為了確保事情或工作得以順利進(jìn)行，通常需要預(yù)先制定一份完整的方案，方案一般包括指導(dǎo)思想、主要目標(biāo)、工作重點(diǎn)、實(shí)施步驟、政策措施、具體要求等項(xiàng)目。通過制定方案，我們可以有計(jì)劃地推進(jìn)工作，逐步實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，提高工作效率和質(zhì)量。以下是小編精心整理的方案策劃范文，僅供參考，歡迎大家閱讀。
國有企業(yè)審計(jì)實(shí)施方案篇一
1 總則
1.1 為了規(guī)范公司內(nèi)部審計(jì)工作，加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》和國家審計(jì)署《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，結(jié)合公司具體情況，特制定本制度。
1.2 內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的咨詢活動，以增加價(jià)值、促進(jìn)公司經(jīng)營為基本指導(dǎo)思想，通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，評價(jià)和提高公司風(fēng)險(xiǎn)管理控制和管理過程的效果，幫助完成其目標(biāo)，通過內(nèi)部審計(jì)師建立的執(zhí)業(yè)工作機(jī)構(gòu)促進(jìn)專業(yè)技能并發(fā)揮其優(yōu)點(diǎn)。
2.1 內(nèi)部審計(jì)工作是在本公司內(nèi)部建立的一種獨(dú)立評價(jià)職能，目的是對公司經(jīng)營活動進(jìn)行審查和評價(jià)，協(xié)助公司領(lǐng)導(dǎo)成員有效的履行職責(zé)，完成公司經(jīng)營目標(biāo)。
2.2 內(nèi)部審計(jì)工作的范圍應(yīng)包括對公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)的合適程度和有效性及其在完成指定的責(zé)任過程中的工作效果所進(jìn)行的審查和評價(jià)。
2.2.1 內(nèi)部審計(jì)應(yīng)審查財(cái)務(wù)和經(jīng)營資料的可靠程度和完整性。
2.2.2 審查公司用于保證完成經(jīng)營目標(biāo)而制定的政策、計(jì)劃、程序、法律和規(guī)定所建立的系統(tǒng)，并且應(yīng)確定是否遵守。
2.2.3 審查保護(hù)資產(chǎn)的方法，核實(shí)資產(chǎn)是否真實(shí)存在。
2.2.4 評價(jià)使用資源的經(jīng)濟(jì)性和有效性。
2.2.5 審查經(jīng)營或項(xiàng)目以確保其成果與所確定的目標(biāo)相一致，并確定經(jīng)營或項(xiàng)目是否按計(jì)劃進(jìn)行。
2.3 對全資、控股子公司的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)(年度審計(jì)每年進(jìn)行一次，半年進(jìn)行監(jiān)督檢查)。
2.4 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)包括對中層干部(正職)進(jìn)行離任審計(jì)。
2.5 對與境內(nèi)外經(jīng)濟(jì)組織舉辦的合資、合作經(jīng)營企業(yè)或合作項(xiàng)目合同執(zhí)行情況審計(jì)；對投入資金、財(cái)產(chǎn)的經(jīng)營狀況及其效益審計(jì)。
2.6 對公司直屬具有財(cái)務(wù)、金融、經(jīng)濟(jì)活動的職能部門進(jìn)行年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任制承包指標(biāo)審計(jì)(以審計(jì)結(jié)果為考核依據(jù))。
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3 審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)和權(quán)限
3.1 職責(zé)
3.1.1 制定內(nèi)部審計(jì)職責(zé)及工作計(jì)劃。
3.1.2 提出審計(jì)政策和程序，指導(dǎo)審計(jì)工作。
3.1.3 制定審計(jì)方案，選擇和開發(fā)內(nèi)部審計(jì)部門的人力資源。
3.1.4 負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)內(nèi)部和外部審計(jì)工作。
3.1.5 制定審計(jì)質(zhì)量保證程序，評價(jià)內(nèi)部審計(jì)部門的工作。
3.2 權(quán)限
3.2.1 根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作的需要，要求有關(guān)單位按時(shí)報(bào)送計(jì)劃、預(yù)算、決算、報(bào)表和有關(guān)文件、資料等。
3.2.2 審核憑證、帳表、決算，檢查資金和財(cái)產(chǎn)，檢測財(cái)務(wù)會計(jì)軟件，查閱有關(guān)文件和資料。
3.2.3 參加有關(guān)會議。
3.2.4 對審計(jì)涉及的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查，并索取有關(guān)文件、資料等證明材料。
3.2.5 對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的行為，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)同意，作出臨時(shí)制止決定。
3.2.6 對阻撓、妨礙審計(jì)工作以及拒絕提供有關(guān)資料，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可以采取必要的臨時(shí)措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議。
3.2.7 提出改進(jìn)管理、提高效益的建議和糾正、處理違反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為的意見。
3.2.8 對嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)和造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的直接責(zé)任人員，提出處理的建議，并按有關(guān)規(guī)定，向上級審計(jì)機(jī)構(gòu)反映。
3.2.9 對公司下屬全資、控股子公司年度經(jīng)濟(jì)效益承包指標(biāo)提出審計(jì)鑒證，承包獎按審計(jì)結(jié)果兌現(xiàn)。
3.3 內(nèi)部審計(jì)人員對所審計(jì)的活動沒有批準(zhǔn)權(quán)力，不承擔(dān)責(zé)任。
4 內(nèi)部審計(jì)工作程序
4.1 根據(jù)上級部署和公司具體情況，擬訂審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，報(bào)公司分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施。
4.2 實(shí)施審計(jì)前，應(yīng)提前三天書面通知被審計(jì)單位。
書和審計(jì)決定，送達(dá)被審計(jì)單位。被審計(jì)單位必須執(zhí)行審計(jì)決定，進(jìn)行相應(yīng)的財(cái)務(wù)調(diào)整等工作。
4.4 對主要項(xiàng)目進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，檢查采納審計(jì)意見和執(zhí)行審計(jì)決定的情況。對拒不執(zhí)行審計(jì)意見、審計(jì)決定的單位及其負(fù)責(zé)人，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)向公司分管領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告并提出處理、處置意見。
4.5 被審計(jì)單位對審計(jì)意見書和審計(jì)決定如有異議，可以在接到正式審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見書十天內(nèi)向?qū)徲?jì)部提出書面意見，由審計(jì)部門報(bào)告公司分管領(lǐng)導(dǎo)。在領(lǐng)導(dǎo)未作出處理意見之前，必須執(zhí)行審計(jì)意見和審計(jì)決定。
4.6 審計(jì)部門對辦理的審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)檔案。審計(jì)檔案的歸檔、保管由內(nèi)審人員負(fù)責(zé)。其他部門如需借閱審計(jì)檔案，應(yīng)經(jīng)內(nèi)審負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)；審計(jì)檔案的公告必須經(jīng)過公司領(lǐng)導(dǎo)、法律顧問的批準(zhǔn)。
審計(jì)檔案的保管年限為十年。
5 審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員
5.1 公司設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專職審計(jì)人員，在總經(jīng)理的直接領(lǐng)導(dǎo)下，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督權(quán)。對董事會負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。同時(shí)，接受上級審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。
5.2 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備必要的專業(yè)知識。其專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格的考評，按國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。內(nèi)審人員在企業(yè)內(nèi)部的技術(shù)職務(wù)資格的考評和聘任，根據(jù)公司有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
5.3 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依法審計(jì)，忠于職守、堅(jiān)持原則、客觀公正、廉潔奉公、保守秘密；不得濫用職權(quán)、拘私舞弊、泄露秘密、玩忽職守。
5.4 內(nèi)部審計(jì)人員依法行使職權(quán)受法律保護(hù)，任何組織和個(gè)人不得打擊報(bào)復(fù)。實(shí)行內(nèi)審回避制度。凡有內(nèi)審人員直接參與被內(nèi)審單位經(jīng)濟(jì)活動的，必須回避對該單位所進(jìn)行的內(nèi)審工作。
5.5 企業(yè)建立特約內(nèi)審員網(wǎng)絡(luò)。由審計(jì)機(jī)構(gòu)具體組織、指導(dǎo)開展網(wǎng)絡(luò)活動。特邀內(nèi)審人員按照本制度規(guī)定在審計(jì)機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。
6 附則
6.1 本制度由公司審計(jì)部門負(fù)責(zé)解釋。
6.2 本制度自頒布之日起生效。
國有企業(yè)審計(jì)實(shí)施方案篇二
一、編制依據(jù)
根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》和重慶市巴南區(qū)審計(jì)局年度審計(jì)計(jì)劃安排以及區(qū)政府交辦審計(jì)事項(xiàng)的要求，結(jié)合審前調(diào)查情況，制定本實(shí)施方案。
二、被審計(jì)單位基本情況
按審前調(diào)查情況填列。此部分應(yīng)包括工程項(xiàng)目立項(xiàng)審批及投資計(jì)劃、招投標(biāo)情況、合同約定情況、工程項(xiàng)目參建單位情況、工程開竣工時(shí)間及實(shí)際建設(shè)規(guī)模、送審結(jié)算(決算)情況及建設(shè)單位初審情況等，決算審計(jì)項(xiàng)目需調(diào)查項(xiàng)目總投資情況、建設(shè)資金的籌集、管理及使用情況等。
三、審計(jì)目標(biāo)
通過審計(jì)，揭示建設(shè)項(xiàng)目存在的違反招投標(biāo)規(guī)定、高估冒算、挪用建設(shè)資金等等違法、違紀(jì)、違規(guī)問題，促進(jìn)建設(shè)單位及有關(guān)部門加強(qiáng)對建設(shè)項(xiàng)目和建設(shè)資金的管理，規(guī)范投資建設(shè)行為，提高投資效益。
四、重要性的確定和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評估
(一)確定重要性水平
本次審計(jì)采用固定比率法確定重要性水平。被審計(jì)單位此次投資項(xiàng)目應(yīng)是非盈利性質(zhì)的，根據(jù)資料調(diào)查情況，選用工程承包合同總價(jià) 元作為判斷基礎(chǔ)，選用敏感比率1.5%，根據(jù)固定比率法的計(jì)算公式：重要性水平=判斷基礎(chǔ)×比率，確定重要性水平為 元。
(二)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評估
本次審計(jì)將可以接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平確定為5%。
根據(jù)對被審計(jì)單位的初步調(diào)查了解和查閱有關(guān)資料，對該單位的固有風(fēng)險(xiǎn)評估為中度風(fēng)險(xiǎn)，固有風(fēng)險(xiǎn)水平取值為75%。
通過對內(nèi)部控制制度的初步測評，該單位的控制風(fēng)險(xiǎn)評估為中度風(fēng)險(xiǎn)，控制風(fēng)險(xiǎn)水平取值為50%。
根據(jù)計(jì)算公式：可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)=可以接受的風(fēng)險(xiǎn)/(固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn))，計(jì)算出可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)為13.33%[5%/(75%×50%)]的低度風(fēng)險(xiǎn)，保證程序?yàn)?6%，則實(shí)質(zhì)測試的性質(zhì)為余額測試為主，測試范圍為較大樣本和較多證據(jù)。
