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上市公司審計報告范文（17篇）篇一
威海市委組織部：
根據你部威組審字[**]第**號通知要求，我局組成**人審計組，自**年*月**日至*月**日，對(**)單位原局長**同志任期經濟責任進行了送達(就地)審計。
**單位是正處級行政(事業)單位，其主要職責是******，內設*個科室，實有*人。經費由市財政局全額(差額)撥款，并具有行政收費職能，收費實行收支兩條(或票款分離)管理，財務獨立核算(或納入會計核算中心管理)。**同志自**年*月擔任該單位局長，**年*月離任，任職時間*年*月。由于任期較長，我們重點審計了近三年的財務情況和內部經營管理情況;個別事項進行了延伸審計，受審計條件和手段的限制，對應收款**戶，計**萬元，未能實施詳細的審計(列表說明)，對**項目(基建工程)采用了**中介組織的審計結論。
審計組審前、審后進行了公示。本次審計未收到檢舉、舉報信件和電話。現將情況報告如下：
一、主要業績。
辦《**晚報》，**年將晚報由4開8版擴為4開16版;先后成立了**、**單位。任期內，**報的發行量一直保持在**萬多份，**報的發行量由**年的*千份增至**年的刊時的**萬份。***收入由**年的**萬元逐年遞增到**年的**萬元，增長了*倍;任期內，**報社作為全額撥款事業單位，在實現了自收自支的基礎上，累計向國家上繳稅費**萬元;從業人員由**年的**人增加到**年的**人，增長了近*倍。
任職期內，利用自籌資金**萬元、財政補貼專項設備款**萬元和銀行貸款**萬元，征地**畝，建起了**萬平方米的**大廈，完成了辦公、新聞采編的網絡化、微機化，實現了無紙辦公，建設了**萬平方米**戶宿舍，至最后一輪房改全部解決了職工住房。
**同志離任時，資產總額**萬元，負債總額**萬元，凈資產**萬元。審計凈調增(減)額分別為**萬元、**萬元、**萬元;調增(減)率分別為**%、**%、**%。任職期間累計實現收入**萬元，總支出**萬元，審計凈調增(減)額分別為**萬元、**萬元;調增(減)率分別為**%、**%;收支相抵結余(超支)**萬元。累計結余**萬元。
1.截留財政收入**萬元。止**年*月末，將收取的**費**萬元轉入**賬戶，未按規定及時上繳財政。
2.無證收費**萬元。**年*月至**年*月，收取**費**萬元。
3.私設小金庫**萬元。*年*月至*年*月，收取的房租收入**萬元(或下屬事業單位上繳的**費**萬元、**固定資產變價收入**萬元)賬外存放，先后用于支付招待費、發放獎金、福利，截止**年*月末結余**萬元。
4.任期內漏交各種稅費(營業稅、房產稅、企業所得稅、個人所得稅及附加等)**萬元。
1.有糾紛的資產**萬元。**年*月至**年*月購買土地**畝，計**萬元，但沒有土地所有權，**年*月已向法院起訴，法院已有裁定，至審計日仍未執行。
2.不良資產**萬元。截止**年*月末，應收賬款余額為**萬元，其中三年以上應收賬款**萬元，占全部應收賬款的**%。經審計調查，已有**萬元因欠款戶瀕臨破產而難以收回。
3.擔保形成連帶責任，造成潛在風險**萬元。**年*月為**單位向銀行提供貸款擔保**萬元，應付貸款利息**萬元。*單位因連年虧損現已停產，尚有**萬元未償還，已被銀行起訴至法院，該案至審計日尚在審理之中。
1.挪用資金**萬元，**年*月，未經集體研究**同志借。
出資金**萬元給于本單位無任何經營往來的公司，至審計日尚未收回(經審計調查，**同志親屬任該公司法人)。
2.違規報銷費用**萬元。**同志任職期間，報銷沒有經手人的招待費**萬元，經審計調查，為個人因私開支。
3.其他問題。
上述問題根據有關規定已處理。
列擺問題應注意詳略得當，抓住重點，一般性問題可不寫。
三、審計評價意見。
**同志任職期內認真履行職責，積極組織創收，加強管理，控制非生產性支出，完善內控制度。離任時凈資產總額**萬元，較接任時增加(減)了**萬元，資產保值增值率**%，資產負債率**%。任期內收支相抵結余(超支)萬元，其中：政策性調價增加**萬元，單位自身發展增加**萬元(雖然超支**萬元，但彌補前任留下的包袱**萬元，剔除后凈資產增加**萬元。具體分析各種原因)。
任職期內，不能嚴格遵守財經法紀，違規操作，存在截留財政收入、收支不實，濫收費、私設小金庫等問題;管理上有不良資產、土地糾紛;個人存有挪用資金、多占住房等不廉潔行為。
資料的真實性、合法性。對審計查出的違反財經法規的問題和內部控制管理方面的問題，**同志應分別承擔以下責任：對私設小金庫、擠占挪用、截留財政收入、漏繳稅費**萬元、**管理方面的問題，**同志應負主要直接責任;對**問題以及下屬公司經理涉嫌貪污觸犯刑律和銷毀“小金庫”資料及偽造、變造會計憑證、會計賬簿等問題，**同志應負領導和管理責任。
四、審計建議。
上市公司審計報告范文（17篇）篇二
【abc公司（全稱）全體股東/董事會】：
一、審計意見。
我們審計了【abc公司】（以下簡稱abc公司）財務報表，包括201x年12月31日的【合并及公司】資產負債表，201x年度的【合并及公司】利潤表、【合并及公司】現金流量表、【合并及公司】股東權益變動表以及相關財務報表附注。
我們認為，后附的財務報表在所有重大方面按照企業會計準則的規定編制，公允反映了abc公司201x年12月31日【合并及公司】的財務狀況以及201x年度【合并及公司】的經營成果和現金流量。
二、形成審計意見的基礎。
我們按照中國注冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。審計報告的“注冊會計師對財務報表審計的責任”部分進一步闡述了我們在這些準則下的責任。按照中國注冊會計師職業道德守則，我們獨立于abc公司，并履行了職業道德方面的其他責任。我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發表審計意見提供了基礎。
三、與持續經營相關的重大不確定性。
如果注冊會計師確定管理層運用持續經營假設適合具體情況，但存在與持續經營相關的重大不確定性，且財務報表已作出充分披露，請增加“與持續經營相關的重大不確定性”段落，并根據實際情況對參照格式作出相應修改。針對持續經營存在重大不確定未充分披露而發表非無保留審計意見的報告等更多的格式示例詳見“附錄1：與持續經營相關的審計報告參考格式”。
如不適用，請刪除本段，并相應調整后續段落的序號。
【我們提醒財務報表使用者關注，如財務報表附注×所述，abc公司20×1年。
四、強調事項。
根據注冊會計師的判斷，某一在財務報表中進行披露的事項對財務報表使用者理解財務報表至關重要時，請增加“強調事項”段落，并根據實際情況對參照格式作出相應修改。強調事項段或其他事項段在審計報告中的位置取決于擬溝通信息的性質、與其他要素比較、對預期使用者的相對重要程度的判斷，在實際操作中可根據具體情況調整，不一定必然在此處。具體格式參考見附錄2：包含強調事項段和其他事項段的審計報告參考格式。
如不適用，請刪除本段，并相應調整后續段落的序號。
五、其他事項。
當某事項雖未在財務報表中列報或披露，但注冊會計師認為該事項與財務報表使用者理解審計工作、注冊會計師責任或審計報告相關且該事項未被法律法規禁止披露時，可增加以下“其他事項”段落，并根據實際情況對文字作出相應修改。相關格式和內容見見附錄2：包含強調事項段和其他事項段的審計報告參考格式。
如不適用，請刪除本段，并相應調整后續段落的序號。
六、其他信息。
此舉例適用發表無保留意見的前提下，注冊會計師在審計報告日前已獲取其他信息且其他信息不存在重大錯報的情形。如果注冊會計師在審計報告日前未獲取任何其他信息，請將本部分的內容全部刪除。如果其他信息與“形成保留意見的基礎”部分所述的事項相關，或其他信息存在重大錯報，請參考“附錄4：與其他信息相關的審計報告參考格式”的要求。
/5。
abc公司管理層對其他信息負責。其他信息包括x報告中涵蓋的信息，但不包括財務報表和我們的審計報告。
我們對財務報表發表的審計意見不涵蓋其他信息，我們也不對其他信息發表任何形式的鑒證結論。
