企業(yè)內(nèi)部控制工作報(bào)告(通用10篇)

企業(yè)內(nèi)部控制工作報(bào)告篇四

企業(yè)內(nèi)部控制工作報(bào)告篇五

摘 要

中小企業(yè)是浙江省經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分，對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起著舉足輕重的促進(jìn)作用。完善和加強(qiáng)中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度具有與大企業(yè)同等重要的意義。針對(duì)目前浙江省中小企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在的問(wèn)題，提出了內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)原則及建立和完善中小企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)對(duì)策。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)內(nèi)部控制；現(xiàn)狀；問(wèn)題；成因；對(duì)策

一、浙江省中小企業(yè)的特點(diǎn)及內(nèi)部控制的概念

（一）浙江省中小企業(yè)的特點(diǎn)

中小企業(yè)首要特征是企業(yè)的規(guī)模小、經(jīng)營(yíng)決策高度集中，其次是人員少，組織結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單，另外還具有專(zhuān)業(yè)化經(jīng)營(yíng)、科技創(chuàng)新力強(qiáng)、多元化及經(jīng)營(yíng)靈活等特點(diǎn)。改革開(kāi)放以來(lái)，浙江省中小企業(yè)發(fā)展迅速，是浙江省經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中最活躍的主體，還推動(dòng)了了經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及維護(hù)了社會(huì)穩(wěn)定。

所謂內(nèi)部控制，就是合理保證單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效益性，財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和法律法規(guī)的遵循性，而自行檢查、制約和調(diào)整內(nèi)部業(yè)務(wù)活動(dòng)的自律系統(tǒng)。貫穿于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全部過(guò)程，包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通監(jiān)督等要素，并受企業(yè)董事會(huì)、管理層及其他人員的影響。內(nèi)部控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的自我調(diào)節(jié)和自我約束的內(nèi)在機(jī)制，在企業(yè)管理系統(tǒng)中具有舉足輕重的作用。內(nèi)部控制制度的建立、健全及有效實(shí)施，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成敗的關(guān)鍵。

中小企業(yè)的特點(diǎn)就是靈活多變。輕松上陣，能減少的之處一概較少，這就使得內(nèi)部控制制度的建立缺乏生存的土壤，即使有也不夠完善。加之，中小企業(yè)中相當(dāng)一部分屬于個(gè)體、私營(yíng)性質(zhì)，企業(yè)的投資者同時(shí)就是經(jīng)營(yíng)者，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重。內(nèi)部人基本都是通過(guò)自己的經(jīng)驗(yàn)和多年從商的經(jīng)歷管理自己的公司，對(duì)于規(guī)范的內(nèi)部控制制度反而會(huì)不適應(yīng)，基本上都是按照自己的習(xí)慣來(lái)處理各種業(yè)務(wù)，缺乏科學(xué)的、系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度來(lái)管理公司。

另外，雖然有的中小企業(yè)建立了內(nèi)部控制制度，但是這種制度的有效性令人失望，一方面是內(nèi)部控制制度的覆蓋面太窄，起不到全面管理公司的作用；另一方面是內(nèi)部控制制度只是擺設(shè)，并沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的作用。

（二）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差，內(nèi)部壓力不足

社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不斷加大，然而從浙江省中小企業(yè)現(xiàn)狀來(lái)看，其風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)并沒(méi)有提到應(yīng)有的高度，企業(yè)管理人員的思想意識(shí)中沒(méi)有經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的概念，更缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)防范管理機(jī)制，因此企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力較差。

（三）企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基礎(chǔ)薄弱，會(huì)計(jì)信息失真嚴(yán)重

1、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員設(shè)置不符合會(huì)計(jì)規(guī)范，會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)偏低

中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小、員工較少，有的企業(yè)干脆不設(shè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，有的即使設(shè)置但也是層次不清，分工不明確，有的企業(yè)會(huì)計(jì)兼任出納或保管員。在會(huì)計(jì)人員的任用上，有的會(huì)計(jì)人員無(wú)證上崗，有的會(huì)計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)老化、專(zhuān)業(yè)水平較低，使得許多理論上完善的會(huì)計(jì)方法與會(huì)計(jì)技術(shù)無(wú)法實(shí)施。中小企業(yè)常見(jiàn)的做法是任用自己的親屬，完全依領(lǐng)導(dǎo)的意愿做賬；很大一部分企業(yè)及其領(lǐng)導(dǎo)為了達(dá)到某種目的，故意歪曲財(cái)務(wù)報(bào)表信息。

2、財(cái)產(chǎn)清查沒(méi)有形成制度

清查期限不明確，清查程序不規(guī)范，企業(yè)資產(chǎn)長(zhǎng)期不對(duì)賬，不盤(pán)點(diǎn)，既造成了會(huì)計(jì)信息失真，又為一些別有用心的人提供了可乘之機(jī)。

3、部分中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督職能沒(méi)有發(fā)揮出來(lái)

會(huì)計(jì)的日常控制依賴(lài)于會(huì)計(jì)的日常監(jiān)督，內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督要求會(huì)計(jì)人員對(duì)本企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，但是一些企業(yè)的管理者經(jīng)常干預(yù)會(huì)計(jì)工作，會(huì)計(jì)人員受到管理者干預(yù)或利益的驅(qū)使，往往按管理者的意圖辦事，使會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能無(wú)法履行。

三、浙江省中小企業(yè)內(nèi)部控制存在問(wèn)題的成因分析

浙江省中小企業(yè)內(nèi)部控制存在問(wèn)題成因是多方面的，既有制度原因，也有人的因素；既有執(zhí)行面的問(wèn)題，也有組織結(jié)構(gòu)不合理的因素。

（一）客觀環(huán)境對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制的影響

相對(duì)于大型企業(yè)而言，中小企業(yè)規(guī)模小、財(cái)力有限、組織結(jié)構(gòu)不健全，更容易被外界環(huán)境影響。目前我們整個(gè)國(guó)家資本市場(chǎng)運(yùn)行機(jī)制以及法律法規(guī)不健全，很多是從大企業(yè)方面對(duì)內(nèi)部控制做出規(guī)定，造成中小企業(yè)內(nèi)部控制的研究缺乏系統(tǒng)性，無(wú)法形成一個(gè)成型的內(nèi)部控制規(guī)范框架體系。所以這也導(dǎo)致浙江省中小企業(yè)也是這樣，無(wú)法形成好的內(nèi)部控制制度體系，影響內(nèi)部控制實(shí)施效果。

1、企業(yè)負(fù)責(zé)人內(nèi)部控制意識(shí)淡薄，內(nèi)部控制觀念差

內(nèi)部控制一般都是針對(duì)重復(fù)發(fā)生的常規(guī)事項(xiàng)來(lái)設(shè)置的，以期減少企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高運(yùn)行效率，因而具有相對(duì)的穩(wěn)定性，對(duì)于那些臨時(shí)性或突發(fā)性例外事項(xiàng)，則可能不太適用。當(dāng)市場(chǎng)環(huán)境及社會(huì)形勢(shì)、企業(yè)結(jié)構(gòu)及業(yè)務(wù)流程發(fā)生變化時(shí)，企業(yè)為了生存和發(fā)展需要不斷的調(diào)整經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，如并購(gòu)其他企業(yè)、增設(shè)分部或生產(chǎn)線等等，這就可能導(dǎo)致原有的控制程序?qū)π碌男蝿?shì)、新增的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)失去作用。

2、制度時(shí)效性的局限

內(nèi)部控制一般都是針對(duì)重復(fù)發(fā)生的常規(guī)事項(xiàng)來(lái)設(shè)置的，以期減少企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高運(yùn)行效率，因而具有相對(duì)的穩(wěn)定性，對(duì)于那些臨時(shí)性或突發(fā)性例外事項(xiàng)，則可能不太適用。當(dāng)市場(chǎng)環(huán)境及社會(huì)形勢(shì)、企業(yè)結(jié)構(gòu)及業(yè)務(wù)流程發(fā)生變化時(shí)，企業(yè)為了生存和發(fā)展需要不斷的調(diào)整經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，如并購(gòu)其他企業(yè)、增設(shè)分部或生產(chǎn)線等等，這就可能導(dǎo)致原有的控制程序?qū)π碌男蝿?shì)、新增的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)失去作用。

