稅務法規是指國家對稅收征管進行規范的法律和法規文件，對納稅人和稅務機關有約束力。以下是稅務部門發布的最新稅收政策，供大家參考和了解。
公司稅務籌劃方案（優秀18篇）篇一
編者按：本論文主要從納稅籌劃存在的原因;企業納稅籌劃應注意的問題等方面對企業納稅籌劃過程案例研究。納稅籌劃存在的原因包括稅收政策的差異、稅法在不斷發展和完善中、稅收優惠政策、邊際稅率的運用。企業納稅籌劃應注意的問題包括具有合法性、具有可行性、綜合衡量與周密部署、形式要件要合、規規避稅收風險、建立良好的稅企關系等方面內容。
對“稅收籌劃”概念的定義,目前尚難以從詞典和教科書中找出很權威或者很全面的解釋,但我們可以從專家學者們的論述中加以概括為:納稅籌劃是指納稅人在稅法允許的范圍內,通過對企業生產經營等活動的統籌策劃,達到降低稅負目的的經濟行為。
一、納稅籌劃存在的原因。
1.稅收政策的差異。
如:個人獨資或合伙企業與有限責任公司、股份有限公司的所得稅政策不同;增值稅小規模納稅人與增值稅一般納稅人增值稅稅收政策不同。
如:現行政策規定,小規模納稅人按工業和商業兩類分別適用6%和4%的征收率;一般納稅人稅率為17%,另規定一檔低稅率為13%。自2009年1月1日起,在全國范圍內實施增值稅轉型改革。財政部和國家xxx負責人11日表示,增值稅小規模納稅人的征收率統一降低至3%。
2.稅法在不斷發展和完善中。
1994年稅制改革之后,我國的稅種由37個縮減到目前的22個其中,固定資產投資方向調節稅和筵席稅已經停征,關稅和船舶噸稅由海關征收。目前稅務部門征收的稅種只有18個。2008年將是改革至關重要的一年。xxx總理在政府工作報告中明確將全面實施新的企業所得稅法、改革資源稅費制度、研究制定增值稅轉型改革在全國范圍內實施的方案等重大稅制改革列入2008年改革日程。
隨著改革觸角進一步向增值稅和企業所得稅——我國最大的兩個稅種延伸,我國新一輪稅制改革正在步入實質操作階段。在這一輪改革浪潮中,資源稅、個人所得稅、消費稅、物業稅等稅種改革也將在2008年進一步推進。
現行稅法主要有法律、行政規章、規范性文件及其他地方性規范文件構成,正在不斷的發展和完善過程中,目前我國還沒有一部稅收基本法。
3.稅收優惠政策。
稅收優惠指國家運用稅收政策在稅收法律、行政法規中規定對某一部分特定納稅人和課稅對象給予減輕或免除稅收負擔的一種措施。稅法草案規定的企業所得稅的稅收優惠方式包括免稅、減稅、加計扣除、加速折舊、減計收入、稅額抵免等。
如:2008年1月1日實施的新《xxx企業所得稅法》將舊稅法以區域優惠和外資優惠為主的格局,轉為以產業優惠為主、區域優惠為輔、兼顧社會進步的新優惠格局,對原稅收優惠政策進行整合,實施過渡性優惠政策等,統一內外資企業所得稅為25%,企業設立時則可以考慮稅收優惠政策差異,合理設立。
4.邊際稅率的運用。
某些稅種按不同檔次的稅率征收,如:個人所得稅中的工資薪金所得減除一定的費用標準后,按九級超額累進稅率征收個人所得稅。
由于以上原因的存在為納稅人合理納稅籌劃提供了政策空間,納稅人可以通過合理、合法的籌劃達到不納稅、少納稅、延遲納稅獲得資金時間價值的節稅目的。
二、案例分析。
我們通過一個非常有啟發性的失敗的稅務籌劃案例,來分析對稅收籌劃的認識和運用。
1.案例背景。
某物資企業主要負責為某鑄造廠采購生鐵并負責運輸。策劃的籌劃方案:將為鑄造廠的生鐵采購改為代購生鐵。由物資公司每月為鑄造廠負責聯系4000噸的生鐵采購業務,向其收取每噸10元的中介手續費用,并將生鐵從鋼鐵廠提出運送到鑄造廠,每噸收取運費40元。通過該方案節省了因近億元銷售額產生的稅收及附加,對于手續費和運輸費只繳納營業稅而不是增值稅。
財稅[1994]26號《財政部國家xxx關于增值稅、營業稅若干政策規定的通知》規定代購貨物行為,凡同時具備以下條件的,不征收增值稅,只對手續費和運輸費繳納營業稅;不同時具備以下條件的,無論會計制度規定如何核算,均征收增值稅。(一)受托方不墊付資金;(二)銷貨方將發票開具給委托方,并由受托方將該項發票轉交給委托方;(三)受托方按銷售方實際收取的銷售額和增值稅額(如系進口貨物則為海關代征的增值稅額)與委托方結算貨款,并另外收取手續費。《增值稅暫行條例實施細則》第5條第1款規定:一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及非應稅勞務,為混合銷售行為。從事貨物的生產、批發或零售的企業、企業性單位及個體經營者的混合銷售行為,視為銷售貨物,應當征收增值稅。
3.案例分析。
該企業的賬務處理不能清晰地反映其與鑄鐵廠、鋼廠三方之間的資金往來關系,使得稅務人員有理由認為上述業務違背了“受托方不墊付資金”的規定,從而不被認可是代購貨物業務,其收取的手續費、運輸費應作為價外費用征收增值稅。
4.案例啟示。
(1)會計核算要規范。誤區:會計處理模糊是應付稅務檢查的好辦法。其實這是非常錯誤的。本案例就是由于該公司對代購業務沒有規范的會計記錄,沒有可靠的資金往來記錄以證明物資公司沒有墊付資金,稅務檢查人員不認可代購業務,從而使得一個很好的籌劃方案失敗。
(2)科目設置要符合實際需要。在本案例中,該物資公司可以自行設置“代購商品款”核算代購業務的經濟業務,方便稅收檢查人員檢查。
(3)形式要件要合規。本案例的敗因在于“受托方不墊付資金”這個形式要件不符合規定。不墊付資金并不代表不做業務,在本案例中,只要在會計記錄中做到在未收到鑄造廠資金的前提下不支付鋼鐵廠貨款就符合了“受托方不墊付資金”這個形式要件,同時還要和鑄造廠簽訂代購合同以證明代購業務的存在,在設計稅收籌劃方案時要十分注意形式要件的合法性。
三、企業納稅籌劃應注意的問題。
通過以上案例分析總結企業納稅籌劃應注意的問題:。
1.具有合法性。稅收籌劃是對稅款的合法節省;是否符合法律規定的;是區別納稅籌劃與偷逃稅款行為的本質和關鍵所在。
2.考慮成本效益。著眼于企業整體稅負的降低;重視分析對納稅人有重大影響的政治利益、環境利益、規模經濟利益、比較經濟利益和廣告經濟利益等非稅利益;充分考慮到對未來的稅負的長遠影響。
3.具有可行性。是事先的科學規劃與安排。稅收籌劃的實施必須在納稅義務發生之前進行,它是稅收籌劃的具體要求和體現。
4.綜合衡量與周密部署。稅收籌劃不僅是會計人員做賬的事情,也與經營有關,是通過對投資、經營、理財活動的事先籌劃和安排,進行納稅方案的優化選擇,從而最大限度地節約稅收成本,取得最大的稅后效益。切忌簡單地模仿,必須注意地區差異、行業差異、企業規模差異與性質差異、經營環節差異收入來源與征收方式差異等。
5.形式要件要合規。相關會計記錄的形式要件必須符合相關稅收法律法規規定。
6.規避稅收風險。稅收籌劃是建立在合法基礎上的對稅收法規的利用,稅法在不斷發展完善之中,不斷的堵塞漏洞和處于反避稅的當中。一不小心落入稅收籌劃誤區,將會產生重大的稅收損失。
7.建立良好的稅企關系。一個設計良好的籌劃方案必須得到稅務的認可才能夠可行,才能達到籌劃的目的,與稅務的溝通和建立良好的稅企關系是納稅籌劃的前提條件之一。良好的稅企關系可以避免企業因不懂法而違法的損失。
企業納稅籌劃是具有前瞻性的、動態的、有計劃的統籌行為,是事先的籌劃,是企業財務管理的重要組成。很多大型外資企業和跨國公司由于涉稅業務復雜同時也為了規避涉稅風險而成立自己的稅務部門專門從事涉稅事項的管理。作為納稅主體的企業應當正確地掌握和運用現有的稅收法規,關注稅收政策的發展動向,與時俱進地調整和更新正在使用的籌劃方案,合法地節稅。
參考文獻:。
[1]中注協納稅籌劃講座.北京國家會計學院.2006.
[2]增值稅暫行條例實施細則.1993.
[3]企業會計準則.2006.
公司稅務籌劃方案（優秀18篇）篇二
自然人代開的優勢就是每人每年可開，而且也不需要成立公司，不需要到現場，最大的優勢不用我說也知道了——方便！
增值稅也是享受地方園區的優惠政策，在園區成立有限公司、或者成立分公司進行獨立核算，最后我們把業務分包給分公司。
分公司、新公司在園區繳納納稅費后會有一個增值稅、企業所得稅的獎勵，獎勵地方留存比例的，根據企業的納稅額來!
