報告是指向上級機關(guān)匯報本單位、本部門、本地區(qū)工作情況、做法、經(jīng)驗以及問題的報告，那么，報告到底怎么寫才合適呢？下面是小編幫大家整理的最新報告范文，僅供參考，希望能夠幫助到大家。
推薦內(nèi)部審計報告范文(精)一
審計重點：賬務(wù)處理的規(guī)范性、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實性
審計結(jié)果：通過這幾天對集團公司下屬單位的賬務(wù)審計，首先對公司的整體框架和業(yè)務(wù)性質(zhì)有了一定的認識，同時也發(fā)現(xiàn)了各單位的一些問題，主要包括賬務(wù)處理和經(jīng)濟業(yè)務(wù)的規(guī)范性(問題見附件)。
審計意見：
1、規(guī)范往來科目(其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款)的具體使用，本次審計過程發(fā)現(xiàn)，集團公司各下屬單位往來科目使用混亂，不易明晰反映出實際經(jīng)濟業(yè)務(wù)走向和債權(quán)債務(wù)關(guān)系，容易導(dǎo)致實際操作過程中的經(jīng)濟風險;
2.集團公司各下屬單位資金調(diào)動頻繁，資金管理缺乏計劃性和統(tǒng)籌性，部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)缺乏相應(yīng)負責人審批，容易導(dǎo)致資金管控風險;
3.財務(wù)在進行具體賬務(wù)處理過程中，會計科目的具體使用非常不規(guī)范，在一定程度上影響了費用的真實反映;
4.部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)原始單據(jù)欠缺、不規(guī)范，不能作為原始入賬依據(jù)，但財務(wù)在具體業(yè)務(wù)操作過程中依此入賬，缺失會計核算的嚴謹性;
5.集團公司各下屬單位均存在私自調(diào)賬的事項并缺乏有效的賬務(wù)調(diào)整審批意見，針對此類情況應(yīng)該嚴厲禁止;
6.日常經(jīng)濟業(yè)務(wù)中的大額采購應(yīng)該采取有效的詢價手段，在實際審計過程中發(fā)現(xiàn)部分業(yè)務(wù)金額高于市場價格，針對此類情況應(yīng)該做到合理有效管控，保持公司權(quán)益的同時避免資產(chǎn)無效流失;
本次內(nèi)部審計是在未完全熟悉公司業(yè)務(wù)基礎(chǔ)上進行的，審計標準是依據(jù)企業(yè)會計準則和個人以往工作經(jīng)驗，具體操作過程中的審計遺漏在所難免，但本次審計操作是在較全面、認真、仔細的情況下進行的，審計問題真實反映了集團公司的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)得失，同時也為以后內(nèi)部控制提供操作基礎(chǔ)。
推薦內(nèi)部審計報告范文(精)二
根據(jù)集團安排，審計部于xxxx年xx月xx日至xx月xx日對(被審計單位)xxxx年xx月xx日至xxxx年xx月xx日的經(jīng)營成果、財務(wù)狀況、內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況進行全面審計(審計目的)。xx公司分系集團全資子公司(控股子公司)，審計組是在確保公司管理層提供真實、完整的資料基礎(chǔ)上，依據(jù)企業(yè)會計準則和《企業(yè)會計制度》、《內(nèi)部審計基本準則》、《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》，實施了包括盤點等我們認為必要的審計程序，現(xiàn)將審計結(jié)果報告如下：
經(jīng)審計調(diào)整及核實，xxxx年xx月xx日xx公司資產(chǎn)總額xx萬元，年度收入x萬元，利潤x萬元，其中收入(成本、費用)審計調(diào)增x筆計x萬元，導(dǎo)致調(diào)整(減)利潤萬元。具體財務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及審計調(diào)整情況詳見附表.
（一）貨幣資金：
1、現(xiàn)金：x年期末現(xiàn)金萬元，實施盤點結(jié)果，日常盤點情況(有問題列示)。
2、x年x公司共x個賬戶，銀行存款余額萬元，復(fù)核銀行余額調(diào)節(jié)表，余額是否一致，各月是否進行對賬單的索取、銀行余額調(diào)節(jié)表的編制，存在問題，列示。
3、公司印鑒管理(分管情況、崗位設(shè)置、記錄情況等，無問題，不列報)
4、票據(jù)管理(安全性、完整性、收發(fā)存及盤點制度的合理性及執(zhí)行情況，無問題，不列報)
5、貨幣資金收支管理：(收入的安全性、完整性、真實性;支出授權(quán)、程序的合理合規(guī)，資金管理制度)
（二）存貨(只談實物管理狀況)
1、存貨現(xiàn)狀：金額萬元、分類附簡表
2、盤存情況：抽盤比例，盤點結(jié)果、處理情況及各月盤點實施情況
3、倉儲管理：存貨的庫房倉儲保管是否安全;物料收、發(fā)、存的流程、制度、程序、授權(quán)是否合理并得以執(zhí)行;存貨單據(jù)完整性、連續(xù)性、保管存檔審查;檢查存貨的流動性，是否存在積壓存貨;期末存貨資金占用控制;存貨存在減值跡象時予以批露
4、采購管理：存貨采購及詢價制度建設(shè)與執(zhí)行情況;審計詢價范圍、內(nèi)容方法及結(jié)論。
1、固定資產(chǎn)現(xiàn)狀：金額萬元、增減變動情況及分類附簡表
2、盤存情況：抽盤比例，盤點結(jié)果、處理情況及各月盤點實施情況
3、固定資產(chǎn)管理：固定資產(chǎn)的保管是否安全;驗收、轉(zhuǎn)移、保養(yǎng)維修、保管、處置的流程、制度、程序、授權(quán)是否合理并得以執(zhí)行;固定資產(chǎn)臺賬、卡片賬完整性、連續(xù)性、保管存檔審查;檢查固定資產(chǎn)是否合理利用，是否存在閑置情況;固定資產(chǎn)存在減值跡象時予以批露
4、采購管理：固定資產(chǎn)采購及詢價制度建設(shè)與執(zhí)行情況;審計詢價范圍、內(nèi)容方法及結(jié)論
5、固定資產(chǎn)折舊計提復(fù)核
推薦內(nèi)部審計報告范文(精)三
在今年的審計工作中，我們將評價的監(jiān)督對象確定為一線營業(yè)人員和各級管理人員;以重點股室、關(guān)鍵崗位、薄弱環(huán)節(jié)的審計為主;有針對性地檢查監(jiān)督各職能部門建立的.各項制度，注意內(nèi)控制度和管理上的漏洞和缺陷。拓展了評價范圍，提升了評價層次。現(xiàn)將一年來的工作總結(jié)如下：
1.積極開展內(nèi)部審計調(diào)查工作
對支行集中采購管理情況進行了調(diào)查，發(fā)現(xiàn)一些管理上的欠缺和不規(guī)范的操作，提出了整改意見和建議。對支行外匯法規(guī)、內(nèi)控制度和業(yè)務(wù)操作規(guī)程執(zhí)行情況進行了調(diào)查，通過現(xiàn)場詢問、調(diào)閱部分檔案資料和觀察臨柜操作情況，基本了解和掌握了xxxx支局外匯管理工作情況;從調(diào)查情況來看，xxxx支局能夠較好地執(zhí)行外匯法規(guī)，及時貫徹落實外匯政策，建立了比較健全的內(nèi)控管理制度，業(yè)務(wù)授權(quán)分責明確。
能根據(jù)上級局的內(nèi)控要求，結(jié)合自身特點，對各項內(nèi)控制度予以細化補充，及時修訂完善了各項外匯業(yè)務(wù)操作流程、外管股各崗位工作職責、外管股人員考核辦法，建立了《內(nèi)控督導(dǎo)檢查辦法》。但也發(fā)現(xiàn)了不少一問題，根據(jù)問題的不同性質(zhì)提出整改建議，基本得到整改落實。促進了外匯管理部門更好地貫徹和執(zhí)行外匯法規(guī)政策，嚴格內(nèi)部管理制度，規(guī)范業(yè)務(wù)操作。
2.積極開展審計工作并及時發(fā)現(xiàn)問題
