審計是一種對組織或個人的財務狀況、經營活動和賬目進行全面檢查和評估的過程。如果你正在準備進行一次重要的審計工作，以下是一些成功企業的案例分析，值得參考和借鑒。
淺議內部審計論文（精選15篇）篇一
(1)國外發達資本主義國家對內部審計獨立性的相關定義。
(2)我國內部審計獨立性的相關定義。
2、內部審計的發展及其獨立性的必要性。
3、我國內部審計獨立性所存在的缺陷。
(1)加強內部審計法律法規的建設。
(2)通過國家引導實現內部審計獨立性的自我形成。
(3)提高機構設置以增強獨立性。
通過對內部審計獨立性的研究，找到增強內部審計效果及其獨立性的措施，以更好的為公司服務。
(設計)的主要研究方案(擬采用的研究方法、準備工作情況及主要措施)。
(一)研究方法。
采用中西對比的方法，對中國與外國內部審計發展方式差異進行研究。并對我國現在的內部審計獨立性的現狀與國外進行比較。采用理論分析的方式，一方面盡可能多的查閱資料，另一方面請教學院教授，并結合自己的理解進行寫作。
(二)準備工作選定題目后，積極借閱大量參考文獻，搜集整理有關資料，為寫作做好準備。
(三)主要措施。
首先深入的閱讀搜集整理資料，了解選題方向的研究現狀，已經取得的研究成果，找到論文寫作的切入點。其次寫好。
開題報告。
和寫作大綱，交由老師指導，確定開題報告和寫作大綱。然后開始寫作論文，完成初稿，并在老師的指導下完成整篇論文。
淺議內部審計論文（精選15篇）篇二
風險是對目標的實現產生影響的可能性。當今世界越來越復雜的經濟環境與激烈競爭，使企業面臨的風險比以往任何時期都大，企業發展與風險的如影隨形、相生相伴，使風險管理在現代企業管理中發揮越來重要的作用。內部審計作為一種獨立客觀的咨詢活動，是對風險管理的評價和改善。目前我國大多數企業采用的傳統內部審計模式屬于被動型風險控制，審計目標和范圍缺乏針對性，無法準確反映企業的經營風險和問題，不能有效地為組織增加價值、減少損失。風險導向內部審計是一種主動的風險管理的審計模式，它要求內部審計人員在內部審計的全過程中自始至終都要關注風險，并根據風險度選擇項目，以降低風險為導向，進行內部控制的符合性測試、實質性測試，并進行監督檢查和評價，提出建設性意見和建議。這樣得出的審計報告可以作為揭示企業風險、防范風險以及信息交流的預警信號，為企業風險管理提供可靠的信息，并作為企業進行風險判斷的重要依據，我國現代企業管理需要引入風險導向內部審計模式。
1.1參與風險管理。
企業風險管理要求全面識別風險，同時熟悉本單位的經營戰略、工作程序、組織結構等，內部審計人員的獨特地位與專業知識滿足了以上要求。具體實施審計時，風險導向內部審計可以直接針對企業實現目標過程中面臨的主要問題和風險，并將事后評價反饋延伸到事前和事中，使內部審計成為企業價值鏈中的必要環節。因此，以風險為導向的內部審計捕捉風險信息的能力比企業內部其他部門和外部審計都強，對于企業風險管理能夠做出其獨有的貢獻。
1.2完善內部控制。
內部審計作為內部控制的一個重要環節，是對內部控制的再控制。風險導向內部審計強調從風險角度對內部控制的科學性進行評審，強調從風險角度對內部控制進行評價，不僅強調內部控制的嚴格執行，而且要求在成本與收益、風險與機會之間尋找平衡，保證企業在可接受風險程度下獲得最大利益，為企業風險管理提供更客觀、更科學的控制評價。有利于優化內部控制結構、簡化內部控制流程、健全內部控制制度，進一步完善企業內部控制。同時，改進對內部控制的監控和完善方式。
1.3促進公司治理。
公司治理的基本目標是在充分考慮利益相關者利益相對滿足和大體均衡情況下，增加企業價值，從而使股東長遠價值最大化。而風險導向內部審計的本質是確保受托責任有效履行的管理控制，它更注重與企業目標的直接關聯。可見，公司治理與風險導向內部審計目標是一致的。內部審計既是公司治理的一部分，同時又參與到治理有效性的審計之中。內部審計在公司治理中的作用包括監督、評價和分析組織的風險和各項控制；復核并證實信息是否可靠并符合相關政策、程序與法律，協助管理者向董事會、審計委員會以及執行管理機構提供風險防范以及治理有效的保證。
風險導向內部審計對象為公司治理領域和包括內部控制環節風險在內的一切風險，提升了內部審計在公司治理中的作用包括監督、評價和分析組織的風險及控制，復核并證實信息可靠并符合相關政策、程序與法律，協助管理層向董事會和執行管理機構提供防范風險以及有效治理的保證。
1.5提高審計資源利用效率。
風險導向內部審計不僅重視會計信息，而且重視經濟信息，產業信息和財務信息等，其審計模式路線是“目標風險控制”,對于有證據表明風險較低的領域，應依賴內部控制或分析性復核；對于被認為風險較高的領域，分配更多的審計資源，可實施大量的實質性測試和余額細節測試。這樣恰當、有效地分配內部審計資源，使得更多與風險管理相關的控制和活動得到關注，把審計手段與審計目標更好地結合在一起，可以提高審計的科學性、針對性和績效性。所以風險導向內部審計提供了一種既能保持審計效果，又能提高審計效率的工作思路。
2.1構建風險數據庫。
風險導向內部審計需要事先構建企業風險數據庫，并依據風險數據庫進行全面的識別和評估風險，根據風險評估結果確定審計項目、審計重點。首先，風險數據庫應包含風險的類別、規模、可能性及其影響程度。其次，應確定風險的可控程序，對風險控制的恰當性進行評價。最后，通過企業應對風險及其發展變化情況所采取的措施進行檢查，對應對措施充分得當和有效性進行評估。
風險導向內部審計的審計計劃與風險相聯系，要求審計計劃應該反映企業的風險戰略、風險管理，并與內部審計程序協調一致。內審部門應在企業風險數據庫中所識別和評估風險的基礎上編制審計計劃，根據風險來確定審計項目的先后次序，合理分配內部審計資源，目的是將內部審計有限的資源集中于高風險的領域，更好地服務于企業的總體目標，有助于內部審計效率和效果的提高。
風險導向內部審計需要審計人員在評估風險優先次序的基礎上，編制審計實施方案，包括確定審計范圍、審計重點及審計步驟等。編制審計實施方案：首先，應在考慮并反映企業戰略性計劃目標和方針的前提下確定審計范圍；其次，通過對企業風險因素分析，確定審計的重點領域、重點業務流程、重點環節和內容；最后，針對評估確定的重大錯報風險發生的可能性及相關業務特點和重要程度，設計個性化的審計具體程序。
2.4分析和測試方法的`運用。
風險導向內部審計應注重分析程序測試方法的運用，依靠內審人員根據掌握的各種資料和信息，運用專業判斷能力和科學的分析方法，對被審計單位的風險進行識別和評估分析；根據風險的識別和評估結果，確定實施測試的方式和風險點，在實際工作中還可以借助剩余風險因素的評估結果，確定實質性測試的時間、性質和范圍。
2.5廣泛獲取審計證據。
風險導向內部審計模式下，支持審計結論所依據的審計證據在內涵上有了明顯的擴展，既包括實施控制測試和實質性測試獲取證據，也包括通過了解企業基本情況及其環境獲取的證據，以風險評估決定審計證據的數量及質量，風險越高，所需證據的數量就越多、證明力要強。
2.6充分溝通與交流。
溝通是貫穿內部審計工作全過程中不可或缺的重要工作，也是審計人員的重要技能之一。風險導向內部審計更加注重審計溝通，要與企業各層級（特別是決策層、重要管理層和關鍵業務操作層）的相關人員進行廣泛溝通、交流、充分了解和掌握相關信息，并憑借良好的職業勝任能力，為企業決策者和各管理層提供服務。
風險導向內部審計模式下，審計人員以風險評估和檢查為基礎提出審計發現和審計建議，并出具內部審計報告，報告應給能保證對審計結果進行應有考慮的人員，這些人員可能是審計委員會的負責人以及內審部門負責人；董事會、管理層和被審計部門。此外，管理層對于有些風險，因為各方面原因，可能采取接受的態度，一般稱為剩余風險。在內審部門負責人認為管理層所接受的剩余風險水平對于企業來說是無法接受的，內審部門負責人應與管理層進一步討論，仍無法解決，應報告董事會加以解決。
2.8審計處理決定、整改反饋。
為落實內部審計報告整改意見，內審部門應及時向被審單位或部門下達審計（檢查）整改通知書，整改通知書應以公司董事長或總經理的名義進行簽發，規定整改的時限和效果。被審計部門在規定的時間內進行整改反饋。
2.9抽查整改效果。
審計（檢查）整改通知書簽發后，內部審計人員仍要對整改進程及效果情況進行抽查，監督企業是否已經采取了有效防范和控制措施，對未糾正的事項分析原因，協助企業制定整改措施，實現閉環管理。
部分單位對內部審計認識上不到位、定位不準，直接影響了內部審計的獨立性，出現內部審計與紀檢、監察部門甚至財務部門合署辦公的現象，沒有作為一個獨立與企業管理系統的監控系統存在，造成了內部審計權威性不強，機制不健全，職責和作用不能充分發揮。內部審計工作受到其他工作的牽制，不能客觀、真實、深入地開展，做出的審計報告也因管理體制上的制約而得不到有效地執行和落實。更為嚴重的是，還有很多大型企業沒有設置內部審計機構。
3.2風險管理體系不完善。
企業大多尚未建立起完善的風險管理體系，風險管理活動往往是按照法律法規的要求被動進行，并非出于企業自身需要主動進行，而且風險管理活動往往是瞬時或間斷性的，多是在事件發生之后采取的“亡羊補牢”式風險應對措施；與大量運用數理統計模型、金融工具等先進方法相比，風險管理方法較為落后，從而導致企業不能恰當地預測風險、識別風險、評估風險，進而嚴重影響風險導向內部審計的“風險導向性”.
3.3內部審計在風險管理中未能充分發揮作用。
審計人員對風險管理還不甚了解，未能在風險管理中發揮應有的作用；目前，內部審計部門主要開展的審計內容仍以財務收支審計、經濟效益審計和經濟責任審計為主，風險導向審計尚處于起步階段，并非為主要審計內容。
3.4內審人員知識結構單一。
目前，許多企業內部審計機構人員配備單薄、結構單一。從業人員大部分是從會計及其他相關職業專行過來的，審計人才少、經營管理人才少、經濟和法律人才少、高層次的復合人才少。單一的專業知識結構很大程度制約了內部審計走出單純的查錯糾弊范疇，難以實現對企業風險管理、控制和治理過程的全面綜合評價。
3.5缺乏強有力的質量控制機制。
內部審計作為一種社會公認的職業，內部審計人員除了具備專業知識外，還應該遵循職業道德規范和內部審計準則；同時內部審計工作質量的高低也影響到為企業增加價值作用的發揮。因此，對內部審計質量的措施還不到位，同時缺乏一套機制對內部審計質量進行評估，嚴重影響和制約內部審計職業化建設。
在現代公司治理結構中，較先進的內部審計組織模式是在董事會下設立專門負責行使或幫助董事會行使內部會計事務積極權力和外部會計事務消極權力的審計委員會，這種制度安排對風險導向內部審計作用發揮至關重要。改進和完善內部審計組織模式，重構內部審計體系當務之急。一是在董事會下設審計委員會，由審計委員會組織領導內部審計工作；二是建立具有獨立性、權威性的內部審計部門，改變內部審計部門平等或低于各職能部門狀況；三是嚴格內部審計人員的資格認證，提高內部審計人員的綜合素質。
明確風險管理、內部審計與內部控制三者的職能關系，風險管理是內部控制職能的拓展和延伸，而內部審計在風險管理中承擔評估和建議職能。內部審計人員首先要從思想上轉變對內部審計職能的認識，樹立服務的理念，以風險為出發點。在及時識別并幫助企業防范和控制風險的同時，準確把握不可避免風險可能產生的商機，及時為企業決策者和管理層提供有價值的信息，努力尋求內部審計價值最大化。
4.3完善審計風險數據庫。
結合企業自身特點和需要建立風險數據庫，從涉及的門類、領域、信息量等方面，對現有信息庫進行大規模擴充，以滿足內審人員了解法規制度、行業特點、經營環境以及經營和發展戰略、業務流程、風險評估、業績評價等方面的需要。還應建立企業信息系統的資源共享機制，使內審人員能夠及時準確地獲得相關信息，從而更方便地實施風險評估程序，進而為風險導向內部審計工作做鋪墊。
4.4整合審計資源和審計能力。
必須使有限的審計資源在一定范圍上達到最優的組合和整合，最大限度發揮審計資源的效率，使得審計資源和審計能力與利益相關者和企業價值期望保持一致。審計能力主要體現為審計人員的專業勝任能力，要求內部審計人員熟悉企業戰略、目標和計劃，了解企業經營管理各項職能。可以通過以下渠道不斷提升審計人員的專業勝任能力：一是掛職鍛煉和輪崗鍛煉；二是強化業務技能培訓；三是優化人員結構；四是必要時可臨時外聘專業技術人員；五是加強職業道德教育；六是鼓勵和支持內部審計人員加強自學和磨煉。
4.5健全企業內部控制機制。
風險導向內部審計是以內部控制為基礎、同時考慮公司治理結構和治理機制在內的、以企業全部風險作為審計重點的審計模式。因此，企業應在優化公司治理結構過程中，從內部控制的設計、運行、評價和改進等環節，建立與完善企業內部控制機制，明確企業各層面的控制與管理責任。
4.6完善經營管理和風險評價體系。
盡快建立能夠體現本企業經營特點及至行業特色的經營管理體系和風險評價體系，為風險導向內部審計在企業內部成功開展奠定基礎，并通過對整個企業及其經營活動進行分析評價，查找高風險領域與環節，從而有效地防范、轉移、經營風險，力求風險損失最小化。同時，內部審計部門應盡可能地量化審計風險，減輕審計責任，提高審計效率和質量。
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淺議內部審計論文（精選15篇）篇三
摘要：內部審計機構在審計風險和應對風險的不斷博弈中，一方面力圖實現內部審計的監督約束、咨詢功能，為企業這艘大船始終注入積極正向的力量，實現增加企業價值的目標，另一方面，也籍此體現自身的價值，努力實現自身的發展。
《內部審計基本準則》第十條：內部審計人員在審計過程中，應充分考慮重要性與審計風險的問題。內部審計活動中的審計風險，是指內部審計人員的結論偏離事實的可能性，而這種可能性是內部審計工作人員所不希望發生的后果。
內部審計風險具有風險共有的特點：具有客觀性，不以人的意志為轉移，無論審計人員怎樣努力，審計風險絕不會降到零的程度；具有偶然性，內部審計的發生不是一個經常狀態，如果作為一個常態存在，就不能稱其為風險；具有損害性，毋庸置疑內部審計風險的發生會對管理層和審計雙方造成損害，管理層達不到管理目的，被審方的管理狀態不能被客觀反映，對審計人員產生負面評價；具有不確定性或潛在性，同任何風險一樣，是一種不確定性、可能性，審計風險很難通過數字精確計算，有時僅憑直覺或經驗，也可以說職業判斷，這是之所以稱為風險的原因；具有普遍性、社會性，只要有審計行為的發生，就會有風險的存在，審計風險存在于所有審計項目和整個審計過程的每一個環節，只要在這個過程中出現失誤，都會導致最后審計結論與預期出現偏差。
