2023年風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)控心得（模板18篇）

無(wú)論多么完美的內(nèi)控制度，如果得不到有效的執(zhí)行，也只能是聾子的耳朵——一種擺設(shè)而已。合規(guī)經(jīng)營(yíng)是企業(yè)穩(wěn)健運(yùn)行的內(nèi)在要求，也是每一個(gè)員工必須履行的職責(zé)，同時(shí)也是保障自己切身利益的有力武器。通過(guò)這次培訓(xùn)，使我對(duì)合規(guī)有了更加深刻的認(rèn)識(shí)。

首先，規(guī)范是防范操作風(fēng)險(xiǎn)的需要。合規(guī)經(jīng)營(yíng)是規(guī)范操作行為，遏制違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題和防范案件發(fā)生，全面防范風(fēng)險(xiǎn)，提升經(jīng)營(yíng)管理水平的需要。因?yàn)楹弦?guī)與信用社的成本控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、資本回報(bào)等銀行經(jīng)營(yíng)的核心要素具有正相關(guān)的關(guān)系，能為信用社創(chuàng)造價(jià)值，而且有效的合規(guī)經(jīng)營(yíng)能將合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)消除于無(wú)形。

其次，規(guī)范是完善制度體系的需要。企業(yè)賴(lài)以生存的質(zhì)量效益源于依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)，源于產(chǎn)生質(zhì)量和效益的每一個(gè)環(huán)節(jié)，源于每一個(gè)崗位的每一位員工。所以信用社的發(fā)展一定要以合法、合規(guī)經(jīng)營(yíng)為前提，這樣才能從源頭上預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)。

再次，規(guī)范經(jīng)營(yíng)是落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)的重要保證。因?yàn)楹弦?guī)經(jīng)營(yíng)就是為業(yè)務(wù)保駕護(hù)航的，是為了更好地促進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展服務(wù)的。在發(fā)展、開(kāi)拓業(yè)務(wù)和同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中，只有緊緊遵循合規(guī)經(jīng)營(yíng)的理念，提高管理的質(zhì)量，才能保證信用社的經(jīng)久不衰。

那么，怎樣才能使規(guī)范經(jīng)營(yíng)深入人心，我認(rèn)為，惟有做到“五個(gè)到位”：

紀(jì)意識(shí)。積極開(kāi)展法制教育，增強(qiáng)員工的防范意識(shí)、法律意識(shí)；用現(xiàn)實(shí)的案例教育身邊的人，使員工將法紀(jì)規(guī)范熔鑄在自己思想中。

二是強(qiáng)化奉獻(xiàn)意識(shí)。引導(dǎo)員工加強(qiáng)自身修養(yǎng)，學(xué)會(huì)心理調(diào)控，不盲目與人攀比，防微杜漸，面對(duì)各種誘惑保持高度的警覺(jué)性；正確處理好群體與個(gè)體、個(gè)體與社會(huì)、個(gè)體與個(gè)體利益得失的矛盾。三是強(qiáng)化自覺(jué)意識(shí)。引導(dǎo)員工樹(shù)立正確的人生觀和價(jià)值觀，自覺(jué)地運(yùn)用各種社會(huì)規(guī)范指導(dǎo)和檢點(diǎn)自己的行為，使自己循規(guī)蹈矩。四是強(qiáng)化集體意識(shí)。引導(dǎo)每個(gè)員工珍愛(ài)集體榮譽(yù)，關(guān)心集體的共同利益、共同目標(biāo)、共同榮譽(yù)，增強(qiáng)集體觀念。

二要執(zhí)行能力到位。根據(jù)自身的改革和發(fā)展的形勢(shì)，制定盡可能詳盡的業(yè)務(wù)規(guī)章制度和操作流程，建立以提高執(zhí)行力為目標(biāo)的制度體系。一是加大制度的執(zhí)行力度，引導(dǎo)員工增強(qiáng)利用制度自我保護(hù)意識(shí)，由“要我執(zhí)行制度”轉(zhuǎn)變?yōu)椤拔乙獔?zhí)行制度”，做到有章必循，違章必究，形成制度制約。二是不斷創(chuàng)新操作流程和管理制度，對(duì)實(shí)踐證明仍然行之有效的管理辦法，必須堅(jiān)持，制定合規(guī)經(jīng)營(yíng)程序以及合規(guī)手冊(cè)、員工行為準(zhǔn)則等合規(guī)指南，為員工恰當(dāng)執(zhí)行法律、規(guī)則和準(zhǔn)則提供指導(dǎo)。

三是培養(yǎng)員工良好習(xí)慣，堅(jiān)持按照操作規(guī)程處理每一筆業(yè)務(wù)，把習(xí)慣性的合規(guī)操作工作嵌入各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)之中，讓合規(guī)的習(xí)慣動(dòng)作成為習(xí)慣的合規(guī)操作。四是正確處理好合規(guī)經(jīng)營(yíng)與業(yè)務(wù)發(fā)展的辨 證關(guān)系，只有合規(guī)經(jīng)營(yíng)，業(yè)務(wù)才能更好更快地發(fā)展，在合規(guī)的基礎(chǔ)上創(chuàng)新，在創(chuàng)新的平臺(tái)上達(dá)到更高質(zhì)量和更有效益的合規(guī)。

四要監(jiān)督管理到位。完善業(yè)務(wù)發(fā)展與合理管理并重的績(jī)效考核辦法，建立風(fēng)險(xiǎn)防范的監(jiān)督機(jī)制。一是將合規(guī)經(jīng)營(yíng)落實(shí)情況考核納入業(yè)績(jī)考核指標(biāo)體系，并作為衡量各單位工作績(jī)效的指標(biāo)之一，使其和領(lǐng)導(dǎo)業(yè)績(jī)、員工收入緊密掛鉤。二是建立獎(jiǎng)罰并重的專(zhuān)項(xiàng)考核激勵(lì)機(jī)制。

對(duì)合規(guī)工作做得好或?qū)εe報(bào)、抵制違規(guī)有貢獻(xiàn)者給予保護(hù)、表?yè)P(yáng)或獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)履行工作職責(zé)中僅有微小偏差或偶然失誤、且未造成不良后果的，予以免責(zé)或從輕處理；對(duì)存在或隱瞞違規(guī)問(wèn)題、造成不良后果者，要按照規(guī)定給予處罰，追究責(zé)任。三是建立溝通制度。制度不是放在案頭的裝飾品，它需要管理人員經(jīng)常地向員工宣講，不厭其煩地溝通、解釋、提醒，制度才能得以執(zhí)行。四是建立合理化建議制度。通過(guò)開(kāi)展“合理化建議活動(dòng)”，充分發(fā)揮員工的智慧，重視他們的意見(jiàn)，給他們發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、提出解決問(wèn)題的機(jī)會(huì)，引導(dǎo)他們提出改善業(yè)務(wù)操作、防范風(fēng)險(xiǎn)的合理化建議，凡是自己提出來(lái)且受到重視并在實(shí)踐中得以運(yùn)用的建議，員工自然會(huì)銘記在心，自覺(jué)執(zhí)行。

五要榜樣作用到位。“榜樣的力量是無(wú)窮的”。正面典型是旗幟，可以啟迪心靈，引路導(dǎo)航；反面典型是警鐘，可以敲山震虎，以之為鑒。一是領(lǐng)導(dǎo)干部要率先垂范，身體力行，給下屬員工做出合規(guī)操作的良好示范。

集團(tuán)公司為進(jìn)一步提高風(fēng)控、財(cái)務(wù)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和管理水平，于2017年8月29日至9月3日舉辦了為期5天的關(guān)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制及財(cái)務(wù)預(yù)警的專(zhuān)題培訓(xùn)及考試。集團(tuán)公司以及裝備板塊的領(lǐng)導(dǎo)都非常的.重視這次培訓(xùn)。通過(guò)這幾天的培訓(xùn)，使我受益非淺，在這里我想從培訓(xùn)的風(fēng)險(xiǎn)控制與內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)知識(shí)和對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的思想認(rèn)識(shí)這兩個(gè)方面談?wù)勎业膶W(xué)習(xí)體會(huì)。

首先從風(fēng)險(xiǎn)控制與內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)知識(shí)的角度主要有以下-體會(huì)：

風(fēng)險(xiǎn)是在一定環(huán)境和限期內(nèi)客觀存在的，導(dǎo)致費(fèi)用、損失與損害產(chǎn)生的，可以認(rèn)識(shí)與控制的不確定性。它具有客觀性、普遍性、必然性、可識(shí)別性、可控性等特點(diǎn)。風(fēng)險(xiǎn)主要包括戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、人員風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)管理作為一種特殊的管理功能，它是為人類(lèi)追求安全和幸福的目標(biāo)，結(jié)合前人的經(jīng)驗(yàn)和近代的科學(xué)成就而發(fā)展起來(lái)的一門(mén)新的管理科學(xué)。我們對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理可以得出以下幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)：（1）風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)系統(tǒng)過(guò)程，包括風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、衡量和控制等環(huán)節(jié)；（2）風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)在于控制和減少損失，提高有關(guān)單位或個(gè)人的經(jīng)濟(jì)利益或社會(huì)效果；（3）風(fēng)險(xiǎn)管理是一種管理方法。

一、內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中作用

企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)日益增大近年來(lái)，隨著國(guó)內(nèi)水泥行業(yè)產(chǎn)能過(guò)剩程度的加深，使水泥裝備制造業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境變得日趨復(fù)雜，企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也大大增加。2017年五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，作為上市公司，裝備股份面臨著國(guó)資委證監(jiān)會(huì)更加嚴(yán)格的監(jiān)管。因此，減少企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的關(guān)鍵，也是企業(yè)的管理人員十分關(guān)心的問(wèn)題。內(nèi)部審計(jì)的根本目的在于服務(wù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，幫助公司防范各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)工作評(píng)估流程體系的完整，診斷出價(jià)值鏈條的薄弱環(huán)節(jié)，測(cè)評(píng)關(guān)鍵流程能力，評(píng)估流程規(guī)范水平和執(zhí)行力，綜合評(píng)估流程建設(shè)環(huán)境和持續(xù)創(chuàng)新改進(jìn)能力，保證、促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)步可持續(xù)發(fā)展。

內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）能夠客觀地、從全局的角度管理風(fēng)險(xiǎn)

（二）通過(guò)咨詢(xún)服務(wù)的方式，積極協(xié)助公司風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的建立

（三）積極持續(xù)地支持并參與風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程進(jìn)行管理和協(xié)調(diào)

（四）內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的建議更易引起重視

二、內(nèi)部審計(jì)如何參與風(fēng)險(xiǎn)管理

內(nèi)部審計(jì)部門(mén)所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理是在一般部門(mén)所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)上的再監(jiān)督，其風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程應(yīng)包括以下幾方面：

（一）評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的充分性

（二）評(píng)價(jià)已有風(fēng)險(xiǎn)衡量的恰當(dāng)性

（三）評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)防范措施的充分性，并提出改進(jìn)措施

（四）將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理融入內(nèi)部審計(jì)程序

其次從內(nèi)部審計(jì)工作的思想認(rèn)識(shí)的角度主要有以下-體會(huì)：

從基層綜合部轉(zhuǎn)裝備股份內(nèi)部審計(jì)這幾個(gè)月來(lái)，感覺(jué)差異還是很大的，目的不同，角度不同，手段不同，層面不同。理論用以指導(dǎo)實(shí)踐，始終認(rèn)為，認(rèn)識(shí)到位了，工作才能到位；思想上來(lái)了，工作才能上臺(tái)階。轉(zhuǎn)變思想我想從以下幾個(gè)方面改進(jìn)自己：

