內容是把之前需要開具的營業稅發票改為增值稅發票，主要目的是通過這種轉開票據的方法來降低企業在其經營過程中所繳納的稅收成本，降低其稅務負擔，以保證其健康穩定發展。而實際情況卻是，園林施工企業在營改增的政策實施后，在開展各項工程的時候，經常存在著很多項目的費用很難開具發票甚至根本就無法開具發票。費用開具不了發票，對項目的實施的影響可輕可重，特別是材料采集的費用，如果開具不到增值稅發票，為確保工程的正常進行，就只好開具營業稅發票。而這無疑增加了項目費用，從而增加了園林施工企業的交稅負擔。
二、營改增后園林施工企業稅收籌劃的相關措施。
（一）變革傳統財務核算模式。
隨著營改增稅務改革的不斷深入和發展，園林施工企業利用其優勢，得到了不小的發展和進步，而傳統財務核算模式下的園林施工企業終究是不能完全利用并發揮出營改增的優勢的。所以，園林施工企業的當務之急，就是對其傳統的財務核算模式進行改進，以適應營改增政策的深入和市場經濟的發展。第一步，園林施工企業應該加強對營改增政策的研究和分析，全面了解其內容，利用其對企業發展有利的當面，結合自身的各種綜合因素，對財務規劃方式進行調整；接下來，園林施工企業應打破傳統的財務核算方法，參考其他先進的核算方式，改進或創制一種新的、科學的財務核算方法，以提高財務核算效率和效果；最后，園林施工企業還應結合營改增政策的相關優勢來對其整體的財務核算模式進行變革，以減少納稅額度和提高工作效率。
（二）提高財務核算人員的整體素質。
市場經濟的發展和營改增改革的深入對園林施工企業的財務核算人員的素質提出了更高、更新的要求，所以，提高財務核算人員的整體素質，是園林施工企業穩定健康發展的重要前提。園林施工企業可以考慮從以下幾個方面來提高財務核算人員的整體素質：第一，加強在企業內部對營改增政策的宣傳教育，營造學習營改增知識的氛圍以提高財務核算人員對其的了解和認識。另外，企業還可以多舉辦一些關于營改增知識的活動或者開展關于營改增技能的培訓，從企業內部提高財務核算人員的素質；第二，園林施工企業可以加大在人才招聘項目的成本投入，對外以高薪酬、高福利的條件來引進外界的高素質的財務核算人才，并在其初入企業的前期進行培訓，以盡快熟悉環境；第三，高校是當今社會人才培養的重要機構，因此，園林施工企業還可以通過加強與高校之間的交流合作，為高校的學生提供實習的機會，和高校之間達成互利共贏的關系，加大人才流進。如此，園林施工企業便可以由內而外來提高財務核算人員的整體素質，從而適應營改增政策，促進企業穩定、健康發展。
（三）合理、充分利用增值稅開具發票的技巧。
園林施工企業在發展的過程中，會涉及大量的工程項目等，每個工程項目所需的費用都不是小數目，如果這些項目的費用不能開具到有效的發票，將會大大增加企業的納稅負擔。所以，合理利用增值稅開票技巧是非常有必要的。因此，一方面園林施工企業可以利用發票轉變這個機會，把以前的價外費用的營業稅發票改成增值稅發票；另一方面，企業減少成本的一個重要方法就是節稅，園林施工企業可以通過提高財務人員對經常接觸到的項目費用開具發票的了解，便于之后能及時、高效地開具到發票，從而達到節稅的效果。營改增在其發展過程中難免會遇到來自各方面的困難，然后才慢慢完善，國家會充分考慮到這個問題，繼營改增政策后會繼續推出一些過渡性政策和補貼優惠等，以便盡快地完善營改增政策。因此，園林施工企業可以通過實時關注國家發布的最新消息，多了解國家的稅收優惠政策及開具發票的政策等，盡早地享受國家的優惠政策。
（四）認清自身、積極轉變、合理經營。
營改增雖然給園林施工企業發展帶來了困難，但總的來說，其對園林施工企業的影響終究還是利大于弊的，園林施工企業如果想要國家重新改革稅務政策，以省去這些困難是根本不可能的。所以，園林施工企業只能從內部出發，改變自己，以適應營改增政策，促進自身發展。111號文的一些規定在一定程度上減輕了中小型企業的稅務負擔，例如，如果小規模的納稅人其會計核算完整、有精確的稅務資料，就可以申請成為一般納稅人。由此可知，小規模的企業雖然在稅率上有些優勢，但這完全不能與其他進項稅相抵扣。另外，由于小規模企業的業務范圍狹窄、資金來源單一，在營改增政策實施后就會處于更不利的位置。所以，園林施工企業應改進自身的相關運行模式，使企業規模合理地擴大，在有效地規避了中小型企業運營不暢的風險的同時，也提高了企業利潤。
三、結語。
隨著營改增政策的不斷深入，各個企業發展所面臨的優勢和劣勢也都逐漸顯現出來。針對園林施工企業，營改增對其發展起著重要影響，本文選取了其中具有代表性的幾方面的影響，并提出了相關的建議、措施。隨著以后市場經濟的壯大，營改增對于園林施工企業的影響會比現在更深、更大，因此，持續不斷地對營改增政策和企業自身進行探索，尋找出更好、更科學的稅務籌劃模式，才是促進園林施工企業可持續發展的關鍵。
參考文獻：
[1]園林綠化企業積極應對“營改增”對策分析[j].唐玉梅.財會學習.20xx.
[2]營改增對園林綠化企業的影響分析探討[j].農靈.財會學習.20xx.
稅收籌劃與財務管理論文范文（12篇）篇六
摘要：稅收籌劃是在法律框架內，合理降低納稅人納稅成本的一種方法。隨著市場經濟不斷發展與國家政策的持續扶持，中小型企業發展水平同步提升。它們在市場經濟主體中占據著越來越重要的位置，對國民經濟發展與國民收入的穩固提高起重要作用。合理科學稅務籌劃能使中小型企業在依法納稅的前提下，減少納稅成本、緩解資金、時間壓力。對于減少中小型企業綜合成本提高經濟效益起著重要作用。本文通過對中小型企業進行稅收籌劃的作用進行闡述，對產生稅收籌劃風險原因進行分析，從而總結出相應稅收籌劃風險的防范措施。以期為中小型企業合理避稅，提高競爭力，促進企業發展壯大提供參考。
關鍵詞：中小企業；稅收籌劃；風險分析；防范措施。
稅收籌劃，首先要滿足不違反法律條例的大前提進行，是指企業通過一系列經營活動的預先籌劃和控制，來盡可能地減少納稅成本，提高企業經營的利潤空間。其次稅收籌劃進行總圍繞稅法進行，受國家政策等多方面因素的影響。另外中小型企業與大型企業規模、資金、發展水平不一，因此其在籌劃方式上也有所不同。因此，中小型企業要想通過稅收籌劃，達到減少納稅成本的目的，就必須樹立正確的風險意識，深入分析產生風險問題的原因，從而針對性采取防范措施，降低風險概率。
一、中小型企業進行稅收籌劃的作用。
中小型企業依法納稅，是我國稅法強制性無償性以及普遍性的存在體現。而進行稅收籌劃能在一定程度上，幫助中小企業樹立正確納稅觀，提高依法納稅意識水平。稅收籌劃依賴于企業內部自身的財務管理能力與基礎扎實的核算分析。因此，中小型企業進行稅收籌劃還能提高企業的財務管理水平以及經營管理水平。稅收籌劃，表面上指中小企業通過一系列經營活動的安排來降低納稅成本，實則是在優化整合自身的資源配置，調整經營產業結構。對不斷適應市場經濟競爭大環境，提高企業自身效益，提高國民經濟稅收產生直接或間接的作用。
二、中小型企業稅收籌劃產生風險的原因分析。
（一）由稅收籌劃基礎欠缺導致的風險。