增值稅獎勵：增值稅**獎勵比例。
企業所得稅獎勵：企業所得稅**獎勵比例。
貿易型企業節稅的關鍵。
1、合理合法。企業想要實現稅收減負，合法是最基本的要素，在納稅前進行合理籌劃，而不是事后解決。
2、熟悉稅法。掌握最新稅法和節稅技巧，結合企業實際情況，制定出最合適的節稅方案。
3、提前籌劃。我們無法改變既定的稅務，但可以對未發生的稅務進行提前籌劃。
不管是貿易業還是其他行業，都必須通過合理的方案來節稅，降低企業成本費用。
公司稅務籌劃方案（優秀18篇）篇三
物流企業主要從事代理服務和運輸、倉儲等業務，因為同時涉及交通運輸業和服務業，且兩種行業的稅率又有所不同，這就為其進行納稅籌劃提供了空間。
一、轉變經營方式巧籌劃。
增值稅一般納稅人在銷售貨物時一般是根據進銷差價按照13%或者17%的稅率繳稅;而營業稅應稅勞務中的“服務業—代理”稅目的稅率僅為5%。如果物流企業能夠使自己從物資供應商的角色轉變為銷售代理商就可以實現節約稅收的目的。
案例一：吉祥廠是一家生產水泥的廠家，其產品的市場銷售價格為520元/噸(不含增值稅)，如意公司為一家物流公司，由于該公司每年可以為吉祥廠銷售30萬噸產品，所以享受500元/噸的優惠價格。現在有一家廣廈房產企業需要購買5000噸吉祥廠的水泥。
《增值稅暫行條例》規定，物流企業從上游企業采購貨物再銷售給下游企業屬于轉銷，應就轉銷中的差價征收增值稅，稅率為17%或者13%。*、國家^v^《關于增值稅營業稅若干規定的通知》(財稅[1994]26號)規定，代理銷售行為不征收增值稅，只征收營業稅，但是代理行為須滿足下列條件：(一)受托方不墊付資金;(二)銷貨方將發票開具給委托方，并由受托方將該項發票轉交給委托方;(三)受托方按銷售方實際收取的銷售額和增值稅額(如系代理進口貨物則為海關代征的增值稅額)與委托方結算貨款，并另外收取手續費。因此如果物流企業能夠實現將轉賣過程中的差價由交增值稅變為交營業稅則可以實現較大的稅收利益。
方案一：廣廈集團直接從市場購買，則需資金5000×520=260(萬元)，吉祥廠需交納增值稅為260×17%=(萬元)，該增值稅實際上由廣廈集團承擔，所以廣廈集團應支付萬元。
方案二：通過如意物流公司轉購。如意公司以500元/噸從吉祥廠進貨，以510元/噸的價格賣給廣廈集團。廣廈集團應支付購買價格為510×5000=255(萬元)，支付增值稅為255×17%=(萬元)，共計萬元。如意物流公司從中賺取差價為10×5000=5(萬元)，需交納增值稅為5×17%=(萬元)，如意物流的純利潤為(萬元)(忽略城建稅及教育費附加)。
方案三：如意物流進行代理銷售業務。廣廈集團按照510元/噸的價格直接到吉祥廠購買，如意物流收取吉祥廠5萬元代理費，則廣廈集團仍然只需支付萬元，而如意物流所得的5萬元可以作為代理收入，只需按照5%繳納營業稅萬元，如意物流的純利潤為(萬元)(忽略城建稅及教育費附加)。
對比以上三種方案，對于如意物流而言，第三種方案的收益大于第二種方案。對于廣廈集團而言，第二種方案和第三種方案成本相同，均小于第一種方案。因此綜合來看，第三種方案對于雙方都是有利的。
二、轉變合同形式妙節稅。
由于季節性工作量的差異，物流企業往往將部分閑置的機器設備出租。按照稅法規定，財產租賃應按“服務業—租賃”5%的稅率繳納營業稅，如能按照裝卸作業則只需按照“交通運輸業”繳納3%的營業稅。
案例二：好運物流公司決定將兩臺大型裝卸設備以每月10萬元的價格出租給客戶甲，租期為半年。好運物流應當收取租金：10×6=60(萬元)。客戶甲除需支付60萬元的租賃費，還需安排2名操作人員，兩人半年的工資為6萬元。
方案一：按照租賃合同執行，則好運物流應繳納的營業稅為60×5%=3(萬元)，應納城市維護建設稅及教育費附加為3×(7%+3%)=(萬元)。合計應納稅為萬元。該公司純收入為(萬元)。
方案二：如果好運物流將租賃合同變為異地作業合同，由物流公司派遣兩名操作人員并支付工資6萬元，為客戶甲提供裝卸服務的同時收取66萬元服務費，則好運物流按“交通運輸—裝卸搬運”稅目應繳納營業稅為66×3%=(萬元)，繳納城市維護建設稅及教育費附加為×(7%+3%)=(萬元)。該公司的純收入為：(萬元)，與未籌劃前相比增收(萬元)。而且客戶甲不需要安排操作人員，雖然支付的費用相同，但是省去了很多不必要的麻煩，對合作雙方都有利。
三、分別核算好處多。
案例三：順風物流公司是一個集倉儲、運輸為一體納入試點的大型物流企業并且為自開票納稅人，2007年該公司的總收入為4000萬元，其中提供運輸收入為1400萬元，提供倉儲和其他業務的收入為2600萬元。
根據國家*等部門發布的《關于促進我國現代物流業發展的意見的通知》和國家^v^《關于試點物流企業有關稅收政策問題的通知》(國稅發[2005]208號)的規定，對國家*和國家^v^聯合確認納入試點名單的物流企業及所屬企業開展物流業務應按其收入性質分別核算。提供運輸勞務取得的運輸收入按“交通運輸業”稅目征收營業稅并開具貨物運輸業發票。凡未按規定分別核算其營業稅應稅收入的，一律按“服務業”稅目征收營業稅。因此，對于那些納入試點的進行多種經營的物流企業來說，如果分別核算運輸、整理、倉儲、包裝等業務可以將稅率低的運輸業務按照3%稅率納稅;如果沒有分別核算則統一按照5%稅率繳納營業稅。
如果該企業沒有分開核算各項業務，則應繳納的營業稅為4000×5%=200(萬元)，應繳納的城市維護建設稅及教育費附加為200×(7%+3%)=20(萬元)。如果該企業分別核算運輸收入和其他收入，則應納營業稅為1400×3%+2600×5%=172(萬元)，應繳納的城市維護建設稅及教育費附加為172×(7%+3%)=(萬元)。比較可知，分開業務核算可以節省稅款200+(萬元)。此外，對于代開票納稅的物流企業來說，根據《國家^v^關于貨物運輸業若干稅收問題的通知》(國稅發[2004]88號)，代開票納稅人從事聯運業務，其計征營業稅的營業額為代開票注明的營業稅應稅收入，不得減除支付給其他聯運合作方的各種費用，因此代開票納稅人在進行籌劃時應注意將支付給其他聯運企業的費用單獨分開，由聯運企業單獨開具發票，而不要合并開具發票。
四、內部承租有技巧。
稅法對特定經營行為納稅義務人的界定，是以當事人是否領取了營業執照為標準，納稅人可以利用這一判斷標準進行籌劃。
案例四：東方物流是一家集裝卸、搬運、倉儲、租賃為一體的綜合性物流公司，企業在向集團外部提供服務的同時也向集團內部提供服務，2006年企業決定將30間閑置廠房全部改造為門面房并以每間每年2萬元的優惠價格出租給內部職工6年。
根據國家^v^《關于企業出租不動產取得固定收入征收營業稅問題的批復》(國稅函[2001]78號)：企業以承租承包形式，將資產提供給內部職工或其他經營人員，在企業不提*品、資金只提供門面、貨柜或其他資產并收取固定的管理費用、利潤或其他名目的價款的前提下，如果承租者或者承包者領取了營業執照，企業屬于出租不動產或其他資產，企業向承包者或者承租者收取的全部價款，不論其名稱如何，均屬于從事租賃業務取得的收入，應按照“服務業—租賃”交納營業稅，如果該項資產是不動產(廠房、店面等)，還要以租金收入作為計稅依據，交納房產稅;但是承包者或承租者未領取任何營業執照，則企業向其提供各種資產所收取的各種名目的價款，均屬于企業的內部分配行為，不征收營業稅。因此從節稅的角度考慮，企業對內部職工出租不動產時，應盡可能要求其不要辦理營業執照。
方案一：承租人即內部職工領取營業執照。在這種情況下，東方物流應該繳納的營業稅為20000×30×5%=30000(元)，應納城市維護建設稅及教育費附加為30000×(7%+3%)=3000(元)，應繳納房產稅為600000×12%=72000(元)，每年合計所承受的稅收負擔為30000+3000+72000=105000(元)。
方案二：出租時要求內部職工不辦理營業執照，并以本單位的名義對外經營。則該企業不用繳納每年105000元的稅收，6年就可以節省稅款105000×6=630000(元)。
公司稅務籌劃方案（優秀18篇）篇四
合法性，即金融企業所制定的籌劃方案不能背離稅法精神，一定要在現行稅法的許可范圍內，且稅務機關會認可；成本收益性，即在整個稅收籌劃過程中要對成本效益進行分析；整體性，即與企業效益最大化的目標相符；長遠性，即企業所制定的方案需與組織長遠利益相符，同時還要時刻關注稅收政策是否出現變化，以便及時調整。
企業在營運過程中會支出成本，目的在于收獲利潤。大部分企業會采取措施以減少成本，以追求利潤的增加。稅收也算是企業支出成本之一，但是屬于純成本，且具有強制性。若金融企業不予支付，則屬于偷稅，需受到相應處罰。若企業可在法律許可情況下減少這種純成本，例如一個單位，那企業便會收獲一個單位的凈利潤增加，并非營業收入獲得一單位增加。
對于金融企業而言，其開展財務與經營管理主要包含三大要素：資金、成本以及利潤。企業開展經營管理就是探討如何促使資金使用率最大化，并對成本進行攤銷，以實現經營目標。而稅收籌劃即促使上述三大要素產生最優效果，故而金融企業在開展稅收籌劃時與財務息息相關。若在處理會計的過程中其方法不同于稅法要求或者可自主選擇財務政策與方法，金融企業可以通過稅收籌劃活動調整納稅，使財務報告的編制更具科學性，提升財務管理水平。
納稅主體要開展稅收籌劃必須十分熟悉國家稅法，因此，金融企業開展稅收籌劃可促使納稅主體在對合法利益進行謀取的過程中，去主動自覺地研究稅收法規，從而提升自身納稅意識。
稅法中含有稅率與稅基，兩者差別較大，納稅人可基于稅法相關鼓勵或優惠政策，開展籌資、投資或者企業重組以及調整產品結構等活動。從主觀上而言企業自身稅負有所減輕，但是從客觀角度而言，企業是通過稅收經濟杠桿逐漸邁進對產業結構、生產力進行優化配置的道路。
我國稅收體制主體為流轉稅，這意味著企業繳稅主要是依據其征稅額，并不將企業盈利與否納入考慮范圍。這樣一來對于某些資金難以周轉或者處于虧損狀態的企業而言，稅收籌劃是一條生死線，可決定其存亡。
主要包括籌資、用資以及經營這三個環節的具體操作，具體如下：
金融企業的經營對象較特殊，主要為貨幣，而企業運營主要是基于籌資，故而籌資具有重要地位。籌資方式的不同會對金融企業后期所獲取的純利潤或者需繳納的稅額產生重要影響，因此在選擇融資方式時一定要考慮其是否能夠降低稅賦。例如若金融企業開展債權融資，其成本可在納稅前便予以扣除，此時可對股權、債權這兩種融資方式的比例進行調整，使其最優化。特別是金融企業若已經上市或者準備上市，則更需要采用類型不一的籌資結構模型開展綜合分析，以確保所選籌資方案的最優化。
金融企業若要拓展經營領域，則要做好投資業務，例如貸款、證券、中間業務、外匯以及期貨等。在開展具體投資時要基于國家所頒布的各項稅收優惠政策，對投資品種以及投資企業采取的組織形式進行合理選擇，因為類型不一的金融產品在處理其利息稅賦時方式也不一樣。在某些情況下可對稅收優惠政策進行直接使用，而后投資環保項目或者高新技術便可降低稅賦。
金融企業開展經營活動的全過程中都在實現利益，故而其全過程中都與稅收有所關聯。故而在經營環節開展稅收籌劃也具有較大作用。可在經營過程中選擇交易方式，以對收入與支出會在何時發生進行明確，避免成本與利潤會在某一個納稅時間段集中。同時，還可充分利用關聯方交易形式，由于不同國家有不同的稅法，可對此差異進行利用，在內部進行價格轉移，將賦稅較高企業的利潤轉移到賦稅較低的企業中，從而降低企業整體稅負。但是一定要保證轉移的合理性。此外，還可對成本費用的提取、計算、分配以及財務成果計算等方式進行合理選擇，達到養活稅負的目的。還有對外進行合法捐贈或者對固定資產進行合法折舊等方式。
