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推薦財務審計整改報告一
村級組織是我國最基層的村民自治組織，是國家治理最基本、最基層的單位，目前村級財務管理仍然存在一些不容忽視的問題，村級財務審計應該重視以下這些方面!
近年來，黨和國家、地方各級政府對“三農”、新農村建設等出臺了一系列的政策和措施，而村級組織是各項政策措施落實的最終載體，國家撥付的各項財政支農資金都要在村級得到落實，為確保惠農政策落實、各項支農資金落實到位，審計應突出以下幾個方面：一是審查上級劃撥、接受社會捐贈的資金和物資的管理、使用情況;扶貧資金、救災款、土地補償費管理、使用情況;農村合作醫療資金的管理、使用情況;糧食直補、良種補貼、農機補貼資金的發放及社會主義新農村建設配套專項資金的管理使用效益情況;審查村民參加農村養老保險、新型農村合作醫療參保、五保戶低保戶供養情況。二是審查“一事一議”資金、農村征地、基建項目等政府專項補貼資金的使用情況，審查使用是否合理、合規、合法，資金走向是否真實，是否有資金被挪用、侵占、流失的現象。三是核查支農資金的發放到位情況。審計中應將撥付農戶個人的財政各項支農資金的發放、使用情況進行公示，并針對資金涉及面廣，部門多，資金來源復雜的特點，進行抽樣核對，對重點項目資金進行賬賬、賬票、賬證、賬表核對，確保資金足額撥付到農戶手中。
近幾年來通過審計村集體交易管理發現，一些村對集體房屋、耕地、林地、山地、水域等資產、資源的開發、承包、流轉以及處置時，存在程序不合法、過程不公開、收入不入或少入賬等問題，審計中應突出以下幾個方面。一是審計村級集體經濟資產變賣、集體發包(租賃)的.各類項目是否按照“公開、公平、公正”的原則，由街鎮資源管理中心牽頭組織，公開進行招標，然后按照競標結果簽訂承包合同，報區資源管理中心審批后實行。重點核查涉及村集體利益的有關事項決策，如土地征占用、出租、發包等重大事項是否按“四權”決策程序辦理并實行了公開招標;對沙場、礦山、“四荒”、山林、水面、灘涂、建筑物、機械設備、農田水利基礎設施等公共資源的發包、拍賣、租賃等方式是否經過民主程序并采取公開招標。二是重點審查經濟合同的簽訂及履行情況。摸清合同規定應收、實收及欠繳情況，核實有無租賃收入未入賬反映。核查合同簽訂和文書檔案管理方面是否存在要素不全，條款不明，權利和義務的規定不對等、不全面，有的甚至沒有書面合同，執行中隨意更改、終止、延長合同，對合同等重要文書檔案不歸檔管理。審查村集體收益分配是否按照現行農村集體經濟組織會計制度有關規定，堅持取之有度、用之合理、因地制宜、量力而行的原則，對集體收益遵循“大部分用于發展生產，小部分用于集體福利”的原則進行分配，是否將集體的收益重要用于公益性建設等方面。三是重點分析農村集體資源配置、管理、使用的經濟性、效率性和效果性，揭露破壞浪費資源、集體資源收益流失、危害資源安全、資源閑置浪費等問題，促進集體資源配置管理。
