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財稅小論文（優秀22篇）篇一
財稅是財政、稅務的簡稱。以下是關于財稅論文10000字。
財稅論文10000字——對我國增值稅類型選擇的思考【1】。
1994年我國進行了以增值稅為核心的稅制改革，新稅制運行幾年來取得了一定的成績，初步達到了改革目標。
但是對新稅制的改進與完善建議也從未間斷，其中，新稅制實行的生產型增值稅更是頗受非議。
一些人主張進一步改革增值稅制，把生產型增值稅改為收入型增值稅和消費型增值稅。
本文僅就現階段我國為什么要選用生產型而不能采用收入型增值稅、消費型增值稅談些看法。
一增值稅的類型及其根本區別。
從世界各國所實行的增值稅來看，以法定扣除項目為標準來劃分，分為生產型增值稅、收入型增值稅、消費型增值稅，三種類型增值稅的根本區別在于課征增值稅時，對企業當年購入的固定資產價值如何進行稅務處理。
國際上通行的規定是：對購入的固定資產價值不作任何扣除的是生產型增值稅;按折舊方法對固定資產價值逐年扣除的是收入型增值稅;對購入的固定資產價值當年一次性扣除的是消費型增值稅。
顯然這三種對固定資產價值扣除的不同處理方法，使三種不同類型增值稅稅基所包括的范圍大不一樣，生產型增值稅稅基最大，收入型增值稅次之，消費型增值稅最小。
從不同類型增值稅稅基可以看出，生產型增值稅對購入的固定資產價值不作任何扣除，實質上是對生產過程的固定資產耗費支出部分進行了重復課征，雖保證了財政收入的穩定及時取得，但他在一定程度上存在重復課稅，導致抑制投資的現象。
收入型增值稅允許將購入固定資產所含稅額分次扣除，每次扣除額與其折舊額相配比。
它能夠避免重復課稅，符合增值稅的理論要求，但是增值稅分子扣除額統一計算，而且收入型增值稅不能以發票抵扣制度管理結合。
消費型增值稅明細表將購入固定資產所含稅金一次扣除，搬遷避免了重復課稅，有利于鼓勵廠商投資，因而備受西歐各國推崇，但它容易導致在投資高峰期因稅款抵扣量大而致使財政收入銳減。
二生產型增值稅是我國增值稅類型的現實選擇。
(一)我國實行生產型增值稅的原因。
雖然生產型增值稅整體上不如消費型增值稅優越，但為什么我國對其如此器重，雖倍受指責仍不改初衷呢?筆者認為這與我國90年代的經濟形勢和經濟運行模式是分不開的，同時，在短時間內我國尚不具備把生產型增值稅轉換為收入型和消費型增值稅的條件。
1生產型增值稅有利于保證財政收入，增強中央的宏觀調控能力。
由于外購固定資產已納增值稅不允許抵扣，其課征基數包括了各種耐用的資本貨物和用于消費的貨物。
從整個社會來看，這部分用于課稅的基礎價值大體上相當于按產品流量法計算的一國生產的最終產品流量的貨物總價值，或者大體上能相當于按所得或成本法計算的生產要素所得的總和。
這樣便使生產型增值稅具有抵扣額小、稅基寬的特點，在同樣的稅率條件下可以取得較多的稅收收入，或者說同量的稅收收入可以在較低的稅率條件下取得，從而保證了財政收入的穩定。
自改革開放以來，我國財政收入占gdp的比重不斷下降，從1979年的31%下降到1993年的13%，年均下降1.2%。
同期中央財政收入占全國財政收入的比重也不斷下滑，1993年僅為33.7%。
中央財力非常有限，相伴而來的是中央財政赤字壓力陡增，國債規模不斷擴大，國債發行額達到1967.4億元，占當年財政支出的21.32%，占中央財政支出額的55.61%，致使中央宏觀調控能力非常有限，這在我國建立社會主義市場經濟體制的過程中顯得非常突出。
為此，1994年財稅體制改革的重要目標之一便是提高“兩個比重”。
增強中央宏觀調控能力，而生產型增值稅正是為達到該目的而使用的手段之一。
在經濟高速增長條件下，投資規模不斷擴大，采用消費型增值稅顯然難以達到上述目的。
據測算，如果我國采用消費型增值稅，1995年因提高固定資產所含稅額2825.4億元，占當年財政收入6187.7億元的45.6%，即使允許抵扣1/3，也足以使當年國債發行額翻一番，這是我國現有經濟形勢所不能承受的。
2生產型增值稅有利于消除投資惡性膨脹，抑制非理性投資。
生產型增值稅不允許抵扣固定資產已納增值稅，在一定程度上存在重復課稅，抑制固定資產投資，這是它的主要缺陷。
但是在特定的經濟環境下卻成為它的優點，在投資領域，我國歷來存在普遍的軟預算約束，它常常引發投資規模惡性膨脹，并且伴之以嚴重的產業結構失調和重復投資。
這種投資膨脹又常常成為我國通貨膨脹的先導，即構成所謂的“需求拉上型”通貨膨脹。
針對這種經濟過熱，過去我國通常采用“一刀切”的辦法，經濟膨脹在短時期內迅速實現“硬著陸”，從而造成國民經濟的巨大損失和浪費。
近年來我國投資體制進行了一系列改革，推行了諸如項目資本金制度、項目備案登記制度等一系列新舉措，但是，說根本改變了投資軟約束的狀況還為時過早。
因而與軟約束投資機制相伴而生的“投資饑渴癥”及非理性投資還將長期存在。
90年代中期，我國新一輪經濟過熱興起，抑制投資膨脹成為經濟生活的重點。
在這個背景下，1994年稅制改革果斷選擇了生產型增值稅，從而為我國實現經濟“軟著陸”打下了良好的制度性基礎。
自東南亞金融危機以來，全球經濟持續走軟。
受此影響，我國出口增長速度明顯回落，影響到國民經濟的發展速度。
為此，中央政府增加增加投資。
擴大內需，擬投資拉動經濟增長。
生產型增值稅對此是否有所影響呢?首先，政府這次投資的重點集中在基礎產業，如交通運輸、電力、郵電通訊、勘探采礦等。
這些產業大多不在現行增值稅征管范圍之內，若非擴大征稅范圍，采納生產型還是消費型增值稅對其影響不大。
其次，這次政府擴大投資有一部分發生在制造業領域內，生產型增值稅對其是有一定影響的。
但它影響的并非有效投資，相反，它阻止了非理性投資，從而有利于資源的合理配置。
最后，從稅務籌劃方面看，生產型增值稅促使企業多搞更新改造，少搞基本建設，真正轉變觀念，走內涵擴大再生產的道路，徹底實現兩個根本性轉變。
3生產型增值稅有利于擴大就業。
隨著國有企業改革力度的加大，“下崗”已不再是一個陌生的話題。
我國失業率迅速爬升，19失業率為6%，一九九七年失業率為7%，而將有更大的突破。
據我國著名勞動力專家馮蘭瑞預測，目前我國社會綜合失業率已高達22%，當然這包括了大量的農村富余勞動力。
大量失業人口的存在加劇了社會的不穩定，于是“再就業”成為19政府工作的重中之重。
時下，生產型增值稅對擴大就業是大有作為的。
它不允許抵扣固定資產所含稅金，從而限制了資本有機構成高的產業發展，有利于資本有機構成低的產業迅速擴張，從而便于擴大就業。
從目前的再就業工程看，下崗人員除從事餐飲、商業、家政服務等第三產業來，大多進入了私營企業及其它中小型企業。
而這些企業大都是資本、技術含量低，勞動密集型的產業。
可見，生產型增值稅為解決下崗職工再就業，緩解就業壓力提供了制度性保證，無疑是符合我國當前國情的。
4選擇生產型增值稅是由我國目前的稅收征管水平決定的。
長期以來，我國稅收征管采用政治動員的方法，輔之以專管員管戶的落后模式，征管效率非常低下。
近年來我們對征管體制進行了改革，加強稅務干部培訓，注重提高稅務人員素質，購置了一批較先進的征管設備，征管水平有了一定提高。
但是由于征管體制改革不徹底，征管模式比較落后，相關配套措施跟不上，征管水平難以在短時間內迅速改觀。
同時中國經濟小規模化運營也是稅務行政效率低下的原因之一。
中國國有企業上萬個，其他企業更是數不勝數，但是單個企業規模極不經濟，效益低下，稅務機關面對如此眾多的經濟核算主體顯得無能為力。
財稅小論文（優秀22篇）篇二
會計收入與應稅收入是兩個既相聯系又有區別的概念。
會計收入涉及一定時期經營成果的確定，其確認與計量由《企業會計準則——收入》規范。
應稅收入涉及一定時期企業應交各種流轉稅和所得額的計算，其確認與計量由《企業所得稅法》及其《實施條例》規范。
摘要：中小企業會計收入和應稅收入的確認直接關系到企業經營成果的計算和稅費的繳納。
由于會計收入和應稅收入分別從屬于會計制度和稅法，二者在收入的確認和計量方面存在明顯的差異，所以本文結合當前新會計準則和稅法的有關規定，分析會計收入與應稅收入在確認內容、原則、條件、方法、時間上的差異，為中小企業做好會計核算和稅收納稅工作提供參考。
關鍵詞：會計收入差異應稅收入。
收入確認不僅是會計核算工作的一項重要部分，也是做好納稅工作的一個重要基礎。
就收入而言，大部分情況下，會計和稅法的認定標準是相同的，但也有差別。
因此，區分兩者的差異并進行正確的會計處理，是保證企業經營成果計算真實和稅費繳納準確的前提。
淺析中小企業會計收入與應稅收入確認的差異。
一、收入確認內容上的差異。
企業會計準則所指的收入強調是日常活動形成的，非日常活動形成的經濟利益流入不作為收入，而作為計入當期損益的利得計入營業外收入。
在收入內容的確定上，會計強調重要性原則;而稅法則不考慮經濟利益流入的主次和重要性，任何以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，都作為計稅收入確認。
例如，財產轉讓收入、接受捐贈收入和其他收入都作為計稅收入。
另外，稅法中還有不征稅收入、免稅收入等說法，而會計中沒有這方面的概念。
二、收入確認原則上的差異。
從會計準則的角度來看，收入是為了全面、真實、準確地反映企業的財務狀況、經營成果以及財務狀況的變動情況。
因此，收入確認原則要遵循客觀性原則、實質重于形式和謹慎性的原則，注重收入實質性的實現。
而從稅法的角度來看，則比較側重于收入社會價值的實現，即企業的經營活動是否在社會上形成了一定的價值。
這主要是由于稅法的本質屬性決定的。
從屬性來看，稅法的目的就是為了保證國家財政收入的實現，因此稅法中對相關收入的確認原則為權責發生制原則和實質重于形式原則。
例如，交易性金融資產，對于持有期間的公允價值變動損益會計上確認收入，但所得稅法則不將其確認為收入，待出售時確認收入并繳稅應用的就是收付實現制原則。
另外，對預收賬款的處理也能體現這個要求。
當企業的預收賬款超過一定的期限時，稅務機關有權作為應稅收入調整處理。
此外，會計收入核算對各種企業經營活動事項重視度不一，它更注重企業的重要經營事項，會投入更多的精力在重要事項的核算工作上;而應稅收入會一視同仁，只要應納稅款，無論該業務事項金額大小、對企業是否重要都按照稅法相關規定計算納稅收入。
三、收入確認條件上的差異。
對于商品銷售收入的確認，會計準則與稅法也存在比較大的差異，會計準則收入確認條件主要包括以下幾點：第一點是商品的所有權主要風險和報酬已經發生轉移，這是會計準則中確定收入的前提條件。
第二點是企業對商品的實際控制權已不存在，這是會計準則中確定收入的必要條件。
第三點是企業的收入金額能夠可靠地計量，這是會計準則中確定收入的重要條件。
第四點是所產生的經濟利益很可能流入企業，這是會計準則中確定收入的基礎條件。
第五點是已發生或將發生的成本能夠可靠地計量，這是會計準則中確定收入的關鍵條件。
可是在稅法中只要求具備四項就可以，即“相關的經濟利益很可能流入企業”這一條沒有在稅法中要求。
應稅收入確認的條件是：無論商品是否發出，只要提貨單交給買方，當天就可以按銷售憑證繳稅。
之所以會出現這個差異，主要原因在于會計需要考慮確認收入后所承擔債務的償還能力。
只有在經濟利益流入確定的情況下，才能確認收入，才能計算利潤并進行利潤分配。
而稅法更多是從國家利益角度考慮，要求保證財政收入穩定增長的需要，不考慮納稅人由此承擔潛在負債的影響，納稅人的風險由其自身承擔。
只要納稅人對所出售的商品轉移了風險和報酬，即認為應稅收入的實現。
所以，在會計上強調收入確認的謹慎性原則，而稅法則更強調形式重于實質。
四、收入確認方法上的差異。
對于商品銷售、勞務提供和建造合同收入在確認的方法上，會計和稅法總體上是一致的，但在個別環節兩者還是存在差異，這主要是因為兩者對收入含義的理解以及確認目的不同形成的。
例如，對于具有融資性質的分期收款銷售，會計是在發出商品時按照未來收款額的現值確認收入實現，而稅法是在未來按照合同約定的金額確認收入的實現。
又如，在企業會計準則中確認提供勞務所得的收入方法是：第一，如果一個會計年度內完成的勞務，應在其完成時確認收入。
第二，如果一個會計年度沒有完成的勞務，且能夠可靠計量在資產負債表日提供所勞務的結果，則要按照完工百分比的方法確認勞務收入。
第三，如果勞務結果不能可靠計量的，還要分兩種情況處理：一是預計能夠補償已發生的勞務成本，應按照可以補償的金額計入勞務收入中去。
二是已預計無法補償已發生的勞務成本，應按照發生的勞務成本計入當期損益，此勞務不再確認收入。
在稅法對勞務收入方面的規定是：能夠可靠計量的勞務交易結果應該按照完工百分比法確認勞務收入，區別于會計中“有關經濟利益會流入企業”。
稅法不同于會計謹慎性原則，而是更好地偏重于權責發生制，所以在稅法中不管成本能否回收，只要企業從事勞務工作，就要確認收入的實現。
對于建造合同收入的確認方法兩者也有不同，如果會計認為交易的結果不能可靠估計時，要求按已經發生的成本能夠得到補償的程度確認收入;而稅法依然按照完工百分比法確認收入，不考慮可能發生的.收款風險。
五、收入確認時間上的差異。
會計收入與應稅收入除了在確認內容上存在差異之外，在確認時間上也存在一些差異，這主要是因為兩者在認定收入的風險、確定性等方面存在不同。
例如，對于具有融資性質的分期收款銷售，企業會計準則規定在發出商品時確認收入;而增值稅暫行條件規定，增值稅納稅義務發生時間為書面合同約定收款日期的當天，企業所得稅法也是按照合同約定的收款日期確認收入的實現。
又如，對于委托代銷收入的確認，會計上是收到代銷清單時確認收入實現;而稅法則規定，未收到代銷清單及貨款的，為代銷貨物滿180天的當天，特殊情況下預收款也作為納稅收入加以確認，這源于稅法對支付能力、國家財政收入和確定性的綜合考慮。
再如，稅法規定，納稅人提供建筑業或者租賃業務，即使財務上未確認收入，預收賬款也要納稅。
并按相同的金額結轉成本，如果預期的勞務成本不能得到補償，應當將已發生的勞務成本計入當期損益，不確認提供勞務收入;而稅法則規定企業從事建筑、安裝、裝配工程和提供勞務，持續時間超過一年的，可以按完工進度或完成的工作量確定收入。
總之，在企業收入的確認上，會計準則與稅法存在的差異比較明顯，因此中小企業在日常經營活動中要正確認識和處理好兩者之間的關系，根據其實際特點做好會計核算和稅收納稅工作，提升企業經濟效益，促進企業健康、穩定發展。
參考文獻：
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財稅小論文（優秀22篇）篇三
論文摘要：納稅服務是稅收管理發展到一定水平，服務主體為滿足服務對象履行納稅義務和行使稅收權利的需要而形成的稅收行政行為，是現代稅收管理的基礎性工作，也是當前深化征管體制改革的關鍵環節。
因此探究我國目前納稅服務存在的問題，健全我國納稅服務體系對于提高我國稅收征管工作質量有著重要的意義。
而且是稅務部門自身所固有的、本質的責任和義務，是稅務系統精神文明建設、稅收文化建設的重要內容，是建設良好的稅收環境，融洽稅收征納關系，提高稅收征管效率的良好途徑，也是構建“誠信稅務”、“服務型機關”的必然要求。
一、我國目前納稅服務存在的問題。
(一)服務缺位與越位，服務與管理脫節。
服務缺位是指因稅務機關執法不到位或者程序不規范，手續繁雜，致使納稅人合法權益難以得到切實保障或承受不應有的人力、物力和精神上的負擔。
主要表現在：因稅務人員素質不高，辦事效率低下導致納稅人為辦理同一納稅事項而多次往返，久拖不決;因稅收工作流程不規范，存在程序繁雜、手續繁瑣、票表過多的問題，加重了納稅人的負擔，增加稅收成本;因稅收政策不完善影響各種優惠政策的落實;因稅收法制不完備，使納稅人不能享受同等的國民待遇。
服務越位是指超越法律規定的義務范疇，越權提供不合法的“服務”，以及將不屬于納稅服務范疇的內容作為納稅服務提供給納稅人。
如有的稅務部門仍然存在擅自減免稅或擴大稅收優惠范圍的現象。
服務加管理是現代稅收的管理方式，但二者并不是簡單的相加，服務與管理不是分裂的，而是作為統一的整體相互滲透、相互補充、相互促進。
在實際工作中往往將管理(執法)與服務對立起來，一提到管理就忽視為納稅人的服務，容易發生侵犯納稅人權利的情況。
一提到服務就弱化管理，導致“疏于管理、淡化責任”情況的發生。
(二)納稅服務信息化程度低。
稅收信息化是將現代信息技術廣泛應用于稅務管理與服務中，深度開發利用信息資源，提高管理與服務水平，并由此推動稅務部門業務重組、流程再造，進而推進稅務管理現代化建設的綜合過程。
目前在稅收信息化建設中存在一些誤區：一是重技術輕管理。
許多部門熱衷于購買高檔的硬件設備，盲目開發軟件，而對整個業務系統性研究不夠，沒有創新管理方式、優化業務流程和組織結構，結果只是利用現代化的技術手段去重復、模仿傳統的業務處理流程，沒有有效地利用信息資源。
二是重系統本身的應用，輕數據資源的管理利用。
有的地方更多地是以信息系統來替代手工操作，卻對數據資源管理和信息資源的有效挖掘和利用重視不足。
三是輕視信息資源整合及一體化建設。
現階段的稅收信息化建設已經涵蓋了從征管到行政管理、輔助決策等各個方面，但這些部分的信息化建設仍然是各自為政，信息資源沒有實現充分共享，沒有形成合力。
(三)納稅服務的社會化程度低。
我國當前的納稅服務主要是由稅務部門來提供，納稅人辦理涉稅事務主要直接面對的還是稅務部門。
如上所述稅務部門的信息化程度較低，集中處理信息，為納稅人提供多層次、全方位納稅服務的能力有限，對于諸多日常的稅收征收管理工作仍然需要通過辦稅服務大廳的形式，對納稅人實施傳統的面對面的管理與服務。
另外，經濟社會尚未發展到相當水平，對社會化納稅服務的需求不足，缺乏推動納稅服務社會化發展的外部動力。
社會中介服務機構市場化程度不足，其發展和競爭不充分，所提供的有償納稅服務對納稅人缺乏吸引力。
二、優化我國納稅服務的對策。
(一)服務要求制度化。
控告和檢舉權、要求回避權、請求國家賠償權、委托稅務代理權、索取完稅憑證權等能夠落到實處，保障其合法權益。
在此基礎上，制定統一的納稅服務制度，形成實際的、剛性的工作標準。
實行考核評價機制，量化納稅服務工作，在內部考核的基礎上，征詢納稅人的滿意程度，加強監督考核，切實規范服務行為。
(二)服務手段信息化。
通過加快稅務信息化建設，構建納稅服務信息化平臺，降低稅收成本，為納稅人提供優質服務。
在信息化建設方面一是完善納稅服務的公共服務平臺，以12366服務熱線、電子稅務網絡為載體，運用網上電子申報系統、網上稅務局信息管理等系統，為納稅人提供全方位、功能強大的多元化、個性化、開放式的納稅服務。