領(lǐng)導(dǎo)重視，強化整改意識。布置安排對審計發(fā)現(xiàn)問題和整改情況進行檢查事宜。要求有關(guān)部門進一步落實責任，制定切實可行的措施;強化整改意識，主動查找風險隱患，堅決杜絕同類問題的再次發(fā)生。
精心組織，確保整改實效。安排專人對所有審計項目進行逐一梳理，認真排查問題整改情況;并要求各部門將自查情況、未整改原因及下一步具體整改措施報內(nèi)審部門。內(nèi)審在各部門自查的基礎(chǔ)上，組織人員進行了再檢查。強化責任，落實整改措施。制定了xxxx支行內(nèi)審整改責任追究制度，對檢查發(fā)現(xiàn)的問題經(jīng)過直接責任人、部門負責人認定后，根據(jù)問題的原因、性質(zhì)和情節(jié)等采取相應(yīng)的責任追究措施，并給予經(jīng)濟處罰。
3.積極參加xxxx內(nèi)審項目檢查
根據(jù)xxxx內(nèi)審科的統(tǒng)一安排，今年主要參加了對xxxx支行的行政執(zhí)法檢查、對xxxx支行行長履職審計、對xxxx中心支局外匯依法行政審計，對參與的每一個項目檢查都能認真盡職地對待，保質(zhì)保量完成任務(wù)。
推薦內(nèi)部審計報告范文(精)四
*******（被審計單位）
根據(jù)《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》第十條，xxxx年xx月xx日至xxxx年xx月xx日（審計實施期間），xx內(nèi)部審計對xx（被審計單位全稱，以下簡稱xx）xxxx年度計時間范圍）的xxx（審計通知書列明的審計事項）進行了審計（采用跟蹤審計等特殊審計方式的，應(yīng)當寫明審計方式），對重要事項作出了必要的追溯和延伸。本次審計還抽審了（被審計單位簡稱）所屬的****等**戶單位。審計工作按照內(nèi)部審計準則實施，包括在抽查的基礎(chǔ)上檢查相關(guān)會計資料和其他證明材料，評價會計報表的真實性，編制會計報表所執(zhí)行的會計政策和作出的重大會計估計的合規(guī)合法性，以及經(jīng)濟效益（或績效）情況。審計工作為本報告提供了合理的基礎(chǔ)。
一、被審計單位的基本情況
……
（本部分的總體要求：反映的內(nèi)容應(yīng)當與審計項目的審計目標密切相關(guān)，主要表述被審計單位的背景信息，如：被審計單位類型、組織結(jié)構(gòu)；職責范圍或者經(jīng)營范圍、業(yè)務(wù)活動及其目標；相關(guān)財政財務(wù)管理體制和業(yè)務(wù)管理體制；使用的會計制度或績效評價標準；相關(guān)內(nèi)部控制及信息系統(tǒng)情況等。本部分引用的數(shù)據(jù)如果未經(jīng)審計核實的，應(yīng)當注明來源。）
xx（被審計單位簡稱）應(yīng)對所提供本次審計的會計資料和其他證明材料的真實性、完整性負責。我們已收到xx（被審計單
位簡稱）xxx（被審計單位負責人職務(wù)）xxx（被審計單位負責人姓名）和xxx（被審計單位財務(wù)負責人職務(wù)）xxx（被審計單位財務(wù)負責人姓名）以及各延伸審計單位負責人及財務(wù)主管簽署的對所提供材料的真實性、完整性的承諾。
二、審計評價
……
（本部分的總體要求：應(yīng)圍繞審計目標，依照有關(guān)法律法規(guī)、政策及其他標準，對被審計單位的財政收支、財務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟活動的真實、合法、效益情況進行評價。審計評價應(yīng)以寫實為主，評價用語要準確、適度；對審計過程中未涉及、審計證據(jù)不充分、評價依據(jù)或標準不明確以及超越審計職責范圍的事項，不作審計評價。本部分既包括正面評價，也包括對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題的簡要概括。審計評價不能與審計發(fā)現(xiàn)的問題相矛盾，要避免同一事項在不同評價段重復(fù)出現(xiàn)的現(xiàn)象。）
……（被審計單位相關(guān)財政財務(wù)收支情況）
經(jīng)審計，…… （對被審計單位相關(guān)財政財務(wù)收支情況的審計審定數(shù)）
審計結(jié)果表明，……
三、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題及審計意見
……
（本部分的總體要求：反映的問題主要包括審計發(fā)現(xiàn)的被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支問題或者其他重要問題，以及依法需要移送處理的問題，但涉嫌犯罪等不宜讓被審計單位知悉的除外。針對審計發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當提出相應(yīng)的審計意
見。本部分一般按審計發(fā)現(xiàn)問題的性質(zhì)歸類，各大類中的問題按重要性原則確定排列次序。同一類問題中本部的問題在前，所屬單位的問題在后。本部分內(nèi)容一般由標題、問題闡述段和審計意見段所組成。）
（一） 標題：盡可能與審計評價部分的歸類保持一致。
（二）問題闡述段：一般應(yīng)包括定性小標題、違法違規(guī)等事實描述和定性等要素。其中定性小標題一般應(yīng)包括對問題的定性和金額；事實描述一般應(yīng)包括違法違規(guī)主體、時間、主要情節(jié)、金額、截止審計時的狀況等，文字要簡潔，避免過多的過程或細節(jié)描述。對于歸于同一類的若干問題應(yīng)盡可能合并表述。
（三）審計意見段：對違反法律法規(guī)的問題，應(yīng)在此段列明處理處罰意見及相應(yīng)的法規(guī)依據(jù)，或者移送處理意見。引用法規(guī)應(yīng)準確、規(guī)范，注重針對性。在引用法律、法規(guī)時，一般應(yīng)列明文件名稱、具體條款及條款內(nèi)容；在引用規(guī)章和規(guī)范性文件時，一般應(yīng)列明發(fā)文單位、文件名稱、發(fā)文字號、具體條款及條款內(nèi)容。處理處罰決定應(yīng)列明金額，特殊情況無法列明的，應(yīng)作出說明。對審計發(fā)現(xiàn)的其他問題，應(yīng)提出具體的審計意見（如改進財政財務(wù)收支管理，完善內(nèi)部控制等）。審計期間，被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題已經(jīng)整改的，應(yīng)當表述有關(guān)整改情況。
四、其他需要解釋的情況
……
（可選項。主要是揭示審計發(fā)現(xiàn)的由于歷史遺留問題或體制、機制、制度不完善等原因?qū)е碌膯栴}或現(xiàn)象，需要提請上級部門、有關(guān)單位引起重視并逐步研究解決的情況。）
五、審計建議
……
（可選項。審計建議非每份審計報告所必須的，必要時，在綜合分析審計發(fā)現(xiàn)的問題的基礎(chǔ)上，提出深化改革、加強管理、健全政策法規(guī)、完善體制機制等建議。審計建議應(yīng)具有建設(shè)性和可操作性。）
對本次審計中發(fā)現(xiàn)的xxxx問題，內(nèi)部審計將作出審計決定。對其他問題，請xx（被審計單位簡稱）自收到本報告之日起xx日內(nèi)（各審計單位根據(jù)項目實際情況規(guī)定具體執(zhí)行期，一般不超過90日），將整改情況書面報告內(nèi)部審計。
****內(nèi)部審計工作小組
年月日
推薦內(nèi)部審計報告范文(精)五
x年學校的審計工作緊密圍繞教育系統(tǒng)內(nèi)部審計要點和學校的年度工作重心，以“三個代表”重要思想為指導(dǎo)，積極落實科學發(fā)展觀，在對以往審計工作認真梳理、總結(jié)的基礎(chǔ)上，確立了以風險為導(dǎo)向，以經(jīng)濟效益審計為重點的年度審計中心，并積極穩(wěn)妥的制定了年度審計工作目標任務(wù)。內(nèi)部審計工作程序化進一步提高，從業(yè)人員的工作任務(wù)明確，責任心進一步加強，保證了全年各項任務(wù)的順利完成。
一、財務(wù)收支及效益審計
