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2022企業內部控制及廉潔建設和感想一
內部審計是在組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制的真實性、合法性和有效性來促進組織目標的實現。有效的內部審計工作可以充分發揮強有力的監督功能，可以大大增強企業對各下屬單位的約束力，保證企業整體利益的實現，因此內部審計是我國審計組織體系的重要組成部分。內部審計的特點包括：(1)服務的內向性。內部審計既是本單位的審計監督者，也是根據單位管理要求提供專門咨詢的服務者。(2)審計程序的相對簡化性。由于內部審計機構對本部門的情況比較熟悉，具體實施的審計工作都大為簡化。(3)對內部控制進行審計。內部審計是內部控制的重要組成部分，內部控制又是內部審計的主要內容。
1.國有企業內部審計的目的
企業內部審計的主要目的是，國有大中型企業都陸續在本企業內部嘗試性地開展了經濟責任審計工作，并將其作為強化對企業內部各級行政首長監督管理的有效機制和反腐倡廉、加強黨風廉政建設的重要舉措，使干部管理監督機制朝著法制化、規范化、制度化方向逐步完善和發展。但是，由于受審計環境和審計手段的制約，加之開展經濟責任審計工作經驗不足，以及與之相配套的法規制度目前還不夠健全，致使企業內部經濟責任審計工作在實踐中還存在一些困難和問題，需要企業管理當局及廣大內審工作者進行認真思考，并不斷研究對策加以解決。
2.國有企業內部審計的內容
審計內容主要是檢查各類報表是否編報齊全，并對報表中的內容進行核對，注意報表反映的會計期間的財務狀況、經營成果以及資金變動情況與其他會計期間的分析對比，有關重大影響因素是否予以揭示，并要結合報表內容的審計，驗證報表附注說明是否真實。在國有企業的內部審計中，審計的要點包括：資產負債表的審計，損益表的審計，現金流量表審計，合并報表審計這幾項。
資產負債表在審計的時候主要注意其編制方法的正確性，報表中項目的完整性以及報表所反映的項目和內容的一致性，當然再核對當中還要注意賬目上費用的真實性。損益表的審計除了要注意其格式的正確性和項目的完整度外，還要注意損益表中產品的銷售收入、成本和費用是否與其附表相一致。現金流量表的審計主要注意現金等價物的確定是否恰當，企業活動的現金流入和流出量是否完整、準確，與有關報表相核對。合并報表的審計主要注意其編制的基礎，合并報表的范圍，企業內部經濟情況，會計分錄是否完全抵消等。
我國現在的國有企業內部審計存在著問題，審計組織的模式與企業集團內部的組織結構不相適應。國有企業的內部審計制度不完善，在實施的過程中就存在很多的問題，專業人才缺失，企業在做賬的時候存在造假賬問題，會計師事務所審計質量低，不能真正的提出有價值的內容和意見。企業內部審計機構設置不合理，隸屬關系混亂。審計工作沒有落于實處，只是流于表面。國有企業內部審計人員的整體素質偏低，專業性不強。企業內部審計范圍的狹窄等等的問題阻礙了國有企業內部審計的發展，導致國有企業的發展也同時受限。
大型國有企業是我國國民經濟中的中流砥柱，是抗衡跨國公司的主力軍，是我國支柱產業的重要支撐，大型國有企業是我國出口創匯的主要力量，在我國的經濟發展發展中起著重要的作用。而促進國有企業的發展，就需要有與其內部組織結構相適應的內部審計制度，完善國有企業內部審計制度對于國有企業的發展和壯大有著重要的意義和作用。
1.促進國有企業內部審計制度的完善
我國現行的體制決定了內部審計的獨立性和權威性都較弱，沒有完善的制度保證其本身的獨立性和權威性，內部審計受到其領導層的限制。因此，在審計部門的設計上可以整合化，建立有效的內部審計制度，使國有企業的內部審計形成一個整體，讓上下級的內部審核部門形成直屬的關系，使國有企業內部審計部門的咨詢、評價、服務的職能能得到有效的發揮。
2.設立專業性強的審計隊伍
審計人員的職責履行缺失問題，某些國有企業內部的審計人員職業素質低下，不能很好的履行自己的職責，審計中出現各種各樣的問題，對于違法的事項也隱瞞不報，這對國有企業的發展形成了阻礙，為了更好的落實國有企業的內部審計工作，要針對審計人員制定相應的問責制度，加強對審計人員的考核，建立有效的競爭機制，提升國有企業內部審計人員的責任感和使命感。
一支專業性強素質高的人才隊伍，是保證審計工作有效實行的基礎。這就要求國有企業加強內部審計人員的職業道德素質，提高其道德修養和政治覺悟，加強其對國家的經濟法和企業規章制度的理解和認識，這樣能保證審計人員對企業經營管理收支的有效審計和客觀評價。內部審計人員除了要有高的職業道德素質外，還要有較強的業務能力，包括對會計、法律、稅務、企業管理等知識的理解和運用同時還要不斷學習，不斷進步，與時俱進。
3.明確國有企業內部審計的發展目標
國有企業自身的發展目標是企業發展的動力，根據國有企業的發展目標來制定相應的內部審計制度，使之與企業的發展相適應，將審計工作的重心向企業的經濟效益的審計轉移，為企業的宏觀管理服務，促進企業發展。
在明確國有企業內部審計發展目標的同時，還要改變我國國有企業內部審計的職能由單一的問題，促進審計職能從單一的監督職能向監督、服務與管理的多種職能轉變以適應企業的發展。從以上可以看出，企業的審計重心向企業的內部控制和經濟效益上發展已成為必然。
4.加強內部審計與其他相關部門的聯系
加強內部審計與其他相關部門的聯系是為了更好的加強企業的管理，充分發揮國有企業內部審計的職能，對國有企業的發展有重要意義。加強企業審計部門與國有資產管理部門和國有企業主管部門的聯系，加強政府的宏觀調控，使政府能了解國有企業財務現狀及問題，并就相應問題出臺政策來加強國有企業的管理和監管力度，加強審計的真實性和可信度，維護國有資產的完整，保護國有資產的安全。
5.拓寬審計領域，更好的為企業服務
內部審計不僅要實現觀念上的突破，更重要的是要實現內審工作上的突破。隨著國有企業內部控制的日益加強、公司治理結構的逐步完善，效益性審計目標將上升為主要的審計目標。有條件的國有企業的內部審計機構應重點向下列領域拓展其作業：(1)內部管理審計；(2)質量控制審計；(3)合同審計；(4)經濟責任審計；(5)風險管理審計；(6)環境內部審計。
