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付款申請(qǐng)書會(huì)計(jì)分錄付款申請(qǐng)書意思篇一
會(huì)計(jì)分錄亦稱“記賬公式”。簡稱“分錄”。它根據(jù)復(fù)式記賬原理的要求，對(duì)每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列出相對(duì)應(yīng)的雙方賬戶及其金額的一種記錄。以下是小編整理的先開票后付款的會(huì)計(jì)分錄怎么做的相關(guān)內(nèi)容，一起來看看吧。
借：銀行存款
貸：應(yīng)收賬款
二、解釋
1、銷售商品已經(jīng)將貨物交給對(duì)方，并開出發(fā)票，無論貨款是否收到都應(yīng)確認(rèn)銷售收入。貨款尚未收到形成了企業(yè)的一項(xiàng)債權(quán)，記入“應(yīng)收賬款”科目。(“應(yīng)收賬款”科目核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)。)
借：應(yīng)收賬款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
2、收回應(yīng)收賬款時(shí)，應(yīng)收賬款減少，記入貸方。分錄如上所述。
根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》(《發(fā)票管理辦法》)相關(guān)規(guī)定，發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)中，開具、收取的收付款憑證。所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的個(gè)人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。因此，在正常的商業(yè)交往中，應(yīng)是賣方向買方交付貨物，買方在收貨后，當(dāng)即或者在約定時(shí)間內(nèi)向賣方結(jié)清貨款后，賣方才出具發(fā)票，發(fā)票為付款的憑證，付款方收到了發(fā)票，說明收款方確已收到了相應(yīng)款項(xiàng)。
但是實(shí)際的在經(jīng)濟(jì)交往中，“先開發(fā)票后付款”已經(jīng)成為一種比較普遍的商務(wù)付款方式，付款方往往以財(cái)務(wù)入賬為由，要求收款方先開出發(fā)票掛賬，然后再付款，但這種付款方式是存在一定法律風(fēng)險(xiǎn)的。
先看兩則案例：
案例一：最高院判決發(fā)票是收款證明
江蘇南通二建集團(tuán)有限公司在新疆維吾爾自治區(qū)高級(jí)人民法院提起對(duì)新疆創(chuàng)天房地產(chǎn)開發(fā)有限公司訴訟稱：2000年7月31日，雙方簽訂了《建設(shè)工程施工合同》。對(duì)工程的開、竣工時(shí)間、施工范圍、工程款的給付及違約責(zé)任等都作了明確約定。合同簽訂后，南通二建依約施工，創(chuàng)天公司卻違約不按時(shí)支付工程款，雙方又多次協(xié)商簽訂補(bǔ)充協(xié)議，變更付款方式，但創(chuàng)天公司仍不履行付款義務(wù)，導(dǎo)致工程多次停工，合同不能繼續(xù)履行。請(qǐng)求給付工程欠款并賠償損失。
創(chuàng)天公司答辯稱其中一筆244萬元款項(xiàng)已經(jīng)支付，有南通二建出具的發(fā)票為證;而南通二建認(rèn)為2001年6月12日支付工程款244萬元與事實(shí)不符，該244萬元是創(chuàng)天公司與南通二建協(xié)商準(zhǔn)備付款，并要求南通二建先出具發(fā)票，南通二建于2001年6月14日開具了發(fā)票并交付給創(chuàng)天公司，但創(chuàng)天公司既未付款也未退還發(fā)票。
一審新疆高院認(rèn)為：發(fā)票只是完稅憑證，不是付款憑證，不能證實(shí)付款的事實(shí)，也不能證實(shí)收取款項(xiàng)的事實(shí)，付款方付款后應(yīng)當(dāng)索取并持有收據(jù)，以證明收款方已收取該款項(xiàng)，創(chuàng)天公司辯稱現(xiàn)金支付244萬元，又無收款收據(jù)證實(shí)南通二建已收取該款的事實(shí)，創(chuàng)天公司也未提供其他財(cái)務(wù)憑證或收據(jù)等證據(jù)印證已付款的事實(shí)。故創(chuàng)天公司僅依據(jù)發(fā)票主張已付工程款244萬元的理由不能成立，不予支持。
