通過審計，可以發現和解決經濟活動中存在的問題和風險。在以下是小編為大家整理的一些成功案例，它們反映了審計在企業內部控制和風險管理方面的作用和價值。
注冊會計師的審計職業大全（19篇）篇一
經濟活動和經濟現象是審計的對象，也就是審計的內容。以下是小編整理的2017注冊會計師《審計》知識點大全，歡迎參考閱讀!
(一)職業判斷定義
職業判斷是指在審計準則(針對“右手”)、財務報告編制基礎(針對“左手”)和職業道德要求(針對“右手”)的框架下，注冊會計師綜合運用相關知識、技能和經驗，作出適合審計業務具體情況、有根據的行動決策。
(二)需要運用職業判斷的重要領域
1.確定重要性(2.3中的“杯子”)，識別和評估重大錯報風險(7.5);
4.評價管理層在應用適用的財務報告編制基礎時作出的判斷(2.3、18.1);
6.運用職業道德概念框架識別、評估和應對對職業道德基本原則(21.1)不利的影響。
(三)職業判斷的決策過程(五個步驟)
1.確定職業判斷的`問題和目標;
2.收集和評價相關信息;
3.識別可能采取的解決方案;
4.評價可供選擇的方案;
5.得出職業判斷總結并作出書面記錄。
(四)衡量職業判斷質量(3個方面)
1.準確性或意見一致性，即職業判斷結論與特定標準或客觀事實的相符程度，或者不同職業判斷主體針對同一職業判斷問題所作判斷彼此認同的程度。
2.決策一貫性和穩定性，即同一注冊會計師針對同一項目的不同判斷問題，所作出的判斷之間是否符合應有的內在邏輯，以及同一注冊會計師針對相同的職業判斷問題，在不同時點所作出的判斷是否結論相同或相似。
3.可辯護性，即注冊會計師是否能夠證明自己的工作，通常，理由的充分性、思維的邏輯性和程序的合規性是可辯護性的基礎。
(五)對職業判斷作出適當書面記錄
對職業判斷作出適當書面記錄，有利于提高職業判斷的可辯護性
1.對職業判斷問題和目標的描述;
2.解決職業判斷相關問題的思路;
3.收集到的相關信息;
4.得出的結論以及得出結論的理由;
5.就決策結論與被審計單位進行溝通的方式和時間。
注冊會計師的審計職業大全（19篇）篇二
3、負責財務工作的開展與實施;。
4、財務結構的分析及會計報告、報表的編制。
5、往來帳、應收、應付款的管理。
6、提供各項有關年審、年檢資料，協助完成各項年審工作。
7、協助部門主管進行企業內部檢查、監督、審計工作，提供正確有效數據，
8、提出建議，進行分析，及時向上級領導匯報反映財務動態和狀況。
9、依據公司財務規定，進行日常財務核算，帳務處理工作，嚴格審核和合理編制憑證，確保每筆業務正確性，各項費用支付合理性，帳戶處理科學性。
10、其他臨時性的工作。
注冊會計師的審計職業大全（19篇）篇三
職業懷疑，是指注冊會計師執行審計業務的一種態度，包括采取質疑的思維方式，對可能表明由于錯誤或舞弊導致錯報的跡象保持警覺，以及對審計證據進行審慎評價。
可以從以下方面加以理解：
第一，職業懷疑在本質上要求秉持一種質疑的理念。
第二，職業懷疑要求對引起疑慮的情形保持警覺，包括：相互矛盾的證據;對文件記錄和詢問的答復的可靠性產生懷疑的信息;可能存在舞弊的情況;需要實施除審計準則規定外的其他審計程序的情形。
第三，職業懷疑要求審慎評價審計證據。
第四，職業懷疑要求客觀評價管理層和治理層。
注冊會計師的審計職業大全（19篇）篇四
1 下列有關統計分析與專題報告的說法中，不正確的是( )。
a.統計分析報告在結構上的突出特點是脈絡清晰、層次分明
b.統計分析報告的行文，通常是先后有序，詳略得當
c.專題報告有助于企業管理人員開闊戰略視野
d.專題分析報告一般是先擺數據、事實，進行各種科學的分析，進而揭示問題，亮出觀點
參考答案：d
參考解析:
統計分析報告在結構上的突出特點是脈絡清晰、層次分明，所以選項a的說法正確。統計分析報告的行文，通常是先后有序，主次分明，詳得當，聯系緊 密，做到統計資料與基本觀點統一，結構形式與文章內容統一，數據、情況、問題和建議融為一體，所以選項b的說法正確。專題報告有助于企業對具體問題進行控 制，有助于企業管理人員開闊戰視野，所以選項c的說法正確。統計分析報告一般是先擺數據、事實，進行各種科學的分析，進而揭示問題，亮出觀點，最后有針對 性地提出建議、辦法和措施，所以選項d的說法不正確。
2 甲公司是一家計算機制造商，windows操作系統的出現打破了該公司對圖形界面的控制，并出現了數種互不兼容的操作系統大戰。該公司不得不開始變革，重 新協調戰略、組織結構，采用單一產品的經營模式，銷售范圍更廣的產品，令公司能夠擺脫倒閉厄運，公司的這種變革是( )。
a.提前性變革
b.反應性變革
c.滯后性變革
d.危機性變革
參考答案：d
參考解析:
如果企業已經存在根本性的危機，再不進行戰變革，企業將面臨倒閉和破產。因此，危機性變革是一種被迫的變革，企業往往付出較大的代價才能取得變革的成效。甲公司通過變革，令公司能夠擺脫倒閉厄運，屬于危機性變革。
3 在一般情況下，( )負責整個風險管理過程，包括確保內部控制系統是充分且有效的。
a.總經理
b.財務部
c.審計委員會
d.外部審計師
參考答案：c
參考解析:
在一般情況下，審計委員會負責整個風險管理過程，包括確保內部控制系統是充分且有效的。
4 下列關于資金運營活動的說法中，不正確的是( )。
a.未經授權不得經辦資金收付業務
b.出納人員根據資金收付憑證登記日記賬
c.印章與空白票據統一由出納保管
d.會計對相關憑證進行橫向復核和縱向復核
參考答案：c
參考解析:
資金運營內部控制中的票據與印章管理要求：票據統一印制或購買;票據由專人保管;印章與空白票據分管;財務專用章與企業法人章分管。所以選項c的說法不正確。
5 下列關于內部控制應用指引的相關說法中，錯誤的是( )。
a.忽視企業間的文化差異和理念沖突，可能導致并購重組失敗
b.董事、監事、經理和其他高級管理人員應當在企業文化建設中發揮主導和垂范作用
c.重大籌資方案，應當按照規定的權限和程序實行集體決策或者聯簽制度
d.股利分配方案應當經過董事會批準，并按規定履行披露義務
參考答案：d
參考解析:
股利分配方案應當經過股東(大)會批準，并按規定履行披露義務。
6 完成了風險管理初始信息收集之后，企業要對收集的風險管理初始信息和企業各項業務管理及其重要業務流程進行風險評估。下列關于風險評估的說法不正確的是( )。
a.應采用定性方法進行風險辨識、分析、評價
b.風險分析應包括風險之間的關系分析
參考答案：a
參考解析:
進行風險辨識、分析、評價，應將定性與定量方法相結合。
7 下列各項中，企業進行戰略管理時需要優先進行的是( )。
分析
b.制定組織結構
c.業務單位戰略選擇
d.協調好企業戰略、結構、文化和控制諸方面
參考答案：a
參考解析:
本題考核戰管理過程。戰管理的過程中，戰分析是整個戰管理流程的起點，swot分析屬于企業戰分析的一種方法，選項b、d屬于戰實施的一部分，選項c屬于戰選擇的一部分，所以需要優先進行的應該是swot分析。
8 2017年，中國房地產實施“房地產新政”，該措施對目前的房地產市場產生了明顯的影響。房地產市場呈現出一種薪的僵持格局。目前的博弈僵持狀態是國家、 開發商、消費者對房地產市場的理性判斷與重新認識的過程。“房地產新政”對房地產企業或者是擬進入房地產開發行業的企業來說，所面臨的外部環境因素是( )。
a.政治和法律環境因素
b.技術環境因素
c.經濟環境因素
d.社會和文化環境因素
參考答案：a
參考解析:
中國房地產實施“房地產新政”，是由政府通過制定一系列法規來約束房地產市場，因此屬于政治和法律環境因素。
9 he公司是一家家電零售連鎖企業，通過傳統的`實體店進行實體產品的銷售，并逐步增加服務產品的提供。加速到來的電商時代，逼迫he公司實施變革，提出云商 模式，全力打造連鎖店面和電子商務兩大開放平臺，實現線上、線下虛實結合。he公司的云商系統里，包括實體產品、內容產品、服務產品三大類。根據以上信息 可以判斷，he公司進行的戰略變革階段屬于( )。