對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有較大影響的主要是以下兩個(gè)方面：
1.資料的準(zhǔn)確性、完整性對工程造價(jià)及投資額準(zhǔn)確性的影響;
2.審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力和工作水平對工程造價(jià)及投資額的影響。
五、審計(jì)范圍
對xx工程項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行(竣工決算)情況進(jìn)行審計(jì)，并可延伸審計(jì)與建設(shè)項(xiàng)目直接相關(guān)的設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位。
六、審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)
(一)審計(jì)內(nèi)容
1.審查建設(shè)單位是否履行國家規(guī)定的立項(xiàng)審批、規(guī)劃許
可、施工許可等等基本建設(shè)程序。審查建設(shè)項(xiàng)目是否實(shí)行法人制、招標(biāo)制、合同制、監(jiān)理制，現(xiàn)場簽證的程序和權(quán)限設(shè)置是否合理、合規(guī)。重點(diǎn)審查工程招投標(biāo)情況，審查工程是否執(zhí)行了招投法，招投標(biāo)工作是否公正、公平、公開、其過程是否合規(guī)、合法。
2.審查建設(shè)項(xiàng)目工程直接費(fèi)用(造價(jià))的構(gòu)成是否真實(shí)、合規(guī)。重點(diǎn)審查項(xiàng)目工程結(jié)算的真實(shí)性、合理性和合法性，審查構(gòu)成工程結(jié)算的依據(jù)是否充分，工程量的計(jì)算是否正確;工程的計(jì)價(jià)是否遵循了建設(shè)和施工方約定的原則和國家相關(guān)的法律法規(guī)，有無多算重復(fù)計(jì)算工程量、高套定額、提高取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和材料價(jià)格、重復(fù)計(jì)算費(fèi)用等問題。
3.審查項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合規(guī)性、合法性。審查項(xiàng)目資金來源是否合規(guī)、合法，有無挪用與項(xiàng)目無關(guān)的救災(zāi)、救濟(jì)、移民等其它專項(xiàng)資金;是否存在利用“小金庫”非法帳外資金修建項(xiàng)目的情況;審查項(xiàng)目工程支出是否真實(shí)、合規(guī)、合法，是否按合同約定撥付工程進(jìn)度款;竣工決算審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)審查工程待攤投資支出(工程前期、間接費(fèi)用)歸集是否合理、正確，內(nèi)容是否真實(shí)，有無將不應(yīng)納入的費(fèi)用納入了待攤投資。
(二)重要審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)步驟和方法
1.招投標(biāo)程序?qū)徲?jì)
符合有關(guān)規(guī)定，招標(biāo)標(biāo)底是否進(jìn)行過審查，有無招標(biāo)前泄露標(biāo)底的情況，招標(biāo)過程的依據(jù)是否充分、合法。
2.工程結(jié)算審計(jì)
首先收集工程的招標(biāo)、施工合同、竣工圖等等工程相關(guān)資料，并踏勘現(xiàn)場。然后根據(jù)收集的招標(biāo)文件、施工合同等資料確定審計(jì)的核心原則和方向;之后計(jì)算工程量并與施工單位進(jìn)行核對，對有疑問的工程量，采取現(xiàn)場測量進(jìn)行核實(shí)、確定。工程量應(yīng)邊核對確定邊簽字認(rèn)可。待工程量最終確定后，再根據(jù)招標(biāo)文件和施工合同明確的計(jì)價(jià)原則和國家相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定套價(jià)、取費(fèi)，確定工程的結(jié)算造價(jià)。最后，將審定工程結(jié)算造價(jià)結(jié)果和有關(guān)問題形成審計(jì)取證記錄和審計(jì)工作底稿，并附上涉及問題的主要證據(jù)。
3.待攤投資費(fèi)用審計(jì)(竣工決算審計(jì))
收集勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理等需要以協(xié)議或合同形式確認(rèn)的費(fèi)用的相關(guān)資料，通過審查這部分合同或協(xié)議，確定其費(fèi)用額，審查項(xiàng)目相關(guān)會計(jì)帳簿中各種待攤費(fèi)用的實(shí)際支付依據(jù)是否合規(guī)、合法，是否有尚未支付的費(fèi)用。最后，確定待攤投資的費(fèi)用總額。
七、審計(jì)工作時(shí)間
(一)審計(jì)準(zhǔn)備階段
包括進(jìn)行審前調(diào)查、編寫審計(jì)實(shí)施方案和送達(dá)審計(jì)通知書三個(gè)階段的時(shí)間。
(二)審計(jì)實(shí)施階段
包括審計(jì)實(shí)施、編寫審計(jì)工作底稿、編寫審計(jì)報(bào)告征求
一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)主體資源整合的可行性分析
1.職責(zé)目標(biāo)的一致性。按照中國證券監(jiān)督管理委員會、國家經(jīng)濟(jì)貿(mào)易委員會22年1月發(fā)布的《上市公司治理準(zhǔn)則》規(guī)定，審計(jì)委員會的職責(zé)主要包括:提議聘請或更換外部審計(jì)機(jī)構(gòu);監(jiān)督公司的內(nèi)部審計(jì)制度及其實(shí)施;負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)之間的溝通;審核公司的財(cái)務(wù)信息及其披露;審查公司的內(nèi)控制度。按照《公司法》的規(guī)定，監(jiān)事會的職權(quán)是:檢查公司的財(cái)務(wù);對董事、經(jīng)理執(zhí)行公司職務(wù)時(shí)違反法律、法規(guī)或者公司章程的行為進(jìn)行監(jiān)督;當(dāng)董事和經(jīng)理的行為損害公司的利益時(shí)，要求董事和經(jīng)理予以糾正;提議召開臨時(shí)股東大會;列席股東大會和董事會等等。這與內(nèi)部審計(jì)的終極目標(biāo)是高度契合的。在審計(jì)目標(biāo)上，內(nèi)部審計(jì)不僅關(guān)注財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和經(jīng)濟(jì)活動的合法性，本部門或單位經(jīng)營管理的效益性更是其首要目標(biāo)。也就是說，內(nèi)部審計(jì)在目標(biāo)上與審計(jì)委員會和監(jiān)事會基本一致，只是側(cè)重點(diǎn)各有區(qū)別。有了這種職責(zé)目標(biāo)上的一致性，監(jiān)事會、審計(jì)委員會和內(nèi)部審計(jì)在整合審計(jì)資源時(shí)就有了目標(biāo)基礎(chǔ)。
2.技術(shù)手段的同質(zhì)性。從本質(zhì)上看，監(jiān)事會、審計(jì)委員會和內(nèi)部審計(jì)都是代表所有者或管理者，對其所轄制的經(jīng)濟(jì)活動及其結(jié)果記錄進(jìn)行監(jiān)督的活動。這種活動所采用的技術(shù)手段都包括對審計(jì)對象的財(cái)務(wù)資料及其經(jīng)濟(jì)活動的相關(guān)資料進(jìn)行審核，對貨幣資金和實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，對經(jīng)營管理人員進(jìn)行詢證，收集各種證據(jù)以形成并支持評價(jià)結(jié)論。在審計(jì)程序安排上，監(jiān)事會、審計(jì)委員會和內(nèi)部審計(jì)都遵循大體相同的規(guī)律，從工作計(jì)劃(包括審前調(diào)查、方案制定等)到實(shí)施、直至出具報(bào)告，三者大同小異，只是名稱和側(cè)重點(diǎn)不同而已。盡管監(jiān)事會、審計(jì)委員會和內(nèi)部審計(jì)因具體目標(biāo)、工作環(huán)境等不同，造成技術(shù)手段具體運(yùn)用上各有側(cè)重，但技術(shù)手段上如此眾多的同質(zhì)性，已經(jīng)為整合企業(yè)內(nèi)部審計(jì)資源提供了廣闊的技術(shù)平臺。
3.資源利用的互補(bǔ)性。從內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的歷史來看，內(nèi)部審計(jì)部門的關(guān)鍵優(yōu)勢表現(xiàn)在業(yè)務(wù)技能上。而審計(jì)委員會熟悉所處行業(yè)的經(jīng)營環(huán)境，了解審計(jì)對象的運(yùn)行規(guī)律，因而也具有相當(dāng)?shù)捻?xiàng)目管理優(yōu)勢和信息資源優(yōu)勢。監(jiān)事會具有以法律授權(quán)和公司章程為保證的高度獨(dú)立性，則是內(nèi)部審計(jì)部門審計(jì)委員會無法企及的。在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施中，依托監(jiān)事會和審計(jì)委員會的行政權(quán)威，通過優(yōu)選整合監(jiān)事會、審計(jì)委員會、內(nèi)部審計(jì)的人力資源，充分利用其技術(shù)資源、信息資源，從而可以實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢互補(bǔ)。只要組織協(xié)調(diào)得當(dāng)，資源的互補(bǔ)性將帶來可觀的整合效益。
二、整合方案設(shè)計(jì)的假設(shè)前提
1.獨(dú)立性假設(shè)。獨(dú)立性即內(nèi)部審計(jì)主體獨(dú)立于被審計(jì)對象，能夠排除干擾和個(gè)人利害關(guān)系，客觀公正地實(shí)施審計(jì)并提出報(bào)告。審計(jì)主體的獨(dú)立性假設(shè)要求審計(jì)主體與被審計(jì)對象的活動沒有利害關(guān)系，因?yàn)橛欣﹃P(guān)系的人顯然是無法站在公正的立場上對待被審計(jì)對象的。該項(xiàng)假設(shè)的重要意義在于確立了內(nèi)部審計(jì)主體獨(dú)立性的特征，它也是內(nèi)部審計(jì)主體審計(jì)行為的基本依據(jù)。
2.正當(dāng)懷疑與可確認(rèn)假設(shè)。正當(dāng)懷疑是指由于沒有充分的理由完全信任受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系中的受托人的責(zé)任履行過程是全面有效的，沒有充分的理由完全確信受托人提供的說明其責(zé)任履行狀況的財(cái)務(wù)會計(jì)信息都是真實(shí)、公允和可信的，就有必要對受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況及其表達(dá)的信息的可靠性進(jìn)行審計(jì);可確認(rèn)是指受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況及其表達(dá)的信息的可靠性可以通過收集評價(jià)相關(guān)證據(jù)、驗(yàn)證相關(guān)信息而得到確認(rèn)。該項(xiàng)假設(shè)明確了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的直接原因，為內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的制定和審計(jì)程序?qū)嵤┨峁┝艘罁?jù)。
3.審計(jì)有效假設(shè)。即指假設(shè)審計(jì)主體與被審計(jì)的對象之間不存在必然的利害沖突，即使有時(shí)存在，也可以避免或不至于妨害內(nèi)部審計(jì)行為的有效實(shí)施。該假設(shè)是有效實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)。
4.不同內(nèi)部審計(jì)主體具體的差異性。即指監(jiān)事會、審計(jì)委員會和內(nèi)部審計(jì)部門等內(nèi)部審計(jì)主體的具體審計(jì)目標(biāo)并不是完全一致的，其行使的審計(jì)監(jiān)督功能也存在差異。從組織屬性上看，審計(jì)委員會以及內(nèi)部審計(jì)部門的監(jiān)督職能是寓于經(jīng)濟(jì)管理活動之中的監(jiān)督，而監(jiān)事會是企業(yè)內(nèi)部專門行使監(jiān)督職能的組織，比較而言，在所有的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督主體中，只有監(jiān)事會的獨(dú)立性最強(qiáng)。從功能上看，審計(jì)委員會(獨(dú)立董事)大多具有專業(yè)特長和豐富的商業(yè)經(jīng)驗(yàn)，能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來多樣化的思維，有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)決策的科學(xué)化，因而審計(jì)委員會并不囿于監(jiān)督功能，還具有一定的戰(zhàn)略功能;監(jiān)事會的`功能則限于單一的監(jiān)督功能。從審計(jì)方式上看，審計(jì)委員會是董事會的內(nèi)部控制機(jī)制，其監(jiān)督作用主要體現(xiàn)在董事會的決策過程中，這是一種事前的審計(jì);而監(jiān)事會則是董事會之外、與董事會并行的企業(yè)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，主要是一種事后監(jiān)督，因?yàn)楸O(jiān)事雖然可以列席董事會會議，但其對董事會決議沒有表決權(quán)，不可能事前否定董事會決議。
三、整合企業(yè)內(nèi)部審計(jì)資源的方案設(shè)計(jì)
1.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度模式的安排。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的合理設(shè)置是內(nèi)部審計(jì)資源整合的重要組成部分。從機(jī)構(gòu)設(shè)置上看，目前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)通常有3種制度形式:一是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于總經(jīng)理，向總經(jīng)理報(bào)告工作;二是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)在監(jiān)事會，向監(jiān)事會報(bào)告工作;三是在董事會下設(shè)審計(jì)委員會，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)由審計(jì)委員會領(lǐng)導(dǎo)。此外，還有的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于財(cái)會部門，也有與紀(jì)檢、監(jiān)察合署辦公的。
