企業(yè)內(nèi)控審計論文范文（18篇）

審計是建立在專業(yè)知識和經(jīng)驗基礎(chǔ)上的一種專業(yè)活動，以確保財務(wù)信息的真實性、可信度和透明度。通過研究這些審計報告范文，可以提升自己的審計寫作能力和專業(yè)水平。

企業(yè)內(nèi)控審計論文范文（18篇）篇一

隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營方式的復雜化和企業(yè)信息使用者的多元化，在企業(yè)內(nèi)部審計工作中，內(nèi)部審計風險日益增加，為了增強風險意識，防范和避免審計風險，應(yīng)對內(nèi)部審計風險的根本起點和成因進行深刻、全面地認識，才能有效地促進企業(yè)內(nèi)部審計事業(yè)的發(fā)展。

關(guān)于審計風險的涵義，國內(nèi)外學者作出了積極的探討，目前理論界尚無完全的定義。國際審計準則第25號《重要性和審計風險》將審計風險定義為:“審計風險是指審計人員對實質(zhì)上誤報的財務(wù)資料可能提供不適當意見的風險。”美國《審計準則說明》第47號認為:“審計風險是審計人員無意地對含有重要錯報的財務(wù)報表沒有適當修正審計意見的風險。”我國《獨立審計具體準則第9號———內(nèi)部控制與審計風險》認為:“審計風險，是指會計報表存在重大錯報或漏報，而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當審計意見的可能性”。

上述對審計風險的權(quán)威性的解釋雖然表述不同，但均限于財務(wù)報表審計風險，但審計除了對財務(wù)報表進行審計外，還有相當豐富的工作內(nèi)容。按照美國《審計準則說明》第47號，審計風險是審計師“無意地”產(chǎn)生的，再看我國《獨立審計具體準則第9號———內(nèi)部控制與審計風險》定義的審計風險，是會計報表存在重大的錯報或漏報，……，同時結(jié)合我國《獨立審計具體準則第8號———錯誤與弊端》第2號指出“本準則所稱的錯誤，是指會計報表中存在的非故意的錯誤或漏報。”我們不難看出審計師有意發(fā)表錯誤意見的情況不屬于所定義的審計風險，由此造成的全部責任，應(yīng)由審計師承擔。也就是說，審計風險產(chǎn)生于無意識之中。

由于企業(yè)內(nèi)部審計的環(huán)境不同、審計所涉及的內(nèi)容不同、審計的目標不同、內(nèi)部審計所發(fā)揮作用的大小不同，對內(nèi)部審計風險的認識也會有所不同。基于上述對審計風險的認識，筆者認為企業(yè)內(nèi)部審計風險，是企業(yè)內(nèi)部審計組織或人員在實施審計的過程中無意地對存在重大的錯報或漏報的會計報表以及對具有重要影響的經(jīng)營活動審計后發(fā)表的不恰當?shù)膶徲嫿Y(jié)論，造成審計對象和與之相關(guān)方面遭受損失或損害，并由此引起審計主體承擔這種責任的風險。明確這一概念必須清楚，企業(yè)內(nèi)部審計組織或人員是審計風險產(chǎn)生的主體，審計風險的本質(zhì)表現(xiàn)為無意地發(fā)表錯誤審計結(jié)論的可能性。

企業(yè)內(nèi)部審計風險是由諸多因素形成的，下面從引起審計風險的主客觀因素分析。

90年代以前，我國絕大部分企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)是在有關(guān)政府部門的行政干預下建立起來的，帶有很大的強制性，而非企業(yè)基于加強管理的內(nèi)在需要建立起來的。這就形成了“行政規(guī)定式”的內(nèi)審機構(gòu)。這種模式的內(nèi)審機構(gòu)沒有真正被企業(yè)所接納，而是將其視為找毛病、挑刺的機構(gòu)，大大降低了內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性，使其很難正常開展工作，從而引發(fā)審計風險。90年代之后，企業(yè)為了加強自身管理的需要，發(fā)揮內(nèi)部審計機構(gòu)的作用，企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)在隸屬領(lǐng)導層次上，一種模式是受董事會或者監(jiān)事會領(lǐng)導;另一種模式是受總經(jīng)理領(lǐng)導，從而增強了內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性和權(quán)威性.內(nèi)審機構(gòu)置于董事會或監(jiān)事會的領(lǐng)導下，內(nèi)部審計以相對獨立的身份受董事會或監(jiān)事會之托對經(jīng)營者的業(yè)績進行監(jiān)督，造成經(jīng)營者對內(nèi)部審計的誤解，認為內(nèi)部審計是專門對經(jīng)營者挑毛病找麻煩，從而不同程度引發(fā)審計風險;內(nèi)部審計機構(gòu)置于總經(jīng)理領(lǐng)導下，內(nèi)部審計作為總經(jīng)理的參謀和助手，會涉足企業(yè)經(jīng)營活動有關(guān)的風險，從而引發(fā)審計風險。

內(nèi)審法律法規(guī)體系不健全，依法治審不力。國家審計有《審計法》作為法律依據(jù);社會審計，國家頒有《注冊會計師法》;而內(nèi)部審計目前只有80年代審計署頒布的《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，法律級次明顯偏低，可操作性不足，以此來指導現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計工作，明顯存在滯后現(xiàn)象。顯然，內(nèi)部審計法律依據(jù)不充分、不健全，或出現(xiàn)空白，使得內(nèi)審人員在進行審計時，只有依據(jù)經(jīng)驗和知識進行分析判斷，在某種程度上影響了審計結(jié)論的權(quán)威性和正確性，因而增大了審計風險。

內(nèi)部審計管理制度建設(shè)及執(zhí)行情況是內(nèi)部審計的前提和基礎(chǔ)。健全有效的內(nèi)部管理制度能及時發(fā)現(xiàn)和控制企業(yè)經(jīng)濟活動中發(fā)生的各種差錯和舞弊。反之，就會增加差錯和舞弊的可能性，使得審計人員難以發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟活動中存在的差錯和舞弊而形成審計風險。如企業(yè)內(nèi)部某個部門私設(shè)“小金庫”，搞真假兩套賬，內(nèi)外串通，如果沒有線索，審計人員就有不能查清事實真象的風險。

隨著社會主義市場經(jīng)濟的建立和完善，企業(yè)的改制、重組成為國有企業(yè)改革的重要方面，使內(nèi)部審計的對象和內(nèi)容也日益復雜。內(nèi)部審計對象逐步發(fā)展為企業(yè)集團、股份公司和連鎖經(jīng)營店。企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)層次增加，所進行的交易日趨復雜，被審單位與其某些企業(yè)的關(guān)系是母子公司關(guān)系或聯(lián)營公司的關(guān)系，同時，由于企業(yè)的資產(chǎn)重組，必然涉及到兼并和收購、改制和改組、聯(lián)合和剝離及分拆問題，為內(nèi)部審計對象開拓了新領(lǐng)域。內(nèi)部審計對象的復雜，為內(nèi)部審計帶來了更多的困難，審計風險也隨之增加。另一方面，內(nèi)部審計的內(nèi)容不僅從傳統(tǒng)的財務(wù)審計發(fā)展為效益、管理、經(jīng)濟責任審計、經(jīng)營決策審計、經(jīng)營風險審計、投資審計等，還要預測新形勢下的兼并、聯(lián)合、分拆以后的償債能力和贏利能力，評價企業(yè)是否有效益，提出是否可行的意見書供領(lǐng)導決策參考。這對內(nèi)部審計人員提出更高的需求，審計人員作出正確結(jié)論的難度也就越大，審計風險也就不可避免的存在。

審計人員素質(zhì)的高低是決定審計風險大小的主要因素。審計人員的素質(zhì)包括從事審計需要的`政策法規(guī)水平、專業(yè)知識、經(jīng)驗、技能、審計職業(yè)道德和工作責任。

審計經(jīng)驗是審計人員應(yīng)有的一種重要技能，審計經(jīng)驗需要實踐的積累。但是審計經(jīng)驗又是有限的，面對復雜多變的審計內(nèi)容，審計經(jīng)驗也會有誤斷的時候。另外，內(nèi)部審計人員工作責任和職業(yè)道德也是影響審計風險的因素。由于我國內(nèi)審準則、工作規(guī)范和職業(yè)道德標準方面還有一片空白，許多內(nèi)審機構(gòu)和人員缺乏應(yīng)有的職業(yè)規(guī)范的約束和指導。有的內(nèi)部審計人員缺乏應(yīng)有的職業(yè)道德觀念，循私情或害怕打擊報復，故意放棄對重大問題的追查和揭露，提供與事實不相符的審計結(jié)論。總之，目前我國內(nèi)審人員總體素質(zhì)偏低(如知識結(jié)構(gòu)單一、年齡偏大、知識更新慢等)，直接影響到內(nèi)審工作開展的深度和廣度。面對當今內(nèi)審對象的復雜和內(nèi)容的拓展，內(nèi)審人員勢單力簿，這將直接導致審計風險的產(chǎn)生。

這是造成審計風險的一個重要原因。由于被審單位的實際情況各不相同，審計目的不同，采用哪些審計程序和選用哪些審計方法才恰當并不容易確定。如果審計程序和方法選擇不當，會造成審計時間延長，成本增加;也可能會遺漏一些重要的審計內(nèi)容，未能覺察重大的錯弊所為，未能收集到充分可靠的審計證據(jù)，使審計結(jié)論與實際不符，導致審計風險。

內(nèi)審人員在實際審計的過程中，掌握了審計風險形成的因素，就要有意識地防范審計風險，以提高內(nèi)部審計工作的質(zhì)量，充分發(fā)揮內(nèi)審服務(wù)于管理當局的職能。筆者認為內(nèi)部審計風險的防范可以從以下幾方面著手:。

(1)加強法制建設(shè)，健全內(nèi)審法規(guī)體系。當前應(yīng)加快制定和頒布《內(nèi)部審計條例》和《內(nèi)部審計師法》，對內(nèi)審機構(gòu)人員的職能，權(quán)限等作出明確規(guī)定，使內(nèi)審走上依法審計的道路。

(2)建立審計委員會制度，內(nèi)部審計人員直接受審計委員會的領(lǐng)導，審計報告直接提交委員會，改變內(nèi)審部門地位低下的現(xiàn)狀，提高審計工作質(zhì)量，從而規(guī)避內(nèi)審風險。

(3)提高企業(yè)內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)。通過綜合培訓和考試合格上崗相結(jié)合。企業(yè)內(nèi)部審計人員必須通過國家統(tǒng)一考試，內(nèi)審人員每年必須有一定時間的后續(xù)教育，并且考試合格方能通過年檢。

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企業(yè)內(nèi)控審計論文范文（18篇）篇二

1.內(nèi)部控制的含義。

所謂內(nèi)部控制，是指一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標，保護資產(chǎn)的完整、安全，保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證企業(yè)經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、措施、手續(xù)的總稱。

單位內(nèi)部配備專職的審計人員成立獨立的審計機構(gòu)，根據(jù)有關(guān)制度、法規(guī)，采用一定方法，對單位的財政、財務(wù)收支和各項經(jīng)濟活動的效益性、真實性和合法性進行檢查，作出建議、提出報告的一種監(jiān)督活動。

我國內(nèi)部審計是指由被審計單位內(nèi)部機構(gòu)或人員，對其財務(wù)信息真實性和完整性、內(nèi)控有效性以及經(jīng)營活動效果、效率等開展的評價活動。內(nèi)部審計和政府審計，以及注冊會計師審計，是當今并列的三種審計類型。

1.內(nèi)部控制的作用。

保護企業(yè)財產(chǎn)的安全：財產(chǎn)物資是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的物質(zhì)基礎(chǔ)。內(nèi)部控制可以通過適當?shù)姆椒▽ΡI竊、貪污、濫用、毀壞等不法行為的有效控制，保證財產(chǎn)物資的安全。

保證生產(chǎn)和經(jīng)管活動順利進行：內(nèi)部控制系統(tǒng)通過職責確定分工，嚴格各種制度、手續(xù)、檢查監(jiān)督手段、審批程序等。可以有效地控制本單位生產(chǎn)和經(jīng)營活動順利進行，糾正失誤和弊端，防止出現(xiàn)偏差。

為審計工作提供良好基礎(chǔ)：審計監(jiān)督必須以真實可靠的會計信息為依據(jù)，揭露弊端，檢查錯誤，評價經(jīng)濟效益和經(jīng)濟責任，只有具備了完備的內(nèi)部控制制度，才能保證資料的真實、信息的準確，為審計工作提供良好的基礎(chǔ)。

防護作用：內(nèi)部審計人員通過對本單位經(jīng)濟活動以及財務(wù)收支情況等進行審計，對本單位內(nèi)控制度的健全性和有效性進行審計，加強防護措施，保護合法、抑制非法，防止本單位的合法權(quán)益受到侵害。

制約作用：內(nèi)部審計人員按照我國的法律、法規(guī)，以及本單位的有關(guān)規(guī)定，對本單位的財政、財務(wù)收支和各項經(jīng)濟活動的真實、合法、效益進行監(jiān)督檢查，對各種違法、違規(guī)起到一定的制約作用，促使本單位的經(jīng)濟活動在合法、效益的軌道上運行，保護國家和本部門、本單位的利益。

管理、控制職能：內(nèi)部審計部門通過對本單位各部門的經(jīng)營管理、財務(wù)收支、經(jīng)濟效益等進行系統(tǒng)的審查、取證、分析，客觀公正地作出結(jié)論，提出改進意見和建議；協(xié)助本單位領(lǐng)導進行更為科學、更合理的決策，改進財務(wù)管理，提高經(jīng)濟效益，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的管理和控制職能。

1.缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

內(nèi)控環(huán)境好壞在一定程度上決定了內(nèi)部控制的有效性。我國企業(yè)內(nèi)控環(huán)境還有諸多不完善之處。例如，法人治理結(jié)構(gòu)不完善，董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層之間權(quán)責不明確，缺乏相互監(jiān)督、制約的機制，監(jiān)事會沒有發(fā)揮其監(jiān)督管理的作用。其次，經(jīng)營者往往利用信息不對稱來蒙騙所有者，甚至有的企業(yè)領(lǐng)導者不顧法規(guī)法紀，粉飾政績，弄虛作假。最后，人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和思想認識不能滿足現(xiàn)代管理的需要，尤其是在從計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)換的過程中，有的老企業(yè)領(lǐng)導觀念還停留在計劃經(jīng)濟的水平上，這大大限制了內(nèi)部控制的制定與執(zhí)行的有效性。

2.缺乏風險評估機制。

企業(yè)必須設(shè)立可辨認、分析和管理相關(guān)風險的機制，以了解自身所面臨的風險，并適時的加以處理。一般，企業(yè)的風險管理就是按公司規(guī)定的經(jīng)營戰(zhàn)略，選用各種風險分析技術(shù)，風險評估是分析和識別妨礙實現(xiàn)經(jīng)營管理目標的困難因素的活動，通過風險評估找出業(yè)務(wù)風險點，并采取恰當?shù)姆椒ń档惋L險。我國許多企業(yè)都缺乏應(yīng)有的風險意識和有效的風險管理機制。

3.信息溝通不暢。

會計信息是企業(yè)投資者、管理者和債權(quán)人，以及政府有關(guān)部門評價企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、做出投資決策及進行宏觀調(diào)控的重要依據(jù)。暢通的信息溝通渠道可以保證有關(guān)各方及時對企業(yè)經(jīng)營活動實施管理和控制。

4.內(nèi)部控制不健全或得不到有效執(zhí)行。

內(nèi)部控制的有效性取決于制度設(shè)計與制度執(zhí)行兩個方面，內(nèi)部控制的失敗要么是制度設(shè)計不合理，要么是制度沒有得到有效執(zhí)行造成的。制度設(shè)計與制度執(zhí)行是保證企業(yè)良好運作的關(guān)鍵，但設(shè)計科學合理的內(nèi)部控制制度如得不到有效執(zhí)行，內(nèi)部控制制度也就會形同虛設(shè)。有些企業(yè)建立的內(nèi)部控制制度陳舊過時不適應(yīng)變化了的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境或不符合其生產(chǎn)經(jīng)營活動的實際要求，有些企業(yè)甚至沒有制定相關(guān)的內(nèi)部控制制度。有些企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度，但在具體執(zhí)行時走了樣，成了有章不循，內(nèi)部控制制度也就成了一張空文。

四、需要改進的建議和措施。

完善的內(nèi)控制度是企業(yè)有效運作之前提，建立企業(yè)內(nèi)控制度可以消除隱患、堵塞漏洞，及時糾正、防止舞弊行為，保證會計信息的真實，保護單位資產(chǎn)的安全、完整，確保國家相關(guān)法律、法規(guī)和單位規(guī)章制度的有效執(zhí)行。

內(nèi)控體系就好比企業(yè)的神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)，要全方位的建立企業(yè)內(nèi)控制度，使“可控”的生產(chǎn)經(jīng)營活動都納入其范圍，真正實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營活動的“可控”，使內(nèi)控網(wǎng)絡(luò)觸及生產(chǎn)經(jīng)營管理活動的每個角落。

第一，把經(jīng)者的利益與企業(yè)的經(jīng)營成果和財務(wù)狀況緊密掛鉤，建立激勵機制，以充分調(diào)動營者的積極性。對于嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，給予相應(yīng)獎勵；對于違規(guī)違章的，堅決根據(jù)相關(guān)規(guī)定給予處罰。做到動力與壓力結(jié)合，最終達到內(nèi)部控制目的。第二，使董事會不僅要有職有責，更要盡職盡責，建立制度，強化董事會在公司治理結(jié)構(gòu)中的主導地位。董事會是內(nèi)部控制的最高層，所以董事會只有具有相應(yīng)的能力和作用，才能充分發(fā)揮監(jiān)控、引導的職責。第三，完善企業(yè)內(nèi)部的用人機制。建立企業(yè)家持證上崗和人才資格考評制度，對企業(yè)經(jīng)營、管理者的提撥和任用，一律經(jīng)過嚴格的考評、考核。第四，加強對內(nèi)部控制行為主體的控制，提高人員素質(zhì)，更要提高會計人員和相關(guān)責任人員的素質(zhì)。企業(yè)員工的素質(zhì)不僅僅包括知識與技能方面的素質(zhì)，更包括世界觀、人生觀、價值觀等思想道德方面素質(zhì)；建立具有可操作性的行為準則和道德規(guī)范。在我國部分企業(yè)員工的價值水準和道德觀念尚未達到可自覺遵守內(nèi)部控制有關(guān)要求的情況下，建立具有可操作性的行為規(guī)范和道德準則，并將其直接納入內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)當中，將更為必要。

內(nèi)部控制是過程，這個過程要通過納入管理過程的大量制度來實現(xiàn)。內(nèi)部控制必須被監(jiān)督，實行授權(quán)監(jiān)督，監(jiān)督者既履行權(quán)利又履行義務(wù)，職能到位，如果監(jiān)督者不履行或不適當履行監(jiān)督，就要負相應(yīng)責任，這樣才能確保內(nèi)部控制制度得到切實有效地執(zhí)行。通過國家監(jiān)督、社會監(jiān)督等多種形式對企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部控制制度進行有效監(jiān)督，真正建立起包括國家監(jiān)督、社會監(jiān)督、內(nèi)部監(jiān)督在內(nèi)的“三位一體”監(jiān)督體系。

4.建立統(tǒng)一的信息管理系統(tǒng)。

一般而言，企業(yè)的財務(wù)和管理信息構(gòu)成企業(yè)的信息系統(tǒng)，財務(wù)信息以會計為主，提供財務(wù)方面的有關(guān)信息，而管理信息還提供許多非財務(wù)信息。一個良好的信息系統(tǒng)可以使企業(yè)的經(jīng)營管理層及時掌握企業(yè)營運狀況，提供準確、及時、全面的信息。利用資產(chǎn)財務(wù)一體化系統(tǒng)，實現(xiàn)財務(wù)和產(chǎn)、供、銷數(shù)據(jù)集成及信息共享，保證預決算、監(jiān)督、考核、評價等財務(wù)管理工作規(guī)范化、高效化。

五、結(jié)論。

建立健全的`內(nèi)控制度，離不開內(nèi)部審計。一個現(xiàn)代化企業(yè)健全、完善的內(nèi)控系統(tǒng)，必須有獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)、完善的內(nèi)部審計制度及高素質(zhì)、高責任心的內(nèi)部審計人員，它們既是內(nèi)控系統(tǒng)中重要的分支系統(tǒng)，又是實現(xiàn)內(nèi)控目標的重要手段。內(nèi)部審計制度是否完善，是健全內(nèi)控制度的重要內(nèi)容。同時，內(nèi)部審計還能為改進內(nèi)控制度提供建設(shè)性的意見。

綜上所述，隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展，世界各國越來越重視加強企業(yè)內(nèi)部控制的必要性，我國經(jīng)濟正向社會主義市場經(jīng)濟邁進，正在和世界經(jīng)濟接軌，為增強我國企業(yè)具有國際競爭能力，借鑒國外先進的技術(shù)和管理經(jīng)驗，加強企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，對我國企業(yè)參與國際化經(jīng)營具有十分重要的意義。

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企業(yè)內(nèi)控審計論文范文（18篇）篇三

內(nèi)控審計作為企業(yè)內(nèi)部一項相對獨立的保證與咨詢工作，其最終的目標是為企業(yè)創(chuàng)造更多的價值，提升企業(yè)的運作經(jīng)營效率。

【1】我國內(nèi)部審計環(huán)境之swot分析。

一、內(nèi)部審計及其環(huán)境概述。

我國內(nèi)部審計制度于1983年開始建立，至今已經(jīng)歷了30余年的發(fā)展歷程。

年中國加入wto以及美國發(fā)生安然、世通會計造假案件以來，我國更加關(guān)注與企業(yè)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的建設(shè)。

中國也開始更多地借鑒和采用iia(國際內(nèi)部審計師協(xié)會)關(guān)于內(nèi)部審計的定義，也對我國的內(nèi)部審計定義以及具體實施進行了一些修訂，希望可以更好地促進我國內(nèi)部審計健康發(fā)展和維護社會經(jīng)濟的正常運行。

二、內(nèi)部審計環(huán)境的swot分析。

swot分析法是一種綜合考慮組織內(nèi)部的優(yōu)勢(strengths)、劣勢(weaknesses)，以及外部環(huán)境的機遇(opportunities)、威脅(threats)，對其進行系統(tǒng)評價從而選擇適當戰(zhàn)略的方法。

在本文中，對我國內(nèi)部審計環(huán)境的swot分析就是對我國內(nèi)部審計發(fā)展的環(huán)境因素變化的國內(nèi)的優(yōu)勢(strengths)、劣勢(weaknesses)，以及國際大的背景中遇到的機遇(opportunities)、和威脅(threats)等各方面內(nèi)容進行全面考察和分析。

(一)內(nèi)部審計環(huán)境之優(yōu)勢分析。

內(nèi)部審計是公司治理必不可少的部分，對公司治理起著重要作用。

內(nèi)審部門能夠及時獲得企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營與內(nèi)部管理的最新資料，洞悉企業(yè)內(nèi)部所存在的問題，及時改進，是企業(yè)內(nèi)部的免疫系統(tǒng)。

鑒于企業(yè)內(nèi)部審計的重大功能，審計署修訂發(fā)布了與新的《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，揭示著我國的內(nèi)部審計從國家審計的輔助地位變?yōu)楠毩⑿惺贡O(jiān)督職能的，真正意義上的內(nèi)部審計。

