當(dāng)我們備受啟迪時(shí)，常常可以將它們寫(xiě)成一篇心得感悟，如此就可以提升我們寫(xiě)作能力了。我們?nèi)绾尾拍軐?xiě)得一篇優(yōu)質(zhì)的心得感悟呢？那么下面我就給大家講一講心得感悟怎么寫(xiě)才比較好，我們一起來(lái)看一看吧。
最新內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)設(shè)置情況及感悟一
根據(jù)我區(qū)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范聯(lián)席領(lǐng)導(dǎo)小組工作安排，為總結(jié)前期工作，對(duì)內(nèi)控推進(jìn)典型案例進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)交流及成果展示，對(duì)下一階段工作進(jìn)行部署，決定召開(kāi)平谷區(qū)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范工作交流培訓(xùn)會(huì)。現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：
201x年11月10日(周二)上午9：30。
平谷區(qū)財(cái)政局二層 第一會(huì)議室
(一)區(qū)內(nèi)控聯(lián)席領(lǐng)導(dǎo)小組組長(zhǎng)、區(qū)財(cái)政局副局長(zhǎng)屈連江總結(jié)匯報(bào)我區(qū)行政事業(yè)單位內(nèi)控規(guī)范實(shí)施工作進(jìn)展情況, 明確下一階段工作任務(wù)。
(二) 從行政事業(yè)一級(jí)預(yù)算單位、鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府中分別選取一家重點(diǎn)單位做典型發(fā)言，介紹內(nèi)控工作落實(shí)情況及相關(guān)經(jīng)驗(yàn)。
(三)市財(cái)政局會(huì)計(jì)處領(lǐng)導(dǎo)對(duì)我區(qū)內(nèi)控工作進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)指導(dǎo)，明確要求。
(四)部分單位《內(nèi)控規(guī)范手冊(cè)》成果展示，現(xiàn)場(chǎng)咨詢(xún)交流。
(一)區(qū)內(nèi)控規(guī)范貫徹實(shí)施聯(lián)席領(lǐng)導(dǎo)小組成員單位：區(qū)財(cái)政局、區(qū)審計(jì)局、區(qū)編辦、區(qū)人保局主管領(lǐng)導(dǎo)及聯(lián)系人。
(二)全區(qū)行政事業(yè)一級(jí)預(yù)算單位及鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府財(cái)務(wù)科長(zhǎng)、內(nèi)控工作人員。
(三)區(qū)財(cái)政局內(nèi)控貫徹實(shí)施聯(lián)合工作組各相關(guān)科室負(fù)責(zé)人、內(nèi)控工作聯(lián)系人。
(一)請(qǐng)?zhí)顚?xiě)以下問(wèn)卷及統(tǒng)計(jì)表，分別用 “單位名稱(chēng)+問(wèn)卷1”、單位名稱(chēng)+財(cái)務(wù)科長(zhǎng)姓名+問(wèn)卷2”、“單位名稱(chēng)+內(nèi)控工作人員姓名+問(wèn)卷2”、“單位名稱(chēng)+統(tǒng)計(jì)表3”作為文件名保存，并于11月6日(周五)下班前用騰訊通傳送主管科室聯(lián)系人。
《1.平谷區(qū)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀調(diào)查問(wèn)卷》(每單位1份); 《2.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系專(zhuān)家咨詢(xún)問(wèn)卷》(每單位2份，財(cái)務(wù)科長(zhǎng)、內(nèi)控負(fù)責(zé)人各1份);
根據(jù)填表說(shuō)明填寫(xiě)《3.平谷區(qū)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員基本信息調(diào)查統(tǒng)計(jì)表》(每單位1張匯總表，含二級(jí)單位人員)。
(二)請(qǐng)參會(huì)人員于11月10日(周二)9：10簽到入場(chǎng)，關(guān)閉手機(jī)或調(diào)到振動(dòng)狀態(tài)，嚴(yán)格遵守會(huì)場(chǎng)紀(jì)律，保持會(huì)場(chǎng)安靜。
3.本次交流學(xué)習(xí)大會(huì)后，請(qǐng)各單位抓緊制定《單位內(nèi)部控制手冊(cè)》，未完成的單位務(wù)必于12月10日前將手冊(cè)裝訂后送交財(cái)政局會(huì)計(jì)科(1101房間)，領(lǐng)導(dǎo)小組將進(jìn)行評(píng)價(jià)檢查。
會(huì)計(jì)科聯(lián)系人：倪秀琳 聯(lián)系電話：
201x年11月5日
最新內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)設(shè)置情況及感悟二
為全面推進(jìn)我場(chǎng)內(nèi)部控制建設(shè)，規(guī)范單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動(dòng)，強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行的制約，防止內(nèi)部權(quán)力濫用，建立健全科學(xué)高效的制約和監(jiān)督體系，促進(jìn)單位公共服務(wù)效能和內(nèi)部治理水平不斷提高，特制定本方案。
林場(chǎng)各科室應(yīng)當(dāng)按照黨的十八屆四中全會(huì)關(guān)于強(qiáng)化內(nèi)部控制的精神和《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財(cái)會(huì)〔2012〕21號(hào)）的具體要求，全面建立、有效實(shí)施內(nèi)部控制，確保內(nèi)部控制覆蓋單位經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動(dòng)的全范圍，貫穿內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程，規(guī)范單位內(nèi)部各層級(jí)的全體人員。
為確保林場(chǎng)內(nèi)控建設(shè)工作順利推進(jìn)，保證內(nèi)控機(jī)制有效運(yùn)行，經(jīng)林場(chǎng)研究決定，設(shè)立內(nèi)控建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組和內(nèi)控建設(shè)執(zhí)行小組。
內(nèi)控建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組組長(zhǎng)由林場(chǎng)場(chǎng)長(zhǎng)擔(dān)任，是林場(chǎng)內(nèi)控體系建設(shè)的第一責(zé)任人。內(nèi)控建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組對(duì)內(nèi)控工作實(shí)施進(jìn)行全面領(lǐng)導(dǎo)、決策、部署和指揮。
（一）?組織機(jī)構(gòu)
1、內(nèi)控建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組
組?長(zhǎng)：
副組長(zhǎng)：
成?員：
主要職責(zé)：
（1）負(fù)責(zé)本次內(nèi)控建設(shè)的范圍；
（2）負(fù)責(zé)明確本次內(nèi)控建設(shè)的總體目標(biāo)；
（3）負(fù)責(zé)確定本次內(nèi)控建設(shè)的整體部署；
（4）負(fù)責(zé)本次內(nèi)控建設(shè)的其他內(nèi)容。
2、內(nèi)控建設(shè)執(zhí)行小組
組?長(zhǎng)：
成?員：
主要職責(zé)：
（1）負(fù)責(zé)內(nèi)控建設(shè)成員的職責(zé)分工；
（2）負(fù)責(zé)確定本次內(nèi)控建設(shè)的具體時(shí)間安排；
（3）負(fù)責(zé)組織林場(chǎng)內(nèi)部資源的協(xié)調(diào)，并積極與外部咨詢(xún)機(jī)構(gòu)的對(duì)接、溝通、協(xié)調(diào)；
（4）負(fù)責(zé)審核本次內(nèi)控建設(shè)費(fèi)用預(yù)算；
（5）負(fù)責(zé)本次內(nèi)控建設(shè)的其它實(shí)施。
內(nèi)控建設(shè)項(xiàng)目小組辦公室設(shè)在????辦公室，是在內(nèi)控建設(shè)小組領(lǐng)導(dǎo)下，具體實(shí)施內(nèi)控建設(shè)工作，確保實(shí)施階段工作組的舒暢運(yùn)行。
（二）內(nèi)部控制建設(shè)工作程序
1.現(xiàn)狀調(diào)研與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
按照內(nèi)控規(guī)范要求，對(duì)單位層面和業(yè)務(wù)層面的現(xiàn)行工作制度和業(yè)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行現(xiàn)狀調(diào)研，查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。
2.內(nèi)控方案的設(shè)計(jì)
單位層面的內(nèi)控方案，包括組織結(jié)構(gòu)和職責(zé)分配的調(diào)整、決策程序和議事決策制度的完善、崗位設(shè)置的清理和崗位責(zé)任書(shū)的制定和簽訂、財(cái)務(wù)核算體系的優(yōu)化、單位文化的塑造優(yōu)化，以及信息技術(shù)的改進(jìn)等。
業(yè)務(wù)層面的內(nèi)控方案，在以下兩個(gè)方面進(jìn)行內(nèi)部控制的優(yōu)化:一方面要在關(guān)鍵控制點(diǎn)上，明確審批和報(bào)備要求；另一方面，對(duì)審批和報(bào)備所需要的要件、資料進(jìn)行明確。
3.內(nèi)控方案的實(shí)施及內(nèi)控制度的建立
將方案提交單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究；要細(xì)化方案的實(shí)施計(jì)劃，明確實(shí)施時(shí)限，將實(shí)施工作落到實(shí)處；要注意利用信息系統(tǒng)，做到內(nèi)控方案設(shè)計(jì)和信息系統(tǒng)功能的相互銜接，將不相容崗位相互分離、授權(quán)審批、流程控制等方法固化于信息系統(tǒng)中，實(shí)現(xiàn)自動(dòng)控制。
在單位內(nèi)控方案及初步實(shí)施基礎(chǔ)上，繼續(xù)補(bǔ)充完善，進(jìn)一步規(guī)范化、系統(tǒng)化、流程化、信息化，形成本單位的內(nèi)部控制制度體系。
（三）內(nèi)部控制建設(shè)工作內(nèi)容
1.單位層面的內(nèi)部控制建設(shè)內(nèi)容
單位層面的內(nèi)部控制為業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制提供環(huán)境基礎(chǔ)。單位層面內(nèi)部控制涉及決策議事機(jī)制、崗位責(zé)任制、人力資源政策、單位文化、財(cái)務(wù)體系和信息技術(shù)運(yùn)用等方面。
2.業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制建設(shè)內(nèi)容
單位業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制主要包括預(yù)算業(yè)務(wù)控制、收支業(yè)務(wù)控制、政府采購(gòu)業(yè)務(wù)控制、資產(chǎn)控制、建設(shè)項(xiàng)目控制和合同控制。
2018年8月底前完成內(nèi)部控制的建立和實(shí)施工作，并將內(nèi)部控制制度紙質(zhì)材料及電子文本及時(shí)歸檔備查。
（一）提高認(rèn)識(shí)。各科室要充分認(rèn)識(shí)全面推進(jìn)單位內(nèi)部控制建設(shè)的重要意義，提高思想認(rèn)識(shí)，把制約內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行、強(qiáng)化內(nèi)部控制，作為當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期的重要工作來(lái)抓，切實(shí)增強(qiáng)全面推進(jìn)單位內(nèi)部控制建設(shè)的責(zé)任感和使命感。
（二）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。各科室要高度重視內(nèi)部控制建設(shè)工作，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的組織領(lǐng)導(dǎo)，明確工作分工，健全工作機(jī)制，落實(shí)專(zhuān)人負(fù)責(zé)，確保圓滿(mǎn)完成內(nèi)部控制建設(shè)任務(wù)。
（三）確保質(zhì)量。各單位要針對(duì)內(nèi)部管理薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)隱患，按照相關(guān)要求，認(rèn)真抓好內(nèi)部控制建設(shè)工作，合理配置權(quán)責(zé)，細(xì)化權(quán)力運(yùn)行流程，明確關(guān)鍵控制節(jié)點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要求，提高內(nèi)部控制的針對(duì)性和有效性，確保制度健全、執(zhí)行有力、監(jiān)督到位。
最新內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)設(shè)置情況及感悟三
《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》自20-年1月1日實(shí)施以來(lái)，合肥市從動(dòng)員宣傳到督導(dǎo)檢查等做了大量的卓有成效的工作，截止20-年底，我市有97家一級(jí)預(yù)算單位制定并上報(bào)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范手冊(cè)》文件，上報(bào)率達(dá)100%，并將內(nèi)控實(shí)施情況納入年度決算檢查的重要內(nèi)容，實(shí)行常態(tài)化的財(cái)政監(jiān)督。開(kāi)展內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作，是發(fā)現(xiàn)單位現(xiàn)有內(nèi)部控制基礎(chǔ)的不足之處和薄弱環(huán)節(jié)，通過(guò)“以評(píng)促建”的方式，推動(dòng)各單位在原有的基礎(chǔ)上進(jìn)一步提高內(nèi)部控制建立與實(shí)施工作。