從主要職能上分析，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是對企業(yè)經(jīng)營者的經(jīng)營活動進(jìn)行監(jiān)督，通過對內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查，發(fā)現(xiàn)其中存在的缺陷和漏洞，以確保揭露企業(yè)自身存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)逐步形成一個(gè)自我防范的機(jī)制。那么，內(nèi)部審計(jì)只有獨(dú)立于被監(jiān)督者，才能獲取客觀公正的審計(jì)證據(jù)以做出評價(jià)，從而真正履行監(jiān)督的職能。所以內(nèi)部審計(jì)的制度形式應(yīng)選擇能夠保證其獨(dú)立性的制度形式，具體應(yīng)為監(jiān)事會下設(shè)審計(jì)委員會領(lǐng)導(dǎo)的模式。如圖1所示。
2.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)資源組織方式的重新架構(gòu)?，F(xiàn)代企業(yè)往往以集團(tuán)公司的形式存在，擁有眾多實(shí)際控股和參股的子公司以及分布在各地的分公司，這些公司的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍資源匯總起來往往是很龐大的，這就涉及到了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)資源組織方式的整合的問題。一般來講，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的組織模式有集中管理性和分散管理性兩種，其中集中管理性，即總部垂直領(lǐng)導(dǎo)性模式有利于內(nèi)部審計(jì)部門的權(quán)威性和獨(dú)立性。而分散管理，機(jī)構(gòu)設(shè)置不統(tǒng)一，企業(yè)集團(tuán)對下屬企業(yè)審計(jì)隊(duì)伍的工作缺乏指導(dǎo)和監(jiān)督，整個(gè)審計(jì)隊(duì)伍難以形成合力，審計(jì)資源就會存在浪費(fèi)的情況。所以，對這類內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)整合的方式可以按照下述思路進(jìn)行:對于集團(tuán)控股的非上市公司，其審計(jì)部門一律直接劃歸集團(tuán)審計(jì)總部，財(cái)審合一的子公司，其審計(jì)人員則剝離給集團(tuán)審計(jì)總部。對于事業(yè)本部或其他非法人機(jī)構(gòu)中的有關(guān)審計(jì)人員和審計(jì)職能，也同樣劃歸或剝離給企業(yè)集團(tuán)審計(jì)總部?？傊谡线^程中，各企業(yè)、各管理部門要互相配合，盡量減少對正常經(jīng)營活動的影響。
3.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方式方法的選擇與配合
(1)制定中長期審計(jì)計(jì)劃。在日常審計(jì)工作中，內(nèi)部審計(jì)部門往往缺少全盤統(tǒng)一的規(guī)劃，臨時(shí)任務(wù)較多，審計(jì)計(jì)劃存在一定的盲目性。因此，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)在明確審計(jì)職責(zé)的前提下，根據(jù)現(xiàn)有審計(jì)資源，采取中長期規(guī)劃的方式來克服審計(jì)資源不足的影響，在一定的時(shí)間周期內(nèi)，將重點(diǎn)審計(jì)單位全部審查一遍，并以固定的間隔期對被審計(jì)單位進(jìn)行定期重復(fù)審計(jì)。中長期計(jì)劃要采取滾動式編制方法，每年加以更新，通過制定中長期規(guī)劃，一方面可以克服短期審計(jì)資源不足的影響，防止審計(jì)工作的盲目性、隨意性和臨時(shí)性，保證在一定期間內(nèi)全面完成任務(wù);另一方面，中長期計(jì)劃制定的比較合理，也有利于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在企業(yè)內(nèi)部爭取新的資源。
(2)開展定期審計(jì)。這是提高內(nèi)部審計(jì)資源使用效益的有效途徑。具體思路是，第一，制定審計(jì)計(jì)劃，對確定的重點(diǎn)審計(jì)單位實(shí)行定期審計(jì)，其余單位作為一般審計(jì)，這就保證了將有限的內(nèi)部審計(jì)資源用在刀刃上;第二，實(shí)行定期審計(jì)，由于每次審計(jì)都積累了許多資料，并在此基礎(chǔ)上建立了審計(jì)檔案等，可以大量節(jié)約審計(jì)前的準(zhǔn)備工作量，大大提高了工作效率;第三，做好準(zhǔn)備工作，以便于分析潛在風(fēng)險(xiǎn)，可以積累較多的經(jīng)營管理和財(cái)務(wù)會計(jì)數(shù)據(jù)，便于實(shí)施實(shí)質(zhì)性測試;可以與被審計(jì)單位進(jìn)行更有效的溝通，獲得更多的信息，提高審計(jì)效率。
(3)加強(qiáng)內(nèi)外部審計(jì)協(xié)調(diào)。這是節(jié)約內(nèi)部審計(jì)資源的重要措施。國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會在頒布的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則》中建議，在協(xié)調(diào)內(nèi)外部審計(jì)工作時(shí)，內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人應(yīng)確保內(nèi)部審計(jì)工作不與外部審計(jì)工作重復(fù)，內(nèi)部審計(jì)可以利用外部審計(jì)成果來保障內(nèi)部審計(jì)的覆蓋面。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與外部審計(jì)之間的協(xié)調(diào)，在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，充分考慮到外部審計(jì)因素，盡量避免工作重復(fù)，最大限度地節(jié)約內(nèi)部審計(jì)資源。
4.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能的拓展。內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)必須對企業(yè)的增值與長遠(yuǎn)戰(zhàn)略有所幫助。從傳統(tǒng)意義上看，內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)僅限于在管理及規(guī)章制度方面的監(jiān)督，正因?yàn)槿绱耍S多內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)在風(fēng)險(xiǎn)管理方面經(jīng)驗(yàn)嚴(yán)重不足，同時(shí)無法在改革工作程式、推廣先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)方面向企業(yè)提出有價(jià)值的建議。企業(yè)中新技術(shù)和電子商務(wù)的應(yīng)用以及對“多快好省”目標(biāo)的迫切追求把內(nèi)部審計(jì)推到了風(fēng)險(xiǎn)管理和運(yùn)作程式改革的最前沿。因此，越來越多的企業(yè)都要求其內(nèi)部審計(jì)部門突破傳統(tǒng)的管理和規(guī)章制度范疇，承擔(dān)更加廣泛的職能。對許多內(nèi)部審計(jì)人員來說，這一變化過程既艱巨又充滿了各種不穩(wěn)定因素。成功實(shí)現(xiàn)這一轉(zhuǎn)變的關(guān)鍵可以概括成一點(diǎn):職能整合。內(nèi)部審計(jì)的資源與技能只有與多數(shù)股東的預(yù)期和企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略相結(jié)合，才能為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。整合后的內(nèi)部審計(jì)部門能夠在很多方面為實(shí)現(xiàn)企業(yè)增值做出巨大的貢獻(xiàn)。
1.審計(jì)實(shí)施方案
2.審計(jì)整改實(shí)施方案
3.內(nèi)控審計(jì)實(shí)施方案
4.審計(jì)整改工作實(shí)施方案
5.審計(jì)工作實(shí)施方案
6.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施方案
7.工程審計(jì)工作實(shí)施方案
8.審計(jì)方案模板
國有企業(yè)審計(jì)實(shí)施方案篇三
第一條目的
第二條原則
堅(jiān)持“內(nèi)部培養(yǎng)為主外部培養(yǎng)為輔”的培養(yǎng)原則并采取“滾動進(jìn)出”的方式進(jìn)行循環(huán)培養(yǎng)。
第三條人才培養(yǎng)目標(biāo)
公司人才培養(yǎng)目標(biāo)始終堅(jiān)持“專業(yè)培養(yǎng)和綜合培養(yǎng)同步進(jìn)行”的人才培養(yǎng)政策即公司培養(yǎng)專家型的技術(shù)人才和綜合型的管理人才。專家型的技術(shù)人才指在某一工作領(lǐng)域內(nèi)掌握較高技術(shù)水平的人才綜合型管理人才指在本單位或本部門工作領(lǐng)域具備全面知識有較高管理水平的人才。
第四條人才培養(yǎng)組織體系
公司建立“統(tǒng)分結(jié)合”的人才培養(yǎng)體系職能部和各項(xiàng)目組作為公司人才培養(yǎng)的基地負(fù)責(zé)人才培養(yǎng)對象的初步甄選和人才培養(yǎng)計(jì)劃的具體實(shí)施人力資源部作為公司組織協(xié)調(diào)部門負(fù)責(zé)人才培養(yǎng)規(guī)劃、人才甄選標(biāo)準(zhǔn)和程序的制定、培養(yǎng)對象的確定和培養(yǎng)計(jì)劃的統(tǒng)籌安排。
第五條主要資料本管理辦法由以下幾個(gè)方面組成戰(zhàn)略人才培養(yǎng)體系的構(gòu)成、戰(zhàn)略人才的甄選、戰(zhàn)略人才培養(yǎng)模式、戰(zhàn)略人才的培養(yǎng)方法、戰(zhàn)略人才的淘汰與晉升。
“雄鷹計(jì)劃”四個(gè)部分組成。由這四個(gè)部分共同構(gòu)成公司戰(zhàn)略人才庫。
第六條:“雛鷹計(jì)劃”
第七條“飛鷹計(jì)劃”
第八條“精鷹計(jì)劃”
第九條“雄鷹計(jì)劃”經(jīng)過上述四個(gè)計(jì)劃逐步將培養(yǎng)對象培養(yǎng)成關(guān)鍵崗位繼任者和公司后備人才。關(guān)鍵崗位主要指公司根據(jù)當(dāng)前或根據(jù)未來發(fā)展所需要的一些重要中級和高級崗位。后備人才主要是指公司為因應(yīng)未來發(fā)展變化貳儲備的一些可替代公司某些中、高級崗位的具有培養(yǎng)潛質(zhì)的人才。
用人及人才晉升理念。
第十一條甄選條件、進(jìn)入戰(zhàn)略人才培養(yǎng)隊(duì)伍的員工必須能夠勝任現(xiàn)有崗位工作有強(qiáng)烈進(jìn)取精神有必須的培養(yǎng)潛質(zhì)。
第十二條甄選工具
1、《戰(zhàn)略人才推薦表》
2、《職業(yè)錨職業(yè)傾向自我評價(jià)測試問卷》
3、《管理人員本事評價(jià)表》
4、職業(yè)滿意度測試
5、《霍蘭德職業(yè)傾向測驗(yàn)表》
第十三條甄選程序?qū)τ诠緫?zhàn)略人才首先由人力資源部根據(jù)甄選條件和甄選工具提候選人員名單然后由總經(jīng)理確認(rèn)戰(zhàn)略人才庫入選人員名單。
列兩種培養(yǎng)模式
第十四條復(fù)合型經(jīng)營管理人才培養(yǎng)模式對于復(fù)合型經(jīng)營管理人才公司采取寬口徑培養(yǎng)模式即采用輪崗工作不一樣系統(tǒng)掛職鍛煉不一樣部門新項(xiàng)目工作繼續(xù)教育多種培養(yǎng)方式相結(jié)合的方式進(jìn)行培養(yǎng)。
第十五條業(yè)務(wù)管理型專才培養(yǎng)模式對于業(yè)務(wù)管理型專才。強(qiáng)調(diào)又紅又專在業(yè)務(wù)線和管理線上深度培養(yǎng)。公司采取用叉培養(yǎng)模式即采用業(yè)務(wù)或?qū)I(yè)領(lǐng)域內(nèi)輪崗項(xiàng)目工作繼續(xù)教育內(nèi)部指導(dǎo)人培養(yǎng)等多種培養(yǎng)方式進(jìn)行培養(yǎng)。
采用不一樣的培養(yǎng)方式。
第十六條內(nèi)部導(dǎo)師根據(jù)公司《內(nèi)部導(dǎo)師手冊》及公司《內(nèi)部導(dǎo)師管理制度》對列入“雛鷹計(jì)劃”的人員進(jìn)行培養(yǎng)。凡列入公司“雛鷹計(jì)劃”的公司戰(zhàn)略人才員工必須按公司《培養(yǎng)積分管理制度》完成必須的積分。規(guī)定期限內(nèi)沒有積滿培訓(xùn)積分的將不在作為公司戰(zhàn)略人才進(jìn)行培養(yǎng)。
第十八條外部培訓(xùn)根據(jù)公司《培訓(xùn)管理制度》凡列入公司“雛鷹計(jì)劃”的戰(zhàn)略人才能夠參加公司付費(fèi)的外部長短期培訓(xùn)但必須與公司簽訂相應(yīng)的培訓(xùn)協(xié)議凡拒不簽署培訓(xùn)協(xié)議的公司將不在作為公司戰(zhàn)略人才進(jìn)行培養(yǎng)。
第十九條內(nèi)部導(dǎo)師根據(jù)公司《內(nèi)部導(dǎo)師手冊》及公司《內(nèi)部導(dǎo)師管理制度》對列入“飛計(jì)劃”的人員進(jìn)行培養(yǎng)。
第二十條崗位輪換
1、輪崗目的由于飛鷹計(jì)劃主要在于培養(yǎng)中層管理人員所欲其崗位輪換的目的主要是使其能夠熟悉部門內(nèi)部不一樣崗位的主要職責(zé)和不一樣崗位間的配合情景。
2、輪崗前提輪崗人員必須勝任本職工作。
3、輪崗范圍本部門內(nèi)部不一樣崗位間的輪換。
4、輪崗周期輪崗周期原則上分為三個(gè)月和六個(gè)月具體輪崗時(shí)間由各單位根據(jù)實(shí)際情景確定。
5、輪崗審批部門內(nèi)部人員的輪崗需由部門經(jīng)理審批公司人力資源部備案。
6、輪崗人員的管理部門內(nèi)部輪崗人員仍由部門經(jīng)理對其日常工作進(jìn)行管理。
第二十一條內(nèi)部培訓(xùn)凡列入公司公司“飛鷹計(jì)劃”的公司戰(zhàn)略人才員工必須按公司《培養(yǎng)積分管理制度》完成必須的積分。規(guī)定期限內(nèi)沒有積滿培訓(xùn)積分的將不在作為公司戰(zhàn)略人才進(jìn)行培養(yǎng)。
