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最新財稅小論文（優質23篇）篇一
企業的盈虧財稅處理工作時企業財務管理中的重要內容，也是確保企業的資金流通、正常運營的有效依據。在對企業進行盈虧財稅處理時，必須根據企業的實際盈虧情況，制定出合理的財稅處理辦法，從而促進企業的正常運營和擴展。文中從企業的盈虧財稅處理入手，提出企業基于盈利和虧損兩種情況下的財稅處理辦法。
根據《企業財務通則的有關要求：把企業年度的凈利潤，除去由法律、行政法要求的之外，合理進行利潤的分配。首先，財務人員在進行企業盈利處理時，要把企業以前年度的虧損情況加以彌補。其次，在利潤之中提取10%的法定公積金，法定公積金根據法律的相關規定是財務人員必須提取的資金。如果法定公積金提取的累積數值達到企業注冊資金的50%之后，停止該基金的提取。再次，在獲取的利潤內提取規定數額的任意公積金，此次提取的比例根據投資者進行決議所定。最后，給企業的投資人員繼續擰利潤的分配。在進行分配之前，財務人員要比原來年度沒有分配的利潤合并到本年度的利潤金額中，根據目前企業的實際現金流動情況，把利潤分配給企業的投資人員。如果該企業是有關行政部門或各級人民政府進行出資的，嚴格按照有關的規定上繳國有利潤，隨之并入到相關的財政收入中。不得不說明，原有根據稅后利潤的5%―10%進行提取的公益金在的1月1日遭到取消，取消了提取公益金這項規定，企業的最后利潤就沒有員工的事兒，此時會出現員工不再看重最終利潤，喪失積極性的員工也會致使企業在一定程度上受損。稅法也比較同意《企業財務通則》中的利潤分配的規定，該通則嚴格提出：假設企業當年無獲取利潤，通常不向投資人員進行利潤的分配。假設是股份有限公司當年沒有獲取利潤，可以召開股東大會決議，按照不大于股票面值的6%采用公積金進行股東紅利的分配。稅后利潤會出現有利潤不分配和變相分配的情況，這些情況大多出現在私營企業或民營企業。變相分配利潤最主要的辦法是借款，企業的股東以借款的名義從公司取錢，企業處于長期掛賬的情況，這會引來很多的麻煩和問題。借款會牽涉利息的收入問題，從而牽涉企業的所得稅及營業稅等項目，如果企業不進行賬面的處理，被查出來就是偷稅行為。如果股東從公司借款的時間超過1年，可以視為分紅，征收其20%的個人所得稅，同時還會收取50%―5倍的罰款以及每天萬分之一的滯納金。稅收機關在不分配利潤實際就是利潤掛賬，不進行處理，以此來躲避自然股東的個人所得稅。這種辦法遇到稽查不容易過關。現階段，稅務機關征收稅的實際是;對于具有自熱人股份的企業所獲取的利潤，如果掛賬的時間超過1年沒有進行分配，也會視為分紅，征收其20%的個人所得稅，可以由企業代為繳納。
根據國家有關的法律規范規定，在進行企業虧損處理時，可以根據規定的稅法條例采用以后年度的所得進行彌補。這里的所得劃分為稅前所得和稅后所得兩種，如此的劃分致使進行稅收中企業進行虧損彌補也有稅前彌補和稅后彌補兩種方式。
(一)稅前彌補。
稅前彌補是指采用稅前利潤或者是利潤總數額對企業的虧損加以彌補，隨后在進行企業所得稅的計算。這個優惠政策，滿足了企業在遵守相關規定和手續之后享受的權利。不得不注意，采用稅前利潤進行虧損的彌補，必須經由該企業的相關稅務機構主管部門審核之后且還在彌補期內的以往虧損額進行彌補。進行稅前虧損彌補必須先對年度的虧損情況進行確認，之后進行稅前彌補的審核工作。企業必須對稅前的彌補相關規定進行認真的了解，掌握其辦理的程序，如果滿足稅前彌補的條件，最好在稅前進行虧損的彌補，縮減不必要的財產損失。
審核稅前虧損的彌補。企業在日后的盈利年度采用稅前的利潤對以前年度的虧損加以彌補，必須具備相關的鑒證手續。當年進行虧損彌補的納稅人，攜帶年度虧損彌補金額的鑒證報告送至稅務機關，以前年度虧損已經附送過鑒證報告的不用進行重復的附送。稅前彌補的鑒證也依賴中介機構進行完成。企業在盈利之后，想要再稅前進行以前的虧損彌補之時，要委托一家靠譜的稅務師事務所，制定一份《稅前彌補虧損的鑒定報告》，該報告需在規定的`時間之內送至稅務機關。所制定的《稅前彌補虧損鑒定報告》必須根據稅務機關各年對于企業所得稅的清繳公告，企業得到批復之后，企業才能進行所得稅的匯算清繳，把以前的年度虧損報告中上報的虧損數額當做財產損失在稅前就扣除出去。
所謂的稅后彌補就是企業才有所得稅之后的企業凈利潤對企業以往的虧損進行彌補。這部分虧損由主管的稅務機關審核批復后不能在稅前進行彌補的虧損金額。例如：某企業的虧損金額低于10萬元或企業沒有進行虧損的簽證。企業在當年出現的虧損情況，采用以往沒有分配的利潤及盈余公積金加以彌補，這也是稅后虧損彌補的一種形式。企業的稅后彌補稅務機關通常不會介入管理，大多屬于企業財務部門的工作。
三、結束語。
一個企業的盈虧財稅處理是企業進行生產經營管理中最為重要的一部分，其在很大程度上影響著企業的正當運營、資金流通及企業的擴展情況。必須根據企業的實際情況，合理的進行企業的盈虧財稅處理，確保企業盈虧財稅處理的水平不斷提升，促進企業更快、更穩、高效的發展。
參考文獻：
最新財稅小論文（優質23篇）篇二
由于受自身發展水平制約，小微企業普及存在著技術裝備落后、人員不足、安全意識差的問題，這已成為小微企業安全生產的重要隱患。目前小微企業安全生產管理工作存在的問題主要來自于以下幾個方面：
1.1安全生產意識淡薄。
部分小微企業責任人安全生產工作只落實在嘴上，并沒有真正的落實到具體的生產工作中，在安全生產上存在一定的僥幸心理，過于追求經濟效益，而對安全生產重視度不夠，不僅沒有落實安全生產責任，而且在安全投入上較少，部分企業沒有設置安全管理人員，即使設置了，通常也是兼職或是由自己家人兼任，對于安全堆積、安全制度及安全常識缺乏了解，一旦發生風險，往往無所事從。
1.2安全生產基礎薄弱。
小微企業由于受制于自身的經濟實力，在發展初期，生產設備往往購買大型企業淘汰下來的舊設備，而且很少進行技術設備更新，部分小微企業還采用“土法”進行生產，這都給企業生產帶來了較大的安全隱患。再加之小微企業自身對安全生產管理工作缺乏有效的重視，在生產現場管理、職業健康管理、應急救援及事故處理等方面存在著盲區。由于安全生產基礎薄弱，從而導致小微企業安全隱患問題十分突出。
1.3安全生產監管力量弱化。
一些小微企業存在于街道和村鄉鎮，但這些地方往往安全監管人員人數較少，特別是對于一些鄉鎮來講，安全監管存在著點多、面廣、任務重的特點，同時還要應付各類檢查，這就導致在實際工作中安全監管人員往往無力履行安全監管職責，執行力較差。由于基層安全監管工作中往往更集中于大中型企業，而許多小微企業基本上屬于安全監管的盲區，因此很大一部分小微企業長期處于安全監控之處，安全生產狀況堪憂。
1.4安全生產基層執行力不足。
對于小微企業來說，很多方針政策、規章制度及標準存在“高大全”現象，適應性、針對性不強，缺乏可操作性。另一方面，有些部門存在“重視大企業，忽視小企業”的觀念，在較大程度上也影響著安全生產工作的落實程度。
最新財稅小論文（優質23篇）篇三
論文摘要：納稅服務是稅收管理發展到一定水平，服務主體為滿足服務對象履行納稅義務和行使稅收權利的需要而形成的稅收行政行為，是現代稅收管理的基礎性工作，也是當前深化征管體制改革的關鍵環節。
因此探究我國目前納稅服務存在的問題，健全我國納稅服務體系對于提高我國稅收征管工作質量有著重要的意義。
而且是稅務部門自身所固有的、本質的責任和義務，是稅務系統精神文明建設、稅收文化建設的重要內容，是建設良好的稅收環境，融洽稅收征納關系，提高稅收征管效率的良好途徑，也是構建“誠信稅務”、“服務型機關”的必然要求。
一、我國目前納稅服務存在的問題。
(一)服務缺位與越位，服務與管理脫節。
服務缺位是指因稅務機關執法不到位或者程序不規范，手續繁雜，致使納稅人合法權益難以得到切實保障或承受不應有的人力、物力和精神上的負擔。
主要表現在：因稅務人員素質不高，辦事效率低下導致納稅人為辦理同一納稅事項而多次往返，久拖不決;因稅收工作流程不規范，存在程序繁雜、手續繁瑣、票表過多的問題，加重了納稅人的負擔，增加稅收成本;因稅收政策不完善影響各種優惠政策的落實;因稅收法制不完備，使納稅人不能享受同等的國民待遇。
服務越位是指超越法律規定的義務范疇，越權提供不合法的“服務”，以及將不屬于納稅服務范疇的內容作為納稅服務提供給納稅人。
如有的稅務部門仍然存在擅自減免稅或擴大稅收優惠范圍的現象。
服務加管理是現代稅收的管理方式，但二者并不是簡單的相加，服務與管理不是分裂的，而是作為統一的整體相互滲透、相互補充、相互促進。
在實際工作中往往將管理(執法)與服務對立起來，一提到管理就忽視為納稅人的服務，容易發生侵犯納稅人權利的情況。
一提到服務就弱化管理，導致“疏于管理、淡化責任”情況的發生。
(二)納稅服務信息化程度低。
稅收信息化是將現代信息技術廣泛應用于稅務管理與服務中，深度開發利用信息資源，提高管理與服務水平，并由此推動稅務部門業務重組、流程再造，進而推進稅務管理現代化建設的綜合過程。
目前在稅收信息化建設中存在一些誤區：一是重技術輕管理。
許多部門熱衷于購買高檔的硬件設備，盲目開發軟件，而對整個業務系統性研究不夠，沒有創新管理方式、優化業務流程和組織結構，結果只是利用現代化的技術手段去重復、模仿傳統的業務處理流程，沒有有效地利用信息資源。
二是重系統本身的應用，輕數據資源的管理利用。
有的地方更多地是以信息系統來替代手工操作，卻對數據資源管理和信息資源的有效挖掘和利用重視不足。
三是輕視信息資源整合及一體化建設。
現階段的稅收信息化建設已經涵蓋了從征管到行政管理、輔助決策等各個方面，但這些部分的信息化建設仍然是各自為政，信息資源沒有實現充分共享，沒有形成合力。
(三)納稅服務的社會化程度低。
我國當前的納稅服務主要是由稅務部門來提供，納稅人辦理涉稅事務主要直接面對的還是稅務部門。
如上所述稅務部門的信息化程度較低，集中處理信息，為納稅人提供多層次、全方位納稅服務的能力有限，對于諸多日常的稅收征收管理工作仍然需要通過辦稅服務大廳的形式，對納稅人實施傳統的面對面的管理與服務。
另外，經濟社會尚未發展到相當水平，對社會化納稅服務的需求不足，缺乏推動納稅服務社會化發展的外部動力。
社會中介服務機構市場化程度不足，其發展和競爭不充分，所提供的有償納稅服務對納稅人缺乏吸引力。
二、優化我國納稅服務的對策。
(一)服務要求制度化。
控告和檢舉權、要求回避權、請求國家賠償權、委托稅務代理權、索取完稅憑證權等能夠落到實處，保障其合法權益。
在此基礎上，制定統一的納稅服務制度，形成實際的、剛性的工作標準。
實行考核評價機制，量化納稅服務工作，在內部考核的基礎上，征詢納稅人的滿意程度，加強監督考核，切實規范服務行為。
(二)服務手段信息化。
通過加快稅務信息化建設，構建納稅服務信息化平臺，降低稅收成本，為納稅人提供優質服務。
在信息化建設方面一是完善納稅服務的公共服務平臺，以12366服務熱線、電子稅務網絡為載體，運用網上電子申報系統、網上稅務局信息管理等系統，為納稅人提供全方位、功能強大的多元化、個性化、開放式的納稅服務。
二是完善稅收管理平臺，推廣運用納稅申報電子信息采集系統、發票管理系統、一般納稅人認定管理系統、增值稅納稅評估管理、計算機稽核、協查等管理系統，實現稅務管理信息系統的一體化，提高工作效率，節約納稅人納稅成本。
三是完善信息交換平臺，推進稅庫銀企的一體化建設，拓寬申報繳稅渠道，實現部門間信息共享，提高管理和服務效率。
(三)服務過程社會化。
一是充分發揮稅務代理的作用，把稅務代理作為納稅服務的延伸加以鼓勵和引導。
二是得到全社會的支持和配合，建立起一個全社會的納稅服務網絡，更好地提高服務質量和實效，從而提高納稅人對稅法的自覺遵從度，保證國家的稅收權益。
此外，優化納稅服務還要求服務內容的系統化。
主要包括稅收環境服務、稅收信息咨詢服務、程序性服務、救濟服務等四個環節的'內容。
納稅服務是整個社會公共服務系統的一部分。
優化納稅服務是一項涉及多方面的長期工程。
稅務部門作為優化工作的主體，應做出科學合理的規劃，并遵循預定的目標和相關原則，不斷改進和完善納稅服務的內容和措施，維護納稅人的合法權益，提高稅收工作效率。
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最新財稅小論文（優質23篇）篇四
終于。
我們還是散了。
一起走了那么多路。
卻堅持不下去了。
我們。
什么關系也沒有了。
為了一件小事。
還是鬧開了。
以前。
還能看見你我一起回家。
現在只有我的影子。
孤獨地走在黃昏的路上。
再也看不見你的身影了。
初一:張純露。
上一篇：回憶。
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最新財稅小論文（優質23篇）篇五
摘要：地方經濟的發展需要良好的地方財稅法制體系作為保障，因此地方財稅法制有它存在的必要性;而當前地方財稅法制體系存在諸多弊病，地方應該完善體系建設，提高財稅執法與監督水平，普及宣傳財稅法制知識。
關鍵詞：財稅法制體系財稅執法財稅監督。
1、地方財稅法制建設是社會主義市場經濟建設的內在要求。
在地方財稅法制體系中，地方財稅法制為地方市場經濟主體創造公正、公平的競爭環境，通過規范地方財稅秩序，維護社會主義市場經濟秩序。
地方財稅法制是調節社會分配、規范地方財稅的法律依據。
地方政府依法組織財政稅收，以確保實現地方政府的職能。
其他分配單位和個人也要求地方財稅法制化，以便使他們與地方政府之間的利益分配格局處于穩定和規范化的狀態。
2、地方財稅法制建設是全面提高財稅管理水平的內在要求。
加強財稅管理，就是要健全財政稅收各環節的全方位的管理機制，并進一步完善、規范財稅管理制度和辦法，實現財稅管理的規范化、制度化和法制化。
嚴格財稅管理與依法理財是緊密相聯的。
兩者都必須依照并嚴格執行法律法規的規定。
只有運用法律手段，做到有法可依、有法必依，將法治貫穿于財稅管理的全過程，綜合利用法律手段、經濟手段和行政手段管理國家財稅，才能不斷提高財稅管理水平。
在全面建設小康社會的歷史進程中，財稅法制工作，能夠充分調動人的積極性、主動性和創造性。
它保障了人民權利，有效推動和協調城市與農村、地區與地區、經濟與社會之間的發展，為繼續深化社會主義經濟改革奠定了堅實的基礎。
“十一五”期間，鳳城市財稅法制建設開展總體良好。
建成并啟用15處礦產品檢斤站，預計新增礦產資源類稅收1.26億元。
加大社保基金征繳力度，各項保險基金預計完成2.5億元。
向上爭取各類專項和補助資金8.3億元，加速社會事業發展。
金融服務能力不斷增強，豐益村鎮銀行正式營業，成為我市金融業一支新生力量;農村信用社完成改制，成立全省首家縣級農村商業銀行。
貸款規模大幅增加，預計實現59.2億元，同比增長28.7%。
財稅執法人員中很少有人能真正將財稅法律法規與現行的財稅管理業務有機地結合起來，并得心應手地運用到財稅實際工作。
工作很大程度上局限在日常的業務應付中，忽視了現代財稅“管理”理念的樹立和培養，造成了財稅律法規與實際工作脫節的問題。
財稅部門在管理上“重分配、輕監督、避程序”的問題仍然存在。
公民的整體法律意識還不夠強，在對有關財稅法規的執行時有意或無意逃避財稅監督，違反財稅法規的有關規定。
在現行的財稅法制中，全國沒有統一的規范地方財稅的法律，法律呈現“老化”和“空當”。
而在鳳城市地方政府制定的地方財稅法規中，由鳳城市立法機關制定和頒布實施的不多，大部分是由地方政府和財政部門制定和實施的財稅制度、規定等。
因此，整體上缺乏法律的嚴肅性和權威性。
并且有些地方法規與國家財稅法制體系不相符合，這從制度上就不利于鳳城市財稅法制的建設。
3、財稅執法人員法律水平欠缺。
目前鳳城市財稅法制建設以普法宣傳教育法制工作為重點，以規范性文件審核為日常法制工作為主要內容，法制工作沒有融入到財稅工作的`全過程。
財稅執法人員由于自身法律素養有限，很少能參與重大財稅改革和財稅管理措施的決策與審核，對財稅改革、財稅執法中出現的難點、熱點缺乏前瞻性的防范措施和辦法。
財稅法制建設貫徹落實情況不容樂觀，執法人員在面對違反財稅法律法規的行為時依法應當作為而不作為，超越職權實施執法行為，執法標準不一，有失公正，給當事人造成不應有的損害，沒有完全做到有法必依、嚴格執法。
當前的鳳城市財稅法制建設監督基本只限于財稅部門內部監督，部門外部監督、大眾輿論監督少之又少，財稅法制實施并不到位。
有資料表明，這些年國家頒布的法律、法規和規章在地方能夠認真執行的只占30%，基本得到執行的約占30%，難以執行的約占40%。
鳳城市的情況也與全國其他城市大同小異，財稅監督缺失嚴重，這將直接影響鳳城市財稅法制建設進程。
1、注重財稅金融，強化增收節支，全力拓展財力增長新空間。
強化稅費征管。
大力培育新興財源和后備財源。
嚴格落實稅收征管措施，加強對征管關鍵環節的管理，確保應收盡收、均衡入庫，不斷提高稅收收入比重。
全面調動協稅護稅積極性，進一步鞏固和擴大綜合治稅成果。
不斷加強礦產品檢斤站的建設和管理，力爭征收礦產類資源稅2億元。
規范非稅收入管理，強化社保、價調等基金征繳，壯大鳳城市財力。
深化金融服務。
建立銀企合作長效機制，改善金融環境。
爭取交通銀行在我市設立分支機構，扶持并發展小額貸款公司和擔保公司。
出臺金融機構信貸激勵政策，推進銀團貸款，各項貸款余額力爭實現82億元。
提高企業自身的融資能力，積極推進鳳化集團、丹玉種業等企業上市。
建立一套與國家法制相匹配的地方財稅法制體系，徹底嚴查并取消與國家法制不相符合的財稅法律法規，保證鳳城市地方財稅法制與中央財稅法制的高度一致性。
財稅部門出臺新法規的必須進行詳細論討論，嚴格審批，全面協調各方利益，以大局出發，堅決遵從中央精神，嚴格遵守法律的合法性與規范性，切實為財稅部門履行職能提供依據。
鳳城市還需優化財稅支出結構。
按照“收支并舉、監管并重、內外并行”的要求，建立財稅監督新機制，推進“陽光財政”建設。
鞏固鳳城市各縣鄉財政管理方式改革成果，加強對財政資金使用情況的跟蹤問效。
嚴格控制行政經費預算和一般性支出，節約更多財力加大對“三農”、社會保障、社會事業、公共基礎設施等方面的支持力度.
