“報告”使用范圍很廣，按照上級部署或工作計劃，每完成一項任務(wù)，一般都要向上級寫報告，反映工作中的基本情況、工作中取得的經(jīng)驗教訓(xùn)、存在的問題以及今后工作設(shè)想等，以取得上級領(lǐng)導(dǎo)部門的指導(dǎo)。報告對于我們的幫助很大，所以我們要好好寫一篇報告。下面是小編為大家?guī)淼膱蟾鎯?yōu)秀范文，希望大家可以喜歡。
審計問題整改報告通用一
根據(jù)集團安排，審計部于*年*月*日至*月*日對(被審計單位)**年*月*日至*年*月*日的經(jīng)營成果、財務(wù)狀況、內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行全面審計(審計目的)。**公司分系集團全資子公司(控股子公司)，審計組是在確保公司管理層提供真實、完整的資料基礎(chǔ)上，依據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則和《企業(yè)會計制度》、《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》、《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》，實施了包括盤點等我們認(rèn)為必要的審計程序，現(xiàn)將審計結(jié)果報告如下:
一經(jīng)營績效審計結(jié)果
經(jīng)審計調(diào)整及核實，*年*月*日**公司資產(chǎn)總額**萬元，年度收入*萬元，利潤*萬元，其中收入(成本、費用)審計調(diào)增*筆計*萬元，導(dǎo)致調(diào)整(減)利潤萬元。具體財務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及審計調(diào)整情況詳見附表.
二資產(chǎn)管理及內(nèi)部控制
一、貨幣資金:
1、現(xiàn)金:*年期末現(xiàn)金萬元，實施盤點結(jié)果，日常盤點情況(有問題列示)。
2、*年*公司共*個賬戶，銀行存款余額萬元，復(fù)核銀行余額調(diào)節(jié)表，余額是否一致，各月是否進(jìn)行對賬單的索取、銀行余額調(diào)節(jié)表的編制，存在問題，列示。
3、公司印鑒管理(分管情況、崗位設(shè)置、記錄情況等，無問題，不列報)
4、票據(jù)管理(安全性、完整性、收發(fā)存及盤點制度的合理性及執(zhí)行情況，無問題，不列報)
5、貨幣資金收支管理:(收入的安全性、完整性、真實性;支出授權(quán)、程序的合理合規(guī)，資金管理制度)
二、存貨(只談實物管理狀況)
1、存貨現(xiàn)狀:金額萬元、分類附簡表
2、盤存情況:抽盤比例，盤點結(jié)果、處理情況及各月盤點實施情況;
3、倉儲管理:存貨的庫房倉儲保管是否安全;物料收、發(fā)、存的流程、制度、程序、授權(quán)是否合理并得以執(zhí)行;存貨單據(jù)完整性、連續(xù)性、保管存檔審查;檢查存貨的流動性，是否存在積壓存貨;期末存貨資金占用控制;存貨存在減值跡象時予以批露;
4、采購管理:存貨采購及詢價制度建設(shè)與執(zhí)行情況;審計詢價范圍、內(nèi)容方法及結(jié)論;
三、固定資產(chǎn)
1、固定資產(chǎn)現(xiàn)狀:金額萬元、增減變動情況及分類附簡表
2、盤存情況:抽盤比例，盤點結(jié)果、處理情況及各月盤點實施情況;
3、固定資產(chǎn)管理:固定資產(chǎn)的保管是否安全;驗收、轉(zhuǎn)移、保養(yǎng)維修、保管、處置的流程、制度、程序、授權(quán)是否合理并得以執(zhí)行;固定資產(chǎn)臺賬、卡片賬完整性、連續(xù)性、保管存檔審查;檢查固定資產(chǎn)是否合理利用，是否存在閑置情況;固定資產(chǎn)存在減值跡象時予以批露;
4、采購管理:固定資產(chǎn)采購及詢價制度建設(shè)與執(zhí)行情況;審計詢價范圍、內(nèi)容方法及結(jié)論;
5、固定資產(chǎn)折舊計提復(fù)核
四、往來
五、成本
六、費用
七、收入
八、盈余(控股子公司列報)
九、財務(wù)核算
審計問題整改報告通用二
*年以來，在市委、市政府的正確領(lǐng)導(dǎo)下，面對復(fù)雜多變的經(jīng)濟形勢，我市始終把促進(jìn)經(jīng)濟平穩(wěn)發(fā)展作為首要任務(wù)，按照穩(wěn)中求進(jìn)的工作總基調(diào)，努力穩(wěn)增長、調(diào)結(jié)構(gòu)、促改革、惠民生，保持了經(jīng)濟平穩(wěn)增長。據(jù)財政決算反映，*年預(yù)算收入總額66.9億元，預(yù)算支出總額60.1億元，年末結(jié)余6.8億元。總的看，*年度市本級預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支情況較好。
——財政改革穩(wěn)步推進(jìn)，預(yù)算體系更加完善。部門預(yù)算、政府采購等管理制度改革進(jìn)一步深化;國有資本經(jīng)營預(yù)算和社會保險基金預(yù)算編制逐步推進(jìn)，政府預(yù)算編制體系進(jìn)一步完善;國庫集中支付改革市、縣兩級全面推開;基本實現(xiàn)財政資金網(wǎng)上運行、網(wǎng)上監(jiān)管。
