實(shí)用行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在問題大全

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實(shí)用行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在問題大全篇一

新形式下，建立健全行政事業(yè)單位建立內(nèi)部控制，是順應(yīng)現(xiàn)代管理發(fā)展的需要，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的重要措施，也是貫徹落實(shí)中央關(guān)于黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作新部署、新要求、扎緊制度籠子的需要，但是筆者在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，部分行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作存在諸多問題，為此，本文試通過對(duì)相關(guān)問題進(jìn)行梳理，提出加強(qiáng)健全內(nèi)控防范機(jī)制的建議，為進(jìn)一步加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)提供參考。

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制是內(nèi)部管理制度的重要組成部分，是指單位為了保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度及單位經(jīng)營(yíng)管理方針政策的貫徹執(zhí)行，避免或降低風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營(yíng)管理效率，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。

1.保障國(guó)家財(cái)政資金的安全和完整。

由于行政事業(yè)單位的性質(zhì)，資金多為財(cái)政撥款，如何管好用好財(cái)政資金，減少或防止個(gè)人貪污、非法侵占國(guó)有資產(chǎn)，必須建立和有效實(shí)施內(nèi)部控制制度，使得行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)按照制度有章可循，規(guī)范各類收支行為，確保收入及時(shí)入賬，未設(shè)賬外賬，合理支出。避免財(cái)務(wù)工作的隨意性，造成國(guó)有資產(chǎn)不正當(dāng)流失，從源頭上保障財(cái)政資金的安全完整。

2.合理保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠。

真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)信息是反映一個(gè)單位在一定時(shí)期的財(cái)務(wù)狀況，同時(shí)也是國(guó)家制訂各種財(cái)政政策的依據(jù)。有效的內(nèi)部控制制度，可以規(guī)范單位的工作流程，不相容崗位分離，相互牽制，杜絕單位內(nèi)部人員做假賬、弄虛作假，串通舞弊，進(jìn)而保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠。

3.有效預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)效率。

在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，行政事業(yè)單位是社會(huì)公共服務(wù)的提供者和社會(huì)事務(wù)的監(jiān)管者，能否有效地履行職責(zé)，關(guān)鍵在于是否具備較高的內(nèi)部管理水平。而加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，是提高內(nèi)部管理水平的重要保證。同時(shí)，科學(xué)的內(nèi)部控制體系，可以降低經(jīng)營(yíng)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，有效防范腐敗現(xiàn)象的滋生和蔓延，從而提升公共服務(wù)的效能。

1.對(duì)內(nèi)控制度缺乏正確的認(rèn)識(shí)。

較好的內(nèi)控環(huán)境是內(nèi)部控制制度得以實(shí)現(xiàn)的重要保證，一些單位認(rèn)為已經(jīng)建立了各項(xiàng)規(guī)章制度，財(cái)政部門逐年推行一系列的財(cái)務(wù)制度改革，每年編制部門預(yù)算，實(shí)施國(guó)庫(kù)集中支付制度，根本不需要建立內(nèi)部控制制度。還有一些單位認(rèn)為建立內(nèi)部控制制度跟自己工作沒有任何關(guān)系，對(duì)于建立內(nèi)部控制意愿不強(qiáng)，認(rèn)為這樣是把權(quán)力關(guān)進(jìn)制度的籠子里。

2.缺乏系統(tǒng)的內(nèi)控制度體系。

很少有行政事業(yè)單位結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)設(shè)計(jì)一套系統(tǒng)、完整的內(nèi)部控制體系，內(nèi)部控制體系不健全致使行政事業(yè)單位自身的內(nèi)部控制制度也失去了根本性指導(dǎo)。一些單位雖然能夠制定一些內(nèi)部控制制度，但內(nèi)控制度涉及的范圍缺乏全面性，未能包含所有人員和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，僅局限于財(cái)務(wù)管理制定、會(huì)計(jì)核算管理制定，對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、運(yùn)行和監(jiān)督等問題缺乏全面性和深層次的思考，內(nèi)控發(fā)揮不出應(yīng)有效果;有的單位甚至沒有統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度，認(rèn)為已設(shè)置的機(jī)構(gòu)職能和崗位職責(zé)，便視為內(nèi)控制度;有的單位將其他部門的內(nèi)控制度照搬到本單位，存在與實(shí)際工作性質(zhì)、職能職責(zé)不相符;有的單位內(nèi)部監(jiān)管機(jī)構(gòu)未設(shè)置或形同虛設(shè)，未能發(fā)揮其實(shí)效，設(shè)立的規(guī)章制度只為應(yīng)付相關(guān)部門檢查。

3.缺乏必要的內(nèi)外監(jiān)督機(jī)制。

內(nèi)外監(jiān)督機(jī)制是內(nèi)部控制一個(gè)不可或缺的重要組成部分，也是關(guān)系到是否能實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的重要手段。內(nèi)外監(jiān)督機(jī)制包括內(nèi)部審計(jì)和外部監(jiān)督。如一些行政事業(yè)單位，由于工作任務(wù)重、事務(wù)繁雜，人員少，往往一人兼任多個(gè)崗位，財(cái)務(wù)人員更少，出納會(huì)計(jì)雙肩挑，沒有獨(dú)立的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)掛靠在辦公室，更談不上內(nèi)部審計(jì)部門的建立。另外，內(nèi)部審計(jì)僅限于對(duì)財(cái)務(wù)控制的監(jiān)督，缺乏對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性分析，以及做出客觀公正的評(píng)價(jià)。而主管部門、財(cái)政、審計(jì)部門、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等作為第三方外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，其監(jiān)督機(jī)制不完善，只是對(duì)一般經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督。在一定程度上影響了內(nèi)部控制建設(shè)的健全和完善。

1.增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)，形成良好的內(nèi)控環(huán)境。

一個(gè)單位的主要領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)部控制體系中起主導(dǎo)作用。因此，作為財(cái)政資金的管理部門應(yīng)加大教育宣傳力度，強(qiáng)調(diào)各行政事業(yè)單位必須建立內(nèi)部控制制度，并且明確單位主要領(lǐng)導(dǎo)是建立內(nèi)部控制的第一責(zé)任人。各單位也要把建立內(nèi)部控制的理念傳達(dá)到每位員工，調(diào)動(dòng)大家積極性，使其了解內(nèi)部控制的真正涵義，認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制是每位員工都需參與的事情，逐漸形成良好的內(nèi)部控制氛圍。

2.健全完善內(nèi)控制度。

單位應(yīng)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《內(nèi)部控制規(guī)范》及相關(guān)部門對(duì)健全和完善內(nèi)部控制的要求，結(jié)合自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理需要建立合適的內(nèi)部控制制度。行政主管部門可以組織系統(tǒng)內(nèi)的單位進(jìn)行內(nèi)部控制方面的培訓(xùn)，針對(duì)建立和完善內(nèi)部控制中普遍存在的問題交流經(jīng)驗(yàn)，并且定期檢查各單位內(nèi)部控制建設(shè)情況，從而推動(dòng)各單位內(nèi)部控制建設(shè)的開展。

3.建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，發(fā)揮外部監(jiān)督機(jī)制。

內(nèi)外監(jiān)督是《內(nèi)部控制規(guī)范》(試行)的要素之一，也是內(nèi)部控制得以貫徹執(zhí)行的保障機(jī)制。在行政事業(yè)單位建立一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)內(nèi)部控制的建立和實(shí)施情況進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督檢查和自我評(píng)價(jià)。財(cái)政、審計(jì)、主管部門等外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)應(yīng)與內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)相互結(jié)合，采取專項(xiàng)監(jiān)督的形式，至少每年開展一次內(nèi)部控制的專項(xiàng)檢查，針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題提出建議，并督促單位進(jìn)行整改。另外，行政事業(yè)單位可以外聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)單位的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。

實(shí)用行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在問題大全篇二

由于內(nèi)部控制制度引進(jìn)我國(guó)較晚，上市公司的內(nèi)部控制環(huán)境還很不完善。我國(guó)上市公司存在“內(nèi)部人控制”的問題。董事會(huì)中占絕大多數(shù)的當(dāng)然是內(nèi)部董事，而獨(dú)立董事相比而言比例很低，并且大多數(shù)獨(dú)立董事都是由政府或大股東推薦的，往往受到各種制約，不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用，使得董事會(huì)的投票決策往往都是大股東說了算。

與此同時(shí)，上市公司股權(quán)分布過于集中也是一個(gè)問題。很多上市公司都是由國(guó)有企業(yè)改制而來的，國(guó)有股和國(guó)有法人占據(jù)絕對(duì)優(yōu)勢(shì)，這部分股票是不能流通的，這就導(dǎo)致了公司的流通股比例過小，嚴(yán)重影響公司在資本市場(chǎng)的運(yùn)作，也制約著公司的發(fā)展。

二、內(nèi)部控制治理結(jié)構(gòu)不合理。

按照制度的要求，在證監(jiān)會(huì)的指導(dǎo)下我國(guó)上市公司建立了內(nèi)部控制體系，但缺乏具有可操作性的統(tǒng)一詳盡的內(nèi)控流程。目前我國(guó)所有的上市公司都運(yùn)用了內(nèi)部控制，但由于我國(guó)內(nèi)部控制引進(jìn)較晚，內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)仍較薄弱，沒有建立起比較系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系。我國(guó)很多上市公司的內(nèi)部控制制度僅僅只是簡(jiǎn)單復(fù)制行業(yè)制度國(guó)際慣例或者法律法規(guī)，并非從自身實(shí)際情況出發(fā)，沒有針對(duì)性，使得內(nèi)控制度缺乏適應(yīng)性和可操作性。如果不能建立良好的內(nèi)部控制體系，企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量就得不到保障，可能阻礙企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和其他內(nèi)部控制、監(jiān)管措施的實(shí)施。

三、內(nèi)部控制信息交流機(jī)制不完善。

完善的信息交流機(jī)制是指上市公司能夠及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地獲取與經(jīng)營(yíng)管理有關(guān)的信息，并且在公司有關(guān)層級(jí)之間進(jìn)行及時(shí)有效的傳遞與溝通，最終正確的處理信息。

但是上市公司的真實(shí)情況大體是企業(yè)管理層與員工信息的溝通不暢，企業(yè)管理者掌握著大部分資源，信息披露不規(guī)范并且不充分，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的運(yùn)作也受主要領(lǐng)導(dǎo)的制約，財(cái)務(wù)監(jiān)督被架空。目前上市公司內(nèi)部控制的信息交流機(jī)制存在嚴(yán)重的缺陷，阻礙了公司的信息傳遞和對(duì)信息的運(yùn)用，影響了公司領(lǐng)導(dǎo)者的決策準(zhǔn)確度，對(duì)上市公司的經(jīng)營(yíng)發(fā)展不利。

四、只注重內(nèi)部控制理論，不重視實(shí)際運(yùn)用效果。

我國(guó)內(nèi)部控制理論的研究發(fā)展較快，已經(jīng)達(dá)到世界領(lǐng)先水平，但理論上的成就并不等同于實(shí)踐上的發(fā)展。實(shí)踐上的弱化已經(jīng)成為大多數(shù)企業(yè)的通病，企業(yè)建立了內(nèi)部控制體系，并提供了相應(yīng)的內(nèi)部控制理論作支持，但是由于公司人員職業(yè)道德水平低，內(nèi)部控制交流機(jī)制不完善等原因，內(nèi)部控制理論并沒有得到充分的應(yīng)用。相反，會(huì)阻礙企業(yè)的運(yùn)行與發(fā)展。

實(shí)踐是檢驗(yàn)真理的唯一途徑，只注重內(nèi)部控制理論不注重實(shí)際運(yùn)用效果，會(huì)掩蓋理論在實(shí)際運(yùn)用中產(chǎn)生的問題，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)公司所適用的內(nèi)部控制理論，不注重實(shí)際運(yùn)用效果，只注重內(nèi)部控制理論實(shí)際上就是犯了本本主義，脫離實(shí)際、生搬硬套，從而降低公司的工作效率，阻礙公司的進(jìn)步與發(fā)展。

五、公司人員職業(yè)道德水平低、能力差。

上市公司對(duì)員工有著與日俱增的素質(zhì)要求，但對(duì)員工的品質(zhì)道德卻未做要求，對(duì)員工是否能夠勝任也未能進(jìn)行評(píng)價(jià)，導(dǎo)致一些內(nèi)部人員對(duì)公司發(fā)展產(chǎn)生了不良的影響。有些財(cái)務(wù)人員本身也不重視自身業(yè)務(wù)知識(shí)的更新和提高，致使一些本可避免的錯(cuò)誤頻繁發(fā)生，對(duì)公司的經(jīng)濟(jì)造成了損失，傷害了公司的信譽(yù)，阻礙了公司的發(fā)展。有些公司的領(lǐng)導(dǎo)由于受短期利益的誘惑，也有可能指使會(huì)計(jì)人員制造、提供虛假的會(huì)計(jì)信息，為自己獲利。

由于公司員工的素質(zhì)較差，導(dǎo)致公司上下層之間缺乏應(yīng)有的溝通，往往領(lǐng)導(dǎo)者一個(gè)人的錯(cuò)誤就構(gòu)成了公司整體的錯(cuò)誤。再加上公司人員崗位培訓(xùn)少，能力與素質(zhì)得不到提升，就更達(dá)不到與管理相適應(yīng)的管理水平。公司員工職業(yè)道德水平低也會(huì)導(dǎo)致在工作中出現(xiàn)弄虛作假等情況，會(huì)對(duì)企業(yè)的形象和信譽(yù)產(chǎn)生較大的負(fù)面影響。

六、公司激勵(lì)約束機(jī)制不健全。

激勵(lì)約束機(jī)制不夠健全有效，缺乏凝聚力，這是上市公司內(nèi)控制度的薄弱點(diǎn)，嚴(yán)重削弱了公司人員的積極性和主動(dòng)性，使得內(nèi)部控制的運(yùn)用難以達(dá)到理想效果。上市公司改革是整個(gè)經(jīng)濟(jì)體制改革的重要環(huán)節(jié)，是一項(xiàng)復(fù)雜的社會(huì)系統(tǒng)工程。上市公司在激勵(lì)和約束機(jī)制存在的問題，嚴(yán)重影響了上市公司的改革和發(fā)展。激勵(lì)約束機(jī)制不健全的公司即使在良好的環(huán)境下也不能夠保證內(nèi)部控制有效運(yùn)行。

由于公司管理者的目標(biāo)并非總是利潤(rùn)最大化，所以在不健全的激勵(lì)約束機(jī)制下，公司管理者可能因?yàn)椴粷M工作報(bào)酬，使得工作的積極性與主動(dòng)性受到影響，降低了工作的效率與質(zhì)量。而員工對(duì)報(bào)酬的不滿意態(tài)度則直接影響生產(chǎn)。不健全的激勵(lì)約束機(jī)制不能夠帶動(dòng)管理者與員工的工作積極性，導(dǎo)致公司發(fā)展停滯不前，甚至逐漸落后于同行業(yè)其他企業(yè)。

七、內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制不完善。

內(nèi)部監(jiān)督是指單位對(duì)內(nèi)部控制的建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，對(duì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及時(shí)加以改進(jìn)。完善的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制是實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證。公司的內(nèi)部控制是否得到有效的實(shí)施，除了要轉(zhuǎn)變公司管理者的管理觀念之外，還要加強(qiáng)公司的審計(jì)制度，加強(qiáng)監(jiān)督力度。

實(shí)用行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在問題大全篇三

財(cái)政部印發(fā)的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》以及中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)最新修訂發(fā)布的《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》同日實(shí)施，標(biāo)志著我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)邁入全新的發(fā)展階段。內(nèi)部控制審計(jì)對(duì)行政事業(yè)單位提高公共服務(wù)效率和效果起到至關(guān)重要的作用。

1.規(guī)避單位公共道德風(fēng)險(xiǎn)的要求。行政事業(yè)單位使用的資金大多為納稅人的收入，作為廣大社會(huì)公眾資金使用的受托者，一旦缺乏控制，履行受托責(zé)任的自覺性就會(huì)失去約束，進(jìn)而產(chǎn)生腐敗。隨著公民的維權(quán)意識(shí)越來越強(qiáng)，納稅人對(duì)財(cái)政預(yù)算披露程度和內(nèi)容的要求愈發(fā)嚴(yán)格，如何規(guī)避和控制這些風(fēng)險(xiǎn)，最重要的是建立和實(shí)施內(nèi)部控制制度，并對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)施效果進(jìn)行審計(jì)。

2.有效實(shí)施內(nèi)部控制的保證。內(nèi)部控制是動(dòng)態(tài)的、持續(xù)的，也是不平衡的，受時(shí)間、地點(diǎn)、政策、具體執(zhí)行人等因素的變化而變化。內(nèi)部控制的有效執(zhí)行，僅靠各部門和相關(guān)人員的自主執(zhí)行是不夠的，常常會(huì)因?yàn)橄嚓P(guān)部門和相關(guān)人員的串通作弊或不作為而失效，因此還需要建立健全監(jiān)督機(jī)制，對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)行質(zhì)量不斷進(jìn)行評(píng)估，即對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、運(yùn)行及修整活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)。這就要求不斷改善內(nèi)部控制活動(dòng)，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制，最有效的手段就是開展內(nèi)部控制審計(jì)。內(nèi)部控制審計(jì)通過審查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的健全性和有效性，評(píng)價(jià)相關(guān)部門和人員執(zhí)行內(nèi)部控制制度的情況，監(jiān)督其充分、有效地執(zhí)行內(nèi)部控制制度。

3.提高行政事業(yè)單位管理水平的要求。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的基本目標(biāo)是保證單位資產(chǎn)的安全性和資金的安全運(yùn)行，保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、保障單位財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果。加強(qiáng)內(nèi)部控制可以確保單位各項(xiàng)活動(dòng)有章可循，提高單位會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)單位資產(chǎn)的安全完整。實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)是提升單位管理水平的有效途徑。

二、內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的作用。

1、內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系。

內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)之間存在一種相互依賴、相互促進(jìn)的內(nèi)在聯(lián)系。

一方面，內(nèi)部控制減少了審計(jì)成本，提高了審計(jì)質(zhì)量，并為測(cè)試提供了條件。另一方面，審計(jì)又對(duì)內(nèi)部控制起到再控制的作用，有利于內(nèi)部控制執(zhí)行與運(yùn)行的有效性，并合理保證內(nèi)部控制不斷趨于完善。

內(nèi)部控制是為實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位目標(biāo)而制定和實(shí)施的組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、管理制度、控制措施等一系列活動(dòng)的總稱，既涉及到行政事業(yè)單位整體層面，又涉及業(yè)務(wù)和事項(xiàng)環(huán)節(jié)，也涉及下屬部門或分支機(jī)構(gòu)層面，覆蓋行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程。因此，內(nèi)部控制建設(shè)不是單純的制度設(shè)計(jì)，而是要幫助行政事業(yè)單位建立有效的內(nèi)部控制體系。許多行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)流程和管理制度非常健全，但在實(shí)際執(zhí)行中卻流于形式、事故頻發(fā)。而內(nèi)部控制審計(jì)更強(qiáng)調(diào)制度的執(zhí)行和落實(shí)。

2、內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的作用。

(1)內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要手段。由于內(nèi)部控制是為了推進(jìn)經(jīng)濟(jì)實(shí)體的有效運(yùn)營(yíng)，而內(nèi)部審計(jì)則在于協(xié)助管理層調(diào)查、評(píng)估內(nèi)部控制制度，適時(shí)提供改進(jìn)建議，以求內(nèi)部控制制度得以持續(xù)實(shí)施。在通常情況下，內(nèi)部控制系統(tǒng)由經(jīng)濟(jì)實(shí)體經(jīng)營(yíng)管理部門指定并在實(shí)施執(zhí)行中評(píng)價(jià)和改進(jìn)，通過內(nèi)部審計(jì)部門評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性和有效性。內(nèi)部審計(jì)既是內(nèi)部控制系統(tǒng)中的一個(gè)重要分支系統(tǒng)，又是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的重要手段，在內(nèi)部控制框架構(gòu)建中如何正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的作用，以及如何針對(duì)不同的審計(jì)任務(wù)制定靈活適用的審計(jì)方案，以確保審計(jì)質(zhì)量、提高審計(jì)工作的實(shí)效就顯得尤為重要。

(2)內(nèi)部審計(jì)的角色由監(jiān)督者逐步轉(zhuǎn)變?yōu)榭刂普摺?/p>

將內(nèi)部審計(jì)作為一個(gè)控制系統(tǒng)而不僅是一個(gè)檢查系統(tǒng)。內(nèi)部審計(jì)師的主要作用是“確認(rèn)和建議”，而不再是以往的“監(jiān)督和復(fù)核”。他們通過咨詢活動(dòng)，為管理當(dāng)局提供專業(yè)服務(wù)，為風(fēng)險(xiǎn)管理出謀劃策，降低風(fēng)險(xiǎn)，增加組織價(jià)值和改善經(jīng)營(yíng)管理，提高有關(guān)數(shù)據(jù)和信息的相關(guān)性和可靠性，從而在實(shí)質(zhì)上促進(jìn)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容的確定性和質(zhì)量的提高。

(3)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的提高、風(fēng)險(xiǎn)管理的加強(qiáng)推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。

風(fēng)險(xiǎn)是單位目標(biāo)無法實(shí)現(xiàn)的可能性。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的目標(biāo)是在一定的經(jīng)費(fèi)保障下履行國(guó)家賦予的公共管理職能。這個(gè)目標(biāo)既強(qiáng)調(diào)了全面履行好公共管理職能，又確定了有限的行政經(jīng)費(fèi)保障，要履行好職能就必須用好經(jīng)費(fèi)，用好了經(jīng)費(fèi)也就保證了職能的落實(shí)。風(fēng)險(xiǎn)管理的首要工作就是識(shí)別影響單位目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各類風(fēng)險(xiǎn)因素，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)而管理風(fēng)險(xiǎn)。開展內(nèi)部控制審計(jì)，建立經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)定期評(píng)估機(jī)制，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面系統(tǒng)和客觀的評(píng)估。對(duì)單位經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和財(cái)務(wù)運(yùn)作中潛在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警預(yù)報(bào)，提出控制措施，將可能萌發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)化解。通過內(nèi)部控制審計(jì)，持續(xù)監(jiān)督和定期評(píng)估單位內(nèi)部控制活動(dòng)的有效性，及時(shí)識(shí)別和認(rèn)定內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，從而進(jìn)行持續(xù)改進(jìn)和完善，促進(jìn)單位內(nèi)部控制水平不斷提高。

(4)內(nèi)部審計(jì)作為監(jiān)督要素中的最高層次，在內(nèi)控體系中發(fā)揮著重要作用。

整個(gè)內(nèi)控體系劃分為三個(gè)相對(duì)獨(dú)立的控制層次：第一個(gè)層次是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生部門嚴(yán)格按照內(nèi)部設(shè)計(jì)的程序、相互牽制的制度開展業(yè)務(wù)活動(dòng)，建立起第一道監(jiān)控防線。有關(guān)人員在處理業(yè)務(wù)時(shí)，必須明確業(yè)務(wù)處理的權(quán)限和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，嚴(yán)格按照控制步驟流程辦理。第二個(gè)層次，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)最終的流向都是反映到財(cái)務(wù)報(bào)表中去，因此財(cái)務(wù)部門就要在事后建立起第二道監(jiān)控防線。要對(duì)原始的數(shù)據(jù)、憑證、票據(jù)進(jìn)行日常性、規(guī)范化的檢查稽核，要及時(shí)把監(jiān)督的過程和信息反饋給財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。第三個(gè)層次，內(nèi)部審計(jì)部門要建立起以“查”為主的監(jiān)督防線，通過內(nèi)部控制測(cè)試來發(fā)現(xiàn)管理流程中的不足和風(fēng)險(xiǎn)，提出改進(jìn)措施，促進(jìn)內(nèi)控體系建設(shè)趨于完善。內(nèi)部審計(jì)作為監(jiān)督要素中的最高層次，在內(nèi)控體系中發(fā)揮著重要作用。

