無論是身處學校還是步入社會，大家都嘗試過寫作吧，借助寫作也可以提高我們的語言組織能力。寫范文的時候需要注意什么呢？有哪些格式需要注意呢？接下來小編就給大家介紹一下優秀的范文該怎么寫，我們一起來看一看吧。
審計管理建議書篇一
1、不能確定支付人工費的合理性，可能會存在多支付人工費的情況；
2、可能會發生相關人員舞弊行為；
3、可能會提高工程實際成本，從而減少公司利潤。
針對目前公司的現狀，我們建議：
（三）、人工費結算綜合控制，過程監管：首先在工程開工之前，結合各個勞務合同訂立的施工內容和單價對各個施工隊的總人工費以結算單的形式初步核算，并一式四份，根據公司的管理制度要求分別交由施工隊、財務、預算部以及公司經理各一份。如在實際施工過程中存在與原先約定的合同施工內容不符的情況，應針對變動部分對各個施工隊人工費的初步核算及時作相應調整，并.以補充協議的形式歸檔。這樣就可以從總費用上對各個施工隊應該支付的人工費總額進行控制。其次，在實際施工過程中，支付人工費以各個施工隊實際完成的工程量為依據，對各個施工隊完成的工程量建立一套審核制度。由負責施工現場的公司管理人員按照勞務合同單價為各個施工隊計量實際已經完成的工程量，并要求各個施工隊簽字確認，經項目經理審核，總經理審批后，交由公司財務按公司規定進行付款。
另外，針對公司目前臨時用工頻繁，占主體工程人工費的比重大，建議從以下兩個方面加強控制：一方面是對臨時用工結算上：臨時用工結算采用公司統一印制的臨時用工結算單，并在結算單上明確臨時派工的施工內容，以便對臨時用工的審核；另一方面是加強對臨時用工指派的控制：當出現臨時派工時，施工現場派工人員應嚴格審查臨時用工內容是否已包括在施工勞務合同承包的施工范圍之內，然后提請項目經理審批，經考核施工內容，權衡采用臨時記工形式結算的經濟性，最后決定是否采用臨時用工。
2、可能會給材料員舞弊提供機會；
3、不利于查明材料虧損原因；
4、影響到資產負債表存貨余額的真實性。
針對目前公司的現狀，我們建議:
（二）、在施工過程中，公司分批給各個施工隊提供其施工所需的材料，辦理出庫手續，并以書面文件的形式約定，施工隊負責保管公司為其提供的材料，工程結束后，對各個施工隊實際所用材料的總量進行盈虧分析，并建立獎懲制度。
以上建議希望引起管理當局的高度重視，盡快進行處理，完善工程方面的內部控制。
審計管理建議書篇二
年報審計管理建議書，審計管理建議書怎么寫呢?下面是小編帶來的年報審計管理建議書，歡迎閱讀!
隨著我國社會主義市場經濟體制改革的逐步深入，各類經濟組織如雨后春筍般出現，特別是各類小規模有限公司①更是得到長足發展，但其總體審計存在諸多不規范的現象。筆者僅就通過分析導致注冊會計師出具非標準審計意見②的原因，探究小規模公司會計信息質量存在的問題，并希望能夠找到一些提高會計信息質量的對策。
一、近年來出具非標準審計意見情況及總體分析
從以上數據可以看出，小規模公司年度財務會計報告被注冊會計師出具非標準審計意見的總比例己達到一半以上，如果加上已按照注冊會計師的審計意見調整會計報表的公司，初始會計信息存在質量問題的比例將會更高。因此，我們有理由推斷，如果沒有注冊會計師的年度會計報表審計，這類小規模公司的會計信息質量將很難得到保證，給政府監管部門、相關利益主體及整個社會帶來的負面影響將會更大，應引起有關部門的重視。
二、出具非標準審計意見審計報告的原因分析
1 法人治理結構形同虛設或無效，大股東占用公司資金現象較為普遍，股東侵犯了公司的財產權。
