審計是企業治理的重要環節，通過識別問題、指導改進和加強風險管理，為企業決策提供可靠的依據和參考。這些審計范文還提供了一些典型的審計報告和結論，可以幫助我們編寫清晰、準確和具有說服力的審計文件。
內部審計報告與審計備忘錄（通用18篇）篇一
我們審計了后附的abc公司(以下簡稱“貴公司”)財務報表，包括20xx年12月31日的資產負債表和資產減值準備情況表、20xx年度的利潤表、所有者權益變動表和現金流量表以及財務報表附注。
按照企業會計準則和《企業會計制度》的規定編制財務報表是貴公司管理層的責任。這種責任包括：
(2)選擇和運用恰當的會計政策;。
(3)作出合理的會計估計。
我們的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業道德規范，計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與財務報表編制相關的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發表審計意見提供了基礎。
我們認為，貴公司財務報表已經按照企業會計準則和《企業會計制度》的規定編制，在所有重大方面公允反映了貴公司20xx年12月31日的財務狀況以及20xx年度的經營成果和現金流量。
內部審計報告與審計備忘錄（通用18篇）篇二
接受者：公司總經理。
引言：
經公司xx年度內部審計的計劃安排，我們對公司計劃物控部業務管理程序政策、采購計劃及其價格核定與控制、有關合同、倉儲管理系統等事項進行就地審計，涉及的期間是從xx年1月1日至xx年月9月30日。
審計范圍和目標：
本次審計的期間范圍涉及計劃物控部從xx年1月1日至xx年月9月30日止計劃物控部有關采購計劃的制定、實施的及時性、有效性、合理性、合規性，存貨成本管理的效益性，內部控制的健全有效等情況進行審計。審計的依據是計劃物控部提供的資料。審計過程中我們結合其實際情況，實施了我們認為合適的、必要的審計程序。
簡要的審計結論和審計發現的性質：(主要的審計發現和內部控制的薄弱環節及建議)在對計劃物控部審計過程中，我們認為最重要審計發現如下計劃物控部存在問題：
1、采購行為依據不具體、不規范，基礎信息有待完善;。
2、采購計劃制作被動，指導性不強，缺乏與實際的對比考核，采購工作效率不高;。
3、成本管理工作手段單一，市場信息搜集工作少，供應商管理需進一步規范化;。
4、倉儲條件較差，未按價值大小分別管理，存貨管理有少量缺陷需改進。綜上幾點反映了內部控制制度存在的缺陷。對回復的期盼：
該報告的其他部分提供了有關部門審計發現和建議的詳細資料，我們希望在收到報告之后的15天內作出書面回復。
審計組長：
(以上部分是便于總經理簡要閱讀)。
二、審計過程說明審計資料：
搜集方法采用直接觀察法、采訪法，資料搜集形式有抽樣調查、重點調查、典型調查及組合調查。
三、審計發現的細節說明。
(一)、采購行為依據不具體、不規范，基礎信息有待完善;。
主要問題1：
目前采購行為來源依據主要是營銷中心、客戶服務部提交的產品需求計劃，做為指導采購行為的依據針對性不強，有些特殊要求表達不夠明確。
建議：
主要問題2：
需求計劃多樣化，格式、內容、要求、通知編號等不統一有待完善，bom清單不準確。依據不清會導致模糊采購，責任劃分不明確，易產生事后扯皮影響工作效率。
建議：
(2)規范計劃編號，便于查核;。
主要問題3：
時間缺乏彈性，不易調整采購策略。
建議：由于公司產品的特點對采購人員的業務素質要求也相對較高，日常要做好重要供應商的溝通，不因為時間要求緊而向質量讓步。另外是否建立科學的產品生產周期，精確計算出從采購到產品下線入庫各環節所需的時間，正確指導各環節的工作行為。讓營銷人員簽訂合同明確交貨日期時能做到心中有數，不致引起糾紛。
主要問題4：
需求計劃審批不夠規范，口頭請示后未補簽字;。
建議：
完善審批程序。規定審批執行人權限，跟蹤完結審批手續;。
主要問題5：
有部分非生產物品采購，如購置禮品、萬年歷等;。
建議：
非生產物品采購是否可直接由執行部門經辦，減少采購員工作量;。
審計結論：亟待完善。作為實施采購行為的基本環節，不明確的行為依據將直接導致以后各環節的混亂，易造成責任劃分不清，不能有效完成采購任務，影響采購效率、效果，是目前亟待完善的一項基礎工作。本環節涉及營銷、生產、工藝、研發等部門，應設計一份流程清晰，責任、標的物明確的計劃程序表。
(二)、采購計劃制作被動，指導性不強，缺乏與實際的對比考核，采購工作效率不高;。
主要問題1：
欠料單6月份之前不夠規范，6月份后欠料單有所改進但歸集工作未完善。
建議：
作為計劃制作的重要依據應按序整理歸檔，形成歷史資料，提煉客觀合理的數據，合理計劃安全采購量。
主要問題2：
采購計劃制定與需求申請日時距較大，壓縮了采購實施至物料到貨日時間，不利于物料信息的搜集及制定采購策略，進而壓縮生產制造周期，延遲交貨期，會導致質量上向供應商讓步，加大成本。計劃成為形式。
建議：
減少審批程序提早采購反應的第一時間，提高時效。制定科學的采購周期，綜合評定出一個合理的產品生產周期，使需求部門在制定需求計劃時能心中有數。
主要問題3：
由于公司產品的特殊性，計劃多為事后計劃而非常規計劃，計劃制定時也是物料采購行為實施時，實施也可能提前。未體現計劃與實際的差異。計劃書未明確所含需求計劃的計劃號，未標示計劃價。計劃未做分類，不能區分是生產用料計劃、研發用料計劃、維修用料計劃。在抽查下料單未見ccd鏡頭、視頻彩打等物料，但計劃有做，經了解部份物料是由研發自行報購，故無下采購單。計劃變得無實質意義。
建議：
計劃制定應完善所含內容，建立與實際差異項目，原因說明，計劃價等，加強計劃的準確度和指導作用。計劃制定要分類別，避免領用時產生沖突。計劃編制要有實質性。
主要問題4：
下料單的性質似合同，但又不俱備合同要素要求。單據未按時序整理歸檔，部份單據未標示價格(出于供應商業務員的要求)不便于財務成本核算。
建議：
下料單對外涉及供應商，要求能達到防止糾紛風險。對內涉及倉管、財務部門，要求能滿足使用人使用。按時序歸檔按計劃類別分月裝訂成冊。
審計結論：
計劃的適時性不夠，應及早計劃。計劃的準確度和指導作用有待加強，應及時對比計劃與實際的差異，說明原因，標示計劃價格。分類不夠明確。下料單尚待完善，便于使用。
(三)、成本管理工作手段單一，市場信息搜集工作少，供應商管理需進一步規范化;。
主要問題1：
采購員市場信息搜集不夠，日常工作大多為下單后的，市場價格信息調查工作比重少。價格信息獲取手段單一，多為供應商傳真報價基礎上討價還價。
建議：
應加強基礎信息工作，做到貨比三家，尋找價優、質高、誠信的供應商。
主要問題2：
供應商等級評定工作管理薄落，缺少第三方的參與。
建議：
建立并完善供應商管理工作，增加定價透明度。
主要問題3：
部份物料對供應商的依賴性太強，自我研發設計不穩定，品管與供應商的質量標準不夠協調，將直接影響成本高低、質量好壞及采購工作效率水平。
建議：
設計穩定成熟的產品，明確質量要求并在采購時同步送達供應商，降低不良品率。
審計結論：
目前主要物料來源多為長期供應商，價格水平逐年也有一定的下浮，但仍為制約計劃采購的瓶頸，物料成本、質量直接關系到公司效益，因此應加大此方面的工作投入而非下單后的補救。
(四)、倉儲條件較差，未按價值大小分別管理，存貨管理有少量缺陷需改進。
1、倉庫管理。
主要問題1：
倉庫條件較差，影響物料保管。
建議：
對倉庫的存儲做適當修繕。
主要問題2：
物料未區別管理，即價值高的物料與價值低的物料混合存放，未作重點管理。
建議：
區別價值高低，分類重點管理。
主要問題3：
據調查存貨積壓量大。
建議：
根據可利用程度適當處理。
主要問題4：
季度盤點無會計人員監盤，倉管員只負責盤點自管項目。
建議：
建立監盤制度，交叉盤點，對盤點結果要簽字確認。
審計結論：
總體管理較為完善，基礎工作和業務處理情況良好，應建立監盤制度。
2、原材料倉入庫管理。
主要問題1：
存1抽樣發現執行后無品管確認合格數。
建議：
增加對二次入庫物料的品管檢驗。
審計結論：
1、大件、大批量且產品穩定的采購基本上都能及時到位，入庫率較高。但小件、小批量產品不成熟的在執行過程中問題較多，采購成本相對較高，部門間協調困難。
2、物料接收至入庫過程中涉及采購員、品管員、倉管員合作與分工的安排，相互影響，單據較多必定影響工作效率。建議設計出能相互通用的信息表。
3、原材料倉出庫管理。
主要問題1：
基于目前的采購計劃而購入的物料領用主要以生產為主，領用完全按bom單發放，其他部門領用可能有時會產生沖突。另外小件、價值低的物料領用程序不變，報批成本可能會大于物料成本。
建議：
物料領用適當考慮一定的彈性，不能固化。
主要問題2：
物料、工具用具存在白條借用，登記借用的情況，手續不規范，有的物料借用時間較長未補辦理出庫領用手續。建議：根據領用情況，按時間長短設定是否應補辦出庫手續，加強管理，利于正確核算成本，及時掛賬。
審計結論：
出倉管理存在一定的問題，應采取針對性的措施加以改進。
4、成品倉管理。
主要問題1：
