審計是一項綜合性的工作，需要考慮經濟、法律、倫理等多個方面的因素。每一份審計報告都應當經過嚴格的審查和審閱，以避免錯誤和遺漏。
論財務報告審計目標（優秀21篇）篇一
財務報告的目標----向財務報告使用者提供與企業財務狀況、經營成果和現金流量等有關的會計信息，反映企業管理層受托責任履行情況，有助于財務報告使用者作出經濟決策。
財務報告使用者包括投資者、債權人、政府管理部門和社會公眾等。
(一)會計主體
會計主體規定了會計核算內容的空間范圍。
會計主體不同于法律主體。一般來說，法律主體必然是會計主體，但會計主體不一定是法律主體。
(二)持續經營
持續經營----指企業會計確認、計量和報告應當以企業持續、正常的生產經營活動為前提。假設在可以預見的未來，企業的經營活動將以既定的經營方針和目標繼續經營下去，而不會面臨破產清算。
采用歷史成本計價、在歷史成本的基礎上進一步采用計提折舊的方法等，都是基于企業是持續經營的。
(三)會計分期
會計分期----指在企業持續不斷的經營過程中，人為地劃分一個個間距相等、首尾相接的會計期間，以便確定每一個會計期間的收入、費用和盈虧。
會計期間分為年度和中期。年度和中期均按公歷起訖日期確定。中期是指短于一個完整的會計年度的報告期間，包括半年度、季度和月度。
(四)貨幣計量
貨幣計量----指企業會計核算采用貨幣作為計量單位，記錄、反映企業的經濟活動，并假設幣值保持不變。
企業通常應選擇人民幣作為記賬本位幣。業務收支以人民幣以外的貨幣為主的企業，可以按規定選定其中一種貨幣作為記賬本位幣。但是，編報的財務報表應當折算為人民幣。
企業應當以權責發生制為基礎進行會計確認、計量和報告。
1. 在相同的情況下，行政機關作出行政行為無論是賦予權利，還是設定義務，都不得因人因事因地而異，對相同事實與情況應相同對待，公正地對待所有的當事人。這體現了()。
a.行政合理性原則
b.行政應急性原則
c.行政合法性原則
d.行政平等性原則
[答案]a
[解析]本題考核行政法的基本原則中的行政合理性原則。這一原則包括行政行為應符合立法目的，行政行為應建立在考慮相關因素的基礎上，平等地適用法律規范、符合公正法則，符合自然規律和社會道德等內容。 2. 我國行政法的淵源包括()。
a.全國人民代表大會制定的基本法律規范
b.全國人大常委會制定的一般法律
c.國務院制定的行政法規
d.最高人民法院作出的終審判決
[答案]ab.c
[解析]本題考核行政法的淵源。憲法、法律、行政法規、行政規章、地方性法規等構成行政法的'淵源。
3. 關于行政法關系，下列表述中正確的是()。
a.精神財富也可以成為行政法關系的客體
b.行政法關系的主體必有一方是行政主體
c.在行政法關系中，主體地位具有不平等性
d.行政法關系是行政法的調整對象
[答案]
a.b
[解析]本題考核行政法律關系的含義和特征。
4. 在行政法律關系中，()。
a.行政主體始終處于主導地位
b.當事人一方必須是國家行政機關
c.客體只能是行政行為
d.當事人之間一律不能相互約定和自由選擇權利和義務
e.當事人雙方的權利義務不對等
[答案]
a.e
[解析]本題考核行政法律關系的特征。
5. 行政職權除具有權力的一般屬性外，還具有法律特征的是()。
a.支配性
b.自治性
c.優益性
d.公益性
e.平衡性
[答案]ac.d
[解析]行政職權作為行政權的法律表現形式，除了具有權力的一般屬性，如強制性、命令性、執行性等以外，還具有以下特征：公益性、優益性、支配性、不可自由處分性。
6. 按照行政法理論，不具有行政主體資格的是()。
a.地方人民政府的派出機關
b.區公所
c.街道辦事處內設立的辦事機構
d.行政公署的職能機關
[答案]
b.c
[解析]本題考核行政主體資格。按照行政法理論，區公所和街道辦事處內設立的辦事機構不具有行政主體資格。
7. 根據行政法理論和我國法律，國家行政機關工作人員()。
a.是能夠以自己的名義獨立行使行政權的授權行政主體
b.是代表國家行政機關就行政侵權行為承擔國家賠償的責任主體
c.在行政訴訟中不具有訴訟當事人地位
d.是與國家形成職務關系、占有行政職位并依法履行公職的人員
e.是能夠以自己的名義獨立行使行政權的職權行政主體
[答案]
c.d
[解析]國家公務員依法履行公職，與國家之間形成職務關系，在外部行政管理關系中，國家公務員代表行政機關，以所在行政機關的名義行使行政權，其行為的結果直接歸屬于相應的行政機關。對國家公務員執行職務行為中所造成的損失，由國家行政機關承擔賠償責任。在行政訴訟中，國家公務員既不能做原告，也不能做被告，不具有訴訟當事人的地位。
8. 行政主體所作出的行政行為具有下列哪種特征()。
a.合法性
b.強制性
c.單方意志性
d.要式性
e.諾成性
[答案]
b.c
9. 行政機關吊銷某企業營業執照的行為，就內容上看屬于()。
a.設定義務的行為
b.剝奪權益的行為
c.變更法律地位的行為
d.確認某種法律事實的行為
[答案]b
[解析]本題考核行政行為的特征。強制性和單方意志性都是行政行為的特征。
10. 行政主體作出的行政行為，相關當事人都應當先予遵守和服從()。
a.不論合法與違法，都為合法有效
b.不論合法與違法，都假定為合法有效
c.只有合法的行為，才可假定為合法有效
d.大部分違法行為，也可假定為合法有效
[答案]b
[解析]本題考核行政行為的特征。效力先定性是行政行為的特征之一，因此，選項b正確。
論財務報告審計目標（優秀21篇）篇二
第十三條注冊會計師按照審計準則的規定執行審計工作，能夠對財務報表整體不存在重大錯報獲取合理保證。
第十四條由于審計中存在的固有限制影響注冊會計師發現重大錯報的能力，注冊會計師不能對財務報表整體不存在重大錯報獲取絕對保證。導致固有限制的因素主要包括：
(一)選擇性測試方法的運用;。
(二)內部控制的固有局限性;。
(三)大多數審計證據是說服性而非結論性的;。
(四)為形成審計意見而實施的審計工作涉及大量判斷;。
(五)某些特殊性質的交易和事項可能影響審計證據的說服力。
第十五條審計工作不能對財務報表整體不存在重大錯報提供擔保。
審計意見不是對被審計單位未來生存能力或管理層經營效率、效果提供的保證。
論財務報告審計目標（優秀21篇）篇三
審計目標是一定歷史階段的產物，隨著我國市場經濟的深層次發展，有關法律，法規的不斷健全和完善，企業的會計行為將逐步走向規范。因此，注冊會計師審計的主要目標將不再是會計報表的“三性”鑒證，而應向管理的領域有所深入和發展。
獨立審計產生于工業革命時代。那時，財產所有者對財產經營者最關心的是其真實性。他們想了解會計人員是否存在貪污、盜竊和其他舞弊行為。因而，此時的審計目標是查錯防弊。
在19世紀末和20世紀初，隨著資本主義經濟的發展和企業規模的日益擴大，會計業務也日趨復雜，此時，審計對象已由會計賬目擴大到資產負債表，審計的主要目標是通過對資產負債表數據的審查，判斷企業的財務狀況和償債能力。在此階段，查錯防弊這一目標依然存在，但已退居第二位，審計的功能從防護性發展到公證性。
進入20世紀30～40年代，隨著世界資本市場的迅猛發展，證券市場的涌現及廣大投資者對投資收益情況的關心，整個社會注意力轉而集中于收益表上。特別是1929～1933年間的世界經濟危機，從客觀上促使企業利益相關者從僅僅關心企業財務狀況，轉變到更加關心企業盈利水平和償債能力。在此期間，審計總目標是判定被審單位一定時期內的會計報表是否公允地反映其財務狀況和經營業績，以確定會計報表的可信性。
20世紀中葉以后，資本主義從自由競爭發展到壟斷階段，各經濟發達國家通過各種渠道推動本國的企業向海外拓展，跨國公司得到空前發展。國家間資本的相互滲透，使審計對象日趨復雜。激烈的市場競爭，使審計目標也從原來的僅限于驗證企業財務報表的公允性擴展到內部控制、經營決策、職能分工、企業素質、工作效率、經營效益等方面。因此，經營審計、管理審計、績效審計等便從傳統審計中分離出來，評價企業工作的經濟性、效率性、效果性成為獨立審計工作的主要目標。
經濟的發展，市場競爭日趨激烈，企業為了在競爭中立于不敗之地，可謂煞費苦心。因此，注冊會計師單純的報表審計并不能解決企業所關心的問題，企業迫切需要事務所能通過審計，為其在改革管理體制，改變經濟增長方式，調整經濟結構，加強經營管理，提高經濟效益等方面，提供信息，提出建議，給予幫助。但很多事務所尚無足夠的能力或尚未注意緊扣企業想要解決的問題進行工作。這也是企業對社會審計缺乏內在需求的原因之一，應引起事務所的足夠重視。注冊會計師應牢記，客戶是上帝，企業的需求就是注冊會計師的審計目標。
審計報告，僅僅是對被審計會計報表的合法性、公允性及會計處理的一貫性發表審計意見，但對改進管理的建議在審計報告中不便詳細表述，然而眾多的對企業管理中存在問題的改進意見，恰恰是委托人最需要的，也是他們對注冊會計師的審計所期盼的，因此，注冊會計師除對會計報表“三性”表示意見外，如企業需要，可以出具管理建議書。管理建議對委托人管理當局提供了建立和改善內部控制制度以及提高財務管理水平的建議，有利于企業發展，同時也檢查了前期建議改進結果情況。正是這種建議和改進的循環，對委托人管理當局提高管理水平起了重大的作用，深受委托人的歡迎。
會計報表，是企業經營狀況的綜合反映，每一個科目都反映著經營活動的某一方面，從每一科目中都可以分析比較，看出企業經營管理方面的強弱點，注冊會計師有能力通過專業知識對會計報表各科目反映經濟事項進行深入的對比分析，以管理建議書的方式給委托人提出改進管理的建議。從管理建議書中獲得收益的企業，把審計工作看作是企業改進經營管理的參謀，對審計十分歡迎。審計只是規范企業行為的手段和方式，其最終目標應是企業改善經營、提高經濟效益。管理建議書雖只是書面建議，不具有法律效力，但切不可忽視。
隨著會計市場的建立與完善，事務所之間的競爭也日益激烈。要想在競爭中立于不敗之地，僅靠報表審計是難以保住市場份額的。事務所必須要有超前意識和高瞻遠矚的`思想，必須調整審計目標以適應市場需求。隨著經濟的發展，有關法律法規的不斷健全和完善，企業的會計行為將逐步走向規范。因此，企業的報表審計將處于次要地位，而評價企業工作的經濟性、效率性、效果性將成為審計工作的主要目標。
據統計，國際“六大”會計公司，對管理咨詢業都有不同程度的介入，最突出的是安達信國際會計公司，它不僅在管理咨詢業務方面所取得的收入已逐步超過了其在審計和稅務等傳統領域所取得收入的總和，而且，它還取得了在世界所有管理咨詢公司中排名第一的地位。國際6大會計公司中的其它幾家會計公司管理咨詢業務所得的收入也達到其總收入的20％以上。并且，它們也都分別在世界排名前10位的管理咨詢公司中擁有席位。難怪有人說，現在的會計公司究竟是應當繼續叫會計公司，還是應當稱之為管理咨詢公司。可見，我國注冊會計師行業面臨管理咨詢業的挑戰是不可避免的發展趨勢。為此，注冊會計師必須提高自身素質，不斷開拓新的業務領域，以適應社會發展的需要。
國內注冊會計師行業目前競爭較為激烈，國外同行的介入使行業競爭更為激烈，注冊會計師的業務領域被分解，業務范圍不斷縮小。形勢十分嚴峻。因此，注冊會計師除了鞏固已有的業務陣地外，還應向周圍輻射，不斷開拓新的業務領域。同時，努力向國際同行學習，借鑒他們的成功經驗和做法，尋求自己的發展途徑。想企業之所想，把企業需求當作注冊會計師的審計目標，同時，把注冊會計師隊伍建設好，把形象塑造好，牢記以質量求生存，以信譽求發展的真諦，相信我國注冊會計師行業一定會立于不敗之地。
【參考文獻】。
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原作者：陳曉芳/鄧明然。
來源：中南財經大學學報。
論財務報告審計目標（優秀21篇）篇四
第十六條被審計單位在實施戰略以實現其目標的過程中可能面臨各種經營風險，注冊會計師應當重點關注可能影響財務報表的經營風險。
第十七條合理保證意味著審計風險始終存在，注冊會計師應當通過計劃和實施審計工作，獲取充分、適當的審計證據，將審計風險降至可接受的低水平。
審計風險是指財務報表存在重大錯報而注冊會計師發表不恰當審計意見的可能性。
第十八條審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險。注冊會計師應當實施審計程序，評估重大錯報風險，并根據評估結果設計和實施進一步審計程序，以控制檢查風險。
重大錯報風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性。
檢查風險是指某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發現這種錯報的可能性。
第十九條注冊會計師應當關注財務報表的重大錯報，但沒有責任發現對財務報表整體不產生重大影響的錯報。
注冊會計師應當考慮已識別但未更正的單個或累計的錯報是否對財務報表整體產生重大影響。
重要性與審計風險相關，注冊會計師應當合理確定重要性水平。
第二十條在設計審計程序以確定財務報表整體是否存在重大錯報時，注冊會計師應當從財務報表層次和各類交易、賬戶余額、列報(包括披露，下同)認定層次考慮重大錯報風險。
財務報表層次重大錯報風險通常與控制環境有關，并與財務報表整體存在廣泛聯系，可能影響多項認定，但難以界定于某類交易、賬戶余額、列報的具體認定。
第二十一條注冊會計師應當評估財務報表層次的重大錯報風險，并根據評估結果確定總體應對措施，包括向項目組分派更有經驗或具有特殊技能的審計人員、利用專家的工作或提供更多的督導等。
第二十二條注冊會計師應當評估認定層次的重大錯報風險，并根據既定的審計風險水平和評估的認定層次重大錯報風險確定可接受的檢查風險水平。