3、串通舞弊的限制

貨方人員合謀吃回扣、會(huì)計(jì)和出納合謀挪用或私吞現(xiàn)金等。

四、完善浙江省中小企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策

中小企業(yè)內(nèi)控制度要根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，以及內(nèi)部控制的要求與處理方法等進(jìn)行設(shè)計(jì)，因而中小企業(yè)進(jìn)行內(nèi)控制度設(shè)計(jì)也應(yīng)當(dāng)考慮以下原則：（1）成本效益原則；（2）適應(yīng)性原則；（3）重要性原則；（4）制衡性原則；（5）全面性原則。

（一）提高中小企業(yè)全體員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，造就良好的內(nèi)部控制環(huán)境

一是強(qiáng)化浙江省中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)控意識(shí)及控制職能，企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境主要是企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者所造就，內(nèi)部控制是否有效，與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者是否重視，是否帶頭執(zhí)行有很大的關(guān)系。領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)企業(yè)是否設(shè)立內(nèi)部控制，內(nèi)部控制制度是否健全，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率的影響大小應(yīng)有明確的認(rèn)識(shí)，應(yīng)走出誤區(qū)，更新觀念，強(qiáng)化管理，為員工建立一個(gè)管理完善、控制有效、相互激勵(lì)、相互制約、相互競(jìng)爭(zhēng)的工作環(huán)境。

二是大力提高財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)技能，加強(qiáng)全體員工的道德修養(yǎng)和內(nèi)部控制制度教育，企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境不僅僅是由領(lǐng)導(dǎo)者所造就，還有企業(yè)財(cái)會(huì)人員和其他所有員工，特別是作為企業(yè)會(huì)計(jì)控制主體的財(cái)會(huì)人員，他們的業(yè)務(wù)素質(zhì)和內(nèi)控知識(shí)的高低尤為重要，針對(duì)目前中小企業(yè)財(cái)會(huì)人員存在專(zhuān)業(yè)技術(shù)水平普遍偏低、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范、所披露會(huì)計(jì)信息不能真實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果等狀況，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)。增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員自我約束能力，自覺(jué)執(zhí)行各項(xiàng)法律法規(guī)，遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，做到奉公守法、廉潔自律。

（二）建立健全內(nèi)部控制體系，制度設(shè)計(jì)結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際

人責(zé)任。同時(shí)要根據(jù)企業(yè)自身實(shí)際情況，積極探索適合本企業(yè)的企業(yè)管理制度，不斷完善，切實(shí)為企業(yè)的健康發(fā)展保駕護(hù)航。

（三）健全一財(cái)務(wù)管理為主的管理制度，堅(jiān)決規(guī)范會(huì)計(jì)工作秩序

根據(jù)國(guó)家法律規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)財(cái)務(wù)管理上的薄弱環(huán)節(jié)，制定財(cái)務(wù)計(jì)劃、資金籌集、資產(chǎn)管理、成本費(fèi)用管理、勞動(dòng)用工及工資、利潤(rùn)分配等管理制度，并切實(shí)貫徹執(zhí)行。經(jīng)營(yíng)者應(yīng)支持會(huì)計(jì)人員履行職責(zé)，嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)制度，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行實(shí)事求是的分析。維護(hù)會(huì)計(jì)人員的合法權(quán)益。在執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部牽制制度中，必須做到管錢(qián)不管帳、管支票不管印鑒；現(xiàn)金存量應(yīng)有限額，切實(shí)把好財(cái)務(wù)關(guān)。在實(shí)行廠務(wù)公開(kāi)時(shí)，做到財(cái)務(wù)公開(kāi)，有效地杜絕違法行為。

（四）設(shè)立一個(gè)良好的信息與溝通系統(tǒng)一個(gè)良好的信息和溝通系統(tǒng)可以使企業(yè)及時(shí)掌握企業(yè)營(yíng)運(yùn)的狀況和組織中發(fā)生的事情。信息系統(tǒng)的好壞直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果。比如，企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)都是一個(gè)控制的過(guò)程。一般而言，企業(yè)的信息系統(tǒng)包括企業(yè)的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)和管理信息系統(tǒng)。企業(yè)的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)以會(huì)計(jì)為主，提供有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)方面的信息，而管理信息系統(tǒng)還提供很多非財(cái)務(wù)的信息。一個(gè)健全的信息系統(tǒng)應(yīng)該能夠提供質(zhì)量較高的信息，所謂高質(zhì)量，是指內(nèi)容適當(dāng)、及時(shí)、正確且可取得。

（五）重視企業(yè)基礎(chǔ)工作的檢查考核，實(shí)行嚴(yán)格的獎(jiǎng)罰制度

為了保證企業(yè)內(nèi)部控制制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，企業(yè)必須定期對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與考核，看企業(yè)內(nèi)部控制制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中有何成績(jī)，出現(xiàn)了什么問(wèn)題，為什么某項(xiàng)內(nèi)部控制制度不能執(zhí)行或不完全執(zhí)行，估計(jì)可能產(chǎn)生或已經(jīng)造成什么后果。對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，給予精神鼓勵(lì)和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)于違規(guī)違章的，堅(jiān)決給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰，并與職務(wù)升降掛鉤。只有做到壓力與動(dòng)力相結(jié)合，才能最終達(dá)到內(nèi)部控制的目的。

五、結(jié)論

其優(yōu)點(diǎn)和不足。只有根據(jù)企業(yè)的不同情況、不同問(wèn)題，采取靈活機(jī)動(dòng)的方式，設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制體系，才能發(fā)揮其應(yīng)有的作用，才能使中小企業(yè)得意健康快速地發(fā)展。

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企業(yè)內(nèi)部控制工作報(bào)告篇六

隨著經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，國(guó)家越來(lái)越重視內(nèi)部審計(jì)工作，對(duì)于國(guó)企尤其是大型集團(tuán)公司，內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要監(jiān)督機(jī)制，在規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)收支、加強(qiáng)內(nèi)部控制、提升經(jīng)濟(jì)效益、規(guī)避各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、提供戰(zhàn)略咨詢(xún)等方面起到了不可替代的作用。目前，我國(guó)內(nèi)審工作仍處于較為邊緣化的位置，部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)審工作的認(rèn)識(shí)和重視度不夠，內(nèi)審制度不夠完善，內(nèi)審工作在開(kāi)展過(guò)程中缺乏規(guī)范性、權(quán)威性，致使內(nèi)審無(wú)法發(fā)揮其相應(yīng)的職能和應(yīng)有的效果。

為此，必須要認(rèn)真地剖析原因，總結(jié)分析存在的問(wèn)題，尋找有效的解決途徑，提升企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)審工作的認(rèn)識(shí)、建立獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)、加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)、強(qiáng)化審計(jì)能力、采取正確的審計(jì)方法，保障企業(yè)長(zhǎng)久、健康、穩(wěn)定發(fā)展是內(nèi)審領(lǐng)域的當(dāng)務(wù)之急。

(一)內(nèi)審工作作用發(fā)揮不充分，內(nèi)審環(huán)境需進(jìn)一步改善

國(guó)企內(nèi)審環(huán)境需進(jìn)一步改善主要表現(xiàn)在以下四個(gè)方面：

一是公司領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)審工作的認(rèn)識(shí)和重視度不夠。部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為內(nèi)審工作是非增值的輔助性環(huán)節(jié)，甚至存在“內(nèi)審監(jiān)督是自找麻煩”“內(nèi)審就是擺設(shè)”的觀念，只關(guān)注如何提升產(chǎn)品質(zhì)量、提高生產(chǎn)效率。

二是審計(jì)機(jī)構(gòu)不健全，難以充分發(fā)揮作用。一般來(lái)說(shuō)，集團(tuán)性企業(yè)在其母公司董事會(huì)或者內(nèi)審委員會(huì)下設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，并要求其子公司根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)建立健全內(nèi)審組織體系，但實(shí)際由于企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的不完善和人員配備不足，子公司一般都未設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，制約了內(nèi)審機(jī)構(gòu)管理職能的發(fā)揮。

三是內(nèi)審獨(dú)立性、權(quán)威性不夠。有的單位將內(nèi)審與財(cái)務(wù)、法務(wù)、紀(jì)檢等職能合并放在一起，建立了非專(zhuān)職的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，審計(jì)人員經(jīng)常要兼任紀(jì)檢、法務(wù)、信訪等臨時(shí)性工作，內(nèi)審地位不高、話語(yǔ)權(quán)不足，審計(jì)職能被弱化。另外，內(nèi)審對(duì)象涉及多種行業(yè)、不同專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域、數(shù)量也多，使得內(nèi)審機(jī)構(gòu)難以有針對(duì)性地開(kāi)展指導(dǎo)監(jiān)督。