——民生項目重點保障，財政支出結(jié)構(gòu)優(yōu)化。*年市財政全力保障教育、社會保障和就業(yè)、醫(yī)療衛(wèi)生、住房保障支出，加大對科學(xué)技術(shù)、文化體育與傳媒等公共服務(wù)方面的投入力度。全年安排民生支出36.6億元，占支出總額的67.2%。
一、財政管理審計情況
從審計情況看，市財政部門不斷細(xì)化部門預(yù)算編制，提高年初預(yù)算到位率，加強財政支出管理，努力降低行政運行成本，預(yù)算約束和管理水平逐步提高。但仍存在一些需要規(guī)范的問題，如存在滯撥彩票基金、應(yīng)繳未繳預(yù)算收入、縣區(qū)應(yīng)繳未繳社保基金、應(yīng)收未收建筑業(yè)保障金等問題。
二、政府性債務(wù)資金和市屬園區(qū)審計情況
按照“摸清底數(shù)，反映問題，揭示風(fēng)險，提出建議”的總體思路，*年對全市政府性債務(wù)進(jìn)行了審計，并結(jié)合資金重點投向，開展了沿海產(chǎn)業(yè)基地、中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)園、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、北海新區(qū)和仙人島能源化工區(qū)的財政決算審計。
(一)全市政府性債務(wù)審計
在對我市截至*年6月末政府性債務(wù)規(guī)模進(jìn)行審計的同事，還發(fā)現(xiàn)一些地區(qū)和單位，在債務(wù)舉借、債務(wù)資金使用、項目建設(shè)及管理等方面均存在一些問題。目前，各縣區(qū)已提交了整改報告，其中4個縣區(qū)已出臺或開始制定債務(wù)管理制度，6個縣區(qū)對債務(wù)口徑做了調(diào)整，并對債務(wù)計劃、舉借、償還、工程項目建設(shè)及責(zé)任追究等方面進(jìn)行了規(guī)范。
(二)市屬園區(qū)財政決算審計
沿海產(chǎn)業(yè)基地等5個園區(qū)，最早的成立于1993年，最晚的成立于20xx年，其中沿海產(chǎn)業(yè)基地、北海新區(qū)、仙人島能源化工區(qū)的規(guī)劃面積均超過100平方公里。從審計情況看，5個園區(qū)總體呈現(xiàn)債務(wù)規(guī)模較大、后續(xù)投入多、償債能力弱等特點。此外，還發(fā)現(xiàn)部分園區(qū)工程有停工停建和項目竣工決算工作推進(jìn)緩慢等問題。市領(lǐng)導(dǎo)已對上述審計報告作出批示，要求相關(guān)縣區(qū)、園區(qū)和部門加強管理，依法依規(guī)行政，對存在的問題及時整改，提高招商質(zhì)量和投入產(chǎn)出比。中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)園、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、北海新區(qū)和仙人島能源化工區(qū)先后提交了整改報告，現(xiàn)部分問題已得到糾正，其余問題已提出整改措施和方案。
三、市屬公立醫(yī)院資產(chǎn)負(fù)債及運營情況審計調(diào)查
以“摸清家底，揭露問題，探索管理體制和運行機制改革，防止國有資產(chǎn)流失”為目的，對市中心醫(yī)院、中醫(yī)院、婦女兒童醫(yī)院等8所市屬公立醫(yī)院20xx至*年資產(chǎn)負(fù)債及運營情況進(jìn)行了審計調(diào)查。截至*年末，8所公立醫(yī)院資產(chǎn)總額87382萬元，負(fù)債總額63610萬元，凈資產(chǎn)總額23772萬元，資產(chǎn)負(fù)債率為72.8%;*年收入75780萬元，其中醫(yī)療收入72911萬元、財政補助收入2537萬元、其他收入332萬元;支出76235萬元，其中醫(yī)療業(yè)務(wù)成本支出62099萬元、管理費用13793萬元、其他支出343萬元;當(dāng)年虧損455萬元，累計虧損6479萬元。
存在虧損嚴(yán)重、債務(wù)負(fù)擔(dān)沉重、固定資產(chǎn)增減變化未進(jìn)行賬務(wù)處理、醫(yī)院內(nèi)控制度不健全和經(jīng)營管理不完善等問題。市領(lǐng)導(dǎo)已對審計報告作出批示，要求相關(guān)部門落實審計建議，拿出扭虧增盈的具體措施。堅決做到新虧不增，老虧逐年壓縮，整改結(jié)果報市政府專題研究。
現(xiàn)衛(wèi)生局已提交了整改報告，對固定資產(chǎn)管理存在的問題已進(jìn)行了清產(chǎn)核資，對內(nèi)控制度不健全等問題已著手建章立制，對實現(xiàn)扭虧增盈已初步制定了11項措施，整改工作全面開展。
四、50家單位部門預(yù)算執(zhí)行審計調(diào)查情況
為貫徹落實改進(jìn)工作作風(fēng)、密切聯(lián)系群眾的要求，提高財政資金的有效性和規(guī)范性。20xx年1月至4月，對50家市直行政、事業(yè)單位*年度部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行了審計調(diào)查，涉及教育、農(nóng)業(yè)、司法、城市建設(shè)、市政設(shè)施、醫(yī)療衛(wèi)生、社會福利等多個方面。
