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營改增個人工作匯報范文（13篇）篇一
在各方焦急等待中，全面推進營改增試點的通知和配套政策文件終于在3月24日發(fā)布，明確建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)適用11%的稅率，金融業(yè)和生活服務業(yè)適用6%稅率。
通知配套的實施細則共有四個文件，全文90多頁，近4萬字。營改增是增值稅稅制完善的關(guān)鍵一步，只有實現(xiàn)了增值稅的全行業(yè)覆蓋，抵扣鏈條才會完整。改革完成后，營業(yè)稅將徹底退出中國稅收舞臺。
國務院總理李總理3月5日在做政府工作報告時給出時間表，5月1日剩下的四大行業(yè)全面鋪開，并承諾“確保所有行業(yè)稅負只減不增”。此后，財政部部長樓繼偉、國稅總局局長王軍也在多個場合表示將這一原則落地。根據(jù)測算，今年實施營改增等減稅降費的政策，全年將減輕企業(yè)稅負5000多億元。
為了順利銜接，保證不增負，新增試點行業(yè)的原有營業(yè)稅優(yōu)惠政策原則上延續(xù)，對特定行業(yè)采取過渡性措施，不少過渡措施采取了簡易征收的辦法。有財稅專家表示，新政策對于之前營業(yè)稅制下的免稅等項目的優(yōu)惠政策進行了整體平移，對于納稅人無疑是一大利好，但是對于下游經(jīng)營業(yè)而言，同樣無法取得抵扣憑證，勢必影響業(yè)務及展開。
但是這也造成了未來過渡期增值稅體系設(shè)計過于復雜的問題。多位財稅專家表示，實際上只是換了個增值稅的說法，但并沒有體現(xiàn)增值稅的特性。而且目前稅率層級過多，過渡措施復雜，并不利于增值稅中性原則的發(fā)揮，有時可能產(chǎn)生扭曲，后續(xù)工作中亟待理順增值稅體系的抵扣鏈條。
可以預期的.是，在試點實施辦法出臺后，依然會存在部分政策不明朗或執(zhí)行有困難的環(huán)節(jié)。安永大中華區(qū)間接稅主管合伙人梁因樂表示，這個文件有很多技術(shù)環(huán)節(jié)沒有覆蓋，比如資產(chǎn)證券化怎么處理，這些都是需要持續(xù)跟蹤的課題。
四大行業(yè)面臨不少挑戰(zhàn)。
此次金融業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)和生活性服務業(yè)進行營改增，方案設(shè)計復雜。建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)適用11%的稅率，總體上依據(jù)新項目適用新辦法，老項目適用過渡期辦法的思路，過渡期通常是采用簡易征收。而在營業(yè)稅下兩者分別適用3%和5%的稅率。
對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)來說，土地出讓金是成本中的大頭，是否允許對這一部分進行抵扣，是各方關(guān)注的焦點。此次試點實施辦法中，并沒有將土地出讓金作為進項可抵扣處理，而是規(guī)定在銷售額中可扣除向政府部門支付的土地出讓金。這對房地產(chǎn)開放企業(yè)來說是一大利好。
中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員張斌表示，這意味著，房地產(chǎn)開發(fā)商如果花1億元買地，蓋完房子賣出去3億元，以2億來算銷售額，這就解決了土地出讓金沒有發(fā)票不能抵扣的問題。
在此前的測算中，建筑業(yè)被認為有稅負上升的擔憂。建筑業(yè)原營業(yè)稅稅率3%，營改增后稅率提高至11%。不少建筑企業(yè)表示，占比較高的人工成本無法抵扣，沙子、水泥等成本材料能否取得進項抵扣，以及進項抵扣的稅率高低，都是影響稅負的關(guān)鍵。目前來看，砂石輔料無法取得增值稅發(fā)票，商品混凝土進項抵扣率低等是建筑業(yè)營改增后稅負上升的主要因素。
此次方案中業(yè)給出過渡期辦法，建筑開工的老項目可以選擇適用簡易計稅方法，按照3%的征收率計稅。
由于業(yè)務類型復雜、核心業(yè)務增值額難以確定，國際上一般不對金融業(yè)征收增值稅，此次中國的嘗試存在不少挑戰(zhàn)。營改增后，金融業(yè)將從原來繳納5%的營業(yè)稅改為繳納6%的增值稅。試點方案明確，金融服務包括貸款服務、直接收費金融服務、保險服務和金融商品轉(zhuǎn)讓。對于個人及企業(yè)的存款利息，屬于“不征收增值稅項目”的范疇，這意味著銀行等金融機構(gòu)這一項重要成本將無法抵扣。
畢馬威中國間接稅合伙人沈瑛華預計，金融機構(gòu)不會對利率或服務收費做出重大價格調(diào)整。她表示，營改增政策使中國成為世界上第一個對金融服務業(yè)征收增值稅的國家。由于中國過去很長時間內(nèi)對金融服務業(yè)征收5%營業(yè)稅，加之國有銀行和保險公司的市場壟斷程度較高，相較于其他國家，中國對金融服務業(yè)征收增值稅可能會比較容易。
就生活性服務業(yè)來說，由于行業(yè)內(nèi)以小微型企業(yè)和個體工商戶居多，其面對的大部分是小型供應商，無法開具增值稅發(fā)票，此前不少財稅人士預計將采取簡易方式，但此次政策明確，生活性服務業(yè)營改增后適用6%的稅率。
文檔為doc格式。
營改增個人工作匯報范文（13篇）篇二
什么是營改增?營改增是什么意思?下面一起來了解一下吧!
營改增就是營業(yè)稅改增值稅，
(一)增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物、提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，就其取得的增值額為計算依據(jù)征收的一種稅。
(二)營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其取得的營業(yè)收入征收的一種稅。
(三)增值稅和營業(yè)稅是兩個不同的稅種，兩者在征收的對象、征稅范圍、計稅的依據(jù)、稅目、稅率以及征收管理的方式都是不同的。
(四)增值稅的稅率。基本稅率17%，其他稅率13%和0%。小規(guī)模納稅人征收率6%或則0%的征收率計算征收。
(五)營業(yè)稅的稅率。根據(jù)不同的經(jīng)營項目，適用以下稅目稅率計算征收。
增值稅與營業(yè)稅是兩個獨立而不能交叉的稅種，即所稅的：交增值稅時不交營業(yè)稅，交營業(yè)稅時不交增值稅。
經(jīng)國務院批準財政部、國家稅務總局聯(lián)合下發(fā)營業(yè)稅改增值稅試點方案。從1月1日起在上海交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)開展營業(yè)稅改征增值稅試點。至此貨物勞務稅收制度的改革拉開序幕。自208月1日起至年底國務院將擴大營改增試點至10省市北京或9月啟動。截止8月1日“營改增”范圍已推廣到全國試行。國務院總理12月4日主持召開國務院常務會議決定從1月1日起將鐵路運輸和郵政服務業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點至此交通運輸業(yè)已全部納入營改增范圍。自206月1日起將電信業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。
據(jù)統(tǒng)計：全面推開營改增預計減稅規(guī)模將達9000億元。
截至6月底，全國納入“營改增”試點的納稅人共計509萬戶。據(jù)不完全數(shù)據(jù)統(tǒng)計，從年試點到20底，“營改增”已經(jīng)累計減稅5000多億元。
2016年，已納入“營改增”的行業(yè)減稅規(guī)模估計有億元，金融業(yè)、房地產(chǎn)和建筑業(yè)、生活服務業(yè)等行業(yè)減稅規(guī)模或接近4000億元，2016年“營改增”減稅總規(guī)模接近6000億元。“營改增”會確保所有行業(yè)的稅負只減不增。
營改增個人工作匯報范文（13篇）篇三
為推進“營改增”工作有序、平穩(wěn)、順利開展，日前，鹽都地稅局認真貫徹市局專項行動實施方案，四項措施確保營改增工作順利實施。
一是樹立大局意識，統(tǒng)一思想。該局突出當前“營改增”工作重點，專門召開工作會議，成立“營改增”領(lǐng)導小組，深刻學習和領(lǐng)會上級專項工作實施方案精神實質(zhì)，明確目標工作思路，積極探討工作中遇到的問題，并結(jié)合實際研究制定“營改增”工作方案和措施。
二是做好統(tǒng)籌安排，扎實推進。嚴格按時間節(jié)點推進任務，科學做好人員分工，做好應對人員業(yè)務水平的再提高，確保對重點戶的核查準確無誤。做好各職能部門的工作協(xié)調(diào)，明確各自的工作職責，在統(tǒng)籌安排任務的前提下，做好本次專項行動。
三是加強工作督查，強化責任。結(jié)合鹽都實際，認真梳理“營改增”工作步驟和程序，明確主要責任及完成時限，嚴格執(zhí)行相關(guān)工作紀律。同時，不定期組織督查和抽查工作，要求每周五下午專題匯報工作進展情況，確保事事有人管，件件有落實。
四是講究工作方法，有序推進。認真落實宣傳牽頭部門，要求大家講究工作藝術(shù)，向納稅人宣傳開展“營改增”工作的重要意義，爭取納稅人的理解支持。在此基礎(chǔ)上，切實維護稅法尊嚴，動員納稅人開展自查自糾工作，明確自查自糾的問題可減輕或不予行政處罰。
一是立足發(fā)展大局，搞好匯報溝通。第一時間向地方黨委政府做好“營改增”全面實施對地稅收入的影響匯報，建議及時調(diào)整年初下達的國地稅收入任務計劃，使之與“營改增”后各自管轄的稅源相適應。
二是開展專項治理，積極清繳欠稅。集中精力開展建筑、房地產(chǎn)行業(yè)營業(yè)稅專項治理，安排專人按照建筑工程進度確定申報期限，實施跟蹤管理，即時結(jié)算入庫;開展房地產(chǎn)項目納稅陳欠清繳工作，要求各征收單位于5月1日前全面追繳到位;加強土地增值稅清算管理，實現(xiàn)土地增值稅依法征收，盡量彌補由于“營改增”改革后地稅收入缺口。
三是加強部門合作，暢通改革渠道。建立部門聯(lián)動機制，主動加強與國稅部門的溝通協(xié)調(diào)，搭建“營改增”工作平臺，提前制定改革預案，對移交方式、內(nèi)容、時間做出詳細規(guī)定，定期召開“營改增”戶籍信息交換和推進交流會議，杜絕在稅制改革過渡期間出現(xiàn)管理空白。同時，針對“營改增”后增值稅附屬稅種的管理弱化問題，積極與國稅部門簽訂代征協(xié)議，委托代征相關(guān)地方稅費。
四是搞好納稅服務，培育新的稅源。加大對本次“營改增”涉及行業(yè)的政策輔導，實施重點行業(yè)重點輔導、政策更新及時輔導和日常疑難全程輔導措施，確保順利過渡。參照稅制改革方向，在招商引資、產(chǎn)業(yè)發(fā)展、投資導向等方面向地方黨委政府提報有建設(shè)性的意見，積極培育新的稅源增長點，爭取將政策變化對稅收均衡入庫的影響降到最低。
近期，國家稅務總局局長王軍表示，根據(jù)政府工作報告的要求，“營改增”5月1日將在金融業(yè)、建筑業(yè)、不動產(chǎn)業(yè)和生活服務業(yè)全面推開，并將首次涉及自然人繳納增值稅征管，如個人二手房交易。這一消息引發(fā)了廣泛關(guān)注。為迎接“營改增”的順利落地，揚州地稅局采取四項舉措，積極準備，做好前期工作。
一是做好部門溝通協(xié)調(diào)。積極把國家有關(guān)“營改增”的最新政策、推進進度以及實施“營改增”以后可能對地方稅收造成的影響等向地方黨委政府匯報，主動參加地方政府“營改增”領(lǐng)導小組的各項活動，在掌握主動的同時爭取得到全面支持和配合，并建議政府調(diào)整年初下達的國地稅收入任務，使之與“營改增”后各自管轄的稅源相適應。
二是做好政策變動銜接。開展“營改增”政策梳理，與國稅、財政部門建立聯(lián)席會議制度，定期磋商政策調(diào)整可能會對相關(guān)企業(yè)發(fā)展、稅收征管、財政收入等帶來的影響，預測試點工作中可能出現(xiàn)的各類情況，特別是做好建筑房地產(chǎn)行業(yè)“營改增”的前瞻性分析，提前研判籌劃，及早應對，為深化稅制改革做準備。
三是做好內(nèi)外輔導培訓。對內(nèi)，組織全體人員特別是窗口和基礎(chǔ)稅源管理部門開展專題學習和培訓，要求準確把握“營改增”涉及范圍、界定標準等業(yè)務知識;對外，對相關(guān)行業(yè)的法人代表、財務人員進行廣泛宣傳和輔導，利用志愿者網(wǎng)站以及“手機辦稅通”等方式幫助企業(yè)提高對“營改增”政策的認知度和認同感。
四是做好基礎(chǔ)數(shù)據(jù)調(diào)查。對轄區(qū)內(nèi)涉及“營改增”的行業(yè)開展專項稅源調(diào)查，摸清擬移交企業(yè)戶數(shù)、欠稅規(guī)模、清算進度、發(fā)票使用等情況，及時生成“營改增”移接交清單，做到不漏、不重、不錯。對有欠稅和發(fā)票盤存較多情況的，督促其及時申報繳納，做好發(fā)票使用進度預測以及庫存盤點，實現(xiàn)清欠不留死角、征管不留空白。
一是做好宣傳動員。加強內(nèi)部宣傳，通過騰訊通向廣大干部職工群發(fā)總局關(guān)于扎實做好全面推開營業(yè)稅改征增值稅改革試點工作的通知，并以所為單位，組織稅收征管人員，認真學習《四川省稅務系統(tǒng)全面推開營改增工作任務分解及進度安排表》和《全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點納稅人征管基礎(chǔ)信息傳遞方案》，讓干部職工了解“營改增”的總體工作進度和要求，提前做好相關(guān)工作準備;對外，加強宣傳，通過召開動員會，通過納稅人qq群等方式向相關(guān)企業(yè)發(fā)放宣傳資料等方式，積極爭取企業(yè)的理解和支持。
二是加強合作，召開國地稅合作工作會，確保“營改增”期間各項工作密切銜接，順利推進。會上就“營改增”傳遞資料具體內(nèi)容、傳遞時間、傳遞方式達成了一致，并對“營改增”實施后的后續(xù)跟進協(xié)同合作管理事項提出了進一步細化操作模式。
三是做好基礎(chǔ)數(shù)據(jù)清理工作。組織建安房地產(chǎn)企業(yè)進行涉稅事項清理，及時解繳稅款入庫;組織稅務干部認真開展發(fā)票清理工作，并做好移交前的發(fā)票發(fā)放工作，確保企業(yè)移交前各項涉稅工作正常有序推進;加強“營改增”試點納稅人基礎(chǔ)信息清理工作，要求稅收管理員及時清理管戶基礎(chǔ)信息，并按照要求完整填寫《四川省“營改增”試點納稅人征管基礎(chǔ)信息表》。
四是積極向地方黨委政府匯報，爭取支持。擬定召開財稅三家聯(lián)席會議，就“營改增”的平穩(wěn)順利交接做好組織保障。