第二十二條外部培訓(xùn)根據(jù)公司《培訓(xùn)管理制度》凡列入公司“飛鷹計(jì)劃”的戰(zhàn)略人才能夠參加公司付費(fèi)的外部長短期培訓(xùn)但必須與公司簽訂相應(yīng)的培訓(xùn)協(xié)議凡拒不簽署培訓(xùn)協(xié)議的公司將不在作為公司戰(zhàn)略人才進(jìn)行培養(yǎng)。
第二十三條內(nèi)部導(dǎo)師根據(jù)公司《內(nèi)部導(dǎo)師手冊》及公司《內(nèi)部導(dǎo)師管理制度》對列入“飛計(jì)劃”的人員進(jìn)行培養(yǎng)。
第二十四條崗位輪換
1、輪崗目的由于飛鷹計(jì)劃主要在于培養(yǎng)中層管理人員和技術(shù)拔尖人才、銷售拔尖人才所以其崗位輪換的目的主要是使其熟悉公司不一樣部門主要職責(zé)和不一樣部門間的配合情景。
2、輪崗前提輪崗人員必須勝任本職工作。
3、輪崗范圍本部門內(nèi)部不一樣崗位間的輪換。
4、輪崗周期輪崗周期原則上分為三個(gè)月和六個(gè)月具體輪崗時(shí)間由各單位根據(jù)實(shí)際情景確定。
5、輪崗審批部門內(nèi)部人員的輪崗需由部門經(jīng)理審批公司人力資源部備案。
6、輪崗人員的管理部門內(nèi)部輪崗人員仍由新任職部門主管領(lǐng)導(dǎo)對其日常工作進(jìn)行管理。
第二十五條內(nèi)部培訓(xùn)師為了滿足公司高級崗位所必須的溝通本事、表達(dá)本事以及知識自主積累總結(jié)本事凡列入公司“精鷹計(jì)劃”的公司戰(zhàn)略人才根據(jù)公司《內(nèi)部培訓(xùn)師管理制度》。報(bào)名參加內(nèi)部培訓(xùn)師并完成相應(yīng)的工作。凡不報(bào)名參加內(nèi)部培訓(xùn)師或未能完成《內(nèi)部培訓(xùn)師管理制度》規(guī)定工作的將不再作為公司戰(zhàn)略人才進(jìn)行培養(yǎng)。
第二十六條內(nèi)部培訓(xùn)凡列入公司“精鷹計(jì)劃”的公司戰(zhàn)略人才的員工必須按公司《培訓(xùn)積分管理制度》完成必須的積分。規(guī)定期限內(nèi)沒有積滿培訓(xùn)積分的將不再作為公司戰(zhàn)略人才進(jìn)行培養(yǎng)。
第二十八條崗位輪換
1、輪崗目的由于雄鷹計(jì)劃主要為公司培養(yǎng)分公司總經(jīng)理級或副總經(jīng)理公司運(yùn)營副總經(jīng)理、營銷副總經(jīng)理、工程副總經(jīng)理人才所以其崗位輪換的目的主要是使其能夠熟悉公司不一樣部門主要職責(zé)和不一樣部門間的配合情景。運(yùn)營副經(jīng)理的主管財(cái)務(wù)部、綜合部、報(bào)建部、成本部、營銷副經(jīng)理主管銷售和策劃、工程副經(jīng)理主管工程部、監(jiān)理部、招標(biāo)部針對上述主管區(qū)域不一樣將有針對性的培訓(xùn)。
2、輪崗前提輪崗人員必須勝任本職工作。
3、輪崗范圍公司不一樣部門間的輪換。輪崗周期輪崗周期原則上分為三個(gè)月、六個(gè)月和一年三種具體輪崗時(shí)間由各單位根據(jù)實(shí)際情景確定。
4、輪崗審批部門間的輪崗需由主管副總審批公司人力資源部備案。
5、輪崗人員的管理部門間輪崗人員由新任職部門的主管領(lǐng)導(dǎo)對其日常工作進(jìn)行管理。
第二十九條內(nèi)部培訓(xùn)師為了滿足公司高級崗位所必須的溝通本事、表達(dá)本事以及知識自主積累總結(jié)本事凡列入公司“雄鷹計(jì)劃”的公司戰(zhàn)略人才必須根據(jù)公司《內(nèi)部培訓(xùn)師管理制度》報(bào)名參加內(nèi)部培訓(xùn)師并完成相應(yīng)的工作。凡不報(bào)名參加內(nèi)部培訓(xùn)師或未能完成《內(nèi)部培訓(xùn)師管理制度》規(guī)定工作的將不再作為公司戰(zhàn)略人才進(jìn)行培養(yǎng)。
第三十條內(nèi)部培訓(xùn)凡列入公司“雄鷹計(jì)劃”的公司戰(zhàn)略人才的員工必須按公司《培訓(xùn)積分管理制度》完成必須的積分。規(guī)定期限內(nèi)沒有積滿培訓(xùn)積分的將不再作為公司戰(zhàn)略人才進(jìn)行培養(yǎng)。
第三十一條外部培訓(xùn)根據(jù)公司《培訓(xùn)管理制度》。凡列入公司“雄鷹計(jì)劃”的戰(zhàn)略人才能夠參加公司付費(fèi)的外部長短期培訓(xùn)但必須與公司簽訂相應(yīng)的培訓(xùn)協(xié)議凡拒不簽署協(xié)議的公司將不再作為公司戰(zhàn)略人才進(jìn)行培養(yǎng)。
6、戰(zhàn)略管理人才的淘汰與晉升
第三十二條目的為了保證公司戰(zhàn)略人才培養(yǎng)規(guī)劃的有效實(shí)施促使公司戰(zhàn)略人才進(jìn)取進(jìn)取的精神公司戰(zhàn)略人才將實(shí)行動態(tài)管理。每半年和公司其他管理制度相結(jié)合進(jìn)行調(diào)整一次淘汰不貼合條件的人員并吸收新的優(yōu)秀人才加入。
第三十三條淘汰經(jīng)過績效考核不能勝任現(xiàn)有工作崗位的由主管領(lǐng)導(dǎo)提議經(jīng)人力資源部確認(rèn)沒有進(jìn)一步培養(yǎng)潛質(zhì)的將不再作為公司戰(zhàn)略人才進(jìn)行培養(yǎng)。凡淘汰過程中未能到達(dá)本制度第十八條。第二十二條、第二十八條和第三十二條規(guī)定和公司簽訂培訓(xùn)協(xié)議的。或未能到達(dá)本制度第二十六條和第三十條規(guī)定不報(bào)名參加內(nèi)部培訓(xùn)師的經(jīng)人力資源部確認(rèn)不再作為公司戰(zhàn)略人才培養(yǎng)。
凡淘汰出公司戰(zhàn)略人才培養(yǎng)計(jì)劃的人員仍有機(jī)會再次進(jìn)入公司戰(zhàn)略人才培養(yǎng)計(jì)劃但第二次被淘汰的人員將失去再次進(jìn)入公司戰(zhàn)略人才培養(yǎng)計(jì)劃的資格。公司將根據(jù)《培訓(xùn)評估管理辦法》對各層次戰(zhàn)略人才的培養(yǎng)工作進(jìn)行評估在是評估過程中凡不配合評估工作的個(gè)人人力資源部將根據(jù)具體情景研究淘汰出戰(zhàn)略人才管理庫。
第三十四條晉升當(dāng)公司出現(xiàn)崗位空缺時(shí)將優(yōu)先從公司戰(zhàn)略人才庫中選拔適合人選戰(zhàn)略人才庫中沒有適宜人選的再研究從公司外部引入適合人才。
7、附則
第三十五條本管理辦法的擬定和修改由公司人力資源部負(fù)責(zé)報(bào)公司批準(zhǔn)后執(zhí)行。
第三十六條本管理辦法由人力資源部負(fù)責(zé)解釋。
第三十七條本管理辦法自公布之日起執(zhí)行。
國有企業(yè)審計(jì)實(shí)施方案篇四
建設(shè)局xx國道兩側(cè)綠化工程竣工決算情況審計(jì)。
根據(jù)審計(jì)署《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)方案準(zhǔn)則》、《審計(jì)國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》、《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)準(zhǔn)則》、《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法（試行）》及建設(shè)審計(jì)局正審?fù)╗20xx]2號審計(jì)通知書制定本實(shí)施方案。
受建設(shè)局委托，建設(shè)市政園林管理站負(fù)責(zé)xx國道兩側(cè)綠化工程項(xiàng)目的管理。新建的"xx國道兩側(cè)綠化工程"坐落于xx國道兩側(cè)，該工程于20xx年2月12日建設(shè)局委托"河北博螯項(xiàng)目管理有限公司"作為招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)；20xx年1月27日至20xx年8月間委托監(jiān)理與xxx工程咨詢有限公司簽訂《建設(shè)工程委托監(jiān)理合同》；20xx年3月5日由"xxx實(shí)業(yè)集團(tuán)建筑工程有限公司"中標(biāo)施工；于20xx年3月7日開工建設(shè)，同年4月15日竣工至今未取得"工程驗(yàn)收報(bào)告"。
通過審計(jì)，發(fā)現(xiàn)和揭露項(xiàng)目管理過程中存在的違法違紀(jì)問題，審查工程竣工決算的真實(shí)性、合規(guī)性、合法性和完整性。分析產(chǎn)生問題的根本原因，進(jìn)一步提高工程項(xiàng)目的管理，提出合理建議。
（一）審計(jì)的范圍：
該項(xiàng)審計(jì)范圍是建設(shè)市政園林管理站和施工單位"xxx項(xiàng)目管理有限公司"，根據(jù)需要可延伸審計(jì)財(cái)政、建設(shè)等主管部門和項(xiàng)目的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位。審計(jì)期限為20xx年至20xx年，必要時(shí)，可追溯其他年度。
（二）審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)
1、項(xiàng)目法人責(zé)任制、招投標(biāo)制、合同制和工程監(jiān)理制落實(shí)情況。審查項(xiàng)目法人責(zé)任制是否落實(shí)；依法應(yīng)進(jìn)行招投標(biāo)的項(xiàng)目是否按"公開、公正、公平"等原則進(jìn)行招投標(biāo)，是否存在虛假招標(biāo)、地方保護(hù)、無證和越級承攬工程及違法轉(zhuǎn)包分包等問題；項(xiàng)目合同是否真實(shí)有效，有無利用業(yè)主優(yōu)勢，要求承包方墊資或壓低標(biāo)價(jià)影響工程質(zhì)量等問題；項(xiàng)目監(jiān)理單位是否履行了監(jiān)理職責(zé)，是否存在監(jiān)理缺位、有名無實(shí)的問題。
2、建設(shè)質(zhì)量管理情況。審查項(xiàng)目建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)是否達(dá)到規(guī)定的要求，工程是否如期完工并按規(guī)定及時(shí)組織驗(yàn)收。建設(shè)單位對工程質(zhì)量的管理是否有效，設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單位是否履行了相應(yīng)的質(zhì)量管理職責(zé)，對審查發(fā)現(xiàn)的嚴(yán)重工程質(zhì)量問題，要查明發(fā)生問題的原因。
3、工程價(jià)款的結(jié)算的真實(shí)性和合法性。以20xx年河北仿古園林定額、工程造價(jià)信息、建設(shè)部《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》、《招標(biāo)文件》、《建設(shè)工程施工合同》、《建設(shè)工程委托監(jiān)理合同》、《建設(shè)部與河北省定額站"答疑"》及相關(guān)文件為計(jì)價(jià)依據(jù)。在對中標(biāo)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)對工程項(xiàng)目的變更情況進(jìn)行審計(jì)，以"中標(biāo)預(yù)算 變更價(jià)款"模式確定工程決算價(jià)款。
（一）重要性：從金額角度考慮，工程項(xiàng)目審計(jì)重要性水平確定為5000元。
（二）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評估：
根據(jù)《內(nèi)部控制測評的技術(shù)與方法》規(guī)定"審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)"一般為5%。建設(shè)市政園林管理站的內(nèi)部控制制度尚未發(fā)揮作用，甲方派駐現(xiàn)場"監(jiān)理工程師"及工作人員在實(shí)際執(zhí)行控制制度過程中未能遵守有關(guān)控制制度的規(guī)定，控制制度本身未能發(fā)揮既定的控制作用，因此"控制風(fēng)險(xiǎn)"水平定為50%。根據(jù)《內(nèi)部控制測評》"固定比率法"，初步確定"固有風(fēng)險(xiǎn)"為50%。根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，計(jì)算得出"檢查風(fēng)險(xiǎn)"為20%。
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估表：表略
（三）重要情況的說明
由于監(jiān)理法人委托的現(xiàn)場"監(jiān)理工程師"人員未嚴(yán)格執(zhí)行《建設(shè)工程委托監(jiān)理合同》，違反建設(shè)部《建設(shè)工程工程量計(jì)價(jià)清單規(guī)范》等規(guī)定造成監(jiān)理工程師違背《監(jiān)理合同》約定盲目簽證。建設(shè)單位管理人員素質(zhì)不一給審計(jì)工作帶來一定難度。初步確定施工單位報(bào)審的xxx元變更中有xx元不符合有關(guān)規(guī)范。
1.20xx年3月5日前，了解工程基本情況，聽取被審計(jì)單位的匯報(bào)，熟悉有關(guān)政策法規(guī)情況，收集相關(guān)的審計(jì)資料，對被審計(jì)單位實(shí)施必要的內(nèi)部控制調(diào)查。
2.20xx年3月5日至20xx年3月16日實(shí)行送達(dá)審計(jì)，采取重點(diǎn)審計(jì)與抽查審計(jì)相結(jié)合、審閱法與核對法相結(jié)合等方法進(jìn)行審計(jì)。重點(diǎn)對項(xiàng)目變更情況進(jìn)行審計(jì)。本次審計(jì)對變更全部事項(xiàng)進(jìn)行詳細(xì)全面的審計(jì)。在審計(jì)過程中，采取初次審計(jì)與復(fù)核審計(jì)相結(jié)合，審計(jì)人員之間進(jìn)行互相復(fù)核，再與被審計(jì)核對相關(guān)的工程量后，確定審計(jì)審計(jì)報(bào)告中要反映的相關(guān)問題。審計(jì)實(shí)施過程中審計(jì)人員應(yīng)該充分的做好審計(jì)工作日記。
3.20xx年3月7日至3月8日整理審核各項(xiàng)工程，與建設(shè)單位核對工程造價(jià)。對各分項(xiàng)工程審核進(jìn)行復(fù)核，與相關(guān)的被審計(jì)施工單位認(rèn)定事實(shí)。
4.20xx年3月18日后撰寫審計(jì)報(bào)告，送被審計(jì)單位征求意見。
本次審計(jì)確定的審計(jì)工作日期為20xx年3月5日起至3月16日。
審計(jì)組由xx、xx兩位同志組成。
審計(jì)組長負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)好整個(gè)審計(jì)的安排，對xx國道兩側(cè)綠化工程進(jìn)行審計(jì)，對其他單項(xiàng)工程項(xiàng)目進(jìn)行復(fù)核并對未考慮的其他事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，同時(shí)復(fù)核審計(jì)的總體情況，最終撰寫審計(jì)報(bào)告。
審計(jì)組成人員負(fù)責(zé)xx國道兩側(cè)綠化工程進(jìn)行審計(jì)，對主審人員的審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行復(fù)核。