最高人民法院在二審查明的事實(shí)與一審法院查明的事實(shí)相同的情況下，對(duì)上述事項(xiàng)的觀點(diǎn)是：雙方爭議的244萬元應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為創(chuàng)天公司已經(jīng)支付南通二建。創(chuàng)天公司持有南通二建為其開具的收款發(fā)票。發(fā)票應(yīng)為合法的收款收據(jù)，是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中收付款項(xiàng)的憑證。雙方當(dāng)事人對(duì)244萬元發(fā)票的真實(shí)性沒有提出異議，創(chuàng)天公司持有發(fā)票，在訴訟中處于優(yōu)勢(shì)證據(jù)地位，南通二建沒有舉出有效證據(jù)證明付款事實(shí)不存在。一審法院認(rèn)為發(fā)票只是完稅憑證，而不是付款憑證，不能證明付款事實(shí)的存在，曲解了發(fā)票的證明功能，應(yīng)予糾正。
案例二：買家以收到發(fā)票作為其已付款的憑證
上海某甲電子商務(wù)公司出售辦公用品給上海某乙機(jī)械公司，雙方約定月結(jié)30日付款。一開始雙方合作還算順利，某乙機(jī)械公司在與某甲電子商務(wù)公司月結(jié)后，都能按期收到貨款，有時(shí)逾期付款十多日，某甲電子商務(wù)公司覺得還可以接受。后來某乙機(jī)械公司賒購了幾臺(tái)打印機(jī)和筆記本，達(dá)4萬多元。雙方月結(jié)后，某甲電子商務(wù)公司業(yè)務(wù)員照例在30日后去收款。其時(shí)某乙機(jī)械公司出現(xiàn)經(jīng)營不善，而且對(duì)前幾個(gè)月的辦公用品的質(zhì)量不甚滿意，答復(fù)說暫時(shí)無錢，請(qǐng)給予暫緩幾天，收到下一期工程款后就支付貨款。某甲電子商務(wù)公司業(yè)務(wù)員按以往做法，把發(fā)票交給某乙機(jī)械公司財(cái)務(wù)。但之后這筆貨款久久不見支付。某甲電子商務(wù)公司已經(jīng)停止供應(yīng)辦公用品給對(duì)方，不斷催促付款。但對(duì)方一直找借口推辭，拖了一年多。某甲電子商務(wù)公司的忍耐到了極限，到徐匯區(qū)法院起訴，請(qǐng)求判令某乙機(jī)械公司立即支付拖欠的貨款4萬余元及其欠款期間的利息。某乙機(jī)械公司則提出其已經(jīng)付款且獲得某甲電子商務(wù)公司的發(fā)票作為付款憑證。
本案中，原告或者可以申請(qǐng)法院進(jìn)行證據(jù)保全，查封被告的會(huì)計(jì)賬本，如果是正規(guī)單位，其會(huì)計(jì)賬本上是掛賬待付，這筆款是放在應(yīng)付款賬戶上，只要應(yīng)付款賬戶上有這筆款未付，官司或者可以贏。但是原告考慮到，一來這種證據(jù)保全是有成本的，需要交保全費(fèi)用，并且還要提供擔(dān)保;二來被告財(cái)務(wù)混亂，賬目都不太規(guī)范，做賬目的隨意性很大，收到發(fā)票后可能根本就不入賬，對(duì)律師的建議未予采納。最終盡管雙方在法官的積極推動(dòng)下，達(dá)成調(diào)解，原告卻不得不承擔(dān)那些未經(jīng)核實(shí)的莫須有的“產(chǎn)品質(zhì)量問題”違約責(zé)任，最終只收回不到一半的貨款，為先開發(fā)票問題付出了代價(jià)。
上述案例可以看出，現(xiàn)實(shí)中賣家根據(jù)買家要求先開發(fā)票存在被認(rèn)定為已付貨款的風(fēng)險(xiǎn)。
雖然法院有時(shí)會(huì)考慮到，商務(wù)活動(dòng)中存在“先出發(fā)票，后付款”的做法，而要求付款方提供除發(fā)票外的付款憑證，但這一般適用于金額較大、習(xí)慣使用銀行轉(zhuǎn)賬的交易，如果雙方業(yè)務(wù)往來的金額比較小，并使用現(xiàn)金結(jié)賬的，基本不會(huì)存有銀行轉(zhuǎn)賬記錄，如果也沒有寫收據(jù)的慣例，也就無法要求買家提供反向付款的證明，這點(diǎn)對(duì)賣家極為不利。
1、盡量先收款再開票;
2、如果需要先開票，在簽訂合同時(shí)，直接約定“由于本合同的采用‘先開發(fā)票后付款’的付款方式，故因本合同業(yè)務(wù)往來而由賣方提供給買方的任何發(fā)票，均不作為付款憑證”;這樣，一旦發(fā)生糾紛，該付款條件條款完全可以作為“發(fā)票不代表付款”觀點(diǎn)的有力證據(jù)。這也是最好的解決方式。
3、盡量采用銀行轉(zhuǎn)賬的付款方式，如因金額小、習(xí)慣現(xiàn)金交易，那務(wù)必形成每筆付款均開收據(jù)的習(xí)慣。
4、對(duì)于沒有付款的發(fā)票，在發(fā)票背面寫上“未付款”或者“僅付款_____元”的語句;或者要求買方提供書面的貨款未付的對(duì)賬單或單據(jù)(務(wù)必要求加蓋公章或者財(cái)務(wù)章，樣式可參考下方圖例);或者交付發(fā)票過程全程錄音并留存。