經(jīng)過30多年來的發(fā)展，我國的內(nèi)部審計工作積累了相當?shù)慕?jīng)驗，并取得了一定的成果。

另外，一個重要的方面，就是我國關(guān)于內(nèi)部審計準則與法律法規(guī)的建立與完善。

具體而言，在1983年至今，我國內(nèi)部審計法律法規(guī)體系和審計準則的不斷完善，使內(nèi)部審計對日益變化的經(jīng)濟形勢和政府及企業(yè)的需求等宏觀環(huán)境的變化也具備了更強的適應(yīng)性。

(二)內(nèi)部審計環(huán)境之劣勢分析。

我國的企業(yè)內(nèi)部審計審設(shè)立在企業(yè)內(nèi)部，獨立性較差，尤其當內(nèi)部審計直接隸屬于管理層(ceo)的領(lǐng)導之下，審計獨立性更差，導致內(nèi)部審計結(jié)果的公正性和權(quán)威性較低。

同時，由于我國市場經(jīng)濟發(fā)展較不完善，內(nèi)部審計的法律法規(guī)與審計技術(shù)手段較國外相對落后，內(nèi)部審計人員的勝任能力也不夠強，導致了我國內(nèi)部審計的質(zhì)量不能取得令人滿意的成果。

(三)內(nèi)部審計環(huán)境之機遇分析。

隨著中國市場經(jīng)濟的騰飛，我國工業(yè)化和信息化步伐的加快，內(nèi)部審計在公司治理中發(fā)揮的作用得到更多體現(xiàn)，內(nèi)部審計也將越來越得到政府和企業(yè)的重視。

另外，我國政府也在大力加強“陽光政府”、“權(quán)力在陽光下”工程的建設(shè)，使得我國政府工作透明度的提高和加強了社會公眾對審計的認同也為我國內(nèi)部審計的發(fā)展創(chuàng)造了良好的環(huán)境機遇。

信息技術(shù)的發(fā)展，一定程度上縮小了我國內(nèi)部審計在審計技術(shù)與手段與西方發(fā)達國家之間的差距，為我國內(nèi)部審計的發(fā)展提供了“技術(shù)機遇”。

(四)內(nèi)部審計環(huán)境之威脅分析。

信息技術(shù)是一把雙刃劍，其在給內(nèi)部審計帶來利益的同時，也帶來了許多威脅。

具體而言，信息技術(shù)提高了審計效率，但與此同時內(nèi)部審計的風險也大大增加了，信息化技術(shù)的提高給內(nèi)部審計信息安全帶來了威脅，突發(fā)狀況的出現(xiàn)和外部環(huán)境變化的干擾也很容易給審計工作造成困難。

“網(wǎng)絡(luò)黑客”正是信息技術(shù)帶來的顯著地威脅的代表。

因此，我國在推動內(nèi)部審計信息化建設(shè)的同時，要時時刻刻提防信息技術(shù)給我國內(nèi)部審計帶來的威脅。

信息化程度提高，也一定程度上，實現(xiàn)人工智能，削減了內(nèi)部審計人員的崗位需求。

除此之外，內(nèi)部審計還存在一大威脅，即內(nèi)部審計外包。

國內(nèi)的學者李益求認為在企業(yè)發(fā)展過程中，內(nèi)部審計活動對企業(yè)治理績效起著重要的推動作用;孫凌云()認為內(nèi)審外包對于強化內(nèi)部審計職能作用的發(fā)揮具有積極作用;蔣國發(fā)()認為企業(yè)內(nèi)部審計外包的優(yōu)勢在于獲得先進審計技術(shù)及優(yōu)質(zhì)服務(wù)、降低運營成本、降低代理成本、提高委托代理效益。

這些研究支持了內(nèi)部審計外包，進一步的推動了我國的上市公司和一部分中小公司也開始了內(nèi)部審計外包。

內(nèi)部審計外包，將會威脅著企業(yè)內(nèi)部審計崗位的存在和在企業(yè)中的重要地位，也會威脅著企業(yè)內(nèi)部審計人員的工作。

三、研究結(jié)論。

根據(jù)上文，我們運用swot分析法對我國內(nèi)部審計環(huán)境的優(yōu)勢(strengths)、劣勢(weaknesses)、機遇(oppor-tunities)、威脅(threats)四個方面進行分析，我們認為，我國內(nèi)部審計環(huán)境的面臨的優(yōu)勢大于劣勢，機遇大于挑戰(zhàn)。

因此，我國應(yīng)正確對待優(yōu)勢(strengths)、劣勢(weak-nesses)、機遇(opportunities)、威脅(threats)，爭取化劣勢為優(yōu)勢，化威脅為挑戰(zhàn)，使得我國內(nèi)部審計得到健康發(fā)展。

具體而言：

(一)面對優(yōu)勢，我們應(yīng)該采取增長型戰(zhàn)略，充分利用機遇，大力發(fā)展內(nèi)部審計，堅持走中國特色的國際趨同道路。

(二)面對劣勢，我們要冷靜分析不足，取長補短，集思廣益，積極借鑒西方發(fā)達國家內(nèi)部審計建設(shè)的積極經(jīng)驗，來發(fā)展我國的內(nèi)部審計。

(三)面對機遇，積極把握機遇，做好充分的準備，迎接機遇，充分利用信息技術(shù)和法律法規(guī)的健全，大力發(fā)展我國內(nèi)部審計。

(四)面對威脅，積極應(yīng)對，不能消極逃避。

采取技術(shù)安全措施，充分應(yīng)對網(wǎng)絡(luò)信息安全威脅。

提高內(nèi)部審計人員的技能，使得我們內(nèi)部審計人員是高質(zhì)量、高能力的內(nèi)部審計人員，使得信息化無法替代我們的工作。

展望未來，隨著經(jīng)濟全球化和信息技術(shù)的飛速發(fā)展，我國內(nèi)部審計的發(fā)展面臨著巨大的機遇和挑戰(zhàn)。

但是，我們堅信，只要把握內(nèi)部審計環(huán)境現(xiàn)狀，抓住機遇順應(yīng)形勢進行調(diào)整，我國的內(nèi)部審計就一定可以應(yīng)對形勢的變化，蓬勃發(fā)展。

【2】內(nèi)控審計在企業(yè)管理中的應(yīng)用研究。

內(nèi)控審計能夠?qū)ζ髽I(yè)的諸多管理活動進行優(yōu)化，比如企業(yè)的風險管理、風險控制與風險預防等，良好的內(nèi)控審計工作能夠提升風險管理的效率，對企業(yè)內(nèi)控的有效性給予準確的評價判斷，內(nèi)控審計企業(yè)以利益最大化為最終目標。

首先，企業(yè)內(nèi)控設(shè)計對于企業(yè)的各項經(jīng)營管理活動具備一定的審查監(jiān)督作用，對企業(yè)進行的各項決策進行實時的監(jiān)督審計，規(guī)范企業(yè)操作，對于不規(guī)范行為進行及時調(diào)整，保障企業(yè)各項決策的高效執(zhí)行，準確判斷企業(yè)所作出的各項決策的正確性，最終使企業(yè)的各項經(jīng)營活動朝著穩(wěn)定、健康的方向發(fā)展;其次，企業(yè)內(nèi)控審計有著杠桿性的作用，特別是在企業(yè)風險管理上。

風險管理作為企業(yè)各項管理活動中非常重要的一項，必須對企業(yè)的風險進行定期的評估，才能保障企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的高效嚴謹性，而企業(yè)的內(nèi)控審計在這方面所發(fā)揮的杠桿作用至關(guān)重要。

在企業(yè)管理里，內(nèi)控審計的可信賴性較高，在保障企業(yè)管理系統(tǒng)健全完善上發(fā)揮著重要的作用，有助于提高企業(yè)整個管理系統(tǒng)的管理水平，提高工作效率，在把企業(yè)的管理決策貫穿到整個企業(yè)內(nèi)部方面，更好地發(fā)揮了其杠桿作用。

最后，企業(yè)內(nèi)控審計能對企業(yè)的各種控制活動進行非常客觀公正的評價，比如企業(yè)各項經(jīng)濟活動的合法性、企業(yè)經(jīng)營目標、企業(yè)經(jīng)營效率等，利用這些評價，判定企業(yè)控制活動的正確性，并對其存在的不足之處進行及時的改進，最終保證企業(yè)控制活動的順利、高效進行。

內(nèi)控設(shè)計是現(xiàn)代企業(yè)進行風險防范、強化企業(yè)各項管理的重要手段，在企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)中占據(jù)重要的位置。

盡管目前我國企業(yè)的內(nèi)控審計具有較強的科學性與合理性，但是隨著現(xiàn)代高新技術(shù)的發(fā)展，其逐漸也暴露出了一些不足，加上企業(yè)內(nèi)控審計相關(guān)人員的綜合素質(zhì)水平較低、內(nèi)控環(huán)境復雜，導致其為企業(yè)創(chuàng)造的價值仍有待進一步提高。

企業(yè)內(nèi)控審計的相關(guān)工作者要以企業(yè)的整體經(jīng)營情況為立足點，將企業(yè)的各項控制活動、經(jīng)營風險的評估及內(nèi)控環(huán)境等都融入進評估系統(tǒng)中，但是，就目前來講，我國大部分企業(yè)內(nèi)控審計人員在進行審計活動時，僅僅是遵循錯誤改正的基本原則，將審計執(zhí)行程序上授權(quán)審批的一些遺漏點和蓋章審批上的一些小型風險進行披露，以及對內(nèi)控制度實施過程中不規(guī)范的瑕疵進行披露，如此便破壞了企業(yè)內(nèi)控的完整性，導致企業(yè)內(nèi)控審計忽略了對一些重大經(jīng)營風險的充分評估與把握，對企業(yè)內(nèi)控審計的整體效用性的發(fā)揮產(chǎn)生了不利影響。

目前為止，我國大部分企業(yè)的內(nèi)控審計體系有待進一步的完善，體系的針對性與層次性較差，使內(nèi)控審計工作在開展過程中存在一定的盲目無序性，降低了整個內(nèi)控審計體系的運行效率。

部分企業(yè)常常以部分制度替代內(nèi)控，在對不同控制層級、不同業(yè)務(wù)單位進行評判時都采用同一個評判模型，在對企業(yè)的實際情況及行業(yè)的特色掌握不全面的狀況下，對于企業(yè)子公司及分支機構(gòu)等都采用一刀切，很多評級盡管在這一級具有較強的適用性，但是在其子公司中的同等級別中卻會顯得很不合適或者死板，使其失去其原有的價值，使審計評價過于形式化，與企業(yè)的實際情況存在較大的出入。

另外，企業(yè)內(nèi)控審計評價的結(jié)構(gòu)存在諸多不合理之處，缺乏審計管控的獨立層級，審計部門的設(shè)立缺乏考慮與其他相關(guān)部門的管控相對獨立性，減弱了其制衡性，導致企業(yè)內(nèi)部職能問題出現(xiàn)時，得不到及時有效的解決。

內(nèi)控審計的整改工作作為現(xiàn)代企業(yè)工作的重中之重，利用得到企業(yè)的萬分重視，企業(yè)在確認了企業(yè)控制存在的缺陷與不足后，應(yīng)該針對這些缺陷與薄弱環(huán)節(jié)進行全面整改，使企業(yè)的內(nèi)部控制得到不斷的完善與優(yōu)化，最終實現(xiàn)內(nèi)控措施的完善、管理效果的提高及企業(yè)戰(zhàn)略目標的達成等目標。

而在現(xiàn)實中，因受到各種因素的影響，我國大部分企業(yè)對于自身內(nèi)部控制的整改工作并沒有得到很好的落實，效率低下的問題仍舊普遍存在，甚至出現(xiàn)屢錯屢犯的現(xiàn)象。

企業(yè)內(nèi)控審計整改工作實施過程中缺乏統(tǒng)一的標準，很多工作人員盡管整改態(tài)度較好，但實效性較差，存在著應(yīng)付交差的現(xiàn)象，再加上利益因素的影響，使內(nèi)控審計整改工作不能得到很好的落實。

最后，我國的審計部門對于被審計單位的整改控制權(quán)利非常有限，特別是獎懲權(quán)的缺乏，也導致企業(yè)內(nèi)控審計工作整改落實不到位，最終使企業(yè)內(nèi)控審計工作得不到本應(yīng)有的發(fā)揮空間。

社會經(jīng)濟與現(xiàn)代高新技術(shù)的發(fā)展對于企業(yè)內(nèi)控審計提出了更高的要求，這就要求企業(yè)在新時期跟上時代發(fā)展的步伐，對內(nèi)控審計的方式方法進行改革創(chuàng)新，將內(nèi)審與外部專家進行有效的結(jié)合，實施跨專業(yè)、跨部門的交叉性審計，提高對內(nèi)控審計增值建議的重視性，提升業(yè)務(wù)管控的水平。

在企業(yè)內(nèi)控審計的改革創(chuàng)新上，我們首先要改變單一的事后審計模式，將其轉(zhuǎn)換為事前防控;其次，提高內(nèi)控審計的動態(tài)性，對企業(yè)各項經(jīng)營實施全程化的監(jiān)督監(jiān)控;最后，充分利用現(xiàn)代高新技術(shù)的優(yōu)勢，對企業(yè)內(nèi)控審計的手段進行創(chuàng)新，強化內(nèi)控審計的信息化建設(shè)，加強實地審計，完善企業(yè)風險控制的內(nèi)控信息化系統(tǒng)建設(shè)，將內(nèi)控制度融合到企業(yè)的所有控制系統(tǒng)中，最終實現(xiàn)對動態(tài)風險的自動化控制。

2.加強高素質(zhì)審計工作人才隊伍建設(shè)。

審計工作者的業(yè)務(wù)素質(zhì)、綜合能力等是企業(yè)實施高效i生的內(nèi)控審計工作的前提，在企業(yè)的經(jīng)營運行過程中，必須加強對審計相關(guān)工作者的培訓，提高其對內(nèi)控審計工作重要性的認識，改變其以往對內(nèi)控審計不重視的態(tài)度，在此基礎(chǔ)上，企業(yè)還要定期對內(nèi)控審計人員開展一些相關(guān)的教育培訓，不斷提升內(nèi)控審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)及綜合能力，建立一支業(yè)務(wù)素質(zhì)高、專業(yè)能力強的高素質(zhì)審計人才隊伍。

另外，企業(yè)還需要為企業(yè)內(nèi)控審計工作的順利進行創(chuàng)造一些有利的條件及外部環(huán)境，對審計人員自身的發(fā)展給予充分的肯定與尊重，采用科學合理的方式進行考核，從人力資源的角度保障企業(yè)內(nèi)控審計工作的正常進行。

企業(yè)內(nèi)控審計體系作為一項涉及面較廣、實施過程復雜且長期性的工作，其在執(zhí)行過程中難免出現(xiàn)控制不嚴格或者失控的現(xiàn)象，進而對企業(yè)的正常健康運行產(chǎn)生不利影響。

這時企業(yè)擁有一支健全的監(jiān)督監(jiān)管隊伍就顯得十分重要。

為保障企業(yè)內(nèi)控審計的質(zhì)量，實施全程化、全面的內(nèi)控審計監(jiān)督管理十分必要，全程化監(jiān)督監(jiān)管體系可以保障內(nèi)控審計工作的高效性與全面性，避免了過多遺漏點地出現(xiàn)，增強了企業(yè)管理的高效性與嚴謹性，也在很大程度上促進了企業(yè)內(nèi)控工作的健康發(fā)展。

企業(yè)內(nèi)控審計論文范文（18篇）篇四

企業(yè)內(nèi)部審計一般是指企業(yè)的審計部門通過一定的管理方法和作業(yè)手段對企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)信息進行監(jiān)督和檢查的活動。企業(yè)內(nèi)部審計對于保證企業(yè)的財產(chǎn)安全、維護企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)具有重大的作用。隨著社會和科技的飛速發(fā)展，尤其是信息技術(shù)的不斷提高并廣泛應(yīng)用，我們進入了大數(shù)據(jù)的時代。因此，企業(yè)內(nèi)部審計的手段和方法如何抓住機遇緊跟時代的步伐不斷地創(chuàng)新和改善，成為人們迫切研究的熱點。

1大數(shù)據(jù)時代企業(yè)內(nèi)部審計信息化研究的必要性。

縱觀企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展過程，大致經(jīng)歷了三個階段：手工審計階段、計算機輔助階段以及信息化管理階段。本文所研究的便是第三階段的信息化管理階段。正如有關(guān)專家和領(lǐng)導指出的，將審計信息化看作是一場革命，革命的勝利與否直接影響了未來整個審計事業(yè)的發(fā)展前途。因此，企業(yè)內(nèi)部審計是信息化研究具有重要意義。

大數(shù)據(jù)時代，顧名思義，數(shù)據(jù)種類繁多、結(jié)構(gòu)復雜、數(shù)量極大，我們可以從中挖掘出大量有用信息的同時，也帶來了信息冗雜、垃圾信息增多的問題。因此，如何在海量數(shù)據(jù)中快速及時地提取有價值的信息，促使我們必須不斷提高企業(yè)內(nèi)部審計信息化水平。其必要性主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

（1）隨著經(jīng)濟的發(fā)展，規(guī)模的不斷擴大是企業(yè)經(jīng)營的發(fā)展戰(zhàn)略目標之一。然而企業(yè)規(guī)模擴大，必然導致審計業(yè)務(wù)的增多，從而帶來了大量的審計業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。由于大多數(shù)企業(yè)的審計部門的工作人員并不多，因此，為了降低審計工作的難度，減輕工作人員的負擔，必然要通過改善企業(yè)內(nèi)部審計的模式、提高工作效率，從而有效的完成審計任務(wù)。企業(yè)內(nèi)部審計信息化的建設(shè)便是解決問題最主要的辦法之一。

（2）隨著計算機知識的普及以及信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用，已經(jīng)滲入了企業(yè)的各項管理活動中。企業(yè)財務(wù)的信息載體已經(jīng)由電子憑證代替了紙質(zhì)版的文字記載，各項操作也都開始使用系統(tǒng)軟件的方式，給一部分正常工作帶來便利的同時，也導致了暗箱操作的隱蔽性。因此，這就需要研究完善的企業(yè)內(nèi)部審計信息化方案來保證審計的順利開展。

（3）在大數(shù)據(jù)的時代背景下，實現(xiàn)內(nèi)部審計信息化，有助于企業(yè)從全面的信息數(shù)據(jù)中進行內(nèi)部控制，而不是僅僅從單個環(huán)節(jié)的財務(wù)信息進行審計。企業(yè)在經(jīng)營運作過程中每個環(huán)節(jié)和要素都是息息相關(guān)、相輔相成的。充分運用信息技術(shù)的優(yōu)勢進行全局的、動態(tài)的的審計工作，有利于提高企業(yè)內(nèi)部審計的準確度和快速及時反應(yīng)，促進其全面的轉(zhuǎn)型和發(fā)展。

由于企業(yè)內(nèi)部審計信息化在我國剛剛起步，發(fā)展還不成熟，很多企業(yè)至今對它還沒有充分的認識。雖然企業(yè)管理者在意識層面已經(jīng)認識到了信息化建設(shè)的重要性，但是在實踐過程中遇到各種各樣的困難之后便會打退堂鼓。究其原因，還是由于對企業(yè)內(nèi)部審計信息化缺乏足夠的重視。由于一些企業(yè)認為審計并不會給企業(yè)帶來直接效益，因此對放緩企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)的進程，尤其是遇到困難之后便不愿投入更多的精力和資金來進行進一步的嘗試，或者只是停留在比較淺層次的數(shù)據(jù)處理上。

2.2信息技術(shù)的應(yīng)用水平不高。

信息技術(shù)的應(yīng)用水平體現(xiàn)在三個方面。首先，企業(yè)的審計信息化系統(tǒng)的功能跟不上在海量數(shù)據(jù)面前審計業(yè)務(wù)的需要，應(yīng)用軟件的設(shè)計和開發(fā)以及更新的速度緩慢。其次，企業(yè)內(nèi)部審計人員的整體專業(yè)素質(zhì)偏低，大多數(shù)工作人員只對財務(wù)管理知識熟悉，而對審計系統(tǒng)軟件的應(yīng)用、計算機技術(shù)掌握以及數(shù)據(jù)分析和挖掘等能力欠缺。最后，雖然一部分企業(yè)開始了內(nèi)部審計信息化的建設(shè)，并開發(fā)了企業(yè)信息應(yīng)用軟件，但是在實際工作中并沒有得到充分的利用，仍然存在傳統(tǒng)的手工審計的現(xiàn)象，設(shè)備形同虛設(shè)。

2.3企內(nèi)部審計信息化與企業(yè)自身發(fā)展不同步。

隨著越來越多的企業(yè)對內(nèi)部審計信息化的需求逐漸增多，開發(fā)商也相繼開發(fā)出了很多具有強大功能的審計軟件。然而，由于企業(yè)審計信息系統(tǒng)開發(fā)的市場化程度較低，一些軟件在培訓、維護、推廣以及升級等方面仍然滯后，并且還出現(xiàn)審計與財務(wù)不配套的情況。這些現(xiàn)象充分表明企業(yè)在進行審計信息化的建設(shè)過程中沒有結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展現(xiàn)狀以及戰(zhàn)略需要，才導致了審計工作的困難和障礙，不僅耗費大量的時間和精力，還降低了企業(yè)內(nèi)部審計的工作質(zhì)量和工作效率。

2.4風險隱蔽性強，信息系統(tǒng)監(jiān)控能力差。

隨著大數(shù)據(jù)時代的到來，信息技術(shù)的不斷拓展，需要審計數(shù)據(jù)越來越多，審計對象應(yīng)對監(jiān)督和檢查的手段越來越多樣化。現(xiàn)有的企業(yè)內(nèi)部審計信息化技術(shù)有時并不能及時發(fā)現(xiàn)風險和存在的問題，具有較強的隱蔽性，不能嚴格把控審計業(yè)務(wù)的管理工作。

3.1構(gòu)建數(shù)據(jù)驅(qū)動的審計技術(shù)方法體系。

傳統(tǒng)的內(nèi)部審計大多是依靠工作人員的主觀經(jīng)驗來進行判斷，缺乏用實際數(shù)據(jù)進行分析和檢查的過程，不但不利于審計成本的減少，還增加了審計風險。在大數(shù)據(jù)的時代下，企業(yè)要更新審計的的理念、優(yōu)化審計應(yīng)用模型、創(chuàng)新內(nèi)部審計的方式方法、引進先進的數(shù)據(jù)分析工具，從信息化管理和數(shù)據(jù)驅(qū)動的角度出發(fā)構(gòu)建審計技術(shù)方法體系。例如可以考慮運用關(guān)聯(lián)分析、模糊聚類理論等。

3.2信息資源整合與數(shù)據(jù)共享。

內(nèi)部審計工作與企業(yè)的其他經(jīng)營活動息息相關(guān)。如果企業(yè)管理的子系統(tǒng)如財務(wù)系統(tǒng)、資金管理系統(tǒng)以及業(yè)務(wù)系統(tǒng)等彼此獨立，互不相容，那么將會在很大程度上阻礙審計信息化工作的順利進行。因為一項審計工作要綜合考慮和使用多個有關(guān)的業(yè)務(wù)子系統(tǒng)，因此，企業(yè)應(yīng)該盡快實現(xiàn)各種業(yè)務(wù)信息的資源整合以及數(shù)據(jù)共享，只有這樣，才能更好實現(xiàn)審計的信息化。可以根據(jù)企業(yè)的實際情況，設(shè)計和開發(fā)出一個可以將各個子系統(tǒng)串聯(lián)起來的兼容軟件系統(tǒng)，在此基礎(chǔ)上進行審計業(yè)務(wù)所需要的各種數(shù)據(jù)的提取、分析等。

3.3加強系統(tǒng)的監(jiān)控和預警能力。

大多數(shù)的企業(yè)審計都只是起到了一個事后監(jiān)督的功能。然而，事前預警和事中控制在企業(yè)的經(jīng)營過程中也是非常重要的，不但能夠降低審計的成本，還能有效維護企業(yè)的正常運行，降低風險發(fā)生對企業(yè)造成的不必要的損失。企業(yè)內(nèi)部審計信息化要充分發(fā)揮信息技術(shù)的優(yōu)勢以及信息系統(tǒng)的全面性，提高其對風險的預警能力和監(jiān)控能力，具體可以通過設(shè)置風險提示功能、及時評估財務(wù)風險發(fā)生的概率等手段來實現(xiàn)。

在大數(shù)據(jù)和信息化的應(yīng)用下，企業(yè)內(nèi)部審計信息化對從事審計的工作人員提出了更高的要求。企業(yè)內(nèi)部審計人員不僅要具備相關(guān)財務(wù)管理的專業(yè)知識以及審計的專業(yè)素質(zhì)，還要適應(yīng)于現(xiàn)代化的信息管理方式，熟悉企業(yè)內(nèi)部審計信息系統(tǒng)的操作方法，了解各種現(xiàn)代化信息技術(shù)，能夠?qū)⒂嬎銠C知識與審計知識相融合。企業(yè)可以通過招聘高素質(zhì)審計人才、加大在崗人員培訓力度、改善績效考核標準等措施來提高企業(yè)內(nèi)部審計工作人員的整體素質(zhì)。

4結(jié)語。

綜上所述，目前人們已經(jīng)逐漸意識到了大數(shù)據(jù)對人們的生產(chǎn)和生活帶來的巨大影響，并提高了對信息化建設(shè)的重視程度。然而，雖然現(xiàn)階段我國在企業(yè)內(nèi)部審計信息化的實現(xiàn)道路上取得了一定的進展，但是通過以上分析和研究發(fā)現(xiàn)仍然存在不可忽視的問題。在大數(shù)據(jù)時代的背景下，完善企業(yè)內(nèi)部審計信息化的建設(shè)是企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展的必要途徑。我們要站在全面發(fā)展的角度來看待這些問題，發(fā)揮科學技術(shù)的巨大力量，不斷地探索和改進初級企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)。

主要參考文獻。

[4]企業(yè)審計制度方法與技術(shù)建設(shè)課題組。信息化環(huán)境下企業(yè)審計的技術(shù)方法[m].北京：中國時代經(jīng)濟出版社，2011.