在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結果成反向關系。評估的重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低;評估的重大錯報風險越低，可接受的檢查風險越高。
注冊會計師應當獲取認定層次充分、適當的審計證據，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風險對財務報表整體發表審計意見。
第二十三條檢查風險取決于審計程序設計的合理性和執行的有效性。
注冊會計師應當合理設計審計程序的性質、時間和范圍，并有效執行審計程序，以控制檢查風險。
論財務報告審計目標（優秀21篇）篇五
內部控制包括公司層面的內部控制和業務層面的內部控制。公司層面內部控制包括董事會、監事會、經理層之間明確的權限劃分和職責定位。
對于中航油(新加坡)公司航油期貨巨虧55億美元，最近中信泰富外幣合約巨虧155億港元這兩個事件，事實上公司治理層面內部控制缺陷是重要原因。長期以來，我國許多企業雖然具體業務的控制流程優化程度較高，但公司層面內控存在嚴重缺陷，影響了內控整體效果。
例如，不相容制度分離控制要求企業經濟事項的決策、執行和監督相分離，董事會依法行使企業的經營決策權，經理層主持企業的生產經營管理工作，但現實中存在著董事會對經理層實質性控制力較弱的現象;而在監督體系中，監事會、審計委員會往往各自為政，沒有形成有效的監督合力。
中國公司治理機制有其特殊性(如中國的國有企業有黨委而西方國家沒有、中國企業有監事會而英美國家沒有)因此在公司層面內部控制方面，我國從發達國家可借鑒的經驗較少，更需要創新精神和務實態度。筆者認為應注意做好以下幾項工作：正確處理黨委與董事會的關系對國有企業而言，黨管干部的原則和黨的監督保障職能必須得到充分發揮，而公司法賦予董事會任命經理層的權利和生產經營決策權。因此在公司層面內部控制構建中，應明確規定凡同時屬于董事會和黨委管理權限的事項，應經黨委審議通過后，再按有關的控制程序提交董事會決策。
第一，除根據相關規定建立提名委員會、薪酬與考核委員會、審計委員會外，企業還應根據自身特點建立起相應的專業委員會，為董事會科學決策提供依據。例如，為保證投資項目符合企業的發展戰略，企業可以建立戰略委員會。高科技企業可以設立科學技術委員會;市場競爭激烈的產業可以設置市場營銷委員會。
同時，企業可以通過決策控制流程設計保證決策程序的科學性。例如對于經理層提交的投資項目，首先應由戰略委員會進行項目與企業戰略擬合度論證;科學技術委員會和市場營銷委員會分別進行技術先進性和市場適用性論證，審計委員會對可行性報告中的財務數據進行驗證。只有這些委員會均通過此項目的可行性分析，才可提交董事會表決。只有這樣，才能強化董事會對經理層的控制，保證決策的科學性。另外，董事長為外部董事的情況下，可以考慮建立執行委員會以保證董事會決議的切實貫徹實施。
第二，建立有效的信息溝通渠道，確保決策控制系統發揮應有作用。通過制度規范信息傳遞，做到企業信息對董事會，尤其是外部董事的充分公開，保證外部董事享有與其他非外部董事同等的知情權，外部董事有權從經理層及其他部門直接獲取決策與控制所需的充分信息;注重董事會會前與外部董事的溝通，例如專題匯報或專題實地調研，提高董事會會議質量與決策效率。
再造監事會、審計委員會、審計部三者關系與英美國家相比，我國的公司除審計委員會和審計部外還有監事會。但由于三者各自為政，無法形成強有力的監督合力。在監事會與審計委員會的關系上，要明確兩者間的業務溝通與業務指導;在審計委員會與審計部的關系上，應借鑒英美國家公司的作法，改變我國大部分公司審計部只對經理層負責的作法，采用審計部雙重負責制。審計部同時對經理層和審計委員會負責，內部審計與鑒證報告同時提交給經理層和審計委員會，但涉及到經理層自身問題的報告只提交給審計委員會。整合監督體系使之形成合力才能對內部控制運行情況實施實時監控，糾正內控制度執行中的偏差，實現內部控制系統在企業各層次、各業務單元的有效運行。
論財務報告審計目標（優秀21篇）篇六
內部控制涉及到企業的方方面面，針對財務報告的可靠性而設計和實施的財務報告內部控制只是其中的一個方面，有別于傳統的內部會計控制。
為了貫徹sox404條款關于財務報告內部控制的管理層評估和注冊會計師審計的要求，美國sec于9月發布了《最終規則》，正式提出了財務報告內部控制(internalcontroloverfinancialreporting)的概念，強調了財務報告內部控制的目標在于合理保證財務報告的真實和完整。sec選擇了一個目標比較單一的財務報告內部控制的概念，這是由于：第一，將內部控制的目標集中在財務報告可靠性上，更有利于保護廣大投資者利益;第二，sec認為404條款中內部控制的核心是針對財務報告的;第三，即使是這樣一個比較狹窄的概念，也會給上市公司增加大量的報告義務和成本負擔;第四，歷史上注冊會計師對管理層內部控制評估的檢查、評價或鑒證的范圍從來就是針對財務報告內部控制。
根據sec的定義，財務報告內部控制具體包括以下控制政策和程序：第一，保持合理詳細程度的會計記錄，準確公允地反映資產的交易和處置過程;第二，為下列事項提供合理的保證：公司對發生的交易都進行了必要的記錄，從而使財務報表的編制符合公認會計原則的要求;公司所有的收支活動都經過了管理層和董事會的合理授權;第三，為防止或及時發現公司資產未經授權的取得、使用和處置提供合理保證，這種未經授權的取得、使用和處置資產的行為可能對公司的財務報表產生重大影響。
財務報告內部控制的各項控制政策和程序，目的在于防止或發現財務報告可能的錯誤和舞弊。根據防止或發現錯誤弊端的層次，財務報告內部控制可以分為預防性控制和發現性控制，前者在于防止導致財務報表錯報的錯誤和舞弊的發生，比如對錄入的數據進行檢驗、限制對資產和文件的接觸等;后者在于發現已經發生的導致財務報表錯報的錯誤和舞弊，比如每月與銀行對賬、內部審計人員對財務記錄的檢查等。
財務報告內部控制是內部控制概念的發展，它與內部控制的傳統理解既有區別又有聯系。根據coso報告對內部控制的定義，內部控制包含三個方面的目標，而財務報告內部控制只包含了與財務報告可靠性目標相關的部分;不包括與公司經營活動的效率效果方面的目標;對于遵循性方面，也只保留了如何遵循sec關于財務報告要求這類與財務報告編制直接相關的法律法規。
as5第3段規定，財務報告內部控制審計的目標是對公司財務報告內部控制的有效性發表意見。如果存在重大缺陷，則被審計單位的財務報告內部控制是無效的。因此，注冊會計師必須計劃并執行審計，以取得在管理層評估日被審計單位內部控制是否存在重大缺陷的證據。
coso認為，如果董事會和管理層能夠合理保證下述事項，那么就可以認為內部控制是有效的：他們了解公司的經營目標在何種程度上得到了實現;公布的財務報表是可信賴的;適用的法律和規章得到了遵循。
根據pcaob的解釋，財務報告內部控制有效性是針對具體某一時點而言，更為明確地講，就是管理層評估日或者管理層簽署管理層評估報告的日期。做出這一規定是由財務報告內部控制的特性決定的，因為財務報告內部控制是一個連續動態的過程，雖然部分控制運行后能夠留下控制軌跡，如批準銷售、發貨等，但也有很多控制在運行后是無跡可查的，如具體的業務活動過程。注冊會計師在審計財務報告內部控制時所使用的審計程序往往只能獲取審計時點的證據，當然也就只能針對該時點的控制有效性發表審計意見。
做出此規定顯然背離了財務報表內部控制審計的.初衷，因為開展財務報表內部控制審計業務是希望被審計單位能建立健全其內部控制，從而提高財務報告的可靠性。當注冊會計師對財務報告內部控制的有效性發表無保留意見時，只能意味著該時點是有效的，其他時段的有效性卻不得而知。實際上，整個時段的財務報告內部控制都會影響到財務報告的可靠性。因此，并不能根據財務報告內部控制有效性的結論來推斷財務報告的可靠性。
必須看到，財務報告內部控制審計服務的目標和功能是有限的，財務報告的可靠性并不能過分依賴于內部控制的外部審計來完成，更多的責任仍在于企業管理層建立健全內部控制并努力實現其有效執行;而且對整個年度的內部控制做出評價，其成本是極其高昂的，也是無法實現的。同時，考慮到企業內部控制制度具有一定的持續性，并不是經常變化，從會計期末的內部控制也可以大概了解企業整個期間的內部控制情況。除此之外，財務報表審計中還要對企業其他期間的內部控制進行了解和評估。綜合以上分析，也許為了均衡起見，對某個時點的內部控制發表意見是不錯的選擇。
論財務報告審計目標（優秀21篇）篇七
企業的虛假財務報告是以假文件、假評估資料、假合同、假單據，作為其造假的原始根據，企業造假最終要在財務報告中反映出來。在了解虛假財務報告特點的基礎上，抓住財務報告可能出現問題的環節，以確定審計重點。下面就營業收入、資產項目的審計重點進行簡要分析。
第一，審查有無多列營業收入，虛增經營成果。產品銷售收入，目前仍是考核企業的一項重要指標，企業因受經濟利益的驅動，在企業財務信息披露時，可能會硬性擴大銷售額，以虛增經營成果。
第二，審計有無利用資產項目，隱報企業財產損失。企業的財產損失包括固定資產損失和存貨損失。固定資產損失除自然磨損以外，還包括維修保養不及時而造成的提前毀損和報廢。存貨損失是由于管理的不善以及長期積壓等原因，而造成的損失。
為了能夠在接觸財務報告的時候選擇正確的審計方法、做出正確的審計判斷，審計人員有必要在審計工程中高度關注可能導致企業發布虛假財務報告的有關信息。下面以云南綠大地生物科技股份有限公司為例，進行簡要說明。
(一)深入了解企業及行業的背景資料。
企業的經營狀況不佳，是舞弊的主要原因之一。評估企業的經營狀況，有賴于審計人員對企業及其行業兩方面的了解。以下與行業有關的問題將會增加虛假財務報告的可能性。
(1)企業的背景資料。云南綠大地生物科技股份有限公司成立于3月，其主營業務是綠化苗木種植及銷售、綠化工程設計及施工。11月，綠大地第一次闖關深圳證券交易所中小企業板以失敗告終。12月綠大地終于通過了中國證券監督管理委員會的核準，在深圳證券交易所中小企業板上市。3月17日，綠大地發表公告稱其董事長何學葵因涉嫌欺詐發行股票罪被逮捕。
(2)行業的背景資料。據云南省有關資料顯示，2月至今年2月上旬，云南省平均降水量31.94毫米，比以往同期偏少逾五成，比歷年同期偏少12.1%，且降水時空分布不均，地域差異十分明顯。截至目前，造成種植業直接經濟損失超過6億元。
(二)密切關注企業虛假財務報告的'預警信號。
在通常情況下，如果財務報告存在舞弊，往往會出現一些征兆。比如：資金短缺已經影響營運周轉;主要客戶經濟困難，造成壞賬可能性加大;迫切需要有力的盈余以維持股價。
下面是云南綠大地發布虛假財務報告的預警信息：
(1)頻繁變更業績。10月—204月，云南綠大地披露的財務報告由之前的凈利潤預計增加過億，變更為最后的巨額虧損過億元。月，綠大地發布年財務報告，預計凈利潤同比增長20%—50%。2010年1月，將2009年凈利潤增幅修正為較上一年下降30%以內。2010年4月30日最終發布2009年年度報告，披露凈利潤-15123萬元。經過多次變更后，綠大地2009年的凈利潤由最初的盈利1.04億元變為最終的虧損1.5億元。
(2)高管變動頻繁。云南綠大地生物科技股份有限公司的董事會成員由20的何學葵、趙權、胡虹蔣凱西等人更換為如今的鄭亞光、胡虹、岳健、李鵬等人;監事會成員由年的高中林、石廷富等人更換為張健、王曉東等人。企業上市以來四任總經理、三任財務總監，董事會秘書更是變更四次，再加之其董事會、監事會的頻繁變更，為公司發展帶來了不穩定信號。
(1)審計單位獨立性不強。由于執業競爭更加激烈，無序競爭加劇。有些事務所為了自身的生存和發展，在激烈的市場競爭中，采取一些不正當的手段招攬業務，比如惡意壓價、給回扣、付傭金等辦法。更有甚者，有的事務所為了不放走業務，竟有意遷就委托單位的不合理要求，出具虛假不良的審計報告。
(2)審計程序欠規范。面對激烈的市場競爭，審計單位為了爭取客戶以及為了在低廉的收費中保持利潤空間并在規定的時間內完成審計工作，審計人員往往減少或者省略重要的審計程序，弱化謹慎性這一最基本的職業操守原則。
三、對虛假財務報告的審計提出建議，以提高虛假財務報告審計的效率及效果。
(一)加強中介機構審計的獨立性。
在現行的財務報告審計的委托關系中，理論上是公司股東來委托注冊會計師進行審計，而實際上是公司的管理層在控制著注冊會計師的選擇。管理層占明顯的優勢，這成為審計人員保持審計獨立性的最大障礙，從而影響了注冊會計師獨立客觀地發表意見。因此，我們可以讓企業不再直接聘請會計師事務所對其財務報表進行審計，而是向保險公司投保財務報表的保險，保險公司從而根據風險評估的結果來決定承擔保險的金額和保險費率，并由保險公司來聘請會計師事務所對企業的財務報告進行審計并對其付費，因財務報表的不實陳述而造成的損失，應由保險公司負責對財務報告信息使用者進行賠償。這樣可以保證會計信息的質量和審計報告的質量，從制度安排上來解決注冊會計師獨立性受損的問題。
(二)審計人員要具有專業的審計判斷。
審計判斷是指審計人員根據專業標準對有關審計事項作出的專業認定的過程和結果。它是指注冊會計師在執業過程中根據執業標準與自身的經驗對被審計事項進行鑒定、分析，來確定其是否具備某種審計特性的過程。專業判斷能力的強弱是一個注冊會計師基本素質的體現，是注冊會計師在執業過程中所需要的專業知識、職業敏感性和執業經驗的綜合反映。因此，在審計過程中需要通過專業判斷，來確定審查范圍的深度和廣度，以便有充分的依據去發表具有可信度的審計報告。
參考文獻：
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[2]張彤杉.審計學[m].北京：清華大學出版社，2007.