概括起來，內部審計風險的成因可分為外部和內部兩種因素。內部審計機構角色風險和企業治理環境風險屬于內審人員外部原因即客觀因素，審計人員業務能力、道德水平及技術風險則更偏重于內審人員的主觀方面，也即內審人員自身原因。
2.1內部審計機構角色或位置導致的審計風險內部審計機構和人員身份和地位具有特殊性。審計活動的職能和特性要求審計機構和人員要有獨立性。獨立性也就是意志和思想的獨立，要求審計人員在發表意見時其依據的專業判斷不受他人的影響，保持獨立的客觀和審慎的專業懷疑。而內部審計機構作為企業的內部機構之一，一方面要求其履行咨詢、監督職能，同時作為企業內設機構，又同時與其他部門一樣被企業的各種管理制度行為所規制，與企業領導層、其他部門和下屬單位即被審單位相互之間有著剪不斷理還亂、千絲萬縷的聯系，包括人事、薪酬等方方面面的利益關聯。這就導致了內部審計機構和人員在履行職責時，從自身利益的角度出發，不能完全保持其獨立、客觀的身份，從這個角度說，很難百分之百地發揮企業第三只眼的作用。
2.2企業治理環境風險就如同空氣污染會影響人的身體健康，企業所處的內外部經濟、政治環境、企業內部的治理結構，甚至看不見、摸不著的企業文化特質都會在無形中影響審計機構和人員作出判斷的科學性和客觀性，導致內部審計風險的發生。就內外部環境影響比較而言，企業外部環境對內部審計風險的影響不是直接的，企業治理外部環境對內部審計風險的影響不僅是間接的，甚至是滯后的，比如一項足可以改變企業外部治理環境的政策從出臺到實施，準確地說是本企業真正地付諸實施有一個比較漫長的過程，這和整個社會、政府的運轉效率及具體企業對新政的認知程度都有關系。而企業內部治理環境對內部審計風險的發生卻有著重要的、直接的關系。比如法人治理結構不健全，企業內部約束激勵機制不完善，都會使內部審計的職能趨于淡化，無論是負責人唯我獨尊的獨裁治理，還是暮氣沉沉的企業文化導致的消極散漫，都對內部審計工作是一個負面的影響浸透，風險的發生也就不足為奇了。
2.3審計人員能力和道德風險審計人員能力不足和道德水平低下也是導致內部審計風險的原因之一。內部審計活動是組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制和適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現。而企業運行和管理是一個動態的過程，內部審計的職能隨著審計目標的變化而變化，并為實現審計目標服務。既然內部審計是對企業紛繁復雜的管理活動進行監督，類似于剝繭抽絲，而且這個監督對象是不斷發展變化的，那么就要求審計人員業務能力也必須相應地不斷提高。而事實上，檢查和被檢查、監督和被監督，這是一對天生的對立矛盾體。始終像極了追趕和被追趕的關系。審計人員對具體審計事項特別是變化中的審計事項的反應有一定的滯后性。比如企業內部出臺新的管理措施，具體管理部門在第一時間研究規則政策并在一線具體實施，他們對新管理措施的理性理解和感同身受的感性認識，作為內部審計機構、審計人員僅站在制度層面的理解和運用是不能與其相比的，其直接的結果就體現在了審計風險的.發生。另外，眾所周知，一個人道德水準的高下與其專業知識能力大小、學識多寡不具有必然的相關性。從人性的角度來說，有時人性有無限種可能性，所以不可否認，因職業道德而引發的諸如內審人員權力尋租行為等導致的內部審計風險也是實際存在的。
2.4審計技術風險隨著審計技術研究的不斷深入和計算機信息技術的廣泛運用，內部審計部門和人員更多地采用種種便捷的方法，比如查詢核對方法、各種模型分析法、審計軟件應用等等不一而足。采用這些技術手段的原因之一也是為了節約審計成本、提高審計效率，也有潛在的規避審計風險的需求。但是，任何科學技術的應用都是一把雙刃劍，過度依賴審計技術導致的結果就是審計評價失真。暫且不說這些技術、方法、手段的科學性，因為連九大行星都變成八大行星了，無論這些技術方法當時看起來多么縝密、科學，在應對不斷變化的被審事項時，它永遠是后發的、機械的，完全或過度地依賴審計技術的結果必定導致審計風險的發生。
以上各種內部審計風險的發生，最終以審計機構出具報告或審計結論形式體現出來，內部審計機構和審計人員最終會得到負面評價。這種評價一方面來自于企業領導層及被審單位，另一方面來自于內審人員的自我挫敗感，這些都會對之后審計業務的開展造成消極影響，可能會產生怠工、權力尋租等行為，無形中進一步增加了審計風險，這是一個不良的、甚至是一個惡性的循環。
3應對策略和方法。
3.1確立內部審計機構的獨立性獨立性是外部、內部審計的靈魂，現階段內部審計人員的尷尬地位，也即獨立性貧弱缺失，很大程度上首先應歸因于企業領導層的主觀意識。要想規避防范內部審計風險，首要的最重要的一個方面是提高決策層、領導層對內部審計工作的重視，明確內部審計地位。而我們的現狀是，大多數企業的領導層只把內部審計機構當作可有可無的機構，想起來用一下，內部審計部門設立也多是上級單位命令或政策使然。這樣的狀況也就導致了領導層并沒有真正地把內審部門規制到應有的位置，給予相應的重視。相比較德國的內部審計機構，其設立源自企業自發，企業領導層的高度認同和支持是其設立并發揮作用的強大基礎和后盾，有了這樣的一個基礎，內部審計機構的審計規劃、計劃、項目具體實施才更具目標性、針對性、效率和效益性，審計結果能得到較好的執行也就在情理之中了。
其次，我國企業治理環境不完善在一定程度上也導致了內部審計地位低下和獨立性差。我國公司治理現狀仍然存在諸如組織結構僅在形式上完善、監控機制不健全等等問題。我國經濟處于轉型重要時期，雖然現在說起來已是世界第二大經濟體，但與市場經濟體制發展積累了幾百年的成熟的市場經濟國家相比還是有很多短時間內無法趕超的差距。所以事實上大部分的內部審計并未被真正視作一種公司內部治理機制。
企業領導層認識的轉變和我國企業治理環境的健全發展有緊密的聯系，它們的前進需要一個循序漸進過程，同時也需要內部審計部門的不斷提出訴求、不斷提高審計質量，以自身的力量和外部環境支持進行一個長久的協調，毫無疑問，在這一點上，我們需要有極大的耐心。
3.2提高內部審計人員的業務能力和道德素養隨著現代審計內容的不斷拓寬和審計技術的迅速發展，要求內部審計人員面對審計對象和審計業務，始終能做到與時俱進，否則就會如現代內部審計之父勞倫斯索耶說的那樣：“如果審計委員會的成員不能充分地、正確地和及時得到關于公司經營業務的信息，他們就會處于四面楚歌的境地。”這就要求企業對內部審計人員業務知識技能培訓常態化并確保其高度和深度；同時，內部審計人員自身也必須做到時隨時隨地的主動學習，這是一個日積月累和漸進的過程，唯如此，才能做到綜合運用企業管理知識、熟練利用各項審計技能加上精準的職業判斷進而得出最接近客觀的結論，做到厚積薄發，降低由于審計能力和技術手段運用不當引發的內部審計風險。
職業道德素養的提升，僅僅依靠內審人員的個體自我約束、自我提升的職業道德感來防范個人舞弊行為是遠遠不夠的，職業道德教育的作用顯然也是有限的。筆者認為，要防范由于內審人員職業道德問題引發的審計風險，更多地要依靠設計嚴密科學的審計質量管理體系特別是有效的獎懲制度。而更強大的力量來自于積極健康給人以強烈認同感和歸屬感的企業文化，能讓企業文化深入人心，甚至使其成為企業成員頭腦中一種信仰，這樣產生主動性的是真正的源動力，雖然有些理想化，卻是企業文化努力的方向，可遇不可求。
4結語。
內部審計風險同其他風險一樣，風險本身及形成的原因是變化發展的、動態的，風險會始終存在。對正處在經濟轉型大環境中的我國內審機構，面對的矛盾和問題更具特殊性和復雜性。內部審計機構作為內部審計風險的載體，在審計風險和應對風險的不斷博弈中，一方面盡職盡責實現內部審計的監督約束、咨詢功能，為企業這艘大船始終注入積極正向的力量，實現增加企業價值的目標，所謂守土有責；另一方面，也籍此體現自身的價值，從形式上、實質上推動內部審計工作地位的提高，努力實現自身的發展。
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淺議內部審計論文（精選15篇）篇四
公司治理與內部審計的關系密不可分。
一是內部審計的運轉需要審計環境的支持，只有良好的審計環境才能保證內部審計功能的充分發揮，只有將內部審計置于公司治理中加以考慮，才能全面理解內部審計在煙草商業企業經濟生活中的重要地位，并且發揮相應作用。
二是內部審計作為企業其中的一個機構，對企業治理的結構和規則比較了解，能夠在一定程度上保證公司治理的規范性和有效性。
（一）監督職能。
1．對內控機制的監督。
煙草企業內部審計工作能夠促進企業建立健全內部控制機制，保證了企業落實國家法律法規及行業規章制度。內部審計人員用專業的技術和方法對事項的事前、事中、事后進行監督，及時發現問題，提出建議和意見，當好公司領導的參謀和助手，防止和減少違規情況。
2．對經濟活動的監督一是內部審計部門要對煙草商業企業的經營活動是否符合國家及行業有關法律法規進行監督。
二是內部審計人員審查企業經濟活動是否真實，煙草企業的經營情況可以通過財務收支體現出來，所以審計人員可以著重對財務收支進行審查，以針對企業的會計信息和其他信息的真實性、可靠性、及時性進行考量。
三是內部審計人員對煙草企業經濟活動是否全面、有效、是否有利于企業利益進行審查，并提出合理的建議。
四是內部審計部門要本著“一審、二幫、三促進”的原則開展審計工作，把為公司及各部門服務的思想貫穿于審計全過程，實行邊審計、邊幫教、邊落實。不僅要發現問題，更重要的是幫助分析查找問題產生的原因，提出切實可行的改進措施并督促落實整改，以規范財務行為，提高經濟效益。
（二）服務職能。
首先，為領導決策和宏觀管理提供服務。煙草企業內部審計部門每年的審計計劃及具體的審計項目都要圍繞上級單位和本單位的工作重心及領導最關心和群眾反映強烈的問題開展工作。內部審計部門要準時完成審計項目，同時要客觀、準確、及時地提出審計問題，最關鍵的是提出具有建設性的.和可行性建議，為領導的決策提供依據，以便于及時采取措施，預防問題的發生或者整改已經發生的問題。
其次，樹立現代內部審計的理念，提高審計職能，逐步增加審計層次，由最初的財務收支審計提升到管理和輔助決策的層次，成為煙草商業企業生產管理中不可缺少的一環。
最后，提前審計時點，全面進行審計監督管理。事后審計向事前及事中審計擴展。煙草商業企業內部審計的根本目的在于協助公司完善企業內控，防范各種風險，促進經濟效益的提高。作為熟知企業實際情況的內部審計人員，要責無旁貸地參與到事前決策中來，通過日常掌握的信息和審計中發現決策的不完備之處，向決策者提供準確的依據和建議，使之盡快修改完善。由于事前、事中審計比事后審計揭示、糾正問題更具有現實意義和價值，審計工作必須向前延伸，對管理行為實施全過程監控，為企業經營者和投資者提供服務。
三、內部審計在煙草商業企業治理中的作用。
內部審計部門是煙草商業企業治理中的一個重要組成部分。內部審計能夠最大限度地滲透到企業管理的各個環節，從而充分發揮其監督作用。
（一）風險管理方面的作用。
目前煙草商業企業建立了相應的風險管理，但各部分還不能夠很好地有機結合起來，體系還不夠成熟，這時就需要內部審計人員根據公司治理中的盲點和弱點及時提醒管理層注意某些風險并提出風險管理的相關建議。
由于內部審計部門置身于企業當中，熟悉企業的業務而且能夠及時掌握具體情況，收集到大量第一手資料，能夠從中發現存在的風險和隱患。內部審計部門通過提供相應的咨詢服務的方式，幫助相關部門及公司及時發現風險并使其避免。業務人員應了解相應的風險并在實施過程中提高警惕，內部審計部門進行定期及不定期的監督檢查，促使業務人員在辦理業務的過程中習慣性地注意和發現潛在風險。內部審計從企業內控入手，在采購、經營、財會、人力資源、等各個方面監督和查找漏洞，防范風險。
（二）內部審計在內部控制過程中的作用。
一是對公司內控的健全性進行測試及評價。內審人員對公司經營及管理的各項規章、制度進行了解，運用相應的審計方法抽取各項內控流程中的有關節點進行符合性及健全性測試，通過分析對內控的健全性進行評價，發現內控中的薄弱點并提出相應的改進措施。目的是鑒定內控的合理性、健全性及關鍵控制點是否齊全、準確。
二是對內控的科學合理性進行測試和評價。通過測試觀察其是否能夠發揮相應的制約與管控作用，科學性測試能夠了解各項內控的功能如何，能否發揮作用及起到什么樣的效果。
（三）內部審計在公司治理結構中的作用。
為了保證市級煙草商業企業的良好穩定運轉，在制度上要圍繞“抓嚴格、出規范”的要求，企業要創造出三個方面的制度環境。第一，不能違規。建立健全流程清晰、責任明確，控制到位的運作機制和操作流程。第二，不敢違規。建立嚴格完善的賞懲制度，嚴厲的懲罰對違規者形成強大的威懾作用。第三，不愿違規。建立和完善公司文化，形成良好的道德秩序和自我道德約束機制，把違規的火種撲滅在萌芽。對此，在治理中應注意以下方面。
一是增強企業在經營及管理中的透明度，從而達到制約和防范的目的，有效的內部審計和充分的信息披露有助于降低和避免企業主要負責人的責任，以及保護國家的利益。
二是應建立切實有效的溝通機制，確保信息通道暢通，及時反饋意見，減少溝通障礙，提高溝通效率，有利于及時發現及糾正錯誤。
四、內部審計工作在公司治理中發揮。
更大積極作用的對策建議。
（一）牢固樹立為公司發展提供服務的理念。
圍繞經濟活動開展工作，監督與服務工作雙管齊下，加強管理，將監督與服務有機結合起來，以內部監督管理為重點，防范風險作為導向，拓展內部審計領域和范圍，深化審計內容，改進和創新審計方法，將審計時點前移逐漸由事后審計轉變為事前和事中審計。
內審人員要嚴格執行《內部審計準則》，堅持獨立、客觀、公正的原則。進一步提高內審人員理論學習和政治修養，講學習談效率自愿奉獻于煙草事業。
淺議內部審計論文（精選15篇）篇五
改革開放之后我國的民營企業迎來了迅猛發展的時期，為我國的經濟增長做出了巨大貢獻，在確保我國國民經濟穩定增長，緩解就業壓力，優化經濟結構，推進技術創新，促進市場繁榮，保持社會穩定等方面發揮著越來越重要的作用。但是由于民營企業的特殊性，使得會計信息化的環境下民營企業的內部審計難以滿足時代的要求，為民營企業的發展造成了障礙。本文將簡述民營企業內部審計的意義，分析民營企業內部審計存在的主要問題，提出完善和發展會計信息化環境下民營企業內部審計的對策。
1.完善公司治理機制隨著社會經濟的不斷發展，信息化環境的不斷完善使企業內部審計工作取得了重大的突破，其涉及到的范圍也越來越廣，包括內部控制、風險管理和企業戰略目標的實現等等，內部審計工作的復雜性與技術性越來越高。因此，在加強企業內部審計的過程中，就必然促進公司治理機制的完善。特別是對于民營企業而言，內部審計工作的開展要求管理人員從多個方面考慮，進而提高了其綜合素質與治理水平，能從實際工作中總結經驗，為公司治理機制的建立與完善提供建設性意見。