（一）爭(zhēng)取學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)，積極學(xué)習(xí)接納新思想、新事物、運(yùn)用新知識(shí)

（二）學(xué)習(xí)養(yǎng)成結(jié)構(gòu)性思維方式，表達(dá)方式，形成思路框架

（四）與外審的溝通要及時(shí)準(zhǔn)確找出內(nèi)審工作的缺陷，有針對(duì)性的工作

（五）要運(yùn)用公司現(xiàn)有制度流程，強(qiáng)化對(duì)部門(mén)，子公司的內(nèi)部審計(jì)，轉(zhuǎn)變溝通約束機(jī)制 總之監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制和管理情況，服務(wù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)，促進(jìn)企業(yè)改進(jìn)、規(guī)范內(nèi)部管理和控制，將成為今后企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容。集團(tuán)公司組織的這次培訓(xùn)學(xué)習(xí)給我的幫助很大，及時(shí)的為我們財(cái)務(wù)審計(jì)人員充電加油，進(jìn)一步地提高了我們的專(zhuān)業(yè)技術(shù)水平。

審計(jì)部

宋志燕

2017年9月4日

國(guó)有企業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要支柱，是黨執(zhí)政的重要經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，是國(guó)家引導(dǎo)、推動(dòng)、調(diào)控經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的基本力量，是實(shí)現(xiàn)廣大人民群眾根本利益和共同富裕的重要保證。黨的十七屆四中全會(huì)對(duì)加強(qiáng)和改進(jìn)新形勢(shì)下黨的建設(shè)作出戰(zhàn)略部署，提出了“提高黨的建設(shè)科學(xué)化水平”的重大命題。黨的建設(shè)科學(xué)化首先體現(xiàn)在黨的思想建設(shè)、組織建設(shè)、作風(fēng)建設(shè)、制度建設(shè)和反腐倡廉建設(shè)的科學(xué)化。按照中央的統(tǒng)一部署和要求，通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)控控制，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理理論和經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)一步探索和完善適合國(guó)有企業(yè)特點(diǎn)的懲治和預(yù)防腐敗體系，是推進(jìn)反腐倡廉建設(shè)科學(xué)化的重要方面，有效保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)安全和預(yù)防國(guó)企人員腐敗，是當(dāng)前務(wù)必切實(shí)抓緊抓好的戰(zhàn)略任務(wù)。

一、國(guó)有企業(yè)腐敗案件的基本情況分析

在新舊體制轉(zhuǎn)換過(guò)程中，由于在監(jiān)管方面客觀存在的缺

相對(duì)較多，而近年來(lái)有向低層級(jí)、低職級(jí)人員發(fā)展的趨勢(shì)。四是從涉案人員的年齡看，國(guó)有企業(yè)曾有一段時(shí)間存在“59”現(xiàn)象，而近年來(lái)呈現(xiàn)出逐步向低齡化轉(zhuǎn)移的趨勢(shì)。這表明，當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期，國(guó)有企業(yè)預(yù)防腐敗的主要對(duì)象應(yīng)當(dāng)是，具體開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基層企業(yè)中直接從事經(jīng)濟(jì)工作、年富力強(qiáng)的管理人員和業(yè)務(wù)骨干。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)深化國(guó)有企業(yè)懲治和預(yù)防腐敗體系建設(shè)

具有重要意義

胡-錦-濤在十七屆中央紀(jì)委第五次全會(huì)上指出，要推進(jìn)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)，從重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)部門(mén)、重點(diǎn)環(huán)節(jié)入手，排查廉政風(fēng)險(xiǎn)，健全內(nèi)控機(jī)制，構(gòu)筑制度防線，形成以積極防范為核心，以強(qiáng)化管理為手段的科學(xué)防控機(jī)制。中紀(jì)委書(shū)記賀國(guó)強(qiáng)同志在有關(guān)中央企業(yè)調(diào)研時(shí)明確指出，要以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，整體推進(jìn)國(guó)有企業(yè)黨風(fēng)建設(shè)和反腐倡廉工作，把懲防體系植于企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理制度之內(nèi)、融入企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理體系之中，為國(guó)有企業(yè)改革發(fā)展提供有力保證。中央領(lǐng)導(dǎo)同志的重要講話，對(duì)于如何深入推進(jìn)國(guó)有企業(yè)懲治和預(yù)防腐敗體系建設(shè)指明了方向。

三、風(fēng)險(xiǎn)管理在預(yù)防國(guó)企人員腐敗中的運(yùn)用

至最低的管控過(guò)程，其中包括對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、量度、防范和應(yīng)對(duì)。就企業(yè)作為經(jīng)濟(jì)組織的基本屬性而言，積極探索在國(guó)有企業(yè)運(yùn)用經(jīng)濟(jì)學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理方法，來(lái)最大限度地預(yù)防腐敗案件的發(fā)生，具有理論和實(shí)踐意義。

（一）通過(guò)全面收集和分析風(fēng)險(xiǎn)信息，最大限度查找腐

敗風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、自律意識(shí)

按照風(fēng)險(xiǎn)管理要求，腐敗風(fēng)險(xiǎn)收集應(yīng)具有全面性、系統(tǒng)

性、超前性，覆蓋企業(yè)多層面、多領(lǐng)域、多環(huán)節(jié)，考慮企業(yè)當(dāng)前存在和未來(lái)可能發(fā)生的腐敗風(fēng)險(xiǎn)，避免腐敗風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題遺漏，為全面風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別奠定基礎(chǔ)。企業(yè)在充分利用現(xiàn)有信息化管理平臺(tái)的基礎(chǔ)上，收集補(bǔ)充企業(yè)管理人員和關(guān)鍵崗位人員廉潔檔案、重點(diǎn)業(yè)務(wù)流程執(zhí)行狀態(tài)和結(jié)果等方面的信息數(shù)據(jù)。還可依據(jù)企業(yè)信訪舉報(bào)中反映的情況，效能監(jiān)察、巡視、審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，認(rèn)真分析研究腐敗風(fēng)險(xiǎn)與其他各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)的具體表現(xiàn)和發(fā)生條件，為后續(xù)的系統(tǒng)治理提供重要依據(jù)。風(fēng)險(xiǎn)信息收集過(guò)程是提高企業(yè)全體人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、自律意識(shí)的過(guò)程，通過(guò)思想引導(dǎo)、行為規(guī)范和營(yíng)造氛圍，進(jìn)一步形成企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員廉潔經(jīng)營(yíng)、全體職工共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)風(fēng)氣和企業(yè)文化，夯實(shí)體系建設(shè)的思想道德基礎(chǔ)。

（二）通過(guò)定期開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，認(rèn)真分析企業(yè)各層面、

3

既全面推進(jìn)體系建設(shè)各項(xiàng)工作，又緊緊抓住重點(diǎn)領(lǐng)域、

關(guān)鍵環(huán)節(jié)加大治理力度，是搞好預(yù)防國(guó)企人員腐敗工作的關(guān)鍵，也是確保懲治和預(yù)防腐敗體系建設(shè)取得成效的重要方面。充分有效地利用風(fēng)險(xiǎn)信息收集和分析成果，建立企業(yè)廉潔風(fēng)險(xiǎn)信息平臺(tái)和分析機(jī)制，定期開(kāi)展腐敗風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，增加廉潔風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)功能。在具體操作中，要盡可能結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況，多方位、多角度分析確定高風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)和監(jiān)控節(jié)點(diǎn)，特別在企業(yè)各層面、各職能部門(mén)、各業(yè)務(wù)單位范圍內(nèi)，重點(diǎn)圍繞投資決策、產(chǎn)權(quán)交易、資本運(yùn)營(yíng)、財(cái)務(wù)管理、經(jīng)營(yíng)采購(gòu)、工程招投標(biāo)、重要項(xiàng)目管理、勞務(wù)管理、用人管理以及資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目監(jiān)管等，然后通過(guò)定期審查關(guān)鍵業(yè)務(wù)的工作流程及其受監(jiān)控狀態(tài)，逐步驟、逐環(huán)節(jié)進(jìn)行診斷分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)可能存在的漏洞、缺陷，客觀研判可能出現(xiàn)的廉潔風(fēng)險(xiǎn)并預(yù)測(cè)其風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。這就把治理腐敗、風(fēng)險(xiǎn)防范和企業(yè)經(jīng)營(yíng)有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，把體系建設(shè)根植于企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理之中，貫穿于企業(yè)決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過(guò)程。

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集團(tuán)公司為進(jìn)一步提高風(fēng)控、財(cái)務(wù)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和管理水平，于2017年8月29日至9月3日舉辦了為期5天的關(guān)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制及財(cái)務(wù)預(yù)警的專(zhuān)題培訓(xùn)及考試。集團(tuán)公司以及裝備板塊的領(lǐng)導(dǎo)都非常的重視這次培訓(xùn)。通過(guò)這幾天的培訓(xùn)，使我受益非淺，在這里我想從培訓(xùn)的風(fēng)險(xiǎn)控制與內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)知識(shí)和對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的思想認(rèn)識(shí)這兩個(gè)方面談?wù)勎业膶W(xué)習(xí)體會(huì)。

首先從風(fēng)險(xiǎn)控制與內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)知識(shí)的角度主要有以下-體會(huì)：

風(fēng)險(xiǎn)是在一定環(huán)境和限期內(nèi)客觀存在的，導(dǎo)致費(fèi)用、損失與損害產(chǎn)生的，可以認(rèn)識(shí)與控制的不確定性。它具有客觀性、普遍性、必然性、可識(shí)別性、可控性等特點(diǎn)。風(fēng)險(xiǎn)主要包括戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、人員風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)管理作為一種特殊的管理功能，它是為人類(lèi)追求安全和幸福的目標(biāo)，結(jié)合前人的經(jīng)驗(yàn)和近代的科學(xué)成就而發(fā)展起來(lái)的一門(mén)新的管理科學(xué)。我們對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理可以得出以下幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)：（1）風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)系統(tǒng)過(guò)程，包括風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、衡量和控制等環(huán)節(jié)；（2）風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)在于控制和減少損失，提高有關(guān)單位或個(gè)人的經(jīng)濟(jì)利益或社會(huì)效果；（3）風(fēng)險(xiǎn)管理是一種管理方法。

一、內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中作用

企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)日益增大近年來(lái)，隨著國(guó)內(nèi)水泥行業(yè)產(chǎn)能過(guò)剩程度的加深，使水泥裝備制造業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境變得日趨復(fù)雜，企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也大大增加。2017年五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，作為上市公司，裝備股份面臨著國(guó)資委證監(jiān)會(huì)更加嚴(yán)格的監(jiān)管。因此，減少企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的關(guān)鍵，也是企業(yè)的管理人員十分關(guān)心的問(wèn)題。內(nèi)部審計(jì)的根本目的在于服務(wù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，幫助公司防范各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)工作評(píng)估流程體系的完整，診斷出價(jià)值鏈條的薄弱環(huán)節(jié)，測(cè)評(píng)關(guān)鍵流程能力，評(píng)估流程規(guī)范水平和執(zhí)行力，綜合評(píng)估流程建設(shè)環(huán)境和持續(xù)創(chuàng)新改進(jìn)能力，保證、促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)步可持續(xù)發(fā)展。