2 會計基礎工作較差，會計核算不規范。主要表現在:(1)資金管理極為混亂，大額現金交易普遍發生，賬面保留的現金余額大部份為白條;(2)往來核算不完整，漏記或少記往來的現象較為普遍，存在隱匿收入以達到少交或不交稅金的目的;(3)未按會計制度規定對固定資產提取折舊和對無形資產、待攤費用進行攤銷，特別是成本費用核算極不規范;(4)公司在執行新《企業會計制度》后，未按規定對存貨、短期投資、長期投資、固定資產等提取資產減值準備，外商投資企業未按規定核算應付福利費。由于小規模公司組織結構簡單，加上會計人才比較缺乏，導致公司在會計基礎工作、內部控制及管理等方面存在很多不規范的問題，給公司的經營活動帶來很大隱患。
3 公司涉嫌違反有關法律法規而被注冊會計師出具非標準意見審計報告。主要表現在:(1)投入實物資產特別是記名資產未按規定辦理交接及過戶手續，公司涉嫌違反《公司法》和公司注冊資本登記管理的有關法規;(2)公司收入及成本核算不健全，少計收入、多列成本費用等現象可能導致企業偷漏稅現象的發生，涉嫌違反稅法有關規定;(3)公司利用關聯企業和關聯交易通過不合理對價轉移資產和利潤，以達到占用資金、騙取優惠政策的目的。
三、有關建議
1 加強審計監管。鑒于我國現階段的國情，應對下列公司制定審計監管制度。
(1)對國家規定有資質管理的公司及公用事業公司應實施年度會計報表審計制度。特別在國家對公用事業公司進行股份制改造后，國家審計職能相對弱化，社會審計更具有重要意義。
(2)對職工人數在一定數量標準以上的公司實施包括審計在內的監管。員工為公司提供人力資本和智力資本，按照共同所有權理論，公司員工也是公司的共同所有者，也要求國家設定相關的監管制度來保護員工的合法利益。
(3)對從銀行等金融機構融資的公司實施年度會計報表審計制度。在我國審計是金融機構了解公司真實財務狀況的重要的有效途徑。通過實施年度會計報表審計，為金融機構全面了解該公司貸款安全性和資金使用效率，有效監管公司的運營狀況與參預公司的經營管理，為保證金融資產的安全提供了一個有力工具。
2 完善公司治理結構。完善的公司治理結構能在保證公司經營目標實現的前提下，從根本上保護股東利益，特別是中小股東的合法利益。建議有關部門在修訂《公司法》時賦予股東財務會計信息的查詢權，可以設定股東自行查詢權或有權委托注冊會計師進行審計。首先，使公司的股東樹立起公司“法人財產權”的理念;其次，應加大監管力度，促使有條件的公司完善公司內部管理制度;再次，應在《公司法》修訂過程中改善公司設立條件，同時對不符合《公司法》規定的公司要加大懲戒力度，以保證有限責任制和社會信用制度的健康運行。
3 加大對企業會計人員的培訓力度和制定更嚴格的會計職業準入制度。通過培訓逐步提高會計人員的職業道德素質和專業水平，通過執行嚴格的會計職業準入制度，提高會計職業進入門檻，全面提高會計人員的專業素質。同時，建議會計主管部門加大《會計法》的執法力度，對在有關檢查中被認定會計管理工作不合格的企業或連續三年被注冊會計師出具非標準審計意見的公司，有關主管部門可以對其采取一定的跟蹤措施，促使企業和會計人員加強會計核算工作，提高會計信息質量。
[注釋]
①小規模企業的劃分標準可參照國家經貿委等四部門聯合制定的《中小企業標準暫行規定》(國經貿中小企[2003]143號)的有關規定，本文主要將小規模企業中的有限公司和外商投資企業作為考察對象，為表述方便將這類公司稱為小規模有限公司或簡稱小規模公司。
②根據財政部批準發布的獨立審計具體準則第7號-審計報告準則的有關規定，審計報告類型有五種，即無保留意見、帶強調事項段的無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見。后四種意見通常被稱為非標準審計意見。
獨立審計實務公告第2號--管理建議書
第一章 總 則
第一條 為了規范注冊會計師在會計報表審計中編制和出具管理建議書，根據《獨立審計基本準則》，制定本公告。
第二條 本公告所稱管理建議書，是指注冊會計師針對審計過程中注意到的、可能導致被審計單位會計報表產生重大錯報或漏報的內部控制重大缺陷提出的書面建議。
