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財稅小論文大全（16篇）篇一
終于。
我們還是散了。
一起走了那么多路。
卻堅持不下去了。
我們。
什么關系也沒有了。
為了一件小事。
還是鬧開了。
以前。
還能看見你我一起回家。
現在只有我的影子。
孤獨地走在黃昏的路上。
再也看不見你的身影了。
初一:張純露。
上一篇：回憶。
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財稅小論文大全（16篇）篇二
論文摘要：納稅服務是稅收管理發展到一定水平，服務主體為滿足服務對象履行納稅義務和行使稅收權利的需要而形成的稅收行政行為，是現代稅收管理的基礎性工作，也是當前深化征管體制改革的關鍵環節。
因此探究我國目前納稅服務存在的問題，健全我國納稅服務體系對于提高我國稅收征管工作質量有著重要的意義。
而且是稅務部門自身所固有的、本質的責任和義務，是稅務系統精神文明建設、稅收文化建設的重要內容，是建設良好的稅收環境，融洽稅收征納關系，提高稅收征管效率的良好途徑，也是構建“誠信稅務”、“服務型機關”的必然要求。
一、我國目前納稅服務存在的問題。
(一)服務缺位與越位，服務與管理脫節。
服務缺位是指因稅務機關執法不到位或者程序不規范，手續繁雜，致使納稅人合法權益難以得到切實保障或承受不應有的人力、物力和精神上的負擔。
主要表現在：因稅務人員素質不高，辦事效率低下導致納稅人為辦理同一納稅事項而多次往返，久拖不決;因稅收工作流程不規范，存在程序繁雜、手續繁瑣、票表過多的問題，加重了納稅人的負擔，增加稅收成本;因稅收政策不完善影響各種優惠政策的落實;因稅收法制不完備，使納稅人不能享受同等的國民待遇。
服務越位是指超越法律規定的義務范疇，越權提供不合法的“服務”，以及將不屬于納稅服務范疇的內容作為納稅服務提供給納稅人。
如有的稅務部門仍然存在擅自減免稅或擴大稅收優惠范圍的現象。
服務加管理是現代稅收的管理方式，但二者并不是簡單的相加，服務與管理不是分裂的，而是作為統一的整體相互滲透、相互補充、相互促進。
在實際工作中往往將管理(執法)與服務對立起來，一提到管理就忽視為納稅人的服務，容易發生侵犯納稅人權利的情況。
一提到服務就弱化管理，導致“疏于管理、淡化責任”情況的發生。
(二)納稅服務信息化程度低。
稅收信息化是將現代信息技術廣泛應用于稅務管理與服務中，深度開發利用信息資源，提高管理與服務水平，并由此推動稅務部門業務重組、流程再造，進而推進稅務管理現代化建設的綜合過程。
目前在稅收信息化建設中存在一些誤區：一是重技術輕管理。
許多部門熱衷于購買高檔的硬件設備，盲目開發軟件，而對整個業務系統性研究不夠，沒有創新管理方式、優化業務流程和組織結構，結果只是利用現代化的技術手段去重復、模仿傳統的業務處理流程，沒有有效地利用信息資源。
二是重系統本身的應用，輕數據資源的管理利用。
有的地方更多地是以信息系統來替代手工操作，卻對數據資源管理和信息資源的有效挖掘和利用重視不足。
三是輕視信息資源整合及一體化建設。
現階段的稅收信息化建設已經涵蓋了從征管到行政管理、輔助決策等各個方面，但這些部分的信息化建設仍然是各自為政，信息資源沒有實現充分共享，沒有形成合力。
(三)納稅服務的社會化程度低。
我國當前的納稅服務主要是由稅務部門來提供，納稅人辦理涉稅事務主要直接面對的還是稅務部門。
如上所述稅務部門的信息化程度較低，集中處理信息，為納稅人提供多層次、全方位納稅服務的能力有限，對于諸多日常的稅收征收管理工作仍然需要通過辦稅服務大廳的形式，對納稅人實施傳統的面對面的管理與服務。
另外，經濟社會尚未發展到相當水平，對社會化納稅服務的需求不足，缺乏推動納稅服務社會化發展的外部動力。
社會中介服務機構市場化程度不足，其發展和競爭不充分，所提供的有償納稅服務對納稅人缺乏吸引力。
二、優化我國納稅服務的對策。
(一)服務要求制度化。
控告和檢舉權、要求回避權、請求國家賠償權、委托稅務代理權、索取完稅憑證權等能夠落到實處，保障其合法權益。
在此基礎上，制定統一的納稅服務制度，形成實際的、剛性的工作標準。
實行考核評價機制，量化納稅服務工作，在內部考核的基礎上，征詢納稅人的滿意程度，加強監督考核，切實規范服務行為。
(二)服務手段信息化。
通過加快稅務信息化建設，構建納稅服務信息化平臺，降低稅收成本，為納稅人提供優質服務。
在信息化建設方面一是完善納稅服務的公共服務平臺，以12366服務熱線、電子稅務網絡為載體，運用網上電子申報系統、網上稅務局信息管理等系統，為納稅人提供全方位、功能強大的多元化、個性化、開放式的納稅服務。
二是完善稅收管理平臺，推廣運用納稅申報電子信息采集系統、發票管理系統、一般納稅人認定管理系統、增值稅納稅評估管理、計算機稽核、協查等管理系統，實現稅務管理信息系統的一體化，提高工作效率，節約納稅人納稅成本。
三是完善信息交換平臺，推進稅庫銀企的一體化建設，拓寬申報繳稅渠道，實現部門間信息共享，提高管理和服務效率。
(三)服務過程社會化。
一是充分發揮稅務代理的作用，把稅務代理作為納稅服務的延伸加以鼓勵和引導。
二是得到全社會的支持和配合，建立起一個全社會的納稅服務網絡，更好地提高服務質量和實效，從而提高納稅人對稅法的自覺遵從度，保證國家的稅收權益。
此外，優化納稅服務還要求服務內容的系統化。
主要包括稅收環境服務、稅收信息咨詢服務、程序性服務、救濟服務等四個環節的'內容。
納稅服務是整個社會公共服務系統的一部分。
優化納稅服務是一項涉及多方面的長期工程。
稅務部門作為優化工作的主體，應做出科學合理的規劃，并遵循預定的目標和相關原則，不斷改進和完善納稅服務的內容和措施，維護納稅人的合法權益，提高稅收工作效率。
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財稅小論文大全（16篇）篇三
根據增值稅法規定，銷售貨物時因出租包裝物收取的包裝物租金應作為價外費用并入銷售額一并繳納增值稅、消費稅。需要注意的是，價外費用是含稅的，在會計處理時，包裝物租金需換算為不含稅收入計入“其它業務收入”，其成本結轉“其他業務成本”。包裝物需繳納的增值稅計入銷項稅額，從價計征及復合計征從價部分需要繳納的消費稅計入“營業稅金及附加”。應當注意的是，如果沒有涉及產品的銷售，而僅僅是出租包裝物而收取的包裝物租金，按營改增政策，也需要繳納增值稅，而不再繳納營業稅。
例5：佳麗日化公司銷售化妝品時收取包裝物租金2.34萬元。以下分析中單位為萬元。
(1)確認收入。
借：應收賬款2.34。
貸：其他業務收入2。
應交稅金―應交增值稅(銷項稅額)0.34(2×17%)。
(2)計算應納消費稅。
借：營業稅金及附加0.6(2×30%)。
貸：應交稅費――應交消費稅0.6。
3出租出借包裝物收取押金財稅處理分析3.1非酒類產品銷售時收取包裝物押金財稅處理。
財稅小論文大全（16篇）篇四
1.教育觀念陳舊，教學質量得不到保證。
成人教育在創造了良好的經濟效益的同時，也暴露出個別學校在社會效益上的重視不足。他們只注重學校招生規模的擴大，學生人數的多少，卻忽視教學質量的提高；片面強調了成人教育中的“函授”、“業余”、“夜大”等特點，而忽視了終身教育的“教育”理念，在設置師資力量、安排教學課程等方面大打折扣；而成教學生本身工學矛盾的存在又使得學生的自學環節必然缺失，兩相結合必然使得教學質量得不到保證。
2.教學手段落后，教學模式缺乏。
在部分學校的成人教育中，受傳統教育觀念的影響，仍然沿用老一套的教學手段，未能采取先進的、多種類型的教學模式進行教學。目前的成人教育法學本科教并沒有充分認識到現行教學模式對提高教學質量的障礙，往往沿用單一化的教學模式，或者照搬普通高等教育法學本科的教學方法進行教學。
3.課程設置不合理，教材選用不恰當。
在課程設置上，成人教育法學本科課程也沒有考慮到成人教育的特點，照搬普通高等教育法學本科教學的課程設置，使課程設置與成人教育學生的期望相差甚遠。在選用教材的時候，沒有經過慎重考查，教材“過時”，無法很好的開展教學，不能及時吸收最先進的理念，不能最大程度的滿足成人教育學生的求知欲望。
1.轉換觀念，明確定位，嚴把教學質量關。
充分認識成人教育法學本科教學存在的問題，建立有別于普通高等法學本科教育的教學質量標準體系，明確定位成教法學本科教育的教學目標，提高教師和教育管理者的素質，保證和加大物質資源的投入，包括經費投入、教學內容、教學時間、教學手段、設備等等。
正如美國教育學家達肯沃爾德·梅里安在《成人教育》中指出的那樣：“成人學習，是以問題為中心，而不是以教材為中心。”由此我們應改變“成人本科教育就是高等學歷教育速成班的看法”，應該看到，成人教育法學本科教學新的發展趨勢根據成人高等教育及成人學習的特點，選購好既不影響學科專業課程的規格檔次和水平、又適合于成人學習特點的正規出版社出版的教材；教學內容上要注重實用，教學方法上靈活多樣，讓接受成人法學本科教育后的學生真正做到學以致用即可。
2.借鑒普通高等教育先進模式，促進成教法學本科教學水平的提高。
（1）診所式教學模式的試行。
法學界大多數學者認為，在新的歷史條件下，法學教育必須體現素質教育的要求，換言之，新時期的法學教育，從根本上講就是法學素質教育，法學教育的首要任務是培養德、智、體、美等方面全面發展的具有創新精神和實踐能力的法律人才。這種觀念放在成人法學本科教學中亦適用。
目前，在普通高等教育法學本科教學中，多媒體教學技術的運用已經越來越普遍，而在成人教育中則相對教薄弱。囿于成人教育短暫的面授教學時間，更多的教師為了完成教學計劃，趕教學進度，只能夠加快理論知識的泛泛講解，“演講”式的教和廖廖幾行板書的效果遠遠不及多媒體教學手段的充分使用。
在成人教育法學本科教學中，理論知識的掌握和實踐能力的培養在教學目標中幾乎各占一半的比重，多媒體教學模式的優點可以很好的滿足教學的多種需要。作為一種媒體技術，它所承載傳輸的信息是豐富的，形式是多樣的，覆蓋了教學系統的各種要素，具有全面性、形象性和使用的方便性，能提供最新的信息和各種便捷的服務，它提供了各個部門、環節和各種要素信息之間聯系的信息通道，具有多向性和交互性。因此，在法學教學中可以通過應用多媒體教學模式，針對不同的教學內容和教學對象，在不同的教學環節合理配置教學資源，充分、形象地模擬教學環境，組織學生采用多種有效的學習方法，以最經濟、最直接的方式達成學習目標。如通過網絡，將校園課堂和法院審判庭聯接起來，以實現真正意義上的案例教學；通過網絡，學生可以收集相關法學資料并參加討論，實現互動開放式教學。
三、進行改革的可行性。
雖然，普通高等教育法學本科教育仍然是我國法律人才培養的主渠道，但是，在目前終身教育、終身學習的大環境下，越來越多的人熱衷于自我增值及終身學習，參加成人法學本科教育則是其中的一個重要途徑。對于期望進行法學本科再教育的群體來說，辦學機構的辦學能力、教學質量、社會效益等是其選擇的首要條件。辦學機構只有適應教育潮流的發展，認真思考法學本科教學中存在的問題，改變滯后的教學培養模式，不斷提升辦學能力，辦學才能長盛不衰。在教學實踐中，由于大部分成人教育都依托于普通高等教育的教學資源，完全具備進行教學改革的軟、硬條件。
當前，參加成人法學本科教育的學生懷著新的求學理念，選擇學校時候更看重的是教學質量的情境下，加快法學本科生教育教學模式，擯棄成人教育法學本科教學中存在的低水平，泡沫化，理論與實踐脫節、教學與法律職業脫節等弊端是非常必要的。培養實用創新型的法律專業人才，使經過成人教育法學本科學習的學生具有“法律人”應有的法律職業道德素養、法律專業知識和專業技能，是辦學機構增強辦學競爭力的最好手段。成人教育學生的培養質量標志著一個辦學機構的核心競爭力，不斷探索和創新法學本科教學模式，才能從根本上增強辦學機構的競爭力，為社會提供優質法律教育產品，從而進一步提高辦學機構的社會效益。
參考文獻：
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[3]杜蘭英,朱昶.成人教育教學方式與方法體系的改革.湖北廣播電視大學學報,2001,(2).