隨著我國經濟的發展，國有企業的內部管理不斷向著高標準化和正規化發展，內部審計在國有企業中的作用也越來越大，國有企業要是想建立起適應現代化經濟發展的企業制度，就需要不斷的完善企業內部的審計制度，促進企業的所有權與企業法人財產權分離。國有的企業內部審計在增加組織價值、改善組織經營和評價組織控制發揮著作用的同時，促進了國有企業自身的發展，加強了企業在改制所發揮的作用。因此，國有企業的內部審計是國有企業發展的一個重要的過程，在企業發展的過程中完善內部審計流程，對企業內部的審計體系的健全建，促進國有企業可持續發展有著重要的意義。
2022企業內部控制及廉潔建設和感想二
一、問題的提出
內部控制是全面管理的重要組成部分，是企業為履行職能、實現總體目標、應對風險的自我約束和規范的過程，由此而建立起來的系統的內部管理規范就是內部控制制度。早期的內部控制是保護資產安全完整和財務記錄的可靠性，要求企業對交易實行授權與批準、對資產實行控制、財務記錄的審核與經營保管職務分離。由于近幾年來，在世界范圍內，重大會計信息失真現象呈上升趨勢，如“巴林銀行”、“安然事件”等，這一系列公司財務丑聞及國內銀廣夏、鄭百文為代表的上市公司會計做假事件，引起了中國會計學界對內部控制課題研究的重視。一年前成立的中國企業內部控制標準委員會，不久前在北京召開了全體會議，對企業內部控制規范征求意見稿和具體規范討論稿進行了深入討論，此舉意味著我國企業內部控制規范建設取得了重大進展。
二、目前企業內部控制存在的問題
(一)內部控制的外部環境有待加強
盡管財政部已頒布了多項內部控制規范，但是在具體實施過程中并沒有形成一個適合于各種類型單位的內部控制框架，也缺乏可操作性的內部控制指南，在實際工作中許多企業無法準確地適用已有規范進行操作。內部監督機制不健全，從而缺乏有效的內部評價機制，管理控制的弱化導致了經濟犯罪案件的不斷發生。
法人治理結構不夠完善
受長期計劃經濟的影響，許多高層領導的管理理念和經營方式仍然停留在行政領導的角色上，沒有真正把企業當作自主經營、自負盈虧的經營主體。企業的公司制改造也并沒有從根本上解決這個問題。許多上市公司雖然設立了董事會、監事會，聘任了總經理，但在實際運行過程中，董事會的作用相對弱化。
(二)企業對建立內部控制制度的動力不足且普遍存在由內部人控制的現象
在企業所有人即股東和企業管理層的委托關系不完善，企業高管人員兼職的現象比較普遍，由內部人控制企業存在著難以克服的缺陷:比如，因為沒有人愿意制定出束縛自己手腳的控制制度，所以管理層對建立約束自己的制度積極性并不高。另外，由于內部控制的成本是由企業自己承擔的，直接影響著企業的經濟效益，而企業內部控制產生的效益卻是長遠的、隱蔽的，這也導致了企業自身的內部控制動力不足。
(三)風險意識差，企業內部控制依然薄弱
隨著全球經濟一體化不斷深入，企業間的競爭也越來越激烈，企業面臨的經營風險也越來越高，但是，從目前一些企業的現狀來看，企業的風險意識還比較淡薄，缺乏風險控制的有效機制。能否搞好內部控制工作更多的是取決于內部控制相關人員的責任心和風險意識，如果內部控制相關人員綜合素質不高，就有可能錯誤地做出估計和判斷，導致錯誤的決策，給企業帶來無法挽回的經濟損失。
三、建立、健全企業內部控制制度的措施
(一)完善法人治理結構，強化董事會的核心地位
由于國有企業根深蒂固的集權管理，改制后的企業并未健全公司法人治理結構，經理層集控制權、執行權、監督權于一身，在這種狀態下要去建立內部控制制度并嚴格執行無異于紙上談兵。解決的對策是理順現有的管理體制，完善法人治理結構，形成股東大會授權、董事會決策、監事會監督、經理層執行的職責明確、崗位分工、各司其職、各負其責、互相制衡、協調高效的運行機制。只有健全法人治理結構，建立現代企業制度，使企業所有員工與企業興衰息息相關，才會有動力去嚴格執行企業內部控制制度，企業內部控制制度在企業管理中的作用才能得到最大發揮。
董事會應對企業內部控制制度的建立、完善和有效執行負責。因為對于董事會來說，構建良好的內部控制系統是為了保證企業有效運行，完成各項目標，保證企業各項政策及董事會決議得以貫徹執行，解決會計信息不對稱，保證會計信息真實可靠的重要手段，所以董事會責無旁貸。
(二)堅持以人為本，提高管理者和財務人員的綜合素質
任何制度的制定、執行和完善都離不開人，企業內部控制制度也不例外。在市場競爭日益激烈的今天，人才顯得尤為重要，特別是提高中高層管理者和財務人員的綜合素質和道德素養對強化內部控制制度的執行、會計信息質量的提高，有著不可替代的作用。
對于管理人員的任用，我們可以實施經理人員代理制。代理制是指企業對決策的執行層人員實行公開的招聘，以錄用具有管理技術和管理經驗的人員對本企業實施全面管理。對于企業來說，可以采取一套切實可行的措施來吸引那些善于經營與管理的人才參與企業經營管理，可以對代理人實行靈活的激勵與制衡措施。
財務人員對于會計信息的質量有著不可推卸的質任，因而提高財務人員的素質是保證會計信息質量最直接、最基礎的環節。(1)積極推行基層財務負責人委派制。通過競聘上崗，選拔德才兼備的財務人員走上業務領導崗位，制訂基層財務負責人的工資薪酬考核獎勵辦法。專門成立考評小組，對他們實行定期或不定期的實地考核，廣泛聽取工作單位相關人員對他們的評價。基層財務負責人對委派方全權負責。基層財務負責人實行任期兩至三年，在同一單位連續任職不得超過兩個委派期。在任職期間如發現不良行為，可以實行解聘，真正做到能上能下。(2)加強對全體財務人員的管理。要對企業系統內的財務人員的結構進行統計與分析，有計劃地對財務人員進行業務培訓，努力提高整體素質，以滿足企業經營管理的需要。制訂一些合理的獎懲措施，充分調動全體財務人員工作熱情、學習熱情及創新能力。
(三)加強預算管理，做好預算控制
預算控制是內部控制的一個重要組成部分。它是以目標利潤為導向，通過業務、資金、信息的整合，編制全面的業務預算、資本預算、籌資預算、投資預算現金流量預算和人力資源預算等等，檢查預算的執行情況，通過比較、分析內部各單位未完成預算的原因，并對未完成預算的方面采取改進措施，確保各項預算嚴格執行。對預算執行情況好的單位進行表彰獎勵，對預算執行情況差的單位進行懲處，確保預算執行的嚴肅性與有效性。
(四)找準關鍵控制點，健全風險評估機制
由于內部控制制度的設計受到效益—成本原則的制約，不可能面面俱到，因此只有抓住關鍵的控制點才能建立有效的內部控制制度。關鍵控制點是指業務流程和單位經濟活動中那些容易產生風險的環節。關鍵控制點的選擇應考慮的因素:哪一個控制點能夠最好地衡量業績;哪一個控制點能夠反映重要的偏差;哪一個控制點能夠以最小的代價糾正偏差;哪一個控制點能夠最為有效。