入庫經檢驗合格后，錄入電腦、手工賬前需填制“成品繳庫單、入庫單”，2份單據實質內容相同，只是使用部門有增減，增加了倉管員工作量。
建議：
在不影響使用前提下2份單據應合而為一“入庫單”，增加聯數，一單多用提高效率。
主要問題2：
審批單與出庫單實質內容相同，只是審批單體現授權，出庫單體現實際出庫。
建議：
設計出庫單時增加審批人簽字，再增加一欄實出數。
主要問題3：
抽樣發現t(產品入庫時間)t(需求計劃要求交貨時間)，相對滯后，可能會導致供貨不及時。
建議：需綜合分析原因。是產品制作周期未能壓縮，還是需求交貨期不合理的問題。
審計結論：
1、入庫、出庫管理規范，經抽查賬實相符，賬賬相符，單據填制影響工作效率，應盡量簡化，提高效率。
2、產品基本能滿足供貨，部份批次的生產壓縮了正常的供應商生產、采購、生產、品管、研發等其他時間。有時缺乏質量、成本因素的考慮。
3、要給營銷需求部門傳遞正常的產品供應周期時間，合理計劃需求，不至于兩頭忙的境地。
計劃物控部做為公司生產運作管理的關鍵部門，基礎信息工作的扎實程度直接會影響整個公司的運作效率和效果，有些是來自部門外的，有些是內部管理不到位，要解決這些問題光靠本身是不夠的，涉及相關部門的信息管理，辦法是看以何部門為頭分步改善。審計認為應從信息管理的源頭開始，只要涉及相關部門的則可設計出相關部門能共同使用的信息載體，載體的內容應明確各自的職責與分工。按業務程序設計，明確各環節責任人、技術標準等事項。減少重復性的工作，提高效率。此外內控制管理上還有待完善，靈活性不夠。總之，經審計后發現該部門基本上能完成采購任務，有效果但效率不高，特別是次數多、量小的采購。計劃工作不夠，可操作性不強。存貨管理工作基礎工作扎實，物料管理到位。
五、計劃物控部的反應。
該部對本次審計工作比較重視，能提供審計所需的資料使審計工作得以順利進行，基于審計所發現的問題無太大異議。但落實工作并非一個部門所能解決的，因此，下一步的工作是重在落實，邊工作邊改進。
內部審計報告與審計備忘錄（通用18篇）篇三
1.2審計對象：20xx年6月至12月期間貨幣資金的審計。
1.3審計時間：20xx年3月1日到20xx年3月20日。
1.4審計依據：財政《會計法》、《內部控制規范——基本規范》、《公司財務管理制度等》有關規定。
1.5審計目的：監督企業遵守貨幣資金管理制度和計算制度，放緩違規風險；防止舞弊，保護貨幣資金安全完整。
審計重點：審查《貨幣資金內部控制制度》、《貨幣資金管理實施細則》、《票據管理實施細則》、《銀行賬戶管理實施細則》制度的遵循情況。對貨幣資金的收支管理、票據及印鑒管理的執行情況。
1.6審計程序和方法：
對貨幣資金的內部控制主要內容遵循情況進行答卷測試。審查既定的內部控制措施是否健全并得到有效執行；同被審計單位主管會計人員盤點庫存現金、票據，編制有關盤點表；檢查“銀行存款余額調節表”編制情況以及未達帳項的真實性；抽查部分會計資料、文件，并采取監盤、觀察、計算、分析性復合、詢問等審計方法，審查會計記錄及貨幣資金業務的處理流程是否按照相關制度執行。
經過審計評論，可以看出，我單位在貨幣資金的財務管理方面具有以下幾點比較突出：
2.1制度建設比較健全。與國資委下發的《財務內部控制評價指標標準》對。
比，我單位的貨幣資金制度的建設具有很強的實用性和科學性。
2.2內部控制體系比較完整。對財務人員額配備比較科學合理，不相容崗位的財務人員是實現了分離。
2.3會計人員在指責范圍內基本能按制度規定程序辦理資金收支業務。做到錢帳分管、財務印鑒分別保管。
審計中還發現了一些問題，但這些問題極少是因為財務制度沒有涵蓋，或者是財務人員對業務不了解所致，有很多問題只要認真對待是完全可以避免的。在現場審計工程中大多數問題已與相關人員進行了溝通，并隨即提出整改建議，被審單位充分重視，這些問題正在積極整改過程中。
3.1.1盤點庫存現金與賬面現金不符。
11月10日公司庫存現金實際清點金額為xx元，當日會計賬面金額為xx元。經查有三筆業務是出納已付款會計未做憑證記賬，共計xx元，這是由于會計人員出差，其中，交辦公電話費借款200元、兩筆職工報銷費用xx元。除去以上三筆業務外，還有315.60元賬款不能說明原因。
3.1.2銀行存款余額調節表編制不正確。
通過對公司20xx年6月到11月銀行對賬單和銀行日記帳進行的核對，發現這幾個月份的銀行余額調節表編制不準確。原因是調節表上部分所列未達帳項不是未達賬項，已經記賬。另外銀行余額調節表沒有按章有關規定進行有效復核。
證日期前、銀行回單日期在后，這一時間上的邏輯錯誤。
3.1.4票據的登記不及時、不完整。
銀行匯票登記簿沒有及時登記，會計記賬面應收票據金額為xx萬元，出納銀行匯票登記簿金額為xx萬元，有三張合計金額為xx萬元的銀行匯票沒及時記錄。另外發現空白支票、發票未登記、作廢支票沒有按照時間順序號登記。
3.1.5其它問題。
收款憑證有個別未履行簽字手續，并且部分附件沒有及時蓋章收訖、付訖章。
3.2.1關于庫存現金。
加強現金收支業務的管理，做到賬款相符。認真執行日清日結的現金管理制度，每天應于下班前將庫存的現金跟日記賬進行核對以便發現為題及時改正。
會計人員遇出差等特殊情況時，對收款的業務處理：大額現金由出納會同交款人一同將款項存入銀行，小額現金收款時由出納填寫一份收款證明交給交款人保存，收款證明應有交款內容、金額、日期、交款人簽字等內容，等會計制作憑證后再交由交款人在會計憑證上履行簽字手續，同時出納回收收款證明銷毀。
對付款的業務處理：原則上款及人員出差出納不允許辦理費用報銷的現金支出業務，對急需支出的現金業務以辦理借款為宜。
3.2.2關于銀行余額調節表。
按照《銀行賬戶管理實施細則》規定，每月月初，財務部應對出納員經營的銀行業務進行檢查，編制銀行余額調節表，是銀行賬面余額與銀行對賬單調節表相符。調節后不符應查找原因，及時處理，保證資金的安全。銀行余額調節表的編制、復核分別由兩人承擔。真正履行銀行存款余額調節表的復核程序。發現問題及時向財務主管匯報。
3.2.3關于銀行回單。
積極收取銀行回單，保管好各種原始單據，按照規定程序做好單據的傳遞、記錄。
3.2.4關于票據管理。
有關人員需加強票據管理，及時登記取得、使用的各類票據。
3.2.5關于收款憑證。
嚴格履行收款人的簽字程序，保障交款金額的真實性。
3.2.6關于設備購置處理。
按照公司的《物資采購管理制度》的規定，物資采購小組負責2萬元以上的單臺設備和一次采購1萬元以上材料的審批，物資管理部負責物資采購的審查實施工作?！对O備管理制度》規定，設備處置保費需要向上一級主管部門審批。經詢問這兩筆設備入賬，均是口頭請示的公司安全生產管理部門。類似的情況建議補辦有關審批手續。
通過本次審計實施我對企業內部審計工作有了更深層次的了解，為今后開展審計工作打下了堅實的基礎。隨著企業規模的不斷擴大與業務量的增加，審計工作越來越重要。
內部審計報告與審計備忘錄（通用18篇）篇四
通過公司部門對國機重工（洛陽）產業園項目檢查審核工作，本次內部審核是公司內部審核，審核組按照iso9001標準、gb/t24001-20xx/iso14001:20xx標準、28001職業健康管理體系標準、公司三標一體文件、程序文件、適用的法律法規及《內審審核管理程序》的相關要求，提前編制了《部門檢查表》并提前發至項目部。各審核小組接到審核實施計劃，按計劃在20xx年8月15日上午對項目資料經檢查，下午對項目現場檢查及業主、監理單位的回訪?，F場審核時審核組在項目的配合下，按審核實施計劃安排，分別對項目的概況、計劃實施、環境因素危險識別與評價、項目的目標和指標、法律和其他要求、信息溝通、供方控制、采購信息運行控制、采購產品驗證、施工過程、文件控制、運行控制、能力及培訓意識、施工過程控制、過程確認、產品標示、顧客財產、產品防護、監視測量設備、監視測量、合規性評價、不符合及糾正和預防措施、人力資源、基礎設施、工作環境等相關工作，采用面談、觀察、抽查管理體系文件及體系運行產生的記錄等方法，進行了抽樣調查和認真細致的檢查。審核組審核了包括項目的各有關職能部門，對審核發現的問題，與陪審人員進行溝通確認。
項目不足的地方有以下幾點：
1.資料混亂：（主要表現在檔案盒內無資料臺賬、柜子上無資料目錄；記錄保管不善丟失、填寫不完整或不按要求填寫、沒有做記錄、審批記錄不到位等現象，此問題普遍存在；）。
2.環境亂：（主要表現在辦公室張貼的通訊錄及其他、辦公桌上的文件歸類不整齊、電腦無溫馨提示標語，飲水機、打印機、電器開關、垃圾簍等無相關標示、標語等；臺帳沒有及時更新）。
3.勞保用品：（主要表現在安全帽使用無姓名、血型、性別、使用日期等，無應急藥箱等，無登記臺賬）
5.現場：（制度不齊全：如廁所衛生制度、現場操作規程及制度、門衛制度等；項目經理變更無變更手續，及工程師在現場未獲公司授權；危險源變更無日期；日記不齊全，方案無審批意見等，方案不符合要求，計劃變更未修訂、審核、報批等，日記中未反應當天所發生重大過程事件，化學品進入現場未記錄，）