營改增個人工作匯報范文（13篇）篇四
3月24日下午，財政部和國稅總局下發(fā)通知，經(jīng)國務院批準，自2016年5月1日起，在全國范圍內(nèi)全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人納入試點范圍，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。
此前外界關(guān)注的政策安排，得以一一落定。比如對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)而言，土地成本不計入銷售額;企業(yè)從銀行貸款等融資成本，不屬于進項抵扣范疇等。
有多項過渡政策，保障行業(yè)稅負只減不增。如個人二手房買賣交易中的增值稅，完全平移原營業(yè)稅政策，交易環(huán)節(jié)稅負不會加重;如建筑業(yè)中，針對一些人員成本占比較高的業(yè)務模式，允許企業(yè)選擇簡易計征模式，適用3%的征收率，相較營業(yè)稅條件下，不增加企業(yè)稅負。
此次營改增中，帶來的最大減稅額莫過于不動產(chǎn)納入抵扣，預計全年帶來減稅額度超3000億元。不動產(chǎn)抵扣政策得以明確，新購進不動產(chǎn)分2年抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。
行業(yè)稅負只減不增。
此次下發(fā)的通知共包含四個附件，包括試點實施辦法、試點有關(guān)事項規(guī)定、過渡政策規(guī)定、適用增值稅零稅率和免稅率政策的規(guī)定。
一家大型房地產(chǎn)企業(yè)區(qū)域財務總監(jiān)對21世紀經(jīng)濟報道記者表示，他們集團財務部門還在組織研究營改增文件，測算下來營改增后企業(yè)稅負不會上升。
由于營業(yè)稅改征增值稅后，稅率從5%提高到11%，在未見到具體文件之前，房地產(chǎn)企業(yè)不少認為稅負會上升。
房地產(chǎn)企業(yè)稅負不上升的一大原因在于，土地成本不計入銷售額。占房地產(chǎn)企業(yè)成本約30%-50%土地成本能否納入抵扣，此前一直為外界所關(guān)注。
上海財經(jīng)大學公共經(jīng)濟與管理學院教授胡怡建對21世紀經(jīng)濟報道記者表示，房地產(chǎn)企業(yè)稅負應該不會上升，因為土地成本不計入銷售額，另外房企購進其他機器設(shè)備、辦公用品、不動產(chǎn)等都可以進行抵扣。
建筑行業(yè)稅負也有望下調(diào)，因為有較多過渡政策。建筑業(yè)在剩下的四大行業(yè)中，稅率提升得最多，從營業(yè)稅3%的稅率，提高到增值稅11%的稅率。
中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌對21世紀經(jīng)濟報道記者表示，建筑業(yè)上游建材可抵扣的項目很多，能抵消掉稅率的上升。對于那些進項不多的業(yè)態(tài)，這次試點出臺很多過渡政策，保證不同業(yè)態(tài)的稅負不會出現(xiàn)上升。如清包工等業(yè)務模式，允許企業(yè)選擇簡易計稅方法計稅。簡易計稅辦法征收率為3%，與營業(yè)稅3%的稅率基本相當，還略有下降。
針對建筑服務，營改增試點有關(guān)事項的規(guī)定里明確，一般納稅人以清包工方式提供建筑服務、一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務、一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法。
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營改增個人工作匯報范文（13篇）篇五
馬軍，男，出生于1977年8月，7月參加稅務工作，現(xiàn)任湘潭市岳塘區(qū)國稅局建設(shè)路口分局副局長，本人尊敬領(lǐng)導，團結(jié)同事，認真學習法律法規(guī)，嚴格按規(guī)章制度辦事，刻苦鉆研個體稅收業(yè)務，不斷提高工作效率，在“營改增”試點工作開展以來認真學習了國家財政部和國家稅務總局關(guān)于《營業(yè)稅改增值稅試點方案》，認真學習了省市區(qū)國稅局關(guān)于“營改增”的相關(guān)安排部署和工作方案，在開展“營改增”試點工作以后以良好的個人素質(zhì)和穩(wěn)重的工作作風贏得“營改增”納稅人的一致好評。
本人自“營改增”試點工作開展以來，深刻認識到自己作為個體分局的一員以及身上肩負的責任，堅持先學一步，多學一點，學深入一點，作好分局表率。在今年4月份，區(qū)局轉(zhuǎn)來分局“營改增”個體納稅人1113戶，因戶數(shù)眾多，情況復雜，時間緊迫，任務繁重，本人利用加班時間和分局長及管理員一起統(tǒng)籌規(guī)劃，合理調(diào)配，共采集錄入“營改增”納稅人943戶。本人自“營改增”試點工作開展以來為加快工作進度，白天對口稅政法規(guī)科、征收管理科、納稅服務科以及收入核算科等幾個業(yè)務科室的報表數(shù)據(jù)工作外，晚上加班加點采集納稅人資料以及完成錄入工作，并且為了趕上進度完成定額核定工作，天天晚上加班到10點多，本人也在摸底調(diào)查采集中采集本人管理餐飲個體戶納稅人415戶。核定“營改增”起征點以上定稅戶78戶，完成“金三”系統(tǒng)錄入工作及公示、公告流程。雙休日也不休息，因多日加班加點，加之本人身體原因小病了一場，我也堅持在吊完水之后繼續(xù)赴往工作崗位，通知納稅人按時按刻參加“營改增”培訓會議。在此基礎(chǔ)上，本人認真深入學習政策，同時也做好了上級安排的'“營改增”納稅人大走訪工作任務。到個體納稅人經(jīng)營戶實地調(diào)查，加大政策宣傳輔導、更好更優(yōu)質(zhì)服務納稅人。工作之余不忘和分局長一起討論分局在推進營改增過程中遇到的難題和碰到的問題，將矛盾明晰呈現(xiàn)，把問題前置，確保分局“營改增”工作忙而不亂。在調(diào)查核實工作中，由于信息不對稱，查無此人、有些納稅人經(jīng)營場所在偏遠鄉(xiāng)村地區(qū)，因轉(zhuǎn)接過來聯(lián)系電話信息不全，導致多次往返是常有的事，本人做到了毫無怨言，仍然想方設(shè)法查找，一旦聯(lián)系上納稅人，寧可放棄各種休息時間，以最快的速度趕到納稅人店面開展工作，高效率的工作讓自已得到了“營改增”納稅人的支持和肯定以及認可。同時也為“營改增”試點工作掌握了較為周詳?shù)牡谝皇謹?shù)據(jù)信息。緊張的工作使自己忘記了疲勞，為了趕時間和進度，自己就像擰緊發(fā)條的機器，不叫累不叫苦。按時完成采集錄入核定等多項工作，圓滿完成“營改增”各項工作任務。
營改增個人工作匯報范文（13篇）篇六
注：本解答供學習參考使用，各地執(zhí)行時以正式文件為準。
第一章營業(yè)稅改征增值稅的概述。
1.營業(yè)稅改征增值稅試點期間的主要稅制安排是什么？
答：改革試點的主要稅制安排：（1）稅率。在現(xiàn)行增值稅17%標準稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率。租賃有形動產(chǎn)等適用17%稅率，交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等適用11%稅率，其他部分現(xiàn)代服務業(yè)適用6%稅率。（2）計稅方式。交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、現(xiàn)代服務業(yè)、文化體育業(yè)、銷售不動產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，原則上適用增值稅一般計稅方法。金融保險業(yè)和生活性服務業(yè)，原則上適用增值稅簡易計稅方法。（3）計稅依據(jù)。納稅人計稅依據(jù)原則上為發(fā)生應稅交易取得的全部收入。對一些存在大量代收轉(zhuǎn)付或代墊資金的行業(yè)，其代收代墊金額可予以合理扣除。（4）服務貿(mào)易進出口。服務貿(mào)易進口在國內(nèi)環(huán)節(jié)征收增值稅，出口實行零稅率或免稅制度。
2.我省從何時開始實施“營改增”試點？
答：經(jīng)國務院批準，自年8月1日起，在全國范圍內(nèi)開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營改增試點。我省自2013年8月1日起，實施“營改增”試點。
3.什么是增值稅？
答：增值稅是對銷售或者進口貨物，提供加工、修理修配勞務貨物以及提供應稅服務的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。增值稅具有以下特點：
（一）增值稅僅對銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者提供應稅服務各個環(huán)節(jié)中新增的價值額征收。在本環(huán)節(jié)征收時，允許扣除上一環(huán)節(jié)購進貨物或者接受加工修理修配勞務和應稅服務已征稅款。它消除了其他間接稅在每一環(huán)節(jié)按銷售額全額道道征稅所導致的對轉(zhuǎn)移價值的重復征稅問題。
（二）增值稅制的核心是稅款的抵扣制。我國增值稅一般納稅人購入應稅貨物、勞務或者應稅服務，憑取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額在計算繳納應納稅金時，在本單位銷項稅額中予以抵扣。
（三）增值稅實行價外征收。對銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者提供應稅服務在各環(huán)節(jié)征收的稅款，附加在價格以外自動向消費環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)嫁，最終由消費者承擔。
（四）增值稅納稅人在日常會計核算中，其成本不包括增值稅。
第二章納稅人4.什么是營改增試點納稅人？
答：在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務（以下稱應稅服務）的單位和個人，為增值稅納稅人。納稅人提供應稅服務，應當繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅。
單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。
個人，是指個體工商戶和其他個人。
單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下稱發(fā)包人）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔相關(guān)法律責任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。
5.外國企業(yè)在中國境內(nèi)的代表處是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？
答：在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務（以下稱應稅服務）的單位和個人，為增值稅納稅人。納稅人提供應稅服務，應當繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅。單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。符合上述規(guī)定的外國企業(yè)在境內(nèi)的代表處屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。
6.總、分支機構(gòu)不在同一地區(qū)的，是否可以合并申報納稅？
答：總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地的主管國稅機關(guān)申報納稅；經(jīng)財政部和國家稅務總局或者其授權(quán)的財政和國稅機關(guān)批準，可以由總機構(gòu)合并向總機構(gòu)所在地的主管國稅機關(guān)申報納稅。
7.營業(yè)稅改征增值稅試點中，哪些情形不屬于在境內(nèi)提供應稅服務？
答：下列情形不屬于在境內(nèi)提供應稅服務：
（一）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境外消費的應稅服務。
（二）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。
（三）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。
8.境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應稅服務的應如何繳納增值稅？
答：中華人民共和國境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應稅服務，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以其代理人為增值稅扣繳義務人；在境內(nèi)沒有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務人。
9.個人所有的車輛掛靠在運輸企業(yè)并對外開展運輸業(yè)務，應如何確認增值稅納稅人？
答：單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下稱承包人）以發(fā)。
包人、出租人、被掛靠人（以下稱發(fā)包人）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔相關(guān)法律責任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。因此，上述情形中，如果掛靠車輛以運輸企業(yè)名義對外提供運輸勞務，且由該運輸企業(yè)承擔相關(guān)法律責任，則該運輸企業(yè)為納稅人；否則以提供運輸勞務的車輛所有人為納稅人。
10.營業(yè)稅改征增值稅納稅人分為哪兩類？如何劃分？
答：營業(yè)稅改征增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。應稅服務年應征增值稅銷售額超過財政部和國家稅務總局規(guī)定標準的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標準的納稅人為小規(guī)模納稅人。