內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）能夠客觀地、從全局的角度管理風(fēng)險(xiǎn)

（二）通過(guò)咨詢(xún)服務(wù)的方式，積極協(xié)助公司風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的建立

（三）積極持續(xù)地支持并參與風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程進(jìn)行管理和協(xié)調(diào)

（四）內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的建議更易引起重視

二、內(nèi)部審計(jì)如何參與風(fēng)險(xiǎn)管理

內(nèi)部審計(jì)部門(mén)所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理是在一般部門(mén)所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)上的再監(jiān)督，其風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程應(yīng)包括以下幾方面：

（一）評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的充分性

（二）評(píng)價(jià)已有風(fēng)險(xiǎn)衡量的恰當(dāng)性

（三）評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)防范措施的充分性，并提出改進(jìn)措施

（四）將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理融入內(nèi)部審計(jì)程序

其次從內(nèi)部審計(jì)工作的思想認(rèn)識(shí)的角度主要有以下-體會(huì)：

從基層綜合部轉(zhuǎn)裝備股份內(nèi)部審計(jì)這幾個(gè)月來(lái)，感覺(jué)差異還是很大的，目的不同，角度不同，手段不同，層面不同。理論用以指導(dǎo)實(shí)踐，始終認(rèn)為，認(rèn)識(shí)到位了，工作才能到位；思想上來(lái)了，工作才能上臺(tái)階。轉(zhuǎn)變思想我想從以下幾個(gè)方面改進(jìn)自己：

（一）爭(zhēng)取學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)，積極學(xué)習(xí)接納新思想、新事物、運(yùn)用新知識(shí)

（二）學(xué)習(xí)養(yǎng)成結(jié)構(gòu)性思維方式，表達(dá)方式，形成思路框架

（四）與外審的溝通要及時(shí)準(zhǔn)確找出內(nèi)審工作的'缺陷，有針對(duì)性的工作

（五）要運(yùn)用公司現(xiàn)有制度流程，強(qiáng)化對(duì)部門(mén)，子公司的內(nèi)部審計(jì)，轉(zhuǎn)變溝通約束機(jī)制 總之監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制和管理情況，服務(wù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)，促進(jìn)企業(yè)改進(jìn)、規(guī)范內(nèi)部管理和控制，將成為今后企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容。集團(tuán)公司組織的這次培訓(xùn)學(xué)習(xí)給我的幫助很大，及時(shí)的為我們財(cái)務(wù)審計(jì)人員充電加油，進(jìn)一步地提高了我們的專(zhuān)業(yè)技術(shù)水平。

審計(jì)部

宋志燕

2017年9月4日

無(wú)論多么完美的內(nèi)控制度，如果得不到有效的執(zhí)行，也只能是聾子的耳朵——一種擺設(shè)而已。合規(guī)經(jīng)營(yíng)是企業(yè)穩(wěn)健運(yùn)行的內(nèi)在要求，也是每一個(gè)員工必須履行的職責(zé)，同時(shí)也是保障自己切身利益的有力武器。通過(guò)這次培訓(xùn)，使我對(duì)合規(guī)有了更加深刻的認(rèn)識(shí)。

首先，規(guī)范是防范操作風(fēng)險(xiǎn)的需要。合規(guī)經(jīng)營(yíng)是規(guī)范操作行為，遏制違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題和防范案件發(fā)生，全面防范風(fēng)險(xiǎn)，提升經(jīng)營(yíng)管理水平的需要。因?yàn)楹弦?guī)與信用社的成本控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、資本回報(bào)等銀行經(jīng)營(yíng)的核心要素具有正相關(guān)的關(guān)系，能為信用社創(chuàng)造價(jià)值，而且有效的合規(guī)經(jīng)營(yíng)能將合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)消除于無(wú)形。

其次，規(guī)范是完善制度體系的需要。企業(yè)賴(lài)以生存的質(zhì)量效益源于依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)，源于產(chǎn)生質(zhì)量和效益的每一個(gè)環(huán)節(jié)，源于每一個(gè)崗位的每一位員工。所以信用社的發(fā)展一定要以合法、合規(guī)經(jīng)營(yíng)為前提，這樣才能從源頭上預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)。

再次，規(guī)范經(jīng)營(yíng)是落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)的重要保證。因?yàn)楹弦?guī)經(jīng)營(yíng)就是為業(yè)務(wù)保駕護(hù)航的，是為了更好地促進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展服務(wù)的。在發(fā)展、開(kāi)拓業(yè)務(wù)和同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中，只有緊緊遵循合規(guī)經(jīng)營(yíng)的理念，提高管理的質(zhì)量，才能保證信用社的經(jīng)久不衰。

那么，怎樣才能使規(guī)范經(jīng)營(yíng)深入人心，我認(rèn)為，惟有做到“五個(gè)到位”：

紀(jì)意識(shí)。積極開(kāi)展法制教育，增強(qiáng)員工的防范意識(shí)、法律意識(shí)；用現(xiàn)實(shí)的案例教育身邊的人，使員工將法紀(jì)規(guī)范熔鑄在自己思想中。

二是強(qiáng)化奉獻(xiàn)意識(shí)。引導(dǎo)員工加強(qiáng)自身修養(yǎng)，學(xué)會(huì)心理調(diào)控，不盲目與人攀比，防微杜漸，面對(duì)各種誘惑保持高度的警覺(jué)性；正確處理好群體與個(gè)體、個(gè)體與社會(huì)、個(gè)體與個(gè)體利益得失的矛盾。三是強(qiáng)化自覺(jué)意識(shí)。引導(dǎo)員工樹(shù)立正確的人生觀和價(jià)值觀，自覺(jué)地運(yùn)用各種社會(huì)規(guī)范指導(dǎo)和檢點(diǎn)自己的行為，使自己循規(guī)蹈矩。四是強(qiáng)化集體意識(shí)。引導(dǎo)每個(gè)員工珍愛(ài)集體榮譽(yù)，關(guān)心集體的共同利益、共同目標(biāo)、共同榮譽(yù)，增強(qiáng)集體觀念。

二要執(zhí)行能力到位。根據(jù)自身的改革和發(fā)展的形勢(shì)，制定盡可能詳盡的業(yè)務(wù)規(guī)章制度和操作流程，建立以提高執(zhí)行力為目標(biāo)的制度體系。一是加大制度的執(zhí)行力度，引導(dǎo)員工增強(qiáng)利用制度自我保護(hù)意識(shí)，由“要我執(zhí)行制度”轉(zhuǎn)變?yōu)椤拔乙獔?zhí)行制度”，做到有章必循，違章必究，形成制度制約。二是不斷創(chuàng)新操作流程和管理制度，對(duì)實(shí)踐證明仍然行之有效的管理辦法，必須堅(jiān)持，制定合規(guī)經(jīng)營(yíng)程序以及合規(guī)手冊(cè)、員工行為準(zhǔn)則等合規(guī)指南，為員工恰當(dāng)執(zhí)行法律、規(guī)則和準(zhǔn)則提供指導(dǎo)。

三是培養(yǎng)員工良好習(xí)慣，堅(jiān)持按照操作規(guī)程處理每一筆業(yè)務(wù)，把習(xí)慣性的合規(guī)操作工作嵌入各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)之中，讓合規(guī)的習(xí)慣動(dòng)作成為習(xí)慣的合規(guī)操作。四是正確處理好合規(guī)經(jīng)營(yíng)與業(yè)務(wù)發(fā)展的辨 證關(guān)系，只有合規(guī)經(jīng)營(yíng)，業(yè)務(wù)才能更好更快地發(fā)展，在合規(guī)的基礎(chǔ)上創(chuàng)新，在創(chuàng)新的平臺(tái)上達(dá)到更高質(zhì)量和更有效益的合規(guī)。

四要監(jiān)督管理到位。完善業(yè)務(wù)發(fā)展與合理管理并重的績(jī)效考核辦法，建立風(fēng)險(xiǎn)防范的監(jiān)督機(jī)制。一是將合規(guī)經(jīng)營(yíng)落實(shí)情況考核納入業(yè)績(jī)考核指標(biāo)體系，并作為衡量各單位工作績(jī)效的指標(biāo)之一，使其和領(lǐng)導(dǎo)業(yè)績(jī)、員工收入緊密掛鉤。二是建立獎(jiǎng)罰并重的專(zhuān)項(xiàng)考核激勵(lì)機(jī)制。

對(duì)合規(guī)工作做得好或?qū)εe報(bào)、抵制違規(guī)有貢獻(xiàn)者給予保護(hù)、表?yè)P(yáng)或獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)履行工作職責(zé)中僅有微小偏差或偶然失誤、且未造成不良后果的，予以免責(zé)或從輕處理；對(duì)存在或隱瞞違規(guī)問(wèn)題、造成不良后果者，要按照規(guī)定給予處罰，追究責(zé)任。三是建立溝通制度。制度不是放在案頭的裝飾品，它需要管理人員經(jīng)常地向員工宣講，不厭其煩地溝通、解釋、提醒，制度才能得以執(zhí)行。四是建立合理化建議制度。通過(guò)開(kāi)展“合理化建議活動(dòng)”，充分發(fā)揮員工的智慧，重視他們的意見(jiàn)，給他們發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、提出解決問(wèn)題的機(jī)會(huì)，引導(dǎo)他們提出改善業(yè)務(wù)操作、防范風(fēng)險(xiǎn)的合理化建議，凡是自己提出來(lái)且受到重視并在實(shí)踐中得以運(yùn)用的建議，員工自然會(huì)銘記在心，自覺(jué)執(zhí)行。

五要榜樣作用到位。“榜樣的力量是無(wú)窮的”。正面典型是旗幟，可以啟迪心靈，引路導(dǎo)航；反面典型是警鐘，可以敲山震虎，以之為鑒。一是領(lǐng)導(dǎo)干部要率先垂范，身體力行，給下屬員工做出合規(guī)操作的良好示范。

近年來(lái)，盡管很多企業(yè)意識(shí)到全面風(fēng)險(xiǎn)管理，但是對(duì)內(nèi)部控制和全面風(fēng)險(xiǎn)管理有清晰理解的卻不多，已經(jīng)實(shí)施了內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)則更少。建立和實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理體系是促進(jìn)我國(guó)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理，防范重大風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的必然要求。下面我們就從coso框架對(duì)內(nèi)部控制和全面風(fēng)險(xiǎn)管理的定義來(lái)分析二者之間的區(qū)別與聯(lián)系。

1992年，coso委員會(huì)提出的報(bào)告《內(nèi)部控制——整合框架》指出“內(nèi)部控制是由主體的董事會(huì)、管理層和其他員工實(shí)施的，旨在為經(jīng)營(yíng)的效率和有效性、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、遵循適用的法律法規(guī)等目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證的過(guò)程。”2004年，coso委員會(huì)又發(fā)布了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》，提出了“全面風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過(guò)程，它由一個(gè)主體的董事會(huì)、管理層和其他人員實(shí)施，應(yīng)用于戰(zhàn)略制定并貫穿于企業(yè)之中，旨在識(shí)別可能影響主體的潛在事項(xiàng)、管理風(fēng)險(xiǎn)，以使其在該主體的風(fēng)險(xiǎn)容量之內(nèi)，并為主體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。”

由此看出，內(nèi)部控制和企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理既有橫向交叉又有縱向融合，它們之間的聯(lián)系有：