企業(yè)內(nèi)控審計論文范文（18篇）篇五

信息化是將傳感、通信、計算機、控制等信息技術(shù)手段應(yīng)用于某一領(lǐng)域，全面改造業(yè)務(wù)流程、建立并完善新的生產(chǎn)方式、提高經(jīng)營管理能力和水平的轉(zhuǎn)變過程。而審計信息化是通過一個轉(zhuǎn)變過程，使審計工作以最大程度處于體現(xiàn)信息技術(shù)、運用信息技術(shù)的狀態(tài)。審計信息化是有效應(yīng)對信息化環(huán)境給審計工作帶來挑戰(zhàn)的有力武器。

一、審計信息化在鐵路運輸企業(yè)應(yīng)用現(xiàn)狀。

隨著鐵路生產(chǎn)力布局調(diào)整、鐵路局直管站段等重大體制改革的實施，以及鐵路運輸企業(yè)會計信息化應(yīng)用水平的高速發(fā)展，鐵路運輸企業(yè)對內(nèi)部審計的信息化有著越來越高的要求，提高鐵路運輸企業(yè)審計信息化水平是一件相當迫切的工作。

1、現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)的應(yīng)用。

現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)在鐵路運輸企業(yè)的應(yīng)用是從本世紀初開始的。目前在全鐵路審計部門推廣使用的《鐵路運輸企業(yè)審計信息系統(tǒng)》。鐵路審計部門在現(xiàn)場審計階段采用審計信息系統(tǒng)后，審計人員審計的手段和方式有了重大的變化，審計效率有了很大提高。目前審計信息系統(tǒng)是鐵路審計人員必備的工具，它為審計工作帶來了可喜的變化。信息化下審計方式的重大變化主要包括以下幾方面。

（1）審計前期賬簿準備的變化。傳統(tǒng)的查賬方式，是從紙質(zhì)的報表和賬簿入手的。因此在到審計現(xiàn)場前，審計人員應(yīng)通知被審計單位要將被審計年度的賬頁提前打印，也包括不足一年的賬頁。而信息化條件下，被審計單位則無需提供紙質(zhì)賬頁。審計人員直接從會計部門取得電子賬套，導入審計信息系統(tǒng)中，即可進行查賬。

（2）現(xiàn)場審計的變化。一是數(shù)據(jù)篩查的快捷。數(shù)據(jù)篩查對于審計人員是一項重要的工作。在傳統(tǒng)審計時，數(shù)據(jù)篩查需要手工從大量的數(shù)據(jù)中篩查出要用到的數(shù)據(jù)，過程相對繁瑣，工作量相當大。在信息化條件下，審計信息系統(tǒng)本身就提供了數(shù)據(jù)篩查和分析的功能，比如：對科目發(fā)生額的分析，可以對某一科目的發(fā)生額進行計算和分析，發(fā)生額、占總期間比重、平均金額的比率、平均單張金額等項目可自動列表，提供審計人員的分析結(jié)果，同時可以通過圖形顯示，而且這種分析幾乎是隨時分析隨時出結(jié)果的。另外也可以通過審計信息系統(tǒng)，將數(shù)據(jù)導入excel表格當中，利用表格對數(shù)據(jù)的排序、篩選、分類等功能進行分析。二是數(shù)據(jù)統(tǒng)計的便利。數(shù)據(jù)統(tǒng)計是審計人員的一項日常工作。在傳統(tǒng)審計方式下，審計人員要將需要被統(tǒng)計的數(shù)據(jù)手工填寫進紙質(zhì)表格，然后通過計算器進行累加。這項工作需要審計人員要有絕對的細心和耐心來保證統(tǒng)計結(jié)果的準確。而在信息化條件下，一般是將需要被統(tǒng)計的數(shù)據(jù)輸入excel表格中，讓軟件自動累加，為保證結(jié)果準確，只需要復查輸入是否正確。如果是利用審計信息系統(tǒng)的話，在查賬過程中，將需要累加的賬目選中，可自動生成excel表格，然后再讓軟件自動累加。這中間過程均為自動生成，基本保證結(jié)果的準確。三是數(shù)據(jù)的趨勢分析。在傳統(tǒng)審計方式下進行數(shù)據(jù)的趨勢分析，需要將被分析的數(shù)據(jù)手工填寫進紙質(zhì)表格，手工計算比率，根據(jù)計算結(jié)果通過表格或另外制作圖表來分析數(shù)據(jù)趨勢。而在信息化條件下，審計信息系統(tǒng)可以直接針對某一科目的數(shù)據(jù)進行計算，然后直接顯示該數(shù)據(jù)在一年內(nèi)各月趨勢分析圖。由于電腦處理數(shù)據(jù)的高速性，審計人員幾乎不用等待，就可以直觀的看到數(shù)據(jù)的趨勢。同時，由于審計信息系統(tǒng)可以導入某一個單位連續(xù)數(shù)年的財務(wù)數(shù)據(jù)，趨勢分析不僅可以分析一年內(nèi)的趨勢，也可以擴展到連續(xù)數(shù)年的分析，這在傳統(tǒng)審計方式下很難辦到的。四是計算工具的使用。在傳統(tǒng)審計方式下，要檢查對某些賬務(wù)數(shù)據(jù)計算的準確性，例如：折舊、存貨的差異等，一般采用兩種方式，一種是按照正常的計算方式重新計算，再與賬面上數(shù)字核對，另一種是通過檢查被審計單位計算步驟，確認其計算的正確性。在信息化條件下，可以利用審計信息系統(tǒng)來檢查以上計算的準確性。檢查時，審計人員只需要指定相關(guān)的參數(shù)后，系統(tǒng)可自動計算并顯示出相應(yīng)結(jié)果，結(jié)果準確并一目了然。五是法規(guī)文件查詢方式的變化。在未采用電子化文檔時，審計人員要隨身攜帶大量常用的法規(guī)文件。在對問題進行定性時，還需要在大量文件中找到所需要的文件。在使用電子文檔后，特別是在應(yīng)用審計信息系統(tǒng)后，法規(guī)文件的查詢方式發(fā)生巨大變化。審計信息系統(tǒng)提供了審計法規(guī)庫的功能。審計人員可以將全部電子化的法規(guī)文件導入系統(tǒng)當中，作為備用。在審計時，可隨時查看，也可利用分類或按照關(guān)鍵字搜索等方式直接找到所需要的法規(guī)文件。

2、審計管理方式在信息化環(huán)境下的轉(zhuǎn)變。

（1）電子文檔的使用。在非信息化環(huán)境下，審計文書的撰寫是一項工作量極大的工作。由于審計底稿、審計報告等審計文書都要經(jīng)過初稿、復核等過程，在完全采用手工書寫的情況下，需要不斷的修改，并不斷書寫。在信息化環(huán)境下，在電腦上采用文字處理軟件進行撰寫、修改，令審計文書的撰寫工作變得不再繁瑣，特別是在修改上完全改變了原來的工作方式，效率得到了極大提升。

（2）檔案存放的新途徑。在信息化環(huán)境下，審計檔案存放增加了一種新的方式，除了將紙質(zhì)的資料裝訂存檔外，還可以將審計底稿、審計報告等電子版的審計檔案存儲在電腦中。如果要調(diào)用審計檔案，審計人員可以隨時從電腦中調(diào)用電子檔案，而不必專門跑到檔案館去。

（3）網(wǎng)絡(luò)的使用。網(wǎng)絡(luò)改變的不僅是我們的生活，也改變了審計管理的方式。審計部門的管理人員可以通過網(wǎng)絡(luò)向?qū)徲嬋藛T下達審計計劃、審計指導方案、上級文件等，審計人員也可以向管理人員上傳審計報告、工作總結(jié)等。審計人員之間以及審計人員和被審計單位之間也可以相互傳送審計文檔。由于審計人員審計地點的分散性，網(wǎng)絡(luò)的特性能幫助審計管理人員更好進行審計管理工作，也幫助審計人員之間更好的交流。

（4）審計對外宣傳的新途徑。原來審計對外宣傳的途徑是非常少的，很多人都不太了解審計工作。在信息化條件下，通過設(shè)立審計部門網(wǎng)站來增加審計對外宣傳的力度，讓更多的干部職工了解鐵路內(nèi)部審計部門的工作職責、工作流程以及取得的成果，增加內(nèi)部審計的影響力。

二、審計信息化應(yīng)用存在的不足及解決辦法。

1、審計信息化應(yīng)用存在的不足盡管審計信息化的應(yīng)用給審計工作方式帶來了重大轉(zhuǎn)變，但審計信息化的應(yīng)用仍存在不足，審計信息系統(tǒng)仍不完善，制約了其在新形勢下所發(fā)揮的作用。主要體現(xiàn)在以下幾個方面。

（1）實際工作中對審計信息系統(tǒng)的應(yīng)用僅處于低層次。在實際的審計工作中，對于審計信息系統(tǒng)，部分審計人員還把它僅僅看做是在電腦上看賬，主觀上不愿去使用審計信息系統(tǒng)提供的豐富功能。客觀上，由于被審計單位有各自的特點，系統(tǒng)部分功能不能全部適用；或者由于審計部門自身的特點，系統(tǒng)部分功能只有個別審計部門能夠使用。

（2）審計與會計的信息系統(tǒng)未能實現(xiàn)完全數(shù)據(jù)共享。目前審計信息系統(tǒng)僅能處理從會計信息系統(tǒng)的賬務(wù)處理子系統(tǒng)和會計報表子系統(tǒng)中取得的數(shù)據(jù)，沒有針對固定資產(chǎn)、材料、工資等子系統(tǒng)數(shù)據(jù)的處理模塊，對于這些子系統(tǒng)的審計工作只能依靠其他替代手段。

（3）審計信息系統(tǒng)軟件的培訓不及時，審計人員難以全面掌握系統(tǒng)功能。自從推廣審計信息系統(tǒng)軟件開始，相關(guān)的培訓未能及時跟上。隨著審計人員的新老交替，新加入審計隊伍的人員不斷增加。沒有培訓，也沒有相應(yīng)的指導書，僅靠自身摸索很難讓新審計人員全面掌握審計信息系統(tǒng)的豐富功能。

（4）審計信息系統(tǒng)的后續(xù)更新處于停滯狀態(tài)。審計信息系統(tǒng)在會計信息系統(tǒng)版本更新后進行過相應(yīng)更新，但其他的后續(xù)更新基本處于停滯狀態(tài)。客觀上看，由于審計信息系統(tǒng)是由審計部門和信息部門聯(lián)合開發(fā)，軟件開發(fā)完成以后，開發(fā)人員各自回到原崗位，進行后續(xù)更新確實有困難。

（5）審計管理系統(tǒng)未能建立。對于審計信息化來說，審計管理的信息化也是一個重要的部分。目前全鐵路還沒有一個審計管理系統(tǒng)，也沒有在審計信息系統(tǒng)當中設(shè)立相應(yīng)的審計管理模塊，對審計計劃、審計電子檔案、審計人員等的管理沒有做到系統(tǒng)化。

2、審計信息化應(yīng)用存在不足的解決辦法。

那么如何解決以上實際應(yīng)用中存在的問題呢？筆者認為應(yīng)從以下兩方面入手。

（1）建立信息化的審計隊伍，加強審計信息化的后續(xù)教育，逐步實現(xiàn)審計信息系統(tǒng)的高層次應(yīng)用。審計信息化需要既精通審計業(yè)務(wù)又精通計算機技術(shù)的復合型人才，要建立信息化的審計隊伍，要從源頭抓起。吸收人員進入審計隊伍前，要將信息化素質(zhì)作為一個考量因素。同時，通過建立信息化知識技能的培訓體系，加強信息化后續(xù)教育，并定期召開審計信息化建設(shè)研討交流，來提高信息化素質(zhì)，樹立信息化思維方式，用信息化的新武器來武裝審計隊伍。在此基礎(chǔ)上，通過不斷嘗試和改進，達到對審計信息系統(tǒng)的熟練掌握，實現(xiàn)審計信息系統(tǒng)的高層次應(yīng)用。

（2）對審計信息系統(tǒng)定期進行后續(xù)更新，彌補功能缺失，實現(xiàn)審計與會計的信息系統(tǒng)完全數(shù)據(jù)共享。考慮到設(shè)立專職的審計信息系統(tǒng)維護人員不現(xiàn)實，可考慮設(shè)立兼職的維護人員。維護人員要定期向全鐵路的內(nèi)部審計人員對審計信息系統(tǒng)征求意見，并根據(jù)意見進行修改，在遇到會計信息系統(tǒng)出現(xiàn)較大變動時，應(yīng)同步更新。維護人員在對審計信息系統(tǒng)修改更新后，應(yīng)編寫相應(yīng)的使用手冊，方便審計人員隨時學習新增功能。維護人員還可以充當顧問，讓審計人員在使用系統(tǒng)遇到問題時，可以進行咨詢。

目前審計信息系統(tǒng)急需改變的，是讓審計與會計的信息系統(tǒng)能實現(xiàn)完全數(shù)據(jù)共享，讓審計信息系統(tǒng)不僅能從會計信息系統(tǒng)的賬務(wù)子系統(tǒng)和報表子系統(tǒng)取得數(shù)據(jù)，還能從固定資產(chǎn)、材料、工資等子系統(tǒng)中取得相關(guān)數(shù)據(jù)，更好地服務(wù)于審計。

三、在鐵路運輸企業(yè)進一步推進審計信息化工作的建議。

1、開展網(wǎng)絡(luò)審計試點由于會計信息管理系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)化已經(jīng)初步形成，今后網(wǎng)絡(luò)審計是審計的發(fā)展方向。通過在審計信息系統(tǒng)添加網(wǎng)絡(luò)審計功能的基礎(chǔ)上，審計人員應(yīng)逐步進行網(wǎng)絡(luò)審計的嘗試。網(wǎng)絡(luò)審計可以大大縮短現(xiàn)場審計時間，節(jié)約資源，降低成本，提高效率。網(wǎng)絡(luò)審計通過進行試點，逐步總結(jié)經(jīng)驗進行推廣。

2、進一步發(fā)展審計管理工作的信息化今后審計管理工作的信息化要進一步發(fā)展，逐步建立和完善審計管理系統(tǒng)，審計計劃、審計質(zhì)量控制、審計人員以及審計成果和審計案例等管理工作逐漸系統(tǒng)化。

3、建立健全信息化條件下的審計標準和規(guī)范審計信息化不斷開展的同時，信息化條件下審計標準和規(guī)范也有待細化和完善。為促進審計信息化的發(fā)展，今后應(yīng)加快修訂和完善信息化條件下的相關(guān)審計標準和規(guī)范，包括業(yè)務(wù)規(guī)范和技術(shù)規(guī)范，制定時可側(cè)重于計算機系統(tǒng)內(nèi)部控制評價、計算機審計過程、相關(guān)審計技術(shù)及審計證據(jù)收集、電子審計檔案保存使用等方面。

總之，只要堅定的走信息化審計的道路，通過解決在推進審計信息化工作進程中的遇到問題，不斷總結(jié)經(jīng)驗，審計信息化就一定能使鐵路內(nèi)部審計工作更好地為正確決策和有效監(jiān)督提供強有力的支持。

企業(yè)內(nèi)控審計論文范文（18篇）篇六

摘要：隨著信息技術(shù)在企業(yè)審計工作中的推廣應(yīng)用，在信息化建設(shè)中存在的問題也逐漸顯現(xiàn)出來，嚴重影響了審計信息化建設(shè)的歷程，所以企業(yè)應(yīng)加大對審計信息化建設(shè)的力度，加強對審計信息的整合，從而加快企業(yè)的發(fā)展。本文主要介紹了信息化環(huán)境對企業(yè)內(nèi)部審計的影響，分析了目前在企業(yè)審計信息化建設(shè)中存在的問題并給出了相應(yīng)的解決方案。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；信息化；問題；分析。

隨著現(xiàn)代社會的不斷發(fā)展，信息化技術(shù)在企業(yè)中的應(yīng)用越來越廣泛，內(nèi)部審計作為影響企業(yè)發(fā)展的重要因素也逐步引入信息化的管理方法，形成信息化的審計發(fā)展戰(zhàn)略，極大的提高了企業(yè)的審計效率，優(yōu)化了企業(yè)審計工作的組織結(jié)構(gòu)，促進了企業(yè)的進一步發(fā)展。但是由于信息技術(shù)在企業(yè)內(nèi)部審計中的應(yīng)用并不十分成熟，所以仍存在不少的問題，需要企業(yè)不斷加強改進。

一、信息化環(huán)境對企業(yè)內(nèi)部審計的影響。

在信息化建設(shè)不斷取得新的成果的今天，企業(yè)的審計工作面臨著新的機遇和挑戰(zhàn)，將信息化技術(shù)應(yīng)用到企業(yè)審計工作中促進了審計工作的改革，增加了環(huán)境的不確定性，給審計工作提出了更高的要求。信息化環(huán)境對企業(yè)內(nèi)部審計工作的具體影響主要有以下幾點：

1.促進了內(nèi)部審計對象及職能的改變在實施信息化管理之前，企業(yè)的內(nèi)部審計工作主要依靠于工作人員對企業(yè)內(nèi)各種經(jīng)濟活動所產(chǎn)生的紙質(zhì)信息進行整理和分析，這是一種事后審計的處理方式，管理工作較為被動，而且效率較低[1]。而在信息化背景下，企業(yè)主要依靠計算機系統(tǒng)來進行財務(wù)信息的收集和整理，磁盤等現(xiàn)代化的載體逐漸代替紙質(zhì)來進行信息的存儲，信息儲存量更大，共享率更高。另外，審計人員利用計算機技術(shù)可以更加全面的了解企業(yè)發(fā)展狀況，審計工作也加入了許多新的內(nèi)容，它已不僅僅局限在對企業(yè)財務(wù)狀況的管理方面，而且可以通過對企業(yè)運行過程中信息的收集和分析能夠及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，從而從根本上杜絕問題的發(fā)生。

2.信息化環(huán)境增加了審計風險利用計算機進行信息的存儲和保存，一方面能夠提高審計管理的效率，另一方面也存在著不少的安全隱患[2]。由于計算機本身的特性，在使用過程中經(jīng)常出現(xiàn)被外部設(shè)備非法侵入的現(xiàn)象，威脅計算機的使用安全，此外，當計算機存儲的數(shù)據(jù)被人為篡改后不易被發(fā)現(xiàn)，而且在進行內(nèi)部審計時對數(shù)據(jù)的依賴性又較大，這就會在很大程度上增加審計的風險[3]。在信息化背景下，企業(yè)信息的共享率較高，如果不能對信息進行有效管理，很容易造成信息的泄露，威脅企業(yè)的正常運行，同時會給企業(yè)帶來較為嚴重的經(jīng)濟損失。

3.對審計人員的素質(zhì)提出了更高的要求信息化是計算機技術(shù)發(fā)展的成果，企業(yè)在利用信息化技術(shù)進行內(nèi)部審計工作時對審計人員的素質(zhì)提出了更高的要求，審計人員不僅要具備較強的專業(yè)技能，同時要熟練掌握計算機知識[4]。而且在信息化環(huán)境下審計工作的內(nèi)容也發(fā)生了改變，這就要求審計人員要全面了解企業(yè)發(fā)展信息，能熟練操作計算機并掌握網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，將審計工作與計算機技術(shù)進行有效結(jié)合，從而適應(yīng)信息化環(huán)境下審計工作的要求。

二、信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部審計工作存在的問題。

由于我國企業(yè)對信息技術(shù)的應(yīng)用還不成熟，還未形成完善的信息化管理體系，所以在實際工作中仍存在不少的問題，具體如下：

1.審計目標異化、審計職能不清我國企業(yè)的審計工作呈現(xiàn)明顯的雙重性質(zhì)，一方面，通過內(nèi)部審計，企業(yè)領(lǐng)導層可以更好的了解企業(yè)的發(fā)展狀況，為科學的決策提供依據(jù)，而另一方面，內(nèi)部審計又是國家監(jiān)督企業(yè)的主要工具，我國設(shè)立專門的審計機關(guān)來負責對企業(yè)審計工作的管理，以防止企業(yè)有違法行為的發(fā)生，但對于企業(yè)而言，國家的這種監(jiān)督很明顯不利于企業(yè)的發(fā)展，所以這就造成審計目標的異化。而且我國企業(yè)目前正處于由傳統(tǒng)的審計方式向利用信息技術(shù)進行審計工作的過渡階段，企業(yè)的審計職能逐漸擴大，管理范圍越來越廣，這就造成審計職能較為模糊，審計人員的工作內(nèi)容不明。

2.企業(yè)內(nèi)部審計觀念落后目前，我國企業(yè)利用信息化的手段來進行內(nèi)部審計工作還處于初始階段，很多審計人員對信息化的認識還不清楚，導致企業(yè)內(nèi)部審計的觀念相對落后，無法發(fā)揮信息技術(shù)在審計中的真正作用。而且對于審計人員來講，尤其是一些年齡較大的人員，對新興事物的接受能力較差，其觀念仍然停留在傳統(tǒng)的審計工作中，沒有意識到信息化技術(shù)的應(yīng)用對審計工作的重要性，從而影響了審計工作的改革。