公司內部檢查審核發現項目總承包存在的問題及管理出現的問題點正逐步減少，這充分證明公司對項目工程總承包管理的運作還是很重視，管理體系在遵守它“pdca”式的發展規律不斷地持續改進，逐步走向完善，但與標準要求還有較大的差距。畢竟內審工作時間緊、任務重，采取抽樣的形式，所以發現的還只是局部的問題，項目還要再認真自我檢查一遍，看有沒有相類似的問題和其它未發現的問題，要注意舉一反三、全面整改。對本次內審暴露出來的問題一定要抓緊時間整改，努力把工作做透、做實、做出成效來，對照體系文件將工作標準落實到整改上。
內部審計報告與審計備忘錄（通用18篇）篇五
xxx公司：
我們審計了后附的xxx公司(以下簡稱xxx公司)財務報表，包括20xx年xx月xx日的資產負債表、20xx年度的利潤表、股東權益變動表和現金流量表以及財務報表附注。
一、管理層對財務報表的責任。
按照企業會計準則和《企業會計制度》的規定編制財務報表是xxx公司管理層的責任。這種責任包括：
(2)選擇和運用恰當的會計政策;。
(3)作出合理的會計估計。
二、注冊會計師的責任。
我們的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業道德規范，計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
效性發表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發表審計意見提供了基礎。
三、審計意見。
我們認為，xxx公司財務報表已經按照企業會計準則和《企業會計制度》的規定編制，在所有重大方面公允反映了xxx公司20xx年xx月xx日的財務狀況以及20xx年度的經營成果和現金流量。
中國注冊會計師：
中國注冊會計師：
20xx年xx月xx日。
內部審計報告與審計備忘錄（通用18篇）篇六
從20世紀初起，注冊會計師服務項目有了較大的發展。從提供單一產品--對年度財務會計報告發表意見的審計報告--發展到提供廣泛的鑒證服務項目，經過了一個漫長的歷史過程。1對其進行考察，我們可以看到內部控制評價報告所走過的曲折歷程。在這個過程里，認為內部控制評價報告將會降低財務報表審計意見可靠性的觀點，成為內部控制評價報告在注冊會計師鑒證業務報告體系中確立地位的主要障礙之一。然而，實踐是檢驗真理的唯一標準，筆者通過對歷史爭論的考察，試對內部控制評價報告與審計報告的關系進行重新定位。
隨著人們對報表審計中內部控制重要性認識的深入，是否對內部控制進行單獨評價及報告作為難題之一逐漸浮出水面，成為歷史上一個長期爭論的話題。而爭論的焦點在于：內部控制評價報告的出具是否會降低財務報表審計意見的可靠性。
20世紀60年代末70年代初，財務領域的學術研究逐漸表明，年度財務報告僅僅是債務和權益投資的部分決策因素，而對季度會計信息、內部控制、預測等信息的需求變得越來越明顯。于是，一些學者開始對注冊會計師進入這些領域的可能性進行了論證，并使用問卷表來調查公眾對此的態度。美國注冊會計師協會1953年出版的《注冊會計師手冊》中指出一個新建議：在審計人員對財務報表的意見中，應包括一個對內部控制系統的意見。這個建議立刻引起了激烈的爭論，許多人指出：對內部控制在審計報告中加以評價容易引起誤解。到60年代，《審計程序說明書第49號--內部控制的報告》把在審計報告中是否需要說明內部控制的權利交給了管理當局。這使得如何表達對內部控制評價的意見成為一個更加突出的問題。1980年，《審計準則公告第30號--內部會計控制的報告》取代了《審計程序說明書第49號》，《審計準則公告第30號》指出：為了表示意見，注冊會計師必須審查企業的內部控制結構。審查既可獨立進行，也可以結合財務報表審計進行?？梢姡秾徲嫓蕜t公告第30號》采取了折中的態度，這也反映了實際中人們對內部控制評價報告與審計報告二者關系認識上的轉變。
在長期爭論的基礎上，人們對內部控制評價報告與審計報告關系的認識于80年代末出現了明顯的改變。1988年，《審計準則公告第60號--審計師對關注到的內部控制結構相關事項的傳達》被頒布，該公告要求注冊會計師就控制環境、會計制度和控制程序中存在的重大不足與審計委員會進行溝通。1991年，美國國會通過了聯邦儲蓄保險公司利用法（fdicia），這一法律規定：所有資產大于20億美元的金融機構管理當局必須對內部控制結構的有效性進行聲明。該法同時還要求注冊會計師對管理當局的報告進行驗證。21993年，美國注冊會計師協會頒布了《鑒證業務準則第2號--財務報告外的內部控制報告》及《鑒證業務準則第3號--符合性鑒證》，對企業提供內部控制報告及注冊會計師對其進行評價并表示意見提供指導。至此，對于內部控制評價與審計報告關系的爭論，以職業規范對內部控制評價及出具報告的認可而告一段落。實踐的發展告訴我們，對內部控制進行單獨評價及報告是因實際需要而產生的，是經濟健康發展的保證，是獨立審計勇于承擔社會責任的正確選擇。
雖然對于內部控制報告與審計報告關系的爭論已告一段落，但留給我們思考的問題是：內部控制評價報告是否影響審計報告的意見類型？內部控制評價報告到底是提高了還是降低了審計報告的可靠性？二者的關系到底如何定位？筆者試在以上論述的基礎上，就此談一些自己的看法。
審計報告是注冊會計師對于被審計企業年度會計報表發表審計意見的書面文件。這里的會計報表是企業管理當局向外部信息使用者提供關于企業財務狀況、經營成果及現金流量等方面財務信息的手段。一般地，會計報表主要包括資產負債表、損益表、現金流量表等。注冊會計師以第三者身份，對企業管理當局提供的會計報表進行檢查，并對會計報表的合法性、公允性和一貫性作出獨立鑒證，以增加會計報表的可信性。內部控制評價報告是注冊會計師對被評價企業內部控制聲明書發表評價意見的書面文件。內部控制聲明書是企業管理當局對其內部控制的完整性、合理性及有效性所作的認定。按最新理念，企業內部控制包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督五個要素。注冊會計師接受委托對企業管理當局的內部控制聲明書中的認定進行鑒證，并發表評價意見，以滿足利害關系人對此信息的需求。
從審計報告與內部控制評價報告的比較中可以看到：審計報告僅僅是對企業年度財務信息的鑒證，范圍較小，時效也較短；內部控制評價報告則是對"……為營運的效率效果、財務報告的可靠性、相關法令的遵循性等目標的實現而提供合理保證的過程"的鑒證，范圍廣，時效也較長。正因為內部控制評價報告是對過程的鑒證，審計報告是對結果的鑒證，所以內部控制評價報告會對注冊會計師的報表審計產生影響。但這種影響不是表面上的意見類型的一一對應，即不能認為內部控制評價報告是無保留意見，則審計報告也應該是無保留意見。由于內部控制評價報告是對整個企業范圍內的、某個時期的全過程的鑒證，而審計報告是當年度財務信息發表意見，故財務報表所示財務信息的合法、公允及會計處理方法保持一貫并不表示整個企業的內部控制也一定是完整、合理及有效的；同理，企業內部控制在完整性、合理性或有效性上存在重大缺失也不等于企業當年財務報表一定不可信。內部控制對財務信息的影響是一種基礎性的影響，是一種過程性的影響。
審計報告側重于向信息使用者傳遞被審計企業當年度或短期的信息，而內部控制評價報告反映出來的信息則具有長期性的影響。內部控制評價報告是對審計報告所提供信息不足的補充，二者相輔相成，共同為增加證券市場及其他資本市場的透明度及有效性發揮著應有的作用。
2.中國注冊會計師協會香港會計師公會.《高級審計實務》.經濟科學出版社.1998。
4.文碩.《世界審計史》.企業管理出版社.1996.第二版。
5.王光遠等編著.《會計大典第十卷--審計學》.中國財政經濟出版社.1999。
6.閻金鍔陳關亭.《內部控制評價應用》.中國人民大學出版社.1998。
8.吳水澎陳漢文邵賢弟.《論改進我國企業內部控制》.《會計研究》.20xx.9。
內部審計報告與審計備忘錄（通用18篇）篇七
內審報告編寫應當包括以下要素：
(3)審計結論。
(4)審計決定及審計建議。
我們在撰寫內部審計報告時，一定要做到要素齊全，這是最基本的要求，在此基礎上，要注意用詞和表述，盡量使用定性、定量詞匯，判斷和反映客觀事實，切忌使用模棱兩可的文字和夸張的語言。
同時，盡量減少日?？谡Z，采用專業術語，清楚準確的陳述事實，使內審報告的使用者充分明白，精準理解。
內審報告應做到層次清晰，結構合理，原則上按主次程度依次歸類，同類問題盡量集中表述，并且注意前后聯系。
在撰寫內審報告時，內審人員應完整準確的將財務收支的真實情況反映在內審報告中，依據專業判斷，突出重點，去偽存真，重點陳述具有代表性的問題，尤其注意充分反映被審計單位重大經濟活動和重要財務管理行為中出現的漏洞。
一般對某個審計發現的問題進行報告時，寫作順序可以為：為了審計......抽查了......發現......金額數量......違反......當事人或主管解釋......我們建議(1)(2)(3)等等。
此外，內審報告不僅要真實可靠，還要做到詳實清楚，在數據收集過程中盡可能量化，多用圖表形式歸集，使數據表達更加科學直觀。
審計就是以事實說話，通過發現問題的匯總與分析揭示問題，進而尋找原因，界定事實。
所以在撰寫內部審計報告時一定要做到數據真實具體，例如在報告中注明抽查的數量、單價等，這樣有利于后續的分析，保證結果的準確性。
