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財稅小論文（模板18篇）篇一
1.教育觀念陳舊，教學質量得不到保證。
成人教育在創造了良好的經濟效益的同時，也暴露出個別學校在社會效益上的重視不足。他們只注重學校招生規模的擴大，學生人數的多少，卻忽視教學質量的提高；片面強調了成人教育中的“函授”、“業余”、“夜大”等特點，而忽視了終身教育的“教育”理念，在設置師資力量、安排教學課程等方面大打折扣；而成教學生本身工學矛盾的存在又使得學生的自學環節必然缺失，兩相結合必然使得教學質量得不到保證。
2.教學手段落后，教學模式缺乏。
在部分學校的成人教育中，受傳統教育觀念的影響，仍然沿用老一套的教學手段，未能采取先進的、多種類型的教學模式進行教學。目前的成人教育法學本科教并沒有充分認識到現行教學模式對提高教學質量的障礙，往往沿用單一化的教學模式，或者照搬普通高等教育法學本科的教學方法進行教學。
3.課程設置不合理，教材選用不恰當。
在課程設置上，成人教育法學本科課程也沒有考慮到成人教育的特點，照搬普通高等教育法學本科教學的課程設置，使課程設置與成人教育學生的期望相差甚遠。在選用教材的時候，沒有經過慎重考查，教材“過時”，無法很好的開展教學，不能及時吸收最先進的理念，不能最大程度的滿足成人教育學生的求知欲望。
1.轉換觀念，明確定位，嚴把教學質量關。
充分認識成人教育法學本科教學存在的問題，建立有別于普通高等法學本科教育的教學質量標準體系，明確定位成教法學本科教育的教學目標，提高教師和教育管理者的素質，保證和加大物質資源的投入，包括經費投入、教學內容、教學時間、教學手段、設備等等。
正如美國教育學家達肯沃爾德·梅里安在《成人教育》中指出的那樣：“成人學習，是以問題為中心，而不是以教材為中心。”由此我們應改變“成人本科教育就是高等學歷教育速成班的看法”，應該看到，成人教育法學本科教學新的發展趨勢根據成人高等教育及成人學習的特點，選購好既不影響學科專業課程的規格檔次和水平、又適合于成人學習特點的正規出版社出版的教材；教學內容上要注重實用，教學方法上靈活多樣，讓接受成人法學本科教育后的學生真正做到學以致用即可。
2.借鑒普通高等教育先進模式，促進成教法學本科教學水平的提高。
（1）診所式教學模式的試行。
法學界大多數學者認為，在新的歷史條件下，法學教育必須體現素質教育的要求，換言之，新時期的法學教育，從根本上講就是法學素質教育，法學教育的首要任務是培養德、智、體、美等方面全面發展的具有創新精神和實踐能力的法律人才。這種觀念放在成人法學本科教學中亦適用。
目前，在普通高等教育法學本科教學中，多媒體教學技術的運用已經越來越普遍，而在成人教育中則相對教薄弱。囿于成人教育短暫的面授教學時間，更多的教師為了完成教學計劃，趕教學進度，只能夠加快理論知識的泛泛講解，“演講”式的教和廖廖幾行板書的效果遠遠不及多媒體教學手段的充分使用。
在成人教育法學本科教學中，理論知識的掌握和實踐能力的培養在教學目標中幾乎各占一半的比重，多媒體教學模式的優點可以很好的滿足教學的多種需要。作為一種媒體技術，它所承載傳輸的信息是豐富的，形式是多樣的，覆蓋了教學系統的各種要素，具有全面性、形象性和使用的方便性，能提供最新的信息和各種便捷的服務，它提供了各個部門、環節和各種要素信息之間聯系的信息通道，具有多向性和交互性。因此，在法學教學中可以通過應用多媒體教學模式，針對不同的教學內容和教學對象，在不同的教學環節合理配置教學資源，充分、形象地模擬教學環境，組織學生采用多種有效的學習方法，以最經濟、最直接的方式達成學習目標。如通過網絡，將校園課堂和法院審判庭聯接起來，以實現真正意義上的案例教學；通過網絡，學生可以收集相關法學資料并參加討論，實現互動開放式教學。
三、進行改革的可行性。
雖然，普通高等教育法學本科教育仍然是我國法律人才培養的主渠道，但是，在目前終身教育、終身學習的大環境下，越來越多的人熱衷于自我增值及終身學習，參加成人法學本科教育則是其中的一個重要途徑。對于期望進行法學本科再教育的群體來說，辦學機構的辦學能力、教學質量、社會效益等是其選擇的首要條件。辦學機構只有適應教育潮流的發展，認真思考法學本科教學中存在的問題，改變滯后的教學培養模式，不斷提升辦學能力，辦學才能長盛不衰。在教學實踐中，由于大部分成人教育都依托于普通高等教育的教學資源，完全具備進行教學改革的軟、硬條件。
當前，參加成人法學本科教育的學生懷著新的求學理念，選擇學校時候更看重的是教學質量的情境下，加快法學本科生教育教學模式，擯棄成人教育法學本科教學中存在的低水平，泡沫化，理論與實踐脫節、教學與法律職業脫節等弊端是非常必要的。培養實用創新型的法律專業人才，使經過成人教育法學本科學習的學生具有“法律人”應有的法律職業道德素養、法律專業知識和專業技能，是辦學機構增強辦學競爭力的最好手段。成人教育學生的培養質量標志著一個辦學機構的核心競爭力，不斷探索和創新法學本科教學模式，才能從根本上增強辦學機構的競爭力，為社會提供優質法律教育產品，從而進一步提高辦學機構的社會效益。
參考文獻：
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財稅小論文（模板18篇）篇二
企業銷售產品時通常會存在向購貨方提供包裝物而收取包裝物租金與押金的情況,兩者稅法與會計處理中具有一定的區別和聯系,下面我們就從增值稅、消費稅的角度，對企業包裝物分別出售、出租及收取押金等情形涉及的財稅處理進行系統全面的分析吧!
摘要：包裝物是指為包裝產品而儲備的各種包裝容器，如桶、箱、瓶、壇、袋等用于儲存和保管產品的材料。包裝物指在生產流通過程中，為包裝本企業的產品或商品，并隨同它們一起出售、出借或出租給購貨方的各種包裝容器。如桶、箱、瓶、壇、筐、罐、袋等。
關鍵詞：包裝物;增值稅;消費稅。
包裝物是指為了企業包裝產品而使用的包裝容器。企業銷售貨物時涉及包裝物的情況一般有兩類情形：第一種情形是銷售產品時包裝物與產品一并出售。在此情況下，可進一步劃分出包裝物不單獨計價和單獨計價兩種情形;第二種情況是銷售產品時銷售方將包裝物的使用權以出租或出借的方式暫時轉移給購買方，在合同約定期限買方將包裝物返還給銷售方。在此情形下，為了促使購買方妥善保護和及時退回包裝物以便銷售方周轉使用，銷售方會額外收取一定金額的包裝物押金。
1包裝物隨同產品一并出售時財稅處理分析。
1.1包裝物隨同產品一并出售不單獨計價。
隨同產品銷售而不單獨計價的包裝物，因其價款已包含在產品銷售額中，難以區分包裝物的銷售收入和產品銷售收入，因此應根據產品銷售收入計算流轉稅，對包裝物不單獨計算應交流轉稅。會計處理時應將銷售產品及包裝物取得的全部價款計入“主營業務收入”，并按其計算確定的銷項稅額計入“應交稅費―應交增值稅(銷項稅額)”，同時根據配比原則將所售產品成本結轉入“主營業務成本”;包裝物的成本在產品發出時則作為銷售產品發生的費用計入“銷售費用”。如果該產品屬于應稅消費品時，還應將應納的消費稅計入“營業稅金及附加”。
例1：佳麗日化公司銷售護發品一批，取得不含稅收入200萬元，該產品成本150萬元。隨同產品一并出售未單獨計價的包裝物10000個，已知每個成本10元。假定不考慮城建稅與教育費附加。
則會計處理如下(單位：萬元)：
(1)確認收入。
借：應收賬款234。
貸：主營業務收入200。
應交稅金―應交增值稅(銷項稅額)34。
(2)同時結轉成本。
借：主營業務成本150。
貸：庫存產品150。
(3)結轉包裝物的成本。
借：銷售費用10。
貸：周轉材料―包裝物10。
例2：假定佳麗日化出售化妝品一批，其他資料延用例1。
由于銷售產品確認收入、結轉成本和銷項稅額與例1相同，本例及以后不再復述，本處僅就化妝品應納的消費稅進行會計處理，分錄如下(單位：萬元)：
借：營業稅金及附加60(200×30%)。
貸：應交稅費―應交消費稅60。
例3：假定佳麗日化出售白酒一批，共計10噸，其他資料延用例1。
由于白酒為從價定率與從量定額復合征收消費稅的應稅消費品，因此還需要計算繳納消費稅，分錄如下(單位：萬元)：
借：營業稅金及附加51(200×25%+10×1000×2×0.5÷10000)。
貸：應交稅費―應交消費稅51。
通過上述三個例子可見，如果所售產品屬于從量定額計征的應稅消費品時，包裝物只計算增值稅，不計算消費稅;對于屬于從價定率計征的應稅消費品，包裝物不僅需要計算增值稅還需要計算消費稅;對于需要復合計征的'應稅消費品，對從價部分，包裝物需要計算消費稅，對于從量部分，包裝物不需要計算消費稅。
1.2包裝物隨同產品一并出售單獨計價。
當包裝物隨同產品一并出售單獨計價時，其實質是將包裝物進行出售，應將出售包裝物取得的收入記入“其他業務收入”，并計算銷項稅額。同時將包裝物成本結轉“其他業務成本”。如果所包裝的產品是應稅消費品，則根據該應稅消費品消費稅的計征方法，計繳消費稅。
例4：假設佳麗日化公司銷售化妝品取得不含稅收入200萬元，隨同產品一并出售單獨計價的包裝物不含稅收入為20萬元。其他資料延用例1。其中單位：萬元。
(1)確認包裝物收入。
借：應收賬款23.4。
貸：其他業務收入20。
應交稅金―應交增值稅(銷項稅額)3.4(20×17%)。
(2)同時結轉包裝物成本。
借：其他業務成本10。
貸：庫存產品10。
由于所包裝的產品為從價定率計征的應稅消費品，因此包裝物在正常計繳增值稅外還應計算從價部分的消費稅，會計處理如下：
(3)借：營業稅金及附加6(20×30%)。
貸：應交稅費-應交消費稅6。
財稅小論文（模板18篇）篇三
小微企業的安全生產不僅關系到國民經濟的健康發展，而且與社會穩定發展息息相關，因此針對當前小微企業安全生產監管面臨的問題，政府需要采取切實可行的措施，提高對小微企業安全監管的針對性和有效性，小微企業自身也需要進一步樹立良好的安全意識，提高自身的安全管理裝備及技術水平。這樣在雙方共同努力下，才能有效的保障小微企業生產的安全。
加大財政轉移支付力度，設立小微企業安全生產教育培訓基金，免費對企業員工進行強制性安全知識教育培訓。創新教育培訓模式，采取分散學與集中學相結合；立足于從業人員自身的實際和行業崗位要求，編寫一些一看就懂的教材；在考核過程中要重點對從業人員實踐技能的考核。
2.2加強政策引導支持鼓勵企業規范發展。
小微企業的發展需要政策加以引導，可以加大產業政策支持和直接的.財政支持力度,加快實現小微企業轉型發展。對符合環保、安全等國家產業政策的小微企業，各級政府應給予指導與扶持；對小微企業要加大信貸、稅收扶持力度，促使企業重視對安全生產設施、設備等方面的投入；努力提高小微企業的安全管理水平，夯實安全生產基礎。
2.3注重方法，推進小微企業安全生產標準化建設。
首先，明確責任。可以充分的結合本地和本行業的實際開發部來制定切實可行的安全生產實施方案，制定階段化目標，并進一步落實好部門及鄉鎮的安全監管責任。其次，做好分類指導及典型引領工作。針對小微企業自身的安全生產狀況和規模來分類和分層次的推動安全生產標準化建設。對于安全生產標準化建設工作成績突出的小微企業，則可以組織去相關企業進行參觀學習和交流，從而更好的帶動該地小微企業安全生產標準化建設工作的有效推進。最后，還要進一步做好宣傳工作。對小微企業責任人及安全管理人員進行安全生產標準化建設的培訓，通過多種渠道來加強宣傳的力度，及時對安全生產標準化工作動態信息和相關法律法規進行及時發布，營造出良好的社會輿論氛圍，從而增強全社會對小微企業安全生產工作的重視。
2.4加強基層安全監管隊伍建設。
進一步完善基層安全監管體制的建設，落實安全監管責任，逐步將所有的小微企業納入安全監管范圍。同時加強基層安全監管隊伍建設，通過鎮街安監站所的力量，利用安全生產示范村（社區）的創建，以企業自查、專項檢查、聘請專家檢查等形式，加大對小微企業隱患的排查整治力度。2.5提高小微企業安全監管的針對性和有效性政府相關安全管理部門應深入考慮小微企業的現實情況，本著服務原則，多到小微企業進行走訪，對小微企業安全管理中的遇到的困難進行實際指導。小微企業的隱患排查治理應避免“一刀切”，通過制定不同行業的操作指南、建立事故隱患共享平臺等，提高監管的針對性。
3結束語。
日常工作中，安全管理部門需要針對小微企業的實際問題來安排切實可行的安全檢查，針對小微企業安全培訓、安全管理、安全投入及職業健康隱患排查等項工作的檢查，及時發現問題并進行處理，同時還要督促小微企業落實好安全生產法律法規，將安全生產責任落實到實處，有效的防范隱患，確保小微企業能夠安全、健康的發展。
參考文獻:。
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財稅小論文（模板18篇）篇四
由于受自身發展水平制約，小微企業普及存在著技術裝備落后、人員不足、安全意識差的問題，這已成為小微企業安全生產的重要隱患。目前小微企業安全生產管理工作存在的問題主要來自于以下幾個方面：
1.1安全生產意識淡薄。
部分小微企業責任人安全生產工作只落實在嘴上，并沒有真正的落實到具體的生產工作中，在安全生產上存在一定的僥幸心理，過于追求經濟效益，而對安全生產重視度不夠，不僅沒有落實安全生產責任，而且在安全投入上較少，部分企業沒有設置安全管理人員，即使設置了，通常也是兼職或是由自己家人兼任，對于安全堆積、安全制度及安全常識缺乏了解，一旦發生風險，往往無所事從。
1.2安全生產基礎薄弱。
小微企業由于受制于自身的經濟實力，在發展初期，生產設備往往購買大型企業淘汰下來的舊設備，而且很少進行技術設備更新，部分小微企業還采用“土法”進行生產，這都給企業生產帶來了較大的安全隱患。再加之小微企業自身對安全生產管理工作缺乏有效的重視，在生產現場管理、職業健康管理、應急救援及事故處理等方面存在著盲區。由于安全生產基礎薄弱，從而導致小微企業安全隱患問題十分突出。
1.3安全生產監管力量弱化。
一些小微企業存在于街道和村鄉鎮，但這些地方往往安全監管人員人數較少，特別是對于一些鄉鎮來講，安全監管存在著點多、面廣、任務重的特點，同時還要應付各類檢查，這就導致在實際工作中安全監管人員往往無力履行安全監管職責，執行力較差。由于基層安全監管工作中往往更集中于大中型企業，而許多小微企業基本上屬于安全監管的盲區，因此很大一部分小微企業長期處于安全監控之處，安全生產狀況堪憂。
1.4安全生產基層執行力不足。
對于小微企業來說，很多方針政策、規章制度及標準存在“高大全”現象，適應性、針對性不強，缺乏可操作性。另一方面，有些部門存在“重視大企業，忽視小企業”的觀念，在較大程度上也影響著安全生產工作的落實程度。