3.缺乏統(tǒng)一的計算機審計標準由于我國信息化建設(shè)還不十分成熟，在企業(yè)內(nèi)部審計工作中的應(yīng)用也處于探索階段，所以目前在行業(yè)內(nèi)并未形成完善的審計標準，而且不同的企業(yè)擁有不同的發(fā)展狀況，在進行審計標準的制定時所要遵循的原則也不完全相同，這就增加了建立統(tǒng)一標準的難度。另外，會計是進行審計工作的重要內(nèi)容，會計信息化建設(shè)的速度較快，變化的內(nèi)容也較多，這就為標準的制定提出了更高的要求，建立的統(tǒng)一標準不僅要適應(yīng)現(xiàn)代發(fā)展的要求，還要能適應(yīng)未來環(huán)境的變化對審計工作的要求。

4.計算機審計軟件研發(fā)滯后我國目前使用的大部分審計軟件都是引自國外，國內(nèi)自主研發(fā)的審計軟件較少，相關(guān)方面的開發(fā)人員也較為短缺，創(chuàng)新能力較差，而且現(xiàn)使用的軟件一般功能較少，只能實現(xiàn)對簡單會計數(shù)據(jù)的收集，對于其它審計工作也只能完成基礎(chǔ)的環(huán)節(jié)，無法對深層次的工作進行管理。另外，軟件本身的安全性能較低，當系統(tǒng)出現(xiàn)信息泄露、數(shù)據(jù)損壞等現(xiàn)象時很難對其進行檢測，而且修復能力較差，信息使用的安全性方面存在很大的問題。

5.內(nèi)部審計人員的計算機知識相對匱乏我國對審計人員的培養(yǎng)工作仍然僅限在對專業(yè)技能的教授，而在新的時代背景下，要求審計人員不僅要具備扎實的專業(yè)功底和豐富的實戰(zhàn)經(jīng)驗，還要能夠熟練掌握計算機知識，因為在信息化背景下，企業(yè)的內(nèi)部審計工作對計算機的依賴性較強，而計算機技術(shù)本身又是一項較為復雜的工作，對操作人員的要求較高，需要他們能夠?qū)ο到y(tǒng)進行實時的檢查和維護。但是，我國企業(yè)現(xiàn)有的審計人員對計算機知識的掌握不夠，對系統(tǒng)的操作和維護也不夠?qū)I(yè)，對于計算機深層次的知識更是缺乏，難以滿足實際的要求。

三、在信息化背景下企業(yè)內(nèi)部審計工作的改進措施。

為了加快企業(yè)信息化建設(shè)的歷程，推動內(nèi)部審計工作的不斷變革，就必須不斷完善企業(yè)內(nèi)部審計進行信息化建設(shè)的環(huán)境，為企業(yè)的信息化發(fā)展提供充足的動力。可以從以下幾個方面來加強企業(yè)審計工作的信息化建設(shè)：

1.增強企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)的意識要想保證內(nèi)部審計信息化建設(shè)的順利進行，發(fā)揮信息技術(shù)在內(nèi)部審計中的重要作用，首先要增強信息化建設(shè)的意識，在企業(yè)內(nèi)形成積極的氛圍，從而為內(nèi)部審計的信息化建設(shè)提供穩(wěn)定的環(huán)境。企業(yè)領(lǐng)導要提高對信息化建設(shè)的重視度，加大對信息技術(shù)的宣傳，增強員工對信息化重要性的認識，促使他們自覺進行信息技術(shù)的學習。另外，企業(yè)要建立完善的審計標準，積極引進先進的信息管理技術(shù)，增強企業(yè)員工的創(chuàng)新精神，從而不斷推動企業(yè)內(nèi)部審計建設(shè)的歷程。

2.加強對企業(yè)內(nèi)部審計軟件的開發(fā)在利用信息技術(shù)處理內(nèi)部審計問題時主要依賴于軟件的作用，軟件功能的多少將直接影響內(nèi)部審計的效果，同時也反應(yīng)了企業(yè)信息化建設(shè)的水平，所以企業(yè)應(yīng)加大對內(nèi)部審計軟件的開發(fā)力度。首先，企業(yè)應(yīng)積極引進國外先進的軟件開發(fā)技術(shù)，學習優(yōu)秀企業(yè)成功的經(jīng)驗并將其應(yīng)用審計工作中；其次，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的實際情況進行軟件開發(fā)的創(chuàng)新，引進優(yōu)秀的軟件開發(fā)人才，從而使開發(fā)的軟件更加符合企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀，滿足企業(yè)的需求；最后，企業(yè)開發(fā)的審計軟件要具有較強的通用性，能根據(jù)實際的變化情況進行相應(yīng)的改進，不斷提高企業(yè)開發(fā)軟件的能力。

3.加強對企業(yè)內(nèi)部審計人員整體素質(zhì)的要求在信息化背景下，企業(yè)內(nèi)部審計人員不僅要掌握扎實的專業(yè)功底，還應(yīng)加強對計算機知識的學習。企業(yè)應(yīng)積極鼓勵審計人員進行再深造，學習先進的審計和計算機知識，另外，企業(yè)還要定期組織計算機知識的培訓，邀請優(yōu)秀的軟件開發(fā)人員組織講座，不斷提高審計人員的整體素質(zhì)。除此之外，內(nèi)部審計人員應(yīng)及時將所學的知識應(yīng)用到實際的工作中，通過應(yīng)用加深對信息化背景下內(nèi)部審計工作的認識，掌握解決實際問題的方法，從而避免失誤的發(fā)生，為內(nèi)部審計的信息化建設(shè)提供堅實的后盾，促進企業(yè)的快速發(fā)展。

四、結(jié)論。

隨著社會的不斷發(fā)展，企業(yè)所面臨的環(huán)境越來越復雜，要想增強在市場中的競爭力，就必須不斷加強企業(yè)的信息化建設(shè)，建立完善的內(nèi)部審計系統(tǒng)。但是我國企業(yè)目前在審計工作中的信息化建設(shè)力度還不夠，無法發(fā)揮信息技術(shù)的真正功效，所以企業(yè)應(yīng)不斷完善審計準則，加大對審計信息化建設(shè)的投入力度，強化內(nèi)部審計，從而促進企業(yè)取得長遠的發(fā)展。

參考文獻。

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[3]周繼東.企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)的問題及解決對策[j].會計審計，2014，（23）：62.

企業(yè)內(nèi)控審計論文范文（18篇）篇七

摘要：本文以富林飯店為例，介紹說明了飯店廚房成本審計過程，根據(jù)審計結(jié)果給出了改進建議。

關(guān)鍵詞：飯店廚房審計建議。

富林飯店屬大中型綜合飯店，各種設(shè)施較為齊全，且擁有優(yōu)越的地理優(yōu)勢。餐飲部分設(shè)兩個中餐廳和兩個西餐廳。中餐廳經(jīng)營情況一直良好，餐食成本率能夠控制在合理的水平，客源比較穩(wěn)定。西餐廳經(jīng)營情況不穩(wěn)定，餐食成本率指標一度達到92.67%。

基于上述情況，審計人員于20*3年*月7日至8日對西雅、西景兩個西餐廳的管理情況進行了專項審計。情況如下：

向餐廳、廚房不同職位的相關(guān)人員進行詢問，旨在通過溝通使他們能夠向?qū)徲嬋藛T傳遞一些信息，以便了解飯店的內(nèi)控環(huán)境，部門員工隊伍管理情況，工作效率，廣泛聽取他們對餐廳管理和廚房餐飲成本管理方面的意見和看法。

于*月7日下午3：00，對西雅、西景兩個西廚房所有庫房（無死角）進行突擊全面檢查。每個月末審計人員對所有廚房的庫存原材物料均實施現(xiàn)場監(jiān)盤。本次突擊檢查當中未發(fā)現(xiàn)違規(guī)、異常情況，如物品放在不該放的地方或過多積存等。

分別于餐前（11.00配菜加工環(huán)節(jié)）、餐中和收檔三次進入廚房、餐廳進行現(xiàn)場觀察和檢查。通過觀察看出員工的節(jié)約意識較強，原材料的邊角料能夠盡量充分利用，如香菇根切下來炒牛柳，片下的魚骨頭燉湯，西蘭花根去皮炒進去等等，查看垃圾筒內(nèi)除了爛菜葉、蛋殼等沒有其它可利用的東西。下午2：00和晚上9：30連續(xù)兩次進廚房，看到案板上擺放有從餐廳撤下來客人未動準備重復利用的肉類、魚類、明檔類等。至此，未發(fā)現(xiàn)浪費情況。

進入飯店的自動餐飲系統(tǒng)將20*2年的11月份和12月份西雅、西景兩個西餐廳的就餐人數(shù)進行逐日統(tǒng)計。

從統(tǒng)計情況看，西雅餐廳11月份成本率57.25%，12月份成本率56.96%。而客源12月份每天平均180人，11月份平均每天103人，12月份的就餐人數(shù)高出11月份75%，成本率卻僅降低0.5%，由此看來，西雅餐廳客源升降與成本的關(guān)系表現(xiàn)的不是很明顯。西景餐廳11月份成本率67.73%，12月份成本率92.67%，而客源12月份每天平均45人，11月份平均每天47人，12月份低于11月份4.3%，成本率卻高出36.8%，由此看來，客源與成本率之間的關(guān)系是不正常的。

要求部門提供了各自的標準菜單，詳細了解西雅、西景兩個西餐廳的餐飲成本構(gòu)成情況。午、晚正餐每臺的基本成本西雅廚房在3000元左右，西景廚房在1550元左右。

通過上述審計程序未能找到西景廚房12月份成本率明顯高于其他月份的原因。審計人員把質(zhì)疑轉(zhuǎn)移到成本的日常管理上。對12月份各吃蝦、三文魚進行單品核查，結(jié)果消耗的數(shù)量遠遠低于就餐人數(shù)，部門解釋是有些團隊標準較低，不提供各吃或僅提供蝦或三文魚其中之一。審計人員要求提供詳細的證據(jù)，部門表示未進行相關(guān)記錄，根據(jù)情況靈活掌握，有的客人想多要只蝦有時也會贈送。12月份就餐人數(shù)1212人（該月度為27天，通常每月盤點定在22號，因年底結(jié)賬提前至19號進行），實際消耗白蝦690只左右（26-30只/板*23板），三文魚消耗73.9千克，每份50克左右，能出各吃1470份，但是，實際情況有時會給的`多一點，做壽司卷也會使用一部分。非各吃菜品無法核查使用量是否超標。

對11月份和12月份超過900元的進貨價格進行比較。

上述統(tǒng)計只是部分數(shù)據(jù)，僅供說明價格變化、增加火鍋品種是導致廚房成本率變動的因素之一。西景餐廳若剔除上述統(tǒng)計數(shù)據(jù)（有局限性）的影響，則成本率為78.27%。

二、情況匯總或原因分析。

通過對兩個廚房菜品進行比較，在菜品設(shè)計上具有很強的同質(zhì)性傾向。除了熱茶西景廚房比西雅廚房檔次低以外，涼菜、沙拉、水果、面食、甜品等完全一樣，沒有特色區(qū)分。這是由部門的經(jīng)營思路決定的。

原材料進價隨著市場變化，趨勢是上升的，而消費金額不變。目前客人絕大部分持充值卡消費，65元/位或75元/位，應(yīng)該說這個價位是有優(yōu)勢的，但價格優(yōu)勢并沒有帶來預期穩(wěn)定而充足客源（西景餐廳每天45人，平均每餐為22人）。

內(nèi)部激勵機制、服務(wù)質(zhì)量、營銷策略等由飯店相關(guān)部門各負其責，審計人員在此沒做深入探討。

三、建議。

經(jīng)營方面：產(chǎn)品設(shè)計上，兩個廚房盡可能避免高度相似性，做到各具特色。如西景餐廳海景很好。夏天（5-10月份）烤肉，巴西烤肉輔助簡單的菜類就可以了；冬天（11-次年4月份）主營火鍋，只提供部分小涼菜，其他不上，大大節(jié)約成本，還不會造成內(nèi)部競爭客源。

營銷方面：在營銷上下功夫，能否考慮搞包價產(chǎn)品。比如西景客人入住時，房費本身比較便宜，推出組合產(chǎn)品，每間房價另加58元可免費任選午、晚其中一餐西餐自助，以此吸引客人，還可以提高客房的住客率。表面上價格低于單項價值，實際上卻可以減少浪費，西景餐廳一臺菜的成本至少1550元，若就餐的客人少于23人，可能會出現(xiàn)收入和成本倒掛的情況，這也是餐廳成本居高不下的重要原因。隨著就餐人數(shù)的上升，成本率自然會降低，客源到了一定程度，再加上良好的管理，成本率就會降到一個合理的水平。這樣做，客房和餐廳互為犄角，既可以宣傳酒店，方便客人，又增加收入。

客源與成本率呈函數(shù)關(guān)系。如圖。

外包。鑒于飯店餐飲規(guī)模并不是很大，同時搞兩個自助餐廳，（產(chǎn)品又雷同，沒形成各自的特色）確實經(jīng)營難度大。算一筆賬：外租2元/m2*500m2（估計）*360天=36萬元，省下的人工工資3萬元/年*16人=48萬元，還有稅金、能源消耗等。

上述建議，只是個人的膚淺考慮，旨在起到拋磚引玉的作用。俗話說“干一行，愛一行，鉆一行”，需要大家齊心協(xié)力，同舟共濟，才能實現(xiàn)飯店的愿景。

參考文獻：

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[2]龐莉.基于效益提升的酒店成本控制結(jié)構(gòu)優(yōu)化策略[j].中國商貿(mào)，2011。

企業(yè)內(nèi)控審計論文范文（18篇）篇八

企業(yè)內(nèi)控審計論文范文（18篇）篇九

因為良好的財務(wù)內(nèi)控工作能夠有效地提高企業(yè)的競爭力和企業(yè)的經(jīng)營效益，所以，要在實際工作中，根據(jù)企業(yè)的實際情況，采取科學合理的策略對財務(wù)內(nèi)控工作進行有效管理。

現(xiàn)階段我國處于新型的社會主義現(xiàn)代化國家，經(jīng)濟的發(fā)展較快，但是，受到傳統(tǒng)經(jīng)濟因素的制約，不少企業(yè)在發(fā)展中，財務(wù)管理方面還處在傳統(tǒng)的管理模式發(fā)展階段之中。國內(nèi)的財務(wù)內(nèi)控管理理論大部分都是借鑒西方發(fā)達國家的內(nèi)控制約理論，而自身的創(chuàng)新研究則還不夠充分，這就直接導致了我國財務(wù)內(nèi)控管理理論較弱的適應(yīng)性。另外，不少企業(yè)的管理者把精力都集中在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營上去了，而忽略了對財務(wù)內(nèi)控管理理論的強化。因此導致財務(wù)管理還處在傳統(tǒng)的管理模式之中。

我國改革開放這幾十年中，經(jīng)濟方面總體發(fā)展較快，在繁榮我國國家經(jīng)濟的同時地方經(jīng)濟發(fā)展狀態(tài)出現(xiàn)不平衡發(fā)展。具體來說，有些企業(yè)的決策層和管理層較為保守，對財務(wù)內(nèi)控工作的管理流于形式，對財務(wù)內(nèi)制約度的落實和執(zhí)行力度遠遠不夠，而且很多企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控管理體系相對比較片面，其管理效率也不高。因為不少企業(yè)在財務(wù)內(nèi)控工作上，還沒有建立完善的內(nèi)控管理體系，所以造成了內(nèi)控管理缺乏整體的覆蓋性，同時不利于企業(yè)各職能部門的結(jié)合，不便于財務(wù)內(nèi)控工作的統(tǒng)一進行，也不便于對企業(yè)經(jīng)營管理的全面調(diào)控，這將嚴重阻礙企業(yè)的長遠發(fā)展。

內(nèi)控管理的重點就是有效制約企業(yè)的財務(wù)風險，然而縱觀我國大部分企業(yè)目前的運轉(zhuǎn)狀況，一些管理人士仍然將財務(wù)管理的重點局限于記賬管理上，在財務(wù)的風險制約方面缺乏科學的管理體制，從而忽視對企業(yè)財務(wù)風險的合理預測。

企業(yè)內(nèi)控審計論文范文（18篇）篇十

企業(yè)內(nèi)控審計論文范文（18篇）篇十一

固定資產(chǎn)內(nèi)部控制審計既是企業(yè)內(nèi)部控制機制和風險管理的重要組成部分，又是監(jiān)督與評價內(nèi)部控制與風險管理的主要手段，作為電網(wǎng)企業(yè)，一方面要積極學習借鑒國際先進企業(yè)的管理經(jīng)驗和審計方法，逐步實現(xiàn)與國際內(nèi)部審計接軌。另一方面，要認真吸取美國安然、世通公司財務(wù)丑聞的教訓，強化內(nèi)部審計監(jiān)督，建立防范和化解風險的機制，實施有效的風險管理和控制。

1.2、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制審計是轉(zhuǎn)變電網(wǎng)發(fā)展方式的必然要求。

電網(wǎng)企業(yè)在加強電網(wǎng)規(guī)劃和項目前期工作的同時，克服困難，千方百計籌措資金，加大電網(wǎng)建設(shè)和技術(shù)改造投入，協(xié)調(diào)推進各級電網(wǎng)發(fā)展。要提高資金使用效率和電網(wǎng)發(fā)展質(zhì)量，確保電網(wǎng)發(fā)展規(guī)劃落實，客觀上要求加強對電網(wǎng)投資決策、資金使用、建設(shè)管理和造價控制等方面進行審計監(jiān)督，降低發(fā)展成本和投資效益，提高投資效益。

1.3、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制審計是轉(zhuǎn)變企業(yè)發(fā)展方式的必然要求。

審計工作，一方面要通過監(jiān)督檢查，確保重大決策部署的貫徹落實。另一方面，隨著發(fā)展方式的不斷推進，電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部管理體制、不同層級的管理內(nèi)容必將不斷優(yōu)化調(diào)整，從而要求審計工作的內(nèi)容、范圍進行相應(yīng)調(diào)整。隨著規(guī)章制度的日趨完善，固定資產(chǎn)基礎(chǔ)管理更加規(guī)范，違規(guī)行為得到有效遏制，客觀上要求將注意力更多轉(zhuǎn)向效益和風險防范。

2、電網(wǎng)企業(yè)固定資產(chǎn)管理存在的主要問題。

2.1、帳實不一致。

一是電網(wǎng)企業(yè)因行業(yè)特殊性，固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)也很特殊，在固定資產(chǎn)總額中輸配電線路和設(shè)備占相當大的比例。由于規(guī)劃擴容、線路老化、區(qū)域負荷增大和自然災害毀損等原因，電網(wǎng)設(shè)備會經(jīng)常發(fā)生新建、更換或改擴建，特別是對于農(nóng)村低壓配網(wǎng)的線路資產(chǎn)或用戶計量表等，更換更加頻繁。新建一座變電站，配套要新建很多條輸電線路與周圍站相連，這其中要涉及很多條原由線路的切改。若生技部門和財務(wù)部門之間沒有必要的溝通，財務(wù)部門的固定資產(chǎn)帳與實物將出現(xiàn)嚴重的背離，而且還會隨著時間的推移越來越嚴重。同時，由于資產(chǎn)的實物管理與價值管理分屬不同的部門，兩者容易相脫節(jié)，固定資產(chǎn)不進行及時核對就會造成資產(chǎn)入帳不及時，或清理報廢資產(chǎn)未及時核減，造成固定資產(chǎn)價值不真實。二是固定資產(chǎn)清查成果總在動態(tài)變化。財務(wù)人員不參與設(shè)備的生產(chǎn)運維過程，如果設(shè)備信息變動后不能及時、準確反饋到財務(wù)部門，會導致固定資產(chǎn)卡片上記錄信息與實際情況不一致，資產(chǎn)“有帳無物”。三是由于工程結(jié)算不及時等原因，部分工程項目在達到預計可使用狀態(tài)后沒有盡快辦理竣工結(jié)算手續(xù)，沒有及時轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，仍以在建工程列示，造成賬實不符。

2.2、部分資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)不清。

農(nóng)村電網(wǎng)改造以來，部分線路類資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)復雜，一條線路既有地方所屬，又有農(nóng)網(wǎng)改造投入，還有用戶投資形成。用戶資產(chǎn)不屬于電網(wǎng)企業(yè)的資產(chǎn)范圍，卻往往由電網(wǎng)企業(yè)承擔著檢修維護的責任，管理起來相當麻煩。用戶投資工程雖然要經(jīng)過嚴格審批才能興建，但這些用戶資產(chǎn)由于安全責任、產(chǎn)權(quán)等原因，不能及時辦理無償移交手續(xù)，財務(wù)部門不能及時進行財務(wù)核算，帶來管理和維護以及安全責任方面的隱患。

3、如何開展固定資產(chǎn)內(nèi)部控制審計。

3.1、完善內(nèi)控制度健全性審計。

獲取有關(guān)固定資產(chǎn)管理制度，審查固定資產(chǎn)管理是否建立投資決策、投資預算、不相容崗位相互分離、授權(quán)審批、日常維護保養(yǎng)、卡片管理、資產(chǎn)處置等相關(guān)的制度，了解其健全性和完整性。

3.2、加強固定資產(chǎn)管理過程審計。

對固定資取得到退出期間的審計，包括固定資產(chǎn)分類、增加、存續(xù)、折舊、減少、清查、信息化管理等審計，審查資產(chǎn)管理和監(jiān)督責任履行情況，防止由于管理原因造成資產(chǎn)效率低下和損失浪費現(xiàn)象。

3.3、加強對特別關(guān)注事項的審計。

一是帳實相符審計。查閱工程項目完工進度表，檢查在往來帳或在建工程核算的固定資產(chǎn)，是否存在已經(jīng)投入使用但未及時結(jié)算，或未及時結(jié)轉(zhuǎn)賬目，導致資產(chǎn)帳實不符的現(xiàn)象;查閱低值易耗品科目，對使用時間在一年以上，價值超過的固定資產(chǎn)是否存在計入低值易耗品，而未作為作為固定資產(chǎn)核算的情況。

二是資產(chǎn)管理有效性審計。審查對一般閑置下來的固定資產(chǎn)是否采用租賃等形式提高閑置資產(chǎn)的利用效果;審查對投入少量資金進行改造可以恢復所有功能甚至增加新功能的固定資產(chǎn)，是否經(jīng)過市場調(diào)研和經(jīng)濟技術(shù)論證后進行改造，達到以少量的增量來激活大量存量的目的。閑置的固定資產(chǎn)在企業(yè)內(nèi)部是否調(diào)劑使用;建立并計算資產(chǎn)盤點差異率、資產(chǎn)業(yè)務(wù)完成率、資產(chǎn)報廢凈值率、閑置資產(chǎn)再利用率、資產(chǎn)凈值回收率、固定資產(chǎn)利用(周轉(zhuǎn))率等相關(guān)指標，審查所管理(使用)資產(chǎn)的真實性、完整性、資產(chǎn)安全度、資產(chǎn)實物管理與價值管理的協(xié)調(diào)一致性，并審查固定資產(chǎn)投資是否帶來預期的效益。

3.4、積極開展固定資產(chǎn)審計成果運用評價。

探討建立一套審計成果運用評價指標體系，用以評價成果運用的效果。采取定量考核與定性評價相結(jié)合的方法，既設(shè)置量化考核指標，又開展定性評價，從審計成果、運用結(jié)果、運用質(zhì)量、管理提升和運用創(chuàng)新等五個方面設(shè)置評價指標和評價內(nèi)容，權(quán)重分別為10%、40%、10%、20%、20%，滿分100分。