2.加強企業風險管理對企業內部審計工作而言，其最基本的職能就是查錯防弊以及監督評價。在會計信息化環境下，民營企業內部審計的開展使得企業各項內部工作的運行得到了有效而全面的監督與審查，使企業運行過程中出現的違規違紀行為得以發現并得到處理，同時在企業管理過程中出現的不足也能夠得到彌補，進而使得資源浪費的情況得到有效避免。此外，內部審計工作的有效實施，能為企業的建設提供科學的一局，確保企業管理層決策的正確性，避免其判斷失誤，使企業運營與發展過程中存在的風險得到最淡成都的避免，為企業健康穩定的發展提供了強有力的保障。
3.建立健全內部控制（制度），提高組織管理水平隨著社會經濟的不斷發展，現代企業的制度建設越來越完善，特別是對民營企業而言，其內部審計工作的內容得到了很大的擴展，其職能已經不再停留在監督這一方面，更多的是已經朝著服務的方向發展，并且注重對業務過程的審計，具有更強的綜合性。企業內部審計除了要進行查錯糾弊工作，還需要分析與評價企業運行過程中的各類管理問題，例如，經營環境、風險、信息傳遞與溝通等等，并以此為企業的發展與建設提供建設性意見，對于企業內部控制制度的建設而言有著十分重要的意義。同時為企業內部控制工作的有效開展提供強有力的支持，使企業的組織管理水平得到有效提高。
4.為企業提供咨詢，改善組織運營效果隨著市場經濟環境的不斷完善，現代企業的生存與發展面臨著巨大的挑戰，特別是對于民營企業而言，其內部審計工作的改革與完善有著十分重要的意義。隨著企業內部審計的內容與范圍不斷擴大，內部審計工作的價值更多是體現在為企業管理的服務中。企業內部審計是基于企業整體情況進行的審查工作，通過對企業運營管理的數據分析，為企業的管理者的決策提出真實可靠的依據，以此保障決策的正確性與合理性，使企業面臨的風險得到有效降低，為企業組織運行效果的改善提供了強有力的保障。
5.為組織增加價值企業內部審計的目的就是為組織增加價值。通過對企業運營管理中各項工作的有效性評價，為企業組織經營管理的改善提供充分的依據，促使企業組織價值的最大化得以實現。
1.民營企業的管理模式制約了其職能隨著會計信息化不斷深入，會計工作模式與企業管理模式也發生了巨大的改變。會計管理理念、業務流程的調整使內部審計的工作中心偏移，會計信息的特征也有一定的變化。而對于民營企業而言，會計信息化背景下使得內部審計的問題被擴大。眾所周知，大部分民營企業都帶有家族性質，其內部管理層構成了一個巨大的家族網絡，企業持有者主要為家族人員，其凝聚力的發展主要依賴于家族，企業的管理手段也以家庭事務管理為主，也就是說企業利益即代表家族利益。如此一來，通常情況下企業主就是企業的主要決策人，而由于不同的民營企業其持有人有著不同的特點，包括經營理念、文化水平等等，這就會對內部審計產生直接的影響，決定了其方向與重點，進而使審計結論的表達受到影響。并且對于產權高度集中的家族式民營企業而言，家族成員基本是企業內部各項事務的決定者，即“內部人說了算”，而有的家族成員在專業背景與水平上有所欠缺，這一類特殊群體通常擔任重要職位，其中內部審計部門也不例外，這就使得內部審計的職能受到了很大程度的制約，出現“內部人審內部人”的不合理情況，進而難以保證企業目標得以實現，內部審計的獨立性受到了嚴重的影響，使得審計的效率與效果難以得到保障。
2.民營企業忽視現代企業制度及內審制度的建立現代民營企業存在的一個很大的問題就是內審制度建設不到位，究其原因，主要是由于企業管理人員對現代企業制度及內審制度的建設沒有足夠的重視。具體表現為以下幾個方面：首先，由于企業制度建設的缺失，使內部審計的目標定位并不明確。與企業治理不同，財務管理工作的目標是更加具體。然而在實際內部審計工作中，大部分企業的目標都存在一定的局限性，將財務工作中的“查錯防弊”作為主要目標，而忽略了企業核心競爭力的提升，缺乏有效的管理，導致企業內部審計工作的作用難以得到充分的發揮。其次，由于國家并沒有強制規定民營企業建立內部審計制度，使民營企業在內審制度的建設方面缺乏足夠的重視，在民營企業內部審計管理體制中，企業內部審計工作主要由行政管理人員負責，缺乏有效的監督，難以保障審計工作的客觀性與獨立性。此外，由于缺乏有效的內審機制，使得民營企業缺乏對內部審計機構的建設，導致企業財務工作難以得到有效的監督與管理，又或者是審計機構與審計人員的設置存在很強的隨意性，導致內部審計的作用難以得到有效的發揮。
3.民營企業內部審計的范圍不夠廣泛自20世紀80年代我國內部審計制度恢復以來，受到該改革開放與經濟轉軌的影響，我國民營企業內部審計工作是基于財務會計審計開展的，其主要職能就是對財務工作的監督，盡管有的企業針對內部審計工作進行了相關機構的建設，也加強了人員配置，企業內部審計工作的作用得到了一定的發揮，約束機制的建立使得企業的經營管理水平有所提升。然而就整體而言，民營企業的財務審計的仍然處于一個較低的水平，及其原因，主要是由于企業大部分審計工作都是由財會人員承擔的，由于缺乏相關的專業技能，導致內部審計工作的難以得到有效的開展，同時其包含的范圍也不夠廣泛，僅僅停留在財務的審計方面。
4.民營企業內部審計手段不夠完備隨著科學技術的不斷進步，計算機技術、信息技術以及網絡技術得到了巨大的發展空間，并有著十分廣泛的應用，民營企業在管理與經營的方式方法上也必然發生巨大的改變，這就對企業內部審計提出了更高的要求，促使其朝著現代化、信息化的方向反戰。然而，受到諸多因素的影響，我國民營企業內部審計工作仍然存在一定的問題，企業內部審計手段仍然不夠完備，難以發揮內部審計的應用的作用。具體表現在內部審計隊伍建設不到位，內部審計人員的綜合素質偏低，缺乏對計算機與網絡技術的掌握，相關專業人才也比較匱乏，導致企業內部審計手段落后，仍然沿用傳統的手工操作的方法，對于層次較高的工作而言，這具有十分大工作量，同時錯誤率極高，難以保障內部審計的質量與效果，與信息化環境下的企業內部審計提出的要求完全背離。
1.民營企業的最高領導層要認識到內審的重要性不同民營企業的領導者在文化水平，經營理念上有所不同，許多民營企業領導人的自身素質有待提升，難以轉變傳統觀念，并且受限于我國內部審計的發展水平，導致對內部審計的重視程度并不高，難以有效開展內部審計工作。為此，為了確保民營企業的內部審計得到充分的發展與完善，首先就需企業高層領導人員提高對內部審計工作的認識，明確內部審計的重要性。為了實現這一目標，應要求領導人員基于對內部審計的認知程度，利用內部審計，對企業內部控制、業務流程以及管理過程中存在的問題與風險進行揭示，并以此提出相應的審計措施，使企業內部控制問題得到解決，進而才能讓領導層看到內部審計的作用。
2.民營企業要逐步建立現代企業制度民營企業的家族性質很強，而為了實現向現代化企業的過渡，就必須針對家族式管理模式進行改革與調整，引進市場競爭機制，確保企業管理人員的職責得以明確，使企業內部控制存在的弊端得以解決。為了實現這一目標，首先要建立集體決策機制，確保企業高層管理人員能夠參與到企業的決策與管理。目前，民營企業的規模不斷擴大，企業管理難度越來越復雜，僅僅憑借企業主的個人意志來進行決策難免會出現失誤，進而對企業的發展造成一定的影響。而集體決策機制完善，不僅使企業決策更加科學合理，同時能使高層管理人員的積極性得以提高，讓他們感受到企業的認同與肯定，使企業的內部凝聚力得以增強。其次，還應調整用人制度，任用非家族集團的人才，如此才能激發企業員工的積極性，促進企業發展。此外，還要引入競爭機制，促進企業內部形成良性競爭，以此使企業員工的創造力得到充分發揮。再者，還應加強內部審計機構建設，提高監督力度，確保民營企業內部審計工作處于一個嚴格監督環境之下，以此保障內部審計工作的客觀性。
3.民營企業內部審計內容與范圍要合理擴大除了要擺脫傳統觀念的束縛，民營企業還應適當擴大內部審計的內容與范圍。隨著市場經濟環境的不斷完善，企業在經營手段，運行機制方面發生了巨大的改變，特別是對民營企業而言，必須對其管理模式進行積極的優化與調整。為了實現這一目的，民營企業內部審計應轉移工作重心，注重預防工作的開展，實現部門審計向業務流程審計的轉變，應從全局出發，擴大內部審計工作內容與范圍。在以往民營企業內部審計工作內容主要為財務會計審計，具有經營性質，而隨著內部審計內容與范圍的擴大，民營企業除了財務會計的審計之外，還應對企業治理到經營管理的各個方面進行考慮，不僅要對財務指標進行考核，同時還要將非財務指標納入考核范圍，并且實現靜態與動態的審計。應考慮企業風險的防范來實現對企業內部審計的強化，促使企業內部審計工作的質量與水平得以有效提高，為企業實現戰略目標提供強有力的支持。
4.民營企業內部審汁的審計方法和手段要更新上文提到現階段民營企業內部審計存在審計方法不完備的問題，而為了解決這一問題，提高民營企業內部審計質量與水平，就必須加強內部審計方法與手段的更新。為了實現這一目標，首先要針對傳統的審計方法與手段進行調整與改革，并采用新的審計方法，例如，內控制度評審、風險基礎審計等等，同時還要控制審計成本，使審計風險得以降低，保證審計工作的效率與質量得以提高。對于民營企業而言，其內部審計工作的發展應以內部控制與經濟效益的提高為主要目標，以此才能使其作用得到充分的發揮。而實現這一目標的主要途徑就是對傳統審計方法的改進，并發展與應用新的分析評價技術，同時加強現代信息技術與網絡技術的應用，使審計工作效率得以提高，保障審計工作結果的合理性與客觀性，避免舞弊行為。此外，還應加強先進審計軟件的開發與應用，在計算機系統的審計監督的實施過程中，還應采用新的內部審計方法，以適應電算化環境的不斷深入。此外，為了確保新的審計方法與手段得到有效實施，還應從內部審計隊伍建設入手。作為開展企業內部審計工作的主體，審計人員的綜合素質直接影響到內部審計工作的效率與質量，而隨著現代企業的不斷發展，企業的經營、財務管理以及現代化管理等方面工作越來越復雜，技術含量越來越高，這就對企業內部審計人員提出了更高的要求，需要其在知識結構、專業水平以及工作能力方面進行不斷提升。為此，必須加強內部審計隊伍建設，提高審計人員的綜合水平，如此才能確保審計人員能充分掌握新的審計方法與手段，適應現代企業內部審計發展的需求。
隨著會計信息化的不斷深入，現代企業尤其是民營企業的內部審計工作的開展與完善對于企業的建設與發展有著十分重要的意義。但是，現階段我國民營企業內部審計工作仍然存在不同程度的問題，對于企業的發展而言造成了不利的影響。為此，我們應根據民營企業自身所具有的特點和內涵，進行深入的研究和規劃，找出問題的關鍵，把握信息化條件下創新的解決方法，使民營企業內部審計工作得以強化，為其發展提供強有力的保障。
淺議內部審計論文（精選15篇）篇六
這次全國非國有企事業單位內部審計理論研討課題,是由廣東省審計廳、廣東省內部審計協會和浙江省審計廳、浙江省內部審計協會共同承擔的。從今年七月開始以來,課題組共收到十六個省、市的文章共計85篇,這些論文均由民營企業內部審計部門的實務工作者和理論界的學者撰寫。論文從理論和實踐上探討了我國非國有企事業單位內部審計的發展策略,論述了非國有企事業單位內部審計產生的動因、目標、機構、職能和管理體制,并展望了非國有企事業單位內部審計發展前景。論文取材新穎、觀點明確、內容豐富、論述正確,對于促進非國有企事業單位內部審計的發展,具有重要的指導意義。現在我就這次的論文活動進行綜合評述。
黨的十六大報告中指出:必須毫不動搖地鼓勵支持和引導非共有制經濟發展。隨著經濟體制改革的日益深入,我國的民營經濟正在飛速發展,為活躍流通、繁榮市場、轉換國有企業經營機制、安置下崗職工和富于勞動力、增加國家財政收入起了重要作用。但民營企業在發展過程中也存在著一些問題,如缺乏長遠的戰略規劃,“小富即安”思想嚴重;家族管理現象普遍,公司治理較薄弱;擴張中的融資“瓶頸”等。民營企業要想實現更高的目標,必須完善公司治理結構,建立現代企業制度。要完善公司治理結構,建立現代企業制度,就必須發展內部審計。
在產權特征和公司治理上,民營企業與國有國營企業的最大區別主要體現在兩個方面。一是產權明晰程度,前者產權主體明確,產權清晰,而后者國家作為一個產權主體,看似明確,實則模糊;二是委托代理關系,前者或者所有者直接從事企業經營管理,從而不存在股東與經營者層面上的委托代理關系,或者所有者不直接從事企業的經營管理,從而存在委托代理關系,但委托人和代理人主體明確、委托代理鏈簡潔、關系簡單,后者所有者不可能直接從事企業的經營管理活動,委托代理關系一定存在,而且委托人和代理人之間主體不明確、關系模糊、委托代理層級較多。
民營企業設立內部審計制度是企業自身的一種內在的主動需求。在民營企業,其外部產權明晰,不存在多級代理。企業是一種團隊生產,當存在個人行為的外在性時就會有道德風險和機會主義,在企業的團隊生產中,如果沒有監督者的監督就會有偷懶、虛報業績、轉移企業財物等現狀的發生。當存在委托責任關系就會有受托責任人對委托人是否盡心盡職,有沒有如實履行受托責任等問題。作為理性人的民營企業的業主(股東)當然就會想方設法杜絕這些增加企業內部成本影響到其自身財富增長的因素,但依靠其個人的努力是不夠的,尤其是當企業規模大、生產經營復雜、生產經營場所分散時,業主(股東)控制的距離太遠,難以實現有效控制。另一方面,即使是業主(股東)能夠對企業實施有效控制,使企業團隊努力工作,但企業團隊內各個職能部門所作出的努力是否能夠如愿以償的給業主(股東)帶來效益,增加其財富,有賴于外部人的評價,因為一個人或組織難以對自己的工作好壞和努力的結果作出正確的評價和預測。設立內部審計機構,建立一個專司內部監督控制職能的部門,有利于協助業主(股東)組織和控制企業的生產經營活動,實現其財富最大化的目標。
1、大家一致認為,內部審計目標是內部審計行為的出發點,是內部審計活動所要達到的理想境地或狀態。所以內部審計目標必須反映所服務企業的性質,并受制于客觀經濟環境。民營企業內部審計必然反映的是民營企業的本質特性及其內部審計的本質要求。
民營企業的內部審計目標是單一的,就是在于為組織增加價值和提高組織的運作效率。它通過系統化和規范化的方法,評價和改進風險管理、控制和治理過程的效果,幫助組織實現其目標。民營企業內部審計目標就是反映民營企業最本質的內生變量的產權屬性和公司治理屬性。民營企業的股東的終極目標是實現自身財富的不斷增長,而在有效的公司治理構架下,經營者與股東的'目標趨于一致。在這個組織目標統轄下,內部審計目標就是在于協助組織成員增加企業價值和提高組織運作效率,幫助組織實現目標。
2、內部審計職能是圍繞實現內部審計目標而內生的固有功能,它受到審計目標的影響,所以審計職能也會受到企業特性的影響。