11.提供應稅服務的納稅人，其一般納稅人的認定標準是多少？
答：應稅服務年銷售額標準為500萬元（含本數(shù)）。因此，納稅人在連續(xù)不超過12個月提供應稅服務的營業(yè)額合計除以（1+3％）后得出的銷售額超過500萬的，應向國稅主管稅務機關(guān)申請辦理一般納稅人資格認定手續(xù)。
答：應稅服務年銷售額超過規(guī)定標準的其他個人不屬于一般納稅人；不經(jīng)常提供應稅服務的非企業(yè)性單位、企業(yè)和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。
13.納稅人提供應稅服務年銷售額沒有達到標準，是否可以申請認定為增值稅一般納稅人？答：可以。小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關(guān)申請一般納稅人資格認定，成為一般納稅人。
答：試點納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運輸服務，可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。
因此，貨的不適用簡易計稅方法，面包車是否適用，應看其是否從事公共交通運輸服務，若是，可以適用上述簡易計稅方法。
第三章應稅服務范圍。
（一）應稅服務及注釋15.營業(yè)稅改征增值稅試點的應稅服務包括哪些內(nèi)容？
答：應稅服務，是指陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務、研發(fā)和技術(shù)服務、信息技術(shù)服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、有形動產(chǎn)租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務。應稅服務的具體范圍按照《應稅服務范圍注釋》執(zhí)行。
16.什么是提供應稅服務？有償?shù)母拍钍侵甘裁矗看穑禾峁惙眨侵赣袃斕峁惙眨话ǚ菭I業(yè)活動中提供的應稅服務。
答：上述情形是非營業(yè)活動，不屬于增值稅征收范圍。
非營業(yè)活動，是指：
（一）非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國家行政管理和公共服務職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費的活動。
（二）單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供應稅服務。（三）單位或者個體工商戶為員工提供應稅服務。（四）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。
18.什么是在境內(nèi)提供應稅服務?答：在境內(nèi)提供應稅服務，是指應稅服務提供方或者接受方在境內(nèi)。
和應稅勞務相比，應稅服務的稅收管轄權(quán)更廣泛。加工修理修配勞務僅指勞務發(fā)生地在境內(nèi)的部分，而應稅服務的征稅權(quán)則體現(xiàn)了屬人與收入來源地相結(jié)合的原則。
“境內(nèi)”提供應稅服務，一是“應稅服務提供方在境內(nèi)”，即是指境內(nèi)的單位或者個人提供的應稅服務無論是否發(fā)生在境內(nèi)、境外，都屬于“應稅服務提供方在境內(nèi)”的情形，也說是屬人原則。二是“應稅服務接受方在境內(nèi)”，即是指應稅服務接受方在境內(nèi)，無論應稅服務提供方是在境內(nèi)還是境外，都屬于“應稅服務接受方在境內(nèi)”的情形，也就是收入來源地原則。
19.哪些情形不屬于在境內(nèi)提供應稅服務？
答：下列情形不屬于在境內(nèi)提供應稅服務：（一）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境外消費的應稅服務。（二）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。（三）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。
20.什么是視同提供應稅服務？
答：單位和個體工商戶的下列情形，視同提供應稅服務：（一）向其他單位或者個人無償提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外。（二）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。
（二）交通運輸業(yè)。
21.營業(yè)稅改征增值稅中的交通運輸業(yè)包括哪些內(nèi)容？
答：交通運輸業(yè)，是指使用運輸工具將貨物或者旅客送達目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務活動。包括陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務和管道運輸服務。
22.什么是陸路運輸服務？陸路運輸服務包括哪些內(nèi)容？
答：陸路運輸服務，是指通過陸路（地上或者地下）運送貨物或者旅客的運輸業(yè)務活動，包括公路運輸、纜車運輸、索道運輸及其他陸路運輸，暫不包括鐵路運輸。
出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按陸路運輸服務征收增值稅。
23.什么是水路運輸服務？
答：水路運輸服務，是指通過江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道運送貨物或者旅客的運輸業(yè)務活動。
遠洋運輸?shù)某套狻⑵谧鈽I(yè)務，屬于水路運輸服務。
程租業(yè)務，是指遠洋運輸企業(yè)為租船人完成某一特定航次的運輸任務并收取租賃費的業(yè)務。期租業(yè)務，是指遠洋運輸企業(yè)將配備有操作人員的船舶承租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營，均按天向承租方收取租賃費，發(fā)生的固定費用均由船東負擔的業(yè)務。
24.什么是航空運輸服務？
答：航空運輸服務，是指通過空中航線運送貨物或者旅客的運輸業(yè)務活動。
航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務，屬于航空運輸服務。
濕租業(yè)務，是指航空運輸企業(yè)將配備有機組人員的飛機承租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營，均按一定標準向承租方收取租賃費，發(fā)生的固定費用均由承租方承擔的業(yè)務。
25.什么是管道運輸服務？
答：管道運輸服務，是指通過管道設(shè)施輸送氣體、液體、固體物質(zhì)的運輸業(yè)務活動。
26.提供上下班通勤車（班車）服務是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？
答：單位或者個體工商戶為員工提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務屬于非營業(yè)活動，不屬于應稅服務范圍。因此為本單位提供上下班通勤車（班車）服務不屬于應稅服務范圍。而為外單位提供的上下班通勤車（班車）服務屬于《應稅服務范圍注釋》中的“交通運輸業(yè)”，接受該服務的一般納稅人屬于“適用集體福利的購進應稅服務”，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
27.出租汽車租賃是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？
答：出租汽車業(yè)務中，出租汽車連帶配司機的（如上下班班車、旅游包車等），屬于《應稅服務范圍注釋》中的“交通運輸業(yè)”，應納入本次試點范圍，按11％稅率征收增值稅。而僅租賃汽車不配備司機的，屬于“應稅服務范圍注釋”中的“有形動產(chǎn)租賃服務”，按17%稅率征收增值稅。有營運資質(zhì)的出租車公司經(jīng)營屬于提供公共交通運輸服務的出租小客車業(yè)務，可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。屬于《應稅服務范圍注釋》中的“有形動產(chǎn)租賃服務―有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃”。
28.出租車公司向出租車司機收取的線路牌照費、管理費用是否征收增值稅？
答：出租車行業(yè)運營中收取的線路牌照費涉及行政許可問題，暫緩納入營業(yè)稅改征增值稅范圍。出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按陸路運輸服務征收增值稅。
29.城際間輕軌是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？
答：城際間輕軌不屬于鐵路運輸，屬于交通運輸業(yè)中的陸路運輸，納入本次營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。
30.公交公司哪些收入不屬于應稅服務收入？
答：公交公司從財政部門取得的購車補貼、汽油補貼、虧損補貼、票價補貼，不屬于不得抵扣進項稅額的項目，也不屬于從銷售方取得的各種形式的資金返還，因此不需要進項稅額轉(zhuǎn)出。
公交公司按規(guī)定向老年人、殘疾人、兒童等社會弱勢群體無償提供客運服務，屬于以公益活動為目的的服務，不征收增值稅。
公交公司給予乘客月票、ic卡等票價優(yōu)惠，不屬于提供應稅服務的價格明顯偏低且不具有合理商業(yè)目的情況，不需要確定為銷售額。
31.運鈔車提供的運輸服務是否納入營業(yè)稅改征增值稅范圍？
答：運鈔車提供的運輸服務目的不單是把鈔票從某地運往某一地，主要是為了保護鈔票，屬于其他服務業(yè)，不納入本次營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。
32.汽車代駕服務是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？
答：汽車代駕是否納入營業(yè)稅改征增值稅的應稅范圍，要視納稅人提供的業(yè)務具體情況進行確認。提供車輛的同時提供代駕服務，屬于《應稅服務范圍注釋》中的“交通運輸業(yè)”，征收增值稅；只單純提供駕駛服務，不屬于《應稅服務范圍注釋》的規(guī)定范圍，不征收增值稅。
33.快遞業(yè)務是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？
答：快遞業(yè)務屬于郵電通信業(yè)，不納入本次營業(yè)稅改征增值稅的試點范圍，不屬于本次營業(yè)稅改征增值稅的應稅服務。
34.景區(qū)內(nèi)的電瓶車、游船、漂流、纜車、索道等業(yè)務是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？答：景區(qū)內(nèi)的電瓶車、游船、漂流、纜車、索道等業(yè)務等是為了旅游觀光，屬于旅游業(yè)范圍，不是運輸業(yè)務，不納入本次營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。
35.高速公路收費業(yè)務是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？
答：高速公路收費不屬于《應稅服務范圍注釋》的規(guī)定范圍，不征收增值稅。
（三）部分現(xiàn)代服務業(yè)。
36.營業(yè)稅改征增值稅中的部分現(xiàn)代服務業(yè)包括哪些服務？
答：部分現(xiàn)代服務業(yè)，是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識性服務的業(yè)務活動。包括研發(fā)和技術(shù)服務、信息技術(shù)服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、有形動產(chǎn)租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務。
37.現(xiàn)代服務業(yè)中的研發(fā)和技術(shù)服務包括哪些內(nèi)容？
答：研發(fā)和技術(shù)服務，包括研發(fā)服務、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務、技術(shù)咨詢服務、合同能源管理服務、工程勘察勘探服務。
38.什么是研發(fā)服務？
答：研發(fā)服務，是指就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進行研究與試驗開發(fā)的業(yè)務活動。
39.什么是技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務？
答：技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務，是指轉(zhuǎn)讓專利或者非專利技術(shù)的所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務活動。
40.什么是技術(shù)咨詢服務？
答：技術(shù)咨詢服務，是指對特定技術(shù)項目提供可行性論證、技術(shù)預測、專題技術(shù)調(diào)查、分析評價報告和專業(yè)知識咨詢等業(yè)務活動。
41.什么是合同能源管理服務？
答：合同能源管理服務，是指節(jié)能服務公司與用能單位以契約形式約定節(jié)能目標，節(jié)能服務公司提供必要的服務，用能單位以節(jié)能效果支付節(jié)能服務公司投入及其合理報酬的業(yè)務活動。
42.什么是工程勘探服務？
答：工程勘察勘探服務，是指在采礦、工程施工以前，對地形、地質(zhì)構(gòu)造、地下資源蘊藏情況進行實地調(diào)查的業(yè)務活動。
43.什么是信息技術(shù)服務？信息技術(shù)服務包括哪些內(nèi)容？
答：信息技術(shù)服務，是指利用計算機、通信網(wǎng)絡等技術(shù)對信息進行生產(chǎn)、收集、處理、加工、存儲、運輸、檢索和利用，并提供信息服務的業(yè)務活動。包括軟件服務、電路設(shè)計及測試服務、信息系統(tǒng)服務和業(yè)務流程管理服務。