結合我們對財務報表的審計，我們的責任是閱讀其他信息，在此過程中，考慮其他信息是否與財務報表或我們在審計過程中了解到的情況存在重大不一致或者似乎存在重大錯報。
基于我們已執行的工作，如果我們確定其他信息存在重大錯報，我們應當報告該事實。在這方面，我們無任何事項需要報告。
七、管理層和治理層對財務報表的責任。
abc公司管理層（以下簡稱管理層）負責按照企業會計準則的規定編制財務報表，使其實現公允反映，并設計、執行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報。
在編制財務報表時，管理層負責評估abc公司的持續經營能力，披露與持續經營相關的事項（如適用），并運用持續經營假設，除非管理層計劃清算abc公司、停止營運或別無其他現實的選擇。
治理層負責監督abc公司的財務報告過程。
八、注冊會計師對財務報表審計的責任。
我們的目標是對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證，并出具包含審計意見的審計報告。合理保證是高水平的保證，但并不能保證按照審計準則執行的審計在某一重大錯報存在時總能發現。錯報可能由于舞弊或錯誤所導致，如果合理預期錯報單獨或匯總起來可能影響財務報表使用者依據財務報表作出的經濟決策，則通常認為錯報是重大的。
在按照審計準則執行審計的過程中，我們運用了職業判斷，并保持了職業懷疑。同時，我們也執行以下工作：
（一）識別和評估由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險，設計和實施審計程序以應對這些風險，并獲取充分、適當的審計證據，作為發表審計意見的基礎。由于舞弊可能涉及串通、偽造、故意遺漏、虛假陳述或凌駕于內部控制之上，未能發現由于舞弊導致的重大錯報的風險高于未能發現由于錯誤導致的重大錯報的風險。
/5。
（三）評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計及相關披露的合理性。
（四）對管理層使用持續經營假設的恰當性得出結論。同時，根據獲取的審計證據，就可能導致對abc公司持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況是否存在重大不確定性得出結論。如果我們得出結論認為存在重大不確定性，審計準則要求我們在審計報告中提請報表使用者注意財務報表中的相關披露；如果披露不充分，我們應當發表非無保留意見。我們的結論基于截至審計報告日可獲得的信息。然而，未來的事項或情況可能導致abc公司不能持續經營。
（五）評價財務報表的總體列報、結構和內容（包括披露），并評價財務報表是否公允反映相關交易和事項。
【
我們與治理層就計劃的審計范圍、時間安排和重大審計發現等事項進行溝通，包括溝通我們在審計中識別出的值得關注的內部控制缺陷。
【如果審計報告中包含“按照相關法律法規的要求報告的事項”，前面內容增加標題“。
一、對財務報表出具的審計報告”，并修改各標題一、二、三等的序號為。
（一）、（二）。
（三）……，同時增加如下部分：
【
二、按照相關法律法規的要求報告的事項】。
本部分的格式和內容，取決于法律法規對其他報告責任性質的規定。本部分應當說明相關法律法規規定的事項（其他報告責任），除非其他報告責任涉及的事項與審計準則規定的報告責任涉及的事項相同。如果涉及相同的事項，其他報告責任可以在審計準則規定的同一報告要素部分列示。當其他報告責任和審計準則規定的報告責任涉及同一事項，并且審計報告中的措辭能夠將其他報告責任與審計準則規定的責任（如存在差異）予以清楚地區分時，可以將兩者合并列示（即包含在“對財務報表出具的審計報告”部分中，并使用適當的副標題）。
/5。
xxxx會計師事務所（特殊普通合伙）中國注冊會計師：（蓋章）。
中國·xx。
（簽名并蓋章）中國注冊會計師：（簽名并蓋章）。
201x年xx月xx日。
/5。
上市公司審計報告范文（17篇）篇三
20xx年頒布的《內部控制基本規范》提出上市公司可聘請會計師事務所對內部控制的有效性進行審計。20xx年4月發布《企業內部控制配套指引》指出企業“應當聘請會計師事務所對財務報告內部控制的有效性進行審計并出具審計報告”，同時給出內部控制審計報告的參考格式。在此背景下，本文將對我國上市公司內部控制審計報告的披露現狀及問題進行研究。
本文選取20xx年滬市a股年報中自愿披露內部控制審計報告的上市公司為研究對象，共239家。其中有9家上市公司雖然聲稱披露了核實評價意見但找不到具體的意見報告，還有7家只在內部控制評價報告中簡要說明了審計意見。因此，實際以報告形式披露內部控制審計意見的共有223家。在內部控制基本規范和配套指引發布之后，我國披露內部控制審計報告已經有很大的改善，具體表現在：
首先，數量上有所增加。滬深兩市在20xx年報中僅有175家披露了審計師對管理層。
自我評價。
報告的審核意見，篩選之后只有156家，而在基本規范和配套指引發布之后20xx年僅滬市a股就有223家，數量上大幅增長。
其次，內容上逐漸規范。223份報告中只有1份沒有管理層的責任、4份缺少內部控制固有缺陷的描述，其余都包括管理層或董事會對內部控制的責任、注冊會計師的責任、內部控制的固有局限性和財務報告內部控制審計意見這四個部分，基本符合配套指引所給出的內部控制審計報告的參考格式。
雖然滬市a股中有223家公司的年報聲稱披露了審計機構對公司內部控制報告的核實評價意見，但是報告名稱卻包括“內部控制制度報告”、“自我評估報告的核實(審核)評價意見報告”等多種。其中，真正以“內部控制審計報告”命名的報告只有15份，僅占6.73%，而最多的“內部控制(專項)鑒證報告”有110份，占比49.33%。然而，鑒證、審核、核實評價等詞并不能與審計等同，主要體現在保證程度的不同。以審核為例，內部控制審核提供的是有限保證，內部控制審計提供的則是合理保證，審核不可隨意替代審計。名稱的不一致不僅會使內部控制審計報告難以在格式上形成統一規范，還會影響利益相關者對報告的查閱和理解。
企業內部控制審計指引中給出了四種內部控制審計報告的參考格式：標準(無保留)、帶強調事項段的無保留意見、否定意見和無法表示意見。然而，在樣本數據中，除了1份沒有表示具體意見的報告，其余全為無保留審計意見。這可能是由于上市公司不愿披露非標準審計意見的報告，但是更多的還是因為會計師事務所未保持獨立性，多為附和被審公司的要求而出具無保留意見，使內部控制審計流于形式。
企業內部控制審計指引指出，在內部控制審計報告中應增加“非財務報告內部控制重大缺陷描述段”，意味著企業內部控制審計的范圍應包括非財務報告內部控制。然而，在223份中只有1份內部控制審計報告簡單提及非財務報告內部控制，其余報告均只是認為企業在重大方面保持了與財務報表或財務報告有關的內部控制的有效性，對非財務報告的內部控制并無涉及。這與內部控制配套指引尚未正式在上市公司實施有關，更是因為長久以來人們將內部控制片面理解為與財務報告有關，忽視了非財務報告的內部控制。
第一，加快制定專門的內部控制審計準則。目前，我國上市公司內部控制審計報告的披露有所改善，但是仍存在不少問題。主要是因為基本規范和配套指引只是對上市公司給出指導和建議，并不具有法律上的強制力，即使上市公司不遵循，也沒有相應的處罰措施，上市公司的執行力度較低。所以，應當制定專門的內部控制審計準則，在準則中強制要求上市公司披露內部控制審計報告，并統一規定報告名稱和格式。
第二，加強會計師事務所獨立性。針對會計師事務所普遍出具無保留意見的情況，首先我國會計師事務所應加強對注冊會計師的職業道德教育以保持形式和實質上的獨立，其次承接內部控制審計的事務所應定期更換，最后注冊會計師協會應加強對會計師事務所的監管。
第三，轉變對內部控制審計的認識。無論是會計師事務所還是上市公司都應轉變對內部控制審計的認識，要認識到非財務報告內部控制的重要性，在進行內部控制審計的時候，既應當對財務報告內部控制的有效性進行審計，還應當對非財務報告內部控制中存在的問題進行說明。
1、企業內部控制基本規范,企業內部控制配套指引[m].法律出版社,20xx.
3、黃秋菊.關于我國《企業內部控制審計指引》的幾點思考[j].審計月刊,20xx(9).