(一)堅(jiān)持全面性原則。內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)貫穿于單位的各個(gè)層級(jí)，確保對(duì)單位層面和業(yè)務(wù)層面各類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的全面覆蓋，綜合反映單位的內(nèi)部控制基礎(chǔ)水平。
(二)堅(jiān)持重要性原則。內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)在全面評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，特別是涉及內(nèi)部權(quán)力集中的重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵崗位，著力防范可能產(chǎn)生的重大風(fēng)險(xiǎn)。各單位在選取評(píng)價(jià)樣本時(shí)，應(yīng)根據(jù)本單位實(shí)際情況，優(yōu)先選取涉及金額較大、發(fā)生頻次較高的業(yè)務(wù)。
(三)堅(jiān)持問(wèn)題導(dǎo)向原則。內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)針對(duì)單位內(nèi)部管理薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)隱患，特別是已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)事件及其處理整改情況，明確單位內(nèi)部控制建立與實(shí)施工作的方向和重點(diǎn)。
(四)堅(jiān)持適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)應(yīng)立足于單位的實(shí)際情況，與單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)、業(yè)務(wù)范圍、管理架構(gòu)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)水平及其所處的內(nèi)外部環(huán)境相適應(yīng)，并采用以單位的基本事實(shí)作為主要依據(jù)的客觀性指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)。
(一)組織動(dòng)員。各縣(市)區(qū)、市直各部門(mén)應(yīng)當(dāng)于20-年8月20日前上報(bào)本縣(市)區(qū)、本部門(mén)內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作實(shí)施方案。
(二)開(kāi)展評(píng)價(jià)。市直各部門(mén)應(yīng)當(dāng)于20-年9月30日前，按照本方案的要求，以財(cái)政部《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》(財(cái)會(huì)〔20-〕21號(hào))為依據(jù)，在單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，按照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)指標(biāo)評(píng)分表》及其填表說(shuō)明(見(jiàn)附件2和附件3)要求，完成內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)評(píng)分工作。
(三)評(píng)價(jià)報(bào)告及其使用。按照《合肥市財(cái)政局合肥市監(jiān)察局合肥市審計(jì)局轉(zhuǎn)發(fā)安徽省財(cái)政廳安徽省監(jiān)察廳安徽省審計(jì)廳關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的實(shí)施意見(jiàn)的通知》(合財(cái)會(huì)〔20-〕201號(hào))精神，市直各部門(mén)應(yīng)當(dāng)在部門(mén)本級(jí)及各所屬單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作的基礎(chǔ)上，于10月31日前形成本部門(mén)的內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)報(bào)告(參考格式見(jiàn)附件4)，并向單位主要負(fù)責(zé)人匯報(bào)。內(nèi)控基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)報(bào)告作為20-年決算報(bào)告的重要組成部分。
市直各部門(mén)可以將本部門(mén)內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)得分與同類(lèi)型其他部門(mén)進(jìn)行橫向?qū)Ρ龋ㄟ^(guò)對(duì)比發(fā)現(xiàn)本部門(mén)內(nèi)部控制建設(shè)的不足和差距，并有針對(duì)性地加以改進(jìn)，進(jìn)一步提高內(nèi)部控制水平和效果。
(四)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)。各縣(市)區(qū)、市直各部門(mén)應(yīng)當(dāng)于20-年11月10日前，向合肥市財(cái)政局報(bào)送單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作總結(jié)報(bào)告。總結(jié)報(bào)告內(nèi)容包括本縣(市)區(qū)、本部門(mén)開(kāi)展單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作的經(jīng)驗(yàn)做法、取得的成效、存在的問(wèn)題、工作建議及典型案例等。
(一)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。成立合肥市行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作領(lǐng)導(dǎo)小組(附件1)，負(fù)責(zé)具體組織實(shí)施我市內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作。各縣(市)區(qū)財(cái)政局要成立領(lǐng)導(dǎo)小組，制定實(shí)施方案，做好前期部署、部門(mén)協(xié)調(diào)、進(jìn)度跟蹤、指導(dǎo)督促等工作。各縣(市)區(qū)、市直各部門(mén)要充分認(rèn)識(shí)做好內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作的重要意義，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)本單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。在實(shí)施內(nèi)部控制的過(guò)程中，認(rèn)真對(duì)照，真實(shí)完整地填寫(xiě)內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)表和評(píng)價(jià)報(bào)告。
(二)加強(qiáng)宣傳督查。各縣(市)區(qū)財(cái)政局要切實(shí)加強(qiáng)對(duì)本地區(qū)內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作的宣傳督查。做好宣傳報(bào)道、信息報(bào)送等工作。匯總基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)表和評(píng)價(jià)報(bào)告，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)成果。要加強(qiáng)對(duì)本地區(qū)內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作進(jìn)展情況和評(píng)價(jià)結(jié)果的監(jiān)督檢查，確保本地區(qū)內(nèi)部控制建立實(shí)施和基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作按期完成。
(三)加強(qiáng)協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)。按照《合肥市財(cái)政局合肥市監(jiān)察局合肥市審計(jì)局轉(zhuǎn)發(fā)安徽省財(cái)政廳安徽省監(jiān)察廳安徽省審計(jì)廳關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的實(shí)施意見(jiàn)的通知》(合財(cái)會(huì)〔20-〕201號(hào))精神，財(cái)政、監(jiān)察、審計(jì)等相關(guān)部門(mén)，要加強(qiáng)會(huì)商和信息共享，建立聯(lián)合工作機(jī)制，加大宣傳力度，推廣先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)與做法，發(fā)揮先進(jìn)單位的示范帶頭作用，共同推動(dòng)內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作。
最新內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)設(shè)置情況及感悟四
根據(jù)財(cái)政部《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》和單位《內(nèi)部控制制度》有關(guān)規(guī)定，我們組織開(kāi)展了對(duì)單位各部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估活動(dòng)，現(xiàn)將結(jié)果報(bào)告如下：
(一)工作機(jī)制
本次風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估活動(dòng)，是在單位內(nèi)部控制工作領(lǐng)導(dǎo)小組的領(lǐng)導(dǎo)下，由財(cái)務(wù)科具體組織實(shí)施。從辦公室、人事科、監(jiān)察室抽調(diào)相關(guān)工作人員組成內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組，專(zhuān)門(mén)從事此次風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估活動(dòng)。
(二)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估范圍
1、本次風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估所涉及的業(yè)務(wù)范圍分為：?jiǎn)挝粚用骘L(fēng)險(xiǎn)和業(yè)務(wù)活動(dòng)層面風(fēng)險(xiǎn)。
①單位層面風(fēng)險(xiǎn)主要包括以下三個(gè)方面：
組織架構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)：?jiǎn)挝粌?nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理、部門(mén)職責(zé)不清晰、內(nèi)部控制管理機(jī)制不健全等情況導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn);
經(jīng)濟(jì)決策風(fēng)險(xiǎn)：?jiǎn)挝唤?jīng)濟(jì)活動(dòng)決策機(jī)制不科學(xué)，決策程序不合理或未執(zhí)行導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn);
人力資源風(fēng)險(xiǎn)：?jiǎn)挝粛徫宦氊?zé)不明確、關(guān)鍵崗位勝任能力不足等導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。
②業(yè)務(wù)活動(dòng)層面風(fēng)險(xiǎn)。本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)主要包括預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)、收支管理風(fēng)險(xiǎn)、政府采購(gòu)管理風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)、建設(shè)項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)、合同管理風(fēng)險(xiǎn)以及其他風(fēng)險(xiǎn)。
2、本次風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估所涉及的部門(mén)范圍
主責(zé)部門(mén)：內(nèi)部控制工作領(lǐng)導(dǎo)小組。
配合部門(mén)：財(cái)務(wù)、辦公室室等相關(guān)部門(mén)。
(三)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的程序和方法
1、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序
本次風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估活動(dòng)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組首先研究制定了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作計(jì)劃，明確風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的目標(biāo)和任務(wù);其次組織召開(kāi)了由各科室負(fù)責(zé)人參加的動(dòng)員會(huì)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估活動(dòng)做出了動(dòng)員和安排，要求各科室先進(jìn)行自查，查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，研究整改措施，向風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組匯報(bào)自查情況;再次，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估領(lǐng)導(dǎo)小組根據(jù)各科室的自查情況，選擇關(guān)鍵科室和自查風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)高的科室進(jìn)行重點(diǎn)檢查，對(duì)其他科室也進(jìn)行了排查;最后，根據(jù)自查情況和現(xiàn)場(chǎng)檢查的工作底稿和收集到的資料，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，組織編寫(xiě)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告。
2、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法