年初確定了8項財務(wù)收支及效益審計任務(wù)，其中財務(wù)收支審計1項，評建專項資金審計2項，專項審計調(diào)查2項，預(yù)決算審計2項，審計回訪1項。特別是本年安排了合校以來我校的首次年度預(yù)算及預(yù)算執(zhí)行情況審計，使得內(nèi)部審計的覆蓋面和范圍進一步拓寬。安排的學校6個億12個專項啟動建設(shè)資金的財務(wù)決算審計，任務(wù)重難度大，年度內(nèi)正在根據(jù)教育部的要求配合學校的建設(shè)管理單位分項分步組織實施。
經(jīng)過從業(yè)人員一年來的共同努力，完成了工會經(jīng)費審查委員會委托的x年工會財務(wù)收支情況審查；機電學院實習工廠及工程訓練中心財務(wù)整合審計及投資效益審計；學校x年預(yù)算及預(yù)算執(zhí)行情況審計；動科學院畜牧研究所x年至x年的財務(wù)收支情況審計；火地塘教學實習基地專項資金審計；x年學校安排的3840萬元實驗室建設(shè)專項經(jīng)費，1000萬元的教學實踐基地建設(shè)專項經(jīng)費效益審計調(diào)查；學院收入情況專項調(diào)查；大型儀器設(shè)備管理和使用情況的專項審計調(diào)查；x年水保所財務(wù)審計整改情況回訪等工作任務(wù)。
在完成年度任務(wù)的過程中，共發(fā)出審計通知書3份，出具審計報告8份。審計資金77639萬元，審出違規(guī)資金16.4萬元，財務(wù)處理不當資金4.5萬元，糾正不合規(guī)賬務(wù)處理資金16.4萬元，挽回損失金額3萬元，審出管理過程中存在的36多個具體問題，同時提出整改的審計意見和建議26條。
科研課題結(jié)題審計全年完成35項，審計金額758萬元。審查并審簽了學校24個各級各類財務(wù)銀行賬戶的銀行對賬單612份，審查累計金額達3220xx萬元。
二、工程審計
x年基建維修工程項目審計計劃完成250余項，審計金額15000萬元。截至12月19日共審結(jié)基建維修工程項目303項，審計項目金額21030萬元，審減金額835萬元。其中委托社會造價咨詢機構(gòu)協(xié)審27項，審計金額16571萬元，審減金額548萬元，審定金額16024萬元。自審項目276項，審計金額4459萬元，審減金額287萬元，審定金額4172萬元。
基建維修工程合同審計全年共完成審計153份，提出合同內(nèi)容修改建議55條，建議均在合同正式文本簽署中得到體現(xiàn)，充分維護了學校的利益，降低了合同風險。
三、審計其他工作
1、審計按照學校檔案標準化管理的要求，整理移交了x年的審計檔案201份，錄入當年審計檔案201份，x年共發(fā)布審計文件198份。
2、結(jié)合審計專業(yè)特點，審計干部職工參與了學校基建維修工程的招標活動，竣工驗收等活動；參與了學校儀器設(shè)備和大宗物資的采購招標活動；參與了學校資產(chǎn)和廢舊物資的清理和處置活動，并從規(guī)避風險的角度提出了許多合理化建議。
3、為了貫徹教育部產(chǎn)業(yè)改制的有關(guān)精神，審計參與了學校校辦產(chǎn)業(yè)改制的研討工作，上年安排本年年初完成的學校對內(nèi)對外投資狀況的專項審計調(diào)查，為順利完成產(chǎn)業(yè)改制提供了關(guān)鍵性基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料。
4、審計干部邊工作邊學習，不斷充實新法規(guī)，新知識，并結(jié)合工作搞研究，全年有兩篇專業(yè)論文已發(fā)表，4名財務(wù)審計干部參加了專業(yè)人員繼續(xù)教育，選派了一名工程審計人員外出脫產(chǎn)進修學習，新知識的學習、研討和儲備，為保質(zhì)保量的完成工作任務(wù)提供了理論支撐。
5、為了貫徹落實教育部轉(zhuǎn)發(fā)的《委托會計師事務(wù)所審計招標規(guī)范》，實現(xiàn)我校審計委托業(yè)務(wù)的公開、透明，審計處在認真分析研究的基礎(chǔ)上，結(jié)合學校實際，出臺了落實該規(guī)范的實施意見，對規(guī)范我校審計委托業(yè)務(wù)具有指導(dǎo)作用。
推薦內(nèi)部審計報告范文(精)六
第一章 總 則
第一條 為了加強本公司的內(nèi)部審計工作，根據(jù)國家有關(guān)審計的法律法規(guī)和股份公司規(guī)范化的要求，結(jié)合本公司實際，特制定本制度。第二條 本制度所稱被審計對象，特指公司各部室、境內(nèi)全資或控股子公司，上述機構(gòu)相關(guān)責任人員。
第三條 本制度所稱內(nèi)部審計，包括監(jiān)督被審計對象的內(nèi)部控制制度運行情況，檢查被審計對象會計賬目及其相關(guān)資產(chǎn)，監(jiān)督被審計對象預(yù)決算執(zhí)行和財務(wù)收支，評價重大經(jīng)濟活動的效益等行為。第二章 內(nèi)部審計機構(gòu)和人員
第一條 公司內(nèi)部審計機構(gòu)為審計部，對公司財務(wù)收支和經(jīng)濟活動進行系統(tǒng)的內(nèi)部審計監(jiān)督。
第二條 審計部配備專職審計人員若干人，設(shè)審計部主任 1 名，由審計委員會提名后董事長任免，審計部主任對董事會負責，向?qū)徲嬑瘑T會報告工作。
第三條 內(nèi)部審計人員應(yīng)具有與審計工作相適應(yīng)的審計、會計、經(jīng)濟管理、工程技術(shù)等相關(guān)專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力。
第四條 內(nèi)部審計人員根據(jù)公司制度規(guī)定行使職權(quán)，被審計部門（個人）應(yīng)及時向?qū)徲嬋藛T提供有關(guān)資料，不得拒絕、阻撓、破壞或者打擊報復(fù)。第五條 內(nèi)部審計人員要堅持實事求是的原則，忠于職守，客觀公正、廉潔奉公、保守秘密； 不得濫用職權(quán)，徇私舞弊，玩忽職守。第六條 內(nèi)部審計人員辦理審計事項，與被審計對象或者審計事項有利害關(guān)系的，應(yīng)當回避。第三章 內(nèi)部審計機構(gòu)的工作內(nèi)容和職責 第一條 內(nèi)部審計的范圍
公司內(nèi)部審計范圍包括財務(wù)審計、內(nèi)控審計以及專項審計。
財務(wù)審計包括資產(chǎn)審計、費用成本審計、投資效益審計、經(jīng)濟效益審計等。
內(nèi)控審計包括資金、物資、采購、生產(chǎn)、營銷等公司內(nèi)部經(jīng)營管理環(huán)節(jié)中內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況。
專項審計包括基建、技改預(yù)決算審計、科研項目審計、離任審計等。第二條 內(nèi)部審計的目的
通過內(nèi)部審計，評價內(nèi)控制度是否健全、完善，以達到查錯防弊，改進管理，提高經(jīng)濟效益，規(guī)范公司運作行為的目的。第三條 審計部的主要工作范圍為
1、對公司的會計核算工作進行監(jiān)督檢查。
2、對資金、財產(chǎn)的完整、安全，進行監(jiān)督檢查。
3、對財務(wù)收支計劃、財務(wù)預(yù)算、信貸計劃和經(jīng)濟合同的執(zhí)行情況及其經(jīng)濟效益進行審計監(jiān)督。
4、對會計報表、財務(wù)決算的真實性，正確性和合法性進行審計并簽署意見。
5、對內(nèi)部控制制度的健全、有效及執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查。
6、對股東大會決議、董事會決議執(zhí)行情況進行監(jiān)督審計。
7、對嚴重違反法規(guī)和公司規(guī)章制度或造成公司重大損失的行為進行專案審計。
8、了解國家有關(guān)政策法規(guī)，配合國家審計機關(guān)對本公司進行的審計。
9、辦理董事會審計委員會交辦的其他審計事項。
第四條 審計部應(yīng)在每季度結(jié)束后對公司財務(wù)收支和經(jīng)濟活動進行一次綜合審計，平時進行不定期審計。第四章 內(nèi)部審計機構(gòu)的權(quán)力
第一條 在審計管轄的范圍內(nèi)，審計部的主要權(quán)限有：
1、根據(jù)內(nèi)部審計工作的需要，要求有關(guān)部門按時報送計劃、預(yù)算、報表和有關(guān)文件資料等；
