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中小企業內部控制論文范文（18篇）篇一
中國的經濟正處于高速發展的階段，企業在生存發展的過程中，必定會面臨各種各樣的風險，如決策管理風險、政策法規風險、制度缺失風險、市場風險、信用風險、操作風險等，從我國中小企業內部控制的實踐來看，因內部控制失效而導致的企業危機時有發生。然而，在風險面前，企業并不是無能為力的，可以通過建立內部控制體系來防范和化解風險，從傳統的復核、牽制等財務管理手段發展到以企業經營活動為中心的企業全面風險管理。
企業內部控制體系是為合理保證企業經營活動的效益性、財務報告的可靠性和法律法規的遵循性，而自行檢查、制約和調整內部業務活動的自律系統，通過全方位建立過程控制系統、描述關鍵控制點和以流程形式直觀表達生產經營業務過程而形成的管理規范。內部控制是中小企業各項管理工作的基礎，是企業提高經營管理效率、提高抗風險力和市場競爭力，持續健康發展的重要保證。分析中小企業內控體系存在的問題對中小企業實現可持續發展有著十分重要的意義。
內部控制是企業管理的靈魂，沒有有效的內部控制，企業的管理和發展就無從談起，當前，中小企業內部控制不能有效執行的現象比較普遍，突出存在以下問題：
（一）組織架構不合理。
中小企業受規模條件限制，組織簡單，人員配置上，往往一人身兼數職，分工不明確。另外，部門及崗位設置缺乏有效的牽制性，不能做到不相容職務分離，造成工作秩序混亂，權責不清，部門間缺少有效的協調和牽制，管理脫節，影響企業的正常運行。
（二）管理層內部控制觀念淡薄。
現階段，大多數中小企業的管理層過于重視企業的業績和利潤，風險意識淡薄，對內部控制重要性的認識還不到位，內控意識不強，在做決策時帶有很強的主觀臆斷和盲目性，認為個人對生產經營狀況的直接觀察和判斷已足夠，不需要建立內部控制，造成了企業重發展、輕控制的局面，而這往往使得企業缺乏風險應對及控制機制，管理出現漏洞，企業站在風口浪尖，一旦出現重大風險就容易陷入困境。
（三）內部控制體系不健全。
目前，大多數的中小企業都制定了一系列的管理制度，但是總體上仍缺乏科學性與系統性，內部控制制度過于片面、零散，沒有建立起一套適合企業自身的、行之有效的體系；另外，大多數中小企業通常側重事中和事后控制，對生產經營風險的事前預測和控制較少，內部缺乏有效的風險預警機制，往往在爆發問題后，才采取措施補救，管理的滯后不僅使得企業損失既成事實，管理控制成本也相應提高，企業內部控制無法貫徹執行。
（四）缺乏有效的審計監督機制。
內部審計、監督是內部控制的重要組成部分，而目前部分中小企業沒有設立審計監督部門，或者雖然設立了審計監督部門，卻沒有具備真正意義上的獨立性。獨立性的缺失，使企業的審計監督職能嚴重弱化，流于形式，不能及時發現生產經營中存在的問題并加以糾正，亦不能對生產經營運行情況進行科學的評價，影響了內部控制的執行力和有效性。
（一）建立合理的組織架構。
中小企業應當從企業實際出發，結合企業自身特點構建組織架構，注重管理層級、部門職能的科學劃分，使得各部門的工作既協作又相互牽制，避免權力重疊和權力真空。合理的組織架構能夠保證責任明確、授權適當，對內部控制有效性的發揮，起著至關重要的作用。
（二）管理層提高內控認識，更新管理理念。
內部控制強調以人為本，發揮人的主觀能動性，只有各級管理層強化風險意識，用法律法規、道德規范、行為準則來約束自己的行為，才能真正落實企業的各項規章制度，將先進的管理理念帶入企業日常生產經營管理中，規范企業各項生產經營活動，將內部控制真正落到實處，對財務風險和經營風險進行全面的防范和控制。
（三）設置科學的內部控制程序，持續完善內控體系。
中小企業應根據自身情況，把握關鍵環節控制點，建立和持續完善系統、科學、行之有效的內部控制體系。
一是在制定內部控制制度時，既要滲透到各項業務和具體操作流程，又要覆蓋到各個部門和人員，做到全方位、全過程、全員控制，不留管理漏洞。
二是內控流程的設計要遵循事前預防為主，事中控制、事后分析相結合的原則。事前控制通過觀察分析、收集信息、掌握規律、預測趨勢，正確預測未來可能出現的問題，提前采取措施防患于未然。事中控制著眼于在日常生產經營活動中，對正在進行的活動進行必要的指導、檢查、監督，及時糾正偏差，以保證每項活動按照規定程序和目標進行。事后控制強調分析執行情況和結果，找出問題和原因，總結經驗教訓，并擬定糾正和防止再出現問題的措施。設置科學的內控程序，持續完善內控體系，把各項控制落到實處，才能有效防控生產經營中出現的問題和弊端，保證企業穩定持續的發展。
（四）發揮審計監督作用。
隨著企業經營機制的轉變，內部審計監督的控制作用越來越重要，已成為內部控制的重要組成部分。中小企業要加強內部審計監督機構的建設，設置獨立的審計監督部門，賦予審計監督人員工作的獨立性和權威性，以經濟效益審計為中心，對企業生產經營活動的合理性、真實性、合規性進行全面監督審計，及時發現問題，切實抓好整改，堅持年度審計和不定期專項審計相結合，保證審計監督職能的有效發揮。
（五）建立、健全企業全面預算管理機制。
全面預算是企業對經營活動，投資活動、財務活動等未來情況進行預期并控制的管理行為及制度安排。在現代企業中，全面預算作為一種全方位、全過程、全員參與編制與實施的預算管理模式，憑借其計劃、協調、控制、激勵、評價等綜合管理功能，對生產經營活動進行監督控制，不僅可以降低企業在生產經營中的風險，提高企業防控風險的能力，還能提高企業內控管理的科學性，提高生產經營管理水平，全面優化企業的資源配置，提升企業運行效率。全面預算管理不僅是企業實現戰略發展的重要抓手，是企業所有活動的價值體現，更是一種高效的內控管理方式，能使企業目標具體化，并能強化內部控制。
全面預算是內部控制的基礎，是提高內部控制執行力的手段。隨著市場經濟的不斷深化，我國中小企業制度逐步建立和完善，以預算管理為龍頭，強化內部控制，在企業內部推行有關管理、監督、制衡的制度和方法，對于企業的平穩運營起到積極作用，成為中小企業在市場競爭中的有效工具和法寶。
通過企業各層級管理者的高度重視，通過全面預算與內部控制的有效結合，建立起一個相對穩定完善的管理架構，以此保障企業充分應用掌握的各項資源，促進精益化管理，提升管理水平，促進企業實現價值最大化。
總的來說，中小企業行業分布廣，各有特點，存在的問題也復雜多樣，因此，在建立完善內控體系時，不能生搬硬套，應當結合各企業的行業、規模、內外環境等情況，采用靈活機動的方式，設計出適合企業自身的、行之有效的內部控制體系，并持續創新、完善。優秀的內部控制體系有利于改善公司治理結構，能夠解決企業存在的問題，提高企業生產經營中的運行效率和抗風險力，增加企業效益，從而促使企業在激烈的市場競爭中持續經營、穩定發展、脫穎而出。
中小企業內部控制論文范文（18篇）篇二
近年來，隨著我國經濟的迅速發展，我國中小企業也獲得了較快的發展，然而發展中的中小企業也面臨著各種各樣的問題，如內部會計控制缺失或失效、風險管理意識較差等。這些問題直接影響了中小企業的經濟效益。本文在分析我國中小企業內部會計控制中存在的問題的基礎上，提出了幾點對策。
改革開放以來，我國經濟獲得了迅猛發展，在此背景下我國的中小企業也取得較大的發展，據統計，截至2012年底我國中小企業總數已占全國企業總數的99%以上，創造了我國60%左右的國民生產總值，解決了我國80%左右的城鎮就業。可以說中小企業已經成為了我國國民經濟的重要組成部分。
然而，目前我國的中小企業在發展過程中也面臨著很多方面的問題，其中最為突出的問題便是我國的中小企業內部會計控制制度不健全，內部會計控制水平較低。隨著這些中小企業的不斷發展壯大，這些問題對中小企業的進一步發展的制約作用也越來越明顯。因此，我國的中小企業要想更好的應對未來發展過程中的風險和挑戰，就必須要加強自身的內部會計控制制度建設。
內部會計控制的內涵。企業的內部會計控制是指對企業會計活動的有效性和會計記錄、會計報表的真實性、可靠性有直接影響的內部控制。具體來說就是企業為了有效管理會計工作而制定的各種組織、程序、分工、標準、方法、規程和守則。內部會計控制是由一系列具體的控制環節和控制措施組成，其基本目的在于保護會計資料的完整性、可靠性和真實性，同時也是為了更好的保護企業財產安全。
內部會計控制的意義。中小企業做好內部會計控制可以使企業較好的保證會計法律、方針、政策在本企業內部的貫徹執行。同時還能有效的維護企業資產和資源的完全和有效使用，此外，企業較高的內部會計控制水平也能較好的防范和規避企業經營過程中面臨的風險。總之，中小企業內部控制制度的完善對于企業自身的發展具有重要的意義。
內部控制制度不健全。目前，多數企業的內部控制制度不夠全面，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業各個業務領域和各個操作環節，使中小企業會計工作秩序混亂、核算不實而造成會計信息失真現象極為嚴重。如不少企業常規票據分管制度、重要空白憑證保管使用制度、會計人員分工中的“內部牽制”原則均沒有建立，甚至一些小企業沒有正規的財會部門，會計、出納、審核等事項由一個人包辦。原始憑證的取得或填制本身就不合法，以此為依據編制的記賬憑證、登記的賬簿、出具的會計報表及一系列的會計分析等也就毫無意義。
企業費用支出失控，潛在虧損增加。企業員工利用費用報銷制度的漏洞，揮霍浪費，加大企業的期間費用開支；有的企業由于財產物資內部控制松弛，未對存貨的采購、驗收、運輸、保管、付款等環節進行嚴格分離，存貨的發出未按規定程序辦理領用出庫，財務與倉庫保管、記賬人員未按期對賬，未按規定時間進行財產清查和盤點，對多年來的實物資產毀損、短缺、積壓、滯銷和報廢等不作處理，致使巨額潛虧隱藏在庫存中。
內部會計控制主體的職業素養較低。中小企業財會人員的思想教育、業務培訓跟不上，一些根本不具備從業資格的人員混進財會隊伍，思想素質差，業務一知半解，連正常的會計業務都處理不好，更談不上內部控制制度的運用。一些企業領導對會計制度、會計準則一竅不通，卻目無法規，獨斷專行，勢必給企業造成不可挽回的損失，使本就資金緊張的企業舉步維艱。
缺乏有效的監督機制。目前我國對于企業監督雖然已經形成了包括政府監督和社會監督在內的企業外部監督體系。但是由于我國中小企業數量眾多，并且財務制度不健全、信息披露機程度較低，再加上政府相關人員數量有限以及社會監督的不完善不健全，導致我國中小企業缺乏改進的外在動力，除非企業遭受很大的損失，否則企業內部會計控制制度建設很難引起企業管理層的重視。
加快建立完善企業的內控體系。首先，中小企業要盡快建立本企業的組織規劃控制機制，避免使某些相互聯系的職務集中于一個人身上。其次，還要建立企業各項事務的授權批準制度從而對企業內部各部門或職員處理的經濟業務權限加以控制。最后，中小企業還可以安排專門的部門和人員來實施內控監督和評價，提出建議，督促各個內控環節不斷改進控制，增強規范內控制度與有效執行制度的自覺性，使企業干部職工積極參與到內部控制的體系中去。
加強企業預算控制，規范經費支出。賬、錢、物分管原則從目前中小企業內部控制的主要問題來看，嚴格貫徹賬、錢、物分管原則是內控制度設計的重中之重。任何一項經濟業務都要按照既定的程序和手續辦理，多人經手，共同負責，努力克服貨幣資金、財產物資及有關賬簿的管理混亂現象，防止企業資產的流失。同時企業的各項經費支出要嚴格按照企業規定程序申領，杜絕隨意支出、超額支出現象。
不斷提高企業內部會計人員的職業素養。中小企業可通過定期開展高級會計人才專業知識技能培訓活動，通過活動，廣泛宣傳和推廣各項新出臺的會計政策、法律法規，利于中小企業領導者及會計人員及時了解最新的會計知識，快速讀懂會計報表，進而提高分析財務報表的能力，從而做出合理的科學的財會決策。
加強中小企業的內部會計監督力度。中小企業應以內部會計控制的相關要求為依據，完善并實施內部會計控制制度。為使內部會計控制制度發揮出其應有作用，中小企業必須對內部會計控制制度執行情況進行定期的檢查和考核，以掌握好中小企業內部會計控制制度的落實情況。此外，還應盡快建立企業的內部審計機構，內部審計機構的組成人員應該由企業最高層直接聘任，讓業務能力強、思想素質高、敢說真話、敢于堅持正義的員工從事內部審計工作。
[1]郭曉艷。論我國中小企業的內部會計控制[j].現代商貿工業，2011,(23).