第三條 注冊會計師接受委托，對內部控制進行專門審核，并提出管理建議，不適用本公告。
第二章 一般原則
第四條 注冊會計師對審計過程中注意到的內部控制一般問題，可以口頭或其他適當方式向被審計單位有關人員提出。
第五條 注冊會計師應當將在審計過程中注意到的內部控制缺陷以及與被審計單位的溝通情況，記錄于審計工作底稿。
第六條 管理建議書提及的內部控制重大缺陷，僅為注冊會計師在審計過程中注意到的，并非內部控制可能存在的全部缺陷。管理建議書不應被視為注冊會計師對被審計單位內部控制整體發表的意見，也不能減輕或免除被審計單位管理當局建立健全內部控制的責任。
第七條 注冊會計師出具管理建議書，不應影響其應當發表的審計意見。
第八條 除有特別規定者外，注冊會計師在征得被審計單位管理當局同意之前，不得將管理建議書的內容泄露給任何第三者。
第三章 內容與格式
第九條 管理建議書一般應當包括下列基本內容:
(一)標題;
(二)收件人;
(三)會計報表審計目的及管理建議書的性質;
(四)內部控制重大缺陷及其影響和改進建議;
(五)使用范圍及使用責任;
(六)簽章;
(七)日期。
第十條 管理建議書的標題應當統一規范為“管理建議書”。
第十一條 管理建議書的收件人應為被審計單位管理當局。
第十二條 管理建議書應當指明審計目的是對會計報表發表審計意見。管理建議書僅指出了注冊會計師在審計過程中注意到的內部控制重大缺陷，不應被視為對內部控制發表的鑒證意見，所提建議不具有強制性和公證性。
第十三條 管理建議書應當指明其僅供被審計單位管理當局內部參考。因使用不當造成的后果，與注冊會計師及其所在會計師事務所無關。
第十四條 管理建議書應當指明注冊會師在審計過程中注意到的內部控制設計及運行方面的重大缺陷，包括前期建議改進但本期仍然存在的重大缺陷。
第十五條 管理建議書應當指明內部控制重大缺陷對會計報表可能產生的影響，以及相應的改進建議。必要時，管理建議書可說明被審計單位管理當局對內部控制重大的缺陷和改進建議作出的反應。
第十六條 管理建議書應當由注冊會計師簽章，并加蓋會計師事務所公章，注明日期。
第四章 編制與出具要求
??? 第十七條 注冊會計師在編制管理建議書之前，應當對審計工作底稿中記錄的內部控制重大缺陷及其改進建議進行復核，并以經過復核的審計工作底稿為依據，編制管理建議書。
第十八條 管理建議書中反映的內部控制缺陷，可按其對會計報表的影響程度排列。
第十九條 在出具管理建議書之前，注冊會計師應當與被審計單位有關人員討論管理建議書的相關內容，以確認所述重大缺陷是否屬實。
第五章 附 則
第二十條 本公告由中國注冊會計師協會負責解釋。
第二十一條 本公告自1997年1月1日起施行
幾點：
(一)建立集團公司統一的財務管理制度
1、隨著集團公司的不斷發展，財務管理工作應得到加強，集團公司應考慮對子公司的財務機構加強控制，應綜合考慮集團公司管理的需要和子公司經營管理層的及合作方的因素，區別不同企業，采用不同松緊程度的財務管理政策。 并建立一套完整的《集團財務管理制度》。
內容應涉及：
基礎財務制度類制度;資金管理類制度;費用管理制度;財產物資管理制度;預算管理制度等。
2、為適應公司規模化、集團化，財務管理規范化的要求，集團公司本部及子公司，尤其是控股子公司的會計政策，會計處理方法的選擇應選用統一的標準,以減少編制集團公司合并報表時對會計政策的調整。
3、集團公司應區分不同的行業,結合會計準則和行業特點,對各子公司損益類科目，特別是成本費用類科目所核算的詳細內容予以規定,以使相同行業公司的財務數據具有可比性,各公司前后會計期間各科目的核算內容一致,滿足公司今后財務管理和財務分析的需要。
(二)財務會計人員應加強對新的會計制度，會計準則及財稅政策的學習。 被審計的子公司的管理人員和財務人員大多數是具有多年實踐工作經驗的，但是，對新的經營管理、財務、會計知識的學習應當有所加強，以適應集團快速發展和財務管理逐漸規范的需要。
