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    事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題及對(duì)策論文（優(yōu)秀17篇）
    
                            
    時(shí)間：2025-06-02
                                作者：靈魂曲
    
                        
    
                        
    
                                                    
    
                                                
                                                
    
                            
    單位的發(fā)展需要不斷進(jìn)行組織創(chuàng)新和管理創(chuàng)新，以適應(yīng)環(huán)境的變化。看看這些單位總結(jié)范文，可以幫助我們更好地理解總結(jié)的寫作要求，以及如何用準(zhǔn)確的語言表達(dá)出自己的觀點(diǎn)和想法。
    事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題及對(duì)策論文（優(yōu)秀17篇）篇一
    摘要：改革開放以來，隨著中國特色社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，小型企業(yè)數(shù)量與日俱增，小型企業(yè)對(duì)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出的貢獻(xiàn)隨之增加，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中扮演越來越重要的角色。但是，由于小型企業(yè)人力、物力、財(cái)力不足等原因，導(dǎo)致小型企業(yè)在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制上出現(xiàn)諸多問題。本文通過對(duì)小型企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問題的探討，旨在為小型企業(yè)發(fā)展獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策。
    前言：
    隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革不斷深化，小型企業(yè)的發(fā)展速度及對(duì)國民經(jīng)濟(jì)做出的貢獻(xiàn)有目共睹。但是鑒于小型企業(yè)自身缺陷，導(dǎo)致小型企業(yè)在內(nèi)部控制上出現(xiàn)一系列問題。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分對(duì)小型企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)搭建起著重要的作用。筆者現(xiàn)以小型企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制為視角，對(duì)小型企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問題做出論述。
    (1)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的發(fā)展。談及內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的發(fā)展，在我國源遠(yuǎn)流長(zhǎng)。早在封建社會(huì)時(shí)期，封建統(tǒng)治者為防止掌管財(cái)政大權(quán)的官吏中飽私囊，已經(jīng)開始實(shí)行一系列系統(tǒng)的相互監(jiān)督、相互牽制的方法，以達(dá)到統(tǒng)治者控制財(cái)政部門的目的。新中國成立以來，國家一直在探索企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制新方法，并于20世紀(jì)九十年代初期對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制做出了概念性的具體描述。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)、機(jī)關(guān)等社會(huì)組織為保證財(cái)務(wù)質(zhì)量，做出的一系列控制性措施。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下對(duì)企業(yè)管理提出的要求。
    (2)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的功能。隨著生產(chǎn)力不斷發(fā)展與創(chuàng)新，經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，企業(yè)組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)變得更加復(fù)雜，作為“企業(yè)心臟部門”的財(cái)務(wù)部門的工作對(duì)企業(yè)的發(fā)展起更加現(xiàn)實(shí)的作用，而內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作為財(cái)務(wù)部門自我約束的機(jī)制，對(duì)于財(cái)務(wù)部門的復(fù)雜工作甚至企業(yè)經(jīng)營(yíng)的全過程都將產(chǎn)生一定的影響[1]。
    第一，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)組織能夠按照國家法律法規(guī)、大政方針從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的必要條件，對(duì)企業(yè)進(jìn)行的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效性、合法性進(jìn)行監(jiān)控，能夠最大化保證國家相關(guān)法律法規(guī)及大政方針在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的貫徹和執(zhí)行。第二，完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)能夠?yàn)槠髽I(yè)提供真實(shí)準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息，反映企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的情況。第三，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制能夠確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠性，從而都能夠達(dá)到規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的效果。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)內(nèi)部控制核心環(huán)節(jié)之一，對(duì)企業(yè)起到風(fēng)險(xiǎn)控制的作用，因此完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系是企業(yè)構(gòu)建完善的風(fēng)控體系的有效途徑[2]。第四，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制能夠有效的對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)信息進(jìn)行評(píng)估上報(bào)，能夠?qū)ζ髽I(yè)采購、驗(yàn)收等重要環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格的控制，能夠達(dá)到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)成本精細(xì)化管理的效果，符合現(xiàn)代企業(yè)管理模式對(duì)企業(yè)管理機(jī)制提出的要求。
    縱觀我國小型企業(yè)管理方式，不難發(fā)現(xiàn)大部分采取中心管理者直接領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的管理方式。企業(yè)管理權(quán)力高度集中在企業(yè)所有者身上，即企業(yè)的所有者作為企業(yè)的管理者呈現(xiàn)在市場(chǎng)活動(dòng)中，即管理學(xué)中所謂的垂直管理模式，其對(duì)企業(yè)管理的有效性和企業(yè)執(zhí)行力的提高起到一定的作用，但是從長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的角度來看，對(duì)科學(xué)企業(yè)管理模式的構(gòu)建具有一定的阻礙作用。小型企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制正是基于這一管理體制的原因在小型企業(yè)中出現(xiàn)諸多問題。
    第一，由于我國小型企業(yè)規(guī)模不足，一般小型企業(yè)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)構(gòu)設(shè)置上存在缺陷性。從根源上對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制重視度不夠，從而阻礙了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)企業(yè)發(fā)展作用的發(fā)揮。所以，小型企業(yè)在進(jìn)行組織架構(gòu)設(shè)置上，必須以國家相關(guān)法律法規(guī)為理論基礎(chǔ)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)構(gòu)進(jìn)行權(quán)責(zé)明確的設(shè)立，并在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中強(qiáng)化其功能，確保小型企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制的搭建與完善。
    第二，受小型企業(yè)發(fā)展歷史的影響，一般小型企業(yè)的企業(yè)文化建設(shè)不夠充分，從而導(dǎo)致內(nèi)部會(huì)計(jì)控制從業(yè)人員職業(yè)素養(yǎng)不達(dá)標(biāo)。一定程度上阻礙了企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制功能的發(fā)揮，導(dǎo)致小型內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作不夠全面，不能夠?yàn)槠髽I(yè)發(fā)展提供正規(guī)、正確的財(cái)務(wù)信息，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的分析不足，嚴(yán)重阻礙了小型企業(yè)發(fā)展的步伐。
    第三，由于小型企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系構(gòu)建不夠完善，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制人員職業(yè)素養(yǎng)不高諸多原因?qū)е聝?nèi)部會(huì)計(jì)控制為企業(yè)提供的財(cái)務(wù)資料缺乏詳實(shí)性，導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)缺乏詳盡真實(shí)的依靠材料，致使部分企業(yè)在市場(chǎng)中競(jìng)爭(zhēng)力降低。因此，小型企業(yè)在進(jìn)行管理體制創(chuàng)建過程中必須對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制引起足夠的重視，在發(fā)展過程中重視對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制從業(yè)人員職業(yè)素養(yǎng)培訓(xùn)活動(dòng)，使企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)構(gòu)在其位謀其職，為小型企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供詳實(shí)可靠的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、會(huì)計(jì)資料，使小型企業(yè)能夠在風(fēng)險(xiǎn)控制中有據(jù)可依，在激烈的競(jìng)爭(zhēng)大潮中利于做出的經(jīng)營(yíng)上的決議決策科學(xué)、可靠，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中利于不敗之地。
    第四，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)作為企業(yè)內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)，是企業(yè)管理行之有效的'重要舉措。但是，由于小型企業(yè)自身的缺陷性，目前內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中存在大量虛假信息，從而導(dǎo)致內(nèi)部會(huì)計(jì)控制沒有形成良好的工作流程，直接導(dǎo)致小型企業(yè)固定資產(chǎn)核對(duì)不夠嚴(yán)格，不法商業(yè)活動(dòng)大量存在的事實(shí)。究其根源，主要是小型企業(yè)缺乏嚴(yán)格的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度[3]。
    事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題及對(duì)策論文（優(yōu)秀17篇）篇二
    內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不僅是一種管理理念，更是一種控制體系，隨著當(dāng)前現(xiàn)代組織建設(shè)不斷成熟，任何組織都需要將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制這一價(jià)值理念與管理思路融入到整個(gè)事業(yè)單位的控制過程中。但是，想要從根本上發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的價(jià)值作用，就需要選擇合適的切入點(diǎn)，經(jīng)營(yíng)管理，無疑是整個(gè)事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系融入應(yīng)用的核心突破點(diǎn)。
    在事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)管理過程中，其內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作狀況直接關(guān)系到其經(jīng)營(yíng)過程的科學(xué)化與精細(xì)化，隨著當(dāng)前事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)體系不斷完善，完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作，不僅能夠提升事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)效率，同時(shí)更能有效把控事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中潛在的具體風(fēng)險(xiǎn)。
    內(nèi)部會(huì)計(jì)控制指的是經(jīng)濟(jì)單位或者相關(guān)組織在參與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程中，所構(gòu)建的一種互相制約、相互監(jiān)督的組織形式，及權(quán)責(zé)分工機(jī)制，通過對(duì)單位內(nèi)部經(jīng)營(yíng)狀況采取自我約束、自我調(diào)節(jié)、規(guī)劃等一系列控制機(jī)制和舉措，從而確保其經(jīng)濟(jì)性和效益性，以及完整性。開展內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的價(jià)值在于確保整個(gè)組織能夠安全、可靠運(yùn)行，特別是隨著當(dāng)前經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展不斷成熟，如今整個(gè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制已經(jīng)成熟發(fā)展為一種系統(tǒng)和機(jī)制。用好內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制，既是事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的要求，更是科學(xué)化、精細(xì)化管理的基礎(chǔ)和關(guān)鍵。
    在事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作開展過程中，其整體形勢(shì)并不樂觀，多數(shù)事業(yè)單位由于自身經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的市場(chǎng)化程度不夠，加上其行政色彩過于濃厚，從而限制了事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作理念的正常應(yīng)用與具體經(jīng)營(yíng)發(fā)展。結(jié)合內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的五項(xiàng)要素，我們可以看到控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)的具體評(píng)估過程以及具體的控制活動(dòng)，和對(duì)整個(gè)控制監(jiān)督活動(dòng)的實(shí)施等等，是從整個(gè)控制活動(dòng)的流程角度出發(fā)，所具體實(shí)施的控制機(jī)制。而在事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作開展過程中，部分單位認(rèn)知到控制環(huán)境和控制活動(dòng)的開展，但是未能對(duì)經(jīng)營(yíng)過程中的風(fēng)險(xiǎn)，給予具體評(píng)估以及對(duì)整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制監(jiān)督過程有效實(shí)施，從而限制了事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)發(fā)展的具體要求。
    2、事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作開展的具體要求。
    內(nèi)部會(huì)計(jì)控制思路構(gòu)建，不能盲目設(shè)置，而應(yīng)該從實(shí)際應(yīng)用視角出發(fā)，其一要注重將單位經(jīng)營(yíng)過程中的實(shí)際需要融入其中，同時(shí)也要充分注重將事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)過程中的業(yè)務(wù)理念融入其中，從單位層面和業(yè)務(wù)層面出發(fā)，其能夠制定滿足單位經(jīng)營(yíng)管理的最佳政策，從而助推事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)發(fā)展。當(dāng)前事業(yè)單位正處于改革發(fā)展的關(guān)鍵階段，優(yōu)化管理理念，完善經(jīng)營(yíng)元素，豐富管理內(nèi)容，將為事業(yè)單位自身經(jīng)營(yíng)提供重要幫助。
    在事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作開展過程中，需要充分注重結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和價(jià)值理念，同時(shí)也要注重完善和優(yōu)化控制機(jī)制，進(jìn)一步明確控制目標(biāo)，通過優(yōu)化和改善控制理念及控制技術(shù)，從而完善事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制，大大提升和改善事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作開展的理想效果。對(duì)于事業(yè)單位來說，其需要結(jié)合自身組織性質(zhì)和基本情況，制定完善、科學(xué)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制，才能滿足事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)發(fā)展的具體要求。事實(shí)上，在事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制理念中，其并非一切事物及管理工作體系，都預(yù)先實(shí)施有條文、有約束的控制機(jī)制，而指的是在事業(yè)單位在各個(gè)管理過程中，都需要將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系中的原則、技術(shù)以及具體方法和既定政策理念融入其中，從而確保整個(gè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制過程及體系應(yīng)用順利實(shí)施，使其能夠滿足事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)發(fā)展的客觀需要。
    對(duì)于事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作開展來說，想要實(shí)現(xiàn)理想的控制效果，要注重從單位視角和業(yè)務(wù)層面兩個(gè)角度來具體切入，通過優(yōu)化事業(yè)單位控制理念，并且將相關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相結(jié)合，進(jìn)而確保事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理高效、精細(xì)化開展，當(dāng)然結(jié)合具體經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，才能確保制定和實(shí)施的事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系更具有全面性和實(shí)用性。
    在事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)過程中，其涉及元素是全面、多元的，同時(shí)也是動(dòng)態(tài)、變化的，因此在開內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作時(shí)，必須盡可能全面認(rèn)知事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)發(fā)展的全面要求，尤其是要從動(dòng)態(tài)視角認(rèn)知組織發(fā)展，特別是在市場(chǎng)化發(fā)展日益成熟的`今天，事業(yè)單位運(yùn)行的環(huán)境進(jìn)一步復(fù)雜，無論是經(jīng)營(yíng)的難度，還是其不可控性都大大增加，尤其是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)及不可控性，需要我們理順內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，優(yōu)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制流程，通過完善構(gòu)建內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制，從而滿足事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)發(fā)展的具體要求。
    事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題及對(duì)策論文（優(yōu)秀17篇）篇三
    我國部分企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真,各種違法亂紀(jì)現(xiàn)象愈演愈烈’嚴(yán)重?cái)_亂了社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。造成這些問題的原因很多,但各企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不健全,或者沒有實(shí)行真正意義上的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是最重要的原因之一。客觀環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)活動(dòng)以及經(jīng)濟(jì)管理的現(xiàn)狀都迫切需要每一個(gè)企業(yè)建立和健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。
    1.法人治理結(jié)構(gòu)不完善。
    法人治理與內(nèi)部控制有著密切的關(guān)系，完善的法人治理結(jié)構(gòu)是內(nèi)部控制的i。法人治理結(jié)構(gòu)不健全’將導(dǎo)致內(nèi)部控制不完善。同時(shí)，內(nèi)部控制是法人治理結(jié)掏的運(yùn)行保障,法人治理結(jié)構(gòu)中的權(quán)利制衡機(jī)制能否合理有效運(yùn)行，需要內(nèi)部控制的監(jiān)督、修正與保駕護(hù)航。當(dāng)前,我國國有企業(yè)所面臨的緊迫任務(wù)是建立完善的企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu),以適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求,保證企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。但從目前情況看,我國國有企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不完善仍是阻礙國有企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的根本性問題。國有企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的不健全主要體現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)職責(zé)分工不夠清晰，權(quán)責(zé)配比不緊密,相應(yīng)的激勵(lì)約束不到位,內(nèi)部治理通道不順暢。如有的企業(yè)董事長(zhǎng)與總經(jīng)理系同一人,將決策與監(jiān)督職責(zé)混在一起；有的企業(yè)董事會(huì)在很大程度上掌握在內(nèi)部人手中’外部董事作用微小’董事會(huì)獨(dú)立性不強(qiáng)。在這種情況下’企業(yè)內(nèi)部控制制度更多地維系在管理層的覺悟上，而不是建立在制度安排的基礎(chǔ)上。不少企業(yè)內(nèi)部人或控股股東集控制權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)于一身，自覺不自覺地凌駕于內(nèi)部控制之上。
    同時(shí)，在內(nèi)部控制的執(zhí)行方面，一些國有企業(yè)內(nèi)部控制在執(zhí)行上相關(guān)各方權(quán)責(zé)不清,企業(yè)董事會(huì)、管理層及員工之間缺乏明確的責(zé)任界定,企業(yè)自覺執(zhí)行內(nèi)部控制的動(dòng)力不足，企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)落后，且沒有得到嚴(yán)格執(zhí)行,企業(yè)內(nèi)部有關(guān)方面只是被動(dòng)地執(zhí)行內(nèi)部控制，缺乏主動(dòng)執(zhí)行、維護(hù)及改善內(nèi)部控制的熱情，這與西方內(nèi)部控制中充分調(diào)動(dòng)企業(yè)內(nèi)部董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)營(yíng)者、普通員工等有關(guān)方面積極性的“全員參與”的思想有一些差距，妨礙了企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的有效運(yùn)行。
    傳統(tǒng)理論認(rèn)為,會(huì)計(jì)系統(tǒng)是一個(gè)信息系統(tǒng),實(shí)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的目的是提供會(huì)計(jì)信息。然而，他們卻忽略了會(huì)計(jì)另一方面的功能，即這些會(huì)計(jì)信息又可以反過來對(duì)業(yè)務(wù)過程進(jìn)行修正或?qū)Ψ馐舏欣析以更好地控制未來的行動(dòng)。其實(shí)，信息只是會(huì)計(jì)系統(tǒng)的一個(gè)基本環(huán)節(jié)，他的目的是為了更好的達(dá)到控制。因此’封十本身就是一個(gè)控制的過程’既有直接控制的意義又具有反饋控制的意義，良好的會(huì)計(jì)控制對(duì)于企業(yè)長(zhǎng)期生存和穩(wěn)定發(fā)展著戰(zhàn)略性意義的。可是’正因?yàn)槿藗兺豢吹搅朔馐刂铺峁?huì)計(jì)信息的功能，所以才缺乏對(duì)會(huì)計(jì)控制有足夠的重視。因?yàn)椤癁榱俗寛?bào)表使用者感到滿意,作為結(jié)果的會(huì)計(jì)信息是可以利用技術(shù)進(jìn)行篡改的,不一定要依賴于內(nèi)控，于是就為造假提供了空間。
    沒有制度必將引起投資者、監(jiān)管者的關(guān)注，相關(guān)各方會(huì)督促企業(yè)完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度’并監(jiān)督執(zhí)行。而有制度不執(zhí)行的欺騙性更大,容易釀成大禍。.事實(shí)證明,有制度不執(zhí)行比沒有制度更可怕。
    (一)深化產(chǎn)權(quán)制度改革，建立健全現(xiàn)代企業(yè)制度。
    一方面由于現(xiàn)代企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)權(quán)與所有權(quán)的分離，產(chǎn)生了復(fù)雜的多極代理關(guān)系，在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行控制就必須考慮到針對(duì)不同的代理關(guān)系運(yùn)用相應(yīng)的控制模式,即要構(gòu)建多極性控制系統(tǒng)。而系統(tǒng)的成功建立與實(shí)施是以企業(yè)完善的治理結(jié)構(gòu)為保障的。因此，完善的治理結(jié)構(gòu)也是企業(yè)內(nèi)控的重要組成部分。目前企業(yè)治理的權(quán)力q主要是股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理、債權(quán)人等，它們之間權(quán)力的制衡構(gòu)成了企業(yè)治理的內(nèi)容,進(jìn)行內(nèi)部控制就是要平衡這些權(quán)力機(jī)構(gòu)的關(guān)系，同時(shí)也是完善治理結(jié)構(gòu)、健全內(nèi)部控制的前提。為了規(guī)范企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，應(yīng)該強(qiáng)化股東大會(huì)的作用;加強(qiáng)董事會(huì)的作用湖確經(jīng)理層的權(quán)力。
    另一方面,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制能否真正成為管理者的內(nèi)在需求,是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度會(huì)否流于形式的關(guān)鍵。而要使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制成為企業(yè)的內(nèi)在需求,主要取決于兩點(diǎn):一是會(huì)計(jì)信息是否決定著企業(yè)的決策；二是企業(yè)是否通過提供真實(shí)的會(huì)計(jì)信息取信于社會(huì)。這兩點(diǎn)目前許多企業(yè)都未做到。這種現(xiàn)象從表面上看好像是領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)不高，對(duì)財(cái)經(jīng)紀(jì)律了解不深所造成的,實(shí)際上是許多領(lǐng)導(dǎo)明知故犯，這背后更深層次的'原因就是產(chǎn)權(quán)制度和代理問題。因此，只有通過產(chǎn)權(quán)制度改革’建立現(xiàn)代企業(yè)制度，使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人和企業(yè)興衰息息相關(guān)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者才有動(dòng)力去實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度才會(huì)真正發(fā)揮其應(yīng)有的作用。
    (二)設(shè)立良好的控制活動(dòng)。
    內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)是保證業(yè)務(wù)按照適當(dāng)?shù)氖跈?quán)進(jìn)行;保證業(yè)務(wù)活動(dòng)以正確的金額,在規(guī)定的會(huì)計(jì)期間,記錄于規(guī)定的賬戶;保證賬面資產(chǎn)與實(shí)有資產(chǎn)定期核對(duì),并揭示薄弱環(huán)節(jié)i保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)依法、有效、有序地進(jìn)行。為此企業(yè)應(yīng)根據(jù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容,從以下幾各方醒立一套實(shí)施控制的方法：
    2.授權(quán)批準(zhǔn)控制。授權(quán)批準(zhǔn)是處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的游戲規(guī)則,是一種指導(dǎo)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的程序性文件。包括作業(yè)程序、操作規(guī)范、授權(quán)批準(zhǔn)等。
    3.信息記錄控制。信息記錄控制是以滿足信息使用者的需要而構(gòu)建的控制系統(tǒng)。可以通過表單、程序、操作規(guī)范等方式進(jìn)行控制。
    4.職工素質(zhì)控制。注i務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè)，把好用人關(guān)。首先，企業(yè)應(yīng)大力加強(qiáng)人本管理,不斷提升人員素質(zhì),按照不同的崗位特點(diǎn),來選定不同的人才，并定期對(duì)其進(jìn)行考核,不合格的及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。其次，要加強(qiáng)后續(xù)教育;積極對(duì)在職員工進(jìn)行職高其自身的思想道德素質(zhì)和會(huì)計(jì)專業(yè)技能。最后,要建立崗位輪換制度，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正日常工作中的一些差錯(cuò)和不軌行為，消除有些人蓄謀侵占盜用企業(yè)資產(chǎn)的念頭。由于法律財(cái)會(huì)人員的保護(hù)不到位,在相當(dāng)多企業(yè)中，財(cái)會(huì)人員難以堅(jiān)持獨(dú)立性，對(duì)單位領(lǐng)導(dǎo)的不合理要求往往難以堅(jiān)決拒絕。因此,加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)人員的意識(shí)形態(tài)和道德觀念及其經(jīng)濟(jì)倫理的教育是極具意義的。
    5.財(cái)務(wù)預(yù)算控制。財(cái)務(wù)預(yù)算是以貨幣形式規(guī)定了經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的i標(biāo)準(zhǔn)，為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制提供了控制標(biāo)準(zhǔn)和對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的評(píng)價(jià)依據(jù)。
    6.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有效性評(píng)估。會(huì)計(jì)控制制度的可理解性、可操作性是控制有效性的前提。通過對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有效性的評(píng)估導(dǎo)出對(duì)下一經(jīng)濟(jì)循環(huán)更好的控制。有效性評(píng)估主要是指對(duì)內(nèi).部控制環(huán)境的評(píng)估：管理群體的結(jié)構(gòu)、管理人員的'素質(zhì)、管理群體工作成熟度、國家政策與的變化、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)動(dòng)態(tài)等環(huán)境因素，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的影響程度。
    7.內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)m業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)企碰營(yíng)狀況、資產(chǎn)狀r和會(huì)計(jì)信息真實(shí)狀況以及工程預(yù)決算等重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)所進(jìn)行的審恕d誆可蠹瓢括內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)及內(nèi)部經(jīng)營(yíng)審計(jì)。財(cái)務(wù)審計(jì)主要是檢似笠擋蘋岵棵諾墓ぷ髑榭鲆約案韃棵拋袷夭莆窕峒浦貧鵲那榭,并根據(jù)審順隼吹奈侍,協(xié)調(diào)各部門解決。包括檢查和平價(jià)企業(yè)內(nèi)部十控制制度和有關(guān)各項(xiàng)業(yè)務(wù)制度的健全注和適當(dāng)性。
    綜上所述觀代企業(yè)制度建設(shè)必須從企業(yè)的“內(nèi)功”入手,在現(xiàn)有有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制的法律法規(guī)基礎(chǔ)上，進(jìn)一步推進(jìn)我國企.業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的建立健全，以進(jìn)一步提高我國企業(yè)的國際競(jìng)爭(zhēng)能力和持續(xù)快速發(fā)展能力，這是現(xiàn)代企業(yè)建設(shè)中的一項(xiàng)非常緊迫和必要的任務(wù)。
    鄧君/撫順礦業(yè)集團(tuán)有限責(zé)任公司物資供應(yīng)分公司。
    事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題及對(duì)策論文（優(yōu)秀17篇）篇四
    總的來說，結(jié)合事業(yè)單位實(shí)際和具體業(yè)務(wù)要求，開展內(nèi)部會(huì)計(jì)控制活動(dòng)時(shí)，需要注重完善控制機(jī)制，具體而言，其思路主要表現(xiàn)為：
    首先，在整個(gè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制活動(dòng)中，要完善事前防范機(jī)制建設(shè)。結(jié)合財(cái)務(wù)管理辦法、預(yù)算機(jī)制、資金計(jì)劃等一系列工作內(nèi)容，制定完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理機(jī)制。在涉及到事業(yè)單位資金管理、風(fēng)險(xiǎn)防范等工作內(nèi)容中，要完善職能部門設(shè)置、細(xì)化崗位職責(zé)，通過構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)控制控制和職能分離機(jī)制，從而確保形成多個(gè)部門、多個(gè)崗位的相互監(jiān)督、互相制約機(jī)制。當(dāng)然，要細(xì)化單位運(yùn)行與業(yè)務(wù)管理等各個(gè)類型板塊的具體內(nèi)容，通過有效結(jié)合，從而確保實(shí)現(xiàn)理想的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制效果。