中小企業進行稅收籌劃最主要的風險來源于企業管理層對稅收籌劃的概念理解錯誤或不全面，有的中小企業認為稅收籌劃是形式主義，根本不能起到減少納稅成本的作用。實則原因是中小企業經營管理水平有限，或者是會計賬目缺乏真實完整性，從而造成稅收籌劃出現問題，導致企業領導看不到稅收籌劃的真實效果，因此對其不夠重視。在這樣的基礎上，稅收籌劃產生的風險，也是目前中小企業普遍存在的風險原因。
（二）由稅收政策變化帶來的風險。
由稅收政策變化帶來的風險是指，國家稅收政策為了適應變幻的市場經濟主體結構，適應市場變化以及國民經濟的發展要求，需要根據不同時期的國民經濟環境以及市場經濟發展中出現的問題，做出一些政策的優化和調整。因此，國家政策只是在某一時段內有效。而稅收籌劃是中小企業根據國家收稅政策對經營的所有活動約束在法律范圍內，已達到提高經濟效益的籌備與調控過程。在這個過程中，原來依據稅收政策，國家可能做了新的調整與更改。若沒有及時關注，給予糾正修改，可能導致稅收籌劃方案沒有稅法的保障，甚至觸及稅法，與稅法對立。這樣產生的風險，一般都是中小企業稅收籌劃過程中導致的性質比較嚴重的問題。
（三）由稅收行政執法不規范造成的風險。
稅收行政執法不規范造成的稅收籌劃風險是指，在實際確認中小企業的稅收籌劃是否有別于逃稅等問題上，決策權在稅收執法人員的手中。國家法律法規只是立法依據，在運行時還是得有執法人員來確立執行。執法人員既有權利也有義務對中小企業的稅收籌劃是否合法給予公平公正的評判。而在現實中，可能由于稅法執法人員的素質問題，或執法程序的不夠規范，影響對中小企業的稅收籌劃進行正確的判斷。可能由于其他客觀原因，使得稅務機關執法使將中小企業的稅收籌劃判定為不合法不合理等等，進而造成風險。
稅收籌劃屬于中小企業財務管理工作的重要內容，其管理目標是為了盡可能地降低稅收，從而減少稅收成本；而對于中小企業決策層來講，稅收籌劃是為了實現企業品牌的最大信用價值。當財務管理工作過度干涉中小企業的其他經營活動時，稅收籌劃便會擾亂企業其他活動的秩序，引起中小企業內部機制紊亂，而造成產生更大的經營風險。另外，稅收籌劃一般指籌劃方案中包含的所有經營活動的成本及其他機會成本。若在稅收籌劃過程中，忽略這些隱性的成本，將使得籌劃結果與預期籌劃目標大相徑庭。
三、中小型企業稅收籌劃的防范措施。
（一）正確認識稅收籌劃、規范會計核算。
中小企業稅收籌劃要解決最主要的風險，首先要對稅收籌劃有正確深刻的理解。這是進行稅收籌劃的基礎條件。中小企業領導層對稅收籌劃有正確的概念意識后，應在依法納稅的前提下，了解市場經濟變化的各方面原因，找出產品與價格、經營能力等之間的聯系。嚴格按照國家法律法規，對會計賬務報表進行檢查督導，確保憑證賬務的真實完整。只有中小企業決策層擁有正確的稅收籌劃概念，樹立牢固的籌劃風險意識，才會對會計處理行為進行一系列過程的規范，同時這也是進行稅收籌劃的重要條件，它可以為提高稅收籌劃成果提供真實可靠的參考依據，從而解決中小企業稅收籌劃普遍存在的風險。
（二）樹立牢固的風險意識，緊密關注稅收政策的調整及變化。
國家稅收政策總在不斷適應市場經濟產業的發展中做出調整與變化。中小企業稅收籌劃應當緊密關注稅收政策，根據稅收政策與企業經營活動及范圍之間的相互聯系，保證依法納稅的前提下，尋求合理避稅的機會點，從而減少納稅成本，實現企業收益的最大化。也就是說，中小企業稅收籌劃需要不斷關注市場經濟的發展規律，把握稅收政策的調整手段，在全面掌握國家稅收政策的基礎上，規避稅收籌劃的風險。千萬不能只顧稅收政策的局部信息，否則將導致稅收籌劃因政策變化原因全盤崩塌。中小企業應根據企業自身的發展特點，建立一套與國家稅收政策緊密聯系的信息籌劃系統，當中國稅務類的報刊刊登國家政策的變動情況時，中小企業可以第一時間知道其變化的具體情況，從而根據政策變化，及時調整稅收籌劃方案，保證企業的稅收籌劃進程合法合理順利進行。
（三）提高稅收執法人員素質，規范稅收執法行為。
稅務機關執法人員的素質提升問題，不在中小企業的能力范疇內。但中小企業可以通過調整企業自身籌劃人員的業務能力與其他綜合素質來保證稅收籌劃的科學合理性。稅收籌劃是一項專業性較強，但涉及領域較為廣泛的財務工作。它需要籌劃人員具備多方面專業知識。比如：稅法、財務管理、金融貿易等等。也就是說，籌劃人員不僅要熟悉法律法規，國家各項稅收政策，還要懂得財務管理，企業經營管理等各方面知識。才能在國家稅收政策有效的時段內，根據企業的發展規律，制定出科學合理的籌劃方案。
（四）以實現企業整體效益為宗旨，貫徹成本效益原則。
中小企業為了保證整體效益的實現，必須將成本效益原則貫徹到底。因為企業開展稅收籌劃的任意過程，企業都需要消耗大量資金與資源。而只有將這些消耗的資源費用進行有效的成本管理，才能控制好稅收籌劃過程中的成本使用，才能保證實施稅收籌劃帶來的經濟效益大于成本，從而滿足中小企業開展稅收籌劃的初衷要求。中小企業進行稅收籌劃，并不只是一味要求在不違法的基礎上減少稅收，而是通過稅收籌劃的有效開展，將企業的經濟效益拉升至最高。因此，中小企業在選取稅收籌劃方案時，要根據成本管理帶來的效益原則，將眼光放在能幫助企業獲得最大經濟效益的稅收方案上。
參考文獻。
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稅收籌劃與財務管理論文范文（12篇）篇七
企業稅收籌劃，就是在不違背相關財經法律法規的前提下，企業科學合理地組織生產經營活動和財務活動時，充分利用國家稅收的優惠政策，降低企業的稅收負擔，節約企業的生產運營成本，增加企業的效益效率。隨著社會經濟的不斷發展，企業面臨的競爭越來越大，在社會經濟中也扮演著越來越重要的地位。稅收籌劃是納稅人的正當權益，而不是納稅人對稅法的抵制和對抗，充分利用稅收籌劃對于社會以及企業自身都是有重大意義的。一方面，稅收籌劃可以增強社會公眾對于法律的自覺意識，加快國家的法制化進程；另一方面，稅收籌劃可以幫助企業特別是企業降低稅金，實現企業稅后利潤最大化的目標。一般的，稅收籌劃的意義主要體現在以下幾個方面：一是能夠最大化企業的經濟利益，實現經營目標；二是能夠有效地提高企業的經營管理水平；三是有助于國家的法制化進程；四是有利于實現社會資源的優化配置。
1.企業籌資。
資金是一個企業生存發展的根本性條件，是保障企業持續發展的核心因素。當前，企業的籌資環境是比較復雜的，在融資的趨勢上一致保持著多元化的發展方向。企業通過對稅收的籌劃，可以科學地降低企業的稅負，降低企業的融資成本，使企業的融資獲得更大的收益。此外，對于企業的籌資渠道來說，企業的籌資渠道都是存在著各種利弊的，不論是企業的股票、債券或者其他方式，都會存在不等的籌資風險，運用稅收籌劃就能夠很好地規避在籌資渠道中可能產生的風險，讓企業選擇最優的籌資方式，提高企業的綜合營運能力，達到企業效益最大化的目標，降低經營風險。
2.企業投資。
在如今的社會經濟條件下，企業的投資與融資一樣，都是朝著多元化的方向發展，很多公司的投資方向都比較復雜，例如設立子公司、兼并等，這樣就會造成企業投資的風險。通過稅收籌劃，企業能夠更加了解國家的相關法律政策，充分利用國家的優惠政策，在選擇投資方式的環節中更加理性，這對于企業的投資收益影響重大。首先，在稅收籌劃當中，可以優化企業的投資結構，在投資過程中減少盲目性，使企業的投資環節效益提高。例如，企業在投資中可以運用連續投資的方式，延長企業的納稅期限，使企業的階段性效益提高。其次，企業的稅收籌劃能夠有效地提高企業的決策科學性，能夠為企業的發展贏得最佳的機遇，使企業在法律上獲得最優的政策，例如，在國家進行產業結構調整時，企業的投資是會受到國家的支持的，能夠享受國家的抵稅政策，能夠很好地節約企業的稅收，擴大企業的經營效益。