隨著我國(guó)財(cái)政改革的不斷深化，對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的要求越來越高。內(nèi)部控制是否得當(dāng)直接影響到行政事業(yè)單位的工作效率和社會(huì)效率。近年來，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制審計(jì)受到越來越多的關(guān)注，但不可否認(rèn)的是，內(nèi)部控制審計(jì)中仍存在著一些問題和不足。

(一)缺乏健全的內(nèi)部控制體系。

很少有行政事業(yè)單位結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)設(shè)計(jì)一套系統(tǒng)、完整的內(nèi)部控制體系，內(nèi)部控制體系不健全致使行政事業(yè)單位自身的內(nèi)部控制制度也失去了根本性指導(dǎo)。部分單位雖然能夠制定一些內(nèi)部控制制度，但內(nèi)控制度涉及的范圍缺乏全面性，未能包含所有人員和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，更多的是僅局限于財(cái)務(wù)管理制定、會(huì)計(jì)核算管理制定、以及資金管理制度等，對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、運(yùn)行和監(jiān)督等問題缺乏全面性和深層次的思考，內(nèi)控發(fā)揮不出應(yīng)有效果。筆者在對(duì)行政事業(yè)單位審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)有的單位甚至設(shè)置違規(guī)的內(nèi)控制度，對(duì)單位的有的業(yè)務(wù)事項(xiàng)實(shí)行內(nèi)部科室或個(gè)人承包制，對(duì)承包事項(xiàng)的財(cái)務(wù)缺乏監(jiān)管，致使承包事項(xiàng)的財(cái)務(wù)沒有真實(shí)和完整地反映，其分配的不公引起單位干部職工的不滿。

(二)缺乏完善的監(jiān)督考核機(jī)制。

很多行政事業(yè)單位內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置不合理,大多屬財(cái)務(wù)部門內(nèi)設(shè),沒有獨(dú)立性,也就無法進(jìn)行正常的內(nèi)部控制管理。有些單位雖然具備內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或指定專門的審計(jì)人員,但不能對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理存在的缺點(diǎn)和問題及履行有效性做出客觀公平的評(píng)價(jià)。

(三)內(nèi)部控制審計(jì)方法落后。

目前，許多行政事業(yè)單位的內(nèi)審機(jī)構(gòu)仍采取事后審計(jì)，工作方法單一且落后。這樣沒有對(duì)單位內(nèi)部控制進(jìn)行全方位、全過程的跟蹤監(jiān)審。不進(jìn)行事前和事中控制，就不會(huì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)單位業(yè)務(wù)發(fā)生過程中各個(gè)環(huán)節(jié)存在的問題，從而無法把行政風(fēng)險(xiǎn)降到最低。而且隨著行政單位對(duì)計(jì)算機(jī)信息化等高科技的引入，管理方法的創(chuàng)新，審計(jì)內(nèi)容也相應(yīng)擴(kuò)展，工作內(nèi)容大幅增加，因此，如果審計(jì)手段仍停留在原始階段，依靠業(yè)務(wù)素質(zhì)不完善的內(nèi)審人員手工操作，那么內(nèi)審工作的科學(xué)性及權(quán)威性便很難得到切實(shí)保障。

(四)內(nèi)部控制審計(jì)人員結(jié)構(gòu)單一導(dǎo)致審計(jì)局限性。

為了更好地服務(wù)和規(guī)范單位的經(jīng)濟(jì)行為，內(nèi)部控制審計(jì)人員必然參與到單位的各類經(jīng)濟(jì)行為中。這就要求審計(jì)人員的知識(shí)多元化，不僅要懂得財(cái)務(wù)和審計(jì)知識(shí)，而且還要精通各項(xiàng)相關(guān)業(yè)務(wù)。內(nèi)控審計(jì)人員的素質(zhì)成為開展高層次審計(jì)監(jiān)督的關(guān)鍵所在。由于我國(guó)一直存在著一種“審計(jì)即是審賬”的思想，大多數(shù)的內(nèi)控審計(jì)人員都是財(cái)務(wù)出身，知識(shí)面比較單一，缺乏經(jīng)營(yíng)、管理等相關(guān)方面的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，因此在審計(jì)內(nèi)容方面，一般內(nèi)部審計(jì)人員將大部分精力投入到檢查財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是否合理合法上，認(rèn)為這就是內(nèi)控審計(jì)，他們的審計(jì)對(duì)象主要集中在賬證、賬表、賬賬是否相符，忽略了公共服務(wù)效率和效果的控制，片面理解了內(nèi)控制度審計(jì)的內(nèi)涵，使得內(nèi)控審計(jì)僅從憑證和賬面找問題，難以從實(shí)際工作的深層次上發(fā)現(xiàn)問題。

四、內(nèi)部控制審計(jì)手段與方法的探索與改進(jìn)措施。

(一)建立健全獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)。行政事業(yè)單位，特別是行政主管部門設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，是搞好系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的基本保證。在對(duì)行政事業(yè)單位機(jī)構(gòu)實(shí)施改革的時(shí)候，我們不能強(qiáng)行要求各行政事業(yè)單位都要設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是各行業(yè)的行政事業(yè)主管部門應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，如果行業(yè)主管部門都沒有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，勢(shì)必不利于內(nèi)部審計(jì)工作的正常開展。行業(yè)行政主管部門內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性應(yīng)強(qiáng)調(diào)與其它職能部門相對(duì)獨(dú)立，特別要求的是與財(cái)務(wù)、紀(jì)檢、監(jiān)察部門分設(shè)，不能有行政隸屬關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要在本單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)職能，對(duì)本單位主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。

一是充分發(fā)揮媒體的輿論監(jiān)督作用，定期對(duì)違法亂紀(jì)行為進(jìn)行曝光;二是加強(qiáng)財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等部門的合作，形成有力的監(jiān)督合力，充分發(fā)揮審計(jì)機(jī)關(guān)、社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性的監(jiān)督作用，定期或不定期對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度進(jìn)行評(píng)價(jià)，以杜絕單位負(fù)責(zé)人濫用職權(quán)所造成的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度形同虛設(shè)的現(xiàn)象發(fā)生;三是財(cái)政部門作為會(huì)計(jì)工作的主要外部監(jiān)督者，應(yīng)進(jìn)一步硬化預(yù)算約束，加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督，強(qiáng)化績(jī)效理念，規(guī)范收入分配，建立有效的激勵(lì)機(jī)制和全面科學(xué)的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，提高單位的依法理財(cái)積極性，以及建立健全內(nèi)控制度的.自覺性。

(三)建立合理有效的內(nèi)部控制審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化管理。

一是在審計(jì)目標(biāo)上，堅(jiān)持查找內(nèi)部控制缺陷和優(yōu)化內(nèi)部控制相結(jié)合。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的審查評(píng)價(jià)既要揭示本單位的內(nèi)部控制缺陷和漏洞，更要持續(xù)不懈地促進(jìn)內(nèi)部控制的優(yōu)化，為行政事業(yè)單位科學(xué)履職提供有力保障。二是在審計(jì)方式上，實(shí)現(xiàn)事后審計(jì)與事前事中審計(jì)結(jié)合，審計(jì)重心前移，實(shí)施全過程跟蹤、“同步”控制和突出“環(huán)節(jié)”控制，不但關(guān)注控制過程，還重點(diǎn)控制結(jié)果，達(dá)到降低風(fēng)險(xiǎn)成本，突出增值目標(biāo);三是在審計(jì)形式上，堅(jiān)持整合審計(jì)和單一審計(jì)相結(jié)合.既可以采取全面內(nèi)部控制或?qū)ｍ?xiàng)內(nèi)部控制審計(jì)的形式，也可根據(jù)“整合審計(jì)”理念，將內(nèi)部控制審計(jì)與和業(yè)務(wù)審計(jì)、信息技術(shù)審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)有機(jī)整合起來;四是在審計(jì)內(nèi)容上，堅(jiān)持全面內(nèi)部控制審計(jì)與專項(xiàng)內(nèi)部控制審計(jì)相結(jié)合。一方面，對(duì)本單位的內(nèi)部控制情況進(jìn)行全面、系統(tǒng)地審查評(píng)價(jià);另一方面，還可以對(duì)政策貫徹落實(shí)、業(yè)務(wù)管理、財(cái)務(wù)收支、信息安全等內(nèi)部控制進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。

(四)培養(yǎng)復(fù)合型審計(jì)人才，提高審計(jì)人員的判斷能力。

一是加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審人員的職業(yè)技能培訓(xùn)，提高內(nèi)審人員的專業(yè)勝任能力，通過舉辦審計(jì)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)觀摩會(huì)、評(píng)比會(huì)等形式，使內(nèi)審人員掌握更多的業(yè)務(wù)知識(shí)和政策法規(guī)，鼓勵(lì)內(nèi)審人員參加國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師和審計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試;二是嚴(yán)格遵守職業(yè)道德規(guī)范，保證以客觀、公正態(tài)度參與審計(jì)項(xiàng)目檢查，敢于堅(jiān)持原則，善于協(xié)調(diào)好審計(jì)與被審計(jì)的關(guān)系，贏得被審計(jì)對(duì)象的信任和尊重;三是完善內(nèi)審人員業(yè)績(jī)考評(píng)辦法，要充分引入人才競(jìng)爭(zhēng)激勵(lì)機(jī)制，實(shí)行獎(jiǎng)罰并重，擇優(yōu)上崗，把承擔(dān)的工作任務(wù)和取得的績(jī)效與個(gè)人利益直接掛鉤，創(chuàng)造平等競(jìng)爭(zhēng)機(jī)會(huì)，激發(fā)內(nèi)審人員積極性，實(shí)現(xiàn)個(gè)人目標(biāo)和組織目標(biāo)有機(jī)統(tǒng)一。同時(shí)對(duì)審計(jì)監(jiān)督應(yīng)作為而不作為、作為不到位、作為效率低下，應(yīng)追究相關(guān)內(nèi)審人員責(zé)任，有效地保證內(nèi)審工作質(zhì)量。

實(shí)用行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在問題大全篇四

由于內(nèi)部控制制度引進(jìn)我國(guó)較晚，上市公司的內(nèi)部控制環(huán)境還很不完善。我國(guó)上市公司存在“內(nèi)部人控制”的問題。董事會(huì)中占絕大多數(shù)的當(dāng)然是內(nèi)部董事，而獨(dú)立董事相比而言比例很低，并且大多數(shù)獨(dú)立董事都是由政府或大股東推薦的，往往受到各種制約，不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用，使得董事會(huì)的投票決策往往都是大股東說了算。

與此同時(shí)，上市公司股權(quán)分布過于集中也是一個(gè)問題。很多上市公司都是由國(guó)有企業(yè)改制而來的，國(guó)有股和國(guó)有法人占據(jù)絕對(duì)優(yōu)勢(shì)，這部分股票是不能流通的，這就導(dǎo)致了公司的流通股比例過小，嚴(yán)重影響公司在資本市場(chǎng)的運(yùn)作，也制約著公司的發(fā)展。

二、內(nèi)部控制治理結(jié)構(gòu)不合理。

按照制度的要求，在證監(jiān)會(huì)的指導(dǎo)下我國(guó)上市公司建立了內(nèi)部控制體系，但缺乏具有可操作性的統(tǒng)一詳盡的內(nèi)控流程。目前我國(guó)所有的上市公司都運(yùn)用了內(nèi)部控制，但由于我國(guó)內(nèi)部控制引進(jìn)較晚，內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)仍較薄弱，沒有建立起比較系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系。我國(guó)很多上市公司的內(nèi)部控制制度僅僅只是簡(jiǎn)單復(fù)制行業(yè)制度國(guó)際慣例或者法律法規(guī)，并非從自身實(shí)際情況出發(fā)，沒有針對(duì)性，使得內(nèi)控制度缺乏適應(yīng)性和可操作性。如果不能建立良好的內(nèi)部控制體系，企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量就得不到保障，可能阻礙企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和其他內(nèi)部控制、監(jiān)管措施的實(shí)施。

三、內(nèi)部控制信息交流機(jī)制不完善。

完善的信息交流機(jī)制是指上市公司能夠及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地獲取與經(jīng)營(yíng)管理有關(guān)的信息，并且在公司有關(guān)層級(jí)之間進(jìn)行及時(shí)有效的傳遞與溝通，最終正確的處理信息。

但是上市公司的真實(shí)情況大體是企業(yè)管理層與員工信息的溝通不暢，企業(yè)管理者掌握著大部分資源，信息披露不規(guī)范并且不充分，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的運(yùn)作也受主要領(lǐng)導(dǎo)的制約，財(cái)務(wù)監(jiān)督被架空。目前上市公司內(nèi)部控制的信息交流機(jī)制存在嚴(yán)重的缺陷，阻礙了公司的信息傳遞和對(duì)信息的運(yùn)用，影響了公司領(lǐng)導(dǎo)者的決策準(zhǔn)確度，對(duì)上市公司的經(jīng)營(yíng)發(fā)展不利。

四、只注重內(nèi)部控制理論，不重視實(shí)際運(yùn)用效果。

我國(guó)內(nèi)部控制理論的研究發(fā)展較快，已經(jīng)達(dá)到世界領(lǐng)先水平，但理論上的成就并不等同于實(shí)踐上的發(fā)展。實(shí)踐上的弱化已經(jīng)成為大多數(shù)企業(yè)的通病，企業(yè)建立了內(nèi)部控制體系，并提供了相應(yīng)的內(nèi)部控制理論作支持，但是由于公司人員職業(yè)道德水平低，內(nèi)部控制交流機(jī)制不完善等原因，內(nèi)部控制理論并沒有得到充分的應(yīng)用。相反，會(huì)阻礙企業(yè)的運(yùn)行與發(fā)展。

實(shí)踐是檢驗(yàn)真理的唯一途徑，只注重內(nèi)部控制理論不注重實(shí)際運(yùn)用效果，會(huì)掩蓋理論在實(shí)際運(yùn)用中產(chǎn)生的問題，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)公司所適用的內(nèi)部控制理論，不注重實(shí)際運(yùn)用效果，只注重內(nèi)部控制理論實(shí)際上就是犯了本本主義，脫離實(shí)際、生搬硬套，從而降低公司的工作效率，阻礙公司的進(jìn)步與發(fā)展。

五、公司人員職業(yè)道德水平低、能力差。

上市公司對(duì)員工有著與日俱增的素質(zhì)要求，但對(duì)員工的品質(zhì)道德卻未做要求，對(duì)員工是否能夠勝任也未能進(jìn)行評(píng)價(jià)，導(dǎo)致一些內(nèi)部人員對(duì)公司發(fā)展產(chǎn)生了不良的影響。有些財(cái)務(wù)人員本身也不重視自身業(yè)務(wù)知識(shí)的更新和提高，致使一些本可避免的錯(cuò)誤頻繁發(fā)生，對(duì)公司的經(jīng)濟(jì)造成了損失，傷害了公司的信譽(yù)，阻礙了公司的發(fā)展。有些公司的領(lǐng)導(dǎo)由于受短期利益的誘惑，也有可能指使會(huì)計(jì)人員制造、提供虛假的會(huì)計(jì)信息，為自己獲利。

由于公司員工的素質(zhì)較差，導(dǎo)致公司上下層之間缺乏應(yīng)有的溝通，往往領(lǐng)導(dǎo)者一個(gè)人的錯(cuò)誤就構(gòu)成了公司整體的錯(cuò)誤。再加上公司人員崗位培訓(xùn)少，能力與素質(zhì)得不到提升，就更達(dá)不到與管理相適應(yīng)的管理水平。公司員工職業(yè)道德水平低也會(huì)導(dǎo)致在工作中出現(xiàn)弄虛作假等情況，會(huì)對(duì)企業(yè)的形象和信譽(yù)產(chǎn)生較大的負(fù)面影響。

六、公司激勵(lì)約束機(jī)制不健全。

激勵(lì)約束機(jī)制不夠健全有效，缺乏凝聚力，這是上市公司內(nèi)控制度的薄弱點(diǎn)，嚴(yán)重削弱了公司人員的積極性和主動(dòng)性，使得內(nèi)部控制的運(yùn)用難以達(dá)到理想效果。上市公司改革是整個(gè)經(jīng)濟(jì)體制改革的重要環(huán)節(jié)，是一項(xiàng)復(fù)雜的社會(huì)系統(tǒng)工程。上市公司在激勵(lì)和約束機(jī)制存在的問題，嚴(yán)重影響了上市公司的改革和發(fā)展。激勵(lì)約束機(jī)制不健全的公司即使在良好的環(huán)境下也不能夠保證內(nèi)部控制有效運(yùn)行。

由于公司管理者的目標(biāo)并非總是利潤(rùn)最大化，所以在不健全的激勵(lì)約束機(jī)制下，公司管理者可能因?yàn)椴粷M工作報(bào)酬，使得工作的積極性與主動(dòng)性受到影響，降低了工作的效率與質(zhì)量。而員工對(duì)報(bào)酬的不滿意態(tài)度則直接影響生產(chǎn)。不健全的激勵(lì)約束機(jī)制不能夠帶動(dòng)管理者與員工的工作積極性，導(dǎo)致公司發(fā)展停滯不前，甚至逐漸落后于同行業(yè)其他企業(yè)。

七、內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制不完善。

內(nèi)部監(jiān)督是指單位對(duì)內(nèi)部控制的建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，對(duì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及時(shí)加以改進(jìn)。完善的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制是實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證。公司的內(nèi)部控制是否得到有效的實(shí)施，除了要轉(zhuǎn)變公司管理者的管理觀念之外，還要加強(qiáng)公司的審計(jì)制度，加強(qiáng)監(jiān)督力度。

實(shí)用行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在問題大全篇五

[摘要]內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的一項(xiàng)重要手段，其目的是確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率性、資產(chǎn)的安全性以及財(cái)務(wù)信息與財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。而目前我國(guó)一些企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益普遍較低，企業(yè)財(cái)務(wù)信息與財(cái)務(wù)報(bào)告的失真程度較高，違規(guī)現(xiàn)象層出不窮，本文意在對(duì)當(dāng)前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題進(jìn)行剖析，并參考聯(lián)通公司的成功經(jīng)驗(yàn)指出相關(guān)的完善措施。

1、對(duì)內(nèi)部控制的模糊認(rèn)識(shí)與疏于執(zhí)行。

內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，通過內(nèi)部控制企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)效率的提高，會(huì)計(jì)信息更加趨于真實(shí)，是保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)更好發(fā)展的重要措施。但當(dāng)前相當(dāng)一部分企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)并未認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，認(rèn)為內(nèi)部控制制度就是一條條羅列起來的文件和制度，制定的內(nèi)部控制制度大多殘缺不全，即便制定了制度也是重于形式，疏于執(zhí)行，以為將制度制定出來內(nèi)部宣傳即可了，不過問內(nèi)部控制執(zhí)行的情況，使內(nèi)部控制流于形式，在內(nèi)部控制制度的執(zhí)行中遇到問題時(shí)不按照內(nèi)部控制的規(guī)定處理，以靈活性為由犧牲掉內(nèi)部控制制度的嚴(yán)格性，由于對(duì)內(nèi)部控制的不重視和對(duì)制定的不嚴(yán)格執(zhí)行導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)管理不善，企業(yè)資產(chǎn)流失與會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象更加嚴(yán)重。

2、內(nèi)部控制制度設(shè)置不科學(xué)。

盡管我國(guó)很多企業(yè)根據(jù)相關(guān)文件制定了企業(yè)內(nèi)部控制制度，但從總體上來看，企業(yè)的內(nèi)部控制總體水平仍然不高，主要原因在于內(nèi)部控制的本身質(zhì)量不高，缺乏科學(xué)合理性，表現(xiàn)在：首先是內(nèi)部控制組織不健全，認(rèn)為內(nèi)部控制就是制定制度讓大家遵守，控制制度的完成就代表內(nèi)部控制工作的結(jié)束，一些內(nèi)部控制工作需要的執(zhí)行單位、約束機(jī)制、反饋機(jī)制等都沒有建立或者不健全，這樣只能是把內(nèi)部控制作為擺設(shè);二是內(nèi)部控制失衡，較多的企業(yè)內(nèi)部控制重視事后控制，都是等問題出現(xiàn)了再找補(bǔ)救的方案然后制定控制制度，這種事后彌補(bǔ)的方式顯然是有失科學(xué)性，企業(yè)也應(yīng)同樣關(guān)注事前控制和事中控制，及時(shí)將問題解決，避免造成更大損失;三是關(guān)注實(shí)物資產(chǎn)的控制，如資金、固定資產(chǎn)等有形資產(chǎn)，而忽略企業(yè)文化、人力資源、財(cái)務(wù)信息等無形資產(chǎn)的控制。

3、內(nèi)部控制制度的后續(xù)工作不完善當(dāng)前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度在內(nèi)控責(zé)任的劃分、內(nèi)控結(jié)果的量化與考核等方面有有待于進(jìn)一步的明確。由于責(zé)任的不明晰，導(dǎo)致企業(yè)員工貫徹內(nèi)部控制制度的積極性不高，相關(guān)責(zé)任人的檢查與監(jiān)督也流于形式，對(duì)內(nèi)部控制問題的判斷往往以偏概全、缺乏全面和完整性。內(nèi)控執(zhí)行的結(jié)果如果沒有一個(gè)賞罰分明的獎(jiǎng)懲制度來督促的話，內(nèi)部控制的執(zhí)行將喪失掉其活力，內(nèi)控責(zé)任人將失去積極參與的動(dòng)力，各個(gè)部門與部門之間也將因?yàn)闆]有相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制而出現(xiàn)不相協(xié)調(diào)的一面。

4、內(nèi)部控制制度不能及時(shí)的更新完善企業(yè)處于激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境中，隨時(shí)可能會(huì)遇到各種突發(fā)事件而影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，而企業(yè)的內(nèi)部控制的功效可能會(huì)因此而消弱，因此內(nèi)部控制制度一般是針對(duì)企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)而制定設(shè)計(jì)的，對(duì)突發(fā)事件可能失去控制力。企業(yè)在時(shí)刻變化的市場(chǎng)環(huán)境中應(yīng)及時(shí)的調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略，保持生產(chǎn)和競(jìng)爭(zhēng)能力。

1、優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境。

內(nèi)部控制環(huán)境的主要因素包括：?jiǎn)T工的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)、企業(yè)文化、企業(yè)經(jīng)營(yíng)理念、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)設(shè)置等各個(gè)方面，任何企業(yè)都存在于一定的內(nèi)部控制環(huán)境當(dāng)中，它不僅影響員工的控制意識(shí)還決定員工實(shí)施內(nèi)部控制的自覺性。以聯(lián)通公司為例，聯(lián)通公司將公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行了認(rèn)真的梳理和研究，制定了《中國(guó)聯(lián)通內(nèi)控制度規(guī)范》，這一制度使企業(yè)員工充分了解和掌握了內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配情況，同時(shí)也促進(jìn)各級(jí)員工樹立內(nèi)部控制意識(shí)，增強(qiáng)內(nèi)控的自覺性。