    其次，要注重事中內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制，尤其是要確保資金貨幣的安全性和完整性，同時(shí)也要對(duì)資金的合法性及應(yīng)用效益進(jìn)行控制，對(duì)于事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)來說，無論是單位本身，還是整個(gè)業(yè)務(wù)內(nèi)容，其都涉及到資金運(yùn)行、風(fēng)險(xiǎn)管理等多樣元素。當(dāng)然，在事業(yè)單位運(yùn)行過程中，極其復(fù)雜、多樣，因此將完善性原則、發(fā)展性原則等一系列內(nèi)容融入其中，必然能夠?qū)崿F(xiàn)理想的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制效果。
    最后，對(duì)于事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作開展來說，還需要注重完善事后監(jiān)督。對(duì)于事業(yè)單位及業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)來說，當(dāng)出現(xiàn)重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)后，審計(jì)監(jiān)督部門要結(jié)合完善的監(jiān)督程序和機(jī)制，對(duì)自身資金費(fèi)用支出狀況進(jìn)行監(jiān)督與審計(jì)，確保整體資金能夠按照計(jì)劃和預(yù)算實(shí)現(xiàn)合理安排。通過確保資金管理活動(dòng)的科學(xué)性和合理性，當(dāng)然，要充分發(fā)揮組織內(nèi)部各個(gè)部門之間的銜接關(guān)系，通過互相監(jiān)督，相互制約，從而實(shí)現(xiàn)整個(gè)事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制活動(dòng)的系統(tǒng)化開展。
    4、結(jié)語。
    對(duì)于事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)開展活動(dòng)來說，完善的管理理念，科學(xué)的管理機(jī)制，以及細(xì)致化的管理元素應(yīng)用，實(shí)際上都是當(dāng)前事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中的實(shí)質(zhì)性要求，相對(duì)于傳統(tǒng)的事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)理念而言，科學(xué)、完善的管理體系直接關(guān)系到整個(gè)事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)發(fā)展。但是在傳統(tǒng)的事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)管理過程，其缺乏對(duì)單位業(yè)務(wù)內(nèi)容的有效融入，因此限制了整個(gè)事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開展的理想效果。隨著事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制思路不斷成熟、優(yōu)化，必須完善優(yōu)化事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的優(yōu)化與融入。
    參考文獻(xiàn)。
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    事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題及對(duì)策論文（優(yōu)秀17篇）篇五
    [摘要]內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的一項(xiàng)重要手段，其目的是確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率性、資產(chǎn)的安全性以及財(cái)務(wù)信息與財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。而目前我國一些企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益普遍較低，企業(yè)財(cái)務(wù)信息與財(cái)務(wù)報(bào)告的失真程度較高，違規(guī)現(xiàn)象層出不窮，本文意在對(duì)當(dāng)前我國企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題進(jìn)行剖析，并參考聯(lián)通公司的成功經(jīng)驗(yàn)指出相關(guān)的完善措施。
    1、對(duì)內(nèi)部控制的模糊認(rèn)識(shí)與疏于執(zhí)行。
    內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，通過內(nèi)部控制企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)效率的提高，會(huì)計(jì)信息更加趨于真實(shí)，是保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)更好發(fā)展的重要措施。但當(dāng)前相當(dāng)一部分企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)并未認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，認(rèn)為內(nèi)部控制制度就是一條條羅列起來的文件和制度，制定的內(nèi)部控制制度大多殘缺不全，即便制定了制度也是重于形式，疏于執(zhí)行，以為將制度制定出來內(nèi)部宣傳即可了，不過問內(nèi)部控制執(zhí)行的情況，使內(nèi)部控制流于形式，在內(nèi)部控制制度的執(zhí)行中遇到問題時(shí)不按照內(nèi)部控制的規(guī)定處理，以靈活性為由犧牲掉內(nèi)部控制制度的嚴(yán)格性，由于對(duì)內(nèi)部控制的不重視和對(duì)制定的不嚴(yán)格執(zhí)行導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)管理不善，企業(yè)資產(chǎn)流失與會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象更加嚴(yán)重。
    2、內(nèi)部控制制度設(shè)置不科學(xué)。
    盡管我國很多企業(yè)根據(jù)相關(guān)文件制定了企業(yè)內(nèi)部控制制度，但從總體上來看，企業(yè)的內(nèi)部控制總體水平仍然不高，主要原因在于內(nèi)部控制的本身質(zhì)量不高，缺乏科學(xué)合理性，表現(xiàn)在：首先是內(nèi)部控制組織不健全，認(rèn)為內(nèi)部控制就是制定制度讓大家遵守，控制制度的完成就代表內(nèi)部控制工作的結(jié)束，一些內(nèi)部控制工作需要的執(zhí)行單位、約束機(jī)制、反饋機(jī)制等都沒有建立或者不健全，這樣只能是把內(nèi)部控制作為擺設(shè);二是內(nèi)部控制失衡，較多的企業(yè)內(nèi)部控制重視事后控制，都是等問題出現(xiàn)了再找補(bǔ)救的方案然后制定控制制度，這種事后彌補(bǔ)的方式顯然是有失科學(xué)性，企業(yè)也應(yīng)同樣關(guān)注事前控制和事中控制，及時(shí)將問題解決，避免造成更大損失;三是關(guān)注實(shí)物資產(chǎn)的控制，如資金、固定資產(chǎn)等有形資產(chǎn)，而忽略企業(yè)文化、人力資源、財(cái)務(wù)信息等無形資產(chǎn)的控制。
    3、內(nèi)部控制制度的后續(xù)工作不完善當(dāng)前我國企業(yè)內(nèi)部控制制度在內(nèi)控責(zé)任的劃分、內(nèi)控結(jié)果的量化與考核等方面有有待于進(jìn)一步的明確。由于責(zé)任的不明晰，導(dǎo)致企業(yè)員工貫徹內(nèi)部控制制度的積極性不高，相關(guān)責(zé)任人的檢查與監(jiān)督也流于形式，對(duì)內(nèi)部控制問題的判斷往往以偏概全、缺乏全面和完整性。內(nèi)控執(zhí)行的結(jié)果如果沒有一個(gè)賞罰分明的獎(jiǎng)懲制度來督促的話，內(nèi)部控制的執(zhí)行將喪失掉其活力，內(nèi)控責(zé)任人將失去積極參與的動(dòng)力，各個(gè)部門與部門之間也將因?yàn)闆]有相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制而出現(xiàn)不相協(xié)調(diào)的一面。
    4、內(nèi)部控制制度不能及時(shí)的更新完善企業(yè)處于激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境中，隨時(shí)可能會(huì)遇到各種突發(fā)事件而影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，而企業(yè)的內(nèi)部控制的功效可能會(huì)因此而消弱，因此內(nèi)部控制制度一般是針對(duì)企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)而制定設(shè)計(jì)的，對(duì)突發(fā)事件可能失去控制力。企業(yè)在時(shí)刻變化的市場(chǎng)環(huán)境中應(yīng)及時(shí)的調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略，保持生產(chǎn)和競(jìng)爭(zhēng)能力。
    1、優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境。
    內(nèi)部控制環(huán)境的主要因素包括：?jiǎn)T工的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)、企業(yè)文化、企業(yè)經(jīng)營(yíng)理念、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)設(shè)置等各個(gè)方面，任何企業(yè)都存在于一定的內(nèi)部控制環(huán)境當(dāng)中，它不僅影響員工的控制意識(shí)還決定員工實(shí)施內(nèi)部控制的自覺性。以聯(lián)通公司為例，聯(lián)通公司將公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行了認(rèn)真的梳理和研究，制定了《中國聯(lián)通內(nèi)控制度規(guī)范》，這一制度使企業(yè)員工充分了解和掌握了內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配情況，同時(shí)也促進(jìn)各級(jí)員工樹立內(nèi)部控制意識(shí)，增強(qiáng)內(nèi)控的自覺性。
    2、完善組織結(jié)構(gòu)控制。
    按照內(nèi)部控制的要求，企業(yè)在確定組織結(jié)構(gòu)時(shí)應(yīng)遵循不相容職位相分離的原則。組織結(jié)構(gòu)的規(guī)劃控制主要包含兩個(gè)方面。一是不相容職位的分離，一般情況下某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的每一步驟由不同的人執(zhí)行就可以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的效果，如執(zhí)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的要與審核經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的崗位要分離、保管財(cái)產(chǎn)的職位要與記錄的職位相分離。以中國聯(lián)通為例，中國聯(lián)通在確定職責(zé)分工過程中，參照財(cái)政部頒發(fā)的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》制定了《不相容職務(wù)相互分離暫行規(guī)定》，對(duì)不相容的授權(quán)、批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查等做出具體規(guī)定，對(duì)關(guān)鍵崗位采用強(qiáng)制輪休或定期輪換等。二是建立健全有效的會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是內(nèi)控制度的核心部分，企業(yè)應(yīng)按照適應(yīng)性原則和合法性原則完善自身的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。聯(lián)通公司制定了《中國聯(lián)通財(cái)務(wù)與信息披露關(guān)鍵控制》，對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理、風(fēng)險(xiǎn)的控制與披露做了詳細(xì)規(guī)定，以防范與控制財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)。
    3、加強(qiáng)監(jiān)督與評(píng)審控制。
    監(jiān)督與評(píng)審控制指的是企業(yè)高級(jí)管理部門對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制實(shí)施狀況進(jìn)行的再監(jiān)督與評(píng)審。目的在于確保內(nèi)部控制制度在企業(yè)的有效實(shí)施，而實(shí)行的對(duì)內(nèi)部控制的再控制，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的缺陷或設(shè)計(jì)上的漏洞并做出適當(dāng)調(diào)整，能對(duì)實(shí)施內(nèi)部控制的相關(guān)責(zé)任人的完成情況做出公平的評(píng)估，并給予合理的獎(jiǎng)懲以保持其工作的積極性。聯(lián)通公司的內(nèi)控評(píng)審工作較為出色，分別從公司層面控制、信息系統(tǒng)控制、業(yè)務(wù)流程控制三個(gè)方面展開內(nèi)控評(píng)審，改進(jìn)了內(nèi)控的薄弱環(huán)節(jié)。
    4、注重對(duì)人的控制。
    企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施的好壞，內(nèi)控制度能不能起作用歸根到底是取決于人，即執(zhí)行者的素質(zhì)，包括各級(jí)負(fù)責(zé)人和企業(yè)員工。再好再完善的內(nèi)控制度，也可能會(huì)因?yàn)槟硞€(gè)執(zhí)行人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不達(dá)標(biāo)、判斷失誤、意志不堅(jiān)定而失去其應(yīng)有的效用，因此要想達(dá)到既定的內(nèi)控目標(biāo)就必須加強(qiáng)對(duì)人的控制，要加強(qiáng)企業(yè)員工的業(yè)務(wù)素質(zhì)的培養(yǎng)和職業(yè)道德的教育，增強(qiáng)其自我約束能力，尤其是對(duì)業(yè)務(wù)水平較低的人員應(yīng)注重其業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高其工作能力，減少人為的技術(shù)失誤和造成的損失。
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    事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題及對(duì)策論文（優(yōu)秀17篇）篇六
    在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步完善，現(xiàn)代企業(yè)制度逐步確立的基礎(chǔ)上，我國中小企業(yè)也逐步確立了內(nèi)控制度。我國中小企業(yè)的內(nèi)部控制尚處于內(nèi)部控制制度階段，還有待于加快建設(shè)。由于我國中小企業(yè)多是民營(yíng)企業(yè)，家族式管理特點(diǎn)明顯，尚未確立現(xiàn)代企業(yè)制度，在內(nèi)部管理上存在著不少的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞。因此，我國中小企業(yè)迫切需要加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)控制度，通過企業(yè)內(nèi)控制度的糾正作用，優(yōu)化企業(yè)結(jié)構(gòu)。因此分析當(dāng)前中小企業(yè)內(nèi)部管理中存在的問題和原因，提出相應(yīng)的對(duì)策建議，以優(yōu)化中小企業(yè)內(nèi)部控制制度，促進(jìn)中小企業(yè)健康、穩(wěn)步發(fā)展成為一個(gè)待解決的現(xiàn)實(shí)問題。
    關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；中小企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；監(jiān)督機(jī)制。
    目錄。
    作為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分，政府部門對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展給予了大力的政策支持，使中小企業(yè)迅速發(fā)展。大量的管理實(shí)踐證明得控則強(qiáng)、失控則弱、無控則亂，因而內(nèi)部控制是保證中小企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的基礎(chǔ)。簡(jiǎn)單來講內(nèi)部控制就是企業(yè)要保證投入、產(chǎn)出、收益的正確性。切不可輕視內(nèi)部控制，因?yàn)槊恳粋€(gè)細(xì)節(jié)都可能關(guān)乎企業(yè)存亡。中小企業(yè)倒閉的重要原因之一就是公司內(nèi)部控制存在問題。目前，我國中小企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)還存在著許多問題，本文將從中小企業(yè)的自身特點(diǎn)出發(fā)，分析內(nèi)部控制系統(tǒng)的現(xiàn)狀，并且提出相應(yīng)的解決措施。
    1．1內(nèi)部控制的概念與作用。
    內(nèi)部控制是指企業(yè)為實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)完整，確保可靠的會(huì)計(jì)信息和公司的政策實(shí)施，以及程序和措施的經(jīng)濟(jì)性和有效所采取的內(nèi)部調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的各種方法的總和。根據(jù)不同的目標(biāo)，內(nèi)部控制可分成內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制兩類。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制關(guān)系到企業(yè)的會(huì)計(jì)問題，主要目的在于維護(hù)財(cái)產(chǎn)或資產(chǎn)的完整性及會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、防止金融犯罪和其他違法行為的發(fā)生。內(nèi)部管理控制包括生產(chǎn)、技術(shù)、經(jīng)營(yíng)、管理的各個(gè)層面和環(huán)節(jié)，其目的是提高公司的管理水平，以確保該公司的目標(biāo)和政策的有力執(zhí)行。
    內(nèi)部控制的作用主要體現(xiàn)在四個(gè)方面。一是提高會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和可靠性；二是保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法性和確保公司指導(dǎo)方針的實(shí)施；三是保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全性和完整性；四是為審計(jì)工作提供良好的基礎(chǔ)。一個(gè)良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)可以為企業(yè)帶來長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的機(jī)遇。
    簡(jiǎn)單來說，中小企業(yè)是指資產(chǎn)規(guī)模、員工數(shù)量和經(jīng)營(yíng)規(guī)模比較小的經(jīng)濟(jì)單位。不同國家對(duì)中小企業(yè)的第一文庫網(wǎng)界定標(biāo)準(zhǔn)也不同，而且同一國家的標(biāo)準(zhǔn)也隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化。各國主要采用員工數(shù)量、實(shí)收資本、資產(chǎn)總值等進(jìn)行量的劃分來界定中小企業(yè)。我國中小企業(yè)按照不同行業(yè)劃分，根據(jù)各企業(yè)員工數(shù)量、銷售額、資產(chǎn)總額等指標(biāo)進(jìn)行分類。具體可參照財(cái)政部等部門聯(lián)合發(fā)布的《中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)暫行規(guī)定》。
    的不足及其成因十分必要，能夠找出問題并提出解決問題的措施。
    我國每年新生民營(yíng)企業(yè)都在15萬家以上，但每年死亡的企業(yè)數(shù)卻有上10萬家之巨；60％的民企會(huì)在5年內(nèi)破產(chǎn)，85％會(huì)在內(nèi)消失，總體平均壽命只有短短的不足3年；日本民間企業(yè)的平均壽命在30年以上，美國企業(yè)超過40年，全球500強(qiáng)或相當(dāng)國際公司平均壽命是40―50歲。
    另外我們還可以看到的場(chǎng)景是，外國的企業(yè)家天天打高爾夫球，而我圍的企業(yè)家天天在批差旅費(fèi)報(bào)銷單據(jù)，尤其是中小企業(yè)家經(jīng)常如履薄冰，辛苦操勞。
    從以上民營(yíng)企業(yè)總體平均壽命只有短短的不足3年、我國中小企業(yè)家的辛苦操勞，與國外企業(yè)平均壽命在40―50歲、國外企業(yè)家的悠閑自得形成鮮明的對(duì)比，可以看出當(dāng)前中小企業(yè)在內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)上存在很多問題，而制度的執(zhí)行力更值得關(guān)注，制度設(shè)計(jì)缺位和執(zhí)行不到位、制度執(zhí)行不力、流于形式的現(xiàn)象更為嚴(yán)重。
    在我國．最早規(guī)定內(nèi)部控制的是1986年財(cái)政部頒布的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》，全國人大通過新《會(huì)計(jì)法》，明確“各單位應(yīng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度”并提出了四條要求：一是職務(wù)分離和相互制約：二是重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)決策和執(zhí)行相互監(jiān)督、制約程序：三是財(cái)產(chǎn)清查；四是內(nèi)部審計(jì)。6月，財(cái)政部發(fā)布《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制――基本規(guī)范(試行)》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范――貨幣資產(chǎn)(試行)》目。盡管國家有許多關(guān)于內(nèi)部控制的法規(guī)、規(guī)范．但由于中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單、運(yùn)轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)少，職工中管理人員少、素質(zhì)較低等因素．企業(yè)沒有原動(dòng)力建立健全的內(nèi)部控制在內(nèi)部控制制度建設(shè)上存在諸多問題。
    3.1企業(yè)自身方面。
    3.1.1內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性、審計(jì)內(nèi)容簡(jiǎn)單。
    的作用大打折扣，這就需要企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的完善。但問題在于中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性，企業(yè)內(nèi)部設(shè)立的審計(jì)部門表面上是對(duì)公司負(fù)責(zé)，實(shí)質(zhì)上效果不理想。有些企業(yè)出現(xiàn)了財(cái)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)兼任內(nèi)審部門的負(fù)責(zé)人、內(nèi)審部門直接隸屬于財(cái)會(huì)部門、財(cái)務(wù)人員兼任內(nèi)部審計(jì)人員等情況，甚至部分中小企業(yè)沒有設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或職能。內(nèi)部審計(jì)缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督形同虛設(shè)，形成隸屬關(guān)系不清、監(jiān)督不力的困境。
    中小企業(yè)內(nèi)出于人員成本等因素的考慮往往審計(jì)內(nèi)容簡(jiǎn)單。審計(jì)范圍過于狹窄，審計(jì)內(nèi)容簡(jiǎn)單是中小企業(yè)一個(gè)嚴(yán)重的問題。有些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)只是簡(jiǎn)單地審計(jì)會(huì)計(jì)賬目，而在內(nèi)部稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制效果，以及企業(yè)各組織機(jī)構(gòu)的執(zhí)行力方面。并沒有發(fā)揮其相應(yīng)的作用。
    3.1.2企業(yè)組織結(jié)構(gòu)不合理。
    一。有些中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者集眾多權(quán)力于一身，憑借個(gè)人的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行企業(yè)管理，無視決策的科學(xué)性，從而影響企業(yè)的正常運(yùn)行。企業(yè)結(jié)構(gòu)不合理，內(nèi)部管理職責(zé)不當(dāng)分配，這些都使得內(nèi)部控制的功效無法在企業(yè)真正發(fā)揮。
    3.1.3缺乏適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度。
    由于社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，中小企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不斷地加大，然而從中國中小企業(yè)現(xiàn)狀來看，其風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)并沒有提到應(yīng)有的高度，企業(yè)管理人員的思想意識(shí)中沒有經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的概念，更缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)防范管理機(jī)制，因此中小企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力較差。存在以上的問題使得中小企業(yè)資信度較差、經(jīng)營(yíng)能力低下、企業(yè)缺少或沒有核心競(jìng)爭(zhēng)力。另外目前，國內(nèi)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理這個(gè)行業(yè)面臨嚴(yán)重的人才短缺，因?yàn)樵诂F(xiàn)在的大學(xué)里沒有專門的內(nèi)控專業(yè)和課程，它本身是交叉學(xué)科，牽扯到企業(yè)的方方面面，在這個(gè)崗位上的人，要對(duì)企業(yè)的方方面面都非常了解。既要熟悉業(yè)務(wù)，又要熟悉內(nèi)控的方法，具備這兩個(gè)條件才能勝任這個(gè)工作。由此，中小企業(yè)為了迎接新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，為了自身的發(fā)展，必須建立和健全內(nèi)部控制制度、內(nèi)控人才培養(yǎng)機(jī)制。
    風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度是企業(yè)建立內(nèi)部控制系統(tǒng)的基礎(chǔ)，它主要包含風(fēng)險(xiǎn)的分析、防范、控制等多個(gè)環(huán)節(jié)。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中面臨著來自企業(yè)自身和外部環(huán)境的潛在風(fēng)險(xiǎn)，而且這些風(fēng)險(xiǎn)會(huì)隨著經(jīng)濟(jì)、政策、行業(yè)等經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化而放大。部分中小企業(yè)在企業(yè)管理上缺乏相應(yīng)的管理理論知識(shí)。通常是依靠經(jīng)驗(yàn)多于理論，更多地憑借企業(yè)自身在經(jīng)營(yíng)過程中積累的經(jīng)驗(yàn)。這樣就導(dǎo)致在企業(yè)管理中，其決策過程過多地考慮企業(yè)的短期收益，通常沒有建立合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度。一旦企業(yè)出現(xiàn)問題，輕則利潤(rùn)受損，重則企業(yè)破產(chǎn)。
    3.2領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足。
    許多中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層缺乏管理知識(shí)，偏向于重視生產(chǎn)與銷售而忽略內(nèi)部控制管理。往往簡(jiǎn)單地認(rèn)為生產(chǎn)是企業(yè)管理的核心，利潤(rùn)最大化是企業(yè)的目標(biāo)。從而導(dǎo)致企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的`認(rèn)識(shí)存在不足，忽視內(nèi)部控制的重要性。眾多中小企業(yè)仍停留在追求短期利潤(rùn)的層面，認(rèn)為只要規(guī)范化操作就夠了。即使部分企業(yè)認(rèn)識(shí)到了內(nèi)部控制的重要，也只是將其歸于某個(gè)部門的責(zé)任，并非將其看成是企業(yè)層面的戰(zhàn)略思想來對(duì)待。特別是在經(jīng)濟(jì)景氣時(shí)期，中小企業(yè)面對(duì)大量的市場(chǎng)機(jī)會(huì)更容易忽視內(nèi)部控制。另外，由于中小企業(yè)在資金和人力資源條件的限制，內(nèi)部控制很少能得到有效的實(shí)行。總之，領(lǐng)導(dǎo)層的認(rèn)識(shí)不足導(dǎo)致內(nèi)部控制不能在中小企業(yè)有效開展，綜合管理能力受到不利的影響。
    在實(shí)際工作中，有些領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)識(shí)還停留在企業(yè)會(huì)計(jì)控制上，認(rèn)為內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)部的事，與全體員工沒有關(guān)系；另外也有越來越多的中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)越來越關(guān)心和重視內(nèi)部控制工作，但也有不少領(lǐng)導(dǎo)是把“關(guān)心”、“重視”用在違法亂紀(jì)上。有些中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、財(cái)務(wù)人員利用內(nèi)部控制不嚴(yán)的漏洞大量收受賄賂、貪污公款，挪用、盜竊資金，或與企業(yè)外部不法商人相勾結(jié)、非法侵占企業(yè)資金等，違法違紀(jì)現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生。
    3．3內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)偏低。
    中小企業(yè)由于對(duì)優(yōu)秀財(cái)務(wù)員工的吸引力不大，審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)欠佳，審計(jì)工作力量薄弱。因此，往往呈現(xiàn)中小企業(yè)有些內(nèi)審人員只掌握了部分審計(jì)知識(shí)，有些甚至對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)只是一知半解，根本難以發(fā)現(xiàn)深層次的問題，這也給內(nèi)部控制系統(tǒng)帶來了許多不利的影響。
    3.4缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制。
    審計(jì)，卻不能充分發(fā)揮其職能。再者，會(huì)計(jì)的el常控制依賴于會(huì)計(jì)的日常監(jiān)督，內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督要求會(huì)計(jì)人員對(duì)本企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，但是一些企業(yè)的管理者經(jīng)常干預(yù)會(huì)計(jì)工作，會(huì)計(jì)人員受到管理者干預(yù)或利益的驅(qū)使，往往按管理者的意圖辦事，使會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能無法履行。
    4.1強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和審計(jì)功能。
    建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，確保與其他部門無隸屬關(guān)系，對(duì)董事會(huì)直接負(fù)責(zé)。內(nèi)部審計(jì)人員直接由企業(yè)高層任命高素質(zhì)人員從事，并且要賦予審計(jì)人員足夠的權(quán)力，以保證審計(jì)執(zhí)行性。
    內(nèi)部控制的發(fā)展趨勢(shì)表明，內(nèi)部審計(jì)的職能已經(jīng)從以監(jiān)督為主轉(zhuǎn)變成以服務(wù)為主，我國中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)傳統(tǒng)審計(jì)功能的同時(shí)，加強(qiáng)其對(duì)內(nèi)部管理進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)和提出決策建議，以滿足現(xiàn)代企業(yè)管理的要求。
    4.2建立合理的組織結(jié)構(gòu)。
    合理的組織機(jī)構(gòu)是中小企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的一個(gè)重要基礎(chǔ)。中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身特點(diǎn)構(gòu)建相應(yīng)的組織結(jié)構(gòu)，關(guān)鍵是要明確各部門職能，使各部門之問協(xié)調(diào)以便于控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。防止權(quán)力重疊和權(quán)力真空兩種現(xiàn)象的出現(xiàn)。建立合理的組織結(jié)構(gòu)能夠保證責(zé)任明確、授權(quán)適當(dāng)，對(duì)內(nèi)部控制起著至關(guān)重要的作用。
    4.3建立有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。
    中國的中小企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)避險(xiǎn)意識(shí)，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，以降低了風(fēng)險(xiǎn)的副作用。中小企業(yè)實(shí)施系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和管理時(shí)要做到定期檢查，評(píng)估公司業(yè)務(wù)活動(dòng)和環(huán)境變化，分析潛在風(fēng)險(xiǎn)，將經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。這樣就可以更好地實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)。
    4.4提高各級(jí)人員對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，更新管理理念。
    作用的關(guān)鍵，更新管理理念，內(nèi)部控制才能得到真正落實(shí)。
    4.5提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)，加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)。
    在企業(yè)內(nèi)部控制制度中，審計(jì)人員的作用不容忽視。審計(jì)人員的職業(yè)道德，知識(shí)和業(yè)務(wù)能力都直接關(guān)系到企業(yè)的財(cái)務(wù)管理。審計(jì)人員必須不斷地提高自己的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)。作為中小企業(yè)，應(yīng)結(jié)合行業(yè)和自身特點(diǎn)，對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行在崗培訓(xùn)和考核，使他們能夠應(yīng)對(duì)現(xiàn)今的要求。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高審計(jì)人員素質(zhì)，只有這樣才能充分發(fā)揮監(jiān)督機(jī)制的作用，才能使我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的效果得到提高。
    4.6完善企業(yè)內(nèi)外部的監(jiān)督機(jī)制。
    為保證中小企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)的嚴(yán)格落實(shí)，要完善其內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)制。一方面，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)控制，內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制制度的一個(gè)重要組成部分．要求會(huì)計(jì)人員對(duì)本企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督．內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)直接對(duì)企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)，保持相對(duì)獨(dú)立性企業(yè)通過內(nèi)部審計(jì)制度對(duì)各級(jí)管理層的財(cái)務(wù)活動(dòng)和管理活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)．包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行情況、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性、各級(jí)管理人員的績(jī)效、內(nèi)控環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)情況等。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組成人員應(yīng)該由企業(yè)最高層直接聘任，讓業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、思想素質(zhì)高、敢說真話、敢于堅(jiān)持正義的員工從事內(nèi)部審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)主要負(fù)責(zé)查錯(cuò)防弊，起到了監(jiān)督和服務(wù)的作用，可幫助管理者全面、有效的執(zhí)行內(nèi)部控制制度，保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性。另一方面，在內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行的前提下，建立健全激勵(lì)約束機(jī)制，并對(duì)各級(jí)管理層的管理活動(dòng)與財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行公平、公正的評(píng)價(jià)，以利于嚴(yán)格貫徹執(zhí)行企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針、激勵(lì)管理人員提高績(jī)效，全面考核與檢查內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，保證貫徹落實(shí)各項(xiàng)控制措施。