從調(diào)查數(shù)據(jù)看，*年50家單位三公經(jīng)費同期減少444.6萬元，下降22%。其中招待費下降47%、車輛費用下降11%、出國費用增長3%;50家單位會議費同期減少52.4萬元，下降13%。審計還發(fā)現(xiàn)部分單位在固定資產(chǎn)管理、財務(wù)核算等方面存在一些問題。目前，已函告各單位，整改工作正在進(jìn)行中。
五、審計建議
(一)規(guī)范部門預(yù)算管理，強化預(yù)算執(zhí)行約束。按照中央關(guān)于改進(jìn)工作作風(fēng)，密切聯(lián)系群眾的八項規(guī)定，進(jìn)一步強化部門預(yù)算管理，制定和完善基本支出、項目支出等各項支出標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格按項目和進(jìn)度執(zhí)行預(yù)算，增強預(yù)算的約束力和嚴(yán)肅性。進(jìn)一步擴大部門預(yù)算決算公開范圍，細(xì)化公開內(nèi)容。各主管部門和核算中心要加強對下屬單位的指導(dǎo)、管理和監(jiān)督，加強內(nèi)部控制和內(nèi)審制度，切實提高預(yù)算單位財政財務(wù)收支管理水平。
(二)強化財政資金管理，確保財政資金安全。樹立資金安全、規(guī)范管理意識，嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定，強化財政國庫資金管理。加快構(gòu)建財政資金風(fēng)險防控機制，進(jìn)一步清理財政專戶和各預(yù)算單位銀行賬戶，逐步將財政資金全面納入國庫統(tǒng)一管理，確保財政資金安全。
(三)提高園區(qū)精細(xì)化管理水平，實現(xiàn)健康有序發(fā)展。園區(qū)規(guī)劃要有理有節(jié)，要根據(jù)資金狀況、償還能力、實際需求，有步驟、有規(guī)劃地做好開發(fā)和建設(shè)工作，防止出現(xiàn)資金鏈斷裂、重復(fù)建設(shè)和爛尾工程。加強資金籌集、使用和管理，以及項目招投標(biāo)、竣工決算等方面的規(guī)矩意識。
審計問題整改報告通用三
被審計單位(甲方)：_________________公司
審計人(乙方)：_________________會計師事務(wù)有限公司
乙方因受中國兵器裝備集團公司委托于__________年__________月__________日—__________年__________月__________日派駐審計組(成員)__________等到甲方進(jìn)行__________年度財務(wù)報表審計工作，甲方向乙方提供全面、真實、完整的相關(guān)審計資料，乙方因接觸甲方的相關(guān)資料中涉及國家秘密和商業(yè)秘密事項，特簽訂保密協(xié)議如下：
一、乙方保證在工作期間，不故意接觸甲方上述范圍以外的國家秘密和商業(yè)秘密;對接觸到的國家秘密和商業(yè)秘密，乙方保證不以任何方式向除《中華人民共和國保守國家秘密法》及《中華人民共和國注冊會計師法》有關(guān)規(guī)定以外的第三方泄露。
二、乙方清楚知道因個人的故意或不當(dāng)行為將導(dǎo)致國家秘密事項泄露并可能會觸犯《中華人民共和國刑法》中關(guān)于竊取、刺探、非法提供、非法持有、泄露國家秘密之條款。如泄露秘密愿承擔(dān)法律責(zé)任。
三、乙方保證在工作期間遵守甲方各項保密規(guī)定，不私自在現(xiàn)場攝像、照相、錄音。
四、乙方同意根據(jù)《中華人民共和國保守國家秘密法》和《中華人民共和國刑法》有關(guān)條款，在違反保密有關(guān)規(guī)定時，甲方有權(quán)向委托人反映，并要求終止乙方接觸國家秘密的資格，直至有關(guān)國家機關(guān)追究刑事責(zé)任。
五、以上協(xié)議中未盡事項，按《中華人民共和國保守國家秘密法》和《中華人民共和國注冊會計師法》的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
六、本協(xié)議書一式三份，委托人、甲乙雙方各執(zhí)一份，具有同等法律效力。
甲方簽章：_________________乙方簽章：_________________
__________年__________月__________日__________年__________月__________日
審計問題整改報告通用四
因?qū)F公司進(jìn)行清算處置的需要，我們接受委托對貴公司20xx年1月1日至20xx年4月30日的財務(wù)收支及資產(chǎn)負(fù)債情況進(jìn)行了審計。貴公司對提 供的會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé), 我們的責(zé)任是發(fā)表審計意見。我們的審計是依據(jù)《中國注冊會計師獨立審計準(zhǔn)則》進(jìn)行的。在審計過程中，我們結(jié)合貴公司實際情況，實施了包括抽查會計記錄等我 們認(rèn)為必要的審計程序。
貴公司于1998年xx月xx日領(lǐng)取號企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照，注冊資本275萬元，法人代表，經(jīng)營范圍：銷售通信器材、承攬通 信工程設(shè)計、施工、通信設(shè)備維修、汽車維修，物業(yè)管理;餐飲娛樂、職業(yè)中介、通信信息服務(wù);室內(nèi)裝飾、工業(yè)與民用建筑工程。