3.其他方面。
稅收籌劃在籌資投資方面能夠為企業帶來不少的好處，能夠擴大企業的綜合效益，提升企業的綜合管理能力，在其他方面也是一樣，稅收籌劃的應用面也是很廣泛的。例如，企業的稅收籌劃能夠讓企業的存貨、計價方式的選擇更加合理，能夠穩定物價變化引起的稅負變動。此外，在企業資產折舊中，稅收籌劃的作用也是很明顯的`，稅收籌劃能夠將資產分攤折舊的時間等方面科學地選擇，可以起到減少隱形稅負的效果，進而改變企業的資金周轉情況，使企業的財務管理水平優化，資金利用效率大大提高，企業的贏利能力隨之上升。
隨著社會主義市場經濟的發展以及社會體制改革的深入，降低成本，提高競爭力已經成為企業發展的必然需求，稅收籌劃已經成為了企業工作的必然。但是，企業稅收籌劃會關系到政府的各個職能部門，政府會對企業稅收籌劃方案進行審核，考察其是否達到國家以及當地的稅收優惠標準。此外，在實際工作中，稅務機關的執法能力、執法水平對于企業的稅收籌劃也有著重大影響。
企業在進行稅收籌劃的過程中應該注意到，片面追求稅負最小化是極不明智的行為。在企業的經營管理中，企業單靠稅收籌劃來實現稅負最小化，并不利于稅收籌劃方案的整體實施，只有將企業經營管理各個環節全面優化的方案才是成功的方案。因此，在進行稅收籌劃的過程中，企業應該兼顧經濟活動參與方以及參與方稅負轉嫁情況，在選擇稅收籌劃方案時應該以額外成本與方案收益的差值為標準，只有這樣，稅收籌劃方案才具有全面性，才能真正促使企業成本降低。
市場處于時刻變化的狀態之中，企業的稅收籌劃方案應該充分體現市場特征。在實施稅收籌劃方案時，應該盡可能做到具體問題具體分析，不能夠局限于固有的模式當中。與會計制度不同，稅法所關注的重點是經濟與社會，不是單一的利益組織或者個人，也不是投資者以及潛在投資者，二者在經濟態度以及要求上都存在很大差異。因此，稅收籌劃工作必須清醒認識到稅收籌劃與會計制度的差異，在處理稅收籌劃時應當與會計制度適度分離。實現高適應性的稅收籌劃，就是要統籌兼顧社會效益與企業效益，在追求企業效益最大化的過程中努力實現社會效益與經濟效益的雙收，只有這樣的方案，才是全面的稅收籌劃方案。總之，企業的稅收籌劃在財務管理中的應用是很多的，在企業經營管理的各個方面，企業都應該注意到稅收籌劃的重要性，多方位多角度地進行納稅籌劃。
稅收籌劃與財務管理論文范文（12篇）篇八
一個國家稅收環境的外在表現集中體現在這個國家企業所進行的稅收籌劃上，稅制改制對于企業的盈利水平具有極為重要的影響。自20xx年1月1日起執行的新的企業所得稅法可謂是我國稅收政策歷史上的一個里程碑，它標志著我國的稅制建設又提高了到了一個嶄新的層面。在新的稅法環境下，企業應當進行怎樣的稅收籌劃，這已成為我國企業當前所要進行的一項重大課題。筆者認為新稅法下的企業稅收籌劃應當從以下幾個方面來討論：
新企業所得稅法中明確規定：國債利息收入以及符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益是免稅收入。依據這一規定，企業可以在使用企業內部閑置資產進行對外投資的相關決策時，優先選擇購買股票或者購買債券等形式的投資，但是應當以購買國債以及符合相關政策所規定條件的居民企業之間的股息、紅利為進行投資決策所要考慮的重點。在綜合考慮投資風險以及投資收益等多個方面影響因素的基礎上，同其他形式的債券以及股利而言，企業進行針對于免稅收入項目的投資應當看作是一個比較優質的投資決策。
除此之外，為了促使我國產業結構的不斷優化，我國政府在修訂新稅法的過程中，也進行了關于鼓勵或者限制某些行業領域發展的有關規定。基于這一方面的改變，企業在進行投資時也應當選擇那些政府鼓勵發展而有一定稅收優惠政策的領域進行投資。
每一個企業在設立之初都會面臨組織形式的選擇問題，在我國當前市場經濟快速發展的過程中，可供新成立的企業進行選擇的組織形式種類很多，但是不同的組織形式就會對應著不同的稅收負擔。因此，新設立的企業應當依據自身企業的具體情況選擇稅收負擔比較輕的組織形式。
例如，有限責任公司的組織形式同合伙經營這一組織形式進行對比，就會發現：有限責任公司這一組織形式既要繳納企業所得稅，又要在進行股利分配的時候由股東繳納個人所得稅；而合伙經營這一組織形式下的業主或者合伙人則只要交納個人所得稅就可以了。除此之外，新企業所得稅法還對匯總納稅的企業進行了有關規定：“在我國境內設立不具備法人資格營業機構的居民企業，應當匯總納稅。”這一規定表明：總分支機構形式的企業組織可以將稅款進行合并繳納，而母子公司形式的企業組織就要將各自的企業所得進行分別核算繳納稅款。
新企業所得稅法中明確規定，企業所得稅以具有法人資格的企業或者組織為納稅人。當一個企業組織由分公司與總公司組成時，應當是采用匯總繳納的方式進行企業所得稅的上繳工作，所以，當企業在進行下屬公司的設立時，是選擇設立子公司還是選擇設立分公司，這就會對企業所需要繳納的所得稅稅額帶來不同的影響。在我國相關法律的規定中，子公司是一個能夠獨立承擔責任的獨立法人，子公司所取得的企業利潤不能并入母公司的企業利潤中進行稅款的合并繳納，而是應當依照規定以獨立法人的角色進行企業所得稅的單獨繳納。如果子公司的經營所在地所執行的稅率低于母公司所在地的稅率時，子公司就可以依照較低稅率進行所得稅款的繳納，從而降低整個企業組織的稅收負擔。但是，分公司卻不是獨立的法人，分公司需要將自己的企業利潤同母公司的企業利潤進行匯總后一同進行企業所得稅的繳納工作。所以說，不管分公司所在地的稅率是高還是低，都不會對企業組織的稅收負擔產生影響。基于以上分析，我們可以得到：企業可以根據總分公司與母子公司在納稅方面的不同規定進行企業組織形式的科學安排，以達到降低企業組織整體稅負水平的目的。
新企業所得稅法在稅前扣除范圍和標準方面都做了很大的調整。
4.1新企業所得稅法取消了計稅工資標準，企業均可以按照工資以及相應的職工福利費的實際支出據實扣除，從而縮小了內資企業與外資企業之間的差距。當然，新企業所得稅法同時也規定，工資支出應當真正具備真實性以及合理性，否則稅務機關就有權調整工資的扣除數。
4.2新企業所得稅法放寬了廣告費用的列支標準、捐贈扣除標準以及研發費用加計扣除條件。新企業所得稅法將公益性捐贈的扣除限額放寬為年會計利潤的12%,這一規定不僅使企業費用的計算更加簡便，而且使企業捐贈公益事業越多，獲得的稅收優惠也越多，這無疑也會提高企業捐贈公益事業的積極性與主動性。
由于20xx年實施的新的企業所得稅的稅率為25%,同以前相比，名義稅率會下降8%,因此企業應合理調整經營方案。新企業所得稅法雖然對不同檔次的稅率進行了整合，但仍然保留了對小型微利企業實行較低的稅率，因此企業可以根據自身經營規模和盈利水平的預測，在權衡之下，可將有限的盈利水平控制在限額以下，以期適用較低的稅率。如處于小型微利企業臨界點的企業應盡量往小型微利企業界定標準靠攏，以適用20%的低稅率；對于現有將高新技術僅作為部門核算的公司，應將高新技術業務剝離出來，成立獨立的高新技術企業，以適用15%的稅率。對于有分支機構的企業而言，如果總分支機構都有盈利，且分支機構的盈利水平較低，可考慮將分支機構設為子公司，以爭取較低的稅率，降低集團總體的稅負。
