稅收是國家收入的重要組成部分，對于國家的經(jīng)濟建設(shè)和社會福利具有重要意義。稅務風險管理是企業(yè)經(jīng)營的關(guān)鍵，以下是小編為大家整理的稅務風險防控措施。
2023年稅務稽查報告（優(yōu)秀15篇）篇一
根據(jù)《稅收征管法》規(guī)定，稅務機關(guān)有權(quán)對納稅人、扣繳義務人進行稅務檢查。稅務稽查是專業(yè)化的稅務檢查，其作為稅收征管體系的重要組成部分，在“以納稅申報和優(yōu)化服務為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點稽查，強化管理”征管模式的改革中，隨著由傳統(tǒng)的稅務檢查向一級稽查轉(zhuǎn)變，稽查工作的重要性已被廣泛認可，充分認識稅務稽查的職能和現(xiàn)狀，對構(gòu)建一個科學、規(guī)范、高效能的稽查體系，保障征管運行、維護稅收秩序、促進經(jīng)濟發(fā)展都具有重要意義。但同時也應該看到，由于稽查法制建設(shè)的不規(guī)范，納稅人的整體納稅意識不高，素質(zhì)發(fā)展的不平衡，以及稅務稽查干部的工作水平和敬業(yè)精神離工作職責的要求還尚有一定的距離，有待進一步提高。
一、稅務稽查與稅務檢查的區(qū)別。
稅務檢查相對稅務稽查范疇較大。首先，從字面來理解，“稅務稽查是稅務機關(guān)依法對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務、扣繳義務情況所進行的稅務檢查和處理工作的總稱?！彪m說稅務稽查是稅務檢查和處理工作，但是對這種稅務檢查加了限定性的定語：是稅務機關(guān)依法對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務、扣繳義務情況所進行的稅務檢查?？梢?，稅務稽查的目的性很明確，是對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務、扣繳義務情況所進行的檢查，而且它的案源是經(jīng)過選案分析系統(tǒng)和人工隨機產(chǎn)生的，它必須經(jīng)過四個環(huán)節(jié)，這種具有特定目的、經(jīng)過特定程序所進行的稅務檢查才是稅務稽查。其次，從目前稅務機關(guān)的實際操作來看，有些稅務檢查也不是稅務稽查。比如：管理分局對稅務登記證所進行的檢查、對停歇業(yè)戶所進行的檢查、對注銷稅務登記所進行的結(jié)算檢查。因為這些檢查都不是通過選案產(chǎn)生的，而是根據(jù)稅務機關(guān)正常管理需要所必須進行的管理性檢查工作。
稅務稽查與稅務檢查的主要區(qū)別有4個方面：
(1)主體不同。稅務稽查的主體是稅務專業(yè)稽查機構(gòu)，稅收檢查的主體可以是各類稅務機關(guān)，只不過征收、管理機構(gòu)所從事的稅收檢查活動實際上是其管理活動的組成部分，是管理的一種手段。那種認為管理機構(gòu)不能進行稅收檢查的認識是片面的。
(2)對象不同。稅收檢查的對象可以是所有的納稅人和扣繳義務人，只要稅務機關(guān)認為有必要即可對其納稅和扣繳情況進行核查;而稅務稽查的對象是依據(jù)舉報或科學選案而確定的有涉嫌違法行為的納稅人、扣繳義務人。
(3)程序不同。稅收檢查的程序相對簡單，而稅務稽查必須根據(jù)國家稅務總局制定的《稅務稽查工作規(guī)程》，經(jīng)過選案、實施、審理、執(zhí)行4個環(huán)節(jié)。
(4)目的不同。稅收檢查往往是由于某種管理上的需要對納稅人的某一稅種、某一納稅事項或某一時點的情況進行檢查和審核，而稅務稽查一般是為打擊偷逃稅違法犯罪行為，對涉嫌違法的納稅人進行全面、徹底的檢查，以震懾犯罪，維護稅收秩序?？梢钥闯?，過去我們講的管理性檢查實際上屬于稅收檢查的范疇，而執(zhí)法性檢查才是真正的稅務稽查。
傳統(tǒng)意義上的稅務稽查的職能是指稅務稽查作為稅務機關(guān)的執(zhí)法行為之一在其發(fā)生、發(fā)展及終結(jié)過程中表現(xiàn)出來的固有功能。只要開展稅務稽查，這些固有功能都會或多或少的發(fā)揮，其發(fā)揮的好壞，直接影響稅務稽查基本任務的實現(xiàn)，這些功能為監(jiān)督、懲處、教育、收入等。結(jié)合當前征、管、查分工協(xié)作的職責要求，根據(jù)對稅務稽查內(nèi)涵新的界定，稅務稽查一些職能得以強化，筆者認為它應重新表述為具有4個主要職能：
(1)打擊職能。開展稅務稽查的最主要目的，就是嚴肅查處各種稅收違法犯罪行為，嚴厲打擊偷逃稅分子，維護稅法尊嚴，保障正常的稅收秩序。
(2)震懾職能。通過對稅收違法行為的查處打擊，可以對那些心存僥幸、有潛在違法動機的納稅人起到震懾、警示和教育作用。
(3)促管職能。通過稅務稽查可以發(fā)現(xiàn)稅收征管中的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，提出加強和改進征管的措施建議，促進稅收征管水平和質(zhì)量的提高。
(4)增收職能。稅務稽查可以作為堵塞稅收漏洞的最后一道防線，把偷逃的稅收追補回來，增加稅收收入，減少稅收流失。
而稅務稽查的這4項主要職能，也有主次之分。其中，打擊和震懾職能是稅務稽查的主要職能和基本職能;而促管和增收職能只是稅務稽查的輔助職能和派生職能。因為促管和增收并不是稅務稽查的主要目的，而是稅務稽查在履行了打擊和震懾職能的基礎(chǔ)上，客觀上起到了“以查促管(監(jiān)督、教育)”和“增加稅收(收入)”的職能。那種把“促管”和“增收”作為稽查主要(基本)職能的觀點，容易導致稽查在功能上的錯位，直接影響稅務稽查職能作用的發(fā)揮。
稅務稽查的固有職能，決定了稽查在稅收征管中“重中之重”的地位和作用，特別是隨著新征管模式的實施，納稅人自主申報納稅和征、管、查專業(yè)化格局的形成，稽查的這種地位和作用更加凸顯。一般性的稅收漏洞隨著納稅人素質(zhì)的提高和稅收征管手段的提高會自動修復，稅收征管中的主要矛盾將是如何懲處極少數(shù)納稅人故意的、嚴重的'違法犯罪行為。
新的《中華人民共和國稅收征收管理法》實施以來，特別是通過近年來征管改革的不斷深化和稅收信息化程度的普遍提高，各級稅務機關(guān)在探索建立以專業(yè)化稽查和各環(huán)節(jié)分工制約為標志的新型稽查體系方面取得了積極的成效，稽查在查處偷逃稅行為、打擊涉稅犯罪、提高征管質(zhì)量、促進依法治稅等方面發(fā)揮了積極的作用。但是客觀上講，由于受到認識、體制、手段、人員素質(zhì)等多方面因素的制約，在突出打擊性稅務稽查上仍有許多不足之處。
1、稅務稽查的“重中之重”的地位還未得到認可。雖然也講“重點稽查”，但由于相當一部分人的思想觀念還未能完全從傳統(tǒng)的稅收征管模式轉(zhuǎn)變過來，過分強調(diào)征收單位的作用，忽視了稅務稽查的威懾力，安于現(xiàn)狀，不敢大膽對稅務稽查進行改革，瞻前顧后，仍沿用舊的征管模式，稽查部門承擔了與其職能不相符的大量管理性工作，不少地區(qū)的稽查部門將主要精力用于日?；楹凸芾硇詸z查，甚至漏征漏管戶、滯納欠稅戶、匯算清繳戶的檢查，至今還有對稅務稽查下稽查任務的傳統(tǒng)做法。據(jù)有關(guān)人士估計，目前稽查部門真正用于對重大偷逃稅案件查處的精力還不到全部精力的20%，稽查職能資源被大大浪費。
2、稽查選案不規(guī)范，還沒有一套切實可行的操作辦法。目前稅務稽查案件的來源除了舉報案件外，一是靠以往的稽查經(jīng)驗來確定稽查對象，二是在進行專項稽查時，出于對某個行業(yè)或某項政策的稅收清理的需要，在該行業(yè)或涉及該政策的納稅人中普遍確定稽查對象，三是稅務稽查工作圍繞收入任務，只注重納稅大戶，而忽視繳稅小戶，。具有科學性的計算機選案由于缺乏必要的信息基礎(chǔ)，基本沒有做到。選案環(huán)節(jié)的準確性低，針對性差，效率不高，影響了稽查對稅收違法犯罪行為的針對性，嚴重浪費了稽查力量。
3、一些案件的查處未予查深查透，稽查效果不明顯，打擊的力度還不夠深。由于稅務稽查部門本身執(zhí)法權(quán)限和稅收政策的局限性，以及經(jīng)費、設(shè)備等客觀原因的限制，目前大多數(shù)的稽查部門雖然查處了大量的涉稅案件，但有些案件未能查深查透，致使查處時間較長，但取得的效果不大，有些即使查出問題卻處罰難、執(zhí)行難，難以形成具有典型教育意義的大案要案。某國稅稽查局在3月份查處了所轄一企業(yè)，當初步查明該企業(yè)涉嫌偷稅100多萬元時，金融部門害怕企業(yè)破產(chǎn)收不回貸款，當即對企業(yè)進行了查封扣押，稅務稽查從查處到結(jié)案需要一段時間，當稅務稽查結(jié)案時，企業(yè)只剩下一個“空殼”企業(yè)，造成國家稅款難以執(zhí)行。
4、稅務稽查與稅務管理性檢查銜接不強，執(zhí)法缺乏公正性和嚴肅性。突出表現(xiàn)在多頭稽查、重復稽查的現(xiàn)象較為普遍，往往出現(xiàn)一項檢查剛完，專項檢查又來了，管理性檢查剛完，專案稽查又來了的現(xiàn)象，納稅人不堪其擾;稽查對象的選擇上缺乏標準，對經(jīng)濟效益好的企業(yè)往往稽查較多，對經(jīng)濟效益差的企業(yè)稽查較少，使檢查失去了公正性，加上個別稽查人員執(zhí)法隨意、以言代法現(xiàn)象的存在，嚴重影響了稅務稽查在社會公眾中的形象。同時，由于稅務稽查對證據(jù)資料的收集缺乏統(tǒng)一的標準，造成了對同一個納稅人的檢查，稽查人員收集的證據(jù)不盡相同，由于證據(jù)的詳細程度不同，往往會得出不同的稽查結(jié)果。比如：對某企業(yè)納稅人進行檢查，該企業(yè)賬面處理符合稅收制度的要求，a檢查組認為需要檢查賬外資料，注重對賬外資料的收集，從而查出一系列偷稅證據(jù);而b檢查組認為對企業(yè)“查賬查賬，就賬查賬”，從而未發(fā)現(xiàn)偷稅問題(拋開其它因素的影響)。作為稅務機關(guān)來講，雖然得出兩種結(jié)論，但b檢查組也無過錯，該企業(yè)賬面處理正常，也沒有哪條哪款規(guī)定對每個納稅人都要檢查賬外資料，況且還有查到查不到的問題，這些都使稅務稽查的嚴肅性受到考驗。
5、稅務稽查處罰力度小，威懾作用還不夠大。在西方一些稅務稽查效能較高的國家，納稅人一聽說稅務稽查人員要找上門來，往往會十分緊張，這說明這些國家的稅務稽查具有很強的震懾力。而在我國，稅收違法行為比較普遍，由于處罰力度的限制，納稅人對稅務稽查人員上門檢查不以為然，偷稅甚至在少數(shù)納稅人眼中是“精明能干”行為。據(jù)一線稅務稽查人員稱，一些涉稅違法犯罪份子，對一些已經(jīng)確鑿的證據(jù)，在稅務人員對其進行詢問時，他能“舌生蓮花”，亂說一通，怎么好怎么說;但當公安人員對其進行詢問時，他則如實反映，經(jīng)常造成稅務與公安檢查結(jié)果的不一致。對于那些屢查屢犯的納稅人，稽查也未對他們的違法行為起到強有力的威懾作用。特別是一些典型的案件，曝光遇到阻力，這些都嚴重削弱了稅務稽查的威懾力量。
6、稅務稽查信息化水平不高，信息暢通還沒有真正實現(xiàn)。一是受企業(yè)財會軟件開發(fā)應用程度的影響。特別是許多企業(yè)成本核算全是手工記賬或自制軟件，稅務稽查軟件變成了“高射機槍打蚊子”。二是稅務機關(guān)本身對計算機協(xié)查運用不到位?，F(xiàn)行的協(xié)查只能是增值稅專用票的網(wǎng)上協(xié)查，而對所謂“四小票”，即廢舊物資銷售發(fā)票、海關(guān)完稅證、運輸發(fā)票、農(nóng)副產(chǎn)品收購憑證的協(xié)查，只能通過手工發(fā)函的形式，造成回函時間長或干脆沒有回函的現(xiàn)象，影響稽查質(zhì)量。三是國、地稅兩套機構(gòu)的設(shè)置，造成信息不流暢。有的企業(yè)增值稅在國稅管轄，而企業(yè)所得稅在地稅管轄，增值稅被國稅查處后，有的甚至已被移送公安處理，但對不符合規(guī)定的發(fā)票，由于分屬兩個部門，信息未及時傳遞，地稅機關(guān)未作所得稅方面的處理。而對于相同企業(yè)，其增值稅、企業(yè)所得稅都在國稅機關(guān)管轄，國稅機關(guān)對兩方面都可進行處理，從而造成對相同企業(yè)的處理不相同。
1、準確把握稽查職能，改變稽查考核機制。確立稅務稽查職能定位，盡快轉(zhuǎn)變觀念，樹立正確的打擊型稅務稽查指導思想。一是由收入型稽查向執(zhí)法型稽查轉(zhuǎn)變。由考核收入型向考核單個案件質(zhì)量型轉(zhuǎn)化;二是由普查型稽查向重點打擊型稽查轉(zhuǎn)變。弱化稽查的收入職能，以科學選案、規(guī)范查案、嚴格執(zhí)法、依法稽查為工作導向，推動稅務稽查執(zhí)法水平的提高。三是切實抓好管理稅務管理性檢查與稅務稽查的銜接，向?qū)I(yè)職能型稽查轉(zhuǎn)變，重點突出稽查的打擊懲處功能，維護稅法尊嚴。
2、完善一級稽查模式，實現(xiàn)稽查機構(gòu)的專業(yè)化。一級稽查的模式是稅務征管改革進程中的一種體制改革，重點突出大要案的檢查。專業(yè)化是指由稅務稽查機構(gòu)負責專案稽查工作，日?；?、專項稽查劃歸管理部門負責，這樣有利于實現(xiàn)稅務稽查的專業(yè)化、規(guī)范化，提高稽查工作效率。從體制上改變目前多頭稽查、重復稽查的現(xiàn)象，減少地方政府的干預，保證稅務稽查工作執(zhí)法的嚴肅性。
3、提高選案科學性，建立選案積分制。可以借鑒國外比較成熟的選案方法，綜合納稅人的收入、利潤、稅收變動情況、納稅人異常行為、未被稽查時間長短等各方面因素，按一定的計分標準，常年滾動給納稅人計分，當納稅人的積分超過既定的界限時，列入案源庫。通過這種方法進行選案，可以更加客觀、動態(tài)地反映納稅人遵守稅法的狀況，避免多重標準選案造成的多頭稽查、重復稽查問題。
4、建立規(guī)范化、標準化的稽查工作方法，強化案件證據(jù)的規(guī)范性。建立一整套的稽查工作方法和思路，利用案例式的方法，對一種稅務違法行為的查處，建立證據(jù)規(guī)范的體制，強化稅務稽查人員的取證意識，使取得的證據(jù)能直接為處理結(jié)果服務。
5、建立信息傳遞機制，提高信息化應用水平。稅務稽查的信息化，就是要在稽查工作中貫徹“科技加管理”的方針，目的是實現(xiàn)稽查工作的科學、規(guī)范、高效。一是加快建立規(guī)范統(tǒng)一、功能完善信息系統(tǒng)。由國家稅務總局結(jié)合稅收征管軟件的建設(shè)抓緊開發(fā)統(tǒng)一的、具有良好兼容性和功能齊全的稽查軟件，可以為稽查人員提供政策法規(guī)查詢、稽查案例剖析、稽查技能培訓等多方面的資訊服務。二是大力開發(fā)現(xiàn)有的計算機資源，建立國、地稅合用稅務稽查協(xié)查系統(tǒng)，使“四小票”的協(xié)查工作能上機操作，確?；橘|(zhì)量;建立國、地稅稽查處理信息網(wǎng)上傳遞制度，確?；榻Y(jié)果。
6、建立案件公示制，發(fā)揮警示教育作用。公示制度一方面可以使稽查行政透明化，維護納稅人合法權(quán)益，強化稽查案件有關(guān)人員的責任，強化公眾的監(jiān)督，促進規(guī)范稽查行為，另一方面也是對違法納稅人的懲戒，有利于提高稽查的威懾作用，稅務稽查機關(guān)應當對每一個大要案都進行公示。
7、建立稽查人員培訓制度，最終實現(xiàn)稽查人員的等級制。任何工作都要靠人來完成，現(xiàn)有的稽查干部都是從過去征管一線上來的，雖然熟悉稅收情況，但稅務稽查是一個復雜的涉及面比較廣的工作，它涉及到財會、管理、法律、工商、計算機軟件等方方面面，而這此人才也是目前各級稅務機關(guān)比較緊缺的人才，所以，從目前來看，要引進專業(yè)人才，并加強現(xiàn)有稽查人員的培訓，實行自愿式的等級考試，提高稽查人員的綜合素質(zhì)，練出一支支稽查“精兵”。對達到一定等級的稽查人員，以省為單位，以稽查個案為標準進行配備使用。
總之，只要我們始終按照“依法治稅，從嚴治隊，科技加管理”的治稅方針，各個環(huán)節(jié)相互配合、相互協(xié)調(diào)、相互銜接、相互制約，一方面建立規(guī)范化的操作方法，強化稽查打擊職能，另一方面強化法制意識，推進稅收法制化進程，就能真正體現(xiàn)稅務稽查工作在現(xiàn)代稅收征管中“重中之重”的地位，保障稅收收入，維護稅收秩序，促進全民依法納稅，保證稅法的全面實施。
2023年稅務稽查報告（優(yōu)秀15篇）篇二
中國古代，地方政府派員到中央或皇帝巡行外地的形式，由地方政府向中央?yún)R報地方財政和民情的制度。上計制度始于戰(zhàn)國，秦漢時正式作為審定國家預決算和中央考核地方官員政績的一項重要制度。地方官吏將本地的戶口數(shù)字、賦稅收入等數(shù)字寫在木券上，呈送國君；國君將木券剖分為二，留右發(fā)左。到年終時，地方總結(jié)戶口增減、賦入升降，土地荒墾情況，再次上報，國君則根據(jù)預算完成情況，考核官員，優(yōu)升劣降。。
2023年稅務稽查報告（優(yōu)秀15篇）篇三
科學監(jiān)督稽查執(zhí)法過程，在認真貫徹落實稽查工作制度的基礎(chǔ)上，進一步建立和完善各項監(jiān)督制約機制，加大案件復查力度，強化對執(zhí)法權(quán)力的制衡，防止不廉行為的發(fā)生。
1、完善案件復查，加大檢查制約。按照“內(nèi)外監(jiān)督、逐級監(jiān)控”的目標，完善案件復查復審制度，分時間段實施由州級稽查局對縣局上年稽查案件復查復審，由州、縣局法規(guī)、監(jiān)察等部門牽頭對州、縣局稽查局當年檢查案件復查復審，由州局抽調(diào)稽查骨干力量對各地稽查案件進行交叉復查。通過全面深入案件復查，查出稽查案件中的存在問題，糾正檢查中的不足，區(qū)分不同情況對相關(guān)責任人員進行責任追究。
2、增強執(zhí)法檢查，突出過程監(jiān)控。成立執(zhí)法檢查領(lǐng)導小組，明確專人，參加每年一度的執(zhí)法檢查。專門負責稽查系統(tǒng)異常數(shù)據(jù)信息的監(jiān)控和考核，形成以異常數(shù)據(jù)分析-核查-復核-整改-追究為核心的執(zhí)法檢查機制。充分研究稽查考核指標體系，分析執(zhí)法過錯信息，及時核查整改，定期通報，突出對程序合法性、實體規(guī)范性和適當性、執(zhí)法效率性的監(jiān)控。
3、統(tǒng)一執(zhí)法尺度，規(guī)范處理處罰。統(tǒng)一案件處理尺度是公平執(zhí)法的基本要求，也是確保公平執(zhí)法的有效途徑。為此，稅務稽查部門應進一步統(tǒng)一思想認識，消除分歧，正確把握好執(zhí)法與服務、合法性與合理性關(guān)系，盡快依法建立操作性較強的稅務行政處理自由裁量規(guī)則，明確稅務行政處理自由裁量原則、適用情形和自由裁量尺度，以規(guī)范稅務行政處理自由裁量權(quán)的使用，避免涉稅處理差異化、處罰畸重畸輕等不規(guī)范現(xiàn)象的發(fā)生，消除責任與風險顧慮。
4、拓寬監(jiān)督渠道，實施外部監(jiān)督?；楣ぷ髦苯用嫦蛏鐣?、面向納稅人，每位稽查人員的工作作風與言行舉止，直接關(guān)系到整體地稅形象，為此，實施稽查執(zhí)法外部監(jiān)督，已成為稽查部門和地稅機關(guān)黨風廉政建設(shè)工作的重要組成部分。推行稽查政務公開，以公開促公正，實行全方位的“陽光作業(yè)”，杜絕“暗箱操作”，通過互聯(lián)網(wǎng)、涉稅公告欄、報紙、電臺等多種渠道，全面推行稽查職責公開、紀律制度公開、權(quán)利義務公開、救濟方式公開、查處結(jié)果公開為主要內(nèi)容的稽查政務“五公開”，將稽查執(zhí)法辦案置于人民群眾和社會各界的廣泛監(jiān)督之下，讓社會監(jiān)督稽查辦案是否客觀、公正、公平。推行實地回訪制，充分了解納稅人對地稅稽查機關(guān)在執(zhí)法過程中的意見和呼聲，進一步加強對稽查人員執(zhí)法行為和廉潔自律等方面的外部監(jiān)管，稽查部門領(lǐng)導要邀請紀檢監(jiān)察人員積極走訪重點被查單位，了解檢查人員在檢查過程中的表現(xiàn)，對當事人提出的問題，耐心解釋，對群眾反映稽查人員違法違紀問題，認真落實，堅決查處。
(三)強化稽查職能作用的充分發(fā)揮。
繼續(xù)堅持分類分級檢查、重大案件督辦、稅源聯(lián)動管理，積極推行和諧稽查建設(shè)，依法稽查，嚴格執(zhí)法，維護公平稅負，充分發(fā)揮稽查打擊職能作用。