貴公司下設(shè)通訊器材分公司、通信工程分公司、物業(yè)管理分公司、通信工程設(shè)計分公司、建筑工程分公司。其中，建筑工程分公司于20xx年4月注銷。
(一)財務(wù)收支情況
1、收入情況
20xx年1月1日至20xx年4月30日，貴公司累計實現(xiàn)銷售收入147,054,009.46元，其中20xx年實現(xiàn)銷售收入 72,526,20xx29元，20xx年實現(xiàn)銷售收入67,487,365.46元，20xx年實現(xiàn)銷售收入6,636,173.51元，20xx年1 至4月實現(xiàn)銷售收入404,268.20xx
收入組成：①通信工程及設(shè)計收入34,087,848.26元，②器材銷售收入111,579,734.68元，③物管收入250,590.60元, ④委托代辦收入1,135,835.92元。
2、成本費用情況
20xx年1月1日至20xx年4月30日，貴公司累計發(fā)生銷售成本129,447,433.49元，營業(yè)費用6,155,423.65元，管理費用 5,558,272.94元，財務(wù)費用-20xx072.14元，主營業(yè)務(wù)稅金及附加1,731,217.02元，營業(yè)外收支凈額465,371.54 元，所得稅2,123,677.78元。
銷售成本組成：①通信工程及設(shè)計成本29,272,638.82元，②器材銷售成本99,032,073.54元，③物管成本92,064.50元，④委托代辦成本1,050,656.63元。
3、利潤實現(xiàn)情況
20xx年1月1日至20xx年4月30日，貴公司累計實收凈利潤3,623,055.73元。其中：①20xx年實現(xiàn)凈利潤3,988,783.46 元，②20xx年實現(xiàn)凈利潤630,414.82元，③20xx年實現(xiàn)凈利潤322,925.97元，④20xx年1至4月凈利潤 -1,319,068.52元。
(二)資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益狀況
1、資產(chǎn)情況
截止20xx年4月30日，貴公司資產(chǎn)總額21,213,892.78元。其中：貨幣資金428,431.46元，應(yīng)收賬款7,127,652.12元， 其他應(yīng)收款3,103,547.00元,壞賬準(zhǔn)備1,351.68元，長期投資2,000,000.00元，固定資產(chǎn)原值1,838,418.70元，凈 值1,368,780.52元，土地使用權(quán)5,386,833.25元。
固定資產(chǎn)、應(yīng)收賬款及其他應(yīng)收款明細(xì)表見附件。
2、負(fù)債情況
截止20xx年4月30日，貴公司負(fù)債總額12,560,076.12元。其中：應(yīng)付賬款4,270,229.53元，應(yīng)付福利費228,774.18元，未交稅金86,905.45元,其他應(yīng)交款3,093.01元,其他應(yīng)付款7,971,073.95元。
應(yīng)付賬款及其他應(yīng)付款明細(xì)表見附件。
3、所有者權(quán)益情況
截止20xx年4月30日，貴公司所有者權(quán)益總額8,653,816.66元。其中實收資本2,180,000.00元，資本公積3,121,365.37元，盈余公積906,061.96元，未分配利潤2,446,389.33元。
資本公積的形成情況: ①20xx年1月1日至20xx年4月30日增加資本公積3,037,952.31元，均系所得稅減免金額，②1999年結(jié)轉(zhuǎn)83,413.06元,系勞服司遺留。
盈余公積的形成情況：①20xx年1月1日至20xx年4月30日增加盈余公積874,537.28元，均系從利潤中提取，②1999年結(jié)轉(zhuǎn)31,524.68元，系勞服司遺留。
1、截至20xx年4月30日，應(yīng)付款項中應(yīng)付工資余額4,651,107.52元,工會經(jīng)費248,164.48元，教育經(jīng)費20xx632.60元， 勞動保險費1,102,819.53元，福利費147,168.00元，共計6,351,892.13元。經(jīng)審計，系1999年至20xx年4月從成本費 用中計提，其中應(yīng)付工資大部份按800元/月/人的標(biāo)準(zhǔn)計提，計提依據(jù)不充分，與實際支付情況亦不相符。
2、截至20xx年4月30日，應(yīng)收款項中個人所得稅余額155,254.77元。經(jīng)審計，系貴公司代職工支付的所得稅。根據(jù)稅法及會計制度，應(yīng)按個人所得稅法規(guī)定進(jìn)行核算。
3、截至20xx年4月30日，實收資本2,180,000.00元，營業(yè)執(zhí)照注冊資金2,750,000.00元，兩者不一致。
1、我們認(rèn)為，除上述問題造成的影響外，貴公司20xx年1月1日至20xx年4月30日表列的財務(wù)收支及資產(chǎn)負(fù)債情況在重大方面符合企業(yè)會計準(zhǔn)則和《郵電通信企業(yè)會計制度》的規(guī)定。
2、對審計報告所述問題按相關(guān)法規(guī)制度規(guī)定處理。
審計問題整改報告通用五
《企業(yè)財務(wù)審計》重要考點：存貨審計