財稅小論文（模板18篇）篇五
國際法學教學改革，重點是教學內容的改革和教學方法的改革。這就需要調整國際法學的教學內容體系，夯實其理論基礎;注重國際法教學與國際政治的結合;廣泛采用案例教學法，實現教學形式和手段的多樣化。
1.調整教學內容體系，全面夯實國際法學的理論基礎。
國際法學作為一門專業必修課，在一般高校的設置中都是學分低，學時少。以我校為例，該課僅有35學分，共計63學時。而國際法18章的繁多內容要在有限的課堂時間里講解，必須進行精心的安排。國際法學的總論部分，也就是理論基礎部分是教學中的重中之重。以往的國際法教學，嚴格地恪守總論在先、分論在后的原則，不能將國際法學中的部門法融入其基礎理論之中。對此，筆者向讀者推薦美國學者路易斯?亨金的三個國際法理論命題。第一個命題是：國際法是政治體系的法律。如今的政治體系包括190多個各自獨立的國家，在一個多元的、四分五裂的體系中，政治、經濟及文化都是多樣化的，這是由國家的自治性決定的。然而，在這樣的一個體系中，國際法則是該體系中用以規范表述的共同準則。第二個命題是：國際法的變化，也就是國際政治體系的價值及目標變化。它回溯了人類如何通過體現傳統國家制度理念的法律，去追求當代的雙重目標，既保障了每個國家選擇其體制和實現其目標的權利，又促進了個人的人權與每個社會的福利的發展。第三個命題是：認識法學的發展思潮。即從“概念主義”到“功能主義”，從邏輯推演出的抽象原則到面向現實需求和解決各種新舊問題。亨金的三個命題既全面講述了國際法基礎理論，又將分論部分的一些內容融入其中，讓人學會如何把握國際法基礎理論的脈搏。因此，在國際法教學中，夯實理論基礎并不等于要機械地講述總論部分的知識，而是要以總論部分為主線，引入分論部分的內容為例證，去深刻剖析和理解國際法的基本原理。只有這樣，才能讓學生掌握國際法基礎理論的實質，并學會運用這些知識去理解和解決紛繁復雜的社會現實矛盾。
2.寓國際政治于國際法教學中，既能激發學生學習的興趣，又能拓展學習的深度和廣度。
(1)國際法是國際政治的規范表述，二者本屬一家。
歷史上，國際政治、國際法和外交研究之間并無嚴格的區分。只是在近幾十年，過分細化的學科分野和教學設置，逐漸把國際政治和國際法拉開距離，甚至造成互不通氣、缺乏了解的局面。
國際法是由民族國家組成的國際體系中的法律，它當然會反映該體系中的政治主張和各種價值，并服務于各種目標。因此，研究當代的國際政治和安全，不可能不看到各種國際制度和法律的作用，離開對后者的分析，很可能導致分析的空泛乏力;同理，沒有對國際關系多樣性復雜性的認知，國際法的研究可能會變得過分保守僵化。
全球化時代的今天，進步的國際政治思想和主流國際法理，正在發生一種深刻的變化。以主權概念為例，傳統的主權觀念強調國家的至上性和自主性，而現如今人們必須從更加復雜多變的現實出發，提出充實傳統主權觀念的各種思路。現代的主權概念表現得更加靈活、豐富和多層次，某些外圍的、邊緣的主權可能隨著時代變化而讓渡和調整;主權與人權成為進步時代的社會相互依賴、相輔相成的因素;主權成為可以隨著國家內政外交的進步性或落后性而增強或削弱的東西。
1.廣泛采用案例教學法。
所謂案例教學法又稱“個案法”，就是指教師在課堂上通過對典型案例的解剖分析，組織學生從個別到一般、從具體到抽象、在實際案例中進一步學習理解和掌握法學原理和原則的一種教學方法。
這種教學法始于19世紀70年代，最先在美國的哈佛大學的法學院采用，隨后就盛行于英美法系國家。近年來，我國法學教育已普遍接受這一概念，并在實際教學中不同程度地采用。筆者認為，案例教學法對培養學生自主發現和歸納規律性原理的能力具有不可替代的作用。它與純粹的理論講授相比，具有以下優勢：
(1)案例教學法的教學直觀性有助于啟迪學生的積極思維，培養學生的綜合分析能力。
法律規范是對具事物的概括和抽象，案例教學法能讓學生置身于具體的事物當中，并體驗這種法律規范的科學性和適當性，在具體的案例中激發學生的學習興趣，訓練和培養學生的法律思維。例如，在學習國際法的法律性這一問題時，我們可以用“美國對伊拉克的戰爭”，“美國的虐囚事件”來解決這個問題。如果說國際法不是法律，那么美國為什么在侵略伊拉克之前，還要制造那么多的借口?生擒薩達姆之后，為什么還要把他交還伊拉克新政府進行審判?“虐囚事件”曝光后，美國總統為什么要向世界人民道歉?通過案例的解析，讓學生掌握國際法的基礎知識，解決在現實中感到困惑的問題，領悟國際法的.本質屬性。
(2)案例教學法的教學關聯性有助于構架全面的知識體系，加固了國際改革的基礎。
我們目前的法學教學總是條塊分割，如實體法與程序法，法學理論與部門法都是分開講授的，特別是國際法學更顯得孤立。案例教學法可以使法學知識融會貫通，并能夠學習相關的學科知識。例如，國際罪行的種類在我國刑法中有無相應罪名，國家的管轄權中的普遍管轄權在我國刑法當中是否有所體現，中國不加入國際刑事法院與我國的刑事立法有什么關系等，這些在案例教學法中都能互動起來。
2.教學形式和手段多樣化。
(1)促進灌輸式教學法向啟發討論式教學法轉變。
灌輸式教學法缺乏有效提高學生能力的方法和手段，也限制了多媒體教學手段的使用，嚴重影響了教學質量的提高。啟發式教學方法則是以學生為教學活動的中心，教師圍繞調動學生學習積極性展開教學，學生能主動地學習知識。完成灌輸式向啟發式課堂講授方式的轉變必須做到以下幾點：1)在課程設計上逐步增加課堂討論時間，減少教師講授的時間。課堂討論大體可以分為兩種類型，一是就教學內容中的某一個重要問題進行討論，二是就教師給出的案例進行討論。這兩種討論方式在國際法教學中應交替使用。比如，在討論國家構成四要素這個問題時，我們可舉例說明有關臺灣的法律地位的一些問題：《美國對臺灣關系法》是國際條約，還是國內立法;如果臺灣公投獨立，符不符合民族自決原則等。這樣將問題與案例結合的討論，會使教師的教學收到事半功倍之效。2)在課下為學生指定必要的課外閱讀資料，甚至可以要求學生寫出閱讀筆記，從而保證課堂上能夠啟而有發。3)對基本原理的講授應當與對該原理產生的社會和歷史背景的概括性介紹相結合，使學生知其然又知其所以然，為其今后的法律學習奠定堅實的基礎。
(2)建立學習小組，增強自學能力，從而緩解教師的課堂教學壓力。
解決課時少、內容多的矛盾的唯一做法，就是分解教學內容。因此，擴大自學內容、增強自學能力的有效方式之一，就是建立學習小組。學習小組也是哈佛大學的一個很重要的傳統，一個好的學習小組是學生整個學習生涯中能夠取得成功的關鍵。學習小組的成員要經常聚在一起對教師留下的題目進行學習和討論，在這之中大家互相啟發，并且可以在一個比較寬松隨便的環境中發表自己的見解。
(3)多媒體教學手段的應用，可以大大提高教學效率。
多媒體教學作為一種輔助教學的手段，無疑是最便捷高效的。教師應根據該課程的教學計劃和教學體系將收集好的各種案例、各種重要原理和規范、各種疑難問題、圖表與參考答案做成課件，在課堂教學中使用。采用這種輔助手段，能充分利用課堂時間，又能準確地表達重要概念、數據等，同時又能吸引學生的注意力并活躍課堂氣氛，可收到良好的學習效果。
(4)創辦教師個人網站，通過網絡進行教學輔導。
在我國的一些高校，這種教學方式已有教師開始采用。之所以未能普遍開展，是因為多數教師沒有時間和精力去做這項工作。多數教師只是通過電子郵箱進行答疑解惑，所產生的效應遠不及網站廣泛。當然，創辦教師個人網站對教師的業務素質的要求也是很高的。因為參與網站活動的人不僅是自己的學生，還會有其他的社會主體，這就會給教師帶來各種壓力。但個人網站的創辦，可使教師將自已的科研與教學緊密結合起來，更好地啟發學生對問題進行思索和探究，極大地激發學生學習的熱情。
(5)增加課程實踐環節，開通各種學習渠道。
國際法課程的理論與實踐的結合不像其他部門法那樣具體而又鮮明。我們無法去參與國際法院的庭審活動，更無法對國家的對外關系進行實質性的獻計獻策。因此，很多學生認定這門課程的設立，缺乏實踐意義，沒有學習的價值。筆者認為，國際法課程的實踐環節應重點放在關注國際時事上。每天國際社會都在發生著各種各樣的事件，我們的學生要學會用國際法的嗅覺去發現問題。如：泰國發生的軍事政變，從國際法的視角應怎樣看待這一問題?國際社會的各方反映及做法符不符合國際法的相應規定?因此，廣泛開通各種學習渠道是增強實踐環節的必要方法。首先，要求學生關注每天的國內新聞和國際要聞;其次，要求學生瀏覽國際法的網站。通過身邊的時事，結合自己的專業，達到實踐學習的目的，可以培養學生的國際法律思維。
財稅小論文（模板18篇）篇六
本文就目前我國企業在處理盈虧財稅方面的相關情況進行分析和討論，以期不斷的提高企業在盈虧財稅處理方面的能力和水平，進而促進和推動企業的經營發展。
摘要：企業盈虧的財稅處理工作是企業經營管理過程中一項十分重要的財務工作，也是財務會計人員的基本工作內容。在實際的處理工作過程中，由于政出多門、實際執行與具體政策之間不連續等原因，使得我國企業在處理盈虧財稅問題時，常常出現程序上的失誤和經濟上的額外損失，因此，熟練掌握企業盈虧的財稅處理方面的相關內容、政策和流程，對企業的經營發展是十分必要的。
關鍵詞：盈虧財稅處理。
企業的經營結果無非是盈利和虧損兩種。對企業盈虧的財稅進行處理是財務會計人員的基本工作內容。然而，在實際的處理工作過程中，由于政出多門，例如企業稅收政策、會計政策以及其他相關的企業財經政策之間存在差異，或者實際執行與具體政策之間不連續，例如國家實行的企業補虧手續與補虧政策之間缺少相應的鏈接，使得我國的企業，尤其是中小企業在進行盈虧財稅的處理時常常出現“紊亂”的現象，存在多種問題。因此，熟練掌握企業盈虧財稅處理方面的相關內容、政策和流程，對企業的經營發展是十分必要的。本文就目前我國企業在處理財稅盈虧方面的相關情況進行分析和討論，以期不斷的提高企業在盈虧財稅處理方面的能力和水平，進而促進和推動企業的經營發展。
目前，我國企業的盈虧財稅處理工作中主要存在以下幾個方面的問題。具體體現在：
(一)企業對盈虧財稅處理工作的政策解讀不到位。目前，有些企業的財務人員對國家有關企業盈虧財稅處理工作的相關政策的解讀不到位，造成企業不必要的額外損失。例如，根據國家頒布的《企業財務通則》第五十條的相關規定，我國企業的年度凈利潤分配，除國家法律和行政法規另有規定的以外，必須按照既定的順序進行稅后利潤的分配，然而在實際的分配處理過程中，有些企業并沒有根據規定的程序進行利潤的分配，使得企業在今后的查賬或者其他財務申請時，不能得到應有的補償。
(二)企業缺乏完善的盈虧財稅處理內控制度體系。目前，我國的企業在財務管理過程中，缺乏科學、合理、完善的盈虧財稅處理內部控制的規范和制度。沒有建立專門的完善的企業盈虧財稅處理內控機構，缺乏相應的盈虧財稅處理內控人員。再加上對企業盈虧財稅處理的管理缺乏獨立性，使得內控人員在進行企業盈虧財稅處理的管理和控制時，沒有充分的制度依據和監督處罰手段，造成企業的盈虧財稅處理內控制度形同虛設。
(三)國家對企業盈虧財稅處理的相關法律法規不完善。目前，我國有關企業盈虧財稅處理的法律法規雖然很多，但是缺乏系統性和條理性，其盈虧財稅處理法律的權威性不高，缺乏可操作性。在許多企業中，管理人員將這些法律法規用企業內部的文件作為代替，造成企業盈虧財稅處理的方法各異、政出多門，給企業盈虧財稅處理的改革和創新增加了難度和挑戰。
(四)盈虧財稅處理的信息化程度低。目前，雖然我國有一些企業已經引用了較為先進的企業財務管理控制辦公軟件作為企業日常生產經營活動的財務控制形式，但由于其軟件應用范圍和操作人員水平的限制，通常只是減輕了財務會計運算的工作量，而沒有真正發揮出其在企業內部財務信息化管理控制中的作用，無法真正實現企業各部門之間信息資源的共享。
(五)盈虧財稅處理的管理力度不足。企業在實際的盈虧財稅處理過程中，有些部門只注重眼前自身的局部利益，而忽視了企業整體的、長遠的經濟利益，對企業的實際發生業務的數量和金額虛報、瞞報，嚴重阻礙了企業盈虧財稅處理人員對企業經營狀況進行的核算和分析，進而造成企業盈虧財稅處理核算的不準確。
(六)缺乏強有力的'會計基礎。目前，我國有些企業為了追求短期的利益最大化，授權、指使會計機構、會計部門或者會計人員偽造會計憑證，制作企業假賬，對企業正常的財務會計工作造成了嚴重的影響和破壞。同時，在企業中，有些會計人員由于其法律意識和管理觀念淡薄，業務素質和能力水平偏低，使得他們無法準確地對記賬憑證、財務數據進行填制、分析和處理，導致企業會計資料不能真實、全面、正確、有效地記錄和反映企業在實際的生產經營活動中發生的各項財務經濟活動，造成企業財務會計信息的失真。此外，部分會計人員為了自身利益，弄虛作假，故意違紀，導致企業財務報告的數據不真實，造成會計基礎工作的混亂。
針對上文中提到的有關企業盈虧財稅處理工作中存在的一些問題和不足，在實際的處理工作過程中，企業可以采取以下幾個方面的措施，來加強盈虧財稅處理工作的水平和效果，進而促進和推動企業的不斷健康發展。
(一)企業要正確的解讀有關政策，熟練掌握相關處理程序。企業的相關財務工作人員要對國家頒布的有關企業盈虧財稅問題的處理政策和法律法規進行正確和深入的解讀，熟練掌握相關的處理程序。例如，對企業盈利財稅的處理就必須要依照以下的程序進行，即：
1.要及時彌補企業以前的年度虧損。在處理企業盈利的財稅問題時，企業財務人員首先要做的就是彌補企業以前年度存在的虧損。在這項工作完成后，方可進行其他的操作。
2.應在利潤中提取10%的法定公積金。所謂的法定公積金又被稱為法定盈余公積金，是用于企業彌補虧損，增加企業資本，擴大企業生產經營規模的資金基礎。它不同于企業的資本公積金，是企業財務人員依照法律必須提取的資金。當提取的法定公積金的累計數額達到企業注冊資本的50%以后，就可以不再進行提取。
3.應在利潤中提取一定數額的任意公積金。任意公積金又被稱為任意盈余公積金，是由企業的財務人員根據企業召開的股東會議的決定或者企業相應的章程規定來自由提取的除法定公積金以外的公積金。
4.對企業的投資者分配其所得的利潤。在分配前，財務人員首先要把企業以前的年度未分配的利潤并入到本年度的利潤金額中來，并在充分的考慮當前企業現金流量的實際狀況后，將利潤向企業的投資者進行分配。若企業屬于各級人民政府或者相應行政事業部門、機構出資的，要根據相應的國家規定向所屬部門上繳國有利潤，之后并入相應的財政收入。
財稅小論文（模板18篇）篇七
會計收入與應稅收入是兩個既相聯系又有區別的概念。
會計收入涉及一定時期經營成果的確定，其確認與計量由《企業會計準則——收入》規范。