2、審核會計報表、帳簿、憑證、資金及其財產(chǎn)，監(jiān)測財務(wù)會計軟件，查閱有關(guān)文件和資料；
3、對審計中的有關(guān)事項向有關(guān)部門（人員）進行調(diào)查并索取證明材料；
4、對正在進行的嚴重違反財經(jīng)法規(guī)、公司規(guī)章制度或嚴重失職可能造成重大經(jīng)濟損失的行為，有權(quán)做出制止決定并及時報告董事會審計委員會；對已經(jīng)造成重大經(jīng)濟損失和影響的行為，向董事會審計委員會提出處理的建議；
5、對阻撓、破壞內(nèi)部審計工作以及拒絕提供有關(guān)資料的部門和人員，報董事會審計委員會核準并經(jīng)董事長批準可采取必要的臨時措施，并提出追究有關(guān)人員責任的建議；
6、經(jīng)董事會審計委員會核準，出具審計意見書，提出改進管理、提高效益的建議，檢查采納審計意見和執(zhí)行審計決定的情況。第五章 審計工作程序 第一條 內(nèi)部審計工作的日常工作程序：
1、根據(jù)董事會的部署，擬定審計工作計劃，報經(jīng)董事會審計委員會批準后制定審計方案。
2、確定審計對象和審計方式。
3、審計三日前向被審計對象發(fā)出書面審計通知書，經(jīng)董事會批準的專案審計不在此列。
4、審計人員對被審計對象的有關(guān)資料進行認真細致的調(diào)查、詢問，取得有效的證明材料，并作詳細記錄。
5、對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時向被審計對象提出改進意見。審計終結(jié)后，應(yīng)出具書面審計報告報送董事會。
6、對重大審計事項做出的處理決定，須報經(jīng)董事會批準；經(jīng)批準的處理決定，被審計對象必須執(zhí)行。
7、被審計對象對審計處理決定如有異議，可以接到處理決定之日起一周內(nèi)向董事長提出書面申訴，董事長接到申訴十五日內(nèi)根據(jù)權(quán)限做出處理或提請董事會審議。對不適當?shù)奶幚頉Q定，審計部復(fù)審并經(jīng)審計委員會確認后提請董事長或董事會予以糾正。
申訴期間，原審計處理決定照常執(zhí)行。特殊情況，經(jīng)董事長審批后，可以暫停執(zhí)行。
8、根據(jù)工作需要進行后續(xù)審計。
第二條 審計部應(yīng)當在每個審計項目結(jié)束后，建立內(nèi)部審計檔案，對工作中形成的審計檔案定 期或長期保管，在每結(jié)束后的 6 個月內(nèi)送交公司檔案室歸檔。審計檔案銷毀必須經(jīng)審計委員會同意并經(jīng)董事長簽字后方可進行。各種審計檔案保管期限規(guī)定如下：
審計工作底稿保管期限為 5 年，季度財務(wù)審計報告保管期限 5 年，其他審計工作報
告保管期限為 10 年。
第三條 內(nèi)部審計工作實行定期考核制度，審計部主任應(yīng)在每年董事會召開前編制上
審計工作總結(jié)，向董事會審計委員會做述職報告。第六章 獎 懲
第一條 審計部對遵守企業(yè)規(guī)章制度、做出顯著成績的部門和個人，可以向董事長、總經(jīng)理提出給予獎勵的建議。
第二條 審計部對有下列行為之一的部門和個人，根據(jù)情節(jié)輕重，向董事會提出給予行政處分、追究經(jīng)濟責任的建議：
1、拒絕或拖延提供與審計事項有關(guān)的文件、會計資料等證明材料的；
2、阻撓審計人員行使職權(quán)，抗拒審計監(jiān)督檢查的；
3、弄虛作假，隱瞞事實真相的；
4、拒絕執(zhí)行審計決定的；
5、打擊報復(fù)審計人員和向?qū)徲嫴咳鐚嵎从痴鎸嵡闆r的員工的。上述行為，情節(jié)嚴重、構(gòu)成犯罪的，應(yīng)移送司法機關(guān)依法追究刑事責任。第三條 內(nèi)部審計人員有下列行為之一的，根據(jù)情節(jié)輕重，董事會給予行政處分、追究經(jīng)濟責任：
1、利用職權(quán)謀取私利的；
2、弄虛作假、徇私舞弊的；
3、玩忽職守、給公司造成經(jīng)濟損失的；
4、泄露公司秘密的。
上述行為，情節(jié)嚴重、構(gòu)成犯罪的，應(yīng)移送司法機關(guān)依法追究刑事責任。第七章 附 則
第一條 本制度未盡事宜，按照國家有關(guān)法律、法規(guī)和公司章程的規(guī)定執(zhí)行；本工作規(guī)則如與國家日后頒布的法律、法規(guī)或經(jīng)合法程序修改后的章程相抵觸的，按照國家有關(guān)法律、法規(guī)和公司章程冊規(guī)定執(zhí)行，并立即修訂，報董事會會議審議通過。第二條 本制度解釋權(quán)歸屬公司董事會。第三條 本制度自董事會決議通過之日起實行。
推薦內(nèi)部審計報告范文(精)七
杭州汽輪機股份有限公司
內(nèi)部審計實施細則（暫行）
第一章
內(nèi)部審計管理
第一條 為加強杭州汽輪機股份有限公司（以下簡稱“公司”）及下屬公司的管理和監(jiān)督，保障公司規(guī)范運作，維護財經(jīng)法紀，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》、《內(nèi)部審計具體準則》以及《公司內(nèi)部審計制度》的規(guī)定，制定本細則。
第二條 公司內(nèi)部審計機構(gòu)其主要工作職能：
1、內(nèi)部審計機構(gòu)必須貫徹執(zhí)行國家審計法規(guī)及國家證監(jiān)會的有關(guān)規(guī)定，及時修訂公司內(nèi)部審計規(guī)章制度；
2、內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)按照《職業(yè)道德準則》和《內(nèi)部審計具體準則》的要求，通過實施一系列審查和評價活動，向董事會和管理層提供分析、評價、建議及防范措施等資料，促進公司改善風險管理、內(nèi)部控制、治理，為實現(xiàn)公司目標服務(wù)。
3、內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)根據(jù)公司年度計劃和公司發(fā)展需要，確定年度審計工作重點，編制年度審計項目計劃，經(jīng)審計委員會核準，董事長批準后實施。在年底結(jié)束后應(yīng)當向董事會審計委員會遞交年度內(nèi)部審計工作報告。
在制定審計計劃時，應(yīng)征求董事會、管理層的意見，根據(jù)風險大小確定審計工作重點和先后次序，以保證有效性。
應(yīng)考慮的風險包括：
（1）不良的財務(wù)或業(yè)務(wù)狀況；
（2）違背公司政策、計劃、程序或法律法規(guī)的行為；
（3）財產(chǎn)損毀；
（4）浪費或低效；
（5）未實現(xiàn)事先確立的目標。
4、內(nèi)部審計機構(gòu)在實施項目審計時，發(fā)現(xiàn)被審計對象和個人有重大違法違規(guī)行為的，應(yīng)當?shù)谝粫r間向董事長、總經(jīng)理報告。
第三條 公司內(nèi)部審計分類
1、公司范圍的內(nèi)部審計主要包括三大類：例行審計、離任審計、專項審計。
2、例行審計是指，內(nèi)部審計機構(gòu)每年年末編制下一年度審計計劃，報經(jīng)公司董事會審計委員會審核，報董事長批準，通報公司、各相關(guān)下屬部門及子公司，作為一項年度常規(guī)性的內(nèi)部審計工作。內(nèi)部審計機構(gòu)依據(jù)經(jīng)批準的年度審計計劃，結(jié)合公司經(jīng)營實際，自行安排審計日程，報董事長、總經(jīng)理備案，并在實際審計前3個工作日向相關(guān)被審計單位下發(fā)審計通知書，要求被審計單位作好前期準備工作。例行審計主要包括經(jīng)營計劃實際執(zhí)行情況、內(nèi)部控制制度的實施情況。
3、離任審計是指，公司對各下屬部門、下屬子公司第一責任人、或公司或下屬部門、下屬子公司第一責任人建議的其他主要經(jīng)營成員的離任審計，以及在其辭職或公司范圍內(nèi)的崗位調(diào)整時所作的職務(wù)任職期內(nèi)的工作評價。內(nèi)部審計機構(gòu)依據(jù)公司人事變動文件或下屬部門、下屬子公司第一責任人的書面建議，安排離任審計的具體計劃，報經(jīng)董事長或總經(jīng)理批準后執(zhí)行。