中小企業內部控制論文范文（18篇）篇三
摘要：本文主要對我國中小家族企業內部控制現狀進行了分析，簡要總結了當前家族企業內部控制在各方面的缺失或不足，歸納了造成這些情況的幾點原因，并闡述這些方面的缺失和不足對我國中小家族企業的發展可能帶來的后果。
中圖分類號：f276.5；f275文獻標識碼：a。
1現狀。
在我國，多數中小家族企業雖然跟隨大企業，按照市場的需求，設立了一些內部控制制度，但是這其中的絕大多數又都存在一些問題。
第一，內部控制文件不具體，不系統。沒有針對公司整體建立內部控制制度，或者已有制度的建立比較隨意，往往是出現不良影響后才進行補救。“亡羊補牢”往往是中小家族企業面臨內部控制制度建立的基本態度，極少數有“未雨綢繆”的意識。
第二，即使發現了問題，提出了解決的措施，并作出規定，也是管理層臨時口頭提出，沒有專門的人員對口頭規定集中成冊，因此這些零散提出的“要求”在一段時間之后就被職員模糊化、邊緣化，甚至遺忘。
1.1控制環境方面。
家族企業與公司治理企業在內部控制方面最大的不同就是控制環境的差異。中小家族企業控制環境的現狀主要表現在所有權和控制權高度集中，管理經營理念較為落后，組織結構設置簡單，機構崗位設置不合理。“扁平化”的結構安排使管理跨度比較大，“家族文化”凌駕于企業文化之上，甚至沒有企業文化。
第一，管理經營理念的落后及企業文化的缺失是表現最為突出的方面。管理當局在建立良好控制環境時起著關鍵的作用，家族企業的管理風格與其產權特征密切相關，而家族企業的產權特征就是產權封閉和所有權與經營權的合一。中小家族企業在沒有發展為公司治理企業之前，所有者通常是初創人員，他們的成功通常依靠“天時地利人和”，而卻不具備維持成功經營的管理理論和經驗。在這樣領導者的企業內部，人情化高于制度化。
第二，對外來人員進入家族企業的成員通常會有一種無形的排外慣性，從公司的重要管理人員的任職情況就可以看出這一點。對于外來員工而言，他們很難接觸到高位，永遠是打工者，這就很難使員工形成主人翁意識，也大大削弱了員工的積極性。同時，由于沒有外部的專業和精英人士的進入，企業要有追求更高層次的發展就會遇到障礙，發展沒有突破點，企業的生命周期也會大大縮短。企業文化不僅涉及“用人”的宗旨和技巧，同時還包含了企業經營的價值觀。而中小家族企業的管理者，往往會因為較狹隘的個人價值觀和淺短的戰略目標等劣勢，使得企業的經營之路也被迫收緊縮短。
1.2風險評估方面。
缺乏全面的風險評估體系和預防風險的機制，對風險的預防意識不夠，對風險的識別、分析能力不強。
第一，在創業階段的中小家族企業規模小、機制靈活，其風險評估主要受管理層素質影響，高層管理者憑借高度責任心和快捷的經驗決策能力，能及時識別風險。但隨著企業發展，管理者因為管理經營理念的缺乏，大多的逐利行為都追求的是短期盈利高的項目，而長期規劃的缺乏使得企業較易錯過長遠發展的良機，對企業來講，不僅這樣的錯失是一項風險，更重要的是，大多數的經營者并沒有意識到他們的這種逐短利的態度本身就是一項更具有不確定性的風險。
第二，由于管理者本身素質的限制，使得風險的預防更是中小家族企業內部控制風險評估方面的一大缺失。
第三，即便處于風險旋渦之中，面臨企業發展的瓶頸和障礙時，大多企業主由于沒有重視風險評估方面組織的構建，遇到需要亟待解決的問題，往往沒有可以直接咨詢的專業人員，也因此可能會錯過處理危機和風險的最佳時期。
1.3控制活動方面。
控制活動是為了保障管理層下達的指令能夠順利實施的政策和程序，貫穿企業的各個階層，從而使企業能夠高效地運行。控制活動形式多樣，可將其歸結為以下幾類：業績評價、信息處理、實物控制、職責分離。由于家族企業的控制程序和政策設置大多沒有書面化、正規化，主要依照口頭實施，因而在控制活動中沒有依照的標準，比如業績評價，大多數都沒有制定可量化的業績目標，而對于工作成果的評價全依賴于管理層自身判斷或者是企業主的情感判定；管理階層職能分工不合理也是中小家族企業控制活動中存在較大問題的部分，特別是監管活動主要只集中在家族高管身上，并且依靠極少數的人實行內外監督，特別突出的現象在于對員工的控制度也僅建立在關系深淺度上，即跟企業主關系更近的管理更松散，而“外部人員”則管理更緊。
這些現象主要還是因為中小家族企業的特點導致的，由于存在太多依靠親緣建立起來的關系，企業內部的各種政策和程序設置從最初就較寬松，并且隨著親緣關系程度的加深，實施被忽略的可能性就更大。同時由于所有權和控制權的統一，企業主不愿放權進行高級管理階層的職能分工，出現了家族高管一手管多個部門的現象。
1.4信息與溝通方面。
信息系統處理企業內部生成的經營和財務等數據資料，也收集影響企業競爭活動等的外部數據，從而生成對企業經營控制有幫助的各種報告。中小家族企業的信息系統更重視與外部的溝通和外部信息的收集而忽視內部信息的收集和加工；忽視內部信息的溝通和反饋機制的建立；對信息的加工和使用的方式較為原始，缺乏電子信息系統控制等更為科學的信息溝通方式。多數的管理者普遍重視自己指令的下達是否能夠被有效執行，因而重視內部信息從上而下的溝通，但是逆向溝通，包括從下而上對各種程序和政策執行效果的反饋各層員工對企業內部信息的收集等卻被忽視，導致各個方面，尤其是會計信息方面的失真現象越來越嚴重。
1.5內部監督方面。
忽視內部審計的作用，導致現有規章的執行流于形式。內部控制制度自身的評價和優化缺位，這一點對于中小家族企業內部控制制度沒有得到進一步發展有著關鍵的作用，同時也能側面反映出中小家族企業對于內部控制的輕視。內部監督人員多為家族成員，使得監控體系失效。監控分為持續性監控和間歇性評估兩種。持續性監控是指在經營過程中進行的，對正常的管理和控制活動以及員工執行職責過程中的活動進行監控，家族性的特點導致持續性監控困難的現象較為普遍。
多數中小家族企業由于業務單一，規模較小，年度外部審計也比較簡單，因此對內部審計的忽視成為必然。即使小部分的家族企業在引入公司制和外部管理人員。成立了內部審計部門，也因為家族企業內部人員關系的特殊性，使得內部審計人員的工作無法順利開展，為內部監督而設立的機構也流于形式。同時，因為對多數企業的管理層對內部控制的不清楚、不重視，內部審計對于內部控制制度缺陷發現的作用，優化內部控制制度的作用也完全沒有體現。
2原因。
家族企業內部控制薄弱，最根本的原因是由于其企業性質決定的。
2.1以“家文化”為基礎的家族化管理模式。
我國的“家文化”以血緣和泛親情為關系紐帶，“父權”為關系中心的整套家族規范從古至今滲透到了各個階級、各種層面和組織當中。這種文化根深蒂固，使得企業，特別是那些從一開始以家族團體構建的`家族企業，受到這種文化的影響是不可避免的。而家族化管理正是“家文化”融入企業管理中所表現的主要特征。
在家族企業成立的早期，“家文化”產生的凝聚力確實有利于企業的發展。家族成員可以為了家族集體利益、整個家族的發展奔走，在這個過程中家族精神化作敬業精神，所有家族成員都會為了企業的壯大而精誠合作。但是經過一定時間的經營后，企業面臨的各種環境更為復雜，挑戰更多，遇到的困難更多，家族化的管理模式使得家族管理人集大權于一身，他們在創業過程中的成功往往會使得他們過分相信自己的直覺和能力，而忽視了科學、民主化的決策。這樣的管理模式對內部控制的各方面都有一定影響，尤其對內部控制建立的基礎——控制環境更能產生較大的阻力。
2.2治理結構不合理。
治理結構的不合理主要是由于家族企業的股權結構過于單一而造成的。這是因為家族企業在成立之初就是依靠家族資金籌集建立的，即使發展起來以后，企業主由于不想所有權和控制權被分離，除了仍然使用原來的籌資方式進行新一輪的資金籌集，最多的就是使用債務融資方式。融資方式的狹窄導致了股權結構的單一性和封閉性，這也直接導致了股東會、董事會、經理層的三者合一；決策、執行、監督的三權合一，使得內部控制制度難以建立。
2.3家族管理者個人素質的局限。
家族企業需求更大的發展必然要從家族所有制走向公眾化，公眾化意味著“法治”對“人治”的替代，內部控制制度就是“法治”的基礎，但這對家族所有權人而言意味著所有權和經營權的完全分離，要走向這一步意味著他們的控制能力逐漸被剝奪，很大部分的家族企業管理者都會受到思想的局限性和對控制權的貪婪而放棄“法治”，這就使得內部控制制度的建立受到阻礙。
此外，內部控制制度的合理建立，適當維護，根據市場環境的控制優化等都需要專業人員的參與。家族企業對于人力資源管理的忽視，“任人唯親”的思想局限導致的家族企業內部優秀人力資源的拓展受阻，也是內部控制制度難以建立的一大重要因素。
3后果。
龐大的家族企業作為構成我國國民經濟的主力軍，在為解決更多的就業和提高人們生活水平方面發揮著重要的作用。如果家族企業的管理控制還是只停留在較為原始的階段，沒有跟上大企業的步伐，對內部控制的問題引起關注，那么家族企業，特別是其中建立基礎較為弱的中小家族企業在一段時間后必定會走向失敗的道路，這對于國民經濟的發展和我國鼓勵的創新創業的格局發展也有一定的不利影響。
具體來說，家族企業內部控制的缺失和不足可能通過以下幾個方面對家族企業的發展帶來不好的影響：
3.1決策失誤。
高集權模式和管理者經營理念的落后，同時缺乏內部控制制度化的約束，使得家族企業在各個重大的方面的決策都是“一人言”，這樣一種依靠個人情感和個人能力的決策過程，在家族企業當中不僅缺乏企業內部和外部對它的監督和制約，也喪失了集眾家所長的思想碰撞，導致企業在重大方面的決策失誤的風險也大大地增加。
3.2人力資源受限導致企業發展動力不足。
社會發展讓我們意識到，人力資源才是企業發展的第一資源，但是長期的家族管理模式和以親血緣建立的內部員工構成，使得家族管理者對于內部人員的信任高于外部人員，缺乏對外部人才的引進。重視親情關系而輕視人才技術，使企業的發展動力嚴重不足。同時在企業內部，由于各種員工基本都是依靠于企業主和管理者以及各種人事關系進入的，各自都仗勢自己所擁有的關系，員工之間的相處變得比較復雜，可能私下建立起階層的等級性而不是根據組織機構的設置聽從安排，這容易引起內部的紛爭，不利于企業員工的團結，打擊了受到不平等對待的員工的工作積極性，分散了“向心力”。
3.3企業經營、財務等風險的加劇。
沒有風險評估機制，沒有對風險的識別和分析能力，以及對外部信息科學的整理和收集，家族企業的企業主依靠個人喜好來選擇企業的發展，而不考慮設定適合企業的中期和長期的戰略戰術規劃，只追求短期的逐利項目，企業就像是在市場海洋里艱難行進的小船，任何的一次較大的風浪都可能將這艘沒有航行目標的小船打翻。
在企業內部，由于企業主的一人獨大，對企業內部信息的掌握只在少數人手中，這導致企業信息失真而引起的信用風險，對企業與其他合作人之間建立的信任關系也是一種沖擊。特別在家族企業當中，對于內部會計系統設立要追求其健全性和有效性，如果沒有建立這樣有效的控制系統，中小家族企業內部的會計人員就有利用漏洞進行財務造假。
內部控制制度的制定并不是只建立在口頭上，如果沒有文字性明確規定的制度，只有口頭制定的規章，企業對員工的監管也會存在一定的困難。而監控政策和程序的簡單，實施時的寬松都有可能導致在不同環節中出現不同程度的舞弊情況。
參考文獻：
中小企業內部控制論文范文（18篇）篇四
有效的內部控制對集團企業的發展具有重要推動作用，是提高企業競爭實力及經濟效益的前提保障。本文首先指出了當前時期下集團企業內部控制中存在的問題，其次提出了強化集團企業內部控制的對策。
高效完善的內部控制能夠實現企業運營管理的規范化，減少經營風險的發生率，促進企業健康有序發展。所以，深入分析內部控制中存在的問題，提出相對應的對策，是現代集團企業必須關注的焦點。
（一）管理人員素質低下，缺乏規范性操作。
對于以家族式為核心發展起來的集團企業，其在經營管理中依舊存在封建統治者的思想，只對家族的人表示信任，無論家族的人能力是否足夠，都為其安排高管的職位。這樣一來，其他合作伙伴也出于對自己家族利益的考慮，讓家族人擔任核心崗位，最終導致拉幫結派的現象。正是由于統治者的思想存在，極大地削弱了企業員工的工作熱情，主人翁意識淡薄，參與積極性、創新主動性減退，最終阻礙了員工內在潛能的發揮。同時，集團企業現行的管理制度有待健全，而在處理一些違規行為時，往往存在“人治”情況，經營管理過程中常常會發生管理者和被管理者彼此間誰都瞧不起誰，甚至斗毆的現象。再加上企業沒有清楚明了的管理層次和職責權限，給管理者的管理工作帶來了難度，造成人員管理混亂。集團企業是社會經濟發展中的組成部分，內部員工個體目標利益與企業目標利益之間存在一定的差異，所以為了優化調整彼此間的利益關系，應嚴格遵循公平合理的標準，通過系統完善的規章制度對企業全員的個體行為加以約束，以此促進科學高效的管理機制形成。
（二）缺乏較高的風險意識。
當前，隨著社會經濟的快速發展，集團企業面臨了巨大的環境變化和生存發展風險。正確有效的風險評估有助于集團企業及時發現經營風險問題，進而采取相應措施加以解決。然而目前，仍有部分集團企業不具備完善的風險評估機制，使得各管理層間缺乏相互監督和制約機制，并且董事會也未構建相應的風險評估委員會，造成決策的隨意性。比如，有的集團企業為了避免管理層利用股權分散濫用“代理人”職權，避免中小股東的利益遭到損害，實施了獨立董事制度，但企業獨立董事卻如同擺設，未充分發揮自身的職責權限，受到了相關投資者的譴責。
（三）缺乏完善的內部控制制度。
現階段，多數集團企業的高層在擔任最高決策者的同時還負責最高監督者的職責，絕不準員工侵犯到自身權利，認為只有自己牢牢掌握重要權利，企業才會發展的更好。同時，有不少職業經理人缺乏較高的技術素質和道德素質，在一個信用度低下的環境中，很少有創業者愿意將自己辛苦創造的財富交于別人打理，正是因為這些原因，企業高層認為實施完善的內部控制制度對企業并沒有多大幫助。首先，其認為自己就是最高決策者、監督者、控制者，若將核心權利交給其他主管，自己的領導地位就有可能不保。其次，企業當前運行的內部控制制度內缺乏詳細的操作細則，對員工的行為起不到規范作用，員工實際執行時也無章可循，十分隨意。盡管有的集團企業構建并實施了內部控制制度，但制度建設過程存在明顯的主觀性，不僅受到了利益的驅使，而且也未構建完善的自我防范、自我約束機制。除此之外，集團企業未建立規范的適應于內部控制的組織網絡，企業將重心全部放在了業務發展上，忽視了構建完善內部控制制度的重要性，最終削弱了內部控制制度的效力。
（一）提高管理人員素質，營造良好的控制環境。
良好的內部環境是企業內部控制的重要要素，對其他要素的形成具有保障作用，直接決定了企業全員執行控制的積極主動性，也關乎著其他控制要素作用能否得到全面發揮。良好的內部環境涵蓋了管理層及全員的價值觀和道德觀，員工對當前崗位的勝任能力，管理人員遵循的原則和經營理念，等。現階段，仍有部分集團企業管理人員的素質水平不高，所處的內部控制環境急需優化，這些情況的存在極大地削弱了內部控制的控制效率。所以集團企業必須結合自身實際情況，加強優化內部控制環境，構建與自身相配套的內部控制制度，提高內部控制的運行效率，對企業各類風險進行有效控制，促進企業管理水平的提升。一個良好的內部控制環境，能夠推動集團企業的快速發展，同時還有助于加快公司治理結構及信息披露制度的進一步完善。
（二）強化風險管理。
集團企業管理層應不斷強化自身的風險防控意識，并科學引導企業全員樹立正確的風險防控意識，充分了解和掌握企業當前的發展環境，并時刻關注現代市場的變化情況，切實提高企業全員參與風險防控和內部控制建設工作的積極性，構建有助于強化風險管理和企業效益的良好氛圍。此外，集團企業應構建一套行之有效的風險控制制度，促進財務管理工作的規范化，并不斷強化內部控制，落實完善嚴謹的風險控制機制。而這就要求集團企業結合自身發展實況，盡快構建一套相適應的預警機制，確保企業在面臨突發問題時能及時采取措施有效解決，推動集團企業快速發展。
（三）加快構建完善的內部控制制度。
一套健全的例會制度是集團企業不可少的，對企業內外部以及和經營管理有關財務信息、非財務信息及時系統收集，確保內部控制的運行有強有力的信息依據，同時設置信息溝通網絡，促進內部信息的有效共享和傳遞，加快董事會、管理層和全員間的積極溝通交流。集團企業還應構建完善的費用控制制度，由專人進行費用預算、決策，費用執行、控制等工作，節約成本費用。此外，貫徹落實完善的獎懲制度，以約束員工的行為。一旦發現有違紀違法行為，應給予必要的懲處，并命其立即整改，反之，提供一定的精神鼓勵或物質鼓勵。
（四）充分發揮內部審計的監督作用。
首先，集團企業應不斷提高內部審計人員的素質；不僅要做好審計機構管理工作，培養一批復合型的審計人員，而且還應清晰劃分內部審計人員的職責權限；不僅要強化內部審計人員的培訓力度，而且還應豐富內部審計人員相關的經營管理知識，增強自身管理水平，及時完成集團下達的任務要求。其次，集團企業應進一步擴展內部審計范圍；在現代社會的快速發展下，內部審計不再只局限于財務會計范疇，應涉及公司治理到經營管理各個環節。最后，集團企業領導層應充分認識內部審計工作的重要性，發揮內部審計對集團企業經營業績的評價作用。企業領導層要想推動企業健康快速發展，就必須充分運用有效的治理手段，避免企業經營管理中重大經濟問題的發生，在做到自覺組織、準確定位的同時，還應貫徹落實內部審計工作，力爭為集團企業的持續發展提供有利條件。