應稅收入涉及一定時期企業應交各種流轉稅和所得額的計算，其確認與計量由《企業所得稅法》及其《實施條例》規范。
摘要：中小企業會計收入和應稅收入的確認直接關系到企業經營成果的計算和稅費的繳納。
由于會計收入和應稅收入分別從屬于會計制度和稅法，二者在收入的確認和計量方面存在明顯的差異，所以本文結合當前新會計準則和稅法的有關規定，分析會計收入與應稅收入在確認內容、原則、條件、方法、時間上的差異，為中小企業做好會計核算和稅收納稅工作提供參考。
關鍵詞：會計收入差異應稅收入。
收入確認不僅是會計核算工作的一項重要部分，也是做好納稅工作的一個重要基礎。
就收入而言，大部分情況下，會計和稅法的認定標準是相同的，但也有差別。
因此，區分兩者的差異并進行正確的會計處理，是保證企業經營成果計算真實和稅費繳納準確的前提。
淺析中小企業會計收入與應稅收入確認的差異。
一、收入確認內容上的差異。
企業會計準則所指的收入強調是日常活動形成的，非日常活動形成的經濟利益流入不作為收入，而作為計入當期損益的利得計入營業外收入。
在收入內容的確定上，會計強調重要性原則;而稅法則不考慮經濟利益流入的主次和重要性，任何以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，都作為計稅收入確認。
例如，財產轉讓收入、接受捐贈收入和其他收入都作為計稅收入。
另外，稅法中還有不征稅收入、免稅收入等說法，而會計中沒有這方面的概念。
二、收入確認原則上的差異。
從會計準則的角度來看，收入是為了全面、真實、準確地反映企業的財務狀況、經營成果以及財務狀況的變動情況。
因此，收入確認原則要遵循客觀性原則、實質重于形式和謹慎性的原則，注重收入實質性的實現。
而從稅法的角度來看，則比較側重于收入社會價值的實現，即企業的經營活動是否在社會上形成了一定的價值。
這主要是由于稅法的本質屬性決定的。
從屬性來看，稅法的目的就是為了保證國家財政收入的實現，因此稅法中對相關收入的確認原則為權責發生制原則和實質重于形式原則。
例如，交易性金融資產，對于持有期間的公允價值變動損益會計上確認收入，但所得稅法則不將其確認為收入，待出售時確認收入并繳稅應用的就是收付實現制原則。
另外，對預收賬款的處理也能體現這個要求。
當企業的預收賬款超過一定的期限時，稅務機關有權作為應稅收入調整處理。
此外，會計收入核算對各種企業經營活動事項重視度不一，它更注重企業的重要經營事項，會投入更多的精力在重要事項的核算工作上;而應稅收入會一視同仁，只要應納稅款，無論該業務事項金額大小、對企業是否重要都按照稅法相關規定計算納稅收入。
三、收入確認條件上的差異。
對于商品銷售收入的確認，會計準則與稅法也存在比較大的差異，會計準則收入確認條件主要包括以下幾點：第一點是商品的所有權主要風險和報酬已經發生轉移，這是會計準則中確定收入的前提條件。
第二點是企業對商品的實際控制權已不存在，這是會計準則中確定收入的必要條件。
第三點是企業的收入金額能夠可靠地計量，這是會計準則中確定收入的重要條件。
第四點是所產生的經濟利益很可能流入企業，這是會計準則中確定收入的基礎條件。
第五點是已發生或將發生的成本能夠可靠地計量，這是會計準則中確定收入的關鍵條件。
可是在稅法中只要求具備四項就可以，即“相關的經濟利益很可能流入企業”這一條沒有在稅法中要求。
應稅收入確認的條件是：無論商品是否發出，只要提貨單交給買方，當天就可以按銷售憑證繳稅。
之所以會出現這個差異，主要原因在于會計需要考慮確認收入后所承擔債務的償還能力。
只有在經濟利益流入確定的情況下，才能確認收入，才能計算利潤并進行利潤分配。
而稅法更多是從國家利益角度考慮，要求保證財政收入穩定增長的需要，不考慮納稅人由此承擔潛在負債的影響，納稅人的風險由其自身承擔。
只要納稅人對所出售的商品轉移了風險和報酬，即認為應稅收入的實現。
所以，在會計上強調收入確認的謹慎性原則，而稅法則更強調形式重于實質。
四、收入確認方法上的差異。
對于商品銷售、勞務提供和建造合同收入在確認的方法上，會計和稅法總體上是一致的，但在個別環節兩者還是存在差異，這主要是因為兩者對收入含義的理解以及確認目的不同形成的。
例如，對于具有融資性質的分期收款銷售，會計是在發出商品時按照未來收款額的現值確認收入實現，而稅法是在未來按照合同約定的金額確認收入的實現。
又如，在企業會計準則中確認提供勞務所得的收入方法是：第一，如果一個會計年度內完成的勞務，應在其完成時確認收入。
第二，如果一個會計年度沒有完成的勞務，且能夠可靠計量在資產負債表日提供所勞務的結果，則要按照完工百分比的方法確認勞務收入。
第三，如果勞務結果不能可靠計量的，還要分兩種情況處理：一是預計能夠補償已發生的勞務成本，應按照可以補償的金額計入勞務收入中去。
二是已預計無法補償已發生的勞務成本，應按照發生的勞務成本計入當期損益，此勞務不再確認收入。
在稅法對勞務收入方面的規定是：能夠可靠計量的勞務交易結果應該按照完工百分比法確認勞務收入，區別于會計中“有關經濟利益會流入企業”。
稅法不同于會計謹慎性原則，而是更好地偏重于權責發生制，所以在稅法中不管成本能否回收，只要企業從事勞務工作，就要確認收入的實現。
對于建造合同收入的確認方法兩者也有不同，如果會計認為交易的結果不能可靠估計時，要求按已經發生的成本能夠得到補償的程度確認收入;而稅法依然按照完工百分比法確認收入，不考慮可能發生的.收款風險。
五、收入確認時間上的差異。
會計收入與應稅收入除了在確認內容上存在差異之外，在確認時間上也存在一些差異，這主要是因為兩者在認定收入的風險、確定性等方面存在不同。
例如，對于具有融資性質的分期收款銷售，企業會計準則規定在發出商品時確認收入;而增值稅暫行條件規定，增值稅納稅義務發生時間為書面合同約定收款日期的當天，企業所得稅法也是按照合同約定的收款日期確認收入的實現。
又如，對于委托代銷收入的確認，會計上是收到代銷清單時確認收入實現;而稅法則規定，未收到代銷清單及貨款的，為代銷貨物滿180天的當天，特殊情況下預收款也作為納稅收入加以確認，這源于稅法對支付能力、國家財政收入和確定性的綜合考慮。
再如，稅法規定，納稅人提供建筑業或者租賃業務，即使財務上未確認收入，預收賬款也要納稅。
并按相同的金額結轉成本，如果預期的勞務成本不能得到補償，應當將已發生的勞務成本計入當期損益，不確認提供勞務收入;而稅法則規定企業從事建筑、安裝、裝配工程和提供勞務，持續時間超過一年的，可以按完工進度或完成的工作量確定收入。
總之，在企業收入的確認上，會計準則與稅法存在的差異比較明顯，因此中小企業在日常經營活動中要正確認識和處理好兩者之間的關系，根據其實際特點做好會計核算和稅收納稅工作，提升企業經濟效益，促進企業健康、穩定發展。
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財稅小論文（模板18篇）篇八
1.不符合國際稅收慣例，不能適應我國加入wto的新形勢從形式看，內外資企業所得稅的法定稅率都是33%，但兩套稅法無論是在法律效力，還是稅前扣除項目標準和資產稅務處理規定、稅收優惠政策等方面都存在明顯差異，外商投資企業的窄稅基、多優惠和內資企業的寬稅基、少優惠直接導致兩者實際稅負的差距，據統計，外商投資企業所得稅實際平均稅負一直在10%左右，而內資企業則在25%以上。實行內外有別的兩套稅法，既違背市場經濟要求的公平稅負、平等競爭原則，也不符合國際慣例，中國已經加入wto，外資企業將進一步進入我國，成為我國經濟不可或缺的組成部分，我國的企業也將進一步走向國際市場，參與國際競爭，對企業所得稅在內外資企業之間、地區之間實現統一提出了迫切要求。
2.稅基界定不規范，內資企業稅前扣除限制過嚴稅法對稅基的確定存在的主要問題：一是與企業會計制度的關系不協調，由于稅收制度和會計制度在職能、目標和核算依據等諸多方面存在差異，近年來，為適應市場經濟和建立現代企業制度的需要，會計制度已經發生了很大變化，且不斷處于調整之中，而稅法沒有建立一套獨立的所得稅稅基確定原則，有些規定甚至在沿用老的會計制度，如對銷售收入的確認、對資產的稅務處理等。二是稅法對界定稅基的一些概念比較模糊，如對業務招待費、支付給總機構的管理費都以收入的一定比例為計算依據，收入凈額和總收入是會計概念還是稅務概念，其內涵和外延有多大，并不明確。三是對內資企業稅前扣除項目列支標準規定過嚴，如內資企業計稅工資標準，廣告性支出的限額、對折舊方法和折舊年限的嚴格限定等，使得為取得應稅收入而發生的許多費用不能在稅前足額列支，不符合市場經濟條件下企業發展規律，也不利于內資企業的健康發展。
3.稅收優惠政策導向不明確，稅收優惠形式單一一是稅收優惠政策不能有效體現國家宏觀調控需要。內資企業的優惠比較少，且多屬照顧性，或是替代財政支出性的優惠，稅收優惠偏重于解決機制轉換過程中的臨時性困難，對資源優化配置的引導不足。而對外商投資企業的優惠政策，其效果偏重于鼓勵吸引外資總量，不能有效調節外商投資的方向。二是稅收優惠方式單一，政策效果不確定，容易引起企業偷稅、避稅現象。所得稅優惠政策以直接優惠居多，間接優惠較少，主要是減稅、免稅和低稅率。這些優惠措施，容易誘使企業通過頻繁注冊新企業、人為安排獲利年度、利用關聯交易轉移定價調節企業間的利潤水平，鉆稅法的空子。目前，與我國簽訂稅收協定的國家有79個，已經生效的65個，而有稅收饒讓條款的國家只有30多個，我國給予外商投資者的低稅率和減免稅等直接優惠措施，外方需要在母國補繳稅款，實際轉化成了投資者所在國的稅收收入，并沒有使投資者最終受益。三是優惠政策的實施主觀性、隨著性大。我國內外資企業所得稅每年都有一些優惠政策以法規、規章甚至規范性文件形式出臺，加上各地區為了本地區利益，無視稅法的統一性和嚴肅性，用減免稅優惠政策作為招商引資廣告，隨意擴大優惠范圍，越權減免稅，采用地方稅先征后還、即征即退等形式變相減免稅，搞低稅優惠競爭，擾亂了正常的稅收秩序。我國已經加入wto，這種有失公平、公正、多變的稅收優惠政策很可能面臨外國投資者的訴訟。
4.企業間稅負差異過大，部分企業稅負過重我國現行稅制對同一經濟行為在各類主體之間稅收待遇上的差異性，尤其是在所得稅上表現最為明顯。如內資企業與外資企業、高新技術開發區內企業與區外企業、現代企業制度試點企業與非試點企業、上市與非上市公司、境外上市與境內上市公司之間在適用稅率以及所享受的稅收優惠政策方面存在著較大的差異，導致稅收待遇不公現象非常突出。
我國的企業所得稅稅制所存在的上述弊端亟待通過所得稅制改革來完成。在中國已經加入wto的今天，在世界經濟日益一體化的今天，中國的稅制改革不能脫離國際主流稅制的發展方向，不能莫視稅制的國際慣例，不能莫視稅制差異對國際資本流動的影響。所得稅制的國際借鑒，對探討我國所得稅制改革具有重要意義。
二、企業所得稅制的國際比較及趨勢分析。
1.企業所得稅制的國際比較一是納稅主體的認定。有兩種類型：一種是公司所得稅，一種是企業所得稅，國際上通行的是公司所得稅類型，對不具有法人資格的企業，如個人獨資企業、合伙企業不征收企業所得稅，改征個人所得稅。在稅收管轄權方面，以企業登記地或以實際管理機構或控制管理中心地為認定標準，劃分為居民企業和非居民企業，分別承擔無限納稅義務和有限納稅義務。
二是稅基的確定。在應稅所得與會計利潤的關系處理方面，在“不成文法”國家，如美國、英國等，會計準則通常是由會計師協會等民間組織制定，會計利潤和應稅所得差異也大，在“成文法”國家，因為會計制度以官方的法規為主體，應稅所得和會計利潤相當接近。
三是稅率結構。世界上大多數國家實行比例稅率，有些國家仍保留累進稅率，主要出于財政上的原因，企業所得稅的大頭由大企業繳納，稅率高了，小企業難以承受，稅率低了，難以滿足財政收入的需要。在比例稅率的運用上由于各國貨幣制度、政府政策及所得稅的地位等諸多因素的差異，有的國家實行單一的比例稅率，如瑞典、意大利、澳大利亞等;而更多的國家實行差別比例稅率，主要是對小型公司的所得稅采用較低稅率。
四是對成本費用的列支。對存貨的計價，許多國家都允許在先進先出法、后進先出法、加權平均法等多種方法之間選擇，但要保持連續性。有些國家則明確不能采用后進后出法，如法國、韓國、新加坡、加拿大等，有不少國家還允許采用市價與成本孰低法，如法國、意大利、日本、美國等。在折舊的提取方面，各國為了鼓勵資本投資，紛紛放棄傳統的“直線法”計提折舊，實行“余額遞減法”等加速折舊法，采用高折舊率對固定資產進行第一年基礎攤銷，稅法規定的固定資產折舊年限通常短于實際可使用年限，有的國家對固定資產的折舊攤提額規定可以大于固定資產原值，許多國家實行固定資產投資的稅收抵免，額外給投資者一筆稅收補貼。
2.低稅率、寬稅基是國際所得稅制改革的趨勢19世紀80年代中期以來，世界各國相繼進行了所得稅制改革，其主要特點是：充分利用企業所得稅在組織收入和調節經濟的功能與作用，通過規范、完善和調整稅收政策，采用加速折舊、投資抵免等稅收鼓勵措施，減輕企業稅收負擔，刺激投資，達到增加供給、促進經濟發展的目的。美國于1986年進行了稅制發展史上涉及面最廣、調整幅度最大的稅制改革，以“公平、簡化和經濟增長”為政策目標，以“拓寬稅基、降低稅率”為基本內容，美國公司所得稅的基礎稅率實行15%、25%、34%三檔累進稅率，最高稅率由46%降低到34%.美國的稅制改革無疑對西方國家產生重大影響，加拿大、英國、澳大利亞、法國、奧地利、新西蘭、荷蘭、日本等國，都不同程度地進行了以減稅為核心的企業所得稅制改革(注：財政部稅制稅則司：《國際稅制考察與借鑒》，經濟科學出版社，1999年。)。在稅率形式上，大多累進稅率演進為比例稅率，到1990年，除美國、荷蘭外，經合組織的其余22個成員國都實行比例稅率。在降低稅率的同時，通過取消一些減免稅優惠措施拓寬稅基，如美國取消了凈資本所得的優惠、股票回購支出的扣除、購買設備投資的10%的減免等。
西方國家稅制改革的結果大大降低了企業所得稅的總體稅負水平。企業所得稅的稅負在降低，這不僅體現在一般所得的邊際稅率降低導致的稅負降低，而是整個稅率制度決定的稅收負擔降低。因為，一方面是當代各國經濟的開放度越來越大，另一方面當代政府的管理理念與政府目標是增強本國企業在國際市場上的競爭力，保護本國企業的發展，再一方面，公司所得稅是直接對資本的投資所得征稅，與投資報酬成消長關系，所以各國為了吸引外資，解決本國的就業和經濟增長問題，都競相降低公司所得稅。
三、統一企業所得稅法幾大原則性問題研究。