4、專項審計是指，公司或有關(guān)子公司依據(jù)在經(jīng)營過程中的風險判斷大小，這種風險判斷，包括內(nèi)部控制風險和外部經(jīng)營環(huán)境風險的判斷，提出需要在公司范圍內(nèi)處于相對獨立的第三方---內(nèi)部審計機構(gòu)---進行評價。專項審計的內(nèi)容依風險判斷的大小和內(nèi)容而變化，主要包括但不限于以下內(nèi)容：項目或項目公司清算審計、收購兼并前對目標公司的審計、基建項目預(yù)決算執(zhí)行情況、專項查錯舞弊、內(nèi)部規(guī)章制度控制環(huán)節(jié)的建設(shè)和執(zhí)行情況等。
第四條 內(nèi)部審計機構(gòu)對公司、下屬部門、下屬公司進行審計監(jiān)督的主要內(nèi)容：
1、公司、下屬部門及下屬公司執(zhí)行國家財經(jīng)法紀、法規(guī)的情況；
2、公司、下屬部門及下屬公司執(zhí)行公司財務(wù)管理制度、內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查及評估；
3、對公司、下屬部門及下屬公司的財務(wù)收支計劃和經(jīng)費的預(yù)算、信貸計劃和經(jīng)濟合同的執(zhí)行以及經(jīng)濟效益進行審計監(jiān)督；
4、對公司、下屬部門及下屬公司資金、財產(chǎn)的完整安全進行監(jiān)督審計；
5、對公司、下屬部門及下屬公司基建工程項目概(預(yù))算的執(zhí)行、建設(shè)成本的真實性和經(jīng)濟效益進行審計。并按照“先審計后結(jié)算”的原則對基本建設(shè)、技術(shù)改造項目合同執(zhí)行情況、工程項目預(yù)、決算進行內(nèi)部審計監(jiān)督；
6、公司、下屬部門及下屬公司各類投資項目的可行性研究、階段性進展情況；
7、下屬公司年度經(jīng)營目標的實現(xiàn)及經(jīng)濟效益審計；
8、下屬部門、下屬公司主要負責人離任、離職的經(jīng)濟責任審計；
9、對嚴重違反財經(jīng)紀律，侵占國家、公司資產(chǎn)，嚴重損失浪費等損害國家、公司利益的行為進行專案審計；
10、貫徹執(zhí)行有關(guān)審計法規(guī)和規(guī)定，制定或參與研究本公司及所屬公司有關(guān)的規(guī)章制度；
11、本著公開、公平、公允的三公原則對公司的關(guān)聯(lián)交易真實性進行審計監(jiān)督；
12、對公司財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況結(jié)果進行審計。對各部門的預(yù)算執(zhí)行情況審計每半年不少于一次，時間在7月中旬至8月上旬結(jié)束；
13、監(jiān)督公司年終財產(chǎn)盤點工作，檢查帳物、帳帳是否相符，有無存在帳外資產(chǎn)，潛虧掛帳等問題；
14、公司領(lǐng)導(dǎo)、董事會交辦其他事項。
第五條 公司內(nèi)部審計機構(gòu)對公司董事會負責，在公司董事會領(lǐng)導(dǎo)下主管全公司范圍的內(nèi)部審計工作，履行審計法和公司規(guī)定的職責。
第六條 審計人員必須擁有一定的專業(yè)技術(shù)資格、工作經(jīng)驗和良好的職業(yè)道德。必須不斷地深化了解、熟悉國家相關(guān)法規(guī)政策和公司的經(jīng)營管理規(guī)章制度和計劃。
第七條 審計人員必須遵守職業(yè)道德準則，廉潔自律，忠于職守，客觀公正，實事求是，保證審計工作質(zhì)量。
第八條 審計人員必須嚴格按法律、公司制度辦事，保守被審計單位的商業(yè)秘密。泄露機密，以權(quán)謀私、濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構(gòu)成犯罪的，公司給予相應(yīng)處罰。
第九條 內(nèi)部審計機構(gòu)在進行審計監(jiān)督時，被審計單位應(yīng)當按照內(nèi)部審計機構(gòu)規(guī)定的期限和要求，向內(nèi)部審計機構(gòu)提供與審計項目有關(guān)的情況和資料。
第十條 內(nèi)部審計機構(gòu)有資格獲取下列文件、資料：
1、公司董事會或總經(jīng)理辦公會議批準的年度公司和各部門預(yù)算；
2、公司各部門預(yù)算執(zhí)行情況的季報、年報，各部門匯總編制的決算草案；
3、經(jīng)董事會或總經(jīng)理辦公會議批準的下屬承包部門年度經(jīng)濟責任書、下屬公司年度經(jīng)營目標責任等；
4、經(jīng)董事會或總經(jīng)理辦公會議批準的對外投資項目可行性研究報告、投資計劃、合作協(xié)議等；
5、經(jīng)董事會或總經(jīng)理辦公會議批準的關(guān)聯(lián)交易協(xié)議；
6、公司和下屬公司的年度財務(wù)報告，綜合性經(jīng)營情況簡報、快報、統(tǒng)計報表等；
7、內(nèi)部審計機構(gòu)根據(jù)工作需要，要求提供的其他相關(guān)資料。
第十一條 內(nèi)部審計機構(gòu)有權(quán)檢查被審計單位的各種財務(wù)資料。有權(quán)檢查被審計單位正確運用電子計算機管理財務(wù)收支的財務(wù)會計核算系統(tǒng)。
第十二條 內(nèi)部審計機構(gòu)就審計事項的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查時，有權(quán)索取相關(guān)的證明材料。有權(quán)查詢被審計單位在金融機構(gòu)的各項存貸款，并取得證明材料。
第十三條 內(nèi)部審計機構(gòu)有依據(jù)懷疑被審計單位發(fā)生了轉(zhuǎn)移、隱藏、篡改、毀棄會計資料的情況，可以采取取證措施；必要時，經(jīng)公司董事長批準，有權(quán)暫時封存被審計單位的有關(guān)財務(wù)收支帳冊。
第十四條 內(nèi)部審計機構(gòu)進行審計監(jiān)督時，發(fā)現(xiàn)被審計單位違反公司規(guī)定挪用、濫用或非法使用公司資金的，應(yīng)立即建議公司領(lǐng)導(dǎo)采取保障資金安全的相應(yīng)措施。
第十五條 內(nèi)部審計機構(gòu)有就審計中發(fā)現(xiàn)的違法、違紀和異常情況向公司董事會如實反映、匯報的責任。
第十六條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當根據(jù)法律、法規(guī)和公司制度的有關(guān)規(guī)定，按照公司董事會的要求，確定年度審計工作重點，編制年度審計項目計劃。
第十七條 經(jīng)公司董事會授權(quán)，內(nèi)部審計機構(gòu)實施審計前，可以直接向被審計單位送達審計通知，或電話、傳真送達審計通知，也可以事先不下發(fā)審計通知而直接實施審計。
第十八條 對公司下屬部門或下屬公司由于主要負責人變更、離任等原因應(yīng)進行經(jīng)濟責任審計的，由公司董事長或總經(jīng)理批準后安排審計。第十九條 對公司有關(guān)部門或下屬公司因其他原因需要進行專項審計的，由經(jīng)董事長或總經(jīng)理批準后，內(nèi)部審計機構(gòu)進行審計。
第二十條 對書信、電話、傳真、面談等方式，向公司內(nèi)部審計機構(gòu)提供公司、下屬部門及下屬公司發(fā)生的違法、違紀、瀆職、失職等有關(guān)情況，內(nèi)部審計機構(gòu)有責任將相關(guān)情況向公司董事長或總經(jīng)理直接匯報，經(jīng)公司董事會或董事長批準后，成立專項小組進行審計，如有必要可與公司其他職能部門組成聯(lián)合調(diào)查組開展工作。
第二十一條 內(nèi)部審計機構(gòu)實施審計時，應(yīng)當按照以下規(guī)定辦理：
1、事前組織項目審計小組；
2、在審計中必須做好審計工作底稿，記錄審計過程，對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，作出詳細、準確的記錄，并注明資料來源，并應(yīng)有相關(guān)人員的簽名蓋章。
3、收集、取得能夠證明審計事項的原始資料、有關(guān)文件和實物等；不能或者不宜取得原始資料、有關(guān)文件和實物的，可以采取復(fù)制、影印等方法取得證明材料。