開展稅收籌劃是為了實現金融企業的利潤最大化目標。對稅收籌劃的合理性與科學性進行判斷時并非考慮其繳納稅款額是否降低，而應該考慮價值能否實現最大化。稅收籌劃不同于逃稅，只有制定合法的籌劃形式與內容，將稅收意圖明確反映，才會受到稅收法律的保護。因此，在開展稅收籌劃過程中，企業需對稅法的相關規定進行細致了解，避免由于粗心或者疏忽導致稅收籌劃本質轉變為逃稅。
金融企業在制定稅收籌劃方案時需將各種風險因素考慮進來，例如稅制改革、稅收政策出現變動或者稅種有所調整等。還有一些政治或者經濟因素，都會成為風險。結合風險因素對籌劃可能產生的收益進行預估從而選取最合理的方案是金融企業開展稅收籌劃的關鍵點。因此，企業在制訂方案時眼光一定要長遠，同時預測與估計各種風險因素，制定補救方案，避免風險出現時措手不及。
金融企業開展經營活動主要在合理進行稅務管理的前提下。企業需將稅務管理各項基礎工作落到實處，采取授權審批與崗位責任制，這樣可防止在稅收籌劃過程中產生違法行為，降低企業損失。可通過外聘稅務管理專家的方式，提供定期咨詢服務，在其科學指導下提升稅務管理水平，確保稅收籌劃工作的合法性。
總而言之，對于任何企業而言開展科學合理合法的稅收籌劃工作其意義重大，金融企業也不例外。因此，可在籌資、用資以及經營環節開展稅收籌劃工作，同時還需正確認識稅收籌劃、對其風險進行控制以及提升稅務管理水平，以確保企業能夠降低稅負，實現利潤最大化的經營目標。
公司稅務籌劃方案（優秀18篇）篇五
隨著市場經濟的不斷發展，稅務籌劃對企業來說變得越來越重要。稅務籌劃是指通過合法的手段，最大限度地減少企業應交納的稅款，提高稅收效率，增強企業競爭力。在創建公司過程中，我積累了一些稅務籌劃的心得體會，希望與大家分享。
首先，建立合理的財務結構是稅務籌劃的基礎。企業稅收的計算是基于企業的利潤額進行的，而利潤的計算又與企業的財務結構密切相關。因此，在創建公司之初就要注重建立合理的財務結構，合理分配企業內外貸款的占比，降低企業的財務費用，從而減少企業應交納的稅款。
其次，了解稅務政策是稅務籌劃的關鍵。稅法是一個復雜而龐大的法律體系，隨著時代的發展，稅法也在不斷變化。因此，了解最新的稅務法規，掌握稅務政策的動向至關重要。在創建公司的過程中，我通過翻閱相關法律法規和與稅務機關進行咨詢，及時了解和掌握最新的稅務政策，不僅為公司避稅提供可行的方案，也為公司發展規劃提供了有力的支持。
另外，合理運用稅務優惠政策是稅務籌劃的核心。稅法中存在許多針對企業的稅務優惠政策，企業可以依靠這些政策來減少稅負。在創建公司時，我特別關注并合理運用這些稅務優惠政策，如研發費用加計扣除、技術入股、地方稅費減免等。通過依法合規地享受這些優惠政策，公司在稅務上得到了實質性的減免，節省了成本，提升了利潤。
此外，規避稅收風險是稅務籌劃的重要一環。稅收風險是創建公司過程中必然面臨的問題，而規避稅收風險則是稅務籌劃的核心任務。在創建公司的過程中，我注重做好稅務合規，合法把握稅收政策的底線，關注并防范可能存在的稅收風險，避免企業陷入不必要的稅務糾紛和罰款。
最后，稅務籌劃需要專業的團隊支持和持續的學習能力。稅法是一個復雜而龐大的體系，對于個體而言并不容易掌握。而稅務籌劃又需要從眾多法律條款中尋找最優解，因此，需要專業的團隊支持。在創建公司的過程中，我從一開始就聘請了專業的稅務顧問，與會計師事務所保持密切合作，幫助我們制定合理的稅收籌劃方案。同時，我也不斷學習稅務知識，提高自己的稅務素質，以便更好地參與公司的稅務決策和籌劃工作。
綜上所述，稅務籌劃對企業來說至關重要。在創建公司的過程中，我們需要注重建立合理的財務結構，了解稅務政策，合理運用稅務優惠政策，規避稅收風險，并擁有專業的團隊支持和不斷學習的能力。只有這樣，我們才能在稅務籌劃中取得不錯的效果，為公司的發展提供有力的支持。
公司稅務籌劃方案（優秀18篇）篇六
第一段：引言（150字）。
稅務籌劃作為企業經營活動的重要組成部分，對于公司的發展和運營具有關鍵性的影響。在創建公司的過程中，稅務籌劃的正確與否將決定企業的利潤和競爭力。本文從稅務籌劃的重要性和必要性出發，分享個人在創建公司過程中的心得體會。
第二段：稅務籌劃的重要性和必要性（250字）。
稅務籌劃是指通過合法手段，最大限度地優化企業的稅務負擔，提高經營效益的一項戰略性經營活動。在公司創建初期，合理的稅務籌劃能夠幫助企業降低稅負壓力，提高資金利用效率，釋放更多的經營資金。此外，稅務籌劃還能夠提升企業的競爭力，締造良好的營商環境，為公司的長期發展奠定基礎。因此，稅務籌劃在公司創建過程中不可或缺。
第三段：稅務籌劃的幾個核心要點（300字）。
在實施稅務籌劃過程中，我們需要關注幾個核心要點。首先，需要充分了解稅法和相關政策，以及掌握正確的納稅申報方式。其次，需要合理選擇稅務主體身份，比如選擇合適的公司注冊地和稅種，來最大程度地減少稅務風險。此外，在進行企業經營決策時，需要考慮稅務因素，如合理安排資金流動，合理制定薪酬政策等。最后，稅務籌劃還需要合理運用稅務優惠政策，如利用各項補貼和抵扣，來降低稅務負擔。綜上所述，這些核心要點將幫助企業優化稅務結構，提高經營效益。
在我們創建公司的過程中，稅務籌劃起到了至關重要的作用。首先，我們通過與稅務專家合作，了解各項稅收政策和相關法律法規，避免了不必要的稅務風險。其次，我們合理選擇了公司注冊地，以享受當地的稅收優惠政策，減少了企業的稅務負擔。此外，我們也充分利用了稅務籌劃的方式，合理安排了公司的資金流動，使得資金利用更加高效。最后，我們通過參加培訓和學習，不斷提升稅務籌劃的專業知識，以更好地適應稅務政策的更新和變化。這些實踐經驗和心得體會使得我們成功地進行了稅務籌劃，為公司的發展創造了有利條件。
第五段：結論（200字）。
稅務籌劃在公司創建過程中的重要性是不可否認的。通過合理的稅務籌劃方案，企業可以降低稅務風險和負擔，提高經營效益，為公司的長期健康發展打下堅實基礎。但是，稅務籌劃不僅僅是一項專業活動，更需要持續的學習和實踐。在創建公司的過程中，我們應積極尋求專業稅務顧問的指導，加強與稅務部門的溝通與合作，以提升稅務籌劃的水平和質量，推動企業的可持續發展。
公司稅務籌劃方案（優秀18篇）篇七
根據現行稅法規定，居民企業在*境內設立不具有法人資格的營業機構的，應當匯總計算并繳納企業所得稅。因此，對于一些存在虧損子公司的文化集團，可以通過工商變更，撤消下屬子公司的法人資格，將其變更為分公司，從而匯總繳納所得稅，達到少繳所得稅的目的。
「案例1」某出版公司2012年總部利潤為100萬元，下屬a公司盈利20萬元，b公司盈利30萬元，c公司虧損40萬元。如果上述公司都是獨立法人，不考慮其他調整事項。則應納所得稅總額為萬元[(100+20+30)×25%]，如果我們將下屬的a，b，c公司撤消法人資格，變更為分公司，從而匯總繳納所得稅，則應納所得稅總額為萬元[(100+20+30-40)×25%]，減少稅負10萬元。
根據《實施條例》規定，企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售(營業)收入15%的部分，準予扣除。且超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。因此，文化單位的部分宣傳可以自行策劃實施，有效降低成本。
「案例2」某演藝公司2012年銷售收入1000萬元，8月為宣傳某音樂劇，擬進行一系列前期推廣活動。方案一是演藝公司自己策劃實施，大致費用140萬元。方案二是全權委托某廣告公司策劃設計，需要費用200萬元。由于廣告費和業務宣傳費扣除限額為150萬元。方案一的費用支出140萬元可在稅前全部扣除，可抵稅35萬元。方案二的費用支出只有150萬元可稅前扣除，抵稅萬元。從抵稅效果看，方案二可以多抵稅萬元，但從現金流出量看，方案一可以減少現金流出60萬元。所以，在不影響宣傳效果的前提下，方案一通過自身策劃、設計進行產品宣傳應是比較好的選擇。
根據《實施條例》規定，企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。而只要能提供合法憑證證明真實性、與經營活動有關合理的差旅費、會務費、董事費，都不受比例的限制可在稅前全額扣除。因此，在核算業務招待費時，應將會務費、差旅費等項目與業務招待費嚴格區分。
「案例3」某圖書發行公司2012年度的銷售收入為1000萬元，發生會務費、差旅費、董事費共計100萬元(其中20萬元會務費的相關憑證保存不全)，業務招待費10萬元。根據稅法規定，憑證不全的20萬元會務費只能作為業務招待費，無法全額扣除，而該企業可扣除的業務招待費限額為5萬元(1000×5‰)。超過的25萬元不得扣除，也不能轉到以后年度扣除，此項超支費用需繳納企業所得稅萬元(25×25%)。如果企業保存20萬元會務費完整合法的憑證，詳細的會議簽到表和會議文件，同時在符合有關規定的情況下將其中4萬元類似會務費性質的業務招待費并入會務費項目核算，則當年業務招待費為6萬元，不得扣除部分為萬元[6×(1-60%)]，此項超支費用需繳納企業所得稅萬元(×25%)。可以少繳所得稅萬元。
根據現行稅法規定，在計算應納稅所得額時，贊助支出不得扣除。因此，在符合條件的情況下，盡量將贊助支出轉換為廣告費和業務宣傳費支出，實現節稅的目標。
公司稅務籌劃方案（優秀18篇）篇八
在合作園區，企業可以享受稅收優惠政策。對于企業的增值稅和所得稅，企業將在下個月納稅后獲得一定比例的財務回報作為獎勵。
對于合作園區，地方政府保留50%的增值稅，對于所得稅，地方政府保留40%，但全部保留。地方政府有權自由支配保留份額，財政回報率一般在75%到90%左右。
在稅收洼地成立的業務（或銷售）中心，切記于母公司業務要有關聯性，同時業務鏈要真實可查，這樣才能保證分子中心在享受政策的前提下，為企業節省大量稅收。
如果申請成功核定征收所得稅，批準后綜合稅率將大幅降低，綜合稅負約3%。
自然人申普不需要工商注冊企業，只需提供身份證和合同即可，綜合稅率僅為％-3％。
在上述三種方式中，注冊有限公司最適合企業應對增值稅壓力；而面對所得稅，企業則可以設立個人獨資企業（或個體戶）申請園區核定征收來解決。
公司稅務籌劃方案（優秀18篇）篇九
本文主要對企業納稅籌劃內涵予以分析，后在企業納稅意義等問題的基礎上對企業所得稅納稅籌劃方法予以探究，不斷促進我國企業所得稅納稅籌劃的合理實現，提升企業經濟效益。
企業所得稅；納稅籌劃；方法研究。
隨著社會的不斷發展，我國社會經濟環境不斷趨于復雜性，經濟法制體系的不斷完善引導著微觀經濟主體在經濟發展過程中以專業化的納稅籌劃不斷實現自身稅收成本管理，實現企業稅后收益增長。目前我國企業所得稅體制的不斷完善性建設也引導著我國各企業逐漸開始重視企業所得稅納稅籌劃，注重籌劃合法及統一性問題建設，不斷促進我國企業經營管理水平的進一步提升。
目前，對于納稅籌劃的內涵我國國內各專家學者對其具有不同的研究與不同定義，但將其歸納總結后可知，納稅籌劃主要是指納稅主體在我國國家法律所允許的基礎上，以企業為背景，對企業組織結構、財務管理等經濟業務或行為在稅務相關的事項基礎上實現合理的統籌與規劃，從而使企業在企業價值引導的基礎上實現企業稅務負擔的減輕。納稅統籌其主體是納稅人，在企業稅款征收的過程中，納稅人與征稅人之間具有不相等的權利及義務，對于納稅人而言，可就企業發展現狀對企業納稅項目及包含的經濟內容進行統籌規劃[1]，而對于征稅人而言，需在國家相關法律的基礎上嚴格執行相關法律權利，防止權利濫用行為出現，同時企業在納稅籌劃過程中應注重企業價值的最大化，在具體行為開展過程中，應重視企業財務管理的合理及統一化，促進企業統籌目標的實現。
（一）納稅人方面。
以納稅人基礎而言，企業所得稅納稅籌劃可使納稅人通過一系列的稅收籌劃方案，在納稅時選擇最佳的、納稅資金較少的方案，減少納稅人稅收，從而有效減少納稅人現金、本期現金的資金流出，有利于增加納稅人可流動資金成本，實現納稅人利益的有效增長。