1.企業所得稅的功能定位問題企業所得稅稅負水平的設計、優惠政策的制定都不能回避一個基本問題，即企業所得稅在整個稅收體系中的功能定位，它涉及該稅種在組織收入中的功能定位，還涉及該稅種在調節經濟中的功能定位。企業所得稅在一國稅收收入中所占比重多大為合理?企業所得稅能征多少，既要看流轉稅已經征了多少，后面的個人所得稅和其他稅種還要征多少，相互間需要銜接配合。各國的經濟發展水平、稅收征管水平、政府對公平效率目標的側重點以及對經濟管理模式的選擇都會影響企業所得稅占一國稅收收入的比重。稅收作為國家調節經濟的重要手段，不同的稅種對資源配置和收入分配有著不同影響，一般認為，選擇性商品稅和差別商品稅是非中性，會影響資源配置，所得稅和統一商品稅是中性，不會扭曲資源配置。但是，中性的稅收不一定有效率，非中性稅收不一定無效率。如果一個社會市場功能十分健全，不存在壟斷，不存在產品的外部效應，那么非中性稅收只會妨礙市場對資源的有效配置。但現實情況是存在壟斷，存在產品的外部效應，需要政府的經濟調節彌補市場機制的缺陷，這時，起矯正作用的'非中性稅收是有效率的。政府運用所得稅稅收政策對資源配置和收入分配發揮調節作用，已成為世界各國的普遍做法。通過所得稅優惠政策，影響投資報酬率，引導資源的合理流動。而各國所得稅制度和稅負水平的差異，使得低稅負國對資本、技術、勞務、人員等資源產生高吸引力，影響資源在國際間的流動。由此可見，我國企業所得稅需要在與整個稅收體系的協調中設計稅負水平，從國家的經濟政策導向出發設計相應的稅收優惠政策。
2.應納稅所得額與會計利潤的原則性差異應納稅所得額與會計利潤都是企業收益額。但兩者之間存在明顯差異。會計利潤的計算依據是企業會計準則，它的服務對象是投資者、債權人和相關的經濟利益人，應納稅所得額依據的是稅法規定的各項稅法條款，它的服務對象是政府，其功能是直接調節征納雙方的經濟利益關系，兩者對信息質量特征的要求、對收益的確認和計量等方面的基本原則存在差異。確定應稅所得的原則與會計利潤存在某些共同之處，如權責發生制原則、配比原則、劃分收益性與資本性支出原則等，但也存在明顯差別：一是稅法不承認重要性原則，只要是應稅收入和不得扣除的項目，無論金額大小，都需按稅法計算應稅所得;二是稅法有限度的承認謹慎性原則，而強調確定性原則，如合理估計的或有負債允許在計算利潤時扣除，而不得在稅前列支。三是會計利潤強調實質重于形式原則，對外在的表現形式不能真實反映經濟實質時，應以反映經濟實質為原則。這時會計利潤的計算融入了人們的主觀判斷，從某些意義上修正了確定性原則。而確定應稅所得時，有時更側重于形式的規定，如計稅收入和稅前扣除的確認，稅法必須以某種標志性的憑證取得為依據確定是否計入當期應稅收入，是否允許稅前列支，這也是稅法的統一性和嚴肅性的客觀要求。四是稅法強調合理性原則。稅法規定各項成本費用的列支標準和對關聯交易非公允價格的納稅調整實際上是對會計利潤確認原則中實際成本原則的修正。應納稅所得額與會計利潤之間既有聯系又有差別，企業所得稅法的設計，既要注意稅法與企業會計準則及會計制度的銜接，又要體現稅法的相對獨立要求。
3.設計企業所得稅優惠政策的目標與原則一是充分重視稅收優惠在我國進一步對外開放和促進經濟增長中的作用。加入wto，意味著我國將在更大范圍和更深程度上參與國際競爭和合作，也將面臨更嚴峻的挑戰。wto組織和制度的構建以盡量不干預市場機制運行為宗旨，同時，wto也允許在特定情況下對對外貿易的干預和對本國產業實行合理與適度的保護。我們在履行對wto成員國承諾義務的同時，應充分利用wto規則給予發展中國家的某些例外條款和優惠待遇，培育和提升我國經濟的國際競爭力，實現我國經濟的可持續發展。二是區別稅收優惠與財政支出的不同功能。稅收優惠和財政支出都能體現政府的政策意圖，但兩者又發揮著不同的功能，由于稅法具有穩定性的特點，對于一些時效性強的政策鼓勵適宜使用財政支出形式來解決。三是注意稅收優惠要有利于資源的合理配置和產業結構的優化。四是注意稅收優惠政策的時效性和制度調整的適應性問題。
四、統一企業所得稅法的政策選擇。
1.關于稅率的選擇目前33%的企業所得稅稅率水平，對于不享受稅收優惠政策的企業來說是偏高的，應當適當降低，但從目前企業所得稅在整個稅收體系中的地位看，不應使企業所得稅的總量下降，企業所得稅收入規模過小，會導致實施稅收優惠政策的空間非常有限，不利于所得稅政策宏觀調控功能的發揮。同時，我國企業所得稅稅率水平應與國際水平，尤其是周邊國家稅率水平基本保持平衡，我國周邊14個國家或地區，10個國家(地區)的公司(企業)所得稅稅率在30%以上，為了有利于吸引外資投資，我國應取中等偏下水平。綜合上述因素，企業所得稅稅率應在25-30%為宜。
2.合理確定稅基，統一稅前扣除標準和范圍，統一資產稅務處理的方法和標準建立一套完整的獨立于企業財務會計制度的企業所得稅稅基確定原則，稅法應對計稅收入的確定、扣除項目的范圍和標準、資產的稅務處理等作出具體規定，形成統一、獨立的稅法體系。具體來說：
一是計稅收入的確定。由于會計利潤旨在反映企業的經營成果，理應嚴格按照權責發生制原則確認收入的實現，而納稅義務的發生，直接引起企業的現金流出，本著稅收為經濟建設服務的宗旨，順應企業發展規律，建議在應稅收入確定時，適當兼顧收付實現制原則。如對應收未收的銷售收入、對金融企業應收未收的利息收入、對接受非貨幣性資產的捐贈、以非貨幣性資產對外投資評估增值所取得的經濟利益等項目，可以在限定條件下適用收付實現制。這里的限定條件很重要，如對金融企業超過規定的期限以上的應收未收利息才按實際收到利息計算應稅所得，對接受捐贈的非貨幣性資產、以非貨幣性資產對外投資評估增值部分，金額較大的，可按期分攤計入應稅所得。
二是提高內資企業稅前扣除標準。辦法是與現行的外商投資企業所得稅靠攏。如取消計稅工資，取消對公益性、救濟性捐贈的限額;在融資利息方面，對不同的借款形式，如發行債券、向非銀行金融機構借款等，只要是合理合法，都是市場經濟條件下企業可選擇的籌資方式，其發生的利息支出，理應得到足額補償，不宜按銀行同期同類貸款利率水平加以限制，但對關聯企業之間相互借款的利息水平應加以限定。
三是規定對資產的稅務處理。調整對固定資產折舊的稅收政策，在折舊年限、折舊方法上采取更靈活優惠的措施促進企業設備更新和技術改造。隨著技術進步的加快，無形資產的實際有效期限將越來越短，原稅法規定的不得少于十年的攤銷期限應該調整;企業籌建期間發生的開辦費，一律規定在不短于5年的期限分期攤銷不合適。
3.稅收優惠政策的規范和調整一是調整稅收優惠的政策導向。稅收優惠政策應體現國家產業政策，體現鼓勵技術進步和經濟結構的優化升級，促進國民經濟的協調發展。為此，稅收優惠應從原來的地區性優惠為主轉向以產業傾斜為導向的稅收優惠，考慮到產業政策具有政策性、時效性強的特點，稅法只對稅收優惠的原則加以規定，具體應由國務院結合國民經濟發展綱要和產業政策制定，并適時調整。
二是減少稅收優惠，取消不符合wto規則的稅收優惠措施。對原有過多過濫的稅收優惠政策應加以清理，取消政策目標不明確以及已經不合時宜的臨時性優惠措施。如對發展第三產業、鄉鎮企業的稅收優惠，對校辦企業、民政福利企業的減免稅轉由財政支出解決;取消地區性優惠稅率;取消不符合wto規則的稅收優惠措施，如對產品出口企業的特別減稅措施。為支持中西部地區的發展，是否需要啟動現在應該取消的經濟特區所采用的“避稅港”模式，值得商榷。
三是實行稅收優惠形式的多元化。稅收優惠由單一的直接減免稅改為直接減免、加速折舊、投資抵免、再投資退稅、對技術開發費的加計扣除等多種優惠措施并舉的多元化稅收優惠形式。對外國投資者的稅收優惠，應關注稅收饒讓條款，讓投資者能真正享受到我國所給予的稅收優惠。
四是注意稅收優惠政策的制度性調整的適應問題。兩法合并，必將帶來各經濟主體的利益調整，直接影響投資收益水平。為了保持稅收政策的延續性，為經濟主體提供相對穩定的制度環境，需要安排制度變遷的過渡性措施。如對原稅法規定的定期減免稅優惠政策，繼續享受到期滿為止，對外商投資企業取消特定地區稅率優惠后在一定時期內實行超稅負稅收返還的過渡性措施等。
統一企業所得稅法不是簡單的兩稅合并，而是對我國企業所得稅制的改革和完善過程，新的企業所得稅法，需要與國際慣例接軌，需要與財政體制與財政政策的整合，需要與其他稅種的相互協同，需要稅收征管的配套改革。而所得稅制的改革又伴隨著經濟利益關系的重新調整，企業將面臨稅收環境的制度性變遷，并引起企業主體行為的適應性調整，從而影響我國經濟的方方面面。
【參考文獻】。
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高金平。新會計制度與稅法差異分析[m].北京：中國財政經濟出版社。
財稅小論文（模板18篇）篇九
摘要：隨著現代市場經濟的發展，企業為了優化資源配置以及做大做強，而采取以企業改制或者改造企業資產、負債重組以及股權重組為主要形式的企業重組。
通過企業重組，能夠有效實現企業各類資源的優化配置，是現階段常見的一種企業戰略。
在企業重組中，不僅涉及企業資產、負債以及股權重組的會計處理，更涉及企業所得稅等納稅處理。
在我國新會計準則的影響下，對于企業重組中設計的會計處理和稅務處理進行了進一步的規范，但在實際操作過程中，有關會計及稅務處理問題還不能滿足企業發展的需要。
本文通過分析企業重組內涵，探討企業重組中有關資產重組、債務重組兩個方面會計處理和所得稅處理以及企業重組適用特殊稅務處理。
新會計準則的推行，對于企業發展具有重要而深遠的影響，它旨在實現我國會計行業和世界接軌，促進我國企業健康長遠發展。
這對于企業重組中有關會計和所得稅具有直接的影響，在新形勢下，企業如何做好重組過程中的會計和所得稅處理工作，實現企業資源的優化配置，是企業重組考慮的重點問題。
在市場經濟的大環境下，市場競爭日益激烈，企業面臨著各種機遇和挑戰，企業重組對于企業來說是一種優化資源配置的行為。
它主要指的是經濟主體的組織機構變動，企業改制或者改造過程中的資產、負債以及股權重組的行為。
結合企業重組的性質和具體方式的轉變，會導致原公司產權、組織結構以及管理結構的變化，各國經濟環境以及企業重組的發展歷程不同，對于企業重組的解釋也存在一定的差異性，在我國，在改革開放以來，市場經濟的不斷的發展和成熟，確定了企業重組的地位，主要指的是在遵循法律法規以及經濟規律的前提下，根據市場需求以及企業的發展需要，實現組織結構以及資源的重新組合分配，為了達到優化企業資源的目的。
企業重組的主要形式是生產要素的兼并和收購，出售甚至整體的售賣以及宣布破產等形式實現企業重組。
根據市場經濟環境以及企業改造的目的，企業選擇不同的重組方式，但是企業的重組模式無外乎以下幾種：資產重組、負債重組、股權重組以及管理結構的重組。
資產重組主要是通過新的資產組合形式，企業可以對企業資源進行重新優化配置和重新組合。
負債重組主要是指負債責任轉移或者債轉股轉移，這就表明負債重組和股權重組密不可分。
這一些列的重組行為都面臨會計處理以及所得稅處理等問題。
本文主要是探討企業重組過程中，資產以及負債重組中所遇到的會計處理和所得稅處理。
企業重組中有關資產處理，可以是企業原所有者與外部主體對企業資產進行重新分配和組合的過程，也可以企業內部對于企業資產進行重新分配組合。
實現的形式主要分為，企業資產置換、股權轉讓亦可以是企業的收購兼并。
由于涉及的范圍很廣，本文對資產置換為例進行說明。
資產置換是企業資產重組的重要方式，其內容主要包括整體資產的置換以及整體資產的投資。
整體資產置換，是在企業雙方均保留的情況下，將企業將企業內具有獨立核算能力的機構或者企業全部與其他企業進行整體的交換。
在置換過程中，企業雙方要結合交易發生時公允價值銷售和購買資產，對其進行會計處理以及所得稅處理。
在會計處理的過程中，要以新會計準則的有關規定，對并購過程中，關系到具有商業性質的以及公允價值，進行可靠計量，并進行會計入賬，不能進行可靠計量的，進行賬面入賬，雙方在會計處理時，要以資產銷售的形式，確定企業雙方的所得或者相應的損失。
整體資產投資，是企業保留重大事項決策權的前提下，將具有獲利能力的資產投入到其他的企業。
整體資產投資屬于單方面的，受資方企業接收到的資產轉變為自身的資本公積，資方將這一部分資金計入投資成本，公允價值與實際成本的差額計入企業的當期損益。
關于資產重組的納稅問題，主要涉及免稅重組，這也是初期考慮的重點問題。
對于一些不能實現免稅重組的，所得稅處理則需要根據具體的情況考慮，對于置換和投資方式的資產重組需要按照投資和公允價值銷售兩個業務來進行所得稅處理，對于重組產生的超過企業當年納稅所得額一般以上的，所得稅通過遞延稅款在5年內，平均計入各年度的企業納稅所得額。
2.債務重組中的會計處理和所得稅問題。
新會計準則中對債務重組進行了重新定義，指的是債權債務在雙方經營條件下修改負債條件的活動，其會計處理和所得稅處理主要體現在一下兩個方面。
新會計準則對債務重組的范圍進行了重新規定，使其更加具體明確。
其在會計處理方面也發生了變化，主要體現在會計處理的方法變化，以及公允價值的使用的變化[1]。
首先，會計處理方法的變化，在老版的會計準則中，規定了在非現金方式清償債務的過程中，對于賬目的價值大于轉讓價值時，差額債務方將其算進資本公積科目內。
新的會計準則對其做了相應的調整，規定債權方在讓步的前提下，債務方少償還債務與應償還債務的差額應計入營業收入內，這里面不涉及所得稅的變化，那么在債權人的利潤表中，利潤的水平也會因債務的差額變化而發生相應的變化。
第二，公允價值的變化，在舊的會計準則中，相對于非現金資產進行債務償還，債權方和債務方都需要通過賬面價值入賬，然而在新會計準則下，由于公允價值的引入，非現金債務償還需要在公允價值下計量，這樣就會產生相應的公允價值和賬面債務差額，這部分差額則計入當期的損益。
債務的重組是對于債務方來說是債務的優惠，這部分所得就是債務所得的優惠額，在具體的會計處理中，債務方將這一部分優惠記為營業收入，債權方將這一部分損益記為營業支出。
在新準則下關于債務重組的所得稅問題。
新會計準則規定，企業債務重組的會計處理方法和計量依據發生了變化，而發生的這一變化會導致債務重組中債權方和債務方的利得和損失。
這也必然影響企業所得稅等稅務處理，國家稅務總局1月1日起實施的《企業重組業務企業所得稅管理辦法》對企業債務重組中的所得稅問題進行了進一步的規范。
在新辦法中規定，企業債務重組收益以公允價值為基礎進行確認，通過確認能夠及時的處理收益產生的所得稅問題，大大減少了以前企業債務重組中的納稅調整出現的相關問題，在此基礎上，企業通過現金等資產轉債務的債務重組和其他條件的修改重組進行所得稅處理。