新所得稅法下企業稅收籌劃不應當僅僅是稅收籌劃人員的“孤軍奮戰”,它需要社會多個領域內方方面面的協調與配合，要多用、快用對涉稅利益和非稅利益都較大的稅收籌劃方案，充分考慮機會成本問題。除此之外，我們所進行的企業稅收籌劃也不應當忽視涉稅風險，要在收益與風險之間進行必要的權衡，從而爭取更大的財務收益。掌握和理解新稅法關于反避稅的相關規定，避免稅收違法行為的出現與發生。企業稅收籌劃的本質就是在企業的經營活動中尋求企業行為與國家政策意圖的最佳結合點，成功的稅收籌劃往往既能使經營者承擔的稅收負擔最輕，又使國家賦予稅收法規中的政策意圖得以實現，對國家、對企業都有利。因此，國家對稅收籌劃持鼓勵態度，稅收籌劃將成為企業經營中的有機組成部分。
稅收籌劃與財務管理論文范文（12篇）篇九
作為西方國家幾乎家喻戶曉的稅收籌劃（taxplanning）（也稱節稅taxsaving），在西方早已廣而有之。而在我國，稅收籌劃在改革開放初期還是鮮為人知的，只是近幾年才逐漸為人們所認識、了解和實踐。作為在法律規定許可的范圍內，納稅人根據政府的稅收政策導向，通過對經營活動的事先籌劃與安排，進行納稅方案的優化選擇，以盡可能減輕稅收負擔，獲得正當的稅收利益的稅收籌劃，其特點在于合法性、籌劃性和目的性。稅收籌劃與避稅相比，主要的區別在于，前者是完全合法的，甚至是稅收政策應予以引導和鼓勵的；而后者雖不違法，但有悖于國家稅收政策導向和意圖。隨著21世紀社會經濟的發展，特別是隨著我國稅收制度的進一步完善、稅收法治化進程的加快以及稅收征管效率的提高，人們必將會對稅收籌劃有一個全面而正確的認識。納稅人的籌劃愿望會更加強烈，將會越來越多地運用稅收籌劃來維護自身的合法權益。
1、利用稅務優惠政策。稅務優惠是政府為了達到一定的政治、社會和經濟目的，對納稅人實行的稅收鼓勵，它是通過政策導向影響人們生產與消費的偏好來實現的，是國家調控經濟的重要杠桿。無論是經濟發達國家還是發展中國家，無不把實施這樣或那樣的稅務優惠政策作為引導投資方向、調整產業結構、擴大就業機會、刺激國民經濟增長的重要手段加以利用。
改革開放以來，我國稅務優惠政策在配合我國經濟發展不同階段的戰略目標，促進經濟發展發揮了很好的作用。隨著經濟的發展和政策調控經濟能力的提高，我國的稅務優惠措施也在不斷調整中逐步完善。表現為在繼續以產業政策和區域開發政策為投資鼓勵重點的同時，進一步強化了投資鼓勵的科技導向；在穩定現有的對外資的優惠政策基礎上，更注重為各類企業創造平等競爭的稅務環境；在稅務優惠形式上從較為單一的降低稅率、減免稅期，向投資稅收抵免，加速折舊、虧損結轉等多種形式并用轉變。
國家稅務優惠政策為納稅人進行稅收提供了廣闊的空間，納稅人通過政府提供的稅收優惠政策，實現“節稅”的稅收利益，自然成為納稅人各種籌劃方法中最便捷的首選。
但在利用稅收優惠政策進行稅收籌劃時還要注意以下兩個方面：
注重對優惠政策的綜合衡量。政府提供的稅務優惠是多方面的，納稅人的眼睛不能僅盯在一個稅種上，因為有時一種稅少繳了，另一種稅可能要多繳。因而要著眼于整體稅負的輕重，從各種稅收優惠方案中選出最優的方案。
注重投資風險對資本收益的影響。國家實施稅收優惠是通過給納稅人提供一定的稅收利益而實現的，但不等于納稅人可以自然地得到資本回收實惠，因為許多稅收優惠是與納稅人的投資風險并存。比如發展高新技術，往往投資額大，回收時限長，而且失敗的因素多。資本效益如果不能落實，再好的優惠政策也不能轉化為實際收益。因此在稅收籌劃中必須作仔細的衡量和慎重的決策。
2、高納稅義務轉換為低納稅義務。所謂高納稅義務轉換為低納稅義務，指的是在同一經濟行為而有多種稅務方案可供選擇時，納稅人避開“高稅點”，取向“低稅點”，以減輕納稅義務，獲取新的稅收利益。最明顯的例子之一是所得稅邊際稅率的選擇。
稅率的運用通常有兩種形式：一種用絕對量來表示，通稱為“定額稅率”，即按照課稅對象的一定數量，規定一定的稅額。另一種用百分比的形式來表示，主要是比例稅率和累進稅率。比例稅率表示，不論課征對象和數額如何變化，課稅的比率始終按規定的比例不變，比如營業稅按商品銷售收入的3%課征；累進稅率表示，課稅的比率因課稅對象的數額大小不同而變化，通常是課稅對象數額越大，稅率越高。累進稅率又可分為全額累進稅率和超額累進稅率。所謂全額累進稅率是以征稅對象的全部數額為基礎計征稅款的累進稅率。所謂超額累進稅率是分別以征稅對象數額超過前級的部分為基礎計算征稅款的累進稅率。
3、納稅期的遞延。納稅期的遞延，也稱為延期納稅。即允許企業在規定的期限內，分期或延遲繳納稅款。納稅期的遞延，給納稅人帶來的好處是不言而喻的。延期納稅的好處有：有利于資金周轉，節省利息支出，以及由于通貨膨脹的影響，延期以后繳納的`稅款的幣值下降，從而降低了實際納稅額。
在一些情況下，稅法特別作出了可延期納稅的規定。在有些情況下，納稅人還可獲得稅法本身未規定的延期納稅，以達到避稅目的。
稅收遞延的途徑是很多的，納稅人從中可得到不少稅收實惠。采取有利的會計處理方法，是企業實現遞延納稅的重要途徑。稅收籌劃的目標，便是在不違反稅法前提下，盡量地延緩繳稅，這等于得到一筆“無息貸款”，并隨之得到上述各種額外的稅收好處。
從稅收籌劃的實踐來看，稅收籌劃的領域十分廣泛，具體的籌劃方法也有很多種。但從企業的角度分析，稅收籌劃主要在兩大領域內展開，一是生產經營與財務管理活動中的稅收籌劃，二是納稅申報活動中的稅收籌劃。
1、在生產經營與財務管理活動中開展稅收籌劃。主要的籌劃方法有以下幾種：
（1）投資選擇法。包括投資活動中的投資地點、投資方式、投資項目和企業的組織形式等多方面的選擇。就投資地點而言，有經濟特區與非經濟特區、東部地區與西部地區、境內投資與境外投資等之分；就投資方式而言，有直接投資與間接投資之分；同時間接投資有股票投資與債券投資之分；同是債券投資有國家債券、企業債券與金融債券投資之分；就投資項目而言，有國家鼓勵的投資項目與國家限制的投資項目之分；就企業的組織形式而言，有內資企業與中外合資企業、子公司與分公司、聯營企業與合伙企業、個體工商戶與私營企業等之分。所有這些不同的投資地點、方式、項目和企業組織形式涉及的稅收政策各不相同，正確的投資選擇可以獲得節稅利益。
（2）融資選擇法。吸收投資與舉債是企業的兩種基本的融資方式，通常情況下稅法規定吸收投資的融資成本（股息）只能在所得稅后扣除，而舉債的融資成本（利息）可以在所得稅前扣除，因而舉債融資比吸收投資融資更具有節稅功能。進一步分析，同時吸收投資融資，吸收實物投資與吸收貨幣投資也有區別，前者對實物資產處置時還可能要納稅，后者則不論如何使用均不需納稅；同樣的舉債融資，向金融機構舉債，其利息支出可以在所得稅前全額扣除，而向其他單位或個人舉債其利息支出在某些情況下可能只允許部分在所得稅前扣除。可見這兩方面也存在著稅收籌劃的可能。