4、對與審計事項有關(guān)的會議和談話內(nèi)容作出記錄，或者根據(jù)審計工作需要，要求提供會議記錄材料。
第二十二條 審計人員向有關(guān)單位和個人調(diào)查取得的證明材料，提供者應(yīng)當簽名或蓋章；不能取得提供者簽名或蓋章的，審計人員應(yīng)當注明原因。
第二十三條 每項審計工作結(jié)束，內(nèi)部審計機構(gòu)最遲不得超過兩個星期作出審計報告。審計終結(jié)后，內(nèi)部審計機構(gòu)對正常的審計事項作出評價，出具審計報告書，由內(nèi)部審計機構(gòu)負責人簽發(fā)。對存在違反國家、公司規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支等行為的重要事項應(yīng)將審計報告和被審計單位書面意見遞交董事會審計委員會審定。必要時由董事會審議。需要給予處理、處罰的，出具審計處理建議書，上報公司董事長、總經(jīng)理或董事會處理。
第二十四條 項目審計小組編制審計報告，應(yīng)當征求被審計部門或子公司意見，被審計單位應(yīng)當自接到審計報告（意見稿）之日起五個工作日內(nèi)，提出反饋意見；自接到審計報告（意見稿）五個工作日內(nèi)未提出書面意見的，視同無異議。
內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當審查被審計單位對審計報告（意見稿）的意見，進一步核實情況，根據(jù)所核實的情況對審計報告作必要的修改，并將審計報告、意見和被審計單位的反饋意見一并報送公司董事長、總經(jīng)理、董事會審計委員會主任。
第二十五條 內(nèi)部審計機構(gòu)依照國家或公司有關(guān)法律、規(guī)定，對有違反國家和公司有關(guān)規(guī)定的財務(wù)收支等行為的被審計單位，經(jīng)公司董事長或董事會批準后，下發(fā)審計處理決定書。
第二十六條 內(nèi)部審計機構(gòu)作出審計處理決定書后，送達被審計單位執(zhí)行；審計決定書需要有關(guān)部門協(xié)助執(zhí)行的，相關(guān)部門應(yīng)當予以協(xié)助配合。
第二十七條 被審計單位應(yīng)當執(zhí)行審計決定；被審計單位或協(xié)助執(zhí)行的有關(guān)部門原則上應(yīng)當在審計決定書生效之日起十日內(nèi)，將審計決定的執(zhí)行情況書面報告內(nèi)部審計機構(gòu)。
第二十八條 內(nèi)部審計機構(gòu)對下發(fā)的審計報告的執(zhí)行情況進行落實、復(fù)查。第二十九條 被審計單位對下達的審計決定有異議的，可用書面形式詳細說明理由向公司內(nèi)部審計機構(gòu)或董事長提出申訴，經(jīng)核實有必要，并經(jīng)公司董事長批準后，可由內(nèi)部審計機構(gòu)重新安排一次審計；申訴期間，原審計決定照常執(zhí)行。
申請復(fù)審應(yīng)當：
1、對審計報告中認定事實有異議的，應(yīng)提供相應(yīng)的事實依據(jù)；
2、對審計結(jié)論和決定有異議的，應(yīng)提供相應(yīng)的事實依據(jù)；
3、對審計小組工作有意見的，應(yīng)提供相應(yīng)的事實依據(jù)。
第三十條 內(nèi)部審計機構(gòu)對辦理的審計事項、調(diào)查事項，應(yīng)當按照公司有關(guān)規(guī)定建立、健全審計檔案管理制度。
第三十一條 被審計單位違反審計法和公司審計制度的規(guī)定，拒絕或者拖延提供與審計事項有關(guān)的資料的，或拒絕、阻撓檢查的，由內(nèi)部審計機構(gòu)報請公司董事長或董事會給予警告、責令改正，或?qū)ζ渫▓笈u；情節(jié)嚴重的報請公司董事長或董事會進行嚴肅處理。
第三十二條 對被審計單位發(fā)生重大違法亂紀行為，構(gòu)成犯罪的，將交由國家執(zhí)法機關(guān)處理。
第三十三條 公司對阻撓、破壞審計人員行使職權(quán)的，打擊報復(fù)檢舉人和審計人員的以及拒不執(zhí)行審計決定，甚至誣告、陷害他人的都應(yīng)對直接責任者給予必要的處分，造成嚴重后果的要移交司法機關(guān)懲處。
第三十四條 對忠于職守秉公辦事，客觀公正，實事求是，有突出貢獻的審計人員和對揭發(fā)檢舉違反財經(jīng)紀律、抵制不正之風的有功人員，公司將給予表揚或獎勵。
第二章 內(nèi)部審計流程
第三十五條 選擇被審計對象
被審計對象可以是在公司組織內(nèi)部的某個部門或子公司，或經(jīng)營活動、方案，也可以是一個獨立的過程、活動或條件。
內(nèi)部審計機構(gòu)對下屬有關(guān)部門、子公司其經(jīng)營活動、方案等分析，以內(nèi)控風險評價為基礎(chǔ)，判斷風險的大小，規(guī)劃年度內(nèi)部審計計劃，呈交公司審計委員會審核并經(jīng)董事長批準后，以文件形式通知各有關(guān)被審計者，作為年度例行審計。具體審計時間和人員的安排由內(nèi)部審計機構(gòu)依據(jù)年度審計計劃，對時勢、風險的了解和判斷后決定。內(nèi)部審計機構(gòu)基于日常了解到的異常情況，或進行例行審計時發(fā)現(xiàn)的關(guān)聯(lián)單位的異常情況，可向董事長建議臨時審計。
基于經(jīng)理層和董事會的判斷，發(fā)現(xiàn)急需關(guān)注和處理的問題，可作為年度審計計劃外的審計任務(wù)，由經(jīng)理層、董事會決定是否中斷某項年度審計計劃，或增加或修改年度審計計劃內(nèi)容；
被審計者也可以自行提出審計的要求。第三十六條 制定內(nèi)部審計計劃
制定內(nèi)部審計計劃包括：1）初步確定審計目標和審計范圍；2）研究背景信息；3）成立審計小組；4）初步聯(lián)系被審計者及其他有關(guān)當事人；5）制定初步審計方案；6）計劃審計報告；7）取得對審計方案的批準。
（1）初步確定審計目標和審計范圍
審計目標可以分：1）內(nèi)部控制的完整及有效性；2）經(jīng)濟效益；3）離任審計；4）查錯防弊；5）其他目標。
審計范圍的大小與所要求的審查深度有關(guān)，審計目標和審計范圍可能會在審計過程中根據(jù)客觀情況需要而不斷發(fā)生變化，但它是成立審計小組和初步了解被審計者有關(guān)情況的基礎(chǔ)。
（2）成立審計小組
審計小組的具體組成，依審計項目的規(guī)模和性質(zhì)而定，但必須明確審計項目的現(xiàn)場負責人。
（3）初步聯(lián)系被審計者及其他有關(guān)當事人
在開展審計之前，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)向被審計者下達審計通知書，并與其就有關(guān)的審計事項進行交流，如審計的目的和范圍、人員組成、時間安排、被審計者的準備工作等。與被審計者的聯(lián)系，需擬定一份備忘錄，作為審計工作底稿之一。
（4）制定初步審計方案
審計方案包括以下內(nèi)容：審計目標、審計范圍、審計過程中必須特別加以關(guān)注的事項、審計程序、擬收集的審計證據(jù)、內(nèi)部審計小組分工及審計時間的安排等。
（5）計劃審計報告
審計報告是向被審計者和有關(guān)部門反映審計結(jié)果的文件，在審計的初期，應(yīng)考慮審計報告涵蓋的主要內(nèi)容如何編制、何時報送以及向誰報送。
（6）取得對審計方案的批準
在審計工作實施前，應(yīng)由內(nèi)部審計機構(gòu)負責人對審計方案進行審核批準，重大內(nèi)審方案須經(jīng)董事長或總經(jīng)理批準。
第三十七條 進入審計
1、開始審計工作
召開審計會議，向被審計者介紹擬展開的審計工作，協(xié)調(diào)審計工作與被審計者的經(jīng)營活動，并取得被審計單位協(xié)助人員的名單。
2、實地觀察
通過實地觀察，對被審計者經(jīng)營活動的性質(zhì)、工作氣氛、工作流程、實物資產(chǎn)、部門之間的關(guān)系等取得一個初步的了解，并有機會與被審計者的員工進行接觸。
3、研究資料
內(nèi)部審計小組需要研究的資料包括組織結(jié)構(gòu)圖、有關(guān)法律規(guī)定、陳述組織目標的文件、工作說明書、組織內(nèi)部經(jīng)營管理性文件、重要的經(jīng)營活動文件、財務(wù)報表等資料，并確定這些文件是否存在、如何組織、是否有序存放、妥善保管等。