20xx年3月2日星期四
國有企業(yè)審計(jì)實(shí)施方案篇五
為了更好地展示我局幫扶夏莊鎮(zhèn)前蘇格村建設(shè)社會主義新農(nóng)村的工作成果，生動地展現(xiàn)審計(jì)人員一線工作的風(fēng)采，提升我局機(jī)關(guān)文化檔次和審計(jì)人員的攝影技能和審美情趣，強(qiáng)化全員“不忘歷史、珍視現(xiàn)在、開創(chuàng)未來”的歷史責(zé)任感和使命感，特舉辦此次攝影展。
初步定于8月20日。
反映今年以來我局幫扶夏莊鎮(zhèn)前蘇格村建設(shè)社會主義新農(nóng)村活動、審計(jì)人員一線工作時(shí)的場景、實(shí)物資料、新舊面貌對照等攝影作品，無論作者是誰均可按科室參展。
要求作品思想健康向上、表達(dá)主題鮮明、富有審美情趣，并有一定攝影水平。規(guī)格按7寸標(biāo)準(zhǔn)擴(kuò)放，并配有簡潔文字說明，注明作者科室（單位）、姓名。
參展地點(diǎn)設(shè)在一樓大廳，分別拿出3個(gè)看板和2個(gè)看板用于“合力建設(shè)新農(nóng)村攝影展”和“審計(jì)歷史的瞬間攝影展”。
從現(xiàn)在起，各科室要拿出專門人員搞好攝影作品的搜集整理、文字編輯、分類匯總工作，并于8月10日前提交到綜合科；綜合科進(jìn)行匯總篩選和文字審核，搞好總體設(shè)計(jì)，并于8月15日前將設(shè)計(jì)好的清樣提交到分管領(lǐng)導(dǎo)和主要領(lǐng)導(dǎo)審核，8月20日正式展出。
采取全體機(jī)關(guān)干部現(xiàn)場觀摩、現(xiàn)場投票的辦法，評出20幅優(yōu)秀作品，在此基礎(chǔ)上評出1名最佳攝影作者、4名優(yōu)勝攝影作者。
國有企業(yè)審計(jì)實(shí)施方案篇六
為進(jìn)一步做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，保證質(zhì)量并按時(shí)完成任務(wù)，統(tǒng)一經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的規(guī)范和各項(xiàng)要求，根據(jù)《審計(jì)法》及其實(shí)施條例、中辦國辦兩個(gè)《暫行規(guī)定》及其實(shí)施細(xì)則，結(jié)合我市實(shí)際，特制定本工作方案。
在審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間所在單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性的基礎(chǔ)上，摸清單位家底，重點(diǎn)揭露財(cái)政財(cái)務(wù)收支活動存在的違規(guī)違紀(jì)、重大損失浪費(fèi)和領(lǐng)導(dǎo)干部違反廉政規(guī)定等問題，做出正確評價(jià)并分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任。通過審計(jì)，增強(qiáng)被審計(jì)單位及有關(guān)人員遵紀(jì)守法和廉潔自律意識，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部正確行使權(quán)力，推進(jìn)依法行政，為黨管干部和經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展服務(wù)。
領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位、由其兼任法定代表人和由其分管的所屬二級單位為必審單位，其他單位可根據(jù)與本單位經(jīng)濟(jì)往來情況和重要程度抽審。垂直管理的可適當(dāng)延伸下一級單位。
審計(jì)時(shí)限應(yīng)為領(lǐng)導(dǎo)干部的任職時(shí)間，已進(jìn)行過任中審計(jì)的，原則上不再重復(fù)審計(jì)。所需審計(jì)時(shí)限較長的，可重點(diǎn)審計(jì)后三年或最后一屆任期，重大問題追溯到以前年度，重要事項(xiàng)延伸至審計(jì)日。
（一）貫徹執(zhí)行國家法律法規(guī)和經(jīng)濟(jì)政策情況。部門單位執(zhí)行《預(yù)算法》、《會計(jì)法》、《稅收征管法》等財(cái)經(jīng)法規(guī)情況，有無做假帳、私設(shè)"帳外帳"，或偷漏稅金、私分亂發(fā)等違法違紀(jì)問題；部門單位內(nèi)部制訂的財(cái)務(wù)管理制度、辦法等是否符合國家規(guī)定；執(zhí)行中央及省市出臺的經(jīng)濟(jì)政策情況。
（二）財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況。一是部門單位預(yù)算編制和執(zhí)行情況，決算報(bào)表的真實(shí)性、完整性，財(cái)政資金的管理、使用和撥付情況，財(cái)政財(cái)務(wù)收支是否真實(shí)、合法。二是各類資金、基金和收費(fèi)項(xiàng)目是否符合國家政策規(guī)定，有無亂收費(fèi)、亂集資、亂攤派和拖欠、坐支、截留各項(xiàng)收入問題；執(zhí)行"收支兩條線"政策是否到位，票據(jù)和帳戶是否合規(guī)等；有無隱瞞收入、私設(shè)"小金庫"等問題。三是各項(xiàng)專項(xiàng)資金的管理、使用及其效益情況，有無擠占挪用專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)和其它專項(xiàng)資金問題。
（三）資產(chǎn)的管理、使用及保值增值情況。主要審核任期內(nèi)各項(xiàng)資產(chǎn)的真實(shí)性、完整性、合法性（包括貨幣資金、有價(jià)證券、各項(xiàng)應(yīng)收款、庫存材料、對外投資、固定資產(chǎn)和其它資產(chǎn)等），各項(xiàng)資產(chǎn)的管理是否符合規(guī)定，有無賬外資產(chǎn)。通過任期內(nèi)國有資產(chǎn)（一般按凈資產(chǎn)數(shù)）的增減變化，確認(rèn)國有資產(chǎn)保值增值情況，分析國有資產(chǎn)有無流失、損失、浪費(fèi)等問題。
（四）負(fù)債情況。主要審核任期內(nèi)單位債務(wù)的真實(shí)性、合法性。重點(diǎn)審查往來款項(xiàng)催要及清理是否及時(shí)，有無長期掛賬和利用往來賬戶隱瞞收入等問題；有無賬外債務(wù)，并及時(shí)查明原因，并分析債務(wù)的增減變化情況。
（五）重大經(jīng)濟(jì)決策情況。基本建設(shè)、對外投資等重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策程序是否正確，是否經(jīng)過科學(xué)論證，資金來源是否正當(dāng)，是否按規(guī)定管理和使用資金，其效益性如何。有無違規(guī)擔(dān)保、抵押和購買股票、債券等現(xiàn)象。有無因決策失誤或管理不善造成損失浪費(fèi)等現(xiàn)象。
（六）領(lǐng)導(dǎo)干部遵守廉政規(guī)定情況。領(lǐng)導(dǎo)干部本人及其親屬有無長期借用公款或本單位及下屬單位資產(chǎn)問題；有無從單位注入資金進(jìn)行工商登記、自兼法定代表人辦企業(yè)問題；有無從下屬單位領(lǐng)取報(bào)酬和補(bǔ)助問題；有無公款裝修、購買私房及超標(biāo)準(zhǔn)購車等問題；有無通過親屬子女從事與管理的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的經(jīng)營活動牟取私利問題；有無轉(zhuǎn)移、挪用、侵占企業(yè)資金或下屬單位資金為個(gè)人和小團(tuán)體牟取私利等問題。
審計(jì)評價(jià)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)，應(yīng)按照審計(jì)內(nèi)容全面評價(jià)，重點(diǎn)包括被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性，重大經(jīng)濟(jì)決策及其程序的合法性、效益性，以及單位內(nèi)控制度和遵紀(jì)守法情況，根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，分析問題形成的原因、背景，在取得相關(guān)批件、簽字、會議記錄、調(diào)查筆錄等審計(jì)證據(jù)的基礎(chǔ)上進(jìn)行評價(jià)，正確界定領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，具體分為直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，并在審計(jì)報(bào)告中簡要說明理由。在沒有或無法取得相關(guān)證據(jù)，責(zé)任確實(shí)難以區(qū)分的情況下，采取寫實(shí)手法，描述其經(jīng)濟(jì)活動或決策活動的具體過程。
領(lǐng)導(dǎo)干部對直接決定、認(rèn)可、簽署意見、簽字、授意、指使或經(jīng)辦的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)形成的問題，在集體決策過程中具有最終決定權(quán)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)形成的問題，應(yīng)承擔(dān)直接責(zé)任；對職責(zé)范圍內(nèi)的基本建設(shè)、投資、收費(fèi)、出借資金等重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)存在的問題，分管范圍內(nèi)的工作存在的違紀(jì)違規(guī)或分管的下屬單位存在的重大違紀(jì)違規(guī)問題，應(yīng)承擔(dān)主管責(zé)任；對經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究，按照少數(shù)服從多數(shù)原則決定，或受上級領(lǐng)導(dǎo)指示、授意的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)形成的問題，分工范圍內(nèi)的工作存在的一般性管理問題和分管的下屬單位存在的一般性違紀(jì)違規(guī)問題，應(yīng)承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。
（一）搞好審前調(diào)查。了解被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、管理體制、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制，財(cái)政財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系或國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系，職責(zé)或經(jīng)營范圍，被審計(jì)人員的職責(zé)及工作分工，經(jīng)濟(jì)目標(biāo)或指標(biāo)的完成情況，財(cái)務(wù)會計(jì)機(jī)構(gòu)及其工作情況，相關(guān)內(nèi)控制度及其執(zhí)行情況，以往接受審計(jì)及檢查情況，所屬單位及其基本情況。搜集被審計(jì)單位所適用的財(cái)經(jīng)法規(guī)和規(guī)章制度。注意廣泛聽取意見，以便確定審計(jì)重點(diǎn)。
（二）制定審計(jì)實(shí)施方案。審計(jì)組根據(jù)審計(jì)工作方案和審前調(diào)查情況制定審計(jì)實(shí)施方案，實(shí)施方案要突出所審內(nèi)容，確定審計(jì)重點(diǎn)和延伸審計(jì)單位，明確分工，責(zé)任到人，嚴(yán)格落實(shí)各項(xiàng)審計(jì)質(zhì)量控制。審計(jì)過程中遇有重大事項(xiàng)或人員調(diào)整，應(yīng)變更審計(jì)方案，并履行必要的審批手續(xù)。
（三）審計(jì)組于實(shí)施審計(jì)3日前將審計(jì)通知書送達(dá)被審計(jì)單位和被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部本人，并要求單位搞好自查，寫出書面自查報(bào)告，領(lǐng)導(dǎo)干部本人要寫出任職期間的經(jīng)濟(jì)工作總結(jié)，并界定對問題應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。
（四）審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)要開好單位班子成員、中層干部和下屬單位主要負(fù)責(zé)人及其他有關(guān)人員參加的進(jìn)點(diǎn)座談會，講明審計(jì)目的和內(nèi)容，聽取自查情況及單位機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制和財(cái)務(wù)收支等情況介紹，被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部宣讀自己任職以來的工作總結(jié)。張貼審計(jì)公告書，設(shè)立舉報(bào)箱。與被審計(jì)單位及被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部分別簽定雙向承諾書。
（五）審計(jì)組長根據(jù)方案進(jìn)行審計(jì)分工，各成員應(yīng)明確責(zé)任，認(rèn)真實(shí)施審計(jì)，記錄好工作底稿和審計(jì)日記，整理好取證材料，做到真實(shí)、全面、規(guī)范、準(zhǔn)確，并交審計(jì)組長審核把關(guān)。
（六）審計(jì)組匯總審計(jì)情況，寫出審計(jì)報(bào)告并向分管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，做到重點(diǎn)問題未查清的不離點(diǎn)，未摸清資產(chǎn)真實(shí)情況的不離點(diǎn)，審計(jì)范圍和內(nèi)容達(dá)不到規(guī)定要求的不離點(diǎn)，審計(jì)工作底稿不完整的不離點(diǎn)。審計(jì)報(bào)告應(yīng)征求被審計(jì)單位和被審計(jì)對象的意見。
（七）審計(jì)組將審計(jì)報(bào)告、審計(jì)方案等檔案所需材料送局法制科復(fù)核后，將審計(jì)情況和被審計(jì)單位、被審計(jì)人提出的意見一并通過定案會向局領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，經(jīng)局領(lǐng)導(dǎo)審核通過后出具審計(jì)結(jié)果報(bào)告，下達(dá)審計(jì)決定。需要移交的，向有關(guān)部門送交移送處理書。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目由經(jīng)責(zé)辦統(tǒng)一組織管理和安排，經(jīng)責(zé)辦兩個(gè)科室與局業(yè)務(wù)科共同承擔(dān)完成。經(jīng)責(zé)辦負(fù)責(zé)向市紀(jì)委、組織部等委托部門了解被審計(jì)單位及人員情況，并告知承擔(dān)審計(jì)項(xiàng)目的科室。審計(jì)結(jié)果報(bào)告由經(jīng)責(zé)辦負(fù)責(zé)統(tǒng)一向有關(guān)部門報(bào)送。經(jīng)責(zé)辦負(fù)責(zé)對內(nèi)對外的溝通與協(xié)調(diào)，以解決審計(jì)過程中遇到的情況和問題。