案例一：未開具發(fā)票是否可以作為拒付貨款的理由?
2011年起，小曾及其丈夫小廖多次向老謝購買汽車零部件，雙方未簽訂書面買賣合同，老謝依約向小曾交付貨物，小曾向老謝支付貨款。2015年4月29日，小曾到老謝所經(jīng)營的汽車配件經(jīng)營部刷卡支付給老謝1.7萬元，并在pos機(jī)簽購單上簽名，同日，老謝提供一份收款收據(jù)，上面載明：“余欠壹萬伍仟元整”，小曾在老謝提供的收款收據(jù)上簽名，確認(rèn)尚欠老謝貨款1.5萬元。欠條上未約定還款期限和逾期付款利息，也沒有約定要開具發(fā)票。之后，老謝據(jù)此向法院起訴，請(qǐng)求判令小曾及其丈夫小廖立即支付貨款1.5萬元。庭審中，小曾及其丈夫小廖抗辯稱老謝長期以來均未開具相應(yīng)發(fā)票，其有權(quán)拒付訟爭貨款1.5萬元。
法院審理認(rèn)為，買賣合同中主義務(wù)具體為賣方交付貨物轉(zhuǎn)移貨物所有權(quán)，買方支付貨款并受領(lǐng)標(biāo)的物，履行開具發(fā)票義務(wù)并非合同的主要義務(wù)。在雙方?jīng)]有特別約定賣方提供發(fā)票的情況下，賣方提供發(fā)票不屬于主合同義務(wù)，僅是附隨義務(wù)。因此開具發(fā)票的義務(wù)與買方支付貨款不能形成對(duì)待給付，不能構(gòu)成賣方拒付貨款的同時(shí)履行抗辯權(quán)。因此本案中，買方僅以賣方未履行開具發(fā)票的義務(wù)而拒付貨款的理由不能成立，不予支持。
那么，賣方據(jù)開發(fā)票，買方該如何維權(quán)?對(duì)此，依照《發(fā)票管理辦法》第35條規(guī)定，應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的;由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。因此，要求賣方開具發(fā)票屬于稅務(wù)部門的行政職權(quán)范疇，買方可向相關(guān)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過投訴等途徑解決。
案例二：發(fā)票并非雙方存在合同關(guān)系的充分證據(jù)
2014年5月，甲公司起訴乙超市支付22萬元欠付貨款時(shí)并提交了乙超市開具的發(fā)票來證明彼此存在合同關(guān)系。乙超市則辯稱，甲公司持有的發(fā)票是其根據(jù)甲公司要求所代開，實(shí)際上雙方之間并無任何合同關(guān)系。最終，因甲公司未能提供雙方存在合同關(guān)系的其它證據(jù)憑證，說不清楚雙方之間交易的基本事實(shí)，法院最終駁回了甲公司的訴請(qǐng)。
一、發(fā)票是已付款的憑證
在正常的商業(yè)交往中，應(yīng)是賣方向買方交付貨物，買方在收貨后，當(dāng)即或者在約定時(shí)間內(nèi)向賣方結(jié)清貨款。依據(jù)發(fā)票管理相關(guān)規(guī)定，在付款后賣方才出具發(fā)票，發(fā)票為付款的憑證，付款方收到了發(fā)票，說明收款方確已收到了相應(yīng)款項(xiàng)。
二、“先開發(fā)票后付款”是一種商業(yè)交易習(xí)慣
“先開發(fā)票后付款”在某些行業(yè)和領(lǐng)域，已為商家們所認(rèn)同，成為一種商業(yè)交易習(xí)慣，廣泛存在。
先開發(fā)票后付款的情形主要有如下幾種：
2、買方通知賣方結(jié)賬，賣方便將全額發(fā)票送至買方，買方工作人員卻只先支付部分貨款，或者要求賣方次日來取款，或者以銀行暫時(shí)不能辦理等種種理由推拖。
這些情形中，有善意的，有惡意的.，亦有善意轉(zhuǎn)化為惡意的。
三、“先開發(fā)票后付款”存在法律風(fēng)險(xiǎn)
基于信賴的“先開發(fā)票后付款”交往中，往往缺乏相應(yīng)的特別書面約定或者其他補(bǔ)充材料予以證明買方并未付款。當(dāng)賣方為貨款起訴至法院時(shí)，雙方最基本的信賴喪失，誠信交易變成了訴訟對(duì)抗。此時(shí)，若買方以付款發(fā)票證明其已經(jīng)支付貨款，賣方則處于不利的訴訟境況。
然而，買方卻遲遲不予付款，無奈之下，賣方將買方告上法庭。法庭上，買方稱拒絕付款的理由便是賣方已向其出具發(fā)票，說明全部貨款已付清，不同意再付款，發(fā)票即為付款憑證，而賣方又不能向法院提交雙方在結(jié)算方式有特別約定的證據(jù)，也不能證明買方確實(shí)未曾付清款項(xiàng)。最后，法院只會(huì)依法判決駁回了賣方的訴訟請(qǐng)求。
1、證據(jù)保全需要交納保全費(fèi)用，并且還要提供擔(dān)保;
2、如果買方為惡意拒付提前準(zhǔn)備或財(cái)務(wù)不健全，證據(jù)保全會(huì)毫無意義。