四是審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)亟待加強(qiáng)。首先是受?chē)?guó)企人員編制影響，審計(jì)人員嚴(yán)重不足。如筆者所在企業(yè)為大型集團(tuán)公司，分子公司及二級(jí)單位近200家，職工人數(shù)3萬(wàn)人，資產(chǎn)規(guī)模大、員工數(shù)量多，專(zhuān)職審計(jì)人員不到10人，審計(jì)任務(wù)量大、工作負(fù)擔(dān)重，導(dǎo)致許多審計(jì)工作的開(kāi)展都難以實(shí)施到位。其次是審計(jì)人員年齡結(jié)構(gòu)不合理。如大部分國(guó)企存在中老年審計(jì)人員占絕對(duì)主力，年輕審計(jì)人員極少的情況。第三是審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)結(jié)構(gòu)不合理現(xiàn)象凸顯，在崗內(nèi)審人員缺乏工程造價(jià)、企業(yè)管理、內(nèi)控、法務(wù)合同、金融和風(fēng)險(xiǎn)等專(zhuān)業(yè)知識(shí)。此外內(nèi)審人員普遍職級(jí)偏低、晉升難造成審計(jì)崗位吸引力低下，員工流失率居高不下。

(二)內(nèi)審工作機(jī)制不健全，影響內(nèi)審作用發(fā)揮

一是內(nèi)審工作范圍較為狹窄。大多以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、績(jī)效審計(jì)和財(cái)務(wù)收支審計(jì)等為主，在戰(zhàn)略、內(nèi)控、合規(guī)、風(fēng)險(xiǎn)管控等方面開(kāi)展審計(jì)工作的意識(shí)不夠，企業(yè)審計(jì)工作的價(jià)值創(chuàng)造性不強(qiáng)，工作效果有限。

二是企業(yè)內(nèi)審與外審之間的配合程度不高。外審機(jī)構(gòu)難以獲取足夠的企業(yè)經(jīng)營(yíng)信息數(shù)據(jù)，或者對(duì)企業(yè)存在的問(wèn)題缺乏深入的研究與分析，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果內(nèi)容無(wú)法滿足企業(yè)實(shí)際的管理需求。

三是審計(jì)工作定位與企業(yè)戰(zhàn)略未能達(dá)到高度協(xié)同。未與集團(tuán)業(yè)務(wù)部門(mén)建立審計(jì)聯(lián)系工作機(jī)制，內(nèi)審和其他專(zhuān)業(yè)管理部門(mén)信息不對(duì)稱(chēng)，集團(tuán)內(nèi)審職能發(fā)揮受限。

（三）內(nèi)審結(jié)果未得到充分利用，審計(jì)問(wèn)題整改難

一是思想認(rèn)識(shí)不到位。一些單位對(duì)審計(jì)結(jié)果和問(wèn)題不夠重視，認(rèn)為審計(jì)問(wèn)題與安全生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)指標(biāo)相比無(wú)關(guān)緊要，問(wèn)題整改采取選擇性整改、應(yīng)付式整改、機(jī)械式整改，存在前瞻性措施不夠有力、責(zé)任未落實(shí)到人、進(jìn)程偏慢、不全面整改和未徹底整改的情況；有的單位對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的理解認(rèn)識(shí)不到位，造成整改存在偏差；審計(jì)力量不足，審計(jì)任務(wù)繁重，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和后續(xù)整改全面兼顧壓力較大；相關(guān)職能部門(mén)協(xié)同整改配合不夠，一些問(wèn)題涉及到機(jī)關(guān)職能部門(mén)，但有的部門(mén)認(rèn)為審計(jì)整改就是內(nèi)審部門(mén)的事情，對(duì)被審單位的幫助指導(dǎo)作用發(fā)揮不好。

二是徹底整改難。有的審計(jì)問(wèn)題覆蓋面廣、涉及的內(nèi)容較多、信息量大且經(jīng)辦人員素質(zhì)不一，整改需要經(jīng)過(guò)一個(gè)較長(zhǎng)的過(guò)程。

三是“硬骨頭”問(wèn)題整改難。有的審計(jì)問(wèn)題需多個(gè)職能部門(mén)、相關(guān)單位共同參與、聯(lián)動(dòng)整改，非一家之力可完成整改；有的問(wèn)題是政策性問(wèn)題，有的問(wèn)題是歷史遺留問(wèn)題，導(dǎo)致審計(jì)整改難度較大。

四是整改標(biāo)準(zhǔn)不夠明確。審計(jì)部門(mén)對(duì)于不同單位查出的相同性質(zhì)的審計(jì)問(wèn)題，在審計(jì)處理時(shí)原則上可以做到“一把尺子衡量”，審計(jì)整改可確定標(biāo)準(zhǔn)，但對(duì)于不同單位的不同審計(jì)問(wèn)題，因處理建議要求不一，只能具體問(wèn)題具體分析，難以明確整改標(biāo)準(zhǔn)。導(dǎo)致審計(jì)成果在事前防控、事中監(jiān)督和事后追責(zé)過(guò)程中存在轉(zhuǎn)換不及時(shí)或轉(zhuǎn)換不力的情況。

（四）內(nèi)審范圍不夠?qū)挿海瑑?nèi)審職能存在缺位和越位

一是審計(jì)職能缺位。有的大型集團(tuán)企業(yè)經(jīng)過(guò)多年的發(fā)展，經(jīng)營(yíng)規(guī)模不斷擴(kuò)大，擁有眾多分子公司。這就需要充分發(fā)揮內(nèi)審作用，在有限的時(shí)間內(nèi)調(diào)動(dòng)集團(tuán)的整體資源實(shí)現(xiàn)對(duì)子公司的指導(dǎo)和監(jiān)督，這也成為集團(tuán)內(nèi)審工作中的一大難點(diǎn)。現(xiàn)實(shí)中，集團(tuán)內(nèi)審的范圍并沒(méi)有達(dá)到集團(tuán)發(fā)展所需，未能全面進(jìn)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。內(nèi)審工作大多以財(cái)務(wù)收支審計(jì)、績(jī)效審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為主要內(nèi)容，并未在內(nèi)部控制審計(jì)、經(jīng)營(yíng)管理專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)等方面進(jìn)行積極拓展。工作流程固化和模式化現(xiàn)象明顯，無(wú)法對(duì)集團(tuán)業(yè)務(wù)流程完善、管理水平提升等方面提出更為科學(xué)而有效的建議。內(nèi)審評(píng)價(jià)體系存在一定的短視性行為，對(duì)于重大缺陷往往因不影響短期效益而被忽視。

二是審計(jì)職能越位。現(xiàn)代內(nèi)審職能一般包括監(jiān)督和服務(wù)，監(jiān)督即鑒證、服務(wù)即評(píng)價(jià)和咨詢(xún)，而現(xiàn)實(shí)中往往賦予內(nèi)審其他不相干職能，如經(jīng)營(yíng)管理、內(nèi)控設(shè)計(jì)、重要事項(xiàng)決策及執(zhí)行等，審計(jì)越俎代庖，涉獵陌生領(lǐng)域，做與自身職能不相干的事情，結(jié)果必然是兩頭都做不好。

（一）選賢任能，加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

一是廣納賢才，改善內(nèi)審人員結(jié)構(gòu)。吸引高質(zhì)量復(fù)合型人才加入到審計(jì)隊(duì)伍中，提升審計(jì)團(tuán)隊(duì)的整體水平。

二是審計(jì)人員不斷更新自身的知識(shí)體系，使自身專(zhuān)業(yè)勝任能力與企業(yè)發(fā)展相匹配，建立內(nèi)審專(zhuān)家工作機(jī)制，將審計(jì)工作與企業(yè)戰(zhàn)略協(xié)同統(tǒng)一。

三是加強(qiáng)內(nèi)審人員培訓(xùn)，為員工提供更多學(xué)習(xí)和進(jìn)修的機(jī)會(huì)，鼓勵(lì)審計(jì)人員參加各項(xiàng)技能考試，并將技能水平與薪酬待遇結(jié)合起來(lái)，促進(jìn)審計(jì)人員學(xué)習(xí)提升的積極性和自覺(jué)性。

四是拓寬內(nèi)審人員晉升渠道。按審計(jì)工作性質(zhì)，可增設(shè)技術(shù)崗，如首席審計(jì)師、一級(jí)二級(jí)審計(jì)師等，打破編制和職級(jí)限制，按業(yè)績(jī)貢獻(xiàn)大小可升可降，調(diào)動(dòng)審計(jì)人員積極性。