在對數據進行分析時，要打開思路，不僅要擴大數據范圍，還要挖掘數據深度，不要局限于公司內部，進行多角度對比分析，真正發揮數據的價值。
在保證數據真實具體，分析深入的基礎上，還要對存在問題的重點領域進行深入了解，查找其發生的真實原因，有助于內審人員全面了解問題，提供合理可行的建議。
每一個內部審計人員應牢記于心：內部審計報告的目標與公司目標一致。
內部審計報告是為了公司能夠更迅速更有效的實現其目標，所以內審人員在撰寫審計報告時，不僅要發現問題，分析問題，更重要的是提出切實可行的建議。
內部審計報告是為管理層服務的，這就要求內審人員在撰寫報告時要把自己假定為公司的管理層，站在應有的高度看待問題，最忌建議泛泛而談，沒有明確的方案與做法。
因此，內審報告應該提高其服務性，著重闡述管理層關心的問題，提出具有針對性和操作性的建議，保證內審報告言之有物，具有其實際意義。
內部審計報告與審計備忘錄（通用18篇）篇八
在公司董事長、總經理和財務總監的的直接領導下，以及公司各職能部門和下屬企業的配合與支持，審計部全體同仁共同努力，在第8年較好地完成了各類常規審計工作和領導布置的各類專項審計工作，在此將審計部的工作總結如下：
1、年初對企業第7年度的經營業績進行了審核，審核結果提交公司考核小組，為公司對下屬部門的考核提供了依據。
2、今年于9月對企業一、二、三季度的經營業績進行了審核，針對三季度審核中發現的企業存在的具體問題，向公司財務部提出建議報告，并提交給公司經理辦公會，據此公司對部門下發了整改通知，財務部也作了相應調整，對部門的'會計核算和財務管理進行規范。
3、合同簽訂與履行情況審查。
根據公司經理辦公會的要求，在對經營業績進行審核的同時還對企業一至三季度的合同簽訂與履行情況進行了審查，特別對租售房收款合同及購銷合同的收付款情況進行了重點審查，發現了企業在合同簽訂與履行中存在的問題以及公司合同主管部門在合同管理上存在的問題，并分別公司主管部門提出了改進意見和建議，公司據此下發了整改通知，對公司的合同管理進行規范。
為進一步揭示企業經營活動和管理活動中存在的問題，挖掘內部潛力，找出可以提高企業經濟效益的環節，第8年對公司進行了產品開發的調研審計工作，目的是尋求降低產品開發成本的途徑和潛力，以提高企業的盈利水平，并為公司今后的戰略決策提供參考依據。
遵照公司領導的安排，本年度我們負責對下屬企業財務總監的管理和業務指導工作。主要有：
1、支持財務總監開展工作，發表獨立意見；
4、對財務總監的月度報告，摘錄要點匯總上報公司領導。
根據公司領導的指示，對公司本部第8年貨幣資金管理和核算內部控制制度的制定與執行及職工社會保險、住房公積金計提和繳納情況進行了審計，并向公司財務部提出審計建議。
第八年x月x日。
內部審計報告與審計備忘錄（通用18篇）篇九
按《公司法》與公司章程的要求，我們優拓電子科技股份有限公司（下簡稱公司）第一屆監事會，組織三位監事（包括一名財會人員），于第x年1月15至25日，重點對公司原有基礎建設項目以及有關預算落實情況進行檢查，履行出資人監督職責。監事會有關人員依照國家現行有關財經法律法規的精神和參照現代企業管理慣例和需要，在公司管理層確保提供資料真實性、完整性的基礎上，根據實際需要采用了一定的程序，運用分析性復核、抽查、詢問、現場盤查考察等方法，經過有關人員積極配合圓滿完成工作程序，現將內審結果報告如下：
本次內部審計按照既定方案重點對公司原有基礎建設項目以及有關預算落實情況進行檢查，防止利用基礎建設謀取個人利益，基礎建設設備沒有妥善管理，以及對出現的問題能夠及時解決。
根據資產管理、公司內部控制等制度，以及本公司的實際情況編制《內部審計調查問卷表》。表格如下：
序問題描述問題回答欄備注。
1、設備購銷合同上的價款支出是否與財務支出相一致？如否，請列舉。
2、差旅費支出是否合理？如否，請列舉。
3、是否在規定的安裝期內安裝好設備？如否，請列舉。
4、設備的平均產能利用率多少？
5、有無設備被閑置？如有，請列舉。
6、有無設備超量生產？如有，請列舉。
7、實地調查的設備數量、規格、價款是否與財務賬面相符？如否，請列舉。
8、有無將租賃設備和購買設備區別清楚？如否，請列舉。
9、是否如期支出租賃款和分期付款的購買設備款？
10、是否如期計提設備維護費和大修理費？
11、是否如期進行設備維護和大修理？
12、生產部費用支出有無異常？如有，請列舉。
13、設備運輸費、支付方式是否與合同一致？
14、設備購銷合同和設備租賃合同是否合理？如否，請列舉。
15、收入和支出明細分類是否清晰？如否，請列舉。
16、有無足夠的原始憑證證明每筆收入或支出？如否，請列舉。
17、有無其他情況，請列舉？
（二）針對問卷的各項內容進行抽查、詢問、現場盤查考察，真實反映情況，如實填寫問卷。
（三）由ceo對問卷進行審核。
（四）根據問卷和其他調查情況編制《基建內部審計報告》。重點分析存在的問題，提出建議和改進方案。
（五）落實改進方案。
（1）關于設備購入和租賃等費用支出明細分類不多，比較簡單，費用類別有待進一步劃分調整。
（2）有些設備購銷合同和租賃合同項目不全。有些合同的款項支付項目不明確，沒有寫明何時付多少款。
（3）目前固定資產適用的折舊年限是按設計年限確定，與現實折舊有較大差異，如全自動線5年。由于折舊問題涉及企業固定資產的更新能力、企業盈虧和納稅問題，因而應綜合實際使用情況慎重確定。
（4）沒有按時計提設備維護費和攤銷大修理費。
（5）沒有應及時通知財務部為什么不進行設備大修理。
睿達電子股份有限公司已經即將進入第八年的經營，現代企業管理制度正在建設中，各項工作正在有序高效地進行著。在原有的基礎上，按國家的有關制度規定進行核算和管理，基建工作的支出的重大方面較為真實，會計處理的重大辦法和程序遵循了一致性和相關性原則，會計報告基本合乎規范。為了更進一步完善落實公司制度，我們提出如下工作建議：
（1）在基礎建設方面，需要將費用支出進一步劃分，進一步細化，做到不漏每分錢支出，分清每分錢支出。
（2）建立合同審核標準，對不合格的合同及時矯正，確保項目齊全和準確，最后合同要在財務部留底，生產部保管合同原件。
（3）調整固定資產折舊年限。安照現實相同或類似的設備實際平均使用年限，重新調整固定資產的折舊年限，使之縮小現實折舊的差異。
（4）財務部負責監督生產部對設備維護費的計提和大修理費的攤銷。
（5）生產部和財務部應該加強溝通聯系，生產部有什么重大事發生應該及時告知財務部。
內部審計報告與審計備忘錄（通用18篇）篇十
《企業內部控制配套指引》連同20xx年5月發布的《企業內部控制基本規范》構建了我國企業內部控制規范體系的雛形，自20xx年1月1日起首先在境內外同時上市的公司中實行，20xx年1月1日起擴大到上交所、深交所主板上市的公司實行;在此基礎上，擇機在中小板和創業板上市公司實行，同時鼓勵非上市大中型企業提前執行。隨著內部控制審計在我國受到越來越廣泛的關注時，對于企業內部控制和會計師事務所的執業也提出了更高的要求。
我國《企業內部控制審計指引》中將內部控制定義為：“會計師事務所接受企業委托，對特定基準日內部控制設計與運行的有效性進行審計?！逼渲校囟ɑ鶞嗜盏目剂坎粌H僅是一個時點當天的內控情況，而是一個區間概念，體現一種內部控制的一貫性和延續性。指引中所涉及的內部控制僅僅指與財務報告相關的，而非企業全部的內部控制。內控審計的對象是企業內控設計與運行的有效性，目標是對基準日企業內控設計與運行有效性獲取合理保證。
在內控審計中，我國規定可以單獨進行內部控是審計，也可以將內部控制審計與財務柏高審計結合起來，采取整合審計的方法，應同時實現獲取充分、適當的證據，支持其在內部控制審計中對內部控制有效性發表的意見和支持其在財務報告審計中對控制風險的評估結果的目標。
根據我國內控指引的有關規定，內部控制審計主要分為以下幾個步驟：計劃審計工作、實施審計工作、評價控制缺陷、審計工作完成、出具審計報告和記錄審計工作。
目前《企業內部控制審計指引》中提出的內部控制審計應按照自上而下的方法，具體步驟如下：
1.從財務報表層次初步了解內部控制整體風險。
2.識別企業層面控制。
3.識別重要賬戶、列報及其相關認定。
4.了解錯報的可能來源。
5.選擇擬測試的控制。
在財務報告內控審計中，自上而下的方法始于報表層次，以注冊會計師對財務報告內部控制整體風險的了解開始。然后，注冊會計師將關注重點放在企業層面的控制上，并將工作逐漸下移至重大賬戶、列報及相關的認定。這種方法引導注冊會計師將注意力放在顯示有可能導致財務報表及相關列報發生重大錯報的賬戶、列報及認定上。之后，注冊會計師驗證其了解到的業務流程中存在的風險，并就已評估的每個相關認定的錯報風險，選擇足以應對這些風險的業務層面控制進行測試。在非財務報告內控審計中，自上而下的方法始于企業層面控制，并將審計測試工作逐步下移到業務層面控制。
我國內部控制的理論研究起步較晚，安然事件爆發之前，我國對于內部控制的研究只要集中在內部控制評價的主體、內容、審核及報告披露方面。安然事件爆發后，美國sox法案的出臺，我國的內部控制及內控審計的相關問題才逐漸成為了焦點。
20xx年我國財政部五部委發布了《企業內部控制配套指引》是我國內部控制審計時間過程中的一次重要飛越，特別是對上市公司和大中型企業提出了新的要求。為我國內部控制審計的發展指出了發展的方向，與國際內部控制審計的步伐更加靠攏。