較為一致的看法是企業的內部審計具有監督職能和服務職能,而民營企業更重視的是服務職能。民營企業內部審計是自身發展需要而建立和發展起來的,其建立內部審計機構,從事內部審計活動,目的就是在于充分利用內部審計的服務職能,協助和保證組織實現目標。除了國有企業一般的評價和控制等服務性職能外,因民營企業與國有企業的產權屬性和公司治理屬性不同,還突出明晰產權和咨詢等服務性功能。民營企業的產權屬性表現為外部的明晰性和內部的模糊性,公司治理上表現為存在構建合理公司治理的基礎,產權屬性決定了民營企業擁有國有企業內部審計所不具有的一項特殊服務功能-明晰內部產權,而存在構架合理公司治理基礎的屬性決定了民營企業內部審計的咨詢服務功能。
因此,咨詢是民營企業內部審計服務職能的另外一個重要內容。在一個存在有效公司治理機制的民營企業,經營者的目標與股東目標一致,領導團隊追求價值增值,內審必須幫助組織實現這個目標,企業的生產經營極其復雜多變,內審憑借自己的獨有身份和優勢,采用參與式的審計方式,以服務為導向,為企業提供保證咨詢服務。其所涉及的服務咨詢領域包括企業發展戰略和經營決策、項目投資、銷售市場景氣狀況等戰略性決策,也包括了物資采購、生產工藝,產品促銷效果、人力資源管理、后勤服務系統效率、信息系統設計與運行等技術和運營性決策,內審人員通過與經營者的交流自己的審計結論協助經營者改善經營效益。
“民營企業內部審計機構設置和管理取決于民營企業本身”,這是這次所有論文的一個共同點。在民營企業,無論是存在所有者和經營者相分離的治理結構還是所有者與經營者合一的單邊治理結構,經營者都有動力把內部審計機構安排成最具有工作效率和效能的組織結構,影響內審工作效率和效能的是內審機構的獨立性和權威性,為了提高內審的獨立性和權威性,民營企業應把內部審計機構直接設置在股東會或董事會的領導下。對于規模較小的民營企業,業主(股東)直接參與企業的經營管理,股東會人數不多,工作機制和決策機制靈活,能夠對內部審計機構進行管理,內部審計機構可以直接隸屬于股東會的領導,保障審計人員的絕對權威。對于規模大,按公司制運行的民營企業則應將內部審計機構設在董事會的領導之下。
在管理體制上,民營企業內部審計機構只受本單位的領導,對本單位的上級負責。在業務上受內部審計協會的指導,具體表現應為執行遵守《中國內部審計條例》和中國內部審計協會制定的內部審計基本準則等行業準則和規章。
主要有以下幾個方面:。
1、以財務審計為基礎,以管理審計為重點。民營企業進行財務審計是一項基礎工作,是進行管理審計的基礎。民營企業進行財務審計評價內部控制系統,一是保證企業組織科學合理,生產流程規范運行;二是保證內部控制系統提供的信息真實及時,以便保證實現審計目標,提供決策有用性的信息。在此基礎上發揮內審的管理職責,實施管理審計,達到經濟性、效率性、效果性。內審人員通過自己的工作,幫助組織成員,提高組織機構的效率,合理配置經濟資源,達到企業經營的既定目標。
2、突出戰略審計和風險評估。民營企業目前正面臨經濟轉型期和第三次創業的考驗,民營企業的家族經營模式還沒有形成一個企業家隊伍,企業領導者對未來經營環境和核心競爭力的洞察力、預知力和創新力都不夠敏銳,對新興行業經驗不足,定力不夠。這些不利條件使得民營企業舉步維艱,一旦出現投資決策、經營決策錯誤,就有可能出現企業現金斷流,造成災難性的后果。所以民營企業目前迫切需要的是戰略性內部審計和風險評估,期望內審能夠對組織管理的業務性質、產品和服務的銷售市場、組織的市場形象、運營機制等戰略問題進行審計和評估,協助保證組織規避市場風險、獲取戰略優勢。
3、開展質量審計,促進民營企業參與市場競爭,不斷發展壯大,以質量求生存。iia的《內部審計實務標準》與iso9000在內容和目標上的共同之處,是內審結合iso9000開展質量審計的理論依據。iso9000系列標準的內容幾乎包括了質量管理和質量保證的各個方面,要達到iso9000的標準,需要企業組織成員共同努力,對每個工序、流程、作業方式、管理模式、質檢過程等進行嚴格控制和規范。所以內審有責任也有權威結合iso9000搞好質量審計,提高民營企業的核心競爭力,實現內審目的。
關于民營企業內部審計大有可為的文章到這里就結束了。
淺議內部審計論文（精選15篇）篇七
會計制度的變動對企業的實際經營會產生不同程度的影響，但是企業對財務管理對企業自身產生的影響并沒有給予足夠的重視，導致管理制度的不完善，沒有將企業自身的競爭力進行相對應的提升。在實際的企業財務管理操作過程中，很容易就會出現忽視的現象，財務管理工作以及其部門可以說是一個企業的核心組成部分之一，財務管理制度的不完善，不僅對企業的發展形成重大的阻礙影響，而且對企業的整體經濟發展也造成了嚴重的影響和制約。
1.2風險防控管理意識不強。
在實際的企業財務管理過程中，嚴重的缺乏相對應的管理措施，企業自身的風險防控管理意識不夠強烈，導致企業的財務風險防控管理的工作效越來越低，長期以來，在企業自身的漫長發展過程中，由于受到自身功能定位以及其自身經營性質的一系列影響，所以對財務風險防控的管理工作并沒有引起足夠的重視程度。也正是因為這個原因，所以長期以來，企業內部的領導也好或者是企業內部的財務管理工作人員也好，都沒有樹立起相對應的財務風險防控管理意識，導致財務風險的發生頻率越來越高，甚至還有部分財務管理職業水平比較低下的工作人員認為在企業的財務管理過程中，并不存在相對應的財務風險，只是需要簡單的做好相對應的財務收入以及支出記錄就可以。所以在當前的企業財務實際管理過程中，對于風險防控管理的落實工作一直都沒有有效的進行，不僅導致風險事故發生的頻率越來越高，而且對企業的長期發展也起到了一定的影響，從而影響了企業的經營效益。
1.3缺乏能夠勝任財務風險防控管理的高素質人才。
現如今，企業在針對財務風險防控方面仍然缺乏足夠的高素質管理人才，導致財務風險防控管理工作一直沒有能夠充分的落實到實處，就沒有辦法發揮其自身的影響和管理作用。企業的財務風險防控缺乏人才，一般表現在相關崗位管理人員的空缺上，管理人員的職業素質相對來說比較低、而技術水平方便又比較差等等，這些方面不僅導致財務風險防控管理工作的質量越來越差，而且嚴重影響企業自身的良性健康發展。企業由于缺乏相關管理人才，所以在一定程度上很難對財務風險防控管理工作的順利展開和進行提供有效的保證，對財務管理工作過程中，所能夠遇到的風險沒有辦法進行科學有效的預測、判斷、計劃、控制和監督等等，不僅對風險的防控沒有能夠盡可能的落實到實處，而且對企業自身的發展也形成了一種阻礙的影響。
2.1提高企業自身的財務風險防控管理意識。
在當前全新的.市場和經濟環境背景下，企業雖然發展的越來越好，但是其自身也會存在一定的經營和管理風險，特別是在財政支出方面，有著比較明顯的財務風險，在一定程度上會給企業造成比較大的經濟損失。所以在面對這些問題的時候，需要對其進行有效的控制，企業需要提高自身的財務風險防控管理意識，從根本上加強管理力度，加強對財務工作的管理和防控，首先企業內部的領導者要以身作則，對財務工作以及風險防控管理工作要逐漸重視，并且加大重視力度，不斷的加強對工作的檢查力度。其次，財務管理工作人員要明確加強財務風險防控管理的重視性，在工作中對財務管理工作進行有效的落實，不能夠忽略對風險的防控工作。最后，企業內部需要定期或者不定期的舉行一些關于財務風險防控管理的相關培訓，在提升全體工作人員財務風險防控意識的同時，不斷的提升管理人員自身的專業技術水平，從而有效的提升財務管理的整體工作效率和質量。
2.2提高財務管理人員的綜合能力。
在企業的財務管理過程中，最重要的因素就是人，無論各行各業，人為因素都是當中至關重要的一個環節，在新會計制度的誕生下，企業要培養高素質的財務管理人員，這樣才能夠完全適應新會計制度以及現代化的發展腳步，從而有效的推動企業的整體發展以及企業財務管理的發展。當前，營業稅改增值稅是對產品或者服務的增值部分納稅，從而有效的減少了重復納稅的環節，營業稅改增值稅可以說是根據社會發展新形勢下出現的重要決策之一，不僅能夠從根本上加快財稅體制的改革，而且能夠進一步的減輕企業賦稅等問題，從而充分的調動起各方積極性，促進我國各行各業的整體發展。
另外，企業要對員工進行一定的培訓和考核，對員工的實際工作情況進行準確的分析，將員工安排到適合其自身的崗位，將其自身的優勢特點充分的發揮出來，并對其進行一定的考核，讓員工能夠在無形的監督中不斷的提高自己的能力和綜合素質，企業可以設立相關的獎罰制度，不僅能夠調動起員工的工作積極性，而且能夠讓員工更加積極的投入到財務管理工作中，為企業的長期發展提供一定的基礎保障。
2.3對財務管理系統進行完善。
在新會計制度的應用下，企業的財務管理系統也發生了一些變化，比如在新會計制度的應用和影響下，會計帳戶和報表在結構上發生了相對應的轉變，這對企業的財務管理方面來說也是值得注意的地方，因為企業財務管理也會因此而發生相對應的變化;比如在一些數據的處理方面，在新會計制度的應用下，對數據的處理水平要求也越來越高，不僅要保證數據的準確性和安全性，而且要利用現代化的軟件對其進行處理，將企業的財務管理模式逐漸走向現代化的管理模式，對一些過于陳舊的軟件以及設備進行及時的更新和淘汰，保證財務信息的可靠性，方便于財務人員或者是企業其他人員查找和利用，不僅能夠有效的輔助財務管理人員高效率的完成工作，而且能夠保證其工作質量，從而推動企業的財務管理系統能夠逐步完善。
在企業的經營管理過程中，如何有效的提高企業利潤是每一個企業都在不斷思考的問題，而在實際的操作過程中，企業的財務管理以及內部審計是能夠提高企業利潤、減少企業經濟損失最主要的兩個方面，在企業的日常生產經營過程中，對財務的內部控制進行相對應的評審，這樣才能夠為審計工作提供相對應的依據。財務管理和內部審計工作兩者之間是相輔相成的，只有提高企業自身的核心競爭力，才能夠促進企業的長期發展，發揮審計作用的同時，推動企業財務管理的整體發展。
淺議內部審計論文（精選15篇）篇八
審計發現能否查深查透,與審計人員的專業素質和職業敏感性密切相關,專業素質高、敏感性強的審計人員,查證能力一般都很強,他們善于從一些表面現象中發現問題,從簡單問題中查找、挖掘出深層次問題;相反,專業素質和職業敏感性不高的審計人員,往往會錯過發現問題的機會,不僅審計風險增大,審計項目質量也難以保證;此外,項目組長、主審人專業素質和職業敏感性也很關鍵,組長、主審專業素質和職業敏感性高,綜合分析能力和風險掌控能力強,就能從審計發現描述中找出關鍵點,指導審計人員查深、查透相關問題;就能對審計發現進行歸集和提煉,深入挖掘審計信息,發現審計亮點,實現審計成果的價值最大化。
(二)項目組織是否科學、合理,是影響項目質量關鍵。
一個項目能否按計劃和審計目標高質量完成,與項目的組織是否得當密切相關。項目組織得好,事半功倍,項目組織不好,就難以完成預定目標。如審前準備是否充分、審計方案是否確實可行、審計資源配置是否與項目工作量相匹配,項目進度的控制是否嚴密,組織方式是否體現項目特點、信息溝通是否充分、項目組織過程中每個環節的控制等,都是影響項目質量的關鍵因素。
(三)項目質量控制標準的健全和完善,直接影響著項目的質量。
審計項目質量控制標準是計量工作成果的尺度,是質量控制的前提。要提高和保證審計項目質量,就必須制定科學、合理的審計質量標準,目前,對審計質量控制標準主要是依據《中國內部審計準則》的要求,但該準則沒有針對具體審計項目的質量控制標準。不少商業銀行根據《中國內部審計準則》制定了本單位、行業的內部審計準則,但審計項目質量控制標準不夠健全和完善。對審計項目的審前、審中、審后每個階段的每個環節的質量控制標準不夠清晰具體;審計項目中審計方案、審計方法、審計工作底稿、審計證據、審計報告、審計系統信息錄入、審計人員的職責等有關審計項目的質量控制標準,也沒有具體和明確的指引、要求。
(四)非現場審計技術手段方法在項目中的應用的廣度和深度直接制約審計項目質量。
隨著商業銀行內部審計手段的不斷創新,通過開發和運用非現場審計系統,編制和運行審計模型,分析審計模型疑點等,大大提高了非現場審計技術在內部審計中的應用,也使非現場審計技術手段成為提高審計項目質量的重要保障,大凡審計項目中能發現案件線索或重大違規事項的,大部分是借助非現場審計技術手段方法實現的。因此,審計人員能否熟練使用非現場審計手段和方法為審計項目服務顯得尤其重要。但,筆者認為,有幾個因素制約了非現場審計技術手段方法在審計項目中的廣泛應用:一是客觀上,審計人員的業務特長,決定了大部分審計人員不可能做到既能熟悉業務又能編制模型,由于大部分審計人員不會編模型,難以及時將審計思路轉化成有效的模型,這種狀況,一定程度上限制了非現場審計技術手段方法的廣泛應用。二是非現場審計技術手段方法在咨詢類審計項目中應用較少,如何在該領域使用還有待進一步研究;三是目前大部分商業銀行內部審計中編制的大部分審計模型屬于個人的成果,在投入項目使用前,未經集體研究和反復測試,造成有的模型疑點量過多,分析工作量過大,且疑點命中率不高;四是一些業務量大的機構,因硬件問題,審計人員缺少環境,限制使用非現場審計系統的人數,審計人員使用的熟練程度和廣泛程度受到限制。
(五)審計項目考評機制不夠合理和完善,是影響審計項目質量提高的重要因素。
首先,大部分商業銀行對審計項目的考評機制中,不同程度存在沒有形成清晰明確的考評指標體系,考評依據和標準不夠清晰的情況,再加上定量考評指標比較難設定,對項目質量和項目人員的考評更多是定性考評為主,難免帶有主觀判斷的色彩,且考評內容也未能覆蓋審計項目的全過程;其次,大部分商業銀行內部審計考評機制中,尚未形成針對審計項目設置的規范統一的專項獎勵辦法,即使有也不夠完善;此外,項目考評機制缺乏進行責任追究的具體規定。
二、提高審計項目質量的對策。
舉辦形式多樣的各種培訓班,使審計人員有機會通過培訓提高專業素質。培訓可以采用多層次多方式,如可以對經常擔任主審的業務骨干開展主審人培訓班、對一般審計人員開展審計技巧培訓班;對較熟悉非現場審計技術應用的`人員,舉辦審計技術應用提升班,對非現場審計技術不熟悉的審計人員舉辦審計技術基礎應用班;還可以舉辦溝通技巧培訓班、新制度、新文件培訓班、優秀審計方案、優秀審計報告點評交流會等,通過組織開展針對性強、特色化的培訓,提高審計人員的綜合素質。
(二)科學合理調配資源,加強項目組織管理,實現審計項目全過程質量控制。