論財務報告審計目標（優秀21篇）篇八
審計目標是一定歷史階段的產物，隨著我國市場經濟的深層次發展，有關法律，法規的不斷健全和完善，企業的會計行為將逐步走向規范。因此，注冊會計師審計的主要目標將不再是會計報表的“三性”鑒證，而應向管理的領域有所深入和發展。
獨立審計產生于工業革命時代。那時，財產所有者對財產經營者最關心的是其真實性。他們想了解會計人員是否存在貪污、盜竊和其他舞弊行為。因而，此時的審計目標是查錯防弊。
在19世紀末和20世紀初，隨著資本主義經濟的發展和企業規模的日益擴大，會計業務也日趨復雜，此時，審計對象已由會計賬目擴大到資產負債表，審計的主要目標是通過對資產負債表數據的審查，判斷企業的財務狀況和償債能力。在此階段，查錯防弊這一目標依然存在，但已退居第二位，審計的功能從防護性發展到公證性。
進入20世紀30～40年代，隨著世界資本市場的迅猛發展，證券市場的涌現及廣大投資者對投資收益情況的關心，整個社會注意力轉而集中于收益表上。特別是1929～1933年間的世界經濟危機，從客觀上促使企業利益相關者從僅僅關心企業財務狀況，轉變到更加關心企業盈利水平和償債能力。在此期間，審計總目標是判定被審單位一定時期內的會計報表是否公允地反映其財務狀況和經營業績，以確定會計報表的可信性。
20世紀中葉以后，資本主義從自由競爭發展到壟斷階段，各經濟發達國家通過各種渠道推動本國的企業向海外拓展，跨國公司得到空前發展。國家間資本的相互滲透，使審計對象日趨復雜。激烈的市場競爭，使審計目標也從原來的僅限于驗證企業財務報表的公允性擴展到內部控制、經營決策、職能分工、企業素質、工作效率、經營效益等方面。因此，經營審計、管理審計、績效審計等便從傳統審計中分離出來，評價企業工作的經濟性、效率性、效果性成為獨立審計工作的主要目標。
經濟的發展，市場競爭日趨激烈，企業為了在競爭中立于不敗之地，可謂煞費苦心。因此，注冊會計師單純的報表審計并不能解決企業所關心的問題，企業迫切需要事務所能通過審計，為其在改革管理體制，改變經濟增長方式，調整經濟結構，加強經營管理，提高經濟效益等方面，提供信息，提出建議，給予幫助。但很多事務所尚無足夠的能力或尚未注意緊扣企業想要解決的問題進行工作。這也是企業對社會審計缺乏內在需求的原因之一，應引起事務所的足夠重視。注冊會計師應牢記，客戶是上帝，企業的需求就是注冊會計師的審計目標。
審計報告，僅僅是對被審計會計報表的合法性、公允性及會計處理的一貫性發表審計意見，但對改進管理的建議在審計報告中不便詳細表述，然而眾多的對企業管理中存在問題的改進意見，恰恰是委托人最需要的，也是他們對注冊會計師的審計所期盼的，因此，注冊會計師除對會計報表“三性”表示意見外，如企業需要，可以出具管理建議書。管理建議對委托人管理當局提供了建立和改善內部控制制度以及提高財務管理水平的建議，有利于企業發展，同時也檢查了前期建議改進結果情況。正是這種建議和改進的循環，對委托人管理當局提高管理水平起了重大的作用，深受委托人的歡迎。
會計報表，是企業經營狀況的綜合反映，每一個科目都反映著經營活動的某一方面，從每一科目中都可以分析比較，看出企業經營管理方面的強弱點，注冊會計師有能力通過專業知識對會計報表各科目反映經濟事項進行深入的對比分析，以管理建議書的方式給委托人提出改進管理的建議。從管理建議書中獲得收益的企業，把審計工作看作是企業改進經營管理的參謀，對審計十分歡迎。審計只是規范企業行為的手段和方式，其最終目標應是企業改善經營、提高經濟效益。管理建議書雖只是書面建議，不具有法律效力，但切不可忽視。
隨著會計市場的建立與完善，事務所之間的競爭也日益激烈。要想在競爭中立于不敗之地，僅靠報表審計是難以保住市場份額的。事務所必須要有超前意識和高瞻遠矚的思想，必須調整審計目標以適應市場需求。隨著經濟的發展，有關法律法規的不斷健全和完善，企業的會計行為將逐步走向規范。因此，企業的報表審計將處于次要地位，而評價企業工作的經濟性、效率性、效果性將成為審計工作的主要目標。
據統計，國際“六大”會計公司，對管理咨詢業都有不同程度的介入，最突出的是安達信國際會計公司，它不僅在管理咨詢業務方面所取得的收入已逐步超過了其在審計和稅務等傳統領域所取得收入的總和，而且，它還取得了在世界所有管理咨詢公司中排名第一的地位。國際6大會計公司中的其它幾家會計公司管理咨詢業務所得的收入也達到其總收入的20%以上。并且，它們也都分別在世界排名前10位的管理咨詢公司中擁有席位。難怪有人說，現在的會計公司究竟是應當繼續叫會計公司，還是應當稱之為管理咨詢公司。可見，我國注冊會計師行業面臨管理咨詢業的挑戰是不可避免的發展趨勢。為此，注冊會計師必須提高自身素質，不斷開拓新的業務領域，以適應社會發展的需要。
國內注冊會計師行業目前競爭較為激烈，國外同行的介入使行業競爭更為激烈，注冊會計師的業務領域被分解，業務范圍不斷縮小。形勢十分嚴峻。因此，注冊會計師除了鞏固已有的業務陣地外，還應向周圍輻射，不斷開拓新的業務領域。同時，努力向國際同行學習，借鑒他們的成功經驗和做法，尋求自己的發展途徑。想企業之所想，把企業需求當作注冊會計師的審計目標，同時，把注冊會計師隊伍建設好，把形象塑造好，牢記以質量求生存，以信譽求發展的真諦，相信我國注冊會計師行業一定會立于不敗之地。
論財務報告審計目標（優秀21篇）篇九
財務信息失真問題受到了社會各界的廣泛關注，嚴重制約經濟的快速、健康、順利發展。為了進一步增強企業內部控制制度，加強信息披露，歐美等西方國家對上市公司進行了財務報告審計與財務報表審計為主的雙重審計方式，并取得了良好的實施效果。世界其他各國開始紛紛效仿美國，制定了類似的審計制度。正處于經濟轉型時期的中國，開始財務報告內部控制審計問題的研究，對企業自身的自律將起到十分重要的作用，同時對國家的有關職能部門對企業的服務和指導也將起到一定的引導作用，甚至可以對有關政策法規的制定也有一定的支撐作用。
隨著我國法律制度的不斷完善，企業內部控制簽證指引出臺并付諸實施，本文件指出，企業內部控制簽證指的是會計事務所等部門所接受的相關委托，并對財務報告以及企業相關內部控制的`有效性進行簽訂，并發表意見。對財務報告以及企業的內部控制沒有確定的界定。西方等發達國家紛紛借鑒美國的雙重審計制度，并取得良好效果。介于此，我們也可以立足我國國情，充分借鑒與吸收sec美國證券交易委員會定義：財務報告內部控制指的是由企業的ceo或財務官等人設計與監管的，同時受到企業董事會以及管理人員的影響，為滿足外部使用的可靠性的財務報表，制定合理的會計原則。具體包括以下程序與政策：第一，保持合理的、詳細的會計記錄，并全面、準確的反應資產的處置與交易情況。第二，企業對交易事項進行全面記錄，從而，使編制財務報表更加符合會計原則要求。企業所有的財務活動，必須經過董事會與管理層的合理授權。第三，為了預防企業未經授權的使用、處置資產以及及早發現，提供外部保障。
1、缺乏公認的財務內容控制標準。
自從我國內部控制推出以來，其內容與定義幾經演變，到目前為止還沒有形成廣泛認可的財務內容控制標準。雖然我國相繼出臺了多部相關法律法規，但從整體上看，還沒有達到相關標準。現階段大部分規定的內容，只是基于原則性的考證，缺乏操作性。規范的實效與缺失，會對規范的有效性產生重大影響。為了進一步促進我國內部控制審計的發展與完善，建立健全完善的可操性內部控制體系標準迫在眉睫。建議相關部門盡快建立完善的、與我國國情相吻合的、可操作性強的內部控制體系，并以此為標準，加快行業試點開展，并積極推動我國內部控制制度建設與發展。
截止到目前為止，大部分國家都積極出臺了相關法律法規，要求上市企業在年度報告中對財務報告進行詳細披露。尤其是近幾年，越來越多的企業呼吁內部控制報告的開展。自從以來，我國證監會規定，企業進行證券公開發行的重要條件就是注冊會計師必須出具無保留的內控報告。這一規定不可爭議的提高企業審計成本。
關于企業財務報告的內部控制審計實施，社會上出現了不同的聲音。部分支持者們認為，通過內部控制審計、加強信息披露，能夠有效降低財務舞弊現象的發生。通過公開報告，讓管理者們進一步關于內部控制的重要性。部分學者對于這一問題持反對性態度，這樣對會提高企業審計成本，而社會公眾對于其披露的信息，會被誤導。對于這一問題的界定，我們沒有直接經驗可以遵循，仍需要摸石頭過河。
4、是否能減輕或替代審計責任。
美國pcaobno2勢必會提高審計人員的報告責任，與此同時，會加強內部控制運行及設計有效性體系的建立。通過提高審計人員的責任心，對于內部控制缺陷的發現與防范有重要意義。但企業當局對構建內部控制體系重要性仍需加強，其對徇私作弊現象的發生起到非常重要的作用。就比如，管理當局需要負責財務報表一樣，管理當局也需要負責內部控制體系的建立。明確規定以及合理劃分建立內部控制體系的不同方面、不同責任，從而形成較為完善的內部控制管理體系。
1、全面掌握被審計單位的環境。
全面掌握行業注意事項以及企業的經營特征、組織結構與資本結構，包括全面的企業財務信息、法律法規、經濟條件以及技術革新情況以及企業內部控制發生的變化等等。注冊會計師必須將重點放在對高層管理者的內部控制上去。比如說，企業管理層面的風格、職責與角色確定，公司道德規范，審計委員會是否強有力等等。
2、制定合理的審計計劃。
結合企業控制環境以及對財務報告的影響，合理制定企業審計計劃(確定負責人、團隊成員、責任、角色、資源等等)，需注意在整個計劃過程中必須貫穿風險考評。在傳統的控制測試方面，流于形式起不到實際效果，最大因素就是審計人員無法有效判斷企業內控能力。審計師在短短幾天內需要搞清企業內控在運轉與設計上的漏洞非常困難。所以說，在制定計劃時，需要分配適合的項目人員，對助理人員做好針對性督導與培訓，結合需要制定專家利用計劃。
3、識別并評估企業層面的內部控制。
對被審計企業內部控制層面進行識別并評估，理順企業各級部門、人員權責、管理風險、反腐流程、自我評估等方面。識別不同流程的負責人并與其溝通，對審計委員會在公司的實際地位、工作方式、人員構成等全面評估。
論財務報告審計目標（優秀21篇）篇十
1、注冊會計師在出具審計報告時，存在以下事項，其中不正確的是()。
b、審計報告由不是注冊會計師的項目經理簽字蓋章。
c、審計報告應當具有標題，統一規范為“審計報告”。
d、審計報告應當按照審計業務約定的要求載明收件人。
2、下列關于審計報告的鑒證作用的說法中，錯誤的是()。
a、注冊會計師簽發的審計報告是以超然獨立的第三者身份發表意見的。
b、審計報告是對被審計單位財務報表合法性、公允性發表意見。
d、財務報表是否合法、公允，主要依據注冊會計師的審計報告做出判斷。
3、注冊會計師在進行比較報表審計時，上期報表未經審計，則下列說法不正確的是()。
a、注冊會計師應在其他事項段中說明比較財務報表未經審計。
b、如果說明財務報表未經審計并不減輕注冊會計師獲取期初余額充分適當審計證據的責任。
c、注冊會計師可以不確定期初余額不含有對本期財務報表產生重大影響的錯報的責任。
d、比較報表審計與對應數據在上期報表未經審計的情況下的要求基本相同。
二、多項選擇題。
1、下列關于審計報告引言段的說法中，正確的有()。
b、審計意見應當涵蓋由使用的財務報告編制基礎所確定的整套財務報表。
c、通常情況下，財務報表包括資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表，以及重要會計政策概要和其他解釋性信息。
d、補充信息可能被認為是財務報表的必要組成部分。
2、在評價財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎的規定編制時，注冊會計師應當考慮的內容有()。
b、管理層作出的會計估計是否合理。