上市公司審計報告范文（17篇）篇四
北京東寶億通科技股份有限公司：
我們審計了后附的北京東寶億通科技股份有限公司的高新技術產品(服務)收入明細表及有關編制說明。
一、管理層的責任。
(3)作出合理的會計估計;(4)恰當界定高新技術產品(服務)的.具體范圍。
二、注冊會計師的責任。
我們的責任是在實施審計工作的基礎上對高新技術產品(服務)收入明細表發表審計意見。我們按照《高新技術企業認定專項審計指引》的規定執行了審計工作。《高新技術企業認定專項審計指引》要求我們遵守職業道德規范，計劃和實施審計工作以對高新技術產品(服務)收入明細表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關高新技術產品(服務)收入明細表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的高新技術產品(服務)收入明細表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與高新技術產品(服務)收入明細表編制相關的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發表意見。審計工作還包括評價管理層選用相關會計政策的恰當性和作出相關會計估計的合理性，以及評價高新技術產品(服務)收入明細表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發表審計意見提供了基礎。
三、審計意見。
我們認為，北京東寶億通科技股份有限公司度的高新技術產品(服務)收入明細表已在企業會計準則框架下，按照《高新技術企業認定管理辦法》和《高新技術企業認定管理工作指引》的規定編制，在所有重大方面公允反映了北京東寶億通科技股份有限公司在20的高新技術產品(服務)收入情況。
四、編制基礎及使用限制。
我們注意到如高新技術產品(服務)收入明細表編制說明第二項所述，北京東寶億通科技股份有限公司20度的高新技術產品(服務)收入明細表是在企業會計準則框架下，按照《高新技術企業認定管理辦法》和《高新技術企業認定管理工作指引》的規定編制的，可能不適用于其他目的。
本報告僅供北京東寶億通科技股份有限公司申報高新技術企業認定時使用，不得用于其他目的。本段內容不影響已發表的審計意見。
北京百特會計師事務所。
中國·北京。
中國注冊會計師：(主任會計師)。
中國注冊會計師：
二〇一三年十月十五日。
上市公司審計報告范文（17篇）篇五
【abc公司（全稱）全體股東/董事會】：
一、保留意見。
我們審計了abc公司(以下簡稱“abc公司”)的財務報表，包括20×1年12月31日的【合并及母公司】資產負債表，20×1的【合并及母公司】利潤表、【合并及母公司】現金流量表、【合并及母公司】股東權益變動表以及相關財務報表附注。
我們認為，除“形成保留意見的基礎”部分所述事項【可能】（僅當“形成保留意見的基礎”段所述的全部事項均為審計范圍受限時使用【可能】，其他情況應刪除【可能】）產生的影響外，后附的財務報表在所有重大方面按照企業會計準則的規定編制，公允反映了abc公司20×1年12月31日的【合并及母公司】財務狀況以及20×1的【合并及母公司】經營成果和【合并及母公司】現金流量。
二、形成保留意見的基礎。
審計報告（續）。
（2）由于財務報表存在重大錯報(存貨計價)而發表保留意見。
我們按照中國注冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。審計報告的“注冊會計師對財務報表審計的責任”部分進一步闡述了我們在這些準則下的責任。按照中國注冊會計師職業道德守則，我們獨立于abc公司，并履行了職業道德方面的其他責任。我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發表保留意見提供了基礎。
三、與持續經營相關的重大不確定性。
如果注冊會計師確定管理層運用持續經營假設適合具體情況，但存在與持續經營相關的重大不確定性，且財務報表已作出充分披露，請增加“與持續經營相關的重大不確定性”段落，并根據實際情況對參照格式作出相應修改。針對持續經營存在重大不確定未充分披露而發表或非無保留審計意見的報告等更多的格式示例詳見“附錄1：與持續經營相關的審計報告參考格式”。
如不適用，請刪除本段，并相應調整后續段落的序號。
四、強調事項。
/6。
審計報告（續）。
段的審計報告參考格式”。
如不適用，請刪除本段，并相應調整后續段落的序號。
五、其他信息。
本舉例僅適用于發表保留意見基礎上在審計報告日前獲取其他信息的情形。注冊會計師在審計報告日前未獲取其他信息的情況下刪除本段。在發表保留意見的情況下，一般認為其他信息相應的（可能）存在錯報?！白詴嫀熢趯徲媹蟾嫒涨耙勋@取所有其他信息，且未識別出其他信息存在重大錯報”及“注冊會計師在審計報告日前已獲取部分其他信息，且未識別出其他信息存在重大錯報”的情況一般不會發生，如出現任何一種情況，注冊會計師應立即咨詢技術與信息部。涉及其他信息存在其他錯報的情況應按照“附錄4：與其他信息相關的審計報告參考格式”要求進行報告。
abc公司管理層對其他信息負責。其他信息包括x報告中涵蓋的信息，但不包括財務報表和我們的審計報告。
我們對財務報表發表的審計意見不涵蓋其他信息，我們也不對其他信息發表任何形式的鑒證結論。
結合我們對財務報表的審計，我們的責任是閱讀其他信息，在此過程中，考慮其他信息是否與財務報表或我們在審計過程中了解到的情況存在重大不一致或者似乎存在重大錯報。
基于我們已執行的工作，如果我們確定其他信息存在重大錯報，我們應當報告該事實。如下所述，我們確定其他信息【可能】（僅當“形成保留意見的基礎”段所述的全部事項均為審計范圍受限時使用【可能】，其他情況應刪除【可能】）存在重大錯報。
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審計報告（續）。
六、其他事項。
當某事項雖未在財務報表中列報或披露，但注冊會計師認為該事項與財務報表使用者理解審計工作、注冊會計師責任或審計報告相關且該事項未被法律法規禁止披露時，可增加以下“其他事項”段落，并根據實際情況對文字作出相應修改。相關格式和內容見“附錄2：包含強調事項段和其他事項段的審計報告參考格式”。
如不適用，請刪除本段，并相應調整后續段落的序號。
七、管理層和治理層對財務報表的責任。
abc公司管理層（以下簡稱管理層）負責按照企業會計準則的規定編制財務報表，使其實現公允反映，并設計、執行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報。
在編制財務報表時，管理層負責評估abc公司的持續經營能力，披露與持續經營相關的事項（如適用），并運用持續經營假設，除非管理層計劃清算abc公司、停止營運或別無其他現實的選擇。
治理層負責監督abc公司的財務報告過程。
八、注冊會計師對財務報表審計的責任。
我們的目標是對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證，并出具包含審計意見的審計報告。合理保證是高水平的保證，但并不能保證按照審計準則執行的審計在某一重大錯報存在時總能發現。錯報可能由于舞弊或錯誤所導致，如果合理預期錯報單獨或匯總起來可能影響財務報表使用者依據財務報表作出的經濟決策，則通常認為錯報是重大的。
在按照審計準則執行審計的過程中，我們運用了職業判斷，并保持了職業懷疑。同時，我們也執行以下工作：
（一）識別和評估由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險，設計和實施審計程序以應對這些風險，并獲取充分、適當的審計證據，作為發表審計意見的基礎。
/6。
審計報告（續）。
由于舞弊可能涉及串通、偽造、故意遺漏、虛假陳述或凌駕于內部控制之上，未能發現由于舞弊導致的重大錯報的風險高于未能發現由于錯誤導致的重大錯報的風險。
（三）評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計及相關披露的合理性。
（四）對管理層使用持續經營假設的恰當性得出結論。同時，根據獲取的審計證據，就可能導致對abc公司持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況是否存在重大不確定性得出結論。如果我們得出結論認為存在重大不確定性，審計準則要求我們在審計報告中提請報表使用者注意財務報表中的相關披露；如果披露不充分，我們應當發表非無保留意見。我們的結論基于截至審計報告日可獲得的信息。然而，未來的事項或情況可能導致abc公司不能持續經營。
（五）評價財務報表的總體列報、結構和內容（包括披露），并評價財務報表是否公允反映相關交易和事項。
【
我們與治理層就計劃的審計范圍、時間安排和重大審計發現等事項進行溝通，包括溝通我們在審計中識別出的值得關注的內部控制缺陷。