（二）國家稅制法規方面。
目前，我國現行的《xxx企業所得稅法》可實現對我國任何企業類型的規范，對于企業所得稅稅率采取一定的方法統一降低并對企業稅前扣除標準及扣除方法實現合理化及規范化制定[2]，采取適當優惠政策實現我國企業所得稅法的完善性應用。該方法的頒布不斷促進了國家各類型企業間的平等，為企業合理化發展提供了一定的條件。而對于企業納稅人而言，為了減少一定的企業稅收支出，各主體會在現有國家稅務征收法律的基礎上密切關注稅務法律政策的改變，若其政策出現一定的改變，則納稅人便會在自身利益最大化原則趨勢下，采取相關措施，及時將國家相關法律法規政策以及影響因素納入企業發展及規劃項目中，引導企業經營活動的有效開展，在此方面而言，納稅籌劃可更好的實現對稅收法律法規的貫徹，在應用過程中凸顯其優點及缺點，引導國家相關部門對其缺點予以合理性分析，從而促進我國國家稅制法律法規的完善建設。
（一）籌資階段。
（1）合理選擇企業融資結構。
企業在籌資階段的納稅籌劃過程中，企業資金需求以及籌資成本等均應合理規劃，企業資金獲取渠道以及獲取方式的差異性會影響企業成本資金列支方式的選擇，因此企業在實現納稅籌劃時，應注重企業籌資方式及渠道的合理性選擇，促進結構最優建設，減少企業成本支出。
（2）經營租賃形式選擇。經營租賃形式的選擇于承租人而言不僅可有效避免設備在長期擁有情況下風險負擔的增加，同時還可在經營活動開展中以租金形式減少企業利潤，減少稅負。若承租與出租主體同屬相同利益集團，租賃形式可使租賃所產生的相關利潤以不正常租金形式轉移，該企業所活動的稅收優惠則更多。
（二）投資階段。
（1）投資對象。
企業投資可分為直接與間接投資兩種形式，直接投資則主要針對現階段的稅收政策從而選擇合理的企業投資項目，享受所得稅優惠。而間接投資中股權與債券投資具有差異性，國債利息收入情況下企業所得稅可實現免征。
（2）長期股權投資核算。
現階段，我國相關企業所得稅法律中各政策表明，企業投資收益在實際分配利潤的情況下才可納入應納稅所得額中。企業長期股權投資核算方法可采取成本法以及權益法實現，企業選擇成本法時，企業投資收益實現單未獲投資前，則企業收益賬戶無法實現對已完成的投資收益獲取，而權益法則可使企業不用考慮投資收益問題，其結果均可在收益賬戶內呈現，因此企業可采取該方法進行企業所得稅籌劃，增加投資企業對于投資目標的管理與控制，在固定時間內減少利潤分配或不分配利潤，獲取延遲納稅相關優越性。
（三）經營階段。
（1）固定資產折舊。
企業固定資產折舊在具體施行過程中，其方法擇取對于企業檔期成本、利潤以及應納所得稅金額的高低均具有一定的影響。企業在折舊過程中，若要實現節稅則需采取固定資產折舊、延長、縮短年限等方法予以實現，折舊年限縮短有利于企業成本收回速度的有效提升，前移后期成本費用，在稅率基本穩定的前提下，所得稅延繳則可使企業在固定時期內獲得固定數額無息貸款。若企業享受一定優惠政策，則可在固定資產折舊延遲期限內將后期利潤置于優惠期內實現納稅籌劃，減輕稅負。
（2）收入籌劃。
企業在收入籌劃中，應針對企業的實際發展情況，采取一定的方式進行納稅籌劃，納稅主體在推遲應納稅所得時可減少本期應納稅所得，從而延遲所得稅繳納時間或減少繳納金額。企業在發展過程中，其經營收入多以產品收入為主體，因此在納稅籌劃過程中，可采取產品延遲銷售措施予以納稅籌劃。企業分期收款銷售商品收入確認時間以合同收款所限日期為準，而訂貨及預收貨款銷售則在商品交付時實現。企業可通過此類方式延遲銷售及企業所得稅。
（四）產權重組。
企業產權重組納稅籌劃主要包含分立、合并及清算。企業分立是指在現有企業基礎上將企業以解散等形式分為多企業，但原企業發展形式不變，因此在此形式基礎上，企業可以累進稅率方法，在企業所得稅基礎上以分立形式將高稅率企業分成多個低稅率企業，減輕企業整體稅負，除此之外，還可將企業內部技術含量較多的項目實現項目分離，并在國家企業優惠政策明顯的區域重新設立，從而減少企業稅負，享受優惠。企業合并納稅籌劃中，我國相關政策規定，被合并企業可不確認全部資產轉讓行為利益及損失，不計算繳納所得稅，企業合并后，被合并企業在合并之前便存在的所得納稅事務在被合并后均需合并企業承擔，減少稅負。企業若利潤高則可合并累計虧損企業，轉移利潤，降低稅負。企業負債期間所產生的相關利息在企業所得稅納稅籌劃中可將其作為抵減費用以實現當期利潤抵減，故而企業可以負債融資方式實現資金并購籌集，獲取利息提升減稅效果。
綜上所述，企業生產經營活動中企業所得稅納稅籌劃對于企業的發展具有非常重要的意義，因此對于現階段企業而言，各企業應樹立企業納稅籌劃意識及思維，在我國相關法律允許的條件下，利用我國現行的稅率優惠政策，針對企業自身發展現狀，在企業經營過程中不斷降低稅收風險，促進企業經濟效益的最大化提升。
公司稅務籌劃方案（優秀18篇）篇十
第一百二十四條企業所得稅法第五十條所稱企業登記注冊地，是指企業依照國家有關規定登記注冊的住所地。
第一百二十五條企業匯總計算并繳納企業所得稅時，應當統一核算應納稅所得額，具體辦法由*財政、稅務主管部門另行制定。
第一百二十六條企業所得稅法第五十一條所稱主要機構、場所，應當同時符合下列條件：
(一)對其他各機構、場所的生產經營活動負有監督管理責任;。
(二)設有完整的賬簿、憑證，能夠準確反映各機構、場所的收入、成本、費用和盈虧情況。
第一百二十七條企業所得稅法第五十一條所稱經稅務機關審核批準，是指經各機構、場所所在地稅務機關的共同上級稅務機關審核批準。
非居民企業經批準匯總繳納企業所得稅后，需要增設、合并、遷移、關閉機構、場所或者停止機構、場所業務的，應當事先由負責匯總申報繳納企業所得稅的主要機構、場所向其所在地稅務機關報告;需要變更匯總繳納企業所得稅的主要機構、場所的，依照前款規定辦理。
第一百二十八條企業所得稅分月或者分季預繳，由稅務機關具體核定。
企業根據企業所得稅法第五十四條規定分月或者分季預繳企業所得稅時，應當按照月度或者季度的實際利潤額預繳;按照月度或者季度的實際利潤額預繳有困難的，可以按照上一納稅年度應納稅所得額的月度或者季度*均額預繳，或者按照經稅務機關認可的其他方法預繳。預繳方法一經確定，該納稅年度內不得隨意變更。
第一百二十九條企業在納稅年度內無論盈利或者虧損，都應當依照企業所得稅法第五十四條規定的期限，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表、年度企業所得稅納稅申報表、財務會計報告和稅務機關規定應當報送的其他有關資料。
第一百三十條企業所得以人民幣以外的貨幣計算的，預繳企業所得稅時，應當按照月度或者季度最后一日的人民幣匯率中間價，折合**民幣計算應納稅所得額。年度終了匯算清繳時，對已經按照月度或者季度預繳稅款的，不再重新折合計算，只就該納稅年度內未繳納企業所得稅的部分，按照納稅年度最后一日的人民幣匯率中間價，折合**民幣計算應納稅所得額。
經稅務機關檢查確認，企業少計或者多計前款規定的所得的，應當按照檢查確認補稅或者退稅時的上一個月最后一日的人民幣匯率中間價，將少計或者多計的所得折合**民幣計算應納稅所得額，再計算應補繳或者應退的稅款。
公司稅務籌劃方案（優秀18篇）篇十一
隨著經濟的發展，兼并重組已經是現實世界里司空見慣的經濟活動。對于國家來說，兼并重組是經濟資源重新配置的一種方式，可以提高資源的配置效率，實現帕累托改進。對于企業而言，兼并重組能夠幫助企業降低成本，實現利潤最大化的理性人目標。即使在金融危機的陰霾還沒有完全散去的今天，如果企業在“危”中善于發現“機”，尋求合適的收購目標，也可能實現超越式的發展。自1993年我國出現第一宗收購案例以來，重組業務在我國走過了將近20個年頭，其中不乏一些典型的重組案例，例如聯想收購ibm的pc業務，吉利收購沃爾沃，中國平安收購深發展等等。國家也大力鼓勵企業通過并購的方式“走出去”，支持企業通過兼并重組做大做強。稅收作為重組中不可回避的問題，關系到企業的收購成本，關系到企業收購方式的選擇，關系到重組后企業經營的涉稅問題，甚至節稅本身就是一些企業進行兼并重組的動因。因此，重組業務的稅收籌劃應該引起足夠的重視。
國內外對重組業務的稅收籌劃問題做了大量的研究，本文從理論和實證兩個層面對國內、國外的研究成果進行梳理、總結，希望對重組業務稅收籌劃的后續研究有所裨益。
一、重組業務稅收籌劃國外研究。
（一）理論研究主要包括：
（1）稅收協同效應理論。國外的理論研究主要從企業重組的動因出發研究重組業務與稅收籌劃的關系。企業并購重組的動因很多，其中稅收協同效應是一個不可忽略的因素。稅收協同效應是財務協同效應的一部分，它是指兩個或者多個企業通過兼并重組，收購方憑借稅收法律法規獲得的稅收純收益。稅收協同效應首先由艾克堡（eckbo，1983）提出，他認為企業可以通過兼并重組很好地實現避稅。有些情況下，企業的重組業務是為了實現稅收最小化。因為稅制中存在著鼓勵納稅人進行兼并重組的因素，納稅人在意識到這種因素后，就會充分利用這些因素，在成本效益規則下，選擇最佳的重組方案。稅制中形成稅收協同效應的因素主要包括：稅盾效應（taxshield）、稅制中的非對稱性因素（taxlawasymmetries）和受困權益因素（trappedequity）。
一是稅盾效應。當企業進行融資時，可以發行權益性證券或者舉借債務。稅制中股權融資中的股息一般不能夠稅前扣除；而債務性融資中的利息則可以在稅前扣除，從而債務性融資可以降低稅負，這就是稅盾效應。這種稅盾效應會鼓勵企業進行債務融資。那么企業為什么不會無限制的使用財務杠桿，以獲得稅盾效應的好處呢？在這里，我們必須同時考慮財務困境成本。當企業不斷提高杠桿比率，企業面臨的財務風險會增大，破產的可能性會增加，也就是說企業的財務困境成本（與破產的可能性正相關）增加。這時，企業再申請貸款的時候，貸款人就會要求一個較高的貸款利率作為風險的補償。較高的貸款利率所帶來的利息負擔有可能完全抵消稅盾效應帶來的好處，這便抑制了企業進一步提高債務融資的比重。此外，貸款人有可能認為企業的破產風險是如此之高，不再愿意為企業提供任何貸款，企業就不再享受到稅盾效應帶來的好處。企業為了繼續享受稅盾效應的好處，會通過并購重組來破解困局。并購重組之后，如果一個企業破產了，債權人可以從另一個企業中獲得補償，提高了重組企業的總體債務風險承擔能力，降低了財務困境成本。這樣，企業就可以繼續獲得貸款或者以較低的利率獲得貸款，繼續享受稅盾效應帶來的好處。稅盾效應與重組業務的邏輯圖見圖1。
二是稅制中的非對稱性因素。大部分國家的稅法規定，公司實現盈利時需要當期納稅，公司虧損時卻不會得到相應的稅收補償，可見稅制通常以非對稱方式對待盈利和虧損。理論上，企業當期的凈虧損應該允許無限度地往后結轉，直到盈利為止。但是，各個國家一般都不允許永續結轉，例如我國規定虧損不可以前轉，僅可后轉沖抵將來應稅所得，結轉年限最高為5年。這種對凈虧損往后結轉年限的最高限制就是一種稅制的非對稱性。結轉年限越短，非對稱性越強。這種非對稱性是形成稅收協同效應的一個重要因素。例如一個企業當年虧損，預計未來也將繼續虧損，如果它與一個正在盈利的企業發生兼并重組，把它的虧損轉移給盈利企業，盈利企業就可以結轉這部分虧損，達到降低總體稅負的目的，稅收的協同效應由此產生。筆者認為這種解釋的有效性隨時間和空間的轉移而不同。過去出于避稅的目的，很多收購方瞄準的是被收購企業的巨額虧損。但近些年，多數國家對虧損結轉的使用都有嚴格的限制。如美國規定，在3年測試期內股權變化超過50%時，目標公司虧損結轉的使用需要加以限制，虧損結轉的額度不能超過股權變化之前目標公司股票價值與變化當月長期免稅債券利率的乘積。根據美國這種最新的規定，稅制非對稱性因素形成稅收協同效應的解釋力有所削弱。這種非對稱性因素在目前我國的解釋力也不強，根據《財政部、國家xxx關于企業重組業務企業所得稅處理若干問題的通知》規定，在一般性稅務處理下，被合并企業的虧損不得在合并企業結轉彌補；如果是特殊性稅務處理可由合并企業彌補的被合并企業虧損的限額=被合并企業凈資產公允價值×截至合并業務發生當年年末國家發行的最長期限的國債利率。但是，加拿大規定只要控股收購結束后不改變原來的經營業務，經營性虧損可以繼續抵扣。法國規定被收購企業經營業務保持不變，其虧損向后結轉沒有年限限制。可以看出，稅制非對稱性因素產生的稅收協同效應在加拿大和法國可得到比較好的解釋。