二是完善稅收管理平臺，推廣運用納稅申報電子信息采集系統、發票管理系統、一般納稅人認定管理系統、增值稅納稅評估管理、計算機稽核、協查等管理系統，實現稅務管理信息系統的一體化，提高工作效率，節約納稅人納稅成本。
三是完善信息交換平臺，推進稅庫銀企的一體化建設，拓寬申報繳稅渠道，實現部門間信息共享，提高管理和服務效率。
(三)服務過程社會化。
一是充分發揮稅務代理的作用，把稅務代理作為納稅服務的延伸加以鼓勵和引導。
二是得到全社會的支持和配合，建立起一個全社會的納稅服務網絡，更好地提高服務質量和實效，從而提高納稅人對稅法的自覺遵從度，保證國家的稅收權益。
此外，優化納稅服務還要求服務內容的系統化。
主要包括稅收環境服務、稅收信息咨詢服務、程序性服務、救濟服務等四個環節的'內容。
納稅服務是整個社會公共服務系統的一部分。
優化納稅服務是一項涉及多方面的長期工程。
稅務部門作為優化工作的主體，應做出科學合理的規劃，并遵循預定的目標和相關原則，不斷改進和完善納稅服務的內容和措施，維護納稅人的合法權益，提高稅收工作效率。
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財稅小論文（優秀22篇）篇四
摘要開辦費是指企業在籌建期間發生的費用，由于會計與稅法規定的不同在實務中產生很大的差異，本文根據最新的財稅法規結合實務著重分析二者的差異及會計和稅務方面的處理。
關鍵詞開辦費范圍期間所得稅舉例。
一、開辦費的范圍。
開辦費是指企業在籌建期間發生的費用，包括籌建期人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產和無形資產購建成本的匯兌損益和利息支出。
二、開辦期間。
開辦期間是指企業被批準籌建之日起至開始生產、經營(包括試生產、試營業)之日。我國相關的法規雖然對開辦期進行了規定，但是在實務中操作還是有一定難度，比如開辦期的截止日期，實務中有些企業按取得營業執照之日來計算開辦期結束，但是筆者認為一般的工商企業試生產后開出第一張銷售發票作為開辦期結束，房地產企業和施工企業從開始動土或打樁時作為開辦期的結束。
《國家稅務總局關于企業所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》(國稅函〔2009〕98號)給予企業三種選擇性的處理方式：
1.按照長期待攤費用的規定處理。
根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第七十條規定，開辦費可作為長期待攤費用的支出，自支出發生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。
2.在開始經營之日的當年一次性扣除。
《財政部關于印發〈企業會計準則――應用指南〉的通知》規定，企業在籌建期間內發生的開辦費，從發生的當月直接扣除。這里“從發生的當月直接扣除”與國稅函〔2009〕98號文件所規定的企業可以在開始經營之日的當年一次性扣除存在一定的差異，企業對此項的差異處理應予以關注。
3.企業在新稅法實施以前年度的未攤銷完的開辦費，也可根據上述規定處理。
即未攤銷完的開辦費可以一次計入當年的損益來處理。
根據新準則的`規定，開辦費在實際發生時直接列入管理費用---開辦費，不再通過長期待攤費用進行核算，因為開辦費不符合資產的定義。
五、應用舉例。
甲公司2010年2月份經相關的部門批準正式開始籌辦，至2010年12月31日正式結束。開辦期間發生相關的人員工資10萬元，辦公費用5萬元，業務招待費用10萬元，購買固定資產30萬元，無形資產10萬元。計提累計折舊4萬元，無形資產攤銷2萬元。所得稅率為25%。假設上述款項均以銀行存款支付。
會計處理：
借：管理費用---開辦費用---工資及辦公費150000。
---開辦費用---業務招待費100000。
貸：銀行存款250000。
借：固定資產300000。
無形資產100000。
貸：銀行存款400000。
借：管理費用---累計折舊40000。
---無形資產攤銷20000。
貸：累計折舊40000。
累計攤銷20000。
會計上計入當期損益的金額為310000元，確認遞延所得稅資產210000×25%=52500元(因為業務招待費用在2011扣除多少無法確定，暫時不予確認)。
借：遞延所得稅資產52500。
貸：所得稅費用52500。
下面分一次扣除和分次扣除進行說明：
1.一次扣除，假設甲公司2011年全年營業收入為1800萬元，會計利潤為400萬元。由于企業采用一次扣除即根據《國家稅務總局關于企業所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》(國稅函〔2009〕98號)規定在開始經營之日的當年一次性扣除，所以2010年確認的遞延所得稅資產全部轉回。
借：所得稅費用52500。
貸：遞延所得稅資產52500。
《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第四十三條規定企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。根據上述規定甲企業2011年按營業收入計算的業務招待費用扣除限額為1800×5‰=9萬元，按發生額比例為10×60%=6萬元。所以2011年應扣除業務招待費用為6萬元。
借：所得稅費用932500。
貸：應交稅費---應交所得稅932500。
2.分次扣除，即根據《國家稅務總局關于企業所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》(國稅函〔2009〕98號)按照長期待攤費用的規定處理。假設甲企業分四年扣除，則每年扣除的開辦費用為310000÷4=77500元。業務招待費用也得分四年列支2011年列支的業務招待費用為100000÷4=25000元，甲企業2011年按收入計算的業務招待費用扣除限額為180000×5‰=90000元，按發生額比例為25000×60%=15000元。因此2011年應納稅所得額=4000000-77500+(25000-15000)=3932500元。應交所得稅=3932500×25%=983125元，同時要期轉回遞延所得稅資產=52500÷4=13125元。
借：所得稅費用13125。
貸;遞延所得稅資產13125。
借：所得稅費用983125。
貸：應交稅費---應交所得稅983125。
2012年至2014年采用2011年同樣的方式處理，企業在選擇采用一次方式扣除還是分期方式扣除時一定要合理預計未來年度的收入，因為采用不同的方式業務招待費用在各年扣除的金額不同，最終會影響企業的所得稅，所以企業可以在這里合理的進行稅收籌劃。
參考文獻：
[1]國家稅務總局關于企業所得稅若干稅務事項銜接問題的通知(國稅函[2009]98號).
[2]財政部關于印發企業會計準則――應用指南的通知(2006年版).
[3]中華人民共和國企業所得稅法實施條例.2008年1月1日起施行.
[4]企業會計準則講解(2008年版).
財稅小論文（優秀22篇）篇五
摘要：在企業進行經營的結果非贏即虧，企業的盈虧財稅處理是企業財務人員的重要工作之一。
由于政出多門、政策及執行情況等多種因素的影響，致使我國企業在應用盈虧財稅問題時，常在程序上出現失誤，導致增加不必要的經濟損失。
文中以企業盈虧情況下的財稅處理為研究對象，分析了企業盈利及虧損情況之下的財稅處理辦法。
企業的盈虧財稅處理工作時企業財務管理中的重要內容，也是確保企業的資金流通、正常運營的有效依據。
在對企業進行盈虧財稅處理時，必須根據企業的實際盈虧情況，制定出合理的財稅處理辦法，從而促進企業的正常運營和擴展。
文中從企業的盈虧財稅處理入手，提出企業基于盈利和虧損兩種情況下的財稅處理辦法。
根據《企業財務通則的有關要求：把企業年度的凈利潤，除去由法律、行政法要求的之外，合理進行利潤的分配。
首先，財務人員在進行企業盈利處理時，要把企業以前年度的虧損情況加以彌補。
其次，在利潤之中提取10%的法定公積金，法定公積金根據法律的相關規定是財務人員必須提取的資金。
如果法定公積金提取的累積數值達到企業注冊資金的50%之后，停止該基金的提取。
再次，在獲取的利潤內提取規定數額的任意公積金，此次提取的比例根據投資者進行決議所定。
最后，給企業的投資人員繼續擰利潤的分配。
在進行分配之前，財務人員要比原來年度沒有分配的利潤合并到本年度的利潤金額中，根據目前企業的實際現金流動情況，把利潤分配給企業的投資人員。
如果該企業是有關行政部門或各級人民政府進行出資的，嚴格按照有關的規定上繳國有利潤，隨之并入到相關的財政收入中。
不得不說明，原有根據稅后利潤的5%―10%進行提取的公益金在的1月1日遭到取消，取消了提取公益金這項規定，企業的最后利潤就沒有員工的事兒，此時會出現員工不再看重最終利潤，喪失積極性的員工也會致使企業在一定程度上受損。
稅法也比較同意《企業財務通則》中的利潤分配的規定，該通則嚴格提出：假設企業當年無獲取利潤，通常不向投資人員進行利潤的分配。
假設是股份有限公司當年沒有獲取利潤，可以召開股東大會決議，按照不大于股票面值的6%采用公積金進行股東紅利的分配。
稅后利潤會出現有利潤不分配和變相分配的情況，這些情況大多出現在私營企業或民營企業。
變相分配利潤最主要的辦法是借款，企業的股東以借款的名義從公司取錢，企業處于長期掛賬的情況，這會引來很多的麻煩和問題。
借款會牽涉利息的收入問題，從而牽涉企業的所得稅及營業稅等項目，如果企業不進行賬面的處理，被查出來就是偷稅行為。
如果股東從公司借款的時間超過1年，可以視為分紅，征收其20%的個人所得稅，同時還會收取50%―5倍的罰款以及每天萬分之一的滯納金。
稅收機關在不分配利潤實際就是利潤掛賬，不進行處理，以此來躲避自然股東的個人所得稅。
這種辦法遇到稽查不容易過關。
現階段，稅務機關征收稅的實際是;對于具有自熱人股份的企業所獲取的利潤，如果掛賬的時間超過1年沒有進行分配，也會視為分紅，征收其20%的個人所得稅，可以由企業代為繳納。
根據國家有關的法律規范規定，在進行企業虧損處理時，可以根據規定的稅法條例采用以后年度的所得進行彌補。
這里的所得劃分為稅前所得和稅后所得兩種，如此的劃分致使進行稅收中企業進行虧損彌補也有稅前彌補和稅后彌補兩種方式。
(一)稅前彌補。
稅前彌補是指采用稅前利潤或者是利潤總數額對企業的虧損加以彌補，隨后在進行企業所得稅的計算。
這個優惠政策，滿足了企業在遵守相關規定和手續之后享受的權利。
不得不注意，采用稅前利潤進行虧損的彌補，必須經由該企業的相關稅務機構主管部門審核之后且還在彌補期內的以往虧損額進行彌補。
進行稅前虧損彌補必須先對年度的虧損情況進行確認，之后進行稅前彌補的審核工作。
企業必須對稅前的彌補相關規定進行認真的了解，掌握其辦理的程序，如果滿足稅前彌補的條件，最好在稅前進行虧損的彌補，縮減不必要的財產損失。
審核稅前虧損的彌補。
企業在日后的盈利年度采用稅前的利潤對以前年度的虧損加以彌補，必須具備相關的鑒證手續。
當年進行虧損彌補的納稅人，攜帶年度虧損彌補金額的鑒證報告送至稅務機關，以前年度虧損已經附送過鑒證報告的不用進行重復的附送。
稅前彌補的鑒證也依賴中介機構進行完成。
企業在盈利之后，想要再稅前進行以前的虧損彌補之時，要委托一家靠譜的稅務師事務所，制定一份《稅前彌補虧損的鑒定報告》，該報告需在規定的時間之內送至稅務機關。
所制定的《稅前彌補虧損鑒定報告》必須根據稅務機關各年對于企業所得稅的清繳公告，企業得到批復之后，企業才能進行所得稅的匯算清繳，把以前的年度虧損報告中上報的虧損數額當做財產損失在稅前就扣除出去。
所謂的稅后彌補就是企業才有所得稅之后的企業凈利潤對企業以往的虧損進行彌補。
這部分虧損由主管的稅務機關審核批復后不能在稅前進行彌補的虧損金額。
例如：某企業的虧損金額低于10萬元或企業沒有進行虧損的簽證。
企業在當年出現的虧損情況，采用以往沒有分配的利潤及盈余公積金加以彌補，這也是稅后虧損彌補的一種形式。
企業的稅后彌補稅務機關通常不會介入管理，大多屬于企業財務部門的工作。
三、結束語。
一個企業的盈虧財稅處理是企業進行生產經營管理中最為重要的一部分，其在很大程度上影響著企業的正當運營、資金流通及企業的擴展情況。
必須根據企業的實際情況，合理的進行企業的盈虧財稅處理，確保企業盈虧財稅處理的水平不斷提升，促進企業更快、更穩、高效的發展。
參考文獻：
摘要：企業盈虧的財稅處理工作是企業經營管理過程中一項十分重要的`財務工作，也是財務會計人員的基本工作內容。
財稅小論文（優秀22篇）篇六
企業的盈虧財稅處理工作時企業財務管理中的重要內容，也是確保企業的資金流通、正常運營的有效依據。在對企業進行盈虧財稅處理時，必須根據企業的實際盈虧情況，制定出合理的財稅處理辦法，從而促進企業的正常運營和擴展。文中從企業的盈虧財稅處理入手，提出企業基于盈利和虧損兩種情況下的財稅處理辦法。
根據《企業財務通則的有關要求：把企業年度的凈利潤，除去由法律、行政法要求的之外，合理進行利潤的分配。首先，財務人員在進行企業盈利處理時，要把企業以前年度的虧損情況加以彌補。其次，在利潤之中提取10%的法定公積金，法定公積金根據法律的相關規定是財務人員必須提取的資金。如果法定公積金提取的累積數值達到企業注冊資金的50%之后，停止該基金的提取。再次，在獲取的利潤內提取規定數額的任意公積金，此次提取的比例根據投資者進行決議所定。最后，給企業的投資人員繼續擰利潤的分配。在進行分配之前，財務人員要比原來年度沒有分配的利潤合并到本年度的利潤金額中，根據目前企業的實際現金流動情況，把利潤分配給企業的投資人員。如果該企業是有關行政部門或各級人民政府進行出資的，嚴格按照有關的規定上繳國有利潤，隨之并入到相關的財政收入中。不得不說明，原有根據稅后利潤的5%―10%進行提取的公益金在的1月1日遭到取消，取消了提取公益金這項規定，企業的最后利潤就沒有員工的事兒，此時會出現員工不再看重最終利潤，喪失積極性的員工也會致使企業在一定程度上受損。稅法也比較同意《企業財務通則》中的利潤分配的規定，該通則嚴格提出：假設企業當年無獲取利潤，通常不向投資人員進行利潤的分配。假設是股份有限公司當年沒有獲取利潤，可以召開股東大會決議，按照不大于股票面值的6%采用公積金進行股東紅利的分配。稅后利潤會出現有利潤不分配和變相分配的情況，這些情況大多出現在私營企業或民營企業。變相分配利潤最主要的辦法是借款，企業的股東以借款的名義從公司取錢，企業處于長期掛賬的情況，這會引來很多的麻煩和問題。借款會牽涉利息的收入問題，從而牽涉企業的所得稅及營業稅等項目，如果企業不進行賬面的處理，被查出來就是偷稅行為。如果股東從公司借款的時間超過1年，可以視為分紅，征收其20%的個人所得稅，同時還會收取50%―5倍的罰款以及每天萬分之一的滯納金。稅收機關在不分配利潤實際就是利潤掛賬，不進行處理，以此來躲避自然股東的個人所得稅。這種辦法遇到稽查不容易過關。現階段，稅務機關征收稅的實際是;對于具有自熱人股份的企業所獲取的利潤，如果掛賬的時間超過1年沒有進行分配，也會視為分紅，征收其20%的個人所得稅，可以由企業代為繳納。
根據國家有關的法律規范規定，在進行企業虧損處理時，可以根據規定的稅法條例采用以后年度的所得進行彌補。這里的所得劃分為稅前所得和稅后所得兩種，如此的劃分致使進行稅收中企業進行虧損彌補也有稅前彌補和稅后彌補兩種方式。
(一)稅前彌補。
稅前彌補是指采用稅前利潤或者是利潤總數額對企業的虧損加以彌補，隨后在進行企業所得稅的計算。這個優惠政策，滿足了企業在遵守相關規定和手續之后享受的權利。不得不注意，采用稅前利潤進行虧損的彌補，必須經由該企業的相關稅務機構主管部門審核之后且還在彌補期內的以往虧損額進行彌補。進行稅前虧損彌補必須先對年度的虧損情況進行確認，之后進行稅前彌補的審核工作。企業必須對稅前的彌補相關規定進行認真的了解，掌握其辦理的程序，如果滿足稅前彌補的條件，最好在稅前進行虧損的彌補，縮減不必要的財產損失。
審核稅前虧損的彌補。企業在日后的盈利年度采用稅前的利潤對以前年度的虧損加以彌補，必須具備相關的鑒證手續。當年進行虧損彌補的納稅人，攜帶年度虧損彌補金額的鑒證報告送至稅務機關，以前年度虧損已經附送過鑒證報告的不用進行重復的附送。稅前彌補的鑒證也依賴中介機構進行完成。企業在盈利之后，想要再稅前進行以前的虧損彌補之時，要委托一家靠譜的稅務師事務所，制定一份《稅前彌補虧損的鑒定報告》，該報告需在規定的`時間之內送至稅務機關。所制定的《稅前彌補虧損鑒定報告》必須根據稅務機關各年對于企業所得稅的清繳公告，企業得到批復之后，企業才能進行所得稅的匯算清繳，把以前的年度虧損報告中上報的虧損數額當做財產損失在稅前就扣除出去。
所謂的稅后彌補就是企業才有所得稅之后的企業凈利潤對企業以往的虧損進行彌補。這部分虧損由主管的稅務機關審核批復后不能在稅前進行彌補的虧損金額。例如：某企業的虧損金額低于10萬元或企業沒有進行虧損的簽證。企業在當年出現的虧損情況，采用以往沒有分配的利潤及盈余公積金加以彌補，這也是稅后虧損彌補的一種形式。企業的稅后彌補稅務機關通常不會介入管理，大多屬于企業財務部門的工作。
三、結束語。
一個企業的盈虧財稅處理是企業進行生產經營管理中最為重要的一部分，其在很大程度上影響著企業的正當運營、資金流通及企業的擴展情況。必須根據企業的實際情況，合理的進行企業的盈虧財稅處理，確保企業盈虧財稅處理的水平不斷提升，促進企業更快、更穩、高效的發展。
參考文獻：
財稅小論文（優秀22篇）篇七
本文就目前我國企業在處理盈虧財稅方面的相關情況進行分析和討論，以期不斷的提高企業在盈虧財稅處理方面的能力和水平，進而促進和推動企業的經營發展。
摘要：企業盈虧的財稅處理工作是企業經營管理過程中一項十分重要的財務工作，也是財務會計人員的基本工作內容。在實際的處理工作過程中，由于政出多門、實際執行與具體政策之間不連續等原因，使得我國企業在處理盈虧財稅問題時，常常出現程序上的失誤和經濟上的額外損失，因此，熟練掌握企業盈虧的財稅處理方面的相關內容、政策和流程，對企業的經營發展是十分必要的。
關鍵詞：盈虧財稅處理。
企業的經營結果無非是盈利和虧損兩種。對企業盈虧的財稅進行處理是財務會計人員的基本工作內容。然而，在實際的處理工作過程中，由于政出多門，例如企業稅收政策、會計政策以及其他相關的企業財經政策之間存在差異，或者實際執行與具體政策之間不連續，例如國家實行的企業補虧手續與補虧政策之間缺少相應的鏈接，使得我國的企業，尤其是中小企業在進行盈虧財稅的處理時常常出現“紊亂”的現象，存在多種問題。因此，熟練掌握企業盈虧財稅處理方面的相關內容、政策和流程，對企業的經營發展是十分必要的。本文就目前我國企業在處理財稅盈虧方面的相關情況進行分析和討論，以期不斷的提高企業在盈虧財稅處理方面的能力和水平，進而促進和推動企業的經營發展。