【如果審計報告中包含“按照相關法律法規的要求報告的事項”，前面內容增加標題“。
一、對財務報表出具的審計報告”，并修改各標題一、二、三等的序號為。
（一）、（二）。
（三）……，同時增加如下部分：
【
二、按照相關法律法規的要求報告的事項】。
/6。
審計報告（續）。
具的審計報告”部分中，并使用適當的副標題）。
xxxx會計師事務所（特殊普通合伙）中國注冊會計師：（蓋章）。
中國·北京。
（簽名并蓋章）中國注冊會計師：（簽名并蓋章）。
201x年xx月xx日。
/6。
上市公司審計報告范文（17篇）篇六
審計報告――以前叫《審計意見書》,審計署頒布《六號令》后,一律稱之為《審計報告》,主要對財政、財務收支的真實性、合法性和效益性發表審計意見。報告對象寬泛,有被審計單位,有政府和上級審計機關,必要時還可以對社會公眾。
審計結果報告――有特定的報告對象,一般不對外公開。適用于向本級政府作的本級預算執行情況的審計結果報告,向組織人事部門作的經濟責任審計結果報告,以及向黨政領導特別交待的事項所作出具體的審計結果報告。
審計工作報告――審計機關經政府授權向本級人大作的本級預算執行情況的報告。報告對象比審計結果報告要廣泛,除向本級人大報告外,經過授權,可以形成審計公告,向社會公開。
審計調查報告――開展審計調查研究出具的調查報告,報告的目的與審計結果報告差不多,都是特定事項的報告,但報告對象比審計結果報告要廣泛,有時可以向社會公開審計調查結果。
二、審計報告的結構。
不管是何種類型的'審計報告,其結構大致相同,只是側重點不同而已。審計報告的結構可分五個部分:。
第一部分:引言。信息主要來源于被審計單位的《承諾書》,任何一份審計報告均可復制該部分內容,只是改下單位名和地名而已。別看引言部分全是套話,卻是明確被審計單位會計責任與審計機關審計責任的法定依據。如對此部分存在異議,被審計單位可以提出修改意見。
第二部分:基本情況。信息來源于《被審計單位的基本情況表》。主要包括:被審計單位的財政財務隸屬關系,收入來源和支出方向,內設機構和人員情況,財務負責人等基本信息。該部分是對被審計單位的總體介紹。通常該部分內容被審計單位沒什么異議。
第三部分:審計結果。主要包括審計確認的財政、財務收支結存情況,內部控制設立和運行情況,以及前次審計發現問題的整改落實情況,其他與審計范圍有關的情況。被審計單位有可能對該部分的內容提出異議,但很容易與審計人員溝通達成一致意見,因為該部分以真實性為主。
第四部分:審計發現的主要問題,包括真實性、合法性和效益性等方面的審計確認。由于該部分內容是基于審計人員對于財務會計制度和相關法律法規的見解,帶有一定的主觀判斷,因而很容易與被審計單位發生沖突。這是很正常的,在證據確鑿的前提下,審計人員一般會堅持自己的意見,如實報告。
第五部分:審計建議或意見。包括審計分析與評價結果等方面的信息,審計人員根據審計結果和審計發現的主要問題,對被審計單位決策與管理進行評價,對存在問題的真正原因進行分析,并在此基礎上提出解決問題,完善制度的建議。它體現了審計服務與監督并重的宗旨,因而該部分才是審計和審計報告的真正目的。
三、審計報告的內容與重點。
不同類別的審計報告有不同的內容和側重點。
本級預算和部門預算執行情況的審計報告:主要內容為預算收支的執行結果和以往審計發現問題的整改情況,以及加強預算管理的審計建議。側重于宏觀層面的分析、研究、建議。
專項資金審計報告:主要內容為專項資金的籌集、分配、使用和管理方面的情況。側重于專項資金的使用效益和?？顚Ｓ?。
經濟責任審計結果報告:主要內容為責任人任職期間的經濟責任履行情況。側重于決策能力、管理能力和財經法紀的遵守情況,以及個人廉政問題的客觀、公正評價。
財務收支審計報告:主要內容為財務收入、支出和結存情況,以及財務收支過程中法律法規的遵守情況。側重點視審計目標而定。
審計調查報告:圍繞特定對象和特定目的而出具的報告,內容主要為介紹經驗、反映情況或揭示問題。側重于分析研究,為領導者決策服務。
不同單位、不同的人對審計報告有不同的要求和偏好,由此決定了審計報告的風格定位。
被審計單位財務人員注重審計報告中所揭示的關于財務收支和管理方面存在的問題,因為這與他們的管理責任直接相關。財政、財務收支的審計結果他比審計人更清楚,所以一般不去理睬,除非有大的出入要求調整。
被審計單位法人也會關心審計報告所揭示的問題,主要是涉及對該單位的處理處罰問題,這將影響他的政績和上級或外界對他的評價。但真正的單位負責人更關注審計報告中針對問題提出的審計建議或意見,這是因為加強管理才是負責人的管理目標,有質量的審計建議或意見通常有對問題產生的根本原因的分析,這也是單位負責人希望審計是服務而不僅僅是監督的真正原因。
組織人事部門關心的是被審計單位基本情況、財務收支的審計結果,以及存在的問題和原因分析,因為由此可以得出該單位管理層的團隊協作能力、管理能力、決策能力等方面的信息,而對審計建議或意見通常懶得去看,看了也很少會去采納。
社會公眾對審計報告的偏好不一而足,有的是獵奇心理,希望了解被審計單位基本情況更多些。有的是仇視心態,希望看到更多的問題,為說三道四找到佐證。有的是想獲取投資信息,更多關心經營成果,不希望看到存在的致命問題。
而作為審計機關來說,四個部分都重要,但更重要的還是審計發現的問題和審計建議與意見部分,這是審計成果的所在,也是審計人得以炫耀的資本。從這一部分你可以獲得大量的對你有用的信息,從這里你也可以解讀到審計機關的態度。
上市公司審計報告范文（17篇）篇七
摘要：根據廣東省經貿委《關于印發廣東省重點耗能企業“雙千節能行動”實施方案的通知》、《轉發國家發展改革委辦公廳關于印發企業能源審計報告和節能規劃審核指南的通知》、《關于做好我省千家企業能源審計報告和節能規劃的補充通知》和《關于組織做好企業能源審計報告和節能規劃審核等工作的通知》的要求，為政府加強能源管理，合理使用能源資源，提高能源利用率，保護環境，持續地發展經濟提供決策依據;同時促進企業加強能源管理，了解自身能源管理水平及用能狀況，排查能源利用方面×存在的問題和薄弱環節，尋找節能方向，挖掘節能潛力，降低能源消耗和生產成本，提高企業經濟效益。深圳××××瓶有限公司根據生產實際情況進行了能源審計，能源審計報告內容摘要如下：
一、企業概況。
深圳×××××有限公司成立于1990年6月，原由深圳市南山區××管理公司、深圳中鐵二局工程有限公司、深圳市投資控股有限公司、深圳市物業發展股份有限公司、科威特國阿·巴哈爾公司、深圳市醫藥生產供應總公司等六家股東共同投資興建的中外合資、國有控股企業。公司注冊資本人民幣4800萬元，總投資累計人民幣3.19億元。20xx年由深圳市投資控股有限公司委托深圳市通產實業有限公司進行資產重組，目前已完成資產重組工作，仍屬中外合資、國有控股企業。
××公司位于深圳市南山區×××××北區，占地面積約5.8萬平方米，年生產規模為10萬噸××瓶，相當于2.5億支啤酒瓶的生產能力。20xx年××窯爐熔化××液91576.522噸，生產××啤酒瓶成品89288.84噸，折合××啤酒瓶26367.40萬支，完成工業總產值15589.42萬元，工業增加值5679萬元，利稅1075.6萬元。
二、20xx年企業能源消耗結構。
公司在20xx年綜合能源消費量當量值18017.72tce,能源消費結構見下表：(略)。
三、20xx年主要產品能源消耗指標。
(略)。
四、能源成本與能源利用效果評價。
公司萬元產值綜合能耗為1.1553tce/萬元,單位工業增加值綜合能耗為3.1715tce/萬元，單位工業增加值燃料油耗為2.7131tce/萬元(15407.84/5679)。其燃料油消耗占85.51%，說明該公司生產的能源消費結構是以燃料油為主。
產品名稱：單位產品綜合能耗燃料油(單耗)電力(單耗)。
備注××啤酒瓶(t××)0.tce/t168.25kgce/t187.41kwh/t××啤酒瓶(萬支)0.6833tce/萬支584.35kgce/萬支650.90kwh/萬支kgce/t，萬個成品燃料油消耗為584.35kgce/萬支。比國內同行業平均水平低10～20%，達到了國內領先水平。
根據國家發改委和工信部20xx年第3號公告《日用××行業清潔生產評價指標體系(試行)》中的`一級指標“能源消耗指標”之“綜合能耗”與“××熔化能耗”分別為“320kgce/t產品、172kgce/t××液”，該公司的××熔化能耗比清潔生產評價指標的數據更低。
由此可見，該公司的主要耗能設備××爐窯的能源利用水平比較高，能源利用效果較好。
五、主要問題及節能潛力分析。
1、由于重油消耗占綜合能源消耗85.51%，因此××窯爐節能在已經取得成績的基礎上，擬進一步探討摸索節能新途徑和新方法。另外窯爐使用年限已超過5年設計壽命，20xx年5月新建的窯爐在后期的熱量損失較大，應考慮采取保溫或者新建的方式降低能耗。
上市公司審計報告范文（17篇）篇八
【abc公司（全稱）全體股東/董事會】：
一、否定意見。