四、“先開發(fā)票后付款”的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避
1、一般情況，盡量在得款后再開發(fā)票;
公司(賣方)：
今為便于我公司入賬，收到貴公司送來發(fā)票張(發(fā)票號(hào)，金額人民幣大寫元)，以上金額我公司尚未支付貴公司，現(xiàn)承諾將于年月日全額支付，立此單據(jù)為證，以便貴公司記賬。
公司(買方)
年 月 日
這種單據(jù)在送發(fā)票時(shí)要求對(duì)方簽字、蓋章，若對(duì)方表示拒絕，應(yīng)當(dāng)斷然拒絕對(duì)方“先出發(fā)票后付款”的要求，以防后患。
五、發(fā)票的出具管理，有章可循
發(fā)票的管理是有章可循的，發(fā)票不能輕易就向?qū)Ψ匠鼍摺！吨腥A人民共和國發(fā)票管理辦法》第3條中規(guī)定：本辦法所稱發(fā)票，是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)中，開具、收取的收付款憑證。第20條規(guī)定：銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票;特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。
一般納稅人必須按規(guī)定時(shí)限開具增值稅專用發(fā)票，不得提前或滯后。然而，在現(xiàn)實(shí)中，提前常見，滯后亦不罕見?？偠灾p方建立在誠實(shí)信用基礎(chǔ)上的商業(yè)交易中，最為穩(wěn)妥的解決方式便是依據(jù)相關(guān)規(guī)定，并輔以書面文字進(jìn)行相關(guān)約定。
為了核算企業(yè)應(yīng)交增值稅的發(fā)生、抵扣、進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出、計(jì)提、交納、退還等情況，應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”和“未交增值稅”兩個(gè)明細(xì)科目。
一般納稅人在“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬的借、貸方設(shè)置分析項(xiàng)目，在借方分析欄內(nèi)設(shè)“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”等項(xiàng)目;在貸方分析欄內(nèi)設(shè)“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等項(xiàng)目。
一般納稅人在應(yīng)交稅金下設(shè)置“未交增值稅”明細(xì)賬，將多繳稅金從“應(yīng)交增值稅”的借方余額中分離出來，解決了多繳稅額和未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額混為一談的問題，使增值稅的多繳、未繳、應(yīng)納、欠稅、留抵等項(xiàng)目一目了然，為申報(bào)表的正確編制提供了條件。
“進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄，記錄企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，用藍(lán)字登記;退回所購貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項(xiàng)稅額，用紅字登記。
“已交稅金”專欄，記錄企業(yè)已交納的增值稅額。企業(yè)已交納的增值稅額用藍(lán)字登記;退回多交的增值稅額用紅字登記。
“銷項(xiàng)稅額”專欄，記錄企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額。企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的銷項(xiàng)稅額，用藍(lán)字登記;退回銷售貨物應(yīng)沖銷銷項(xiàng)稅額，用紅字登記。
“出口退稅”專欄，記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，向海關(guān)辦理報(bào)關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報(bào)關(guān)單等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口退稅而收到退回的稅款。出口貨物退回的增值稅額，用藍(lán)字登記;出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)而補(bǔ)交已退的稅款，用紅字登記。