內部控制的重點是防范風險、避免和減少差錯和舞弊、效率低下、違法亂紀等行為的發生，企業必須建立、健全風險評估機制。風險評估是指分析和辨認實現有關目標可能發生的負面風險，以便形成確定應該如何對它們進行管理的依據，這是實施內部控制的重要環節。企業必須制訂與生產、銷售、財務等業務相關的目標，設定可辨認、分析和管理的相關機制，以了解自身所面臨的各種不同風險。例如，隨著企業投資的增加，企業應特別關注資金使用上的風險，應加強對建設資金的管理和控制，評估重要環節可能存在的風險，并明確規定相關法律責任。要嚴格執行資金使用手續，防止資金使用隨意支付，杜絕各種浪費行為。
(五)重視內部審計工作，建立有效激勵機制
內部審計是內部控制制度的重要組成部分。內部審計既是控制系統的一部分，又是控制有效性的確認者，是對內部控制的再控制。
1、內部審計是一項專業性和技術性都很強的工作，并且是一項高層次、綜合性的經濟監督。審計人員必須具備高素質、高技能。從目前來看，企業內審機構力量薄弱，素質不高，因此有必要加強內部審計力量。一方面，要優化審計人員結構，充實審計力量，開展各種形式的培訓，提高審計人員綜合素質;另一方面，要制訂一套操作性強的考核獎懲制度，努力提高審計人員的主觀能動性。
2、要實現審計職能的轉變。從目前企業內部審計的職能來看，還主要立足于基層單位財務收支審計、基建專項審計等，而對各單位的內部控制制度的執行與評價方面投入的精力較少，因而，舞弊行為、違規違紀事件時有發生，因此，在今后有必要逐步開展內部控制審計，探索風險導向審計，加大內部審計力度和延伸度，賦予內部審計部門追查異常情況的權力和提出處理處罰建議的權力，確保內部控制的有效執行。
四、幾點思考
(一)內部控制定位
我國企業內部控制制度建設的任務十分艱巨，其內部涉及到法律、經濟、利益調整等，是一項浩大的系統工程。從我國現行的內部控制標準來看，大多將內部控制定位于標準方向，沒有上升到強制規范的法律層面。在我國目前人們法律意識不強、現代經營管理理念缺乏、人的整體綜合素質不高的環境下，未來我國的內部控制規范的定位應上升到法律層面，使其具有法制性。只有這樣才能更好地適應我們建設有中國特色的社會主義市場經濟的實際和在企業經營管理具體工作中加以運用。
(二)內部控制的制定模式
目前現行企業內部控制的制定模式，仍然沿用傳統的分行業制定。這種政出多門、多頭管理的模式，既不適應現代市場經濟發展的要求，也不利于統一標準來管理。未來的內部控制規范標準應遵循企業會計準則模式，由國家企業內部控制標準委員會主導制定，使其具有權威性。
(四)企業內部控制標準的實施
最近，財政部副部長、企業內部控制標準委員會主席王軍同志指出，企業內部控制標準的執行，是企業內部控制和內部管理的靈魂，這一論斷揭示了內部控制的實質。從我國內部控制近幾年來的實踐可以看出，發生大案要案的企業，實際上都有內部控制規范和標準，有的條條框框還很細，但就是未能得到有效執行。由此可見，切實建立有效的內部控制實施機制，是企業各項內部控制制度得以發揮最大效力的根本保證。
2022企業內部控制及廉潔建設和感想三
一、內部控制概述
內部控制是指為了保證企業業務活動的有效進行，保護資產的安全和完整，防止、發現、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序。內部控制的目標包括:
(1)保護企業資產的安全、完整及對其的有效使用;
(2)保證會計信息及其他各種管理信息的可靠和及時提供;
(3)保證企業制定的各項管理方針、制度和措施的貫徹執行;
(4)盡量壓縮、控制成本、費用，減少不必要的成本、費用，以求企業達到更大的盈利目標;
(5)預防和控制且盡早盡快查明各種錯誤和弊端，及時、準確地制定和采取糾正措施;
(6)保證企業各項生產和經營活動有序有效地進行。
內部控制是現代企業管理的重要手段。完善企業內部控制制度，保證會計信息質量，對于完善公司治理結構和信息披露制度，保護投資者合法權益，保證資本市場有效運行，均有著非常重要的意義。
二、現行企業內部控制中存在的主要問題
(一)對內部控制認識不足
目前一些企業特別是某些國有企業對內部控制的認識存在兩種傾向值得注意:一是一部分人習慣于甚至滿足于傳統的經營管理方式，認為只要能夠規范化操作就行了，不必考慮是否先進;二是雖然意識到改革的必要性，但是容易片面強調改革組織結構的重要性，忽視了控制方式的跟進和強化;這就使企業的改革同微觀治理機制相脫離。
(二)產權關系不明
在我國現階段，公司的法人治理結構不夠完善，甚至是有形無實，尤其體現在董事會這一重要機構沒有發揮應有的職能。有不少國有企業在改革過程中，一味地“放權讓利”，致使原廠長負責制的領導班子現在既是經理層又進入董事會，董事會成員和經理成員高度重疊，致使國有企業產權主體缺位、權責不清，內部控制的受益主體模糊。這種責權不分的公司治理結構，導致所有者對經營者不能實施控制，作為代表公司股東的控制主體(董事會)也就形同虛設。
(三)監督機制不健全
目前有很多企業監督評審主要依靠內審部門來實現，而有些企業的內審部門隸屬于財務部門，與財務部同屬一人領導，內部審計在形式上缺乏應有的獨立性。另外，在內審的職能上，很多企業的內部審計工作僅僅是審核會計賬目，而在內部稽查、評價內部控制制度是否完善和企業內各組織機構執行指定職能的效率等方面，卻未能充分發揮應有的作用。
三、企業內部控制制度的基本框架
(一)完善企業的控制環境
任何企業的控制活動都存在于一定的控制環境之中。控制環境中的要素很多，有價值觀、組織結構、控制目標、員工能力、激勵與誘導機制、管理哲學與經營風格、規章制度和人事政策等等。要改善企業內部控制環境，要做好如下工作:
1、加快現代企業產權制度改革。真正實現產權明晰、權責清楚、管理科學、政企分開的現代企業制度，從產權制度上保證內部控制制度有效建立。
2、要有明確的內部控制主體和控制目標。控制主體解決了由誰進行內部控制的問題，而控制目標則解決了為什么要進行控制的問題。科學的企業組織結構在企業內部應包含四個層次的經濟主體，相應地，企業內部也有四種控制主體，即股東、經營者、管理者和普通員工，他們有各自的控制目標?押股東的目標是財富最大化?鴉經營者的目標是不斷增加經營效益;管理者的目標是完成責任目標、獲得業務運行的真實報告;普通員工的目標是遵從企業的內部規章制度，不斷提高企業的生產經營效率。