我們審計了abc公司(以下簡稱“abc公司”)的財務報表，包括20×1年12月31日的【合并及母公司】資產負債表，20×1的【合并及母公司】利潤表、【合并及母公司】現金流量表、【合并及母公司】股東權益變動表以及相關財務報表附注。
我們認為，由于“形成否定意見的基礎”部分所述事項的重要性，后附的財務報表沒有在所有重大方面按照企業會計準則的規定編制，未能公允反映abc公司20×1年12月31日的【合并及母公司】財務狀況以及20×1的【合并及母公司】經營成果和【合并及母公司】現金流量。
二、形成否定意見的基礎。
當財務報表存在重大錯報導致注冊會計師發表否定意見時，請根據財務報表重大錯報的實際情況對【】內的文字作出相應修改。
我們按照中國注冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。審計報告的“注冊會計師對合并財務報表審計的責任”部分進一步闡述了我們在這些準則下的責任。按照中國注冊會計師職業道德守則，我們獨立于abc公司，并履行了職業道德方面的其他責任。我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發表否定意見提供了基礎。
審計報告（續）。
三、與持續經營相關的重大不確定性。
如果注冊會計師確定管理層運用持續經營假設適合具體情況，但存在與持續經營相關的重大不確定性，且財務報表已作出充分披露，請增加“與持續經營相關的重大不確定性”段落，并根據實際情況對參照格式作出相應修改。針對持續經營存在重大不確定未充分披露而發表非無保留審計意見的報告等更多的格式示例詳見“附錄1：與持續經營相關的審計報告參考格式”。
如不適用，請刪除本段，并相應調整后續段落的序號。
四、強調事項。
根據注冊會計師的判斷，某一在財務報表中進行披露的事項對財務報表使用者理解財務報表至關重要時，請增加“強調事項”段落，并根據實際情況對參照格式作出相應修改。強調事項段或其他事項段在審計報告中的位置取決于擬溝通信息的性質、與其他要素比較、對預期使用者的相對重要程度的判斷，在實際操作中可根據具體情況調整，不一定必然在此處。具體格式參考見“附錄2：包含強調事項段和其他事項段的審計報告參考格式”。
如不適用，請刪除本段，并相應調整后續段落的序號。
五、其他信息。
/5。
審計報告（續）。
存在錯報等其他情況，應按照“附錄4：與其他信息相關的審計報告參考格式”要求進行報告。
abc公司管理層對其他信息負責。其他信息包括x報告中涵蓋的信息，但不包括財務報表和我們的審計報告。
我們對財務報表發表的審計意見不涵蓋其他信息，我們也不對其他信息發表任何形式的鑒證結論。
結合我們對財務報表的審計，我們的責任是閱讀其他信息，在此過程中，考慮其他信息是否與財務報表或我們在審計過程中了解到的情況存在重大不一致或者似乎存在重大錯報。
六、其他事項。
當某事項雖未在財務報表中列報或披露，但注冊會計師認為該事項與財務報表使用者理解審計工作、注冊會計師責任或審計報告相關且該事項未被法律法規禁止披露時，可增加以下“其他事項”段落，并根據實際情況對文字作出相應修改。相關格式和內容見“附錄2：包含強調事項段和其他事項段的審計報告參考格式”。
如不適用，請刪除本段，并相應調整后續段落的序號。
七、管理層和治理層對財務報表的責任。
abc公司管理層（以下簡稱管理層）負責按照企業會計準則的規定編制財務報表，使其實現公允反映，并設計、執行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報。
在編制財務報表時，管理層負責評估abc公司的持續經營能力，披露與持續經營相關的事項（如適用），并運用持續經營假設，除非管理層計劃清算abc公司、停止營運或別無其他現實的選擇。
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審計報告（續）。
治理層負責監督abc公司的財務報告過程。
八、注冊會計師對財務報表審計的責任。
我們的目標是對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證，并出具包含審計意見的審計報告。合理保證是高水平的保證，但并不能保證按照審計準則執行的審計在某一重大錯報存在時總能發現。錯報可能由于舞弊或錯誤所導致，如果合理預期錯報單獨或匯總起來可能影響財務報表使用者依據財務報表作出的經濟決策，則通常認為錯報是重大的。
在按照審計準則執行審計的過程中，我們運用了職業判斷，并保持了職業懷疑。同時，我們也執行以下工作：
（一）識別和評估由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險，設計和實施審計程序以應對這些風險，并獲取充分、適當的審計證據，作為發表審計意見的基礎。由于舞弊可能涉及串通、偽造、故意遺漏、虛假陳述或凌駕于內部控制之上，未能發現由于舞弊導致的重大錯報的風險高于未能發現由于錯誤導致的重大錯報的風險。
（三）評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計及相關披露的合理性。
（四）對管理層使用持續經營假設的恰當性得出結論。同時，根據獲取的審計證據，就可能導致對abc公司持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況是否存在重大不確定性得出結論。如果我們得出結論認為存在重大不確定性，審計準則要求我們在審計報告中提請報表使用者注意財務報表中的相關披露；如果披露不充分，我們應當發表非無保留意見。我們的結論基于截至審計報告日可獲得的信息。然而，未來的事項或情況可能導致abc公司不能持續經營。
（五）評價財務報表的總體列報、結構和內容（包括披露），并評價財務報表是否公允反映相關交易和事項。
【
/5。
審計報告（續）。
我們與治理層就計劃的審計范圍、時間安排和重大審計發現等事項進行溝通，包括溝通我們在審計中識別出的值得關注的內部控制缺陷。
如果審計報告中包含“按照相關法律法規的要求報告的事項”，前面內容增加標題“。
一、對財務報表出具的審計報告”，并修改各標題一、二、三等的序號為。
（一）、（二）。
（三）……，同時增加如下部分：
【
二、按照相關法律法規的要求報告的事項】。
本部分的格式和內容，取決于法律法規對其他報告責任性質的規定。本部分應當說明相關法律法規規定的事項（其他報告責任），除非其他報告責任涉及的事項與審計準則規定的報告責任涉及的事項相同。如果涉及相同的事項，其他報告責任可以在審計準則規定的同一報告要素部分列示。當其他報告責任和審計準則規定的報告責任涉及同一事項，并且審計報告中的措辭能夠將其他報告責任與審計準則規定的責任（如存在差異）予以清楚地區分時，可以將兩者合并列示（即包含在“對財務報表出具的審計報告”部分中，并使用適當的副標題）。
xxxx會計師事務所（特殊普通合伙）中國注冊會計師：（蓋章）。
中國·北京。
（簽名并蓋章）中國注冊會計師：（簽名并蓋章）。
201x年xx月xx日。
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上市公司審計報告范文（17篇）篇九
一、認真學習國家有關的財經法規、制度，以及財務工作規則，并以此指導崗位的具體工作。
二、及時準確反映一定時期內各項資金的收支情況，月、季、年末要將資金的來源、運用、結存情況編制報表，并上報院領導及有關部門。
三、認真及時登記各項經濟業務，科目、項目登記準確，每批傳票登記終了，編制平衡表，登記總帳，并做到總帳、明細賬相符。
四、認真及時清理往來帳目，發現問題及時處理，杜絕呆帳、死帳。
五、認真及時清理核對固定資產帳，年中年末與設備科對帳，及時處理帳面差額部分及實物報損、處理工作。
六、傳票、帳本既是整理、裝訂歸檔，并移交檔案部門。
七、按時、按比例計提、上繳各項稅金。
八、按時、按比例提交住房公積金，并做好其他服務工作。
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上市公司審計報告范文（17篇）篇十
3、對國內所做大做強的一些建議。
二、我看事務所質量控制。
1、業務控制理念對業務質量的影響。
2、人才競爭理念——薪酬導向審計。
3、抽樣風險對業務質量控制的影響。
4、重視erp對審計風險的影響。
三、關于風險導向審計在實際工作中應用的一些困難及應對措施。
1、風險的性質。
2、評估風險。
3、風險評估過程記錄。
4、如何進行實質和愉快的溝通。
從業不久，有些幼稚的體會和憧憬，自然渲染于黑白之間，之中多少的可笑之處和拙見不周還忘見諒。
一、對國內事務所行業發展的前景及建議。
“事務所的做大做強”最快捷的方式莫過于合并。但是，同樣的方法，不同的事務所卻做出了不同的效果，此文主要針對具備證券資格的國內事務所。
上市公司審計報告范文（17篇）篇十一
一、我們在執行本資產評估業務中，遵循相關法律法規和資產評估準則，恪守獨立、客觀和公正的原則;根據我們在執業過程中收集的資料，評估報告陳述的內容是客觀的，并對評估結論合理性承擔相應的法律責任。