（五）構建完善統一的內部控制信息管理系統，確保信息的通暢。
只有構建完善統一的內部控制信息管理系統，才能綜合全面的記錄整理各相關信息，并將企業運行中產生的有效信息傳遞給管理層，促進信息的暢通，因此集團企業應結合自身實際情況，構建一個統一的內部控制信息管理系統，促使企業充分及時獲取企業經營管理信息，確保有關部門及時掌握所需信息，并和其他部門加強信息間的交流，以全面發揮風險評估、風險監督等各項機制的作用。
綜上所述可知，隨著市場經濟的快速發展，內部控制是所有集團企業發展中的核心環節，對提高集團企業的競爭實力和經濟效益最大化目標的實現具有重要推動作用。雖然當前時期下，集團企業內部控制中還有一些薄弱之處，但只要企業針對問題采取有效的措施就能夠強化內部控制，促進企業有效治理，提高企業核心競爭實力，處于市場不敗之地。
[5]高華琪。集團企業如何強化內部控制[j]。科技信息，2010(1)。
[6]許永源。淺談企業內部控制規范在集團企業的實際應用[j]。中國總會計師，2010(1)。
中小企業內部控制論文范文（18篇）篇五
在不同的國家，對內部控制的概念也不同。從內部控制理論發展過程來看，最早提出的是在1963年，美國注冊會計師協會發布的公告。內部會計控制包括組織的計劃和與保護該組織的財產、保證財務記錄的可信性有直接關系的所有協調方法和步驟。這時的內部會計控制主要是指授權和批準制度、會計記錄，財務報告編制、企業資產保管等方面的職責分工以及內部審計。1973年，該委員會在第1號審計準則公告中對內部會計控制又進行了重新表述，認為內部會計控制包括組織的計劃和與保護該組織的財產、保證財務記錄的可信性有關的程序和記錄。而我國對內部會計控制的定義是：“單位為了提高會計信息質量，保護資產的安全、完整，確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。”從兩國的概念可以可以看出：內部會計控制是指為了保護資產的安全、完整和會計信息的真實、可靠而制定的各種方法和程序。
一個企業的內部控制成不成功，主要是看員工的意識和行為。不過員工的意識和行為都是領導和管理者帶動的，如果領導者都沒有這樣內控的意識，員工更加沒有，因此，領導者內控意識是最主要的。當今社會，一般的企業都沒有認識到內控的重要性，而是僅僅停留在內控的表面。人們都有一種不想改變的懶惰心理，管理者總是滿足于傳統的管理模式，他們思想上認為只要按照模式來做就可以，其實不是這樣，落后的模式總有它的弊端。我們從廣東的國投的破產的實例還有鄭州亞細亞的關門這兩個實例就能發現：領導者的內部控制意識直接關系到企業的成功與否。
長期以來，很多企業普遍存在著內部控制制度不健全，財務管理薄弱的現象，大多數的都是內控制度不夠完善，比如一個企業內部很多員工都沒有意識去內控，很多的業務也沒有涉及內控，這就意味著一個企業內部很多的環節都會出現浪費的現象，造成企業內成本增加，蒙受經濟損失。比如說一個小小的公司，如果說增加內部控制的話反而會增加企業的成本，使工作效率降低，這是大大不可取的。但對于一個大規模的企業，如果沒有合理的內部控制制度，就容易出現各種意想不到的情況。而現在的企業，會計、出納和核算的工作不分家，會計除了要做賬還有管錢的使用。這么一來，錢全部掌握在自己手里，也就是說他可以把錢做賬。比如：現在的企業沒有復核一項，在付款時多加了一個數字或一個零的話，沒有人審核的后果就是直接造成企業的經濟損失。在私營企業，老板對財務管理的權力一般會叫自己的親信或者親屬來管理財務，這樣的內控制度就問題不大，但是在不同性質的企業就沒有這樣的動力了。
（三）組織機構設置不合理。
組織結構對企業來說相當重要，直接影響著一個企業能否站住腳跟。良好的組織結構能提高企業的經濟效益，在企業內部，員工工作有條不紊，各司其職，工作分配合理，溝通恰當的話，其工作效率就保持在一個高的水平。相比較而言，如果員工連自己的工作內容都明確不了，何談工作效率？你的工作是他做？他的工作你也可以，這便會造成工作效率極度低下和資源的浪費。對管理者來說也是，如果某個環節出了問題，管理者找誰？誰來負這個責任？所以說，企業要建立好一個完善的組織結構，確保企業有效合理的運營，避免不必要的資源浪費和效率低下。
（四）會計人員素質不高。
從八十年代引入至今，會計人員的發展比較慢，對于會計這一學科，無論是理論還是專業上基礎都不夠。專職的會計管理人才相當缺乏。大多數的會計都是財務會計兼任。財務會計能提供準確的會計信息，但是對于方面的信息就難以達到準確無誤。管理會計人員要求的不只是財務知識，更需要業務流程，懂管理，懂溝通方面的人才，還需具備遠見，能對企業的經濟活動作出正確的判斷。如今的中小企業的管理會計從業人員大多數是由企業的出納，會計而來的。他們沒有深厚的理論基礎，大多數都是經過短期的培訓就直接上班。他們只知道處理日常的財務核算工作，對管理水平的提高則沒有什么效果，而且，在基層，一般的會計人員收入不高，在我國，對會計的培訓沒有力度，一般的從業資格只需要高中學歷就可以報考了，但是入門很難。
綜上所述，企業內部會計制度對一個企業意味者核心、心臟。良好的內控制度能使企業利益最大化，能維護國家利益。綜合問題進行分析，提出幾點建議：
（一）保證會計記錄真實可靠。
一個企業的內部會計控制制度是企業的心臟。會計控制的工作主要是報表、記錄和業務來往的記錄，這些都是一個企業的核心。對企業來說，合理真實的會計記錄是企業的關鍵，有效的會計質量信息能反映企業內部狀況。因此，會計記錄一定要合理有效，要符合起碼的規范和格式。
（二）建立優秀的企業文化。
優秀的企業文化不僅能使員工產生使命感和責任感，而且能激勵員工積極的工作，使員工對未來充滿憧憬，反之，會使員工產生消極，對企業業沒有什么感情，所以企業管理者在管理員工的時候，一定要建立優秀的企業文化，這樣產生的積極因素是很利于企業的發展。
在一定的條件下，環境可以改造人。良好的企業文化，可以塑造文明的員工，有素質，有責任的員工。如果一個企業內擁有優秀的文化，并利用這些優秀文化來打造團隊，那么相信員工的思想也符合企業的發展需求，員工的志氣和士氣也能充分的發揮出來，企業的效益和產品的創造和開發者都是人，只有擁有了優秀的人這個前提，才能開發出好的產品；好的產品才能得到顧客的青睞，才能擁有市場，擁有了市場，必定能創造出效益。一個團隊如果擁有優秀的文化，那么里面的員工必定具有團隊合作的精神，擁有活力，擁有共同的價值觀。
華為的企業文化可以概括為：“為成就客戶而努力，工作中要艱苦奮斗，員工時刻要進行自我批判，要有開拓進取的精神，與客戶合作要誠信，工作要有團隊精神”華為希望能使人們的生活和溝通更方便；華為的使命是為顧客提供服務，為顧客創造價值。華為以客戶為中心的戰略是：為客戶服務。華為存在的唯一理由是；客戶的需求。
華為努力使自己的產品質量好、使自己的服務態度好、努力控制自己的成本，把客戶放在第一位，華為沒有排斥競爭對手，而是與競爭對手共謀發展。
由此可見，華為的成功離不開強勢的優秀企業文化的建立和貫徹。
（三）控制和管理財務管理系統。
知識經濟和信息化時代，數據傳輸和加工都可以通過計算機來處理，因此，對會計信息的處理要規范合理。同時可借助多種財務信息軟件實現資源共享，提高工作的高效和規范。
（四）提高會計人員素質。
如果說要提高會計從業人員的素質，首先要加強管理會計人員的職業道德建設。由于會計人員工作的特殊性，在工作中會計人員要有良好的職業素質，自己的維護會計道德，和違法亂紀作斗爭。除了自身的主觀意識外，企業還需要營造一個和諧的工作氛圍。例如：組織員工和領導學習相關的法律法規，參加財務知識有獎大賽，也可以宣傳《會計法》等。光學法律還不夠，管理會計還要掌握多種科學文化的知識，溝通協調技巧，其他的工作能力，只要自己主動地學，不斷地學，相信成功會眷顧會努力的人。
另外，經營者要提高對管理會計的重視，選擇一批具備管理會計的專業人員，還要把管理會計作為一項戰略決策來實行。選取一個懂管理會計的專業人員來領導這個團隊，這樣，由管理者帶領他們一起努力，使企業內的管理會計得到推廣和應用。
[1]王國武.中小企業財務管理問題及對策[j].會計研究，20xx（21）.
[2]樊美麗.企業財務風險管理[j].財會通訊，20xx（02）.
中小企業內部控制論文范文（18篇）篇六
將加強內部會計控制制度建設作為整個財會工作的重點這一條在《會計法》中被作為最基本的要求。要想在激烈的競爭中取得勝利，不僅需要對項目的盈利大小、風險高低進行最初正確的判斷，企業內部的控制也起著很重要的作用。我國的會計控制制度要想在國際上處于一個比較領先的水平，就必須針對已經出現的問題做出相應的對策。
1、制度本身的缺失。我國現今許多企業的負責人都是自己白手起家的，缺乏一定的專業素養，對于市場形式的整體把握大都依靠自己多年積累的經驗、個人的判斷力和無畏的冒險精神，但是單單依靠這些并不能適應現代化經濟發展的需要。這一類人依靠自己的原始積累資本在市場上大展拳腳，從某種意義上來說，建立企業內部的會計控制制度會束縛他們的手腳，所以很多負責人不愿意建立這種會計控制制度。內部會計制度的缺失使他們捉住了“渾水摸魚”的機會，經營者借助這樣一種便利為自己謀取私利，將更多的心思放在如何少繳稅、多收入上，忽略了企業的發展需求，長此以往，對企業的進一步發展極為不利。在實現利潤最大化的同時，企業應該思考如何建立有效的內部會計控制制度來為今后的發展保駕護航。
2、制度形同虛設，執行力度不夠。制度定得再完美，沒有真正去落實，最后也只能是紙上談兵。放在眼前吃不到的肉比沒有吃更可怕，有制度不執行比沒有制定制度更可怕，二者是同一個道理。在投資者和監管者的雙重注視下，企業不得不設立內部會計控制制度，但制度的設立并不代表制度的落實。許多企業為了掩人耳目，人前一套，背后一套。表面上設立一套看上去十分完善的制度堵住外人的嘴，但背地里卻利用建立好的制度瞞天過海，將制度當作自己行使權力的偽包裝。中航油新加坡公司制定的風險控制制度可謂面面俱到，還曾獲得企業管理創新的一等獎，但是為什么這么好的制度設計還是沒能阻止中航油的失敗呢？總結下來不過一句“有制度，不執行”罷了。既然已經有了前車之鑒，我們就應該以史為鑒而不是重蹈覆轍。至今還沒有建立內部會計控制制度的企業應該加快制度的建設，而已經建立了制度的企業應該進一步確保制度的落實。
3、制度科學性和連貫性缺失。整套的制度就像人體的經絡一樣錯綜復雜，要想整個體系能夠相互配合、高效工作就必須確保制度的科學性和連貫性，任何一個環節的失誤都有可能造成整個企業的損失。我國許多企業的內部會計控制都屬于馬后炮類型的，在事前并不能進行有效的風險預測，也不能及時發出預警，事發時也不能及時控制事件的蔓延，總是在事后采取一些已經沒有用的補救措施，甚至想辦法將已經發生的事情掩蓋、搪塞過去。這樣處理事情，不僅失去了控制制度本身的威懾作用和該有的效力，也使得企業的內控成本在無形中增加了。還有一些企業永遠將金錢放在首位，除了利益，別的都可以退而求其次。企業員工的素質可以低一些，對于信息的掌控度可以欠缺一些，但唯獨一條，錢財必須放在首位，這樣的經營理念遲早會造成企業嚴重的經濟損失。還有一種企業就是受經營利益的趨勢一味地急于求成，做事缺少前后的連貫性，使得整個管理系統跟不上實際的步伐，造成會計控制的自我混亂。這些看似不經意的失誤只要有心都可以避免，關鍵在于有沒有認真去落實。
4、會計人員素質不高。有一部分企業雖然已經意識到了招聘專門會計人才的重要性，但還有很多企業依舊將會計控制當作一種形式化的過場。企業內部的審計人員并不具備專業素養，知識的儲備量也遠不能滿足應用的要求，但為了節省人力資源，企業往往選擇從別的部分抽調了解會計相關知識的人員。在正式上崗前，也沒有對他們進行專門的培訓，完全是一種由著他們自生自滅的態度，本著這樣不重視和敷衍了事的態度建立起來的會計控制自然不具備理想效果中的約束力。而且這些企業的會計憑證要素往往都是不齊全的，主要體現在記賬的主管人員印鑒不全，在走程序的過程中容易受到阻撓。由于自身素質的缺乏使得這部分人在進行發票填寫時很容易缺少要素，造成不必要的麻煩。
5、會計控制制度老舊。不管多么完善的制度都會有一定的生命期，只在特定的環境下對特定的情況起作用，一旦環境發生了改變，制度也必須做出相應的調整，否則就不能適應、滿足新環境的需要。會計控制與一個企業的財政緊密相連，而企業的財政受諸多因素的影響，最是變化莫測，需要時時關注，如果不能及時根據財政狀況的變化對會計控制做出相應的調整，最后等來的只能是失敗。當然，再多變化的制度也是萬變不離其宗，企業的宗旨是整個一切制度的出發點，萬不可隨意改變。制度需要革新但并不意味著完全從零開始建立新的內部會計控制，而是要在舊有的基礎上取其精華去其糟粕，爭取整個會計控制的進一步完善。
1、加強環境建設。合理的企業組織結構有助于各個部門清楚掌握自身的責任與職能，也會促進結構內部各個制度間的自我完善。企業領導層的思想觀念、行事作風對一個企業環境的建設有最直接的影響，上梁不正下梁歪，要想會計控制制度內的人員都能夠恪盡職守，做好自己的本職工作，首先就要求領導們樹立一個良好的榜樣，帶頭遵守各項規章制度，對于手中的權力絕不濫用，將自身的工作成果與會計控制的好壞直接掛鉤。另一方面，領導層還必須有一定的見識，重視會計控制制度的建設并且積極支持這項工作，多多開展一些法規建設，在整個企業形成一種良好的氛圍，畢竟良好對整個企業員工的影響是潛移默化的。除了內部環境的建設，外部環境的建設如果能夠把握得恰到好處，可以起到事半功倍的效果。良好的外部監督有利于內部會計控制工作的展開，輿論監督可以充分發揮自身的作用對企業內部的違規現象進行揭露，鼓勵電視、報紙等媒體公開報道違規操作的現象，與百姓一起推動會計控制制度的建設。有關部門對會計師資格證的審查力度也應適當地加大，逼迫企業不得不去完善自身制度。
2、嚴格制度的執行。眾多的案例表明會計控制之所以不能發揮自身的控制作用，是因為制度沒有被認真落實到實處。各企業在制定制度時必須根據自身的發展情況，選擇出最適合自己的內部會計控制，鞋子舒不舒服自己穿著最清楚，一項制度要想能夠順利地運作，首先需要做到的就是適合，也只有真正適合的制度才能在推行過程中得到員工的支持。原先計劃的制度與實際執行的制度間肯定會有出入，發生矛盾是在所難免的，這個時候制度的嚴肅性和權威性是絕不容被威脅和挑戰的。將對的人安排在對的崗位上也是確保制度被嚴格執行的另一個保障，事無巨細都可以落實到人，這是最理想的狀態。
3、提高人員素質。現代企業的競爭主依靠的是多種因素，而人才的競爭是較為重要的一個因素。不管是什么樣的制度，要想建立，最終靠的還是人才，如果沒有人才，一切的規劃都只能是說說而已，永遠都沒有可能變成現實。也只有高素質的人才，才能真正創造出高質量的、符合企業發展的產品，才能勝任會計控制的工作。但是，企業員工除了基礎的知識儲備外，定期的培訓也是必需的，通過培訓，員工可以鞏固原有的知識，填補知識漏洞，學習新的技術，也只有通過培訓，才能讓企業員工間產生一定的比較和競爭，有了比較才會知道自己與別人的差距，才會有進步。
4、增強預算約束力。建立起從董事會到預案管理委員會的整套預算管理組織是首先要做的事情，然后各司其職，做好自己的本職工作。董事會就應該負責預算方案的整體制定情況，預算管理員就應該對預算的具體實施進行實時的監督和控制，一環扣一環，將整個預算有條不紊地進行，才能對內部會計控制的預算起到有效的約束作用。而在編制預算之前對整個公司財政狀況應該有一個整體的調查，提前對市場進行分析考察，考察全年的經濟走勢，然后避免盲目的預算編制工作，使整個指標更趨于合理化、客觀化。新一年的預測結果必須與之后的設計預算結果進行比對，找出不足，爭取在下一年的預算中避免不必要的失誤，使預算能夠真正對會計控制起到幫助作用。
5、實現良好的信息溝通。會計控制需要以龐大的數據作為基礎，這就要求企業內部的信息溝通能力一定要發達，如果信息溝通的能力達不到要求，會計控制工作在展開時就不能有效把握整體的情況，整個工作就像在黑夜中前進，很容易出現判斷失誤。但是，信息如果能夠及時有效地溝通，財政狀況便可以被整體掌握，會計控制就會容易很多。
總體來說，我國關注企業內部會計控制建設的公司數量還是在不斷增多的，雖然暴露了不少的弊端，但我相信只要愿意付出時間、付出精力，就一定可以被解決。而隨著這些問題的逐步解決，我國的企業內部會計控制建設一定會越來越好。
[1]王曉哲。我國企業財務內部控制制度探析[j]。地方財政研究，2011，（11）。
[2]楊朝暉。企業財務內部控制若干問題探討[j]。企業研究，2012，（8）。
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[7]財政部。關于印發企業會計準則解釋第3號的通知（財會[2009]8號）[z]。2009.