    從西方發(fā)達(dá)國家的經(jīng)驗(yàn)來看，除了企業(yè)自身加強(qiáng)內(nèi)部控制的通知，政府應(yīng)不斷加強(qiáng)外部監(jiān)督，引導(dǎo)中小企業(yè)改進(jìn)內(nèi)部控制方法，幫助中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)更有效的內(nèi)部控制。
    5.結(jié)束語。
    目前，中小企業(yè)普遍存在以下企業(yè)自身方面的問題：一是內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性；審計(jì)內(nèi)容簡(jiǎn)單；企業(yè)組織結(jié)構(gòu)不合理；缺乏適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度。二是領(lǐng)導(dǎo)層方面對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足；三是內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)偏低。本文結(jié)合中小企業(yè)特點(diǎn)提出相關(guān)的策略，包括強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和審計(jì)功能；建立合理的組織結(jié)構(gòu)；建立有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制；提高各級(jí)人員對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，更新管理理念；提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)，加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)；加強(qiáng)企業(yè)外部監(jiān)督六個(gè)方面。
    總之，對(duì)于中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立，不應(yīng)毫無依據(jù)或生搬硬套，應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，借鑒國內(nèi)外的經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國中小企業(yè)自身實(shí)際，采取靈活機(jī)動(dòng)的方式，探索出健全完整運(yùn)行靈活的內(nèi)部控制體系。這既是中小企業(yè)管理的客觀要求，也是生產(chǎn)和發(fā)展的根本。
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    致謝。
    本課題在選題及研究過程中得到王老師的悉心指導(dǎo)。王老師多次詢問研究進(jìn)程，并為我指點(diǎn)迷津，幫助我開拓研究思路，精心點(diǎn)撥、熱忱鼓勵(lì)。王老師一絲不茍的作風(fēng)，嚴(yán)謹(jǐn)求實(shí)的態(tài)度，踏踏實(shí)實(shí)的精神，不僅授我以文，而且教我做人，雖歷時(shí)四載，卻給以終生受益無窮之道。對(duì)王老師的感激之情是無法用言語表達(dá)的。在此謹(jǐn)向王老師致以誠摯的謝意和崇高的敬意。
    感謝和我共度四年美好大學(xué)生活的會(huì)計(jì)08-1班全體同學(xué)，感謝經(jīng)貿(mào)系所有授課老師，是你們使我終身受益。同時(shí)，也謝謝你們?cè)谶@四年里對(duì)我在學(xué)習(xí)和生活方面的關(guān)心和幫助。最后，向所有關(guān)心我的人致謝，感謝他們幫助我成長(zhǎng)。
    事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題及對(duì)策論文（優(yōu)秀17篇）篇七
    企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)是世界現(xiàn)代企業(yè)管理的發(fā)展趨勢(shì)和加入wto后中國企業(yè)界的必然選擇，同時(shí)也是現(xiàn)代經(jīng)營(yíng)模式的重要組成部分和成熟企業(yè)管理的標(biāo)志，也是中國企業(yè)在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中走向全球化和一體化的產(chǎn)物，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，對(duì)于完善公司治理結(jié)構(gòu)和信息披露制度，保護(hù)投資者合法權(quán)益，保證資本市場(chǎng)有效運(yùn)行，有著非常重要的意義。
    (一)對(duì)內(nèi)控認(rèn)識(shí)不足，內(nèi)部控制制度不健全。
    許多企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的理論缺乏認(rèn)識(shí)，甚至對(duì)內(nèi)部控制還存在誤解，對(duì)內(nèi)部控制制度的內(nèi)涵還不十分清楚，沒有建立起規(guī)范化的操作程序，工作透明度不高，一人辦事，一人了結(jié)的情況相當(dāng)普遍，使許多內(nèi)部控制制度成為一紙空文或形同虛設(shè)。
    (二)內(nèi)部控制制度缺乏科學(xué)性和連貫性，難以發(fā)揮應(yīng)有的功效。
    我國有許多企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度但仍缺乏科學(xué)性與合理性。如一些企業(yè)受利益驅(qū)動(dòng)，重經(jīng)營(yíng)，輕管理，自我防范、自我約束機(jī)制尚未建立起來，內(nèi)部控制的組織網(wǎng)絡(luò)不健全，控制制度的健全讓位于業(yè)務(wù)發(fā)展，以至于既定的內(nèi)部控制制度失控。還有些企業(yè)對(duì)外部環(huán)境和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)等變化缺乏預(yù)見性，導(dǎo)致其管理滯后，沒有能夠及時(shí)制定出相應(yīng)的處理程序和制度。
    (三)人員素質(zhì)不高。
    當(dāng)前我國會(huì)計(jì)工作中信息失真問題較為嚴(yán)重。有的沒有嚴(yán)格的復(fù)核審批制度;有的單位賬證、賬賬、賬表、賬實(shí)不符;有的單位現(xiàn)金管理不符合規(guī)定，坐支現(xiàn)象普遍，資金管理嚴(yán)重失控;有的單位負(fù)責(zé)人擅自對(duì)外投資，導(dǎo)致投資盲目性。這些現(xiàn)象主要是由于現(xiàn)階段我國企業(yè)管理人員素質(zhì)不高，企業(yè)監(jiān)督意識(shí)不強(qiáng)，使內(nèi)部控制制度不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。
    (四)監(jiān)督機(jī)制不全。
    目前有很多企業(yè)監(jiān)督評(píng)審主要依靠?jī)?nèi)部審計(jì)部門來實(shí)現(xiàn)，而有些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門隸屬于財(cái)務(wù)部門，或與財(cái)務(wù)部同屬一人領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)部審計(jì)在形式上就缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性。另外，在內(nèi)審的職能上，很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作僅僅是審核賬目，而在內(nèi)部稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行職能的效率等方面，卻未能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。一部分企業(yè)雖設(shè)立了審計(jì)部門，但由于體制不順，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各項(xiàng)內(nèi)部管理制度監(jiān)督執(zhí)行不力，權(quán)利缺乏制衡和監(jiān)督，決策者只有權(quán)利而沒有明確的責(zé)任。
    (一)改善公司治理結(jié)構(gòu)，完善企業(yè)的控制環(huán)境。
    企業(yè)的控制環(huán)境直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹和執(zhí)行，要改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，首先要做好如下幾項(xiàng)工作：
    1.加快現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革。
    內(nèi)部控制能否真正成為管理者的內(nèi)在需求，有著更深層次的原因，這就是產(chǎn)權(quán)制度。只有加快產(chǎn)權(quán)制度的改革，真正實(shí)現(xiàn)“產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)清楚、管理科學(xué)、政企分開”的現(xiàn)代企業(yè)制度，才能從產(chǎn)權(quán)制度上保證內(nèi)部控制建設(shè)制度化。一要強(qiáng)化董事會(huì)在公司治理結(jié)構(gòu)中的主導(dǎo)地位，突出董事會(huì)在建立和完善內(nèi)部控制體系中的核心作用;二要實(shí)行獨(dú)立董事制度，引入外部獨(dú)立董事，以期對(duì)內(nèi)部人形成一定的監(jiān)督制約力;三要明確董事會(huì)的內(nèi)部分工，設(shè)立專門委員會(huì)，對(duì)企業(yè)一系列重要的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)揮內(nèi)部控制的監(jiān)控作用。
    2.大力發(fā)展職業(yè)經(jīng)理人市場(chǎng)。
    必須大力發(fā)展職業(yè)經(jīng)理人市場(chǎng)，以完善現(xiàn)代企業(yè)制度。發(fā)展經(jīng)理人市場(chǎng)一方面會(huì)使這些高級(jí)職業(yè)人才之間展開競(jìng)爭(zhēng)，不斷地提高自身素質(zhì);另一方面借助市場(chǎng)機(jī)制，對(duì)公司高級(jí)職業(yè)人才進(jìn)行約束，一旦他們因欺詐、舞弊等行為而被公司解雇，他們將很難重返市場(chǎng)，企業(yè)可以在經(jīng)營(yíng)者的競(jìng)爭(zhēng)中擇優(yōu)選取企業(yè)家。
    3.要有先進(jìn)的管理控制方法。
    管理控制方法作為管理當(dāng)局對(duì)其他人的授權(quán)使用情況直接控制和監(jiān)督整個(gè)公司活動(dòng)的一種方法，包括制定企業(yè)各項(xiàng)管理制度、編制各項(xiàng)計(jì)劃、業(yè)績(jī)與計(jì)劃考評(píng)、調(diào)查與糾正偏離期望值的差異等。再先進(jìn)的管理控制方法，還需輔以積極的人事政策，才能引進(jìn)一批具有高素質(zhì)、掌握先進(jìn)管理方法的人才隊(duì)伍，以改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理觀念、方式和風(fēng)格。
    (二)執(zhí)行嚴(yán)格的控制活動(dòng)。
    涉及的控制對(duì)象包括人、財(cái)、物、產(chǎn)、供、銷等各個(gè)方面。
    1.明確工作流程。
    明確每個(gè)崗位的職責(zé)，自動(dòng)地相互檢查另一個(gè)人或更多人的工作，從而達(dá)到相互牽制的目的。企業(yè)為每個(gè)部門、每一個(gè)崗位設(shè)計(jì)工作流程圖，明確規(guī)定每個(gè)部門、每個(gè)人應(yīng)該做什么、如何做、何時(shí)做以及正確進(jìn)行工作的結(jié)果等。工作流程圖將管理的過程進(jìn)行了標(biāo)準(zhǔn)化。
    2.加強(qiáng)憑證與記錄控制。
    實(shí)行憑證保管、收款與會(huì)計(jì)記錄人員的崗位分離，對(duì)所有憑證(包括發(fā)票、支票、收據(jù)、工時(shí)記錄等)進(jìn)行預(yù)先連續(xù)編號(hào)。編妥的憑證應(yīng)及早送交會(huì)計(jì)部門，保證全部收入、結(jié)算款項(xiàng)等及時(shí)準(zhǔn)確入賬。
    3.控制資產(chǎn)保護(hù)與記錄。
    重要的措施是采用實(shí)物防護(hù)措施，比如將存貨存入倉庫以防偷盜、對(duì)貨幣、有價(jià)證券等資產(chǎn)的安全存放、對(duì)憑證和記錄進(jìn)行實(shí)物安全保護(hù)等，能夠有效降低由于憑證和記錄的丟失而重新建立所需支付的成本。
    4.進(jìn)行有效的績(jī)效考評(píng)。
    定期舉行績(jī)效考評(píng)。績(jī)效考評(píng)作為對(duì)工作目標(biāo)完成情況的事后控制，不僅可以總結(jié)一定時(shí)期的工作成果，同時(shí)也是發(fā)現(xiàn)問題、改進(jìn)工作的過程。通過績(jī)效考評(píng)，配合一些必要的獎(jiǎng)懲措施，將整個(gè)工作目標(biāo)與個(gè)人工作業(yè)績(jī)考評(píng)緊密地聯(lián)系起來。
    (三)完善公司的內(nèi)部相關(guān)規(guī)章制度。
    企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與實(shí)施，是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，應(yīng)涵蓋公司全部的重要活動(dòng)，應(yīng)健全如下規(guī)章制度。
    1.推行職務(wù)不兼容制度。
    企業(yè)內(nèi)部主要不相容職務(wù)有：授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、財(cái)產(chǎn)保管、會(huì)計(jì)記錄和審核監(jiān)督。這五種職務(wù)之間應(yīng)實(shí)行如下分離：(1)授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)相分離。(2)業(yè)務(wù)經(jīng)辦與審核監(jiān)督職務(wù)分離。(3)業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄分離。(4)財(cái)務(wù)保管與會(huì)計(jì)記錄相分離。(5)業(yè)務(wù)經(jīng)辦與財(cái)產(chǎn)保管相分離。
    2.杜絕高層管理人員交叉任職制度。
    企業(yè)高層人員交叉任職的直接后果是企業(yè)董事會(huì)與經(jīng)營(yíng)班子之間權(quán)責(zé)不清，制衡力度不足。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中，對(duì)資金調(diào)撥、資產(chǎn)處置，對(duì)外投資等方面缺乏應(yīng)有的監(jiān)控與制衡作用。
    3.加強(qiáng)授權(quán)審批控制。
    授權(quán)管理的基本要求是：應(yīng)明確一般授權(quán)與特殊授權(quán)的界限與責(zé)任，避免責(zé)任不清，一旦出現(xiàn)問題又難咎其責(zé)的情況發(fā)生;要明確各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)程序，避免越級(jí)審批、違規(guī)審批情況發(fā)生;要建立檢查制度，以保證授權(quán)所處理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工作質(zhì)量。
    4.引進(jìn)全面預(yù)算管理。
    一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都圍繞企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而開展，全面預(yù)算靠的是企業(yè)內(nèi)部管理體系，著眼于企業(yè)目標(biāo)、落實(shí)業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)值控制。
    (四)加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督與評(píng)審。
    要確保內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行必須施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，可以是持續(xù)性的或分別單獨(dú)的。在監(jiān)督評(píng)審活動(dòng)和缺陷的糾正方面應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)的主要工作有：
    1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立有效和全面的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。
    內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)置，應(yīng)獨(dú)立于其他職能部門，并直接向董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)，內(nèi)部審計(jì)工作的職責(zé)不僅包括審核會(huì)計(jì)賬目，還包括稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度以及企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率等。
    2.在內(nèi)部控制的監(jiān)督上，要克服重程序輕監(jiān)督的傾向。
    要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)法定代表人的內(nèi)部控制監(jiān)督，還要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)部門管理和關(guān)鍵崗位管理人員的控制監(jiān)督，以健全內(nèi)部控制。
    3.抓好內(nèi)部控制評(píng)審。
    開展內(nèi)部控制的評(píng)審，應(yīng)從檢查內(nèi)部控制制度入手，督促其按章辦事。隨著企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)、外部環(huán)境的巨大變化，企業(yè)應(yīng)不斷確立新的控制點(diǎn)，廢除、修訂舊的規(guī)章制度，完善各項(xiàng)規(guī)章制度，方能滿足實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的需要。
    4.強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部控制的檢查與考核。
    必須定期對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與考核，看企業(yè)內(nèi)部控制制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中有什么問題，可能產(chǎn)生什么后果。對(duì)嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，給予精神鼓勵(lì)和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì);對(duì)于違規(guī)違章的堅(jiān)決給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰，并與職務(wù)升降掛鉤。
    我國加入wto以后，隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加快，科學(xué)先進(jìn)的管理規(guī)范和管理體系已經(jīng)融入到我們的經(jīng)營(yíng)管理體制中。為了適應(yīng)這種變化，提升管理效率，有效保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益和財(cái)務(wù)資料的可靠性，企業(yè)必須通過內(nèi)部控制制度，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過程進(jìn)行自我檢查、自我制約和自我調(diào)節(jié)，規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，形成一整套內(nèi)部控制體系。健全的內(nèi)部控制體系不僅是企業(yè)內(nèi)部相互制衡、相互監(jiān)督的治理機(jī)制問題，更是企業(yè)在激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中賴以生存的必備要求。
    事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題及對(duì)策論文（優(yōu)秀17篇）篇八
    近年來，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制受到越來越多的關(guān)注，在當(dāng)單位內(nèi)部控制制度混亂、會(huì)計(jì)核算不實(shí)、監(jiān)督不力等現(xiàn)實(shí)下，加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)，對(duì)于完善單位內(nèi)部管理制度具有之分重要的現(xiàn)實(shí)意義。
    適合單位自身實(shí)際情況，用于激勵(lì)、約束員工行為的內(nèi)控制度。當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的必要性主要表現(xiàn)在以下幾方面：有利于加強(qiáng)單位廉政建設(shè)，有效防止腐敗現(xiàn)象，內(nèi)部控制作為行政事業(yè)單位廉政建設(shè)的“防火墻”，可以確保單位各項(xiàng)活動(dòng)有章可循，促進(jìn)單位人員廉潔從政，有利于從源頭上和制度上治理腐敗行為;有利于提高單位會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)單位資產(chǎn)的安全完整性，內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施可以保證單位會(huì)計(jì)信息的完整性和可靠性，避免會(huì)計(jì)信息失真問題，同時(shí)通過內(nèi)部控制采取各種管理和監(jiān)督手段，能夠有效保證單位財(cái)產(chǎn)物資的不丟失和不損壞;有利于實(shí)現(xiàn)政府對(duì)單位的宏觀管理和控制，提高單位內(nèi)部管理效率，行政事業(yè)單位通過內(nèi)部控制可以進(jìn)行自我約束和管理，實(shí)現(xiàn)政府的宏觀管理和控制，同時(shí)通過內(nèi)部控制可以強(qiáng)化對(duì)單位各職能部門的監(jiān)管和考核，確保單位內(nèi)部各業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)的有效開展。
    1.內(nèi)部控制意識(shí)薄弱。
    受傳統(tǒng)管理方式影響，部分行政事業(yè)單位缺乏對(duì)內(nèi)部控制的了解，對(duì)單位健全內(nèi)控體系的重要性和意義認(rèn)識(shí)不足。一方面，部分單位領(lǐng)導(dǎo)不了解內(nèi)部控制的內(nèi)涵，對(duì)內(nèi)控的重要性認(rèn)識(shí)不足，對(duì)制度的設(shè)計(jì)僅停留在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，未能建立健全的內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致內(nèi)部控制成為應(yīng)付檢查的裝飾品，未能發(fā)揮其真正的效用;另一方面，一些單位誤認(rèn)為內(nèi)部控制制度等同于財(cái)務(wù)管理制度，內(nèi)部控制的執(zhí)行是財(cái)務(wù)部門的事情，與其他部門無關(guān)，于是將財(cái)務(wù)部門當(dāng)成“錢袋子”，會(huì)計(jì)人員則成為“付款員”，內(nèi)部控制的執(zhí)行存在財(cái)務(wù)部門與其他部門相脫節(jié)的現(xiàn)象，無法達(dá)到有效的監(jiān)督和控制，內(nèi)部控制也就缺乏有效性。
    2.缺乏健全的內(nèi)部控制體系。
    迄今為止，很少有事業(yè)單位結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)設(shè)計(jì)一套系統(tǒng)、完整的內(nèi)部控制體系，內(nèi)部控制體系不健全致使行政事業(yè)單位自身的內(nèi)部控制制度也失去了根本性指導(dǎo)，同時(shí)也引發(fā)了單位內(nèi)控執(zhí)行過程中存在的一些問題：雖然財(cái)政部制定的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的設(shè)計(jì)提供了基本的理念、原則和方法，但由于不同單位具有不同的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，導(dǎo)致其針對(duì)性和適用性相對(duì)較弱;缺乏詳盡的內(nèi)部控制細(xì)則，使得單位崗位職責(zé)不明確，特別是會(huì)計(jì)崗位設(shè)置不夠嚴(yán)謹(jǐn)，工作程序缺乏規(guī)范性，業(yè)務(wù)流程不清晰，使會(huì)計(jì)處理事項(xiàng)存在較大的不確定性;部分單位雖然能夠制定一些內(nèi)部控制制度，但內(nèi)控制度涉及的范圍缺乏全面性，未能包含所有人員和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，更多的是僅局限于財(cái)務(wù)管理制定、會(huì)計(jì)核算管理制定、以及資金管理制度等，對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、運(yùn)行和監(jiān)督等問題缺乏全面性和深層次的思考，內(nèi)控發(fā)揮不出應(yīng)有效果，造成不良后果。
    3.會(huì)計(jì)基礎(chǔ)薄弱，預(yù)算控制缺乏力度隨著行政事業(yè)單位財(cái)政改革和信息化進(jìn)程的加快，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)薄弱和預(yù)算控制等問題也逐漸顯現(xiàn)出來。在會(huì)計(jì)基礎(chǔ)方面，一是缺乏成本核算要求，會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，不重視資產(chǎn)的核算和管理，對(duì)固定資產(chǎn)缺乏定期的清查盤點(diǎn)，財(cái)務(wù)處理不規(guī)范，例如對(duì)于應(yīng)納入單位固定資產(chǎn)賬戶進(jìn)行核算，并未體現(xiàn)在單位賬目上;二是原始憑證問題，部分單位存在會(huì)計(jì)原始憑證失真現(xiàn)象，原始憑證填寫不規(guī)范，或是違規(guī)編制虛假的自制的原始憑證，既影響到單位會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，又造成了國家資產(chǎn)的流失和財(cái)政收入的減少;三是財(cái)會(huì)人員素質(zhì)問題，隨著行政事業(yè)單位改革的進(jìn)一步深化，對(duì)單位財(cái)會(huì)人員素質(zhì)提出了更高的要求，當(dāng)前單位財(cái)會(huì)人員缺乏足夠的教育和培訓(xùn)，缺乏獨(dú)立解決問題的能力，大大降低了會(huì)計(jì)工作的效率，影響財(cái)會(huì)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性。在預(yù)算控制方面，主要表現(xiàn)為單位的預(yù)算編制比較粗糙，預(yù)算編制未能細(xì)化到具體項(xiàng)目，且預(yù)算編制更多的是基于上年的收支情況和當(dāng)年的財(cái)政狀況來核定，科學(xué)性不強(qiáng)，或是預(yù)算涵蓋范圍有限，預(yù)算剛性偏弱，缺乏預(yù)見性，從而削弱了預(yù)算的約束控制力。
    4.內(nèi)外部監(jiān)督控制力度不夠。
    內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，當(dāng)前部分行政事業(yè)單位并未設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，或是雖然設(shè)立了相應(yīng)的機(jī)構(gòu)，但卻缺乏足夠的權(quán)威性和獨(dú)立性。在審計(jì)內(nèi)容上，對(duì)指定效率的評(píng)價(jià)涉及不多，且部分單位存在“一言堂”現(xiàn)象，領(lǐng)導(dǎo)集權(quán)嚴(yán)重，內(nèi)部審計(jì)人員不能認(rèn)真履行內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)和權(quán)限,沒有如實(shí)、公正地編寫審計(jì)報(bào)告，內(nèi)審機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，無法發(fā)揮其應(yīng)有的監(jiān)管作用。在外部監(jiān)督方面，財(cái)政部門和審計(jì)部門大多側(cè)重檢查單位資金的使用是否合理、合法，對(duì)單位是否具有完善的內(nèi)部控制制度未進(jìn)行實(shí)質(zhì)性檢查，外部監(jiān)督缺乏力度是單位內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力的一個(gè)重要影響因素。
    1.強(qiáng)化單位內(nèi)部控制意識(shí)，營(yíng)造良好的內(nèi)控環(huán)境。
    行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的成敗很大一部分取決于單位人員的意識(shí)和行為，其中更為關(guān)鍵點(diǎn)是單位領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)控意識(shí)。首先，行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)者在內(nèi)部控制的執(zhí)行過程中應(yīng)起帶頭作用，強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)，使其充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要性，并對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)的合理性和有效性負(fù)主要責(zé)任;其次，加強(qiáng)對(duì)單位全體員工的教育和培訓(xùn)，通過宣傳和教育使全體員工深入了解內(nèi)部控制的內(nèi)涵，同時(shí)明確各個(gè)崗位在內(nèi)部控制執(zhí)行過程中的職責(zé)，增強(qiáng)他們?cè)趦?nèi)部控制中的責(zé)任意識(shí);再次，營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，建立與內(nèi)部控制相關(guān)的單位文化，使整個(gè)單位沉浸在良好的內(nèi)控氛圍中，有助于內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。
    2.健全單位內(nèi)部控制體系，規(guī)范單位內(nèi)部行為。
    目前我國并未出臺(tái)針對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)范，單位應(yīng)根據(jù)自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，在明確各級(jí)權(quán)責(zé)關(guān)系的基礎(chǔ)上，制定一套較為完善的內(nèi)部控制體系。健全的內(nèi)部控制體系應(yīng)從管理模式、內(nèi)部核算體系、機(jī)構(gòu)設(shè)置和職能劃分等四方面著手，除主要制度外，還應(yīng)建立授權(quán)審批制度、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制制度和預(yù)算控制制度等，且各職能部門都應(yīng)參與到控制活動(dòng)中。具體而言，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系應(yīng)體現(xiàn)在以下幾方面：規(guī)范職能職責(zé)劃分，避免一人多崗現(xiàn)象，注意分離不相容崗位，如采購與財(cái)產(chǎn)保管分離，會(huì)計(jì)與出納分離等;規(guī)范預(yù)算、資金和費(fèi)用支出等的管理，確定單位內(nèi)控的重點(diǎn)和目標(biāo)，確定合理的報(bào)銷審批程序，明確建立授權(quán)和分配責(zé)任的方法，防止舞弊事件發(fā)生，對(duì)重大事項(xiàng)則應(yīng)按程序?qū)嵭屑w決策審批，責(zé)任到位，權(quán)責(zé)對(duì)等，進(jìn)一步完善行政事業(yè)單位內(nèi)控制度。
    3.增強(qiáng)單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，強(qiáng)化預(yù)算控制力度。
    針對(duì)當(dāng)前行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)薄弱問題：首先，需要從單位出發(fā)，制定一套適合的會(huì)計(jì)制定，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿等的處理程序，建立嚴(yán)格的會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，確保會(huì)計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn);其次，認(rèn)真抓好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范工作，規(guī)劃日常會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，對(duì)賬簿和會(huì)計(jì)科目的設(shè)置應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，并采取定期盤點(diǎn)、財(cái)產(chǎn)記錄等措施，確保單位財(cái)產(chǎn)的安全性和完整性，嚴(yán)格資產(chǎn)管理制度，杜絕浪費(fèi)、貪污和挪用等腐敗行為的發(fā)生，實(shí)現(xiàn)單位財(cái)產(chǎn)、物資管理的科學(xué)化;再次，提高單位財(cái)會(huì)人員素質(zhì)，定期對(duì)單位財(cái)會(huì)人員進(jìn)行教育和培訓(xùn)，提高財(cái)會(huì)人員的職業(yè)道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)技能素質(zhì)，以應(yīng)對(duì)當(dāng)前單位不斷變革和發(fā)展的需要。在預(yù)算控制方面，行政事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析和考核等環(huán)節(jié)的`管理，制定合理的預(yù)算指標(biāo)體系，著重抓好專項(xiàng)資金的預(yù)算和管理，分類制定業(yè)務(wù)支出定額，對(duì)于超出預(yù)算的開支應(yīng)及時(shí)查明原因，嚴(yán)格預(yù)算的調(diào)整和追加程度，并嚴(yán)格責(zé)任預(yù)算的考核機(jī)制，從而加強(qiáng)單位預(yù)算的約束力和控制力。
    4.完善行政事業(yè)單位內(nèi)外部監(jiān)督機(jī)制。
    強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)審計(jì)，加強(qiáng)外部政府監(jiān)督，利用內(nèi)外合力，確保內(nèi)部控制的全面規(guī)范有效執(zhí)行。行政事業(yè)單位首先應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性和獨(dú)立性，確保內(nèi)部審計(jì)人員能獨(dú)立行使職權(quán)，加大制度執(zhí)行的監(jiān)督檢查力度，確保其對(duì)單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的客觀、公正的審核和稽查，確保財(cái)務(wù)制度健全、會(huì)計(jì)核算合規(guī)，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性。同時(shí)，定期對(duì)本單位的內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的效果及其實(shí)施的有效程度做出評(píng)價(jià)，在保證內(nèi)部控制貫徹實(shí)施的同時(shí)，為內(nèi)部控制制度的改進(jìn)提供參考性和建設(shè)性的意見和建議。在發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用的同時(shí)，行政事業(yè)單位應(yīng)完善相關(guān)的外部監(jiān)督機(jī)制，通過財(cái)務(wù)部門和審計(jì)部門進(jìn)行定期和不定期的外部監(jiān)督檢查，通過外部中介結(jié)構(gòu)來評(píng)價(jià)單位內(nèi)控體系的完整性和有效性，充分發(fā)揮政府和外部機(jī)構(gòu)的監(jiān)督作用。
    總之，內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，是行政事業(yè)單位自我調(diào)節(jié)和控制的體系。當(dāng)前我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系中仍存在較多的問題，因此行政事業(yè)單位必須從自身實(shí)際出發(fā)，建立健全、完善的內(nèi)部控制制度，充分發(fā)揮內(nèi)控制度的監(jiān)督管理作用，保障行政事業(yè)單位的健康發(fā)展。
    事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題及對(duì)策論文（優(yōu)秀17篇）篇九
    銀行人員在業(yè)務(wù)辦理中的種種原因是銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的根源，是銀行信譽(yù)破壞、資金損失、經(jīng)營(yíng)成果受損等的主要誘因。
    銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)源于多個(gè)方面，其中會(huì)計(jì)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)、出納風(fēng)險(xiǎn)、核算風(fēng)險(xiǎn)等是主因。
    在實(shí)際工作中，多數(shù)銀行會(huì)計(jì)人員的工作僵化于“賬證、賬賬相符”、“賬平表對(duì)”等的表面會(huì)計(jì)內(nèi)容中。
    而隨著商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的不斷擴(kuò)大，復(fù)雜的業(yè)務(wù)形態(tài)，豐富了會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素，會(huì)計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的淡薄，致使會(huì)計(jì)工作與現(xiàn)實(shí)環(huán)境存在漏洞，任何風(fēng)險(xiǎn)的“風(fēng)吹草動(dòng)”都會(huì)對(duì)銀行造成影響。