[4]李盛聰.論成人高等教育存在的問題與創新.中國成人教育，,(2).
財稅小論文大全（16篇）篇五
第一章總則及定義。
第一條為規范和加強對企業重組業務的企業所得稅管理，根據《中華人民共和國企業所得稅法》（以下簡稱《稅法》）及其實施條例（以下簡稱《實施條例》）、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則（以下簡稱《征管法》）、《財政部國家稅務總局關于企業重組業務企業所得稅處理若干問題的通知》（財稅[]59號）（以下簡稱《通知》）等有關規定，制定本辦法。
第二條本辦法所稱企業重組業務，是指《通知》第一條所規定的企業法律形式改變、債務重組、股權收購、資產收購、合并、分立等各類重組。
第三條企業發生各類重組業務，其當事各方，按重組類型，分別指以下企業：
（一）債務重組中當事各方，指債務人及債權人。
（二）股權收購中當事各方，指收購方、轉讓方及被收購企業。
（三）資產收購中當事各方，指轉讓方、受讓方。
（四）合并中當事各方，指合并企業、被合并企業及各方股東。
（五）分立中當事各方，指分立企業、被分立企業及各方股東。
第四條同一重組業務的當事各方應采取一致稅務處理原則，即統一按一般性或特殊性稅務處理。
第五條《通知》第一條第（四）項所稱實質經營性資產，是指企業用于從事生產經營活動、與產生經營收入直接相關的資產，包括經營所用各類資產、企業擁有的商業信息和技術、經營活動產生的應收款項、投資資產等。
第六條《通知》第二條所稱控股企業，是指由本企業直接持有股份的企業。
第七條《通知》中規定的企業重組，其重組日的確定，按以下規定處理：
（一）債務重組，以債務重組合同或協議生效日為重組日。
（二）股權收購，以轉讓協議生效且完成股權變更手續日為重組日。
（三）資產收購，以轉讓協議生效且完成資產實際交割日為重組日。
（四）企業合并，以合并企業取得被合并企業資產所有權并完成工商登記變更日期為重組日。
（五）企業分立，以分立企業取得被分立企業資產所有權并完成工商登記變更日期為重組日。
第八條重組業務完成年度的確定，可以按各當事方適用的會計準則確定，具體參照各當事方經審計的年度財務報告。由于當事方適用的會計準則不同導致重組業務完成年度的判定有差異時，各當事方應協商一致，確定同一個納稅年度作為重組業務完成年度。
第九條本辦法所稱評估機構，是指具有合法資質的中國資產評估機構。
[2009]60號）規定進行清算。
企業在報送《企業清算所得納稅申報表》時，應附送以下資料：
（一）企業改變法律形式的工商部門或其他政府部門的批準文件；
（二）企業全部資產的計稅基礎以及評估機構出具的資產評估報告；
（三）企業債權、債務處理或歸屬情況說明；
（四）主管稅務機關要求提供的其他資料證明。
第十一條企業發生《通知》第四條第（二）項規定的債務重組，應準備以下相關資料，以備稅務機關檢查。
（二）債權轉股權的，應保留當事各方簽訂的債權轉股權協議或合同。
第十二條企業發生《通知》第四條第（三）項規定的股權收購、資產收購重組業務，應準備以下相關資料，以備稅務機關檢查。
（一）當事各方所簽訂的股權收購、資產收購業務合同或協議；
（二）相關股權、資產公允價值的合法證據。
第十三條企業發生《通知》第四條第（四）項規定的合并，應按照財稅[2009]60號文件規定進行清算。
被合并企業在報送《企業清算所得納稅申報表》時，應附送以下資料：
（一）企業合并的工商部門或其他政府部門的批準文件；
（二）企業全部資產和負債的計稅基礎以及評估機構出具的資產評估報告；
（三）企業債務處理或歸屬情況說明；
（四）主管稅務機關要求提供的其他資料證明。
第十四條企業發生《通知》第四條第（五）項規定的分立，被分立企業不再繼續存在，應按照財稅[2009]60號文件規定進行清算。
被分立企業在報送《企業清算所得納稅申報表》時，應附送以下資料：
（一）企業分立的工商部門或其他政府部門的批準文件；
（二）被分立企業全部資產的計稅基礎以及評估機構出具的資產評估報告；
（三）企業債務處理或歸屬情況說明；
（四）主管稅務機關要求提供的其他資料證明。
有關生產經營項目的所得享受的稅收優惠承繼問題，按照《實施條例》第八十九條規定執行。
第十六條企業重組業務，符合《通知》規定條件并選擇特殊性稅務處理的，應按照《通知》第十一條規定進行備案；如企業重組各方需要稅務機關確認，可以選擇由重組主導方向主管稅務機關提出申請，層報省稅務機關給予確認。
采取申請確認的，主導方和其他當事方不在同一省（自治區、市）的，主導方省稅務機關應將確認文件抄送其他當事方所在地省稅務機關。
省稅務機關在收到確認申請時，原則上應在當年度企業所得稅匯算清繳前完成確認。特殊情況，需要延長的，應將延長理由告知主導方。
第十七條企業重組主導方，按以下原則確定：
（二）股權收購為股權轉讓方；
（三）資產收購為資產轉讓方；
（四）吸收合并為合并后擬存續的企業，新設合并為合并前資產較大的企業；
（五）分立為被分立的企業或存續企業。
第十八條企業發生重組業務，按照《通知》第五條第（一）項要求，企業在備案或提交確認申請時，應從以下方面說明企業重組具有合理的商業目的：
（三）重組活動給交易各方稅務狀況帶來的可能變化；
（四）重組各方從交易中獲得的財務狀況變化；
（五）重組活動是否給交易各方帶來了在市場原則下不會產生的異常經濟利益或潛在義務；
（六）非居民企業參與重組活動的情況。
第十九條《通知》第五條第（三）和第（五）項所稱“企業重組后的連續12個月內”，是指自重組日起計算的連續12個月內。
第二十條《通知》第五條第（五）項規定的原主要股東，是指原持有轉讓企業或被收購企業20%以上股權的股東。
第二十一條《通知》第六條第（四）項規定的同一控制，是指參與合并的企業在合并前后均受同一方或相同的多方最終控制，且該控制并非暫時性的。能夠對參與合并的企業在合并前后均實施最終控制權的相同多方，是指根據合同或協議的約定，對參與合并企業的財務和經營政策擁有決定控制權的投資者群體。在企業合并前，參與合并各方受最終控制方的控制在12個月以上，企業合并后所形成的主體在最終控制方的控制時間也應達到連續12個月。
第二十二條企業發生《通知》第六條第（一）項規定的債務重組，根據不同情形，應準備以下資料：
（一）發生債務重組所產生的應納稅所得額占該企業當年應納稅所得額50%以上的，債務重組所得要求在5個納稅年度的期間內，均勻計入各年度應納稅所得額的，應準備以下資料：
2.當事各方所簽訂的債務重組合同或協議；
3.債務重組所產生的應納稅所得額、企業當年應納稅所得額情況說明；
4.稅務機關要求提供的其他資料證明。
（二）發生債權轉股權業務，債務人對債務清償業務暫不確認所得或損失，債權人對股權投資的計稅基礎以原債權的計稅基礎確定，應準備以下資料：
1.當事方的債務重組的總體情況說明。情況說明中應包括債務重組的商業目的；
2.雙方所簽訂的債轉股合同或協議；
3.企業所轉換的股權公允價格證明；
4.工商部門及有關部門核準相關企業股權變更事項證明材料；
5.稅務機關要求提供的其他資料證明。
第二十三條企業發生《通知》第六條第（二）項規定的股權收購業務，應準備以下資料：
（一）當事方的股權收購業務總體情況說明，情況說明中應包括股權收購的商業目的；
（二）雙方或多方所簽訂的股權收購業務合同或協議；
（三）由評估機構出具的所轉讓及支付的股權公允價值；
（五）工商等相關部門核準相關企業股權變更事項證明材料；
（六）稅務機關要求的其他材料。
第二十四條企業發生《通知》第六條第（三）項規定的資產收購業務，應準備以下資料：
（一）當事方的資產收購業務總體情況說明，情況說明中應包括資產收購的商業目的；
（二）當事各方所簽訂的資產收購業務合同或協議；
（三）評估機構出具的資產收購所體現的資產評估報告；
（四）受讓企業股權的計稅基礎的有效憑證；
（六）工商部門核準相關企業股權變更事項證明材料；
（七）稅務機關要求提供的其他材料證明。
第二十五條企業發生《通知》第六條第（四）項規定的合并，應準備以下資料：
（一）當事方企業合并的總體情況說明。情況說明中應包括企業合并的商業目的；
（二）企業合并的政府主管部門的批準文件；
（三）企業合并各方當事人的股權關系說明；
（四）被合并企業的凈資產、各單項資產和負債及其賬面價值和計稅基礎等相關資料；
（六）工商部門核準相關企業股權變更事項證明材料；
（七）主管稅務機關要求提供的其他資料證明。
損的限額。
第二十七條企業發生《通知》第六條第（五）項規定的分立，應準備以下資料：
（一）當事方企業分立的總體情況說明。情況說明中應包括企業分立的商業目的；
（二）企業分立的政府主管部門的批準文件；
（三）被分立企業的凈資產、各單項資產和負債賬面價值和計稅基礎等相關資料；
（六）稅務機關要求提供的其他資料證明。
第二十八條根據《通知》第六條第（四）項第2目規定，被合并企業合并前的相關所得稅事項由合并企業承繼，以及根據《通知》第六條第（五）項第2目規定，企業分立，已分立資產相應的所得稅事項由分立企業承繼，這些事項包括尚未確認的資產損失、分期確認收入的處理以及尚未享受期滿的稅收優惠政策承繼處理問題等。其中，對稅收優惠政策承繼處理問題，凡屬于依照《稅法》第五十七條規定中就企業整體（即全部生產經營所得）享受稅收優惠過渡政策的，合并或分立后的企業性質及適用稅收優惠條件未發生改變的，可以繼續享受合并前各企業或分立前被分立企業剩余期限的稅收優惠。合并前各企業剩余的稅收優惠年限不一致的，合并后企業每年度的應納稅所得額，應統一按合并日各合并前企業資產占合并后企業總資產的比例進行劃分，再分別按相應的剩余優惠計算應納稅額。合并前各企業或分立前被分立企業按照《稅法》的稅收優惠規定以及稅收優惠過渡政策中就有關生產經營項目所得享受的稅收優惠承繼處理問題，按照《實施條例》第八十九條規定執行。
第二十九條適用《通知》第五條第（三）項和第（五）項的當事各方應在完成重組業務后的下一年度的企業所得稅年度申報時，向主管稅務機關提交書面情況說明，以證明企業在重組后的連續12個月內，有關符合特殊性稅務處理的條件未發生改變。
第三十條當事方的其中一方在規定時間內發生生產經營業務、公司性質、資產或股權結構等情況變化，致使重組業務不再符合特殊性稅務處理條件的,發生變化的當事方應在情況發生變化的30天內書面通知其他所有當事方。主導方在接到通知后30日內將有關變化通知其主管稅務機關。
管法》的相關規定處理。
第三十一條各當事方的主管稅務機關應當對企業申報或確認適用特殊性稅務處理的重組業務進行跟蹤監管，了解重組企業的動態變化情況。發現問題，應及時與其他當事方主管稅務機關溝通聯系，并按照規定給予調整。
第三十二條根據《通知》第十條規定，若同一項重組業務涉及在連續12個月內分步交易，且跨兩個納稅年度，當事各方在第一步交易完成時預計整個交易可以符合特殊性稅務處理條件，可以協商一致選擇特殊性稅務處理的，可在第一步交易完成后，適用特殊性稅務處理。主管稅務機關在審核有關資料后，符合條件的，可以暫認可適用特殊性稅務處理。第二年進行下一步交易后，應按本辦法要求，準備相關資料確認適用特殊性稅務處理。
第三十三條上述跨年度分步交易，若當事方在首個納稅年度不能預計整個交易是否符合特殊性稅務處理條件，應適用一般性稅務處理。在下一納稅年度全部交易完成后，適用特殊性稅務處理的，可以調整上一納稅年度的企業所得稅年度申報表，涉及多繳稅款的，各主管稅務機關應退稅，或抵繳當年應納稅款。
第三十四條企業重組的當事各方應該取得并保管與該重組有關的憑證、資料,保管期限按照《征管法》的有關規定執行。
第四章跨境重組稅收管理?