導(dǎo)語：存貨審計直接影響著財務(wù)狀況的客觀反映，對于揭示存貨業(yè)務(wù)中的差錯弊端，保護(hù)存貨的安全完整，降低產(chǎn)品成本和費用，提高企業(yè)經(jīng)濟效益等，都具有十分重要的意義，是審計師考試的重要內(nèi)容，下面是其相關(guān)知識點，一起來復(fù)習(xí)下吧：
審計人員通常運用存貨周轉(zhuǎn)率衡量銷售能力、存貨有無積壓，分析存貨余額存在錯弊的可能性。
存貨周轉(zhuǎn)率=銷售成本/平均存貨
將被審計單位不同會計期間存貨周轉(zhuǎn)率比較并與同行業(yè)其他企業(yè)比較，分析存貨周轉(zhuǎn)率變動是否存在以下情況：
(1)存貨成本項目發(fā)生變動;
(2)存貨核算方法變動;
(3)存貨儲備變動;
(4)存貨控制程序變動;
(5)存貨跌價準(zhǔn)備計提基礎(chǔ)變動;
(6)銷售變動。
存貨審查審計目標(biāo)----核實其存在性、完整性，鑒別其所有權(quán)，并與存貨賬核對，證實賬實是否相符。同時也可以發(fā)現(xiàn)管理上存在的問題。
監(jiān)盤時間----安排在決算日附近，監(jiān)盤范圍視企業(yè)內(nèi)部控制評價結(jié)果而定，一般是有針對性地抽查盤點。
審計人員應(yīng)參與盤點計劃的制訂，包括確定盤點的范圍、重點、方法與時間安排。
在材料盤點時，審計人員必須到現(xiàn)場，自始至終地監(jiān)督盤點的進(jìn)行，以保證盤點工作按計劃進(jìn)行。
審計人員可隨時抽查盤點記錄，對各種材料的數(shù)量、單價、金額進(jìn)行復(fù)核，必要時，可直接復(fù)點一部分材料，以驗證盤點記錄的'正確性。
盤點材料時，應(yīng)對各種材料的所有權(quán)加以鑒定，剔除一些代管、代銷、代加工的材料，對于產(chǎn)權(quán)不明確的，應(yīng)加以必要的函證和核實。
材料明細(xì)賬余額的正確性要依盤點的結(jié)果來證實。但是，如果材料明細(xì)賬本身記錄不正確，將失去核對的意義。
因此在賬實進(jìn)行核對之前，應(yīng)先將材料明細(xì)賬所記錄的收、發(fā)、存的計算加以核實，然后與總賬核對，如果發(fā)現(xiàn)記錄錯誤，應(yīng)予以調(diào)整。
核對證實賬實是否相符，如出現(xiàn)不符，應(yīng)做出盤盈、盤虧記錄，并建議查找原因。
審計人員在監(jiān)盤過程中，還應(yīng)注意存貨質(zhì)量，有無過期、失效、毀損或材質(zhì)下降的情況。必要時應(yīng)聘請專家對存貨的質(zhì)量與價值加以鑒定，做出必要的調(diào)整記錄，以合理地反映決算日存貨的價值。
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審計問題整改報告通用六
ok3w_ads("s005");淺談高校收費常見問題及審計方法
高校收費管理情況，重點檢查落實收費管理“一把手負(fù)責(zé)制”和責(zé)任追究制情況，以下是達(dá)達(dá)文檔網(wǎng)分享的內(nèi)容，歡迎閱讀與借鑒。
我國高等教育屬于非義務(wù)教育，普遍實行學(xué)生繳費上學(xué)、承擔(dān)一定教育成本的制度，這種收費制度涉及到千家萬戶的切身利益，人們十分關(guān)心高校收費項目的合規(guī)性，使用的恰當(dāng)性。近年來，參加了對部分省屬高等學(xué)校巡視和省屬高等學(xué)校書記校長經(jīng)濟責(zé)任審計，發(fā)現(xiàn)少數(shù)高等學(xué)校在貫徹執(zhí)行國家和省有關(guān)政策、法規(guī)，特別是收費政策執(zhí)行上還存在一些問題，有的問題還比較嚴(yán)重。本文圍繞高校收費中存在的常見問題，結(jié)合親身審計經(jīng)歷和體會，淺談如何查出這些問題的方法。
一、高校收費項目的種類
按照國家相關(guān)規(guī)定，高等學(xué)校收費項目一般分為行政事業(yè)性收費、服務(wù)性收費和代收費三種。
（一）行政事業(yè)性收費。主要有學(xué)費、住宿費和考試費三類。學(xué)費是指高校根據(jù)年生均教育培養(yǎng)成本的一定比例，并經(jīng)物價部門核準(zhǔn)向高校各類學(xué)生收取的專業(yè)學(xué)習(xí)費用；住宿費是指高校為在本校接受各類教育的學(xué)生提供住宿的費用；考試費是指高校代教育行政部門或自行組織考試收取的相應(yīng)費用。
（二）服務(wù)性收費。主要有以下三類：一是學(xué)生公寓內(nèi)床上用品、日用生活品、學(xué)習(xí)用品和軍訓(xùn)服裝等一般由學(xué)生自主采購，也可以在學(xué)生自愿的前提下由學(xué)校組織定購；二是學(xué)校在教學(xué)以外為學(xué)生提供的網(wǎng)絡(luò)通訊、課外計算機上機、體育及其他活動場館出租、出借以及學(xué)生在課外自愿參加的體育、藝術(shù)等培訓(xùn)班的收費；三是高校提供的除法律、法規(guī)和國務(wù)院部門規(guī)章規(guī)定強制進(jìn)行的培訓(xùn)業(yè)務(wù)以外的各類培訓(xùn)服務(wù)。
（三）代收費。主要有以下六類：一是申領(lǐng)、補發(fā)、損壞換領(lǐng)第二代居民身份證費，由需要的學(xué)生繳納；二是戶口遷移證工本費，由需要遷移戶口的學(xué)生繳納；三是健康檢查費，由參加健康檢查的學(xué)生繳納；四是預(yù)防免疫接種費，學(xué)校和接種單位對學(xué)生進(jìn)行的非計劃免疫（第二類疫苗）預(yù)防接種，由學(xué)生承擔(dān)費用；五是學(xué)生教材費，由學(xué)生承擔(dān)費用；六是保險費。