中小企業內部控制論文范文（18篇）篇七
在全球經濟步伐加快的背景下，我國的經濟在發展中不斷提高，這給中小企業的發展帶來新的高度，帶來新的空氣，但是競爭也隨之越來越大，挑戰也越來越強。中小企業內部控制已經成為確保當前中小企業生存和發展的重要保障。然而，目前在很多中小企業中，內部控制并不完善，這在很大程度上，也制約了公司和企業的進一步發展。企業內部會計控制是企業內部控制中很重要的一部分，在企業中內部控制對工作效率的提升具有重要的推動作用。
企業中混亂的賬目、不確實的財產，加之會計信息方面的失真和利用自身職能部門撈錢等現象，這些在企業中普遍存在問題的出現是在告訴我們內部會計控制已經失效了，造成這一現象就是因為企業內部控制力度的缺失或不足。然而，目前我國中小型企業都沒有什么健全的構建，造成內部會計的控制體系也不完善，也因此，企業的發展被約束了。本文對所存在的問題就其原因來研究討論，對于目前我國現今中小型企業內部的會計控制提出相應的解決對策，以此來完善、健全中小型企業更好的規章制度，并且在企業內部會計控制方面變得更完備，在發展上更加快速穩健，繼而實現管理方面的目標。
在我國，根據我國相關法律法規的制定和要求，根據我國中小型企業的實際規模和發展條件，確定了我國中小型企業的所有制和我國中小型企業的構成形式。我國中小型企業內部會計的控制是中小企業控制管理的關鍵部分，對于企業的內部控制來說，主要指的是企業中資產方面的保證，在財務上記錄方面的妥當完善，在會計信息上為了提高可靠性，從而制定的這些控制方面的方法、措施以及控制程序。現在中小企業內部會計控制主要的控制手段是批準、還有系統授權等。所以，中小型企業中內部會計的控制所指的是，為了中小企業資產獲得一定的保障，提高會計信息的質量，規避風險，規避會計信息的失真，所做的這些對應的控制方法和措施與程序。
（一）內控意識薄弱。
當前有很多中小企業都是家族式的管理方式，都以追求利益為根本目標，主要的精力也都放在市場營銷和產品開發這些方面，對于企業內部的管理并不重視，也很少有所作為，造成企業的內部控制和管理能力較弱，基礎較差，導致中小企業內部控制管理水平低下，很少制定內部控制制度，有的企業即便是制定了內部控制制度，也過于簡單和敷衍，讓制度的建設流于形式。比如有一些公司在進行銷售業務處理的過程中就存在很多誤區，出現過業務銷售人員與經銷商竄通，圖謀從企業中獲取非法利益的情況，出現這樣事情的原因不外乎是企業的管理者對內部控制的不重視。除此之外，還有很多中小企業經常打著“多元化發展”或“靈活性發展”的旗號而不按照規章制度辦事，內部控制的剛性要求被漠視，很多企業管理者或法人為了達到自身利益最大化，眼光短淺，不以企業的長期建設和持續發展為目標，只顧自身利益的獲取，殺雞取卵，急功近利，只能給企業的發展帶來制約和阻礙。因此，提高企業所有人員的內控意識成為了做好企業內部控制的重中之重。
（二）內部會計控制體系不健全。
企業中良好的經營模式都是要進行相互配合溝通的，必須要有合理完善全面的管理體制。如今，在信息化環境下，在國有企業中，內部會計的發展也是在快速提高，盡管如此，還是不斷的有問題出現，這是因為在內部會計控制體制上，缺乏更加健全的體制，這對于我國中小企業的發展很不利。
在經濟發展上，經濟發展使得中小企業在內部會計控制的意識逐漸上升，有一部分中小企業開始構建內部會計控制體系。不過總的來說。內部會計控制體系體系還存在很大的滯后性。就好比中小企業中把焦點大多聚于事后方面的控制，對事前方面的預防很少想過，內部控制作用并不明顯。中小企業對防范和約束機制并沒有做出設置，也不清楚若在會計違反規定后該如何處理。會計部門與別的部門之間的聯系很松散，這使得其他部門的錯誤行為，好比偷工減料這些行為，要由會計部門來收底。有些中小企業把現金，以及設備這些實質的資產當作內部會計控制的體系重點與關注對象，對財務人員卻選擇忽視的態度，對其他部門其他成員，以及企業其他信息等，對那些無形資產的控制，都不去過問和聯系，最終讓內部會計控制的問題越來越多。
（三）管理人對內部會計控制制度認識不足。
在中小企業中，因為中小企業結構過于簡單，導致經營權、所有權都統一一致。因為中小企業屬于私營的個體，領導者集權行為又過于嚴重，在財務管理方面實際的研究十分缺乏，導致出現越權行為，行事職責不明，弄的財務管理亂糟糟，財務監控不嚴謹，因此內部審計的獨立性無法保證：一是在內部會計控制方面上，很難用有限的資金想要建立完善的崗位；二是管理者理解有誤，把會計控制誤以為內部成本的控制；三是內部資產安全的控制不足，導致企業會計控制不全。
（四）有效的內部審計機構缺乏。
在內部會計控制上，中小企業監管工作方面的展開最是主要，對中小企業在監督上存有外部和內部這兩方面的監督。我國外部方面的控制監督已形成，且包含政府方面的監督，還有社會方面的監督組成外部監督體系，不過這些監督方面的體系對應的監督效果并不怎么好。中小型企業中內部監督想的更多的是眼下的成本費，所以在內部審計方面的部門很少建立。
（五）缺乏風險意識和控制措施。
目前來看，在對內部會計控制方面的制度問題上中小企業中認識不足，而且企業也不重視內部控制。很多企業并沒有設立內部控制的會計部門，也沒有制定科學規范的內部會計制度，導致內部會計的制度不怎么健全也不怎么完善，無法形成內部控制的規范系統。很多在開展經濟決策時候，仍然使用傳統的決策方式和決策流程，嚴重缺乏對于內部控制風險的認識和企業內部控制風險的評估，自然也就缺乏內部控制的手段與方法，很難做的正確的預測風險，也缺乏對于風險的辨別和認識，僅僅憑借著第六感覺瞎碰，管理者自行作出不確定性的決策，自發的來擴張加大企業的規模，就算進行擔保也是無所謂，這些很大的錯誤漏洞都會讓內部控制崩潰失控的，嚴重的造成無法估量的損失。
當前，我國企業內部控制會計人員專業水平低，綜合素質差還不思進取，不愿意學習。所以，要想在企業內部會計控制上合理運用制度很不容易。企業的會計人員在平常新業務方面的知識，加上還有新發布的法令，這些跟會計方面有聯系的東西不注重也不學習，也沒有掌握科學的企業管理知識和技能，造成在實務賬務方面的處理上，會有違反規定的現象發生。還有的會計人員和會計機構都嚴重的缺乏本身該有的獨立性，無意識的盲從，聽之任之的做事，領導說做什么就干什么，完全沒有自主獨立性。若是真的懂還好說，但大部分的企業的領導和管理者，對于會計知識和內部控制理論缺乏認知，必然會造成企業內部控制系統的混亂，給企業帶來很大的危害，讓企業蒙受巨大損失。
（一）提高全員內部控制意識。
首先，要著眼于當前，從領導層開始，自上而下提升企業的整體管理意識和管理水平，并轉變傳統的管控思想，使企業所有人員充分認識到內部控制對于企業的重要意義，使所有人明白，個人的利益完全是建立在企業整體利益基礎之上的，這樣才能從人員的角度最大化的降低風險，為企業的經濟效益增設了一個新的保障。通過加強學習與培訓等方式來強化全員的內控意識，幫助員工形成良好的職業素養，提升內在的認知，實現內控意識的強化。
（二）建立完善的內控制度。
第一，建立健全內部控制制度的目的就是促進企業內部控制，加強企業內部控制力度，促進企業正確運營和順利發展。因此，企業必須要大力加強對內部控制制度的建設，滿足企業經濟發展的需要，符合信息時代的要求，使用科學規范的手段，不全更新和完善內部控制制度，有效的規避內部控制不利帶來的各種風險和隱患，確保企業的利益不會受到損失。
第二，要真抓實干，不能讓內部控制制度的建設淪為一種形式，要加強企業的執行力，嚴格貫徹和落實，要把內部控制制度的落實與企業的發展連接起來，做到責權明確，責任分配具體，與個人的績效考核掛鉤，與薪酬體系和晉升制度掛鉤，與企業的經濟發展和制度完善掛鉤，開展全面的實施和執行，確保能夠發揮內部控制制度的職能和作用。
第三，要制定針對企業員工的激勵機制，刺激員工的積極性，讓他們通過企業的財務管理制度學習和落實企業的財務管理制度，從中獲得最真實的體會，將制度灌輸到工作之中，作為工作的指導和規范，提高企業的經濟效益，也提高自己的收入和待遇，從福利上切實體會制度帶來的好處和優點。能夠有信心和有需要的主動去按照制度的要求去做，激勵自己奮發圖強，實現自己的夢想和企業的目標。
第四，在做好內部控制制度建設的同時，全面提升各階層的風險控制意識，唯有全員參與內部控制建設，才能保證內部控制的有效執行。
（三）樹立內部會計控制的管理觀念。
中小企業目前的局限性很大，中小企業經營管理對內部會計控制并不看重，內部會計控制意識也很差。現今，中小企業中想要發揮其內部會計控制的作用，必須在內部會計控制方面進行加強與發展，并使各項經濟方面的業務得到有效的運行促進。在中小企業當中最主要的管理人，在中小企業中的行為方式沒有分離，在所有權還有經營權方面，相比于其他企業，在內部會計控制有效率都要得到提高和運作。所以更要加強認識，在內部會計控制的建立上，讓企業所有者對這些制度和規范加強認識。在監督上要自覺，中小企業只有真真正正的提高了管理水平、思想認識自覺性，才能很好的引導所有職員的集體主義思想，創造更多的經濟效益，提高中小企業的綜合管理水平。
（四）提高會計人員整體的素質。
目前，中小企業正在實施的制度向國有企業靠攏，在內部控制上要求落實，這些都需要有能力有素質會計人員才行。所以，企業管理者和會計從業的人員都要加強學習和交流，進行會計專業知識的培訓，職業道德素養的教育，法律法規和國家政策規定的學習，風險意識和內控意識的建立。因此，企業必須要采取有效的措施，建立激勵機制和獎懲制度，來約束和激勵員工的行為，更要深入這些對會計人員的職責進行督促和教育。要讓企業的會計人員建立內部控制的意識，讓會計人員明白了解并承擔會計的責任。
還有要重視人才，發揮人才的特長，吸納更好的人才來促進企業的發展，真正的落實到中小企業的全方面擴張。中小企業一定要采取科學的方法來管理并避免啟用那些家族成員，因不懂而搗亂，插手工作，導致內部會計出現控制風險。同時，要在人才缺口大的情況下大力吸納人才，選出會計方面的人才實施輪崗制度來提高效率，提高素質和提高能力，以此來增強中小企業會計人才隊伍的綜合素質和專業水平。
中小企業中在內部會計控制監督的建立，首先，要增強企業法人上對內部控制方面的監督，并在企業中要建立集體審批制度，制定重大的決策；其次，在企業部門管理方面上對控制方面的監督還需加強且落到實處，在部門之間還要建立出有效的制度進行相互制約；最后，要建立和實現崗位稽查制度。
（六）建立風險評價和預警機制。
企業在對內部會計控制制度上進行評價的目的是規避風險，我們對風險所作出的評估，就是正確的識別并分析，在企業的經營過程中，和財務方面的報告顯示中它們存在的某些風險，并且以這些方面來決定要怎樣做，在風險管理上面做到來降低風險所指定的辦法，企業內部會計控制上能夠從制度上面來看出企業的管理水平如何，然而在企業中內部控制制度中在各方面的不足環節的暴露出的問題才是風險的決定因素。風險評估程序上的工作主要是：企業整體還有各階段目標的確定，對于那些將可能發生的內部或者是外部方面的風險的識別，有依據的來分析在風險上面發生的原因或者是后果且制定出防控措施。此外，企業內部控制上預警機制方面的制度也是非常重要的，它所指的就是對在企業中那些已經來臨或可能會來臨一系列的風險所作出的預告，以此來作出對應的且相關的防范措施。一般都會對企業的現金、財務和制度進行預警。
隨著社會主義經濟制度建立和健全，中小企業內部會計控制的制度的要求更高，對于企業的經營發展和企業的財務管理都有更多更嚴的要求，內部會計控制制度體系的建立和健全，己是非常重要的任務。因此，要結合實際情況，建立中小企業內部會計控制制度，創新和完善各層人員的管理水平，加強人員的綜合素質，明確內部或是外部審計與監督的目標，真正建立最合適并符合內部會計控制要求的制度體系，讓整體的水平得到全面的上升，落實到實處，來保證中小企業健康有序的發展。
[4]汪迪。基于內部控制的t公司財務管理改進策略研究[d]。陜西師范大學，2016.
中小企業內部控制論文范文（18篇）篇八
眾所周知，隨著國民經濟的發展，中小企業已逐漸成為支撐我國經濟增長、促進市場繁榮，擴大就業和保持社會穩定的重要力量。因此為了進一步促進我國經濟的發展，進一步增強中小企業的競爭力和生命力，向社會各部門提供真實可靠的信息，我們探討目前中小企業內部會計控制的問題已勢在必行。
根據中小企業的特點，其內部會計控制一般具有以下特點。
（1）中小企業內部會計控制受重視程度直接取決于企業主的態度。
（2）以重要項目的內部會計控制為主。中小企業組織結構相對簡單，其內部會計控制主要是對現金、應收賬款、采購、資產管理、投融資等重要項目實施程序控制和人員控制。
（3）以交叉審核為主要手法。由于中小企業用人少，在職責劃分和相互牽制的內部控制要求下，常用的手法是交叉審核。
目前我國很多中小企業的內部會計控制很不理想，由于會計控制薄弱而導致企業經營狀況不斷惡化，中小企業內部會計控制存在的問題主要表現在以下幾個方面：
1．管理者對內部會計控制認識薄弱。
首先，由于中小企業組織結構簡單，經營權與所有權高度集中，領導者下達的各項指令執行能夠快速落實，所以管理人員認為在中小企業沒有必要建立內部會計控制。再有，中小企業資金有限，出于節約人工成本考慮不易建立完備的內部會計控制崗位，所以有些管理人員認為在中小企業不可能建立內部會計控制。還有，一些企業管理者對內部會計控制存在誤解，認為會計控制就是內部成本控制、內部資產安全性控制，從而導致企業會計控制殘缺不全。
2．內部會計控制體系不完善。
目前，有些中小企業開始認識到內部會計控制的重要性，也建立了相關的內部會計控制制度，但從總體來看，仍然缺乏科學性與連貫性，致使會計控制難以發揮其應有的功效。如有的企業仍習慣于甚至滿足于傳統的經營管理方式，只偏重事后控制而忽略了事前預防控制，沒有建立自我防范與約束機制，實際工作中通常是待違紀違規行為發生后設法堵塞或予以懲罰，這樣就導致內部成本較高，收效甚微，使會計控制失去效力。還可能給企業帶來巨大的損失，使會計控制不能全方位地發揮控制作用。
3．組織機構設置不合理，內部管理職責不清。
中小企業因用人不足，工作無法分工，一個人常要分擔多種工作。所以按照功能劃分部門、確立權責、工作分工及相互制衡的管理辦法實施起來相對比較困難，因此崗位設置缺乏牽制性。而且企業在組織機構設置中，比較重視縱向間的權利與義務關系，而對橫向間的協調缺乏足夠的重視，導致同級各部門間缺乏必要的交流。
4．用人觀念非常落后．。
中小企業在用人機制上重視忠誠度而不重視才能，企業的大多數關鍵崗位都是由家族成員擔任，希望以此規避舞弊風險。在會計人員任用上，中小企業最常見的做法是用自己的親屬當出納，外聘高手作兼職會計．這些人員有在稅務部門工作的，有在大型企業財務部門工作的，有在會計事務所工作的，一般定期來做賬。
很多中小企業家表面上看都非常重視人才，但實際上大多數企業都非常缺少人才，尤其是私營企業，很多私營企業家認為單憑高薪就可以吸引優秀人才為企業服務，而沒有從思想上真正重視和尊重人才。
5．員工素質低。
就大多數中小企業而言，在創業期，員工文化素質低，思想素質差，業務知識比較落后。企業領導人的經營管理水平也不高，獨斷專行。隨著中小企業業務發展的需要，從社會上招聘了大量人員。但其中也包括了不少未受過系統教育培訓、缺乏會計基本知識與基本技能的人員，從而造成了企業隊伍整體素質的參差不齊，同時也助長了企業會計信息失真行為的發生，進而給內部會計控制制度的貫徹執行帶來許多隱患。
6．企業文化建設沒有引起足夠重視。
企業文化是指企業在長期的實踐活動中形成的，并且為組織成員普遍認可和遵循的具有本企業特色的價值觀念、團體意識、行為規范和思維模式的總稱。所以企業內部會計控制的貫徹執行賴于企業文化建設的支持和維護。大多數企業提出了自己的經營理念和宗旨，但員工對企業文化內容的作用知之甚少，很多企業負責人也僅僅是以此“作秀”。
7．缺乏有效的監督機制。
為了加強監督，我國已形成了包括政府監督和社會監督在內的企業外部監督體系，但如此龐大的監督體系對中小企業的監督效果卻不盡人意。對于內部監督，中小企業出于成本費用等因素的考慮極少設立內部審計部門。即使有些企業設立了內審機構，但得不到重視與支持，而且獨立性較差，因此也不能充分發揮其應有的職能，再加上內審人員業務素質低，不適應工作的需要，從而導致企業內部監管不力，種種監管形同虛設。
從我國的實際情況來看之所以內部會計控制沒有起到作用以致嚴重失控，主要原因在于：
1．缺乏適合中國國情、適合我國中小企業規模和產權性質的內部會計控制模式。