44.什么是軟件服務？
答：軟件服務，是指提供軟件開發(fā)服務、軟件咨詢服務、軟件維護服務、軟件測試服務的業(yè)務行為。
45.什么是電路設(shè)計及測試服務？
答：電路設(shè)計及測試服務，是指提供集成電路和電子電路產(chǎn)品設(shè)計、測試及相關(guān)技術(shù)支持服務的業(yè)務行為。
46.什么是信息系統(tǒng)服務？
答：信息系統(tǒng)服務，是指提供信息系統(tǒng)集成、網(wǎng)絡管理、桌面管理與維護、信息系統(tǒng)應用、基礎(chǔ)信息技術(shù)管理平臺整合、信息技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施管理、數(shù)據(jù)中心、托管中心、安全服務的業(yè)務行為。包括網(wǎng)站對非自有的網(wǎng)絡游戲提供的網(wǎng)絡運營服務。
47.什么是業(yè)務流程服務？
答：業(yè)務流程管理服務，是指依托計算機信息技術(shù)提供的人力資源管理、財務經(jīng)濟管理、金融支付服務、內(nèi)部數(shù)據(jù)分析、呼叫中心和電子商務平臺等服務的業(yè)務活動。
48.文化創(chuàng)意服務包括哪些內(nèi)容？
答：文化創(chuàng)意服務，包括設(shè)計服務、商標著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務、知識產(chǎn)權(quán)服務、廣告服務和會議展覽服務。
49.什么是設(shè)計服務？設(shè)計服務包括哪些內(nèi)容？
答：設(shè)計服務，是指把計劃、規(guī)劃、設(shè)想通過視覺、文字等形式傳遞出來的業(yè)務活動。包括工業(yè)設(shè)計、造型設(shè)計、服裝設(shè)計、環(huán)境設(shè)計、平面設(shè)計、包裝設(shè)計、動漫設(shè)計、展示設(shè)計、網(wǎng)站設(shè)計、機械設(shè)計、工程設(shè)計、廣告設(shè)計、創(chuàng)意策劃、文印曬圖等。
50.什么是商標轉(zhuǎn)讓權(quán)服務？
答：商標著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務，是指轉(zhuǎn)讓商標、商譽和著作權(quán)的業(yè)務活動。
51.什么是知識產(chǎn)權(quán)服務？知識產(chǎn)權(quán)服務包括哪些內(nèi)容？
答：知識產(chǎn)權(quán)服務，是指處理知識產(chǎn)權(quán)事務的業(yè)務活動。包括對專利、商標、著作權(quán)、軟件、集成電路布圖設(shè)計的代理、登記、鑒定、評估、認證、咨詢、檢索服務。
52.什么是廣告服務？廣告服務包括哪些內(nèi)容？
答：廣告服務，是指利用圖書、報紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式為客戶的商品、經(jīng)營服務項目、文體節(jié)目或者通告、聲明等委托事項進行宣傳和提供相關(guān)服務的業(yè)務活動。包括廣告代理和廣告的發(fā)布、播映、宣傳、展示等。
53.什么是會議展覽服務？答：會議展覽服務，是指為商品流通、促銷、展示、經(jīng)貿(mào)洽談、民間交流、企業(yè)溝通、國際往來等舉辦或者組織安排的各類展覽和會議的業(yè)務活動。
54.是否所有的設(shè)計服務均納入營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？
答：原則上所有的設(shè)計（包括工程設(shè)計、建筑設(shè)計等）均納入試點范圍，但是電路設(shè)計、廣告設(shè)計歸屬于不同的應稅項目。電路設(shè)計屬“電路設(shè)計及測試服務”，廣告設(shè)計屬于“設(shè)計服務”。施工和設(shè)計屬同一主體行為并連貫實施的，設(shè)計業(yè)務可不列入應稅服務范圍。美容美發(fā)行業(yè)中的造型設(shè)計，一般合并在理發(fā)中一起收費，可不納入試點范圍。但個別的發(fā)型設(shè)計，如針對工業(yè)生產(chǎn)假發(fā)的，應當納入試點。
55.部分現(xiàn)代服務業(yè)中物流輔助服務包括哪些內(nèi)容？
答：物流輔助服務，包括航空服務、港口碼頭服務、貨運客運場站服務、打撈救助服務、貨物運輸代理服務、代理報關(guān)服務、倉儲服務和裝卸搬運服務。
56.航空服務包括哪些內(nèi)容？
答：航空服務屬于物流輔助服務，包括航空地面服務和通用航空服務。
航空地面服務，是指航空公司、飛機場、民航管理局、航站等向在我國境內(nèi)航行或者在我國境內(nèi)機場停留的境內(nèi)外飛機或者其他飛行器提供的導航等勞務性地面服務的業(yè)務活動。包括旅客安全檢查服務、停機坪管理服務、機場候機廳管理服務、飛機清洗消毒服務、空中飛行管理服務、飛機起降服務、飛行通訊服務、地面信號服務、飛機安全服務、飛機跑道管理服務、空中交通管理服務等。
通用航空服務，是指為專業(yè)工作提供飛行服務的業(yè)務活動，包括航空攝影，航空測量，航空勘探，航空護林，航空吊掛播灑、航空降雨等。
57.什么是港口碼頭服務？
答：港口碼頭服務，是指港務船舶調(diào)度服務、船舶通訊服務、航道管理服務、航道疏浚服務、燈塔管理服務、航標管理服務、船舶引航服務、理貨服務、系解纜服務、停泊和移泊服務、海上船舶溢油清除服務、水上交通管理服務、船只專業(yè)清洗消毒檢測服務和防止船只漏油服務等為船只提供服務的業(yè)務活動。
港口設(shè)施經(jīng)營人收取的港口設(shè)施保安費按照“港口碼頭服務”征收增值稅。
58.什么是貨運場站服務？
答：貨運客運場站服務，是指貨運客運場站（不包括鐵路運輸）提供的貨物配載服務、運輸組織服務、中轉(zhuǎn)換乘服務、車輛調(diào)度服務、票務服務和車輛停放服務等業(yè)務活動。
59.什么是打撈救助服務？
答：打撈救助服務，是指提供船舶人員救助、船舶財產(chǎn)救助、水上救助和沉船沉物打撈服務的業(yè)務活動。
60.什么是貨運運輸代理服務？
答：貨物運輸代理服務，是指接受貨物收貨人、發(fā)貨人、船舶所有人、船舶承租人或船舶經(jīng)營人的委托，以委托人的名義或者以自己的名義，在不直接提供貨物運輸服務的情況下，為委托人辦理貨物運輸、船舶進出港口、聯(lián)系安排引航、靠泊、裝卸等貨物和船舶代理相關(guān)業(yè)務手續(xù)的業(yè)務活動。
61.什么是代理報關(guān)服務？
答：代理報關(guān)服務，是指接受進出口貨物的收、發(fā)貨人委托，代為辦理報關(guān)手續(xù)的業(yè)務活動。
62.什么是倉儲服務？
11。
答：倉儲服務，是指利用倉庫、貨場或者其他場所代客貯放、保管貨物的業(yè)務活動。
63.什么是裝卸搬運服務？
答：裝卸搬運服務，是指使用裝卸搬運工具或人力、畜力將貨物在運輸工具之間、裝卸現(xiàn)場之間或者運輸工具與裝卸現(xiàn)場之間進行裝卸和搬運的業(yè)務活動。
64.部分現(xiàn)代服務業(yè)中有形動產(chǎn)租賃服務包括哪些內(nèi)容？
答：有形動產(chǎn)租賃，包括有形動產(chǎn)融資租賃和有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃。
65.什么是有形動產(chǎn)融資租賃？
答：有形動產(chǎn)融資租賃，是指具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點的有形動產(chǎn)租賃業(yè)務活動。即出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號、性能等條件購入有形動產(chǎn)租賃給承租人，合同期內(nèi)設(shè)備所有權(quán)屬于出租人，承租人只擁有使用權(quán)，合同期滿付清租金后，承租人有權(quán)按照殘值購入有形動產(chǎn)，以擁有其所有權(quán)。不論出租人是否將有形動產(chǎn)殘值銷售給承租人，均屬于融資租賃。
66.什么是有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃？
答：有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃，是指在約定時間內(nèi)將物品、設(shè)備等有形動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓他人使用且租賃物所有權(quán)不變更的業(yè)務活動。
遠洋運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務、航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務，屬于有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃。
光租業(yè)務，是指遠洋運輸企業(yè)將船舶在約定的時間內(nèi)出租給他人使用，不配備操作人員，不承擔運輸過程中發(fā)生的各項費用，只收取固定租賃費的業(yè)務活動。
干租業(yè)務，是指航空運輸企業(yè)將飛機在約定的時間內(nèi)出租給他人使用，不配備機組人員，不承擔運輸過程中發(fā)生的各項費用，只收取固定租賃費的業(yè)務活動。
67.有形動產(chǎn)租賃服務的特殊規(guī)定有哪些？
答：（1）融資性售后回租。有形動產(chǎn)融資性售后回租行為屬于有形動產(chǎn)租賃納入營業(yè)稅改征增值稅范圍。由于所有權(quán)未完全轉(zhuǎn)移，出租方和承租方之間的有形動產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)不征收增值稅和營業(yè)稅，出租方以其向承租方收取的全部價款和價外費用減除“購入”有形動產(chǎn)的實際成本（即合同約定的承租方“銷售”動產(chǎn)的價款）后的余額確認為銷售額，并據(jù)此開具增值稅發(fā)票給承租方。
（2）商場出租柜臺。商場出租柜臺屬于不動產(chǎn)租賃，如果是臨時的、短期的、一次性的展覽、展示按會展服務納入營業(yè)稅改征增值稅。
（3）其他租賃業(yè)務，如銀行保險柜、冰棺等非生產(chǎn)性服務暫不納入營業(yè)稅改征增值稅范圍。
68.鑒證咨詢服務包括哪些內(nèi)容？
12。
答：鑒證咨詢服務，包括認證服務、鑒證服務和咨詢服務。
69.什么是認證服務？答：認證服務，是指具有專業(yè)資質(zhì)的單位利用檢測、檢驗、計量等技術(shù)，證明產(chǎn)品、服務、管理體系符合相關(guān)技術(shù)規(guī)范、相關(guān)技術(shù)規(guī)范的強制性要求或者標準的業(yè)務活動。
70.什么是鑒證服務？鑒證服務包括哪些內(nèi)容？
答：鑒證服務，是指具有專業(yè)資質(zhì)的單位，為委托方的經(jīng)濟活動及有關(guān)資料進行鑒證，發(fā)表具有證明力的意見的業(yè)務活動。包括會計鑒證、稅務鑒證、法律鑒證、工程造價鑒證、資產(chǎn)評估、環(huán)境評估、房地產(chǎn)土地評估、建筑圖紙審核、醫(yī)療事故鑒定等。
71.什么是咨詢服務？
答：咨詢服務，是指提供和策劃財務、稅收、法律、內(nèi)部管理、業(yè)務運作和流程管理等信息或者建議的業(yè)務活動。
代理記賬按照“咨詢服務”征收增值稅。
72.廣播影視服務包括哪些內(nèi)容？答：廣播影視服務，包括廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務、發(fā)行服務和播映（含放映，下同）服務。
73.什么是廣播影視節(jié)目（作品）制作服務？制作服務包括哪些內(nèi)容？
答：廣播影視節(jié)目（作品）制作服務，是指進行專題（特別節(jié)目）、專欄、綜藝、體育、動畫片、廣播劇、電視劇、電影等廣播影視節(jié)目和作品制作的服務。具體包括與廣播影視節(jié)目和作品相關(guān)的策劃、采編、拍攝、錄音、音視頻文字圖片素材制作、場景布置、后期的剪輯、翻譯（編譯）、字幕制作、片頭、片尾、片花制作、特效制作、影片修復、編目和確權(quán)等業(yè)務活動。
74.什么是廣播影視節(jié)目（作品）播映服務？
答：廣播影視節(jié)目（作品）播映服務，是指在影院、劇院、錄像廳及其他場所播映廣播影視節(jié)目（作品），以及通過電臺、電視臺、衛(wèi)星通信、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視等無線或有線裝置播映廣播影視節(jié)目（作品）的業(yè)務活動。
75.什么是廣播影視節(jié)目（作品）發(fā)行服務？
答：廣播影視節(jié)目（作品）發(fā)行服務，是指以分賬、買斷、委托、代理等方式，向影院、電臺、電視臺、網(wǎng)站等單位和個人發(fā)行廣播影視節(jié)目（作品）以及轉(zhuǎn)讓體育賽事等活動的報道及播映權(quán)的業(yè)務活動。
13。
76.氣象災害風險評估是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？
答：對特定技術(shù)項目的分析評價報告和專業(yè)知識咨詢，屬于《應稅服務范圍注釋》中的“研發(fā)和技術(shù)服務―技術(shù)咨詢服務”。
77.淤泥測量業(yè)務是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？
答：淤泥測量屬于《應稅服務范圍注釋》中的“研發(fā)和技術(shù)服務―技術(shù)咨詢服務”，納入本次營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。
答：如為采礦、工程施工而開展的測繪業(yè)務屬于“工程勘察勘探服務”；如符合“對特定技術(shù)項目提供可行性論證、技術(shù)預測、專題技術(shù)調(diào)查、分析評價報告和專業(yè)知識咨詢等業(yè)務活動”定義的則屬于“技術(shù)咨詢服務”。實際操作中可根據(jù)收入的來源和屬性判斷是否納入本次營業(yè)稅改征增值稅試點范圍，如果是由政府部門取得的撥款收入可暫不納入。
79.依托計算機信息技術(shù)提供的人力資源管理是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？