1. 內(nèi)控或風(fēng)險(xiǎn)管理的根本作用都是維護(hù)投資者利益、保全企業(yè)

2. 內(nèi)控是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的必要環(huán)節(jié)，在全面風(fēng)險(xiǎn)管理中扮演關(guān)

鍵角色，內(nèi)控應(yīng)被管理者看作是范圍更廣的風(fēng)險(xiǎn)管理的必要組成部分，對(duì)于企業(yè)所面臨的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)控是必要的。 當(dāng)然，二者也有些許不同，區(qū)別在于：

面影響視作機(jī)會(huì)，將風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)區(qū)分開(kāi)來(lái)，而內(nèi)部控制框架中，尚未區(qū)分風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)

6. 兩者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策不一致，全面風(fēng)險(xiǎn)框架引入風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)容忍度。在風(fēng)險(xiǎn)度量的基礎(chǔ)上，有利于企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)偏好相一致，增長(zhǎng)、風(fēng)險(xiǎn)與回報(bào)相聯(lián)系，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)資本分配及利用風(fēng)險(xiǎn)信息支持業(yè)務(wù)前臺(tái)決策流程等，從而幫助董事會(huì)和高級(jí)管理層實(shí)現(xiàn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的4項(xiàng)目標(biāo)。這些內(nèi)容都是內(nèi)部控制框架中沒(méi)有提出的。

綜上所述，我們可以得出的基本結(jié)論是內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)系十分密切，風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)為了適應(yīng)時(shí)代的變化，以?xún)?nèi)部控制為架構(gòu)演變成另一種以達(dá)到某種目標(biāo)的過(guò)程和方法。二者在要素、目標(biāo)、含義等方面有很多聯(lián)系和相同的地方，既是獨(dú)立又有關(guān)聯(lián)的體系，是針對(duì)企業(yè)所不同的需求而演變成的兩種過(guò)程與目標(biāo)。

從英國(guó)巴林銀行、美國(guó)安然公司、世通公司到雷曼兄弟等國(guó)際知名公司相繼暴露出嚴(yán)重的財(cái)務(wù)失敗事件，加強(qiáng)公司治理、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的呼聲愈來(lái)愈高。

在我國(guó)，風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)管理中一個(gè)相對(duì)薄弱的環(huán)節(jié)，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)、風(fēng)險(xiǎn)管理工作薄弱，是企業(yè)發(fā)生重大風(fēng)險(xiǎn)事件的重要原因。2017年6月，國(guó)資委制定并發(fā)布了《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，對(duì)于建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理長(zhǎng)效機(jī)制，推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理工作具有一定的意義。2017年6月財(cái)政部發(fā)布企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，強(qiáng)調(diào)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。然而，在我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理，尚存在許多問(wèn)題，在工作實(shí)踐中，就內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系，多種觀點(diǎn)并存。有的認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理包括內(nèi)部控制，有的認(rèn)為內(nèi)部控制包括風(fēng)險(xiǎn)管理，還有的認(rèn)為內(nèi)部控制就是風(fēng)險(xiǎn)管理。

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風(fēng)險(xiǎn)管理真不是風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)一家的事情，特別是跨專(zhuān)業(yè)的公司層面風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)涉及不同流程不同業(yè)務(wù)職能部門(mén)。風(fēng)險(xiǎn)管理/內(nèi)控/財(cái)務(wù)/審計(jì)部門(mén)利用風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控/分析/管理系統(tǒng)的支撐，建立風(fēng)險(xiǎn)信息溝通、協(xié)調(diào)控制、協(xié)同監(jiān)督的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，現(xiàn)成風(fēng)險(xiǎn)治理的合力，真正有效防控風(fēng)險(xiǎn)。

全面風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控的十大管理界面/區(qū)別（遠(yuǎn)光軟件-李俊風(fēng)險(xiǎn)管控系統(tǒng)應(yīng)用項(xiàng)目實(shí)踐總結(jié)）

1、目標(biāo)設(shè)定要求不同

全面風(fēng)險(xiǎn)管理：負(fù)責(zé)企業(yè)戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的具體設(shè)定

內(nèi)部控制：不負(fù)責(zé)設(shè)定具體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，只對(duì)目標(biāo)的制定過(guò)程進(jìn)行評(píng)價(jià)

2、風(fēng)險(xiǎn)管理側(cè)重不同

全面風(fēng)險(xiǎn)管理：重點(diǎn)在于建立對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防控機(jī)制，重大決策機(jī)制

內(nèi)部控制：重點(diǎn)在于保證財(cái)務(wù)及相關(guān)業(yè)務(wù)信息報(bào)告的真實(shí)性、合規(guī)性

3、針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域不同

全面風(fēng)險(xiǎn)管理：重點(diǎn)關(guān)注戰(zhàn)略層面、財(cái)務(wù)及核心業(yè)務(wù)層面

內(nèi)部控制：重點(diǎn)關(guān)注財(cái)務(wù)層面

4、針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)不同

全面風(fēng)險(xiǎn)管理：專(zhuān)項(xiàng)管理、例外/突發(fā)事項(xiàng)管理為主（針對(duì)非常規(guī)風(fēng)險(xiǎn)）

內(nèi)部控制：日常管理、例行/常規(guī)事項(xiàng)管理為主（針對(duì)常規(guī)風(fēng)險(xiǎn)）

5、面對(duì)的管理問(wèn)題不同

全面風(fēng)險(xiǎn)管理：解決不確定性問(wèn)題

內(nèi)部控制：解決確定性問(wèn)題（風(fēng)險(xiǎn)已能充分認(rèn)知及應(yīng)對(duì)）

6、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)保障不同

全面風(fēng)險(xiǎn)管理：依靠公司所有管理資源，不僅要解決“正確地做事”，還要解決“做正確的事”

內(nèi)部控制：立足于流程管理中的風(fēng)險(xiǎn)控制，解決的是“正確地做事”

7、風(fēng)險(xiǎn)決策思路不同

全面風(fēng)險(xiǎn)管理：全面考慮風(fēng)險(xiǎn)（損失、機(jī)會(huì)）影響（使決策趨于理性）

內(nèi)部控制：著重考慮風(fēng)險(xiǎn)負(fù)面（損失）影響（使決策趨于保守）

8、風(fēng)險(xiǎn)決策方式不同

全面風(fēng)險(xiǎn)管理：半或非程序化決策（專(zhuān)家化）

內(nèi)部控制：程序化決策（可自動(dòng)化）

9、風(fēng)控信息披露目的不同

全面風(fēng)險(xiǎn)管理：提升投資人及利益相關(guān)方信心（風(fēng)控能力）

內(nèi)部控制：滿足投資人及利益相關(guān)方信息對(duì)稱(chēng)需求

10、風(fēng)險(xiǎn)管理價(jià)值關(guān)注不同

當(dāng)今社會(huì)，關(guān)于全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的討論有很多。有人認(rèn)為二者是包含關(guān)系，又有人認(rèn)為它們是相互獨(dú)立的。為了探討這個(gè)問(wèn)題，我們首先來(lái)看一下coso報(bào)告中二者的概念以及框架：

內(nèi)部控制是由一個(gè)企業(yè)董事會(huì)、管理人員和其他職員實(shí)施的一個(gè)過(guò)程。其目的是為提高經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效果和效率、確保財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、促使與可適應(yīng)的法律相符合提供一種合理的保證。

——coso《內(nèi)部控制的整體框架》 1992

全面風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過(guò)程，它由一個(gè)主體的董事會(huì)、管理層和其他人員實(shí)施，應(yīng)用于戰(zhàn)略制訂并貫穿于企業(yè)之中，用于識(shí)別那些可能影響主體的潛在事件，管理風(fēng)險(xiǎn)以使其在該主體的風(fēng)險(xiǎn)偏好之內(nèi)，并為主題目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。

——coso《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理—整合框架》 2004

由上述內(nèi)容可以看出它們有以下共同點(diǎn)：

遍存在于管理者對(duì)企業(yè)的日常管理中，是企業(yè)日常管理所固有的。

2、它們都是為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。

3、它們都由企業(yè)的董事會(huì)、管理層和其他人員實(shí)施，都受人的影響。

4、全面風(fēng)險(xiǎn)管理有四大目標(biāo)，其中經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)、合規(guī)目標(biāo)與內(nèi)部控制的目標(biāo)相重合。

5、二者的組成要素有五大重合，即控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督。雖然內(nèi)部控制的組成要素中不明確包含目標(biāo)設(shè)定、事件識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策，但是這些要素其實(shí)都蘊(yùn)含其中。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的先決條件就是制定企業(yè)目標(biāo)和具體業(yè)務(wù)活動(dòng)目標(biāo)。而事件識(shí)別與風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別又有異曲同工之妙。因此二者的組成要素實(shí)則是重合的。

由上述五點(diǎn)可以看出，全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制既有橫向交叉也有縱向交融，二者并不是相互獨(dú)立的：

一、全面風(fēng)險(xiǎn)管理包含內(nèi)部控制。coso委員會(huì)提出的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架》（2004）中明確指出，企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理包含內(nèi)部控制；內(nèi)部控制是全面風(fēng)險(xiǎn)管理不可分割的一部分；內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的一種方式，全面風(fēng)險(xiǎn)管理比內(nèi)部控制范圍廣得多。

二、內(nèi)部控制是全面風(fēng)險(xiǎn)管理的必要環(huán)節(jié)。英國(guó)turnbull委員會(huì)（2017）認(rèn)為，全面風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具有重要意義，公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)在全面風(fēng)險(xiǎn)管理中扮演關(guān)鍵角色，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)被管理者看作是范圍更廣的風(fēng)險(xiǎn)管理的必要組成部分。對(duì)于企業(yè)所面臨的大部分的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制是必要的。

雖然二者有著緊密的聯(lián)系，但全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制并不是完全相同的，它們?nèi)杂羞@樣那樣的區(qū)別：

評(píng)估。

二、兩者的范疇不一致。全面風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于事前預(yù)測(cè)、事中控制和事后整改，而內(nèi)部控制僅通過(guò)事中控制和事后整改以實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。內(nèi)部控制只是管理的一項(xiàng)職能，是企業(yè)整體管管理的有機(jī)組成部分。

三、兩者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的定義不一致。在coso委員會(huì)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架中，把風(fēng)險(xiǎn)明確定義為“對(duì)企業(yè)的目標(biāo)產(chǎn)生負(fù)面影響的事件發(fā)生的可能性”（將產(chǎn)生正面影響的事件視為機(jī)會(huì)），將風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)會(huì)區(qū)分開(kāi)來(lái)；而在coso委員會(huì)的內(nèi)部控制框架中，沒(méi)有區(qū)分風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)。

四、兩者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策不一致。全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架引入了風(fēng)險(xiǎn)管理哲學(xué)、風(fēng)險(xiǎn)偏好等新內(nèi)容，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要素中，風(fēng)險(xiǎn)管理要求考慮內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)與剩余風(fēng)險(xiǎn)，以期望值、最壞情形值或概率分布度量風(fēng)險(xiǎn)，考慮時(shí)間偏好以及風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)聯(lián)作用。該框架在風(fēng)險(xiǎn)度量的基礎(chǔ)上，有利于企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)偏好相一致，增長(zhǎng)、風(fēng)險(xiǎn)與回報(bào)相聯(lián)系，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)資本分配及利用風(fēng)險(xiǎn)信息支持業(yè)務(wù)前臺(tái)決策流程等，這些內(nèi)容都是內(nèi)部控制框架中沒(méi)有的。