邁爾斯和梅耶斯（myersandmajd，1985）認為即使兩個企業當前都是盈利的，它們的合并也會降低未來稅收的現值，原因在于企業的合并可以降低未來現金流量的波動性。事實上，只要兩個企業的未來現金流量不是正相關的，他們的合并都能起到平滑未來現金流的作用。將來其中一個企業的凈利潤會被另一個企業的虧損所抵消，或者被另一個企業較低的利潤水平拉低平均利潤水平，從而獲得稅收純收益，產生稅收協同效應。邁爾斯和梅耶斯認為這是稅制中的非對稱性導致的，政府通過非對稱稅收分享企業的盈利，卻不承擔企業的虧損。可以把政府對企業的征稅要求看成一個稅收期權：如果企業存在利潤時，政府將行權，對企業課稅；當企業虧損時，政府就放棄行權，不對企業征稅。根據期權定價原理，期權的價值與未來現金流量的波動性呈同方向的變動關系。企業的合并可以降低合并后企業總體未來現金流量的波動性，降低稅收期權的價值，形成稅收協同效應。
三是受困權益因素。在多數國家中，對企業向股東派發的股息紅利需要征稅，而對資本利得免稅或者稅率比股息紅利稅低。例如我國，持股超過1年的，股息所得的個人所得稅稅率為5%；持股1個月至1年的，稅率為10%；持股1個月以內的，稅率為20%；而對個人轉讓股票卻免征個人所得稅。退一步說，即使資本利得與股息紅利的稅率相同，但是資本利得要在真正實現時（證券出售時）才會征稅，納稅義務的延遲降低了稅負。對股息紅利的歧視性稅收，會扭曲企業的經濟行為，理論上企業會把所有的利潤留在企業，而不派發股息，這就是權益受困。
企業可以通過并購的方式解決權益受困問題。一個成熟的企業因為權益受困，不發放股息，積累了大量的資金，卻沒有很好的投資項目；而成長型的企業雖然有好的投資項目，卻缺乏資金。這時成熟企業可以通過收購缺乏資金的企業，為其投資項目提供資金支持，等到被收購企業投資項目成功后，再出售其股份，獲得巨額的投資回報。由于該成熟的企業完成了一項成功的投資，其股票價格也會上漲，如果股東這時把股票出售就會實現資本利得。這樣企業就把股息紅利稅轉化為資本利得稅，實現了遞延納稅，降低了投資者的稅負，產生了稅收的協同效應。
（2）其他理論研究。瓊斯和塔格特（1984）從稅收角度提出了企業所有權的生命周期模型：當企業年輕時，其折舊費與其他稅收扣除額較大，這時應采取合伙企業形式；當企業達到一定階段，折舊額減小，利潤額增大，因公司稅率低于合伙企業稅率，公司制比較有利；當企業變老時，折舊進一步減少，稅負沉重時，公司與其他公司合并，通過所有權的改變而增加公司資產的稅基。
斯莫勞克、貝蒂和梅耶德（1986）認為，稅收因素不僅對并購的動機產生影響，也影響了兼并和收購的過程。重組之后，被收購企業的稅收屬性會向收購企業轉移，被收購企業的所有者也可能獲得推遲繳納資本利得稅的機會。如果被收購企業的所有者不能享受到延遲納稅的好處，他們會要求更高的收購價格。
（二）實證研究美國學者alan和davidreishus在1988年對1970～1980年間318個上市公司的并購案例進行研究，得出結論：未使用過的稅收抵免額與經營性凈虧損在并購交易中扮演著重要角色，收購企業能利用其抵消應稅所得，從而減輕稅負；但是政府的限制措施大大削弱了資產溢價的減稅效應。
卡蘭海因（xxx）對640家樣本公司的數據進行研究，結論是減稅效應對企業并購具有重大影響。海因還指出，有些并購發生與否取決于稅收優惠，當針對企業的收購行為沒有相應的稅收優惠政策，企業有可能放棄收購。
myron和mark（1990）分析了1980年以來發生在美國的兼并行為，指出在美國兼并行為的影響因素中，稅制的變化是最重要的。1986年美國的稅制改革使得稅收對并購產生了抑制作用，因此阻礙了國內企業間的并購活動，但卻鼓勵了美國企業收購外國企業的并購活動。
二、重組業務稅收籌劃國內研究。
（一）理論研究我國企業并購重組歷史不長，1993年才出現第一宗重組案例，國內學者針對重組業務稅收籌劃的理論研究也比較缺乏。我國對企業并購的稅收動因研究比較有代表性的是李維萍。李維萍（2007）指出：我國企業的重組活動處于追求規模經濟階段，稅制中的非對稱性刺激作用難以體現；企業并購以橫向并購為主，參與并購的公司現金流呈同方向的變化關系，稅收期權假說難以成立；根據米勒和羅克股息的信息傳遞功能，在信息不對稱的情況下，管理層依然愿意慷慨地分配股息，權益受困理論在我國的解釋力比較弱；最終得出結論，稅制對我國公司兼并的刺激作用并不明顯。
黃鳳羽（2003）利用模型分析了企業所得稅對并購活動的影響。國外學者的并購分析模型通常包含兩個前提假設：第一，完全競爭市場；第二，排除非市場因素對企業決策的影響。在這樣的前提假設下，并購企業的收益率僅僅是資本利得稅率和已分配股息的納稅比率的函數。黃鳳羽不僅對被并購企業的交易條件進行了修正，而且還對舉債利息能夠全額稅前扣除的前提假設進行了修正。通過修正后的模型分析，他指出資本利得稅率依然是并購企業收益率的重要影響因子，而已分配股息的納稅比率則不一定包含在并購企業收益率的函數當中，已分配股息的納稅比率對并購企業收益率影響的不確定性源于對舉債利息能夠全額稅前扣除的前提假設的修正。
（二）實證及實務研究重組業務稅收籌劃的實證研究在國內很少見。筆者只找到一篇張妍的關于稅收特征對企業并購行為影響的實證研究。張妍（2009）采用多變量logit模型研究了并購決策的選擇與各種稅收因素的關系，研究發現我國企業并購行為受到稅收因素的影響，我國企業具有通過并購獲得稅收純收益的動機，這種動機在通過并購虧損公司而獲得抵稅效應方面表現得尤為明顯。企業獲得債務稅盾效應的動機并不突出，主要是因為企業擔心過度的財務杠桿帶來的風險。
國內學者結合我國稅制，針對重組業務稅收籌劃的實務性研究卻不少。干春暉（2004）在《并購實務》一書中全面地闡釋了兼并活動的融資環節、支付環節、會計處理環節等環節的納稅籌劃問題。但是因為稅收法律法規的時效性，很多分析在現行稅收制度下已經不再具有適用性。祝紹雪、萬小瑕、夏宗華（2006）也是針對并購活動中的不同環節進行稅收籌劃分析，他選取并購環節是選擇目標企業、選擇出資方式和會計處理方法的選擇這三個環節。
蔡昌（2005）的《稅收籌劃八大規律》和蓋地（2008）的《企業稅務籌劃理論與實務》兩本書，不僅遵循針對不同并購環節進行稅收籌劃分析的研究思路，還以稅種為切入點，分不同稅種（包括增值稅、營業稅、所得稅等）進行納稅籌劃分析。梁文濤（2008）通過案例分析的方法，根據不同稅種，說明納稅籌劃在企業并購中是如何運用的。
2008年之前，國內僅僅把企業并購活動的稅收籌劃問題看作是并購理論研究或稅收籌劃整體研究的一個組成部分，并沒有關于并購活動的稅收籌劃的專著，但是莊粉榮、陳麗花（2008）的《資產重組業務的稅收籌劃》填補了這一空白。《資產重組業務的稅收籌劃》分析了企業不同的重組業務活動，認為籌劃的要點在于四個方面：規避涉稅風險、充分利用稅收優惠、正確選擇合并支付方式、合理利用虧損。
張松（2010）認為稅務籌劃風險是影響企業并購成敗的重要因素，指出成本風險、政策風險、經營風險和法律風險是企業并購的主要稅務風險。李翼飛（2010）指出風險因素是企業并購稅收籌劃不可忽視的問題，尤其要關注政策風險，企業重組活動不能忽視政府稅收政策變化帶來的風險。因此，企業重組時的納稅籌劃應該對現在和未來稅收政策有一個理性的預期，同時持續跟蹤國家稅收政策的變化，適時調整稅收籌劃方案，以確保稅收籌劃方案在變化了的稅制環境中依然是最優的。
李紹萍、高瑋茁（2013）針對上市企業，利用swot分析方法，從外部環境和內部環境兩個維度分析了企業兼并活動中的納稅籌劃的優劣勢，進而指出了上市企業納稅籌劃的發展策略。
三、結論。
從上面對國內外重組業務稅收籌劃的梳理可以看出，重組中的稅收因素受到的重視程度越來越高。節約重組成本，實現潛在的稅收利益是企業重組業務稅收籌劃的一個動因。國外有的研究甚至認為稅收節約是企業進行并購重組的首要原因，并且進行了實證檢驗。需要注意的是，稅收的確在重組業務中扮演著重要的角色，但不能把稅收因素看成是重組業務的唯一動因，過分夸大稅務籌劃在重組業務中的作用。
國外針對重組業務的稅收籌劃在理論上和實證上的研究都比較成熟，這為國內的研究提供了豐富的借鑒資料，但是不同國家之間的稅制可能有很大的區別（如上文提到的企業合并的虧損結轉，不同國家的稅法規定區別較大，從而導致稅制的非對稱因素在形成稅收協同效應方面的解釋力有很大差別），所以引進國外的理論時要注意在我國的適用性問題，考慮是否需要對國外理論的前提假設進行修正。同時，針對企業重組業務的稅收籌劃，國內的實證研究還比較缺乏，這也是研究者們未來努力的方向。此外，國家的稅收法律法規是一個不斷修改、發展、完善的過程，研究者要對稅收法律法規保持高度的敏感性，長期追蹤法律法規的變化，保證重組業務稅收籌劃的實務研究適應稅收法律法規的發展。
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[15]李紹萍、高瑋茁：《上市公司并購納稅籌劃的優劣勢分析》，《遼寧工程技術大學學報（社會科學版）》2013年第3期。
公司稅務籌劃方案（優秀18篇）篇十二
一、稅收籌劃概述。
1.稅收籌劃的涵義。
本文認為，稅收籌劃的目的不僅是為了稅收負擔降低，而是企業的整體效益最大化，甚至稅收負擔降低反而引起企業價值減少，這樣，追求減少稅負就毫無意義。國內以劉蓉教授主編的《稅收籌劃》中觀點為代表，認為稅收籌劃是指納稅人在企業戰略管理的高度，在符合國家法律和稅收法規的前提下，選擇涉稅整體經濟利益最大化的納稅方案，處理生產、經營、和投資、理財活動的一種企業涉稅管理活動。
2.消費稅稅收籌劃的可行性分析。
一方面稅收優惠政策的存在。稅收優惠政策是國家明文規定的，不僅有稅法中規定的減免稅政策，還包括對納稅人有利的可以應用的稅務處理方法：如折舊方法的選擇，稅前扣除方法的選擇，稅收征管方式的選擇等；另一方面我國稅制的健全發展。隨著經濟不斷發展，我國稅收制度的不斷健全，全社會納稅意識不斷提高。同時，我國稅制與國際慣例逐漸接軌，促使稅收籌劃研究和從業人員水平提高，使更多納稅人愿意通過稅收籌劃來降低稅負。因此，從長遠來看，消費稅稅收籌劃是可行的。
二、消費稅稅收籌劃具體方案。
1.對消費稅計稅依據進行籌劃。
按照消費稅法基本規定，消費稅計算主要有從價計征、從量計征及從價從量復合計征三種方法。一是包裝物的籌劃。消費稅相關規定：應稅消費品連同包裝物銷售的，如果包裝物不作價隨同產品銷售，而是收取押金，押金不應并入銷售額中征稅。包裝物如果不作價隨同產品出售，那么企業就可以在包裝物商節約消費稅。包裝物不作價隨產品銷售，收取押金，這樣方式收取的押金并不計入消費品的銷售額中征稅。二是商業折扣的籌劃。稅法規定，企業采用商業折扣方式時，如果折扣額和銷售額在同一張發票上分別注明的，可按折扣后的凈額作為依據來算消費稅；如果將折扣額單獨開票，不論在財務上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。因此，企業可以按照稅法規定將銷售額、折扣額在同一發票中注明，可以降低應稅銷售額，以達到節稅目的。
2.對消費稅稅率的籌劃。