“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄企業(yè)的購進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。
在“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目下還需設(shè)“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄，分別記錄一般納稅企業(yè)月終轉(zhuǎn)出未交或多交的增值稅。
月份終了，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額自“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”科目，貸記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目。將本月多交的增值稅自“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，借記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”科目。
當(dāng)月上交本月增值稅時(shí)，仍應(yīng)借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目，貸記“銀行存款”科目。
借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸：應(yīng)交稅金—未交增值稅。
借：應(yīng)交稅金—未交增值稅
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)
(三)當(dāng)月繳納本月實(shí)現(xiàn)的增值稅(例如開具專用繳款書預(yù)繳稅款)時(shí)，借記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(已交稅金)”貸記“銀行存款”。
(四)當(dāng)月上交上月或以前月份實(shí)現(xiàn)的增值稅時(shí)，如常見的申報(bào)期申報(bào)納稅、補(bǔ)繳以前月份欠稅，借記“應(yīng)交稅金—未交增值稅”貸記“銀行存款”。
(五)“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”科目的期末借方余額反映尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，貸方無余額。
(六)“應(yīng)交稅金—未交增值稅”科目的期末借方余額反映多繳的增值稅，貸方余額反映未繳的增值稅。
付款申請(qǐng)書會(huì)計(jì)分錄付款申請(qǐng)書意思篇二
1、 會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，反映和監(jiān)督一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。
2、 會(huì)計(jì)按報(bào)告對(duì)象不同，分為財(cái)(國家)務(wù)會(huì)計(jì)(側(cè)重于外部、過去信息)與管理會(huì)計(jì)(側(cè)重于內(nèi)部、未來信息)
3、 會(huì)計(jì)的基本職能包括核算(基礎(chǔ))和監(jiān)督(質(zhì)保) 會(huì)計(jì)還有預(yù)測經(jīng)濟(jì)前景、參于經(jīng)濟(jì)決策、評(píng)價(jià)經(jīng)營業(yè)績的職能。
4、 會(huì)計(jì)的對(duì)象是價(jià)值運(yùn)動(dòng)或資金運(yùn)動(dòng)(投入—運(yùn)用—退出償債、交稅、分配利潤)
5、 會(huì)計(jì)核算的基本前提是會(huì)計(jì)主體(空間范圍，法人可以作為會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體不一定是法人)、持續(xù)經(jīng)營(核算基礎(chǔ))、會(huì)計(jì)分期、貨幣計(jì)量(必要手段)
6、 會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體化、基本分類，分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤六大會(huì)計(jì)要素。
7、 會(huì)計(jì)等式是設(shè)置賬戶、進(jìn)行復(fù)式記賬和編制會(huì)計(jì)報(bào)表的理論依據(jù)。