    且傳統(tǒng)“重規(guī)模、輕管理”的工作面貌，也是銀行會(huì)計(jì)工作存在“硬傷”的重要原因。
    建立規(guī)范化的國際性銀行，是商業(yè)銀行的目標(biāo)，更是發(fā)展進(jìn)程中的生命線。
    隨著業(yè)務(wù)的不斷擴(kuò)大，與之相配套的內(nèi)部控制制度也要“呼之欲出”。
    但在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要地位被“架空”，關(guān)于其貫穿于決策到執(zhí)行工作的需求被忽視，或僵化在機(jī)械的反應(yīng)形態(tài)。
    多數(shù)老態(tài)的控制制度已無法構(gòu)成實(shí)際的需求價(jià)值，尤其是面對(duì)金融工具和業(yè)務(wù)品種的不斷推出，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度上的陳舊不利于銀行的發(fā)展。
    (三)重要內(nèi)部控制環(huán)節(jié)控制不到位，會(huì)計(jì)內(nèi)部管理“形式”化嚴(yán)重。
    銀行的資金安全、業(yè)務(wù)的順利開展都需要多方面工作的鋪墊，如重要物品的保管，特別是業(yè)務(wù)印章、重要憑證、會(huì)計(jì)檔案、金庫鑰匙等;業(yè)務(wù)程序，特別是賬戶開戶和銷戶業(yè)務(wù)的辦理程序;核算要素等管理。
    目前，一些銀行在這些方面存在漏洞，混亂的管理局面，致使重要憑證丟失;調(diào)閱隨意進(jìn)行;業(yè)務(wù)辦理程序簡(jiǎn)單;管理手段差等問題，“險(xiǎn)象繁生”的會(huì)計(jì)情形，成為會(huì)計(jì)案件的主要法案點(diǎn)。
    (一)強(qiáng)化會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，重視內(nèi)部控制作用。
    近年來，我國金融業(yè)務(wù)案件頻發(fā)，對(duì)國有資產(chǎn)造成了較為嚴(yán)重的損失，對(duì)銀行的社會(huì)形象和榮譽(yù)帶來嚴(yán)重的損害，制約了我國金融改革的進(jìn)程。
    從已發(fā)案件來看，除了銀行人員的貪欲和外部環(huán)境的影響外，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在管理上存在的漏洞，也是重要的因素。
    所以，強(qiáng)化會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，從思想認(rèn)識(shí)上著手，是一切工作有效開展的基礎(chǔ)，也是適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的必然需求。
    相關(guān)規(guī)章制度的落實(shí)，強(qiáng)調(diào)了銀行人員對(duì)于制度內(nèi)涵的認(rèn)識(shí)，以了解制度的作用以及防范內(nèi)容，將工作的被動(dòng)形態(tài)轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃?dòng)，以積極規(guī)避業(yè)務(wù)操作上的風(fēng)險(xiǎn)。
    (二)強(qiáng)化內(nèi)控制度，構(gòu)建規(guī)范的會(huì)計(jì)內(nèi)控體系。
    在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)下，商業(yè)銀行謀取競(jìng)爭(zhēng)主動(dòng)權(quán)的關(guān)鍵因素就是強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)抵御能力，嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)國際框架要求，不斷地完善內(nèi)部控制制度，以提升商業(yè)銀行的管理水平。
    我國商業(yè)銀行在國際性的進(jìn)程中，不僅需要依照國際金融慣例構(gòu)建起堅(jiān)實(shí)的內(nèi)控框架，而且需要基于國內(nèi)實(shí)情，在借鑒的過程中建立起一套適應(yīng)性強(qiáng)、規(guī)范而完善的會(huì)計(jì)內(nèi)控體系，以扼殺任何風(fēng)險(xiǎn)的“風(fēng)吹草動(dòng)”。
    同時(shí)，強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制能力，對(duì)內(nèi)控的五要素，即風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息系統(tǒng)、控制環(huán)境、監(jiān)督、控制活動(dòng)進(jìn)行嚴(yán)格執(zhí)行，以達(dá)到會(huì)計(jì)內(nèi)控活動(dòng)的目標(biāo)，確保會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的落實(shí)，這樣可以維持金融機(jī)構(gòu)良好的發(fā)展風(fēng)貌。
    (三)落實(shí)人本管理理念，嚴(yán)控道德風(fēng)險(xiǎn)。
    但隨之產(chǎn)生了嚴(yán)重的問題，如制度缺乏重視、認(rèn)識(shí)不透徹等問題，致使工作的隨意性強(qiáng)，工作處于模糊的狀態(tài)。
    所以，要強(qiáng)化人本管理理念的落實(shí)，以依法經(jīng)營(yíng)為行動(dòng)指針，強(qiáng)化銀行人員的職業(yè)道德、思想政治等教育，以切實(shí)增加員工的會(huì)計(jì)內(nèi)控意識(shí)，提高職業(yè)素養(yǎng)。
    建立人性化的考評(píng)體系，在規(guī)范內(nèi)控行為的同時(shí)，落實(shí)激勵(lì)機(jī)制的建立，以提高員工工作的效率，在一定程度上削減了銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
    三、結(jié)語。
    風(fēng)險(xiǎn)是商業(yè)銀行的特點(diǎn)，也是發(fā)展的致命弱點(diǎn)。
    目前，我國商業(yè)銀行處于發(fā)展階段，在管理制度、理念、模式等方面存在著諸多的漏洞。
    而會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是商業(yè)銀行謀發(fā)展的重要舉措，在不斷創(chuàng)新改革的道路上，要“一手抓發(fā)展、一手抓管理”，做到銀行發(fā)展的全面性，形成積極的發(fā)展態(tài)勢(shì)，以適應(yīng)多元化的經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求。
    事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題及對(duì)策論文（優(yōu)秀17篇）篇十
    行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制是指單位組織為保證業(yè)務(wù)活動(dòng)目標(biāo)的有效實(shí)現(xiàn)，保護(hù)資產(chǎn)的安全性和完整性，同時(shí)保證單位會(huì)計(jì)信息資料的正確性和可靠性，確保單位經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)是指“行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)組織內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)活動(dòng)”。1月1日，財(cái)政部印發(fā)的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》以及中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)最新修訂發(fā)布的《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》同日實(shí)施，標(biāo)志著我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)邁入全新的發(fā)展階段。內(nèi)部控制審計(jì)對(duì)行政事業(yè)單位提高公共服務(wù)效率和效果起到至關(guān)重要的作用。
    1.規(guī)避單位公共道德風(fēng)險(xiǎn)的要求。行政事業(yè)單位使用的資金大多為納稅人的收入，作為廣大社會(huì)公眾資金使用的受托者，一旦缺乏控制，履行受托責(zé)任的自覺性就會(huì)失去約束，進(jìn)而產(chǎn)生腐敗。隨著公民的維權(quán)意識(shí)越來越強(qiáng)，納稅人對(duì)財(cái)政預(yù)算披露程度和內(nèi)容的要求愈發(fā)嚴(yán)格，如何規(guī)避和控制這些風(fēng)險(xiǎn)，最重要的是建立和實(shí)施內(nèi)部控制制度，并對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)施效果進(jìn)行審計(jì)。
    2.有效實(shí)施內(nèi)部控制的保證。內(nèi)部控制是動(dòng)態(tài)的、持續(xù)的，也是不平衡的，受時(shí)間、地點(diǎn)、政策、具體執(zhí)行人等因素的變化而變化。內(nèi)部控制的有效執(zhí)行，僅靠各部門和相關(guān)人員的自主執(zhí)行是不夠的，常常會(huì)因?yàn)橄嚓P(guān)部門和相關(guān)人員的串通作弊或不作為而失效，因此還需要建立健全監(jiān)督機(jī)制，對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)行質(zhì)量不斷進(jìn)行評(píng)估，即對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、運(yùn)行及修整活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)。這就要求不斷改善內(nèi)部控制活動(dòng)，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制，最有效的手段就是開展內(nèi)部控制審計(jì)。內(nèi)部控制審計(jì)通過審查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的健全性和有效性，評(píng)價(jià)相關(guān)部門和人員執(zhí)行內(nèi)部控制制度的情況，監(jiān)督其充分、有效地執(zhí)行內(nèi)部控制制度。
    3.提高行政事業(yè)單位管理水平的要求。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的基本目標(biāo)是保證單位資產(chǎn)的安全性和資金的安全運(yùn)行，保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、保障單位財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果。加強(qiáng)內(nèi)部控制可以確保單位各項(xiàng)活動(dòng)有章可循，提高單位會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)單位資產(chǎn)的安全完整。實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)是提升單位管理水平的有效途徑。
    二、內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的.作用。
    1、內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系。
    內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)之間存在一種相互依賴、相互促進(jìn)的內(nèi)在聯(lián)系。
    一方面，內(nèi)部控制減少了審計(jì)成本，提高了審計(jì)質(zhì)量，并為測(cè)試提供了條件。另一方面，審計(jì)又對(duì)內(nèi)部控制起到再控制的作用，有利于內(nèi)部控制執(zhí)行與運(yùn)行的有效性，并合理保證內(nèi)部控制不斷趨于完善。
    內(nèi)部控制是為實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位目標(biāo)而制定和實(shí)施的組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、管理制度、控制措施等一系列活動(dòng)的總稱，既涉及到行政事業(yè)單位整體層面，又涉及業(yè)務(wù)和事項(xiàng)環(huán)節(jié)，也涉及下屬部門或分支機(jī)構(gòu)層面，覆蓋行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程。因此，內(nèi)部控制建設(shè)不是單純的制度設(shè)計(jì)，而是要幫助行政事業(yè)單位建立有效的內(nèi)部控制體系。許多行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)流程和管理制度非常健全，但在實(shí)際執(zhí)行中卻流于形式、事故頻發(fā)。而內(nèi)部控制審計(jì)更強(qiáng)調(diào)制度的執(zhí)行和落實(shí)。
    2、內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的作用。
    (1)內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要手段。由于內(nèi)部控制是為了推進(jìn)經(jīng)濟(jì)實(shí)體的有效運(yùn)營(yíng)，而內(nèi)部審計(jì)則在于協(xié)助管理層調(diào)查、評(píng)估內(nèi)部控制制度，適時(shí)提供改進(jìn)建議，以求內(nèi)部控制制度得以持續(xù)實(shí)施。在通常情況下，內(nèi)部控制系統(tǒng)由經(jīng)濟(jì)實(shí)體經(jīng)營(yíng)管理部門指定并在實(shí)施執(zhí)行中評(píng)價(jià)和改進(jìn)，通過內(nèi)部審計(jì)部門評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性和有效性。內(nèi)部審計(jì)既是內(nèi)部控制系統(tǒng)中的一個(gè)重要分支系統(tǒng)，又是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的重要手段，在內(nèi)部控制框架構(gòu)建中如何正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的作用，以及如何針對(duì)不同的審計(jì)任務(wù)制定靈活適用的審計(jì)方案，以確保審計(jì)質(zhì)量、提高審計(jì)工作的實(shí)效就顯得尤為重要。
    (2)內(nèi)部審計(jì)的角色由監(jiān)督者逐步轉(zhuǎn)變?yōu)榭刂普摺?/p>
    將內(nèi)部審計(jì)作為一個(gè)控制系統(tǒng)而不僅是一個(gè)檢查系統(tǒng)。內(nèi)部審計(jì)師的主要作用是“確認(rèn)和建議”，而不再是以往的“監(jiān)督和復(fù)核”。他們通過咨詢活動(dòng)，為管理當(dāng)局提供專業(yè)服務(wù)，為風(fēng)險(xiǎn)管理出謀劃策，降低風(fēng)險(xiǎn)，增加組織價(jià)值和改善經(jīng)營(yíng)管理，提高有關(guān)數(shù)據(jù)和信息的相關(guān)性和可靠性，從而在實(shí)質(zhì)上促進(jìn)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容的確定性和質(zhì)量的提高。
    (3)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的提高、風(fēng)險(xiǎn)管理的加強(qiáng)推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。
    風(fēng)險(xiǎn)是單位目標(biāo)無法實(shí)現(xiàn)的可能性。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的目標(biāo)是在一定的經(jīng)費(fèi)保障下履行國家賦予的公共管理職能。這個(gè)目標(biāo)既強(qiáng)調(diào)了全面履行好公共管理職能，又確定了有限的行政經(jīng)費(fèi)保障，要履行好職能就必須用好經(jīng)費(fèi)，用好了經(jīng)費(fèi)也就保證了職能的落實(shí)。風(fēng)險(xiǎn)管理的首要工作就是識(shí)別影響單位目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各類風(fēng)險(xiǎn)因素，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)而管理風(fēng)險(xiǎn)。開展內(nèi)部控制審計(jì)，建立經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)定期評(píng)估機(jī)制，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面系統(tǒng)和客觀的評(píng)估。對(duì)單位經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和財(cái)務(wù)運(yùn)作中潛在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警預(yù)報(bào)，提出控制措施，將可能萌發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)化解。通過內(nèi)部控制審計(jì)，持續(xù)監(jiān)督和定期評(píng)估單位內(nèi)部控制活動(dòng)的有效性，及時(shí)識(shí)別和認(rèn)定內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，從而進(jìn)行持續(xù)改進(jìn)和完善，促進(jìn)單位內(nèi)部控制水平不斷提高。
    (4)內(nèi)部審計(jì)作為監(jiān)督要素中的最高層次，在內(nèi)控體系中發(fā)揮著重要作用。
    整個(gè)內(nèi)控體系劃分為三個(gè)相對(duì)獨(dú)立的控制層次：第一個(gè)層次是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生部門嚴(yán)格按照內(nèi)部設(shè)計(jì)的程序、相互牽制的制度開展業(yè)務(wù)活動(dòng)，建立起第一道監(jiān)控防線。有關(guān)人員在處理業(yè)務(wù)時(shí)，必須明確業(yè)務(wù)處理的權(quán)限和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，嚴(yán)格按照控制步驟流程辦理。第二個(gè)層次，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)最終的流向都是反映到財(cái)務(wù)報(bào)表中去，因此財(cái)務(wù)部門就要在事后建立起第二道監(jiān)控防線。要對(duì)原始的數(shù)據(jù)、憑證、票據(jù)進(jìn)行日常性、規(guī)范化的檢查稽核，要及時(shí)把監(jiān)督的過程和信息反饋給財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。第三個(gè)層次，內(nèi)部審計(jì)部門要建立起以“查”為主的監(jiān)督防線，通過內(nèi)部控制測(cè)試來發(fā)現(xiàn)管理流程中的不足和風(fēng)險(xiǎn)，提出改進(jìn)措施，促進(jìn)內(nèi)控體系建設(shè)趨于完善。內(nèi)部審計(jì)作為監(jiān)督要素中的最高層次，在內(nèi)控體系中發(fā)揮著重要作用。
    隨著我國財(cái)政改革的不斷深化，對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的要求越來越高。內(nèi)部控制是否得當(dāng)直接影響到行政事業(yè)單位的工作效率和社會(huì)效率。近年來，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制審計(jì)受到越來越多的關(guān)注，但不可否認(rèn)的是，內(nèi)部控制審計(jì)中仍存在著一些問題和不足。
    (一)缺乏健全的內(nèi)部控制體系。
    很少有行政事業(yè)單位結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)設(shè)計(jì)一套系統(tǒng)、完整的內(nèi)部控制體系，內(nèi)部控制體系不健全致使行政事業(yè)單位自身的內(nèi)部控制制度也失去了根本性指導(dǎo)。部分單位雖然能夠制定一些內(nèi)部控制制度，但內(nèi)控制度涉及的范圍缺乏全面性，未能包含所有人員和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，更多的是僅局限于財(cái)務(wù)管理制定、會(huì)計(jì)核算管理制定、以及資金管理制度等，對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、運(yùn)行和監(jiān)督等問題缺乏全面性和深層次的思考，內(nèi)控發(fā)揮不出應(yīng)有效果。筆者在對(duì)行政事業(yè)單位審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)有的單位甚至設(shè)置違規(guī)的內(nèi)控制度，對(duì)單位的有的業(yè)務(wù)事項(xiàng)實(shí)行內(nèi)部科室或個(gè)人承包制，對(duì)承包事項(xiàng)的財(cái)務(wù)缺乏監(jiān)管，致使承包事項(xiàng)的財(cái)務(wù)沒有真實(shí)和完整地反映，其分配的不公引起單位干部職工的不滿。
    (二)缺乏完善的監(jiān)督考核機(jī)制。
    很多行政事業(yè)單位內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置不合理,大多屬財(cái)務(wù)部門內(nèi)設(shè),沒有獨(dú)立性,也就無法進(jìn)行正常的內(nèi)部控制管理。有些單位雖然具備內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或指定專門的審計(jì)人員,但不能對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理存在的缺點(diǎn)和問題及履行有效性做出客觀公平的評(píng)價(jià)。
    (三)內(nèi)部控制審計(jì)方法落后。
    目前，許多行政事業(yè)單位的內(nèi)審機(jī)構(gòu)仍采取事后審計(jì)，工作方法單一且落后。這樣沒有對(duì)單位內(nèi)部控制進(jìn)行全方位、全過程的跟蹤監(jiān)審。不進(jìn)行事前和事中控制，就不會(huì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)單位業(yè)務(wù)發(fā)生過程中各個(gè)環(huán)節(jié)存在的問題，從而無法把行政風(fēng)險(xiǎn)降到最低。而且隨著行政單位對(duì)計(jì)算機(jī)信息化等高科技的引入，管理方法的創(chuàng)新，審計(jì)內(nèi)容也相應(yīng)擴(kuò)展，工作內(nèi)容大幅增加，因此，如果審計(jì)手段仍停留在原始階段，依靠業(yè)務(wù)素質(zhì)不完善的內(nèi)審人員手工操作，那么內(nèi)審工作的科學(xué)性及權(quán)威性便很難得到切實(shí)保障。
    (四)內(nèi)部控制審計(jì)人員結(jié)構(gòu)單一導(dǎo)致審計(jì)局限性。
    為了更好地服務(wù)和規(guī)范單位的經(jīng)濟(jì)行為，內(nèi)部控制審計(jì)人員必然參與到單位的各類經(jīng)濟(jì)行為中。這就要求審計(jì)人員的知識(shí)多元化，不僅要懂得財(cái)務(wù)和審計(jì)知識(shí)，而且還要精通各項(xiàng)相關(guān)業(yè)務(wù)。內(nèi)控審計(jì)人員的素質(zhì)成為開展高層次審計(jì)監(jiān)督的關(guān)鍵所在。由于我國一直存在著一種“審計(jì)即是審賬”的思想，大多數(shù)的內(nèi)控審計(jì)人員都是財(cái)務(wù)出身，知識(shí)面比較單一，缺乏經(jīng)營(yíng)、管理等相關(guān)方面的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，因此在審計(jì)內(nèi)容方面，一般內(nèi)部審計(jì)人員將大部分精力投入到檢查財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是否合理合法上，認(rèn)為這就是內(nèi)控審計(jì)，他們的審計(jì)對(duì)象主要集中在賬證、賬表、賬賬是否相符，忽略了公共服務(wù)效率和效果的控制，片面理解了內(nèi)控制度審計(jì)的內(nèi)涵，使得內(nèi)控審計(jì)僅從憑證和賬面找問題，難以從實(shí)際工作的深層次上發(fā)現(xiàn)問題。
    四、內(nèi)部控制審計(jì)手段與方法的探索與改進(jìn)措施。
    (一)建立健全獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)。行政事業(yè)單位，特別是行政主管部門設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，是搞好系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的基本保證。在對(duì)行政事業(yè)單位機(jī)構(gòu)實(shí)施改革的時(shí)候，我們不能強(qiáng)行要求各行政事業(yè)單位都要設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是各行業(yè)的行政事業(yè)主管部門應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，如果行業(yè)主管部門都沒有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，勢(shì)必不利于內(nèi)部審計(jì)工作的正常開展。行業(yè)行政主管部門內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性應(yīng)強(qiáng)調(diào)與其它職能部門相對(duì)獨(dú)立，特別要求的是與財(cái)務(wù)、紀(jì)檢、監(jiān)察部門分設(shè)，不能有行政隸屬關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要在本單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)職能，對(duì)本單位主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。
    一是充分發(fā)揮媒體的輿論監(jiān)督作用，定期對(duì)違法亂紀(jì)行為進(jìn)行曝光;二是加強(qiáng)財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等部門的合作，形成有力的監(jiān)督合力，充分發(fā)揮審計(jì)機(jī)關(guān)、社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性的監(jiān)督作用，定期或不定期對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度進(jìn)行評(píng)價(jià)，以杜絕單位負(fù)責(zé)人濫用職權(quán)所造成的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度形同虛設(shè)的現(xiàn)象發(fā)生;三是財(cái)政部門作為會(huì)計(jì)工作的主要外部監(jiān)督者，應(yīng)進(jìn)一步硬化預(yù)算約束，加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督，強(qiáng)化績(jī)效理念，規(guī)范收入分配，建立有效的激勵(lì)機(jī)制和全面科學(xué)的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，提高單位的依法理財(cái)積極性，以及建立健全內(nèi)控制度的自覺性。
    (三)建立合理有效的內(nèi)部控制審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化管理。
    一是在審計(jì)目標(biāo)上，堅(jiān)持查找內(nèi)部控制缺陷和優(yōu)化內(nèi)部控制相結(jié)合。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的審查評(píng)價(jià)既要揭示本單位的內(nèi)部控制缺陷和漏洞，更要持續(xù)不懈地促進(jìn)內(nèi)部控制的優(yōu)化，為行政事業(yè)單位科學(xué)履職提供有力保障。二是在審計(jì)方式上，實(shí)現(xiàn)事后審計(jì)與事前事中審計(jì)結(jié)合，審計(jì)重心前移，實(shí)施全過程跟蹤、“同步”控制和突出“環(huán)節(jié)”控制，不但關(guān)注控制過程，還重點(diǎn)控制結(jié)果，達(dá)到降低風(fēng)險(xiǎn)成本，突出增值目標(biāo);三是在審計(jì)形式上，堅(jiān)持整合審計(jì)和單一審計(jì)相結(jié)合.既可以采取全面內(nèi)部控制或?qū)ｍ?xiàng)內(nèi)部控制審計(jì)的形式，也可根據(jù)“整合審計(jì)”理念，將內(nèi)部控制審計(jì)與和業(yè)務(wù)審計(jì)、信息技術(shù)審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)有機(jī)整合起來;四是在審計(jì)內(nèi)容上，堅(jiān)持全面內(nèi)部控制審計(jì)與專項(xiàng)內(nèi)部控制審計(jì)相結(jié)合。一方面，對(duì)本單位的內(nèi)部控制情況進(jìn)行全面、系統(tǒng)地審查評(píng)價(jià);另一方面，還可以對(duì)政策貫徹落實(shí)、業(yè)務(wù)管理、財(cái)務(wù)收支、信息安全等內(nèi)部控制進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。
    (四)培養(yǎng)復(fù)合型審計(jì)人才，提高審計(jì)人員的判斷能力。
    一是加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審人員的職業(yè)技能培訓(xùn)，提高內(nèi)審人員的專業(yè)勝任能力，通過舉辦審計(jì)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)觀摩會(huì)、評(píng)比會(huì)等形式，使內(nèi)審人員掌握更多的業(yè)務(wù)知識(shí)和政策法規(guī)，鼓勵(lì)內(nèi)審人員參加國際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師和審計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試;二是嚴(yán)格遵守職業(yè)道德規(guī)范，保證以客觀、公正態(tài)度參與審計(jì)項(xiàng)目檢查，敢于堅(jiān)持原則，善于協(xié)調(diào)好審計(jì)與被審計(jì)的關(guān)系，贏得被審計(jì)對(duì)象的信任和尊重;三是完善內(nèi)審人員業(yè)績(jī)考評(píng)辦法，要充分引入人才競(jìng)爭(zhēng)激勵(lì)機(jī)制，實(shí)行獎(jiǎng)罰并重，擇優(yōu)上崗，把承擔(dān)的工作任務(wù)和取得的績(jī)效與個(gè)人利益直接掛鉤，創(chuàng)造平等競(jìng)爭(zhēng)機(jī)會(huì)，激發(fā)內(nèi)審人員積極性，實(shí)現(xiàn)個(gè)人目標(biāo)和組織目標(biāo)有機(jī)統(tǒng)一。同時(shí)對(duì)審計(jì)監(jiān)督應(yīng)作為而不作為、作為不到位、作為效率低下，應(yīng)追究相關(guān)內(nèi)審人員責(zé)任，有效地保證內(nèi)審工作質(zhì)量。
    (五)健全內(nèi)控審計(jì)管理制度健全相關(guān)法律法規(guī)。
    行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)制度的建設(shè)，在嚴(yán)格遵循國家法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，結(jié)合單位面臨的實(shí)際情況，建立健全內(nèi)部控制審計(jì)制度，隨時(shí)關(guān)注現(xiàn)有流程中的控制措施是否全面涵蓋了風(fēng)險(xiǎn)，這些控制措施設(shè)計(jì)是否合理，是否形成了充分的控制證據(jù)，控制措施是否在相關(guān)規(guī)章制度中予以體現(xiàn)。應(yīng)該根據(jù)情況的變化和出現(xiàn)的問題對(duì)相應(yīng)的內(nèi)部控制制度作出及時(shí)修正或建立新的內(nèi)控制度。不斷的進(jìn)行自我評(píng)估和改進(jìn)，使審計(jì)工作具有權(quán)威性，避免使內(nèi)部控制審計(jì)成為一紙空談。
    事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題及對(duì)策論文（優(yōu)秀17篇）篇十一
    摘要:首先介紹了電子商務(wù)的涵義及實(shí)現(xiàn)方式，在此基礎(chǔ)上分析我國外賈企業(yè)應(yīng)用電子商務(wù)的階段，以及存在的問題，最后針對(duì)問題提出了合理化建議。
    關(guān)鍵詞:電子商務(wù);國際賈易;網(wǎng)絡(luò)。
    一、電子商務(wù)的涵義及其實(shí)現(xiàn)方式。
    1、電子商務(wù)的涵義。電子商務(wù)是指通過信息網(wǎng)絡(luò)以電子數(shù)據(jù)信息流通的方式在全世界范圍內(nèi)進(jìn)行并完成的各種商務(wù)活動(dòng)，交易活動(dòng)，金融活動(dòng)和相關(guān)的綜合服務(wù)活動(dòng)。它涉及信息交換、銷售、支付、運(yùn)輸?shù)日麄€(gè)貿(mào)易過程。隨著以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為核心的信息技術(shù)的迅速發(fā)展，國際互聯(lián)網(wǎng)在全球的普及和應(yīng)用，電子商務(wù)己成為網(wǎng)絡(luò)技術(shù)應(yīng)用新的發(fā)展方向。
    二、我國企業(yè)應(yīng)用電子商務(wù)的階段分析。
    我國傳統(tǒng)企業(yè)開展電子商務(wù)，一般需要經(jīng)過展示階段、交流階段、交易階段和集成階段。電子商務(wù)對(duì)企業(yè)流程的影響程度隨著企業(yè)電子商務(wù)應(yīng)用層次的不同而有所差異，電子商務(wù)應(yīng)用的水平越高，企業(yè)流程受到的沖擊就會(huì)越大。
    1、電子商務(wù)的展示階段。大多數(shù)企業(yè)邁向電子商務(wù)的第一步是擁有一個(gè)公司的網(wǎng)址，為任何一個(gè)潛在的用戶提供信息和一個(gè)單項(xiàng)的交流方式。這種以靜態(tài)的方式提供企業(yè)的產(chǎn)品、服務(wù)、聯(lián)系方式以及相關(guān)信息的階段被稱為展示階段。在展示階段，電子商務(wù)的作用一方面表現(xiàn)為在網(wǎng)上提供企業(yè)產(chǎn)品和服務(wù)的信息，吸引潛在的顧客;另一方面作為企業(yè)對(duì)外的一個(gè)窗口，獲取企業(yè)所需要的信息。展示階段是企業(yè)應(yīng)用電子商務(wù)的低級(jí)階段，信息技術(shù)并沒有真正地融合到企業(yè)的流程之中，因此毋須變革企業(yè)流程。
    2、電子商務(wù)的交流階段。該階段可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)同客戶(銷售者、消費(fèi)者)或供應(yīng)商的雙向交流，企業(yè)可以通過網(wǎng)站為顧客或供應(yīng)商提供產(chǎn)品或服務(wù)的信息，并通過網(wǎng)絡(luò)獲得訂單、進(jìn)行報(bào)價(jià)和談判，為客戶提供個(gè)性化服務(wù)。該階段的另一個(gè)優(yōu)勢(shì)是供應(yīng)商可以準(zhǔn)確獲取庫存信息。有條件的企業(yè)在交流階段還可以組建企業(yè)外部網(wǎng)。盡管交流階段實(shí)現(xiàn)了雙向交流，但還不能進(jìn)行資金交易。該階段，企業(yè)的網(wǎng)站變成了信息聚集、傳播的工具，在這樣的情況下，市場(chǎng)營(yíng)銷和銷售部門就需要進(jìn)行相應(yīng)的流程變革以保證定單能夠得到及時(shí)處理。交流階段要求企業(yè)的信息化水平進(jìn)一步提高，企業(yè)需要建立前臺(tái)電子商務(wù)系統(tǒng)。該階段在網(wǎng)上銷售商品并不是主要的目標(biāo)，目前國內(nèi)大多數(shù)企業(yè)應(yīng)用電子商務(wù)大都處在這個(gè)發(fā)展階段。
    3、電子商務(wù)的交易階段。企業(yè)在交易階段面臨著新的挑戰(zhàn)，不僅要求具有較高的技術(shù)能力和較完備的信息技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施，而且對(duì)信息系統(tǒng)安全性和可靠性提出了更高的要求。交易階段的電子商務(wù)活動(dòng)會(huì)涉及到方方面面，除了買方和賣方外，銀行等金融機(jī)構(gòu)、政府機(jī)構(gòu)、認(rèn)證機(jī)構(gòu)、配送中心等都參與其中。數(shù)據(jù)加密和電子簽名等技術(shù)也是電子商務(wù)活動(dòng)中不可缺少的因素。
    4、電子商務(wù)的集成階段。集成可以分為企業(yè)流程的集成、信息系統(tǒng)的集成以及流程與信息系統(tǒng)的集成三個(gè)方面，按照集成的范圍，集成又可以分為企業(yè)內(nèi)部集成和跨企業(yè)集成。集成階段存在重要的技術(shù)障礙包括企業(yè)之間的流程和信息系統(tǒng)的不兼容問題。集成階段是電子商務(wù)發(fā)展的高級(jí)階段，從市場(chǎng)營(yíng)銷開始到訂單獲取、原材料供應(yīng)、產(chǎn)品生產(chǎn)、貨款結(jié)算、產(chǎn)品的提供以及售后服務(wù)等活動(dòng)都是通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和電子商務(wù)系統(tǒng)來完成的。
    盡管在電子商務(wù)在我國的外貿(mào)企業(yè)中得到了廣泛的應(yīng)用，電子商務(wù)占的比重也越來越大，但是還是存在很多的問題，制約著電子商務(wù)的發(fā)展。這些問題主要集中在以下幾個(gè)方面:1、對(duì)電子商務(wù)的認(rèn)識(shí)缺乏;2、電子商務(wù)本身的安全問題;3、電子商務(wù)的法律制度問題;4、電子商務(wù)的信息基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)問題;5、外貿(mào)企業(yè)電子商務(wù)人才缺乏.
    四、完善外貿(mào)企業(yè)電子商務(wù)發(fā)展的對(duì)策與建議。
    1、加強(qiáng)宣傳教育，提高對(duì)電子商務(wù)的認(rèn)識(shí)。提高外經(jīng)貿(mào)企業(yè)對(duì)國際電子商務(wù)的認(rèn)知度，這是全面應(yīng)用國際電子商務(wù)的一個(gè)必要條件。國際電子商務(wù)在我國還剛剛起步，對(duì)其重要性的認(rèn)識(shí)程度低，不利于它的發(fā)展。全社會(huì)應(yīng)加大宣傳力度，提高各級(jí)政府和外貿(mào)企業(yè)對(duì)電子商務(wù)的認(rèn)知度，特別要使廣大外貿(mào)企業(yè)都能熟悉、了解國際電子商務(wù)，愿意采用國際電子商務(wù)方式。
    2、加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)管理，維護(hù)網(wǎng)絡(luò)安全。電子商務(wù)的發(fā)展需要解決安全性和可靠性問題。網(wǎng)絡(luò)安全關(guān)系到每一個(gè)人的切身利益。當(dāng)白己的計(jì)算機(jī)被病毒侵害，被黑客人侵，造成數(shù)據(jù)丟失、硬盤燒毀，都會(huì)感到極度的痛苦和憤怒。如果在電子商務(wù)活動(dòng)中，還會(huì)產(chǎn)生直接的'經(jīng)濟(jì)損失。這種情況對(duì)電子商務(wù)的推行造成了極為不利的影響，使公眾在電子商務(wù)前裹足不前。因此，政府應(yīng)加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)管理，維護(hù)必要的網(wǎng)絡(luò)安全，減少網(wǎng)上犯罪行為，維護(hù)正當(dāng)?shù)纳碳液拖M(fèi)者權(quán)益，保護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全和文化安全。