一方面財稅執法人員要長期接受財稅法規知識學習，不斷提高法律知識水平和財稅執法水平，真正做到有法可依，有法必依，執法必嚴，違法必究。
另一方面，要加大社會普法宣傳力度。
提高鳳城市人民的財稅法制意識是財稅執法的關鍵。
利用新聞媒介進行廣泛宣傳營造財稅執法的外在環境，組織相應的宣傳講座普及財稅法制知識，網絡倡議號召群眾加入財稅法制建設的隊伍中去。
同時健全嚴格的財政執法責任制，增強財政管理人員的執法責任心，確保執法行為的正確性、公正性與規范性，建立相應的懲處措施以示警戒。
加強財稅監督管理，對檢查出來的問題嚴格依法查處，若情況惡劣還需上報上級，以保證財稅法規的嚴肅性和財稅執法的有效性。
既要充分發揮財稅內部監察的作用，加強財稅內審工作，督促財稅工作人員自覺守法、嚴格執法，及時糾正違法行為，更要強化財稅系統外部監督：人民群眾的監督，執政黨的監督，社會新聞媒體輿論的監督，加強與地方審計、監察和司法部門的配合，加速財稅管理工作的法制化步伐。
鳳城市財稅部門必須積極做好信息反饋工作，進行深刻的總結與反思，爭取群眾的支持與信任，保證財稅法規的順利實施。
參考書目：
[1]孫開.地方財政學[m].北京：經濟科學出版社，.
[2]寇鐵軍.中央與地方財政關系研究[m].大連：東北財經大學出版社，.
[3]蘇明.財政理論與財政政策[m].北京：經濟科學出版社，.
[4]賈康.地方財政問題研究[m].北京：經濟科學出版社，.
[5]鐘曉敏.地方財政學[m].北京：中國人民大學出版社，.
摘要：自改革開放以來，我國在取得舉世矚目的經濟成就時，法治建設也取得了長足的發展，我國的相關部門在財稅法制建設方面做了大量的工作，尤其是社會主義市場經濟體制確立以來，我國的地方財稅體制得到了較大的改觀，目前我國基本的財稅法制體系已經構成。
但是，隨著經濟的向前發展，法律體制改革的深入，現行的財稅體制在某種程度上表現出與現狀不相適應，改革并完善我國的財稅制度已經成為社會制度改革的重要內容之一。
最新財稅小論文（優質23篇）篇六
本文就目前我國企業在處理盈虧財稅方面的相關情況進行分析和討論，以期不斷的提高企業在盈虧財稅處理方面的能力和水平，進而促進和推動企業的經營發展。
摘要：企業盈虧的財稅處理工作是企業經營管理過程中一項十分重要的財務工作，也是財務會計人員的基本工作內容。在實際的處理工作過程中，由于政出多門、實際執行與具體政策之間不連續等原因，使得我國企業在處理盈虧財稅問題時，常常出現程序上的失誤和經濟上的額外損失，因此，熟練掌握企業盈虧的財稅處理方面的相關內容、政策和流程，對企業的經營發展是十分必要的。
關鍵詞：盈虧財稅處理。
企業的經營結果無非是盈利和虧損兩種。對企業盈虧的財稅進行處理是財務會計人員的基本工作內容。然而，在實際的處理工作過程中，由于政出多門，例如企業稅收政策、會計政策以及其他相關的企業財經政策之間存在差異，或者實際執行與具體政策之間不連續，例如國家實行的企業補虧手續與補虧政策之間缺少相應的鏈接，使得我國的企業，尤其是中小企業在進行盈虧財稅的處理時常常出現“紊亂”的現象，存在多種問題。因此，熟練掌握企業盈虧財稅處理方面的相關內容、政策和流程，對企業的經營發展是十分必要的。本文就目前我國企業在處理財稅盈虧方面的相關情況進行分析和討論，以期不斷的提高企業在盈虧財稅處理方面的能力和水平，進而促進和推動企業的經營發展。
目前，我國企業的盈虧財稅處理工作中主要存在以下幾個方面的問題。具體體現在：
(一)企業對盈虧財稅處理工作的政策解讀不到位。目前，有些企業的財務人員對國家有關企業盈虧財稅處理工作的相關政策的解讀不到位，造成企業不必要的額外損失。例如，根據國家頒布的《企業財務通則》第五十條的相關規定，我國企業的年度凈利潤分配，除國家法律和行政法規另有規定的以外，必須按照既定的順序進行稅后利潤的分配，然而在實際的分配處理過程中，有些企業并沒有根據規定的程序進行利潤的分配，使得企業在今后的查賬或者其他財務申請時，不能得到應有的補償。
(二)企業缺乏完善的盈虧財稅處理內控制度體系。目前，我國的企業在財務管理過程中，缺乏科學、合理、完善的盈虧財稅處理內部控制的規范和制度。沒有建立專門的完善的企業盈虧財稅處理內控機構，缺乏相應的盈虧財稅處理內控人員。再加上對企業盈虧財稅處理的管理缺乏獨立性，使得內控人員在進行企業盈虧財稅處理的管理和控制時，沒有充分的制度依據和監督處罰手段，造成企業的盈虧財稅處理內控制度形同虛設。
(三)國家對企業盈虧財稅處理的相關法律法規不完善。目前，我國有關企業盈虧財稅處理的法律法規雖然很多，但是缺乏系統性和條理性，其盈虧財稅處理法律的權威性不高，缺乏可操作性。在許多企業中，管理人員將這些法律法規用企業內部的文件作為代替，造成企業盈虧財稅處理的方法各異、政出多門，給企業盈虧財稅處理的改革和創新增加了難度和挑戰。
(四)盈虧財稅處理的信息化程度低。目前，雖然我國有一些企業已經引用了較為先進的企業財務管理控制辦公軟件作為企業日常生產經營活動的財務控制形式，但由于其軟件應用范圍和操作人員水平的限制，通常只是減輕了財務會計運算的工作量，而沒有真正發揮出其在企業內部財務信息化管理控制中的作用，無法真正實現企業各部門之間信息資源的共享。
(五)盈虧財稅處理的管理力度不足。企業在實際的盈虧財稅處理過程中，有些部門只注重眼前自身的局部利益，而忽視了企業整體的、長遠的經濟利益，對企業的實際發生業務的數量和金額虛報、瞞報，嚴重阻礙了企業盈虧財稅處理人員對企業經營狀況進行的核算和分析，進而造成企業盈虧財稅處理核算的不準確。
(六)缺乏強有力的'會計基礎。目前，我國有些企業為了追求短期的利益最大化，授權、指使會計機構、會計部門或者會計人員偽造會計憑證，制作企業假賬，對企業正常的財務會計工作造成了嚴重的影響和破壞。同時，在企業中，有些會計人員由于其法律意識和管理觀念淡薄，業務素質和能力水平偏低，使得他們無法準確地對記賬憑證、財務數據進行填制、分析和處理，導致企業會計資料不能真實、全面、正確、有效地記錄和反映企業在實際的生產經營活動中發生的各項財務經濟活動，造成企業財務會計信息的失真。此外，部分會計人員為了自身利益，弄虛作假，故意違紀，導致企業財務報告的數據不真實，造成會計基礎工作的混亂。
針對上文中提到的有關企業盈虧財稅處理工作中存在的一些問題和不足，在實際的處理工作過程中，企業可以采取以下幾個方面的措施，來加強盈虧財稅處理工作的水平和效果，進而促進和推動企業的不斷健康發展。
(一)企業要正確的解讀有關政策，熟練掌握相關處理程序。企業的相關財務工作人員要對國家頒布的有關企業盈虧財稅問題的處理政策和法律法規進行正確和深入的解讀，熟練掌握相關的處理程序。例如，對企業盈利財稅的處理就必須要依照以下的程序進行，即：
1.要及時彌補企業以前的年度虧損。在處理企業盈利的財稅問題時，企業財務人員首先要做的就是彌補企業以前年度存在的虧損。在這項工作完成后，方可進行其他的操作。
2.應在利潤中提取10%的法定公積金。所謂的法定公積金又被稱為法定盈余公積金，是用于企業彌補虧損，增加企業資本，擴大企業生產經營規模的資金基礎。它不同于企業的資本公積金，是企業財務人員依照法律必須提取的資金。當提取的法定公積金的累計數額達到企業注冊資本的50%以后，就可以不再進行提取。
3.應在利潤中提取一定數額的任意公積金。任意公積金又被稱為任意盈余公積金，是由企業的財務人員根據企業召開的股東會議的決定或者企業相應的章程規定來自由提取的除法定公積金以外的公積金。
4.對企業的投資者分配其所得的利潤。在分配前，財務人員首先要把企業以前的年度未分配的利潤并入到本年度的利潤金額中來，并在充分的考慮當前企業現金流量的實際狀況后，將利潤向企業的投資者進行分配。若企業屬于各級人民政府或者相應行政事業部門、機構出資的，要根據相應的國家規定向所屬部門上繳國有利潤，之后并入相應的財政收入。
最新財稅小論文（優質23篇）篇七
根據增值稅法規定，銷售貨物時因出租包裝物收取的包裝物租金應作為價外費用并入銷售額一并繳納增值稅、消費稅。需要注意的是，價外費用是含稅的，在會計處理時，包裝物租金需換算為不含稅收入計入“其它業務收入”，其成本結轉“其他業務成本”。包裝物需繳納的增值稅計入銷項稅額，從價計征及復合計征從價部分需要繳納的消費稅計入“營業稅金及附加”。應當注意的是，如果沒有涉及產品的銷售，而僅僅是出租包裝物而收取的包裝物租金，按營改增政策，也需要繳納增值稅，而不再繳納營業稅。
例5：佳麗日化公司銷售化妝品時收取包裝物租金2.34萬元。以下分析中單位為萬元。
(1)確認收入。
借：應收賬款2.34。
貸：其他業務收入2。
應交稅金―應交增值稅(銷項稅額)0.34(2×17%)。
(2)計算應納消費稅。
借：營業稅金及附加0.6(2×30%)。
貸：應交稅費――應交消費稅0.6。
3出租出借包裝物收取押金財稅處理分析3.1非酒類產品銷售時收取包裝物押金財稅處理。
最新財稅小論文（優質23篇）篇八
財稅是財政、稅務的簡稱。以下是關于財稅論文10000字。
財稅論文10000字——對我國增值稅類型選擇的思考【1】。
1994年我國進行了以增值稅為核心的稅制改革，新稅制運行幾年來取得了一定的成績，初步達到了改革目標。
但是對新稅制的改進與完善建議也從未間斷，其中，新稅制實行的生產型增值稅更是頗受非議。
一些人主張進一步改革增值稅制，把生產型增值稅改為收入型增值稅和消費型增值稅。
本文僅就現階段我國為什么要選用生產型而不能采用收入型增值稅、消費型增值稅談些看法。
一增值稅的類型及其根本區別。
從世界各國所實行的增值稅來看，以法定扣除項目為標準來劃分，分為生產型增值稅、收入型增值稅、消費型增值稅，三種類型增值稅的根本區別在于課征增值稅時，對企業當年購入的固定資產價值如何進行稅務處理。
國際上通行的規定是：對購入的固定資產價值不作任何扣除的是生產型增值稅;按折舊方法對固定資產價值逐年扣除的是收入型增值稅;對購入的固定資產價值當年一次性扣除的是消費型增值稅。
顯然這三種對固定資產價值扣除的不同處理方法，使三種不同類型增值稅稅基所包括的范圍大不一樣，生產型增值稅稅基最大，收入型增值稅次之，消費型增值稅最小。
從不同類型增值稅稅基可以看出，生產型增值稅對購入的固定資產價值不作任何扣除，實質上是對生產過程的固定資產耗費支出部分進行了重復課征，雖保證了財政收入的穩定及時取得，但他在一定程度上存在重復課稅，導致抑制投資的現象。
收入型增值稅允許將購入固定資產所含稅額分次扣除，每次扣除額與其折舊額相配比。
它能夠避免重復課稅，符合增值稅的理論要求，但是增值稅分子扣除額統一計算，而且收入型增值稅不能以發票抵扣制度管理結合。
消費型增值稅明細表將購入固定資產所含稅金一次扣除，搬遷避免了重復課稅，有利于鼓勵廠商投資，因而備受西歐各國推崇，但它容易導致在投資高峰期因稅款抵扣量大而致使財政收入銳減。
二生產型增值稅是我國增值稅類型的現實選擇。
(一)我國實行生產型增值稅的原因。
雖然生產型增值稅整體上不如消費型增值稅優越，但為什么我國對其如此器重，雖倍受指責仍不改初衷呢?筆者認為這與我國90年代的經濟形勢和經濟運行模式是分不開的，同時，在短時間內我國尚不具備把生產型增值稅轉換為收入型和消費型增值稅的條件。
1生產型增值稅有利于保證財政收入，增強中央的宏觀調控能力。
由于外購固定資產已納增值稅不允許抵扣，其課征基數包括了各種耐用的資本貨物和用于消費的貨物。
從整個社會來看，這部分用于課稅的基礎價值大體上相當于按產品流量法計算的一國生產的最終產品流量的貨物總價值，或者大體上能相當于按所得或成本法計算的生產要素所得的總和。
這樣便使生產型增值稅具有抵扣額小、稅基寬的特點，在同樣的稅率條件下可以取得較多的稅收收入，或者說同量的稅收收入可以在較低的稅率條件下取得，從而保證了財政收入的穩定。
自改革開放以來，我國財政收入占gdp的比重不斷下降，從1979年的31%下降到1993年的13%，年均下降1.2%。
同期中央財政收入占全國財政收入的比重也不斷下滑，1993年僅為33.7%。
中央財力非常有限，相伴而來的是中央財政赤字壓力陡增，國債規模不斷擴大，國債發行額達到1967.4億元，占當年財政支出的21.32%，占中央財政支出額的55.61%，致使中央宏觀調控能力非常有限，這在我國建立社會主義市場經濟體制的過程中顯得非常突出。
為此，1994年財稅體制改革的重要目標之一便是提高“兩個比重”。
增強中央宏觀調控能力，而生產型增值稅正是為達到該目的而使用的手段之一。
在經濟高速增長條件下，投資規模不斷擴大，采用消費型增值稅顯然難以達到上述目的。
據測算，如果我國采用消費型增值稅，1995年因提高固定資產所含稅額2825.4億元，占當年財政收入6187.7億元的45.6%，即使允許抵扣1/3，也足以使當年國債發行額翻一番，這是我國現有經濟形勢所不能承受的。
2生產型增值稅有利于消除投資惡性膨脹，抑制非理性投資。
生產型增值稅不允許抵扣固定資產已納增值稅，在一定程度上存在重復課稅，抑制固定資產投資，這是它的主要缺陷。
但是在特定的經濟環境下卻成為它的優點，在投資領域，我國歷來存在普遍的軟預算約束，它常常引發投資規模惡性膨脹，并且伴之以嚴重的產業結構失調和重復投資。
這種投資膨脹又常常成為我國通貨膨脹的先導，即構成所謂的“需求拉上型”通貨膨脹。
針對這種經濟過熱，過去我國通常采用“一刀切”的辦法，經濟膨脹在短時期內迅速實現“硬著陸”，從而造成國民經濟的巨大損失和浪費。
近年來我國投資體制進行了一系列改革，推行了諸如項目資本金制度、項目備案登記制度等一系列新舉措，但是，說根本改變了投資軟約束的狀況還為時過早。
因而與軟約束投資機制相伴而生的“投資饑渴癥”及非理性投資還將長期存在。
90年代中期，我國新一輪經濟過熱興起，抑制投資膨脹成為經濟生活的重點。
在這個背景下，1994年稅制改革果斷選擇了生產型增值稅，從而為我國實現經濟“軟著陸”打下了良好的制度性基礎。
自東南亞金融危機以來，全球經濟持續走軟。
受此影響，我國出口增長速度明顯回落，影響到國民經濟的發展速度。
為此，中央政府增加增加投資。
擴大內需，擬投資拉動經濟增長。
生產型增值稅對此是否有所影響呢?首先，政府這次投資的重點集中在基礎產業，如交通運輸、電力、郵電通訊、勘探采礦等。
這些產業大多不在現行增值稅征管范圍之內，若非擴大征稅范圍，采納生產型還是消費型增值稅對其影響不大。
其次，這次政府擴大投資有一部分發生在制造業領域內，生產型增值稅對其是有一定影響的。
但它影響的并非有效投資，相反，它阻止了非理性投資，從而有利于資源的合理配置。
最后，從稅務籌劃方面看，生產型增值稅促使企業多搞更新改造，少搞基本建設，真正轉變觀念，走內涵擴大再生產的道路，徹底實現兩個根本性轉變。
3生產型增值稅有利于擴大就業。
隨著國有企業改革力度的加大，“下崗”已不再是一個陌生的話題。
我國失業率迅速爬升，19失業率為6%，一九九七年失業率為7%，而將有更大的突破。
據我國著名勞動力專家馮蘭瑞預測，目前我國社會綜合失業率已高達22%，當然這包括了大量的農村富余勞動力。
大量失業人口的存在加劇了社會的不穩定，于是“再就業”成為19政府工作的重中之重。
時下，生產型增值稅對擴大就業是大有作為的。
它不允許抵扣固定資產所含稅金，從而限制了資本有機構成高的產業發展，有利于資本有機構成低的產業迅速擴張，從而便于擴大就業。
從目前的再就業工程看，下崗人員除從事餐飲、商業、家政服務等第三產業來，大多進入了私營企業及其它中小型企業。
而這些企業大都是資本、技術含量低，勞動密集型的產業。
可見，生產型增值稅為解決下崗職工再就業，緩解就業壓力提供了制度性保證，無疑是符合我國當前國情的。
4選擇生產型增值稅是由我國目前的稅收征管水平決定的。
長期以來，我國稅收征管采用政治動員的方法，輔之以專管員管戶的落后模式，征管效率非常低下。
近年來我們對征管體制進行了改革，加強稅務干部培訓，注重提高稅務人員素質，購置了一批較先進的征管設備，征管水平有了一定提高。
但是由于征管體制改革不徹底，征管模式比較落后，相關配套措施跟不上，征管水平難以在短時間內迅速改觀。
同時中國經濟小規模化運營也是稅務行政效率低下的原因之一。
中國國有企業上萬個，其他企業更是數不勝數，但是單個企業規模極不經濟，效益低下，稅務機關面對如此眾多的經濟核算主體顯得無能為力。
最新財稅小論文（優質23篇）篇九
摘要：為改善企業的投資經營環境，更好地支持企業創新發展，國家和各級政府確定向特定企業特定項目撥付各類專項財政性資金。實務中，企業取得財政專項資金后，如何進行會計核算，以及相關問題的涉稅處理一直備受關注。文章在分析現行企業會計準則，企業所得稅稅法及財政法規對財政專項資金的相關規定的基礎上，以案例的方式對財政專項資金進行財稅分析與處理，并就財政專項資金是否作為不征稅收入提出相應的建議。