資產(chǎn)=權(quán)益(金額不變：資產(chǎn)一增一減、權(quán)益一增一減 金額變?nèi)A：資產(chǎn)權(quán)益同增、資產(chǎn)權(quán)益同減) 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益(第一等式也是基本等式，靜態(tài)要素，反映財(cái)務(wù)狀況，編制資產(chǎn)負(fù)債表依據(jù)) 收入-費(fèi)用=利潤(第二等式，動(dòng)態(tài)要素，反映經(jīng)營成果，編制利潤債表(損益表)依據(jù))取得收入表現(xiàn)為資產(chǎn)增加或負(fù)債減少 發(fā)生費(fèi)用表現(xiàn)為資產(chǎn)減少或負(fù)債增加。
1、 款項(xiàng)和有價(jià)證券是流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)?？铐?xiàng)主要包括現(xiàn)金、銀行存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、備用金等;有價(jià)證券是指國庫券、股票、企業(yè)債券等。
2、 收入是指日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。支出是指企業(yè)所實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)開支和損失，費(fèi)用是指日?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。成本是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)，是按一定的產(chǎn)品或勞務(wù)對(duì)象所歸集的費(fèi)用，是對(duì)象化了的費(fèi)用。收入、支出、費(fèi)用、成本是判斷經(jīng)營成果及盈虧狀況的主要依據(jù)。
4、 會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。在民族自治地區(qū)，會(huì)計(jì)記錄可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。在中華人民共和國境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國組織的會(huì)計(jì)記錄，可以同時(shí)使用一種外國文字。
1、 會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類
2、 會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則是合法性、相關(guān)性、實(shí)用性。
3、 賬戶根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的。
4、 會(huì)計(jì)科目(賬戶)按反映業(yè)務(wù)詳細(xì)程度分為總賬和明細(xì)賬。按會(huì)計(jì)要素不同可分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益。
5、 賬戶的四個(gè)金額要素及關(guān)系：期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額。
6、 賬戶的基本結(jié)構(gòu)包括賬戶名稱(會(huì)計(jì)科目)、記錄業(yè)務(wù)的日期、憑證號(hào)數(shù)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、增減金額、余額等。
7、 賬戶分為左右兩方，哪方增加，哪方減少取決于賬戶性質(zhì)和記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，賬戶余額一般在增加方。
8、會(huì)計(jì)科目和賬戶是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容分類，兩者口徑一致、性質(zhì)相同;會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱、開設(shè)依據(jù);賬戶是會(huì)計(jì)科目載體和具體運(yùn)用。無科目，賬戶無依據(jù)，無自由式戶，科目無作用;科目無結(jié)構(gòu)，賬戶有一定格式和結(jié)構(gòu)。實(shí)際工作中，科目和賬戶不加以嚴(yán)格區(qū)分，相互通用。
1、 復(fù)式記賬按照記賬符號(hào)不同，分為借貸記賬法、收付記賬法、增減記賬法。