3、要有先進的管理控制方法和高素質的管理人才。管理控制方法作為管理當局對其他人的授權使用情況直接控制和整個公司活動實行監督的一種方法，包括很多內容，如制定企業各項管理制度、編制各項計劃、業績與計劃考評、調查與糾正偏離期望值的差異等，實施先進管理控制方法，還需輔以積極的人事政策，要能培養和引進一批具有高素質、掌握先進管理方法的人才隊伍來改善企業的經營管理觀念、方式和風格，培養全體員工良好的道德觀、價值觀和全員控制意識，從而形成一個特定的企業文化氛圍。
(二)設立有效的控制活動
1、針對人員的控制。
(1)職責分離。職責分離是現代企業內部控制的基本要求，對于企業的一切交易或事項都應嚴格按照不相容職務相分離的原則，科學地劃分各職責權限，形成相互制衡機制。
(2)工作流程。明確每個崗位的職責，使每一個人的工作能自動地相互檢查另一個人或更多人的工作，從而達到相互牽制的目的。為了實現這一目標，可以采用對每一個崗位設計工作流程圖的辦法，在工作流程圖中明確規定每個人應該做什么、如何做、何時做以及正確進行工作的結果等。工作流程圖設計的目的應達到使管理的過程標準化，也就是說，要能夠做到讓不同的人按照工作流程圖去做同樣的工作，得到的工作結果將是相同的。
(3)票據與記錄控制。實行票據保管、收款與會計記錄人員的崗位分離;對所有票據進行預先編號，所有作廢的票據都要妥善保存，對已經使用的票據由會計人員進行定期消號，并及時與票據保管人員進行核對，以防止交易漏記或重復記錄現象，保證全部收入、結算款項等能夠及時準確入賬。
(4)資產接觸與記錄使用。資產接觸與記錄使用主要是指限制接近資產和接近重要記錄，以保證資產和記錄的安全。保護資產和記錄安全的重要措施是采用實物和技術防護措施。在采取電算化核算的情況下，每個崗位只能使用自己設置的密碼接觸由自己負責的數據，復核崗位只能進行數據查詢和復核，而不能具備修改已經形成數據記錄的權限。
(5)績效考評。為了實現既定的工作目標，應實施有效的激勵、獎懲機制，激勵全體員工參與企業管理和控制的主觀能動性。各部門通過定期舉行績效考評會議，作為對其工作目標完成情況的事后控制，不僅可以總結一定時期的工作成果，同時也是發現問題、改進工作的過程。通過績效考評，配合一些必要的獎懲措施，將部門的工作目標與個人工作目標緊密地聯系在一起，部門的工作目標也將通過個人工作目標的實現而實現。
2、針對信息系統的控制活動。在信息系統的日常使用中，信息系統產生的舞弊現象比手工操作更具隱蔽性，因而對信息系統的控制也十分重要，具體應通過采取權限控制、數據錄入輸出控制、手工憑證的控制等方式，各個崗位應通過設置密碼口令來防止別人越權使用自己的權限，沒有權限的人絕不允許對數據進行查閱或修改。
(三)加強企業內部牽制制度
內部牽制是指對具體業務進行分工時，不能由一個部門或一個人完成一項業務的全過程，而必須由其他部門或人員參與，并且與之銜接的部門能自動地對前面已完成工作進行正確性檢查。它由適當授權、不相容工作的責任分工、憑證和記錄、接近控制、獨立檢查等環節組成。這種制約包括上下級之間的互相制約、相關部門之間的相互制約。如會計信息收集、歸類過程中，除了制單外，必須有復核并由財會主管審批;又如現金流轉業務中，現金收支的審批、收入和支出、印鑒的保管、記賬等業務應分工管理，互相牽制。
在內部牽制中，必須采取工作輪換制，這樣才能更好地達到牽制的效果。工作輪換制是指根據不同崗位在管理系統中的重要程度，明確規定并嚴格控制每一員工在某一崗位的履職時間。對關鍵崗位應頻繁輪換，次要的崗位可少一些。從輪換中暴露出存在的問題，揭示出制度的缺陷、管理的缺陷。
(四)加強企業內部稽核制度和內部審計制度
切實提高企業對內部稽核和內部審計的認識，切實加強考核、監督、制約機制，發揮企業內部審計的作用，將內部審計人員從會計、財務人員中分離出來，直接對董事會負責，這樣才能真正發揮內審人員的作用，監督和保護企業的資產、財產安全，監督企業朝著合理、合法的良性方面發展。內部監督評審應當遵循以下原則。
1、在日常工作中不斷地監督評審內控的總體效果。對主要風險的監督評審應當是公司日常活動的一部分。
2、對內控系統應當進行有效和全面的內部審計。內審要獨立進行，內審人員應得到適當的培訓，并配備稱職和得力的人員。內審作為內控系統監督評審的一部分，應當向董事會或其審計委員會直接報告工作。
3、不論是經營層還是其他控制人員，發現內控缺陷都應及時地向適當的管理層報告，并使其得到果斷處理。要樹立全員控制意識，幫助企業更有效地實現預期控制目標，促進企業控制環境的建立，為改進內控制度提供建設性建議，實現預期的內控目標。
2022企業內部控制及廉潔建設和感想四
一、內部控制概述
內部控制是指為了保證企業業務活動的有效進行，保護資產的安全和完整，防止、發現、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序。內部控制的目標包括:
(1)保護企業資產的安全、完整及對其的有效使用;
(2)保證會計信息及其他各種管理信息的可靠和及時提供;
(3)保證企業制定的各項管理方針、制度和措施的貫徹執行;
(4)盡量壓縮、控制成本、費用，減少不必要的成本、費用，以求企業達到更大的盈利目標;
(5)預防和控制且盡早盡快查明各種錯誤和弊端，及時、準確地制定和采取糾正措施;
(6)保證企業各項生產和經營活動有序有效地進行。
內部控制是現代企業管理的重要手段。完善企業內部控制制度，保證會計信息質量，對于完善公司治理結構和信息披露制度，保護投資者合法權益，保證資本市場有效運行，均有著非常重要的意義。
二、現行企業內部控制中存在的主要問題
(一)對內部控制認識不足
目前一些企業特別是某些國有企業對內部控制的認識存在兩種傾向值得注意:一是一部分人習慣于甚至滿足于傳統的經營管理方式，認為只要能夠規范化操作就行了，不必考慮是否先進;二是雖然意識到改革的必要性，但是容易片面強調改革組織結構的重要性，忽視了控制方式的跟進和強化;這就使企業的改革同微觀治理機制相脫離。
(二)產權關系不明
在我國現階段，公司的法人治理結構不夠完善，甚至是有形無實，尤其體現在董事會這一重要機構沒有發揮應有的職能。有不少國有企業在改革過程中，一味地“放權讓利”，致使原廠長負責制的領導班子現在既是經理層又進入董事會，董事會成員和經理成員高度重疊，致使國有企業產權主體缺位、權責不清，內部控制的受益主體模糊。這種責權不分的公司治理結構，導致所有者對經營者不能實施控制，作為代表公司股東的控制主體(董事會)也就形同虛設。