a.連續階段
b.漸進階段
c.不斷改變階段
d.全面階段
參考答案：d
參考解析:
戰變革的發展階段：(1)連續階段：在這個階段中，制定的戰基本上沒有發生大的變化，僅有一些小的修正。(2)漸進階段：在這個階段中，戰發生 緩慢的變化。這種變化可能是零打碎敲性的，也可能是系統性的。(3)不斷改變階段：在這個階段中，戰變化呈現無方向或無重心的特點。(4)全面階段：在這 個階段中，企業戰是在一個較短的時間內、發生革命性或轉化性的變化。
10 甲公司經過多年的苦心經營，先是通過內部發展，在鋼鐵行業占據了較強的位置。后來又通過并購的方式進軍了金融、教育、酒店經營等多個行業。企業規模也不斷攀升，成為全國百強企業之一。根據以上信息可以判斷，下列組織結構中最適用于該企業的是( )。
a.職能制組織結構
b.事業部制組織結構
c.戰略業務單位組織結構
d.矩陣制組織結構
參考答案：c
參考解析:
根據題干信息可以判斷，該企業同時經營鋼鐵、金融、教育、酒店經營等產業，屬于多元化的企業，企業規模也達到了全國百強，屬于規模較大的企業。戰業務單位組織結構尤其適用于規模較大的多元化經營的企業。
11 在風險管理成本的分類中，發現了風險苗頭而對其實施檢查、追究、處置、復原所花費的成本費用是指( )。
a.糾正成本
b.懲治成本
c.損失成本
d.評估成本
參考答案：a
參考解析:
糾正成本是指發現了風險苗頭而對其實施檢查、追究、處置、復原所花費的成本費用。
12 內部控制規范的基本要求是在治理結構、機構設置及權責分配、業務流程等方面形成互相制約、互相監督的機制，同時兼顧運營效率。這體現的是內部控制的( )。
a.全面性原則
b.重要性原則
c.制衡性原則
d.成本效益原則
參考答案：c
參考解析:
制衡性原則，是指內部控制應當在治理結構、機構設置及權責分配、業務流程等方面形成相互制約、相互監督，同時兼顧運營效率。所以選項c是正確的。
13乙公司是一家集團企業，主營業務為化妝品，旗下產品涉及高、中、低各種檔次。為區別不同檔次產品，防止顧客混淆，影響企業整體形象，公司決 定針對高檔產品使用“××”品牌，中檔產品采用“××××”品牌、低檔產品采用“×××”品牌。根據以上信息可以判斷，該公司的品牌策略屬于( )。
a.單一的企業名稱
b.自有品牌
c.每個產品都有不同的品牌名稱
d.全國品牌
參考答案：c
14 甲公司是一家食品企業。該公司聘請的會計師事務所在對其進行審計時，發現該公司在貨幣資金內部控制方面存在以下做法。下列關鍵控制環節中，存在重大缺陷的是( )。
a.財務專用章由專人保管，個人名章由本人或其授權人員保管
b.對重要貨幣資金支付業務，實行集體決策
c.現金收入及時存入銀行，特殊情況下，經主管領導審查批準方可坐支現金
參考答案：c
參考解析:
現金收入及時存人銀行，不可坐支現金。
15 專屬保險公司，是非保險公司的附屬機構，下列不屬于該公司優點的是( )。
a.降低運營成本
b.改善公司現金流
c.保障項目很少
d.提高服務水平
參考答案：c
參考解析:
本題考核專業自保。專業自保公司又稱專屬保險公司，專業自保公司的優點是：降低運營成本;改善公司現金流;保障項目更多;公平的費率等級;保障的穩定性;直接進行再保險;提高服務水平;減少規章的限制;國外課稅扣除和流通轉移。
16 東方紅是一家餐館，其經理提出，應當在其經營過程中招聘一批兼職員工，在餐館舉辦大型活動或宴會的時候隨叫隨到，而平時則不需要這些兼職員工，那么這種平衡產能與需求的方法是( )。
a.資源訂單式生產
b.訂單生產式生產
c.庫存生產式生產
d.及時生產系統
參考答案：b
參考解析:
在采用某些生產運營流程的情況下，企業可能對未來需求的上漲非常有信心，從而持有為滿足未來訂單所需的一種或多種資源的存貨，如配備適當的勞動 力和設備，但企業會在實際收到訂單之后才開始生產產品或提供服務。東方紅招聘兼職就是為了在餐館舉辦大型活動或宴會的時候，可以有足夠的員工，所以招聘兼 職滿足這一需求。這種平衡產能與需求的方法是訂單生產式生產。
17 甲公司在制定未來五年發展規劃時，決定立足于現有的食品和飲料業務，同時開拓寵物食品業務，并根據企業的資源狀況，決定了各項業務在戰略謀劃期間的資源分配和發展方向。根據以上信息，請判斷該公司制定的是( )。
a.總體戰略
b.競爭戰略
c.職能戰略
d.運營戰略
參考答案：a
參考解析:
總體戰，又稱公司層戰，是企業最高層次的戰。它需要根據企業的目標，選擇企業可以競爭的經營領域，合理配置企業經營所必需的資源，使各項經營業務相互支持、相互協調。
18 棕櫚油在國內完全是依賴進口的植物油品種。2017年10月10日，國內某棕櫚油貿易商，以8223元/噸的進口成本價與馬來西亞供貨商簽訂了1萬噸訂貨 合同。由于從訂貨到裝船運輸再到國內港口的時間預計還要35天左右。于是，該貿易商于10月10日在國內棕櫚油期貨市場賣出12月棕櫚油合約1000手進 行保值，成交均價為8290元/噸。到11月15日，進口棕櫚油到港卸貨完畢，該貿易商賣出10000噸棕櫚油現貨，價格為7950元/噸;同時在期貨市 場上買人1000手12月棕櫚油合約進行平倉，成交均價為7900元/噸。該貿易商采用的風險管理工具是( )。
a.風險對沖
b.風險規避
c.風險轉移
d.風險保留
參考答案：a
參考解析:
本題考核風險管理工具。風險對沖是指采取各種手段，引人多個風險因素或承擔多個風險，使得這些風險能夠互相對沖，也就是，使這些風險的影響互相 抵銷。在金融資產管理中，對沖也包括使用衍生產品，如利用期貨進行套期保值。本題中該貿易商就是利用了套期進行保值的，所以采用的風險管理工具是風險對 沖。
19 衍生產品是其價值決定于一種或多種基礎資產或指數的金融合約，下列不屬于常見的衍生產品的是( )。
a.遠期合約
b.期貨
c.銀行存款
d.期權
參考答案：c
參考解析:
本題考核衍生產品。常用衍生產品包括：遠期合約、期貨、互換、期權等。
20 某集團的組織結構為戰略業務單位組織結構，為強化對戰略業務單位的控制，該集團實行嚴格的預算管理。集團風險管理部按月從風險監控信息系統取得各戰略業務 單位新增逾期應收賬款情況表和超齡庫存表，提交集團月度經營調度會議研究，以便做出進一步處置。該風險監控信息系統是( )。
a.企業資源計劃系統
b.管理信息系統
c.決策支持系統
d.專家系統
參考答案：b
參考解析:
管理信息系統將主要來自內部的數據轉化成綜合性的信息，如摘要報告和異常報告。這些信息使管理層能對與自己所負責的活動領域有關的計劃、指導和 控制及時做出有效的決策。它從事務處理系統獲得數據并生成報告。這些報告往往是標準報告，但是其中的信息通常需要再進行其他處理。
21 下列關于發展戰略的說法中錯誤的是( )。
a.企業應當根據發展目標制定戰略規劃
d.企業的發展戰略方案經董事會批準實施
參考答案：d
參考解析:
企業的發展戰方案經董事會審議通過后，報經股東(大)會批準實施。
注冊會計師的審計職業大全（19篇）篇五
審計目標是一定歷史階段的產物，隨著我國市場經濟的深層次發展，有關法律，法規的不斷健全和完善，企業的會計行為將逐步走向規范。因此，注冊會計師審計的主要目標將不再是會計報表的“三性”鑒證，而應向管理的領域有所深入和發展。
獨立審計產生于工業革命時代。那時，財產所有者對財產經營者最關心的是其真實性。他們想了解會計人員是否存在貪污、盜竊和其他舞弊行為。因而，此時的審計目標是查錯防弊。
在19世紀末和20世紀初，隨著資本主義經濟的發展和企業規模的日益擴大，會計業務也日趨復雜，此時，審計對象已由會計賬目擴大到資產負債表，審計的主要目標是通過對資產負債表數據的審查，判斷企業的財務狀況和償債能力。在此階段，查錯防弊這一目標依然存在，但已退居第二位，審計的功能從防護性發展到公證性。