2、完善組織結(jié)構(gòu)控制。

按照內(nèi)部控制的要求，企業(yè)在確定組織結(jié)構(gòu)時(shí)應(yīng)遵循不相容職位相分離的原則。組織結(jié)構(gòu)的規(guī)劃控制主要包含兩個(gè)方面。一是不相容職位的分離，一般情況下某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的每一步驟由不同的人執(zhí)行就可以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的效果，如執(zhí)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的要與審核經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的崗位要分離、保管財(cái)產(chǎn)的職位要與記錄的職位相分離。以中國(guó)聯(lián)通為例，中國(guó)聯(lián)通在確定職責(zé)分工過程中，參照財(cái)政部頒發(fā)的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》制定了《不相容職務(wù)相互分離暫行規(guī)定》，對(duì)不相容的授權(quán)、批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查等做出具體規(guī)定，對(duì)關(guān)鍵崗位采用強(qiáng)制輪休或定期輪換等。二是建立健全有效的會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是內(nèi)控制度的核心部分，企業(yè)應(yīng)按照適應(yīng)性原則和合法性原則完善自身的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。聯(lián)通公司制定了《中國(guó)聯(lián)通財(cái)務(wù)與信息披露關(guān)鍵控制》，對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理、風(fēng)險(xiǎn)的控制與披露做了詳細(xì)規(guī)定，以防范與控制財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)。

3、加強(qiáng)監(jiān)督與評(píng)審控制。

監(jiān)督與評(píng)審控制指的是企業(yè)高級(jí)管理部門對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制實(shí)施狀況進(jìn)行的再監(jiān)督與評(píng)審。目的在于確保內(nèi)部控制制度在企業(yè)的有效實(shí)施，而實(shí)行的對(duì)內(nèi)部控制的再控制，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的缺陷或設(shè)計(jì)上的漏洞并做出適當(dāng)調(diào)整，能對(duì)實(shí)施內(nèi)部控制的相關(guān)責(zé)任人的完成情況做出公平的評(píng)估，并給予合理的獎(jiǎng)懲以保持其工作的積極性。聯(lián)通公司的內(nèi)控評(píng)審工作較為出色，分別從公司層面控制、信息系統(tǒng)控制、業(yè)務(wù)流程控制三個(gè)方面展開內(nèi)控評(píng)審，改進(jìn)了內(nèi)控的薄弱環(huán)節(jié)。

4、注重對(duì)人的控制。

企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施的好壞，內(nèi)控制度能不能起作用歸根到底是取決于人，即執(zhí)行者的素質(zhì)，包括各級(jí)負(fù)責(zé)人和企業(yè)員工。再好再完善的內(nèi)控制度，也可能會(huì)因?yàn)槟硞€(gè)執(zhí)行人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不達(dá)標(biāo)、判斷失誤、意志不堅(jiān)定而失去其應(yīng)有的效用，因此要想達(dá)到既定的內(nèi)控目標(biāo)就必須加強(qiáng)對(duì)人的控制，要加強(qiáng)企業(yè)員工的業(yè)務(wù)素質(zhì)的培養(yǎng)和職業(yè)道德的教育，增強(qiáng)其自我約束能力，尤其是對(duì)業(yè)務(wù)水平較低的人員應(yīng)注重其業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高其工作能力，減少人為的技術(shù)失誤和造成的損失。

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實(shí)用行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在問題大全篇六

結(jié)合中央駐渝預(yù)算單位部門決算審核，重慶專員辦近期為重慶市地震局開展了內(nèi)部控制制度建設(shè)培訓(xùn)，拉開了對(duì)中央駐渝預(yù)算單位內(nèi)部控制系統(tǒng)培訓(xùn)講座的序幕，取得了積極效果，獲得了良好反響。

為服務(wù)好中央駐渝單位預(yù)決算管理，重慶專員辦高度重視對(duì)中央駐渝預(yù)算單位內(nèi)部控制制度建設(shè)工作，將內(nèi)部控制嵌入全預(yù)算流程管理，積極做好政策宣傳、培訓(xùn)與服務(wù)指導(dǎo)。為做好該項(xiàng)工作，重慶專員辦積極提前謀劃，于去年底即總結(jié)近年來內(nèi)部控制制度建設(shè)方面的經(jīng)驗(yàn)，制作了針對(duì)轄內(nèi)中央預(yù)算單位特點(diǎn)的內(nèi)部控制制度建設(shè)培訓(xùn)講義。今年擬對(duì)轄內(nèi)所有中央預(yù)算單位和重點(diǎn)社會(huì)事業(yè)機(jī)構(gòu)開展內(nèi)部控制制度建設(shè)的系統(tǒng)性培訓(xùn)。培訓(xùn)擬采取“走出去、請(qǐng)進(jìn)來”的互動(dòng)方式進(jìn)行。所謂“走出去”，即我辦主動(dòng)為各單位進(jìn)行培訓(xùn)宣講;“請(qǐng)進(jìn)來”，即邀請(qǐng)部分內(nèi)部控制制度建設(shè)較好的單位交流介紹成功經(jīng)驗(yàn)和做法。

重慶市地震局作為地震專業(yè)技術(shù)機(jī)構(gòu)，對(duì)強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作非常重視，也有較為迫切的內(nèi)在要求。該局曾多次向我辦反映，希望我辦能在財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制等方面給予幫助和指導(dǎo)。我辦積極響應(yīng)，結(jié)合此次重慶市地震局部門預(yù)算審核的具體情況，尤其是決算審核中反映出來的突出問題，為重慶市地震局中層以上干部及重點(diǎn)部門舉行了內(nèi)部控制制度講座，從內(nèi)部控制的基礎(chǔ)理論、風(fēng)險(xiǎn)管理和防控、構(gòu)建內(nèi)控體系的基本方法和流程等方面進(jìn)行了闡述了行政事業(yè)單位內(nèi)控的核心內(nèi)容。由于地震局系統(tǒng)對(duì)業(yè)務(wù)方面的領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)財(cái)務(wù)管理相對(duì)陌生，講座采取座談形式，我辦業(yè)務(wù)二處的同志主講，理論聯(lián)系實(shí)際，深入淺出，聽眾可以隨時(shí)就講座內(nèi)容提出疑問，講授雙方取得了良好的互動(dòng)。

首次講座也讓我們總結(jié)了培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn)，了解預(yù)算單位各個(gè)層面的真實(shí)需求，幫助我們有針對(duì)性地調(diào)整培訓(xùn)重點(diǎn)和思路。我們爭(zhēng)取在今年上半年內(nèi)分批次完成對(duì)中央駐渝單位的內(nèi)部控制輪訓(xùn)。

實(shí)用行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在問題大全篇七

所謂內(nèi)部控制環(huán)境是指對(duì)建立、加強(qiáng)或削弱特定政策和程序效率發(fā)生影響的各種因素，它反映了董事會(huì)、總經(jīng)理階層、業(yè)主和其他人員對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和行動(dòng)。我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境因素包括：公司治理結(jié)構(gòu)、管理哲學(xué)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、董事會(huì)、經(jīng)營(yíng)者素質(zhì)和職業(yè)道德、企業(yè)文化、權(quán)責(zé)分配體系和信息系統(tǒng)。內(nèi)部控制環(huán)境是推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的引擎，也是其他一切要素的核心，決定了其他控制要素能否發(fā)揮作用，是內(nèi)部控制其他要素作用的基礎(chǔ)。

1．管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)方式因素對(duì)內(nèi)部控制的影響。管理層愿不愿意建立適當(dāng)?shù)目刂疲懿荒茏袷匾呀ǖ目刂疲瑢?duì)控制制度執(zhí)行效果所持的態(tài)度和處理行為。如管理者對(duì)這些都持積極的態(tài)度，該企業(yè)內(nèi)部控制肯定是較完善的。反之，不是沒有內(nèi)部控制制度，就是內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。

2．企業(yè)文化因素對(duì)內(nèi)部控制的影響。如果企業(yè)有一種適用于本企業(yè)實(shí)際情況、健康向上尤其是重視內(nèi)部控制的企業(yè)文化，能夠借助價(jià)值觀念等軟環(huán)境使自己的員工得到自律和他律，從而矯正其價(jià)值和目標(biāo)，規(guī)范其行為，解決員工個(gè)體的價(jià)值、目標(biāo)、行為與組織的價(jià)值、目標(biāo)之間的矛盾，并使它們相一致；能夠借助尊重人，并發(fā)揮人的主觀能動(dòng)性的工作氛圍來激勵(lì)員工，使其產(chǎn)生心甘情愿地為本企業(yè)獻(xiàn)身的內(nèi)在動(dòng)力。這樣做不僅有利于科學(xué)合理地制訂和執(zhí)行內(nèi)部控制制度，還可以彌補(bǔ)內(nèi)部控制制度的不足，使企業(yè)的內(nèi)部控制始終處于有效狀態(tài)。

3．人力資源政策與實(shí)務(wù)因素對(duì)內(nèi)部控制的影響。如果企業(yè)有高素質(zhì)的執(zhí)行者（包括高層管理人員在內(nèi)的全體員工），就能夠塑造好內(nèi)部控制的其他要素及其相互關(guān)系，并在實(shí)踐中產(chǎn)生良好的控制效果。況且內(nèi)部控制制度因考慮到成本效益原則不可能過于詳細(xì)，有了高素質(zhì)的執(zhí)行者就可以彌補(bǔ)控制制度的粗略，使暫時(shí)不健全、不合理的控制制度仍然能產(chǎn)生良好的控制效果。

反之，如果執(zhí)行者及相關(guān)人員不能很好地理解內(nèi)部控制的重要性和運(yùn)行情況，不清楚自己在內(nèi)部控制中的職責(zé)以及其他方面的關(guān)系，內(nèi)部控制制度即使制訂得再科學(xué)、再完善，也難以發(fā)揮應(yīng)有的作用。

由此可見，控制環(huán)境構(gòu)成一個(gè)組織的氛圍，它對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的建立和實(shí)施有重大影響，其好壞直接決定了企業(yè)內(nèi)部控制整體框架實(shí)施的效果。

1．公司治理結(jié)構(gòu)不完善。一般來說，公司治理是指股東、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層之間形成的權(quán)責(zé)分配、激勵(lì)與約束、權(quán)利制衡關(guān)系。公司治理結(jié)構(gòu)是內(nèi)部控制環(huán)境的最高層次，公司治理結(jié)構(gòu)的完善，將為公司內(nèi)部控制環(huán)境奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。反之，缺乏良好的公司治理，內(nèi)部控制就成為無源之水、無本之木。而公司法人治理結(jié)構(gòu)是否規(guī)范關(guān)鍵要看董事會(huì)能否充分發(fā)揮作用。

但是目前我國(guó)大多數(shù)企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)不盡如人意，公司章程大多照抄《公司法》，流于形式，缺乏實(shí)際指導(dǎo)意義。董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層“三套班子一套人馬”，責(zé)、權(quán)、利的劃分形同虛設(shè)。另外，在現(xiàn)有公司中，公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略方針是由總經(jīng)理擬訂，董事會(huì)只負(fù)責(zé)審批，與國(guó)外公司的做法恰好相反。由此可見，公司董事會(huì)權(quán)利在很大程度上掌握在內(nèi)部人手中。公司的現(xiàn)有運(yùn)行機(jī)制，決定內(nèi)部控制制度很難達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。

2．企業(yè)管理層和員工整體素質(zhì)不高。經(jīng)營(yíng)者素質(zhì)參差不齊。經(jīng)營(yíng)者素質(zhì)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中起絕對(duì)重要作用，素質(zhì)不同，對(duì)企業(yè)發(fā)展所產(chǎn)生的影響也完全不同。在許多西方國(guó)家，由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)比較完善，基本上已形成一個(gè)比較成熟的職業(yè)經(jīng)理人市場(chǎng)。而在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)起步較晚，還未形成一個(gè)約束、監(jiān)督與激勵(lì)經(jīng)理人員的外部機(jī)制。

從公司內(nèi)部看，經(jīng)營(yíng)者享有的權(quán)利大于承擔(dān)的責(zé)任，激勵(lì)機(jī)制欠缺，管理者自我提高的動(dòng)力和壓力比較小，造成了管理層整體素質(zhì)偏低的現(xiàn)象。再者，企業(yè)員工素質(zhì)低下。在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，單一的知識(shí)已經(jīng)不能勝任關(guān)鍵崗位的工作了。比如，財(cái)會(huì)部門是內(nèi)部控制的中心，財(cái)會(huì)工作是一項(xiàng)綜合性工作，這就要求財(cái)會(huì)人員既要有豐富的會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)，又要懂企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，還要通曉一般的生產(chǎn)技術(shù)。只有這樣，才能使內(nèi)部控制制度得以有效實(shí)施。但從我國(guó)現(xiàn)狀來看，財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)存在明顯的缺陷，這也是內(nèi)部控制制度失效的原因之一。

3．缺乏健康的企業(yè)文化。企業(yè)文化是隨著現(xiàn)代文明的發(fā)展，企業(yè)組織在一定的民族文化傳統(tǒng)中逐步形成的具有本企業(yè)特征的基本信念、價(jià)值觀念、道德規(guī)范、規(guī)章制度、生產(chǎn)方式、人文環(huán)境以及與此相適應(yīng)的思維方式和行為方式的總和。企業(yè)文化往往是現(xiàn)存的一種無形的力量，影響企業(yè)成員的思維方式和行為方式，它具有一種很強(qiáng)的凝聚力。但我們必須認(rèn)識(shí)到企業(yè)文化是一柄雙刃劍，不僅可以促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，阻止企業(yè)的衰敗，同時(shí)也可能將企業(yè)推入困境。

例如，1997年初，鄭州亞細(xì)亞集團(tuán)新任董事長(zhǎng)對(duì)集團(tuán)進(jìn)行調(diào)查時(shí)，發(fā)現(xiàn)鄭亞集團(tuán)機(jī)構(gòu)根本無人主持運(yùn)作，長(zhǎng)期沒人召集會(huì)議，自上而下的管理者對(duì)集團(tuán)的性質(zhì)、狀況、資產(chǎn)分布情況一問三不知。管理者忙于私事；有的甚至利用職務(wù)之便，把家屬送出國(guó)，隨時(shí)做好離開的準(zhǔn)備。這樣逐漸地形成了一種消極的企業(yè)文化，那些只沾點(diǎn)鄭亞小光的人不以貪圖小利為恥也就見怪不怪了。這種不健康的風(fēng)氣阻礙著企業(yè)的發(fā)展，阻礙著企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)揮作用。這雖是一個(gè)特殊案例，但這種現(xiàn)象在我國(guó)還頗具普遍性。

1．完善公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。科學(xué)合理的公司治理結(jié)構(gòu)能夠發(fā)揮其固有的相互監(jiān)督、相互制約、相互牽制的功能，因此要建立一個(gè)有效的'內(nèi)部監(jiān)督體系，一是要設(shè)置科學(xué)合理的組織結(jié)構(gòu)，明確職責(zé)范圍。根據(jù)《公司法》的規(guī)定，公司治理結(jié)構(gòu)由股東大會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理層和監(jiān)事會(huì)組成。其中股東大會(huì)是公司的權(quán)力機(jī)構(gòu)；董事會(huì)對(duì)股東大會(huì)負(fù)責(zé)，是公司的決策機(jī)構(gòu)；經(jīng)理層對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，是公司的經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)；監(jiān)事會(huì)是公司的監(jiān)督機(jī)構(gòu)。這樣就根據(jù)相互分離、相互制衡的原則，形成一個(gè)權(quán)責(zé)明確、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)、有效制衡、適合于公司發(fā)展要求的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。二是要實(shí)行權(quán)責(zé)明確、管理科學(xué)、激勵(lì)和約束相結(jié)合的內(nèi)部管理制度，調(diào)節(jié)所有者、經(jīng)營(yíng)者和員工之間的關(guān)系，并根據(jù)經(jīng)理層的經(jīng)營(yíng)績(jī)效，建立一套行之有效的激勵(lì)機(jī)制，同時(shí)還要通過產(chǎn)品市場(chǎng)、資本市場(chǎng)及經(jīng)理人員市場(chǎng)，建立起相配套的經(jīng)理約束機(jī)制。只有建立起合理的激勵(lì)與約束機(jī)制，使經(jīng)理人員既享有充分的經(jīng)營(yíng)管理權(quán)，又能使其盡職盡責(zé)地履行對(duì)委托人的義務(wù)，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的最大化。三是要嚴(yán)格制訂考核和實(shí)行獎(jiǎng)懲制度。對(duì)于執(zhí)行內(nèi)部控制制度較好的，應(yīng)給予必要的精神和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)于違規(guī)違章甚至造成重大損失的應(yīng)給予相應(yīng)的行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰，并與職務(wù)升遷掛鉤，以達(dá)到有效控制的目的。

目的是讓員工在精通業(yè)務(wù)的同時(shí)，形成一個(gè)以自我控制為主、自檢自律為主要手段的內(nèi)部控制制約機(jī)制。

3．加強(qiáng)“以人為本”的企業(yè)文化建設(shè)。企業(yè)文化以一種無形的力量影響著企業(yè)的內(nèi)部控制，但企業(yè)文化作為“亞文化”的范疇，作為內(nèi)部控制環(huán)境之一的企業(yè)文化建設(shè)，應(yīng)充分考慮企業(yè)自身狀況，不可千篇一律。

根據(jù)目前實(shí)際，筆者認(rèn)為可從以下幾個(gè)方面考慮：一是重視道德規(guī)范建設(shè)。當(dāng)企業(yè)中的每一個(gè)員工都目標(biāo)明確、思想積極向上時(shí)，內(nèi)部控制會(huì)更有效。在我國(guó)法制還不很健全的環(huán)境下，強(qiáng)調(diào)自身的修養(yǎng)，重視道德規(guī)范的建設(shè)，可以成為企業(yè)文化的起點(diǎn)。二是體現(xiàn)以人為本的思想。在內(nèi)部控制中強(qiáng)調(diào)溝通與交流，可以減少各控制主體與受控制對(duì)象之間的摩擦，并能更有力地激勵(lì)員工的積極性。三是力爭(zhēng)達(dá)到“無為而治”。在企業(yè)文化建設(shè)中，強(qiáng)調(diào)每一個(gè)成員都進(jìn)行自我控制和實(shí)行自我管理，自發(fā)地按照規(guī)范和目標(biāo)行事。當(dāng)每一個(gè)成員的行為都守規(guī)，每一個(gè)成員都達(dá)到分目標(biāo)時(shí)，企業(yè)內(nèi)部控制的整體目標(biāo)就自然達(dá)到了。

實(shí)用行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在問題大全篇八

本文主要從廣播電視廣告的財(cái)務(wù)管理方面，對(duì)廣播電視行業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作進(jìn)行分析和探討，并根據(jù)其發(fā)展的現(xiàn)狀，提出了改進(jìn)的方法和措施。

財(cái)務(wù)控制和管理是一個(gè)企業(yè)發(fā)展的中心環(huán)節(jié)，也是企業(yè)可以獲得經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)和前提，如果企業(yè)運(yùn)營(yíng)得當(dāng)，收入穩(wěn)定，但是財(cái)務(wù)管理一片混亂，企業(yè)最終可以獲得的利潤(rùn)也就可想而知，因此，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制管理，建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，對(duì)于企業(yè)的持續(xù)發(fā)展有著極其重大的作用。其優(yōu)勢(shì)表現(xiàn)在幾個(gè)方面：

(一)財(cái)務(wù)管理透明化。

通過對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行控制和評(píng)價(jià)，可以為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者提供必要的參考，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況有一個(gè)清晰明確的認(rèn)識(shí)，進(jìn)而根據(jù)企業(yè)的實(shí)際狀況，選擇正確的經(jīng)營(yíng)方向。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系可以對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行分類和歸納總結(jié)，使財(cái)務(wù)的收集情況更加明了，從而提高財(cái)務(wù)管理的透明度，有效避免壞賬、爛帳和糊涂賬的發(fā)生，為企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全提供保障。

(二)提高效率，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理可以對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行細(xì)致地分析和調(diào)配，對(duì)財(cái)務(wù)資金進(jìn)行科學(xué)合理的配置，對(duì)資金進(jìn)行充分利用，從而提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率。同時(shí)，由于財(cái)務(wù)管理使得企業(yè)的財(cái)務(wù)信息更加透明化，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)人員和管理人員可以根據(jù)企業(yè)的財(cái)務(wù)現(xiàn)狀有針對(duì)性地制定企業(yè)發(fā)展計(jì)劃，對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)資源進(jìn)行合理配置，對(duì)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃進(jìn)行及時(shí)調(diào)整，從而有效避免企業(yè)的財(cái)務(wù)損失，降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

(三)保障國(guó)家政策的順利實(shí)行。

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展離不開國(guó)家宏觀調(diào)控的支持，而企業(yè)自身的財(cái)務(wù)狀況則決定了企業(yè)對(duì)于國(guó)家相關(guān)調(diào)控的接受速度和執(zhí)行能力。只有具備較為完善的財(cái)務(wù)控制評(píng)價(jià)體系，保證企業(yè)自身發(fā)展的合理有序進(jìn)行，才能以最快的速度對(duì)國(guó)家的宏觀調(diào)控作出反應(yīng)，保障國(guó)家相關(guān)政策的順利實(shí)行。

(一)學(xué)習(xí)成功經(jīng)驗(yàn)，勇于創(chuàng)新。

廣播電視行業(yè)作為傳播文化和知識(shí)的文化傳媒行業(yè)，對(duì)于新的知識(shí)和概念的接受能力也是極其迅速的，相對(duì)于一般行業(yè)而言，廣播電視行業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作已經(jīng)得到了廣泛的應(yīng)用和普及，其發(fā)展速度也不斷加快。完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，首先，要學(xué)習(xí)國(guó)內(nèi)外優(yōu)秀廣播電視企業(yè)的成功經(jīng)驗(yàn)，對(duì)其進(jìn)行分析和歸納，結(jié)合自身實(shí)際情況，篩選出適合自身的經(jīng)驗(yàn)，并積極借鑒和應(yīng)用。其次，要在對(duì)成功經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行學(xué)習(xí)和借鑒的基礎(chǔ)上，大膽進(jìn)行創(chuàng)新，總結(jié)自身在實(shí)踐過程中積累的經(jīng)驗(yàn)和不足，與其他行業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行結(jié)合，創(chuàng)造出行業(yè)自身所獨(dú)有的先進(jìn)技術(shù)和方法。

(三)提高財(cái)務(wù)管理人員自身素質(zhì)。

財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)也是影響財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的一個(gè)重要因素，一個(gè)高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員，可以將財(cái)務(wù)的收支狀況進(jìn)行細(xì)致的處理和總結(jié)，為企業(yè)的發(fā)展指明方向，可以充分發(fā)揮出財(cái)務(wù)管理的作用。因此，提高財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)，是加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理水平，提高資金利用效率，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的必然要求。

廣播電視作為一種可以迅速傳播文化的途徑和手段，其對(duì)于公眾的引導(dǎo)作用和社會(huì)輿論的導(dǎo)向作用都是十分重要的，廣播電視行業(yè)的發(fā)展關(guān)系著文化的傳播和知識(shí)的普及，需要引起人們的重視。而財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作對(duì)于廣播電視行業(yè)的穩(wěn)定和發(fā)展也起著不可忽視的作用，加強(qiáng)廣播電視行業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作，可以充分發(fā)揮其對(duì)于社會(huì)文化的傳播作用和引導(dǎo)作用，為公眾作出榜樣，也可以使廣播電視行業(yè)的內(nèi)部資源得到合理的優(yōu)化配置及應(yīng)用，促進(jìn)廣播電視行業(yè)的持續(xù)進(jìn)步和發(fā)展。