(三)監督機制不健全
目前有很多企業監督評審主要依靠內審部門來實現，而有些企業的內審部門隸屬于財務部門，與財務部同屬一人領導，內部審計在形式上缺乏應有的獨立性。另外，在內審的職能上，很多企業的內部審計工作僅僅是審核會計賬目，而在內部稽查、評價內部控制制度是否完善和企業內各組織機構執行指定職能的效率等方面，卻未能充分發揮應有的作用。
三、企業內部控制制度的基本框架
(一)完善企業的控制環境
任何企業的控制活動都存在于一定的控制環境之中。控制環境中的要素很多，有價值觀、組織結構、控制目標、員工能力、激勵與誘導機制、管理哲學與經營風格、規章制度和人事政策等等。要改善企業內部控制環境，要做好如下工作:
1、加快現代企業產權制度改革。真正實現產權明晰、權責清楚、管理科學、政企分開的現代企業制度，從產權制度上保證內部控制制度有效建立。
2、要有明確的內部控制主體和控制目標。控制主體解決了由誰進行內部控制的問題，而控制目標則解決了為什么要進行控制的問題。科學的企業組織結構在企業內部應包含四個層次的經濟主體，相應地，企業內部也有四種控制主體，即股東、經營者、管理者和普通員工，他們有各自的控制目標?押股東的目標是財富最大化?鴉經營者的目標是不斷增加經營效益;管理者的目標是完成責任目標、獲得業務運行的真實報告;普通員工的目標是遵從企業的內部規章制度，不斷提高企業的生產經營效率。
3、要有先進的管理控制方法和高素質的管理人才。管理控制方法作為管理當局對其他人的授權使用情況直接控制和整個公司活動實行監督的一種方法，包括很多內容，如制定企業各項管理制度、編制各項計劃、業績與計劃考評、調查與糾正偏離期望值的差異等，實施先進管理控制方法，還需輔以積極的人事政策，要能培養和引進一批具有高素質、掌握先進管理方法的人才隊伍來改善企業的經營管理觀念、方式和風格，培養全體員工良好的道德觀、價值觀和全員控制意識，從而形成一個特定的企業文化氛圍。
(二)設立有效的控制活動
1、針對人員的控制。
(1)職責分離。職責分離是現代企業內部控制的基本要求，對于企業的一切交易或事項都應嚴格按照不相容職務相分離的原則，科學地劃分各職責權限，形成相互制衡機制。
(2)工作流程。明確每個崗位的職責，使每一個人的工作能自動地相互檢查另一個人或更多人的工作，從而達到相互牽制的目的。為了實現這一目標，可以采用對每一個崗位設計工作流程圖的辦法，在工作流程圖中明確規定每個人應該做什么、如何做、何時做以及正確進行工作的結果等。工作流程圖設計的目的應達到使管理的過程標準化，也就是說，要能夠做到讓不同的人按照工作流程圖去做同樣的工作，得到的工作結果將是相同的。
(3)票據與記錄控制。實行票據保管、收款與會計記錄人員的崗位分離;對所有票據進行預先編號，所有作廢的票據都要妥善保存，對已經使用的票據由會計人員進行定期消號，并及時與票據保管人員進行核對，以防止交易漏記或重復記錄現象，保證全部收入、結算款項等能夠及時準確入賬。
(4)資產接觸與記錄使用。資產接觸與記錄使用主要是指限制接近資產和接近重要記錄，以保證資產和記錄的安全。保護資產和記錄安全的重要措施是采用實物和技術防護措施。在采取電算化核算的情況下，每個崗位只能使用自己設置的密碼接觸由自己負責的數據，復核崗位只能進行數據查詢和復核，而不能具備修改已經形成數據記錄的權限。
(5)績效考評。為了實現既定的工作目標，應實施有效的激勵、獎懲機制，激勵全體員工參與企業管理和控制的主觀能動性。各部門通過定期舉行績效考評會議，作為對其工作目標完成情況的事后控制，不僅可以總結一定時期的工作成果，同時也是發現問題、改進工作的過程。通過績效考評，配合一些必要的獎懲措施，將部門的工作目標與個人工作目標緊密地聯系在一起，部門的工作目標也將通過個人工作目標的實現而實現。
2、針對信息系統的控制活動。在信息系統的日常使用中，信息系統產生的舞弊現象比手工操作更具隱蔽性，因而對信息系統的控制也十分重要，具體應通過采取權限控制、數據錄入輸出控制、手工憑證的控制等方式，各個崗位應通過設置密碼口令來防止別人越權使用自己的權限，沒有權限的人絕不允許對數據進行查閱或修改。
(三)加強企業內部牽制制度
內部牽制是指對具體業務進行分工時，不能由一個部門或一個人完成一項業務的全過程，而必須由其他部門或人員參與，并且與之銜接的部門能自動地對前面已完成工作進行正確性檢查。它由適當授權、不相容工作的責任分工、憑證和記錄、接近控制、獨立檢查等環節組成。這種制約包括上下級之間的互相制約、相關部門之間的相互制約。如會計信息收集、歸類過程中，除了制單外，必須有復核并由財會主管審批;又如現金流轉業務中，現金收支的審批、收入和支出、印鑒的保管、記賬等業務應分工管理，互相牽制。
在內部牽制中，必須采取工作輪換制，這樣才能更好地達到牽制的效果。工作輪換制是指根據不同崗位在管理系統中的重要程度，明確規定并嚴格控制每一員工在某一崗位的履職時間。對關鍵崗位應頻繁輪換，次要的崗位可少一些。從輪換中暴露出存在的問題，揭示出制度的缺陷、管理的缺陷。
(四)加強企業內部稽核制度和內部審計制度
切實提高企業對內部稽核和內部審計的認識，切實加強考核、監督、制約機制，發揮企業內部審計的作用，將內部審計人員從會計、財務人員中分離出來，直接對董事會負責，這樣才能真正發揮內審人員的作用，監督和保護企業的資產、財產安全，監督企業朝著合理、合法的良性方面發展。內部監督評審應當遵循以下原則。
1、在日常工作中不斷地監督評審內控的總體效果。對主要風險的監督評審應當是公司日常活動的一部分。
2、對內控系統應當進行有效和全面的內部審計。內審要獨立進行，內審人員應得到適當的培訓，并配備稱職和得力的人員。內審作為內控系統監督評審的一部分，應當向董事會或其審計委員會直接報告工作。
3、不論是經營層還是其他控制人員，發現內控缺陷都應及時地向適當的管理層報告，并使其得到果斷處理。要樹立全員控制意識，幫助企業更有效地實現預期控制目標，促進企業控制環境的建立，為改進內控制度提供建設性建議，實現預期的內控目標。
2022企業內部控制及廉潔建設和感想五
隨著我國市場經濟的不斷發展，發展我國國有企業內部審計事業是市場經濟條件下完善公司治理結構、加強企業內部控制的重要舉措,也是當前國有企業改善經營管理、提高經濟效益的戰略選擇。當前正值我國國有企業深化改革的攻堅階段，為了進一步了解國有企業內部審計工作開展情況，我們專訪了某大型國有審計處處長王某以及某國企紀檢書記趙某，與兩位內審“一把手”一起談談關于國有企業內部審計的工作的那點事兒。