    3、制定和完善電子商務(wù)的法律法規(guī)。法律法規(guī)和安全問題對(duì)于電子商務(wù)的健康發(fā)展至關(guān)重要。建立新的法律法規(guī);對(duì)原有的相關(guān)法律體系進(jìn)行必要的調(diào)整，以適應(yīng)國際電子商務(wù)發(fā)展的需要。要建立和健全關(guān)稅、稅收、支付、版權(quán)、專利、消費(fèi)者權(quán)益等方面的政策法規(guī)。完善現(xiàn)有法律法規(guī)，保證電子交易的合法性，保護(hù)個(gè)人隱私和防范網(wǎng)上犯罪，建立電子商務(wù)安全認(rèn)證法律機(jī)制。
    4、加快電子商務(wù)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。良好的電子商務(wù)基礎(chǔ)設(shè)施是一個(gè)國家成功發(fā)展電子商務(wù)的根基，這一根基必須能夠支持不斷發(fā)展、日益復(fù)雜的交易過程。想要促進(jìn)電子商務(wù)快速的發(fā)展，就必須加大對(duì)網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的投人，使網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施更加完善。因此，發(fā)展電子商務(wù)必須根據(jù)本企業(yè)的市場(chǎng)環(huán)境、客戶關(guān)系、產(chǎn)品創(chuàng)新、財(cái)務(wù)要素、企業(yè)資源、業(yè)務(wù)流程六個(gè)要素，因地制宜地選擇能夠適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)需要的電子商務(wù)開展方式，才能對(duì)企業(yè)管理創(chuàng)新和傳統(tǒng)企業(yè)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型有重要的理論和實(shí)踐意義。
    人才培養(yǎng)體系。首先我國的高校應(yīng)承擔(dān)起培養(yǎng)這方面人才的重任，根據(jù)國內(nèi)電子商務(wù)發(fā)展的需要增設(shè)電子商務(wù)專業(yè)，我國的教育部門也應(yīng)建立起從初中即開始培訓(xùn)學(xué)生電子商務(wù)知識(shí)的體制，從而給這項(xiàng)人才培訓(xùn)計(jì)劃以長(zhǎng)期性、體制性的保證。其次，應(yīng)充分發(fā)揮我國業(yè)余大學(xué)、遠(yuǎn)程教育、民辦大學(xué)等社會(huì)辦學(xué)力量，針對(duì)市場(chǎng)對(duì)這方面人才的需求，加大培養(yǎng)電子商務(wù)人才的力度。
    事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題及對(duì)策論文（優(yōu)秀17篇）篇十二
    引言。
    科技的進(jìn)步，促進(jìn)醫(yī)院各種醫(yī)療器械產(chǎn)品的先進(jìn)性水平的提高。但是，從醫(yī)院的發(fā)展以及經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀上看，由于受到各種因素的制約，仍然存在著一定問題。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)意識(shí)相對(duì)比較薄弱以及控制制度不夠完善，這都將對(duì)醫(yī)院的發(fā)展造成不利的影響，采取何種措施，才能全面提高醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)質(zhì)量水平。是目前我們國家各大醫(yī)院面臨的主要問題。
    內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是現(xiàn)代化醫(yī)院管理的主要組成部分，也是醫(yī)院提高會(huì)計(jì)管理質(zhì)量、實(shí)現(xiàn)醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、促進(jìn)相關(guān)的規(guī)章制度能夠有效的貫徹與落實(shí)以及確保國家物資財(cái)產(chǎn)的完整性以及安全性的重要保障。
    從醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)的組成形式上，其主要包括多個(gè)方面內(nèi)容，有預(yù)算控制與管理、收入與支出費(fèi)用控制與管理、成本費(fèi)用控制與管理、藥品物資庫存控制、藥品以及相關(guān)醫(yī)療器械產(chǎn)品采購以及付款控制、醫(yī)院建設(shè)工程項(xiàng)目控制、財(cái)務(wù)信息應(yīng)用控制、固定資產(chǎn)控制、對(duì)外投資控制以及債權(quán)債務(wù)控制等等。合理的進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是醫(yī)院開展各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的主要基礎(chǔ)，同時(shí)也是促進(jìn)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理質(zhì)量提高的重要保障。
    2.1醫(yī)院內(nèi)部控制意識(shí)相對(duì)比較薄弱。
    從我們國家大多數(shù)醫(yī)院的發(fā)展現(xiàn)狀上看，普遍存在對(duì)醫(yī)療及時(shí)以及發(fā)展等方面建設(shè)過度的重視，而對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理上重視程度不足的現(xiàn)象。從醫(yī)院的人員構(gòu)成上看，醫(yī)院大對(duì)數(shù)領(lǐng)導(dǎo)都是具有權(quán)威性的醫(yī)務(wù)人員，然而在實(shí)際的財(cái)務(wù)管理過程中，對(duì)相關(guān)的規(guī)章制度認(rèn)識(shí)相對(duì)比較薄弱，有些醫(yī)院負(fù)責(zé)人員在醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控，內(nèi)控與醫(yī)院發(fā)展問題上存在著認(rèn)識(shí)上的偏差，同時(shí)將醫(yī)院發(fā)展與內(nèi)部控制對(duì)立起來，一旦遇到實(shí)際的問題時(shí)，注重問題處理方式的靈活定，而并未按照相關(guān)的規(guī)章制度來解決問題，導(dǎo)致經(jīng)常出現(xiàn)違規(guī)以及違章現(xiàn)象，從而會(huì)計(jì)控制自身失去獨(dú)有的嚴(yán)肅性。
    近幾年，我們國家對(duì)于醫(yī)院的`財(cái)務(wù)審計(jì)力度不斷加大，設(shè)立里專項(xiàng)的醫(yī)院財(cái)務(wù)審查工作，各大媒體上也經(jīng)常會(huì)報(bào)道一些違法犯罪的案例，舉例來說，醫(yī)院相關(guān)財(cái)務(wù)以及收費(fèi)人員利用自身的職能之變，謀取私利；有些人員在進(jìn)行要藥品以及醫(yī)療器具采購過程中，收受回扣，損公肥私，中飽私囊等行為，這些都在一定程度上暴露出醫(yī)院在進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)管理過程中，相關(guān)制度不完善，財(cái)務(wù)監(jiān)督管理不到位等一些不良現(xiàn)象。對(duì)此，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)必須要高度重視，并且采取有效的管理措施，杜絕類似事件的再次發(fā)生，從而才能在一定程度上提高醫(yī)院的口碑。
    3.1內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度制定過程中遵循國家相關(guān)規(guī)章制度。
    醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要是在國家相關(guān)的規(guī)章制度的基礎(chǔ)上進(jìn)行指定的，是法律、法規(guī)以及相關(guān)的政策在醫(yī)院管理過程中的主要體現(xiàn)形式，其要求醫(yī)院必須要在遵紀(jì)守法的基礎(chǔ)上，制定與自身發(fā)展相符的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理措施。醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不僅能夠?qū)︶t(yī)院各環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的控制以及監(jiān)督，而且還能及時(shí)的發(fā)現(xiàn)存在醫(yī)院內(nèi)部管理過程中的主要問題所在，并且及時(shí)的采取有效的解決措施，促進(jìn)醫(yī)院總體管理質(zhì)量的提高。
    3.2確保醫(yī)院各項(xiàng)資產(chǎn)的安全以及完整性。
    資產(chǎn)的安全以及完整性是促進(jìn)醫(yī)院能夠健康發(fā)展主要的物質(zhì)基礎(chǔ)，并且資產(chǎn)管理始終貫穿于醫(yī)院開展各項(xiàng)生產(chǎn)以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的始終。從目前我們國家醫(yī)院資產(chǎn)管理的主要形式上看，主要包括多個(gè)方面的內(nèi)容，其中包含防范資產(chǎn)被盜、防范資產(chǎn)進(jìn)行非法占有以及防范醫(yī)院資金被非法挪用等諸多方面內(nèi)容。醫(yī)院在制定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的過程中，必須要醫(yī)院的實(shí)際情況為主要的出發(fā)點(diǎn)，采取嚴(yán)格的管理的措施。距離來說，對(duì)相容的醫(yī)務(wù)職能進(jìn)行有效的分離，在醫(yī)院內(nèi)部形成相互牽制的一種關(guān)系，避免出現(xiàn)行私舞弊的不良行為，從而才能在一定保證醫(yī)院內(nèi)部各種物資財(cái)產(chǎn)的完整性以及安全性。
    4.結(jié)語。
    綜上所述，社會(huì)的發(fā)展，推動(dòng)各大醫(yī)院建設(shè)的步伐。在進(jìn)行醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)過程中，由于其所涉及的環(huán)節(jié)相對(duì)比較多，建設(shè)程度相對(duì)比較復(fù)雜，在制定相關(guān)規(guī)章制度中難免會(huì)出現(xiàn)一定的困難性，因此，醫(yī)院相關(guān)管理人員必須要采取有效的措施，充分的認(rèn)識(shí)到開展內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)的重要性，提高整體的管理水平，從而才能在一定程度上促進(jìn)醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展。
    事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題及對(duì)策論文（優(yōu)秀17篇）篇十三
    新形式下，建立健全行政事業(yè)單位建立內(nèi)部控制，是順應(yīng)現(xiàn)代管理發(fā)展的需要，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的重要措施，也是貫徹落實(shí)中央關(guān)于黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作新部署、新要求、扎緊制度籠子的需要，但是筆者在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，部分行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作存在諸多問題，為此，本文試通過對(duì)相關(guān)問題進(jìn)行梳理，提出加強(qiáng)健全內(nèi)控防范機(jī)制的建議，為進(jìn)一步加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)提供參考。
    行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制是內(nèi)部管理制度的重要組成部分，是指單位為了保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度及單位經(jīng)營(yíng)管理方針政策的貫徹執(zhí)行，避免或降低風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營(yíng)管理效率，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。
    1.保障國家財(cái)政資金的安全和完整。
    由于行政事業(yè)單位的性質(zhì)，資金多為財(cái)政撥款，如何管好用好財(cái)政資金，減少或防止個(gè)人貪污、非法侵占國有資產(chǎn)，必須建立和有效實(shí)施內(nèi)部控制制度，使得行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)按照制度有章可循，規(guī)范各類收支行為，確保收入及時(shí)入賬，未設(shè)賬外賬，合理支出。避免財(cái)務(wù)工作的隨意性，造成國有資產(chǎn)不正當(dāng)流失，從源頭上保障財(cái)政資金的安全完整。
    2.合理保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠。
    真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)信息是反映一個(gè)單位在一定時(shí)期的財(cái)務(wù)狀況，同時(shí)也是國家制訂各種財(cái)政政策的依據(jù)。有效的內(nèi)部控制制度，可以規(guī)范單位的工作流程，不相容崗位分離，相互牽制，杜絕單位內(nèi)部人員做假賬、弄虛作假，串通舞弊，進(jìn)而保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠。
    3.有效預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)效率。
    在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，行政事業(yè)單位是社會(huì)公共服務(wù)的提供者和社會(huì)事務(wù)的監(jiān)管者，能否有效地履行職責(zé)，關(guān)鍵在于是否具備較高的內(nèi)部管理水平。而加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，是提高內(nèi)部管理水平的重要保證。同時(shí)，科學(xué)的內(nèi)部控制體系，可以降低經(jīng)營(yíng)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，有效防范腐敗現(xiàn)象的滋生和蔓延，從而提升公共服務(wù)的效能。
    1.對(duì)內(nèi)控制度缺乏正確的認(rèn)識(shí)。
    較好的內(nèi)控環(huán)境是內(nèi)部控制制度得以實(shí)現(xiàn)的重要保證，一些單位認(rèn)為已經(jīng)建立了各項(xiàng)規(guī)章制度，財(cái)政部門逐年推行一系列的財(cái)務(wù)制度改革，每年編制部門預(yù)算，實(shí)施國庫集中支付制度，根本不需要建立內(nèi)部控制制度。還有一些單位認(rèn)為建立內(nèi)部控制制度跟自己工作沒有任何關(guān)系，對(duì)于建立內(nèi)部控制意愿不強(qiáng)，認(rèn)為這樣是把權(quán)力關(guān)進(jìn)制度的籠子里。
    2.缺乏系統(tǒng)的內(nèi)控制度體系。
    很少有行政事業(yè)單位結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)設(shè)計(jì)一套系統(tǒng)、完整的內(nèi)部控制體系，內(nèi)部控制體系不健全致使行政事業(yè)單位自身的內(nèi)部控制制度也失去了根本性指導(dǎo)。一些單位雖然能夠制定一些內(nèi)部控制制度，但內(nèi)控制度涉及的范圍缺乏全面性，未能包含所有人員和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，僅局限于財(cái)務(wù)管理制定、會(huì)計(jì)核算管理制定，對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、運(yùn)行和監(jiān)督等問題缺乏全面性和深層次的思考，內(nèi)控發(fā)揮不出應(yīng)有效果;有的單位甚至沒有統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度，認(rèn)為已設(shè)置的機(jī)構(gòu)職能和崗位職責(zé)，便視為內(nèi)控制度;有的單位將其他部門的內(nèi)控制度照搬到本單位，存在與實(shí)際工作性質(zhì)、職能職責(zé)不相符;有的單位內(nèi)部監(jiān)管機(jī)構(gòu)未設(shè)置或形同虛設(shè)，未能發(fā)揮其實(shí)效，設(shè)立的規(guī)章制度只為應(yīng)付相關(guān)部門檢查。
    3.缺乏必要的內(nèi)外監(jiān)督機(jī)制。
    內(nèi)外監(jiān)督機(jī)制是內(nèi)部控制一個(gè)不可或缺的重要組成部分，也是關(guān)系到是否能實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的重要手段。內(nèi)外監(jiān)督機(jī)制包括內(nèi)部審計(jì)和外部監(jiān)督。如一些行政事業(yè)單位，由于工作任務(wù)重、事務(wù)繁雜，人員少，往往一人兼任多個(gè)崗位，財(cái)務(wù)人員更少，出納會(huì)計(jì)雙肩挑，沒有獨(dú)立的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)掛靠在辦公室，更談不上內(nèi)部審計(jì)部門的建立。另外，內(nèi)部審計(jì)僅限于對(duì)財(cái)務(wù)控制的監(jiān)督，缺乏對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性分析，以及做出客觀公正的評(píng)價(jià)。而主管部門、財(cái)政、審計(jì)部門、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等作為第三方外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，其監(jiān)督機(jī)制不完善，只是對(duì)一般經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督。在一定程度上影響了內(nèi)部控制建設(shè)的健全和完善。
    1.增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)，形成良好的內(nèi)控環(huán)境。
    一個(gè)單位的主要領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)部控制體系中起主導(dǎo)作用。因此，作為財(cái)政資金的管理部門應(yīng)加大教育宣傳力度，強(qiáng)調(diào)各行政事業(yè)單位必須建立內(nèi)部控制制度，并且明確單位主要領(lǐng)導(dǎo)是建立內(nèi)部控制的第一責(zé)任人。各單位也要把建立內(nèi)部控制的理念傳達(dá)到每位員工，調(diào)動(dòng)大家積極性，使其了解內(nèi)部控制的真正涵義，認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制是每位員工都需參與的事情，逐漸形成良好的內(nèi)部控制氛圍。
    2.健全完善內(nèi)控制度。
    單位應(yīng)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《內(nèi)部控制規(guī)范》及相關(guān)部門對(duì)健全和完善內(nèi)部控制的要求，結(jié)合自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理需要建立合適的內(nèi)部控制制度。行政主管部門可以組織系統(tǒng)內(nèi)的單位進(jìn)行內(nèi)部控制方面的培訓(xùn)，針對(duì)建立和完善內(nèi)部控制中普遍存在的問題交流經(jīng)驗(yàn)，并且定期檢查各單位內(nèi)部控制建設(shè)情況，從而推動(dòng)各單位內(nèi)部控制建設(shè)的開展。
    3.建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，發(fā)揮外部監(jiān)督機(jī)制。
    內(nèi)外監(jiān)督是《內(nèi)部控制規(guī)范》(試行)的要素之一，也是內(nèi)部控制得以貫徹執(zhí)行的保障機(jī)制。在行政事業(yè)單位建立一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)內(nèi)部控制的建立和實(shí)施情況進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督檢查和自我評(píng)價(jià)。財(cái)政、審計(jì)、主管部門等外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)應(yīng)與內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)相互結(jié)合，采取專項(xiàng)監(jiān)督的形式，至少每年開展一次內(nèi)部控制的專項(xiàng)檢查，針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題提出建議，并督促單位進(jìn)行整改。另外，行政事業(yè)單位可以外聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)單位的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。
    事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題及對(duì)策論文（優(yōu)秀17篇）篇十四
    盡管近幾年國家政策的大力支持，鋼結(jié)構(gòu)施工企業(yè)取得了較為良好的發(fā)展，但是通過大量的實(shí)踐發(fā)現(xiàn)，有很多企業(yè)的運(yùn)營(yíng)資金處于一種負(fù)值狀態(tài)，究其原因主要為企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作效率較差，最終導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在著較多的問題，這些問題主要表現(xiàn)為以下幾點(diǎn)。
    (一)管控制度與考核機(jī)制的缺陷。
    管控制度不夠健全、考核機(jī)制不夠嚴(yán)格、針對(duì)性不是很強(qiáng),即使制定了相關(guān)的規(guī)章制度，但是卻未將其真正的實(shí)踐。同時(shí)所制定規(guī)章制度不符合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，在實(shí)際執(zhí)行過程中照搬，未深入進(jìn)行分析和研究，最終造成其達(dá)到的效果低下。
    (二)內(nèi)控環(huán)境和內(nèi)控意識(shí)的缺陷。
    在制度的實(shí)施過程中缺乏一個(gè)有效環(huán)境來支撐，內(nèi)控的環(huán)境相對(duì)較差。同時(shí)在控制過程中，跟不上建筑市場(chǎng)發(fā)展的腳步，對(duì)于一些新產(chǎn)生的事項(xiàng)缺乏相配套的政策與制度，沒有結(jié)合管理體制發(fā)生的變化對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度進(jìn)行相應(yīng)的修訂。
    (三)企業(yè)管理跨度增加造成控制難度大。
    隨著企業(yè)管理跨度的增加，其控制難度也相應(yīng)地加大，在資源的共享上還相對(duì)較差，缺乏一個(gè)有效的信息數(shù)據(jù)共享平臺(tái)。在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制過程中，人作為實(shí)施該項(xiàng)活動(dòng)的一個(gè)主體，其自身綜合素質(zhì)的高低直接關(guān)系著內(nèi)控質(zhì)量，但是就目前鋼結(jié)構(gòu)施工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)際情況來看，在財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)與教育上，過于形式化，其培訓(xùn)的成效較差，此外，企業(yè)文化的構(gòu)建力度與影響力度較低，缺乏屬于企業(yè)自身獨(dú)有的文化。
    二、鋼結(jié)構(gòu)施工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)措施。
    (一)建立并完善施工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，營(yíng)造一個(gè)良好的控制環(huán)境。
    1.健全企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)，構(gòu)建一種多級(jí)控制體系，基于三級(jí)組織管理這一模式，構(gòu)建并完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，合理進(jìn)行財(cái)務(wù)控制權(quán)的配置以及行使，加強(qiáng)各級(jí)責(zé)權(quán)利的監(jiān)督與評(píng)價(jià)，制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，并對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制流程進(jìn)行細(xì)分以及固化。
    2.明確其控制目標(biāo)、控制范圍以及內(nèi)容等，對(duì)于職務(wù)不相容的可采取分離控制。因鋼結(jié)構(gòu)施工企業(yè)易發(fā)生突發(fā)事件，具有施工多變與不均勻性等特征，因此為了防止出現(xiàn)越權(quán)現(xiàn)象，在該控制體系中還應(yīng)構(gòu)建相應(yīng)的授權(quán)批準(zhǔn)機(jī)制，采取分級(jí)管理，進(jìn)行層層控制，對(duì)正常經(jīng)濟(jì)行為予以授權(quán)。
    3.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與施工項(xiàng)目控制。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)這個(gè)大環(huán)境中，施工企業(yè)避免不了會(huì)遇到各種風(fēng)險(xiǎn)，由于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自身具有不確定性，因此，在控制中，應(yīng)該樹立一種正確的防風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，根據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具體的控制點(diǎn)，構(gòu)建相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管控系統(tǒng)。而在施工項(xiàng)目這一方面內(nèi)容的控制上，則應(yīng)該采取全方位且全過程的管控，構(gòu)建并完善管理制度，加強(qiáng)施工項(xiàng)目成本、進(jìn)度、安全以及質(zhì)量的控制，通過合理且科學(xué)的控制方式，提高其控制成效。
    4.實(shí)物資產(chǎn)與內(nèi)部審計(jì)上的控制。為了確保企業(yè)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的完整以及安全，避免出現(xiàn)各種舞弊行為，必須要加強(qiáng)企業(yè)中實(shí)物的保管，定期進(jìn)行實(shí)物資產(chǎn)的盤點(diǎn)，并構(gòu)建相應(yīng)資產(chǎn)檔案，及時(shí)且全面地記錄實(shí)物資產(chǎn)所發(fā)生的變化。在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中，內(nèi)部審計(jì)為外部審計(jì)的一個(gè)補(bǔ)充內(nèi)容，即對(duì)各種控制系統(tǒng)以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所開展的獨(dú)立性評(píng)價(jià)，其主要的任務(wù)就是明確既定程序、政策的落實(shí)情況、財(cái)務(wù)控制目標(biāo)落實(shí)情況等。
    (二)施工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制。
    1.貨幣資金。在控制過程中，可采取集中管理的方式，做好資金風(fēng)險(xiǎn)的防范工作，提升資金使用率，對(duì)資金進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。
    2.成本費(fèi)用。在該環(huán)節(jié)中，可采取責(zé)任成本管理機(jī)制來實(shí)施控制，并做好事前預(yù)測(cè)工作、事中控制工作以及事后分析工作，同時(shí)還要控制好材料成本，尤其是各種鋼材，制定相應(yīng)的進(jìn)料、提料、購料、以及領(lǐng)料計(jì)劃，避免材料的浪費(fèi)。
    3.采取全面預(yù)算管控，健全鋼結(jié)構(gòu)施工企業(yè)全面預(yù)算的內(nèi)容以及體系，明確其預(yù)算管控的框架體系，接著基于施工企業(yè)所實(shí)施的管理組織來對(duì)預(yù)算管控內(nèi)容進(jìn)行細(xì)分，并確定預(yù)算管控責(zé)任的主體，增強(qiáng)企業(yè)員工參與的主動(dòng)性與積極性。
    (三)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的信息化建設(shè)與財(cái)務(wù)管控隊(duì)伍的建設(shè)。
    近年來，隨著信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用，不僅提高了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的效率，同時(shí)在一定程度上也降低了人為因素所造成的各種不利影響，基于這點(diǎn)內(nèi)容，在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的信息化建設(shè)中，應(yīng)該對(duì)信息化系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)安全、日常操作、文件的保管和存儲(chǔ)、數(shù)據(jù)輸入和輸出等進(jìn)行有效地控制。除此之外，還應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制隊(duì)伍的建設(shè)，切實(shí)提高企業(yè)財(cái)會(huì)工作人員的綜合素質(zhì)，從而進(jìn)一步推動(dòng)鋼結(jié)構(gòu)施工企業(yè)的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)最大化的經(jīng)濟(jì)效益以及社會(huì)效益。
    事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題及對(duì)策論文（優(yōu)秀17篇）篇十五
    1.認(rèn)識(shí)上不充分，人員素質(zhì)參差不齊。內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范歸根結(jié)底是對(duì)“人”的思想觀念、價(jià)值取向和業(yè)務(wù)行為的控制與規(guī)范，經(jīng)辦人員對(duì)規(guī)章制度的理解程度決定著各項(xiàng)業(yè)務(wù)規(guī)章的落實(shí)和執(zhí)行程度。但當(dāng)前，不少員工對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的具體內(nèi)容仍知之甚少，以為內(nèi)部控制就是整章建制，就是各種規(guī)章制度的匯總，忽視了內(nèi)控是一種業(yè)務(wù)運(yùn)行過程中環(huán)環(huán)相扣、監(jiān)督制約的動(dòng)態(tài)機(jī)制，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和防范僅停留在“賬平表對(duì)”、“賬證、賬賬相符”等制度的層面，在日常工作中依然存在“重核算、輕管理”的現(xiàn)象，有的人甚至認(rèn)為內(nèi)控監(jiān)督是內(nèi)審部門的事，因而不是主動(dòng)開展內(nèi)控監(jiān)督，而是等內(nèi)審部門查出了問題后再去改正、完善。
    2.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)缺乏整體性和合理性，控制資源利用率低。長(zhǎng)期以來，央行根據(jù)自身的特點(diǎn)和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要出臺(tái)了一系列的制度辦法，但現(xiàn)行規(guī)章制度和辦法的建設(shè)忽視了內(nèi)控制度的整體性，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的相關(guān)內(nèi)容被分解到諸如會(huì)計(jì)、支付結(jié)算、貨幣發(fā)行等多個(gè)法規(guī)、制度、辦法之中，沒有形成一個(gè)較為完整的體系。特別是近年來，隨著央行金融業(yè)務(wù)的不斷擴(kuò)充和創(chuàng)新，人民銀行會(huì)計(jì)核算模式和管理方式也在不斷更新，會(huì)計(jì)新業(yè)務(wù)、新系統(tǒng)迅速被推廣應(yīng)用，與之相適應(yīng)的操作規(guī)程普遍滯后于業(yè)務(wù)發(fā)展，必然會(huì)導(dǎo)致不規(guī)范的業(yè)務(wù)操作，使新的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)無法得到有效控制。
    3.內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估缺乏科學(xué)方法，防范風(fēng)險(xiǎn)手段落后。總行出臺(tái)的《內(nèi)部控制指引》，雖然從分支機(jī)構(gòu)基本相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的類型、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估框架的建立、風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、分析和應(yīng)對(duì)等方面對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估進(jìn)行了闡述，將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估提到了議事日程，但由于管理體系、技術(shù)條件和人員素質(zhì)等方面的原因,央行特別是各基層人民銀行目前還沒有建立專門的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)和預(yù)警系統(tǒng),對(duì)具體的風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別、風(fēng)險(xiǎn)類別沒有進(jìn)行明確劃分，沒有形成明確的、可操作的標(biāo)準(zhǔn)，也沒有建立完整的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)指標(biāo)體系，不利于對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)防范，將風(fēng)險(xiǎn)降至可接收程度或水平。
    4.內(nèi)控機(jī)制運(yùn)行的監(jiān)督弱化，缺乏評(píng)價(jià)指標(biāo)。一是側(cè)重于事后監(jiān)督，事前與事中的風(fēng)險(xiǎn)防范不夠。二是由于事后監(jiān)督工作的非現(xiàn)場(chǎng)性，監(jiān)督人員只能按照打印出的憑證、賬簿等資料對(duì)會(huì)計(jì)核算監(jiān)督，對(duì)業(yè)務(wù)監(jiān)督的時(shí)效性不強(qiáng)，存在滯后性。三是監(jiān)督手段相對(duì)落后，檢查手段主要還停留在手工操作層面上，檢查內(nèi)容僅局限于各類登記簿，未設(shè)置相應(yīng)的考核評(píng)價(jià)指標(biāo)，無法實(shí)現(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)的全面風(fēng)險(xiǎn)控制，監(jiān)管人員素質(zhì)有待進(jìn)一步提高。
    5.內(nèi)部控制的信息資源溝通不暢。一是對(duì)信息溝通的重要性認(rèn)識(shí)不足，沒有形成信息溝通的常規(guī)機(jī)制。二是對(duì)央行會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)的每一類風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生情況缺少系統(tǒng)、連續(xù)的記載，對(duì)系統(tǒng)維護(hù)情況、系統(tǒng)異常情況的分析處理方法等沒有逐步積累。三是信息溝通的及時(shí)性和效果有待進(jìn)一步加強(qiáng)，內(nèi)控主管部門內(nèi)控檢查結(jié)果的意見反饋有滯后性，對(duì)會(huì)計(jì)營(yíng)業(yè)部門上報(bào)的內(nèi)控檢查報(bào)告不能及時(shí)作出評(píng)價(jià)，容易造成檢查流于形式，整改不及時(shí)，影響監(jiān)控效果。
    6.未建立會(huì)計(jì)內(nèi)控績(jī)效考評(píng)體系，內(nèi)控效果不易確定。當(dāng)前，各級(jí)人民銀行雖然在會(huì)計(jì)內(nèi)控方面制定了相關(guān)的.各項(xiàng)制度、辦法和操作規(guī)程，但是，由于基層央行會(huì)計(jì)內(nèi)控涉及到的部門多，業(yè)務(wù)多樣，特別隨著新業(yè)務(wù)的不斷出現(xiàn)，現(xiàn)有的制度、辦法等難以涵蓋全部會(huì)計(jì)事項(xiàng)，導(dǎo)致基層人民銀行在對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控進(jìn)行監(jiān)督檢查時(shí)，過多側(cè)重于業(yè)務(wù)處理、資金流動(dòng)的過程和結(jié)果，而對(duì)各項(xiàng)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度是否有效，在何種范圍內(nèi)有效的績(jī)效評(píng)價(jià)卻是空白，很少制定出對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控有效性的相關(guān)指標(biāo)評(píng)價(jià)體系，制約著人民銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)的進(jìn)一步完善。
    1.提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)培訓(xùn)和教育，營(yíng)造良好會(huì)計(jì)內(nèi)控環(huán)境。首先，各級(jí)行領(lǐng)導(dǎo)要重視內(nèi)控建設(shè)，堅(jiān)持以業(yè)務(wù)為中心，以內(nèi)控為保證，始終堅(jiān)持“內(nèi)控優(yōu)先”的理念，在廣大會(huì)計(jì)員工中樹立會(huì)計(jì)內(nèi)控意識(shí)，培養(yǎng)職業(yè)道德意識(shí)，使會(huì)計(jì)控制環(huán)境意識(shí)深入人心。其次，要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作人員的政治思想教育，提高員工知法、懂法、用法水平。運(yùn)用激勵(lì)與約束原則，在人員配置上，一方面充分調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)人員積極性，另一方面合理分工、相互牽制，強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)操作的過程控制，實(shí)行恰當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離制度，要從防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的角度出發(fā)，設(shè)計(jì)科學(xué)的崗位責(zé)任制，貫徹制約、不交叉的作業(yè)原則。再次，要理順關(guān)系，明確職責(zé)，進(jìn)一步明確會(huì)計(jì)主管部門、營(yíng)業(yè)部門和轄內(nèi)各網(wǎng)點(diǎn)之間的業(yè)務(wù)處理關(guān)系，定期分析工作中存在的問題，提出切實(shí)可行的改進(jìn)措施，把加強(qiáng)內(nèi)控制度體系建設(shè)作為一項(xiàng)重要內(nèi)容抓緊、抓實(shí)。