答：屬于“信息技術(shù)服務―業(yè)務流程管理服務”，納入營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。
答：上述情形屬于依托計算機信息技術(shù)提供呼叫中心和電子商務平臺等服務，屬于《應稅服務范圍注釋》中的“信息技術(shù)服務―業(yè)務流程管理服務”。
答：屬于《應稅服務范圍注釋》中的“信息技術(shù)服務―信息系統(tǒng)服務”。
82.電腦維護業(yè)務是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？
如提供軟件維護服務，則屬于營業(yè)稅改征增值稅試點中的應稅服務。按照“信息技術(shù)服務――軟件服務”征收增值稅。
14。
83.電信服務是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？
答：電信單位從事電信業(yè)務，憑政府電信主管機關(guān)頒發(fā)的合法執(zhí)業(yè)憑證（含《基礎(chǔ)電信業(yè)務經(jīng)營許可證》、《增值電信業(yè)務經(jīng)營許可證》、《跨地區(qū)增值電信業(yè)務經(jīng)營許可證》），對其取得的憑證列舉范圍內(nèi)基礎(chǔ)電信業(yè)務和增值電信業(yè)務收入，應繼續(xù)按照“郵電通信業(yè)”稅目征收營業(yè)稅；納稅人取得《中華人民共和國電信與信息服務業(yè)務經(jīng)營許可證》，通過互聯(lián)網(wǎng)向上網(wǎng)用戶有償提供信息等服務的互聯(lián)網(wǎng)信息服務業(yè)務，實質(zhì)屬于信息技術(shù)服務、咨詢服務，應納入試點范圍。
84.交易所為要素市場提供的交易平臺服務是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？答：一般是依托計算機信息技術(shù)提供的金融支付服務、電子商務平臺等服務的業(yè)務活動，屬于《應稅服務范圍注釋》中的“信息技術(shù)服務―業(yè)務流程管理服務”，但是手工交易平臺除外。
85.公交公司提供的.車身廣告服務是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？
答：公交公司提供的車身廣告服務，其實質(zhì)是利用車身為客戶提供宣傳等服務，屬于廣告的發(fā)布行為。因此，公交公司提供的車身廣告服務屬于《應稅服務范圍注釋》中的“廣告服務”范圍。
86.廣告代理業(yè)務是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？
答：廣告代理服務屬于“文化創(chuàng)意服務―廣告服務”，納入營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。
87.會展企業(yè)收取冠名費是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？
答：會展企業(yè)收取的冠名費是對特定企業(yè)廣告性質(zhì)的收費，屬于“文化創(chuàng)意服務―廣告服務”，納入營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。
88.城市規(guī)劃、園林景觀的設(shè)計是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？
答：城市規(guī)劃、園林景觀的設(shè)計是根據(jù)客戶要求提供前期方案設(shè)計和規(guī)劃服務，屬于《應稅服務范圍注釋》中的“文化創(chuàng)意服務―設(shè)計服務―環(huán)境設(shè)計”，納入營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。
89.銷售著作權(quán)經(jīng)營許可、轉(zhuǎn)讓品牌使用權(quán)是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？
答：上述情形屬于《應稅服務范圍注釋》中的“文化創(chuàng)意服務―商標著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務”，納入營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。
90.慶典禮儀服務是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？
答：視納稅人提供的業(yè)務具體情況進行確認，各類展覽和會議的慶典禮儀屬于《應稅服務范圍注釋》中的“文化創(chuàng)意服務―會議展覽服務”，納入營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。
15。
91.分享“運營證”收入是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？
答：運營證使用費為特許權(quán)轉(zhuǎn)讓或使用收入，屬于《應稅服務范圍注釋》的“文化創(chuàng)意―商標著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務”，納入營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。
92.轉(zhuǎn)讓播映權(quán)是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？
答：電影發(fā)行單位、電影制片廠、廣播站轉(zhuǎn)讓播音權(quán)收入、電視劇制作中心等發(fā)生轉(zhuǎn)讓播映權(quán)業(yè)務，屬于“商標著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務”，納入營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。
答：影視制作單位轉(zhuǎn)讓影視播映權(quán)，屬于“著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務”，納入本次營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。
94.酒店、賓館提供的會議展覽服務是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？
答：酒店、賓館提供的會議展覽服務，屬于《應稅服務范圍注釋》的“文化創(chuàng)意―會議展覽服務”，納入營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。
95.廣告服務有哪些特殊規(guī)定答：（1）車身、車載廣告及廣告墻。廣告從設(shè)計到制作到發(fā)布的整個流程都納入營業(yè)稅改征增值稅范圍。單純出租房屋屋頂或墻體等不動產(chǎn)用于廣告公司發(fā)布廣告的，屬于不動產(chǎn)租賃，不屬于營業(yè)稅改征增值稅范圍。招標出租車身用于發(fā)布廣告的，屬于廣告服務。
（2）電視臺收取的廣告性質(zhì)的宣傳費、點歌費屬于廣告業(yè)，應納入營業(yè)稅改征增值稅范圍。
（3）信息服務與廣告服務的劃分。對于通過網(wǎng)絡、電視、電臺等媒介的宣傳，如果對公司形象、品牌等有正面宣傳效應的應按廣告服務，僅起中性信息傳遞作用的屬于信息服務。
96.村鎮(zhèn)建設(shè)服務中心從事村莊整治、規(guī)劃業(yè)務是否屬于營業(yè)稅改征增值稅范圍？
答：規(guī)劃、設(shè)計服務納入本次試點范圍，包括城鎮(zhèn)規(guī)劃設(shè)計，但如果單位從事營業(yè)稅改征增值稅實施辦法所規(guī)定的非營業(yè)活動，則不屬于提供應稅服務。
97.河道疏浚服務是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？
答：河道疏浚服務一般是為船舶運輸?shù)拈_展而提供的輔助性業(yè)務活動，屬于《應稅服務范圍注釋》中的“物流輔助服務―港口碼頭服務”，納入營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。
98.碼頭拖輪服務是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？
16。
答：碼頭拖輪服務屬于《應稅服務范圍注釋》中的“物流輔助服務―港口碼頭服務”，納入營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。
99.搬場業(yè)務（搬家業(yè)務）是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？
答：搬場業(yè)務（搬家業(yè)務）屬于《應稅服務范圍注釋》中的“物流輔助服務―裝卸搬運服務”；但是搬家公司承攬的貨物運輸業(yè)務，按照交通運輸業(yè)繳納增值稅。
100.鋼材市場提供場地供經(jīng)營戶堆放鋼材是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？
答：利用貨場或者其他場所代客貯放貨物并進行管理的業(yè)務活動，屬于《應稅服務范圍注釋》中的“物流輔助服務―倉儲服務”，納入營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。
101.救災物資儲備中心為重特大自然災害提供的救災物資援助服務、救災物資的儲備工作，是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？答：儲備服務屬于倉儲服務，實際操作中可根據(jù)收入的來源和屬性判斷是否納入本次試點范圍，如果是向政府部門取得的撥款收入可暫不納入。
102.機動車停車收費是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？
答：貨運客運場站提供車輛停放服務屬于《應稅服務范圍注釋》中的“物流輔助服務―貨運客運場站服務”，其他停車收費不屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。
103.出租音像制品、圖書是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？
答：上述情形屬于“有形動產(chǎn)租賃”，納入營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。
104.大市場、地鐵站的柜臺、攤位租賃是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？
答：場地（攤位）租賃以及與場地（攤位）租賃一并提供且屬于場地（攤位）組成部分的柜臺出租不屬于《應稅服務范圍注釋》的規(guī)定范圍。但單純出租柜臺業(yè)務，屬于有形動產(chǎn)租賃。
105.花卉等植物租賃、養(yǎng)護服務是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？
答：租賃取得的收入屬于應稅服務范圍，歸屬于《應稅服務范圍注釋》中的“有形動產(chǎn)租賃服務―有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃”，應當征收增值稅。養(yǎng)護收入不屬于應稅服務范圍。
106.電力通信設(shè)備有限公司從事電線桿路租賃業(yè)務，是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？答：：電線桿路屬于《固定資產(chǎn)分類與代碼》（gb/t14885-1994）所列“專用設(shè)備”項下“28-4-輸電、配電和變電專用設(shè)備”，因此從事電線桿路租賃業(yè)務屬于有形動產(chǎn)租賃，納入本次營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。
17。
107.某地塢船務工程有限公司將其“浮船塢”租賃給船廠使用，是否納入營業(yè)稅改征增值稅？答：浮船塢”屬于《固定資產(chǎn)分類與代碼》（gb/t14885-1994）所列“交通運輸設(shè)備”中“54-6-7浮船塢、碼頭和維修工作船：浮船塢、浮碼頭、舾裝工作船、一般修理船、水線修理船”，相應租賃業(yè)務納入試點范圍。
108.信用評估業(yè)務是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？
答：信用評估業(yè)務屬于鑒證服務應按照《應稅服務范圍注釋》中“鑒證咨詢服務―鑒證服務”，納入營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。
109.土地及房地產(chǎn)評估是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？答：專業(yè)資質(zhì)的單位對有關(guān)資料進行鑒證，發(fā)表具有證明力的意見的業(yè)務活動，屬于“鑒證咨詢服務―鑒證服務”，納入營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。
110.建筑業(yè)檢測服務是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？
答：上述情形屬于《應稅服務范圍注釋》中的“鑒證咨詢服務―認證服務”，納入營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。
111.市場調(diào)查業(yè)務是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？
答：視納稅人提供的業(yè)務具體情況進行確認。如利用市場調(diào)查結(jié)論提供內(nèi)部管理、業(yè)務運作和流程管理等信息或建議，則屬于“鑒證咨詢服務―咨詢服務”，征收增值稅；如單純提供調(diào)查結(jié)論，不提供上述咨詢服務的，則不納入試點范圍。
112.提供汽車年檢服務是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？
答：汽車年檢服務屬于《應稅服務范圍注釋》中“鑒證咨詢服務―認證服務”。但代辦汽車年檢服務不屬于《應稅服務范圍注釋》的規(guī)定范圍。