國家財稅59號文件出臺，企業的期待稅收政策為企業實現企業重組打開了一條新的特殊途徑，能夠減輕企業重組的財務成本以及現金流，但是稅收政策以及相關操作還存在著一些問題[2]。
主要體現在一下幾個方面，第一，企業重組交易中，大多數為非現金交易，和現金交易不同的是，非現金交易的形式是雙向的，容易形成一方主體認為可以適用于特殊稅處理，而另一方主體認為不符合特殊稅處理的矛盾存在。
這種認識的差異使特殊稅處理遇到諸多困難，所以在稅收政策應早日制定相關規則，明確企業重組的性質。
第二，在企業重組的各種事項中，企業重組資產一般具有的多樣性和多元性，并且構成各種復雜的組合關系。
如果當事各方認為對全部重組行為都采取一致稅務處理原則，會導致特殊稅務處理在實踐中很難進行。
總之，企業重組在市場經濟的大環境下，會隨著企業企業追去資源的優化配置會進一步推廣和擴大，期間在國家新財會準則的框架下，其財稅處理是重點內容之一。
企業雙方如何是實現加強會計處理以及所得稅處理，直接影響到企業重組的效果。
參考文獻：
建設生態西藏的.財稅對策【2】。
財稅小論文（模板18篇）篇十
摘要：當今經濟形勢下，市場疲軟，競爭加劇，企業如何在競爭中立于不敗之地，納稅籌劃顯得尤為重要。本文主要通過一些印花稅案例來談談印花稅的納稅籌劃。
關鍵詞：印花稅;納稅籌劃。
1988年8月6日國務院修訂頒布了《中華人民共和國印花稅暫行條例》，并于同年10月起施行。印花稅是對經濟活動和經濟交往中書立、使用、領受具有法律效力的憑證的單位和個人征收的一種稅。印花稅稅源廣泛，征稅普遍;稅率低，稅負輕;自行完稅，征收簡便。雖然印花稅的稅負較輕，但對于經常發生印花稅應稅行為的企業而言，如何進行印花稅的納稅籌劃仍顯得尤為重要。
一、恰當簽訂合同。
依據印花稅條例規定：各類經濟合同訂立后，不論合同是否履行，都應按合同上所記載的“金額”、“收入”或“費用”為計稅依據，依照不同項目的適用稅率，計算交納印花稅。同一憑證，載有兩個或兩個以上經濟事項而適用不同稅目稅率，如分別記載金額的，應分別計算應納稅額，相加后按合計稅額貼花;如未分別記載金額的，按稅率高的計稅貼花。對訂立合同進行印花稅納稅籌劃的重點之一是：恰當的簽訂合同，選擇低稅率的項目。下面通過例子來說明其具體做法。
例1：鄭州市某服裝廠接受本市酒店的委托，負責加工一批工作服，總價值為100萬元，其中加工所需原料為70萬元，配料為10萬元，加工費為20萬元。
因為購銷合同的印花稅率為0.5‰，加工合同的稅率為0.3‰，合同的簽訂方式不同，其適用的稅率就不同。其納稅籌劃方法為：
(1)按總價值簽訂加工合同，未分別注明材料費和加工費，其應交納印花稅為：
應納稅額=100×0.5‰=0.5(萬元)。
(2)按總價值簽訂加工合同，但合同中分別記載材料費和加工費的，其應交納印花稅為：
應納稅額=80×0.3‰+20×0.5‰=0.34(萬元)。
(3)由委托方提供原料及主要材料，只就加工費部分簽訂合同，則其應交納印花稅為：
應納稅額=200×0.5‰=0.1(萬元)。
第1種簽訂的合同沒有分別注明材料費和加工費，因此按加工合同計稅，稅率為0.5‰，稅負最重;第2種簽訂的合同分別注明材料費和加工費，適用不同的稅率，材料費按購銷合同計稅，加工費按加工合同計稅，比第1種的稅負輕;第3種是按照委托加工合同計稅，僅對加工費計稅，稅負最輕。可見合同的簽訂方式不同會對企業的稅負造成影響。
二、降低計稅依據。
對訂立合同納稅籌劃的另一重點是：降低計稅依據。下面通過例子來說明其具體做法。
例2：鄭州市某房地產開發公司，5月與某建筑工程公司簽訂a工程施工合同，金額為9000萬元，合同簽訂后，繳納了印花稅。由于該工程建筑圖紙做重大修改，5月，工程竣工時實際工程決算金額為6000萬元。該公司于205月又與建筑工程公司簽訂乙工程建筑施工合同，合同金額為8000萬元，以甲工程多繳印花稅為由，沖減合同金額1000萬元，然后計算繳納印花稅。
雖然存在甲工程合同金額減少等現象，但該公司以沖減后的金額為依據，繳納印花稅的做法但不對的。因為，印花稅是對經濟活動和經濟交往中書立、使用、領受具有法律效力的憑證的單位和個人征收的一種稅，具有行為稅性質，即凡發生書立、使用、領受應稅憑證的'行為，就必須依照印花稅法的有關規定，履行納稅義務，而不論該合同是否履行，以及是否發生變動。應稅合同在簽訂時納稅義務即已發生，應計算繳納印花稅，但如果合同未載明金額的，則先按每件5元貼花，待合同執行后按實際金額計算貼花。因此其納稅籌劃方法是：盡可能先簽訂框架合同，或簽訂不確定金額或確定的合同金額較低的合同，待工程竣工時，按實際工程決算金額計算交納印花稅，這樣就可少交或避免多交印花稅。
三、巧下訂單。
例3：鄭州市開發區一從事家具生產的外商投資企業甲，月收到如下訂單，并承接了業務：
1.收到來自國內丙企業的訂單，訂件a家具，年2月交貨，貨到付款。
2.收到來自美**公司乙企業的要貨單，要貨內容包括3000件玩家具b，2013年月1月30日之前發貨。
3.企業還通過互聯網，收到來自法國的丁企業的訂貨單，訂5000件家具c，月底發貨，預收訂金。
分析有關印花稅法規定：
1.供需雙方當事人(包括外商投資企業)在供需業務活動中，由單方簽署開具的只標有數量規格、交貨日期和結算方式等內容的訂單或要貨單，如果雙方當事人不再簽訂購銷合同，而以訂單，要貨單等作為當事人之間建立供需關系，明確供需雙方責任的業務憑證，雖然該訂單或要貨單形式不夠規范，條款不夠完備，手續不夠健全，但其屬于合同性質的憑證，應按規定貼花。
2.外商投資企業與境外的母公司或子公司在經濟活動中分屬不同的獨立法人，因此，外商投資企業與境外的母公司或子公司相互之間開出的訂單、要貨單、要貨生產指令單等，應視為普通企業之間的業務，均應按規定貼花。
3.在對供需雙方在經濟活動中使用電話、計算機互聯網訂貨，沒有開具書面憑證的，暫不貼花。
因此對上述第1、2筆業務，該外商投資企業的訂單和要貨單都符合印花稅法的規定，都應繳納印花稅;對上述第3筆業務，由于該外商投資企業尚未與對方簽訂正式的合同，不需繳納印花稅。
參考文獻：
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[2]程輝.小小印花稅籌劃有技巧.財會信報。
財稅小論文（模板18篇）篇十一
摘要：近年來，低碳經濟不僅是金融危機之后世界經濟復蘇的重要引擎，也是世界各國經濟發展方式轉變的標志性的拐點。
作為當今世界最大的發展中國家，我國必須抓住這一難得的歷史機遇，率先發展低碳經濟，循序漸進實現經濟轉型。
文章試圖通過描述低碳經濟在中國發展的現狀和趨勢，分析現行財稅政策對發展低碳經濟的不利影響，從而提出財稅政策制定和實施的創新想法。
關鍵詞：低碳經濟;財稅政策;經濟轉型。
一、低碳經濟在中國發展的現狀分析。
(一)實現低碳經濟在中國還有很長的路要走。
進入21世紀以來，若僅僅從總量上來說，中國目前已經成為世界上最大的二氧化碳排放國之一。
盡管中國正在大力研發和部署低碳技術，用低碳技術改造傳統產業，但中國要實現“低碳發展”的目標，卻面臨許多問題和考驗。
究其原因：
第一，中國工業化、城市化、現代化的步伐迅速的加快，使得中國的能源需求處于不斷快速增長階段，這就使得二氧化碳無可避免地導致大量的排放，同時由于社會經濟發展的剛性需求，這種狀況還可能持續相當長一段時間。
第二，作為一個處于發展中的國家，中國經濟要實現由“高碳”向“低碳”轉變，科技水平、技術研發能力的落后是制約實現低碳經濟的最大因素。
第三，由于中國自身存在“富煤、少氣、缺油”的自然資源條件，使得中國能源結構主要是以煤炭為主，采用低碳能源資源選擇余地十分有限。
第四，中國社會經濟的主體主要集中在第二產業，客觀上使得能源消耗的主要部門是工業企業，而工業企業生產技術水平在整體上落后于發達國家，這無疑加重了推進低碳經濟的難度。
(二)低碳經濟未來的發展趨勢總體向好。
早在上世紀末，中國政府就提出了要建設資源節約型和環境友好型社會的“兩型社會”目標。
其后，在國家確定的第十一個5年計劃中，又明確提出了支持可持續發展和構建和諧社會的具體措施。
如，擴大可再生能源的比例、制定車輛排放的標準、增加森林覆蓋的面積、擴展保護生態的區域等等。
同時，又規定在政府經濟計劃中，綠色支出應占9%，對于研發清潔能源和可再生能源(如低碳汽車、太陽能、風電、智能電網等)等基礎設施，以及廢水、廢棄物處理等實施必要的財政補貼。
此外，國家環境保護部為推動各地低碳經濟的落實，于底在北京舉辦了“中國發展低碳經濟相關政策”專題報告會，明確了發展低碳經濟的要點、原則。
隨后在8月，國家發展改革委員會下發了《國家發展改革委員會關于開展低碳省區和低碳城市試點工作的通知》，要求陜西、云南、廣東、湖北、遼寧5省和廈門、杭州、天津、重慶、南昌、貴陽、保定、深圳8市展開實施低碳經濟的試點工作。
顯然，在中國實現低碳經濟正在有條不紊的推進過程中。
二、發展低碳經濟突顯現行財稅政策的缺陷。
(一)稅收政策方面。
1.稅制結構存在著諸多需要改進的.地方。
稅收具有穩定性的特征，但這種穩定性要符合時代發展需求、稅制結構為適應國家宏觀經濟就要與時俱進。
由于社會主義市場經濟處在探索中建立過程中，而有關與之相適應的稅制結構的理論研究相對滯后，使得現行的稅制結構在著諸多需要改進的地方，尤其是在如何適應國家推進低碳經濟方面。
如，碳稅、環境稅討論了多年卻一直未能出臺，出臺的資源稅又存在涵蓋面過窄和實際稅負過輕的問題，對促進低碳經濟的效果不明顯。
又如，稅收結構不合理，流轉稅占稅收總額的比重超過了60%，而增值稅的比例又過高，這就使得一些地方政府為了為追求高財政收入而忽略了經濟發展與環境保護的平衡，致使推進低碳經濟便多停留在口頭上。
2.稅收公平原則未能得到充分的體現。
稅收公平原則在部分地方的稅收實踐中，未能真正落到實處。
為了實現招商引資，一些地方政府在稅負上采取了種種稅收的優惠措施，使得外資企業與本地企業不在同一平等的起跑線上。
尤其值得關注的是，某些地區為了突出引資的成效，對外資良莠不分的統統“引進來”，使得一些重污染、高能耗企業堂而皇之的進入到我國，不僅給當地的生態環境造成了破壞，也使得低碳經濟步伐難以有效的推進。
3.稅收優惠政策的激勵作用十分有限。
為了推動低碳經濟的發展，促進高新技術產業、節能環保產業的成長，國家在企業所得稅等方面對這些產業做出了一些特殊的優惠政策。
如對環境保護項目、節能節水項目的所得，實行“三免三減半”;又如，對一些具有創新性的高新技術企業，采取重點扶持的措施，減免一定比例的企業所得稅。
但實踐的效果表明，這些稅收優惠措施具有一定的作用，但成效并不顯著。
究其原因，主要是推行的優惠政策主要側重于對事后的利益讓渡，針對高新技術產業、節能環保產業的經營結果進行減免，由此使得稅收優惠政策的激勵與刺激作用十分有限。
1.財政收入增長缺乏動力。
上世紀90年代實施分稅制以后，中央與地方的稅收收入呈現不同的特征，稅基廣與稅源穩且便于征收的稅種大多劃歸中央政府或由中央與地方共享。
而一些諸如車船稅、契稅等零散、難征的小稅種劃分給地方。
在某種意義上，這就使得一些工礦企業較少的地區存在著地方政府財力不足。
在追求政績和gdp增長的壓力下，地方政府往往以有形的手去干預市場對自然資源的配置和市場價格的機制，甚至部分地方還放任“高污染、高能耗、高排放”企業的隨意發展，這同國家推進低碳經濟發展的宏觀政策顯然背道而馳。
2.財政支出力度不夠。
根據聯合國就環境問題制定的研究報告，當一國政府治理環境污染的投資占gdp比重達到1%～1.5%時，便可在一定程度控制環境污染惡化的態勢;投資比例達到2%～3%時，環境質量就得到大大改善。
歐美一些國家在上世紀90年代該比就達到了1%～2%。
與發達國家相比，我國在治理環境方面的財政投入目前尚不足1%，財政在這方面支出力度顯然與發達國家存在差距。
3.財政支出結構失衡。
為貫徹國家發展低碳經濟的決策，不少地方往往注重表面文章，關注的重點是“廢棄、廢水、固體廢棄物”的“三廢”整治，缺乏長遠的眼光與創新的思維，似乎實現“青山綠水”就是實現了低碳經濟。
而對于創新型科技教育、人才的培養、產品研發、知識產權保護等投入，沒有引起足夠的重視，殊不知這些正是低碳經濟得以可持續發展的內生動力。
促進經濟良性發展的財稅政策【2】。
摘要：我國現行的稅收制度，在實現經濟持續增長中發揮著重要的作用。
我國的財政收入體制改革，已經使國家財政的面貌發生了明顯變化，國家財政逐步走上良性發展道路。
本文分析了促進經濟良性發展的財稅措施，探討了促進經濟良性發展的財稅政策。
關鍵詞：經濟良性發展財稅措施財稅政策。
財稅小論文（模板18篇）篇十二
通過查閱文獻和對比了各國對增值稅處理的方法，發現實施增值稅的國家和地區基本上都是以稅法為導向的“財稅合一”的模式。增值稅的會計的核算遵從稅法的安排。這樣對于增值稅的日常核算缺乏相關的會計規范，相對來說更加隨意。從增值稅的現狀來看，可以發現一些問題:。
(一)不符合會計信息可比性的要求。
1．同一企業內的存貨成本缺乏可比性當前我國的購進抵扣法是以取得增值稅專用發票為控制核心的，由于進貨渠道不同，企業從小規模納稅人與一般納稅人購入同樣的存貨，分別取得的是增值稅普通發票和增值稅專用發票，這就導致了企業對于存貨的入賬成本缺乏可比性。
2．同一企業內的銷售成本缺乏可比性當前我國對于出口貨物實行的“免抵退”的政策，但是實際出口時抵扣或退稅的稅率要比之前征稅的稅率抵，這就使得不予抵扣或不予退還的稅額計入到銷售成本。而我國對于內銷貨物的銷售成本不含稅。這個差異導致了出口和內銷的銷售成本不可比。
3．同一貨物對不同類型的企業缺乏可比性對于同樣的貨物，由于小規模納稅人與一般納稅人取得的發票不一樣，使得小規模納稅人將價與稅共同計入成本進行核算，而對于一般納稅人將價格(含價外費用)計入存貨成本、增值稅計入應交稅費，價稅分離模式。這就導致不同類型的企業缺乏可比性。
(二)不符合配比原則。
實行“購進扣稅法”對于進項稅和銷項稅的確認原則不同，而且當期購進的貨物在當期不一定全部銷售，這就導致了銷項稅額與進項稅額在時間和空間上的不配比。
(三)壞賬損失中的增值稅會計處理不恰當。
企業購進的貨物如果發生非正常損失等，購進貨物時的進項稅額應當轉出。但是企業由于銷售貨物而發生壞賬損失，這部分壞賬損失中所包含的銷項稅額卻不予退還。這樣會造成企業的壞賬和增值稅的雙重損失。
二、改進方法。