二、高校收費政策執(zhí)行審計的主要內(nèi)容
在對高等學(xué)校審計的方案中，收費政策執(zhí)行情況審計是重要的一項內(nèi)容，主要有五個方面。首先要結(jié)合高校收費管理情況，重點檢查落實收費管理“一把手負(fù)責(zé)制”和責(zé)任追究制情況；其次檢查學(xué)校行政事業(yè)性收費、服務(wù)性收費和由學(xué)校相關(guān)職能部門收取的代收費，是否由學(xué)校財務(wù)部門統(tǒng)一收取、管理和核算，是否按國家規(guī)定的項目、標(biāo)準(zhǔn)和范圍收取，是否經(jīng)過物價部門的審批或備案；三是檢查與招生等附加條件掛鉤的，并以此向家長收取的捐資助學(xué)收入核算管理情況；四是檢查各項收費是否及時繳入學(xué)校法定財務(wù)賬，并是否及時、全額上繳省財政國庫或?qū)簦袩o坐支、私設(shè)“小金庫”等問題；五是檢查2016年秋季開學(xué)后，是否嚴(yán)格執(zhí)行省物價部門、省教育部門目錄清單管理制度。
三、高校收費常見問題及審計方法
（一）移花接木，提高標(biāo)準(zhǔn)收費。按照x省相關(guān)文件規(guī)定，省屬普通高等學(xué)校一般本科專業(yè)學(xué)費標(biāo)準(zhǔn)為每生每學(xué)年4000元，本科重點專業(yè)由學(xué)校根據(jù)學(xué)科建設(shè)發(fā)展、專業(yè)設(shè)置、學(xué)生報考志愿、社會對人才需求及培養(yǎng)成本等情況確定，其學(xué)費標(biāo)準(zhǔn)可在本校一般本科專業(yè)學(xué)費標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上向上浮動30%，上浮專業(yè)數(shù)量不得超過本校當(dāng)年本科招生專業(yè)總數(shù)的30%；省屬公辦本科院校舉辦的高職院校、獨立舉辦的高職院校和高專學(xué)校，一般專業(yè)學(xué)費標(biāo)準(zhǔn)為每生每學(xué)年5000元；藝術(shù)類專業(yè)學(xué)費可在一般專業(yè)學(xué)費標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上上浮30%。實際執(zhí)行中少數(shù)院校在學(xué)費收取上打擦邊球，移花接木，有意無意曲解文件精神，提高標(biāo)準(zhǔn)多收學(xué)費。如xx年參加xx職業(yè)技術(shù)學(xué)院的審計，這是一所省屬公辦、獨立的高職學(xué)院，按照上述規(guī)定，該校只有藝術(shù)類專業(yè)學(xué)費可在一般專業(yè)學(xué)費標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上上浮30%，其他專業(yè)均不能上浮。但該校除藝術(shù)類專業(yè)學(xué)費在一般專業(yè)學(xué)費標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上上浮30%外，又參考普通高等學(xué)校本科30%重點專業(yè)可上浮30%學(xué)費的規(guī)定，將該校30%的重點專業(yè)學(xué)費標(biāo)準(zhǔn)也上浮30%，即按6500元/每生每學(xué)年收取，超標(biāo)準(zhǔn)多收學(xué)費1000多萬元。
（二）瞞天過海，擴大范圍收費。上述文件中明確指出，公辦本科院校中的專科一般專業(yè)，應(yīng)該按本校一般本科專業(yè)的學(xué)費標(biāo)準(zhǔn)每生每學(xué)年4000元執(zhí)行；藝術(shù)類專業(yè)可在一般專業(yè)學(xué)費標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上上浮30%。實際執(zhí)行中少數(shù)院校瞞天過海，擴大收費范圍多收學(xué)費。如2020年參加xx學(xué)院的審計，該院是一所省屬公辦本科學(xué)院，學(xué)院即有本科生，也有專科生，專科一般專業(yè)收費只能按本校一般本科專業(yè)的學(xué)費標(biāo)準(zhǔn)4000元/每生每學(xué)年執(zhí)行，但該校卻擅自套用“省屬公辦本科院校舉辦的高職院校、獨立舉辦的高職院校和高專學(xué)校，一般專業(yè)學(xué)費標(biāo)準(zhǔn)為每生每學(xué)年5000元”的標(biāo)準(zhǔn)，將本學(xué)院的專科生也按每生每學(xué)年5000元的標(biāo)準(zhǔn)收費，擴大了收費范圍，多收學(xué)費1500多萬元。對上述提高標(biāo)準(zhǔn)、擴大范圍收費的問題，審計人員在進(jìn)點前應(yīng)先學(xué)懂政策，熟悉政策，進(jìn)點后對標(biāo)對表，把握兩個“標(biāo)準(zhǔn)”：一是應(yīng)該執(zhí)行的收費標(biāo)準(zhǔn)、范圍，二是實際執(zhí)行的收費標(biāo)準(zhǔn)、范圍。可先要求對方提供所有收費明細(xì)表，按學(xué)號、專業(yè)、收費項目做為關(guān)鍵字段分組，把政策中規(guī)定的收費標(biāo)準(zhǔn)與對方實際執(zhí)行的收費標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行逐項對比，即可查出多收的學(xué)費。