1、完善和規(guī)范分類分級辦法。全面推行分類分級稽查，要合理安排，周密計劃，抽調(diào)人員，集中力量加大對重點稅源企業(yè)的稽查力度，確保對重點稅源戶三年輪查一遍，進一步遏制重大偷、逃、騙稅案件的發(fā)生，防范重大涉稅違法活動和稽查干部執(zhí)法風險。
2、加強重大案件的督辦。針對督辦案件檢查難度大、定案阻力大、執(zhí)行難度大的特點，切實抓好對督辦案件的組織、協(xié)調(diào)工作。對部分案情重大和當?shù)夭樘幉焕陌讣?，將直接請州局派員進駐檢查督辦，減輕基層辦案阻力，增加基層辦案信心，對各縣督辦案件查處情況將列入年度目標考核，并與辦案經(jīng)費分配直接掛鉤，真正起到“打擊一個，震懾一片”的作用。
3、發(fā)揮稽查在稅源聯(lián)動中作用。稅源管理四聯(lián)動工作是縣局的一項重點工作。作為稽查部門，要找準定位，使稽查工作在稅收分析、納稅評估、稅源監(jiān)控和稅務稽查的聯(lián)動機制中發(fā)揮應有的作用。一方面，要充分運用稅源管理聯(lián)動互動機制互通共享的信息資源，提高稽查選案準確率;另一方面，要強化案例分析和稽查建議工作，緊密圍繞“以查促管”的目標，以預見性強、推廣價值高、改進措施有效明顯的稽查建議和作案手法、特點及成因具有一定代表性的典型案例分析報告，使征管部門及時掌握違法動向，進一步強化稅源管理。通過涉稅案件的查處和案例分析，發(fā)現(xiàn)當前稅收制度、政策及征管工作中存在的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，提出加強征管的意見和建議，促進稅收管理水平的提高。
4、深化和諧地稅稽查建設(shè)。提升稽查部門的服務水平、深化和諧地稅建設(shè)，是切實解決稽查執(zhí)法與納稅服務矛盾的有效辦法。一是服務納稅人。切實轉(zhuǎn)變服務觀念，增強服務意識，提升服務質(zhì)量。在確保稽查案件行政復議無過錯、行政訴訟無敗訴、納稅人投訴無責任的同時，積極尋找稽查與服務的結(jié)合點，通過采取對納稅信譽良好的單位實施免檢制度、實行日?；榈摹安榍案嬷?、查中規(guī)范、查后輔導”的“陽光”稽查行動、稽查案件限時辦結(jié)管理辦法、遵循“無異常不打擾、無依據(jù)不檢查”的檢查等多項措施，努力營造檢查與被查的和諧氛圍，提高稽查社會滿意度。二是服務地方經(jīng)濟發(fā)展。依法稽查、規(guī)范執(zhí)法是對納稅人最好的服務，是對地方經(jīng)濟發(fā)展最好的支持。要在法律、法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)，嚴格執(zhí)法、規(guī)范執(zhí)法，杜絕畸輕畸重的現(xiàn)象，確保執(zhí)法的公平、公正。做到違法事實相同，處理處罰相同。切實維護正常的市場經(jīng)濟秩序和稅收秩序，為江蘇實現(xiàn)“兩個率先”創(chuàng)造公平、公正的稅收環(huán)境。
(四)強化稽查隊伍的專業(yè)化建設(shè)。
加強稅務稽查工作，提高稽查干部隊伍的素質(zhì)至關(guān)重要。要始終堅持以人為本、從嚴治隊，努力建設(shè)一支政治強、業(yè)務精、作風正的稽查專業(yè)干部隊伍。
1、全面培養(yǎng)稽查干部隊伍。一是始終加強干部的思想教育和業(yè)務培訓。全面實施“精兵稽查”戰(zhàn)略，積極開展分專業(yè)分層次的稽查業(yè)務培訓，切實加大對稅收法制知識、業(yè)務知識和稽查技能等方面的教育培訓力度，積極營造熱愛學習、自覺學習、終身學習的氛圍。重視在稽查實踐中的“幫、傳、帶”作用，鼓勵稽查老兵對稽查新兵的“傾囊相受”，培養(yǎng)其榮譽感和使命感。二是完善激勵機制，調(diào)動干部工作積極性。采取鼓勵干部自學成才、給予重獎重用待遇、獎勵大案有功人員等，進一步激發(fā)稽查干部的主觀能動性和創(chuàng)造性，充分調(diào)動稽查干部的工作積極性。三是進一步調(diào)整結(jié)構(gòu)、充實力量、保持穩(wěn)定。針對稽查人員年齡結(jié)構(gòu)不盡合理、學歷水平參差不齊、隊伍素質(zhì)整體不高的現(xiàn)狀，完善稽查人才庫建設(shè)，選拔人才時不再拘泥于其取得各種證書、稱號，而是與實際工作相結(jié)合，特別注重考察其在歷次檢查實戰(zhàn)中的表現(xiàn)，將那些政治過硬，業(yè)務精湛，成績突出，特別是有查處重大專案經(jīng)歷的人員選拔擴充到稽查人才庫中，增強稽查工作的后備力量。對不適應稽查工作的人員及時進行調(diào)整，滿足稽查工作形勢發(fā)展的需要。
2、積極推行稽查績效管理。建立科學的稽查績效考核體系，正確引導稽查工作方向。結(jié)合稽查相關(guān)工作制度的要求，出臺績效管理的具體辦法，按照以人為本的原則和科學、規(guī)范、高效的要求，對稽查各項工作指標進行分析，制定科學、標準化的稽查工作績效考核指標，進一步增強其可操作性。深化稽查績效考核，充分挖掘稽查人員的潛在能力，引導稽查部門通過高質(zhì)量查處稽查案件來促進稽查工作水平的提高，有效提升稽查工作質(zhì)量與效率。
3、強化稽查人員的廉政建設(shè)。深入落實“一崗兩責”的要求，切實加強黨風廉政建設(shè)，筑牢反腐防線，強化對稽查執(zhí)法重點環(huán)節(jié)、重點人物、重點時期的監(jiān)督制約，努力提高稽查干部拒腐防變的能力，確?；殛犖椴怀鍪?、稽查干部不掉隊。做好稽查人員勤廉雙述雙評工作。在案件查結(jié)后，定期邀請已查結(jié)的被查對象參與稽查人員述勤述廉、評勤評廉活動。由班子成員、檢查人員和執(zhí)行人員進行勤政廉政雙述、納稅人代表對勤廉雙述人員進行現(xiàn)場質(zhì)詢、相關(guān)人員作出解答、參評人員對勤廉雙述人員進行測評，目前這種監(jiān)督的形式已經(jīng)在稽查部門推廣了兩年，也受到了納稅人和被查對象的一致肯定。實行雙查雙究。探索與監(jiān)察部門建立查辦涉稅違法案件的聯(lián)系制度，探索建立“一案雙查雙報告”制度，規(guī)定對涉稅案件實施稽查中，發(fā)現(xiàn)的直接舉報稅務人員有廉潔問題的、檢查中發(fā)現(xiàn)有稅務人員廉潔問題的和重特大案件和區(qū)域?qū)ｍ椪沃邪l(fā)現(xiàn)的不廉行為的，實施“一案雙查”，對有關(guān)線索和事項及時報告紀檢監(jiān)察部門，擴大案件檢查的監(jiān)督效力，強化稽查人員的內(nèi)控制約。
2023年稅務稽查報告（優(yōu)秀15篇）篇四
我局協(xié)查系統(tǒng)自7月1日開通運行以來,始終保持網(wǎng)絡(luò)暢通,運行平穩(wěn)的總體態(tài)勢,系統(tǒng)運行質(zhì)量不斷提高,協(xié)查系統(tǒng)為各級稽查局提供了案源和快捷,準確,方便的查案工具及手段,對專用發(fā)票案件的查處發(fā)揮了積極的作用.但是,我們也清楚地意識到協(xié)查工作還存在著諸多不盡如人意的地方,還需要我們進一步提高和完善.
二,目前制約協(xié)查工作質(zhì)量的主要因素。
(一)業(yè)務水平參差不齊.我市現(xiàn)有協(xié)查人員絕大部分都是近年來調(diào)整,充實進入?yún)f(xié)查部門的,沒有受過系統(tǒng)的培訓,業(yè)務水平參差不齊,有的連金稅工程的基礎(chǔ)知識都不具備,因而不適應日趨繁重的協(xié)查工作需要,直接影響協(xié)查系統(tǒng)運行質(zhì)量.
(二)疲于應付難以深查.當前從全國各地協(xié)查案源選票情況來看,準確率偏低,大量的發(fā)票協(xié)查信息(其中包括許多垃圾信息)使協(xié)查部門消耗大量的人力,物力以應付日益繁重的協(xié)查工作,造成協(xié)查部門疲于應付難以深查的不利局面,客觀上影響了協(xié)查工作質(zhì)量的提高.
(三)證據(jù)不足難以定性.一是對虛開增值稅專用發(fā)票的供貨方與開票方在當前開放的經(jīng)濟條件下很難確定是否一致,故受票方惡意還是善意取得增值稅專用發(fā)票難以定性;二是受票方自提貨物的銷售模式很難確定票貨是否一致,也就是說貨物是否真正運抵購貨方難以確定,從而影響協(xié)查回函質(zhì)量.
三,協(xié)查工作存在的主要問題。
(一)程序問題.根據(jù)有關(guān)規(guī)定,協(xié)查發(fā)現(xiàn)有問題的發(fā)票轉(zhuǎn)入稽查程序,而在轉(zhuǎn)入稽查程序前,各地往往采取簡易程序,具體做法是收到協(xié)查函后,打電話告知企業(yè)發(fā)票協(xié)查事宜,企業(yè)根據(jù)協(xié)查要求復印相關(guān)資料,出具說明并簽字蓋章,然后交到協(xié)查部門,協(xié)查部門根據(jù)其提供的資料進行處理并回函.在這個過程中,存在許多問題,第一,在程序上顯然不符合稅務檢查的程序要求;第二,提供資料往往不完備,不直接,其真實性效力性差;第三,對資料的分析,處理及回函存在一定隨意性,不符合規(guī)范執(zhí)法的要求.
(二)廢票處理問題.稅法賦予納稅人這樣的權(quán)利,即只要具備資格的納稅人通過合法的交易從正常渠道取得了增值稅專用發(fā)票,就有權(quán)利按照有關(guān)規(guī)定抵扣進項稅款,沒有義務為開票方的行為負連帶責任,至于開票方是否申報納稅,是否在開票后就走逃,受票方是沒有義務去管的,而且也管不了,因此無論是“作廢發(fā)票”還是“失控發(fā)票”,只要受票方是無辜的,那么稅務機關(guān)自然不應該將開票企業(yè)的責任全部追究到受票企業(yè)頭上.
(三)考核指標問題.協(xié)查系統(tǒng)運行以來,各地對受托協(xié)查按期回復率和委托協(xié)查選票準確率的認識和重視程度不斷提高,但在“兩率”問題的認識仍然存在偏差,突出表現(xiàn)在:重視按期回復而忽視對要求協(xié)查的問題查實,查透,回函內(nèi)容含糊不清,使委托方無法據(jù)以定性查處;重視委托協(xié)查準確率而忽視對有問題的發(fā)票及時發(fā)出協(xié)查,案件檢查效率大打折扣.因此“兩率”和協(xié)查質(zhì)量之間在客觀上存在矛盾,如何解決這一矛盾是擺在我們協(xié)查部門面前的一個重要課題.
四,對協(xié)查工作的幾點建議。
(一)加強業(yè)務培訓.各地在對協(xié)查部門人員進行業(yè)務培訓的同時,建議省局稽查局舉辦幾期全省協(xié)查業(yè)務短期培訓班,象培訓“稽查能手”那樣培訓“協(xié)查能手”,力爭使全省各地協(xié)查人員的業(yè)務水平上一個新臺階,以適應當前協(xié)查工作的需要.同時,定期召開全省各地協(xié)查經(jīng)驗交流會,組織各地協(xié)查人員到協(xié)查工作做的比較好的省市參觀考察,學習別人的好經(jīng)驗,好做法.
(二)提高選票準確率.進一步提高協(xié)查選票的準確率是提高協(xié)查工作效率,減輕協(xié)查部門工作強度的重要途徑.當前協(xié)查系統(tǒng)選票主要是稽核系統(tǒng)選票,內(nèi)部生成選票和認證系統(tǒng)選票,其準確率明顯偏低,導致大量垃圾信息進入?yún)f(xié)查系統(tǒng),使得協(xié)查系統(tǒng)人員疲于奔波,無法對有“問題”的企業(yè)進行有效檢查,反而要花費大量的人力和物力去對垃圾信息驗明正身,從而最終導致理應高效率的協(xié)查系統(tǒng)陷入了低效率.因此必須改變稽核系統(tǒng)數(shù)據(jù)比對模式,即屏棄當前的存根聯(lián)信息與認證信息比對的模式,改為存根聯(lián)信息與實際申報抵扣數(shù)據(jù)進行比對的模式;進一步提高內(nèi)部生成選票人員的素質(zhì),提高稅務檢查水平,切實加大打擊假票的力度,從源頭上遏制假票的出現(xiàn).
(三)實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享.真票虛開騙取出口退稅是當前稅收領(lǐng)域違法犯罪活動的新動向,由于稅務管理,稽查,出口退稅和海關(guān)等部門互相之間信息不暢,給打擊騙取出口退稅等違法犯罪活動造成被動局面.為此應建立以金稅工程網(wǎng)絡(luò)為平臺,將協(xié)查系統(tǒng)與ctats稅務管理系統(tǒng),稅務稽查和海關(guān)信息系統(tǒng)溶為一體,實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享,提高稽查信息利用效能,保證稽查選案科學性和準確率,促進稽查信息化建設(shè).
當前,部分納稅人受經(jīng)濟利益的驅(qū)動,偷逃騙稅等稅收違法行為不斷發(fā)生,并且偷逃稅的手段呈現(xiàn)出科技化,復雜化和隱蔽化的趨勢.在目前的偷稅方式中,以設(shè)置帳外帳進行偷稅的方法最為普遍,最具有代表性.在此情況下,傳統(tǒng)的,簡單的就帳查帳方法已很難將帳外帳偷稅的問題查清,查透.結(jié)合自己的查賬經(jīng)驗,介紹幾種對帳外帳偷稅形式的檢查方法,供大家參考.
一,帳外帳偷逃稅款的形式。
所謂帳外帳就是不法分子為偷逃國家稅款,私自設(shè)立兩套賬簿,對內(nèi)賬簿真實核算生產(chǎn)經(jīng)營情況;對外賬簿記載虛假的經(jīng)營收入和利潤情況,以虛假的生產(chǎn)經(jīng)營情況應對各方檢查并以此作為納稅申報的依據(jù),通過的手段達到偷逃稅款的目的.其常見手法主要有三種:。
1,電腦作弊型.電腦賬和紙制手工賬并行,電腦賬記錄真實的業(yè)務,紙制賬記錄虛假業(yè)務并對外提供,以此進行申報納稅.小型的工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)通常使用這種手法.
2,兩賬并行型.設(shè)置內(nèi),外兩套帳,內(nèi),外帳之間沒有任何聯(lián)系.企業(yè)的資金,生產(chǎn),費用和銷售從開始就被分為兩部分,分別進行記賬,一部分作為對外申報納稅的依據(jù),另一部分作為企業(yè)的小金庫.大型的工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)通常使用這種方法.因這種形式將資金和生產(chǎn)經(jīng)營以及相關(guān)的制造費用,工人工資等支出在體外循環(huán),所以更具有隱蔽性,更難查處.
3,內(nèi)外聯(lián)系型.內(nèi),外帳之間相互關(guān)聯(lián),只是將某筆業(yè)務或某部分業(yè)務自賬內(nèi)分離出來單獨記賬,設(shè)立小金庫或挪作他用,主要手法是將原材料或下腳料銷售單獨記賬等,國有企業(yè)通常使用這種手法.
二,帳外帳的檢查方法。
在對帳外帳偷稅方式進行檢查時,應從被查對象資金流,物流,帳證報表勾稽關(guān)系的角度去發(fā)現(xiàn)問題,尋找證據(jù).要針對不同的企業(yè),不同的情況確定不同的檢查方法,跳出就帳查帳的圈子,做到帳內(nèi)帳外結(jié)合,內(nèi)查和外調(diào)結(jié)合.以下主要介紹對帳外帳檢查最常用的四種方法,這四種檢查方法既可以分別作為一種檢查方法單獨應用,也可以將四種檢查方法聯(lián)系起來,作為檢查帳外帳的操作流程.
1,突擊檢查法。
突擊檢查法是針對被查對象的實際情況,查前不事先通知進行檢查的一種檢查方式.此種方法主要適用于舉報有帳外帳的案件和已掌握一定證據(jù)帳外帳案件的檢查.具體操作方法是:在實施檢查前,首先做好查前相關(guān)信息的收集和分析,調(diào)閱被查對象的納稅檔案等資料,對被查對象的經(jīng)營規(guī)模,生產(chǎn)狀況,行業(yè)特點,財務核算以及生產(chǎn)流程進行綜合分析,尋找檢查的切入點,確定突擊檢查的重要環(huán)節(jié)或部門.然后對檢查人員進行明確分工,對確定的檢查目標如產(chǎn)品倉庫,銷售部門和生產(chǎn)經(jīng)營場地以及分支機構(gòu)一并同時展開檢查,做到出其不意,攻其不備.檢查中,每位檢查人員應高度負責,善于在每一環(huán)節(jié)抓住戰(zhàn)機,做到迅速及時,以快制勝.不給違法分子隱匿,銷毀,轉(zhuǎn)移證據(jù)的機會,獲取第一手證據(jù)資料.
例如,在對某煉油企業(yè)舉報案進行檢查時,檢查組進入檢查后,在其財務,銷售等部門調(diào)取了相關(guān)資料,但是經(jīng)過分析,發(fā)現(xiàn)有明顯的造假痕跡,于是檢查組成員馬上進行研究,決定殺個“回馬槍”,針對該企業(yè)的生產(chǎn)流程和內(nèi)設(shè)部門的職責情況,確定出檢查目標,分別對其財務科,銷售科,生產(chǎn)科,計劃科和保管發(fā)油處的資料進行檢查,檢查人員兩人一組于當日下午五時又進入了企業(yè),各組按照部署迅速到達各個部門,抓住了企業(yè)各部門正在按照財務資料進行造假的行為,在經(jīng)過了企業(yè)停電,找人等百般推諉后,檢查組頂住了各種壓力,終于迫使企業(yè)拿出了產(chǎn),銷,存等證據(jù)資料.
2,邏輯推理分析法。
此種方法主要是從貨物流向的角度進行研究,根據(jù)被查對象的財務核算指標和生產(chǎn)業(yè)務流程進行分析論證,通過對資料之間的比率或趨勢進行分析,從而發(fā)現(xiàn)資料間的異常關(guān)系和某些數(shù)據(jù)的意外波動.分析中,既可以選用收入增長率,銷售毛利率,銷售利潤率,應收賬款周轉(zhuǎn)率,資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等財務指標進行分析,也可以根據(jù)稽查的銷售稅金負擔率,成本毛利率,加成率,投入產(chǎn)出率等選案指標進行分析.將通過分析得到的數(shù)據(jù)在橫向上與同行業(yè)的相關(guān)數(shù)據(jù)資料進行比較,縱向上與本公司不同時期的數(shù)據(jù)資料進行比對,查找疑點,尋找突破口.此方法主要是搜集被查對象存在帳外帳的疑點,通過分析得來的資料雖然不能作為認性定案的依據(jù),但是可以作為查案線索,提供檢查的目標和方向.從而將案件查深查透.同時它也是對第一種檢查方法尚未解決問題的有效補充.具體操作方法是:首先對被查對象的生產(chǎn)工藝流程,收發(fā)料憑證,產(chǎn)量和工時記錄以及成本計算資料等進行分析,確定每種產(chǎn)品的原材料消耗量,成品產(chǎn)出量和產(chǎn)品銷售量之間的配比關(guān)系.其次,選擇生產(chǎn)產(chǎn)品消耗的專用直接材料進行分析,結(jié)合車間的投入產(chǎn)出記錄等資料,剔除異常因素后,測算出各種產(chǎn)品的`投入產(chǎn)出率,列出相應的數(shù)學關(guān)系式,與同行業(yè)的該項指標進行對比,以確定是否合理.然后將各期專用直接材料的耗用數(shù)量乘以各種產(chǎn)品的投入產(chǎn)出率,求出每一種產(chǎn)品的正常產(chǎn)量,再與產(chǎn)成品明細賬記錄的入庫數(shù)量進行核對.對兩者之間的差額一般可以確定為是帳外經(jīng)營的部分.而對于將原材料或下腳料銷售單獨記賬的偷稅行為,則可從獲取單位產(chǎn)品的材料消耗定額或計算其正常消耗量的方向去檢查.
例如,在對某化工企業(yè)進行檢查時,檢查人員首先對企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)構(gòu)成進行分析,確定產(chǎn)品品種,然后通過在本市同行業(yè)摸底調(diào)查,確定出每種產(chǎn)品的投入產(chǎn)出率,即投入多少原材料應產(chǎn)出多少產(chǎn)成品的比率.再將企業(yè)當期主要材料耗用數(shù)量乘以產(chǎn)品的投入產(chǎn)出率,求得每種產(chǎn)品的正常產(chǎn)量.在與企業(yè)產(chǎn)成品明細賬上記錄的入庫數(shù)量核對后發(fā)現(xiàn):該企業(yè)應產(chǎn)出乙醛156噸,而賬面入庫105噸;應產(chǎn)出對本甲基胺氫132噸,而賬面入庫98噸.檢查人員通過對核對差額的調(diào)查落實,查出該企業(yè)銷售產(chǎn)品72噸,取得產(chǎn)品銷售收入112萬元未入賬偷逃稅款的事實.
此種方法適用于對所有被查對象的檢查.但是,對本文中所列的第二種帳外帳偷稅形式該方法不會提供太多的線索.