第三十五條發生《通知》第七條規定的重組，凡適用特殊性稅務處理規定的，應按照本辦法第三章相關規定執行。
第三十六條發生《通知》第七條第（一）、（二）項規定的重組，適用特殊稅務處理的，應按照《國家稅務總局關于印發〈非居民企業所得稅源泉扣繳管理暫行辦法〉的通知》（國稅發[2009]3號）和《國家稅務總局關于加強非居民企業股權轉讓所得企業所得稅管理的通知》（國稅函[2009]698號）要求，準備資料。
第三十七條發生《通知》第七條第（三）項規定的重組，居民企業應向其所在地主管稅務機關報送以下資料：
1.當事方的重組情況說明，申請文件中應說明股權轉讓的商業目的；
2.雙方所簽訂的股權轉讓協議；
3.雙方控股情況說明；
6.稅務機關要求的其他材料。
財稅小論文大全（16篇）篇六
本文就目前我國企業在處理盈虧財稅方面的相關情況進行分析和討論，以期不斷的提高企業在盈虧財稅處理方面的能力和水平，進而促進和推動企業的經營發展。
摘要：企業盈虧的財稅處理工作是企業經營管理過程中一項十分重要的財務工作，也是財務會計人員的基本工作內容。在實際的處理工作過程中，由于政出多門、實際執行與具體政策之間不連續等原因，使得我國企業在處理盈虧財稅問題時，常常出現程序上的失誤和經濟上的額外損失，因此，熟練掌握企業盈虧的財稅處理方面的相關內容、政策和流程，對企業的經營發展是十分必要的。
關鍵詞：盈虧財稅處理。
企業的經營結果無非是盈利和虧損兩種。對企業盈虧的財稅進行處理是財務會計人員的基本工作內容。然而，在實際的處理工作過程中，由于政出多門，例如企業稅收政策、會計政策以及其他相關的企業財經政策之間存在差異，或者實際執行與具體政策之間不連續，例如國家實行的企業補虧手續與補虧政策之間缺少相應的鏈接，使得我國的企業，尤其是中小企業在進行盈虧財稅的處理時常常出現“紊亂”的現象，存在多種問題。因此，熟練掌握企業盈虧財稅處理方面的相關內容、政策和流程，對企業的經營發展是十分必要的。本文就目前我國企業在處理財稅盈虧方面的相關情況進行分析和討論，以期不斷的提高企業在盈虧財稅處理方面的能力和水平，進而促進和推動企業的經營發展。
目前，我國企業的盈虧財稅處理工作中主要存在以下幾個方面的問題。具體體現在：
(一)企業對盈虧財稅處理工作的政策解讀不到位。目前，有些企業的財務人員對國家有關企業盈虧財稅處理工作的相關政策的解讀不到位，造成企業不必要的額外損失。例如，根據國家頒布的《企業財務通則》第五十條的相關規定，我國企業的年度凈利潤分配，除國家法律和行政法規另有規定的以外，必須按照既定的順序進行稅后利潤的分配，然而在實際的分配處理過程中，有些企業并沒有根據規定的程序進行利潤的分配，使得企業在今后的查賬或者其他財務申請時，不能得到應有的補償。
(二)企業缺乏完善的盈虧財稅處理內控制度體系。目前，我國的企業在財務管理過程中，缺乏科學、合理、完善的盈虧財稅處理內部控制的規范和制度。沒有建立專門的完善的企業盈虧財稅處理內控機構，缺乏相應的盈虧財稅處理內控人員。再加上對企業盈虧財稅處理的管理缺乏獨立性，使得內控人員在進行企業盈虧財稅處理的管理和控制時，沒有充分的制度依據和監督處罰手段，造成企業的盈虧財稅處理內控制度形同虛設。
(三)國家對企業盈虧財稅處理的相關法律法規不完善。目前，我國有關企業盈虧財稅處理的法律法規雖然很多，但是缺乏系統性和條理性，其盈虧財稅處理法律的權威性不高，缺乏可操作性。在許多企業中，管理人員將這些法律法規用企業內部的文件作為代替，造成企業盈虧財稅處理的方法各異、政出多門，給企業盈虧財稅處理的改革和創新增加了難度和挑戰。
(四)盈虧財稅處理的信息化程度低。目前，雖然我國有一些企業已經引用了較為先進的企業財務管理控制辦公軟件作為企業日常生產經營活動的財務控制形式，但由于其軟件應用范圍和操作人員水平的限制，通常只是減輕了財務會計運算的工作量，而沒有真正發揮出其在企業內部財務信息化管理控制中的作用，無法真正實現企業各部門之間信息資源的共享。
(五)盈虧財稅處理的管理力度不足。企業在實際的盈虧財稅處理過程中，有些部門只注重眼前自身的局部利益，而忽視了企業整體的、長遠的經濟利益，對企業的實際發生業務的數量和金額虛報、瞞報，嚴重阻礙了企業盈虧財稅處理人員對企業經營狀況進行的核算和分析，進而造成企業盈虧財稅處理核算的不準確。
(六)缺乏強有力的'會計基礎。目前，我國有些企業為了追求短期的利益最大化，授權、指使會計機構、會計部門或者會計人員偽造會計憑證，制作企業假賬，對企業正常的財務會計工作造成了嚴重的影響和破壞。同時，在企業中，有些會計人員由于其法律意識和管理觀念淡薄，業務素質和能力水平偏低，使得他們無法準確地對記賬憑證、財務數據進行填制、分析和處理，導致企業會計資料不能真實、全面、正確、有效地記錄和反映企業在實際的生產經營活動中發生的各項財務經濟活動，造成企業財務會計信息的失真。此外，部分會計人員為了自身利益，弄虛作假，故意違紀，導致企業財務報告的數據不真實，造成會計基礎工作的混亂。
針對上文中提到的有關企業盈虧財稅處理工作中存在的一些問題和不足，在實際的處理工作過程中，企業可以采取以下幾個方面的措施，來加強盈虧財稅處理工作的水平和效果，進而促進和推動企業的不斷健康發展。
(一)企業要正確的解讀有關政策，熟練掌握相關處理程序。企業的相關財務工作人員要對國家頒布的有關企業盈虧財稅問題的處理政策和法律法規進行正確和深入的解讀，熟練掌握相關的處理程序。例如，對企業盈利財稅的處理就必須要依照以下的程序進行，即：
1.要及時彌補企業以前的年度虧損。在處理企業盈利的財稅問題時，企業財務人員首先要做的就是彌補企業以前年度存在的虧損。在這項工作完成后，方可進行其他的操作。
2.應在利潤中提取10%的法定公積金。所謂的法定公積金又被稱為法定盈余公積金，是用于企業彌補虧損，增加企業資本，擴大企業生產經營規模的資金基礎。它不同于企業的資本公積金，是企業財務人員依照法律必須提取的資金。當提取的法定公積金的累計數額達到企業注冊資本的50%以后，就可以不再進行提取。
3.應在利潤中提取一定數額的任意公積金。任意公積金又被稱為任意盈余公積金，是由企業的財務人員根據企業召開的股東會議的決定或者企業相應的章程規定來自由提取的除法定公積金以外的公積金。
4.對企業的投資者分配其所得的利潤。在分配前，財務人員首先要把企業以前的年度未分配的利潤并入到本年度的利潤金額中來，并在充分的考慮當前企業現金流量的實際狀況后，將利潤向企業的投資者進行分配。若企業屬于各級人民政府或者相應行政事業部門、機構出資的，要根據相應的國家規定向所屬部門上繳國有利潤，之后并入相應的財政收入。
財稅小論文大全（16篇）篇七
摘要：隨著市場經濟的不斷發展，企業在發展過程中所面臨的風險也逐漸增多。
財務管理的質量和效率為現代企業經營管理提供良好的資金支持。
避免企業陷入危機之中。
因此對于現代企業來講，需要對自身的財務狀況全面的了解，在此情形下企業經營管理者也認識到稅收籌劃對于財務中的投融資管理、經驗管理等方面具有重要作用。
本文基于對稅收籌劃本質的認識，探究在現代企業財務管理中稅收籌劃利用的原則和特點，重點強調稅收籌劃的具體應用狀況，從而實現企業財務管理目標，保證現代企業占據更多的市場份額，迎接市場經濟發展的挑戰和機遇，實現可持續發展。
關鍵詞：現代企業;財務管理內容;稅收籌劃;應用。
稅收籌劃作為新興的財務名詞，正在逐漸被企業管理者、投資者所認識并應用發展。
在財務管理活動中有效的利用稅收籌劃，能夠更好的應對現代經濟環境下對于企業經營發展所提出的挑戰，還可以很好的實現企業經營活動的策劃管理，達到擴大企業經營規模，減少企業稅負的目的。
與此同時稅收籌劃具有獨特性，要求在全面、科學認識其內涵和原則特點的基礎上，展開應用。
一、稅收籌劃的相關內涵。
不同地區、不同行業發展影響下，企業稅收籌劃的主要內容不同，但是其具有最本質的內涵，即企業經營者在基于企業發展和國家相關法律政策的基礎上，通過不同的手段和方式，對企業稅收進行策劃和安排，從而達到企業經營管理所繳稅收的最低化，獲得最高的稅后利潤。
因而在實現現代企業財務管理中的稅收籌劃應用要求企業財務管理人員擁有全面的財務知識、法律知識和經營知識，具有較高的專業性。
總之，稅收籌劃作為一種節稅行為、財務管理行為，需要通過實際的生產經營過程來決定納稅的方式和稅收籌劃的方式，同時要求在稅收籌劃以現代企業的財務管理的總體目標作為目標。
二、現代企業財務管理中稅收籌劃的特點形式。
1.現代企業財務管理中稅收籌劃的特點。
第一，現代企業財務管理中稅收籌劃的第一原則在于合法性，即稅收籌劃的目標是在不觸犯法律的基礎上實現節稅，保證企業的利益。
第三，具有前瞻性特點，稅收籌劃是在專業的、科學的財務行為活動下，對法律政策進行主動的運用，展開一系列的策劃工作、技術手段和財務管理方式，對后期的納稅活動進行有目的性的管理和規劃，實現對收益進行有效分配和管理。
因而說稅收籌劃具有前瞻性特點;。
第四，稅收籌劃具有整體風險性特點，由上文可知，稅收籌劃是一種前瞻性的策劃活動，所以在稅收政策和法律調整的基礎上，稅收籌劃的行為就具有較高的風險性，而且稅收籌劃的規劃行為是以現代企業財務管理的總體目標的目標的，因而籌劃行為具有整體性，風險也同時成為整個財務管理的整體風險。
總之，現代企業財務管理中的稅收籌劃的特點是由財務管理工作、稅收籌劃本質內涵所決定的，在應用過程中，應該充分遵循稅收籌劃的原則特點，采取一切可運用的手段，有效分配各種形式的稅收籌劃形式類型，達到規避稅收籌劃風險，提高籌劃效率，保證企業經營利潤最大化的目的。
2.現代企業財務管理中稅收籌劃的形式。
隨著現代經濟模式的改革創新發展，現代企業財務管理模式也隨之產生變化，由此也帶動不同的企業生產擁有不同的稅收籌劃形式。
在當前的經濟發展前提下，稅收籌劃可分為以下幾種類型：
第二是避稅籌劃，這是對國家現行稅法漏洞的有效利用，要求對國家相關法律知識的巧妙利用，主要是實現規避稅收或是減輕稅收。
第三是稅負轉嫁籌劃，主要是企業通過經濟手段，提高經營管理手段，通過價格杠桿的方式，將稅負轉嫁到其他的企業中，如a企業在銷售過程中，通過提高商品b的價格，將稅負轉移給購買者。
稅負轉嫁方式屬于經濟方式，取決于商品的供需彈性。
這種稅收籌劃方式是在保證國家稅負的總量下實現稅負的再分配，因而對于企業的經營管理手段具有較高的需求。
總之，現代企業財務管理中不同的稅收籌劃方式對于企業財務管理、企業經營管理的需求不同，而相應的在具體的應用中，要求企業能夠根據自身的競爭力、當地的宏觀經濟條件等來實現。
三、現代企業財務管理中稅收籌劃的具體應用。
通過上文可知，企業財務管理的每一個環節都與稅收息息相關，稅收籌劃是可以實現全方位、寬領域來實現的。
下文以具體企業財務管理中的稅收籌劃為例，在投資環節中的稅收籌劃應用方式展開論述，達到為現代企業財務管理中其他環節的稅收籌劃應用提供參考和借鑒的目的。
第一，投資方式的不同影響稅收籌劃的效率。
現代企業經營活動中，投資活動分為直接投資和間接投資，直接投資主要是對企業經營規模的擴大生產，通過資金的投放、生產鏈的擴大來實現，這種投資方式中產生的稅收為財產稅、所得稅等多種稅收因素。
間接投資是通過將收益到的資金投放于金融資產，如股票、債券等。
涉及到的稅收種類主要只有股息和利息征收所得稅兩種。
所以直接投資和間接投資兩種投資形勢中，稅收籌劃更適用于間接投資，其所要考慮的稅收種類較少，籌劃更簡單直接。
第二，投融資行為中企業組織形式的選擇也是影響稅收籌劃應用的重大因素之一。
接收投資行為的企業有獨資企業、合伙企業和有限責任公司、股份有限公司等多種形式，稅收籌劃在投資行為應用中，要求根據投資的資金來選擇企業的組織規模行為。
第三通過投資方式來實現稅收籌劃要求考慮投資地點。