進入20世紀30～40年代，隨著世界資本市場的迅猛發展，證券市場的涌現及廣大投資者對投資收益情況的關心，整個社會注意力轉而集中于收益表上。特別是1929～1933年間的世界經濟危機，從客觀上促使企業利益相關者從僅僅關心企業財務狀況，轉變到更加關心企業盈利水平和償債能力。在此期間，審計總目標是判定被審單位一定時期內的會計報表是否公允地反映其財務狀況和經營業績，以確定會計報表的可信性。
20世紀中葉以后，資本主義從自由競爭發展到壟斷階段，各經濟發達國家通過各種渠道推動本國的企業向海外拓展，跨國公司得到空前發展。國家間資本的相互滲透，使審計對象日趨復雜。激烈的市場競爭，使審計目標也從原來的僅限于驗證企業財務報表的公允性擴展到內部控制、經營決策、職能分工、企業素質、工作效率、經營效益等方面。因此，經營審計、管理審計、績效審計等便從傳統審計中分離出來，評價企業工作的經濟性、效率性、效果性成為獨立審計工作的主要目標。
經濟的發展，市場競爭日趨激烈，企業為了在競爭中立于不敗之地，可謂煞費苦心。因此，注冊會計師單純的報表審計并不能解決企業所關心的問題，企業迫切需要事務所能通過審計，為其在改革管理體制，改變經濟增長方式，調整經濟結構，加強經營管理，提高經濟效益等方面，提供信息，提出建議，給予幫助。但很多事務所尚無足夠的能力或尚未注意緊扣企業想要解決的問題進行工作。這也是企業對社會審計缺乏內在需求的原因之一，應引起事務所的足夠重視。注冊會計師應牢記，客戶是上帝，企業的需求就是注冊會計師的審計目標。
審計報告，僅僅是對被審計會計報表的合法性、公允性及會計處理的一貫性發表審計意見，但對改進管理的建議在審計報告中不便詳細表述，然而眾多的對企業管理中存在問題的改進意見，恰恰是委托人最需要的，也是他們對注冊會計師的審計所期盼的，因此，注冊會計師除對會計報表“三性”表示意見外，如企業需要，可以出具管理建議書。管理建議對委托人管理當局提供了建立和改善內部控制制度以及提高財務管理水平的建議，有利于企業發展，同時也檢查了前期建議改進結果情況。正是這種建議和改進的循環，對委托人管理當局提高管理水平起了重大的作用，深受委托人的歡迎。
會計報表，是企業經營狀況的綜合反映，每一個科目都反映著經營活動的某一方面，從每一科目中都可以分析比較，看出企業經營管理方面的強弱點，注冊會計師有能力通過專業知識對會計報表各科目反映經濟事項進行深入的對比分析，以管理建議書的方式給委托人提出改進管理的建議。從管理建議書中獲得收益的企業，把審計工作看作是企業改進經營管理的參謀，對審計十分歡迎。審計只是規范企業行為的手段和方式，其最終目標應是企業改善經營、提高經濟效益。管理建議書雖只是書面建議，不具有法律效力，但切不可忽視。
隨著會計市場的建立與完善，事務所之間的競爭也日益激烈。要想在競爭中立于不敗之地，僅靠報表審計是難以保住市場份額的。事務所必須要有超前意識和高瞻遠矚的思想，必須調整審計目標以適應市場需求。隨著經濟的發展，有關法律法規的不斷健全和完善，企業的會計行為將逐步走向規范。因此，企業的報表審計將處于次要地位，而評價企業工作的經濟性、效率性、效果性將成為審計工作的主要目標。
據統計，國際“六大”會計公司，對管理咨詢業都有不同程度的介入，最突出的是安達信國際會計公司，它不僅在管理咨詢業務方面所取得的收入已逐步超過了其在審計和稅務等傳統領域所取得收入的總和，而且，它還取得了在世界所有管理咨詢公司中排名第一的地位。國際6大會計公司中的其它幾家會計公司管理咨詢業務所得的收入也達到其總收入的20%以上。并且，它們也都分別在世界排名前10位的管理咨詢公司中擁有席位。難怪有人說，現在的會計公司究竟是應當繼續叫會計公司，還是應當稱之為管理咨詢公司。可見，我國注冊會計師行業面臨管理咨詢業的挑戰是不可避免的發展趨勢。為此，注冊會計師必須提高自身素質，不斷開拓新的業務領域，以適應社會發展的需要。
國內注冊會計師行業目前競爭較為激烈，國外同行的介入使行業競爭更為激烈，注冊會計師的業務領域被分解，業務范圍不斷縮小。形勢十分嚴峻。因此，注冊會計師除了鞏固已有的業務陣地外，還應向周圍輻射，不斷開拓新的業務領域。同時，努力向國際同行學習，借鑒他們的成功經驗和做法，尋求自己的發展途徑。想企業之所想，把企業需求當作注冊會計師的審計目標，同時，把注冊會計師隊伍建設好，把形象塑造好，牢記以質量求生存，以信譽求發展的真諦，相信我國注冊會計師行業一定會立于不敗之地。
注冊會計師的審計職業大全（19篇）篇六
《審計》是注冊會計師考試的科目之一！下面是小編為大家收集的關于注冊會計師《審計》練習題精選，歡迎大家閱讀參考！
1、在針對錯報的審計過程中，注冊會計師的目標有( )。
a、評價識別出的錯報對審計的影響
b、評價未更正錯報對財務報表的影響
c、更正所有錯報
d、更正所有未更正錯報
注冊會計師的審計職業大全（19篇）篇七
1.日常收付款業務的辦理。
2.費用報銷單據的初審。
3.負責部分憑證的編制。
4.負責現金及銀行日記賬。
5.填報納稅報表并報稅。
6.負責下屬電梯工程分部往來款、保險費的核對。
7.投標保證金和保函申請的初步審查。
8.負責公司財務系統現金帳和員工日常報銷費用的錄入。
9.遵循公司制定的各級政策和流程。
10.在公司的方針下使用公司的工具和資源。
11.根據安全管理系統的要求，遵守公司所有的安全政策，流程和工作指導書并按照安全手冊的要求履行他/她的相關責任以保護他/她和同事的安全。
12.審查統計各業務員的應收、應付款的數據匯總、工程部整改費用回款與催款、新梯業務款項收繳等。
13..上級安排的其他任務。
注冊會計師的審計職業大全（19篇）篇八
1.審計的用戶(誰需要審計?)。
審計的用戶是財務報表的預期使用者(1.2)，即審計可以用來有效滿足財務報表預期使用者的需求。
【解讀】。
“審計的目的”是提高財務報表的信賴程度，降低財務報表的錯報風險。而不涉及為如何利用信息提供建議。
這里的“提高”說明的是，注冊會計師不能百分之百保證財務報表不存在錯報，只能合理保證經過其審計后的財務報表不存在重大錯報。
這里的“降低”說明的是，注冊會計師不可能做到幫助審計用戶消除財務報表的信息風險，但是需要做到將審計后的財務報表信息風險降至審計可接受的低水平。
這里的“不涉及為如何利用信息提供建議”說明的是，注冊會計師不對財務報表使用者如何使用財務信息提供建議，也不對財務報表使用者利用財務信息做出決策的未來結果作出任何保證，財務報表使用者自己承擔其使用已審計財務信息的所有責任。
2.審計的保證程度(審計工作能夠做到什么程度?)。
當注冊會計師獲取充分、適當的審計證據將審計風險降至可接受的低水平時，就獲取了合理保證。由于審計的固有限制(1.5)，注冊會計師據以得出結論和形成審計意見的大多數審計證據是說服性的而非結論性的，因此，審計只能提供合理保證，不能提供絕對保證。
【解讀】。
合理保證是一種高水平保證。這里的“合理保證”雖然不是百分之百的保證，但是應當接近百分之百的保證，比如注冊會計師可能有95%至98%的把握。
3.審計的獨立性和專業性(審計的立身之本是什么?)。
審計的基礎是獨立性和專業性，通常由具備專業勝任能力和獨立性的注冊會計師來執行，注冊會計師應當獨立于被審計單位和預期使用者(1.2審計業務的三方關系)。
【解讀】。
注冊會計師職業的產生就是基于其獨立于“使用者和經營者之外”，獨立性是其“靈魂”和“生命”。同時，專業勝任能力是注冊會計師審計質量的保證，這個質量保證的基礎是行業協會制定的一整套的“職業規范體系”
4.審計報告(審計的最終產品是什么?)。
審計報告就是注冊會計師把審計結果傳遞給有關財務報表使用者。
【解讀】。
審計報告的定義、作用、基本要素以及參考格式舉例，
注冊會計師的審計職業大全（19篇）篇九
1.(多選題)被審計單位編制的20_年12月末銀行存款余額調節表顯示存在120000元的未達賬項，其中包括被審計單位已付而銀行未付的材料采購款100000元。以下審計程序中，可能為該材料采購款未達賬項的真實性提供審計證據的有()。
a.檢查2019年1月份的銀行對賬單。
b.檢查相關的采購合同、供應商銷售發票和付款審批手續。
c.就20_年12月末銀行存款余額向銀行寄發銀行詢證函。