3,異常情況分析法。
此種方法主要是在認真檢查企業(yè)各種帳證之間的勾稽關(guān)系,仔細分析每一處疑點的基礎(chǔ)上,注重結(jié)合企業(yè)產(chǎn)品的性能和用途,了解和熟悉企業(yè)生產(chǎn)中各環(huán)節(jié)之間的勾稽關(guān)系,發(fā)現(xiàn)企業(yè)帳務中不合乎企業(yè)產(chǎn)品實際,不合乎常規(guī)的疑點和問題,從而快速發(fā)現(xiàn)檢查工作的突破口.具體操作中,重點對異常數(shù)字,異?？颇?異常行為進行分析:。
(1)對異常數(shù)字進行分析.數(shù)字是企業(yè)進行會計核算的基礎(chǔ),是構(gòu)成財務會計資料的基本要素.所謂異常數(shù)字,就是按正常會計核算處理后出現(xiàn)的不應或極少出現(xiàn)的數(shù)字.數(shù)字異常與否,是由它所能傳遞的信息內(nèi)容所決定的.所以,分析異常數(shù)字,必須結(jié)合經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容.在對數(shù)字進行分析時應重點關(guān)注企業(yè)帳薄中資金運動的來龍去脈,因為各類企業(yè)財務會計資料都是以資金運動形式從價值方面客觀反映企業(yè)的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動和財務成果的,只有從資金運動的方向檢查分析,才能將每筆業(yè)務落實清楚.例如,某企業(yè)有筆往來業(yè)務,會計處理是“借:銀行存款貸:應收賬款”后附銀行匯票,摘要中注明的是自外省某企業(yè)匯來的購貨款.而在下一月的會計處理中“借:應收賬款貸:銀行存款”后附轉(zhuǎn)帳支票,摘要中注明為退購貨款.檢查人員對這種異常的會計處理產(chǎn)生了懷疑,通過追查所退貨款的去向,到銀行查閱相關(guān)傳票,發(fā)現(xiàn)了企業(yè)存在的帳外賬戶,查清了該企業(yè)利用兩套帳進行偷稅的行為.
(2)對異常科目進行分析.會計科目是企業(yè)進行財務核算的基本要素,雖然每個企業(yè)都有自己的記賬方法,但是,會計科目的性質(zhì)卻是一樣的,因此,對違反了會計核算常規(guī)的異常會計科目進行分析,搞清楚所記錄業(yè)務的來龍去脈,是檢查的重點.檢查中應重點關(guān)注對“應收,應付”等往來科目的分析,將那些不按照會計核算要求記賬的業(yè)務落實清楚.例如,某企業(yè)“其他應付款”明細賬記錄的業(yè)務為“借:現(xiàn)金(或銀行存款)貸:其他應付款-其他”,后付原始憑證為企業(yè)開具的借款憑據(jù)記賬聯(lián),并且該項業(yè)務的發(fā)生比較有規(guī)律,主要集中在月末或季末.其借方發(fā)生額業(yè)務很頻繁,會計處理為“借:其他應付款-其他貸:現(xiàn)金(或銀行存款)”,后附原始憑證為企業(yè)開具的借款憑據(jù)收據(jù)聯(lián).企業(yè)解釋說是生產(chǎn)經(jīng)營中遇到資金困難時向職工借的周轉(zhuǎn)款,借方發(fā)生額是還給職工的借款.檢查人員對其產(chǎn)生了懷疑,通過落實借款利率和所支付的利息以及職工手中的借據(jù)情況,迫使企業(yè)交代了銷售下腳料未入賬的事實.
(3)對異常行為進行分析.企業(yè)的所有行為都是圍繞生產(chǎn)經(jīng)營和會計核算發(fā)生的,每項行為之間都存在著必然的聯(lián)系,分析行為之間的合理性應作為檢查的一部分.例如企業(yè)的產(chǎn)品銷售費用中“運雜費”與銷售收入之間有著密切聯(lián)系,成正比關(guān)系.假如運雜費發(fā)生額大量發(fā)生,而銷售收入?yún)s變化不大.對此異常行為應重點分析,落實清楚原因所在.再如,實行產(chǎn)品生產(chǎn)銷售數(shù)量與工人工資直接掛鉤的企業(yè),可以通過調(diào)查分析計算工人工資升降幅度與產(chǎn)品生產(chǎn)或銷售數(shù)量的比例變化,來核實企業(yè)的真實產(chǎn)銷量,是否存在問題.
此方法的應用,要求檢查人員不但要有較高的業(yè)務素質(zhì),過硬的稅收知識,嫻熟的查帳技巧,甄別不合理現(xiàn)象和情況的能力,而且在檢查中要有很強的責任心,不放過任何疑點,能夠?qū)Ξ惓５那闆r作出合理的判斷和認定.
4,外圍查證法。
此方法是檢查程序的最后階段,也是最后一種檢查方法,因其取得的證據(jù)在案件的定性中最直接,最有效,所以是目前帳外帳檢查中最普遍采用的方法.此方法主要是將前三種檢查方法中所排查出的問題,逐筆落實清楚,進行搜集證據(jù),調(diào)查取證,找出事實的真相,并且讓不法分子認罪伏法的定案階段.此方法的應用重點是作到取證的合法性和有效性,使取得的證據(jù)能夠作為定案的依據(jù).具體操作主要是對資金流向和貨物流向進行檢查.
(1)對資金流向進行檢查.這種檢查方法主要檢查企業(yè)是否存在帳外賬戶和不通過正常使用的銀行賬戶進行結(jié)算的情況.因銀行結(jié)算是企業(yè)最主要的結(jié)算方式,銀行賬單存根能客觀地記錄和反映企業(yè)交易行為,根據(jù)這一特點,以檢查銀行存款賬戶為突破口,通過銀行對賬單與企業(yè)銀行存款日記賬進行逐筆核對,排查出款項的來源和款項的性質(zhì),從而發(fā)現(xiàn)疑點,知“根”問底,查出企業(yè)的偷逃騙稅行為.具體操作辦法是:到人民銀行或各專業(yè)銀行取得企業(yè)設(shè)立銀行賬戶的證據(jù),然后與企業(yè)的銀行存款日記賬核對.對未入賬的銀行賬戶,到銀行調(diào)閱銀行存款對賬單,并逐筆查閱銀行傳票,落實款項的收取和支付情況,找出款項的往來對象進行統(tǒng)計,為下一步的調(diào)查取證作好準備.對企業(yè)入賬核算的銀行賬戶,也應調(diào)閱銀行存款對賬單與企業(yè)的銀行存款日記賬逐筆核對,查閱企業(yè)的所有業(yè)務是否全部入賬,未入賬的業(yè)務應到銀行查閱相關(guān)的銀行傳票.對于以現(xiàn)金形式進行款項收取和支付的,可以通過對被查對象在銀行設(shè)立的個人儲蓄存款賬戶的檢查,了解其資金流向,從而將案件查清.
(2)對貨物流向的檢查.上述對資金流向進行了落實取證,但是,僅有資金流的證據(jù)是不能作為定案依據(jù)的,因為它只是證明了企業(yè)收到和支付款項的實際數(shù)額,而不能說明款項往來的性質(zhì),究竟是借入款項還是銷貨款項,是借出款項還是購貨款項,沒有相應的證據(jù)來證明.所以,僅有資金流的證據(jù)是不能對案件進行定性的,還缺少證據(jù)鏈中的物流.對物流的調(diào)查取證應分為對銷售貨物,購進貨物和支付費用等方面的查證.檢查中注意收集掌握企業(yè)貨物流轉(zhuǎn)的線索與證據(jù),通過對相關(guān)企業(yè)調(diào)查落實,鑒別被查企業(yè)賬簿真?zhèn)?尤其對于購銷用戶相對單一的工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè),通過檢查有疑點的幾筆業(yè)務,即可起到去偽存真的效果.
銷售貨物的查證,需要調(diào)查落實以下內(nèi)容:所售貨物的名稱,數(shù)量,金額,開具的票據(jù),企業(yè)的記錄,購貨方的付款憑證,購貨方的帳薄記錄,記賬憑證等,在調(diào)查取證中,還應注意購貨方的所支付的貨款是否與通過銀行所掌握的資金數(shù)額相符,假如不符應根據(jù)新的線索繼續(xù)調(diào)查落實.
在購貨方也無帳,無任何資料的情況下,調(diào)查取證工作首先要爭取當?shù)囟悇詹块T的支持,然后可以根據(jù)檢查資金流時掌握的賬戶情況到購貨方開戶銀行調(diào)查落實,掌握購貨方匯款的證據(jù),由當?shù)囟悇栈椴块T進行詢問,制作《詢問筆錄》,了解業(yè)務往來情況,重點詢問所購貨物的數(shù)量,金額,所取得的憑證,結(jié)算方式,交貨方式以及業(yè)務的聯(lián)系人等情況.也可以由購貨方根據(jù)上述內(nèi)容寫出業(yè)務往來的證明.調(diào)查人員還應對購貨方提供的業(yè)務聯(lián)系人進行詢問,制作《詢問筆錄》,了解業(yè)務往來情況,重點詢問所購貨物的數(shù)量,金額,所取得的憑證,結(jié)算方式,交貨方式等,與購貨方的供述是否相符.至此,證據(jù)鏈條已經(jīng)形成,既有銷售方收到的貨款憑據(jù)和業(yè)務員的業(yè)務往來證明,又有購貨方所述業(yè)務往來的證明和匯出貨款的證據(jù).有了上述證據(jù),就可以對銷售方的行為進行認性定案,作出處理.
購進貨物和支付費用的查證,也應從上述角度出發(fā),注意證據(jù)之間的聯(lián)系性,使各證據(jù)間形成一個鏈條關(guān)系.
帳外這種檢查方法對帳的檢查比較徹底,容易發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題.例如,在檢查某紡織企業(yè)舉報案時,該企業(yè)賬面無任何問題,檢查人員于是到當?shù)厝嗣胥y行查實企業(yè)設(shè)立銀行賬戶情況,發(fā)現(xiàn)該企業(yè)在當?shù)剞r(nóng)行開設(shè)了三個銀行賬戶;在建行開設(shè)了兩個銀行賬戶;在農(nóng)村信用社開設(shè)了兩個銀行賬戶.再與企業(yè)的銀行存款日記帳核對后發(fā)現(xiàn),只入賬核算了四個銀行賬戶,有三個賬戶未入賬核算.檢查人員對未入賬的三個賬戶資金往來情況進行了逐筆落實,統(tǒng)計出該企業(yè)帳外資金收入額三千余萬元,資金支出額二千八百余萬元,涉及五個省市二十六個單位.辦案人員根據(jù)檢查確定的線索,兵分兩路,一組落實資金收入部分,一組落實資金支出部分.經(jīng)過長達一個月的調(diào)查取證,認定三千余萬元的資金收入均是企業(yè)銷售產(chǎn)品的收入,而二千八百余萬元資金支出既有購進原材料的支出,又有支付工人工資和電費等生產(chǎn)費用的支出.在大量的證據(jù)面前,企業(yè)交代了設(shè)置兩套帳進行偷稅的事實.
此種方法適用于對所有被查對象的檢查,它要求辦案人員在調(diào)查取證前,對所調(diào)查的問題進行分析,對需要調(diào)查落實哪些內(nèi)容才能將問題查清,提取哪些證據(jù)才能做到合法有效的定性,做到心中有數(shù).特別是對外調(diào)過程中將要遇到哪些困難,解決的辦法等要估計到位,制定外圍調(diào)查方案,爭取外圍調(diào)查的成功.
以上介紹了檢查帳外帳的四種方法,這只是眾多檢查方法中的一部分,工作中,應根據(jù)不同的企業(yè),不同的會計核算,結(jié)合實際情況確定不同的檢查方法.但是,總的說來,對帳外帳的檢查主要是從資金流向和貨物流轉(zhuǎn)兩個方面來搜集提取證據(jù),在調(diào)查取證過程中,應特別注意資金流和物流之間的聯(lián)系,兩者之間要相互認證,形成一個嚴密的證據(jù)鏈,只有做到了這一點,才能將案件查深,查透,辦成鐵案.
2023年稅務稽查報告（優(yōu)秀15篇）篇五
根據(jù)x地稅直查(20xx)xx號文件要求，我企業(yè)高度重視x省地稅局直屬分局對企業(yè)所得稅的此次稽查，成立專門的自查工作小組，組織相關(guān)財務人員學習，采取了自查與聘請稅務師事務所稅務專業(yè)人員協(xié)助相結(jié)合的方式，于20xx年7月13日-17日針對企業(yè)所得稅進行自查。目前，自查工作已基本完成，現(xiàn)將自查結(jié)果匯報如下：
本企業(yè)本次自查主要為20xx至20xx年度的企業(yè)所得稅的繳納情況。
二、
1、高度重視，認真負責，嚴格按照國家財經(jīng)稅收相關(guān)法規(guī)，對本企業(yè)20xx至20xx年度在經(jīng)營過程中涉及的各類稅種進行徹底的清查，力求做到不疏忽、不遺漏。
2、把握契機，認真做好自查自糾工作，提前化解稅務風險。我企業(yè)結(jié)合實際情況，進行認真全面的自查，徹底清理違法及不規(guī)范涉稅事項，并以此為契機，加強我企業(yè)稅務基礎(chǔ)管理工作，并改善我局稅務管理工作的盲點弱點，提高我企業(yè)的稅務工作管理水平。
三、
經(jīng)過為期一周的自查工作，我企業(yè)20xx年—20xx年稅務工作基本遵守國家相關(guān)稅收及會計法律法規(guī)，依法申報繳納各項稅費。但工作當中難免存在疏漏，問題主要反映在未按照權(quán)責發(fā)生制的原則按年分攤所屬費用、購買無形資產(chǎn)直接費用化、無須支付的應付款項未計入應納稅所得額等。
通過此次自查，我企業(yè)20xx年—20xx年應補繳企業(yè)所得稅13.096、18元;其中：20xx年應補繳企業(yè)所得稅4.580.76元;2013年應補繳企業(yè)所得稅8.515.42元。具體情況如下：
1、20xx年度。
我企業(yè)所得稅自查問題主要反映在沒有按照權(quán)責發(fā)生制的.原則按年分攤所屬費用上面，申報企業(yè)所得稅時少調(diào)增應納稅所得額13.881.10元，應補繳企業(yè)所得稅額4.580.76元，具體調(diào)增事項明細如下：
項目金額。
未按照權(quán)責發(fā)生制原則分攤所屬費用13.881.10。
調(diào)增應納稅所得額小計13.881.10。
應補繳企業(yè)所得稅4.580.76。
(1)未按照權(quán)責發(fā)生制原則分攤所屬費用應調(diào)增應納稅所得額：我企業(yè)20xx年未按照權(quán)責發(fā)生制的原則分攤所屬費用13，881.10元，根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》(國稅發(fā)【20xx】084號文)第四條的規(guī)定，我企業(yè)應將未按照權(quán)責發(fā)生制的原則分攤所屬費用調(diào)增應納稅所得額，調(diào)增應納稅所得額13.881.10元。
2、20xx年度。
我企業(yè)所得稅自查問題主要反映在購買無形資產(chǎn)直接費用化、無須支付的應付款項未計入應納稅所得額上面，申報企業(yè)所得稅時合計少調(diào)增應納稅所得額34.061.67元，應補繳企業(yè)所得稅額8.515.42元，具體調(diào)增事項明細如下：
項目金額。
購買無形資產(chǎn)直接費用化14.061.67。
無須支付的應付款項20.000.00。
調(diào)增應納稅所得額小計34.061.67。
應補繳企業(yè)所得稅8.515.42。
(1)購買無形資產(chǎn)直接費用化：我企業(yè)2013年11月購入財務軟件14.300.00元直接計入了當期費用，根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》(國稅發(fā)【20xx】084號文)的規(guī)定，應將該無形資產(chǎn)分期攤銷，應調(diào)增應納稅所得額14.061.67元。
(2)無需支付的應付款項應調(diào)增應納稅所得額：我企業(yè)無需支付的2004年應付萊思軟件企業(yè)20.000.00元，軟件企業(yè)現(xiàn)己合并，并且該企業(yè)一直未催收該筆款項，根據(jù)x地稅直函【20xx】89號文中“對于農(nóng)電提成余額、無需支付的應付款項應調(diào)增應納稅所得額”的規(guī)定，應調(diào)增應納稅所得額20.000.00元。
2023年稅務稽查報告（優(yōu)秀15篇）篇六
調(diào)研目的：***。
調(diào)研時間：20**年7月18日到20日。
調(diào)研地點：**縣地方稅務局。
調(diào)研方式：實地查看資料、詢問。
二、調(diào)研過程。
甘肅省地方稅務局新稅收征管軟件在全省范圍內(nèi)成功上線后，實現(xiàn)了全省征管數(shù)據(jù)的大集中，如何依托這一平臺，提高基層稅務機關(guān)的信息管稅水平，是早日實現(xiàn)科學化、精細化稅收征管目的重要途徑。
通過調(diào)研，筆者認為數(shù)據(jù)作為稅收信息化應用的主體，它具有多重屬性，其基本質(zhì)量特性主要包括適用性、準確性、及時性、有效性等四個方面，要對數(shù)據(jù)質(zhì)量進行較好地控制，就必須對數(shù)據(jù)的四個基本質(zhì)量特性進行很好了解，從而在各個方面采取措施，杜絕數(shù)據(jù)質(zhì)量問題的出現(xiàn)，使數(shù)據(jù)監(jiān)控工作能夠真正達到控制數(shù)據(jù)質(zhì)量的目的。
1、數(shù)據(jù)的適用性。在日常稅收工作中，會產(chǎn)生大量的各類稅收數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)有反映不斷數(shù)量變化的稅收動態(tài)信息，也有反映相對穩(wěn)定屬性的稅收靜態(tài)信息。這些數(shù)據(jù)有的是為基層稅收管理員服務的，有的則是滿足管理部門和領(lǐng)導決策服務的，這就從客觀上造成數(shù)據(jù)的多樣化。不同的數(shù)據(jù)具有不同的使用范圍，每個數(shù)據(jù)的正確性都要求它是進入正確的專業(yè)應用，換句話說：無論多么準確、及時的數(shù)據(jù)，如果不具有適用性，它就不能產(chǎn)生任何作用，甚至使用之后會造成損失。
2、數(shù)據(jù)的準確性。在數(shù)據(jù)監(jiān)控和質(zhì)量控制的過程中，準確性越好的數(shù)據(jù)，其誤差應該越小。影響數(shù)據(jù)準確性的因素很多，數(shù)據(jù)誤差在數(shù)據(jù)采集、審核、錄入、傳輸和處理等的各個環(huán)節(jié)都可能產(chǎn)生。如：在數(shù)據(jù)采集環(huán)節(jié)，存在著對納稅人輔導培圳不到位、納稅人填表票差錯率高、稅務人員因業(yè)務水平審核數(shù)據(jù)差錯率高的問題。所以，需要稅務人員在工作中從各個方面分析影響數(shù)據(jù)準確性的因素，同時有效控制不同類型數(shù)據(jù)的合理變化范圍，將數(shù)據(jù)誤差控制在盡可能理想的范圍內(nèi)，以保證數(shù)據(jù)的準確性。
3、數(shù)據(jù)的及時性。在稅務部門日常數(shù)據(jù)的管理中，往往要求能夠更快、更準地收集到所需的數(shù)據(jù)。如：對于地稅部門某個基層征收管理分局，如果有一條線的稅款征收發(fā)生滯后，導致稅收統(tǒng)計數(shù)據(jù)不實了，那么拿在手里的征收數(shù)據(jù)就沒有任何及時性，也是毫無意義的。一個好的應用系統(tǒng)在使用數(shù)據(jù)時不僅要求數(shù)據(jù)的適用性還必須考慮數(shù)據(jù)的及時性，應用系統(tǒng)引入稅收管理的主要目的是提高工作效率，把大量復雜、繁重的重復計算、統(tǒng)計、分類工作交由計算機處理并迅速得出準確結(jié)果。如果數(shù)據(jù)不及時，那么應用系統(tǒng)的處理結(jié)果就可能違背了程序設(shè)計和使用者的初衷，不僅無法提高工作效率，還可能由于數(shù)據(jù)滯后而影響稅款征收的正?；?。因此根據(jù)數(shù)據(jù)應用需求及時采集數(shù)據(jù)，按照操作人員要求及時發(fā)布數(shù)據(jù)，是保證數(shù)據(jù)及時性的重要一環(huán)。
結(jié)論：稅收數(shù)據(jù)是否可信、可用，這是稅務部門關(guān)心數(shù)據(jù)的兩個層面。是否可信是指數(shù)據(jù)在適用性、準確性、完整性、及時性和有效性方面，是否滿足應用要求;是否可用是指數(shù)據(jù)的格式、內(nèi)容等能否被cao作人員讀取和使用，能不能很方便地進行深入處理和分析。以上兩個層面中，可信就是數(shù)據(jù)的基本質(zhì)量問題，需要通過采取管理手段、技術(shù)手段等各方面的努力來解決;可用是技術(shù)層面的問題，主要通過技術(shù)手段使數(shù)據(jù)規(guī)范化、格式化。
隨著新稅收征管系統(tǒng)的成功運行，全省地稅系統(tǒng)稅收信息化建設(shè)實現(xiàn)了又一歷史性跨越，稅收業(yè)務流程的處理愈加便捷，涉稅數(shù)據(jù)的管理更加規(guī)范，數(shù)據(jù)管理手段的現(xiàn)代化也對數(shù)據(jù)的準確性、操作的熟練性也提出更高的要求。自新系統(tǒng)運行以來，各基層稅收管理部門總體感覺運行流暢、業(yè)務全面、滿足需求，較舊系統(tǒng)而言更合理化，但個別方面還存在個別矛盾有待化解。而數(shù)據(jù)質(zhì)量作為影響整個流程的起始環(huán)節(jié)，其問題尤其使基層稅收管理員所關(guān)注。
目前，影響數(shù)據(jù)質(zhì)量的因素主要表現(xiàn)在以下幾個方面：
1、數(shù)據(jù)采集手段相對單一，不能全面采集納稅人數(shù)據(jù)。目前，基層稅務部門大多依靠納稅人自行申報來實施管理行為，信息來源面窄，獲取信息的手段落后，致使數(shù)據(jù)質(zhì)量受到影響。數(shù)據(jù)采集不全的問題比較突出，多側(cè)重于對納稅人靜態(tài)信息的收集，而對動態(tài)數(shù)據(jù)的采集不夠全面，不能真實掌握納稅人的實際經(jīng)營狀況。
2、數(shù)據(jù)信息共享程度差。一方面表現(xiàn)為系統(tǒng)內(nèi)部各軟件間數(shù)據(jù)定義沒有統(tǒng)一標準，數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)性差，信息資源無法得到充分利用;另一方面，由于受社會條件的制約，國稅、地稅、工商、銀行等部門之間信息化建設(shè)程度各不相同，不能有效利用社會信息資源。
3、人員操作水平制約數(shù)據(jù)質(zhì)量的提升。一方面，**縣地方稅務局，在職職工平均年齡達42歲，人員老齡化現(xiàn)象嚴重，并且計算機操作水平較低，盡管地稅系統(tǒng)每年定期開展計算機操作能力的培訓，但效果不明顯。也有極個別人員工作責任心不強，對待一些簡單重復性的工作缺少工作耐心，致使錯誤數(shù)據(jù)屢屢出現(xiàn)。另一方面，辦稅人員對網(wǎng)上申報等系統(tǒng)的掌握程度不一，以及誠信納稅的意識不同，也影響到了原始數(shù)據(jù)的真實性和及時性。