原材料、勞動力成本、大經濟環節、技術手段等都是所投資企業經營情況的主要影響因素，也是投資行為產生稅負大小的主要影響因素。
因而在一定時限內具有較好的政策支持時，企業就具有較好的稅收籌劃空間和機會;第四是投資行業的選擇也是稅收籌劃應用的重要影響因素之一。
不同行業具有不同的稅收標準，對于某些行業的稅收傾斜能夠形成行業優惠，從而有利于節稅籌劃的應用。
通常情況下，主要選擇的投資行業為生產性的行業，如對于三廢物品為原材料進行生產的內資企業國家實現減免征收企業所得稅的政策傾斜。
在未來，可以預測到的是，國家將逐漸減少地區之間的稅收籌劃應用和效果差異，逐漸加強行業之間的稅收籌劃差異，實現經濟結構的有效規劃調整，實現我國經濟的全面發展。
因而現代企業經營管理中應更加全面的認識投資活動中的稅收籌劃工作，提高企業的利潤。
四、結語。
綜上所述，現代企業財務管理是企業發展的基石，稅收籌劃又是財務管理的重要環節。
所以說稅收籌劃在企業經營發展中的地位和重要性不可忽視。
同時，在風云變化的經濟環境和國家政策影響下，現代企業財務管理中的稅收籌劃面臨著較大的風險，因而要求企業財務管理人員能夠擁有較高的覺悟，與時俱進調整企業稅收籌劃方案，降低企業財務風險，為企業發展爭取利益最優化。
參考文獻：
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財稅小論文大全（16篇）篇八
會計收入與應稅收入是兩個既相聯系又有區別的概念。
會計收入涉及一定時期經營成果的確定，其確認與計量由《企業會計準則——收入》規范。
應稅收入涉及一定時期企業應交各種流轉稅和所得額的計算，其確認與計量由《企業所得稅法》及其《實施條例》規范。
摘要：中小企業會計收入和應稅收入的確認直接關系到企業經營成果的計算和稅費的繳納。
由于會計收入和應稅收入分別從屬于會計制度和稅法，二者在收入的確認和計量方面存在明顯的差異，所以本文結合當前新會計準則和稅法的有關規定，分析會計收入與應稅收入在確認內容、原則、條件、方法、時間上的差異，為中小企業做好會計核算和稅收納稅工作提供參考。
關鍵詞：會計收入差異應稅收入。
收入確認不僅是會計核算工作的一項重要部分，也是做好納稅工作的一個重要基礎。
就收入而言，大部分情況下，會計和稅法的認定標準是相同的，但也有差別。
因此，區分兩者的差異并進行正確的會計處理，是保證企業經營成果計算真實和稅費繳納準確的前提。
淺析中小企業會計收入與應稅收入確認的差異。
一、收入確認內容上的差異。
企業會計準則所指的收入強調是日常活動形成的，非日常活動形成的經濟利益流入不作為收入，而作為計入當期損益的利得計入營業外收入。
在收入內容的確定上，會計強調重要性原則;而稅法則不考慮經濟利益流入的主次和重要性，任何以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，都作為計稅收入確認。
例如，財產轉讓收入、接受捐贈收入和其他收入都作為計稅收入。
另外，稅法中還有不征稅收入、免稅收入等說法，而會計中沒有這方面的概念。
二、收入確認原則上的差異。
從會計準則的角度來看，收入是為了全面、真實、準確地反映企業的財務狀況、經營成果以及財務狀況的變動情況。
因此，收入確認原則要遵循客觀性原則、實質重于形式和謹慎性的原則，注重收入實質性的實現。
而從稅法的角度來看，則比較側重于收入社會價值的實現，即企業的經營活動是否在社會上形成了一定的價值。
這主要是由于稅法的本質屬性決定的。
從屬性來看，稅法的目的就是為了保證國家財政收入的實現，因此稅法中對相關收入的確認原則為權責發生制原則和實質重于形式原則。
例如，交易性金融資產，對于持有期間的公允價值變動損益會計上確認收入，但所得稅法則不將其確認為收入，待出售時確認收入并繳稅應用的就是收付實現制原則。
另外，對預收賬款的處理也能體現這個要求。
當企業的預收賬款超過一定的期限時，稅務機關有權作為應稅收入調整處理。
此外，會計收入核算對各種企業經營活動事項重視度不一，它更注重企業的重要經營事項，會投入更多的精力在重要事項的核算工作上;而應稅收入會一視同仁，只要應納稅款，無論該業務事項金額大小、對企業是否重要都按照稅法相關規定計算納稅收入。
三、收入確認條件上的差異。
對于商品銷售收入的確認，會計準則與稅法也存在比較大的差異，會計準則收入確認條件主要包括以下幾點：第一點是商品的所有權主要風險和報酬已經發生轉移，這是會計準則中確定收入的前提條件。
第二點是企業對商品的實際控制權已不存在，這是會計準則中確定收入的必要條件。
第三點是企業的收入金額能夠可靠地計量，這是會計準則中確定收入的重要條件。
第四點是所產生的經濟利益很可能流入企業，這是會計準則中確定收入的基礎條件。
第五點是已發生或將發生的成本能夠可靠地計量，這是會計準則中確定收入的關鍵條件。
可是在稅法中只要求具備四項就可以，即“相關的經濟利益很可能流入企業”這一條沒有在稅法中要求。
應稅收入確認的條件是：無論商品是否發出，只要提貨單交給買方，當天就可以按銷售憑證繳稅。
之所以會出現這個差異，主要原因在于會計需要考慮確認收入后所承擔債務的償還能力。
只有在經濟利益流入確定的情況下，才能確認收入，才能計算利潤并進行利潤分配。
而稅法更多是從國家利益角度考慮，要求保證財政收入穩定增長的需要，不考慮納稅人由此承擔潛在負債的影響，納稅人的風險由其自身承擔。
只要納稅人對所出售的商品轉移了風險和報酬，即認為應稅收入的實現。
所以，在會計上強調收入確認的謹慎性原則，而稅法則更強調形式重于實質。
四、收入確認方法上的差異。
對于商品銷售、勞務提供和建造合同收入在確認的方法上，會計和稅法總體上是一致的，但在個別環節兩者還是存在差異，這主要是因為兩者對收入含義的理解以及確認目的不同形成的。
例如，對于具有融資性質的分期收款銷售，會計是在發出商品時按照未來收款額的現值確認收入實現，而稅法是在未來按照合同約定的金額確認收入的實現。
又如，在企業會計準則中確認提供勞務所得的收入方法是：第一，如果一個會計年度內完成的勞務，應在其完成時確認收入。
第二，如果一個會計年度沒有完成的勞務，且能夠可靠計量在資產負債表日提供所勞務的結果，則要按照完工百分比的方法確認勞務收入。
第三，如果勞務結果不能可靠計量的，還要分兩種情況處理：一是預計能夠補償已發生的勞務成本，應按照可以補償的金額計入勞務收入中去。
二是已預計無法補償已發生的勞務成本，應按照發生的勞務成本計入當期損益，此勞務不再確認收入。
在稅法對勞務收入方面的規定是：能夠可靠計量的勞務交易結果應該按照完工百分比法確認勞務收入，區別于會計中“有關經濟利益會流入企業”。
稅法不同于會計謹慎性原則，而是更好地偏重于權責發生制，所以在稅法中不管成本能否回收，只要企業從事勞務工作，就要確認收入的實現。
對于建造合同收入的確認方法兩者也有不同，如果會計認為交易的結果不能可靠估計時，要求按已經發生的成本能夠得到補償的程度確認收入;而稅法依然按照完工百分比法確認收入，不考慮可能發生的.收款風險。
五、收入確認時間上的差異。
會計收入與應稅收入除了在確認內容上存在差異之外，在確認時間上也存在一些差異，這主要是因為兩者在認定收入的風險、確定性等方面存在不同。
例如，對于具有融資性質的分期收款銷售，企業會計準則規定在發出商品時確認收入;而增值稅暫行條件規定，增值稅納稅義務發生時間為書面合同約定收款日期的當天，企業所得稅法也是按照合同約定的收款日期確認收入的實現。
又如，對于委托代銷收入的確認，會計上是收到代銷清單時確認收入實現;而稅法則規定，未收到代銷清單及貨款的，為代銷貨物滿180天的當天，特殊情況下預收款也作為納稅收入加以確認，這源于稅法對支付能力、國家財政收入和確定性的綜合考慮。
再如，稅法規定，納稅人提供建筑業或者租賃業務，即使財務上未確認收入，預收賬款也要納稅。
并按相同的金額結轉成本，如果預期的勞務成本不能得到補償，應當將已發生的勞務成本計入當期損益，不確認提供勞務收入;而稅法則規定企業從事建筑、安裝、裝配工程和提供勞務，持續時間超過一年的，可以按完工進度或完成的工作量確定收入。
總之，在企業收入的確認上，會計準則與稅法存在的差異比較明顯，因此中小企業在日常經營活動中要正確認識和處理好兩者之間的關系，根據其實際特點做好會計核算和稅收納稅工作，提升企業經濟效益，促進企業健康、穩定發展。
參考文獻：
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財稅小論文大全（16篇）篇九
論文關鍵詞：農業稅;稅制改革;城鄉稅制。
論文摘要：在計劃經濟背景下形成的我國農業稅收制度，越來越顯露其根本的弊端。
徹底改革農業稅收制度，取消現行的農業稅，構建城鄉統一的稅收制度，是新形勢下對農業稅收制度改革的客觀需要。
但是，鑒于目前我國農業經濟發展現狀，統一城鄉稅制的條件尚不成熟，而應采取漸進的方式分步實施。
黨的十六大提出實現統籌城鄉社會經濟發展，全面建設小康社會的宏偉目標。
農村小康建設是全面建設小康社會的重要部分，是實現全面建設小康社會的關鍵。
為此，必須統籌城鄉經濟社會發展，建設現代農業，大力發展農村經濟，增加農民收入。
按照市場經濟的要求，通過對現行農業稅收制度的改革，消除不合理的城鄉“二元稅制”，建立符合社會主義市場經濟要求，與國際慣例接軌，適應我國農業發展的現代稅收制度，是促進農村經濟全面發展的必然要求。
一、中國現行農業稅收制度存在的弊端。
1.地租式的農業稅在市場經濟條件下缺乏理論依據。
在市場經濟條件下，規范的稅收制度，或者以商品流轉額為征稅對象征稅，或者以生產經營凈所得為征稅對象征稅，或者以企業或居民擁有的財產為征稅對象征稅。
我國現行農業稅則不然，既不是按商品流轉額征收的流轉稅，也不是按農業生產凈所得征收的所得稅，更不是針對農民自有財產征收的財產稅。
它針對的是農業生產用地，不論農民所從事的農業生產經營活動的商品率如何，也不論農業生產效益如何，只要使用了土地都必須繳稅。
而且，農業稅在計算中不扣除農民投入的生產成本和自食口糧，連農業簡單再生產都得不到充分的補償。
實質上，這種農業稅就是地租。
按照憲法規定，我國農村土地屬集體所有，這種地租式的農業稅缺乏征稅的理論根據。
另外，在國家工商稅制體系之外，單獨對農民開征農業稅在國際上實屬罕見。
這實質是在稅收制度上對農民實行了非國民待遇，形成了對農民的制度性歧視，它阻斷了社會資源向農業領域的投入，已成為我國農業實現由傳統農業向現代農業轉變的制度障礙，這是農民收入提高緩慢，城鄉居民收入差距拉大的一個重要原因。
2.農民稅負過高，違反稅收公平原則。
從流轉稅稅負進行比較，農村稅費改革試點地區農業稅及其附加征收率統一規定最高8.4%，而我國農產品平均商品率只有40%，如果將其換算為進入市場而成為商品的流轉稅稅負則最高會達到21%，顯然要比一般工業商品的增值稅負(一般在5%～7%)要高出很多。
另外，隨著增值稅起征點的提高(月銷售額2000元~5000元)，城鎮個體工商戶銷售額達不到起征點的，不繳納增值稅，以此標準來衡量，一般農戶根本達不到增值稅起征點，都應在免稅之列。
從所得稅稅負進行比較，如果將農民銷售農產品的收入，按應稅所得的計算口徑扣除其消耗的農業生產資料和農民自身提供的勞務成本計算凈收入，絕大多數農民根本沒有應稅所得，則不須納稅。
如果從個人所得稅稅負進行比較，絕大多數農民從事農業生產經營的收入，根本達不到每月800元的費用扣除標準，也不應該納稅。
所以城鎮職工盡管平均收入是農民的3倍多，很多人還是無須納稅的，而農民則必須人人納稅。
一些經濟學家指出，人均僅有2000余元純收入的農民根本就不具備納稅的條件，應該停止征收農業稅。