五是加強(qiáng)制度體系建設(shè)。健全管理制度與約束機(jī)制，建立嚴(yán)格的內(nèi)部管控流程。

六是加快審計(jì)信息化建設(shè)。隨著大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、人工智能、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)等現(xiàn)代信息技術(shù)的飛速發(fā)展，要求內(nèi)審人員在掌握一定的專(zhuān)業(yè)理論知識(shí)基礎(chǔ)之上，還應(yīng)該掌握現(xiàn)代信息技術(shù)、計(jì)算機(jī)操作、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、現(xiàn)代通訊技術(shù)，提升集團(tuán)信息化審計(jì)水平。

七是加強(qiáng)審計(jì)人員職業(yè)道德建設(shè)。內(nèi)審人員不僅要擁有專(zhuān)業(yè)勝任能力，還應(yīng)注重職業(yè)道德修養(yǎng)，積極提升內(nèi)審人員的職業(yè)素養(yǎng)、加強(qiáng)思想品德教育等。

（二）理順內(nèi)審運(yùn)行機(jī)制，保證內(nèi)審機(jī)構(gòu)的權(quán)威性和獨(dú)立性

一是結(jié)合公司治理結(jié)構(gòu)合理設(shè)計(jì)內(nèi)審組織。內(nèi)審部門(mén)設(shè)置在審計(jì)委員會(huì)之下，下級(jí)公司審計(jì)部門(mén)也應(yīng)該根據(jù)實(shí)際情況設(shè)置，可由法定代表人直接負(fù)責(zé)，以增強(qiáng)審計(jì)工作的權(quán)威性，保證審計(jì)工作定位準(zhǔn)確，為集團(tuán)提供高效的審計(jì)管理職能。

二是優(yōu)化和完善內(nèi)審制度體系。實(shí)現(xiàn)內(nèi)審和公司治理層面制度的融合，充分發(fā)揮內(nèi)審的職能作用。

三是為了確保審計(jì)的權(quán)威性、獨(dú)立性和公信力，必須要將審計(jì)部門(mén)從其它部門(mén)中獨(dú)立出來(lái)，給予審計(jì)部門(mén)相應(yīng)的權(quán)力。讓審計(jì)部門(mén)真正實(shí)現(xiàn)獨(dú)立，較好提升審計(jì)部門(mén)的影響力和話語(yǔ)權(quán)。例如，國(guó)外的公司治理結(jié)構(gòu)中，內(nèi)審機(jī)構(gòu)在審計(jì)委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下，執(zhí)行雙向報(bào)告制度，即向管理層和董事會(huì)分別報(bào)告，企業(yè)可以借鑒并設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)。

四是明確各部門(mén)對(duì)應(yīng)審計(jì)監(jiān)督中的工作職責(zé)與權(quán)限。以免在整改問(wèn)題時(shí)，發(fā)生責(zé)任部門(mén)相互推萎的現(xiàn)象。五是與集團(tuán)業(yè)務(wù)職能部門(mén)建立審計(jì)聯(lián)系工作機(jī)制。充分發(fā)揮各自?xún)?yōu)勢(shì)，加強(qiáng)溝通聯(lián)系，共同建立協(xié)作配合機(jī)制，其他部門(mén)一旦發(fā)現(xiàn)有價(jià)值的審計(jì)信息，可與內(nèi)審部門(mén)共享，內(nèi)審部門(mén)亦然，審計(jì)線索和成果亦可與之共享。

（三）密切結(jié)合實(shí)際，拓展審計(jì)視角

為了保證集團(tuán)戰(zhàn)略規(guī)劃的順利實(shí)現(xiàn)，應(yīng)著力拓展內(nèi)審的范圍，加大審計(jì)力度。一是開(kāi)展內(nèi)控審計(jì)。審視企業(yè)內(nèi)控運(yùn)行是否能夠確保企業(yè)資產(chǎn)、資金安全，有效避免各種風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)價(jià)值提升，提高企業(yè)管理效率和運(yùn)行質(zhì)量。二是定期進(jìn)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。以風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和檢查為核心，進(jìn)行包括風(fēng)險(xiǎn)管理的綜合審計(jì)。三是開(kāi)展研發(fā)技改專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。為確保新品和技術(shù)研發(fā)，提升產(chǎn)品質(zhì)量和核心市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，對(duì)研發(fā)技改過(guò)程中的成本支出、產(chǎn)品質(zhì)量等進(jìn)行審計(jì)。四是開(kāi)展投資項(xiàng)目關(guān)鍵階段審計(jì)。為確保決策層作出科學(xué)的經(jīng)營(yíng)決策，避免決策失誤、降低投資風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化，應(yīng)對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行合同審計(jì)、執(zhí)行情況審計(jì)、事后綜合評(píng)價(jià)等。審計(jì)應(yīng)盡量避免參與內(nèi)控體系建設(shè)和經(jīng)營(yíng)管理決策制定，切忌做一些越俎代庖的事情。

（四）審計(jì)關(guān)口前移，抓早抓小抓預(yù)防

一是充分發(fā)揮國(guó)企自我約束、自我革新、化解風(fēng)險(xiǎn)的能力，消除監(jiān)督盲點(diǎn)，推動(dòng)內(nèi)審職業(yè)化，構(gòu)建覆蓋面、集中度、權(quán)威性較高的國(guó)企內(nèi)審監(jiān)督體系。二是通過(guò)內(nèi)審及早發(fā)現(xiàn)普遍性、傾向性、典型性問(wèn)題，揭示并及早化解國(guó)企系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)隱患。三是提出有針對(duì)性、可操作性強(qiáng)的審計(jì)建議，打造高質(zhì)量發(fā)展的良好環(huán)境。四是圍繞“全面從嚴(yán)治黨”，通過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)范權(quán)力運(yùn)行、聚力經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。

重點(diǎn)關(guān)注以下幾點(diǎn)：第一是關(guān)注權(quán)力運(yùn)行，促進(jìn)正確用權(quán)。尤其是權(quán)力集中、資金密集、資源富集、資產(chǎn)聚集的部門(mén)和崗位，檢查“三重一大”事項(xiàng)，加強(qiáng)關(guān)鍵業(yè)務(wù)、重點(diǎn)領(lǐng)域、資本運(yùn)營(yíng)重要環(huán)節(jié)的內(nèi)審。第二是關(guān)注責(zé)任履行。把問(wèn)責(zé)、問(wèn)廉、問(wèn)效貫穿始終，敦促和鼓勵(lì)干部勇于擔(dān)當(dāng)、銳意進(jìn)取。第三是關(guān)注干部廉潔狀況。對(duì)國(guó)企干部廉潔從業(yè)及落實(shí)中央八項(xiàng)規(guī)定精神情況做好內(nèi)審，確保干部干凈用權(quán)，將腐敗消滅在萌芽狀態(tài)，在企業(yè)內(nèi)部筑起一道反腐倡廉“防火墻”。

（五）內(nèi)外結(jié)合提升內(nèi)審績(jī)效，開(kāi)展內(nèi)審業(yè)務(wù)外包

在企業(yè)內(nèi)審力量不足或部分專(zhuān)業(yè)性?xún)?nèi)審業(yè)務(wù)難度相對(duì)較高，內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)水平可能無(wú)法滿足需求時(shí)，企業(yè)需聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)人員協(xié)助完成相關(guān)審計(jì)任務(wù)。一方面可補(bǔ)充人力、能力和專(zhuān)業(yè)空缺；另一方面，內(nèi)審人員可借此學(xué)習(xí)交流審計(jì)業(yè)務(wù)，提升自己。內(nèi)審業(yè)務(wù)外包需要做好以下幾點(diǎn)：一是對(duì)外包服務(wù)承接機(jī)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)評(píng)估，通過(guò)競(jìng)爭(zhēng)性談判選擇性?xún)r(jià)比較高的機(jī)構(gòu)來(lái)完成內(nèi)審工作；二是選擇合適的內(nèi)審?fù)獍问剑鶕?jù)實(shí)際需要選擇補(bǔ)充式外包、審計(jì)管理咨詢(xún)、合作內(nèi)部審計(jì)或完全式外包；三是做好內(nèi)審?fù)獍|(zhì)量評(píng)價(jià)，完善相關(guān)評(píng)價(jià)指標(biāo)，對(duì)內(nèi)審?fù)獍鼧I(yè)務(wù)完成情況做出動(dòng)態(tài)化評(píng)價(jià)。一旦出現(xiàn)問(wèn)題就能夠及時(shí)反映出來(lái)，督促其改進(jìn)、優(yōu)化，保證內(nèi)審?fù)獍|(zhì)量達(dá)到要求；四是建立中介機(jī)構(gòu)審計(jì)專(zhuān)家?guī)熘贫龋{優(yōu)秀人才參與企業(yè)內(nèi)審，學(xué)習(xí)社會(huì)審計(jì)好的經(jīng)驗(yàn)和做法，提高內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)水平和工作質(zhì)量。