本次風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估活動(dòng)，采用了風(fēng)險(xiǎn)清單法、文件審查、實(shí)地檢查法、流程圖法、財(cái)務(wù)報(bào)表分析法以及小組討論和訪談等方法以識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。
(四)收集的資料和證據(jù)等情況
支持本風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告的主要有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作底稿，
相關(guān)文件、會(huì)計(jì)憑證、賬本復(fù)印件，以及各科室的自查情況等。
(一)單位層面風(fēng)險(xiǎn)因素
單位的部分內(nèi)控關(guān)鍵崗位的工作人員沒(méi)有定期輪崗。
(二)業(yè)務(wù)層面風(fēng)險(xiǎn)因素
1、單位預(yù)算未分解下達(dá)至各科室及業(yè)務(wù)部門(mén)，可能導(dǎo)致預(yù)算權(quán)威性不足，執(zhí)行力不夠。
2、單位在部分資產(chǎn)采購(gòu)時(shí)未嚴(yán)格按規(guī)定填寫(xiě)政府采購(gòu)
計(jì)劃申請(qǐng)表，僅用供貨方清單代替，不符合政府采購(gòu)業(yè)務(wù)管理制度
3、單位未按規(guī)定定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行核查盤(pán)點(diǎn)，不符合資產(chǎn)業(yè)務(wù)管理制度
單位總體風(fēng)險(xiǎn)水平
根據(jù)對(duì)單位各個(gè)層面風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行打分評(píng)價(jià)，單位總體風(fēng)險(xiǎn)水平為偏低水平。
1、嚴(yán)格落實(shí)關(guān)鍵崗位人員輪崗制度
2、財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)同級(jí)財(cái)政部門(mén)批復(fù)的預(yù)算和單位內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門(mén)提出的支出需求，將預(yù)算指標(biāo)按照部門(mén)進(jìn)行分解，并下達(dá)至各業(yè)務(wù)部門(mén)。
3、加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)支出業(yè)務(wù)的審查，嚴(yán)格按照審批權(quán)限執(zhí)行并收集相關(guān)的原始資料。
4、嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的政府采購(gòu)預(yù)算和財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金項(xiàng)目預(yù)算的編制要求，在規(guī)定的時(shí)間和要求內(nèi)，編制《政府采購(gòu)計(jì)劃申請(qǐng)表》，并按驗(yàn)收方案及時(shí)組織驗(yàn)收，填寫(xiě)《政府采購(gòu)貨物驗(yàn)收單》。
特此報(bào)告
最新內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)設(shè)置情況及感悟五
根據(jù)中華人民共和國(guó)財(cái)政部（以下簡(jiǎn)稱(chēng)財(cái)政部）等五部委下發(fā)的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)新疆監(jiān)管局（以下簡(jiǎn)稱(chēng)新疆證監(jiān)局）《關(guān)于做好建立健全上市公司內(nèi)部控制規(guī)范體系工作的有關(guān)通知》要求，為進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范新疆庫(kù)爾勒香梨股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)公司）的內(nèi)部控制，全面提升公司經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)公司長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展，制訂本工作方案。
公司依據(jù)財(cái)政部等五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》、《上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》以及公司《內(nèi)部控制應(yīng)用手冊(cè)》、《內(nèi)部控制評(píng)價(jià)手冊(cè)》等規(guī)范性文件的要求，開(kāi)展內(nèi)部控制測(cè)試評(píng)價(jià)工作。
按照“以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向、重點(diǎn)關(guān)注財(cái)報(bào)內(nèi)部控制”的基本方法確定評(píng)價(jià)范圍。納入20xx年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的范圍包括公司及納入合并報(bào)表范圍分子公司的主要業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。評(píng)價(jià)范圍所覆蓋的重要性水平能夠滿(mǎn)足并支持公司評(píng)價(jià)報(bào)告的結(jié)論性要求。
本年度測(cè)試評(píng)價(jià)的期間為20xx年1月1日至20xx年12月31日，并以20xx年12月31日為內(nèi)部控制體系是否有效的基準(zhǔn)日編制自評(píng)報(bào)告。
按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求， 20xx年度內(nèi)部控制測(cè)試評(píng)價(jià)內(nèi)容涵蓋內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五大要素，貫穿公司層面與業(yè)務(wù)層面兩大核心內(nèi)容，并重點(diǎn)突出本行業(yè)及公司的業(yè)務(wù)特點(diǎn)及重大風(fēng)險(xiǎn)。
公司在20xx年內(nèi)部控制測(cè)試評(píng)價(jià)工作的基礎(chǔ)上，初步確定20xx年度的內(nèi)部控制測(cè)試評(píng)價(jià)內(nèi)容重點(diǎn)為：公司治理、發(fā)展戰(zhàn)略、全面預(yù)算、資產(chǎn)管理、人力資源、投資、資金營(yíng)運(yùn)、采購(gòu)業(yè)務(wù)、擔(dān)保業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)報(bào)告、合同管理、信息披露、信息系統(tǒng)、內(nèi)部審計(jì)等。
按照《內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》和公司《內(nèi)部控制評(píng)價(jià)手冊(cè)》規(guī)定的程序、方法和標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)公司內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)有效性和執(zhí)行有效性進(jìn)行檢查，確定內(nèi)部控制測(cè)試評(píng)價(jià)的基本內(nèi)容。對(duì)于已經(jīng)確認(rèn)為設(shè)計(jì)無(wú)效的控制措施則無(wú)需再測(cè)試其執(zhí)行有效性，而應(yīng)當(dāng)選擇其他可以實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的替代控制措施進(jìn)行測(cè)試。
本年度內(nèi)部控制測(cè)試評(píng)價(jià)的具體內(nèi)容，在公司層面主要為控制環(huán)境方面、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等主題；在業(yè)務(wù)層面主要通過(guò)重要會(huì)計(jì)科目和披露事項(xiàng)的確認(rèn)，依次確定重要業(yè)務(wù)流程、確認(rèn)和記錄相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表，最后確認(rèn)重要風(fēng)險(xiǎn)和關(guān)鍵控制。
20xx年度內(nèi)部控制測(cè)試評(píng)價(jià)工作由公司董事長(zhǎng)負(fù)責(zé)，審計(jì)部牽頭，組織各部門(mén)熟悉公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的骨干人員及中介機(jī)構(gòu)工作人員組成內(nèi)部控制測(cè)試評(píng)價(jià)工作組，具體實(shí)施內(nèi)部控制測(cè)試評(píng)價(jià)工作，審計(jì)委員會(huì)對(duì)內(nèi)部控制測(cè)試評(píng)價(jià)工作進(jìn)行監(jiān)督和審查。
內(nèi)部控制測(cè)試評(píng)價(jià)工作組，按照“以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向、重點(diǎn)關(guān)注財(cái)報(bào)內(nèi)部控制”的基本方法，組織實(shí)施內(nèi)部控制測(cè)試評(píng)價(jià)工作。
內(nèi)部控制測(cè)試評(píng)價(jià)工作采用詢(xún)問(wèn)、現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試、專(zhuān)題討論、實(shí)地查驗(yàn)、比較分析等方法，充分收集被評(píng)價(jià)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行是否有效的證據(jù)，按照評(píng)價(jià)的具體對(duì)象和內(nèi)容，依照公司《內(nèi)部控制評(píng)價(jià)手冊(cè)》中擬定的評(píng)價(jià)工作底稿進(jìn)行填寫(xiě)，在匯總測(cè)試工作底稿后，結(jié)合公司董事會(huì)討論并審批通過(guò)的內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，從定性和定量?jī)蓚€(gè)角度合理評(píng)估公司內(nèi)部控制是否存在設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷，并據(jù)此編寫(xiě)《20xx年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告》。
20xx年度，內(nèi)部控制測(cè)試評(píng)價(jià)分為半年度和年度兩個(gè)階段進(jìn)行。半年度測(cè)試中發(fā)現(xiàn)的缺陷應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行整改，并在年度測(cè)試時(shí)進(jìn)行整改測(cè)試，以證實(shí)相關(guān)控制的有效性。
在每次測(cè)試評(píng)價(jià)工作展開(kāi)前，由內(nèi)部控制測(cè)試評(píng)價(jià)工作組負(fù)責(zé)編寫(xiě)《測(cè)試評(píng)價(jià)工作計(jì)劃》，并向項(xiàng)目組成員明確測(cè)試目標(biāo)、測(cè)試范圍、測(cè)試內(nèi)容、測(cè)試期間、測(cè)試依據(jù)、測(cè)試質(zhì)量控制等要求。
1、制定測(cè)試評(píng)價(jià)工作計(jì)劃，確定工作的具體時(shí)間和人員分工，制定內(nèi)部控制缺陷的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。
完成時(shí)間：20xx年8月、20xx年1月
責(zé)任人：總裁季偉
2、組織實(shí)施測(cè)試評(píng)價(jià)工作，編制測(cè)試評(píng)價(jià)工作底稿，對(duì)發(fā)現(xiàn)的缺陷進(jìn)行評(píng)價(jià)，編制缺陷匯總表及測(cè)試評(píng)價(jià)分析報(bào)告，同時(shí)提出整改建議。
完成時(shí)間：20xx年8月、20xx年2月
責(zé)任人：董事會(huì)秘書(shū)、副總裁康瑩
3、公司統(tǒng)一部署整改工作，落實(shí)整改措施，調(diào)整并優(yōu)化流程，新增或修訂制度。整改完成后，在中介機(jī)構(gòu)的幫助下檢查整改效果。
完成時(shí)間：20xx年9月、20xx年3月
責(zé)任人：董事長(zhǎng)劉建文
4、根據(jù)整改結(jié)果，編制內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告并提請(qǐng)董事會(huì)審議。
完成時(shí)間：20xx年9月、20xx年3月
責(zé)任人：董事會(huì)秘書(shū)、副總裁康瑩
5、按照要求披露內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。
完成時(shí)間：與20xx年年報(bào)同時(shí)披露
責(zé)任人：董事會(huì)秘書(shū)、副總裁康瑩
二0xx年三月二十日
最新內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)設(shè)置情況及感悟六
為進(jìn)一步做好我院內(nèi)部控制基礎(chǔ)性工作，根據(jù)《關(guān)于加強(qiáng)財(cái)政內(nèi)部控制工作的實(shí)施方案》精神，促進(jìn)我院有效開(kāi)展內(nèi)部控制建立與實(shí)施工作，切實(shí)做好我院內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作，結(jié)合我院實(shí)際，特制訂以下實(shí)施方案。
貫徹落實(shí)依法治國(guó)基本方略，全面推進(jìn)依法行政，有效防控機(jī)關(guān)事務(wù)及管理中存在的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，建立健全機(jī)關(guān)、事業(yè)內(nèi)部約束機(jī)制，加強(qiáng)機(jī)關(guān)懲防體系建設(shè)。以落實(shí)好權(quán)責(zé)一致、有效制衡為核心，體現(xiàn)分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級(jí)授權(quán)的要求，保證政策、執(zhí)行、監(jiān)督相互協(xié)調(diào)又相互制約。以推進(jìn)機(jī)關(guān)內(nèi)部控制組織體系建設(shè)、機(jī)關(guān)內(nèi)部控制制度體系建設(shè)、機(jī)關(guān)內(nèi)部控制執(zhí)行體系建設(shè)、機(jī)關(guān)內(nèi)部控制信息化建設(shè)為目標(biāo)，與依法行政、廉政建設(shè)、政務(wù)管理緊密聯(lián)系，努力提高機(jī)關(guān)工作質(zhì)量提升機(jī)關(guān)管理水平，保證機(jī)關(guān)、事業(yè)干部隊(duì)伍廉潔高效。