3.國內外稅收制度的差異，降低了我國農產品的國際競爭力。
綜觀世界各國的稅收制度，基本不單獨設立農業稅這一獨立面向農業的稅種，而是設置統一的流轉稅、所得稅和財產稅，在制度安排方面，給農業和農民以充分的稅收優惠，發達國家尤其如此。
由于我國農業稅不屬規范的商品流轉稅，對進口的農產品，國家除征收增值稅以外，無法再征收相當于國產農產品承受的農業稅負的某種形式的進口環節稅。
對于我國出口的農產品，國家除給予農產品增值稅退稅外，無法將國產農產品承受的農業稅款退還給農民。
這樣在農產品進出口制度上打擊了本已脆弱的我國農產品的國際競爭力。
在我國政府目前對農業提供補貼很低的情況下，農業稅這種“不予反取”的制度劣勢顯得尤為突出。
在全球經濟日趨一體化背景下，國際競爭愈加激烈，競爭手段之一體現在制度上。
我們和發達國家在加入wto談判中極力討價還價要爭取更大的政府對農業的保護空間，將農產品貿易補貼列為一項重要內容，最后確定補貼率不大于8.5%。
二、目前統一城鄉稅制的條件尚不成熟。
針對現行農業稅收制度存在的弊端，借鑒西方市場經濟發達國家的經驗，徹底改革農業稅收制度，取消現行的農業稅，構建城鄉統一的稅收制度，是新形勢下對農業稅收制度改革的客觀需要，是解決農村深層次問題和農村經濟發展的內在要求，是我國農業稅收發展和新一輪稅制改革的必然趨勢。
但是，在農業稅制的改革上，不僅要看到改革的必然性，而且還要分析其可行性。
統一稅制是一個漸進的演化過程，從各國的實踐看，統不統一稅制，什么時候統一稅制，至少應考慮以下幾點：一是一國農業的商品化程度或農村經濟發展程度如何，征稅機關在技術上能否準確核定農民的收支情況;二是農業的經營方式和農民的素質如何，設計的稅制和征納方法能否在實踐中適用以及稅收征管成本的大小;三是在達到國家政策目的前提下，是利用現有制度資源還是制度變革更有利于農村經濟的穩定。
筆者認為，目前統一城鄉稅制的條件尚不成熟，稅制改革不宜一步到位。
對農業和農民確定長期的輕稅政策;最后，由于我國城鄉經濟發展的不協調，農業地區經濟發展的不平衡，也決定了農業稅制改革不宜急于求成，一刀切，否則會帶來新的不公平。
三、中國農業稅制改革的現實選擇：分兩步走。
(一)過度性措施：深化農村稅費改革，進一步減輕農民負擔。
1.規范稅費制度。
規范稅費制度就是實行法制化、規范化程度很高的分配形式，徹底改變農民負擔模式，將以“費”為主或“稅、費”并重的農民負擔模式轉變為以稅收為主，少量或基本沒有收費的模式，確定農業稅收在農村分配關系中的主導地位，隨著國家財力的增強，逐步取消那些不應該由農民負擔的稅費項目，確保農民負擔不反彈。
2.加大減免農業稅的力度。
長期以來，農業稅作為國家的財力保障，在經濟建設中發揮了重要作用。
現在隨著經濟的發展，工商稅收穩步增長，農業稅在稅收收入中的比例逐年下降，有的經濟發達省、市農業稅不足稅收收入總額的1%，已經具備減免農業稅的基礎。
3.深化鄉鎮財政管理體制改革。
作為農業稅制改革的配套措施，改革鄉鎮財政管理體制是必要的選擇。
其一是精簡機構和人員，降低鄉鎮行政費用，提高行政效率。
其二是建立農村公共財政體制，增加對農村的財政轉移支付，在農村的公共產品和公共服務的提供上，應當比照城鎮，按照國民待遇的原則，由國家來承擔和提供。
這既是農村稅費改革的重要目標，也是確保改革后農民負擔不反彈、穩步取消那些不應該由農民負擔的稅費項目的基礎所在。
財稅小論文大全（16篇）篇十
企業銷售產品時通常會存在向購貨方提供包裝物而收取包裝物租金與押金的情況,兩者稅法與會計處理中具有一定的區別和聯系,下面我們就從增值稅、消費稅的角度，對企業包裝物分別出售、出租及收取押金等情形涉及的財稅處理進行系統全面的分析吧!
摘要：包裝物是指為包裝產品而儲備的各種包裝容器，如桶、箱、瓶、壇、袋等用于儲存和保管產品的材料。包裝物指在生產流通過程中，為包裝本企業的產品或商品，并隨同它們一起出售、出借或出租給購貨方的各種包裝容器。如桶、箱、瓶、壇、筐、罐、袋等。
關鍵詞：包裝物;增值稅;消費稅。
包裝物是指為了企業包裝產品而使用的包裝容器。企業銷售貨物時涉及包裝物的情況一般有兩類情形：第一種情形是銷售產品時包裝物與產品一并出售。在此情況下，可進一步劃分出包裝物不單獨計價和單獨計價兩種情形;第二種情況是銷售產品時銷售方將包裝物的使用權以出租或出借的方式暫時轉移給購買方，在合同約定期限買方將包裝物返還給銷售方。在此情形下，為了促使購買方妥善保護和及時退回包裝物以便銷售方周轉使用，銷售方會額外收取一定金額的包裝物押金。
1包裝物隨同產品一并出售時財稅處理分析。
1.1包裝物隨同產品一并出售不單獨計價。
隨同產品銷售而不單獨計價的包裝物，因其價款已包含在產品銷售額中，難以區分包裝物的銷售收入和產品銷售收入，因此應根據產品銷售收入計算流轉稅，對包裝物不單獨計算應交流轉稅。會計處理時應將銷售產品及包裝物取得的全部價款計入“主營業務收入”，并按其計算確定的銷項稅額計入“應交稅費―應交增值稅(銷項稅額)”，同時根據配比原則將所售產品成本結轉入“主營業務成本”;包裝物的成本在產品發出時則作為銷售產品發生的費用計入“銷售費用”。如果該產品屬于應稅消費品時，還應將應納的消費稅計入“營業稅金及附加”。
例1：佳麗日化公司銷售護發品一批，取得不含稅收入200萬元，該產品成本150萬元。隨同產品一并出售未單獨計價的包裝物10000個，已知每個成本10元。假定不考慮城建稅與教育費附加。
則會計處理如下(單位：萬元)：
(1)確認收入。
借：應收賬款234。
貸：主營業務收入200。
應交稅金―應交增值稅(銷項稅額)34。
(2)同時結轉成本。
借：主營業務成本150。
貸：庫存產品150。
(3)結轉包裝物的成本。
借：銷售費用10。
貸：周轉材料―包裝物10。
例2：假定佳麗日化出售化妝品一批，其他資料延用例1。
由于銷售產品確認收入、結轉成本和銷項稅額與例1相同，本例及以后不再復述，本處僅就化妝品應納的消費稅進行會計處理，分錄如下(單位：萬元)：
借：營業稅金及附加60(200×30%)。
貸：應交稅費―應交消費稅60。
例3：假定佳麗日化出售白酒一批，共計10噸，其他資料延用例1。
由于白酒為從價定率與從量定額復合征收消費稅的應稅消費品，因此還需要計算繳納消費稅，分錄如下(單位：萬元)：
借：營業稅金及附加51(200×25%+10×1000×2×0.5÷10000)。
貸：應交稅費―應交消費稅51。
通過上述三個例子可見，如果所售產品屬于從量定額計征的應稅消費品時，包裝物只計算增值稅，不計算消費稅;對于屬于從價定率計征的應稅消費品，包裝物不僅需要計算增值稅還需要計算消費稅;對于需要復合計征的'應稅消費品，對從價部分，包裝物需要計算消費稅，對于從量部分，包裝物不需要計算消費稅。
1.2包裝物隨同產品一并出售單獨計價。
當包裝物隨同產品一并出售單獨計價時，其實質是將包裝物進行出售，應將出售包裝物取得的收入記入“其他業務收入”，并計算銷項稅額。同時將包裝物成本結轉“其他業務成本”。如果所包裝的產品是應稅消費品，則根據該應稅消費品消費稅的計征方法，計繳消費稅。
例4：假設佳麗日化公司銷售化妝品取得不含稅收入200萬元，隨同產品一并出售單獨計價的包裝物不含稅收入為20萬元。其他資料延用例1。其中單位：萬元。
(1)確認包裝物收入。
借：應收賬款23.4。
貸：其他業務收入20。
應交稅金―應交增值稅(銷項稅額)3.4(20×17%)。
(2)同時結轉包裝物成本。
借：其他業務成本10。
貸：庫存產品10。
由于所包裝的產品為從價定率計征的應稅消費品，因此包裝物在正常計繳增值稅外還應計算從價部分的消費稅，會計處理如下：
(3)借：營業稅金及附加6(20×30%)。
貸：應交稅費-應交消費稅6。
財稅小論文大全（16篇）篇十一
摘要：隨著現代市場經濟的發展，企業為了優化資源配置以及做大做強，而采取以企業改制或者改造企業資產、負債重組以及股權重組為主要形式的企業重組。
通過企業重組，能夠有效實現企業各類資源的優化配置，是現階段常見的一種企業戰略。
在企業重組中，不僅涉及企業資產、負債以及股權重組的會計處理，更涉及企業所得稅等納稅處理。
在我國新會計準則的影響下，對于企業重組中設計的會計處理和稅務處理進行了進一步的規范，但在實際操作過程中，有關會計及稅務處理問題還不能滿足企業發展的需要。
本文通過分析企業重組內涵，探討企業重組中有關資產重組、債務重組兩個方面會計處理和所得稅處理以及企業重組適用特殊稅務處理。
新會計準則的推行，對于企業發展具有重要而深遠的影響，它旨在實現我國會計行業和世界接軌，促進我國企業健康長遠發展。
這對于企業重組中有關會計和所得稅具有直接的影響，在新形勢下，企業如何做好重組過程中的會計和所得稅處理工作，實現企業資源的優化配置，是企業重組考慮的重點問題。
在市場經濟的大環境下，市場競爭日益激烈，企業面臨著各種機遇和挑戰，企業重組對于企業來說是一種優化資源配置的行為。
它主要指的是經濟主體的組織機構變動，企業改制或者改造過程中的資產、負債以及股權重組的行為。
結合企業重組的性質和具體方式的轉變，會導致原公司產權、組織結構以及管理結構的變化，各國經濟環境以及企業重組的發展歷程不同，對于企業重組的解釋也存在一定的差異性，在我國，在改革開放以來，市場經濟的不斷的發展和成熟，確定了企業重組的地位，主要指的是在遵循法律法規以及經濟規律的前提下，根據市場需求以及企業的發展需要，實現組織結構以及資源的重新組合分配，為了達到優化企業資源的目的。
企業重組的主要形式是生產要素的兼并和收購，出售甚至整體的售賣以及宣布破產等形式實現企業重組。
根據市場經濟環境以及企業改造的目的，企業選擇不同的重組方式，但是企業的重組模式無外乎以下幾種：資產重組、負債重組、股權重組以及管理結構的重組。
資產重組主要是通過新的資產組合形式，企業可以對企業資源進行重新優化配置和重新組合。
負債重組主要是指負債責任轉移或者債轉股轉移，這就表明負債重組和股權重組密不可分。
這一些列的重組行為都面臨會計處理以及所得稅處理等問題。
本文主要是探討企業重組過程中，資產以及負債重組中所遇到的會計處理和所得稅處理。
企業重組中有關資產處理，可以是企業原所有者與外部主體對企業資產進行重新分配和組合的過程，也可以企業內部對于企業資產進行重新分配組合。
實現的形式主要分為，企業資產置換、股權轉讓亦可以是企業的收購兼并。
由于涉及的范圍很廣，本文對資產置換為例進行說明。
資產置換是企業資產重組的重要方式，其內容主要包括整體資產的置換以及整體資產的投資。
整體資產置換，是在企業雙方均保留的情況下，將企業將企業內具有獨立核算能力的機構或者企業全部與其他企業進行整體的交換。
在置換過程中，企業雙方要結合交易發生時公允價值銷售和購買資產，對其進行會計處理以及所得稅處理。
在會計處理的過程中，要以新會計準則的有關規定，對并購過程中，關系到具有商業性質的以及公允價值，進行可靠計量，并進行會計入賬，不能進行可靠計量的，進行賬面入賬，雙方在會計處理時，要以資產銷售的形式，確定企業雙方的所得或者相應的損失。
整體資產投資，是企業保留重大事項決策權的前提下，將具有獲利能力的資產投入到其他的企業。
整體資產投資屬于單方面的，受資方企業接收到的資產轉變為自身的資本公積，資方將這一部分資金計入投資成本，公允價值與實際成本的差額計入企業的當期損益。
關于資產重組的納稅問題，主要涉及免稅重組，這也是初期考慮的重點問題。
對于一些不能實現免稅重組的，所得稅處理則需要根據具體的情況考慮，對于置換和投資方式的資產重組需要按照投資和公允價值銷售兩個業務來進行所得稅處理，對于重組產生的超過企業當年納稅所得額一般以上的，所得稅通過遞延稅款在5年內，平均計入各年度的企業納稅所得額。