d.向相關的原材料供應商寄發詢證函。
2.(單選題)針對被審計單位銀行賬戶的完整性認定，注冊會計師實施的下列審計程序中，通常不能發現被審計單位存在賬外賬或資金體外循環的是()。
1.參考答案:abd。
2.參考答案:c。
注冊會計師的審計職業大全（19篇）篇十
注冊會計師證書的含金量很高，但備考也有一定的難度。下文是為大家精選的注冊會計師審計輔導:審計要素，歡迎大家閱讀。
審計業務三方關系人：
被審計單位管理層(責任方)、注冊會計師、財務報表預期使用者。
審計業務涉及三方實體：
被審計單位在治理層(委托人)、注冊會計師(審計人)、被審計單位管理層(被審計人)。
在財務報表審計中，鑒證對象即財務報表。
標準是指用于評價或計量鑒證對象的.基準，當涉及列報時，還包括列報的基準。
在財務報表審計中，財務報告編制基礎即是標準。
標準的特征：相關性、完整性、可靠性、中立性、可理解性。
審計證據，是指注冊會計師為了得出審計結論和形成審計意見而使用的必要信息。
審計證據既包括支持和佐證管理層認定的信息，也包括與這些認定相矛盾的信息。
審計證據包括支持證據和佐證證據。
審計證據的充分性(證據數量)和適當性(證據質量)相互關聯。
注冊會計師應當針對財務報表(鑒證對象)在所有重大方面是否符合適當的財務報表編制基礎(標準)，以書面報告的形式發表能夠提供合理保證程度的意見。
注冊會計師的審計職業大全（19篇）篇十一
1、在了解被審計單位財務業績衡量和評價情況時，注冊會計師應當關注的信息有()。
a、關鍵業績指標(包括非財務的)。
b、同期財務業績比較分析。
c、被審計單位與競爭對手的業績比較。
d、預算、預測、差異分析。
2、風險導向審計是當今主流的審計方法，下列各項中，風險導向審計所要求的有()。
3、下列關于分析程序的說法中，正確的有()。
a、執行分析程序只能使用財務數據。
b、調查與預期數據嚴重偏離的波動和關系屬于分析程序。
c、風險評估階段使用分析程序是為了識別和評估重大錯報風險。
d、風險評估階段使用分析程序是為了查找錯報。
注冊會計師的審計職業大全（19篇）篇十二
2017年注冊會計師考試備戰正在緊張的進行中，你準備好了嗎?下面，就和小編一起來看一看注冊會計師審計輔導:審計風險，希望對大家有幫助！
第二，審計業務是一種保證程度高的鑒證業務，注冊會計師的審計過程就是將審計風險降至可接受的低水平的過程，以使注冊會計師能夠合理保證所審計財務報表不含有重大錯報。
1.兩個層次的重大錯報風險
財務報表層次重大錯報風險與財務報表整體存在廣泛聯系，可能影響多項認定。此類風險通常與控制環境有關。
注冊會計師同時考慮各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報風險，考慮的結果直接有助于注冊會計師確定認定層次上實施的進一步審計程序的性質、時間安排和范圍。
2.固有風險和控制風險
認定層次的重大錯報風險又可以進一步細分為固有風險和控制風險。
檢查風險取決于審計程序設計的合理性和執行的有效性。檢查風險不可能降低為零。
在既定的.審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結果呈反向關系。評估的重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低;評估的重大錯報風險越低，可接受的檢查風險越高。
注冊會計師的審計職業大全（19篇）篇十三
1.下列不屬于《企業會計準則第2號——長期股權投資》核算范疇的是()。
a.對子公司的投資。
c.對聯營企業的投資。
d.對合營企業的投資。
2.a公司于3月以6000萬元取得b公司30%的股權,并對所取得的投資采用權益法核算,于20確認對b公司的投資收益200萬元。4月,a公司又投資7500萬元取得b公司另外30%的股權。假定a公司在取得對b公司的長期股權投資以后,b公司并未宣告發放現金股利或利潤。a公司按凈利潤的10%提取盈余公積。a公司未對該項長期股權投資計提任何減值準備。假定年3月和204月a公司對b公司投資時,b公司可辨認凈資產公允價值分別為18500萬元和24000萬元。a公司在購買日合并報表中應確認的商譽為萬元。
a.300b.450c.900d.750。
3.投資企業因減少投資等原因對長期股權投資由權益法改為成本法時，下列各項中可作為成本法下長期股權投資的初始投資成本的是()。
a.股權投資的公允價值b.原權益法下股權投資的賬面價值。
c.在被投資單位所有者權益中所占份額d.被投資方的所有者權益。
4.長期股權投資發生下列事項時，不能確認當期損益的是()。
a.權益法下，被投資單位實現凈利潤時投資方確認應享有的份額。
b.成本法下，被投資單位分配的現金股利中屬于投資后實現的凈利潤。
c.收到分派的股票股利。
d.處置長期股權投資時，處置收入大于長期股權投資賬面價值的差額。
5.年1月1日m公司取得n公司25%的股權且具有重大影響，按權益法核算。取得長期股權投資時，被投資方一項使用壽命不確定的無形資產的賬面價值為160萬元，m公司確認的公允價值為240萬元，其他資產、負債的賬面價值均與公允價值相符。2008年12月31日，該項長期資產的可收回金額為120萬元，n公司確認了40萬元減值損失。2008年n公司實現凈利潤1000萬元，假定投資雙方未發生任何內部交易，不考慮所得稅的影響。那么，m公司應確認的投資收益是()萬元。
a.300b.288c.276d.230。
6.2008年1月2日，甲公司以貨幣資金取得乙公司30%的股權，初始投資成本為3000萬元，投資時乙公司各項可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值相同，可辨認凈資產公允價值及賬面價值的總額均為8000萬元，甲公司取得投資后即派人參與乙公司生產經營決策，但無法對乙公司實施控制。乙公司2008年實現凈利潤500萬元，甲公司在2008年6月銷售給乙公司一批存貨，售價為200萬元，成本為100萬元，乙公司取得存貨后作為管理用固定資產核算，凈殘值為零，預計使用年限為5年，采用直線法計提折舊。假定不考慮所得稅因素，該項投資對甲公司計入投資收益的金額為()萬元。
a.150b.120c.132d.200。
7.甲公司20×7年1月1日以6000萬元的價格購入乙公司30%的股份，另支付相關費用30萬元。購入時乙公司可辨認凈資產的公允價值為22000萬元(假定乙公司各項可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值相等)，雙方采用的會計政策、會計期間相同。20×7年8月10日乙公司出售一批商品給甲公司，商品成本為600萬元，售價為800萬元，甲公司購入的商品作為存貨管理。至20×7年年末，甲公司仍未對外出售該存貨。乙公司20×7年實現凈利潤1200萬元。甲公司取得該項投資后對乙公司具有重大影響。假定不考慮所得稅因素，該投資對甲公司20×7年度利潤總額的影響為()。
a.330萬元b.870萬元c.930萬元d.960萬元。
8.2008年1月1日甲公司持有的乙公司長期股權投資的賬面價值為3000萬元，甲公司持有乙公司35%股權且具有重大影響，按權益法核算(此項投資是在取得的)。取得長期股權投資時，乙公司一項無形資產的賬面價值為500萬元，確認的公允價值為800萬元，剩余使用年限為5年，凈殘值為零，按照年限平均法計提折舊。2008年乙公司發生凈虧損1000萬元，假設兩個公司的會計期間和會計政策相同，投資雙方未發生任何內部交易，不考慮所得稅的'影響。2008年甲公司確認的投資損失為()萬元。
a.300b.329c.371d.350。
9.甲公司1月1日，以760萬元購入c公司40%普通股權，并對c公司有重大影響，201月1日c公司所有者權益的賬面價值為1950萬元，可辨認凈資產的公允價值為萬元，款項已以銀行存款支付。甲公司應確認的長期股權投資的入賬價值為()萬元。