目前，我國也有相當一部分中小企業建立了內部會計控制，但是它們沒有能夠根據企業的實際情況來設置內部會計控制，而是照搬照抄了大公司的內控制度。中小企業礙于規模及成本因素，不可能像大公司一樣分工細密，從而使得內部控制制度可操作性和實用性差，最后形同虛設。同時他們又沒有針對本企業管理中最薄弱的環節，針對企業容易出現錯誤的細節，制定企業切實有效的控制制度，使得一些基本的內部會計控制制度也殘缺不全，控制點亦不明確，或關鍵控制點出現死角。
2．管理者風險意識差。
隨著市場經濟的發展，中小企業在經營過程中遇到的不確定因素越來越多，也越來越復雜，相應增加了企業的經營風險和財務風險。而中小企業家們對形勢和市場卻認識不足，有些更是過于自信與樂觀以及想當然的盲目擴張，其風險意識并未提高到一定程度。所以當風險來臨時，沒有相應的風險防范機制有效地發現風險、化解風險，只是家庭中比較有權威的人員內部商量決定處理辦法，整個過程沒有科學依據和有效的技術支撐，單憑企業家的經驗。這樣中小企業經常會毫無防備的遇到很多風險，卻不能有效解決。
3．缺乏對內部會計控制制度實施情況的監督與考核。
為了保證企業內部會計控制制度能有效地發揮作用，并使之不斷地得到完善，企業必須定期對內部會計控制制度的執行情況進行檢查與考核，看企業內部會控制制度是否得到有效遵循，執行中有何成績，出現了什么問題，為什么某項內部會計控制制度不能執行或不完全執行，估計可能產生或已經造成什么后果。但是中小企業并沒有對執行情況進行檢查，導致一些管理者視制度與規則為擺設，在管理決策中表現為主觀性、隨意性、盲目性，甚至營私舞弊，從而導致內控得不到保障。
企業所有者在建立有效的控制環境中起著關鍵的作用。因此必須要增強企業所有者對建立內部會計控制的重要性和必要性的認識，并讓他們自覺接受監督。另外要提高員工素質和對內部會計控制認識的水平，企業應結合實際情況建立切實可行的員工培訓機制，通過培訓使員工明確內部會計控制的重要性和員工自身的重要性并養成了良好的工作習慣，逐步提高自身各種素質。
2．設置合理的會計機構。
中小企業應根據企業規模的大小，業務的繁簡合理設置會計機構，合理分工，明確經濟責任。若企業規模很小，不具備設置會計機構，可配備專業會計人員負責核算，或實施委托代理記賬制度。會計人員應嚴格執行會計制度，合理設置會計賬簿，會計憑證，同時上崗人員必須持證上崗。
3．淡化家族制管理，經營權適度分離。
我國中小企業要發展、擴大，必須引進外部人才，采用先進的管理方法。家族經營有利于創業，不利于發展。當企業急速擴大，家族經營的這種模式勢必給企業對企業管理不利，易造成混亂。企業管理者很大程度上憑經驗、感情辦事，在進行企業重大經營戰略決策時很容易導致決策失誤，從而影響企業發展，所以企業所有者必須淡化家族制管理，持任人唯賢的態度，把部分經營管理權委托具有一定專業知識的管理人員。企業可以通過對外招聘、內部競聘上崗及加強培訓等方式來引進關鍵人才。
4．規范企業文化。
規范企業文化，有利于創造決策實施的內部控制環境。企業要想立足社會必須由企業文化作為精神支柱，它不僅能夠解釋企業內部的經營情況，更重要的是它還向企業內部員工指出企業最先需要解決的事項。所以我國中小企業的經營管理者應該注重對企業文化的培養與優化，確立現代企業價值理念，改變原家族式文化。企業在培養自身的文化時，應避免一種只注重內部和短期的企業文化，而應保持一種健康的文化氛圍，使其與中小企業的長遠目標趨于一致。
5．不相容職務分離控制。
隨著中小企業規模的擴大，企業就需要進行職責分離。不相容職務分離包括業務執行和授權審批職務分離，業務執行和會計記錄職務分離，業務執行與審核職務分離，業務記錄與財產保管職務分離等。
另外還應建立嚴格的授權批準制度和會計人員崗位輪換制度，加強會計系統控制。
6．加強內部審計監督。
我國中小企業應該單獨設置內部審計機構。審計機構的審計范圍要逐步由財務收支審計、設備購置審計向管理審計轉向，還應包括稽查、評價內部會計控制制度是否有效和企業內部各組織結構執行制定組織職能的效率，并向企業最高管理層提出建議和報告。同時要不斷提高審計人員的素質。當然也可借助外部監控主體對企業進行監控。隨著我國獨立審計事業的逐步發展和注冊會計師行業的逐步規范，利用獨立審計的結論服務企業管理已成為可能。
總之，中小企業應該注重和加強企業的內部會計控制的建立和健全，保證企業能夠持續、穩定、健康發展。
中小企業內部控制論文范文（18篇）篇九
新形勢下，強化內部控制對鐵路部門的長期發展、經濟活動的正常開展與運行等方面均具有十分重要的意義與價值。當前，我國很多鐵路部門內部控制存在著諸多問題，這些問題對鐵路部門的規范化管理極為不利。本文在深入剖析新形勢下我國鐵路部門內控存在問題的基礎上提出了具體的解決措施，旨在為鐵路部門的健康發展提供切實可行的依據。
鐵路部門；內部控制；健康發展。
有效的內部控制對鐵路部門的發展具有重要推動作用，是提高鐵路部門競爭實力及經濟效益的前提保障。對于鐵路部門而言，加強財務內控對鐵路部門的長期、穩定、可持續發展具有十分重要的意義與現實價值。然而，經濟新常態下很多鐵路部門財務內控體系構建過程中卻存在著諸多突出問題。本研究首先對鐵路部門財務內控存在的問題進行深入剖析，然后提出了具體的解決措施，旨在為當前時期下鐵路部門財務內控體系的規范化構建提供切實可行的依據。
（一）鐵路部門管理者風險意識匱乏。
當前時期下，社會經濟取得了較快的發展與進步，鐵路部門在發展中面臨著巨大的機遇與挑戰，在實際發展過程中往往也會存在諸多較為突出的風險。若對這些風險不加以高度重視，很有可能會導致鐵路部門的整體潰敗或者業績的下滑，如何正確地認識到這些風險問題，已經成為擺在當今鐵路部門管理者面前的一個共性問題。然而，就目前的發展現狀來看，仍然存在一定比例的鐵路部門管理層不能很好地正視風險，風險意識十分淡薄，并未構建科學規范、約束性強的風險評估及解決機制，使得鐵路部門內部的各個管理層缺乏互相約束及監督的機制，而且鐵路部門董事會也會構建一整套完善的風險評估委員會，從而使得決策帶有極強的隨意性。
（二）鐵路部門缺乏完善的內部控制制度。
鐵路部門缺乏完善的內控制度主要表現在如下幾個方面的內容：
（2）雖然目前很多鐵路部門意識到內控制度的重要性，但是很多鐵路部門的內控制度存在隨意性和主觀性，大部分制度的制定均是少數幾個“掌權者”制定的，而未征求鐵路部門內部各個部門相關負責人的意見，受到了利益的驅使。
（三）內部控制制度的執行力較低。
目前，雖然很多鐵路部門構建了完備的內控制度，但是其執行力水平尚低，某些鐵路部門的內控制度僅僅是流于形式，在很大程度上使內控制度的嚴肅性以及縝密性被嚴重削弱。除此之外，鐵路部門對內控執行過程中的考核力度較為低下，使得執行效果偏低。無論制度制定的多么完美和天花亂墜，如果缺乏對制度的執行情況進行考核，那么該項制度則很難充分發揮其基本作用和職能。因此，對于目前的鐵路部門而言，應該構建系統化的內控監督制度，并確保其正常地發揮效用。在實際操作過程中，若發現其中存在缺陷，那么應該采取及時措施對其進行整改。
（四）控制手段落后。
鐵路部門為了更好地規范運營成本，實施了全面預算管理。全面預算管理是建立于現代鐵路部門制度、實行科學化管理以及強化鐵路部門內部管控等方面的有效路徑。然而，在實際操作過程中，大多數鐵路部門的管理人員對全面預算管理概念的理解不夠透徹，一般只是對財務預算的管理加以強調，而完全忽略了業務預算方面的管理，使得鐵路部門財務預算與業務預算之間完全脫鉤，從而導致相關部門只管要錢及花錢，財務部門只管卡錢以及管錢等方面的結果，使得鐵路部門的工作人員均紛紛認為成本控制是財務部門的業務范疇，最終導致鐵路部門成本控制不能完全貫穿于鐵路部門生產經營的全過程之中，無法對運行過程中的每個環節加以有效控制，那么也就無法實施成本的全面開展，于是鐵路部門的全面預算管理僅僅流于形式，成了一句大白話。
（五）內控制度的關鍵點控制缺乏操作性。
對于個別站段的內控制度未完全按照部門的實際情況加以完善以及細化，某些管理人員不熟悉管理過程，而且對關鍵的控制點的認識不夠充分。某些管理人員的基本素質以及綜合素養水平均較低，不知如何構建內控制度，站段制定的細化管理辦法僅僅是將鐵路局的制度直接進行復制，而與本站段的實際情況不相符，因此，使得大多數鐵路部門內控制度的可操作性非常差，不能真正地發揮重要作用。
（一）增強相關工作人員的業務素養，積極營造良好的內控氛圍。
若要很好地提高鐵路部門內控制度的執行力，就需要營造一個良好的內控氛圍，保障其他要素的形成，會對鐵路部門全體員工執行內控制度的積極性加以決定，同時，良好的內控氛圍，也會對其他方面的控制要素高效發揮作用具有積極的促進意義。一個良好的內控氛圍包含的內容十分廣泛，不僅涉及到鐵路部門高層管理者以及全體員工的價值觀，而且也涉及到了他們的道德意識、員工對當前崗位的勝任能力以及鐵路部門管理崗位工作人員的經營管理能力等。
（二）強化風險管理。
鐵路部門管理層應不斷強化自身的風險防控意識，并科學引導鐵路部門全員樹立正確的風險防控意識，充分了解和掌握鐵路部門當前的發展環境，并時刻關注現代市場的變化情況，切實提高鐵路部門全員參與風險防控和內部控制建設工作的積極性，構建有助于強化風險管理和鐵路部門效益的良好氛圍。此外，鐵路部門應構建一套行之有效的風險控制制度，促進財務管理工作的規范化，并不斷強化內部控制，落實完善嚴謹的風險控制機制。而這就要求鐵路部門結合自身發展實況，盡快構建一套相適應的預警機制，確保鐵路部門在面臨突發問題時能及時采取措施有效解決，推動鐵路部門快速發展。
（三）加快構建完善的內部控制制度。
一套健全的例會制度是鐵路部門不可少的，對鐵路部門內外部以及和經營管理有關財務信息、非財務信息及時系統收集，確保內部控制的運行有強有力的信息依據，同時，設置信息溝通網絡，促進內部信息的有效共享和傳遞，加快董事會、管理層和全員間的積極溝通交流。鐵路部門還應構建完善的費用控制制度，由專人進行費用預算、決策，費用執行、控制等工作，節約成本費用。此外，貫徹落實完善的獎懲制度，以約束員工的行為。一旦發現有違紀違法行為，應給予必要的懲處，并命其立即整改，反之，提供一定的精神鼓勵或物質鼓勵。
（四）建立鐵路部門制度。
產權制度改革是鐵路部門法人治理結構的核心緩解，就當前鐵路部門的發展現狀而言，法人治理結構不夠完善，甚至是有形無實，而鐵路部門產權主體缺位以及權責不明確等，使得鐵路部門的內控受益主體變得更加模糊。鐵路部門若要從根本上制定內控制度，務必要對產權關系加以明確，構建產權明晰、權責明確、管理科學等現代內控制度，而且務必要對內控的主體及目標加以明確。
綜上所述，新形勢下鐵路部門內部控制存在著諸多突出性的棘手問題，這些問題對鐵路部門的穩定發展極為不利，難以在提高鐵路部門經濟效益方面發揮重要作用。對此，應該根據鐵路部門實際情況，制定科學、規范的內控機制，更好地為鐵路部門服務。
[1]孫永堯。內部控制案例分析[m].北京：中國時代經濟出版社，2007.
[2]李明。鐵路部門內部控制與風險管理[m].北京：經濟科學出版社，2007.
中小企業內部控制論文范文（18篇）篇十
首先，家族式企業治理結構比較簡單，其經營權和管理權高度集中在所有者的手中，管理層和內部員工存在著密切關系，造成了家族企業所有權與經營權分離度較低，不利于進一步發展。其次，家族式企業管理層和內部人員對內部控制制度的重要性認識不足，片面追求高效率，從而忽視了對內部控制制度的建設。
(二)忽視風險控制。
很多家族式企業管理者對于風險控制并不是十分重視，認為需要做風險防范的都是大型公司和上市企業，但是事實上，家族式企業往往為了增加銷路，追求利潤，盲目地擴大規模，其所面臨的風險往往比大型國有企業還要高。
(三)控制活動不到位。
首先，許多家族式企業任人唯親，出現一人多職的現象，這違背了不相容職務分離原則。其次，權力的劃分不明確，這樣容易讓某些人利用這種空擋，詢私舞弊，增加企業的風險。最后，缺乏嚴格統一的工作流程，家族式企業員工在工作過程中往往隨意性較大，缺乏一套固定的流程為他們做指導，這樣不僅導致企業經營效率低、錯誤率高。
(四)信息與溝通不暢。
就家族式企業內部而言，員工很少找老板主動交流，員工與員工之間也交流甚少，這就會導致企業內部信息溝通閉塞。就外部而言，家族式企業對上游供應商和下游客戶的信息獲取也不太重視，并且總是局限于一個小的環境圈中，對于外部各種大的局勢沒有進行深入分析內部審計，是企業進行內部控制的重要手段，但是目前來說，我國的家族式企業在這方面做得不夠完善。在相當多的家族式企業中，并未意識到審計的有效性和重要性，沒有派專職人員執行審計工作，審計的范圍也不全面，造成審計工作資源浪費，如此惡性循環使得內部控制制度的監督職能流于形式。
(一)優化內部環境。
首先，完善家族式企業的治理結構，進一步明晰產權，讓家族成員以外的投資者也擁有企業產權，同時通過設立股東大會、董事會等法人治理機構，使企業的經營權和所有權相分離。其次，改進家族式企業內部控制制度執行者的態度，把內部控制制度作為標準，監督和制約家族式企業的經營管理，使管理層和內部員工對內部控制充分重視起來，認真履行好各自的職責。
(二)重視風險控制。
建立風險防范系統，通過分析報表以及公司管理當中的資料，得出企業目前存在的隱患：建立風險評估系統，對風險的各個方面進行深入研究，并提交給公司管理層，從而使家族式企業能夠及時有效地規避風險；建立風險應急機制消除或降低風險：建立風險責任機制尋找負責對象，通過合理獎懲制度給相關責任人敲響警鐘，規避風險。
(三)加強控制措施。
在人員控制方面應該進行職責劃分，各司其職：在處理業務方面實施授權批準控制，實現權責分離：在工作流程方面制定嚴格規范的工作流程給員工以參照。
(四)強化信息溝通。
就內部而言，家族式企業內部員工要將工作中出現的例外事項及時主動的報告給相應層級的管理者，同時加強員工之間的溝通與交流。就外部而言，家族式企業應采用fry系統，重視建立客戶檔案信息，及時的反應業務信息和經營情況，與此同時，家族式企業要積極主動的了解外部市場的信息，使企業緊跟市場變化的步伐。
(五)加強內部監督。
首先，強化管理層和內部人員的審計意識，要求加強企業內部員工對于內部監督的理解，管理者更要增強監督意識。其次，派遣專職人員執行內部審計工作，審計工作本身就具有獨立性，如果由其他職位的工作人員來從事審計工作，或者直接忽視審計工作，那么審計制度的設立是無效的。此外，完善內部審計制度也十分重要，內部審計不僅僅需要對個體進行評價而且還要對內部整體審核。
家族式企業作為新生力量，逐步走到了經濟發展的最前線。但是，由于家族式企業發展時間不夠長，許多外因內因都阻礙著家族式企業的進一步發展，面對這一問題，我們必須確定切實可行的內部控制制度。本篇文章通過內部環境、風險評估、控制措施、信息與溝通、內部監督這幾個方面深入淺出的解釋了家族式企業內部控制制度。最終結合家族式企業的特點為家族式企業內部控制制度提出了一些優化建議。
中小企業內部控制論文范文（18篇）篇十一
內部控制制度，作為單位信息質量真實可靠的保證，切實保護了單位經營管理資產的安全，同時在法律法規的要求下，對單位的管理人員及工作人員進行監督，內部控制作為一種經營管理手段，直接影響著行政事業單位內部經營效率[1]。雖然單位的內部控制對單位來說是至關重要的，但是對于現在的行政事業單位來說，許多的內部控制制度仍然存在很大的漏洞，這些漏洞的存在嚴重的影響了單位財務的真實性及國家財產的安全性，所以行政事業單位內部控制存在的問題亟待解決。
隨著我國社會主義社會的快速發展，我國的經濟模式逐漸實現世界化，隨著國家對新《會計法》的頒布，這意味著國家對會計的專業技能及專業素養要求越來越高，但是有些行政事業單位內部的會計個人基本技能比較差，對于財務知識的了解極少甚至不了解，專業素質低下，對于在工作過程中違法亂紀的行為缺乏最基本的辨別能力，這些問題都極大的影響了行政事業單位的內部控制[2]。
內部控制環境是實施內部控制的基礎，通過內部控制環境反映出組織內部人員或者說管理人員對內部控制的態度，對事業單位來說，良好的內部控制意識保證了單位內部環境控制的順利實施，就目前而言，我國的許多事業單位管理人員對于內部控制的并不重視，甚至有的認為只要按照編制的預算進行資金的取得與使用即可，對于資金的安排主要來自于財政預算，這些現象給事業單位內部的財政經費管理帶來很大的危機，極有可能發生資金管理失控的現象[3]。
有這么一句話叫做“無規矩不以成方圓”，要想保證順利發展，建立符合發展需求的內部控制制度非常重要，但就事業單位當前的發展情況來看，對于內部控制制度的建立還存在隨意性，而且舊制度更新較慢，很難滿足事業單位發展需求，機制落后，使得事業單位運營缺乏制度依據，由此也就難以加強內部控制，難以提升內部控制水平。