筆者認為,要提升審計項目質量,首先是合理調配審計資源。根據項目的類型、審計范圍、審計內容、樣本數量、工作的難易程度等區別配置人員和安排項目時間,不能簡單地按照項目的性質分為專項、全面、離任等“一刀切”的安排人員和時間;其次是做好項目規劃。在審前準備、現場查證、審計報告等審計項目的三個階段做好規劃和組織管理,把好審計方案、審計取證、審計報告、審計效果、審計方法與工具合理有效運用五項關鍵內容的質量關。第三是加強項目督導。成立項目督導組,督導組應全過程參與審計項目,關注審計進度、審計方案的執行和審計目標的落實情況,及時傳導和交流信息,指導審計組有效率開展現場查證,幫助審計組解決實際困難。第四是把好審計發現的復核關。實行審計底稿三級審核制度,即審計底稿由小組長、主審、審計組長三級審核,審計組最后集體討論確定,確保審計底稿事實清楚、描述清晰、定性準確。第五是充分討論審計報告。審計報告一定要經過審計組成員、核心小組成員和報告審議小組的多次討論、反復修改,確保審計報告質量。只有這樣,才能確保“既定審計方案嚴格執行、審計職業規范嚴格遵守、方法工具合理有效運用、審計目標的有效實現”目標地實現。
(三)加強審計模型的研究和梳理,建立審計系統各層級的模型庫和疑點庫。
實踐證明,重大審計發現中,主要是依靠非現場審計技術和審計模型疑點來發現的,因此,重視審計模型的研究,通過梳理以前審計項目的模型,找出命中率比較高的模型進行研究、論證、測試后,建立審計模型庫和疑點庫,對提高商業銀行審計項目質量很有必要。模型庫的建立可以采用各商業銀行總行--下屬審計機構的分級建庫方式,即總行模型庫、各審計機構模型庫,對命中率高、比較成熟的模型,由各審計機構推薦上報總行,總行組織人員研究、驗證、測試后,編入總行模型庫;各審計機構根據各項目組、審計人員的推薦,組織本機構人員,進行研究、論證后,編入本機構模型庫。每年組織人員對模型進行維護更新,既可以減少重復建模和研究成本,又可以提高非現場審計技術的應用效率。疑點庫可以直接由各審計機構建立,各審計機構組織人員,定期運行模型,進行初步分析后按業務單元或業務種類建立疑點庫,疑點庫的疑點供陸續開展的審計項目使用。
(四)制定審計項目質量控制標準,全程控制審計項目質量。
首先,明確審計項目的實施流程,可以用流程圖的方式清晰展現整個項目的流程以及相關的階段、環節;其次,明確每個階段、每個環節要做的工作,各階段、各環節要做的具體工作要求等;第三,制定審計項目執行質量控制標準的評價體系,以評價項目是否按規定的標準執行。可以采用由獨立于項目以外的項目督導組或其他評價小組對審計項目進行事中、事后評價。只有建立起科學、系統的審計項目質量控制標準,才能客觀評價審計項目優劣,才能使審計人員逐步克服以往習慣和定式制約,從思想上接受并認可,變“要我執行”為“我要執行”,從而全面提升審計項目質量。
(五)建立和完善項目考評機制,最大限度發揮考評的激勵約束作用。
筆者認為,商業銀行內部審計應建立標準明確、操作性強的審計項目考評機制,盡可能以量化指標考評為主,減少主觀判斷。同時,在考評內容的設計上,力求使考評內容覆蓋項目的審前、審中、審后全過程。實現獎勵方式多樣化,如針對審計項目,設置一些不同的專項獎項,如優秀審計報告、優秀審計方案、十大審計發現、優秀主審、優秀審計人員、優秀項目組等,這些獎項,可以在不同年度按工作導向設置執行,同時,制定規范統一的專項獎勵辦法,將專項獎勵辦法制度化、標準化。在獎勵的同時,建立責任追究機制,明晰責任追究標準,獎罰兼施,才能激發審計人員工作積極性、主動性、創造性和責任感,促使審計人員在審計過程中,不斷創新審計方法和審計技術,提高審計項目質量。
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淺議內部審計論文（精選15篇）篇九
內部審計職業化是將內部審計工作作為一種職業看待,無論是內部審計組織、人員資格認定、審計業務的取得、審計程序的執行、審計證據搜集、審計評價意見的發表等一系列工作,都必須按職業化標準加以要求。
根據上述定義和國際內部審計職業化的一般慣例,衡量內部審計是否實現職業化應有以下幾個標準:。
(1)內部審計人員用以滿足個人物質文化生活的主要經濟來源是否直接從內部審計業務活動的勞務報酬中取得。這個標準是衡量內部審計職業化的基本標準。事實上,內部審計人員的物質文化生活包括的范圍十分廣泛。但這里所說的滿足個人物質文化生活的主要經濟來源是指保證內部審計人員得到當地中等生活水平以上的正常的物質生活和精神生活享受的經濟收入。目前,保證我國內部審計人員正常生活的主要經濟來源并不是其從事內部審計業務工作的直接收入,內部審計人員工資獎金收入實質上是企業全體勞動者創造價值的再分配,并不是內部審計人員從事內部審計業務的直接收費收入,內部審計人員的工資獎金收入中包含有其他勞動報酬的成分,我國內部審計職業化程度并不高。
(2)內部審計人員從事的業務活動是否專業化。內部審計業務活動專業化主要是指內部審計人員從事的主業必須是內部審計專業工作,而不是其他專業工作。如何界定內部審計專業工作和非專業工作,這是判斷內部審計活動是否專業化的關鍵。界定內部審計專業工作和非專業工作必須依據以下兩個標準:一是理論標準,既內部審計主要依據審計準則,運用專門的審計方法和程序。對內部審計對象進行查證和評價的全部工作;二是法規標準,凡是內部審計人員從事審計或其他相關法規明確規定屬于內部審計工作的都屬于內部審計專業工作。在目前內部審計立法不健全的情況下,依據內部審計理論標準中要求的審計對象來判斷內部審計是否專業化是最直接有效的方法。
(3)內部審計專業化行業組織是否完善。根據國際一般慣例,內部審計職業化組織機構應分為內部組織和社會組織兩類。內部組織是指企業內部設置的內部審計機構;這個內部審計機構與目前我國現行的企業內部審計機構模式不同。我國現行的企業內部審計機構是指隸屬于企業總經理或隸屬于企業董事會的一個業務組織,而這里所說的企業內部審計機構是指由股東大會選出的監事會或審計委員會,這個組織不是內部審計業務組織,而是專門負責審計項目決策,向內部審計社會組織聘請常年審計咨詢顧問或項目審計人員,接受內部審計報告,處理審計意見書中揭露出的問題的內部牽制機構等。社會審計組織是指具有社會中介性質的內部審計業務組織(內部審計師事務所或其他名稱)和內部審計管理組織(內部審計協會)。目前,我國大部分省份都建立了內部審計協會,但是,還沒有建立獨立的內部審計業務組織,內部審計職業化還缺乏廣泛的社會基礎。
(4)內部審計職業化規范是否健全。內部審計職業化必須有健全的法規作保障。保障內部審計職業化的法規體系中包括《內部審計法》、《內部審計準則》以及相關的法律和規章制度。今后一段時期,內部審計工作的當務之急是抓緊內部審計的立法工作。
職業化的內部審計與傳統的內部審計相比,其特征發生了明顯的變化。職業化內部審計具有以下特征:。
一是獨立性特征。內部審計獨立性問題是困擾我國內部審計發展、危及內部審計生存的大問題。長期以來,我國內部審計機構由企業總經理領導,這種設置于企業經營者之下的內部審計管理模式,則難以保證內部審計的獨立性。內部審計主體地位的不獨立,也危及到內部審計人員在審計計劃編制、審計證據的搜集、審計意見的發表等方面的獨立性。長期以來,內部審計發表的審計意見往往被作為被審計者的內部審計部門上級領導的肆意篡改和歪曲,內部審計人員因敢于發表真實的審計意見遭到報復的現象時有發生,嚴重干擾了內部審計工作客觀性。而職業化內部審計的獨立性特征十分明顯。首先,內部審計業務組織不再設置于企業經營者之下,內部審計業務組織與被審計企業不再存在固定的領導和被領導關系,內部審計人員個人職務的升降、薪酬收入也不再由企業經營者決定。其次,企業重大決策、經營項目內部審計業務委托、委派由股東大會選舉的監事會或審計委員會進行,審計報告的接受、審計結果的處理均由其負責;企業董事會、經營者委托的審計項目,應是經分權以后仍由其管轄、但屬于下屬部門經辦或處理的業務范圍內的項目,這樣,就避免了審計委托人又是被審計人的尷尬局面的出現。再次,內部審計人員全部由內部審計的社會組織管理,其業績評估、獎懲、職務晉升等都由其社會組織決定,內部審計業務不再是通過企業行政當局委派取得,而是由企業有關監督機構的委托取得,內部審計組織與企業固定的領導被領導關系變為委托與受托關系,等等。
計人員的收入也高多。通過這種方式,不僅有利于建立不同層次內部審計人員考核標準,也有利于強化各層次內部審計從業人員的責任。一般審計從業人員應對審計證據的可靠性、充分性,審計工作底稿的完整性、系統性負責,高級從業資格的人員應對審計評價意見、審計報告負責。在內部審計工作中違反審計準則、發表不適當的審計意見、出具虛假審計報告,不但要承擔行政責任,也要承擔刑事責任和民事責任。在建立獨立內部審計模式的基礎上,通過建立這種約束機制,保證內部審計公正客觀地發表意見。
三是社會性特征。傳統審計體制下,內部審計對象不僅以企業內部經濟責任為載體,而且其機構也設置于企業內部,其審計業務范圍僅僅局限于企業內部,因此,不具有社會性特征。只有內部審計職業化以后,將內部審計機構與企業剝離開來,在社會上建立獨立的社會性組織,形成與注冊會計師及其會計師事務所相近或相同的管理模式,在業務承接和執行上,內部審計業務組織統一接受委托、統一收費標準、統一委派審計人員、統一出具審計報告;在對外派審計人員的管理上,內部審計組織負責對其定期進行業務培訓、定期進行業績評估、定期進行水平能力考核;內部審計人員在執行業務中,一人可以兼任數家企業的決策、管理咨詢顧問,遇到重大審計項目,內部審計組織可以從不同企業調集審計人員集中力“打殲滅戰”。通過打破企業和部門對內部審計人員的封鎖,做到內部審計人力資源社會共享,反映了內部審計的社會性。
四是服務性特征。在實現內部審計職業化以前,內部審計機構作為企業管理當局監督下屬機構的一個工具,不僅業務單純,而且其服務特征也不明顯。隨著內部審計職業化進程不斷深入,內部審計工作范圍必將從單純為企業管理當局服務的圈子里跳出來。內部審計不僅要為企業管理當局服務,而且更要為審計委托人服務,最終為企業服務,為投資者服務。內部審計人員接受企業監事會或審計委員會聘請按照與其簽訂的協議進行審計,具有為企業全面發展服務的性質。內部審計的這種服務性,不僅體現在它是企業監督機制的有機組成部分,也是企業經營管理和重大決策的有效成分。
三、職業化內部審計與社會審計的聯系和區別。
實現內部審計職業化,是將內部審計推向市場,使內部審計更加適應社會主義市場經濟要求的必要途徑。但是,也有人擔心實現內部審計職業化會不會給內部審計和社會審計在業務上帶來沖突,內部審計按社會審計模式進行管理,內部審計和社會審計還有沒有區別,今后內部審計能不能由注冊會計師及其事務所取代等等。其實,這種擔心是對內部審計職業化的誤解,是完全不必的。應當承認,內部審計職業化在審計組織、人員、業務等方面的管理模式上,與注冊會計師具有諸多共同之處,實質上,實行內部審計職業化的目的就是將社會審計管理機制、經營模式引進內部審計工作,使內部審計更具活力。但是,嚴格來說,職業化的內部審計與社會審計則有著較大不同。隨著社會主義市場經濟的不斷發展,內部審計作為企業內部決策、經營活動中的`有效制約機制,將會發揮更大作用。隨著內部審計職業化程度的不斷提高,內部審計作為企業管理經營服務行業,與律師的法律服務、注冊會計師的社會公證服務,構成社會中介中相互獨立的三大支柱行業的格局必將形成。職業化內部審計與社會審計的主要區別在于:。
第一,審計委托受托關系建立的基礎不同。注冊會計師審計的委托受托關系建立在不同的經濟組織之間的受托經濟責任基礎之上,注冊會計師所面對是被審計單位外部經濟責任。例如,注冊會計師接受政府及其有關部門、企業投資者、金融機構等經濟組織委托,對被審計企業向政府及其部門、企業投資者、金融機構承擔的保證資產安全完整,會計資料真實公允等經濟責任進行評價,其所評價的都是企業向外承擔的經濟責任。同時,這種委托受托的范圍也比較廣泛。內部審計的委托受托關系建立在企業內部分權制所產生的內部經濟責任關系基礎之上,其委托人主要是代表投資者、由股東大會選出的監事會或審計委員會。
第二,審計的基本目標不同。無論內部審計還是社會審計,其審計目標都受審計委托人的委托目的制約。政府及其有關部門、投資者、金融機構等最關心的是企業的資產安全完整、企業的盈利能力和償債能力以及反映上述內容的會計資料的真實性、公允性。因此,注冊會計師審計的目標是證實企業會計資料的真實性、公允性。內部審計作為企業內部的一種監督制約機制是現代經營機制的重要組成部分。企業設立的監事會或審計委員會應是受投資者特別是大多數中小股東授權,對董事會重大決策活動,對經營者經營管理活動進行評價監督,并通過建立健全內部控制組織和制度的形式,促使企業重大決策活動、經營管理活動的程序化、規范化,合理性、有效性。現代內部審計的目標則是,企業決策、經營管理活動的程序化、規范化,合理性、有效性。
第三,審計對象范圍不同。注冊會計師審查、監督的被審計單位受托經濟責任是被審計單位承擔的社會性責任,這種責任的載體主要是被審計單位資產實物和負債,反映企業經營活動的償債能力、盈利能力的會計資料。因此,注冊會計師審計的對象和范圍主要是:被審計單位的資產、負債、所有者權益和會計資料。內部審計評價、監督的企業內部經濟責任,是企業內部不同層次權利主體分權的結果。在現代企業里,董事會、監事會和經營管理者,都是經投資者授權,負責企業決策、監督和管理的三大制約因素。監事會或審計委員會通過委托內部審計社會組織對董事會重大決策活動和企業管理當局的經營管理活動進行評價,監督企業投資者授予的權利運用是否適當。內部審計的對象和范圍是企業的重大決策活動和經營管理活動。
第五,審計層面不同。注冊會計師審計作為一種外部審計,它所針對的是整個企業的經濟責任,無論是對企業資產評估還是對企業資產價值驗證和會計報表真實性、公允性審計,都是評價的企業整體經濟責任,其層面較高并且較為單一。而內部審計則是針對的企業內部多層次不同責任,包括董事會向股東承擔的決策責任,經營者向董事會承擔的經營責任,以及各個業務部門向最高管理當局承擔的管理責任。這種責任,有較高層次的責任,也有較低層次的責任,包括多層次的經濟責任。
淺議內部審計論文（精選15篇）篇十
摘要:本文從內部審計參與企業風險管理的意義出發，指出內部審計參與企業風險管理的途徑和方法，并進一步探討了內部審計與風險管理結合在企業中的應用和實踐。
現階段，我國的社會經濟發展已經逐漸步入了“新常態”，從增長速度上來看，已經從高速增長轉變為了中高速增長；從發展方式層面出發，已經從依靠資源要素以及投資驅動轉變為了創新驅動。目前的經濟發展“新常態”促進了企業管理工作的“新常態”，內部審計作為現代企業管理的重要組成部分，應找準與現代企業管理的結合點，積極主動適應經濟發展新常態。隨著內外部環境變化，企業經營環境變得日趨復雜，各種風險日益增多，正確認識風險和風險管理的意義，尋找風險管理的有效途徑，幫助企業及時、有效地預防和應對風險，是推進內部審計工作創新發展的途徑之一。本文從內部審計參與企業風險管理的意義出發，指出內部審計參與企業風險管理的途徑和方法，并進一步探討了內部審計與風險管理結合在企業中的應用和實踐。