c、財務報表反映的信息是否具有相關性、可靠性、可比性和可理解性。
參考答案及解析。
1.【正確答案】b。
【答案解析】審計報告需要由注冊會計師進行簽名蓋章。
2.【正確答案】c。
【答案解析】政府有關部門了解、掌握企業的財務狀況和經營成果的主要依據是企業提供的財務報表。
3.【正確答案】c。
【答案解析】c選項，注冊會計師需要確定期初余額不含有對本期財務報表產生重大影響的錯報的責任。
二、多項選擇題。
1.【正確答案】bcd。
【答案解析】a選項，如果知悉已審計財務報表將包括在含有其他信息的文件中，在列表格式允許的情況下，注冊會計師可以考慮指出已審計財務報表在該文件中的頁碼。
2.【正確答案】abcd。
【答案解析】在評價財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎的規定編制時，上述四個選項都屬于注冊會計師應當考慮的內容。
論財務報告審計目標（優秀21篇）篇十一
目前，理論界關于審計目標的研究較多，實務中各國對審計目標的表述也不盡相同。
美國注冊會計師協會公布的第一號《審計準則。
說明書。
》將財務報告審計的總體目標表述如下：“獨立審計師對財務報告實施一般檢查的目標是對財務報告的編制是否符合公認會計原則、公允的反映財務狀況、經營成果和現金流動狀況表達意見。”國際審計準則規定，財務報告審計的目的在于使審計人員能夠對財務報告編制中所確認的會計政策結構表示意見。英國公司法對審計目標的表述是，審計是對企業財務報告的獨立檢查，目的是對這些報表的反映是否真實和公允并符合相關法規表示意見。我國《獨立審計基本準則》規定，獨立審計的目的就是對被審計單位財務報告的合法性、公允性和會計處理方法的一貫性發表審計意見。
通過比較，我們可以看出，各國都認為審計目標是要對財務報告發表意見，不同之處在于對財務報告的要求不同。是只強調報表反映的公允性，還是除公允性外，還要求真實性、合法性、一貫性?在這些要求中孰先孰后?筆者認為，審計目標是在特定的環境下，人們通過審計實踐活動所期望達到的根本目的和要求，它是隨審計環境的變化而不斷變化的。審計目標的確定，除受審計對象的制約以外，還取決于審計主體的性質和審計授權或委托者的要求，要反映社會政治經濟生活對審計的客觀需要。各種影響因素不同，審計目標的定位也就不同。從我國的實際情況來看，將審計目標定位于合法性、公允性更為恰當。
在分析審計目標時，必須重視法律因素的影響。總的來說，每個國家的審計都受到法律因素的影響。但由于各種原因，其影響的方面、方式和程度在不同國家卻有所不同。世界法律制度可以分為兩大法系：一種是以英美等國為代表的普通法法系，也叫英美法系;另一種是歐洲大陸法系。普通法系是以少量的成文法為基礎，由法庭加以解釋，并建立大量的判例法作為補充。判例法的目的在于為具體案例提供答案，而不是制定面向未來的一般規則。歐洲大陸法系則在法律中制定有詳細的規劃，法律結構包括基本原則和細則，從內容到體系包羅萬象，自成一體，形式比較完整，內容廣泛，法律條文具有完整性和系統性。在普通法系國家，主要依據傳統和慣例對會計、審計進行規范，即使某些法律涉及對會計的要求，通常也只是一些原則性的規定，因此，這些國家一般是由民間機構制定相關準則。而在大陸法系國家中，會計、審計準則受法律和政府的影響非常廣。
我國的法律具有大陸法系的一些基本特征，包括會計、審計活動在內的整個社會經濟管理活動都處于國家法律的管制之下，會計制度、審計準則等受法律的影響非常深遠。不僅通過《注冊會計師法》、《審計法》、《會計法》等進行制約，在相關的法律里，如《公司法》、《證券法》中也作了相應的規定。因此，在財務報告審計中要特別強調合法性。
公允性既是一個會計概念，也是一個重要的審計概念。關于“公允性”的含義，美國注冊會計師協會公布的《審計準則說明書第5號》作過原則性說明，它認為公允性只有聯系到公認會計準則才富有意義。審計師對公允性表示正面意見，意味著對財務報告具備下列特征所持的一種信念或信任：(1)所選擇和運用的會計原則得到普遍接受;(2)會計原則切合實際;(3)財務報告，包括其注釋的內容反映了影響使用、理解和揭示財務報告的重大事項;(4)財務報告中反映的信息已作合理分類、匯總，即詳略得當;(5)財務報告在可接受限定范圍內對財務狀況、經營成果和財務狀況之變化所作的表達反映了基本事實與交易。“可接受限定”是指財務報告允許的合理的和現實的限定。在美國，審計職業界將公允性審計目標與公認會計原則相聯系。在我國，審計判斷的依據則是企業會計準則和國家其它有關財務會計法規的規定。也就是說，在公允性目標下，審計工作就是驗證被審計單位遵循企業會計準則和國家其它有關法規的程度。
財務會計報告是以簿記系統加工生成的信息為基礎，并按照會計信息使用者的要求進一步予以加工，形成一級既可靠又相關的會計信息。信息的可靠性是指被確認的項目的信息是真實的、可驗證的和不偏不倚的。這要求會計確認的資財、債務或其他事項的影響必須具有足夠的真實性，基本上沒有大的錯誤，而且在引導投資者、信貸者和其他信息使用者做出決策上基本上不存在偏向。信息的相關性意味著該信息具有反饋價值、預測價值，并能及時提供。具有相關性的信息能夠影響投資者和其他用戶作出決策。隨著經濟的發展，公眾對會計信息的要求在可靠性的基礎上，更強調相關性。因此，審計目標也由傳統的“真實性”發展為現在的“公允性”。
公允性給了審計人員專業判斷的空間和余地。企業的會計核算如果遵循了企業會計準則和國家其它有關財務會計法規的規定，則可以認為財務報告公允地反映了企業財務狀況和經營成果，反之，則相反。企業會計準則和國家其它有關財務會計法規的規定包括某一特定時間里可以接受的會計作法的慣例、規定和程序。因此，他們不僅只局限于權威性文告，還應包括在業務中通過共同使用而得以接受的具體做法。
在企業會計準則和有關財務會計法規中包含著許多會計估計，而會計估計合理與否決定了核算結果的合理性。如果不同會計人員對同一經濟事項采取不同的方法進行核算，或在同一方法中選用不同的參數進行核算，就會帶來核算結果的差異。例如，對固定資產定期進行價值評估并據以提取減值準備。是新企業會計制度的一個重大突破。但我們知道，一方面，在對固定資產進行評估時，選用的評估方法不同、參數不同，會對評估價值產生很大影響;另一方面，固定資產期末的貼面價值，在很大程度上取決于對折舊方法、折舊年限、折舊基數的選擇和對凈殘值的估計。這就給審計人員的判斷帶來了困難。因此他們并不聲明在可供選擇的原則中，企業作了最好的選擇，而是說企業作出的選擇是可以被接受的。
可見企業會計準則和有關財務會計法規本身不具有精確反映財務狀況和經營成果的能力，如果以“真實性”作為審計的一般目標顯然不夠全面，“真實性”作為“公允性”的子目標更為恰當。
公允性要求企業財務報告和其附注必須包括對重要財務信息的充分揭示。顯然，要做到充分揭示，先要判定什么是重要財務信息。重要性的判斷標準有兩條-性質特殊和金額巨大。一般而言，如果某項信息會使信息使用者在知道前后作出不同的判斷，那么這項信息就應該披露。隨著經濟發展，會計信息揭示充分與否的要求越來越詳盡。它不僅僅是簡單地列示財務報告余額，還包括許多附加注釋和明細表，甚至包括了許多非財務性的資料;不僅包括在資產負債表日已經獲知的信息，而且包括在會計期末之后出現并可能對包含在財務報告中的信息產生影響的那些信息。
在這些要求中，很重要的一條就是要披露企業在編制財務報告時遵循的會計政策，包括存貨的計價方法、固定資產的折舊方法、無形資產的攤銷政策等。財務報告使用者希望了解的是由于企業的經營活動而引起的各項經濟變化，而不是由于會計政策、方法的改變而造成的經濟變化。如果企業在固定資產折舊的方法。存貨計價方法之間經常變來變去，那么各期財務報告就很難進行比較。因此，企業一旦決定采用某種會計政策、方法，它就應該對以后發生的具有相同特征的經濟事項都采用一致的會計政策和方法。如果不同，應說明理由。從這個意義上講，“公允性”的含義中也包含了對“一貫性”的要求。因此，財務報告審計目標中沒有必要再把“一貫性”作為總目標單獨列出。
審計人員的責任不僅在于判斷企業財務報告是否公允地反映了企業財務狀況和經營成果，而且還在于以自己的審計報告是否公允地反映審計的性質、范圍和意見，防止審計報告閱讀者產生誤解。過去審計行業比較多的是站在專業的角度來理解審計報告，因此，在審計報告措辭方面往往忽視了法律上的嚴謹性，采用諸如“真實”、“準確”等容易引起審計報告使用者誤解的詞匯，為以后的法律糾紛埋下隱患。而使用“公允”。“重大”一類比較個性的詞匯，既客觀地反映了審計過程與審計判斷，又不會妨礙報告的使用，從一定程度上限定了審計職業界所面臨的審計風險，所以用“公允性”來表達審計目標更為恰當。
通過以上分析我們可以看出，不論是從審計自身的技術特點出發，還是從維護經濟健康持續發展的需要出發，都應將審計目標定位于公允性。
審計目標是審計行為活動的出發點和歸宿點。在將審計目標定位于合法性和公允性后，我們就可以圍繞二者來展開收集與評價審計證據的活動，并將結論反映到審計報告中。按審計主體不同，審計可以分為國家審計、注冊會計師審計和內部審計。隨著審計授權或委托者的不同，審計報告使用者的需求不同，審計對象和范圍也不相同，審計目標的側重點也會隨之變化。
規章制度。
相一致，一直是國家審計的一項主要業務。在各國的國家審計準則中，都強調審計工作與法律、制度的一致性。因此在國家審計中合法性是第一位的，并且合法性的含義較一般財務報告審計更廣泛。除了要遵循企業會計準則以及國家其它有關財務會計法規的規定外，還包括國家的相關法律、行政法規、部門規章和地方性法規、規章等。只有在合法性的前提下，才能對被審計單位財務報告的公允性作出評價。
在國家審計過程中，每個步驟都要以政策、法律。法規為依據來收集和評價審計證據。比如在財政預算執行審計中，就要對預算資金籌集、分配和管理全過程進行審計，特別要關注一些地區和部門只顧局部利益，違反規定亂開減收增支口子，違規減免稅收，挪用財政專項資金等忽視和損害國家整體利益的現象。在財經法紀審計中，更是通過監督檢查被審計單位貫徹執行財經政策、法令、制度的情況和存在的問題，來維護國家財經紀律，維護國家經濟秩序，促進市場經濟的健康發展。
但是目前我國法制還不夠健全，加上在市場經濟改革中又涌現出不少新情況、新問題，原來的法律、法規可能不盡符合實際情況，因而出現一些合理不合法的事情。也存在一個遵守法律、法規的程度問題，應增加公允性審計目標。國家審計現行的真實性審計目標有一定的缺陷，不宜作為一般目標，可作為具體審計目標。在審計實踐中，真實性與完整性是一對同時出生的“孿生姊妹”，缺一不可。如果只強調真實性目標，不強調完整性目標，對財務報告使用者來說是不完整的。例如某企業為了特殊的需要，故意隱瞞不報一些重要的信息，我們能夠說它提供的信息是虛假的、不真實的嗎?因此，國家審計也應做到合法性和公允性的結合。
注冊會計師審計是為保證社會責任的全面有效履行，一方面審查受托人社會責任的履行情況;另一方面審查社會責任報告是否公允地反映了社會責任的履行情況。注冊會計師審計報告的使用者包括企業所有者。經營者、貸款者、供應商、政府部門、企業職工等等，相當廣泛。他們或多或少都要借助于對財務信息的了解來維護自身的利益。不同的審計報告使用者關注的報表信息可能大不相同。因此，審計判斷的標準不能僅站在某類報告使用者的角度，在注冊會計師審計中應體現公允性優先的特點。
注冊會計師對財務報告進行審計，并不是專門為了發現違法行為。注冊會計師的責任是根據獨立審計準則的要求，編制和實施審計計劃，評價和報告審計結果，充分關注可能對財務報告產生重大影響的違反法規行為。在注冊會計師審計的評價依據中，會計準則和有關財務會計法規的權威性相當強。隨著經濟的發展，出現許多新業務、新問題，企業對會計準則和有關財務會計法規的理解和運用就會出現分歧，甚至出現審計人員找不到判斷依據外情況。因此在注冊會計師審計中應體現公允性優先的特點。