關鍵詞：財政專項資金;會計處理;稅務處理;不征稅收入。
1引言。
隨著經濟的發展，國家財政改革的不斷深入，財政專項資金作為國家對企業的扶持效果越來越明顯。財政專項資金在最新頒布的《會計準則》中屬于政府補助范疇，是指企業從政府無償取得貨幣性資產或非貨幣性資產，但不包括政府作為企業所有者投入的資本。一些企業認為，既然是從政府無償取得的資產，就應作為不征稅收入處理，不需計算繳納企業所得稅。是否真是如此，稅法中是如何規定的?在現行的企業所得稅稅法沒有政府補助的概念，而是要求企業從各種來源取得的收入作為收入總額計算應納稅所得額，雖然稅法中規定滿足條件的財政專項資金可以作為不征稅收入，但選擇作為不征稅收入是否真的對企業有利?本文針對以上問題，通過案例進行簡要分析，并提出相應的建議。
最新財稅小論文（優質23篇）篇十
摘要：隨著市場經濟的不斷發展，企業在發展過程中所面臨的風險也逐漸增多。
財務管理的質量和效率為現代企業經營管理提供良好的資金支持。
避免企業陷入危機之中。
因此對于現代企業來講，需要對自身的財務狀況全面的了解，在此情形下企業經營管理者也認識到稅收籌劃對于財務中的投融資管理、經驗管理等方面具有重要作用。
本文基于對稅收籌劃本質的認識，探究在現代企業財務管理中稅收籌劃利用的原則和特點，重點強調稅收籌劃的具體應用狀況，從而實現企業財務管理目標，保證現代企業占據更多的市場份額，迎接市場經濟發展的挑戰和機遇，實現可持續發展。
關鍵詞：現代企業;財務管理內容;稅收籌劃;應用。
稅收籌劃作為新興的財務名詞，正在逐漸被企業管理者、投資者所認識并應用發展。
在財務管理活動中有效的利用稅收籌劃，能夠更好的應對現代經濟環境下對于企業經營發展所提出的挑戰，還可以很好的實現企業經營活動的策劃管理，達到擴大企業經營規模，減少企業稅負的目的。
與此同時稅收籌劃具有獨特性，要求在全面、科學認識其內涵和原則特點的基礎上，展開應用。
一、稅收籌劃的相關內涵。
不同地區、不同行業發展影響下，企業稅收籌劃的主要內容不同，但是其具有最本質的內涵，即企業經營者在基于企業發展和國家相關法律政策的基礎上，通過不同的手段和方式，對企業稅收進行策劃和安排，從而達到企業經營管理所繳稅收的最低化，獲得最高的稅后利潤。
因而在實現現代企業財務管理中的稅收籌劃應用要求企業財務管理人員擁有全面的財務知識、法律知識和經營知識，具有較高的專業性。
總之，稅收籌劃作為一種節稅行為、財務管理行為，需要通過實際的生產經營過程來決定納稅的方式和稅收籌劃的方式，同時要求在稅收籌劃以現代企業的財務管理的總體目標作為目標。
二、現代企業財務管理中稅收籌劃的特點形式。
1.現代企業財務管理中稅收籌劃的特點。
第一，現代企業財務管理中稅收籌劃的第一原則在于合法性，即稅收籌劃的目標是在不觸犯法律的基礎上實現節稅，保證企業的利益。
第三，具有前瞻性特點，稅收籌劃是在專業的、科學的財務行為活動下，對法律政策進行主動的運用，展開一系列的策劃工作、技術手段和財務管理方式，對后期的納稅活動進行有目的性的管理和規劃，實現對收益進行有效分配和管理。
因而說稅收籌劃具有前瞻性特點;。
第四，稅收籌劃具有整體風險性特點，由上文可知，稅收籌劃是一種前瞻性的策劃活動，所以在稅收政策和法律調整的基礎上，稅收籌劃的行為就具有較高的風險性，而且稅收籌劃的規劃行為是以現代企業財務管理的總體目標的目標的，因而籌劃行為具有整體性，風險也同時成為整個財務管理的整體風險。
總之，現代企業財務管理中的稅收籌劃的特點是由財務管理工作、稅收籌劃本質內涵所決定的，在應用過程中，應該充分遵循稅收籌劃的原則特點，采取一切可運用的手段，有效分配各種形式的稅收籌劃形式類型，達到規避稅收籌劃風險，提高籌劃效率，保證企業經營利潤最大化的目的。
2.現代企業財務管理中稅收籌劃的形式。
隨著現代經濟模式的改革創新發展，現代企業財務管理模式也隨之產生變化，由此也帶動不同的企業生產擁有不同的稅收籌劃形式。
在當前的經濟發展前提下，稅收籌劃可分為以下幾種類型：
第二是避稅籌劃，這是對國家現行稅法漏洞的有效利用，要求對國家相關法律知識的巧妙利用，主要是實現規避稅收或是減輕稅收。
第三是稅負轉嫁籌劃，主要是企業通過經濟手段，提高經營管理手段，通過價格杠桿的方式，將稅負轉嫁到其他的企業中，如a企業在銷售過程中，通過提高商品b的價格，將稅負轉移給購買者。
稅負轉嫁方式屬于經濟方式，取決于商品的供需彈性。
這種稅收籌劃方式是在保證國家稅負的總量下實現稅負的再分配，因而對于企業的經營管理手段具有較高的需求。
總之，現代企業財務管理中不同的稅收籌劃方式對于企業財務管理、企業經營管理的需求不同，而相應的在具體的應用中，要求企業能夠根據自身的競爭力、當地的宏觀經濟條件等來實現。
三、現代企業財務管理中稅收籌劃的具體應用。
通過上文可知，企業財務管理的每一個環節都與稅收息息相關，稅收籌劃是可以實現全方位、寬領域來實現的。
下文以具體企業財務管理中的稅收籌劃為例，在投資環節中的稅收籌劃應用方式展開論述，達到為現代企業財務管理中其他環節的稅收籌劃應用提供參考和借鑒的目的。
第一，投資方式的不同影響稅收籌劃的效率。
現代企業經營活動中，投資活動分為直接投資和間接投資，直接投資主要是對企業經營規模的擴大生產，通過資金的投放、生產鏈的擴大來實現，這種投資方式中產生的稅收為財產稅、所得稅等多種稅收因素。
間接投資是通過將收益到的資金投放于金融資產，如股票、債券等。
涉及到的稅收種類主要只有股息和利息征收所得稅兩種。
所以直接投資和間接投資兩種投資形勢中，稅收籌劃更適用于間接投資，其所要考慮的稅收種類較少，籌劃更簡單直接。
第二，投融資行為中企業組織形式的選擇也是影響稅收籌劃應用的重大因素之一。
接收投資行為的企業有獨資企業、合伙企業和有限責任公司、股份有限公司等多種形式，稅收籌劃在投資行為應用中，要求根據投資的資金來選擇企業的組織規模行為。
第三通過投資方式來實現稅收籌劃要求考慮投資地點。
原材料、勞動力成本、大經濟環節、技術手段等都是所投資企業經營情況的主要影響因素，也是投資行為產生稅負大小的主要影響因素。
因而在一定時限內具有較好的政策支持時，企業就具有較好的稅收籌劃空間和機會;第四是投資行業的選擇也是稅收籌劃應用的重要影響因素之一。
不同行業具有不同的稅收標準，對于某些行業的稅收傾斜能夠形成行業優惠，從而有利于節稅籌劃的應用。
通常情況下，主要選擇的投資行業為生產性的行業，如對于三廢物品為原材料進行生產的內資企業國家實現減免征收企業所得稅的政策傾斜。
在未來，可以預測到的是，國家將逐漸減少地區之間的稅收籌劃應用和效果差異，逐漸加強行業之間的稅收籌劃差異，實現經濟結構的有效規劃調整，實現我國經濟的全面發展。
因而現代企業經營管理中應更加全面的認識投資活動中的稅收籌劃工作，提高企業的利潤。
四、結語。
綜上所述，現代企業財務管理是企業發展的基石，稅收籌劃又是財務管理的重要環節。
所以說稅收籌劃在企業經營發展中的地位和重要性不可忽視。
同時，在風云變化的經濟環境和國家政策影響下，現代企業財務管理中的稅收籌劃面臨著較大的風險，因而要求企業財務管理人員能夠擁有較高的覺悟，與時俱進調整企業稅收籌劃方案，降低企業財務風險，為企業發展爭取利益最優化。
參考文獻：
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最新財稅小論文（優質23篇）篇十一
作為我國市場經濟的一個重要組成部分，國有企業在我國經濟發展中發揮著非常重要的作用，而其稅收也是我國稅收收入的最主要來源之一。
然而在經濟全球化迅猛發展的背景下，我國國有企業在稅務管理方面面臨著很多的風險。
但是，目前我國國有企業的稅務風險管理意識還不強，其稅務風險管理水平也不高，而這嚴重影響了國有企業的快速發展。
所以，為了促進我國國有企業更快更好的發展，必須要充分重視稅務風險管理，采取有效手段努力提升稅務風險管理水平。
一、企業稅務風險管理概念。
所謂的企業稅收風險即為在企業發生涉稅行為時，因為沒能嚴格遵守國家稅收的相關法律法規，而可能會對其未來的利益造成的損失。
其主要會帶來以下兩種結果：
(1)企業沒有享受到其應享受的稅收優惠政策，而會面臨著多繳納稅款的風險;。
(2)企業并沒有繳足需要交納的其應繳納的稅金，這樣就會因為違反國家的相關法律規定，而面臨被處罰或是懲戒的風險。
而所謂的稅務風險管理即為企業為了有效避免由于違反稅法規定而可能要遭受的聲譽以及經濟上的損失、法律的制裁等相關風險，而采用的識別、防范以及控制風險的一系列行為的管理過程。
在6月，我國國資委出臺了《中央企業全面風險管理指引》，其中詳細度闡述了全面風險管理的基本流程、風險評估以及風險管理策略等等。
號召企業充分重視全面風險管理，并制定科學有效的管理機制。
而作為風險管理中的一個重要組成部分，同時也也是一個薄弱環節，稅收風險管理更是應該得到各大企業的充分重視。
二、我國國有企業稅收風險管理的重要意義。
目前，國企在我國的國民經濟中具有舉足輕重的地位，其起著主導作用。
但是，隨著我國市場經濟體制的不斷優化，我國的市場競爭也越來越激烈，在此環境下，由于國有企業長期過度依賴國家的政策扶植，那么就會逐漸喪失其市場競爭力，這樣不僅會影響到國有企業的發展，而且還會影響到整個國民經濟的發展。
而近些年來，隨著國有企業規模的不斷擴大，其在我國經濟發展中所占據的地位與作用也日益凸顯。
國有企業的經營以及資產狀況等會直接關系到企業能否健康、順利的發展，并且最終影響到我國國民經濟的發展。
同時，隨著企業規模的不斷擴大，其經營范圍也越來越廣泛，甚至于一些國企出現了跨國經營的狀況。
截止到年底，我國企業在國家稅收總收入中占據的份額約為90%，而其中國企就占據了25%。
而作為我國稅收收入的主要來源，國有企業的稅收管理工作就顯得尤為重要。
在當前市場競爭越來越白熱化，一旦國有企業在其稅收管理中出現風險問題，那么必然將會影響到其稅收管理水平，影響到企業的發展，進而影響到我國經濟的發展。
所以，國有企業在經營管理過程中要加強風險管理，要采取有效措施努力降低企業的生產經營風險，這樣才能有效提升企業的稅收管理水平，從而充分保障我國的稅收收入。
三、當前我國國有企業在稅務風險管理中存在的問題。
1.稅務風險管理意識比較薄弱。
長期以來，我國國有企業就一直存在政企不分的問題，盡管我國的國企改革在持續開展，然而改革的主題都是圍繞如何理順國家與企業間的經濟關系而進行的。
但是，到目前為止，我國國有企業在其管理模式中仍然會存在而一些政府氣息，具有較強的政治行政色彩。
而我國的政府也會利用各種政策命令對國有企業的各方面給予干涉，例如在利益分配方面以及人事任免方面等等。
而長此以往，國企也要會忽視稅務風險管理的重要意義，只是會一味地認為企業的資源全部都歸國家所有，在企業生產經營中所獲得的利潤以及取得的稅收等都是被國家掌控的.經濟資源。
而大多數的國有企業也會認為，交稅納稅實際上最終都是屬于國家的。
在此心理的影響下，國有企業對稅務風險管理的意識就會非常薄弱。
除此以外，我國政府還會通過一些政策與命令，例如合并重組以及國企改制等等，對國有企業的資源進行調配，在此狀況下，國有企業的管理階層就會更加忽視稅務風險管理。
2.考核形式不完善。
長時間以來，企業的利稅繳納情況成為衡量一個國企貢獻大小的標準。
一個國有企業所繳納的利稅越多，那么其所做出的貢獻就會越大。
而受到此考核形式的影響，國有企業的領導階層就會過于重視利稅繳納，只是為了取得更顯著的政績，而一味地側重于繳納的額度，卻忽視利稅繳納的過程以及方式。
在通常狀況下，國家稅務機關常常會要求國有企業進行補稅，國有企業也會按照要求進行操作，但是卻并不會認真區分補交稅務的種類與原因等，而且也不會去深入分析在補稅后可能會出現的各種稅務管理風險。
3.稅務風險管理信息化水平較低。
在全球經濟一體化迅猛發展的大環境下，我國國有企業的規模也在不斷擴大，而其經營范圍也越來越廣泛。
由于國有企業分布非常廣泛，這樣就會大大增加稅務部門的管理難度。
目前，在我國稅務機關向國有企業征收稅時，會因為信息化水平較低，而造成稅收信息得到無法高效的共享，進而出現很多漏收以及重收稅務的情況。
除此以外，目前我國稅務管理在風險評估系統與電子檔案方面的開發水平還比較低，無法充分利用真實、有效的信息資源，從而大大影響到國有企業的稅收風險管理水平。
4.缺乏健全的稅收風險管理體制。
在當前經濟全球化迅猛發展的背景下，市場競爭也越來越白熱化，而我國國有企業也會在稅務管理方面面臨著更多的風險與挑戰。
然而，目前在我國國有企業的稅收風險管理中還缺少比較完善的風險體系，這樣就無法有效確定生產經營中的風險指標。
而由于我國國企稅務機關的風險管理主要是圍繞指標而進行的，但是卻缺乏對稅收風險管理模式的深入研究與探討。
由于無法很好地確認生產經營中的風險指標，這樣就會影響到我國國有企業對稅收風險的及時發現與準確辨別，當然不能很好地防范稅收風險。
其次，國有軌企業還缺乏健全的稅收風險評估機制，而且對稅收風險評估的程序以及標準還只是停留于表面，但是卻缺乏實踐操作。
同時也沒有很好地應用風險管理水平結果，并缺乏積極有效的互動協調機制。
5.缺乏專業的稅收風險管理人才。
隨著全球經濟一體化的迅猛發展，我國的市場經濟也面臨著更強大的挑戰，我國的市場競爭也日益激烈化，在此環境下，我國國有企業的稅務風險管理水平也亟待提高。
然而，目前在我國國有企業的稅收風險管理中還缺乏能力較強、素質較高的專業人才，而當前從事稅務管理工作的人員的專業能力與素質并不高，這樣就會嚴重影響到國國有企業的稅收風險管理水平，影響到企業的市場競爭力，影響到企業的未來發展。
四、加強我國國有企業在稅務風險管理的對策。
1.增強國企稅務風險管理意識。
隨著市場競爭的日益激烈，國有企業面臨的挑戰也越來越嚴峻。
其在市場經濟活動中會面臨著很多風險，而企業的稅收工作會直接關系到企業的經濟效益。
所以，為了能夠獲取更多的經濟效益，國有企業要充分意識到稅收風險管理的重要作用。
由于國有企業會在納稅方面享受著國家給予的直接或是間接的優惠，那么就會造成其稅務風險管理意識不強。
所以，國有企業要對自身進行明確定位，要從體制上以及組織結構上進行積極地完善與改變，要提倡像民營企業一樣依法履行國家的納稅義務，要嚴格地遵守國家的稅務法律法規。
首先，要加強國有企業領導人員的稅收風險管理意識，使其能夠充分保障國有企業稅收風險管理工作的順利進行;然后，國有企業還要強化稅收風險管理者自身的風險管理意識，使其能夠樹立良好的工作態度以及較強的責任心，在工作中能夠盡職盡責，努力提升企業稅收風險管理水平，從而有效推動國有企業的健康發展。
2.改變傳統的考核模式。
實際上，國有企業的業績考核常常會影響到國企高層領導者的最終管理決策，所以國有企業要采用更加科學與先進的業績考核模式，以此來加強稅務風險管理，從而有效提高企業管理者對稅務風險管理的充分重視。
在國有企業高層管理者的考核制度中，要充分體現出稅務風險管理制度，要在此方面形成科學的考核指標，例如依法申報納稅指標等，利用對這些相關指標的考核來加強企業高層管理者對稅務風險管理的重視程度。
而且，在完成業績考核以后，企業的上級主管部門還要以考核結果作為依據，適當地表揚以及獎勵在稅務風險管理方面業績比較突出的企業管理者，從而有效提升企業管理階層的工作積極性，進而企業的稅務風險管理水平。
3.創建完善的信息化稅收風險管理系統。
隨著科學技術的飛速發展，計算機技術也在各行各業中的到了廣泛應用，其為各行業的發展揮了巨大的推動作用。
在國有企業稅收風險管理工作中，要合理地利用計算機信息技術，充分發揮其的巨大作用。
國企可以創建統一的稅收風險管理系統，通過完善的信息采集系統，實時地檢測企業所面臨的各種風險，從而使得企業能夠及時地發現存在的風險，并采取有效的措施給予解決。
在風險評估系統中，可以把收集到的國有企業的相關稅務以及財務數據全部錄入到系統當中，對這些數據進行評估。
除此以外，在審計稽查系統當中，還能夠采集到企業的審計數據，并且將審計底稿錄入到系統中等等，這樣可以有效提升企業稅收風險管理的效率，進而有效推動國有企業的可持續發展。
4.建立健全的稅收風險管理體制。
隨著市場競爭的日益激烈，我國國有企業也面臨著前所未有的機遇與挑戰。
由于其風險管理水平會直接關系到其經濟效益，所以為了能夠在如此激烈的市場競爭環境中獲得更好的發展，就必須要加強風險管理。
要建立健全的稅收風險管理體制。
對此，可以從以下幾個方面來進行：首先，國有企業要制定完善的風險識別體系，要全面地了解本企業的生產經營情況，努力降低企業的生產經營風險。