（3）經營方式選擇法。企業的經營方式多種多樣，而不同的經營方式通常需要負擔不等的稅收。如自營與出包、出租，分散經營與合并經營，專營與兼營，包銷與代銷，內銷與外銷，直接出口與委托出口等等。對這些不同的經營方式作出合理的選擇可以獲得一定的稅收利益。
（4）物資采購選擇法。主要包括采購地點、采購對象和供應商等方面的選擇。如按現行稅法規定，進口貨物的原產地與我國未訂有關稅互惠協定的，進口關稅要按普通稅率計征，若原產地與我國訂有關稅互惠協定，則進口關稅可按優惠稅率計征。
（5）資產使用選擇法。主要包括資產計價和資產折舊方面的選擇。
（6）盈余分配選擇法。主要包括按時分配與推遲分配，現金股利與股票股利，以及貨幣分配與實物分配等多種選擇。任何恰當的選擇都能獲得稅收上的好處。
2、在納稅申報活動中開展稅收籌劃，有時可以獨立進行，有時還要結合生產經營和財務管理活動來進行。主要的方法有以下幾種：
（1）繳納稅種選擇法。如發生增值稅與營業稅的混合銷售或兼營業務，在現行稅法規定基礎上，企業通過合理安排可以實現繳納增值稅還是繳納營業稅或者分別繳納兩種稅的選擇。又如個人投資辦企業可以結合企業組織形式的選擇在繳納個人所得稅還是繳納企業所得稅之間進行取舍。
（2）納稅主體選擇法。如按現行稅法規定，銷售應稅貨物的企業，凡符合稅法規定條件的作為一般納稅人納稅，凡不符合稅法規定條件的作為小規模納稅人納稅；企業出包、出租給個人經營，凡變更營業執照的，應由個人納稅，凡不變更營業執照的，應由企業和個人分別納稅；單位支付個人所得，凡由個人負擔稅款的單位應負責代扣代繳稅款，凡由單位負擔稅款的應由單位負責繳納稅款。這些選擇的主動權都掌握在企業手里，企業可以從節稅方面作出合理選擇。
（3）計稅依據選擇法。如現行營業稅關于建筑安裝工程計稅營業額的確定，土地增值關于開發費用扣除額的確定，企業所得稅關于納稅調整項目金額的確定，個人所得稅關于個人捐贈免稅扣除額的確定等等，都明確規定了一定的條件與標準。合理利用這些條件與標準，可以適當縮小稅基或避免擴大稅基，從而獲得一定的稅收利益。
（4）稅目稅率選擇法。主要是指在實行差別較大的比例稅率和累進稅率條件下，盡量滿足稅法規定的條件，選擇適用相對較低的稅目稅率。如企業既有應稅銷售額又有免稅銷售額的情況下，應當準確核算兩種銷售額，否則，按稅法規定不得享受免稅優惠。又如消費稅規定對混合原料釀制的白酒應從高適用稅率征稅，對此企業就應注意避免可能會增加稅負的生產方式。
（5）納稅地點選擇法。主要是指在境內納稅與境外納稅、企業所在地納稅與經營所在地納稅、稅收優惠地區納稅與非稅收優惠地區納稅之間的選擇。一般情況下，稅法對納稅地點都有明確規定，如要改變納稅地點必須滿足稅法上的特別規定。但由于國家之間或地區之間稅收負擔通常存在較大的差異，故企業可以結合投資地點選擇或創造條件滿足稅法的特別規定，從而選擇有利的納稅地點。
（6）納稅方式選擇法。主要是指申報方式、納稅始點及稅款預繳等方面的選擇。如按現行規定企業所得稅應以獨立核算的企業為納稅人，這對于集團化企業來說就可以通過合法途徑調整企業的組織形式，選擇有利的申報納稅方式，或者由分散申報納稅轉變為集中申報納稅，或者由集中申報納稅轉變為分散申報納稅。又如按規定可以享受一定期限免稅優惠而經營期間不足一年的新辦企業，稅法允許企業既可以選擇當年開始免稅，也可以選擇當年納稅次年開始免稅，不同的選擇必定會對稅收負擔產生不同的結果。
（7）納稅期限選擇法。企業納稅期限的確定主要有兩種情形，一是由稅法明確規定，二是由稅務機關依據稅法規定進行核定。在后一種情形下，納稅期限的確定具有一定的彈性。只要有選擇余地，企業就應當選擇盡可能長的納稅期限，以獲取按期納稅上的貨幣時間價值。
狹義上的征管效率，它是一定時期扣除征稅成本的稅收收入與該時期稅務機關組織入庫的稅收收入的比率。這里的征稅成本，主要是稅務機關為獲得一定數量的稅收收入的耗費，包括用于建造稅務機關辦公樓、宿舍樓的費用，必要設備的購置費用及運行、維護費用，印刷各種文件、資料、票據的費用，稅務人員的工資津貼、培訓教育費用以及其他日常管理所必需的各種經費開支。
廣義上的征管效率，它是一定時期入庫的稅收收入與稅收征納成本之和的比率。這里的納稅成本，是納稅人支付的稅款以外的與納稅有關的費用，包括辦理稅務登記、購買發票和稅控裝置的費用，填寫納稅申報表的勞動耗費，支付稅務顧問和律師的酬金，以及稅務稽查給納稅人帶來的心理影響。
征稅成本和納稅成本之間具有一定的轉換性，征稅成本可以納稅成本為代價而降低，反之亦然。如自核自繳通常會降低征稅成本但會提高納稅成本；把本應由稅務機關無償提供的服務轉移到社會中介機構，雖然降低了征稅成本但增大了納稅成本；對增值稅專用發票的代管監開會降低納稅成本但提高了征稅成本。此外，在我國還要特別重視征稅成本和納稅成本同時提高的情況，如國、地稅機構分設后信息不能共享、納稅人納稅費用增加，稅務機關多頭、重復檢查等。正是由于以上原因，全面衡量稅收征管效率應以廣義上的征管效率為標準，盡管納稅成本在測算和計量上存在一定困難。在其他條件不變的情況下，征稅成本和納稅成本越低，意味著征管效率越高。
3、稅收征管效力的涵義。稅收征管效力，是指稅收征管的有效性，也就是說稅收征管對于提高納稅人遵從稅法的影響力。影響納稅人遵從稅法的因素很多，如稅負是否公平、有關法律及程序是否既嚴密又簡單明了、納稅成本高低、整個社會的納稅觀念和納稅意識強弱等。但從國內外的稅收實踐來看，稅收征管是否有效力，乃是影響納稅人稅法遵從程度的關鍵因素。
衡量稅收征管效力的標準，主要看其是否能夠有效地處理以下四個關鍵差額：
（1）潛在的納稅人與辦理稅務登記的納稅人之間的差額。
（2）辦理稅務登記的納稅人與實際辦理納稅申報的納稅人之間的差額。
（3）納稅人申報的稅額或稅務機關核定的稅額與納稅人實際繳納的稅款之間的差額。
（4）納稅人申報的稅額與根據稅法應上繳的潛在稅款之間的差額。
根據衡量稅收征管效力的上述標準，可使用以下四個主要指標，對稅務機關征管效力進行測定：
（1）稅務登記率=已辦理稅務登記的戶數/應辦理稅務登記的戶數×100%。
（2）納稅申報率（按期申報率）=辦理納稅申報的戶數/辦理稅務登記的戶數×100%。
（3）欠稅率=（納稅人申報的稅額—納稅人實際繳納的稅款）/納稅人申報的稅額×100%，或入庫率=納稅人實際繳納的稅款/納稅人申報的稅額×100%。
（4）申報準確率=納稅人申報的稅額/納稅人應申報的稅額×100%。
四、稅收征管的目標。
“一切賦稅的征收，須設法使人民所付出的，盡可能等于國家所收入的。”亞當。斯密的以上論述已基本包含了稅收征管效率的思想，此后稅收征管效率問題一直為稅收理論和稅收實踐所重視，征管效率成為各國稅收征管追求的一個重要目標。但是，現代稅收征管已不再是單單追求征管效率，更著重征管效力的提高。因為即使稅收成本很低，如果存在大量的“漏征漏管”戶，欠稅居高不下，偷逃稅成風，這樣的稅收征管顯然不能算是成功的稅收征管。
綜上所述，稅收征管的目標應定位于：通過建立和完善稅收征管模式和征管運行機制，提高稅收征管的效率和效力，或者說稅收征管應以最小的稅收成本實現最大程度的稅收遵從。
參考文獻:。
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稅收籌劃與財務管理論文范文（12篇）篇十