譬如，應收賬款和銷貨收入相關項目的真正意義在知道無力支付賬款的賒銷客戶的數目之前是不能評估的。如果一筆銷售交易手續完備，但對方根本無力付款，這時，是根據發票等憑證確認收入呢，還是根據對方無力付款的事實不確認為收入呢?這就要求審計人員作出公允的判斷。
有時企業對交易記錄的處理既不違法也不違反會計準則和有關財務會計法規，但審計人員仍然會覺得不公允。比如“洗大澡”現象：即新的管理當局在接手公司的當年，沖銷掉數額龐大的資產，尤其是無形資產等，以此來減少未來年度沖銷的數量并提高未來年度的凈收入;還有如企業為了提高報告期的利潤而減少壞賬準備的計提比例等。對這些現象，管理當局、會計人員、審計人員的觀點可能會不一樣，這要求審計人員收集審計證據時要多關注報表外的信息，在作出職業判斷時，不僅要考慮合法性，更要關注公允性。
論財務報告審計目標（優秀21篇）篇十二
主任、各位副主任、各位委員：
現在，我受縣人民政府委托，向本次常委會作關于井陘縣20**年度本級財政預算執行及其他財政收支審計情況的報告，請審議。
20**年，縣審計局在縣委、縣政府和上級審計機關的正確領導下，根據《中華人民共和國審計法》等法律法規，圍繞全縣工作中心，強化財政預算編制的科學性、合規性、完整性和透明度審計;強化部門預算、國庫集中支付、收支兩條線、政府采購等執行效果的審計;強化政府投資項目跟蹤審計;強化經濟責任審計，促進權力人在政策執行、資金使用、資源利用、行政效能和經濟責任等方面謀劃行政績效、提升行政成果;強化教育、醫療、社會保障、就業、新農村建設、支農、扶貧、救災救濟、水利、耕地補償等各項民生資金審計，確保百姓保障資金安全;強化各項基金收入、行政性規費收入、事業服務收入等非稅收入收支情況審計，解決征收彈性大、自由裁量余地大、繳費單位之間負擔不均、使用隨意性大等問題。全年共完成各類審計和審計調查項目38個，查出違紀違規資金1770.76萬元，管理不規范資金780.8萬元;完成建筑工程決算審計項目23項，審計核減金額437.63萬元。
從審計情況看，縣政府及財稅部門和有關預算執行單位認真執行縣人大會議有關決議，緊緊圍繞“構筑生態屏障、建設經濟強縣”兩大任務，努力推進各方面工作，保持了全縣經濟社會的平穩較快發展，較好地完成了年度預算任務。
——加強財政預算執行管理，財政預算執行情況總體良好。20**年全縣全部財政收入累計完成13萬元，占預算的100%，同比增長12.1%。其中：國稅系統完成83011萬元，地稅系統完成36003萬元，財政系統完成12986萬元。20**年全縣總預算執行情況:縣十六屆人大常委會第15次會議批準支出預算調整為61785萬元。執行過程中，加上級補助收入45692萬元、地方政府債券收入1900萬元、調入資金668萬元，全年支出預算調整為110045萬元。全年財政預算總支出109928萬元，增長5.6%，年末滾存結余117萬元，其中結轉下年支出108萬元，凈結余9萬元。
20**年全縣政府性基金預算執行情況:全縣政府性基金收入完成41402萬元，增長118.4%，其中，國有土地使用權出讓收入完成38467萬元，占調整預算的98.6%，增長113%。上級基金專款補助5389萬元，支出50638萬元，增長207.1%，上年結余5038萬元，年終結余1191萬元。實現了收支平衡，略有結余的目標。
財政收支預算調整情況：一是財政收入預算調整。十六屆人大二次會議審議批準20**年全縣財政收入預算為13.2億元，全年完成13.2億元。其中：國稅系統收入由7.8億元調整為8.3億元，增加5000萬元;地稅系統收入由4.3億元調整為3.6億元，減少7000萬元;財政系統收入由1.1億元調整為1.3億元，增加2000萬元。二是縣級可用財力調整。十六屆人大二次會議批準20**年全縣縣級可用財力為63901萬元，現調整為61785萬元，減少財力2116萬元。其中：1、調減公共預算支出34項，金額3146萬元。(1)基本支出2項：調減586萬元。(2)項目支出32項：調減2560萬元。核減執收執法支出預算688萬元，其他項目壓減1872萬元。具體如下：一般公共服務10項調減329萬元;公共安全3項調減40萬元;教育3項調減510萬元;文化體育與傳媒1項調減13萬元;社會保障和就業8項調減731萬元;醫療衛生5項調減222萬元;農林水事務2項調減27萬元。2、調增公共預算支出20項，金額1030萬元。三是政府性基金收支預算調整。1、政府性基金收入預算調整。十六屆人大二次會議審議批準的20**年政府性基金收入21185萬元，20**年政府性基金收入調整為4.1億元，增加2億元。2、政府性基金財力調整。基金財力由年初預算25754萬元調整為4.6億元，增加財力20246萬元，3、政府性基金支出調整。(1)政府性基金預算調整。政府性基金支出調增11項，金額18715萬元;政府性基金支出調減5項，金額1469萬元。(2)為規范政府融資平臺運轉，落實審計整改問題，增加政府資本金注入支出3000萬元。
——推進財稅管理改革，財政的保障和調控能力不斷增強。縣財稅部門扎實推進“五位一體”的稅源管理互動機制建設，優化納稅服務，加強稅收征管;穩步推進預算編制、執行、監督“三位一體”的財政運行機制改革,確保了財政收入穩步增長。進一步優化財政支出結構，民生領域投入逐年增加，投入4192萬元，重點支持了金良河二期、垃圾場填埋、污水處理廠、育才街大修、“三路一橋一景”等縣城基礎設施建設;教育支出28987萬元;社會保障和就業支出11550萬元，醫療衛生支出12906萬元;城鄉居民基本醫療保險標準提高;農林水事務支出17481萬元。
一、縣本級預算執行審計情況。
重點審計了財政預算、政府性基金預算的執行情況。從審計情況看，財政部門注重加強統籌管理，突出民生等重點支出，從嚴控制一般性支出，預算和投資管理水平有所提高。但財政管理制度有待完善，預算執行中變動較多，財政資金的使用績效也亟需提高。
(一)政府財政性投資項目大部分未經審計。20**年財政對污水廠改排工程一期房建安裝工程、一中新校區綜合管線工程、河邊西路道路工程等40余項政府投資工程的預算、結算進行了投資評審，累計送審金額19673萬元，審定金額18182萬元。財政只提送4項工程(提送金額198.35萬元，審定金額190.4萬元)進行了審計，僅占全部提送金額的1%。
《河北省國家建設項目審計條例》明確規定：“審計機關對政府投資、其他國有資產投資以及政府投資和其他國有資產投資為主的國家建設項目的預算執行情況和決算進行監督。國家建設項目必須經過竣工決算審計，審計結果作為資產交付的依據之一。”同時還規定：“竣工決算審計結果作為工程價款結清的依據”。
(二)專項基金使用不規范。20**年財政將部分基金執收單位收取的基金返還相關單位用于經費支出166.05萬元(由于財政體制的關系和單位性質屬自收自支單位)。其中：撥付建筑工程質量監督站墻體材料基金80.66萬元，撥林政工作站育林基金12萬元，森林植被恢復費73.39萬元。
(三)延伸審計國土局應征未征土地出讓金1639萬元。20**年，河北宇圣物流有限公司征用北正鄉北正村、中樂村土地出讓價款1639萬元，20**年未征，于5月份補征。
(四)應繳未繳預算收入19180768.01元。其中：20**年財政非稅專戶非稅收入6552403.27元、國資局540410.73元、資金股收取的.歷年貸款利息12087954.01元，未按規定及時解繳國庫。
(五)應收未收預算款104.49萬元。國資局以前年度代環保局繳征地款104.49萬元，一直未收回。
(六)國資局、資金股往來款長期掛帳340.93萬元。國資局暫付款216.89萬元多年未清理收回，資金股暫付款、其他應付款124.04萬元，形成長期掛帳。
(七)延審財政專項資金發現的問題。經對財政撥付農、林、水、科技、一事一議、關閉小煤礦專項資金等財政專項資金進行延審，發現下列問題。
20**年水務局專項資金5202.95萬元，縣財政已撥2222.25萬元，欠撥2980.7萬元，支出644.25萬元，水務局滯留當年及以前年度專項資金4558.7萬元。
20**年財政撥付科技局應用技術與研究開發專項基金1169.78萬元，延審科技專項資金使用情況發現，市級課題研發資金170萬元，縣級課題資金966.78萬元，縣科技局課題管理費用33萬元。經抽查，部分企業課題研發資金使用存在不規范現象。
二、縣地稅局預算執行和稅收征管審計情況。
20**年度，縣地稅部門強化稅收征收管理，積極組織收入，確保稅收收入穩步持續增長，較好地完成了市、縣下達的各項稅收收入任務。審計發現的主要問題：
(一)經對部分納稅企業審計發現：20**年有五家企業欠繳稅款共計1468720元，其中有1224875元在203月底已補交;有一家房地產企業已達到清算條件未及時清算，20**年底造成稅款163721元未及時入庫;另外還存在個別企業賬務處理不規范收支記錄不完整等現象。
(二)井陘縣地方稅務局財務收支中存在不合理支出、取得原始發票不規范等現象。
堅持政府投資項目全面監督，重點項目跟蹤審計，突出抓好政府辦實事項目和社會公益項目的審計，圍繞工程招投標、合同簽訂、工程造價的真實性，全方位開展審計監督和服務。完成了胡雷新村住宅新增項目、良河東自來水改造工程、張河灣庫區淹沒復建主線公路、西溝村大橋右岸引道等11項預算的審計，經審計審定金額3292.03萬元。完成了23項工程決算審計，建設單位提送金額4917.65萬元，審定金額4480.01萬元，核減金額437.63萬元。糾正整改了建設工程中存在工程管理不規范、工程造價虛高、未按規定招投標、工程檔案資料不完整及多計或錯計工程量等問題。
四、部門、鄉鎮預算執行審計情況。
20**年9月至年8月共審計了預算執行單位34個。審計結果表明，被審計單位預算執行情況總體良好，預算管理的規范化程度有所提高，多數部門和單位內控制度不斷健全，能較好地執行財經法紀。但仍存在以下問題：
(一)存在違規現金結算現象。審計發現，有的單位在公務活動中仍然存在通過大額現金結算支付費用，超限額使用現金累計113.42萬元。
(二)索取發票不規范。個別單位在公務活動中不按要求索取發票，財務部門不按要求審查發票，發票要素不全或無明細，審計發現違規發票支出170.75萬元。
(三)不合理支出共計527.3萬元。主要是一些單位列支項目不規范，不符合會計制度和財務制度等問題。
(四)部分單位應繳未繳財政收入164.01萬元。
對以上審計查出的問題，我局出具了審計報告，并對違反國家規定的財政財務收支行為，已作出了審計決定。對制度不完善、管理不規范的問題，已建議有關部門和單位采取有效措施，認真進行糾正和落實。
五、領導干部經濟責任審計情況。
嚴格按照中央“兩辦”文件規定，不斷深化領導干部經濟責任審計內容，圍繞強化領導干部監督管理，科學界定領導干部任期經濟責任目標，積極探索經濟責任績效評價體系，對其任職期內的經濟發展指標完成情況、政策執行情況、專項資金管理使用效果、內控制度的建立和執行情況、重點投資項目的管理和完成情況及投資效益等進行綜合評價，進一步強化了對領導干部權力的監督和制約，20**年9月份至2014年8月份共完成組織委托的國土局、上安鎮、藥監局，共3個單位領導干部任中經濟責任審計，共查處違規資金627.02萬元，主要為違規使用大額現金、招待費超支、不規范發票、不合理支出等問題。提出審計建議15條，有效強化了對領導干部權力的監督和制約，促進了依法行政、依法管理工作深入開展。為“管干部、正黨風、促發展”，為組織部門任用干部，為人大任免干部提供了重要的參考依據。