目前，我國企業的盈虧財稅處理工作中主要存在以下幾個方面的問題。具體體現在：
(一)企業對盈虧財稅處理工作的政策解讀不到位。目前，有些企業的財務人員對國家有關企業盈虧財稅處理工作的相關政策的解讀不到位，造成企業不必要的額外損失。例如，根據國家頒布的《企業財務通則》第五十條的相關規定，我國企業的年度凈利潤分配，除國家法律和行政法規另有規定的以外，必須按照既定的順序進行稅后利潤的分配，然而在實際的分配處理過程中，有些企業并沒有根據規定的程序進行利潤的分配，使得企業在今后的查賬或者其他財務申請時，不能得到應有的補償。
(二)企業缺乏完善的盈虧財稅處理內控制度體系。目前，我國的企業在財務管理過程中，缺乏科學、合理、完善的盈虧財稅處理內部控制的規范和制度。沒有建立專門的完善的企業盈虧財稅處理內控機構，缺乏相應的盈虧財稅處理內控人員。再加上對企業盈虧財稅處理的管理缺乏獨立性，使得內控人員在進行企業盈虧財稅處理的管理和控制時，沒有充分的制度依據和監督處罰手段，造成企業的盈虧財稅處理內控制度形同虛設。
(三)國家對企業盈虧財稅處理的相關法律法規不完善。目前，我國有關企業盈虧財稅處理的法律法規雖然很多，但是缺乏系統性和條理性，其盈虧財稅處理法律的權威性不高，缺乏可操作性。在許多企業中，管理人員將這些法律法規用企業內部的文件作為代替，造成企業盈虧財稅處理的方法各異、政出多門，給企業盈虧財稅處理的改革和創新增加了難度和挑戰。
(四)盈虧財稅處理的信息化程度低。目前，雖然我國有一些企業已經引用了較為先進的企業財務管理控制辦公軟件作為企業日常生產經營活動的財務控制形式，但由于其軟件應用范圍和操作人員水平的限制，通常只是減輕了財務會計運算的工作量，而沒有真正發揮出其在企業內部財務信息化管理控制中的作用，無法真正實現企業各部門之間信息資源的共享。
(五)盈虧財稅處理的管理力度不足。企業在實際的盈虧財稅處理過程中，有些部門只注重眼前自身的局部利益，而忽視了企業整體的、長遠的經濟利益，對企業的實際發生業務的數量和金額虛報、瞞報，嚴重阻礙了企業盈虧財稅處理人員對企業經營狀況進行的核算和分析，進而造成企業盈虧財稅處理核算的不準確。
(六)缺乏強有力的'會計基礎。目前，我國有些企業為了追求短期的利益最大化，授權、指使會計機構、會計部門或者會計人員偽造會計憑證，制作企業假賬，對企業正常的財務會計工作造成了嚴重的影響和破壞。同時，在企業中，有些會計人員由于其法律意識和管理觀念淡薄，業務素質和能力水平偏低，使得他們無法準確地對記賬憑證、財務數據進行填制、分析和處理，導致企業會計資料不能真實、全面、正確、有效地記錄和反映企業在實際的生產經營活動中發生的各項財務經濟活動，造成企業財務會計信息的失真。此外，部分會計人員為了自身利益，弄虛作假，故意違紀，導致企業財務報告的數據不真實，造成會計基礎工作的混亂。
針對上文中提到的有關企業盈虧財稅處理工作中存在的一些問題和不足，在實際的處理工作過程中，企業可以采取以下幾個方面的措施，來加強盈虧財稅處理工作的水平和效果，進而促進和推動企業的不斷健康發展。
(一)企業要正確的解讀有關政策，熟練掌握相關處理程序。企業的相關財務工作人員要對國家頒布的有關企業盈虧財稅問題的處理政策和法律法規進行正確和深入的解讀，熟練掌握相關的處理程序。例如，對企業盈利財稅的處理就必須要依照以下的程序進行，即：
1.要及時彌補企業以前的年度虧損。在處理企業盈利的財稅問題時，企業財務人員首先要做的就是彌補企業以前年度存在的虧損。在這項工作完成后，方可進行其他的操作。
2.應在利潤中提取10%的法定公積金。所謂的法定公積金又被稱為法定盈余公積金，是用于企業彌補虧損，增加企業資本，擴大企業生產經營規模的資金基礎。它不同于企業的資本公積金，是企業財務人員依照法律必須提取的資金。當提取的法定公積金的累計數額達到企業注冊資本的50%以后，就可以不再進行提取。
3.應在利潤中提取一定數額的任意公積金。任意公積金又被稱為任意盈余公積金，是由企業的財務人員根據企業召開的股東會議的決定或者企業相應的章程規定來自由提取的除法定公積金以外的公積金。
4.對企業的投資者分配其所得的利潤。在分配前，財務人員首先要把企業以前的年度未分配的利潤并入到本年度的利潤金額中來，并在充分的考慮當前企業現金流量的實際狀況后，將利潤向企業的投資者進行分配。若企業屬于各級人民政府或者相應行政事業部門、機構出資的，要根據相應的國家規定向所屬部門上繳國有利潤，之后并入相應的財政收入。
財稅小論文（優秀22篇）篇八
籌建房地產開發企業期間所發生的各項費用應該是開辦費，如何界定房地產企業的籌建期間，正確核算其開辦費，對于房地產開發企業開辦費的稅務處理顯得至關重要。
在實際工作中，對新設立房地產開發企業開辦費的會計與稅務處理的目前存在兩種不同的處理方式：
1、將房地產開發企業在籌建過程中（籌建期間指批準籌建之日起至企業取得營業執照上標明的設立日期為止）所發生的費用，一方面按照《企業會計制度》規定計入“長期待攤費用dd開辦費”核算，并在公司籌建期結束后將籌建期間的開辦費全額直接轉入當前損益。另一方面根據《企業所得稅暫行條例實施細則》規定，開辦費不得直接在稅前扣除，而是在不少于5年的期限內攤銷。
筆者認為，第一種處理方式不僅符合《企業會計制度》規定，而且與當時稅收規定（《企業所得稅暫行條例實施細則》）一致。而第二種處理方式則存在以下弊端：
（1）對開辦費的會計處理既不符合行業會計制度的規定，也與《企業會計制度》相悖。把開辦費與期間費用的會計處理混為一談，影響了會計信息披露的準確性。
（2）對開辦費的稅務處理與《企業所得稅暫行條例實施細則》的規定并不一致，擴大了開辦費的攤銷額。
（3）影響了房地產開發企業的稅收利益。在開發過程中未取得商品房銷售收入以前，把本應該計入當期損益的期間費用計入了“長期待攤費用”，減少了企業的虧損金額，進而形成房地產企業預先多交了部分企業所得稅，加劇了房地產企業的資金緊張，增加了利息負擔，嚴重影響了房地產開發企業的稅收利益。
財稅小論文（優秀22篇）篇九
根據增值稅法規定，銷售貨物時因出租包裝物收取的包裝物租金應作為價外費用并入銷售額一并繳納增值稅、消費稅。需要注意的是，價外費用是含稅的，在會計處理時，包裝物租金需換算為不含稅收入計入“其它業務收入”，其成本結轉“其他業務成本”。包裝物需繳納的增值稅計入銷項稅額，從價計征及復合計征從價部分需要繳納的消費稅計入“營業稅金及附加”。應當注意的是，如果沒有涉及產品的銷售，而僅僅是出租包裝物而收取的包裝物租金，按營改增政策，也需要繳納增值稅，而不再繳納營業稅。
例5：佳麗日化公司銷售化妝品時收取包裝物租金2.34萬元。以下分析中單位為萬元。
(1)確認收入。
借：應收賬款2.34。
貸：其他業務收入2。
應交稅金―應交增值稅(銷項稅額)0.34(2×17%)。
(2)計算應納消費稅。
借：營業稅金及附加0.6(2×30%)。
貸：應交稅費――應交消費稅0.6。
3出租出借包裝物收取押金財稅處理分析3.1非酒類產品銷售時收取包裝物押金財稅處理。
財稅小論文（優秀22篇）篇十
第一章總則及定義。
第一條為規范和加強對企業重組業務的企業所得稅管理，根據《中華人民共和國企業所得稅法》（以下簡稱《稅法》）及其實施條例（以下簡稱《實施條例》）、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則（以下簡稱《征管法》）、《財政部國家稅務總局關于企業重組業務企業所得稅處理若干問題的通知》（財稅[]59號）（以下簡稱《通知》）等有關規定，制定本辦法。
第二條本辦法所稱企業重組業務，是指《通知》第一條所規定的企業法律形式改變、債務重組、股權收購、資產收購、合并、分立等各類重組。
第三條企業發生各類重組業務，其當事各方，按重組類型，分別指以下企業：
（一）債務重組中當事各方，指債務人及債權人。
（二）股權收購中當事各方，指收購方、轉讓方及被收購企業。
（三）資產收購中當事各方，指轉讓方、受讓方。
（四）合并中當事各方，指合并企業、被合并企業及各方股東。
（五）分立中當事各方，指分立企業、被分立企業及各方股東。
第四條同一重組業務的當事各方應采取一致稅務處理原則，即統一按一般性或特殊性稅務處理。
第五條《通知》第一條第（四）項所稱實質經營性資產，是指企業用于從事生產經營活動、與產生經營收入直接相關的資產，包括經營所用各類資產、企業擁有的商業信息和技術、經營活動產生的應收款項、投資資產等。
第六條《通知》第二條所稱控股企業，是指由本企業直接持有股份的企業。
第七條《通知》中規定的企業重組，其重組日的確定，按以下規定處理：
（一）債務重組，以債務重組合同或協議生效日為重組日。
（二）股權收購，以轉讓協議生效且完成股權變更手續日為重組日。
（三）資產收購，以轉讓協議生效且完成資產實際交割日為重組日。
（四）企業合并，以合并企業取得被合并企業資產所有權并完成工商登記變更日期為重組日。
（五）企業分立，以分立企業取得被分立企業資產所有權并完成工商登記變更日期為重組日。
第八條重組業務完成年度的確定，可以按各當事方適用的會計準則確定，具體參照各當事方經審計的年度財務報告。由于當事方適用的會計準則不同導致重組業務完成年度的判定有差異時，各當事方應協商一致，確定同一個納稅年度作為重組業務完成年度。
第九條本辦法所稱評估機構，是指具有合法資質的中國資產評估機構。
[2009]60號）規定進行清算。
企業在報送《企業清算所得納稅申報表》時，應附送以下資料：
（一）企業改變法律形式的工商部門或其他政府部門的批準文件；
（二）企業全部資產的計稅基礎以及評估機構出具的資產評估報告；
（三）企業債權、債務處理或歸屬情況說明；
（四）主管稅務機關要求提供的其他資料證明。
第十一條企業發生《通知》第四條第（二）項規定的債務重組，應準備以下相關資料，以備稅務機關檢查。
（二）債權轉股權的，應保留當事各方簽訂的債權轉股權協議或合同。
第十二條企業發生《通知》第四條第（三）項規定的股權收購、資產收購重組業務，應準備以下相關資料，以備稅務機關檢查。
（一）當事各方所簽訂的股權收購、資產收購業務合同或協議；
（二）相關股權、資產公允價值的合法證據。
第十三條企業發生《通知》第四條第（四）項規定的合并，應按照財稅[2009]60號文件規定進行清算。
被合并企業在報送《企業清算所得納稅申報表》時，應附送以下資料：
（一）企業合并的工商部門或其他政府部門的批準文件；
（二）企業全部資產和負債的計稅基礎以及評估機構出具的資產評估報告；
（三）企業債務處理或歸屬情況說明；
（四）主管稅務機關要求提供的其他資料證明。
第十四條企業發生《通知》第四條第（五）項規定的分立，被分立企業不再繼續存在，應按照財稅[2009]60號文件規定進行清算。
被分立企業在報送《企業清算所得納稅申報表》時，應附送以下資料：
（一）企業分立的工商部門或其他政府部門的批準文件；
（二）被分立企業全部資產的計稅基礎以及評估機構出具的資產評估報告；
（三）企業債務處理或歸屬情況說明；
（四）主管稅務機關要求提供的其他資料證明。
有關生產經營項目的所得享受的稅收優惠承繼問題，按照《實施條例》第八十九條規定執行。
第十六條企業重組業務，符合《通知》規定條件并選擇特殊性稅務處理的，應按照《通知》第十一條規定進行備案；如企業重組各方需要稅務機關確認，可以選擇由重組主導方向主管稅務機關提出申請，層報省稅務機關給予確認。
采取申請確認的，主導方和其他當事方不在同一省（自治區、市）的，主導方省稅務機關應將確認文件抄送其他當事方所在地省稅務機關。
省稅務機關在收到確認申請時，原則上應在當年度企業所得稅匯算清繳前完成確認。特殊情況，需要延長的，應將延長理由告知主導方。
第十七條企業重組主導方，按以下原則確定：
（二）股權收購為股權轉讓方；
（三）資產收購為資產轉讓方；
（四）吸收合并為合并后擬存續的企業，新設合并為合并前資產較大的企業；
（五）分立為被分立的企業或存續企業。
第十八條企業發生重組業務，按照《通知》第五條第（一）項要求，企業在備案或提交確認申請時，應從以下方面說明企業重組具有合理的商業目的：
（三）重組活動給交易各方稅務狀況帶來的可能變化；
（四）重組各方從交易中獲得的財務狀況變化；
（五）重組活動是否給交易各方帶來了在市場原則下不會產生的異常經濟利益或潛在義務；
（六）非居民企業參與重組活動的情況。
第十九條《通知》第五條第（三）和第（五）項所稱“企業重組后的連續12個月內”，是指自重組日起計算的連續12個月內。
第二十條《通知》第五條第（五）項規定的原主要股東，是指原持有轉讓企業或被收購企業20%以上股權的股東。
第二十一條《通知》第六條第（四）項規定的同一控制，是指參與合并的企業在合并前后均受同一方或相同的多方最終控制，且該控制并非暫時性的。能夠對參與合并的企業在合并前后均實施最終控制權的相同多方，是指根據合同或協議的約定，對參與合并企業的財務和經營政策擁有決定控制權的投資者群體。在企業合并前，參與合并各方受最終控制方的控制在12個月以上，企業合并后所形成的主體在最終控制方的控制時間也應達到連續12個月。
第二十二條企業發生《通知》第六條第（一）項規定的債務重組，根據不同情形，應準備以下資料：
（一）發生債務重組所產生的應納稅所得額占該企業當年應納稅所得額50%以上的，債務重組所得要求在5個納稅年度的期間內，均勻計入各年度應納稅所得額的，應準備以下資料：
2.當事各方所簽訂的債務重組合同或協議；
3.債務重組所產生的應納稅所得額、企業當年應納稅所得額情況說明；
4.稅務機關要求提供的其他資料證明。
（二）發生債權轉股權業務，債務人對債務清償業務暫不確認所得或損失，債權人對股權投資的計稅基礎以原債權的計稅基礎確定，應準備以下資料：
1.當事方的債務重組的總體情況說明。情況說明中應包括債務重組的商業目的；
2.雙方所簽訂的債轉股合同或協議；
3.企業所轉換的股權公允價格證明；
4.工商部門及有關部門核準相關企業股權變更事項證明材料；
5.稅務機關要求提供的其他資料證明。
第二十三條企業發生《通知》第六條第（二）項規定的股權收購業務，應準備以下資料：
（一）當事方的股權收購業務總體情況說明，情況說明中應包括股權收購的商業目的；
（二）雙方或多方所簽訂的股權收購業務合同或協議；
（三）由評估機構出具的所轉讓及支付的股權公允價值；
（五）工商等相關部門核準相關企業股權變更事項證明材料；
（六）稅務機關要求的其他材料。
第二十四條企業發生《通知》第六條第（三）項規定的資產收購業務，應準備以下資料：
（一）當事方的資產收購業務總體情況說明，情況說明中應包括資產收購的商業目的；
（二）當事各方所簽訂的資產收購業務合同或協議；
（三）評估機構出具的資產收購所體現的資產評估報告；
（四）受讓企業股權的計稅基礎的有效憑證；
（六）工商部門核準相關企業股權變更事項證明材料；
（七）稅務機關要求提供的其他材料證明。
第二十五條企業發生《通知》第六條第（四）項規定的合并，應準備以下資料：
（一）當事方企業合并的總體情況說明。情況說明中應包括企業合并的商業目的；
（二）企業合并的政府主管部門的批準文件；
（三）企業合并各方當事人的股權關系說明；
（四）被合并企業的凈資產、各單項資產和負債及其賬面價值和計稅基礎等相關資料；
（六）工商部門核準相關企業股權變更事項證明材料；
（七）主管稅務機關要求提供的其他資料證明。
損的限額。
第二十七條企業發生《通知》第六條第（五）項規定的分立，應準備以下資料：
（一）當事方企業分立的總體情況說明。情況說明中應包括企業分立的商業目的；
（二）企業分立的政府主管部門的批準文件；
（三）被分立企業的凈資產、各單項資產和負債賬面價值和計稅基礎等相關資料；
（六）稅務機關要求提供的其他資料證明。
第二十八條根據《通知》第六條第（四）項第2目規定，被合并企業合并前的相關所得稅事項由合并企業承繼，以及根據《通知》第六條第（五）項第2目規定，企業分立，已分立資產相應的所得稅事項由分立企業承繼，這些事項包括尚未確認的資產損失、分期確認收入的處理以及尚未享受期滿的稅收優惠政策承繼處理問題等。其中，對稅收優惠政策承繼處理問題，凡屬于依照《稅法》第五十七條規定中就企業整體（即全部生產經營所得）享受稅收優惠過渡政策的，合并或分立后的企業性質及適用稅收優惠條件未發生改變的，可以繼續享受合并前各企業或分立前被分立企業剩余期限的稅收優惠。合并前各企業剩余的稅收優惠年限不一致的，合并后企業每年度的應納稅所得額，應統一按合并日各合并前企業資產占合并后企業總資產的比例進行劃分，再分別按相應的剩余優惠計算應納稅額。合并前各企業或分立前被分立企業按照《稅法》的稅收優惠規定以及稅收優惠過渡政策中就有關生產經營項目所得享受的稅收優惠承繼處理問題，按照《實施條例》第八十九條規定執行。
第二十九條適用《通知》第五條第（三）項和第（五）項的當事各方應在完成重組業務后的下一年度的企業所得稅年度申報時，向主管稅務機關提交書面情況說明，以證明企業在重組后的連續12個月內，有關符合特殊性稅務處理的條件未發生改變。
第三十條當事方的其中一方在規定時間內發生生產經營業務、公司性質、資產或股權結構等情況變化，致使重組業務不再符合特殊性稅務處理條件的,發生變化的當事方應在情況發生變化的30天內書面通知其他所有當事方。主導方在接到通知后30日內將有關變化通知其主管稅務機關。
管法》的相關規定處理。
第三十一條各當事方的主管稅務機關應當對企業申報或確認適用特殊性稅務處理的重組業務進行跟蹤監管，了解重組企業的動態變化情況。發現問題，應及時與其他當事方主管稅務機關溝通聯系，并按照規定給予調整。
第三十二條根據《通知》第十條規定，若同一項重組業務涉及在連續12個月內分步交易，且跨兩個納稅年度，當事各方在第一步交易完成時預計整個交易可以符合特殊性稅務處理條件，可以協商一致選擇特殊性稅務處理的，可在第一步交易完成后，適用特殊性稅務處理。主管稅務機關在審核有關資料后，符合條件的，可以暫認可適用特殊性稅務處理。第二年進行下一步交易后，應按本辦法要求，準備相關資料確認適用特殊性稅務處理。
第三十三條上述跨年度分步交易，若當事方在首個納稅年度不能預計整個交易是否符合特殊性稅務處理條件，應適用一般性稅務處理。在下一納稅年度全部交易完成后，適用特殊性稅務處理的，可以調整上一納稅年度的企業所得稅年度申報表，涉及多繳稅款的，各主管稅務機關應退稅，或抵繳當年應納稅款。
第三十四條企業重組的當事各方應該取得并保管與該重組有關的憑證、資料,保管期限按照《征管法》的有關規定執行。
第四章跨境重組稅收管理?