然后，要創建健全的風險指標評估體系，建立健全的風險預警機制以及風險等級評定等，從而及時發現與辨別在稅收風險管理中存在的風險。
此外，國企不但要建立健全的企業內部風險管理制度，而且要對現行的管理制度進行合理的修改以及補充等。
要及時地找到制度與執行方面存在的不足，并進行完善。
最后，制定完善的獎懲制度以及責任制。
以此來有效提升國有企業稅收風險管理工作人員的工作熱情與責任心，使其能夠全身心地投入到稅收風險管理工作中，進而有效提升國企的稅收風險管理水平，促進國有企業的良好發展。
5.加強對稅收風險管理專業人才的培養。
如今，我國國有企業在稅務風險管理中面臨著很多問題，總體的稅收風險管理水平不高，為了能夠有效地推動企業的健康發展，有效提升企業的稅收風險管理水平，國有企業就必須要加強對稅務風險管理專業人才的培養。
首先，國有企業要在專業技術技能方面，加強對風險管理人員的培養與培訓。
不但要為其傳授更多的專業知識，而且還要培養其專業技能，可以為其提供更多到其他企業與院校學習與培訓的機會，也可安排其出國進行深造，以此來全面提升稅收風險管理人員的專業素質，進而提升企業稅收風險管理水平。
其次，企業也要積極地從更多的渠道招收稅務風險管理人才，努力從外面引進更多更專業的人才。
最新財稅小論文（優質23篇）篇十二
摘要：在企業進行經營的結果非贏即虧，企業的盈虧財稅處理是企業財務人員的重要工作之一。
由于政出多門、政策及執行情況等多種因素的影響，致使我國企業在應用盈虧財稅問題時，常在程序上出現失誤，導致增加不必要的經濟損失。
文中以企業盈虧情況下的財稅處理為研究對象，分析了企業盈利及虧損情況之下的財稅處理辦法。
企業的盈虧財稅處理工作時企業財務管理中的重要內容，也是確保企業的資金流通、正常運營的有效依據。
在對企業進行盈虧財稅處理時，必須根據企業的實際盈虧情況，制定出合理的財稅處理辦法，從而促進企業的正常運營和擴展。
文中從企業的盈虧財稅處理入手，提出企業基于盈利和虧損兩種情況下的財稅處理辦法。
根據《企業財務通則的有關要求：把企業年度的凈利潤，除去由法律、行政法要求的之外，合理進行利潤的分配。
首先，財務人員在進行企業盈利處理時，要把企業以前年度的虧損情況加以彌補。
其次，在利潤之中提取10%的法定公積金，法定公積金根據法律的相關規定是財務人員必須提取的資金。
如果法定公積金提取的累積數值達到企業注冊資金的50%之后，停止該基金的提取。
再次，在獲取的利潤內提取規定數額的任意公積金，此次提取的比例根據投資者進行決議所定。
最后，給企業的投資人員繼續擰利潤的分配。
在進行分配之前，財務人員要比原來年度沒有分配的利潤合并到本年度的利潤金額中，根據目前企業的實際現金流動情況，把利潤分配給企業的投資人員。
如果該企業是有關行政部門或各級人民政府進行出資的，嚴格按照有關的規定上繳國有利潤，隨之并入到相關的財政收入中。
不得不說明，原有根據稅后利潤的5%―10%進行提取的公益金在的1月1日遭到取消，取消了提取公益金這項規定，企業的最后利潤就沒有員工的事兒，此時會出現員工不再看重最終利潤，喪失積極性的員工也會致使企業在一定程度上受損。
稅法也比較同意《企業財務通則》中的利潤分配的規定，該通則嚴格提出：假設企業當年無獲取利潤，通常不向投資人員進行利潤的分配。
假設是股份有限公司當年沒有獲取利潤，可以召開股東大會決議，按照不大于股票面值的6%采用公積金進行股東紅利的分配。
稅后利潤會出現有利潤不分配和變相分配的情況，這些情況大多出現在私營企業或民營企業。
變相分配利潤最主要的辦法是借款，企業的股東以借款的名義從公司取錢，企業處于長期掛賬的情況，這會引來很多的麻煩和問題。
借款會牽涉利息的收入問題，從而牽涉企業的所得稅及營業稅等項目，如果企業不進行賬面的處理，被查出來就是偷稅行為。
如果股東從公司借款的時間超過1年，可以視為分紅，征收其20%的個人所得稅，同時還會收取50%―5倍的罰款以及每天萬分之一的滯納金。
稅收機關在不分配利潤實際就是利潤掛賬，不進行處理，以此來躲避自然股東的個人所得稅。
這種辦法遇到稽查不容易過關。
現階段，稅務機關征收稅的實際是;對于具有自熱人股份的企業所獲取的利潤，如果掛賬的時間超過1年沒有進行分配，也會視為分紅，征收其20%的個人所得稅，可以由企業代為繳納。
根據國家有關的法律規范規定，在進行企業虧損處理時，可以根據規定的稅法條例采用以后年度的所得進行彌補。
這里的所得劃分為稅前所得和稅后所得兩種，如此的劃分致使進行稅收中企業進行虧損彌補也有稅前彌補和稅后彌補兩種方式。
(一)稅前彌補。
稅前彌補是指采用稅前利潤或者是利潤總數額對企業的虧損加以彌補，隨后在進行企業所得稅的計算。
這個優惠政策，滿足了企業在遵守相關規定和手續之后享受的權利。
不得不注意，采用稅前利潤進行虧損的彌補，必須經由該企業的相關稅務機構主管部門審核之后且還在彌補期內的以往虧損額進行彌補。
進行稅前虧損彌補必須先對年度的虧損情況進行確認，之后進行稅前彌補的審核工作。
企業必須對稅前的彌補相關規定進行認真的了解，掌握其辦理的程序，如果滿足稅前彌補的條件，最好在稅前進行虧損的彌補，縮減不必要的財產損失。
審核稅前虧損的彌補。
企業在日后的盈利年度采用稅前的利潤對以前年度的虧損加以彌補，必須具備相關的鑒證手續。
當年進行虧損彌補的納稅人，攜帶年度虧損彌補金額的鑒證報告送至稅務機關，以前年度虧損已經附送過鑒證報告的不用進行重復的附送。
稅前彌補的鑒證也依賴中介機構進行完成。
企業在盈利之后，想要再稅前進行以前的虧損彌補之時，要委托一家靠譜的稅務師事務所，制定一份《稅前彌補虧損的鑒定報告》，該報告需在規定的時間之內送至稅務機關。
所制定的《稅前彌補虧損鑒定報告》必須根據稅務機關各年對于企業所得稅的清繳公告，企業得到批復之后，企業才能進行所得稅的匯算清繳，把以前的年度虧損報告中上報的虧損數額當做財產損失在稅前就扣除出去。
所謂的稅后彌補就是企業才有所得稅之后的企業凈利潤對企業以往的虧損進行彌補。
這部分虧損由主管的稅務機關審核批復后不能在稅前進行彌補的虧損金額。
例如：某企業的虧損金額低于10萬元或企業沒有進行虧損的簽證。
企業在當年出現的虧損情況，采用以往沒有分配的利潤及盈余公積金加以彌補，這也是稅后虧損彌補的一種形式。
企業的稅后彌補稅務機關通常不會介入管理，大多屬于企業財務部門的工作。
三、結束語。
一個企業的盈虧財稅處理是企業進行生產經營管理中最為重要的一部分，其在很大程度上影響著企業的正當運營、資金流通及企業的擴展情況。
必須根據企業的實際情況，合理的進行企業的盈虧財稅處理，確保企業盈虧財稅處理的水平不斷提升，促進企業更快、更穩、高效的發展。
參考文獻：
摘要：企業盈虧的財稅處理工作是企業經營管理過程中一項十分重要的`財務工作，也是財務會計人員的基本工作內容。
最新財稅小論文（優質23篇）篇十三
摘要：鄉鎮作為我國政府的基層服務組織,其資金監管是否到位,關系著我國基層服務質量的高低。
本文通過引入鄉鎮財政資金監管的概念,著手分析我國現階段鄉鎮財政資金監管的現狀,最終達到加強鄉鎮財政資金監管的目的,從而優化我國政府的基層服務,提高其服務質量。
關鍵詞：加強;鄉鎮;財政資金;監管;思考。
在我國,盡管國家在平衡城鄉發展方面做出了很多努力,但是鄉鎮仍處于弱勢地位,如何進一步平衡城鄉發展,造福最基層的群眾組織是必須要面對的問題。
若要提高我國鄉鎮居民的生活水平,首要提高我國鄉鎮居民的經濟水平,加強對鄉鎮財政資金監管,是提高我國鄉鎮居民經濟水平最基礎的措施。
一、加強鄉鎮財政資金監管的必要性。
鄉鎮財政部門是最基層的政府財政部門,在我國財政管理體系中處于最末端。
鄉鎮財政資金管理的好壞,影響著我國整個財政管理體系的好壞。
本段主要通過介紹鄉鎮財政資金的概念,闡述加強鄉鎮財政資金監管的必要性。
所謂鄉鎮財政資金監督,從廣義上來說,指的是國家通過監控、檢查、稽核、制裁、督促和反映等活動對鄉鎮財政資金進行管理,從而保證國家財政政策的貫徹落實和財政管理的有序有效性。
實際意義上的監管,則是指監管各級政府安排和分配用于鄉鎮及鄉鎮以下的各種財政資金,以及鄉鎮組織的集體經濟收人等,包括:對人員和家庭的補助性資金,支農惠農的項目建設資金,鄉鎮財政本級安排的資金,上級財政部門、主管部門下達到鄉鎮的資金。
日常資金監管由縣(市、區)財政局及其派出機構鄉鎮財政所、分局具體負責實施。
鄉鎮財政資金監管是將所有的財政資金納人監管范圍,提高財政資金的使用績效。
從而達到更加合理地利用資金、更好地造福鄉鎮居民的目的。
加強對鄉鎮財政資金的監管,不僅僅是提高鄉鎮基層群眾生活水平的需要,更是平衡國家城鄉發展的重要措施。
二、目前我國鄉鎮財政資金監管的現狀及存在的問題。
如果要對我國鄉鎮財政資金的監管手段進行優化,則必須從問題的根源著手,從我國現階段鄉鎮財政資金監管的現狀及其存在的問題出發,尋找解決并優化這些問題的方法,最終達到加強我國鄉鎮財政資金監管的目的。
(一)目前我國鄉鎮財政資金監管的'現狀。
盡管我國的城鄉發展仍不平衡,對于我國鄉鎮財政資金的監管仍不完美,但是,從總體上說,我國對鄉鎮財政資金的監管仍然科學合理、規范嚴謹。
我國鄉鎮財政資金監管的現狀主要表現在以下方面:。
(1)不斷推進體制改革。
“預算共編、賬戶統設、集中收付、采購統辦、票據統管”等改革措施的不斷推進,給我國鄉鎮財政資金監管不斷注人新鮮血液,不僅提高了我國鄉鎮財政資金監管的力度,更強化了我國鄉鎮財政部門對居民的服務功能。
(2)形成“四位一體”的監督體系。
所謂“四位一體”,即是指人大監督、財政監督、審計監督、行政監察四大監督手段對鄉鎮財政資金監管進行監督,從而防止財政資金被私自挪用、濫用等,最終使鄉鎮財政資金能夠被最高程度地使用于鄉鎮居民的日常生活中。
最新財稅小論文（優質23篇）篇十四
摘要：業務招待費是每個企業都會發生的一項費用，如何合理劃分業務招待費，做好業務招待費的稅收籌劃和正確的會計處理，規避法律風險是每個企業都應該考慮和重視的問題。
關鍵詞：業務招待費;企業所得稅;稅務管理。
業務招待費的含義就是當公司進行經營管理的時候，拓展業務所產生的成本，同時屬于公司在繳納所得稅中比較重要的部分，如何正確的列支，就需要會計對的相關會計規定和稅法相關規定都要有全面的了解，在日常財務核算中正確列支了，才能在稅前扣除，因此要引起財務人員的高度重視。
一、業務招待費范圍。
傳統的概念中，業務招待費就等同于餐費，實際不然，雖然在會計制度和稅法上都未有明確的范圍，總結實際業務業務招待費的范圍如下：
(一)與企業業務相關的宴請和工作餐支出，主要是指外部交際應酬的相關費用，區別于員工的午餐和一些個人消費。
(二)與企業業務相關的禮品贈送，主要是指正常的業務贈送，區別于給客戶的回扣等非法支出。
(三)與企業業務相關的參觀費用、客戶的差旅費用等，主要是客戶考察和公關過程發生的正當費用，區別于企業員工的差旅費及旅游成本。
(四)跟企業業務相關的當業務員進行出差活動的費用支出，邀請客戶及專家產生的差旅費用等。
二、業務招待費與相關費用的會計處理。
(一)各種渠道發生餐費的會計處理。
很多財務人員看到餐費就計入業務招待費，其實是不正確的，要根據餐費產生的緣由來分解到對應的會計科目，具體分解如下：
1.職工福利性質的餐費：企業自辦的食堂或未辦食堂統一就餐的午餐支出，作為職工福利支出，如果是按標準發放的午餐補貼，應計入職工工資，不能列入職工福利費的支出。
2.工作餐費：經營過程中產生的必要的工作餐費應計入相關成本費用;如果員工出差過程中產生的個人用餐費用，應計入差旅費;如果召開會議過程中產生的餐費，應計入會議費;召開董事會產生的餐費應計入董事會費;以上的列舉都要非常合理，不能隨意歸集。
在日常財務核算中，對大額的餐費一定要補充好原始單據，對招待時間和地點、商業目的等做必要的補充說明，以免時間長了，在年終匯算清繳或稅務稽查時不能說明其用途和真實性，造成稅前不能扣除。
3.出差中發生的餐費：正常的出差餐費補貼是可以計入差旅費的，但出差過程中發生的宴請客戶的費用則不能計入差旅費，只能計入業務招待費。
會議費中可以列支合理的招待費用，但很多企業有意無意的將部分不合理的業務招待費隱藏在會議費中，在近幾年的稅務稽查中會議費早已成了關注的重點，其中也不乏一些商業賄賂的存在。
在日常核算中，要注意會議費的會計處理，根據《企業所得稅稅前扣除辦法》當中第五十二條條例，在進行經營管理活動的時候當納稅人付出了一定的費用，其中包括會議費用以及出差費用，公司需要向稅務部門出示相關證明材料，納稅人需要提供真實合法的票據，不然不能在稅前進行扣除。
需要通過會議的人物、地點、時間、目標、內容、費用要求以及支付票據等材料來證明會議費用。
在進行常規核對的時候要采集相關的資料數據，避免稅務稽查時對會議的真實性提出異議。
(三)業務宣傳費與業務招待費的會計處理。
業務宣傳費的含義就是當公司進行宣傳業務的時候所損失的成本，一般來說就是在媒體外的廣告推廣費用，其中包括公司在禮物以及紀念品上印有公司標志的費用。
在核算“業務宣傳費”的時候包括展銷會議、洽談業務會議的各項吃住費用以及從各合法途徑得到的產品作為禮物向客戶派發，這就需要在日常核算中對禮品、紀念品等要一個區分，不能一律進入業務招待費。
(一)業務招待費的稅前扣除比例。
從推出的《企業所得稅實施條例》中可以看到，當公司的業務接待費用用于生產經營的時候，招待費根據數額的60%進行扣除，同時不能夠高于該年年度收入的5‰。
考慮到籌建規劃中的特殊程度，按照《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理的公告》(國家稅務總局第15號)條例，企業在籌建期間，發生的與籌辦活動有關的業務招待費支出，可按實際發生額的60%計入企業籌辦費，并按有關規定在稅前扣除。
同時根據相關規定進行稅前扣除。
1.主營業務收入、其他業務收入、視同銷售收入。
主營業務收入需要扣除其他折扣和銷售退回后的凈額，其中接受捐贈、體現在資本公積內的'重組債務盈利以及根據會計制度進行核算的其他收入都算作是其他業務收入等符合當期確認的其他收入，視同銷售收入是指會計上不作為收入而稅法上確認為收入的商品或勞務的轉移行為。
2.公司進行股權投資所得到的股權轉讓收入、利息還有紅利。
《國家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)第8條條例，針對企業總部以及創業投資公司進行投資股權的公司，能夠根據在進行投資活動所得到的股權轉讓收益、利息還有紅利，通過一定比例來進行業務招待費的扣除。
其中，只能計算在進行投資活動所得到的股權轉讓收益、利息還有紅利，不能算上根據權益法進行核算的賬面投資收入，還有根據公允價值來計算的相關的公允價值變動。
3.對收入進行查漏補缺。
根據《國家稅務總局關于查增應納稅所得額彌補以前年度虧損處理問題的公告》(國家稅務總局公告20第20號)第一條條例，對收入進行查補能夠抵消其他會計年的虧損。
《國家稅務總局關于企業所得稅年度納稅申報口徑問題的公告》(國家稅務總局第29號)明確了如何對稅收數額進行確定填報。
從條例來看，查漏補缺的收入屬于銷售收入，跟其他業務收入以及主營業務收入類似，所以在補充申報時需要算入“銷售收入合計”中，因此能夠用于業務招待費計提。
由于從稅收的角度上已經把收入進行確認了，所以能夠作為扣除基數進行稅收處理。
根據《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國家稅務總局公告20第15號)第五條條例，企業在籌建期間，發生的與籌辦活動有關的業務招待費支出，可按實際發生額的60%計入企業籌辦費，并按有關規定在稅前扣除。
發生廣告費用以及業務宣傳費用的支出全數算作公司的籌辦費用，同時在稅前進行扣除。
另外，當公司在籌辦的過程中產生了費用的時候，根據《國家稅務總局關于企業所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》(國稅函〔〕98號)第九條條例處理，也就是在新稅法的規定中在不被確定的費用作為長期待攤費用，能夠在經營之后全數扣除，也能夠進行相關處理，不過不能隨意更改方法。
四、業務招待費的財務管理。
(一)合理預算業務招待費。
新所得稅法實施條例，對業務招待費進行了雙重控制，采用實際發生額60%和營業收入的5‰之間孰小的原則，將這個扣除原則進行數學計算，假設營業收入設為x，業務招待費設為y，將雙重控制兩者相等，即：5‰x=60%y，得到y=8.33‰x，那么在8.33‰這個臨界值上，做到了用足了業務招待費，同時也做到了最少的業務招待費匯算調整。