1、要結(jié)合我院實(shí)際研究制定科學(xué)、合理的內(nèi)部控制基本制度、專(zhuān)項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)控制管理辦法及各單位內(nèi)部操作規(guī)程等內(nèi)控制度，深入梳理預(yù)算管理、政府采購(gòu)、資產(chǎn)管理、項(xiàng)目建設(shè)、決策機(jī)制等重點(diǎn)領(lǐng)域和主要流程，抓住重要環(huán)節(jié)和控制節(jié)點(diǎn)，分析存在的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和廉政風(fēng)險(xiǎn)，按照分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級(jí)授權(quán)的要求，綜合運(yùn)用不相容崗位(職責(zé))分離控制、授權(quán)控制、歸口管理、流程控制、信息系統(tǒng)管理控制等方法進(jìn)行有效防控。
2、形成科學(xué)、合理、公平、公正的考核評(píng)價(jià)指標(biāo)體系;建立嚴(yán)格的檢查問(wèn)責(zé)機(jī)制。堅(jiān)持有責(zé)必問(wèn)、問(wèn)責(zé)必嚴(yán)，組織開(kāi)展定期檢查和不定期檢查，通報(bào)檢查結(jié)果，對(duì)好的部門(mén)和個(gè)人予以表?yè)P(yáng)，對(duì)工作不力的部門(mén)和個(gè)人予以通報(bào)，并對(duì)內(nèi)部控制失職失察部門(mén)和干部職工違規(guī)行為進(jìn)行責(zé)任追究;強(qiáng)化結(jié)果運(yùn)用。將部門(mén)和個(gè)人內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況與評(píng)“優(yōu)”評(píng)“先”、干部提拔使用等掛鉤，全面提升管理成效。
1、提高思想認(rèn)識(shí)，轉(zhuǎn)變工作理念，自覺(jué)投入內(nèi)控建設(shè)工作。要充分認(rèn)識(shí)加強(qiáng)機(jī)關(guān)內(nèi)部控制的重要性和必要性，增強(qiáng)開(kāi)展機(jī)關(guān)內(nèi)控工作的自覺(jué)性。要牢固樹(shù)立內(nèi)控理念，盡快實(shí)現(xiàn)由“要我內(nèi)控”到“我要內(nèi)控”的理念轉(zhuǎn)變，將內(nèi)控意識(shí)貫徹于日常工作中，有效防控行政業(yè)務(wù)及管理中的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，提高工作效率。
2、加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，落實(shí)工作責(zé)任，順利推進(jìn)內(nèi)部控制工作。負(fù)責(zé)人是內(nèi)部控制工作的第一責(zé)任人，要將建立和實(shí)施內(nèi)部控制作為重要工作精心策劃、周密安排，確保內(nèi)控工作有序、有力、有效推進(jìn)。
3、加強(qiáng)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，增進(jìn)工作合力，共同推進(jìn)內(nèi)控建設(shè)工作。根據(jù)工作實(shí)際，積極進(jìn)行差別化探索和創(chuàng)新，形成完善的內(nèi)部控制體系，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控工作的規(guī)范化和制度化。各部門(mén)在內(nèi)控小組領(lǐng)導(dǎo)下，加強(qiáng)組織協(xié)調(diào)，積極溝通配合，按實(shí)施辦法的要求，將每一個(gè)細(xì)節(jié)落實(shí)到部門(mén)和工作人員，確保機(jī)關(guān)內(nèi)部控制工作取得實(shí)效。
1、制定內(nèi)部控制基本制度
，結(jié)合我院實(shí)際情況做好相關(guān)設(shè)計(jì)，明確重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)業(yè)務(wù)，將主要業(yè)務(wù)、流程進(jìn)行分類(lèi)，研究制定各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制辦法，為推進(jìn)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)打好基礎(chǔ)。
2、制定專(zhuān)項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制辦法
，要逐項(xiàng)分析風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提出有效的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，緊密結(jié)合工作實(shí)際，做到風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)不落項(xiàng)、內(nèi)控環(huán)節(jié)全覆蓋。
3、(三)制定內(nèi)部控制規(guī)程
，按照內(nèi)部控制基本制度和專(zhuān)項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)防控管理辦法要求，各部門(mén)要認(rèn)真梳理業(yè)務(wù)流程，研究提出本部門(mén)內(nèi)部各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和崗位的風(fēng)險(xiǎn)防控措施，制訂內(nèi)部控制操作規(guī)程。建立符合內(nèi)部控制基本制度要求，與各專(zhuān)項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制辦法相互交融、有機(jī)結(jié)合，覆蓋本部門(mén)所有業(yè)務(wù)流程的單位內(nèi)部控制體系。
1、成立內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，建立內(nèi)部控制聯(lián)席工作機(jī)制，明確內(nèi)部控制牽頭部門(mén)，制定、啟動(dòng)相關(guān)的工作機(jī)制。
2、梳理業(yè)務(wù)流程，開(kāi)展內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，建立健全單位各項(xiàng)內(nèi)部管理制度，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，建立健全我院各項(xiàng)內(nèi)部管理制度并督促相關(guān)工作人員認(rèn)真執(zhí)行。
3、開(kāi)展內(nèi)部控制宣傳教育，針對(duì)國(guó)家相關(guān)政策，以及我院內(nèi)部控制擬實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)和采取的措施，人員在實(shí)施過(guò)程中的責(zé)任進(jìn)行專(zhuān)題培訓(xùn)。
4、督導(dǎo)檢查和驗(yàn)收總結(jié)根據(jù)推進(jìn)內(nèi)部控制的方法步驟，由內(nèi)控辦抽調(diào)專(zhuān)人對(duì)我院各單位各個(gè)階段的工作進(jìn)行督導(dǎo)檢查和通報(bào)，并將結(jié)果納入年終考核。我院屬各部門(mén)、各單位制訂的操作規(guī)程進(jìn)行審核驗(yàn)收。
管理提升、風(fēng)險(xiǎn)防控和運(yùn)行管理成效等方面總結(jié)經(jīng)驗(yàn)做法，形成科室內(nèi)部控制自查報(bào)告及我院內(nèi)控有效性評(píng)價(jià)報(bào)告。針對(duì)存在情況，提出改進(jìn)方向和采取的措施。
最新內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)設(shè)置情況及感悟七
??國(guó)家衛(wèi)生健康委員會(huì)于2020年12月31日印發(fā)了《公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理辦法》，是解決公立醫(yī)院高質(zhì)量發(fā)展面臨突出問(wèn)題的重要抓手，有助于規(guī)范公立醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)，有效防范和管控醫(yī)院內(nèi)部運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。但是，如何實(shí)施內(nèi)部控制是公立醫(yī)院管理者必須面對(duì)和解決的難題，具體實(shí)施方法如下：
????內(nèi)部控制建設(shè)對(duì)于公立醫(yī)院來(lái)說(shuō)不是選擇動(dòng)作而是必選動(dòng)作，是通過(guò)管理流程和業(yè)務(wù)流程的設(shè)計(jì)和梳理，加強(qiáng)醫(yī)院運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防范和管控。內(nèi)部控制是公立醫(yī)院管理者出于自身管理的需求，主動(dòng)建立的一種內(nèi)部制衡約束機(jī)制，只有醫(yī)院主要領(lǐng)導(dǎo)高度重視，才能分清職責(zé)，明確責(zé)任，才能得到嚴(yán)格和有效執(zhí)行。因此，醫(yī)院負(fù)責(zé)人必須清楚內(nèi)部控制的作用，尤其是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)和工作人員的保護(hù)作用，要對(duì)內(nèi)部控制高度重視，對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。要堅(jiān)持“一把手工程”的理念，堅(jiān)持層層“一把手”負(fù)責(zé)制。
????準(zhǔn)確界定內(nèi)部控制實(shí)施的范圍，是制定《內(nèi)部控制實(shí)施方案》的前提條件，是醫(yī)院管理者的實(shí)際需求。具體包括：以經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為主的內(nèi)部控制，以醫(yī)療業(yè)務(wù)活動(dòng)為主的內(nèi)部控制，以科研教學(xué)為主的內(nèi)部控制，以信息化建設(shè)為主的內(nèi)部控制。《內(nèi)部控制實(shí)施方案》的制定首先要有針對(duì)性，再根據(jù)實(shí)施方案制定《內(nèi)部控制實(shí)施主計(jì)劃表》，并通知各個(gè)歸口管理部門(mén)準(zhǔn)備“資料清單”。
????第一是“全面性原則”。涵蓋醫(yī)院運(yùn)營(yíng)的全部業(yè)務(wù)和流程，貫穿于醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面控制，要做好全面、細(xì)致、深入的調(diào)查研究工作。
????第二是“重要性原則”。在全面控制的基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注醫(yī)院重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重大風(fēng)險(xiǎn)，要確定重點(diǎn)事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)防范和管控措施。
????第三是“制衡性原則”。不相容職務(wù)不能一個(gè)人做，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在醫(yī)院內(nèi)部的部門(mén)管理、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督。依據(jù)“分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級(jí)授權(quán)”的要求，加強(qiáng)內(nèi)部流程控制。如果管理中出現(xiàn)的問(wèn)題是輕微的，就采用梳理手段，如果出現(xiàn)的問(wèn)題是比較嚴(yán)重的，就采用流程再造來(lái)實(shí)現(xiàn)。
???第四是“適用性原則”。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定和醫(yī)院的實(shí)際情況，并隨著外部環(huán)境的變化、醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。雖然由于公立醫(yī)院的公益性，內(nèi)部控制中并未過(guò)分強(qiáng)調(diào)成本效益原則，但是，在適應(yīng)性原則中也包含著成本效益原則，要求醫(yī)院結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行考慮，堅(jiān)持每年至少一次的“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估”和定期“自我評(píng)價(jià)”。
???公立醫(yī)院內(nèi)部控制包括根據(jù)調(diào)研訪談?dòng)涗洠O(shè)計(jì)12個(gè)業(yè)務(wù)的具體流程圖，細(xì)致描述流程辦理過(guò)程，從哪里開(kāi)始，如何執(zhí)行，誰(shuí)來(lái)執(zhí)行，在哪里結(jié)束，提交醫(yī)院主要領(lǐng)導(dǎo)審核。
???調(diào)研報(bào)告可以保證內(nèi)控手冊(cè)與客戶(hù)業(yè)務(wù)的高度一致，是內(nèi)控手冊(cè)有用性的基礎(chǔ)，也是高標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)控手冊(cè)質(zhì)量的基礎(chǔ)措施。內(nèi)控調(diào)研報(bào)告必須和醫(yī)院的管理現(xiàn)狀相吻合，不能由1個(gè)人辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全過(guò)程。經(jīng)濟(jì)內(nèi)控和醫(yī)院的整體內(nèi)控是一致的，需要首先梳理醫(yī)院的業(yè)務(wù)流程。
???在保證內(nèi)控手冊(cè)質(zhì)量的前提下，要對(duì)手冊(cè)的內(nèi)控流程、控制節(jié)點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)防控措施進(jìn)行優(yōu)化和簡(jiǎn)化，防止由于手冊(cè)中的內(nèi)容眾多、業(yè)務(wù)繁雜，醫(yī)院無(wú)法貫徹執(zhí)行，以及執(zhí)行的效果不好。
???雖然財(cái)政部和衛(wèi)健委沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)范本和模板，但是醫(yī)院的內(nèi)控手冊(cè)也應(yīng)該有一個(gè)基本內(nèi)容規(guī)范。一般應(yīng)該包括總章、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、單位層面控制、業(yè)務(wù)層面控制、評(píng)價(jià)與監(jiān)督等幾個(gè)部分。