從稅率方面來考慮節稅問題有以下兩種：一是兼營稅率不同的應稅消費品的籌劃。稅法規定，多項經營不同稅率消費品，應分開計算不一樣稅率的消費品銷售數量和銷售額。未分別計算的或將不同稅率的應稅消費品組合成套裝方式消費品銷售的，從高適用稅率。企業如果想節省消費稅，可以將稅率一樣或相近的消費品組成套裝方式銷售，也可將本身不同品牌的產品組裝成套裝銷售。二是混合銷售的籌劃。稅法規定，從事貨物生產、批發或零售的企業以及以從事貨物的生產、批發或零售為主，并兼營非應稅勞務的企業的混合銷售行為，視同銷售貨物，應征收增值稅。企業可以考慮設立售后服務部等為客戶提供勞務，將勞務收入單獨核算，單獨納稅。
3.已納稅款扣除的籌劃。
稅法規定，如果將應當繳納消費稅的消費品用于連續生產消費品，可利用本期生產使用的數量計算按規定可以的扣除外購、進口或委托加工收回應稅消費品已納的消費稅稅款。允許扣除已繳納稅款的應稅消費品按規定只能是從工業企業買入的消費品，對于商業企業買入消費品已納稅款全部不得扣除。企業采購應稅消費品，應當盡可能從廠家直接買入，這樣不但降低支出成本，而且可對已繳納稅款進行抵扣，從而幫助企業減輕稅負。
4.出口退稅的籌劃。
稅法規定，企業應將不同消費稅稅率的出口應稅消費品分開計算和申報，適用稅率劃分不清楚的，全部從低適用稅率來計算消費稅稅額。企業在申報出口退稅時，應當分開核算不同稅率應稅消費品。經分析，對于出口業務較多生產企業來說，可以考慮組建獨立核算的外貿子公司，由生產企業將應稅消費品銷售給外貿子公司，交納消費稅，再由外貿子公司將應稅消費品出口，獲得相同金額的出口退稅，減輕稅收負擔。
三、消費稅稅收籌劃風險防范策略。
1.正確理解稅收法律政策，注重稅收法律政策變動。
隨著經濟不斷發展，國家政策法規是不斷修改完善，消費稅稅法的規定也是不斷變化的，在不同時間和不同地域稅收相關政策是不同的。稅收籌劃是一項長時期工作，因此納稅人不僅要正確把握現行稅收政策變化導向，而且要經常關心稅收政策變動，企業可安排專門人力來收集和處理稅收信息，從而在一定程度上規避稅收籌劃風險。
2.加強籌劃人員培訓，提高業務素質。
稅收籌劃執業風險與稅收籌劃人員素質相關，稅收籌劃人員具有高的專業能力，能夠為企業提供高效稅收籌劃，降低籌劃風險。這要求稅收籌劃人員不僅具備對稅收政策的綜合分析能力，而且具有豐富經驗和完備理論結構。為提高稅務籌劃人員素質，減少由于知識結構欠缺所帶來的稅收籌劃風險，企業必須重視人員的培訓工作。
3.依法籌劃，使稅收籌劃與稅收政策方向相一致。
稅收籌劃應當嚴格遵稅收相關法律，稅收籌劃如果違法違規，給企業將會造成重大的損失。稅收籌劃成功與否，和是否依法籌劃息息相關。納稅人在稅收籌劃過程中要處理好避稅與稅收籌劃兩者關系。稅收籌劃必須符合稅收政策方向，使企業在享受優惠稅收政策的同時，也順應國家宏觀調控經濟的意圖。
參考文獻：
劉蓉.稅收籌劃[m].北京：中國稅務出版杜，
公司稅務籌劃方案（優秀18篇）篇十三
論文摘要：資金的籌集過程都是企業財務工作中的一項至關重要的內容。保持企業的資金流的連續是保證企業持續經營的最關鍵的一環。企業的融資活動在企業的資本運作與經營活動中都有重要的影響，特別是對于企業的納稅行為產生深遠的影響。企業在融資的過程中，通過分析融資的主要方式，選擇合理的融資方式和資本結構，對企業融資行為進行科學合理的稅收籌劃，切實減輕企業的稅收負擔顯得尤為重要。
論文關鍵詞：稅收籌劃；資本結構；財務杠桿。
資金的籌集過程都是企業財務工作中的一項至關重要的內容。融資活動對企業的資本運作與經營行為都有重要的影響。所以，企業在融資的過程中，通過對企業融資行為進行科學合理的稅收籌劃，不但可以節約企業的融資成本，也可以減輕企業的稅收負擔，通過合理的稅收籌劃以節約企業的融資成本和減輕企業的稅負水平顯得十分重要。
一、企業融資的主要方式。
不同的融資模式決定了企業不同的資本結構和股權結構，從而也就決定了企業所面對的稅收方面的負擔，最終影響了企業整體價值的最大化的實現。企業融資的主要方式有內部融資、外部融資和融資租賃三種。
(一)內部融資。
內部融資是指將企業的自有資金和在生產過程中的資金積累部分構成企業的資金投入，具體的說就是企業將本企業的留存收益和折舊轉化為投資的過程。內源融資來源于企業內部，無需花費融資成本，也不需花費融資費用，不存在還本付息與分紅派息的問題，是最理想的融資方式。企業的建立初期首要依靠的是內源融資，降低融資成本，使企業盈利水平不斷提高。內源融資是最基本的融資方式，也是企業首選的融資方式。只有當企業的內源融資無法滿足企業的資金需要時，企業才會轉向外源融資。
(二)外部融資。
企業的外部融資，包括直接融資和間接融資兩種分類。直接融資是指企業進行的首次上市籌集資金，配股等股權融資活動，所以也稱股權融資；間接融資是指企業資金來源于銀行、非銀行金融機構的貸款等債權融資活動，所以也稱債權融資。隨著技術的進步和生產規模的擴大，單一的融資方式很難滿足企業的資金需求。不同的融資模式決定了企業的不同的資本結構和股權結構，投資人與公司的關系不同，權利和利益分配不同，從而對公司的治理結構產生影響。
(三)融資租賃。
融資租賃是現代企業融資的一種重要方式，企業在管理通過融資租賃獲得的資產時，視為自有資產，計提折舊。這樣企業不需要籌集大量資金可以使用資產，同時，計提的折舊又可以抵扣當期利潤，當然可相應減少企業的應納稅所得額。
(四)最佳資本結構的形成。
資本結構是指企業的資金來源構成以及其比例關系。企業的最佳資本結構的選擇就是對權益資金和負債資金在整個資金的比重之中的權衡，以確定本企業的最佳結構。企業通過財務杠桿效應來確定運用負債對普通股收益的影響額，確定是企業的加權平均成本最低，企業價值達到最大化的資本結構。融資決策是每個企業都會面臨的問題，也是企業生存和發展的關鍵問題之一。融資決策需要考慮眾多因素，稅收因素是其中之一。利用不同融資方式、融資條件對稅收的影響，精心設計企業融資項目，以實現企業稅后利潤或者股東收益最大化，是稅收籌劃的任務和目的。
以下是某公司三種融資方案的比較：(單位：萬元)。
由以上三種方案可以看出，在息稅前利潤和貸款利率不變的條件下，隨著企業負債比例的提高，權益資本的收益率在不斷增加。通過比較不同資本結構帶來的權益資本收益率的不同，選擇所要采取的融資組合，實現股東收益最大化。我們可以選擇方案c作為該公司投資該項目的融資方案。
二、企業融資活動中的稅收籌劃模式分析。
融資活動作為一項相對獨立的企業活動，主要借助于因資本結構變動產生的杠桿作用對經營收益產生影響。資本結構是企業長期債務資本與權益資本之間的構成關系。企業在融資過程中應當考慮以下幾個總是：融資活動對于企業資本結構的影響；資本結構的變動對于稅收成本和企業利潤的影響；融資方式的選擇在優化資本結構和減輕稅負方面對于企業和所有者稅后利潤最大化的影響。
(一)涉及到企業融資中的主要稅種。
企業的融資渠道大致可以分為負債和資本金兩大類，這兩類融資方式的稅收待遇是不同的。根據企業所得稅法的規定，納稅人在生產、經營期間，向金融機構借款的利息支出，按照實際發生數扣除；向非金融機構借款的利息支出，不高于按照金融機構同類、同期貸款利率計算的數額以內的部分，準予扣除。因此，企業通過負債的方式融資，負債的成本——借款利息可以在稅前扣除，從而減輕了企業的稅收負擔。稅法同時規定，企業通過增加資本金的方式進行融資所支付的股息或者紅利是不能在稅前扣除的，因此，僅從節稅的角度來講，負債融資方式比權益融資方式更優。
(二)企業融資活動中的稅收籌劃模式。
1．內源融資。企業通過自我積累方式進行籌資，所需時間較長，無法滿足絕大多數企業的生產經營需要。另外，從稅收的角度來看，自我積累的資金也不存在利息抵扣所得額的總是，無法享受稅收優惠。再加上資金的占用和使用融為一體，企業所承擔的風險比較高。一般來講，企業以自我積累方式籌資所承受的稅收負擔要重于向金融機構借款所承受的稅收負擔，貸款融資所承受的稅收負擔要重于企業間拆借所承受的稅收負擔，企業間借貸的稅收負擔要重于企業內部集資的稅收負擔。
2．債券融資。發行債券日漸成為大公司融資的主要方式。債券是經濟主體為籌集資金而發行的，用以記載和反映債權債務關系的有價證券，由企業發行的債券稱為企業債券或公司債券。債券發行融資對象廣、市場大，企業比較容易找到降低融資成本、提高整體收益的方法，另外，由于債券的持有者人數眾多，有利于企業利潤的平均分擔，避免利潤過于集中所滯來的較重稅收負擔。
3．銀行借款。向金融機構借款也是企業較常使用的融資方式，由于借款利息可以在稅前扣除，因此，這一融資方式比企業自我積累資金的方式在稅收待遇上要優越。企業的資金來源除權益資金外，主要就是負債。負債融資，一方面債務利息可以抵減應稅所得，減少應納所得稅額；另一方面還可通過財務杠桿作用增加權益資本收益率。假設企業負債經營，債務利息不變，當利潤增加時，單位利潤所負擔的利息就會相對降低，從而使投資乾收益有更大幅度的提高，這種債務對投資收益的影響就是財務杠桿作用。僅從節稅角度考慮，企業負債比例越大，節稅效果越明顯。但由于負債比例升高會影響將來的融資成本和財務風險，因此，并不是負債比例越高越好。
4．股票融資。發行股票是上市公司融資的選擇方案之一。由于發行股票所支付的股息與紅利是在稅后利潤中進行的，因此，無法像債券利息或借款利息那樣享受稅前列支的待遇。但發行股票不需償還本金，沒有債務壓力，成功發行股票對于企業來講也是一次非常好的自我宣傳機會，往往會給企業帶來其他方面的諸多好處。
(四)企業融資活動中稅收籌劃中的其它方面。
1．長期借款的還款方式籌劃。在長期借款融資的稅收籌劃中，借款償還方式的不同也會導致不同的稅收待遇，從而同樣存在稅收籌劃的空間。比如某公司為了引進一條先進生產線，從銀行貸款l000萬元，年利率為10％，年投資收益率為18％，五年內全部還清本息。經過稅收籌劃，該公司可選擇的方案主要有四種：(1)期末一次性還本付清；(2)每年償還等額的本金和利息；(3)每年償還等額的本金100萬元及當期利息；(4)每年支付等額利息100萬元，并在第五年末一次性還本。
在以上各種不同的償還方式下，所償還額、總償還額、應納稅額以及企業的整體收益均是不同的。一般來講，第一種方案給企業帶來的節稅額最大，但它為企業帶來的經濟效益卻是最差的，企業最終所獲利潤低，而且現金流出量大，因此是不可取的。第三種方案，盡管企業繳納了較多的所得稅，但其稅后收益卻是最高的，而且現金流出量也是最小的。因此．它是最優方案。第二種方案次估，它給企業帶來的經濟利益小于第三種方案，但大于第四種方案。長期借款融資償還方式的一般原則是分期償還本金和利息，盡量避免一次性償還本金或者本金和利息。
2．融資租賃的稅收籌劃。融資租賃是是企業融資的另一種重要方式，它是通過“融物”的形式來達到融資的目的，因此，它既有租賃的一般特點，又具有融資的特點。對于企業來講，要引進一項新設備，主要有三種方式：自有資金購買、長期貸款購買和融資租賃。但是這種方式所引起的凈現金流量是不同的。僅從節稅的角度來看，用貸款購買設備所享受的稅收優惠額最大，因為這部分資金的成本(月貸款利息)可以在稅前列支，而且自有資金購買設備就不能享受稅前列支的待遇，因此所獲得的稅收優惠是最小的。但是從稅后現金流出量現值來看，融資租賃所獲得的利益是最大的，用貸款購買設備次之，用自有資金購買設備是最差的方案翻。
融資活動是每個企業都會面臨的問題，也是企業生存和發展的關鍵所在。企業融資決策需要考慮眾多因素，稅收因素是其中之一。在對企業融資活動精心籌劃的過程中，必須綜合考慮采取該方案能否給企業帶來正收益，只有籌劃方案的當期收益大于當其融資成本，或者符合該企業的長遠利益時，才能說明該方案可行。利用不同融資方式、融資條件對稅收的影響，精心設計企業融資項目，以實現企業稅后利潤或者股東收益最大化，并最終實現企業價值的最大化。這既是稅收籌劃的最終任務和最終目的，也是企業財務管理的最終目。