針對以上存在問題，結(jié)合目前工作實際，提出以下解決思路。
1、完善數(shù)據(jù)質(zhì)量管理機制。為了保證業(yè)務數(shù)據(jù)準確、及時、完整一致，必須要有專門的崗位負責業(yè)務數(shù)據(jù)質(zhì)量的監(jiān)督管理。當前，各級要在建立健全稅源管理中心的機制、職能的過程中，專門設(shè)置數(shù)據(jù)質(zhì)量管理崗，或?qū)?shù)據(jù)管理的職能詳細明確到相關(guān)崗位，牽頭負責稅收業(yè)務數(shù)據(jù)的質(zhì)量管理，使得業(yè)務數(shù)據(jù)質(zhì)量管理工作制度化、常規(guī)化。如征管部門負責統(tǒng)籌稅收業(yè)務數(shù)據(jù)質(zhì)量管理工作，制定有關(guān)制度和辦法，業(yè)務數(shù)據(jù)加工處理過程中的質(zhì)量控制，按照規(guī)定進行技術(shù)崗位數(shù)據(jù)變更，并對系統(tǒng)稅收業(yè)務數(shù)據(jù)質(zhì)量情況進行考核;計算機中心負責系統(tǒng)數(shù)據(jù)資源的安全傳輸和存儲;各業(yè)務部門根據(jù)各自業(yè)務管理權(quán)限，負責對應范圍內(nèi)的稅收業(yè)務數(shù)據(jù)質(zhì)量管理，參與相關(guān)制度辦法、數(shù)據(jù)審計規(guī)則和問題數(shù)據(jù)處理方案的制定;各基層單位所負責本部門業(yè)務范圍內(nèi)稅收業(yè)務數(shù)據(jù)質(zhì)量管理;各崗位人員對自身采集錄入的業(yè)務數(shù)據(jù)質(zhì)量負責;對其他崗位采集錄入的，且屬于本崗位管轄范圍的數(shù)據(jù)質(zhì)量負責。在明確職責的基礎(chǔ)上，應相應完善一系列管理制度，確保落實過程中的可操作性。
2、提供數(shù)據(jù)質(zhì)量管理工具。數(shù)據(jù)質(zhì)量管理工具針對數(shù)據(jù)流中的特點，主要體現(xiàn)三個特點：前堵、中控、后審。
前堵――阻攔錯誤數(shù)據(jù)于進系統(tǒng)之前。在數(shù)據(jù)錄入環(huán)節(jié)、納稅人涉稅數(shù)據(jù)導入環(huán)節(jié)、部門間信息交換環(huán)節(jié)，設(shè)置相應的邏輯規(guī)則，自動排查錯誤數(shù)據(jù)，提高原始數(shù)據(jù)的準確度。建立征收信息交流平臺，通過征收人員的相互交流，及時交流、解決征收大廳錄入、開票、操作等問題，將可能的錯誤錄入解決在數(shù)據(jù)進入系統(tǒng)之前。
中控――通過數(shù)據(jù)審計及時校驗、修正數(shù)據(jù)。開發(fā)檢測軟件、預警軟件進行數(shù)據(jù)采集后的自動審核，及時發(fā)現(xiàn)各類異常數(shù)據(jù)，分層面推送至相關(guān)人員進行糾正。數(shù)據(jù)審計是組織開展數(shù)據(jù)質(zhì)量評估，保障業(yè)務數(shù)據(jù)完整性、及時性、準確性的重要手段?？梢赃\用人工審計和軟件審計兩種方式。人工審計即運用隨機抽樣方法，從總體中選擇一定容量的樣本數(shù)據(jù)進行審計，重點審查數(shù)據(jù)的準確性和完整性。主要方式是通過實地檢查，調(diào)閱資料，手工對各類錄入信息系統(tǒng)的電子數(shù)據(jù)與紙質(zhì)資料內(nèi)容進行對比核實。軟件審計即利用專門開發(fā)的計算機軟件對數(shù)據(jù)進行審核校驗，重點審查數(shù)據(jù)的時效性、一致性、完整性及相容性。
后審――檢測錯誤數(shù)據(jù)于日常維護之后。實施日常檢查和稽查的核查、抽查。檢查核查的范圍是綜合股到戶日常檢查的納稅人，稽查抽查的范圍是稽查局到戶檢查的納稅人和縣局確定的專項抽查對象，核查、抽查的內(nèi)容為登記類、稅源類、管理類三類信息。建立質(zhì)量通報制度，定期發(fā)布數(shù)據(jù)質(zhì)量通報，將檢測的異常數(shù)據(jù)下發(fā)基層核實維護，提高數(shù)據(jù)的準確性。
3、完善大集中系統(tǒng)自身功能。一是加強系統(tǒng)間對接，減少重復勞動。大集中系統(tǒng)本身具備一定的處理功能，但是卻使用單獨系統(tǒng)處理個別業(yè)務或機外流轉(zhuǎn)的現(xiàn)象依然存在，帶來了一些重復勞動，最典型的是企業(yè)所得稅的年度匯繳申報與貨物運輸業(yè)的管理。二是拓寬回流數(shù)據(jù)分析途徑，實時反饋重點指標。在強調(diào)基礎(chǔ)信息、數(shù)據(jù)的登記上報的同時，要關(guān)注上傳數(shù)據(jù)的回流、統(tǒng)計、分析，以便更好地實施稅源監(jiān)控。如在查詢分析上，需要更強大的組合查詢功能，便于根據(jù)各種需要批量或單一實時分析，特別是按不同對象對收入進度進行的查詢。三是完善系統(tǒng)內(nèi)在設(shè)計不足。再好的系統(tǒng)與實際情況脫節(jié)的現(xiàn)象是必然的，百密難免一疏。后大集中時代，應對各種特殊情況已成為當務之急，對于諸如市內(nèi)工程項目開票需更改賬戶劃繳，項目開票退稅需返回施工方管理員審核等問題應及時解決。四是結(jié)合系統(tǒng)整合流程文書，同步統(tǒng)一管理要求。根據(jù)大集中設(shè)定的相關(guān)流程、相關(guān)文書，對原有的所有管理辦法、涉稅文書都需要進行重新審視，對不符合新系統(tǒng)流轉(zhuǎn)的管理辦法需要進一步修改、制定。譬如對雙定戶的管理等，如此類推，不一而足。
5.提升操作人員數(shù)據(jù)應用水平。在培訓模式上，建議根據(jù)崗位需要，分批分崗位培訓，集中整理特殊環(huán)節(jié)、特殊業(yè)務處理的注意事項，盡快下發(fā)系統(tǒng)操作的幫助文檔。實際應用中其實并不需要太多懂得全流程的通才，更需要熟悉自己崗位所涉及模塊的專才，只要每個崗位都能熟練操作，那整個系統(tǒng)才能發(fā)揮應有作用。
結(jié)論：數(shù)據(jù)質(zhì)量問題不外乎兩方面原因，管理上(人)的因素和技術(shù)上的因素，建立健全科學、規(guī)范的數(shù)據(jù)質(zhì)量管理機制，從組織、制度、技術(shù)等層面保障對數(shù)據(jù)的有效監(jiān)控，是破解如何保證數(shù)據(jù)質(zhì)量難題的關(guān)鍵。
信息化在人的意識中往往意味著速度、效率，當信息化在稅收征管中全面應用、快速推進后，手工作業(yè)已基本被電子化所取代，由此帶來的工作提速是毋庸置疑的。這理應會帶來工作量的減輕與征納的便捷，而易于被征納雙方所接納。但事實往往會與理論產(chǎn)生偏差，在推進信息管稅的過程中，特別是初期，數(shù)據(jù)質(zhì)量的提高必然要付出效率的犧牲，也必然會有來自納稅人的阻力，但提高數(shù)據(jù)質(zhì)量或者說推進信息管稅的根本目的決定了這種沖突是可以化解的。
思考：如何辯證地分析這些沖突的產(chǎn)生?
首先，數(shù)據(jù)質(zhì)量的提升在短期內(nèi)是以工作量的增加為代價的。數(shù)據(jù)是信息管稅的關(guān)鍵。從實際情況看，涉稅數(shù)據(jù)信息的采集與利用一直是我國稅收工作的“軟肋”，信息數(shù)量少、質(zhì)量低、利用差，最為重要的是與納稅人存在嚴重的信息不對稱，對納稅人所知曉、掌握的情況嚴重缺乏，這也是我們信息化運用多年而利用層次一直受限的主要屏障?，F(xiàn)實背景下，信息是稅收征管的核心，但數(shù)據(jù)采集、整理、利用是一個長期的過程，長期必須以短期為基礎(chǔ)，大量涉稅信息的采集，不可避免的將集中在某一時期，在這種情況下，短期內(nèi)增加征納稅雙方負擔具有很強的現(xiàn)實性。
其次，數(shù)據(jù)質(zhì)量的提升一定程序上也取決于納稅人對稅收征管的認識。從長遠看，數(shù)據(jù)管理水平的提高將為納稅人提供公平、公開、公正的稅收征管環(huán)境。但按照理性經(jīng)濟人假設(shè)的原則，作為具體的納稅人而言，依法納稅與維護個體利益本身是個兩難取舍，征管實踐中，解決信息不對稱問題，就是要解決納稅不實問題，促使納稅人依照法律規(guī)定及時足額的繳納稅款。從納稅人角度衡量，信息管稅的制度安排本身就是對其利益的一種更深度“侵害”和“侵犯”，在這種情況下，納稅人對提供真實的數(shù)據(jù)信息往往會產(chǎn)生一種不自覺的抵觸，必然會影響原始數(shù)據(jù)質(zhì)量。
結(jié)論：提高數(shù)據(jù)信息的質(zhì)量，加強數(shù)據(jù)管理，不僅需要在稅收工作中充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，強化稅收業(yè)務與信息技術(shù)的融合，還要依靠納稅人的配合參與，稅務部門設(shè)定的理想化程序未必是最符合當前納稅人的訴求，必須循序漸進，穩(wěn)步推進。但一切工作的成敗終究取決于人，提高征納雙方的思想認識，更新理念觀念，不失為提高數(shù)據(jù)質(zhì)量的治本之道。
2023年稅務稽查報告（優(yōu)秀15篇）篇七
近年來，隨著納稅人會計電算化系統(tǒng)的普及以及稅務機關(guān)執(zhí)法規(guī)范化、科學化和精細化的發(fā)展，電算化稅務稽查已成當務之急，依賴傳統(tǒng)的手工查賬稽查檢查方式已無法適應新的形勢。我們**市地稅稽查局立足實際，著眼長遠，就如何改變現(xiàn)有的稅務稽查思路和方法，盡快提升稽查質(zhì)效，適應企業(yè)會計電算化的發(fā)展變化，充分發(fā)揮稅務稽查的“尖刀”作用，做了初步探索和嘗試，取得了明顯成效。20xx年共對46戶實行電算化企業(yè)實施稽查，入庫稅款、滯納金、罰款計400余萬元。
一、實施電算化企業(yè)稽查的動因。
**市現(xiàn)有年納稅50萬元以上重點稅源企業(yè)136戶，企業(yè)整體管理水平較高，應用電算化對會計信息進行核算和管理的占82%，其中使用用友、金蝶、浪潮軟件68戶，約占電算化總戶數(shù)的61%。去年重點稅源企業(yè)入庫稅款6.3億元，占總收入的81.5%，因此，抓好對重點稅源企業(yè)的稽查，也就抓住了組織收入和稅源管理工作的“牛鼻子”。
會計電算化的快速發(fā)展一方面推進了企業(yè)的會計核算和管理，另一方面給稅務稽查工作帶來了很多挑戰(zhàn)。一是稽查線索更為隱蔽。在手工會計記賬中，會計憑證、賬簿、報表等資料都以書面形式反映，稽查人員可以通過這些可見的線索檢查證、賬、表之間所反映的數(shù)據(jù)真實性、合法性和準確性。但是，在會計電算化中，會計和財務的業(yè)務處理方法和處理程序發(fā)生了很大變化，難以直觀地看到其處理過程、修改和刪除等痕跡。二是稽查內(nèi)容更為廣泛。會計電算化系統(tǒng)特點決定了稽查內(nèi)容的變化，增加了對會計電算化信息系統(tǒng)和控制能力的審查。會計事項由計算機按程序自動進行處理，手工記賬的計算錯誤機會大大減少，但系統(tǒng)應用程序出錯或非法篡改也同樣出現(xiàn)錯誤的會計信息。三是稽查技術(shù)要求更高。手工會計條件下，稽查可根據(jù)具體情況進行順查、逆查或抽查；在會計電算化環(huán)境下，如仍采取常規(guī)的稽查方式，就不可能達到稽查目的。
強化對電算化企業(yè)的稽查成為外查偷逃、內(nèi)促征管的必然選擇，其中科學管理方式的應用、高素質(zhì)干部隊伍的打造、信息技術(shù)的有力支撐成為重要基礎(chǔ)。一是先進管理方式的充分應用。幾年來，我們積極探索應用現(xiàn)代管理方式，先后引入iso9000質(zhì)量管理體系、目標管理以及學習型組織，實現(xiàn)了過程監(jiān)督與結(jié)果控制、剛性管理與柔性管理等的有機統(tǒng)一，各項管理步入科學化、精細化、規(guī)范化、標準化、網(wǎng)絡(luò)化軌道，干部職工的創(chuàng)新意識、參與意識持續(xù)提升，對應用新型管理手段具有很高的認同感。二是高素質(zhì)干部隊伍的鍛造。整支隊伍知識層次高、知識結(jié)構(gòu)合理，大專以上學歷人員達100%，本科以上學歷人員達85％，取得會計師、稅務師或注冊稅務師資格的人員占30%，10名同志進入了國家、省級人才庫，有些同志集注冊會計師、注冊稅務師等“多師”于一身，他們具有豐富的知識儲備。三是信息技術(shù)得以廣泛應用。全局人均微機達到24臺，內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)連接達到100m光纖傳輸，100%干部達到計算機中級操作水平；建成了覆蓋內(nèi)部、聯(lián)通外部的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，全局95%以上的工作均通過計算機操作、網(wǎng)絡(luò)運行，網(wǎng)絡(luò)成為辦公、學習、交流不可或缺的重要工具，工作手段已經(jīng)得到了根本性改造，工作運行的規(guī)范化程度達到了較高水平。
二、多措并舉，不斷提升電算化企業(yè)稽查質(zhì)效。
為滿足對電算化企業(yè)稽查工作要求，形成管理合力，對內(nèi)部稽查機構(gòu)、崗位及職能進行適當調(diào)整。抽調(diào)00名精通企業(yè)稅收管理、計算機操作水平較高、溝通能力強的業(yè)務骨干，成立電算化企業(yè)稽查組，制定統(tǒng)一的工作流程、稽查方式和標準，對全市實行電算化企業(yè)稽查權(quán)限上收，直接進行專業(yè)化稽查。
完善相關(guān)制度。一是規(guī)范企業(yè)的會計電算化行為。按照《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第21條規(guī)定，要求凡是采用會計電算化的企業(yè)，一律將正在使用或?qū)⒁褂玫臅嫼怂丬浖坝嘘P(guān)說明報送備案。同時，對于升級的與原會計軟件發(fā)生版本變化的會計軟件，要求納稅人在使用前將會計電算化系統(tǒng)的提前報送備案。為制定稽查方案、實施稽查，做好查前準備創(chuàng)造條件。二是制定《**市地稅局對會計電算化企業(yè)實施稅務稽查的意見》，明確規(guī)定了稽查內(nèi)容、方式、方法，加強對電算化企業(yè)稽查的管理。
細化工作流程。一是調(diào)取賬目。在調(diào)取企業(yè)的電算化資料前，告知其征管法規(guī)定所應履行的義務和承擔的相應責任，送達相應的法律文書，保證調(diào)取賬簿資料能夠真實、完整、準確、符合法定程序。二是數(shù)據(jù)提取。利用查賬助手中的數(shù)據(jù)采集模塊，全面掃描計算機中財務數(shù)據(jù)，對檢索到的財務數(shù)據(jù)，按照要求，全面、完整的進行提取，便于發(fā)現(xiàn)被查單位設(shè)置賬外賬、小金庫等情況。三是數(shù)據(jù)比對。對取得的財務數(shù)據(jù)進行分析、統(tǒng)計、匯總和查詢，并與核心征管數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)、財務報表數(shù)據(jù)等進行比對，將企業(yè)使用的科目與軟件的標準科目進行調(diào)整和對應，確保統(tǒng)計、分析數(shù)據(jù)的準確性。四是細查疑點。通過提取的財務數(shù)據(jù)自動進行智能的分析，對發(fā)現(xiàn)的異常自動進行歸集匯總。如在對某房地企業(yè)成本項目的檢查中發(fā)現(xiàn)成本變化有異常，利用穿透式查詢功能用鼠標直接點擊相應成本項目，直接查看到該月成本的具體內(nèi)容與記賬憑證，高效完成查看總賬、明細賬、電子憑證等財務資料工作，大大減少了稽查人員翻閱、查找、計算等繁雜勞動，可迅速查找出案件的突破口。
五是歸集問題，生成稽查底稿。利用提取的數(shù)據(jù)資料建立稅務檢查資料庫，資料庫的內(nèi)容主要包括企業(yè)歷年的銷售、成本、費用、利潤、主要產(chǎn)品的單位價格、單位成本、單位利潤以及企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來等詳細資料?；槿藛T運用按行業(yè)、主要收入項目或主要產(chǎn)品分類計算比較，建立各行業(yè)歷年各主要收入項目或各主要產(chǎn)品的銷售利潤、銷售成本率、銷售費用率、投資利潤率等指標體系，作為各行業(yè)、各收入項目或主要產(chǎn)品的盈利水平的對照參數(shù)標準，便于今后檢查人員將檢查結(jié)果與企業(yè)原申報數(shù)據(jù)進行比較，判斷其差異的合理性，從而確定其納稅的正確性。如對某機械制造企業(yè)的檢查中，稽查人員通過“大集中”軟件查詢系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)該企業(yè)，20xx年銷售收入13000萬元，企業(yè)所得稅在地稅申報繳納，20xx年度繳納稅費830余萬元。盡管從稅款繳納和稅負方面看不出存在明顯問題，但利用軟件趨勢對比及穿透式查詢等功能進一步分析企業(yè)各項財務指標，發(fā)現(xiàn)在存貨賬面存貨與分析推斷相差100余萬元。檢查人員經(jīng)過進行實地檢查，該企業(yè)雖然應用了會計電算化進行核算管理，但賬務設(shè)置混亂，庫存商品賬不核算，設(shè)置的所謂存貨賬戶核算的實際是原材料，并存在隱藏銷售數(shù)量等問題，最終該企業(yè)共計應補繳稅款39萬元，滯納金4.04萬元，并處以罰款19萬元。
注重雙查結(jié)合。針對電算化企業(yè)稽查不太完善的基礎(chǔ)上，注重以手工稽查和計算機查賬相結(jié)合的方式獲取稽查線索和證據(jù)，既便于發(fā)現(xiàn)問題，又有利于提高稽查工作效率。具體工作中，要求被查單位打印標準式財務報表，同時結(jié)合原始憑證，運用傳統(tǒng)的稽查技術(shù)，分析和核對報表之間的數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系，參照同類行業(yè)的利潤率、成本率、費用率等綜合指標進行分析，尋找出稽查方向和突破口。同時，將有關(guān)電子數(shù)據(jù)按傳統(tǒng)會計賬冊形式編織成三欄式簡易賬戶，建立模擬人工會計表格體系，并運用傳統(tǒng)順查、逆差、全查等方法去稽核，尋找疑點，然后運用調(diào)查方法和分析方法獲取稽查證據(jù)。這樣雖然工作比較繁瑣，但仍不失為是當前條件下開展稅務稽查最有效的手段。同時，針對會計電算化企業(yè)特點，我們還對以下幾個方面加強了檢查：一是數(shù)據(jù)完整性的檢驗。注重了數(shù)據(jù)歸集輸入錯誤、故意不按規(guī)定數(shù)據(jù)作出調(diào)整等問題。二是憑證順序號的檢驗。在財會電算化系統(tǒng)中，業(yè)務收入應按其發(fā)生的.時間自動編號記錄，如發(fā)現(xiàn)缺號則應查明缺號原因。三是大筆整數(shù)業(yè)務檢驗。避免關(guān)聯(lián)企業(yè)不實的業(yè)務往來，甚至直接虛列費用的辦法。
重塑知識結(jié)構(gòu)。會計電算化軟件品目繁多，軟件形式各異，造成稅務稽查人員難以應付各類電算化軟件。為此，我們通過多種培訓方式，大力提高稽查人員計算機操作技能，利用現(xiàn)有綜合征管軟件和辦公軟件提高稅務稽查工作效率。在開展電算化稅務稽查前能夠進入綜合征管軟件查詢被查企業(yè)的稅務登記信息，一般納稅人認定信息等申報信息、發(fā)票信息、稅負率信息、會計電算化信息等，掌握被查企業(yè)的第一手信息資料，做好查前分析，制定相應的檢查方案；檢查過程中，可以利用稅務系統(tǒng)的金稅信息和銀行對賬單信息通過資金流和增值稅專用發(fā)票的認證、報稅、滯留發(fā)票信息所反映的物流信息進行比對，判斷被查業(yè)務的真實性和有無賬外經(jīng)營嫌疑，同時能夠直接面對會計電算化系統(tǒng)，熟練進入系統(tǒng)查驗程序設(shè)置，會熟練使用查賬軟件，在納稅人授權(quán)并設(shè)置查詢用戶的前提下能夠進入系統(tǒng)熟練查詢；檢查后，能夠利用綜合征管軟件直接監(jiān)控稽查執(zhí)行入庫信息，對予逾期拒不執(zhí)行入庫的納稅人，除采取稅收保全和強制執(zhí)行措施外，能夠在綜合征管軟件系統(tǒng)內(nèi)開展網(wǎng)上協(xié)察工作，并向基層分局發(fā)出提示信息，協(xié)助執(zhí)行。同時，還可以運用綜合征管軟件對被查企業(yè)進行查后跟蹤，掌握檢查前與檢查后稅負率的增減變化情況，將以查促管和整頓稅收秩序的工作落到實處。
三、取得的初步成效。
工作質(zhì)效大幅提升。傳統(tǒng)手工操作，既要翻閱企業(yè)賬簿、記賬憑證，又要賬賬核對、賬表核對，費時費力。如分析性復核工作，以前手工操作時，需要人工收集大量數(shù)據(jù)資料，數(shù)據(jù)的整理、填列和計算也需要大量時間。而在會計電算化稽查環(huán)境中，利用原始電子數(shù)據(jù)，借助工具軟件，原來需要5-7天才能完成的任務，現(xiàn)在只需2-4天。
稽查廣度有效拓展。手工查賬對一些業(yè)務量大的業(yè)務，一般采取隨機抽樣檢查的檢查方法，檢查、核實比例較低，而通過數(shù)字化查賬助手軟件，只需制作一個模型，幾秒鐘時間，即可把所有的符合條件的憑證篩選出來，從而得到一個詳細、具體的結(jié)果。例如：要對賬簿中的人員工資進行匯總以檢查與報表數(shù)是否相符，用工資對應的標識進行篩選，所有科目中的工資自動都被篩選出來，準確率達到100%。
工作深度進一步加大。做到手工查賬、電子查賬并用，對采用會計電算化的企業(yè)全部采用調(diào)賬檢查方式。在最短的時間內(nèi)，借助軟件發(fā)現(xiàn)疑點，對所有的財務、會計數(shù)據(jù)進行分析整理，找出疑點。利用手工查賬及時通過企業(yè)賬簿、憑證來查證，保證能及時、準確地發(fā)現(xiàn)問題。