我國目前對于內部控制的理論研究主要集中在內部控制和內部控制審計的相關理論、標準、方法和國際比較，以及內部控制審計和財務報告審計兩者關系方面的內容。但與國外比較，我國內部控制及內部控制審計的理論支撐仍較為薄弱。首先，內部控制框架的制定主要借鑒coso的內部控制框架，而這個框架與我國國情和企業狀況并不能完全匹配。第二，對財務報告審計和內部控制審計的評價標準和流程方面，主要借鑒西方國家相關標準。第三，對于財務報告審計和內部控制審計的整合方面沒有提出具體的整合措施和標準。
總體而言，內部控制審計的理論在我國尚處于探索階段，理論和實務都需要進行更加深入的研究。
實踐上開始了探索。從國際內部控制審計的實踐來看，雙重審計制度的實施，在帶來巨大收益和社會利益的同時，也是對被審計單位和會計師事務所的一個挑戰。在這個實施過程中我們也可以看出，進行內部控制審計和財務報告審計的整合的必然趨勢。
《指引》第五條規定，注冊會計師可以單獨進行內部控制審計，也可以將內部控制審計與財務報表審計整合進行。這兩項審計業務相互之間有著緊密的聯系，一個是對過程進行鑒證，另一個是對結果進行鑒證，將兩者整合進行可以提高效率，降低成本，這種做法在國際上也是被普遍認可和采用的。
財務報告反映了企業財務狀況經營成果以及現金流量的情況，由外部第三方進行審計，目的在于保證財務報告的真實可靠;而內部控制是財務報告真實可靠的一種保障機制和程序，內部控制審計則是為了使內部控制發揮應有效果的監督手段。內部控制審計報告和財務報告審計報告之間存在著相互印證、相互利用的關系。即若注冊會計師對內部控制審計報告發表無保留意見，則我們可以得出企業財務報告存在重大錯報的可能性很低的結論，反之亦然。
財務報告審計和內部控制審計在執行過程中存在很多重合。兩種業務都要求整體了解企業內部控制的設計及運行情況，在出具報告時也需要在同一時間發布，如果兩項審計業務分別聘請不同的會計師事務所進行審計，無論是從審計的時間、成本、協調和溝通方面來看都是不經濟的。
內部控制審計與財務報告審計的整合實施首先需要明確兩者在內涵外延上的契合點，并在此基礎上在實務中進行整合。關鍵整合點有以下幾項：
財務報表的審計目標是檢查財務報表在所有重大方面是否按照公認會計原則公允反應了公司財務狀況、經營成果和現金流量，體現了公允性的審計目標。內部控制審計的目標是對于企業內部控制設計與有效性的有效性提供合理保障，體現了有效性的審計目標。
兩者在審計目標的表述上存在著一定的差異，但無論是財務報表審計還是內部控制審計，最終的目的都是為了使報表使用者獲得真實可靠的信息。
2.業務類型。
財務報告審計和內部控制審計都是合理保證的鑒證業務，但財務報告審計的需求更加強烈，審計人員的專業能力和標準更加明確，因此其保證程度更高。而內部控制審計由于其在我國的發展歷史原因，還并不成熟，因此在統一標準和注冊會計師專業能力培養方面還存在欠缺，保證程度相對較低。然而對同一被審計單位進行，要達到合理保證的要求在兩項審計也業務中是相同的，保證程度的差異是可以通過內部能力提升和外部理論環境的完善被逐漸消除的。
兩種設計在審計計劃階段有一定的差異，但在制定審計計劃時考慮的內容有很多相似之處。例如計劃財務報告審計階段，需要初步識別重大錯報風險，而對于重大錯報風險的判斷很大程度上取決于內部控制審計過程中發現的控制上的缺陷;在內部控審計的計劃中，對于高風險的判定也會根據財務報表所反映的信息進行判斷。
財務報告審計采用的是風險導向的審計方法，而內部控制審計采用的是自上而下的審計方法。兩種方法存在著很多相同之處。財務報告審計中的風險評估方法，特別是對被審計單位的性質、行業的了解對注冊會計師進行內部控制審計是對控制環境的了解有很大的幫助，同時內部控制審計中對內部控制的了解也有助于財務報告審計中對風險的認識。
5.審計證據收集。
兩種審計在證據需求方面存在比較大的差異，即使是針對內部控制的證據，財務報告審計收集的是整個時間段內的，而內部控制審計只收集期末的時點數據。但兩種審計的證據是可以相互利用的。在財務報告審計中收集的有企業環境證據、通過審計程序法先的具體錯報都可以被內部控制審計所利用;內部控制過程中發現的控制缺陷也可以為注冊會計師在報表審計中對重大風險領域關注提供參考。
根據以上關鍵整合點的分析，可以得出，對于內部控制審計和財務報告審計的整合，關鍵在于對內部控制的了解和測試。美國公眾公司會計檢查委員會(pcaob)將整合審計程序劃分為五部分，分別是初步業務活動、審計計劃、風險評估、風險應對、審計結論及出具審計報告，我們可以借鑒這種活動劃分來。具體分析內部控制報告審計和財務報告審計的整合的實務程序。
1.審計計劃工作。
在審計計劃階段，注冊會計師應當初步確定重要性水平，判斷內部控制是否存在重大缺陷。判斷是以控制能否及時防止餓發現財務報告出現的重大錯報為依據，因此兩種審計確定的重要性水平是相同的，在這一階段是可以將兩項審計程序整合進行的。
2.風險評估程序。
風險評估程序是審計中非常重要的一個程序，財務報告審計中，注冊會計師應充分識別和評估財務報表的重大錯報風險，并據此設計和實施進一步的審計程序應對評估的錯報風險。在內部控制審計過程中，注冊會計師應使用風險導向，進行自上而下的審計程序進行控制測試。特別是企業層面的控制情況對于內部控制的有效性起到了決定性作用，內部控制審計業務層面的控制測試直接可以確定財務報告審計中實質性測試的范圍。
3.審計風險應對。
注冊會計師進行的風險應對包括實質性測試和控制測試。選擇擬測試的控制程序時，注冊會計師應考慮證據的性質及獲得的難易程度，并不需要對所有的控制進行測試。當存在重大缺陷時，內部控制即被認定為無效。因此如果識別出控制缺陷，即使在財務報表審計講一個或多個認定的控制風險評價為高水平，也有可能在出具報告是給出無保留意見。這種情況下，注冊會計師在認定內部控制無效時會直接進行實質性測試程序。而整合審計下，注冊會計師還需要進一步對內部控制進行評價，進行控制測試程序，確定該控制缺陷是否應在內部控制審計中構成重大缺陷，以獲取足夠的證據對內部控制發布審計報告。
在審計結論和出具報告階段，注冊會計師應綜合的評價發生的錯報和識別的控制缺陷。整合審計中，兩項審計結果會相互支持其結論。但還應在各自的報告中說明同時進行的另一項審計發表的意見類型。在實務中，整合審計的具體表現則是由同一會計師事務所的不同項目組執行兩項審計。由同一會計師事務所來執行注冊會計師之間的溝通，協調工作進度，互相利用對方的工作成果。不同的項目組來執行也可以保持一定的獨立性，有利于互相檢查股票作結果，降低了同時出具錯誤報告的可能性。
五、整合審計中應注意的問題。
1.提高注冊會計師的專業能力。
將內部控制審計和財務報告審計整合實施，在編制審計計劃、風險評估、控制測試和評價過程中都對注冊會計師的執業判斷能力和專業勝任能力提出了更高的要求。這就要求注冊會計師不斷自我完善，運用風險導向審計思路，重視企業層面控制測試;在較大的工作量中合理安排控制測試;在連續審計中還要關注公司控制與風險的變化，注意適當調整每年審計的范圍。
2.審計獨立性。
內部控制報告審計和財務報告審計的整合并不能和咨詢業務有所交叉?！镀髽I內部控制基本規范》對此有明確的規定：“為企業內部控制提供咨詢的會計師事務所，不得同時為統一企業提供內部控制審計服務?！贝送?，定期的輪換、特殊人員的隔離和利益相關人員的回避也是重要的保證方式。只有保持了獨立性，才能擺正審計質量，維護廣大信息使用者的利益。
3.引導報告信息使用者正確認識整合報告。
財務報告是企業財務信息的載體，而內部審計報告則是財務報告真實可靠的保障機制的評價結果。正確認識兩種審計報告之間相互印證相互利用的關系可以更好的幫助報告使用者理解企業經營狀況和財務信息，輔助做出合理的決策。
六、結論。
綜上所述，隨著我國對于內部控制審計的重視和出臺的政策指引來看，將財務報告審計和內部控制審計整合進行，必然將有利于提高審計效率、發揮審計的協同效應并最終提高財務信息的質量。在提高財務信息質量的目標指引下，整合風險導向和自上而下的審計方法、聯合確定重要性水平的審計計劃、相互印證相互利用的審計證據、出具審計報告等環節，達到指引所要求的標準。將內部控制審計和財務報告審計進行結合是保證上市公司財務報告可靠性的重要手段，只有這樣，才能保證上市公司運行過程中的風險低水平，提高上市公司的綜合競爭力。
內部審計報告與審計備忘錄（通用18篇）篇十一
根據集團安排，審計部于xxxx年xx月xx日至xx月xx日對(被審計單位)xxxx年xx月xx日至xxxx年xx月xx日的經營成果、財務狀況、內部控制制度的建立和執行情況進行全面審計(審計目的)。xx公司分系集團全資子公司(控股子公司)，審計組是在確保公司管理層提供真實、完整的資料基礎上，依據企業會計準則和《企業會計制度》、《內部審計基本準則》、《企業內部控制規范》，實施了包括盤點等我們認為必要的審計程序，現將審計結果報告如下：
經審計調整及核實，xxxx年xx月xx日xx公司資產總額xx萬元，年度收入x萬元，利潤x萬元，其中收入(成本、費用)審計調增x筆計x萬元，導致調整(減)利潤萬元。具體財務狀況、經營成果以及審計調整情況詳見附表.