???總章包括：醫(yī)院基本情況、建立手冊(cè)的目的和意義、手冊(cè)適用范圍、手冊(cè)編制的基礎(chǔ)和原則、內(nèi)控框架、內(nèi)控的局限性、手冊(cè)使用說(shuō)明、手冊(cè)解釋及應(yīng)用內(nèi)容。
????風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估包括：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)圖、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等內(nèi)容。
單位層面控制包括：醫(yī)院議事決策機(jī)制、內(nèi)控關(guān)鍵崗位職責(zé)、監(jiān)督與評(píng)價(jià)、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)報(bào)告、信息系統(tǒng)。
????業(yè)務(wù)層面控制包括：預(yù)算管理控制、收支管理控制、政府采購(gòu)管理控制、資產(chǎn)管理控制、建設(shè)項(xiàng)目管理控制、合同管理控制、醫(yī)療業(yè)務(wù)管理控制、科研項(xiàng)目和臨床試驗(yàn)項(xiàng)目管理控制、教學(xué)管理控制、互聯(lián)網(wǎng)診療管理控制、醫(yī)聯(lián)體管理控制、信息系統(tǒng)管理控制。
????評(píng)價(jià)與監(jiān)督：責(zé)任主體、基本要求、評(píng)價(jià)原則、評(píng)價(jià)類(lèi)型、評(píng)價(jià)內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)價(jià)程序與方法、評(píng)價(jià)報(bào)告處理等內(nèi)容。
???《內(nèi)控手冊(cè)》編寫(xiě)完成后，編者要對(duì)醫(yī)院的各個(gè)部門(mén)及人員就內(nèi)控設(shè)計(jì)的基本理念、制衡方法、主要業(yè)務(wù)控制流程、具體操作要求等內(nèi)容進(jìn)行講解和培訓(xùn)。并且根據(jù)實(shí)施情況在一定時(shí)期內(nèi)對(duì)手冊(cè)進(jìn)行個(gè)別調(diào)整與修改，指導(dǎo)修改完善與內(nèi)控相關(guān)的管理制度，以及內(nèi)部控制流程。
????總之，要想建立公立醫(yī)院高質(zhì)量發(fā)展的新模式，達(dá)到一定的規(guī)模和效率，必須靠制度的構(gòu)建和流程的梳理才能完成。
最新內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)設(shè)置情況及感悟八
(一)營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)
營(yíng)造一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境，首先要強(qiáng)化單位領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部控制意識(shí)，讓單位的領(lǐng)導(dǎo)真是認(rèn)識(shí)到內(nèi)控在事業(yè)單位中的作用。單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)控的重視程度直接決定控制環(huán)境的好壞。同時(shí)，還要將這一意識(shí)貫徹落實(shí)到全體員工的工作中，并與單位實(shí)際情況相結(jié)合，定期對(duì)職工進(jìn)行培訓(xùn)。全體職工在管理層的引導(dǎo)下，應(yīng)認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)部控制工作，同時(shí)對(duì)內(nèi)控工作進(jìn)行監(jiān)督、反饋，以調(diào)動(dòng)單位各個(gè)職能部門(mén)和全體員工承擔(dān)內(nèi)部控制責(zé)任的意識(shí)。
(二)完善內(nèi)控制度建設(shè)，加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)構(gòu)的權(quán)威性與獨(dú)立性
事業(yè)單位內(nèi)部控制體系并不是獨(dú)立存在的，而是與眾多規(guī)章制度息息相關(guān)。事業(yè)單位在健全內(nèi)控制度的同時(shí)，還應(yīng)完善與之相關(guān)的其他制度，只有這樣，才能在一定程度上保障內(nèi)部控制的有效實(shí)現(xiàn)。除此之外，事業(yè)單位還應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)控制度的其權(quán)威性和獨(dú)立性，對(duì)單位內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)及運(yùn)行的有效程度定期作出評(píng)價(jià)，在發(fā)現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，應(yīng)及時(shí)糾正。
(三)建立完善的集體決策和議事機(jī)制
事業(yè)單位的決策權(quán)應(yīng)該受到相關(guān)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督，比如，事業(yè)單位應(yīng)對(duì)重大事項(xiàng)進(jìn)行認(rèn)真的調(diào)查研究并對(duì)其進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，在經(jīng)過(guò)必要的研究論證程序后，充分吸收各方面意見(jiàn)，最終決策應(yīng)通過(guò)黨組會(huì)、辦公會(huì)或部門(mén)與科室聯(lián)席會(huì)討論決定。事業(yè)單位采用集體決策制，可以有效的規(guī)避錯(cuò)誤和風(fēng)險(xiǎn)。
(四)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管控和業(yè)務(wù)過(guò)程的協(xié)同，強(qiáng)化資產(chǎn)管理
事業(yè)單位應(yīng)把業(yè)務(wù)過(guò)程和財(cái)務(wù)管控有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，讓財(cái)務(wù)控制滲透到業(yè)務(wù)活動(dòng)的每個(gè)環(huán)節(jié)，只有這樣，才可能避免業(yè)務(wù)過(guò)程中的舞弊。
事業(yè)單位還應(yīng)加強(qiáng)固定資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)，組織專(zhuān)門(mén)人員對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期或不定期的清查。對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧、報(bào)廢、損毀固定資產(chǎn)要查明原因，視不同情況分別進(jìn)行處理。事業(yè)單位應(yīng)依據(jù)清查中出現(xiàn)的問(wèn)題，不斷修改和完善固定資產(chǎn)管理的各項(xiàng)內(nèi)控制度。小型事業(yè)單位要設(shè)立專(zhuān)門(mén)的崗位，配備專(zhuān)、兼職的人員管理財(cái)產(chǎn)，大型事業(yè)單位要設(shè)立專(zhuān)用設(shè)備管理部門(mén)，并配備相應(yīng)的管理技術(shù)人員和維修人員，負(fù)責(zé)專(zhuān)用設(shè)備的驗(yàn)收和日常的設(shè)備維護(hù)以及報(bào)廢設(shè)備的技術(shù)鑒定。
(五)加強(qiáng)預(yù)算外資金的監(jiān)管，健全監(jiān)督機(jī)制
事業(yè)單位在將預(yù)算外資金繳入財(cái)政賬戶(hù)的同時(shí)，也關(guān)心相關(guān)財(cái)政部門(mén)讓它支多少、怎么支的問(wèn)題，這就決定了預(yù)算外資金的收入機(jī)制要與支出機(jī)制的建立相聯(lián)系。事業(yè)單位在收入方面，要合理合法;在支出方面，應(yīng)體現(xiàn)以收定支，核定支出基數(shù)，并借鑒預(yù)算內(nèi)一些有效的方法來(lái)建立一整套的開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)、考核依據(jù)及管理制度。健全監(jiān)督機(jī)制，確保專(zhuān)款專(zhuān)用，對(duì)不合理的支出能及時(shí)發(fā)現(xiàn)、及時(shí)糾正，堵塞漏洞，防止不正之風(fēng)和腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。
(六)開(kāi)展內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)工作，保證控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)
內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)應(yīng)由事業(yè)單位全體管理者和工作人員共同利用系統(tǒng)化的方法來(lái)進(jìn)行。在內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)過(guò)程中，首先，應(yīng)設(shè)立全面的評(píng)價(jià)指標(biāo)，評(píng)價(jià)指標(biāo)全面滲透到評(píng)價(jià)單位內(nèi)部控制的全過(guò)程，涉及所有業(yè)務(wù)和全體人員;同時(shí)，評(píng)價(jià)指標(biāo)要以事實(shí)為基礎(chǔ)，指標(biāo)結(jié)構(gòu)科學(xué)、清晰、合理，評(píng)價(jià)指標(biāo)要具有獨(dú)立性，保證評(píng)價(jià)各個(gè)環(huán)節(jié)獨(dú)立。對(duì)內(nèi)部控制制度自我評(píng)價(jià)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)結(jié)合事業(yè)單位內(nèi)部控制特點(diǎn)制定改進(jìn)措施。
(七)緊跟時(shí)代腳步，利用現(xiàn)代化信息技術(shù)推動(dòng)內(nèi)控建設(shè)
事業(yè)單位不能與現(xiàn)代化相脫節(jié)，要緊跟時(shí)代變化，大力采用現(xiàn)代化信息技術(shù)來(lái)提高內(nèi)部控制的水平。結(jié)合現(xiàn)代化技術(shù)，對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制的手段和方法進(jìn)行及時(shí)的更新和補(bǔ)充，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部控制朝著現(xiàn)代化、科學(xué)化的可持續(xù)方向發(fā)展。
(八)選拔合格人才，強(qiáng)化內(nèi)控人員業(yè)務(wù)能力
事業(yè)單位在設(shè)立健全的內(nèi)控機(jī)構(gòu)后，配備的人員不僅要具備必要的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能，熟悉國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，同時(shí)還應(yīng)具備良好職業(yè)道德。事業(yè)單位應(yīng)成立一支應(yīng)變能力強(qiáng)且專(zhuān)業(yè)技能扎實(shí)的人才隊(duì)伍，并對(duì)此進(jìn)行定期的業(yè)務(wù)培訓(xùn)或者專(zhuān)業(yè)進(jìn)修，加強(qiáng)他們對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的分析、應(yīng)對(duì)能力，以及面對(duì)全新業(yè)務(wù)時(shí)的分析和應(yīng)用能力，提高內(nèi)部控制人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和道德意識(shí)，成為“又紅又專(zhuān)”的合格人才。
最新內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)設(shè)置情況及感悟九
貫徹落實(shí)依法治國(guó)基本方略，全面推進(jìn)依法行政，有效防控機(jī)關(guān)事務(wù)及管理中存在的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)。建立健全機(jī)關(guān)、事業(yè)內(nèi)部約束機(jī)制，加強(qiáng)機(jī)關(guān)懲防體系建設(shè)，以落實(shí)好權(quán)責(zé)一致、有效制衡為核心，體現(xiàn)分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級(jí)授權(quán)的要求，保證政策、執(zhí)行、監(jiān)督相互協(xié)調(diào)又相互制約，以推進(jìn)機(jī)關(guān)內(nèi)部控制組織體系建設(shè)、機(jī)關(guān)內(nèi)部控制制度體系建設(shè)、機(jī)關(guān)內(nèi)部控制執(zhí)行體系建設(shè)、機(jī)關(guān)內(nèi)部控制信息化建設(shè)為目標(biāo)。與依法行政、廉政建設(shè)、政務(wù)管理緊密聯(lián)系，努力提高機(jī)關(guān)工作質(zhì)量，提升機(jī)關(guān)管理水平，保證機(jī)關(guān)、事業(yè)干部隊(duì)伍廉潔高效。
1、 全面性原則。內(nèi)部控制貫穿于決策、執(zhí)行、監(jiān)督、改進(jìn)和反饋全過(guò)程，貫穿各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程和各個(gè)環(huán)節(jié)，覆蓋街道機(jī)關(guān)各部門(mén)、事業(yè)單位和崗位，并由全體干部職工參與。
2、 制衡性原則。分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級(jí)授權(quán)，在管理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及職責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面實(shí)現(xiàn)決策、執(zhí)行、監(jiān)督既相互制約又相互協(xié)調(diào)。
3、 權(quán)責(zé)對(duì)等原則。各部門(mén)的各崗位人員在決策、執(zhí)行、監(jiān)督和反饋過(guò)程中行使的權(quán)力與承擔(dān)的責(zé)任相一致。
4、 重要性原則。內(nèi)部控制應(yīng)在全面控制的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)關(guān)注關(guān)鍵業(yè)務(wù)、環(huán)節(jié)、崗位和重大風(fēng)險(xiǎn)。