2.債務重組中的會計處理和所得稅問題。
新會計準則中對債務重組進行了重新定義，指的是債權債務在雙方經營條件下修改負債條件的活動，其會計處理和所得稅處理主要體現在一下兩個方面。
新會計準則對債務重組的范圍進行了重新規定，使其更加具體明確。
其在會計處理方面也發生了變化，主要體現在會計處理的方法變化，以及公允價值的使用的變化[1]。
首先，會計處理方法的變化，在老版的會計準則中，規定了在非現金方式清償債務的過程中，對于賬目的價值大于轉讓價值時，差額債務方將其算進資本公積科目內。
新的會計準則對其做了相應的調整，規定債權方在讓步的前提下，債務方少償還債務與應償還債務的差額應計入營業收入內，這里面不涉及所得稅的變化，那么在債權人的利潤表中，利潤的水平也會因債務的差額變化而發生相應的變化。
第二，公允價值的變化，在舊的會計準則中，相對于非現金資產進行債務償還，債權方和債務方都需要通過賬面價值入賬，然而在新會計準則下，由于公允價值的引入，非現金債務償還需要在公允價值下計量，這樣就會產生相應的公允價值和賬面債務差額，這部分差額則計入當期的損益。
債務的重組是對于債務方來說是債務的優惠，這部分所得就是債務所得的優惠額，在具體的會計處理中，債務方將這一部分優惠記為營業收入，債權方將這一部分損益記為營業支出。
在新準則下關于債務重組的所得稅問題。
新會計準則規定，企業債務重組的會計處理方法和計量依據發生了變化，而發生的這一變化會導致債務重組中債權方和債務方的利得和損失。
這也必然影響企業所得稅等稅務處理，國家稅務總局1月1日起實施的《企業重組業務企業所得稅管理辦法》對企業債務重組中的所得稅問題進行了進一步的規范。
在新辦法中規定，企業債務重組收益以公允價值為基礎進行確認，通過確認能夠及時的處理收益產生的所得稅問題，大大減少了以前企業債務重組中的納稅調整出現的相關問題，在此基礎上，企業通過現金等資產轉債務的債務重組和其他條件的修改重組進行所得稅處理。
國家財稅59號文件出臺，企業的期待稅收政策為企業實現企業重組打開了一條新的特殊途徑，能夠減輕企業重組的財務成本以及現金流，但是稅收政策以及相關操作還存在著一些問題[2]。
主要體現在一下幾個方面，第一，企業重組交易中，大多數為非現金交易，和現金交易不同的是，非現金交易的形式是雙向的，容易形成一方主體認為可以適用于特殊稅處理，而另一方主體認為不符合特殊稅處理的矛盾存在。
這種認識的差異使特殊稅處理遇到諸多困難，所以在稅收政策應早日制定相關規則，明確企業重組的性質。
第二，在企業重組的各種事項中，企業重組資產一般具有的多樣性和多元性，并且構成各種復雜的組合關系。
如果當事各方認為對全部重組行為都采取一致稅務處理原則，會導致特殊稅務處理在實踐中很難進行。
總之，企業重組在市場經濟的大環境下，會隨著企業企業追去資源的優化配置會進一步推廣和擴大，期間在國家新財會準則的框架下，其財稅處理是重點內容之一。
企業雙方如何是實現加強會計處理以及所得稅處理，直接影響到企業重組的效果。
參考文獻：
建設生態西藏的.財稅對策【2】。
財稅小論文大全（16篇）篇十二
摘要：就業問題不僅是關系經濟增長的重大經濟問題，而且更是一個關系社會穩定和發展的重大政治問題和社會問題。充分運用和發揮好財稅政策工具，實現經濟增長和充分就業雙重目標具有積極的現實意義。本文就我國就業形勢，指出造成當前就業困境的原因，并提出解決就業問題的財稅政策思路與對策。
關鍵詞：就業形勢;就業困境;財稅思路與對策。
一、目前我國就業形勢嚴峻。
作為世界第一人口大國，中國就業問題面臨的困難和形勢與他國相比要復雜嚴峻得多。一方面，龐大的人口基數使每年新增就業壓力十分沉重，制度轉軌中大量下崗失業人員及農村富余勞動力向城鎮大規模轉移等多重因素疊加導致勞動力供大于求局面長期存在;另一方面，我國長期奉行的以經濟總量擴張為中心的經濟發展戰略，并在自身資本嚴重不足的情況下大力發展資本密集型產業，追求趕超式發展，結果在經濟高速增長的同時，制約了經濟發展對就業的吸納能力，進而影響了就業—消費—增長的良性循環，導致經濟結構的嚴重失衡。據勞動保障部統計，“十一五”期間全國城鎮勞動力平均每年供大于求約1200萬人，農村富余勞動力平均每年需轉移約900萬人。據預測，-，我國年均人口增量將在800-1000萬人之間，勞動力供需總量存在巨大缺口且呈擴大趨勢。據中國社科院研究報告，萬春節返鄉農民工中，仍將有1400萬左右繼續外出打工，應屆大學畢業生610萬，上年未就業畢業生150萬，城市下崗失業人員約830萬，總計約需新增3000萬個就業崗位。我國目前每年所能創造的新增就業崗位只有約1000萬個，供給遠大于需求，勞動力市場面臨前所未有的困難。
二、造成當前就業困境的原因。
(一)城鎮新增就業人員增加。
城鎮新增就業壓力不斷加大，一方面來自于適齡勞動人口高峰期的就業壓力;一方面來自于大學畢業生就業率的下降。今后幾年，城鎮每年需要就業的人數仍將保持在2，400萬人以上，而新增崗位和補充自然減員大約只有1，200萬人，供大于求約在1，200萬人左右，其中高校畢業生日益嚴重的就業問題是最重要、最緊迫的一項。
(二)產業結構調整和體制轉軌。
隨著經濟的發展，新興產業和采用新技術的領域不斷創造新的工作崗位，傳統產業和采用落后技術的領域被逐步淘汰，這導致了大量初級勞動力缺乏就業崗位，而許多高素質人才的就業崗位空缺或退而求其次，造成結構性失業。同時，我國體制轉軌也是造成結構性失業的重要原因。
(三)金融危機的影響。
金融危機帶來的是全球經濟速度的放緩，對中國來說，中國制造業都是大進大出的結構，資源和市場都在歐美國家。一方面中國制造業得承受原材料價格上升的壓力;另一方面中國制造業因為全球制成品的定價權不在中國而無法將成本壓力外移。中國制造業只是拿訂單干活，并不直接面對最終消費者。無疑，對中國來說，這次金融危機的影響將會是巨大的，一旦企業沒有盈利或者發生虧損，那直接導致的將是大量勞動者的失業。
三、完善我國就業的財稅政策思路與對策。
(一)適時調整和運用財政政策，促進經濟快速健康發展。
就當前來看，一方面，實行事前防范失業和促進就業的積極勞動就業政策，切實加大公共財政對就業的投入規模和比例，逐步使公共財政對就業的年均投入比例分別達到財政支出的3%和gdp的1%，與發達市場經濟國家逐漸拉齊。另一方面，財政也要逐漸改變投資的主導地位，減少“擠出效應”，實現財政投資職能向社會服務職能的轉變。伴隨發展戰略的轉變，財稅政策在促進就業問題上也必須從對特定安置對象進行優惠的治標導向，向促進產業結構優化和勞動密集型企業發展、鼓勵企業增加就業崗位和吸納安置對象的標本兼治導向轉變。
(二)通過稅費減免和財政補貼，鼓勵和支持大學生自主創業。
針對實踐中支持大學生自主創業的財稅政策的缺點，如現行的財稅優惠政策層次比較低、結構不合理、落實狀況不佳等。積極鼓勵和引導大學生去基層工作、到中小企業和非公企業就業、參與科研項目和進行自主創業。具體細化、明晰各扶持領域的財稅政策，建立起簡便、有效、規范的財稅優惠政策，增強扶持政策的可操作性，加大政策優惠的力度，并與人事等其他部門制定的鼓勵政策有效銜接和配合，發揮積極的促進作用。同時，切實促進高等教育改革，優化高等教育學科設置，提高大學生職業技能，使其知識結構和技能水平與市場有效銜接，供需匹配，減少結構性失業。
(三)加大財稅政策扶持農村勞動力就業的力度。
農村勞動力普遍具有受教育程度比較低、沒有專業技術等弱點。首先，應加大對農村教育投入程度，以提高職業教育水平為重點，全面提升農村勞動力的綜合素質;其次，要加強農村勞動力的就業培訓，讓其掌握一門專業技術;再次，要建立健全城鄉統一的就業市場和服務體系，提供統一的就業服務為農村勞動力轉移提供公平的環境和有效的指導。
(四)制定合理的財稅政策，大力發展第三產業，促進就業。
隨著我國第一產業、第二產業就業彈性下降，只有第三產業仍保持較高吸納就業能力，成為就業增長的`重要支撐。因此，政府應利用財稅措施鼓勵和支持第三產業的發展，充分發揮第三產業吸納勞動力的巨大潛力。目前我國第三產業從業人員比重只有30%，明顯低于發達國家60%-70%的水平，甚至低于發展中國家平均水平，這說明第三產業吸納就業能力還有很大空間。因此要通過財稅政策積極促進第三產業，尤其是勞動密集型的服務業快速發展。
(五)促進中小企業發展，形成新增就業能力。
我國中小企業在解決社會就業、維護社會穩定方面發揮的重要作用是顯而易見的。據統計，目前我國中小企業已超過1000多萬家，占全部注冊企業總數的99%，安置了75%的職工就業，以中小企業為主的非公有制經濟創造的稅收收入占相當比重，并呈逐年增長趨勢。因而發展中小企業的稅收政策不僅要定位于如何保護中小企業的生存，還應定位于如何支持符合國家產業政策的中小企業優先發展，只有中小企業的不斷發展和壯大，才能提供穩定或更多的就業崗位。這就要求稅收政策應采用多種形式，以適應中小企業主體多元化、經營形式及經營范圍多樣化和經營水平不同的特點。(六)把非正規就業作為增加就業崗位的“新亮點”
非正規就業能有效促進經濟增長和經濟結構的調整、解決大量城市和農村人口的就業問題、建立多元化的就業模式推進制度創新，對我國經濟社會發展有著重大的作用和意義。建立健全非正規就業的具體建議如下：第一，政府部門應當制定長遠規劃，將發展非正規就業作為政府解決就業問題的一項戰略措施;第二，明確新的就業觀念，樹立現代就業觀;第三，培育非正規就業發展所需市場體系和法律與政策支持系統;第四，完善就業服務體系，提供靈活多樣的就業服務。
(七)建立完善“三套體系”
1.完善勞動力市場體系。一是打破勞動力市場在地區和行業間的壁壘，使勞動力能夠自由流動，真正實現市場調節就業和勞動者自主就業的密切結合，二是支持全國性統一信息網絡建設，更好地提供勞動力供求信息和職業指導、職業培訓等服務。三是切實加強職業教育和技能培訓，通過對就業培訓機構給予稅收優惠和財政補貼等方式，提高勞動力素質，防止結構性失業。
2.完善社會保障體系。一是提高社會保障統籌層次，切實保障失業人員的基本生活和再就業需要。二是建立健全社會保障預算，有效地實現收支平衡，規范資金運行，提高資金使用效益。三是擴大社會保障覆蓋面，把非國有經濟和個體工商戶等都納入社會保障范圍，加快農村社會保障制度建設，建立起真正覆蓋全社會的保障體系。
3.完善財稅優惠政策體系。在整合不同時期出臺的針對各類安置對象的就業與再就業財稅優惠政策的基礎上，制定統一規范、易于操作的優惠政策體系。要結合實際制定新的促進就業的財稅優惠政策，并努力將財稅優惠政策的重心，從單純的購買崗位向鼓勵自主就業轉移。
(八)發展農村經濟，逐步消化轉移農村剩余勞動力。
目前我國農村經濟發展應抓好以下重點：一是要正確選擇農業生產增長方式，扶持粗放農業進入集約化、規模化生產。二是要以土地穩定農民，著力培植“龍型”經濟，抓好“龍頭”企業，發展以主要農產品生產、加工為主的支柱項目，帶動整個農村經濟效益的提升，加快農村第二、三產業發展，促進農村產業鏈的形成和不斷壯大，有效地實現部分農村剩余勞動力就地、就近轉移，進一步吸引外出人員返鄉創業。三是建立正確的利益引導機制、切實減輕農民負擔，穩定和刺激農民發展農業經濟的積極性。
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財稅小論文大全（16篇）篇十三
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28、中國農村養老保險中的政府責任。
29、論教育的雙重外部性效應--兼論我國基礎教育投資費用財政支付主體的確定。
30、我國出口退稅政策和制度面臨嚴峻挑戰。
31、破解農村公共服務困境的治理之道。
32、北宋時期的錢荒與政府購買制度。