某公司地處東北亞經(jīng)濟(jì)圈中心，是東北地區(qū)及內(nèi)蒙古東部走向世界最近的港口。現(xiàn)已擁有集裝箱、原油、成品油、散礦、糧食、煤炭、滾裝等現(xiàn)代化專(zhuān)業(yè)泊位80多個(gè)，萬(wàn)噸級(jí)以上泊位50多個(gè)，實(shí)現(xiàn)了世界上有多大的船，公司就有多大的碼頭的目標(biāo)。

公司從2017年開(kāi)始，在股份公司、集團(tuán)公司及下屬企業(yè)先后開(kāi)展了內(nèi)部控制體系建設(shè)工作，公司還引進(jìn)了金蝶軟件（中國(guó)）有限公司，開(kāi)展內(nèi)控信息化管理工作。隨著企業(yè)的快速發(fā)展，公司業(yè)務(wù)由裝卸型向物流型、貿(mào)易型、工業(yè)型轉(zhuǎn)變，業(yè)務(wù)的多元化發(fā)展使得集團(tuán)管控難度增加，企業(yè)只有切實(shí)提高管理水平，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，才能全面提高抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。

內(nèi)控整合解決方案

針對(duì)公司目前的內(nèi)控管理現(xiàn)狀，金蝶軟件（中國(guó)）有限公司通過(guò)兩個(gè)階段工作的開(kāi)展，協(xié)助該公司完善了內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理體系，并實(shí)現(xiàn)it落地。

第一，完善現(xiàn)有的內(nèi)控管理體系。通過(guò)詳細(xì)的調(diào)研工作，對(duì)公司本部及下屬42家企業(yè)進(jìn)行詳細(xì)調(diào)研，在了解企業(yè)實(shí)際情況的基礎(chǔ)上，全方位審視現(xiàn)行的內(nèi)控體系文件，包括流程、制度、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及相應(yīng)的控制措施，并提出管理建議。

第二，通過(guò)信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)內(nèi)控體系的全面落地。

公司一直重視通過(guò)信息化管理手段強(qiáng)化企業(yè)管理，提升企業(yè)管理效率。公司已經(jīng)通過(guò)運(yùn)用財(cái)務(wù)系統(tǒng)、生產(chǎn)系統(tǒng)、人力資源系統(tǒng)、設(shè)備管理系統(tǒng)、物資系統(tǒng)、港口基礎(chǔ)設(shè)施信息系統(tǒng)等多個(gè)系統(tǒng)，大大提高了公司經(jīng)營(yíng)管理效率。

同時(shí)，通過(guò)風(fēng)控系統(tǒng)的應(yīng)用，加強(qiáng)對(duì)公司erp工作流程的實(shí)時(shí)監(jiān)控，此舉不僅可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作流程的運(yùn)轉(zhuǎn)是否合規(guī)、高效，也可以從erp中抓取經(jīng)營(yíng)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，分析公司關(guān)注的關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)（kpi），為公司的.高層做經(jīng)營(yíng)決策提供快速、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)和信息，為公司從各個(gè)角度防范風(fēng)險(xiǎn)提供了很好的軟件管理平臺(tái)。

內(nèi)控實(shí)施效果

通過(guò)風(fēng)控系統(tǒng)使內(nèi)控體系全面落地，提升了企業(yè)管理水平。

完善了公司組織架構(gòu)。職能交叉等問(wèn)題導(dǎo)致公司一些業(yè)務(wù)開(kāi)展和溝通機(jī)制不順暢，通過(guò)內(nèi)控體系的進(jìn)一步梳理，公司根據(jù)金蝶軟件（中國(guó)）有限公司提出的優(yōu)化和整改建議，進(jìn)一步明確了各個(gè)部門(mén)的職能和職責(zé)，組織架構(gòu)更加趨于合理；全面提升了企業(yè)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理水平。運(yùn)用風(fēng)控系統(tǒng)實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)對(duì)關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)（kpi）的完成情況，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)告警機(jī)制，確保企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)在可承受范圍之內(nèi)；并通過(guò)規(guī)則管理器，對(duì)流程、表單、檢查項(xiàng)、關(guān)聯(lián)項(xiàng)進(jìn)行控制，這不僅僅是對(duì)單一表單的控制，還可以對(duì)檢查項(xiàng)、關(guān)聯(lián)項(xiàng)進(jìn)行規(guī)則控制和檢查，通過(guò)規(guī)則管理器有效幫助企業(yè)管理實(shí)現(xiàn)從手工控制向自動(dòng)化控制的轉(zhuǎn)化；通過(guò)穿行測(cè)試，監(jiān)測(cè)各業(yè)務(wù)、流程執(zhí)行情況，通過(guò)風(fēng)控系統(tǒng)實(shí)行實(shí)時(shí)監(jiān)控、評(píng)價(jià)和缺陷整改，大大提高了企業(yè)內(nèi)控管理的效率。

實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)

在內(nèi)控體系建設(shè)過(guò)程中，需要做好以下幾項(xiàng)工作：內(nèi)控體系建設(shè)工作的順利開(kāi)展離不開(kāi)董事會(huì)及公司高層領(lǐng)導(dǎo)的重視以及強(qiáng)有力的宣傳和推動(dòng)。對(duì)于金蝶方提出的公司治理結(jié)構(gòu)、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、制度流程優(yōu)化等建議，公司高層均給予高度重視，對(duì)于經(jīng)理辦公會(huì)無(wú)法達(dá)成一致的方面，通過(guò)董事會(huì)來(lái)進(jìn)行決議，并給予落實(shí)和整改。

與此同時(shí)，各單位以配備內(nèi)控專(zhuān)干的形式加強(qiáng)全員的內(nèi)控管理參與度。內(nèi)控的具體實(shí)

筆者認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制是兩個(gè)不同的概念范疇，在企業(yè)管理中，二者同時(shí)存在并相互依存，存在著必然的內(nèi)在聯(lián)系，而不是相互包含的關(guān)系，更不是簡(jiǎn)單等同關(guān)系。

從英國(guó)巴林銀行、美國(guó)安然公司、世通公司到雷曼兄弟等國(guó)際知名公司相繼暴露出嚴(yán)重的財(cái)務(wù)失敗事件，加強(qiáng)公司治理、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的呼聲愈來(lái)愈高。

在我國(guó)，風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)管理中一個(gè)相對(duì)薄弱的環(huán)節(jié)，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)、風(fēng)險(xiǎn)管理工作薄弱，是企業(yè)發(fā)生重大風(fēng)險(xiǎn)事件的重要原因。2017年6月，國(guó)資委制定并發(fā)布了《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，對(duì)于建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理長(zhǎng)效機(jī)制，推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理工作具有一定的意義。2017年6月財(cái)政部發(fā)布企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，強(qiáng)調(diào)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。然而，在我國(guó)，尚存在許多問(wèn)題，在工作實(shí)踐中，就內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系，多種觀點(diǎn)并存。有的認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理包括內(nèi)部控制，有的認(rèn)為內(nèi)部控制包括風(fēng)險(xiǎn)管理，還有的認(rèn)為內(nèi)部控制就是風(fēng)險(xiǎn)管理。

和風(fēng)險(xiǎn)管理

企業(yè)內(nèi)部控制是以專(zhuān)業(yè)管理制度為基礎(chǔ)，以防范風(fēng)險(xiǎn)、有效監(jiān)管為目的，通過(guò)全方位建立過(guò)程控制體系、描述關(guān)鍵控制點(diǎn)和以流程形式直觀表達(dá)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)過(guò)程而形成的管理規(guī)范。內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控等五個(gè)相互聯(lián)系的要素。 風(fēng)險(xiǎn)管理又名危機(jī)管理，是指生產(chǎn)過(guò)程中，風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)對(duì)可能遇到的各種風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行識(shí)別、分析、評(píng)估，以最低成本實(shí)現(xiàn)最大的安全保障的過(guò)程（風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過(guò)程，由風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、量化、評(píng)價(jià)、控制、監(jiān)督等過(guò)程組成）。

內(nèi)部控制

與風(fēng)險(xiǎn)管理的不同

內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的主要區(qū)別在于，目的不同、目標(biāo)不同、作用不同和發(fā)揮作用的環(huán)境不同。

第一、風(fēng)險(xiǎn)管理的目的是要及時(shí)地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)以及防止風(fēng)險(xiǎn)可能造成的不良影響，并設(shè)法把這種不良影響控制在最低的程度上。而內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部采取的風(fēng)險(xiǎn)管理流程規(guī)范，僅僅是管理的一項(xiàng)職能，只是對(duì)目標(biāo)的制定過(guò)程進(jìn)行評(píng)價(jià)，主要是通過(guò)事后和過(guò)程的控制來(lái)實(shí)現(xiàn)其自身的目標(biāo)。

第二、風(fēng)險(xiǎn)管理工作，注重防范和控制風(fēng)險(xiǎn)可能給企業(yè)造成損失和危害，同時(shí)把機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)視為企業(yè)的特殊資源，通過(guò)對(duì)其管理，為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。而內(nèi)部控制則是以專(zhuān)業(yè)管理制度為基礎(chǔ)，實(shí)施的遵循性控制活動(dòng)，它無(wú)法防范管理層非理性風(fēng)險(xiǎn)和凌駕于管理制度以上的決策風(fēng)險(xiǎn)。

第三、企業(yè)開(kāi)展全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作是與其他管理工作緊密結(jié)合，在綜合考慮內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境的情況下，把風(fēng)險(xiǎn)管理的要求融入企業(yè)管理和業(yè)務(wù)流程中。而內(nèi)部控制則是在內(nèi)部環(huán)境下，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)章程，建立的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則。風(fēng)險(xiǎn)管理是以應(yīng)有的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)開(kāi)展企業(yè)管理的各項(xiàng)工作，內(nèi)部控制是開(kāi)展各項(xiàng)工作應(yīng)遵循的操作規(guī)范。

與風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)在聯(lián)系

從內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的結(jié)構(gòu)說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的組成要素有五個(gè)方面是重合的，即控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督。兩者存在著不可分離的內(nèi)在聯(lián)系。

第一、內(nèi)部控制的最重要目的之一就是防范風(fēng)險(xiǎn)，沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)防范這一既重要又明確的目的，內(nèi)部控制的存在就大打折扣，至少發(fā)揮作用的空間會(huì)受到極大的限制。

第二、風(fēng)險(xiǎn)分為內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)普遍存在于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，如何識(shí)別、評(píng)估、分析風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)解決方案，必須采取一定的措施，風(fēng)險(xiǎn)信息的取得是實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的前提，收集不到風(fēng)險(xiǎn)信息，風(fēng)險(xiǎn)管理就無(wú)從談起。而內(nèi)部控制是通過(guò)全方位建立過(guò)程控制體系、描述關(guān)鍵控制點(diǎn)和以流程形式直觀表達(dá)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)過(guò)程而形成的管理規(guī)范。內(nèi)部控制這種嵌入式的工作方式，恰好為風(fēng)險(xiǎn)信息的收集提供了極大的方便，可見(jiàn)內(nèi)部控制是作為風(fēng)險(xiǎn)管理的一種重要手段而存在的。