國有企業(yè)審計(jì)實(shí)施方案篇七
頒布單位：審計(jì)署
發(fā)文字號：
第一章 總則
第三章 審計(jì)程序
第五章 附則
第一章 總則
第一條 為了規(guī)范審計(jì)機(jī)關(guān)對國有企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）的財(cái)務(wù)審計(jì)工作，提高審計(jì)質(zhì)量，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》（以下簡稱《審計(jì)法》）及其實(shí)施條例、《中華人民共和國國家審計(jì)基本準(zhǔn)則》（以下簡稱《基本準(zhǔn)則》）和其他有關(guān)企業(yè)審計(jì)的規(guī)定，制定本準(zhǔn)則。
第二條 審計(jì)機(jī)關(guān)依照《審計(jì)法》及其實(shí)施條例，以及其他有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的職責(zé)、權(quán)限和程序，獨(dú)立行使對企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督權(quán)，以法律、法規(guī)和國家其他有關(guān)財(cái)務(wù)收支的規(guī)定，評價(jià)被審計(jì)企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)、合法、效益，處理、處罰其違反國家規(guī)定的行為。
第三條 審計(jì)組及其審計(jì)人員在編制企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)方案或者評價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用重要性原則，憑借專業(yè)判斷，評估被審計(jì)企業(yè)會計(jì)報(bào)表或者會計(jì)報(bào)表中的單個(gè)項(xiàng)目反映的會計(jì)信息存在錯(cuò)報(bào)或者漏報(bào)的可能性，以及這種可能性對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響程度，初步判斷審計(jì)項(xiàng)目的重要性水平，并據(jù)以合理確定所需收集審計(jì)證據(jù)的數(shù)量，以便降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確保審計(jì)工作質(zhì)量。
本準(zhǔn)則所稱重要性，是指被審計(jì)企業(yè)會計(jì)報(bào)表中存在的錯(cuò)報(bào)或者漏報(bào)的嚴(yán)重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能會影響審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和會計(jì)報(bào)表使用者的判斷或者決策。
第四條 審計(jì)機(jī)關(guān)及其審計(jì)人員對企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循法律、法規(guī)和國家審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在確定審計(jì)范圍和審計(jì)方法、選擇測試和審計(jì)程序、評價(jià)和報(bào)告審計(jì)結(jié)果時(shí)，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用專業(yè)判斷，保持應(yīng)有的專業(yè)謹(jǐn)慎。
第五條 審計(jì)機(jī)關(guān)及其審計(jì)人員對企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益進(jìn)行審計(jì)時(shí)，被審計(jì)企業(yè)按照法律、法規(guī)的規(guī)定，及時(shí)向?qū)徲?jì)組及其審計(jì)人員全面提供真實(shí)、完整的會計(jì)資料和其他相關(guān)情況，并提供必要的工作條件，配合審計(jì)工作，是被審計(jì)企業(yè)法定代表人和其他有關(guān)人員的責(zé)任。
按照法律、法規(guī)和國家審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的審計(jì)范圍、程序和方法，發(fā)現(xiàn)并揭露可能導(dǎo)致會計(jì)資料嚴(yán)重失實(shí)的違法、違規(guī)行為，是審計(jì)組及其審計(jì)人員的責(zé)任。
由于被審計(jì)企業(yè)不向?qū)徲?jì)組及其審計(jì)人員提供企業(yè)真實(shí)、完整的會計(jì)資料和其他相關(guān)情況，而審計(jì)組及其審計(jì)人員受法定職責(zé)、權(quán)限和檢查手段的局限，無法揭示被審計(jì)企業(yè)會計(jì)報(bào)表反映會計(jì)信息的真實(shí)情況，作出完整、正確的審計(jì)結(jié)果，被審計(jì)企業(yè)法定代表人以及其他有關(guān)人員，應(yīng)當(dāng)對由此造成的后果承擔(dān)責(zé)任。
第六條 審計(jì)機(jī)關(guān)有計(jì)劃定期對企業(yè)實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)明確要求審計(jì)人員在審查企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益是否真實(shí)的基礎(chǔ)上，評價(jià)其合法性和效益性，并逐步做到全面掌握被審計(jì)企業(yè)的會計(jì)信息，建立起能夠反映企業(yè)基本情況的檔案和審計(jì)數(shù)據(jù)庫。
第七條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立企業(yè)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制制度，合理劃分企業(yè)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制責(zé)任，正確貫徹執(zhí)行《審計(jì)法》及其實(shí)施條例和國家審計(jì)準(zhǔn)則，保證審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
（二）會計(jì)處理方法的選用是否符合一致性原則；
（五）會計(jì)報(bào)表和附注及其編表說明反映的內(nèi)容是否真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、合規(guī)。
（十六）確定適用遞延資產(chǎn)會計(jì)政策的恰當(dāng)性、入賬和轉(zhuǎn)銷記錄的完整性、年末余額的正確性以及在會計(jì)報(bào)表上披露的恰當(dāng)性。
（四）確定未分配利潤增減變動記錄的完整性、年末余額的正確性以及在會計(jì)報(bào)表上披露的恰當(dāng)性。
（十）確定所得稅記錄的完整性、計(jì)算的正確性以及在會計(jì)報(bào)表上披露的恰當(dāng)性。
（六）法律、法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)目標(biāo)。
第三章 審計(jì)程序
第十四條 審計(jì)機(jī)關(guān)按照企業(yè)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，對企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律、法規(guī)和國家審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的程序，選派審計(jì)人員組成審計(jì)組，確定審計(jì)組組長，開展審前調(diào)查，并組織審計(jì)組成員學(xué)習(xí)相關(guān)的法律、法規(guī)、政策以及被審計(jì)企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營等方面的必要知識，編制審計(jì)方案，送達(dá)審計(jì)通知書。
審計(jì)機(jī)關(guān)對企業(yè)實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)提高工作效率，盡量縮短現(xiàn)場審計(jì)時(shí)間，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。
（二）按照相關(guān)會計(jì)準(zhǔn)則的要求如實(shí)披露了關(guān)聯(lián)方以及與關(guān)聯(lián)方的交易；
（三）如實(shí)地向?qū)徲?jì)組說明了企業(yè)“未決訴訟”、“抵押借款”、為其他單位借款提供擔(dān)保等或有事項(xiàng)。
被審計(jì)企業(yè)的法定代表人和財(cái)務(wù)主管人員接受詢問、作出承諾后，應(yīng)當(dāng)在列有上述各項(xiàng)問題的承諾書上，表明態(tài)度并簽字后按規(guī)定時(shí)間送交審計(jì)組。
審計(jì)組在審計(jì)過程中可以分批向被審計(jì)企業(yè)的法定代表人陸續(xù)提出書面承諾要求，被審計(jì)企業(yè)的法定代表人和財(cái)務(wù)主管人員應(yīng)當(dāng)于審計(jì)報(bào)告征求意見稿形成之前對承諾書表明態(tài)度，并簽署完畢，按規(guī)定時(shí)間送交審計(jì)組。
審計(jì)組及其審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將被審計(jì)企業(yè)提交的承諾書列入審計(jì)取證材料清單，作為審計(jì)證據(jù)編入審計(jì)工作底稿。
第十六條 審計(jì)組及其審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)對被審計(jì)企業(yè)的控制環(huán)境、會計(jì)系統(tǒng)、控制程序進(jìn)行調(diào)查、測試和評價(jià)。
審計(jì)組及其審計(jì)人員對沒有內(nèi)部控制或者內(nèi)部控制信賴程度較低、存在固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)較高的，以及小規(guī)模的被審計(jì)企業(yè)，可以不實(shí)施內(nèi)部控制測評，直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試。
第十七條 審計(jì)組及其審計(jì)人員對被審計(jì)企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查、測試和評價(jià)后，應(yīng)當(dāng)對被審計(jì)企業(yè)會計(jì)賬目存在重大錯(cuò)誤、舞弊并由此造成固有風(fēng)險(xiǎn)的可能性；對被審計(jì)企業(yè)會計(jì)賬目存在重大錯(cuò)誤、舞弊未被內(nèi)部控制防范和糾正，造成控制風(fēng)險(xiǎn)的可能性，做出恰當(dāng)?shù)脑u估，正確地確定實(shí)質(zhì)性測試的范圍和重點(diǎn)。
審計(jì)組對被審計(jì)企業(yè)實(shí)施內(nèi)控測評后，可以根據(jù)需要，按照規(guī)定的程序調(diào)整審計(jì)方案，進(jìn)一步明確審計(jì)目標(biāo)，完善審計(jì)程序，盡可能地減少審計(jì)人員未發(fā)現(xiàn)被審計(jì)企業(yè)會計(jì)賬目存在重大錯(cuò)誤、舞弊而造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。
（一）在會計(jì)資料中的計(jì)算和抄寫錯(cuò)誤；
（二）對事實(shí)的疏忽和誤解；
（三）對會計(jì)政策的誤用；
（四）其他無意過失行為。
（一）不如實(shí)向?qū)徲?jì)組及其審計(jì)人員提供完整、真實(shí)的會計(jì)資料；
（二）篡改、偽造、變造會計(jì)記錄或者會計(jì)憑證；
（三）侵占資產(chǎn)；
（四）記錄不實(shí)的經(jīng)營收支；
（五）從會計(jì)記錄、會計(jì)憑證中隱瞞或者刪除經(jīng)營成果；
（六）故意歪曲會計(jì)政策，做虛假的會計(jì)核算；
（七）其他故意的欺騙行為。
第十九條 本準(zhǔn)則所稱審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是指被審計(jì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表和其他會計(jì)資料沒有公允地反映其財(cái)務(wù)收支狀況，審計(jì)人員卻認(rèn)為已經(jīng)公允地反映；或者被審計(jì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表和其他會計(jì)資料總體上已經(jīng)公允地反映其財(cái)務(wù)收支狀況，審計(jì)人員卻認(rèn)為沒有公允地反映，并據(jù)以發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見或者結(jié)論，給利用審計(jì)成果者帶來損失，而追究審計(jì)人員責(zé)任的可能性。
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)聯(lián)。固有風(fēng)險(xiǎn)與控制風(fēng)險(xiǎn)的水平越高，審計(jì)人員不能發(fā)現(xiàn)會計(jì)報(bào)表存在重大誤報(bào)或者漏報(bào)的檢查風(fēng)險(xiǎn)越大，審計(jì)組及其審計(jì)人員就應(yīng)當(dāng)實(shí)施越詳盡的實(shí)質(zhì)性測試程序，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
第二十條 審計(jì)組及其審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在內(nèi)控測評的基礎(chǔ)上調(diào)整審計(jì)方案，完善審計(jì)程序，對已經(jīng)明確的審計(jì)目標(biāo)和重點(diǎn)進(jìn)行符合性測試和實(shí)質(zhì)性測試。
符合性測試，是指通過一定的審計(jì)方法，測試被審計(jì)企業(yè)業(yè)務(wù)活動的運(yùn)行與相關(guān)內(nèi)部控制制度的符合程度，以確定實(shí)質(zhì)性測試的范圍和重點(diǎn)。