5、 適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)與職責(zé)分工、業(yè)務(wù)范圍、風(fēng)險(xiǎn)水平和人員構(gòu)成等相適應(yīng)，并根據(jù)新情況及時(shí)調(diào)整完善。
6、 有效性原則。內(nèi)部控制存在的問(wèn)題能夠得到及時(shí)糾正和反饋，有效管控各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)。
1、推進(jìn)機(jī)關(guān)內(nèi)部控制制度體系建設(shè)。內(nèi)部控制制度建設(shè)要堅(jiān)持突出重點(diǎn)、整體推進(jìn)，構(gòu)建內(nèi)容協(xié)調(diào)、程序嚴(yán)密、配套完備、有效管用的制度體系。要結(jié)合本單位實(shí)際研究制定科學(xué)、合理的內(nèi)部控制基本制度、專(zhuān)項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)控制管理辦法及各單位內(nèi)部操作規(guī)程等內(nèi)控制度，深入梳理預(yù)算管理、政府采購(gòu)、資產(chǎn)管理、項(xiàng)目建設(shè)、決策機(jī)制等重點(diǎn)領(lǐng)域和主要流程，抓住重要環(huán)節(jié)和控制節(jié)點(diǎn)，分析存在的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和廉政風(fēng)險(xiǎn)，按照分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級(jí)授權(quán)的要求，綜合運(yùn)用不相容崗位（職責(zé)）分離控制、授權(quán)控制、歸口管理、流程控制、信息系統(tǒng)管理控制等方法進(jìn)行有效防控。
2、推進(jìn)機(jī)關(guān)內(nèi)部控制執(zhí)行體系建設(shè)。建立公平有效的內(nèi)部控制考評(píng)機(jī)制。科學(xué)確定考核評(píng)價(jià)的重點(diǎn)和標(biāo)準(zhǔn)，將專(zhuān)項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制辦法及操作規(guī)程當(dāng)中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化，設(shè)定合理的分值，將各部門(mén)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況、自查自糾情況、風(fēng)險(xiǎn)事件應(yīng)對(duì)情況、專(zhuān)項(xiàng)檢查處理及整改落實(shí)情況等納入考核評(píng)價(jià)范圍和指標(biāo)體系，逐步形成科學(xué)、合理、公平、公正的考核評(píng)價(jià)指標(biāo)體系；建立嚴(yán)格的檢查問(wèn)責(zé)機(jī)制。堅(jiān)持有責(zé)必問(wèn)、問(wèn)責(zé)必嚴(yán)，組織開(kāi)展定期檢查和不定期檢查，通報(bào)檢查結(jié)果，對(duì)好的部門(mén)和個(gè)人予以表?yè)P(yáng)，對(duì)工作不力的部門(mén)和個(gè)人予以通報(bào)，并對(duì)內(nèi)部控制失職失察部門(mén)和干部職工違規(guī)行為進(jìn)行責(zé)任追究；強(qiáng)化結(jié)果運(yùn)用。將部門(mén)和個(gè)人內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況與評(píng)“優(yōu)”評(píng)“先”、干部提拔使用等掛鉤，全面提升管理成效。
3、加強(qiáng)機(jī)關(guān)內(nèi)部控制信息化建設(shè)。根據(jù)市局布署，逐步將內(nèi)部控制制度、操作規(guī)程、內(nèi)部控制理念、控制活動(dòng)、控制措施等固化融入各類(lèi)業(yè)務(wù)系統(tǒng)和辦公自動(dòng)化系統(tǒng)。建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和預(yù)警機(jī)制，通過(guò)信息采集、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等技術(shù)手段，強(qiáng)化流程控制，對(duì)機(jī)關(guān)資金運(yùn)行全過(guò)程等主要業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制有效性進(jìn)行監(jiān)控，對(duì)機(jī)關(guān)內(nèi)部控制各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行管理，做到過(guò)程留痕、責(zé)（白話文★）任可追溯，實(shí)現(xiàn)機(jī)關(guān)各部門(mén)內(nèi)部控制的信息化、程序化和常態(tài)化。
內(nèi)部控制制度體系分為三個(gè)層次，即基本制度、專(zhuān)項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制辦法和各部門(mén)內(nèi)部控制操作規(guī)程。
（一）制定內(nèi)部控制基本制度
內(nèi)部控制基本制度，是開(kāi)展內(nèi)控建設(shè)的基礎(chǔ)和架構(gòu)，應(yīng)界定內(nèi)部控制的概念，明確內(nèi)控制度的適用范圍及控制目標(biāo)，提出內(nèi)部控制的主要要素和應(yīng)當(dāng)遵循的原則，明確專(zhuān)項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的種類(lèi)，確定內(nèi)部控制組織管理架構(gòu)，明確內(nèi)部控制方法和主要內(nèi)容，對(duì)內(nèi)部控制職責(zé)進(jìn)行分工，并要做好內(nèi)部控制檢查和結(jié)果運(yùn)用。要結(jié)合各自實(shí)際情況做好相關(guān)設(shè)計(jì)，明確重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)業(yè)務(wù)，將主要業(yè)務(wù)、流程進(jìn)行分類(lèi)，研究制定各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制辦法，為推進(jìn)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)打好基礎(chǔ)。
（二）制定專(zhuān)項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制辦法
各部門(mén)根據(jù)市內(nèi)控基本制度的要求，結(jié)合本部門(mén)實(shí)際進(jìn)行專(zhuān)題研究，做好專(zhuān)項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)防控管理辦法起草工作。要逐項(xiàng)分析風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提出有效的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，緊密結(jié)合工作實(shí)際，做到風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)不落項(xiàng)、內(nèi)控環(huán)節(jié)全覆蓋。要注意把握以下幾點(diǎn)：
1、建立權(quán)界清晰、分工合理、權(quán)責(zé)一致、協(xié)調(diào)配合、有效制衡、運(yùn)轉(zhuǎn)高效的職責(zé)體系，體現(xiàn)分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級(jí)授權(quán)的要求，使決策、執(zhí)行、監(jiān)督相互協(xié)調(diào)又相互制衡。
2、結(jié)合行政績(jī)效管理要求進(jìn)行研究設(shè)計(jì)，理順和細(xì)化管理流程，將每項(xiàng)業(yè)務(wù)中的決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，融入流程中的每個(gè)環(huán)節(jié)，進(jìn)入程序節(jié)點(diǎn)，從程序上進(jìn)行控制。
3、堅(jiān)持問(wèn)題導(dǎo)向，結(jié)合業(yè)務(wù)和流程，找出關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，識(shí)別和分析存在的風(fēng)險(xiǎn)，綜合運(yùn)用不相容崗位（職責(zé)）分離控制、授權(quán)控制、歸口管理、流程控制、信息系統(tǒng)管理控制制度等方面進(jìn)行有效防控。
（三）制定內(nèi)部控制操作規(guī)程
按照內(nèi)部控制基本制度和專(zhuān)項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)防控管理辦法要求，各部門(mén)要認(rèn)真梳理業(yè)務(wù)流程，研究提出本部門(mén)內(nèi)部各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和崗位的風(fēng)險(xiǎn)防控措施，制訂內(nèi)部控制操作規(guī)程。建立符合內(nèi)部控制基本制度要求，與各專(zhuān)項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制辦法相互交融、有機(jī)結(jié)合，覆蓋本部門(mén)所有業(yè)務(wù)流程的單位內(nèi)部控制體系。
1、明確本單位及崗位職責(zé)。要嚴(yán)格按照“三定”方案等相關(guān)規(guī)定，厘清單位及各崗位職責(zé)，不缺位、不越位，達(dá)到“過(guò)程留痕、責(zé)任可追溯”的基本要求。
2、梳理單位內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、劃分責(zé)任邊界。厘清單位和崗位職責(zé)后，各單位應(yīng)梳理出本單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程，把業(yè)務(wù)流程細(xì)化到崗位，將每項(xiàng)業(yè)務(wù)流程上下游的崗位職責(zé)、科室職責(zé)、領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)及其責(zé)任邊界歸納、表述清楚。單位內(nèi)部操作規(guī)程重在分清每個(gè)崗位和環(huán)節(jié)的責(zé)任，明確工作流程中每個(gè)崗位和每個(gè)環(huán)節(jié)的責(zé)任邊界。每一項(xiàng)業(yè)務(wù)上下游各個(gè)環(huán)節(jié)的責(zé)任應(yīng)有效銜接，避免出現(xiàn)責(zé)任不清、責(zé)任缺位的情況。
3、查找制定風(fēng)險(xiǎn)防控措施。各單位應(yīng)根據(jù)各業(yè)務(wù)流程的特點(diǎn)，查找并列明每項(xiàng)業(yè)務(wù)流程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，確定需要進(jìn)行重點(diǎn)控制的流程節(jié)點(diǎn)，制訂有針對(duì)性的防控措施。對(duì)不同崗位可按不同風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型制定具體防控措施，對(duì)重點(diǎn)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，要將已制定的專(zhuān)項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制辦法中的相關(guān)措施與本單位的特色措施有機(jī)融合。同時(shí)，應(yīng)將業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控與廉政風(fēng)險(xiǎn)防控有機(jī)結(jié)合，將每個(gè)重要環(huán)節(jié)的廉政風(fēng)險(xiǎn)防控措施納入操作規(guī)程。
4、科學(xué)繪制業(yè)務(wù)流程圖。對(duì)于一個(gè)完整的業(yè)務(wù)流程，應(yīng)采用一個(gè)流程說(shuō)明加一個(gè)流程圖的形式予以規(guī)范說(shuō)明，以圖的形式對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行簡(jiǎn)化反映，展示本單位各崗位之間，以及與其他單位或外部門(mén)在業(yè)務(wù)上的銜接關(guān)系。內(nèi)部操作規(guī)程應(yīng)以操作手冊(cè)的形式編寫(xiě)，高度注重實(shí)用性和可操作性，使初次接觸此項(xiàng)工作或輪換崗位的人員在閱讀后便能直觀、精確地了解業(yè)務(wù)流程，特別是流程中的重點(diǎn)控制環(huán)節(jié)，能盡快進(jìn)入角色。
最新內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)設(shè)置情況及感悟十
一、問(wèn)題的提出
內(nèi)部控制是全面管理的重要組成部分，是企業(yè)為履行職能、實(shí)現(xiàn)總體目標(biāo)、應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的自我約束和規(guī)范的過(guò)程，由此而建立起來(lái)的系統(tǒng)的內(nèi)部管理規(guī)范就是內(nèi)部控制制度。早期的內(nèi)部控制是保護(hù)資產(chǎn)安全完整和財(cái)務(wù)記錄的可靠性，要求企業(yè)對(duì)交易實(shí)行授權(quán)與批準(zhǔn)、對(duì)資產(chǎn)實(shí)行控制、財(cái)務(wù)記錄的審核與經(jīng)營(yíng)保管職務(wù)分離。由于近幾年來(lái)，在世界范圍內(nèi)，重大會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象呈上升趨勢(shì)，如“巴林銀行”、“安然事件”等，這一系列公司財(cái)務(wù)丑聞及國(guó)內(nèi)銀廣夏、鄭百文為代表的上市公司會(huì)計(jì)做假事件，引起了中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)界對(duì)內(nèi)部控制課題研究的重視。一年前成立的中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)，不久前在北京召開(kāi)了全體會(huì)議，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范征求意見(jiàn)稿和具體規(guī)范討論稿進(jìn)行了深入討論，此舉意味著我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)取得了重大進(jìn)展。
二、目前企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題
(一)內(nèi)部控制的外部環(huán)境有待加強(qiáng)