第三十五條發生《通知》第七條規定的重組，凡適用特殊性稅務處理規定的，應按照本辦法第三章相關規定執行。
第三十六條發生《通知》第七條第（一）、（二）項規定的重組，適用特殊稅務處理的，應按照《國家稅務總局關于印發〈非居民企業所得稅源泉扣繳管理暫行辦法〉的通知》（國稅發[2009]3號）和《國家稅務總局關于加強非居民企業股權轉讓所得企業所得稅管理的通知》（國稅函[2009]698號）要求，準備資料。
第三十七條發生《通知》第七條第（三）項規定的重組，居民企業應向其所在地主管稅務機關報送以下資料：
1.當事方的重組情況說明，申請文件中應說明股權轉讓的商業目的；
2.雙方所簽訂的股權轉讓協議；
3.雙方控股情況說明；
6.稅務機關要求的其他材料。
財稅小論文（優秀22篇）篇十一
摘要：本文作者根據教學實踐對稅法學與財稅法學的課程進行了差異比較分析，發現了財稅法學教學中存在的問題：財稅法學教材種類少、欠缺經典，且內容更新速度慢;學生學習積極性較差;教學大綱安排不合理，并有針對性地提出了完善財稅法學教學的建議。
―第一學期，我同時教授兩門課――稅法學和財稅法學。
稅法學的授課對象是會計學專業專科生、本科生，財稅法學的授課對象是法律文秘的專科生。
在授課過程中，我明顯感受到這兩門課的重大差異。
在對差異的比較中，我發現了財稅法學的教學存在的問題，這些問題很顯然與法律文秘專業專科生的培養目標存在很大沖突。
我對這些問題進行了分析，找到了出路。
一、稅法學與財稅法學的課程差異比較。
這兩門課程存在的差異有很多，本文重點從以下三個方面進行分析：
(一)所使用的教材不同。
首先，在教材的選擇范圍方面。
關于稅法學的教材，圖書市場有幾十種可供選擇，各大出版社幾乎都有稅法學教材，而且層次分明――有專門針對專科生的，也有專門針對本科生的;有專門針對高職高專的，有普遍適用于普通高等教育的，也有專門適用于獨立學院的;有普遍適用于財經類專業的，也有專門適用于某一專業的。
但關于財稅法學的教材卻是另一種景象，我搜尋了各大書店，并搜尋了知名的售書網站，發現財稅法學教材寥寥無幾、種類少，而且更新速度慢、易過時。
其次，在教材的更新速度方面。
版稅法學教材競相陳列于各大書店的書架上;但財稅法學的教材僅有兩三種是，剩余的兩三種是的，影響力比較大的教材就是我該學期使用的劉隆亨著的20版《中國財稅法學》。
若對于理論法學課程而言，并不需要較快的更新速度;但對于財稅法學而言，卻一定要使用最新的教材，因為至少稅法部分會經常變動，有時變動的幅度還比較大。
(二)學生學習的主動性程度不同。
在講課過程中，我能明顯感覺到學生在兩門課的課堂表現上的區別：在稅法學課堂上，學生積極參與，能緊跟我的授課計劃和授課速度;而在財稅法學課堂上，學生也在認真地盯著黑板和教師，但我卻能感受到他們只是辛苦地被動地接受，而不是積極地熱情地參與。
也許有人會說，這是兩專業學生本身素質有差別的緣故。
但我院教師對法律文秘專業學生的評價是整體素質高，守紀律，喜歡思考問題并分析問題。
既然這樣，那為什么還會出現以上的問題呢?經過仔細分析，我發現兩門課的課堂上提供的案例數量不同。
稅法學最重要的授課任務就是使學生掌握各種稅應納稅額的計算方法，所以每章每節中都會有相關的例題，學生對教材最感興趣的部分就是這些案例，而且這些案例還可以加深他們對文字部分的理解。
為進一步深化學生對重點內容的理解，我還給他們提供額外的練習題，讓他們在課余時間做。
通過這些練習的強化訓練，我能明顯感覺到他們對知識的理解提高到了新的層次。
而財稅法學的內容是龐雜的，教材對每一部分都只能淺嘗輒止。
有人可能會認為它們的教學重點有差別，我理解它們之間的差別，但財稅法學的稅法部分講授的內容卻是稅法學內容框架的簡單羅列。
這些骨架似的框架羅列對學生來講是沒有生命的，枯燥而抽象，很難理解，如果不配合案例，他們就不可能真正掌握，但如果加進合適的案例，授課時間又是有限的。
這種矛盾該如何解決?
(三)教學大綱安排的合理性程度不同。
翻閱幾乎所有的稅法教材，它們包含的內容幾近一致，主要章節的安排基本接近，各院校的相近專業對這門課所編訂的教學大綱也近乎相同。
財稅法學卻是另一番景象：有些高校的法律專業所設的財稅法學只是選修，也有些院校由于沒有財稅法學方面的教師就不開設這門課，所以財稅法學教學大綱的編訂存在著嚴重的問題。
我院是獨立學院，由于各種原因，導致有這么一條不成文的規定：教師講課時不能脫離教材，要嚴格按照教材的內容向學生傳授知識。
通過對稅法學與財稅法學的課程差異比較，我發現財稅法學教學過程中存在著以下問題：
(一)財稅法學教材種類少、欠缺經典，且內容更新速度慢。
圖書市場上能找到的財稅法學教材屈指可數，僅有的兩三版教材讓我們沒有選擇的余地。
由于學術界對財稅法學的主要內容認識并不完全一致，導致這幾版教材的內容有一定差別。
我在教學及實務操作中發現，只具有法學知識對于研究財稅法是遠遠不夠的，不少研究財稅法理論的學者或者以稅收學位基礎簡單的附加法學方法對此進行研究，或者是從法學理論對此進行探究卻忽視了財稅法本身固有的財稅經濟方面的知識，總是給人以不倫不類的感覺。
財稅法學本身的特點表明：必要的經濟學、稅收學及會計學知識的積累，是深入研究財稅法學的理論問題及完善實務操作的技能所不可或缺的。
而財稅法學界真正具有經濟學、稅收學及會計學知識深厚積累的學者并不多見，所以真正致力于財稅法學研究和教學的專家學者就更少了。
財稅法學方面的高等教育資源的有限性，導致財稅法學教材稀缺，不能滿足目前大學教育的需要。
(二)學生學習積極性較差。
財稅法學是一門技術性很強的學科，隨便翻開一本財稅法學教材，你會發現很多財稅方面的專有名詞，這些專業術語對于法律專業學生來說，是生僻而有晦澀難懂的，這就一定程度上打擊了學生學習的興趣。
再加上一本教材幾乎涵蓋了所有的財政稅收法律制度，每部分就只能淺嘗輒止，導致學生即使學完了也收獲甚微，這就又打擊了他們學習的信心。
財稅法學教材主要是介紹財稅法學理論方面的內容，關于實踐操作技能及技巧很少介紹(其實也沒時間介紹)，這使他們不能較好地完成社會實踐中遇到的財稅法律問題，以致他們更加懷疑對財稅法學所付出的努力是否值得。
財稅法學是一門理論性和實踐性都較強的部門法，它要求教師不僅有很深的理論造詣，能給學生講授系統的理論知識，而且有豐富的實際工作經驗，能夠將深奧的理論知識融入到淺顯易懂的具體案例中去。
但是，現行的財稅法學教學中，教師大都采取“一言堂”、“滿堂灌”的方式進行授課，學生在課堂上埋頭抄筆記或艱難地跟著教師的思路，非常被動，他們少得可憐的一點學習自主性和獨創性也被限制和壓抑了，師生之間缺乏應有的交流和互動，課堂上死氣沉沉。
這不僅與時代所要求的創新精神和素質教育極不相符，還使課堂教學效果難盡人意。[1]這也在一定程度上抑制了學生學習財稅法學的積極性。
(三)教學大綱安排不合理。
我們知道任何一門課程教學的順利完成，都必須依賴編訂科學而合理的教學大綱。
教學大綱決定了教學的主要內容、教學難點、教學重點、教學時數、教學手段等。
在目前財稅法學沒有得到足夠的重視的情況下，財稅法教學內容仍包含財政法總論、預算法、稅法、國債法、轉移支付法、國有資產管理法、財政稅收法等。
財稅法不僅內容較多，而且涉及許多經濟學、財政學、稅收學的知識，難度比較大，但課程時數在各個院校的安排一般都較少，例如在我院是36課時，要在這么短的時間內講授完相關內容，只能是“蜻蜓點水”，泛泛而談;學生只能是“霧里看花”，似懂非懂。
(一)編訂科學、合理、滿足教學需要的財稅法學教材。
按照本文的邏輯結構，“編訂合理的教學大綱”本應作為“完善財稅法學教學的‘第三個’建議”，但編訂科學、合理、滿足教學需要的財稅法學教材需要以編訂合理的教學大綱為前提，所以把“編訂合理的教學大綱”與“編訂科學、合理、滿足教學需要的財稅法學教材”合并，在這里闡述。
我院培養的是能滿足社會需要的應用性人才。
這類似于美國的會計人才培養目標。
美國會計教育在職業界和教育界的配合下，會計人才的供給(教育)與需求存在緊密的聯系。
這是美國會計教育成功的關鍵。
我們在財稅法學教材的編訂方面都應時刻牢記法律人才供給與需求的關系。
[3]因為不這樣做，就達不到教學目標，生產出來的“產品”就不為社會所接受，那么就沒有人申請我院法律文秘專業，最終結果可能是該專業的“死亡”。
在教學的過程中，我發現財稅法學教材基本參照了財政稅收學的內容，尤其是稅法學基本是法律條文的剪貼復制。
這種局面的存在是由于目前我們國家欠缺財稅法學方面的專家。
所以要編訂符合要求的`教材，首先得有一批既精通法律，又擅長財稅學、經濟學，而且有財政法學教學經驗的高校教師，所以學校應加強師資隊伍的建設，加強教師的專業培訓，為專業課教師的繼續深造、進修或參加專題研討班創造必要的條件，以增強教師傳授知識的能力。
高校教師在具備財稅法學理論研究素質和能力的同時，還必須有足夠的給本專科學生講授財稅法學的經驗。
只有這兩種能力同時具備的教師，才具備編訂財稅法學教材的基本條件。
(二)提高學生學習財稅法學的積極性。
首先，針對晦澀難懂的財政稅收學術語，可以引導學生先閱讀一些相同層次的財政稅收學教材。
這些教材作為財政專業的專業基礎課是比較成熟的，而且有一些經典教材，可以降低學生學習的難度。
其次，改變目前的教學時數安排，增加課程教學時數，以保證有足夠的時間把財稅法學內容講授的完整而透徹。
另外，合理安排教學內容，改變目前雜亂的局面，使教學內容富有邏輯性，以增強學生學習的主動性。
最后，完善和改進教學手段和教學方法。
改革傳統的“一言堂”、“填鴨式”的教學方法，積極實踐討論式、案例式、啟發式、開放式等生動活潑的教學方法。
在課堂上，教師可以先用少量時間對重點、難點內容詳細講解，然后安排一些相關的案例或問題讓學生自己學習或討論，之后可以讓學生自由發言，各抒己見，最后教師進行適當的點評和歸納。
這樣，不僅將使學生對課堂學習產生濃厚的興趣，還有利于加深學生對知識點的了解與掌握，而且有利于提高學生的獨立思考能力和動手能力。
財稅法學是一門專業性、實踐性很強的學科，這就決定了財稅法學的教學不能從理論到理論而忽視甚至輕視財稅法實踐。
所以我們應創造條件適當安排學生進行課外實踐，如聘請一些實際工作經驗豐富的人士來校內講座，組織學生到校外進行財稅法咨詢等。
[4]這樣不僅可以增強研習人員在這方面的感性認識，還可以彌補教師主講所帶來的不足。
參考文獻：
[3]：//.