a.760b.800c.780d.790。
10.非企業合并中以發行權益性證券取得的長期股權投資，應當按照發行權益性證券的()作為初始投資成本。
a.賬面價值b.公允價值c.支付的相關稅費d.市場價格。
11.甲公司2008年1月1日,以銀行存款購入乙公司70%的股份,采用成本法核算。乙公司于2008年4月2日宣告分派現金股利100萬元。08年乙公司實現凈利潤400萬元,年5月1日乙公司宣告分派現金股利300萬元。甲公司2009年確認應收股利時應確認的投資收益為()元。
a.280b.240c.130d.210。
12.甲公司2007年1月1日從乙公司購入其持有的b公司10%的股份(b公司為非上市公司)，甲公司以銀行存款支付買價520萬元，同時支付相關稅費5萬元。甲公司購入b公司股份后準備長期持有，b公司2007年1月1日的所有者權益賬面價值總額為5000萬元，b公司可辨認凈資產的公允價值為5500萬元。則甲公司應確認的長期股權投資初始投資成本為()萬元。
a.520b.525c.500d.550。
13.甲公司2007年1月1日，以860萬元購入c公司40%普通股權，并對c公司有重大影響，2007年1月1日c公司所有者權益的賬面價值為1900萬元，可辨認凈資產的公允價值為2000萬元，款項已以銀行存款支付。甲公司確認的長期股權投資的入賬價值為()萬元。
a.860b.800c.760d.780。
14.正保公司在2007年5月20日以一項固定資產和銀行存款20萬元作為對價，從華遠公司取得其持有的x公司的15%的股權，準備長期持有，該固定資產的賬面原價為200萬元，已計提折舊30萬元，已計提減值準備為20萬元，該項固定資產的公允價值為180萬元，x公司2007年5月20日所有者權益的賬面價值為1000萬元，公允價值為1200萬元，正保公司為進行該項投資發生的相關費用為10萬元，則長期股權投資的入賬價值為()萬元。
a.200b.210c.300d.150。
15.2008年6月1日，a公司購入甲公司25%的普通股權,對甲公司具有重大影響,a公司支付買價520萬元，其中包含已宣告但尚未發放的現金股利20萬元，另支付相關費用5萬元,a公司購入甲公司的股權準備長期持有。2008年6月1日,甲公司的所有者權益的賬面價值為1500萬元，可辨認凈資產公允價值為1800萬元。a公司的長期股權投資的初始投資成本為()萬元。
a.455b.450c.505d.525。
16.甲公司以定向增發股票的方式購買非同一控制下的a公司80%股權。為取得該股權，甲公司增發2000萬股普通股，每股面值為1元，每股公允價值為4元;支付證券承銷商傭金50萬元。取得該股權時，a公司可辨認凈資產賬面價值為9000萬元，公允價值為12000萬元，支付的評估費和審計費等共計100萬元。假定甲公司和a公司采用的會計政策相同，甲公司取得該股權時應確認的合并成本為()。
a.8100萬元b.7200萬元c.8150萬元d.9600萬元。
17.2008年1月1日，a公司將一項固定資產以及承擔b公司的短期借款作為合并對價換取b公司持有的c公司70%的股權。該固定資產原值為400萬元，累計折舊100萬元，未計提減值準備，其公允價值為360萬元;b公司短期借款的賬面價值和公允價值均為40萬元。另為企業合并發生評估費、律師咨詢費等5萬元。股權購買日c公司可辨認資產的公允價值為650萬元，負債公允價值為100萬元。假定a公司、b公司和c公司無關聯方關系。則a公司合并時產生的合并成本為()萬元。
a.60b.405c.345d.465。
18.甲公司于20×7年1月1日以其無形資產作為對價取得乙公司60%的股份。該無形資產原值1000萬元，已累計攤銷300萬元，已提取減值準備20萬元，20×7年1月1日該無形資產公允價值為900萬元，發生了50萬元的相關費用。乙公司20×7年1月1日可辨認凈資產的公允價值為2000萬元。甲公司和乙公司之間在合并前沒有任何關聯關系，甲公司取得該項長期股權投資的初始投資成本為()萬元。
a.1200b.950c.730d.800。
19.長江公司和黃河公司屬于非同一控制的兩個公司。均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2008年4月20日，長江公司以一批庫存商品和一項交易性金融資產向黃河公司投資，占黃河公司注冊資本的75%。該批庫存商品的賬面原價為8000萬元，已計提存貨跌價準備200萬元，公允價值為8100萬元，公允價值等于計稅價格;該項交易性金融資產在2008年4月20日的公允價值是2000萬元，賬面價值為1900萬元，該項交易性金融資產系長江公司于2008年1月1日購入的。該項企業合并長江公司共發生的與企業合并直接相關的稅費為50萬元。則長江公司的長期股權投資的入賬價值為()萬元。
a.11527b.1170c.8100d.11477。
20.甲公司于2007年12月1日以庫存商品為對價取得乙公司發行在外股份的30%，該批庫存商品的賬面余額為800萬元，已計提減值準備20萬元，公允價值為750萬元，為進行該項投資甲公司支付相關稅費為2.5萬元。在2007年12月1日，乙公司可辨認凈資產的公允價值為2500萬元，甲公司長期股權投資的初始投資成本為()萬元。
a.880b.877.5c.782.5d.750。
21.非同一控制下企業合并取得長期股權投資發生的下列項目中,不應計入初始投資成本是()。
a.作為合并對價發行的權益性證券的公允價值。
b.企業合并中發行權益性證券發生的手續費、傭金等費用。
c.為進行企業合并而支付的審計、評估費用d.作為合并對價發行的債券的公允價值。
22.a、b兩家公司屬于非同一控制下的獨立公司。a公司于20×8年7月1日以本企業的固定資產對b公司投資，取得b公司60%的股份。該固定資產原值1500萬元，已計提折舊400萬元，已提取減值準備50萬元，7月1日該固定資產公允價值為1250萬元。b公司20×8年7月1日所有者權益為2000萬元。a公司由于該項投資計入當期損益的金額為()萬元。
a.250b.50c.200d.500。
23.m公司和n公司不屬于同一控制的兩個公司。2007年2月26日，m公司以一項專利權和銀行存款75萬元向n公司投資，占n公司注冊資本的60%，該專利權的賬面原價為4940萬元，已計提累計攤銷340萬元，已計提無形資產減值準備160萬元，公允價值為4500萬元。不考慮其他相關稅費。則m公司的合并成本為()萬元。
a.75b.60c.4575d.4940。
24.甲公司和a公司均為m集團公司內的子公司，2008年1月1日，甲公司以1300萬元購入a公司60%的普通股權，并準備長期持有，甲公司同時支付相關稅費10萬元。a公司2008年1月1日的所有者權益賬面價值總額為2000萬元，可辨認凈資產的公允價值為2400萬元。則甲公司應確認的長期股權投資初始投資成本為()萬元。
a.1300b.1310c.1200d.1440。
注冊會計師的審計職業大全（19篇）篇十四
注冊會計師審計是維護商業正義的最后一道防線，審計獨立性則是該防線的基石；喪失獨立性，審計意見價值甚微，審計職業之社會功用難存。由于被審計單位管理當局負責日常經營管理，從而與注冊會計師保持著密切的業務聯系，這種先天的互動關系可能影響審計獨立性，進而導致注冊會計師向管理當局方面傾斜。而且，注冊會計師審計市場基本上屬于買方市場，作為買方的管理當局可能利用其對注冊會計師的選擇權或審計收費等手段來影響注冊會計師獨立性，達成購買審計意見的意圖。所以適當的公司治理制度安排便是在注冊會計師與管理當局之間設立一個緩沖裝置，以減少兩者發生利害沖突或利益共謀，從而保證注冊會計師的獨立性。隸屬于董事會的審計委員會正是這一裝置。美國崔得威委員會報告(treadwaycommissionreport)、加拿大麥克唐納報告(macdonaldreport)及英國凱布瑞報告(cadburyreport)是審計委員會發展史上的三大報告，均強調審計委員會應復核公司選聘注冊會計師的過程、審計合約的內容與范圍以及與管理當局討論注冊會計師獨立性等問題。可見，審計委員會承擔的是復核之職，選聘注冊會計師的主導權仍屬管理當局。因此，針對管理當局對注冊會計師選聘占據主導地位的情形，審計委員會如何通過對注冊會計師獨立性的有效保護以提升審計質量，是審計委員會制度安排的核心內容之一。