第三、風(fēng)險(xiǎn)管理是指生產(chǎn)過(guò)程中，風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)對(duì)可能遇到的各種風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行識(shí)別、分析、評(píng)估，以最低成本實(shí)現(xiàn)最大的安全保障的過(guò)程。從其過(guò)程看，風(fēng)險(xiǎn)得到控制是其最終目的，這恰是內(nèi)部控制的最基本的作用所在。可見(jiàn)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理離不開(kāi)內(nèi)部控制這一強(qiáng)有力的工具。

第四、無(wú)論是內(nèi)部控制還是風(fēng)險(xiǎn)管理，是一個(gè)全員全程參與的過(guò)程，實(shí)施內(nèi)部控制和參與風(fēng)險(xiǎn)管理的主體是一致的，過(guò)程是一致的，它們的最終目的也是一致的。當(dāng)我們?cè)诠芾盹L(fēng)險(xiǎn)時(shí),也正在實(shí)施控制，筆者認(rèn)為這是一個(gè)協(xié)調(diào)統(tǒng)一的機(jī)制。

如何開(kāi)展內(nèi)部控制

和風(fēng)險(xiǎn)管理工作

如何實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)管理，是擺在我們面前的`首要任務(wù)。

第一、要?jiǎng)?chuàng)造良好的控制環(huán)境，注重建立具有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的企業(yè)文化。在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，每一位員工要樹(shù)立“風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在”的理念，應(yīng)當(dāng)知道個(gè)人職責(zé)對(duì)公司風(fēng)險(xiǎn)有怎樣的影響，以及在公司內(nèi)部的作用和責(zé)任與他人有怎樣的關(guān)系，這是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)重要方面，也是充分有效開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行的前提。

第二、要有強(qiáng)烈的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和內(nèi)控責(zé)任。風(fēng)險(xiǎn)管理的起點(diǎn)是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，是進(jìn)行有效風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)和關(guān)鍵。我們有責(zé)任對(duì)企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，然后將風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類(lèi)，并追溯導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的各種因素。在全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架下，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的目標(biāo)，就是要廣泛、持續(xù)地收集與本企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的內(nèi)部、外部初始信息，發(fā)現(xiàn)企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)。

第三、要充分利用內(nèi)控規(guī)范并使其得到不斷地優(yōu)化。內(nèi)控規(guī)范是根據(jù)管理制度和操作流程，征求相關(guān)責(zé)任崗位意見(jiàn)的基礎(chǔ)上制定的，使用內(nèi)控規(guī)范是責(zé)任崗位執(zhí)行人的本分，嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控規(guī)范，使每項(xiàng)業(yè)務(wù)得到恰當(dāng)處理，這樣既提高了工作效率，又合理保障了企業(yè)整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 筆者認(rèn)為，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理是體制與機(jī)制的關(guān)系，僅有內(nèi)部控制這個(gè)體制，而無(wú)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)，則內(nèi)控管理就是空架子，缺乏靈魂。有了風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，而無(wú)內(nèi)部控制框架，則風(fēng)險(xiǎn)管理就失去了科學(xué)的管理手段，也易形成風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的缺失。

任何一個(gè)企業(yè)的存在和發(fā)展，其最終目的就是為了獲得利潤(rùn)，滿足管理者和投資真的經(jīng)濟(jì)需求，企業(yè)的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都是為了企業(yè)的下一環(huán)節(jié)能夠順利進(jìn)行。為了保證達(dá)到預(yù)計(jì)的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，保證企業(yè)能夠長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展，保證整個(gè)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)和資本運(yùn)轉(zhuǎn)合理有效。所以，企業(yè)目標(biāo)的順利實(shí)施就需要相應(yīng)的方針和對(duì)策來(lái)引導(dǎo)和監(jiān)督。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的意義就在于此。企業(yè)內(nèi)部的自我控制不僅有利于企業(yè)的發(fā)展，而且對(duì)于提高企業(yè)高層管理者和專(zhuān)業(yè)人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和文化素養(yǎng)具有重要的作用。這使得企業(yè)能夠適應(yīng)各個(gè)方面的要求，積極應(yīng)對(duì)機(jī)遇和挑戰(zhàn)。

1 企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的風(fēng)險(xiǎn)

1.1 企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境復(fù)雜

計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的`快速發(fā)展以及廣泛應(yīng)用，使企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境變得很復(fù)雜，會(huì)計(jì)工作也由從前的手工操作發(fā)展到現(xiàn)在的利用計(jì)算機(jī)工作，網(wǎng)上采購(gòu)、網(wǎng)上銀行以及遠(yuǎn)程報(bào)賬等方式都運(yùn)用到了計(jì)算機(jī)，利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行工作雖說(shuō)簡(jiǎn)單方便，也會(huì)提高工作效率，但也存在一些無(wú)法預(yù)知的風(fēng)險(xiǎn)。在利用計(jì)算機(jī)工作的同時(shí)其形式變得復(fù)雜化，范圍變得更加寬闊。與此同時(shí)利用計(jì)算機(jī)開(kāi)展工作的方便性會(huì)讓企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制越來(lái)越依賴(lài)于它，如果計(jì)算機(jī)一旦出現(xiàn)了毛病，這對(duì)依賴(lài)計(jì)算機(jī)開(kāi)展工作的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制無(wú)疑是致命的打擊，同時(shí)也嚴(yán)重影響企業(yè)內(nèi)部控制正常工作的展開(kāi)。

1.2 企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不健全

目前，我國(guó)大部分企業(yè)因?yàn)槠涔芾砣藛T對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的重要意義理解的并不是那么的透徹，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制在實(shí)施的時(shí)候有會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不健全的局面出現(xiàn)。以及企業(yè)管理人員在對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)時(shí)期并沒(méi)有過(guò)多的強(qiáng)調(diào)，有很多重要的地方都沒(méi)有提及，對(duì)企業(yè)中各項(xiàng)流程的控制也并不嚴(yán)厲，而且每個(gè)崗位都各自形成一個(gè)體系，彼此之間聯(lián)系過(guò)于疏松，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制沒(méi)有做到全方位控制的要求，對(duì)企業(yè)的凝聚力或者企業(yè)內(nèi)部控制管理兩方面進(jìn)行分析都有著不利的影響。

1.3 企業(yè)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)低下

企業(yè)之間的相互競(jìng)爭(zhēng)，導(dǎo)致企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)人員的需求量上升，所以一些培訓(xùn)機(jī)構(gòu)為了多些盈利開(kāi)始大量的招人，經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的培訓(xùn)之后就成為了會(huì)計(jì)人員，其實(shí)有些人根本就不合格，但因?yàn)橛辛藭?huì)計(jì)人員資格證書(shū)開(kāi)始在企業(yè)上班。會(huì)計(jì)人員數(shù)量是上去了，但人員素質(zhì)卻下來(lái)了。會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的高低也是企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度一個(gè)重要的部分，會(huì)計(jì)人員素質(zhì)低主要包括專(zhuān)業(yè)水平低和缺少職業(yè)素養(yǎng)。那些經(jīng)過(guò)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)包裝后的會(huì)計(jì)人員專(zhuān)業(yè)水平并不高，所以對(duì)一些事情不能進(jìn)行正確的判斷，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性有嚴(yán)重的阻礙作用，并且對(duì)會(huì)計(jì)這一崗位的職責(zé)理解不深，其專(zhuān)業(yè)水平也達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制有嚴(yán)重的影響。

2 完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制有效策略

2.1 加強(qiáng)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的外部與內(nèi)部監(jiān)督

健全企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度對(duì)企業(yè)的發(fā)展以及企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的有效運(yùn)行都非常有利。所以當(dāng)企業(yè)在健全這一制度時(shí)需要遵循相應(yīng)的原則，即有效性、全面性以及互相牽制性。在互相牽制性的束約下企業(yè)內(nèi)部控制制度才不會(huì)出現(xiàn)一致性，還有利于各信息之間相互監(jiān)督與共同合作，有利于提升會(huì)計(jì)工作的效率。全面性的原則可以保證企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度做到全方位控制，不會(huì)漏掉某個(gè)環(huán)節(jié)，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督必須健全企業(yè)內(nèi)部控制制度。

2.2 提高企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員素養(yǎng)

作為一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部會(huì)計(jì)工作人員的素質(zhì)高對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)工作的正常運(yùn)行以及企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作實(shí)施的有效性都有極大的促進(jìn)作用。要想提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)應(yīng)該從會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)水平以及職業(yè)素養(yǎng)兩方面著手，要做到：（1）對(duì)在崗人員加強(qiáng)有針對(duì)性的培訓(xùn)，不能盲目的培訓(xùn)，使他們知道會(huì)計(jì)崗位的重要工作職責(zé)，還要對(duì)他們定期的進(jìn)行專(zhuān)業(yè)知識(shí)的考核。（2）對(duì)他們實(shí)行定期的法律知識(shí)培訓(xùn)，能夠及時(shí)的了解關(guān)于會(huì)計(jì)方面的法律知識(shí)，增強(qiáng)他們的自律性，提醒他們制造虛假信息是觸碰法律邊緣的，從而保障會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。此外還應(yīng)通過(guò)科學(xué)合理的流程來(lái)對(duì)會(huì)計(jì)崗位進(jìn)行招聘。

2.3 完善內(nèi)部管理報(bào)告制度

企業(yè)除了要完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度還要對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理報(bào)告制度進(jìn)行加強(qiáng)。企業(yè)會(huì)計(jì)信息相關(guān)性的加強(qiáng)非常重要，同時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性以及會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性也有著很大的影響，所以作為企業(yè)管理層人員要在這方面多留心。

3 結(jié)語(yǔ)

總而言之，在當(dāng)前日益嚴(yán)峻的市場(chǎng)形勢(shì)下，企業(yè)要想得到長(zhǎng)遠(yuǎn)的生存與發(fā)展，就企必須加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度。企業(yè)內(nèi)部控制制度的好壞對(duì)企業(yè)的影響非常大，所以對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制存在風(fēng)險(xiǎn)的研究是企業(yè)當(dāng)前最重要的課題，必須在今后的會(huì)計(jì)工作中給予充分重視。

環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督。內(nèi)部控制的目的是在合理的范圍內(nèi)保證企業(yè)基本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過(guò)程，是由企業(yè)董事會(huì)、管理層以及其他人員共同實(shí)施的，應(yīng)用于戰(zhàn)略制定及企業(yè)各個(gè)層次的活動(dòng)，旨在識(shí)別可能影響企業(yè)的各種潛在事件，并按照企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好管理風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。

風(fēng)險(xiǎn)源于行為和活動(dòng)。而采取行動(dòng)和活動(dòng)必然有預(yù)期目標(biāo)，但是，結(jié)果形成于將來(lái),將來(lái)具有不確定性，因此風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的。任何經(jīng)營(yíng)企業(yè)所面臨的環(huán)境，都存在諸多的不確定因素。對(duì)于實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)來(lái)說(shuō)，國(guó)家政策、市場(chǎng)需求等外部環(huán)境因素?zé)o法改變，但通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部組織、人員、業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)等方面采取一定的控制方法、制定控制措施和程序，同樣能達(dá)到企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)內(nèi)部控制的根本作用就是防范風(fēng)險(xiǎn)，即從人、物與資金、信息等方面控制風(fēng)險(xiǎn)。