（一）貨幣資金：
1、現金：x年期末現金萬元，實施盤點結果，日常盤點情況(有問題列示)。
2、x年x公司共x個賬戶，銀行存款余額萬元，復核銀行余額調節表，余額是否一致，各月是否進行對賬單的索取、銀行余額調節表的編制，存在問題，列示。
3、公司印鑒管理(分管情況、崗位設置、記錄情況等，無問題，不列報)。
4、票據管理(安全性、完整性、收發存及盤點制度的合理性及執行情況，無問題，不列報)。
5、貨幣資金收支管理：(收入的安全性、完整性、真實性;支出授權、程序的合理合規，資金管理制度)。
（二）存貨(只談實物管理狀況)。
1、存貨現狀：金額萬元、分類附簡表。
2、盤存情況：抽盤比例，盤點結果、處理情況及各月盤點實施情況。
4、采購管理：存貨采購及詢價制度建設與執行情況;審計詢價范圍、內容方法及結論。
1、固定資產現狀：金額萬元、增減變動情況及分類附簡表。
2、盤存情況：抽盤比例，盤點結果、處理情況及各月盤點實施情況。
4、采購管理：固定資產采購及詢價制度建設與執行情況;審計詢價范圍、內容方法及結論。
5、固定資產折舊計提復核。
內部審計報告與審計備忘錄（通用18篇）篇十二
西安通源石油科技股份有限公司全體股東：
中國注冊會計師：張旻逸
中國北京20xx年x月x日西安通源石油科技股份有限公司
西安通源石油科技股份有限公司(以下簡稱“本公司”或“公司”)成立于19xx年x月x日，前身為西安市通源科技產業有限責任公司。經陜西省人民政府陜政函(20xx)171號文批準，整體變更為股份公司，公司于20xx年x月x日于西安市工商行政管理局辦理了工商登記，取得企業法人營業執照，注冊資本3,362.71萬元。截止20xx年x月x日，公司注冊資本4,900萬元。本公司是一家專注于油田增產技術的集研發、產品推廣和作業服務為一體的油田服務企業。本公司圍繞油氣增產目標，依托自主研發的油氣增產新興技術，提供以復合射孔解決方案為核心的復合射孔器銷售、復合射孔作業服務、復合射孔專項技術服務、爆燃壓裂作業服務以及油田其他服務。
(一)公司建立內部控制的目的
4.規范公司會計行為，保證會計資料真實、完整，提高會計信息質量;
5.確保國家有關法律法規和規章制度及公司內部控制制度的貫徹執行。
(二)公司建立內部控制制度遵循的原則
1.內部控制制度必須符合國家有關法律法規以及公司的實際情況;
內部審計報告與審計備忘錄（通用18篇）篇十三
根據按排，審計部對公司存貨盤點工作進行了審計。
審計目標及范圍：此次就公司存貨的真實及完整性進行審計，涉及評價盤點工作的執行情況、資產狀況、存儲管理、賬卡物相符性等。
審計程序：監盤、數據分析、詢問、觀察等。
截止xxx年底，公司存貨盤點余額為xxx萬元（含車間在制品、項目在建物料共xxx萬元，不含委托加工物資），盈虧相抵后整體盤盈金額為xxx萬元。具體明細如下：
(1)前期差異形成盤盈xx萬元，其原因是上年盤點的電池片角片等通過估算并按一定比例打折的方法計入盤存量的，而今年是根據實際瓦數進行詳細盤存，如此形成差異xx萬元。
建議：盤點方法改變時所確定的差異應及時進行賬目調整，無須年末時再做賬目調整。
(2)bom及換算差異形成盤盈近xxx萬元，其主要原因有：
a.板材理論厚度與實際領用的材料存在差異；
b.邊角廢料的利用；
c.計量單位的轉換差異等；
d.bom用量出現錯誤等。
建議：
b.研發、采購、物控協商確定好物料的計量單位，確保bom、采購、存儲及系統中使用的計量單位是一致的；對確實不可統一計量單位時要求在收發料進行換算時保持謹慎態度，并加強檢查，發現差異及時改進或進行賬目調整。
(3)收發貨盤點差異形成盤盈近xx萬元，主要原因有：
a.工程領退料錯誤；
b.已開據領料單但實際未領用；
c.車間退料未辦退料手續(如車間退回部份鋁材未辦入庫手續)；建議：物控倉管人員應要求相關人員及時辦全收發手續，并加強對進出倉物料的清點，特別需對已辦手續但實際并未發生物料出入倉的情況進行核實，同時在物料卡上根據實際情況進行完整記錄。
(4)部份盤虧物料明細：
重點關注發貨差異所引起的盤虧數據。此次盤點因收發原因產生盤虧四千元，數據上看并不重大，但仍需加強這方面管理。
根據物控部門統計，呆滯物料（3個月以上）庫存金額近一xxx萬元，與三季度末相比上升近xxx萬元，其中電池片增加近xx萬元。重點關注電池片庫存的消化過程。
建議：
（1）對生產中不可使用或不可替代使用的積壓物料進行折價處理，盡快收回資金。
（2）此次統計出的呆滯物料明細應提交一份給研發部門，由其在做產品bom時優先考慮是否可進行物料代用；對維修配件，領用部門也應優先考慮是否可使用代用的積壓品。
（3）對由品管判定的不可使用且無轉讓價值的積壓物料進行報廢處理。
（4）加強責任追究，從源頭上控制呆滯物料的產生；同時也可實行激勵措施，對積極消化、處理呆滯庫存的人員或部門可按一定比例進行獎勵。
1、物料存儲方面。
審計發現：部份類別的物料未認真進行歸類整理，也未設置待處理（不良品）區域，部份物料存放相互混淆。如鋁材類物料該情況較為突出，監盤發現16801007鋁材部份余料散放在存儲地未進行包扎、一條鋁材（16801018）放置在16801027區域、16801012鋁材中混有已切割退回的物料（不良品）未單存放等等。
審計建議：物控部門在盤點前應對物料進行適當的整理和排列，區分不良品、合格品及并附上盤點標識。
2、倉管人員工作移交方面。
審計發現：鋁材倉管工作在xx月份進行了移交，但據了解存貨移交時未進行認真全面的盤存，也未有人進行全程監交，未在賬卡上履行移交手續。
審計建議：編制并發布“倉管人員物資交接規定”等類似制度，在實際工作中嚴格履行。同時要求交接時應有成本會計、倉管負責人進行監交，并形成交接記錄。
3、物料卡記錄方面。
審計發現：監盤過程發現個別物料卡記錄不完整或記錄不清晰。
如鋁材倉存在較多此類情況，主要原因有：人員認識不足，認為接近盤點日之前的物料進出沒必要再進行登記（認為是多此一舉）；車間物料員退料時未進行登記導致物料卡記錄不完整。同時也存在物料卡記錄不盡規范，如有些卡片未填收發日期、使用鉛筆記錄等。
審計建議：公司實行永續盤存制度，以此保證賬卡物的一致，任何物資的進出均需在物料卡上進行實時記錄。
4、盤點組織工作。
a.部份監盤人員未按要求參與監盤或未對盤點進行全程跟進，如元月x日多個部門未參與光熱倉庫的監盤。
b.部份監盤人員反映其不明白監盤工作。
a.嚴格按照盤點計劃實施存貨盤點及監盤工作，對因監盤不力造成盤點停頓、盤點出現重大差錯，應視情節嚴重情況對監盤人員進行處罰，并在全廠范圍內進行通報。
b.對所有參與盤點工作的人員進行培訓，特別要求監盤人員理解監盤要點，必要時可組織盤點知識考試。
5、其他方面。
（1）對非人為責任所產生的盈虧差異及時進行賬務處理；
（2）財務部著手進行存貨跌價準備的測算工作；
（3）物控部盡快建立存貨分析制度，并每月出具一份分析報告。報告應對對庫存波動較大或庫齡呈增長趨勢的物料作出詳細說明,必要時追溯至相應的經辦人、訂單等；同時對每月已處理的呆滯物料與下月計劃進行處理的物料作重點說明。
年終盤點基本按計劃進行，盤點結果表明公司存貨是真實完整的，但物控部門的內控管理工作仍待加強。
內部審計報告與審計備忘錄（通用18篇）篇十四
院中心工作，認真履行紀檢監察、審計、物價管理工作職責，主要從以下方面開展了工作：
醫院召開黨風廉政建設暨糾風工作會議，分別與各支部書記、科室主任簽訂了黨風廉政建設及反腐糾風目標職責書。按照“誰主管誰負責”的原則，將各項任務進行了分解，融入到各科工作目標中去，做到了廉政建設與業務工作同部署、同落實、同檢查、同考核。
邀請x市人民檢察院預防職務犯罪處蔡處長舉辦預防職務犯罪專題報告會，組織部分中層干部、業務骨干、重點崗位人員20余人赴市檢察院理解警示教育；印發黨風廉政建設及反腐倡廉相關學習材料；經過宣傳教育，進一步增強了黨員干部是領導干部的廉政意識和加強廉政建設的自覺性。先后印發了“廉政風險防控”“醫藥購銷和醫療服務中腐、敗問題專項治理”“領導干部防止利益沖突”等實施方案。
進一步完善有關審計工作的規章制度，搞好建章立制，規范審計工作行為。二月份聯系x市審計局對吳院長進行經濟職責審計。對每月的財務收支情景；績效工資發放情景；各種物資、藥品、設備采購、使用、財務結算情景；重大項目進展情景進行例行審計。同時，按照年初工作計劃對全院各科室績效工資發放情景展開專項審計工作，及時發現問題糾正問題。實行對大件、大宗物資和設備招標采購、人事聘任的全程監督。做到發現一個問題，制定一項整改措施，提出一項合理化提議，從而監督、檢查和預防職務犯罪的發生，為醫院快速、健康、穩定、和諧發展創造有利環境。
在院紀委的領導下，第一時間了解群眾的意見和提議，起到理順情緒，化解矛盾，統一思想，凝聚人心起的進取作用；認真梳理和分析群眾來信來訪、投訴和舉報，建立健全案件線索集中管理制度和團體排查機制，重要線索經團體研究提來源理意見，對違紀情節較輕的同志，進行談話提醒；對群眾有反映，經初步核實后基本屬實，但尚不構成嚴重違紀行為的同志，進行警示告誡；對受到失實舉報的同志，及時予以澄清，做到支持干事的，保護干事的，查處違紀的。
自20xx年x月x日理解物價管理工作以來，嚴格按照省市兩級物價部門要求，規范我院醫療服務收費行為。進取做好日常物價管理、維護、審核、測算工作。對各科室新申報項目到物價局進行臨時價格備案，及各類收費項目認證轉正。對目前醫院8類收費項目進行審核測算，逐步統一收費編碼。
按照“抓鞏固、抓提高、創品牌、出成效”的總體要求，以“以德治院、以情醫患”為特色品牌，進一步強化品牌建設，鑄造一流服務品牌、質量品牌、制度品牌和文化品牌建設。
對損害經濟發展環境的“亂檢查、亂收費、亂處罰、亂攤派”行為進行專項治理，進一步規范醫療服務行為，凈化醫院經濟環境。
民主評議醫院活動，完善就醫流程、便民設施，提高服務質量，進一步提高醫院社會美譽度，弘揚醫院行風建設成果。
內部審計報告與審計備忘錄（通用18篇）篇十五
公司領導： 根據集團安排，審計部于*年*月*日至*月*日對（被審計單位）**年*月*日至*年*月*日的經營成果、財務狀況、內部控制制度的建立和執行情況進行全面審計（審計目的）。**公司分系集團全資子公司（控股子公司），審計組是在確保公司管理層提供真實、完整的資料基礎上，依據企業會計準則和《企業會計制度》、《內部審計基本準則》、《企業內部控制規范》，實施了包括盤點等我們認為必要的審計程序，現將審計結果報告如下：
一 經營績效審計結果
經審計調整及核實，*年*月*日**公司資產總額**萬元，年度收入*萬元，利潤*萬元，其中收入（成本、費用）審計調增*筆計*萬元，導致調整（減）利潤萬元。具體財務狀況、經營成果以及審計調整情況詳見附表.