4、結(jié)論。

總之，開展固定資產(chǎn)內(nèi)部控制對加強固定資產(chǎn)管理、提高固定資產(chǎn)使用效益、防范資產(chǎn)流失風險發(fā)揮重要作用。內(nèi)部審計人員應(yīng)從內(nèi)部控制健全性入手，以固定資產(chǎn)日常管理的真實合規(guī)性為基礎(chǔ)、加強對重要風險點的檢查，并開展后續(xù)審計和審計成果運用評價，促進固定資產(chǎn)管理水平的提高。

企業(yè)內(nèi)控審計論文范文（18篇）篇十二

內(nèi)部審計部門對各職能部門審計后，向企業(yè)領(lǐng)導提交審計報告，對審計程序，審計中遇到的問題以及采取的措施進行詳細的闡述，并對有關(guān)事項做出特別報告，提出改進建議，提醒管理人員注意采取有效措施。

企業(yè)處于市場、金融與國際經(jīng)濟積極接軌的大背景下，它作為市場競爭的主體，為防范可能發(fā)生的風險，損失和風險發(fā)生以后如何采取補救措施，其經(jīng)營管理者比以往任何時候都更加重視。

積極有效地識別、衡量和評價企業(yè)面臨的風險以及可能潛在和發(fā)生的重大風險，為企業(yè)開發(fā)和實施對企業(yè)最有效的風險解決方案，成為高層領(lǐng)導者管理經(jīng)營企業(yè)活動中的重要內(nèi)容。

內(nèi)部審計部門作為企業(yè)中一個相對特殊的職能部門，它具有較為獨立的地位，其根本目的是提高組織的價值以及改善組織的經(jīng)營效率，可以說內(nèi)部審計人員是企業(yè)的管理顧問。

《內(nèi)部審計實務(wù)標準》在定義內(nèi)部審計時提出：內(nèi)部審計，是一種獨立，客觀的保證和咨詢活動，同時國際內(nèi)部審計師協(xié)會則有以下明確的定義：“內(nèi)部審計是一項獨立的，客觀的保證和咨詢活動，其目的是增加組織的價值，提高組織的運作效率。”可見，內(nèi)部審計采用系統(tǒng)化，規(guī)范化的方法滲透整個企業(yè)的經(jīng)營管理過程，從而去了解并掌握具體情況。

通過定期調(diào)查，分析，評估和預測，評估和完善風險管理，控制和治理程序，明確問題產(chǎn)生的原因或未來影響，對風險管理，控制、及治理程序進行評估和改善，向企業(yè)的管理層和董事會提供客觀的保證，為組織增加價值并提高組織的運作效率。

也就是說，內(nèi)部審計作為風險管理體系的組成部分，憑借自身的風險管理積極探索，監(jiān)督著企業(yè)整個風險管理系統(tǒng)有效管理，其建議更加強調(diào)風險的規(guī)避，轉(zhuǎn)移和控制，進一步完善組織有效性和效率的整體管理，從而實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

1.評估企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境。

企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境，也稱為企業(yè)的內(nèi)部條件，是指企業(yè)的物質(zhì)基礎(chǔ)、文化環(huán)境的總和，物質(zhì)基礎(chǔ)主要包括企業(yè)資源、企業(yè)能力，文化環(huán)境主要指企業(yè)文化等因素。

內(nèi)部審計在對企業(yè)風險管理時，需要對內(nèi)部環(huán)境加以評估，考慮內(nèi)部環(huán)境所帶來的經(jīng)營風險。

其評估內(nèi)容包括以下三個方面：第一，企業(yè)高層管理人員知識、經(jīng)驗是否符合企業(yè)發(fā)展。

如，管理人員的管理理念是否制定不合理決策;管理人員的知識結(jié)構(gòu)是否落后于企業(yè)發(fā)展要求;對管理層人員現(xiàn)有的經(jīng)驗及知識加以培訓與否;企業(yè)最高管理層尤其是董事會的的獨立性、質(zhì)疑能力，查看是否存在責任劃分不清、對風險的敏感度等。

第二：企業(yè)文化是否符合企業(yè)目標。

企業(yè)文化集中體現(xiàn)出企業(yè)基本的價值觀念、生活方式等，是企業(yè)行為方式等的總和。

內(nèi)部審計人員在評估企業(yè)文化環(huán)境時，重點在于對企業(yè)文化類型、企業(yè)文化與企業(yè)目標是否相一致、企業(yè)內(nèi)部員工價值觀與人生觀等進行綜合評估。

第三，企業(yè)風險偏好是否符合企業(yè)戰(zhàn)略目標。

管理決策層在開發(fā)制定企業(yè)戰(zhàn)略目標時，通常需要將既定收益與企業(yè)的風險偏好有效結(jié)合起來。

風險偏好，是指企業(yè)在追求價值的過程中普遍愿意接受的風險量。

企業(yè)管理層的風險偏好直接關(guān)系著企業(yè)營銷、財務(wù)、控制及其組織能力。

內(nèi)部審計人員可以利用簡單的定性方法，如確定風險類別或者采用復雜的經(jīng)濟資本及收益波動量化模型的方法，從企業(yè)文化、企業(yè)目標等方面對企業(yè)風險偏好進行評估，從而查看其是否與企業(yè)戰(zhàn)略目標相一致。

2.參與企業(yè)建立風險管理的過程。

內(nèi)部審計人員根據(jù)企業(yè)的具體位置，熟悉公司業(yè)務(wù)，長期以業(yè)內(nèi)各行業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，通過詳細的預審調(diào)查了解具體情況，收集了大量的第一手資料，在企業(yè)董事會及高層管理人員共同決定企業(yè)目標、商業(yè)模式、戰(zhàn)略經(jīng)營流程等這些具體目標時，他們對所面臨的風險類型并對企業(yè)的影響更加了解，并根據(jù)風險大小對審計資源進行合理有效地配置、選擇合適的審計對象、確定審計范圍和審計報告內(nèi)容，并與業(yè)務(wù)管理人員一道創(chuàng)建風險評估模型、識別組織風險信息，并以此為基礎(chǔ)展開審計。

3.參與風險管理方案的可行性論證。

對風險事件進行周密、詳細的鑒別是整個企業(yè)風險管理的一個重要基礎(chǔ)。

鑒別風險事件是要求風險管理人員對大量可靠信息進行調(diào)查分析，企業(yè)的存在以及潛在的可能和可能的風險因素有明確的認識。

風險管理方案的可行性主要體現(xiàn)在風險識別更全面，風險等級分類合理等方面。

內(nèi)部審計人員需要充分了解企業(yè)確定的戰(zhàn)略目標，檢查相關(guān)單位的風險識別，并對此進行全面詳細的`評估，并提出切實可行的意見和建議，根據(jù)數(shù)據(jù)分析確定當前的業(yè)務(wù)風險管理流程是有效的。

內(nèi)部審計人員需要根據(jù)研究的企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略，來確定相關(guān)單位識別的風險情況進行鑒別。

4.對企業(yè)采取的風險應(yīng)對措施的建議。

風險得到企業(yè)認可和評估后，內(nèi)部審計人員需要采取風險緩解措施，提出建議和相應(yīng)的解決方案，力求將風險降至企業(yè)能夠承受的水平。

處理風險的措施一般有處理，規(guī)避，轉(zhuǎn)移以及接受風險四種方式。

(1)風險處理是指企業(yè)接受這一風險管理策略，通過尋找因素來分析引起的一切風險，并從這些因素中確定風險事故的根本原因，有針對性的采取積極有效的措施來降低風險造成的損失，從而達到風險控制的目標。

內(nèi)部審計人員要分析企業(yè)內(nèi)部對風險的控制設(shè)計是否健全，并對內(nèi)部控制在執(zhí)行時是否有效進行評價。

(2)風險規(guī)避。

當確定企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略，開展某一項經(jīng)濟活動時，內(nèi)部人員在對企業(yè)可能存在的風險進行識別后，其風險發(fā)生的概率非常高，在風險發(fā)生時可給企業(yè)造成相當大的損失，或者在企業(yè)采取其他的風險處理方式，而成本又遠遠大于效益時，企業(yè)就會采取回避風險的措施，這種措施便是風險規(guī)避方式。

(3)風險轉(zhuǎn)移。

企業(yè)不能使用控制或有效降低其出現(xiàn)的可能性，即使發(fā)生風險，也不能有效地降低損失程度，企業(yè)通過簽訂協(xié)議或者合同的方式將可能損失的財務(wù)以及將要承擔的法律責任轉(zhuǎn)嫁給其他的單位或個人，或以轉(zhuǎn)讓商業(yè)風險的形式使用商業(yè)保險，這就是所謂的風險轉(zhuǎn)移。

(4)風險接受。

風險接受是保留的風險，公司財務(wù)環(huán)境的風險接受程度以及決策造成的可能損害。

內(nèi)部審計人員評估風險處理成本是否高于風險成本，風險企業(yè)是否完全有能力承擔責任，而造成的后果不是非常嚴重，處理這種風險是否缺乏技術(shù)知識風險，從而對企業(yè)管理人員接受風險的合理性判斷。

5.對風險跟蹤管理。

內(nèi)部審計部門對各職能部門審計后，向企業(yè)領(lǐng)導提交審計報告，對審計程序，審計中遇到的問題以及采取的措施進行詳細的闡述，并對有關(guān)事項做出特別報告，提出改進建議，提醒管理人員注意采取有效措施。

同時，根據(jù)管理層的需要，豐富報告內(nèi)容，按照管理層的反饋意見及時調(diào)整審核方向和方法。

對可能性很大，造成嚴重后果或潛在問題的風險項目進行后續(xù)審計，審查有關(guān)部門和相關(guān)環(huán)節(jié)是否得到認真糾正，跟蹤管理改正后的效果，如果效果不理想，就要及時查明原因，盡快解決。

1企業(yè)內(nèi)部控制審計的現(xiàn)狀。

對于一個企業(yè)的進步和發(fā)展來說，內(nèi)部控制審計工作的質(zhì)量和水平是十分重要的。

所謂的內(nèi)部控制，就是對企業(yè)工作人員的工作過程進行監(jiān)督，而內(nèi)部控制的主要目標就是保證工作人員的工作過程能夠符合法律國家以及企業(yè)的標準，從而更好地促進企業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展和進步。

而且業(yè)內(nèi)部控制審計的工作主要就是對企業(yè)內(nèi)部控制進行再控制，從而更好地保證企業(yè)的進步與發(fā)展。

對于一個企業(yè)來說，它所進行內(nèi)部控制審計的主要對象就是企業(yè)內(nèi)部所進行的控制制度，并保證當工作人員出現(xiàn)危及企業(yè)健康發(fā)展的行為時采取及時的措施進行控制和解決。

但是由于我國市場經(jīng)濟發(fā)展起步比較晚，所以一個企業(yè)內(nèi)部控制審計工作的發(fā)展水平也比較低，尤其是企業(yè)工作人員對企業(yè)內(nèi)部所進行的審計控制工作認識程度不高，他們并沒有認識到自行內(nèi)部審計控制工作的重要性，從而使得工作的結(jié)果水平較低。

而且，企業(yè)內(nèi)部也沒有完善的制度來保障控制審計工作的進行，很多審計控制工作人員都只是敷衍了事，并沒有將審計控制工作當作重要任務(wù)來完成，所以在很大程度上限制了企業(yè)的健康發(fā)展，使得企業(yè)在管理的過程中存在著一定的缺陷。

21對企業(yè)資金活動進行的內(nèi)部控制審計工作。

對于一個企業(yè)的發(fā)展來說，在基金籌集方面企業(yè)是具有很大自主權(quán)的，所以根本不需要上級進行匯報或者得到上級的允可，也沒有具體的制度對基金籌集工作進行限制。

所以很多企業(yè)市場會出現(xiàn)使用資金過多，流動之間無法發(fā)揮效益，或者出現(xiàn)資金缺乏等現(xiàn)象，都會嚴重影響企業(yè)的健康發(fā)展，而且一旦需要進行資金籌集的話，會在很大程度上增加企業(yè)所需要花費的成本。

而且，如今國家也在很大程度上放寬了財政政策，所以會存在很大一部分企業(yè)為了籌集資金而出現(xiàn)非法借貸，在借貸的過程中，一部分企業(yè)會出現(xiàn)由于無法償還高息導致企業(yè)走向倒閉。

所以想要更好地促進企業(yè)的健康發(fā)展，對企業(yè)資金活動進行良好的控制審計工作是十分重要的。

22對企業(yè)采購業(yè)務(wù)進行的內(nèi)部控制審計工作。

企業(yè)所謂的采購業(yè)務(wù)就是指，企業(yè)對自身所需要的產(chǎn)品進行采購的過程，在這個過程中，如果企業(yè)無法以良好的內(nèi)部控制審計工作作為輔助，那么企業(yè)很容易出現(xiàn)采購材料過多而無法使用，造成企業(yè)財政損失的現(xiàn)象。

這主要就是由于企業(yè)內(nèi)部控制采購業(yè)務(wù)的部門與審計部門沒有進行良好的溝通，使得會計部門所進行記錄的數(shù)量與實際的使用數(shù)量不相符，影響內(nèi)部控制審計工作結(jié)果的真實性，這就會對企業(yè)的經(jīng)濟造成一定的損失，不利于企業(yè)取得更好的發(fā)展。

23對企業(yè)資產(chǎn)管理進行內(nèi)部控制審計工作。

對于一個企業(yè)的健康發(fā)展來說，進行資產(chǎn)管理是十分重要的，企業(yè)的資產(chǎn)管理主要表現(xiàn)在對企業(yè)資產(chǎn)的流動進行的記錄、調(diào)查以及分析的過程。

這個過程主要包括對企業(yè)資產(chǎn)進行盤點、了解企業(yè)資產(chǎn)的具體情況以及企業(yè)個別在庫資產(chǎn)的所屬權(quán)。

然而由于如今企業(yè)資產(chǎn)管理所進行的內(nèi)部控制審計工作質(zhì)量和水平都比較低，所以在進行資產(chǎn)管理的過程中，很容易出現(xiàn)資產(chǎn)盤點過于重視形式，很多工作人員只是做到了表面工作，并沒有真正的付諸實踐。

而且，一旦部分資產(chǎn)出現(xiàn)虧損現(xiàn)象，并不告知管理人員，從而使得企業(yè)無法對這些現(xiàn)象進行及時的解決，在很大程度上造成了資產(chǎn)的損失。

最后，在對個別資產(chǎn)所屬權(quán)進行分析的過程中，特別在庫資產(chǎn)權(quán)屬不清，而且沒有合法的手續(xù)進行保障，嚴重危害了企業(yè)的健康發(fā)展。

24對企業(yè)銷售業(yè)務(wù)進行的內(nèi)部控制審計工作。

企業(yè)的銷售業(yè)務(wù)主要就是對企業(yè)產(chǎn)品進行銷售計劃、銷售管理以及銷售總結(jié)的過程。

由于未對企業(yè)銷售業(yè)務(wù)進行良好的內(nèi)部控制審計，所以很容易在產(chǎn)品銷售過程中出現(xiàn)虛假銷售，而且產(chǎn)品銷售的價格也是十分不合理的。

不僅如此，企業(yè)內(nèi)部的社障制度也十分不完善，很多應(yīng)收賬款無法收回，財產(chǎn)損失的責任無人承擔，在很大程度上影響著企業(yè)的發(fā)展。

而且，由于對銷售管理沒有進行良好的控制審計工作，所以一旦市場發(fā)生任何變動，企業(yè)都無法及時采取措施進行應(yīng)對，從而造成企業(yè)的損失。

3解決內(nèi)部控制審計存在的問題的具體對策。

想要提高內(nèi)部控制審計的工作質(zhì)量，優(yōu)化內(nèi)部控制，審計的環(huán)境是十分重要的。

這就需要企業(yè)能夠采取一定的措施解放工作人員的思想，使工作人員真正認識到進行內(nèi)部控制審計的重要性。

不僅如此，想要優(yōu)化內(nèi)部控制審計的環(huán)境，還需要建立一定的內(nèi)部控制審計制度，從而對工作人員進行一定的限制，保證企業(yè)能夠更好地進行內(nèi)部控制審計工作，減少企業(yè)發(fā)展的風險。

最后，企業(yè)促進各個工作部門之間進行相互監(jiān)督相互管理，從而確保企業(yè)的經(jīng)濟與發(fā)展。

32完善各項管理制度和工作流程。

對于一個企業(yè)的發(fā)展來說，各項管理制度的完善是非常重要的，這就需要企業(yè)能夠借鑒其他企業(yè)發(fā)展的管理制度，對自身企業(yè)存在的管理制度進行完善。

其次，隨著市場經(jīng)濟以及國家政策的不斷變動，各個工作流程都會發(fā)生一定的變化，所以企業(yè)一定要認識到這一問題，保證工作流程能夠緊隨社會進步的需求，并且得到不斷的完善和進步。

比如，在對資金活動進行內(nèi)部控制審計時，就需要完善資金活動有關(guān)的管理制度，明確資金籌集的額度，從而在一定程度上節(jié)約資金籌集的成本，從而促進企業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展。

又或者在對企業(yè)進行資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制審計時，企業(yè)就可以加強資產(chǎn)管理制度的完善，并對資產(chǎn)管理制度的執(zhí)行進行檢查和評價，對不合理的行為和措施進行一定的處罰，保證內(nèi)部控制審計工作的良好進行，促進企業(yè)的更好發(fā)展。

企業(yè)內(nèi)控審計論文范文（18篇）篇十三

所謂的審計風險，簡單明了的解釋就是指：審計人員發(fā)現(xiàn)了單位財務(wù)報表存在重大錯報或者漏報，下文是對審計風險與審計責任分析，一起來看看吧！

[摘要]隨著審計環(huán)境的不斷變化，我國審計行業(yè)逐步感受到審計風險的壓力。特別是隨著相關(guān)制度的建立和健全，人們更應(yīng)該正確認識審計風險，增強審計意識，使審計在維護市場經(jīng)濟方面起到應(yīng)有的作用。本文從審計風險、審計責任兩者的關(guān)系，就審計的相關(guān)方面作一些淺析。

（一）審計責任的含義。

審計責任是指注冊會計師按照獨立審計準則通過特定的審計程序?qū)徲媽ο蟪鼍邔徲媹蟾妫徲媹蟾娴恼鎸嵭院秃戏ㄐ载撠煛徲嬝熑伟▽徲嬄殬I(yè)責任和審計法律責任，審計職業(yè)責任和審計法律責任是互相聯(lián)系的，未能完成職業(yè)責任往往會導致承擔法律責任，而法律責任的強制性和懲罰性則成為促進注冊會計師秉承職業(yè)操守和保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量的保障。

審計風險是指審計人員對實質(zhì)上誤報的財務(wù)資料可能提供不適當意見的風險。我國《獨立審計具體準則第9號——內(nèi)部控制和審計風險》將審計風險定義為：“審計風險，是指會計報表存在重大錯誤或漏報，而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當審計意見的可能性。”基于被審計單位內(nèi)部控制制度基礎(chǔ)上的樣本抽樣審查存在著或多或少的誤差，雖然可以控制但難以消除。

評估審計風險是指審計人員接受某審計項目后，在初步了解被審計單位基本情況的基礎(chǔ)上，采用一定的審計手段，所評估的該項目可能存在的審計風險。評估審計風險主要與被審計單位本身的各方面情況有關(guān)。被審計單位的規(guī)模越大、經(jīng)營性質(zhì)越復雜、內(nèi)部控制越弱、管理當局的可信賴程度越低，則評估審計風險也就越高。評估審計風險是導致財務(wù)報表產(chǎn)生重大錯誤和漏報的可能性，是客觀的存在，它不受審計人員的影響和控制。

終極審計風險是指審計項目完成后實際形成的或?qū)徲嬋藛T實際承擔的審計風險。終極審計風險主要與審計程序的設(shè)計和執(zhí)行情況有關(guān)。審計程序設(shè)計和執(zhí)行得越好，終極審計風險就越低。終極審計風險在數(shù)量關(guān)系上、理論上應(yīng)與可接受審計風險一致，但實際上，它既可能大于也可能小于可接受審計風險，因為審計程序的設(shè)計和執(zhí)行受審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和某些主、客觀因素的影響。因此審計人員在執(zhí)行審計過程中，應(yīng)盡量按計劃規(guī)范操作，使終極審計風險控制在可接受審計風險范圍內(nèi)。

由于審計是由審計人員根據(jù)審計單位提供的資料，運用一定的審計程序進行審計的，會存在一些主觀或客觀的原因?qū)е聦徲嬶L險發(fā)產(chǎn)生，主要因素分析如下：

（一）客觀經(jīng)濟活動的復雜性。

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，經(jīng)濟業(yè)務(wù)的種類和性質(zhì)在不斷的多樣化和復雜化，被審計單位的會計信息資料越來越多，客觀上加大的審計風險的發(fā)生。而社會公眾對審計的要求也由此越來越高，社會公眾要求審計人員揭示企業(yè)經(jīng)營中存在的重大差錯和舞弊，并要求審計人員對企業(yè)持續(xù)經(jīng)營能力做出評價，不僅加大了審計人員的審計責任，也使審計人員的工作內(nèi)容和工作難度大幅度增加。

（二）社會公眾的審計期望值過高。

社會公眾對注冊會計師的.要求過高。絕大部分人認為經(jīng)過注冊會計師審計的會計報表就應(yīng)該絕對正確，完全可以信賴，這就形成了社會公眾與注冊會計師職業(yè)水平的審計期望差。實際上，由于被審計單位的因素、注冊會計師的能力有限等因素的影響，注冊會計師無法保證能夠察覺所有的舞弊行為，他們也只有在遵守職業(yè)規(guī)范基礎(chǔ)上，一定程度上保證會計報表的正確，按公認會計準則公允表述發(fā)表意見。

（三）被審計單位不配合。

在審計中，如果審計范圍受到限制，審計人員將無法取得充分有效的審計證據(jù)。限制審計范圍的原因有兩方面，一方面是被審計單位怕問題被揭露，而對審計施加限制，妨礙審計人員進行正常的審計檢查；另一方面，由于審計人員對被審計單位相關(guān)情況不熟知，對方提供資料不全，有意隱匿其經(jīng)濟活動內(nèi)容，而又未對提供資料的完整性做出承諾，這都會影響審計公眾的質(zhì)量。

審計責任與審計風險密切相關(guān)，注冊會計師所承擔的必然的職業(yè)責任和必然的法律責任越高，其審計風險就越大。會計師的職業(yè)責任是遵從審計準則、法律和法規(guī)，而審計準則體系的四個方面都涉及到審計風險。獨立性的審計工作的基礎(chǔ)，審計活動的獨立性程度越高，審計活動揭示存在問題的可能性越強，從而使審計風險越低。審計人員可以通過選擇有效的審計程序，提高人員素質(zhì)等提高審計質(zhì)量，減少審計風險。審計人員的職業(yè)操守是注冊會計師職業(yè)道德的基本內(nèi)容，包括獨立、客觀、公正，是以社會心理意志約束力表現(xiàn)出來的一種責任，審計職業(yè)道德水平越高，審計質(zhì)量越高，風險越低。審計法律法規(guī)越嚴謹，審計人員和審計機構(gòu)因出具不恰當?shù)膶徲嬕庖姸袚膶徲嫹韶熑尉驮礁撸L險便越大。

審計報告使用者不重視。

現(xiàn)有的審計報告主要是滿足證監(jiān)會、財政部門、企業(yè)主管部門對上市公司監(jiān)管、國有企業(yè)基本情況的了解以及其他企業(yè)年檢的需要。由于政府監(jiān)管部門不是企業(yè)報表的直接利益人，因此對審計報告的質(zhì)量要求不是非常迫切，也比較形式化。