二、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)在聯(lián)系

內(nèi)部控制或風(fēng)險(xiǎn)管理的根本作用都是維護(hù)投資者利益、保全企業(yè)資產(chǎn),并創(chuàng)造新的價(jià)值。理論上說(shuō),企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)制度的組成部分,其目的就是保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確可靠,防止經(jīng)營(yíng)層操縱報(bào)表與欺詐,保護(hù)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全,遵守法律以維護(hù)企業(yè)的名譽(yù)以及避免招致經(jīng)濟(jì)損失等。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理則是在新的技術(shù)與市場(chǎng)條件下對(duì)內(nèi)部控制的自然擴(kuò)展。技術(shù)及市場(chǎng)條件的新進(jìn)展，推動(dòng)了內(nèi)部控制走向風(fēng)險(xiǎn)管理。

企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的必要環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制的動(dòng)力來(lái)自企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和管理，對(duì)于企業(yè)所面臨的大部分運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)控系統(tǒng)是必要的、高效的和有效的風(fēng)險(xiǎn)管理方法，因此，滿足企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)的要求，也是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系應(yīng)該達(dá)到的基本狀態(tài)。企業(yè)的大多數(shù)風(fēng)險(xiǎn)是暴露在業(yè)務(wù)流程中的，通過(guò)業(yè)務(wù)流程梳理與改造可以解決，這時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案則落實(shí)到內(nèi)部控制上。

企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制是密不可分的。在規(guī)則制定或立法過(guò)程中，需要考慮的是范圍與管制的強(qiáng)度：范圍越大，管制的要求就會(huì)越弱。在企業(yè)內(nèi)部的不同層次，風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的主導(dǎo)性相對(duì)次序也可能不同，例如，從企業(yè)的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)依次到經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，最后到財(cái)務(wù)報(bào)告，風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的相對(duì)重要性應(yīng)該各有不同。在戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)方面，風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)該發(fā)揮主導(dǎo)作用，內(nèi)部控制起到配合作用。這一角色逐步逆轉(zhuǎn)，到財(cái)務(wù)報(bào)告層次，應(yīng)該是內(nèi)部控制發(fā)揮主導(dǎo)作用，風(fēng)險(xiǎn)管理起到配合作用。

盡管風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制有內(nèi)在的聯(lián)系，但現(xiàn)實(shí)中內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理還有不少的差距。典型的風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)注特定業(yè)務(wù)中與戰(zhàn)略選擇或經(jīng)營(yíng)決策相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)與收益比較。典型的內(nèi)部控制是指會(huì)計(jì)控制、審計(jì)活動(dòng)等，一般局限于財(cái)務(wù)相關(guān)部門(mén)。它們的共同點(diǎn)都是低水平、小范圍，只局限于少數(shù)職能部門(mén)，并沒(méi)有滲透或應(yīng)用于企業(yè)管理過(guò)程和整個(gè)經(jīng)營(yíng)系統(tǒng)，因此，有時(shí)看上去風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制還是相互獨(dú)立的兩件事。

隨著內(nèi)部控制或風(fēng)險(xiǎn)管理的不斷完善和變得更加全面，它們之間必然相互交叉、融合，直至統(tǒng)一。

三、目前企業(yè)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷發(fā)展和我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速增長(zhǎng)，現(xiàn)代企業(yè)面臨的市場(chǎng)環(huán)境更加復(fù)雜，面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)與日俱增。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是無(wú)時(shí)不在，無(wú)處不在的，市場(chǎng)化程度越高，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)和影響就越普遍。

從企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)因素的來(lái)源看，可以劃分為外部風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的外部環(huán)境中存在諸多變動(dòng)因素，如國(guó)家法律、政策變動(dòng)，市場(chǎng)供求關(guān)系變動(dòng)，競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手實(shí)力和競(jìng)爭(zhēng)策略變動(dòng)，以及突發(fā)的天災(zāi)人禍等等都可能對(duì)企業(yè)的行業(yè)地位、贏利能力和既定目標(biāo)產(chǎn)生不利影響，這就構(gòu)成了企業(yè)的外部風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)內(nèi)部管理中，人、財(cái)、物、技術(shù)等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)要素資源是否足夠及得到合理配臵，業(yè)務(wù)流程、信息系統(tǒng)是否順暢并達(dá)到節(jié)約成本、提高效率等既定的`管理目標(biāo)，管理人員的價(jià)值取向、崗位職責(zé)、激勵(lì)機(jī)制和團(tuán)隊(duì)精神是否配合適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)等等，這些內(nèi)部管理如果無(wú)章可循、管理混亂或者存在漏洞，執(zhí)行力不夠或管理不協(xié)調(diào)都可能構(gòu)成企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。

1、企業(yè)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)方面涉及的主要風(fēng)險(xiǎn)：原、輔本材料采購(gòu)價(jià)格、采購(gòu)定價(jià)機(jī)制與預(yù)付款項(xiàng)管理、采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的授權(quán)審批、供應(yīng)商管理體系、采購(gòu)合同管理、物資收貨驗(yàn)收環(huán)節(jié)、大額預(yù)付貨款支付等。

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一、指導(dǎo)思想 圍繞公司戰(zhàn)略目標(biāo)，通過(guò)在公司管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程，培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)。

二、方案參考依據(jù)

《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》國(guó)資發(fā)改革[2017]108號(hào)；《山東省省管企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》魯國(guó)資企改〔2017〕22號(hào)；財(cái)政部發(fā)《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范—基本規(guī)范》和《薩班斯-奧克斯利法案》等。

三、總體策略

（一）方案內(nèi)容

3、根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略制定具體的實(shí)施策略，確定具體的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)、對(duì)策、組織領(lǐng)導(dǎo)、管理流程、投入資源，以及風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生前、中、后可采取的具體管理措施及風(fēng)險(xiǎn)管理工具，也即建立、健全、完善內(nèi)部控制制度。

4、建立風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)。

5、建立風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與改進(jìn)機(jī)制，及時(shí)跟蹤風(fēng)險(xiǎn)及管理狀況，建設(shè)并及時(shí)更新風(fēng)險(xiǎn)信息庫(kù)，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督結(jié)果對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行相應(yīng)改進(jìn)與提升，從而保證企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的效果。

（二）取得的成果

通過(guò)以上工作內(nèi)容，我們會(huì)為公司出具以下工作成果：

1、公司風(fēng)險(xiǎn)信息庫(kù)

2、公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告。

3、公司全面風(fēng)險(xiǎn)管理策略。

4、公司全面風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案（或稱(chēng)為內(nèi)部控制手冊(cè)），包括（1）公司風(fēng)險(xiǎn)管理職能體系；（2）重大風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)分工；（3）針對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略、規(guī)劃、產(chǎn)品研發(fā)、投融資、市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)、財(cái)務(wù)、內(nèi)部審計(jì)、法律事務(wù)、人力資源、采購(gòu)、加工制造、銷(xiāo)售、物流、質(zhì)量、安全生產(chǎn)、環(huán)境保護(hù)等各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理及其重要業(yè)務(wù)流程制定的制度、程序和措施；（4）風(fēng)險(xiǎn)管理體系考核辦法。

5、建立風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)

6、全面風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與改進(jìn)制度

（三）實(shí)現(xiàn)或達(dá)到的目標(biāo)

1、確保將風(fēng)險(xiǎn)控制在與公司戰(zhàn)略目標(biāo)相適應(yīng)并可承受的范圍內(nèi)。

2、確保內(nèi)外部，尤其是公司與股東之間實(shí)現(xiàn)真實(shí)可靠的信息溝通。

3、確保遵守有關(guān)法律法規(guī)。

4、確保公司規(guī)章和制度措施的貫徹執(zhí)行，保障經(jīng)營(yíng)管理的有效性，減少實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的不確定性。

5、確保公司建立針對(duì)各項(xiàng)重大風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后的危機(jī)處理計(jì)劃，保護(hù)公司不因?yàn)?zāi)害性風(fēng)險(xiǎn)或人為失誤而遭受重大損失。

二、具體方案和完成時(shí)間

（一）初始信息收集

1、收集內(nèi)容：公司戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、管理信息、歷史資料、外部環(huán)境信息、行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)信息等。

2、收集方式：初步調(diào)查問(wèn)卷、訪談等。

3、小組討論研究收集的所有信息，并匯總整理形成風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息。

4、制定風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)評(píng)估計(jì)劃。

本階段所需時(shí)間約 個(gè)工作日。

（二）辨識(shí)、分析、評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)

辨識(shí)：

1、在公司各部門(mén)發(fā)放風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)調(diào)查問(wèn)卷，要求部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)從自己業(yè)務(wù)和工作流程角度出發(fā)填寫(xiě)可能面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)。

2、匯總風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)調(diào)查問(wèn)卷，連同在初始信息收集階段辨識(shí)的風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)流程分別編制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估問(wèn)卷，并發(fā)至相關(guān)部門(mén)，要求相關(guān)部門(mén)為各種可能的或潛在的風(fēng)險(xiǎn)打分。

3、根據(jù)事先制定的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)收回的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估問(wèn)卷進(jìn)行初步分析，提煉風(fēng)險(xiǎn)事件，并在公司職能部門(mén)進(jìn)行訪談和研討，確認(rèn)辨識(shí)結(jié)果，形成風(fēng)險(xiǎn)信息列表。

本階段所需時(shí)間約 個(gè)工作日。

分析：

1、根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)信息列表，利用各種定性或定量分析工具，分析和描述風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性的高低、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的條件。

2、分析各風(fēng)險(xiǎn)及事件對(duì)公司戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)或關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)的影響路徑和影響大小。

本階段所需時(shí)間約 個(gè)工作日。

評(píng)價(jià)：

1、確定風(fēng)險(xiǎn)重要性的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)及比較排序，形成初步評(píng)價(jià)結(jié)果。

2、開(kāi)展部門(mén)訪談或研討，對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行修正。

3、征詢(xún)公司領(lǐng)導(dǎo)意見(jiàn)，確認(rèn)評(píng)價(jià)結(jié)果。

4、形成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的結(jié)論，即評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的影響程度、風(fēng)險(xiǎn)的價(jià)值等。

5、形成xx公司風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)。

本階段所需時(shí)間約 個(gè)工作日。

（三）編制《風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告》

個(gè)人認(rèn)為該報(bào)告是對(duì)前面三個(gè)環(huán)節(jié)即風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)、分析、評(píng)價(jià)的一個(gè)匯總，內(nèi)容可分為三個(gè)部分，第一部分 公司存在的重大風(fēng)險(xiǎn)； 第二部分 重大風(fēng)險(xiǎn)的分析和說(shuō)明；第三部分 風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)或經(jīng)營(yíng)目標(biāo)產(chǎn)生的影響。

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無(wú)論任何一種經(jīng)濟(jì)實(shí)體和經(jīng)濟(jì)類(lèi)型,在發(fā)展過(guò)程中都難以避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。而這種風(fēng)險(xiǎn),既可能是因企業(yè)內(nèi)部管理而產(chǎn)生,也可能是因外部環(huán)境而產(chǎn)生,種類(lèi)和大小均不一,對(duì)企業(yè)的影響大小也不同。完全的風(fēng)險(xiǎn)防范幾乎難以實(shí)現(xiàn),企業(yè)在發(fā)展中只有不斷完善風(fēng)險(xiǎn)防范措施,做好風(fēng)險(xiǎn)管理工作,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、預(yù)測(cè)、衡量,選擇合宜的對(duì)策和手段盡可能減少風(fēng)險(xiǎn),保證企業(yè)的安全。

(三)對(duì)企業(yè)而言,內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理有何樣的關(guān)系