一、企業風險管理的概念。
9月，美國coso委員會在《內部控制整合框架》的基礎上擴展形成了《企業風險管理整合框架》（coso-erm），為現代化企業風險管理工作提供了一個相對全面的指南。基于coso框架，企業風險管理主要是由企業中的董事會、管理人員以及其他工作人員在計劃方案制定的時候以及在整個企業中實施的、用于識別可能影響組織的潛在事件并根據風險偏好管理風險,為組織目標的實現提供合理保證的過程。
從企業內部管理來看，內部審計是企業風險管理中的關鍵性組成部分，充分發揮著提升風險管理水平的重任；從內部審計發展進程來看，參與企業風險管理逐漸發展為內部審計工作的專業化發展方向與業務拓展的主戰場。此外，內部審計工作作為企業內部有著相對超脫以及獨立身份的專業化機構，能以更加全面、深刻和專業的視角仔細觀察分析以及評價企業發展期間所面臨的多種內部風險因素與外部風險因素。內部審計可以充當現代化企業風險控制管理的最后屏障，發揮安全網的作用。具體來說，內部審計不僅能夠憑借監督身份實施獨立性企業風險評估，而且還能夠憑借服務職能上的優勢全面參與到相應的風險管理建設中去，最終實現內部審計工作健康發展以及大膽創新，從根本上提升審計地位。此外，風險管理方面的專業化理論與實踐的發展同樣可以促進企業內部審計在價值層面的保值增值，創造更大的業務空間以及發展平臺，實現內部審計逐漸從傳統財務向非財務領域的科學化過渡發展。
(一)協調組織風險管理決策。
內部審計在企業中具有的獨特組織地位，大多數企業的內部審計分布于各個組織系統和各個基層單位的內部，對企業的業務接觸全面，能夠在企業企業風險管理以及改進等環節發揮組織協調的作用。其次，內部審計人員跟其他具體的業務職能人員相比，更能避免逆向利益驅動、環境影響、反道德行為等可能導致風險管理失效或不徹底等情況的發生，有助于其發表專業、客觀的意見，協助設計和實施企業風險管理。再次，內部審計可以協助企業中的不同部門對各種風險進行不斷完善，制定出合理化的處置方案，致力于優化企業的風險應對措施，日益完善風險防范管理方案，從根本上減少由于風險而造成的企業損失。但是，內部審計執行協調角色職能時，應避免承擔相應的管理職責，且不能因協調業務而損害其獨立性。
(二)提供咨詢服務。
內部審計針對企業風險管理開展咨詢業務的深入程度取決于企業風險管理的成熟度。當企業尚未建立全面風險管理框架時，內部審計應該作為企業風險管理的推動者，將企業風險管理的意識引入到企業文化當中，從而使每個崗位上的員工都形成風險意識。當企業逐步建立全面風險管理框架時，內部審計人員應充分發揮自身具備的全局視野和專業技能，適時根據企業戰略目標、經營策略的調整以及自身財務知識結構、所處外部經濟環境的變化，不間斷地改進和完善企業風險管控的組織結構和業務流程，使之能持續符合企業的風險承受能力，為企業長期發展保駕護航。此外，需要引起注意的是,當內部審計機構開展咨詢服務工作的時候，必須要充分考慮自身的專業化勝任能力。具體來說，內部審計的'相關工作人員必須要有著相對較強的風險管理知識以及操作技能，而且應經過專業化培訓教育，可以清楚了解風險識別情況、風險評估情況、風險監控情況等。
(三)評價企業風險管理過程。
內部審計應從以下幾個方面對企業風險管理過程進行評價：一是評價企業風險管理組織結構是否充分、適當和有效，對于其設計和運行存在的缺陷和不足提出針對性改進措施，充分發揮內部審計的咨詢職能，使風險管理組織結構更具有合理性。二是在熟悉企業戰略目標和經營業務的基礎上，針對不同項具體評價其風險識別是否全面，風險等級劃分是否合理。
(四)跟蹤風險控制活動。
從實際操作來說,企業風險管理框架的執行遠比框架的設計重要,一個設計完美的管理框架可能因判斷錯誤、執行人的勝任能力和內外部境變化等因素而失去其應有的作用。因此，內部審計人員應當對風險所處環境及其他相關因素開展持續性監測和分析，動態關注企業風險監控體系是否健全及執行效果，也可以通過對內部審計揭示披露風險或問題的處理情況開展后續跟蹤檢查，檢查所實行的控制措施是否及時有效或產生新的風險，并將檢查結果及建議提供給企業管理層以便改進風險控制措施。
根據國資委《中央企業全面風險管理指引》以及《關于中央企業開展全面風險管理工作有關事項的通知》要求，中國鐵路總公司及其所屬鐵路局已經在探索如何將內部審計與企業風險管理進行有益的結合，并針對高風險領域及管理層關注的問題開展了一系列專項審計和調查，提高了內審的效率和效果，也證明了與企業風險管理的整合是內部審計發展的主要方向之一。例如，中國鐵路總公司對鐵路基建項目建設情況進行跟蹤審計，就工程的立項、預算、招標、合同、實施、驗工計價、驗收、竣算、付款等各環節進行審計，對發現的問題及時提出管理建議并協助整改，保證了工程項目優質高效快速的建成；南昌鐵路局內部審計部門根據與企業風險管理戰略目標匹配的業務重點，開展了全局非運輸企業物資貿易經營風險防控管理情況、職工保障性住房建設資金管理情況等專項審計，為管理層的后續決策提供了依據，促進了企業風險管理的持續改進。這些專項審計和調查對現階段國有企業內部審計工作的開展無疑有著很好的示范作用，但是鐵路企業因其特殊的歷史原因和體制問題，長期以來將安全風險管理作為企業風險管理的主要目標，缺乏將戰略風險、財務風險、市場風險、運營風險和法律風險整合的全面風險管理體系，還處于風險管理的初級階段，不夠系統和規范。筆者嘗試根據企業風險管理流程，設計了風險管理基礎審計的一般程序，希望能起到拋磚引玉的作用。
(一)計劃階段。
內部審計部門制定年度審計計劃時，應對識別出的風險事件評估后進行風險排序，確定審計先后次序。審計計劃制定后并非一成不變，當管理層的目標、方針和關注點發生變化時，應對審計計劃進行適時調整，重新分配審計資源。其次，在執行審計業務計劃的過程中，如果出現內部審計資源不足或審計范圍受到限制的情況，內部審計部門負責人應及時向企業管理層報告，以避免無法獲取充分、適當的審計證據，導致審計結果出現偏差。
(二)準備階段。
風險管理審計的準備階段是進行風險管理審計的基礎,這一階段所需進行的準備工作主要包括:了解企業的風險偏好和戰略目標、業務層面目標的風險承受度；在審計業務范圍內實施初步調查后，確定審計目標和審計領域相關風險、控制程度及可利用的內審資源；審計方法的選擇等。
(三)實施階段。
1、根據審計范圍選取合適的風險評價標準。
內部審計人員在選取風險評價標準時,應考慮該風險評價標準是否符合被審計單位的實際情況；是否涵蓋大部分的風險領域;風險特征是否鮮明清晰，對環境的變化是否具有彈性。
2、對審計范圍內的風險進行分析和評價。
內部審計人員結合企業經營戰略制定和部署,采取定量分析與定性分析相結合的方法對風險實施綜合性評估。通常情況下，風險評估坐標圖屬于相對常見的分析方法，屬于定性分析法，主要是借助對風險帶來影響大小的反映，將此結論與風險可能出現的情況進行密切關聯，從根本上為明確業務風險次序提供合理化框架。定量分析方法則可以通過采集足夠多的風險樣本，利用專業工具和技術建立概率模型量化風險來確定風險評級；再按照初始設定的影響程度和可能性估值，計算風險評分，將評分較高的風險列作主要風險，評分較低的風險列作次要風險，然后對風險進行優先次序的排列。
3、對風險應對措施。
進行評價在確定了風險的范圍、發生的可能性、可能造成的損失等因素后，是否正確地選擇了風險應對策略，最大限度地降風險是內部審計人員的重點關注點。風險應對策略一般來說有規避、控制、轉移、承受四種，每種策略的使用是有條件的,否則將認為措施不當。內部審計人員應結合被審計單位的風險偏好、企業所處的環境特征、風險程度以及企業管理人員的經驗等，來判斷企業風險應對措施選取是否適當。
4、對風險管理框架進行評價。
內部審計部門應在眾多單項風險評估的基礎上，評價企業風險管理框架的充分性和運行的有效性。包括：評價風險控制體系所具有的有效性特點，也就是說風險控制體系的應用是否可以獲得相應的預期效果，最終實現預期的實際控制目標；科學評價風險控制體系是否存在重大差異和缺陷，發現后是否及時進行了糾正或改進。
(四)報告階段。
風險管理審計報告就是內部審計的工作人員針對審計過程中所發現的相應風險水平以及對于組織目標所產生的影響作出的評價結論和控制過程評價報告，除具備內部審計報告的要素外，還應簡明易懂、有建設性意見。可以三種形式發表評價結論：一是無保留意見，即經過審計沒有發現風險管理體系存在普遍的相對嚴重的薄弱環節；二是保留意見，也就是審計可以發現風險管理體系當中存在的相關管理漏洞或者是薄弱環節，然而整體上是不至于失效的；三是否定意見，也就是風險管理體系有重大漏洞或嚴重的薄弱環節，風險管理體系整體上作用很小甚至失效。
(五)審計后續階段。
內部審計部門應對審計結果進行跟蹤檢查，監督管理層已采取有效措施，確保審計建議能夠得到有效落實；或管理層針對審計中發現的問題，決定接受不采取行動所帶來的風險。
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淺議內部審計論文（精選15篇）篇十一
一、上市電信公司財務管理的特征。
在經濟組織中，財務管理是企業管理的重要組成部分。市場經濟條件下，企業經營環境復雜多變，風險越來越大，要確保利潤最大化，必須確立財務管理在企業管理中的核心地位，發揮財務的預測、決策、計劃、控制、考核等方面的作用。集團公司以財務管理為核心，控制了資金、成本、利潤，等于抓住了集團公司生產經營各個方面。首先，財務管理考核指標由過去的完成收人指標和收支差額變成上市公司的業務收入指標和利潤指標，即企業完成全年的業務收入指標，同時還要完成上繳利潤指標。其次，成本費用管理實行全面預算管理。對水電費和固定電話、小靈通、寬帶等業務促銷費用均規定了費用開支標準，超過成本費用不予報支。對經營性費用支出進成本，資本性支出進資產或分期攤銷。成本費用的結構也發生了變化，以前，維護、修理費用較大，而現在市場營銷費用在增大。資金管理也由原來各個企業掌管，變成由各個企業的所有收入一律進入資金收入賬戶，一律適時上劃。根據需要上報成本預算計劃，上級財務管理部門每月按預算撥款。工程建設費用預付一定的工程周轉金，按工程決算實施進度撥款。第三，主、實業關聯交易按標準、協議執行。上市公司的通信工程設計、施工、監理服務，物資采購、倉儲服務，房屋租賃服務以及后勤服務等均明確由電信實業公司全權代理，并簽訂其框架協議，進一步明確了框架協議的基本原則、基本內容、費用標準以及權利和義務，避免了多經企業瞎花錢、亂花錢、虛列成本的現象。第四，財務基礎工作增加了許多考核指標。比如：分項指標千分制考核，財務指標的完成，收支差額保持相對均衡，營收資金適時上劃，用戶欠費數字合攏，ebidta收入率，固定資產產出率，含杠桿自由現金流，壞賬準備金，財務評價指標等。內部審計只有為公司提供增加價值服務，才能體現出內部審計的價值。國際內部審計協會前主席理查德先生指出，實現內部審計最佳實踐有十大要點：1、理解業務，預測客戶需求并主動提供服務；2、在審計部門配置多方面的人才提供廣泛多樣的服務；3、要深入到公司各級組織中宣傳風險控制理念；4、保持足夠的靈活性以快速應對各種變化；5，成為客戶的合作伙伴而非咨詢者；6、不斷創新，成為信息等科技的使用者和先鋒；7、通過良好的文化氛圍和員工發展規劃，使審計成為人們向往的工作；8、以價值為導向呈現服務成果并被公認增加了企業價值；9、成為風險的控制者而非規避者；10、以超出客戶期望的服務來滿足客戶的需求。
一是圍繞上市公司與實業公司在資產資金、業務類別劃分、相關關聯協議結算內容及標準是否清楚合規和按關聯協議執行，防止國有資產的流失上，認真開展財務審計，及時糾正成本不實，違規資金運作等問題，規范了企業經濟行為。
二是開展建設工程項目決算審計。在確保報審工程建設項目審計率達100％的前提下，加強重點工程全過程審計，把好工程事前、事中、事后審計關，從源頭上降低工程造價，節省工程建設資金，一方面，積極維護企業的合法權益，提高企業建設資金的利用率，另一方面，有效促進工程項目管理，提高工程施工單位規范化管理。
三是開展專項業務審計調查，為領導決策服務。按照審計程序，對企業的財經活動和經營管理中的普遍性、傾向性、苗頭性問題及有關的特定事項進行專項審計調查。對專項審計調查取得的真實情況，經過綜合分析研究，提出有效合理的改進意見，為領導宏觀經濟決策提供審計信息。
自從87年郵電行業建立內部審計機構，開展內部審計工作以來，在各級主管部門的推動下，我們內部審計從小到大，人員從少到多，工作由單純的財務審計，發展到以財務審計為基礎，工程審計為重點的工作開展模式。多年來，內部審計在財務審計方面查錯防弊，規范企業經濟行為，促使其加強管理，提高效益；在工程審計方面，規范各個管理步驟和環節，審減了大量不合理費用，節省了建設資金，為電信企業的發展保駕護航，維護了企業的利益。
目前，為了應對我國加入wto及國際、國內電信業的競爭挑戰，中國電信正在進行大改革，去年實現四省(市)海外成功上市，努力建立現代企業制度，力爭用五年的時間，把中國電信建設成世界一流的電信企業。江蘇電信上市以后，隨著外部監管力量的加強，國家對上市公司信息批露等方面要求的提高，公司內部一些不規范的關聯交易和其它違規行為必然會逐漸減少。在這種情況下，內部審計必須堅持“全面審計、突出重點”的審計工作方針，緊緊圍繞江蘇電信企業改革和發展的中心任務，以加強內部管理，提高經濟效益為目標，開展各項審計工作。在審計工作中要逐步實現三個轉變，即由查錯糾弊為主向管理審計轉變，由以監督為主向監督與評價并重轉變，由事后審計為主向事中、事前審計轉變。這就需要內部審計適應大環境的變化，找準自己的定位，積極探索審計工作的新方法、新思路，努力增強管理意識、效益意識、服務意識。
電信企業上市以后，存在國內、國外雙重競爭壓力，整個企業將建成現代企業法人治理機構，即為股東會、董事會、監事會及總經理所構成的組織框架。據目前來看，世界上內審機構設置的模式主要有股東會領導型、董事會領導型、總經理領導型、副總經理領導型和業務部門兼職型。改革后的電信企業中的內審是以法人治理結構為前提條件，實行副總經理負責制的內審結構設置模式。在確定了適合的內審機構模式后，應加強對內審的管理，使其內審工作規范化、合理化，使內審盡多、盡快的出效益，下面我就幾個方面談談個人見解。
（一）在工作的需要方面：
隨著電信企業改革的不斷深化，逐漸與國際接軌，無論國際還是國內，對內審的要求越來越高，審計領域越來越廣，以財務收支審計為基礎，工程審計為重點，拓展到對經營、管理、決策、資金運用、業務往來、經濟責任、經濟效益等方面進行監督、鑒證和評價。內審也要與時俱進、不斷創新，體現內審工作的優勢和對企業發展的推動能力，適應現代企業制度的要求，突出審計的重點。