在選聘注冊會計師的過程中，審計委員會應評估注冊會計師的獨立性，如先行了解注冊會計師職業團體及政府法令中有關獨立性的規范，在選聘前與注冊會計師商討有無違背獨立性要求的條款，在續聘的過程中檢查獨立性條款的遵循狀況，并與注冊會計師溝通，確定有無管理當局干涉注冊會計師使其不能獨立執業的情形。同時，審計委員會應向公司管理當局及內部審計部門征詢對注冊會計師獨立性的看法，以與注冊會計師的答復作雙向比較。
具體而言，在注冊會計師的選聘、續聘和解聘問題上，審計委員會須履行如下職責：(1)了解審計合約的性質與范圍；(2)向管理當局及內部審計部門征詢有關審計質量的建議；(3)了解會計師事務所在相關行業的審計經驗；(4)考察會計師事務所用于執行本公司審計合約的合伙人及人員的素質；(5)評估注冊會計師或其事務所在同業檢查中的結果；(6)考慮注冊會計師或其事務所涉及的訴訟與法律責任問題是否會影響履行本次審計合約的能力；(7)考察證券主管機關糾正或處分注冊會計師或其事務所行為的情形；(8)對于管理當局解聘注冊會計師的提議，考察管理當局所提出的解聘理由，并與注冊會計師討論分析發生意見分歧的原因。
由于審計委員會在注冊會計師選聘上更多的是參與復核，而管理當局仍舊占據著主導地位。因此即使有審計委員會作為后盾，注冊會計師仍有可能基于諸般顧忌而屈服于來自客戶管理當局的壓力，從而對審計委員會有所隱瞞。在這一背景下，美國注冊會計師協會(aicpa)所屬的公眾監督委員會(pob)于1995年發表了有關審計委員會的'報告“董事、管理當局與注冊會計師―保護股東利益的聯盟”，建議在注冊會計師與公司的委托合約中，應寫明委托人是公司的審計委員會，明確表示注冊會計師不受管理當局的操控。由紐約證券交易所與全美證券交易商協會共同成立的藍帶委員會(theblueribboncommittee)在2月發表的題為《關于改進公司審計委員會效果》的報告中也強調：“外部審計人員的最終責任系向董事會負責，而審計委員會作為股東及董事會的代表，在選聘、評估是否勝任及更迭外部審計人員方面擁有終極的權威與責任”，藉此希望改變由管理當局占據主導的立場，而由審計委員會擔當起主要責任。
注冊會計師除向客戶提供審計和其他認證服務(assuranceservice)之外，還經常提供相關的管理咨詢服務，包括項目研究與調查、向管理當局提供各項制度的改進建議、指出現存制度的缺失、列舉各種替代的改善方案和推薦新方法等。這就產生了一個問題，即管理咨詢等此類非審計服務是否會對注冊會計師獨立性造成傷害。一種觀點認為，對同一公司，既進行審計，又提供管理咨詢，不會影響注冊會計師的獨立性，管理咨詢與審計是可兼容的。其理由是，審計和管理咨詢業務的服務對象不一。在審計業務中，對財務報表和審計報告感興趣的全部公眾才是真正的客戶和委托人。至于被審計公司，只不過是負擔著結算審計費用的責任而已。而在管理咨詢服務當中，客戶是管理當局，這樣，注冊會計師實際上并未對同一客戶提供審計服務又提供管理咨詢服務。另一種觀點認為，審計和管理咨詢不可兼容，注冊會計師對同一客戶既提供審計服務，又提供管理咨詢服務，會影響其獨立性。其理由是：在提供管理咨詢服務的過程中，注冊會計師作為顧問，實際上是扮演著決策者的角色。如果注冊會計師一方面扮演著決策者的角色，另一方面又要對決策者的工作進行審計，無疑就處在審計自己工作的位置上。即使注冊會計師不被視為決策者，但由于他同時具有雙重身份，同客戶建立起了密切的聯系，這種聯系促成客戶和注冊會計師的短期利益要保持一致。這樣，在形成棘手的判斷時，注冊會計師就可能抱有偏見，從而可能損害其獨立性。即使管理咨詢不會影響實質上的獨立性，也會影響形式上的獨立性。因為，注冊會計師在為管理當局提供管理咨詢的過程中，在第三關系人的眼里，肯定會在某些方面表現為不獨立。比如，有專門的調查結果表明，97%的第三者對注冊會計師的獨立性特別重視；在被調查的財務經理中，幾乎有一半的人擔心注冊會計師為同一客戶同時提供管理咨詢服務和審計服務可能會損害其獨立性。
理論界的討論也影響到監管部門的決策。由于近幾年來發生了愈來愈多的上市公司舞弊案件，為提高投資大眾對財務報告的信心，美國證券交易委員會(sec)于11月對非審計服務加以重新規范，除了財務信息系統的設計及導入、內部審計外包與專家服務之外，限制或禁止注冊會計師提供其它類別的非審計服務，諸如人力資源、交易經紀人、投資顧問、投資銀行等。盡管制度越來越嚴密，但同時提供審計和非審計服務的情形仍然存在。因此，如何發揮審計委員會的作用以確保注冊會計師獨立性就開始為人們所關注。美國崔得威委員會的報告要求，審計委員會應于每一年度開始時，復核管理當局委托注冊會計師提供管理顧問服務的計劃，并對非審計服務的品種與預計費用加以評估。加拿大證券管理機關(canadiansecuritiesadministrations)則認為，如果公司尋求注冊會計師提供非審計服務，審計委員會應評估其對注冊會計師獨立性可能造成的影響。1993年美國內部審計人員協會研究基金會(iiarf)的調查也指出，僅有10%的審計委員會不鼓勵或禁止注冊會計師執行管理咨詢服務，多數的審計委員會主席認為復核非審計服務的性質是重要的。可見，就非審計服務而言，審計委員會須了解注冊會計師所提供的非審計服務性質及其費用，委員會應與管理當局及內部審計主管討論此項非審計服務是否可能危及注冊會計師的獨立性，并獲取正面的答案，否則應促使管理當局及注冊會計師解除此項服務合約。
在審計委員會制度的演進過程中，各國政府、專業團體均非常重視通過審計委員會與注冊會計師之間的溝通來保持注冊會計師獨立性。1978年，美國司法人員協會公司法委員會(thecommitteeoncorporatelawoftheamericanbarassociation)對審計委員會的基本功能描述如下：“審計委員會在代表股東的董事會與外部注冊會計師之間提供了適當的溝通管道”。該委員會列舉的審計委員會四項基本功能均涉及與注冊會計師的溝通問題，如與審計人員就審計計劃提出咨詢、與審計人員及公司的內部審計人員就內部控制的適當性提出咨詢等。aicpa的pob發布的報告“董事會、管理當局與審計人員―保護股東利益的聯盟”，強調注冊會計師與審計委員會的互動溝通及與公司治理效率的關系。前述藍帶委員會也建議，審計委員會須與注冊會計師進行對話，以探討任何已披露的關系或服務是否影響審計目標與注冊會計師的獨立性，并建議公司董事會全體成員采取適當的行動以確保注冊會計師獨立性等等。加拿大證券管理機關要求審計委員會應安排與注冊會計師、內部審計部門、管理當局等進行協商的會議，并保持適當的會議記錄。英國的凱布瑞報告規定審計委員會的委員在一年之中至少應該與注冊會計師在無執行董事在場的情況下舉行會議一次，以確保注冊會計師在審計過程中不存在尚待解決的問題。