我們將上述計算公式進行舉例來應用，讓大家有更直觀的感受，假設a公司的營業收入為5000萬元，按照8.33‰的臨街值來計算，臨界值為41.67萬元，如果20發生的業務招待費是41.67萬元，調整是一樣的，我們通過三組數據來看實際稅負：
1.假定年的業務招待費實際發生額為41.67萬元，按照實際發生額的60%來計算，則基數可以扣除的為25萬元，按照營業收入的5‰計算可扣除的是25萬元，按照孰小的原則，實際可扣除的為25萬元，則調增的為16.67萬元，按照目前所得稅率25%計算，要繳納的所得稅是4.16萬元，稅負為4.16/41.67=10%。
2.假定2015年的業務招待費實際發生額為60萬元，按照實際發生額的60%來計算，則基數可以扣除的為36萬元，按照營業收入的5‰計算可扣除的是25萬元，按照孰小的原則，實際可扣除的為25萬元，則調增的為35萬元，按照目前所得稅率25%計算，要繳納的所得稅是8.75萬元，稅負為8.75/60=14.58%。
3.假定2015年的業務招待費實際發生額為20萬元，按照實際發生額的60%來計算，則基數可以扣除的為12萬元，按照營業收入的5‰計算可扣除的是25萬元，按照孰小的原則，實際可扣除的為12萬元，則調增的為8萬元，按照目前所得稅率25%計算，要繳納的所得稅是8萬元，稅負為2/320=10%。
對以上數據分析得出，當業務招待費超過營業收入的8.33%時，稅負在不斷加大，如果低于營業收入的8.33‰時，稅負始終會保持在10%左右。
在年度預算時，根據預算的營業收入來計算業務招待費臨界點，進行合理的預算控制。
(二)業務招待費內部控制。
業務招待費的內部控制主要從報銷制度、預算、事前審批、報銷審核、監督等方面著手，業務招待費的內部控制，不能僅僅依靠財務部門，要從上到下都要高度重視。
各部門要重視預算執行，財務在日常審核中要加強對票據審核，附件要完整，關于票據開具的明細，要進行事前規范，比如會議餐費將整個會議的費用全部開具為“會議費”、培訓中的餐費直接開具為“培訓費”、業務宣傳中的有限開具為“業務宣傳費”等等，從原始票據上來規范，才能在核算時明確計入相關費用，當然一切的前提是真實的費用，而不是為了規避而規避。
在預算執行中，加強預警，做好業務招待的內部控制，不僅僅是為了加強稅務管理，也讓員工養成良好的節約習慣，敬畏公司的每一分錢，用好公司每一分錢。
五、業務招待費日常管理中需要注意的問題。
(一)合法性是業務招待費稅收籌劃的前提。
日常涉稅管理中，一般都要進行稅收籌劃，合法性是籌劃與逃稅、偷稅的根本標志，將業務招待費隱藏在管理費用-其他等科目都是不可取的，包括虛列一些會議費等，一切前提都是要真實的費用，而不是弄虛作假，一旦稅務稽查這些問題都會暴露，一旦成立，將面臨企業信譽和補稅的風險。
(二)建立良好的稅企關系。
業務招待費的的核算必須滿足“實際發生、與取得收入有關合理”，這些都需要稅務部門的認可，日常核算中，財務人員拿不準或是有疑問的時候，都需要及時咨詢稅務相關人員，良好的稅企關系保證了與稅務的良好的溝通，為降低涉稅風險起到了積極作用。
綜上所述，公司要重視業務招待費的管理，一方面要做好日常財務核算，準確的判定是否屬于業主招待費，將統計數據及時報送相關部門，做好與預算的對比及分析工作，避免業務招待費的急劇增加。
另一方面要做好業務招待費的稅收籌劃，要利用：“拉長企業杠桿”，消化超標的業務招待費。
參考文獻：
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最新財稅小論文（優質23篇）篇十五
（一）國家層面的現狀。
近年來國家對“三農”問題十分重視，國家出臺了一系列與農村金融發展以及小額信貸有關的財稅政策，總結起來看，國家的財稅政策具有如下特征：1、對村鎮銀行、農村資金互助社、貸款公司、農村合作銀行和農村商業銀行等金融機構開展的農村小額貸款“業務”進行補貼，特別是農村合作銀行和農村商業銀行本身以“商業化”經營為主，國家的目的在于鼓勵開展農村小額貸款這項業務。由于商業性小額貸款公司至今沒有金融機構的法律地位，國家至今沒有制定針對它們的財稅優惠政策。2、國家已經開始對中和農信項目管理有限公司開展的公益性小額信貸給予營業稅和企業所得稅優惠政策，這是國家針對“小額信貸”實施的財稅政策的重大突破，但目前對于具有“商業化”和“草根”背景的小額貸款公司國家尚未出臺財稅優惠政策。
（二）地方層面的初步探索。
小額貸款公司的發展主要由各地地方政府負責，一些地方政府積極開展小額貸款公司財稅政策支持方面的探索，經過調查，搜集整理，我們發現主要有天津、江蘇、浙江、貴州和內蒙古地方政府出臺了相關財稅支持政策。江蘇、浙江等發達地區農業經濟所占比例較低，中小企業有相當大的地位，地方政府將小額貸款公司作為解決中小企業融資難的重要手段，背離小額信貸為低收入者和微型企業服務的初衷，嚴格地說很多小額貸款公司是在對中小企業貸款，而中小企業貸款與小額貸款是有差異的，它需要國家出臺另外的政策措施。
二、我國小額貸款公司財稅政策缺失的影響。
（一）社會福利損失。
當前小額貸款公司面臨的沉重稅負導致機構競爭力日益下降，而且壓制了小額貸款供需雙方的交易意愿，造成社會資源的無謂損失，對整個社會產生一種資源浪費。高稅負導致小額貸款公司不得不提高貸款利率從而獲得穩定收益，這不僅加重了農戶的利息負擔，也使借貸雙方可能存在的逆向選擇和道德風險問題更加嚴重。更重要的是，由于小額貸款公司的服務對象是農民、個體工商戶等資金匱乏人群，他們對投資收益的要求也不高，獲得貸款以后一般也是投向利潤率較低的農業生產和相關領域，高昂的融資成本將極大限制他們借款的積極性，甚至迫使他們不得不放棄小額貸款，從而被排斥在有效需求者范圍以外，而融資成本稍微降低可能會大大提高他們借貸的積極性。從經濟學理論可以知道，因為小額貸款公司服務人群對貸款的需求彈性很大，沉重稅負引發的福利損失就會更大。
（二）小額貸款公司的利潤限制。
根據2010年中國小額信貸機構競爭力發展報告提供的數據，目前大多數小額貸款公司的投資收益率在5%—10%之間，有的還出現負數凈利潤，與銀行業金融機構相比較低。截至2011年6月末全國有356家小額貸款公司出現虧損，占全國小額貸款公司總數的10。58%，全國小額貸款公司的總體年均資本利潤率為7。76%。為了獲取利潤，一些小額貸款公司突破國家允許的界限采取變相的辦法收取高額利息，使社會公眾對小額貸款服務“三農”產生很大的質疑，非常不利于我國整個小額信貸行業的發展。
（三）外界投資者投資小額貸款公司的積極性受挫。
我國小額貸款公司的貸款服務屬于邊緣性金融業務，雖然從事的是金融機構的業務，但在法律上不屬于金融機構。銀監會不賦予小額貸款公司金融機構的法律地位，財政部的`相關財稅政策也只針對開展小額信貸業務的農村金融機構。但政府在財稅政策上對專業性小額貸款公司不重視，讓廣大民間投資者看不到很好的發展前景，導致他們對小額貸款公司的投資興趣降低。
（四）小額貸款公司服務目標偏移。
小額貸款公司至今尚未獲得金融機構的地位，也不能享受相關的財政、稅收等優惠措施，直接增加了小額貸款公司的運營成本，迫使小額貸款公司為了獲取收益而增加單筆貸款規模，獲取規模效應。這必然導致一些小額貸款公司存在“目標偏移”問題，貸款投向以中小企業為主，“三農”貸款比例很低，而且短期貸款所占比重很大。
三、小額貸款公司財稅政策改革的總綱性規范。
（一）財稅政策上升到國家層面。
目前我國各地積極發展小額貸款公司，并在財政上給予相應的支持，但就如何減免稅費、減免哪些稅費等等問題并沒有明確的規定，占主導的仍然是地方性制度和指導意見。而地方性的政策具有地域局限性和不穩定性，其實施狀況得不到很好的保證，不利于其穩定發展和政策的全面推廣。應該盡快將小額貸款公司納入“中央財政新型農村金融機構定向費用補貼”和“財政縣域金融機構涉農貸款增量獎勵”制度實施范圍，享受與村鎮銀行等三類金融機構平等的待遇，建立一個促進小額信貸公司在服務“三農”道路上發展的長效機制。
（二）新型財稅支持政策有別于傳統。
我國小額貸款公司發展需要的新型財稅政策應該注重培育農村金融市場的作用機制，在強調基于小額貸款公司對農村金融業務的參與和貢獻的基礎上發揮財稅政策對市場失靈的補充作用，補貼不能影響市場機制的發揮，不能與小額貸款公司市場化發展方向相背離。而且對小額貸款公司的某些財稅政策應該具有時效性，要在適當的時候退出，主要的在于增強小額貸款公司的可持續發展能力，而不是提供永久性優惠或者免費午餐。
四、小額貸款公司財稅政策改革的對策建議。
（一）設計小額貸款公司有效財政補貼機制。
我國應該改變將小額貸款公司排斥在國家補貼政策范圍以外的局面，從國家層面對小額貸款公司實施財政補貼，而且財政補貼要注意短期與長期相結合，允許市場機制發揮正常作用，增強小額貸款公司的市場競爭力。小額貸款公司在成立初期的固定成本較高，無法在短期內降低貸款成本，所以應該在小額貸款公司成立初期由財政補貼部分開辦費用；為了防止小額貸款公司為追求利潤而大幅度擴大貸款規模，出現“棄貧擇富”的目標偏移情況，應該對小額貸款公司開展長期補貼，解決因為較低貸款規模而帶來的高成本問題。在長期內由財政補貼小額貸款公司貸款成本與貸款利率之間的利差損失，根據農戶貸款或涉農貸款額度給予一定比例的風險補貼，建立小額貸款風險補貼機制，緩和小額貸款公司目前“高風險、低回報”的矛盾，增強其盈利能力，服務于普惠制農村金融建設。
（二）實施小額貸款公司稅收優惠政策。
鑒于我國目前小額貸款公司稅負沉重，應該從國家層面加大對小額貸款公司的稅收優惠力度。
1。針對性地減免小額貸款公司的企業所得稅、營業稅等稅種，建立小額貸款公司退稅機制。
2。構建關于小額貸款公司稅收優惠的中央、地方分擔制度，中央財政應當考慮對經濟不發達地區小額貸款公司營業稅的減免帶來的缺口進行轉移支付，而經濟發達地區由于財力雄厚，可以由其財政自行承擔。
3。為更好地引導小額貸款公司服務農戶和微小企業，可以通過對小額貸款公司開展社會績效管理，對農戶貸款和微型企業貸款比例較高、具有良好社會績效的小額貸款公司實施更多的稅收優惠政策。
（三）財政支持建立和完善小額貸款擔保機制。
應該大力嘗試利用財政資金構建小額貸款擔保基金，小額貸款擔保基金應存放于指定的金融機構并交由銀監會進行監督管理并指定嚴格的實施程序交由政府部門執行。這樣使得小額貸款公司的貸款更有保障，更愿意為農民提供貸款，促進農村經濟發展。
政府可以出臺相關優惠制度引導民間資金建立小額貸款擔保機構，鼓勵擔保機構提供低費率的擔保服務，對于以優惠利率向農戶貸款，或者以優惠擔保費率為小額貸款公司融入資金提供擔保服務的擔保機構，應該按照貸款額度和擔保責任額度由財政給予適當補貼。
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最新財稅小論文（優質23篇）篇十六
摘要：隨著現代市場經濟的發展，企業為了優化資源配置以及做大做強，而采取以企業改制或者改造企業資產、負債重組以及股權重組為主要形式的企業重組。
通過企業重組，能夠有效實現企業各類資源的優化配置，是現階段常見的一種企業戰略。
在企業重組中，不僅涉及企業資產、負債以及股權重組的會計處理，更涉及企業所得稅等納稅處理。
在我國新會計準則的影響下，對于企業重組中設計的會計處理和稅務處理進行了進一步的規范，但在實際操作過程中，有關會計及稅務處理問題還不能滿足企業發展的需要。
本文通過分析企業重組內涵，探討企業重組中有關資產重組、債務重組兩個方面會計處理和所得稅處理以及企業重組適用特殊稅務處理。
新會計準則的推行，對于企業發展具有重要而深遠的影響，它旨在實現我國會計行業和世界接軌，促進我國企業健康長遠發展。
這對于企業重組中有關會計和所得稅具有直接的影響，在新形勢下，企業如何做好重組過程中的會計和所得稅處理工作，實現企業資源的優化配置，是企業重組考慮的重點問題。
在市場經濟的大環境下，市場競爭日益激烈，企業面臨著各種機遇和挑戰，企業重組對于企業來說是一種優化資源配置的行為。
它主要指的是經濟主體的組織機構變動，企業改制或者改造過程中的資產、負債以及股權重組的行為。
結合企業重組的性質和具體方式的轉變，會導致原公司產權、組織結構以及管理結構的變化，各國經濟環境以及企業重組的發展歷程不同，對于企業重組的解釋也存在一定的差異性，在我國，在改革開放以來，市場經濟的不斷的發展和成熟，確定了企業重組的地位，主要指的是在遵循法律法規以及經濟規律的前提下，根據市場需求以及企業的發展需要，實現組織結構以及資源的重新組合分配，為了達到優化企業資源的目的。
企業重組的主要形式是生產要素的兼并和收購，出售甚至整體的售賣以及宣布破產等形式實現企業重組。
根據市場經濟環境以及企業改造的目的，企業選擇不同的重組方式，但是企業的重組模式無外乎以下幾種：資產重組、負債重組、股權重組以及管理結構的重組。
資產重組主要是通過新的資產組合形式，企業可以對企業資源進行重新優化配置和重新組合。
負債重組主要是指負債責任轉移或者債轉股轉移，這就表明負債重組和股權重組密不可分。
這一些列的重組行為都面臨會計處理以及所得稅處理等問題。
本文主要是探討企業重組過程中，資產以及負債重組中所遇到的會計處理和所得稅處理。
企業重組中有關資產處理，可以是企業原所有者與外部主體對企業資產進行重新分配和組合的過程，也可以企業內部對于企業資產進行重新分配組合。
實現的形式主要分為，企業資產置換、股權轉讓亦可以是企業的收購兼并。
由于涉及的范圍很廣，本文對資產置換為例進行說明。
資產置換是企業資產重組的重要方式，其內容主要包括整體資產的置換以及整體資產的投資。
整體資產置換，是在企業雙方均保留的情況下，將企業將企業內具有獨立核算能力的機構或者企業全部與其他企業進行整體的交換。
在置換過程中，企業雙方要結合交易發生時公允價值銷售和購買資產，對其進行會計處理以及所得稅處理。
在會計處理的過程中，要以新會計準則的有關規定，對并購過程中，關系到具有商業性質的以及公允價值，進行可靠計量，并進行會計入賬，不能進行可靠計量的，進行賬面入賬，雙方在會計處理時，要以資產銷售的形式，確定企業雙方的所得或者相應的損失。
整體資產投資，是企業保留重大事項決策權的前提下，將具有獲利能力的資產投入到其他的企業。
整體資產投資屬于單方面的，受資方企業接收到的資產轉變為自身的資本公積，資方將這一部分資金計入投資成本，公允價值與實際成本的差額計入企業的當期損益。
關于資產重組的納稅問題，主要涉及免稅重組，這也是初期考慮的重點問題。
對于一些不能實現免稅重組的，所得稅處理則需要根據具體的情況考慮，對于置換和投資方式的資產重組需要按照投資和公允價值銷售兩個業務來進行所得稅處理，對于重組產生的超過企業當年納稅所得額一般以上的，所得稅通過遞延稅款在5年內，平均計入各年度的企業納稅所得額。
2.債務重組中的會計處理和所得稅問題。
新會計準則中對債務重組進行了重新定義，指的是債權債務在雙方經營條件下修改負債條件的活動，其會計處理和所得稅處理主要體現在一下兩個方面。
新會計準則對債務重組的范圍進行了重新規定，使其更加具體明確。
其在會計處理方面也發生了變化，主要體現在會計處理的方法變化，以及公允價值的使用的變化[1]。
首先，會計處理方法的變化，在老版的會計準則中，規定了在非現金方式清償債務的過程中，對于賬目的價值大于轉讓價值時，差額債務方將其算進資本公積科目內。
新的會計準則對其做了相應的調整，規定債權方在讓步的前提下，債務方少償還債務與應償還債務的差額應計入營業收入內，這里面不涉及所得稅的變化，那么在債權人的利潤表中，利潤的水平也會因債務的差額變化而發生相應的變化。
第二，公允價值的變化，在舊的會計準則中，相對于非現金資產進行債務償還，債權方和債務方都需要通過賬面價值入賬，然而在新會計準則下，由于公允價值的引入，非現金債務償還需要在公允價值下計量，這樣就會產生相應的公允價值和賬面債務差額，這部分差額則計入當期的損益。
債務的重組是對于債務方來說是債務的優惠，這部分所得就是債務所得的優惠額，在具體的會計處理中，債務方將這一部分優惠記為營業收入，債權方將這一部分損益記為營業支出。
在新準則下關于債務重組的所得稅問題。
新會計準則規定，企業債務重組的會計處理方法和計量依據發生了變化，而發生的這一變化會導致債務重組中債權方和債務方的利得和損失。
這也必然影響企業所得稅等稅務處理，國家稅務總局1月1日起實施的《企業重組業務企業所得稅管理辦法》對企業債務重組中的所得稅問題進行了進一步的規范。