（三）巧立名目，無依據(jù)亂收費。一般來說，高等學(xué)校應(yīng)在國家規(guī)定的行政事業(yè)性收費、服務(wù)性收費和代收費目錄內(nèi)收取相關(guān)費用，但有的高校卻巧立名目，超出規(guī)定的收費目錄清單，無依據(jù)收取一些定向費、專升本費、注冊費、假期住宿費、各類證卡工本費、學(xué)生行李物品寄存費、學(xué)生職業(yè)技能培訓(xùn)鑒定費、轉(zhuǎn)專業(yè)學(xué)生手續(xù)費等費用。如xx年參加xx科技大學(xué)審計，發(fā)現(xiàn)該校xx至xx年間在無收費依據(jù)、未備案情況下，收取學(xué)生行李物品寄存費、學(xué)生職業(yè)技能培訓(xùn)鑒定費、轉(zhuǎn)專業(yè)學(xué)生手續(xù)費等400多萬元，用于償還工程借款等其他費用；該校學(xué)工處違規(guī)收取企業(yè)的贊助費以及向入學(xué)新生收取《學(xué)生手冊》等費用90多萬元，并單獨存放在學(xué)工處xx個人在銀行開設(shè)的賬戶內(nèi)。對上述無依據(jù)收費的問題，審計人員可從財務(wù)報表中“代管款項”科目入手，查看該科目中的所有收費項目明細(xì)，結(jié)合票據(jù)管理和使用情況，對照學(xué)校提供的收費文件，逐項對比各收費項目，凡是在收費目錄清單中沒有的、而在“代管款項”科目中又有的收費項目，就可認(rèn)定為無依據(jù)亂收費。
（四）隱瞞進(jìn)價，賺取代收差價。高校為方便學(xué)生學(xué)習(xí)和生活，在學(xué)生自愿前提下是可以替提供服務(wù)的單位代收代付相關(guān)費用的，但應(yīng)及時據(jù)實結(jié)算、多退少補，且不能贏利，不能在代收費中加收任何費用，但部分高校執(zhí)行的并不好。以代收教材費為例，有的高校取得的教材折扣未按規(guī)定沖減教材成本，而是另外掛賬，或作為教材采購部門的創(chuàng)收，有的甚至被教務(wù)部門截留；有的高校在往來賬中核算教材回扣差價，未及時清理往來賬，甚至多年不與學(xué)生結(jié)算。如2018年參加對x高校審計，發(fā)現(xiàn)該校教材回扣管理混亂，后勤集團教材科以76折折扣價購進(jìn)教材，對學(xué)生隱瞞進(jìn)價，按標(biāo)價85折與學(xué)生結(jié)算，賺取教材差價304.58萬元，且資金留置在相關(guān)部門，并以個人存折的形式保管和支出。對賺取代收費差價的問題，審計人員可要求學(xué)校提供與供貨單位（如新華書店等）簽訂的合同，查看合同中雙方約定的教材折扣價格，再從財務(wù)賬上查看學(xué)校與學(xué)生實際結(jié)算的價格，兩者一對比，就可查出學(xué)校是否是按實際價格與學(xué)生結(jié)算。其他代收的軍訓(xùn)服、體檢費等項目，也可按此方法審計。
（五）霸王作風(fēng)，強收管理費用。高校是一個小社會，少則二、三萬人，多則八、九萬人，高校為了更好更方便服務(wù)學(xué)生，一般會從社會上引進(jìn)食堂管理、教材供應(yīng)、保安保潔等各類服務(wù)商。有的高校在引進(jìn)社會服務(wù)方面管理不到位，流露霸王作風(fēng)，有意刁難，間接從食堂承包、教材供應(yīng)等服務(wù)商中違規(guī)收取管理費、場租費，這些費用最終都轉(zhuǎn)嫁到學(xué)生頭上，增大了學(xué)生的經(jīng)濟負(fù)擔(dān)。對這類強收管理費的問題，審計人員一方面可以通過主動走訪各類供應(yīng)商，并召開座談會來了解和掌握情況，另一方面可設(shè)立網(wǎng)上舉報信箱來多渠道獲得更多的線索。此外，對上述違規(guī)收取的各類費用，有的高校全部納入了賬務(wù)賬并上繳國庫，有的高校卻未全部納入賬務(wù)核算、也未上繳國庫，而是隱藏在本單位自己開設(shè)的過渡戶或其他科目中，用于一些其他違規(guī)支出。對這類問題的審計方法是：查看財務(wù)數(shù)據(jù)中“教育事業(yè)收入”、“代管款項”等科目反映的行政事業(yè)性收費、服務(wù)性收費和代收費金額，與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)中實際收取的行政事業(yè)性收費、服務(wù)性收費和代收費金額是否一致。若一致，則說明該校將所有收費納入學(xué)校賬務(wù)核算；若不一致，則說明該校存在將部分收費未納入學(xué)校賬務(wù)核算，由此可初步判斷該高校可能存在亂收費、賬外賬或小金庫的情形，需要執(zhí)行追加的審計程序。
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審計問題整改報告通用七
一、實習(xí)目的
（一）審計實務(wù)模擬實驗，主要是通過課堂對學(xué)生進(jìn)行審計實務(wù)的模擬實驗。 以使我們初步掌握被審計單位的基本資料，分析案例，找異常，通過小組討論和實際操作，掌握錯賬的更正方法，未達(dá)賬項的調(diào)整方法等，把所學(xué)的理論與實踐結(jié)合起來，為以后的學(xué)習(xí)打下良好的基礎(chǔ)。