在對村級財務收支審計審計中應突出資金管理、使用的經濟性、效率性、效果性。揭露貪污、截留、挪用、侵占以及嚴重的滯留閑置、損失浪費或效益低下等問題，促進資金管理和使用效益的提高。在審計中應突出以下幾個方面：一是審查各項財務收支的合法性、完整性。重點查明各項收入是否及時、足額入賬，有無坐收坐支現象，有無侵占、挪用、私分集體資金和私設“賬外賬”或“小金庫”等問題;非生產性支出是否嚴格控制，是否揮霍浪費;資金和財務是否按規定實行“雙代管”。二是審查農村干部遵守財經法規和廉政規定情況，是否存在超標準發放村干部工資、獎金和補貼，不按規定標準繳納養老保險費，超標準開支接待費，隨意開支租車費、資助費等;是否存在任職干部將本人或其親屬個人開支混入集體支出中報銷;有無濫用職權侵占、挪用、和長期占用集體資金的問題。三是重點審查原始憑證的真實性。審核原始憑證反映的經濟內容是否真實，筆跡是否相同，有無篡改，有無添加，與賬實是否相符，支出類憑證與有關政策規定和財務制度對照，檢驗非生產性支出是否合理，有無經手人、審批人簽章?？词欠翊嬖诠畛哉?，胡支亂花，貪污挪用等違規違紀行為用白條抵庫現象。四是審查村級財務內控制度建立執行情況和民主理財小組村務公開監督情況。將村務管理的公開性和財務管理內部控制制度建設和執行情況，如重大項目決策，村級公益性設施建設等作為開展村級財務收支審計的重點內容進行監督，促進村務公開和民主管理。
村級農村基礎設施建設資金來源、項目結構復雜，建設項目涉及到農田水利、飲水安全、村級公路、能源等不同類型，項目建設普遍存在工程支出報賬依據不規范，沒有預算、結算清單、合同、驗收等資料，大一點的項目沒有進行竣工決算，項目承建設單位無施工資質，有的用白條報賬，購材料的發票、清單資料等憑證真假難辨。審計中應突出以下幾個方面：一是審查建設項目的管理情況。通過審查項目臺賬，對項目立項申請、民主議事記錄、招投標文件、項目預算決算書、項目驗收報告等資料進行詳細審查，關注項目建設是否按規定實行招投標制、監理制和合同管理制等，并對工程施工質量、完成情況、后續管理等方面進行審查和分析。二是突出造價審計。重點審查合同工程量與實際投資規模是否相符，對照相關工程資料逐項對工程量進行核對、丈量，做好現場勘測和攝影取證等記錄，審查是否存在擅自提高或降低建設標準，擴大或縮小建設規模、變更建設內容等問題;審查施工材料、設備采購以及材料差價調整有無相應的管理辦法、是否得到嚴格執行，是否按概算批準的內容進行采購，是否按規定進行政府采購;審查施工企業的資質及取費等級，審查是否存在掛靠其他建筑企業、無資質等級、無取費證書等問題，重點審計取費率是否正確，取費標準與資質等級是否相符，取費基數、計稅基礎及稅率的取定和計算是否正確。三是審計資金的使用的真實性、合法性。從賬證及票據等原始憑證入手，審查經管站是否對資金的使用、撥付環節建立健全的管理制度，項目計劃、經辦、審批、付款等不相容職務是否分離，項目資金流量、流向與項目計劃、標準是否相符。重點審查資金的分配是否按項目、按進度撥付，資金投放是否符合政策，?？顚Ｓ?。是否存在截留、挪用、套取項目資金等違規問題。
通過村集體資產負債的真實性、合規性審計，能夠充分了解資產、負債的結構和規模，通過分析各項資產管理和使用的經濟性、效率性、效果性，揭露擅自占有、使用、處置以及嚴重的損失浪費、效益低下和集體資產流失、閑置等問題，促進各項資產管理和使用效益的提高。審計中應突出以下幾個方面：一是審查各項資產的管理及完整情況。重點審查資產管理是否實行臺賬管理制，集體資產變更情況是否報經管審計中心備案，是對集體投資建設的公益用房、倒閉后集體企業資產、社會捐贈資產、國家政策性補助形成的公益性資產等，是否及時進行權屬劃分，納入賬務核算和臺賬登記管理;審查農村集體資產增減變動和保值、增值情況，重點調查固定資產的購置、建設、調入、報廢、清理、盤虧、盤盈的手續是否完備、價格是否合理，數量是否真實。二是審查各項往來，債權債務是否及時進行清理。重點核查村級組織舉債是否履行民主決策程序，按規定審批程序辦理;有無擅自為企業貸款提供擔保、抵押，導致新增債務等情況;審查債權、債務形成的依據、原因、用途及其形成過程，重大經濟事項籌資借貸是否經過集體研究、上級有關部門是否批準。有無利用債權、債務以權謀私的問題;有無超越負債償還能力盲目舉債進行基本建設或購置辦公設施問題;有無借債亂發錢物，隨意改變借款用途的問題。(摘自審計署網)