稅收籌劃是指納稅人為達到減輕稅收負擔和利潤最大化的目的，在稅法所允許的范圍內，對企業的經營、投資、理財、組織、交易等各項活動進行事先安排的過程。但是，稅收籌劃在給企業帶來節稅利益的同時，也存在著相應的風險;企業如果無視這些風險的存在進行盲目的稅務籌劃，其結果不但不能為企業帶來經濟利益，還可能使企業遭受更大的危害與損失。具體來說，稅收籌劃風險是指企業在進行稅收籌劃時，由于各種不確定因素的影響，使籌劃的結果偏離預期目標而給企業帶來損失的可能。
2.1政策風險。
稅收籌劃是利用國家政策合理、合法的節稅，在此過程中，若國家稅收政策發生了變化或者企業對稅收法律法規運用不合理，就可能導致稅務籌劃的結果偏離企業預期目標，由此產生的風險被稱為政策性風險、企業的稅收籌劃政策性風險包括政策選擇風險和政策變化風險。
政策選擇即錯誤選擇政策的風險、企業自認為籌劃決策符合一個地方或一個國家的政策或法規，但實際上會由于政策的差異或認識的偏差受到相關的限制或打擊、由于稅務籌劃的合法性、合理性具有明顯的時空特點，因此稅收籌劃人員首先必須了解和把握好尺度。
政策變化風險是指政府的稅收政策處于一個變動狀態，舊政策的不斷取消和新政策的不斷推出而給企業的稅收籌劃活動所帶來的不確定性，政府一些政策往往具有不定期或相對較短的時效性、政策的這種不定期性或時效性使得企業的稅務籌劃活動產生一定的風險。
2.2經營決策風險。
從本質上來說，企業投資者的目標是效益最大化而不是繳稅最少，稅收籌劃應納入經營決策和財務管理的范疇，它的目標是由企業經營和財務管理的目標決定的、有些稅收籌劃方案僅僅立足于節稅，而違背企業稅后收益最大化的目標，忽視了經營決策應首先考慮的經營風險和財務風險，使得投資者因稅收籌劃方案的實施，而錯誤選擇了所投資的行業、地區，投資主體模式以及籌資方案等，最終導致決策失敗、經營失敗、舍本逐末、得不償失。
(1)稅收籌劃是一個復雜的系統工程，需要多方面的知識技能做支撐，籌劃人員不僅應該熟悉掌握稅收法律法規，還必須具備財務風險、經營管理方面的知識，而大多數企業木身沒有這樣的人才，只能交由會計師事務所這樣的中介機構，這樣會產生齊詢費用、經營管理變動成木等，會使得籌劃成木增加，從成木收益角度看，可能會造成籌劃成本超過籌劃收益的最終結果。
(2)我國現行稅制稅種多樣，企業在經營過程中要涉及包括流轉稅、所得稅、財產稅、行為稅類的多個稅種，這就決定了在制訂籌劃方案時應綜合考慮，如果僅僅立足于某一個稅種而制訂籌劃方案，可能導致從單個稅種上，看上去減少或避免納稅了，但造成其他稅種納稅增加，綜合稅負并沒有下降，甚至有所上升，籌劃失敗。
2.4稅務行政執法風險。
進行稅收籌劃，由于許多活動是在的邊界運作，稅收籌劃人員很難準確把握其確切的界限，有些問題在概念的界定上木來就很模糊，比如稅務籌劃與避稅的區別等，況且各地具體的稅收征管方式有所不同，稅收執法部門擁有較大的自由裁量權，這可能導致納稅人實施的稅收籌劃方案不被稅務機關認同的風險。
2.5信息風險。
對于那些綜合性的、與企業全局關系較大的稅務籌劃業務，納稅人通常聘請稅收籌劃專業人士，如注冊稅務師來進行。在進行稅收籌劃的過程中，由于存在信息不對稱，往往會使稅收籌劃處于某種程度的自目狀態、如果稅收籌劃專業人士對納稅人了解不夠或者納稅人故意隱瞞有關經營信息、財務數據資料，就會導致籌劃人員提出不當的方案，從而發生信息風險。
從經濟學角度看，風險和收益總是并存的，只要企業有稅收籌劃活動，就存在稅收籌劃的風險。因此，企業在進行稅收籌劃時，一定要牢固樹立風險意識，在納稅籌劃方案確定之前應通盤考慮風險因素，根據風險的產生動因，針對性地采取切合實際的風險防范措施，從而防范風險，增強抗風險的能力。具體來說，企業主要應從以下方面進行風險控制。
3.1加強稅收政策學習，提高稅務籌劃風險意識。
首先，企業應加強稅收政策的學習，準確把握稅收法律法規政策，做到深入、透徹、全面了解一個地區和國家的稅收法律法規，只有有了這種全面的了解，企業才能預測出不同納稅方案的風險，并對不同的納稅方案進行比較，優化選擇，進而保證自身采取的稅收籌劃行為真正符合稅收法律法規的規定。其次，企業應密切關注稅收法律法規的變動、成功的稅收籌劃應充分考慮企業所處的外部環境的變化，尤其是要重視國家政策的變動，一個企業若是能根據國家稅收政策的變動及時地對稅收籌劃作出適當調整，不但能減小企業稅收籌劃的風險，而且還能為企業增加效益，實際工作中，企業應盡力熟悉稅收法規的相關規定，認真掌握自身生產經營的相關信息，并將二者結合起來仔細研究，選擇既符合企業利益又遵循稅收法規規定的籌劃方案。
3.2提高籌劃人員素質。
納稅人的主觀判斷對稅收籌劃的成功與否有重要影響、因此，稅收籌劃人員需要在實際工作中盡量減少主觀判斷，努力培養對客觀事實的分析能力，這就需要稅收籌劃人員具備稅收、財務、會計、法律等方面的專業知識，還要具備良好的專業業務素質。同時，稅收籌劃人員還要注意溝通協作能力和經濟預測能力的培養，以便于在籌劃工作中與各部門人員的交流，稅收籌劃人員素質的提高一方面有賴于個人的自身發展提高，另一方面也取決于納稅人素質的提高，只有納稅人的素質普遍提高了，才會對稅收籌劃提出更多的要求，同時也會減小籌劃風險。
3.3評估稅收籌劃風險，定期進行納稅健康檢查。
評估稅收籌劃風險就是企業對具體經營行為涉及的納稅風險進行識別并明確責任人，這是企業稅收籌劃風險管理的核心內容。在這一過程中，企業要理清自己有哪些具體經營行為，哪些經營行為涉及納稅問題，這些崗位的相關責任人是誰，誰將對控制措施的實施負責等，還應定期進行納稅健康檢查，目的就是要消除隱藏在過去經濟活動中的稅務風險，發現問題，立即糾正。
3.4搞好稅企關系，加強稅企聯系。
企業應加強與當地稅務機關的聯系，充分了解當地稅務征管的特點和具體要求，進行稅收籌劃，由于稅法規定往往有一定的彈性幅度區間，加之各地具體的稅收征管方式有所不同，稅務機關和稅務干部在執法中具有一定的“自由裁量權”，稅收籌劃人員對此很難準確把握、比如稅收籌劃行為與偷稅行為在理論上的界定是比較清晰的，但在實際操作中，納稅人的“稅收籌劃”行為極易被稅務機關認定為偷稅或逃稅，這就要求一方面，籌劃者正確地理解稅收政策的規定、正確應用財會知識，另一方面，隨時關注當地稅務機關稅收征管的特點和具體方法，經常與稅務機關保持友好聯系，使稅收籌劃活動適應主管稅務機關的管理特點，或者使籌劃方案得到當地主管稅務部門的認可，從而避免稅收籌劃風險，取得應有的收益。
總體來講，稅收籌劃是一個動態的過程，籌劃風險產生的原因有外部原因，也有內部原因，企業應在分析整體環境的情況下，對納稅籌劃實時監控與評價，盡早改進納稅籌劃方案，取得企業的收益最大化。
稅收籌劃與財務管理論文范文（12篇）篇十一
最近在某企業做管理咨詢人力資源模塊時發現該企業沒有做任何有關人力資源規劃方面的工作，盡管在公司的愿景描述中提到要再經過的發展，使公司的人員規模從現在的三千人擴展到一萬人，但公司并沒有制定相應的人力資源規劃，從時間、方法、途徑等戰術方面來實現這一人員擴張的遠景，因而這一愿景就顯得有些紙上談兵，該企業已經成功運轉八年，并形成強有力的品牌效應，表面看來這么多年的運作，公司并沒有因為人力資源規劃制定的忽略而對該企業的經營帶來特別的影響，但目前該企業已經連續三年的業績止步不前，且人均效益已經連續兩年開始下滑。我們在做咨詢的過程中發現該企業的人力資源管理工作異常薄弱，其中人力資源規劃也是其中一個較為突出的方面。