113.會計師事務所、稅務師事務所、律師事務所業(yè)務是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？答：會計師事務所、稅務師事務所、律師事務所職能范圍內(nèi)的業(yè)務，納入本次營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。
114.房產(chǎn)中介和房地產(chǎn)經(jīng)紀業(yè)務是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？
答：房產(chǎn)中介一般為房地產(chǎn)交易經(jīng)紀代理，不屬于《應稅服務范圍注釋》的規(guī)定范圍。但具有專業(yè)資質(zhì)的單位進行房地產(chǎn)土地評估應屬于《應稅服務范圍注釋》中“鑒證咨詢服務―咨詢服務”。
18。
115.向境內(nèi)外客戶提供客戶信息、聯(lián)洽等服務是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？
答：咨詢服務，是指提供和策劃財務、稅收、法律、內(nèi)部管理、業(yè)務運作和流程管理等信息或者建議的業(yè)務活動。上述情形中屬于咨詢服務范圍業(yè)務的應當納入試點范圍。
答：代表處提供出口國外的產(chǎn)品檢測服務屬于在中華人民共和國境內(nèi)提供鑒證咨詢服務，應為增值稅納稅人，并就其提供產(chǎn)品檢測服務所取得的收入全額申報繳納增值稅。
117.管理服務輸出是否納入營業(yè)稅改征增值稅的范圍？
答：視業(yè)務具體情況判斷，可參照“業(yè)務流程管理服務”與“咨詢服務”范圍注釋。如果屬于向境外單位提供“業(yè)務流程管理服務”與“咨詢服務（不包括對境內(nèi)貨物或不動產(chǎn)）”，免征增值稅。
答：藥品制造企業(yè)研發(fā)部門新藥臨床試驗，如為對外有償提供此類服務，屬于《應稅服務范圍注釋》所列“研發(fā)服務”；如為對外無償提供此類服務，應判斷是否為“以公益活動為目的”的服務。
為國外母公司的新藥臨床試驗開展的協(xié)調(diào)工作取得的收入，應視具體情況確定是否屬于“研發(fā)服務”、“技術(shù)咨詢服務”、“咨詢服務”，僅問題所列的“聯(lián)系醫(yī)院、翻譯資料”，一般情形下不屬于《應稅服務范圍注釋》所定義的應稅服務項目。
119.出售電信流量是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？答：出售電信流量業(yè)務，不屬于《應稅服務范圍注釋》的規(guī)定范圍。
120.從事計算機網(wǎng)絡系統(tǒng)設(shè)備、線路的安裝服務是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？答：從事計算機網(wǎng)絡系統(tǒng)設(shè)備、線路的安裝服務不屬于營業(yè)稅改征增值稅試點中的應稅服務，應按照規(guī)定繳納營業(yè)稅。
121.出售網(wǎng)絡游戲點卡、虛擬產(chǎn)品（裝備）是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？
答：上述情形不納入營業(yè)稅改征增值稅范圍，屬于營業(yè)稅“服務業(yè)―娛樂業(yè)”稅目。
19。
122.網(wǎng)吧業(yè)務是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？
答：網(wǎng)吧屬于營業(yè)稅“服務業(yè)―娛樂業(yè)”稅目，不納入營業(yè)稅改征增值稅范圍。
123.中廣傳媒按流量收取手機電視收視費，是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？答：向用戶收取的收視費不納入本次營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。
124.美容美發(fā)店為客戶提供的造型設(shè)計是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？
答：美容美發(fā)行業(yè)中的造型設(shè)計，屬于消費性服務業(yè)，不屬于現(xiàn)代服務業(yè)，因此不屬于營業(yè)稅改征增值稅試點中的應稅服務。
125.汽車清障施救牽引服務是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？
答：汽車清障施救牽引服務不屬于《應稅服務范圍注釋》中的試點服務范圍。
126.納稅人對外提供培訓服務是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？
答：對外提供培訓服務不屬于營業(yè)稅改征增值稅試點中的應稅服務。
127.從事計算機網(wǎng)絡系統(tǒng)設(shè)備、線路的安裝服務是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？答：從事計算機網(wǎng)絡系統(tǒng)設(shè)備、線路的安裝服務不屬于營業(yè)稅改征增值稅試點中的應稅服務，應按照規(guī)定繳納營業(yè)稅。
128.從事職業(yè)中介網(wǎng)站業(yè)務是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？
答：從事職業(yè)中介網(wǎng)站業(yè)務，雖然依托計算機信息技術(shù)，但不屬于《應稅服務范圍注釋》中的“部分現(xiàn)代服務業(yè)――信息技術(shù)服務”，不納入本次營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。
答：提供不屬于上述范圍內(nèi)的服務，不需要改征增值稅。
130.婚姻介紹、交友網(wǎng)站業(yè)務是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？
答：上述情形不屬于《應稅服務范圍注釋》的規(guī)定范圍。
131.股權(quán)投資公司的基金管理是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？
答：上述情形不屬于《應稅服務范圍注釋》的規(guī)定范圍。
20。
132.車輛上牌服務是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？
答：上述情形不屬于《應稅服務范圍注釋》的規(guī)定范圍。
133.代銷服務是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？
答：代銷服務為貨物購銷代理，一般不屬于《應稅服務范圍注釋》中的試點服務范圍。
134.建筑監(jiān)理、房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記發(fā)證中心業(yè)務是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？
答：上述情形不屬于《應稅服務范圍注釋》的規(guī)定范圍。
135.保險代理是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？
答：上述情形不屬于《應稅服務范圍注釋》的規(guī)定范圍。
136.經(jīng)營移動業(yè)務代理、代銷移動卡是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？
答：上述情形不屬于應稅服務范圍。
137.電梯維護是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？
答：電梯維護不屬于《應稅服務范圍注釋》中的試點服務范圍，仍按《國家稅務總局關(guān)于電梯保養(yǎng)、維修收入征稅問題的批復》（國稅函發(fā)〔〕390號）規(guī)定執(zhí)行。
答：上述情形不屬于《應稅服務范圍注釋》中的試點服務范圍。
139.船舶監(jiān)造業(yè)務是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？
答：上述情形不屬于《應稅服務范圍注釋》中的試點服務范圍。
140.勞務中介公司從事人力資源服務是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？
答：勞務中介公司提供的人力資源管理為勞務代理，不屬于《應稅服務范圍注釋》的規(guī)定范圍。
141.污水排放業(yè)務是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍？
答：污水排放和集中處理等項目，屬于原增值稅應稅勞務，按照財稅[]97號、財稅。
[]156號文件規(guī)定，免征增值稅。
21。
第四章稅率及征收率。
142.試點納稅人的增值稅稅率是如何規(guī)定的？
答：試點納稅人的增值稅稅率為:。
1.提供有形動產(chǎn)租賃服務，稅率為17%。
2.提供交通運輸業(yè)服務，稅率為11%。
3.提供現(xiàn)代服務業(yè)服務（有形動產(chǎn)租賃服務除外），稅率為6%。
4.財政部和國家稅務總局規(guī)定的應稅服務，稅率為零。
143.提供應稅服務的增值稅征收率是多少?哪些項目可以適用征收率？
答：小規(guī)模納稅人提供應稅服務，增值稅征收率為3%。
一般納稅人提供應稅服務，如有符合規(guī)定的特定項目，可以選擇適用簡易計稅方法的，增值稅征收率也為3%。目前已明確的項目：
（一）試點納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運輸服務（包括輪客渡、公交客運、軌道交通、出租車），可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。
（二）長途客運、班車（指按固定路線、固定時間運營并在固定停靠站停靠的運送旅客的陸路運輸服務）、地鐵、城市輕軌服務屬于規(guī)定的公共交通運輸服務。試點納稅人中的一般納稅人提供上述服務，可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。
（三）未與我國政府達成雙邊運輸免稅安排的國家和地區(qū)的單位或者個人，向境內(nèi)單位或者個人提供的國際運輸服務，符合代扣代繳規(guī)定的，試點期間扣繳義務人暫按3%的征收率代扣代繳增值稅。
（四）試點納稅人中的一般納稅人，以試點實施之前購進或者自制的有形動產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營租賃服務，試點期間可以選擇適用簡易計稅方法計算繳納增值稅。
144.零稅率應稅服務的范圍是什么？
答：單位和個人提供的國際運輸服務、向境外單位提供的研發(fā)服務和設(shè)計服務適用增值稅零稅率。
3.在境外載運旅客或者貨物。
研發(fā)服務是指就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進行研究與試驗開發(fā)的業(yè)務活動。
設(shè)計服務，是指把計劃、規(guī)劃、設(shè)想通過視覺、文字等形式傳遞出來的業(yè)務活動。包括工業(yè)設(shè)計、造型設(shè)計、服裝設(shè)計、環(huán)境設(shè)計、平面設(shè)計、包裝設(shè)計、動漫設(shè)計、展示設(shè)計、網(wǎng)站設(shè)計、機械設(shè)計、工程設(shè)計、廣告設(shè)計、創(chuàng)意策劃、文印曬圖等。
22。
試點納稅人提供的往返臺灣、香港、澳門的交通運輸服務以及在臺灣、香港、澳門提供的交通運輸服務，適用增值稅零稅率。
稅率或征收率？
答：試點納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，應當分別核算適用不同稅率或征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或征收率：
1.兼有不同稅率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，從高適用稅率。
2.兼有不同征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，從高適用征收率。
3.兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，從高適用稅率。
23。
營改增個人工作匯報范文（13篇）篇七
3月5日，第十二屆全國人民代表大會第四次會議開幕，總理指出，今年全面實行營改增。適度擴大財政赤字，主要用于減稅降費，進一步減輕企業(yè)負擔。今年將采取三項舉措，其中第一項就是全面實施營改增，從5月1日起，將試點范圍擴大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)。
餐飲業(yè)營改增終于來了。對于餐飲業(yè)來說，真的是利好嗎?
不一定。
什么是營改增?
營改增其實就是以前繳納營業(yè)稅的應稅項目改成繳納增值稅，增值稅就是對于產(chǎn)品或者服務的增值部分納稅，減少了重復納稅的環(huán)節(jié)。
簡單的說，對于餐飲業(yè)來說，某餐廳今天購買了1萬元的食材，這些食材已經(jīng)繳納了相應的稅金了的，餐廳通過對這些食材進行加工售賣，賣出了2萬元，那么一萬元的食材相應的稅金可以抵減，餐廳只需要對增值的一萬元計算繳納相應的稅金就可以。
營改增對餐飲業(yè)真的是利好嗎?
大家看出來了沒有?
營改增，作為一般納稅人，抵扣增值稅，然而，由于餐企進貨渠道無法提供增值稅發(fā)票，導致稅負將增加。尤其是有的餐飲企業(yè)的原料采購直接來源于農(nóng)戶，根本無法獲得增值稅專用發(fā)票。
而我們很多的餐飲企業(yè)里面，小規(guī)模納稅人占比特別高，在85%~90%之間。換句話說，在這個行業(yè)中，納稅人以小微企業(yè)和個體工商戶居多，國家目前是對月銷售額3萬元以下的小微企業(yè)和個體戶免征營業(yè)稅的。
因此，全面實行“營改增”可能對業(yè)內(nèi)一些大型正規(guī)的'企業(yè)會是利好，但對于小型不太正規(guī)的企業(yè)來說，就很難判定是否是利好。因為“營改增”實施后，在抵扣的過程中需要很多的完稅憑證，如果企業(yè)不能全部提供相關(guān)憑證，都不會抵扣。
壓在餐企身上的最后一根稻草，依然是房租。
案例君發(fā)現(xiàn)，很多老牌餐飲企業(yè)倒閉或者遷址后生意變差，很多新興的富有競爭力的餐企的倒閉，其中受房租的影響非常密切。