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眾所周知，依法辦事是做好工會財務管理工作的前提條件，在平時的財務管理工作中，學會依法辦事，建立和健全工會的財務管理制度、而工會主席、工會委員和工會經濟審查小組都要各自具有明確的工作職責，這樣才能共同管好用好工會經費、并要做到以下三點：一、有嚴格的經費使用審批手續和定期的經濟審查工作、二、經費使用有預算有計劃，經費主要用在為職工辦實事上、三、同時嚴格法律法規，積極做好行政撥繳經費的管理，并按時足額向上級工會上繳工會經費、
當前，隨著我市各區、縣工會及開發區工會的經費收入實現了持續穩定增長，如何管好、用好工會經費則顯得尤為重要、現就我縣工會財務管理中出現的問題，進行以下自查報告、
我市工會所轄13個區縣和3個開發區工會、近年來，各區、縣工會在加強財務管理工作方面進行了一些有益的探索，取得了一定成效，但也存在一些問題，主要表現在：區、縣財政劃撥工會經費尚未全部到位；部分區、縣工會財務預算管理粗放、預算約束不強、配套制度還不完善；鄉鎮、街道、社區及新建企業工會會計基礎工作薄弱等、這些問題與市場經濟形勢下工會工作的發展不相適應，其弊端日漸凸顯，亟待改善和加強、
（一）財政劃撥工會經費不到位
目前在我市十三個區、縣工會中，城三區及雁塔區工會財政劃撥工會經費相對解決得較好，其他區、縣或只解決區、縣工會機關人員的工會經費或定額劃撥經費，與足額劃撥相差甚遠，臨潼區及3個開發區至今尚未解決、
（二）稅務代收的覆蓋面不夠廣
稅務代收工會經費后，各區、縣及開發區工會的建會率及工會經費收繳率與以往相比有了大幅度提高，但仍然存在經費收繳空白點、據調查顯示，碑林區工會所屬基層單位已成立工會的有4000多家，而繳經費的只有1600多家，不到40%；雁塔區工會所屬基層單位已成立工會的有多家，而繳經費的單位只有600多家，也只達到30%、
（三）財務管理制度尚不完善，經費支出隨意性較大
有的區、縣多年來沒有制訂相關的財務制度，有的區、縣財務制度制訂的不全面、財務報銷及審批制度不明確，尤其缺少預決算管理制度，直接導致了經費支出隨意性大、決算情況表明，有的區、縣工會行政費、工會業務費超支達200%，有的經費支出不足預算的5%、有的開發區工會會計、出納一人擔任，不符合會計核算規定，財務管理基礎薄弱、
（四）財務審批報銷制度不夠規范
有的區、縣審批報銷程序中沒有會計人員審核，經辦人直接讓領導簽字報銷，待會計人員作賬時發現問題，為時已晚、還有一些財務人員審核把關不嚴，存在白條報賬及無效票據報賬的現象、有的未嚴格執行現金管理規定，支出時超限額使用現金，發放物品未附發放明細單、
（五）鄉鎮、街道工會財務工作薄弱
（六）人員素質不高，會計基礎工作薄弱