(三)各子公司向集團公司報送的資料，必須要能如實反映公司的經營狀況。 由于企業基于公認會計準則編制的財務報告，并不能完全滿足企業內部管理的需要，或者部分子公司因生產經營的實際需要對產生的一部分經濟活動需要在財務記錄上進行一些變通的處理，因此，在上報集團公司時，必須對所報送的資料(如財務報告)進行必要的調整，以滿足集團公司內部管理的需要，真實反映經濟業務內容。 因此，在正常的財務帳冊的基礎上，各公司的財務人員，應結合本公司的實際情況，和集團公司的要求，設臵各種備查帳，并將其設臵的的備查帳的種類，內容與集團公司的相關部門和領導進行溝通，并到集團公司審計機構備案，在每 月向集團公司報送相關財務資料時，對需要調整的內容進行調整，詳細說明調整內容，并對調整原因和原則進行說明。以如實反映公司的財務狀況、經營成果和現金流量;在集團公司組織進行內部審計時應提供調整后的財務報告和所有備查帳。
(四)內部帳的管理
基于公司生產經營的現實，部分公司存在內部帳。但大部分公司對對內部帳的'管理較為混亂，部分公司其內部帳反映的經濟業務占整個業務的一半左右，但其內部帳的管理比較混亂，內部帳的現金和記帳由一人負責，一些發生金額很大的內部帳也以流水帳的形式記錄，記帳極其隨便，企業管理當局自身都不能及時了解公司真實的經營成果、財務狀況及現金流量。報給總公司的報表的真實性也無從考證。 因此，對內部帳視同正式財務帳進行管理，按照會計核算期間編制會計報表，在內部管理時使用合并后的會計報表。這樣才能為公司的管理決策提供真實的財務會計信息。
二、內部會計控制
在做好會計核算的基礎上，應逐步加強公司的財務機構和財務人員在公司內部管理中的作用，為此，一方面需要在公司的組織架構中給予其必要的組織地位，同時財務機構及人員亦有義務根據《會計法》及《企業內部會計控制制度》的原則和要求，聯系本公司的實際，會同組織內部其他部門，建立健全本公司的內部會計控制制度，并對其執行效果進行評估，進行修改和補充。
一工作。
(二)成本費用及預算的內部會計控制
能按照公司的授權審批程序和權限進行審批。費用報銷相當混亂。 因此，各公司應當立即建立健全符合本公司的成本費用內部控制制度，并在今后的生產經營過程中嚴格執行。
本費用支出基本上是隨時列支，事先沒有預算，沒有約束。 因此集團公司應從自身管理需要出發，提出預算編制的原則，因根據下屬公司的不同行業,根據會計核算科目的分類,詳細規定各公司各損益類預算項目的具體核算內容,的編制的詳細程度，并建立預算執行的獎勵考核制度。
3、選擇部分公司進行成本費用的預算管理，在一個會計年度開始之前，根據公司的歷史水平、下一個會計年度的生產經營情況編制費用預算，并說明預算編制的依據和原則，報公司董事會批準。
4、對學校進行預算管理，在下一個學年開始之前，學校管理層應編制下學年的預算，預算應包括：集團公司應根據該學校的相關歷史數據，同行業的平局水平，確定生均預算成本，并作為生均預算成本下達給學校，學校根據新生人數預算，計算本年度的可控預算總額，并分解到各項成本明細，預算編制完成后，報集團公司批準，并說明預算的編制原則，編制依據。經集團公司批準后的預算作為對學校管理層進行考核的依據之一。
(三)采購與付款的內部會計控制 集團公司應認真研究物資采購和資金使用權限在集團公司和各子公司之間的職責分工和授權批準，分別制定集團公司和子公司內部的采購和付款的內部控制制度，以節約采購成本，提高經濟效益。
由于集團公司目前主要涉及房地產和教育行業,因此,充分利用規模優勢,推行材料物資的集中采購,例如,由于a學院、b學院的學生人數已經較多，對于學校每年度發生的一些學生生活用品,教育、教學用品、辦公用品等物資進行集中采購，應該是降低采購成本的途徑之一。