內部審計在國企中到底該如何進行角色定位？
去年，國務院下發了《關于加強審計工作的意見（國發〔2014〕48號）》文件，其中進一步強調了要“切實加強審計部門的工作，強化審計的監督作用，發揮審計促進國家重大決策部署落實的保障作用”。內部審計部門擔負著完成審計工作的重要使命，可見，國有企業加強其內部監督與控制不僅意義殊然,并且任重而道遠。同時2015年8月24日，《中共中央、國務院關于深化國有企業改革的指導意見》中第二十條也明確指出了要“強化企業內部監督。完善企業內部監督體系，明確監事會、審計、紀檢監察、巡視以及法律、財務等部門的監督職責，完善監督制度，增強制度執行力。”因此，明確內部審計部門在企業中發揮的角色作用將對國有企業改革的最終成效產生深遠的影響。
不管是在國有企業還是民營企業，內部審計均是企業中的經濟警察和管理咨詢師。王處長認為：“國有企業內部審計和民營企業內部審計的出發點實則一致，即向股東負責，幫助企業實現效益最大化”。可見，國有企業和民營企業內部審計的本質應當是一致的，對股東負責，幫助組織實現其目標。
然而由于國有企業外部治理環境的特殊性，國有企業內部審計和民營企業內部審計又存在實際操作中的不同。王處長補充道：“民營企業的股東和上級比較清晰，其內部審計更容易按照教科書中的模式來進行，也更容易借鑒外國的經驗和方法，而國有企業股東較為模糊，一旦國資委重視程度不夠，企業董事會或其本身很難對內部審計的職能和作用賦予足夠的關注，這時內部審計在企業中的定位很容易模糊化”。可見，明確內部審計在國企中的職能定位，建立中國特色內部審計管理體系已成為當今國有企業內部審計建設的迫切需要。
王處長認為：“當今國有企業比民營企業擁有更多建設內部審計的資源和制度，應該讓這些資源充分發揮作用，激發企業內部審計的得內生活力，國企內部審計定位不應該僅僅停留在‘揭錯防弊’的較低層次上，而應該更多地發揮管理、評價和監督職能，幫助企業改善管理，提高經營水平”。
國有企業內部審計所存在的突出問題有哪些？
1.國企領導層缺乏對內部審計重要性認識
我國大多數的國有企業實行的是一把手領導負責制，國企領導將考核業績作為升職的本錢，對企業內部的內部控制、抵御風險的能力以及內部審計的關注度不夠。國有企業內部普遍存在著三種審計方式即：離任審計、經濟效益審計、事后違規審計。而國有企業通常比較重視事后違規審計，這其實嚴格來說是對內部審計的錯誤定位。王處長也坦言：“領導更關心的是經濟活動發生之后，對企業到底產生了多大程度的影響？”這也就是經濟活動的事后審計，領導往往忽視了對企業經營活動事前的風險預測和事中的防范、分析，導致了內審部門不能夠對企業經濟活動進行全程的監控。
另一方面，在審計部門的設置上，大多數的國有企業領導將其設立在會計、財務部門之間，審計工作由財務經理兼職，有的甚至是不設置內部審計機構，這種審計機構設置的不合理，導致當審計問題出現時很難被發現，即使是發現了國有企業領導也會為了“面子”給審計部門施加壓力，對披露出的問題進行不作為。
2.國有企業內部審計人員素質不高
要做好內部審計工作其實并不簡單，你不僅要懂會計、審計等財務知識，你還要會計算機技術、企業管理、人際交往技巧等等方面，同時還要具備良好的職業道德修養。可見，要做好一名優秀的內審人員并不件容易的事兒！訪談中趙書記很無奈地感慨道：“我們的審計部門人員配置嚴重缺乏，員工都是年輕人居多，大都還沒什么工作經驗，所以審計人員的素質也是參差不齊。”其實，這種現狀在國有企業中并不少見。所以要想保證審計的質量，就必須對這些審計人員多進行學習和培訓，建立專業的審計人員隊伍。
3.國有企業內部審計的獨立性不夠
目前我國國有企業內部審計還缺乏一定的獨立性。大多數的國有企業審計部門是從內部管理部門中分離出來的，導致了審計部門或多或少的與被審計的部門有聯系，或者是與被審計部門同級，這很大程度上降低了審計部門的獨立性。王處長如實說道：“我現在是審上審不了，平級也審不了。審下面的時候，審計人員的角色定位是啥都能干！”采訪中，我們還了解到，許多國有企業內部審計機構屬于董事長分管，部門副總協管，內部審計相關事宜重要的需要向董事會匯報，其余部門日常工作向分管副總匯報即可。內部審計機構權威性依然不足。王處長認為國企內部審計機構獨立性的發展分為五個階段，而其所在企業內部審計機構仍處于第三和第四階段之間。一階段：財務領導，部門不獨立；二階段：部門獨立，總會計師管；三階段：紀委書記管；四階段：由總經理或董事長管；五階段：直接由董事會管理。究其根源發現，大多數的國有企業審計部門是從內部管理部門中分離出來的，導致了審計部門或多或少的與被審計的部門有聯系，或者是與被審計部門同級，這大大降低了審計部門的獨立性。同時，當涉及到管理者自身利益時，管理者的主觀意識也將影響內部審計的工作開展。因此，國有企業內部審計獨立性的缺乏嚴重影響審計職能的發揮，削弱內部審計職能。
4.企業內部控制制度不健全
建立規范化和制度化的內部控制制度，通常對內審工作起到事半功倍的效果度的形式對內部審計工作加以規范，會使企業員工從心里上更加認同內部審計。這不僅有利于內部審計職能的發揮，更促進了企業經濟效益的提高。
王處長坦言，現今大多數國企的內部控制建設仍然處于起步階段，雖然有很多制度上的說明，但真正的三道防線和內控制度并沒有落到實處。
國有企業內部審計定位存在哪些問題？
企業的“查錯揭弊”是內部審計在職能上的基本定位，工作中內審人員往往將大部分精力投放到查驗財務數據的真實性、合法性及監督生產經營上，通過對歷史的審查與評價，提出改進建議。內部審計的評價和建議對未來具有參考價值和建設性意義，但由于審計的主要職能未能定位于對企業管理風險狀況的分析、評價和對觸犯國法的相關部門與人員的懲治，從而內審也就無法觸及管理與經營領域，更無法解決法律漏洞所帶來的問題。更何況，國有企業通過提高內部經管水平，加強外部制約機制機技術的廣泛運用，組織賬面錯弊幾乎不存在，若堅守以往的內部審計職能，內審的作用將難以為繼，更不能發揮在國企中的監督作用。
具體來說，國有企業內部審計職能定位應從以下幾個方面入手：
1.重管理
國有企業內部審計的管理作用主要體現在：企業內部審計的工作人員在遵循既定的準則、按照相關的標準對國有企業的經營活動、財務管理活動等各項業務活動進行分析和評價的基礎上，分析和判斷企業內部管理活動的有效性，并針對內部管理活動中存在的不足提出改進意見。