藏財稅政策【2】。
摘要：西藏自然條件惡劣、經濟落后，因此，為了促進西藏社會經濟的發展，中央對西藏的發展實行特殊的財稅優惠政策。
通過傾斜的財稅政策進行調節，以加強生態環境建設，加快基礎設施投資，完善公共服務設施，優化升級產業結構，培育西藏經濟發展的支柱產業，推動了西藏經濟的跨越式發展。
關鍵詞：西藏;優惠政策;財稅政策。
一、中央對西藏實施傾斜財稅政策的概況。
1.企業所得稅優惠政策。
根據《西藏自治區人民政府關于我區企業所得稅稅率問題的通知》(藏政發[]14號)規定：對設在我區的各類企業(含西藏駐區外企業)，在至期間，繼續按15%的稅率征收企業所得稅。
同時根據《西藏自治區企業所得稅稅收優惠政策實施辦法》(藏政發(2008)33號)規定：
財稅小論文（優秀22篇）篇十二
通過查閱文獻和對比了各國對增值稅處理的方法，發現實施增值稅的國家和地區基本上都是以稅法為導向的“財稅合一”的模式。增值稅的會計的核算遵從稅法的安排。這樣對于增值稅的日常核算缺乏相關的會計規范，相對來說更加隨意。從增值稅的現狀來看，可以發現一些問題:。
(一)不符合會計信息可比性的要求。
1．同一企業內的存貨成本缺乏可比性當前我國的購進抵扣法是以取得增值稅專用發票為控制核心的，由于進貨渠道不同，企業從小規模納稅人與一般納稅人購入同樣的存貨，分別取得的是增值稅普通發票和增值稅專用發票，這就導致了企業對于存貨的入賬成本缺乏可比性。
2．同一企業內的銷售成本缺乏可比性當前我國對于出口貨物實行的“免抵退”的政策，但是實際出口時抵扣或退稅的稅率要比之前征稅的稅率抵，這就使得不予抵扣或不予退還的稅額計入到銷售成本。而我國對于內銷貨物的銷售成本不含稅。這個差異導致了出口和內銷的銷售成本不可比。
3．同一貨物對不同類型的企業缺乏可比性對于同樣的貨物，由于小規模納稅人與一般納稅人取得的發票不一樣，使得小規模納稅人將價與稅共同計入成本進行核算，而對于一般納稅人將價格(含價外費用)計入存貨成本、增值稅計入應交稅費，價稅分離模式。這就導致不同類型的企業缺乏可比性。
(二)不符合配比原則。
實行“購進扣稅法”對于進項稅和銷項稅的確認原則不同，而且當期購進的貨物在當期不一定全部銷售，這就導致了銷項稅額與進項稅額在時間和空間上的不配比。
(三)壞賬損失中的增值稅會計處理不恰當。
企業購進的貨物如果發生非正常損失等，購進貨物時的進項稅額應當轉出。但是企業由于銷售貨物而發生壞賬損失，這部分壞賬損失中所包含的銷項稅額卻不予退還。這樣會造成企業的壞賬和增值稅的雙重損失。
二、改進方法。
社會上大都比較贊同的觀點是:在增值稅“費用論”的基礎上，建立“財稅適度分離”的會計模式。也就是說企業在計量、確認應交增值稅(包含各個明細科目)以及申報納稅的各個環節上嚴格按照稅法的規定執行;而在會計上對于收入、成本、資產、報告等方面的確認與計量不受稅法的約束，只遵照會計準則來執行。前者屬于稅務會計的范疇，而后者屬于財務會計的范圍，二者相對獨立。具體來說，在“財稅分離”的模式下，借鑒所得稅的會計處理方法，除了設置“應交稅費—應交增值稅”科目，同時設置“增值稅費用”和“遞延進項稅額”科目;將進項稅納入存貨成本，將銷項稅納入產品銷售收入，從而使增值稅得以進入利潤表。使本期增值稅費用與本期銷售收入實現配比;期末對增值稅的披露內容重新進行規定。對增值稅費用化處理增強了財務報表的可比性，不僅使一般報表使用者得以全面了解企業的營利過程，而且能為政府制定和調整增值稅政策提供有用的會計信息。
三、可行性分析。
盡管諸多學者包括筆者在內都認為，增值稅進行“財稅分離”模式的改革，可以使增值稅的會計處理更具標準化，是會計信息更加明晰，增值稅的征管高效化。但是基于我國當前的環境和發展現狀，并不能迅速將“財稅分離”的會計處理模式普及開來。具體原因如下:。
1．增值稅稅制問題如果增值稅想要進行“財稅分離”，需要以財務會計為基礎進行計算。另外，直接法中的一些方法對增值稅的記錄起到更加有效的作用。但是，到目前為止它的征管并不像所得稅那樣借助會計資料，而完全依靠“發票”制度，以“發票”為基礎的方法計算簡單，不僅對于納稅人還是征收機關，其都具有較高的可操作性。所以在不改變以“發票”制度為基礎的模式下，我國目前的環境下無法真正實現“財稅分離”模式。
2．增值稅理論研究的偏頗很多學者到目前為止仍然認為，增值稅并不屬于生產流轉環節中納稅人生產成本的組成部分，納稅人在財務報表中也不贊同將其歸為費用支出，企業是充當的是“代理人”的角色，代政府征稅，代消費者繳稅。這種代理說被普遍企業所接受，進企業為了避免成為增值稅稅負的承擔者，會上游企業和下游企業繳納稅款，進而形成一種納稅人之間的監督。“代理說”更多反映企業的納稅義務，而不能反映企業的增值稅負以及由此而體現的納稅人意識。
3．我國法律及制度背景的影響從法律層面上來講，我國是大陸法系國家，也就是成文法系，在大陸法系下，法律以制定法的.方式存在，包括立法機關制定的規范性法律文件、行政機關頒布的行政法規等。從我國現行的體制來看，財政部下設有稅政司和會計司，也就是說是我國的稅收工作與會計準則制定都是由財政部來完成的。再這樣的條件下，增值稅的會計處理必然不可能完全脫離稅法的影響，兩者實現真正的獨立也難以達到。
4．國際范圍內缺乏借鑒當今國際范圍內實施增值稅的國家中，僅有英國制定了增值稅會計準則，盡管該準則對增值稅的會計處理有了統一的規范，但在它的表述中可以看到，它也是將增值稅視為最終由消費者承擔，其會計處理也是體現企業是納稅人，也就是代理人，而不是負稅人。它的處理同樣遵從增值稅價外計稅的流轉形式。相比之下國際會計準則和美國會計準則均沒有對增值稅會計進行研究。我國要進行改革，能夠借鑒的比較稀少。
5．我國目前的增值稅還未穩定相比于所得稅由產生到現在經歷了百余年，而且“財稅分離”模式是在所得稅的征管各方面完全穩定的條件下進行的。而“營改增”改革到目前為止沒有改革完畢，再這樣的不穩定的局勢下實行增值稅的財稅分離勢必造成征管混亂。另外，增值稅所實行的多檔稅率使得增值稅的征收會對市場運作和納稅人的資源配置決策產生一定的干擾，對“財稅分離”模式改革起到了阻礙作用。
四、總結。
“財稅分離”模式是目前解決增值稅的會計處理中存在的問題的最好的解決方法。但是由于當前“營改增”改革的進行使得增值稅并未處于穩定的時期，而且在制度、法律、經驗等方面都沒有得到全面的統一。所以在當前的環境下，進行“財稅分離”模式改革還是比較有難度的。
財稅小論文（優秀22篇）篇十三
摘要：當今經濟形勢下，市場疲軟，競爭加劇，企業如何在競爭中立于不敗之地，納稅籌劃顯得尤為重要。本文主要通過一些印花稅案例來談談印花稅的納稅籌劃。
關鍵詞：印花稅;納稅籌劃。
1988年8月6日國務院修訂頒布了《中華人民共和國印花稅暫行條例》，并于同年10月起施行。印花稅是對經濟活動和經濟交往中書立、使用、領受具有法律效力的憑證的單位和個人征收的一種稅。印花稅稅源廣泛，征稅普遍;稅率低，稅負輕;自行完稅，征收簡便。雖然印花稅的稅負較輕，但對于經常發生印花稅應稅行為的企業而言，如何進行印花稅的納稅籌劃仍顯得尤為重要。
一、恰當簽訂合同。
依據印花稅條例規定：各類經濟合同訂立后，不論合同是否履行，都應按合同上所記載的“金額”、“收入”或“費用”為計稅依據，依照不同項目的適用稅率，計算交納印花稅。同一憑證，載有兩個或兩個以上經濟事項而適用不同稅目稅率，如分別記載金額的，應分別計算應納稅額，相加后按合計稅額貼花;如未分別記載金額的，按稅率高的計稅貼花。對訂立合同進行印花稅納稅籌劃的重點之一是：恰當的簽訂合同，選擇低稅率的項目。下面通過例子來說明其具體做法。
例1：鄭州市某服裝廠接受本市酒店的委托，負責加工一批工作服，總價值為100萬元，其中加工所需原料為70萬元，配料為10萬元，加工費為20萬元。
因為購銷合同的印花稅率為0.5‰，加工合同的稅率為0.3‰，合同的簽訂方式不同，其適用的稅率就不同。其納稅籌劃方法為：
(1)按總價值簽訂加工合同，未分別注明材料費和加工費，其應交納印花稅為：
應納稅額=100×0.5‰=0.5(萬元)。
(2)按總價值簽訂加工合同，但合同中分別記載材料費和加工費的，其應交納印花稅為：
應納稅額=80×0.3‰+20×0.5‰=0.34(萬元)。
(3)由委托方提供原料及主要材料，只就加工費部分簽訂合同，則其應交納印花稅為：
應納稅額=200×0.5‰=0.1(萬元)。
第1種簽訂的合同沒有分別注明材料費和加工費，因此按加工合同計稅，稅率為0.5‰，稅負最重;第2種簽訂的合同分別注明材料費和加工費，適用不同的稅率，材料費按購銷合同計稅，加工費按加工合同計稅，比第1種的稅負輕;第3種是按照委托加工合同計稅，僅對加工費計稅，稅負最輕。可見合同的簽訂方式不同會對企業的稅負造成影響。
二、降低計稅依據。
對訂立合同納稅籌劃的另一重點是：降低計稅依據。下面通過例子來說明其具體做法。
例2：鄭州市某房地產開發公司，5月與某建筑工程公司簽訂a工程施工合同，金額為9000萬元，合同簽訂后，繳納了印花稅。由于該工程建筑圖紙做重大修改，5月，工程竣工時實際工程決算金額為6000萬元。該公司于205月又與建筑工程公司簽訂乙工程建筑施工合同，合同金額為8000萬元，以甲工程多繳印花稅為由，沖減合同金額1000萬元，然后計算繳納印花稅。
雖然存在甲工程合同金額減少等現象，但該公司以沖減后的金額為依據，繳納印花稅的做法但不對的。因為，印花稅是對經濟活動和經濟交往中書立、使用、領受具有法律效力的憑證的單位和個人征收的一種稅，具有行為稅性質，即凡發生書立、使用、領受應稅憑證的'行為，就必須依照印花稅法的有關規定，履行納稅義務，而不論該合同是否履行，以及是否發生變動。應稅合同在簽訂時納稅義務即已發生，應計算繳納印花稅，但如果合同未載明金額的，則先按每件5元貼花，待合同執行后按實際金額計算貼花。因此其納稅籌劃方法是：盡可能先簽訂框架合同，或簽訂不確定金額或確定的合同金額較低的合同，待工程竣工時，按實際工程決算金額計算交納印花稅，這樣就可少交或避免多交印花稅。
三、巧下訂單。
例3：鄭州市開發區一從事家具生產的外商投資企業甲，月收到如下訂單，并承接了業務：
1.收到來自國內丙企業的訂單，訂件a家具，年2月交貨，貨到付款。
2.收到來自美**公司乙企業的要貨單，要貨內容包括3000件玩家具b，2013年月1月30日之前發貨。
3.企業還通過互聯網，收到來自法國的丁企業的訂貨單，訂5000件家具c，月底發貨，預收訂金。
分析有關印花稅法規定：
1.供需雙方當事人(包括外商投資企業)在供需業務活動中，由單方簽署開具的只標有數量規格、交貨日期和結算方式等內容的訂單或要貨單，如果雙方當事人不再簽訂購銷合同，而以訂單，要貨單等作為當事人之間建立供需關系，明確供需雙方責任的業務憑證，雖然該訂單或要貨單形式不夠規范，條款不夠完備，手續不夠健全，但其屬于合同性質的憑證，應按規定貼花。
2.外商投資企業與境外的母公司或子公司在經濟活動中分屬不同的獨立法人，因此，外商投資企業與境外的母公司或子公司相互之間開出的訂單、要貨單、要貨生產指令單等，應視為普通企業之間的業務，均應按規定貼花。
3.在對供需雙方在經濟活動中使用電話、計算機互聯網訂貨，沒有開具書面憑證的，暫不貼花。
因此對上述第1、2筆業務，該外商投資企業的訂單和要貨單都符合印花稅法的規定，都應繳納印花稅;對上述第3筆業務，由于該外商投資企業尚未與對方簽訂正式的合同，不需繳納印花稅。
參考文獻：
[1]《中華人民共和國印花稅暫行條例》。
[2]程輝.小小印花稅籌劃有技巧.財會信報。
財稅小論文（優秀22篇）篇十四
近年來，隨著全球氣溫的不斷升高，兩極的冰川開始慢慢融化，全球的海平面也在不斷升高，這在很大程度上對全球的生態環境構成了嚴重的威脅，因此，為了保護人類的生態環境，低碳經濟的發展模式越來越受到世界各國的歡迎。所謂低碳經濟，顧名思義就是低能耗、低污染、低排放的經濟發展模式。因此，低碳經濟和我國的可持續發展戰略具有一致的發展內涵，因此，我國需要在經濟的發展當中注重發展低碳經濟。
一、發展低碳經濟的必要性研究。
1．發展低碳經濟是世界經濟發展的主要潮流。
隨著全球氣溫的不斷升高，低碳經濟受到了全球的重視，2010年世界專門召開了針對全球氣溫變暖的全球性會議———哥本哈根會議［2］。在會議當中提到的在全球范圍內進行減排工作，發展低碳經濟已經得到了全球的一致的認同，因此，發展低碳經濟已經成為了全球的共同目標，為了響應世界的號召，并且推動我國的經濟由粗放型向集約型轉變，發展低碳經濟已經成為了我國經濟發展的主要的方向。
2．發展低碳經濟是我國解決能源短缺問題的主要發展選擇。
在我國的經濟發展當中，我國現有的經濟發展模式是粗放型的經濟發展模式，工業產值在國民經濟發展當中的比例比較巨大，因此，我國的經濟發展需要的能源的數量十分巨大，除此之外，在我國的經濟發展當中，近年來，我國的經濟進一步取得了巨大的發展，因此，我國經濟發展對能源的需求量也在不斷地增多，再加上我國城市居民的數量也是在不斷地增加的，因此，居民生活方面的能源消耗量也在不斷地增加。據統計，本世紀的頭十三年內，我國對能源的消耗量已經從最初的15億噸煤，快速增長到將近40億噸的巨大規模［3］。因此，為了促進我國經濟的進一步發展，維護我國的能源安全，就需要我國轉變經濟的發展模式，從最初的“高投資、高消耗、高污染”的粗放型的經濟發展方式當中，轉變為“低能耗、低污染、低排放”的集約型的經濟發展模式［4］。因此，發展低碳經濟，是為了解決我國逐年劇增的巨大的能源消耗量。
3．發展低碳經濟是改善我國環境的需要。
近年來，隨著我國經濟的飛速發展，我國的環境污染的狀況越來越嚴重，尤其是在一些地區，沙塵暴、霧霾等惡劣天氣的影響越來越嚴重，這些惡劣的天氣不僅會給城市居民的身體健康造成不良的影響，甚至還會對城市的經濟發展帶來不利的影響，不僅影響我國經濟的發展狀況，甚至還對我國的國際形象造成了不利的影響，因此，為了改善我國的環境狀況，提高環境的質量，就需要我國發展低碳經濟，降低污染物對環境的影響。
1．當今的財稅管理體制當中的不足之處。
在我國的財政制度當中，我國財政的收入相對來說具有集權化的特點，而且財政支出則出現了“分灶吃飯”的發展特征［5］。所以為了賺錢更多的財政收入，為地方的經濟發展贏得更多的財政資金，地方政府往往在經濟發展的過程中更加注重經濟發展所帶來的經濟財政收入，因此，在地方經濟的發展當中，地方政府往往對低碳經濟的發展模式的關注力度不夠，沒有給予相應的重視。因此，由于我國財政制度的特征，在地方經濟的發展過程當中，地方的發展往往沒有對低碳經濟的發展模式進行實際的落實。除此之外，在我國的稅收制度當中，由于地方政府被劃歸的稅收的種類往往是一些收入特別少的小的稅種，而且這種稅種的稅源非常不穩定，除此之外，對這些稅收的征收難度也相對來說比較難，因此，地方政府的收入往往得不到有效的保證。
2．我國對低碳經濟的財政投入相對來說是不足的。
在我國的經濟發展當中，我國政府對低碳經濟的投入與西方國家相比，具有很大的差異，在西方經濟的發展過程當中，以美國為例，上世紀70年代的時候，美國政府對低碳經濟的投入占到國民生產總值的1．5％，而到了本世紀初的時候，已經達到了將近3％，而我國現在對低碳經濟的投資比例才剛剛達到將近40年前的美國的水平。因此，在我國如今的財政制度當中，對低碳經濟的稅收的投入不足也是低碳經濟發展的不利原因。
3．我國目前還沒有設立專門的稅種。
在我國的目前的發展當中，我國現有的稅種并沒有專門針對環境保護的稅收種類。在我國現有的稅種當中，和環境保護比較接近的是消費稅、增值稅、車船稅等的最基本的稅務種類。稅收作為一種對經濟發展進行調節的工具，可以通過增加稅收和降低稅收的措施，從而對有利于環境保護的經濟發展模式進行鼓勵和支持，而對于那些破壞環境的要進行處罰，抑制這種對環境產生不利影響的消費行為，從而達到對經濟進行調節的目的。因此，為了更好地促進我國經濟的發展，就需要在我國的經濟發展當中，通過稅收政策的制定對低碳經濟的發展進行鼓勵。
三、促進低碳經濟發展的`財政和稅收的措施。
由于稅收政策在調節經濟發展中的巨大作用，因此，需要我國在稅收政策的制定過程當中，建立一個有利于低碳經濟發展的健全的稅收體系。在稅收政策的制定過程當中，對于那些有利于低碳經濟發展的經濟發展模式，稅收政策要對這些經濟發展方向的企業進行降低稅收的政策，通過降低稅收的方式，鼓勵低碳環保企業進行發展。與此同時，對于那些不利于低碳經濟發展的方式，要通過制定較高的稅收而對這種企業進行制裁，抑制此類企業的發展。與此同時，還可以在稅收制度的制定過程當中，制定一些懲罰性的制度，從而對破壞環境的經濟發展模式進行處罰，進而在全社會營造一種保護環境的經濟發展方式。
（1）增加財政對低碳經濟的財政投入。在低碳經濟的發展當中，低碳經濟往往是和高科技手段聯系在一起的，而低碳、環保的節能技術往往是需要巨大的資金支持的，而且通常情況下，研發的周期是比較長的，在短時間內很難獲得經濟回報。因此，為了發展低碳經濟，首先就需要政府投入大量的財政預算，鼓勵企業進行節能、環保技術手段的開發力度，為企業進行節能技術的開發提供資金的支撐。
（2）在政府的采購過程中完善綠色的采購機制。在政府的采購過程當中，政府要盡可能地采購綠色低碳的產品。通過對綠色低碳產品進行采購，一方面可以為綠色低碳產品提供更多的市場空間，另一方面政府可以為社會的消費方向進行引導，通過政府綠色采購的這種引導，可以使社會形成一種進行低碳產品的購買方式，促進低碳經濟的進一步發展。
（3）加大對低碳經濟的補貼力度。在經濟的發展過程當中，政府可以對一些低碳的科研項目進行一些必要的財政補貼，這些補貼具體的包括對科研項目進行補貼、對科研人員進行補貼，以及對科研成果進行相應的補貼。除此之外，在經濟的發展過程當中，政府也可以對一些低碳產品進行財政補貼，例如政府對節能空調進行相應的補貼，從而引導消費者的消費趨向，促進低碳經濟的進一步發展。
四、結束語。
近年來，雖然我國的經濟發展取得了巨大的成績，然而，在經濟發展的過程當中，由于經濟發展的方式存在一些不當的行為，因此，對環境造成了嚴重的破壞，環境的惡化不僅會影響我國居民的生命健康發展，同時也會制約經濟的進一步發展，因此，為了促進我國經濟的進一步發展。就需要在我國經濟的發展當中，利用財政政策和稅收政策對經濟進行調節，推動低碳經濟的發展。
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財稅小論文（優秀22篇）篇十五
摘要：隨著現代市場經濟的發展，企業為了優化資源配置以及做大做強，而采取以企業改制或者改造企業資產、負債重組以及股權重組為主要形式的企業重組。
通過企業重組，能夠有效實現企業各類資源的優化配置，是現階段常見的一種企業戰略。
在企業重組中，不僅涉及企業資產、負債以及股權重組的會計處理，更涉及企業所得稅等納稅處理。