社會上大都比較贊同的觀點是:在增值稅“費用論”的基礎上，建立“財稅適度分離”的會計模式。也就是說企業在計量、確認應交增值稅(包含各個明細科目)以及申報納稅的各個環節上嚴格按照稅法的規定執行;而在會計上對于收入、成本、資產、報告等方面的確認與計量不受稅法的約束，只遵照會計準則來執行。前者屬于稅務會計的范疇，而后者屬于財務會計的范圍，二者相對獨立。具體來說，在“財稅分離”的模式下，借鑒所得稅的會計處理方法，除了設置“應交稅費—應交增值稅”科目，同時設置“增值稅費用”和“遞延進項稅額”科目;將進項稅納入存貨成本，將銷項稅納入產品銷售收入，從而使增值稅得以進入利潤表。使本期增值稅費用與本期銷售收入實現配比;期末對增值稅的披露內容重新進行規定。對增值稅費用化處理增強了財務報表的可比性，不僅使一般報表使用者得以全面了解企業的營利過程，而且能為政府制定和調整增值稅政策提供有用的會計信息。
三、可行性分析。
盡管諸多學者包括筆者在內都認為，增值稅進行“財稅分離”模式的改革，可以使增值稅的會計處理更具標準化，是會計信息更加明晰，增值稅的征管高效化。但是基于我國當前的環境和發展現狀，并不能迅速將“財稅分離”的會計處理模式普及開來。具體原因如下:。
1．增值稅稅制問題如果增值稅想要進行“財稅分離”，需要以財務會計為基礎進行計算。另外，直接法中的一些方法對增值稅的記錄起到更加有效的作用。但是，到目前為止它的征管并不像所得稅那樣借助會計資料，而完全依靠“發票”制度，以“發票”為基礎的方法計算簡單，不僅對于納稅人還是征收機關，其都具有較高的可操作性。所以在不改變以“發票”制度為基礎的模式下，我國目前的環境下無法真正實現“財稅分離”模式。
2．增值稅理論研究的偏頗很多學者到目前為止仍然認為，增值稅并不屬于生產流轉環節中納稅人生產成本的組成部分，納稅人在財務報表中也不贊同將其歸為費用支出，企業是充當的是“代理人”的角色，代政府征稅，代消費者繳稅。這種代理說被普遍企業所接受，進企業為了避免成為增值稅稅負的承擔者，會上游企業和下游企業繳納稅款，進而形成一種納稅人之間的監督。“代理說”更多反映企業的納稅義務，而不能反映企業的增值稅負以及由此而體現的納稅人意識。
3．我國法律及制度背景的影響從法律層面上來講，我國是大陸法系國家，也就是成文法系，在大陸法系下，法律以制定法的.方式存在，包括立法機關制定的規范性法律文件、行政機關頒布的行政法規等。從我國現行的體制來看，財政部下設有稅政司和會計司，也就是說是我國的稅收工作與會計準則制定都是由財政部來完成的。再這樣的條件下，增值稅的會計處理必然不可能完全脫離稅法的影響，兩者實現真正的獨立也難以達到。
4．國際范圍內缺乏借鑒當今國際范圍內實施增值稅的國家中，僅有英國制定了增值稅會計準則，盡管該準則對增值稅的會計處理有了統一的規范，但在它的表述中可以看到，它也是將增值稅視為最終由消費者承擔，其會計處理也是體現企業是納稅人，也就是代理人，而不是負稅人。它的處理同樣遵從增值稅價外計稅的流轉形式。相比之下國際會計準則和美國會計準則均沒有對增值稅會計進行研究。我國要進行改革，能夠借鑒的比較稀少。
5．我國目前的增值稅還未穩定相比于所得稅由產生到現在經歷了百余年，而且“財稅分離”模式是在所得稅的征管各方面完全穩定的條件下進行的。而“營改增”改革到目前為止沒有改革完畢，再這樣的不穩定的局勢下實行增值稅的財稅分離勢必造成征管混亂。另外，增值稅所實行的多檔稅率使得增值稅的征收會對市場運作和納稅人的資源配置決策產生一定的干擾，對“財稅分離”模式改革起到了阻礙作用。
四、總結。
“財稅分離”模式是目前解決增值稅的會計處理中存在的問題的最好的解決方法。但是由于當前“營改增”改革的進行使得增值稅并未處于穩定的時期，而且在制度、法律、經驗等方面都沒有得到全面的統一。所以在當前的環境下，進行“財稅分離”模式改革還是比較有難度的。
財稅小論文（模板18篇）篇十三
3、中國財政科技投入管理中存在的問題及對策。
4、財政社會學源流與我國當代財政學的發展。
5、關于中國財政學發展方向的思考。
6、中國公共經濟學理論體系創新研討會綜述。
7、日本的近代地方自治研究綜述。
8、gpa主要成員政府采購制度和法律規制探析。
9、物業稅的靜態一般均衡影響分析。
10、財政學基礎理論應該以馬克思主義為指導。
11、改革開放以來我國財政教育投入研究。
12、農村社會保障研究應關注哪些問題?--我國農村社會保障研究回顧與展望。
13、國外及我國港臺地區公立醫院補償機制現狀研究。
14、政府預算的民主性:歷史與現實。
15、公共產品供給的差異:城鄉居民收入差距擴大的一個原因解析。
16、中國高等教育大眾化進程中的財政政策選擇。
17、日本中小企業金融支持模式及特點。
18、高等教育財政與管理:世界改革現狀報告。
19、日本會爆發主權債務危機嗎?
20、中國稅收收入高速增長的可持續性分析。
21、我國國民收入分配的決定因素分析。
22、試論清代內蒙古蒙旗財政的類型與特點。
23、轉移支付制度國內研究文獻綜述。
24、和諧社會與公共服務的提供機制。
25、近代中國國內公債史研究。
26、完善財政轉移支付制度的思考。
27、財政支持中小企業信用擔保政策研究。
28、中國農村養老保險中的政府責任。
29、論教育的雙重外部性效應--兼論我國基礎教育投資費用財政支付主體的確定。
30、我國出口退稅政策和制度面臨嚴峻挑戰。
31、破解農村公共服務困境的治理之道。
32、北宋時期的錢荒與政府購買制度。
33、政府生命周期模型--對公共政策理論基礎的重新闡釋。
財稅小論文（模板18篇）篇十四
摘要：就業問題不僅是關系經濟增長的重大經濟問題，而且更是一個關系社會穩定和發展的重大政治問題和社會問題。充分運用和發揮好財稅政策工具，實現經濟增長和充分就業雙重目標具有積極的現實意義。本文就我國就業形勢，指出造成當前就業困境的原因，并提出解決就業問題的財稅政策思路與對策。
關鍵詞：就業形勢;就業困境;財稅思路與對策。
一、目前我國就業形勢嚴峻。
作為世界第一人口大國，中國就業問題面臨的困難和形勢與他國相比要復雜嚴峻得多。一方面，龐大的人口基數使每年新增就業壓力十分沉重，制度轉軌中大量下崗失業人員及農村富余勞動力向城鎮大規模轉移等多重因素疊加導致勞動力供大于求局面長期存在;另一方面，我國長期奉行的以經濟總量擴張為中心的經濟發展戰略，并在自身資本嚴重不足的情況下大力發展資本密集型產業，追求趕超式發展，結果在經濟高速增長的同時，制約了經濟發展對就業的吸納能力，進而影響了就業—消費—增長的良性循環，導致經濟結構的嚴重失衡。據勞動保障部統計，“十一五”期間全國城鎮勞動力平均每年供大于求約1200萬人，農村富余勞動力平均每年需轉移約900萬人。據預測，-，我國年均人口增量將在800-1000萬人之間，勞動力供需總量存在巨大缺口且呈擴大趨勢。據中國社科院研究報告，萬春節返鄉農民工中，仍將有1400萬左右繼續外出打工，應屆大學畢業生610萬，上年未就業畢業生150萬，城市下崗失業人員約830萬，總計約需新增3000萬個就業崗位。我國目前每年所能創造的新增就業崗位只有約1000萬個，供給遠大于需求，勞動力市場面臨前所未有的困難。
二、造成當前就業困境的原因。
(一)城鎮新增就業人員增加。
城鎮新增就業壓力不斷加大，一方面來自于適齡勞動人口高峰期的就業壓力;一方面來自于大學畢業生就業率的下降。今后幾年，城鎮每年需要就業的人數仍將保持在2，400萬人以上，而新增崗位和補充自然減員大約只有1，200萬人，供大于求約在1，200萬人左右，其中高校畢業生日益嚴重的就業問題是最重要、最緊迫的一項。
(二)產業結構調整和體制轉軌。
隨著經濟的發展，新興產業和采用新技術的領域不斷創造新的工作崗位，傳統產業和采用落后技術的領域被逐步淘汰，這導致了大量初級勞動力缺乏就業崗位，而許多高素質人才的就業崗位空缺或退而求其次，造成結構性失業。同時，我國體制轉軌也是造成結構性失業的重要原因。
(三)金融危機的影響。
金融危機帶來的是全球經濟速度的放緩，對中國來說，中國制造業都是大進大出的結構，資源和市場都在歐美國家。一方面中國制造業得承受原材料價格上升的壓力;另一方面中國制造業因為全球制成品的定價權不在中國而無法將成本壓力外移。中國制造業只是拿訂單干活，并不直接面對最終消費者。無疑，對中國來說，這次金融危機的影響將會是巨大的，一旦企業沒有盈利或者發生虧損，那直接導致的將是大量勞動者的失業。
三、完善我國就業的財稅政策思路與對策。
(一)適時調整和運用財政政策，促進經濟快速健康發展。
就當前來看，一方面，實行事前防范失業和促進就業的積極勞動就業政策，切實加大公共財政對就業的投入規模和比例，逐步使公共財政對就業的年均投入比例分別達到財政支出的3%和gdp的1%，與發達市場經濟國家逐漸拉齊。另一方面，財政也要逐漸改變投資的主導地位，減少“擠出效應”，實現財政投資職能向社會服務職能的轉變。伴隨發展戰略的轉變，財稅政策在促進就業問題上也必須從對特定安置對象進行優惠的治標導向，向促進產業結構優化和勞動密集型企業發展、鼓勵企業增加就業崗位和吸納安置對象的標本兼治導向轉變。
(二)通過稅費減免和財政補貼，鼓勵和支持大學生自主創業。
針對實踐中支持大學生自主創業的財稅政策的缺點，如現行的財稅優惠政策層次比較低、結構不合理、落實狀況不佳等。積極鼓勵和引導大學生去基層工作、到中小企業和非公企業就業、參與科研項目和進行自主創業。具體細化、明晰各扶持領域的財稅政策，建立起簡便、有效、規范的財稅優惠政策，增強扶持政策的可操作性，加大政策優惠的力度，并與人事等其他部門制定的鼓勵政策有效銜接和配合，發揮積極的促進作用。同時，切實促進高等教育改革，優化高等教育學科設置，提高大學生職業技能，使其知識結構和技能水平與市場有效銜接，供需匹配，減少結構性失業。
(三)加大財稅政策扶持農村勞動力就業的力度。
農村勞動力普遍具有受教育程度比較低、沒有專業技術等弱點。首先，應加大對農村教育投入程度，以提高職業教育水平為重點，全面提升農村勞動力的綜合素質;其次，要加強農村勞動力的就業培訓，讓其掌握一門專業技術;再次，要建立健全城鄉統一的就業市場和服務體系，提供統一的就業服務為農村勞動力轉移提供公平的環境和有效的指導。
(四)制定合理的財稅政策，大力發展第三產業，促進就業。
隨著我國第一產業、第二產業就業彈性下降，只有第三產業仍保持較高吸納就業能力，成為就業增長的`重要支撐。因此，政府應利用財稅措施鼓勵和支持第三產業的發展，充分發揮第三產業吸納勞動力的巨大潛力。目前我國第三產業從業人員比重只有30%，明顯低于發達國家60%-70%的水平，甚至低于發展中國家平均水平，這說明第三產業吸納就業能力還有很大空間。因此要通過財稅政策積極促進第三產業，尤其是勞動密集型的服務業快速發展。
(五)促進中小企業發展，形成新增就業能力。
我國中小企業在解決社會就業、維護社會穩定方面發揮的重要作用是顯而易見的。據統計，目前我國中小企業已超過1000多萬家，占全部注冊企業總數的99%，安置了75%的職工就業，以中小企業為主的非公有制經濟創造的稅收收入占相當比重，并呈逐年增長趨勢。因而發展中小企業的稅收政策不僅要定位于如何保護中小企業的生存，還應定位于如何支持符合國家產業政策的中小企業優先發展，只有中小企業的不斷發展和壯大，才能提供穩定或更多的就業崗位。這就要求稅收政策應采用多種形式，以適應中小企業主體多元化、經營形式及經營范圍多樣化和經營水平不同的特點。(六)把非正規就業作為增加就業崗位的“新亮點”
非正規就業能有效促進經濟增長和經濟結構的調整、解決大量城市和農村人口的就業問題、建立多元化的就業模式推進制度創新，對我國經濟社會發展有著重大的作用和意義。建立健全非正規就業的具體建議如下：第一，政府部門應當制定長遠規劃，將發展非正規就業作為政府解決就業問題的一項戰略措施;第二，明確新的就業觀念，樹立現代就業觀;第三，培育非正規就業發展所需市場體系和法律與政策支持系統;第四，完善就業服務體系，提供靈活多樣的就業服務。
(七)建立完善“三套體系”
1.完善勞動力市場體系。一是打破勞動力市場在地區和行業間的壁壘，使勞動力能夠自由流動，真正實現市場調節就業和勞動者自主就業的密切結合，二是支持全國性統一信息網絡建設，更好地提供勞動力供求信息和職業指導、職業培訓等服務。三是切實加強職業教育和技能培訓，通過對就業培訓機構給予稅收優惠和財政補貼等方式，提高勞動力素質，防止結構性失業。
2.完善社會保障體系。一是提高社會保障統籌層次，切實保障失業人員的基本生活和再就業需要。二是建立健全社會保障預算，有效地實現收支平衡，規范資金運行，提高資金使用效益。三是擴大社會保障覆蓋面，把非國有經濟和個體工商戶等都納入社會保障范圍，加快農村社會保障制度建設，建立起真正覆蓋全社會的保障體系。
3.完善財稅優惠政策體系。在整合不同時期出臺的針對各類安置對象的就業與再就業財稅優惠政策的基礎上，制定統一規范、易于操作的優惠政策體系。要結合實際制定新的促進就業的財稅優惠政策，并努力將財稅優惠政策的重心，從單純的購買崗位向鼓勵自主就業轉移。
(八)發展農村經濟，逐步消化轉移農村剩余勞動力。
目前我國農村經濟發展應抓好以下重點：一是要正確選擇農業生產增長方式，扶持粗放農業進入集約化、規模化生產。二是要以土地穩定農民，著力培植“龍型”經濟，抓好“龍頭”企業，發展以主要農產品生產、加工為主的支柱項目，帶動整個農村經濟效益的提升，加快農村第二、三產業發展，促進農村產業鏈的形成和不斷壯大，有效地實現部分農村剩余勞動力就地、就近轉移，進一步吸引外出人員返鄉創業。三是建立正確的利益引導機制、切實減輕農民負擔，穩定和刺激農民發展農業經濟的積極性。
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財稅小論文（模板18篇）篇十五
摘要近年來，隨著小微企業自身的發展，其對國民經濟起著越來越重要的作用。
然而，受目前復雜多變的經濟形勢的影響，小微企業在經營中困難重重，國家也不斷加大對小微企業的扶持力度，針對小微企業出臺的財稅優惠政策層出不窮。
如何精準掌握、充分利用優惠政策，加強自身實力，對小微企業顯得尤為重要。
關鍵詞小微企業財稅優惠。
一、促進小微企業發展的社會意義。
小微企業的經營品種服務相對單一，規模、產值、人員較少，其投資主體和資金來源多元化，組織形式和生產銷售靈活化，其特點決定了其在國民經濟發展中不可替代的作用。
二、享受財稅優惠政策，需準確劃分三類小微企業。
小微企業的發展意義重大，而國家給予小微企業的各種財稅，對小微企業的界定各有區別。
(一)符合工信部標準的小微企業。
小微企業是指符合(工信部聯企業〔〕300號)標準的企業。