有些區、縣工會財務人員不具備相應專業知識，業務水平低，人員變動頻繁，同時又身兼多職、加之有的財務人員責任意識不強，存在會計核算不及時、科目使用不準確、憑證裝訂不規范等現象、有的單位未制訂票據的管理、使用制度、收經費時每人一本收據，開出的收據無人監督和管理，有的長達數年票據和錢無法收回，同時還存在提前開收據和票據丟失的現象、縣級文化宮的財務人員很少參加業務培訓，無法適應財務管理工作發展的需要、
（一）財政劃撥工會經費的問題
地稅代收后，各單位的經費收入主要分為三大塊，即地稅代收經費、財政劃撥經費及自收經費、在財政劃撥工會經費問題上，各區、縣工會都不同程度地做了一些工作，但由于區、縣財政比較困難，加之我們的協調溝通工作也不到位，導致財政劃撥的工會經費不能全部到位、
（二）工會經費收繳率不高的問題
區、縣及開發區工會認為地稅代收后經費已經比原來多了，夠花就行，認為稅務局代收多少就收多少，收不上來也沒有辦法，催繳經費工作不到位、有些單位趁著稅務局抓的不嚴，工會經費想交多少就交多少，有些單位甚至不向稅務部門申報繳納工會經費、地稅代收工會經費的信息化、網絡化工作未步入正軌，財務人員每次對代收信息進行手工分類及匯總，這樣就很難及時掌握應繳未繳及未足額繳納單位的信息，工作效率不高、
（三）財務管理基礎薄弱的問題
一是多年來對如何管好、用好工會經費重視不夠，沒有制定相應的制度來確保工會經費的合理、有效使用；二是縣級工會財務人員大多缺乏專業知識，加之培訓工作未能跟上，因此，縣、區工會財務工作不能適應形勢發展的要求、
（四）鄉鎮街道一級工會財務管理問題
我市鄉鎮、街道工會工作范圍廣，肩負的任務重，人員編制少，非公企業多問題多、如工會經費開支由行政領導審批，工會經費無法正常保證，只能依靠區縣工會的補助等，管理起來困難很大、
（一）采取有效措施，提高代收經費收繳率及財政劃撥工會經費到位率
各區、縣及開發區工會要克服地稅一代收就萬事大吉的思想，充分發揮收繳經費的主動作用，及時掌握基層單位的職工人數、工資總額情況、針對代收經費過程中存在的問題，采取與稅務局聯合下發催撥通知或與稽查局聯合檢查的方式，督促基層單位足額繳納工會經費，逐步減少收繳經費的盲區、要采取有效措施，加大財政劃撥工會經費工作力度，在調查研究，摸清底數的基礎上，向同級
黨委和政府匯報，與同級財政部門進行協調，切實將財政統發工資的行政事業單位的工會經費納入財政預算，力爭全面實現行政事業單位計撥工會經費由財政統一劃撥、
（二）加強領導，為財務人員履行職責創造條件
各單位領導要切實加強對財務工作的領導，認真研究解決經費收繳、財務管理、資金使用中的重點和難點問題；要對存在的問題，逐一檢查，尋找差距，分析原因，制定措施，限期整改；要充分調動財務人員的積極性和創造性，為財務人員依法按章履行職責創造條件、
（三）強化財務管理，建立健全工會各項財務制度
制度重在管理，管理重在規范、市總工會財務部已針對檢查中存在的問題，制定了一系列強化區、縣工會財務管理的工作制度、要求各單位逐步聯系實際建立和完善內部控制制度，建立健全符合當前工會財務工作實際的相關制度，做到用制度管人、用制度管事、用制度管財、
建議進一步加強對鄉鎮（街道）工會財務工作的檢查指導，根據基層單位的實際情況，25人以上的單位可單獨建立銀行賬戶，對這些單位進行規范管理、25人以下的單位及聯合會可由行政代管，但必須保證工會經費的足額計提及獨立使用、充分發揮鄉鎮（街道）工會的承上啟下的作用，在縣級、鄉鎮（街道）工會、基層工會開展以非公企業工會為重點，收好、管好、用好工會經費為主要內容的財務規范化建設達標活動，一級抓一級，一級幫一級，一級促一級，層層落實，促使工會財務管理水平上臺階、