（二）比較系統(tǒng)的練習(xí)記賬憑證的審核。
（三）比較系統(tǒng)的登記各種總分類賬、明細(xì)分類賬的審查。
（四）比較系統(tǒng)的練習(xí)會計報表的審查。
將上述各項要求及實驗步驟編寫成實驗報告。
二、實習(xí)內(nèi)容
（一）初步了解和評價客戶
1、業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營情況、經(jīng)營風(fēng)險和所屬行業(yè)的基本情況；
2、組織結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制情況
3、以前年度接受審計的情況
（二）制定審計實施方案
1、審計目標(biāo)：了解并分析被審計單位的內(nèi)部控制制度的建立健全性，運行有效性，審查其財務(wù)報表，針對發(fā)現(xiàn)的問題，存在的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)提出意見和建議，并作出評價。
2、審計方法：審閱法，核對法，函證法，觀察法，分析性復(fù)核，實質(zhì)性測試等方法。
3、審計范圍和內(nèi)容：被審計單位財務(wù)報表；內(nèi)部控制制度；組織結(jié)構(gòu)和管理制度。
三、實習(xí)總結(jié)
（一）實習(xí)結(jié)論
1、審計方法的運用；其主要目的是通過實驗，掌握審閱法、調(diào)節(jié)法、審計抽樣方法的應(yīng)用。
2、內(nèi)部控制的測試與評價；其主要目的是通過實驗，掌握內(nèi)部控制的測試、評審。
3、審計重要性、審計風(fēng)險分析；其主要目的是通過實驗，掌握審計重要性、審計風(fēng)險應(yīng)用。
4、綜合案例分析；其主要目的是通過實驗，提高綜合案例審查分析能力。
5、審計報告；其主要目的是通過實驗，提高編寫審計工作報告能力。
（二）實習(xí)心得 審計作為應(yīng)用性很強的一門學(xué)科、一項重要的經(jīng)濟管理工作，是加強經(jīng)濟管理，提高經(jīng)濟效益的重要手段，經(jīng)濟管理離不開審計，經(jīng)濟越發(fā)展審計工作就顯得越重要。 經(jīng)過一學(xué)期審計實驗課程的學(xué)習(xí)，在過去的一學(xué)期中老師組織我們審計（2）班的同學(xué)進(jìn)行了為期一學(xué)期的實訓(xùn)課程。通過這段時間的實踐，使我們切身體會到了將審計理論實際應(yīng)用于審計實務(wù)操作中的重要性。 正所謂“百聞不如一見”。經(jīng)過這次自身的切身實踐，我們才深切地理會到了“走出課堂，投身實踐”的必要性。平時，我們只能在課堂上與老師一起紙上談兵，思維的認(rèn)識基本上只是局限于課本的范圍之內(nèi)，這就導(dǎo)致我們對審計知識認(rèn)識的片面性，使得我們只知所以然，而不知其之所以然！這些都是十分有害的，其極大地限制了我們審計知識水平的提高。雖然我們已經(jīng)歷了審計實訓(xùn)的磨礪，但那畢竟只是個虛擬的業(yè)務(wù)處理程序，其與實際的業(yè)務(wù)操作相比還是有一定的差距的，這是審計實訓(xùn)所替代不了的，是要我們“走出去”才能學(xué)到的。
這一學(xué)期，通過對審計案例的學(xué)習(xí)和分析，掌握審計工作的各種分類標(biāo)準(zhǔn)和各種審計類型的內(nèi)容，掌握各種審計常用方法的種類、優(yōu)缺點、適應(yīng)范圍；更好的運用各種方法的運用。在實驗中我們遇到了一些問題，但通過對這些問題的解決，鞏固了以前所學(xué)知識。在實驗中讓我們感覺最深刻的是審計工作和會計工作都是一樣的需要我們的細(xì)心，還有就是團結(jié)合作的精神，審計工作分工細(xì)，一個人難以獨立完成。審計報告的實驗，讓我們了解審計報告的意義和種類，基本上掌握了判斷審計報告的種類和審計報告的編寫能力。 每做一次實訓(xùn)，感覺大家的收獲總會不少。做實訓(xùn)是為了讓我們對平時學(xué)習(xí)的理論知識與實際操作相結(jié)合，在理論和實訓(xùn)教學(xué)基礎(chǔ)上進(jìn)一步鞏固已學(xué)基本理論及應(yīng)用知識并加以綜合提高，學(xué)會將知識應(yīng)用于實際的方法，提高分析和解決問題的能力。
在實訓(xùn)的過程中，我們深深感覺到自身所學(xué)知識的有限。有些題目書本上沒有提及，所以我們就沒有去研究過，做的時候突然間覺得真的有點無知，雖所現(xiàn)在去看依然可以解決問題，但還是浪費了許多時間，這一點是我們必須在以后的學(xué)習(xí)中加以改進(jìn)的地方，同時也要督促我們在學(xué)習(xí)的過程中不斷的完善自我。 雖說時間不長，但其中的每一次實訓(xùn)都使我們收獲很大、受益匪淺，它不但極大地加深了我們對一些審計知識的理解，從而真正做到了理論聯(lián)系實際；更讓我們學(xué)到了很多之前在課堂上所根本沒法學(xué)到的東西，這對于我們的學(xué)業(yè)，乃至我們以后人生的影響無疑都是極其深遠(yuǎn)的。如今，實訓(xùn)課程即將結(jié)束，以上就是我們就對本學(xué)期實訓(xùn)做的一個小結(jié)，經(jīng)過這次審計實訓(xùn)，我們明白了很多事情，使我們更認(rèn)真的學(xué)習(xí)。為了適應(yīng)社會，我們要不斷的學(xué)習(xí)，不斷的提高自己，在實踐中鍛煉自己，使自己在激烈的競爭中立于不敗地！