二 資產管理及內部控制
一、貨幣資金：
1、現金：
*年期末現金萬元，實施盤點結果，日常盤點情況（有問題列示）。
2、*年*公司共*個賬戶，銀行存款余額萬元，復核銀行余額調節表，余額是否一致，各月是否進行對賬單的索取、銀行余額調節表的編制，存在問題，列示。
3、公司印鑒管理（分管情況、崗位設置、記錄情況等，無問題，不列報）
4、票據管理（安全性、完整性、收發存及盤點制度的合理性及執行情況，無問題，不列報）
5、貨幣資金收支管理：（收入的安全性、完整性、真實性；支出授權、程序的合理合規，資金管理制度）
二、存貨（只談實物管理狀況）
1、存貨現狀：金額 萬元、分類附簡表
2、盤存情況：抽盤比例，盤點結果、處理情況及各月盤點實施情況；
4、采購管理：
存貨采購及詢價制度建設與執行情況；審計詢價范圍、內容方法及結論；
三、固定資產
1、固定資產現狀：金額 萬元、增減變動情況及分類附簡表
2、盤存情況：抽盤比例，盤點結果、處理情況及各月盤點實施情況；
4、采購管理：
固定資產采購及詢價制度建設與執行情況；審計詢價范圍、內容方法及結論；
5、固定資產折舊計提復核
四、往來
五、成本
六、費用
七、收入
八、盈余（控股子公司列報）
九、財務核算
三 審計結論及審計建議
1、審計結論：
（1）考核指標要求，指標完成情況；
（2）資產管理及內部控制綜述
2、審計建議：
…
附表：
1、資產負債表
2、利潤表
3、調整事項匯總表
4、其他需要提供附表
xx xx（集團）有限公司
審計部
年 月 日
尊敬的公司董事會及主管領導：
（二) 審計依據：我們在審計過程中按照《中國內部審計準則》和內部審計實務指南以及公司內部審計制度的規定計劃和實施本項內部審計工作，并采用了我們認為應當采用的必要的審計程序，根據抽查結果，我們認為，下列情況應當予以關注：
(三) 審計結論：根據已查明的事實，對被審計單位經營活動和內部控制所作的評價；
(四) 審計決定：針對審計發現的主要問題提出的處理、處罰意見；
(五) 審計建議：針對以上問題，我們建議：
針對審計發現的主要問題提出的改善經營活動和內部控制的建議。
附件：
審計項目負責人：
審計小組成員：
20 年 月 日
報告審計工作結果是審計過程報告階段的關鍵環節。內部審計人員報告的方式多種多樣，沒有固定的模式。依據實際情況或需要的不同，報告可以有書面的和口頭的，正式的和非正式的之分。但是，審計報告作為審計人員專用的一種文體，它是交流信息，報告審計結果最重要、最常用且必不可少的一種方式。內部審計人員應該根據現場審計所掌握的證據和相關信息，在運用職業判斷對之進行重要性分析之后，及時向被審計單位、董事會審計委員會和企業最高管理當局提交反映審計結果和審計任務完成情況的書面正式報告，即內部審計報告。有關內部審計報告的問題很多，下面圍繞中期審計報告和最終審計報告對內部審計報告作一些一般的說明。
一、內部審計報告的含義和目的
內部審計報告是內部審計人員根據完成審計任務的一般要求或具體要求，用文字的`形式來說明審計目的、范圍和結果，以及其他相關信息并呈送給有關部門或人員的一種正式書面文件。中期審計報告是對現場審計某一方面或具體領域審計發現的說明；最終審計報告則是整個審計過程工作的最終成果。編寫審計報告是審計工作必不可少的一項既定工作，其主要的目的表現在以下兩個方面。
(一)向報告的閱讀者傳遞信息
收集、整理和記錄企業管理當局控制下各類活動的真實可靠信息是內部審計人員日常工作的一個重要方面。內部審計報告就是匯集這些信息(包括令人滿意的狀況和不能令人滿意的狀況兩個方面)并對之表述審計意見和建議的一種主要方式。一份真實情況良好寫照的審計報告是贏得企業管理當局或董事會審計委員會對內部審計工作的信任并依賴其工作成果的一種有效工具。一份成功的審計報告必須能夠準確地傳遞有關被審計活動的真實可靠信息，向讀者表明內部審計完成丁哪些工作，還能夠完成什么，管理部門應該關心而未能關心的是什么。管理人員，尤其是最高管理人員之所以能夠對審計報告給予必要的關注，是因為他們認為作為組織內部一種相對獨立職能工作結果的內部審計報告所收集的信息是在系統的檢查和評價過程中產生的，能夠較客觀公正地反映事實，揭示事物的本來面目；通過審閱審計報告他們能夠從不同角度來進一步熟悉和掌握在實現組織目標過程中各種活動的效率和效果。不能準確傳遞信息的審計報告是毫無意義可言的。
(二)說服報告的閱讀者接受并采納審計意見和建議
任何一份內部審計報告都應該表述內部審計人員對被審查活動所持的觀點和看法，其中包括針對一些有害于組織目標實現的錯誤、缺陷或不良管理方式下產生的不規范行為所提出的改進意見。只有這些審計意見取得報告閱讀者，尤其是那些有權對之采取糾正行動的管理人員(包括對存在問題負直接責任的)的認同時，內部審計報告才能真正發揮其潛在的效用，成為推動實現組織目標的有效工具。事實上，審計意見，即便是正確的審計意見也未必都能得到應有的關注，其間，審計報告不具說服力或說服力不強是其重要原因之一。因此，一份良好的審計報告在準確反映事實，傳遞信息的同時，還必須具有足夠的說服力，能使報告的閱讀者，甚至那些熟悉實情、做事謹慎的人們也能夠通過閱讀報告得出與審計人員相同的審計結論和建議，并充分意識到采納審計意見的好處。只有這樣才能使審計工作真正達到協助組織內成員有效地履行其職責，改進和提高工作質量的目標，才能贏得其應有的組織地位和良好聲譽。
上述兩個內部審計報告致力于達到的目的，也是其它報告方式應予達到的。只有這樣，才能造就成功有效的審計過程，實現內部審計作為一種職能活動的總目標。
二、內部審計報告的結構和內容
由于審計活動的性質和報告方式的不同，內部審計報告可以有多種不同的類型：財務審計報告和經營審計報告；最終審計報告和中期審計報告；正式審計報告和非正式審計報告；書面審計報告和口頭審計報告；綜合審計報告和專題審計報告等等。在現代內部審計實務中，這些不同稱謂各具特色的審計報告可以結合使用，取長補短，共同滿足報告審計結果、達到報告目的的要求。按照《內部審計專業實務標準》的指導性要求，在現場審計完成之后，內部審計人員應該提交鑒認的最終審計報告；中期報告可以是書面的或口頭的，也可以是正式的或非正式的。審計報告的結構和內容取決于報告的類型。下面，就書面形式的中期審計報告和最終審計報告作一些簡要介紹。
(一)中期審計報告
中期審計報告是內部審計人員在現場審計過程中就某些領域的審計發現與被審計單位適當層次管理人員進行交流，并要求他們在規定期限內給予書面答復的一種報告形式。通常，中期審計報告也稱作“審計備忘錄”。
審計備忘錄是與被審計單位交流意見的一種有效手段，通常要求作出書面的答復，因為最終審計報告包括中期報告的內容和與被審計單位討論的結果。在完成某一領域的審計工作之后，內部審計人員可能發現了一些不規范的行為，甚至重大控制缺陷。這些不良狀況任其存在和蔓延將會給組織帶來更大的不利影響和損失。這時，內部審計人員就應該適時地編寫審計備忘錄，指出發現的問題并提出改進建議，供被審計單位慎重考慮，以便及時采取糾正行動，這就大大增強了審計報告工作的效果，其作用主要表現在以下幾個方面：(1)是對被審計單位的一種尊重，有助于取得其信任和合作；(2)有助于及時采取改進措施，改變不良的狀況或遏制其發展趨勢；(3)供審計人員檢查審計發現的正確性，為最終審計報告提供合理有效的信息。
一般而言，中期審計報告的篇幅較短，寫作要求也不像最終審計報告那么嚴謹，尚不具有公認的標準格式。但是，任何一份審計備忘錄都應該清楚地說明審計發現的事實、不良狀況的影響，并提出結論和建議。下面是美國阿莫科公司內部審計實務中的四份較典型的審計備忘錄。
備忘錄一：資本性支出的授權×××先生：
在審計貴單位資本性項目的過程中，我們發現目前所發生的資本性支出沒有取得所要求的證明性批準依據。在25個資本性項目中，我們抽取了3個進行檢查，累計支出金額為$1.4mm，在檔案資料中，均沒有發現取得到批準的文件。
造成這種不良狀況的原因是：最近改組重建的會計部門還沒有在項目建設之前授權專門的人員負責批準；另外，在辦理采購之前；對采購定單的復核、批準還沒有建立相應的程序。
為了確保按照企業管理當局的意圖對資本性支出業務進行有效的控制，我們建議貴單位應該授權專門人員負責采購業務的批準；另外，在實施采購之前，采購定單應該與經過批準的文件進行核對驗證。
內部審計報告與審計備忘錄（通用18篇）篇十六
根據《中華人民共和國審計法》第xx條的規定和《xxxx關于審計xxxx的通知》（審xx通〔20xx〕xx號）的安排，xxxx派出審計組，自xx年xx月xx日至xx年xx月xx日，對xxxx（注：被審計單位法定全稱，經濟責任審計被審計人員姓名和職務）（以下簡稱xx）xxxx（注：審計通知書列明的審計內容）進行了審計（注：采用跟蹤審計等特殊審計方式的，應當寫明），重點審計了xxxx等單位，對重要事項進行了必要的延伸和追溯。審計工作得到了xxxx（注：被審計單位簡稱，經濟責任審計被審計人員姓名和職務）等有關單位（和人員）的支持和配合，進展順利。xxxx（注：被審計單位簡稱，經濟責任審計被審計人員姓名）對其提供的會計資料和其他證明材料的真實性和完整性負責，xxxxx的責任是對此進行審計并出具審計報告。
（注：1.本部分主要表述被審計單位的背景信息，如被審計單位類型、組織結構；職責范圍或經營范圍、業務活動及其目標；相關財政財務管理體制和業務管理體制；相關財政財務收支情況；適用的績效評價標準；相關內部控制及信息系統情況等。
2.本部分反映的內容應當與項目審計目標密切相關。
3.如果引用的數據未經審計核實，應當注明來源。）。
二、審計評價意見。
審計結果表明，xxxx。（注：根據不同的審計目標，以適當、充分的審計證據為基礎發表的審計意見。）。
(注：1.本部分應圍繞項目審計目標，依照有關法律法規、政策及其他標準，對被審計單位的財政收支、財務收支及其有關經濟活動的真實、合法、效益情況進行評價。
2.本部分既包括正面評價，也包括對審計發現的主要問題的簡要概括。
3.只對所審計的事項發表審計評價意見，對審計過程中未涉及、審計證據不充分、評價依據或者標準不明確以及超越審計職責范圍的事項，不發表審計評價意見。
4.審計評價意見不能與審計發現的問題相矛盾。
5.審計評價用語要準確、適度，以寫實為主。)。