事業單位的發展運營，需要建立專門的監督部門，以保證內部控制水平的提升，但由于各種因素的影響，大多數監督部門都難以很好的發揮自身效能，對于事業單位的內部控制情況基本上是得過且過，從而導致很多內部控制問題囤積，一旦爆發，會對事業單位運營產生嚴重制約。
內部人員作為整個事業單位的重要組成部分，其專業素質直接影響著單位的內部控制，所以提高內部人員的專業素質對單位來說是及其重要的，事業單位可以定期開展提高內部人員的專業素質的相關課程，并對所學課程進行考核，使得內部人員不斷學習不斷進步才能更好地承擔起內部控制的責任。個人專業素質是推動事業單位發展的關鍵，因此，要想保證內部控制水平的提升，首先應當加強專業素質培訓，除了理論課程外，還要加強人員的技能實踐培訓，可以通過舉辦技能大賽的方式來激發職工的學習積極性，不斷提升自身的專業素質，也更加符合事業單位內部控制的要求。
內部控制意識是內部控制成功實施的關鍵，只有單位管理人員真正意識到內部控制的重要性才能更好地實施單位的內部控制，單位可以通過舉行講座或者進行相關的培訓，讓工作人員對內部控制的重要性有一個全新的認識，只有提高對內部控制的認識，才能更好地在單位實施內部控制[4]。此外，事業單位還可以定期開展內部控制認知考核，確保每一位人員都能夠熟悉并掌握內部控制的重點，在工作過程中嚴格遵守內部控制制度，避免違規行為的發生。
通過建立健全內部控制制度，能夠對事業單位人員形成一種約束，從而保證內部控制水平的提升，對于內部控制制度的建立，應當保證其符合事業單位現狀及未來發展需求，并在發展過程中不斷根據實際情況進行修訂和補充，以確保內部控制制度的適應性，從而始終保持對內部人員的約束力，提升內部控制水平，減少違規現象的發生。對于出現違規的情況，要給予工作人員適當的懲罰，對其起到警戒作用，以免再次發生違規。
除了控制制度之外，單位也應該建立一個必要的監督及審計職位，對財政部門的財務處理等工作進行監督檢查，及時發現并改正資金支出中出現的問題，改善內部控制環境、加強員工意識、完善事業單位內部控制中存在的問題。對于監督部門的建立，應當保持獨立性，不能出現部門混合的情況，以實現監督的公平性和公正性，通過建立監督制度，實現工作人員的互相監督，以強化內部控制效果，滿足發展需求。
要想行政事業單位的內部控制得以切實實施，相關的工作人員應該重視起來，制定一套完整的控制制度并努力實施，才能真正改善單位內部控制中存在的問題，才能促進行政事業單位更好更快的發展，使其更加符合國家社會主義經濟社會的發展。
中小企業內部控制論文范文（18篇）篇十二
公司要想發展，除了進行外部的市場擴展之外，公司內部也要進行控制，也就是要抓緊完善公司內部控制審計體系，從而對公司內部的各個流程各個環節進行監督控制，讓公司實力增強，從而提高公司整體實力和競爭力，但是目前我國的公司內部控制審計體系還不夠完善，很多公司甚至還沒有公司內部控制審計體系，這就給公司的發展帶來了比較大的影響，所以公司要想發展，就必須加強公司內部控制審計體系制度，因此，在這種背景下，研究公司的公司內部控制審計體系制度是非常必要的，本文從公司出發，對公司內部控制審計體系的定義以及建立的程序和方法作了說明，并且指出了目前我國存在的在審計方面的一些問題以及需要改進的方面，并且提出了一些具體的建議和意見，供公司在進行公司內部控制審計體系建立的過程進行一些借鑒。
內部控制；內部審計
現在市場競爭越來越激烈，公司要想在激烈的市場競爭中有一席之地，就需要加強公司自身的能力，其中加強公司的公司內部控制審計體系是很有必要的，公司內部控制審計體系指的是公司日常經營管理活動中，對公司的大的戰略決策，經營管理方面，公司業績的實現等目標，整體的公司內部控制審計體系是由從公司決策者，到管理者具體到每個工作人員都要進行的一種公司自我風險管理系統。公司的內部控制審計部門一般是獨立于公司其他部門之外的，是一個獨立的系統，是由公司的總負責人直接進行管理，這個公司內部控制部門是由管理人員和專業的審計人員組成的審計機構，審計人員在遵守法律法規的基礎下，按照法定的審計程序，對財務的每項開支以及公司的各項業務的發生的真實性、合法性和效益性進行準確的審計，并且形成一個獨立的報告，這一整個過程就是公司內部控制審計體系，公司內部控制審計體系指的是公司自己內部的審計程序，是公司對自身各項情況進行控制的有效手段，也是對各個部門進行內部監督的有效方式。通過公司內部控制對各個部門的監督、審計，有利于公司內部各項投資的風險控制，完善公司內部制度，并且能夠提高公司的效率，是一項對公司非常有益處的措施。所以公司要加強公司內部控制審計體系，從而保證整個公司的經營安全，但是目前來說，我國大部分公司的公司內部控制審計體系都是比較差的，所以本文對公司的公司內部控制審計體系進行了深入研究。
1.內部控制審計的作用
公司內部控制審計體系監控公司的管理，能夠對公司的發展起到促進作用，公司的決策對公司的發展影響很大，因此只有正確的決策才能夠讓公司有長足的發展，但是為了避免因為失誤而造成的公司戰略決策失誤，公司內部控制審計體系就起到了作用，通過對公司目前的資產情況進行充分的了解，對于投資戰略的全方位分析，從而可以判斷出公司是否能夠進行合理的戰略規劃，因此，從對公司的各個環節的監督，就可以對公司的潛在戰略風險進行接觸。并且準確的公司內部信息審計，可以為公司的戰略決策提供很多有用的信息，從而為公司的發展和進一步的管理提供了有用的建議，使公司能夠長足的發展下去。參與公司風險管理控制，能夠讓公司避免更多的風險，公司在經營中時刻面臨著很多風險，只有進行從經營到管理的整個過程的控制，才可以發現運營中存在的一些問題，從而在公司內部控制審計體系對公司進行風險評估時，讓公司能夠規避風險，公司內部控制審計體系在參與公司的風險管理時是通過實施內部控制評審的方式進行的。公司的經營活動是一個持續發展的過程，只有進行內部的風險評估，才可以對公司提出合理的意見，降低公司風險損失。公司在進行公司內部控制審計體系實施時，通過對公司內部的人員的內部經濟責任審計，可以對公司內部的人員進行整體的了解，作出比較客觀的評價，有利于公司篩選人才，并且進行合理的經營管理者的選擇，能夠為公司的發展提供大批優秀人才。實施公司內部控制審計體系，能夠讓公司更快實現公司的經營目標。公司內部控制審計體系主要是通過審計活動對公司的經營活動進行有效的評估，比財務部門更加重視資產和交易的流向，因此對公司的增值減值有更多地判斷因素。實施公司內部控制審計體系不管是在事前對于項目的監控工作，還是在事中對于項目的了解和發現問題，還是對項目結束后進行的總結以及分析，都能提出比較準確的改進意見和建議。從而實施公司內部控制審計部門能夠做到規范公司的經營流程，提高公司的經營效率，節約公司資源。
2.內部控制審計的程序
（1）審計準備階段公司進行內部審計時，審計的準備階段是比較重要的，關系到整個審計過程的合理進行，因此在進行審計之前，要對公司進行全面的了解。實施公司內部控制審計體系，首先，在進行公司內部控制時，要先對公司的所有項目進行充分的了解，針對每個項目不同的特點，制定不同的計劃，所以需要內部審計機構對將要審計的項目制定一個審計計劃，并且進行報備，設計好將要審計的項目調查表，并進行有針對性的審計，在合理的審計方案下對項目進行審計，審計的準備工作應該齊備，才能在審計中盡可能的對項目做充分了解。
（2）審計實施階段在具體的審計實施階段，審計人員要對即將審計的項目進行全面的審計計劃，按照審計計劃按步驟進行，有利于審計計劃的有效實施，也有利于對于整個項目的合理審計，這就需要實施人員制定具體的審計時間表，并且各個人員都要合理分配，確定需要審計的重點，如果審計方案不適合當下的項目，及時進行修改，其余的要按照事先確定的程序進行，審計完成之后，要檢查有沒有遺漏的地方，確定審計的準確性，并且審計要符合一定的法律法規。
（3）審計報告階段在進行了充分的審計之后，就是形成審計報告的階段，審計報告是根據之前的審計調查表，對審計的項目進行全面的分析，并且出具嚴格的審計報告書，交由項目負責人簽字，并且對審計結果負責。
3.內部控制審計的方法公司內部控制審計體系實施最重要的就是審計方法要使用得當，目前對公司進行審計時，采用的比較常用的方法主要有幾種方法：調查問卷法、實地觀察法、現場訪談法、資料檢查法、穿行測試法。這幾種方法通常都不是單獨使用的，而是將這幾種方法相結合，并且根據不同的審計項目使用不同的組合方法。
1.內部審計規章制度不健全
我國目前的實施公司內部控制審計存在很大的問題，主要原因是我國最近幾年才啟動公司內部控制審計體系，進行內部審計，所以很多公司沒有建立公司內部控制審計體系，就算建立了的公司，也相當于沒有，沒有起到公司內部控制審計體系對公司應有的作用，而且公司也不知該如何進行公司內部控制審計體系，很多公司的審計人員只是按照一些經驗進行操作，非常容易造成舞弊的現象發生，而且也不容易發現公司存在的經營管理方面的問題，出現審計上面的問題，因此可能會導致公司的經營策略方面的誤判。
2.公司沒有建立合理的公司內部控制審計制度
日前因公司內部的控制審計制度存在著很多的漏洞和疏忽。因為公司內部的公司內部控制審計部門建立的非常倉促，所以還不能完全具有獨立性，因此對公司的很多內部問題無法進行審計，也就無法發現公司存在的問題，而且其他部門對于公司的內部審計機構并不支持，領導也對公司內部控制審計部門認為可有可無，沒有一些比較專業的審計人員，因此公司內部控制審計部門并沒有起到應有的對公司的監控作用。
3.公司沒有轉變思想，內部審計更加重視事后
內部審計的部門往往只是起到對公司的內部財務的監控作用，而沒有起到參與管理或者是對公司的其他部門進行監督的作用，并且往往是公司進行了一些決策之后，通過公司內部控制審計部門對已經進行的決策進行事后監督，是沒有任何意義的，就算事后發現一些違規的行為，也不可能進行及時的制止，所以總體上對于公司來說沒有任何的作用。但是在市場競爭如此激烈的大環境下，公司要想增加競爭力就必須對公司內部的決策和部門進行監控，保證公司進行合理的決策和管理活動，從而能夠進行管理經營活動。從馬克思主義的角度來看，世界雖是物質的世界，物質決定意識，但是也應當注重到意識對物質的反作用，從而制定更為科學的方法解決問題。在公司內部審計管理的過程中，應當注重強化經營管理意識對維護公司審計良好氛圍、推動公司內部審計科學準確的積極作用。就目前狀態而言，公司內部審計中存在的消極態度并不利于其長期發展。
4.公司內部審計權威性的缺乏
現在公司中內部審計之所以會出現權威性缺乏是有兩個方面的原因導致的:第一是在大部分的公司里領導并不太重視內部控制審計部門，有的公司內部控制審計部門的位置和其他部門的位置是平等的，有的甚至出現了內部控制審計部門的位置隸屬于別的部門；而有些小規模公司更是壓根就沒有內部控制審計這個部門。從公司對于內部控制審計部門的重視程度就可以看出，在大多數的公司里內部控制審計工作受到了管理體制以及人際關系和各種利益因素的影響，根本無法真實、客觀、獨立和公正的展開工作，這必然會導致內部審計權威性的缺乏；第二則是因為內部控制審計管理制度并不完善，內部控制審計的工作人員在實際操作中，更多的是依靠自身的經驗和知識來進行判斷，而且這樣的行為缺乏法律作為依據，從而導致了審計結果的準確性和權威性的降低。
5.公司內部進行審計人員的財務知識和素質不高
現在的公司內部控制審計部門已經不僅僅是對公司的財務進行檢查了，更多的是要參與到公司的管理工作中，并且對公司的一些經營策略提出建議和意見，但是現在的很多審計人員并沒有任何的公司內部控制審計知識，只是憑借一些經驗，甚至有的審計人員內部審計人員業務素質不高，知識不專業，也沒有系統的審計知識，所以不能很好地進行審計智能的工作。也就無法對公司的管理決策提出合理的建議，無法對公司的項目進行合格的審計工作，而且現在在計算機領域，也沒有出現相應的審計方面的軟件，這就使得所有的審計工作都只能靠手動輸入，也就增加了審計的困難，人員素質缺乏，但是目前沒有任何機構可以進行人員的培養，所以公司的公司內部控制審計就成為公司內部一個比較缺乏的部門。成為公司發展的最大阻礙。
針對以上提出的一些審計方面的問題，要向公司能夠增強實力，加強內部審計部門的作用，就需要進行一些決策。針對對策的制定應當遵循客觀高效的原則。具體表現在首先應當針對公司自身內部的控制審計情況作出整體的把握，明確在內部審計過程中的問題，針對相關問題選擇專業性人員進行分析，作出科學的考量和準確的判斷。其次在問題分析的過程中，應當注重實際，以實際條件和情況作為分析處理問題的基礎。要不斷建立健全相關制度，提高從業人員整體素質，建立合理有效的內部機制，從而確保內部審計的規范性。要注重從業人員在審計過程中扮演的工作角色及其發揮的重要作用。要加強對審計人員的專業素質的培養，提高其職業素養。不斷深化內部人事制度的改革，促進公司內部審計的良好氛圍的形成。要努力發揮公司管理對公司內部審計的重要作用。另一方面，可以通過采用現代信息技術，努力實現向智能審計方向的發展。智能審計的應用將能夠有效的提高公司內部審計中數據的準確性。
1.建立健全公司內部審計規章制度
公司內部應當建立健全公司內部控制審計體系，領導人要對公司內部控制審計體系引起足夠的重視，充分認識到公司內部控制審計體系對于公司起到的重要作用，從而增強公司內部控制審計部門在公司內部的權威性，并賦予公司內部控制審計部門一定的權利，可以對公司的所有項目進行審計，并且可以進行參與決策，這樣就防止公司內部控制審計部門只是一個空殼，而沒有任何實際的作用。公司內部控制審計體系也要承擔起應有的職責，建立健全公司內部控制審計制度，將所有的'審計項目都進行詳細的說明，列出計劃表，按照計劃進行，并且嚴格按照國家對于審計的法律規定。制定符合公司進行審計的法律規范，明確審計部門每個人員的職責，并且按照每個人的具體職責進行工作，嚴格的按照審計程序，對所有的審計項目負責，繼續公正的審計，并且及時的對公司的運營提出合理的審計意見，保障公司的正常運營。
2.領導要引起對公司內部控制審計部門的重視
公司內部控制審計部門要想順利工作，公司領導的態度很重要，只有領導真正的重視公司內部控制審計部門，將公司內部控制審計部門放在比較重要的位置，才能夠真正的讓公司內部控制審計部門發揮應有的作用，提高公司內部控制審計部門的權威性和獨立性。合理設置內部審計機構，建立董事會領導型或監事會領導型的內部審計機構，要堅決的進行獨立，并且強調公司內部控制審計部門在整個公司中的作用，對審計人員要進行工作獎勵制度，促使審計人員在進行審計時，能夠嚴格按照公司的制度來進行審計。定期的對公司所有項目進行審計，并且提出合理化建議，對公司的制度缺陷進行及時的指正。
3.轉變內部審計觀念，強化內部審計職能
現代審計觀念指的是審計不僅僅是針對財務的審計，也不僅僅是制定了決策之后對于事后的審計，而更多地是進行提前控制，很多上市公司，都有很好的公司內部控制審計體系，但是因為忽略了公司內部控制的外部環境，所以都造成了公司內部控制審計體系失效。所以，公司內部控制審計體系應當涵蓋公司生產經營的各個方面，不僅是事后發現問題，而是要對項目整體的從決策開始就行提前的審計，對項目進行全面的了解，從而能夠對決策起到合理化的建議，為增加公司價值和實現經營目標出謀獻策，真正成為管理層的得力助手。
4.檢查內部控制的有效性，改善內部控制審計的治理效能
內部控制審計可以解決風險和控制信息之間的不對稱關系，改善治理的有利方法，內部控制審計可以推動公司的治理結構向著更為有效的方向發展，而且治理層對于內部審計師的期望值也能夠得到改善，它可以改變內部審計的將來。在實際操作中，內部控制審計可以采用傳遞風險和控制信息的方法來協調董事會、外部審計師、內部審計部門以及管理層之間的有效溝通，最終達到改善治理效果的目的。現在國際上越來越多的上市公司采用的都是內部控制審計的首席執行官的職能工作向董事會報告，而行政工作是由高級的管理層監管負責，這種模式能夠最大限度的保證公司內部的審計工作的獨立性和權威性。這種組織模式中內部審計機構的領導層比較少，地位和一般的部門相比較為特殊，這樣比較利于加強公司內部審計的獨立性。自從2008年的全球金融危機爆發以來，更多的公司意識到內部審計在內部控制和風險防范方面有著重要的作用。上市公司對于內部審計機構極為的重視，為了加強其獨立性不管是從部門的設置、人員的配置以及報告權限等等方面都有所調整，最大限度的保障內部控制審計能夠有效的運行。公司需要在實際操作中，根據相關的法律和配套的方法來完善內部控制制度的體系，制定出一套行之有效的公司內部控制制度，并且嚴格的執行。同時應該以書面或者電子存檔等方式來保存好公司的內部控制從建立到實施的整個過程的相關資料和相關記錄，這樣才能最大程度的保證內部控制在整個審計過程中是具有權威性和可驗證性的。公司通過制定切實可行的內部控制審計法律體系，不僅完善了公司內部控制制度，而且在此基礎上整固了公司的內部控制審計，給公司內部控制審計工作提供了理論依據。