在我國新會計準則的影響下，對于企業重組中設計的會計處理和稅務處理進行了進一步的規范，但在實際操作過程中，有關會計及稅務處理問題還不能滿足企業發展的需要。
本文通過分析企業重組內涵，探討企業重組中有關資產重組、債務重組兩個方面會計處理和所得稅處理以及企業重組適用特殊稅務處理。
新會計準則的推行，對于企業發展具有重要而深遠的影響，它旨在實現我國會計行業和世界接軌，促進我國企業健康長遠發展。
這對于企業重組中有關會計和所得稅具有直接的影響，在新形勢下，企業如何做好重組過程中的會計和所得稅處理工作，實現企業資源的優化配置，是企業重組考慮的重點問題。
在市場經濟的大環境下，市場競爭日益激烈，企業面臨著各種機遇和挑戰，企業重組對于企業來說是一種優化資源配置的行為。
它主要指的是經濟主體的組織機構變動，企業改制或者改造過程中的資產、負債以及股權重組的行為。
結合企業重組的性質和具體方式的轉變，會導致原公司產權、組織結構以及管理結構的變化，各國經濟環境以及企業重組的發展歷程不同，對于企業重組的解釋也存在一定的差異性，在我國，在改革開放以來，市場經濟的不斷的發展和成熟，確定了企業重組的地位，主要指的是在遵循法律法規以及經濟規律的前提下，根據市場需求以及企業的發展需要，實現組織結構以及資源的重新組合分配，為了達到優化企業資源的目的。
企業重組的主要形式是生產要素的兼并和收購，出售甚至整體的售賣以及宣布破產等形式實現企業重組。
根據市場經濟環境以及企業改造的目的，企業選擇不同的重組方式，但是企業的重組模式無外乎以下幾種：資產重組、負債重組、股權重組以及管理結構的重組。
資產重組主要是通過新的資產組合形式，企業可以對企業資源進行重新優化配置和重新組合。
負債重組主要是指負債責任轉移或者債轉股轉移，這就表明負債重組和股權重組密不可分。
這一些列的重組行為都面臨會計處理以及所得稅處理等問題。
本文主要是探討企業重組過程中，資產以及負債重組中所遇到的會計處理和所得稅處理。
企業重組中有關資產處理，可以是企業原所有者與外部主體對企業資產進行重新分配和組合的過程，也可以企業內部對于企業資產進行重新分配組合。
實現的形式主要分為，企業資產置換、股權轉讓亦可以是企業的收購兼并。
由于涉及的范圍很廣，本文對資產置換為例進行說明。
資產置換是企業資產重組的重要方式，其內容主要包括整體資產的置換以及整體資產的投資。
整體資產置換，是在企業雙方均保留的情況下，將企業將企業內具有獨立核算能力的機構或者企業全部與其他企業進行整體的交換。
在置換過程中，企業雙方要結合交易發生時公允價值銷售和購買資產，對其進行會計處理以及所得稅處理。
在會計處理的過程中，要以新會計準則的有關規定，對并購過程中，關系到具有商業性質的以及公允價值，進行可靠計量，并進行會計入賬，不能進行可靠計量的，進行賬面入賬，雙方在會計處理時，要以資產銷售的形式，確定企業雙方的所得或者相應的損失。
整體資產投資，是企業保留重大事項決策權的前提下，將具有獲利能力的資產投入到其他的企業。
整體資產投資屬于單方面的，受資方企業接收到的資產轉變為自身的資本公積，資方將這一部分資金計入投資成本，公允價值與實際成本的差額計入企業的當期損益。
關于資產重組的納稅問題，主要涉及免稅重組，這也是初期考慮的重點問題。
對于一些不能實現免稅重組的，所得稅處理則需要根據具體的情況考慮，對于置換和投資方式的資產重組需要按照投資和公允價值銷售兩個業務來進行所得稅處理，對于重組產生的超過企業當年納稅所得額一般以上的，所得稅通過遞延稅款在5年內，平均計入各年度的企業納稅所得額。
2.債務重組中的會計處理和所得稅問題。
新會計準則中對債務重組進行了重新定義，指的是債權債務在雙方經營條件下修改負債條件的活動，其會計處理和所得稅處理主要體現在一下兩個方面。
新會計準則對債務重組的范圍進行了重新規定，使其更加具體明確。
其在會計處理方面也發生了變化，主要體現在會計處理的方法變化，以及公允價值的使用的變化[1]。
首先，會計處理方法的變化，在老版的會計準則中，規定了在非現金方式清償債務的過程中，對于賬目的價值大于轉讓價值時，差額債務方將其算進資本公積科目內。
新的會計準則對其做了相應的調整，規定債權方在讓步的前提下，債務方少償還債務與應償還債務的差額應計入營業收入內，這里面不涉及所得稅的變化，那么在債權人的利潤表中，利潤的水平也會因債務的差額變化而發生相應的變化。
第二，公允價值的變化，在舊的會計準則中，相對于非現金資產進行債務償還，債權方和債務方都需要通過賬面價值入賬，然而在新會計準則下，由于公允價值的引入，非現金債務償還需要在公允價值下計量，這樣就會產生相應的公允價值和賬面債務差額，這部分差額則計入當期的損益。
債務的重組是對于債務方來說是債務的優惠，這部分所得就是債務所得的優惠額，在具體的會計處理中，債務方將這一部分優惠記為營業收入，債權方將這一部分損益記為營業支出。
在新準則下關于債務重組的所得稅問題。
新會計準則規定，企業債務重組的會計處理方法和計量依據發生了變化，而發生的這一變化會導致債務重組中債權方和債務方的利得和損失。
這也必然影響企業所得稅等稅務處理，國家稅務總局1月1日起實施的《企業重組業務企業所得稅管理辦法》對企業債務重組中的所得稅問題進行了進一步的規范。
在新辦法中規定，企業債務重組收益以公允價值為基礎進行確認，通過確認能夠及時的處理收益產生的所得稅問題，大大減少了以前企業債務重組中的納稅調整出現的相關問題，在此基礎上，企業通過現金等資產轉債務的債務重組和其他條件的修改重組進行所得稅處理。
國家財稅59號文件出臺，企業的期待稅收政策為企業實現企業重組打開了一條新的特殊途徑，能夠減輕企業重組的財務成本以及現金流，但是稅收政策以及相關操作還存在著一些問題[2]。
主要體現在一下幾個方面，第一，企業重組交易中，大多數為非現金交易，和現金交易不同的是，非現金交易的形式是雙向的，容易形成一方主體認為可以適用于特殊稅處理，而另一方主體認為不符合特殊稅處理的矛盾存在。
這種認識的差異使特殊稅處理遇到諸多困難，所以在稅收政策應早日制定相關規則，明確企業重組的性質。
第二，在企業重組的各種事項中，企業重組資產一般具有的多樣性和多元性，并且構成各種復雜的組合關系。
如果當事各方認為對全部重組行為都采取一致稅務處理原則，會導致特殊稅務處理在實踐中很難進行。
總之，企業重組在市場經濟的大環境下，會隨著企業企業追去資源的優化配置會進一步推廣和擴大，期間在國家新財會準則的框架下，其財稅處理是重點內容之一。
企業雙方如何是實現加強會計處理以及所得稅處理，直接影響到企業重組的效果。
參考文獻：
建設生態西藏的.財稅對策【2】。
財稅小論文（優秀22篇）篇十六
摘要近年來，隨著小微企業自身的發展，其對國民經濟起著越來越重要的作用。
然而，受目前復雜多變的經濟形勢的影響，小微企業在經營中困難重重，國家也不斷加大對小微企業的扶持力度，針對小微企業出臺的財稅優惠政策層出不窮。
如何精準掌握、充分利用優惠政策，加強自身實力，對小微企業顯得尤為重要。
關鍵詞小微企業財稅優惠。
一、促進小微企業發展的社會意義。
小微企業的經營品種服務相對單一，規模、產值、人員較少，其投資主體和資金來源多元化，組織形式和生產銷售靈活化，其特點決定了其在國民經濟發展中不可替代的作用。
二、享受財稅優惠政策，需準確劃分三類小微企業。
小微企業的發展意義重大，而國家給予小微企業的各種財稅，對小微企業的界定各有區別。
(一)符合工信部標準的小微企業。
小微企業是指符合(工信部聯企業〔〕300號)標準的企業。
根據企業從業人員、營業收入、資產總額等指標，結合行業特點，共劃分了16個行業。
其中，工業企業其從業人員在20人及以上300人以下，且營業收入300萬元及以上萬元以下的為小型企業;從業人員在20人以下的或營業收入300萬元以下的為微型企業。
零售業，從業人員10人及以上50人以下，且營業收入100萬元及以上500萬元以下的為小型企業;從業人員10人以下或營業收入100萬元以下的為微型企業。
(二)享受增值稅優惠的小微企業。
(財稅〔〕52號)規定：“自8月1日起，對增值稅小規模納稅人中月銷售額不超過2萬元左非企業性單位，暫免征收增值稅，對營業稅納稅人月營業額不超過2萬元企業或非企業性單位，暫免征收營業稅。
(財稅〔〕71號)規定：“自月1日起至12月31日，對月銷售額2萬元至3萬元的增值稅小規模納稅人，免征增值稅;對月營業額2萬至3萬元的營業稅納稅人，免征營業稅。”由此可見，增值稅(營業稅)小微企業是以月銷售額為標準，月銷售額不超過3萬元的，享受此項優惠，免征增值稅和營業稅。
(三)享受企業所得稅的優惠的小微企業。
《企業所得稅法》第二十八規定：“符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。”這里的小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：第一，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元。
第二，其他企業，年度應納稅得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。
三、精準掌握優惠政策，用好用足政策。
(一)小微企業增值稅或營業稅稅收優惠(貨物與勞務稅收優惠)。
按國稅總局〔2014〕57號及最新的財稅〔〕96號規定，增值稅小規模納稅人和營業稅納稅人，月銷售額或營業額不超過3萬(按季納稅不超過9萬元)的，免征增值稅或營業稅。
此優惠延續至12月31日。
增值稅小規模納稅人兼營營業稅應稅項目的，應當分別核算增值稅應稅項目的銷售額和營業稅應稅項目的營業額，只要各自滿足條件，可以分別享受增值稅和營業稅優惠。
不要誤認為二者不能同時享受，對于增值稅納稅人來說，此項優惠只有小規模納稅人才適用。
小規模納稅人當期因代開增值稅專用發票而繳納的稅款，在專用發票全部聯次追回或者按規定開具紅字專用發票后，可以向主管稅務機關申請退還。
小微企業因代開增值稅專用發票，若以后成為一般納稅人，其在小規模納稅人期間所代開的專用發票，可以追回全部聯次或者按規定開具紅字發票;同時，在代開期間繳納的稅款，也可申請退還，并不意味著小微企業代開專用發票就一律不能享受稅收優惠。
對小微企業免征增值稅或營業稅的，按照(財稅〔2014〕122號)規定，至月31止，免征教育費附加、地方教育費、水利建設基金、文化事業建設費。
另自工商登記注冊之日起3年內，對安排殘疾人就業未達規定比例，在職職工總數20人以下的小微企業，免征殘疾人就業保障金。
另國稅總局〔2014〕57號公告，對此增值稅及營業稅優惠，并沒有對定期定額戶予以限制，無論采取查賬征收還是核定征收方式，均可以享用優惠。
小微企業免征的增值稅，其會計處理，可按財會〔2013〕24號規定：“在取得銷售收入時，應當按照稅法規定計算應交增值稅，并確認為應交稅費，在達到規定的免征條件時，將有關應交增值稅轉入當期營業外收入。”直接減免的增值稅，既不屬于政府補助的范疇，也不符合“不征稅收入”的要求，應當繳納企業所得稅，無須做納稅調整。
小微企業免征的營業稅按通知規定不作相關會計處理。
既然未在會計上計入營業稅金及附加，也就無須再做應稅收入，不用調增應納稅額了。
在貨物與勞務流轉稅方面給予小微企業的優惠，主要通過各納稅期間內的應稅銷售額或營業額予以限制。
對于開業之初，月份營業收入額較小(3萬元以下)的小微企業，可充分享用。
而對于正常經營期內各應稅期間的營業額不穩定，波動幅度較大的企業來說，如何通過營銷籌劃，平均各納稅期間的銷售額或營業額，從而最大限度地利用此項優惠，就顯得尤為重要了。
對于從事增值稅兼營業務的小微企業，一定要嚴格劃分各自的銷售額和營業額，分開核算，判斷是否分別滿足免征增值稅和營業稅的稅收優惠而分別享受此政策。
另外，對原從事跨行業經營的企業，既有從事增值稅的貨物銷售，又提供營業稅的應稅勞務。
在營改增后，部分服務業改征增值稅，若企業原是增值稅一般納稅人，而改征增值稅的應稅服務營業額本身不大，又無法取得足夠的進項稅額，可以考慮將其提供的應稅服務從主業中分離開來，成立一家小規模納稅人的公司，獨立經營，因小規模納稅人按3%的征收率繳納增值稅，大大減輕了稅負(若與從事貨物銷售的主業一并經營，則按一般納稅人17%稅率征收)，如果月營業額小于3萬元，還可單獨享受小微企業免征增值稅的優惠政策。
(二)小微企業所得稅稅收優惠。
根據最新的對小微企業所得稅優惠政策調整，享受小微企業減半征收的標準由年應納稅所得額20萬元以下擴大到30萬元以下，政策執行時間為2010月1日至年12月31日。
從開始，對部分小微企業實行減半征收所得稅優惠政策(20%稅率減半)，包括本次調整在內，國家已先后五次擴大減半征收的實施范圍，持續加大了其稅收扶持力度。
新政是從本年10月1日執行。
應納稅所得額在20萬元和30萬元之間的小微企業，一定要掌握好對政策的使用。
其1月至9月的所得可以享受低稅率(20%稅率)優惠，而不能享受減半征收優惠，10月至12月的所得可以享受減半征稅優惠。
2015年10月1日以后成立的，全年應納稅所得不超過30萬元的小微企業則直接全額享受減半征稅政策。
對于2015年10月1日以前成立的、年應納稅所得不超過30萬元的小微企業，享受減半征稅的所得按2015年10月1日后的經營月份占其全年度經營月份數的比例計算。
例如，某小微企業成立于2015年4月，符合小型微利企業條件，采取查賬征收方式，按季納稅。
若截至2015年12月31日，企業全年應納稅所得為27萬元。
該公司2015年實際經營月份為9個月，2015年10月1日后的經營月份為3個月。
其2015年應納企業所得稅分時間計算如下：
2015年4至9月份：
應納稅所得額=27*(6/9)=18(萬元)。
應納所得稅額=18*20%=3.6(萬元)。
2015年10至12月份：
應納稅所得額=27*(3/9)=9(萬元)。
應納所得稅額=9*50%*20%=0.9(萬元)。
20應納企業所得稅額=3.6+0.9。
=4.5(萬元)。
2015年度新辦的企業，自稅務登記之日的月份起，計算經營月份。
中間臨時歇業的，不扣減經營月份。
從2014年開始，小微企業享受所得稅優惠政策時，已不再受征收方式限制。
無論采取查賬征收還是核定征收方式(含定率征收、定額征收)，只要符合相關條件，均可享受小微企業所得稅優惠。
小微企業享受稅收優惠管理辦法也大大簡化，不需到稅務機關辦理備案手續，可通過填報申報表各項判定指標，而直接享受稅收優惠。
對于預繳時享受了減稅優惠政策，而匯算清繳時不符合減半征收條件時，需及時補稅。
企業所得稅優惠政策中，分別從資產、從業人數、應納得額三個方面限定小微企業的范圍。
企業日常應加強其財務核算，定期檢查是否存在不良資產未處理，存貨定期盤點，以免有盤虧毀損未發現，檢查是否有應收未收款等重分類科目雙向掛賬，從而避免虛增資產。
其中從業人數，不僅包括其正式員工，還包括勞務用工人員。
對于勞動力密集的企業來說，高額的人工成本，雖然說只要是合理合法的，在企業所得稅前也可扣除，但由于本單位人員的工資薪金支出無法取得增值稅專用發票，增值稅納稅人就無進項稅可抵扣。
企業可以考慮將人工費外包出去，由專業的勞務公司等來提供。
在營改增后，部分勞務如現代服務業已改征增值稅，勞務提供者還可開出增值稅專用發票，這樣不僅可以抵減了應納增值稅額，又能減少本單位的用工人員，為達到小微標準創造了積極的條件。
應納稅所得額這個指標并不等同于會計利潤。
企業在保證準確核算會計利潤的同時，還應做好各項納稅調整。
對于不僅僅是針對小微企業的稅收優惠，如研發費用的加計扣除、安置殘疾人員其工資在所得稅前的加計扣除(財稅〔〕70號文)、按其安置殘疾人數量可定額減免增值稅或營業稅(財稅〔〕92號文、固定資產的加計扣除政策等等，小微企業都應考慮是否適用，以減少企業應納稅所得額。
除了上述增值稅(營業稅)、企業所得稅兩大稅種對小微企業的優惠力度不斷加大外，金融機構與小型微型企業簽訂借款合同免征印花稅(此政策延至2017年底);小微企業部分行政事業性收費也予以減免(財綜〔2011〕104號)。
近幾年來，國家在投融資方面對小微企業也大開方便之門，新三板的掛牌交易為高新技術的中小企業的發展壯大也另辟新徑，各地區的政策性資金扶持對小微企業也別有青睞。
這些都可為企業所用。
四、小微企業享用新政現狀及需要解決的問題。
財稅小論文（優秀22篇）篇十七
（一）國家層面的現狀。
近年來國家對“三農”問題十分重視，國家出臺了一系列與農村金融發展以及小額信貸有關的財稅政策，總結起來看，國家的財稅政策具有如下特征：1、對村鎮銀行、農村資金互助社、貸款公司、農村合作銀行和農村商業銀行等金融機構開展的農村小額貸款“業務”進行補貼，特別是農村合作銀行和農村商業銀行本身以“商業化”經營為主，國家的目的在于鼓勵開展農村小額貸款這項業務。由于商業性小額貸款公司至今沒有金融機構的法律地位，國家至今沒有制定針對它們的財稅優惠政策。2、國家已經開始對中和農信項目管理有限公司開展的公益性小額信貸給予營業稅和企業所得稅優惠政策，這是國家針對“小額信貸”實施的財稅政策的重大突破，但目前對于具有“商業化”和“草根”背景的小額貸款公司國家尚未出臺財稅優惠政策。
（二）地方層面的初步探索。
小額貸款公司的發展主要由各地地方政府負責，一些地方政府積極開展小額貸款公司財稅政策支持方面的探索，經過調查，搜集整理，我們發現主要有天津、江蘇、浙江、貴州和內蒙古地方政府出臺了相關財稅支持政策。江蘇、浙江等發達地區農業經濟所占比例較低，中小企業有相當大的地位，地方政府將小額貸款公司作為解決中小企業融資難的重要手段，背離小額信貸為低收入者和微型企業服務的初衷，嚴格地說很多小額貸款公司是在對中小企業貸款，而中小企業貸款與小額貸款是有差異的，它需要國家出臺另外的政策措施。
二、我國小額貸款公司財稅政策缺失的影響。
（一）社會福利損失。
當前小額貸款公司面臨的沉重稅負導致機構競爭力日益下降，而且壓制了小額貸款供需雙方的交易意愿，造成社會資源的無謂損失，對整個社會產生一種資源浪費。高稅負導致小額貸款公司不得不提高貸款利率從而獲得穩定收益，這不僅加重了農戶的利息負擔，也使借貸雙方可能存在的逆向選擇和道德風險問題更加嚴重。更重要的是，由于小額貸款公司的服務對象是農民、個體工商戶等資金匱乏人群，他們對投資收益的要求也不高，獲得貸款以后一般也是投向利潤率較低的農業生產和相關領域，高昂的融資成本將極大限制他們借款的積極性，甚至迫使他們不得不放棄小額貸款，從而被排斥在有效需求者范圍以外，而融資成本稍微降低可能會大大提高他們借貸的積極性。從經濟學理論可以知道，因為小額貸款公司服務人群對貸款的需求彈性很大，沉重稅負引發的福利損失就會更大。
（二）小額貸款公司的利潤限制。