實(shí)用行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在問題大全篇九

摘要：我國(guó)民間非營(yíng)利組織發(fā)展迅速，同時(shí)也凸現(xiàn)出許多亟待解決的會(huì)計(jì)問題。如部分會(huì)計(jì)人員素質(zhì)較差、缺失內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度等。非營(yíng)利組織不以營(yíng)利為目的，對(duì)它的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)應(yīng)以綜合效益為標(biāo)志，因而只能用收入支出表或業(yè)務(wù)活動(dòng)情況表來反映收入支出變化情況。針對(duì)出現(xiàn)的會(huì)計(jì)問題，文章提出了提高從業(yè)人員素質(zhì)、建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)制度等建議。

關(guān)鍵詞：民間非營(yíng)利組織;。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告;。

會(huì)計(jì)制度。

目前，我國(guó)民間的非營(yíng)利組織主要包括社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)和民辦非企業(yè)單位等。根據(jù)現(xiàn)行法律、行政法規(guī)對(duì)于民間非營(yíng)利組織具體組織形式的定義，規(guī)定民間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)同時(shí)具備以下3個(gè)特征：

該組織不以營(yíng)利為宗旨和目的，該特征強(qiáng)調(diào)民間非營(yíng)利組織的非營(yíng)利性，以與企業(yè)的營(yíng)利性相區(qū)別。

資源提供者向該組織投入資源不取得經(jīng)濟(jì)回報(bào)，該特征強(qiáng)調(diào)民間非營(yíng)利組織的資金或者其他資源提供者不能從民間非營(yíng)利組織中獲取回報(bào)。

資源提供者不享有該組織的所有權(quán)，該特征強(qiáng)調(diào)資金或者其他資源提供者在將資源投入到民間非營(yíng)利組織后不再享有相關(guān)所有者權(quán)益，如與所有者權(quán)益有關(guān)的資產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓、處置權(quán)以及清算時(shí)剩余財(cái)產(chǎn)的分配權(quán)等。

結(jié)合我國(guó)民間非營(yíng)利組織的發(fā)展現(xiàn)狀和上述對(duì)民間非營(yíng)利組織的界定，我國(guó)民間非營(yíng)利組織的具體組織形式，主要包括依照國(guó)家法律、行政法規(guī)登記的以下類型的組織：社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)、民辦非企業(yè)單位以及寺院、宮觀、清真寺、教堂等宗教活動(dòng)場(chǎng)所。

為了對(duì)所有的民間非營(yíng)利組織制定一套統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，2004年8月18日，財(cái)政部發(fā)布了《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》，該制度有利于規(guī)范民間非營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)行為，填補(bǔ)了民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度的空白;。

能提高民間非營(yíng)利組織的效率;。

有利于出資人監(jiān)管機(jī)制的形成;。

能有效地與國(guó)際非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)進(jìn)行接軌。

但是，當(dāng)前我國(guó)民間非營(yíng)利組織的發(fā)展不盡人意，有許多亟待解決的會(huì)計(jì)問題。主要表現(xiàn)為以下兩大方面：

(一)組織內(nèi)部的會(huì)計(jì)管理不利。

1、部分會(huì)計(jì)人員素質(zhì)較差。由于某些民間非營(yíng)利組織規(guī)模小，工作人員少，所以有些會(huì)計(jì)人員通常身兼數(shù)職，不能專心與會(huì)計(jì)工作。部分人甚至沒有“會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書”，也沒有進(jìn)行有效的上崗培訓(xùn)和繼續(xù)教育，缺乏基本的會(huì)計(jì)知識(shí)。業(yè)務(wù)不精，法律意識(shí)不強(qiáng)，缺乏必要的職業(yè)道德。從而影響了會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量，也降低會(huì)計(jì)工作的效率。

2、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的缺失。民間非營(yíng)利組織的經(jīng)營(yíng)管理者，擁有企業(yè)的控制權(quán)，實(shí)施對(duì)資產(chǎn)的管理。經(jīng)營(yíng)管理的好壞不直接與其利益相關(guān)，而且出資者沒有辦法對(duì)內(nèi)部人員的行為實(shí)施有效的控制，管理者責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)，一般不會(huì)積極主動(dòng)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度，使其內(nèi)部會(huì)計(jì)管理規(guī)范，如財(cái)產(chǎn)清查制度、財(cái)務(wù)收支審批制度的嚴(yán)重缺失，有的管理者甚至利用對(duì)資產(chǎn)的控制權(quán)牟取私利。

(二)非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告問題。

財(cái)務(wù)報(bào)告是財(cái)務(wù)信息的載體，是會(huì)計(jì)工作的核心所在，也是實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)目標(biāo)的主要途徑，對(duì)非營(yíng)利組織當(dāng)然也不例外。

目前的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一般采用“財(cái)務(wù)報(bào)表+報(bào)表附注”的模式編制和報(bào)送。這里，財(cái)務(wù)報(bào)表通常包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表等基本報(bào)表，財(cái)務(wù)報(bào)表附注則是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行補(bǔ)充和解釋說明。這一模式對(duì)于非營(yíng)利組織也是適用的。但相對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告來說，非營(yíng)利組織的財(cái)務(wù)報(bào)告還是有它的特殊性。

首先，由于非營(yíng)利組織不以營(yíng)利為目的，因此對(duì)它的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)就不能以經(jīng)濟(jì)效益為標(biāo)志，而應(yīng)以社會(huì)的、政治的和經(jīng)濟(jì)的綜合效益為標(biāo)志。這樣就不能像企業(yè)那樣，通過資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表就能大致反映出其經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。

其次，由前面關(guān)于會(huì)計(jì)要素的論述可知，非營(yíng)利組織不存在所有者權(quán)益和凈利潤(rùn)，因此資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)與負(fù)債之差只能用凈資產(chǎn)或基金余額表示;。

同時(shí)，也就不存在利潤(rùn)表，只能用收入支出表或業(yè)務(wù)活動(dòng)情況表來反映收入支出變化情況。

再次，由于基金會(huì)計(jì)主體的存在，使得非營(yíng)利組織的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告主體變得比較復(fù)雜，產(chǎn)生了會(huì)計(jì)記賬主體和報(bào)告主體的分離。這樣，非營(yíng)利組織即可以以基金為主體編制財(cái)務(wù)報(bào)告，也可以以整個(gè)組織為主體對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告。

民間非營(yíng)利組織不但要通過繼續(xù)教育等方式提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)，還應(yīng)建立并不斷完善內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，并保證其落實(shí)到位。

(一)加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高從業(yè)人員素質(zhì)。

加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員尤其是高級(jí)財(cái)會(huì)人員和管理人員的財(cái)會(huì)知識(shí)培訓(xùn)，不斷提高其業(yè)務(wù)水平，使會(huì)計(jì)人員具備扎實(shí)的理論功底和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，以及良好的職業(yè)道德和職業(yè)操守，全面提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)。

1、提高會(huì)計(jì)人員的法律意識(shí)和思想道德品質(zhì)。會(huì)計(jì)職業(yè)的特性就要求會(huì)計(jì)人員必須具備很高的道德素質(zhì)。當(dāng)前，造假等違法行為多是會(huì)計(jì)人員在單位負(fù)責(zé)人的強(qiáng)令、脅迫、指使和授意下實(shí)施的。所以，如果會(huì)計(jì)人員的道德素質(zhì)得不到提高，那么就會(huì)上頂不住壓力，下?lián)醪蛔≌T惑，從而導(dǎo)致造假的發(fā)生。

2、在建立一套系統(tǒng)的職業(yè)道德規(guī)范的同時(shí)，特別要加大對(duì)違反職業(yè)道德規(guī)范的處理力度，以此來約束和管制會(huì)計(jì)人員的職業(yè)行為。對(duì)于那些因提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，做假賬，隱匿或者故意銷毀會(huì)計(jì)憑證、賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)告等違法行為的人員，要依法嚴(yán)肅處理。通過法律的約束，促使會(huì)計(jì)人員具備強(qiáng)烈的責(zé)任感，在履行職責(zé)中，遵紀(jì)守法，廉潔奉公，不論遇到何種情況，不喪失原則，不圖謀私利。

3、加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育制度，提倡會(huì)計(jì)人員終身教育的觀念，切實(shí)幫助他們提高素質(zhì)，積累經(jīng)驗(yàn)，更新知識(shí)。組織好《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》的培訓(xùn)工作，通過舉辦相關(guān)專項(xiàng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)或繼續(xù)教育等形式，盡快將制度落到實(shí)處。

(二)建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，并保證其運(yùn)行有效。

首先，建立健全民間非營(yíng)利組織的財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制。任何一個(gè)民間非營(yíng)利組織開展活動(dòng)都會(huì)有一定的收支。有收支，就必須要建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理制度。包括會(huì)計(jì)管理體制、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)責(zé)任機(jī)制、會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制等，要求按照不相容職務(wù)相分離的原則，合理設(shè)置財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。

其次，建立健全業(yè)務(wù)授權(quán)控制制度。經(jīng)過授權(quán)，可以盡可能地減少不合法或不合規(guī)、不合理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，從而保證決策的正確執(zhí)行。要求明確規(guī)定涉及財(cái)務(wù)及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，單位內(nèi)部的各級(jí)經(jīng)辦人員，包括管理層，必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任。

再次，要在內(nèi)控制度建設(shè)特別是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)上下功夫，在條件允許的情況下，應(yīng)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)。

綜上所述，筆者對(duì)我國(guó)民間非營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)問題進(jìn)行了分析，并提出了相應(yīng)的對(duì)策建議。但是，要完善我國(guó)民間非營(yíng)利組織的財(cái)務(wù)管理體系并不僅限于此，還可以在內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等方面加以討論。我國(guó)民間非營(yíng)利組織發(fā)展迅速，但還不十分成熟和完善。民間非營(yíng)利組織的健康發(fā)展，不但需要政府、社會(huì)公眾的重視和支持，更需要組織自身的自律和提升。

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一、個(gè)人工作中存在的不足：

1、存在懶惰思想，心浮氣躁，不善開動(dòng)腦筋。

2,執(zhí)行公司安排照抄照搬，不會(huì)舉一反三。

3、匯報(bào)，處理問題，未能做到舉一反三的解決問題，有時(shí)未能從根本上解決問題；

4、工作不認(rèn)真，老是走神，開小差。

6,工作形式化，太過于片面。有時(shí)只是為了應(yīng)付而準(zhǔn)備。

8，工作中總習(xí)慣從壞處著想，缺乏敢于打破常規(guī)、風(fēng)風(fēng)火火、大膽開拓的勇氣和魄力。

9,不愛溝通，遇到問題很少主動(dòng)去和同事或領(lǐng)導(dǎo)溝通。

10.沖勁有余，堅(jiān)持不足，

11，對(duì)公司的規(guī)章制度沒有嚴(yán)格遵守，放松了對(duì)自己的要求和標(biāo)準(zhǔn)。

二、改進(jìn)措施：

1、從思想上清除懶的根源，強(qiáng)化自己的責(zé)任意識(shí)，改變工作觀念。是不是工作觀念上有問題，是不是有混的意思。杜絕“當(dāng)一天和尚，撞一天鐘”的思想。

3，工作中，積極主動(dòng)的向領(lǐng)導(dǎo)請(qǐng)教遇到的問題，并多與同事們進(jìn)行溝通，學(xué)習(xí)他們處理實(shí)際問題的方法及工作經(jīng)驗(yàn)。通過多學(xué)、多問、多想來不斷提高自己的實(shí)際工作能力。

4，日常工作中認(rèn)真做好工作計(jì)劃，思考周全，并嚴(yán)格按計(jì)劃執(zhí)行，養(yǎng)成及時(shí)行動(dòng)的習(xí)慣，提高工作效率和質(zhì)量。

依法治稅是稅務(wù)工作的靈魂，既是依法治國(guó)方略的重要組成部分，也是推進(jìn)稅收工作健康發(fā)展的必由之路。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和法制建設(shè)進(jìn)一步加強(qiáng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)作為國(guó)家的行政執(zhí)法部門，其依法行政是否規(guī)范也備受社會(huì)各界的關(guān)注。筆者僅從對(duì)納稅人管理的角度，分析了基層稅務(wù)執(zhí)法中存在的問題，并就解決問題的途徑作了初步探討。

二是對(duì)行政相對(duì)人的管理行為，即對(duì)納稅義務(wù)人稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、繳納稅款等行為的規(guī)范和管理。近年來，為強(qiáng)化依法治稅，省、市局先后出臺(tái)了一系列相關(guān)規(guī)章制度，如《關(guān)于全面推行稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制的意見》、《稅收?qǐng)?zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究辦法（試行）》等等，對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法工作的統(tǒng)一、規(guī)范起到了極其重要的指導(dǎo)作用。但在基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體貫徹落實(shí)中，仍存在一些問題：

(一)執(zhí)法過程簡(jiǎn)化，缺乏人性化服務(wù)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)代表國(guó)家行使稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)，而基層稅務(wù)人員是稅收政策的主要執(zhí)行者。但在傳統(tǒng)觀念中，稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人在權(quán)利和義務(wù)上是不對(duì)等的，納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)面前永遠(yuǎn)都是“唯命是從”、“俯首稱臣”，特別是在一些較偏遠(yuǎn)的農(nóng)村，這種認(rèn)識(shí)尤為根深蒂固。于是，有些基層稅務(wù)人員受這種“偏愛”影響，與納稅人疏遠(yuǎn)了距離，淡化了稅企關(guān)系，具體表現(xiàn)在：其一，工作中雖然做到了嚴(yán)格執(zhí)法，但執(zhí)法過程中存在冷、硬、橫現(xiàn)象，納稅服務(wù)缺乏人性化色彩。譬如：各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)雖在辦稅服務(wù)廳設(shè)置了納稅服務(wù)窗口，設(shè)置了便民服務(wù)臺(tái)，統(tǒng)一了文明服務(wù)用語，但許多人還存在認(rèn)識(shí)不足、重視不夠、定位不準(zhǔn)等問題，沒有把納稅服務(wù)放到與其他工作同等重要的位置，導(dǎo)致服務(wù)制度落實(shí)不扎實(shí)、監(jiān)督考核不嚴(yán)格、服務(wù)效果不突出、納稅人的滿意度不高等問題。其二，工作熱情雖高，但遇事缺乏理性思考，處理事情過于簡(jiǎn)單化，重實(shí)體輕程序，遇事急于求成。此類問題雖然出現(xiàn)在個(gè)另稅務(wù)人員身上，但與稅收?qǐng)?zhí)法行為的規(guī)范化、法制化的要求格格不入，應(yīng)引起各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的高度重視。

(二)執(zhí)法力度不夠，稅法剛性不能充分體現(xiàn)。

三是執(zhí)法不嚴(yán)。在對(duì)納稅人稅務(wù)違法行為的處理上，在一些棘手的、容易得罪人的事情面前，老好人、怕得罪人的思想盛行，存在遇事繞著走的現(xiàn)象。稅法的剛性大打折扣，不僅縱容了稅務(wù)違法行為，而且也損害了合法納稅人的利益，損害了稅法尊嚴(yán)。

(三)業(yè)務(wù)水平參差不齊，稅收法律、法規(guī)把握不夠準(zhǔn)確。

目前，由于大多數(shù)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法力量均有所不足，在日常工作中，人員少、工作量大，因此，對(duì)于基層稅務(wù)人員來說，提高業(yè)務(wù)水平的途徑多是靠集中學(xué)習(xí)，而集中學(xué)習(xí)的重點(diǎn)多是與工作聯(lián)系緊密的稅收知識(shí)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)，從而忽視了法律知識(shí)的學(xué)習(xí)和掌握，個(gè)別稅務(wù)人員對(duì)稅收法律、法規(guī)一知半解，在稅收?qǐng)?zhí)法中不能準(zhǔn)確應(yīng)用，導(dǎo)致在執(zhí)法過程中出現(xiàn)引用法律法規(guī)不具體、超越法定權(quán)限、引用法律依據(jù)錯(cuò)誤等問題，造成執(zhí)法行為不規(guī)范，甚至出現(xiàn)運(yùn)用法律規(guī)定混亂和濫用法律的現(xiàn)象。有的稅務(wù)人員在執(zhí)法過程中，不會(huì)應(yīng)用法律武器，正確行使依法治稅的權(quán)力，從而造成執(zhí)法偏差，實(shí)踐中表現(xiàn)為“以補(bǔ)代罰”、“以罰代刑”，破壞了法律的權(quán)威性。

針對(duì)上述問題，筆者建議，采取以下措施：

2.稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款征收、稅務(wù)稽查、發(fā)票管理、稅收減免等執(zhí)法行為；

3.重大稅務(wù)稽查案件的審理和已查結(jié)案件的復(fù)審工作等。另外對(duì)行政不作為人員必須依據(jù)相關(guān)程序做出嚴(yán)肅處理。外部監(jiān)督的范圍可以涉及稅收?qǐng)?zhí)法的全過程，其實(shí)施主體為包括納稅人在內(nèi)的廣大公民、法人和其他組織。為更有效的發(fā)揮外部監(jiān)督的作用，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)有針對(duì)性地做好稅收政策的宣傳，讓公眾了解稅收，支持稅收，當(dāng)好稅收工作的一面鏡子，以確保稅收工作措施得力、公平公正。

(二)建立有力的稅收?qǐng)?zhí)法保障體系。規(guī)范健康的稅收?qǐng)?zhí)法行為固然離不開稅務(wù)機(jī)關(guān)等專業(yè)化部門的實(shí)踐和努力，但是，發(fā)揮其他相關(guān)部門和組織的保障作用也是當(dāng)務(wù)之急。1.當(dāng)?shù)卣谋Ｕ献饔谩Ｒ患?jí)政府是一個(gè)地區(qū)行政權(quán)力的樞紐，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)主動(dòng)取得當(dāng)?shù)卣畬?duì)稅收工作的理解和支持，以借助其地位和職能開創(chuàng)全社會(huì)綜合治稅的大好局面，創(chuàng)造和諧有序的稅收?qǐng)?zhí)法環(huán)境。2.司法機(jī)關(guān)的保障作用。應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化司法機(jī)關(guān)的稅收保障作用，一是明確其有稅收保障的權(quán)力;二是特別要強(qiáng)調(diào)其有稅收保障的義務(wù)，在稅收?qǐng)?zhí)法的具體實(shí)踐中確保有力打擊違法犯罪活動(dòng)，維護(hù)稅法的尊嚴(yán)。3.其他組織和部門的保障作用。行政權(quán)力的運(yùn)轉(zhuǎn)和社會(huì)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行是一個(gè)相互聯(lián)系互為支持的有機(jī)整體，稅收?qǐng)?zhí)法應(yīng)主動(dòng)融入到該體系當(dāng)中，達(dá)到“借力發(fā)力”的目的。比如說，有的地方在征收稅款過程中主動(dòng)與金融機(jī)構(gòu)取得聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)了“稅銀聯(lián)網(wǎng)”、銀行劃撥稅款的征收方式，保障了稅款入庫(kù)的及時(shí)性、準(zhǔn)確性，在一定程度上避免了稅收?qǐng)?zhí)法的隨意性。

(三)建立完善的稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任追究制度。繼續(xù)深入推行稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制，進(jìn)一步明確行政執(zhí)法機(jī)關(guān)的執(zhí)法依據(jù)、執(zhí)法權(quán)限和稅收?qǐng)?zhí)法人員的職責(zé)，做到獎(jiǎng)懲分明、便于追究、措施有力，用規(guī)章制度約束和規(guī)范稅務(wù)執(zhí)法行為。其主要著眼點(diǎn)在于：1.確立人員和崗位的對(duì)應(yīng)關(guān)系，做到每個(gè)稅務(wù)人員都有明確的職責(zé)和義務(wù)、每個(gè)稅收崗位都有具體的人員來承擔(dān)，便于考核與追究。2.加強(qiáng)對(duì)執(zhí)法行為的考核力度，堅(jiān)決杜絕錯(cuò)誤運(yùn)用或變通運(yùn)用稅收政策行為，最大限度地發(fā)揮他們的“統(tǒng)領(lǐng)”作用，增強(qiáng)執(zhí)法人員的責(zé)任意識(shí)。3.增強(qiáng)部門領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任感，使其心理有壓力，工作有動(dòng)力，指導(dǎo)和督促各項(xiàng)制度的落實(shí)。

(四)建立良好的學(xué)習(xí)培訓(xùn)機(jī)制。建議各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要進(jìn)一步加強(qiáng)稅務(wù)執(zhí)法人員的素質(zhì)培訓(xùn)，提高執(zhí)法人員的執(zhí)法水平。特別要堅(jiān)持不懈地對(duì)執(zhí)法第一線的人員，進(jìn)行定期的法制教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，逐步樹立起“有法必依”“執(zhí)法必嚴(yán)”的法律意識(shí)，嚴(yán)格杜絕“以補(bǔ)代罰”“以罰代刑”的現(xiàn)象。重點(diǎn)培訓(xùn)內(nèi)容應(yīng)該包括稅收實(shí)體法、程序法等一些相關(guān)的行政法律法規(guī)，通過詳細(xì)講解，使基層稅務(wù)人員能夠融會(huì)貫通，提高執(zhí)法素質(zhì)，從而達(dá)到減少執(zhí)法不規(guī)范的目的。

本人長(zhǎng)期從事教育培訓(xùn)工作，有時(shí)一帆風(fēng)順，有時(shí)煩惱多多，要想進(jìn)步，尤其是不斷進(jìn)步，有必要不斷總結(jié)與反思，通過近一段時(shí)間的工作，反省自身，還存在許多不足和缺點(diǎn)，現(xiàn)將近期的工作、學(xué)習(xí)中存在的不足和缺點(diǎn)簡(jiǎn)要總結(jié)如下：

1、自身的專業(yè)業(yè)務(wù)水平高，但事故應(yīng)急處理能力不強(qiáng)。雖然通過學(xué)習(xí)和工作經(jīng)驗(yàn)的積累，事故應(yīng)急處理能力得到一定程度的提高，在全局戰(zhàn)略管理中還存在著片面性，應(yīng)急綜合管理能力還需進(jìn)一步的加強(qiáng)。

2、工作上雖有開拓和主動(dòng)精神，但有時(shí)也會(huì)心浮氣躁，急于求成，創(chuàng)新不足；處理問題有時(shí)考慮得還不夠周到，想得多，行動(dòng)中實(shí)踐得少。工作中總習(xí)慣從壞處著想，還存在著保守性。雖然平時(shí)也比較注重學(xué)習(xí)，但學(xué)習(xí)的內(nèi)容不夠全面、系統(tǒng)，有時(shí)候也放松了對(duì)自己的要求和標(biāo)準(zhǔn)。

3、全局意識(shí)不夠強(qiáng)。有時(shí)做事情、干工作只從自身出發(fā)，對(duì)公司及車間作出的一些的重大決策理解不透，盡管也按領(lǐng)導(dǎo)要求完成了要做的工作，心理上還是有一些其他的想法。在工作中還存在看到、聽到、想到但還沒做到的情況，還需要進(jìn)一步增強(qiáng)事業(yè)心和責(zé)任感。在今后的工作中，我決心從以下幾方面進(jìn)行改進(jìn)：

1、繼續(xù)拓寬自己的理論知識(shí)面，加強(qiáng)自己對(duì)理論知識(shí)的應(yīng)用，在日常工作中，遇問題多查閱文獻(xiàn)，熟悉相關(guān)知識(shí)，從而提高自己解決實(shí)際問題的能力。

2、在思想工作方面，深化學(xué)習(xí)，努力提高自己的思想理論水平，加強(qiáng)自己的事業(yè)心和責(zé)任感，用新理念武裝自己的頭腦，增長(zhǎng)自己的才干，提高駕馭工作的能力，并堅(jiān)持理論聯(lián)系實(shí)際，注重學(xué)以致用。