公司稅務籌劃方案（優秀18篇）篇十四
：房地產企業存在著開發成本高、資金量大、利潤率及銷售風險高、投資回收期長等諸多特點。近年來，我國房地產市場發展迅速，國家對房地產市場頻繁調控，房地產行業競爭越發激烈。在這種情況下，房地產企業為提高自身經濟效益，要做好稅收籌劃工作。特別是在我國將房地產企業納入“營改增”試點范圍后，為有效提高房地產企業的納稅管理水平，降低企業稅負，更需要對房地產企業的稅收籌劃進行研究，從而為房地產企業的健康發展奠定良好的基礎。
房地產企業;營改增;稅收籌劃。
近年來，我國經濟保持持續增長的態勢，這也使房地產開發水平不斷提高。在當前房地產市場還不完善的情況下，房地產企業偷漏稅情況十分嚴重，這也使稅務機關將房地產行業納稅情況作為監管重點，房地產企業涉稅違法的代價也不斷加大，在這種情況下，房地產企業為降低稅負，將稅收籌劃作為一個重要選擇。特別是從今年五月份開始，我國房地產企業納入營改增試點范圍，為進一步提高房地產企業的納稅管理水平，提出有釷對性的納稅籌劃建議，使房地產企業稅負能夠得以降低。
1.房地產企業納稅金額大、負債率高。
房地企業普遍存在投資大、經營周期長及收益集中在后期等特點，由于房地產企業納稅金額較大，使其具有較大的節稅潛力，利用有效的稅收籌劃，能夠有效降低房地產企業的稅務負擔。而且房地產企業存在較高的負債率，融資渠道十分單一，通過稅收籌劃能在一定程度上緩解企業資金壓力。
2.稅收籌劃是實現房地產企業可持續發展的基礎。
房地產企業通過稅收籌劃能有效降低納稅成本，實現利潤最大化。一直以來，我國房地產企業的依法納稅意識都不強，為降低納稅成本，存在偷稅、漏稅及避稅等現象，這些違法行為不僅會受到法律的制裁，而且還會給房地產企業的可持續發展帶來嚴重的影響。因此，對于房地產企業來講，要想降低稅負，就要利用科學的稅收籌劃來降低稅務成本，從而更好地促進房地產企業的健康、持續發展。
1.強化管理，確保開支項目獲得可抵扣的增值稅專用發票。
房地產企業納入營改增試點范圍后，土地成本和建筑安裝成本進入抵扣鏈條，因此，企業財務部門要確保在地產項目實施過程中強化管理土地獲取、原材料采購、建筑安裝成本決算等環節，選擇具有一般納稅人資格的合作伙伴，取得相應增值稅專用發票，以便于進行后期的抵扣。同時，地產開發企業的會計賬戶要進行相應調整，特別是要設置“進項稅額”“銷項稅額”“進項稅額轉出”“未交增值稅”“待抵扣增值稅”等相應的科目，這樣會計核算則會更為準確和規范，加強對增值稅專用發票的管理，進一步實現對稅務風險的有效防范。
2.充分考慮各種運作模式對增值稅處理帶來的影響。
公司稅務籌劃方案（優秀18篇）篇十五
1、通過對兼營的選擇和控制來進行企業的稅收籌劃兼營是指在企業的日常活動中，既銷售增值稅的應稅貨物（包括加工、修理修配的勞務）也提供營業稅的應稅勞務的行為。此外，兼營還包括兼營不同稅目的應稅勞務。上述兩種情況的兼營稅，法規定企業必須采取不同的稅收處理方法：對于前者企業應分別核算、分別征收增值稅和營業稅；而對于兼營不同稅率的營業稅應稅勞務的，按照我國稅法相關規定，企業應分別核算這些不同稅率的稅目的營業稅額。
2、通過對混合銷售行為的選擇來進行企業的稅收籌劃對于企業的混合銷售行為，因為所涉及到的貨物和應稅勞務有著緊密的從屬和依附關系，如：某建筑企業在負責一項工程勞務的同時還提供施工中所需要的有關建筑材料，這就構成了混合銷售的行為，企業應當視為提供勞務，一并征收營業稅。因此，對于混合銷售行為，納稅人應當考慮貨物的銷售所占比例，主動調整企業的經營結構，以達到減輕稅收負擔的目的。
（二）建筑安裝企業的企業所得稅的稅收籌劃。
1、選擇企業的組織形式如前文所述，選擇成立不同性質的企業其稅收的繳納方式會有所不同，對于建筑安裝企業來講，主要有公司與合伙企業的選擇、分支機構的選擇兩種。在此就不作過多的闡述。
2、選擇企業的注冊地點一方面由于我國稅法對于不同的地區制定的稅收政策有所不同，甚至是不同地區的稅收政策存在著較大的差別；另一方面，全球范圍內各個國家和地區制定的稅收策略也有較大的差異，針對同一項業務有些國家是限制有些國家是鼓勵的，有些國家實施的是高稅率有些國家實施的是低稅率。因此，在國內，投資者可以通過選擇到稅負較低的地方進行注冊成立；在國際注冊地點的選擇上也可以考慮去稅率較低或稅負較輕的國家或地區注冊成立，利用當地的有利條件以達到避稅或減稅的效果。但是當我們在衡量一個國家或者地區的稅負輕重時，不能只根據該地方稅種的數量和某一個稅種的稅率高低來草率地作出判斷，我們應該根據正確的稅負指標如稅收負擔率等來做決策。
3、通過不同的費用分攤方法來進行納稅方案的選擇一個企業一定時期內的費用構成了該企業生產的產品的成本，并最終影響到當期的利潤金額。因此，企業可以通過選擇不同的費用分攤方法來改變實際稅負的大小。目前我國企業比較常用的費用分攤方法有實際費用分攤法、不規則費用分攤法、平均攤銷法三種。以上三種分攤方法對企業利潤的影響成度都是不同的，因此建筑安裝企業可以通過這三種不同攤銷方法所帶來的企業利潤的差異來尋求最優的籌劃方法。
（一）企業的稅收籌劃是合理避稅。
稅收籌劃的行為是與國家的稅收立法意圖保持一致的，它是通過事先的籌劃和安排以使企業最終的稅收負擔得到減輕。本文所探究的稅收籌劃均是指守法意識的避稅。
（二）企業應具備風險意識。
目前我國的稅制還不是很完善，往往會有一些稅收制度的調整和變化，當企業在衡量某一政策法規對企業的影響大小時，應當綜合考慮各方面因素，立足于防范，降低企業潛在的風險。
（三）企業要結合自身的特點從整體著手，綜合考慮。
建筑安裝企業不同于其他一般的生產經營性質的企業，它有投資規模龐大、生產工期較長、工程項目的地點一般不在企業的注冊登記地等特點。因此，建筑安裝企業應當結合自身實際，認真解讀我國稅收法規，從企業整體出發制定出適合本企業發展的籌劃方案來，切勿全盤照搬其他企業的稅收籌劃模式。四、結論隨著我國經濟的不斷對外開放，企業在市場中的競爭也日趨激烈，在追求企業自身利潤最大化的途中，合理的稅收籌劃對于當今企業來講是至關重要的。如何在正確理解我國稅法制度的前提下做出最適合自身發展的稅收籌劃方案是企業長足發展的當務之急。但是，企業在進行稅收籌劃方案的制定和選擇時，還應該注意一些問題，如：順意我國的稅收法律、結合自身實際、從整體著手、正確處理整體和局部的關系等。
公司稅務籌劃方案（優秀18篇）篇十六
是指納稅人通過對投資、籌資、生產經營等活動采取各種稅收籌劃技術，使其應繳納的各種稅收之和最小。持這種觀點的人認為稅收籌劃的目的只有一個，即減輕納稅人的稅收負擔；其外在表現就是“納稅人繳稅最晚，繳稅最少”。減輕企業納稅負擔是企業稅收籌劃產生的最初動因，這是“稅負最小化”觀點的科學性。但由于稅收籌劃必須考慮企業的整體利益，因此這種觀點目前已經很少被人認同了。
（二）“稅后利潤最大化”觀。
是指納稅人通過開展稅收籌劃活動使其凈利潤最大。這種觀點認為稅收籌劃是納稅人財務籌劃的重要組成部分，應遵循“依法納稅，合法籌劃；用好政策，用足政策，利潤最大”方針。目前實務界大多支持這一觀點，認為稅后利潤最大化不僅可以更好的量化稅收籌劃的實施效果，而且更加注重企業的整體效益。但該目標容易導致企業的短期行為，同時也會忽略對價外稅的具體稅收籌劃。
（三）“企業價值最大化”觀。
是指納稅人通過開展稅收籌劃使企業的價值達到最大化水平。認為稅收籌劃是在遵守國家稅法前提下的一種特殊的財務管理活動，其最終目標應該是實現企業價值最大化的財務管理目標。這一觀點在理論界得到一部分專家學者的認同，但由于企業價值最大化目標的難以計量性，因此該觀點在實際運用中受到了一定的限制。
（四）“綜合目標體系”觀。
是指企業的稅收籌劃目標不僅包括減輕稅收負擔，還應包括實現涉稅零風險、獲取資金時間價值、提高自身經濟效益等目標。該觀點認為企業經濟活動的多樣性和層次性決定了稅收籌劃目標的多元層次結構。盡管目標體系觀點符合目標本身所應具備的特征，但該體系的層次性不強，存在目標簡單累加的現象。
（五）“目標發展”觀。
認為隨著時間的推移和現代企業制度的逐步完善，企業的稅收籌劃目標將從傳統的稅收負擔最低化發展到現代的稅后利潤最大化。這種觀點的科學性在于用發展的眼光來看待企業的稅收籌劃目標，準確把握了稅收籌劃的本質內容，但由于目標本身具有一定的單一性，因此應在科學發展的基礎上予以必要的充實調整。
所謂稅收籌劃目標，實際上就是指企業開展稅收籌劃行為預期能達到的結果。如果稅收籌劃方案的實施達到了預定的目標，則意味著企業稅收籌劃行為的成功；如果方案的實施尚未達到預定的目標，則說明企業的稅收籌劃行為失敗。盡管影響企業稅收籌劃實施效果的因素很多，但現實中我們也不能忽略行為的預定結果——即稅收籌劃目標的科學合理性。
（一）普遍適用性原則。
指企業開展稅收籌劃的目標應具有一定的主體適用性和經濟適用性。主體適用性是指稅收籌劃目標的定位應考慮不同納稅主體的現實要求，能體現不同規模、不同階段企業開展稅收籌劃行為的預期結果。經濟適用性是指稅收籌劃目標的設定原則上應是納稅主體通過努力可以實現的目標，目標定位既不能太低，也不能太高。這就要求設定的稅收籌劃目標既能體現對企業稅收籌劃行為結果的客觀要求，也能在一定程度上激勵納稅主體主動開展稅收籌劃，從而促進企業整體經濟的良性發展。
（二）可計量性原則。
稅收籌劃行為的實質是納稅主體在掌握大量稅收法律知識的基礎上，通過比較不同納稅方案的稅收優劣來選擇最佳的籌劃方案。因此，稅收籌劃目標應該能夠可靠計量，企業可以通過分析稅負大小或稅收負擔率水平的變化衡量稅收籌劃目標的實現程度。
（三）科學發展原則。
稅收籌劃目標的界定不是一成不變的，會隨著企業內外部環境的變化而適時進行調整。因此，從企業持續健康發展的角度考慮，企業稅收籌劃的目標應具有一定的發展性，具體表現在稅收籌劃目標具有一定的層次性。這樣有利于企業根據自身條件和外部環境科學開展稅收籌劃活動，取得預期的稅收籌劃目標。
稅收籌劃目標是指企業稅收籌劃行為預期要達到的結果。稅收籌劃作為企業理性減輕稅收負擔的財務管理活動，其實施效果客觀上受多種因素的制約；同時，由于各個企業的規模大小、組織形式、發展階段、財務管理水平等存在差異，因此稅收籌劃的具體目標也會有所不同。本文根據稅收籌劃目標定位的原則，將稅收籌劃的目標按照不同理財要求予以層次化，劃分為初級、中級、高級三個層次。但應該注意的是，稅收籌劃的具體目標并不是截然分開的，不同企業可以有不同的具體目標，同一企業在同一時期可能有幾種具體目標，其不同時期的具體目標也可能有所不同、各有側重。
（一）初級目標（基本目標）。
依法履行納稅義務，實現涉稅零風險。依法履行納稅義務是企業稅收籌劃的最低目標或者說基礎目標，旨在規避納稅風險、規避任何法定納稅義務之外的納稅成本的發生，避免因涉稅而造成的不必要損失，做到誠信納稅。依法納稅是每個公民的基本義務，納稅人應做到納稅遵從，即依法進行稅務登記、依法申報納稅，并按稅法規定及時足額解繳稅款。同時，由于稅制具有復雜性、頻變性的特點，納稅往往會給企業帶來一定的經營損失風險、投資扭曲風險和納稅支付有效現金不足風險等問題。因此，納稅人必須正確掌握相關的稅收法律規定，將稅收籌劃置于理財學的體系框架內，盡量避免納稅風險帶來的潛在機會成本的發生，努力實現涉稅零風險。
（二）中級目標。