在新辦法中規定，企業債務重組收益以公允價值為基礎進行確認，通過確認能夠及時的處理收益產生的所得稅問題，大大減少了以前企業債務重組中的納稅調整出現的相關問題，在此基礎上，企業通過現金等資產轉債務的債務重組和其他條件的修改重組進行所得稅處理。
國家財稅59號文件出臺，企業的期待稅收政策為企業實現企業重組打開了一條新的特殊途徑，能夠減輕企業重組的財務成本以及現金流，但是稅收政策以及相關操作還存在著一些問題[2]。
主要體現在一下幾個方面，第一，企業重組交易中，大多數為非現金交易，和現金交易不同的是，非現金交易的形式是雙向的，容易形成一方主體認為可以適用于特殊稅處理，而另一方主體認為不符合特殊稅處理的矛盾存在。
這種認識的差異使特殊稅處理遇到諸多困難，所以在稅收政策應早日制定相關規則，明確企業重組的性質。
第二，在企業重組的各種事項中，企業重組資產一般具有的多樣性和多元性，并且構成各種復雜的組合關系。
如果當事各方認為對全部重組行為都采取一致稅務處理原則，會導致特殊稅務處理在實踐中很難進行。
總之，企業重組在市場經濟的大環境下，會隨著企業企業追去資源的優化配置會進一步推廣和擴大，期間在國家新財會準則的框架下，其財稅處理是重點內容之一。
企業雙方如何是實現加強會計處理以及所得稅處理，直接影響到企業重組的效果。
參考文獻：
建設生態西藏的.財稅對策【2】。
最新財稅小論文（優質23篇）篇十七
摘要：就業問題不僅是關系經濟增長的重大經濟問題，而且更是一個關系社會穩定和發展的重大政治問題和社會問題。充分運用和發揮好財稅政策工具，實現經濟增長和充分就業雙重目標具有積極的現實意義。本文就我國就業形勢，指出造成當前就業困境的原因，并提出解決就業問題的財稅政策思路與對策。
關鍵詞：就業形勢;就業困境;財稅思路與對策。
一、目前我國就業形勢嚴峻。
作為世界第一人口大國，中國就業問題面臨的困難和形勢與他國相比要復雜嚴峻得多。一方面，龐大的人口基數使每年新增就業壓力十分沉重，制度轉軌中大量下崗失業人員及農村富余勞動力向城鎮大規模轉移等多重因素疊加導致勞動力供大于求局面長期存在;另一方面，我國長期奉行的以經濟總量擴張為中心的經濟發展戰略，并在自身資本嚴重不足的情況下大力發展資本密集型產業，追求趕超式發展，結果在經濟高速增長的同時，制約了經濟發展對就業的吸納能力，進而影響了就業—消費—增長的良性循環，導致經濟結構的嚴重失衡。據勞動保障部統計，“十一五”期間全國城鎮勞動力平均每年供大于求約1200萬人，農村富余勞動力平均每年需轉移約900萬人。據預測，-，我國年均人口增量將在800-1000萬人之間，勞動力供需總量存在巨大缺口且呈擴大趨勢。據中國社科院研究報告，萬春節返鄉農民工中，仍將有1400萬左右繼續外出打工，應屆大學畢業生610萬，上年未就業畢業生150萬，城市下崗失業人員約830萬，總計約需新增3000萬個就業崗位。我國目前每年所能創造的新增就業崗位只有約1000萬個，供給遠大于需求，勞動力市場面臨前所未有的困難。
二、造成當前就業困境的原因。
(一)城鎮新增就業人員增加。
城鎮新增就業壓力不斷加大，一方面來自于適齡勞動人口高峰期的就業壓力;一方面來自于大學畢業生就業率的下降。今后幾年，城鎮每年需要就業的人數仍將保持在2，400萬人以上，而新增崗位和補充自然減員大約只有1，200萬人，供大于求約在1，200萬人左右，其中高校畢業生日益嚴重的就業問題是最重要、最緊迫的一項。
(二)產業結構調整和體制轉軌。
隨著經濟的發展，新興產業和采用新技術的領域不斷創造新的工作崗位，傳統產業和采用落后技術的領域被逐步淘汰，這導致了大量初級勞動力缺乏就業崗位，而許多高素質人才的就業崗位空缺或退而求其次，造成結構性失業。同時，我國體制轉軌也是造成結構性失業的重要原因。
(三)金融危機的影響。
金融危機帶來的是全球經濟速度的放緩，對中國來說，中國制造業都是大進大出的結構，資源和市場都在歐美國家。一方面中國制造業得承受原材料價格上升的壓力;另一方面中國制造業因為全球制成品的定價權不在中國而無法將成本壓力外移。中國制造業只是拿訂單干活，并不直接面對最終消費者。無疑，對中國來說，這次金融危機的影響將會是巨大的，一旦企業沒有盈利或者發生虧損，那直接導致的將是大量勞動者的失業。
三、完善我國就業的財稅政策思路與對策。
(一)適時調整和運用財政政策，促進經濟快速健康發展。
就當前來看，一方面，實行事前防范失業和促進就業的積極勞動就業政策，切實加大公共財政對就業的投入規模和比例，逐步使公共財政對就業的年均投入比例分別達到財政支出的3%和gdp的1%，與發達市場經濟國家逐漸拉齊。另一方面，財政也要逐漸改變投資的主導地位，減少“擠出效應”，實現財政投資職能向社會服務職能的轉變。伴隨發展戰略的轉變，財稅政策在促進就業問題上也必須從對特定安置對象進行優惠的治標導向，向促進產業結構優化和勞動密集型企業發展、鼓勵企業增加就業崗位和吸納安置對象的標本兼治導向轉變。
(二)通過稅費減免和財政補貼，鼓勵和支持大學生自主創業。
針對實踐中支持大學生自主創業的財稅政策的缺點，如現行的財稅優惠政策層次比較低、結構不合理、落實狀況不佳等。積極鼓勵和引導大學生去基層工作、到中小企業和非公企業就業、參與科研項目和進行自主創業。具體細化、明晰各扶持領域的財稅政策，建立起簡便、有效、規范的財稅優惠政策，增強扶持政策的可操作性，加大政策優惠的力度，并與人事等其他部門制定的鼓勵政策有效銜接和配合，發揮積極的促進作用。同時，切實促進高等教育改革，優化高等教育學科設置，提高大學生職業技能，使其知識結構和技能水平與市場有效銜接，供需匹配，減少結構性失業。
(三)加大財稅政策扶持農村勞動力就業的力度。
農村勞動力普遍具有受教育程度比較低、沒有專業技術等弱點。首先，應加大對農村教育投入程度，以提高職業教育水平為重點，全面提升農村勞動力的綜合素質;其次，要加強農村勞動力的就業培訓，讓其掌握一門專業技術;再次，要建立健全城鄉統一的就業市場和服務體系，提供統一的就業服務為農村勞動力轉移提供公平的環境和有效的指導。
(四)制定合理的財稅政策，大力發展第三產業，促進就業。
隨著我國第一產業、第二產業就業彈性下降，只有第三產業仍保持較高吸納就業能力，成為就業增長的`重要支撐。因此，政府應利用財稅措施鼓勵和支持第三產業的發展，充分發揮第三產業吸納勞動力的巨大潛力。目前我國第三產業從業人員比重只有30%，明顯低于發達國家60%-70%的水平，甚至低于發展中國家平均水平，這說明第三產業吸納就業能力還有很大空間。因此要通過財稅政策積極促進第三產業，尤其是勞動密集型的服務業快速發展。
(五)促進中小企業發展，形成新增就業能力。
我國中小企業在解決社會就業、維護社會穩定方面發揮的重要作用是顯而易見的。據統計，目前我國中小企業已超過1000多萬家，占全部注冊企業總數的99%，安置了75%的職工就業，以中小企業為主的非公有制經濟創造的稅收收入占相當比重，并呈逐年增長趨勢。因而發展中小企業的稅收政策不僅要定位于如何保護中小企業的生存，還應定位于如何支持符合國家產業政策的中小企業優先發展，只有中小企業的不斷發展和壯大，才能提供穩定或更多的就業崗位。這就要求稅收政策應采用多種形式，以適應中小企業主體多元化、經營形式及經營范圍多樣化和經營水平不同的特點。(六)把非正規就業作為增加就業崗位的“新亮點”
非正規就業能有效促進經濟增長和經濟結構的調整、解決大量城市和農村人口的就業問題、建立多元化的就業模式推進制度創新，對我國經濟社會發展有著重大的作用和意義。建立健全非正規就業的具體建議如下：第一，政府部門應當制定長遠規劃，將發展非正規就業作為政府解決就業問題的一項戰略措施;第二，明確新的就業觀念，樹立現代就業觀;第三，培育非正規就業發展所需市場體系和法律與政策支持系統;第四，完善就業服務體系，提供靈活多樣的就業服務。
(七)建立完善“三套體系”
1.完善勞動力市場體系。一是打破勞動力市場在地區和行業間的壁壘，使勞動力能夠自由流動，真正實現市場調節就業和勞動者自主就業的密切結合，二是支持全國性統一信息網絡建設，更好地提供勞動力供求信息和職業指導、職業培訓等服務。三是切實加強職業教育和技能培訓，通過對就業培訓機構給予稅收優惠和財政補貼等方式，提高勞動力素質，防止結構性失業。
2.完善社會保障體系。一是提高社會保障統籌層次，切實保障失業人員的基本生活和再就業需要。二是建立健全社會保障預算，有效地實現收支平衡，規范資金運行，提高資金使用效益。三是擴大社會保障覆蓋面，把非國有經濟和個體工商戶等都納入社會保障范圍，加快農村社會保障制度建設，建立起真正覆蓋全社會的保障體系。
3.完善財稅優惠政策體系。在整合不同時期出臺的針對各類安置對象的就業與再就業財稅優惠政策的基礎上，制定統一規范、易于操作的優惠政策體系。要結合實際制定新的促進就業的財稅優惠政策，并努力將財稅優惠政策的重心，從單純的購買崗位向鼓勵自主就業轉移。
(八)發展農村經濟，逐步消化轉移農村剩余勞動力。
目前我國農村經濟發展應抓好以下重點：一是要正確選擇農業生產增長方式，扶持粗放農業進入集約化、規模化生產。二是要以土地穩定農民，著力培植“龍型”經濟，抓好“龍頭”企業，發展以主要農產品生產、加工為主的支柱項目，帶動整個農村經濟效益的提升，加快農村第二、三產業發展，促進農村產業鏈的形成和不斷壯大，有效地實現部分農村剩余勞動力就地、就近轉移，進一步吸引外出人員返鄉創業。三是建立正確的利益引導機制、切實減輕農民負擔，穩定和刺激農民發展農業經濟的積極性。
參考文獻：
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最新財稅小論文（優質23篇）篇十八
摘要近年來，隨著小微企業自身的發展，其對國民經濟起著越來越重要的作用。
然而，受目前復雜多變的經濟形勢的影響，小微企業在經營中困難重重，國家也不斷加大對小微企業的扶持力度，針對小微企業出臺的財稅優惠政策層出不窮。
如何精準掌握、充分利用優惠政策，加強自身實力，對小微企業顯得尤為重要。
關鍵詞小微企業財稅優惠。
一、促進小微企業發展的社會意義。
小微企業的經營品種服務相對單一，規模、產值、人員較少，其投資主體和資金來源多元化，組織形式和生產銷售靈活化，其特點決定了其在國民經濟發展中不可替代的作用。
二、享受財稅優惠政策，需準確劃分三類小微企業。
小微企業的發展意義重大，而國家給予小微企業的各種財稅，對小微企業的界定各有區別。
(一)符合工信部標準的小微企業。
小微企業是指符合(工信部聯企業〔〕300號)標準的企業。
根據企業從業人員、營業收入、資產總額等指標，結合行業特點，共劃分了16個行業。
其中，工業企業其從業人員在20人及以上300人以下，且營業收入300萬元及以上萬元以下的為小型企業;從業人員在20人以下的或營業收入300萬元以下的為微型企業。
零售業，從業人員10人及以上50人以下，且營業收入100萬元及以上500萬元以下的為小型企業;從業人員10人以下或營業收入100萬元以下的為微型企業。
(二)享受增值稅優惠的小微企業。
(財稅〔〕52號)規定：“自8月1日起，對增值稅小規模納稅人中月銷售額不超過2萬元左非企業性單位，暫免征收增值稅，對營業稅納稅人月營業額不超過2萬元企業或非企業性單位，暫免征收營業稅。
(財稅〔〕71號)規定：“自月1日起至12月31日，對月銷售額2萬元至3萬元的增值稅小規模納稅人，免征增值稅;對月營業額2萬至3萬元的營業稅納稅人，免征營業稅。”由此可見，增值稅(營業稅)小微企業是以月銷售額為標準，月銷售額不超過3萬元的，享受此項優惠，免征增值稅和營業稅。
(三)享受企業所得稅的優惠的小微企業。
《企業所得稅法》第二十八規定：“符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。”這里的小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：第一，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元。
第二，其他企業，年度應納稅得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。
三、精準掌握優惠政策，用好用足政策。
(一)小微企業增值稅或營業稅稅收優惠(貨物與勞務稅收優惠)。
按國稅總局〔2014〕57號及最新的財稅〔〕96號規定，增值稅小規模納稅人和營業稅納稅人，月銷售額或營業額不超過3萬(按季納稅不超過9萬元)的，免征增值稅或營業稅。
此優惠延續至12月31日。
增值稅小規模納稅人兼營營業稅應稅項目的，應當分別核算增值稅應稅項目的銷售額和營業稅應稅項目的營業額，只要各自滿足條件，可以分別享受增值稅和營業稅優惠。
不要誤認為二者不能同時享受，對于增值稅納稅人來說，此項優惠只有小規模納稅人才適用。
小規模納稅人當期因代開增值稅專用發票而繳納的稅款，在專用發票全部聯次追回或者按規定開具紅字專用發票后，可以向主管稅務機關申請退還。
小微企業因代開增值稅專用發票，若以后成為一般納稅人，其在小規模納稅人期間所代開的專用發票，可以追回全部聯次或者按規定開具紅字發票;同時，在代開期間繳納的稅款，也可申請退還，并不意味著小微企業代開專用發票就一律不能享受稅收優惠。
對小微企業免征增值稅或營業稅的，按照(財稅〔2014〕122號)規定，至月31止，免征教育費附加、地方教育費、水利建設基金、文化事業建設費。
另自工商登記注冊之日起3年內，對安排殘疾人就業未達規定比例，在職職工總數20人以下的小微企業，免征殘疾人就業保障金。
另國稅總局〔2014〕57號公告，對此增值稅及營業稅優惠，并沒有對定期定額戶予以限制，無論采取查賬征收還是核定征收方式，均可以享用優惠。
小微企業免征的增值稅，其會計處理，可按財會〔2013〕24號規定：“在取得銷售收入時，應當按照稅法規定計算應交增值稅，并確認為應交稅費，在達到規定的免征條件時，將有關應交增值稅轉入當期營業外收入。”直接減免的增值稅，既不屬于政府補助的范疇，也不符合“不征稅收入”的要求，應當繳納企業所得稅，無須做納稅調整。
小微企業免征的營業稅按通知規定不作相關會計處理。
既然未在會計上計入營業稅金及附加，也就無須再做應稅收入，不用調增應納稅額了。
在貨物與勞務流轉稅方面給予小微企業的優惠，主要通過各納稅期間內的應稅銷售額或營業額予以限制。
對于開業之初，月份營業收入額較小(3萬元以下)的小微企業，可充分享用。
而對于正常經營期內各應稅期間的營業額不穩定，波動幅度較大的企業來說，如何通過營銷籌劃，平均各納稅期間的銷售額或營業額，從而最大限度地利用此項優惠，就顯得尤為重要了。
對于從事增值稅兼營業務的小微企業，一定要嚴格劃分各自的銷售額和營業額，分開核算，判斷是否分別滿足免征增值稅和營業稅的稅收優惠而分別享受此政策。
另外，對原從事跨行業經營的企業，既有從事增值稅的貨物銷售，又提供營業稅的應稅勞務。
在營改增后，部分服務業改征增值稅，若企業原是增值稅一般納稅人，而改征增值稅的應稅服務營業額本身不大，又無法取得足夠的進項稅額，可以考慮將其提供的應稅服務從主業中分離開來，成立一家小規模納稅人的公司，獨立經營，因小規模納稅人按3%的征收率繳納增值稅，大大減輕了稅負(若與從事貨物銷售的主業一并經營，則按一般納稅人17%稅率征收)，如果月營業額小于3萬元，還可單獨享受小微企業免征增值稅的優惠政策。
(二)小微企業所得稅稅收優惠。
根據最新的對小微企業所得稅優惠政策調整，享受小微企業減半征收的標準由年應納稅所得額20萬元以下擴大到30萬元以下，政策執行時間為2010月1日至年12月31日。
從開始，對部分小微企業實行減半征收所得稅優惠政策(20%稅率減半)，包括本次調整在內，國家已先后五次擴大減半征收的實施范圍，持續加大了其稅收扶持力度。
新政是從本年10月1日執行。
應納稅所得額在20萬元和30萬元之間的小微企業，一定要掌握好對政策的使用。
其1月至9月的所得可以享受低稅率(20%稅率)優惠，而不能享受減半征收優惠，10月至12月的所得可以享受減半征稅優惠。
2015年10月1日以后成立的，全年應納稅所得不超過30萬元的小微企業則直接全額享受減半征稅政策。
對于2015年10月1日以前成立的、年應納稅所得不超過30萬元的小微企業，享受減半征稅的所得按2015年10月1日后的經營月份占其全年度經營月份數的比例計算。
例如，某小微企業成立于2015年4月，符合小型微利企業條件，采取查賬征收方式，按季納稅。
若截至2015年12月31日，企業全年應納稅所得為27萬元。
該公司2015年實際經營月份為9個月，2015年10月1日后的經營月份為3個月。
其2015年應納企業所得稅分時間計算如下：