注冊會計師與審計委員會之間的溝通為增進彼此間的了解架起了一道橋梁，從而也為注冊會計師進行申辯提供了場所。注冊會計師能夠及時向審計委員會反饋與公司管理當局之間存在的分歧以及在審計過程中所遭遇到的困難，與審計委員會討論更迭注冊會計師的緣由等事宜，從而維護注冊會計師的權益，減輕公司管理當局對審計人員施加的壓力，提高注冊會計師的獨立性。這種信息溝通一般由注冊會計師以書面或口述方式與審計委員會討論并確認審計委員會已充分理解溝通的內容。即使注冊會計師認為沒有可供報告的事項而未與審計委員會溝通，委員會亦須主動向注冊會計師征詢有無此類事項。就重要及必要溝通的事項而言，主要包括如下方面的內容：(1)注冊會計師的責任。審計委員會應了解注冊會計師在財務報表公允性、內部控制的適當性與舞弊偵查等事項上所擔當的責任及所負責任的程度。(2)重要的會計政策。注冊會計師應確定審計委員會了解：重要的會計政策的初次采用或變動及其應用；重要的非經常交易項目的會計處理方法；缺乏權威支持或同意的議題或所暴露問題的后果。(3)重大的審計調整。注冊會計師應告知審計委員會關于審計過程中的重大調整事項與是否已將調整列入會計記錄及對財務呈報過程的重大影響。(4)與管理當局的不同意見。注冊會計師應同審計委員會討論與管理當局間的意見分歧和分歧對財務報表或注冊會計師審計意見的個別或整體的重要影響。即使這些分歧已經獲得解決，注冊會計師仍有義務向委員會報告，以提示委員會注意各項敏感問題。意見分歧通常包括：會計原則的運用問題;管理當局有關會計估計的判斷基礎;審計的范圍；財務報告的披露內容;注冊會計師審計意見的類型等;(5)執行審計業務過程遭遇的困難;(6)在接受委托或續聘前與管理當局討論的主要問題。任何在接受委任或續聘前與管理當局討論的有關會計、審計及財務報告問題，注冊會計師應與審計委員會作再度確認;(7)蓄意誤報財務狀況或經營成果及在審計中所發現的不法行為(除非影響甚微且明顯不重要);(8)所提供顧問咨詢等非審計服務及相關費用。
審計獨立性直接影響到注冊會計師審計范圍的確定，因此審計委員會可通過對審計范圍的考查來影響審計獨立性，進而提高審計質量。在審計中，注冊會計師一般通過評估被審計公司的風險要素以決定其審計范圍。aicpa的審計準則委員會(asb)發布的第47號審計準則說明書(sasno.47)“審計風險與重要性水平”要求注冊會計師執行審計時應對財務報表信息的有意誤述或疏忽保持高度警覺性；sasno.82“在財務報表審計中考慮舞弊因素”，也強調審計人員在評估舞弊所造成的財務報表重大誤導時必須注意的警示征兆。由于審計委員會對公司會計呈報、內部審計與外部審計過程負有監管責任，委員會必須考查注冊會計師評估風險要素的尺度及其審計范圍是否符合要求。為此，審計委員會應向注冊會計師咨詢其與內部審計人員對審計工作的協調程度，以期能達成有效率及有效果的審計并減少審計成本。同時，審計委員會亦應了解，由于注冊會計師負有專業責任，其他人員的審計工作并不能替代注冊會計師責任，不能為了減輕審計成本而限制注冊會計師的審計范圍。審計結束之后，審計委員會須確認注冊會計師已按原定審計計劃完成所有審計項目，如果出現實際的審計工作與原定審計計劃不同，則應要求注冊會計師說明發生重大變更的理由。因為審計計劃的變動可能意味著在年度內發生了不尋常或未預見的交易及問題，而這恰是審計委員會監管的重點。
審計收費是影響審計獨立性的重要因素。1993年aicpa的pob發布的“面對公眾利益：沖擊會計職業的問題”的報告(inthepublicinterest:issuesconfrontingtheaccountingprofession)建議，審計委員會或董事會必須對有關審計收費的協議表示滿意，并確信支付給注冊會計師的審計費用足以確保公司獲得完整而全面的審計服務。adolph(1977)認為：“低收費將可能無法取得適應情況需要的審計服務質量與形式。”審計委員會固然可以要求降低審計合約上過高的費用，但一味要求低收費可能造成“反服務”(disservice)的損害效果。iiarf對審計委員會主席有關審計收費問題的調查結果表明，有50%的主席贊同評估注冊會計師審計收費的主要目的在于確認所支付的費用足以保證注冊會計師提供充分的審計服務；另外50%則認為主要目的在于確認所支付的費用與注冊會計師的工作量相比較是否合理，并且沒有人認為審計委員會應關切與最低審計收費有關的談判。
(作者單位：廈門大學會計系)。
注冊會計師的審計職業大全（19篇）篇十五
下列各項中，屬于稅收部門規章的是()。
a.《消費稅暫行條例》
b.《農業稅條例》
c.《增值稅暫行條例實施細則》
d.《企業所得稅法》
正確答案：c
答案解析：
《消費稅暫行條例》屬于國務院經授權立法所制定的條例，具有國家法律的性質和地位;《農業稅條例》由全國人大常委會正式立法頒布，屬于國家法律;《企業所得稅法》由全國人大正式立法頒布，屬于國家法律;只有選項c，是國家稅務總局頒布的，屬于稅收部門規章。
稅收行政法規由()制定。
a.全國人民代表大會及常務委員會
b.地方人民代表大會及常務委員會
c.財政部和國家稅務總局
d.國務院
正確答案：d
答案解析：
本題考點是稅法的法律級次。稅收法律、法規和規章由不同的機關制定。全國人民代表大會及常務委員會制定的是稅收法律;地方人民代表大會及常務委員會制定的是地方性法規;財政部、稅務總局制定的是稅收部門規章;國務院制定的是稅收行政法規。
一部新法實施后，對新法實施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法，這體現了稅法適用原則中的()。
a.新法優于舊法原則
b.法律不溯及既往原則
c.實體從舊，程序從新原則
d.程序法優于實體法原則
正確答案：b
答案解析：
選項a，新法優于舊法是新法、舊法對同一事項有不同規定時，新法的效力優于舊法;選項c，實體從舊，程序從新是實體法不具備溯及力，程序性稅法在特定條件下具備一定的溯及力;選項d，程序法優于實體法原則的基本含義為在訴訟發生時稅收程序法優于稅收實體法適用。
()是稅法最基本的要素。
a.納稅主體
b.征稅對象
c.稅目
d.稅率
正確答案：b
下列有關我國稅收執法權的表述中，不正確的是()。
a.涉外稅收政策的調整權集中在全國人大常委會和國務院
b.除少數民族自治地區和經濟特區外，各地不得擅自停征全國性的地方稅種
c.增值稅、消費稅和車輛購置稅由地方稅務局系統負責征收和管理
d.城鎮土地使用稅、耕地占用稅屬于地方政府固定收入
正確答案：c
答案解析：
增值稅、消費稅和車輛購置稅由國家稅務局系統負責征收和管理。
注冊會計師的審計職業大全（19篇）篇十六
1、如果一個聯合體旨在通過合作，在各實體之間共享重要的專業資源，應被視為網絡，以下屬于重要專業資源的有。
a.共享審計方法和審計手冊。
b.報告使用同一品牌。
c.共享客戶資源。
d.共享培訓課程。
2、下列各項中，不應被視為網絡的有()。
a.聯合體之間分擔的成本僅限于與開發審計方法有關的成本。
b.會計師事務所與某一實體以聯合方式提供服務。
c.僅在宣傳資料中使用同一品牌的聯合體。
d.聯合體之間共享客戶資源。
3、出現緊急或極其特殊的情況，并征得相關監管機構的同意，會計師事務所向公眾利益實體審計客戶提供遞延所得稅負債計算服務，需要滿足的條件包括()。
c.被審計單位是會計師事務所的商業伙伴。
d.被審計單位治理層與會計師事務所存在密切的商業關系。
4、下列選項中，屬于公眾利益實體的有()。
a.上市公司。
b.大型非上市證券公司。
c.小型非上市餐飲企業。
d.大型保險公司。
5、以下各項中，可能屬于關鍵審計合伙人的有()。
a.負責對長期資產是否有重大減值的不確定性作出結論的其他審計合伙人。
b.對審計意見類型提供建議的合伙人。
c.重要子公司的項目合伙人。
d.負責對長期資產是否有重大稅項的不確定性作出結論的其他審計合伙人。
注冊會計師的審計職業大全（19篇）篇十七
1.如果會計師事務所采取維護獨立性的措施不足以消除威脅獨立性因素的影響或將其降至可接受水平時，會計師事務所應當(d)。
a.以或有收費形式收取審計費用b.對報表發表非標準無保留意見。
c.將威脅獨立性的鑒證小組成員調離鑒證小組d.拒絕承接業務或解除業務約定。
2.業務質量控制中,會計師事務所制定的人力資源政策和程序不應當考慮(b)。
a.招聘b.職業經驗c.專業勝任能力d.業績評價。
3.下列各項中，為獲取適當審計證據所實施的審計程序與審計目標最相關的是(d)。
a.從被審計單位銷售發票中選取樣本，追查至對應的發貨單，以確定銷售的完整性。
b.實地觀察被審計單位固定資產，以確定固定資產的所有權。
d.復核被審計單位編制的銀行存款余額調節表，以確定銀行存款余額的正確性。
4.以下對審計證據的表述不正確的有(b)。