    2.建立健全科學(xué)有效的會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制，強(qiáng)化會(huì)計(jì)管理。首先，建議由總行牽頭組織對(duì)在用的所有會(huì)計(jì)方面文件進(jìn)行權(quán)威性認(rèn)定，并進(jìn)一步整章建制．逐步建立一套比較完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制，以利于各行實(shí)際操作。其次，要狠抓制度落實(shí)。要抓好制度和操作規(guī)程的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，加強(qiáng)檢查落實(shí)，使相關(guān)會(huì)計(jì)人員不但熟練掌握，而且能在實(shí)際工作中自如運(yùn)用，并自覺落實(shí)到位。再次，要建立控制機(jī)制與激勵(lì)機(jī)制相結(jié)合的內(nèi)部管理制度。要充分調(diào)動(dòng)處于風(fēng)險(xiǎn)防范一線的業(yè)務(wù)人員的積極性，在制定內(nèi)控制度的同時(shí)，建立內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制，實(shí)行績(jī)效考評(píng)，確保各項(xiàng)內(nèi)控制度不僅具有約束性、強(qiáng)制性、處罰性，同時(shí)要具有激勵(lì)性，只有這樣，內(nèi)控機(jī)制才會(huì)有活力。
    3.將制度制定與風(fēng)險(xiǎn)管理緊密結(jié)合，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。為了更好的發(fā)揮會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的作用，建議可以設(shè)置專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，也可采用松散型的專家委員會(huì)形式，由專家來準(zhǔn)確識(shí)別、分類風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)每一風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),明確其內(nèi)控要點(diǎn),如操作要點(diǎn)、管理要點(diǎn)、檢查監(jiān)督要點(diǎn)等,認(rèn)真排查系統(tǒng)運(yùn)行中各環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)系統(tǒng)運(yùn)行中各類風(fēng)險(xiǎn)的特征確立監(jiān)測(cè)指標(biāo)，制定統(tǒng)一規(guī)范的內(nèi)控評(píng)價(jià)量化指標(biāo)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，按照資金損失可能性大小、可能損失的金額以及風(fēng)險(xiǎn)影響的涉及面分配風(fēng)險(xiǎn)權(quán)數(shù)，風(fēng)險(xiǎn)越大，權(quán)數(shù)越大，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)值做作出風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)綜合判斷，以此確定各部門各項(xiàng)具體風(fēng)險(xiǎn)的防范措施，使風(fēng)險(xiǎn)防范更加規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化。
    4.開發(fā)內(nèi)控信息技術(shù)，打造內(nèi)控監(jiān)督信息共享平臺(tái)。一是可以在會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)、大額支付系統(tǒng)、貨幣發(fā)行管理等各子系統(tǒng)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)中，增設(shè)同步監(jiān)督路徑，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控監(jiān)督的“第一時(shí)間”風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)與防范。二是可以建立內(nèi)控監(jiān)督信息網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)。將內(nèi)審、紀(jì)檢監(jiān)察、事后監(jiān)督等所形成的結(jié)論性內(nèi)容通過網(wǎng)絡(luò)檔案的形式整合到信息庫，便于內(nèi)部監(jiān)督部門間信息溝通與共享，防止監(jiān)督信息重復(fù)和遺漏，使之更具有權(quán)威性、科學(xué)性、獨(dú)立性。三是要建立內(nèi)控監(jiān)督聯(lián)席會(huì)議長(zhǎng)效制度。定期召開職能部門監(jiān)督工作分析報(bào)告會(huì)，通報(bào)監(jiān)督工作中發(fā)現(xiàn)的各部門在履職方面存在的問題和不足，交流監(jiān)督工作情況，聽取各部門的意見和建議，督促落實(shí)整改意見，對(duì)帶有普遍性的問題進(jìn)行綜合歸納，對(duì)特殊問題進(jìn)行分析．從中找出帶有規(guī)律性的信息，提升成果價(jià)值轉(zhuǎn)化效果。
    5.強(qiáng)化監(jiān)控，加強(qiáng)考評(píng)，重塑資金安全保障體系。一是進(jìn)一步明確會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督保障系統(tǒng)應(yīng)包括事前、事中和事后監(jiān)督三個(gè)部分，部門涉及會(huì)計(jì)、事后監(jiān)督、內(nèi)審紀(jì)檢監(jiān)察和前臺(tái)業(yè)務(wù)部門。二是強(qiáng)化事后監(jiān)督部門功能，積極探討事后監(jiān)督工作方式，事后監(jiān)督部門負(fù)責(zé)建立認(rèn)定、計(jì)量、監(jiān)督并控制風(fēng)險(xiǎn)的程序和措施,負(fù)責(zé)對(duì)各業(yè)務(wù)部門內(nèi)控的統(tǒng)一管理,確保整體的內(nèi)部控制戰(zhàn)略和政策得以實(shí)施，將事后監(jiān)督職能作用實(shí)現(xiàn)由核算型“復(fù)核”向風(fēng)險(xiǎn)型監(jiān)控的轉(zhuǎn)變。三是充分發(fā)揮內(nèi)審相對(duì)獨(dú)立的審計(jì)功能。切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)審部門在會(huì)計(jì)內(nèi)控環(huán)節(jié)中的制約職能，加大對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查力度，建議內(nèi)審部門可按月或按季對(duì)下一級(jí)會(huì)計(jì)部門的業(yè)務(wù)進(jìn)行審核監(jiān)督。四是在內(nèi)控檢查上層層落實(shí)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制責(zé)任制。對(duì)檢查過程中發(fā)現(xiàn)的問題要及時(shí)提出處理意見，并限期整改，對(duì)嚴(yán)重問題要依據(jù)相關(guān)法紀(jì)嚴(yán)肅處理。四是要建立以制度健全評(píng)價(jià)、制度保障評(píng)價(jià)為主要內(nèi)容的指標(biāo)評(píng)價(jià)體系，針對(duì)每次監(jiān)督檢查發(fā)現(xiàn)的問題，查找會(huì)計(jì)內(nèi)控建設(shè)與執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)隱患，對(duì)現(xiàn)行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)作出科學(xué)合理的效益評(píng)價(jià)，并提出切實(shí)改進(jìn)措施，不斷提高會(huì)計(jì)內(nèi)控建設(shè)水平。
    事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題及對(duì)策論文（優(yōu)秀17篇）篇十六
    財(cái)政部印發(fā)的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》以及中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)最新修訂發(fā)布的《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》同日實(shí)施，標(biāo)志著我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)邁入全新的發(fā)展階段。內(nèi)部控制審計(jì)對(duì)行政事業(yè)單位提高公共服務(wù)效率和效果起到至關(guān)重要的作用。
    1.規(guī)避單位公共道德風(fēng)險(xiǎn)的要求。行政事業(yè)單位使用的資金大多為納稅人的收入，作為廣大社會(huì)公眾資金使用的受托者，一旦缺乏控制，履行受托責(zé)任的自覺性就會(huì)失去約束，進(jìn)而產(chǎn)生腐敗。隨著公民的維權(quán)意識(shí)越來越強(qiáng)，納稅人對(duì)財(cái)政預(yù)算披露程度和內(nèi)容的要求愈發(fā)嚴(yán)格，如何規(guī)避和控制這些風(fēng)險(xiǎn)，最重要的是建立和實(shí)施內(nèi)部控制制度，并對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)施效果進(jìn)行審計(jì)。
    2.有效實(shí)施內(nèi)部控制的保證。內(nèi)部控制是動(dòng)態(tài)的、持續(xù)的，也是不平衡的，受時(shí)間、地點(diǎn)、政策、具體執(zhí)行人等因素的變化而變化。內(nèi)部控制的有效執(zhí)行，僅靠各部門和相關(guān)人員的自主執(zhí)行是不夠的，常常會(huì)因?yàn)橄嚓P(guān)部門和相關(guān)人員的串通作弊或不作為而失效，因此還需要建立健全監(jiān)督機(jī)制，對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)行質(zhì)量不斷進(jìn)行評(píng)估，即對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、運(yùn)行及修整活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)。這就要求不斷改善內(nèi)部控制活動(dòng)，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制，最有效的手段就是開展內(nèi)部控制審計(jì)。內(nèi)部控制審計(jì)通過審查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的健全性和有效性，評(píng)價(jià)相關(guān)部門和人員執(zhí)行內(nèi)部控制制度的情況，監(jiān)督其充分、有效地執(zhí)行內(nèi)部控制制度。
    3.提高行政事業(yè)單位管理水平的要求。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的基本目標(biāo)是保證單位資產(chǎn)的安全性和資金的安全運(yùn)行，保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、保障單位財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果。加強(qiáng)內(nèi)部控制可以確保單位各項(xiàng)活動(dòng)有章可循，提高單位會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)單位資產(chǎn)的安全完整。實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)是提升單位管理水平的有效途徑。
    二、內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的作用。
    1、內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系。
    內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)之間存在一種相互依賴、相互促進(jìn)的內(nèi)在聯(lián)系。
    一方面，內(nèi)部控制減少了審計(jì)成本，提高了審計(jì)質(zhì)量，并為測(cè)試提供了條件。另一方面，審計(jì)又對(duì)內(nèi)部控制起到再控制的作用，有利于內(nèi)部控制執(zhí)行與運(yùn)行的有效性，并合理保證內(nèi)部控制不斷趨于完善。
    內(nèi)部控制是為實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位目標(biāo)而制定和實(shí)施的組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、管理制度、控制措施等一系列活動(dòng)的總稱，既涉及到行政事業(yè)單位整體層面，又涉及業(yè)務(wù)和事項(xiàng)環(huán)節(jié)，也涉及下屬部門或分支機(jī)構(gòu)層面，覆蓋行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程。因此，內(nèi)部控制建設(shè)不是單純的制度設(shè)計(jì)，而是要幫助行政事業(yè)單位建立有效的內(nèi)部控制體系。許多行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)流程和管理制度非常健全，但在實(shí)際執(zhí)行中卻流于形式、事故頻發(fā)。而內(nèi)部控制審計(jì)更強(qiáng)調(diào)制度的執(zhí)行和落實(shí)。
    2、內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的作用。
    (1)內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要手段。由于內(nèi)部控制是為了推進(jìn)經(jīng)濟(jì)實(shí)體的有效運(yùn)營(yíng)，而內(nèi)部審計(jì)則在于協(xié)助管理層調(diào)查、評(píng)估內(nèi)部控制制度，適時(shí)提供改進(jìn)建議，以求內(nèi)部控制制度得以持續(xù)實(shí)施。在通常情況下，內(nèi)部控制系統(tǒng)由經(jīng)濟(jì)實(shí)體經(jīng)營(yíng)管理部門指定并在實(shí)施執(zhí)行中評(píng)價(jià)和改進(jìn)，通過內(nèi)部審計(jì)部門評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性和有效性。內(nèi)部審計(jì)既是內(nèi)部控制系統(tǒng)中的一個(gè)重要分支系統(tǒng)，又是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的重要手段，在內(nèi)部控制框架構(gòu)建中如何正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的作用，以及如何針對(duì)不同的審計(jì)任務(wù)制定靈活適用的審計(jì)方案，以確保審計(jì)質(zhì)量、提高審計(jì)工作的實(shí)效就顯得尤為重要。
    (2)內(nèi)部審計(jì)的角色由監(jiān)督者逐步轉(zhuǎn)變?yōu)榭刂普摺?/p>
    將內(nèi)部審計(jì)作為一個(gè)控制系統(tǒng)而不僅是一個(gè)檢查系統(tǒng)。內(nèi)部審計(jì)師的主要作用是“確認(rèn)和建議”，而不再是以往的“監(jiān)督和復(fù)核”。他們通過咨詢活動(dòng)，為管理當(dāng)局提供專業(yè)服務(wù)，為風(fēng)險(xiǎn)管理出謀劃策，降低風(fēng)險(xiǎn)，增加組織價(jià)值和改善經(jīng)營(yíng)管理，提高有關(guān)數(shù)據(jù)和信息的相關(guān)性和可靠性，從而在實(shí)質(zhì)上促進(jìn)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容的確定性和質(zhì)量的提高。
    (3)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的提高、風(fēng)險(xiǎn)管理的加強(qiáng)推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。
    風(fēng)險(xiǎn)是單位目標(biāo)無法實(shí)現(xiàn)的可能性。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的目標(biāo)是在一定的經(jīng)費(fèi)保障下履行國家賦予的公共管理職能。這個(gè)目標(biāo)既強(qiáng)調(diào)了全面履行好公共管理職能，又確定了有限的行政經(jīng)費(fèi)保障，要履行好職能就必須用好經(jīng)費(fèi)，用好了經(jīng)費(fèi)也就保證了職能的落實(shí)。風(fēng)險(xiǎn)管理的首要工作就是識(shí)別影響單位目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各類風(fēng)險(xiǎn)因素，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)而管理風(fēng)險(xiǎn)。開展內(nèi)部控制審計(jì)，建立經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)定期評(píng)估機(jī)制，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面系統(tǒng)和客觀的評(píng)估。對(duì)單位經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和財(cái)務(wù)運(yùn)作中潛在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警預(yù)報(bào)，提出控制措施，將可能萌發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)化解。通過內(nèi)部控制審計(jì)，持續(xù)監(jiān)督和定期評(píng)估單位內(nèi)部控制活動(dòng)的有效性，及時(shí)識(shí)別和認(rèn)定內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，從而進(jìn)行持續(xù)改進(jìn)和完善，促進(jìn)單位內(nèi)部控制水平不斷提高。
    (4)內(nèi)部審計(jì)作為監(jiān)督要素中的最高層次，在內(nèi)控體系中發(fā)揮著重要作用。
    整個(gè)內(nèi)控體系劃分為三個(gè)相對(duì)獨(dú)立的控制層次：第一個(gè)層次是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生部門嚴(yán)格按照內(nèi)部設(shè)計(jì)的程序、相互牽制的制度開展業(yè)務(wù)活動(dòng)，建立起第一道監(jiān)控防線。有關(guān)人員在處理業(yè)務(wù)時(shí)，必須明確業(yè)務(wù)處理的權(quán)限和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，嚴(yán)格按照控制步驟流程辦理。第二個(gè)層次，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)最終的流向都是反映到財(cái)務(wù)報(bào)表中去，因此財(cái)務(wù)部門就要在事后建立起第二道監(jiān)控防線。要對(duì)原始的數(shù)據(jù)、憑證、票據(jù)進(jìn)行日常性、規(guī)范化的檢查稽核，要及時(shí)把監(jiān)督的過程和信息反饋給財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。第三個(gè)層次，內(nèi)部審計(jì)部門要建立起以“查”為主的監(jiān)督防線，通過內(nèi)部控制測(cè)試來發(fā)現(xiàn)管理流程中的不足和風(fēng)險(xiǎn)，提出改進(jìn)措施，促進(jìn)內(nèi)控體系建設(shè)趨于完善。內(nèi)部審計(jì)作為監(jiān)督要素中的最高層次，在內(nèi)控體系中發(fā)揮著重要作用。
    隨著我國財(cái)政改革的不斷深化，對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的要求越來越高。內(nèi)部控制是否得當(dāng)直接影響到行政事業(yè)單位的工作效率和社會(huì)效率。近年來，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制審計(jì)受到越來越多的關(guān)注，但不可否認(rèn)的是，內(nèi)部控制審計(jì)中仍存在著一些問題和不足。
    (一)缺乏健全的內(nèi)部控制體系。
    很少有行政事業(yè)單位結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)設(shè)計(jì)一套系統(tǒng)、完整的內(nèi)部控制體系，內(nèi)部控制體系不健全致使行政事業(yè)單位自身的內(nèi)部控制制度也失去了根本性指導(dǎo)。部分單位雖然能夠制定一些內(nèi)部控制制度，但內(nèi)控制度涉及的范圍缺乏全面性，未能包含所有人員和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，更多的是僅局限于財(cái)務(wù)管理制定、會(huì)計(jì)核算管理制定、以及資金管理制度等，對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、運(yùn)行和監(jiān)督等問題缺乏全面性和深層次的思考，內(nèi)控發(fā)揮不出應(yīng)有效果。筆者在對(duì)行政事業(yè)單位審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)有的單位甚至設(shè)置違規(guī)的內(nèi)控制度，對(duì)單位的有的業(yè)務(wù)事項(xiàng)實(shí)行內(nèi)部科室或個(gè)人承包制，對(duì)承包事項(xiàng)的財(cái)務(wù)缺乏監(jiān)管，致使承包事項(xiàng)的財(cái)務(wù)沒有真實(shí)和完整地反映，其分配的不公引起單位干部職工的不滿。
    (二)缺乏完善的監(jiān)督考核機(jī)制。
    很多行政事業(yè)單位內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置不合理,大多屬財(cái)務(wù)部門內(nèi)設(shè),沒有獨(dú)立性,也就無法進(jìn)行正常的內(nèi)部控制管理。有些單位雖然具備內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或指定專門的審計(jì)人員,但不能對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理存在的缺點(diǎn)和問題及履行有效性做出客觀公平的評(píng)價(jià)。
    (三)內(nèi)部控制審計(jì)方法落后。
    目前，許多行政事業(yè)單位的內(nèi)審機(jī)構(gòu)仍采取事后審計(jì)，工作方法單一且落后。這樣沒有對(duì)單位內(nèi)部控制進(jìn)行全方位、全過程的跟蹤監(jiān)審。不進(jìn)行事前和事中控制，就不會(huì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)單位業(yè)務(wù)發(fā)生過程中各個(gè)環(huán)節(jié)存在的問題，從而無法把行政風(fēng)險(xiǎn)降到最低。而且隨著行政單位對(duì)計(jì)算機(jī)信息化等高科技的引入，管理方法的創(chuàng)新，審計(jì)內(nèi)容也相應(yīng)擴(kuò)展，工作內(nèi)容大幅增加，因此，如果審計(jì)手段仍停留在原始階段，依靠業(yè)務(wù)素質(zhì)不完善的內(nèi)審人員手工操作，那么內(nèi)審工作的科學(xué)性及權(quán)威性便很難得到切實(shí)保障。
    (四)內(nèi)部控制審計(jì)人員結(jié)構(gòu)單一導(dǎo)致審計(jì)局限性。
    為了更好地服務(wù)和規(guī)范單位的經(jīng)濟(jì)行為，內(nèi)部控制審計(jì)人員必然參與到單位的各類經(jīng)濟(jì)行為中。這就要求審計(jì)人員的知識(shí)多元化，不僅要懂得財(cái)務(wù)和審計(jì)知識(shí)，而且還要精通各項(xiàng)相關(guān)業(yè)務(wù)。內(nèi)控審計(jì)人員的素質(zhì)成為開展高層次審計(jì)監(jiān)督的關(guān)鍵所在。由于我國一直存在著一種“審計(jì)即是審賬”的思想，大多數(shù)的內(nèi)控審計(jì)人員都是財(cái)務(wù)出身，知識(shí)面比較單一，缺乏經(jīng)營(yíng)、管理等相關(guān)方面的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，因此在審計(jì)內(nèi)容方面，一般內(nèi)部審計(jì)人員將大部分精力投入到檢查財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是否合理合法上，認(rèn)為這就是內(nèi)控審計(jì)，他們的審計(jì)對(duì)象主要集中在賬證、賬表、賬賬是否相符，忽略了公共服務(wù)效率和效果的控制，片面理解了內(nèi)控制度審計(jì)的內(nèi)涵，使得內(nèi)控審計(jì)僅從憑證和賬面找問題，難以從實(shí)際工作的深層次上發(fā)現(xiàn)問題。
    四、內(nèi)部控制審計(jì)手段與方法的探索與改進(jìn)措施。
    (一)建立健全獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)。行政事業(yè)單位，特別是行政主管部門設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，是搞好系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的基本保證。在對(duì)行政事業(yè)單位機(jī)構(gòu)實(shí)施改革的時(shí)候，我們不能強(qiáng)行要求各行政事業(yè)單位都要設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是各行業(yè)的行政事業(yè)主管部門應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，如果行業(yè)主管部門都沒有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，勢(shì)必不利于內(nèi)部審計(jì)工作的正常開展。行業(yè)行政主管部門內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性應(yīng)強(qiáng)調(diào)與其它職能部門相對(duì)獨(dú)立，特別要求的是與財(cái)務(wù)、紀(jì)檢、監(jiān)察部門分設(shè)，不能有行政隸屬關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要在本單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)職能，對(duì)本單位主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。
    一是充分發(fā)揮媒體的輿論監(jiān)督作用，定期對(duì)違法亂紀(jì)行為進(jìn)行曝光;二是加強(qiáng)財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等部門的合作，形成有力的監(jiān)督合力，充分發(fā)揮審計(jì)機(jī)關(guān)、社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性的監(jiān)督作用，定期或不定期對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度進(jìn)行評(píng)價(jià)，以杜絕單位負(fù)責(zé)人濫用職權(quán)所造成的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度形同虛設(shè)的現(xiàn)象發(fā)生;三是財(cái)政部門作為會(huì)計(jì)工作的主要外部監(jiān)督者，應(yīng)進(jìn)一步硬化預(yù)算約束，加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督，強(qiáng)化績(jī)效理念，規(guī)范收入分配，建立有效的激勵(lì)機(jī)制和全面科學(xué)的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，提高單位的依法理財(cái)積極性，以及建立健全內(nèi)控制度的.自覺性。
    (三)建立合理有效的內(nèi)部控制審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化管理。
    一是在審計(jì)目標(biāo)上，堅(jiān)持查找內(nèi)部控制缺陷和優(yōu)化內(nèi)部控制相結(jié)合。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的審查評(píng)價(jià)既要揭示本單位的內(nèi)部控制缺陷和漏洞，更要持續(xù)不懈地促進(jìn)內(nèi)部控制的優(yōu)化，為行政事業(yè)單位科學(xué)履職提供有力保障。二是在審計(jì)方式上，實(shí)現(xiàn)事后審計(jì)與事前事中審計(jì)結(jié)合，審計(jì)重心前移，實(shí)施全過程跟蹤、“同步”控制和突出“環(huán)節(jié)”控制，不但關(guān)注控制過程，還重點(diǎn)控制結(jié)果，達(dá)到降低風(fēng)險(xiǎn)成本，突出增值目標(biāo);三是在審計(jì)形式上，堅(jiān)持整合審計(jì)和單一審計(jì)相結(jié)合.既可以采取全面內(nèi)部控制或?qū)ｍ?xiàng)內(nèi)部控制審計(jì)的形式，也可根據(jù)“整合審計(jì)”理念，將內(nèi)部控制審計(jì)與和業(yè)務(wù)審計(jì)、信息技術(shù)審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)有機(jī)整合起來;四是在審計(jì)內(nèi)容上，堅(jiān)持全面內(nèi)部控制審計(jì)與專項(xiàng)內(nèi)部控制審計(jì)相結(jié)合。一方面，對(duì)本單位的內(nèi)部控制情況進(jìn)行全面、系統(tǒng)地審查評(píng)價(jià);另一方面，還可以對(duì)政策貫徹落實(shí)、業(yè)務(wù)管理、財(cái)務(wù)收支、信息安全等內(nèi)部控制進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。
    (四)培養(yǎng)復(fù)合型審計(jì)人才，提高審計(jì)人員的判斷能力。
    一是加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審人員的職業(yè)技能培訓(xùn)，提高內(nèi)審人員的專業(yè)勝任能力，通過舉辦審計(jì)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)觀摩會(huì)、評(píng)比會(huì)等形式，使內(nèi)審人員掌握更多的業(yè)務(wù)知識(shí)和政策法規(guī)，鼓勵(lì)內(nèi)審人員參加國際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師和審計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試;二是嚴(yán)格遵守職業(yè)道德規(guī)范，保證以客觀、公正態(tài)度參與審計(jì)項(xiàng)目檢查，敢于堅(jiān)持原則，善于協(xié)調(diào)好審計(jì)與被審計(jì)的關(guān)系，贏得被審計(jì)對(duì)象的信任和尊重;三是完善內(nèi)審人員業(yè)績(jī)考評(píng)辦法，要充分引入人才競(jìng)爭(zhēng)激勵(lì)機(jī)制，實(shí)行獎(jiǎng)罰并重，擇優(yōu)上崗，把承擔(dān)的工作任務(wù)和取得的績(jī)效與個(gè)人利益直接掛鉤，創(chuàng)造平等競(jìng)爭(zhēng)機(jī)會(huì)，激發(fā)內(nèi)審人員積極性，實(shí)現(xiàn)個(gè)人目標(biāo)和組織目標(biāo)有機(jī)統(tǒng)一。同時(shí)對(duì)審計(jì)監(jiān)督應(yīng)作為而不作為、作為不到位、作為效率低下，應(yīng)追究相關(guān)內(nèi)審人員責(zé)任，有效地保證內(nèi)審工作質(zhì)量。
    事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題及對(duì)策論文（優(yōu)秀17篇）篇十七
    由于內(nèi)部控制制度引進(jìn)我國較晚，上市公司的內(nèi)部控制環(huán)境還很不完善。我國上市公司存在“內(nèi)部人控制”的問題。董事會(huì)中占絕大多數(shù)的當(dāng)然是內(nèi)部董事，而獨(dú)立董事相比而言比例很低，并且大多數(shù)獨(dú)立董事都是由政府或大股東推薦的，往往受到各種制約，不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用，使得董事會(huì)的投票決策往往都是大股東說了算。
    與此同時(shí)，上市公司股權(quán)分布過于集中也是一個(gè)問題。很多上市公司都是由國有企業(yè)改制而來的，國有股和國有法人占據(jù)絕對(duì)優(yōu)勢(shì)，這部分股票是不能流通的，這就導(dǎo)致了公司的流通股比例過小，嚴(yán)重影響公司在資本市場(chǎng)的運(yùn)作，也制約著公司的發(fā)展。
    二、內(nèi)部控制治理結(jié)構(gòu)不合理。
    按照制度的要求，在證監(jiān)會(huì)的指導(dǎo)下我國上市公司建立了內(nèi)部控制體系，但缺乏具有可操作性的統(tǒng)一詳盡的內(nèi)控流程。目前我國所有的上市公司都運(yùn)用了內(nèi)部控制，但由于我國內(nèi)部控制引進(jìn)較晚，內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)仍較薄弱，沒有建立起比較系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系。我國很多上市公司的內(nèi)部控制制度僅僅只是簡(jiǎn)單復(fù)制行業(yè)制度國際慣例或者法律法規(guī)，并非從自身實(shí)際情況出發(fā)，沒有針對(duì)性，使得內(nèi)控制度缺乏適應(yīng)性和可操作性。如果不能建立良好的內(nèi)部控制體系，企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量就得不到保障，可能阻礙企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和其他內(nèi)部控制、監(jiān)管措施的實(shí)施。
    三、內(nèi)部控制信息交流機(jī)制不完善。
    完善的信息交流機(jī)制是指上市公司能夠及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地獲取與經(jīng)營(yíng)管理有關(guān)的信息，并且在公司有關(guān)層級(jí)之間進(jìn)行及時(shí)有效的傳遞與溝通，最終正確的處理信息。
    但是上市公司的真實(shí)情況大體是企業(yè)管理層與員工信息的溝通不暢，企業(yè)管理者掌握著大部分資源，信息披露不規(guī)范并且不充分，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的運(yùn)作也受主要領(lǐng)導(dǎo)的制約，財(cái)務(wù)監(jiān)督被架空。目前上市公司內(nèi)部控制的信息交流機(jī)制存在嚴(yán)重的缺陷，阻礙了公司的信息傳遞和對(duì)信息的運(yùn)用，影響了公司領(lǐng)導(dǎo)者的決策準(zhǔn)確度，對(duì)上市公司的經(jīng)營(yíng)發(fā)展不利。
    四、只注重內(nèi)部控制理論，不重視實(shí)際運(yùn)用效果。
    我國內(nèi)部控制理論的研究發(fā)展較快，已經(jīng)達(dá)到世界領(lǐng)先水平，但理論上的成就并不等同于實(shí)踐上的發(fā)展。實(shí)踐上的弱化已經(jīng)成為大多數(shù)企業(yè)的通病，企業(yè)建立了內(nèi)部控制體系，并提供了相應(yīng)的內(nèi)部控制理論作支持，但是由于公司人員職業(yè)道德水平低，內(nèi)部控制交流機(jī)制不完善等原因，內(nèi)部控制理論并沒有得到充分的應(yīng)用。相反，會(huì)阻礙企業(yè)的運(yùn)行與發(fā)展。
    實(shí)踐是檢驗(yàn)真理的唯一途徑，只注重內(nèi)部控制理論不注重實(shí)際運(yùn)用效果，會(huì)掩蓋理論在實(shí)際運(yùn)用中產(chǎn)生的問題，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)公司所適用的內(nèi)部控制理論，不注重實(shí)際運(yùn)用效果，只注重內(nèi)部控制理論實(shí)際上就是犯了本本主義，脫離實(shí)際、生搬硬套，從而降低公司的工作效率，阻礙公司的進(jìn)步與發(fā)展。
    五、公司人員職業(yè)道德水平低、能力差。
    上市公司對(duì)員工有著與日俱增的素質(zhì)要求，但對(duì)員工的品質(zhì)道德卻未做要求，對(duì)員工是否能夠勝任也未能進(jìn)行評(píng)價(jià)，導(dǎo)致一些內(nèi)部人員對(duì)公司發(fā)展產(chǎn)生了不良的影響。有些財(cái)務(wù)人員本身也不重視自身業(yè)務(wù)知識(shí)的更新和提高，致使一些本可避免的錯(cuò)誤頻繁發(fā)生，對(duì)公司的經(jīng)濟(jì)造成了損失，傷害了公司的信譽(yù)，阻礙了公司的發(fā)展。有些公司的領(lǐng)導(dǎo)由于受短期利益的誘惑，也有可能指使會(huì)計(jì)人員制造、提供虛假的會(huì)計(jì)信息，為自己獲利。
    由于公司員工的素質(zhì)較差，導(dǎo)致公司上下層之間缺乏應(yīng)有的溝通，往往領(lǐng)導(dǎo)者一個(gè)人的錯(cuò)誤就構(gòu)成了公司整體的錯(cuò)誤。再加上公司人員崗位培訓(xùn)少，能力與素質(zhì)得不到提升，就更達(dá)不到與管理相適應(yīng)的管理水平。公司員工職業(yè)道德水平低也會(huì)導(dǎo)致在工作中出現(xiàn)弄虛作假等情況，會(huì)對(duì)企業(yè)的形象和信譽(yù)產(chǎn)生較大的負(fù)面影響。
    六、公司激勵(lì)約束機(jī)制不健全。
    激勵(lì)約束機(jī)制不夠健全有效，缺乏凝聚力，這是上市公司內(nèi)控制度的薄弱點(diǎn)，嚴(yán)重削弱了公司人員的積極性和主動(dòng)性，使得內(nèi)部控制的運(yùn)用難以達(dá)到理想效果。上市公司改革是整個(gè)經(jīng)濟(jì)體制改革的重要環(huán)節(jié)，是一項(xiàng)復(fù)雜的社會(huì)系統(tǒng)工程。上市公司在激勵(lì)和約束機(jī)制存在的問題，嚴(yán)重影響了上市公司的改革和發(fā)展。激勵(lì)約束機(jī)制不健全的公司即使在良好的環(huán)境下也不能夠保證內(nèi)部控制有效運(yùn)行。
    由于公司管理者的目標(biāo)并非總是利潤(rùn)最大化，所以在不健全的激勵(lì)約束機(jī)制下，公司管理者可能因?yàn)椴粷M工作報(bào)酬，使得工作的積極性與主動(dòng)性受到影響，降低了工作的效率與質(zhì)量。而員工對(duì)報(bào)酬的不滿意態(tài)度則直接影響生產(chǎn)。不健全的激勵(lì)約束機(jī)制不能夠帶動(dòng)管理者與員工的工作積極性，導(dǎo)致公司發(fā)展停滯不前，甚至逐漸落后于同行業(yè)其他企業(yè)。
    七、內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制不完善。
    內(nèi)部監(jiān)督是指單位對(duì)內(nèi)部控制的建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，對(duì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及時(shí)加以改進(jìn)。完善的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制是實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證。公司的內(nèi)部控制是否得到有效的實(shí)施，除了要轉(zhuǎn)變公司管理者的管理觀念之外，還要加強(qiáng)公司的審計(jì)制度，加強(qiáng)監(jiān)督力度。
                            