5.提高內部審計人員的執業素質
公司要想建立公司內部控制審計部門，就需要引入專門的審計人才，建立一支具有高度審計素質的審計隊伍，才是公司內部控制審計部門成立的關鍵，因此要對現有的審計人員進行業務培訓，加強公司審計知識的學習，讓審計人員充分認識到公司內部控制審計部門的重要性，從而加強審計人員的職業道德觀念，并且加強學習，提高審計的理論和實踐知識，提高職業判斷能力，在不斷的實踐中積累充足的審計知識，從而對公司的審計工作能夠勝任。此外，公司內部控制審計部門還應該引進高素質人才，也就是一些具有高素質的全面型人才，這些人才既懂得會計的法律知識，又懂得經營管理，具有過硬的業務能力，能夠對公司的審計工作提出合理化的建議。公司應該逐步建立起公司內部的控制審計部門，培養出屬于公司的公司內部控制審計人員，以適應現代的公司對于公司內部控制審計的需要。再就是要及時的引進一些先進的計算機技術，對一些審計方面的軟件都要及時的安裝，加強公司的信息網絡安全，從而提高整體的工作效率。同時應當考慮到網絡的利弊性，應當定時對在審計工作中使用的軟件進行殺毒，確定數據的安全性，保護好公司內部資產信息。充分利用好計算機技術，以推動公司內部控制審計工作的順利開展。
總之，公司內部控制審計作為內部控制的關鍵環節，公司內部控制審計體系監控公司的管理，能夠對公司的發展起到促進作用，有利于公司內部各項投資的風險控制，完善公司內部制度，并且能夠提高公司的效率，是一項對公司非常有益處的措施。所以公司要加強公司內部控制審計體系，從而保證整個公司的經營安全，因此要對公司內部控制審計體系引起足夠的重視，充分認識到公司內部控制審計體系對于公司起到的重要作用。
參考文獻:
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中小企業內部控制論文范文（18篇）篇十三
摘要：內部審計是我國審計監督的重要組成部分，隨著我國市場經濟的發展和現代企業制度的建立，內部審計的框架要重新構建，內部審計的業務范圍也需要進一步擴展，對內部審計的研究又重新成為熱點。加強企業內部審計是建立企業法人制度和產權制度的需要，同時也是確保企業資產保值增值，維護產權所有者和企業經營者合法權益的需要。企業內部審計工作要做好必須充分發揮其監督、鑒證、參謀等職能。
關鍵詞：內部審計；問題；對策。
一、開展企業內部審計工作的重要性。
1、開展內部審計有利于建立完整的審計體系，開展全面的審計監督。我國的審計工作單靠國家審計機關遠遠不夠，必須把各部門，各大、中型企事業單位的內部審計機構建立起來，將內部審計下達到企事業單位自身運行機制中去。
2、開展內部審計有利于提高企業的經濟效益，提高企業的管理水平。企業的目標是使利潤最大化，即不斷提高企業的經濟效益，而經濟效益的提高應以企業管理水平的提高為基礎，開展內部審計工作正是填補了這一空白。企業的審計人員可以經常地、及時地向企業管理者反映情況，提出建議，使企業管理者隨時施行管理措施，以減少和避免可能發生的損失，改善經營管理，提高經濟效益。
3、開展內部審計有利于經濟體制改革的健康發展。在市場經濟條件下，企業只有在接受國家宏觀管理和加強自我束縛的前提下，自主經營才能符合國家宏觀調控的要求和適應市場經濟發展的需要。實踐證明，內部審計在企業自我約束方面的成績是非常顯著的，從而對經濟體制改革的健康發展所起的作用是不可替代的。
4、開展內容審計有利于轉換企業的經營機制。第一，加強內部審計師健全企業自我束縛機制的重要內容。自我約束是市場經濟體制對企業經營機制的必然要求，離開應有的自我約束，企業便不能正常行使經營自主權和履行對國有資產保值、增值的責任。第二，加強內部審計是完善企業激勵機制的配套措施。為了追求最大效益目標，企業必須圍繞建立激勵機制，形成科學的內部經濟責任制，而內部審計是內部經濟責任制的必要配套制度。第三，加強內部審計是企業走向市場，維護企業合法權益的重要手段。
5、開展內部審計有利于開展事前控制。這主要是同審計本身的工作內容緊密相關的。其對企業賬項的審查，非正常情況的分析驗證及應收帳款的審計都在一定程度上有利于事前控制，而不僅僅在于“查錯糾弊”的作用。
二、企業內部審計工作存在的問題。
我國現代內部審計產生于80年代初，多年來我國審計在對經濟的發展發揮了重要作用。但內部審計的發展相對緩慢，存在很多問題，嚴重不利于企業內部經濟的監督和管理。
1、內部審計設立方式存在問題。我國企業內部審計機構是在國家審計的直接推動或干預下設立的。因此，要求內部審計代表國家利益，對本企業（包括企業負責人）進行審計監督。但在運行中卻未被所在企業真正接納，許多企業的內部審計機構沒有被看作是企業機體的組成部分。這表明，一方面經濟活動客觀上要加強審計工作；另一方面這種需要并沒有被企業所認識。
2、內部審計法律依據不充分。在許多國家，內部審計與注冊會計師審計一樣，有配套的法律、法規以引導、規范、保護這一職業的發展。我國從總體上講仍然缺乏對內部審計工作的應有支持，難以適應市場經濟條件下內部審計發展的要求。
3、內部審計職能錯位。內部審計的基本職能是監督，但在實際工作中卻往往強調服務，甚至回避監督。這是因為當內部審計工作從本企業的利益出發，為本企業的管理解決了實際問題，就會受到企業的肯定，工作阻力就比較小；反之，如果內部審計側重于對企業的經濟活動進行監督，工作阻力就會增加。
4、內部審計仍以“查錯糾弊”為主。在審計觀念上，內部審計體現政府計劃管理的職能偏多，體現企業法人所有權的職能偏少。我國經濟體制改革時期，企業審計的重點放在“查錯糾弊”上，發揮了較大作用。但是，隨著現代企業制度的建立和完善，企業財產所有權與經營管理權完全分離，需要第三者即審計機關對企業經營者履行經濟責任的情況，進行獨立和全面的審查，并做出客觀公正的評價。如果企業審計只注重“查錯糾弊”，而忽視了對企業經營者經濟責任的全面評價，則是一種舍本求未的作法。
5、內部審計內容側重檢查合法性。審計是對被審計企業的財務收支及其相關經濟活動的`真實性、合法性和效益性進行審查，以評價經濟責任，提高企業經濟效益的一種行為。因此，審計的內容只側重檢查合法性，而缺乏對其真實性和效益性的審查。
6、內部審計方式側重“點”的審計。由于內部審計對象繁多，且分屬不同行業，如果不加以區分，只側重“點”的審計而忽視“面”的審計，就會造成盲目審計。只有注重行業審計，在“面”上做文章，才能從全行業、全社會的角度來觀察和處理問題，才能提出宏觀性的意見和建議。
7、內部審計人員素質整體偏低。現代企業內部審計對審計人員素質要求很高。在綜合素質上，內部審計人員應該有很強的敏感性，有廣泛的技能和較強的客觀判斷能力，有很好的文字表達能力。在知識面上，內部審計人員不僅要有扎實的會計、審計基礎理論，掌握現代審計方法技術，還要懂得和熟悉企業管理和項目評估等方面的知識，而且要掌握一定的計算機、網絡、通訊知識與技能，并且應十分熟悉企業各部門的工作。顯示，我國內部審計人員的總體水平遠遠沒有達到這些要求。
三、企業內部審計工作應采取的對策。
1、加強行業協會管理。借鑒國外發展內部審計的經驗，我們的監督指導工作也要轉變方式、方法，建立內部審計行業協會。內審行業協會的主要工作：一是建立內部審計師注冊制度，明確內部審計師職責。二是組織對內部審計師的培訓，提高政治業務素質和執業水平。三是加強管理國內和國際內部審計業務信息交流，推動內部審計發展。四是實行內部審計達標晉級辦法。
2、加強法制建設，建立內部審計法規制度。國家根據《審計法》的精神，制定《內部審計暫行條例》，以指導內部審計工作。行業協會應根據條例制定內部審計業務規章和審計標準，制定內部審計師準則和審計業務規則，完善內部審計作業規范，使內部審計逐步走上法制化、規范化的軌道。
3、調整和理順企業內部審計機構的隸屬關系。實行公司制的企業，需要內審機構置于監事會的直接領導下，實施內部審計監督。獨立行使內部審計監督職權，直接對監事會負責并報告工作。這樣的內部審計機構處于相對獨立的地位，不管錢，不管物，不掌權，不決策，地位比較超脫，可以協助企業最高管理者作出及時、全面、正確的決策，有效地發揮內部審計對企業的監督和促進作用。
4、從實際出發，積極開展適宜企業內部管理的審計業務。一是努力探索股份制企業和企業集團審計。二是在當前建立現代企業制度過程中，還要繼續開展內部經濟責任審計。三是重點抓好經濟效益審計。四是資產、負責、損益等方面開展監督。
5、充分發揮內部審計的經常性經濟監督作用。內部審計監督是對經濟活動進行監督的第一道“關口”，通過日常的內部審計監督，可以直接地、系統地、全面地監督和控制企業的每一項經濟活動，可以有效地杜絕損失浪費，提高效益，起到防患于未然的作用。
6、逐步推行內部控制評審工作制度。現代審計的一個重要特征是對內控制度進行評審，并在評審的基礎上進行抽樣審計。通過對企業控制度的調查、測試和評價，可以查出管理上存在的問題，找出問題的癥結，進一步確定審計的重點，從而促進企業健全和完善內控制度。
7、提高內部審計人員素質。好的內審制度要靠具有一定素質的人員來執行和完成。審計機構中人員素質的高低直接影響現代企業內部審計工作的發展，因此，只有全面提高審計人員的業務素質和工作能力，才能滿足知識經濟時代審計工作的需要。
四、結語。
內部審計是否能發揮其職能，主要在于審計的內容和質量、領導的重視程度和被審單位的接受程度以及內部審計的獨立性和權威性。正確認識企業內部審計工作，對完善其內部審計管理，促進企業的發展有著非常重要的意義。
總之，隨著市場競爭的加劇，企業改革的加速，內部審計應該順應目前變革的要求，在審計觀念、體制、內容、方法等方面要發生轉變，以適應企業經營管理對內部審計的需求，同時尋找出一適合自己發展的，能夠發揮更大作用的內部審計之路。
中小企業內部控制論文范文（18篇）篇十四
需要明確的是，批準以及授權是非常普遍的內部控制，對于手工會計系統而言，不管是何種經濟業務，其所有環節均需要通過某個具備對應權限的人員簽字或者蓋章。不過在電算化會計信息系統中，安全工作必須是會計電算化實施的前提條件，作為業務人員對會計相關信息系統實施有效的口令傳輸以及發送可以有效的改變會計中的某些問題。實際上在此過程中就容易出現失控的局面，最終給單位帶來損失。另外，傳統的手工會計其制度就可以有效的對程序實施控制。在某種程度上說，會計點算的內部程序化會直接使得內部控制存在不定期的依賴性，這樣就直接增加了財產風險。
（2）內部控制制度的內容改變，控制的范圍擴大。
不可否認的是傳統的手工會計也尤其有點，相對會計電算化而言，傳統的手工會計能夠直接或者間接的對其實施相關的財務處理，傳統手工會計相對于電算化會計而言更加靈活，而電算化會計在執行財務命令時往往需要嚴格的憑證，也就是在系統中如果要執行某個命令，就必須要有一定的權限。不過需要特別注意的是，在電算化會計系統中所謂的權限也會隨著會計行業的推進而逐步消失，而此時憑所誘發的控制功能就可以直接或者間接性的降低，某些交易通過會計電算化系統的處理可以做到基本不留“痕跡”，這樣增加了部分會計控制的難度。另外，以往會計的內部控制實際上就是一個交易處理，但是隨著電算化系統的發展與成熟，其系統構建與運行會有一定的程序，此時內部控制的范圍也會隨著其增加而不斷增加，這樣就可以有效的涵蓋了以往手工系統所沒有的控制[2]。
中小企業內部控制論文范文（18篇）篇十五
摘要：內控執行力作為內控管理的一項瓶頸，一直都是業界人士研究和分析的重點。如何確保內控管理體系高效執行成為亟待研究和解決的問題。筆者通過分析廣州石油培訓中心內控體系執行中存在的問題，提出了相應的解決辦法。
廣州石油培訓中心是中國石油天然氣集團公司直屬的培訓基地，自20xx年開始正式執行內部控制體系，體系執行已逾兩年，如何提高執行力成為我們面臨的一個難題。
實踐發現，廣州石油培訓中心內部控制體系執行中存在的`主要問題包括：
1、管理人員全面貫徹內部控制管理的理念不強。
雖然廣州石油培訓中心已建成內控體系且為保證該體系充分發揮作用，每年定期成立測試組，進行自我測試，不定期接受中國石油天然氣集團公司的評價測試，但我們還是發現，一些管理人員的管理理念和經營方式仍然停留在全面執行內控之前，出現了業務執行部門為“內控”而控，為“檢查”而查，這樣的理念，不可能帶來高效的執行力。全面貫徹內控理念，必須從“要我控”向“我要控”轉變，才能真正從企業內部提升執行力。
2、內控檢查和評價的獨立性未得到充分保證。
廣州石油培訓中心內控管理部門設在財務機構，測試人員也有部分屬于財務人員，這樣的人員和機構設立使得他們既是內控的主要執行者，又是內控的建設者和評價者，內控檢查和評價效力大打折扣。一個企業或單位建立的內控體系執行好壞，應由第三方來檢查、評價，充分保證其獨立性，進而才能確保其結果的客觀性。此外，評價人員水平參差不齊，專業水準也是影響檢查和評價結果的重要因素，這些不確定性使得評價工作無法切實發揮它真正的作用。
針對上述問題，我們展開研究，提出以下建議的解決方法。
1、提高監督能力，重視內部審計。
監督是內部控制體系的基本要素和重要組成部分。通過監督，可以促使企業各個部門、各個崗位嚴格執行內部控制，以保證內部控制運行的有效性；通過監督，可以發現內部控制體系在設計和運行中存在的缺陷，從而有針對性地提出改進意見，以促進內部控制體系的不斷改進[1]。要想提升執行力就必須提高監督能力。我們認為，廣州石油培訓中心除了要有一套完善的內部控制監督措施，還應重視內部審計工作，充分發揮內部審計在內控檢查和評價中的作用。因為內部審計是一項專業性和技術性都很強的工作，審計人員必須具備高素質和高技能，這一必然要求能使廣州石油培訓中心在實施內控監督過程中避免形式化，同時，內控審計不僅關注結果，更關注過程，從而杜絕舞弊和違紀違規行為，能夠很好的確保內控體系的有效執行。
2、構建評價體系，理論轉化為實踐。
廣州石油培訓中心每年年底都會依據集團公司內控評價辦法完成內控自我評價報告，內控評價作為內控設計合理性和執行有效性的“最后一道防線”，廣州石油培訓中心應該構建一個完備的內控評價體系，以支撐評價工作的開展。評價體系的構建本身就是一項系統工程，包括構建原則和體系設計，如評價主體、評價內容、評價指標、評價程序、評價方法等等，最關鍵的則是需要結合廣州石油培訓中心的內控現狀來制定評價細則，并付諸實施，不斷完善，最終形成適應企業的、可操作性強的內控評價指標體系。
3、堅持以人為本，提高內控認識。
任何制度的制定、執行和完善都離不開人，內控管理制度也不例外。內控的執行，依靠的是企業各級管理人員，特別是中高層管理人員和財務人員的綜合素質以及道德素質，對強化內部控制的執行有著不可替代的作用。各級人員對內部控制的認識應逐步提高，理解內部控制的涵義，認同內部控制的實施，才能摒棄陳舊傳統的管理思路，全面貫徹內部控制管理。這就需要廣州石油培訓中心在精神文明建設、企業文化建設時，涵蓋進內控管理理念的宣貫和培訓，促進內控工作日常化，使得內控成為各級人員的自發行為，那么內控執行力的提升也就不再是個口號了。
內部控制局限性的表現是多方面的，如管理層越權，勾結，人為錯誤，成本問題，環境變化等。局限性的產生，源于內部控制歸根結底是對人的控制，內部控制是死的，人是活的，其局限性也就是必然的了。倘若高層管理人員相互勾結，越權舞弊，再嚴密的內控控制程序都不能防止；如果管理者故意弄虛作假，對設置或實施的內部控制不予理睬，也會使得建立的內部控制如同虛設。試想一下，再完善的內部控制僅停留在紙上而不落實，又怎能發揮作用？因此，在內控體系執行中，不能將內控視為“銅墻鐵壁”、“無堅不摧”。
內控體系建設不是一蹴而就，一勞永逸的過程，而是一個經過初始建設、形成系統、并隨著企業的發展而持續改進、不斷完善并最終形成內控文化的過程，內部控制是一定時間內、一定環境下的產物，由于環境、政策等外界因素發生變化，會使得原有的控制制度不再適合，從而使原有的內部控制失去作用2]。在執行過程中，要不斷對內部控制體系進行動態完善和趨優，畢竟企業是在發展中生存的，隨著企業的發展變化，內部控制也應不斷的充實和完善。所以，執行內控體系也必須強調體系的動態性和持續改進性，而在強調動態性的同時，又不可以忽略穩定性，必須處理好兩者之間的關系，這也將是今后業界內部控制發展研究的方向之一。