根據企業從業人員、營業收入、資產總額等指標，結合行業特點，共劃分了16個行業。
其中，工業企業其從業人員在20人及以上300人以下，且營業收入300萬元及以上萬元以下的為小型企業;從業人員在20人以下的或營業收入300萬元以下的為微型企業。
零售業，從業人員10人及以上50人以下，且營業收入100萬元及以上500萬元以下的為小型企業;從業人員10人以下或營業收入100萬元以下的為微型企業。
(二)享受增值稅優惠的小微企業。
(財稅〔〕52號)規定：“自8月1日起，對增值稅小規模納稅人中月銷售額不超過2萬元左非企業性單位，暫免征收增值稅，對營業稅納稅人月營業額不超過2萬元企業或非企業性單位，暫免征收營業稅。
(財稅〔〕71號)規定：“自月1日起至12月31日，對月銷售額2萬元至3萬元的增值稅小規模納稅人，免征增值稅;對月營業額2萬至3萬元的營業稅納稅人，免征營業稅。”由此可見，增值稅(營業稅)小微企業是以月銷售額為標準，月銷售額不超過3萬元的，享受此項優惠，免征增值稅和營業稅。
(三)享受企業所得稅的優惠的小微企業。
《企業所得稅法》第二十八規定：“符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。”這里的小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：第一，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元。
第二，其他企業，年度應納稅得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。
三、精準掌握優惠政策，用好用足政策。
(一)小微企業增值稅或營業稅稅收優惠(貨物與勞務稅收優惠)。
按國稅總局〔2014〕57號及最新的財稅〔〕96號規定，增值稅小規模納稅人和營業稅納稅人，月銷售額或營業額不超過3萬(按季納稅不超過9萬元)的，免征增值稅或營業稅。
此優惠延續至12月31日。
增值稅小規模納稅人兼營營業稅應稅項目的，應當分別核算增值稅應稅項目的銷售額和營業稅應稅項目的營業額，只要各自滿足條件，可以分別享受增值稅和營業稅優惠。
不要誤認為二者不能同時享受，對于增值稅納稅人來說，此項優惠只有小規模納稅人才適用。
小規模納稅人當期因代開增值稅專用發票而繳納的稅款，在專用發票全部聯次追回或者按規定開具紅字專用發票后，可以向主管稅務機關申請退還。
小微企業因代開增值稅專用發票，若以后成為一般納稅人，其在小規模納稅人期間所代開的專用發票，可以追回全部聯次或者按規定開具紅字發票;同時，在代開期間繳納的稅款，也可申請退還，并不意味著小微企業代開專用發票就一律不能享受稅收優惠。
對小微企業免征增值稅或營業稅的，按照(財稅〔2014〕122號)規定，至月31止，免征教育費附加、地方教育費、水利建設基金、文化事業建設費。
另自工商登記注冊之日起3年內，對安排殘疾人就業未達規定比例，在職職工總數20人以下的小微企業，免征殘疾人就業保障金。
另國稅總局〔2014〕57號公告，對此增值稅及營業稅優惠，并沒有對定期定額戶予以限制，無論采取查賬征收還是核定征收方式，均可以享用優惠。
小微企業免征的增值稅，其會計處理，可按財會〔2013〕24號規定：“在取得銷售收入時，應當按照稅法規定計算應交增值稅，并確認為應交稅費，在達到規定的免征條件時，將有關應交增值稅轉入當期營業外收入。”直接減免的增值稅，既不屬于政府補助的范疇，也不符合“不征稅收入”的要求，應當繳納企業所得稅，無須做納稅調整。
小微企業免征的營業稅按通知規定不作相關會計處理。
既然未在會計上計入營業稅金及附加，也就無須再做應稅收入，不用調增應納稅額了。
在貨物與勞務流轉稅方面給予小微企業的優惠，主要通過各納稅期間內的應稅銷售額或營業額予以限制。
對于開業之初，月份營業收入額較小(3萬元以下)的小微企業，可充分享用。
而對于正常經營期內各應稅期間的營業額不穩定，波動幅度較大的企業來說，如何通過營銷籌劃，平均各納稅期間的銷售額或營業額，從而最大限度地利用此項優惠，就顯得尤為重要了。
對于從事增值稅兼營業務的小微企業，一定要嚴格劃分各自的銷售額和營業額，分開核算，判斷是否分別滿足免征增值稅和營業稅的稅收優惠而分別享受此政策。
另外，對原從事跨行業經營的企業，既有從事增值稅的貨物銷售，又提供營業稅的應稅勞務。
在營改增后，部分服務業改征增值稅，若企業原是增值稅一般納稅人，而改征增值稅的應稅服務營業額本身不大，又無法取得足夠的進項稅額，可以考慮將其提供的應稅服務從主業中分離開來，成立一家小規模納稅人的公司，獨立經營，因小規模納稅人按3%的征收率繳納增值稅，大大減輕了稅負(若與從事貨物銷售的主業一并經營，則按一般納稅人17%稅率征收)，如果月營業額小于3萬元，還可單獨享受小微企業免征增值稅的優惠政策。
(二)小微企業所得稅稅收優惠。
根據最新的對小微企業所得稅優惠政策調整，享受小微企業減半征收的標準由年應納稅所得額20萬元以下擴大到30萬元以下，政策執行時間為2010月1日至年12月31日。
從開始，對部分小微企業實行減半征收所得稅優惠政策(20%稅率減半)，包括本次調整在內，國家已先后五次擴大減半征收的實施范圍，持續加大了其稅收扶持力度。
新政是從本年10月1日執行。
應納稅所得額在20萬元和30萬元之間的小微企業，一定要掌握好對政策的使用。
其1月至9月的所得可以享受低稅率(20%稅率)優惠，而不能享受減半征收優惠，10月至12月的所得可以享受減半征稅優惠。
2015年10月1日以后成立的，全年應納稅所得不超過30萬元的小微企業則直接全額享受減半征稅政策。
對于2015年10月1日以前成立的、年應納稅所得不超過30萬元的小微企業，享受減半征稅的所得按2015年10月1日后的經營月份占其全年度經營月份數的比例計算。
例如，某小微企業成立于2015年4月，符合小型微利企業條件，采取查賬征收方式，按季納稅。
若截至2015年12月31日，企業全年應納稅所得為27萬元。
該公司2015年實際經營月份為9個月，2015年10月1日后的經營月份為3個月。
其2015年應納企業所得稅分時間計算如下：
2015年4至9月份：
應納稅所得額=27*(6/9)=18(萬元)。
應納所得稅額=18*20%=3.6(萬元)。
2015年10至12月份：
應納稅所得額=27*(3/9)=9(萬元)。
應納所得稅額=9*50%*20%=0.9(萬元)。
20應納企業所得稅額=3.6+0.9。
=4.5(萬元)。
2015年度新辦的企業，自稅務登記之日的月份起，計算經營月份。
中間臨時歇業的，不扣減經營月份。
從2014年開始，小微企業享受所得稅優惠政策時，已不再受征收方式限制。
無論采取查賬征收還是核定征收方式(含定率征收、定額征收)，只要符合相關條件，均可享受小微企業所得稅優惠。
小微企業享受稅收優惠管理辦法也大大簡化，不需到稅務機關辦理備案手續，可通過填報申報表各項判定指標，而直接享受稅收優惠。
對于預繳時享受了減稅優惠政策，而匯算清繳時不符合減半征收條件時，需及時補稅。
企業所得稅優惠政策中，分別從資產、從業人數、應納得額三個方面限定小微企業的范圍。
企業日常應加強其財務核算，定期檢查是否存在不良資產未處理，存貨定期盤點，以免有盤虧毀損未發現，檢查是否有應收未收款等重分類科目雙向掛賬，從而避免虛增資產。
其中從業人數，不僅包括其正式員工，還包括勞務用工人員。
對于勞動力密集的企業來說，高額的人工成本，雖然說只要是合理合法的，在企業所得稅前也可扣除，但由于本單位人員的工資薪金支出無法取得增值稅專用發票，增值稅納稅人就無進項稅可抵扣。
企業可以考慮將人工費外包出去，由專業的勞務公司等來提供。
在營改增后，部分勞務如現代服務業已改征增值稅，勞務提供者還可開出增值稅專用發票，這樣不僅可以抵減了應納增值稅額，又能減少本單位的用工人員，為達到小微標準創造了積極的條件。
應納稅所得額這個指標并不等同于會計利潤。
企業在保證準確核算會計利潤的同時，還應做好各項納稅調整。
對于不僅僅是針對小微企業的稅收優惠，如研發費用的加計扣除、安置殘疾人員其工資在所得稅前的加計扣除(財稅〔〕70號文)、按其安置殘疾人數量可定額減免增值稅或營業稅(財稅〔〕92號文、固定資產的加計扣除政策等等，小微企業都應考慮是否適用，以減少企業應納稅所得額。
除了上述增值稅(營業稅)、企業所得稅兩大稅種對小微企業的優惠力度不斷加大外，金融機構與小型微型企業簽訂借款合同免征印花稅(此政策延至2017年底);小微企業部分行政事業性收費也予以減免(財綜〔2011〕104號)。
近幾年來，國家在投融資方面對小微企業也大開方便之門，新三板的掛牌交易為高新技術的中小企業的發展壯大也另辟新徑，各地區的政策性資金扶持對小微企業也別有青睞。
這些都可為企業所用。
四、小微企業享用新政現狀及需要解決的問題。
財稅小論文（模板18篇）篇十六
摘要：鄉鎮作為我國政府的基層服務組織,其資金監管是否到位,關系著我國基層服務質量的高低。
本文通過引入鄉鎮財政資金監管的概念,著手分析我國現階段鄉鎮財政資金監管的現狀,最終達到加強鄉鎮財政資金監管的目的,從而優化我國政府的基層服務,提高其服務質量。
關鍵詞：加強;鄉鎮;財政資金;監管;思考。
在我國,盡管國家在平衡城鄉發展方面做出了很多努力,但是鄉鎮仍處于弱勢地位,如何進一步平衡城鄉發展,造福最基層的群眾組織是必須要面對的問題。
若要提高我國鄉鎮居民的生活水平,首要提高我國鄉鎮居民的經濟水平,加強對鄉鎮財政資金監管,是提高我國鄉鎮居民經濟水平最基礎的措施。
一、加強鄉鎮財政資金監管的必要性。
鄉鎮財政部門是最基層的政府財政部門,在我國財政管理體系中處于最末端。
鄉鎮財政資金管理的好壞,影響著我國整個財政管理體系的好壞。
本段主要通過介紹鄉鎮財政資金的概念,闡述加強鄉鎮財政資金監管的必要性。
所謂鄉鎮財政資金監督,從廣義上來說,指的是國家通過監控、檢查、稽核、制裁、督促和反映等活動對鄉鎮財政資金進行管理,從而保證國家財政政策的貫徹落實和財政管理的有序有效性。
實際意義上的監管,則是指監管各級政府安排和分配用于鄉鎮及鄉鎮以下的各種財政資金,以及鄉鎮組織的集體經濟收人等,包括:對人員和家庭的補助性資金,支農惠農的項目建設資金,鄉鎮財政本級安排的資金,上級財政部門、主管部門下達到鄉鎮的資金。
日常資金監管由縣(市、區)財政局及其派出機構鄉鎮財政所、分局具體負責實施。
鄉鎮財政資金監管是將所有的財政資金納人監管范圍,提高財政資金的使用績效。
從而達到更加合理地利用資金、更好地造福鄉鎮居民的目的。
加強對鄉鎮財政資金的監管,不僅僅是提高鄉鎮基層群眾生活水平的需要,更是平衡國家城鄉發展的重要措施。
二、目前我國鄉鎮財政資金監管的現狀及存在的問題。
如果要對我國鄉鎮財政資金的監管手段進行優化,則必須從問題的根源著手,從我國現階段鄉鎮財政資金監管的現狀及其存在的問題出發,尋找解決并優化這些問題的方法,最終達到加強我國鄉鎮財政資金監管的目的。
(一)目前我國鄉鎮財政資金監管的'現狀。
盡管我國的城鄉發展仍不平衡,對于我國鄉鎮財政資金的監管仍不完美,但是,從總體上說,我國對鄉鎮財政資金的監管仍然科學合理、規范嚴謹。
我國鄉鎮財政資金監管的現狀主要表現在以下方面:。
(1)不斷推進體制改革。
“預算共編、賬戶統設、集中收付、采購統辦、票據統管”等改革措施的不斷推進,給我國鄉鎮財政資金監管不斷注人新鮮血液,不僅提高了我國鄉鎮財政資金監管的力度,更強化了我國鄉鎮財政部門對居民的服務功能。
(2)形成“四位一體”的監督體系。
所謂“四位一體”,即是指人大監督、財政監督、審計監督、行政監察四大監督手段對鄉鎮財政資金監管進行監督,從而防止財政資金被私自挪用、濫用等,最終使鄉鎮財政資金能夠被最高程度地使用于鄉鎮居民的日常生活中。
財稅小論文（模板18篇）篇十七
摘要：業務招待費是每個企業都會發生的一項費用，如何合理劃分業務招待費，做好業務招待費的稅收籌劃和正確的會計處理，規避法律風險是每個企業都應該考慮和重視的問題。
關鍵詞：業務招待費;企業所得稅;稅務管理。
業務招待費的含義就是當公司進行經營管理的時候，拓展業務所產生的成本，同時屬于公司在繳納所得稅中比較重要的部分，如何正確的列支，就需要會計對的相關會計規定和稅法相關規定都要有全面的了解，在日常財務核算中正確列支了，才能在稅前扣除，因此要引起財務人員的高度重視。
一、業務招待費范圍。
傳統的概念中，業務招待費就等同于餐費，實際不然，雖然在會計制度和稅法上都未有明確的范圍，總結實際業務業務招待費的范圍如下：
(一)與企業業務相關的宴請和工作餐支出，主要是指外部交際應酬的相關費用，區別于員工的午餐和一些個人消費。
(二)與企業業務相關的禮品贈送，主要是指正常的業務贈送，區別于給客戶的回扣等非法支出。
(三)與企業業務相關的參觀費用、客戶的差旅費用等，主要是客戶考察和公關過程發生的正當費用，區別于企業員工的差旅費及旅游成本。
(四)跟企業業務相關的當業務員進行出差活動的費用支出，邀請客戶及專家產生的差旅費用等。
二、業務招待費與相關費用的會計處理。
(一)各種渠道發生餐費的會計處理。
很多財務人員看到餐費就計入業務招待費，其實是不正確的，要根據餐費產生的緣由來分解到對應的會計科目，具體分解如下：
1.職工福利性質的餐費：企業自辦的食堂或未辦食堂統一就餐的午餐支出，作為職工福利支出，如果是按標準發放的午餐補貼，應計入職工工資，不能列入職工福利費的支出。
2.工作餐費：經營過程中產生的必要的工作餐費應計入相關成本費用;如果員工出差過程中產生的個人用餐費用，應計入差旅費;如果召開會議過程中產生的餐費，應計入會議費;召開董事會產生的餐費應計入董事會費;以上的列舉都要非常合理，不能隨意歸集。
在日常財務核算中，對大額的餐費一定要補充好原始單據，對招待時間和地點、商業目的等做必要的補充說明，以免時間長了，在年終匯算清繳或稅務稽查時不能說明其用途和真實性，造成稅前不能扣除。
3.出差中發生的餐費：正常的出差餐費補貼是可以計入差旅費的，但出差過程中發生的宴請客戶的費用則不能計入差旅費，只能計入業務招待費。
會議費中可以列支合理的招待費用，但很多企業有意無意的將部分不合理的業務招待費隱藏在會議費中，在近幾年的稅務稽查中會議費早已成了關注的重點，其中也不乏一些商業賄賂的存在。
在日常核算中，要注意會議費的會計處理，根據《企業所得稅稅前扣除辦法》當中第五十二條條例，在進行經營管理活動的時候當納稅人付出了一定的費用，其中包括會議費用以及出差費用，公司需要向稅務部門出示相關證明材料，納稅人需要提供真實合法的票據，不然不能在稅前進行扣除。