二、評估對象涉及的資產、負債清單由被評估單位申報并經其簽章確認;所提供資料的真實性、合法性、完整性，恰當使用評估報告是委托方和相關當事方的責任。關當事方沒有現存或者預期的利益關系，對相關當事方不存在偏見。
四、我們已對評估報告中的評估對象及其所涉及資產進行現場調查;我們已對評估對象及其所涉及資產的'法律權屬狀況給予必要的關注，對評估對象及其所涉及資產的法律權屬資料進行了查驗，并對已經發現的問題進行了如實披露，且已提請委托方及相關當事方完善產權以滿足出具評估報告的要求。
三、評估對象和評估范圍委托評估對象和評估范圍與經濟行為涉及的評估對象和評估范圍一致。
與評估對象相對應，本次評估涉及的評估范圍是上海亦復信息技術有限公司所申報的評估基準日的各項資產及負債。
產的法律權屬資料及其來源進行了必要的查驗，未發現評估對象和相關資產的權屬資料存在瑕疵情況。提供有關資產真實、合法、完整的法律權屬資料是亦復信息的責任，評估人員的責任是對亦復信息提供的資料作必要的查驗，評估報告不能作為對評估對象和相關資產的法律權屬的確認和保證。若被評估單位不擁有前述資產的所有權，或對前述資產的所有權存在部分限制，則前述資產的評估結果和亦復信息股東全部權益價值評估結果會受到影響。
2.西藏亦復廣告有限公司系由亦復信息于20**年出資設立的，設立時注冊資本500萬元。截止于評估基準日，亦復信息尚未對西藏亦復廣告有限公司進行出資，且公司也尚未開展經營活動。本次西藏亦復廣告有限公司未申報評估相應的資產及負債。
故本次資產基礎法評估時，未對西藏亦復廣告有限公司進行評估;收益法評估時，也未考慮西藏亦復廣告有限公司未來年度可能開展的經營情況。
3.截至評估基準日，被評估單位不存在資產抵押、質押、對外擔保，法律訴訟、重大財務承諾等事項。4.本次評估結論未考慮有關的流通性折扣等因素對評估價值的影響。
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上市公司審計報告范文（17篇）篇十二
abc公司：
我們審計了后附的abc公司(以下簡稱abc公司)財務報表，包括200年月日的資產負債表、200年度的利潤表、股東權益變動表和現金流量表以及財務報表附注。
一、管理層對財務報表的責任。
按照企業會計準則和《企業會計制度》的規定編制財務報表是abc公司管理層的責任。這種責任包括：(1)設計、實施和維護與財務報表編制相關的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報;(2)選擇和運用恰當的會計政策;(3)作出合理的會計估計。
二、注冊會計師的責任。
我們的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業道德規范，計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
效性發表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發表審計意見提供了基礎。
三、審計意見。
我們認為，abc公司財務報表已經按照企業會計準則和《企業會計制度》的規定編制，在所有重大方面公允反映了abc公司200年12月31日的財務狀況以及200年度的經營成果和現金流量。
上市公司審計報告范文（17篇）篇十三
截至20xx年4月30日，滬深兩市20xx年已上市的2,827家公司(其中a股2,808家)均按時披露了20xx年年度財務報告。
為掌握上市公司執行會計準則、內部控制和財務信息披露規范的情況，證監會會計部抽查審閱了563家上市公司20xx年年度報告和內部控制報告，在此基礎上形成了《20xx年上市公司年報會計監管報告》。
總體而言，上市公司能夠較好地理解并執行企業會計準則、內控規范和相關信息披露規則，但仍有部分公司存在會計確認與計量不正確、財務及內控信息披露不規范的問題。
年報分析發現，上市公司執行企業會計準則、內部控制和財務信息披露規范存在的主要問題有：一是部分公司對外投資性質的認定與分類不正確，對信托計劃、資產管理計劃等結構化主體投資、委托受托經營、處于清算中的子公司等是否納入合并報表范圍的判斷不合理;少數公司對企業合并及股權處置的會計處理不符合準則規定。
二是在賣方提供信貸支持銷售產品、土地一級開發、網絡游戲等新型銷售模式和特殊行業，收入確認時點不一致的現象較為普遍。
關于收入確認的會計政策披露不規范問題也較為突出。
部分公司對收入確認會計政策的披露較為原則，未結合公司生產經營特點進行描述，對借殼上市等導致公司主營業務發生根本變化的，收入確認政策披露未作相應調整。
三是對修訂后職工薪酬準則執行不到位，部分公司對辭退福利和離職后福利的分類不正確，相關信息披露不符合規范要求。
四是金融負債的確認不充分，針對認購有限期限劣后級信托計劃、附回購條款的增資或簽發賣出期權等新型金融工具或交易，部分公司未就清償或回購義務確認金融負債。
一些對應收賬款進行保理的公司，未充分考慮仍保留的風險，僅憑與金融機構簽訂的形式上無追索權的保理協議就提前終止確認應收賬款。
五是部分公司遞延所得稅資產或負債的確認不正確，本期會計利潤與所得稅費用的調整過程信息披露不充分、不到位。
六是部分公司對資產減值的計提不充分，也有部分虧損公司大幅提高減值計提標準，存在“洗大澡”的嫌疑。
七是部分公司對股份支付準則的`理解和執行不到位，對負有回購義務的限制性股票，未在授予日就回購義務確認負債;對于非控股股東授予職工公司股份的股份支付，少數公司認為非控股股東不屬于企業集團范疇，未將其作為集團內股份支付處理。
八是部分公司披露的內控評價報告的內容與格式未嚴格遵守相關編報要求，內控缺陷的認定標準、評價結論表述不適當，內控缺陷及其整改情況披露不充分。
部分公司內控審計意見類型不恰當，強調事項段使用不規范。
針對年報審閱中發現的上市公司執行會計準則、內部控制規范以及財務信息披露規則中存在的問題，我們將繼續做好以下工作：
一是發布年報會計監管報告，向市場傳遞關于執行會計準則、內部控制規范和財務信息披露規則等方面的監管標準，引導上市公司切實提高財務信息披露質量。
二是對于年報審閱中發現的問題線索，與交易所、有關證監局等一線監管部門配合進一步了解情況，在此基礎上認定上市公司存在違反會計準則和內控規范要求的，按照有關監管安排進行處理。
三是針對會計準則具體規范不明確、實務中存在爭議的問題，加強調研，推動財政部制定準則指引;針對會計準則執行中的理解和操作問題，逐步制定發布有關監管口徑，同時以案例指導的形式，提升上市公司理解和運用準則的能力。
四是基于市場的信息需求和資本市場改革要求，完善多層次資本市場信息披露規范體系，重點加強上市公司會計政策、會計估計披露，改進財務信息的更正披露要求，完善非經常性損益的認定與列報。
上市公司審計報告范文（17篇）篇十四
浙江東南網架股份有限公司(以下簡稱公司)系經浙江省人民政府企業上市工作領導小組浙上市[2001]119號文批準，由浙江東南網架集團有限公司、浙江恒逸集團有限公司、杭州蕭山振東出租汽車有限公司等3家法人單位和徐春祥、周觀根、郭林林、陳傳賢、殷建木等5名自然人共同發起設立，于2001年12月29日在浙江省工商行政管理局登記注冊。公司股票于5月30日在深圳證券交易所掛牌交易，股票代碼002135。
二、報表結構分析。
(一)資產負債表結構分析。
1.資產負債表總體狀況分析。
從總體來看，公司資產總額從的349052.96萬元增加到的384773.15萬元，同比增長10.23%，其中流動資產增長11.14%,高于非流動資產的7.27%;從負債來看，公司負債總額從20的249941.09萬元增加到20的279513.46萬元，同比增長11.83%，其中流動負債增長10.65%，而非流動負債由年的65.67萬元大幅增加到年的3028.83萬元，主要為公司在2010年新增的長期借款;從股東權益來看，股東權益從2009年的99111.87萬元增加到2010年的105259.68萬元，同比增長6.2%，主要是未分配利潤增長17.4%，這意味著投資者投入公司的資本不但得到了保值，而且得到了增值。
從負債與股東權益的結構來看，公司的負債所占比重略有上升，由2009年的71.61%上升到了2010年的72.64%，負債中流動負債占負債總額的絕大部分，2009年為99.97%，2010年降低為98.92%，說明公司很好的運用了短期負債籌資速度快、富有彈性、成本低的優點;股東權益所占比重由2009年的28.39%下降為2010年的27.36%?？傮w上來看，公司負債過多，償債壓力較大，出現財務困難的風險較大。
2.負債主要項目分析(1)短期借款分析。
短期借款同比減少1.39%，比重由2009年的25.09%降低為2010年的22.45%短期借款主要包括抵押借款、保證借款、商業承兌匯票貼現和質押借款，其中抵押借款和保證借款一直占據短期借款90%以上，2010年分別為20.61%和72.94%。公司短期借款比重較高，一方面說明公司具有較好的商業信用，另一方面也暗示公司對信貸政策調整將會比較敏感，償債壓力較大，公司應注意調整和優化財務結構，改善負債結構，降低財務風險。