3、在實(shí)際工作中，要更加積極主動(dòng)的向領(lǐng)導(dǎo)請(qǐng)教遇到的問題，并多與同事們進(jìn)行溝通，學(xué)習(xí)他們處理實(shí)際問題的方法及工作經(jīng)驗(yàn)。通過多學(xué)、多問、多想來不斷提高自己的實(shí)際工作能力。

1、工作責(zé)任心不足主要是思想上的問題。要改變自己的思想，在思想上有足夠的認(rèn)識(shí)。要明白自己為什么要工作，工作要達(dá)到什么目的，仔細(xì)分析自己工作責(zé)任心不足的原因。找出原因后，解決的主要辦法就是使自己能正確對(duì)待工作，樹立為工作服務(wù)的思想，下定決心做到愛崗敬業(yè)，這樣加強(qiáng)自己的工作責(zé)任感，就會(huì)信心十足，工作起來就有責(zé)任心了。

2、改變工作觀念。是不是工作觀念上有問題，是不是有混的意思。找出這方面的原因，下定決心改掉。我們每天既然已經(jīng)工作了，為什么不好好的干呢？反正也是一天，為什么不讓這一天有所收獲呢和有意義呢？自己樹立正確的工作觀念：要干就干好，要干就干出個(gè)樣來，一定要正視自己的工作，有這個(gè)信念，一定會(huì)干出成績(jī)來，不管這個(gè)成績(jī)是大還是小，大的成績(jī)也是由小的成績(jī)積累的。工作干好了，能為領(lǐng)導(dǎo)分憂，領(lǐng)導(dǎo)也會(huì)對(duì)你刮目相看的，得到重視的。

專業(yè)能力，在工作中盡量少出毛病或不出毛病，讓自己的工作不說是總比別人好，也要比上不足、比下有余。

4、能抵制不良影響。工作環(huán)境肯定有好有壞，但不能因?yàn)楣ぷ鳝h(huán)境的改變而改變自己的良好工作態(tài)度。一定要向工作好的同志學(xué)習(xí)，不受工作不良同志的影響。以積極工作的同志為榜樣，并向他看齊，而且在心里說我也一定能做到，讓大家看看，我也一定能做出個(gè)樣，讓別人以我為榜樣。別人能做到的我也能做到，而且也不比別人差。

5、多一些業(yè)余愛好。業(yè)余時(shí)間不要只顧玩，要把業(yè)余時(shí)間利用起來，學(xué)習(xí)一點(diǎn)專業(yè)之外的其它知識(shí)，來補(bǔ)充自己知識(shí)的不全面。有一些其它愛好，來調(diào)整自己的性情和情趣。使自己盡量能達(dá)到知識(shí)全面些，多掌握一些技能，能適應(yīng)各方面的變化，這樣在任何時(shí)候，自己都能掌握工作的主動(dòng)性、時(shí)效性和影響性。注意發(fā)現(xiàn)別人的長(zhǎng)處，來補(bǔ)己之短處，這應(yīng)該是自己最應(yīng)該有的愛好。這個(gè)愛好可能是自己做人的優(yōu)點(diǎn)。

6、要和諧共處、團(tuán)結(jié)友愛。在工作上，要熱心地幫助別人，不管自己是否能做好，主要是要有友愛的精神，少與同事拌嘴，多讓一些忍讓，多與人或是同事溝通感情。到什么時(shí)候都要記住：忍一時(shí)，風(fēng)平浪靜；退一步，海闊天空。不要爭(zhēng)一時(shí)之利，更不要圖一時(shí)之快。我為人人，人人為我，尊重別人的人，才能得到別人的尊重。

以上這些，希望對(duì)你有所幫助，祝你工作進(jìn)步、萬事如意！

稅收治理能力是國(guó)家治理體系和治理能力的重要組成部分，依法公正高效廉潔的稅收?qǐng)?zhí)法是對(duì)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)提高稅收?qǐng)?zhí)法水平、推進(jìn)稅收現(xiàn)代化的必然要求。但是，與實(shí)現(xiàn)稅收現(xiàn)代化目標(biāo)任務(wù)、依法行政整體要求和納稅人期盼相比，當(dāng)前稅收?qǐng)?zhí)法在規(guī)范化方面還有諸多問題，一定程度上影響了稅收工作的執(zhí)行力和公信力。

一、當(dāng)前稅收?qǐng)?zhí)法存在問題。

（一）執(zhí)法不嚴(yán)的問題。法治是國(guó)家治理的基本方式，也是稅收治理遵循的根本理念。相對(duì)于建設(shè)法制政府、推進(jìn)依法行政的要求，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)在規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法方面還存在一些差距。比如，有的根據(jù)稅收任務(wù)形勢(shì)收緊或放松組織收入措施，人為調(diào)節(jié)稅收收入；有的變通執(zhí)行或不及時(shí)有效落實(shí)稅收優(yōu)惠政策，影響稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)效果；有的以加強(qiáng)管理為由隨意變相增設(shè)審批事項(xiàng)、以批代管，或淡化責(zé)任、疏于管理，導(dǎo)致稅收征管出現(xiàn)越位或缺位；有的不嚴(yán)格遵守稅收?qǐng)?zhí)法程序和規(guī)則，出現(xiàn)違規(guī)操作、變通執(zhí)行、隨意執(zhí)法等現(xiàn)象。這些問題損害了稅收法定性、稅法嚴(yán)肅性和執(zhí)法規(guī)范性，不利于稅收政策的有效落實(shí)、稅收職能的有效發(fā)揮和稅收?qǐng)?zhí)法環(huán)境的營(yíng)造。

（二）執(zhí)法不公的問題。公平公正是衡量社會(huì)文明程度的重要尺度，也是稅收治理追求的價(jià)值目標(biāo)。但是，在當(dāng)前的稅收?qǐng)?zhí)法過程中，一些基層稅務(wù)人員還不能很好地做到公正公平執(zhí)法。比如，有的稅務(wù)人員習(xí)慣以管理者自居，居高臨下，盛氣凌人，缺乏換位思考，不能公平理性對(duì)待納稅人；有的受人際關(guān)系、物質(zhì)利益等因素影響，背離公平執(zhí)法原則，收人情稅和關(guān)系稅等。這些現(xiàn)象使納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和納稅中面臨差別化待遇，導(dǎo)致征納地位、稅收待遇、維護(hù)權(quán)益等方面的不公平，也對(duì)稅務(wù)部門執(zhí)法的公信力造成損害。

（三）效率不高的問題。執(zhí)法效率是稅務(wù)行政效能的直接體現(xiàn)，也是考量稅收?qǐng)?zhí)法水平的重要標(biāo)準(zhǔn)。面對(duì)經(jīng)濟(jì)稅源深刻變化、納稅人數(shù)量快速增加、稅收管理日益精細(xì)的形勢(shì)，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)在一定程度還存在執(zhí)法效能不夠高、工作質(zhì)效比較差的情況。比如，執(zhí)法工作缺乏統(tǒng)籌，存在職能交叉、多頭執(zhí)法、程序煩瑣等現(xiàn)象；稅收?qǐng)?zhí)法信息來源比較單一，征納信息不對(duì)稱；一些稅務(wù)人員作風(fēng)和能力不夠過硬，存在不作為、慢作為現(xiàn)象；有的稅收?qǐng)?zhí)法信息化手段運(yùn)用程度不高，對(duì)各類執(zhí)法信息的深入加工分析不夠，稅收?qǐng)?zhí)法仍然停留在“人盯戶”、手工操作等較低層次。這些問題在很大程度上影響稅收?qǐng)?zhí)法的效能，也增加了納稅人的稅收成本。

（四）為稅不廉的問題。廉潔執(zhí)法是對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法者的基本要求，也是確保稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)依法規(guī)范運(yùn)行的重要保障。面對(duì)各類稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的考驗(yàn)，由于基層稅收?qǐng)?zhí)法人員多、環(huán)節(jié)多、業(yè)務(wù)量大、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)散而監(jiān)督制約不到位；稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)力的邊界及運(yùn)行公開不到位，給暗箱操作和權(quán)力尋租留下空間；一些單位稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)防控不到位，使一些執(zhí)法人員產(chǎn)生僥幸心理，出現(xiàn)稅收違法違紀(jì)行為等問題，嚴(yán)重?fù)p害稅務(wù)部門的行業(yè)形象。

二、規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法的相關(guān)建議。

（一）著眼解決執(zhí)法不嚴(yán)問題，把法治理念貫穿稅收?qǐng)?zhí)法始終，切實(shí)促進(jìn)嚴(yán)格執(zhí)法。基層稅務(wù)機(jī)關(guān)一定要把法治理念貫穿稅收?qǐng)?zhí)法始終，運(yùn)用法治思維和法治方式嚴(yán)格規(guī)范執(zhí)法，確保各項(xiàng)稅收工作沿著法制化軌道運(yùn)行。一要堅(jiān)持依法征稅。嚴(yán)格遵循稅收法定原則組織稅收收入，既依法征稅、依率計(jì)征，堅(jiān)決防止和制止越權(quán)減免稅；又堅(jiān)決不收過頭稅，嚴(yán)格落實(shí)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，提高稅收質(zhì)量。二要堅(jiān)持依法征管。嚴(yán)格按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則和相關(guān)制度規(guī)定的規(guī)則、權(quán)限和程序，依法開展稅源管理、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查和強(qiáng)制執(zhí)行等稅收?qǐng)?zhí)法管理活動(dòng)，做到依據(jù)合法、程序合規(guī)、處置合理。三要堅(jiān)持依法處罰。在實(shí)施稅務(wù)行政處罰時(shí)堅(jiān)持以事實(shí)為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，嚴(yán)把事實(shí)關(guān)、證據(jù)關(guān)、程序關(guān)和法律適用關(guān)，做到事實(shí)清楚與證據(jù)確鑿并重、實(shí)體合法與程序合法并重，在依法打擊稅收違法行為的同時(shí)，切實(shí)保障納稅人的合法權(quán)益。

（二）著眼解決執(zhí)法不公問題，把公平理念貫穿稅收?qǐng)?zhí)法始終，切實(shí)促進(jìn)公正執(zhí)法。基層稅務(wù)機(jī)關(guān)一定要把公平理念貫穿稅收?qǐng)?zhí)法始終，在執(zhí)法理念上崇尚公平，在執(zhí)法尺度上體現(xiàn)公平，在稅務(wù)救濟(jì)中保障公平，為納稅人營(yíng)造公平公正的稅收經(jīng)濟(jì)環(huán)境。一要確保征納雙方法律地位平等。稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人作為稅收法律關(guān)系中的征稅主體和納稅主體，其法律地位是平等的。要從稅收現(xiàn)代化的高度創(chuàng)新執(zhí)法理念，實(shí)現(xiàn)從稅收管理向稅收治理的轉(zhuǎn)變，牢固樹立征納雙方法律地位平等的觀念，擯棄以管理者自居的心態(tài)和重管理、輕服務(wù)等模糊認(rèn)識(shí)，尊重納稅人主體地位，關(guān)注納稅人合理訴求，傾聽納稅人意見建議，維護(hù)納稅人合法權(quán)益，努力構(gòu)建平等信賴合作的稅收征納關(guān)系。二要確保納稅人的稅收待遇公平。堅(jiān)持法律面前人人平等，對(duì)所有納稅人都一視同仁，公平公正地行使稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)和行政裁量權(quán)。對(duì)同等條件的納稅人適用相同的稅收政策，核定相同的稅收定額，杜絕人情稅、關(guān)系稅等現(xiàn)象，不能畸高畸低，體現(xiàn)稅收負(fù)擔(dān)公平；對(duì)同等情況的納稅人采取相同的稅收征管標(biāo)準(zhǔn)和措施，不能厚此薄彼，防止隨意性、選擇性執(zhí)法，體現(xiàn)稅收管理公平；對(duì)同等情形的稅收違法行為實(shí)施相同的處罰措施，統(tǒng)一執(zhí)法尺度標(biāo)準(zhǔn)，不能因個(gè)人好惡畸輕畸重，體現(xiàn)稅收處罰公平。

（三）著眼解決效率不高問題，把效能理念貫穿稅收?qǐng)?zhí)法始終，切實(shí)促進(jìn)高效執(zhí)法。基層稅務(wù)機(jī)關(guān)一定要把效能理念貫穿稅收?qǐng)?zhí)法始終，通過優(yōu)化機(jī)制、增強(qiáng)合力、提升能力和深化分析，推動(dòng)稅收?qǐng)?zhí)法提質(zhì)增效減負(fù)。一要完善執(zhí)法機(jī)制。進(jìn)一步明確執(zhí)法權(quán)責(zé)，減少執(zhí)法層級(jí)，優(yōu)化執(zhí)法流程，縮短執(zhí)法時(shí)限，簡(jiǎn)并報(bào)表資料，統(tǒng)籌進(jìn)戶執(zhí)法，加強(qiáng)績(jī)效管理，力求通過最少環(huán)節(jié)、最短時(shí)間、最低成本取得最大的執(zhí)法效果。二要增強(qiáng)執(zhí)法合力。積極爭(zhēng)取各級(jí)地方黨委政府及相關(guān)部門、各類行業(yè)協(xié)會(huì)等社會(huì)組織、各種稅收中介組織以及廣大納稅人的支持，擴(kuò)大稅收?qǐng)?zhí)法信息來源，提高稅收?qǐng)?zhí)法信息共享程度，形成推動(dòng)稅收?qǐng)?zhí)法的強(qiáng)大合力。三要提升執(zhí)法能力。結(jié)合“兩學(xué)一做”的開展，加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法人員思想政治教育和稅務(wù)職業(yè)道德教育，切實(shí)解決執(zhí)法觀念和執(zhí)法作風(fēng)方面的突出問題，引導(dǎo)干部職工牢記宗旨，勤勉敬業(yè)，高效執(zhí)法。以稅收政策業(yè)務(wù)知識(shí)和稅收?qǐng)?zhí)法技能為重點(diǎn)，加大培訓(xùn)力度，不斷提高稅務(wù)人員執(zhí)法水平。四要提高稅收?qǐng)?zhí)法信息化程度。把“信息管稅”的觸角延伸到稅收?qǐng)?zhí)法的每個(gè)環(huán)節(jié)之中，改變傳統(tǒng)的“人盯戶”的執(zhí)法方式，充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，從各類稅收征管系統(tǒng)中采集篩選執(zhí)法信息，突出預(yù)警工作的指導(dǎo)性，有的放矢，切實(shí)提高執(zhí)法效能。

（四）著眼解決為稅不廉問題，把風(fēng)險(xiǎn)理念貫穿稅收?qǐng)?zhí)法始終，切實(shí)促進(jìn)廉潔執(zhí)法。基層稅務(wù)機(jī)關(guān)一定要把風(fēng)險(xiǎn)理念貫穿稅收?qǐng)?zhí)法始終，通過推行執(zhí)法公開加強(qiáng)監(jiān)督管理，促進(jìn)廉潔執(zhí)法。一要加強(qiáng)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)防控。深化內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，根據(jù)稅收?qǐng)?zhí)法中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)對(duì)權(quán)力進(jìn)行科學(xué)分解，形成各個(gè)層級(jí)、部門、崗位和工作環(huán)節(jié)之間的權(quán)力制衡，通過流程監(jiān)控、痕跡管理和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，實(shí)現(xiàn)由“人管人”向“制度管人”的轉(zhuǎn)變，從源頭上遏制和降低執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。二要強(qiáng)化稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督。充分發(fā)揮系統(tǒng)內(nèi)外各類監(jiān)督主體的作用，圍繞稅額核定、稅收減免和行政處罰等重點(diǎn)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，加大執(zhí)法監(jiān)督力度，確保稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)力運(yùn)行到哪里，監(jiān)督制約就跟進(jìn)到哪里，防止權(quán)力濫用和為稅不廉行為。

[摘要]近年來，我國(guó)民間非營(yíng)利組織迅速發(fā)展，其在促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、補(bǔ)充提供公共服務(wù)等方面發(fā)揮著重大作用。由于民間非營(yíng)利組織的特殊性，隨著其不斷發(fā)展壯大，也日益暴露出財(cái)務(wù)方面的問題。文章通過對(duì)民間非營(yíng)利組織存在的財(cái)務(wù)問題進(jìn)行分析，提出了提高民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)水平、提高民間非營(yíng)利組織信息披露質(zhì)量等促進(jìn)民非組織財(cái)務(wù)規(guī)范化的建議。

[關(guān)鍵詞]非營(yíng)利組織內(nèi)部控制財(cái)務(wù)規(guī)范。

中圖分類號(hào)：f810.6文獻(xiàn)標(biāo)志碼：a。

民間非營(yíng)利組織包括依照國(guó)家法律、行政法規(guī)登記的社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)、民辦非企業(yè)單位和寺院、宮觀、清真寺、教堂等。民間非營(yíng)利組織主要具有以下特征：該組織不以營(yíng)利為宗旨和目的;資源提供者向該非營(yíng)利組織提供資源不取得經(jīng)濟(jì)回報(bào);資源的提供者不享有該非營(yíng)利組織的所有權(quán)[1]。

近年來，我國(guó)社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)迅速發(fā)展，各種各樣的社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)廣泛活躍于教育、衛(wèi)生、科技、文化、體育、社會(huì)福利、社會(huì)工作等領(lǐng)域。民間非營(yíng)利組織能夠起到促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、補(bǔ)充提供公共服務(wù)等作用，已經(jīng)成為促進(jìn)我國(guó)現(xiàn)代化建設(shè)不可或缺的力量。

我國(guó)民間非營(yíng)利組織還屬于發(fā)展的初級(jí)階段，通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，我國(guó)民間非營(yíng)利組織普遍具有以下特點(diǎn)。

首先，普遍規(guī)模較小，很多民間非營(yíng)利組織正式在編人員只有1～2個(gè)人，10人左右的組織已經(jīng)算規(guī)模較大的組織，且管理水平較落后，缺乏必要的規(guī)章制度以及管理體系，決策通常由一人作出[2]。并且缺乏專業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人才，多數(shù)組織沒有全職會(huì)計(jì)人員，通常采用聘用兼職會(huì)計(jì)或者將記賬工作委托給會(huì)計(jì)師事務(wù)所的形式。

其次，資金來源少，且形式較為單一，資金緊缺。民間非營(yíng)利組織的資金主要來源于會(huì)費(fèi)收入、政府購(gòu)買服務(wù)收入、政府財(cái)政撥款、社會(huì)捐贈(zèng)等。非營(yíng)利組織獲得資金的頻率較低，金額一般不大，大部分組織存在資金緊缺的情況。

再次，由于歷史原因，民間非營(yíng)利組織多掛靠到某政府部門，受相關(guān)政府部門影響大，行政化較為嚴(yán)重。并且資金大部分來源于政府相關(guān)部門，吸收社會(huì)資金較少。

我國(guó)民間非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)方面普遍存在管理不規(guī)范、內(nèi)部控制不嚴(yán)格、資金支出不合理、賬務(wù)處理不規(guī)范等現(xiàn)象，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

(一)沒有配備全職會(huì)計(jì)人員，且會(huì)計(jì)專業(yè)水平不高。

由于民間非營(yíng)利組織資金短缺，且業(yè)務(wù)較少，民間非營(yíng)利組織普遍采用兼職會(huì)計(jì)或者會(huì)計(jì)師事務(wù)所代理記賬的形式，內(nèi)部出納工作由本組織員工兼任。這些兼任出納沒有專業(yè)的財(cái)務(wù)知識(shí)，甚至?xí)霈F(xiàn)原始憑證不全，流水賬也不能記完整的情況[3]。有些單位即使有專職會(huì)計(jì)，這些會(huì)計(jì)多數(shù)從企業(yè)而來，且業(yè)務(wù)水平比較低，會(huì)計(jì)科目使用尚且不夠規(guī)范，納稅相關(guān)部分也不熟悉，尤其是民間非營(yíng)利組織中會(huì)涉及的免征企業(yè)所得稅和免征增值稅的項(xiàng)目與企業(yè)有區(qū)別，相關(guān)稅務(wù)核算容易出現(xiàn)問題。

(二)內(nèi)部控制不嚴(yán)格。

由于民間非營(yíng)利組織的規(guī)模較小，且管理人員缺乏領(lǐng)導(dǎo)者必須具有的財(cái)務(wù)管理意識(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作不夠重視，多數(shù)民間非營(yíng)利組織沒有內(nèi)部控制制度，或者雖然有內(nèi)部控制制度，但形同虛設(shè)，實(shí)際并沒有得到很好執(zhí)行。尤其是現(xiàn)金收支部分，現(xiàn)金收支流程不完善，甚至有的民間非營(yíng)利組織還會(huì)出現(xiàn)員工沒有填制借款單就拿到組織借款，在轉(zhuǎn)賬支付結(jié)算中丟失原始支付憑證，組織銀行存款日記賬和現(xiàn)金日記賬不完整的情況。

(三)成本控制意識(shí)薄弱。

由于民間非營(yíng)利組織以獲得較好的社會(huì)效益為目標(biāo)，而不以獲取利潤(rùn)為目標(biāo)，在費(fèi)用支出過程中，民間非營(yíng)利組織相關(guān)人員跟企業(yè)相關(guān)人員相比，成本控制意識(shí)較弱。具體表現(xiàn)在，在進(jìn)行業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)，沒有詳細(xì)的預(yù)算，且預(yù)算的編制較隨意，跟實(shí)際物價(jià)情況等會(huì)有較大出入;民間非營(yíng)利組織從上到下沒有強(qiáng)烈的節(jié)約成本意識(shí)，這在一定程度上會(huì)造成資金的浪費(fèi)。

(四)財(cái)務(wù)信息質(zhì)量差，且披露不夠詳細(xì)。

現(xiàn)有的民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)財(cái)務(wù)信息要求較低，只要求提供資產(chǎn)負(fù)債表、業(yè)務(wù)活動(dòng)表和現(xiàn)金流量表，缺乏對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)支出費(fèi)用的詳細(xì)披露。并且第三方審計(jì)部門對(duì)民間非營(yíng)利組織的審計(jì)不嚴(yán)格。因?yàn)槠湟?guī)模小，注冊(cè)資本小，整體風(fēng)險(xiǎn)小，有一些問題審計(jì)不出來。

針對(duì)民間非營(yíng)利組織存在的財(cái)務(wù)方面的問題，文章提出以下改進(jìn)措施和建議。

(一)提高民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)。

針對(duì)民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)人員對(duì)民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不熟悉的情況，可以通過加強(qiáng)對(duì)民間非營(yíng)利組織相關(guān)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)來實(shí)現(xiàn)。例如，組織民非會(huì)計(jì)人員進(jìn)行會(huì)計(jì)制度的學(xué)習(xí)、組織專門的稅務(wù)相關(guān)知識(shí)講座培訓(xùn)等。針對(duì)規(guī)模較小的民間非營(yíng)利組織缺乏會(huì)計(jì)人員的情況，由于他們確實(shí)存在資金壓力，沒有經(jīng)濟(jì)實(shí)力聘用專門的會(huì)計(jì)人員，可以積極探索解決民間非營(yíng)利組織缺乏專業(yè)會(huì)計(jì)人員的方法[4]。這些組織除了找代理記賬公司進(jìn)行記賬以外，可以考慮與開設(shè)會(huì)計(jì)專業(yè)的高校進(jìn)行合作，民間非營(yíng)利組織可以利用高校會(huì)計(jì)專業(yè)師生的專業(yè)技能，讓高校會(huì)計(jì)專業(yè)師生為其組織進(jìn)行代理記賬，同時(shí)民間非營(yíng)利組織也為會(huì)計(jì)專業(yè)的學(xué)生提供實(shí)踐的機(jī)會(huì)。