盡管財(cái)政部已頒布了多項(xiàng)內(nèi)部控制規(guī)范，但是在具體實(shí)施過(guò)程中并沒(méi)有形成一個(gè)適合于各種類(lèi)型單位的內(nèi)部控制框架，也缺乏可操作性的內(nèi)部控制指南，在實(shí)際工作中許多企業(yè)無(wú)法準(zhǔn)確地適用已有規(guī)范進(jìn)行操作。內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不健全，從而缺乏有效的內(nèi)部評(píng)價(jià)機(jī)制，管理控制的弱化導(dǎo)致了經(jīng)濟(jì)犯罪案件的不斷發(fā)生。
法人治理結(jié)構(gòu)不夠完善
受長(zhǎng)期計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，許多高層領(lǐng)導(dǎo)的管理理念和經(jīng)營(yíng)方式仍然停留在行政領(lǐng)導(dǎo)的角色上，沒(méi)有真正把企業(yè)當(dāng)作自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的經(jīng)營(yíng)主體。企業(yè)的公司制改造也并沒(méi)有從根本上解決這個(gè)問(wèn)題。許多上市公司雖然設(shè)立了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，聘任了總經(jīng)理，但在實(shí)際運(yùn)行過(guò)程中，董事會(huì)的作用相對(duì)弱化。
(二)企業(yè)對(duì)建立內(nèi)部控制制度的動(dòng)力不足且普遍存在由內(nèi)部人控制的現(xiàn)象
在企業(yè)所有人即股東和企業(yè)管理層的委托關(guān)系不完善，企業(yè)高管人員兼職的現(xiàn)象比較普遍，由內(nèi)部人控制企業(yè)存在著難以克服的缺陷:比如，因?yàn)闆](méi)有人愿意制定出束縛自己手腳的控制制度，所以管理層對(duì)建立約束自己的制度積極性并不高。另外，由于內(nèi)部控制的成本是由企業(yè)自己承擔(dān)的，直接影響著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，而企業(yè)內(nèi)部控制產(chǎn)生的效益卻是長(zhǎng)遠(yuǎn)的、隱蔽的，這也導(dǎo)致了企業(yè)自身的內(nèi)部控制動(dòng)力不足。
(三)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差，企業(yè)內(nèi)部控制依然薄弱
隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化不斷深入，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈，企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越高，但是，從目前一些企業(yè)的現(xiàn)狀來(lái)看，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)還比較淡薄，缺乏風(fēng)險(xiǎn)控制的有效機(jī)制。能否搞好內(nèi)部控制工作更多的是取決于內(nèi)部控制相關(guān)人員的責(zé)任心和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，如果內(nèi)部控制相關(guān)人員綜合素質(zhì)不高，就有可能錯(cuò)誤地做出估計(jì)和判斷，導(dǎo)致錯(cuò)誤的決策，給企業(yè)帶來(lái)無(wú)法挽回的經(jīng)濟(jì)損失。
三、建立、健全企業(yè)內(nèi)部控制制度的措施
(一)完善法人治理結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化董事會(huì)的核心地位
由于國(guó)有企業(yè)根深蒂固的集權(quán)管理，改制后的企業(yè)并未健全公司法人治理結(jié)構(gòu)，經(jīng)理層集控制權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)于一身，在這種狀態(tài)下要去建立內(nèi)部控制制度并嚴(yán)格執(zhí)行無(wú)異于紙上談兵。解決的對(duì)策是理順現(xiàn)有的管理體制，完善法人治理結(jié)構(gòu)，形成股東大會(huì)授權(quán)、董事會(huì)決策、監(jiān)事會(huì)監(jiān)督、經(jīng)理層執(zhí)行的職責(zé)明確、崗位分工、各司其職、各負(fù)其責(zé)、互相制衡、協(xié)調(diào)高效的運(yùn)行機(jī)制。只有健全法人治理結(jié)構(gòu)，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，使企業(yè)所有員工與企業(yè)興衰息息相關(guān)，才會(huì)有動(dòng)力去嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度，企業(yè)內(nèi)部控制制度在企業(yè)管理中的作用才能得到最大發(fā)揮。
董事會(huì)應(yīng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立、完善和有效執(zhí)行負(fù)責(zé)。因?yàn)閷?duì)于董事會(huì)來(lái)說(shuō)，構(gòu)建良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)是為了保證企業(yè)有效運(yùn)行，完成各項(xiàng)目標(biāo)，保證企業(yè)各項(xiàng)政策及董事會(huì)決議得以貫徹執(zhí)行，解決會(huì)計(jì)信息不對(duì)稱(chēng)，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠的重要手段，所以董事會(huì)責(zé)無(wú)旁貸。
(二)堅(jiān)持以人為本，提高管理者和財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)
任何制度的制定、執(zhí)行和完善都離不開(kāi)人，企業(yè)內(nèi)部控制制度也不例外。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的今天，人才顯得尤為重要，特別是提高中高層管理者和財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)和道德素養(yǎng)對(duì)強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的執(zhí)行、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提高，有著不可替代的作用。
對(duì)于管理人員的任用，我們可以實(shí)施經(jīng)理人員代理制。代理制是指企業(yè)對(duì)決策的執(zhí)行層人員實(shí)行公開(kāi)的招聘，以錄用具有管理技術(shù)和管理經(jīng)驗(yàn)的人員對(duì)本企業(yè)實(shí)施全面管理。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，可以采取一套切實(shí)可行的措施來(lái)吸引那些善于經(jīng)營(yíng)與管理的人才參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，可以對(duì)代理人實(shí)行靈活的激勵(lì)與制衡措施。
財(cái)務(wù)人員對(duì)于會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量有著不可推卸的質(zhì)任，因而提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)是保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量最直接、最基礎(chǔ)的環(huán)節(jié)。(1)積極推行基層財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制。通過(guò)競(jìng)聘上崗，選拔德才兼?zhèn)涞呢?cái)務(wù)人員走上業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)崗位，制訂基層財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的工資薪酬考核獎(jiǎng)勵(lì)辦法。專(zhuān)門(mén)成立考評(píng)小組，對(duì)他們實(shí)行定期或不定期的實(shí)地考核，廣泛聽(tīng)取工作單位相關(guān)人員對(duì)他們的評(píng)價(jià)。基層財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)委派方全權(quán)負(fù)責(zé)。基層財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人實(shí)行任期兩至三年，在同一單位連續(xù)任職不得超過(guò)兩個(gè)委派期。在任職期間如發(fā)現(xiàn)不良行為，可以實(shí)行解聘，真正做到能上能下。(2)加強(qiáng)對(duì)全體財(cái)務(wù)人員的管理。要對(duì)企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)的財(cái)務(wù)人員的結(jié)構(gòu)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)與分析，有計(jì)劃地對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，努力提高整體素質(zhì)，以滿(mǎn)足企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的需要。制訂一些合理的獎(jiǎng)懲措施，充分調(diào)動(dòng)全體財(cái)務(wù)人員工作熱情、學(xué)習(xí)熱情及創(chuàng)新能力。
(三)加強(qiáng)預(yù)算管理，做好預(yù)算控制
預(yù)算控制是內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分。它是以目標(biāo)利潤(rùn)為導(dǎo)向，通過(guò)業(yè)務(wù)、資金、信息的整合，編制全面的業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算、投資預(yù)算現(xiàn)金流量預(yù)算和人力資源預(yù)算等等，檢查預(yù)算的執(zhí)行情況，通過(guò)比較、分析內(nèi)部各單位未完成預(yù)算的原因，并對(duì)未完成預(yù)算的方面采取改進(jìn)措施，確保各項(xiàng)預(yù)算嚴(yán)格執(zhí)行。對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況好的單位進(jìn)行表彰獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況差的單位進(jìn)行懲處，確保預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性與有效性。
(四)找準(zhǔn)關(guān)鍵控制點(diǎn)，健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制
由于內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)受到效益—成本原則的制約，不可能面面俱到，因此只有抓住關(guān)鍵的控制點(diǎn)才能建立有效的內(nèi)部控制制度。關(guān)鍵控制點(diǎn)是指業(yè)務(wù)流程和單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中那些容易產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)。關(guān)鍵控制點(diǎn)的選擇應(yīng)考慮的因素:哪一個(gè)控制點(diǎn)能夠最好地衡量業(yè)績(jī);哪一個(gè)控制點(diǎn)能夠反映重要的偏差;哪一個(gè)控制點(diǎn)能夠以最小的代價(jià)糾正偏差;哪一個(gè)控制點(diǎn)能夠最為有效。
內(nèi)部控制的重點(diǎn)是防范風(fēng)險(xiǎn)、避免和減少差錯(cuò)和舞弊、效率低下、違法亂紀(jì)等行為的發(fā)生，企業(yè)必須建立、健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指分析和辨認(rèn)實(shí)現(xiàn)有關(guān)目標(biāo)可能發(fā)生的負(fù)面風(fēng)險(xiǎn)，以便形成確定應(yīng)該如何對(duì)它們進(jìn)行管理的依據(jù)，這是實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)必須制訂與生產(chǎn)、銷(xiāo)售、財(cái)務(wù)等業(yè)務(wù)相關(guān)的目標(biāo)，設(shè)定可辨認(rèn)、分析和管理的相關(guān)機(jī)制，以了解自身所面臨的各種不同風(fēng)險(xiǎn)。例如，隨著企業(yè)投資的增加，企業(yè)應(yīng)特別關(guān)注資金使用上的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)建設(shè)資金的管理和控制，評(píng)估重要環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，并明確規(guī)定相關(guān)法律責(zé)任。要嚴(yán)格執(zhí)行資金使用手續(xù)，防止資金使用隨意支付，杜絕各種浪費(fèi)行為。
(五)重視內(nèi)部審計(jì)工作，建立有效激勵(lì)機(jī)制
內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制制度的重要組成部分。內(nèi)部審計(jì)既是控制系統(tǒng)的一部分，又是控制有效性的確認(rèn)者，是對(duì)內(nèi)部控制的再控制。
1、內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)專(zhuān)業(yè)性和技術(shù)性都很強(qiáng)的工作，并且是一項(xiàng)高層次、綜合性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。審計(jì)人員必須具備高素質(zhì)、高技能。從目前來(lái)看，企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)力量薄弱，素質(zhì)不高，因此有必要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)力量。一方面，要優(yōu)化審計(jì)人員結(jié)構(gòu)，充實(shí)審計(jì)力量，開(kāi)展各種形式的培訓(xùn)，提高審計(jì)人員綜合素質(zhì);另一方面，要制訂一套操作性強(qiáng)的考核獎(jiǎng)懲制度，努力提高審計(jì)人員的主觀能動(dòng)性。