服務的目的，建立健全以下內部會計控制制度：
(1)固定資產的內部控制制度
(2)銷售與收款的內部控制制度
(3)存貨的內部會計控制制度
(4)預算
三、集團公司及下屬公司的組織建設 人力資源部門應從集團層面考慮如何對各子公司關鍵管理人員從管理關系，績效考核制度等方面加強管理和控制，必要時考慮對關鍵崗位進行垂直管理，對其進行的績效考評應充分考慮集團公司相關部門的意見。以對其經營決策產生一定影響，提高集團公司對子公司進行管理的有效性，適當控制舞弊風險的發生。
(一)c公司
1、現金流量情況
被審計單位的現金流量情況較弱，主要原因為經營性現金流入嚴重不足，其中該公司所承攬的主要是關聯方的業務,從整個集團公司來說影響不大,但對于該公司以后的對外業務拓展來看,若不能改善其自身現金造血功能，則將對其未來持續經營能力造成不利影響。 公司決策層應結合對該公司的經營定位，是主要為集團內關聯公司服務，還是想對外業務有大的發展，考慮該公司的發展方向和管理思路。
2、業務招待費
因被審計單位現已采用查帳征收方式征收所得稅，故被審計單位應考慮業務招待費與帳面營業收入的比例關系，規避納稅調整的風險。同時，鑒于被審計單位目前尚處于發展階段，建議適當控制管理費用的開支，以適當緩解現金壓力。
3、貨幣資金
務記帳依據不足(如2005年6月29號、4號憑證購材料無有權人員簽字)。 建議要求被審計單位按照《企業內部會計控制規范-貨幣資金》的要求，建立健全本單位的貨幣資金內部會計控制制度，并使其得到有效運行;并對所有貨幣資金支付憑證進行清理，查明原因，妥善處理。
4、關于承接m廠交通電子警察系統工程發生業務的帳務處理 因雙方約定該業務無需開銷售發票，故財務對發生的成本及收到的工程款通過往來帳核算，但科目設臵及記帳內容較為明顯 建議將此類業務在財務帳上分散核算，同時設立備查帳進行核算。以規避潛在的風險。
(二)d大酒樓
1、被審計單位從開業以來對部分帳外原始憑證的處理較為混亂，因該公司的行業特點，此部分業務的發生金額較大，但被審計單位未能采用有效的處理辦法，及時準確的反映此部分業務對其財務狀況、經營成果及現金流量情況;截止審計時為止，部分開業時的成本費用開支因手續不全至今仍未處理。
(1)被審計單位應立即建立健全其貨幣資金、采購與付款、銷售與收款的內部控制制度;全面加強對貨幣資金、采購、銷售的管理，以控制舞弊風險的發生。
(2)如欲準確反映此部分經濟業務對被審計單位財務狀況、經營成果和現金流動情況的影響。被審計單位應盡快組織力量，視同財務帳進行處理，重新記帳。對部分手續不全的憑憑證及時查明原因，做出帳務處理。
(三)e有限公司
1、往來帳
2、貨幣資金
e有限公司財務部門應加強對相關出納崗位的管理和工作的審核,以規避潛在的控制風險。
(四)f開發公司
3、加強對該公司貨幣資金的財務控制。
(五)g物業有限公司
1、關于往來帳
2、關于預算管理
(七)i有限公司
1、與a學院的學費往來余額1315915.47元尚未處理
2、關于與集團公司的往來
3、關于應收帳款
公司目前應收帳款余額為2204277。15元，期初為2341268。64元，本期開票銷售收入為1364179。58元。建議加強對逾期應收帳款的催收力度。以保證公司的資金周轉。
4、關于生產成本。
該公司的人工工資占生產成本比例很高，為降低生產成本應提高公司產量，為此，一方面要擴大客戶的范圍，避免對主要客戶的依賴，另一方面要加快現有項目的生產速度提高生成效率。同時采取有效措施降低廢品率。篇二：注冊會計師管理建議書格式注冊會計師管理建議書格式 審計 2008-01-11 11:51:09 閱讀2471 評論1 字號：大中小 訂閱 管理建議書 ------有限責任公司管理當局： 我們接受委托，對貴公司2005年的年度會計報表進行審計。我們的責任是根據我們的審計，對會計報表發表審計意見。我們提供的這份管理建議書，不在審計業務約定書約定項目之內，而是我們基于為貴公司服務的目的，根據審計過程中發現的內部控制問題而提出的。