(二)加強(qiáng)各部門對(duì)民間非營(yíng)利組織的重視。

為增加民間非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)規(guī)范化程度，可加強(qiáng)各部門對(duì)民間非營(yíng)利組織的監(jiān)管。例如，工商管理部門加強(qiáng)對(duì)民間非營(yíng)利組織的登記年檢管理;稅務(wù)部門加強(qiáng)對(duì)民間非營(yíng)利組織專門的稅務(wù)監(jiān)管，增加對(duì)民間非營(yíng)利組織稅務(wù)政策的培訓(xùn)次數(shù)，增加對(duì)民間非營(yíng)利組織的稅務(wù)檢查次數(shù)等;物價(jià)管理部門加強(qiáng)對(duì)民間非營(yíng)利組織費(fèi)用支出合理性的審核等;財(cái)政部門針對(duì)我國(guó)民間非營(yíng)利組織近年來蓬勃發(fā)展的新情況，積極對(duì)現(xiàn)有的民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行修訂，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，促使民間非營(yíng)利組織對(duì)財(cái)務(wù)管理的重視等。

(三)提高民間非營(yíng)利組織信息披露質(zhì)量。

通過增強(qiáng)民間非營(yíng)利組織信息披露的觀念，實(shí)施公眾對(duì)民間非營(yíng)利組織的監(jiān)督、政府對(duì)民間非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)的監(jiān)管及第三方審計(jì)部門對(duì)財(cái)務(wù)信息的監(jiān)督等，這樣能夠提高信息透明度，提高大家對(duì)民間非營(yíng)利組織的信任度。隨著民間非營(yíng)利組織信息披露質(zhì)量的提高、社會(huì)捐贈(zèng)情況會(huì)增加，對(duì)于民非組織來說，資金來源會(huì)相對(duì)廣泛，有利于民間非營(yíng)利組織雇傭業(yè)務(wù)水平更好的會(huì)計(jì)人員，增強(qiáng)內(nèi)部控制，從而形成資金充裕—管理規(guī)范—資金充裕的良性循環(huán)，促進(jìn)民間非營(yíng)利組織蓬勃發(fā)展。

當(dāng)然，也可以借鑒國(guó)外的經(jīng)驗(yàn)，要求民間非營(yíng)利組織提高對(duì)信息披露的詳細(xì)程度。例如，按照每個(gè)項(xiàng)目編制業(yè)務(wù)活動(dòng)成本費(fèi)用一覽表，供大眾進(jìn)行查閱和監(jiān)督;增加財(cái)務(wù)報(bào)表附注信息，披露相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的詳細(xì)計(jì)劃、執(zhí)行情況、最終活動(dòng)的影響等信息，提高財(cái)務(wù)信息的詳細(xì)程度。

(四)降低政府對(duì)民間非營(yíng)利組織的影響。

我國(guó)民間非營(yíng)利組織多數(shù)掛靠在某政府組織下，受政府干涉程度較深，行政化嚴(yán)重，這會(huì)影響其財(cái)務(wù)規(guī)范化的進(jìn)程，因此，要盡量降低政府對(duì)民間非營(yíng)利組織的影響。

民間非營(yíng)利組織在我國(guó)社會(huì)建設(shè)中起到了越來越重要的作用，唯有改進(jìn)民間非營(yíng)利組織的財(cái)務(wù)管理、提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)，規(guī)范相關(guān)會(huì)計(jì)處理，加強(qiáng)內(nèi)部控制，促使相關(guān)部門加強(qiáng)對(duì)民間非營(yíng)利組織的監(jiān)督，才能夠增加社會(huì)對(duì)其的認(rèn)可度，促進(jìn)民間非營(yíng)利組織蓬勃發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[2]丁子璇.非營(yíng)利組織的財(cái)務(wù)透明度研究[j].會(huì)計(jì)師，2018(10)：5-6.

稅務(wù)稽查工作是整個(gè)稅收工作的“重中之重”，對(duì)維護(hù)稅收秩序、提高征管質(zhì)量、打擊涉稅犯罪及促進(jìn)依法治稅起到舉足輕重的作用。但是由于一些內(nèi)、外部原因，稅務(wù)稽查工作并沒完全發(fā)揮出其應(yīng)有的效果，特別是基層稅務(wù)稽查工作更是存在不少缺陷，還須進(jìn)一步規(guī)范和完善。

一、基層稅務(wù)稽查工作存在的突出問題。

（一）稅務(wù)稽查選案存在盲目性。

當(dāng)前，大部分基層稅務(wù)稽查局還未運(yùn)用“機(jī)器選案系統(tǒng)”選案，還停留在過去的人工選案上，稽查選案存在極大的隨意性和盲目性，未能把真正須實(shí)施稽查的企業(yè)選出來。具體有如下兩種表現(xiàn)：一、“囫圇吞棗式”選案，即把絕大多數(shù)企業(yè)一個(gè)個(gè)進(jìn)行稽查，這樣由于任務(wù)重、工作量大，往往是走過場(chǎng)，收不到應(yīng)有的效果，同時(shí)造成稽查人員時(shí)間、精力的浪費(fèi)；二是“隨意式選案”，即從整個(gè)企業(yè)管戶中隨機(jī)抽選一定比例的企業(yè)進(jìn)行稽查，或?qū)ι夏晖堤佣惼髽I(yè)進(jìn)行重復(fù)檢查，這樣既缺之科學(xué)性和準(zhǔn)確性，又往往會(huì)讓一些偷逃稅企業(yè)成了“漏網(wǎng)之魚”，造成一定“偷稅真空”帶。

（二）稅務(wù)稽查“四分離”難以實(shí)施，缺乏必要監(jiān)督。

現(xiàn)行新的稅務(wù)稽查模式要求，稅務(wù)稽查工作必須嚴(yán)格按“選案、檢查、審理和執(zhí)行四分離”，然而在基層稅務(wù)局，由于稅務(wù)稽查人員編制少、所管區(qū)域大、任務(wù)繁重，從工作環(huán)節(jié)和人員配置上都難以確保“四分離”，也就起不到監(jiān)督執(zhí)法作用，往往會(huì)出現(xiàn)“一查到底”的現(xiàn)象，即一個(gè)稽查人員從選案到執(zhí)行一個(gè)人完成全部稽查工作的局面，這種無監(jiān)督的稽查容易出現(xiàn)“人情稅”和“關(guān)系稅”。

（三）稅務(wù)稽查執(zhí)行困難。

當(dāng)前，稅務(wù)稽查執(zhí)行難已成為基層稅務(wù)局執(zhí)法中的“老大難”問題，首先是縣、鎮(zhèn)企業(yè)多數(shù)處于虧損狀態(tài)，資金周轉(zhuǎn)困難，導(dǎo)致稅稅務(wù)稽查處理決定難于執(zhí)行；其次是一些權(quán)力機(jī)關(guān)和個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)干部的干預(yù)，使稅務(wù)稽查執(zhí)行無法正常進(jìn)行；最后是有些銀行的不協(xié)作，難以劃撥到企業(yè)的資金。

（四）稅務(wù)稽查工作“重實(shí)體、輕程序”

現(xiàn)在基層稅務(wù)稽查工作往往是重檢查實(shí)體而忽視操作程序，執(zhí)法程序不規(guī)范現(xiàn)象屢屢發(fā)生。表現(xiàn)在：一人下戶檢查；不出示檢查證,也照樣下戶檢查；一個(gè)人送達(dá)稅務(wù)處理決定書；稅務(wù)稽查底稿和詢問筆錄無當(dāng)事人簽字；稅務(wù)文書缺少必要的印章等等。

（五）稅務(wù)稽查人員素質(zhì)不高、專業(yè)知識(shí)缺乏。

當(dāng)前，基層稅務(wù)稽查人員“科班”出身的少，大多是“半路出家”，業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，查帳能力欠缺。特別是缺乏必要會(huì)計(jì)、稅務(wù)、法律等方面的專業(yè)知識(shí)，導(dǎo)致查帳只能停留在一些表面的計(jì)算檢查，而不能深入到企業(yè)成本核算等更深層次的檢查，致使一些比較隱秘的偷稅行為不能及時(shí)查處，造成偷稅漏稅。

二、解決問題的對(duì)策的可行性探討。

（一）推行計(jì)算機(jī)選案，確保選案的合理性、科學(xué)性。

基層稅務(wù)稽查部們應(yīng)配足微機(jī)，盡早應(yīng)用新征管軟件中的稽查選案系統(tǒng)，基層稅務(wù)局應(yīng)加大局域網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，實(shí)現(xiàn)稽查與征管的資源信息共享，這樣稅務(wù)稽查工作才能真正全方位獲取企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理方面的信息，借助計(jì)算機(jī)選案系統(tǒng)進(jìn)行深入，全面綜合分析，選出最佳的稽查案例，做到有的放失，減少不必要的人力、物力的浪費(fèi)。

（二）落實(shí)稽查“四分離”加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督。

當(dāng)前基層稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)充實(shí)一些專業(yè)知識(shí)豐富，查帳能力強(qiáng)，有稅務(wù)稽查實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的人員，稽查工作應(yīng)該嚴(yán)格按照國(guó)家稅務(wù)總局及自治區(qū)稅務(wù)局發(fā)布的稽查規(guī)程要求進(jìn)行，徹底實(shí)現(xiàn)稽查工作從工作環(huán)節(jié)和人員上的“四分離”，有效預(yù)防職務(wù)犯罪的發(fā)生。

（三）加大稅務(wù)稽查執(zhí)行力度，維護(hù)稅收?qǐng)?zhí)法的剛性。

“查帳容易，執(zhí)行難”，特別是有當(dāng)?shù)卣深A(yù)的案件，執(zhí)行更是難上加難，這也是當(dāng)前一種普遍現(xiàn)象。稅務(wù)機(jī)關(guān)在查補(bǔ)稅款、罰款、滯納金，組織入庫(kù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)講究執(zhí)行藝術(shù)：對(duì)態(tài)度好的企業(yè)酬情減輕罰款，自行執(zhí)行；對(duì)態(tài)度強(qiáng)硬的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)加重處罰，聯(lián)合法院等司法機(jī)關(guān)強(qiáng)制執(zhí)行；對(duì)有地方政府保護(hù)的偷稅企業(yè)，應(yīng)當(dāng)積極宣傳稅法，說服當(dāng)?shù)卣畢f(xié)助執(zhí)行。對(duì)偷逃稅企業(yè)應(yīng)定期曝光，通過以上形式，確保國(guó)家稅收“顆粒歸倉(cāng)”，同時(shí)也強(qiáng)化了稅務(wù)執(zhí)法的剛性。

（四）加大稅務(wù)稽查人員培訓(xùn)，提高稽查質(zhì)量。

目前，基層稅務(wù)稽查人員素質(zhì)較低，在吸收新鮮稽查力量的同時(shí)要加大對(duì)現(xiàn)有稽查人員的培訓(xùn)工作，特別是加大對(duì)會(huì)計(jì)、稅務(wù)、法律、計(jì)算機(jī)等專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，確保每位稽查人員既懂會(huì)計(jì)、稅收等法律法規(guī)又能熟練地使用計(jì)算機(jī)處理稽查事務(wù)，不斷提高稽查辦案的質(zhì)量和效率。

（五）做好稅法宣傳，重視稅收輔導(dǎo)。

基層稅務(wù)稽查應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)從“收入型稽查”到“監(jiān)管型稽查”的轉(zhuǎn)變，把工作的方向轉(zhuǎn)到“查前輔導(dǎo)調(diào)賬、查后宣傳稅法”上來，積極開展稅法宣傳，不斷加強(qiáng)稅收輔導(dǎo)，逐步建立一套完善的護(hù)稅、協(xié)稅網(wǎng)絡(luò)。

通過近一段時(shí)間的工作，反省自身，還存在許多不足和缺點(diǎn)，現(xiàn)將近期的工作、學(xué)習(xí)中存在的不足和缺點(diǎn)簡(jiǎn)要總結(jié)如下：

1、自身的專業(yè)業(yè)務(wù)水平不高，事故應(yīng)急處理能力不強(qiáng)。雖然通過學(xué)習(xí)和工作經(jīng)驗(yàn)的積累，在業(yè)務(wù)水平上有了一定的提高，但業(yè)務(wù)水平和工作經(jīng)驗(yàn)與其它老同志比還是比較低。在日常工作中偏重于日常生產(chǎn)工作，也忽視了自身思想素質(zhì)的提高，工作中爭(zhēng)強(qiáng)當(dāng)先的意識(shí)不強(qiáng)。

2、工作上滿足于正常化，缺乏開拓和主動(dòng)精神，有時(shí)心浮氣躁，急于求成平穩(wěn)有余，創(chuàng)新不足；處理問題有時(shí)考慮得還不夠周到，心中想得多，行動(dòng)中實(shí)踐得少。工作中總習(xí)慣從壞處著想，缺乏敢于打破常規(guī)、風(fēng)風(fēng)火火、大膽開拓的勇氣和魄力。另外，政策理論水平不夠高。雖然平時(shí)也比較注重學(xué)習(xí)，但學(xué)習(xí)的內(nèi)容不夠全面、系統(tǒng)。對(duì)公司政策理論鉆研的不深、不透。有時(shí)候也放松了對(duì)自己的要求和標(biāo)準(zhǔn)。

3、全局意識(shí)不夠強(qiáng)。有時(shí)做事情、干工作只從自身出發(fā)，對(duì)公司及車間作出的一些的重大決策理解不透，盡管也按領(lǐng)導(dǎo)要求完成了要做的工作，心理上還是有一些其他的想法。在工作中還存在看到、聽到、想到但還沒做到的情況，還需要進(jìn)一步增強(qiáng)事業(yè)心和責(zé)任感。

在今后的工作中，我決心從以下幾方面進(jìn)行改進(jìn)：

1、繼續(xù)拓寬自己的理論知識(shí)面，加強(qiáng)自己對(duì)理論知識(shí)的應(yīng)用，在日常工作中，遇問題多查閱文獻(xiàn)，熟悉相關(guān)知識(shí)，從而提高自己解決實(shí)際問題的能力。

2、在思想工作方面，深化學(xué)習(xí)，努力提高自己的思想理論水平，加強(qiáng)自己的事業(yè)心和責(zé)任感，用新理念武裝自己的頭腦，增長(zhǎng)自己的才干，提高駕馭工作的能力，并堅(jiān)持理論聯(lián)系實(shí)際，注重學(xué)以致用。

3、在實(shí)際工作中，要更加積極主動(dòng)的向領(lǐng)導(dǎo)請(qǐng)教遇到的問題，并多與同事們進(jìn)行溝通，學(xué)習(xí)他們處理實(shí)際問題的方法及工作經(jīng)驗(yàn)。通過多學(xué)、多問、多想來不斷提高自己的實(shí)際工作能力。

實(shí)用行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在問題大全篇十

1.認(rèn)識(shí)上不充分，人員素質(zhì)參差不齊。內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范歸根結(jié)底是對(duì)“人”的思想觀念、價(jià)值取向和業(yè)務(wù)行為的控制與規(guī)范，經(jīng)辦人員對(duì)規(guī)章制度的理解程度決定著各項(xiàng)業(yè)務(wù)規(guī)章的落實(shí)和執(zhí)行程度。但當(dāng)前，不少員工對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的具體內(nèi)容仍知之甚少，以為內(nèi)部控制就是整章建制，就是各種規(guī)章制度的匯總，忽視了內(nèi)控是一種業(yè)務(wù)運(yùn)行過程中環(huán)環(huán)相扣、監(jiān)督制約的動(dòng)態(tài)機(jī)制，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和防范僅停留在“賬平表對(duì)”、“賬證、賬賬相符”等制度的層面，在日常工作中依然存在“重核算、輕管理”的現(xiàn)象，有的人甚至認(rèn)為內(nèi)控監(jiān)督是內(nèi)審部門的事，因而不是主動(dòng)開展內(nèi)控監(jiān)督，而是等內(nèi)審部門查出了問題后再去改正、完善。

2.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)缺乏整體性和合理性，控制資源利用率低。長(zhǎng)期以來，央行根據(jù)自身的特點(diǎn)和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要出臺(tái)了一系列的制度辦法，但現(xiàn)行規(guī)章制度和辦法的建設(shè)忽視了內(nèi)控制度的整體性，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的相關(guān)內(nèi)容被分解到諸如會(huì)計(jì)、支付結(jié)算、貨幣發(fā)行等多個(gè)法規(guī)、制度、辦法之中，沒有形成一個(gè)較為完整的體系。特別是近年來，隨著央行金融業(yè)務(wù)的不斷擴(kuò)充和創(chuàng)新，人民銀行會(huì)計(jì)核算模式和管理方式也在不斷更新，會(huì)計(jì)新業(yè)務(wù)、新系統(tǒng)迅速被推廣應(yīng)用，與之相適應(yīng)的操作規(guī)程普遍滯后于業(yè)務(wù)發(fā)展，必然會(huì)導(dǎo)致不規(guī)范的業(yè)務(wù)操作，使新的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)無法得到有效控制。

3.內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估缺乏科學(xué)方法，防范風(fēng)險(xiǎn)手段落后。總行出臺(tái)的《內(nèi)部控制指引》，雖然從分支機(jī)構(gòu)基本相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的類型、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估框架的建立、風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、分析和應(yīng)對(duì)等方面對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估進(jìn)行了闡述，將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估提到了議事日程，但由于管理體系、技術(shù)條件和人員素質(zhì)等方面的原因,央行特別是各基層人民銀行目前還沒有建立專門的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)和預(yù)警系統(tǒng),對(duì)具體的風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別、風(fēng)險(xiǎn)類別沒有進(jìn)行明確劃分，沒有形成明確的、可操作的標(biāo)準(zhǔn)，也沒有建立完整的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)指標(biāo)體系，不利于對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)防范，將風(fēng)險(xiǎn)降至可接收程度或水平。

4.內(nèi)控機(jī)制運(yùn)行的監(jiān)督弱化，缺乏評(píng)價(jià)指標(biāo)。一是側(cè)重于事后監(jiān)督，事前與事中的風(fēng)險(xiǎn)防范不夠。二是由于事后監(jiān)督工作的非現(xiàn)場(chǎng)性，監(jiān)督人員只能按照打印出的憑證、賬簿等資料對(duì)會(huì)計(jì)核算監(jiān)督，對(duì)業(yè)務(wù)監(jiān)督的時(shí)效性不強(qiáng)，存在滯后性。三是監(jiān)督手段相對(duì)落后，檢查手段主要還停留在手工操作層面上，檢查內(nèi)容僅局限于各類登記簿，未設(shè)置相應(yīng)的考核評(píng)價(jià)指標(biāo)，無法實(shí)現(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)的全面風(fēng)險(xiǎn)控制，監(jiān)管人員素質(zhì)有待進(jìn)一步提高。

5.內(nèi)部控制的信息資源溝通不暢。一是對(duì)信息溝通的重要性認(rèn)識(shí)不足，沒有形成信息溝通的常規(guī)機(jī)制。二是對(duì)央行會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)的每一類風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生情況缺少系統(tǒng)、連續(xù)的記載，對(duì)系統(tǒng)維護(hù)情況、系統(tǒng)異常情況的分析處理方法等沒有逐步積累。三是信息溝通的及時(shí)性和效果有待進(jìn)一步加強(qiáng)，內(nèi)控主管部門內(nèi)控檢查結(jié)果的意見反饋有滯后性，對(duì)會(huì)計(jì)營(yíng)業(yè)部門上報(bào)的內(nèi)控檢查報(bào)告不能及時(shí)作出評(píng)價(jià)，容易造成檢查流于形式，整改不及時(shí)，影響監(jiān)控效果。

6.未建立會(huì)計(jì)內(nèi)控績(jī)效考評(píng)體系，內(nèi)控效果不易確定。當(dāng)前，各級(jí)人民銀行雖然在會(huì)計(jì)內(nèi)控方面制定了相關(guān)的.各項(xiàng)制度、辦法和操作規(guī)程，但是，由于基層央行會(huì)計(jì)內(nèi)控涉及到的部門多，業(yè)務(wù)多樣，特別隨著新業(yè)務(wù)的不斷出現(xiàn)，現(xiàn)有的制度、辦法等難以涵蓋全部會(huì)計(jì)事項(xiàng)，導(dǎo)致基層人民銀行在對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控進(jìn)行監(jiān)督檢查時(shí)，過多側(cè)重于業(yè)務(wù)處理、資金流動(dòng)的過程和結(jié)果，而對(duì)各項(xiàng)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度是否有效，在何種范圍內(nèi)有效的績(jī)效評(píng)價(jià)卻是空白，很少制定出對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控有效性的相關(guān)指標(biāo)評(píng)價(jià)體系，制約著人民銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)的進(jìn)一步完善。

1.提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)培訓(xùn)和教育，營(yíng)造良好會(huì)計(jì)內(nèi)控環(huán)境。首先，各級(jí)行領(lǐng)導(dǎo)要重視內(nèi)控建設(shè)，堅(jiān)持以業(yè)務(wù)為中心，以內(nèi)控為保證，始終堅(jiān)持“內(nèi)控優(yōu)先”的理念，在廣大會(huì)計(jì)員工中樹立會(huì)計(jì)內(nèi)控意識(shí)，培養(yǎng)職業(yè)道德意識(shí)，使會(huì)計(jì)控制環(huán)境意識(shí)深入人心。其次，要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作人員的政治思想教育，提高員工知法、懂法、用法水平。運(yùn)用激勵(lì)與約束原則，在人員配置上，一方面充分調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)人員積極性，另一方面合理分工、相互牽制，強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)操作的過程控制，實(shí)行恰當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離制度，要從防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的角度出發(fā)，設(shè)計(jì)科學(xué)的崗位責(zé)任制，貫徹制約、不交叉的作業(yè)原則。再次，要理順關(guān)系，明確職責(zé)，進(jìn)一步明確會(huì)計(jì)主管部門、營(yíng)業(yè)部門和轄內(nèi)各網(wǎng)點(diǎn)之間的業(yè)務(wù)處理關(guān)系，定期分析工作中存在的問題，提出切實(shí)可行的改進(jìn)措施，把加強(qiáng)內(nèi)控制度體系建設(shè)作為一項(xiàng)重要內(nèi)容抓緊、抓實(shí)。

2.建立健全科學(xué)有效的會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制，強(qiáng)化會(huì)計(jì)管理。首先，建議由總行牽頭組織對(duì)在用的所有會(huì)計(jì)方面文件進(jìn)行權(quán)威性認(rèn)定，并進(jìn)一步整章建制．逐步建立一套比較完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制，以利于各行實(shí)際操作。其次，要狠抓制度落實(shí)。要抓好制度和操作規(guī)程的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，加強(qiáng)檢查落實(shí)，使相關(guān)會(huì)計(jì)人員不但熟練掌握，而且能在實(shí)際工作中自如運(yùn)用，并自覺落實(shí)到位。再次，要建立控制機(jī)制與激勵(lì)機(jī)制相結(jié)合的內(nèi)部管理制度。要充分調(diào)動(dòng)處于風(fēng)險(xiǎn)防范一線的業(yè)務(wù)人員的積極性，在制定內(nèi)控制度的同時(shí)，建立內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制，實(shí)行績(jī)效考評(píng)，確保各項(xiàng)內(nèi)控制度不僅具有約束性、強(qiáng)制性、處罰性，同時(shí)要具有激勵(lì)性，只有這樣，內(nèi)控機(jī)制才會(huì)有活力。