2、要實(shí)現(xiàn)審計(jì)職能的轉(zhuǎn)變。從目前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能來(lái)看，還主要立足于基層單位財(cái)務(wù)收支審計(jì)、基建專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)等，而對(duì)各單位的內(nèi)部控制制度的執(zhí)行與評(píng)價(jià)方面投入的精力較少，因而，舞弊行為、違規(guī)違紀(jì)事件時(shí)有發(fā)生，因此，在今后有必要逐步開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)，探索風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，加大內(nèi)部審計(jì)力度和延伸度，賦予內(nèi)部審計(jì)部門(mén)追查異常情況的權(quán)力和提出處理處罰建議的權(quán)力，確保內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。
四、幾點(diǎn)思考
(一)內(nèi)部控制定位
我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的任務(wù)十分艱巨，其內(nèi)部涉及到法律、經(jīng)濟(jì)、利益調(diào)整等，是一項(xiàng)浩大的系統(tǒng)工程。從我國(guó)現(xiàn)行的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)來(lái)看，大多將內(nèi)部控制定位于標(biāo)準(zhǔn)方向，沒(méi)有上升到強(qiáng)制規(guī)范的法律層面。在我國(guó)目前人們法律意識(shí)不強(qiáng)、現(xiàn)代經(jīng)營(yíng)管理理念缺乏、人的整體綜合素質(zhì)不高的環(huán)境下，未來(lái)我國(guó)的內(nèi)部控制規(guī)范的定位應(yīng)上升到法律層面，使其具有法制性。只有這樣才能更好地適應(yīng)我們建設(shè)有中國(guó)特色的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的實(shí)際和在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理具體工作中加以運(yùn)用。
(二)內(nèi)部控制的制定模式
目前現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部控制的制定模式，仍然沿用傳統(tǒng)的分行業(yè)制定。這種政出多門(mén)、多頭管理的模式，既不適應(yīng)現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，也不利于統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)來(lái)管理。未來(lái)的內(nèi)部控制規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則模式，由國(guó)家企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)主導(dǎo)制定，使其具有權(quán)威性。
(四)企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)施
最近，財(cái)政部副部長(zhǎng)、企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)主席王軍同志指出，企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行，是企業(yè)內(nèi)部控制和內(nèi)部管理的靈魂，這一論斷揭示了內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)。從我國(guó)內(nèi)部控制近幾年來(lái)的實(shí)踐可以看出，發(fā)生大案要案的企業(yè)，實(shí)際上都有內(nèi)部控制規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，有的條條框框還很細(xì)，但就是未能得到有效執(zhí)行。由此可見(jiàn)，切實(shí)建立有效的內(nèi)部控制實(shí)施機(jī)制，是企業(yè)各項(xiàng)內(nèi)部控制制度得以發(fā)揮最大效力的根本保證。
最新內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)設(shè)置情況及感悟十一
各設(shè)區(qū)市、省直管縣(市)財(cái)政局，省直有關(guān)部門(mén)：
為進(jìn)一步推動(dòng)我省行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)，省財(cái)政廳決定舉辦行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)培訓(xùn)班，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：
(一)邀請(qǐng)財(cái)政部會(huì)計(jì)司領(lǐng)導(dǎo)和全國(guó)內(nèi)控專(zhuān)家作內(nèi)控建設(shè)講解，重點(diǎn)介紹全國(guó)示范單位實(shí)施內(nèi)控成功案例及主要經(jīng)驗(yàn)，如何有效制定內(nèi)控等;
(二)對(duì)我省內(nèi)控工作開(kāi)展比較好的省、市、縣各選1家，重點(diǎn)介紹做法與經(jīng)驗(yàn)并現(xiàn)場(chǎng)示范設(shè)計(jì)流程;
(三)各設(shè)區(qū)市財(cái)政局、省直部門(mén)交流內(nèi)控開(kāi)展情況，共同探討工作開(kāi)展中出現(xiàn)的問(wèn)題、建議與對(duì)策;
(四)專(zhuān)家對(duì)我省實(shí)施內(nèi)控情況進(jìn)行點(diǎn)評(píng)、指導(dǎo);
(五)廳領(lǐng)導(dǎo)對(duì)全省實(shí)施行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)進(jìn)行再部署、再動(dòng)員。
各設(shè)區(qū)市財(cái)政局主管局長(zhǎng)、會(huì)計(jì)科(處)長(zhǎng)及主管人員2人，省直管縣財(cái)政局主管局長(zhǎng)、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人2人，省直有關(guān)部門(mén)財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)人1人(名單附后)。
201x年8月20日至22日，19日?qǐng)?bào)到。
北戴河金海園財(cái)政干部培訓(xùn)中心，地址：秦皇島市北戴河區(qū)。
(一)請(qǐng)各設(shè)區(qū)市財(cái)政局、省直有關(guān)部門(mén)認(rèn)真準(zhǔn)備匯報(bào)材料，并準(zhǔn)備10份;3個(gè)單位的典型發(fā)言材料準(zhǔn)備100份。
(二)請(qǐng)于8月13前將填好的參加研討人員報(bào)名回執(zhí)(見(jiàn)附件)報(bào)財(cái)政廳會(huì)計(jì)處。
(三)聯(lián)系人及電話：
1、會(huì)計(jì)處：楊偉杰 電話：
傳真電話：
郵箱：
2、金海園培訓(xùn)中心：王愛(ài)珍 電話
手機(jī)：
附件：1.省直有關(guān)單位名單
2.報(bào)名回執(zhí)
最新內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)設(shè)置情況及感悟十二
一、重視內(nèi)部控制管理與現(xiàn)行體制法規(guī)的協(xié)調(diào)統(tǒng)一
內(nèi)部控制涉及組織、人事和業(yè)務(wù)多方面。在我國(guó)現(xiàn)行體制下，如何協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部控制管理是能否實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的重要因素。因此，財(cái)政部、審計(jì)署、中國(guó)人民銀行、證監(jiān)會(huì)等部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)聯(lián)系，協(xié)調(diào)管理。同時(shí)，我國(guó)的干部管理體制決定了對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的管理還需要組織部、人事部的參與配合。另外，在我國(guó)內(nèi)部控制法規(guī)建設(shè)中，還應(yīng)注意相關(guān)法規(guī)的統(tǒng)一。
二、健全管理體系，明確管理權(quán)限，建立統(tǒng)一的管理信息系統(tǒng)，這是內(nèi)部控制建設(shè)的三個(gè)方面
健全的管理體系是指對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程進(jìn)行自始至終的控制。從資源利用角度看，應(yīng)建立人力資源控制系統(tǒng)、物力資源控制系統(tǒng)、財(cái)力資源控制系統(tǒng)、信息資源控制系統(tǒng)。從經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)看應(yīng)有供應(yīng)環(huán)節(jié)控制系統(tǒng)、生產(chǎn)環(huán)節(jié)控制系統(tǒng)和銷(xiāo)售環(huán)節(jié)控制系統(tǒng)，等等。內(nèi)部各機(jī)構(gòu)間、各經(jīng)辦人員間控制職能和管理權(quán)限在每一個(gè)需要控制的地方都建立控制環(huán)節(jié)，進(jìn)行科學(xué)的分工與互相牽制，推行職務(wù)不兼容制度，杜絕高層管理人員的交叉任職。管理信息系統(tǒng)，就是向企業(yè)內(nèi)各級(jí)主管部門(mén)(人員)、其他相關(guān)人員以及企業(yè)外的有關(guān)部門(mén)(人員)提供信息的系統(tǒng)。通過(guò)管理信息系統(tǒng)，企業(yè)內(nèi)部的員工能夠清楚地了解企業(yè)的內(nèi)部控制制度，知道其所承擔(dān)的責(zé)任，并及時(shí)取得和交換他們?cè)趫?zhí)行、管理和控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所需的信息。一個(gè)良好的信息系統(tǒng)應(yīng)有助于提高內(nèi)部控制的效率和效果。
三、 處理好控“點(diǎn)”與控“面”之間的關(guān)系
在實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制時(shí)如何找到控制點(diǎn)，通過(guò)點(diǎn)的控制起到牽一發(fā)而動(dòng)全身的作用是需要認(rèn)真對(duì)待的問(wèn)題。企業(yè)一般是根據(jù)其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的關(guān)鍵績(jī)效領(lǐng)域確定其關(guān)鍵控制點(diǎn)。企業(yè)內(nèi)部控制的“關(guān)鍵點(diǎn)”一般應(yīng)該設(shè)在三個(gè)位置上，并由董事會(huì)直接負(fù)責(zé)監(jiān)管：一是資金。對(duì)企業(yè)資金的籌集、調(diào)度、使用、分配等實(shí)行嚴(yán)格的分級(jí)權(quán)限控制，防止資金的越權(quán)循環(huán)和體外循環(huán)。二是成本費(fèi)用。對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)成本費(fèi)用支出按照會(huì)計(jì)制度實(shí)施嚴(yán)格的監(jiān)管，防止出現(xiàn)虛假列支、隨意列支、無(wú)序分?jǐn)偟任璞仔袨椤Ｈ菣?quán)力監(jiān)控。對(duì)企業(yè)各經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)操作者的權(quán)力實(shí)施有效監(jiān)控，防止權(quán)力的越權(quán)使用和非程序化亂用，造成經(jīng)濟(jì)損失。
四、對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施單位負(fù)責(zé)人承諾制
這是內(nèi)部控制成敗的關(guān)鍵。從理論上講，內(nèi)部控制本身也有局限性，其中主要是單位最高領(lǐng)導(dǎo)人控制的隨意性或相互串通，搞內(nèi)部人控制。因此，提高單位負(fù)責(zé)人自覺(jué)執(zhí)行內(nèi)部控制的意識(shí)顯得尤為重要。就我國(guó)一些企業(yè)的現(xiàn)狀分析，內(nèi)部控制沒(méi)有很好地執(zhí)行往往是企業(yè)負(fù)責(zé)人帶頭不執(zhí)行，破壞既定的內(nèi)部控制程序，導(dǎo)致內(nèi)部控制形同虛設(shè)或只對(duì)下不對(duì)上。《會(huì)計(jì)法》明確規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人負(fù)有執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》的法律責(zé)任。因此，筆者認(rèn)為，企業(yè)對(duì)外出具報(bào)告由單位負(fù)責(zé)人承諾其內(nèi)部控制制度的完整性、合理性和有效性，且對(duì)可能存在的內(nèi)部控制失效和舞弊承擔(dān)法律責(zé)任。只有這樣，才能使企業(yè)由上而下共同執(zhí)行內(nèi)部控制的要求，推動(dòng)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度的健康發(fā)展。
五、在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露有關(guān)內(nèi)部控制制度的相關(guān)信息
根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例的要求，年度、半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括：會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。筆者認(rèn)為，企業(yè)在財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)中應(yīng)披露本期有關(guān)內(nèi)部控制制度的設(shè)置、取消和重大變更等相關(guān)事項(xiàng)。評(píng)估說(shuō)明由此對(duì)內(nèi)部控制五大組成部分：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督的影響，若上述事項(xiàng)引起企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況發(fā)生變化則應(yīng)具體披露相關(guān)的項(xiàng)目和所涉及的金額，提請(qǐng)財(cái)務(wù)報(bào)告使用者注意。
六、對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制制度實(shí)施強(qiáng)制性外部專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)
按照國(guó)際慣例