    
                    
    
                    
                    
                    
                
    
        
    
          
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                        編寫述職報(bào)告可以幫助個(gè)人發(fā)現(xiàn)自身存在的問題并制定改進(jìn)計(jì)劃。接下來是一些精心挑選的優(yōu)秀述職報(bào)告實(shí)例，供大家參考借鑒。下面是小編為大家整理的,供大家參考。結(jié)合河道管
    
                    
    
                
    
            
    
            
    
              
                                      
            
    
                
    
                    
                    
    
                        
    
                        大家好，今天我演講的題目是《我讀書，我快樂》。我愛讀書，從書中學(xué)到許多知識(shí)，讀書是我最高興的一件事，我讀書，我快樂。一個(gè)人的生命是有限的，怎樣才能讓有限的生命過
    
                    
    
                
    
            
    
            
    
              
                                      
            
    
                
    
                    
                    
    
                        
    
                        總的來說，通知是一種重要的溝通工具，能夠促進(jìn)信息的傳遞和任務(wù)的完成。如果您對(duì)通知的撰寫感到迷茫，不妨先閱讀一些通知范文，從中汲取一些寫作的靈感。各投標(biāo)單位：臨武
    
                    
    
                
    
            
    
            
    
              
                                      
            
    
                
    
                    
                    
    
                        
    
                        教學(xué)難點(diǎn)是指在教學(xué)過程中學(xué)生容易出現(xiàn)困惑或理解難度比較大的內(nèi)容。教學(xué)目標(biāo)是教師根據(jù)教育教學(xué)大綱和學(xué)生的認(rèn)知特點(diǎn)，對(duì)教學(xué)內(nèi)容進(jìn)行合理的分解和安排，以達(dá)到預(yù)期的教學(xué)
    
                    
    
                
    
            
    
            
    
              
                                      
            
    
                
    
                    
                    
    
                        
    
                        醫(yī)院工作計(jì)劃的落實(shí)需要充分溝通和協(xié)調(diào)各個(gè)職能部門之間的工作關(guān)系，確保計(jì)劃的有序進(jìn)行。以下是小編整理的一些醫(yī)院工作計(jì)劃案例，供大家參考學(xué)習(xí)。1、培訓(xùn)時(shí)間：20年6
    
                    
    
                
    
            
    
            
    
              
                                      
            
    
                
    
                    
                    
    
                        
    
                        汽車具備快速、便捷的特點(diǎn)，大大提高了人們的出行效率。這里有一些汽車購車常見問題的解答，希望能幫助到您在購車過程中的疑問。1.購方不按本合同約定支付貨款或費(fèi)用的：
    
                    
    
                
    
            
    
            
    
              
                                      
            
    
                
    
                    
                    
    
                        
    
                        每個(gè)月的工作總結(jié)都是我們計(jì)劃下一個(gè)月目標(biāo)和改進(jìn)自己工作方法的基礎(chǔ)。希望大家能夠充分利用月工作總結(jié)的機(jī)會(huì)，不斷提升自己的工作能力和水平。20xx年對(duì)于物業(yè)來說，可
    
                    
    
                
    
            
    
            
    
              
                                      
            
    
                
    
                    
                    
    
                        
    
                        承包合同作為法律文書，要求合同雙方在簽署前對(duì)合同的各項(xiàng)條款進(jìn)行詳細(xì)的商議和確認(rèn)。在閱讀以下承包合同范文時(shí)，請(qǐng)注意其中的條款和條件，以及對(duì)雙方權(quán)益的保護(hù)。
    
                    
    
                
    
            
    
            
    
              
                                      
            
    
                
    
                    
                    
    
                        
    
                        借款合同是保護(hù)借貸關(guān)系雙方權(quán)益的有效手段和法律憑據(jù)。借款合同是約定借貸關(guān)系的一種書面文件，可以有效保障借貸雙方的權(quán)益。在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，借款合同是非常重要的法律文件
    
                    
    
                
    
            
    
            
    
              
                                      
            
    
                
    
                    
                    
    
                        
    
                        通過致辭，可以向受眾介紹某個(gè)重要事件的目的、意義和影響，引導(dǎo)他們對(duì)該事件有更深入的認(rèn)識(shí)和理解。在這個(gè)特別的日子里，我愿意向大家致以真誠的問候和祝福，以下是我為大
    
                    
    
                
    
            
    
            
    
              
                                      
            
    
                
    
                    
                    
    
                        
    
                        優(yōu)秀作文是在各個(gè)文體中，以獨(dú)特的語言表達(dá)能力和文思敏捷，充分展現(xiàn)了作者思想和情感的作品。以下是一些備受推崇的優(yōu)秀作家的作品，它們可以給我們提供很好的創(chuàng)作參考。
    
                    
    
                
    
            
    
            
    
              
                                      
            
    
                
    
                    
                    
    
                        
    
                        護(hù)師計(jì)劃的實(shí)施需要充分發(fā)揮學(xué)校、醫(yī)院和社區(qū)等資源的協(xié)同作用。接下來，我們一起來閱讀一些護(hù)師計(jì)劃的優(yōu)秀范文，希望能夠給大家一些啟發(fā)。(1)戴口罩，帽子:手術(shù)室新護(hù)
    
                    
    
                
    
            
    
            
    
              
                                      
            
    
                
    
                    
                    
    
                        
    
                        月工作總結(jié)可以幫助我們發(fā)現(xiàn)自己在工作中的問題，同時(shí)也能為下一個(gè)月的工作提供參考和改進(jìn)方向。以下是小編為大家整理的一些精選月工作總結(jié)范文，供大家參考和借鑒。
    
                    
    
                
    
            
    
            
    
              
                                      
            
    
                
    
                    
                    
    
                        
    
                        畢業(yè)典禮是學(xué)生們向母校表達(dá)感激之情、告別昔日校園的一種方式，也是對(duì)未來的展望和期待。以下是小編為大家準(zhǔn)備的一些深情和真摯的畢業(yè)典禮總結(jié)，希望能夠給大家?guī)硪恍┧?/div>
                    
    
                
    
            
    
            
    
              
                                      
            
    
                
    
                    
                    
    
                        
    
                        在這個(gè)美好的日子里，我有幸擔(dān)任主持人，為大家?guī)硪粓?chǎng)精彩的活動(dòng)。請(qǐng)大家注意以下幾個(gè)主持人技巧，看看是不是可以在自己的主持中運(yùn)用一下。女:親愛的婦女姐妹們!合:大
    
                    
    
                
    
            
    
            
    
              
                                      
            
    
                
    
                    
                    
    
                        
    
                        讀書心得是對(duì)書本中的文字和內(nèi)容進(jìn)行再創(chuàng)作和思考的過程。請(qǐng)大家仔細(xì)閱讀以下這些讀書心得范文，試著從中找到與自己共鳴的部分。《愛的教育》擺脫了虛偽的說教，給我們以深
    
                    
    
                
    
            
    
            
    
              
                                      
            
    
                
    
                    
                    
    
                        
    
                        教案模板一般包括教學(xué)目標(biāo)、教學(xué)重點(diǎn)、教學(xué)難點(diǎn)、教學(xué)過程等多個(gè)方面的內(nèi)容。接下來，我們將分享一些教案模板的實(shí)際應(yīng)用案例，希望能夠給大家?guī)硪恍﹩⑹尽?．學(xué)習(xí)古代人
    
                    
    
                
    
            
    
            
    
              
                                      
            
    
                
    
                    
                    
    
                        
    
                        大班教案的編寫需要結(jié)合不同教學(xué)資源，包括教學(xué)媒體、教學(xué)器材等。下面是小編為大家整理的一些大班教案范文，供大家參考。1.通過操作了解風(fēng)的形成，知道空氣流動(dòng)就形成風(fēng)
    
                    
    
                
    
            
    
            
    
              
                                      
            
    
                
    
                    
                    
    
                        
    
                        在安全工作總結(jié)中，我們要積極總結(jié)工作中的成功案例，樹立典型，激勵(lì)更多的員工關(guān)注安全工作。小編為大家整理了一些典型的安全工作總結(jié)案例，讓我們一起來欣賞和學(xué)習(xí)吧。
    
                    
    
                
    
            
    
            
    
              
                                      
            
    
                
    
                    
                    
    
                        
    
                        通過月工作總結(jié)，我們可以發(fā)現(xiàn)自己在工作中的優(yōu)點(diǎn)和不足，并加以改進(jìn)。下面是小編為大家準(zhǔn)備的一些月工作總結(jié)格式和寫作要點(diǎn)，希望對(duì)大家有所幫助。按照學(xué)校師范生教師崗位
    
                    
    
                
    
            
    
            
    
              
                                      
            
    
                
    
                    
                    
    
                        
    
                        在少先隊(duì)工作中，制定一個(gè)明確的工作計(jì)劃可以幫助我們更好地投入到工作中，提高工作效率。這些范文的編寫過程充分考慮了少先隊(duì)員的主觀能動(dòng)性，注重他們的主體地位和積極參
    
                    
    
                
    
            
    
            
    
              
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                    
    
        
    
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                      
              
    
                
    
                  
                  
    
                    
    
                      寫心得體會(huì)能夠激發(fā)我們對(duì)于學(xué)習(xí)和工作的熱情和積極性，進(jìn)一步提高自身的表現(xiàn)和成績(jī)。接下來，讓我們一起來欣賞一些別人寫的精彩的心得體會(huì)吧。。透過觀看警示教育片，對(duì)于
    
                  
    
                
    
              
    
              
    
              
                                      
              
    
                
    
                  
                  
    
                    
    
                      優(yōu)秀作文的精彩之處在于情感真摯、觀點(diǎn)獨(dú)特，讓讀者產(chǎn)生共鳴和思考。我們可以從以下一些優(yōu)秀作文中找到寫作的靈感和思路，以提升自己的寫作水平。每當(dāng)我聽見“知識(shí)就是力量
    
                  
    
                
    
              
    
              
    
              
                                      
              
    
                
    
                  
                  
    
                    
    
                      優(yōu)秀作文通常具有清晰的結(jié)構(gòu)和邏輯，能夠?qū)⒆髡叩挠^點(diǎn)和論點(diǎn)有條不紊地展開。在這些優(yōu)秀作文中，我們可以看到不同年齡段作家的獨(dú)特視角和個(gè)性化的表達(dá)方式。未來的鉛筆盒是
    
                  
    
                
    
              
    
              
    
              
                                      
              
    
                
    
                  
                  
    
                    
    
                      通過衛(wèi)生工作計(jì)劃的落實(shí)，能夠進(jìn)一步加強(qiáng)衛(wèi)生宣教和健康教育，提高居民健康意識(shí)。通過研究這些衛(wèi)生工作計(jì)劃范文，我們可以了解到衛(wèi)生管理的先進(jìn)理念和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。
    
                  
    
                
    
              
    
              
    
              
                                      
              
    
                
    
                  
                  
    
                    
    
                      在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域，誠信為商業(yè)合作提供了穩(wěn)定的基礎(chǔ)，增加了交易的順利進(jìn)行。以下是小編為大家收集的關(guān)于誠信的范文，供大家參考學(xué)習(xí)。廉租房申請(qǐng)承諾書****：申請(qǐng)家庭成員已
    
                  
    
                
    
              
    
              
    
              
                                      
              
    
                
    
                  
                  
    
                    
    
                      在購房過程中，了解市場(chǎng)行情是非常必要的，能夠在購房前做好功課。購房是一項(xiàng)需要認(rèn)真對(duì)待的決策，以下是小編為大家整理的購房總結(jié)范文，希望對(duì)大家有所啟發(fā)。
    
                  
    
                
    
              
    
              
    
              
                                      
              
    
                
    
                  
                  
    
                    
    
                      轉(zhuǎn)正自我鑒定是一個(gè)重要的機(jī)會(huì)，我們可以通過它清晰地了解自己的工作能力和職業(yè)發(fā)展水平。以下是小編為大家整理的一些轉(zhuǎn)正自我鑒定示例，希望能給大家提供一些思路和參考。
    
                  
    
                
    
              
    
              
    
              
                                      
              
    
                
    
                  
                  
    
                    
    
                      活動(dòng)方案的制定需要合理安排活動(dòng)的時(shí)間和節(jié)奏，以充分利用時(shí)間資源。接下來是一些經(jīng)過實(shí)踐驗(yàn)證的優(yōu)秀活動(dòng)方案，希望能對(duì)大家有所啟發(fā)。準(zhǔn)備工具：1、橫幅——2條。3月8
    
                  
    
                
    
              
    
              
    
              
                                      
              
    
                
    
                  
                  
    
                    
    
                      社會(huì)實(shí)踐報(bào)告不僅是對(duì)自己經(jīng)歷的回憶，也是對(duì)實(shí)踐活動(dòng)的評(píng)價(jià)和反思。以下是小編為大家收集的社會(huì)實(shí)踐報(bào)告范文，僅供參考，希望能給大家寫作提供一些啟示。作為長(zhǎng)大學(xué)生的第
    
                  
    
                
    
              
    
              
    
              
                                      
              
    
                
    
                  
                  
    
                    
    
                      幼兒園中班的教育過程注重培養(yǎng)孩子的創(chuàng)造力、想象力和探索精神，讓他們保持好奇心和探索欲望。幼兒園中班總結(jié)范文是對(duì)孩子在這一階段表現(xiàn)的一種記錄和總結(jié)，讓我們一起來看
    
                  
    
                
    
              
    
              
    
              
                                      
              
    
                
    
                  
                  
    
                    
    
                      檢討書的寫作可以幫助我們認(rèn)識(shí)自己的錯(cuò)誤和不足，以便更好地成長(zhǎng)和提升。這些檢討書范文包含了各個(gè)領(lǐng)域的經(jīng)典案例和個(gè)人經(jīng)歷，非常值得我們反復(fù)研讀和思考。尊敬的樓長(zhǎng)阿姨
    
                  
    
                
    
              
    
              
    
              
                                      
              
    
                
    
                  
                  
    
                    
    
                      編寫教案模板需要教師具備扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)和豐富的教學(xué)經(jīng)驗(yàn)。教育教學(xué)領(lǐng)域一直在不斷進(jìn)步和創(chuàng)新，以下教案模板范文或許能夠給大家?guī)硇碌乃悸泛挽`感。《認(rèn)識(shí)三角形》是蘇教
    
                  
    
                
    
              
    
              
    
              
                                      
              
    
                
    
                  
                  
    
                    
    
                      策劃方案是在實(shí)施某項(xiàng)計(jì)劃前對(duì)步驟、目標(biāo)和方法進(jìn)行詳細(xì)規(guī)劃的一種書面材料，能夠有效提高工作效率。在下面的范文中，你可以看到不同種類的策劃方案，包括市場(chǎng)營(yíng)銷策劃方案
    