問了一些在不同企業做人力資源管理工作的朋友，發現大多數企業特別是民營企業在其發展過程中對人力資源規劃的制定都是非常缺乏的，相比較人力資源管理中的其它活動如招聘、培訓、考核等，力資源規劃的工作卻往往被忽視，甚至沒有考慮到。在我所了解的企業中，大多是會具體的做一些招聘的活動，但卻沒有通盤考慮整個企業要增加多少人，要淘汰多少人，為什么要增加人員，其依據是什么，等等。由于這項工作沒有開展，造成了招聘工作的隨意性，人員的調配工作也缺乏指導，公司整體的人力資源有效性不能得到保障，從而影響了企業其它的人力資源活動的開展，并對企業的經營計劃及目標造成影響。
人力資源規劃是對未來人員的需求和供給之間可能差異的分析，在預測未來的組織任務和環境對組織要求以及為完成這些任務和滿足這些要求而提供人員的管理過程。實質上就是在保持組織與員工個人利益相平衡的條件下，使組織擁有與工作任務相稱的人力。所以人力資源規劃總是和企業的招聘調配等活動緊密聯系在一起的。對于一個企業來說，人力資源規劃的實質是根據企業經營方針，通過確定企業人力資源來實現企業的目標。
人力資源規劃按時間可分為中長期規劃、年度計劃、季度規劃；按范圍可分為公司總體規劃、部門規劃。
一個完整的人力資源規劃應該包括人員增長計劃、人員補充計劃、培訓開發計劃、人員晉升計劃、調配計劃，一般的人力資源規劃可以只包括人員配置這方面的計劃，即人員增長、人員補充、人員調配和員工離職等方面的計劃。
一般的人力資源規劃還要同時注意其戰略規劃的穩定性和靈活性的統一。在制定人力資源規劃的過程中，必須注意以下幾個主要方面的因素：
企業內部的經營方向和經營目標方面：
人力資源規劃在企業發展的不同階段都是不可少的一個環節，但針對企業不同的生命周期階段，需要制定不同的人力資源規劃。在企業的初創期和成長期需要制定人員擴張的人力資源規劃，這個時期的人力資源規劃的基本內容和目標是為了企業的壯大和發展；在企業轉型期則需要制定戰略性的人力資源規劃，在這個時期制定人力資源規劃特別要明了公司未來的發展方向，重點要考慮的是企業未來是增員還是減員等；另一方面，還要求企業管理層和人力資源管理者，需要具有長遠目標和寬闊的胸襟，從企業長遠發展大局出發，協調好勞資關系，做好企業的人才再造和培植接班人的工作；在企業的穩定發展期則需要制定一個穩健的人力資源規劃，其主要內容更多考慮的是以公司穩定發展為前提和基礎的，當然這個時期也可考慮人員淘汰方面的人力資源規劃，以便為未來企業的再造期做好準備；在企業的再造期，可以再次制定人員擴張的人力資源規劃，主要考慮的是人員招聘方面的。
就我們所咨詢的這個企業，目前處于轉型期。企業已經發展了八年，各種人力資源管理的問題嚴重制約了該企業的發展。對于該企業這個時期要制定人力資源規劃，在內部經營方面，需要考慮公司戰略發展的需要。由于一些創業時期的人員理水平、技術能力、思維理念等已經跟不上企業的發展，那么如何對待這一批人員的問題就成為該企業人力資源規劃的重要內容。
企業的外部因素方面：
主要考慮的是地域因素對人才引進方面的影響。盡管目前由于各地投資環境的改善，薪資的提高，人才的分布在地域方面有離散的趨勢，但不可否認的是沿海及中心城市對人員的吸引仍然具有很強的影響。所以在制定公司人力資源規劃時，需要重點考慮公司所處的地理位置對企業人員擴張的影響。我們所咨詢的這個浙江某企業，由于距離省城有一百多公里的路程，因為這個因素，其人員的招聘工作受到了很大的影響。盡管采用了獵頭等特殊的渠道，但對高級人員的招聘仍然處于被動的局面。
當然，對于地域占據優勢的企業，在制定人力資源規劃方面的工作時，則需要考慮一些本地人力資源政策環境的變化對企業人力資源，這包括國家對于人力資源的法律法規的制定，對于人才的各種措施，如國家各種經濟法規的實施，國內外經濟環境的變化，國家以及地方對于人力資源和人才的各種政策規定等等。這些外部環境的變化必定影響企業內部的整體經營環境，從而使企業內部的人力資源政策也應該隨著有所變動。
在制定人力資源規劃時，要特別考慮到動態這一因素，而不能簡單的將人力資源規劃理解為靜止的數據收集和一勞永逸不變的應用。規劃的制定要考慮時間、環境以及數量等因素，而這些都是會不斷地發生變化的。
通過以上的分析可以知道，企業的人力資源戰略必須是企業整體戰略的一個有機組成部分，而人力資源戰略就是聯系企業整體戰略和具體人力資源活動的一座橋梁。
來源：易才網。
稅收籌劃與財務管理論文范文（12篇）篇十二
小微創業企業的稅收籌劃是指對小微創業企業的涉稅事項進行籌劃，具有可操作性強、涉及范圍廣的特點。小微創業企業在我國市場上占有相當大的比重，我國稅收政策也給予小微創業企業頗多優惠政策。但由于從業人員的專業素質不夠高，對政策的認識不到位，所以在實際應用中對小微創業企業的稅收籌劃運用很少，導致許多小微企業稅收負擔很大。文章利用具體案例，從籌資、投資、運營、分配四個階段對企業分別進行稅收籌劃，做好涉稅事項的事前籌劃，事中控制，從每一個方面入手，綜合考慮企業運營情況，合理避稅，達到不僅是稅負最小化，更重要的是企業稅后利潤最大化的目標。
小微創業企業，簡而言之即市場上的小型、微利的創新型企業，是為減輕小型微型企業負擔而單獨將小微企業從中小企業中定義出來，是小型企業、微型企業、家庭作坊式企業、個體工商戶的統稱。創業企業的創始人多為具有某項專業技能、想法新穎活躍的人，他們擅于從市場上發現新的商機，以一個全新的角度去滿足消費者的新需求。所以創業企業一般具有發展方向新穎，從業人員獨立自主，所屬行業靈活多變等特點。企業的稅收籌劃途徑有很多，企業可以利用稅收法規和現有的稅收優惠政策進行籌劃。一般來說，可以進行納稅人身份籌劃，籌資方式、經營方式籌劃，以及針對不同稅種進行籌劃。對小微創業企業進行稅收籌劃，要充分掌握該企業的運營狀況和發展方向，從全局出發，對企業的所發生的經營活動和經濟活動等各項涉稅事務進行合理安排，而不只是單靠財務部門的會計核算。本文則是從企業的初創期開始，在企業的籌資、投資、運營、分配四個階段分別進行分析和事前安排，對企業所涉及的企業所得稅，城市維護建設稅、個人所得稅等稅種依據相應的政策法規做出合理籌劃。
（一）案例背景。
1.企業情況簡介a企業是一家由大學畢業生進行自主創業而成立的小微企業，企業資產規模小，成本低，正處于創業的起步階段。從業人數20人，資產總額500萬，在大學期間企業創立團隊參加大學生創業規劃大賽獲得一等獎，有20萬元的獎金作為企業的起步資金。具有大專以上學歷的科技人員12人，占全部職工人數的比例為60%，直接從事研究開發的科技人員8人，占全部職工人數的比例為40%，具有基本的會計核算體系，每年企業最大的支出是用于高新技術產品開發的經費，預計每年研發費用約為100萬，政府資助資金占23%，企業資金缺口很大。2.a企業發展概況a企業正處于創業籌措階段，整體來說企業的資金總需求不大，但是企業的創立人是大學畢業生，沒有可靠和廣泛的資金來源，所以創業初期的資金支持是企業目前比較棘手的問題，這時政府的資助力度也會比較大，資助效應也最為顯著。當企業渡過種子期和初創期，企業規模逐步擴大，資金總需求也會呈幾何增長的趨勢，這時依靠政府資助這種單一的方式已經難以滿足企業的資金需求，企業邁入成長期和成熟期，亟需建立一個更加多元化和流動化的融資體系。