行業(yè)監(jiān)管有待加強和完善。

1、存在多頭監(jiān)管、重復檢查的問題。

目前我國對cpa行業(yè)監(jiān)管的部門主要有財政、證監(jiān)、審計、工商部門和行業(yè)協(xié)會等。這些監(jiān)管部門各自依據(jù)不同的法律法規(guī)從不同的方面對會計師事務(wù)所和cpa進行檢查。行政檢查機關(guān)重本部門信息來源，輕其他信息來源；盡管目前對企業(yè)監(jiān)督檢查是機構(gòu)很多，但很少相互之間進行信息與溝通，導致每一個監(jiān)督機構(gòu)的信息來源的機構(gòu)很多，但很少相互之間進行信息交流與溝通，導致每一個監(jiān)督機構(gòu)的信息來源極為有限。結(jié)果是，不少應(yīng)當檢查出來的問題未被檢查出來。政府監(jiān)管模式的效率比較低，只能進行有限的抽查或根據(jù)舉報線索進行審查，目前基本上處于“民不告，官不究”的境況。

2、行業(yè)協(xié)會缺乏必要的監(jiān)管手段，監(jiān)管力度有限。

行業(yè)協(xié)會現(xiàn)有的職能，只能檢查會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)質(zhì)量，但檢查后發(fā)現(xiàn)疑點需要延伸被審計單位或相關(guān)部門調(diào)查取證的，則無法深入進行，檢查發(fā)現(xiàn)的疑點難以定性。同時，對查實的業(yè)務(wù)質(zhì)量問題，由于法律沒有賦予處罰的權(quán)利，行業(yè)協(xié)會只能規(guī)定了一些影響極為有限的懲罰手段。所以，審計責任與審計風險是相互依存的，一方的存在必然會引起另一方的存在，這就需要我們的審計人員在明確審計責任的同時要控制審計風險。

（一）審慎選擇客戶。

審計機構(gòu)應(yīng)建立客戶風險等級評價和管理制度，深入了解客戶之業(yè)務(wù)，建立客戶風險等級評價和管理制度，采取現(xiàn)代風險導向?qū)徲嫹椒āＴ谄髽I(yè)內(nèi)部抵制管理人員串通舞弊情況下，繼續(xù)采用制度審計方法，可能會導致審計失敗的發(fā)生。可以采用風險基礎(chǔ)審計方法，從企業(yè)的戰(zhàn)略分析入手，通過戰(zhàn)略分析——經(jīng)營環(huán)節(jié)分析——會計報表剩余風險分析，將會計報表錯誤風險與企業(yè)戰(zhàn)略風險之間的關(guān)系緊密的聯(lián)系起來，根據(jù)對風險的評估分配審計資源，重點關(guān)注風險比較大的領(lǐng)域和范圍。在接受客戶委托時要充分考慮自身的能力，不接受能力以外的委托。

（二）明確委托范圍。

明確委托范圍是明確工作范圍和責任，減少與客戶之間的期望差距的有效方式。在與客戶鑒定業(yè)務(wù)約定書或合同是應(yīng)當列明委托條款，闡明委托目的、提供的服務(wù)、所提供的數(shù)據(jù)的性質(zhì)及來源、報告向誰提出等。業(yè)務(wù)約定書要清楚是說明客戶負責的工作，注明客戶須對其提供的數(shù)據(jù)或文件的準確性及完整性負責，保證客戶知悉自己的責任及說明依賴客戶或他方的程度。業(yè)務(wù)約定書還要述明其他有關(guān)的專業(yè)人士的職責，要清楚劃分事務(wù)所與其他專業(yè)人士的職責。當客戶直接或間接決定會計師的工作程序的性質(zhì)或范圍，業(yè)務(wù)約定書應(yīng)說明客戶須對程序是否足夠來達到自己的目的負責。

提高審計質(zhì)量。

首先，增強執(zhí)業(yè)獨立性、緊守獨立原則、保持風險及操守意志是保證審計活動客觀、公正的基本條件，是保障公眾利益減少審計風險的必然要求。其次，在思想上要高度重視自身業(yè)務(wù)質(zhì)量的提升，努力做到以質(zhì)量求信譽，以信譽求發(fā)展，按照“誠信為本、操守為重、堅持準則、不做假賬”的思想開展單位審計業(yè)務(wù)。最后審計人員素質(zhì)是關(guān)系到審計質(zhì)量高低的關(guān)鍵因素，具體而言包括審計人員的職業(yè)道德素質(zhì)與業(yè)務(wù)能力素質(zhì)兩方面。職業(yè)道德素質(zhì)是指具備良好的思想道德品質(zhì)，在工作中遵守審計四大準則的要求。業(yè)務(wù)勝任能力要求審計人員不斷加強自身學習，通過理論學習與實踐探索提升執(zhí)業(yè)能力，積極參加后續(xù)教育，加強專業(yè)知志和技能培訓以適應(yīng)日益復雜的審計工作的要求，提高審計人員的專業(yè)勝任能力。

提高審計人員素質(zhì)。

審計人員的業(yè)務(wù)水平高低直接影響到審計風險發(fā)生的可能性，因此應(yīng)當加強對審計人員的職業(yè)培訓和繼續(xù)教育，提高審計人員的風險意識和風險分析能力與控制能力，從而降低審計風險。審計人員在執(zhí)業(yè)時一定要嚴格遵守審計準則，遵守職業(yè)道德，保持合理的職業(yè)謹慎態(tài)度，嚴格遵守審計程序，避免發(fā)生重大疏忽。深入了解被審計單位的基本情況和財務(wù)狀況實踐證明，在很多審計訴訟案中，審計人員在審計時未能識別重大錯弊的重要原因之一，就是沒有了解被審計單位所在行業(yè)的特征和被審計單位的業(yè)務(wù)情況，而是只限于對會計資料的復核，從而遺漏了重要審計線索，因此當被審計單位已陷入財務(wù)困境時，審計人員應(yīng)當格外謹慎。簽訂業(yè)務(wù)約定書，取得管理當局說明書以明確劃分審計責任和被審計單位的責任，明確審計范圍，預防審計風險，一旦審計風險成為現(xiàn)實，也可減少審計賠償損失。

總之，審計風險不僅是一個理論問題，還是一個實踐問題。因而，審計風險控制的措施既涉及審計機構(gòu)和審計人員，也涉及到社會各方面。隨著審計事業(yè)的發(fā)展，審計人員法律責任越突出，審計風險管理就越重要。

五、結(jié)束語。

通過查閱相關(guān)的資料，很對學者對審計風險的探討，發(fā)現(xiàn)由審計風險而引起的審計人員的審計責任問題日益增多，要想明確審計責任，控制審計風險，就需要我們的審計人員注意以下幾點問題：一在執(zhí)業(yè)時一定要嚴格遵守審計準則，遵守職業(yè)道德，二保持合理的職業(yè)謹慎態(tài)度，嚴格遵守審計程序，避免發(fā)生重大疏忽，三明確審計范圍，預防審計風險，一旦審計風險成為現(xiàn)實，也可減少審計賠償損失，四建立良好的審計責任機構(gòu)，以便查明審計責任，控制審計風險。通過加強審計人員的責任感，使我們國家的審計行業(yè)得到更好的良性發(fā)展。

參考文獻：

1、《審計學（第六版）》（中國人民大學出版社秦榮生）。

2、《論知識經(jīng)濟條件下會計專業(yè)學生》（年當代知識教育作者：朱學義黃國良）。

企業(yè)內(nèi)控審計論文范文（18篇）篇十四

摘要：

在國企改革視角下，審計工作成為了企業(yè)改革發(fā)展中的重要環(huán)節(jié)。隨著改革發(fā)展，企業(yè)要不斷創(chuàng)新審計理念，將集體審計和內(nèi)部審計有機結(jié)合起來，共同發(fā)揮它們的作用，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展帶來幫助。本文對國企改革中集團審計和內(nèi)部審計的相關(guān)性進行了深入研究，指出如何有機結(jié)團審計和內(nèi)部審計才能更好的服務(wù)于企業(yè)，為企業(yè)帶來更好的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：

1.內(nèi)部審計缺乏獨立性，無法公正、客觀的進行。

目前，大部分企業(yè)集團內(nèi)部審計受權(quán)力的影響很大，集團內(nèi)部審計不僅要依照企業(yè)集團的安排做事，受企業(yè)集團的嚴格監(jiān)督和管理，而且企業(yè)集團內(nèi)部審計由于很多企業(yè)內(nèi)部職能劃分不明確，再加上領(lǐng)導層和管理層的一些錯誤觀念的引導，企業(yè)內(nèi)部審計部門只起到對企業(yè)經(jīng)營和財務(wù)活動的監(jiān)督作用，所以內(nèi)部審計部門并不具備獨立性，無法獨立的開展審計工作，從而無法保證企業(yè)集團內(nèi)部審計的客觀、公正。

2.缺乏專業(yè)的審計人才，審計工作質(zhì)量和效率較低。

由于國內(nèi)市場審計人才的缺乏，大部分企業(yè)的審計人員都是由財務(wù)人員來擔任的，這樣一來，由于財務(wù)人員在審計方面的專業(yè)知識極度缺乏，從而使得企業(yè)的內(nèi)部審計工作無法有效的展開，沒有使用專業(yè)的審計方法統(tǒng)計抽樣法來進行審計，再加上目前大部分企業(yè)任然以人工查賬的方式來進行審計，沒有建立起信息化的審計模式，導致企業(yè)的內(nèi)部審計效率和質(zhì)量較低，給企業(yè)帶來不利影響。

3.錯誤定位內(nèi)部審計職能，無法充分發(fā)揮其效用。

很多企業(yè)由于領(lǐng)導層和管理層缺乏專業(yè)的審計知識和科學的理念，在審計的職能劃分上出現(xiàn)偏差，將內(nèi)部審計視作優(yōu)化企業(yè)管理，提高企業(yè)管理水平，對企業(yè)經(jīng)營活動和財務(wù)活動進行監(jiān)督的工具。而事實上，內(nèi)部審計是對企業(yè)所有活動的進行檢查、審核的工具，從而防止各項活動的各個環(huán)節(jié)出現(xiàn)錯誤，有效的防范風險，減少企業(yè)不必要的財務(wù)損失，而企業(yè)對內(nèi)部審計認識的偏差使得內(nèi)部審計無法有效發(fā)揮其作用。

4.內(nèi)部審計相關(guān)理論較落后，無法支撐企業(yè)的內(nèi)部審計發(fā)展。

雖然目前我國企業(yè)的內(nèi)部審計已經(jīng)取得了較大的成功，但是在內(nèi)部審計的理論方面還處于較為落后的狀態(tài)，例如內(nèi)部審計實務(wù)理論和內(nèi)部審計基本理論所涉及的范圍較窄，理論的深度也不夠，對于審計還沒有明確作出系統(tǒng)化理論，而在理論落后于實踐的情況下，企業(yè)內(nèi)部審計很難取得更好的發(fā)展。

1.構(gòu)建獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計作用。

對于集團來說，需要建立獨立的內(nèi)部審計委員會，而且該內(nèi)部審計委員會位于董事會之下，保障內(nèi)部審計委員會能夠客觀、公正的對你也集團的各項經(jīng)濟活動和財務(wù)活動進行審計，從而保證各項活動的合法性和效益性，使其能夠真正的發(fā)揮其監(jiān)督作用。對于企業(yè)來說，企業(yè)集團需要將內(nèi)部審計機構(gòu)直接交于總經(jīng)理領(lǐng)導，使其能夠在不受其他權(quán)力的干擾下有效的開展內(nèi)部審計工作，規(guī)范各項活動的進行，有效規(guī)避風險。

2.提升審計人員專業(yè)素養(yǎng)，提高企業(yè)集團內(nèi)部審計水平。

企業(yè)必須聘用專業(yè)的審計人才來開展內(nèi)部審計相關(guān)工作，審計人員不僅要充分掌握審計方面的知識，還要對計算機、法律等方面的知識有充分的了解，同時企業(yè)需要對審計人員進行定期的培訓，通過組織參觀內(nèi)部審計水平高的企業(yè)和邀請審計方面專家進行審計知識的講座不斷通過企業(yè)審計人員的專業(yè)素養(yǎng)。除此之外，企業(yè)需要合理的運用審計人才，充分發(fā)揮各個人才的作用，幫助員工解決一些生活上的問題，使其能夠?qū)⒏嗟男乃蓟ㄔ诠ぷ魃希ぷ髯龅煤玫膯T工給予一定的獎勵，激發(fā)員工的工作積極性，從而不斷提高企業(yè)集團的內(nèi)部審計質(zhì)量和水平。

3.構(gòu)建內(nèi)部審計信息共享平臺，提高內(nèi)部審計信息質(zhì)量。

在改革視角下，國有企業(yè)需要建立企業(yè)內(nèi)部審計信息和結(jié)果共享的平臺，并編制完善的平臺管理制度和分級管理制度，同時不斷更新審計技術(shù)和通信方法，并不斷的提出建議來加強對信息共享平臺的管理，從而不斷提高內(nèi)部審計工作效率，提高企業(yè)管理水平，實現(xiàn)企業(yè)最終發(fā)展目標。企業(yè)還需建立完善的審計質(zhì)量評價體系，對審計人員的工作進行評價，使其具備深刻的服務(wù)意識，推動其與各部門的合作之間對內(nèi)部審計中問題的成因和潛在影響進行深入的分析，從而編制完善的解決方法，進行一定的風險防范，不斷優(yōu)化內(nèi)部審計，同時推動審計人員其進行自主學習，不斷提升自身審計水平，保障內(nèi)部審計的公正、獨立，提供內(nèi)部審計水平和質(zhì)量。

4.強調(diào)事前審計、監(jiān)督、開展和管理，有效防范風險。

目前，大多數(shù)國企所施行的審計方式是事后審計，這樣的方式使得審計缺乏時效性，還可能導致會計信息失真，所以企業(yè)應(yīng)將審計的重心由事后審計放到事前審計，通過強調(diào)事前的風險防范來加強內(nèi)部審計，企業(yè)可以通過在業(yè)務(wù)活動之前進行內(nèi)部審計，預測業(yè)務(wù)開展過程中可能的風險點，編制出完善的處理方案，從而形成事前防控的內(nèi)部審計，有效降低運營風險。對于企業(yè)監(jiān)督部門來說，其應(yīng)從風險管理入手，在業(yè)務(wù)開展之前就進行全面的調(diào)查，從而在事前加強對內(nèi)部審計防范風險監(jiān)督、控制和管理，并對風險防范能力進行評價，建立起完善的績效審計體系，從而不斷優(yōu)化內(nèi)部審計風險防范體系，保障各項活動順利進行。

5.完善內(nèi)部審計制度，優(yōu)化內(nèi)部審計流程，有效發(fā)揮內(nèi)部審計作用。

對于集體審計來說，其需要建立起“大審計”模式，通過編制完善的內(nèi)部審計章程并明確規(guī)定企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的權(quán)責、各審計小組的權(quán)限以及工作范圍和相應(yīng)的內(nèi)部審計制度來約束內(nèi)部審計人員的工作行為，從而不斷優(yōu)化審計工作流程，最大限度的發(fā)揮審計發(fā)現(xiàn)問題、防范風險的作用，同時，集團審計需要明確內(nèi)部審計經(jīng)濟責任，并對審計流程編制相應(yīng)的審計手冊，從而不斷加強對建設(shè)項目投資的審核管理，不斷提高各利益方和國有資本對內(nèi)部審計的建設(shè)性作用和資本的價值，不斷提升項目內(nèi)部審計的質(zhì)量，有效發(fā)揮集團審計和內(nèi)部審計的作用。

參考文獻：

[1]孫倩倩.我國國有企業(yè)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型問題研究[d].財政部財政科學研究所，.

企業(yè)內(nèi)控審計論文范文（18篇）篇十五

企業(yè)內(nèi)部審計的本質(zhì)和內(nèi)涵決定了內(nèi)部審計應(yīng)具有的職能，內(nèi)部審計的需求——現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理也對內(nèi)部審計應(yīng)提供的職能提出了要求，由兩者的“交集”得出了企業(yè)內(nèi)部審計的職能是檢查、評價和咨詢。三個職能共同構(gòu)成一個辨證統(tǒng)一體，其中檢查和評價職能是基礎(chǔ)，咨詢職能是升華，三者統(tǒng)一于增加企業(yè)價值，實現(xiàn)企業(yè)目標。

內(nèi)部審計職能是連接內(nèi)部審計理論與實務(wù)的橋梁，內(nèi)部審計實務(wù)工作的開展實際上就是內(nèi)部審計職能的實施過程。隨著經(jīng)濟的發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，社會對內(nèi)部審計的需求，特別是內(nèi)部審計職能——如何更有效實施的需求日益加強，在這種狀況下，研究內(nèi)部審計職能既有很高的理論價值，又有很強的現(xiàn)實意義，不僅能豐富內(nèi)部審計理論體系，也會促進內(nèi)部審計實務(wù)的完善，內(nèi)部審計作用的發(fā)揮。然而一直以來，理論界關(guān)于內(nèi)部審計職能的研究并不多，且其觀點主要集中于監(jiān)督職能、鑒證職能、管理職能和服務(wù)職能，但筆者認為上述職能對于內(nèi)部審計來說并不十分準確。

一、對于一些內(nèi)部審計職能觀點的思考。

（一）監(jiān)督職能。

“監(jiān)督”一詞在漢語大詞典中的解釋是“監(jiān)察和督促”。即監(jiān)督有兩層含義，不僅監(jiān)察，而且具有督促能力。而由于內(nèi)部審計在企業(yè)中并不具有要求機構(gòu)（或個人）執(zhí)行某項活動的強制權(quán)利，因此無法擔負起“督促”的職責。

（二）鑒證職能。

這是獨立審計的重要職能，以獨立審計所具有的超然獨立性為前提，而內(nèi)部審計隸屬于企業(yè)的管理當局，所具有的獨立性是相對的，因此鑒證結(jié)果的公正性就要“大打折扣”，而且從企業(yè)內(nèi)部審計的實際工作內(nèi)容來看，幾乎不涉及鑒證業(yè)務(wù)。基于這兩點考慮，鑒證職能之于內(nèi)部審計亦很牽強。

（三）管理職能。

內(nèi)部審計是企業(yè)管理活動的一部分，為企業(yè)的經(jīng)營管理服務(wù)。“但為管理服務(wù)不等于管理，正如為領(lǐng)導服務(wù)而不等于領(lǐng)導，檢驗為生產(chǎn)服務(wù)而不等于生產(chǎn)一樣”。而且，內(nèi)部審計是企業(yè)管理活動中“特殊的一部分，不同于一般的管理”，內(nèi)審人員不能像一般的管理人員一樣參與到直接的、具體的經(jīng)營管理活動中，而只是通過檢查、評價、咨詢等方法，從旁協(xié)助管理者解決問題，提高管理效率。因此，管理職能不能是內(nèi)部審計職能之一。

（四）服務(wù)職能。

服務(wù)是一個寬泛、籠統(tǒng)的概念，廣義的講，企業(yè)內(nèi)的各項活動都從不同角度為企業(yè)目標的實現(xiàn)提供著服務(wù)。蕭英達等也認為“服務(wù)是共性，不是內(nèi)部審計的特性。”因此，服務(wù)應(yīng)是內(nèi)部審計職能的延伸。

二、基于供給需求理論對內(nèi)部審計職能的分析。

迄今為止，內(nèi)部審計誕生已有百余年歷史，企業(yè)內(nèi)部審計的職能一直在不斷的變化，不斷的發(fā)展，不斷的豐富。那么，發(fā)展到今天的企業(yè)內(nèi)部審計應(yīng)該具有哪些職能呢？本文認為，回答這個問題應(yīng)從兩個角度去考慮，一是企業(yè)內(nèi)部審計的本質(zhì)和內(nèi)涵，；二是現(xiàn)代企業(yè)對內(nèi)部審計的需求。前者是決定內(nèi)部審計職能的內(nèi)在因素——內(nèi)因，解決了內(nèi)部審計能提供哪些職能的供給問題；后者是決定內(nèi)部審計職能的外在因素——外因，解決了現(xiàn)代企業(yè)需要內(nèi)部審計提供哪些職能的需求問題。當兩者有效對接時，即供給與需求達到平衡時，兩者的交叉部分（交集）就是企業(yè)內(nèi)部審計應(yīng)該具有的職能。

決定企業(yè)內(nèi)部審計具有哪些職能的內(nèi)在因素是內(nèi)部審計的本質(zhì)和內(nèi)涵。企業(yè)內(nèi)部審計的本質(zhì)是一種為企業(yè)經(jīng)營管理服務(wù)的特殊的管理控制活動。其特殊之處在于，它并不同于一般的管理行為，行使計劃、組織、控制、決策等管理活動，而是按照管理當局的職責分工，代替管理當局檢查、評價相應(yīng)的經(jīng)營管理活動，并幫助管理者進一步改進和完善這些經(jīng)營管理活動。理論界對企業(yè)內(nèi)部審計內(nèi)涵的研究表明，企業(yè)內(nèi)部審計采用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，以獨立、客觀的態(tài)度對企業(yè)的內(nèi)部控制和風險管理進行檢查和評價，并在此基礎(chǔ)上以改進建議等方式提供咨詢服務(wù)，目的是為發(fā)現(xiàn)并預防錯誤和舞弊、提高企業(yè)的經(jīng)營效率、增加企業(yè)的價值，以幫助企業(yè)實現(xiàn)既定的目標。

由此可見，企業(yè)內(nèi)部審計執(zhí)行的是管理活動中的檢查活動、評價活動和咨詢活動，所具有的職能應(yīng)為檢查職能、評價職能和咨詢職能。這三種職能也與內(nèi)部審計的目的相對應(yīng)，查錯防弊要依靠檢查職能的有效實施來完成，提高效率和增加價值要依靠對相關(guān)的內(nèi)部控制和風險管理的評價尋找其中的缺陷，提供建議等咨詢服務(wù)——即評價職能和咨詢職能來完成。

企業(yè)經(jīng)營管理對內(nèi)部審計的客觀需求是內(nèi)部審計職能的外在決定因素。這種客觀需求因需求者的身份不同可分為二類：第一類是董事會和監(jiān)事會對內(nèi)部審計的需求；第二類是高級管理層對內(nèi)部審計的需求。

這種需求主要是董事會和監(jiān)事會領(lǐng)導內(nèi)部審計開展有關(guān)工作，利用內(nèi)部審計工作的結(jié)果來履行董事會和監(jiān)事會的職責。這主要是因為董事會和監(jiān)事會由于人員數(shù)量、工作時間、信息獲取等限制，難以完全依靠自身的力量去完成各項具體工作。而內(nèi)部審計憑借其相對獨立的地位，豐富的審計經(jīng)驗和專業(yè)的人力資源，就自然而然的充當了董事會和監(jiān)事會大部分工作的實際執(zhí)行者。但仍需強調(diào)的是，內(nèi)部審計僅僅是董事會和監(jiān)事會領(lǐng)導下的具體工作者，它所執(zhí)行的是為董事會進行決策和監(jiān)事會進行監(jiān)督提供相關(guān)信息的基礎(chǔ)工作，并不能“替代”董事會作出任何決策或者監(jiān)事會作出監(jiān)督行為。按照我國《公司法》和《上市公司治理準則》的有關(guān)規(guī)定，董事會和監(jiān)事會將利用內(nèi)部審計完成以下工作：

（6）根據(jù)需要提供專項的咨詢服務(wù)。

從上述各項工作內(nèi)容可以看到，檢查、評價和提供咨詢的活動一直貫穿始終，正是這些職能的實施，使董事會和監(jiān)事會對內(nèi)部審計工作的需求得到了滿足。