因為我們主要從事的是對貴公司年度會計報表的審計，所實施的審計范圍是有限的，不可能全面了解貴公司所有的內部控制，所以，管理建議書中包括的內部控制重大缺陷僅是我們注意到的，不應被視為對內部控制發表的鑒證意見，所提建議不具有強制性和公正性。 在審計過程中，我們了解了貴公司內部控制中有關會計制度、會計工作機構和人員職責、財產管理制度、內部審計制度等有關方面的情況，并作了分析研究。我們認為，貴公司現有的內部控制總體上還有較好的，但有的方面還存在一些較薄弱之處。現將我們發現的內部控制方面的某些問題及改進建議提供給你們，希望引起你們的注意，以便完善內部控制。
一、財務管理方面
(一)資金管理方面
1、較普遍存在未達賬且產生未達賬的原因多樣，例如：
(1)公司個別銀行存款賬戶賬面余額為負數，原因不明;財務人員賬務處理不及時，沒有編制銀行存款余額調節表，造成銀行未達賬項時間較長，以前年度形成的部分未達賬項246,137.50元，現已調入其他應收款掛賬至今無法處理。
(2)公司存在未達賬項時間較長、金額較大、且系人為操作而未作賬務處理的情況。
(3)部分子公司未能做到定期與銀行對賬。
(4)公司銀行日記賬會計記錄不清，未分賬戶登記，財務無法提供每個賬戶的期初、期末余額。 針對上述情況，我們建議：財務人員應及時編制銀行存款未達賬調節表。對貨幣資金業務要定期或不定期地進行監督檢查，核對未達賬項，查明未達賬的產生原因，及時進行清理;對控制中的薄弱環節，應當及時采取措施，加以糾正和完善。
例如：
(1)下屬公司由于債務糾紛，銀行賬戶被當地法院查封，現將貨幣資金以個人名義存入銀行，現金坐收坐支，部分資金賬外循環。
日，該賬戶中的存款余額為30.16元。
(3)****公司與總公司汽車部共用總公司結算中心的同一個內部銀行存款賬戶。
法規和規定，建立貨幣資金業務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限。
如：
(1)下屬四級公司貨幣資金賬實不符，個人借款和還款沒有任何原始憑證，支票存根未簽署金額。
(2)公司及下屬各子公司普遍存在多頭開戶的現象，其中公司本部銀行賬戶多達35個。
(3)公司的出納人員未能對現金管理做到日清月結。
行賬戶，隨著出口科和公路科解散，相應的銀行賬戶并沒有及時銷戶。
審計管理建議書篇三
審計管理層建議書，每一個企業都需要管理層的決策，下面是小編帶來的審計管理層建議書，歡迎閱讀!
所謂管理建議書，是指注冊會計師在完成審計工作后，針對審計過程中已注意到的，可能導致被審計單位財務報表產生重大錯誤報告的 內部控制重大缺陷提出書面建議。
現行審計準則要求，注冊會計師對審計過程中注意到的內部控制重大缺陷，應當告知被審計單位管理當局，必要時，可出具管理建議書。
(1)標題。管理建議書的標題應當統一規范為“管理建議書”。
(2)收件人。管理建議書的收件人應為被審計單位管理當局。
(3)會計報表審計目的及管理建議書的性質。管理建議書應當指明審計目的是對會計報表發表審計意見。管理建議書僅指出了注冊會計師在審計過程中注意到的內部控制重大缺陷，不應被視為對內部控制發表的簽證意見。所提建議不具有強制性和公證性。
(4)內部控制重大缺陷及其影響和改進建議。管理建議書應當指明注冊會計師在審計過程中注意到的內部控制設計及運行方面的重大缺陷，包括前期建議改進但本期仍然存在的重大缺陷。
(5)使用范圍及使用責任。管理建議書應當指明其僅供被審計單位管理當局內部參考，因使用不當造成的后果，與注冊會計師及其所在會計師事務所無關。