審計認為，被審計單位領導干部恪盡職守，廉政勤政，較好地履行了經濟責任。但也存在疏于對本部門、本單位經濟活動的管理，財政紀律執行不嚴格，存有擠占、挪用、截留、滯撥專項資金，應交未交預算收入，索取發票不規范，超范圍支出費用等問題。
六、上年度政府性債務審計整改情況。
20**年石家莊市審計局對我縣至20**年6月底全縣政府性債務情況進行了審計，按照審計要求，財政局及各單位進行了認真整改，整改情況如下：
(一)縣財政局完善各項制度，認真進行整改。
1.針對地方性債務管理不夠規范的現狀，完善了各項制度。一是加強了債務舉借的審批管理制度。二是在原有《井陘縣政府性債務管理暫行辦法》基礎上，增加風險預警和監督管理，印發了《井陘縣政府性債務管理暫行辦法(修訂)》。三是建立了償還政府債務準備金制度。四是完善了地方政府性債務統計報告，實行地方債務定期報表制度。
2.制定償還機制逐步化解逾期債務。
針對有關單位違規舉債或債務管理不規范的問題，督促有關單位認真查找存在問題的原因，積極執行國家有關政策，落實相關管理制度，不再舉借形成新的債務，積極籌措資金償還債務，一時不能償還的列出償還時間表及籌款方式。
3.加強融資平臺管理。
截至20**年6月底井陘縣城市建設投資公司借支付中心間歇性資金5341萬元，用于污水處理廠、垃圾填埋場等縣城基礎設施建設。于20**年9月18日歸還支付中心2250萬元。截至20**年底債務余額3091萬元。城投公司已經將此款項列入預算，分五年償還(2014-)。
(二)其他政府性債務舉借問題整改情況。
1.井陘縣城市建設投資公司違規擔保5600萬元，政府性債務審計期間已將擔保行為全部撤銷解押歸還。
2.鄉鎮違規舉債456.28萬元。九個鄉鎮針對自己的實際情況制定出相應的整改措施，堅決制止發生新的政府性債務，包括：一是制定還款計劃，明確還款期限;二是規范財務、資產管理制度;三是堅持量入為出的原則，堅決禁止建設超越該鎮自身財力的工程項目;四是建立責任追究制度;五是構建政府債務風險預警體系。
3.井陘縣人民檢察院截留債務補助資金108.5萬元。在地方債務審計期間，已將化債資金全額撥付，資金整改已到位。
4.井陘縣孫莊鄉衛生院違規舉債57萬元。該院屬于自收自支單位，截止目前已還款17萬元，尚欠款40萬元。對于所剩欠款，明確以后每年至少還款10萬元，到償還清。
七、上年度審計查處問題整改情況。
縣政府高度重視審計查出的問題，要求按照縣人大常委會的要求，深入分析問題產生的原因，研究落實整改措施。審計查出的問題已有大部分得到糾正，縣財政局對縣本級預算執行審計查處問題整改如下：對滯留財政專項資金問題，縣財政局逐項研究、分類督促項目承建單位，加快工程進度，及早撥付，提高資金使用效益。對應征未征土地出讓金已全部征繳入庫，對往來款長期掛帳問題，因屬歷史遺留問題，正在逐項研究解決清理。
針對預算編制不夠完整和規范的問題，縣財政局已在2014年重點提高了預算編制的科學性和預算執行的嚴肅性，對編制和執行中的薄弱環節進行了進一步的細化，強化了預算的剛性約束;屬于管理體制方面的問題，各相關部門正在通過完善制度、加強管理，建章立制逐步糾正。通過審計，我縣各單位的財務管理進一步規范，以前存在的財務管理混亂、帳務核算不規范等問題逐年減少，糾正了部分行政事業單位固定資產不入帳，資產處理不合規的現象。
八、加強和改進財政預算管理的意見。
(一)堅持公共服務導向，完善財政收支行為。圍繞縣委縣政府中心工作，以構建公共財政體制為目標，以保障和改善民生為重點，發揮財政的公共服務導向作用;加強財政預算管理，進一步優化地方財政收支結構，努力增收節支，強化“三公”經費管理，規范公務接待行為，積極防范和化解財政風險，確保預算收支平衡;督促各部門、鄉鎮及時安排使用各項專項資金，提高資金使用效益;加強對二三級單位的預算執行監管，增強基層財經法紀和預算意識。
(二)加強建設用地管理，提高資源使用效率。強化挖潛節地，優化審批流程，努力破解征地、拆遷難題，有效提高建設用地供給率，最大限度滿足大建設對用地的需求;加強土地出讓金收支、預算和分配管理，進一步提高土地出讓金使用效益。
(三)加強建設項目管理，規范項目財務核算。在大建設大投入的背景下，更要加強項目內部管理和外部監督，健全各項財務制度，嚴格按制度進行規范核算;完善對建設項目招投標管理，嚴格執行公開招投標制度;業主單位要嚴格按照合同和相關財經法規，做好建設項目工程價款結算，嚴把審批關，避免合同糾紛和損失浪費。對工程立項、規劃、招投標、工程監理及竣工結算實行全方位審計監督，以加強政府投資項目的監督力度。
(四)加強財政資金的風險管理和防范。從建立財政資金調劑監督管理制度入手，探索建立財政資金出借計劃和風險預警機制，進一步加大各類借款和周轉金的清收力度，減低財政間隙資金的出借額度，提高財政資金調度能力，防范財政風險。
以上報告敬請主任、各位副主任、各位委員審議。
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論財務報告審計目標（優秀21篇）篇十三
1、2011年5月，某股份有限公司發行了5年期公司債券2200萬元，1年期公司債券1100萬元。截至2012年7月31日的凈資產額為12000萬元，除前述債券外，其余已全部歸還本息，計劃于2012年8月初再次發行債券。該公司此次發行公司債券額最多不得超過：
a、2600萬元。
b、2300萬元。
c、4800萬元。
d、1300萬元。
【正確答案】a。
【該題針對“證券法”知識點進行考核】。
2、根據《證券法》的規定，下列選項中，不屬于公司內幕信息的知情人的是：
a、發行人的董事。
b、持有公司5%以上股份的法人股東中的董事。
c、發行人的保薦人。
d、發行人持股5%的第二大股東的財務科副科長。
【正確答案】d。
【該題針對“證券法”知識點進行考核】。
3、下列有關公開發行公司債券條件的說法中，錯誤的是：
b、債券的利率不超過國務院限定的利率水平。
c、最近3年平均可分配利潤足以支付公司債券1年的利息。
d、累計債券余額不超過公司凈資產的40%。
【正確答案】a。
【該題針對“證券法”知識點進行考核】。
4、下列關于匯票背書的說法中，不正確的是：
a、背書的連續可證明持票人享有票據權利。
c、設質背書會發生權利轉移的效力。
d、背書分為轉讓背書、設質背書和委任背書。
【正確答案】c。
【該題針對“票據法”知識點進行考核】。
5、支票上的下列事項，可以由出票人授權補記的是：
a、收款人名稱。
b、出票人簽章。
c、付款人名稱。
d、出票日期
【正確答案】a。
【該題針對“票據法”知識點進行考核】。
6、下列有關票據的說法中不正確的是：
a、票據法律關系的客體是指票據記載的一定數額的貨幣。
b、買賣、存款、擔保、借貸、贈予等屬于票據原因關系。
c、票據基礎關系是產生票據法律關系的原因和前提條件。
d、票據基礎關系包括票據原因關系和票據資金關系。
【正確答案】b。
【該題針對“票據法”知識點進行考核】。
7、關于票據抗辯和票據抗辯的限制，下列敘述錯誤的是：
a、是票據債務人根據票據法的規定對票據債權人拒絕履行義務的行為。
b、包括物的抗辯和人的抗辯。
c、票據抗辯的限制存在于物的抗辯和人的抗辯中。
d、票據債務人不得以自己與出票人或者與持票人的前手之間的抗辯事由對抗持票人。
【正確答案】c。
【該題針對“票據法”知識點進行考核】。
8、甲在與乙的交易中獲匯票一張，付款人為丙。甲請求承兌時，丙在匯票上簽注：“承兌。乙款到后支付。”下列關于丙的付款責任的表述中，正確的是：
a、丙已經承兌，應承擔承兌責任。
b、視為丙拒絕承兌，丙不承擔付款責任。
c、乙給丙付款后，丙才承擔付款責任。
d、按乙給丙付款的多少確定丙應承擔的付款責任。
【正確答案】b。
【該題針對“票據法”知識點進行考核】。
二、多項選擇題。
1、下列屬于公司債券上市的條件的有：
a、股份有限公司的凈資產不低于人民幣3000萬元，
b、最近3年平均可分配利潤足以支付公司債券1年的利息。
c、公司債券的期限為1年以上。
d、公司債券實際發行額不少于人民幣5000萬元。
e、有限責任公司的凈資產不低于人民幣6000萬元。
【正確答案】cd。
【該題針對“證券法”知識點進行考核】。
2、下列說法正確的有：
a、公開發行證券，須報經國務院證券監督管理機構或者國務院授權的部門核準。
c、保薦人的資格及其管理辦法由國務院證券監份管理機構規定。
d、非公開發行證券，不得采取廣告方式。
【正確答案】abcd。
【該題針對“證券法”知識點進行考核】。
3、下列關于票據法律關系的表述中，正確的有：
b、付款請求權和付款義務屬于票據權利和義務的第二個層次。
c、追索權和償付義務屬于票據權利和義務的第一個層次。
d、本票的出票人和收款人屬于基本當事人。
【正確答案】ade。
【該題針對“票據法”知識點進行考核】。
4、下列關于支票的說法中，正確的有：
a、支票的付款人僅限于辦理支票存款業務的銀行或者其他金融機構。
b、支票限于見票即付，不得另行記載付款日期
c、支票需要承兌。
d、支票的持票人應當自出票日起10日內提示付款。
e、異地使用的支票，其提示付款的期限由中國人民銀行另行規定。
【正確答案】abde。
【該題針對“票據法”知識點進行考核】。
5、票據喪失后，下列采取的補救措施中錯誤的有：
a、公示催告。
b、行使追索權。
c、掛失止付。
d、重新簽發票據。
e、普通訴訟。
【正確答案】bd。
【該題針對“票據法”知識點進行考核】。
6、下列票據違法行為中，可以依法追究行為人的刑事責任的有：
a、偽造、變造票據。
b、故意使用偽造、變造的票據。
c、匯票、本票的出票人在出票時作虛假記載，騙取財物的。
d、簽發無可靠資金來源的匯票、本票，騙取資金。
e、簽發空頭支票或者簽發與其預留的簽章不符的支票，但不以騙取錢財為目的。
【正確答案】abcd。
【該題針對“票據法”知識點進行考核】。
7、以下匯票中，不得背書轉讓，否則背書人應當承擔匯票責任的有：
a、匯票被拒絕承兌的。
b、匯票被拒絕付款的。
c、匯票上記載“質押”字樣。
d、匯票上記載“不得轉讓”字樣。
e、在付款提示期限屆滿前轉讓的。
【正確答案】abcd。
【該題針對“票據法”知識點進行考核】。
三、綜合題。
1、甲、乙簽訂一份購銷合同。甲以匯票匯款，并在匯票背書欄記載“若乙不按期履行交貨義務，則不享有票據權利”，承兌人為丁公司(已接受承兌)，保證人為己，匯票到期日為2011年4月30日。2011年4月20日乙又將此匯票背書轉讓給丙。
1、匯票到期被拒絕付款時，持票人丙可以行使追索權的人有：
a、前手背書人乙。
b、承兌人丁。
c、保證人己。
d、出票人甲。
【正確答案】abcd。
【該題針對“票據法”知識點進行考核】。
2、下列情況發生時，持票人丙可以在匯票到期日前行使追索權的有：
a、乙公司申請注銷法人資格。
b、甲公司被宣告破產。
c、丁公司被吊銷營業執照。
d、丁公司違法被責令終止業務活動。
【正確答案】cd。
【該題針對“票據法”知識點進行考核】。
3、下列關于該匯票的表述中，正確的有：
a、該背書為附條件背書，效力待定。
b、乙在未履行交貨義務時，不得主張票據權利。
c、無論乙是否履行交貨義務，票據背書轉讓后，丙取得票據權利。
d、背書所附條件不產生匯票上的效力，乙無論交貨與否均享有票據權利。
【正確答案】cd。
【該題針對“票據法”知識點進行考核】。
論財務報告審計目標（優秀21篇）篇十四
審計是企業內部控制和風險管理的重要組成部分，其目標就是通過評估和檢查企業財務報表和業務流程的有效性和合規性，為公司的決策提供可靠的信息和保證。在我參與公司的審計工作的過程中，我深刻理解了審計目標的重要性，并從中獲得了一些寶貴的心得體會。