1.籌資方式的選擇a企業屬于大學生自主創業的企業，最能直觀運用的籌資方式是政府的直接資助，創立人只要充分利用好自己的大學生身份，就可以積極享受政府為鼓勵大學畢業生自主創業而推出的一系列稅收支持政策。除了政府的政策支持，小微創業企業也可以尋求創業投資企業的幫助，創業投資企業不僅可以為新興創業企業提供資金支持，還可以在專業技術知識、市場信息等方面為其提供指導，幫助小微創業企業更好地經營企業，并且逐步擴大其資產規模，以能夠成功上市。2.資本結構的選擇小微創業企業規模小，管理制度也不完善，a企業處于創業的起步階段，股票融資方式很難實行，所以股權資本占比一般較小甚至為零，所以在初創期資本結構中債權資本占了絕大部分比重。并且債權籌資的籌資成本較低，是在繳納企業所得稅前支付債務利息，這對于初創期企業投資成本大、銷售額較小的情況非常有利。
1.投資行業的選擇不同的行業有著不同的稅收政策，選擇國家政策重點扶持的行業進行投資，可以享受更多的稅收優惠和資金支持。a企業創業者根據自身的專業能力以及國家的政策導向，選擇成立從事軟件開發的科技型企業。2.投資地點的選擇在a企業所涉稅種中，土地使用稅、城市維護建設稅等會因為不同的城市、地區而有所不同，所以如果把企業的注冊地址設立在農村、郊區、鄉鎮等地，其所涉及到的城市維護建設稅就會比設立在城市要低一些，另外房屋的修建或者租用成本也會更低。
1.納稅人身份的選擇a企業是自主創業的小微企業，在注冊企業法人時，選擇大學生作為法人代表，可以享受國家的很多稅收政策支持。可以選擇成立自然人合伙企業，只繳納個人所得稅。a企業雖是小微企業，卻不一定要劃為小規模納稅人，在滿足一定條件的情況下，小微創業企業也可以成為一般納稅人，比如通過企業的合并、重組成為增值稅一般納稅人，就可以享受增值稅的進項扣除。2.銷售方式和采購方式的選擇企業的運營過程中，有不同的銷售方式，選擇合理的銷售方式，在很多情況下可以達到遞延納稅的效果，以獲得資金的時間價值。一個企業的銷售方式有很多種，例如折扣銷售、代理銷售、賒銷、分期收款、預收貨款等。針對a企業的產品類型，可以選擇賒銷或分期收款，這樣不但可以獲得應交增值稅稅款的時間價值，同時也可以避免稅款的損失。也可以選擇預收貨款的方式，發出應稅產品的當天才是增值稅納稅義務的開始時間。3.期間費用的籌劃在創業初期，就需要對企業的開辦費用進行稅收籌劃。企業初期的開辦費可以在成立之后開始經營的當年一次性扣除，也可以按照長期待攤費用進行處理，對于固定資產的折舊方法也可以進行選擇，例如年數總和法，也稱加速折舊法，可以快速回籠資金，a企業在前期利潤較少，后期發展起來利潤會逐步升高，適用于加速折舊法。在運營期間，盡可能地把一些收入合理轉化為費用支出，也可以適當雇傭兼職人員，擴大工資支出。可以收集差旅費發票進行報銷，作為管理費用核算。
對企業的分配方案進行籌劃，一方面可以降低企業所得稅，另一方面對于職工和經營者本身的利益也有一定好處。企業發生的合理的工資、薪金支出準予在繳納企業所得稅之前據實扣除。我國個人所得稅中的工資薪金每月有3500元（或4800元）的免征額，超出部分再按照七級超額累進稅率進行征收，所以員工工資可以每月分配3500元，多余的部分可以累積在年底以年終獎的形式發放，也可以在每年的最后一季度統一發放，或者將工資轉化為福利發放，這樣可以在總體水平上降低員工的稅收負擔。
（一）企業管理制度和財務制度不健全。
小微創業企業具備優秀的專業技術人才和創新活力，年輕是它們的優勢和普遍特征，但也正因如此，小微創業企業的企業管理制度和財務制度不夠健全，沒有認識到稅收籌劃不僅僅是財務人員的職責，更是整個企業運營系統的共同責任，每一個部門都有聯系。很多小微創業企業沒有設立專門的會計人員和會計部門，缺乏規范的財務制度和會計核算體系。
隨著企業對稅收籌劃認識的進一步加深，市場上對于從事稅收籌劃方面的專業人才的需求也越來越大。但是由于中國的稅收籌劃處于起步階段，發展還不夠成熟，從事財務管理方面的人員對稅收籌劃的了解不夠深入，企業內部對職工的繼續培養不夠重視，社會上專門從事稅收籌劃代理的機構也很少，因此市場上十分缺乏稅收籌劃的專業人才。
（三）企業缺乏對稅收法律法規的認識。
本文案例中分析的是一個由大學生進行自主創業的小微企業，這類企業不僅負責人對稅法不甚了解，財務人員對稅收法律法規的認識也不夠深刻，對于最新的稅收政策更是沒有及時地進行學習，導致企業在處理涉稅事項時，不能夠準確地把握和運用稅收政策法規。
企業的稅收籌劃風險大致可以分為以下幾個方面：操作性風險、合規性風險，政策風險。操作性風險是指企業在對涉稅事項進行稅收籌劃時，由于操作人員的失誤造成的風險。合規性風險是指由于企業里專門負責稅收籌劃的人員對稅收法律法規了解不夠透徹，導致錯誤理解了稅法或者違反稅法進行操作而帶來的風險。政策風險是指在稅收籌劃期間，由于稅收政策的變動，沒有及時更改稅收籌劃方案，而導致的錯誤籌劃或者不是最優的籌劃。
（一）健全企業管理制度和財務制度。
小微創業企業普遍存在著管理制度和財務制度不健全的問題，但對企業進行稅收籌劃的必要前提是有一個完整的會計核算和準確財務信息，這樣才能針對企業自身的經營狀況和發展情況進行稅收籌劃。所以企業自身應該建立健全企業管理制度和財務制度，配備專業分管的部門和人員，為稅收籌劃打好一個制度基礎。
（二）加強專業人才的培養。
企業要進行一個完整的稅收籌劃，首先管理層應當具有正確的稅收籌劃意識，稅收籌劃不是偷稅逃稅，是采用合理的安排規劃，使企業達到延遲納稅或者整體稅負最小化的目標。其次，要培養稅收籌劃的專業人才。企業內部要鼓勵財務人員繼續學習財務和稅務知識，實時了解最新的政策法規，提高財務人員的專業素質，充分利用稅收優惠政策。社會也應當培養專業人才對企業的`稅收籌劃進行指導，建立中介機構，幫助企業進行合理避稅，規避稅收風險。稅務局也應該及時將稅收優惠政策進行普及，幫助企業了解和利用政策。
（三）加深對稅收法律法規的認識。
法律法規總是在隨著時代的發展而不斷改進的，稅收方面的政策法規更是不斷地推陳出新，而且不同的地區、不同的行業也會有相應的不同的政策制度，只有在熟悉稅收法律法規的基礎上，及時地掌握最新的稅收優惠政策和經濟支持政策，準確地掌握政策的內容和方向，才能制定出最符合實際和最有利的稅收籌劃方案。
企業在進行稅收籌劃時可能存在三種風險：操作性風險、合規性風險和政策風險。針對操作性風險，企業應提升操作人員的專業素質，加強對籌劃方法和報稅流程的掌握，在籌劃過程中也要小心謹慎，做好每一步的分析和安排，避免出現失誤。要避免合規性風險，要求企業吃透稅收法律法規，加深對稅收優惠政策以及會計法律制度的理解，保證籌劃的合理合規性。而政策風險則需要在籌劃初期了解清楚政策實施的開始以及結束時間，合理安排企業的經濟活動，并且時刻關注最新的政策規定，及時作出調整。
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