33、政府生命周期模型--對公共政策理論基礎的重新闡釋。
財稅小論文大全（16篇）篇十四
（一）國家層面的現狀。
近年來國家對“三農”問題十分重視，國家出臺了一系列與農村金融發展以及小額信貸有關的財稅政策，總結起來看，國家的財稅政策具有如下特征：1、對村鎮銀行、農村資金互助社、貸款公司、農村合作銀行和農村商業銀行等金融機構開展的農村小額貸款“業務”進行補貼，特別是農村合作銀行和農村商業銀行本身以“商業化”經營為主，國家的目的在于鼓勵開展農村小額貸款這項業務。由于商業性小額貸款公司至今沒有金融機構的法律地位，國家至今沒有制定針對它們的財稅優惠政策。2、國家已經開始對中和農信項目管理有限公司開展的公益性小額信貸給予營業稅和企業所得稅優惠政策，這是國家針對“小額信貸”實施的財稅政策的重大突破，但目前對于具有“商業化”和“草根”背景的小額貸款公司國家尚未出臺財稅優惠政策。
（二）地方層面的初步探索。
小額貸款公司的發展主要由各地地方政府負責，一些地方政府積極開展小額貸款公司財稅政策支持方面的探索，經過調查，搜集整理，我們發現主要有天津、江蘇、浙江、貴州和內蒙古地方政府出臺了相關財稅支持政策。江蘇、浙江等發達地區農業經濟所占比例較低，中小企業有相當大的地位，地方政府將小額貸款公司作為解決中小企業融資難的重要手段，背離小額信貸為低收入者和微型企業服務的初衷，嚴格地說很多小額貸款公司是在對中小企業貸款，而中小企業貸款與小額貸款是有差異的，它需要國家出臺另外的政策措施。
二、我國小額貸款公司財稅政策缺失的影響。
（一）社會福利損失。
當前小額貸款公司面臨的沉重稅負導致機構競爭力日益下降，而且壓制了小額貸款供需雙方的交易意愿，造成社會資源的無謂損失，對整個社會產生一種資源浪費。高稅負導致小額貸款公司不得不提高貸款利率從而獲得穩定收益，這不僅加重了農戶的利息負擔，也使借貸雙方可能存在的逆向選擇和道德風險問題更加嚴重。更重要的是，由于小額貸款公司的服務對象是農民、個體工商戶等資金匱乏人群，他們對投資收益的要求也不高，獲得貸款以后一般也是投向利潤率較低的農業生產和相關領域，高昂的融資成本將極大限制他們借款的積極性，甚至迫使他們不得不放棄小額貸款，從而被排斥在有效需求者范圍以外，而融資成本稍微降低可能會大大提高他們借貸的積極性。從經濟學理論可以知道，因為小額貸款公司服務人群對貸款的需求彈性很大，沉重稅負引發的福利損失就會更大。
（二）小額貸款公司的利潤限制。
根據2010年中國小額信貸機構競爭力發展報告提供的數據，目前大多數小額貸款公司的投資收益率在5%—10%之間，有的還出現負數凈利潤，與銀行業金融機構相比較低。截至2011年6月末全國有356家小額貸款公司出現虧損，占全國小額貸款公司總數的10。58%，全國小額貸款公司的總體年均資本利潤率為7。76%。為了獲取利潤，一些小額貸款公司突破國家允許的界限采取變相的辦法收取高額利息，使社會公眾對小額貸款服務“三農”產生很大的質疑，非常不利于我國整個小額信貸行業的發展。
（三）外界投資者投資小額貸款公司的積極性受挫。
我國小額貸款公司的貸款服務屬于邊緣性金融業務，雖然從事的是金融機構的業務，但在法律上不屬于金融機構。銀監會不賦予小額貸款公司金融機構的法律地位，財政部的`相關財稅政策也只針對開展小額信貸業務的農村金融機構。但政府在財稅政策上對專業性小額貸款公司不重視，讓廣大民間投資者看不到很好的發展前景，導致他們對小額貸款公司的投資興趣降低。
（四）小額貸款公司服務目標偏移。
小額貸款公司至今尚未獲得金融機構的地位，也不能享受相關的財政、稅收等優惠措施，直接增加了小額貸款公司的運營成本，迫使小額貸款公司為了獲取收益而增加單筆貸款規模，獲取規模效應。這必然導致一些小額貸款公司存在“目標偏移”問題，貸款投向以中小企業為主，“三農”貸款比例很低，而且短期貸款所占比重很大。
三、小額貸款公司財稅政策改革的總綱性規范。
（一）財稅政策上升到國家層面。
目前我國各地積極發展小額貸款公司，并在財政上給予相應的支持，但就如何減免稅費、減免哪些稅費等等問題并沒有明確的規定，占主導的仍然是地方性制度和指導意見。而地方性的政策具有地域局限性和不穩定性，其實施狀況得不到很好的保證，不利于其穩定發展和政策的全面推廣。應該盡快將小額貸款公司納入“中央財政新型農村金融機構定向費用補貼”和“財政縣域金融機構涉農貸款增量獎勵”制度實施范圍，享受與村鎮銀行等三類金融機構平等的待遇，建立一個促進小額信貸公司在服務“三農”道路上發展的長效機制。
（二）新型財稅支持政策有別于傳統。
我國小額貸款公司發展需要的新型財稅政策應該注重培育農村金融市場的作用機制，在強調基于小額貸款公司對農村金融業務的參與和貢獻的基礎上發揮財稅政策對市場失靈的補充作用，補貼不能影響市場機制的發揮，不能與小額貸款公司市場化發展方向相背離。而且對小額貸款公司的某些財稅政策應該具有時效性，要在適當的時候退出，主要的在于增強小額貸款公司的可持續發展能力，而不是提供永久性優惠或者免費午餐。
四、小額貸款公司財稅政策改革的對策建議。
（一）設計小額貸款公司有效財政補貼機制。
我國應該改變將小額貸款公司排斥在國家補貼政策范圍以外的局面，從國家層面對小額貸款公司實施財政補貼，而且財政補貼要注意短期與長期相結合，允許市場機制發揮正常作用，增強小額貸款公司的市場競爭力。小額貸款公司在成立初期的固定成本較高，無法在短期內降低貸款成本，所以應該在小額貸款公司成立初期由財政補貼部分開辦費用；為了防止小額貸款公司為追求利潤而大幅度擴大貸款規模，出現“棄貧擇富”的目標偏移情況，應該對小額貸款公司開展長期補貼，解決因為較低貸款規模而帶來的高成本問題。在長期內由財政補貼小額貸款公司貸款成本與貸款利率之間的利差損失，根據農戶貸款或涉農貸款額度給予一定比例的風險補貼，建立小額貸款風險補貼機制，緩和小額貸款公司目前“高風險、低回報”的矛盾，增強其盈利能力，服務于普惠制農村金融建設。
（二）實施小額貸款公司稅收優惠政策。
鑒于我國目前小額貸款公司稅負沉重，應該從國家層面加大對小額貸款公司的稅收優惠力度。
1。針對性地減免小額貸款公司的企業所得稅、營業稅等稅種，建立小額貸款公司退稅機制。
2。構建關于小額貸款公司稅收優惠的中央、地方分擔制度，中央財政應當考慮對經濟不發達地區小額貸款公司營業稅的減免帶來的缺口進行轉移支付，而經濟發達地區由于財力雄厚，可以由其財政自行承擔。
3。為更好地引導小額貸款公司服務農戶和微小企業，可以通過對小額貸款公司開展社會績效管理，對農戶貸款和微型企業貸款比例較高、具有良好社會績效的小額貸款公司實施更多的稅收優惠政策。
（三）財政支持建立和完善小額貸款擔保機制。
應該大力嘗試利用財政資金構建小額貸款擔保基金，小額貸款擔保基金應存放于指定的金融機構并交由銀監會進行監督管理并指定嚴格的實施程序交由政府部門執行。這樣使得小額貸款公司的貸款更有保障，更愿意為農民提供貸款，促進農村經濟發展。
政府可以出臺相關優惠制度引導民間資金建立小額貸款擔保機構，鼓勵擔保機構提供低費率的擔保服務，對于以優惠利率向農戶貸款，或者以優惠擔保費率為小額貸款公司融入資金提供擔保服務的擔保機構，應該按照貸款額度和擔保責任額度由財政給予適當補貼。
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財稅小論文大全（16篇）篇十五
通過查閱文獻和對比了各國對增值稅處理的方法，發現實施增值稅的國家和地區基本上都是以稅法為導向的“財稅合一”的模式。增值稅的會計的核算遵從稅法的安排。這樣對于增值稅的日常核算缺乏相關的會計規范，相對來說更加隨意。從增值稅的現狀來看，可以發現一些問題:。
(一)不符合會計信息可比性的要求。
1．同一企業內的存貨成本缺乏可比性當前我國的購進抵扣法是以取得增值稅專用發票為控制核心的，由于進貨渠道不同，企業從小規模納稅人與一般納稅人購入同樣的存貨，分別取得的是增值稅普通發票和增值稅專用發票，這就導致了企業對于存貨的入賬成本缺乏可比性。
2．同一企業內的銷售成本缺乏可比性當前我國對于出口貨物實行的“免抵退”的政策，但是實際出口時抵扣或退稅的稅率要比之前征稅的稅率抵，這就使得不予抵扣或不予退還的稅額計入到銷售成本。而我國對于內銷貨物的銷售成本不含稅。這個差異導致了出口和內銷的銷售成本不可比。
3．同一貨物對不同類型的企業缺乏可比性對于同樣的貨物，由于小規模納稅人與一般納稅人取得的發票不一樣，使得小規模納稅人將價與稅共同計入成本進行核算，而對于一般納稅人將價格(含價外費用)計入存貨成本、增值稅計入應交稅費，價稅分離模式。這就導致不同類型的企業缺乏可比性。
(二)不符合配比原則。
實行“購進扣稅法”對于進項稅和銷項稅的確認原則不同，而且當期購進的貨物在當期不一定全部銷售，這就導致了銷項稅額與進項稅額在時間和空間上的不配比。
(三)壞賬損失中的增值稅會計處理不恰當。
企業購進的貨物如果發生非正常損失等，購進貨物時的進項稅額應當轉出。但是企業由于銷售貨物而發生壞賬損失，這部分壞賬損失中所包含的銷項稅額卻不予退還。這樣會造成企業的壞賬和增值稅的雙重損失。
二、改進方法。
社會上大都比較贊同的觀點是:在增值稅“費用論”的基礎上，建立“財稅適度分離”的會計模式。也就是說企業在計量、確認應交增值稅(包含各個明細科目)以及申報納稅的各個環節上嚴格按照稅法的規定執行;而在會計上對于收入、成本、資產、報告等方面的確認與計量不受稅法的約束，只遵照會計準則來執行。前者屬于稅務會計的范疇，而后者屬于財務會計的范圍，二者相對獨立。具體來說，在“財稅分離”的模式下，借鑒所得稅的會計處理方法，除了設置“應交稅費—應交增值稅”科目，同時設置“增值稅費用”和“遞延進項稅額”科目;將進項稅納入存貨成本，將銷項稅納入產品銷售收入，從而使增值稅得以進入利潤表。使本期增值稅費用與本期銷售收入實現配比;期末對增值稅的披露內容重新進行規定。對增值稅費用化處理增強了財務報表的可比性，不僅使一般報表使用者得以全面了解企業的營利過程，而且能為政府制定和調整增值稅政策提供有用的會計信息。
三、可行性分析。
盡管諸多學者包括筆者在內都認為，增值稅進行“財稅分離”模式的改革，可以使增值稅的會計處理更具標準化，是會計信息更加明晰，增值稅的征管高效化。但是基于我國當前的環境和發展現狀，并不能迅速將“財稅分離”的會計處理模式普及開來。具體原因如下:。
1．增值稅稅制問題如果增值稅想要進行“財稅分離”，需要以財務會計為基礎進行計算。另外，直接法中的一些方法對增值稅的記錄起到更加有效的作用。但是，到目前為止它的征管并不像所得稅那樣借助會計資料，而完全依靠“發票”制度，以“發票”為基礎的方法計算簡單，不僅對于納稅人還是征收機關，其都具有較高的可操作性。所以在不改變以“發票”制度為基礎的模式下，我國目前的環境下無法真正實現“財稅分離”模式。
2．增值稅理論研究的偏頗很多學者到目前為止仍然認為，增值稅并不屬于生產流轉環節中納稅人生產成本的組成部分，納稅人在財務報表中也不贊同將其歸為費用支出，企業是充當的是“代理人”的角色，代政府征稅，代消費者繳稅。這種代理說被普遍企業所接受，進企業為了避免成為增值稅稅負的承擔者，會上游企業和下游企業繳納稅款，進而形成一種納稅人之間的監督。“代理說”更多反映企業的納稅義務，而不能反映企業的增值稅負以及由此而體現的納稅人意識。
3．我國法律及制度背景的影響從法律層面上來講，我國是大陸法系國家，也就是成文法系，在大陸法系下，法律以制定法的.方式存在，包括立法機關制定的規范性法律文件、行政機關頒布的行政法規等。從我國現行的體制來看，財政部下設有稅政司和會計司，也就是說是我國的稅收工作與會計準則制定都是由財政部來完成的。再這樣的條件下，增值稅的會計處理必然不可能完全脫離稅法的影響，兩者實現真正的獨立也難以達到。