（二）內部審計工作的定位及領導的重視：
國際內部審計準則把內審工作表述為是一項獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于增加價值和改進組織的經營，它通過系統化和規范化的方法，評價和改進風險管理，控制和治理過程的效果，幫助組織實現其目標。這就對內部審計工作進行了定位，內審人員同時要看到內審不能包攬一切，什么都要管，那是不對的，要擺清自己的位置，正確把握自身的“參與度”，應以輔助管理，提出改進建議，當好領導的參謀助手為己任。由于內審實行副總經理負責制，領導是內審的堅強后盾，是內審人員的支撐點和腰板，是搞好內審工作的基石，內審工作。
開展得如何，關鍵在于領導的重視程度，作為企業的領導，不僅要在認識上重視內部審計工作，更重要的是為內部審計工作的順利開展創造條件，提供必要的'組織、人員、職權保障。
（三）在新的變革時期，要搞好內審工作，就要努力實現內審工作的規范化，加強各項內部管理制度的建設，這些規章制度要對建立健全內部審計制度提出明確的要求：
1、前提性(總括性)要求：即根據國家的有關法律、法規、電總的各項規定及現代企業制度對內審的要求，確定本單位內部實行審計制度的宗旨，內審的作用、職能、工作程序、法律責任；內審的工作報告制度，內部審計機構與本單位總經理的關系，內部審計機構與同級單位與人員的工作關系等。這樣有利于加強內部審計部門在組織中的地位，從而提高內部審計人員的獨立性和權威性，為作出更加公正的鑒定或評價提供保證。
2、操作性要求：在公司負責人的指導安排下，制定各項具體的內審工作實施的規章制度，如下達審計通知書，列出審計計劃，安排審計程序(如財務收支審計程序、多經企業審計程序、經濟效益審計程序、審查與評價內控制度方法程序等)，撰寫審計工作報告，收集、整理、歸檔各種審計檔案資料等各方面的制度。
3、內部審計業務制度要求：由企業內審機構根據內部審計基本原則和現代企業內部審計的要求，并要結合電信企業的實際狀況制定，經企業負責人批準后執行。因此積極探索現代企業制度下的內審工作的法制化、規范化、制度化、程序化建設，怎樣搞、搞什么，是新形勢下的一次緊迫任務。
（四）要抓住內審工作的重點：
利用，管理水平及投資管理等方面進行審查評價，下面我就從這四個方面闡述個人的觀點：
1、新資源的開發利用方面：主要審查市場開發力量的投入，新市場群體及新業務的把握，開發新市場、新業務的費用投入狀況以及市場開發、利用的手段是否合法、合規、恰當、會不會帶來法律糾紛，市場調研的廣度和深度如何，耗用資源的程度；新項目推廣及其應用的前景，需要投入多少成本、費用，所見效益是多少；資金的籌集狀況，包括以后上市利用外資總數，職工或社會人股資金，聯營資金，銀行貸款等外部資金總數及占企業自由資金的比重，籌集資金的措施、手段是否合理、合法、有效；資金成本的大小，帶來的效益狀況。
2、現有資源的利用方面：主要審查固定資產是否充分利用，構成是否合理，是否定期維修保養，有無閑置和積壓；現有的電纜、設備質量是否合格，規格是否符合需要，庫存是否合理，采購成本、儲存成本是否恰當，是否能達到最優；資金的利用狀況，成本費用對經濟效益的影響，業務收人的增減趨勢，業務費用的大小，營銷手段及方式、措施是否科學有效；現有業務的增值狀況，發展潛力，利潤計劃或減虧計劃完成情況，利潤增減變化趨勢和幅度；人力資源的構成是否合理，是否人盡其才，勞動時間是否充分利用。
3、管理水平方面：據目前世界現代企業的發展來看，特別是在日本經濟騰飛中，技術和管理被認為是推動經濟發展的兩大車輪，管理又是重中之重，三分技術七分管理。對內審來說，主要審查管理部門的設置是否合理，權責劃分是否恰當，分權與授權是否恰當，管理人員素質是否合乎要求，管理控制體系是否健全，內部控制制度是否健全有效，各項制度的內容是否科學嚴密，貫徹執行情況以及可依賴程度等等。
4、資金投向方面：電信企業資金投放主要放在工程上，如我市公司1年要投3―4個億，在目前負債率較高的情況下，怎樣把有限的資金放在刀刃上，少花錢，多辦事，首先要研究投資決策的必要性、可行性、效益性；這就要求審計收集大量資料，進行可行性研究，幫助領導決策，還要協助領導制定科學性投資管理的辦法，讓審計介入管理的過程，隨時監督管理，向領導反應情況，加強跟蹤審計、后續審計工作，特別是對工程加強結算審計，實踐已經證明，節省了大量資金，是事后控制的有力武器。通過以上方法可促使實現投資效益的最大化。
淺議內部審計論文（精選15篇）篇十二
【】企業各項工作的正常運行離不開審計工作的大力支持，我們應該采取科學的對策保障內部審計工作的落實。然而，不少企業并沒有創建科學完善的內部審計部門，審計工作人員的專業技能較弱，并且相關的控制、考核工作過于注重表面形式，工作準則與控制方法有待進一步完善。下面本文主要探究了企業內部審計工作質量的考核工作，希望能夠有效提升企業審計工作質量，推動企業審計工作的長遠發展。
【】企業內部審計；工作質量；控制；考核。
針對企業審計工作質量的考核實際上是對于審計過程及其結果的評估，考核過程中主要包含審計工作流程、審計工作人員的自身素質以及審計結果的評估等。審計工作質量越高就會使企業工作的管理力度越高，通過提升審計工作質量還能進一步完善審計工作流程，同時提升企業的運營水平以及考核水平，保障企業審計工作的順利完成。在我國，企業審計工作質量的考核現狀仍然有待進一步完善，否則就會影響企業審計工作的順利完成，因此我們應該采取科學的對策不斷改善當前的審計工作質量考核現狀。
（一）企業內部審計部門有待進一步完善。
企業審計部門有待進一步完善，否則就會影響企業審計工作的順利落實，還會給企業運行效率以及經濟效益帶來一定的負面影響。當前我國企業的審計工作并沒有得到人們的全面了解，這也是引導企業審計結構不完善的原因之一。部分企業盡管創建了完善的內部審計機構，但是對其的重視程度以及了解程度不夠，加之缺少一些科學的規劃方案，進而影響整個審計工作的順利進行，給企業的正常發展帶來負面影響。另外，企業審計工作的獨立性有待提升，審計工作直接受到企業領導的管轄，當然，企業高層領導者以及財務人員能夠同時管理審計工作發展，不僅如此，審計工作還受到總經理等部門的控制，這樣就會導致審計工作的管控局面較為混亂。
（二）企業審計工作人員的綜合素養較低。
企業審計工作人員的綜合素質直接關系到審計工作質量的提升一級企業的未來發展，因此，要想推動企業的長遠發展，審計工作人員應該努力學習相關的審計知識，不斷提升自己的綜合技能，這樣才能更好的為企業發展服務。在我國，審計工作并沒有得到所有企業的重視，大部分企業的審計工作都是由財務工作人員代為操作，這樣就會影響企業審計工作質量的提升。由于企業審計工作內容較為復雜繁瑣，變相增加了工作人員的工作難度，從而在一定程度上印象概念股企業審計工作質量的提升。
（三）審計工作的控制與考核工作過于重視表面工作。
由于企業審計工作的'起步時間較晚，因此無法得到企業的認可與關注，審計工作的效率及質量也受到了一定影響，審計工作技術無法得到有效提升，其控制與考核模式過于重視表面形式。第一，當前我國的社會經濟發展迅速，企業審計工作也面臨著較大的挑戰和機遇，然而不少企業并沒有發現審計工作的潛在價值，片面的認為審計工作就是簡單的財務收支審核及檢查工作，所以無法有效管控企業各項工作的正常運行。另外，企業財務信息的審計方法多種多樣，其中比較常見的有核對、審閱等，企業審計工作效率較低。第二，我國大部分企業內部都缺乏像樣的審計機構，審計工作的控制與考核工作無法有效落實，考核模式過于表面化，很難控制審計工作過程中存在的潛在風險。
（一）創建科學完善的企業內部審計機構。
企業內部審計的主要任務就是完成自我考核工作，不少企業都忽略了企業內部審計工作的潛在價值，因此并沒有創建科學完善的企業內部審計機構，這樣就會制約企業審計工作質量的提升以及企業的未來發展，因此，我們應該及時了解市場發展情況，結合企業的實際發展需求創建科學完善的審計機構。第一，企業高層管理者需要仔細了解審計工作的內涵，重點關注內部審計工作質量的提升，同時還應該加大內部審計工作的投資力度。第二，我們還應該不斷加強審計工作與其他各部門工作之間的關聯，協調好不同部門之間的關系，一致對外防范企業審計工作存在的風險，及時找到審計工作中出現的問題并提出解決對策。另外，企業還應該制定一套科學的考核機制，結合審計工作現狀不斷改良審計工作流程及審計工作模式，提升審計工作質量。
（二）定期引進先進的審計人才。
要想提升企業內部審計工作質量，首先應該擁有專業技能較強的審計工作人員，這樣才能出色完成各項審計工作，才能從根本上提升審計工作的總體質量，為此企業應該定期引進先進的審計人才。第一，企業需要定期對審計人員進行科學培訓，讓審計人員掌握更多的審計知識，不斷提升審計工作人員的綜合素質，這樣才能提升企業審計工作的總體質量。同時，通過充實人才隊伍能夠有效地改善內部審計中存在的問題，不斷提高內部審計工作質量。其次，企業在進行人才招聘的過程中，應當改進現有的招聘方式，嚴格人才招聘制度，通過科學合理的方式，挑選符合現代化經濟社會發展的專業人才，不僅要具備扎實的專業技能，而且要具有良好的業務能力和職業素養。
（三）認真落實企業內部審計控制與考核工作。
要想認真落實企業內部審計工作的控制與考核工作，我們應該從審計工作技術方面入手，通過引入先進的審計技術，結合當前審計工作現狀不斷改良審計技術。第一，企業需要把審計人才當作重點培訓對象，充分發揮人力資源的作用提升審計工作團隊質量，進而推動審計工作的長遠發展。第二，企業應當通過改進現有的控制方法，引進先進的控制技術手段等方式，提高對內部審計工作質量的控制效率。企業應當在此基礎上，建立合理的獎懲機制，針對內部審計工作的不同環節，進行全面的控制與考核，并且對表現較好的員工進行適當的獎勵，在提高內部審計工作公平性的同時，激發員工工作熱情。
最近幾年，我國的社會經濟取得了較為理想的成果，企業種類及數量都了很大程度的提升，企業內部審計工作屬于企業的管理方式之一，能夠有效推動企業的長遠發展。企業內部審計工作質量的控制及考核受到了人們的廣泛關注，應當通過完善現有的內部審計機構和控制方法，加強對人才的培養與引進，將控制與考核工作落到實處，明確內部審計工作標準等對策進行改進，促進企業實現進一步發展。
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淺議內部審計論文（精選15篇）篇十三
摘要：基于風險導向建立醫院的內部審計管理體系，是醫改深入實施對公立醫院內部管理的新要求。本文首先介紹了風險導向內部審計的內涵特點，進而分析了作為公立醫院引入風險導向內部審計的必要性，并就加強公立醫院自身基于風險導向的內部審計體系建設，提出了幾項建議措施。
關鍵詞：風險導向;內部審計;公立醫院。
公立醫院作為我國社會上醫療服務的主要提供主體，對于整個社會的醫療衛生服務水平都有著重要的影響。在我國醫改深入推進實施的背景下，對公立醫院的職能發揮提出了更高的要求，進一步加強公立醫院的內部控制管理，防范各種風險問題的發生，已經成為公立醫院經營管理中最需要解決的問題。在這種形勢下，更要求公立醫院應該加強審計管理，特別是突出風險導向，通過建立基于風險導向的內部審計管理體系，提高醫院的內部控制管理水平，實現公立醫院管理的規范化、制度化。
一、風險導向審計內涵特點分析。
風險導向審計的產生主要是為了滿足加強對組織和單位管控風險的相關要求而開展的內部審計，主要是將單位內部的風險評估以及風險分析等作為內部審計工作的出發點，根據單位的風險情況等來確定內部審計的主要內容、工作程序、審計方法等一系列的要素，通過將風險評估分析等貫穿倒內部審計工作的全過程，加強單位的風險控制管理能力。風險導向內部審計的特點主要有以下幾方面：
1.內部審計的目標與單位的整體組織目標更加契合。
開展基于風險導向的內部審計管理，是以單位的整體目標作為基礎，基于此來進行風險的控制管理，并及時解決可能影響目標實現的各種問題，因而有助于確保整體目標的實現。
基于風險導向的內部審計，在傳統的內部審計基礎上，對審計工作范圍進行了拓展，尤其是關系到單位風險的有關內容特別是財務報表等，都會加強審計監督，因此對于提高內部審計效益非常有利。
3.審計模式發生了變化。
基于風險導向的內部審計，主要是以內部控制等作為審計工作的對象，通過對內部控制管理以及風險管理適當性的評估等，提高單位內部的整體管理能力以及風險防控能力。
二、公立醫院開展風險導向審計的必要性分析。
綜合分析，在公立醫院開展基于風險導向的內部審計主要是基于以下幾方面：
1.開展風險導向審計是強化公立醫院風險管理的基本要求。
現階段，有的公立醫院對于風險管理重視不足，風險管理的有關責任難以落實到位，甚至影響了公立醫院的內部管理。這就迫切要求在公立醫院內部開展風險導向審計，通過審計完善風險管理流程，落實風險管理責任，提高風險管理水平。
2.開展風險導向審計是完善醫院內部控制的需要。
內部控制是確保事業單位內部財務會計信息真實可靠，資產安全完整，管理經營目標順利實現的基礎管控手段。完善內部控制管理機制，加強內部控制管理力度，就需要通過風險導向審計，及時發現內部控制中的問題，進而采取措施加強控制。
3.開展風險導向審計是推進審計轉型的基本需要。
傳統的基于財務或者是業務的內部審計模式已經難以適應當前管理模式的需要，因此需要推進內部審計轉型發展。風險導向審計則是內部審計轉型的主要趨勢，對于促進審計在公立醫院內部管理中職能作用的發揮也具有重要的作用。
三、公立醫院風險導向審計實施策略。
1.建立完善的內部審計保障體系。
在風險導向審計實施過程中，首先應該全面的改善公立醫院的內部審計工作環境，尤其是確保內部審計工作引起管理層的足夠重視，并提升內部審計機構在醫院內部的地位層次，確保內部審計工作的順利實施開展。其次，應該加強內部審計質量控制，重點是建立以審計復核、考核、責任追究為主要內容的質量控制體系。同時，應該加強審計過程的質量控制，制定相關審計準則、明確審計質量標準，來確保內部審計質量。
2.優化公立醫院的風險導向審計作業程序。
首先應該科學地對風險導向審計工作進行規劃，主要是對醫院經營發展過程中可能面臨的風險，按照類別、層次進行科學合理的劃分，進而初步確定公立醫院的內部審計范圍、主要風險因素，并分析內部審計的資源，確定內部審計的初步計劃。第二，在審計實施階段，重點是全面的識別審計風險，主要是在社會公眾、醫藥設備供應、醫療技術、區域經濟、衛生政策、行業競爭等方面確定風險，并明確高風險領域，針對性地開展審計監督。第三，在審計終結階段，主要是做好審計發現的處理、審計報告的編制等工作，針對風險導向審計形成審計整改意見，明確風險管控以及內部控制管理方面的具體實施措施。