整體業(yè)務水平顯著提高。對會計電算化企業(yè)的檢查，對稽查人員的知識結(jié)構(gòu)和能力需求提出了新的要求?；槿藛T做到四個掌握：掌握會計、財務、稅務稽查知識和技能；掌握熟悉財務、稅收法律、法規(guī)；掌握計算機知識及其應用技術(shù)，掌握數(shù)據(jù)處理和管理技術(shù)；掌握財務會計軟件的核算程序、核算方法和操作要點?；槿藛T不斷加強業(yè)務學習，通過對電算化企業(yè)稽查的實施，在深入探討研究新領(lǐng)域稽查方式方法的同時，有效地提高了稽查人員的業(yè)務水平。
優(yōu)秀。
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2023年稅務稽查報告（優(yōu)秀15篇）篇八
一、會議費支出：
會議費證明材料包括：會議時間、地點、預算、出席人員、內(nèi)容、目的、費用標準、支付憑證等。中央國家機關(guān)會議費管理辦法第九條：會議期間不得組織瀏覽及與會議無關(guān)的參觀活動，不得招待煙、酒、糖、果等，不得宴請與會人員和發(fā)放任何物品、紀念品。（會議中用的礦泉水、茶葉適量可以記入會議費）。
二、差旅費支出：
差旅費真實性的證明材料應包括：出差人員姓名、地點、時間、任務、支付憑證等。財行（2006）313號關(guān)于差旅費補貼標準規(guī)定：（1）乘坐火車，從當日晚8時至次日晨7時乘車6小時以上的，或連續(xù)乘車超過12小時的，可購臥鋪票而未購的，按實際乘坐的硬座票價的80%給予補助。乘坐飛機，往返機場的專線客車費用、民航機場管理建設(shè)費和航空旅客人身意外傷害保險費（限每人每次一份），憑據(jù)報銷。出差人員無住宿費發(fā)票，一律不予報銷住宿費。（2）出差人員的伙食補助費按出差天數(shù)實行定額包干，每人每天50元。（3）出差人員的公雜費按出差天數(shù)定額包干，每人每天30元，用于補助市內(nèi)交通，通訊等支出。
（4）到基層單位實習、鍛煉、及各種工作隊人員，在途期間的住宿費、伙食補助費和公雜費按差旅費開支執(zhí)行；在基層單位工作期間，每人每天伙食補助費15元，不報銷住宿費和公雜費。
三、固定資產(chǎn)支出：
固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下：
（一）房屋、建筑物為20年；
（二）機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備為10年；
（三）器具、工具、家具等為5年；、（四）飛機、火車、輪船以外的運輸工具為4年；
（五）電子設(shè)備為3年。
四、無形資產(chǎn)攤銷：
財稅[2008]1號規(guī)定：企事業(yè)單位購進軟件，符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)條件的，經(jīng)主管稅務機關(guān)核準，折舊或攤銷年限最短可為2年。
五、其他應收款涉及個人所得稅問題：
1、財稅[2008]83號文件明確：企業(yè)投資者、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員。
2、贈送禮品：財稅【2011】50號文件明確：企業(yè)在業(yè)務宣傳、廣告活動和年會、座談會、慶典，向本單位以外的個人贈送禮品，按照“其他所得”項目，按20%的稅率繳納個人所得稅。企業(yè)送員工的禮品，按工資薪金項目納稅。
六、個人所得稅的繳納：
下列情況不征個人所得稅：
1）獨生子女補貼；
2）執(zhí)行公務員工資制度。未納入基本工資總額補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼；
3）托兒補助費；
4）差旅費津貼、誤餐補助；根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標準領(lǐng)取誤餐費。
5）公務用車補貼。公務用車制度改革方案需向地稅局備案，以現(xiàn)金，報銷等形式向職工個人支付的收入，均應視為個人取得的公務用車補貼收入，允許扣除一定標準金額，然后再按照工資、薪金所得項目計征個人所得稅。
6）福利費、撫恤金、救濟金免征個人所得稅。福利費或者工會經(jīng)費中支付給個人的生活補助費；所說的救濟金，是指國家民政部門支付給個人的生活困難補助費。生活補助費，是指由于某些特定事件或原因而納稅人本人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國家規(guī)定從福利費或工會經(jīng)費中向其支付的臨時性生活困難補助。
七、稅收政策：
1）企業(yè)和事業(yè)單位，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金或職業(yè)年金單位繳費部分（補充養(yǎng)老保險），在計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅。
2）個人達到退休年齡，在本通知實施之后按月領(lǐng)取的年金，全額按照“工資、薪金所得”項目適用的稅率，計征個人所得稅：在本通知實施之后按年或按季領(lǐng)取的年金，平均分攤計入各月，每月領(lǐng)取額全額按照“工資、薪金所得”項目適用的稅率，計征個人所得稅。
2023年稅務稽查報告（優(yōu)秀15篇）篇九
西方經(jīng)濟學家提出的國家以所得為唯一課稅對象，以所得稅取代其他一切稅收的單一稅制思想。16世紀后期法國人波丹，18世紀初的福班等人都主張過單一所得稅制。進入18世紀以后，德國稅官斯伯利才明確提出單一所得稅制，并在19世紀中葉以后盛行于德國。主張單一所得稅制者認為，所得稅只對富人課征，符合稅收公平原則，且采用累進稅率，富有彈性，較之單一土地稅、單一消費稅更為先進。但是，實行單一所得稅制，僅對所得課稅，對財產(chǎn)繼承者等有納稅能力的人不課稅，有失稅收公平。
2023年稅務稽查報告（優(yōu)秀15篇）篇十
2018年稅務稽查，不僅要查公司的賬戶，更會重點稽查公司法定代表人、實際控制人、主要負責人的個人賬戶！
北京市通州區(qū)國家稅務局稽查局向北京創(chuàng)四方電子股份有限公司出具《稅務行政處罰決定書》，主要內(nèi)容如下：
通州國稅稽查局對公司實際控制人、法定代表人李元兵在工商銀行和興業(yè)銀行開立的個人賬戶進行檢查，發(fā)現(xiàn)以上兩個賬戶均是用于收取客戶匯入的購貨款。
處罰決定：對公司少繳增值稅377,286.46元、企業(yè)所得稅101,515.75元分別處以0.5倍的罰款，金額合計239,401.11元。本來想“避稅”，結(jié)果被追回稅款不說，還倒貼了23.9萬罰款，更重要的是影響以后的企業(yè)信用等級，得不償失!我的女王叫萌萌：呵呵。。很多公司收入不入賬，都入老板個人賬戶了。
李守勤會計師：公司的收入放入老板自己的口袋里，這是中小企業(yè)普遍的現(xiàn)象，公布的收入只是冰山一角。大白說會計：以后這種情況確實要小心了，不要做違法的事情，自由才是世界上最貴的東西！越后之鳳：這不叫有限公司，叫無限公司了，稅務有什么權(quán)利查私人賬戶。案例啟示：
權(quán)利來自于稅收征收管理法的規(guī)定，有限是股東以出資額為限承擔責任，而不是國家行政機關(guān)對你的監(jiān)管有限，根據(jù)征管法規(guī)定，稅務機關(guān)可以檢查從事生產(chǎn)經(jīng)營的涉嫌納稅人的銀行存款賬戶，包括納稅人存款賬戶余額和資金往來情況。今年國稅金稅三期啟用以來，好多沒有發(fā)生真實業(yè)務，而是從朋友公司或者直接從市面上買回來的增值稅專用發(fā)票，用于抵扣銷項稅額的都紛紛被國稅的金三稅務系統(tǒng)排查出來了，從而要求企業(yè)做進項轉(zhuǎn)出。由此要補交稅款幾十萬，甚至上百萬的企業(yè)為數(shù)不少。
有些地方參考行業(yè)利潤率來定企業(yè)稅負，把稅負標準化，凡是不達標的一般納稅人，請明年補稅，而且是按指定金額補稅，不補？嚴查！
每月你網(wǎng)上報送的數(shù)據(jù)成為稅務評估、稽查案源的來源，千萬不要存在僥幸心理！只要金三檢測出動態(tài)數(shù)據(jù)比對不對，稅負率偏低，系統(tǒng)會自動預警。
在這里，大白再次提醒企業(yè)負責人和財務，企業(yè)節(jié)稅應采取合法合規(guī)途徑，杜絕稅負預警和稅務稽查！
馬小兔兔兔兔兔：論金三的威力那是剛剛的，最近稅務局擠滿了抱著賬去解釋進項銷項的，我目前見了一個企業(yè)是罰款三十萬。這么強大的功能趕緊都出來這樣做財務的心就不累了。許克安：如果沒有發(fā)生真實業(yè)務，千萬不要從外面購買進項票抵扣。
系統(tǒng)一定會比對出來一張都跑不了，當初抵了多少就得補交多少稅！還有滯納金和罰款，嚴重的還有刑事責任，得不償失。
2018年1月1日起，廣東省地方稅務局自然人稅收管理辦法正式實施。標志著地稅部門的管理對象從以單位納稅人為主向單位納稅人和個人納稅人并重轉(zhuǎn)變，標志營改增之后地稅部門終于要發(fā)威啦！
其中這個條例，幾個新提法非常明確：按照收入和資產(chǎn)分為高收入、高凈值自然人納稅人和一般自然人納稅人。
各級地稅機關(guān)要積極拓展跨部門稅收合作，完善自然人稅收共治體系，實現(xiàn)信息共享。其中最主要的合作就屬于稅務和銀行的合作了，這個震懾作用和征管效果可能大幅提高！
案例二。
老板與控制公司資金頻繁交易被稅務調(diào)查。
2017年6月，眉山市某商業(yè)銀行依照《金融機構(gòu)大額交易和可疑交易報告管理辦法》向眉山市人民銀行反洗錢中心提交了一份有關(guān)黃某的重點可疑交易報告。眉山市人民銀行立即通過情報交換平臺向眉山市地稅局傳遞了這份報告。
黃某在眉山市某商業(yè)銀行開設(shè)的個人結(jié)算賬戶，在2015年5月1日至2017年5月1日期間共發(fā)生交易1904筆，累計金額高達12.28億元。這些交易主要通過網(wǎng)銀渠道完成，具有明顯的異常特征。（這個老板2年操作1904筆，金額這么高，這個企業(yè)出納也夠累的）
其賬戶大額資金交易頻繁，大大超出了個人結(jié)算賬戶的正常使用范疇。其賬戶不設(shè)置資金限額，不控制資金風險，不合常規(guī)。
黃某本人身份復雜，是多家公司的法定代表人，其個人賬戶與其控制的公司賬戶間頻繁交易，且資金通常是快進快出，過渡性特征明顯。（其實現(xiàn)實中大多數(shù)企業(yè)老板私戶都是這么操作的）。
最終稅務查出來黃某2015年從其控股的眉山市公司取得股息、紅利所得2億元，未繳納個人所得稅4000萬元。
案例啟示：
1現(xiàn)在個人賬戶大額和可疑交易銀行稅務將共享信息！
為什么銀行現(xiàn)在要跟稅務合作打架大額可以交易呢？
因為國辦函[2017]84號這個重量級文件，明確了反洗錢行政主管部門、稅務機關(guān)、公安機關(guān)、國家安全機關(guān)、司法機關(guān)以及國務院銀行業(yè)、證券、保險監(jiān)督管理機構(gòu)和其他行政機關(guān)組成的洗錢和恐怖融資風險評估工作組的工作思路。要求各部門發(fā)現(xiàn)異常，互相分享信息。因為之前稅務掌握私人賬戶資金變動是非常困難的，現(xiàn)在變得越來越容易！
2法人和公司賬戶頻繁資金往來風險增大！
其實根據(jù)稅收征管法規(guī)定，稅務雖然有權(quán)查詢個人和企業(yè)銀行賬戶，但是程序和掌握的信息有限，執(zhí)法力度往往打折扣。但是從2018年開始，各地金融機構(gòu)與稅務、反洗錢機構(gòu)合作勢必加大，到時候，老板私人賬戶與公司對公戶之間頻繁的資金交易都將面臨監(jiān)控。
3虛開發(fā)票路子徹底堵死！
為什么還和虛開發(fā)票有關(guān)系呢？因為目前主流的虛開發(fā)票的方式往往是高開發(fā)票扣除手續(xù)費后流回公司老板私人賬戶。以后這些異常的資金交易被監(jiān)管之后，虛開發(fā)票的資金流水落石出！似乎虛開發(fā)票走到盡頭！
4公司偷稅必然遭到嚴查！
公司偷稅的一貫伎倆往往也是公司收入頻繁流入老板個人賬戶，這樣似乎天不知地不知的就偷稅了！
稅務和銀行沒有深度合作之前，似乎稅務的稽查手段有限。但是現(xiàn)在可能在稅務局拿到銀行的數(shù)據(jù)就已經(jīng)大體發(fā)現(xiàn)企業(yè)偷稅的鏈條了！
1虛開發(fā)票將清算。
稅務已經(jīng)打造了最新稅收分類編碼和納稅人識別號的大數(shù)據(jù)監(jiān)控機制，今年可能將有更多企業(yè)因為歷史欠賬虛開發(fā)票被識別出來！
2高收入個人所得稅將面臨嚴格管控。
今年中國將參與涉稅信息交換，高工資、多渠道、多類型收入的將面臨嚴查！
3股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅務政策面臨變數(shù)！
之前中國各地熱火朝天的合伙基金的避稅政策可能要清理，甚至要改正。因為目前其實股權(quán)轉(zhuǎn)讓這一塊個稅已經(jīng)明確了，有些地方執(zhí)行出現(xiàn)了偏差，必須清理和改正！
4新業(yè)態(tài)征稅將有大進展！
之前北京地稅查處的某直播平臺主播個稅巨額補稅案就是一個經(jīng)典案例，中國沒有業(yè)態(tài)不再稅務監(jiān)管范圍之外！目前稅務監(jiān)管沒有法外之地！
2023年稅務稽查報告（優(yōu)秀15篇）篇十一
稅務違法案件公告屬于法定事項公告是稅務機關(guān)根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》和《中華人民共和國行政處罰法》的有關(guān)規(guī)定，對查處的偷稅案件或其它情節(jié)嚴重，涉稅違法數(shù)額較大案件的違法事實，稅務行政處理決定以及適用的法律法規(guī)依據(jù)為主要的內(nèi)容，向社會進行公告的一項工作制度。
1.稅務違法案件公告的主體是稅務機關(guān)，這里所說的稅務機關(guān)機可以是稅務檢察機關(guān)也可以是稅務征收機關(guān)。
2稅務違法案件公告的內(nèi)容必須是已經(jīng)生效的稅務違法案件進行行政處理決定，對于尚未生效的稅收行政處理決定不能以公告的方式公開對外發(fā)布。3.稅務違法案件的形式主要是公告文體或者其它形式。4.，，的目的是接受社會監(jiān)督，促進稅務機關(guān)依法行政。
1.查賬權(quán)：是指稅務機關(guān)對納稅人的賬簿，記賬憑證，報表和有關(guān)資料以及扣繳義務人代扣代繳代收代繳稅款賬簿記賬憑證和有關(guān)資料進行檢查的權(quán)利。
2.場地檢查權(quán)稅務機關(guān)到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應納稅的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，檢查扣繳義務人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營情況的權(quán)力。3.責成提供資料權(quán)是指稅務機關(guān)擁有指定或要求納稅人，扣繳義務人提供與納稅或者代扣代繳，代收代繳稅款有關(guān)的文件，證明材料和有關(guān)資料的權(quán)力。
4.詢問權(quán)詢問權(quán)是指稅務機關(guān)在稅務稽查實施過程中，向納稅人、扣繳義務人或有關(guān)當事人詢問與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問題和情況的權(quán)力。
5.查證權(quán)查證權(quán)是指稅務機關(guān)到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構(gòu)檢查納稅人托運、郵寄應納稅商品、貨物或者其他財產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料的權(quán)力。
6.檢查存款賬戶權(quán)檢查存款賬戶權(quán)是指稅務機關(guān)對納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構(gòu)的存款賬戶進行檢查的權(quán)力。
7.稅收保全措施權(quán)稅收保全措施權(quán)是指稅務機關(guān)對可能由于納稅人的行為或者某種客觀原因，致使以后稅款的征收不能保證或難以保證而采取的限制納稅人處理或轉(zhuǎn)移商品、貨物或其他財產(chǎn)措施的權(quán)力。
8.稅收強制執(zhí)行措施權(quán)是指稅務機關(guān)對納稅人、扣繳義務人以及納稅擔保人不履行法律法規(guī)規(guī)定的義務，而采取的法定強制手段，強迫當事人履行義務的權(quán)力。
9.調(diào)查取證權(quán)是稅務機關(guān)依法擁有的在稅務稽查時調(diào)取證據(jù)材料的權(quán)力。
1.案件來源及初查情況2.備查對象的基本情況3.檢查時間和檢查所屬期間。
4.檢查方式方法以及檢查過程中采取的措施。5.查明的稅收違法事實及性質(zhì)手段。
9對其他應當說明的事10.檢查人員簽名和報告時間。
案例一1998年6月20日，某縣地稅局，，王某汽車的輪胎等部件被盜。
2.稅務機關(guān)在查詢時應出示稅務檢查證和稅務檢查通知書.3.稅務機關(guān)可以對碼頭拒絕檢查行為稅務機關(guān)依照稅收征管法的第54條第五項的規(guī)定到車站碼頭機場郵政企業(yè)及其分支機構(gòu)檢查納稅人元有關(guān)情況時有關(guān)單位就覺得有稅務機關(guān)責令改正可以處以萬以下罰款情節(jié)嚴重的處1萬以上5萬以下的罰款.案例三:某涂料制造有限公司a是一家私營企業(yè)，，提供了方便。3.a公司的上述行為是否構(gòu)成阻礙稅務檢查行為？本案中a公司的行為已構(gòu)成阻礙稅務檢查行為。首先，稅務機關(guān)已按規(guī)定辦理了有關(guān)調(diào)帳通知的手續(xù)，實施稅務檢查時兩個人以上、出示了檢查證和送達了稅務檢查通知書。因此，a公司并沒有《稅收征管法》第五十九條賦予的拒絕稅務檢查的權(quán)力。其次，a公司已違反了《稅收征管法》第五十六條關(guān)于“納稅人必須接受稅務機關(guān)依法進行檢查，如實反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞”的規(guī)定。最后，a公司在沒有正當理由的情況下，有明顯阻礙稅務機關(guān)獲取任何資料的目的。檢查需能在公安機關(guān)的配合下得以順利進行，但a公司阻礙稅務機關(guān)檢查的行為在公安機關(guān)到來之前就已發(fā)生。如果沒有公安人員到場，稽查人員就不能獨立地行使稅務檢查權(quán)。也就是說，其阻礙稅務機關(guān)檢查的行為已經(jīng)構(gòu)成。
案例四何某是一家私營企業(yè)的業(yè)主，，有權(quán)檢查。
答;稅務機關(guān)有權(quán)檢查該企業(yè)的銀行存款賬戶，但對何某妻子王某的儲蓄存款檢查不合法。根據(jù)《稅收征管法》第54條第6項規(guī)定:“經(jīng)縣以上稅務局(分局)局長批準,憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，扣繳義務人在銀行或者其他金融機構(gòu)的存款賬戶；稅務機關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時，經(jīng)設(shè)區(qū)的市，自治州稅務局（分局）局長批準，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款”。因此，稅務機關(guān)有權(quán)依法檢查該單位的銀行存款賬戶，但對何某及其妻子王某的儲蓄存款賬戶的檢查必須經(jīng)過市，自治州稅務局局長的批準。
何某屬于私營企業(yè)主，按照《實施細則》的規(guī)定，何某在銀行的存款儲蓄存款賬戶，屬于銀行存款賬戶的檢查范圍。但對何某妻子的儲蓄存款的檢查需要按照《稅收征管法》的第54條第2款的規(guī)定執(zhí)行。
案列五某納稅檢查局人員張某，，商業(yè)，技術(shù)保密權(quán)。5.納稅人可以請求保密權(quán)？納稅人可以請求保密權(quán)，所謂請求保密權(quán)就是指納稅人和納稅機關(guān)及其工作人員因稅收執(zhí)法而知曉的商業(yè)秘密和個人隱私，有請求為自己保密的權(quán)利，根據(jù)（稅收征管法）第八條規(guī)定：“納稅人，扣繳義務人有權(quán)要求稅務機關(guān)為納稅人，扣繳義務人情況保密，稅務機關(guān)應行檢查時，應擔出示稅務檢查證件和稅務檢查通知書，并有責任為檢察人員保守秘密”由此可擔依法為納稅人，扣繳義務人情況保密。”（稅收征管法)第59條規(guī)定：“稅務機關(guān)派出人員進見，請求保密權(quán)具有強制性，它既是法律賦予納稅人的一項基本權(quán)利，也是稅務機關(guān)法定義務，納稅人具有請求稅務機關(guān)為自己保密的權(quán)利，稅務機關(guān)及其工作人員如果因為自己粗心大意或其他原因，泄露了納稅人的商業(yè)秘密和個人隱私。給納稅人和生產(chǎn)經(jīng)營或個人名譽造成損害，應承擔法律責任。
2023年稅務稽查報告（優(yōu)秀15篇）篇十二
我們審理組在分局黨總支的正確領(lǐng)導下，在分局兄弟科室的大力支持配合下，全組人員眾志成城、齊心協(xié)力，用“三個代表”重要思想統(tǒng)攬工作全局，遵循分局推出的“三型稽查”新理念，以規(guī)范管理、依法治稅為主線，狠抓制度建設(shè)、質(zhì)量建設(shè)、隊伍建設(shè)和黨風廉政建設(shè)，為20__年分局各項工作任務的圓滿完成做出了我們應有的貢獻。
一、嚴把關(guān)口，提高稽查工作質(zhì)量。