2015年4至9月份：
應納稅所得額=27*(6/9)=18(萬元)。
應納所得稅額=18*20%=3.6(萬元)。
2015年10至12月份：
應納稅所得額=27*(3/9)=9(萬元)。
應納所得稅額=9*50%*20%=0.9(萬元)。
20應納企業所得稅額=3.6+0.9。
=4.5(萬元)。
2015年度新辦的企業，自稅務登記之日的月份起，計算經營月份。
中間臨時歇業的，不扣減經營月份。
從2014年開始，小微企業享受所得稅優惠政策時，已不再受征收方式限制。
無論采取查賬征收還是核定征收方式(含定率征收、定額征收)，只要符合相關條件，均可享受小微企業所得稅優惠。
小微企業享受稅收優惠管理辦法也大大簡化，不需到稅務機關辦理備案手續，可通過填報申報表各項判定指標，而直接享受稅收優惠。
對于預繳時享受了減稅優惠政策，而匯算清繳時不符合減半征收條件時，需及時補稅。
企業所得稅優惠政策中，分別從資產、從業人數、應納得額三個方面限定小微企業的范圍。
企業日常應加強其財務核算，定期檢查是否存在不良資產未處理，存貨定期盤點，以免有盤虧毀損未發現，檢查是否有應收未收款等重分類科目雙向掛賬，從而避免虛增資產。
其中從業人數，不僅包括其正式員工，還包括勞務用工人員。
對于勞動力密集的企業來說，高額的人工成本，雖然說只要是合理合法的，在企業所得稅前也可扣除，但由于本單位人員的工資薪金支出無法取得增值稅專用發票，增值稅納稅人就無進項稅可抵扣。
企業可以考慮將人工費外包出去，由專業的勞務公司等來提供。
在營改增后，部分勞務如現代服務業已改征增值稅，勞務提供者還可開出增值稅專用發票，這樣不僅可以抵減了應納增值稅額，又能減少本單位的用工人員，為達到小微標準創造了積極的條件。
應納稅所得額這個指標并不等同于會計利潤。
企業在保證準確核算會計利潤的同時，還應做好各項納稅調整。
對于不僅僅是針對小微企業的稅收優惠，如研發費用的加計扣除、安置殘疾人員其工資在所得稅前的加計扣除(財稅〔〕70號文)、按其安置殘疾人數量可定額減免增值稅或營業稅(財稅〔〕92號文、固定資產的加計扣除政策等等，小微企業都應考慮是否適用，以減少企業應納稅所得額。
除了上述增值稅(營業稅)、企業所得稅兩大稅種對小微企業的優惠力度不斷加大外，金融機構與小型微型企業簽訂借款合同免征印花稅(此政策延至2017年底);小微企業部分行政事業性收費也予以減免(財綜〔2011〕104號)。
近幾年來，國家在投融資方面對小微企業也大開方便之門，新三板的掛牌交易為高新技術的中小企業的發展壯大也另辟新徑，各地區的政策性資金扶持對小微企業也別有青睞。
這些都可為企業所用。
四、小微企業享用新政現狀及需要解決的問題。
最新財稅小論文（優質23篇）篇十九
摘要：鄉鎮是我國最基層的行政單位，是城市和農村的連接點，在農村乃至整個國民經濟的發展中發揮著基礎性的作用。
鄉鎮財稅是我國整個財稅體系在基礎的層級，鄉鎮基層單位對于財稅資金的使用和監管對我國的財政預算以及國家政策的落實有著重要的意義。
隨著鄉鎮財稅制度的改革和鄉鎮行政機構綜合配套改革的不斷深化，如何更好的加強鄉鎮財稅財會管理是一個急需解決的重要課題。
然而，現階段我國鄉鎮財稅財會方面還存在著制度不合理，管理不規范、不到位的現象，對鄉鎮基層單位的正常運行，基層財稅的監管以及社會穩定造成比較嚴重的影響。
本文從我國鄉鎮財稅財會管理的現狀以及其存在的問題出發，詳細分析了加強鄉鎮財稅財會管理的重要性，闡述了一些加強鄉鎮財稅財會管理的有效措施。
關鍵詞：鄉鎮基層行政單位財稅財會管理。
一、引言。
近年來，關于我國鄉鎮財政出現巨額虧空的說法屢見不鮮。
早在，中國官方就對底以前鄉村兩級自身的各種債務、債權和擔保形成的各種債務進行一次徹底清查。
雖然至今仍未知確切的結果，但中國基層政府的負債狀況驚人應是確鑿無疑。
因此，具體到了解我國鄉鎮財政的實際現狀，探討我國鄉鎮財稅財會管理存在的問題，提高我國鄉鎮財稅財會的管理水平，改善我國鄉鎮基層單位財政狀況，以促進我國鄉鎮經濟發展，維護社會穩定就有著重要的實際意義。
二、我國鄉鎮財稅財會管理的現狀以及存在的問題。
(一)財政預算環節缺乏必要的規范性。
財政預算是政府活動的一個計劃性的反應，它體現了政府及其財政活動的范圍，政府在一定時期內所要實現的目標以及對未來一段時間內收支安排的預測、計劃等。
有利于促進政府財政資金的合理有效利用。
但是，目前很多鄉鎮財政預算缺乏一套合理的批復、調整及執行的程序規范。
如：在預算編制時，預算資金往往僅限于財政預算內的資金，而忽視非稅收入的預算資金，導致預算編制不全面;在預算調整方面，部分鄉鎮在調整預算時，缺乏必要的審核批準程序，導致很多預算調整沒有經過嚴格的審批程序就隨意更改;在預算執行上，也并沒有根據財政預算制度對預算資金進行合理規范的使用。
(二)財稅管理與會計審核不相符。
會計審核作為財稅管理的必要手段，必須要與財稅管理相配合，只有這樣才能促進鄉鎮財政的正常穩定運行。
但是，在實際工作當中，由于鄉鎮行政機關財務管理體制的.不完善，而鄉鎮所屬單位的財務大多又較為瑣碎復雜，財政會計核算的難度相對較大，這就導致財政管理與會計審核不相符，造成賬目內容不規范、混亂、不真實等情況出現。
(三)對于專項資金的監管不力。
所謂專項資金，是指國家或有關部門或上級部門下撥行政事業單位具有專門指定用途或特殊用途的資金，這種資金一般都會要求進行單獨核算，專款專用，不能挪作他用，并需要單獨報賬、單獨結算的資金。
然而，由于鄉鎮基層單位對于專項資金監管力度不夠，導致普遍存在挪用、擠占專項資金的現象出現，在實際工作中，專項資金也未按要求進行單獨核算，多是混在經常性科目中，致使專項資金未能發揮其該有的作用。
三、加強鄉鎮財稅財會管理的措施。
(一)建立健全鄉鎮財政預算管理體系。
一套健全的鄉鎮財政預算體系是鄉鎮財政資金的合理有效利用的必要保證，針對鄉鎮財政預算中存在的批復、調整和執行過程的不規范的現象，首先應完善預算組織體系，加強財政預算程序的規范性。
在預算編制上，預算編制政府的稅收收入的同時，也要加強政府非稅收收入的預算編制，盡可能做到預算編制的全面性;在預算調整中，應嚴格界定預算調整的適用范圍和調整程序，并嚴格執行，嚴厲杜絕隨意更改的現象;在預算執行上，也要加強監督機制，對預算資金的落實到位情況予以監督。
(二)將會計審核與財政管理相結合。
制定一套適合鄉鎮財政管理的會計審核制度，規范財務審核。
在具體的執行上可以實行財務所長復核，會計記賬，出納管錢的相互制約機制，對于票據的統一管理、賬戶的設置、采購的統辦以及集中支付都制定相應的管理制度，以加強會計核算的規范性，確保會計審核與財政管理相統一。
(三)加強對專項資金的監管力度。
專項資金是政府發揮調控功能，集中財力辦大事的重要手段，對于社會和經濟的發展起到了重要作用。
所以作為鄉鎮基層單位應加強對于專項資金的監管力度。
首先，應該完善專項資金的管理制度建設，對于專項資金設置單獨的會計賬目，并且對于專項資金的去向要設置支出明細，避免將專項賬目混在經常性科目中造成核算困難。
同時，要加強專項使用的規范性和合理性，做到誰使用，誰就要管理負責，提高專項資金的使用效益。
堅決杜絕擠占、挪用專項資金的現象，對于違反專項資金監管制度的責任人要進行相應的懲處追究。
四、結束語。
綜上所述，當前，我國鄉鎮財稅財會管理方面還存在著一點的問題，這需要不斷加強深化我國鄉鎮行政機構和財政管理制度方面的改革，提高鄉鎮財稅財會管理的水平，改善我國鄉鎮財務狀況，以適應我國社會和經濟快速發展的需要。
參考文獻：
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[3]劉金紅.加強縣鄉(鎮)財稅財會管理工作的對策[j].經濟師.(09)。
[摘要]鄉鎮財稅在我國發揮著重要的基礎性作用，對我國國民經濟的發展也發揮著極為重要的作用。
但是當前我國鄉鎮財稅管理狀況并不樂觀，并且仍然存在著一系列的問題亟待解決，這些問題在很大程度上阻礙了鄉鎮的發展，也在一定程度上影響了我國國民經濟的穩定發展。
因此，加強對我國鄉鎮財稅的管理力度在當前階段是尤為重要的事情。
本文主要從我國目前鄉鎮財稅管理的現狀著手，并就如何強化我國鄉鎮財稅管理進行探究和分析。
[關鍵詞]鄉鎮財稅;國民經濟;管理;強化。
我國行政級別眾多，各行政級別對其地區的財稅管理狀況之間關系著我國國家的綜合財政和稅收管理狀況。
在我國，各地區的稅收是我國國家財政的主要來源，是國家為了實現社會公共利益，憑借國家特有權利，遵照法律相關規定的標準和程序，向我國居民或者非居民強制收取的金錢或實物課征。
鄉鎮是我國眾多行政結構的最低一級，也是我國數量最多、分布最廣泛的行政機構。
鄉鎮財稅是我國財稅體系中最基礎的級別，對鄉鎮及農村的發展都起著極為重要的作用，強化鄉鎮財稅的管理力度，對維護鄉鎮社會穩定、提高鄉鎮發展效率，甚至推動我國國民經濟的綜合發展都發揮著重要的作用[1]。
但是正因為鄉鎮是我國最低一級的行政單位，其各項管理也是屬于我國行政級別中最薄弱、最不受重視的，因此在鄉鎮的財稅管理過程中就出現了一系列的問題，這些問題桎梏著我國鄉鎮的發展，腐化著基礎行政管理人員的素質，必須得到相應的解決。
1我國鄉鎮財稅管理現狀及存在的問題。
1.1我國鄉鎮財稅管理缺乏完善的相關制度體系。
最新財稅小論文（優質23篇）篇二十
摘要：近年來，低碳經濟不僅是金融危機之后世界經濟復蘇的重要引擎，也是世界各國經濟發展方式轉變的標志性的拐點。
作為當今世界最大的發展中國家，我國必須抓住這一難得的歷史機遇，率先發展低碳經濟，循序漸進實現經濟轉型。
文章試圖通過描述低碳經濟在中國發展的現狀和趨勢，分析現行財稅政策對發展低碳經濟的不利影響，從而提出財稅政策制定和實施的創新想法。
關鍵詞：低碳經濟;財稅政策;經濟轉型。
一、低碳經濟在中國發展的現狀分析。
(一)實現低碳經濟在中國還有很長的路要走。
進入21世紀以來，若僅僅從總量上來說，中國目前已經成為世界上最大的二氧化碳排放國之一。
盡管中國正在大力研發和部署低碳技術，用低碳技術改造傳統產業，但中國要實現“低碳發展”的目標，卻面臨許多問題和考驗。
究其原因：
第一，中國工業化、城市化、現代化的步伐迅速的加快，使得中國的能源需求處于不斷快速增長階段，這就使得二氧化碳無可避免地導致大量的排放，同時由于社會經濟發展的剛性需求，這種狀況還可能持續相當長一段時間。
第二，作為一個處于發展中的國家，中國經濟要實現由“高碳”向“低碳”轉變，科技水平、技術研發能力的落后是制約實現低碳經濟的最大因素。
第三，由于中國自身存在“富煤、少氣、缺油”的自然資源條件，使得中國能源結構主要是以煤炭為主，采用低碳能源資源選擇余地十分有限。
第四，中國社會經濟的主體主要集中在第二產業，客觀上使得能源消耗的主要部門是工業企業，而工業企業生產技術水平在整體上落后于發達國家，這無疑加重了推進低碳經濟的難度。
(二)低碳經濟未來的發展趨勢總體向好。
早在上世紀末，中國政府就提出了要建設資源節約型和環境友好型社會的“兩型社會”目標。
其后，在國家確定的第十一個5年計劃中，又明確提出了支持可持續發展和構建和諧社會的具體措施。
如，擴大可再生能源的比例、制定車輛排放的標準、增加森林覆蓋的面積、擴展保護生態的區域等等。
同時，又規定在政府經濟計劃中，綠色支出應占9%，對于研發清潔能源和可再生能源(如低碳汽車、太陽能、風電、智能電網等)等基礎設施，以及廢水、廢棄物處理等實施必要的財政補貼。
此外，國家環境保護部為推動各地低碳經濟的落實，于底在北京舉辦了“中國發展低碳經濟相關政策”專題報告會，明確了發展低碳經濟的要點、原則。
隨后在8月，國家發展改革委員會下發了《國家發展改革委員會關于開展低碳省區和低碳城市試點工作的通知》，要求陜西、云南、廣東、湖北、遼寧5省和廈門、杭州、天津、重慶、南昌、貴陽、保定、深圳8市展開實施低碳經濟的試點工作。
顯然，在中國實現低碳經濟正在有條不紊的推進過程中。
二、發展低碳經濟突顯現行財稅政策的缺陷。
(一)稅收政策方面。
1.稅制結構存在著諸多需要改進的.地方。
稅收具有穩定性的特征，但這種穩定性要符合時代發展需求、稅制結構為適應國家宏觀經濟就要與時俱進。
由于社會主義市場經濟處在探索中建立過程中，而有關與之相適應的稅制結構的理論研究相對滯后，使得現行的稅制結構在著諸多需要改進的地方，尤其是在如何適應國家推進低碳經濟方面。
如，碳稅、環境稅討論了多年卻一直未能出臺，出臺的資源稅又存在涵蓋面過窄和實際稅負過輕的問題，對促進低碳經濟的效果不明顯。
又如，稅收結構不合理，流轉稅占稅收總額的比重超過了60%，而增值稅的比例又過高，這就使得一些地方政府為了為追求高財政收入而忽略了經濟發展與環境保護的平衡，致使推進低碳經濟便多停留在口頭上。
2.稅收公平原則未能得到充分的體現。
稅收公平原則在部分地方的稅收實踐中，未能真正落到實處。
為了實現招商引資，一些地方政府在稅負上采取了種種稅收的優惠措施，使得外資企業與本地企業不在同一平等的起跑線上。
尤其值得關注的是，某些地區為了突出引資的成效，對外資良莠不分的統統“引進來”，使得一些重污染、高能耗企業堂而皇之的進入到我國，不僅給當地的生態環境造成了破壞，也使得低碳經濟步伐難以有效的推進。
3.稅收優惠政策的激勵作用十分有限。
為了推動低碳經濟的發展，促進高新技術產業、節能環保產業的成長，國家在企業所得稅等方面對這些產業做出了一些特殊的優惠政策。
如對環境保護項目、節能節水項目的所得，實行“三免三減半”;又如，對一些具有創新性的高新技術企業，采取重點扶持的措施，減免一定比例的企業所得稅。
但實踐的效果表明，這些稅收優惠措施具有一定的作用，但成效并不顯著。
究其原因，主要是推行的優惠政策主要側重于對事后的利益讓渡，針對高新技術產業、節能環保產業的經營結果進行減免，由此使得稅收優惠政策的激勵與刺激作用十分有限。
1.財政收入增長缺乏動力。
上世紀90年代實施分稅制以后，中央與地方的稅收收入呈現不同的特征，稅基廣與稅源穩且便于征收的稅種大多劃歸中央政府或由中央與地方共享。
而一些諸如車船稅、契稅等零散、難征的小稅種劃分給地方。
在某種意義上，這就使得一些工礦企業較少的地區存在著地方政府財力不足。
在追求政績和gdp增長的壓力下，地方政府往往以有形的手去干預市場對自然資源的配置和市場價格的機制，甚至部分地方還放任“高污染、高能耗、高排放”企業的隨意發展，這同國家推進低碳經濟發展的宏觀政策顯然背道而馳。
2.財政支出力度不夠。
根據聯合國就環境問題制定的研究報告，當一國政府治理環境污染的投資占gdp比重達到1%～1.5%時，便可在一定程度控制環境污染惡化的態勢;投資比例達到2%～3%時，環境質量就得到大大改善。
歐美一些國家在上世紀90年代該比就達到了1%～2%。
與發達國家相比，我國在治理環境方面的財政投入目前尚不足1%，財政在這方面支出力度顯然與發達國家存在差距。
3.財政支出結構失衡。
為貫徹國家發展低碳經濟的決策，不少地方往往注重表面文章，關注的重點是“廢棄、廢水、固體廢棄物”的“三廢”整治，缺乏長遠的眼光與創新的思維，似乎實現“青山綠水”就是實現了低碳經濟。
而對于創新型科技教育、人才的培養、產品研發、知識產權保護等投入，沒有引起足夠的重視，殊不知這些正是低碳經濟得以可持續發展的內生動力。
促進經濟良性發展的財稅政策【2】。
摘要：我國現行的稅收制度，在實現經濟持續增長中發揮著重要的作用。
我國的財政收入體制改革，已經使國家財政的面貌發生了明顯變化，國家財政逐步走上良性發展道路。
本文分析了促進經濟良性發展的財稅措施，探討了促進經濟良性發展的財稅政策。
關鍵詞：經濟良性發展財稅措施財稅政策。
最新財稅小論文（優質23篇）篇二十一
3、中國財政科技投入管理中存在的問題及對策。
4、財政社會學源流與我國當代財政學的發展。
5、關于中國財政學發展方向的思考。
6、中國公共經濟學理論體系創新研討會綜述。
7、日本的近代地方自治研究綜述。
8、gpa主要成員政府采購制度和法律規制探析。
9、物業稅的靜態一般均衡影響分析。
10、財政學基礎理論應該以馬克思主義為指導。
11、改革開放以來我國財政教育投入研究。
12、農村社會保障研究應關注哪些問題?--我國農村社會保障研究回顧與展望。
13、國外及我國港臺地區公立醫院補償機制現狀研究。
14、政府預算的民主性:歷史與現實。
15、公共產品供給的差異:城鄉居民收入差距擴大的一個原因解析。
16、中國高等教育大眾化進程中的財政政策選擇。
17、日本中小企業金融支持模式及特點。
18、高等教育財政與管理:世界改革現狀報告。
19、日本會爆發主權債務危機嗎?