(2)應付賬款分析。
應付賬款同比增加31897.08萬元，增幅達38.71%，比重由2009年的23.61%上升到了2010年的29.71%。由2010年年報附注披露可知，賬齡超過1年的大額應付款6342.17萬元，系公司承接的工程未與業主結算，相應應付分包商工程款亦待工程結算后支付;公司應付持有公司5%以上(含5%)表決權股份的股東單位款項較小，總計24.71萬元。
預收賬款同比減少了27.84%，比重由2009年的6.2%降低為2010年的4.06%。從絕對數額上來看，預收賬款減少了6028.34萬元。公司2010年年報披露無預8/30收持有公司5%以上(含5%)表決權股份的股東單位和其他關聯方款項情況。
三.現金流量表結構分析。
1.現金流量表總體狀況分析。
從總體上來看，公司2010年的現金及現金等價物凈增加額為16258.26萬元，比2009年增加22428.23萬元，增幅達363.51%。其中，經營活動現金流量凈額為36431.77萬元，同比增長177.33%;投資活動現金流量凈額為-12785.23萬元;同比增長4.51%;籌資活動現金凈額為-7388.63萬元，同比減少24.87%。
7.13%;投資活動現金流入所占比重很小，2010年為0.06%，較2009年略有上升。2010年公司經營活動現金流出占現金總流出的72.17%，較2009年增長5.68%;其次是籌資活動現金流出，占比25.08%，較2010年下降了5.64%;投資活動現金流12/30出所占比重較小，2010年為2.75%，較2009年略有下降。
2.經營活動的現金流量分析。
從現金流量表中可以看出，2010年公司經營活動產生的現金流量凈額同比增。
長了177.33%，主要是由于本期的現金流入同比增加了12.99%，而現金流出同比僅增長了6.31%，低于現金流入的增長。其中“銷售商品、提供勞務收到的現金”同比增長14.44%。經營活動現金流入占現金總流入的比重由2009年的70.08%上升為2010年的77.18%，表明公司現金流入絕大部分來自于經營活動。不難看出，公司銷售商品、提供勞務收到現金流入的能力在增強，也是公司經營活動現金流量凈額增加的主要原因。
3.投資活動的現金流量分析。
從現金流量表中可以看出，2010年公司投資活動產生的現金流量凈額比2009年增長4.51%，增幅不大。投資活動現金流出占現金總流出的比重由2009年的2.78%下降為2.75%，表明公司在投資規模不大，但較為穩定。
4.對籌資活動現金流量的分析。
從現金流量表中可以看出，2010年公司籌資活動產生的現金流量凈額同比減少24.87%，主要原因是公司借款收到的現金大幅減少21.77%所致。由于公司經營活動產生的現金流量凈額是正數，而且投資活動產生現金流出比2009年有所減少，所以公司現金較為充足，得以減少借款規模，降低財務費用。綜上所述，2010年公司現金及現金等價物凈增加額轉負為正，現金流量的基本態勢是2010年經營活動的現金流入大于現金流出，經營活動的現金流量凈額不僅可以滿足公司投資活動、籌資活動的現金需要，保持投資規模的基本穩定，還可以為現金及現金等價物的凈增加做出貢獻，表明公司創造現金的能力較強，現金處于良性循環系統中。但是從另一方面說明公司現金處理方式有些保守，可能造成資金浪費，而使得自己沒有進行更好的投資而使收益有限。
四、財務比率分析。
(一)償債能力分析。
1.短期償債能力分析。
(1)流動比率分析。
公司各年流動比率略大于1，2010年較2009年略微上升0.47%，說明流動比率狀態較好，企業償債能力較為穩定。從公司資產負債表可以看出，公司流動資產與負債都逐年上升，但是流動資產增速略快于流動負債增速?？傮w上來說，公司目前的資金組合還是比較合適的。
(2)速動比率分析。
該指標與流動比率指標大致相似說明企業的短期償債能力的強弱。公司2010年速動比率為0.621，較2009年略有降低，說明公司2010年存貨增長幅度較大，從而影響了企業的償債能力，但公司資金利用效率尚可。
2.長期償債能力分析。
(1)資產負債率分析。
司各年資產負債率均高于70%，且呈上升趨勢，從資產負債表可以看出，公司資產總額不斷增加，負債也有增加，但負債總額的增長幅度大于資產總額，故而使資產負債率有所上升，從而導致公司長期償債能力下降。公司管理層應該加強對公司的日常運營管理。
(2)負債股權比率分析。
負債股權比率是從股東權益對長期負債的保障程度來評價企業的長期償債能力的。反映了債權人所提供的資金與股東所提供的資金的對比關系，該比率越低，表明企業的長期償債能力越高，企業長期財務狀況越好，債權人的權益有保障，該比率一般應小于100%。2010年公司負債股權比例高達265.55%，較2009年上升5.3%，說明公司長期償債能力較弱，債權人資金的安全性和市場穩定性就較低。
(3)權益乘數分析。
是指資產總額相當于股東權益的倍數。表示企業的負債程度，權益乘數越大，企業負債程度越高，代表公司向外融資的財務杠桿倍數也越大，公司將承擔較大的風險。公司權益乘數較高，2010達3.52，較2009年略有降低。
(4)利息保障倍數分析。
利息保障倍數不僅反映了企業獲利能力的大小，而且反映了獲利能力對償還到期債務的保證程度，它既是企業舉債經營的前提依據，也是衡量企業長期償債能力大小的重要標志。要維持正常償債能力，利息保障倍數至少應大于1，比值越高，企業長期償債能力越強。公司利息保障倍數兩年均維持在一個較高的水平，其中2010年達3.02，較2009年大幅上升52.53%，主要是公司息稅前利潤大幅增長的同時，利息費用也大幅下降所致，說明公司支付利息費用的能力在增強，對到期債務償還的保障程度在提高。
上市公司審計報告范文（17篇）篇十五
緊緊圍繞公司發展的戰略目標，以經濟效益為中心，確保國有資產的保值增值。當前的宏觀經濟形式嚴峻、復雜、多變，對公司既是挑戰，也是機遇。時代的發展就像高速行進的列車，如果我們駐足停留，很快就會被遠遠的拋棄，所以應當去迎接這個挑戰，抓住這個機遇，在反腐倡廉的大氣候下，在公司著力打造時機，明確審計工作開展的方向，充分發揮審計的先鋒作用，使審計工作能夠切實為公司的發展保駕護航。
二、突出三個重點，集中力量，攻堅克難。
堅持“全面審計，突出重點”的方針，將有限的力量集中，把審計工作的重心有針對性的放在容易出現問題的財務環節、重點項目和一些容易對公司造成嚴重影響、重大損失的位置。
1.對容易出錯的財務環節精查細審，決不疏漏。以預算執行審計為基礎，全面提高財務審計宏觀效果為目標。重點圍繞推進財務部門依法理財，規范預算管理，提高預算透明度和約束力，以促進財務資金使用效益為目標，以財務資金真實性、合法性和效益性為重點，切實加大預算執行的審計力度。在審計過程中做到全面和重點相結合，精查和細問相輔助，既要對各分、子公司，控股公司全面審計，又要對重點項目進行有針對性的重點審計，既有審計的速度，又有審計的質量。通過審計，實現全面掌握資金運行規律和資金管理松緊度，促進增收節支，規范財務行為。
2.以重大建設項目審計為切入點，進一步深化固定資產投資審計和工程竣工決算審計，對項目工程的全過程進行跟蹤審計。重點做好×項目等的跟蹤審計，查找工程造價管理中存在的問題和不足，做到“超前預防”，“事中監督”和“事畢評價”，確保工程建設的資金安全和規范運作。認真總結前一階段全過程跟蹤審計的經驗，完善優化方案，從工程概預算、結算、竣工決算三個方面著手，進一步明確工作重點和審計內容，加強跟蹤審計的科學性、規范性，遵循“一審、二幫、三促進”的作用，幫助被審計單位建立起科學高效的管理制度，確保工程項目健康、快速推進。
3.注重任期經濟責任審計和資產經營責任審計。領導任期的經濟責任和資產經營責任出現了問題，往往能夠給公司造成嚴重的影響和重大的損失，應當給予高度重視。根據集團公司和煤業公司內部管理要求，將干部的經濟責任審計和任期資產經營審計結合起來，每年審計其經濟責任的完成情況，以正確評價企業領導人的經濟責任;在堅持對財務收支的合法性、真實性進行監督的同時，核實企業完成年度資產經營責任考核指標的真實性和完整性。
1.做到宏觀建議謀到位。充分發揮審計工作涉及領域廣，技術專業強的優勢，及時向公司領導提交審計報告，提高審計報告信息的準確性、科學性、建議性，為公司領導的宏觀管理決策提供科學、準確的信息，幫助企業規避經營風險，促進企業加強和改善經營管理。
2.做到重大違紀查到位。以提高審計人員業務素質為基礎，不斷改進審計方法和審計手段，側重從大額支出、隱形收入、建設項目等多角度查處各類由于決策失誤、管理不善造成的嚴重損失和違紀行為。既要把違紀行為查清楚，又要把違紀事實查明白，做到沒有死角，沒有遺漏。
3.做到增收節支促到位。促進增收節支，規避經營風險是審計工作的重要目標。要通過審計工作，保障經濟效益，實現增收節支，不出現審計效果不明顯，審計工作不到位，越審越虧、越審越難的現象。提高資金審減率，節約審計資金。