推薦財務審計整改報告三
自收到山亭區審計局對我鎮《**同志任**鎮黨委書記期間經濟責任審計的報告》后，主要領導和財務人員認真檢討了我鎮在日常財務管理上存在的的問題。雖然我鎮在執行財經法規方面是嚴格的，但在
一、對于在預(決)算執行存在的問題，我們做了認真細致的分析，存在的問題堅決予以糾正。虛列的財政收支、空轉稅收已經調整了有關預算科目;擠占截留的村級轉移支付已列明計劃，并逐步按計劃撥付到位;通過鎮經委向納稅人支付的扶持款，今后不在支付;對專項資金已單獨核算，今后不在擠占挪用或直接彌補經費的不足;對農業稅收的征繳，今后按稅法規定的科目，按時足額上繳。
二、對于財務管理及內部控制制度存在的問題，也已作了全面的整改。已加強了現金和銀行存款的管理，把以私人名義的存款已轉入單位的銀行存款帳戶;對庫存白條進行了清理清查，公務借款，基本收回，并以做了帳務處理，個人借款以下了催款通知書，限期收回;務費已建立了開支制度，今后業務費嚴格執行開支制度，特別是從嚴掌握業務招待費的開支;固定資產已按照《行政事業單位財務規則》健全了固定資產帳簿，并把已有的固定資產登記入帳;加強完善了內部控制制度，杜絕不合理開支;應繳納的個人所得稅已足額補繳入庫。
三、對部門收費存在的問題，鎮民政辦已把違規收費所得全部上繳鎮財政，并加強了對部門收費的管理，堅決杜絕類似的情況再次發生。
四、對停收租金的水泥廠，我鎮經過調查核實，經黨委會研究決定，制定了租金征收辦法，保證了集體資產的增殖和收益，不斷增加鎮財力。
在積極整改的同時，認真自我反省，吸取教訓，在今后的工作中著重加強以下幾個方面的工作：
一是加強財務隊伍建設。組織財會人員學習《財會基礎知識》，學習相關專業技術，抓好業務技能培訓，強化思想訓練，提高財會人員的政策水平，思想素質和業務素質。
二是加強預(決)算執行。嚴格按照《預算法》的規定編制鄉鎮預算，堅決杜絕虛列財政收入和支出。對村級的轉移支付嚴格按照有關政策規定及時足額撥付到位，不擠占、挪用，確?；蒉r政策執行不走樣。
三是加強財務管理。嚴格按照《會計法》和會計制度的規定，進一步加強會計工作的規范化，建立健全財務內部管理制度，按規定設置會計科目，進行帳務處理。
1、加強專項資金的管理。對專項資金，注重資金使用效益，實行財政專戶管理，確保?？顚Ｓ?，不擠占挪用;對村級的轉移支付確保按時足額撥付到位。
2、加強支出管理。要建立和完善支出管理有關制度，深挖節支潛力，緊縮鄉鎮財政支出，建立和完善費用報銷制度。通過建章立制，從嚴控制購置費、招待費、車輛費用、獎金補貼等開支，堅決制止鋪張浪費。對不真實、不合理、不合法的票據，不予報銷入帳。
3、加強固定資產的管理。對鎮政府和鎮直部門的固定資產清查評估，建立健全固定資產相關帳簿，加強對固定資產的管理，防止國有資產流失。
4、健全完善內部控制制度。加強基礎管理和增強建立健全內部控制制度的認識，根據《會計法》規定，結合本鎮經濟發展的水平和現狀，建立內部審計制度、崗位責任制度;建立固定資產、債權、債務清理制度;審核、制單、復核、記賬等崗位交叉安排等有效的防范措施和治理對策。
四是加強對鎮直部門預算外資金的管理。鎮財政加強對預算外收費票證的管理，建立、健全預算外收費票證領、銷、存和登記、報告制度。收取算外資金時，必須使用省級財政機關統一印制或監制的票據，收取的算外資金，必須依照法律、法規和有法律效力的規章制度所規定的項目、范圍、標準和程序執行，堅決禁止亂收費，同時也避免了預算外資金的體外循環。