實(shí)質(zhì)性測試，是指審計(jì)組及其審計(jì)人員為了檢查被審計(jì)企業(yè)會計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性、正確性和完整性，運(yùn)用檢查、監(jiān)盤、觀察、計(jì)算、分析性復(fù)核、查詢及函證等審計(jì)方法，對被審計(jì)企業(yè)會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目金額進(jìn)行的證實(shí)性的審查。
導(dǎo)致會計(jì)資料反映的會計(jì)信息嚴(yán)重失實(shí)的跡象，應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序予以證實(shí)或者排除。
第二十二條 審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)證據(jù)準(zhǔn)則》的規(guī)定，通過恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法收集審計(jì)證據(jù)。審計(jì)中如有特殊需要，可以指派或者聘請專門機(jī)構(gòu)或者有專門知識的人員，對審計(jì)事項(xiàng)中某些專門問題進(jìn)行鑒定，取得鑒定結(jié)論作為審計(jì)證據(jù)。
審計(jì)人員在審計(jì)中獲取的審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)作為審計(jì)工作底稿的附件妥善保存；審計(jì)證據(jù)的名稱、來源和取得的時(shí)間等，應(yīng)當(dāng)記入審計(jì)工作底稿。
第二十三條 審計(jì)組及其審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)工作底稿準(zhǔn)則》的規(guī)定，復(fù)核審計(jì)人員編制的分項(xiàng)目審計(jì)工作底稿，編制匯總審計(jì)工作底稿。
審計(jì)組應(yīng)當(dāng)對審計(jì)人員編制的分項(xiàng)目審計(jì)工作底稿所附的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行整理、歸納、分類分析和鑒定，評價(jià)審計(jì)證據(jù)的客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性，以便形成審計(jì)結(jié)論。
（一）被審計(jì)企業(yè)概況；
（二）審計(jì)的內(nèi)容；
（三）采用的主要審計(jì)程序與審計(jì)方法；
（四）審計(jì)結(jié)果；
（五）審計(jì)意見；
（六）對違反財(cái)經(jīng)法規(guī)問題的處理、處罰建議。
第二十五條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照法定程序?qū)彾▽徲?jì)組提交的審計(jì)報(bào)告，對審計(jì)事項(xiàng)作出評價(jià)，出具審計(jì)意見書；對違反國家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為，需要依法給予處理、處罰的，在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計(jì)決定，或者向有關(guān)主管機(jī)關(guān)提出處理、處罰意見。
第二十六條 審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為必要時(shí)，可以向本級政府提交企業(yè)審計(jì)結(jié)果報(bào)告或者專項(xiàng)審計(jì)結(jié)果報(bào)告，并根據(jù)具體情況通報(bào)財(cái)政、金融、經(jīng)貿(mào)委、稽察特派員等企業(yè)會計(jì)報(bào)表使用部門，也可以按照規(guī)定向社會公布審計(jì)結(jié)果。
審計(jì)機(jī)關(guān)編寫審計(jì)結(jié)果報(bào)告，可以采用寫實(shí)的辦法反映審計(jì)結(jié)果，對被審計(jì)企業(yè)會計(jì)報(bào)表反映的資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、合法性和效益性發(fā)表審計(jì)意見，發(fā)揮審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)監(jiān)督、鑒證和服務(wù)作用，為有關(guān)方面了解企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益狀況提供信息。
第二十七條 被審計(jì)企業(yè)如果有違反法律、法規(guī)和其他有關(guān)會計(jì)制度的規(guī)定，造成會計(jì)資料失真，或者違反本準(zhǔn)則第十五條承諾的內(nèi)容，拒絕向?qū)徲?jì)組和審計(jì)人員提供真實(shí)、完整的會計(jì)資料和其他有關(guān)的真實(shí)情況，阻礙審計(jì)工作順利進(jìn)行的，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)及時(shí)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出依法追究被審計(jì)企業(yè)法定代表人和直接責(zé)任人員責(zé)任的建議；涉嫌犯罪的，建議依法移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。
（一）遵守審計(jì)職業(yè)道德的狀況；
（二）執(zhí)行審計(jì)方案的情況；
（三）審計(jì)工作底稿的編制、匯總情況；
（四）是否正確執(zhí)行了法律、法規(guī)和國家審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。
第二十九條 審計(jì)組及其審計(jì)人員對企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照《基本準(zhǔn)則》、本準(zhǔn)則以及其他有關(guān)企業(yè)審計(jì)方法的規(guī)定，具體靈活運(yùn)用內(nèi)控測評、抽樣法、詳查法、分析性復(fù)核以及函證等基本審計(jì)方法，對被審計(jì)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益進(jìn)行審計(jì)。
審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)通常運(yùn)用的監(jiān)盤法、順查法、逆查法等一般審計(jì)方法和計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的方法，本準(zhǔn)則不做具體規(guī)定。
第三十條 審計(jì)人員對被審計(jì)企業(yè)實(shí)施的內(nèi)部控制測評，應(yīng)當(dāng)包括對被審計(jì)企業(yè)的內(nèi)部控制調(diào)查、內(nèi)部控制測試和內(nèi)部控制評價(jià)。
審計(jì)人員對被審計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查和測試時(shí)，可以參考上期審計(jì)時(shí)的調(diào)查、測試結(jié)果，但對本期內(nèi)部控制變化情況仍需進(jìn)行調(diào)查、測試。
第三十一條 審計(jì)人員對被審計(jì)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制調(diào)查時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)企業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)模和復(fù)雜程度、控制類型和控制程序等，恰當(dāng)?shù)卮_定調(diào)查范圍。
審計(jì)人員對被審計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行調(diào)查時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)企業(yè)的控制環(huán)節(jié)、控制執(zhí)行憑證、控制執(zhí)行記錄形式和控制程序運(yùn)用的連續(xù)性。
（一）制定內(nèi)部控制調(diào)查方案，明確調(diào)查范圍、內(nèi)容和方法等；
（三）調(diào)查抽樣審計(jì)范圍內(nèi)應(yīng)當(dāng)存在的控制程序，分析其中未存在的控制程序?qū)?jì)賬目的影響，初步評估控制風(fēng)險(xiǎn)程度，明確對被審計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制的依賴程度，并確定是否繼續(xù)進(jìn)行內(nèi)部控制調(diào)查以及調(diào)查范圍。
第三十三條 內(nèi)部控制測試，是指審計(jì)人員在對被審計(jì)企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制調(diào)查的基礎(chǔ)上，選用恰當(dāng)?shù)姆椒▽?nèi)部控制的執(zhí)行記錄、實(shí)物控制設(shè)施、制約職能分工、操作狀況和控制執(zhí)行效果進(jìn)行的符合性測試。
審計(jì)人員對被審計(jì)企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測試時(shí)，可以根據(jù)需要采用詳查法或者抽樣審計(jì)法；必要時(shí)，還可以選擇若干具有代表性的交易事項(xiàng)，采取順查或者逆查的方法，檢查在這些交易事項(xiàng)的業(yè)務(wù)處理過程中，各控制環(huán)節(jié)的處理手續(xù)是否按規(guī)定辦理，內(nèi)部控制是否按規(guī)定發(fā)揮了作用。
（一）控制程序存在與否；
（二）存在的控制程序執(zhí)行與否；
（三）失控環(huán)節(jié)；
（四）失控的性質(zhì)和原因；
（五）失控對會計(jì)賬目的影響；
（六）審計(jì)方案對內(nèi)部控制的依賴程度；
（七）內(nèi)部審計(jì)的工作狀況；
（八）內(nèi)部控制局限性。
第三十五條 審計(jì)人員評價(jià)被審計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制的局限性時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注可能存在的控制程序因管理部門無視其存在而失效；控制程序因執(zhí)行人員粗心大意、精力分散、判斷失誤及誤解規(guī)定而失效；控制程序因執(zhí)行人員互相勾結(jié)、內(nèi)外串通作弊而失效；控制程序因經(jīng)營環(huán)境和業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而不適應(yīng)等構(gòu)成內(nèi)部控制局限性的主要因素。
第三十六條 審計(jì)人員對被審計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制狀況實(shí)施調(diào)查與測試后，應(yīng)當(dāng)對被審計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制的健全程度以及會計(jì)系統(tǒng)存在的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)作出評價(jià)，確定對被審計(jì)企業(yè)審計(jì)對象總體或者審計(jì)對象次級總體的審計(jì)重點(diǎn)。
第三十七條 審計(jì)組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)人員對被審計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制調(diào)查和測試的結(jié)果，在評價(jià)內(nèi)部控制，判斷被審計(jì)企業(yè)會計(jì)系統(tǒng)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)存在的可能性，進(jìn)一步確定審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)范圍的基礎(chǔ)上，選擇審計(jì)方法，檢查、驗(yàn)證審計(jì)方案，必要時(shí)可以按照規(guī)定程序修改審計(jì)方案。
審計(jì)組對被審計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制測評的內(nèi)容、過程和結(jié)果以及對審計(jì)方案的修改情況，應(yīng)當(dāng)記錄于審計(jì)工作底稿。
第三十八條 審計(jì)組對被審計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制的測評不能代替對被審計(jì)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益情況的審計(jì)。無論被審計(jì)企業(yè)的控制風(fēng)險(xiǎn)大小，審計(jì)組都應(yīng)當(dāng)選擇恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法對被審計(jì)企業(yè)審計(jì)對象總體進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試。
第三十九條 審計(jì)組及其審計(jì)人員在審計(jì)過程中可以運(yùn)用判斷抽樣和統(tǒng)計(jì)抽樣的抽樣審計(jì)方法，對審計(jì)對象總體或者審計(jì)對象次級總體中選取的樣本進(jìn)行審查，并以樣本審查的結(jié)果推斷審計(jì)對象的總體特征。
（一）前次審計(jì)工作比較深入并且間隔期不長，情況比較清楚的；
（二）內(nèi)部控制較為健全、審計(jì)對象存在固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)可能性較小的。
審計(jì)組及其審計(jì)人員對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容比較復(fù)雜，完成審計(jì)任務(wù)的時(shí)限要求較緊的被審計(jì)企業(yè)，可以憑借經(jīng)驗(yàn)判斷，確定審計(jì)重點(diǎn)，采用判斷抽樣的審計(jì)方法實(shí)施審計(jì)。
第四十一條 審計(jì)組及其審計(jì)人員運(yùn)用判斷抽樣審計(jì)法實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持嚴(yán)謹(jǐn)、穩(wěn)健、負(fù)責(zé)的職業(yè)態(tài)度，分析判斷被審計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)、財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和分工狀況、容易產(chǎn)生錯(cuò)誤的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，以及被審計(jì)企業(yè)會計(jì)系統(tǒng)中可能存在固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的重要線索，恰當(dāng)?shù)卮_定審計(jì)對象和抽取樣本量的規(guī)模，控制抽樣審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