在新的稅收征管模式下，稽查工作居于重中之重的咽喉地位，是打擊偷、逃、騙、抗稅的有力手段，是強化稅收監(jiān)控、推進依法治稅的有力保證，而審理工作是稽查工作程序中的重要環(huán)節(jié)，稅務稽查案件定性是否準確，處理是否得當，審理環(huán)節(jié)的工作質(zhì)量起著站崗把關(guān)的作用。因此，為了把稽查案件辦成“鐵案”，我們對每一份案卷嚴把“四關(guān)”，確?；楣ぷ髻|(zhì)量，即：文書關(guān)、證據(jù)關(guān)、政策關(guān)和數(shù)據(jù)關(guān)。
1、文書要全。完整齊備的文書不僅能反映每一份稅務案件的違法事實、處理(罰)依據(jù)及處理(罰)決定，對我們的工作質(zhì)量進行考核，更能指導納稅人強化稅法意識，規(guī)范稅收秩序。因此，對每一份案卷，從下達《稅務檢查通知書》起最后執(zhí)行完畢制作《審理報告》止，其間的文書要齊備、語句要簡練、表述要清楚、時間順序要合理。
2、證據(jù)要真。證據(jù)是判斷事實的依據(jù)，也是定案的依據(jù)。取證對每一份稽查案卷的質(zhì)量起著決定性的作用。在實際工作中，不少稅務行政訴訟、復議案件最后稅務機關(guān)敗訴，都是因為證據(jù)。今年，我們加強了對證據(jù)的審查，每一個違法事實必須要有充分的證據(jù)予以說明。多用直接證據(jù)，在直接證據(jù)不足說明情況時，同時加強對輔助證據(jù)的制作，如詢問筆錄等。
3、政策要準。適用稅收法律、法規(guī)、規(guī)章是否得當是稅收執(zhí)法行為合法性的核心，我們對每一個違法事實的定性都要有法可依。對適用法律依據(jù)錯誤的、定性不準確的堅決予以駁回糾正。
4、數(shù)據(jù)要對。數(shù)據(jù)是從量的方面來認識客觀事物，每一起稅務案件的違法事實都是通過大量原始數(shù)據(jù)反映的，對計算錯誤、數(shù)字筆誤的，我們通過多次核算無誤后責令其改正。
在具體工作中，我們對工作崗責明確、任務清晰。今年，我們的審理工作采取“四級審理制”，即對每一份案件，審理人員初審，組長復審，科長監(jiān)審，局長終審。一份案卷至少四人經(jīng)手審理，改變了去年一人審理、一人簽字的狀況，有效減少了工作中的失誤，提高了審理質(zhì)量。
通過定崗定責、相互協(xié)作，有效堵塞了稽查案件中出現(xiàn)的漏洞，規(guī)范了執(zhí)法程序。__年，我們共審理稅務案件102起，查補稅款279，994.14元，罰款56236.28元，案件處罰戶次率達到100%，涉稅罰款率達到53.06%;重大案件移送審案委員會6件，重大案件送審率達11.11%，均達到市局規(guī)范管理的要求。
二、以人為本，全面增強綜合素質(zhì)。
干稽查工作不僅僅要具備扎實的業(yè)務素質(zhì)，更要有過硬的思想素質(zhì)作保障，才能在這個物欲橫流的商品社會中立于不敗之地。一年來，我們堅持思想和業(yè)務“兩手都要抓、兩手都要硬”，全面增強自身綜合素質(zhì)。
第一，端正思想作風，提高思想政治素質(zhì)。年初，我們堅持一周一次系統(tǒng)的學習《崗位監(jiān)督條例》和《紀律處分條例》，并開展了深入廣泛的討論。4月份，在分局傳達市局黨風廉政建設(shè)和人事人才會議精神后，全組同志集中學習了龔局長會議講話，我們根據(jù)各自在工作中存在的問題，認真反思，揭擺問題，強化了政治思想覺悟和法律意識。
第二，參加社會實踐，加強廉政教育。3月份，通過分局組織的參觀“六新生”監(jiān)獄和任紹斌貪污稅款一案的警示教育。各色各樣的貪官和腐敗分子，無一不是在理想信念上動搖和失落，以至于背離和背叛，他們理論上不學，黨性上不修，政治上不堅，經(jīng)不起權(quán)力和利益的誘惑，接受了腐朽落后的思想觀念，突出了"私"字，放大了"權(quán)"字，縱容了"貪"字。記得經(jīng)濟犯朱建林含著悔恨的眼淚，喊著：“媽媽，能不能等等我”。試想他今年已經(jīng)50歲了，還有16年才能出來，到那時，他的雙親很可能已經(jīng)不在了。丟掉了現(xiàn)在也就丟掉了將來。
回來后，我們?nèi)M人員開展了深刻的自查自糾自改，每人寫下了近萬字的思想認識，大家紛紛表示要在工作中兢兢業(yè)業(yè)、恪盡職守，在生活上艱苦樸素、廉潔自律，做一個崗位上離不開的人、一個納稅人信得過的人、一個領(lǐng)導放心的人。
第三，提高業(yè)務技能，參加各種形式學習。宋雨同志今年通過層層考核選拔，榮膺分局“人才庫”一員，她給科里同志進行了稽查業(yè)務培訓和所得稅業(yè)務培訓。在她的帶動下，大家比學習、比素質(zhì)、比能力。今年7月1日《行政許可法》頒布之前，分局組織可《行政許可法》知識競賽，王春怡同志與其他組同志為科室取得了第二名好成績。
在襄樊清新凈水科技有限公司一案的審理中，是定性為“虛開海關(guān)完稅憑證”還是“偷稅”是問題的焦點。我們翻閱了《新刑法》、人民法院《對刑法的司法解釋》、全國人大常委會《關(guān)于懲治偷稅、抗稅犯罪的補充規(guī)定》等法規(guī)，經(jīng)過全組人員討論，問題最后落腳在“海關(guān)完稅憑證”是否屬于《新刑法》第二百零五條中的“其他發(fā)票”。我們積極與市局相關(guān)科室取得聯(lián)系，帶上案卷資料、法規(guī)，上門咨詢，最終把案件定了下來?！霸诠ぷ髦袑W習，在學習中提高”，正是這種在平時工作中的鉆勁，今年我們審理組在省局組織的“企業(yè)所得稅業(yè)務能手考試”中有二名同志取得了省級能手的稱號。
在強化審理工作中，我們通過學習培訓、經(jīng)驗交流、專題調(diào)研等措施，全面提高干部素質(zhì)，力求達到政治上可靠、業(yè)務上過硬、法規(guī)上熟悉、微機上會用，說得明、定得準、行的通的地步。今年所有審理案件，無一例提起復議和訴訟。我們靠過硬的隊伍辦過硬的稅案，在納稅人中產(chǎn)生了良好的信譽。
三、橫向協(xié)作，以分局大局為重。
我們審理組雖然肩負著分局全部稽查任務的審理工作，但今年在分局幾個重點核心工作中，我們?nèi)栽谕瓿杀韭毠ぷ鞯幕A(chǔ)上積極配合，出人出力。在計征科的ctais數(shù)據(jù)清理維護工作中，我們組三人全部參與數(shù)據(jù)調(diào)查核對，尤其是王祖軍同志克服孩子小、愛人生病的特殊情況，多次加班加點，任勞任怨毫無怨言。
__年，我們?nèi)〉玫囊恍┏煽?，這些成績的取得是科室黨支部高度重視和英明領(lǐng)導的結(jié)果，也是我們組人員團結(jié)拼搏和無私奉獻的結(jié)果。在新的一年里，我們將堅持依法行政，文明稽查，對稅務案件的處理上貫徹“狠、穩(wěn)、準”三字，嚴格以事實為根據(jù)，以法律為準繩，做到公正、公平、不偏不倚;以專項重點稽查為契機，對稽查中發(fā)現(xiàn)的問題，嚴格依法辦事，決不姑息遷就，更不能失之以寬、失之以軟，要真正通過強有力的手段，達到查處一案、震動一方、教育一片之目的，從而凈化納稅環(huán)境，為稅收征管提供一個健康的運作環(huán)境。
2023年稅務稽查報告（優(yōu)秀15篇）篇十三
在日常稅務處理中，納稅人在會計處理上利用多種手法，減少上繳稅收；合理規(guī)避偷逃國家稅收的嫌疑。其手段隨經(jīng)營方式、結(jié)算方式的不同，使會計處理方法各異，現(xiàn)擇在工作實踐中發(fā)現(xiàn)的各類手段、手法錄于此文，供廣大工作者參考。
一、銷售收入方面（銷項稅額）。
（一）發(fā)出商品，不按“權(quán)責發(fā)生制”的原則按時記銷售收入，而是以收到貨款為實現(xiàn)銷售的依據(jù)。其表現(xiàn)為：發(fā)出商品時，倉庫保管員記帳，會計不記帳。
（二）原材料轉(zhuǎn)讓、磨帳不記“其它業(yè)務收入”，而是記“營業(yè)外收入”，或者直接磨掉“應付帳款”，不計提“銷項稅額”。
（三）以“預收帳款”方式銷售貨物，產(chǎn)品（商品）發(fā)出時不按時轉(zhuǎn)記銷售收入，長期掛帳，造成進項稅額大于銷項稅額。
（四）制造大型設(shè)備的工業(yè)企業(yè)則把質(zhì)保金長期掛帳不轉(zhuǎn)記銷售收入。
（五）價外收入不記銷售收入，不計提銷項稅額。如：托收承付違約金，大部分企業(yè)收到違約金后，增加銀行存款沖減財務費用。
（六）“三包”收入不記銷售收入。產(chǎn)品“三包”收入是指廠家除向定點維修點支付費用外，還有按一定比例支付商家“三包費用”（含配件），保修點及商家掛帳不記收入，配件相當一部分都記入“代保管商品”。
（七）廢品、邊角料收入不記帳。主要是工業(yè)企業(yè)的金屬邊角料、鐵肖、銅肖、鋁肖、殘次品、已利用過的包裝物、液體等。這些收入多為現(xiàn)金收入，是個體經(jīng)營者收購。納稅人將這些收入存入私人帳戶，少數(shù)應用在職工福利上，如：食堂補助，極個別用于上繳管理費，多數(shù)用在吃喝玩樂和送禮上。
（八）返利銷售。市場經(jīng)濟下的營銷方式多變，返利銷售是廠家為占領(lǐng)市場，對商家經(jīng)營本廠產(chǎn)品低于市場價格的利益補償,是新產(chǎn)品占領(lǐng)市場的有效手段,是市場營銷策略的組成部分.其形式主要有兩種:一是商家銷售廠家一定數(shù)量的產(chǎn)品,并按時付完貨款,廠家按一定比例返還現(xiàn)金。
二是返還實物、產(chǎn)品、或者配件。
商家接到這些現(xiàn)金、實物后，現(xiàn)金不入帳也不作價外收入，更不作“進項稅額轉(zhuǎn)出”，形成帳外經(jīng)營。
（九）折讓收入。折讓即折讓與折扣，相似于返利銷售，所不同的是：折讓是發(fā)生在銷售實現(xiàn)的時候，在發(fā)票上注明或另開一張紅票反映的銷售方式。按照稅法規(guī)定，在發(fā)票上注明折讓數(shù)額的，按實際收款記收入。另外開具紅票的，不允許沖減收入。在實際工作中，納稅人往往是用紅票沖減收入，將沖減的收入以現(xiàn)金方式給購貨員，購貨方不記價外收入，造成少繳稅款。
（十）包裝物押金逾期（滿一年）不轉(zhuǎn)記銷售收入。
（十一）從事生產(chǎn)經(jīng)營和應稅勞務的混合銷售，納稅人記帳選擇有利于己的方法記帳和申報納稅。
（十二）銷售使用過的固定資產(chǎn)，包括應繳消費稅的摩托車、汽車、游艇等，不符合免稅規(guī)定的，也不按4%的征收率計算繳納增值稅，而是直接記營業(yè)外收入。
（十三）為調(diào)節(jié)本企業(yè)的收入及利潤計劃，人為調(diào)整收入，將已實現(xiàn)的收入延期記帳。
（十四）視同銷售不記收入。企業(yè)用原材料、產(chǎn)成品等長期投資，產(chǎn)品（商品）送禮或作樣品進行展銷，不視同銷售記收入，不記提銷項稅額。
（十五）母公司，下掛*多家子公司，涉及增值稅發(fā)票、普通發(fā)票部分的業(yè)務全部在母公司核算，其它任由子公司，子公司每年向母公司上繳一定的管理費。
（十六）小規(guī)模納稅人為了達到一般納稅人標準，在認定后，達不到標準將要年檢時，采取多家一般納稅人互相開具增值稅專用發(fā)票，貨款也互相支付，但就是一點，幾家開具發(fā)票，互相之間的業(yè)務都不增值，這些就是一些企業(yè)稅負偏低的一種原因。
（十七）已開具的增值稅發(fā)票丟失，又開具普通發(fā)票，不記收入。
二、進項稅額方面。
（十八）商業(yè)企業(yè)按工業(yè)企業(yè)辦理稅務登記和認定增值稅一般納稅人，抵扣進項稅額不按付款憑證而按原材料入庫單。
（十九）購進貨物時，工業(yè)沒有驗收人庫，或者利用發(fā)料單代替入庫單，申報抵扣。商業(yè)沒有付完款，自審抵扣，或者先虛開一張大額現(xiàn)金收據(jù)，先增加“現(xiàn)金”后，以坐支現(xiàn)金的方式讓對方開一張現(xiàn)金收據(jù)回來辦理抵扣，這些業(yè)務沒有大量的外調(diào)取證很難查清楚。
（二十）用背書的匯票作預付帳款，利用現(xiàn)代技術(shù)涂改多次復印充當付款憑證，用來騙取抵扣。
（二十一）應稅勞務沒有付款申報抵扣（委托加工、水、電、運費）。
（二十二）在建工程領(lǐng)用原材料或者用作本單位的福利等非應稅項目，不作進項稅額轉(zhuǎn)出。
（二十三）取得進項專用發(fā)票，開票方、收款方不一致，票貨、票款異地申報抵扣。
（二十四）商業(yè)企業(yè)磨帳不報稅務機關(guān)批準，擅自抵扣稅款。
（二十五）用預付款憑證（大額支票）多次復印，多次充作付款憑證，進行申報抵扣。
（二十六）運輸發(fā)票開具不全，票貨不符，或者取得假發(fā)票進行抵扣。
（二十七）為達抵扣目的，沒有運輸業(yè)務，去運管辦、貨運中心、地稅局等單位代開發(fā)票進行申報抵扣。
（二十八）鐵路客運發(fā)票（行李票）當作運輸發(fā)票進行申報抵扣。
（二十九）最為典型的是個別企業(yè)將拉運垃圾的發(fā)票當作運輸貨物發(fā)票申報抵扣。
（三十）進項發(fā)票丟失，仍然抵扣進項稅額。
三、應繳稅金方面。
（三十一）代扣代繳稅金長期掛帳不繳。（三十二）稽核評稅、稅務稽查查補的增值稅、所得稅補繳后，不作帳務調(diào)整，該作進項轉(zhuǎn)出的不轉(zhuǎn)出，該調(diào)增所得額的不調(diào)整帳務，造成明征暗退。有的把補繳的增值稅再記入進項稅額。
（三十三）福利企業(yè)外購原材料轉(zhuǎn)讓或者直接銷售，自己沒有生產(chǎn)能力，委托加工就地銷售、也按自產(chǎn)產(chǎn)品申報騙取退稅。
（三十四）福利企業(yè)該取得增值稅專用發(fā)票不取得，自認為反正是退稅，造成稅負偏高，退稅也多。
（三十五）福利企業(yè)購進貨物使用白條，騙取高稅負退稅。
四、企業(yè)所得稅方面。
（三十六）中央與地方企業(yè)所得稅劃分模糊，納稅人為方便，只在地稅辦理稅務登記。特別是2002年實行各50%企業(yè)所得稅以來，由于國地稅信息不共享，致使在2002年新辦證的納稅人沒有全部到國稅辦理稅務登記。
（三十七）企業(yè)收取的承包費不記人所得額，長期投資、聯(lián)營分回的盈虧不在帳上反映，始終在往來帳上反復。
（三十八）購買股票、債券取得的收入不按時轉(zhuǎn)記投資收益。
（三十九）未經(jīng)稅務機關(guān)批準，提取上繳管理費。
（四十）發(fā)生大宗裝修、裝潢費用以及待攤費用不報稅務機關(guān)批準就攤銷。
（四十一）多計提應付工資，年終將結(jié)余部分上繳主管部門。
（四十二）不上繳統(tǒng)籌金的單位，計提統(tǒng)籌金長期掛帳不繳。
（四十三）購買土地，準備擴建，將土地作為固定資產(chǎn)計提折舊。（四十四）盤盈的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)不作損益處理。
（四十五）白條支付水電費。
（四十六）購買假發(fā)票人帳。
（四十七）應有個人承擔的個人所得稅進入管理費-其它。
（四十八）主管部門向下級分攤費用，下級只有記帳支付憑證，沒有原始憑證。
（四十九）郵政、電信行業(yè)收取的郵資、話費沒有按照規(guī)定開具發(fā)票，用蓋郵戳的白條、托收承付票據(jù)給客戶。
（五十）報銷不屬于自己單位的發(fā)票、稅票。
（五十一）記帳憑證報銷多，原始憑證數(shù)額少。
（五十二）購入固定資產(chǎn)列入費用，或者將固定資產(chǎn)分解開票記入費用。
（五十三）在建工程的貸款利息記入管理費用或者財務費用。
（五十四）財產(chǎn)損失不經(jīng)稅務機關(guān)批準，直接在稅前扣除。
（五十五）流動資產(chǎn)損失在地稅批復后，直接記入營業(yè)外支出，涉及增值稅部分不作進項稅額轉(zhuǎn)出。
（五十六）補貼收入不并入計稅所得額，直接記入資本公積或盈余公積。
（五十七）業(yè)務費、廣告費超支后放在其它科目列支，如：手續(xù)費、差旅費、會議費、有害補助等。
（五十八），未經(jīng)稅務機關(guān)批準，在稅前列支三新費用（新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的技術(shù)發(fā)費）。（五十九）校辦企業(yè)、福利企業(yè)的證書沒有年檢，申請減免企業(yè)所得稅。
（六十）稅務稽查審增的所得額，屬于時間性差異部分，只補稅不調(diào)帳，造成明征暗退。
2023年稅務稽查報告（優(yōu)秀15篇）篇十四
界定虛開主要從納稅人是否有貨物交易、購貨與發(fā)票內(nèi)容是否一致、資金結(jié)算往來情況、納稅人是否故意隱匿事實真相等方面來判定；有時違法者通過中間人完成出售和購買增值稅專用發(fā)票行為。
（一）、開票方虛開專用發(fā)票主要證據(jù)：
1、虛開的增值稅專用發(fā)票，《發(fā)票領(lǐng)購簿》，并取得發(fā)票使用情況的相關(guān)資料。
2、納稅申報表、稅收繳款書、為虛開取得的進項抵扣憑證。
3、相關(guān)賬冊憑證、貨物進出憑據(jù)、生產(chǎn)過程資料、貨物出入庫單據(jù)、運輸單據(jù)及相關(guān)合同、協(xié)議。
4、資金往來憑據(jù)。
5、當事人陳述、證人證言、勘驗筆錄、詢問筆錄、視聽資料。
6、有關(guān)部門等出具的生產(chǎn)能力、交易行為的鑒定結(jié)論。
7、發(fā)出協(xié)查的回復資料及受票方取得虛開發(fā)票的已抵扣證明。8.、已證實虛開發(fā)票的證明等。
9、其他與虛開增值稅專用發(fā)票有關(guān)的資料。
（二）受票方主要證據(jù)：
1、取得虛開的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)。
2、相關(guān)賬冊憑證、貨物進出憑據(jù)、生產(chǎn)過程資料、貨物出入庫單據(jù)、運輸單據(jù)及相關(guān)合同、協(xié)議。
3、資金往來憑據(jù)。
4、當事人陳述、證人證言、勘驗筆錄、詢問筆錄、視聽資料。
5、取得虛開發(fā)票的已抵扣證明。
6、其他與接受虛開增值稅專用發(fā)票有關(guān)的資料。
二、如何認定單位犯罪直接負責的主管人員。
1、刑法第三十一條單位犯罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員判處刑罰。
2、對于單位犯罪，通常情況下除需對單位判處罰金之外，還應對單位犯罪中“直接負責的主管人員和其他直接責任人員”判處刑罰，即所謂的雙罰制。
3、單位的法定代表人、單位的主要負責人以及單位的部門負責人等并非在任何情況下都要對單位犯罪承擔刑事責任，只有當其在單位犯罪中起著組織、指揮、決策作用，所實施的行為與單位犯罪行為融為一體，成為單位犯罪行為組成部分的情況下，上述人員才能成為單位犯罪直接負責的主管人員，對單位犯罪承擔刑事責任。
三、不合規(guī)票據(jù)列支成本費用。
1、不合規(guī)票據(jù)列支成本、費用，應進行納稅調(diào)整。企業(yè)以“無抬頭”、“抬頭名稱不是本企業(yè)”、“抬頭為個人”、“沒有填開付款方全稱的發(fā)票”、“以前年度發(fā)票”，甚至“假發(fā)票”為依據(jù)列支成本、費用，這些費用違反了成本、費用列支的真實性原則，應當進行納稅調(diào)整。
2、企業(yè)申報扣除的各項支出，應當能夠提供證明支出確屬當期實際發(fā)生的適當憑據(jù)。所稱適當憑據(jù)是指能夠證明企業(yè)的業(yè)務支出真實發(fā)生、金額確定的合法憑據(jù)，包括外部憑據(jù)和內(nèi)部憑據(jù)。根據(jù)應否繳納增值稅或營業(yè)稅，外部憑證分為應稅項目憑證和非應稅項目憑證。
3、《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）。
六、關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時間問題：企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。
1、列出各種稅種存在的主要問題：稅基、征稅范圍、納稅義務發(fā)生時間、重點問題、頻發(fā)問題和盲點問題。
2、收入方面：查合同、查發(fā)貨單、查庫存、查倉庫、查價格、查往來。
3、成本方面：查發(fā)票、查付款、查合同、查入庫憑據(jù)、查倉庫、查相關(guān)費用、查領(lǐng)料單、查消耗，查方法，行業(yè)比對和預警值比對。
4、費用方面：查發(fā)票、查付款、查合同、查手續(xù)、查制度、查限額費用、查關(guān)聯(lián)方費用、查費用增減合理性、查所屬期。
5、稅金方面：查稅款所屬期、查申報數(shù)額、查有無完稅憑證。
6、損失方面：查制度、查憑據(jù)、查內(nèi)外部證據(jù)、查申報、查鑒證、查進項轉(zhuǎn)出、查保險。
1.收入：是否隱瞞收入；收入確認時間的及時性與金額的準確性；納稅人企業(yè)所得稅和其他各稅種之間的數(shù)據(jù)是否相符、邏輯關(guān)系是否吻合。
2.扣除：是否虛列支出；扣除的真實性、相關(guān)性、合理性、配比性；票據(jù)的合規(guī)性。3.享受稅收優(yōu)惠政策的合法性和程序性。4.虧損彌補的真實性。
5.稅前扣除資產(chǎn)損失的真實性、資料充分性、程序合規(guī)性。
6.納稅人企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表與企業(yè)財務報表有關(guān)項目的數(shù)字是否相符，各項目之間的邏輯關(guān)系是否對應，計算是否正確。
23．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)利潤表申報的利潤率長期與預繳所得稅采用的預計利潤率趨同的；24．核定應稅所得率征收企業(yè)所得稅的企業(yè)利潤表反應的金額與繳納的所得稅不配比；25．有明顯跡象擁有或使用較多的不動產(chǎn)但未申報房產(chǎn)稅及土地使用稅；26．營業(yè)外收入、財務費用、投資收益項目金額變化較大；27．在年度內(nèi)發(fā)生重組并購交易的；28．向境外（或關(guān)聯(lián)企業(yè)與個人）大額支付商標使用權(quán)費、管理服務費等非實質(zhì)性勞動支出；29．營業(yè)收入大但印花稅申報金額小的；30．關(guān)聯(lián)交易跡象明顯的。
七、銷項稅的檢查。