（六）促進(jìn)內(nèi)審轉(zhuǎn)型，加強(qiáng)內(nèi)審創(chuàng)新，提高內(nèi)審質(zhì)量

內(nèi)審工作質(zhì)量是內(nèi)審業(yè)務(wù)的生命線和基礎(chǔ)保障。目前受疫情影響，世界經(jīng)濟(jì)衰退，我國(guó)經(jīng)濟(jì)下行壓力隨之加大，企業(yè)經(jīng)營(yíng)內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生復(fù)雜變化，國(guó)企作為國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的領(lǐng)頭羊，要發(fā)揮好模范帶頭作用。一是內(nèi)審要摒棄過(guò)去粗放、單一的工作方式，優(yōu)化審計(jì)流程，完善內(nèi)審制度，創(chuàng)新工作方法，采用先進(jìn)的審計(jì)工具，提升內(nèi)審質(zhì)量。二是樹(shù)立“嚴(yán)肅追責(zé)與寬容失敗相結(jié)合”的機(jī)制創(chuàng)新審計(jì)理念，正確開(kāi)展經(jīng)責(zé)審計(jì)。三是全面審視審計(jì)環(huán)境變化，更新審計(jì)方法，結(jié)合在線審計(jì)、大數(shù)據(jù)審計(jì)等多種審計(jì)方法提高審計(jì)效率，提升審計(jì)效果。四是強(qiáng)化審計(jì)過(guò)程控制管理，將審計(jì)過(guò)程檢查納入人員的考核評(píng)價(jià)范疇，提高審計(jì)人員的工作積極性，保證審計(jì)方案的有效執(zhí)行。

（七）做好源頭控制，堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向

堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向是企業(yè)內(nèi)審工作開(kāi)展的基本遵循。一是企業(yè)不僅要對(duì)已經(jīng)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)及其產(chǎn)生的原因進(jìn)行深入分析，找出風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的影響因素，控制風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)散，同時(shí)要針對(duì)可能的風(fēng)險(xiǎn)情況采取前瞻性預(yù)防措施，做好事前的風(fēng)險(xiǎn)防范工作。二是企業(yè)要提高風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系。三是不斷更新風(fēng)險(xiǎn)理念，明確審計(jì)部門(mén)在風(fēng)險(xiǎn)防控中的職能定位。四是通過(guò)完善制度體系形成有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，全面監(jiān)控企業(yè)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)。五是通過(guò)擴(kuò)大審計(jì)范圍，實(shí)現(xiàn)部門(mén)聯(lián)動(dòng)，如審計(jì)和法務(wù)風(fēng)控部門(mén)聯(lián)動(dòng)形成合力，精準(zhǔn)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，有效控制風(fēng)險(xiǎn)。降低企業(yè)成本，減少風(fēng)險(xiǎn)損失，最大限度地提升企業(yè)內(nèi)審效益。

（八）提出合理化建議，出具高質(zhì)量審計(jì)報(bào)告

審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作的最終成果，審計(jì)工作的整體質(zhì)量取決于審計(jì)報(bào)告質(zhì)量。一是做好審前準(zhǔn)備工作。審計(jì)組要對(duì)被審單位做好審前調(diào)查，編制可行的內(nèi)審方案，為之后的內(nèi)審工作奠定基礎(chǔ)。二是強(qiáng)化過(guò)程管控。查證過(guò)程做到嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致、一絲不茍，事實(shí)清楚、定性準(zhǔn)確、引用法規(guī)恰當(dāng)，把每一個(gè)問(wèn)題都做成鐵證，讓被審計(jì)單位心服口服。三是與被審計(jì)單位充分交流。全面掌握情況，提出有針對(duì)性、可操作性強(qiáng)的處理建議，幫助被審單位切實(shí)解決問(wèn)題。四是嚴(yán)格規(guī)范審計(jì)工作底稿記錄。工作底稿記錄的事項(xiàng)要嚴(yán)格規(guī)范，避免重要事項(xiàng)出現(xiàn)差錯(cuò)或遺漏，內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)端正態(tài)度，本著認(rèn)真負(fù)責(zé)的原則開(kāi)展內(nèi)審工作。五是出具可信度高的內(nèi)審報(bào)告。內(nèi)審報(bào)告內(nèi)容深刻、定性準(zhǔn)確，有利于提升報(bào)告的可信度。內(nèi)審報(bào)告應(yīng)當(dāng)充分反映審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，不能避重就輕。同時(shí)，針對(duì)問(wèn)題要提出合理化的建議，相關(guān)建議要具有可操作性。

（九）做好審計(jì)結(jié)果運(yùn)用，建立整改長(zhǎng)效機(jī)制

為保障企業(yè)內(nèi)審長(zhǎng)效、持久的發(fā)揮作用，按照國(guó)家規(guī)定嚴(yán)格落實(shí)審計(jì)監(jiān)督責(zé)任，完善審計(jì)機(jī)制建設(shè)，細(xì)化審計(jì)制度條例，將內(nèi)審工作常態(tài)化、規(guī)范化。同時(shí)，企業(yè)要不斷加大審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改力度，做好審計(jì)工作“后半片文章”。內(nèi)審部門(mén)要認(rèn)真研究?jī)?nèi)審結(jié)果信息，討論上報(bào)整改方案的合理性，定期檢查整改效果和整改臺(tái)賬記錄，督促被審單位加快推動(dòng)整改進(jìn)度，并將整改臺(tái)賬記錄及最終的整改效果納入考核體系，形成有效的閉環(huán)管理模式。對(duì)于問(wèn)題整改，內(nèi)審部門(mén)要做好以下幾點(diǎn)：一是指導(dǎo)被審單位制定科學(xué)、有效、可行的整改計(jì)劃；二是要監(jiān)督整改計(jì)劃的執(zhí)行并做好后續(xù)審計(jì)的“回頭看”，確保整改到位，杜絕再犯同類(lèi)問(wèn)題；三是要強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督服務(wù)意識(shí)，積極推進(jìn)審計(jì)成果轉(zhuǎn)化，使審計(jì)成果真正轉(zhuǎn)化為經(jīng)營(yíng)管理的助推劑。

綜上所述，國(guó)企發(fā)展任重而道遠(yuǎn)，有效開(kāi)展國(guó)企內(nèi)審工作是經(jīng)濟(jì)改革和企業(yè)發(fā)展的必由之路，也是順應(yīng)時(shí)代發(fā)展的必然選擇。內(nèi)審工作對(duì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部疏漏和隱患、減少經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)、降低成本投入、提高經(jīng)濟(jì)效益具有重要的意義。國(guó)企要通過(guò)優(yōu)化內(nèi)審環(huán)境，破解內(nèi)審難題，牢牢把握內(nèi)審發(fā)展趨勢(shì)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)審轉(zhuǎn)型發(fā)展，強(qiáng)化內(nèi)審成果應(yīng)用和轉(zhuǎn)化，不斷優(yōu)化內(nèi)審工作機(jī)制，提高內(nèi)審工作效益，逐步構(gòu)建務(wù)實(shí)高效的內(nèi)部監(jiān)管體系，促進(jìn)企業(yè)形成長(zhǎng)效風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制。同時(shí)，要逐步提升內(nèi)審獨(dú)立性和權(quán)威性，整合集團(tuán)內(nèi)審資源，加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，更好為公司運(yùn)營(yíng)管理服務(wù)，提高企業(yè)的管控水平，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的優(yōu)化和可持續(xù)發(fā)展提供強(qiáng)有力保障。

企業(yè)內(nèi)部控制工作報(bào)告篇七

中國(guó)的經(jīng)濟(jì)正處于高速發(fā)展的階段，企業(yè)在生存發(fā)展的過(guò)程中，必定會(huì)面臨各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，如決策管理風(fēng)險(xiǎn)、政策法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、制度缺失風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等，從我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)踐來(lái)看，因內(nèi)部控制失效而導(dǎo)致的企業(yè)危機(jī)時(shí)有發(fā)生。然而，在風(fēng)險(xiǎn)面前，企業(yè)并不是無(wú)能為力的，可以通過(guò)建立內(nèi)部控制體系來(lái)防范和化解風(fēng)險(xiǎn)，從傳統(tǒng)的復(fù)核、牽制等財(cái)務(wù)管理手段發(fā)展到以企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為中心的企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理。