根據2010年中國小額信貸機構競爭力發展報告提供的數據，目前大多數小額貸款公司的投資收益率在5%—10%之間，有的還出現負數凈利潤，與銀行業金融機構相比較低。截至2011年6月末全國有356家小額貸款公司出現虧損，占全國小額貸款公司總數的10。58%，全國小額貸款公司的總體年均資本利潤率為7。76%。為了獲取利潤，一些小額貸款公司突破國家允許的界限采取變相的辦法收取高額利息，使社會公眾對小額貸款服務“三農”產生很大的質疑，非常不利于我國整個小額信貸行業的發展。
（三）外界投資者投資小額貸款公司的積極性受挫。
我國小額貸款公司的貸款服務屬于邊緣性金融業務，雖然從事的是金融機構的業務，但在法律上不屬于金融機構。銀監會不賦予小額貸款公司金融機構的法律地位，財政部的`相關財稅政策也只針對開展小額信貸業務的農村金融機構。但政府在財稅政策上對專業性小額貸款公司不重視，讓廣大民間投資者看不到很好的發展前景，導致他們對小額貸款公司的投資興趣降低。
（四）小額貸款公司服務目標偏移。
小額貸款公司至今尚未獲得金融機構的地位，也不能享受相關的財政、稅收等優惠措施，直接增加了小額貸款公司的運營成本，迫使小額貸款公司為了獲取收益而增加單筆貸款規模，獲取規模效應。這必然導致一些小額貸款公司存在“目標偏移”問題，貸款投向以中小企業為主，“三農”貸款比例很低，而且短期貸款所占比重很大。
三、小額貸款公司財稅政策改革的總綱性規范。
（一）財稅政策上升到國家層面。
目前我國各地積極發展小額貸款公司，并在財政上給予相應的支持，但就如何減免稅費、減免哪些稅費等等問題并沒有明確的規定，占主導的仍然是地方性制度和指導意見。而地方性的政策具有地域局限性和不穩定性，其實施狀況得不到很好的保證，不利于其穩定發展和政策的全面推廣。應該盡快將小額貸款公司納入“中央財政新型農村金融機構定向費用補貼”和“財政縣域金融機構涉農貸款增量獎勵”制度實施范圍，享受與村鎮銀行等三類金融機構平等的待遇，建立一個促進小額信貸公司在服務“三農”道路上發展的長效機制。
（二）新型財稅支持政策有別于傳統。
我國小額貸款公司發展需要的新型財稅政策應該注重培育農村金融市場的作用機制，在強調基于小額貸款公司對農村金融業務的參與和貢獻的基礎上發揮財稅政策對市場失靈的補充作用，補貼不能影響市場機制的發揮，不能與小額貸款公司市場化發展方向相背離。而且對小額貸款公司的某些財稅政策應該具有時效性，要在適當的時候退出，主要的在于增強小額貸款公司的可持續發展能力，而不是提供永久性優惠或者免費午餐。
四、小額貸款公司財稅政策改革的對策建議。
（一）設計小額貸款公司有效財政補貼機制。
我國應該改變將小額貸款公司排斥在國家補貼政策范圍以外的局面，從國家層面對小額貸款公司實施財政補貼，而且財政補貼要注意短期與長期相結合，允許市場機制發揮正常作用，增強小額貸款公司的市場競爭力。小額貸款公司在成立初期的固定成本較高，無法在短期內降低貸款成本，所以應該在小額貸款公司成立初期由財政補貼部分開辦費用；為了防止小額貸款公司為追求利潤而大幅度擴大貸款規模，出現“棄貧擇富”的目標偏移情況，應該對小額貸款公司開展長期補貼，解決因為較低貸款規模而帶來的高成本問題。在長期內由財政補貼小額貸款公司貸款成本與貸款利率之間的利差損失，根據農戶貸款或涉農貸款額度給予一定比例的風險補貼，建立小額貸款風險補貼機制，緩和小額貸款公司目前“高風險、低回報”的矛盾，增強其盈利能力，服務于普惠制農村金融建設。
（二）實施小額貸款公司稅收優惠政策。
鑒于我國目前小額貸款公司稅負沉重，應該從國家層面加大對小額貸款公司的稅收優惠力度。
1。針對性地減免小額貸款公司的企業所得稅、營業稅等稅種，建立小額貸款公司退稅機制。
2。構建關于小額貸款公司稅收優惠的中央、地方分擔制度，中央財政應當考慮對經濟不發達地區小額貸款公司營業稅的減免帶來的缺口進行轉移支付，而經濟發達地區由于財力雄厚，可以由其財政自行承擔。
3。為更好地引導小額貸款公司服務農戶和微小企業，可以通過對小額貸款公司開展社會績效管理，對農戶貸款和微型企業貸款比例較高、具有良好社會績效的小額貸款公司實施更多的稅收優惠政策。
（三）財政支持建立和完善小額貸款擔保機制。
應該大力嘗試利用財政資金構建小額貸款擔保基金，小額貸款擔保基金應存放于指定的金融機構并交由銀監會進行監督管理并指定嚴格的實施程序交由政府部門執行。這樣使得小額貸款公司的貸款更有保障，更愿意為農民提供貸款，促進農村經濟發展。
政府可以出臺相關優惠制度引導民間資金建立小額貸款擔保機構，鼓勵擔保機構提供低費率的擔保服務，對于以優惠利率向農戶貸款，或者以優惠擔保費率為小額貸款公司融入資金提供擔保服務的擔保機構，應該按照貸款額度和擔保責任額度由財政給予適當補貼。
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財稅小論文（優秀22篇）篇十八
摘要：近年來，低碳經濟不僅是金融危機之后世界經濟復蘇的重要引擎，也是世界各國經濟發展方式轉變的標志性的拐點。
作為當今世界最大的發展中國家，我國必須抓住這一難得的歷史機遇，率先發展低碳經濟，循序漸進實現經濟轉型。
文章試圖通過描述低碳經濟在中國發展的現狀和趨勢，分析現行財稅政策對發展低碳經濟的不利影響，從而提出財稅政策制定和實施的創新想法。
關鍵詞：低碳經濟;財稅政策;經濟轉型。
一、低碳經濟在中國發展的現狀分析。
(一)實現低碳經濟在中國還有很長的路要走。
進入21世紀以來，若僅僅從總量上來說，中國目前已經成為世界上最大的二氧化碳排放國之一。
盡管中國正在大力研發和部署低碳技術，用低碳技術改造傳統產業，但中國要實現“低碳發展”的目標，卻面臨許多問題和考驗。
究其原因：
第一，中國工業化、城市化、現代化的步伐迅速的加快，使得中國的能源需求處于不斷快速增長階段，這就使得二氧化碳無可避免地導致大量的排放，同時由于社會經濟發展的剛性需求，這種狀況還可能持續相當長一段時間。
第二，作為一個處于發展中的國家，中國經濟要實現由“高碳”向“低碳”轉變，科技水平、技術研發能力的落后是制約實現低碳經濟的最大因素。
第三，由于中國自身存在“富煤、少氣、缺油”的自然資源條件，使得中國能源結構主要是以煤炭為主，采用低碳能源資源選擇余地十分有限。
第四，中國社會經濟的主體主要集中在第二產業，客觀上使得能源消耗的主要部門是工業企業，而工業企業生產技術水平在整體上落后于發達國家，這無疑加重了推進低碳經濟的難度。
(二)低碳經濟未來的發展趨勢總體向好。
早在上世紀末，中國政府就提出了要建設資源節約型和環境友好型社會的“兩型社會”目標。
其后，在國家確定的第十一個5年計劃中，又明確提出了支持可持續發展和構建和諧社會的具體措施。
如，擴大可再生能源的比例、制定車輛排放的標準、增加森林覆蓋的面積、擴展保護生態的區域等等。
同時，又規定在政府經濟計劃中，綠色支出應占9%，對于研發清潔能源和可再生能源(如低碳汽車、太陽能、風電、智能電網等)等基礎設施，以及廢水、廢棄物處理等實施必要的財政補貼。
此外，國家環境保護部為推動各地低碳經濟的落實，于底在北京舉辦了“中國發展低碳經濟相關政策”專題報告會，明確了發展低碳經濟的要點、原則。
隨后在8月，國家發展改革委員會下發了《國家發展改革委員會關于開展低碳省區和低碳城市試點工作的通知》，要求陜西、云南、廣東、湖北、遼寧5省和廈門、杭州、天津、重慶、南昌、貴陽、保定、深圳8市展開實施低碳經濟的試點工作。
顯然，在中國實現低碳經濟正在有條不紊的推進過程中。
二、發展低碳經濟突顯現行財稅政策的缺陷。
(一)稅收政策方面。
1.稅制結構存在著諸多需要改進的.地方。
稅收具有穩定性的特征，但這種穩定性要符合時代發展需求、稅制結構為適應國家宏觀經濟就要與時俱進。
由于社會主義市場經濟處在探索中建立過程中，而有關與之相適應的稅制結構的理論研究相對滯后，使得現行的稅制結構在著諸多需要改進的地方，尤其是在如何適應國家推進低碳經濟方面。
如，碳稅、環境稅討論了多年卻一直未能出臺，出臺的資源稅又存在涵蓋面過窄和實際稅負過輕的問題，對促進低碳經濟的效果不明顯。
又如，稅收結構不合理，流轉稅占稅收總額的比重超過了60%，而增值稅的比例又過高，這就使得一些地方政府為了為追求高財政收入而忽略了經濟發展與環境保護的平衡，致使推進低碳經濟便多停留在口頭上。
2.稅收公平原則未能得到充分的體現。
稅收公平原則在部分地方的稅收實踐中，未能真正落到實處。
為了實現招商引資，一些地方政府在稅負上采取了種種稅收的優惠措施，使得外資企業與本地企業不在同一平等的起跑線上。
尤其值得關注的是，某些地區為了突出引資的成效，對外資良莠不分的統統“引進來”，使得一些重污染、高能耗企業堂而皇之的進入到我國，不僅給當地的生態環境造成了破壞，也使得低碳經濟步伐難以有效的推進。
3.稅收優惠政策的激勵作用十分有限。
為了推動低碳經濟的發展，促進高新技術產業、節能環保產業的成長，國家在企業所得稅等方面對這些產業做出了一些特殊的優惠政策。
如對環境保護項目、節能節水項目的所得，實行“三免三減半”;又如，對一些具有創新性的高新技術企業，采取重點扶持的措施，減免一定比例的企業所得稅。
但實踐的效果表明，這些稅收優惠措施具有一定的作用，但成效并不顯著。
究其原因，主要是推行的優惠政策主要側重于對事后的利益讓渡，針對高新技術產業、節能環保產業的經營結果進行減免，由此使得稅收優惠政策的激勵與刺激作用十分有限。
1.財政收入增長缺乏動力。
上世紀90年代實施分稅制以后，中央與地方的稅收收入呈現不同的特征，稅基廣與稅源穩且便于征收的稅種大多劃歸中央政府或由中央與地方共享。
而一些諸如車船稅、契稅等零散、難征的小稅種劃分給地方。
在某種意義上，這就使得一些工礦企業較少的地區存在著地方政府財力不足。
在追求政績和gdp增長的壓力下，地方政府往往以有形的手去干預市場對自然資源的配置和市場價格的機制，甚至部分地方還放任“高污染、高能耗、高排放”企業的隨意發展，這同國家推進低碳經濟發展的宏觀政策顯然背道而馳。
2.財政支出力度不夠。
根據聯合國就環境問題制定的研究報告，當一國政府治理環境污染的投資占gdp比重達到1%～1.5%時，便可在一定程度控制環境污染惡化的態勢;投資比例達到2%～3%時，環境質量就得到大大改善。
歐美一些國家在上世紀90年代該比就達到了1%～2%。
與發達國家相比，我國在治理環境方面的財政投入目前尚不足1%，財政在這方面支出力度顯然與發達國家存在差距。
3.財政支出結構失衡。
為貫徹國家發展低碳經濟的決策，不少地方往往注重表面文章，關注的重點是“廢棄、廢水、固體廢棄物”的“三廢”整治，缺乏長遠的眼光與創新的思維，似乎實現“青山綠水”就是實現了低碳經濟。
而對于創新型科技教育、人才的培養、產品研發、知識產權保護等投入，沒有引起足夠的重視，殊不知這些正是低碳經濟得以可持續發展的內生動力。
促進經濟良性發展的財稅政策【2】。
摘要：我國現行的稅收制度，在實現經濟持續增長中發揮著重要的作用。
我國的財政收入體制改革，已經使國家財政的面貌發生了明顯變化，國家財政逐步走上良性發展道路。
本文分析了促進經濟良性發展的財稅措施，探討了促進經濟良性發展的財稅政策。
關鍵詞：經濟良性發展財稅措施財稅政策。
財稅小論文（優秀22篇）篇十九
3、中國財政科技投入管理中存在的問題及對策。
4、財政社會學源流與我國當代財政學的發展。
5、關于中國財政學發展方向的思考。
6、中國公共經濟學理論體系創新研討會綜述。
7、日本的近代地方自治研究綜述。
8、gpa主要成員政府采購制度和法律規制探析。
9、物業稅的靜態一般均衡影響分析。
10、財政學基礎理論應該以馬克思主義為指導。
11、改革開放以來我國財政教育投入研究。
12、農村社會保障研究應關注哪些問題?--我國農村社會保障研究回顧與展望。
13、國外及我國港臺地區公立醫院補償機制現狀研究。
14、政府預算的民主性:歷史與現實。
15、公共產品供給的差異:城鄉居民收入差距擴大的一個原因解析。
16、中國高等教育大眾化進程中的財政政策選擇。
17、日本中小企業金融支持模式及特點。
18、高等教育財政與管理:世界改革現狀報告。
19、日本會爆發主權債務危機嗎?
20、中國稅收收入高速增長的可持續性分析。
21、我國國民收入分配的決定因素分析。
22、試論清代內蒙古蒙旗財政的類型與特點。
23、轉移支付制度國內研究文獻綜述。
24、和諧社會與公共服務的提供機制。
25、近代中國國內公債史研究。
26、完善財政轉移支付制度的思考。
27、財政支持中小企業信用擔保政策研究。
28、中國農村養老保險中的政府責任。
29、論教育的雙重外部性效應--兼論我國基礎教育投資費用財政支付主體的確定。
30、我國出口退稅政策和制度面臨嚴峻挑戰。
31、破解農村公共服務困境的治理之道。
32、北宋時期的錢荒與政府購買制度。
33、政府生命周期模型--對公共政策理論基礎的重新闡釋。
財稅小論文（優秀22篇）篇二十
摘要：業務招待費是每個企業都會發生的一項費用，如何合理劃分業務招待費，做好業務招待費的稅收籌劃和正確的會計處理，規避法律風險是每個企業都應該考慮和重視的問題。
關鍵詞：業務招待費;企業所得稅;稅務管理。
業務招待費的含義就是當公司進行經營管理的時候，拓展業務所產生的成本，同時屬于公司在繳納所得稅中比較重要的部分，如何正確的列支，就需要會計對的相關會計規定和稅法相關規定都要有全面的了解，在日常財務核算中正確列支了，才能在稅前扣除，因此要引起財務人員的高度重視。
一、業務招待費范圍。
傳統的概念中，業務招待費就等同于餐費，實際不然，雖然在會計制度和稅法上都未有明確的范圍，總結實際業務業務招待費的范圍如下：
(一)與企業業務相關的宴請和工作餐支出，主要是指外部交際應酬的相關費用，區別于員工的午餐和一些個人消費。
(二)與企業業務相關的禮品贈送，主要是指正常的業務贈送，區別于給客戶的回扣等非法支出。
(三)與企業業務相關的參觀費用、客戶的差旅費用等，主要是客戶考察和公關過程發生的正當費用，區別于企業員工的差旅費及旅游成本。
(四)跟企業業務相關的當業務員進行出差活動的費用支出，邀請客戶及專家產生的差旅費用等。
二、業務招待費與相關費用的會計處理。
(一)各種渠道發生餐費的會計處理。
很多財務人員看到餐費就計入業務招待費，其實是不正確的，要根據餐費產生的緣由來分解到對應的會計科目，具體分解如下：
1.職工福利性質的餐費：企業自辦的食堂或未辦食堂統一就餐的午餐支出，作為職工福利支出，如果是按標準發放的午餐補貼，應計入職工工資，不能列入職工福利費的支出。
2.工作餐費：經營過程中產生的必要的工作餐費應計入相關成本費用;如果員工出差過程中產生的個人用餐費用，應計入差旅費;如果召開會議過程中產生的餐費，應計入會議費;召開董事會產生的餐費應計入董事會費;以上的列舉都要非常合理，不能隨意歸集。
在日常財務核算中，對大額的餐費一定要補充好原始單據，對招待時間和地點、商業目的等做必要的補充說明，以免時間長了，在年終匯算清繳或稅務稽查時不能說明其用途和真實性，造成稅前不能扣除。
3.出差中發生的餐費：正常的出差餐費補貼是可以計入差旅費的，但出差過程中發生的宴請客戶的費用則不能計入差旅費，只能計入業務招待費。
會議費中可以列支合理的招待費用，但很多企業有意無意的將部分不合理的業務招待費隱藏在會議費中，在近幾年的稅務稽查中會議費早已成了關注的重點，其中也不乏一些商業賄賂的存在。
在日常核算中，要注意會議費的會計處理，根據《企業所得稅稅前扣除辦法》當中第五十二條條例，在進行經營管理活動的時候當納稅人付出了一定的費用，其中包括會議費用以及出差費用，公司需要向稅務部門出示相關證明材料，納稅人需要提供真實合法的票據，不然不能在稅前進行扣除。
需要通過會議的人物、地點、時間、目標、內容、費用要求以及支付票據等材料來證明會議費用。
在進行常規核對的時候要采集相關的資料數據，避免稅務稽查時對會議的真實性提出異議。
(三)業務宣傳費與業務招待費的會計處理。
業務宣傳費的含義就是當公司進行宣傳業務的時候所損失的成本，一般來說就是在媒體外的廣告推廣費用，其中包括公司在禮物以及紀念品上印有公司標志的費用。
在核算“業務宣傳費”的時候包括展銷會議、洽談業務會議的各項吃住費用以及從各合法途徑得到的產品作為禮物向客戶派發，這就需要在日常核算中對禮品、紀念品等要一個區分，不能一律進入業務招待費。
(一)業務招待費的稅前扣除比例。
從推出的《企業所得稅實施條例》中可以看到，當公司的業務接待費用用于生產經營的時候，招待費根據數額的60%進行扣除，同時不能夠高于該年年度收入的5‰。
考慮到籌建規劃中的特殊程度，按照《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理的公告》(國家稅務總局第15號)條例，企業在籌建期間，發生的與籌辦活動有關的業務招待費支出，可按實際發生額的60%計入企業籌辦費，并按有關規定在稅前扣除。
同時根據相關規定進行稅前扣除。
1.主營業務收入、其他業務收入、視同銷售收入。
主營業務收入需要扣除其他折扣和銷售退回后的凈額，其中接受捐贈、體現在資本公積內的'重組債務盈利以及根據會計制度進行核算的其他收入都算作是其他業務收入等符合當期確認的其他收入，視同銷售收入是指會計上不作為收入而稅法上確認為收入的商品或勞務的轉移行為。
2.公司進行股權投資所得到的股權轉讓收入、利息還有紅利。
《國家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)第8條條例，針對企業總部以及創業投資公司進行投資股權的公司，能夠根據在進行投資活動所得到的股權轉讓收益、利息還有紅利，通過一定比例來進行業務招待費的扣除。
其中，只能計算在進行投資活動所得到的股權轉讓收益、利息還有紅利，不能算上根據權益法進行核算的賬面投資收入，還有根據公允價值來計算的相關的公允價值變動。
3.對收入進行查漏補缺。
根據《國家稅務總局關于查增應納稅所得額彌補以前年度虧損處理問題的公告》(國家稅務總局公告20第20號)第一條條例，對收入進行查補能夠抵消其他會計年的虧損。
《國家稅務總局關于企業所得稅年度納稅申報口徑問題的公告》(國家稅務總局第29號)明確了如何對稅收數額進行確定填報。
從條例來看，查漏補缺的收入屬于銷售收入，跟其他業務收入以及主營業務收入類似，所以在補充申報時需要算入“銷售收入合計”中，因此能夠用于業務招待費計提。
由于從稅收的角度上已經把收入進行確認了，所以能夠作為扣除基數進行稅收處理。
根據《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國家稅務總局公告20第15號)第五條條例，企業在籌建期間，發生的與籌辦活動有關的業務招待費支出，可按實際發生額的60%計入企業籌辦費，并按有關規定在稅前扣除。
發生廣告費用以及業務宣傳費用的支出全數算作公司的籌辦費用，同時在稅前進行扣除。