參考文獻：
[2]劉德恒，構建國有企業內部控制框架，中國總會計師，20xx（03）。
中小企業內部控制論文范文（18篇）篇十六
摘要：隨著我國經濟快速發展，企業為了有效地提高經濟管理的穩定性，需要對內部財務進行有效的審計管理，分析企業內部審計存在的不足問題，分析強化企業內部制度管控的措施，制定完善的企業內部審計獨立方式，提升企業的內部財務管控效能，實現對企業內部財務的綜合管控。本文針對企業內部審計的基本概況進行分析，研究企業內部審計控制與獨立的基本內容，分析增強企業內部制度控制的有效方案，從而提高企業內部的綜合強化管理。
關鍵詞：內部審計；獨立性；控制。
企業內部審計應當是獨立的，按照獨立的組織控制形式，對各個業務部門進行審查和評價分析，遵循公認的程序標準，確定是否符合經濟價值標準，是否符合經濟適用資源的歸屬情況，給予有效的評價與建議分析，明確審計的權責劃分。內部審計中被審計的各個單位不可以與審計結構有利益關系，需要建立獨立的經濟業務，明確工作流程，保證企業內部審計的準確性。
企業內部的獨立審計是以獨立的結構，有專人負責，審計的工作內容具有獨立性。內部審計部門應當隸屬于企業的高層管理部，不隸屬于企業的各個職能部門，是對企業內各項部門的準確評估，其結果可直接匯報董事局委員會。內部審計的獨立性越強，審計質量越可靠。內部審計的財務獨立，與財務部門沒有利益權屬關系，內部審計可以從各個專業角度，分析原始業務的信息，分析審計機構的權利往來。這就需要保證內部審計數據資料的可靠，防止影響內部審計的準確性。
內部審計需要由專人負責，保證審計工作不受各方利益的影響，由專人負責，而非兼職。企業的內部審計中，財務人員需要避險，為了保證內部審計的獨立準確性，需要在工作上有所取舍，保證內部審計的獨立性。內部審計需要合理的處理企業內部之間的人際關系，準確的分析內部審計的權責，確定公正的職責標準。內部審計是需要跨部門工作，需要以有效的協調為基礎，分析審計信息的原始資料，合理的調配審計工作人員，保證工作效率。
按照內部控制法律規定，準確的分析企業內部遵循的審計過程，分析企業內部的經營水平，對企業進行經營目標的分析，保證資產的完整性，保證資源的有效性，明確會計信息的合理性，確保經濟政策執行的確定性，合理地控制實際規劃形式、約束標準、控制方法。加強對企業經濟活動的有效管理分析，建立完善的內部控制體制形式，提升企業綜合能力的提升。
企業的內部控制是貫徹整體經營發展活動全程的，是以有效的內部管控辦法，重點分析實際經濟水平，對企業的管理進行考量，分析企業內部控制的財務活動水平，信息標準，溝通效果等，重點分析企業內部審計工作的控制流程，加強綜合內部治理，提高活動的控制分析，完善企業的有效經營狀況的評估。企業內部控制并非簡單的會計控制，是需要對貨幣、實物、成本費用、應收賬務、報批控制、風險、財產資金等的全方位控制。例如，需要準確地分析貨幣資金控制中的收支業務，由專人負責完成記賬處理。出納需要按照有效的授權批準情況，采用實物資產登記方式進行處理，確定會計記賬的權責標準，保證會計體系控制財產的合理性。
3.3財務信息的控制與溝通。
財務信息數據需要明確實際的控制標準，確定企業財務報告的編制過程，重點分析經營成果、存在的問題，分析真實財務報告，分析經濟活動中的問題，為企業提供有效的內部控制管控標準，建立完善的報告控制方案。在財務報告編制過程中，需要明確實際符合的規定，準確地分析審批制度流程，配置科學的機構配置準則，分析調賬、查錯的更正過程，不可以隨意地調整或變更，保證會計數據的真實、準確，提高企業管理的內部有效管控效果，做好定期測試檢查，嚴格的編制財務報告內容，建立完整的計算管理標準準則。
內部的審計控制中需要明確內部控制的組成標準，分析審計企業的各項經營活動內容，明確經濟有效價值，分析管理政策形式，確定財務活動的基本合法性。內部審計的控制過程中，首先需要建立獨立性審計標注原則，明確審計技能、審計業務標準，分析審計工作的信息資料，確保資產的真實、安全、完整，明確資源使用的經濟效果，提升企業的整體經營水平和經營效率，內部審計并非單獨是對財務的監督管理，需要從企業的原材料出發，準確地分析各個部門的物資管理水平，確定生產經營的計劃、預算，對目標活動進行有效的調整分析。
財務部門是經濟活動的執行部門，往往面臨巨大的工作量任務，財務人員的專業素質水平不足，往往會造成各類工作問題。內部審計需要對企業實際的獨立審計情況進行分析，重視內部審計的日常工作，缺乏專業知識的`情況，開展合理的財務、稅務職責分析，明確財務法律法規標準職責的更新情況，不斷提高專業素質水平，建立完善的財務管控標準，對每一個財務人員的職業技術水平，工作態度、工作效率進行分析。內部審計可以完善其監督管理職能，充分提高財務活動的整體工作效率水平。
4.2強化獨立審計，提升企業的財務管理效能。
企業需要制定完善的財務管理標準，重點分析企業內部的制度流程，分析制度客觀監督管控評價效果，建立長效法律管理依據，對嚴重影響企業健康發展的內部審計問題進行分析，確保財務管理制度的客觀性和有效性。每年需要實施有效的經營法規管理標準，對內部審計進行有效的經營分析，設置獨立的監督職能規范評判管理標準，不斷推行有效的財務行政規范，加強財務管理行為執行水平的分析。
綜上所述，企業內部審計的獨立性有效地提高企業財務的準確管理，這是符合企業監督管理分析建設標準的，可以有效地拓展財務管理的考評規范制度標準，加強綜合評分報告的統計分析，制定完善的監督管理條例，以數字形式，準確的企業財務管理行為方法，確定企業監督財務管理的真實性和目標價值，確保會計報表數據的準確真實性。
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[2]王惠.審計任期與審計獨立性的關系研究[d].遼寧大學,2016.
[3]劉鳳蓮.基于三方博弈的我國民間審計獨立性缺失問題研究[d].哈爾濱工程大學,2016.
中小企業內部控制論文范文（18篇）篇十七
業務流程控制與信息系統控制是控制活動的重要內容。控制活動過程中會需要大量的信息傳遞活動，這些活動經過不同的信息傳遞路徑，形成各種信息指令和反饋，從而有效控制企業的業務作業流程。因此控制活動必須根據企業業務流程的情況和具體的控制點進行設置。而信息技術應用使傳統人工控制形式演變為人機系統控制，控制重心將集中在作業流程的人機控制與信息系統控制。一些傳統的內部控制規則和程序在新的技術環境下失去存在的意義，新的控制規則和程序建立在充分利用信息技術、用最少的資源達到更佳控制目標的基礎上。信息技術的引入增強了控制手段的多樣性、靈活性、高效性，加強了內部控制的預防、檢查與糾正的功能。
在企業中信息的傳遞方式與速度可以改變內部控制的基礎環境，它是企業內部控制制度的基礎，并且決定著內部控制的實施方式。企業由于追求效率而摒棄了過時陳舊的信息傳遞和溝通方式，因此而突破了舊有的模式。企業如果不進行新的內控制度的構建，很容易被舊有的內控條款牽累或束縛，無法正常發揮其功能。
信息化環境對內部控制的信息和溝通這一要素產生了有利的影響。由于大量的企業環境信息、政策信息、經營信息、財務會計信息、作業信息集中存儲在企業數據庫系統內，并不斷被實時更新，在這個信息平臺上，員工可以十分便捷地從計算機數據庫中查閱有關的政策和法規，獲取與其職責相關的控制信息，明確各自的權利與責任，了解自己的活動如何與他人的工作相關以及例外情況如何報告或處理的途徑。在完善的企業信息系統的支持下，企業員工能夠更好地取得他們在執行、管理和控制企業經營過程中所需的信息，使員工順利履行其職責，提高效率。
授權控制是內部控制手段中最常用和最基礎的一種，在財務信息化條件下，授權控制主要是通過口令授權的方式表現。口令主要是存放在計算機信息系統中的，其不像傳統的印章由專人保管，一旦計算機信息系統被侵入導致口令被盜用，便會給企業帶來巨大的隱患，很可能導致企業利益的損失。如果企業內部的業務人員利用口令對企業的財務報表或者其他信息進行盜取并透露給企業競爭對手，將給企業帶來巨大的損失。
隨著財務信息系統的廣泛應用，提高了企業內部控制的難度。會計核算以及財務管理等工作由以往的手工完成向財務信息系統自動化轉變，這使得企業內部控制的重點以往對會計賬簿的審核以及財務人員的控制轉向了對財務會計數據的審查、對財務信息的輸出控制以及對信息系統和程序的控制等。企業的內部控制由對人的控制轉向了對計算機系統的控制，由于計算機信息系統的復雜性以及網絡平臺的開放性和可共享性，使得企業內部控制的難度大大增加了，企業面臨著信息系統故障、信息安全漏洞等控制難題。
財務信息化條件下，企業內部控制的環境更加復雜多變，給企業內部控制帶來了極大的挑戰。首先，為了滿足財務信息系統的需要，企業在財務部門中需要新增會計信息系統維護人員、數據管理人員以及數據分析人員等，企業的財務崗位也由原有的會計核算、財務管理崗位向信息數據錄入、憑證復合記賬等崗位轉變，在這種背景下，企業財會部門的職能由原有的核算型向管理型轉變;其次由于網絡環境的開放性，給企業的內部控制帶來了很大的難度。企業的很多信息數據能夠被各個部門人員共享，甚至外部人員也可以通過網絡平臺獲取企業的信息數據，從而加大了會計信息數據泄露的風險。
財務信息化條件下的內部控制對人員素質提出了更高的要求。由于傳統的內控工作比較簡單，導致很多人員不思上進、故步自封，對信息化內部控制的發展和變化毫不知情，難以勝任財務信息化條件下的內部控制工作。財務信息系統的應用，使得內部控制人員不僅僅要精通財會方面的知識，還要對件技術以及網絡技術進行熟練應用，才能夠完成信息化內部控制工作。例如，很多企業應用的財務信息系統不僅僅代替了傳統的手工核算，還將資金管理、成本控制、財務責任考核等全面納入進信息系統，從而將財務工作提升到戰略管理的層次上，這對財務人員的綜合素質提出了非常高的要求。
內部控制環境是內部控制系統重要的組成部分，財務信息化條件下企業內部控制環境發生了很大的變化，企業需要結合實際對內部控制環境進行完善。首先，企業要對內部的組織架構進行重新設置調整，要通過部門的重新設置、人員的細致分工、權限的嚴格劃分等形式來完善內部控制，從而達到相互制約、相互監督，防止舞弊現象發生的目的。其次，要培養企業管理人員信息觀念和內控觀念。財務信息化條件下，應該不斷加強內部管理人員對信息化的認識和了解，及時地更新觀念，更好地適應信息化條件下的企業內部控制，提高企業的管理效率。
中小企業內部控制論文范文（18篇）篇十八
現階段，受市場經濟的影響，國有企業內部控制問題已經逐漸成為人們關注的熱點話題。在我國現階段的市場經濟體制基礎上，國有企業始終占據市場經濟中的主導地位，國有企業的發展也是推動我國經濟發展的重要推動力。所以受經濟體系改革的影響，全面發揮國有企業對市場經濟的主導作用，首先要對國有企業中的內部控制進行全面改革。從而進一步推動國有企業、以及我國經濟的全面發展，使國有企業在激烈的市場競爭中占據有利地位。
近幾年我國市場經濟在不斷的發展，經濟全球化進程也在逐漸加快，強化國有企業內部控制是全面發展國有企業的必然要求。國有企業中實行高效的內部控制管理是提高國有企業財務信息真實性的有效策略，同時也是強化國有企業生產經營活動進行自我約束的重要方法，國有企業能否高效實施內部控制是促進企業發展的重要環節。為此，文中主要針對國有企業內部控制的現狀及問題，對其解決對策進行全面分析。
(一)國有企業中缺乏有效的控制監督。
國有企業內部控制監督工作主要包含企業內部的監督與外部監督兩種，其中內部監督即國有企業中對內部不控制建立和實踐進度，在國有企業中控制監督工作還是存在一些控制監督方面的不足，其中最主要的原因是在國有企業中財務部門工作人員素質偏低，對于會計工作的監督、審查力度不足，所以在國有企業內部監督工作中還存在很大的不足。另一方面，我國現階段在多數國有企業中建立監督機制的情況比較少，在國有企業內部各部門之間還缺乏一定的獨立性，很難建立有效的監督機制，并且在國有企業中的審計人員缺乏一定的工作經驗，對于財務審計工作還需強化基礎，國有企業中相關工作人員對于建立控制監督機制還不夠重視。
近年來，隨著我國計劃經濟對國有企業發展的深入影響，在國有企業中多數控制行為大多數并不能真正發揮其自身的作用，由于現階段在我國國有企業中一般的控制行為存在問題仍然比較顯著，國有企業內部對于控制行為的認識水平還存在很大差距，因此在國有企業中多數控制行為也只是表面形式，并沒有真正發揮作用。
(三)國有企業中缺乏控制風險觀念。
國有企業中的控制風險觀念是內部控制主要環節，是進行風險管理的核心，同時也是不斷提升國有企業內部控制效率的關鍵所在。現階段國有企業中的風險管理主要體現為缺乏控制風險的觀念，對于國有企業中的風險管理也只是局限于幾個部門，且水平較低，并不能將風險管理全方位的滲透進國有企業管理中。除此之外，在國有企業中對于風險管理的分布十分不均，在一般的國有企業中很少設置專門的風險控制、管理部門。為此，在國有企業中缺乏控制風險觀念是影響國有企業發展的一大因素。
國有企業的內部監督機制還具有一定的局限性，其主要是根據國有企業內部中的控制行為授權批準控制以及組織結構控制來說。現如今在改革之后，國有企業盡管已經設置了相關的法人治理機構，但是因為產權模糊的原因，國有企業內部的權利制衡體系還處于薄弱階段，因此導致國有企業內部責任權限模糊，嚴重影響了國有企業的運營效率。另外，在國有企業中還存在責任互相推卸的問題，當出現問題時，缺乏一定的承擔者，導致國有企業權利缺乏監督，嚴重制約國有企業的發展。
國有企業的企業文化是企業的主要環境氛圍，其中蘊含了企業的核心價值、經營理念等。在國有企業的發展過程中，企業文化對于員工的凝聚力占據十分重要的作用。為此營造良好的企業文化是促進企業發展的重要基礎。然而在現階段的國有企業中往往不注重培養企業文化，對國有企業的發展造成了一定的影響。
國有企業的內部控制是需要企業不同階層的員工共同進行的，上至國有企業管理人員，下至不同部門的負責人。但是現階段國有企業中內部對于員工內部控制認識的培養程度還有待提高，從而造成國有企業內部人才缺乏的現象。與此同時在國有企業中由于人才選拔制度還處于發展階段，在人才的選拔與管理上仍然選用傳統模式，員工的罷免由人事部門負責，由此打擊了員工的工作積極性。
(一)成立企業內部管理審計部門，全面實行內部監督。
在國有企業中設立運營管理部門是促進企業發展的重要環節，在國有企業中開展審計工作是推動內部控制進行監督的主要環節，對于國有企業中內部控制工作具有很大程度的積極影響。國有企業外部的審計部門對于國企運營情況的了解比較差，所以在進行監督國有企業內部控制時存在一定缺陷，為此，國有企業在進行內部審計制度時還需要與社會相關機構合作，成立國有企業內部的管理審計部門，全面實行內部監督。
在國有企業中企業文化是對整個企業的工作氛圍、工作人員的素質以及國有企業的核心精神進行體現的主要內容，因此國有企業在發展內部控制的同時必須十分重視企業文化的影響。受我國市場經濟發展的影響，我國國有企業在社會主義市場經濟中占據十分重要的主導地位，為此對于企業文化的形成也要以社會主義為基礎，建立社會主義核心價值觀，為社會提供全面的服務，以此全面提高國有企業中工作人員的工作信念，加強員工的工作責任感。
良好的國有企業發展與管理人員具有很大的聯系，所以國有企業在進行管理人員選擇時要從其工作素養以及能力方面進行全面考慮，不僅要對其自身所具備的文化程度進行考察，也要考察工作人員的管理水平、工作經驗等，另外國有企業在培養職工時也要設置相關的培訓組織，對管理人員的素質進行全方位的培養。企業在進行內控時需要工作人員的積極配合，讓員工對國有企業中的內部控制進行一定的了解，認識到內部控制其實是國有企業在運營同時的各個控制過程，且其過程比較繁瑣，因此需要國有企業中的各個員工進行配合。
(四)成立風險防范體系。
在現階段的市場經濟條件下，國有企業在運營的過程中難免會遭遇各種運營風險，所以企業防范風險則成為進行發展的主要內容，企業為了有效防范風險，需要成立有效的風險防范體系。根據我國國務院頒布的相關管理條例，在國有企業中為了能夠防范企業風險，有效完善企業的內部控制，因此國有企業需要成立有效的風險防范體系。
受我國經濟市場變化的影響，在國有企業中需要不斷對企業內部的控制體系進行調整，以此推動國有企業的發展。為此在國有企業發展的進程中，需要對國有企業內部的部門機構、管理制度、人才選拔、內部監督等方面進行全面提高，從而促進國有企業內部控制管理水平的提高，推動國有企業、以及我國經濟的不斷發展，使國有企業在市場經濟中占據有利地位。
作者:朱江瓊單位:新疆甘電投辰旭能源有限公司。