企業(yè)內(nèi)部控制體系是為合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效益性、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和法律法規(guī)的遵循性，而自行檢查、制約和調(diào)整內(nèi)部業(yè)務(wù)活動(dòng)的自律系統(tǒng)，通過(guò)全方位建立過(guò)程控制系統(tǒng)、描述關(guān)鍵控制點(diǎn)和以流程形式直觀表達(dá)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)過(guò)程而形成的管理規(guī)范。內(nèi)部控制是中小企業(yè)各項(xiàng)管理工作的基礎(chǔ)，是企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)管理效率、提高抗風(fēng)險(xiǎn)力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，持續(xù)健康發(fā)展的重要保證。分析中小企業(yè)內(nèi)控體系存在的問(wèn)題對(duì)中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展有著十分重要的意義。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建及執(zhí)行中存在的問(wèn)題

(一) 組織架構(gòu)不合理

中小企業(yè)受規(guī)模條件限制，組織簡(jiǎn)單，人員配置上，往往一人身兼數(shù)職，分工不明確。另外，部門(mén)及崗位設(shè)置缺乏有效的牽制性，不能做到不相容職務(wù)分離，造成工作秩序混亂，權(quán)責(zé)不清，部門(mén)間缺少有效的協(xié)調(diào)和牽制，管理脫節(jié)，影響企業(yè)的正常運(yùn)行。

現(xiàn)階段，大多數(shù)中小企業(yè)的管理層過(guò)于重視企業(yè)的業(yè)績(jī)和利潤(rùn)，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)還不到位，內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)，在做決策時(shí)帶有很強(qiáng)的主觀臆斷和盲目性，認(rèn)為個(gè)人對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況的直接觀察和判斷已足夠，不需要建立內(nèi)部控制，造成了企業(yè)重發(fā)展、輕控制的局面，而這往往使得企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)及控制機(jī)制，管理出現(xiàn)漏洞，企業(yè)站在風(fēng)口浪尖，一旦出現(xiàn)重大風(fēng)險(xiǎn)就容易陷入困境。

目前，大多數(shù)的中小企業(yè)都制定了一系列的管理制度，但是總體上仍缺乏科學(xué)性與系統(tǒng)性，內(nèi)部控制制度過(guò)于片面、零散，沒(méi)有建立起一套適合企業(yè)自身的、行之有效的體系;另外，大多數(shù)中小企業(yè)通常側(cè)重事中和事后控制，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的事前預(yù)測(cè)和控制較少，內(nèi)部缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，往往在爆發(fā)問(wèn)題后，才采取措施補(bǔ)救，管理的滯后不僅使得企業(yè)損失既成事實(shí)，管理控制成本也相應(yīng)提高，企業(yè)內(nèi)部控制無(wú)法貫徹執(zhí)行。

(四) 缺乏有效的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制

內(nèi)部審計(jì)、監(jiān)督是內(nèi)部控制的重要組成部分，而目前部分中小企業(yè)沒(méi)有設(shè)立審計(jì)監(jiān)督部門(mén)，或者雖然設(shè)立了審計(jì)監(jiān)督部門(mén)，卻沒(méi)有具備真正意義上的獨(dú)立性。獨(dú)立性的缺失，使企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督職能?chē)?yán)重弱化，流于形式，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題并加以糾正，亦不能對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)運(yùn)行情況進(jìn)行科學(xué)的評(píng)價(jià)，影響了內(nèi)部控制的執(zhí)行力和有效性。

三、建立和完善中小企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策

( 一) 建立合理的組織架構(gòu)

中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)從企業(yè)實(shí)際出發(fā)，結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)構(gòu)建組織架構(gòu)，注重管理層級(jí)、部門(mén)職能的科學(xué)劃分，使得各部門(mén)的工作既協(xié)作又相互牽制，避免權(quán)力重疊和權(quán)力真空。合理的組織架構(gòu)能夠保證責(zé)任明確、授權(quán)適當(dāng)，對(duì)內(nèi)部控制有效性的發(fā)揮，起著至關(guān)重要的作用。

( 二) 管理層提高內(nèi)控認(rèn)識(shí)，更新管理理念

內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)以人為本，發(fā)揮人的主觀能動(dòng)性，只有各級(jí)管理層強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，用法律法規(guī)、道德規(guī)范、行為準(zhǔn)則來(lái)約束自己的行為，才能真正落實(shí)企業(yè)的各項(xiàng)規(guī)章制度，將先進(jìn)的管理理念帶入企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中，規(guī)范企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，將內(nèi)部控制真正落到實(shí)處，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的防范和控制。

( 三) 設(shè)置科學(xué)的內(nèi)部控制程序，持續(xù)完善內(nèi)控體系

中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身情況，把握關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制點(diǎn)，建立和持續(xù)完善系統(tǒng)、科學(xué)、行之有效的內(nèi)部控制體系。

一是在制定內(nèi)部控制制度時(shí)，既要滲透到各項(xiàng)業(yè)務(wù)和具體操作流程，又要覆蓋到各個(gè)部門(mén)和人員，做到全方位、全過(guò)程、全員控制，不留管理漏洞。

二是內(nèi)控流程的設(shè)計(jì)要遵循事前預(yù)防為主，事中控制、事后分析相結(jié)合的原則。事前控制通過(guò)觀察分析、收集信息、掌握規(guī)律、預(yù)測(cè)趨勢(shì)，正確預(yù)測(cè)未來(lái)可能出現(xiàn)的問(wèn)題，提前采取措施防患于未然。事中控制著眼于在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，對(duì)正在進(jìn)行的活動(dòng)進(jìn)行必要的指導(dǎo)、檢查、監(jiān)督，及時(shí)糾正偏差，以保證每項(xiàng)活動(dòng)按照規(guī)定程序和目標(biāo)進(jìn)行。事后控制強(qiáng)調(diào)分析執(zhí)行情況和結(jié)果，找出問(wèn)題和原因，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，并擬定糾正和防止再出現(xiàn)問(wèn)題的措施。設(shè)置科學(xué)的內(nèi)控程序，持續(xù)完善內(nèi)控體系，把各項(xiàng)控制落到實(shí)處，才能有效防控生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的問(wèn)題和弊端，保證企業(yè)穩(wěn)定持續(xù)的發(fā)展。

( 四) 發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用

隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制的轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的控制作用越來(lái)越重要，已成為內(nèi)部控制的重要組成部分。中小企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的建設(shè)，設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)監(jiān)督部門(mén)，賦予審計(jì)監(jiān)督人員工作的獨(dú)立性和權(quán)威性，以經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)為中心，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合理性、真實(shí)性、合規(guī)性進(jìn)行全面監(jiān)督審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，切實(shí)抓好整改，堅(jiān)持年度審計(jì)和不定期專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)相結(jié)合，保證審計(jì)監(jiān)督職能的有效發(fā)揮。

( 五) 建立、健全企業(yè)全面預(yù)算管理機(jī)制

全面預(yù)算是企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，投資活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)等未來(lái)情況進(jìn)行預(yù)期并控制的管理行為及制度安排。在現(xiàn)代企業(yè)中，全面預(yù)算作為一種全方位、全過(guò)程、全員參與編制與實(shí)施的預(yù)算管理模式，憑借其計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制、激勵(lì)、評(píng)價(jià)等綜合管理功能，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督控制，不僅可以降低企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)防控風(fēng)險(xiǎn)的能力，還能提高企業(yè)內(nèi)控管理的科學(xué)性，提高生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理水平，全面優(yōu)化企業(yè)的資源配置，提升企業(yè)運(yùn)行效率。全面預(yù)算管理不僅是企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展的重要抓手，是企業(yè)所有活動(dòng)的價(jià)值體現(xiàn)，更是一種高效的內(nèi)控管理方式，能使企業(yè)目標(biāo)具體化，并能強(qiáng)化內(nèi)部控制。

全面預(yù)算是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，是提高內(nèi)部控制執(zhí)行力的手段。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深化，我國(guó)中小企業(yè)制度逐步建立和完善，以預(yù)算管理為龍頭，強(qiáng)化內(nèi)部控制，在企業(yè)內(nèi)部推行有關(guān)管理、監(jiān)督、制衡的制度和方法，對(duì)于企業(yè)的平穩(wěn)運(yùn)營(yíng)起到積極作用，成為中小企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的有效工具和法寶。