4、書面描述
對被審計者的情況的書面描述，是永久性審計檔案的組成部分。內(nèi)部審計小組需要充分了解被審計者的情況，以便有效地評價內(nèi)部控制系統(tǒng)的適當性。對信息系統(tǒng)和經(jīng)營活動的書面描述包括：文字敘述、流程圖、反映經(jīng)營政策、競爭對手情況和被審計者經(jīng)營外部環(huán)境的文件和資料。
5、分析性審計程序
實施分析程序是初步調(diào)查的一個組成部分。分析程序，能夠?qū)Ω鞣N財務(wù)和經(jīng)營報表數(shù)據(jù)進行分析比較，包括：實際和預(yù)算的比較，多期數(shù)據(jù)的趨勢分析，賬戶間關(guān)系分析，財務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營指標與前期指標、行業(yè)指標的分析比較等。
分析程序有助于內(nèi)部審計小組更好地理解被審計者的情況，有助于計劃適當?shù)膶徲嫵绦颍绨l(fā)現(xiàn)異常而引起更詳細地關(guān)注，提供明確的證據(jù)來證明經(jīng)營和財務(wù)數(shù)據(jù)是否合理，證實風險高的和需要多花費時間和精力的審計領(lǐng)域。
第三十八條 描述、評價內(nèi)部控制制度
1、描述內(nèi)部控制，可以通過流程圖、內(nèi)部控制問卷和文字描述等方式來描述內(nèi)部控制。非首次審計，在描述內(nèi)部控制時，可以參考或修改審計檔案中的相應(yīng)文件來進行；
2、評價內(nèi)部控制，經(jīng)過對內(nèi)部控制系統(tǒng)的有關(guān)文件、過程記錄、執(zhí)行情況的檢查后，對被審者系統(tǒng)的內(nèi)部控制情況作出初步的評價，就控制目標和控制風險、內(nèi)部控制系統(tǒng)的質(zhì)量等問題作出評價；
第三十九條 提出審計發(fā)現(xiàn)和審計建議
了解和檢查被審計者的運行（工作）狀況和有關(guān)經(jīng)營活動后，內(nèi)部審計小組應(yīng)該對其內(nèi)部控制系統(tǒng)作出一些有價值的評價，而且能夠重估風險并對內(nèi)部控制系統(tǒng)的完善提出有益的建議。
在結(jié)束了對被審計者的研究和評價后，內(nèi)部審計小組應(yīng)提出審計發(fā)現(xiàn)和審計建議。審計發(fā)現(xiàn)應(yīng)包括內(nèi)部審計時所發(fā)現(xiàn)的問題、評價這些問題的標準、實際和評價標準的差異所造成的影響（風險）、以及差異所產(chǎn)生的原因。
第四十條 審計報告
審計所做的一切審計工作最終反映在審計報告中，并且是唯一能反映內(nèi)部審計工作能力和效果的正式文件。
審計報告要說明審計目標、審計范圍、總體審計程度、審計發(fā)現(xiàn)和審計建議，并由執(zhí)行審計的內(nèi)部審計小組組長簽字。內(nèi)部審計人員將已征求過被審計單位意見的審計報告（被審計單位有異議的，應(yīng)在接到審計報告五個工作日內(nèi)提出書面意見，逾期不提出的，視為無異議），連同被審計單位對審計報告書面意見一并提交公司內(nèi)部審計機構(gòu)負責人審定，審計報告由內(nèi)部審計機構(gòu)負責人簽發(fā)。如有重要事項應(yīng)將審計報告和被審計單位書面意見遞交董事會審計委員會審定。必要時由董事會審議。經(jīng)董事長批準后，形成《內(nèi)部審計決定書》并作出對被審計單位作出整改的決定。《內(nèi)部審計決定書》自送達被審計單位之日起生效，被審計單位必須執(zhí)行。
審計報告按以上規(guī)定確定后，報送董事長、總經(jīng)理、董事會審計委員會，發(fā)送被審計對象及相關(guān)人員。
第四十一條 后續(xù)審計
后續(xù)審計采取以下三種方式：
1）被審計對象的分管領(lǐng)導(dǎo)與被審計對象進行協(xié)商，決定是否、何時、怎樣糾正正式審計報告中的審計建議；
2）被審計對象按照決定采取措施；
3）在報送審計報告后的一段合理時間，內(nèi)部審計小組對被審計對象進行復(fù)查，看其是否采取了合適的糾正行動并取得了理想的效果，如果未采取糾正行動，應(yīng)當確定是否是被審計對象有關(guān)第一責任人或部門的責任，并予以報告。
第三章 內(nèi)部審計人員行為準則、職業(yè)道德規(guī)范
第四十二條 內(nèi)部審計機構(gòu)工作人員行為準則：
1、應(yīng)當持續(xù)地保持和提高正直、誠實、勤奮的職業(yè)道德和工作態(tài)度，并負責地完成任務(wù)；
2、應(yīng)當持續(xù)地保持謹慎的態(tài)度，以客觀事實和證據(jù)為依據(jù)，避免個人偏見和他人可能的妨礙影響；
3、應(yīng)當持續(xù)地保持和提高職業(yè)必要的知識、技能和經(jīng)驗，提高工作效率和質(zhì)量；
4、應(yīng)當持續(xù)、有計劃地收集、整理、研究已計劃和潛在審計目標的各項資料，分析其內(nèi)部控制風險；
5、應(yīng)當在部門內(nèi)部保持和發(fā)展團結(jié)、交流、互相學習融洽的團隊關(guān)系；
6、非經(jīng)批準或授權(quán)，不得披露、散布和傳播在審計過程中獲悉的任何保密信息；
7、不得接受被審計部門或公司的現(xiàn)金和物品饋贈；
8、審計期間，尤其在審計作業(yè)過程中，嚴禁參加被審計單位安排的飲酒或娛樂活動；
第四十三條 公司內(nèi)部審計職能是建立在公司風險管理、內(nèi)部控制和目標治理的基礎(chǔ)上，規(guī)范完善的內(nèi)部審計制度和審計作業(yè)流程標準，在制度框架方面保證內(nèi)部審計工作獨立、客觀地正常開展，而內(nèi)部審計職業(yè)道德規(guī)范，有助于規(guī)范內(nèi)部審計人員在審計工作的行為準則。
內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范：
一、正直
內(nèi)部審計人員的正直，將建立起信用，從而為其判斷的可靠性提供基礎(chǔ)。1 應(yīng)當誠實、勤勉并負責地完成工作； 應(yīng)當按照法律、公司規(guī)定和職業(yè)要求，遵守法律和作出相應(yīng)的披露； 3 不得參與非法活動，或參加有損于公司和內(nèi)部審計職業(yè)榮譽的行為； 4 應(yīng)當遵守并積極貢獻于公司內(nèi)部審計職業(yè)的合法道德目標。
二、客觀
在收集、評價和溝通有關(guān)被審計的活動或過程的信息中，內(nèi)部審計人員應(yīng)表現(xiàn)其最大的職業(yè)客觀性。在其作出判斷的過程中，不受其個人喜好或他人的不適當影響，對所相關(guān)的審計目標作出公正的評價。不應(yīng)參與可能妨礙或被認為妨礙其審計公正評價的活動或關(guān)系； 2 應(yīng)當保持廉潔，不接受可能妨礙或被認為妨礙其審計職業(yè)判斷的任何經(jīng)濟利益； 應(yīng)當揭示所有與審計目標有關(guān)的重要事實，如果不揭示，則可能歪曲對所審計活動的報告；
應(yīng)當保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎，并合理使用職業(yè)判斷。
三、保密
內(nèi)部審計人員在未得到批準或授權(quán)下，不得披露所被審對象的所有信息，這種披露包括但不限于審計報告范圍外的人員和部門。
應(yīng)當謹慎利用和保護在其職責中所獲取的信息； 不應(yīng)當為個人目的，或以任何有悖于法律和公司規(guī)定的目的而利用信息； 3 在離開公司后的二年內(nèi)不得披露其職責中所獲取的信息，除非得到授權(quán)。
四、適任能力
內(nèi)部審計人員在工作中應(yīng)使用在內(nèi)部審計業(yè)務(wù)中所需要的知識、技能和經(jīng)驗。應(yīng)當只從事其具備必要的知識、技能和經(jīng)驗的職能活動，必要時可報經(jīng)批準聘請有關(guān)專家協(xié)助； 應(yīng)當根據(jù)公司規(guī)定的內(nèi)部審計操作流程完成審計工作； 應(yīng)當持續(xù)地提高職業(yè)熟練程度、效率和質(zhì)量，應(yīng)當持續(xù)地加強就個人的學習和培訓； 應(yīng)具有較高的人際交往技能，妥善處理好與組織內(nèi)外相關(guān)機構(gòu)和人士的關(guān)系。