首先，審計的首要目標是保證財務報表的真實性和準確性。財務報表是公司向外界展示其經營業績和財務健康狀況的重要工具，必須保證其真實性和準確性，以避免誤導投資者和利益相關方。在審計過程中，我學會了仔細核對各項財務數據和憑證，確保其與實際發生的業務相符。同時，我還加強了對財務報表編制原則和會計準則的理解，以確保報表的準確性和合規性。
其次，審計的目標是評估和改善企業的內部控制系統。企業的內部控制是保障企業資產安全和業務運營的重要手段，對公司的長期發展和可持續性具有重要意義。在審計過程中，我學會了評估和檢查公司內部控制的有效性和合規性。我了解了各種內部控制的設計要求，學會了識別潛在的風險和缺陷，并提出相應的改進建議。通過審計工作，我認識到內部控制的重要性，并深刻認識到了加強內部控制對公司的益處。
第三，審計的目標是發現和防范公司潛在的經濟犯罪和違規行為。隨著經濟的發展和全球化競爭的加劇，公司面臨著各種各樣的內部和外部風險。審計的一個重要目標是幫助公司發現潛在的經濟犯罪和違規行為，并采取適當的措施加以防范。在審計過程中，我學會了通過數據分析和風險評估的方法，發現和識別潛在的違規行為，并提供相應的建議和改進措施。這為公司的經營決策提供了重要的信息和指導。
第四，審計的目標是提高公司的經營管理水平和效率。審計不僅僅是對財務報表和業務流程的檢查和評估，更重要的是為公司的發展提供有價值的建議和意見。通過審計工作，我學習到了企業管理的理論和方法，并將其運用到實際工作中。我通過與各部門的溝通和合作，了解了公司的業務流程和管理模式，發現并提出了一些可以提升公司效率和降低成本的改進措施。這些改進措施不僅提高了公司的運營效率，也對公司的長期發展起到了積極的促進作用。
最后，審計的目標是幫助公司建立和維護良好的企業形象和聲譽。在競爭激烈的商業環境下，企業的聲譽和形象對于吸引客戶和投資者至關重要。審計通過評估和檢查企業的財務報表和內部控制，為公司提供可靠的信息和保證，增強了公眾對公司的信任和認可。作為一名審計人員，我深刻理解了審計對企業形象和聲譽的重要性，并嚴格遵守職業道德和準則，保持了審計的獨立性和客觀性，為公司樹立了良好的形象。
綜上所述，審計的目標多方面而復雜，但其核心目標始終是保證財務報表的真實性和準確性，評估和改善內部控制系統，防范經濟犯罪和違規行為，提高企業的經營管理水平和效率，幫助公司建立和維護良好的企業形象和聲譽。通過參與公司的審計工作，我深刻理解了這些目標的重要性，并從中獲得了寶貴的經驗和體會，對企業的內部控制和風險管理有了更深入的了解。作為一名審計人員，我將繼續不斷提升自己的專業素養和技能，為公司的發展和績效提供有力的支持。
論財務報告審計目標（優秀21篇）篇十五
上海證券交易所、深圳證券交易所、各上市公司：
為加強對證券市場的監管，保證上市公司（以下簡稱公司）財務會計信息的真實性、連續性，維護注冊會計師的合法地位，支持會計師事務所（審計事務所）依法公正執業，現就公司聘用、更換會計師事務所（審計事務所）的'有關問題作如下規定：
一、公司應聘用取得“從事證券相關業務許可證”的會計師事務所（審計事務所）進行會計報表審計、凈資產驗證及其他相關的咨詢服務等業務，聘期一年，可以續聘。
二、公司聘用會計師事務所（審計事務所）應當由公司股東大會決定，任何部門和個人都不得擅自指定或強迫公司聘用其推薦的會計師事務所（審計事務所）。
三、經聘用的會計師事務所（審計事務所）享有下列權力：
（二）要求公司采取一切合理措施，提供其子公司必要的資料和說明；
（三）列席股東大會，得到股東大會的通知或者與股東大會有關的其它信息，在股東大會上就涉及其作為公司聘用的會計師事務所（審計事務所）的事宜發言。
四、公司解聘或者不再續聘會計師事務所（審計事務所）由股東大會作出決定，并在有關的報刊上予以披露，必要時說明更換原因，并報中國證監會和中國注冊會計師協會備案。
五、公司解聘或者不再續聘會計師事務所（審計事務所），應當事先通知會計師事務所（審計事務所），會計師事務所（審計事務所）有權向股東大會陳述意見。會計師事務所（審計事務所）認為公司對其解聘或者不再續聘理由不當的，可以向中國證監會和中國注冊會計師協會提出申訴。中國證監會和中國注冊會計師協會認為會計師事務所（審計事務所）申訴理由成立，可建議股東大會予以考慮。會計師事務所（審計事務所）提出辭聘的，應當向股東大會說明公司有無不當情事。
六、繼任會計師事務所（審計事務所）應向前任會計師事務所（審計事務所）和公司了解更換會計師事務所（審計事務所）的原因。如果繼任會計師事務所（審計事務所）了解到公司無正當理由解聘或不再續聘前任會計師事務所（審計事務所），則不應接受委托。前任會計師事務所（審計事務所）對繼任會計師事務所（審計事務所）應予以協助，必要時提供有關工作底稿。
論財務報告審計目標（優秀21篇）篇十六
2010年1－11月，xx縣審計局共完成審計項目44個，在審10個，查處各類違規金額1852萬元，經審計處理應上繳財政645萬元，向紀檢監察部門移送案件4起，審計監督為進一步促進審計縣加快實現跨越式發展發揮了積極作用。
建立健全公共財政體制2010年，xx縣審計局共審計財政、地稅及一級預算單位19個，包括對縣財政局具體組織xx年度本級財政預算執行情況、縣地稅局稅收征管情況、5個部門單位預算執行情況、5個鄉鎮財政財務收支和決算情況和對鄉鎮財政狀況和支出結構等8個項目專項審計調查，審計查出各類違規違紀金額662萬元，應交財政216萬元。
改進審計手段2010年，xx縣審計局根據省廳關于經濟責任審計規范化要求和審計縣經濟責任審計試點經驗，鄉鎮長經濟責任審計的重點是圍繞政府負債問題進行審計，積極探索政府負債預警機制，提出加強和改進鄉鎮財政管理水平的建議和措施，并且從個人績效方面進行綜合評價。1－11月份審計局共完成17個單位17名領導干部經濟責任審計，查出違規金額336萬元。經濟責任審計結果被作為審計領導干部管理使用重要參考依據，列入干部考核廉政檔案。
強化固定資產投資審計2010年，xx縣審計局安排時代廣場竣工決算等4個基本建設項目的審計，在對縣汽車西客站投資績效審計中發現，作為1997年縣重點十大工程之一的汽車西客站至xx年底實際已投入資金達3039.72萬元，其中銀行貸款資金占95%，但由于站前民房至今未能拆遷，致使該站的'主要功能至今還不能投入使用，經濟效益和社會效益不能得到體現。審計結果在同級審報告中披露后，縣政府已責成有關部門認真進行調查研究，提出整改方案。
總結。
注重查處大要案2010年，xx縣審計局按照“全面審計、突出重點”的要求，審計局在審計工作中注重發現違法違紀線索，大力查處大案要案，以來已向紀檢監察部門移送案件3起，涉及領導干部多人，審計為維護經濟秩序，嚴肅財經紀律，加強廉政建設，起到了積極的作用。
加強指導2010年7月份，xx縣審計局組織55位同志參加市內審協會業務知識培訓，8月份召開內部審計工作座談會，推薦市級內部審計先進單位、先進個人，選送優秀項目參加市級評優，組織內審科研論文撰寫和評選。審計局還于8月底組織召開xx縣內審協會第二次會員代表大會，楊立祥會長作了題為《全面落實科學發展觀，努力促進內審工作向前發展》的工作報告。報告總結了一年來內審工作取得成績并對今后工作提出要求，大會還安排了典型發言和論文交流。
審計項目的試點工作2010年，xx縣審計局根據年初計劃安排，每個業務科室均安排審計署6號令試點和計算機輔助審計試點，經責科和投資科還分別安排經濟責任審計評價試點和固定資產投資績效審計試點。試點取得良好成效，并就試點的經驗召開業務會進行交流探討，逐步加以完善和規范。
建立健全審計復核制度2010年，xx縣審計局為完善審計質量控制體系，明確審計行為，提升審計成果質量和審計工作水平，審計局配備了總審計師，并在7月初出臺了《xx縣審計局審計復核工作辦法》。《辦法》進一步明確了三級復核制度，有效促進審計人員樹立嚴謹細致的工作作風，增強責任意識和質量意識。
推進財政審計一體化工作2010年，xx縣審計局根據省廳《關于推進財政審計一體化工作的指導意見》要求，結合審計縣實際，審計局于10月份出臺《xx縣審計局關于財政審計一體化工作的實施意見》，意見中對財政審計一體化的工作目標、范圍和內容做了規定。
推進審計回訪制度2010年，xx縣審計局為全面落實審計署關于開展“嚴謹細致、提高質量”年活動，提高審計工作質量，審計局于11月份開展對被審計單位的審計回訪工作，回訪的內容包括審計決定、審計意見和建議的采納落實情況、審計人員的工作態度、作風紀律情況以及聽取新形勢下對審計工作的建議和要求。以維護審計權威，提高審計質量，樹立審計人員廉潔從審意識，同時促進被審計單位進一步加強內部管理。
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論財務報告審計目標（優秀21篇）篇十七
審計是一種對企業財務報表進行檢查和評估的過程，以確定其準確性和合規性。審計目標是為了提供給利益相關方有關企業財務狀況和經營業績的可靠信息，以幫助他們做出明智的決策。證據則是審計師用來支持審計意見的基礎。通過這次審計，我有了一些心得體會，下面我將就審計目標和證據分別進行闡述。
審計目標是確保財務報表的準確性和合規性，以提供給利益相關方關于企業財務狀況和經營業績的可靠信息。在審計目標中，我最關注的是對財務報表的準確性進行評估。在審計過程中，我們通過對企業財務報表的核實、對內部控制的評估、對會計政策的審查等方式來確定財務報表的準確性。通過仔細分析財務報表和相關記錄，我們可以判斷企業是否按照會計準則進行記錄和報告交易，以及企業的應計負債和應計資產是否正確計算，并評估公司是否披露了所有重要信息。只有準確、完整的財務報表才能為利益相關方提供可靠的信息，以便他們做出正確的決策。
而證據是支持審計師做出審計意見的基礎。在審計過程中，審計師需要收集證據，以評估企業財務報表的準確性和合規性。證據可以包括企業的會計記錄、文檔和其他支持文件。通過采用不同的證據收集方法，如面談企業管理層、觀察和檢查企業資產，以及進行獨立外部核實等，審計師可以獲取到可靠的財務信息，以支持他們做出審計意見。在實踐中，我發現對證據的收集需要仔細和持續的努力。有時候，我們可能需要與企業的財務團隊合作，向他們索取需要的文檔和信息。同時，我們還需要與企業的管理層進行溝通，了解企業的運營情況和內部控制，并確保我們收集到的證據是真實可靠的。
通過這次審計，我認識到審計目標和證據在實踐中的重要性。審計目標的實現有助于保證財務報表的準確性和合規性，以為利益相關方提供可靠的信息。而證據則是評估財務報表的基礎，只有通過收集可靠的證據，審計師才能做出準確的審計意見，并提供給利益相關方參考。此外，我也意識到了在實際操作中所面臨的挑戰。收集證據需要仔細的規劃和協調，同時也需要良好的溝通技巧和人際交往能力。只有掌握了這些技能，審計師才能高效地完成工作，并為利益相關方提供具有價值的審計意見。
總結而言，審計目標和證據是審計過程中至關重要的兩個方面。審計目標的實現可以確保財務報表的準確性和合規性，以為利益相關方提供可靠的信息。而通過收集可靠的證據，審計師則可以做出準確的審計意見，并為利益相關方提供有價值的參考。通過這次審計，我對審計目標和證據有了更深入的了解，并體會到了在實踐中所面臨的挑戰和需要提升的技能。我相信，通過不斷的學習和實踐，我將能夠成為一名優秀的審計師，為企業和利益相關方提供更加可靠和有價值的信息。
論財務報告審計目標（優秀21篇）篇十八
1.下列屬于國家審計終結階段應做的工作有：
a.編制審計工作底稿。
b.對會計報表各項目實施實質性側試。
c.撰寫審計報告。
d.對審計報告進行復核與審定。
e.做出審計決定。