2、 借貸記賬法以“借”、“貸”為記賬符號(hào)，借貸哪方登記增加與減少取決于賬戶性質(zhì)及結(jié)構(gòu)。
3、 資產(chǎn)、成本、損益(費(fèi)用)增加為借，減少為貸，負(fù)債、所有都權(quán)益、損益(收入)增加為貸，減少為借。
5、 借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。
6、 借貸記賬法的試算平衡：發(fā)生額試算平衡法(全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)) 余額試算平衡法(全部賬戶的借方期初余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期初余額合計(jì))(全部賬戶的借方期末余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期末余額合計(jì)) 試算不平衡，肯定有錯(cuò);試算平衡，不一定正確(重記、漏記、借貸方向錯(cuò)誤、科目錯(cuò)誤)。
7、 會(huì)計(jì)分錄指對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)標(biāo)明應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄(三要素：賬戶科目名稱、金額、借貸方向)
8、 會(huì)計(jì)分錄分為簡單分錄(一借一貸)和復(fù)合分錄(一借多貸、一貸多借、多借多貸)
11、期間費(fèi)用包括：管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用
1、會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成情況的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。
2、填制和審核會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)核算的專門方法之一，也是會(huì)計(jì)核算工作的起點(diǎn)。
4、 會(huì)計(jì)憑證按照編制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證。
5、 原始憑證(單據(jù))，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的書面證明。(購銷合同、各種申請(qǐng)單、銀行對(duì)賬單、債權(quán)債務(wù)對(duì)單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表等不能作為原始憑證)
8、原始憑證填寫時(shí)不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。
9、出納人員辦理收付款后，應(yīng)在有關(guān)原始憑證上加蓋“收訖”“付訖”的戳記。
付款申請(qǐng)書會(huì)計(jì)分錄付款申請(qǐng)書意思篇三
你知道工程會(huì)計(jì)做賬流程是怎樣的嗎?你知道工程會(huì)計(jì)做賬流程及分錄嗎?下面是小編為大家?guī)淼年P(guān)于工程會(huì)計(jì)做賬流程及分錄的知識(shí)，歡迎閱讀。
劃出社保費(fèi)用時(shí)
借：管理費(fèi)用——員工保險(xiǎn)(公司繳付部分)
其他應(yīng)收款——員工保險(xiǎn)(個(gè)人繳付部分)
內(nèi)部往來——xx分公司(按全額)
貸：銀行存款
發(fā)放工資時(shí)
借：應(yīng)付工資(按未扣除社保費(fèi)金額)
貸：其他應(yīng)收款——員工保險(xiǎn)(個(gè)人部分)
銀行存款或現(xiàn)金(按其差額)
開具工程款發(fā)票時(shí),公司會(huì)計(jì)處理
借：應(yīng)收賬款——建設(shè)單位
預(yù)收賬款(之前如有預(yù)收款項(xiàng))
貸：工程結(jié)算收入——各項(xiàng)目
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)11%的稅率)
購進(jìn)工程材料時(shí)
借：工程物資
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：銀行存款
繳納稅金時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)-各種稅金(銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng))
貸：銀行存款