四、做好五項重點工作，全面提高審計水平。
1.完善審計制度，規范審計行為。審計制度的完善是一個動態的、隨著集團公司制度的變化和煤業本部公司的發展需要，不斷修改、補充的過程。完善。
規章制度。
以便做到有章可依有據可循按制度辦事。完善制度首先是‘完’根據財務行為中已經出現或者將會出現的新問題項目前期建設概預算和竣工決算以及專項審計這些薄弱環節領會集團公司會議精神結合煤業公司現有情況對制度進行補充、添加以達到完備;其次是‘善’善理解起來應當是高明、工巧和易辨認的意思。所以要對現有的制度依據等法律、規定的變動去不斷的修繕、簡潔和精煉根據工程項目推進所出現的問題以及構建加強公司內控體系的需要去修改和規范以臻完善。
3.加大審計力度，注重審計質量。審計質量是審計工作的生命線，以提高審計規范化水平為基礎，提高先進審計方法運用水平為突破口，以促進審計宏觀作用發揮為目標，嚴格落實審計署5、6號令，從規范審計作業行為入手，確保審計事實清楚明白、證據可靠充分、定性恰當合法、結果客觀公正。對于審計中發現的帶有普遍性、傾向性的問題，要站在高處，從集團公司整體效益化的高度，發現問題，思考問題，分析問題。從宏觀角度提出解決問題的意見和建議，增強審計工作服務職能的超前性和時效性。
4.明確審計的職責和權限，規范審計程序。把審計作為一種手段，而不是最終目的，剖析公司審計工作的薄弱點、關鍵點和結合點，將公司監察審計部現有人員編制落實到位，明確任務，細化分工，責任到人，在權限范圍內履行職責，確保審計工作取得實效。嚴格按照審計程序開展審計工作，及時撰寫審計報告，并定期檢查審計意見的執行結果。
5.強化內部控制，建立適應公司發展要求的內部控制評價體系，積極推行內部控制評價審計。關注企業內部控制體系的評審，發揮好內部控制體系的作用是公司長期發展和盈利水平提高的客觀需要。積極開展審計風險評估課題研究，成立審計風險評估課題組，通過對審計的程序、質量和方法進行評審，以內部審計促進內部控制，以內部控制指導內部審計，保證企業健康、高效、可持續發展，爭取工作的新突破，謀求公司的新跨越，創造業績的新輝煌。
上市公司審計報告范文（17篇）篇十六
1.應收賬款指標分析。
應收賬款周轉率是反映應收賬款變現能力快慢及管理效率高低的指標。公司加大了應收賬款的催收力度，使得應收賬款周轉率同比增長14.09%，應收賬款周轉天數也由的.143天降低為20的126天。這表明公司收款速度有所上升，應收賬款占用的資金減少，資產的流動性增強。但隨之而來的，可能是公司收賬費用的上升。
2.存貨指標分析。
存貨周轉率是衡量和評價企業從購入存貨、投入生產到銷售收回等各環節管理狀況的綜合性指標。2010年公司存貨周轉率大幅下降25.5%，存貨周轉天數也由20的111天上升為2010年的149天。這表明存貨占用水平上升、流動性減弱，存貨轉換為現金或應收賬款的速度變慢。公司應努力加強存貨管理，采取積極的銷售策略，減少存貨營運資金占用量。
3.總資產周轉率分析。
總資產周轉率反映了企業全部資產的使用效率。該周轉率高，說明全部資產的經營效率高，取得的收入多;2010年公司總資產周轉率為0.859，較年略有下降。這說明企業利用其全部資產進行經營的效率在下降，銷售能力在下降，最終會影響到企業的獲利能力，公司應提高銷售收入或處置資產，以提高總資產利用率。
4.流動資產周轉率分析。
流動資產周轉率反映了企業流動資產的周轉速度，是從企業全部資產中流動性最強的流動資產角度對企業資產的利用效率進行分析，以進一步揭示影響企業資產質量的主要因素。該指標越高，表明企業流動資產周轉速度越快，利用越好。2010年公司流動資產周轉率為1.117，較2009年下降4.37%，說明公司流動資產利用效率下降，公司應采取措施擴大銷售，提高流動資產的綜合使用效率。
5.固定資產周轉率分析。
固定資產周轉率是反映企業固定資產周轉情況，從而衡量固定資產利用效率的一項指標。固定資產周轉率高，不僅表明了企業充分利用了固定資產，同時也表明企業固定資產投資得當，固定資產結構合理，能夠充分發揮其效率。2010年公司固定資產周轉率為4.893，較2009年下降5.83%，說明公司固定資產使用效率有所下降。
6.營業周期分析。
2010年公司營業周期為275天，較2009年增加20天，說明公司的資金周轉速度變慢，資金的使用效率下降。
五.盈利能力分析。
1.主營業務毛利率分析。
率水平一般，但較為穩定。
2.營業利潤率分析。
營業利潤率反映了在不考慮非營業成本的情況下，企業管理者通過經營獲取利潤的能力。2010年公司營業利潤率為2.67%，比上年同期增長46.7%，增長幅度較大，主要是公司2010年營業利潤的增長幅度大大高于營業收入的增長幅度所致，說明公司本期成本費用控制的較好，但盈利水平一般。
3.成本費用利潤率分析。
成本費用利潤率指標表明每付出一元成本費用可獲得多少利潤，體現了經營耗費所帶來的經營成果，該項指標越高，利潤就越大，反映企業的經濟效益越好。2010年公司成本費用利潤率上漲了51.42%，達到了2.98%，上漲幅度較大，主要是公司2010年利潤總額的上漲幅度大大高出成本費用的上漲幅度所致，說明公司本期成本費用控制的較好，但獲利水平較低。
4.總資產凈利率分析。
總資產凈利率指標反映的是企業運用全部資產所獲得利潤的水平，即企業每占用1元的資產平均能獲得多少元的利潤。該指標越高，表明企業投入產出水平越高，資產運營越有效，成本費用的控制水平越高。2010年公司總資產凈利率上漲了43.54%，達到了2.11%，上漲幅度較大主要是公司2010年凈利潤大幅上漲60.22%，而總資產僅上漲10.23%，大大低于凈利潤的增長幅度所致。公司總資產收益水平尚可。
5.凈資產收益率分析。
該指標反映股東權益的收益水平，用以衡量公司運用自有資本的效率。指標值越高，說明投資帶來的收益越高。2010年公司凈資產收益率大幅上漲52.52%，達到了7.58%，上漲幅度較大，主要是公司2010年凈利潤大幅上漲60.22%，而股東權益總額僅上漲6.2%，大大低于凈利潤的增長幅度所致。公司凈資產收益水平較高。
6.資本保值增值率分析。
該指標表示企業當年資本在企業自身的努力下的實際增減變動情況，是評價企業財務效益狀況的輔助指標。反映了投資者投入企業資本的保全性和增長性，該指標越高，表明企業的資本保全狀況越好，所有者權益增長越快，債權人的債務越有保障，企業發展后勁越強。2010年公司資本保值增值率為106.2%，較上年上漲2.5%，上漲幅度較小，說明公司資本保值增值水平一般。
六.獲現能力分析。
1.營業收入現金比率分析。
要是公司2010年經營活動現金流量凈額大幅上漲了177.33%，遠遠高于營業收入的增長率所致。說明公司產品暢銷程度大大提高，主營業務獲現能力增強。
2.每股經營活動現金凈流量分析。
該指標既反映了來自于主營業務的現金對每股資本的支持程度，又反映了上市公司支付股利的能力。2010年公司每股經營活動現金凈流量大幅上漲177.31%，達到1.822，主要是公司2010年經營活動現金流量凈額大幅上漲所致。說明公司支付股利的能力大大增強。
3.全部資產現金回收率分析。
該指標說明公司全部資產產生現金的能力，該指標比值越大越好。2010年公司全部資產現金回收率大幅上漲125%，達到0.09，主要是公司2010年經營活動現金流量凈額漲幅遠遠高于資產總額的增長幅度所致。說明公司獲取現金能力增強，公司可持續發展的潛力增大。
上市公司審計報告范文（17篇）篇十七
中聯資產評估有限公司接受三九醫藥股份有限公司的委托，就香港啟利投資有限公司轉讓湖南三九南開制藥有限公司股權之事宜，所涉及的湖南三九南開制藥有限公司整體資產在評估基準日的公允價值進行了評估。
評估范圍和對象是湖南三九南開制藥有限公司于評估基準日經審計后的資產負債表所列示的全部資產和負債，包括流動資產、長期投資、固定資產、無形資產、其他資產、流動及長期負債。
評估基準日為20xx年12月31日。
評估的價值類型為公開市場價值。
經實施清查核實、實地查勘、市場調查和詢證、評定估算等評估程序，得出湖南三九南開制藥有限公司評估結論如下：
資產合計賬面價值9,444.65萬元，調整后賬面值9,444.65萬元，評估值11,806.53萬元，評估增值2,361.88萬元，增值率25.01%。
負債合計賬面值5,511.52萬元，調整后賬面值5,511.52萬元，評估值5,511.52萬元，評估無增減值。
凈資產賬面價值3,933.13萬元，調整后賬面值3,933.13萬元，評估值6,295.01萬元，評估增值2,361.88萬元，增值率60.05%。
各類資產評估情況見下表。
表1、資產評估結果匯總表。
金額單位：人民幣萬元。
賬面價值調整后賬面值評估價值增減值增值率。
項目。
負債總計135,511.525,511.525,511.52--。
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