a.財務報表依據的會計記錄一般包括對初始分錄的記錄和支持性記錄。
d.財務報表依據的會計記錄中包含的信息和其他信息共同構成了審計證據，兩者缺一不可。
5.以下審計程序中，不屬于分析程序的是(b)。
a.根據增值稅申報表估算全年主營業務收入。
b.分析樣本誤差后，根據抽樣發現的誤差推斷審計對象總體誤差。
c.將購入的存貨數量與耗用或銷售的存貨數量進行比較。
d.將關聯方交易與非關聯方交易的價格、毛利率進行對比，判斷關聯方交易的總體合理性。
6.下列有關審計重要性的表述中，錯誤的有(c)。
a.在考慮一項錯報是否重要時，既要考慮錯報的金額，又要考慮錯報的性質。
d.重要性的確定離不開職業判斷。
7.在下列各類審計證據中，證明力最強的`是(b)。
a.注冊會計師自行編制的銀行存款調節表b.應收賬款函證的回函。
c.客戶自己編制的存貨盤點表d.應付賬款函證的回函。
c.被審計單位管理層的可信賴度越高，所需審計證據的數量越少。
d.如果審計證據的質量存在缺陷，僅靠獲取更多的審計證據可能無法彌補其質量上的缺陷。
9.注冊會計師應當了解的被審計單位及其環境的內容不包括(b)。
a.被審計單位所在行業的關鍵指標和統計數據。
b.與被審計單位所處行業和所從事經營活動不相關的環保要求。
c.被審計單位不納入合并范圍的投資。
d.被審計單位擔保情況及表外融資情況。
10.下列風險中，不可能導致被審計單位存在更高重大錯報風險的是(d)。
a.不經常發生的金額異常的重大交易產生的風險。
b.不經常發生的性質異常的重大交易產生的風險。
c.重大會計估計變更產生的風險。
d.重大會計政策變更產生的風險。
11.注冊會計師針對評估的被審計單位財務報表層次的重大錯報風險，可以選擇的總體應對措施不包括(c)。
a.向項目組強調在收集和評價審計證據過程中保持職業懷疑態度的必要性。
b.分派更有經驗的審計人員，提供更多的督導或利用專家的工作。
c.考慮涉及的各類交易、帳戶余額和列報的特征，以制定合理的審計方案。
d.在選擇進一步審計程序時，注意某些程序不能被被審計單位管理層預見或事先了解。
12.以下審計程序中，注冊會計師最有可能證實已記錄應付賬款存在的是(a)。
a.從應付賬款明細賬追查至購貨合同、購貨發票和入庫單等憑證。
b.檢查采購文件以確定是否使用預先編號的采購單。
c.抽取購貨合同、購貨發票和入庫單等憑證，追查至應付賬款明細賬。
d.向供應商函證零余額的應付賬款。
13.在對詢證函的以下處理方法中，正確的是(a)。)。
a.在粘封詢證函時進行統一編號。
b.寄發詢證函，并將重要的詢證函復制給被審計單位進行催收。
c.有10封詢證函直接交給被審計單位的業務員，由其到被詢證單位蓋章后取回。
d.有10封詢證函要求被詢證單位傳真至被審計單位，并將原件蓋章后寄至會計師事務。
14.應付款項實質性分析程序的內容不包括(b)。
a.將本期期末應付賬款余額與期初余額進行比較，分析波動的原因。
b.將本期各月應付賬款余額進行比較，分析變動的趨勢是否正常。
c.計算應付賬款對流動負債的比率，并與以前期間對比分析。
d.分析存貨、營業成本的增減變動幅度，判斷應付賬款增減變動的合理性。
e.計算應付賬款與存貨的比率,并與以前年度相關比率對比分析。
15.在查找已提前報廢但尚未做出會計處理的固定資產時，實施的審計程序是(b)。
a.以檢查固定資產實物為起點，檢查固定資產的明細賬和投保情況。
b.以檢查固定資產明細賬為起點，檢查固定資產實物和投保情況。
c.以分析折舊費用為起點，檢查固定資產實物。
d.以檢查固定資產實物為起點，分析固定資產維修和保養費用。
16.注冊會計師通過分析程序發現被審計單位存貨周轉率波動，分析其原因不可能存在(b)情況。
a.存貨成本項目發生變動。
b.存貨盤存制度發生變動。
c.銷售額發生大幅度變動。
d.存貨核算方法發生變動。
a.對存貨進行監盤是證實存貨是否存在的重要程序。
d.對存貨進行計價審計，一般采用分層抽樣法。
18.注冊會計師復核存貨監盤備忘及相關審計工作底稿時，做法正確的是(b)。
a.監盤前將抽盤范圍告知被審計單位，以便其做好相關準備。
b.索取全部盤點表并按編號順序匯總后，進行賬賬、賬實核對。
c.抽盤后將抽盤記錄交予被審計單位，要求被審計單位據以修正盤點表。
d.未能監盤期初存貨，根據期末監盤結果倒推存貨期初余額，并予以確認。
19.如果被審計單位的投資證券是委托某些專門機構代為保管的，為證實這些投資證券的真實存在，注冊會計師應(c)。
a.實地盤點投資證券b.獲取被審計單位管理當局聲明。
c.向代保管機構發函詢證d.逐筆檢查被審計單位相關會計記錄。
20.下列符合“確保辦理貨幣資金業務的不相容崗位相互分離、制約和監督”原則的是(d)。
a.由出納人員兼任會計檔案保管工作。
b.由出納人員保管簽發支票所需全部印章。
c.由出納人員兼任收入總賬和明細賬的登記工作。
d.由出納人員兼任固定資產明細賬或總賬的登記工作。
注冊會計師的審計職業大全（19篇）篇十八
(一)甲公司庫存a產成品的月初數量為1000臺，月初賬面余額為8000萬元；a在產品的月初數量為400臺，月初賬面余額為600萬元，當月為生產a產品耗用原材料、發生直接人工和制造費用共計15400萬元，其中包括因臺風災害而發生的停：[損失300萬元。當月，甲公司完成生產并入庫a產成品2000臺，銷售a產成品2400臺。當月末甲公司庫存a產成品數量為600臺，無在產品。甲公司采用一次加權平均法按月計算發出a產成品的成本。
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1小題至第2小題。
1．下列各項關于因臺風災害而發生的'停工損失會計處理的表述中，正確的是。
a．作為管理費用計入當期損益。
b．作為制造費用計入產品成本。
c．作為非正常損失計入營業外支出。
d．作為當期已售a產成品的銷售成本。
【答案】：c。
【解析】：由于臺風災害而發生的停工損失，屬于非正常損益，應當作為營業外支出處理。
2．甲公司a產成品當月末的賬面余額為()。
a．4710萬元。
b．4740萬元。
c．4800萬元。
d．5040萬元。
【答案】：b。
(二)甲公司20×0年1月1日發行在外的普通股為27000萬股，20×0年度實現歸屬于普通股股東的凈利潤為18000萬元，普通股平均市價為每股10元。20×0年度，甲公司發生的與其權益性工具相關的交易或事項如下：
(1)4月20日，宣告發放股票股利，以年初發行在外普通股股數為基礎每10股送1股，除權日為5月1日。
(2)7月1日，根據經批準的股權激勵計劃，授予高管人員6000萬份股票期權。每份期權行權時可按4元的價格購買甲公司1股普通股，行權日為20×1年8月1日。
(3)12月1日，甲公司按市價回購普通股6000萬股，以備實施股權激勵計劃之州。
要求：根據上述資料，不考慮其他岡素，回答下列第3小題至第4小題。
3．甲公司20x0年度的基本每股收益是()。
a．0．62元。
b．0．64元。
c．0．67元。
d．0．76元。
【答案】：a。
【解析】：基本每股收益=18000/(27000+27000/10×1-6000×1/12)=0.62（元/股）。
注冊會計師的審計職業大全（19篇）篇十九
對于連續審計，注冊會計師應當根據具體情況評估是否需要對審計業務約定條款作出修改，以及是否需要提醒被審計單位注意現有的條款。
注冊會計師可以決定不在每期都致送新的審計業務約定書或其他書面協議。然而，下列因素可能導致注冊會計師修改審計業務約定條款或提醒被審計單位注意現有的業務約定條款：
(1)有跡象表明被審計單位誤解審計目標和范圍;。
(2)需要修改約定條款或增加特別條款;。
(3)被審計單位高級管理人員近期發生變動;。
(4)被審計單位所有權發生重大變動;。
(5)被審計單位業務的性質或規模發生重大變化;。
(6)法律法規的規定發生變化;。
(7)編制財務報表采用的財務報告編制基礎發生變更;。
(8)其他報告要求發生變化。