第四十二條 審計(jì)人員采用隨機(jī)抽樣、分類抽樣、系統(tǒng)抽樣等統(tǒng)計(jì)抽樣方法時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計(jì)企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)規(guī)模以及內(nèi)控測評的結(jié)果，確定抽樣比例。
審計(jì)人員采用統(tǒng)計(jì)抽樣方法選取審計(jì)樣本時(shí)，應(yīng)當(dāng)使審計(jì)對象總體或者審計(jì)對象次級總體中的所有項(xiàng)目有一致的選取機(jī)會，以保證樣本的特征能夠代表總體的特征。
審計(jì)組及其審計(jì)人員運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣的方法進(jìn)行審計(jì)時(shí)，在選取的審計(jì)樣本中，凡單項(xiàng)業(yè)務(wù)賬面價(jià)值金額超過總體業(yè)務(wù)賬面價(jià)值金額10％以上的異常個(gè)體，應(yīng)當(dāng)予以去除，并采取其他審計(jì)方法進(jìn)行檢查。
第四十三條 審計(jì)人員采用統(tǒng)計(jì)抽樣審計(jì)方法進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)的結(jié)果沒有達(dá)到對所測試的內(nèi)部控制預(yù)計(jì)應(yīng)當(dāng)達(dá)到的信賴程度時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮增加抽樣審計(jì)的樣本量或者修改審計(jì)程序。
審計(jì)人員采用統(tǒng)計(jì)抽樣的審計(jì)方法形成的審計(jì)結(jié)果，推斷審計(jì)對象總體的誤差超過可以容忍的誤差，對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不能接受，應(yīng)當(dāng)及時(shí)增加選取抽樣審計(jì)的樣本量，或者執(zhí)行替代審計(jì)程序。
審計(jì)人員采用統(tǒng)計(jì)抽樣的審計(jì)方法形成的審計(jì)結(jié)果，推斷審計(jì)對象總體的誤差接近可以容忍的誤差，應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)對象的重要性和復(fù)雜程度，考慮是否增加選取抽樣審計(jì)的樣本量，或者執(zhí)行替代審計(jì)程序。
第四十四條 審計(jì)組應(yīng)當(dāng)對審計(jì)人員統(tǒng)計(jì)抽樣審計(jì)的結(jié)果進(jìn)行評價(jià)，確定審計(jì)證據(jù)是否足以證實(shí)審計(jì)對象次級總體和審計(jì)對象總體的特征，決定是否需要實(shí)施替代審計(jì)程序，以便獲取充分的審計(jì)證據(jù)。
審計(jì)人員對獲取的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行整理、歸納、鑒定后，應(yīng)當(dāng)分析采用統(tǒng)計(jì)抽樣的方法選取樣本進(jìn)行審計(jì)形成的誤差，推斷審計(jì)對象次級總體或者審計(jì)對象總體的誤差，評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，形成審計(jì)結(jié)論。
（一）經(jīng)濟(jì)規(guī)模較小、業(yè)務(wù)量較少，審計(jì)的時(shí)間和審計(jì)力量充足；
（二）內(nèi)部控制不健全、預(yù)計(jì)存在的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)較大；
（三）預(yù)計(jì)存在的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)較大的審計(jì)對象次級總體或者審計(jì)對象次級總體中的部分審計(jì)項(xiàng)目。
第四十六條 審計(jì)組及其審計(jì)人員在編制審計(jì)方案和形成審計(jì)報(bào)告階段，應(yīng)當(dāng)把運(yùn)用分析性復(fù)核的方法作為必經(jīng)的審計(jì)程序。在審計(jì)實(shí)施階段，審計(jì)人員也可以運(yùn)用分析性復(fù)核作為實(shí)質(zhì)性測試的程序之一。
本準(zhǔn)則所稱分析性復(fù)核，是指審計(jì)組及其審計(jì)人員對被審計(jì)企業(yè)會計(jì)報(bào)表反映的會計(jì)信息的重要比率或者趨勢進(jìn)行的分析，其中包括調(diào)查異常變動以及這些重要比率或者趨勢與預(yù)期的數(shù)額和相關(guān)信息的差異。
第四十七條 審計(jì)組及其審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過程中，可以向有關(guān)單位發(fā)函取證，也可以根據(jù)需要，責(zé)成被審計(jì)企業(yè)發(fā)函或采取其他方法核實(shí)被審計(jì)企業(yè)債權(quán)債務(wù)、往來款項(xiàng)、委托外單位代為保管的物資等賬項(xiàng)以及其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的真實(shí)情況，提供審計(jì)證據(jù)。審計(jì)機(jī)關(guān)取得的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)有提供者的簽名或者蓋章。
審計(jì)人員收到復(fù)函獲取審計(jì)證據(jù)或者通過被審計(jì)企業(yè)獲取審計(jì)證據(jù)后，應(yīng)當(dāng)將審計(jì)證據(jù)的來源和獲取的過程等情況記入審計(jì)工作底稿；由于特殊情況未收到復(fù)函獲取審計(jì)證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)采取必要的替代程序。
第四十八條 審計(jì)組及其審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)時(shí)，可以在鑒定內(nèi)部審計(jì)或者社會審計(jì)工作成果的真實(shí)性、可依賴性的基礎(chǔ)上，利用內(nèi)部審計(jì)或者社會審計(jì)力量及其工作的成果，獲取相應(yīng)的審計(jì)證據(jù)。
審計(jì)組及其審計(jì)人員在審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)企業(yè)提供的社會審計(jì)機(jī)構(gòu)、注冊會計(jì)師出具的審計(jì)、驗(yàn)資等報(bào)告有不實(shí)和其他違法、違規(guī)問題時(shí)，應(yīng)當(dāng)依法予以糾正，并通知注冊會計(jì)師協(xié)會對有關(guān)社會審計(jì)機(jī)構(gòu)和責(zé)任人員進(jìn)行處理。
第四十九條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立企業(yè)審計(jì)數(shù)據(jù)庫，逐步做到真實(shí)、完整地掌握被審計(jì)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的全面情況。
審計(jì)機(jī)關(guān)派出的審計(jì)組和審計(jì)人員對已經(jīng)審計(jì)過的企業(yè)的財(cái)務(wù)收支實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意運(yùn)用以往審計(jì)取得的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和其他審計(jì)結(jié)果，提高審計(jì)工作效率和審計(jì)工作質(zhì)量。
第五章 附則
第五十條 本準(zhǔn)則適用于審計(jì)機(jī)關(guān)對國有企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)，審計(jì)機(jī)關(guān)對國有金融企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)不適用本準(zhǔn)則。
第五十一條 本準(zhǔn)則由審計(jì)署負(fù)責(zé)解釋。
第五十二條 本準(zhǔn)則自發(fā)布之日起試行。
國有企業(yè)審計(jì)實(shí)施方案篇八
審計(jì)實(shí)施方案是審計(jì)組為了完成審計(jì)項(xiàng)目任務(wù)，從發(fā)送審計(jì)通知書到處理審計(jì)報(bào)告全過程的工作安排，審計(jì)實(shí)施方案由審計(jì)組編制。根據(jù)《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法（試行）》第六條的規(guī)定：“審計(jì)組具體承辦審計(jì)項(xiàng)目或者實(shí)施單個(gè)審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)實(shí)施方案”。在審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制體系中，可以說審計(jì)實(shí)施方案是整個(gè)控制體系中的靈魂，是完成審計(jì)項(xiàng)目、實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的關(guān)鍵。
一、重視不夠。在基層審計(jì)機(jī)關(guān)，一些基層審計(jì)人員在審前不重視審計(jì)實(shí)施方案的編制，有的把以前用過的審計(jì)實(shí)施方案略加改動便作為該次審計(jì)的審計(jì)實(shí)施方案，應(yīng)付了事。
二、缺乏針對性和可操作性。部分審計(jì)人員編寫的審計(jì)實(shí)施方案內(nèi)容不是太繁瑣就是太簡單，缺乏針對性和可操作性。
三、不能準(zhǔn)確、科學(xué)地確定重要性水平和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。大多數(shù)審計(jì)組未按準(zhǔn)則的要求對被審計(jì)單位或項(xiàng)目實(shí)施分析性復(fù)核、內(nèi)部控制制度測評，忽略了重要性水平確定和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評估，僅憑經(jīng)驗(yàn)來評定，為完成審計(jì)實(shí)施方案的編寫而編寫，導(dǎo)致不同項(xiàng)目的重要性水平和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估存在著千篇一律的現(xiàn)象，增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
四、審前調(diào)查不深入。有的審計(jì)人員雖然制訂了審計(jì)實(shí)施方案，但由于審前調(diào)查不夠，沒有抓住主要問題，實(shí)施方案只是流于形式，在實(shí)際審計(jì)工作中沒有指導(dǎo)意義。
五、組織分工、人員安排職責(zé)不明確不到位。一些審計(jì)人員在人員的分工安排上完全憑自己的主觀臆斷確定，既不征求審計(jì)組的意見，也不考慮審計(jì)人員的專業(yè)特長，導(dǎo)致審計(jì)分工混亂。
一、增強(qiáng)對審計(jì)實(shí)施方案重要性的認(rèn)識?；鶎訉徲?jì)機(jī)關(guān)應(yīng)多采取一些有效的辦法，組織審計(jì)干部深入學(xué)習(xí)、領(lǐng)會《審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法》、《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)方案準(zhǔn)則》、《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則》等規(guī)定的精神，采取多種多樣的方式，開展優(yōu)秀審計(jì)實(shí)施方案評比活動，將審計(jì)實(shí)施方案的質(zhì)量情況列入審計(jì)項(xiàng)目考核，促使審計(jì)人員編制切實(shí)可行的審計(jì)實(shí)施方案。
二、深入細(xì)致地搞好審前調(diào)查。細(xì)致周密的審前調(diào)查是編制審計(jì)實(shí)施方案、有效選擇審計(jì)重點(diǎn)的基礎(chǔ)，只有結(jié)合了審前調(diào)查具體情況的審計(jì)實(shí)施方案才更具有針對性和指導(dǎo)性，才能突出審計(jì)重點(diǎn)，提高審計(jì)效率。因此，要將審前調(diào)查中初步發(fā)現(xiàn)的重點(diǎn)問題、疑點(diǎn)線索、以及下一步要重點(diǎn)關(guān)注的情況等都融入到審計(jì)實(shí)施方案中，形成正式審計(jì)需要重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容，使正式審計(jì)做到有的放矢。
三、正確評估重要性水平和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在調(diào)查了解被審計(jì)單位的基本情況后，執(zhí)行分析性復(fù)核，然后評估重要性水平和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，以便確定審計(jì)的范圍、內(nèi)容、重點(diǎn)和應(yīng)采用的審計(jì)方法。把審計(jì)檢查風(fēng)險(xiǎn)確定在一個(gè)科學(xué)合理的水平。做到既能保證審計(jì)工作質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，又能降低審計(jì)成本，提高審計(jì)工作效率。
四、合理安排審計(jì)組人員分工。一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施完成，必須依靠審計(jì)組全體成員的分工協(xié)作，共同努力。由于審計(jì)人員的知識水平、專業(yè)水平、工作經(jīng)驗(yàn)參差不齊，各有長短。因此，在制定審計(jì)實(shí)施方案時(shí)，對于人員分工應(yīng)充分考慮每個(gè)人員的實(shí)際情況，做到人盡其才，取長補(bǔ)短，合理分工，避免審計(jì)實(shí)施階段出現(xiàn)工作混亂的局面。
總之，科學(xué)全面的審計(jì)實(shí)施方案是提高審計(jì)質(zhì)量、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)性的重要環(huán)節(jié)，只有深刻地認(rèn)識到這一點(diǎn)，才能克服審計(jì)實(shí)施方案編制方面存在的不足。