2.高級管理層對內(nèi)部審計職能的需求。

這種需求是企業(yè)高級管理層為了有效實施管理控制，而通過內(nèi)部審計來監(jiān)督較低層次的管理者和員工的職責履行情況，并借助內(nèi)部審計來發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，提高經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效果性和效率性。現(xiàn)代企業(yè)管理的關(guān)鍵就是內(nèi)部控制系統(tǒng)和風險管理過程的合理設(shè)計、有效實施、客觀評價和不斷完善，從某種意義上說，這就是企業(yè)管理的全過程。在這個過程中，企業(yè)管理者將檢查、評價內(nèi)部控制系統(tǒng)和風險管理過程，并將提供改進咨詢的任務(wù)分配給了內(nèi)部審計，這就是對內(nèi)部審計工作的需求。具體而言：

（4）按管理者的要求，提供一些臨時的、專項的咨詢服務(wù)，如為企業(yè)erp系統(tǒng)的研發(fā)和構(gòu)建提供咨詢。

從這些具體活動可以發(fā)現(xiàn)，企業(yè)的高級管理層對內(nèi)部審計的需求也主要集中于檢查、評價和咨詢職能，而且更為重視咨詢職能的發(fā)揮。

綜合上述兩類需求可以得到結(jié)論：現(xiàn)代企業(yè)管理對內(nèi)部審計的需求表現(xiàn)在內(nèi)部審計的職能上就是企業(yè)內(nèi)部審計應(yīng)該提供檢查職能、評價職能和咨詢職能。

企業(yè)內(nèi)部審計的本質(zhì)和內(nèi)涵的分析表明，內(nèi)部審計是一種檢查、評價和咨詢活動，具有檢查、評價和咨詢職能；同時，企業(yè)管理對內(nèi)部審計的需求分析揭示，內(nèi)部審計應(yīng)該提供檢查、評價和咨詢職能，以滿足現(xiàn)代企業(yè)管理對內(nèi)部審計工作的期望。二者所表現(xiàn)出來的職能“不謀而合”。企業(yè)內(nèi)部審計的三個職能是一個有機整體，相互聯(lián)系，不可分割。檢查職能和評價職能是基礎(chǔ)，是咨詢職能的前提；咨詢職能是升華，是對檢查職能和評價職能的利用和發(fā)展。內(nèi)部審計通過檢查和評價職能的實施，獲得財務(wù)狀況和經(jīng)營活動的相關(guān)信息，在對這些信息的分析、處理的基礎(chǔ)上為管理當局提供咨詢服務(wù)，從而實現(xiàn)服務(wù)于企業(yè)的目標。可見，為企業(yè)增加價值的咨詢職能是建立在檢查和評價職能基礎(chǔ)之上的，而檢查和評價活動的目的是為了咨詢服務(wù)，即檢查、評價、咨詢職能辨證統(tǒng)一于增加企業(yè)價值、實現(xiàn)企業(yè)目標。

需說明的是，內(nèi)部審計在企業(yè)中發(fā)揮的作用越來越大，但內(nèi)部審計的能力不是無限的，而是有邊界的。內(nèi)部審計在企業(yè)中是一個獨立于具體經(jīng)營活動的機構(gòu)，并不直接參與企業(yè)的具體經(jīng)營活動，也不對這些經(jīng)營活動具有決策權(quán)，亦不能強令機構(gòu)（人員）執(zhí)行某項活動。內(nèi)部審計只是以“參謀”的身份向管理者傳遞信息，提供咨詢，由管理者自己決定具體的決策，這一點對于界定企業(yè)內(nèi)部審計的職能至關(guān)重要。

企業(yè)內(nèi)控審計論文范文（18篇）篇十六

摘要：內(nèi)部審計績效評價涵蓋對審計工作質(zhì)量、時間使用、人員分配、審計效果等方面的綜合考核和評價。全面分析當前內(nèi)部審計績效評價的主要方法及優(yōu)缺點，并基于平衡計分卡對內(nèi)部審計績效評價進行探析。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計;績效評價;評價方法。

一、引言。

隨著我國全面深化改革進程不斷發(fā)展，內(nèi)部審計在加強資金管理、規(guī)范權(quán)力運行、健全內(nèi)部控制、防范風險漏洞、提高經(jīng)濟效益等方面所起著重要作用。當前內(nèi)審工作也存在許多不足，例如，監(jiān)督與服務(wù)職能難以統(tǒng)一；審計人員能力有待加強；審計環(huán)境還需進一步改善，這些因素在很大程度上影響內(nèi)部審計功能的有效發(fā)揮。新形勢下，采用績效評價方式能夠全方位考核內(nèi)部審計工作，促使內(nèi)審工作在審計業(yè)務(wù)范圍、人員結(jié)構(gòu)及素質(zhì)、審計方法、審計溝通等方面有所改善，更好的為改革發(fā)展服務(wù)。

二、內(nèi)部審計績效評價的含義和內(nèi)容。

內(nèi)部審計績效是指在一定時期內(nèi)，內(nèi)部審計部門為了實現(xiàn)其目標，而采取的各種工作行為、方式及其有形和無形的結(jié)果。包括了內(nèi)部審計部門的工作行為、方式和結(jié)果。內(nèi)部審計績效評價主要由以下五個基本要素組成。一是評價主體，是指評價工作的執(zhí)行者，包括專門的機構(gòu)、組織和人員；二是評價客體，是指評價對象，包括內(nèi)部審計機構(gòu)及其派出機構(gòu)、內(nèi)審機構(gòu)各業(yè)務(wù)部門、審計人員、審計項目組等。三是評價目標，內(nèi)部審計績效評價的目標時對內(nèi)部審計機構(gòu)的業(yè)績做出客觀評價，并將評判結(jié)果運用于管理；四是評價方式包括制定標準、遵循程序、組織實施、比照標準、分析差異、作出結(jié)論等一系列評價活動的方式方法。內(nèi)部審計績效評價的內(nèi)容包括評價其應(yīng)該做哪些工作、做了沒有、是否按規(guī)范去做的、準確性如何。具體包括五個方面內(nèi)容：一是工作量，指內(nèi)部審計機構(gòu)在一年內(nèi)或一定時間內(nèi)完成任務(wù)的數(shù)量，工作量是內(nèi)部審計績效評價的基本內(nèi)容；二是工作效果，是指內(nèi)部審計機構(gòu)完成的各項審計工作所產(chǎn)生的結(jié)果。工作效果評價的主要指標包括：內(nèi)部審計機構(gòu)是否如實向管理層反映情況；審計意見或建議由多少被管理層采納等；三是審計成本，是指內(nèi)部審計機構(gòu)完成一定工作量，達到一定工作效果所耗用的時間、人力和經(jīng)費。審計成本是績效考評的重要因素之一，當前內(nèi)部審計普遍存在審計任務(wù)時間緊、任務(wù)重，而審計力量不足的情況，如何有效控制審計成本，在最少“投入”下產(chǎn)生最大的審計效果十分重要；四是審計質(zhì)量控制，是指審計工作質(zhì)量是否符合政策、制度要求，是否履行必要的審計程序，是否關(guān)注重要風險點，是否提出合理化建議等。

三、內(nèi)部審計績效評價的方法以及存在的問題。

1.目標管理法及其存在問題。

目標管理思想是指以企業(yè)整體目標為核心，內(nèi)審工作績效評價從企業(yè)目標出發(fā)進行考評。它的優(yōu)點在于：一是基于企業(yè)整體目標，具有大局意識，從頂層目標出發(fā)，層層分解到各具體部門、具體員工，形成員工的工作目標，進而使組織上下都為實現(xiàn)組織的目標而努力；二是具有員工參與機制，員工可以參加目標制定，避免員工對目標不滿產(chǎn)生抵觸情緒，增加員工參與度，可以使評價和獎勵獎勵更為客觀、合理，能夠有效激勵員工。目標管理思想在評價現(xiàn)代內(nèi)部審計部門的績效方面還有所欠缺，主要表現(xiàn)在：一是缺乏應(yīng)變性，目標管理思想在期初將企業(yè)整體目標確定，對于形勢轉(zhuǎn)變下要求的目標調(diào)整缺乏應(yīng)變性和靈活性；二是目標管理注重結(jié)果，而忽略了過程；三是僅關(guān)注短期目標。內(nèi)部審計工作是一項長期改造企業(yè)內(nèi)部運營管理的部門，短期目標難以發(fā)揮內(nèi)審作用，而且還會扭曲內(nèi)部審計的職能。

2.關(guān)鍵績效指標法及其存在問題。

關(guān)鍵績效指標是指將企業(yè)整體戰(zhàn)略目標層層分解，找出支持整體戰(zhàn)略目標的每個部門和員工的關(guān)鍵成功因素。他的優(yōu)點在于關(guān)鍵績效指標是一個系統(tǒng)化的績效評價指標體系，可以綜合考慮企業(yè)內(nèi)外部影響因素，重點關(guān)注和選取對企業(yè)戰(zhàn)略目標影響最為顯著的關(guān)鍵指標，再將關(guān)鍵指標層層下達，形成部門和個體的核心戰(zhàn)略目標，有效傳遞了企業(yè)的價值導向。關(guān)鍵績效指標體系提供了一種管理的思路，但是偏向于理論分析，缺少具體評價指標體系的構(gòu)建，特別是對內(nèi)部審計這樣特殊的部門，從哪些維度來分解企業(yè)的戰(zhàn)略，指標如何設(shè)定等尚未明確。

3.經(jīng)濟增加值評價方法及其存在問題。

經(jīng)濟增加值法是一種企業(yè)業(yè)績衡量指標，指資本獲得的收益至少要能彌補投資者承擔的風險。經(jīng)濟增加值法主要適用于上市企業(yè)，上市企業(yè)一般的最終目標是實現(xiàn)股東投資價值最大化，因此衡量企業(yè)業(yè)績的指標應(yīng)該準確反映企業(yè)為股東創(chuàng)造的價值。經(jīng)濟增加值法就其性質(zhì)而言仍屬財務(wù)業(yè)績的綜合性評價指標，還存在不足：一是評價模式過于綜合，對于具體部門及個人績效評價難以操作；二是側(cè)重于財務(wù)戰(zhàn)略，評價標準局限于財務(wù)指標，對企業(yè)內(nèi)部控制建立健全、風險把控能力，管理模式改善與創(chuàng)新等未進行評價。

四、基于平衡計分卡的內(nèi)部審計績效評價及其可行性分析。

1.平衡計分卡的含義及特點。

平衡計分卡尋求企業(yè)短期目標與長期目標之間、財務(wù)度量績效與非財務(wù)度量績效之間、企業(yè)內(nèi)部成長與企業(yè)外部滿足顧客需求之間的平衡狀態(tài)，是全面衡量企業(yè)戰(zhàn)略管理績效，進行戰(zhàn)略控制的重要工具和方法。平衡計分卡方法認為，企業(yè)應(yīng)從財務(wù)（financial）、客戶（customers）、內(nèi)部流程（internalbusinessprogress）、學習與成長（learningandgrowth）四個角度審視自身業(yè)績。平衡計分卡作為戰(zhàn)略管理工具之一，把企業(yè)戰(zhàn)略作為企業(yè)管理過程的核心地位，它以一種簡單、一致的方法描述了企業(yè)的戰(zhàn)略并將其在企業(yè)各個層面展現(xiàn)出來。與傳統(tǒng)的.績效評價不同，平衡計分卡有著自身的特點和優(yōu)勢：一是評價指標包括財務(wù)指標和非財務(wù)指標；二是平衡計分卡可作為企業(yè)內(nèi)部績效評價通用語言，具有一套通用原則用以管理日常工作和框定企業(yè)戰(zhàn)略；三是能夠在戰(zhàn)略上平衡幾股相互排斥的力量，包括內(nèi)外因素的影響、領(lǐng)導指標和滯后指標、財務(wù)目標和非財務(wù)目標、業(yè)務(wù)企業(yè)目標和企業(yè)總體目標、財務(wù)優(yōu)先次序和具體操作；它將戰(zhàn)略方向與目標值和指標協(xié)調(diào)一致；它在企業(yè)各級向下層層分解。

2.平衡計分卡的優(yōu)越性。

平衡計分卡與其他績效評價相比，獨特優(yōu)勢在于“平衡觀”和“戰(zhàn)略觀”，它不僅是一種業(yè)績的評價體系，更為重要的是作為戰(zhàn)略管理系統(tǒng)而存在。2.1平衡計分卡的“平衡觀”。平衡計分卡可以在以下因素中達到“平衡”：財務(wù)指標和非財務(wù)指標之間的平衡；外部指標（股東、客戶）與內(nèi)部指標（組織結(jié)構(gòu)、人員能力、工作流程）之間的平衡；效益與未來業(yè)績指標之間的平衡；客觀業(yè)績指標與主觀業(yè)績指標之間的平衡；短期衡量指標和長期平衡指標之間的平衡。2.2平衡計分卡的“戰(zhàn)略觀”。平衡計分卡把戰(zhàn)略置于中心地位，它將企業(yè)的總體戰(zhàn)略目標分解為不同的目標，并設(shè)立具體的績效評價指標，通過將員工報酬與測評指標連接起來的辦法促使員工采取一切必要的行動去實現(xiàn)這些目標。

3.平衡計分卡在內(nèi)部審計績效評價中的可行性。

平衡計分卡通過財務(wù)、顧客、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、學習和創(chuàng)新這四個維度制定績效指標來評價企業(yè)的績效，其運用于內(nèi)審部門具有現(xiàn)實可行性：3.1平衡計分卡是一種準確的計量工具。內(nèi)部審計部門業(yè)務(wù)具有特殊性，較為難以用定量指標進行分析，平衡計分卡能夠?qū)⒍糠治雠c定性分析相結(jié)合，適用于內(nèi)部審計部門績效評價，從財務(wù)、顧客、內(nèi)部運營、學習與成長四個方面對內(nèi)部審計部門進行全方位的量化績效考核。3.2平衡計分卡適合于現(xiàn)代內(nèi)部審計職能轉(zhuǎn)換的需求。內(nèi)部審計不再以查錯糾弊為目標，而是站在管理層角度，對企業(yè)整體的內(nèi)部管理活動、權(quán)力運行、政策法規(guī)落實等方面進行監(jiān)督與服務(wù)，平衡計分卡的多維度評價方式與當前內(nèi)部審計工作相契合。

參考文獻:。

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[3]王芳芳.《基于平衡計分卡的企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量評價體系構(gòu)建》.審計月刊.第5期.

[4]張志敏,劉萍.《基于平衡計分卡的內(nèi)部審計質(zhì)量控制評價體系探討》.中國內(nèi)部審計.第11期.

企業(yè)內(nèi)控審計論文范文（18篇）篇十七

摘要：

改革開放之后我國的民營企業(yè)迎來了迅猛發(fā)展的時期，為我國的經(jīng)濟增長做出了巨大貢獻，在確保我國國民經(jīng)濟穩(wěn)定增長，緩解就業(yè)壓力，優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，推進技術(shù)創(chuàng)新，促進市場繁榮，保持社會穩(wěn)定等方面發(fā)揮著越來越重要的作用。但是由于民營企業(yè)的特殊性，使得會計信息化的環(huán)境下民營企業(yè)的內(nèi)部審計難以滿足時代的要求，為民營企業(yè)的發(fā)展造成了障礙。本文將簡述民營企業(yè)內(nèi)部審計的意義，分析民營企業(yè)內(nèi)部審計存在的主要問題，提出完善和發(fā)展會計信息化環(huán)境下民營企業(yè)內(nèi)部審計的對策。

關(guān)鍵詞：

1.完善公司治理機制隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，信息化環(huán)境的不斷完善使企業(yè)內(nèi)部審計工作取得了重大的突破，其涉及到的范圍也越來越廣，包括內(nèi)部控制、風險管理和企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)等等，內(nèi)部審計工作的復雜性與技術(shù)性越來越高。因此，在加強企業(yè)內(nèi)部審計的過程中，就必然促進公司治理機制的完善。特別是對于民營企業(yè)而言，內(nèi)部審計工作的開展要求管理人員從多個方面考慮，進而提高了其綜合素質(zhì)與治理水平，能從實際工作中總結(jié)經(jīng)驗，為公司治理機制的建立與完善提供建設(shè)性意見。

2.加強企業(yè)風險管理對企業(yè)內(nèi)部審計工作而言，其最基本的職能就是查錯防弊以及監(jiān)督評價。在會計信息化環(huán)境下，民營企業(yè)內(nèi)部審計的開展使得企業(yè)各項內(nèi)部工作的運行得到了有效而全面的監(jiān)督與審查，使企業(yè)運行過程中出現(xiàn)的違規(guī)違紀行為得以發(fā)現(xiàn)并得到處理，同時在企業(yè)管理過程中出現(xiàn)的不足也能夠得到彌補，進而使得資源浪費的情況得到有效避免。此外，內(nèi)部審計工作的有效實施，能為企業(yè)的建設(shè)提供科學的一局，確保企業(yè)管理層決策的正確性，避免其判斷失誤，使企業(yè)運營與發(fā)展過程中存在的風險得到最淡成都的避免，為企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展提供了強有力的保障。

3.建立健全內(nèi)部控制（制度），提高組織管理水平隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)的制度建設(shè)越來越完善，特別是對民營企業(yè)而言，其內(nèi)部審計工作的內(nèi)容得到了很大的擴展，其職能已經(jīng)不再停留在監(jiān)督這一方面，更多的是已經(jīng)朝著服務(wù)的方向發(fā)展，并且注重對業(yè)務(wù)過程的審計，具有更強的綜合性。企業(yè)內(nèi)部審計除了要進行查錯糾弊工作，還需要分析與評價企業(yè)運行過程中的各類管理問題，例如，經(jīng)營環(huán)境、風險、信息傳遞與溝通等等，并以此為企業(yè)的發(fā)展與建設(shè)提供建設(shè)性意見，對于企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)而言有著十分重要的意義。同時為企業(yè)內(nèi)部控制工作的有效開展提供強有力的支持，使企業(yè)的組織管理水平得到有效提高。

4.為企業(yè)提供咨詢，改善組織運營效果隨著市場經(jīng)濟環(huán)境的不斷完善，現(xiàn)代企業(yè)的生存與發(fā)展面臨著巨大的挑戰(zhàn)，特別是對于民營企業(yè)而言，其內(nèi)部審計工作的改革與完善有著十分重要的意義。隨著企業(yè)內(nèi)部審計的內(nèi)容與范圍不斷擴大，內(nèi)部審計工作的價值更多是體現(xiàn)在為企業(yè)管理的服務(wù)中。企業(yè)內(nèi)部審計是基于企業(yè)整體情況進行的審查工作，通過對企業(yè)運營管理的數(shù)據(jù)分析，為企業(yè)的管理者的決策提出真實可靠的依據(jù)，以此保障決策的正確性與合理性，使企業(yè)面臨的風險得到有效降低，為企業(yè)組織運行效果的改善提供了強有力的保障。

5.為組織增加價值企業(yè)內(nèi)部審計的目的就是為組織增加價值。通過對企業(yè)運營管理中各項工作的有效性評價，為企業(yè)組織經(jīng)營管理的改善提供充分的依據(jù)，促使企業(yè)組織價值的最大化得以實現(xiàn)。

1.民營企業(yè)的管理模式制約了其職能隨著會計信息化不斷深入，會計工作模式與企業(yè)管理模式也發(fā)生了巨大的改變。會計管理理念、業(yè)務(wù)流程的調(diào)整使內(nèi)部審計的工作中心偏移，會計信息的特征也有一定的變化。而對于民營企業(yè)而言，會計信息化背景下使得內(nèi)部審計的問題被擴大。眾所周知，大部分民營企業(yè)都帶有家族性質(zhì)，其內(nèi)部管理層構(gòu)成了一個巨大的家族網(wǎng)絡(luò)，企業(yè)持有者主要為家族人員，其凝聚力的發(fā)展主要依賴于家族，企業(yè)的管理手段也以家庭事務(wù)管理為主，也就是說企業(yè)利益即代表家族利益。如此一來，通常情況下企業(yè)主就是企業(yè)的主要決策人，而由于不同的民營企業(yè)其持有人有著不同的特點，包括經(jīng)營理念、文化水平等等，這就會對內(nèi)部審計產(chǎn)生直接的影響，決定了其方向與重點，進而使審計結(jié)論的表達受到影響。并且對于產(chǎn)權(quán)高度集中的家族式民營企業(yè)而言，家族成員基本是企業(yè)內(nèi)部各項事務(wù)的決定者，即“內(nèi)部人說了算”，而有的家族成員在專業(yè)背景與水平上有所欠缺，這一類特殊群體通常擔任重要職位，其中內(nèi)部審計部門也不例外，這就使得內(nèi)部審計的職能受到了很大程度的制約，出現(xiàn)“內(nèi)部人審內(nèi)部人”的不合理情況，進而難以保證企業(yè)目標得以實現(xiàn)，內(nèi)部審計的獨立性受到了嚴重的影響，使得審計的效率與效果難以得到保障。

2.民營企業(yè)忽視現(xiàn)代企業(yè)制度及內(nèi)審制度的建立現(xiàn)代民營企業(yè)存在的一個很大的問題就是內(nèi)審制度建設(shè)不到位，究其原因，主要是由于企業(yè)管理人員對現(xiàn)代企業(yè)制度及內(nèi)審制度的建設(shè)沒有足夠的重視。具體表現(xiàn)為以下幾個方面：首先，由于企業(yè)制度建設(shè)的缺失，使內(nèi)部審計的目標定位并不明確。與企業(yè)治理不同，財務(wù)管理工作的目標是更加具體。然而在實際內(nèi)部審計工作中，大部分企業(yè)的目標都存在一定的局限性，將財務(wù)工作中的“查錯防弊”作為主要目標，而忽略了企業(yè)核心競爭力的提升，缺乏有效的管理，導致企業(yè)內(nèi)部審計工作的作用難以得到充分的發(fā)揮。其次，由于國家并沒有強制規(guī)定民營企業(yè)建立內(nèi)部審計制度，使民營企業(yè)在內(nèi)審制度的建設(shè)方面缺乏足夠的重視，在民營企業(yè)內(nèi)部審計管理體制中，企業(yè)內(nèi)部審計工作主要由行政管理人員負責，缺乏有效的監(jiān)督，難以保障審計工作的客觀性與獨立性。此外，由于缺乏有效的內(nèi)審機制，使得民營企業(yè)缺乏對內(nèi)部審計機構(gòu)的建設(shè)，導致企業(yè)財務(wù)工作難以得到有效的監(jiān)督與管理，又或者是審計機構(gòu)與審計人員的設(shè)置存在很強的隨意性，導致內(nèi)部審計的作用難以得到有效的發(fā)揮。

3.民營企業(yè)內(nèi)部審計的范圍不夠廣泛自20世紀80年代我國內(nèi)部審計制度恢復以來，受到該改革開放與經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌的影響，我國民營企業(yè)內(nèi)部審計工作是基于財務(wù)會計審計開展的，其主要職能就是對財務(wù)工作的監(jiān)督，盡管有的企業(yè)針對內(nèi)部審計工作進行了相關(guān)機構(gòu)的建設(shè)，也加強了人員配置，企業(yè)內(nèi)部審計工作的作用得到了一定的發(fā)揮，約束機制的建立使得企業(yè)的經(jīng)營管理水平有所提升。然而就整體而言，民營企業(yè)的財務(wù)審計的仍然處于一個較低的水平，及其原因，主要是由于企業(yè)大部分審計工作都是由財會人員承擔的，由于缺乏相關(guān)的專業(yè)技能，導致內(nèi)部審計工作的難以得到有效的開展，同時其包含的范圍也不夠廣泛，僅僅停留在財務(wù)的審計方面。