另外，當公司在籌辦的過程中產生了費用的時候，根據《國家稅務總局關于企業所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》(國稅函〔〕98號)第九條條例處理，也就是在新稅法的規定中在不被確定的費用作為長期待攤費用，能夠在經營之后全數扣除，也能夠進行相關處理，不過不能隨意更改方法。
四、業務招待費的財務管理。
(一)合理預算業務招待費。
新所得稅法實施條例，對業務招待費進行了雙重控制，采用實際發生額60%和營業收入的5‰之間孰小的原則，將這個扣除原則進行數學計算，假設營業收入設為x，業務招待費設為y，將雙重控制兩者相等，即：5‰x=60%y，得到y=8.33‰x，那么在8.33‰這個臨界值上，做到了用足了業務招待費，同時也做到了最少的業務招待費匯算調整。
我們將上述計算公式進行舉例來應用，讓大家有更直觀的感受，假設a公司的營業收入為5000萬元，按照8.33‰的臨街值來計算，臨界值為41.67萬元，如果20發生的業務招待費是41.67萬元，調整是一樣的，我們通過三組數據來看實際稅負：
1.假定年的業務招待費實際發生額為41.67萬元，按照實際發生額的60%來計算，則基數可以扣除的為25萬元，按照營業收入的5‰計算可扣除的是25萬元，按照孰小的原則，實際可扣除的為25萬元，則調增的為16.67萬元，按照目前所得稅率25%計算，要繳納的所得稅是4.16萬元，稅負為4.16/41.67=10%。
2.假定2015年的業務招待費實際發生額為60萬元，按照實際發生額的60%來計算，則基數可以扣除的為36萬元，按照營業收入的5‰計算可扣除的是25萬元，按照孰小的原則，實際可扣除的為25萬元，則調增的為35萬元，按照目前所得稅率25%計算，要繳納的所得稅是8.75萬元，稅負為8.75/60=14.58%。
3.假定2015年的業務招待費實際發生額為20萬元，按照實際發生額的60%來計算，則基數可以扣除的為12萬元，按照營業收入的5‰計算可扣除的是25萬元，按照孰小的原則，實際可扣除的為12萬元，則調增的為8萬元，按照目前所得稅率25%計算，要繳納的所得稅是8萬元，稅負為2/320=10%。
對以上數據分析得出，當業務招待費超過營業收入的8.33%時，稅負在不斷加大，如果低于營業收入的8.33‰時，稅負始終會保持在10%左右。
在年度預算時，根據預算的營業收入來計算業務招待費臨界點，進行合理的預算控制。
(二)業務招待費內部控制。
業務招待費的內部控制主要從報銷制度、預算、事前審批、報銷審核、監督等方面著手，業務招待費的內部控制，不能僅僅依靠財務部門，要從上到下都要高度重視。
各部門要重視預算執行，財務在日常審核中要加強對票據審核，附件要完整，關于票據開具的明細，要進行事前規范，比如會議餐費將整個會議的費用全部開具為“會議費”、培訓中的餐費直接開具為“培訓費”、業務宣傳中的有限開具為“業務宣傳費”等等，從原始票據上來規范，才能在核算時明確計入相關費用，當然一切的前提是真實的費用，而不是為了規避而規避。
在預算執行中，加強預警，做好業務招待的內部控制，不僅僅是為了加強稅務管理，也讓員工養成良好的節約習慣，敬畏公司的每一分錢，用好公司每一分錢。
五、業務招待費日常管理中需要注意的問題。
(一)合法性是業務招待費稅收籌劃的前提。
日常涉稅管理中，一般都要進行稅收籌劃，合法性是籌劃與逃稅、偷稅的根本標志，將業務招待費隱藏在管理費用-其他等科目都是不可取的，包括虛列一些會議費等，一切前提都是要真實的費用，而不是弄虛作假，一旦稅務稽查這些問題都會暴露，一旦成立，將面臨企業信譽和補稅的風險。
(二)建立良好的稅企關系。
業務招待費的的核算必須滿足“實際發生、與取得收入有關合理”，這些都需要稅務部門的認可，日常核算中，財務人員拿不準或是有疑問的時候，都需要及時咨詢稅務相關人員，良好的稅企關系保證了與稅務的良好的溝通，為降低涉稅風險起到了積極作用。
綜上所述，公司要重視業務招待費的管理，一方面要做好日常財務核算，準確的判定是否屬于業主招待費，將統計數據及時報送相關部門，做好與預算的對比及分析工作，避免業務招待費的急劇增加。
另一方面要做好業務招待費的稅收籌劃，要利用：“拉長企業杠桿”，消化超標的業務招待費。
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財稅小論文（優秀22篇）篇二十一
摘要：就業問題不僅是關系經濟增長的重大經濟問題，而且更是一個關系社會穩定和發展的重大政治問題和社會問題。充分運用和發揮好財稅政策工具，實現經濟增長和充分就業雙重目標具有積極的現實意義。本文就我國就業形勢，指出造成當前就業困境的原因，并提出解決就業問題的財稅政策思路與對策。
關鍵詞：就業形勢;就業困境;財稅思路與對策。
一、目前我國就業形勢嚴峻。
作為世界第一人口大國，中國就業問題面臨的困難和形勢與他國相比要復雜嚴峻得多。一方面，龐大的人口基數使每年新增就業壓力十分沉重，制度轉軌中大量下崗失業人員及農村富余勞動力向城鎮大規模轉移等多重因素疊加導致勞動力供大于求局面長期存在;另一方面，我國長期奉行的以經濟總量擴張為中心的經濟發展戰略，并在自身資本嚴重不足的情況下大力發展資本密集型產業，追求趕超式發展，結果在經濟高速增長的同時，制約了經濟發展對就業的吸納能力，進而影響了就業—消費—增長的良性循環，導致經濟結構的嚴重失衡。據勞動保障部統計，“十一五”期間全國城鎮勞動力平均每年供大于求約1200萬人，農村富余勞動力平均每年需轉移約900萬人。據預測，-，我國年均人口增量將在800-1000萬人之間，勞動力供需總量存在巨大缺口且呈擴大趨勢。據中國社科院研究報告，萬春節返鄉農民工中，仍將有1400萬左右繼續外出打工，應屆大學畢業生610萬，上年未就業畢業生150萬，城市下崗失業人員約830萬，總計約需新增3000萬個就業崗位。我國目前每年所能創造的新增就業崗位只有約1000萬個，供給遠大于需求，勞動力市場面臨前所未有的困難。
二、造成當前就業困境的原因。
(一)城鎮新增就業人員增加。
城鎮新增就業壓力不斷加大，一方面來自于適齡勞動人口高峰期的就業壓力;一方面來自于大學畢業生就業率的下降。今后幾年，城鎮每年需要就業的人數仍將保持在2，400萬人以上，而新增崗位和補充自然減員大約只有1，200萬人，供大于求約在1，200萬人左右，其中高校畢業生日益嚴重的就業問題是最重要、最緊迫的一項。
(二)產業結構調整和體制轉軌。
隨著經濟的發展，新興產業和采用新技術的領域不斷創造新的工作崗位，傳統產業和采用落后技術的領域被逐步淘汰，這導致了大量初級勞動力缺乏就業崗位，而許多高素質人才的就業崗位空缺或退而求其次，造成結構性失業。同時，我國體制轉軌也是造成結構性失業的重要原因。
(三)金融危機的影響。
金融危機帶來的是全球經濟速度的放緩，對中國來說，中國制造業都是大進大出的結構，資源和市場都在歐美國家。一方面中國制造業得承受原材料價格上升的壓力;另一方面中國制造業因為全球制成品的定價權不在中國而無法將成本壓力外移。中國制造業只是拿訂單干活，并不直接面對最終消費者。無疑，對中國來說，這次金融危機的影響將會是巨大的，一旦企業沒有盈利或者發生虧損，那直接導致的將是大量勞動者的失業。
三、完善我國就業的財稅政策思路與對策。
(一)適時調整和運用財政政策，促進經濟快速健康發展。
就當前來看，一方面，實行事前防范失業和促進就業的積極勞動就業政策，切實加大公共財政對就業的投入規模和比例，逐步使公共財政對就業的年均投入比例分別達到財政支出的3%和gdp的1%，與發達市場經濟國家逐漸拉齊。另一方面，財政也要逐漸改變投資的主導地位，減少“擠出效應”，實現財政投資職能向社會服務職能的轉變。伴隨發展戰略的轉變，財稅政策在促進就業問題上也必須從對特定安置對象進行優惠的治標導向，向促進產業結構優化和勞動密集型企業發展、鼓勵企業增加就業崗位和吸納安置對象的標本兼治導向轉變。
(二)通過稅費減免和財政補貼，鼓勵和支持大學生自主創業。
針對實踐中支持大學生自主創業的財稅政策的缺點，如現行的財稅優惠政策層次比較低、結構不合理、落實狀況不佳等。積極鼓勵和引導大學生去基層工作、到中小企業和非公企業就業、參與科研項目和進行自主創業。具體細化、明晰各扶持領域的財稅政策，建立起簡便、有效、規范的財稅優惠政策，增強扶持政策的可操作性，加大政策優惠的力度，并與人事等其他部門制定的鼓勵政策有效銜接和配合，發揮積極的促進作用。同時，切實促進高等教育改革，優化高等教育學科設置，提高大學生職業技能，使其知識結構和技能水平與市場有效銜接，供需匹配，減少結構性失業。
(三)加大財稅政策扶持農村勞動力就業的力度。
農村勞動力普遍具有受教育程度比較低、沒有專業技術等弱點。首先，應加大對農村教育投入程度，以提高職業教育水平為重點，全面提升農村勞動力的綜合素質;其次，要加強農村勞動力的就業培訓，讓其掌握一門專業技術;再次，要建立健全城鄉統一的就業市場和服務體系，提供統一的就業服務為農村勞動力轉移提供公平的環境和有效的指導。
(四)制定合理的財稅政策，大力發展第三產業，促進就業。
隨著我國第一產業、第二產業就業彈性下降，只有第三產業仍保持較高吸納就業能力，成為就業增長的`重要支撐。因此，政府應利用財稅措施鼓勵和支持第三產業的發展，充分發揮第三產業吸納勞動力的巨大潛力。目前我國第三產業從業人員比重只有30%，明顯低于發達國家60%-70%的水平，甚至低于發展中國家平均水平，這說明第三產業吸納就業能力還有很大空間。因此要通過財稅政策積極促進第三產業，尤其是勞動密集型的服務業快速發展。
(五)促進中小企業發展，形成新增就業能力。
我國中小企業在解決社會就業、維護社會穩定方面發揮的重要作用是顯而易見的。據統計，目前我國中小企業已超過1000多萬家，占全部注冊企業總數的99%，安置了75%的職工就業，以中小企業為主的非公有制經濟創造的稅收收入占相當比重，并呈逐年增長趨勢。因而發展中小企業的稅收政策不僅要定位于如何保護中小企業的生存，還應定位于如何支持符合國家產業政策的中小企業優先發展，只有中小企業的不斷發展和壯大，才能提供穩定或更多的就業崗位。這就要求稅收政策應采用多種形式，以適應中小企業主體多元化、經營形式及經營范圍多樣化和經營水平不同的特點。(六)把非正規就業作為增加就業崗位的“新亮點”
非正規就業能有效促進經濟增長和經濟結構的調整、解決大量城市和農村人口的就業問題、建立多元化的就業模式推進制度創新，對我國經濟社會發展有著重大的作用和意義。建立健全非正規就業的具體建議如下：第一，政府部門應當制定長遠規劃，將發展非正規就業作為政府解決就業問題的一項戰略措施;第二，明確新的就業觀念，樹立現代就業觀;第三，培育非正規就業發展所需市場體系和法律與政策支持系統;第四，完善就業服務體系，提供靈活多樣的就業服務。
(七)建立完善“三套體系”
1.完善勞動力市場體系。一是打破勞動力市場在地區和行業間的壁壘，使勞動力能夠自由流動，真正實現市場調節就業和勞動者自主就業的密切結合，二是支持全國性統一信息網絡建設，更好地提供勞動力供求信息和職業指導、職業培訓等服務。三是切實加強職業教育和技能培訓，通過對就業培訓機構給予稅收優惠和財政補貼等方式，提高勞動力素質，防止結構性失業。
2.完善社會保障體系。一是提高社會保障統籌層次，切實保障失業人員的基本生活和再就業需要。二是建立健全社會保障預算，有效地實現收支平衡，規范資金運行，提高資金使用效益。三是擴大社會保障覆蓋面，把非國有經濟和個體工商戶等都納入社會保障范圍，加快農村社會保障制度建設，建立起真正覆蓋全社會的保障體系。
3.完善財稅優惠政策體系。在整合不同時期出臺的針對各類安置對象的就業與再就業財稅優惠政策的基礎上，制定統一規范、易于操作的優惠政策體系。要結合實際制定新的促進就業的財稅優惠政策，并努力將財稅優惠政策的重心，從單純的購買崗位向鼓勵自主就業轉移。
(八)發展農村經濟，逐步消化轉移農村剩余勞動力。
目前我國農村經濟發展應抓好以下重點：一是要正確選擇農業生產增長方式，扶持粗放農業進入集約化、規模化生產。二是要以土地穩定農民，著力培植“龍型”經濟，抓好“龍頭”企業，發展以主要農產品生產、加工為主的支柱項目，帶動整個農村經濟效益的提升，加快農村第二、三產業發展，促進農村產業鏈的形成和不斷壯大，有效地實現部分農村剩余勞動力就地、就近轉移，進一步吸引外出人員返鄉創業。三是建立正確的利益引導機制、切實減輕農民負擔，穩定和刺激農民發展農業經濟的積極性。
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財稅小論文（優秀22篇）篇二十二
摘要：鄉鎮是我國最基層的行政單位，是城市和農村的連接點，在農村乃至整個國民經濟的發展中發揮著基礎性的作用。
鄉鎮財稅是我國整個財稅體系在基礎的層級，鄉鎮基層單位對于財稅資金的使用和監管對我國的財政預算以及國家政策的落實有著重要的意義。
隨著鄉鎮財稅制度的改革和鄉鎮行政機構綜合配套改革的不斷深化，如何更好的加強鄉鎮財稅財會管理是一個急需解決的重要課題。
然而，現階段我國鄉鎮財稅財會方面還存在著制度不合理，管理不規范、不到位的現象，對鄉鎮基層單位的正常運行，基層財稅的監管以及社會穩定造成比較嚴重的影響。
本文從我國鄉鎮財稅財會管理的現狀以及其存在的問題出發，詳細分析了加強鄉鎮財稅財會管理的重要性，闡述了一些加強鄉鎮財稅財會管理的有效措施。
關鍵詞：鄉鎮基層行政單位財稅財會管理。
一、引言。
近年來，關于我國鄉鎮財政出現巨額虧空的說法屢見不鮮。
早在，中國官方就對底以前鄉村兩級自身的各種債務、債權和擔保形成的各種債務進行一次徹底清查。
雖然至今仍未知確切的結果，但中國基層政府的負債狀況驚人應是確鑿無疑。
因此，具體到了解我國鄉鎮財政的實際現狀，探討我國鄉鎮財稅財會管理存在的問題，提高我國鄉鎮財稅財會的管理水平，改善我國鄉鎮基層單位財政狀況，以促進我國鄉鎮經濟發展，維護社會穩定就有著重要的實際意義。
二、我國鄉鎮財稅財會管理的現狀以及存在的問題。
(一)財政預算環節缺乏必要的規范性。
財政預算是政府活動的一個計劃性的反應，它體現了政府及其財政活動的范圍，政府在一定時期內所要實現的目標以及對未來一段時間內收支安排的預測、計劃等。
有利于促進政府財政資金的合理有效利用。
但是，目前很多鄉鎮財政預算缺乏一套合理的批復、調整及執行的程序規范。
如：在預算編制時，預算資金往往僅限于財政預算內的資金，而忽視非稅收入的預算資金，導致預算編制不全面;在預算調整方面，部分鄉鎮在調整預算時，缺乏必要的審核批準程序，導致很多預算調整沒有經過嚴格的審批程序就隨意更改;在預算執行上，也并沒有根據財政預算制度對預算資金進行合理規范的使用。
(二)財稅管理與會計審核不相符。
會計審核作為財稅管理的必要手段，必須要與財稅管理相配合，只有這樣才能促進鄉鎮財政的正常穩定運行。
但是，在實際工作當中，由于鄉鎮行政機關財務管理體制的.不完善，而鄉鎮所屬單位的財務大多又較為瑣碎復雜，財政會計核算的難度相對較大，這就導致財政管理與會計審核不相符，造成賬目內容不規范、混亂、不真實等情況出現。
(三)對于專項資金的監管不力。
所謂專項資金，是指國家或有關部門或上級部門下撥行政事業單位具有專門指定用途或特殊用途的資金，這種資金一般都會要求進行單獨核算，專款專用，不能挪作他用，并需要單獨報賬、單獨結算的資金。
然而，由于鄉鎮基層單位對于專項資金監管力度不夠，導致普遍存在挪用、擠占專項資金的現象出現，在實際工作中，專項資金也未按要求進行單獨核算，多是混在經常性科目中，致使專項資金未能發揮其該有的作用。
三、加強鄉鎮財稅財會管理的措施。
(一)建立健全鄉鎮財政預算管理體系。
一套健全的鄉鎮財政預算體系是鄉鎮財政資金的合理有效利用的必要保證，針對鄉鎮財政預算中存在的批復、調整和執行過程的不規范的現象，首先應完善預算組織體系，加強財政預算程序的規范性。
在預算編制上，預算編制政府的稅收收入的同時，也要加強政府非稅收收入的預算編制，盡可能做到預算編制的全面性;在預算調整中，應嚴格界定預算調整的適用范圍和調整程序，并嚴格執行，嚴厲杜絕隨意更改的現象;在預算執行上，也要加強監督機制，對預算資金的落實到位情況予以監督。
(二)將會計審核與財政管理相結合。
制定一套適合鄉鎮財政管理的會計審核制度，規范財務審核。
在具體的執行上可以實行財務所長復核，會計記賬，出納管錢的相互制約機制，對于票據的統一管理、賬戶的設置、采購的統辦以及集中支付都制定相應的管理制度，以加強會計核算的規范性，確保會計審核與財政管理相統一。
(三)加強對專項資金的監管力度。
專項資金是政府發揮調控功能，集中財力辦大事的重要手段，對于社會和經濟的發展起到了重要作用。
所以作為鄉鎮基層單位應加強對于專項資金的監管力度。
首先，應該完善專項資金的管理制度建設，對于專項資金設置單獨的會計賬目，并且對于專項資金的去向要設置支出明細，避免將專項賬目混在經常性科目中造成核算困難。
同時，要加強專項使用的規范性和合理性，做到誰使用，誰就要管理負責，提高專項資金的使用效益。
堅決杜絕擠占、挪用專項資金的現象，對于違反專項資金監管制度的責任人要進行相應的懲處追究。
四、結束語。
綜上所述，當前，我國鄉鎮財稅財會管理方面還存在著一點的問題，這需要不斷加強深化我國鄉鎮行政機構和財政管理制度方面的改革，提高鄉鎮財稅財會管理的水平，改善我國鄉鎮財務狀況，以適應我國社會和經濟快速發展的需要。
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[摘要]鄉鎮財稅在我國發揮著重要的基礎性作用，對我國國民經濟的發展也發揮著極為重要的作用。
但是當前我國鄉鎮財稅管理狀況并不樂觀，并且仍然存在著一系列的問題亟待解決，這些問題在很大程度上阻礙了鄉鎮的發展，也在一定程度上影響了我國國民經濟的穩定發展。
因此，加強對我國鄉鎮財稅的管理力度在當前階段是尤為重要的事情。
本文主要從我國目前鄉鎮財稅管理的現狀著手，并就如何強化我國鄉鎮財稅管理進行探究和分析。
[關鍵詞]鄉鎮財稅;國民經濟;管理;強化。
我國行政級別眾多，各行政級別對其地區的財稅管理狀況之間關系著我國國家的綜合財政和稅收管理狀況。
在我國，各地區的稅收是我國國家財政的主要來源，是國家為了實現社會公共利益，憑借國家特有權利，遵照法律相關規定的標準和程序，向我國居民或者非居民強制收取的金錢或實物課征。
鄉鎮是我國眾多行政結構的最低一級，也是我國數量最多、分布最廣泛的行政機構。
鄉鎮財稅是我國財稅體系中最基礎的級別，對鄉鎮及農村的發展都起著極為重要的作用，強化鄉鎮財稅的管理力度，對維護鄉鎮社會穩定、提高鄉鎮發展效率，甚至推動我國國民經濟的綜合發展都發揮著重要的作用[1]。
但是正因為鄉鎮是我國最低一級的行政單位，其各項管理也是屬于我國行政級別中最薄弱、最不受重視的，因此在鄉鎮的財稅管理過程中就出現了一系列的問題，這些問題桎梏著我國鄉鎮的發展，腐化著基礎行政管理人員的素質，必須得到相應的解決。
1我國鄉鎮財稅管理現狀及存在的問題。
1.1我國鄉鎮財稅管理缺乏完善的相關制度體系。