2.審計目標的確定取決的因素主要有：
a.社會的需求。
b.審計授權人。
c.審計委托人。
d.審計界自身的能力和水平。
e.審計發展的需求。
3.根據我國《國家審計基本準則》，審計機關：
a.應當自審計決定書送達之日起60日內，檢查審計決定執行情況。
b.應當自審計決定書送達之日起90日內，檢查審計決定執行情況。
c.發現被審計單位在規定時間內未執行審計決定的，可以向人民政府報告。
d.發現被審計單位在規定時間內未執行審計決定的，可以向法院提出強制執行的申請。
4.我國國家審計的總目標可以概括為：
a.真實性。
b.合法性。
c.公平性。
d.客觀性。
e.效益性。
5.下列關于符合性測試的說法中，正確的有：
a.監盤是符合性測試的常用方法之一。
b.通過符合性測試以評價內部控制的可信賴程度。
c.符合性測試在審計實施階段進行。
d.符合性測試在實質性測試之后進行。
e.任何審計項目都要進行符合性測試。
6.社會審計實施階段的主要工作有：
a.編制審計方案。
b.對內部控制進行測試。
c.對內部控制進行初步調查。
d.復核審計工作底稿。
e.重新確定重要性水平。
7.下列屬于審計實施階段的工作有：
a.編制審計項目計劃。
b.編寫審計報告。
c.審前培訓。
d.對內部控制進行符合性測試。
e.對審計事項進行實質性測試。
8.管理層對財務報表的認定可以歸成的`類別有：
a.對期初賬戶余額的認定。
b.對期末賬戶余額的認定。
c.對賬戶本期發生額的認定。
d.對報表列報的認定。
e.對各類業務的認定。
9.國家審計的審計程序中，屬于審計準備階段的工作有：
a.審計項目計劃的編制。
b.成立審計組，并組織審前學習和調查。
c.編制審計方案。
d.對內部控制進行符合性測試。
e.對存貨進行盤點。
10.國家審計的審計程序包括的階段有：
a.制定審計項目計劃階段。
b.審計準備階段。
c.審計實施階段。
d.審計終結階段。
e.審計審查階段。
11.以下關于國家審計的審計項目計劃的說法中，錯誤的有：
b.審計項目計劃由文字和表格兩部分構成。
d.審計項目計劃可以隨著周圍情況的不同而及時調整，以便更好的完成任務。
12.在國家審計中，下列各項，審計項目計劃文字部分所包括的內容不包括：
a.本年度審計項目安排的依據和指導思想。
b.完成審計項目的時間要求和責任單位。
c.被審計單位名稱以及主管部門和所在地區。
d.上年度審計計劃完成情況。
e.完成計劃的主要措施。
13.在社會審計中，復核審計工作底稿要采取三級復核制度。其中，三級復核包括：
a.總經理。
b.部門經理。
c.主任會計師。
d.注冊會計師。
e.項目經理。
論財務報告審計目標（優秀21篇）篇十九
1、某企業4月1日從銀行借入期限為3年的長期借款400萬元，編制12月31日資產負債表時，此項借款應填入的報表項目是：
a、短期借款。
b、長期借款。
c、其他長期負債。
d、一年內到期的非流動負債。
【正確答案】d。
【該題針對“資產負債表”知識點進行考核】。
2、某企業年末“應收賬款”科目的借方余額為650萬元，其中，“應收賬款”明細賬的借方余額為850萬元，貸方余額為200萬元，年末計提壞賬準備后的“壞賬準備”科目的貸方余額為65萬元。假定年末壞賬準備均與應收賬款相關，該企業年末資產負債表中“應收賬款”項目的金額為：
a、585萬元。
b、600萬元。
c、785萬元。
d、800萬元。
【正確答案】c。
【該題針對“資產負債表”知識點進行考核】。
3、下列各項中，不屬于資產負債表中“貨幣資金”項目的是：
a、交易性金融資產。
b、銀行結算戶存款。
c、信用卡存款。
d、外埠存款。
【正確答案】a。
【該題針對“資產負債表”知識點進行考核】。
4、下列資產負債表項目中，應根據多個總賬科目余額計算填列的是：
a、應付賬款。
b、盈余公積。
c、未分配利潤。
d、長期借款。
【正確答案】c。
【該題針對“資產負債表”知識點進行考核】。
5、報告年度所售商品于資產負債表日后期間退回時，正確的處理方法是：
a、沖減發生退貨當期的主營業務收入。
b、調整報告年度年初未分配利潤。
c、調整企業報告年度的主營業務收入和主營業務成本。
d、計入前期損益調整項目。
【正確答案】c。
【該題針對“資產負債表日后事項”知識點進行考核】。
6、下列不屬于資產負債表日后非調整事項的是：
a、董事會提出現金股利分配方案。
b、發生企業合并或處置子公司。
c、自然災害導致資產損失。
d、日后期間發生的報告年度以前年度售出的`商品退回。
【正確答案】d。
【該題針對“資產負債表日后事項”知識點進行考核】。
7、下列各項中，不屬于現金流量表“經營活動產生的現金流量”的是：
a、對外銷售商品所產生的現金流量。
b、實際收到應收票據利息收入所產生的現金流量。
c、購買辦公用品產生的現金流量。
d、償還短期借款產生的現金流量。
【正確答案】d。
【該題針對“現金流量表”知識點進行考核】。
8、某企業202月主營業務收入為200萬元，主營業務成本為120萬元，營業稅金及附加為10萬，管理費用為5萬元，銷售費用為3萬，制造費用為4萬，資產減值損失為2萬元，投資收益為15萬元。假定不考慮其他因素，該企業當月的營業利潤為：
a、62萬元。
b、70萬元。
c、71萬元。
d、75萬元。
【正確答案】d。
【該題針對“利潤表”知識點進行考核】。
二、多項選擇題。
1、下列會計科目中，期末余額反映在固定資產項目中的有：
a、在建工程。
b、工程物資。
c、固定資產減值準備。
d、累計折舊。
e、庫存商品。
【正確答案】cd。
【該題針對“資產負債表”知識點進行考核】。
2、下列項目中，影響現金流量表中的“購買商品、接受勞務支付的現金”項目的有：
a、購買存貨支付的貨款。
b、支付的進項稅額。
c、購貨退回收到的現金。
d、本期償還前期購買商品的應付賬款。
e、支付給職工的津貼、補貼。
【正確答案】abcd。
【該題針對“現金流量表”知識點進行考核】。
3、大海股份有限公司財務會計報告于年2月20日批準報出。下列必須在度會計報表附注中披露的有：
a、月1日從關聯方購貨800萬元。
c、2014年1月20日，公司遭受火災造成存貨損失300萬元。
e、會計政策和會計估計變更及差錯更正的說明。
【正確答案】acde。
【該題針對“所有者權益變動表”知識點進行考核】。
4、下列各項中，應在企業利潤表“營業收入”項目列示的有：
a、無形資產出租收入。
b、對外投資取得的收入。
c、應收票據利息收入。
d、對外銷售商品收入。
e、罰沒利得。
【正確答案】ad。
【該題針對“利潤表”知識點進行考核】。
論財務報告審計目標（優秀21篇）篇二十
各省、自治區、直轄市及計劃單列市外經貿委（廳、局）：
為推動境內證券市場的健康發展，進一步規范含有b股的外商投資股份有限公司非上市外資股轉b股流通的行為，現就有關問題通知如下：
一、允許含有b股的外商投資股份有限公司非上市外資股轉在b股市場上流通（以下簡稱非上市外資股轉b股流通）。非上市外資股轉b股流通必須嚴格按照外經貿部和中國證監會2001年10月8日發布的《關于上市公司涉及外商投資有關問題的若干意見》（外經貿資發[2001]538號）執行，不得越權審批。
二、前款所述外商投資股份有限公司是指根據《關于設立外商投資股份有限公司若干問題的暫行規定》（外經貿部1995年1號令）由外經貿部批準設立的外商投資股份有限公司及該暫行規定頒布前由外經貿部以《關于舉辦中外股份有限公司有關問題的`通知》（[1992]外經貿資綜函字第374號）授權的部門批準設立的外商投資股份有限公司。未按規定設立的外商投資股份有限公司的非上市外資股不得轉在b股市場上流通。
三、非上市外資股轉b股流通除滿足國家關于上市發行股票的要求外還應符合下列條件：
（一）申請人應為按規定和程序設立的外商投資股份有限公司；
（二）申請人應符合外商投資產業政策；
（四）申請前兩年內均已通過外商投資企業聯合年檢并連續贏利；
（五）擬轉b股流通的非上市外資股股東持有該非上市外資股的期限超過一年；
（六）非上市外資股轉為流通股后，其原股東繼續持有的期限須超過一年。
四、非上市外資股轉b股流通按以下程序辦理：
（一）申請人向所在地省級外經貿主管部門提出申請；
（五）申請人應在《外商投資企業批準證書》變更之日起30日內向工商行政管理部門申請辦理變更登記手續。
五、本通知第四條第（三）款所述的申請材料是指：
（一）申請人所在地省級外經貿主管部門的申報文件（含初審意見）；
（二）申請人關于非上市外資股轉b股流通的申請書；
（三）申請人股東大會關于非上市外資股轉b股流通的決議和關于章程修改的決議；
（四）申請人董事會決議；
（五）申請人章程修改草案（正本）及原章程（復印件）；
（七）申請人申請前兩年內聯合年檢證明；
（八）申請人申請前兩年贏利證明（審計報告及納稅證明）；
[1][2]。
論財務報告審計目標（優秀21篇）篇二十一
審計目標是審計工作的核心，它確定了審計師的職責和任務，同時也指導著審計師進行證據收集和分析的方向。而證據則是審計師進行工作的基礎，它可以幫助審計師了解和評估被審計單位的財務狀況和經營情況。在審計實踐中，我對審計目標和證據有了一些心得體會。
首先，審計目標的確定意味著審計師要清楚自己的職責和責任范圍。審計目標一般包括評估財務報表的公允性、發現重大錯誤和欺詐風險、評估內部控制的有效性等。在實踐中，我發現明確的審計目標可以幫助我更好地定位自己的工作重點，避免盲目工作。例如，當我明確知道我的目標是評估財務報表的公允性時，我會更加關注財務報表中的不確定性，更嚴謹地進行程序設計和證據收集。
其次，證據在審計中的作用不可忽視。審計師通過收集多樣化的證據來獲取關于被審計單位的信息，這些證據可以是文件、記錄、計算結果或其他經過確認和鑒定的信息。在證據的收集過程中，我深刻體會到了“一花獨放不是春，百花齊放春滿園”的道理。與其僅憑一種證據判斷，更好的方法是多方收集、多方比對。因此，在實踐中，我會采取多種方式來收集證據，包括檢查賬目記錄、核對銀行對賬單、詢問被審計單位的相關人員等。通過多方證據的比對，可以更準確地評估被審計單位的風險狀況。
第三，審計目標和證據之間存在著緊密的聯系。審計目標是指導審計師行動的準繩，而證據則是實現審計目標的基礎。審計目標的明確性可以幫助審計師更好地調整證據的收集方式和程度。例如，當我明確我的目標是評估內部控制的有效性時，我就會更加關注某些與內部控制相關的證據，如審計內部控制的政策文件、控制流程圖、控制操作記錄等。通過將審計目標與證據相結合，我能夠更好地進行審計工作，并準確評估風險。
第四，審計目標和證據可以促進審計質量的提高。在實踐中，我發現只有明確的審計目標和充分的證據，才能夠保證審計工作的質量。審計目標引導著審計師從整體上把握被審計單位的財務狀況和經營情況，而證據則是對財務信息進行核實和驗證的依據。只有兩者相輔相成，才能確保審計工作的可靠性和準確性。因此，在實踐中，我重視審計目標的明確性，注重證據的充分性和可靠性。
最后，審計目標和證據的理解和運用需要不斷的學習和實踐。在實際工作中，我發現審計目標和證據的理解和運用是一個不斷深化和提高的過程。通過實踐的積累，我逐漸理解了審計目標的重要性，也加深了對證據的認識。同時，我不斷學習和研究相關的法律法規和審計準則，不斷提高自己的專業素質和審計技能。只有不斷學習和實踐，才能更好地理解審計目標和有效運用證據。
總之，審計目標和證據是審計工作中的重要組成部分。審計目標的明確性和證據的充分性是保證審計質量的關鍵。審計師需要通過不斷學習和實踐，加強對審計目標和證據的理解和運用，以提高審計工作的準確性和可靠性。只有這樣，才能為被審計單位和社會提供更優質、更可靠的審計服務。