（注：被審計單位、經濟責任審計被審計人員違反國家規定的財政收支、財務收支行為和其他重要問題的事實描述。）。
上述做法，不符合《中華人民共和國xxxx法》（注：法律法規、規范性文件全稱，規范性文件全稱的三要素必須齊全）第xx條“xxxx（注：原文）”的規定。（注：問題定性及依據的法律法規和標準。引用法律和行政法規時，不必引用文號；引用規章時，其引用文號格式為“xx年xx（注：部委規范簡稱）第xx號令”；引用規范性文件時，其引用文號應完整。）。
（注：經濟責任審計報告，還應說明被審計人員對該問題的責任承擔類型。）根據《中華人民共和國xxxx法》（注：法律法規、規范性文件全稱，規范性文件全稱的三要素必須齊全）第xx條“xxxx（原文）”的規定，責令xxxx。（注：處理處罰意見及依據的法律法規和標準。引用法律和行政法規時，不必引用文號；引用規章時，其引用文號格式為“xx年xx（注：部委規范簡稱）第xx號令”；引用規范性文件時，其引用文號應完整。）。
（注：核查社會審計機構相關審計報告發現的問題，應當在審計報告中一并反映。）。
（注：1.此部分反映的問題主要包括：審計發現的被審計單位違反國家規定的財政收支財務收支問題、影響績效的突出問題、內部控制和信息系統重大缺陷以及審計發現的不屬于審計機關的職權處理處罰范圍依法需要移送的問題，但涉嫌犯罪等不宜讓被審計單位和經濟責任審計被審計人員知悉的事項除外。
2．對相關問題的移送處理意見一般表述為“此問題xxxx（審計機關全稱或者規范簡稱）已（將）移送xx處理”。移送處理問題一般應單作一類。
3.反映被審計單位違反國家規定的財政收支、財務收支問題的，一般應表述違法違規事實、定性及依據、處理處罰意見及依據，或者移送處理意見；反映影響績效的突出問題的，一般應表述事實、標準、原因、后果，以及改進意見；反映內部控制和信息系統重大缺陷的，一般應表述有關缺陷情況、后果及改進意見。
4.審計發現的問題應合理歸類，按照重要性原則排序。如發現以前年度審計決定未執行的問題，一般列在當年查出的問題之后。
5.每類問題一般應列有小標題。小標題一般應包含對問題的定性和金額。
6.在引用法律和法規時，一般應列明文件名稱、具體條款號及條款內容；在引用規章和規范性文件時，一般應列明發文單位、文件名稱、發文號、具體條款號及條款內容。
7.處理處罰意見應盡可能具體、可落實。
8.對其他需要研究關注的問題，根據情況可以在本部分表述，或者另列一類“其他需要研究關注的問題”予以反映。）。
（注：審計期間被審計單位對審計發現的重要問題已經整改的，應當表述有關整改情況。）。
（針對審計發現的宏觀性、普遍性、政策性或者體制、機制以及具體問題，根據需要提出的改進建議。）。
（注：1.圍繞審計發現的主要問題，在簡要分析原因的基礎上，從政策、體制、制度和管理層面提出有針對性的建議。
2.審計建議的順序應與反映問題的順序基本一致。
3.只針對審計發現的問題提出審計建議，特殊情況可簡要概括問題后，提出有針對性的建議。
4.審計建議應具有可操作性，便于被審計單位和其他有關單位整改。
5.審計建議的對象一般為被審計單位，如果涉及被審計單位以外的其他有關單位，對相關問題應提出“建議被審計單位商有關單位”共同研究解決的建議。）對本次審計發現的xxxx問題，xxxx（注：審計機關全稱或者規范簡稱）將作出審計決定。對其他問題，請xxxx（注：被審計單位）自收到本報告之日起xx日（注：根據項目具體情況確定，中央預算執行審計項目一般為60日）內，將整改情況書面報告xxxx（注：審計機關全稱或者規范簡稱）。
本報告及有關整改情況隨后將以適當方式公告。
（注：1.審計報告中各相關段落內容如涉密的，應在該段落后用括號標注密級，并按最高密級為整個報告定密。
2.經濟責任審計、跟蹤審計等對審計報告有特殊要求的，按照相關要求辦理。）。
內部審計報告與審計備忘錄（通用18篇）篇十七
審計重點：賬務處理的規范性、經濟業務的真實性。
審計結果：通過這幾天對集團公司下屬單位的賬務審計，首先對公司的整體框架和業務性質有了一定的認識，同時也發現了各單位的一些問題，主要包括賬務處理和經濟業務的規范性(問題見附件)。
本次內部審計是在未完全熟悉公司業務基礎上進行的，審計標準是依據企業會計準則和個人以往工作經驗，具體操作過程中的審計遺漏在所難免，但本次審計操作是在較全面、認真、仔細的情況下進行的，審計問題真實反映了集團公司的各項經濟業務得失，同時也為以后內部控制提供操作基礎。
內部審計報告與審計備忘錄（通用18篇）篇十八
從20世紀初起，注冊會計師服務項目有了較大的發展。從提供單一產品--對年度財務會計報告發表意見的審計報告--發展到提供廣泛的鑒證服務項目，經過了一個漫長的歷史過程。1對其進行考察，我們可以看到內部控制評價報告所走過的曲折歷程。在這個過程里，認為內部控制評價報告將會降低財務報表審計意見可靠性的觀點，成為內部控制評價報告在注冊會計師鑒證業務報告體系中確立地位的主要障礙之一。然而，實踐是檢驗真理的唯一標準，筆者通過對歷史爭論的考察，試對內部控制評價報告與審計報告的關系進行重新定位。
隨著人們對報表審計中內部控制重要性認識的深入，是否對內部控制進行單獨評價及報告作為難題之一逐漸浮出水面，成為歷史上一個長期爭論的話題。而爭論的焦點在于：內部控制評價報告的出具是否會降低財務報表審計意見的可靠性。
20世紀60年代末70年代初，財務領域的學術研究逐漸表明，年度財務報告僅僅是債務和權益投資的部分決策因素，而對季度會計信息、內部控制、預測等信息的需求變得越來越明顯。于是，一些學者開始對注冊會計師進入這些領域的可能性進行了論證，并使用問卷表來調查公眾對此的態度。美國注冊會計師協會1953年出版的《注冊會計師手冊》中指出一個新建議：在審計人員對財務報表的意見中，應包括一個對內部控制系統的意見。這個建議立刻引起了激烈的爭論，許多人指出：對內部控制在審計報告中加以評價容易引起誤解。到60年代，《審計程序說明書第49號--內部控制的報告》把在審計報告中是否需要說明內部控制的權利交給了管理當局。這使得如何表達對內部控制評價的意見成為一個更加突出的問題。1980年，《審計準則公告第30號--內部會計控制的報告》取代了《審計程序說明書第49號》，《審計準則公告第30號》指出：為了表示意見，注冊會計師必須審查企業的內部控制結構。審查既可獨立進行，也可以結合財務報表審計進行?？梢?，《審計準則公告第30號》采取了折中的態度，這也反映了實際中人們對內部控制評價報告與審計報告二者關系認識上的轉變。
在長期爭論的基礎上，人們對內部控制評價報告與審計報告關系的認識于80年代末出現了明顯的改變。1988年，《審計準則公告第60號--審計師對關注到的內部控制結構相關事項的傳達》被頒布，該公告要求注冊會計師就控制環境、會計制度和控制程序中存在的重大不足與審計委員會進行溝通。1991年，美國國會通過了聯邦儲蓄保險公司利用法（fdicia），這一法律規定：所有資產大于20億美元的金融機構管理當局必須對內部控制結構的有效性進行聲明。該法同時還要求注冊會計師對管理當局的報告進行驗證。21993年，美國注冊會計師協會頒布了《鑒證業務準則第2號--財務報告外的內部控制報告》及《鑒證業務準則第3號--符合性鑒證》，對企業提供內部控制報告及注冊會計師對其進行評價并表示意見提供指導。至此，對于內部控制評價與審計報告關系的爭論，以職業規范對內部控制評價及出具報告的認可而告一段落。實踐的發展告訴我們，對內部控制進行單獨評價及報告是因實際需要而產生的，是經濟健康發展的保證，是獨立審計勇于承擔社會責任的正確選擇。
雖然對于內部控制報告與審計報告關系的爭論已告一段落，但留給我們思考的問題是：內部控制評價報告是否影響審計報告的意見類型？內部控制評價報告到底是提高了還是降低了審計報告的可靠性？二者的關系到底如何定位？筆者試在以上論述的基礎上，就此談一些自己的看法。
審計報告是注冊會計師對于被審計企業年度會計報表發表審計意見的書面文件。這里的會計報表是企業管理當局向外部信息使用者提供關于企業財務狀況、經營成果及現金流量等方面財務信息的手段。一般地，會計報表主要包括資產負債表、損益表、現金流量表等。注冊會計師以第三者身份，對企業管理當局提供的會計報表進行檢查，并對會計報表的合法性、公允性和一貫性作出獨立鑒證，以增加會計報表的可信性。內部控制評價報告是注冊會計師對被評價企業內部控制聲明書發表評價意見的書面文件。內部控制聲明書是企業管理當局對其內部控制的完整性、合理性及有效性所作的認定。按最新理念，企業內部控制包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督五個要素。注冊會計師接受委托對企業管理當局的內部控制聲明書中的認定進行鑒證，并發表評價意見，以滿足利害關系人對此信息的需求。
從審計報告與內部控制評價報告的比較中可以看到：審計報告僅僅是對企業年度財務信息的鑒證，范圍較小，時效也較短；內部控制評價報告則是對"……為營運的效率效果、財務報告的可靠性、相關法令的遵循性等目標的實現而提供合理保證的過程"的鑒證，范圍廣，時效也較長。正因為內部控制評價報告是對過程的鑒證，審計報告是對結果的鑒證，所以內部控制評價報告會對注冊會計師的報表審計產生影響。但這種影響不是表面上的意見類型的一一對應，即不能認為內部控制評價報告是無保留意見，則審計報告也應該是無保留意見。由于內部控制評價報告是對整個企業范圍內的、某個時期的全過程的鑒證，而審計報告是當年度財務信息發表意見，故財務報表所示財務信息的合法、公允及會計處理方法保持一貫并不表示整個企業的內部控制也一定是完整、合理及有效的；同理，企業內部控制在完整性、合理性或有效性上存在重大缺失也不等于企業當年財務報表一定不可信。內部控制對財務信息的影響是一種基礎性的影響，是一種過程性的影響。
審計報告側重于向信息使用者傳遞被審計企業當年度或短期的信息，而內部控制評價報告反映出來的信息則具有長期性的影響。內部控制評價報告是對審計報告所提供信息不足的補充，二者相輔相成，共同為增加證券市場及其他資本市場的透明度及有效性發揮著應有的作用。
4.文碩.《世界審計史》.企業管理出版社.1996.第二版。
5.王光遠等編著.《會計大典第十卷--審計學》.中國財政經濟出版社.1999。
6.閻金鍔陳關亭.《內部控制評價應用》.中國人民大學出版社.1998。