第四章 審計證據(jù)和工作底稿
第四十四條 審計證據(jù)，是指內(nèi)部審計人員為實現(xiàn)審計目標，在審計業(yè)務(wù)過程中獲取的用以說明審計事項真相，形成審計結(jié)論的證據(jù)材料。
第四十五條 內(nèi)部審計人員判斷審計證據(jù)是否充分、適當，應(yīng)當考慮下列主要因素：
1、內(nèi)部審計目標；
2、具體審計項目的重要程度；
3、審計過程中是否發(fā)現(xiàn)錯誤或舞弊；
4、審計證據(jù)的類型與獲取途徑。
5、審計人員及其業(yè)務(wù)助理人員的專業(yè)判斷；
第四十六條 內(nèi)部審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，應(yīng)當在取得充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)后，形成審計意見、出具審計報告。
第四十七條 內(nèi)部審計人員可以采用下列方法獲取審計證據(jù)：
1、檢查：檢查是內(nèi)部審計人員對經(jīng)營管理、會計記錄以及其他書面文件可靠程度的審閱與復(fù)核。
2、監(jiān)盤：監(jiān)盤是內(nèi)部審計人員現(xiàn)場監(jiān)督被審對象各種實物資產(chǎn)及現(xiàn)金、有價證券等的盤點，并進行適當?shù)某椴椤?/p>
內(nèi)部審計人員監(jiān)盤實物資產(chǎn)時，應(yīng)對其質(zhì)量及所有權(quán)予以關(guān)注。
3、觀察：觀察是內(nèi)部審計人員對被審者的經(jīng)營場所、實物資產(chǎn)和有關(guān)業(yè)務(wù)活動及其內(nèi)部控制的執(zhí)行情況等所進行的實地察看。
4、查詢及函證：查詢是內(nèi)部審計人員對有關(guān)人員進行的書面或口頭詢問。函證是內(nèi)部審計人員為印證被審計者會計記錄所載事項而向第三者發(fā)函詢證。
審計人員如果不能通過函證獲取必要的審計證據(jù)，應(yīng)實施替代審計程序。
5、計算：計算是內(nèi)部審計人員對被審者原始憑證及會計記錄中的數(shù)據(jù)所進行的驗算或另行計算。
6、分析性復(fù)核：分析性復(fù)核是內(nèi)部審計人員對被審者重要的比率或趨勢進行的分析，包括調(diào)查異常變動以及這些重要比率或趨勢與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差異。
對于異常變動項目，內(nèi)部審計人員應(yīng)重新考慮其所采用的審計程序是否恰當。必要時，應(yīng)當追加適當?shù)膶徲嫵绦颉?/p>
內(nèi)部審計人員在獲取審計證據(jù)時，可以同時采用上述方法。
第四十八條 內(nèi)部審計人員收集、運用審計證據(jù)時，應(yīng)當考慮審計證據(jù)相互印證、來源的可靠性程度。對被審計單位信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的評價，是一項重要的前提工作。
第四十九條 獲取審計證據(jù)時，審計人員應(yīng)當考慮以下主要事項：
1、相關(guān)內(nèi)部控制制度是否存在；
2、相關(guān)內(nèi)部控制制度是否有效；
3、相關(guān)內(nèi)部控制制度在所審計期間是否一貫得到遵循；
4、經(jīng)營管理是否按照經(jīng)批準的內(nèi)部管理制度執(zhí)行；
5、經(jīng)營管理過程是否被充分、正確的記錄和保存；
6、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生是否與被審計對象有關(guān)；
7、是否有未入賬的資產(chǎn)、負債或其他交易事項；
8、收入與費用是否歸屬當期，并相互配比。
第五十條 內(nèi)部審計人員對被審計對象或者有關(guān)人員有異議的審計證據(jù)，應(yīng)當進行核實。對確有錯誤和偏差的，應(yīng)當重新取證。第五十一條 內(nèi)部審計人員對審計過程中發(fā)現(xiàn)的、尚有疑慮的重要事項，應(yīng)內(nèi)部審計機構(gòu)負責人或直接向董事會報告，并進一步獲取審計證據(jù)，以證實或消除疑慮。如在實施必要的審計程序后，仍不能獲取所需審計證據(jù)，或無法實施必要的審計程序，應(yīng)在審計報告中予以反映。
第五十二條 審計證據(jù)經(jīng)過判斷、鑒定、整理后，應(yīng)由審計人員將所獲取的審計證據(jù)的名稱、內(nèi)容、來源、時間等在審計工作底稿中予以清晰、完整地記錄，并作為相應(yīng)的審計工作底稿。
第五十三條 根據(jù)國家《內(nèi)部審計基本準則》，內(nèi)部審計機構(gòu)必須按規(guī)定做好工作底稿的編制和使用。審計工作底稿，是指內(nèi)部審計人員在審計過程中形成的工作記錄，是聯(lián)系審計證據(jù)和審計結(jié)論的橋梁。
第五十四條 審計工作底稿應(yīng)內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確，客觀反映項目審計計劃與審計方案的制定及實施情況，并包括與形成審計結(jié)論和建議有關(guān)的所有重要事項。
第五十五條 審計工作底稿主要包括以下記錄：
1、審計計劃階段：內(nèi)部審計通知書、項目審計計劃、審計方案及其修改、完善審計記錄；
2、審計程序執(zhí)行過程和結(jié)果的記錄；
3、獲取的各種類型審計證據(jù)的記錄；
4、其他與審計事項有關(guān)的記錄。
第五十六條 審計工作底稿應(yīng)載明以下事項：
1、審計單位名稱；
2、審計項目名稱；
3、審計事項時間或期間；
4、審計程序的執(zhí)行過程和執(zhí)行結(jié)果記錄；
5、審計標識及其說明；
6、索引號及頁次；
7、復(fù)核者姓名及其復(fù)核日期和復(fù)核意見；
8、審計結(jié)論；
9、編制者姓名及日期。
第五十七條 審計工作底稿歸公司所有，由內(nèi)部審計機構(gòu)定期轉(zhuǎn)公司檔案室保管。
第五十八條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)建立工作底稿保密制度。如果內(nèi)部審計機構(gòu)以外的組織或個人要求查閱工作底稿，必須由公司董事長批準。
第五章 內(nèi)部審計檔案管理
第五十九條 公司內(nèi)部審計檔案，是指公司內(nèi)部審計機構(gòu)在執(zhí)行內(nèi)部審計活動中直接形成的具有保存價值的公司領(lǐng)導(dǎo)批示、內(nèi)部審計通知書、審計工作計劃、審計工作底稿、文件、合同、電報、信函、憑證等原件。
第六十條 內(nèi)部審計項目完成后，所有內(nèi)部審計資料應(yīng)按規(guī)定進行立卷。立卷工作實行誰主審誰負責立卷的原則，建立立卷歸檔工作責任制。原則上一個審計項目立一卷。
第六十一條 內(nèi)部審計資料裝訂后，由項目負責人立即轉(zhuǎn)公司檔案室歸檔。歸檔時，按規(guī)定辦理檔案交接手續(xù)，移交清單一式三份，其中一份應(yīng)存檔備查。
檔案保管應(yīng)當保持原卷封裝，無特殊情況不允許拆封。
第六十二條 借閱公司內(nèi)部審計檔案，內(nèi)部審計人員須經(jīng)內(nèi)審機構(gòu)負責人批準，其他人員須經(jīng)公司董事長批準。
第六十三條 根據(jù)特點內(nèi)部審計檔案保管期限分永久性保管和定期保管，其中，定期保管期限為10年。
第六十四條 公司內(nèi)部審計檔案實行封閉管理，對于工作底稿中涉及的商業(yè)秘密進行保密。如發(fā)生泄密，公司將嚴肅追究當事人的責任。
第六章 附則
第六十五條 本制度由公司董事會修訂，并負責解釋。
第六十六條 本制度由公司董事會四屆二次會議審議通過，并即日起執(zhí)行。2006年1月4日頒布的《內(nèi)部審計工作條例》同時作廢。
杭州汽輪機股份有限公司董事會 2007年9 月14日