比如這個案例：
濟南第一大快餐連鎖企業(yè)金德利民連續(xù)關(guān)閉了兩家門店據(jù)金德利集團常務副總李女士說關(guān)店并不是因為經(jīng)營不好主要是餐廳房租上漲太快了很多店都是五年來上漲了50%比如關(guān)閉的其中一間店200平方米左右5年前年租金只有16萬元一年之后漲到20萬元企業(yè)勉強還可以接受后來合同到期一下要漲到48萬元上漲兩倍靠賣包子、賣菜的快餐廳根本承受不住這樣的高成本餐廳無疑是在給房東打工。
餐飲老板們，你們的房租占餐廳成本的多少?
不過，營改增的目的就是減輕企業(yè)的稅負，各行各業(yè)之間存在著千絲萬縷的關(guān)系，我們唯有希望經(jīng)濟更好，房子房租回轉(zhuǎn)到合理化水平，那樣，才是最實際的。另外，我們也希望國家繼續(xù)出臺有利于實體行業(yè)的經(jīng)濟政策，緩解目前餐飲業(yè)面臨的高租金、高成本、低效益的尷尬現(xiàn)狀!
餐飲行業(yè)期待減稅，不如先自己減負。
1、巴奴火鍋做減法：減少產(chǎn)品種類，保留特色產(chǎn)品。
從開始，巴奴火鍋便往品牌根部發(fā)力，一方面精簡菜譜，對菜譜就進行3次迭代，從最多時的200多種減少到100多種，后來又精簡到30多種，主打產(chǎn)品是毛肚和菌湯鍋底。另一方面又一口氣將全國的加盟店壓縮了50%，再次砍掉剩余的2/3，而2016年七八月份前則準備把目前剩下的六七家加盟店全部取消，借以實現(xiàn)巴奴品牌全直營。上述舉措令巴奴的產(chǎn)品更加聚焦，企業(yè)管理效率大幅提升，也加速了擴張步伐。
用杜中兵的話來說就是“做品牌的心法是?做好當下，照顧未來?，對未來沒有幫助的，就必須堅定舍棄，否則就會成為你未來的負擔，甚至把你拖入死亡的深淵。”
2、和合谷做減法：調(diào)整菜單，創(chuàng)新模式。
下降了，翻臺率提高了，賺錢就更容易了。另外，據(jù)了解，這種多種功能被高度集約化的新模式餐廳還可以做到“一人多崗、一崗多能”，讓人工效能得到充分發(fā)揮，大大節(jié)省了人力成本。
和合谷董事長趙申是這么解釋的“作為快餐業(yè)，過多品種不利于消費者快速抉擇;同時，品種太多也不利于企業(yè)標準化。而別人的餐飲業(yè)照樣能夠生存，甚至價位也與國內(nèi)相差無幾，關(guān)鍵在于提高效能。”
3、望湘園做減法：優(yōu)化結(jié)構(gòu)，提升效率。
20，望湘園為了應對日益激烈的市場競爭，便開始著手工作減負，調(diào)整結(jié)構(gòu)便是其中工作內(nèi)容之一。20-年，望湘園產(chǎn)品總量由原來的120道經(jīng)過兩年6次菜譜更新之后，精減至72道。2015年11月份，望湘園又推出62道極簡版菜譜，在上海、北京和南京的10余家分店試行。于此同時，望湘園旗下品牌旺池川菜也經(jīng)過兩年超過8次的菜譜更新，把菜品由原來的近110道精減至目前的69道。
與此同時，望湘園緊跟時代發(fā)展，積極將互聯(lián)網(wǎng)信息手段運用到餐廳運營過程中，ipad點餐節(jié)約人力成本，績效考評體系提高人員產(chǎn)值，會員營銷系統(tǒng)為會員管理工作提供方便……讓顧客在信息化的時代，在望湘園體驗到的不僅是美味，也同樣能讓顧客領(lǐng)略到“云餐廳”帶來的便捷、輕松與享受。
望湘園總經(jīng)理劉慧認為“在充滿了未知險阻的征途上走得動、走得遠、走出去，就必須放下一切包袱，解除一切束縛。”
營改增個人工作匯報范文（13篇）篇八
在集團公司的組織下，我們前往xxx開始了稅收最新知識的更新學習。我們主要學習了一些最新的稅收改革備受矚目的相關(guān)政策知識。其學習如下：
一、“營改增”的學習心得。
隨著“營改增”稅收制度改革的快速推進，讓我感覺到，自己工作的企業(yè)是施工企業(yè)，在“營改增”的稅收制度改革中，我們面臨很大的困難和艱巨的任務，在此我對自己學習“營改增”的體會和大家共同探討一下。
營改增效應傳導的基本路徑是：以消除重復征稅為前提，以市場充分競爭為基礎(chǔ)，通過深化產(chǎn)業(yè)分工與協(xié)作，推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、需求結(jié)構(gòu)和就業(yè)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化，促進社會生產(chǎn)力水平相應提升。“營改增”首先會影響公司財務指標；更為重要的是，“營改增”將對公司組織架構(gòu)、業(yè)務模式、關(guān)聯(lián)交易、上下游產(chǎn)業(yè)鏈、制度流程、資質(zhì)管理、投資管理、合同管理、財務管理、稅務管理、信息披露等諸多方面帶來沖擊和挑戰(zhàn)。
現(xiàn)代服務業(yè)率先在全國范圍內(nèi)推廣的概率最大。第三步，全部行業(yè)在全國范圍內(nèi)實現(xiàn)“營改增”，也即消滅營業(yè)稅。按照規(guī)劃，最快有望在十二五期間完成“營改增”。我認為，在整個財稅體制改革中，“營改增”是一個系統(tǒng)工程，不能單純地認為只是把營業(yè)稅改成增值稅，它涉及到自分稅制以來的中央財政收入和地方財政收入的劃分，涉及到地方稅種的增減變化，涉及到稅務人員的變動等等。而且，“營改增”的稅收制度改革工作推進速度非常快，是迫在眉睫的任務，會很快地波及到我們每一個人。
二、營改增之后，建筑施工企業(yè)將面臨的挑戰(zhàn)。
營業(yè)稅改增值稅全面實施后，對我們施工企業(yè)的影響較大。施工企業(yè)現(xiàn)行3%的營業(yè)稅將來改征11%的增值稅，理論上來說，11%的進項稅是可以完全抵扣的，但在實際工作中，施工企業(yè)采購的各種原材料，支付的租賃費，支付的勞務費都難以取得增值稅專用發(fā)票，其次，施工企業(yè)接觸的上游企業(yè)大多是小規(guī)模納稅人，小規(guī)模納稅人不能開具可抵扣銷項稅額的增值稅專用發(fā)票，這樣就會使我們施工企業(yè)大量的銷項稅額不能抵扣，在“營改增”的稅收制度改革中，反而給施工企業(yè)造成更加沉重的納稅負擔。這就需要建筑企業(yè)應提前做好應對“營改增”的充分準備，梳理和研究因“營改增”給企業(yè)管理帶來的變化和影響，并積極制定應對措施，及時進行調(diào)整變革，以減少“營改增”帶來的不利影響。
三、財務部應如何有效利用營改增改革，降低成本，規(guī)避風險。
1、注意完善合同約定，明確付款程序。
在合同約定中，要注意約定明確的稅費憑證。營改增后，施工部門在分包合同、建設(shè)合同等合同中應當明確約定由對方承擔等額、合法、有效的增值稅發(fā)票。同時還要約定在對方提供相應的進度款申請、購銷憑證、增值稅發(fā)票后再行付款。
2、加強對勞務分包的管理。
勞務分包有利于企業(yè)業(yè)務拓展和調(diào)動員工生產(chǎn)積極性，但也給企業(yè)帶來了諸多管理問題。分包單位往往不注重工程財務成本管理，營改增后，很多分包單位，還一味地以為只要能夠提供相應的工程款發(fā)票便可，這勢必會導致最終結(jié)算時發(fā)生糾紛。施工企業(yè)應當對勞務分包單位及時進行培訓，要求其注意收取并保存相應的增值稅專用發(fā)票。
3、選擇具有增值稅納稅人資格的合作商。
施工企業(yè)為了降低施工成本，往往選擇個體戶、小規(guī)模納稅人作為合作商供應材料、機械設(shè)備租賃。現(xiàn)在，由于稅制改革，施工企業(yè)更應注重選擇具有增值稅納稅人資格的合作商，并且要考查其相應的扣減稅率，以免無法抵扣企業(yè)增值稅。
4、加強稅法培訓，做好相應報價調(diào)整。
營業(yè)稅改增值稅雖然制度已經(jīng)確定，但具體的實施方案，各地尚未出臺相應政策。相當一部分企業(yè)人員對于稅制改革方案及營業(yè)稅與增值稅的區(qū)別等稅法規(guī)定尚不了解，財務部應當積極組織財務、管理、工程部等人員進行培訓，同時保持與領(lǐng)導及工程主管部門的溝通，以盡快了解最新稅制規(guī)定，調(diào)整稅額發(fā)票計劃。
四、心得體會。
“營改增”是我國財稅體制的重要變革，如何適應國家稅制改革的大潮、如何讓我們財務部通過“營改增”創(chuàng)造更大的利潤空間，搞好財務管理，做好后勤管家。已成為我們財務人員共同思考的問題。通過對“營改增”的學習，我們及時了解和掌握最新、最快的財務政策，不斷吸收專業(yè)管理的新方法、新經(jīng)驗，還能豐富我們的閱歷，增長我們的綜合見識。希望自己能在自己的崗位上踏實工作、不斷進取，為我們公司內(nèi)部控制盡一份微薄之力。
營改增個人工作匯報范文（13篇）篇九
為貫徹落實“營業(yè)稅改征增值稅”的有關(guān)稅改精神，交行安徽省分行周密部署安排、明確工作重點，積極推進業(yè)務流程梳理，開展政策法規(guī)學習，不斷濃厚“營改增”工作氛圍。
據(jù)了解，該行一方面積極配合總行開展“營改增”工作的相關(guān)調(diào)研，做好“營改增”系統(tǒng)改造、合同修訂、供應商和客戶梳理、特色業(yè)務及其應用系統(tǒng)梳理、業(yè)務流程梳理、制度辦法更新等相關(guān)工作。同時，加強財稅法規(guī)相關(guān)政策的宣講和學習，加強各條線的“營改增”宣傳普及，組織各條線人員學習e校園的專題培訓材料，并積極引導相關(guān)部門和人員及時獲取增值稅專用發(fā)票，以獲取更多進項抵扣，降低稅務成本。此外，主動與稅務主管部門溝通，了解“營改增”部署方案及納稅層級等相關(guān)信息，落實市級匯總繳納，并積極配合地方稅務部門，在行內(nèi)提前預熱、細致準備，克服人員數(shù)量大、系統(tǒng)不穩(wěn)定等困難，于一季度順利完成本部人員的網(wǎng)上稅務申報工作。
“營改增”是國家在打造中國經(jīng)濟升級版的關(guān)鍵舉措，是從深化改革的總體部署出發(fā)做出的重要決策。下一步，交行安徽省分行深入貫徹落實上級行關(guān)于“營改營”的各項工作部署，有效防范涉稅風險，進一步提升經(jīng)營管理水平。
營改增個人工作匯報范文（13篇）篇十
（特別是針對營改增過渡期：收入的確認、納稅時間上）。
二、地稅局對企業(yè)所得稅做了斷和清算。
1、2002.1.1之前的企業(yè)—地稅局征收。
3、2009.1.1之后的企業(yè)—跟著主體稅種。
三、國稅局開展行業(yè)專項整治的稽查工作。
據(jù)稅總函（2016）256號文件《關(guān)于加強全面推開營改增試點后，涉稅風險防范和稽查工作的通知》，國稅總局選取了3-5個行業(yè)重點稽查房地產(chǎn)、建筑、住宿酒店業(yè)重災區(qū)，會加強稽查力度；稽查重點為：
1、新老項目劃分是否正確進行檢查；
2、增值稅預繳稅款是否正確；
3、建筑業(yè)是否分項目核算及項目臺賬的檢查；
4、建筑業(yè)是否有把簡易計稅的購進材料抵扣到一。
般計稅的項目中；
5、增值稅差額征稅的行業(yè)扣除項目是否真實；
6、是否存在人為改變老項目計稅方式；
7、改增前后政策的執(zhí)行情況（1）將營改增前發(fā)生的采購行為等到營改增后獲得供應商開具的增值稅專用發(fā)票進行了抵扣。
(5)用于簡易計稅、非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的進項稅額從銷項稅額中進行了抵扣。
(6)全面營改增后三流不一致發(fā)票（建安總包分包不適用，按最新稅法規(guī)定）。
印花稅、契稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅等。
營改增個人工作匯報范文（13篇）篇十一
近日，債市大幅調(diào)整，與5月1日起金融業(yè)即將實施的營改增不無關(guān)系。根據(jù)財政部和國稅總局發(fā)布的《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(下稱36號文)，金融業(yè)試點營改增給債券市場帶來的變化主要有兩點：一是稅率小幅上升;二是免稅范圍收窄。
營改增實施之后，金融業(yè)的增值稅稅率為6%，與目前包括5%的營業(yè)稅和附加稅收科目的實際稅率5.5%相比，有小幅上升。免稅范圍收窄將提高部分金融機構(gòu)同業(yè)業(yè)務的稅負，債券回購或受影響。
光大證券表示，營改增對債券市場影響偏負面，會增加金融機構(gòu)投資債券的.成本，但不會對貨幣市場造成持久影響。
市場人士認為，稅制是金融市場最重要的基石制度之一，營改增對債市影響不小，但對于部分細節(jié)如何執(zhí)行，相關(guān)部門并沒有表態(tài)，還需要進一步明確。
非政府債券利率或走高。
根據(jù)增值稅規(guī)則，金融商品持有至到期的利息需要繳納增值稅，國債、地方債利息收入免稅。這意味著金融債、鐵道債、信用債等非政府債券的利息收入面臨稅率上升，稅收成本增加會轉(zhuǎn)化為名義利率溢價補償?shù)男枨螅瑢е吕首吒摺?/p>
之前，由于營業(yè)稅為地稅，部分銀行和地方對持有至到期賬戶中的非政府類債券亦免征營業(yè)稅。
根據(jù)興業(yè)證券的調(diào)查，如果銀行持有的到期賬戶金融債利息收入之前就繳納營業(yè)稅，則稅率由5.5%上升至6%，稅收增加導致的名義利率溢價補償約2-3個基點(bp)，影響較小。如果持有到期賬戶的利息收入之前并未繳納營業(yè)稅，那么稅率由0%提高到6%，稅收成本對應的名義利率的溢價補償約有26-30個bp。
這對債券發(fā)行和流動性的影響都較大。據(jù)悉，政策性銀行金融債擬申請稅務豁免，否則營改增的稅收成本將最終轉(zhuǎn)嫁到發(fā)行人。
中金公司認為，實際影響或低于理論測算，主要是考慮不同的機構(gòu)稅前、稅后考核不一，營改增對機構(gòu)影響較大的是注重稅后考核的銀行自營持有至到期戶。
興業(yè)證券的分析認為，對于銀行持有至到期的債券配置，營改增實施之后，一定程度上將增加國債(含地方政府債)的稅收優(yōu)勢;但不同機構(gòu)也會根據(jù)自身情況對利率債配置作出相應調(diào)整。
債券回購或受影響。
免征稅范圍的調(diào)整為本次營改增的重點。興業(yè)證券指出，主要變化是，第一，買入返售利息不再屬于免征范圍;第二，一年以上同業(yè)拆借業(yè)務收入可能被調(diào)出免征范圍。
根據(jù)營改增的相關(guān)規(guī)定，買入返售金融商品利息收入屬于貸款服務收入，被納入增值稅征收范圍。中金公司研報指出，債券回購作為買入返售的一種也要征收增值稅，這會導致稅負轉(zhuǎn)移到資金價格中，從而一定程度上抬高債券資金利率水平，對回購成交量也有一定影響。