上文分別對(duì)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行了簡(jiǎn)要分析,可以發(fā)現(xiàn),其實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理也屬于企業(yè)的內(nèi)部控制范疇。二者殊途同歸,最終目的都是為了企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng),并且在這種持續(xù)經(jīng)營(yíng)中逐步發(fā)展壯大。與此同時(shí),二者之間還直接相互影響。倘若企業(yè)在平時(shí)較為忽視內(nèi)部控制或者內(nèi)部控制工作不到位,風(fēng)險(xiǎn)管理可想而知也不會(huì)十分優(yōu)秀;同理,倘若企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理中存在一定問(wèn)題,那么其內(nèi)部控制也肯定存在某些漏洞,倘若嚴(yán)重,勢(shì)必會(huì)影響企業(yè)發(fā)展。

二、當(dāng)前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀及其存在的問(wèn)題

(一)內(nèi)部控制環(huán)境較為混亂

內(nèi)部控制環(huán)境也即企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境,其對(duì)企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要,它在無(wú)形中影響著企業(yè)每一位員工和企業(yè)的管理模式。主要包括企業(yè)文化、員工職業(yè)道德素養(yǎng)、管理者品質(zhì)等一切與企業(yè)相關(guān)的組織結(jié)構(gòu)。從我國(guó)當(dāng)前企業(yè)的狀況來(lái)看,目前企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部控制的重視較為薄弱,導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境混亂。主要表現(xiàn)在,領(lǐng)導(dǎo)者內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)、員工職業(yè)道德素養(yǎng)整體偏低、企業(yè)文化缺失、三會(huì)(股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì))沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有作用等。內(nèi)部控制環(huán)境的混亂,容易直接造成企業(yè)無(wú)法全面控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),使風(fēng)險(xiǎn)管理出現(xiàn)問(wèn)題。

(二)管理者等擁有薄弱的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)

中,與此同時(shí),很多國(guó)外企業(yè)也在積極涌入我國(guó)。這給我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)帶來(lái)發(fā)展的同時(shí),也給國(guó)內(nèi)眾多企業(yè)帶來(lái)不斷增大的競(jìng)爭(zhēng)壓力和逐漸增多的不確定性因素,企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越復(fù)雜,給其風(fēng)險(xiǎn)管理帶來(lái)一定難度。然而,在此背景下,很多國(guó)內(nèi)企業(yè)管理者的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)并未相應(yīng)增強(qiáng),依然還較薄弱。其更多的注意力仍然停留在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面。

目前,國(guó)內(nèi)企業(yè)在涉足金融衍生品業(yè)務(wù)時(shí),發(fā)生虧損情況較嚴(yán)重。追其主觀原因,是由于企業(yè)管理者薄弱的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和嚴(yán)重的投機(jī)心理。雖然管理者們并非不清楚企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中所面臨的諸多風(fēng)險(xiǎn),而且也采取了金融衍生工具等相應(yīng)措施加以應(yīng)對(duì)。但是,企業(yè)管理者并不具有對(duì)來(lái)自于金融衍生工具的風(fēng)險(xiǎn)的清醒認(rèn)識(shí)。實(shí)際上,金融衍生工具猶如一把雙刃劍,既能有效抵御風(fēng)險(xiǎn),卻也能在同時(shí)無(wú)限擴(kuò)大風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的損失。

(三)全面風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別評(píng)估機(jī)制尚且缺乏

企業(yè)自身的內(nèi)控體系與管理者的風(fēng)險(xiǎn)偏好直接決定企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),尤其是企業(yè)內(nèi)控機(jī)制是否完善和健全以及風(fēng)險(xiǎn)管理措施是否得當(dāng)和有效執(zhí)行,會(huì)直接影響企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的大小和程度。而企業(yè)內(nèi)控機(jī)制完善健全和風(fēng)險(xiǎn)管理措施得當(dāng)且有效執(zhí)行,有一個(gè)重要前提,即企業(yè)具有一個(gè)全面風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估機(jī)制。然而,現(xiàn)實(shí)情況是,我國(guó)企業(yè)內(nèi)部并沒(méi)有形成一個(gè)良好地全面風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估機(jī)制。無(wú)法及時(shí)對(duì)已經(jīng)出現(xiàn)或潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別、準(zhǔn)確分析、全面評(píng)估。并沒(méi)有實(shí)際將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)統(tǒng)一。而且,企業(yè)沒(méi)有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理操作系統(tǒng)和價(jià)值評(píng)估方法等進(jìn)行嚴(yán)格控制,也沒(méi)有制定一個(gè)準(zhǔn)確且統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)。

三、對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理未來(lái)發(fā)展的對(duì)策

(一)培養(yǎng)企業(yè)員工和重點(diǎn)相關(guān)人員的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別意識(shí)

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現(xiàn)代內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理理論的發(fā)展是一個(gè)逐步演變的過(guò)程，大致可以區(qū)分為內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制整體框架、風(fēng)險(xiǎn)管理框架三個(gè)階段。

（一）內(nèi)部控制制度階段。1936年美國(guó)頒布了《獨(dú)立公共會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審查》，首次定義了內(nèi)部控制：“內(nèi)部稽核與控制制度是指為保證公司現(xiàn)金和其他資產(chǎn)的安全，檢查賬簿記錄的準(zhǔn)確性而采取的各種措施和方法”，此后美國(guó)審計(jì)程序委員會(huì)又經(jīng)過(guò)了多次修改。1973年在美國(guó)審計(jì)程序公告55 號(hào)中，對(duì)內(nèi)部控制制度的定義作了如下解釋?zhuān)骸皟?nèi)部控制制度有兩類(lèi)：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度和內(nèi)部管理控制制度，內(nèi)部管理控制制度包括且不限于組織結(jié)構(gòu)的計(jì)劃，以及關(guān)于管理部門(mén)對(duì)事項(xiàng)核準(zhǔn)的決策步驟上的程序與記錄。會(huì)計(jì)控制制度包括組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)以及與財(cái)產(chǎn)保護(hù)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)記錄可靠性有直接關(guān)系的各種措施。”

（二）內(nèi)部控制整體框架階段。1992年9月，coso委員會(huì)提出了報(bào)告《內(nèi)部控制——整體框架》。該框架指出“內(nèi)部控制是受企業(yè)董事會(huì)、管理層和其他人員影響，為經(jīng)營(yíng)的效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、相關(guān)法規(guī)的遵循性等目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而提供合理保證的過(guò)程。”1996年底美國(guó)審計(jì)委員會(huì)認(rèn)可了coso的研究成果，并修改相應(yīng)的審計(jì)公告內(nèi)容。

（三）風(fēng)險(xiǎn)管理框架階段。2004年coso委員會(huì)發(fā)布《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架認(rèn)為“企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過(guò)程，它由一個(gè)主體的董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他人員實(shí)施，應(yīng)用于戰(zhàn)略制訂并貫穿于企業(yè)之中，旨在識(shí)別可能會(huì)影響主體的潛在事項(xiàng)，管理風(fēng)險(xiǎn)以使其在該主體的風(fēng)險(xiǎn)容量之內(nèi)，并為主體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。”該框架拓展了內(nèi)部控制，更有力、更廣泛地關(guān)注于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理這一更加寬泛的領(lǐng)域。風(fēng)險(xiǎn)管理框架包括了八大要素：內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控。

風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制關(guān)系研究回顧

在風(fēng)險(xiǎn)管理理論提出之后，理論界對(duì)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理兩者之間的關(guān)系進(jìn)行了不斷的研究。總體來(lái)說(shuō)主要有以下三種觀點(diǎn)：

（一）第一種觀點(diǎn)認(rèn)為內(nèi)部控制包含風(fēng)險(xiǎn)管理。cica（1998）將風(fēng)險(xiǎn)定義為，“一個(gè)事件或環(huán)境帶來(lái)不利后果的可能性”，闡明了風(fēng)險(xiǎn)管理與控制的關(guān)系：“當(dāng)您在抓住機(jī)會(huì)和管理風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，您也正在實(shí)施控制”。巴塞爾委員會(huì)發(fā)布的《銀行業(yè)組織內(nèi)部控制系統(tǒng)框架》中指出，“董事會(huì)負(fù)責(zé)批準(zhǔn)并定期檢查銀行整體戰(zhàn)略及重要制度，了解銀行的主要風(fēng)險(xiǎn)，為這些風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定可接受的水平，確保管理層采取必要的步驟去識(shí)別、計(jì)量、監(jiān)督以及控制這些風(fēng)險(xiǎn)……。”這里顯然是把風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容納入到了內(nèi)部控制框架中。加拿大注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)（1999）認(rèn)為，“控制應(yīng)該包括風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與減輕”，其中的風(fēng)險(xiǎn)不僅包括與實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，而且還包括一般性的風(fēng)險(xiǎn)，如不能識(shí)別和利用機(jī)會(huì)，就不能使企業(yè)在面臨未預(yù)料到事件以及不確定信息時(shí)保持靈活性或彈性。

（二）第二種觀點(diǎn)認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理包含內(nèi)部控制。coso委員會(huì)提出的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》（2004）中明確指出，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理包含內(nèi)部控制；內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理不可分割的一部分；內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的一種方式，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理比內(nèi)部控制范圍廣得多。英國(guó)turnbull委員會(huì)（2017）認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具有重要意義，公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)在風(fēng)險(xiǎn)管理中扮演關(guān)鍵角色，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)被管理者看作是范圍更廣的風(fēng)險(xiǎn)管理的必要組成部分。

內(nèi)部控制僅是人為的分離，而在現(xiàn)實(shí)的商業(yè)行為中，它們是一體化的。laura （2003）分析了內(nèi)部控制是怎樣變?yōu)轱L(fēng)險(xiǎn)管理的，并指出，“將內(nèi)部控制定義為風(fēng)險(xiǎn)管理強(qiáng)調(diào)與戰(zhàn)略制定的聯(lián)系，刻畫(huà)了內(nèi)部控制作為組織支撐的特點(diǎn)，但是，它也掩蓋了一個(gè)不爭(zhēng)的事實(shí)：現(xiàn)在沒(méi)有人真正明自?xún)?nèi)部控制系統(tǒng)是什么。”

基于coso報(bào)告下的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理比較

現(xiàn)代理論界對(duì)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的定義各不相同，但被普遍接受的定義是國(guó)際權(quán)威機(jī)構(gòu)美國(guó)的coso委員會(huì)對(duì)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的定義。本文以coso報(bào)告為基礎(chǔ)對(duì)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的聯(lián)系與區(qū)別進(jìn)行研究。

（一）兩者的定義與內(nèi)涵。1992年的coso《內(nèi)部控制整合框架》將內(nèi)部控制定義為，“受董事會(huì)、管理層及其他人員影響的，為達(dá)到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)可靠性、遵循相關(guān)法律法規(guī)等目標(biāo)提供合理保證而設(shè)計(jì)的過(guò)程。”它包括三個(gè)目標(biāo)：與運(yùn)營(yíng)有關(guān)的目標(biāo)，即確保企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率和效果；與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的目標(biāo)，即確保財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠；與法律法規(guī)的遵循有關(guān)的目標(biāo)，即確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中遵守有關(guān)的法律法規(guī)。它由五個(gè)方面的要素組成：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控。其中控制環(huán)境是基礎(chǔ)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是依據(jù)、控制活動(dòng)是手段、信息與溝通是載體、監(jiān)控是保證。

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