(6)簽章。管理建議書應當由注冊會計師簽章，并加蓋會計師事務所公章。
其作用表現在兩個方面：
一方面，由于注冊會計師的職業特點，在審計過程中按規定需要檢查被審計單位的內部控制系統，能夠了解被審計單位經營管理中的'關鍵所在。通過管理建議書，可以針對內部控制弱點，提供進一步完善內部控制，改進會計工作，提高經營管理水平的參考意見。這種意見最及時，有效，能促使被審計單位注意加強控制，改善工作，以防止弊端的發生。
另一方面，注冊會計師借助管理建議書，事先提出了改進建議，可以把注冊會計師的法律責任降低到最低限度。
企業貸款1790萬元提供了擔保。除上述二單位外，其他被審計單位均未提供或有負債方面的資料。我們無法預計其對公司財務狀況的影響。
二、關于江鎢集團下屬企業內部控制方面存在的問題及建議
(一)通過審計，我們發現江鎢集團大部分下屬企業未嚴格按照《企業會計準則》和《工業企業會計制度》的規定進行會計核算，潛虧隨意掛賬，盤虧、報廢資產及壞賬等長期不作處理，財務報表已不能客觀反映其財務狀況和經營成果。這種狀況如不改變，將對新公司的股東和經營管理者產生嚴重誤導。
(二)通過審計，我們發現江鎢集團下屬企業會計基礎工作薄弱，內部往來相差較大。建議每個企業在年終決算前與往來單位進行一次全面對賬，對核對不符的，應說明原因。
(三)納入本次審計范圍的江鎢集團下屬13個正常經營企業截止2002年12月31日對外長期投資余額為1925萬元，目前大部分已成為難以收回的不良投資。建議加強投資前的科學決策和投資后的跟蹤管理，盡量減少投資損失。
(四)通過審計，我們發現江鎢集團大部分下屬企業實物資產管理方面存在漏洞，實物資產定期盤點制度未嚴格執行。比如產成品的明細臺賬不全，記賬滯后，造成倉庫臺賬無法與財務明細賬核對相符，難以加強財務對倉庫記錄的控制。
(五)通過審計，我們發現江鎢集團部分下屬企業尚未辦好房屋建筑物、土地使用權等相關資產的權屬證明。建議盡快辦理，以明確相關資產的產權。
(六)關于貨幣資金的內部控制問題
通過審計，我們發現贛州有色冶金研究所定期存款中有兩筆共計60萬元系以出納趙敏的名字存入銀行。公款私存，有可能產生舞弊行為。建議公司應認識到該問題的嚴重性，加強對貨幣資金的管理。
(七)鐵山垅鎢礦下屬企業贛州金龍水泥廠，長期虧損且占用礦山大量資金，另外還從銀行貸款1762萬元人民幣，約占鐵山垅鎢礦全部貸款的56%。任何一投資項目，如不能為投資主體帶來經濟利益，就喪失了存在的意義。建議對此類項目進行清理，盡最大可能盤活企業資產，降低企業的資金成本。
(八)根據財政部財會(2001)62號文件的規定，外商投資企業從2002年1月1日起執行《企業會計制度》。贛州華興鎢制品有限公司系外商投資企業，但目前仍執行《工業企業會計制度》。建議其按照財政部的規定，執行《企業會計制度》。
我們根據xx集團董事會批準的年度審計計劃,集團審計部內部審計有關規定和本月的審計計劃，報經公司領導批準，對xx有限公司(以下簡稱公司)xx年度xx實施了遵循性審計，審計的主要內容：xx年xx月xx至xx月xx日止所發生的管理費用、銷售費用、財務費用。
因為我們是對公司的中期費用進行遵循性審計，審計范圍有限，不可能全面了解公司所有的內部控制，所以我們提供的這份管理建議書僅是我們在進行遵循性審計過程中注意到的費用方面的，不應被視為對內部控制發表的鑒證意見，所提建議不具有強制性。
在審計過程中，我們了解了公司的《xx制度》的相關規定及各項費用的審批權限，會計科目的設置和運用等有關方面的情況，并做了分析研究。
我們認為，公司現有的《xx制度》總體上還是控制有效，但有的方面還存在需進一步完善之處。
現將發現的《xx制度》方面的某些問題及改進建議提供給你們，希望引起你們的注意，以便完善《xx制度》。
一、發現的問題：
二、我們的建議：
xx集團
審 計 部
xx年 月 日