4．國際范圍內缺乏借鑒當今國際范圍內實施增值稅的國家中，僅有英國制定了增值稅會計準則，盡管該準則對增值稅的會計處理有了統一的規范，但在它的表述中可以看到，它也是將增值稅視為最終由消費者承擔，其會計處理也是體現企業是納稅人，也就是代理人，而不是負稅人。它的處理同樣遵從增值稅價外計稅的流轉形式。相比之下國際會計準則和美國會計準則均沒有對增值稅會計進行研究。我國要進行改革，能夠借鑒的比較稀少。
5．我國目前的增值稅還未穩定相比于所得稅由產生到現在經歷了百余年，而且“財稅分離”模式是在所得稅的征管各方面完全穩定的條件下進行的。而“營改增”改革到目前為止沒有改革完畢，再這樣的不穩定的局勢下實行增值稅的財稅分離勢必造成征管混亂。另外，增值稅所實行的多檔稅率使得增值稅的征收會對市場運作和納稅人的資源配置決策產生一定的干擾，對“財稅分離”模式改革起到了阻礙作用。
四、總結。
“財稅分離”模式是目前解決增值稅的會計處理中存在的問題的最好的解決方法。但是由于當前“營改增”改革的進行使得增值稅并未處于穩定的時期，而且在制度、法律、經驗等方面都沒有得到全面的統一。所以在當前的環境下，進行“財稅分離”模式改革還是比較有難度的。
財稅小論文大全（16篇）篇十六
摘要：業務招待費是每個企業都會發生的一項費用，如何合理劃分業務招待費，做好業務招待費的稅收籌劃和正確的會計處理，規避法律風險是每個企業都應該考慮和重視的問題。
關鍵詞：業務招待費;企業所得稅;稅務管理。
業務招待費的含義就是當公司進行經營管理的時候，拓展業務所產生的成本，同時屬于公司在繳納所得稅中比較重要的部分，如何正確的列支，就需要會計對的相關會計規定和稅法相關規定都要有全面的了解，在日常財務核算中正確列支了，才能在稅前扣除，因此要引起財務人員的高度重視。
一、業務招待費范圍。
傳統的概念中，業務招待費就等同于餐費，實際不然，雖然在會計制度和稅法上都未有明確的范圍，總結實際業務業務招待費的范圍如下：
(一)與企業業務相關的宴請和工作餐支出，主要是指外部交際應酬的相關費用，區別于員工的午餐和一些個人消費。
(二)與企業業務相關的禮品贈送，主要是指正常的業務贈送，區別于給客戶的回扣等非法支出。
(三)與企業業務相關的參觀費用、客戶的差旅費用等，主要是客戶考察和公關過程發生的正當費用，區別于企業員工的差旅費及旅游成本。
(四)跟企業業務相關的當業務員進行出差活動的費用支出，邀請客戶及專家產生的差旅費用等。
二、業務招待費與相關費用的會計處理。
(一)各種渠道發生餐費的會計處理。
很多財務人員看到餐費就計入業務招待費，其實是不正確的，要根據餐費產生的緣由來分解到對應的會計科目，具體分解如下：
1.職工福利性質的餐費：企業自辦的食堂或未辦食堂統一就餐的午餐支出，作為職工福利支出，如果是按標準發放的午餐補貼，應計入職工工資，不能列入職工福利費的支出。
2.工作餐費：經營過程中產生的必要的工作餐費應計入相關成本費用;如果員工出差過程中產生的個人用餐費用，應計入差旅費;如果召開會議過程中產生的餐費，應計入會議費;召開董事會產生的餐費應計入董事會費;以上的列舉都要非常合理，不能隨意歸集。
在日常財務核算中，對大額的餐費一定要補充好原始單據，對招待時間和地點、商業目的等做必要的補充說明，以免時間長了，在年終匯算清繳或稅務稽查時不能說明其用途和真實性，造成稅前不能扣除。
3.出差中發生的餐費：正常的出差餐費補貼是可以計入差旅費的，但出差過程中發生的宴請客戶的費用則不能計入差旅費，只能計入業務招待費。
會議費中可以列支合理的招待費用，但很多企業有意無意的將部分不合理的業務招待費隱藏在會議費中，在近幾年的稅務稽查中會議費早已成了關注的重點，其中也不乏一些商業賄賂的存在。
在日常核算中，要注意會議費的會計處理，根據《企業所得稅稅前扣除辦法》當中第五十二條條例，在進行經營管理活動的時候當納稅人付出了一定的費用，其中包括會議費用以及出差費用，公司需要向稅務部門出示相關證明材料，納稅人需要提供真實合法的票據，不然不能在稅前進行扣除。
需要通過會議的人物、地點、時間、目標、內容、費用要求以及支付票據等材料來證明會議費用。
在進行常規核對的時候要采集相關的資料數據，避免稅務稽查時對會議的真實性提出異議。
(三)業務宣傳費與業務招待費的會計處理。
業務宣傳費的含義就是當公司進行宣傳業務的時候所損失的成本，一般來說就是在媒體外的廣告推廣費用，其中包括公司在禮物以及紀念品上印有公司標志的費用。
在核算“業務宣傳費”的時候包括展銷會議、洽談業務會議的各項吃住費用以及從各合法途徑得到的產品作為禮物向客戶派發，這就需要在日常核算中對禮品、紀念品等要一個區分，不能一律進入業務招待費。
(一)業務招待費的稅前扣除比例。
從推出的《企業所得稅實施條例》中可以看到，當公司的業務接待費用用于生產經營的時候，招待費根據數額的60%進行扣除，同時不能夠高于該年年度收入的5‰。
考慮到籌建規劃中的特殊程度，按照《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理的公告》(國家稅務總局第15號)條例，企業在籌建期間，發生的與籌辦活動有關的業務招待費支出，可按實際發生額的60%計入企業籌辦費，并按有關規定在稅前扣除。
同時根據相關規定進行稅前扣除。
1.主營業務收入、其他業務收入、視同銷售收入。
主營業務收入需要扣除其他折扣和銷售退回后的凈額，其中接受捐贈、體現在資本公積內的'重組債務盈利以及根據會計制度進行核算的其他收入都算作是其他業務收入等符合當期確認的其他收入，視同銷售收入是指會計上不作為收入而稅法上確認為收入的商品或勞務的轉移行為。
2.公司進行股權投資所得到的股權轉讓收入、利息還有紅利。
《國家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)第8條條例，針對企業總部以及創業投資公司進行投資股權的公司，能夠根據在進行投資活動所得到的股權轉讓收益、利息還有紅利，通過一定比例來進行業務招待費的扣除。
其中，只能計算在進行投資活動所得到的股權轉讓收益、利息還有紅利，不能算上根據權益法進行核算的賬面投資收入，還有根據公允價值來計算的相關的公允價值變動。
3.對收入進行查漏補缺。
根據《國家稅務總局關于查增應納稅所得額彌補以前年度虧損處理問題的公告》(國家稅務總局公告20第20號)第一條條例，對收入進行查補能夠抵消其他會計年的虧損。
《國家稅務總局關于企業所得稅年度納稅申報口徑問題的公告》(國家稅務總局第29號)明確了如何對稅收數額進行確定填報。
從條例來看，查漏補缺的收入屬于銷售收入，跟其他業務收入以及主營業務收入類似，所以在補充申報時需要算入“銷售收入合計”中，因此能夠用于業務招待費計提。
由于從稅收的角度上已經把收入進行確認了，所以能夠作為扣除基數進行稅收處理。
根據《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國家稅務總局公告20第15號)第五條條例，企業在籌建期間，發生的與籌辦活動有關的業務招待費支出，可按實際發生額的60%計入企業籌辦費，并按有關規定在稅前扣除。
發生廣告費用以及業務宣傳費用的支出全數算作公司的籌辦費用，同時在稅前進行扣除。
另外，當公司在籌辦的過程中產生了費用的時候，根據《國家稅務總局關于企業所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》(國稅函〔〕98號)第九條條例處理，也就是在新稅法的規定中在不被確定的費用作為長期待攤費用，能夠在經營之后全數扣除，也能夠進行相關處理，不過不能隨意更改方法。
四、業務招待費的財務管理。
(一)合理預算業務招待費。
新所得稅法實施條例，對業務招待費進行了雙重控制，采用實際發生額60%和營業收入的5‰之間孰小的原則，將這個扣除原則進行數學計算，假設營業收入設為x，業務招待費設為y，將雙重控制兩者相等，即：5‰x=60%y，得到y=8.33‰x，那么在8.33‰這個臨界值上，做到了用足了業務招待費，同時也做到了最少的業務招待費匯算調整。
我們將上述計算公式進行舉例來應用，讓大家有更直觀的感受，假設a公司的營業收入為5000萬元，按照8.33‰的臨街值來計算，臨界值為41.67萬元，如果20發生的業務招待費是41.67萬元，調整是一樣的，我們通過三組數據來看實際稅負：
1.假定年的業務招待費實際發生額為41.67萬元，按照實際發生額的60%來計算，則基數可以扣除的為25萬元，按照營業收入的5‰計算可扣除的是25萬元，按照孰小的原則，實際可扣除的為25萬元，則調增的為16.67萬元，按照目前所得稅率25%計算，要繳納的所得稅是4.16萬元，稅負為4.16/41.67=10%。
2.假定2015年的業務招待費實際發生額為60萬元，按照實際發生額的60%來計算，則基數可以扣除的為36萬元，按照營業收入的5‰計算可扣除的是25萬元，按照孰小的原則，實際可扣除的為25萬元，則調增的為35萬元，按照目前所得稅率25%計算，要繳納的所得稅是8.75萬元，稅負為8.75/60=14.58%。
3.假定2015年的業務招待費實際發生額為20萬元，按照實際發生額的60%來計算，則基數可以扣除的為12萬元，按照營業收入的5‰計算可扣除的是25萬元，按照孰小的原則，實際可扣除的為12萬元，則調增的為8萬元，按照目前所得稅率25%計算，要繳納的所得稅是8萬元，稅負為2/320=10%。
對以上數據分析得出，當業務招待費超過營業收入的8.33%時，稅負在不斷加大，如果低于營業收入的8.33‰時，稅負始終會保持在10%左右。
在年度預算時，根據預算的營業收入來計算業務招待費臨界點，進行合理的預算控制。
(二)業務招待費內部控制。
業務招待費的內部控制主要從報銷制度、預算、事前審批、報銷審核、監督等方面著手，業務招待費的內部控制，不能僅僅依靠財務部門，要從上到下都要高度重視。
各部門要重視預算執行，財務在日常審核中要加強對票據審核，附件要完整，關于票據開具的明細，要進行事前規范，比如會議餐費將整個會議的費用全部開具為“會議費”、培訓中的餐費直接開具為“培訓費”、業務宣傳中的有限開具為“業務宣傳費”等等，從原始票據上來規范，才能在核算時明確計入相關費用，當然一切的前提是真實的費用，而不是為了規避而規避。
在預算執行中，加強預警，做好業務招待的內部控制，不僅僅是為了加強稅務管理，也讓員工養成良好的節約習慣，敬畏公司的每一分錢，用好公司每一分錢。
五、業務招待費日常管理中需要注意的問題。
(一)合法性是業務招待費稅收籌劃的前提。
日常涉稅管理中，一般都要進行稅收籌劃，合法性是籌劃與逃稅、偷稅的根本標志，將業務招待費隱藏在管理費用-其他等科目都是不可取的，包括虛列一些會議費等，一切前提都是要真實的費用，而不是弄虛作假，一旦稅務稽查這些問題都會暴露，一旦成立，將面臨企業信譽和補稅的風險。
(二)建立良好的稅企關系。
業務招待費的的核算必須滿足“實際發生、與取得收入有關合理”，這些都需要稅務部門的認可，日常核算中，財務人員拿不準或是有疑問的時候，都需要及時咨詢稅務相關人員，良好的稅企關系保證了與稅務的良好的溝通，為降低涉稅風險起到了積極作用。
綜上所述，公司要重視業務招待費的管理，一方面要做好日常財務核算，準確的判定是否屬于業主招待費，將統計數據及時報送相關部門，做好與預算的對比及分析工作，避免業務招待費的急劇增加。
另一方面要做好業務招待費的稅收籌劃，要利用：“拉長企業杠桿”，消化超標的業務招待費。
參考文獻：
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