1．銷售收入是否完整及時入賬：是否存在以貨易貨交易未記收入的情況；是否存在以貨抵債收入未記收入的情況；是否存在銷售產(chǎn)品不開發(fā)票，取得的收入不按規(guī)定入賬的情況；是否存在銷售收入長期掛帳不轉(zhuǎn)收入的情況；是否存在將收取的銷售款項，先支付費用（如購貨方的回扣、推銷獎、營業(yè)費用、委托代銷商品的手續(xù)費等），再將余款入賬作收入的情況。2．是否存在視同銷售行為、未按規(guī)定計提銷項稅額的情況：將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應稅項目、集體福利或個人消費，如用于內(nèi)設(shè)的食堂、賓館、醫(yī)院、托兒所、學校、俱樂部、家屬社區(qū)等部門，不計或少計應稅收入；將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于投資、分配、無償捐助等，不計或少計應稅收入。
3．是否存在開具不符合規(guī)定的紅字發(fā)票沖減應稅收入的情況：發(fā)生銷貨退回、銷售折扣或折讓，開具的紅字發(fā)票和賬務處理是否符合稅法規(guī)定。
4．是否存在購進的材料、水、電、汽等貨物用于對外銷售、投資、分配及無償贈送，不計或少計應稅收入的情況：收取外單位或個人水、電、汽等費用，不計、少計收入或沖減費用；將外購的材料改變用途，對外銷售、投資、分配及無償贈送等未按視同銷售的規(guī)定計稅。5．向購貨方收取的各種價外費用（例如手續(xù)費、補貼、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、運輸裝卸費等等）是否按規(guī)定納稅。
6．設(shè)有兩個以上的機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送到其他機構(gòu)（不在同一縣市）用于銷售，是否作銷售處理。
7．對逾期未收回的包裝物押金是否按規(guī)定計提銷項稅額。
8．增值稅混合銷售行為是否依法納稅：對增值稅稅法規(guī)定應視同銷售征稅的行為是否按規(guī)定納稅；從事貨物運輸業(yè)務的單位和個人，發(fā)生銷售貨物并負責運輸所售貨物的混合銷售行為，是否按規(guī)定繳納增值稅。
9．兼營的非應稅勞務的納稅人，是否按規(guī)定分別核算貨物或應稅勞務和非應稅勞務的銷售額；對不分別核算或者不能準確核算的，是否按增值稅的規(guī)定一并繳納增值稅。
10．免稅貨物是否依法核算：免征增值稅的貨物或應稅勞務，是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定；有無擅自擴大免稅范圍的問題；軍隊、軍工系統(tǒng)的增值稅納稅人，其免稅的企業(yè)、貨物和勞務范圍是否符合稅法的規(guī)定；兼營免稅項目的增值稅一般納稅人，其免稅額、不予抵扣的進項稅額計算是否準確。
八、進項稅額的檢查。
1．用于抵扣進項稅額的增值稅專用發(fā)票是否真實合法：是否有開票單位與收款單位不一致或票面所記載貨物與實際入庫貨物不一致的發(fā)票用于抵扣。
2．用于抵扣進項的運費發(fā)票是否真實合法：是否有與購進和銷售貨物無關(guān)的運費申報抵扣進項稅額；是否有以購進不允許抵扣進項稅額的貨物發(fā)生的運費或銷售免稅貨物發(fā)生的運費抵扣進項稅額；是否有以國際貨物運輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運輸發(fā)票抵扣進項；是否存在以開票方與承運方不一致的運輸發(fā)票抵扣進項；是否存在以項目填寫不齊全的運輸發(fā)票抵扣進項稅額等情況。
3.是否存在未按規(guī)定開具農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票申報抵扣進項稅額的情況，具體包括：向經(jīng)銷農(nóng)產(chǎn)品的單位和個人收購農(nóng)產(chǎn)品開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票；擴大農(nóng)產(chǎn)品范圍，把非免稅農(nóng)產(chǎn)品（如方木、枕木、道木、鋸材等）開具成免稅農(nóng)產(chǎn)品（如原木）；虛開農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票（虛開數(shù)量、單價，抵扣稅款）。
4．用于抵扣進項稅額的海關(guān)完稅憑證是否真實合法。
5．是否存在購進貨物用于集體福利和個人消費但申報抵扣進項稅額的情況。5．是否存在購進貨物用于集體福利和個人消費但申報抵扣進項稅額的情況。
6．是否存在購進材料、水電、燃氣等貨物用于在建工程、集體福利等非應稅項目等未按規(guī)定轉(zhuǎn)出進項稅額的情況。
7．發(fā)生退貨或取得折讓是否按規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出。
8．用于非應稅項目和免稅項目、非正常損失的貨物是否按規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出。
9．是否存在將返利掛入其他應付款、其他應收款等往來帳或沖減營業(yè)費用，而不作進項稅額轉(zhuǎn)出的情況。
九、營業(yè)稅的檢查要點與應對策略1．現(xiàn)金收入不按規(guī)定入賬。
2．不給客戶開具發(fā)票，相應的收入不按規(guī)定入賬。3．收入長期掛帳不轉(zhuǎn)收入。
4．向客戶收取的價外收費未依法納稅。5．以勞務、資產(chǎn)抵債未并入收入計稅。
6．不按《營業(yè)稅暫行條例》和《實施細則》規(guī)定的時間確認收入，遞延納稅義務。
7.關(guān)聯(lián)企業(yè)間提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)價格明顯偏低又無正當理由，申報納稅時不做調(diào)整。
8.按稅法規(guī)定負有營業(yè)稅扣繳義務而未依法履行扣繳稅款。9.兼營不同稅率的業(yè)務時，高稅率業(yè)務適用低稅率。10.與增值稅之間的混合銷售處理不當。
十、所得稅收入檢查要點與應對策略。
9.不符合規(guī)定的折扣、折讓沖減收入10.未按規(guī)定操作的返利、回扣沖減收入。
15.企業(yè)重組中資產(chǎn)評估增值未繳稅。
十一、所得稅扣除檢查要點與應對策略。
1.利用虛開發(fā)票或虛列人工費等手段虛增成本。
3.使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證列支成本費用4.稅前扣除不合理的工資薪金。
5.未簽訂勞動合同的人工費用處理不當6.稅前扣除不符合要求的職工福利費。
7.稅前扣除不符合條件和程序性要求的資產(chǎn)損失。
8.將資本性支出、對外投資支出等列入當期成本費用。
15.成本歸集、核算及分配不正確、不準確（如原材料收發(fā)存計算錯誤，或擅自改變成本計價方法調(diào)節(jié)利潤）。
16.多計銷售數(shù)量進而多結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本17.銷貨退回不沖減銷售成本。
19.稅前扣除與取得收入無關(guān)的支出（或者稅前列支與本單位生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的成本、費用）20.未經(jīng)稅務機關(guān)批準自行彌補以前年度虧損。
2023年稅務稽查報告（優(yōu)秀15篇）篇十五
第一條為了保障稅收法律、行政法規(guī)的貫徹實施，規(guī)范稅務稽查工作，強化監(jiān)督制約機制，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（以下簡稱《稅收征管法細則》）等有關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)程。
第二條稅務稽查的基本任務，是依法查處稅收違法行為，保障稅收收入，維護稅收秩序，促進依法納稅。
稅務稽查由稅務局稽查局依法實施?；榫种饕氊?，是依法對納稅人、扣繳義務人和其他涉稅當事人履行納稅義務、扣繳義務情況及涉稅事項進行檢查處理，以及圍繞檢查處理開展的其他相關(guān)工作?；榫志唧w職責由國家稅務總局依照《稅收征管法》、《稅收征管法細則》有關(guān)規(guī)定確定。
第三條稅務稽查應當以事實為根據(jù)，以法律為準繩，堅持公平、公開、公正、效率的原則。
稅務稽查應當依靠人民群眾，加強與有關(guān)部門、單位的聯(lián)系和配合。第四條稽查局在所屬稅務局領(lǐng)導下開展稅務稽查工作。
上級稽查局對下級稽查局的稽查業(yè)務進行管理、指導、考核和監(jiān)督，對執(zhí)法辦案進行指揮和協(xié)調(diào)。
各級國家稅務局稽查局、地方稅務局稽查局應當加強聯(lián)系和協(xié)作，及時進行信息交流與共享，對同一被查對象盡量實施聯(lián)合檢查，并分別作出處理決定。
第五條稽查局查處稅收違法案件時，實行選案、檢查、審理、執(zhí)行分工制約原則?；榫衷O(shè)立選案、檢查、審理、執(zhí)行部門，分別實施選案、檢查、審理、執(zhí)行工作。第六條稅務稽查人員應當依法為納稅人、扣繳義務人的商業(yè)秘密、個人隱私保密。納稅人、扣繳義務人的稅收違法行為不屬于保密范圍。
第七條稅務稽查人員有《稅收征管法細則》規(guī)定回避情形的，應當回避。被查對象要求稅務稽查人員回避的，或者稅務稽查人員自己提出回避的，由稽查局局長依法決定是否回避?；榫志珠L發(fā)現(xiàn)稅務稽查人員有規(guī)定回避情形的，應當要求其回避?；榫志珠L的回避，由所屬稅務局領(lǐng)導依法審查決定。
第八條稅務稽查人員應當遵守工作紀律，恪守職業(yè)道德，不得有下列行為：
（一）違反法定程序、超越權(quán)限行使職權(quán)；
（二）利用職權(quán)為自己或者他人謀取利益；
（三）玩忽職守，不履行法定義務；
（四）泄露國家秘密、工作秘密，向被查對象通風報信、泄露案情；
（五）弄虛作假，故意夸大或者隱瞞案情；
（六）接受被查對象的請客送禮；
（七）未經(jīng)批準私自會見被查對象；
（八）其他違法亂紀行為。
稅務稽查人員在執(zhí)法辦案中濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊的，依照有關(guān)規(guī)定嚴肅處理；涉嫌犯罪的，依法移送司法機關(guān)處理。
第十條稽查局應當在所屬稅務局的征收管理范圍內(nèi)實施稅務稽查。前款規(guī)定以外的稅收違法行為，由違法行為發(fā)生地或者發(fā)現(xiàn)地的稽查局查處。稅收法律、行政法規(guī)和國家稅務總局對稅務稽查管轄另有規(guī)定的，從其規(guī)定。第十一條稅務稽查管轄有爭議的，由爭議各方本著有利于案件查處的原則逐級協(xié)商解決；不能協(xié)商一致的，報請共同的上級稅務機關(guān)協(xié)調(diào)或者決定。
第十二條省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局稽查局、地方稅務局稽查局可以充分利用稅源管理和稅收違法情況分析成果，結(jié)合本地實際，按照以下標準在管轄區(qū)域范圍內(nèi)實施分級分類稽查：
（一）納稅人生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、納稅規(guī)模；
（二）分地區(qū)、分行業(yè)、分稅種的稅負水平；
（三）稅收違法行為發(fā)生頻度及輕重程度；
（四）稅收違法案件復雜程度；
（五）納稅人產(chǎn)權(quán)狀況、組織體系構(gòu)成；
（六）其他合理的分類標準。
分級分類稽查應當結(jié)合稅收違法案件查處、稅收專項檢查、稅收專項整治等相關(guān)工作統(tǒng)籌確定。
第十三條上級稽查局可以根據(jù)稅收違法案件性質(zhì)、復雜程度、查處難度以及社會影響等情況，組織查處或者直接查處管轄區(qū)域內(nèi)發(fā)生的稅收違法案件。
第十四條稽查局應當通過多種渠道獲取案源信息，集體研究，合理、準確地選擇和確定稽查對象。
選案部門負責稽查對象的選取，并對稅收違法案件查處情況進行跟蹤管理。第十五條稽查局必須有計劃地實施稽查，嚴格控制對納稅人、扣繳義務人的稅務檢查次數(shù)。
稽查局應當在終了前制訂下一的稽查工作計劃，經(jīng)所屬稅務局領(lǐng)導批準后實施，并報上一級稽查局備案?；楣ぷ饔媱澲械亩愂諏ｍ棛z查內(nèi)容，應當根據(jù)上級稅務機關(guān)稅收專項檢查安排，結(jié)合工作實際確定。
經(jīng)所屬稅務局領(lǐng)導批準，稽查工作計劃可以適當調(diào)整。
第十六條選案部門應當建立案源信息檔案，對所獲取的案源信息實行分類管理。案源信息主要包括：
（一）財務指標、稅收征管資料、稽查資料、情報交換和協(xié)查線索；
（二）上級稅務機關(guān)交辦的稅收違法案件；
（三）上級稅務機關(guān)安排的稅收專項檢查；
（四）稅務局相關(guān)部門移交的稅收違法信息；
（五）檢舉的涉稅違法信息；
（六）其他部門和單位轉(zhuǎn)來的涉稅違法信息；
（七）社會公共信息；
（八）其他相關(guān)信息。
第十七條國家稅務總局和各級國家稅務局、地方稅務局在稽查局設(shè)立稅收違法案件舉報中心，負責受理單位和個人對稅收違法行為的檢舉。
對單位和個人實名檢舉稅收違法行為并經(jīng)查實，為國家挽回稅收損失的，根據(jù)其貢獻大小，依照國家稅務總局有關(guān)規(guī)定給予相應獎勵。
第十八條稅收違法案件舉報中心應當對檢舉信息進行分析篩選，區(qū)分不同情形，經(jīng)稽查局局長批準后分別處理：
（二）檢舉內(nèi)容不詳，無明確線索或者內(nèi)容重復的，暫存待辦；
（三）屬于稅務局其他部門工作職責范圍的，轉(zhuǎn)交相關(guān)部門處理；
（四）不屬于自己受理范圍的檢舉，將檢舉材料轉(zhuǎn)送有處理權(quán)的單位。
第十九條選案部門對案源信息采取計算機分析、人工分析、人機結(jié)合分析等方法進行篩選，發(fā)現(xiàn)有稅收違法嫌疑的，應當確定為待查對象。
待查對象確定后，選案部門填制《稅務稽查立案審批表》，附有關(guān)資料，經(jīng)稽查局局長批準后立案檢查。
稅務局相關(guān)部門移交的稅收違法信息，稽查局經(jīng)篩選未立案檢查的，應當及時告知移交信息的部門；移交信息的部門仍然認為需要立案檢查的，經(jīng)所屬稅務局領(lǐng)導批準后，由稽查局立案檢查。
對上級稅務機關(guān)指定和稅收專項檢查安排的檢查對象，應當立案檢查。
第二十條經(jīng)批準立案檢查的，由選案部門制作《稅務稽查任務通知書》，連同有關(guān)資料一并移交檢查部門。
第二十一條檢查部門接到《稅務稽查任務通知書》后，應當及時安排人員實施檢查。檢查人員實施檢查前，應當查閱被查對象納稅檔案，了解被查對象的生產(chǎn)經(jīng)營情況、所屬行業(yè)特點、財務會計制度、財務會計處理辦法和會計核算軟件，熟悉相關(guān)稅收政策，確定相應的檢查方法。
第二十二條檢查前，應當告知被查對象檢查時間、需要準備的資料等，但預先通知有礙檢查的除外。
檢查應當由兩名以上檢查人員共同實施，并向被查對象出示稅務檢查證和《稅務檢查通知書》。
國家稅務局稽查局、地方稅務局稽查局聯(lián)合檢查的，應當出示各自的稅務檢查證和《稅務檢查通知書》。
檢查應當自實施檢查之日起60日內(nèi)完成；確需延長檢查時間的，應當經(jīng)稽查局局長批準。
第二十三條實施檢查時，依照法定權(quán)限和程序，可以采取實地檢查、調(diào)取賬簿資料、詢問、查詢存款賬戶或者儲蓄存款、異地協(xié)查等方法。
對采用電子信息系統(tǒng)進行管理和核算的被查對象，可以要求其打開該電子信息系統(tǒng)，或者提供與原始電子數(shù)據(jù)、電子信息系統(tǒng)技術(shù)資料一致的復制件。被查對象拒不打開或者拒不提供的，經(jīng)稽查局局長批準，可以采用適當?shù)募夹g(shù)手段對該電子信息系統(tǒng)進行直接檢查，或者提取、復制電子數(shù)據(jù)進行檢查，但所采用的技術(shù)手段不得破壞該電子信息系統(tǒng)原始電子數(shù)據(jù)，或者影響該電子信息系統(tǒng)正常運行。
第二十四條實施檢查時，應當依照法定權(quán)限和程序，收集能夠證明案件事實的證據(jù)材料。收集的證據(jù)材料應當真實，并與所證明的事項相關(guān)聯(lián)。
調(diào)查取證時，不得違反法定程序收集證據(jù)材料；不得以偷拍、偷錄、竊聽等手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料；不得以利誘、欺詐、脅迫、暴力等不正當手段獲取證據(jù)材料。
第二十五條調(diào)取賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料時，應當向被查對象出具《調(diào)取賬簿資料通知書》，并填寫《調(diào)取賬簿資料清單》交其核對后簽章確認。
調(diào)取納稅人、扣繳義務人以前會計的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料的，應當經(jīng)所屬稅務局局長批準，并在3個月內(nèi)完整退還；調(diào)取納稅人、扣繳義務人當年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料的，應當經(jīng)所屬設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務局局長批準，并在30日內(nèi)退還。
第二十六條需要提取證據(jù)材料原件的，應當向當事人出具《提取證據(jù)專用收據(jù)》，由當事人核對后簽章確認。對需要歸還的證據(jù)材料原件，檢查結(jié)束后應當及時歸還，并履行相關(guān)簽收手續(xù)。需要將已開具的發(fā)票調(diào)出查驗時，應當向被查驗的單位或者個人開具《發(fā)票換票證》；需要將空白發(fā)票調(diào)出查驗時，應當向被查驗的單位或者個人開具《調(diào)驗空白發(fā)票收據(jù)》，經(jīng)查無問題的，應當及時退還。
提取證據(jù)材料復制件的，應當由原件保存單位或者個人在復制件上注明“與原件核對無誤，原件存于我處”，并由提供人簽章。
第二十七條詢問應當由兩名以上檢查人員實施。除在被查對象生產(chǎn)、經(jīng)營場所詢問外，應當向被詢問人送達《詢問通知書》。詢問時應當告知被詢問人如實回答問題。詢問筆錄應當交被詢問人核對或者向其宣讀；詢問筆錄有修改的，應當由被詢問人在改動處捺指??；核對無誤后，由被詢問人在尾頁結(jié)束處寫明“以上筆錄我看過（或者向我宣讀過），與我說的相符”，并逐頁簽章、捺指印。被詢問人拒絕在詢問筆錄上簽章、捺指印的，檢查人員應當在筆錄上注明。
第二十八條當事人、證人可以采取書面或者口頭方式陳述或者提供證言。當事人、證人口頭陳述或者提供證言的，檢查人員可以筆錄、錄音、錄像。筆錄應當使用能夠長期保持字跡的書寫工具書寫，也可使用計算機記錄并打印，陳述或者證言應當由陳述人或者證人逐頁簽章、捺指印。
當事人、證人口頭提出變更陳述或者證言的，檢查人員應當就變更部分重新制作筆錄，注明原因，由當事人、證人逐頁簽章、捺指印。當事人、證人變更書面陳述或者證言的，不退回原件。
第二十九條制作錄音、錄像等視聽資料的，應當注明制作方法、制作時間、制作人和證明對象等內(nèi)容。
調(diào)取視聽資料時，應當調(diào)取有關(guān)資料的原始載體；難以調(diào)取原始載體的，可以調(diào)取復制件，但應當說明復制方法、人員、時間和原件存放處等事項。
對聲音資料，應當附有該聲音內(nèi)容的文字記錄；對圖像資料，應當附有必要的文字說明。
第三十條以電子數(shù)據(jù)的內(nèi)容證明案件事實的，應當要求當事人將電子數(shù)據(jù)打印成紙質(zhì)資料，在紙質(zhì)資料上注明數(shù)據(jù)出處、打印場所，注明“與電子數(shù)據(jù)核對無誤”，并由當事人簽章。
需要以有形載體形式固定電子數(shù)據(jù)的，應當與提供電子數(shù)據(jù)的個人、單位的法定代表人或者財務負責人一起將電子數(shù)據(jù)復制到存儲介質(zhì)上并封存，同時在封存包裝物上注明制作方法、制作時間、制作人、文件格式及長度等，注明“與原始載體記載的電子數(shù)據(jù)核對無誤”，并由電子數(shù)據(jù)提供人簽章。
第三十一條檢查人員實地調(diào)查取證時，可以制作現(xiàn)場筆錄、勘驗筆錄，對實地檢查情況予以記錄或者說明。
制作現(xiàn)場筆錄、勘驗筆錄，應當載明時間、地點和事件等內(nèi)容，并由檢查人員簽名和當事人簽章。
當事人拒絕在現(xiàn)場筆錄、勘驗筆錄上簽章的，檢查人員應當在筆錄上注明原因；如有其他人員在場，可以由其簽章證明。
第三十二條需要異地調(diào)查取證的，可以發(fā)函委托相關(guān)稽查局調(diào)查取證；必要時可以派人參與受托地稽查局的調(diào)查取證。
受托地稽查局應當根據(jù)協(xié)查請求，依照法定權(quán)限和程序調(diào)查；對取得的證據(jù)材料，應當連同相關(guān)文書一并作為協(xié)查案卷立卷存檔；同時根據(jù)委托地稽查局協(xié)查函委托的事項，將相關(guān)證據(jù)材料及文書復制，注明“與原件核對無誤”，注明原件存放處，并加蓋本單位印章后一并移交委托地稽查局。
需要取得境外資料的，稽查局可以提請國際稅收管理部門依照稅收協(xié)定情報交換程序獲取，或者通過我國駐外機構(gòu)收集有關(guān)信息。第三十三條查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人存款賬戶的，應當經(jīng)所屬稅務局局長批準，憑《檢查存款賬戶許可證明》向相關(guān)銀行或者其他金融機構(gòu)查詢。