納稅成本最低，獲取資金時間價值最大化。納稅人為履行其納稅義務，必然會發生相應的納稅成本，具體包括直接納稅成本和間接納稅成本，前者是指納稅人為履行納稅義務在計稅、繳稅、退稅及辦理有關稅務事項時所發生的各項成本費用，后者是指納稅人在履行納稅義務過程中所承受的精神負擔、心理壓力等。在應納稅額不變的前提下，納稅成本的降低意味著納稅人稅收收益的相對增加。因此，企業開展稅收籌劃應在依法納稅前提基礎上，盡可能實現企業納稅成本的最低化。同時，基于稅收的現金支出“剛性”約束，在既定的稅收環境下，納稅人通過一定的手段將當期應該繳納的稅款延緩到以后繳納，在不減少總體納稅額的情況下取得相對節稅收益，這也是稅收籌劃目標體系中的一個有機組成部分。資金的時間價值是財務管理上的一個基本觀點，也是稅收籌劃的一個基本法則。理論上講，延期納稅相當于企業獲得了一筆相當于納稅額的無息貸款，在企業進行生產經營活動尤其是擴大生產經營規模時會使企業的營運資金相對寬裕，而且這部分財政資金的使用不存在任何財務風險，更有利于企業的持續健康發展。因此，在符合稅收法律規定的范圍內，企業應盡可能爭取延期納稅，充分利用資金的時間價值，從根本上提高企業的相對稅收收益。
（三）高級目標（終極目標）。
稅收負擔最低，實現企業科學定位財務管理目標。公司的目標是在稅務會計的限度內實現稅負最小化及經營效益的最大化。不論從理論角度、還是從實務角度，稅收籌劃都是企業財務管理的重要組成內容。因此，實現企業財務管理目標的是稅收籌劃行為的最終目標。這里我們以企業價值最大化代表企業財務管理的目標，當實施某項稅收籌劃方案使稅收負擔最低化與其企業價值最大化呈正相關時，稅收負擔最低化就是稅收籌劃的最高目標；當實施某項稅收籌劃方案使稅收負擔最低化與企業價值最大化呈非正相關時，稅收籌劃目標應該以企業的財務目標為其最終目標，即稅收籌劃要服從、服務于企業的整體財務管理目標。從這個角度講，稅收負擔最低化是手段而不是目的。而從稅收籌劃的角度看，稅收負擔最低化是實現企業價值最大化的基礎和前提。因此，企業應事先對相關涉稅事項進行總體運籌和安排，在法律規定、國際慣例、道德規范和經營管理需要之間尋求最佳平衡點，爭取在涉稅零風險的前提下實現企業價值的最大化。
公司稅務籌劃方案（優秀18篇）篇十七
在市場經濟體制下，企業的本質是自主經營、自負盈虧、獨立核算的經濟實體，其經濟利益與經濟行為是緊密相連、不可分割的。企業的最終目標是追求利益最大化。與此同時，市場經濟無法逃開法制的約束力。依法納稅是每個納稅人應盡的義務。稅收的無償性決定了支付稅款造成企業資金的凈流出。為了減輕稅負，企業必然會千方百計少繳稅、免繳稅或延緩繳稅。稅收籌劃正是在這種直接經濟利益的驅動下應運而生。
稅收籌劃又指納稅籌劃，是指在國家稅收法規以及政策所允許的范圍內，籌劃經營、投資、融資、理財等活動，目的是盡可能減輕稅收負擔以降低成本，從而獲取稅收利益、增加凈利潤。稅收籌劃的前提便是其合法性，且其目標要與企業經營目標相一致。稅收籌劃具有以下特征：
(一)合法性。稅收籌劃必須遵守稅收相關法律法規政策，以明確的法律條文為依據，在法律允許的范圍內進行，并且要體現稅收的政策導向。要保證設計的納稅方案得到稅收主管部門的認可，否則就會遭受處罰，并承擔相應的法律責任。
(二)前瞻性。稅收籌劃具有一定的預見性。它是對企業的生產經營和投融資等活動進行的設計，因此事先必須做好完善規劃和詳細設計安排。相對于其他義務而言，納稅義務具有一定的滯后性，即只有在特定的經濟事項發生后，企業才會產生相應的納稅義務，比如企業發生交易事項后產生增值稅及消費稅的繳納義務，收益實現或分配后產生所得稅的繳納義務。因此，當經營活動發生后，應納稅額已確定才找尋少繳納稅款的方法，并不能稱之為稅收籌劃，也失去了現實意義。
(三)綜合性。在稅法規定中，多種稅基相互之間是有關聯的，某種稅基的縮減有可能導致其他稅種稅基的增大;在某一個納稅期限內少繳納或不繳納的稅款可能在另外一個或多個納稅期限內多繳納。因此不能只關注個別稅種稅負的降低，要著眼于整體稅負的輕重，同時還要避免在稅負降低的同時導致由于銷售與利潤的下降超過節稅收益。在進行納稅籌劃時必須綜合考慮各項因素，畢竟節稅只是增加企業綜合經濟效益的一個途徑和方法。
本文認為稅收籌劃的目標應該是在法律允許的范圍內實現企業凈利潤、企業價值的最大化。稅收籌劃的目標決定了稅收籌劃的范圍及方向，評價稅收籌劃方案是否合理的依據。確定稅收籌劃目標對于科學開張稅收籌劃活動具有重要意義。稅收籌劃的目標包含并且不限于節稅。
(一)節約納稅成本實現企業價值最大化。稅務籌劃產生的最初動因是?納稅人對減輕稅收負擔的追求。作為納稅義務的承擔者，納稅人也是市場經濟的主體，目的就是追求自身利益的最大化。要實現這一目標，需要總收入大于總成本，且要盡量做到總收益與總成本差額的最大化，在總收益一定的條件下，就要保證總成本的最小化。
另外，稅收籌劃屬于財務管理的范疇之內，與企業的財務管理系統相互融合密不可分，因此其目標是由財務管理的目標決定的。財務管理目標從之前的籌資最大化、利潤最大化，演變為現在的企業價值最大化。企業價值最大化，是指通過合理經營企業財務，采用最優財務政策，充分考慮資金的時間價值及風險與報酬的關系，在保證企業長期穩定發展的基礎上，使企業總價值達到最大。企業的財務管理目標即實現企業價值最大化，因而稅收籌劃的目標，毫無疑問也應當致力于實現企業價值的最大化。否則若二者目標不同，必然會導致企業財務系統運行的紊亂。
(二)獲取貨幣時間價值。貨幣時間價值，是指資金隨著時間的推移而產生的增值。比如說，現在有現金二十萬元，假設利率為5%，則一年后就可獲得二十一萬元，一年后二十一萬元與現在的二十萬元之間的差額就是貨幣的時間價值。對于稅收籌劃就是將當期應繳稅款延緩到以后年度繳納。理論上來說，若企業每期都能將后期的一部分費用列支在當期，每期都能講當期的一筆收入在下期納入應納稅所得，則每期度可以緩納一部分稅款。這就相當于每期獲得一筆無息貸款，每期都能用新貸款償還就貸款，也就是有一筆貸款可以永遠不用清償。采取延遲納稅的方法，不僅可以通過提前現金流量來提高企業價值，還可以增加現金流量提高企業的價值。
(三)降低涉稅風險。企業通過一定的稅收籌劃，使納稅人做到賬目清楚、納稅申報準確、及時足額繳納稅款，避免遭到稅務機關的稅收方面的處罰。降低納稅人在納稅相關工作中的疏漏而產生損失或者增加納稅成本的風險，包括政策風險、管理風險、權利風險等。涉稅零風險狀態可以使企業賬目更加清楚控制企業的各項成本費用，使得管理更加有條不紊，更利于企業的健康發展，更利于企業的生產經營活動，間接地獲取一定的經濟利益同時也可以避免發生不必要的名譽損失。
納稅人的稅收籌劃可從兩個方向展開，一是圍繞稅種類別，例如流轉稅、所得稅等，條理較清晰。另外一種是圍繞經濟活動的不同方式展開，如投資、財務管理、財產信托的稅收籌劃，實用性和目的性較強。
(一)圍繞稅種類別的籌劃。
1.流轉稅：對增值稅、營業稅等流轉稅進行稅收籌劃時，要選擇合適的稅種。增值稅和營業稅之間存在交叉重疊重復繳納的現象，表現在具體經濟業務中就是混合銷售行為和兼營行為。因此可以結合實際及具體稅負情況進行稅種選擇。另外，要選擇恰當的納稅主體，比如在商品勞務增值率較低時，一般納稅人的稅負較輕，反之，小規模納稅人的稅負相對較輕。合理處理價外費用也是有效的方法之一，按現行稅法法規規定，價外費用需要并入銷售額、營業額作為流轉稅的計稅依據。因此，為了減輕實際稅負，企業在進行具體測算后，可以考慮設立獨立的第三方公司提供相應服務并收取價外費用。
2.所得稅：所得稅的稅收籌劃方案中應充分考慮國家地區優惠的稅收政策，如加計扣除減計收入等。所得稅政策規定中有虧損彌補時限、兩免三減、三免三減、加速折舊等，企業可通過合理的統籌收入、費用的確認時間，進行盈余管理以此拓展納稅籌劃的空間。通過加大研發投入、為殘疾人提供合適崗位以最大限度利用加計優惠政策。
3.其他稅種：資源稅是按實際研發開采的數量或加工產品的綜合回收率進行這算的。因此要不斷提高技術能力從而提高綜合回收率，以此減輕稅負。對于土地增值稅，要改變轉讓方式和路徑，靈活運用房地產投資、企業合作建房、企業重組等方式進行籌劃。財產稅中的房產稅計稅依據有兩個，分別是房產凈值和租金收入。企業根據實際情況進行測算以此選擇不同的計稅依據。
(二)圍繞經濟活動方式的籌劃。
企業進行投資活動時，要選擇正確的投資地點，除了基本的基礎設計、原材料供應、技術環境等常規因素外還要考慮不同地點的稅制差別。要考慮經濟特區、沿海開放城市及經濟技術開發區不同的所得稅稅率，同時還要注意各種行業性的稅收優惠政策。
在企業并購重組時，可從企業合并、分立、清算等方面進行稅收籌劃。例如，在企業清算時，清算所得應按規定繳納企業所得稅。資本公積除企業法定財產重估增值和接受捐贈的財產價值以外其他項目可以從清算所得中扣除。對重估增值部分和接受捐贈時計入資本公積不繳納所得稅，但在清算時應并入清算所得繳納所得稅，這相當于增值部分和接受捐贈的財產物資延期納稅。在其他條件不變的情況下進行資產評估，把評估增值后的財產價值作為資產折舊的依據，多提的折舊可以減少所得稅的稅基，所得稅也就可以少繳納。
公司稅務籌劃方案（優秀18篇）篇十八
根據《國稅發【2009】31號》規定，企業在所得稅的稅前扣除項目中不包含資本化借款費用，也就是說，發生在成本對象完工前的借款費用不得在企業所得稅前扣除，之后發生的借款費用可以作為財務費用直接在企業所得稅前扣除。所以，房地產開發企業對于完工時間不同的項目，其成本一定要單獨核算，這樣對于完工時間較早的項目來說，其后發生的借款費用就可以在企業所得稅稅前進行扣除，從而減輕了企業所得稅的負擔。
（二）建筑合同訂立的選擇。
在與施工企業簽訂合同時，會涉及到許多的稅務問題，如果處理不當，就會產生過高的稅負，因此簽訂合同的過程一定要進行周密的籌劃，以降低房地產開發企業的成本支出。這里需要抓住的關鍵問題就是，稅法規定，項目建設過程中，施工企業購買的設備價款需要繳納營業稅，而開發企業提供的設備則不需要繳納營業稅，這就為稅收籌劃提供了可能性。如：施工企業購買設備，設備價款包含在施工合同總金額中，這樣，合同金額增加了，即施工單位的收入增加了，但是同時施工企業為購買設備也增加了成本，實際上利潤并未增加，只因合同金額增加，而導致了營業稅負擔的加重，施工企業勢必會把增加的負擔轉移給房地產企業，實際上增加的還是房地產企業的稅收負擔。
（一）成立專門的銷售公司。
房地產公司成立銷售機構可以少繳企業所得稅和土地增值稅，這是因為，依據稅法規定，房地產開發企業支付給銷售公司的傭金可以在土地增值稅前扣除，因此成立銷售公司能夠有效地規避企業所得稅和土地增值稅。
（二）通過簽訂裝修合同將銷售收入進行分解。
通常情況下房地產開發商對精裝修房的定價有兩種方式，一種是將精裝修的價格包含在房屋的銷售價格內，即銷售收入由毛胚房的價格和裝修費用共同組成，房地產開發公司與購房者一并簽署購房合同;另一種是房屋的銷售價格不包括精裝修的價格，即銷售收入就是毛胚房的價格，房地產開發公司先與購房者以毛胚房的價格簽署購房合同，再與購房者單獨簽署裝修合同。前者我們稱之為合并定價方式，后者我們稱之為分別定價方式。這兩種方式的稅收負擔水平是否相同呢?對于合并定價方式，房地產公司應按總的銷售收入一并繳納營業稅和土地增值稅，裝修費用雖然可以稅前扣除，也不存在增值額，但稅法規定，土地增值稅采取預先征收的方式，因此其實裝修價格也繳納了部分的土地增值稅。對于分別定價方式，房地產公司應以毛胚房的價格作為銷淺談加強對房地產企業銷售收款管理與監控售收入繳納土地增值稅和營業稅，精裝修的合同收入不需繳納土地增值稅，如果房地產公司與購房者簽訂的裝修合同金額和房地產公司與裝修公司簽訂的裝修合同的金額相同，即營業額為零，也不需要繳納營業稅。
（三）嚴格區分代收收入。
代收收入，顧名思義就是房地產公司代相關機構收取的基金和各種費用等。房地產開發企業對于代收收入一定要嚴格區分開來，必須取得相關機構的發票證明，否則一旦并入自身的銷售收入，就會使銷售收入增加，從而加重不必要的稅收負擔。
本文筆者通過對房地產開發的3個階段，選取典型籌劃案例進行分析，有力地論證了稅收籌劃在房地產企業成本控制中的重要性，房地產企業的納稅管理一定要合理規劃，富有遠見性，以應對越來越復雜的形勢，才能有效、合法地進行籌劃，減輕稅收負擔。