全面營改增后建筑業(yè)增值稅稅率為11%(征收率3%)
收到購進(jìn)單據(jù)——在固定資產(chǎn)系統(tǒng)“日常處理——資產(chǎn)增加——固定資產(chǎn)卡片”——在固定資產(chǎn)系統(tǒng)中生成憑證——月末計(jì)提折舊——與總賬系統(tǒng)核對(duì)無誤——對(duì)固定資產(chǎn)系統(tǒng)進(jìn)行結(jié)賬。
固定資產(chǎn)增加時(shí)，
借：固定資產(chǎn)——各部門
貸：銀行存款(或應(yīng)付賬款)
計(jì)提折舊時(shí)
借：管理費(fèi)用——折舊費(fèi)(管理部門用)
工程施工——項(xiàng)目部(生產(chǎn)用、項(xiàng)目部管理用)
貸：累計(jì)折舊
對(duì)按相關(guān)規(guī)定應(yīng)作為低值易耗品核算的，先計(jì)入低值易耗品科目——按九一攤銷法攤銷90%計(jì)入相關(guān)項(xiàng)目成本——另10%在該低值易耗品報(bào)廢時(shí)予以核銷，轉(zhuǎn)入相關(guān)成本。
購進(jìn)時(shí)，
借：低值易耗品——具體名稱
貸：銀行存款(或應(yīng)付賬款)
領(lǐng)用時(shí)
借：工程施工——項(xiàng)目部——辦公用品等科目
管理費(fèi)用——低值易耗品攤銷
貸：低值易耗品——具體名稱
借：待處理財(cái)產(chǎn)損失——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失
貸：低值易耗品——具體名稱
經(jīng)研究決定處理辦法后，
借：現(xiàn)金(或其他應(yīng)收款——相關(guān)責(zé)任人)
營業(yè)外支出(余額大于賠償?shù)牟铑~)
貸：低值易耗品——具體名稱
營業(yè)外收入(賠償大于余額的差額)
自然報(bào)廢時(shí)，按其10%余額，
借：工程施工(或管理費(fèi)用)
貸：低值易耗品——具體名稱
項(xiàng)目部購進(jìn)主要材料(鋼筋、鋼材、水泥)時(shí)，計(jì)入庫存材料科目——月末項(xiàng)目部進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，編制材料收發(fā)存月報(bào)表送交財(cái)務(wù)部——成本會(huì)計(jì)根據(jù)月末結(jié)存數(shù)算出各項(xiàng)目部主要材料實(shí)際使用量及金額，作為當(dāng)月成本。
對(duì)按相關(guān)規(guī)定應(yīng)作為臨時(shí)設(shè)施核算的，先計(jì)入臨時(shí)設(shè)施科目——首次使用該臨時(shí)設(shè)施的項(xiàng)目總價(jià)的60%計(jì)入該項(xiàng)目成本——第二次使用時(shí)，按總價(jià)的40%以及為拆卸、重新搭建該臨時(shí)設(shè)施而發(fā)生的成本計(jì)入該項(xiàng)目成本。
購進(jìn)臨時(shí)設(shè)施時(shí)：
借：臨時(shí)設(shè)施——具體臨時(shí)設(shè)施
貸：銀行存款(或應(yīng)付賬款)
進(jìn)項(xiàng)目部成本時(shí)：
借：工程施工——項(xiàng)目部——臨時(shí)設(shè)施攤銷
貸：臨時(shí)設(shè)施攤銷
借：工程施工(或管理費(fèi)用)
貸：無形資產(chǎn)
借：管理費(fèi)用——工資(或福利費(fèi))
工程施工——項(xiàng)目人員工資、點(diǎn)工工資、福利費(fèi)
貸：應(yīng)付工資——管理人員、點(diǎn)工工資
應(yīng)付福利費(fèi)
借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加(各項(xiàng)目部)
貸：應(yīng)交稅金(各稅種)
其他應(yīng)交款(各費(fèi)種)
借：工程結(jié)算成本——各項(xiàng)目部
貸：工程施工——工程結(jié)轉(zhuǎn)
按當(dāng)月所有損益類科目的發(fā)生進(jìn)行損益結(jié)轉(zhuǎn)，自動(dòng)生成的憑證為，
借：本年利潤
有貸方發(fā)生額的各明細(xì)科目
貸：有借方發(fā)生額的各明細(xì)科目
本年利潤
出納、成本制作的憑證由總賬會(huì)計(jì)審核，總賬會(huì)計(jì)制作的憑證由財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核。
14在月末結(jié)賬日核對(duì)現(xiàn)金、銀行存款的賬實(shí)數(shù)，編制現(xiàn)金盤點(diǎn)表和銀行余額調(diào)整表，如有差異，應(yīng)及時(shí)查找原因進(jìn)行處理。