20、中國稅收收入高速增長的可持續性分析。
21、我國國民收入分配的決定因素分析。
22、試論清代內蒙古蒙旗財政的類型與特點。
23、轉移支付制度國內研究文獻綜述。
24、和諧社會與公共服務的提供機制。
25、近代中國國內公債史研究。
26、完善財政轉移支付制度的思考。
27、財政支持中小企業信用擔保政策研究。
28、中國農村養老保險中的政府責任。
29、論教育的雙重外部性效應--兼論我國基礎教育投資費用財政支付主體的確定。
30、我國出口退稅政策和制度面臨嚴峻挑戰。
31、破解農村公共服務困境的治理之道。
32、北宋時期的錢荒與政府購買制度。
33、政府生命周期模型--對公共政策理論基礎的重新闡釋。
最新財稅小論文（優質23篇）篇二十二
通過查閱文獻和對比了各國對增值稅處理的方法，發現實施增值稅的國家和地區基本上都是以稅法為導向的“財稅合一”的模式。增值稅的會計的核算遵從稅法的安排。這樣對于增值稅的日常核算缺乏相關的會計規范，相對來說更加隨意。從增值稅的現狀來看，可以發現一些問題:。
(一)不符合會計信息可比性的要求。
1．同一企業內的存貨成本缺乏可比性當前我國的購進抵扣法是以取得增值稅專用發票為控制核心的，由于進貨渠道不同，企業從小規模納稅人與一般納稅人購入同樣的存貨，分別取得的是增值稅普通發票和增值稅專用發票，這就導致了企業對于存貨的入賬成本缺乏可比性。
2．同一企業內的銷售成本缺乏可比性當前我國對于出口貨物實行的“免抵退”的政策，但是實際出口時抵扣或退稅的稅率要比之前征稅的稅率抵，這就使得不予抵扣或不予退還的稅額計入到銷售成本。而我國對于內銷貨物的銷售成本不含稅。這個差異導致了出口和內銷的銷售成本不可比。
3．同一貨物對不同類型的企業缺乏可比性對于同樣的貨物，由于小規模納稅人與一般納稅人取得的發票不一樣，使得小規模納稅人將價與稅共同計入成本進行核算，而對于一般納稅人將價格(含價外費用)計入存貨成本、增值稅計入應交稅費，價稅分離模式。這就導致不同類型的企業缺乏可比性。
(二)不符合配比原則。
實行“購進扣稅法”對于進項稅和銷項稅的確認原則不同，而且當期購進的貨物在當期不一定全部銷售，這就導致了銷項稅額與進項稅額在時間和空間上的不配比。
(三)壞賬損失中的增值稅會計處理不恰當。
企業購進的貨物如果發生非正常損失等，購進貨物時的進項稅額應當轉出。但是企業由于銷售貨物而發生壞賬損失，這部分壞賬損失中所包含的銷項稅額卻不予退還。這樣會造成企業的壞賬和增值稅的雙重損失。
二、改進方法。
社會上大都比較贊同的觀點是:在增值稅“費用論”的基礎上，建立“財稅適度分離”的會計模式。也就是說企業在計量、確認應交增值稅(包含各個明細科目)以及申報納稅的各個環節上嚴格按照稅法的規定執行;而在會計上對于收入、成本、資產、報告等方面的確認與計量不受稅法的約束，只遵照會計準則來執行。前者屬于稅務會計的范疇，而后者屬于財務會計的范圍，二者相對獨立。具體來說，在“財稅分離”的模式下，借鑒所得稅的會計處理方法，除了設置“應交稅費—應交增值稅”科目，同時設置“增值稅費用”和“遞延進項稅額”科目;將進項稅納入存貨成本，將銷項稅納入產品銷售收入，從而使增值稅得以進入利潤表。使本期增值稅費用與本期銷售收入實現配比;期末對增值稅的披露內容重新進行規定。對增值稅費用化處理增強了財務報表的可比性，不僅使一般報表使用者得以全面了解企業的營利過程，而且能為政府制定和調整增值稅政策提供有用的會計信息。
三、可行性分析。
盡管諸多學者包括筆者在內都認為，增值稅進行“財稅分離”模式的改革，可以使增值稅的會計處理更具標準化，是會計信息更加明晰，增值稅的征管高效化。但是基于我國當前的環境和發展現狀，并不能迅速將“財稅分離”的會計處理模式普及開來。具體原因如下:。
1．增值稅稅制問題如果增值稅想要進行“財稅分離”，需要以財務會計為基礎進行計算。另外，直接法中的一些方法對增值稅的記錄起到更加有效的作用。但是，到目前為止它的征管并不像所得稅那樣借助會計資料，而完全依靠“發票”制度，以“發票”為基礎的方法計算簡單，不僅對于納稅人還是征收機關，其都具有較高的可操作性。所以在不改變以“發票”制度為基礎的模式下，我國目前的環境下無法真正實現“財稅分離”模式。
2．增值稅理論研究的偏頗很多學者到目前為止仍然認為，增值稅并不屬于生產流轉環節中納稅人生產成本的組成部分，納稅人在財務報表中也不贊同將其歸為費用支出，企業是充當的是“代理人”的角色，代政府征稅，代消費者繳稅。這種代理說被普遍企業所接受，進企業為了避免成為增值稅稅負的承擔者，會上游企業和下游企業繳納稅款，進而形成一種納稅人之間的監督。“代理說”更多反映企業的納稅義務，而不能反映企業的增值稅負以及由此而體現的納稅人意識。
3．我國法律及制度背景的影響從法律層面上來講，我國是大陸法系國家，也就是成文法系，在大陸法系下，法律以制定法的.方式存在，包括立法機關制定的規范性法律文件、行政機關頒布的行政法規等。從我國現行的體制來看，財政部下設有稅政司和會計司，也就是說是我國的稅收工作與會計準則制定都是由財政部來完成的。再這樣的條件下，增值稅的會計處理必然不可能完全脫離稅法的影響，兩者實現真正的獨立也難以達到。
4．國際范圍內缺乏借鑒當今國際范圍內實施增值稅的國家中，僅有英國制定了增值稅會計準則，盡管該準則對增值稅的會計處理有了統一的規范，但在它的表述中可以看到，它也是將增值稅視為最終由消費者承擔，其會計處理也是體現企業是納稅人，也就是代理人，而不是負稅人。它的處理同樣遵從增值稅價外計稅的流轉形式。相比之下國際會計準則和美國會計準則均沒有對增值稅會計進行研究。我國要進行改革，能夠借鑒的比較稀少。
5．我國目前的增值稅還未穩定相比于所得稅由產生到現在經歷了百余年，而且“財稅分離”模式是在所得稅的征管各方面完全穩定的條件下進行的。而“營改增”改革到目前為止沒有改革完畢，再這樣的不穩定的局勢下實行增值稅的財稅分離勢必造成征管混亂。另外，增值稅所實行的多檔稅率使得增值稅的征收會對市場運作和納稅人的資源配置決策產生一定的干擾，對“財稅分離”模式改革起到了阻礙作用。
四、總結。
“財稅分離”模式是目前解決增值稅的會計處理中存在的問題的最好的解決方法。但是由于當前“營改增”改革的進行使得增值稅并未處于穩定的時期，而且在制度、法律、經驗等方面都沒有得到全面的統一。所以在當前的環境下，進行“財稅分離”模式改革還是比較有難度的。
最新財稅小論文（優質23篇）篇二十三
摘要：當今經濟形勢下，市場疲軟，競爭加劇，企業如何在競爭中立于不敗之地，納稅籌劃顯得尤為重要。本文主要通過一些印花稅案例來談談印花稅的納稅籌劃。
關鍵詞：印花稅;納稅籌劃。
1988年8月6日國務院修訂頒布了《中華人民共和國印花稅暫行條例》，并于同年10月起施行。印花稅是對經濟活動和經濟交往中書立、使用、領受具有法律效力的憑證的單位和個人征收的一種稅。印花稅稅源廣泛，征稅普遍;稅率低，稅負輕;自行完稅，征收簡便。雖然印花稅的稅負較輕，但對于經常發生印花稅應稅行為的企業而言，如何進行印花稅的納稅籌劃仍顯得尤為重要。
一、恰當簽訂合同。
依據印花稅條例規定：各類經濟合同訂立后，不論合同是否履行，都應按合同上所記載的“金額”、“收入”或“費用”為計稅依據，依照不同項目的適用稅率，計算交納印花稅。同一憑證，載有兩個或兩個以上經濟事項而適用不同稅目稅率，如分別記載金額的，應分別計算應納稅額，相加后按合計稅額貼花;如未分別記載金額的，按稅率高的計稅貼花。對訂立合同進行印花稅納稅籌劃的重點之一是：恰當的簽訂合同，選擇低稅率的項目。下面通過例子來說明其具體做法。
例1：鄭州市某服裝廠接受本市酒店的委托，負責加工一批工作服，總價值為100萬元，其中加工所需原料為70萬元，配料為10萬元，加工費為20萬元。
因為購銷合同的印花稅率為0.5‰，加工合同的稅率為0.3‰，合同的簽訂方式不同，其適用的稅率就不同。其納稅籌劃方法為：
(1)按總價值簽訂加工合同，未分別注明材料費和加工費，其應交納印花稅為：
應納稅額=100×0.5‰=0.5(萬元)。
(2)按總價值簽訂加工合同，但合同中分別記載材料費和加工費的，其應交納印花稅為：
應納稅額=80×0.3‰+20×0.5‰=0.34(萬元)。
(3)由委托方提供原料及主要材料，只就加工費部分簽訂合同，則其應交納印花稅為：
應納稅額=200×0.5‰=0.1(萬元)。
第1種簽訂的合同沒有分別注明材料費和加工費，因此按加工合同計稅，稅率為0.5‰，稅負最重;第2種簽訂的合同分別注明材料費和加工費，適用不同的稅率，材料費按購銷合同計稅，加工費按加工合同計稅，比第1種的稅負輕;第3種是按照委托加工合同計稅，僅對加工費計稅，稅負最輕。可見合同的簽訂方式不同會對企業的稅負造成影響。
二、降低計稅依據。
對訂立合同納稅籌劃的另一重點是：降低計稅依據。下面通過例子來說明其具體做法。
例2：鄭州市某房地產開發公司，5月與某建筑工程公司簽訂a工程施工合同，金額為9000萬元，合同簽訂后，繳納了印花稅。由于該工程建筑圖紙做重大修改，5月，工程竣工時實際工程決算金額為6000萬元。該公司于205月又與建筑工程公司簽訂乙工程建筑施工合同，合同金額為8000萬元，以甲工程多繳印花稅為由，沖減合同金額1000萬元，然后計算繳納印花稅。
雖然存在甲工程合同金額減少等現象，但該公司以沖減后的金額為依據，繳納印花稅的做法但不對的。因為，印花稅是對經濟活動和經濟交往中書立、使用、領受具有法律效力的憑證的單位和個人征收的一種稅，具有行為稅性質，即凡發生書立、使用、領受應稅憑證的'行為，就必須依照印花稅法的有關規定，履行納稅義務，而不論該合同是否履行，以及是否發生變動。應稅合同在簽訂時納稅義務即已發生，應計算繳納印花稅，但如果合同未載明金額的，則先按每件5元貼花，待合同執行后按實際金額計算貼花。因此其納稅籌劃方法是：盡可能先簽訂框架合同，或簽訂不確定金額或確定的合同金額較低的合同，待工程竣工時，按實際工程決算金額計算交納印花稅，這樣就可少交或避免多交印花稅。
三、巧下訂單。
例3：鄭州市開發區一從事家具生產的外商投資企業甲，月收到如下訂單，并承接了業務：
1.收到來自國內丙企業的訂單，訂件a家具，年2月交貨，貨到付款。
2.收到來自美**公司乙企業的要貨單，要貨內容包括3000件玩家具b，2013年月1月30日之前發貨。
3.企業還通過互聯網，收到來自法國的丁企業的訂貨單，訂5000件家具c，月底發貨，預收訂金。
分析有關印花稅法規定：
1.供需雙方當事人(包括外商投資企業)在供需業務活動中，由單方簽署開具的只標有數量規格、交貨日期和結算方式等內容的訂單或要貨單，如果雙方當事人不再簽訂購銷合同，而以訂單，要貨單等作為當事人之間建立供需關系，明確供需雙方責任的業務憑證，雖然該訂單或要貨單形式不夠規范，條款不夠完備，手續不夠健全，但其屬于合同性質的憑證，應按規定貼花。
2.外商投資企業與境外的母公司或子公司在經濟活動中分屬不同的獨立法人，因此，外商投資企業與境外的母公司或子公司相互之間開出的訂單、要貨單、要貨生產指令單等，應視為普通企業之間的業務，均應按規定貼花。
3.在對供需雙方在經濟活動中使用電話、計算機互聯網訂貨，沒有開具書面憑證的，暫不貼花。
因此對上述第1、2筆業務，該外商投資企業的訂單和要貨單都符合印花稅法的規定，都應繳納印花稅;對上述第3筆業務，由于該外商投資企業尚未與對方簽訂正式的合同，不需繳納印花稅。
參考文獻：
[1]《中華人民共和國印花稅暫行條例》。
[2]程輝.小小印花稅籌劃有技巧.財會信報。