需要通過會議的人物、地點、時間、目標、內容、費用要求以及支付票據等材料來證明會議費用。
在進行常規核對的時候要采集相關的資料數據，避免稅務稽查時對會議的真實性提出異議。
(三)業務宣傳費與業務招待費的會計處理。
業務宣傳費的含義就是當公司進行宣傳業務的時候所損失的成本，一般來說就是在媒體外的廣告推廣費用，其中包括公司在禮物以及紀念品上印有公司標志的費用。
在核算“業務宣傳費”的時候包括展銷會議、洽談業務會議的各項吃住費用以及從各合法途徑得到的產品作為禮物向客戶派發，這就需要在日常核算中對禮品、紀念品等要一個區分，不能一律進入業務招待費。
(一)業務招待費的稅前扣除比例。
從推出的《企業所得稅實施條例》中可以看到，當公司的業務接待費用用于生產經營的時候，招待費根據數額的60%進行扣除，同時不能夠高于該年年度收入的5‰。
考慮到籌建規劃中的特殊程度，按照《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理的公告》(國家稅務總局第15號)條例，企業在籌建期間，發生的與籌辦活動有關的業務招待費支出，可按實際發生額的60%計入企業籌辦費，并按有關規定在稅前扣除。
同時根據相關規定進行稅前扣除。
1.主營業務收入、其他業務收入、視同銷售收入。
主營業務收入需要扣除其他折扣和銷售退回后的凈額，其中接受捐贈、體現在資本公積內的'重組債務盈利以及根據會計制度進行核算的其他收入都算作是其他業務收入等符合當期確認的其他收入，視同銷售收入是指會計上不作為收入而稅法上確認為收入的商品或勞務的轉移行為。
2.公司進行股權投資所得到的股權轉讓收入、利息還有紅利。
《國家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)第8條條例，針對企業總部以及創業投資公司進行投資股權的公司，能夠根據在進行投資活動所得到的股權轉讓收益、利息還有紅利，通過一定比例來進行業務招待費的扣除。
其中，只能計算在進行投資活動所得到的股權轉讓收益、利息還有紅利，不能算上根據權益法進行核算的賬面投資收入，還有根據公允價值來計算的相關的公允價值變動。
3.對收入進行查漏補缺。
根據《國家稅務總局關于查增應納稅所得額彌補以前年度虧損處理問題的公告》(國家稅務總局公告20第20號)第一條條例，對收入進行查補能夠抵消其他會計年的虧損。
《國家稅務總局關于企業所得稅年度納稅申報口徑問題的公告》(國家稅務總局第29號)明確了如何對稅收數額進行確定填報。
從條例來看，查漏補缺的收入屬于銷售收入，跟其他業務收入以及主營業務收入類似，所以在補充申報時需要算入“銷售收入合計”中，因此能夠用于業務招待費計提。
由于從稅收的角度上已經把收入進行確認了，所以能夠作為扣除基數進行稅收處理。
根據《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國家稅務總局公告20第15號)第五條條例，企業在籌建期間，發生的與籌辦活動有關的業務招待費支出，可按實際發生額的60%計入企業籌辦費，并按有關規定在稅前扣除。
發生廣告費用以及業務宣傳費用的支出全數算作公司的籌辦費用，同時在稅前進行扣除。
另外，當公司在籌辦的過程中產生了費用的時候，根據《國家稅務總局關于企業所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》(國稅函〔〕98號)第九條條例處理，也就是在新稅法的規定中在不被確定的費用作為長期待攤費用，能夠在經營之后全數扣除，也能夠進行相關處理，不過不能隨意更改方法。
四、業務招待費的財務管理。
(一)合理預算業務招待費。
新所得稅法實施條例，對業務招待費進行了雙重控制，采用實際發生額60%和營業收入的5‰之間孰小的原則，將這個扣除原則進行數學計算，假設營業收入設為x，業務招待費設為y，將雙重控制兩者相等，即：5‰x=60%y，得到y=8.33‰x，那么在8.33‰這個臨界值上，做到了用足了業務招待費，同時也做到了最少的業務招待費匯算調整。
我們將上述計算公式進行舉例來應用，讓大家有更直觀的感受，假設a公司的營業收入為5000萬元，按照8.33‰的臨街值來計算，臨界值為41.67萬元，如果20發生的業務招待費是41.67萬元，調整是一樣的，我們通過三組數據來看實際稅負：
1.假定年的業務招待費實際發生額為41.67萬元，按照實際發生額的60%來計算，則基數可以扣除的為25萬元，按照營業收入的5‰計算可扣除的是25萬元，按照孰小的原則，實際可扣除的為25萬元，則調增的為16.67萬元，按照目前所得稅率25%計算，要繳納的所得稅是4.16萬元，稅負為4.16/41.67=10%。
2.假定2015年的業務招待費實際發生額為60萬元，按照實際發生額的60%來計算，則基數可以扣除的為36萬元，按照營業收入的5‰計算可扣除的是25萬元，按照孰小的原則，實際可扣除的為25萬元，則調增的為35萬元，按照目前所得稅率25%計算，要繳納的所得稅是8.75萬元，稅負為8.75/60=14.58%。
3.假定2015年的業務招待費實際發生額為20萬元，按照實際發生額的60%來計算，則基數可以扣除的為12萬元，按照營業收入的5‰計算可扣除的是25萬元，按照孰小的原則，實際可扣除的為12萬元，則調增的為8萬元，按照目前所得稅率25%計算，要繳納的所得稅是8萬元，稅負為2/320=10%。
對以上數據分析得出，當業務招待費超過營業收入的8.33%時，稅負在不斷加大，如果低于營業收入的8.33‰時，稅負始終會保持在10%左右。
在年度預算時，根據預算的營業收入來計算業務招待費臨界點，進行合理的預算控制。
(二)業務招待費內部控制。
業務招待費的內部控制主要從報銷制度、預算、事前審批、報銷審核、監督等方面著手，業務招待費的內部控制，不能僅僅依靠財務部門，要從上到下都要高度重視。
各部門要重視預算執行，財務在日常審核中要加強對票據審核，附件要完整，關于票據開具的明細，要進行事前規范，比如會議餐費將整個會議的費用全部開具為“會議費”、培訓中的餐費直接開具為“培訓費”、業務宣傳中的有限開具為“業務宣傳費”等等，從原始票據上來規范，才能在核算時明確計入相關費用，當然一切的前提是真實的費用，而不是為了規避而規避。
在預算執行中，加強預警，做好業務招待的內部控制，不僅僅是為了加強稅務管理，也讓員工養成良好的節約習慣，敬畏公司的每一分錢，用好公司每一分錢。
五、業務招待費日常管理中需要注意的問題。
(一)合法性是業務招待費稅收籌劃的前提。
日常涉稅管理中，一般都要進行稅收籌劃，合法性是籌劃與逃稅、偷稅的根本標志，將業務招待費隱藏在管理費用-其他等科目都是不可取的，包括虛列一些會議費等，一切前提都是要真實的費用，而不是弄虛作假，一旦稅務稽查這些問題都會暴露，一旦成立，將面臨企業信譽和補稅的風險。
(二)建立良好的稅企關系。
業務招待費的的核算必須滿足“實際發生、與取得收入有關合理”，這些都需要稅務部門的認可，日常核算中，財務人員拿不準或是有疑問的時候，都需要及時咨詢稅務相關人員，良好的稅企關系保證了與稅務的良好的溝通，為降低涉稅風險起到了積極作用。
綜上所述，公司要重視業務招待費的管理，一方面要做好日常財務核算，準確的判定是否屬于業主招待費，將統計數據及時報送相關部門，做好與預算的對比及分析工作，避免業務招待費的急劇增加。
另一方面要做好業務招待費的稅收籌劃，要利用：“拉長企業杠桿”，消化超標的業務招待費。
參考文獻：
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財稅小論文（模板18篇）篇十八
近年來，隨著全球氣溫的不斷升高，兩極的冰川開始慢慢融化，全球的海平面也在不斷升高，這在很大程度上對全球的生態環境構成了嚴重的威脅，因此，為了保護人類的生態環境，低碳經濟的發展模式越來越受到世界各國的歡迎。所謂低碳經濟，顧名思義就是低能耗、低污染、低排放的經濟發展模式。因此，低碳經濟和我國的可持續發展戰略具有一致的發展內涵，因此，我國需要在經濟的發展當中注重發展低碳經濟。
一、發展低碳經濟的必要性研究。
1．發展低碳經濟是世界經濟發展的主要潮流。
隨著全球氣溫的不斷升高，低碳經濟受到了全球的重視，2010年世界專門召開了針對全球氣溫變暖的全球性會議———哥本哈根會議［2］。在會議當中提到的在全球范圍內進行減排工作，發展低碳經濟已經得到了全球的一致的認同，因此，發展低碳經濟已經成為了全球的共同目標，為了響應世界的號召，并且推動我國的經濟由粗放型向集約型轉變，發展低碳經濟已經成為了我國經濟發展的主要的方向。
2．發展低碳經濟是我國解決能源短缺問題的主要發展選擇。
在我國的經濟發展當中，我國現有的經濟發展模式是粗放型的經濟發展模式，工業產值在國民經濟發展當中的比例比較巨大，因此，我國的經濟發展需要的能源的數量十分巨大，除此之外，在我國的經濟發展當中，近年來，我國的經濟進一步取得了巨大的發展，因此，我國經濟發展對能源的需求量也在不斷地增多，再加上我國城市居民的數量也是在不斷地增加的，因此，居民生活方面的能源消耗量也在不斷地增加。據統計，本世紀的頭十三年內，我國對能源的消耗量已經從最初的15億噸煤，快速增長到將近40億噸的巨大規模［3］。因此，為了促進我國經濟的進一步發展，維護我國的能源安全，就需要我國轉變經濟的發展模式，從最初的“高投資、高消耗、高污染”的粗放型的經濟發展方式當中，轉變為“低能耗、低污染、低排放”的集約型的經濟發展模式［4］。因此，發展低碳經濟，是為了解決我國逐年劇增的巨大的能源消耗量。
3．發展低碳經濟是改善我國環境的需要。
近年來，隨著我國經濟的飛速發展，我國的環境污染的狀況越來越嚴重，尤其是在一些地區，沙塵暴、霧霾等惡劣天氣的影響越來越嚴重，這些惡劣的天氣不僅會給城市居民的身體健康造成不良的影響，甚至還會對城市的經濟發展帶來不利的影響，不僅影響我國經濟的發展狀況，甚至還對我國的國際形象造成了不利的影響，因此，為了改善我國的環境狀況，提高環境的質量，就需要我國發展低碳經濟，降低污染物對環境的影響。
1．當今的財稅管理體制當中的不足之處。
在我國的財政制度當中，我國財政的收入相對來說具有集權化的特點，而且財政支出則出現了“分灶吃飯”的發展特征［5］。所以為了賺錢更多的財政收入，為地方的經濟發展贏得更多的財政資金，地方政府往往在經濟發展的過程中更加注重經濟發展所帶來的經濟財政收入，因此，在地方經濟的發展當中，地方政府往往對低碳經濟的發展模式的關注力度不夠，沒有給予相應的重視。因此，由于我國財政制度的特征，在地方經濟的發展過程當中，地方的發展往往沒有對低碳經濟的發展模式進行實際的落實。除此之外，在我國的稅收制度當中，由于地方政府被劃歸的稅收的種類往往是一些收入特別少的小的稅種，而且這種稅種的稅源非常不穩定，除此之外，對這些稅收的征收難度也相對來說比較難，因此，地方政府的收入往往得不到有效的保證。
2．我國對低碳經濟的財政投入相對來說是不足的。
在我國的經濟發展當中，我國政府對低碳經濟的投入與西方國家相比，具有很大的差異，在西方經濟的發展過程當中，以美國為例，上世紀70年代的時候，美國政府對低碳經濟的投入占到國民生產總值的1．5％，而到了本世紀初的時候，已經達到了將近3％，而我國現在對低碳經濟的投資比例才剛剛達到將近40年前的美國的水平。因此，在我國如今的財政制度當中，對低碳經濟的稅收的投入不足也是低碳經濟發展的不利原因。
3．我國目前還沒有設立專門的稅種。
在我國的目前的發展當中，我國現有的稅種并沒有專門針對環境保護的稅收種類。在我國現有的稅種當中，和環境保護比較接近的是消費稅、增值稅、車船稅等的最基本的稅務種類。稅收作為一種對經濟發展進行調節的工具，可以通過增加稅收和降低稅收的措施，從而對有利于環境保護的經濟發展模式進行鼓勵和支持，而對于那些破壞環境的要進行處罰，抑制這種對環境產生不利影響的消費行為，從而達到對經濟進行調節的目的。因此，為了更好地促進我國經濟的發展，就需要在我國的經濟發展當中，通過稅收政策的制定對低碳經濟的發展進行鼓勵。
三、促進低碳經濟發展的`財政和稅收的措施。
由于稅收政策在調節經濟發展中的巨大作用，因此，需要我國在稅收政策的制定過程當中，建立一個有利于低碳經濟發展的健全的稅收體系。在稅收政策的制定過程當中，對于那些有利于低碳經濟發展的經濟發展模式，稅收政策要對這些經濟發展方向的企業進行降低稅收的政策，通過降低稅收的方式，鼓勵低碳環保企業進行發展。與此同時，對于那些不利于低碳經濟發展的方式，要通過制定較高的稅收而對這種企業進行制裁，抑制此類企業的發展。與此同時，還可以在稅收制度的制定過程當中，制定一些懲罰性的制度，從而對破壞環境的經濟發展模式進行處罰，進而在全社會營造一種保護環境的經濟發展方式。
（1）增加財政對低碳經濟的財政投入。在低碳經濟的發展當中，低碳經濟往往是和高科技手段聯系在一起的，而低碳、環保的節能技術往往是需要巨大的資金支持的，而且通常情況下，研發的周期是比較長的，在短時間內很難獲得經濟回報。因此，為了發展低碳經濟，首先就需要政府投入大量的財政預算，鼓勵企業進行節能、環保技術手段的開發力度，為企業進行節能技術的開發提供資金的支撐。
（2）在政府的采購過程中完善綠色的采購機制。在政府的采購過程當中，政府要盡可能地采購綠色低碳的產品。通過對綠色低碳產品進行采購，一方面可以為綠色低碳產品提供更多的市場空間，另一方面政府可以為社會的消費方向進行引導，通過政府綠色采購的這種引導，可以使社會形成一種進行低碳產品的購買方式，促進低碳經濟的進一步發展。
（3）加大對低碳經濟的補貼力度。在經濟的發展過程當中，政府可以對一些低碳的科研項目進行一些必要的財政補貼，這些補貼具體的包括對科研項目進行補貼、對科研人員進行補貼，以及對科研成果進行相應的補貼。除此之外，在經濟的發展過程當中，政府也可以對一些低碳產品進行財政補貼，例如政府對節能空調進行相應的補貼，從而引導消費者的消費趨向，促進低碳經濟的進一步發展。
四、結束語。
近年來，雖然我國的經濟發展取得了巨大的成績，然而，在經濟發展的過程當中，由于經濟發展的方式存在一些不當的行為，因此，對環境造成了嚴重的破壞，環境的惡化不僅會影響我國居民的生命健康發展，同時也會制約經濟的進一步發展，因此，為了促進我國經濟的進一步發展。就需要在我國經濟的發展當中，利用財政政策和稅收政策對經濟進行調節，推動低碳經濟的發展。
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