                  
    
                
    
              
    
              
    
              
                                      
              
    
                
    
                  
                  
    
                    
    
                      范文范本是指在某一領(lǐng)域內(nèi)具有典型性和代表性的作品，它可以供我們參考和借鑒。希望這些范文范本對(duì)大家的寫作提升有所幫助，祝大家寫出優(yōu)秀的作品。。通過近段時(shí)間對(duì)《違規(guī)
    
                  
    
                
    
              
    
              
    
              
                                      
              
    
                
    
                  
                  
    
                    
    
                      心得體會(huì)是一種對(duì)自己的告誡和鞭策，幫助我們更加努力地改進(jìn)和提高自己。心得體會(huì)是一個(gè)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)的機(jī)會(huì)，有助于我們更好地認(rèn)識(shí)自己和提升自己的能力。我們應(yīng)該從實(shí)踐
    
                  
    
                
    
              
    
              
    
              
                                      
              
    
                
    
                  
                  
    
                    
    
                      通過總結(jié)自己的心得體會(huì)，我們可以更好地認(rèn)識(shí)到自身的優(yōu)點(diǎn)和不足，及時(shí)調(diào)整自己的學(xué)習(xí)或工作方法。以下是小編為大家收集的關(guān)于心得體會(huì)的范文，僅供參考，希望能夠幫助大家
    
                  
    
                
    
              
    
              
    
              
                                      
              
    
                
    
                  
                  
    
                    
    
                      畢業(yè)生是指完成學(xué)業(yè)并取得相關(guān)證書的學(xué)生，他們即將進(jìn)入社會(huì)，面臨著新的挑戰(zhàn)。前方是一些畢業(yè)生總結(jié)的范文，大家可以參考一下寫作思路和結(jié)構(gòu)。個(gè)人簡(jiǎn)歷模板。。姓名：大學(xué)
    
                  
    
                
    
              
    
              
    
              
                                      
              
    
                
    
                  
                  
    
                    
    
                      民族團(tuán)結(jié)是全黨全軍全國各族人民的共同心愿，是實(shí)現(xiàn)中華民族偉大復(fù)興的必然要求。取得民族團(tuán)結(jié)背后的努力和成果，值得我們高度贊揚(yáng)和學(xué)習(xí)。。為進(jìn)一步貫徹學(xué)習(xí)中央和我縣實(shí)
    
                  
    
                
    
              
    
              
    
              
                                      
              
    
                
    
                  
                  
    
                    
    
                      安全工作計(jì)劃不僅要關(guān)注內(nèi)部的安全管理，還要與外部相關(guān)部門和機(jī)構(gòu)進(jìn)行合作和聯(lián)動(dòng)。希望通過安全工作計(jì)劃的實(shí)施，我們能夠避免悲劇的發(fā)生，營(yíng)造一個(gè)安全穩(wěn)定的工作氛圍。
    
                  
    
                
    
              
    
              
    
              
                                      
              
    
                
    
                  
                  
    
                    
    
                      一篇好的致辭需要有條理、言簡(jiǎn)意賅、聲情并茂，能夠吸引聽眾的注意力并傳遞明確的信息。以下是一些經(jīng)典的致辭范文，它們深入人心，給我們帶來了深刻的思考。老師們、同學(xué)們
    
                  
    
                
    
              
    
              
    
              
                                      
              
    
                
    
                  
                  
    
                    
    
                      優(yōu)秀作文起承轉(zhuǎn)合，內(nèi)容連貫，讓讀者愉悅地領(lǐng)略到思想與藝術(shù)的結(jié)合。以下是小編為大家收集的優(yōu)秀作文范文，歡迎大家閱讀和學(xué)習(xí)。教學(xué)目標(biāo)：1、能較為流利、有感情地朗讀課
    
                  
    
                
    
              
    
              
    
              
                                      
              
    
                
    
                  
                  
    
                    
    
                      運(yùn)動(dòng)會(huì)是學(xué)校中培養(yǎng)學(xué)生們團(tuán)隊(duì)合作精神和競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)的重要途徑。接下來，我們?yōu)榇蠹艺砹艘环葚S富多樣的運(yùn)動(dòng)會(huì)總結(jié)案例，供大家參考和學(xué)習(xí)。1.面對(duì)艱苦的征程，你們毫不
    
                  
    
                
    
              
    
              
    
              
                                      
              
    
                
    
                  
                  
    
                    
    
                      參加比賽是檢驗(yàn)自己學(xué)習(xí)成果和技能水平的有效途徑之一，它可以幫助我們發(fā)現(xiàn)自己的不足并努力提升。比賽是一種挑戰(zhàn)，也是一種機(jī)遇，讓我們擁抱比賽，勇敢追逐自己的夢(mèng)想。
    
                  
    
                
    
              
    
              
    
              
                                      
              
    
                
    
                  
                  
    
                    
    
                      實(shí)習(xí)總結(jié)是對(duì)實(shí)習(xí)期間所取得的進(jìn)步和成果進(jìn)行總結(jié)和展示的機(jī)會(huì)。【實(shí)習(xí)總結(jié)范文】在實(shí)習(xí)的這段時(shí)間里，我承擔(dān)了一些較為重要的工作任務(wù)，通過不斷的努力和學(xué)習(xí)，我逐漸掌握
    
                  
    
                
    
              
    
              
    
              
                                      
              
    
                
    
                  
                  
    
                    
    
                      致辭是在重要場(chǎng)合或慶典上所發(fā)表的演講稿，它能夠傳達(dá)主辦方的意圖和目的。以下是一些經(jīng)典的致辭段落，它們通過巧妙的語言和精辟的表達(dá)，給人們留下了深刻的印象。
    
                  
    
                
    
              
    
              
    
              
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        
    
        
    
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                  
              
    
                
    
                  
                  
    
                    
    
                      小班教案是指為小班學(xué)生制定的教學(xué)計(jì)劃和教學(xué)內(nèi)容，有助于引導(dǎo)幼兒全面發(fā)展。正確使用小班教案可以有效提高教學(xué)質(zhì)量，以下是一些關(guān)于小班教案的經(jīng)驗(yàn)分享。1、嘗試通過折疊
    
                  
    
                
    
              
    
              
    
              
                                      
              
    
                
    
                  
                  
    
                    
    
                      在現(xiàn)代職業(yè)發(fā)展過程中，個(gè)人簡(jiǎn)歷是一份不可或缺的工具，它可以展示求職者的專業(yè)能力，提高競(jìng)爭(zhēng)力。個(gè)人簡(jiǎn)歷是一個(gè)展示個(gè)人經(jīng)歷和能力的重要文件，它可以讓雇主更好地了解你
    
                  
    
                
    
              
    
              
    
              
                                      
              
    
                
    
                  
                  
    
                    
    
                      演講稿是一種在特定場(chǎng)合下，用口頭語言進(jìn)行表達(dá)和交流，旨在傳達(dá)思想、觀點(diǎn)和情感的文學(xué)形式。它具有鼓舞人心、引發(fā)共鳴、展示個(gè)人魅力等功能，因此我們需要準(zhǔn)備一篇精彩的
    
                  
    
                
    
              
    
              
    
              
                                      
              
    
                
    
                  
                  
    
                    
    
                      個(gè)人總結(jié)是對(duì)自己在一段時(shí)間內(nèi)的學(xué)習(xí)和工作生活等方面的表現(xiàn)進(jìn)行總結(jié)和概括，幫助我們反思和改進(jìn)。以下是一些寫作水平較高的個(gè)人總結(jié)范文，可以幫助大家提高寫作能力和水平
    
                  
    
                
    
              
    
              
    
              
                                      
              
    
                
    
                  
                  
    
                    
    
                      作文是我們展示自己獨(dú)特思維和感受的一面鏡子，也是我們成長(zhǎng)和成才的見證。小編為大家整理了一些優(yōu)秀的作文范文，歡迎大家共同學(xué)習(xí)和交流。記得有一天，我的爸爸生病了。媽
    
                  
    
                
    
              
    
              
    
              
                                      
              
    
                
    
                  
                  
    
                    
    
                      通過調(diào)查報(bào)告，可以向相關(guān)部門和決策者提供科學(xué)的數(shù)據(jù)和建議，以促進(jìn)社會(huì)問題的解決。請(qǐng)參考以下調(diào)查報(bào)告，了解更多關(guān)于調(diào)查報(bào)告的編寫和應(yīng)用。為了了解我校大學(xué)生的消費(fèi)問
    
                  
    
                
    
              
    
              
    
              
                                      
              
    
                
    
                  
                  
    
                    
    
                      工作計(jì)劃書是一種反映工作思路和策略的重要工具，它可以讓我們清晰明確地了解工作目標(biāo)和行動(dòng)計(jì)劃。你可以在下面的范文中找到適合自己的方法和技巧，定制一份適合自己的工作
    
                  
    
                
    
              
    
              
    
              
                                      
              
    
                
    
                  
                  
    
                    
    
                      范文范本可以讓我們更好地認(rèn)識(shí)和掌握各個(gè)領(lǐng)域的專業(yè)術(shù)語和表達(dá)方式。請(qǐng)大家閱讀以下范文，希望能夠?yàn)槟愕膶懽魈峁┮恍┬碌乃悸泛蛥⒖肌?、讓學(xué)生牢固掌握請(qǐng)假條的格式及內(nèi)
    
                  
    
                
    
              
    
              
    
              
                                      
              
    
                
    
                  
                  
    
                    
    
                      小班教案的編寫過程也是教師自我反思和成長(zhǎng)的過程，有助于提高教師的教學(xué)能力和水平。通過參考小班教案范文，教師可以不斷完善自己的教學(xué)實(shí)踐和課堂教學(xué)效果。
    
                  
    
                
    
              
    
              
    
              
                                      
              
    
                
    
                  
                  
    
                    
    
                      通過寫學(xué)習(xí)心得，我們可以發(fā)現(xiàn)自己在學(xué)習(xí)中的不足之處，并找到彌補(bǔ)的方法。接下來是一些優(yōu)秀學(xué)生的學(xué)習(xí)心得分享，供大家參考和學(xué)習(xí)。1、加強(qiáng)馬克思主義理論修養(yǎng)。加強(qiáng)馬克
    
                  
    
                
    
              
    
              
    
              
                                      
              
    
                
    
                  
                  
    
                    
    
                      在實(shí)習(xí)過程中，實(shí)習(xí)報(bào)告是一份反映個(gè)人實(shí)習(xí)成果和發(fā)展的重要文件，它對(duì)實(shí)習(xí)經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)有助于自我認(rèn)知和下一階段的職業(yè)規(guī)劃。實(shí)習(xí)報(bào)告是實(shí)習(xí)期間對(duì)工作內(nèi)容、經(jīng)驗(yàn)和成果進(jìn)行
    
                  
    
                
    
              
    
              
    
              
                                      
              
    
                
    
                  
                  
    
                    
    
                      心得體會(huì)是個(gè)人對(duì)某個(gè)事物、經(jīng)歷或工作的深刻認(rèn)識(shí)和理解。以下是小編為大家整理的心得體會(huì)范文，供大家參考和借鑒。仿佛還是昨天，帶著滿心的期待、渴求和一絲惶恐我來到了
    
                  
    
                
    
              
    
              
    
              
                                      
              
    
                
    
                  
                  
    
                    
    
                      活動(dòng)方案包括活動(dòng)的目的、內(nèi)容、過程、時(shí)間安排等各個(gè)方面的考慮。下面是一些在不同領(lǐng)域和場(chǎng)合得到驗(yàn)證的活動(dòng)方案，它們具有一定的普適性和廣泛的適用性。二、活動(dòng)地點(diǎn)：（
    
                  
    
                
    
              
    
              
    
              
                                      
              
    
                
    
                  
                  
    
                    
    
                      一個(gè)月的工作總結(jié)能夠幫助我們查漏補(bǔ)缺，發(fā)現(xiàn)自己在工作中存在的問題，并且制定相應(yīng)的改進(jìn)計(jì)劃。以下是一些成功的月工作總結(jié)范文，希望對(duì)大家的工作有所啟發(fā)和幫助。
    
                  
    
                
    
              
    
              
    
              
                                      
              
    
                
    
                  
                  
    
                    
    
                      制定安全工作計(jì)劃需要全面調(diào)研和分析，我們要對(duì)現(xiàn)有的安全風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面評(píng)估和排查。以下是一些成功企業(yè)已經(jīng)實(shí)施過的安全工作計(jì)劃案例，可供分享。為進(jìn)一步做好20xx年
    
                  
    
                
    
              
    
              
    
              
                                      
              
    
                
    
                  
                  
    
                    
    
                      我們每個(gè)人都有自己獨(dú)特的心得體會(huì)，可以通過書寫和分享來交流和溝通。以下的心得體會(huì)范文中，作者對(duì)自己的成長(zhǎng)和發(fā)展進(jìn)行了深入的總結(jié)和概括。春回大地，萬物復(fù)蘇，跟隨春
    
                  
    
                
    
              
    
              
    
              
                                      
              
    
                
    
                  
                  
    
                    
    
                      采購的過程包括需求分析、供應(yīng)商選擇、談判和合同簽署等環(huán)節(jié)。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，采購在企業(yè)中的重要性越來越凸顯，以下范文可以幫助大家更好地理解和應(yīng)用采購管理。
    
                  
    
                
    
              
    
              
    
              
                                      
              
    
                
    
                  
                  
    
                    
    
                      單位的目標(biāo)通常包括經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和員工滿意度等方面。看看以下單位的組織架構(gòu)和職能劃分，或許能對(duì)你們單位的建設(shè)提供一些參考。20xx年是貫徹落實(shí)十六大精神，與
    
                  
    
                
    
              
    
              
    
              
                                      
              
    
                
    
                  
                  
    
                    
    
                      思想?yún)R報(bào)是一種以書面形式記錄自己在一段時(shí)間內(nèi)的思想、感悟、心得和收獲的材料，它是對(duì)自己思想和行為的反思和總結(jié)。思想?yún)R報(bào)可以幫助我們更好地認(rèn)識(shí)自己，規(guī)劃未來，促進(jìn)
    
                  
    
                
    
              
    
              
    
              
                                      
              
    
                
    
                  
                  
    
                    
    
                      讀后感是對(duì)所閱讀內(nèi)容的理解與評(píng)價(jià)，是讀者與作者進(jìn)行心靈的溝通。下面是一些經(jīng)典讀后感范文的摘錄，希望能夠幫助大家更好地理解和把握讀后感的寫作要領(lǐng)。《西游記》這本書
    
                  
    
                
    
              
    
              
    
              
                                      
              
    
                
    
                  
                  
    
                    
    
                      在寫作時(shí)，我們要注重用詞精準(zhǔn)、運(yùn)用多種修辭手法來提升作文的文采和感染力。在下面的范文中，作者運(yùn)用了豐富的語言技巧和獨(dú)到的觀點(diǎn)，給人一種獨(dú)特的閱讀體驗(yàn)。
    
                  
    
                
    
              
    
              
    
              
                                      
              
    
                
    
                  
                  
    
                    
    
                      匯報(bào)材料中的數(shù)據(jù)和圖表應(yīng)該準(zhǔn)確可靠，能夠直觀地展現(xiàn)出所匯報(bào)內(nèi)容的關(guān)鍵信息。通過這份匯報(bào)材料，我們可以清楚地了解到一個(gè)活動(dòng)的籌備過程和取得的成果，對(duì)于未來的工作有
    
                  
    
                
    
              
    
              
    
              
                                      
              
    
                
    
                  
                  
    
                    
    
                      報(bào)告范文需要經(jīng)過多次修改和潤(rùn)色，以確保邏輯嚴(yán)謹(jǐn)、表達(dá)清晰。報(bào)告范文的分類包括銷售報(bào)告、市場(chǎng)調(diào)研報(bào)告、項(xiàng)目總結(jié)報(bào)告等多個(gè)方面，希望能夠滿足不同需求。下面是小編為大
    
                  
    
                
    
              
    
              
    
              
                                      
              
    
                
    
                  
                  
    
                    
    
                      調(diào)查報(bào)告的編寫可以幫助我們深入了解問題的根源和背后的原因。接下來，請(qǐng)大家一起來看看我們?yōu)槟鷾?zhǔn)備的一些調(diào)查報(bào)告樣本，希望對(duì)您的寫作有所幫助。縣委、縣政府：~~市位
    
                  
    
                
    
              
    
              
    
              
                                      
              
    
                
    
                  
                  
    
                    
    
                      租賃合同是一種法律文件，詳細(xì)規(guī)定了出租人和承租人之間的租賃關(guān)系。請(qǐng)看以下是市場(chǎng)上常用且被法律認(rèn)可的租賃合同范本，供您作為起草參考。甲方：
    
                  
    
                
    
              
    
              
    
              
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                            
    
        
    
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                              
              
    
                
    
                  
                  
    
                    
    
                      優(yōu)秀的作文應(yīng)當(dāng)注意字?jǐn)?shù)的控制，既不能過長(zhǎng)也不能過短。接下來是一些我精心挑選的優(yōu)秀作文，它們具有鮮明的個(gè)性和獨(dú)特的寫作風(fēng)格。它很威武，它全身的毛黃黃的，它是一只很
    
                  
    
                
    
              
    
              
    
              
                                      
              
    
                
    
                  
                  
    
                    
    
                      月工作總結(jié)是對(duì)過去一個(gè)月的工作成果、經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)進(jìn)行歸納和總結(jié)，旨在提高工作效率和質(zhì)量。以下是小編為大家收集的月工作總結(jié)范文，供大家參考和借鑒。客戶收鋪、裝修等手
    
                  
    
                
    
              
    
              
    
              
                                      
              
    
                
    
                  
                  
    
                    
    
                      通過黨員自我評(píng)議，可以幫助黨員了解自己在工作和行為方面的優(yōu)點(diǎn)和不足。黨員自我評(píng)議是黨員自身進(jìn)步和發(fā)展的一個(gè)重要標(biāo)志，也是黨員對(duì)黨和人民事業(yè)的一種貢獻(xiàn)。
    
                  
    
                
    
              
    
              
    
              
                                      
              
    
                
    
                  
                  
    
                    
    
                      工作方案可以包括工作計(jì)劃、時(shí)間安排、任務(wù)分配、資源調(diào)配等內(nèi)容。接下來，我們將為大家介紹一份關(guān)于工作方案的經(jīng)典案例，供大家學(xué)習(xí)和參考。堅(jiān)持以鄧小平理論、"三個(gè)代表
    
                  
    
                
    
              
    
              
    
              
                                      
              
    
                
    
                  
                  
    
                    
    
                      通過撰寫實(shí)習(xí)報(bào)告，可以對(duì)自己在實(shí)習(xí)期間所取得的成績(jī)和經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行總結(jié)和展示，為今后的求職和發(fā)展提供有力的支持。接下來是一些優(yōu)秀實(shí)習(xí)報(bào)告的范文，希望能給大家提供一些寫
    
                  
    
                
    
              
    
              
    
              
                                      
              
    
                
    
                  
                  
    
                    
    
                      大學(xué)生入黨是學(xué)生政治覺悟進(jìn)一步提高的重要手段，對(duì)于強(qiáng)化黨對(duì)青年學(xué)生的引領(lǐng)作用具有重要意義。接下來是一些大學(xué)生入黨的條件和程序，供大家了解一下。敬愛的黨組織：作為
    
                  
    
                
    
              
    
              
    
              
                                      
              
    
                
    
                  
                  
    
                    
    
                      在競(jìng)聘中，我們需要把握機(jī)會(huì)，展示自己的個(gè)性和獨(dú)特之處。以下的競(jìng)聘范文，不僅僅是一篇篇文字的堆砌，更是優(yōu)秀候選人在競(jìng)聘中通過真實(shí)的故事和經(jīng)驗(yàn)展現(xiàn)出來的能力和才干。
    
                  
    
                
    
              
    
              
    
              
                                      
              
    
                
    
                  
                  
    
                    
    
                      辭職信是對(duì)個(gè)人職業(yè)生涯一個(gè)重要節(jié)點(diǎn)的總結(jié)和概括，它可以幫助我們展望未來，并向前邁進(jìn)。閱讀以下案例，你可以了解如何合理地表達(dá)自己的辭職原因和離職目標(biāo)。
    
                  
    
                
    
              
    
              
    
              
                                      
              
    
                
    
                  
                  
    
                    
    
                      銷售工作總結(jié)是對(duì)一段時(shí)間內(nèi)銷售工作的概括和總結(jié)，可以幫助我們了解銷售業(yè)績(jī)、市場(chǎng)變化和客戶需求等情況，提供參考和改進(jìn)方向。小編特意搜集了一些銷售工作總結(jié)范文，供大
    
                  
    
                
    
              
    
              
    
              
                                      
              
    
                
    
                  
                  
    
                    
    
                      心得體會(huì)是對(duì)自己成長(zhǎng)過程的記錄和反思，有助于我更好地認(rèn)識(shí)自己。1.以下是小編為大家收集的心得體會(huì)范文，供大家參考。經(jīng)過一年的努力,20xx年匆匆忙忙的接近了尾聲
    
                  
    
                
    
              
    
              
    
              
                                      
              
    
                
    
                  
                  
    
                    
    
                      實(shí)習(xí)總結(jié)是一個(gè)反思和思考的過程，有助于我們反思自己在實(shí)習(xí)中的種種經(jīng)歷和體會(huì)。下面是幾篇經(jīng)典的實(shí)習(xí)總結(jié)范文，希望能給大家在寫作實(shí)習(xí)總結(jié)時(shí)提供一些靈感。
    
                  
    
                
    
              
    
              
    
              
                                      
              
    
                
    
                  
                  
    
                    
    
                      通過寫心得體會(huì)，我們可以更好地記錄下自己的成長(zhǎng)歷程。通過閱讀以下范文，我們可以感受到作者對(duì)學(xué)習(xí)和工作的熱愛和專注，也能從中獲取一些實(shí)用的方法和經(jīng)驗(yàn)。
    
                  
    
                
    
              
    
              
    
              
                                      
              
    
                
    
                  
                  
    
                    
    
                      總結(jié)辦公室工作可以發(fā)現(xiàn)問題所在，進(jìn)一步改進(jìn)工作方式。為了幫助大家更好地寫作辦公室工作總結(jié)，下面是一些經(jīng)典的案例，希望對(duì)大家有所幫助。20xx年是改革完善食品藥品
    
                  
    
                
    
              
    
              
    
              
                                      
              
    
                
    
                  
                  
    
                    
    
                      讀書心得是讀者在閱讀一本書之后，對(duì)書中內(nèi)容所做的思考和感悟的記錄。接下來是一些具有啟發(fā)性的讀書心得范文，供大家參考和借鑒。。在寒冷的大年夜，一個(gè)小女孩赤著腳走在
    
                  
    
                
    
              
    
              
    
              
                                      
              
    
                
    
                  
                  
    
                    
    
                      在月工作總結(jié)中，我們可以對(duì)自己取得的成績(jī)和遇到的挑戰(zhàn)進(jìn)行客觀評(píng)估。小編找到了一些經(jīng)典的月工作總結(jié)范例，希望能給大家提供一些寫作思路和參考。在xx公司和工程處統(tǒng)一
    
                  
    
                
    
              
    
              
    
              
                                      
              
    
                
    
                  
                  
    
                    
    
                      國旗下講話稿的撰寫需要注重言簡(jiǎn)意賅，突出主題，營(yíng)造積極向上的氛圍。接下來，小編為大家分享一些國旗下講話稿的范文，希望能給大家?guī)韱l(fā)。同學(xué)們：大家好。我是六年級(jí)
    
                  
    
                
    
              
    
              
    
              
                                      
              
    
                
    
                  
                  
    
                    
    
                      小班教案的編寫需要考慮到學(xué)生的個(gè)體差異，提供多樣化的教學(xué)活動(dòng)和評(píng)價(jià)方法。以下是一些成功的小班教案范例，對(duì)于教師的教學(xué)實(shí)踐有一定的參考價(jià)值。1、嘗試用對(duì)稱的方法建
    
                  
    
                
    
              
    
              
    
              
                                      
              
    
                
    
                  
                  
    
                    
    
                      通過編寫計(jì)劃書，我們可以更好地預(yù)見和規(guī)劃未來的工作，提前做好準(zhǔn)備。這是一份創(chuàng)業(yè)計(jì)劃書范文，它展示了創(chuàng)業(yè)者如何從一個(gè)創(chuàng)意出發(fā)，逐步實(shí)現(xiàn)商業(yè)目標(biāo)。落實(shí)立德樹人根本任
    
                  
    
                
    
              
    
              
    
              
                                      
              
    
                
    
                  
                  
    
                    
    
                      月工作總結(jié)是對(duì)過去一個(gè)月的工作成果、經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)進(jìn)行歸納和總結(jié)，旨在提高工作效率和質(zhì)量。在過去的一個(gè)月里，我側(cè)重于團(tuán)隊(duì)管理和項(xiàng)目協(xié)調(diào)工作。通過有效的溝通和協(xié)調(diào)，我
    
                  
    
                
    
              
    
              
    
              
                                      
              
    
                
    
                  
                  
    
                    
    
                      英語是一門可以提高我們自信心和自我表達(dá)能力的語言，讓我們更加積極主動(dòng)地參與各種活動(dòng)。英語是一門國際通用的語言，在現(xiàn)代社會(huì)中有著重要的地位。學(xué)好英語可以增加我們的
    
                  
    
                
    
              
    
              
    
              
                                      
              
    
                
    
                  
                  
    
                    
    
                      范文范本具有一定的代表性和權(quán)威性，可以為我們的寫作提供參考和借鑒。接下來，小編為大家分享一些經(jīng)過精選的范文范本，大家一起來欣賞吧。中國共產(chǎn)黨黨員，簡(jiǎn)稱中共黨員、
    
                  
    
                
    
              
    
              
    
              
                                      
              
    
                
    
                  
                  
    
                    
    
                      入黨申請(qǐng)談話是入黨程序中的必要步驟之一，可以幫助黨組織更好地了解申請(qǐng)人的思想和實(shí)際情況。下面是一些入黨申請(qǐng)談話的示范范文，供大家參考和學(xué)習(xí)。入黨是指經(jīng)過一定程序
    
                  
    
                
    
              
    
              
    
              
                                      
              
    
                
    
                  
                  
    
                    
    
                      提前準(zhǔn)備并反復(fù)推敲自己的述職報(bào)告，確保內(nèi)容充實(shí)、條理清晰。閱讀一些成功的述職報(bào)告范文，可以為我們提供寫作思路和靈感。20xx月畢業(yè)于揚(yáng)州工學(xué)院建筑管理專業(yè)，畢業(yè)
    
                  
    
                
    
              
    
              
    
              
                                      
              
    
                
    
                  
                  
    
                    
    
                      寫作是一種藝術(shù)，只有不斷練習(xí)和探索，才能真正寫出優(yōu)秀的作品。通過欣賞這些優(yōu)秀的作文范文，我們可以發(fā)現(xiàn)優(yōu)秀作文的共同點(diǎn)和特征。老子曾經(jīng)說過一句這樣的話：“上善若水
    
                  
    
                
    
              
    
              
    
              
                                      
              
    
                
    
                  
                  
    
                    
    
                      在寫事跡材料時(shí)，我們需要全面、客觀地記錄和呈現(xiàn)相關(guān)內(nèi)容。這些事跡材料的背后都有著辛勤付出和無私奉獻(xiàn)的精神，給我們帶來了無數(shù)的感動(dòng)和啟示。據(jù)新華社北京3月3日電日
    
                  
    
                
    
              
    
              
    
              
                                
    
        
    
                        
    
            
    
            
    
                
            
    
        
    
    
    

    










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