通過(guò)企業(yè)各層級(jí)管理者的高度重視，通過(guò)全面預(yù)算與內(nèi)部控制的有效結(jié)合，建立起一個(gè)相對(duì)穩(wěn)定完善的管理架構(gòu)，以此保障企業(yè)充分應(yīng)用掌握的各項(xiàng)資源，促進(jìn)精益化管理，提升管理水平，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化。

四、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)內(nèi)部控制工作報(bào)告篇八

會(huì)審字[2017]0569號(hào)

xx特種電磁線股份有限公司全體股東：

按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》及中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的相關(guān)要求，我們審計(jì)了xx特種電磁線股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“精達(dá)股份”)2016年12月31日的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性。

按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》的規(guī)定，建立健全和有效實(shí)施內(nèi)部控制，并評(píng)價(jià)其有效性是精達(dá)股份董事會(huì)的責(zé)任。

我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，并對(duì)注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷進(jìn)行披露。

內(nèi)部控制具有固有局限性，存在不能防止和發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的可能性。此外，由于情況的變化可能導(dǎo)致內(nèi)部控制變得不恰當(dāng)，或?qū)刂普吆统绦蜃裱某潭冉档停鶕?jù)內(nèi)部控制審計(jì)結(jié)果推測(cè)未來(lái)內(nèi)部控制的有效性具有一定風(fēng)險(xiǎn)。

我們認(rèn)為，精達(dá)股份公司于2016年12月31日按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和相關(guān)規(guī)定在所有重大方面保持了有效的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制。

xx會(huì)計(jì)師事務(wù)所 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：

(特殊普通合伙)

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：

中國(guó)·北京

二〇一七年三月四日

企業(yè)內(nèi)部控制工作報(bào)告篇九

摘要：隨著我國(guó)企業(yè)集團(tuán)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，建立有效的內(nèi)部審計(jì)管理模式已成為其加強(qiáng)內(nèi)部管理的必然要求。本文探討了企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)管理模式的創(chuàng)新，試圖通過(guò)重新構(gòu)建企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)管理模式，合理確定其組織機(jī)構(gòu)和職能，達(dá)到提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與權(quán)威性的目的，以期能更好的為提高企業(yè)集團(tuán)整體經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。

企業(yè)集團(tuán)是在現(xiàn)代企業(yè)高速發(fā)展過(guò)程中形成的一種新型的經(jīng)濟(jì)組織形式，是以母子公司為主體，以產(chǎn)權(quán)關(guān)系和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)協(xié)作為紐帶，由眾多的企業(yè)組織共同組成的利益聯(lián)合體。企業(yè)集團(tuán)具有復(fù)雜的多層次組織機(jī)構(gòu),這就決定了企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)既要對(duì)集團(tuán)本身及其分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì),又要對(duì)控股企業(yè)、參股企業(yè)和關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行審計(jì),審計(jì)范圍空前擴(kuò)大。而且現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)往往實(shí)行多元化發(fā)展戰(zhàn)略,經(jīng)營(yíng)范圍橫跨多個(gè)行業(yè),這也增加了內(nèi)部審計(jì)的工作難度。因此,客觀上要求企業(yè)集團(tuán)設(shè)立一個(gè)與其內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)相適應(yīng)的有效的內(nèi)部審計(jì)管理體系，既遵循成本效益原則,節(jié)約審計(jì)資源，又能滿足企業(yè)集團(tuán)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和控制的需要。

（一）審計(jì)機(jī)構(gòu)組織設(shè)置單一

我國(guó)企業(yè)集團(tuán)一般只在集團(tuán)本部設(shè)立單一的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)――集團(tuán)審計(jì)部，與集團(tuán)其他職能部門(mén)平行，由集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)人分管，沒(méi)有派出機(jī)構(gòu)。這種內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置簡(jiǎn)單，但在實(shí)際開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)會(huì)增加工作難度。如集團(tuán)審計(jì)部在對(duì)其成員企業(yè)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，子公司沒(méi)有設(shè)置相應(yīng)的審計(jì)部門(mén)，則會(huì)導(dǎo)致缺乏統(tǒng)一的協(xié)調(diào)機(jī)制，無(wú)法及時(shí)獲得審計(jì)所需資料。集團(tuán)審計(jì)部對(duì)成員企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理情況了解不夠全面，在對(duì)其進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，由于缺乏應(yīng)有的依據(jù)，很難做出正確判斷，不利于內(nèi)部審計(jì)工作的深入開(kāi)展。另外，在日常工作中，集團(tuán)審計(jì)部與成員企業(yè)間缺乏及時(shí)有效的溝通，也給審計(jì)工作帶來(lái)困難，難以發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對(duì)成員企業(yè)的服務(wù)咨詢(xún)功能和橋梁紐帶作用。

（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)地位不明確，獨(dú)立性和權(quán)威性受到限制

目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的組織地位較低，權(quán)威性不足，這在很大程度上影響了內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮。我國(guó)法律法規(guī)沒(méi)有明確規(guī)定內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在企業(yè)集團(tuán)的地位，隸屬關(guān)系也極不統(tǒng)一。在企業(yè)實(shí)踐中，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)可對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)，也可對(duì)總經(jīng)理負(fù)責(zé)，還有的是受監(jiān)事會(huì)或董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)。而且由于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員是從企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的，受本部門(mén)、本單位直接領(lǐng)導(dǎo)，僅與被審計(jì)的其他職能部門(mén)和單位相對(duì)獨(dú)立，因此，其獨(dú)立性同雙向獨(dú)立的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)相比差距仍然很大。目前，我國(guó)多數(shù)企業(yè)實(shí)行董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的總經(jīng)理負(fù)責(zé)制，企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)并不健全，表現(xiàn)為董事會(huì)與經(jīng)理層人員高度重合，董事會(huì)決策職能與經(jīng)理層經(jīng)營(yíng)職能混淆不清。在這種情況下，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)如果由董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，會(huì)形成決策、執(zhí)行、監(jiān)督職能集于一身的不合理現(xiàn)象；如果由經(jīng)理層領(lǐng)導(dǎo)，同樣會(huì)形成執(zhí)行、監(jiān)督職能一體的情況。

（一）提升內(nèi)部審計(jì)組織地位，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性

為保證內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的客觀公正，要求企業(yè)集團(tuán)必須通過(guò)有效的組織設(shè)置和制度設(shè)計(jì)來(lái)明確和強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的組織地位，以保證其順利完成審計(jì)任務(wù)。企業(yè)集團(tuán)應(yīng)成立獨(dú)立于各管理層級(jí)的集團(tuán)審計(jì)部，在董事長(zhǎng)的直接領(lǐng)導(dǎo)下，向?qū)徲?jì)委員會(huì)匯報(bào)工作。審計(jì)委員會(huì)由非執(zhí)行董事和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人組成，代表董事會(huì)對(duì)企業(yè)集團(tuán)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法合規(guī)性和效益性進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)和監(jiān)督，是處于決策系統(tǒng)與執(zhí)行系統(tǒng)之間的監(jiān)督系統(tǒng)。同時(shí)應(yīng)賦予集團(tuán)審計(jì)部對(duì)所有職能部門(mén)和個(gè)人進(jìn)行審計(jì)的權(quán)限，以確保內(nèi)部審計(jì)的結(jié)論和建議能夠得以有效執(zhí)行。

企業(yè)集團(tuán)在選配內(nèi)部審計(jì)人員時(shí)，不能僅僅從財(cái)務(wù)人員中挑選，還應(yīng)根據(jù)集團(tuán)自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)配備計(jì)算機(jī)、法律、工程、管理等方面的專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員，并且要合理配置內(nèi)部審計(jì)人員的結(jié)構(gòu)比例，以增強(qiáng)其提供咨詢(xún)服務(wù)的能力，從而使其能為管理當(dāng)局進(jìn)行重大問(wèn)題決策提供依據(jù)，為成員企業(yè)日常管理提供合理化建議和改進(jìn)措施。