查詢案件涉嫌人員儲蓄存款的，應當經(jīng)所屬設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務局局長批準，憑《檢查存款賬戶許可證明》向相關(guān)銀行或者其他金融機構(gòu)查詢。
第三十四條檢查從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以前納稅期的納稅情況時，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應納稅收入跡象的，經(jīng)所屬稅務局局長批準，可以依法采取稅收保全措施。
第三十五條稽查局采取稅收保全措施時，應當向納稅人送達《稅收保全措施決定書》，告知其采取稅收保全措施的內(nèi)容、理由及依據(jù)，并依法告知其申請行政復議和提起行政訴訟的權(quán)利。
采取凍結(jié)納稅人在開戶銀行或者其他金融機構(gòu)的存款措施時，應當向納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)送達《凍結(jié)存款通知書》，凍結(jié)其相當于應納稅款的存款。
采取查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)措施時，應當填寫《查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)清單》，由納稅人核對后簽章；采取扣押納稅人商品、貨物或者其他財產(chǎn)措施時，應當出具《扣押商品、貨物或者其他財產(chǎn)專用收據(jù)》，由納稅人核對后簽章。
采取查封、扣押有產(chǎn)權(quán)證件的動產(chǎn)或者不動產(chǎn)措施時，應當依法向有關(guān)單位送達《稅務協(xié)助執(zhí)行通知書》，通知其在查封、扣押期間不再辦理該動產(chǎn)或者不動產(chǎn)的過戶手續(xù)。
第三十六條有下列情形之一的，稽查局應當依法及時解除稅收保全措施：
（一）納稅人已按履行期限繳納稅款的；
（二）稅收保全措施被復議機關(guān)決定撤銷的；
（三）稅收保全措施被人民法院裁決撤銷的；
（四）其他法定應當解除稅收保全措施的。
第三十七條解除稅收保全措施時，應當向納稅人送達《解除稅收保全措施通知書》，告知其解除稅收保全措施的時間、內(nèi)容和依據(jù)，并通知其在限定時間內(nèi)辦理解除稅收保全措施的有關(guān)事宜：
（一）采取凍結(jié)存款措施的，應當向凍結(jié)存款的納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)送達《解除凍結(jié)存款通知書》，解除凍結(jié)。
（二）采取查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)措施的，應當解除查封并收回《查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)清單》。
（三）采取扣押商品、貨物或者其他財產(chǎn)的，應當予以返還并收回《扣押商品、貨物或者其他財產(chǎn)專用收據(jù)》。
稅收保全措施涉及協(xié)助執(zhí)行單位的，應當向協(xié)助執(zhí)行單位送達《稅務協(xié)助執(zhí)行通知書》，通知解除稅收保全措施相關(guān)事項。
第三十八條采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月；查處重大稅收違法案件中，有下列情形之一，需要延長稅收保全期限的，應當逐級報請國家稅務總局批準：
（一）案情復雜，在稅收保全期限內(nèi)確實難以查明案件事實的；
（二）被查對象轉(zhuǎn)移、隱匿、銷毀賬簿、記賬憑證或者其他證據(jù)材料的；
（三）被查對象拒不提供相關(guān)情況或者以其他方式拒絕、阻撓檢查的；
（四）解除稅收保全措施可能使納稅人轉(zhuǎn)移、隱匿、損毀或者違法處置財產(chǎn)，從而導致稅款無法追繳的。
第三十九條被查對象有下列情形之一的，依照《稅收征管法》和《稅收征管法細則》有關(guān)逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務檢查的規(guī)定處理：
（一）提供虛假資料，不如實反映情況，或者拒絕提供有關(guān)資料的；
（二）拒絕或者阻止檢查人員記錄、錄音、錄像、照相、復制與稅收違法案件有關(guān)資料的；
（三）在檢查期間轉(zhuǎn)移、隱匿、損毀、丟棄有關(guān)資料的；
（四）其他不依法接受稅務檢查行為的。
第四十條檢查過程中，檢查人員應當制作《稅務稽查工作底稿》，記錄案件事實，歸集相關(guān)證據(jù)材料，并簽字、注明日期。
第四十一條檢查結(jié)束前，檢查人員可以將發(fā)現(xiàn)的稅收違法事實和依據(jù)告知被查對象；必要時，可以向被查對象發(fā)出《稅務事項通知書》，要求其在限期內(nèi)書面說明，并提供有關(guān)資料；被查對象口頭說明的，檢查人員應當制作筆錄，由當事人簽章。
第四十二條檢查結(jié)束時，應當根據(jù)《稅務稽查工作底稿》及有關(guān)資料，制作《稅務稽查報告》，由檢查部門負責人審核。
經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)有稅收違法事實的，《稅務稽查報告》應當包括以下主要內(nèi)容：
（一）案件來源；
（二）被查對象基本情況；
（三）檢查時間和檢查所屬期間；
（四）檢查方式、方法以及檢查過程中采取的措施；
（五）查明的稅收違法事實及性質(zhì)、手段；
（六）被查對象是否有拒絕、阻撓檢查的情形；
（七）被查對象對調(diào)查事實的意見；
（八）稅務處理、處罰建議及依據(jù)；
（九）其他應當說明的事項；
（十）檢查人員簽名和報告時間。
經(jīng)檢查沒有發(fā)現(xiàn)稅收違法事實的，應當在《稅務稽查報告》中說明檢查內(nèi)容、過程、事實情況。
第四十三條檢查完畢，檢查部門應當將《稅務稽查報告》、《稅務稽查工作底稿》及相關(guān)證據(jù)材料，在5個工作日內(nèi)移交審理部門審理，并辦理交接手續(xù)。
第四十四條有下列情形之一，致使檢查暫時無法進行的，檢查部門可以填制《稅收違法案件中止檢查審批表》，附相關(guān)證據(jù)材料，經(jīng)稽查局局長批準后，中止檢查：
（一）當事人被有關(guān)機關(guān)依法限制人身自由的；
（二）賬簿、記賬憑證及有關(guān)資料被其他國家機關(guān)依法調(diào)取且尚未歸還的；
（三）法律、行政法規(guī)或者國家稅務總局規(guī)定的其他可以中止檢查的。
中止檢查的情形消失后，應當及時填制《稅收違法案件解除中止檢查審批表》，經(jīng)稽查局局長批準后，恢復檢查。第四十五條有下列情形之一，致使檢查確實無法進行的，檢查部門可以填制《稅收違法案件終結(jié)檢查審批表》，附相關(guān)證據(jù)材料，移交審理部門審核，經(jīng)稽查局局長批準后，終結(jié)檢查：
（二）被查對象稅收違法行為均已超過法定追究期限的；
第四十六條審理部門接到檢查部門移交的《稅務稽查報告》及有關(guān)資料后，應當及時安排人員進行審理。
審理人員應當依據(jù)法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件，對檢查部門移交的《稅務稽查報告》及相關(guān)材料進行逐項審核，提出書面審理意見，由審理部門負責人審核。
案情復雜的，稽查局應當集體審理；案情重大的，稽查局應當依照國家稅務總局有關(guān)規(guī)定報請所屬稅務局集體審理。
第四十七條對《稅務稽查報告》及有關(guān)資料，審理人員應當著重審核以下內(nèi)容：
（一）被查對象是否準確；
（二）稅收違法事實是否清楚、證據(jù)是否充分、數(shù)據(jù)是否準確、資料是否齊全；
（三）適用法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件是否適當，定性是否正確；
（四）是否符合法定程序；
（五）是否超越或者濫用職權(quán)；
（六）稅務處理、處罰建議是否適當；
（七）其他應當審核確認的事項或者問題。
第四十八條有下列情形之一的，審理部門可以將《稅務稽查報告》及有關(guān)資料退回檢查部門補正或者補充調(diào)查：
（一）被查對象認定錯誤的；
（二）稅收違法事實不清、證據(jù)不足的；
（三）不符合法定程序的；
（四）稅務文書不規(guī)范、不完整的；
（五）其他需要退回補正或者補充調(diào)查的。
第四十九條《稅務稽查報告》認定的稅收違法事實清楚、證據(jù)充分，但適用法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件錯誤，或者提出的稅務處理、處罰建議錯誤或者不當?shù)模瑢徖聿块T應當另行提出稅務處理、處罰意見。
第五十條審理部門接到檢查部門移交的《稅務稽查報告》及有關(guān)資料后，應當在15日內(nèi)提出審理意見。但下列時間不計算在內(nèi)：
（一）檢查人員補充調(diào)查的時間；
（二）向上級機關(guān)請示或者向相關(guān)部門征詢政策問題的時間。案情復雜確需延長審理時限的，經(jīng)稽查局局長批準，可以適當延長。第五十一條擬對被查對象或者其他涉稅當事人作出稅務行政處罰的，向其送達《稅務行政處罰事項告知書》，告知其依法享有陳述、申辯及要求聽證的權(quán)利。《稅務行政處罰事項告知書》應當包括以下內(nèi)容：
（一）認定的稅收違法事實和性質(zhì)；
（二）適用的法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件；
（三）擬作出的稅務行政處罰；
（四）當事人依法享有的權(quán)利；
（五）告知書的文號、制作日期、稅務機關(guān)名稱及印章；
（六）其他相關(guān)事項。
第五十二條對被查對象或者其他涉稅當事人的陳述、申辯意見，審理人員應當認真對待，提出判斷意見。
對當事人口頭陳述、申辯意見，審理人員應當制作《陳述申辯筆錄》，如實記錄，由陳述人、申辯人簽章。
第五十三條被查對象或者其他涉稅當事人要求聽證的，應當依法組織聽證。聽證主持人由審理人員擔任。
聽證依照國家稅務總局有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第五十四條審理完畢，審理人員應當制作《稅務稽查審理報告》，由審理部門負責人審核。《稅務稽查審理報告》應當包括以下主要內(nèi)容：
（一）審理基本情況；
（二）檢查人員查明的事實及相關(guān)證據(jù)；
（三）被查對象或者其他涉稅當事人的陳述、申辯情況；
（四）經(jīng)審理認定的事實及相關(guān)證據(jù)；
（五）稅務處理、處罰意見及依據(jù)；
（六）審理人員、審理日期。
第五十五條審理部門區(qū)分下列情形分別作出處理：
（一）認為有稅收違法行為，應當進行稅務處理的，擬制《稅務處理決定書》；
（二）認為有稅收違法行為，應當進行稅務行政處罰的，擬制《稅務行政處罰決定書》；
（四）認為沒有稅收違法行為的，擬制《稅務稽查結(jié)論》。
《稅務處理決定書》、《稅務行政處罰決定書》、《不予稅務行政處罰決定書》、《稅務稽查結(jié)論》引用的法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件，應當注明文件全稱、文號和有關(guān)條款。
《稅務處理決定書》、《稅務行政處罰決定書》、《不予稅務行政處罰決定書》、《稅務稽查結(jié)論》經(jīng)稽查局局長或者所屬稅務局領(lǐng)導批準后由執(zhí)行部門送達執(zhí)行。
第五十六條《稅務處理決定書》應當包括以下主要內(nèi)容：
（一）被查對象姓名或者名稱及地址；
（二）檢查范圍和內(nèi)容；
（三）稅收違法事實及所屬期間；
（四）處理決定及依據(jù)；
（五）稅款金額、繳納期限及地點；
（六）稅款滯納時間、滯納金計算方法、繳納期限及地點；
（七）告知被查對象不按期履行處理決定應當承擔的責任；
（八）申請行政復議或者提起行政訴訟的途徑和期限；
（九）處理決定的文號、制作日期、稅務機關(guān)名稱及印章。第五十七條《稅務行政處罰決定書》應當包括以下主要內(nèi)容：
（一）被查對象或者其他涉稅當事人姓名或者名稱及地址；
（二）檢查范圍和內(nèi)容；
（三）稅收違法事實及所屬期間；
（四）行政處罰種類和依據(jù)；
（五）行政處罰履行方式、期限和地點；
（六）告知當事人不按期履行行政處罰決定應當承擔的責任；
（七）申請行政復議或者提起行政訴訟的途徑和期限；
（八）行政處罰決定的文號、制作日期、稅務機關(guān)名稱及印章。第五十八條《不予稅務行政處罰決定書》應當包括以下主要內(nèi)容：
（一）被查對象或者其他涉稅當事人姓名或者名稱及地址；
（二）檢查范圍和內(nèi)容；
（三）稅收違法事實及所屬期間；
（四）不予稅務行政處罰的理由及依據(jù)；
（五）申請行政復議或者提起行政訴訟的途徑和期限；
（六）不予行政處罰決定的文號、制作日期、稅務機關(guān)名稱及印章。第五十九條《稅務稽查結(jié)論》應當包括以下主要內(nèi)容：
（一）被查對象姓名或者名稱及地址；
（二）檢查范圍和內(nèi)容；
（三）檢查時間和檢查所屬期間；
（四）檢查結(jié)論；
（五）結(jié)論的文號、制作日期、稅務機關(guān)名稱及印章。
第六十條稅收違法行為涉嫌犯罪的，填制《涉嫌犯罪案件移送書》，經(jīng)所屬稅務局局長批準后，依法移送公安機關(guān)，并附送以下資料：
（一）《涉嫌犯罪案件情況的調(diào)查報告》；
（二）《稅務處理決定書》、《稅務行政處罰決定書》的復制件；
（三）涉嫌犯罪的主要證據(jù)材料復制件；
（四）補繳應納稅款、繳納滯納金、已受行政處罰情況明細表及憑據(jù)復制件。稅務稽查工作規(guī)程第六章執(zhí)行第六十一條執(zhí)行部門接到《稅務處理決定書》、《稅務行政處罰決定書》、《不予稅務行政處罰決定書》、《稅務稽查結(jié)論》等稅務文書后，應當依法及時將稅務文書送達被執(zhí)行人。
執(zhí)行部門在送達相關(guān)稅務文書時，應當及時通過稅收征管信息系統(tǒng)將稅收違法案件查處情況通報稅源管理部門。
第六十二條被執(zhí)行人未按照《稅務處理決定書》確定的期限繳納或者解繳稅款的，稽查局經(jīng)所屬稅務局局長批準，可以依法采取強制執(zhí)行措施，或者依法申請人民法院強制執(zhí)行。
第六十三條經(jīng)稽查局確認的納稅擔保人未按照確定的期限繳納所擔保的稅款、滯納金的，責令其限期繳納；逾期仍未繳納的，經(jīng)所屬稅務局局長批準，可以依法采取強制執(zhí)行措施。
第六十四條被執(zhí)行人對《稅務行政處罰決定書》確定的行政處罰事項，逾期不申請行政復議也不向人民法院起訴、又不履行的，稽查局經(jīng)所屬稅務局局長批準，可以依法采取強制執(zhí)行措施，或者依法申請人民法院強制執(zhí)行。
第六十五條稽查局對被執(zhí)行人采取強制執(zhí)行措施時，應當向被執(zhí)行人送達《稅收強制執(zhí)行決定書》，告知其采取強制執(zhí)行措施的內(nèi)容、理由及依據(jù)，并告知其依法申請行政復議或者提出行政訴訟的權(quán)利。
第六十六條稽查局采取從被執(zhí)行人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)的存款中扣繳稅款、滯納金、罰款措施時，應當向被執(zhí)行人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)送達《扣繳稅收款項通知書》，依法扣繳稅款、滯納金、罰款，并及時將有關(guān)完稅憑證送交被執(zhí)行人。
第六十七條拍賣、變賣被執(zhí)行人商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣、變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款的，在拍賣、變賣前應當依法進行查封、扣押。
稽查局拍賣、變賣被執(zhí)行人商品、貨物或者其他財產(chǎn)前，應當擬制《拍賣/變賣抵稅財物決定書》，經(jīng)所屬稅務局局長批準后送達被執(zhí)行人，予以拍賣或者變賣。
拍賣或者變賣實現(xiàn)后，應當在結(jié)算并收取價款后3個工作日內(nèi)，辦理稅款、滯納金、罰款的入庫手續(xù)，并擬制《拍賣/變賣結(jié)果通知書》，附《拍賣/變賣扣押、查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)清單》，經(jīng)稽查局局長審核后，送達被執(zhí)行人。
以拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款和拍賣、變賣費用后，尚有剩余的財產(chǎn)或者無法進行拍賣、變賣的財產(chǎn)的，應當擬制《返還商品、貨物或者其他財產(chǎn)通知書》，附《返還商品、貨物或者其他財產(chǎn)清單》，送達被執(zhí)行人，并自辦理稅款、滯納金、罰款入庫手續(xù)之日起3個工作日內(nèi)退還被執(zhí)行人。
第六十八條被執(zhí)行人在限期內(nèi)繳清稅款、滯納金、罰款或者稽查局依法采取強制執(zhí)行措施追繳稅款、滯納金、罰款后，執(zhí)行部門應當制作《稅務稽查執(zhí)行報告》，記明執(zhí)行過程、結(jié)果、采取的執(zhí)行措施以及使用的稅務文書等內(nèi)容，由執(zhí)行人員簽名并注明日期，連同執(zhí)行環(huán)節(jié)的其他稅務文書、資料一并移交審理部門整理歸檔。
第六十九條執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)涉嫌犯罪的，執(zhí)行部門應當及時將執(zhí)行情況通知審理部門，并提出向公安機關(guān)移送的建議。
對執(zhí)行部門的移送建議，審理部門依照本規(guī)程第六十條處理。第七十條執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)有下列情形之一的，由執(zhí)行部門填制《稅收違法案件中止執(zhí)行審批表》，附有關(guān)證據(jù)材料，經(jīng)稽查局局長批準后，中止執(zhí)行：
（一）被執(zhí)行人死亡或者被依法宣告死亡，尚未確定可執(zhí)行財產(chǎn)的；
（二）被執(zhí)行人進入破產(chǎn)清算程序尚未終結(jié)的；
（三）可執(zhí)行財產(chǎn)被司法機關(guān)或者其他國家機關(guān)依法查封、扣押、凍結(jié)，致使執(zhí)行暫時無法進行的。
（四）法律、行政法規(guī)和國家稅務總局規(guī)定其他可以中止執(zhí)行的。
中止執(zhí)行情形消失后，應當及時填制《稅收違法案件解除中止執(zhí)行審批表》，經(jīng)稽查局局長批準后，恢復執(zhí)行。
第七十一條被執(zhí)行人確實沒有財產(chǎn)抵繳稅款或者依照破產(chǎn)清算程序確實無法清繳稅款，或者有其他法定終結(jié)執(zhí)行情形的，稽查局可以填制《稅收違法案件終結(jié)執(zhí)行審批表》，依照國家稅務總局規(guī)定權(quán)限和程序，經(jīng)稅務局相關(guān)部門審核并報所屬稅務局局長批準后，終結(jié)執(zhí)行。
第七十二條《稅務處理決定書》、《稅務行政處罰決定書》、《不予行政處罰決定書》、《稅務稽查結(jié)論》執(zhí)行完畢，或者依照本規(guī)程第四十五條進行終結(jié)檢查或者依照第七十一條終結(jié)執(zhí)行的，審理部門應當在60日內(nèi)收集稽查各環(huán)節(jié)與案件有關(guān)的全部資料，整理成稅務稽查案卷，歸檔保管。
第七十三條稅務稽查案卷應當按照被查對象分別立卷，統(tǒng)一編號，做到一案一卷、目錄清晰、資料齊全、分類規(guī)范、裝訂整齊。
稅務稽查案卷分別立為正卷和副卷。正卷主要列入各類證據(jù)材料、稅務文書等可以對外公開的稽查材料；副卷主要列入檢舉及獎勵材料、案件討論記錄、法定秘密材料等不宜對外公開的稽查材料。如無不宜公開的內(nèi)容，可以不立副卷。副卷作為密卷管理。
第七十四條稅務稽查案卷材料應當按照以下規(guī)則組合排列：
（一）案卷內(nèi)材料原則上按照實際稽查程序依次排列；
（三）其他材料按照材料形成的時間順序，并結(jié)合材料的重要程度進行排列。稅務稽查案卷內(nèi)每份或者每組材料的排列規(guī)則是：正件在前，附件在后；重要材料在前，其他材料在后；匯總性材料在前，基礎(chǔ)性材料在后。
第七十五條稅務稽查案卷按照以下情況確定保管期限：
（一）偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件，以及涉嫌犯罪案件，案卷保管期限為永久；
（二）一般行政處罰的稅收違法案件，案卷保管期限為30年；
（三）前兩項規(guī)定以外的其他稅收違法案件，案卷保管期限為10年。第七十六條查閱或者借閱稅務稽查案卷，應當按照檔案管理規(guī)定辦理手續(xù)。稅務機關(guān)人員需要查閱或者借閱稅務稽查案卷的，應當經(jīng)稽查局局長批準；稅務機關(guān)以外人員需要查閱的，應當經(jīng)稽查局所屬稅務局領(lǐng)導批準。
查閱稅務稽查案卷應當在檔案室進行。借閱稅務稽查案卷，應當按照規(guī)定的時限完整歸還。
未經(jīng)稽查局局長或者所屬稅務局領(lǐng)導批準，查閱或者借閱稅務稽查案卷的單位和個人，不得摘抄、復制案卷內(nèi)容和材料。
第七十八條本規(guī)程相關(guān)稅務文書的式樣，由國家稅務總局規(guī)定。第七十九條本規(guī)程所稱簽章，區(qū)分以下情況確定：
（一）屬于法人或者其他組織的，由相關(guān)人員簽名，加蓋單位印章并注明日期；
（二）屬于個人的，由個人簽名并注明日期。本規(guī)程所稱以上、日內(nèi)，包括本數(shù)。
第八十條本規(guī)程自2010年1月1日起執(zhí)行。國家稅務總局1995年12月1日印發(fā)的《稅務稽查工作規(guī)程》同時廢止。