3.將制度制定與風(fēng)險(xiǎn)管理緊密結(jié)合，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。為了更好的發(fā)揮會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的作用，建議可以設(shè)置專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，也可采用松散型的專家委員會(huì)形式，由專家來準(zhǔn)確識(shí)別、分類風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)每一風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),明確其內(nèi)控要點(diǎn),如操作要點(diǎn)、管理要點(diǎn)、檢查監(jiān)督要點(diǎn)等,認(rèn)真排查系統(tǒng)運(yùn)行中各環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)系統(tǒng)運(yùn)行中各類風(fēng)險(xiǎn)的特征確立監(jiān)測(cè)指標(biāo)，制定統(tǒng)一規(guī)范的內(nèi)控評(píng)價(jià)量化指標(biāo)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，按照資金損失可能性大小、可能損失的金額以及風(fēng)險(xiǎn)影響的涉及面分配風(fēng)險(xiǎn)權(quán)數(shù)，風(fēng)險(xiǎn)越大，權(quán)數(shù)越大，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)值做作出風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)綜合判斷，以此確定各部門各項(xiàng)具體風(fēng)險(xiǎn)的防范措施，使風(fēng)險(xiǎn)防范更加規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化。

4.開發(fā)內(nèi)控信息技術(shù)，打造內(nèi)控監(jiān)督信息共享平臺(tái)。一是可以在會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)、大額支付系統(tǒng)、貨幣發(fā)行管理等各子系統(tǒng)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)中，增設(shè)同步監(jiān)督路徑，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控監(jiān)督的“第一時(shí)間”風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)與防范。二是可以建立內(nèi)控監(jiān)督信息網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)。將內(nèi)審、紀(jì)檢監(jiān)察、事后監(jiān)督等所形成的結(jié)論性內(nèi)容通過網(wǎng)絡(luò)檔案的形式整合到信息庫(kù)，便于內(nèi)部監(jiān)督部門間信息溝通與共享，防止監(jiān)督信息重復(fù)和遺漏，使之更具有權(quán)威性、科學(xué)性、獨(dú)立性。三是要建立內(nèi)控監(jiān)督聯(lián)席會(huì)議長(zhǎng)效制度。定期召開職能部門監(jiān)督工作分析報(bào)告會(huì)，通報(bào)監(jiān)督工作中發(fā)現(xiàn)的各部門在履職方面存在的問題和不足，交流監(jiān)督工作情況，聽取各部門的意見和建議，督促落實(shí)整改意見，對(duì)帶有普遍性的問題進(jìn)行綜合歸納，對(duì)特殊問題進(jìn)行分析．從中找出帶有規(guī)律性的信息，提升成果價(jià)值轉(zhuǎn)化效果。

5.強(qiáng)化監(jiān)控，加強(qiáng)考評(píng)，重塑資金安全保障體系。一是進(jìn)一步明確會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督保障系統(tǒng)應(yīng)包括事前、事中和事后監(jiān)督三個(gè)部分，部門涉及會(huì)計(jì)、事后監(jiān)督、內(nèi)審紀(jì)檢監(jiān)察和前臺(tái)業(yè)務(wù)部門。二是強(qiáng)化事后監(jiān)督部門功能，積極探討事后監(jiān)督工作方式，事后監(jiān)督部門負(fù)責(zé)建立認(rèn)定、計(jì)量、監(jiān)督并控制風(fēng)險(xiǎn)的程序和措施,負(fù)責(zé)對(duì)各業(yè)務(wù)部門內(nèi)控的統(tǒng)一管理,確保整體的內(nèi)部控制戰(zhàn)略和政策得以實(shí)施，將事后監(jiān)督職能作用實(shí)現(xiàn)由核算型“復(fù)核”向風(fēng)險(xiǎn)型監(jiān)控的轉(zhuǎn)變。三是充分發(fā)揮內(nèi)審相對(duì)獨(dú)立的審計(jì)功能。切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)審部門在會(huì)計(jì)內(nèi)控環(huán)節(jié)中的制約職能，加大對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查力度，建議內(nèi)審部門可按月或按季對(duì)下一級(jí)會(huì)計(jì)部門的業(yè)務(wù)進(jìn)行審核監(jiān)督。四是在內(nèi)控檢查上層層落實(shí)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制責(zé)任制。對(duì)檢查過程中發(fā)現(xiàn)的問題要及時(shí)提出處理意見，并限期整改，對(duì)嚴(yán)重問題要依據(jù)相關(guān)法紀(jì)嚴(yán)肅處理。四是要建立以制度健全評(píng)價(jià)、制度保障評(píng)價(jià)為主要內(nèi)容的指標(biāo)評(píng)價(jià)體系，針對(duì)每次監(jiān)督檢查發(fā)現(xiàn)的問題，查找會(huì)計(jì)內(nèi)控建設(shè)與執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)隱患，對(duì)現(xiàn)行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)作出科學(xué)合理的效益評(píng)價(jià)，并提出切實(shí)改進(jìn)措施，不斷提高會(huì)計(jì)內(nèi)控建設(shè)水平。

實(shí)用行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在問題大全篇十一

1.認(rèn)識(shí)上不充分，人員素質(zhì)參差不齊。

內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范歸根結(jié)底是對(duì)“人”的思想觀念、價(jià)值取向和業(yè)務(wù)行為的控制與規(guī)范，經(jīng)辦人員對(duì)規(guī)章制度的理解程度決定著各項(xiàng)業(yè)務(wù)規(guī)章的落實(shí)和執(zhí)行程度。

對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和防范僅停留在“賬平表對(duì)”、“賬證、賬賬相符”等制度的層面，在日常工作中依然存在“重核算、輕管理”的現(xiàn)象，有的人甚至認(rèn)為內(nèi)控監(jiān)督是內(nèi)審部門的事，因而不是主動(dòng)開展內(nèi)控監(jiān)督，而是等內(nèi)審部門查出了問題后再去改正、完善。

2.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)缺乏整體性和合理性，控制資源利用率低。

長(zhǎng)期以來，央行根據(jù)自身的特點(diǎn)和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要出臺(tái)了一系列的制度辦法，但現(xiàn)行規(guī)章制度和辦法的建設(shè)忽視了內(nèi)控制度的整體性，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的相關(guān)內(nèi)容被分解到諸如會(huì)計(jì)、支付結(jié)算、貨幣發(fā)行等多個(gè)法規(guī)、制度、辦法之中，沒有形成一個(gè)較為完整的體系。

特別是近年來，隨著央行金融業(yè)務(wù)的不斷擴(kuò)充和創(chuàng)新，人民銀行會(huì)計(jì)核算模式和管理方式也在不斷更新，會(huì)計(jì)新業(yè)務(wù)、新系統(tǒng)迅速被推廣應(yīng)用，與之相適應(yīng)的操作規(guī)程普遍滯后于業(yè)務(wù)發(fā)展，必然會(huì)導(dǎo)致不規(guī)范的業(yè)務(wù)操作，使新的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)無法得到有效控制。

3.內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估缺乏科學(xué)方法，防范風(fēng)險(xiǎn)手段落后。

也沒有建立完整的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)指標(biāo)體系，不利于對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)防范，將風(fēng)險(xiǎn)降至可接收程度或水平。

4.內(nèi)控機(jī)制運(yùn)行的監(jiān)督弱化，缺乏評(píng)價(jià)指標(biāo)。

一是側(cè)重于事后監(jiān)督，事前與事中的風(fēng)險(xiǎn)防范不夠。

二是由于事后監(jiān)督工作的非現(xiàn)場(chǎng)性，監(jiān)督人員只能按照打印出的憑證、賬簿等資料對(duì)會(huì)計(jì)核算監(jiān)督，對(duì)業(yè)務(wù)監(jiān)督的時(shí)效性不強(qiáng)，存在滯后性。

三是監(jiān)督手段相對(duì)落后，檢查手段主要還停留在手工操作層面上，檢查內(nèi)容僅局限于各類登記簿，未設(shè)置相應(yīng)的考核評(píng)價(jià)指標(biāo)，無法實(shí)現(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)的全面風(fēng)險(xiǎn)控制，監(jiān)管人員素質(zhì)有待進(jìn)一步提高。

5.內(nèi)部控制的信息資源溝通不暢。

一是對(duì)信息溝通的重要性認(rèn)識(shí)不足，沒有形成信息溝通的常規(guī)機(jī)制。

二是對(duì)央行會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)的每一類風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生情況缺少系統(tǒng)、連續(xù)的記載，對(duì)系統(tǒng)維護(hù)情況、系統(tǒng)異常情況的分析處理方法等沒有逐步積累。

三是信息溝通的及時(shí)性和效果有待進(jìn)一步加強(qiáng)，內(nèi)控主管部門內(nèi)控檢查結(jié)果的意見反饋有滯后性，對(duì)會(huì)計(jì)營(yíng)業(yè)部門上報(bào)的內(nèi)控檢查報(bào)告不能及時(shí)作出評(píng)價(jià)，容易造成檢查流于形式，整改不及時(shí)，影響監(jiān)控效果。

6.未建立會(huì)計(jì)內(nèi)控績(jī)效考評(píng)體系，內(nèi)控效果不易確定。

1.提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)培訓(xùn)和教育，營(yíng)造良好會(huì)計(jì)內(nèi)控環(huán)境。

首先，各級(jí)行領(lǐng)導(dǎo)要重視內(nèi)控建設(shè)，堅(jiān)持以業(yè)務(wù)為中心，以內(nèi)控為保證，始終堅(jiān)持“內(nèi)控優(yōu)先”的理念，在廣大會(huì)計(jì)員工中樹立會(huì)計(jì)內(nèi)控意識(shí)，培養(yǎng)職業(yè)道德意識(shí)，使會(huì)計(jì)控制環(huán)境意識(shí)深入人心。

其次，要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作人員的政治思想教育，提高員工知法、懂法、用法水平。

運(yùn)用激勵(lì)與約束原則，在人員配置上，一方面充分調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)人員積極性，另一方面合理分工、相互牽制，強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)操作的過程控制，實(shí)行恰當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離制度，要從防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的角度出發(fā)，設(shè)計(jì)科學(xué)的崗位責(zé)任制，貫徹制約、不交叉的作業(yè)原則。

再次，要理順關(guān)系，明確職責(zé)，進(jìn)一步明確會(huì)計(jì)主管部門、營(yíng)業(yè)部門和轄內(nèi)各網(wǎng)點(diǎn)之間的業(yè)務(wù)處理關(guān)系，定期分析工作中存在的問題，提出切實(shí)可行的改進(jìn)措施，把加強(qiáng)內(nèi)控制度體系建設(shè)作為一項(xiàng)重要內(nèi)容抓緊、抓實(shí)。

2.建立健全科學(xué)有效的會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制，強(qiáng)化會(huì)計(jì)管理。

首先，建議由總行牽頭組織對(duì)在用的所有會(huì)計(jì)方面文件進(jìn)行權(quán)威性認(rèn)定，并進(jìn)一步整章建制.逐步建立一套比較完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制，以利于各行實(shí)際操作。

其次，要狠抓制度落實(shí)。

要抓好制度和操作規(guī)程的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，加強(qiáng)檢查落實(shí)，使相關(guān)會(huì)計(jì)人員不但熟練掌握，而且能在實(shí)際工作中自如運(yùn)用，并自覺落實(shí)到位。

再次，要建立控制機(jī)制與激勵(lì)機(jī)制相結(jié)合的內(nèi)部管理制度。

要充分調(diào)動(dòng)處于風(fēng)險(xiǎn)防范一線的業(yè)務(wù)人員的積極性，在制定內(nèi)控制度的同時(shí)，建立內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制，實(shí)行績(jī)效考評(píng)，確保各項(xiàng)內(nèi)控制度不僅具有約束性、強(qiáng)制性、處罰性，同時(shí)要具有激勵(lì)性，只有這樣，內(nèi)控機(jī)制才會(huì)有活力。

3.將制度制定與風(fēng)險(xiǎn)管理緊密結(jié)合，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

風(fēng)險(xiǎn)越大，權(quán)數(shù)越大，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)值做作出風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)綜合判斷，以此確定各部門各項(xiàng)具體風(fēng)險(xiǎn)的防范措施，使風(fēng)險(xiǎn)防范更加規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化。

4.開發(fā)內(nèi)控信息技術(shù)，打造內(nèi)控監(jiān)督信息共享平臺(tái)。

一是可以在會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)、大額支付系統(tǒng)、貨幣發(fā)行管理等各子系統(tǒng)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)中，增設(shè)同步監(jiān)督路徑，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控監(jiān)督的“第一時(shí)間”風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)與防范。

二是可以建立內(nèi)控監(jiān)督信息網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)。

將內(nèi)審、紀(jì)檢監(jiān)察、事后監(jiān)督等所形成的結(jié)論性內(nèi)容通過網(wǎng)絡(luò)檔案的形式整合到信息庫(kù)，便于內(nèi)部監(jiān)督部門間信息溝通與共享，防止監(jiān)督信息重復(fù)和遺漏，使之更具有權(quán)威性、科學(xué)性、獨(dú)立性。

三是要建立內(nèi)控監(jiān)督聯(lián)席會(huì)議長(zhǎng)效制度。

對(duì)特殊問題進(jìn)行分析.從中找出帶有規(guī)律性的信息，提升成果價(jià)值轉(zhuǎn)化效果。

5.強(qiáng)化監(jiān)控，加強(qiáng)考評(píng)，重塑資金安全保障體系。

一是進(jìn)一步明確會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督保障系統(tǒng)應(yīng)包括事前、事中和事后監(jiān)督三個(gè)部分，部門涉及會(huì)計(jì)、事后監(jiān)督、內(nèi)審紀(jì)檢監(jiān)察和前臺(tái)業(yè)務(wù)部門。

二是強(qiáng)化事后監(jiān)督部門功能，積極探討事后監(jiān)督工作方式，事后監(jiān)督部門負(fù)責(zé)建立認(rèn)定、計(jì)量、監(jiān)督并控制風(fēng)險(xiǎn)的程序和措施,負(fù)責(zé)對(duì)各業(yè)務(wù)部門內(nèi)控的統(tǒng)一管理,確保整體的內(nèi)部控制戰(zhàn)略和政策得以實(shí)施，將事后監(jiān)督職能作用實(shí)現(xiàn)由核算型“復(fù)核”向風(fēng)險(xiǎn)型監(jiān)控的轉(zhuǎn)變。

三是充分發(fā)揮內(nèi)審相對(duì)獨(dú)立的審計(jì)功能。

切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)審部門在會(huì)計(jì)內(nèi)控環(huán)節(jié)中的制約職能，加大對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查力度，建議內(nèi)審部門可按月或按季對(duì)下一級(jí)會(huì)計(jì)部門的業(yè)務(wù)進(jìn)行審核監(jiān)督。

四是在內(nèi)控檢查上層層落實(shí)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制責(zé)任制。

實(shí)用行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在問題大全篇十二

事業(yè)單位附屬單位較多，經(jīng)常性、非經(jīng)常性經(jīng)濟(jì)活動(dòng)眾多，大部分資金由國(guó)家財(cái)政投入，內(nèi)部控制尤為重要。其控制程度的好壞，直接影響到單位的正常運(yùn)行、國(guó)有資產(chǎn)的管理，甚至影響到國(guó)民經(jīng)濟(jì)的健康運(yùn)行。加強(qiáng)內(nèi)控管理，可厲行勤儉節(jié)約，杜絕各種名義的鋪張浪費(fèi)，監(jiān)督日常業(yè)務(wù)運(yùn)行，促進(jìn)內(nèi)控工作的有效運(yùn)行。

建立健全事業(yè)單位內(nèi)部控制制度還是保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)安全完整，防止貪污、舞弊行為發(fā)生的重要手段，也是強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部管理，確保工作目標(biāo)有效實(shí)現(xiàn)的重要措施。本文總結(jié)了事業(yè)單位內(nèi)部控制普遍存在的問題，并結(jié)合實(shí)際工作提出相應(yīng)對(duì)策，認(rèn)為內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)圍繞單位整體系統(tǒng)建設(shè)進(jìn)行，相輔相成、相互促進(jìn)。

我國(guó)現(xiàn)階段事業(yè)單位內(nèi)控存在的問題。

(一)內(nèi)部控制停留在文字層面,內(nèi)控意識(shí)薄弱。

事業(yè)單位相對(duì)企業(yè)而言，對(duì)內(nèi)部控制重視程度較低。雖然很多事業(yè)單位建立了一系列的內(nèi)部控制制度,但由于歷史原因和領(lǐng)導(dǎo)的重視程度不夠,內(nèi)部控制工作只停留在“紙上文章”和應(yīng)付檢查層面，未對(duì)執(zhí)行和監(jiān)管起到指導(dǎo)作用。甚至有些事業(yè)單位認(rèn)為內(nèi)控成本過高,造成單位辦事手續(xù)繁瑣,不利于運(yùn)行效率提高，因而對(duì)內(nèi)控的執(zhí)行缺乏積極性。

(二)缺乏高水準(zhǔn)內(nèi)控管理人員。

從整體來看，事業(yè)單位內(nèi)控人員的素質(zhì)偏低，尤其在一些基層單位，內(nèi)控知識(shí)缺乏，或缺少相應(yīng)的內(nèi)控經(jīng)驗(yàn)，內(nèi)控人員難以勝任工作，不能有效的實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制所預(yù)測(cè)的效果，導(dǎo)致內(nèi)控執(zhí)行時(shí)缺乏必要的力度，使內(nèi)控失效。

(三)內(nèi)控制度殘缺，內(nèi)控機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性。

我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部控制所規(guī)范的范圍過于狹窄，導(dǎo)致制度成為擺設(shè)或者殘缺的現(xiàn)象。此外，事業(yè)單位的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)不具備獨(dú)立性，我國(guó)事業(yè)單位所設(shè)立的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)和其他部門之間的關(guān)系是平行的。從目前來看，出于對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督、控制的需要，事業(yè)單位一般將這項(xiàng)工作交由會(huì)計(jì)部門或者紀(jì)檢監(jiān)察、審計(jì)部門負(fù)責(zé)。由于內(nèi)部控制工作人員要受到單位的限制，因此也不具備獨(dú)立性。

(四)重大事項(xiàng)的集體決策和審批制度執(zhí)行不到位。

事業(yè)單位一些重要事項(xiàng)范圍和職責(zé)權(quán)限沒有明確界定，決策方式和程序以及議事規(guī)則不規(guī)范不清晰，沒有建立監(jiān)督和責(zé)任追究機(jī)制。特別是在一些人員較少或較基層的事業(yè)單位，“家長(zhǎng)制”作風(fēng)嚴(yán)重，領(lǐng)導(dǎo)“一言堂”、“一支筆”審簽。

目前，大多數(shù)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)部門只起到“核算”和“付款”的作用，對(duì)本單位業(yè)務(wù)上重要事項(xiàng)的決策、實(shí)施過程參與較少，對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)的來龍去脈了解不多，導(dǎo)致單位財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)辦理脫節(jié)，從而無法對(duì)業(yè)務(wù)部門實(shí)施必要的財(cái)務(wù)管理和有效的內(nèi)部監(jiān)督;會(huì)計(jì)核算不及時(shí)，無法及時(shí)反映資產(chǎn)變化，應(yīng)入未入、該銷未銷，導(dǎo)致賬物脫節(jié)、存量不清。例如，有的個(gè)別單位建造的樓房已使用多年，工程支出仍掛在“在建工程”和往來賬戶中。

(六)預(yù)算外資金監(jiān)管不力，把預(yù)算外資金視同部門和單位的自有資金。

由于事業(yè)單位對(duì)預(yù)算外資金認(rèn)識(shí)上存在偏差，缺乏一套完整、規(guī)范、統(tǒng)一的資金的管理制度，只實(shí)行簡(jiǎn)單的收支兩條線方式，在資金管理方面形成不了齊抓共管的合力，管理效果不明顯。

(七)缺乏完善的內(nèi)控有效性的評(píng)價(jià)體系和責(zé)任追究體系。

目前，事業(yè)單位的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)并未引起重視，很多單位依據(jù)規(guī)定建立了必要的內(nèi)部控制制度，并在一定程度上實(shí)施了內(nèi)部控制，但這并不意味著它就在實(shí)際工作中發(fā)揮了其應(yīng)有的作用。在內(nèi)部控制執(zhí)行過程中，對(duì)控制失效現(xiàn)象嚴(yán)重的情況也未建立責(zé)任追究制。

(八)內(nèi)部控制信息化建設(shè)遠(yuǎn)滯后于需求。

分析目前的狀況，無法量化投入產(chǎn)出比，是制約信息化發(fā)展的最重要因素。與發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)在內(nèi)控信息技術(shù)研發(fā)方面，從理論、方法、技術(shù)到產(chǎn)品都處于落后的狀態(tài)。但有別于發(fā)達(dá)國(guó)家的是，我國(guó)的內(nèi)控信息化建設(shè)有著更為強(qiáng)勁的需求。

完善內(nèi)控建設(shè)，打造科學(xué)有效的內(nèi)控管理平臺(tái)。

(一)營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)。

營(yíng)造一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境，首先要強(qiáng)化單位領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部控制意識(shí)，讓單位的領(lǐng)導(dǎo)真是認(rèn)識(shí)到內(nèi)控在事業(yè)單位中的.作用。單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)控的重視程度直接決定控制環(huán)境的好壞。同時(shí)，還要將這一意識(shí)貫徹落實(shí)到全體員工的工作中，并與單位實(shí)際情況相結(jié)合，定期對(duì)職工進(jìn)行培訓(xùn)。全體職工在管理層的引導(dǎo)下，應(yīng)認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)部控制工作，同時(shí)對(duì)內(nèi)控工作進(jìn)行監(jiān)督、反饋，以調(diào)動(dòng)單位各個(gè)職能部門和全體員工承擔(dān)內(nèi)部控制責(zé)任的意識(shí)。

(二)完善內(nèi)控制度建設(shè)，加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)構(gòu)的權(quán)威性與獨(dú)立性。

事業(yè)單位內(nèi)部控制體系并不是獨(dú)立存在的，而是與眾多規(guī)章制度息息相關(guān)。事業(yè)單位在健全內(nèi)控制度的同時(shí)，還應(yīng)完善與之相關(guān)的其他制度，只有這樣，才能在一定程度上保障內(nèi)部控制的有效實(shí)現(xiàn)。除此之外，事業(yè)單位還應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)控制度的其權(quán)威性和獨(dú)立性，對(duì)單位內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)及運(yùn)行的有效程度定期作出評(píng)價(jià)，在發(fā)現(xiàn)問題時(shí)，應(yīng)及時(shí)糾正。

(三)建立完善的集體決策和議事機(jī)制。

事業(yè)單位的決策權(quán)應(yīng)該受到相關(guān)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督，比如，事業(yè)單位應(yīng)對(duì)重大事項(xiàng)進(jìn)行認(rèn)真的調(diào)查研究并對(duì)其進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，在經(jīng)過必要的研究論證程序后，充分吸收各方面意見，最終決策應(yīng)通過黨組會(huì)、辦公會(huì)或部門與科室聯(lián)席會(huì)討論決定。事業(yè)單位采用集體決策制，可以有效的規(guī)避錯(cuò)誤和風(fēng)險(xiǎn)。

(四)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管控和業(yè)務(wù)過程的協(xié)同，強(qiáng)化資產(chǎn)管理。

事業(yè)單位應(yīng)把業(yè)務(wù)過程和財(cái)務(wù)管控有機(jī)地結(jié)合起來，讓財(cái)務(wù)控制滲透到業(yè)務(wù)活動(dòng)的每個(gè)環(huán)節(jié)，只有這樣，才可能避免業(yè)務(wù)過程中的舞弊。