企業內部審計的發展歷程表明，內部審計的產生與發展是源于企業經營管理的需要，應為企業的經營管理服務，這是它存在的價值所在。內部審計憑借其相對獨立的地位，豐富的審計經驗和專業的人力資源，就充當了董事會和監事會部分工作的協助者，為他們提供評價和咨詢的服務。可見，內部審計從來都與企業管理息息相關，企業管理需要內部審計職能作用的發揮才得以完善。
2.重監督
國企內部審計監督的目標表現為以下三個方面：首先，規范單位的會計行為，保證財務數據的完整、真實安全；其次，防堵漏洞、消滅隱患，避免舞弊事件的產生，保證企業資產的完整和安全；最后，保證國家相關法律法規和企業內部規章制度的執行。可見，內審監督職能的發揮是一個連續過程，它對企業董事會和管理當局提供了一個合理保證。
3.重國法
任何國家的法律都存在著漏洞，這些殘留的問題需要找一個有效工具來解決。內部審計作為國企中的經濟警察，其監督、確認職能能將國家法律有些伸不到的角落照亮，協助監管部門監督國有資產，保持其安全和完整。此外，內部審計咨詢作用的發揮，使得國有監管部門及時了解到企業的狀況與發展動向，從而及早做出正確決策，防范違法亂紀行為發生，提高企業效率。
國企內部審計未來發展方向展望
針對以上國企內部審計遇到的問題，我們邀請兩位嘉賓從實踐的角度展望了國企內部審計的發展方向，并與北京國家會計學院的內部審計專家教授共同交流了意見。
1.頂層設計上促進內部審計外部環境的改善
趙書記認為，中央巡視組巡視的問題都需要通過審計整改，例如僵尸企業整改和風險防控，然而內部審計卻無人監管，要想讓內審相關制度落到實處，依舊任重而道遠。
王處長也贊同這一觀點，他指出近些年來內審進步不大的根本原因即是外部監管機構對內部審計機構的監管力度和政策支持力度不足，相比國企法律部門來說，內部審計在外部制度推動力度不足的形勢下，難以取得大跨步的前進。
他最后笑談到：“國家新形勢下，我覺得還是要推進由中國特色的內部審計，希望外部環境能加強對內審機構的支持和監管”。
2.明確審計到底是干什么的，不能什么都干
王處長指出，現在內部審計涉及的面太廣，仿佛什么都可以讓審計來干，如果說法律只涉及公司的一個面，那內審就涉及企業一個面，甚至多個面。然而要想真正讓內部審計發揮作用，還是要明確內部審計到底在企業內是干什么的，審計應當還是回歸到過程而不無所不能，突出審計作為組織管理者和流程復核者的職能。
3.要允許借助外力，推進兼職審計人員建設
采訪中，我們發現，兩家企業的內審人員數量普遍較為短缺。趙書記指出國家要實現國企內審三年全覆蓋，而審計部人員卻不足，任務重，人員少，是當今國企內審機構實際工作中普遍存在的問題。王處長認為要允許國企內部審計機構借助外力，推進兼職審計人員建設。
4.完善內部控制制度
采訪中，我們了解到，當今我國國企的內部控制仍處于起步階段，建立健全內部控制制度并使之落到實處發揮作用，任重道遠。不建立恰當的內部控制制度，經營者改善管理的動力就不足，內部審計職能定位于“服務”后就不會有大的突破。企業要建立有效的經營者激勵約束機制，按照現代企業制度要求規范公司股東會、董事會、監事會和經營管理者的權責。完善企業領導人員的聘任制度，并形成權力機構、決策機構、監督機構與經營管理者之間的相互制衡機制，形成良好的內控環境和內控制度。同時，要全心全意依靠職工群眾探索現代企業制度下職工民主管理的有效途徑，維護職工合法權益。
2004年的中航油事件、中儲棉事件已經為大型國有企業集團的公司內部審計建設敲響了警鐘。如果企業能夠建立一套完整的國際化的內控體系制度，這些公司集團的違法操作公司內部就能夠提前得以察覺，最大可能地避免悲劇的發生。
5.推進內審機構設計優化
國企內審機構的設計優化關系到內部審計業務的日常運營和順利開展，應該多在培訓課程中涉及一些集團審計部門的特色經驗和做法，并討論借鑒。?
最后，我們榮幸有請到了兩位嘉賓暢談了對北京國家會計學院培訓的期望和建議。
趙書記：“我是第一次進行審計方面的培訓，從這個角度講，我是半路出家，越聽越覺得自己知識欠缺，這一反映了培訓的重要性。
至于期望，我覺得培訓一定要有層次性，領導和業務部門之間分開，這樣效果會更好；另外，培訓要有一定系統性，就像我們這些學院可能實踐經驗非常豐富但缺乏系統性，這是培訓的基礎性工作，如果內審人員層級提高了，自然而然對開展內審工作和未來內審的發展非常有利”。
王處長：“國家會計學院一直是我非常向往的地方，最早，2003年有一個總會計師班，當時很遺憾沒能參與學習，那時候特別想來，后來很榮幸很多次來到這里進行了八九次培訓，感覺質量很高，尤其是可以看出國家會計學院的不斷成長，今后我覺得會計學院還是要加強中國特色的內部審計的研究”。
2022企業內部控制及廉潔建設和感想六
第一章 總 則
第一條 為了引導企業加強對合同的內部控制，避免或減少因合同管理不當造成經濟損失或不良社會影響，維護企業合法權益，根據《中華人民共和國》等和《企業內部控制規范——基本規范》，制定本規范。
第二條 本規范所稱合同是指平等主體的自然人、法人及其他組織設立、變更、終止民事權利義務的協議
第三條 企業在建立并實施合同內部控制制度中，至少應當強化對以下關鍵方面或者關鍵環節的風險控制，并采取相應的控制措施：
(一)權責分配和職責分工應當明確，合同應當實行分級和歸口管理;
(二)合同談判應當保證雙方權利義務對等，合同雙方簽約人的合法身份和法律資格應當審查，合同起草
應當規范;
(三)合同審核應當建立不同部門會同審核制度，財會部門、內部審計部門和合同歸口管理部門應對合同
出具審核意見;
(四)合同訂立程序應當合法合規，合同專用章應當及時收回并妥善保管，合同訂立形式應當規范;
(五)合同履行應有監控，合同變更或解除應當履行必要的程序，合同違約與糾紛審批程序和處理流程應
有明確規定。
第二章崗位分工與授權審批
第四條 企業應當建立合同管理崗位責任制。
不相容崗位(或職責)應包括：
(一)合同的談判與審批;
(二)合同的審批與執行。
第五條 企業應當建立合同授權委托制度，明確企業內部各單位、各部門授權范圍、授權期間和被授
權人條件等。
企業對外簽訂合同應當由董事長(或者法定代表人、代表企業行使職權的主要負責人，以下簡稱董事長)
簽章或者授權委托他人代理簽章。
授權代理簽章的，企業董事長應當簽署授權。
具有民事行為能力