4.民營企業(yè)內(nèi)部審計手段不夠完備隨著科學技術(shù)的不斷進步，計算機技術(shù)、信息技術(shù)以及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)得到了巨大的發(fā)展空間，并有著十分廣泛的應(yīng)用，民營企業(yè)在管理與經(jīng)營的方式方法上也必然發(fā)生巨大的改變，這就對企業(yè)內(nèi)部審計提出了更高的要求，促使其朝著現(xiàn)代化、信息化的方向反戰(zhàn)。然而，受到諸多因素的影響，我國民營企業(yè)內(nèi)部審計工作仍然存在一定的問題，企業(yè)內(nèi)部審計手段仍然不夠完備，難以發(fā)揮內(nèi)部審計的應(yīng)用的作用。具體表現(xiàn)在內(nèi)部審計隊伍建設(shè)不到位，內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)偏低，缺乏對計算機與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的掌握，相關(guān)專業(yè)人才也比較匱乏，導致企業(yè)內(nèi)部審計手段落后，仍然沿用傳統(tǒng)的手工操作的方法，對于層次較高的工作而言，這具有十分大工作量，同時錯誤率極高，難以保障內(nèi)部審計的質(zhì)量與效果，與信息化環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部審計提出的要求完全背離。

三、信息化環(huán)境下完善和發(fā)展民營企業(yè)內(nèi)部審計的對策。

1.民營企業(yè)的最高領(lǐng)導層要認識到內(nèi)審的重要性不同民營企業(yè)的領(lǐng)導者在文化水平，經(jīng)營理念上有所不同，許多民營企業(yè)領(lǐng)導人的自身素質(zhì)有待提升，難以轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，并且受限于我國內(nèi)部審計的發(fā)展水平，導致對內(nèi)部審計的重視程度并不高，難以有效開展內(nèi)部審計工作。為此，為了確保民營企業(yè)的內(nèi)部審計得到充分的發(fā)展與完善，首先就需企業(yè)高層領(lǐng)導人員提高對內(nèi)部審計工作的認識，明確內(nèi)部審計的重要性。為了實現(xiàn)這一目標，應(yīng)要求領(lǐng)導人員基于對內(nèi)部審計的認知程度，利用內(nèi)部審計，對企業(yè)內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)流程以及管理過程中存在的問題與風險進行揭示，并以此提出相應(yīng)的審計措施，使企業(yè)內(nèi)部控制問題得到解決，進而才能讓領(lǐng)導層看到內(nèi)部審計的作用。

2.民營企業(yè)要逐步建立現(xiàn)代企業(yè)制度民營企業(yè)的家族性質(zhì)很強，而為了實現(xiàn)向現(xiàn)代化企業(yè)的過渡，就必須針對家族式管理模式進行改革與調(diào)整，引進市場競爭機制，確保企業(yè)管理人員的職責得以明確，使企業(yè)內(nèi)部控制存在的弊端得以解決。為了實現(xiàn)這一目標，首先要建立集體決策機制，確保企業(yè)高層管理人員能夠參與到企業(yè)的決策與管理。目前，民營企業(yè)的規(guī)模不斷擴大，企業(yè)管理難度越來越復雜，僅僅憑借企業(yè)主的個人意志來進行決策難免會出現(xiàn)失誤，進而對企業(yè)的發(fā)展造成一定的影響。而集體決策機制完善，不僅使企業(yè)決策更加科學合理，同時能使高層管理人員的積極性得以提高，讓他們感受到企業(yè)的認同與肯定，使企業(yè)的內(nèi)部凝聚力得以增強。其次，還應(yīng)調(diào)整用人制度，任用非家族集團的人才，如此才能激發(fā)企業(yè)員工的積極性，促進企業(yè)發(fā)展。此外，還要引入競爭機制，促進企業(yè)內(nèi)部形成良性競爭，以此使企業(yè)員工的創(chuàng)造力得到充分發(fā)揮。再者，還應(yīng)加強內(nèi)部審計機構(gòu)建設(shè)，提高監(jiān)督力度，確保民營企業(yè)內(nèi)部審計工作處于一個嚴格監(jiān)督環(huán)境之下，以此保障內(nèi)部審計工作的客觀性。

3.民營企業(yè)內(nèi)部審計內(nèi)容與范圍要合理擴大除了要擺脫傳統(tǒng)觀念的束縛，民營企業(yè)還應(yīng)適當擴大內(nèi)部審計的內(nèi)容與范圍。隨著市場經(jīng)濟環(huán)境的不斷完善，企業(yè)在經(jīng)營手段，運行機制方面發(fā)生了巨大的改變，特別是對民營企業(yè)而言，必須對其管理模式進行積極的優(yōu)化與調(diào)整。為了實現(xiàn)這一目的，民營企業(yè)內(nèi)部審計應(yīng)轉(zhuǎn)移工作重心，注重預防工作的開展，實現(xiàn)部門審計向業(yè)務(wù)流程審計的轉(zhuǎn)變，應(yīng)從全局出發(fā)，擴大內(nèi)部審計工作內(nèi)容與范圍。在以往民營企業(yè)內(nèi)部審計工作內(nèi)容主要為財務(wù)會計審計，具有經(jīng)營性質(zhì)，而隨著內(nèi)部審計內(nèi)容與范圍的擴大，民營企業(yè)除了財務(wù)會計的審計之外，還應(yīng)對企業(yè)治理到經(jīng)營管理的各個方面進行考慮，不僅要對財務(wù)指標進行考核，同時還要將非財務(wù)指標納入考核范圍，并且實現(xiàn)靜態(tài)與動態(tài)的審計。應(yīng)考慮企業(yè)風險的防范來實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部審計的強化，促使企業(yè)內(nèi)部審計工作的質(zhì)量與水平得以有效提高，為企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標提供強有力的支持。

4.民營企業(yè)內(nèi)部審汁的審計方法和手段要更新上文提到現(xiàn)階段民營企業(yè)內(nèi)部審計存在審計方法不完備的問題，而為了解決這一問題，提高民營企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量與水平，就必須加強內(nèi)部審計方法與手段的更新。為了實現(xiàn)這一目標，首先要針對傳統(tǒng)的審計方法與手段進行調(diào)整與改革，并采用新的審計方法，例如，內(nèi)控制度評審、風險基礎(chǔ)審計等等，同時還要控制審計成本，使審計風險得以降低，保證審計工作的效率與質(zhì)量得以提高。對于民營企業(yè)而言，其內(nèi)部審計工作的發(fā)展應(yīng)以內(nèi)部控制與經(jīng)濟效益的提高為主要目標，以此才能使其作用得到充分的發(fā)揮。而實現(xiàn)這一目標的主要途徑就是對傳統(tǒng)審計方法的改進，并發(fā)展與應(yīng)用新的分析評價技術(shù)，同時加強現(xiàn)代信息技術(shù)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用，使審計工作效率得以提高，保障審計工作結(jié)果的合理性與客觀性，避免舞弊行為。此外，還應(yīng)加強先進審計軟件的開發(fā)與應(yīng)用，在計算機系統(tǒng)的審計監(jiān)督的實施過程中，還應(yīng)采用新的內(nèi)部審計方法，以適應(yīng)電算化環(huán)境的不斷深入。此外，為了確保新的審計方法與手段得到有效實施，還應(yīng)從內(nèi)部審計隊伍建設(shè)入手。作為開展企業(yè)內(nèi)部審計工作的主體，審計人員的綜合素質(zhì)直接影響到內(nèi)部審計工作的效率與質(zhì)量，而隨著現(xiàn)代企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營、財務(wù)管理以及現(xiàn)代化管理等方面工作越來越復雜，技術(shù)含量越來越高，這就對企業(yè)內(nèi)部審計人員提出了更高的要求，需要其在知識結(jié)構(gòu)、專業(yè)水平以及工作能力方面進行不斷提升。為此，必須加強內(nèi)部審計隊伍建設(shè)，提高審計人員的綜合水平，如此才能確保審計人員能充分掌握新的審計方法與手段，適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展的需求。

四、結(jié)語。

隨著會計信息化的不斷深入，現(xiàn)代企業(yè)尤其是民營企業(yè)的內(nèi)部審計工作的開展與完善對于企業(yè)的建設(shè)與發(fā)展有著十分重要的意義。但是，現(xiàn)階段我國民營企業(yè)內(nèi)部審計工作仍然存在不同程度的問題，對于企業(yè)的發(fā)展而言造成了不利的影響。為此，我們應(yīng)根據(jù)民營企業(yè)自身所具有的特點和內(nèi)涵，進行深入的研究和規(guī)劃，找出問題的關(guān)鍵，把握信息化條件下創(chuàng)新的解決方法，使民營企業(yè)內(nèi)部審計工作得以強化，為其發(fā)展提供強有力的保障。

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企業(yè)內(nèi)控審計論文范文（18篇）篇十八

摘要:本文從內(nèi)部審計參與企業(yè)風險管理的意義出發(fā)，指出內(nèi)部審計參與企業(yè)風險管理的途徑和方法，并進一步探討了內(nèi)部審計與風險管理結(jié)合在企業(yè)中的應(yīng)用和實踐。

現(xiàn)階段，我國的社會經(jīng)濟發(fā)展已經(jīng)逐漸步入了“新常態(tài)”，從增長速度上來看，已經(jīng)從高速增長轉(zhuǎn)變?yōu)榱酥懈咚僭鲩L；從發(fā)展方式層面出發(fā)，已經(jīng)從依靠資源要素以及投資驅(qū)動轉(zhuǎn)變?yōu)榱藙?chuàng)新驅(qū)動。目前的經(jīng)濟發(fā)展“新常態(tài)”促進了企業(yè)管理工作的“新常態(tài)”，內(nèi)部審計作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，應(yīng)找準與現(xiàn)代企業(yè)管理的結(jié)合點，積極主動適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)。隨著內(nèi)外部環(huán)境變化，企業(yè)經(jīng)營環(huán)境變得日趨復雜，各種風險日益增多，正確認識風險和風險管理的意義，尋找風險管理的有效途徑，幫助企業(yè)及時、有效地預防和應(yīng)對風險，是推進內(nèi)部審計工作創(chuàng)新發(fā)展的途徑之一。本文從內(nèi)部審計參與企業(yè)風險管理的意義出發(fā)，指出內(nèi)部審計參與企業(yè)風險管理的途徑和方法，并進一步探討了內(nèi)部審計與風險管理結(jié)合在企業(yè)中的應(yīng)用和實踐。

一、企業(yè)風險管理的概念。

9月，美國coso委員會在《內(nèi)部控制整合框架》的基礎(chǔ)上擴展形成了《企業(yè)風險管理整合框架》（coso-erm），為現(xiàn)代化企業(yè)風險管理工作提供了一個相對全面的指南。基于coso框架，企業(yè)風險管理主要是由企業(yè)中的董事會、管理人員以及其他工作人員在計劃方案制定的時候以及在整個企業(yè)中實施的、用于識別可能影響組織的潛在事件并根據(jù)風險偏好管理風險,為組織目標的實現(xiàn)提供合理保證的過程。

從企業(yè)內(nèi)部管理來看，內(nèi)部審計是企業(yè)風險管理中的關(guān)鍵性組成部分，充分發(fā)揮著提升風險管理水平的重任；從內(nèi)部審計發(fā)展進程來看，參與企業(yè)風險管理逐漸發(fā)展為內(nèi)部審計工作的專業(yè)化發(fā)展方向與業(yè)務(wù)拓展的主戰(zhàn)場。此外，內(nèi)部審計工作作為企業(yè)內(nèi)部有著相對超脫以及獨立身份的專業(yè)化機構(gòu)，能以更加全面、深刻和專業(yè)的視角仔細觀察分析以及評價企業(yè)發(fā)展期間所面臨的多種內(nèi)部風險因素與外部風險因素。內(nèi)部審計可以充當現(xiàn)代化企業(yè)風險控制管理的最后屏障，發(fā)揮安全網(wǎng)的作用。具體來說，內(nèi)部審計不僅能夠憑借監(jiān)督身份實施獨立性企業(yè)風險評估，而且還能夠憑借服務(wù)職能上的優(yōu)勢全面參與到相應(yīng)的風險管理建設(shè)中去，最終實現(xiàn)內(nèi)部審計工作健康發(fā)展以及大膽創(chuàng)新，從根本上提升審計地位。此外，風險管理方面的專業(yè)化理論與實踐的發(fā)展同樣可以促進企業(yè)內(nèi)部審計在價值層面的保值增值，創(chuàng)造更大的業(yè)務(wù)空間以及發(fā)展平臺，實現(xiàn)內(nèi)部審計逐漸從傳統(tǒng)財務(wù)向非財務(wù)領(lǐng)域的科學化過渡發(fā)展。

(一)協(xié)調(diào)組織風險管理決策。

內(nèi)部審計在企業(yè)中具有的獨特組織地位，大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計分布于各個組織系統(tǒng)和各個基層單位的內(nèi)部，對企業(yè)的業(yè)務(wù)接觸全面，能夠在企業(yè)企業(yè)風險管理以及改進等環(huán)節(jié)發(fā)揮組織協(xié)調(diào)的作用。其次，內(nèi)部審計人員跟其他具體的業(yè)務(wù)職能人員相比，更能避免逆向利益驅(qū)動、環(huán)境影響、反道德行為等可能導致風險管理失效或不徹底等情況的發(fā)生，有助于其發(fā)表專業(yè)、客觀的意見，協(xié)助設(shè)計和實施企業(yè)風險管理。再次，內(nèi)部審計可以協(xié)助企業(yè)中的不同部門對各種風險進行不斷完善，制定出合理化的處置方案，致力于優(yōu)化企業(yè)的風險應(yīng)對措施，日益完善風險防范管理方案，從根本上減少由于風險而造成的企業(yè)損失。但是，內(nèi)部審計執(zhí)行協(xié)調(diào)角色職能時，應(yīng)避免承擔相應(yīng)的管理職責，且不能因協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)而損害其獨立性。

(二)提供咨詢服務(wù)。

內(nèi)部審計針對企業(yè)風險管理開展咨詢業(yè)務(wù)的深入程度取決于企業(yè)風險管理的成熟度。當企業(yè)尚未建立全面風險管理框架時，內(nèi)部審計應(yīng)該作為企業(yè)風險管理的推動者，將企業(yè)風險管理的意識引入到企業(yè)文化當中，從而使每個崗位上的員工都形成風險意識。當企業(yè)逐步建立全面風險管理框架時，內(nèi)部審計人員應(yīng)充分發(fā)揮自身具備的全局視野和專業(yè)技能，適時根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標、經(jīng)營策略的調(diào)整以及自身財務(wù)知識結(jié)構(gòu)、所處外部經(jīng)濟環(huán)境的變化，不間斷地改進和完善企業(yè)風險管控的組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)流程，使之能持續(xù)符合企業(yè)的風險承受能力，為企業(yè)長期發(fā)展保駕護航。此外，需要引起注意的是,當內(nèi)部審計機構(gòu)開展咨詢服務(wù)工作的時候，必須要充分考慮自身的專業(yè)化勝任能力。具體來說，內(nèi)部審計的'相關(guān)工作人員必須要有著相對較強的風險管理知識以及操作技能，而且應(yīng)經(jīng)過專業(yè)化培訓教育，可以清楚了解風險識別情況、風險評估情況、風險監(jiān)控情況等。

(三)評價企業(yè)風險管理過程。

內(nèi)部審計應(yīng)從以下幾個方面對企業(yè)風險管理過程進行評價：一是評價企業(yè)風險管理組織結(jié)構(gòu)是否充分、適當和有效，對于其設(shè)計和運行存在的缺陷和不足提出針對性改進措施，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的咨詢職能，使風險管理組織結(jié)構(gòu)更具有合理性。二是在熟悉企業(yè)戰(zhàn)略目標和經(jīng)營業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，針對不同項具體評價其風險識別是否全面，風險等級劃分是否合理。

(四)跟蹤風險控制活動。

從實際操作來說,企業(yè)風險管理框架的執(zhí)行遠比框架的設(shè)計重要,一個設(shè)計完美的管理框架可能因判斷錯誤、執(zhí)行人的勝任能力和內(nèi)外部境變化等因素而失去其應(yīng)有的作用。因此，內(nèi)部審計人員應(yīng)當對風險所處環(huán)境及其他相關(guān)因素開展持續(xù)性監(jiān)測和分析，動態(tài)關(guān)注企業(yè)風險監(jiān)控體系是否健全及執(zhí)行效果，也可以通過對內(nèi)部審計揭示披露風險或問題的處理情況開展后續(xù)跟蹤檢查，檢查所實行的控制措施是否及時有效或產(chǎn)生新的風險，并將檢查結(jié)果及建議提供給企業(yè)管理層以便改進風險控制措施。

根據(jù)國資委《中央企業(yè)全面風險管理指引》以及《關(guān)于中央企業(yè)開展全面風險管理工作有關(guān)事項的通知》要求，中國鐵路總公司及其所屬鐵路局已經(jīng)在探索如何將內(nèi)部審計與企業(yè)風險管理進行有益的結(jié)合，并針對高風險領(lǐng)域及管理層關(guān)注的問題開展了一系列專項審計和調(diào)查，提高了內(nèi)審的效率和效果，也證明了與企業(yè)風險管理的整合是內(nèi)部審計發(fā)展的主要方向之一。例如，中國鐵路總公司對鐵路基建項目建設(shè)情況進行跟蹤審計，就工程的立項、預算、招標、合同、實施、驗工計價、驗收、竣算、付款等各環(huán)節(jié)進行審計，對發(fā)現(xiàn)的問題及時提出管理建議并協(xié)助整改，保證了工程項目優(yōu)質(zhì)高效快速的建成；南昌鐵路局內(nèi)部審計部門根據(jù)與企業(yè)風險管理戰(zhàn)略目標匹配的業(yè)務(wù)重點，開展了全局非運輸企業(yè)物資貿(mào)易經(jīng)營風險防控管理情況、職工保障性住房建設(shè)資金管理情況等專項審計，為管理層的后續(xù)決策提供了依據(jù)，促進了企業(yè)風險管理的持續(xù)改進。這些專項審計和調(diào)查對現(xiàn)階段國有企業(yè)內(nèi)部審計工作的開展無疑有著很好的示范作用，但是鐵路企業(yè)因其特殊的歷史原因和體制問題，長期以來將安全風險管理作為企業(yè)風險管理的主要目標，缺乏將戰(zhàn)略風險、財務(wù)風險、市場風險、運營風險和法律風險整合的全面風險管理體系，還處于風險管理的初級階段，不夠系統(tǒng)和規(guī)范。筆者嘗試根據(jù)企業(yè)風險管理流程，設(shè)計了風險管理基礎(chǔ)審計的一般程序，希望能起到拋磚引玉的作用。

(一)計劃階段。

內(nèi)部審計部門制定年度審計計劃時，應(yīng)對識別出的風險事件評估后進行風險排序，確定審計先后次序。審計計劃制定后并非一成不變，當管理層的目標、方針和關(guān)注點發(fā)生變化時，應(yīng)對審計計劃進行適時調(diào)整，重新分配審計資源。其次，在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)計劃的過程中，如果出現(xiàn)內(nèi)部審計資源不足或?qū)徲嫹秶艿较拗频那闆r，內(nèi)部審計部門負責人應(yīng)及時向企業(yè)管理層報告，以避免無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，導致審計結(jié)果出現(xiàn)偏差。

(二)準備階段。

風險管理審計的準備階段是進行風險管理審計的基礎(chǔ),這一階段所需進行的準備工作主要包括:了解企業(yè)的風險偏好和戰(zhàn)略目標、業(yè)務(wù)層面目標的風險承受度；在審計業(yè)務(wù)范圍內(nèi)實施初步調(diào)查后，確定審計目標和審計領(lǐng)域相關(guān)風險、控制程度及可利用的內(nèi)審資源；審計方法的選擇等。

(三)實施階段。

1、根據(jù)審計范圍選取合適的風險評價標準。

內(nèi)部審計人員在選取風險評價標準時,應(yīng)考慮該風險評價標準是否符合被審計單位的實際情況；是否涵蓋大部分的風險領(lǐng)域;風險特征是否鮮明清晰，對環(huán)境的變化是否具有彈性。

2、對審計范圍內(nèi)的風險進行分析和評價。

內(nèi)部審計人員結(jié)合企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略制定和部署,采取定量分析與定性分析相結(jié)合的方法對風險實施綜合性評估。通常情況下，風險評估坐標圖屬于相對常見的分析方法，屬于定性分析法，主要是借助對風險帶來影響大小的反映，將此結(jié)論與風險可能出現(xiàn)的情況進行密切關(guān)聯(lián)，從根本上為明確業(yè)務(wù)風險次序提供合理化框架。定量分析方法則可以通過采集足夠多的風險樣本，利用專業(yè)工具和技術(shù)建立概率模型量化風險來確定風險評級；再按照初始設(shè)定的影響程度和可能性估值，計算風險評分，將評分較高的風險列作主要風險，評分較低的風險列作次要風險，然后對風險進行優(yōu)先次序的排列。

3、對風險應(yīng)對措施。

進行評價在確定了風險的范圍、發(fā)生的可能性、可能造成的損失等因素后，是否正確地選擇了風險應(yīng)對策略，最大限度地降風險是內(nèi)部審計人員的重點關(guān)注點。風險應(yīng)對策略一般來說有規(guī)避、控制、轉(zhuǎn)移、承受四種，每種策略的使用是有條件的,否則將認為措施不當。內(nèi)部審計人員應(yīng)結(jié)合被審計單位的風險偏好、企業(yè)所處的環(huán)境特征、風險程度以及企業(yè)管理人員的經(jīng)驗等，來判斷企業(yè)風險應(yīng)對措施選取是否適當。

4、對風險管理框架進行評價。

內(nèi)部審計部門應(yīng)在眾多單項風險評估的基礎(chǔ)上，評價企業(yè)風險管理框架的充分性和運行的有效性。包括：評價風險控制體系所具有的有效性特點，也就是說風險控制體系的應(yīng)用是否可以獲得相應(yīng)的預期效果，最終實現(xiàn)預期的實際控制目標；科學評價風險控制體系是否存在重大差異和缺陷，發(fā)現(xiàn)后是否及時進行了糾正或改進。

(四)報告階段。

風險管理審計報告就是內(nèi)部審計的工作人員針對審計過程中所發(fā)現(xiàn)的相應(yīng)風險水平以及對于組織目標所產(chǎn)生的影響作出的評價結(jié)論和控制過程評價報告，除具備內(nèi)部審計報告的要素外，還應(yīng)簡明易懂、有建設(shè)性意見。可以三種形式發(fā)表評價結(jié)論：一是無保留意見，即經(jīng)過審計沒有發(fā)現(xiàn)風險管理體系存在普遍的相對嚴重的薄弱環(huán)節(jié)；二是保留意見，也就是審計可以發(fā)現(xiàn)風險管理體系當中存在的相關(guān)管理漏洞或者是薄弱環(huán)節(jié)，然而整體上是不至于失效的；三是否定意見，也就是風險管理體系有重大漏洞或嚴重的薄弱環(huán)節(jié)，風險管理體系整體上作用很小甚至失效。

(五)審計后續(xù)階段。

內(nèi)部審計部門應(yīng)對審計結(jié)果進行跟蹤檢查，監(jiān)督管理層已采取有效措施，確保審計建議能夠得到有效落實；或管理層針對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，決定接受不采取行動所帶來的風險。

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