事業(yè)單位還應(yīng)加強(qiáng)固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)，組織專門人員對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期或不定期的清查。對(duì)盤盈、盤虧、報(bào)廢、損毀固定資產(chǎn)要查明原因，視不同情況分別進(jìn)行處理。事業(yè)單位應(yīng)依據(jù)清查中出現(xiàn)的問題，不斷修改和完善固定資產(chǎn)管理的各項(xiàng)內(nèi)控制度。小型事業(yè)單位要設(shè)立專門的崗位，配備專、兼職的人員管理財(cái)產(chǎn)，大型事業(yè)單位要設(shè)立專用設(shè)備管理部門，并配備相應(yīng)的管理技術(shù)人員和維修人員，負(fù)責(zé)專用設(shè)備的驗(yàn)收和日常的設(shè)備維護(hù)以及報(bào)廢設(shè)備的技術(shù)鑒定。

(五)加強(qiáng)預(yù)算外資金的監(jiān)管，健全監(jiān)督機(jī)制。

事業(yè)單位在將預(yù)算外資金繳入財(cái)政賬戶的同時(shí)，也關(guān)心相關(guān)財(cái)政部門讓它支多少、怎么支的問題，這就決定了預(yù)算外資金的收入機(jī)制要與支出機(jī)制的建立相聯(lián)系。事業(yè)單位在收入方面，要合理合法;在支出方面，應(yīng)體現(xiàn)以收定支，核定支出基數(shù)，并借鑒預(yù)算內(nèi)一些有效的方法來建立一整套的開支標(biāo)準(zhǔn)、考核依據(jù)及管理制度。健全監(jiān)督機(jī)制，確保專款專用，對(duì)不合理的支出能及時(shí)發(fā)現(xiàn)、及時(shí)糾正，堵塞漏洞，防止不正之風(fēng)和腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。

(六)開展內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)工作，保證控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)應(yīng)由事業(yè)單位全體管理者和工作人員共同利用系統(tǒng)化的方法來進(jìn)行。在內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)過程中，首先，應(yīng)設(shè)立全面的評(píng)價(jià)指標(biāo)，評(píng)價(jià)指標(biāo)全面滲透到評(píng)價(jià)單位內(nèi)部控制的全過程，涉及所有業(yè)務(wù)和全體人員;同時(shí)，評(píng)價(jià)指標(biāo)要以事實(shí)為基礎(chǔ)，指標(biāo)結(jié)構(gòu)科學(xué)、清晰、合理，評(píng)價(jià)指標(biāo)要具有獨(dú)立性，保證評(píng)價(jià)各個(gè)環(huán)節(jié)獨(dú)立。對(duì)內(nèi)部控制制度自我評(píng)價(jià)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)結(jié)合事業(yè)單位內(nèi)部控制特點(diǎn)制定改進(jìn)措施。

(七)緊跟時(shí)代腳步，利用現(xiàn)代化信息技術(shù)推動(dòng)內(nèi)控建設(shè)。

實(shí)用行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在問題大全篇十三

一、目前行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度現(xiàn)狀。

內(nèi)部控制制度有待完善。內(nèi)部控制規(guī)范適用范圍雖然包括行政事業(yè)單位在內(nèi)，但主要在企業(yè)單位實(shí)行，卻沒有關(guān)于行政事業(yè)單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制度詳細(xì)解釋，而且行政事業(yè)單位控制的理論研究也比較少。

1、內(nèi)控意識(shí)不足，內(nèi)控制度弱化，對(duì)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制缺乏積極性、主動(dòng)性;。

4、忽視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度與考核掛鉤的監(jiān)督機(jī)制，形成重考核，輕內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)象;。

5、內(nèi)部控制環(huán)境受其上級(jí)部門影響比較大。

實(shí)用行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在問題大全篇十四

在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步完善，現(xiàn)代企業(yè)制度逐步確立的基礎(chǔ)上，我國(guó)中小企業(yè)也逐步確立了內(nèi)控制度。我國(guó)中小企業(yè)的內(nèi)部控制尚處于內(nèi)部控制制度階段，還有待于加快建設(shè)。由于我國(guó)中小企業(yè)多是民營(yíng)企業(yè)，家族式管理特點(diǎn)明顯，尚未確立現(xiàn)代企業(yè)制度，在內(nèi)部管理上存在著不少的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞。因此，我國(guó)中小企業(yè)迫切需要加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)控制度，通過企業(yè)內(nèi)控制度的糾正作用，優(yōu)化企業(yè)結(jié)構(gòu)。因此分析當(dāng)前中小企業(yè)內(nèi)部管理中存在的問題和原因，提出相應(yīng)的對(duì)策建議，以優(yōu)化中小企業(yè)內(nèi)部控制制度，促進(jìn)中小企業(yè)健康、穩(wěn)步發(fā)展成為一個(gè)待解決的現(xiàn)實(shí)問題。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；中小企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；監(jiān)督機(jī)制。

目錄。

作為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分，政府部門對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展給予了大力的政策支持，使中小企業(yè)迅速發(fā)展。大量的管理實(shí)踐證明得控則強(qiáng)、失控則弱、無控則亂，因而內(nèi)部控制是保證中小企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的基礎(chǔ)。簡(jiǎn)單來講內(nèi)部控制就是企業(yè)要保證投入、產(chǎn)出、收益的正確性。切不可輕視內(nèi)部控制，因?yàn)槊恳粋€(gè)細(xì)節(jié)都可能關(guān)乎企業(yè)存亡。中小企業(yè)倒閉的重要原因之一就是公司內(nèi)部控制存在問題。目前，我國(guó)中小企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)還存在著許多問題，本文將從中小企業(yè)的自身特點(diǎn)出發(fā)，分析內(nèi)部控制系統(tǒng)的現(xiàn)狀，并且提出相應(yīng)的解決措施。

1．1內(nèi)部控制的概念與作用。

內(nèi)部控制是指企業(yè)為實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)完整，確保可靠的會(huì)計(jì)信息和公司的政策實(shí)施，以及程序和措施的經(jīng)濟(jì)性和有效所采取的內(nèi)部調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的各種方法的總和。根據(jù)不同的目標(biāo)，內(nèi)部控制可分成內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制兩類。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制關(guān)系到企業(yè)的會(huì)計(jì)問題，主要目的在于維護(hù)財(cái)產(chǎn)或資產(chǎn)的完整性及會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、防止金融犯罪和其他違法行為的發(fā)生。內(nèi)部管理控制包括生產(chǎn)、技術(shù)、經(jīng)營(yíng)、管理的各個(gè)層面和環(huán)節(jié)，其目的是提高公司的管理水平，以確保該公司的目標(biāo)和政策的有力執(zhí)行。

內(nèi)部控制的作用主要體現(xiàn)在四個(gè)方面。一是提高會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和可靠性；二是保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法性和確保公司指導(dǎo)方針的實(shí)施；三是保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全性和完整性；四是為審計(jì)工作提供良好的基礎(chǔ)。一個(gè)良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)可以為企業(yè)帶來長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的機(jī)遇。

簡(jiǎn)單來說，中小企業(yè)是指資產(chǎn)規(guī)模、員工數(shù)量和經(jīng)營(yíng)規(guī)模比較小的經(jīng)濟(jì)單位。不同國(guó)家對(duì)中小企業(yè)的第一文庫(kù)網(wǎng)界定標(biāo)準(zhǔn)也不同，而且同一國(guó)家的標(biāo)準(zhǔn)也隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化。各國(guó)主要采用員工數(shù)量、實(shí)收資本、資產(chǎn)總值等進(jìn)行量的劃分來界定中小企業(yè)。我國(guó)中小企業(yè)按照不同行業(yè)劃分，根據(jù)各企業(yè)員工數(shù)量、銷售額、資產(chǎn)總額等指標(biāo)進(jìn)行分類。具體可參照財(cái)政部等部門聯(lián)合發(fā)布的《中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)暫行規(guī)定》。

的不足及其成因十分必要，能夠找出問題并提出解決問題的措施。

我國(guó)每年新生民營(yíng)企業(yè)都在15萬家以上，但每年死亡的企業(yè)數(shù)卻有上10萬家之巨；60％的民企會(huì)在5年內(nèi)破產(chǎn)，85％會(huì)在內(nèi)消失，總體平均壽命只有短短的不足3年；日本民間企業(yè)的平均壽命在30年以上，美國(guó)企業(yè)超過40年，全球500強(qiáng)或相當(dāng)國(guó)際公司平均壽命是40―50歲。

另外我們還可以看到的場(chǎng)景是，外國(guó)的企業(yè)家天天打高爾夫球，而我圍的企業(yè)家天天在批差旅費(fèi)報(bào)銷單據(jù)，尤其是中小企業(yè)家經(jīng)常如履薄冰，辛苦操勞。

從以上民營(yíng)企業(yè)總體平均壽命只有短短的不足3年、我國(guó)中小企業(yè)家的辛苦操勞，與國(guó)外企業(yè)平均壽命在40―50歲、國(guó)外企業(yè)家的悠閑自得形成鮮明的對(duì)比，可以看出當(dāng)前中小企業(yè)在內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)上存在很多問題，而制度的執(zhí)行力更值得關(guān)注，制度設(shè)計(jì)缺位和執(zhí)行不到位、制度執(zhí)行不力、流于形式的現(xiàn)象更為嚴(yán)重。

在我國(guó)．最早規(guī)定內(nèi)部控制的是1986年財(cái)政部頒布的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》，全國(guó)人大通過新《會(huì)計(jì)法》，明確“各單位應(yīng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度”并提出了四條要求：一是職務(wù)分離和相互制約：二是重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)決策和執(zhí)行相互監(jiān)督、制約程序：三是財(cái)產(chǎn)清查；四是內(nèi)部審計(jì)。6月，財(cái)政部發(fā)布《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制――基本規(guī)范(試行)》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范――貨幣資產(chǎn)(試行)》目。盡管國(guó)家有許多關(guān)于內(nèi)部控制的法規(guī)、規(guī)范．但由于中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單、運(yùn)轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)少，職工中管理人員少、素質(zhì)較低等因素．企業(yè)沒有原動(dòng)力建立健全的內(nèi)部控制在內(nèi)部控制制度建設(shè)上存在諸多問題。

3.1企業(yè)自身方面。

3.1.1內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性、審計(jì)內(nèi)容簡(jiǎn)單。

的作用大打折扣，這就需要企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的完善。但問題在于中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性，企業(yè)內(nèi)部設(shè)立的審計(jì)部門表面上是對(duì)公司負(fù)責(zé)，實(shí)質(zhì)上效果不理想。有些企業(yè)出現(xiàn)了財(cái)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)兼任內(nèi)審部門的負(fù)責(zé)人、內(nèi)審部門直接隸屬于財(cái)會(huì)部門、財(cái)務(wù)人員兼任內(nèi)部審計(jì)人員等情況，甚至部分中小企業(yè)沒有設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或職能。內(nèi)部審計(jì)缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督形同虛設(shè)，形成隸屬關(guān)系不清、監(jiān)督不力的困境。

中小企業(yè)內(nèi)出于人員成本等因素的考慮往往審計(jì)內(nèi)容簡(jiǎn)單。審計(jì)范圍過于狹窄，審計(jì)內(nèi)容簡(jiǎn)單是中小企業(yè)一個(gè)嚴(yán)重的問題。有些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)只是簡(jiǎn)單地審計(jì)會(huì)計(jì)賬目，而在內(nèi)部稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制效果，以及企業(yè)各組織機(jī)構(gòu)的執(zhí)行力方面。并沒有發(fā)揮其相應(yīng)的作用。

3.1.2企業(yè)組織結(jié)構(gòu)不合理。

一。有些中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者集眾多權(quán)力于一身，憑借個(gè)人的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行企業(yè)管理，無視決策的科學(xué)性，從而影響企業(yè)的正常運(yùn)行。企業(yè)結(jié)構(gòu)不合理，內(nèi)部管理職責(zé)不當(dāng)分配，這些都使得內(nèi)部控制的功效無法在企業(yè)真正發(fā)揮。

3.1.3缺乏適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度。

由于社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，中小企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不斷地加大，然而從中國(guó)中小企業(yè)現(xiàn)狀來看，其風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)并沒有提到應(yīng)有的高度，企業(yè)管理人員的思想意識(shí)中沒有經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的概念，更缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)防范管理機(jī)制，因此中小企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力較差。存在以上的問題使得中小企業(yè)資信度較差、經(jīng)營(yíng)能力低下、企業(yè)缺少或沒有核心競(jìng)爭(zhēng)力。另外目前，國(guó)內(nèi)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理這個(gè)行業(yè)面臨嚴(yán)重的人才短缺，因?yàn)樵诂F(xiàn)在的大學(xué)里沒有專門的內(nèi)控專業(yè)和課程，它本身是交叉學(xué)科，牽扯到企業(yè)的方方面面，在這個(gè)崗位上的人，要對(duì)企業(yè)的方方面面都非常了解。既要熟悉業(yè)務(wù)，又要熟悉內(nèi)控的方法，具備這兩個(gè)條件才能勝任這個(gè)工作。由此，中小企業(yè)為了迎接新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，為了自身的發(fā)展，必須建立和健全內(nèi)部控制制度、內(nèi)控人才培養(yǎng)機(jī)制。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度是企業(yè)建立內(nèi)部控制系統(tǒng)的基礎(chǔ)，它主要包含風(fēng)險(xiǎn)的分析、防范、控制等多個(gè)環(huán)節(jié)。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中面臨著來自企業(yè)自身和外部環(huán)境的潛在風(fēng)險(xiǎn)，而且這些風(fēng)險(xiǎn)會(huì)隨著經(jīng)濟(jì)、政策、行業(yè)等經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化而放大。部分中小企業(yè)在企業(yè)管理上缺乏相應(yīng)的管理理論知識(shí)。通常是依靠經(jīng)驗(yàn)多于理論，更多地憑借企業(yè)自身在經(jīng)營(yíng)過程中積累的經(jīng)驗(yàn)。這樣就導(dǎo)致在企業(yè)管理中，其決策過程過多地考慮企業(yè)的短期收益，通常沒有建立合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度。一旦企業(yè)出現(xiàn)問題，輕則利潤(rùn)受損，重則企業(yè)破產(chǎn)。

3.2領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足。

許多中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層缺乏管理知識(shí)，偏向于重視生產(chǎn)與銷售而忽略內(nèi)部控制管理。往往簡(jiǎn)單地認(rèn)為生產(chǎn)是企業(yè)管理的核心，利潤(rùn)最大化是企業(yè)的目標(biāo)。從而導(dǎo)致企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的`認(rèn)識(shí)存在不足，忽視內(nèi)部控制的重要性。眾多中小企業(yè)仍停留在追求短期利潤(rùn)的層面，認(rèn)為只要規(guī)范化操作就夠了。即使部分企業(yè)認(rèn)識(shí)到了內(nèi)部控制的重要，也只是將其歸于某個(gè)部門的責(zé)任，并非將其看成是企業(yè)層面的戰(zhàn)略思想來對(duì)待。特別是在經(jīng)濟(jì)景氣時(shí)期，中小企業(yè)面對(duì)大量的市場(chǎng)機(jī)會(huì)更容易忽視內(nèi)部控制。另外，由于中小企業(yè)在資金和人力資源條件的限制，內(nèi)部控制很少能得到有效的實(shí)行。總之，領(lǐng)導(dǎo)層的認(rèn)識(shí)不足導(dǎo)致內(nèi)部控制不能在中小企業(yè)有效開展，綜合管理能力受到不利的影響。

在實(shí)際工作中，有些領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)識(shí)還停留在企業(yè)會(huì)計(jì)控制上，認(rèn)為內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)部的事，與全體員工沒有關(guān)系；另外也有越來越多的中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)越來越關(guān)心和重視內(nèi)部控制工作，但也有不少領(lǐng)導(dǎo)是把“關(guān)心”、“重視”用在違法亂紀(jì)上。有些中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、財(cái)務(wù)人員利用內(nèi)部控制不嚴(yán)的漏洞大量收受賄賂、貪污公款，挪用、盜竊資金，或與企業(yè)外部不法商人相勾結(jié)、非法侵占企業(yè)資金等，違法違紀(jì)現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生。

3．3內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)偏低。

中小企業(yè)由于對(duì)優(yōu)秀財(cái)務(wù)員工的吸引力不大，審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)欠佳，審計(jì)工作力量薄弱。因此，往往呈現(xiàn)中小企業(yè)有些內(nèi)審人員只掌握了部分審計(jì)知識(shí)，有些甚至對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)只是一知半解，根本難以發(fā)現(xiàn)深層次的問題，這也給內(nèi)部控制系統(tǒng)帶來了許多不利的影響。

3.4缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制。

審計(jì)，卻不能充分發(fā)揮其職能。再者，會(huì)計(jì)的el常控制依賴于會(huì)計(jì)的日常監(jiān)督，內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督要求會(huì)計(jì)人員對(duì)本企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，但是一些企業(yè)的管理者經(jīng)常干預(yù)會(huì)計(jì)工作，會(huì)計(jì)人員受到管理者干預(yù)或利益的驅(qū)使，往往按管理者的意圖辦事，使會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能無法履行。

4.1強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和審計(jì)功能。

建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，確保與其他部門無隸屬關(guān)系，對(duì)董事會(huì)直接負(fù)責(zé)。內(nèi)部審計(jì)人員直接由企業(yè)高層任命高素質(zhì)人員從事，并且要賦予審計(jì)人員足夠的權(quán)力，以保證審計(jì)執(zhí)行性。

內(nèi)部控制的發(fā)展趨勢(shì)表明，內(nèi)部審計(jì)的職能已經(jīng)從以監(jiān)督為主轉(zhuǎn)變成以服務(wù)為主，我國(guó)中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)傳統(tǒng)審計(jì)功能的同時(shí)，加強(qiáng)其對(duì)內(nèi)部管理進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)和提出決策建議，以滿足現(xiàn)代企業(yè)管理的要求。

4.2建立合理的組織結(jié)構(gòu)。

合理的組織機(jī)構(gòu)是中小企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的一個(gè)重要基礎(chǔ)。中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身特點(diǎn)構(gòu)建相應(yīng)的組織結(jié)構(gòu)，關(guān)鍵是要明確各部門職能，使各部門之問協(xié)調(diào)以便于控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。防止權(quán)力重疊和權(quán)力真空兩種現(xiàn)象的出現(xiàn)。建立合理的組織結(jié)構(gòu)能夠保證責(zé)任明確、授權(quán)適當(dāng)，對(duì)內(nèi)部控制起著至關(guān)重要的作用。

4.3建立有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。

中國(guó)的中小企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)避險(xiǎn)意識(shí)，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，以降低了風(fēng)險(xiǎn)的副作用。中小企業(yè)實(shí)施系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和管理時(shí)要做到定期檢查，評(píng)估公司業(yè)務(wù)活動(dòng)和環(huán)境變化，分析潛在風(fēng)險(xiǎn)，將經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。這樣就可以更好地實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)。

4.4提高各級(jí)人員對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，更新管理理念。

作用的關(guān)鍵，更新管理理念，內(nèi)部控制才能得到真正落實(shí)。

4.5提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)，加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)。

在企業(yè)內(nèi)部控制制度中，審計(jì)人員的作用不容忽視。審計(jì)人員的職業(yè)道德，知識(shí)和業(yè)務(wù)能力都直接關(guān)系到企業(yè)的財(cái)務(wù)管理。審計(jì)人員必須不斷地提高自己的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)。作為中小企業(yè)，應(yīng)結(jié)合行業(yè)和自身特點(diǎn)，對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行在崗培訓(xùn)和考核，使他們能夠應(yīng)對(duì)現(xiàn)今的要求。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高審計(jì)人員素質(zhì)，只有這樣才能充分發(fā)揮監(jiān)督機(jī)制的作用，才能使我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制的效果得到提高。

4.6完善企業(yè)內(nèi)外部的監(jiān)督機(jī)制。

為保證中小企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)的嚴(yán)格落實(shí)，要完善其內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)制。一方面，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)控制，內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制制度的一個(gè)重要組成部分．要求會(huì)計(jì)人員對(duì)本企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督．內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)直接對(duì)企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)，保持相對(duì)獨(dú)立性企業(yè)通過內(nèi)部審計(jì)制度對(duì)各級(jí)管理層的財(cái)務(wù)活動(dòng)和管理活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)．包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行情況、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性、各級(jí)管理人員的績(jī)效、內(nèi)控環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)情況等。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組成人員應(yīng)該由企業(yè)最高層直接聘任，讓業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、思想素質(zhì)高、敢說真話、敢于堅(jiān)持正義的員工從事內(nèi)部審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)主要負(fù)責(zé)查錯(cuò)防弊，起到了監(jiān)督和服務(wù)的作用，可幫助管理者全面、有效的執(zhí)行內(nèi)部控制制度，保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性。另一方面，在內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行的前提下，建立健全激勵(lì)約束機(jī)制，并對(duì)各級(jí)管理層的管理活動(dòng)與財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行公平、公正的評(píng)價(jià)，以利于嚴(yán)格貫徹執(zhí)行企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針、激勵(lì)管理人員提高績(jī)效，全面考核與檢查內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，保證貫徹落實(shí)各項(xiàng)控制措施。

從西方發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)來看，除了企業(yè)自身加強(qiáng)內(nèi)部控制的通知，政府應(yīng)不斷加強(qiáng)外部監(jiān)督，引導(dǎo)中小企業(yè)改進(jìn)內(nèi)部控制方法，幫助中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)更有效的內(nèi)部控制。

5.結(jié)束語。

目前，中小企業(yè)普遍存在以下企業(yè)自身方面的問題：一是內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性；審計(jì)內(nèi)容簡(jiǎn)單；企業(yè)組織結(jié)構(gòu)不合理；缺乏適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度。二是領(lǐng)導(dǎo)層方面對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足；三是內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)偏低。本文結(jié)合中小企業(yè)特點(diǎn)提出相關(guān)的策略，包括強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和審計(jì)功能；建立合理的組織結(jié)構(gòu)；建立有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制；提高各級(jí)人員對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，更新管理理念；提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)，加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)；加強(qiáng)企業(yè)外部監(jiān)督六個(gè)方面。

總之，對(duì)于中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立，不應(yīng)毫無依據(jù)或生搬硬套，應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，借鑒國(guó)內(nèi)外的經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國(guó)中小企業(yè)自身實(shí)際，采取靈活機(jī)動(dòng)的方式，探索出健全完整運(yùn)行靈活的內(nèi)部控制體系。這既是中小企業(yè)管理的客觀要求，也是生產(chǎn)和發(fā)展的根本。

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致謝。

本課題在選題及研究過程中得到王老師的悉心指導(dǎo)。王老師多次詢問研究進(jìn)程，并為我指點(diǎn)迷津，幫助我開拓研究思路，精心點(diǎn)撥、熱忱鼓勵(lì)。王老師一絲不茍的作風(fēng)，嚴(yán)謹(jǐn)求實(shí)的態(tài)度，踏踏實(shí)實(shí)的精神，不僅授我以文，而且教我做人，雖歷時(shí)四載，卻給以終生受益無窮之道。對(duì)王老師的感激之情是無法用言語表達(dá)的。在此謹(jǐn)向王老師致以誠(chéng)摯的謝意和崇高的敬意。

感謝和我共度四年美好大學(xué)生活的會(huì)計(jì)08-1班全體同學(xué)，感謝經(jīng)貿(mào)系所有授課老師，是你們使我終身受益。同時(shí)，也謝謝你們?cè)谶@四年里對(duì)我在學(xué)習(xí)和生活方面的關(guān)心和幫助。最后，向所有關(guān)心我的人致謝，感謝他們幫助我成長(zhǎng)。

實(shí)用行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在問題大全篇十五