的代理人應當在授權委托的范圍內簽訂合同，不得轉委托。
第六條 企業應當根據本單位經濟業務性質、組織機構設置和管理層級安排，建立合同分級管理制度。
屬于上一級合同管理單位權限的合同，下一級單位不得簽訂。
如下一級單位認為確有需要簽訂超越權限的
合同，應當提出申請，經上級合同管理單位批準后，依授權或委托簽訂。
第七條 企業應當實行合同歸口管理制度。
企業可以根據合同管理需要，指定合同歸口管理部門，負責對本級及下級合同管理單位的合同管理工作進
行規范。
歸口管理部門一般應當設立法律事務崗位，由具有法律專業資格的人員擔任。
第三章 合同草案編制控制
第八條 企業應當明確合同簽訂范圍，對符合規定條件的業務(如單價或總價在一定限額以上)，應當簽
訂合同。
第九條 企業應當制定相應的規章制度，規范合同正式訂立前的談判、資格審查與草擬等流程，確保合同
的簽訂符合國家及行業有關規定和企業自身利益，防范合同簽訂過程中的舞弊、欺詐等風險。
第十條 企業應當根據合同內容對標的物的生產商、價格及變化趨勢、質量、供貨期和市場分布等方面進
行綜合分析論證，掌握市場情況，合理選擇合同對方。
第十一條 企業應當加強對合同談判的管理，確保雙方權利義務公平對等。
重大合同或法律關系復雜的合
同應當指定法律、技術、財會、審計等專業人員參加談判，必要時可以聘請外部專家參與。
對于談判過程
中的重要事項應當予以記錄。
第十二條 企業應當對擬簽約對象的民事主體資格、注冊資本、資金運營、技術和質量指標保證能力、市
場信譽、產品質量等方面進行資格審查，以確定其是否具有對合同的履約能力和獨立承擔的能力
，并查證對方簽約人的合法身份和法律資格。
第十三條 企業應當指定專人負責草擬合同。
合同原則上由承辦部門起草，重大合同或特殊合同可以由企
業法律顧問或聘請外部專家起草。
如由對方起草合同，企業應當認真審查并提出意見。
國家或行業有示范合同文本的，企業可以優先選用，但在選用時，對涉及權利義務關系的條款應當加以審
查，必要時可以進行修改。
第四章 合同審核控制
第十四條 企業應當建立合同會同審核制度。
合同承辦部門在正式訂立合同前，應當將合同草案送有關部
門會同審核。
第十五條 企業財會部門應當對合同中涉及資金收付、資產轉移等與財務會計密切相關的內容進行審核，
重點應關注以下事項：
(一)經濟性：符合企業的經濟活動范疇;
符合企業的經濟利益。
(二)可行性：資信可靠，資金充裕;
具有在額定權限內訂立合同的能力;
擔保方式切實、可靠。
(三)嚴密性：數量、價款、金額等標示準確;
計算方式正確;
財務等有關附件齊備。
(四)合法性：資金來源合法;
資金使用合法;
結算方式合法。
第十六條 企業內部審計部門應當對合同中涉及資金、資產的來源和使用程序進行抽查審核，重點應關注
以下事項：
(一)資金來源合法，資產的所有權明確、合法;
(二)資金使用和資產動用的審批手續合法;
(三)資金、資產的用途及使用方式合法;
(四)價款、酬金的確定正確、合理、合法，資金結算、酬金的支付方式明確、具體、合法。
第十七條 企業歸口管理部門負責對合同整體進行審核，重點關注以下事項：
(一)合法性：包括主體合法、內容合法和形式合法。
主體合法是指簽約各方具有簽約的權利能力和行為
能力;
內容合法是指簽約各方意思表示真實、有效，無悖法律、法規、政策，無顯失公平的內容。
(二)嚴密性：條款齊備、完整;
文字表述準確;
權利、義務具體明確;
手續完備;
附加條件適當、合法
(三)可行性：資信可靠，有履約能力;
擔保方式切實、可靠。
(四)程序性：符合合同訂立的一般程序;
相關合同審核部門審核意見齊全。
第十八條 合同審核部門對合同進行審核后，應當提出書面審核意見，并由審核人和審核部門負責人簽字
審核意見應當明確、具體，避免使用模糊性語言。
第十九條 企業應當建立合同退改重審制度。
對審核中發現的重大錯誤、遺漏和不妥之處，審核部門應當
予以明確并提出修改意見。
合同承辦人修改之后，應當重新提交審核。
第五章 合同訂立控制
第二十條 經審核同意簽訂的合同，應當由合同歸口管理部門進行編號并報企業董事長或授權代理人簽字
，同時加蓋單位印章或合同專用章。
第二十一條 企業應當建立合同專用章專人保管和收回制度。
印章管理部門(或崗位)不得對未經編號或
缺少合同審核、報簽文件以及代簽而缺少授權委托書的合同用印。
合同用印后，應當及時收回合同專用章
并妥善保管。
第二十二條 企業對于重要合同，原則上應當與合同對方當事人當面簽訂。
對于確需企業先行簽字并蓋章
，然后寄送對方簽字并蓋章的，應當采用在合同各頁碼之間加蓋騎縫章、使用防偽印記等方法對合同文書
加以控制，防止對方當事人任意增減、修改合同條款和內容。
第二十三條 正式訂立的合同，除即時清結外，一律應當采用書面形式，包括合同書、補充協議、公文信
件、數據電文等。
因情況緊急或條件限制等原因未能及時簽訂書面形式合同的，應當在事后采取相關補簽手續。
第二十四條 合同訂立后，承辦部門應當及時將合同副本及相關審核資料返還合同歸口管理部門和財會部
門等有關部門備查;
合同正本由承辦部門負責履行、保管，并按有關要求及時歸檔。
第二十五條 國家有關法律、行政法規規定應當辦理批準、登記等手續生效的合同，企業應當按規定辦理
批準、登記等手續。
第二十六條 企業應當建立合同保密制度。
任何人不得以任何形式泄露合同在訂立和履行過程中涉及的商
業秘密和技術秘密。
第二十七條 下級合同歸口管理部門應當定期對合同進行統計、歸集，并編制合同報表，報上級合同歸口
管理部門，由上級對下級合同訂立情況進行檢查。
第六章 合同履行控制
第二十八條 企業應當定期監控合同的履行情況，一經發現對方有不履約行為，應當及時采取應對措施，
并向企業有關負責人匯報;
對其中的重大合同，應當向董事長和經理(或者總裁、廠長，以下簡稱經理)
匯報。
第二十九條 對合同已訂立，但發現有顯失公平、條款有誤或對方有欺詐行為等情形，已經或可能導致企
業利益嚴重受損，合同承辦部門有責任及時向合同歸口管理部門、企業董事長和經理報告，并采取合法有
效措施，制止危害行為的發生或擴大。
必要時可以請求機構或人民法院對原合同予以變更或解除。
第三十條 變更或解除合同應當由合同雙方達成書面協議。
變更或解除合同的審核程序與合同訂立前的審核程序相同;
解除合同還應當報有關部門辦理注銷手續。
第三十一條 企業應當建立嚴格的合同驗收制度。
企業應當成立或指定獨