3.運用科學合理的內部審計技術方法。
在公立醫院風險導向審計開展過程中，應該根據公立醫院的實際情況等，綜合采取審計抽樣技術、定量分析方法、定性分析方法、風險評估方法等開展內部審計。特別是要充分運用好風險評估方法，在調查清楚風險源以后，應該及時總結分析風險發生的可能性，并進一步分析風險評估后果，最終綜合評價風險問題。需要注意的是，為了提高審計結果準確性，在審計實施過程中，應該科學合理的建立審計風險模型，進一步的提高對風險的分析控制能力。
4.完善風險導向內部審計評價指標體系。
為了提高風險導向審計的審計效益，還應該建立風險導向審計評價指標體系，督促內部審計工作水平的提升。內部審計評價指標選擇應該遵循定量指標與定性指標相結合的原則，重點是對財務經營指標、負債業務經營指標、資產業務經營指標、中間業務經營指標、戰略管理指標、決策執行管理指標、風險合規管理指標、行為管理指標等進行評價，不斷提高內部審計工作效率。
四、結語。
加強風險管理，基于風險導向實施公立醫院的內部審計管理對于醫院自身發展非常重要。公立醫院管理部門應該根據自身風險特點，重點在內部審計作業程序制定、技術方法運用、內部審計評價與保障等方面，采取有效措施，以加強內部審計管理來提高內部控制管理水平，進而實現公立醫院整體管理水平的提升。
作者:張曉瑋單位:濟南市中心醫院審計處。
參考文獻:。
淺議內部審計論文（精選15篇）篇十四
改革開放以來，中國經濟取得了令世界矚目的高增長，而民營經濟的貢獻更是顯著，有數據表明：，民營企業對國民經濟的貢獻率超過60%;吸納就業人口超過1億;各類民營企業已經實現了中國70%以上的對外出口;在全社會城鎮固定資產投資方面，各類民營企業的投資比重也超過了40%。家族制是中國民營企業的典型形式，這種形式在公司治理中存在種種弊端，成為民營企業發展的瓶頸。然而，建立完善的內部審計制度有助于家族企業完善公司治理，提高治理效率。在此，我們從公司治理的角度探討如何完善家族企業內部審計制度。
家族企業是指企業的經營權或所有權的控制權歸屬于一個或數個家庭或家族所有，而且能將所有權或所有權的控制權合法傳于后代的企業組織。企業創始者及其最親密的合伙人(或家族)一直掌有大部分股權。他們與經理人維持緊密的私人關系，且保留高階層管理的主要決策權，特別是在有關財務政策、資源分配和高階層人員的選拔方面。隨著經濟的全球化和企業規模的擴大，家族企業資產所有權與經營權高度統一以及資本結構封閉單一的經營模式使得其在激烈的市場競爭中處于不利地位。因此，隨之而來的是以董事會、股東大會和經理層所形成的層層受托經濟責任關系。依據現代企業理論，公司制是現代企業一種有效的、典型的組織形式，其基本特征為所有權與經營權的分離。在公司制下，所有者和經營者在經濟上的聯系表現為一種契約關系。就契約本身而言，企業又是一種不能在每種狀況下都能夠明確契約各方權利和責任的不完備的契約。而美國著名經濟學者伯利和米恩斯在《現代公司和私有財產》一書中就指出：由于現代公司兩權分離，管理權的增大有損害資本所有者的利益的危險，它可能造成管理者對公司的掠奪。因此，為了最大限度地克服代理人的道德風險和逆向選擇，委托人(即家族企業所有者)必須建立一套有效的制衡機制來規范和約束代理人的行為，防止代理人濫用權利，使代理人的目標與委托人的目標最大限度地保持一致，從而降低代理成本，提高公司的績效，更好地滿足委托人的利益(時現，)，這套有效的制衡機制就是公司治理機制。良好的公司治理能夠增強投資者信心，降低資本成本，帶來更穩定的資本流。只有建立完整有效的公司治理機制，才能從根本上解決家族企業資產所有權與經營權高度統一而帶來的公司治理上的弊端，使企業獲得長足的發展。
二、家族企業在公司治理中的弊端。
中國家族企業公司治理中的弊端主要體現在以下四個方面。
(一)組織機制的障礙――缺乏完善的公司治理機制。
隨著家族企業的成長，企業領導者不可能事必躬親，所有權與經營權必然相互分離。而企業內部存在各類利益集團，由于夾雜復雜的感情關系，領導者在處理利益關系時處于兩難的境地。比如，企業領導人的親屬和家人違反制度時，管理者就很難像處理普通員工那樣一視同仁，這就給企業內部管理埋下了隱患。公司治理結構是企業制度安排的具體化，這些制度決定了企業的目標、行為，決定了企業利益相關者由誰、怎樣來實施控制，風險和利益如何分配等問題。而家族制企業由于自身的原因，利益相關者之間不能形成很好的制衡關系，使得企業利益讓位于個人利益，制度喪失了約束作用，走不出“人治”的怪圈。
(二)決策程序的限制――缺乏有效的風險管理機制。
果斷的決策是許多家族企業初期成功的重要保證，許多企業家果敢、善斷，抓住一兩次稍縱即逝的機會獲得了成功。但隨著企業的發展，外部環境發生變化，企業主的個人經驗開始失效。隨著企業規模的增大，投資的風險也越來越大，一個簡單的決策就能影響企業的成敗。在這種以倫理約束代替制度規范的制度下，企業的興衰在很大程度上取決于創業者的個人能力，而諸如創業者“一言堂”以及“家長式”的管理，極易造成企業發展的不穩定和存續時間的短暫。因此，保證決策的民主性、科學性，建立有效的風險管理機制越發顯得重要。
(三)制度執行的限制――缺乏持續的有效性。
家族企業往往存在這樣的問題，即一項制度的執行不能隨著企業經營環境和管理流程而隨時進行調整和改變，并且制度的執行缺乏持續的有效性。例如企業主常想通過引進職業經理人，使企業立刻就能夠走上規范化管理的軌道，卻忽略家族企業本身所存在的復雜問題，因而一旦職業經理人達不到預期的效果，則很快地就被企業主解雇。這樣的制度往往是企業家意志的體現，執行起來隨意性很強，很難達到預期的效果。
(四)人力資源的限制――缺乏良好的職業經理人環境。
家族企業的經營者對企業的決策具有高度自主權，對企業資源具有高度支配權，對企業職工具有高度選擇權，對內部分配具有高度調控權。家族企業對外來的資源和活力存在某種程度的排斥，一般外來人員很難享受股權，其心態永遠只是打工者，始終難以真正融入組織中。家族企業的所有者出于對控制權的擔憂，使得企業內部缺乏高層次的職業經理人環境，難以吸收外部人才，限制了企業向更高層次的發展。因此，家族企業要走出家族式管理的困境，必須提升專業化、職業化管理水平，創造良好的用人環境。
國際內部審計協會修訂的《內部審計實務標準》中指出：內部審計應幫助組織評價重要的風險因素、幫助改進風險管理和控制體系;評價控制的效率和效果、促進控制的不斷改善，以此來幫助組織保持有效的控制;評價并改進機構的治理程序，為組織的治理做貢獻。由此可見內部審計與公司治理之間的交互滲透關系。“安然事件”后，美國頒布了《薩班斯?奧克斯利法案》，該法案明確指出內部審計是公司治理的基石之一，并且更加注重公司治理和內部審計的良性互動關系。總之，內部審計的發展離不開公司治理的推動，公司治理的優化也離不開有效的內部審計作支撐。
淺議內部審計論文（精選15篇）篇十五
隨著改革開放的不斷深化，農村的經濟改革也在大規模地開展，可以用如火如荼來形容，農村的經濟是我國經濟政策關注的重點，農村金融必須與經濟有機結合。信用社改制成農商銀行是其發展的必由之路，改制之后農商銀行的內部審計機制的作用也不斷增強。在這樣的背景下，加強對農商銀行內部審計監督機制顯得很有必要，因此，對這一課題進行研究很有現實意義。本文以此為著力點，對農商銀行內部審計監督機制進行分析，希望能對農村金融的發展起到一定的促進作用。
改制；農商銀行；內部審計；監督機制。
審計指的是對監督對象活動的監督和評價，它的作用往往也會隨著監督對象的變化而產生變化，能夠為經濟社會的正常運行和健康發展提供重要的保障，預防有可能出現的一系列問題和風險。正因為審計的重要作用，必須加強并完善審計的機制以改善農村商業銀行的經營和管理水平，提高銀行的安全性可靠性，促進銀行的進一步發展。在本文中，筆者經過調查研究，首先論述農商銀行內部審計監督機制中存在的一系列問題，并分析其轉型的基礎和條件，最后有針對性地提出加強農商銀行內部審計監督機制管理的建議，希望能為相關工作提供一定的參考。
我國的農商銀行隨著社會主義市場經濟的發展也經歷了多次變革，從外部到內部都有了顯著的變化，尤其是內部的監督機制的變化尤為明顯，當然，在變革的過程中也出現了一系列的問題。主要有以下幾個方面。
(一)管理層缺乏內部審計監督機制意識。意識對物質具有反作用，這是馬克思主義哲學的基本原理之一。可以說，觀念和意識是非常重要的，而當前的農商銀行的管理層，需要做出決策的人員卻缺乏基本的內部審計監督機制意識，對這項工作并不重視。這在一定程度上是因為農商銀行內部審計監督機制建立的時間較短，使得許多管理人員對于這項工作的作用沒有清晰的認識，片面追求經營，不重視管理。同時，這種意識的缺乏反過來又導致了監督機制的不完善。因此，銀行內部審計監督機制落實不夠到位，再加上某些農商銀行內部的控制制度完全沒有力度，規章制度只存在于紙面，不僅加大了工作人員在遵守規章制度方面的難度，也使得規章制度本身根本無法起到其應起到的作用。此外，銀行的管理層有時會出現“一言堂”的現象，隨意更改制度，權力不受制約，更為銀行內部審計監督機制的實行雪上加霜。
(二)銀行內部審計監督機制難以得到有效貫徹。銀行應該和企業一樣，加強對其工作人員的管理，但是實際上許多農商銀行并不重視人員的管理和培訓，管理上存在著諸多問題。員工得不到有效的指導和教育，對于自己的工作缺乏根本上的認識，對于職責不夠明晰，不了解內部審計監督機制，在執行上馬馬虎虎，嚴重影響銀行內部審計監督機制的有效貫徹落實。這些問題大都是因為機制的貫徹不夠而產生并擴大的，問題嚴重時，甚至會造成會計失真和監管力度的下降，這將對銀行的經營管理，正常運營造成巨大的破壞，降低資產安全，進而打擊銀行的公信力。
(三)信息管理得不到統一。銀行內部的信息管理必須統一，從而加強農商銀行的管理，并對管理程序的規范化科學化產生積極影響。反之，就會發生信息失真的問題，一些農商銀行內部的各個部門未形成統一的標準，內部審計獲取信息的渠道不盡相同，不同的意見得不到統一，就會互相扯皮，影響銀行的管理。(四)內部審計監督機制缺乏權威性。銀行的內部審計監督機制對于銀行的管理至關重要，但是實際上這一機制卻缺乏權威性，難以遏制問題的產生，對于責任人的控制和懲罰力度不強，容易導致問題的再次發生。這使得所謂的內部審計監督機制根本無法發揮其作用。
(一)農商銀行股權體制的變化。隨著改革開放的不斷深入，農商銀行內部審計監督機制也逐漸轉型，這一轉型的基礎就是農商銀行股權體制的變化。具體表現在一下幾個方面：首先，審計監督的要求改變了。傳統的農村信用社具有較強的合作性質，基本的框架結構是由社員代表大會，理事會，監事會組成的，入股的社員是其服務的主要對象。但當前的農村金融體制采取股份制，之前的社員代表大會和理事會被股東大會和董事會所取代，企業和社會上的股東加入。在這種情況下，股權體制和權益的結構都發生了變化，而內部審計監督機制由監事會所領導，也隨之變革，制度在監督工作中起到了更大的作用。(二)審計監督的內涵的定位不同。銀行的審計部門是一個內部部門，在其職能方面一般負責服務的監督，操作的規范，對于監督和建議的職能在一定程度上被降低。因此，改制后的農商銀行將會充分依據股份有限公司的經營模式進行運營。管理層受任于董事會進行管理，監事會進行監督，追求股東的利益，這樣，審計的內涵定位也隨著改變。首先是審計隊伍的構建。審計人員的職業素質的要求更高，員工必須具備全方位的知識，以及高度的責任感；其次是審計能力的培養。目前的農商銀行的審計工作要求更加全面而且多層次的'知識技能。(三)農商銀行管理體制的變更。農商銀行管理體制的變更是內部審計監督機制轉型的條件。由于農商銀行股權體制的變化，銀行必須依據實際情況更新自己的經營項目，加強農村金融于經濟的結合速度。要達到這一目的，銀行就必須改革管理制度，突出制度的重要性和權威性，加強監督的力度，依照管理機制的變更對審計機制做出改變，與時俱進，推動農商銀行的快速發展。
(一)提高審計人員的綜合素質。對于銀行內部審計監督機制管理來說，工作人員是重中之重，高水平的員工往往能提高工作的效率，起到事半功倍的效果。尤其是農商銀行隨著經濟的發展、理念的不斷創新開拓新的業務。這無疑都給審計人員提出了更高的要求，銀行必須招募并培養出一批具備綜合素質的審計人才應對不斷提高的審計工作需求。同時在員工的管理方面，銀行可以制定適當的獎懲機制，對有建設作用的審計成果進行獎勵，鼓勵員工高質量地開展工作，提高其工作的主觀能動性。
(二)將各方面的監督形成聯動。要加強農商銀行內部審計監督機制管理，可以綜合發揮監事會，合規管理，紀檢監察的作用，將這三者有機結合。銀行內部要完善監督機制，保證機制的落實。可以考慮設置專人或部門進行這項工作，將責任完全落實到具體單位，權責統一，保障銀行業務的正常展開；監事會要發揮好自己的監督作用，從整體上把控全局，加強對董事會、管理層以及工作成員是否履職盡職的監督工作，以及財務和內部控制方面的監督；紀檢可以作為一種外部監督發揮作用，在一定程度上警示銀行內部審計監督機制管理的進行，必要時可以加入到工作中。銀行通過三者的聯動作用，促進穩健發展。
(三)利用信息技術，提高工作手段。信息革命爆發之后，信息技術已經滲透進了社會的各個角落，農商銀行的電子化辦公趨勢也越來越明顯，因而在內部審計監督機制管理工作中也應加大對信息技術的使用，利用計算機等設備進行數據的統計、審核，監督員工的工作等顯得尤為重要，對于銀行工作效率的提高有很大幫助。因此，農商銀行應該加大設備的引進力度、管理以及工作的網絡化。
(四)評聘專業機構開展審計監督。面對農商銀行當前內部審計工作水平不高的現實狀況，農商銀行還可以將一些專業性強的審計事項進行外包、評聘專業機構的方式對科技風險、內部控制評價等進行審計監督，作為內部審計的延伸和補充。
銀行在社會主義市場經濟的運行中扮演著非常重要的角色，保障銀行的平穩運行和健康發展在一定意義上也是推動市場經濟發展的一大手段。而建設社會主義新農村一直是我國主要推行的重要政策，農商銀行是支持新農村建設的主力軍。在這樣的背景下，必須加強對農商銀行的管理，內部審計監督是銀行管理的重要組成部分，理應受到社會各界的關注和重視。在本文中，筆者就改制后的農商銀行內部審計監督機制管理進行了論述，希望能對相關工作和研究的展開起到一定的促進作用，也希望我國的銀行業能快速發展，業務能夠不斷擴展并保持平穩運行，為社會的建設貢獻出一份力量。
作者：龔獻英單位：新疆阿克蘇農村商業銀行股份有限公司。
[2]劉華芳。淺談改制后農商銀行內部審計監督機制管理[j].經營管理者，20xx(07)：65.