（二）重塑企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)管理模式

企業(yè)集團(tuán)在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)管理模式選擇時(shí)，應(yīng)根據(jù)自身特點(diǎn)靈活選擇運(yùn)用。在企業(yè)集團(tuán)總部層面，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)宜采取“董事會(huì)負(fù)責(zé)制”的組織模式，即：在集團(tuán)公司董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，在審計(jì)委員會(huì)下設(shè)立集團(tuán)審計(jì)部。另外，按照企業(yè)集團(tuán)及其下屬分（子）公司的地域和業(yè)務(wù)分布情況，在集團(tuán)審計(jì)部設(shè)立多個(gè)下派審計(jì)中心，在一定期間內(nèi)，下派審計(jì)中心分片負(fù)責(zé)對(duì)所轄區(qū)域內(nèi)的集團(tuán)分（子）公司開(kāi)展審計(jì)監(jiān)督業(yè)務(wù)，并定期輪換轄區(qū)。

在企業(yè)集團(tuán)的分（子）公司層面，不具法人資格但屬于集團(tuán)核心分公司的，應(yīng)派專(zhuān)職審計(jì)人員或設(shè)立審計(jì)派出機(jī)構(gòu)，對(duì)分公司進(jìn)行日常審計(jì)監(jiān)督；否則接受集團(tuán)公司審計(jì)委員會(huì)的直接監(jiān)督。對(duì)集團(tuán)公司下屬子公司，因其具有法人資格，所以有義務(wù)視自己的經(jīng)營(yíng)規(guī)模考慮是否單獨(dú)設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)。若設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)，子公司審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)向集團(tuán)審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)；若子公司不單獨(dú)設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)，則集團(tuán)公司審計(jì)委員會(huì)將在子公司設(shè)立內(nèi)部審計(jì)派出機(jī)構(gòu)，但需經(jīng)子公司董事會(huì)同意。

（三）確定企業(yè)集團(tuán)審計(jì)部及其派出機(jī)構(gòu)的管理職責(zé)及業(yè)務(wù)銜接

集團(tuán)審計(jì)部的職責(zé)是內(nèi)部審計(jì)工作的宏觀管理，具體包括：制訂內(nèi)部審計(jì)工作制度、流程，編制年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃；委派審計(jì)中心對(duì)企業(yè)集團(tuán)及所屬單位的財(cái)務(wù)收支、財(cái)務(wù)預(yù)算、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營(yíng)績(jī)效等有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，對(duì)企業(yè)集團(tuán)主要業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人和所屬單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行任期或定期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對(duì)發(fā)生重大財(cái)務(wù)異常情況的單位進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；承辦企業(yè)集團(tuán)董事會(huì)財(cái)務(wù)審查委員會(huì)、風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)、審計(jì)委員會(huì)及監(jiān)事會(huì)的有關(guān)業(yè)務(wù)，協(xié)調(diào)外部審計(jì)工作；指導(dǎo)所屬單位內(nèi)部審計(jì)工作。

下派審計(jì)中心是企業(yè)集團(tuán)審計(jì)部的直屬審計(jì)機(jī)構(gòu)，主要職責(zé)是按照企業(yè)集團(tuán)下達(dá)的年度內(nèi)部審計(jì)工作任務(wù)，組織實(shí)施具體審計(jì)項(xiàng)目。具體包括：參與企業(yè)集團(tuán)年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃的審議；根據(jù)下達(dá)的企業(yè)集團(tuán)年度內(nèi)部審計(jì)工作任務(wù)，負(fù)責(zé)組織實(shí)施具體審計(jì)項(xiàng)目，并向集團(tuán)審計(jì)部報(bào)告工作；根據(jù)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作要求，負(fù)責(zé)本中心開(kāi)展審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案的擬定、過(guò)程控制和質(zhì)量把關(guān)；向集團(tuán)審計(jì)部報(bào)告審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題或異常情況；協(xié)助集團(tuán)審計(jì)部對(duì)轄區(qū)內(nèi)集團(tuán)分（子）公司的內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)。負(fù)責(zé)本中心人員職業(yè)道德規(guī)范和行為準(zhǔn)則執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查工作。負(fù)責(zé)本中心的經(jīng)費(fèi)預(yù)算編報(bào)、控制和考核工作，定期向集團(tuán)財(cái)務(wù)部、審計(jì)部報(bào)告費(fèi)用支出情況。

下派審計(jì)中心業(yè)務(wù)上由集團(tuán)審計(jì)部歸口管理，向集團(tuán)審計(jì)部負(fù)責(zé)人匯報(bào)工作,集團(tuán)審計(jì)部負(fù)責(zé)對(duì)下派審計(jì)中心進(jìn)行績(jī)效考評(píng)，其負(fù)責(zé)人應(yīng)定期在各個(gè)下派審計(jì)中心輪換任職，薪酬等級(jí)和職權(quán)應(yīng)與集團(tuán)審計(jì)部副職相同。下派審計(jì)中心有關(guān)人事薪酬、財(cái)務(wù)及固定資產(chǎn)的管理遵照企業(yè)集團(tuán)總部的相關(guān)管理辦法執(zhí)行。下派審計(jì)中心應(yīng)與集團(tuán)分（子）公司保持相對(duì)獨(dú)立性，不得與集團(tuán)分（子）公司發(fā)生任何經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。

作為企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部監(jiān)督體系的重要組成部分，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的合理設(shè)置對(duì)于企業(yè)集團(tuán)治理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化以及職能的發(fā)揮有著重要的影響。企業(yè)集團(tuán)可將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置成三個(gè)層次：第一層次是在集團(tuán)董事會(huì)下設(shè)置審計(jì)委員會(huì)；第二層次是在審計(jì)委員會(huì)下設(shè)置集團(tuán)審計(jì)部，與集團(tuán)其他職能部門(mén)平行，另外在集團(tuán)審計(jì)部下設(shè)多個(gè)派出審計(jì)中心，這一層次的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)主要發(fā)揮其監(jiān)督評(píng)價(jià)和服務(wù)咨詢(xún)職能，并使內(nèi)部審計(jì)的管理決策和業(yè)務(wù)開(kāi)展相分離，即實(shí)現(xiàn)管辦分離，有效提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和專(zhuān)業(yè)性；第三層次是依據(jù)實(shí)際情況在各成員企業(yè)設(shè)置審計(jì)派出機(jī)構(gòu)。三個(gè)層次的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)分別發(fā)揮其各自的職能，相互銜接、緊密配合，形成一個(gè)有機(jī)的運(yùn)行體，共同服務(wù)于企業(yè)集團(tuán)的戰(zhàn)略協(xié)作，以提高集團(tuán)整體經(jīng)濟(jì)利益。

參考文獻(xiàn)：

企業(yè)內(nèi)部控制工作報(bào)告篇十

企業(yè)內(nèi)部控制貫穿了企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的方方面面，只要企業(yè)存在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)管理，就需要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。企業(yè)內(nèi)部控制是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱(chēng)。從定義可知，內(nèi)部控制是指經(jīng)濟(jì)單位和各個(gè)組織在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中建立的一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度。內(nèi)部控制的目的在于改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益。

實(shí)施內(nèi)部控制是指企業(yè)行政領(lǐng)導(dǎo)和各個(gè)管理部門(mén)的有關(guān)人員，在處理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)相互聯(lián)系、相互制約的一種管理體系。按其作用范圍，可以分為兩個(gè)方面：一是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。其范圍直接涉及會(huì)計(jì)事項(xiàng)各方面的業(yè)務(wù)。二是內(nèi)部管理控制。范圍涉及企業(yè)生產(chǎn)、技術(shù)、經(jīng)營(yíng)、管理各部門(mén)、各層次、各環(huán)節(jié)，主要是指那些對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠性沒(méi)有直接影響的內(nèi)部控制。

一是明確規(guī)定處理各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職責(zé)分工和程序方法。二是明確資產(chǎn)記錄與保管的分工。三是保證會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)記錄的完整性和正確性。四是明確規(guī)定建立財(cái)產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)制度。五是明確規(guī)定計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)操作權(quán)限和控制方法。

一是增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的必然要求。要想在全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程不斷加快的市場(chǎng)背景下取勝，必須加強(qiáng)內(nèi)部控制，培育競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)能力。二是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要保障。通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制，強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)管理，最大限度降低成本，有利于提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量。三是實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)需要。企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)管理以資金管理為重點(diǎn)，企業(yè)內(nèi)控乏力、管理失控，一旦資金鏈出現(xiàn)問(wèn)題，將在很大程度上影響企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，有的甚至發(fā)生一夜之間轟然坍塌的巨變。因此，加強(qiáng)內(nèi)部控制，無(wú)論是對(duì)企業(yè)現(xiàn)實(shí)發(fā)展還是長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，都具有十分重要的意義。