36號文較完整保留了原營業(yè)稅中金融業(yè)的優(yōu)惠政策，通過全國統(tǒng)一的同業(yè)拆借網(wǎng)絡進行的短期(一年以下含一年)銀行間同業(yè)拆借可免征增值稅。但對于同業(yè)拆借的線下交易，文件中未明確其是否屬于免稅范圍，可能被征收增值稅。
民生證券固定收益部分析師李奇霖認為影響有限。一是從激勵機制看，大量中小銀行的前臺業(yè)務部門一般是稅前考核，在激勵機制不改變的情況下，前臺暫時不會因為稅收成本的提升而影響到拆借業(yè)務的杠桿行為;而部分大銀行的激勵機制則是前臺業(yè)務按稅后考核，受本次稅制改革的影響可能會相對明顯。二是從交易方式看，由于線上交易被劃入免征范圍，預計很多銀行會開始做大量的線上拆借替代部分線下業(yè)務以合理避稅，避免整體拆借業(yè)務的成本過快上升。
營改增個人工作匯報范文（13篇）篇十二
3月18日，國務院常務會議部署從2016年5月1日起，全面推開營改增試點，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)（以下簡稱“四行業(yè)”）納入試點范圍。其中，建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)適用11%的稅率，金融業(yè)和生活服務業(yè)適用6%的稅率。該項改革全年預計減稅5000億元，將進一步較大幅度減輕企業(yè)稅負，并將對經(jīng)濟社會發(fā)展產(chǎn)生顯著的積極作用。毋庸置疑，這一實體稅收制度的重大改革，對地稅的影響是巨大而深遠的，地方稅收的征管也面臨著較大的挑戰(zhàn)和考驗。
（一）地稅收入面臨萎縮尷尬。一是從地稅收入構(gòu)成來看，現(xiàn)行營業(yè)稅作為地稅機關(guān)征收的主體稅種，其占地方稅收收入的比重超過三分之一，金華市的地稅收入結(jié)構(gòu)也是如此，2010年至2013年，營業(yè)稅占地稅總收入的比重分別為33.35%、32.31%、35.11%、29.86%。2015年，營業(yè)稅占地方稅收的比重達26.7%。隨著營業(yè)稅全面改征增值稅，單就營業(yè)稅收入會減少總收入的近三分之一。二是在以營業(yè)稅為主體稅種的納稅人中，由于主體稅種征收機關(guān)的改變，地稅機關(guān)對其他地方稅種的控管能力下降，征收難度加大，相應會減少地稅收入。三是根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅征管范圍的規(guī)定（國稅發(fā)〔2008〕120號），2009年起新增企業(yè)所得稅納稅人中，應繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務局管理。按此規(guī)定，地稅機構(gòu)的企業(yè)所得稅征管范圍將逐步縮減。據(jù)此，對地稅部門征收范圍以及收入總額的影響較大，地稅收入總規(guī)模將面臨萎縮后的尷尬。
（二）地稅征管面對挑戰(zhàn)考驗。營改增后，其他地方各稅仍由地稅部門征收。在窗口開票環(huán)節(jié)隨票附征的其他地方各稅，原先對營業(yè)稅的依存度高；城建稅、兩項附加隨營業(yè)稅進行附征，個人所得稅必須借助營業(yè)稅應稅勞務發(fā)票的開具實施控管。廢止營業(yè)稅制度后，隨主體稅種附征的基礎(chǔ)信息難以掌控，借助發(fā)票控稅的優(yōu)勢喪失，地方各稅的征管手段弱化，難度加大，勢必會影響現(xiàn)在部分征管工作的有效開展，尤其是地稅部門的欠稅清理工作。例如：以金華市局開發(fā)區(qū)稅務分局為例，2015年所欠的稅費中，房地產(chǎn)、建筑業(yè)占了49.01%，通過以票控稅的清欠措施，清理欠稅入庫1031萬元，以票控稅清欠顯著。然而“營改增”后，以票控稅優(yōu)勢喪失，地方各個稅種的征管秩序受到較大沖擊，原有的征管基礎(chǔ)動搖，將給地稅機關(guān)的征管體制帶來自分稅制以來前所未有的嚴峻挑戰(zhàn)和考驗。
（三）地稅征管體系有待轉(zhuǎn)變。一是征管重點由原來的間接稅向直接稅轉(zhuǎn)變所帶來的管理體制變革。由于“營改增”后地方主體稅種缺失，盡管根據(jù)前期中央和地方收入劃分過渡方案（征求意見稿），部分消費稅、車輛購置稅將轉(zhuǎn)由地方征收，其中除煙、油、小汽車國內(nèi)消費稅將下劃作為地方收入。但由于消費稅多集中于生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，對于應稅消費品生產(chǎn)企業(yè)較少的地區(qū)仍然無法補足地方因“營改增”形成的收支缺口。據(jù)金華市測算，該市2015年消費稅收入為10.5億元，車輛購置稅收入為25.3億元，僅可彌補“營改增”后一般公共預算收入缺口的65.7%。所以地稅的征管重點需從原來的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)向終端環(huán)節(jié)，即要求工作重點由間接稅向直接稅轉(zhuǎn)型——向征收個人所得稅和社會保險費發(fā)展。征收對象由法人轉(zhuǎn)向自然人，要求工作方式向人性化柔性治理轉(zhuǎn)型；控管手段由“以票控稅”轉(zhuǎn)向信息管稅，這就要求地稅的征管手段必須向主動開放的大數(shù)據(jù)管理轉(zhuǎn)型。這些轉(zhuǎn)變都將對現(xiàn)有的地稅征管體系造成沖擊，地稅征管體系轉(zhuǎn)變刻不容緩。二是征管要求不斷提升。當前地稅的征管模式主要以抓重點稅源企業(yè)為主，然而隨著“營改增”后主體稅種的消失，地稅的征管模式將逐漸面向“低小散”企業(yè)的零星征管，征管模式的轉(zhuǎn)變使得地稅部門對如何掌握納稅人的有效信息、國地稅協(xié)作等要求顯得愈加迫切。三是法治要求越來越高。將來征收個人所得稅、社保費等可能會是地稅部門征管的方向，從而導致地稅管理開始更多的面向自然人，這可能帶來面廣量大的自然人行政復議、訴訟以及社保費強制執(zhí)行。上述這些“營改增”后征管方式轉(zhuǎn)變所遇到的新問題，地稅部門需要重新研究地方稅費的有效征管手段。
二、營改增后地稅征管應對建議。
地稅機關(guān)作為這次改革的重要利益關(guān)聯(lián)方，對地稅系統(tǒng)的總體影響巨大。面對改革壓力，我們不能消極等靠，而是要有堅強的定力，積極應對，主動作為。
（一）繼續(xù)推進依法治稅，為地稅征管提供根本保障。做好地方稅收征管，法治是保障。要樹立規(guī)范執(zhí)法的觀念，讓依法治稅的理念深入人心，確保權(quán)力行使的正當性和合法性。不斷加強稅收法律法規(guī)的學習，通過崗位練兵、分析執(zhí)法責任典型案例等方式提高各級稅務機關(guān)執(zhí)法人員的業(yè)務水平，規(guī)范執(zhí)法行為，最大限度調(diào)動執(zhí)法人員的工作積極性，使廣大干部在知法、懂法的基礎(chǔ)上正確執(zhí)法。繼續(xù)深化依法治稅責任，落實執(zhí)法公示制度。減少執(zhí)法的隨意性，落實好稅收執(zhí)法公示制，實行“陽光辦稅”。同時要加強執(zhí)法監(jiān)督，強化依法治稅的內(nèi)部監(jiān)管。在內(nèi)部建立健全各種制度，按照不同的職責，采取定期或不定期的執(zhí)法過錯追究工作，進一步明確和細化追究辦法。
（二）建立“互聯(lián)網(wǎng)+稅收金融”的稅收監(jiān)管體系。“營改增”由于主體稅種的缺失，今后地稅的征管對象將會是低小散的企業(yè)、甚至是面向個人。同時由于喪失了主體稅源，地稅以往采用以票控稅的征管模式面臨巨大挑戰(zhàn)，尤其是在應對欠稅清理方面，地稅部門顯得更加力不從心。面對零星小而散的企業(yè)之所以難征管，難就難在地稅部門對企業(yè)的銀行賬戶信息難以監(jiān)管，所以我們地稅部門更應該積極搶占對企業(yè)金融監(jiān)管的主陣地。首先建立納稅人金融與稅收信息共享制度，例如：為建立納稅人金融與稅收信息共享制度，金華市局開發(fā)區(qū)稅務分局曾對金華市中級人民法院和金華市婺城區(qū)人民法院進行調(diào)研。通過調(diào)研發(fā)現(xiàn)法院系統(tǒng)與金融機構(gòu)有一套良好的協(xié)作機制，其中一項就是最高人民法院和中國人民銀行聯(lián)合開發(fā)的金融賬戶監(jiān)管系統(tǒng)。通過該系統(tǒng)，人民法院可以時時查詢被執(zhí)行人在中國大陸境內(nèi)開設(shè)的所有銀行賬戶。這套系統(tǒng)大大提高了法院對被執(zhí)行企業(yè)的監(jiān)管力和執(zhí)行力。由此可見地稅部門對納稅人的賬戶時時監(jiān)管在技術(shù)上是可行的，那么地稅部門是否可以通過國家稅務總局來與人民銀行進行合作，開發(fā)一套地稅機關(guān)對企業(yè)納稅人的賬戶監(jiān)管體系，從而解決今后地稅部門面對零星稅源的管理困境。其次加快稅收信用體系建設(shè)。地稅部門應積極推行“互聯(lián)網(wǎng)+稅收金融”項目，與各大商業(yè)銀行協(xié)作，將納稅人涉稅信息作為國家基礎(chǔ)信用制度的重要內(nèi)容，將企業(yè)的納稅信用與借貸信用、評級和各類評先進優(yōu)惠掛鉤，以納稅信用做擔保，實現(xiàn)納稅服務與金融服務的有效對接，讓誠信的納稅人處處得便利和實惠，讓失信的納稅人處處受限制。
（三）對照規(guī)范、齊抓共管、深入推進國地稅合作。一是抓好稅款的委托代征工作，將地稅的附加稅種以及個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得（營改增后主稅為增值稅）委托國稅代征，減少稅收的流失。二是全面推進國地稅聯(lián)合辦稅，即一窗通辦國地稅事項，在納稅人開票繳納國稅的同時可以一并申報地方稅費。三是切實加強國地稅共享，依托國地稅合作平臺，在納稅人開具發(fā)票繳納國稅的同時，及時從國稅部門獲取納稅人開票和納稅信息，加強地方稅收征管。
十、上百戶之多。申報人員登記混亂，納稅數(shù)據(jù)缺乏核算依據(jù)，從而導致地稅部門執(zhí)行風險增大，征納矛盾顯現(xiàn)。對此地稅部門應發(fā)揮財政部門、以及地稅納稅服務處對會計、涉稅中介管理的優(yōu)勢，推行會計從業(yè)執(zhí)業(yè)實名登記和計分管理辦法。對會計人員和中介機構(gòu)的違規(guī)行為進行計分，以1年為周期，向交通違章一樣，對會計人員累計超過12分的給予強制培訓；超過24分（含）的會計人員和代理機構(gòu)計入黑名單，這樣推行會計崗位實名制，實施會計執(zhí)業(yè)計分管理辦法，建立會計人員和代理記賬機構(gòu)信用體系，就抓住了會管工作的“牛鼻子”，牽一發(fā)而動全身，可以對稅收征管工作起到事半功倍的效果。
（五）建議加快完善社會綜合治稅機制，為征管營造外部執(zhí)法環(huán)境。將各項社會管理服務與地稅的征收管理服務融合，完善第三方數(shù)據(jù)共享機制，確保地稅機關(guān)及時、準確獲取涉稅信息，及時加強地方稅收征管；建立地方財產(chǎn)性稅源信息管理平臺，匯聚并關(guān)聯(lián)應用房產(chǎn)、土地、車船、價格評估等涉稅信息；加強地稅與社保部門的協(xié)同，夯實自然人數(shù)據(jù)庫建設(shè)，將個人所得稅明細建檔與社會保險參保繳費、企業(yè)所得稅工資列支相關(guān)聯(lián)，做到稅費同征共管，相互促進。
（六）提升優(yōu)化納稅服務，為地稅征管構(gòu)筑載體平臺。堅持依法治稅就是最好納稅服務的理念。要牢固樹立優(yōu)化納稅服務意識，發(fā)揮稅收政策和稅收征管服務職能；改進納稅服務手段，規(guī)范管理服務；豐富納稅服務內(nèi)容，拓寬服務領(lǐng)域；完善納稅服務機制，實現(xiàn)高效服務；完善納稅服務考核評價機制，不斷推進納稅服務向縱深發(fā)展，為做好地稅征管構(gòu)建良好平臺。
營改增個人工作匯報范文（13篇）篇十三
盡管經(jīng)濟增長放緩、財政收入增幅下滑，中國仍決定堅定推進一項旨在為企業(yè)減負的財稅改革。財政部22日表示，近日將開展營業(yè)稅改征增值稅試點政策執(zhí)行情況專項調(diào)查，為后續(xù)決策提供參考。
“營改增”是中國結(jié)構(gòu)性減稅政策的重要內(nèi)容。截至目前，該政策已在上海等九個省市進行試點。到2013年2月底，參加試點的企業(yè)數(shù)達到了112萬戶。國稅總局數(shù)據(jù)顯示，自去年“營改增”試點開始至今年2月份，全國共實現(xiàn)減稅超過550億元人民幣。
財政部23日稱，將組織北京、天津、廣東等12個財政監(jiān)察專員辦事處，對試點政策執(zhí)行情況進行專項調(diào)查。調(diào)查對象是試點地區(qū)財政、國稅、地稅、人民銀行國庫部門以及試點企業(yè)。
據(jù)了解，調(diào)查重點是試點政策運行情況，試點對地方經(jīng)濟、財政、企業(yè)產(chǎn)生的影響，試點的政策效應等。
調(diào)查采取動態(tài)跟蹤的方式進行，自2013年4月初開始，12月底結(jié)束。對試點方案確定的“1+6”行業(yè)(交通運輸業(yè)以及現(xiàn)代服務業(yè)6個行業(yè))，每個行業(yè)均要選取不少于10戶典型企業(yè)確定為跟蹤企業(yè)。
財政部表示，調(diào)查內(nèi)容主要涉及三個方面：
一是試點工作開展情況。包括納入試點范圍行業(yè)類型、數(shù)量、管理方式以及主要經(jīng)濟指標，納入試點范圍企業(yè)數(shù)量、性質(zhì)、生產(chǎn)經(jīng)營狀況及納稅總體情況(含稅負增減變化)，試點政策對當?shù)亟?jīng)濟、財政、企業(yè)等產(chǎn)生的影響等。
二是動態(tài)跟蹤企業(yè)相關(guān)情況。包括改革對跟蹤企業(yè)所帶來的影響，稅負變化情況(同比和環(huán)比)、出口服務免稅和零稅率免抵退情況，增值稅專用發(fā)票開票情況，試點政策在不同地區(qū)執(zhí)行中是否存在差異、具體差異情況及其原因等。
三是財稅政策執(zhí)行情況。包括稅務機關(guān)征收管理情況、稅款入庫情況，地方出臺的相關(guān)財政扶持、補貼、獎勵政策執(zhí)行情況及效果，各項試點財稅政策在執(zhí)行中存在的問題等。
財政部稱，全面了解情況，有助于為下一步試點政策的全面推開和補充完善提供對策建議。
根據(jù)國務院部署，自今年8月1日起，將交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)“營改增”試點在全國范圍內(nèi)推開，適當擴大部分現(xiàn)代服務業(yè)范圍，將廣播影視作品的制作、播映、發(fā)行等納入試點。同時，擇機將鐵路運輸和郵電通信等行業(yè)納入試點。